控制与防范范文

控制与防范范文（精选12篇）

控制与防范 第1篇

一、企业应收账款存在的原因

应收账款是指企业因对外销售货物、提供劳务及其他原因而向购货单位或接受劳务单位收取的款项。如果应收账款被长期拖欠, 则会给企业带来潜在的损失, 若转化为呆账、坏账就会减少企业的收益。应收账款是企业流动资产的重要组成部分, 其流动性强弱直接影响企业的资金周转和经营业绩。根据有关部门调查, 我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上, 远远高于发达国家20%的水平, 而且据专业机构统计分析, 我国企业逾期应收账款总额比率高达60%以上, 远远高于发达国家的10%。造成企业应收账款居高不下的原因有以下几个方面。

1. 市场竞争压力巨大, 为了扩大市场份额。

在市场经济条件下, 市场竞争激烈, 企业为了能在市场竞争中占有一席之地, 就必须增加市场份额, 扩大市场占有率, 提高自身的经济效益。所以企业采取各种各样的吸引客户的销售手段, 其中重要的一项就是允许顾客赊销。因为在其它条件如产品质量、交货期等相同的情况下, 客户当然更希望购买赊购产品, 这样客户实际上就在赊销期内从销售企业获取了一笔无息或贴息贷款。企业之所以愿意采取这种信用销售方式而不是现金销售, 主要原因在于企业希望依靠信用销售的方式为客户提供一些资金方便以扩大产品销售量。事实上, 有许多企业由于受可支用资金规模的限制, 或者是在资金市场上的借贷存在一定困难、市场资金成本较高的情况下, 更希望通过赊购获得它们需要的生产资料。

2. 企业风险防范意识不足。

我国大多数企业缺乏风险防范意识, 没有建立客户信用评估体系, 没有建立一套完善的信用管理制度及赊销制度, 对不同信誉状况的企业采取的销售方式都一样。造成了企业应收账款的增加, 从而导致应收账款风险的产生。

3. 企业内部管理制度有待健全。

企业的内部管理制度不健全, 例如没有责任到人, 使得经办应收账款的人员的工作责任心不强, 本来通过努力可以收回的部分欠账, 因错过时机, 形成坏账;销售人员为扩大销售量擅自赊销, 而将应收账款的回收交给财物部门等等。

二、企业应收账款的风险防范

1. 提高产品本身品质, 适应市场需求, 从根源上提高其市场竞争力。

市场营销的现实表明, 适销对路, 供不应求的高质量产品, 企业往往不需要采取赊销的方式。因此, 不断开发出符合消费潮流、具有高质量、高技术含量的产品是防范应收账款风险最有效的途径。这就要求企业不仅要加强市场预测与调查, 采取先进的生产设备, 聘用先进技术人员, 生产出物美价廉, 功能齐全, 适销对路的产品, 而且要树立良好的企业形象, 营造良好的产品信誉, 形成品牌优势。这样, 产品适销, 使企业比较容易争取到现销方式销售商品, 减少企业应收账款, 甚至可能增加预收账款。

2. 建立完善客户信用体系, 加强客户风险管理。

企业应建立客户信用评估体系。企业应收集与之来往的客户的信息, 对其资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等方面进行全面深入地调查分析, 尤其是初次合作就想要赊销的新客户, 更要对其信用状况进行调查。依据调查分析的结果来确定赊销客户的还款能力、评定其信用等级, 最后建立赊销客户信用等级档案。建立档案的目的是要对不同信用级别的客户采取不同的销售方式, 对于初次交易且资信较差的客户尽量采取现销方式或附带担保条件的销售方式, 对信用等级高的客户可以采用分期收款方式, 以期与之建立相互信任的伙伴关系。

3. 健全企业内控制度, 加强应收账款管理。

首先, 企业应当落实应收账款的责任制度即每一笔应收账款业务都责任到人, 以便于应收账款的及时回收以及减少坏账损失, 对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员, 企业应给与警示, 对造成坏账损失的予以惩罚;其次, 建立销售回款一条龙责任制。即销售人员不仅要销售出产品, 而且要保证收回销售出的产品的货款, 不能片面追求完成销售任务而不管是否能收回货款, 或是将回收账款交给财务人员。销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责, 这样可使销售人员明确风险意识, 加强货款的回收;再次, 完善的销售合同是防范应收账款风险的最有力的保障, 所以在订立合同时, 一定要仔细谨慎。比如对商品的数量和质量, 检验或验收方式, 交货的时间和地点, 付款金额、付款期限和付款方式等合同要素, 一定要明确规定, 避免客户用种种理由或借口拒绝或拖延付款;最后要发挥内部审计的监督作用, 尽量减少应收账款的发生。

其它方面例如使用合理的销售折扣, 准确使用法律武器等方法对于防范应收账款的风险也有一定的作用。

三、企业应收账款的风险控制

对应收账款的风险控制主要包括事前控制、事中控制、事后控制。事实证明, 实施事前控制, 大约可防止70%的应收款拖欠;事中控制, 约可避免35%应收账款变成呆坏账;发生后的事后控制则约可挽回41%呆坏账损失。

1. 事前控制。

事前控制主要是对客户的资信调查和评估, 如果企业已经建立了客户信用评估体系, 那就要根据评估体系对不同等级的客户采用不同的销售方式:即对资信低的客户采用现款交易, 资信一般的让其提供相应的抵押, 资信好的可以允许其分析付款和赊销。但是不管是哪种资信的客户, 当其提前付款或现金付款时一定要给以折扣等优惠政策。事前控制还要确保合同签订的准确清晰, 保证合同符合合同法的相关条款, 避免不必要的麻烦。

在事前控制中可以使用的控制方法是保本控制法。其基本思想是赊销的前提要保证企业至少能够维持正常的生产经营。根据保本点分析原理, 企业可以赊销的商品价值量最多是已经实现的现金毛利。具体计算公式如下:

销售毛利总额=销售收入总额-变动成本总额

销售毛利率= (销售毛利总额/销售收入总额) 100%

现金销售毛利总额=现金销售收入销售毛利率

可以赊销的商品价值量=现金销售毛利总额。

2. 事中控制。

事中控制首先要跟踪应收账款, 绝不能采取任其自然的态度放手不管, 而应采取积极措施, 对应收账款进行跟踪加强管理。从应收账款产生之日起, 就应采用科学的方法, 对应收账款进行监控, 及时了解企业的还款能力。对即将到期的应收账款, 提前给客户打好招呼, 及时安排收账部门与客户联系, 直到客户按期付款为止。

如果发现企业没有能力归还应收账款后, 及时采用债权转让控制法。将应收账款形成的债权转让给从事此项业务的代理机构或其他单位以取得资金, 转让的应收账款企业无追索权, 客户还款时直接支付给购买者, 一旦发生坏账, 企业无须承担任何责任。虽然为此企业需付出较大的折扣或手续费, 但总比追讨债务花费的代价如人力、物力、精力要划算。如果客户的付款能力有限, 可以提出债转股的方案, 直接参与客户的经营决策, 化解了收款风险, 改善客户的生产经营, 可以尽快收回应收账款转为的投资;或者给与其还款折扣即如果现在还款给与其20%的折扣, 尽可能的收回账款。

3. 事后控制。

事后控制是在已经发生坏账的基础上分析拖欠原因。如果拖欠原因是善意的, 例如客户经营不善、自然灾害或国家政策调整等因素造成的, 允许客户拖延付款时间或是加收一定的逾期补偿等。如果是恶意的故意不付款的就应该及时采取法律诉讼控制法。及时通过人民法院冻结客户有关财产, 进行财产保全, 因为即使客户行将破产, 被冻结或保全的财产也有优先偿付权。这可能是对应收账款采取的最后挽救措施。因此要积极主动, 注意诉讼时效。

我国券商风险防范与控制 第2篇

国海证券研发中心杨德钊

证券业务的本质特点，是风险与收益的对称性，证券公司就是经营“风险”的企业，在发现、处理风险中获取收益。因此，证券公司的决策，总是在衡量和评价风险的关系，风险管理是券商永恒的话题。

完善风险防范机制

针对我国券商的风险特点，笔者认为应采取如下风险防范措施：形成注重风险控制的券商治理机制，完善风险管理与控制机制。

券商治理机制的风险主要在于内部人控制及管理层的道德风险。因此加强董事会的权力，强化其监督职能非常重要。同时，要能够形成证券业的职业经理人市场，让那些德才兼备的经理人脱颖而出，而职业道德差的经理人没有市场。为了避免管理层的道德风险，应授予管理层一定的股票期权，使管理层的利益与股东的利益相一致。

在公司治理机制中注重风险管理，监察、评估及管理各类风险。

(1)严格按照证监会要求，设立公司风险控制委员会和决策委员会，定期向董事会的审计及财务委员会或监事会汇报工作，在运作上独立于其他营运部门。

(2)风险控制委员会下设常设机构风险管理部，负责确定和监视交易集中程度和风险水平，监察整个风险管理过程，为所有交易活动提供一个全面的风险管理监察机制。

补充券商的资本金，促进证券业的并购重组。

2000年以来，我国证券业形成了一股增资扩股潮。据统计，2001年以来，通过增资扩股、重组获证监会批准成立及正在筹建的新证券公司已达29家，增资扩股总规模约为290亿元，平均超过10亿元。这说明了我国券商已充分认识到规模的重要性。但是，从全球范围来看，我国券商规模还是太小，业务范围窄，抗风险能力弱。在全球经济一体化、资本流动国际化和我国已经加入WTO的形势下，资本市场的对外开放将是必然，我国券商将不可避免地与国外那些金融“航空母舰”竞争，所以我国必须培育自己的超级大券商，这就必须进行券商间的兼并重组。

虽然我国券商迫切需要兼并重组，但在实际操作中，存在着诸多障碍，譬如产权和体制的障碍、地方保护和区域分割障碍，还有内部人(既得利益者)的反对等等。因此，必须打破地方保护和区域分割，建立券商重组“公平、公正、公开”的全国性大市场，促进券商发展的两极分化。可以在政府的宏观调控下，由各省市或区域相近的券商进行并购联合，组建区域性的大券商，也可根据自愿原则，由全国性的大券商跨地区并购其他中小券商，或由区域性的大券商联合组建全国性的大券商。组建大券商不是最终的目的，而并购重组的目的就是为了提高我国券商的竞争能力，特别是要培养券商的核心竞争力，这是值得我国券商好好研究的课题。

