内部控制与企业发展

内部控制与企业发展（精选12篇）

内部控制与企业发展 第1篇

关键词：内部控制,风险管理,企业发展

1企业内部控制的概述

内部控制管理是经济现代化发展的必然产物。企业内部控制是指企业单位为了实现其经营目标,保护资产的安全完整,保证会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的自我调整、约束、规划和控制的一系列措施的总称。

内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益, 它是因加强经济管理的需要而产生的,是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整,会计信息资料的正确可靠,侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大,经济活动日趋复杂化,才逐步发展成现在的内部控制系统。

企业内部控制贯穿了企业经营活动的方方面面,只要企业存在经营活动和经济管理,就需要加强企业内部控制,建立相应的内部控制制度。

2内部控制的重要性

2. 1增强核心竞争力,提高效益的重要保障

要想在全球经济一体化进程不断加快的市场背景下取胜,必须加强内部控制,培育竞争优势,增强核心竞争能力。企业是以赢利为目的的经济组织,追求经济效益最大化,是企业经营的最终目的。通过加强内部控制,强化经营管理,最大限度降低成本,有利于提高企业经济效益和经济运行质量。

2. 2提供真实、有效、可靠的会计信息

会计信息的真实性、有效性以及可靠性一直是企业内部高层管理人员所重点关注的焦点之一,它是企业进行一切管理经营决策的前提与基础,在企业当中占有十分重要的地位。内部控制制度通过内部审计、岗位轮换、职务分离等方法与手段能够对会计信息的采集、记录、归类、汇总等过程实现全面的监督与控制,从而能够及时发现问题,纠正错误,保障会计信息能够有效、真实地反映出企业生产经营的实际状况。

2. 3强化企业进行风险防范

伴随市场经济的迅猛发展,企业面临着日益激烈的市场竞争环境,企业的经营风险也在加剧。企业想要不断地发展与壮大,就必须对企业风险进行有效的控制与防范。 通过建立完善内部控制管理体系可以健全企业的风险管理系统,促进企业开展风险识别、风险评估、风险分析等工作,企业可以实现对自身薄弱环节的有效控制,保障企业经营目标的顺利实现。

2. 4保证企业财产安全

内部控制制度通过定期盘点、限制接近、财产保险、 记录保护等一系列的措施与方法,能够对企业财产的采购、验收、计量、仓储等诸多环节进行有效、科学、合理的监控,从而保障了企业财产的完整性与安全性,防止浪费行为的发生。

2. 5不断提升经营管理水平

建立内部控制制度就是为了保障企业的管理经营效率而存在的,它能够促进企业制度的健全与完善,保障企业日常经营活动的顺利进行。健全与完善一套现代化适合企业发展的内控管理系统,明确各部门、各单位之间的责任和义务,不断强化内部管理,提升管理经营水平,完善企业内部监督约束机制,确保企业监督控制工作的有效执行。企业想要实现自己的管理经营目标,仅靠单独几个部门的努力与配合是不够的,它需要企业从上至下的全面协调与合作,而内部控制机制就是以企业上下的总体配合为基础与前提来发挥作用的。

2. 6提高市场竞争力

内部控制包含有一系列的会计、审计、业务部门的制度及其规划,它贯穿于企业管理经营的方方面面当中,涉及企业生产经营的各个环节,是一项十分复杂、烦琐的系统工程。企业通过内部控制,可以有效地将内部的各个部门进行连接,使其形成合力,保障企业总体目标顺利实现,增强企业的综合竞争能力,使企业在激烈的市场竞争环境中立于不败之地。

3建立内部控制系统的原则

3. 1内部控制本身的有效性原则

首先内部控制要合法合规,把国家法律法规、政策等体现到内控制度中,如 《中华人民共和国会计法》等。 内部控制制度必须符合国家有关法律法规的规定,企业全体员工必须竭力维护内部控制制度的有效执行,任何人不得拥有超越制度约束的权力。其次,企业在执行内部控制制度时,对出现的违规违法现象按规定进行处理,并及时将内部控制制度执行结果与企业原定的经营战略方针比较,出现薄弱环节及时修正并完善。

3. 2内部控制自身的完善性原则

企业的内部控制系统是否规范了各项经济活动,覆盖了对人、财、物的全方位管理。内部控制制度必须涵盖企业经营管理的各个环节,并普遍适用于企业每一位职员, 不得留有制度上的空白或漏洞。同时,内部控制制度的制定应当具有前瞻性,并且随着企业经营战略、经营方针、 经营理念等内部环境的变化和国家法律法规、政策制度等外部环境的改变进行相应的修改或完善。

3. 3内部控制自身的适用性和可行性原则

每一个企业制定何种内部控制制度以及各项内部控制制度包含哪些内容,主要取决于企业生产经营、业务管理的特点和要求,包括组织机构的设计和企业内部采取的相互协调的方针、措施等。企业在制定内部控制制度时,对经济业务的处理程序要有明确规定,要简便易行,便于实际操作和运行。

3. 4内部控制自身的成本效益原则

即要求企业力争以最小的控制成本取得最大的控制效果。因此,在实行内部控制花费的成本和由此而产生的经济效益之间要保持适当的比例,也就是说,因实行内部控制所花费的代价不能超过由此而获得的效益,否则应舍弃该控制措施。企业应当充分发挥各机构、各部门及广大员工的工作积极性,尽量降低经营运作成本,保证以合理的控制成本达到最佳的内部控制效果。这就要求财务人员要做好会计的事前、事中、事后的全面核算,并提出有效措施,提供给企业的相关部门及时落实。

4强化内部控制的有效执行

4. 1组织结构控制

首先要明确规定各种岗位的职责范围,按照程序定位和内部牵制的原则,将各职能部门业务分为若干具体的工作岗位,然后再按岗位确定每个人的具体任务,明确单位所有经营管理人员的责任和权限,逐步形成一整套自我制约和自动检查的岗位工作关系; 其次,强化内部牵制,内部牵制是内部控制的重要形式,体现在人员分工、职责界定、业务处理等各个方面。如会计、出纳业务不许一人兼任; 收支款项时,收入不能集开票收款于一人,支出不能把审核、批准、付款由一个人经办等。做到授权与执行分离,执行与审核分离,执行与记录分离,保管与记录分离。而且在通常情况下,一项经济业务的处理程序至少包括规划、审核、执行和复核几个方面,每个方面必须严格分开,不允许 “一手清”。

4. 2授权批准控制

现代企业规模不断扩大,业务纷繁,环节增多,企业领导不可能事必躬亲。因此,必须将事、权进行划分,对下级授权、分权,规定各级业务人员处理某项事务的权力。 在日常业务处理中,可以按照规定的权限范围和有关职责自行办理,把各项经济业务在其发生之际就加以控制,使各级业务人员都能 “在其位,谋其政”。一项经济业务从发生至结束,谁核准、谁经办、谁复核、谁验收、谁审核都应在制度中予以充分说明,做到分工负责,权责分明。

4. 3资产保护控制

资产保护控制主要包括接近控制、盘点控制。广义的资产保护控制还包括资产购入和销售活动的控制等。接近控制主要是指严格限制无关人员对资产的接触,只有经过授权批准的人员才能接触资产。接近控制包括对资产本身的直接接触和通过文件批准的方式对资产使用或分配的间接接触。间接接触可通过保管、批准、记录及不相容职务的分离和授权批准控制来达到。盘点控制是指对实物资产进行盘点,并将盘点结果与会计记录进行比较; 盘点结果与会计记录如不一致,可能说明资产管理上出现错误、浪费、损失或其他不正常现象。为了防止差异再次发生,可以加强保护措施,惩罚不称职的员工或采取其他改进措施。

4. 4全面预算控制

全面预算控制是以全面预算管理为基础实施企业内部控制的一个重要方面。全面预算管理以提高企业效益为目标,以资金流量为纽带,以成本费用控制为重点,以责任报告信息为基础,以经营、财务预算指标为依据,是一种全新的现代企业管理模式,是企业管理的核心内容之一。 通过实施全面预算,能够有效地控制企业经营活动。

4. 5业绩报告控制

业绩报告是单位内部各级管理层掌握信息,加强内部控制的报告性文件,也是内部控制的重要组成部分。因此,编制业绩报告必须与单位内部的组织结构和其他控制方式相结合,明确反映各级管理层负责人的责任,报告的种类和格式由内部单位根据各自的实际情况自行设计,由财务负责人负责。但是,要注意业绩报告的真实性。

内部控制与企业发展 第2篇

“健康”、“持续”企银发展永恒的主题————————平衡业务发展与风险控制之我见各位领导、各位同事：大家好！我演讲的题目是“健康”、“持续”，企银业务发展永恒的主题。“健康才能长寿”，生命科学早已论证的道理在企银业务发展上更是一种贴切的诠释。用“健康才能长寿”的观念去理解业务发展和风险控制，你就不会感觉到矛盾和无所适从。我所指的“健康”，就是能够有效控制企银业务风险，通过“早预防、早调整、早发现、早回收”，确保企银业务“保收益、防风险、新基础、零坏账”这一经营方向。换言之，风险防控是我行企银业务健康的保证，是可持续发展的前提、基础，而可持续发展又是风险防控的使命和目的；“持续”意为长久发展。发展就要顺势而为、因势利导、开拓创新。循规蹈矩、僵化教条必将被淘汰出局。至此，我认为，没有风险防控的发展不会持续、也不会长久，对个人、对银行百害而无一利。而教条的、僵化的、脱离市场合理诉求的、不能促进发展的风险防控是自废武功、是在耗费有限的资源，不如关门歇业！所以说：“健康”、“持续”，是企银业务发展永恒的主题。那么，在目前严峻的国内外经济环境下，作为支行企业银行部，如何平衡业务发展与风险控制呢？首先，我们必须要树立信心，一心一意谋发展。“发展是硬道理！”。开一家新支行，其目的是为了盈利，不发展，就不会赢利，开店就失去了意义。要发展必须要多开户、开好户，不断增加支行企银优质客户族群，夯实支行企银业务发展基础；要发展必须要靠授信拉动，提高综合议价能力，提升息差收入和中收水平，早收益、多收益；要发展必须要全员发动、公私联动、银企互动，形成合力、实现双赢、共同发展；要发展必须要眼光敏锐、善抓机遇、敢于创新，在符合监管、风险可控的原则框架下，贴近市场、贴近客户，并配以灵活多样、品质周到的产品和服务以满足其合理需求，提高客户的忠诚度和对我行的贡献度；要发展也要用有限资源发挥最大效能，必须要抓大户。国企、央企以前很难进入，而今由于宏观经济形势的影响，国有大银行战线又过长，加之国企央企都面临一些暂时的困难，我想，基于国家信誉的国企央企，恰是我行集中优势资源介入的良好时机，需要我们不拘一格的勇气和自信！要发展必须要及时掌握实时经济资讯、产品知识、业务技能，提高服务水平和服务效率；要发展必须要克难而进、吃苦耐劳，做到眼勤、腿勤，有高度的责任心和使命感，信奉付出必有回报！同时，我们必须要审慎严谨，认真细致控风险。第一要早预防。病从口入，我们要把好企业准入的第一道防线。要不断更新扩充业务知识、规章制度、法律法规，第一时间掌握宏观经济动向，提高自身风险识别、控制能力；要全面了解掌握企业法人及经营团队的个人品质、业务能力、思想性格是授信业务准入预判的先决条件！要细致掌握企业真实财务状况，现场了解企业生产经营情况、上下游客户资信与实力等，对企业未来经营发展做到心中有数，全力做好贷前调查。同时，要把握企业经营的风险点，紧跟国家宏观调控政策，摸准行业脉搏，企业准入有所为有所不为。第二，要早调整。通过实时宏观形势、政策、行业走向，及时调整企业授信额度，该减退的坚决减退，不留后患。该增额的，不拖泥带水，马上就办！同时也要具体问题具体分析，仍然坚持有所为有所不为！第三，要早发现。通过定期不定期的企业约访、同业背景调查、关联方了解等形式，全程跟踪企业经营状况，做到第一时间发现问题，第一时间果断处理。第四，要早回收。事前要预先做好所有有利于我行的法律条款和保证方式，预警后，第一时间采取措施，果断收回，消灭风险隐患。各位同仁，**银行是一个充满活力、开拓进取的银行，也是一个严谨务实、资产质量优良的银行。

