纳税的基本流程

纳税的基本流程（精选10篇）

纳税的基本流程 第1篇

一般纳税人营改增业务办理基本流程

★注意事项：以下您已完成的步骤，请不要重复办理！

第一步：国税登记：未做过国税登记的纳税人请带齐以下资料，到三楼营改增文书专窗排队办理，不需取号；

 税务登记证上加盖有国、地税两个公章但无8位国税编码，只需携带原税务登记证正本、副本原件及营业执照副本原件

 税务登记证上只加盖一个地税公章的，请按照新办企业税务登记流程办理，先在一楼表格区领取《税务登记表》，填写后按《办理设立税务登记指引》要求办理，另带齐地税税务登记证正本、副本原件、公章（注：税局受理窗口现场出具的《纳税人基础信息比对确认表》需加盖企业公章）。

第二步：到管理科领取并填写一般纳税人资格确认通知书，并交回管理科；

第三步：收到通知后到管理科领取一般纳税人认定通知书；

第四步：一楼表格处领取《防伪税控企业情况登记表》，填写后递交到三楼文书窗口；（不开具防伪税控发票的企业不需办理）

第五步：一楼领取《票种核定申请表》填写后递交到三楼文书窗口，系统默认为万元发票（每份最高可开不含税金额9999.99元）100份。如该票量及开票限额不能满足您的经营需求，可同时递交《防伪税控企业最高开票限额变更申请》；

第六步：二楼服务商驻点购买设备后，到一楼办理防伪税控系统发行。

第七步：一楼北门22-26号窗排队办理发票领购簿，不需取号。（已有国税磁条式发票领购簿（蓝色）的不需重复办理。）

1、《税务登记证（副本）》原件及复印件；

2、企业公章及发票专用章印模（加盖在复印件上）；

3、领取并设置六位数密码的《发票领购验销登记簿》。

4、法人身份证明复印件（加盖公章）

5、购票员身份证明原件及复印件（新增或变更购票员的企业，请加备《购票员授权委托证明书》（需加盖公章并有法人签名或加盖法人私章）及新购票员的身份证复印件（购票员身份证复印件需加盖公章和发票专用章））

第八步：购买发票——三楼发票窗口领号办理。（具体情况可到一楼领取《营改增纳税人领购发票业务指引》）

第九步：开票及申报——11月1日起可开具国税发票并可自选银行签订银税协议；12月开始在国税开始营改增业务申报事宜。

温馨提示：以上为营改增业务办理基本流程，由于业务流程更新可能导致部分业务与本资料所编集的相关办理要求及流程设置存在出入，如有疑问，请前往区局一楼咨询台了解详情，并根据工作人员指引配合提交相关资料。课件及相关信息可登录深圳国税——福田子网页查询。

纳税的基本流程 第2篇

小规模纳税人转为一般纳税人，通常要经过的流程：

（一）辅导期一般纳税人转正程序：

根据国税发明电[2004]37号文件规定，一般纳税人纳税辅导期一般应不少于6小月。辅导期一般纳税人期满，应持以下数据向所在区国税局办税服务厅受理待批文书窗口提出转正申请：

（1）书面申请报告；

（2）《辅导期一般纳税人转正审批表》；

（3）《金税工程增值税一般纳税人基本信息表》；

（4）加盖了“辅导期增值税一般纳税人”条章的《税务登记证》副本；

（5）应交增值税专用账簿； 字符串8

（6）审批为辅导期一般纳税人的《辅导期一般纳税人认定审批表》； 字符串6

（7）认定期月报表、年报表、辅导期届满当月报表及相关申报表 字符串

5（8）税务机关要求报送的其它数据（如有预缴税款的纳税人还

需提供相关税票）。

2、受理待批文书窗口受理申请，根据纳税人提供的数据，由所在区国税局管理所调查核实，出具调查报告；

3、所在区国税局流转税科审批。

4、纳税人在区国税局办税服务厅受理待批文书窗口领取证件。

（二）转为正常一般纳税人的审批：

纳税辅导期达到6个月后,主管税务机关应对商贸企业进行全面审查,对同时符合以下条件的,可认定为正式一般纳税人。

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51、纳税评估的结论正常。

2、约谈、实地查验的结果正常。

3、企业申报、缴纳税款正常。

4、企业能够准确核算进项、销项税额,并正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证。

凡不符合上述条件之一的商贸企业，主管税务机关可延长其纳税辅导期或者取消其一般纳税人资格。

（三）转为正常一般纳税人的管理：

商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后,原则上其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过一万元,对辅导期内实际销售额在300万元以上,并且足额缴纳了税款的,经审核批准,可开具金额在十万元以下的专用发票。字符串2

对于只开具金额在一万元以下专用发票的小型商贸企业,如有大宗货物交易,可凭国家公证部门公证的货物交易合同,经主管税务机关审核同意,适量开具金额在十万元以下专用发票,以满足该宗交易的需要。字符串2

纳税的基本流程 第3篇

现将纳税人代开发票 (纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产由地税机关代开增值税发票业务除外) 办理流程公告如下:

一、办理流程

(一) 在地税局委托国税局代征税费的办税服务厅, 纳税人按照以下次序办理:

1.在国税局办税服务厅指定窗口:

(1) 提交《代开增值税发票缴纳税款申报单》 (见附件) ;

(2) 自然人申请代开发票, 提交身份证件及复印件;

其他纳税人申请代开发票, 提交加载统一社会信用代码的营业执照 (或税务登记证或组织机构代码证) 、经办人身份证件及复印件。

2.在同一窗口申报缴纳增值税等有关税费。

3.在同一窗口领取发票。

(二) 在国税地税合作、共建的办税服务厅, 纳税人按照以下次序办理:

1.在办税服务厅国税指定窗口:

(1) 提交《代开增值税发票缴纳税款申报单》;

(2) 自然人申请代开发票, 提交身份证件及复印件;

其他纳税人申请代开发票, 提交加载统一社会信用代码的营业执照 (或税务登记证或组织机构代码证) 、经办人身份证件及复印件。

2.在同一窗口缴纳增值税。

3.到地税指定窗口申报缴纳有关税费。

4.到国税指定窗口凭相关缴纳税费证明领取发票。

二、各省税务机关应在本公告规定的基础上, 结合本地实际, 制定更为细化、更有明确指向和可操作的纳税人申请代开发票办理流程公告, 切实将简化优化办税流程落到实处。

三、纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产代开增值税发票业务所需资料, 仍然按照《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》 (国税函〔2004〕1024号) 第二条第 (五) 项执行。