业务范围和资源配置的雷同，是证券公司提高竞争力的一大忌讳。目前我国证券公司的资源配置状况差异很大，其主要原因是结构调整有问题，其战略追求大都是做大做强、全方位经营。国内外案例表明，全方位证券公司的进入壁垒很高，需要经过很长时间，不切实际的战略追求往往会导致资源配置低效率和高风险。

我国证券公司当前的课题是做细做精，形成有特色的优势业务，培育核心竞争力。美国的证券公司非常强调特色化经营，其方式包括在特定业务上集中投入资源，如AlexBrown尽管是小证券公司，却名列新股承销的前10家;形成地区竞争优势MorganKeegan的业务集中在大公司没有覆盖的东南部地区客户，形成地区竞争优势。我国的券商在特色经营方面可以借鉴美国券商的经验。

经纪业务风险控制

(1)公司要对营业网点合理安排，防止盲目扩张。

(2)建立和完善交易岗位责任制，明确各岗位职责，制定各岗位操作制度，健全各种规章制度，关键抓好检查、落实。

(3)进一步完善营业部各项业务的交易流程。

(4)加强内部控制，重点要抓客户资金管理这一核心问题，必须将各营业部客户保证金的大部分上缴公司统一存储，防止营业部挪用。

(5)加强财务稽核和现场监督，特别是注意营业部的帐外经营和违法透支问题，发现以后一律严肃处理，使违规者得不偿失。

(6)对营业部要害岗位实行定期轮换和强行休假制。

(7)系统保障风险的防范应从交易保障系统的条件、数量和质量等几个方面着手。从条件来看，各营业场所为保障证券交易的正常进行，必须具备一切证券交易所必需的硬件设施。从数量方面看，所有的交易设施必须能较好地满足证券交易业务的发展需要，做到既与业务量相适应有保留一定余地。对一些特殊的、关键的设施，应有备件或替代设施。从质量方面看，包括硬件质量要求和软件质量要求两个方面，硬件质量要求是指所有硬件设施必须先进、可靠、高效，软件质量要求一般包括业务处理效率是否快捷、行情分析系统是否齐全等。

(8)利用证券公司内部网络系统进行柜台交易。今年就有一些证券公司在证监会批准后，对原来在STAQ及NET系统交易的`股票进行托管并提供转让服务，而有些退市公司也将转到证券公司进行交易(即所谓的三板市场)，这些服务会给证券公司带来新的收入来源。券商也可研究并创造一些新的金融产品推荐给交易所和证监会，在得到批准的条件下，可以利用对新产品的熟悉，吸引广大投资者到公司买卖这种产品，从而增加交易量和手续费收入。

(9)为规避由于成交量萎缩而导致的亏损风险，可以大力发展网上交易。采用先进的网上交易系统，可以节约成本，增加收益，降低佣金减少的风险。

自营业务风险控制

(1)建立科学的决策系统。自营业务是个系统工程，应当建立起一个研究、决策、操作三位一体的决策机制，特别要加强研究工作，掌握宏观面及政策动向，使投资决策不会产生大的失误。同时决策班子要多多吸取研究部门的研究成果，加强对国家宏观形势和政策的研究，要对影响国家政策的主要因素进行中长期、前瞻性分析研究，并注意政策演变过程的转折点可能出现的时机;在此基础上，对国家政策走向的趋势进行预测，然后制定出相应对策。建立与社会各界有广泛联系的信息网络，参与证券自律性组织的各种活动，收集各种信息，并进行整理、分析、处理，从中把握政策的趋势和可能，制定消除或减缓风险的各种防范对策。

(2)按照证监会规定控制自营规模。证监会颁布的《证券公司自营业务管理办法》对一些指标进行了明确规定，这一规定能够帮助证券公司控制自营风险。同时券商对委托理财业务也要把好关。据联合证券的一份研究，自营总盘子实行三三制是较为妥当的，即自有资金、委托资产、拆借资金各1/3;而自有资金又一般是注册资金或实收资本的60%-75%，而80%的是个值得充分注意的警戒线。在没有能力或市场形势并不乐观的情况下，委托理财的业务要尽量缩小或不做。证券业也应讲究行业自律，不要对委托理财作收益率的保证，这样才能使整个行业不至于面临较大的系统风险。

(3)证券公司在从事自营业务时，应设立公司内部各种防范的指标，如对心理卖出点、买进点、止损点，自营资金回报率，自营资金周转次数，资本金充足率，资产速动比率等指标的警戒指数进行科学设定并建立相应的监控体系和组织机构。运用优化组合投资和技术性对冲保值等手段解决公司在一定时期内的投资组合，防止单一性投资可能带来的投资风险。

(4)加强对金融衍生品的研究，以便将来中国推出金融衍生产品，譬如股指期货、国债期货时能够很快运作，以实现套期保值、回避风险的目的。

(5)注意规范运作，加强自营资金的管理，加强自营队伍建设，公司总部对整个系统的资金运作、自营操作进行统一管理，充分利用资源，提高效率，降低风险。

承销业务风险控制

(1)建立“统一领导、专业分工、集中管理”的投资银行体制，在公司内部形成以专家评审委员会为核心的业务管理体制。其主要职责是：负责制定公司投资银行业务的操作流程;负责项目立项、策划、创新业务的咨询和评审;负责拟上报项目材料的评审。

(2)规范运作、严格自律、提高执业水准，不仅不能参与造假，而且对上市或拟上市公司可能造假要提高警惕，做好尽职调查。

(3)加强研究力量。研究能力的高低，直接关系券商服务水平和对外形象，也关系到券商能否在承销业务竞争中规避风险、提高效益。在选择公司时，要在对国家产业政策、经济结构和各行业的经济技术特点进行充分研究的基础上，选择有发展前景而又能为市场接受的公司，并选择合适的发行时机。另外，加强对证券定价的研究，确定合理的发行价格和数量，这样才能有效地控制风险。

(4)加强创新。在发行市场竞争非常激烈的情况下，可以独辟蹊径，多参与企业的购并重组，利用证券公司的专业经验和较强的融资能力，开拓企业兼并重组的市场。我国券商在传统业务上竞争过激，而在现代投资银行业务上却又少有涉足。1998年是我国证券市场的资产重组年，上市公司总共发生资产重组600多次，但是真正有券商在当中做中介的却不到1/6。而美国投资银行1975-1996年20年间经纪业务收入占总收入比重由51%下降到15%;而基金销售收入，资产运用和证券关联收入分别上升3%、4%、37%，这足以说明券商新的利润增长点在投资银行业务的拓展和创新上。

村级财务的风险防范与控制 第3篇

关键词：财务；风险

一、农村财务风险隐患

一是财务管理人员业务素质和专业能力不强。由于一些条件限制，农村财务人员普遍存在年龄偏大，文化素质不高，业务能力不强等不足。甚至一些地方还存在一人身兼数职的情况。村书记、主任、会计、出纳一人兼。农村作为一级村民自治组织，专业人员缺乏是一大弊端，即使现在正在从业的财务人员大多数没有受过正规系统的会计教育，并且普遍年龄偏大，文化程度不高，他们中有大多数人是初中以下文化程度。因此在账务处理时难免不够规范、专业。

二是缺乏相应的培训与监管措施。一般的村级财务人员很少参加正规的财务培训，很多地方县镇两级也没有建立针对村级财务人员的长效培训机制。因此村级财务人员包括村两委干部对国家的大政方针及有关的财经法规都没有系统的了解掌握。普遍缺乏相应法律和风险防控意识。即使有他们中有些人员在以前系统学习过财经知识，但是后续培训跟不上，不能适应新的业务发展和财务管理需要。账务处理时，随意、拖沓，不规范，不严谨。虽然很多地方在镇一级设有类似经统审计站之类的机构，以帮助村里建账、下账、审账，但是往往流于形式，相关的财经法纪没有得到严格执行。甚至有些村长期不下账、挂账、村干部挎兜账，致使贪污腐败的风险存在，近年来发生的小官巨腐现象充分说明当下村级财务监管方面的问题。

三是经费得不到保障。上级财政对村级的投入明显偏低，而很多村集体又没有什么收入。因此现在我国大部分农村，村办公经费相对缺乏，村干部的工资待遇得不到保障，有些地方甚至还存在村干部长期出义务工的现象，同时村干部的风险和自律意识以及职业道德还没有提高到很高的水平。因此经常会有隐匿、截留收入，虚列支出及乱收费、乱罚款和应列入收入不予入账等形式出现。这也在很大程度上提高了村级的财务风险。

二、如何控制和防范村级财务风险呢，个认为应从以下几个方面入手

一是加大对村级的人才支持和财政对村级的投入力度，首先对村级的办公经费上级要给予一定的政策扶持。以保证他们办公所必需的经费和相关人员的基本待遇。近年来虽然有大批的大学生村官和“三支一扶”人才被选派到了农村，但往往这些人在村里扎不下根，留不住，从长远来看，还要依仗当地的人才资源。因此各地要因地制宜的推出一些适合当地的人才培养机制，增加自身的造血功能；也要推出一些措施吸引外地人才回乡就业、创业，充实壮大村两委，让一批年纪轻、学历高，能干事的人才充实到村干部队伍中。对于一些已经加入到其中的人员，要采取措施让他们稳定下来。

二是加强教育培训，提高风险防范的能力。1.加强对相关人员的思想认识教育培训，提高风险防范的紧迫意识。财务人员和村两委干部要有足够的认识：农村财务工作存在很高的风险隐患，只有严格按照有关规定，扎实做好财务工作，才能防范风险。账务处理一定要合规合法，及时、完整。坚绝杜绝虚账、假账。2.加强财务会计人员的法制教育和职业道德教育。会计职业道德是规范财务行为的基础，是实现财务管理的重要保证。要加强以廉洁自律、坚持原则、客观公正、爱岗敬业、诚实守信、参与管理、提高技能、强化服务为主要内容的会计职业道德培训。财务工作人员要自觉提高法纪意识、廉政意识和风险防范意识。知道什么可什么不可为，做到自尊、自爱、自警、自省，时时严格要求自己，遵纪守法，遵循会计准则，确保财务工作的公正性和公允性，降低财务风险。财务人员要勤于学习，善于思考，提高分析问题和解决问题的能力，提高自身的综合素质。

