出口退税业务培训

出口退税业务培训（精选6篇）

出口退税业务培训 第1篇

这是本月参加北京通商汇在嘉兴站举办的培训，以下是培训教材，与大家分享：

出口退税动态分析

一、出口退税申报流程简化

1、纸质出口单证不齐能否办理退税？

外贸：国税发（2004）64号（第二条），国税发（2004）113号（第三、四条）

生产：国税发（2006）102号（第三条）企业进行分类管理

2、单证备案管理制度采取的新方式？

国税函〔2009〕104号，采取第二种方式

3、退税申报相关事项最新时限规定？

国税函〔2007〕1150号，90天后的第一个征期内

二、出口退税审批流程优化

4、出口退税管理岗位设置新变化对企业的影响？

专管员制度转换为岗位监督制约制度

5、出口退税审批权下放对于企业的好处？

分局审批退税，加快退税进度

6、出口退税申报后税款何时退还？

正式申报后30个工作日内

三、出口退税与宏观调控、出口骗税

7、出口退税率近期变动总括？调整规律？

一年内7次提高退税率，两高一资要控制。

8、什么是出口退税的“敏感”业务？“异常”业务？

敏感货源，敏感口岸，敏感货物；

出口异常增长；购进单价异常。

9、出口退税的函调管理如何延迟税款退还？ 1）、申报资料的错误比较多。2）、错误级别低，错误修改不及时。3）、预审后不修改反馈的问题，带着错误申报。4）、现有的流程造成审核的透明度不高，交了资料后，退税企业不能掌握修改问题的主动权。5）、税务机关的人力有限，不能保证在接到资料后第一时间即通知企业存在的疑点。6）、审核系统的问题，前面一批资料审核不能通过，如果不改批次，后面批次的资料无法继续审核，无形中增加修改环节。7）、有关文件规定、上级指示要求需要加强审核的事项。如：核查、发函 8）、已经向上级机关请示，没有得到答复的。

10、出口退税“预警指标”分析？如何界定骗税？8大预警指标；

外贸：

1、出口价格评估；

2、出口增长评估；

3、货物国内流向评估；

4、报关口岸评估；

5、出口未申报退税评估；

生产：

1、出口离岸价格评估；

2、出口增长评估；

3、报关口岸评估;

4、进料加工手册核销评估；

5、应退税额比重评估

jxdanyang

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出口退税政策风险分析

一、时限管理规定

11、出口退税申报准备工作的10个时限规定？

认定工作，2个30天；

认证工作，30天，90天；核销工作，210天与90天后第一个征期内

出口信息，10天，10天；进货信息，15天，3个月；

12、出口退税申报工作的9个时限规定？

退税申报期，90天后的第一个征期内；90天后第一个免抵退税申报期

增值税征期，每月1日-15日；代理出口证明，60天与30天

单证备案，15天与5年；生产型企业，13个月与次年一月

13、出口退税特殊情况的9个时限规定？

延期，3个月或核定的期限；企业分类，两年与一年；

退税档案，10年

骗取退税，6个月；远期收汇，180天，30天；视同内

销，30天

14、上述时限规定违反后导致的后果？

加为好

分别对待。

二、分类管理规定

15、出口退税认定时间越早是否税款退还越快？

以实际申报时间为准计算企业新老企业分类

16、出口退税申报历史越久是否退税审批越松？

首笔出口申报后两年类变为老企业

三、完整流程规定

17、出口退税三个层次八大方面的条件？

主体；客体；程序

18、应税消费品出口一定退税吗？

外贸企业退税，征多少，退多少

生产企业免税

19、加工贸易退税规定与企业主体的关系？

外贸企业，委托加工或作价加工；生产企业，自产产品或深加工结转

20、一般贸易外其他8种特殊方式退税规定？

对外承包出口；中标机电产品；海关监管区域退税；

援外出口；

21、出口退税的违章处理的三个层次以及处罚具体规定？

罚款；停止退税经营权；刑事责任

22、出口退税申报的3大流程与4大流程的区别？

外贸：数据采集；预申报；正式申报

生产；数据采集；预申报；纳税申报；正式申报

23、出口退税审核的8大岗位与组合？

预审核；接单；对审；机审；复审；

主管签字；领导审批；计会科手续，退库

实物投资；国内委托加工；代理出口；软件出口

四、单证备案规定

24、单证备案的4大内容与特殊情况下的内容？

购进合同；出口货物明细单；装货单；运输单据

相似或类似单证，经过审核也可

25、单证备案税务重点稽查的4大方面？

有无备案；进货基本单证与辅助单证对比；出口基本单证与辅助单证对比；单证时间流转顺序是否合理

五、经营秩序规定

26、出口企业不能操作的7种业务以及分析？

空白单证超范围；挂靠借权出口；真代理假自营；

报关单与运输单据不符；三不担责，四自三不见业务；其它

27、生产企业退税稽查的10大专题？

1.生产型出口企业是否将不符合规定的非自产货物也申报办理了退（免）税；

2.有无擅自扩大国家规定视同自产产品的内涵与外延的问题;

3.有无以到岸价（CIF）入账而虚增外销收入的情况；

4.对以内销为主的纳税人，有无不将出口部分计收入而虚减外销收入的情况;

5.有无随意变换出口货物记账汇率的情况;

6.出口货物不符合政策的进项税额是否及时足额转出;

7.出口免税货物、出口免税不退税货物所耗用的进项税额

是否及时足额转出;

8.对各种主客观原因未申报（或逾期申报）的出口货物是否及时作出补征税款处理；

9.对退关、退运货物，是否按退关、退运货物数量、金额核减“免、抵、退”税申报;

10.是否存在将以“来料加工”贸易方式出口的货物，按“进料加工”贸易方式申报办理了“免、抵、退”税的问题。

28、外贸企业退税稽查的6大专题？

1.外贸公司出口货物增值税专用发票是否真实、合法；

2.在“来料加工”贸易方式下，外贸公司在货物出口后，是否按规定凭“来料加工”出口货物报关单和海关已核销的“来料加工”登记手册、收汇凭证向税务机关办理免税核销手续，逾期未核销的是否予以补税；