本公告自2016年11月15日起施行。

特此公告。

企业所得税纳税筹划的基本思路 第4篇

【关键词】企业所得税；筹划；基本思路

一、企业所得税纳税筹划概念

纳税筹划是指纳税人在符合纳税法律制度和取得税务机关认可的前提下，以政府的纳税政策为导向，通过经营活动的事先筹划或安排进行纳税方案的优化选择，以尽可能地减轻纳税负担，获得纳税利益的合法行为。也可以说是纳税人在纳税法规许可的范围内，利用合法的手段，通过经营和财务活动的安排尽量减少纳税税额，以获得纳税人最大利益的活动。企业所得税纳税筹划是以所得税为出发点而进行的纳税筹划。

二、企业所得税纳税筹划的主要着眼点

（一）充分利用税收优惠政策的纳税筹划

1.利用西部大开发的税收优惠

根据实施西部大开发税收优惠政策，对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，在规定年度内，减按15%的税率征收企业所得税；民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税，外商投资企业可以减征或免征地方所得税；对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入70%以上的，可以享受企业所得税优惠政策。

2.从事符合条件的环境保护节能节水项目的减免税筹划

环境保护、节能节水项目减免税范围包括：公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术、海水淡化等。从上述项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收。

3.安置残疾人员所支付的工资

税法规定企业安排的残疾职工，按实际支付给残疾职工工资100%加计扣除。企业应结合自身条件尽可能多地安排残疾职工就业，一方面残疾职工为企业创造了利润；另一方面也有利于减轻企业的税收负担，同时还促进了整个社会和谐稳定的发展。

（二）收入纳税筹划

关于收入筹划主要是通过选择收入确认方式来进行的。按照会计准则，不同销售方式收入确认的时期不同，一旦确认收入，不管资金是否回笼，都要在当期上缴应纳所得税税款。因此，收入确认要根据具体情况进行税收筹划，推迟应纳税所得的实现，则可以使本期应纳税所得减少，从而推迟或减少所得税的缴纳。

对一般企业来说，最主要的收入是销售商品的收入，因此推迟销售商品的收入的实现是税收筹划的重点。在企业销售商品方式中，分期收款销售商品以合同约定的收款日期为收入确认时间，而订货销售和分期预收货款销售则在交付货物时确认收入实现，委托代销商品销售在受托方寄回代销清单时确认收入。这样企业可以选用以上销售方式来推迟销售收入的实现，从而延迟缴纳企业所得税。

同时企业要综合运用各种销售方式，既使企业延迟缴纳企业所得税，又使企业收入能够安全地收回。另外，对临近年终时所发生的销售收入，也可以根据税法规定的确认条件进行税收筹划，使当年收入推迟到下年确认。

（三）成本费用纳税筹划

1.资本化与费用化的列支

对成本费用进行纳税筹划是使企业税前列支的成本费用最大化，进而实现所得税支出最小化。企业在纳税筹划时，可根据不同成本费用支出的抵税效应差异，合理地安排各种成本费用支出，加强纳税管理。纳税人发生的收益性支出中，构成产品成本的生产费用在产品销售实现时直接作为营业成本，并全部从营业收入中扣除；而企业的期间费用可直接计入当期损益，全部或部分地从当期收入中扣除；纳税人发生的资本性支出，应先资本化为长期资产的价值，再以折旧或摊销的方式逐期从收入中扣除；纳税人发生期间费用、营业外支出以及各种财产损失应争取尽量、尽快地在税前列支。

2.研发费用的加计扣除

研发费用是指企业为开发新技术、新工艺、新产品发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。部分高新技术研究企业应当充分利用技术研发费加计扣除的优惠政策，继续加大技术研发费投入，既能提高企业技术研发水平又能节税。

（四）利用固定资产折旧方法及年限的不同进行纳税筹划

按照我国现行会计制度的规定，企业可选用的折旧方法包括年限平均法、双倍余额递减法及年数总和法等。运用不同的折旧方法计算出的折旧额是不一致的，则分摊到各期的固定资产的成本也存在差异，这最终会影响企业税负的大小。税法规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限，或者采取加速折旧的方法。无论固定资产折旧方法如何，整体会计期间内的折旧抵税金额的总和是相同的（假设税率不变），但在期间内前后不同时段内的折旧抵税金额不一样，并由此而影响到所得税应纳税额，这就给企业所得税纳税筹划提供了新的空间。

三、企业所得税纳税筹划的实施

（一）设置专门的税务会计

企业应设置专门的税务会计人员，税务会计一方面要精通国家的税法及税收相关法律，明确节税活动的筹划点，总体上能确保经营活动和税务行为的合法性；另一方面不仅熟悉企业自身的经营状况能力，给企业自身的纳税筹划进行一个准确定位，而且了解企业所面临的外部市场、法律环境，为企业争取最大的外部发展空间。因为任何好的筹划方法，都有一定的适用环境。企业领导更应注意重视培养自己的纳税筹划意识，重视单位内部纳税筹划人才的培养。

（二）聘用专业的税务筹划师

除内部纳税筹划人才的培养外，企业也可以聘用专业的税务筹划师。优秀的税务筹划师通晓税收法律，精通节税规则、节税操作，而且熟悉企业的经营业务、纳税特点。他们了解企业从事的经营、投资等业务涉及哪些税种，与之相适应的税收政策、法律、法规是怎样规定的，税率各是多少，采取何种征收方式，业务发生的每个环节都有哪些税收优惠政策等，具有较强的专业能力。有条件的企业可以聘请税务筹划师为企业提供专业化的纳税服务。

参考文献：

[1]赵全喜. 新企业所得税法下的纳税筹划[J].时代金融，2014（5）：75-76.

[2]吕志方.浅析企业所得税纳税筹划的常见问题[J].中国市场，2013（3）：29-30.