三是强化监督与授权。要加强镇经管站与审计所的责任职能。经管站对村级账务实行代管，对各村（社区）实行集体资金统一管理，分村核算，专款专用。各村发生的集体收入必须在3日内全额缴存“镇（乡）代理中心”非预算单位分账户，严禁坐收坐支、超期留存或私自存入定点以外的其他银行；代管资金提取时由村（社区）填写请款单，村主要负责人签字后按程序提取使用。（1）请款金额在1000元以下的日常开支由经管站长签批；1000-5000元的由管理区及包片领导把关签批；5000元以上大额资金由镇（乡）主要领导签批，代理中心要每月上报汇总情况。确保代管资金使用规范。

四加强和健全经济责任审计制度和账务公开制度。按照“全覆盖、严审计，重监督、促规范”的原则，对党组书记、村委会主任等村两委干部要在届中和届末以及每年进行一次经济责任审计，广泛听取村民和财务监督机构成员的意见，并将审计结果及时公开，凡是不按规定记账、审计的要对相关责任人由组织和纪委进行诫勉谈话。审计重点主要包括经济责任目标是否按计划完成；账务管理、资产管理和民主理财等内部管理制度是否健全。各项收入是否及时、足额入账，有无侵占、挪用、私分集体资金和私设“账外账”或“小金库”等问题；是否存在收支不实或资产不实等问题；有无滥用职权侵占、挪用、平调集体资产和长期占用集体资金的问题。是否存在未按民主程度，私下交易变卖土地等问题；集体企业改制、撤村建社区和并村过程中，有无非法转让、转卖和侵吞集体资产的行为等；村（社区居民）委员会举债是否经村（居民）代表大会讨论，按规定的程序办理，是否存在以兴办公益事业为由擅自高息借款；“四茺”等资源型资产的发包是否采取招标、拍卖、租赁、参股和公开协商等方式，是否签订规范的承包合同；村级基建工程建设是否公开招标，有无“人情”承包和“以权”承包等情况。探索推行村级财务会计电算化管理，用好“四议两公开”工作法，按照群众关注什么，就公开什么，及时公开“一事一议”项目、低保扶贫等资金项目及财务收支项目，接受群众监督，推行“阳光村务”及“阳光财务”以进一步促进村级财务的规范。

参考文献：

[1]刘玉河，2005（19）：128-128农村财务存在的问题与对策，经济论坛.

[2]马军卫，2011（10）：23-26，农村社会管理体制机制创新研究，行政与法.

浅析审计风险的防范与控制 第4篇

对审计风险的正确认识是有效地防范化解审计风险的前提。

1. 审计风险的概念

审计风险主要包括狭义和广义两层含义。狭义的审计风险包括误拒风险和误受风险。误拒风险很少发生, 在实务中一般不予考虑。误受风险在审计实务中, 审计人员特别注重对误受风险的控制。广义的审计风险不仅包括狭义的审计风险, 而且还包括经营风险。它是由于第三者的控告而承担的风险。

2. 审计风险的含义及其特征

(1) 审计风险的客观性。通过审计风险的研究, 人们只能熟悉和控制审计风险, 只能在有限的空间和时间内改变风险存在和发生的条件, 降低其发生的频率和减少损失的程度, 而不能, 也不可能完全消除风险。

(2) 审计风险的普遍性。审计风险通过最后的审计结论与预期的偏差表现出来, 但这种偏差是由多方面的因素引起的, 审计活动的每一个环节都可能导致风险因素的产生。

(3) 审计风险的潜在性。审计责任的存在是形成审计风险的一个基本因素, 假如审计人员对自己的工作结果不承担任何责任, 就不会形成审计风险, 这就决定审计风险在一定时期里具有潜在性。

(4) 审计风险的偶然性。审计风险是由于某些客观原因, 即并非审计人员故意所为, 审计人员在无意中接受了审计风险, 又在无意中承担了审计风险带来的严重后果。

(5) 审计风险的可控性。审计风险虽然是客观存在的, 但是审计人员可通过有效的审计程序去抑制、降低或控制审计风险。

3. 审计风险形的成因分析

审计风险的形成主要体现在以下三个方面。

(1) 审计风险产生的主观原因。因审计人员自身素质差产生审计风险。审计人员是审计实施的主体, 其素质高低在很大程度上左右了审计风险的发生。

(2) 审计风险产生的客观原因。 (1) 因审计程序、方法、证据等不适当产生审计风险。一是由于审计操作不规范, 增加了审计失误率。二是审计方法和范围的选择不当。三是设计取证可靠性不强。 (2) 因审计主体、审计手段不足所导致的“审计风险”。在审计中, 如果审计范围受到限制, 审计人员将无法取得充分有效的审计证据, 有些问题无法取证, 未能查深查透, 产生审计不到位的风险。

(3) 审计风险产生的环境原因。行业监督形式重于实质。审计最大的特色在于独立。独立不仅是审计行业的灵魂, 也是其社会职能和经济职能的体现。事实上, 在激烈的市场竞争环境下, 审计人员很可能为了经济利益而迁就于被审计单位, 进而牺牲社会职能, 同时产生审计风险。

二、审计风险的防范与控制

1. 牢固树立审计风险意识。各级审计机关和广大审计人员既要

提高审计风险重要性的认识, 又要不断提高审计工作质量, 强化审计风险意识, 把防范和控制审计风险作为审计机关的意见大事抓紧抓牢。

2. 提高审计人员素质。

审计人员应该具有良好的职业道德和社会责任感, 注重自身修养, 廉洁自律、客观公正、秉公执法, 严格履行职责和权利, 保持高度的职业谨慎性。审计人员还应及时学习国家政策法规和专业理论, 严格按法律和审计程序办事, 避免对现行政策不理解而做出不适当的审计结论, 构成审计风险。同时, 审计人员还应定期接受职业培训和继续教育, 以提高自身素质来防范审计风险。

3. 规范审计人员的审计行为。

一是严格执行审计程度是防范审计风险的基本要求。二是认真实施审计是减少审计风险的重要环节。三是坚持依法审计原则是降低审计风险的关键。因此, 要加强内部管理控制, 如建立健全是审计回避制度、审计人员质量考核制度、审计人员廉洁自律规定等, 对审计人员在执行审计工作程度、职业道德等方面形成有力的控制和约束。四是提高审计质量是降低审计风险的保证。

4. 建立有效的事前评估、事中控制、事后评价的风险管理系统。

事前风险评估就是要求审计人员在执行审计业务中。应对被审计单位所面临的以及潜在的风险进行分析、判断、评估;并以此为出发点制定审计策略和与企业相适应的审计计划, 把审计风险控制在可接受的范围。事中风险的控制, 主要指选择减轻风险的技术和方法, 建立减轻风险的程序以规避、降低、转移审计风险。事后审计风险的评价主要是指对上述审计人员所工作的有效性进行分析、检查、修正和评估, 已达到最大限度的降低审计风险, 并为以后的审计工作提供经验和教训。

5. 建立有效的内部运行机制, 完善内部质量控制制度。

即要强化审计人员的责任意识, 有效规避审计风险。在新的形势下, 审计部门及审计人员必须在独立、客观、公正、廉洁、保密的原则下建立自律性和运行机制, 同时还应建立自己的质量控制制度, 规范审计工作底稿, 认真至此那个“三级复核”制度, 加强执行规范化、标准化建设等。

6. 创造良好的社会环境、良好的执行环境是审计部门和审计人员赖以生存发展的客观条件。

新《会计法》的颁布实施使单位负责人成为承担会计责任的主体, 再加上其他相关规定加大了遏制会计造假的力度, 从而为审计部门及审计人员开展审计工作创造良好、宽松的社会环境。

总之, 随着《行政诉讼法》, 《行政复议法》等法律法规的相继出台, 人们运用法律保护自身合法权益的观念增强, 审计监督经济、社会监督审计的局面也逐渐形成。作为审计人员必须牢固树立审计风险意识, 尽管规范审计行为, 努力提高审计质量, 这样才能真正达到防范审计风险的目的。

摘要：目前, 防范和控制审计风险已经成为审计界普遍关注的焦点问题。从审计风险的成因入手, 浅谈如何防范和控制审计风险, 以达到提高审计效益和审计质量的目的。

关键词：审计风险,防范,控制

参考文献

[1]陈杰:论审计风险的形成与控制[J].2009.11 (总245)

[2]陶绞如宁晓青:论审计风险及其规避[J].湖南审计

[3]丁莹曾淑群:现代审计与会计[J].2009.10 (总248)

[4]李铁群:论社会审计风险及其防范[N].湖南财经高等专科学校学报, 1992.2.

[5]肖典鳌张庆管劲松:审计风险管理[M].对外经济贸易大学出版社.2003.8

企业财务风险防范与控制措施 第5篇

本文通过分析我国中小企业的财务管理存在的问题，找出财务风险产生的原因，从而针对性的提出应对措施。

关键词：中小企业;财务风险;措施

财务风险作为一种客观存在的经济风险贯穿于企业各个财务环节，由于中小企业自身的缺陷，其面临的财务风险不断增加，为了使中小企业能健康、持续地发展，通过对中小企业的财务管理存在的问题进行分析，找出财务风险产生的原因，

研究如何降低风险及控制措施，对中小企业的发展至关重要。

一、中小企业财务管理存在的问题

财务风险是贯穿于财务管理各个工作阶段中，因此财务管理的好坏对中小企业的财务风险的防范至关重要，规范的财务管理能降低财务风险，反之者则增加风险，因此要降低中小企业财务风险，我们必须从中小企业的财务管理存在的问题入手，

目前，我国中小企业财务管理存在的问题主要有如下：

(一)财务管理水平落后

目前我国的中小企业主要以乡镇企业和个体私营企业为主，企业管理者也就是所有者,经营权与所有权高度统一，企业管理者对于企业的一切财务活动都有高度决策权，企业的日常财务收支、项目投资、资金筹集等都是由企业所有者决定，这种家长式的管理模式，容易导致信息不对称，决策不科学，使企业在市场竞争中丧失了许多机遇，影响企业的进一步发展。

(二)财务制度不健全，财务控制能力差

中小企业由于自身条件的局限性，财务管理制度不健全、不完善，企业资金浪费严重，财务控制能力差。

中小企业在经营活动中偏重于现金交易，提前支取，延后结算，造成资金的浪费与闲置;在销售活动中为了占领市场，大量采用赊销方式，导致企业应收账款大幅增加，坏帐呆账产生的几率增大，资金回笼困难;在流动资产中，中小企业存货所占的比重相对较大，由于存货周转率不高将导致资金积压在存货上，影响企业正常运转。

