个人劳务费如何缴税

个人劳务费如何缴税（精选12篇）

个人劳务费如何缴税 第1篇

个人所得税筹划——劳务费如何避税？

虽然劳务的报酬适用的是20％的比例税率，但由于对于一次性收入畸高的实行加成征收，实际相当于适用三级超额累进税率，因此一次收入数额越大，其适用的税率就会相应高。捷税宝的筹划方法的一般思路是：通过增加费用开支，尽量减少应纳税的额度，或是通过延迟收入、平分收入等方法，将每一次的劳务报酬所得安排在一个相对较低税率的范围内。

（1）采用分项纳税：劳务报酬所得以每次收入额减除一定的费用后的余额为应纳税所得额。

《个人所得税法实施条例》中总共列举了28种形式的劳务报酬所得，对于这些所得属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。这里的同一项目是指劳务报酬所得列举具体劳务项目中某一单项。个人兼有不同的劳务报酬所得，应当分别减除费用，计算缴纳个人所得税。个人在缴纳个人所得税时应明白并充分利用这一点。

（2）采用分次纳税：一般来讲，你的劳务报酬收入采取什么方式取得，直接影响你在一定时期内的收入。税法规定，当某项活动带来的收入在1个月以上时期内，支付间隔超过1个月，按每次收入额计入各月计算，而间隔时间不超过1个月的，应合并每次的收入额计算。那么当你在为他人提供劳务时，需要根据劳务合同书，合理安排纳税内每月收取劳务费的数量和实际支付的次数，即可达到合理避税的目的。

（3）采取由被服务方提供一定服务避税。比如，由被服务一方向提供劳务服务一方提供伙食、交通以及其他方面的服务，就等于扩大了提供劳务方的费用开支，降低了劳务报酬总额，从而使劳务报酬应纳税所得保持在较低的纳税水平上。由于对方所提供的伙食、交通等服务可能是提供劳务服务者的日常开支，若由其本人用收入购买往往不能在缴纳所得税时进行扣除，这样，虽然提供劳务报酬的所得因接受对方的服务而降低，但同时也达到减轻税收负担的目的。这比直接获得较高的劳务报酬但支付较多的税收有利，因为这样可使劳务报酬所得者在总体上保持更高的消费水平。

（4）相对比较长久的方法：通过捷税宝可以在霍尔果斯等国家创业园区设立一个个人独企，享受国家补贴以及税收减免政策，再把劳务费转成个独的服务费，税点会非常低，月收入3万以下的话免增，个税也才1个点左右，超过3万最多6个点左右。

（5）将你的“一个人服务”或拆分成“多个人服务”，以多个人共同获得劳务费的方式。原理同上，但略有风险的是：需要确定别人收到钱以后，他们都会转给你才行。（6）国税发[1994]089号文件明确规定：个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质，按照劳务报酬所得项目相对应征收个人所得税。

一般而言，董事费的收入是一次性支付，而且一般数额较大，如果按照劳务报酬所得征收个人所得税，会有较高的税率，这样董事费的很大一块将作为个人所得税款上缴国库。

对于董事费的纳税筹划，捷税宝一般会给出以下两种方案：一是将一部分董事费作为工资、薪金在平时就支付给担任董事职务的个人，使得董事费尽量适用较低的税率。由于对收入进行了分摊，工资、薪金所得适用的税率也不会增大多少，但董事费适用的税率却发生了很大变化；二是将董事费分次发放，比如每年发放二次或三次。

以上就是《个人所得税筹划——劳务费如何避税》的全部内容，再次感谢您的关注！

个人劳务费如何缴税 第2篇

赵先生是一家机械制造企业的技术干部，去年7月初被派往德国协助客户安装和使用本企业销售的机械设备。在德国工作了6个月，期间，国内公司每月给他发放10000元人民币的工资（已扣除个人缴纳的社保费和公积金），德国客户方面每月则支付赵先生技术指导费用及生活补贴约合人民币8000元。德国公司每月8000元费用转到中国公司，再由中国公司发放给赵先生，同时该笔费用德国公司每月为其向德国税务机关申报缴纳个人所得税约合人民币1500元。今年1月份，赵先生回到了国内，面对在德国的6个月国内、国外两处发放的的所得应如何缴纳个税一头雾水。

按照赵先生的情况，他的收入虽然分别由境内外单位支付，但根据《境外所得个人所得税征收管理暂行办法》（国税发〔1998〕126号）第四条的规定，因任职、受雇、履约等而在中国境外提供劳务取得的所得，不论支付地点是否在中国境外，均为来源于中国境外的所得。赵先生在德国工作期间取得的工资、技术指导费和生活补贴属于来源于境外的工资薪金所得，应合并计缴个人所得税。

依据《中华人民共和国个人所得税法》第七条的规定，纳税义务人从中国境外取得的所得，可以在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。可扣除的境外缴纳个人所得税税额是指个人来源于中国境外的所得依照该所得来源国家或地区的法律应当缴纳并实际已经缴纳，且能提供境外税务机关填发的完税凭证或其他完税证明材料原件的个人所得税款。需要注意的是，可扣除的限额不得超过该纳税义务人该国（或地区）的境外所得依照《中华人民共和国个人所得税法》计算的应纳税额，超过部分虽然不得在本年度应纳税额中扣除，但可以在以后五个纳税年度内，从该国（或地区）扣除限额的余额中补扣。