会计流程中的纳税申报 第5篇

在苏州会计培训捷梯学校学习网上纳税是一块很重要的学习内容，它涉及到税务税收、税务操作以及地税国税如何交纳等等有关税收的一切有关事项。在会计做账实务过程中，从手工帐的登记到电脑账的建立，前面所做的工作基本是为纳税申报准备的，因为企业只有进行了纳税申报，税务机关才能对企业进行税款征收，而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况的报表，不是税务机关征收税款的依据，企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。企业应根据自身的经营性质确定纳税税种，并根据当地税务机关要求的申报方式按时进行申报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证，取得完税凭证后，一个月的会计工作才算结束。

作为会计工作人员，每一个环节都是很重要的，苏州会计培训希望大家能在工作中秉着细心负责的态度，在会计工作岗位上越走越远！

小规模纳税人申报纳税流程 第6篇

小规模纳税人的税率统一为3%，与一般纳税人的区别就在于：小规模不能抵扣进项税，要全额进成本，而一般纳税人可以抵扣进项税。

一般情况下，办完登记证的当月就应该申报。如果登记证办完时是接近月末，也可能被要求次月申报。

没有收入的情况下(包括有收入而没开发票，虽然这样是不合规定的)，则进行零申报。就是收入为零，应纳税额也为零。

做凭证时税金直接计提

小规模纳税人识别号填税务登记证号

货物或应税劳务名称填主营项目

销售额填不含税收入金额

征收率填你公司适用税率：本期实际应纳税额=销售额*征收率。

应补退税额=本期实际应纳税额

一、小规模纳税人怎样申报?

1、增值税，一般按月申报。开具发票金额/(1+3%)×3%申报增值税。需要申报的报表有：《小规模纳税人纳税申报表》、《增值税申报附列资料》、《资产负债表》、《损益表》，所有的报表应该都可以从纳税申报系统生成打印，如果需要纸质报表，可以向当地税务机关免费索取。

2、企业所得税。按季度申报，年底汇算清缴。所得税征收方式可以分为查账征收和核定征收。如果实行查账征收，需要报送的报表很多，并且需要出具由注册会计师签字的查账报告;如果实行核定征收，只需要报送《企业所得税核定征收申报表》

国税，我们这边全是网上申报，是用数字证书的，进去了网站后会有提示。

地税，也是在网上申报，不同的是有专门的软件报税，地税给的1、增值税一般纳税人纳税申报

相关纳税人

纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报、《增值税一般纳税人纳税申报表》及其附表、《增值税发票领用存月报表和分支机构销售明细表》、《增值税发票使用明细表》、《生产企业出口货物免税明细申报表》及电子数据、《增值税进项税金抵扣明细表》及电子数据、财务报表、《重点税源调查表》(列入重点税源企业)、《增值税纳税申报表附报资料表》

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。

二、增值税小规模纳税人纳税申报学会计论坛

相关纳税人

纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报、《增值税小规模纳税人纳税申报表》、财务报表

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。、消费税纳税人纳税申报

相关纳税人

纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报

《消费税申报表》及其附表(金银饰品购销存月报表)

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。、所得税纳税人纳税申报

相关纳税人

纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报、《企业所得税纳税申报表或外商投资及外国企业所得税(季度)纳税申报表》、核定征收企业所得税纳税申报表、财务报表

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。、扣缴义务人申报

相关纳税人

扣缴义务人报送相关资料 →受理审核→受理申报、《代扣代缴税款报告表》、《代收代缴税款报告表》、财务报表

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。、延期申报申请

相关纳税人

纳税人申请 →受理审核→审批

《延期申报申请表》

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。

审批权限：

主管税务机关、纳税申报方式审批

相关纳税人

纳税人申请 →受理审核→审批

《申报方式申请审批表》

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场审批办结。

审批权限：

(1)省辖市局分局

(2)县(市)局、延缴税款审批

相关纳税人

纳税人申请 →受理审核→市、县局审核→省辖市局审核→省局审批、《延期缴缴纳税款申请审批表》、当《月纳税申报表》及财务报表、银行存款余额证明

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，在 20 日内办结。

审批权限：

省局、企业所得税汇总(合并)纳税企业逐级汇总(合并)申报

相关纳税人

受理申报逐级上传到总机构所在地国税机关

汇总后的纳税申报表及附表及财务会计报表

所属成员企业纳税申报表及附表

本级纳税申报表、附表及财务会计报表

纳税评估流程 第7篇

纳税评估的对象为各地主管税收征收机关管辖的所有外商投资企业、外国企业和外籍个人以及扣缴义务人。

纳税评估的范围涵盖纳税人每一纳税期内申报缴纳的由国家税务机关负责征收管理的所有税种(关税除外)以及扣缴义务人按税法规定应当代扣代缴的税收。

二、纳税评估的时限要求

纳税评估应在纳税人申报纳税后进行，并在规定的时间内完成。

按月申报纳税的，纳税评估应在规定的申报纳税期结束后20日内完成。如因纳税人较多，按月完成纳税评估确有困难的，也可以将两个月或三个月的申报纳税情况合并为一次进行审核。

按季或按年申报纳税的，纳税评估应在规定的申报纳税期结束后30日内完成。批准延期申报的，纳税评估应在纳税人申报后5日内完成。临时申报纳税的，纳税评估应在纳税人申报后5日内完成。

代扣代缴税款的，纳税评估应在扣缴义务人报送代扣代缴税款报告表后5日内完成。

三、纳税评估依据的资料

税务机关实施纳税评估时，依据的资料主要包括：

（一）增值税纳税申报表、增值税纳税申报表附列资料、发票领用存月报表、分支机构销售明细表及相关的备查资料。

（二）消费税纳税申报表、代收代缴消费税明细表和代购已税消费品明细表。

（三）纳税人基本情况资料以及相关的财务信息资料、税务审计和税务行政处罚等情况资料。

（四）企业季度所得税申报表、所得税汇算申报表及有关附表。

（五）营业税纳税申报表及附列资料。

（六）企业财务报表以及注册会计师的审计报告。

（七）扣缴义务人扣缴税款报告表及其附属资料。

（八）税务机关掌握的其他征管资料以及要求企业报送的其他资料。

四、纳税评估的内容

纳税评估的内容主要包括纳税申报资料、扣缴义务人报送的代扣代缴税款报告资料审核和指标分析审核两大内容。

（一）纳税申报资料审核：

1、逻辑关系审核、申报表及附表表间关系审核；

2、税种登记内容审核（主要核查应纳税种、适用税率、预算科目、预算级次、申报期限和纳税期限等）；

3、延期申报、延期交纳税款和邮寄申报等批准内容审核（主要核查批准延期、寄出邮戳的时间）；

4、税款抵扣情况审核（主要核查前期多缴抵扣税款、异地〈境外〉已税抵扣、所得税亏损抵补、增值税期初库存抵扣和上期留抵税款等）；

5、《企业进货退出及索取折让证明单》开具情况审核（主要核查取得的红字增值税专用发票的进项抵扣的冲减情况）；

6、预缴税款审核；

7、核定应纳税款审核（主要核查应纳税款核定书）；

8、查补税款、加收滞纳金和罚款内容审核（主要核查《责令限期改正通知书》、《催缴税款通知书》、《限期缴纳税款通知书》、《税务处理决定通知书》、《税务行政处罚决定书》等文书）；