(三)财务管理人员综合素质低

中小企业大部分都是家族式的企业，所有权与经营权高度统一，企业投资者也是企业的所有者，企业偏重于经营管理，对财务管理不重视，缺乏高技能、高素质的专业化财务管理人员，由于财务管理人员专业知识的缺乏，对企业的财务活动不能进行有效管理，使企业财务风险发生的可能性增大。

(四)财务会计信息质量有待提高中小企业由于财务机构的不健全，财务人员业务素质较低，加之中小企业会计资料的不完整、不齐全，会计信息不能准确、及时、全面地反映企业的经营状况，这将直接影响企业决策的科学性，影响企业的经营发展。

二、中小企业财务风险形成的原因

通过中小企业财务管理存在的问题分析，中小企业财务风险产生的主要原因是来自企业内部经营管理及外部环境两个因素。

(一)内部经营管理造成的财务风险

(1)资本结构不合理，负债过多。

按财务杠杆作用来说，企业自有资金与借入资金比较恰当的比例是6：4，中小企业由于投资发展需要，自有资金有限，大部分中小企业在资本结构上存在不科学、不合理，内部负债往往过高，适度负债可以降低资本成本，为股东带来收益。

但企业内部负债过多，一旦经营管理失败，实现不了目标利润，就不能按期偿还银行债务及利息，企业将陷入财务危机。

(2)资产流动性差，资金短缺。

中小企业因本身规模不大、资金不充足，存货所占比重较大，存货周转率不高，赊销比重过大，应收帐款不能及时回收，资产流动性差，变现能力弱，现金流量少，容易造成资金短缺，一旦资金缺口不断增大，企业资金链断裂将使企业无法持续发展、持续经营。

(3)管理模式落后，缺乏科学决策。

中小企业所有者也就是管理者,企业的一切财务活动都由所有者说了算，使企业对市场信息不能及时捕捉，因此丧失了更多的机遇;加之缺乏专业化的财务管理人员，在进行投资决策时，对企业的投资不能进行科学论证及可行性分析，往往凭经验及主观判断来进行，投资决策缺乏科学性和专业性，盲目投资而引起财务风险。

(4)财务内控、风险预警制度不健全。

由于中小企业管理层不重视内控制度，大多数企业没有建立健全的内控制度，有些即便建立了也只是流于形式，如会计与出纳职责划分不清、财务与审计部门不分，由于内部监督制度的不健全、不完善，致使企业对发现的问题难以进行有效控制，使财务风险发生的可能性增大。

另外由于不少企业管理层认为财务就是为企业管理资金和资产，只要账目做好就行，对财务风险的危害性认识不足，未建立财务风险事前的预测、预警、防范和控制体系，偏重于事后控制，致使财务风险无法及时发现并采取措施进行控制，从而给企业带来不可避免的损失。

(5)财务风险意识不强。

一是中小企业领导层对财务风险的重要性认识不够，甚至有些领导不懂财务，既使了解财务风险对企业的影响，但是从本身能力上就无法对企业财务风险进行有效控制，当企业突发财务风险时，其应变能力、处理风险和防范能力就明显不足了。

二是中小企业财务管理人员缺乏财务风险意识，甚至缺乏风险防范意识，加之业务技能较低，财务分析和判断能力较差，对企业财务活动中的风险不能及时发现并采取措施控制，加大了财务风险发生的可能性。

(二)外部环境因素造成的财务风险

(1)国家政策环境不利于中小企业。

近几年，我国虽然加大了对中小企业扶持政策，但国家政策更多倾斜于大型企业和新兴企业上，从而使得中小企业生存空间有限，丧失了更多的发展机会。

(2)银行信贷政策不利于中小企业。

中小企业由于规模小，市场不稳定性，盈利能力相对较差，银行等金融机构对中小企业贷款积极性不高，加之金融机构对中小企业的信贷政策过于严格，使企业贷款融资非常困难，资金获得途径狭窄，增加了财务风险。

三、降低和防范中小企业财务风险的措施

(一)优化资本结构，调整负债比例

财务风险适度、财务杠杆效益高、资金成本最低这是企业财务结构最佳状态，财务结构的优化有助于减少财务风险，反之则增加财务风险。

一是要优化资本结构，确定合理的资产、负债比例。

中小企业要根据经营环境的变化，及时对企业的资本、负债进行结构性调整，确保企业负债在合理的比例之内，不超过自身承受能力。

二是优化负债结构，中小企业进行负债融资时，根据自身的偿债能力，将短期负债、中期负债、长期负债进行动态组合。

(二)加强资金管理，提高资金流动性

中小企业要加强资金管理，提高资金流动性，首先要加强财务管理，实行资金预算管理，企业每年年初编制预算方案，合理分配资金，合理调度资金，提高资金使用效益。

另外采取保守的财务政策，企业资产、负债比例适度，长短负债结合，减少负债风险和成本;最后加快资金的流动和周转，保持合理的流动比率、速动比率、现金比率和存货比率。

(三)提高财务管理水平，科学决策

中小企业要提高财务管理水平，提高会计信息质量，为企业科学决策提供依据，从而减少决策风险。

一是聘请高层次的管理者，重视财务管理，对企业的经营决策能全面考虑，以利润最大化或企业价值最大化为目标，积极提高企业的市场价值，增强企业竞争能力。

二是聘请高技能、高素质的专业财务人员，专业化财务人员能对财务活动进行分析和评价，可以及时发现财务风险并采取措施控制;三是加强会计信息质量的提高，准确、及时、全面的会计信息能为企业投资决策提供科学依据，减少决策失误，降低企业的财务风险。

(四)健全财务内控制度，建立风险预警机制

健全和不断完善财务内控制度，企业首先应设置监督控制机制，分设财务和审计部门，保证两者职能的有机结合，同时配备高素质的财务管理人员，树立现代中小企业大财务观念，充分发挥财务的管理职能。

另外，中小企业应建立财务风险预警机制，制定相应的财务风险防范与管理制度，建立风险分析评估系统，提高对风险敏感性的认识及风险的控制能力。

(五)加强财务风险宣传，强化财务风险意识

一是企业管理层要加强自身建设，树立风险观念，增强风险意识，加强财务风险意识的宣传，使企业员工能够及时发现财务风险。

二是财务人员要加强风险意识和应变能力的培养，了解财务风险的各种表现形式，对企业财务活动进行有效管理，提高风险防范与控制能力，

(六)加大政府扶持力度，拓宽融资渠道

首先政府应加大对中小企业的扶持力度，改进中小企业信用评估制度，加大信贷力度，鼓励金融机构对中小企业进行贷款服务;另外，中小企业要提高自身声誉，树立企业良好信用度，与金融机构建立良好的合作关系，争取金融机构的贷款，

获得充足的资金来源;最后，中小企业要积极打开融资渠道，尝试向境外融资，获取多渠道的资金。

参考文献

[1]徐祥龙.刍议中小企业财务管理问题[J].财会通讯，第11期,124

[2]苗雨君,朱丹.企业财务风险内部控制研究[J].中国乡镇企业，,226-228

[3]田鑫，臧建玲.中小企业财务风险成因及防范研究[J].质量与安全，204月刊(总第492期)，177-178

铁路企业财务风险防范与控制 第6篇

【关键词】铁路企业；财务风险；防范；控制

一、引言

随着社会的进步和铁路企业改革的推进，提高企业经营和财务管理水平被提上了日程，较低的财务管理水平与企业飞速发展产生了矛盾。为了规避企业财务风险，有必要对其进行深入的探究。

由于历史原因和我国当前的市场经济现状形成了铁路企业既不是单纯市场经济意义下的“企业”，也不是单纯的国家行政机构。因为特殊的国情，让它担负了国民经济运输的大动脉的角色，也因为它的这种垄断地位，决定了它面临的财务风险是不同于完全意义上的企业。

二、铁路运输企业财务风险及原因分析

1.资金管理风险

资金链是企业持续经营的前提，也是保证，资金链一旦中断，虽然也有可能利用信用举债度过难关，但是对企业的信誉会产生深远的不良影响，更多的时候是直接导致企业的终结。对于铁路局一级的法人铁路企业来说，资金的管理同样重要，资金不能过多，也不能断链。因为资金的来源无非是经营回笼和举债、所有者投入等。资金过多，一是失去了对生产经营过程的制约作用；二是会增加资金的使用成本；三是资金过于充裕，也容易发生专项资金被挪用的危险。而资金不足，则直接影响到生产的可持续性。

目前铁路企业资金管理是一个偏紧的程度，由于筹资的高成本制约，必须精打细算地使用这些资金，尽量延长债务的清偿周期是一个办法，但是它也直接导致了日前路局的集中采购供货商不能及时拿到货款，从而变相加价，给基层站段的成本管理带来新的、不合理的“增长点”，这是一个值得考虑的现象。

2.预算管理带来的风险

在当前大建设规模全面开展的关键时期，铁路企业实行的全面预算管理制度，发挥了最重要的管理和制约作用，杜绝了大部分的无预算、超预算等随意性支出，但这其中的风险仍是不可避免的，一是过分严苛的预算可能导致生产中的偷工减料现象，虽然短时期的成本是压缩下来了，可是安全的风险增加了，由于安全事故导致的损失自然也就增加了，这里所说的损失有些是不能用金钱来计算的。二是较为宽松的预算也起不到制约作用，还容易引起“突击花钱”的现象，引发腐败。

3.对外投资、借款、担保带来的风险

首先是对外投资，如果可行性研究报告脱离实际，或者出现偏差，那么对外投资一旦投出，无异于面对着美丽的海市蜃楼，投出的资金有去无回，必然遭受重大损失。对外借款、担保项目也类似，在审批程序上不能严格把关，对借出的资金没有跟踪落实，对提供了担保的项目也没有时时监控，不可避免的给自己造成损失。

4.债权债务清理不及时，形成呆坏账

铁路企业居高不下的坏帐损失，已经成为困扰企业发展的重要因素，由于应收管理不善，对于债权债务经办人因故脱离原单位后没有做好接续工作，清欠工作失去了延续性和完整性。另外由于没有建立呆坏帐责任追究制度，造成人离卸责。

5.会计电算化程度的深化带来的风险

随着社会快步进入电子化、信息化时代，网络会计逐渐兴起，对于大型网络化发展的企业来说，这也是会计核算的一种必然，但是随着会计电算化的普及，计算机的应用几乎无所不在，无纸化办公也强化了对电子设备的依赖，这也给企业的财务管理带来了隐患，这种影响主要有两个方面：第一，由于网络病毒的出现，对企业的涉密资料构成威胁。第二.电子设备故障造成的损失也很巨大，有些可能是不可挽回的。