赵先生在雇主的协助下，按税法规定的要求提供了德国税务机关的完税证明凭证，境外已缴纳的税款获准从境外所得的应纳税额中抵扣。

特别提醒：境外取得所得的纳税人，请妥善保管好在境外缴纳个税取得的完税凭证或其他完税证明材料，否则将无法享受境外税额抵扣的待遇。

小资料：如何计税？

赵先生虽从国内、国外两处都取得了收入，但按规定均属于来源于境外的所得，应将两处所得合并计缴个人所得税。

每月应纳个人所得税额：

应纳税所得额=（10000+8000）-3500（法定减除费用）-1300（附加减除费用）=13200元

应纳税额=13200*25%（税率）-1005（速算扣除数）=2295元

因赵先生能提供在境外已缴纳的个人所得税的完税凭证原件，按规定准予从应纳税额中抵扣，即赵先生来源于国外的所得实际应纳税额为2295-1500=795元；所以抵扣后赵先生6个月实际上需缴纳个人所得税额为795*6 =4770元。

浅谈如何规范现场劳务管理 第3篇

在广州东塔钢结构项目劳务管理过程中, 以现场管理为核心, 从进度、质量、安全、实名制等方面加大劳务管理力度, 采取一系列行之有效的措施, 取得了一定效果和经验。

1 规范过程管理的方法

1.1 履约保证金管理

为防止劳务分包单位在合同执行过程中违反合同规定或违约, 在劳务合同签订后30日以内收缴履约保证金, 按合同额10%收取, 此举有利于维护合同的法律效力, 保证合同的正常履行。因为工程合同的执行过程是一个相当长的时间区间, 需要分包商严格按照合同条款履行承担的义务, 才能确保工期、质量按要求完成建设任务, 履约保证金是对分包商极为有力的约束条件, 有利于发包商对劳务单位实施有效的监督与控制, 促使劳务单位认真履行合同。

1.2 入场管理

劳务管理员负责协调劳务队伍入场相关事宜。劳务分包入场时, 要求其提交《劳务人员花名册》、特殊工种上岗证复印件、进场物资设备验证单, 管理架构及主要人员通讯录等, 劳务管理员对进场人员进行核查、登记并发放实名卡, 项目部的材料、机电、安全管理等专业人员对入场的物资、设备机具及特殊工种上岗证进行核查, 并做好验证记录。项目部组织后勤保卫、安全、质量、技术、物资管理等负责人与劳务分包相应人员对接交底, 并划分办公、生活区域。

人员入场须按《劳务工入场审核表》办理相关入场手续, 入场后, 须接受入场教育, 建立入场教育档案, 记录学习内容、时间、地点、授课人及人员签到等信息, 留存相关影像, 并将所有资料归档保存。

1.3 进度管理

项目部生产负责人根据施工进度计划对劳务分包进行交底, 对劳务分包自拟的《劳务分包工程进度计划》和劳动力组织方案进行指导、审核与纠偏。项目部生产负责人针对劳动力需求和流动情况进行监督, 如有必要约谈劳务分包负责人, 明确劳动力需求时间节点。对施工进度实行过程控制和总控制的“双控”管理, 强化各个节点的工期履约。有必要时及时调整工期计划和劳动力需求计划。

1.4 质量管理

质量管理人员根据质量目标向劳务分包交底, 明确质量要求。劳务分包应配备专职质量管理人员。与劳务分包签订专项的质量管理协议, 明确工程质量职责。质量管理人员加强质量管理过程的检查指导和工程产品质量检测, 监督劳务队伍开展自查自纠, 针对工程质量缺陷或质量问题, 督促劳务队伍及时整改和处理。

1.5 实名制管理

劳务实名制管理是了解劳务队伍组成、掌握劳务用工等成本的重要基础资料, 是办理劳务结算、处理劳务纠纷的重要依据;劳务管理员负责实名制的建立和组织工作, 劳务实名制管理的手段:劳务实名制管理统计表、台账、报表等纸质资料;劳务实名制网上信息管理系统等。劳务实名制主要内容包括劳务分包企业主体管理合法化、劳务人员用工管理、人员培训、现场管理、工资发放、保险办理等。

1.6 退场管理

劳务工退场, 劳务分包队伍须经项目部审核符合要求后方可正式退场。劳务分包退场, 须制定退场方案, 明确收尾工作、生活与生产设施移交时间与方式, 人员、机具、设备退场的安排, 退场方案经项目经理审批后, 签发《退场通知书》。劳务分包填报《劳务分包退场物资设备验证单》等离场清单, 报项目部核准、验收, 退还证件、借用工具或器物, 办理放行手续。

1.7 履约考核管理

项目部对劳务分包实行月度考核和完工考核, 由项目生产管理部门牵头完成, 并填报《劳务分包队伍考核表》。月度考核每月20日开始, 25日前结束;完工考核在劳务分包退场后次月25日前完成。对于中途退场的劳务分包, 项目部在其退场后5个工作日内完成考评工作。劳务费的过程结算与月度劳务分包考核结果相挂钩, 促进劳务分包积极履约, 加强协作配合。考核中出现的一般不符合项, 签发《问题整改通知单》, 并限期整改。对于出现的严重不符合项, 要及时向上级单位反应, 并约谈劳务单位负责人。

2 加强过程管理的有效措施

2.1 合同签订要及时

严格遵循用工人员的合同签订, 劳务管理员出具入场通知和人员入场的程序, 坚决杜绝先入场后签合同情况的发生。由劳务管理员负责管理在公司签订的劳务分包合同, 重点关注履约担保、安全责任、结算办理、违约责任等条款执行, 并突出人员管理条款, 就人员出入场、人员信息备案、交叉用工、工伤事故、劳务分包清退等条款进行明确约定, 增强分包合同条款的可操作性。