论企业发展战略与内部控制的关系 第3篇

关键词：企业;发展战略;内部控制

一、企业发展战略对内部控制的影响

（一）企业发展战略对内部控制的影响

在激烈的市场竞争中，要想使得企业得到顺利的发展，企业工作人员在对企业内部调控做出正确评价的同时还要将工作的重心放在检查企业内部控制中出现的漏洞中去。而企业员工对企业内部控制漏洞的检查也正是为了制定科学的企业发展战略，从而推进企业的进一步发展。此外，由于我国的市场经济形式多样，为了减少因经营不当而造成的经济损失，提高企业的市场竞争力，企业管理中还要对各种经济形式进行风险评估，而企业的内部控制能够有效对风险进行控制，并对企业存在的各种风险进行评估的同时制定有效的风险预防措施。但是，我们还应该注意到，企业在制定发展战略的时候，还会因当时市场状况而影响了评估结果的准确性。

（二）企业发展战略对企业信息收集工作的影响

在实时企业内部控制时，最重要的就是信息收集工作，如对市场营销信息的收集、对企业财务信息的收集等，需要收集人员在收集后对这些信息进行分析和归纳，并根据信息所反映的具体情况制定科学合理的发展战略。所以，在进行信息收集工作时，只有员工对每个部门有一定的了解，才能保证收集信息的准确性。而要想使得企业管理具有一定的效率，则需要员工对收集信息进行及时有效的处理，并制定与之相适应的发展目标，最终实现内部控制工作和企业经营管理工作的顺利进行。

二、企业发展战略与内部控制的关系及发展策略

（一）二者相互联系，密不可分

企业进行内部控制的最终目的是为企业发展战略的制定和实施提供良好的保障，从而提高企业的市场竞争力和经济效益，所以要将企业内部控制与企业发展战略结合起来。但是就目前我国企业的发展形势来看，由于市场经济结构的失衡，导致许多企业将工作重心放在了生产经营中，忽视了内部控制的重要性，从而造成了企业发展战略和内部调控之间的脱节。此外，一些管理者，为了追求眼前利益而忽视了对企业长远发展目标的规划，对内部控制人员工作以及能力提升的不重视，导致了企业在发展的过程中失去动力，阻碍了企业的发展。所以，企业在发展的过程中，一定要将企业发展战略与内部控制相结合，从而提高企业的市场竞争力。

（二）企业发展战略保障内部控制的实施

企业在制定发展战略的同时，还要考虑到内部控制，避免在发展的过程中出现由于操作不当而造成的损失，使企业发展战略为内部控制的实施提供有效得保障。为此，企业要根据发展战略的要求，对内部控制进行合理的安排，如明确各部门的职责，创新内部管理体系，将对员工的管理提到首要地位。通过激发员工的工作积极性和完善竞争机制，从而促进企业的发展。此外，企业还要重视人才选拔工作，拓宽人才选拔的渠道，引进大量的专业人员，为企业的进一步发展提供人力支持。

（三）企业发展战略要为内部控制服务

在企业的发展中，科学合理的发展战略的制定要根据市场经济结构和企业内部状况，而企业发展战略的制定还要为内部控制服务。所以，在此过程中，首先要做的就是制定科学的发展战略目标，在展示企业市场竞争力的同时还要利用一些外部因素来规避发展过程中出现的风险，并进一步的优化企业的内部管理模式和资源配置，从而推进发展战略目标的顺利进行。其次，还要为企业的发展制定一个科学的发展方向，使得企业发展战略为内部控制的实施服务，最终实现二者的良性发展。

（四）内部控制推动企业发展战略的运行

发展战略和内部控制对企业的发展具有非常重要的作用，所以要想使得发展战略为内部控制服务，就要在发挥发展战略的导向作用的同时，利用内部控制来推动企业发展战略的运行。但是在此过程中，还要注意在利用内部控制推动企业发展战略时，可能会出现一些风险，这就需要工作人员根据企业发展战略的需求，对内部控制工作进行调整，使企业发展战略更加趋于科学性。此外，工作人员在实施内部控制的时候，要完善内部控制工作的流程，从而保证管理监督工作的有效开展。

（五）在发展战略的实施中进行内部控制的创新

企业发展战略虽然与内部控制之间联系紧密，但是在实施的过程中难免会因为一些因素而造成一些不比要的损失。为了能够在企业的发展中，使二者发挥出更大的作用，企业管理者就要对其进行创新。首先，进行内部控制思维的创新。企业管理者要认识到内部控制工作的重要性，在消除企业不利因素的基础上，改变传统的经济发展模式，加强企业工作人员对新的市场经济体制的理解，从而提高自身素质，为企业的发展提供技术上的支持。其次，企业还应该及时掌握重要的市场经济信息，并根据对市场的调查制定相应的管理模式，优化各部门工作，提高企业的经营管理水平。第三，从企业人才管理和事务管理者两方面入手，对企业内部控制工作进行创新，优化人力资源管理，制定切实可行的企业事务决策。此外，企业还要充分发挥领导阶层的领导力量，通过加强管理人员的创新意识，来带动整个部门员工的创新意识，从而推动企业向着创新道路发展。

三、总结

要想使企业在激烈的市场竞争中赢得主动权，提高企业的经济效益，最终实现企业的可持续发展，企业必须将发展战略的顺利实施看成是企业内部调控的根本要求，从而制定科学的发展战略和行之有效的内部控制，并在二者的相互作用下发挥出更大的作用。

参考文献：

[1]孙纬霞.企业发展战略与内部控制之间的关系初探[J].中外企业家，2014（31）.

浅析内部控制与企业发展 第4篇

一、新兴企业发展与内部控制

(一) 新兴企业发展和内部控制的关系分析

新兴企业由于处于发展的初期, 对内部控制的认识比较肤浅。目前限制新兴企业建立和完善内部控制体系主要是成本和组织特色因素。

第一, 很多的新兴企业也属于小企业, 初期原始资本较少。这些企业一般会严格控制成本, 因此对于内部控制的投入比较不重视或者力度不大。公司更主要是将资金和资源投放于能够直接产生市场效果和销售收入的领域。同时, 从实践中可以发现, 很多的新兴企业发展初期主要是通过某种创新得到的发展, 而创新很大程度上是会引起公司的经营风险而受到内部控制的监督, 因此很多的管理层会认为内部控制的执行将影响了这些创新, 同时影响了决策的效率。

第二, 新兴企业的组织设置本身较为灵活, 而且很多的新兴企业是处于创始者和高层管理层的直接控制下, 一般出现问题的概率虽然大, 但是却会直接受到干涉并得到处理。同时, 新兴企业一般历史短, 而且资源少, 刚开始公司会集中力量开拓市场, 内部部门间的串通得到的利益少, 成本大, 因此串通事项也会较少, 因此这个时候内部控制能够发挥效果的领域较少, 直接影响了管理层对内部控制制度意义的认识程度。

而实际上, 两者是高度和谐统一的。这个可以从以下几个方面认识。

第一, 内部控制为新兴企业的发展提供了风险控制措施。内部控制能够有效地限制公司权力过大的情形, 避免公司将权力和资源过分集中于几个人、几个客户的情形, 这样就能够避免公司发展中受到内外部的威胁过大。同时, 内部控制的良好设计也能够避免公司出现岗位串通的行为, 避免给公司的外界形象带来不良影响。如果在初创期就能够有效地设计和执行好内部控制, 将能够使得公司的员工更快融入有内部控制的公司文化中, 避免后期改革出现较多的阻碍。

第二, 企业的发展也会带动公司内部控制的发展。公司的良好发展也能够促进公司内部控制的发展。首先是资源的增长使得公司能够增加对内部控制资源的投入;其次, 公司的发展创新及面临的新情况增加也能够让公司的内部控制更加有经验, 使之更加符合公司的特色和需要。企业在发展中, 员工的逐渐自我规范和意识的提升将促进内部控制的发展, 也能够有利于公司的长久可持续发展。

(二) 新兴企业内部控制发展着重点

第一, 要着重考虑公司的成本效益原则。这是2008年新颁布的《企业内部控制基本规范》中增加的一条原则, 成本效益原则其实也是重要性原则的体现。一般企业, 特别是新兴企业无法达到内部控制面面俱到, 而且也没有必要做到完全兼顾。因此, 对于新兴企业的内部控制而言, 设计和执行带来的预期效益绝对不能够大于其设计和执行的成本。

第二, 在企业发展中持续发展企业内部控制制度。内部控制本身是一个不断持续更新的制度, 而且新兴企业刚开始面临的市场环境和内部环境均比较不稳定, 因此, 更需要在发展中做到内部控制的动态更新。企业要不断根据新的经济环境和市场环境完善自身的岗位设置和职责设置, 同时要完善公司的内部控制制度设计, 做好内部控制的完善工作。

第三, 加强对员工的教育培训。新兴企业由于资源的有限, 很多的员工对内部控制的发展是比较难以理解到其意义, 因此有必要对其进行一定的教育, 让其认识到内部控制的意义。同时, 由于新创企业的员工随意性较强, 流动性也较强, 因此有必要对其进行一定的培训, 让其能够配合内部控制人员和内部控制制度的执行。这样才能够有利于新兴企业的内部控制的执行。

第四, 处理好公司内部控制和发展的平衡关系。新兴企业的发展是离不开创新的, 新兴企业更多是在夹缝中生存, 更要珍惜其来之不易的发展。因此更有必要处理公司发展和内部控制的平衡关系。例如, 不能够对公司的创新和技术过分要求其能够完全符合大企业的内部控制, 要能够建立起符合小企业、新兴企业的内部控制, 不拘泥于大企业的模板。

因此, 对于小企业和新兴企业的内部控制, 我们主要探讨的是如何在资源有限的情况下既保证公司的发展, 又能够建立起良好的内部控制制度, 其实, 最终就是为了建立起良好的内部控制制度保证小企业和新兴企业的良好可持续发展。这是一个统一的过程。

二、成熟企业的发展和内部控制

(一) 成熟企业的发展和内部控制关系分析

一般成熟企业的经历时间较长, 其内部控制制度在各种经验和政策的影响下已经较为成熟。成熟企业的内部控制比较细化, 控制的范围比较宽泛。成熟企业一般有资源有能力充分控制好企业的各个生产和组织流程。因此, 这些企业在公司内部的内部控制制度规范中也比较细化。很多的成熟企业的内部控制制度比较先进。这种先进性主要表现在一方面很多的企业内部控制制度比较规范, 甚至很多的企业在很多制度方面已经做到了国际水平, 同时很多的企业在人员配置方面也极为充分, 人员能力和素质较为高。这得益于成熟企业充足的资源和资金。这体现出了企业发展促进企业内部控制的发展。