3.在“进料加工”贸易方式下，委托加工企业开具的增值税专用发票与税务机关开具的《进料加工完税证明》的组成计税价格是否一致，前者较大的是否按规定补税；

4.是否存在已开《进料加工免税证明》但未抵减出口退税款的情况;

5.对退关、退货并已申办办理退税的货物，其已退税款扣回或缴纳的情况是否与《出口商品退运已补税证明单》的金额相同，已发生的少运、错发、短少及退货的货物，是否按会计制度的规定冲减销售收入和销售成本；

6.退关货物转为内销的，是否计提销项税额。

六、视同自产规定

29、生产企业视同自产的5大操作模式规定？

列明生产企业外购；国税函（2002）1170号文件4种情况 列明生产企业外购；国税函（2002）1170号文件4种情况

（一）对生产企业出口外购的产品，凡同时符合以下条件的，可视同自产货物办理退税：

1、与本企业生产的产品名称、性能相同；

2、使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标；

3、出口给进口本企业自产产品的外商。

（二）对生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，符合下列条件之一的，可视同自产产品办理退税。

1、用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件；

2、不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的。

（三）凡同时符合下列条件的，主管出口退税的税务机关可认定为集团成员，集团公司（或总厂，下同）收购成员企业（或分厂，下同）生产的产品，可视同自产产品办理退（免）税。

1、经县级以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的生产企业；

2、集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度；

3、集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。

（四）生产企业委托加工收回的产品，同时符合下列条件的，可视同自产产品办理退税。

1、必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品；

2、出口给进口本企业自产产品的外商；

3、委托方执行的是生产企业财务会计制度；

4、委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。

30、出口退税三大方法税负分析？

又免又退；只免不退；不予退免

[ 本帖最后由 jxdanyang 于 2009-7-23 11:35 编辑 ]

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出口退税疑点难点解析

一、出口退税申报流程

31、流通企业与工业企业出口退税流程的区别与联系？

共同点：三大步骤

区别点：生产企业三条线（出口退税、内销征税、进项税额）；外贸企业一条线

32、出口退税申报需要的单证？

基本单证（两单两票）、辅助单证（购进合同、出口货物明细单、装货单、运输单）

二、出口退税单证管理

33、单证备案的内容和要求？

四大单证；四大要求（有没有、进出和单据是否相符、时间逻辑）

34、出口退税单证台帐登记管理的技巧？

核销单为主线；内部交接格式

三、出口退税会计核算

35、外贸企业出口退税会计核算的4个关键点？ 1）购进货物时

借：库存商品—库存出口商品

应交税费—应交增值税（进项税额）—出口商品

贷：银行存款或应付账款等 2）出口报关销售时

借：应收外汇帐款

贷：主营业务收入—出口销售收入

同时，结转出口商品成本

借：主营业务成本

贷：库存商品—库存出口商品

3）申报退税

借：其他应收款—出口退税款—国库

贷：应交税费—应交增值税（出口退税）

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）4）收到退税

借：银行存款

贷：其他应收款—出口退税款—国库

36.生产企业出口退税的会计处理

1）货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）

借：应收帐款

贷：主营业务收入—外销收入

借：主营业务成本

贷：产成品

2）月末根据《免抵退税汇总申报表》中“免抵退税不予免征和抵扣税额”

借：主营业务成本

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

3）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“当期应退税额”

借：其他应收款—出口退税款—国库

贷：应交税费—应交增值税（出口退税）

4）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“当期免抵税额”

借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销应纳税额）

贷：应交税费—应交增值税（出口退税）5）收到退税款

借：银行存款

贷：其他应收账款—出口退税款—国库

37、出口退税会计核算与纳税申报的关系？

外销收入、进项税额、出口退税、进项税额转出

38、特殊情况如视同内销、退运等会计核算举例分析？

视同内销的两种情况：认证当月计提销项；认证当月未计提销项

退运业务的两种情况：本年业务退运；上年业务退运（预算科目：归还出口货物增值税退税欠款）

四、出口退税电子信息管理

39、“口岸电子执法系统”与退税申报的联系？

数据报送的准确性和及时性

40、不同业务对应的专用发票认证期限有何不同？

确定出口、确定内销、无法确定

41、出口退税相关电子信息的分类和传递？

报关单、核销单、专用发票、代理证明

四种信息的传递时间

五、出口视同内销专题

42、出口后视同内销的9种情况？

国税发（2006）102号文件的5种情况

国税发（2005）199号文件的1种情况

财税字（1997）14号文件的3种情况

进出单位不符、借权出口、虚开增值税

43、出口退税视同内销带给企业的损失举例分析？

平买平卖（117，退5%），损失退税款5

低买高卖（117，234，退5%），损失5+17=22

六、远期收汇专题

44、出口企业如何应对出口收汇带来的风险？

新老企业核销期限的要求；远期收汇的特殊要求

七、代理出口专题

45、买单出口与“真代理、假自营”现在能否操作？

国税发（2006）24号文件的规定，7种业务不能做

八、换汇成本专题

46、换汇成本的计算公式有哪些？以谁为准？

计算公式=[计税金额＋计税金额×（征税率-退税率）-应退消费税]÷美元出口额

申报系统计算同一关联号项下同一商品代码的换汇成本

审核系统计算同一关联号项下同一商品代码的换汇成本

47、换汇成本疑点如何影响出口退税款返还进度？

机审疑点，税务内部审核时间延长

48、如何解决换汇成本偏高的问题？

将单价不同商品分开申报出口；报价前测算换汇

九、加工贸易出口退税专题

49、海关监管区域内的退税政策的概述？

保税区，出口加工区，保税物流园区（B）型

50、加工贸易项下特殊情况的处理？

外贸企业，免税证明及时开具

生产企业，模拟开具免税证明

[ 本帖最后由 jxdanyang 于 2009-7-23 11:41 编辑 ]

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出口退税申报系统常见问题与操作技巧（50个问题）

51、如何在一台电脑中实现多用户申报退税？

复制、粘贴安装路径下的文件夹与文件

52、如何找回已经丢失的用户名和密码？

空白软件下安装路径下密码文件的替换

53、如何在系统备份数据丢失的情况下还原数据？

预申报或正式申报数据的修改还原

54、为什么软件安装后无故自动退出？无法备份数据？

安装路径的限制

55、为什么税务机关无法读入软盘中的电子数据?