2.2 委托手续要齐全

劳务分包的现场负责人应为劳务单位法定代表人, 若其法定代表人无法到场, 由其代理人负责现场管理的, 要求代理人提供法定代表人签署的授权委托书, 明确载明授权内容、授权权限、授权期限, 保证双方签约及履约行为合法有效。

2.3 信息备案要完整

劳务管理实名制, 要求劳务单位提供劳务人员劳动合同原件、身份证复印件、保险缴纳证明、上岗证、操作证等材料交项目劳务管理人员备案, 其中劳动合同监督劳务人员当场填写、劳务单位当场盖章, 防止劳务单位伪造劳动合同。

2.4 工资发放要监控

实行工资发放备案制度, 要求劳务单位将工资发放签收表盖章交劳务管理员备案, 对工资发放情况进行动态监控。项目部逐步实行“工资代付制度”, 由劳务单位出具代付委托, 项目部通过在公司申请, 公司申请通过后直接将工资打入劳务人员工资卡中, 由项目商务、和公司财务保留好代付凭证, 防止劳务单位截留工程款, 拖欠工人工资。遇春节、中秋、国庆等重要节假日, 提前摸底劳务单位工资发放、劳资纠纷处理情况, 督促劳务单位提前做好资金安排, 保证重要时间节点能够足额发放工资, 防止重要节点出现恶性事件。

3 结语

随着我国工程项目建设规模的不断扩大, 工程劳务分包现象越来越普遍, 劳务用工矛盾也随之增多, 呈现出日益多样化和复杂化趋势, 已成为社会稳定的突出问题, 规范和完善劳务分包中使用过程的管理工作显得尤为重要。本论文在详细总结广州东塔项目劳务管理过程中的方法和措施, 提出规范履约保证金管理、实名制管理、考核管理等各类精细化的管控手段, 并总结加强过程管理的有效措施, 是企业风险防范的需要, 也是维护农民工合法权益的需要, 本文力求为今后项目管理过程中提供有益的参考与值得借鉴之处。

摘要：随着市场经济的发展和社会分工的日益细化, 建筑行业的分工也在不断细化, 规模化、专业化是大部分施工企业的发展趋势, 下游各类劳务分包队伍也应运而生, 建筑业中劳务分包形式越来越普遍, 本文以广州东塔项目劳务过程管理为切入点, 对规范劳务分包过程管理的有关内容进行探讨, 并针对现阶段劳务分包的使用和管理中常见的问题提出解决对策, 以供参考。

香港工薪族如何缴税 第4篇

岁末年初，正当内地年收入12万元以上者为如何自行申报个人所得税而开始钻研起枯燥的税法的时候，香港报纸上不太显眼的角落里，由税务局局长刘麦懿明署名、题为《准时交税以免被罚及被迫讨欠税》的一则税务局通告也足以引起香港纳税人的关注。

对于香港纳税人而言，一旦逾期不缴，不但随时会被税务局处以5％乃至10％的附加费处罚，而且会被告上法庭。正所谓“税月”催人急。

税制简单税率较低

与内地相比，香港的税制很简单，税种不多，税率较低，而且仅对源自香港的财产和收入课税，来源于香港以外的财产和收入一概不征税。

香港征收的直接税有三种：对来自职位、受雇工作及退休金收入征收的“薪俸税”，相当于个人所得税；就经营业务产生的利润征收的“利得税”，相当于企业所得税；对土地及楼宇的收租业主征收的“物业税”。薪俸税、利得税占香港整体税收七成以上。间接税则主要有印花税、消费税及几个零星税种，如对彩票收入征收博彩税、对娱乐场所入场券征收娱乐税等。除非是经营业务，个人无须就利息、股息、红利、股票等投资所得纳税。

下面让我们看看香港的上班族如何缴纳薪俸税。

香港的课税年度为每年4月1日至第二年3月31日，有别于内地的以每个公历年为一个完整会计年度的做法。要缴纳薪俸税的工作收入一般包括在此期间获得的薪金或工资、酬金、佣金、花红(即分红)、津贴、退休金收入等。计算方法是在扣除适用的免税额、扣除额后以累进税率计算，2006～2007年度最高的税率为19％；或者按标准税率16％计算，取两者较低者。

在香港，所有纳税人的资料都由电脑系统管理，税务人员与纳税人一般通过书面形式进行交流。每年4月初，课税年度一结束，雇主便把雇员的收入情况报给税务局。从5月初开始，税务局则会把“个别人士报税表”寄到受雇或自雇人士所登记的地址，随表一起寄出的还有“个别人士报税表指南”。

纳税人根据雇主提供的收入清单填写报税表。如果同时打几份工，就要将所有收入进行填报。如果拥有独资经营业务的营业收入，或拥有全权物业的出租收入，在报税表上需同时填报利得税和物业税。对个人来说，利得税和物业税的税率都为16％，扣除、优惠等项目等在这里就不介绍了。

如果在报税表内少报或漏报收入或利润，或提供错误资料，均属于违法。如果当事人又没有合理的辩解理由，税务局将进行处罚，除了行政处罚之外，最高可处以罚款1万港元及加罚相当于少缴税款3倍的罚款。蓄意逃税，经定罪后，最高可处以罚款5万港元以及加罚相当于少缴税款3倍的罚款并入狱3年。