6.法律意识欠缺带来的营业外支出风险

对于因为法律意识不足，而给企业带来的财务风险，在当今社会中也是比比皆是。随着法制社会的不断健全，企业面临的法律风险越来越多，但由于法律意识淡簿，经营管理中有漏洞，案件败诉也给企事业带来了不小的损失。主要表现在：（1）劳动用工不规范引起的劳动争议，可能导致赔偿款的支出；（2）经济合同签订不规范，不按法律要求签订各项合同，可能带来的各种经济赔偿损失；（3）税收法律知识的欠缺，导致企业面临的各项税收罚款；（4）未能合理规避税款，增加了企业的税务负担。

三、采取有效措施，防范内部经营风险

1.提高企业财务从业人员素质

加强财务专业队伍的素质建设，一是选拔业务素质好、政治素质强的财务人员充实到重要岗位，进一步优化队伍结构，二是落实财务人员轮岗制度，通过定期轮岗，提高财务人员工作能力，加强财务部门内部控制，三是牢同树立为现场服务的思想，克服靠文件和会议来管理的作风，经常性地深入现场了解真实情况，将财务工作与实际问题相结合，四是建立较为完善的培训体系，组织财务工作的人员进行系统培训，提高财务整体业务水平，及时准确了解和掌握财务管理的政策规定，做到认识到位、工作到位、管理到位。

2.完善财务管理与会计核算制度

重点是结合《企业会计准则》实施要求、结合铁路企业实际进行修订与完善，强化财务管理的各项基础工作，建立财务风险全过程控制机制，通过事前、事中、事后三个过程来防范，使企业财务管系统有效运行，在具体操作上增加财务风险控制的内容。

3.加强资金和资产管理

完善有关防范资金风险的管理制度和办法，全方位防范资金风险，确保资金安全。坚持资金集中管理、统筹使用，完善收支管理机制。加强内部资金调剂，认真执行“三重一大”管理审批制度。加大审计监督力度，强化对当年资金和资产安全的跟踪审计，防范腐败，促进企业合法合规经营。加强资产安全管理，建立债权债务清理制度、问责制度，一旦发生坏账，要能及时发现、及时处理。

4.建立财务风险预警机制

规避资本营运和资金管理风险，通过现金流量预算来实现短期的财务预警，通过获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力等财务指标综合评价长期的财务预警，通过对预警系统的运用，可以对企业资本营运的过程进行跟踪、监督，及时发现异常征兆，从而避免或减少风险损失。

5.完善经营管理机制

针对全面预算管理中存在的问题及新形势的要求，结合铁路企业实际情况，健全全面预算管理机制，经过长期的探索和计算，科学地设定预算管理指标和预算定额，细化预算管理责任，加强预算过程动态控制，强化事后分析制度，及时发现影响预算准确性的异常因素并加以修订。完善审批制度和程序，在做…决策之前必须进行全面、真实地可行性研究，这样就可以最大限度地规避风险。建立激励和约束相结合的预算考核制度，确保各项预算得到圆实施。

6.加强铁路法制建设，提高法律意识

强化企业法律事务工作，全面规范合同管理，一是加强法律知识的培训，包括《劳动法》《劳动合同法》《经济法》《税法》《合同法》等相关法律内容的学习，培养…既懂经营又懂法的复合型人才；二是除了路局一级设有专业的法律事务部门，站段也应该设立专兼职的法律顾问。有效防范企业经营风险。

总之，在市场经济条件下，铁路企业财务风险防范已成为財务管理中不可回避的重要问题，要想在激烈的市场经济中求生存，谋发展就必须加强风险防范，构建一套行之有效的、系统的风险防范管理制度，这样就能积极防范、化解风险。

参考文献：

[1]杨丽梅对外投资的风险和风险管理[J].经济师，2006，（3）：41-42

[2]郭卫东我国企业对外投资的风险及对策研究[J].新乡学院学报（社会科学版），2008（1）：90-92

[3]姚信德谈企业的对外投资风险及其规避[J].中国地质矿产经济，2001（2）：47-49

[4]谢北寒浅析建立健全的现代企业财务管理制度[J].商业经济，2007（03）

企业筹资风险与防范控制分析 第7篇

一、企业筹资风险简述

1. 什么是筹资风险

上文提到企业筹资风险,也成为“财务风险”,一般是指企业由于从各种筹资渠道筹到的资金带给财务成果的潜在不确定影响。企业筹资的目的也是为了扩大企业的规模,获取更好的经济成活。而企业所筹得的资金,在规定期限截止后,不仅要归还本金,还要付清利息,而由于在利率上以及筹得的资金所带来的利润都存在不稳定的特点,因此,企业筹资这种方式具有风险。

2. 筹资风险有哪些

筹资风险一般包括自有资金风险、借入资金风险、资本结构风险三种。在这三种筹资风险中,企业所涉及到的一般是前两种。对于企业的自有资金,虽然是企业自身的资金,不存在利息问题,但是却可能会有资金效益等风险;对于借入资金,还本付息是基本,但这就要求借入的资金在借用期内的资金运转和使用效率是比较高的,不然就面临难以按时还本付息的筹资风险。另一方面,这两种资金的比例也是企业效率高低和筹资风险的关键影响因素之一,因此要调节好企业自有资金和借入资金的比例。

二、企业筹资风险原因简析

1. 企业自身因素

企业存在筹资风险,首先是来自于内部的因素。

(1)企业具有较大的负债规模

负债规模大也就是企业的借入资金过大,当企业的负债规模太大时,借入资金的成本高、利息高,想要在规定的时间内还本付息,就要求企业的收益状况非常好,除了一些大规模的公司具有良好的收益保障,对于大部分企业而言,如果负债规模过大,就极有可能因为偿还借款的问题导致企业资金链周转困难,久而久之甚至会导致企业破产。因此,较大的负债规模是企业一个潜在的筹资风险。

(2)企业的资金结构是否合理

企业的资金结构就是上文提到的自有资金和借入资金的比例,这两种资金的比例是否合理体现的是企业负债结构是否合理。和上述问题是彼此联系的。当企业的自有资金不足时,就会通过各种渠道来筹得资金,筹来的资金越多,企业的资金结构就越偏向于负债模式,负债模式越大就会出现上述问题。因此,合理的安排企业自有资金和借入资金的比例,也能够降低企业的筹资风险。

2. 企业外的因素

(1)利率影响

利率的变动会给企业的筹资带来很大的风险,主要是由于利率不是固定不变的,当国家的财政政策或者货币政策发生变化的时候,利率也会随之波动,如果利率上涨,企业需要偿还的利息提高,如果企业效益不佳,就会给企业带来很大的资金困扰。

(2)经营影响

如果一个企业采用股票与负债筹资时,由于财务杠杆对股东收益的扩张性作用,股东收益就会更加不稳定,那么和经营风险相比要承受的风险就会更大,筹资风险就是这个差额。如果企业的经营状况不佳,所得利润没有超过利息费用,那么不仅仅股东不会获得收益,股东还需要动用股本还偿还利息,甚至有可能因为企业偿债能力不够而被迫破产。

(3)资产流动影响

对于企业来说,其现金的流动情况和资产的流动性能够反映企业的经济实力。通过现金的流动情况可以反应企业偿还债务的能力。对于一个企业来说,如果它在信用政策方面给出的期限和额度过宽,就会导致现金的流动量减少,会增加企业难以偿还本息的风险,从而给企业带来财务风险。

(4)金融市场的影响

金融市场和企业是相辅相成的关系。企业的资金筹集离不开金融市场,企业筹资后开始负债经营,金融市场的汇率如果发生变动,就会影响企业的资金和利益。

三、企业筹资风险的防范控制

1. 建立合理的筹资规模

在筹资之前,企业就应该对自身的自有资金、市场规模、经营模式等做好详细的规划,根据市场的供需情况和自有资金的持有情况,确定合适筹资资金,从而建立合理的企业资金结构。尽量做到借最少的资金而获得最高的效益,发挥“负债经营最佳的杠杆作用”。

2. 选择合理的筹资期限

在筹资期限上的选择也要遵循利益最大化和风险最低化,根据企业自身的情况选择筹资期限是短期还是长期。

3. 建立合理的筹资方式

筹资方式的不同也会影响企业的筹资风险。根据企业的性质,自由选择股票或者债券等适宜的筹资方式,在选择之前最好还要将各种筹资方式的利弊进行对比,多重考虑后选择风险最低的筹资方式,尤其是对于一些新兴的企业,在不具备稳定的偿还能力时,一定要在筹资方式上多做思考和选择。

4. 建设可靠的风险评估和管理系统

在建立这样的系统前,企业管理部门的相关人员应该首先提高自身的风险意识。在风险意识的基础上,提高经营水平,建立合理的资金结构。另一方面,企业的管理人员和财务人员在财务消息上要注意保密,以防人为泄露因素对企业造成不可估量的损失。

四、总结

总而言之,对于任何企业来说,筹资可能都是它们生产经营必经的道路之一,只要清楚的认识到筹资存在的潜在风险,并根据企业自身的情况作做出良好的风险控制措施,就能把企业的筹资风险降到最低。

摘要：随着经济的不断发展,现在的各个企业在商品经济的条件下,想要发展就需要具备一定的资金。社会的进步同时也带来了筹资渠道的多样化,企业可以通过股票、债券等方式筹集资金。但是由于经济情况和社会环境等方面的潜在不稳定因素,企业在筹资方面会存在一定的风险。本文则主要对企业在筹资方面的风险和防范措施进行简单分析。

关键词：企业,筹资,风险,防范

参考文献

[1]王小方.论企业筹资风险的成因与识别方法[J].经济研究导刊,2010,(26):39-140.

[2]王战勤.企业筹资风险管理分析[J].会计之友,2011,(32):54-55.

[3]吴俊楠.试论企业筹资风险及防范[J].现代会计,2012,(1):5-47.

[4]孙海鹏.关于筹资风险的成因及其规避措施的探讨[J].企业导报,2012,(18):147.