海关代码的问题、软盘损坏

56、为什么关联检查的时候没有同时检查消费税与增值税问题?

系统维护-系统配置设置与修改中“进货足额检查”的调整

57、如何将企业信息与系统备份数据同时还原？

系统数据导入中文件导入序列的调整

58、生产企业如何解决“数据一致性检查”10分钟停滞不动的问题？

数据优化的运用

59、升级商品代码库提示找不到文件？

代码库下载有误或没有从根目录读入文件或根目录文件

不全

60、数据采集商品代码栏目提示“无此商品码”？“非基本

商品码”？

商品代码库的组成，两部分，主代码与扩充码

问题原因：录入有误，或升级有误或零退税率；扩充码有误

61、外贸企业如何快速准确录入报关单与专用发票？

基础数据采集中发票数据批量导入的运用

基础数据采集中报关单批量导入的运用

62、生产企业如何实现出口明细数据的批量录入？

生产企业免抵退明细采集中出口数据批量生成

63、外贸企业预申报时为何提示“无此申报数据”？申报批次报错？

软件不稳定或数据加工处理工作的连贯性

64、生产企业收齐操作的分类与步骤？

直接收齐与冲减收齐

前者在第一大步第五小步直接修改即可；后者在第一大步第四小步

冲减出口的处理

65、外贸企业关联检查后标识自动处理为“E”?人工挑过如何运用？

消费税的问题；进货出口数量的不一致

人工挑过的步骤：审核认可、关联检查、人工挑过、生成预申报

66、对外承包工程、实物投资、援外出口能否退税？具体步骤？

对外承包，需要合同，远期收汇

实物投资，需要批文，无须收汇

援外出口，政府优惠贷款

步骤同一般贸易

67、中标机电产品退税有那些限制性规定？

指定金融组织、产品目录、所需凭证

68、外贸企业加工贸易退税的两种模式与操作讲解?

委托加工与作价加工，前者同一般贸易，后者需要申请进料加工贸易免税证明

69、生产企业加工贸易退税的计算原理和相关依据？

不得抵扣税额的抵减与免抵退税额的抵减；与期末留抵的比较

70、加工贸易项下不同运作方式出口退税额的计算与利润分析？

进口玉米

出口柠檬酸

A:

征17

征17 退 17

委托：50*17%=8.5

成本：100+58.5-8.5=150

作价：150*17%-100*17%=8.5

100+175.5-117-8.5=150

B:

征17

征17 退 13

委托：50*13%=6.5

成本：100+58.5-6.5=152

作价：150*13%-100*13%=6.5

100+175.5-117-6.5=152

C:

征13

征17 退 17

委托：50*17%=8.5

成本：100+58.5-8.5=150

作价：150*17%-100*13%=12.5

100+175.5-113-12.5=150 作价加工：先开进料加工贸易申请；销售环节可以抵扣（税率按低）；出口退税要扣除已经抵扣的部分

71、出口退税最新申报系统的版本与变化？

代码库的变化；反馈疑点的变化；小规模征收率的变化

72、在哪儿查询商品的退税率？怎样查询？

退税申报系统10.0中商品代码库20090401C

系统维护-代码维护-海关商品码-筛选即可

73、美元离岸价怎样录入？报关单是CIF价，怎样折合成FOB？

实际法和估算法

原币到岸价，美元到岸价，运费美元价，美元离岸价

74、一个报关单有五项商品，是否可以合计录入？

报关单录入时既不能拆分亦不能合并

按照其对应项号分别填写

75、收齐前期申报中报关单号填写有误，如何在系统中修改？

通过向导第一大步第五小步，收齐前期数据中

直接修改报关单号即可

76、一致性检查，出现如下错误：“本月免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额与免税证明

表数据不符、本月出口销售额乘退税率与申报明细表数据不符、本月当期应退税额计

算有误”？

系统中当期汇总数据没有删除，而明细数据有没有生成，忽略即可

77、没有核销预审反馈信息却没有提示？

新办企业两年后在税务审核端修改过认定变更信息

78、总局信息中无此报关单号、无此核销单号的原因，及企业的处理方法？

有无填写错误；有无提交信息；有无超过信息传递时间段

79、外汇汇率不在规定范围内的处理方法？

直接忽略即可

80、美元离岸价（）超过海关（）±％？

是否按照占货值比例的方法计算离岸价；

是否将报关单后序号填写错误

是否实际发生运保费与关单上列明的差距很大

81、出口报关单号（XXX）同以前申报记录发生重复、出口报关单号（XXX）

发生重复申报、海关数据曾被（XXX）挑过？

冲减操作后的正常提示

82、如何读入税务反馈信息？为何提示读写错误？

向导第4大步第2、3、6、4、5小步；反馈文件夹没有准确的疑点文件

83、前期收齐数据若单证信息仍然不齐应该如何操作？

直接收齐的情况，做撤销接单处理

冲减收齐的情况，先做删除，后做撤销接单

84、当月增值税申报表为何无法体现本年收入累计与不得抵扣税额累计？

没有按照正常步骤回车操作 85、汇总表附表中每月为何有两条数据？有何实际意义?