成熟企业的内部控制的发展历程其实也体现出了企业发展和企业内部控制的关系。两者是相互促进的。

首先, 企业的发展为企业内部控制制度的发展提供了良好的资源和资金, 这有利于公司可以投入更多的资源资金设计和执行更好的内部控制制度, 同时也能够投入更多的资金和资源培训教育员工。同时, 如果企业属于成熟企业, 其肩负的社会责任和风险成本更大, 例如2008年的《企业内部控制基本规范》就提及了上市公司必须在规定的时间执行基本规范, 而上市公司很多都是大型公司和成熟企业。因此, 成熟企业在迫于社会责任、政策规定、风险成本等角度会更加重视内部控制的规范, 这也促进了内部控制的发展。

其次, 内部控制的规范也促进了成熟企业的发展。例如, 成熟企业很多时候属于总分机构和母子公司, 如果没有良好的内部控制, 很多的子公司和分支机构将无法得到很好的规范和控制。再者如, 很多的成熟企业投资项目较多, 这些项目的立项和执行均需要内部控制的规范。这些都体现出了内部控制制度对成熟企业发展的支持。

(二) 成熟企业内部控制发展着重点

一般成熟企业在发展过程中易出现组织僵化、费用激增、思想麻木、投资随意等问题。因此, 在内部控制中要着重防控这些问题。

第一, 内部控制在发展过程中要极力避免组织僵化的问题。很多的公司在做到成熟企业的阶段后, 或者做到集团化以后, 均会出现组织僵化的难题。大企业官僚化严重, 这种倾向严重影响了有能力人员的提拔, 同时也就影响了公司的发展。在这种情况下, 企业的内部控制要为了企业的发展而进行必要的设计, 例如要精练管理链条, 整合管理机构, 让更多有能力的人才走到管理岗位, 在人力选拔上要做好内部控制的跟进。

第二, 公司内部控制要能够控制和管理好公司和集团的成本。很多企业在发展成熟后容易出现成本和费用激增的情况。对于这类问题, 公司内部控制首先是要能够控制公司的管理费用, 要做好对各个部门管理费用的控制和审批。其次, 要能够对公司的投融资、采购、生产、销售费用等进行统一的管理和全过程的了解和跟踪。最后, 企业要能够建立一个有效的大审计中心, 对各个子公司和分支机构进行全面的了解和跟进, 并能够对各个子公司和分支机构的流程进行绩效分析, 最终控制住各个子公司和分支机构的成本和费用。

第三, 成熟企业很多时候对风险的意识不足, 对市场的敏感度下降, 这需要内部控制进行一定的控制。任何企业一旦失去对市场的敏感, 将失去对行业趋势的把控, 从而失去了其原有的市场占有率, 并最终为消费者淘汰。内部控制要能够强化公司部门的风险意识。例如, 对没有能够跟进市场变化的部门进行分析并向审计委员会进行报告, 希望能够在全公司进行案例教学。公司也要能够对敏感性差的部分和个人进行一定的惩处。

第四, 成熟企业的投资较多, 对项目的了解也参差不齐, 长久容易导致公司资金投放良莠不齐, 最终掏空公司。因此, 内部控制要能够对公司的项目投入和资金投放进行有效的控制。例如, 对公司的财务资金进行统一的管理, 避免子公司或者水平较差的分支机构的不良投入, 同时要能够对公司的项目选择和执行过程进行有效的控制, 避免出现不了解情况乱投放或者投资后无法跟进的情况发生。

内部控制在企业发展中的作用 第5篇

摘要：内部控制制度是现代企业在对经济活动进行管理时所采用的一种管理手段，是企业有效的管理体系中的重要组成部分。内部控制制度是企业在内部分工产生的相互制约、相互联系基础上，采取的一系列具有控制性的措施和程序，并予以规范化、系统化。它在保护企业经济资源的安全、完整，确保会计信息的正确性和靠性，提高经营效率和经济效益等方面，具有极其重要的意义和作用。因此，企要建立管理科学的现代企业制度，不能只限于形式上的，必须要建立健全企业内部控制制度。关键词：内部控制、企业发展、作用

一、内部控制的概念与现状

（一）内部控制

1.内部控制的含义。内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。

2.内部控制的现状。企业对内部控制认识不充足，很多企业所制定的内部控制制度缺乏整体框架性，多数停留在制度文字的编撰上，缺乏了制度的可操作性和实用性。

一

二、建立内部控制制度的重要意义

(一)建立内部控制制度是企业法人治理结构的重要措施建立现代企业制度是国企业改革的目标，企业改革改制必须建立健全内部控制制度。党的“十六大”报告指出：“按照现代企业制度的要求，国有大中型企业继续实行规范的公司制改革，完善法人治理结构。”现代企业制度以现代公司制度为主体，主要包括公司法人产权制度、公司法人治理结构和公司管理制度，三者共同构成了现代企业制度的架构，其要求是“产权明晰、管理科学、权责明确、政企分开”，使企业成为市场竞争主体，建立起有效的激励和约束机制，形成自我约束、自我积累、自我发展的机制。内部控制制度与企业法人治理结构是否完善关系很大，要建立以董事会、监事会为主体的内部控制机制，必须从所有者的立场出发，把企业经者行使权力和过程作为内部控制的重点，使决策系统、管理系统和监督系统各司其职，协调运转，有效制衡。

(二)建立内部控制制度是加强企业科学管理的基础现代企业管理水平的高低直接影响到企业的生存和发展，而企业管理水平的重要体现是是否建立健全内部控制制度及被有效地实施。《公司法》第六条规定：公司实行权责分明、管理科学、激励和约束相结合的内部管理体制。根据公司的内在规律和加强科学管理的要求，现代企业必须建立健全本企业的内部管理制度，这既是内部控制制度的基础，也是内部控制制度的重要体现。其目的在于通过建立健全各项规章制度，明确企业生产经营各个环节的规程、要求和职责，做到按章办事，减少人为因素，提高工作效率和质量，及时发现查核纠正错误和弊端，有效地防范和控制违法舞弊等行为的发生。

(三)建立内部控制制度是企业生产经营活动正常运行的保证企业通过健全内部控制制度．明确股东会、董事会、监事会和经理层岗位人员的职责范围权利

和达到工作目标的要求，并将其有效传递给员工，同时实施必要的审核，保证不相容职务的分离和各岗位人员正确履行所授予的职责。建立健全的内部控制制度就是企业的内部“法律”，上至企业领导人，下至普通员工，必须人人遵守，坚决执行，这样才能保证企业各项生产经营活动的正常运行。健全有效的内部控制制度可以保证企业在会计信息的采集、归类、记录和汇总过程中。能真实地反映企业生产经营活动，及时发现和纠正各种错弊，从而保证会计信息的真实性和正确性，并及时通过内部控制提供可靠的财务信息，使企业管理者做出正确的经营决策，进而引导和影响股东、贷款人和其他各方做出正确投资决策。

三、内部控制制度在企业发展中的作用(一)组织规划控制 根据内部控制的要求，企业在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务相分离的原则，所谓不相容职务，是指那些如果由一个人或一个部门担任，既可能弄虚作假，又能够自己掩盖其舞弊行为的职务。企业的经济活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录，而组织规划控制主要包括不相容职务的分离和组织机构的相互控制。一个企业根据经济活动的需要而分设不同的部门和机构．其组织机构的设置和职责分工应体现相互控制的要求。具体要求是：各组织机构的职责权限必须得到授权，并保证在授权范围内的职权不受外界干预；每类经济业务在运行中必须经过不同的部门相互检查；在对每项经济业务的检查中，检查者不应从属于被检查者，以保证被检查出的问题得以迅速解决。

(二)授权批准控制

授权批准控制指对企业内部部门或职员处理经济业务和权限控制。企业内部某个部门或某个职员在处理经济业务时，必须经过授权批准才能进行。否则就无权审批。授权批准有一般授权和特定授权两种形式：一般授权是对办理一般经济业务时权利等级和批准条件的规定，通常在企业的内部控制中予以明确；特别授权是对特别经济业务处理的权利等级和批准条件的规定。如当期某项经济业务的数额超过某部门的批准权限时，只有经过特定授权批准才能处理。授权批准控制的基本要求是：首先，要明确一般授权与特定授权的界限和责任；其次，要明确每类经济业务的授权批准程序；再次，要建立必要的检查制度，以保证经授权后所处理的经济业务的工作质量。

(三)预算控制

预算控制是内部控制的一个重要方面，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。对企业各项经济业务编制出详细的预算和计划，并通过授权，由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制，其基本要求是：第一、所编制预算必须体现企业的经营管理目标，并明确责任；第二、预算在执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整，以便预算更加切合实际；第三、应当及时或定期反馈预算的执行情况。

(四)实物资产控制

实物资产控制主要包括限制接近控制和定期清查控制两种。这是对企业实物资产安全采取的控制措施。第一、限制接近，以严格控制对实物资产及与实物资产有关的文件的接触．如现金、银行存款、有价证券和存货等，除出纳人员或仓库保管人员外，其他人员则限制接触，以保证资产的安全。第二、定期进行实物资产清查，保证实物资产实有数量与账面记载相符，如账实不符，应查明原因，及时处理。除上述外，实物资产控制从广义上说，还包括对实物资产的采购、保管、发货及销售全过程进行控制。

(五)成本控制

现代成本控制可分为“粗放型”和“集约型”两种。粗放型成本控制，是指在生产技术、产品工艺不变的情况下，单纯依靠减少耗用材料，合理下料来降低成本的控制法；集约型成内控制，是指依靠提高技术水平来改善生产技术、产品工艺。从而降低成本的控制法。这两种方法结合起来，就是现代成本控制。粗放型成本控制是一种最基本的控制方法，第一、原材料采购的成本控制，对大宗常用材料一般采取公开招标法或择优厂家直接采购；第二、材料使用的成本控制，一是目标成本控制法，二是作业成本法；第三、产品销售的成本控制，主要是宣传成本控制，值得注意的是。广告效应只能起到促销作用，产品质量才是用户信赖的基础。集约型成本控制分为两类：一是通过改善生产技术来降低成本控制，如引进新的生产线，采用高科技产品等；二是通过产品工艺的改善来降低成本的成本控制。集约成本控制有赖于智力成果。它能使成果带来超额利润。

(六)风险控制

风险一般是指某一行动的结果具有变动性，与风险相联的另一个概念是不确定性。人们事先只知道采取某种行动可能形成的结果，但不知道它们出现的概率，或两者都不知道，而只能作粗略的估计。经营决策一般都是在不确定的情况下作出的。在实际工作中，某一行动的结果具有多种可能而不肯定，应叫风险；反之如某一行动的结果很肯定，就叫没有风险。风险控制就是尽可能地防止和避免出现不利的结果，按其形成的原因可划分为经营风险和财务风险：

1．经营风险是指因生产经营方面的原因给企业盈利带来的不确定性。由于企业生产经营的许多方面都会受到来源于企业外部和内部诸多因素的影响，因此具有很大的不确性，而这些不确定性，会引起企业的利润或利润率的高低变化。从而给企业带来风险。

2.财务风险，又称筹资风险，是指由于举债而给企业财务成果带来的不确定性。企业举债经营。全部资金中除自有资金外还有一部分借入资金，这会对企业自有资金的盈利能力造成影响；同时，借入资金需还本付息，一旦无力偿还到期债务。企业便会陷入财务困境甚至破产。这种风险程度的大小受借入资金对自有资金比例的影响，借入资金比例越大。风险程度随之增大。对财务风险的控制，关键是要保证有一个合理的资金结构，维持适当的负债水平，既要充分利用举债经营这一获取财务杠杆收益，提高自身的资金盈利能力；同时要注意防止过度举债而引起财务风险的增大，这是企业内部控制的重要环节，要采取必要的措施加强防范。

