库存现金管理范文

库存现金管理范文（精选8篇）

库存现金管理 第1篇

一、库存现金管理存在的问题

1、随意使用现金, 现金交易频繁

根据《现金管理暂行条例》规定, 除发放工资、奖金、收购单位向个人收购农副产品、支付个人劳动报酬和各种劳保、福利等零星支付可使用现金外, 开户单位之间的往来, 必须通过银行进行转账结算。但目前情况是开户单位使用现金结算极为随意, 一些企业, 尤其是承包企业和乡镇企业及个体私营企业, 携带巨款外出结算的现象十分普遍。金额少则几万多则几十万, 甚至上百万, 但很不安全, 偶尔会发生被偷盗、被抢劫案件。

2、白条抵库严重

企业在日常经营中发生白条抵库可谓家常便饭, 这些白条多为领导临时应酬、内部职工和推销员等出差或办其他事而借款。不仅借款时间长, 而且有些款额高, 笔数也很多。个别出纳员利用时间差将库存现金挪作他用, 而用白条抵充有时甚至不能收回外借现金, 从而给企业造成损失。

3、无库存现金限额

按规定, 开户银行原则上以开户单位三至五天日常零星开支所需核定起库存现金限额, 一年核一次。开户单位如在几家银行同时开户, 应以一家开户行核定的限额为准。可现在所谓限额核定名存实亡。在多头开户情况下, 企业不愿主动执行规定, 而银行也不去过问, 开户单位多头开户, 多头提现, 库存现金远远超过限额, 对于多出的部分从不主动、及时地交送银行。企业内部也不对库存现金进行定期或不定期盘点。

二、解决企业库存现金管理问题的对策和建议

1、事前防范, 建立科学的现金控制体系

(1) 建立大额提现支现的登记申报管理制度, 堵住大额支现漏洞。考虑是否可采用适当收费征税的办法来调节企业大额用现行为, 对除工资、农副产品采购用现外, 其他用现按金额收取一定比例的用现手续费和用现税金, 使企业用现比转账付出更大的代价, 迫使企业自动放弃使用现金, 主动采取转账结算方式。

(2) 加强库存现金限额管理。要坚持库存限额一年核一次的原则, 并以一家主要开户行核定为准。把控制企业坐支、套取现金、大额支现扩大消费支出作为现金监督管理的重点。

(3) 严格开户管理。坚决纠正无证开户随意支现现象。

2、事后检查, 保障现金的安全性、完整性、合法性和效益性。

(1) 库存现金的安全性控制。账实盘点控制:即对库存现金、银行存款等进行定期盘点, 日清月结。严禁擅自挪用、借出货币资金。严禁“白条”抵库, 确保企业资产账实相符。如银行存款余额调节表的编制就是实施账实定期盘点控制。库存限额控制:核定企业每日库存现金余额, 超过限额的货币资金及时送存银行。这样做既可降低货币资金被盗风险, 还能高度集中货币资金, 便于统筹使用。岗位分离控制:将不相容岗位分离, 相互制约、相互监督。比如, 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作, 不得编制银行存款余额调节表;出纳人员连续工作应不超过三年;空白支票、密码与印鉴的保管必须分离, 实行回避制度;单位负责人、会计主管人员的直系亲属不得担任出纳工作;严禁未经授权的单位或个人办理货币资金业务及直接接触货币资金.经办人只能在职责范围内, 按照审批人的批准意见办理货币资金业务。

(2) 库存现金的效益性控制。服从企业财富最大化的财务管理目标, 合理、高效地持有和使用资金, 实现资金的保值增值。当前企业和有关部门应配合中央认真抓好“小金库”清理工作, 并以此为突破口, 狠抓现金管理工作。

3、建立公平有序高效的金融环境

按照经济和金融改革目标任务, 尽力统一政策, 统一准则, 逐步使各个金融单位走上同一起跑线, 认真学习《中国人民银行法》和《商业银行法》这两套法律, 它们为治理金融无序竞争提供了法律保证, 并重在执行。中央银行的监管力量应以高起点的经济处罚作为当前的主要手段, 从而使不正当竞争者得不到经济利益。疏通转账结算渠道, 解决无故压单压票问题。最大限度地减少不必要的现金使用, 大力推行信用卡和支票结算业务。采用国际先进技术转变结算方式, 完善和扩大信用卡结算业务。

4、完善规章制度建设

要尽快完善规章制度建设, 以修改《现金管理暂行条例》为例:

(1) 适当宽现金使用范围, 如因采购地点不固定、不便利、生产或者市场急需、抢险救灾, 以及其他特殊情况和必须使用现金的允许使用现金。

(2) 调整增加结算起点金额。建立与通胀率挂钩的现金结算起点的调整机制, 实行弹性结算起点金额制, 或实行固定结算起点金额制。

(3) 进一步明确中央银行、商业银行和非银行机构在现金管理中的地位和职能。对开户银行以放松现金管理为优惠条件吸引开户单位, 由当地人民银行查处, 视情节轻重给予经济处罚, 并追究所在单位行政领导责任。

(4) 建议在“法律责任”一章中, 增加”单位用信用卡套取现金”这一内容, 并在《实施细则》中同时增加相应的处罚内容。

三、结束语

库存现金是企事业单位资产的重要组成部分, 也是企业日常经营支付的重要手段。加强库存现金的管理, 对保证企事业单位的正常运转和经营效益意义重大。因此, 应建立库存现金的预算制度, 完善内部控制制度, 强化现金的保管和控制, 实行统一的财务管理, 防范资金风险。

摘要：当前企事业库存现金管理中存在诸多问题, 给企事业经营和管理带来了损失, 更成为犯罪滋生的土壤。本文详细分析了库存现金管理中存在的随意使用现金、白条抵库、无库存限额等问题。针对这些问题, 文章提出应采取事前防范、事后检查、建立公平有序高效的金融环境和完善规章制度建设一系统对策。

关键词：库存现金,管理,对策

参考文献

[1]、黄峰, 等.现金管理工作的问题与建议[J].金融理论与实践, 2006 (5) :40-42

[2]、陶薇.高校基本建设财务管理探讨[J].中国乡镇企业会计, 2009 (6) :111-112

库存现金管理内控制度 第2篇

（1）钱账分管制度。注意出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作；

（2）库存现金开支的审批制度；

（3）库存现金日清月结；

（4）库存现金保管制度，注意限额内的库存库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜中。

会计凭证的假账手法之白条顶库

作为一名审计人员，就不得不知道会计常见的造假方法。只要知道了这些方法，才能更好的审查公司账务。白条顶库，就是公司常见的一种会计凭证作假方法。

所谓白条，是指行为人开具或索取不符合正规凭证要求的发货票和收付款项证据，以逃避监督或偷漏税款的一种舞弊手段。主要手法有：

1、打白条子，即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。

2、以收据代替发票

这种手法经常用来偷逃税款，一些个体私营业主，当面对消费者为个人时，只开具收据来证明此项经济业务的发生，而不开发票，以避免税务机关的检查而偷逃税款。

3、不按发票规定用途使用发票，如以零售、批发商业发票来代替饮食服务行业发票。

4、不按发票规定要求开具发票。

如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。

在当今经济生活中，使用“白条”报账的情况较多，有的单位购进商品，支付劳务费用没有取得正式发票，而以收据或手写白条入账；有的单位个人通过一些借口借用单位的现金或银行存款，由于种种原因，钱花掉了，又无正式发票，为了弥补库存现金或银行存款出现的短缺，大都用不符合财务制度规定的“白条”（如由业务经办人员写一纸说明，有的甚至经办人员都不签字而由会计人员作一说明等）顶库，对“白条”的真实性、合法性没有严格审核和把关。例如，有的单位为了给职工多搞“福利”，由经办人以付给某公司劳务费2万元名义取出现金，直接发给职工，但并未从对方公司取得劳务费发票，而是由其出具一说明并加盖总经理办公章印章入账。

招待费审计的窍门

招待费审计的窍门主要有：

首先，要进行纵横比较，分析发现是否存在支出异常现象。

在审计初期，对账面反映的招待费支出先要进行比较分析，所谓“纵”是指将被审计期间的招待费发生数额与以往数额进行比较；所谓“横”是指将被审计单位的招待费发生数额与情况类似的其他单位比较。通过比较，查看是否有突然的增减变化，借此分析变化的原因。

第二，要跟进资金流向，查找是否存在转移资金进行吃喝。

在审计过程中，不仅要在“经费支出-公务费”中取证招待费发生的数额，还要关注“培训费”、“会议费”等费用的开支情况，更要跟进资金拨付情况，追查有无将资金拨出到下属或关联单位，然后进行公款吃喝，逃避审计、财政监督的行为。

第三，要关注收入状况，查找是否有私设“小金库”进行吃喝。结合对收入科目尤其是预算外收入的审计，查找有无将应收未收、应收少收的金额私存私放，作为吃喝经费。

第四，要结合地方或部门的有关廉政建设、公务接待的规章制度，对招待费的审计不仅依据财经法规中“列支不得超过公务费的2%”之规定，更要参照廉政建设的规定。

关注被审计单位日常接待的内容是否正常、程序是否合理、手续是否健全、财务列支凭证是否合规。

第五，要实行定量与定性相结合的方式搞好招待费审计的审计结论，不仅要定量判断超标准列支的金额，更要定性分析超支的原因，区分正常公务接待与公款吃喝的不同，揭露公款吃喝、以权谋私的金额，评价招待费超支及较以往增加的原因。

第六，要改变“罚不责众”的错误观念，严肃执法。在处罚时，对发现的招待费数额大、公款吃喝情况严重的应依法移交纪委监察部门进行党纪政纪处理。在审计实务中，虽然现金账户一般所占资产总额比例不高，但却是最容易出问题的几个账户之一，所以往往被列为审计重点。下面以案例分析的形式介绍如何对现金账户进行审计。

库存现金的审计

一、库存现金的审计方法

(一)对库存现金内部控制制度进行符合性测试

1、了解现金内部控制制度。主要是通过询问，观察等调查手段收集必需的资料，也可通过编制现金内部控制制度流程图方法。一般情况，了解现金内控制度时，首先应注意检查该制度是否建立并严格执行，其次了解诸如款项的收支是否按规定的程序和权限办理，是否存在与本单位经费无关的款项收支情况，出纳与会计职责是否严格分离，现金是否妥善保管，是否定期盘点、核对等等。