显示本年与上年的汇总数据；实际意义体现在跨年收齐业务中

86、明细申报中已经收齐汇总表为何没有体现？

是否单证收齐操作；信息是否齐全

87、前期单证收齐并且信息齐全表怎么打印不出来？

信息不齐

88、单证备案目录录入的正确操作步骤是什么？

企业经营情况-单证备案数据-生成备案-打印其他报表

89、当前所属期、关联号、序号、申报年月、批次、分批批次之间的关系是什么？

所属期=申报年月=关联号前六位

申报批次与关联号在申报年月下大排对

序号在关联号下大排对

分批批次在进货凭证号下排队

90、消费税退税申报的两种情况与操作步骤?

有缴款书填写，进货凭证号与专用凭证号的填写

无缴款书填写，人工挑过的运用

91、进货出口同时录入的注意事项？

标志位的选择

92、国内委托加工材料、加工费如何准确录入?

加工费数量不填，备注填写WT，商品代码比照成品

材料商品代码比照成品，退税率比照材料本身

93、数据加工处理中三个检查的具体作用和问题调整？

数量一致性检查：金额是否超额占用

换汇成本检查：换汇成本是超过系统设定上下限

进货出口关联检查：进货出口数量是否不一致

94、申报商品码（前10位）与海关数据中的（XXX）不等？

申报出口数量（XXX）超过海关（YYY）ZZZ％

序号是否填写有误；是否实际填写错误

95、可退税额误差比例0.22%，超过正负0.2%？

计税金额调低

96、申报退税率（13.0010）＞商品码库中的规定退税率（13.00）或

申报退税率（13.00）＞商品码库中的规定退税率（11.00）？

商品代码库没有升级或进货金额调整

97、发票总申报税额（XXX）＞总局的（XXX）？

修改进货采集数据中的计税金额

98、进货表的计税金额合计与出口表的出口进货金额合计不

符是何原因？怎样处理？

出口表中的出口进货金额等于进货平均单价乘以出口数量

若不一致忽略即可

99、打印到EXCEL报表时,按序号排列,不是按关联号排列的？其他常见问题？

序号物理重排或将打印结果按照EXCEL做序号重排

100、常见出口退税单证申报的办理规定和软件申报常规流程？

向导中单证申报向导

出口退税业务培训 第2篇

一.单据提交

是指出口企业通过本系统向国税局提交出口退税申报所需的出口货物报关单（出口退税专用联）、出口收汇核销单（出口退税专用联）和远期结汇证明的电子数据。出口退税申报所需的其它单据，如：专用税票、增值税发票等数据暂不通过本系统提交。具体操作见操作指南。

二.单证申请

是指出口企业通过本系统填写申请表，向主管部门提出申请，主管部门通过网络进行审批，来完成出口退税相关业务单证网上申领的过程。

目前本系统只提供出口货物远期收汇退税稽核证明（简称：远期结汇证明）的申请。

2.1 远期结汇证明

是指出口单位在向国家税务总局申请出口退税和办理“代理出口货物证明”时，必须随票附送对应的出口收汇核销单，审核无误后才予办理。对于出口企业自出口之日起超过180天收汇的出口货物，外经贸主管部门根据出口企业提供的出口报关单、出口合同等有效凭证开具“出口货物远期收汇退税稽核证明”，税务机关凭此证明可允许企业延期一年提供“出口收汇核销单”（出口退税专用联）。

三.结关信息查询

是指海关在出口货物实际离境即结关后，通过本系统向出口企业发布结关信息，通知企业已结关货物的报关单编号。企业可通过网络查询该信息，并及时到海关申领、打印出口货物报关单（出口退税专用联）。

四.数据查询

是指出口企业可通过本系统查询本企业的出口货物报关单（出口退税专用联）、出口收汇核销单（出口退税专用联）和远期结汇证明的电子底帐数据,以及数据的实时状态。

退税管理操作指南

一.单据提交

1.1 选择提交

1、用户在本系统页面左侧的功能菜单上点击单据提交，在下拉菜单中点击选择提交，系统自动提取该企业未申报退税的出口货物报关单（出口退税专用联）、出口收汇核销单（出口退税专用联）和远期结汇证明的电子底帐数据并列表。列表中每一行的报关单号、核销单号与远期结汇证明号码是相互关联、一一对应的。如列表中的单证号码为蓝色，则表明数据中心有此单证的数据；反之，如列表中的单证号码为黑色，则表明数据中心无此单证的数据尚未提交。另外，“是否提交”栏中的按钮如果是可选的，则表明该数据尚未提交；反之，如果“是否提交”栏中的按钮是不可选的，则表明该数据已经提交或不存在。

2、用户点击列表中的单证号码，可查阅相应单证的详细数据。

3、用户选择准备提交的数据，将其左侧“是否提交”栏中的按钮设为“√”；否则，将其按钮设为空。

4、用户选择完所有准备提交的数据后，点击页面右上侧提交按钮，即完成向国税部门单据提交的动作。

5、用户点击页面右上侧返回按钮，即返回本系统主页面。

1.2 批量提交

1、用户在本系统页面左侧的功能菜单上点击单据提交，在下拉菜单中点击批量提交，系统显示批量提交选项，包括：

提交所有报关单、提交所有核销单、提交所有远期结汇证明、提交全部单据。

2、用户选择选项后点击提交按钮，即完成批量提交。

3、用户点击返回按钮，即返回本系统主页面。

二.单证申请

2.1 远期结汇证明

1、用户在本系统页面左侧的功能菜单上点击单证申请，弹出下拉菜单。

2、在下拉菜单中点击远期结汇证明，进入查询界面。在界面下方“属性”选择框中选择以何种单证号码为查询条件，包括：报关单号、核销单号及远期结汇证明号码；在“值”输入框中输入相应单证号码。然后点击条件设定按钮，则在“按下列条件查询”下的列表框中显示该项查询条件。依次输入各项查询条件，对于输入