(七)审计控制

审计控制主要是指内部审计，这是对会计的控制和再监督。对会计资料进行内部审计，既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价。以确定既定政策的程序是否贯彻，建立的标准是否遵循。资源的利用是否合理有效以及企业的目标是否达到。内部审计的内容十分广泛，一般包括内部财务审计和内部经营管理审计。内部审计对会计资料的监督、审查，不仅是内部控制的有效手段，也是保证会计资料真实、完整的重要措施。《会计法》明确规定．各企业应当在内部会计监督制度中明确“对会计资料定期进行内部审计的办法和程序”，以使内部审计机构或内部审计人员对会计资料的审计工作制度化、程序化。参考文献：

[1]吴本源。略论公司治理与内部控制[J].现代财经.2003（4）

探索现代企业内部审计的创新与发展 第6篇

摘 要 随着我国市场经济改革的不断深入，对企业内部审计的要求已经越来越高，原有的内部审计的体制等方面已经明显滞后，跟不上时代发展的需要，而要发展新形势下的现代企业，就必须要创新和发展企业的内部审计的运行机制。本文针对这一问题做了详细的分析研究。

关键词 现代企业 内部审计 现状 问题 创新发展

企业的内部审计因为外部经济环境的深刻变革也面临着巨大的挑战和机遇。随着企业内部审计的发展，不论是从理论上还是实践上，都有了不小的变化。国际内部审计师协会曾经在九十年代将内部审计定义为一种咨询性的独立客观的为促进企业增值或者改善其经营现状的活动。这种活动具有系统化、科学化、合理化的特点，运用规范的评价方式和有效的程序来帮助企业达到改善经营的目标，包括风险管理和企业内部控制等方面。既然内部审计的主要目的是为了帮助企业增强竞争力，那么随着经济形势的改变，内部审计也势必要有所创新和发展才能最大程度的发挥其应有的效用。

一、目前企业内部审计存在的问题和现状分析

我国在企业的内部审计方面主要注重的还是对资源的节约和保护资本以及信息的可靠，但是在内部审计的最大意义，即帮助企业改善经营状况，发现经营管理中的问题，使企业达到增值的目的这个方面却并没有使其发挥出应有的作用，现代企业的运行机制已经发生改变，对内部审计也有了高新更高的要求，就目前而言，我国企业内部审计存在的一些问题和现状主要有以下几点：

一是在内部审计的独立性方面仍然有所限制。在以前的审计制度中，凡是发现了比较严重的财务问题，都可以向被审单位的上级部门进行报告，这种带有计划经济色彩的审计制度也是造成内部审计被束缚住了“手脚”，使其无法完全发挥应有的功能，或者说最大的作用。需知不同的领导阶层对待经济事务的出发点和角度，或者利益格局都是不一致的，这就造成了内部审计的一个僵局，即受到不同的领导阶层的同时领导，这种情况下最容易出现的现象就是内部审计的工作人员为了处理好这个僵局，都主动或被动的从自身的利益角度出发去处理内部审计工作。而这种局面发展下去的后果就是一些企事业单位为了避免麻烦，开始减少内部审计的工作人员或者相关机构，事实上内部审计已经失去了其原本的效用，当然更谈不上达到内部审计的目的了。

二是内部审计范围的问题。在我国，一般都将内部审计简单的划归财务部门管理，只对财务会计方面进行内部审计，虽然政府也曾三令五申要将审计与会计工作分离开来，可事实上基本都是原班人马。只在上级检查或者特殊时期才形式上分开做个样子而已。也就是说审计其实就是财务人员工作的一部分，而公正性也就无从谈起了。

三是政府对于企业内部审计工作的重视程度不够。政府没有对企业的内部审计工作有一个明确的态度，导致一些企事业单位对内部审计机构的作用并不是非常清楚，而只是把它当成一个专门惹麻烦的部门，在这种排斥的情绪下，当然不可能给予内部审计足够的独立性进行工作。大部分的企事业单位设立内部审计机构都被动的按照相关规定不得不执行，而单位本身对这个部门并没有什么好感，甚至有抵触的心理，更不可能积极主动的去建设完善内部审计机制，这种从领导层开始的至上而下的忽视，自然而然导致了内部审计力量的薄弱，致使内部审计的发展受到阻碍。

四是在實际工作中执行内部审计时存在的问题。事实上，内部审计的真正作用是进行事前的预测，从而为企业的经营管理者提供完整可靠的参考信息。而在我国基本的内部审计工作执行的都是事中或者事后查补的方式。这种方式对于促进企业改善经营状况，提高经营管理的效率是没有多大作用。只有最完整的内部审计信息才是企业的决策者了解企业的生产状况的最有利的凭据，从而制定最适合企业发展的战略计划。

二、对现代企业内部审计的创新与发展的思考

企业内部审计工作为了适应现代企业发展的新形势，发挥其应用的效用，就必须不断的发展创新，而现代企业要科学化、系统化的实行财务审计制度，使其最大程度为企业的发展服务，就必须要更加重视内部审计工作，壮大内部审计的力量。根据近年来我国企业内部审计工作的发展变化，主要有以下几个方面：

一是建立独立客观的内部审计机构，有意识的培养其超然的地位，以及加强其权威性。只有独立于企业财务会计部门的内部审计机构才能真正施行内部审计的程序，履行内部审计的职责。首先在内部审计机构的隶属问题上，就要向建立专门的审计委员会或者直接隶属于董事会的形式发展。这种机构的设置模式可以最大程度的保持客观独立，并且具有较强的权威性。而内部审计机构的负责人也可以直接受董事会或者董事长的领导，只需要向董事会或者审计委员会进行报告即可，有效的打破了多重领导带来的僵局，使内部审计机构的工作人员可以心无旁骛的执行审计工作。审计结果也可以通过董事会或者审计委员会直接下达给相关部门或者个人，并且限定其在规定的时间内反馈审计信息的落实情况。在内部审计机构负责人的问题上，只有董事会有任免的权利。在聘任内部审计的工作人员时，也要特别重视其是否具有良好的职业道德和扎实的业务水平，而且在知识结构上也比较丰富，不只是必备的会计、审计知识，同时还精通相关的法律法规和金融、税务以及建筑、管理、工程技术和国际经贸事务等方面的知识。

二是职能定位的问题。内部审计的职能定位主要是在对企业实施管理控制。而随着现代企业的发展，市场经济的瞬息万变，内部审计的职能定位也相应的发生了一些改变，不再只停留在对企业的简单管理控制上，而是增加对风险的管理，并且在进行企业的管理控制上，形成以风险导向型为主的审计方式。不仅提供企业内部的评估信息，也提供对企业环境或者企业经济发展的风险评估。将内部审计的工作价值化，使其更加经济高效，为企业提供全方位的服务。而内部审计机构的职能定位的改变，主要体现在两个方面：（1）原有的审计理念的变化。企业进行经营管理和内部控制上都离不开内部审计的协助，而在风险管理方面对内部审计的倚重比例也越来越大。对于内部审计来说，风险评估和企业管理无疑是未来最具有应用价值的领域。而要将这两者进行有效的结合就需要工作人员改变原有的思考观念，把审计的重点放到对未来的预测和规划上来，在审计工作经营状况的同时，把企业的战略计划将要面临的风险一并评估出来，把内部审计的关注点从企业内部移到企业的整体发展上来。（2）明确内部审计的目标。把内部审计的目标从提供企业经营状况的信息，变成为企业规避风险，发展壮大提供建议。审计目标的改变也可以从侧面促使被审的机构或个人增强责任感，为企业创造更高的经济效益。内部审计也不可忽视对成本的控制，在投入与产出之间形成良好的经济性，内部审计更加接近企业本身的价值链。

三是内部审计的内容呈多元化的发展趋势。企业的内部审计的内容已经非常庞杂，主要以风险管理为主，对企业运行的各个环节都有涉及。具体的审计内容主要有四个方面：（1）风险管理。在经济全球化的大背景下，面对国际市场，竞争之激烈程度早已不可同日而语，对企业进行风险管理也已经越来越迫切了。内部审计的目的就是要进行事前的风险评估和风险预测，使企业对未来的发展有一个清晰的认识。（2）企业管理。这也是内部审计一直以来的重要职能，也是企业实施内部控制最强有力的工具。（3）评估组织风险。对组织体系风险的评估主要从任务、人员以及管理这三个最基本的组织因素入手，包括研发、市场、资金、销售和财务等等系统，进行全面的分析研究。（4）内部审计的分类。内部审计的类型有很多，主要的有质量审计和经营审计、财务控制审计和舞弊审计等等。

三、结语

总之，企业内部审计在创新发展上主要的就是改变原有的职能定位，增加其附加价值。在内部审计的内容方面逐步朝多元化的方向发展，同时，拓宽审计目标，将原来的主要监察企业内部的工作重心转变为对企业的风险导向型监督审计上。对于公司的经营管理的审计也要从以前的财务审计为主转变为以管理为主要目标的审计上。不管内部审计如何发展创新，始终不变的目的就是适应新形势下的现代企业发展。

参考文献：

[1]高瑞,韩洁.浅谈当前环境下内部审计的创新与转型.中国乡镇企业会计.2010(6).

[2]王薇.企业内部审计创新的思考.新疆农垦经济.2007(11).

[3]刘玉祥.浅析新形势下企业内部审计的创新与发展.内蒙古科技与经济.2009(10).

[4]张利.会计监督成本、收益与内部审计创新.北方经贸.2010(9).

[5]于江凤.浅析如何加强企业内部审计工作机制的创新.管理学家.2009(11).

铁路运输企业内部控制现状与发展 第7篇

一、铁路运输企业内部控制的现状

（一）铁路企业内部控制的力度不够

企业内部控制的力度不够是我国现阶段铁路运输企业内部控制的一个重要现状，也一定程度上阻碍着我国铁路运输企业内部控制的发展。铁路企业内部控制的力度不足主要表现在以下几个方面：第一，一些基层站段的管理层对于内部控制的认识存在误区、意识理念较差，认为企业内部监管只是铁路企业内部审计部门的工作，并且在实际工作中，甚至部分管理人员无法做到有章遵循，主观意识较大而致使企业内部控制缺乏严肃性与规范性，造成在资产管理、重大投资等方面出现严重失误;第二，企业内部控制体系中的问责机制缺乏，在铁路运输企业内部控制的工作执行中，当出现违纪问责时，由于责任划分不明确、部门人员间又互相推诿，常常致使内部企业控制失去应有的效力。

（二）我国企业内部控制建设差异大

由于我国地域广阔、铁路遍布、铁路运输企业市场大、企业众多，于是，在我国铁路企业内部控制建设中出现管理理念风格差异大，建设情况较为不同等现象。主要表现在以下几方面。

1. 有“完善制度”。

某些铁路基层站段认识到了企业内部控制制度的重要性，并采取了诸如聘请专家、交流国际公司经验等手段方法设计了铁路企业内部的控制制度。然而，虽然看似科学而规范的制度，并且企业也具备了一定的战略眼光，但是由于制度复制性强，欠缺自身独特适应性等诸多原因，以致出现“操作性不强”等问题。

2. 直接应用其他部门现有的制度。

众多铁路企业采取直接应用铁路局现有内部控制制度的情况，并要求下属路段直接贯彻。除去制度本身不可能适应于一切路段的情况外，某些路段站点也没有真正理解出制度的内涵本质，在实践工作中也就没有结合本地的实际情况将制度融入自身之中。于是，也难以形成企业良好的控制制度，无法发挥出应有的效果，制度运行明显、效率低下，阻碍着企业自身的发展。