9、增值税零申报、负申报、购销异常、税负率异常审核；

10、增值税一般纳税人、小规模纳税人资格审核；

11、减免税情况审核（主要核查减免税批准项目、减免税种、品目、减免期限、减免幅度等）；

12、其他内容审核。

（二）指标分析审核：

1、销售额变化幅度分析

2、销售额与应纳税额变化幅度分析

3、应纳税额与增值税进项税额变化幅度分析

4、销售额与税负率配比分析

5、增值税进项与销项税变化幅度分析

6、存货变动幅度分析

7、消费税与增值税申报表之间关系的审核分析

8、消费税增长变化与增值税增长变化的审核分析

9、销售利润变化分析

10、产成品原材料比率变化分析

11、成本费用利润率变化分析

12、负债率变化分析

13、销售成本增长率变化分析

14、销售费用增长率变化分析

15、财务费用增长率变化分析

16、管理费用增长率变化分析

17、交际应酬费额度分析

18、开办费摊销年限分析

19、其他指标分析

五、纳税评估的程序 纳税评估按照四个步骤进行：评析—核实—认定—处理。

（一）评析：根据纳税人或扣缴义务人报送的各种纳税资料和日常掌握的纳税人情况，对纳税人申报内容及扣缴义务人代扣代缴情况的真实性、合法性，准确性进行审核、分析、比较，运用相关技术手段和方法，初步确定纳税人申报或扣缴义务人代扣代缴税款中存在的问题或疑点。对审核评析情况，审核评析人员要填写《纳税评估工作底稿》，制作《审核分析情况表》列举疑点问题。增值税评析原则上仅对一般纳税人进行。

（二）核实：在评析的基础上，对发现的问题或疑点要进行核实。纳税评估仅为案头评税，原则上一般不到企业进行实地核实，以区别稽查的“实地审计”。核实主要采取税务机关核证和纳税人自我举证两种方式进行。评税人员针对存在的问题和疑点可对相关资料和情况再做多方面、深层次的分析、比较、核证，也可通过协查函方式向有关部门或其他地区税务机关核证；需要向纳税人核实确认的，评税人员可通过发函要求纳税人提供书面说明进行核证，也可通过约见纳税人面谈方式进行询问核证。询问核证采取约谈的方式进行，即约见企业相关负责人员，由其对评析中发现的问题或疑点，做出解释、说明或提供有关举证资料。约谈纳税人时应有两名以上评税人员在场，并确定主问人和记录人；被约谈人应为企业法人或企业法人授权的其他人；对于纳税人出示的证据资料，应在《约谈举证记录》中注明，对于需留存待审核的应填写《举证资料签收单》。约谈结束后，应要求被约谈人在《约谈举证记录》上签字。对于需其他环节或异地税务机关协查取证的，应填写《协查函》核查取证。

（三）认定：根据核实情况，对评析过程中发现的问题或疑点，依照相关税收法律法规的规定逐一认定，提出认定的事实和依法处理意见，制作《纳税评估认定结论》。

（四）处理:

1、经纳税评估一切正常的纳税人，做无问题无疑点户处理。

2、对纳税人解释理由充分、证据确凿的，可认定其为纳税情况正常，免予处理。经核实有问题的，纳税评估人员应提出处理意见，填入纳税评估结论处理意见栏，同时填写纳税评估处理审批表，将处理意见上报主管领导审批。批准后纳税评估人员下发纳税评估税务处理通知书，并要求被处理对象限期报送纳税评估处理结果回执单。

3、凡经纳税评估发现的涉及偷、骗、避税问题的，以及纳税人或扣缴义务人解释理由不充分的，或无故不按期约谈的，纳税评估人员均应填写纳税评估问题移送通知单，报经主管局长批准同意后，可移交检查审计部门或反避税部门进行检查审计。以上部门实施调查审计结束后，应填写税务检查审计结果反馈单，将有关情况及时反馈给纳税评估人员。

六、纳税评估成果反映

纳税的基本流程 第8篇

按照现代企业契约理论, 企业是一个人力资本和非人力资本共同订立的特别市场合约。与传统企业相比, 现代企业的产权结构是多元化的, 由两种主要的产权形式构成, 即物质资本产权和人力资本产权。在传统的企业理论中, 公司被理解为是由物质资本所有者组织起来的联合体。为公司提供资本的物质资本所有者对企业拥有绝对的所有权, 管理者和生产者只是股东资本的雇佣者。在现代知识经济模式下, 人力资本已经成为企业生存和发展的决定性生产要素。为了调动人力资本的积极性, 物质资本的所有者通常采用了股权激励机制, 即允许人力资本所有者拥有公司一定的股份。因此, 现代企业的治理结构逐渐转变为人力资本与物质资本的混合契约模式。在这种契约模式下, 企业经营者以物质资本所有者与人力资本所有者双重身份参与企业收益的分配。

无论是董事长、总经理, 还是其他高管人员, 甚至企业的普通员工, 如果同时作为企业的所有者拥有企业的所有权, 则其会以所有者和经营者 (生产者) 的双重身份从企业以利润和薪酬两种形式获取收益, 就需要承担企业所得税和个人所得税两种税收负担。

在企业收益的初次分配过程中, 企业的所有者或者经营者, 依据其取得收入的形式不同, 分别承担不同的税收负担。不拥有企业所有权的单纯的企业高管人员或者员工, 从企业获取的收益只有薪酬, 需要缴纳个人所得税;而单纯的企业所有者获取的收益只有红利, 只需要缴纳企业所得税。但既拥有企业所有权又参与企业管理 (或者生产经营活动) 的高管人员 (或者员工) , 由于其以物质资本所有者和人力资本所有者双重身份参与企业收益分配, 以利润和薪酬两种形式从企业取得收益, 因此需分别缴纳企业所得税和个人所得税。