2、抽取并审查收款凭证。如果被审单位现金收款内部控制不严，很可能会发生贪污舞弊或挪用等情况。例如，在一个小企业中，出纳员同时汜应收账款明缎账，很可能发生循环挪用的情况，因此应选取适当的样本量进行检查。

3、抽取并审查付款凭证。检查付款的授权批准手续是否符合规定，核对现金付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致，再如核对实付金额与购货发票是否相符等等。

4、评价现金内部控制制度。审计人员在完成上述程序后，即可对现金的内控制度进行评价。评价时，应首先确定现金内控制度的可信赖程度以及存在的薄弱环节和失控点，然后据以确定在实质性测试中对哪些环节可以适当减少审计程序，哪些环节应增加审计程序作重点审查，以减少审计风险。

(二)库存现金的实质性测试

1、核对现金明细账与总账的金额是否相符，如不相符，应查明原因，并作出记录或适当调整。

2、盘点库存现金。通常包括对已收到但尚未存人银行的现金、零用金、找换金等的盘点，盘点的步骤和方法：

第一、制定库存现金盘点程序，实施突击性检查，对审计过的单位，进点后不要立即进行盘点，应选择审计期间任意时间(自定)或选择结束审计之前，给对方出其不意，以达到审计目的。再者，审计前应侧面探听了解出纳及会计人员是否都在场，否则另择时机，以免打草惊蛇，给被审单位提供造假，阻挠审计的机会。

第二、确定盘点时，审计人员和出纳人员应一同到达盘点现场。如现金存放有两处或两处以上者应同时进行。在清点保险柜时，在不侵犯出纳人员权利的基础上，对其使用的办公桌，文件橱进行清点，在盘点中不放过任何疑点。

第三、在盘点库存时，审计人员和出纳人员都不得离开盘点地，不要听信出纳人员的巧辩以及其他推诿的话，要学会察言观色。如在审计某部门时，会计出纳人员一听说要盘点，尽管嘴上说没事，但从他们额头上浸出的汗珠，审计人员毅然断定绝对有问题，一口回绝了“你们先回办公室，我们整理一下就送过去的”要求，在审计人员说服教育和义正辞严的态度面前，不得不交出了该单位账内和账外苦心经营的几十万元的“小金库”。

第四、在审计期间，对现金进行多次突击盘点。有时一次盘点，达不到预期效果，其主要原因是被审计单位在接到审计通知后，将违纪违规资金提前转移，当第一次盘点后，被审计单位认为风险已过，把转移出去的资料重新放回保险柜内，这时再去盘点就能发现问题。

二、举例分析

（一）、资料

2004年1月25日，审计人员对甲公司2003年12月31日资产负债表进行审计，查得“货币资金”项目的库存现金余额为2995元。2004年1月25日现金日记账的余额是2365 元。

2004年1月26日上午8时，审计人员对该公司的库存现金进行了盘点，盘点结果如下：

1.现金实有数1850元。

2.在保险柜中发现职工李东11月5日预借差旅费500元，已经领导批准；职工胡立借据一张，金额450元，未经批准，也未说明其用途；有已收款但未入账的凭证6张，金额435元。

另外，经核对, 1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日至25日的现金收入数为7130元，现金支出数为7160元，正确无误。银行核定的公司库存限额为2000元。

（二）、审计步骤

第一步：根据以上资料，首先核实1月25日库存现金应有数。

因为职工胡立借据450元，未经批准，属于白条，不能用于抵充现金，所以1月25日库存现金应为1月25日库存现金实有数1850元加胡立的借据450元，为2300元。

未入账的收付款凭证都属于合法凭证，可以据以收付现金，只是没有入账。1月25日现金日记账的余额是2365元，加上未入账的现金收入435元，减去未入账的现金支出500元，得2300元。

由此可见，在1月25日，除白条抵库和应入账未入账的现金收支外，现金账实是相符的，即未发生现金溢缺。

第二步：核实2003年12月31日资产负债表中的库存现金是否真实、完整。

既然在2004年1月25日现金是账实相符，未发生现金溢缺，且核对1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，1月1日至25日的现金收入为7130 元，现金支出为7160元，正确无误，那么，就可以根据这些资料倒推出2003年12月31日库存现金应有数。计算过程如下：

2300+7160-7130=2330(元)

由于2003年12月31日“货币资金”项目中的库存现金账面余额为2995元，因此，公司资产负债表中，2003年12月31日的现金余额是虚假的，正确金额为2330元。

（三）、审计结论

1.该公司2003年12月31日的库存现金账实不符，应进一步查明原因。

2.督促被审单位将收支及时入账。例如，职工李东11月5日预借差旅费500元，虽经领导批准，属于合规的行为，但出纳人员未及时将借款登记入账，被审单位应编制如下会计分录：

借：其他应收款--李东 500

贷：现金 500

同时，出纳人员应及时催促李东报销有关单证，退回多余的款项。

3.财务制度明令禁止白条抵库，审计人员应进一步调查胡立借款的真实性，并督促被审单位及时收回该笔款项。

4.银行规定库存限额2000元，公司留存超过限额330元，应及时送存银行。

[编辑] 正确处理库存现金违规现象的几种方法

盘点库存现金是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，是审查现金的一种必不可少的技术方法。在实际审计过程中，我们在盘点被审计单位库存现金时，发现了如：现金的长、短款，白条抵库，存放个人物品以及个人存折等现象，造成了单位资金违规的重大隐患，应引起审计人员的高度重视。

针对上述情况，审计人员盘点结束后，应对盘点中出现的问题进一步审查，分析库存现金盘盈或盘亏的原因，并根据有关规定提出处理意见：

①对超限额保管的现金，应建议及时送存银行；

②对出现的长、短款问题，应查明原因和责任，决不能因为是长款而放松审查；

③对尚未入账的符合财务制度规定的收、付凭证，应按规定及时入账，以保证会计信息的真实准确；

④对不符合财务制度规定的借条，应要求追回款项。对白条开支，应说明原因，并要求其换取正式票据；

⑤对于存放的个人物品和个人存折，应详细记录，重点对个人存折要进行审查，审查是否存在着公款私存的情况和利用个人存折转移资金的情况，并要求出纳做出解释。

商业企业库存现金的管理

商业企业的现金来源，主要有零售商品销货款、从银行提取的现金和其他收入的现金。

根据现金管理制度和结算制度的规定，每个企业都必须在银行或其他金融机构开立存款户，借以办理存款、取款和转账结算。商业企业的现金收付频繁，业务量大，涉及的经办人员多，很容易造成差错，而加强对现金的管理是我国的一项重要的财务制度，企业对现金的收付，必须严格执行《现金管理暂行条例》和《现金管理暂行条例实施细则》。现金管理的主要内容包括以下几个方面：

（一）规定现金的使用范围

1.支付给职工个人的工资、奖金、补贴、福利补助费、差旅费等款项。

2.支付给不能转账的单位或城乡居民个人的劳务报酬和购买物资的款项。

3.在转账金额起点（一般为1000元）以下的零星支付款项。

4.确需现金支付的其他支出。

（二）规定现金的库存限额

为了加强现金管理，减少闲置的现金，通常由开户银行核定企业库存现金的最高限额。

根据我国的现行规定，企业日常零星开支所需要的库存现金数额由开户银行根据企业的实际情况来核定。一般不超过企业3～5天的日常零星开支的需要量，而离银行较远、交通不便的企业，虽可以放宽限额，但最长也不得超过15天的日常零星开支。库存限额一经核定，要求企业必须严格遵守，不能任意超出，超过限额的现金应及时存入银行。如若情况变化，企业需要增加或减少库存限额的，应向开户银行提出申请，由银行核定。

（三）规定不准坐支现金

所谓坐支现金是指企业用收入的现金直接支付自己的支出。坐支现金是国家所不允许的，企业在经营活动中收入的现金，应在当日就送存银行。为了加强银行的监督，企业在向银行送存现金时，应在解款单上注明款项的来源；支取现金时，应在现金支票上注明款项的用途。对于那些违反现金管理制度所规定的款项，银行则有权拒绝支付。总之，企业的货币资金，除了在规定限额以内可以保存少量现金以外，其余的都必须存入银行。企业的一切款项，只有在规定范围内可以采用现金结算，其余都必须通过银行办理转账结算。只有这样，才有利于调节货币流通，节约现金使用，集中企业闲散资金支援国家建设。

库存现金管理规定

第一章 总则

第一条为保证集团及所属各公司库存现金安全，规范库存现金管理，提高现金使用效率，加强财务监督，根据《内部会计控制规范货币资金》、《现金暂行管理条例》等相关法律、法规规定，结合集团实际情况，特制定本规定。