3. 欠缺企业内部控制机制。

欠缺企业内部控制机制是指在我国现阶段的许多铁路企业中，有些根本还没有企业内部控制机制或者只是将现有的管理制度演变为控制机制。于是，企业的内部控制体系缺乏完整性和全局性。此外，部分领导管理层由于长期受到计划经济体制与传统文化的影响，对于企业内部控制制度缺乏正确的认识与准确的定位，更无现代化的内部控制制度理念。总之，终究缺乏铁路企业风险意识和长远战略意识。

（三）铁路企业的评价制度不完善

铁路企业的评价制度不完善是我国铁路运输企业内部控制的另一个主要现状问题，主要表现在：第一，评价的形式相对单一，往往内部控制的评价是由自我评价与外部评价而成，但是铁路企业自身的内部控制评价却主要是自我评价为主;第二，评价的内容不健全，现代内部控制中包括对公司治理、企业文化、道德品质等的“软实力评价”，然而，铁路企业对于软控制方面的评价比较缺乏;第三，现阶段铁路企业的内部控制评价缺乏可行的评价指标体系，自身的评价指标体系尚在研究之中，现有的不能满足实际的需要。

二、促进铁路运输企业内部控制新发展

（一）树立企业内部控制意识与风险意识

我国铁路企业要想促进自身企业内部控制制度的建设，首先必须从树立观念意识方面入手。由于企业内部控制的关键在于相关管理人员的意识强度，于是，在企业建设中，需要强化对于管理人员的内部控制意识的培训及专业化指导，让他们树立科学的思想与现代化的管理与风险理念。我国《会计法》规定，单位负责人对于单位会计资料与工作的真实性负责，同时我们应在内部控制的制度建设中，明确责任权限，强化问责意识。只有如此，我们的意识才会得到强化与贯彻，进而推动科学有效的企业内部控制制度的健康稳定发展。

（二）建立并完善适合自身需要的企业内部控制制度

企业需要根据国家法律法规的有关规定及企业自身的发展特点需要，制定出一个适应自身需要的企业内部控制制度。制度主要包括以下几个方面：第一，企业的内部控制制度必须将企业自身发展所需的所有流程中的运营划入到体系之中，对于企业内部的各主要机构部门进行平等的监督管理与财务约束;第二，针对企业需要，设立专门化的监督部门或者专业人员，除去例行的企业审查外，定期对企业的财务等相关岗位进行明确而细致的勘查;第三，建立与完善企业内部的监督管理之风，成立有效的检查为主与查堵结合的流程防线。

（三）培养企业管理人才，提高人员的业务素质

培养企业管理人才，提高人员的业务素质是新时期的重要手段。在21世纪的市场化经济的今天，科技与人才的竞争已经逐渐成为企业间的主要内容。人才建设也已经为企业所重视，铁路企业也需要强化相关专业人才的建设，提高管理人员的素质与业务能力，进而完善并提升企业的内部控制能力。具体可以从以下几方面入手：第一，注意培养管理财务人员的会计管理意识与理念，熟悉自身的职责与业务，形成良好的现代企业会计管理意识;第二，加大培训力度，提升相关人员的能力及业务素质，采取各项鼓励福利举措调动他们的工作积极性;第三，在企业中，培养良好的鼓励与竞争风气，树立尊重人才与创造的企业文化环境，提升人员的主人翁意识。

（四）培养良好的企业文化，提升企业内部控制风气

促进铁路运输企业内部控制新发展，还需要培养良好的企业文化，提升企业内部控制风气。一个良好的企业文化可以发挥出文化的潜移默化的积极作用，在企业的发展中发挥重要的作用。完善我国铁路企业的内部控制制度亦一样，需要我们在建设中，不断加强正确的思想引导与思想、知识宣传，并注意培养良好的内部控制风气，养成良好的风险与监管意识。此外，通过企业文化建设，也可以提升员工的业务素质与生产积极性，自觉投入到企业的发展中来，为企业的发展贡献出自己的才能与力量。这些也是对于企业内部控制制度的重要完善与不可缺少的文化保障，必将在企业的内部控制制度建设中发挥重要作用。

（五）建立顺畅的企业信息传递制度

建立顺畅的企业信息传递制度是另一个重要的完善方面环节。顺畅的企业信息传递是完善企业内部控制的重要条件，也是提升企业内部控制能力的重要支撑。顺畅的企业信息传递一方面可以让广大的员工可以清楚地认识到自己所处的位置与责任权利信息，进而为自己在企业运行中发挥自己所处的地位和作用奠定厚实的基础。另一方面，由于人员在经常的工作中，难免会遇到一些重要的或者关键的企业经营问题，通过建立顺畅的企业信息传递制度，可以使他们意识到问题的所在并可以及时将问题信息传输给上级。这些在信息化的今天，对于一个企业的健康发展具有重要的意义。

三、结语

总之，新时期的今天，随着我国铁路企业在改革大潮中的不断深入，自身企业的内部控制制度也日益成为企业进一步提升的关键之处。于是，建立与完善企业的内部控制制度将逐渐成为我国铁路企业提升市场竞争力，增强实力与长远发展的战略共识。只有逐渐建立与完善企业内部控制制度，才可以强化企业财务管理、规范会计行为，进而降低企业发展的风险，增强抗风险及风险管理的能力，进一步提升企业的内部控制水平，促进企业健康、长远的发展。

参考文献

[1]王永莲.健全铁路企业内部控制的若干途径的探讨[J].China's Foreign Trade, 2011 (18) .

[2]杨子雷.铁路运输企业收入管理的内部控制浅析[J].财经界 (学术版) , 2010 (07) .

[3]秦娟.浅析加强铁路企业成本控制的方法[J].中国商界 (上半月) , 2010 (09) .

[4]苏旭林.铁路财务人员在企业内控中的作用[J].经济师, 2010 (03) .

浅谈企业内部会计控制发展与实施 第8篇

(1) 会计控制在企业管理中处于核心位置。作为内部控制的组成部分之一, 会计控制偏重价值控制, 它可将企业各部门、各岗位、各层次的业务活动联结起来, 进行综合控制, 因此不仅成为内部控制的中心环节, 实际上在企业管理中也处于核心位置。

(2) 内部会计控制有助于企业会计工作合法、合规开展, 是有效防止会计信息失真、提高会计信息质量的重要保证。提供真实的会计信息是会计工作的法定职责, 如果会计信息不实, 必然导致会计信息使用者决策失误, 造成不利经济后果。

(3) 内部会计控制在保护企业财产物资安全、遏制资产浪费方面功效显著。资产是企业开展生产经营的物质基础, 内部会计控制作为一种管理工具, 通过建立严格的采购、保管、财产清查等制度, 对企业财产物资从采购、入库、保管、领用到报废等诸环节实施控制和制约, 可有效防止资产受损或被滥用, 减少舞弊事件发生, 使企业资产保持相对安全。

(4) 内部会计控制有助于促进现代企业管理。在公司制度下, 所有者和经营者之间难免存在利益冲突, 而科学的内部会计控制制度, 不仅能使经营者的行为得到规范, 更能促使所有者建立相关激励制度, 对经营者实施充分激励, 调动其工作热情, 尽心管理企业, 实现所有者目标, 最终促进现代企业稳健、协调发展。

(5) 内部会计控制有助于提高企业风险管理水平。在当前市场经济波涛汹涌的浪潮中, 企业通过构建内部会计控制, 实施风险评估, 能及时发现企业运行中存在的各种风险隐患, 并采取相应措施予以防范。

二、企业内部会计控制现状

(1) 缺少有效的内部会计控制环境。目前, 许多企业习惯实行粗放式管理, 部分企业领导对内部会计控制的认知不多, 甚至认为内部会计控制是一种耗时、耗力、耗财、又无直接回报的管理方式, 因而对内部会计控制不予重视, 在组织建设及人力、物力投入上缺乏支持。此外, 企业普遍存在治理架构不合理、机构设置与权责分配不当、缺乏有效的企业文化等问题, 阻碍着内部会计控制制度的有效运行。

(2) 内部会计控制体系的各项管理措施不到位。由于重视不足, 许多企业未将内部会计控制工作纳入企业总体工作规划, 对内部会计控制缺乏统一领导和部署, 在制度设计上易与企业实际脱离或抓不住重点, 有的企业岗位职责不清, 岗位间未形成有效的牵制, 有的在内容上显得片面、零散、控制范围过窄, 有的则偏重于事后控制。内部会计控制制度的科学性、严密性、可操作性均有待提高。

(3) 内部会计控制系统执行不力。当前企业在执行过程中, 由于员工素质低下、内控责任感不强, 部分人员滥用职权、徇私舞弊, 使制度执行大打折扣, 加上缺乏赏罚有度的奖惩机制, 也削弱了员工执行内部会计控制的自觉性。

(4) 内部会计控制评价缺失。企业内部会计控制制度设计是否存在瑕疵, 健全程度怎样, 制度实际执行情况如何, 这些都需要进行评价。通过评价, 有助于促进内部会计控制各项措施的切实贯彻, 并能在实践中逐步改进完善。一般而言, 此项工作由内部审计完成。但我国企业内部审计基础薄弱, 独立性和权威性缺失, 处于有名无实境地, 很难对内部会计控制展开客观公正的评价。

(5) 内部会计控制缺乏有力的外力监督。内部审计虽然更了解企业内控运行状况, 能及时进行监督, 但其独立性较差, 监督效果难以如意。外部监督包括财政、审计等政府层次的监督以及注册会计师、社会舆论等社会层次的监督, 则能提供客观公正的监督。但由于各种原因, 政府监督由于分散管理, 缺乏沟通, 不能形成有效的监督合力。而注册会计师监督由于执业环境不良, 人员职业技能及道德素质不高, 也很难发挥作用。

三、企业内部会计控制完善措施

(1) 优化企业内部会计控制环境, 为内部会计控制实施提供保障。具体为:一是建立合理的治理结构。应当维护股东的权利;应当确保全体股东受到平等待遇;应当确认利益相关者的合法权利;应确保董事会对管理层的有效监督;应保证公司的任何重大信息得到及时准确披露。二是建立科学合理的权责分配体系。体系的建立需遵从机构互不重叠、部门之间的职能互相衔接、部门拥有的权力和应负责任一致、部门职能界定具体、保持相对稳定等原则。三是建设优良的企业文化, 引导员工正确树立价值观念, 营造良好的内控氛围。四是强化企业管理者的内控意识。可通过财政部门组织学习、邀请专家进行专题讲座等途径增强企业管理层对内部会计控制的认识, 促进管理层的管理思想、管理方式改变提升, 带动企业上下形成崇尚制度管理的新风气。

(2) 构建合理可行的内部会计控制制度体系, 加强制度执行力度。首先, 要明确企业内部会计控制制度的构建原则。这些原则主要包括:全面性原则、有效性原则、相互牵制原则、程式定位原则、成本效益原则、整体结构原则。其次, 根据企业内部管理体制和管理目标, 明确内部会计控制制度的设计与建设方向, 构建合理可行的企业内部会计控制制度和流程体系。在这个控制体系中, 必须明确各方关系人的权利和责任, 使大家按照规定的标准正确处理各项事务, 同时, 确保权力制衡, 每个个人或群体的行为都受到其他力量的牵制和监督。具体包括三个控制层次:第一层次是所有者对经营者的控制, 可通过实施授权制、建立激励机制、签订具有约束作用的协议等方式禁止经营者的“经营越轨行为”。第二层次是所有者对具体业务的监控。可通过实行企业内部财务总监委派制、定期及非定期的企业内外审计等措施来实现。第三层次是企业会计部门面向业务组织系统所实施的具体控制制度。企业内部会计控制制度建立后, 企业要采取得当措施, 增强制度执行力, 确保制度得到贯彻执行。一是企业领导应加强制度执行工作的领导, 并自觉、严格执行企业的内控制度。二是督促企业员工遵守和执行内控制度。三是加强培训, 提高作为内控执行主体的全体员工的素质, 包括道德素质与工作能力, 使执行人员的素质达到规定的要求。四是制定合理的奖惩措施, 对业绩较优的人员予以奖励, 对违反制度的人员予以惩戒。