纳税人须于报税表发出日期起的1个月内填妥并交回。如果纳税人通过电话报税或通过互联网报税，可自动享有两个星期交表宽限期。迟交报税表会被罚款，或被检控。

税务局收到纳税人呈交的报税表后，由评税主任评定税额。税务局会采用对纳税人最为有利的方法评税。但是，未填交报税表的人可能会多缴税款，因为评税主任发出的估计评税不会给予其可申报扣减的免税额、强积金供款、认可慈善捐款、个人进修开支和居所贷款利息等扣除。

税务局制作了一个简单的软件，发布在网站上，帮助纳税人计算应缴的薪俸税款。纳税人只需选择有关的课税年度，然后在输入页选择婚姻状况，输入与配偶(如适用的话)的总收入及受养人数目等资料，即可估计出应缴的税款，以及能否获得税收优惠。

由于薪俸税在课税年度结束后才能根据收入进行评定，所以税务局会先征收一笔“暂缴薪俸税”，待该课税年度结束后再根据实际收入进行调整。调整时，先用已缴的暂缴税去抵消应缴的薪俸税。暂缴税如有多余，则去抵消下一年度的暂缴税，如不够则须补足税款。利得税也采用这种方法征收。

税额评定好后，税务局将向纳税人发出税单，每张税单上均有应缴付金额和缴款限期。税分两期缴纳，第一期一般在第二年的1月份，占应纳税款的75％；第二期则在第二年的4月份，有些人会晚一些。纳税人也可以在交第一期税款的同时缴清全部税款。纳税人收到税单后，如果觉得收入可能会比评估的少10％或以上，或有资格获得新的免税额，可申请缓缴暂缴税。

由此可见，现在纳税人要缴的主要是2006～2007课税年度的暂缴税及2005～2006年度未缴足的税款，可能还有2005～2006年度的物业税。

缴税渠道便捷多样

根据“税务条例”，纳税人必须在税单到期日或之前缴清税款，未如期缴税的人士，税务局“会就逾期税款加征5％的附加费，并且不会先行通知而即时采取其他追讨欠税行动，包括向第三者(雇主、银行、租客等)发出追收税款通知书，向区域法院提出民事起诉等”；如果拖欠税款超过6个月，税务局会处以“就包括5％的附加费的未缴税款总额再加征10％的附加费”。

当然，如果纳税人有合理的理由，税务局也会酌情考虑。比如税单邮寄错误，或者纳税人在缴税期间生病，甚至发生意外，但必须有医生开出的书面证明。

为了方便纳税人及时缴纳税款，借助资讯科技的力量，税务局提供了多种电子付款途径，包括电话“缴费灵”、银行自助柜员机(贴有“缴费易”或“缴费服务”标志)、网上缴税等。只要在到期日午夜之前缴纳，就被视为准时缴交。税务局收到后会寄出正式收据。

纳税人也可以将支票邮寄给税务局，或者亲自到邮政局，用现金、支票等付款。

有统计显示，如今选用电话、互联网及银行自助柜员机等电子付款方法的人数在不断增加，使用邮寄支票及亲自付款的老交款方法则被逐渐淘汰。

不过，每年都会有很多“马大哈”因忘记缴税或迟缴税而被罚款。因此，税务专家都建议纳税人及早作好税务计划，比如购买电子储税券。

电子储税券专门供纳税人用于储蓄缴税。纳税人开设一个储蓄税账户后，税务局会给一个储税券账户密码，纳税人就可以随时通过电话、互联网、银行自动柜员机、邮寄支票、亲自前往邮政局等方式购买储税券。储税券有自动缴税功能。在纳税人税款到期前，税务局会将其账户内的储税券用来缴税，使纳税人避免因迟缴而受罚。储税券也有利息，计算日是由购买当日到使用其缴税止，按月计息，不足一月也按比例计算。该利率会随市场利率走势而定时进行调整，是参照3家发钞行10万港元以下6个月定期存款的平均利率每月作出修订，最新公布的年利率为2.6％。在新利率实施当日或以后购买的储税券按新利率计算，此前购买的按购买日利率计息。不过，储税券超过36个完整月后，

便会停止生息。

银行可提供缴税贷款

对香港纳税人来说，要分两次便把一年的税缴清，难免出现手头紧、资金周转不过来的情况。而对银行来说，纳税人大多数都有稳定的收入，贷款坏账机会很小。因此，每到缴税季节，大小银行及财务公司便争相推出各种各样的税贷计划，而且它们不但愿意借钱给纳税人缴税，还愿意出多达数倍的钱供贷款人投资甚至消费。纳税人要挑选到合心意的产品，还真要费点心思。

现在走在香港街头，时常可以看见银行打出的税贷广告，卖点不外是低息、快捷。

各银行税贷一股都标榜利息低，甚至打出“免息”的牌子，如恒生银行推出的“税安心”免息分期贷款，贷款额高达税款的300％。每月手续费根据贷款额而定，最低为贷款本金的0.25％。实际上，年利率并不低，18个月期的达到5.76％。

也有银行主打“最低每月平息”牌。汇丰银行的交税“万应钱”，每月平息利率最低0.12％；大众银行每月平息利率最低0.136％；大新银行交税“快应钱”更是低至0.09％。当然，息率的高低要视贷款额而定，贷款额越高，息率越低。每个人最多能贷到多少钱，也是要看自身条件的。