第二条本规定所称库存现金是指各公司持有可随时用于支付的现金限额，存放在公司财务部门由出纳人员经管的现金，包括人民币现金和外币现金。

第三条本规定是对各公司涉及现金收支业务进行管理、控制和监督。集团及所属各公 司财务部是具体办理现金业务的管理部门，出纳员是负责库存现金安全的保管人。

第二章库存现金的限额管理

第四条各公司的库存现金限额原则上以满足公司天日常零星开支为标准。因特殊业务需要支付大额现金，应按规定上报批示，可以不包括在库存现金限额内。

第五条各公司必须严格遵守，每日现金的结存数不得超过核定的限额。库存现金限额=每日零星支出额×核定天数

每日零星支出额=月（或季）平均现金支出额（不包括定期性的大额现金支出和不定期的大额现金支出）／月（或季）平均天数

第六条各公司库存现金如不足限额时，可向银行提取现金，不得在未经准许的情况下“坐支”现金。第三章库存现金的保管

第七条现金保管人员应负责对现金做如下保管：

（一）保险柜内，只准存放公司的现金、有价证券、支票等，不能存放个人和外单位现金（不包括押金和代收代付款项）或其他物品；

（二）保险柜的钥匙和密码只能由现金保管人员掌管，不得将钥匙随意乱放，不得把密码告诉他人；

（三）现金保管人员在离开工作场所前，必须将现金、支票、印鉴等放入保险柜并锁好，不得随意存放；

（四）现金保管人员变更时，新任接交人必须及时变更保险柜密码。

（二）第八条现金保管人对核定限额内的库存现金当日必须核对清楚做到“日清月结”“账实相符”，所有库存现金及现金等价物一律存放在保险柜内不得放在办公桌内过夜。

第四章库存现金存、取管理

第九条各公司送存现金和提取现金，必须注明送存现金的来源和支取的用途，不得私设“小金库”。

第十条出纳员从银行提取现金，应当填写《银行现金提取申请单》，并写明用途和金额，由财务经理、总经理批准后到银行提取。

第十一条借支备用金、报销等需支取大额现金的领取人，须提前一天通知出纳员；提取现金额达到或超过银行规定需预约金额的，出纳员应提前一天与银行预约。

第十二条出纳员向银行提取现金时，必须有两人同行且由公司派车办理，不准由他人代办。取送款中途原则上不准任何无关人员搭车，且未经批准不准在途中办理任何与此项工作无关事宜。如遇非财务部门共同派车办理公务，在确保资金安全的前提下优先办理财务事务。现金大额 缴 款应尽可能请银行上门服务，存、取现金在交接手时必须当面点清，存、取款凭证随现金一起办理交接手续。

第十三条各公司所有现金收入均应于当日送存银行，如当日确有困难，必须于次日及时交存银行，遇节假日收取大额现金可以临时存放在公有私户中，待正常工作日内及时转存公户，以免影响公司运营资金正常周转。存入公有私户的现金视同库存现金核算与管理。第十四条各公司为方便业务管理，确保现金安全，在报请集团书面批准后，允许开立1-2个公有私户，公有私户必须以集团指定的名义开立，公有私户的《权属声明书》（附件三）应提交集团财务部备案。

一、首先应建立库存现金管理的内部控制制度。

1、钱账分管制度：也就是岗位分工制度。明确相关部门和岗位的职责散限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程。货币资金的岗位分工制度要求建立出纳人员、审批人员、专用签章的保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员以及货币资金清查人员的责任制度。如可从以下方面体现：（1）现金的收付及保管应由被授散的出纳人员负责，其他人员不得接触。（2）出纳人员不得负责总分类账的登记和保管。（3）出纳人员不得负责非现金账户的记账工作。（4）出纳人员应与负责现金清查盘店人员和负责与银行对账的人员相分离等。

2、库存现金开支审批制度：即库存现金的授权审批制度。（1）明确企业库存现金开支范围。1)职工工资、奖金、津贴； 2)各种劳保、福利费以及对职工个人的其他支出；3)支付企业外部个人的劳动报酬； 4)向个人收购农副产品的价款；5)出差人员必须随身携带的差旅费； 6)票据结算起点（1000元）以下的零星支出；7)向股东支付红利； 8)按规定允许使用现金的其他支出。（2）明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和方法。（3）明确各种库存现金支出的审批权限等。

3、库存现金日清月结制度：现金日记账要做到日清是指出纳人员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账，结出当日发生额和账面余额，并与库存现金的实存金额进行核对，做到账款相符；月结是指出纳人员必须对库存现金日记账按月核对。

二、建立完备的核算制度。

1、库存现金的总分类核算。企业应设置库存现金总分类账，由负责总账的会计人员进行总分类账核算。总分类账必须采用订本式，一般采用三栏式，有时也使用多栏式。使用电算化核算的企业，业务较多时，可以每天进行打印明细账，较少的，可以满页打印。企业内部各部门周转使用的备用金通过其他应收款账户或单独设置备用金账户进行核算。平时备用金使用部门报账时不通过本账户。

2、库存现金的明细分类核算。为了加强库存现金的管理与核算，现金日记账应由出纳人员根据审核无误的收款或付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数，结出账面余额，并与实际库存额核对相符。有外币现金的企业，应分别人民币和各种外币设现金日记账进行明细核算。

三、库存现金收支的控制制度。

1、企业的现金收入应于当日送存开户银行。当日送存困难的，与开户银行协商确定送存时间。

2、企业支付库存现金应从限额中支付或从银行提取，不得坐支现金收入。

3、企业在规定的范围内从开户银行提取现金，应说明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章。开出库存现金支票，经开户行审核后，予以支付现金。

4、企业应尽可能多地使用银行转账方式支付款项。

5、各单位购买国家专控的商品一律采用转账的方式支付，不得以库存现金支付等。

四、库存现金的清查盘点制度。

库存现金的清查应采用实地盘点法。通过对库存现金的实地盘点并将盘点结果与现金日记账余额相核对，查明库存现金是否账实相符。

1、出纳人员的日常盘点。现金出纳人员应于每日营业终了结出现金日记账余额并实地盘点现金，如发现账实不符应立即报告主管人员，及时查明原因并采取措施妥善处理。

2、专门财产清查人员的定期和不定期盘点。在现金出纳人员日常盘点的基础上，还应由专门财产清查人员进行定期与不定期相结合的复核、检查性盘点。除了对现金进行实地盘点外，还应审核现金收付凭证和有关账簿资料，检查现金收付业务的合理、合法性。清查结束后无论是否发现问题，都应编制库存现金清查盘点报告，由清查人员和现金出纳签字盖章，以确保其效力。

五、库存现金的集团管理制度。

集团财务部对所属企业的现金进行统一调配。集团公司在总部设立结算中心，所属企业都将其现金存入结算中心账户。当某成员企业现金盈余而另一企业急需现金时，集团公司财务部就可以相互调配。调配的前提是不影响盈余企业的现金需要，并采取有偿使用现金的原则，以确保现金的集中核算，用有效的技术手段进一步提升资金使用效率。

六、现金流量汇报管理制度。

现金是企业流动性最强的资产，必须加强管理，确保其安全与完整。因而需要出纳人员做好现金的预测以及需要保留库存现金的数量。出纳人员可编制货币资金变动情况表，报送财务负责人和企业主要领导，以便相关领导掌握现金的变动情况。

七、其他

现 金 的 保 管 要 有 相 应 的 保 管 措 施，保 险 柜 应 存 放 于 坚 固 实 用、防 潮 防 水、通 风 较好的房间，房间应有铁栏杆、防盗门。

1、保险柜钥匙由出纳人员保管，不得交由其他人代管，并随时转动密码器。

2、出纳员工作变动时，应更换保险柜密码。保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，应立即报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥匙。

3、库存现金应整齐存放，保持清洁，如因潮湿霉烂、虫蛀等问题发生损失的，由出纳人员负责。

4、出纳员到银行存取现金，须有保安员护送，并安排专车接送。

第三章

库存现金的保管

第七条

现金保管人员应负责对现金做如下保管：

（一）保险柜内，只准存放公司的现金、有价证券、支票等，不能存放个人和外单位

现金（不包括押金和代收代付款项）或其他物品；

（二）保险柜的钥匙和密码只能由现金保管人员掌管，不得将钥匙随意乱放，不得把

密码告诉他人；

（三）现金保管人员在离开工作场所前，必须将现金、支票、印鉴等放入保险柜并锁

好，不得随意存放；

（四）现金保管人员变更时，新任接交人必须及时变更保险柜密码。

第八条

现金保管人对核定限额内的库存现金当日必须核对清楚 , 做到“日清月结”、“账 实相符”，所有库存现金及现金等价物一律存放在保险柜内 , 不得放在办公桌内过夜。

第四章

库存现金存、取管理

第九条

库存现金管理 第3篇

摘 要 广义货币是相对狭义货币而言的一个经济学概念,其范围的准确界定对整个社会经济统计有着重要作用。而商业银行的库存现金作为商业银行的一项重要准备金,同广义货币有着密不可分的关系,本文将就商业银行的库存现金同广义货币之间的关系进行探讨。

关键词 库存现金 广义货币 基础货币

随着中国经济的繁荣发展,货币和金融在经济中的作用越来越重要,货币和金融统计在了解国家经济状况中的重要性也与日俱增。自20世纪90年代以来,频繁发生的国际金融危机也使得国际社会和各国政府对金融体系的稳健、货币金融政策的透明等问题愈发关注,货币金融统计因此需要更为准确高效。而进行货币金融统计的核心就是要确定货币总量,即确定货币总量的组成。

一、广义货币供应量的概念

要明确广义货币的概念,首先必须明确货币的含义。由于货币在不同时期,存在的形式有所不同,因此,人们对于货币的定义有所侧重。一些经济学家从实物货币或商品货币出发来定义货币,注重货币的内在价值:一些经济学家从商品交换的“便利”出发,注重货币的媒介性。马克思将货币定义为充当一般等价物的特殊商品,是商品交换发展和价值形态发展的必然产物。而美国著名经济学家米什金将货币定义为“货币或货币供给是任何在商品或劳务的支付或在偿还债务时被普遍接受的东西”。从职能方面来看,凡是能执行价值尺度、流通手段和支付手段等的金融工具,无论是金属货币、纸币、还是信用货币等,都称之为货币。

人们持有以不同金融资产形式表现出来的货币,无非是用来作为交换工具或价值储藏手段,或者二者兼而有之,所以金融资产在多大程度上能够在短时间内以全部或接近市场的价值出售换得货币以购买其他商品、服务或金融资产,即货币的流动性,这对持有人非常重要。按照流动性的强弱通常将货币分为三个层次:M0(现金);M1(狭义的货币供应量);M2(广义的货币供应量)。

狭义货币供应量是指银行体系之外流通的现钞和商业银行等其他存款性机构的货币存款。其中,其他存款性机构的货币存款主要是指支票存款、活期存款和转账信用卡存款。因为具有高度的流通性,狭义的货币供应量M1构成了当前国民经济中现实的货币,基本反映了社会的直接购买支付能力。在我国,现行的M1定义是:M1=流通中的现金+企业单位活期存款+农村存款+机关团体部队存款。