内部控制与企业发展 第9篇

建筑施工企业管理的重要任务之一, 就是要在完成施工生产任务的同时努力降低物化劳动消耗水平, 以提高企业经济效益。物资消耗管理能明确施工过程中各个工序的物耗尺度, 有效控制和消除那些不合理的消耗, 促进企业降低成本增加效益。

随着低碳经济和低碳生活的到来, 物耗必将越来越受到人们的重视和有效控制。尤其是建筑施工企业所需物资都是不同于一般企业的物料, 如钢材、水泥、地材等等, 他们的消耗一般是以重量或体积来计算, 而且有些形态并不是定型的, 因此使用的时候不免会有相应的浪费, 它可能是运输中的的浪费, 也可能是采购过程中的浪费, 还可能是施工过程中的浪费, 而物耗正是建筑施工企业工程成本的重要成本, 可见控制好物耗成本才能为企业创造更多的利润, 才能在竞争中占有一席之地才能使企业发展壮大。所以企业要更加关注物耗对企业发展的影响。

二、建筑施工企业物耗内部控制的转型

1、过去物耗内部控制的弊端

我们知道材料采购要经公司领导严格授权, 对价格进行分析比较, 制定询价单, 经领导审核通过才可以采购, 而过去的施工企业只重视建筑工程的工期、质量、进度, 并未对采购成本进行合理的分析, 这不免会造成物资采购单价过高, 也使采购员有机可乘, 报高价买低价劣质产品, 对企业采购成本的浪费。

过去企业采购工程用物资基本都是无计划, 具有一定的盲目性, 用多少就采购多少, 用多少就领用多少, 没有规定的限额, 这样无疑会造成物资消耗在量上的过度浪费, 以至于使工程项目施工成本虚高, 增大了成本减少了企业利润。有些企业仓库保管员未能做好物资保管, 使建筑施工企业的物资因下雨、存放、保存期限等原因造成非正常毁损或变质, 这也造成了企业经济利益流失。

由于上述诸多原因的存在, 使企业不能适应时代的发展, 因此物资消耗内部控制的转型迫在眉睫, 只有加强物资消耗内部控制, 从根本上找到内部控制的缺陷并加以弥补和改善, 才能真正实现内部控制的转型。

2、物资消耗内部控制的转型

第一, 注重物资消耗定额管理。物资消耗定额是施工生产中物资采购管理的依据。进行物资消耗定额管理是降低成本, 提高企业经济效益的基础, 是保证施工生产顺利进行所必需的管理措施。物资消耗定额是编制和审查物资采购计划, 组织物资日常供应的依据。物资采购计划的编制要根据计划部门下达的施工生产计划, 明确施工任务, 然后依据工程部门审核确认的材料名称、规格、型号、数量和技术条件, 逐项计算出计划期内的物资消耗的需用量, 编制物资采购供应计划, 组织订货, 保证物资供应。物资消耗定额是企业核算产品计划成本和材料费用的依据。工程计划成本的主要构成是材料费用、加工费用, 而材料费用是以物资消耗定额为基础进行核算的。物资消耗定额是开展经济核算、考核经济效益的依据。物资消耗定额制定水平关系着企业的物资管理水平, 决定着企业对各种物资的利用程度。合理利用各种物资会对企业的产值、成本、利润、流动资金的占用等各项经济指标产生直接影响。科学的物资消耗定额是合理使用材料和节约用料的重要手段, 限额发料制度就是严格执行物资消耗定额。制定物资消耗定额是保证生产顺利进行, 并促进生产不断发展, 节约物资降低成本的重要手段。由于管理不善造成物资丢失, 或在加工过程中未严格执行工艺而造成的超定额用料, 要严格进行控制。

第二, 采用招标采购。像施工企业应该不同于其他企业采用招标采购方式进行物料采购, 招标采购是指采购方作为招标方, 事先提出采购的条件和要求, 邀请众多企业参加投标, 然后由采购方按照规定的程序和标准一次性的从中择优选择交易对象, 并提出最有利条件的投标方签订协议等过程。整个过程要求公开、公正和择优。招标在一定范围内公开货物、工程或服务采购的条件和要求, 邀请众多投标人参加投标, 并按照规定程序从中选择交易对象的一种市场交易行为。招标分为公开招标和邀请招标:一是公开招标, 是指招标人以招标公告的方式邀请不特定的法人或者其他组织投标。一是邀请招标, 是指招标人以投标邀请书的方式邀请特定的法人或者其他组织投标。采用招标采购方式是施工企业采购内部控制必需重视的一项转型, 它使企业不会像过去那样盲目采购造成成本的不合理损耗, 采用招标采购既提高的而企业的信誉, 也使企业减少了物料的损耗。

第三, 施工企业做好内部控制评估。施工企业也要制定一个物料消耗内部控制评估方案, 企业定期或不定期对自己的内部控制系统进行评估, 评估对其制定的物料消耗内部控制的有效性及其实施的效率效果, 以期能更好的达成内部控制的目标。内部控制自我评估对于一个企业加强管理、提高劳动生产率、改进内部稽核程序和业务经营程序都有着积极的作用。

三、对物资消耗内部控制发展的思考

时代在进步企业也在不断更新自己自身各方面的整体素质, 物资消耗内部控制如今成为企业比较关注的控制成本, 那么它的发展好坏直接影响企业未来的发展,

1、控制对象的可控性

从理论上讲, 控制的对象既包括正在使用或发生的资源与活动, 也包括已经使用或发生的资源与活动, 还有未来将要使用或发生的资源与活动。控制对象主要的特点是控制主体有所不同。对于正在使用或已经使用的资源, 它的控制主体主要是员工等具体业务执行者, 如果员工做好了物料消耗的控制, 那么物资消耗成本就得到了合理的控制;而对于未来将使用的资源, 拥有决策权的管理者是其控制主体, 决策者对物料消耗的量进行严格把关, 不允许随便领用才能起到控制作用, 因此做好物料领用这块控制制度也是一种新的加强内部控制的发展, 只要企业员工和管理者都能从自身去提高自己对所领用物料的管理, 那么企业物料消耗内部控制也可得到很好的实施。

2、控制环节的相互影响

组织中的每个成员分布在流程中相互连接的不同环节, 各个控制点正在进行的活动不是孤立的, 其控制效果既受以往完成的活动状况的影响, 也对将来状态及效果产生影响。如果控制过程过分追求责任控制, 使每个组织成员只关心自己行为的直接后果而无视处于流程中的下一控制环节所带来的连带效应, 必然导致组织内部不协调, 增加不必要的管理损耗。因此, 现代内部控制在立足未来、改善现状的同时, 必须考虑整体效果并树立系统观念。才能使物耗控制更上一层楼。

3、外部控制也要重视

内部控制再好没有外部控制约束就就没有切实可行的意义。要完善公司内部控制机制, 必须充分发挥中介机构和自律组织的外部约束作用。为此, 第一, 加强中介机构执业和自律组织运作的外部制度环境;第二, 在中介服务行业中制定严格的、可实施的执业标准;第三, 在中介机构内部建立良好的机制和治理机制。这些是加强内部控制必需实施的措施。外部控制严格把关才能使内部控制的实施有意义, 才能发挥物资消耗内部控制的物料控制作用。

四、结语

物资消耗内部控制这个热点话题是施工企业发展好坏必须重视的一个话题, 研究它成为企业获取利润的新出口, 那么更多物料消耗内部控制的漏洞及出现的新问题还等着我们去解决。

参考文献

[1]、晏小平《物资消耗定额管理的实践》, 航天工业管理.2006, 8.

[2]、任冬红《怎样做好物资消耗定额管理工作》, 黑龙江交通科技.2006, 5.

[3]、司树华《企业物资消耗定额的几点看法》, 经营管理者.2009, 8.

[4]、杨鸿.《内部控制发展的简要回顾与评价》, 中国注册会计师, 2008, 10.

[5]、陈跃明.《内部控制发展方向:风险导向》, 财会通讯 (理财版) , 2007, 01.

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[7]、李元杰, 《浅谈物资采购系统管理》, 中国高新技术企业, 2009, 10.

内部控制与企业发展 第10篇

(一) 国外主要观点

当前比较流行的三种主要的国外观点, 如表1所示。

(二) 国内主要观点

国内发展研究普遍认为内部控制、公司治理、风险管理三者紧密联系, 有机融合在企业管理的整体框架中。内部控制是企业风险管理的一个组成部分, 企业风险管理优势是企业管理过程的一个组成部分。从企业面临的经济环境出发, 设置适合公司管理的内部控制制度, 强化风险管理意识, 才能实现全面管理, 提高效益的总目标。

二内部控制与风险管理的关系

(一) 内部控制

内部控制, 是指由企业董事会、各部门经理层和全体职员上下一致协调实施的, 欲以提高企业的经营效益, 保护企业资产安全完整, 确保信息质量可靠的一系列的自我实施、自我监督、自我评价的方法和措施。内部控制共含五个要素, 要素之间并不是独立的, 而是相互结合、相互联系的。分别是控制环境、风险评估过程、控制活动、信息系统与沟通以及对控制的监督。

(二) 风险管理

风险就是不确定性。如果企业在日常经营活动中面临不确定性, 就极易造成企业经营发生波动, 资本产生流失。风险管理就是通过对风险的识别和评估、积极防范、全民应对, 企图将不确定性降至最低水平的管理过程。有效的风险管理能够通过一系列制度和安排来增强融资能力, 进而减少陷入财务困境的可能性, 帮助企业管理层做出适合企业未来长远发展战略的理性判断, 最大程度地确保经营管理一贯运行和资产安全。

(三) 内部控制与风险管理之间的关系

目前, 各个学者在内部控制和风险管理之间的关系上大多都认为二者均贯穿于企业的整个日常经营管理活动之中, 需要企业不同级别人员全员参与, 通过一系列控制活动和管理安排来妥善应对风险, 推动企业价值不断提升。风险管理站在更高的战略层面上, 在降低风险带来的收益和成本之间进行权衡后, 决定采取何种措施。内部控制和风险管理的外延仍处在健全和完善之中, 二者相互融合有机统一在企业全面管理中。

三我国企业内部控制和风险管理的现状

(一) 管理层缺乏内控意识, 全员参与风险管理的观念没有形成

首先, 不少企业的管理层简单地认为企业内部控制仅仅是指各种规章制度, 而其中部分内部控制并不具备切实的可操作性, 忽略风险管理, 把内部控制仅理解和落实在日常管理中对员工的监督, 使得出现重大不确定性的意外事件时, 没有全面配套的风险应对过程。

其次, 多数企业错误认为风险管理仅是管理层的职责, 与下属部门及其基层职工并无关系。基层员工无法参与风险管理, 带来的后果就是无法将工作中的薄弱环节汇报给领导层, 不能及时处理风险, 更不能在风险到来之前引起领导层足够重视。

(二) 企业内部控制监督机制的不健全

实务中, 企业或者是根本不存在健全的内部控制制度和风险管理制度, 或者是即便有制度但实施和执行仍有较大漏洞。要想将风险管理观念融合在持续的经营管理过程中, 企业内部控制必须做到随着周围环境的变化而改变, 完善的公司治理机制中内部审计部门将会承担起内部监督的职能。不能浮于口头形式, 应切实担当起内部监督把关职责, 与其他部门保持独立性。