国际工程风险与防范控制对策 第8篇

1 风险因素

根据国际工程项目管理的实践,国际工程项目风险可按如图1所示的方式进行分类。

1.1 自然及环境风险

1)气象和环境的难度:如安哥拉北方雨季较长,给工程施工带来较大困难;2)不可抗拒的力量:自然灾害(地震、水灾、火灾等);3)想不到的地下条件:地质土质不符;4)传染病的影响:如非洲国家的埃博拉病、疟疾、霍乱等。

1.2 政治法律风险

政治风险包括主权风险、战争和内乱,如采取间接没收国外资金(如禁止外国公司将利润汇回本国甚至汇出当地)、拒绝偿还债务等。

1.3 经济风险

1)货币波动:不可预测,用固定汇率的办法来解决;2)物价上涨,通货膨胀;3)提高税收:改变政府法令(包括海关税);4)拖延付款:如借口文件要求,或未按合同规定,或双方没有达成一致意见而推迟付款,不仅使承包商被迫筹集和垫付较多资金,还可能受到许多难以预计的损失;5)保险风险。

1.4 合同风险

1)保证合作的风险;2)分包者的违约。

1.5 人员风险

1)合作者、代理人的选择错误;2)劳工风险:拒绝使用外国人、工会抵制、招收不到工人。

1.6 设计技术风险

1)工程变更:改变工程量和工程量估算的错误,工程质量变化,改变标高、场地和不交出场地等;2)有缺陷的图纸;3)超规范的检查。

1.7 其他风险

如:海关的压货等。

2 风险事件

几乎每一类风险都会在不同时期以不同的方式(风险事件)影响到项目目标的实现。

与风险因素分类相应的风险事件见表1。

3 风险控制对策

3.1 风险回避

为了实施某些风险回避对策,可以制定一些禁止性的制度。

3.2 损失控制

1)损失预防手段:如安全计划;

2)损失减少手段:如应急计划。

对于合同条款规定承包商应承担的风险,通常可采取如下防御性策略:

1)在合同签订前制定投标策略,做好市场调研,认真分析招标文件,较好地理解招标要求。在此基础上,一方面可以对招标文件中不完善或错误之处向业主方提出建议;另一方面做好风险分析,对招标文件中不合理的规定提出自己的建议,并力争在合同谈判中对相关条款进行适当的修改。

2)报价中适当高估风险费(或明确提出、或采取虚的单价)以预防承担过重的项目风险,例如不可预见的地质条件和材料价格上涨等。

3)设计和施工方案采取保守的方法。

4)由于存在潜在的成本增加或导致失败的可能性而杜绝在设计和施工中采用新技术。

5)努力寻找索赔机会。

业主、分包商、供应商彼此之间都有一个向对方索赔的问题,因此索赔管理从一开始就应纳入重要议事日程。因为国际合同条款中有一多半以上条款是限制承包商的,如果承包商没有反约束的能力就会失败。一个有经验的承包商通过索赔能使报价没有利润的项目,成为利润很大的项目。

为使索赔更容易成功,承包商应及时做好索赔资料的整理。如往来信函、工程师指示、照片、图纸、样品、会议记录、施工日志等资料;向业主提出索赔要求时,措词尽量婉转,避免用抗议的提法,不要用“你违反合同使我们受到严重损失”等的提法。

4 风险转移对策

风险转移是工程项目风险管理中非常重要而且广泛应用的一项对策,主要分为以下两种形式:

1)非保险或合同的转移方式。

通过签订合同等方式将项目风险转移给分包商、设计方、材料设备供应商等非保险方。合同转移:对于一些实施起来难度大或无相应的人力、物力,认为风险较大的工程任务,可以将该任务分包给具有专业能力的分包商、设备厂家来承担,明确规定双方的风险责任,从而在将活动本身转移给对方的同时,也减少承包商对第三方损失的责任。

2)工程保险。

与保险公司签订保险合同,当风险事故发生时,就可以获得保险公司的补偿,从而将风险转移给保险公司。对于风险机会多、损失数额大的,投保显得尤为稳妥。

5 结语

在国际工程实施过程中会出现不同的问题,要因地制宜做出相应的反映来挽回损失。只有在自己的立场上全面地分析,具体地调查研究才能做出最好的方案。

参考文献

[1]戴雯杰,柯丹丹,袁大祥.工程项目风险管理[J].山西建筑,2004,30(24):140-141.

浅析审计风险的防范与控制 第9篇

所谓审计风险指的是审计师对含有重要错误的财务报表发表一些不恰当的审计意见的风险, 我国注册会计师协会1996年公布的《独立审计具体准则第9号内部控制和审计风险》, 对审计风险作出定义:审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报, 而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。而《柯勒会计词典》把审计风险解释为:一是已鉴定的财务报表, 实际上未能按公认会计原则公允地反映被审计单位财务状况和经营成果的可能性;二是在被审计单位或审计范围中存在重要的错误, 未被审计人员觉察的可能性。《美国审计准则说明》第47号认为:“审计风险是审计人员无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险。”加拿大特许会计师协会的观点是:审计风险是审计程序未能觉察出重大错误的风险。

二、审计风险的成因

(一) 审计风险形成的外部因素

1. 社会环境的影响

由于当前我国社会主义市场经济还不够完善, 各项措施也实施不到位, 加之一些企业内部控制制度不健全, 企业审计人员的素质不高, 在实际工作中难以及时发现审计中的风险。另外, 即使审计人员发现被审计企业的内部管理制度不科学以及在关键环节上存在一定的问题, 其提出的解决措施也不一定真正适合被审计单位的经营活动, 这种修正案本身就存在一定的风险。

2. 法律因素的影响

当前我国已经步入相对完善的法制社会, 依法行政的前提是必须完善各项法律, 使之有法可依。在审计工作中, 相关法律法规是其工作开展的依据, 如果法律存在漏洞, 也就加剧了审计的风险。从近年来的审计失败案件中可以发现, 审计人员在执行审计工作时, 其“应有的职业谨慎”和“适当的职业关注”已成为案件的关注点, 同时也成为社会关注的焦点, 加大了审计工作的风险和难度。

3. 会计电算化信息系统因素的影响

随着科技的发展, 会计电算化信息技术被许多企业普遍采用, 不仅提高了企业会计人员工作的效率, 也有利于财务管理工作的科学化。但是在带来便捷的同时, 会计电算化也带来了一定的隐患。如存储在电脑中的财务信息容易被人为修改、删除或转移, 而且并无明显的痕迹, 从而增大了审计风险。

(二) 审计风险形成的内部因素

1. 审计人员整体素质因素的影响

随着社会经济的发展, 企业中出现的问题也是多层面的, 加上审计本身就是一项专业性和技术性要求较高的职业, 对其从业人员的素质要求较高。如果审计人员的专业知识不够、技术较弱、责任心差、职业道德水平低, 其审计结果的真实性和有效性难以得到保障, 使审计风险加大。

2. 审计技术因素的影响

当代审计工作强调审计成本与审计风险的权衡, 允许审计程序中存在一定的风险, 促使审计人员须达到审计效率和效果之间的平衡。但是在具体实践中, 审计人员往往将关注点放在重要项目, 并抽取部分业务进行审查, 使主观结论和客观事实之间可能存在一定偏离, 带来一定的审计风险。

3. 被审单位的内部控制机制因素的影响

被审计单位内部控制管理和审计之间往往有着相互依赖、相互促进的内在联系, 部分企业没有制定相应的管理措施, 影响其会计报表的真实性和合法性, 加大了审计风险。

三、审计风险的防范与控制

1.提高审计人员的整体素质

由于审计工作对从业人员的素质要求比较高, 审计风险受到从业人员素质的影响。为了提高审计工作的质量, 降低审计风险, 应加强对审计人员的综合素质的考核与培训, 使审计工作严格按照独立审计准则的要求开展, 保障审计质量, 降低审计风险。

2.优化审计方法

审计工作的开展离不开科学、合理、有效的方法支持, 审计方法是影响审计质量的关键因素之一。在具体实践中可以采用风险导向审计模式, 在确保审计质量的前提下, 综合应用其他方法, 全面提高审计工作的效率和质量。例如, 使用审阅法来查明有关资料及其所反映的经济活动是否合理、合法和有效, 此法应用于各种书面资料的检查。但是审阅法也有一定的缺点, 因为缺乏独立性它只能提供线索, 为了更好地地获取审计证据, 须将审阅法与其他审计方法结合起来使用, 以达到降低审计风险的目的。

3.完善相关法律法规制度

执法的前提是有法可依, 而审计法律法规以及相关准则就是审计人员工作的原则和依据, 而在不断发展变化的市场经济中, 各种不同的问题随时都有可能出现, 而此时如果没有相关法律规定, 即使问题及时被审计人员发现, 也难以进行处理, 因此应不断研究经济环境中的各种变化因素, 及时完善法律法规的建设, 使审计人员有法可依, 降低审计风险。

4.加强监督力度

加强对权力的监督, 不能只顾经济问题。针对重大案件审计难度加大这个焦点问题, 敢于揭露造成“难度”大里面的权力问题。加强对权力的监督, 就必须切实重视和监督对于审计出的经济违纪违法案件责任单位和责任人, 特别是权力人的处理问题。如果审计出的案件只是停留在曝光上, 而没有下文, 不但对不起辛勤工作的审计工作者, 而且审计在百姓中的公信力也会下降。要使审计能够切实发挥对于权力人的监督作用, 就必须审计一起, 查处一起, 这样才能把对于权力的监督落实到位。

摘要：随着社会主义市场经济的发展, 企业之间的竞争日益激烈, 企业的生产经营风险也随之上升。本文就企业财务审计风险的成因、防范与控制进行分析, 以便于企业在经营管理中采取相应措施, 降低审计风险, 提高企业的价值, 实现其经营目标。

关键词：审计风险,防范,控制

参考文献

[1]王君南, 陈微波.劳动关系与社会保险[M].济南:山东人民出版社, 2004.

[2]吕学静, 张寿琪.社会保险基金管理与监督[M].北京:中国劳动社会保障出版社, 2005.