由于薪酬和利润两种收益形式要承担不同的税收负担, 为了实现税负最小化和收益最大化, 就需要在利润和薪酬这两种收益形式之间作出合理的选择和替代。特别是拥有企业所有权的企业经营者, 一般对自己的薪酬和利润分配具有一定的决策权, 对从企业获取收益的薪酬和利润两种形式及其数量作出选择时, 应充分考虑税收因素的影响, 在薪酬和利润分配之间进行科学合理的纳税筹划。

二、利润与薪酬替代纳税筹划的基本模型

按照一般的激励理论, 对企业高管人员的薪酬激励与企业的业绩 (利润) 具有一定的正相关性, 增加高管人员的薪酬可以在一定程度上提高当期或者未来企业的业绩。但是, 在企业总收入已经确定的条件下, 从企业静态的收入分配角度来看, 由于支付给高管人员的薪酬计入成本费用后会减少企业利润, 因此薪酬与利润之间存在着此消彼长的替代关系。

1. 经营者薪酬的税收负担。

经营者的薪酬一般按照月度发放。假定经营者全年薪酬按月等额取得, 每月获取的薪酬为W, 每月薪酬相对应的个人所得税税率为R1。则经营者每月薪酬所得应纳税额为WR1, 全年薪酬应纳个人所得税税额T1为:

2. 所有者利润的税收负担。

为了简化问题的研究和计算, 本文首先假定企业的所有权由企业的经营者一人所有, 即企业的所有权与经营权高度统一, 并且当期企业所获得的利润不再进一步向投资者分配股息红利, 而是继续留在企业用于扩大再生产。

假定企业在当期一个纳税年度内的利润总额为P, 企业利润所适用的企业所得税税率为R2, 则当期企业利润所负担的所得税税额T2为:

由于企业利润的核算为扣除员工和管理者薪酬后的数值, 即企业的利润中已经扣除了薪酬。因此, 在企业其他成本费用项目以及税前扣除项目不变的前提下, 薪酬与利润之间具有相互替代关系。在企业的所有者与经营者高度一致的情况下, 企业经营者薪酬的发放会等额减少企业的利润, 由此会减少企业的所得税税额。相反, 如果减少企业经营者薪酬的发放, 相应地会增加企业等额的利润。在确定的企业生产经营规模和水平下, 由于企业的利润与所有者薪酬之间存在着等额的转化和替代关系, 所以二者之和为一个常数, 设定为C:

假定企业经营者发放的月度薪酬增加 (减少) 变动额为△W, 则全年相应地会减少 (增加) 企业的利润△P的数量为12△W, 由薪酬导致的企业所得税的变动数额△T2为:

3. 利润与薪酬替代纳税筹划的基本模型。

薪酬与利润之间的此消彼长关系会导致个人所得税与企业所得税的此长彼消。纳税筹划的目的是实现薪酬与利润总的税收负担最小。企业所有者或者经营者为了实现税后薪酬收益与税后利润之和最大化, 就必须使薪酬所负担的个人所得税与利润所负担的企业所得税之和最小化, 即总的税收负担T最小。由于:

为使企业税负最小, 对T进行求导。当T′=0时, 可认为T有极值, 此时:

由公式 (6) 可知, 当薪酬适用的个人所得税税率等于企业所得税税率 (R1=R2) 时, 企业的总体税收负担T最小;当薪酬适用的个人所得税税率小于企业所得税税率 (R1R2) 时, 薪酬负担的个人所得税高于等额利润负担的企业所得税, 可以减少薪酬增加利润以减少总体税负。

总之, 经营者薪酬适用的个人所得税税率越接近企业所得税税率, 总体税负就越低。当薪酬适用的个人所得税税率等于企业所得税税率时, 总体税负最低。

三、现行税制下利润与薪酬替代纳税筹划基本模型的应用

按照我国现行个人所得税法的规定, 个人工资、薪金所得以每月收入额减除费用2 000元后的余额, 为个人应纳税所得额。个人工资、薪金所得适用税率为5%~45%的9级超额累进税率 (见右上表) 。我国现行企业所得税法规定, 企业所得税税率为25%的比例税;国家需要重点扶持的高新技术企业, 减按15%的税率征收企业所得税。

根据上文建立的基本模型与研究结论, 在企业的所有者与经营者合而为一的前提下, 当企业经营者所发放的薪酬适用的个人所得税税率等于企业所得税税率 (R1=R2) 时, 企业的总体税负最低。因此, 对于不同类型的企业 (一般企业、高新技术企业) , 其薪酬与利润替代的纳税筹划临界区域不同。对于所得税税率为25%的一般企业, 相对应的工资、薪金个人所得税税率为25%的年薪酬额区间为264 000~504 000元;对于所得税税率为15%的高新技术企业, 相对应的工资、薪金个人所得税税率为15%的年薪酬额区间为48 000~84 000元。

可见, 作为企业经营者, 如果其年度薪酬的发放高于或者低于上述纳税筹划临界区域, 就会适用更高的个人所得税税率或者更高的企业所得税税率, 从而导致总体税收负担的增加。

四、结论

由于在经营水平和规模确定的条件下, 管理者的薪酬与企业的利润存在着互相转化和替代的关系, 作为所有者总是追求利润最大化, 作为管理者又总是追求薪酬最大化。当管理者全部或者部分拥有企业所有权时, 就需要在薪酬和利润之间作出替代选择。为了实现个人所得税和企业所得税总的税负最低, 或者实现薪酬收益和利润收益之和最大化, 就需要考虑个人所得税和企业所得税的征收方式及其税率等影响因素, 进行合理的纳税筹划。

摘要：在企业所有者直接参与企业的生产经营活动和管理时, 其从企业取得的薪酬和利润两种收益分别要负担个人所得税与企业所得税。本文建立了利润与薪酬替代的纳税筹划基本模型, 分析在我国现行所得税税制下各种类型企业的纳税筹划临界区域, 提出了实现企业薪酬与利润税收负担最小化的方法。

关键词：利润,薪酬,所得税,纳税筹划,企业收益分配

参考文献

[1].黄孟复.中国民营经济发展报告NO.6 (2008～2009) .北京:社会科学文献出版社, 2009

[2].曹建安, 李爽, 陈春玲.首席财务官与首席执行官薪酬的相关性研究.华东经济管理, 2009;6

[3].周其仁.市场里的企业:一个人力资本——非人力资本的特别合约.经济研究, 1996;6

纳税的基本流程 第9篇

一、“营改增”概述

“营改增”就是将过去征收营业税的行业改成征收增值税。增值税仅对产品或者服务的增值部分征税，不仅能减少重复征税，还有利于降低企业的税负。

根据财政部和国家税务总局发布的《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号），从2013年8月1日起将广播影视业包括广告播出服务、广告代理服务、节目制作、节目策划销售等业务划入现代服务业全部纳入“营改增”试点改革。