错误的查询条件，选择它，然后点击删除按钮；如果要重新输入查询条件选择新查询条件按钮，清除已有条件。

3、若输入条件为空，点击开始查找，则系统列出所有未提交的报关单号供用户选择。

4、条件输入完全后，点击开始查找，系统查出符合条件的申请表，用户核对申请表中的数据项，并按要求填入相关数据（详见填写规范），然后点击暂存按钮。

5、确认填写无误，准备申请时，点击申请按钮，暂存的信息即向外经贸部门申请待批。

三.结关信息查询

1、用户在本系统页面左侧的功能菜单上点击结关信息查询，系统将显示该企业已结关货物的报关单编号、结关日期、申报地海关等信息。

2、点击页面右上角打印按钮，可打印出该页结关信息列表。

四.数据查询

1、用户在本系统页面左侧的功能菜单上点击数据查询，进入查询界面。

2、在该界面上，点击“报关单号”后，输入报关单号码，点击开始查找键，在页面的下方会显示该票报关单数据的实时状态；或者点击“出口日期”后，输入具体的出口日期，再点击开始查找键，在页面的下方会显示日期下所有报关单数据的实时状态。

3、根据数据实时状态查询中显示的报关单状态，结合页面上的“帮助指南”可以很方便地查询到解决方案。

出口退税业务培训 第3篇

出口货物退 (免) 税, 简称出口退税, 其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。 由于外贸企业自身并不从事货物的生产, 所以它的出口退税主要是采取退免税的方式, 即免收货物出口环节的增值税, 并退还采购环节支付的增值税进项税额。根据我国有关税法的规定, 外贸企业出口货物应退增值税税额的依据及计算方法如下:

1.对出口货物单独设立库存账和销售账记载的, 应依据购进出口货物的增值税专用发票所列明的进项金额;对库存和销售均采用加权平均价核算的, 可按适用不同退税率的货物分别确定。

应退税额=增值税专用发票所列进项金额×退税率或征收率 (从一般纳税人购进出口货物为退税率, 从小规模纳税人购进出口货物为征收率)

2.对出口企业委托生产企业加工收回后报关出口的, 退税依据为购买加工货物的原材料、 支付加工货物的工缴费等专用发票所列明的进项金额。

二、外贸企业暂估业务的会计核算

(一) 当月取得采购货物的增值税发票, 当月报关出口

例1:某外贸公司2013 年5 月从某玩具公司购进出口用玩具1 000 箱, 取得的增值税专用发票注明的价款为100万元, 进项税额为17 万元, 货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口, 售价为每箱150 美元 (当日汇率为1 美元=6.0 元人民币) , 申请退税的单证齐全。 该玩具的增值税退税率为13%。

应退增值税税额=1 000 000×13%=130 000 (元)

转出增值税额=170 000-130 000=40 000 (元)

购进货物时:

借:在途物资1 000 000

应交税费——应交增值税 (进项税额) 170 000

贷:银行存款1 170 000

货物入库时:

借:库存商品——库存出口商品1 000 000

贷:在途物资1 000 000

出口报关销售时:

借:应收账款1 200 000

贷:主营业务收入——出口销售收入1 200 000

结转商品销售成本:

借:主营业务成本1 000 000

贷:库存商品1 000 000

进项税额转出:

借:主营业务成本40 000

贷:应交税费——应交增值税 (进项税额转出) 40 000

计算应收增值税退税款:

借:应收出口退税130 000

贷:应交税费——应交增值税 (出口退税) 130 000

收到增值税退税款时:

借:银行存款130 000

贷:应收出口退税 (增值税) 130 000

(二) 当月报关出口, 下月及以后取得增值税专用发票

在实践中, 外贸企业往往会出现这样的情形:购进货物后, 在收汇核销后才付货款给供应商, 同时取得增值税进项税票;但是按照税务机关的规定, 对于当月办理了报关出口手续后, 必须在当月确认收入, 由于此时外贸企业还未取得采购货物的增值税发票, 所以只能采取暂估成本的方式来核算购入货物的成本。 笔者通过举例来说明外贸企业暂估核算的三种方法, 并比较分析这三种方法的优缺点。

1.按照先购进, 后销售的方法来进行相应的账务处理。

例2:某外贸公司2013 年5 月从某玩具公司购进出口用玩具1 000 箱, 取得的增值税专用发票注明的价款为100万元, 进项税额为17 万元, 货款已用银行存款支付。5 月30日该批商品已全部出口, 售价为每箱150 美元 (当日汇率为1 美元=6.0 元人民币) , 该玩具的增值税退税率为13%。 收到增值税进项税票的时间为7 月1 日。

5月30日, 该企业的会计处理为:

出口报关销售时:

借:应收账款1 200 000

贷:主营业务收入——出口销售收入1 200 000

暂估购进:

借:库存商品——库存出口商品1 000 000

应交税费——应交增值税 (进项税额) 170 000

贷:应付账款1 170 000

结转商品销售成本:

借:主营业务成本1 000 000

贷:库存商品1 000 000

进项税额转出:

借:主营业务成本40 000

贷:应交税费——应交增值税 (进项税额转出) 40 000

计算出应收增值税退税款:

借:应收出口退税130 000

贷:应交税费——应交增值税 (出口退税) 130 000

7月1日企业取得增值税进项发票时, 不再进行账务处理, 仅仅是进行进项发票的认证并填写纳税申请表及出口退税申请表。

该方法的优点是:以出口报关业务为主线, 当月出口当月就结转成本, 同时对进项税进行账务处理, 等以后期间取得增值税进项发票并进行认证时, 附在出口当月的购进商品后面, 这样操作每笔出口业务的收入及成本、进项转出等不容易出错。 缺点是:由于进项税票的取得比较滞后, 账簿记录的进项税及进项税额转出科目的发生额与增值税纳税申报表、出口退税申报表完全不一致, 平时分别进行记录, 相互核对起来比较麻烦, 账簿记录不能为本期申报表的填列提供数据;并且还提前确认了应收的出口退税, 高估企业的资产。