企业内部控制与风险防范 第10篇

近年来, 随着市场经济的快速发展, 我国政府全力推进企业内部控制体系的建设。我国内控体系建设的基本目标是:通过3-5年的努力, 基本建立一套以防范风险和控制舞弊为中心, 以控制标准和评价标准为主体的内部控制体系, 以及以监管部门为主导、各单位具体实施为基础, 会计事务所等中介机构咨询服务为支撑、政府监管的社会评价相结合的内部控制实施体系, 推动企业完善治理结构和内部约束机制, 不断提高经营管理水平和可持续发展能力。

1. 内部控制的主要特点与重大突破

1.1 内部控制的内涵

《基本规范》强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的, 旨在实现控制目标的过程, 这种新的提法有助于企业树立全面、全员、全过程的理念。董事会应是加强企业内部控制的第一责任人。监事会具有对董事、经理执行公司职责时违反法律、法规或者公司章程行为进行监督的权力。经理层直接对一个企业的经营管理活动负责, 尤其是企业总经理承担重要责任, 负责组织领导本企业内部控制的日常运行。全体员工都应在实现内部控制中承担相应职责并发挥积极作用。管理层应当重视员工的作用, 并为员工反映诉求提供信息通道。

1.2 内部控制的目标和原则

内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规 (合法性) 、资产安全资产 (保全性) 、财务报告及相关信息真实完整 (可靠性) , 提高经营效率和效果 (效率性) , 促进企业实现发展战略 (战略性) 。所以, 内部控制是一个控制目标的实施过程。内部控制具有全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益等五大原则。

1.3 有效构建企业内部控制的要素

企业内部控制由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大要素构成。

1.3.1 内部环境。

内部环境是企业实施内部控制的基础, 一般包括治理结构、机构设置与权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

1.3.2 风险评估。

风险评估即企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险, 合理确定风险应对策略。公司开展风险评估, 应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险, 确定相应的风险承受度。

1.3.3 控制活动。

控制活动, 即企业根据风险评估的结果, 采用相应的控制措施, 将风险控制在可承受范围之内, 控制措施一般包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保全控制、预算控制、运营分析控制、绩效考核控制等方面

1.3.4 信息与沟通。

信息与沟通即企业及时、准确地收集、传递与内部控制数的信息, 确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。企业应当对收集的各种内部信息和外部信息进行合理筛选、核对、整合, 提高信息的有用性。

1.3.5 内部监督。

内部监督即企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查, 评价内部控制的有效性, 发现内部控制缺陷, 应当及时加以改进。

2. 我国企业内部控制现状与存在的问题

国内企业在风险管理集中存在五个方面的问题:一是风险管理意识薄弱。二是公司治理结构存在缺陷。三是管控模式不合理。四是风险管理组织不健全。五是风险管理体制不健全。

3. 现阶段治理我国企业内部控制必要的一些举措

3.1 思想重视

在内部控制管理中, 只有思想上认识到位, 才能重视这项工作。所以, 解决思想认识问题是提高内部控制效率的关键。

3.2 健全制度

我国很多企业虽然形式上存在着内部控制制度, 但是太凌乱、不够系统, 有些制度相互之间存在着冲突, 可操作性很差。这是内部控制制度不能得到贯彻执行的一个重要原因。遵守制度的前提是制度本身必须完备、健全, 否则, 存在明显缺陷的制度, 不仅无法执行, 而且还会影响度的严肃性。

3.3 重视执行

制度管理重在执行。我国企业内部控制制度存在没有得到执行或者执行不彻底, 留有很大控制上的空白区域, 漏洞比较多。所以制度制定之后, 要在整个企业内强力推行和实施, 任何人在任何场所都不能超越制度, 都必须接受制度的约束。如果制度落后于管理实践, 只能修改制度, 而不能在修改制度之前违背制度。这方面需要企业的最高领导要身体力行, 起带头作用。

3.4 经常评价

企业在内部控制管理上不可能一劳永逸, 必须时常审查和评价内部控制的效果, 对于好的控制制度坚持实施, 而对于不适应环境的控制制度应该能够及时发现, 及时地修正和完善, 保证企业现存的控制制度能够切合企业最新的管理实际, 都是有效的, 按照企业《企业内部控制评价指引》, 由企业内部审计部门进行评价或按《企业内部控制鉴证指引》委托外部的专业机构进行评价。评价一定要评价机构出具有关内部控制弱点的评价报告和改进建议, 以达到以评促管的目的。

4. 结论

目前, 我国大部分企业的内部控制依然薄弱, 缺乏必要的全面风险管理意识, 也基本没有建立科学的企业内部控制管理体系。因此, 充分利用我国的《企业内部控制基本规范》来完善我国企业内部控制显得尤为重要。本文对企业进行内部控制的制定与执行工作具有一定的参考作用。

摘要：随着我国“企业内部控制基本规范”的发布, 究竟需要如何理解该规范及其操作指引的内容, 如何在我国企业现在存在的一些问题上进行内部控制的实施, 是现在企业普遍存在的疑惑。本文对内部控制基本规范内容进行了详尽的讲解, 对我国企业内控现状进行了分析, 在此基础上提出了现阶段治理我国企业内部控制的一些必要举措。

浅议企业财务风险控制与防范 第11篇

【关键词】企业；财务风险；防范

伴随世界经济发展日新月异，市场化经济既是现代企业发展的机遇，又给企业在财务方面带来了一定风险。而企业要想在竞争渐趋白热化的市场竞争中站稳脚跟，甚而获得更大程度的发展，都必须管控风险。如何在企业管理现代化过程中，准确对财务方面存在的风险进行分析，进而采取恰当的措施规避和防范，实现企业可持续发展，是企业管理过程中一个重要课题。

一、企业财务风险的概念及基本特征

财务风险是企业财务构造不科学、融资失误使企业可能丧失债务偿还能力而致使投资人的预期收益下降的风险。财务风险是企业财务管控时必须解决的难题。而财务风险是不随人的主观意识而转移的，企业要想预防财务风险，就必须订立可靠的举措来尽量规避或减轻风险，不能完全清除风险。风险主要特性表现在以下几个方面：首先，一定程度上是客观存在的，具有客观性。事事有风险，时时有风险，风险无处不存在。换句话讲，它的客观存在不会因为人为意志而转移的，无法彻底消除，只可以采取多种多样的科学技术手段来规避，使风险下降到最低点；其次，这些风险具有一定全局普存性。公司财务与其生产经营的各个环节有着千丝万缕的关联，同时，微观的财务管理自身过程也是各个环节相互联系和影响着；再次，具有一定不稳定性和难以确定性。公司财务风险可能发生在特定时间、条件、地点，也可能压根就不会发生；最后，企业盈利与损耗同时存在性。高风险与高收益正相关，因此，风险大，自然收益高，反之，则低。

二、企业风险出现缘由解析

解析风险产生缘由，若是从收益角度分析，可以列出以下三个层面：其一，企业生产经营所取得的利润等收入，扣减生产经营成本、人员管理开支、推销环节成本、税费还有其他附加费用之后，所取得的收益。其二，在生产经营的基础之上扣减财务管理支出之后的经常收益。其三，在经常收益基础上与营业外收支净额的合计，亦即期间收益。第一，若企业经营性收益为盈利，但是经常收益是亏损的状态，这就表现出企业的资本结构有失合理性，债务繁多，利息支出成为沉重负担，一定程度上有不小风险；第二，若三者皆为盈利状态，但是仅仅期间收益是亏损的状态，这样就有发生了灾害以及售出资产损失等情况；第三，假如从经营性收益起点就出现亏损，意味着企业财务方面危机已经非常突出。与上述情况恰好相反的是，假如三层次收益皆是盈利，那么为一切正常的经营情况。财务风险产生基于以下几个方面缘由：

1.内部缘由因素

（1）内部管理中关系混乱。在企业管理中，企业与上级企业相互之间，内部各个职能部门之间关系的复杂，使得其资金管用、利益分解等权利责任模糊、管理凌乱，进而引起资金使用不充分，流失严重，因而企业出现风险的可能性增大。

（2）企业财务从业人员对风险认识缺乏。如前文所述，企业财务风险是客观地存在着的。随着我国经济水平的提升，买方市场已经逐步形成，产品滞销情况非常常见，为了提高市场占有，卖家采取赊销手段，这就导致各企业应收账款数额剧增，从而致使企业资产被占用流动性减弱，安全性堪忧，进而带来一定程度风险。

（3）决策失误较多。企业财务决策缺乏科学性，多为凭借以往经验和主观认识做出判断，一旦出现失误性决策，便会導致财务风险的发生。而对此，投资者又没有充分认识到，因此会导致大量投资损失，对投资效益产生负面影响，给企业财务造成风险隐患。

2.外部环境缘由

现代企业模式下，企业管理所处大环境瞬息万变，难以捉摸，一些企业财务管理系统与周边大环境脱轨运行。近些年来，通货膨胀持续上升，企业资金供给表现出严重不足，货币性资产贬值严重，企业成本加大。同时，利率的不稳定变动也可能会引发一种利率风险，主要包括利息开支巨大、不能履行债务等方面的风险。

三、防范企业财务风险发生的举措探析

企业财务风险管控是一项系统工程，它有利于企业长远战略的实现并存在于企业的各项经营管理活动中。而风险管控并非一直躲避风险或使风险最小化，而是在一个特殊环境中通过设置目标、甄别风险、面对风险，并将风险管控在可控的范畴内的过程。

1.实行风险预警机制预防风险发生

随着现代企业制度不断进步，未来在企业财务风险防控方面，风险状况分析和科学预测将成为大势所趋，这也将为企业管理者提供一种科学决策参考。具体而言，这种预警机制包含以下几个方面的核心要素：一是具备真实准确可靠的财务信息作为基础；二是利用企业财务相关资料及收集到的数据，放入科学模型，进行定量科学化评价，从而从中发现潜在风险，及时对财务风险做出警报提示。三是科学编制现金流量预算，降低资金流动方面潜存的风险。这种方法具有一定科学性，各企业可以尝试合理采用这种方式，以减少由于管理不善而导致的风险，提升企业管理现代化、科学化水平，确保企业财务安全稳定性，保障企业战略决策科学合理，最终提升企业综合竞争力和发展潜力。

2.进行财务风险分析，科学设置内部控制系统，着力提升从业人员风险意识

企业财务风险的有效防范，需要管理者通盘掌控各个因素，尽力降低主观性决策发生概率，减少失误发生次数。企业高层管理者应该对财务风险防范这个工作给予高度关注，明确各个职能部门权责关系，有效降低风险。企业决策可以提出一系列可以实施的方法，反复论证，分析确定，努力使最终做出的决策更加科学，达到最优化。此外，财务人员也应该提升自身业务素质，发扬良好的职业道德，树立财务工作各个环节关联性意识，明晰自身责任，各司其职，真正从源头上减少风险发生概率。

3.强化企业财务风险管控体系，实行综合方略，预防外汇风险

企业外部财务风险的管控通常就是指对企业由于外部环境变化而导致的财务风险实施管控。例如：适当调节财务管控策略或改良管理手段、建设并健全财务管理体系、设立专业的财务管控部门、打造专业素质和职业操守过硬的财务管控队伍、完善财务管理相关体制、提高各类基本工作的效率，使企业的财务管理体系得以正常运转，进而提升企业对财务管理外部环境的适应能力，并提升其应对能力。