此次“营改增”试点改革，是国家结构性减税的重大举措，有助于完善税制，消除重复征税。

二、“营改增”后，研究纳税管理及增值税专用发票报销流程的必要性及重要意义

“营改增”前，广播电视业的应税项目适用两档税率。广告、录音、录像等项目属于服务业税目，适用5%的税率；表演、播映等项目属于文化体育业税目，适用3%的税率。“营改增”后，不再按应税服务区分不同税率，而是区分增值税一般纳税人和小规模纳税人并分别适用不同税率。提供应税服务的年销售额超过500万元的纳税人，由国税机关认定为增值税一般纳税人，适用6%的税率；年销售额未超过500万元的纳税人，由国税机关认定为小规模纳税人，适用3%的征收率。对于以广告收入为主要收入的广播电台、电视台，其应税服务的年销售额——广告收入大多都超过500万元，被国税机关认定为增值税一般纳税人，税率也由“营改增”前的5%调增为“营改增”后的6%。

增值税一般纳税人的应纳增值税额是按照销项税额减去进项税额的差额确定的，在税率增加的情况下，如何最大限度地降低税负，取决于如何最大限度地取得可抵扣的进项税额。这就需要财务部门加强纳税筹划，研究纳税管理。而增值税专用发票进项税额的抵扣、增值税专用发票的报销流程较“营改增”前完全不同，且国家税务总局对增值税专用发票进项税额抵扣的规定也极为严格。

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》（国税发[2003]17号），“增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额”。根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函[2009]617号），“增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额”。

因此，为确保本单位取得的增值税专用发票进项税额能够在规定的时限抵扣并申报，财务部门必须按照相关规定调整思路，规范、优化增值税专用发票的报销流程。

三、如何加强纳税管理及优化增值税专用发票报销流程

（一）如何加强纳税管理

1 加强对“营改增”的政策宣讲，让单位领导和职工充分了解“营改增”的政策精神，树立节税就是省钱的理念。“营改增”表面看只涉及税种的改变，是财务部门的工作，但增值税专用发票的取得依赖于单位的各业务部门，涉及到设备购置、电视剧购买、节目购买、节目制作等诸多业务部门。因此，财务部门应加强“营改增”的政策宣讲，向本单位领导及业务部门人员全面、细致地讲解“营改增”的政策精神，使其充分了解“营改增”能给单位带来减税效益，引起单位领导高度重视的同时争取业务部门的积极配合。

2 积极申请认定增值税一般纳税人。“营改增”后，只有被国税机关认定为增值税一般纳税人，才能取得增值税专用发票，进项税额才可以抵扣。因此，凡年销售额超过500万元的省级电视台都应积极申请认定增值税一般纳税人。

3 积极做好纳税筹划。在进行纳税筹划时，首先，应注意区分哪些支出项目可抵扣进项税额、哪些支出项目不可抵扣进项税额，避免税务风险。财务部门应根据增值税的相关规定并结合广播电视行业的特点，只有用于节目生产、制作、播出及业务宣传等方面取得的进项税额才可以抵扣。因此，对于上述方面可抵扣的支出，要求业务部门必须取得增值税专用发票，从而尽可能多的取得可抵扣进项税额。其次，财务部门还应充分考虑广播电视行业的费用支出比重，按照费用支出比重的不同要求业务部门取得增值税专用发票。如对专业设备的购置及维修维护、外购电视剧及外购节目等大项支出要求业务部门必须选择具有一般纳税人资格的供应商进行采购，以取得增值税专用发票；对于日常零星的采购业务，应尽量选择具有一般纳税人资格的供应商进行采购，或者约谈一家具有一般纳税人资格的供应商，专门供应零星物品，随用随送，定期结账，定期取得增值税专用发票。

（二）如何优化增值税专用发票报销流程

为确保业务部门取得的增值税专用发票对应的进项税额能够在规定的时限抵扣并申报，财务部门需调整原有的发票报销流程，增设进项税税务会计岗位，明确岗位职责，规范增值税专用发票报销流程。

1 核算会计严格审核增值税专用发票。对业务报销人送交的增值税专用发票的发票联和抵扣联必须严格审核，审核发票日期是否超过180天、发票联的签批手续是否完整、发票联与抵扣联是否一致以及抵扣联的密码区是否完好无损、清晰可辨；收款单位、签订合同单位、开具增值税专用发票单位三方是否一致等。经过以上初审后，特别要对该项支出业务经费预算的充足性认真审核，避免增值税专用发票的抵扣联在当月认证后，因预算不足造成当月无法进行账务核算而不能抵扣进项税额情况的发生。

2 核算会计及时将增值税专用发票的发票联和抵扣联传递给进项税税务会计。核算会计在审核无误的增值税专用发票原始凭证粘贴单上签章，并及时将发票联和抵扣联传递给进项税税务会计，以便进项税税务会计进行认证。

3 进项税税务会计对通过防伪税控认证系统认证的抵扣联进行详细的登记，包括认证日期、发票号码、发票金额、进项税额、经办人等信息。同时在通过认证的增值税专用发票的发票联上标注“认证相符”并及时传递给签章的核算会计。

4 核算会计当月按照价税分离的原则，对通过认证的增值税专用发票进行账务核算。

5 如果经认证出现异常，不能通过认证的，不得作为增值税进项税额抵扣凭证，进项税税务会计应将增值税专用发票的发票联和抵扣联及时退给核算会计，由核算会计及时退还给业务报销人，让销售方重新开具发票。

6 月末，进项税税务会计会对防伪税控认证系统中当月认证相符的抵扣联的份数、税额进行汇总统计，并与账务系统中“应交增值税——进项税额”的科目余额进行核对。

7 进项税税务会计将当月核对无误的进项税额报纳税会计，纳税会计根据当月销项税额及进项税额确定当月应纳增值税税额。

“营改增”后，广播电视行业在税率增加的情况下，要想最大限度地降低税负，最大限度的享受到税制改革的红利，财务人员必须依据增值税的相关规定和要求，并考虑广播电视业的行业特点，积极调整思路，创新财务管理模式，树立纳税筹划意识，设计、完善适合电视行业特点的纳税管理模式及增值税专用发票报销流程，从而尽可能多的降低税负，充分享受到“营改增”带来的红利。