2.暂估成本但是不进行进项税的处理。

同例2, 5月份该企业的账务处理为:

出口报关销售时:

借:应收账款1 200 000

贷:主营业务收入——出口销售收入1 200 000

含税全额暂估购进:

借:库存商品——库存出口商品1 170 000

贷:应付账款1 170 000

结转商品销售成本 (暂估) :

借:主营业务成本1 040 000

贷:库存商品1 040 000

7月1日取得增值税进项发票时:

调整库存商品的成本:

借:应交税费——应交增值税 (进项税额) 170 000

贷:应交税费——应交增值税 (进项税额转出) 40 000

库存商品130 000

计算应收增值税退税款:

借:应收出口退税130 000

贷:应交税费——应交增值税 (出口退税) 130 000

该方法的优点是:企业只有在取得增值税进项发票并认证时才进行应交增值税的处理, 这样企业账簿的数据与增值税申报表及出口退税申报表的数据一致, 便于企业填报纳税申报表并核对相关的数据。缺点是:库存商品账户登记的金额有时是含税价, 有时又是不含税价, 所以导致该账户核算的内容不明确, 并且后期要反复地进行调整, 增加了工作量, 容易出错。

3.暂估成本, 通过待抵扣进项税科目核算。 在这种方法下, 企业在应交税费账户下面开设应交增值税、未交增值税以及待抵扣进项税等二级账户。

5月份企业的账务处理为:

出口报关销售时:

借:应收账款1 200 000

贷:主营业务收入——出口销售收入1 200 000

暂估购进:

借:库存商品——库存出口商品1 000 000

应交税费——待抵扣进项税170 000

贷:应付账款1 170 000

结转商品销售成本:

借:主营业务成本1 000 000

贷:库存商品1 000 000

结转不得退税成本:

借:主营业务成本40 000

贷:应交税费——待抵扣进项税额40 000

12月份取得增值税专用发票时:

取得进项税发票认证:

借:应交税费——应交增值税 (进项税额) 170 000

贷:应交税费——待抵扣进项税额130 000

——应交增值税 (进项税额转出) 40 000

确认应收出口退税:

借:应收出口退税130 000

贷:应交税费——应交增值税 (出口退税) 130 000

待抵扣进项税账户的借方登记购进商品未取得增值税专用发票的暂估增值税进项税额, 贷方登记为已经取得增值税专用发票的进项税额及不得退税的进项税额, 借方余额表示应收的出口退税额。

该方法的优点是: 企业只有在取得增值税进项发票并认证时才进行应交增值税的处理, 这样企业账簿的数据与增值税申报表及出口退税申报表的数据一致, 便于企业填报纳税申报表并核对相关的数据;并且保持了库存商品、应付账款及应交增值税账户核算内容的明确性与稳定性, 不容易出错。 缺点是:在应交税费下增设了一个“待抵扣进项税”账户作为过渡性账户, 在一定程度上增加了账簿的登记工作。

出口退税业务培训 第4篇

关键词 出口信用保险；中小企业；收汇风险；资金融通

近年来我国的中小企业得到蓬勃发展，而享有外贸经营权的门槛的降低使越来越多的中小企业参与到国际贸易中来，为我国的出口业务增添了活力。据统计，我国90%以上的出口企业为中小企业，而我国的外贸总额的60%由中小企业创造。对于大多数中小出口企业来说，出口规模较小、市场单一、抵御风险能力较差。2008年以来，由于国际经济环境的变化，给中小企业的出口带来了更多风险。面对更多的风险和困境，中小出口企业应顺应形势，很好利用出口信用保险来规避风险，并求得自身的生存和发展。

出口信用保险是信用保险机构对企业投保的出口货物、服务、技术和资本的出口应收帐款提供的安全保障机制。目前我国的出口信用保险业务由中国出口信用保险公司承办，开展短期出口信用保险、中长期出口信用保险、保险融资等业务，并根据需要适时推出新品种业务。通过投保出口信用保险，企业可以规避经营和收汇风险，扩大出口规模，增强还款保障，同时也为企业解决了向银行融资的瓶颈。

一、为中小企业的出口收汇风险提供有力保障

国际贸易市场瞬息万变，市场风险防不胜防。完善的企业管理制度也有可能在众多的因素影响下崩溃，眼前的老客户、大客户，也许就会成为公司损失的制造者。投保出口信用保险，可以为出口企业解决了收汇的风险。出口信用保险能承担多项风险，以确保收汇安全。如短期出口信用保险所承保的风险包括：①商业风险：买方破产或无力偿付债务；买方拖欠货款；买方拒绝接受货物；开证行破产、停业或被接管；单证相符、单单相符时开证行拖欠或在远期信用项下拒绝承兑。②政治风险：买方或开证行所在国家、地区禁止或限制买方或开证行向被保险人支付货款或信用证款项；禁止买方购买的货物进口或撤销已颁发给买方的进口许可证；发生战争、内战或者暴动，导致买方无法履行合同或开证行不能履行信用证项下的付款义务；买方支付货款须经过的第三国颁布延期付款令。这些政治风险和商业风险，是出口贸易中最主要、出口商无法控制和规避、风险集中度最高、造成损失最大的险种，且由于它很不具备市场化运作的盈利条件，其他商业化保险公司不愿也无力承保，故而对出口商的杀伤性最大。出口信用保险就是专门针对这类其他完全商业化的保险公司无法保障而又大量存在的风险提供保障的。

美国次贷危机对全球经济影响颇深，出口企业可以充分利用出口信用保险防范海外买家的信用风险。目前我国出口业务坏账率为5％，部分企业甚至高达30％以上，远远高于发达国家企业平均水平，而中小企业的情况更糟。因为在我国的中小企业大都没有专门的信用管理部门，更加剧了当今的收账困难。因此对中小企业而言，利用出口信用保险降低风险损失具有重要的现实意义。