多家银行对特选客户给予优惠的贷款条件。比如，上海商业银行的“岁税通”，向特选客户如其信用卡客户、业主、公务员、律师及医生等专业人士、大学讲师等提供高达应缴税总额150％的贷款，利息也较一般客户优惠，每月平息最低至0.096％；星展银行给特选客户(丰盛理财账户客户、业主等)的每月平息最低为0.15％，低于一股客户的0.24％，给专业人士(注册建筑师、执业会计师、牙医等)的贷款条件则更优惠。

不过，如折为年利率，平息并没有低到那么惊人，最低年利率也在5％左右。即使每月平息折算为年利率并不少，但据有关统计，与其他个人贷款相比，税务贷款的利率可以算是最低的。而且，税务贷款手续较为方便，很多银行可以通过电话、网上等方式申请，银行批核时间也较短，大新银行号称“特快30分钟批核”。

除了息率较低外，礼券赠送、利息回赠、各种优惠亦是不少银行的策略。汇丰银行对达到一定条件的申请者给予长达5个月的免息优惠，对符合条件的新客户给予800港元额外奖赏；大众银行对亲朋好友推荐贷款者赠送50港元百佳超市现金券；永隆银行对符合条件的贷款者给予两个月的利息回赠，手续费五折优惠；大新银行对网上成功申请者给予50港元现金奖赏。

还有银行在信用卡业务上做文章。比如，恒生银行推出信用卡免息“交税分期”计划，持有恒生信用卡主卡的纳税人在申请被银行核准后，可由银行将第一期税款到期缴税日前3个交易日内将税款交往税务局，还可提取高达税款100％的额外现金用于其他投资计划等，缴税金额和额外提取金额可分6、12、18个月分期归还。该计划称为免息计划，但实际上需每月交纳手续费。如果交税金额加额外提取金额在10万港元或以上的，每月交付手续费0.35％。如果按6个月分期归还，相当于年利率7.4％；按12个月分期归还则相当于7.94％，而18个月为8.10％。如果缴税金额加额外提取金额在10万港元以下，每月手续费则为0.45％。

建筑企业混合销售如何缴税 第5篇

问：建筑安装企业发生安装业务时使用了沙子、胶管、钢筋等外购原材料，如何缴纳流转税？

答：《营业税暂行条例实施细则》第六条规定，一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。除本细则第七条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税。其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。

《营业税暂行条例实施细则》第七条规定，纳税人的下列混合销售行为，其中包括提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。

《营业税暂行条例实施细则》第十六条规定，除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

个人劳务费如何缴税 第6篇

居民因个人房屋被征收而选择房屋产权调换，并且不缴纳房屋产权调换差价的，对新换房屋免征契税。昨天，财政部、国家税务总局公布了“关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的通知”。

差价部分仍须征税

针对近期各地反映的契税政策执行中的若干问题，通知明确规定，市、县级人民政府根据《国有土地上房屋征收与补偿条例》有关规定征收居民房屋，居民因个人房屋被征收而选择货币补偿用以重新购置房屋，并且购房成交价格不超过货币补偿的，对新购房屋免征契税;购房成交价格超过货币补偿的，对差价部分按规定征收契税。居民因个人房屋被征收而选择房屋产权调换，并且不缴纳房屋产权调换差价的，对新换房屋免征契税;缴纳房屋产权调换差价的，对差价部分按规定征收契税。

财政部、国家税务总局明确，该通知自发文之日起执行，《财政部、国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知》第二条同时废止。

对比原来的规定，新通知增加了“居民因个人房屋被征收而选择房屋产权调换，并且不缴纳房屋产权调换差价的，对新换房屋免征契税;缴纳房屋产权调换差价的，对差价部分按规定征收契税”这一规定，使得政策更加细化，可操作性更强。而各地对于个人房屋被征收后选择房屋产权调换者是否征税，以及如何征税，终于有了统一的规定

五种情形减免契税

新的通知还规定，对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税。对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。

企业承受土地使用权用于房地产开发，并在该土地上代政府建设保障性住房的，计税价格为取得全部土地使用权的成交价格。

单位、个人以房屋、土地以外的资产增资，相应扩大其在被投资公司的股权持有比例，无论被投资公司是否变更工商登记，其房屋、土地权属不发生转移，不征收契税。

个体工商户的经营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下，或个体工商户将其名下的房屋、土地权属转回原经营者个人名下，免征契税。

多缴税款该如何退还 第7篇

新《税收征管法》第51条明确规定：“纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。”

由此可见，税款退还的前提是纳税人缴纳了超过应纳税额的税款，而退还的时限及方法依发现主体的不同而不同。一是时限不同。税务机关发现的多缴税款，不受时间限制，都应当立即退还。而纳税人发现的，只有在税款结算之日起3年内可以退还，超过3年的不能退还。比如某企业于1998年和1999年连续2年都多缴了88万元的税款，税务机关一直没有发现，该企业2002年6月份发现时已累计多缴了税款176万元，于是该企业向税务机关提出退还多缴税款的申请。税务机关对申请进行审核后认定，由于该企业1998年的税款结算已超过3年，只能退还其1999年多缴的88万元的税款。又如，一家企业1996年多缴了38万元的税款，税务机关于2001年发现这一情况后，立即办理了退还手续。二是是否给予纳税人补偿不同。税务机关发现的，只退还多缴的税款，没有补偿；纳税人发现的，税务机关除退还多缴的税款外，还要给纳税人加算同期活期存款利息。