(三) 企业缺少对风险的全面评估

我国企业内部控制缺乏客观性和独立性, 风险管理体系不完善, 评估标准多样造成衡量风险和识别风险的不一致。多数企业在进行风险识别和评估时, 很大程度上只利用以往的经验, 缺乏模型分析和对数据的量化分析, 无法全面估量风险。

四完善企业内部控制与风险管理的措施

(一) 培育风险管理理念, 强调全员参与

风险管理理念只有得到企业不同岗位不同级别职员的共同认同, 企业才有可能站在整体层面上, 宏观把握评估所面临的不确定性环境, 微观上引导员工及时应对各个环节上可能存在的薄弱环节, 防止发生经济利益的流失。强调全员参与, 使各个员工将日常工作中各自职业活动中发现的问题及时上报给领导层, 领导层根据风险管理目标, 权衡收益和成本之后, 找到适合本企业的风险应对措施。

(二) 强化企业内部审计主导的内部监督机制

内部控制的有效性体现在设计和执行的有效性。执行的有效性与对控制的监督息息相关。对内部监督工作而言, 需要把对重大风险的控制放在突出的位置, 作为风险评估的重点。内部审计机构作为公司内部监督机制的一道防线, 必须加强独立性, 确保内部审计工作不受任何部门和个人的干预。行之有效的措施是在企业董事会下设审计委员会, 直接指导内部审计工作, 确保具有较高的权威性和独立性。

(三) 完善风险评估体系, 建立动态风险评估机制

内部控制的依据是风险管理中的风险评估结果。加强内部控制和风险管理融合, 就需要企业进行动态风险评估, 根据风险评估结果来调整内部控制, 服务风险管理。此外, 风险评估机制离不开信息的交流与沟通, 通过各级部门共享信息和双向沟通, 发挥创造力, 识别不确定性, 建立起风险管理壁垒, 保障内部控制有效执行。

五结语

总之, 内部控制和风险管理作为企业全面管理的重要环节, 必须得到足够重视。企业结合自身现状, 考虑风险评估结果, 设立有效的内部控制制度, 并通过内部审计机构的监督来避免风险, 降低企业经济利益流失的可能性, 实现长期健康持续发展。

参考文献

[1]朱大华.企业风险管理与内部控制的关系与应用[J].财会通讯, 2012 (9) (中)

内部控制与企业发展 第11篇

【摘要】水利工程建设一直都是我国的重点工程，水利工程作为我国的支柱性产业结构，已越来越受到国家的重视，尤其是近几年水利建设的质量控制更是受到了国家的支持与重视。如今，水利建设的质量控制已成为我国的重要研究课题。文章分析讨论了影响水利工程建设质量的制约因素，并对水利工程建设质量控制做了简要分析。

【关键词】水利工程；建设质量；控制；发展

Hydraulic Engineering Quality Control and Small and Medium Enterprise Development Water Conservancy

Ma Xiao-xia1，Li Jian2，Shu Tai-tong1

（1.Huaibin County， Henan Province， water conservancy project team Huaibin Henan 464400；

2.Huaibin County， Henan Province， the construction team WCB Huaibin Henan 464400）

【Abstract】Water conservancy construction has always been our key projects， water conservancy as a pillar of China's industrial structure， the country has been more and more attention， especially in recent years， the quality control of water conservancy construction is subject to a national support and attention. Today， the quality control of water conservancy construction has become China's important research topic. This paper analyzes the effects of water conservancy projects discussed quality constraints， and water conservancy construction quality control are briefly analyzed.

【Key words】Hydraulic Engineering；Build quality；Control；Development

1. 分析对于工程质量的制约原因

要保障水利工程项目的顺利发展，不仅需要通过技术手段实现高效率的工程项目，同时也要保障高质量的工程项目完成，分析目前在水利工程中，对于工程质量的制约原因，这是要达到高质量的工程项目的基础环节，就目前的水利工程项目而言，在工程中存在着这些质量制约原因。

（1）水利工程中，无论是工程环节中的哪个步骤，都离不开工作人员的操作与控制，要实现高质量的工程项目，就需要切实做好工作人员的素质工作，通过提高工程中各个环节中的人员素质，就能够从水利工程的管理体系着手，通过对于技术人员的施工监管，从而达到每个工作环节中的工作质量都能够有所保障，切实做好水利工程项目工作。

（2）对于水利工程的施工环节而言，工程材料的质量，直接关系到工程项目的质量，只有保障工程材料的质量，才能够实现高质量的水利工程项目。要保障工程材料的质量，需要从工程技术着手，对于工程项目的材料有所估计，综合工程材料市场情况，切实做好工程材料的选择，以及购买工作，保障进入水利工程施工地点的施工材料，都是符合建筑质量要求的。在材料的使用方面。需要根据工程技术中的材料估计情况，实现材料的有效利用，避免材料情况出现。在材料的使用方面，要保障施工管理的控制手段实现，在施工环节中，符合材料建设质量要求。

（3）只有合理的使用机械设备，才能够保障高质量的工程效率实现，通过合理选择机械设备，就能够实现高效率的工程项目实现。对于机械设备的选择要符合工程项目的需要，在操作技术方面要容易掌握，对于设备的维护工作也要的工程项目进行中，切实做到，避免由于机械设备故障，出现延误工期的情况，保证机械设备能够投入到工程项目的施工过程中。

（4）在水利工程环节，施工技术施工环节的选择，对于工程质量的影响也是非常重要的，通过对于工程项目的技术选择，实现对于工程质量的保障，避免由于水利工程技术选择不合理，以及在水利工程项目中选择冲突的施工模式，造成工程进度中，工作环节的相互矛盾，降低工作质量的同时，推迟施工进展，造成人力以及技术方面的浪费，不能够保障施工质量。

（5）水利工程是需要结合实际环境进行的工程项目，环境在工程进展中有着重要的决定作用，只有结合实际的自然环境，切实做好工程计划的制定，在保障工程顺利进行的基础上，通过对于环境制约因素的应对，可以切实保障工程进度的同时，保障工程质量。

2. 水利施工过程的质量控制

2.1 施工技术准备状态的质量控制。

施工技术准备是指各项施工准备工作在正式开展施工活动前，按预先计划的安排落实到位，包括配置的人员、材料、机具、场所环境、安全设施等。要想做好水利工程建设质量控制首先我们必须制定一个合理的施工技术准备的质量控制的计划，这个计划大概分为五个步骤，其分别是：

（1）首先应做好质量控制点的设置：质量控制点的设置是为了保证施工过程质量而确定的重点控制对象、关健部位或薄弱环节。

（2）对施工技术交底的控制：项目部应建立完整的技术交底制度，在每一分项工程开工前均要进行技术交底。内容包括施工方法、质量要求和验收标准，施工中需要注意的问题，可能出现意外的措施及应急方案。endprint

（3）对进场材料的质量控制：凡运到现场的原材料，项目部均要按规定的要求进行检验，经检验合格后方可使用。进场材料应妥善保管，应根据材料的特点、特性等不同要求，选择适宜的存放条件，以保证其存放质量。

（4）进场施工机械设备性能及工作状态的控制：保证施工现场作业机械设备的技术性能及工作状态，对施工质量具有重要的影响。只有状态良好、性能满足施工要求的机械设备才能进场作业。

（5）施工测量及计量器具性能、精度的控制：项目部应建立工地试验室，质检员应有上岗证书。如果条件限制，不能建立，则应委托具有相应资质的专门试验室作为试验室。工地测量的仪器应经过法定计量部门标定过。测量工要有上岗证书，在作业过程中要经常检查计量仪器、测量设备的性能、精度状况，使其处于良好状态之中。

2.2 施工技术活动进行过程中的质量控制。

工程的施工质量是施工过程中形成的，而不是最后检验出来的，因此，施工技术活动效果与质量是质量控制的基础。项目部是施工质量的直接实施者和责任者，因此项目部应建立自检体系，加强作业过程的自检、交接检和专职质检员的专检。

2.3 确保工程施工质量。

（1）施工流程的质量保证施工步骤。

在接到工程后首先应精心勘察现场，提高设计质量并认真编制施工组织设计，由监理工程师仔细审批，再按施工组织设计施工。在施工期间，必须经常检查施工组织设计与施工方案的实施情况，以确保施工生产按要求进行。

（2）工程使用材质的质量保证。

工程使用的材料主要包括主要材料（工程材料）和辅助材料（包括构件半成品）。保证工程质量的重要前提就是保证材质的定时、定质、定量的供应。因而供应管理处，应有严密的管理制度的保障。必须对收入的原材料、构（配）件、半成品等材料，进行严格的检查验收和取样送验，杜绝劣质材料进入现场。

3. 目前中小型水利企业存在发展问题

传统的中小型水利企业管理模式陈旧，缺少完整的管理体系，同时，管理人员的制定上也不科学，没有一个完整有效的管理团队。企业业务范围狭窄，不能拓展、拓宽工程市场范围和从业领域。虽然近年来不断地融入市场，从市场上承接一些工程项目，但绝大多数企业的从业范围限制在水利工程施工专业承包或劳务分包的范围，很少从资质等级许可的承包范围和业务经营范围上去挖掘、拓宽建筑市场和从业领域。比如房屋建筑工程、工程项目管理、服务咨询等业务，或无力参与，或疏于管理，久而久之，便失去了这一部分本应拥有的市场。从水利施工企业个体而言，由于整体规模小，管理水平低，技术装备差，难以在规范的市场经济中伸展手脚，不能承受激烈的市场竞争压力，使企业在市场竞争中节节败退。

4. 结束语

随着水利企业的逐渐发展，就目前中小型的水利企业而言，如何在保障生存的基础上，实现企业内部的发展，就必须面对本身的发展问题，结合实际的工程项目建设情况分析，就目前在水利工程中，对于制约工程项目质量的相关因素分析，通过实现质量监控手段，实现高质量的水利工程。就目前的社会建设而言，如何能够保障水利企业的快速发展，是目前水利企业发展中的重点问题。从水利企业的管理情况分析，要实现企业内部的发展，就必须建造高质、优效、安全的水利工程项目，切实解决水利工程中制约工程发展的相关因素，从而保障中小水利企业内部能够完成高质量的工程项目，保障水利工程项目的顺利进行。从而带动经济建设的稳步前进。

参考文献

[1] 戴同霞.山东水利科技论坛[M].济南：山东科学技术出版社，2006.

[2] 刘清华.浅议影响水利工程施工质量的因素和措施[J].科技致富向导，2011（12）：125.