二、有利于出口企业灵活选择支付方式，增强出口产品的竞争力

在当今竞争激烈的国际市场上，出口企业为能安全收汇，希望尽可能选择风险较小的信用证(L／C)的结算方式，而对付款交单(D／P)、承兑交单(D／A)和赊账交易(OA)等方式避之不及。而对于国外的进口商而言，由于办理信用证手续繁杂，还须支付一定比例的保证金，往往并不十分愿意使用。因此出口企业如不能灵活运用合适的国际货款支付方式，就很难维系更多的出口业务。对中小企业而言，大都面临着资金短缺的压力，特别是面对日益流行的以赊账采购方式为主的国际买方市场，为能及时收汇而坚持预付货款或信用证等结算方式将会失去大量订单，而采用赊销的方式则会加大出口企业资金周转压力。我国出口信用保险公司的短期出口信用保险保障一年期以内，出口商以信用证（L/C）、付款交单（D/P）、承兑交单（D/A）、赊销（OA）方式从中国出口或转口的收汇风险。

在我国大多数的出口企业中，习惯采用信用证方式来进行结算，这与大多数外国公司的做法截然相反。事实上，出口信用保险与信用证相比具有很多优势。但是，我国的出口企业长期依赖信用证，即使在作非证业务时 ，往往对交易成本的考虑重于对交易受益的考虑，这样便习惯性限制了出口交易市场。在买方市场激烈竞争的情况下，我国许多出口企业开始选择开拓新市场，尤其是潜力和发展机遇巨大的广大亚非拉的发展中国家和地区。但是相比较而言，这些地区的出口风险较高，尽管很多企业很想涉足，但是由于对这些国家和地区的政治风险和卖方资信状况难以了解，不敢贸然交易，因而错过了扩大业务的良机。出口企业必须改变保守的传统观念，采取更加灵活的结算方式，据统计，在欧美发达国家，信用证在贸易结算中的使用率只占10%～20%，其坏账率只有0.25%；而我国企业使用信用证的比例高达80%左右，坏账率却高达5%，这说明收汇风险不是结算方式本身造成的，而加强信用管理才是关键。

为了与国际市场接轨，扩大出口，提高市场占有率，中小企业需要完善信用管理，利用出口信用保险。 利用出口信用保险，使用更灵活的支付方式，开拓新市场；转变单一的信用证收汇方式，使出口企业获得更多贸易机会；采用商业信用支付方式，可使出口企业提高商品价格，获得更大利益，提高国际竞争能力。

三、为中小企业获取银行融资提供便利

资金不足是制约大部分中小企业发展和外贸规模的一个重要因素，虽然国家鼓励本国的银行对本国出口企业提供融资便利。但是由于中小企业的财力不足使得这种贷款往往风险较高，除了以信用证结算方式外，银行一般不愿意提供贷款。当今，我国出口业务中非信用证业务的比重越来越大，回款周期较长。这些付款方式如D／P、D／A等对出口商提出了要有相对充足和使用周期长的周转资金的要求，而中小企业却较难获得贸易融资。但是在口信用保险的配合下，银行放贷的风险大大降低。

出口信用保险项下融资业务，是银行针对已投保中国出口信用保险公司短期出口信用险的企业提供融资授信额度、并在额度内办理押汇和人民币贷款等，它是解决出口企业资金需求、加速企业资金周转的有效途径。这种融资是一种信用授信方式，出口商一般无需提供担保即可获得融资。货物出运后，由于存在一定的账期，出口企业必须到应收汇日才能收回货款，这样无疑会增加企业的资金占压，延长出口周期。企业投保出口信用保险之后，出口收汇得到保障，银行就可以为货物出运后形成的应收账款提供贸易融资，提前将应收款变现，企业就可以将其用于采购原材料、安排生产和下一次出运。这种方式无疑为中小企业在采用非信用证结算方式下的资金融通提供极大的便利。因此这种全新的融资模式使中小企业摆脱了因为抵押、担保能力不足，而无法获得银行融资的尴尬局面，为其扩大经营规模，提高竞争力创造了有利条件。而在这种融资方式下，中小企业还可以灵活选择融资币种，融资货币可以是人民币，也可以是出口业务的结算货币，便于企业选择适当货币，以规避汇率风险。尤其是在汇率波动预期较大时，企业还可以利用这种融资方式来避免汇率波动造成的损失。

中国信保成立以来，也在不断加强与银行的合作努力满足客户的融资需求。目前已经与70多家银行开展了业务合作，其中签订了全面合作协议的银行就有30多家。至2007年底累计为企业提供信用险下融资便利2624亿元人民币，而短期险下的贸易融资就占到了43.83%。在中小出口企业数量和出口量日益增长以及人民币汇率单边升值预期背景下，短期出口信用保险项下贸易融资对应收账款账期较长和资金压力比较大的中小出口企业有着较强的吸引力，短期出口信用保险项下贸易融资业务正在快速发展。

中小企业要引进先进的现代管理模式，同时企业的经营者和业务人员都必须增强风险意识，从整体利益考虑，充分认识到出口信用保险业务对化解风险、扩大出口的重要作用，要重视对出口结算业务中可能出现的各种风险的防范，把风险降到最低，保证企业的稳健经营。总之，在当前外贸环境严峻的新形式下，中小企业应充分运用出口信用保险，控制出口风险和有效融资，提高竞争力，以扩大出口业务，为我国对外贸易的发展发挥更大的作用。

参考文献

[1] 靳茂. 充分利用信用保险，积极应对次贷危机. 中国经贸. 2008（6）：58-60.

[2] 高秀屏. 利用出口信用保险, 防范企业出口信用风险.上海第二工业大学学报. 2007(3):65-69.

[3] 黄辉. 中小出口企业结算方式的选择分析.商场现代化.2007(12):37-38.