一、税款退还的具体程序

1.纳税人在规定期限内向主管税务机关领取《退税申请表》一式三份，填写后报主管税务机关。

2.主管税务机关对纳税人的退税申请进行审查核实后，报县级以上税务机关审批。

3.县级税务机关审批后，将《退税申请表》一份退还给纳税人，一份交纳税人主管税务机关作为退税凭证的附件，一份由本局主管科（股）留存。

4.主管税务机关根据上级税务机关审批的《退税申请表》，填开《中华人民共和国税收收入退还书》，由国库审查办理退库。

二、税款退还中应注意的事项

1.纳税人既有应退税款又有欠缴税款时，税务机关应当将应退税款先抵扣欠缴税款，抵扣后还有应退税款的，可按抵扣后的余额退还，也可以根据纳税人的要求留抵以后纳税期的税款。

2.利息的加算。纳税人发现多缴税款的，在3年结算期内可要求退还并加算银行同期存款利息。这是《税收征管法》新增加的内容。《国家税务总局关于贯彻实施<中华人民共和国税收征收管理法>有关问题的通知》（国税发[2001]54号）明确规定，对纳税人多缴的税款退还时，自2001年5月1日起按照人民银行的同期活期存款的利率计退利息。即多缴税款发生在2001年5月1日以前，2001年5月1日以后退还的，从2001年5月1日开始加算银行同期活期存款利息；2001年5月1日以后发生的，从结算税款之日起加算银行同期活期存款利息。计息时间到办理退税手续之日为止。

同时，根据国家税务总局《关于贯彻实施<中华人民共和国税收征收管理法>有关问题的通知》（国税发[2001]54号）第五条规定，对下列三种情况不能加算利息。

一是出口退税不加算利息。目前出口退税有两种情况：（1）根据国务院国发[1997]18号《关于生产企业自营出口或委托代理出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知》规定，有出口经营权的企业无论是自产或购进货物出口，以及没有出口经营权委托外贸部门代理出口的企业，都可以依法从海关获取退税，这种退税是属于鼓励性质的税收优惠，因此，不能加算利息。（2）为了防止生产环节未缴税，出口环节退税给国家造成损失，国家出口退税管理办法规定，凡为出口企业生产出口货物出厂时必须先按法定税率的40%，即6.8%的征收率填开增值税（出口货物）专用缴款书先行缴纳税款，然后按企业实际税收负担率进行结算，多退少补。这种情况下退还多缴税款，是按照征管办法的规定执行的，补缴税款不加收滞纳金，退税也自然不应加算利息。

二是预缴税款退还不加算利息。按照我国税法规定企业所得税实行按月或按季预缴、年终汇算清缴的办法，所得税预缴是以当期实现的应税所得额为计税依据，终了后汇算清缴补税不加算滞纳税金。因此退还多缴税款也不应加算利息。

三是先征后退税款不加算利息。此类退税是国家对某些部门、行业或特定货物给予的政策性优惠。即先根据税收法规所规定的不同条件和退税比例计算应退税额予以退还或返还，对这类退税不存在加算利息的情况

对于纳税人多缴的税款，国家税法明确规定，税务机关应当退还，并可以获得多缴税款加算银行同期存款利息。下面具体说明这方面的几个问题。

一、要明确应退的法律依据。《中华人民共和国税收征收管理法》第五十条规定：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。这就说明，纳税人如果缴纳了超过应纳税额的税款，就有权要求退还多缴的税款和应得的利息。税务机关也有义务按照规定程序退还。这是法律规定的。如果税务机关不依法退还就是违法，侵害了纳税人的合法权益。

二、要明确退还的项目范围。税务机关退还的或者纳税人要求退还的多缴税款，是指纳税人实际超过应纳税额的税款，是实际上的多缴税款，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。并且对这三种退税不加退银行同期存款利息。

三、要明确退还的时间范围。关于对纳税人多缴税款退还的时间，税收征管法及其实施细则在两个方面作了规定。一方面对税务机关发现纳税人多缴税款退还时间作了具体规定：税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续，对于“发现”的具体时限没有作具体规定，这就说明，只要税务机关发现纳税人多缴税款，就应当在发现之日起10日内办理退还手续。另一个对纳税人自己发现多缴税款，要求退还的时间作了明确规定：纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现多缴税的，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。这就对纳税人“发现”的具体时限作了具体规定，也就是说，纳税人如果自结算缴纳税款之日起超过三年后，发现多缴的税款，税务机关就可不予受理退还申请，办理退还手续。

四、要明确退税利息的计退标准。《税收征管法实施细则》第七十八条规定：纳税人获得多缴税款的退税利息按照税务机关办理退税手续当天中国人民银行规定的活期存款利率计算。这就要求税务机关在办理退税利息时必须把握三个原则：一是要把握好办理退税利息利率的时间，必须是办理退税手续的当天，而不是纳税人申请之日，或税务机关发现“多缴之日”；二是要把握好利率的标准，必须是活期存款利率，而不是定期（如：一年、三年期）的存款利率，也不是贷款利率；三是要把握好利率的限制范围，必须是中国人民银行规定的法定利率，而不是其他任何金融部门自行规定的利率。

施工现场生产混凝土如何缴税 第8篇

日期： 2012-05-09转自：山西宏启税务师事务所

问：《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目属于视同销售，应缴纳增值税。

《国家税务总局关于<印发增值税若干具体问题的规定>的通知》（国税发[1993]154号）规定，基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税。