纳税流程 第10篇

一、如何缴纳税款：

1、业务概述

税款缴纳是指纳税人依照国家法律、行政法规的规定，将实现的税款依法通过不同方式缴纳入库的过程。纳税人应按税法规定的期限及时足额缴纳应纳税款，以完全彻底地履行应尽的纳税义务。

2、办理流程 税款缴纳方式：

1、自核自缴：在法定的纳税申报期内，由纳税人自行计算应纳税款、自行填开缴款书并自行到银行缴纳税款，然后持纳税申报单、缴款书报查联和有关资料，向税务机关办理申报。

2、转账缴税：是指纳税人在法定的纳税申报期内，由纳税人持纳税申报单和有关资料，向税务机关办理纳税申报，并根据税务机关添置的缴款书通过开户银行转账缴纳税款的方式。

3、预储账户缴税（银行税务一体化管理）：纳税人在银行开设税款预储账户、按期提前储入当期应纳税款，并在法定的申报期内想税务机关报送纳税申报表和有关资料，由税务机关开局税收缴款书通知银行划款入库。

4、支票缴税：在法定的申报期内，纳税人持纳税申报表及有关资料以及应付税款等额支票，报送税务机关；税务机关审查支票的有效性后，开具《税收转账专用完税证》交纳税人作为完税凭证，然后集中报缴数字、支票清单，统一交由国库办理清算。该方式需在税务机关、银行、国库三家计算机实现联网后方能实施。

5、现金缴纳：对未在银行开立银行账户的纳税人，在法定的纳税申报期内，由纳税人自行计算应纳税款后持纳税申报表和有关资料、现金向税务机关办理纳税申报手续。无固定经营场所的零散税收缴纳也适用该方式。

6、信用卡缴税：在法定的纳税申报期内，由纳税人自行计算应纳税款后持纳税申报表和有关资料、信用卡向税务机关办理纳税申报手续。税务机关在查询信用卡的余额足以缴纳应交税款后，开具完税凭证，征收税款。

纳税人可以根据自己的实际情况，申请选择纳税申报方式和税款缴纳方式。税款缴库程序：

税款缴库程序是税款从纳税人申报到税务机关征收并缴入国库的过程。目前我国的税款缴纳程序主要有以下两种：

1、在银行开有结算存款账户的纳税人，以及虽没有在银行开设结算账户但自行到银行缴纳税款的纳税人。税务机关根据纳税人填报的纳税申请表中的应缴税款，填开税收缴款书（税务机关准许自行计算应纳税款、自行填开税收缴款书、自行到银行缴款的“自核自缴”纳税人，可以自行填开税收缴款书）交纳税人，纳税人在缴款书上加盖财务印章，自行将缴款书送往其开户银行（以现金缴纳的，缴款书送税务机关指定的银行），银行根据缴款书，将应缴税款从纳税人存款账户划转其管辖支行，再由管辖支行划转国库。

2、以现金向税务机关缴纳税款的纳税人和由扣缴义务人、代征人代扣代征税款的纳税人。税务征收人员或扣缴义务人、带证人收取现金税款或扣收税款后，填开税收完税证（扣收税款填开代扣代收税款凭证）。

我要申报：

1、申报增值税

增值税一般纳税人如何申报

业务概述：

增值税一般纳税人纳税申报是指增值税一般纳税人依照税收法律法规规定或主管税务机关依法确定的申报期限，向主管税务机关办理增值税纳税申报的业务。办理流程：

1、确定申报时间

纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款；纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证的次日起七日内申报缴纳税款。申报纳税期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为申报纳税期限的最后一日，在申报纳税期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

2、发票认证

增值税一般纳税人本期申办抵扣的增值税专用发票和货物运输发票必须先进行认证，纳税人可以持增值税专用发票和货物运输发票的抵扣联在办税服务厅发票认证窗口认证，或进行远程认证。具体要求如下：

1）防伪税控系统开具的增值税专用发票和货物运输发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证。

2）纳税人当月申报抵扣的专用发票抵扣联，应在申报所属期内完成认证。

3）辅导期一般纳税人取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和货物运输发票要在交叉稽核对比无误后，方可予以抵扣。

3、领取申请表

纳税人到办税服务厅申报纳税窗口领取《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》2份并填写。

4、办理申报

纳税人持填写好的《增值税纳税申请表（适用于增值税一般纳税人）》和以下资料到办税服务厅申报纳税窗口进行申报

1)《增值税纳税申报表》附列资料（表一）、（表二）

2）税控IC卡（适用小容量税控IC卡的企业还需要持有报税数据软盘）3）防伪数控开具发票汇总表及明细表

4）加盖开户银行“转讫”或“现金转讫”章的《中华人民共和国税收通用缴款书》（适用于未实行税库银联网的纳税人）5）《成品油购销存情况明细表》和加油IC卡 6）《增值税运输发票抵扣清单》 7）《海关完税凭证抵扣清单》

8）重点税源企业报表（重点税源企业）（一式一份）

9）纳税人如果取得海关进口货物完税凭证用于抵扣税款的，应当报送录有抵扣发票信息的电子申报软盘

10）退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》（办理“免抵退”税的生产企业提供）

11）稽核结果对比通知书（辅导期一般纳税人报送）12）按要求报送的相关财务会计报表

为方便纳税人，税务机关提供了网上申报、邮寄申报等多元化申报方式。

5、经税务机关审核，纳税人提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的，当场办结，并在《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》上签

章，返还一份给纳税人。当期申报有税款的，纳税人需缴纳税款，税务机关确认税款缴纳后开具完税凭证予以办结。消费税纳税人如何申报： 业务概述：

消费税纳税人纳税申报是指消费税纳税人依照税收法律法规规定或主管税务机关依法确定的申报期限，向主管税务机关办理消费税纳税申报的业务。办理流程：

1、确定申报时间

同增值税申报时间

2、领取申报表

纳税人按所属类型到办税服务厅申报纳税窗口领取相应的消费税纳税申报表及附表2份，具体规定如下：

1）烟类应税消费品申报领取《烟类应税消费品消费税纳税申报表》及附表 2）酒及酒精类应税消费品申报领取《酒及酒精消费税纳税申报表》及附表 3）成品油类应税消费品申报领取《成品油消费税纳税申报表》及附表 4）小汽车类应税消费品申报领取《小汽车消费税纳税申报表》及附表