（1）挑选好结算货币。在协约签订前应谨慎、仔细解析外汇形势，进而挑选符合本公司实际的外汇结算手段。对出口营销、进口设施和原料采取多币种结算模式，减少单一外国货币汇率起伏给出口带去的不良影响。另外，还应增添出口买卖中本币的结算。

（2）实行货币保值条例。为消除汇兑损失的负面作用，应将本公司的竞争态势与市场策略进行有机结合，与重要用户一起担负本国货币升值风险，并采用严谨的提价举措，部分转移汇率波动的风险。

4.强化资产管理环节，不断提升财务机制市场适应性

在企业管理过程当中，财务可谓是核心环节，企业运营的任一部分都与此相关，而资产管理又可谓是财务管理的心脏，起着至关重要的作用。全球经济金融危机等周期性外部环境变化则是对一个企业管理，特别是资产管理的重要考验。面对这些情况，企业应该加强合同订单管理评估，提高应收账款回收率，合理配置资产，确保资金合理周转，保障企业盈利能力，树立良好的对外形象。

四、结语

在经济高度发展的当今社会，企业既面临着前所未有的机遇，也面对着复杂多变的挑战 。财务风险是企业管理过程中客观存在的竞争必然产物，特別是在我国市场经济体制尚不完备的情况下，更是难以躲避这些风险。但是，企业不可能因为风险的存在而停步不前，较高的经济收益往往与较高的风险承担成正相关态势。同样，企业也不能因为风险存在就消极逃避，而是应该积极面对，建立和完善预警提示体系，提升自身管理科学化水平来应对风险，科学分析风险，合理有效降低风险，实现自身有效长远地发展，确保企业效益最大化。

参考文献：

[1]王筱红.中小企业财务风险成因及其防范[J].国际商务财会，2009（01）.

应收账款风险的控制与防范 第12篇

1 应收账款的形成原因

在当前的社会经济发展状况下, 赊销方式的出现使得应收账款增加, 其形成原因可归结为以下3个方面。

(1) 激烈的商业竞争。在激烈的市场竞争环境下, 企业为了提高自己在市场中的地位, 就会采用赊销方式扩大市场份额及增加销量, 从而导致大量应收账款的形成。在激烈的市场竞争中, 许多企业为了提高自己的地位, 过分追求提高市场的占有率, 经营者只重视账面的高收入和高利润, 却忽略了资金的机会成本。并且在这种竞争条件下, 企业会施加压力要求经营销售人员必须达到一定的销售额。销售人员为了达到要求, 大多数是采用赊销方式进行销售, 吸引更多的消费者购买产品, 从而导致大量应收账款的产生。在一些经营管理制度存在缺陷的企业, 企业对应收账款的管理不足, 成本和风险意识淡薄。除此之外, 对于已经形成的应收账款, 企业未能及时进行业务分析, 对客户的欠款未能及时反馈和风险等级划分, 并且企业缺乏有效的风险防范制度从而使得应收账款不断增加。

(2) 收到款项和完成销售的时间存在差距。企业发出商品后, 向购货单位开出销售发票, 并在当期确认销售收入, 但是货款却没能在同一时间收回, 导致商品销售和收款时间的不一致, 使得企业产生了应收账款。这种差距产生的原因表现在两个方面。一方面, 货款的结算需要一定的时间;另一方面, 企业信用机制不健全。由于赊销是建立在信用基础之上的, 企业未能形成有效的信用制度, 在商品交易过程中存在严重的拖欠资金现象。许多企业未能对商户的资金与经营状况、信用等级以及履行合同的基本情况进行全面的了解, 造成企业随意赊销产品, 增加了收款和完成销售的时间间隔, 并且未能收回资金。

(3) 未能及时处置发生的坏账。一些企业没能对已经发生的应收账款进行全面的审核与风险评估。对已经发生坏账的应收账款没有及时发现, 从而导致坏账愈加严重。即使有机会通过一些方法可以收回账款, 但已经来不及了。然而在发现问题之后, 企业未能对发生的坏账进行分析和总结, 没能明确责任, 没能找到坏账的原因, 即是由于客户的信用程度低, 客户不愿上交款项还是其他原因。导致应收账款不断增加, 企业的资金不断被外单位占用, 降低了企业的资金周转率。

2 应收账款存在的问题

在当前经济状况下, 应收账款存在一些问题, 主要体现在:企业管理者对应收账款的重视程度不足;应收账款的成本;长期挂账;账务处理问题等方面。

(1) 企业管理者的重视程度不足。目前, 大多数的企业通过赊销方式来追求更高的业绩, 帮助企业扩大销售, 提高市场份额。然而, 由于企业管理者重视程度不足, 导致在赊销行为发生之前企业未经严格的审批或未能完全收集客户资料, 对客户的信用以及资金的偿还能力进行分析, 直接对其进行赊销业务, 这提高了坏账损失的可能性。同时, 财务部门未能进行跟踪监督, 并且未能及时进行账龄分析, 使得企业具有大量无法收回的应收账款。其次, 在赊销业务形成之后, 企业未进行定期对账, 造成资料混乱。企业管理者无法详细了解各项应收账款的来源。

(2) 应收账款的成本问题。应收账款是企业因销售商品或提供劳务等业务而应向购货方收取的款项。根据定义可以看出, 应收账款不但可以增加企业的账面利润, 还可以给企业带来相应的成本, 其中主要有以下3种成本:机会成本、坏账成本和管理成本。

(3) 应收账款的长期挂账问题。在企业长期的发展中, 一些企业不重视应收账款的回收以及清理工作, 最终造成应收账款款项增多、金额数量巨大, 从而形成长期挂账的现象。应收账款长期挂账的款项应转入坏账准备并计入当期损益, 这大大增加了坏账的损失风险, 使得企业损失了大量的资金并且增加了企业的财务费用。除此之外, 长期挂账给那些想挪用公款的人留下可乘之机, 这也给企业带来了巨大的损失。此现象的发生主要归因于企业管理制度不完善, 在企业人员调动、会计资料移交等方面程序不完整, 责任不清晰, 存在严重的人为调节收入或虚列项目支出, 严重影响企业利益。

(4) 应收账款管理流程中的账务处理问题。应收账款科目看上去是简单对应收到款项的记录, 然而在应收账款的账务处理过程中是比较复杂的。首先, 应收账款专员需要做好应收账款的记录, 在明细表中详细登记。其次, 这些专员对每笔应收账款的客户进行追踪, 检查其信用期限的记录以及到期债务的增减变动情况。此外, 专人定期对应收账款的账龄和周转率进行分析。并将当月该到而未到的账款列入催收计划。随后, 根据收款制度对其进行催收, 对于未能收回的账款进行坏账准备账务处理。

4 应收账款风险的控制与防范

企业必须对应收账款风险控制进行与防范从而达到提高企业销售额, 减少坏账损失以及提高企业资金周转能力的目标。

4.1 建立合理的信用评估制度

为了避免造成应收账款坏账损失, 企业在进行赊销之前应对客户进行信用评估。信用评估的目的在于对赊销风险的管理。这既可以深入了解客户的资信状况, 又能评估与该客户合作在未来给企业带来的经济利益的流入量。企业通过建立合理制度规避信用评估应收账款的各种风险。这体现了企业管理者对应收账款的重视。以下是企业对客户信用管理的过程。

(1) 设立客户档案, 进行资信调查。企业需要了解客户的企业名称、性质、法定代表人、注册资金、经营规模等关于企业信誉的资料。企业应根据评估客户的各种财务实力以及评估顾客拒绝付款而给企业带来的坏账损失的可能性制定信用标准。根据制定的信用标准情况, 企业应选择优质的客户开展赊销业务。然而, 企业应该注意:过于严格的信用标准可能不利于销售额的增加, 反而会带来负面影响。

(2) 制定信用额度以及信用条件。企业根据客户近期商品购买情况和货款支付及时程度情况, 给该客户制定相应的信用额度, 也就是企业允许该客户赊销的最大限额。并根据信用程度制定信用条件, 包括信用期限、折扣期限和现金折扣。特定顾客拥有的最长付款时间即为信用期限, 特定顾客享受现金折扣的付款时间即为折扣期限, 现金折扣则是对于顾客提前付款给予的优惠政策。财务部门及时登记货款内容, 如实反映顾客的信用额度, 并且经常进行信用额度的检查并及时调整到合适额度, 从而有效控制赊销的规模, 防范赊销风险。

4.2 加强应收账款的管理工作

为了减少应收账款成本问题, 企业应该严格应收账款的管理工作。例如, 企业在进行赊销业务时, 应该考虑该业务的机会成本, 预算赊销款项的收回率, 并考虑该赊销业务能否真正提高企业的资金周转率。其次, 为避免坏账成本的增加, 企业应该在赊销业务发生的同时了解该款项无法收回的可能性, 计提坏账准备, 除此之外, 还要对该款项进行制订合理的催收计划以减少坏账损失。最后, 在管理费用问题上, 企业应该合理安排专业人员进行各项内容的调查和记录, 从而避免各种管理费用的增加。

4.3 定期核实应收账款的内容

为了避免长期挂账问题的出现, 企业应严格要求财务部门定期对应收账款的内容进行核实。尤其注意那些拖欠时间较长的应收账款的金额, 调查该项应收账款内容的真实性, 详细分析其形成的原因, 计提坏账准备并列入催收计划。再者, 企业在人员调动或资料移交时, 要严格按照规定做好交接工作并且明确责任。这样企业可以减少相应的损失以及由于账务处理的问题而带来的不必要麻烦。

4.4 规范账务处理过程

为了避免账务处理过程中出现的问题, 企业应严格规范财务部门的账务处理过程。首先, 销售部门应如实向财务部门提供详细的销售资料, 同时, 财务部门应按照销售合同的内容向赊销客户开具发票并且详细记录应收账款的款项。并且, 财务部门要及时处理折扣问题, 做好与销售部门的沟通工作。其次, 企业应核实折扣的内容并定期对应收账款的款项进行分析, 做好应收账款的收回和清理工作。

参考文献

[1]陈斯雯.企业赊销管理与账款追收[M].北京:经济科学出版社, 2007.

[2]黄东显.应收账款核算应注意的几个特殊问题[J].财会月刊, 2011 (10) .