以上两个规定是否存在矛盾？对于施工企业，施工现场购设备建混凝土搅拌站，生产混凝土自产自用到所承包的工程上，是缴纳增值税还是随建筑业税目整体缴纳营业税？

答：《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目，视同销售货物。

《国家税务总局关于〈印发增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发[1993]154号）规定，基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税。但对其在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税。

营改增后再保险业务应如何缴税 第9篇

【业务主题】企业所得税

【来????源】税言税语

在再保险交易中，分出业务的公司称为原保险人(Original insurer)或分出公司(Ceding company)，接受业务的公司称为再保险人(Reinsurer)，或分保接受人或分入公司(Ceded company)。

再保险转嫁风险责任支付的保费叫做分保费或再保险费;由于分出公司在招揽业务过程中支出了一定的费用，由分入公司支付给分出公司的费用报酬称为分保佣

金(Reinsurance commission)或分保手续费。

摊回分保费用，是办理初保业务的保险公司向其他保险公司分保保险业务，在向对方支付分保费的同时，向对方收取的一定费用，用以弥补初保人的费用支出。根据金融保险业营业税申报管理办法，对保险公司取得的摊回分保费用不征收营业税。

关于营业额问题

中华人民共和国境内的保险人将其承保的.以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。(差额征税的概念)。境外再保险人应就其分保收入承担营业税纳税义务，并由境内保险人扣缴境外再保险人应缴纳的营业税税款。

原在实际业务操作过程中，根据一般再保险合同中的分保明细单看，原保险人一般会按标的物的保费全额缴纳营业税，由原保险人直接在分保保费中扣减再保险人

和commission应承担的营业税后的余额支付给commission,再由commission按分保保费扣减再保险人应承担的营业税后的余额支付给再保险人。再保险人不对分保收入申报营业税，中间产生的commission分回原保险人的摊回分保费用也不申报营业税的。

新增值税法规并未对再保险业务的增值税处理进行明确规定。对于再保险业务在实践中应当采用何种增值税处理，毕马威提出了两种观点：

一种观点认为，增值税应该继续延续营业税下的处理方法。原保险人按标的物的保

费全额缴纳征收增值税，由原保险人向再保险人直接收取其份额内应承担的增值税。

另一种观点认为，由于再保险是对保险公司提供的保险业务，那么其增值税处理应适用与原保险人同样的税务处理。

由于两种处理方式在财务处理方面存在明显差别，对于以上两种观点，笔者更倾向于第二种处理方式，由于36号文中差额征税的条款中并未将再保险业务划分为差额征税范围来计算缴纳增值税，故我们应理解为再保险业务中原保险人应按保险服务全额计算缴纳增值税，再保险人也应按分保费全额计算缴纳增值税，境外再保险人就其分保收入计算缴纳的增值税应由境内保险人代扣代缴。根据增值税缴纳的原理和增值税进项抵扣的管理，第一种观点中以直接收取的方式收取再保险人分保份额应承担的增值税，来抵减初保人已全额缴纳的增值税，不存在实际操作性。

所得税处理

目前规范性文件是滞后的，对非居民企业取得的其他所得的征收管理没有明确，如对外支付佣金、境内保险公司支付给境外保险公司的再保险费用、证券投资等。

根据《国家税务总局关于税收自查有关政策问题的函》(企便函[]33号)的有关规定

(六)对中华人民共和国境内的保险企业将其承保的以境内标的物为保险业务向境外再保险人办理分保的业务，支付给境外保险的分保保费收入扣缴企业所得税问题。 根据中华人民共和国主席令第63号《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款和第三十七条、原《外商投资企业和外国企业所得税法》第三条和第十九条规定，以及相关国家的税收协定规定，对在中国境内未设立机构场所境外保险企业，以境内标的物为保险业务，取得保费收入，应扣缴预提所得税。

目前看来在实际业务操作过程中，支付境外的再保险保费收入都未履行代扣代缴所得税。但我们根据上述表述，支付境外分保保费收入时应扣缴预提所得税，对于所得税的计算方法和税率的确定，我们建议和相关主管税务局进一步确定。

关联知识：

个人劳务费如何缴税 第10篇

个体工商户如何缴税，都应该缴什么税？

个体户在国税征管范围内涉及的主要税种有：增值税、消费税。★ 增值税对应的经营范围主要包括：生产、加工、修理、修配、批发、零售、交通运输业，邮政业，电信服务业以及部分现代服务业等。★ 消费税经营范围中涉及在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的消费品的个体工商户。包括：烟、酒、高级化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。一般来说，个体户也应该建立账本，据实申报，但是实际操作中，有不少个体户达不到建账标准，则采用“定期定额”的双定征收；还有一些临时、零星的税收，采用的是委托代征的方式。个体户纳税申报方式★ 自行申报大多数个体户是采用自行申报的方式，按照当期销售额据实申报。定期定额征收储蓄扣税的个体工商户若自行开具发票或申请代开发票的，也应当自行申报。征期：各季度终了后15日内（逢节假日顺延）申报方式：现场申报或网上申报（用纳税人识别号及密码登录电子税务局）不过，网上申报只允许进行对应所属期的首次申报，需要修改或更正申报表的应到前台现场申报。若被认定为一般纳税人的个体户，应于每月终了后15日（逢法定节假日顺延）内申报增值税和消费税，要安装客户端，进行网上申报，或者现场申报。★ 定期定额征收达不到建账标准的个体工商户根据规定可以向主管税务机关申请定期定额征收增值税、消费税。实行定期定额征收方式的个体工商户主要采用“储蓄扣税”方式缴纳税款。储蓄扣税就是由签约银行按季在储蓄账户扣缴税款。开通储蓄扣税业务的，于申报纳税期限内在储蓄账户中存足款项后，税务机关通知储蓄扣税银行自动扣款，足额扣款成功的纳税人当期可以不办理申报手续。★ 委托代征申报被委托代征税款的个体工商户，由代征人代为履行申报缴税义务，个体户就不用自行申报。主要是针对零星、分散和异地缴纳的情况。个体工商户在地税局主要需申报的是：个人生产经营所得和增值税附征税个人生产经营所得这个税种虽说叫做“个人所得税”，却和“企业所得税”类似，但个体户不属于企业，所以算在“个人所得税”范畴。