5）其他应税消费品申报领取《其他应税消费品消费税纳税申报表》及附表、3、办理申报

纳税人持填写好的消费税纳税申请表、附表和以下资料到办税服务厅申报纳税窗口进行申报：

1）外购应税消费品连续生产应税消费品的，提供外购应税消费品增值税专用发票（抵扣联）原件和复印件。如果外购应税消费品的增值税专用发票属于汇总填开的，除提供增值税专用发票（抵扣联）原件和复印件外，还应提供随同增值税专用发票取得的由销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单原件和复印件

2）委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品的，提供“代扣代收税款凭证”原件和复印件

3）进口应税消费品联系生产应税消费品的，提供“海关进口消费税抓用缴款书”原件和复印件

4）扣缴义务人必须报送《消费税代扣代缴税款报告表》

5）抵减进口葡萄酒消费税退税纳税人还需报送《海关进口消费税专用缴款书》复印件 6）享受免征石脑油消费税的生产企业还需报送《石脑油适用管理证明单》 7）税务机关要求报送的其他资料

为方便纳税人，税务机关提供了网上申报、邮寄申报等多元化申报方式。

4、缴纳税款

经税务机关审核，纳税人提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的，当场办结，并在《消费税纳税申报表》上签章，返还一份 给纳税人。当期申报有税款的，纳税人需缴纳税款，税务机关确认税款缴纳后开具完税凭证予以办结。

营业税如何申报（除金融保险业）：

营业税纳税申报是指营业税纳税人依照税收法律法规规定或主管税务机关依法确定的申报期限，向主管税务机关办理营业税纳税申报的业务。办理流程：

1、确定申报时间

纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以一日、三日、五

日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。申报纳税期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为申报纳税期限的最后一日，在申报纳税期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

2、领取申报表

纳税人到办税服务厅申报纳税窗口领取《营业税纳税申报表》2份。

3、办理申报

纳税人持填写好的《营业税纳税申报表》和相关资料到办税服务厅申报纳税窗口进行申报。

为方便纳税人。。。。

4、缴纳税款

经税务机关审核，纳税人提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的，当场办结，并在《营业税纳税申报表》上签章，返还一份 给纳税人。当期申报有税款的，纳税人需缴纳税款，税务机关确认税款缴纳后开具完税凭证予以办结。

申报所得税（查账征收企业）

查证征收企业所得税纳税人申报:

一、业务概述：查账征收企业所得税申报适用于能如实提供完整、准确的成本、费用凭证和计算应纳税所得额的纳税人，纳税人按填写《中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A类）》，在规定期限内到税务机关进行纳税申报，并提供税务机关要求报送的其他纳税资料。

二、办理流程：

1、确定申报时间

纳税人应当自终了之日起五个月内，向其所在地主管税务机关报送企业所得税纳税申报表。企业在中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。2领取申报表

纳税人到办税服务厅申报纳税窗口领取《中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A类）》2份。

3、办理申报

纳税人持填写好的《中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A类）》和以下资料到办税服务厅申报纳税窗口进行申报。

1）附表一（1）《收入明细表》适用于执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》、《企业会计准则》的企业，并实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。2）附表一（2）《金融企业收入明细表》适用于执行《金融企业会计制度》、《企业会计准则》的商业银行、政策银行、保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业，并实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。3）附表一（3）《实业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》适用于执行《事业单位会计准则》、《民间非营利组织会计制度》，并实行查账征收企业所得税的企业单位、社会团体、民办非企业单位填报。4）附表二（1）《成本费用明细表》适用于执行《企业会计制度》、《小企业会计制

度》、《企业会计准则》的企业，并实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。5）附表二（2）《金融企业成本费用明细表》适用于执行《金融企业会计制度》、《企业会计准则》的商业银行、政策银行、保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业，并实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。6）附表三（3）《实业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》适用于执行《事业单位会计准则》、《民间非营利组织会计制度》，并实行查账征收企业所得税的企业单位、社会团体、民办非企业单位填报。、7）附表三《纳税调整项目明细表》 8）附表四《税前弥补亏所明细表》 9）附表五《税收优惠明细表》

10）附表六《境外所得税抵免计算明细表》 11）附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》

12）附表八《广告费和业务宣传费跨纳税调整表》 13）附表九《资产折旧、摊销纳税调整表》 14）附表十《资产减值准备项目调整明细表》

15）附表十一《长期股权投资所得（损失）明细表》 16）按照规定附送财务会计报告和其他有关资料

5、缴纳税款《中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A）类》

其他税种如何申报

业务概述：其他税种纳税申报是指除增值税、消费税、营业税、企业所得税等税种以外的纳税人依照税收法律法规规定或主管税务机关依法确定的申报期限，向主管税务机关办理纳税申报的业务。

一、申报时间

1、资源税：纳税期限为“月”，申报和缴纳期限为“月后10日”。以一日、三日、五日、十日或十五日为一期纳税的，自满期之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。

2、房产税：

1）房产管理部门，纳税期限为“月”，申报和缴纳期限为“月后10日”； 2）企业和其他单位，纳税期限为“季”、“半年”，申报和缴纳期限分别为“季后20日”、“5月20日、11月20日”； 3）个人，纳税期限为“季”、“半年”、“年”，申报和缴纳期限分别为“季后20日”、“5月20日、11月20日”、“7月20日”。

3、印花税：印花税纳税期限为“次”，汇总缴纳的也可按“月”，申报和缴纳期限为“月后10日”；

4、土地增值税：纳税期限为“月”、“季”，申报和缴纳期限为“月后7日”、“季后7日”；

5、车船使用税：纳税期限为“年初”，申请和缴纳期限为“年初三个月”，对新增或查补车辆纳税期限为“次”；

6、城建税、教育费附加参照营业税有关规定

7、土地使用税参照房产税有关规定

8、申报纳税期限最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为申报纳税期限的最后一日，在申报纳税期限内有连续3日以上法定休假日的，按休

假日天数顺延。

二、领取

纳税人到办税服务厅申报纳税窗口领取相关税种申报表2份。

三、办理申报

纳税人持填写好的申报表和相关资料到办税服务厅申报纳税窗口进行申报 为方便。。。

四、缴纳税款