与狭义货币供应量相对应的广义货币供应量是指在M1基础上再加上银行体系的储蓄存款和银行体系的各种存款总和。在决定某种特定金融资产是否应当归入广义货币时,其交易成本、可划分性、期限以及收益是最基本的决定因素。交易成本是指这种金融资产可以转换为现钞或可转让存款,并且不以费用或其他收费的方式产生显性成本,或以拖延转换过程的方式产生隐形成本;可分性是指有些情况下广义货币的定义只包括特定小面值的金融资产;期限是广义货币组成部分的一个主要决定因素,广义货币总量的结构从期限短的部分开始,逐渐上身到将长期存款或证券包括在内;收益是指处于逐渐上升的总量部分其收益率要高于低层次总量中的生息资产部分。在我国,现行的M2定义是:M2=M1+单位定期存款+自筹基本建设存款+个人储蓄存款+其他存款。

二、商业银行的库存现金

商业银行是金融体系中重要的存款性公司,在经济生活中发挥着重要的职能作用。商业银行起源于早期的货币兑换业,传统意义上的商业银行是指以吸收存款、发放贷款、办理结算为基本业务,以获取利润为目的的,具有独立法人资格的金融企业。按照MFS对其他存款性公司的定义:主要从事金融中间业务和发行包含在该国广义货币概念中的负债的所有居民金融性公司和准公司。商业银行应当属于其他存款性公司。

库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金限额,存放在企业财会部门由出纳人员经营的现金,包括人民币现金和外币现金。而商业银行作为金融性公司,与一般企业不同,库存现金是指商业银行业务库中的现钞和硬币,主要用于客户取现和商业银行本身的日常开支,是一项非盈利资产。它和缴存在中央银行的准备金存款一并计入商业银行的存款准备金。由于它不能生利息,保管有风险且费用昂贵,而我国的中央银行会对商业银行存入其的准备金存款支付一定的利息,所以商业银行一般将库存现金量压至最低。

三、商业银行的库存现金同广义货币的关系

根据MFS的定义,流通于银行体系以外的现钞,包括居民手中的现金和企业单位的备用金,加上商业银行的活期存款为狭义货币,在此基础上加上定期存款、储蓄存款、外币存款以及各种短信信用工具构成广义货币。从中可以看出,MFS明确指出了狭义货币和广义货币中的现钞必须是流通于银行体系以外的现钞,也就是说银行体系中的现钞没有包含在狭义货币和广义货币的范围内。自然,作为银行体系的商业银行的库存现金由于没有进入流通领域,不属于广义货币。而库存现金一旦进入流通领域,由银行支付给了住户等其他居民部门,这部分现钞也不再属于库存现金了。同时,也应明确指出:货币持有者通常包括除存款性公司和中央政府之外的所有居民部门。虽然中央银行和非居民持有的本币在原则上排除在广义货币之外,但如果持有量相对较小,花大力气来判断这种持有量可能没有必要。

虽然已经明确商业银行的库存现金不属于广义货币范围,但是商业银行的库存现金仍同广义货币具有密不可分的联系。商业银行在内的其他存款性公司持有的货币虽然不属于通货范围,可是,通货却是通过其和中央银行之间的业务往来创造出来的。从通货的发行过程来看,它是其他存款性公司从中央银行提取并支付给客户投放到市场中去的。从通货的创造机制来看,通货是建立在中央银行制度基础上,通过中央银行与其他存款性公司的存贷关系被创造出来的。在我国,通货是由中央银行的发行库支付给商业银行的业务库,再由商业银行通过贷款或对客户进行支付而投放到市场进入流通领域的。也就是说,现钞从中央银行转移到其他存款性公司后,并不构成广义货币范围内的现钞,这再次证明了商业银行的库存现金不属于广义货币范围。同时,也说明了,商业银行的库存现金在通货的创造过程中充当了中间者角色,中央银行的现金转移到商业银行,成为商业银行的库存现金,然后商业银行再将其支付给客户,货币才真正被创造出来。这些支持广义货币总量的基础资金被称作基础货币。根据MFS,基础货币包括中央银行为广义货币和信贷扩张提供支持的各种负债,主要指银行持有的货币(库存现金)和银行外的货币(流通中的现金),以及银行与非银行在货币当局的存款。各个国家对基础货币的定义不尽相同,就是在一个国家之内,根据基础货币的分析用途不同,也对基础货币做出不同的定义。但是,基础货币至少包括了两个未纳入广义货币总量的组成部分,一个是其他存款性公司在中央银行的存款,而另一个就是其他存款性公司持有的国家货币。这说明,无论各个国家对于基础货币的定义如何不同,商业银行的库存现金都属于基础货币的一部分。在我国,对基础货币的统计定义为:基础货币=金融机构库存现金+流通中现金+金融机构准备金存款+金融机构特种存款+邮政储蓄转存款+机关团体在人民银行的存款。其中,金融机构库存现金包括商业银行、政策性银行、城乡信用社、财务公司所持有的现金。基础货币和货币乘数(即指货币供给扩张的倍数)一起,决定了广义货币的供应量。在实际货币政策操作中,中央银行主要通过控制基础货币来控制广义货币的供给量,从而是国家的经济稳步健康发展。

综上所述,商业银行的库存现金虽然是国家货币,但由于没有进入流通领域,所以不属于广义货币范围。可是它是作为基础货币的一部分,是广义货币供应量的决定性因素之一,同广义货币有着密不可分的联系。

参考文献:

[1]杜金富.贷币与金融统计学.中国金融出版社.2005.

[2]殷孟波,曹延贵.货币金融学贷币.西南财经大学出版社.2007.

企业库存现金管理现状及对策 第4篇

(一) 坐支现金

按照《现金管理暂行条例》的规定, 开户单位支付现金, 可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取, 不得从本单位的现金收入中直接支付。因特殊情况需要支付现金的, 应当事先报经开户银行审查批准, 由开户银行核定坐支范围和限额。

(二) 随意的现金交易, 现金交易频繁

随意使用现金, 现金交易频繁。根据《现金管理暂行条例》规定, 除发放工资、奖金、收购单位向个人收购农副产品, 支付个人劳动报酬和各种劳保、福利等零星支付可使用现金外, 开户单位之间的往来, 必须通过银行进行转账结算, 但目前情况是开户单位使用现金结算极为随意, 甚至承包企业和乡镇企业及个体私营企业, 携带巨款外出结算。

(三) 白条抵库严重

企业在日常经营中发生白条抵库可谓家常便饭, 这些白条多为领导临时应酬、内部职工和推销员等出差或办其他事而借款。不仅借款时间长, 而且有些款额高。笔数也很多, 个别出纳利用时间差将库存现金挪作他用, 二用白条抵充现金有时甚至不能收回外借现金, 从而给企业造成损失

(四) 无库存现金限额

按规定, 开户银行原则上已开户单位三至五天日常零星开支所需核定其库存现金限额, 一年核一次。开户单位如在几家银行同时开户, 应以一家开户行核定的限额为准, 可现在所谓限额核定名存是亡, 在多头开户情况下, 企业不愿主动和执行规定, 而银行也不去过问, 开户单位多头开户多头提现, 库存现金远远超过限额, 对于多出的部分从不主动、及时地交送银行。企业内部也不对存存现金进行定期或不定期盘点

(五) 私设“小金库”, 公款私存

储蓄存款有“随存随取, 款额不限, 灵活方便”的优势。因此, 部分单位为保证不合理地支付现金, 便将公款以个人名义私自存入储蓄所, 而银行睁一只眼闭一只眼。据调查, 在储蓄存款净增加额中, 有的企业公款私存占1000万元左右, 高的达到3000万元。保留账外公款俗称“小金库”这个问题多年来一直难以解决。尽管国家一再强调不准搞“小金库”, 可现实中一天也没有停搞过, 且越演越烈, 呈扩张态势。现在每个企业, 甚至企业内部的每个部门都有或大或小的“小金库”, 小则上千元, 多则几万元, 几十万元, 形成的方式之多, 手段之隐秘, 影响之深, 给治理带来很大的困难。

二、库存现金管理问题存在的主要原因

(一) 《现金管理暂行条例》缺陷因素

现行的《现金管理暂行条例》是1988年颁布实施的, 时隔七年, 经济环境发生了很大变化, 《条例》本身着实存在不少缺陷, 有待完善。 (1) 《条例》没有将承包单位、私营企业、乡镇企业以及个体工商户等考虑在内, 伴随这些开户单位迅速发展, 数量众多, 现金结算有增无减。 (2) 现金使用范围规定过于狭窄, 与人民币作为无限清偿货币应用于一切债权债务的清算实际情况相矛盾。 (3) 结算起点1000元偏低, 阻碍了正常的商品交易。 (4) 原则上以开户单位三至五天的日常零星开支所需核定库存现金限额, 在物价大幅度上涨情况下, 通货膨胀已严重偏离实际, 根本不够周转使用。《条例》本身的缺陷和不足, 导致现金管理的各种问题伴随经济发展而越发突出。

(二) 经济成分多元化因素导致管理出现异化。

改革以来, 城乡集体, 个体经济迅速发展。全国私营、乡镇企业总产值占社会总产值三分之一, 它的发展客观上增加了对现金的需用量。私营、乡镇企业的基地在, 其原材料、半成品等来自农户, 而这些商品的购进绝大部分是现金交易。

(三) 环境因素

(1) 社会环境因素, 企业间的商品交易中的现金收付比重上升, 一些紧俏商品, 原材料等非现金不供货, 而以现金结算的价格比通过银行转账结算便宜。但是现阶段我国银行结算制度跟不上形势发展的要求, 资金结算在途时间过长, 很不利于企业加速资金周转, 提高经济效益。这一令企业深感头痛的问题不能得到有效的解决, 就影响企业遵守国家现金管理政策。

(2) 监管因素。人民银行作为国家现金管理工作的主管机关没有充分有效发挥职能作用。制度不全和措施不力使其对辖区内所发生的违规事例处理很不及时, 即使最后得到了处理一般也只限于“下不为例”而已, 达不到以儆效尤的目的。

三、解决企业库存现金管理的对策和建议

(一) 遵守国家规定的库存现金使用范围

有关制度规定, 企业可在下列范围内使用库存现金:

1. 职工工资、津贴;

2. 个人劳动报酬;

3. 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化技术、体育等各项奖金;

4. 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;

5. 向个人收购家产品和其他物资的价款;

6. 出差人员必须随身携带的差旅费;

7. 结算起点以下的零星开支;

8. 中国人民银行确定需要支付的其他支出。

(二) 完善规章制度建设

要尽快完善规章制度建设, 以修改《现金管理暂行条例》为例:

1. 适当宽限现金使用范围, 如因采购地点不固定, 不便

利, 生产或市场继续, 抢险救灾, 以及其他特殊情况和必须使用现金的允许使用现金。

2. 调整增加结算起点金额。

建立采购与通胀率挂钩的现金结算起点的调整机制, 实行弹性结算起点金额制, 或实行固定结算起点金额制。

3. 进一步明确中央银行、商业银行和非商业银行机构在现金管理中的地位和职能。

对开户银行以放松现金管理为优惠条件吸引开户单位, 由当地当地人民银行查处, 视情节轻重给予处罚, 并追究所在单位行政领导责任。

4. 建议在“法律责任”一章中, 增加“单位信用卡套取现金”这一内容, 并在《实施细节》中同时增加相应的处罚内容

(三) 正规化现金的管理程序

1. 严格遵守库存现金限额。

公司经银行核定了库存现金限额后, 必须严格将库存现金控制在核定的限额内, 超出限额的现金必须及时送存银行, 如库存现金不足限额的, 可向银行提现, 不得在未经开户行准许的情况下坐支现金。

2. 严禁私设小金库。

私设小金库是一种违法行为, 隐瞒收入、偷逃税, 对国家和公司造成不可避免的损失, 不仅影响公司正常的现金收支, 这种不法行为还危害了社会风气。

3. 加强安全防范, 确保库存现金的安全和完整。

除小部分交于出纳手中管理的库存现金, 其余的都应放入专用的保险柜内, (但不得超出单位三至五天的库存限额) 不得随意存放, 出纳员更不得带款回家;单位的库存现金不得与私人的现款混在一起, 也不得将公款私用、私借;去银行存、取款时, 为了确保安全, 最好配备相应的保全人员随往。

(四) 建立公平有序高效的金融环境

按照经济和金融改革目标任务, 尽力统一政策, 建议准则, 逐步使各个金融单位走上同一起跑线, 认真学习《中国人民银行法》和《商业银行法》这两套法律, 他们为治理金融无序竞争提供了法律保证, 并重在执行。中央银行的监管力量应以高起点的经济处罚作为当前的重要手段, 从而使不正当竞争者得不到经济利益。疏通转账结算渠道, 解决无故压单压票问题, 大力推行信用卡和支票结算业务。采用国际先进技术转变结算方式, 完善和扩大信用卡结算业务。

摘要：库存现金是企业流动性最强的资产。对于维持企业正常的生产经营管理具有重要作用, 但当前企事业库存现金管理中存在诸多问题及现状, 这给企业经营管理带来了损失。本文详细分析库存现金管理中存在的随意使用现金、白条抵库、无库存限额等问题。针对这些问题, 文章提出这些问题、出现的原因以及一系列对策。

关键词：库存现金,现状,原因对策

参考文献

[1]财政部会计资格评价中心编:经济法基础, 经济科学出版社, 2007年11月。

[2]李天民:现代管理会计学[M].上海:立信会计出版社, 1996。

[3]提升企业现金管理的新途径[N].中华工商时报, 2009.8.23

《库存现金的管理》教学设计 第5篇

一、教材分析

本课题选自苏州大学出版社中等职业教育国家规划教材《企业财务会计》第二章第一节。现金是资产中流动性最强的资产，也是学生应该掌握的基本内容之一。本部分内容知识点较多，为了使学生的学习效果达到最大化，我在授课时将本课题分为两部分进行教学：第一个部分讲授现金的管理与结算；第二部分讲授现金的收支业务。

二、学情分析

关于库存现金，学生在基础会计中已经学习过一些基本知识，已经有了一定的了解，但是相对来讲知识面还是较窄，且由于年龄原因，其感兴趣的事物非常简单，因此在讲课的过程中，应该以学生感兴趣的内容引入课题，老师尽量从现实生活中发生的例子创设情境，将学生引入到专业课里去。通过本节课的教学，可以帮助学生进一步加深理解，巩固对现金的核算。因此依据教学内容的需要，在引导学生进行自主学习的同时，知识内容的设计与安排尽可能贴进学生生活实际，使学习与学生的直接经验相联系，达到掌握知识的目的。

三、教学目标

1.知识与能力：通过本节课的学习，使学生理解库存现金的使用范围及有关规定；掌握库存现金结算及现金收支业务。

2、过程与方法：在教学过程中教师应积极引导学生应主动参与教学活动，做到能在自身的经验和教师的指导下分析和解决问题，并且不断地去联想、探索，从真正意义上完成对知识的自我建构

3、情感态度与价值观：分发挥学生学习的主体性和自主性，培养学生的自主意识和合作精神。让他们学会合作，学会做人，与他人和谐相处，同时具有良好的团队精神、职业道德和社会责任感。

四、教学重点

1、理解现金使用的范围及相关使用规定；

2、掌握现金结算内容及现金业务的账务处理。

五、教学难点

1、现金的结算。

2、现金业务的账务处理。

六、教学方法

1.案例教学法：利用多媒体课件、日记账等进行案例演示，创设情境，激发学习兴趣。活跃课堂气氛，促进对知识的掌握。

2.活动探究法：通过探究活动的形式，以学生为主体，自主学习。培养学生的自学能力、思维能力、动手能力。

3.小组讨论法：利用已有的资料，组织学生进行小组讨论，培养学生团结协作的团队精神。

七、教具准备 多媒体课件

八、教学过程

（一）复习导入

1.什么是流动资产，流动资产的分类有哪些？

通过此问题指导学生得出现金属于非收益性流动资产的结论。2.以前我们学习过现金及银行存款管理的有关规定，谁能将它们复述出来？

通过这一问题，从旧知识与新知识的交汇点导入本节内容——库存现金的管理。

（二）提出问题，合作探究

1、什么是现金管理？

现金管理是指国家银行对在银行和其他金融机构开立账户的机关、团体、部队、企事业单位现金使用的范围和数量的控制。

2、你知道库存现金限额是多少吗？

开户银行根据实际需要，以开户单位3-5天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额。

库存现金用完后或留存的库存现金低于限额时，不能在单位的业务收入中坐支现金，而应向银行领取现金补足余额。

3、现金管理“八不准”的具体内容是什么？ 3.1不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金 3.2不准单位之间相互借用现金 3.3不准谎报用途套用现金

3.4不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金 3.5不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄 3.6不准保留账外公款 3.7不准发行变相货币

3.8不准以任何票券代替人民币在市场上流通。

4、库存现金使用的相关规定 4.1钱账分管制度

钱账分管制度即管钱的不管账，管账的不管钱，将不相容职务交给不同部门或人员办理。现金管理不相容职务的分工包括以下内容：

①授权进行现金业务和执行该任务的职务要分工。②执行现金业务和记录现金业务的职务要分工。③保管现金与记录现金数额的职务要分工。④保管现金与将实存数，账存数相核对的职务分工。⑤登记日记账和登记总账的职务要分工。4.2现金开支审批制度 一般包括以下内容： 1.明确本单位现金开支范围。2.制定各种报销手续和方法。3.确定各种现金支出的审批权限。4.3日清月结制度

日清月结制度是出纳员办理现金出纳业务必须做到按日清理，按月结账。

4.4现金清查制度 日清月结制度是为了确保库存现金的安全完整，加强对出纳工作的监督，定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点的制度。

4.5现金保管制度

建立严格的现金保管制度，将超限额现金于下班前送存银行；单位库存现金不得以个人名义存入银行等，以防止因制度不严、工作疏忽而造成损失。

5、什么是现金结算？现金结算有哪些渠道？

现金结算是指收款人和付款人之间使用现金来进行的货币收付行为。结算是货币结算或货币清算的简称。它是各部门、各企事业单位、机关、部队和其他单位及个人之间，在进行商品交易、劳务供应、信贷存放等经济活动过程中产生的货币收付行为。

现金结算有两种渠道：一种是付款人直接将现金交付给收款人，不通过银行等中介机构；另一种是付款人委托银行和非银行金融机构或邮局将现金支付给收款人。

6、你知道现金结算是如何分类的吗？ 结算从角度进行分类：

A、按使用现金，分为现金结算和转账结算。B、按通过银行来办理，分为银行结算和非银行结算。

C、按收款人和付款人是否在同一区域，可分为同域结算和异地结算。

7、你了解现金开支的范围吗？ A.职工工资、各种工资性津贴。B.个人劳务报酬。C.根据国家规定颁发给个的各种奖金。

D.各种劳保，福利费用及国家规定对个人的其他现金支出。E.收购单位向个人收购农副产品和其他物资，如金银、工艺品等。F.单位预借给出差人员的差旅费。G.结算起点以下的零星开支。

H.中国人民银行确定需用现金支付的其他支出。

根据规定，结算起点为1000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算，在此起点以下的零星支出，可用现金进行结算。

8、现金收入的原始凭证有哪些？（1）发票

（2）增值税专用发票（3）非经营性收据（4）内部收据

9、现金业务的账务是如何处理的？

库存现金核算的增减变动情况，单位必须设置“库存现金”账户，“库存现金”借方登记库存现金的增加数，贷方登记库存现金的减少数，期末借方余额表示库存现金的期末余数。

单位应当设置“现金日记账”按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

（一）出纳员向银行提取现金，先填写《现金提取单》，并写明用途和金额，由财务主管批准后提取。

（二）取得的货币资金必须及时入账，不得私设“小金库”，不得帐外设帐，严禁收款不入账。

（三）单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。

（四）单位职员因工作需要借用现金，须填写《借款单》，注明借用现金的用途，经部门批准、财务部主管审批、单位负责人批准后方可支取。各业务人员应及时清理借款，单位应视业务需要制定还款期限及措施。

（五）办理现金报销业务，经办人要详细记录每笔业务开支的实际情况，填写《支出凭单》，注明用途及金额。出纳人员要对报销的原始凭证的真实性、合法性进行认真严格审核，并由单位负责人、会计主管、经办人签名或盖章，审核无误后，办理报销手续。

（六）出纳员办理完毕现金收付款业务后，应及时在报销票据加盖“现金收讫”、“现金付讫”戳记及相关附件单上盖“附件”章。

例如：

A、进行现金收入业务时，应做会计分录为： 借：库存现金

贷：有关科目（事业收入、其他收入等）B、在进行现金付款业务时，应做会计分录为： 借：有关科目（事业支出、经营支出等）

贷：库存现金

（三）合作探究 方圆公司2008年10月31日“库存现金”日记账余额为6 000元（借方）。2008年11月份该公司发生以下经济业务：①11月8日，从银行提现20 000元。②11月18日，用现金发放职工工资20 000元。③11月28日，厂部行政科采购员借支差旅费2000元。④11月29日，行政科采购员报销差旅费1600元，多余款交还财务科现金。

要求：

（1）据上述资料编制会计分录。（2）登记现金日记账。（3）月终结账。

（四）课堂总结

通过本节课的学习，你有何收获？

（五）、课后任务

库存现金管理 第6篇

20世纪90年代以后,随着经济的发展和分税制等公共财政体制的稳步推进,我国国库现金余额由1993年末的473亿元,上升至2000年末的3100亿元。2001年国库集中收付制度改革在全国试点, 国库现金余额急剧上升,2014年库存余额高点达4.5万亿元。国库现金高位运行以及波动水平的变化对中央银行货币政策影响显著。很多国内学者在现金管理对货币政策的影响等方面,作了大量有价值的研究。袁永德(2006年)认为,国库库存余额波动是引起货币供应量变动的重要原因。李思敏(2012年)的研究表明,库存波动将引起存款准备金反向波动,如果国库库存波动剧烈,央行公开市场操作面临很大的对冲压力,增加流动性管理难度。何明霞(2004年)、张勤和李刚(2006年)从不同角度分析得出,无论现金管理操作采取何种方式均会对货币政策产生较大影响的结论。但目前我国中央级现金管理操作规模和频率均较小,地方国库现金管理刚刚起步,库存余额波动剧烈仍是影响货币政策效果的重要因素之一,保持库存现金稳定有利于货币政策实施。

另外,从国外先进的国库现金管理国家来看,虽然各国国库现金管理的出台背景、目标以及操作方式不尽相同,但均通过稳定央行账户余额,来实现其国库现金管理操作目标。美国、英国、澳大利亚和法国,每日在央行国库账户中分别保持50亿美元、2亿英镑、15亿澳元和1亿欧元的最低资金余额。

因此从国库库存波动影响看和国际经验来看, 如何确定我国国库现金最佳持有量,通过保持国库库存余额相对稳定,在确保财政支出的前提下,实现成本- 收益最大化,促进两大政策协调配合,是提高我国国库现金管理水平的前提和基础。对此,本文以新疆省级国库数据为基础,通过Miller-Orr模型, 评测和评价我区省级国库现金最佳持有量。

二、最佳库存资金持有量的确定

本文讨论的国库最佳现金持有量是,首先假设国库现金管理操作满足安全性条件,并定义为在满足财政支出的前提下,实现现金使用效率和效益最高时的最低现金持有量。

(一)模型的选择

根据最佳持有量的形成机理,现有的研究方法可归纳为均衡分析法、成本优化法、因素分析法。其中,成本优化法认为,当持有现金的各项成本之和最小时,现金持有量为最佳。相较其他两种方法,其具有用简单的公式替代大量繁琐的主观分析、局限性小、可操作性强的优点。采用成本优化法进行研究的主要有Baumol模型(库存模型)和Miller-Orr模型(随机模型)。

Miller-Orr模型是在现金需求量难以预知的情况下,进行现金持有量控制的方法。在这种情况下, 国库现金管理部门可以根据历史经验和现实需要, 测算出一个现金持有量的控制范围,即制定出现金持有量的上限和下限,将现金量控制在上下限之内, 其中下限可以由国库与财政部门协商,根据风险承受能力及当地实际情况确定,具有较大灵活性。并且相较于Baumol模型,其考虑了因持有现金而损失的机会成本,并放宽了Baumol模型中现金流量与现金收支完全可以预测的假设,因此Miller-Orr模型适用性更广,更加贴近现实。

目前很多发达国家的现金管理都借鉴了随机模型的思想。如在美国财政部在央行账户的日终现金余额保持在50~70亿美元,其余现金存入中标的大型商业银行。根据每天国库收支预测,当央行账户日终余额可能高于70亿美元时,财政部将多余现金转入商业银行收取利息,当央行日终账户余额低于50亿元时,财政部在当日或次日上午11点前从商业银行账户调入现金补足。又如英国,其在英格兰银行账户的日终余额保持在2亿英镑左右,其余资金则在货币市场上从事国债、优秀企业债券的现券买卖和回购等短期投资活动。因此,本文用Miller-Orr模型测算新疆省本级的最佳国库现金持有量。

(二)Miller-Orr模型应用

1、Miller-Orr模型简介

该模型是基于一定时期内的现金收支统计资料之上的模型,允许日常的现金流量根据一定的概率函数变动。对现金管理部门来讲,在现金需求量波动大且难以预知的情况下,可以根据历史经验和现实需要,测算出一个现金持有量的控制范围,即制定现金持有量的上限和下限,将现金量控制在上下限之内;当现金量达到控制上限时,则用现金购入有价证券,使现金持有量下降;当现金量降到控制下限时, 售出有价证券换回现金。见图1。

图中H为现金余额的上限,L为下限,M为最优现金返回线。现金余额升至H时,可购进(H-M) 的有价证券,使现金余额回落至M线:现金余额降至L时,出售(H-:L)金额的有价证券,使现金余额回落到M的最佳水平。当现金存量处于上下限之间的波动时,属于合理变化范围,将不予理会,不进行现金操作。

以上关系中的上限H和现金返回线M可按下列公式进行计算。

其中:b为每次有价证券的固定转换成本;

i为持有现金的日机会成本(有价证券日利率);

δ 为预期每日现金余额变化的标准差(可根据历史资料测算)。

而下限L的确定,则要受到国库每日的最低现金需要、管理人员的风险承受倾向等外部因素的影响。

2、新疆省级最佳库存持有量的实证分析

根据上述公式,下面需要确定b、i、δ 和L四个指标数据。具体思路如下:

(1)标准差 δ。本文选取2011年1月1至2014年12月31日的1461个新疆省级日库存数据为样本,计算得到标准差 δ 为76.72亿元。

(2)转换成本b。据统计2011年~2014年4年间,全国银行间市场质押式债券回购交易各期限中, 每年1天期交易金额占总交易额的80%左右。长期来看,随着国库现金管理操作的日趋规范和成熟,国库资金必将进入货币市场,以此我们按照1天期债券回购的交易佣金0.004%和经手费0.00025%计提转换成本,在假设国库现金管理已经开展的条件下,把近四年每日新疆省级国库收支差额的平均值,即8.2亿元作为计算基数。由此计算得出每次交易成本为34850元,即b=0.0003485亿元。

每日计算基数的确定:在国库最佳持有量,以及上下限值已经确定,库存余额稳定的假设前提下,每日将国库收支盈余进行现金管理操作,则每日国库收支差额(绝对数)即为计算基数。当收支差额为正数时,将资金调出国库,为负数时,将资金调入国库, 则收支差额为每日现金管理操作规模,即为每日转换成本的计算基数。为方便利用公式计算,我们用2011~2014年期间,每日新疆省级国库收支差额的平均值代替计算基数。据统计,4年间,共1461天, 收支差额累计11973.9亿元,日平均差额为8.2亿元,即每日计算基数为8.2亿元。

(3)有价证券日利率i。选取2011~2014年中国人民银行公布的全国银行间债券质押式回购1天的利率平均值3.06%为有价证券的年利率,则日利率i =0.0084%。

(4)国库库存资金持有量下限L:为了满足正常财政支出需要,把每年的日财政支出最大值作为参考值,从表1可以看出,除2012年外,日财政支出最大值逐年上升,在财政支出压力增大的形势下,预计财政支出极值将进一步提高,按照谨慎性原则,本文取最大的日财政支出极值,作为国库库存资金持有量下限,即L=123.8亿元。

需注意的是:在确定持有量下限L时,本文并未考虑当期收入因素,主要是基于确保支出足额的谨慎性原则。若考虑收入因素,则测算的持有量下限应低于123.8亿元,有可能出现库存余额不足情况, 在现金管理初期应避免出现库存不足现象。另外,长期来看,随着现金管理操作水平的提高,以及各项技术条件的成熟,当财政资金可在国库与商业银行自由划转时,可适当下调持有量下限。下限L的确定方法是:根据影响度(关联性)随时间逐渐减弱的特点,对2011~2014年4个年度中日财政支出最大值,分别赋予10%、20%、30%、40%权重,其加权平均值确定为持有量下限。经计算得L=105.5亿元。

根据Miller-Orr模型,将b=0.0003485亿元, δ =76.72亿元,i=0.0084%,L=123.8亿元,代入公式中,得到最佳库存资金持有量M为150.2亿元,库存资金持有量的上限H=3M-2L=203亿元 。

按照Millor-Orr模型原理,当库存资金超过203亿元时,应将不低于52.8亿元的资金转出国库至商业银行或货币市场获取更大收益,当库存资金低于123.8亿元时,应向国库补充26.4亿元以上。按照模型得出的库存区间和最佳现金持有量,经统计, 在数据样本4年间,37.1%的库存在合理区间之内, 62.9%的时间需要进行现金管理操作。

三、模型应用与分析

根据国库经验和我国中央级国库现金管理操作实际,目前现金管理操作方式主要有两种:一种是以商业银行定期存款形式存放在商业银行;另一种是通过货币市场开展短期投资。根据财政部门通过财政专户进行商业银行定期存款情况来看,存款期限主要以一年期为主,利率以基准利率为准,且一浮到顶,目前年利率为3%。其与2011~2014年期间,全国银行间债券质押式回购1天的平均利率3.06%、 同业拆解1天的平均利率3%基本一致。两种方式的整体收益差别较小,主要是操作频率差异较大。

为方便计算收益,根据国库现金操作的现实条件,本文将采取商业银行定期存款方式,利用2015年上半年新疆省级国库数据模拟操作,对模型结果进行分析检验。

(一)现金管理运作思路-以商业银行定期存款为例

第一步,初始值确定。按照Millor-Orr模型确定的国库库存波动区间为[123.8,203],2015年1月1日,操作前库存资金实际为295.25亿元,超出库存上限M,基于谨慎考虑,我们将库存上限203亿元作为年度初始值,高出的资金92.25亿元进行商业银行定期存款。即2015年1月1日,国库库存余额为203亿元,现金操作资金92.25亿元。

第二步,保持库存波动稳定。根据模型的建立机理,1月1日以后,国库资金与商业银行账户的资金往来操作,应按照如下原则进行:当库存资金高于203亿元时,当日将资金从国库转入商业银行开展定期存款,使得国库库存降至150.2亿元(最佳持有量);当库存资金低于123.8亿元时,当日进行资金反方向操作,使国库库存提高至150.2亿元。从图2可以看出,现金管理操作后,国库库存资金稳定性明显加强。经统计,在1月1日~6月29日180个自然日中,共20次库存现金超出波动区间的情况,定期存款和资金收回分别10次,平均9天出现一次。 其中,定期存款最大金额243亿元、资金收回最大金额91亿元。

(二)收益性分析

以每日商业银行定期存款余额为基数,年利率为3%进行计算定期存款收益。根据现金管理操作模拟结果,经计算,截至6月29日,每日商业银行存款余额累加值31329.5亿元,则利息收益为2.6亿元,是同期国库存款利息0.6亿元的4.3倍。

四、结论与建议

(一)模型测算结果分析

从Millor-Orr模型测算、以及模拟结果来看,整体上效果较好,基本上满足了保持国库余额稳定、收益性提高明显的要求。现金管理操作前后,库存波动差额从477亿元缩小至79.2亿元,库存均值从332.1亿元降低至164.7亿元,库存现金余额的波动性明显减弱(见图2)。

但任何一个数量模型都有其缺点和局限性,本模型因区间下限L以及转换成本b的计算基数的确定具有人为主观性,导致在不同数据样本下或不同的风险偏好下,会得出不同的国库库存最佳持有量和波动区间。如在本文模拟过程中,出现两次资金收回操作,导致商业定期存款账户资金为负值,这有可能是因为下限L值过高,使得国库最佳持有量随之提高所致。

(二)进一步优化最佳持有量的建议

一是充分理解、融会模型思路。Miller-Orr模型给出确定最佳持有量的运作思路,要学会模型思想, 加强对历史数据和经验的总结学习,做好多次模拟的长期准备,美国国库现金管理的经验也表明,其国库库存余额稳定机制经过90年的发展与完善才最终确立。

二是提高现金流量预测精度。长期来看,完善的现金流量预测机制,较高的短期预测精度,是准确开展国库现金管理操作一个重要前提。因此,要加强部门间信息共享,建立完善的现金流预测体系,提高预测准确性,为现金管理操作提供科学依据。

摘要：保持国库库存余额稳定,减少库存波动对货币政策的冲击是国库现金管理的一个重要课题。在最佳持有量测算模型中,Miller-Orr模型运用了概率函数思想,具有可实现区间预测、区间确定灵活,能适应财政收支随机波动的优点。本文以2011~2014年新疆省级国库现金流量为样本,借助此模型测算了国库现金最佳持有量及波动区间,并对2015年上半年进行模拟操作。测算和模拟结果表明,在预算收支未知的情况下,最佳持有量及其区间,基本上满足了在确保财政支出足额支付前提下,保持国库余额稳定、收益明显提高的要求,Miller-Orr模型的应用对地方国库现金管理开展具有积极推动作用。

关键词：最佳持有量,Miller-Orr模型,财政支出

参考文献

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浅谈审计库存现金盘点 第7篇

一是可选择在审计刚进点的时候。此时被审计单位一般没有进入角色。选择这个时间盘点一般会取得较好的效果;二是审计过程中进行盘点。这时由于已经审计了一段时间，被审计单位一般都会放松警惕，现金盘点往往也会取得意想不到的效果;三是在审计实施阶段结束后。被审计单位会放松警惕，此时以其他名义到被审计单位进行突击盘点，会得到事半功倍的效果;四是对多家单位同步盘点。一个审计组分成几个审计小组，几个小组应协调工作，对这些单位同时实施盘点，避免被审计单位之间相互串通、转移违规资料。

二、库存现金盘点的步骤及应注意的事项

（一）做好库存现金盘点前的筹划工作

1. 首先做好现金盘点前的各项准备工作。准备好“库存现金盘点表”、“审计通知书”，将盘点时间点的银行存款、现金余额记录好，并将审计中发现的各种疑点问题记录在案。在准备充分的情况下，进行突击盘点。

2. 因为是突击盘点，没有必要事先通知被审计单位，避免由于被审计单位相关人员了解到审计人员将要实施库存现金盘点，而早有防备，致使现金盘点达不到预期效果。

3. 盘点时间可以在审计期间挑选一个出纳人员与财务主管都在财务科室的时间，进行突击盘点。盘点的次数并不限定为一次，可以再突击盘点第二次、第三次。

4. 实施盘点最佳时间应选择在营业前或营业终了，这样既可避免打扰被审计单位正常的经营业务，又可防止被审计单位对盘点出的问题有这样或那样的解释，影响现金盘点预期效果。

（二）实地盘点库存现金

先由出纳人员对现金(包括备用金)进行清点，清点结束后，审计人员应填好“库存现金盘点表”。在实地盘点现金过程中需要注意如下事项。

1. 盘点时，被审计单位会计主管、会计、出纳和至少两名审计人员在场，盘点工作一般由被审计单位出纳清点现金并作记录，审计人员不直接参与盘点，只是现场监盘。必要时审计人员可对盘点结果进行复查。另外现金盘点前必须确认出纳在场后再说明来意，防止被审计单位以出纳外出为名，拖延时间隐藏审计线索。

2. 盘点时，应观察被审计单位财务部门的分布及人员流动情况，预防真假财务科室。

3. 当现金存放在不同地点的保险柜时，应安排几个盘点小组同时对每一存放处的保险柜展开盘点，或将各处保险柜先做封存，然后逐一盘点，避免被审计单位在现金盘点过程中，采取拆东墙补西墙的办法应付盘点，达不到预期的审计目标。

4. 在清查现金时，发现有现金长短款时，应及时查明长短款的数额及原因。在没有查明原因的情况下，清查组的人员不得离开现场。在清查过程中，有些账外收支和资金来源一时不能查清楚的情况下，应采取封存有关资料和存款、现金等手段，进一步查明原因。

5. 审计人员盘点完现金后应对出纳抽屉、保险柜、文件柜存放的物品进行检查，此过程应由审计人员自己掌握进程。对敏感物品可由其自己翻阅，审计人员查看。发现有现金、自制收据、发票、存折、证券和其他账册资料时，应逐项进行检查。在有依据证明是本单位的收支业务和资金时，审计人员应及时将收支记录和相关证据与财务人员核实清楚，双方核实后共同确认。一时无法核实清楚时，直接由审计组代为保存，审计查清后归还相关资料。

6. 核对作废支票和现金支票存根。一是审核是否利用现金支票和转账支票“作废”套取资金。二是审查是否利用资金一收一支业务套取现金。

7. 在现金盘点中要关注保险柜中以个人名义的投资项目和单位法人代表的房产证、土地证和有关资信证明等。保险柜中存在上述物品首先违背《现金管理条例》。同时，这些物品是私人物件，放在出纳和会计人员保管属不正常现象，有可能是单位账外资产，以此为线索与审计其他事项相结合进行追查，有可能发现被审计单位存在的违规违纪问题。

（三）盘点日库存现金

将盘点日库存现金实存数与盘点日现金日记账账面余额或备用金进行核对，确定账实是否相符，有无挪用、短款等现象。如异议，那么应该追究库存现金出现的长短库问题的原因和责任。

三、现金盘点中发现的问题及处理方法

第一，超限额保存现金，建议被审计单位及时送存银行。

第二，公款私存，视情况分别作出处理处罚。

第三，对尚未入账的符合现行财务制度规定的收付凭证，建议被审计单位及时入账，以保证会计信息的真实性、及时性、准确性。

第四，对不符合财务制度规定的借条，应要求被审计单位追回款项;对白条开支，应说明原因并要求其换取正式票据。

第五，在盘点现金时，发现账外账簿、凭证，应认真清查相关资料，做好取证工作，对被审计单位进行相应的处理处罚。

第六，出现现金长款，可能存在以下四种情况：一是收支体外循环形成“小金库”;二是公私不分，混合使用单位和自己的现金，这种情况也可能成为被审计逃避审查的一种手段，应慎重对待;三是收到现金而未开具相应的票据，对该类问题应立即延伸审计付款单位;四是记账错误，应进一步审查现金日记账及相关凭证。

第七，出现现金短款。审计人员也应注意可能存在以下四种情况：一是收支体外循环形成“小金库”;二是拆借现金(无白条收据);三是挪用现金;四是记账错误，应进一步审查现金日记账及相关凭证。

库存现金盘点是开展审计工作的重要程序之一，也是审计的一项重要手段，常常能够起到其他审计手段起不到的作用，可以从中发现疑点、线索，使审计工作达到事半功倍的效果，因此审计人员应该高度重视对被审计单位的现金盘点工作。

摘要：库存现金是单位的一项重要资产, 具有流动性强、易被挪用的特点, 极易发生亏空, 是审计实务中比较敏感的科目, 因而在审计中具有举足轻重的地位。库存现金盘点是审计的一项重要手段。

靠赊销消化库存水泥企业现金流骤紧 第8篇

然而，到目前为止，2013年水泥市场并未有起色，水泥业仍然面临着需求乏力、库存高举、应收账款攀升的窘境。协同已经没有多大作用了，水泥企业靠赊销来消化库存的模式，愈演愈烈，多家上市公司表示自己有赊销存在，而赊销之后，公司将面临应收账款增加，现金流持续减少，负债压力加大的风险。而这一切并非一日之寒，且将随着经济低迷持续而进一步加剧。

高库存催生赊销

在水泥需求构成中，基建和房地产占较大比重。随着四万亿投资结束，我国基建投资增速已经明显下滑，不能满足水泥产能的增长。另外，房地产调控政策的延续，以及调控力度加强，虽然房价还没有下滑，但是房地产开发已经是强弩之末。

2012年，水泥需求明显下滑，库存明显增加。在去年一年的时间里，有绝大部分时间段，水泥企业的库存在70%以上，很多地区的水泥企业几乎大部分时间处于胀库状态，被迫停窑的时候也不在少数。

在2012年水泥传统旺季的第3季度末，水泥业库存达到69%，西北和东北地区更是高达8 0%。而库存近7 0%就已经很严重了，应该停窑了。

以东北水泥市场为例，面对市场需求锐减，东北水泥市场巨头们，包括亚泰集团、北方水泥、冀东水泥等企业，展开了联合停窑，以限产保价。但是，随着发改委的调查介入，这一轮联合停窑也被迫夭折。

于是，部分水泥企业为了缓解生产压力，降低库存，不得已而选择了赊销。

据了解，在水泥建材行业，往往会采取这样一些销售策略：如果现款销售的话，会给买方便宜一些，但如果赊销，就一分钱不便宜。

“亚泰集团是东北地区水泥行业的老大，有维持水泥价格的欲望。为了卖出高价，就给一些客户赊销。”某证券分析师指出。

在东北水泥市场，不仅亚泰水泥如此，另一家水泥巨头冀东水泥亦利用赊销跑量。

“我们逐渐加大了对重点工程客户的销售，给予优质信用客户一定的周转量。由于对中标的部分重点工程客户采用月结方式进行结算，会占用公司部分资金，导致应收账款周转率出现下降。”冀东水泥证券部人士称，“我们给予周转量的客户是信誉度较高的老客户，一般不会出现到期不支付的现象。”

在全行业需求不振的时候，不仅东北水泥企业如此，华东的江西水泥也承认有赊销。

不过，面临赊销之后的应收款骤增，江西水泥的相关负责人认为，这种“赊销”的销售模式应该进行调整，如果调整为“经销商代理”模式，行业应收账款的水平就不会再上升。

赊销催长应收账款

2012年东北水泥巨头亚泰集团净利润为3.95亿元，同比减少47.18%，而经营活动产生的现金流量净额为-42.4亿元，同期的应收账款期末余额，已经较期初余额增加了71.62%，已经达到10.7亿元。

亚泰集团在年报中指出，该年度“调整建材产品销售策略，增加对大客户的赊销导致应收账款上升”。

到2013年一季度末，亚泰集团一季度净利润为5952.54万元，同比减少44.77%，经营活动产生的现金流量净额为-24.5亿元，该公司应收账款为10.59亿元，继续保持在高位。2010年末应收账款为5.36亿元，2011年为6.25亿元，2012年为10.72亿元。

除了亚泰集团，东北市场的几家大企业的应收账款都较之前有所提升。

截至2012年末，冀东水泥的应收账款余额为9.4亿元，较2011年末增加51.6%。冀东水泥表示，这是由于其给予优质客户的信用额度增加。从账龄结构上看，冀东水泥1年以内的应收账款占到75.02%，比2011年底多了近8%。

2013年一季度，冀东水泥亏损4.01亿元，近利润下滑69.03%。该公司一季度经营活动产生的现金流量净额为-12324.73万元，而2010年、2011年和2012年全年经营活动产生的现金流量净额分别为169895.64万元、141442.42万元和95607.98万元，呈逐年大幅下滑态势。

另外，从应收账款来看，今年一季度，该公司应收账款猛增至110850.58万元，较2012年底的9.4亿元，又增加了1.6亿元之多。相当于，平均每个月就有5300万元的应收账款增加。

东北市场上另一家企业北方水泥在截至2012年9月末的应收账款余额为13.9亿元，也较期初余额增加了52.2%。

这些企业的应收账款问题，和东北市场去年整体需求的放缓有关系。“东北市场去年的需求一直放不开，固定资产投资增速下降得比较厉害，水泥企业在和买方谈判的时候就处于弱势地位。”

“在行情不好的时候，应收账款增多是很正常的。只要占总资产比重没有大幅度增加，问题就不太严重。”一位分析人士指出。

不光东北水泥企业如此，由于去年乃至目前全国水泥市场都没有较大起色，库存依旧高企，赊销之后，全国水泥企业(除少数经营特别好的企业外)应该收账款普遍有所增加。

2012年存货增长最快水泥企业是青松建化，该公司2012年净利润10015.05万元，下滑78.36%，而应收账款为16448.79万元，较2011年的11136.76万元，增长近50%。另外，值得注意的是去年前三季度，青松建化应收账款为3.87亿元，增长率高达118.6%。

另一家水泥业的上市公司，江西水泥2012年应收账款也从2011年底的5052.02万元，增至22371.68万元，2013年6一季度继续保持在23361.26万元，可谓是居高不下。

就此，江西水泥的相关负责人称，这是“新收购商砼公司商品混凝土赊销所致。”

应收款增加致现金流骤降

水泥行业居高不下的库存和不断攀升的应收账款，直接导致了企业现金流趋紧。

据不完全统计，2012年前三季度，A股水泥制造板块20家上市公司，现金流总量为142.7亿元，比2011年同期下降了17.9%，现金流告负的公司由去年同期的4家增至6家，其中有13家现金流出现同比下滑，下滑幅度超过100%的是*ST金顶(该公司已经出让了所有水泥业务)、福建水泥、亚泰集团、天山股份。

2013年一季度，海螺水泥经营活动现金净流量256232.65万元，增长56.98%;华新水泥经营活动现金净流量14869.04万元，下降4.01%;冀东水泥经营活动现金净流量-12324.73万元，下降84%;天山股份经营活动现金净流量-64571.57万元，增长6.86%，另外，2012年该公司经营活动现金净流量从2011年的113648.10万元下降至32856.55万元，降幅71.09%，同时其应收账款也由2011年的32099.74万元，猛增至现在的73260.68万元;祁连山水泥一季度经营活动现金净流量2164.05万元，下滑81.24%;同力水泥经营活动现金净流量149.56万元，下降99.25%;秦岭水泥经营活动现金净流量306.45万元，下滑105.93%;金隅股份经营活动现金净流量-44936.18万元，增长3.44%，目前其应收账款434959.75万元，较2011年底增加9亿元左右;塔牌集团一季度经营活动现金净流量18016.67万元，增长322.12%，其2012年经营活动现金净流量53191.87万元，下降39.05%;福建水泥一季度经营活动现金净流量-2230.22万元，下降73.60%，2012年经营活动现金净流量-8305.24万元，下降166.21%。

福建水泥对现金流大幅减少的原因解释为，商品售价大幅下滑使营业收入减少，同时经营性应收项目(主要是应收票据)同比增加6234万元，使销售商品、提供劳务收到的现金大幅减少所致。

2012年为改善资金紧张的不利局面，福建水泥已将所持有的福建省永定兴鑫水泥有限公司40%股权给龙岩市新罗区岩山福利水泥厂，以获得不低于3000万元的股权转让收益。

不过，像福建水泥这样可以卖出股权，以获得受益的水泥企业并不多见。水泥行业为增加资金流量，更多的还是融资融券。

现金流骤降促使大规模发债

“基础建设和房地产建设等下游行业资金趋紧，直接影响水泥行业销售乏力、资金难以回笼，因此，水泥行业跟随下游企业一起陷入资金困境，也同样用发债、增发的方式来打破资金困局。”一位水泥行业分析师表示。

不少上市公司只有靠增发和发债来舒缓趋紧的资金链，江西水泥、青松建化、天山股份、冀东水泥增发的同时也不忘发债。

据不完全统计，2012年水泥制造行业发债20单，涉及10家上市公司，占该板块上市公司的一半，其中公司债11单，短期融资券3单，中期票据2单，其他债券4单。

上述10家上市公司共募集资金226.5亿元。发行规模最大的是海螺水泥，两期公司债共募集资金60亿元，其次是冀东水泥，共发行4单公司债和1单其他债券，成为水泥板块中发债最频繁的公司，共计募集资金39.5亿元。

值得注意的是，2012年2月份，冀东水泥通过定向增发募集18.79亿元。显然这笔资金未能填补冀东水泥的资金漏洞，不到两个月，冀东水泥公司就发行了一单规模为9亿元的公司债，10月份更是频繁发债4单。冀东水泥频频发债，用于偿还银行借款和补充流动资金，保证其现金流动。

2 0 1 2年末，冀东水泥短期借款余额642149.71万元，一年内到期非流动负债余额566416.26万元，长期借款余额739811.38万元，应付债券余额306180.27万元，上述项目合计占负债总额的比例为81.79%，有息负债规模较大，冀东水泥面临较大利息支出压力。其速动比率从2008年的1.07降到现在的0.63，而流动比率亦由2008年的1.30一直降到现在的0.76。

截至2013年3月31日，冀东水泥资产负债率69.06%，比海螺水泥40.17%高出近30%。

2012年冀东水泥虽然发债频繁，但是还是未见消停。2013年开年的3月19日，该公司又公布了本年度第一期短期融资券发行结果，明确公司短期融资券注册金额为30亿元，在注册有效期内可分期发行，首期发行在注册后2个月内完成，注册额度自通知书发出之日起2年内有效。两年之内，还将通过中国银行发行30亿元融资券，可见该公司依然缺钱。

无独有偶。除了冀东水泥，江西水泥、青松建化、天山股份也在2012年同时通过增发和发债筹钱。

而原本想通过定向增发募集9亿元的江西水泥，最后只揽得1.24亿元入袋，无奈只好再通过发行5亿元公司债，其中4.8亿元用于偿还公司银行贷款、调整债务结构，剩余部分用于补充流动资金。截至2012年第三季度，江西水泥短期借款15.6亿元，占流动负债的47.4%。