内部控制与企业发展 第12篇

关键词：内部审计,内部审计准则,影响,转型

伴随着全球经济结构的日益复杂化, 世界各国的经济与市场联系日益密切。随着金融危机的爆发, 各国逐渐提高了对内部审计的重视度, 内部审计的审计理念、审计内容等方面都在一定程度上发生了变化, 内部审计工作亟需进行革新。为了有效的提高内部审计质量、规避内部审计风险, 实现内部审计事业的可持续发展, 中国内部审计协会2014 年1 月1 日起施行新《中国内部审计准则》。新准则的推行, 要求企业内审工作及时做出相应的调整与转型, 这对内部审计事业健康发展有着积极意义。

一、内部审计的概念

1.内部审计概念

根据《关于内部审计工作的规定》, 将内审概念定义为, 对组织内部各类控制工作及业务进行独立性评价, 对本单位以及所属单位财政财务收支以及经济活动是否合法进行独立监督, 并确定经济活动是否符合相关的标准与方针, 业务活动是否实现了组织的发展目标、是否合理地利用了经济资源, 通过一系列的审计工作加强企业经济管理。现阶段新的内部审计准则对内部审计重新进行了阐述, 认为内部审计是一种兼具独立性与客观性的咨询活动, 主要通过系统性的方式方法, 对组织内部的业务活动进行审查与评价, 从而优化组织内部的治理结构, 加强企业风险管理, 实现企业的发展目标。

2.内部审计准则的概念

所谓内部审计准则, 主要指的是各级政府机关与各类企业内部审计工作人员, 在开展内部审计工作的过程中遵循的相关原则。内部审计准则是评估内部审计工作质量的客观标准, 遵循内部审计准则开展内部审计工作可以有效地提高内部审计工作的工作质量, 并推进内部审计理论与实践的发展。随着近年来我国社会主义市场经济的飞速发展, 我国企业逐渐重视起了内部审计工作, 这就对内部审计准则的科学性与有效性提出了更高的要求。为了有效地提升内部审计准则的科学性, 中国内部审计协会在广泛吸纳了广大内部审计人员意见与经验的基础上, 结合我国内部审计的实际情况, 于2014 年对传统内部审计准则进行了修订。新内部审计准则由基本准则、具体准则以及实务指南三部分组成。

二、我国内部审计开展现状与新内部审计准则实行的必要性

1.我国内部审计的开展现状

根据我国《审计法》的相关规定, 内部审计工作应在遵循国家相关安全法律法规与政策的基础上, 依照本单位与本部门的规章制度, 围绕单位与部门的经济活动在本部门主要负责人的直接参与领导下开展内部审计工作, 并独立行使内部审计权。对内部审计工作的计划安排、报告审批都是有相关单位与部门的领导直接做决定, 内部审计人员则需要遵循领导的指示开展工作并报告工作。我国《审计法》的相关规定将我国企业与政府机关的内部审计部门定位于主要负责人领导, 这种设置在一定程度上保证了内部审计机构的独立性, 对内部审计工作的进行起到了重要作用。

但是在实际工作中, 有些单位的领导在认识上存在着差距, 设置内部审计机构只是为了应付上级, 不重视内部审计的监督作用;还有一些单位的内部审计机构建立后不久便被撤销、合并, 或根本没有设置内部审计机构, 这使得内部审计工作的质量大打折扣。随着现代企业制度的建立, 目前的这种领导隶属模式越来越暴露出其固有的缺陷, 独立性难以保证, 经营者的主观意志会影响到内部审计工作的有序进行, 内部审计工作难以做到客观公正、实事求是, 起不到审计监督的作用, 限制了其控制和评价作用的发挥。

2.推行新内部审计准则的必要性

根据我国内部审计的现状, 我们的内部审计准则必须要做出相应的改变和改动, 内部审计的长期发展规划不是很长远, 长远的规划和年度计划没有很好的结合在一起, 而且内部审计的适用范围有一定的局限性, 在很多细节上还有许多要改善的地方, 所以推行新内部审计准则是势在必行的首要任务。

三、新内部审计准则的重大变化

1.对内部审计准则内容的改变

新内部审计准则, 要求在制度规划、文字表述等方面与国际接轨, 首先内部审计定义修订得更加完善和科学。同时符合国际内部审计准则的要求。新准则增加了内部审计的长期发展规划, 立足于内部审计的长远发展。把长远规划和年度计划结合起来, 使内部工作计划更具前瞻性、科学性和适用性。

2.对内部审计准则质量的保证

新内部审计把保证和提高审计质量作为制定准则的三个目的之一, 彰显了内审质量的重要性。制定准则的依据有所改动。依据提高到《审计法》及《实施条件》的层面, 彰显了《基本准则》的严谨, 高端和大气。新内部审计强化了内审的客观性、从属性和服务型, 并提出了运用系统, 规范的方法, 更加重视内部审计方法的科学性、现代性和规范性。

3.对内部审计的任务和人员的改变

新内部审计把内审的任务进一步扩大, “业务活动”不仅局限于“经营活动”, 从而扩大了内审工作领域, 还增加了“风险管理”的审计内容, 适应了社会经济发展的需要和组织发展的需要, 并对内部审准则的适用范围进一步明确。内审机构和内审人员不得负责被审计单位的业务活动。

四、新内部审计准则对企业内审工作的影响

新内部审计准则, 对企业审计工作提出了更多更高的要求, 同样也对企业内审工作造成了多方面的影响, 主要体现在以下方面:

1.内审工作人员短时间内需掌握大量新内容

新内部审计准则的调整不仅仅涉及到部分内容的调整, 甚至连根本性的职业道德原则也进行了调整, 可以说是发生了根本性的调整。

(1) 内部审计工作人员需要对新的内部审计定义进行深刻理解, 明确新内部审计定义对职能范围的拓展, 深入分析内部审计工作在价值增值以及实现组织目标中的重要作用。在开展内部审计工作的过程中, 应当将风险导向理念与相关准则进行结合, 内部审计机构也应当以风险为基础, 合理开展内部审计业务。

(2) 新内部审计准则应当立足于现阶段内部审计实际发展情况, 对准则内容进行合理化调整, 从而提升内部审计准则的可操作性。在调整过程中应当兼顾绩效审计准则的经济性以及内部控制审计准则的合理性, 结合《企业内部控制基本规范》的相关规定, 保证准则调整的科学性。

在对准则内容进行合理化调整的过程中, 还应当对内部审计人员职业道德的具体要求进行细化, 删除实际内部审计工作中可操作性较低的内容。对内部审计准则进行修订与更新, 可以有效地推进我国内部审计规范化建设, 从而构建健全的完善内部审计规范体系, 并保证内部审计工作质量, 规避内部审计风险。中国内部审计协会结合内部审计质量评估工作, 加大对新准则的宣传力度, 不断促进新准则的有效实施, 有利于实现内部审计工作的可持续发展。

(3) 新内部审计准则所调整的内容根据内部审计的最新发展理念, 提升了准则的科学性与可操作性, 因此内审工作人员必须确保自己与时俱进, 掌握新内部审计准则的新内容、新原理, 以确保自己更快地适应企业内审工作新要求, 更好地融入到内审工作中。

2.加大了企业行业的信息指导

随着现阶段我国内部审计准则不断进行着完善, 我国会计行业的工作也不断依附于企业的内部协调以及管理进行着转变。随着我国企业经营情况的转变以及我国审计准则的不断完善和更新, 会计报表也不断进行着改变, 不断进行着规范与完善。

3.强化了风险的审计概念

在新内部审计准则中, 通过相应的导向作用, 对于企业在日常经营中易出现的经营风险进行着规避与监控, 并着重针对现阶段我国企业日常的经营中, 风险种类、风险控制措施以及风险控制能力进行全面改善。从整体金融环境来讲, 内部审计准则的变化对企业的风险预警工作可以产生相应的提示功能。现阶段内部审计工作中法律环境、监管力度等难以预测的影响因素越来越多, 企业经营风险的预测也存在较大的困难, 针对这一问题出台的新内部审计准则的核心内容就是对一系列的风险隐患进行有效预测, 进而帮助企业强化管理措施, 对企业的经营风险进行有效转移, 降低不确定因素对企业发展的威胁。

五、新内部审计准则下企业内部审计工作的转型与发展

针对新内部审计准则所带来的调整, 企业内审单位及工作人员可以从以下几个方面发展及转型企业内审工作:

1.加强学习新内部审计准则, 进一步提升内审技巧与方法

针对新内部审计准则所带来的新挑战, 企业内审工作人员应该努力加强对新内部审计准则及其相关内容的学习掌握, 提高企业内审工作人员的专业胜任能力。企业内审工作人员重点把握新旧内部审计准则所存在的差异之处, 并努力提升自身的内审技巧与具体方法, 由账项审计人员提升为审计分析人员, 以实现在审计技术上始终保持领先一步, 以达到满足企业内审工作发展的需求, 否则难以对企业的审计信息的真实公允进行公开、公正、公平的判断。

2.深入分析及掌握新、旧内部审计准则差异所在

企业内审工作人员应对新内部审计准则所对应的变化内容进行深入的了解与掌握, 并应用于企业实际内审工作中。新内部审计准则所带来的变化之处, 不仅仅包括内部审计职能的变化, 内部审计范围、目标的变化, 以及准则的适用范围的变化等等, 主要体现在以下方面:

(1) IIA在最新的内部审计定义中将内部审计界定为确认与咨询活动。内部审计的确认功能主要指的是通过监督检查对被审计事项进行鉴证, 并在见证基础上提出相应的意见和建议。而内部审计的咨询功能则是在确定功能的基础上开展的, 是确认功能的升华。与传统内部审计工作监督职能的查错纠弊功能不同, 新会计准则下的内部审计工作着重强调咨询功能带来的内部审计价值增值。随着现阶段我国内部审计工作的全面转型与发展, 传统内部审计工作的监督职能与评价职能无法全面地反映现阶段内部审计理论与实践的发展。因此借鉴IIA最新的内部审计定义, 新内部审计准则将监督职能、评价职能转换为确定职能与咨询职能, 从而有效的扩大了内部审计的职能范围。

(2) 新的内部审计准则对内部审计的目标进行了界定, 明确了内部审计促进组织完善治理、增加价值和实现目标的功能。并进一步确定了对内部审计工作促进价值增值、提升企业治理水平以及实现企业目标等方面的作用, 从而有效地提升了内部审计的目标定位, 提升内部审计在组织中的地位、影响力与层次。

(3) 新的内部审计准则对内部审计的工作范围进行了界定, 将传统的企业经营活动审计转变为业务活动, 将传统局限于以盈利组织为主的业务范围拓宽到了非盈利组织。同时新内部审计准则增加了对风险管理的适当性和有效性的评价, 提高了内部审计工作对企业风险的关注度。

3.提升内审工作人员素质, 强化内审管理

(1) 提升内审工作人员素质, 并构建良好的内部控制氛围。任何一企业内审管理控制制度均是以“人”为中心展开的, 因此企业内审工作人员是内审管控制度得以有效落实的关键基础与保障, 企业应该关注企业内审工作人员专业技能的提升工作, 特别是内审工作人员的职业道德水平。也就是说, 企业内审工作人员必须以新内部审计准则层面出发, 突破以往的内审管控理念的约束, 提升自身的专业技能, 促使企业内审管控制度得以高效执行。

(2) 强化企业的内审管理工作。企业内审工作是企业审计进行内部管控的关键环节, 是企业内控的重要组成部门之一。企业内控体系建设过程中, 应该力争确保企业内控管理制度与体系的完善与健全, 并从本质上规避各种风险, 完善管理制度。另外, 设置企业内审管理部门时, 应该确保内审部门管理职责清晰, 并确保内审工作人员及管理机构的独立性, 确保其应有的工作专业独立性, 以便内审工作的有效开展。

(3) 加强企业信息平台的安全性建设。强大、完善的信息平台, 可为企业内部审计管控工作提供重要的数据支持, 并全面地反映了企业实际运营及销售数据。基于信息平台的数据分析与管理, 可以有效地发现审计日常作业中所存在的各种问题, 及时、有效地规避各种财务管控风险。另外, 健全、完善的信息平台同样能够让那些想要盗取或者修改企业经营信息的不法分子失去了宝贵的良机, 确保企业经营正常平稳开展。

综上所述, 内部审计准则的革新对企业内审工作提出了更高的要求, 无论是在提升自身职业素养层面, 还是在加强企业各个管理部门协调作业层面, 均要求企业内审工作人员保持更为谨慎的心态, 要求企业管理人员给予更大的重视, 更需要企业决策层给予强大的支持。企业内审工作人员更需要深入地分析与掌握新内部审计准则所存在的差异, 掌握新的内审知识、工作技巧与方法, 以更好地应对新内部审计准则下的内审工作需求, 更好地推进企业内审工作开展, 确保企业内审管理的高效性。

参考文献

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