还有一个税种叫做：增值税附征税，一般来说，如果您在国税申报增值税的时候未达到起征点，那么这个附征税也会直接免掉。此外，如果该个体户还有聘用员工，需要帮员工代扣代缴个人所得税。

劳务费个人所得税 第11篇

劳务报酬所得应纳税额的计算

劳务报酬所得，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。

劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

劳务报酬所得应纳税额的适用税率表参见表

劳务报酬所得适用税率表

级数 应纳税所得额 税率（%）速算扣除数 1 不超过2万元的 20 0 2 超过2万元至5万元的部分 30 2 000 3 超过5万元的部分 40 7 000 劳务报酬应纳税额（4 000元以内）＝（劳务报酬－800）×20%

劳务报酬应纳税额（超过4 000元）＝劳务报酬 ×（1－20%）×税率－速算扣除数

个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。

个人劳务费如何缴税 第12篇

每个在进行工作的人，每个月发放工资的时候，都是需要进行缴纳个人所得税的，而根据每个人之间所签订的合同不同，所发放的工资类型也不相同，今天就跟小编一起来看看新劳务费个人所得税税率是多少及相关问题的解答吧！

一、新劳务费个人所得税税率是多少

劳务报酬的计算公式

应交个人所得税=某项目应纳税所得额适用税率-速算扣除数

某项目应纳税所得额=某项目收入总额-费用扣除额。

个人所得税税率计算公式

1、不超过500元的部分，税率5%，速算扣除数为0;

2、超过500元至2000元的部分，税率10%，速算扣除数为25;

3、超过2000元至5000元的部分，税率15

%，速算扣除数为125;

4、超过5000元至20000元的部分，税率20

%，速算扣除数为375;

5、超过20000元至40000元的部分，税率25%，速算扣除数为1375。

劳务报酬应纳税额（4

000元以内）=（劳务报酬-800）20%

劳务报酬应纳税额（超过4

000元）=劳务报酬

（1-20%）税率-速算扣除数。

二、劳务费个人所得税的缴纳

根据《个人所得税法》规定，劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由

***规定。其应纳税所得额的计算劳务报酬所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元;四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

根据《个人所得税法实施条例》第十一条规定，劳务报酬所得一次收入畸高，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过2万元。对前款应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过5万元的部分，加征十成。

具体计算方法，应纳税款可以用速算公式计算

应纳税款=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数。

收入不超过20000元的，税率20%，速算扣除数为0;

收入超过20000元至50000元的部分，税率30%，速算扣除数为2000元;

收入超过50000元的部分，税率40%，速算扣除数为7000元。

三、劳务费和应付职工薪酬的区别

1、从适用法律角度上来说，工资性支出主要是指那些按照劳动法相关规定，用人单位和劳动者签订的劳动合同后支付的工资报酬，而劳务报酬一般是根据合同法的有关规定签订合同而取得的报酬，签订劳动合同的员工，享有劳动法的权利和义务，和用工单位存在着雇佣与被雇佣的关系，用人单位除了支付工资薪酬之外，还应该履行缴纳社会保险的义务，而劳动报酬没有这种关系的，即劳动具有独立性，自由性，其行为受合同法的调整。

2、从管理方式上来说，支付工资的员工都记载在企业的职业名册当中，并且企业日常都会进行考勤以及签到等一些管理的措施，而支付劳务报酬的人员一般都不会有这样的管理，相对来说是比较自由的，公司雇用的保姆不属于劳动法所规定的关系，比如一般公司禁止员工兼职，而保姆则一般同

时为几家公司或者是客户管理，对某一个客户按时收费。

3、从财务核算的角度上来看，工资报酬的支付一般都是通过应付职工薪酬核算，劳务报酬一般都是通过生产成本，销售费用，管理费用等科目来核算。

4、从税务管理角度上来说，工资报酬的应付应用工资表都是按实列支，并且按照相关的规定代扣代缴工资，薪金内个人所得税，那些人支付劳务报酬则是通过取得相应的劳务发票，并且按照规定代扣代缴劳务报酬类的个人所得税，年总支出的计税方式是完全不同的。

劳务报酬涵盖行业如表

2019年劳务费个税的计算方法分为两部分

1、劳务报酬应纳税额（4000元以内）=（劳务报酬-费用扣除额）×20%

2、劳务报酬应纳税额（超过4000元）=劳务报酬×费用扣除额×税率-速算扣除数。

比如，小明在2019年4月给某公司提供了一次技术，收取了30000元的劳务报酬。

30000元对应税率为30%，速算扣除数为2000元，因此，小明应纳税额（个税）=

30000×（1-20%）×30%-2000=5200元。

这类员工提供劳务需个人去税局代开劳务发票，企业凭劳务发票入账。

另外退休返聘人员发放费用时符合以下条件属于薪资所得，按照薪资收入计算个税，否则按照劳务费所得计算个税。