[4] 赵霞. 浅析我国出口信用保险. 华北金融.2007(10):36-38.

[5] 潘旭华、张冬霞.外贸企业出口信用保险策略初探. 现代管理科学.2007(10):110-111.

[6] 中国出口信用保险公司2007年度报告.

作者简介：

外贸企业办理出口退税业务流程 第5篇

来源：上海出口退税网 发文日期：2015-04-28

（一）向主管征税的税务机关申请取得一般纳税人资格

新开业企业预计年应税销售额能够达到规定标准的，可在办理税务登记的同时，准备好相关资料向主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。符合条件的，可暂认定为一般纳税人。只有认定为一般纳税人的外贸企业才可以办理退税业务。

（二）到主管商务部门办理备案登记

按《中华人民共和国对外贸易法》和《对外贸易经营者备案登记办法》规定：从事货物进出口或者技术进出口的对外贸易经营者，应当向中华人民共和国商务部（以下简称商务部）或商务部委托的机构办理备案登记；但是，法律、行政法规和商务部规定不需要备案登记的除外。对外贸易经营者未按照本办法办理备案登记的，海关不予办理进出口的报关验放手续。因此，外贸企业如果开展对外贸易业务应到商务部门办理备案登论。

（三）向主管退税部门办理出口货物退（免）税认定手续

外贸企业按国家税务总局2012年第24号公告第三条及国家税务局2013年第12号公告第一条的有关规定办理出口货物退（免）税资格认定手续。由主管税务机关认定按退（免）税办法办理退税业务。

（四）向其他企业购进货物，取得生产企业开具的增值税专用发票

外贸企业没有生产能力，其出口的货物主要来源有以下几种方式：

1．采用从其他企业购进方式直接出口，取得购进货物的增值税专用发票；

2．从国内采购原材料作价给生产企业加工后收回出口，取得包括料值、加工费在内的加工货物增值税专用发票；

3．采用进料加工方式委托生产企业加工后收回出口，取得生产企业加工费增值税专用发票。

（五）向海关报关出口货物

货物出口报关流程一般包括申报、查验、征收税费、放行、结关等环节。

1．申报

在一般情况下，出口货物的发货人或其代理人应当在装货前24小时内向货物的出境地海关采用电子数据报关单和纸质报关单形式申报。外贸企业必须将每一份出口货物报关单与对应的增值税专用发票的品名、数量、计量单位保持一致。

2．查验

海关为确定进出口货物收发货人向海关申报的内容是否与进出口货物的真实情况相符，或者为确定商品的归类、价格、原产地等，依法需要对进出口货物进行实际核查。

3．征收税费

海关对进出口货物收发货人或其代理人申报的货物查验后，计算应缴纳的关税、进口环节增值税、消费税、滞纳金、滞报金等税费，开具关税和代征税缴款书或收费专用票据。

4．放行，结关

对于一般出口货物而言，海关在接受出口货物的申报、审核电子数据报关单和纸质报关单及随附单证、查验货物、征收税费或接受担保以后对出口货物作出结束海关进出境现场监管决定、在出口货物装货凭证上签盖。海关放行章”，进出口货物收发货人或其代理人签收出口装货凭证，即可凭此将出口货物装运到运输工具上离境。

（六）登录“口岸电子执法系统”确认和提交出口货物报关单

外贸企业应及时登录“口岸电子执法系统”出口退税子系统，核查并准确地确认和提交出口货物报关单“证明联”电子数据。

（七）向税务机关办理出口货物退税预申报

外贸企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上做销售后，按月将出口货物明细数据及进货明细数据录入申报系统并生成预申报电子数据，在增值税纳税申报之前，通过外贸企业出口退税申报系统进行操作，先行通过远程申报方式进行出口货物退税预申报，预申报疑点在出口退税申报

系统中反馈接收后，再进行出口货物退税的正式申报。

（八）从海关取得出口报关单（出口退税专用联）

按照外贸企业退税申报提供单证的要求，必须在货物报关出口之日起至次年4月30日前收齐单证才可以按退税办理，所以提醒企业必须在次年

3月底前取得报关单黄联（退税专用联），在4月征期作收齐单证处理。

（九）凭有关单证（单证齐全）向主管税务机关申报退税

按税务机关对出口货物退税的申报要求，在规定的时间内收齐单证。

（十）主管出口退税的税务机关向国家金库开具收入退还书将税款退给企业

出口退税业务培训 第6篇

1、到XXXX公司洽谈委托事宜，修改合同相关内容

2、到XXXX公司签订正式委托代理合同

3、到XXXX公司取企业相关资料

4、到武汉市民之家办理对外贸易备案登记手续

5、到报关公司购买申请材料

6、到武汉海关办理进出口收发货人资格认定手续

7、到武汉海关取资格认定证书、办理电子口岸资格申请手续

8、到武汉市民之家办理电子口岸资格审核手续

9、到武汉汉阳国税局办理出口退税资格认定手续

10、到武汉海关办理电子口岸IC卡申请手续

11、到武汉市外汇管理局办理电子口岸资格审核、企业名录申请手续

12、到律所开发票，到XXXX公司办理手续移交事宜

主要费用清单：

交通费：元

打印费：元

午餐费：元

快递费：元

通信费：元

合计：元

交接材料清单：

1、对外贸易经营者备案登记表编号：XXXXXXXXX 原件

2、海关进出口货物收发货人报关注册登记证书编号：XXXXXXXXX原件

3、电子口岸企业情况登记表原件

4、电子口岸入网用户资格审查登记表原件

5、货物贸易外汇管理网上业务开通通知单原件

6、电子口岸发票XXX元XX元*X张

7、报关章1枚

8、出口退税网上申报系统V12版

9、电子口岸IC卡2张

法人卡---卡号：XXXXXXXXXXX、操作员卡---卡号：XXXXXXXXXX10、电子口岸读卡器一台

11、电子口岸培训资料及光盘

交接人: