内部因素分析范文

内部因素分析范文（精选8篇）

内部因素分析 第1篇

只重视内部因素分析，忽视外部环境研究。

我企业在进行财务预算管理过程中，主要以历史指标和过去的活动为基础，结合资金、技术和管理水平确定未来的财务预算指标，往往忽视对外部环境的详尽调研与预测，使很多财务预算指标难以与外部环境相适应，更难以在企业中实施。所以，企业加强财务预算管理工作，不仅要考虑内部因素，更要考虑外部环境因素，如市场占有率、竞争对手情况和客户的盈利水平等，以此来确定销售量变动范围和价格变动幅度，最终形成弹性预算，以增强应变能力和相应的指导与控制作用。

五、加强我企业财务预算管理体制具体方案

1、建立预算管理组织体系及企业财务预算管理制度是企业实施财务预算管理的前提。为顺利地进行财务预算管理，保证预算管理效果，企业首先应建立各级预算管理的组织体系，健全从预测、决策到执行、监督、考核，按各级责任层次划分的责任制，做到权责明确，管理到位。

2、企业内部财务管理的社会化是保证财务预算管理实施的关键。财务预算的制定为企业个部门规定了收入、支出和利润等各方面的目标。涉及企业经营全过程，覆盖企业各个层面，体现了企业内部财务管理的社会化。

3、加强现金流量控制是实施财务预算管理的核心。成立内部的结算中心，是实施现金流量预算管理的重要手段。一方面，可以利用结算中心的管理职能，将企业内部各单位的闲散资金集中起来，形成资金优势。平衡各单位的现金流入与流出，按照轻重缓急，统一调度，及时进行内部资金的优化配置，保证重点项目的资金使用，提高资金的使用效益，防止资金的体外循环。另一方面，可以压缩资金占用和在途时间，加速资金周转，减少资金沉淀和浪费，提高资金的时间价值。

内部因素分析 第2篇

摘 要：国有企业内部审计是一项常规工作，但是目前普遍存在着审计质量低下的问题。本文首先从主观和客观两方面分析了影响国企内部审计的主要因素，然后从加强国企内部控制体系的建设、规范国企内部管理层的业务范围、提高审计人员执业水平、改进审计方法和运用先进的计算机技术等几个方面提出了提高国企内部审计质量的措施。

关键词：内部审计；因素；措施影响国有企业内部审计质量的因素

1.1 主观因素

国企内部审计通常未受重视，包括管理者和审计人员自身，很多人也并没有真正的花费心思去深入了解审计工作的内涵，对审计工作没有一个深刻的认识。和其他许多职员类似，固守现有工作模式和方法，没有积极探索，认真对待审计工作的态度，而是把工作看作是按章办事的俗套，这样就很难在实际工作中发挥其主观能动性去解决实际问题。内部审计人员整体的职业素养偏低，多数缺乏工作经验，可能会出现审计方法选择不当，分析判断不合理等现象。另一方面，国企本身对审计也是不抱太多的期望，这样就造成了审计人员对职业热度不高，而且审计结果只能作为一种参考依据，并不同于证明等具有很强应用性的文件，这一点也是造成审计人员职业关注度低的原因。

1.2 客观因素

1.2.1 审计所处法律环境的变化

法律是保障社会安定有序的有效手段，审计活动作为一种经济活动也必然受到相关法律的约束和规范。法律在赋予审计部门专门的签证权利，同时也规定了其应该承担的责任和义务。审计人员有对审计对象客观审查、如实报告的责任。随着市场经济的发展，审计服务涉及到的人也越来越多，有政府部门，还有债权人、投资人等，因此，审计人员对社会公众也负有提供准确的审计信息的义务和责任。如果审计人员因为违约、失察等原因提供虚假的审计结果，进而损害了企业的利益，则可以依法追究审计人员的法律责任。

1.2.2 审计意见指导性和影响性更大

审计结果的重要性在经济发展中显得越来越重要，从过去的较低的参考性到现在较高的依赖性，使得公众对审计结果的关注度不断增加，有些投资人甚至会把审计结果作为主要的投资参考意见。无论是企业法人还投资人也更加注重财务审计的作用，审计结果将会给企业的运营提供指引。审计行业发展但现在已经成为了市场经济的有机组成部分，它可以有效帮助建立、维护资本市场。因而，金融市场涉及到的各利益团体都越来越关注审计，并且愿意为审计买单，以此降低投资风险。

1.2.3 审计方法本身的影响

在审计过程中，审计人员通常会运用相应的审计模型对审计对象的相关数据进行分析，审计模型通常是前人研究好的，可以直接拿来使用。但是，在使用中会有一定的局限性，一方面，模型本身都不可能是与实际完全相符的，只能是接近或类似；另一方面，在应用模型时一般都会有使用条件，该条件不一定都满足，综合起来看，无论是哪种模型的使用都会有不同程度的风险产生。审计人员在模型和方法的选择上本身也存在风险，他并不知道哪种方法更加适合所审计的对象，无论是用传统的审计方法还是现代审计方法，该问题都是客观存在的。提高国有企业内部审计质量的改进措施

2.1 加强国企内部控制体系的建设

国企内部控制是管理部门制定的，用以保护资产的完整性，保证会计资料的可靠、准确性，提高经营效率和收益，保证管理部门制定的各项经济政策得以贯彻执行的监管体系。首先要对内部控制进行检验和测试，发现薄弱环节与可能发生疏漏之处，再结合公司其他的具体情况确定审计的重点、程序和审计方法，进而确定审计规模等相关事宜。

2.2 规范国企内部管理层的业务范围

公司内部管理层工作的好坏直接影响到公司的盈亏，管理层应该明确自己对公司财务报表等财务情况应该承担的责任。国企内部的管理层要求显得略为松散，许多现实资料表明，审计风险频发的根源多数是会计报表自身存在的错报和漏报，并不是审计人员的行为过失造成的。虽然我国《会计法》中有规定：“财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整”。但是，单位负责人如何保证，若未能保证应该承担什么样的责任，并没有做出具体的规定。适当的时候应该有一些法律的强有力的措施和手段来约束公司内部，明确其责任和义务以及明确相关处罚标准，一旦触犯应该按规矩执行惩罚措施，真正做到有法可依，违法必究。

2.3 提高审计人员自身执业水平

独立学院发展的内部影响因素分析 第3篇

一、做好长远发展规划，明确办学定位和办学指导思想

独立学院作为高等教育体系的重要组成部分，其发展不仅需要外部的支持，更需要以发展的眼光在高等教育领域中找到合适的位置和切入点，明确发展的方向和模式，作出准确选择和大胆探索。

1. 长远规划，确立主旨

办学思想是我们对“办什么样的大学”和“怎样办大学”的理性认识的高度凝炼。如果一个组织没有自己的思想，那么这个组织就没有灵魂，其发展就成了无源之水、无本之木。

独立学院从产生之日起就有着良好的发展优势和机遇，在现阶段必须明确发展思路，长远规划发展道路。独立学院必须具有广阔的发展视野，要对理念、定位、制度与策略等要素进行系统地总体谋划，统筹考虑发展战略的全局性、长远性和竞争性，加强品牌建设，走持续发展之路。独立学院应坚持“以人为本”、质量立校，坚持社会效益优先，坚持为国家社会经济建设服务的办学指导思想，自觉规范学校办学的各项行为和活动，为独立学院可持续发展奠定良好的基础。同时，必须正确处理好规模、质量、结构和效益的关系，在办学的各个阶段要掌握好调控程度、范围和方式，建立先进的人才培养模式，建立长效的监督检查和考核机制，形成新的办学特色和办学品牌。国外的私立高校中有很多是世界级的名校，而我国的民办高校长期以来在一个较低的水平上挣扎，质量上同公办高校的差距相当大。独立学院的发展从开始就要站在一个较高的平台上，其发展目标应当是充分利用已获得的种种优势并借助母体品牌来逐渐孵化，创建出自己的品牌，最终发展成为高质量的一流私立大学。[1]

2. 把握方向，正确定位

以独立学院现有的办学实力，在以学科为本位的本科教育层面展开正面竞争，独立学院必然处于劣势，而且这种整体的劣势不是短期内能够根本改变的。因此，独立学院在现阶段的竞争中必须找准方向定好位，应当与研究型大学及教学研究型大学构成错位发展的关系;充分利用办学机制灵活，适应市场变化能力强的优势，与老牌教学型本科大学形成差异发展的关系。在市场经济体制下，学校的办学发展目标不同，人才培养模式也不同，独立学院要从社会需求的角度出发，有必要大力开展既不同于传统的学科本位的本科教育，又不同于专业本位的专科教育的“应用型本科教育”，而是“以素质为核心、以能力为本位、以市场为导向的应用型本科教育”。在多层次、多类型人才市场结构中，多样化、个性化、具有创新能力的应用人才类型需求量大而供给不足，这部分人才是独立学院发展的空间，同时要灵活调整培养模式，努力开拓自己的生存与发展空间。

二、利用灵活的运行机制，提高办学效率

独立学院的办学模式是我国高等教育体制的一种创新。相比于公办高校，民办高校具有管理体制和运行机制自主灵活、市场意识强、市场敏感度高、历史包袱少等特点和优势，其中自主灵活是民办高校的最大优势。独立学院应充分发挥民办机制在争取教育资源、人力资源配置、教育活动建构、质量效益诉求等多方面所具有的自主性、灵活性和经济性等优势，建立起比公办高校更有竞争力的管理体制、人事制度和更先进、更有特色的人才培养模式，从而走上科学、高效、优质的发展道路。

独立学院采用民办机制办学，拥有较大的办学自主权，可以根据所开专业的需要相对自主的聘任教师和组织教学，以企业管理理念和经验来促进教育管理和制度创新，以企业精神来提升教育服务的质量，以产业运作来扩大教育资源并提高教育资源的使用效益。现代社会的产业升级、技术更新和职业变动速度比以往大大加快，独立学院可以充分利用灵活的运行机制，建立对人才需求变化的灵敏的反应机制，及时调整专业设置以增强对社会的适应性，特别关注与就业密切相关的人才培养目标和办学模式，积极探索能够培养适应社会需求、适合学生特点的教育教学内容与课程体系，并根据市场需求及时调整和开设专业、课程，实施教育教学，满足社会对各类人才的需求;在办学过程中积累优势，建立有自己特色的学科专业群。还可以借鉴和学习国外私立大学的发展模式，特别是其诸多的成功点可供借鉴，使独立学院以及民办高校成为吸纳高等教育新的管理理念和方法的窗口。

三、围绕学生教育做好文章，提升质量

1. 人才培养模式创新化、个性化、多样化发展

人才培养质量是独立学院生存之基础，独立学院发展的空间拓展需要以学生的教育质量提升为基石，以培养创新型、个性化、多样性的人才为特色，以质量取胜。

独立学院应该根据学生文化基础总体一般、学习的主动性和自觉性不高，但思想活跃、适应能力强、动手能力较强的特点，适应科学和经济发展的新趋势，改革教学计划、教学大纲以及课程体系、教材体系，改进教学方法，优化人才培养模式，逐步强化学生实践性教学环节和创新动手能力的培养，开展以创新精神为核心的现代化教育。在教学方法上，应大力提倡和推广互动型教学模式，鼓励案例教学法、实地考察法、模拟训练法、拼盘式教学和双语教学，构建能力知识型教学模式，将创新教育渗透于整个教学过程的各个环节。高素质应用型人才培养的关键是为学生搭建可塑性的知识框架，使其有以通识为基础的深厚专业理论基础和宽广的专业知识面，才能有较强的技术创新能力和岗位适应能力。因此，在改革人才培养模式上，既要强调统一性与多样性的有机结合，又要重视学生创新精神和实践能力的培养。在教学模式上，打破传统教育中的班级授课制和以教师为中心、教科书为中心、课堂教学为中心的不利予创新人才培养的种种限制与影响，突出“以学生为本、以实践能力培养为重点”的教育理念，变学生为教育教学实施过程的学习主体，激发学生的主动性;可以借鉴管理学的项目管理的模式，在学生掌握必要的专业基础知识后，利用模拟具体项目的教学形式，运用一个个知识模块组织教学，调动学生学习的积极性和主动性。同时这种模块式教学结合实践紧密，便于学生的实践能力和适应能力的培养。

同时，注重专业实训基地建设。独立学院的培养目标决定了独立学院要培养既有较高理论水平又有很强实践动手能力的理论技术人才。这就需要独立学院广泛地与企业、事业单位联姻建立实训基地，培养学生的动手能力和理论结合实际解决问题的能力。多进行创新创业的教育和培育，引导他们在实践上下功夫。更多的孵化器，能使学生充分发挥优势和专长，孵化出更强的开拓精神和适应能力，让他们在研究型学生和动手操作的学生之间发挥灵活的纽带作用，引导他们在差异的夹缝中开辟创业的道路。

2. 紧紧把握生源市场与就业市场竞争

据统计，我国高等教育适龄人口从2002年开始剧增，到2008年达到20年内的最高点。从2008年至2020年内，我国高校生源将出现下降趋势，独立学院招生将面临更大的挑战。

随着高等教育入学人数的不断增多，以及高等教育机构数量的扩大，高等教育生源市场将被细分。一方面，类型不同、能力各异的学生需要找到适合各自发展的不同的高等教育机构。另一方面，各类型各层次的高校也应合理分工，寻找自己的生源市场。另外，在全国就业形势日趋严峻的情况下，高校扩招与毕业生就业的矛盾也正日趋尖锐。要积极开辟生源市场和就业市场，以主动积极的姿态开拓潜在的生源市场，以公益性的高等教育服务赢得口碑和声誉。比如，和西部地区结成对子，对这些地区提供一些教育资源的支持和帮助，与其建立良好的资源关系，国家的资助体系向这些地区的学生倾斜，这样既可以帮助学生接受高等教育，又可以扩大生源地的持续供给，形成良性的社会效益，发挥独立学院的公益性优势和教育资源优势。同时要以“出口畅带来进口旺”，在广泛建立专业实训基地的基础上扩大就业门路。

四、重视师资规划和队伍建设，营造文化氛围

师资队伍(诸如教研室、课程组、导师小组等)是高等学校承担人才培养职能最基层的教学组织，也是教师集体开展教学研究、推进教学改革、开发教学资源的基本单位。教育质量的保障在于学院有一支数量适当、素质优良、结构合理的师资队伍。尤其对于独立学院，组建教学团队更是提高教学质量、深化教学改革重要的组织保障。由于私立高校的教师编制及评职称等方面难以得到和公立学校一样的待遇，不存在合理流动的可能，所以最好的教师都流向好的公办大学，而私立高校多以退休教师和兼职教师为主，这样就促使了一种短期行为的发生，没有稳定的师资队伍，独立学院对教学质量的控制也显得力不从心。在创办之初，独立学院主要是依靠本部教师资源和聘请离退休教师来解决，但从保证教学质量、专业建设和学科建设来看，必须建立起自己的骨干教师队伍，只有这样才能保证应用复合型本科人才的培养并最终实现学院的可持续发展。

1. 建设结构优化独具特色的教师队伍

为了充分发挥教师在教学质量，专业建设和学科建设等诸方面的作用。独立学院的教师队伍在精干高效的原则下，在扩大教师总量的同时，要进一步优化结构，在整体上形成一支初、中、高级职称比例合理、充满活力的教师队伍。同时，优化教师队伍的学缘结构和年龄结构，实现学缘结构多元化。还应当看到，独立学院目前的师资队伍状况与培养应用型人才的办学定位还不相适应。独立学院要培养善于综合运用知识创新的成果，在研发、生产、经营、服务和管理一线解决实际问题的人才。实践性和在实践中实现知识的转化和创新，是应用型人才的重要特质。要培养这样的学生，教师自身就要有很强的实践素养，包括实践能力和实践的经历，以及指导学生实践的能力。独立学院对青年教师的培养，除了传统的“老带新”加强课堂教学基本功训练外，还必须拿出足够的时间让他们到研发、生产、管理一线去，到企业、市场、工程一线去，亲自参与实践，掌握在课堂、实验室和大学校园里难以得到的东西，增强自己的实践能力。这需要有系统的师资队伍建设计划，需要相应的培训经费、培训基地和考核措施，结合学科专业以及本学院的专业特色，有重点分批次逐步建设本学院的教师团队，形成有竞争力有特色的教师队伍。

2. 营造适宜教师成长的环境

独立学院要建立自己的骨干教师队伍，必须强化“教师是学校办学主体”的理念，确立“以师为本、崇尚学术”的价值观，努力创造“政策引人、感情留人、事业稳人”的氛围。为此，要深化分配制度改革，较大幅度地提高学科带头人和骨干教师的待遇，稳定学术骨干，吸引高层次人才，对做出突出贡献的教师实行重奖。进行教师职务评聘模式改革，以聘代评，打破教师职务终身制，建立按需设岗、公平竞争、择优聘任的评聘机制。严格考核机制，以考定绩、以绩定岗、以岗定薪，健全优胜劣汰机制，不断吸引和补充高质量的人才充实进教师队伍，使整个教师队伍保持积极进取、蓬勃向上的态势。在全国高等学校的人才争夺战中，独立学院吸引优秀人才面临着诸多体制性障碍。因此，要把关心人、团结人、理解人、帮助人贯穿于师资队伍建设的始终，及时了解和反映教师的实际困难和要求，积极为教师排忧解难，为教师办好实事，营造一种重视知识、重视人才、肯定知识价值的良好氛围，制订有吸引力的政策，引进适合院校发展的优秀人才，创造留住人才的环境，使优秀教学团队迅速成长，这也是独立学院稳步发展的基本要素之一。

五、建立科学的大学治理结构

正如E阿什比勋爵所说：“大学的兴旺与否取决于其内部由谁控制”。[2]独立学院高起点的发展，在学科建设、办学条件改善和办学质量提高等方面，为民办高等教育的进一步发展与提高带来新的推动，客观上对传统的高等教育治理结构形成了强烈的冲击。要形成独立学院持续健康的发展之路，还需要借鉴西方大学科学的治理模式，构造一个“政府调控、市场介入、社会参与、学院自主”的良性互动治理结构，使独立学院真正办成世界一流的民办大学，与公办的高校并肩发展。然而，我们要借鉴的不是某种具体的治理形式，而是这种治理形式背后蕴涵的治理理念和精神。正如托克维尔在其论述美国民主制度并旨在为法国提供借鉴和启示时所言：“我们把视线转向美国，并不是为了亦步亦趋地仿效它所建立的制度，而是为了更好地学习适用于我们的东西”。[3]

1. 实行共同治理模式，完善董事会制度

独立学院作为对传统办学的发展和创新，应按照现代大学制度要求，高起点、高标准地构建内部管理体系，建立以董事会为中心的大学治理结构。我们真正需要的是尽快建立一种以集体决策个人负责为特征、拥有完全自主权同时受到合理的信息披露制度制约的、在法律上代表高校且具有最高权威的治理机构。具备这些特征，无论其名称如何，都有可能成为真正有效率的高等教育的治理机构。[4]

董事会成员是董事会活动的主体与直接参与者，其身份、地位、积极性和能力的高低、来源的多寡等，将直接关涉董事会作用的发挥程度和学校的发展。完善的大学董事会制度首先要求加强大学董事会成员构成的多样化。董事会包括各类利益相关者的董事，形成利益相关者参与大学治理的共同治理模式，使董事人员能够代表社会各界的利益，反应多元化的社会要求，形成一个对外部环境开放的民主管理、团队决策系统，使大学的决策在诸多利益主体之间寻求一种平衡，起到集聚社会力量的作用。同时，董事会的组成不仅具有开放性和公益性职务的特点，董事会成员也应避免由董事长独裁式的个人推荐的方式产生，从根本上防止学校家庭化、财团化。独立学院应实行董事会领导下的院长负责制，院长在董事会领导下行使学院最高行政负责人的职权。其目的是在职权责统一的基础上，更好地贯彻国家方针政策，执行董事会的决策，使独立学院办学能够符合社会需要和教育发展规律，促进学院发展目标和教育理念的贯彻和实施，使大学符合自身的逻辑发展。

2. 加强监督机制，实现规范发展

董事会作为学校的决策机构，其活动行为的规范化直接影响民办高校的前途和未来，有效的监督在董事会的具体运作中至关重要。董事长往往以出资人、投资人的身份行使权力，是学校的权力核心。董事会中的其他董事多是扮演顾问角色，董事会的决策权仅仅集中在董事长一人或以董事长为中心的少数几个人的手里。这种治理模式更多地是依赖办学者的知识、背景、经历、性格等以及由此而产生的办学理念，这种高度“人治”的治理模式很难保证组织的稳定和可持续发展。当学校控制者的人力资本因自身因素贬值时，或当学校发展到一定规模需要从外部融资时，这种治理模式就受到了挑战。因此，在独立学院董事会制的实践中，需要建立有力的监督机制，对董事会和学校进行全面、有力的监督。

参考文献

[1]潘懋元, 吴玫.独立学院的兴起及前景探析[J].中国高等教育, 2004 (13, 14) .

[2][美]伯·顿R·克拉克.高等教育系统[M].王承绪, 等译.杭州:杭州大学出版社, 1994:121.

[3][法]夏·尔阿列克西·德·托克维尔.论美国的民主[M].董果良, 译.北京:商务印书馆, 1988:64.

企业内部控制环境因素分析 第4篇

一、营造良好的市场经济环境

（一）培育并壮大资本市场，促进股权结构的改善

为确保外部以及内部审计工作人员准确理解、客观评价内部控制，必须强化培育并进一步壮大资本市场，逐渐增加直接融资的比例，以促进企业的快速发展；不断创新企业的经营机制，上市公司应当进一步做好信息披露工作，使得我国的证券市场的公开与透明度得到提高，让投资者的利益获得有效保障；充分借助国外证券市场，以加速中国的证券市场实现国际化的脚步；推动我国证券市场的改革与发展，促进股权结构的改善；进一步对交易规则加以完善，以推动中国证券市场的不断完善。

（二）建立现代企业制度

（1）真正做到政企分开。现代企业制度的建立必须对政府以及企业自身的权利与责任加以明确。政府所需要承担的社会管理责任，就是应当负责对经济发展进行宏观调控，制定科学的产业政策并推动该政策的实施，维护良好的市场经济秩序，营造良好的市场竞争环境。行使国有资产管理（即国有资产所有者）权利的是政府，政府对企业的债务所需承担的是有限责任，但是不应当对国有企业的日常运营活动进行干预，因为企业应当是独立经营的法人以及作为市场竞争的主体，必须在市场竞争的环境中生存与发展，不应该处处依赖政府。

（2）建立科学高效的关于国有资产的管理、经营以及监督管理体系。第一，创新管理模式，即实施分级所有与管理的新型。第二，建立科学高效的国有资产经营体系。有两种模式可供参考的：一种为授权给大型企业以及集团公司对国有资产进行经营；另外一种为设立国资委，并在原有的专业局的基础上组成公司对国有资产进行经营。第三，建立并完善国有资产监督管理体系。

二、对公司的治理结构加以完善

从转变股权结构开始入手，首先是加大我国上市公司（针对的是国有企业）国有股减持的力度，以降低股权的集中度，引入地机构以及关联企业的投资者成为上市公司的董事，加强董事会职能；其次，加大对非上市公司进行股权调整的力度，利用增加自然人、经营管理者以及关联企业持股等措施，对董事会的结构进行调整。由于我们国家很多国有上市公司国有股集中度非常高（一股独大）所产生各种问题，应当推动股东大会高效运行，提高广大中小股东参与的积极性，需要采取的措施为:对现有的股东会投票制度进行改革，对股权结构进行优化，对待股东应当一视同仁。

三、建立科学高效的组织结构

合理的组织结构其职位的层次清晰、意见的沟通渠道十分顺畅、高效的协调以及协作体系，以确保企业的内部控制能够得到贯彻并切实执行，进而为企业营造一种良好的内部控制氛围。在目前信息网络高速发展的经济环境下，企业为了提高自身的综合竞争能力，组织结构的优化就显得愈发重要。应当按照组织结构由战略来决定，而组织结构也是为战略服务的基本原则，根据企业生产经营的实际，对企业的业务流程进行梳理与再造，转变部门的工作职能，朝网络化、扁平化的组织结构发展，从而减少中间管理层，节约管理成本，使得组织的个性也出现转变，朝自主管理型的方向发展，推动企业持续、高效、健康发展。

四、高度重视企业文化的建设工作

企业文化的建设工作对于创建并执行企业的内部控制系统有重要意义。所以，现代企业应当高度重视企业文化的建设工作。对企业文化形成的理念加以制度化，使之成为一项系统的规章制度。同时要建立企业文化的执行、实施、监督以及评价反馈等相关制度。通过形成完善的制度能够让企业文化的理念深入每一位员工的内心，有效协调员工与企业利益产生的冲突。最关键的是要让企业文化的理念运用到生产实践中，员工的一言一行都应当符合企業的理念，从而增强企业的凝集力与向心力。努力营造出和先进的文化相适应的企业特色文化，切实从理念、行为以及制度方面强化对企业的特色文化进行建设。

五、让企业的内部审计工作切实起到的监督服务作用

企业的审计部门应当主动参加企业改制方面的审计工作，为建立健全现代企业制度承担相应的服务工作。在企业进行重组以及业务扩张时，审计部门应同步参与以便为企业进行资本运作搞好相关的服务工作。因为企业的审计部门非常熟悉企业的实际情况，对于外部的相关资讯了解的也比较多，因此企业进行扩张的时候，内部的审计部门能够利用审计调查以及专项审计工作，通过审计意见书的方式为企业决策者做好参谋，以确保决策的可靠性。并且要需要搞好事中的配合以及相关服务工作，以确保能够顺利地实施决策计划。内部审计工作的关键是内审人员不但要善于找到问题，更重要的是能够提出解决问题的办法和措施以供企业的管理者参考。

六、培育职业经理人市场，提升管理者的综合素质

培育职业经理人市场。在企业的内部控制的有效执行以及保证企业的经济信息质量过程中管理者得作用是至关重要的。而目前大部分企业的管理者的综合素质都不高，培养规范的职业经理人市场就显得十分关键，所以，务必建立一套科学高效的管理机制。比如，取消终身制，通过公开招聘以及解聘等相关制度，这是规范职业经理人市场的关键；完善资格奖励、职务晋升、等级制度、末尾淘汰、注册吊销资格证以及培训等制度。

参考文献：

[1]李海超.我国企业集团公司治理结构问题研究.当代经济.2007(9).

[2]杨雄胜.内部控制理论面临的困境及其出路.会计研究.2006(2)．

内部因素分析 第5篇

三、国际游资的攻击

国际经济失衡是金融危机的前提条件,不完善的国际货币体系会加剧国际经济失衡,然而金融危机的始作俑者是国际游资。布雷顿森林体系崩溃后,金融危机离不开国际游资的攻击。1992 年欧洲金融危机,索罗斯通过保证金方式获取1 :20 的借贷,在短短的一个月时间内,通过卖空相当于70 亿美元的英镑,买进相当于60 亿美元的马克,迫使英镑大幅贬值,在偿还借贷后净赚15 亿美元[4 ]。在1994 年墨西哥发生金融危机前,国际游资持续大量地进入墨西哥证券市场,在墨西哥所吸收的外资中,证券投资占70 %～80 % ,但在墨西哥总统候选人遭暗杀事件后的40 多天内,外资撤走100 亿美元,直接导致墨西哥金融危机爆发[5 ]。1997 年的东南亚金融危机也是国际游资首先攻击泰铢,低买高卖,并巧妙运用金融衍生工具获取高额回报。

根据IMF 对国际游资的统计,20 世纪80 年代初的国际短期资本为3 万亿美元,到1997 年底增加到7.2 万亿美元,相当于当年全球国民生产总值的20 %。2006 年末,仅全球对冲基金管理的资产总额就达1.43 万亿美元,比1996 年末增长约6 倍。对冲基金的投资策略也不断丰富,从最初的“卖空+ 杠杆”策略(市场中性基金),发展成为单策略型(包括套利型、方向型、事件驱动型等)、多策略型(包括新兴市场型、并购型等)、基金的基金等多种投资策略。其风险特征也呈现多样化趋势,既有高风险、高收益的宏观对冲基金,也有低风险但收益相对稳定的市场中性基金。20 世纪90 年代以来的国际资本流动的最显著特征是国际间的过剩资本流动造成了国家、地区乃至全球经济发展的不稳定性,巨额的国际货币资本必然要在世界各个国家和地区猎取利润。

企业内部管理制约因素 第6篇

摘要：随着市场经济不断发展，企业内部管理在现代企业管理体系中的重要地位逐渐凸显，需要加大对企业内部管理影响因素及优化管理措施的研究，以便促进企业稳健发展。本文主要围绕加强企业内部管理重要性分析、制约初创企业内部管理优化的因素、促进初创企业内部管理优化的相关措施等方面展开讨论，针对当前企业管理制度不完善等问题，提出具体的应对措施，以便为初创企业管理体系的构建提供借鉴。

关键词：初创企业内部管理制约因素管理优化措施

国民经济的快速发展，促使大量初创企业取得了良好发展，并且初创企业数量的增加，一定程度丰富了经济市场的经营元素，为市场发展注入了活力。但是初创企业由于受到多种管理因素的影响，导致企业运营过程中面临较大危机。因此，要求企业管理者能重视内部管理在企业发展中的作用，并通过相关措施的实行，来构建完善的内部管理体系，为企业各类经济活动的顺利开展奠定基础，是企业持续发展的保证。

影响企业内部信任的因素 第7篇

无论在决定组织整体信任水平还是具体预期方面，管理者总是扮演主角。大部分垂直方向上的交换都是由他们发起。因此，不管行动中表现出来的信任或不信任程度如何，都能够得到相应的回复。管理者设计出酬劳和管理制度，清楚地呈现出部门或组织内信任的基础水平。构建在不可信任和机会主义假设基础上的动因理论关注的正是这个问题。不仅如此，管理者控制部分信息的流动，掌握获悉重要信息的机会，就影响到组织或单位之间信任的程度。管理者对信任水平的影响，以他在组织中的角色特征为基础，首先，管理者的信念和行动对组织中来源于过程和来源于特征的信任模式有直接或间接的影响。他们能够在数量上控制交换的机会，而交换机会的多寡直接影响信任水平；他们能够在数量上控制纷繁复杂的差异。

中国传统文化中的人际关系是以父子关系为基轴的，强调集体主义和角色意义上的上下关系，并且上下之间的权力差距较大，不同于西方社会所强调的个人主义、上下之间的权利差距较小和彼此较为平等的人际交往倾向。就社会心理因素来讲，“家长制”意识深深地影响了中国人的意识和行为，不可否认下位者会或多或少的存在这种想法，即希望自己的直接领导能够在工作中有力地领导下属开展工作，像家长一样恩威并重。同时在对华人企业的研究中表明，许多企业会以家庭作为企业的隐喻，通过泛家族化的过程，传统的家族中的伦理或角色关系会类化到家族以外的团体或组织。

在讨论信任与管理行为之间的关系时，因管理行为是一个动态的过程，从而不同于上述研究中静态的上下属之间的个人背景相似性等因素。根据以上分析我们知道，企业内部的信任行为可以有效的提高工作效率，减少企业运营、管理方面的内部成本，提高企业员工的工作积极性。那么，影响企业内部信任的因素都有哪些？ 采取何种方法才能提高我国企业员工对企业内部信任的认同？

上市公司财务困境内部因素分析 第8篇

注:由于各家公司原因不止一种, 我们是根据各个公司披露的各种原因进行累计, 分别用各种原因除以总家数计算的比例。

从表1可见, 我国上市公司陷入困境的原因比较复杂。下面笔者主要从影响公司财务状况的内部因素入手, 对发生财务困境的原因进行分析。这里所说的内部因素主要包括财务因素和治理结构因素。

一、财务因素对上市公司财务困境影响分析

我们在分析困境公司财务特征时发现, 困境公司与正常公司资产和利润等主要报表项目存在很大差异。究其原因:一方面是我国特别处理办法决定的, 即特别处理的主要条件之一是公司连续两年亏损;另一方面, 也反映困境公司的资产质量和经营成果差, 财务因素是上市公司陷入财务困境的主要内部因素。从表1统计结果我们看到公司陷入财务困境的主要因素包括资产质量差, 结构不合理;负债过度, 结构失衡;主营业务缺乏竞争力、收益质量差和重大项目投资失败等。

(一) 资产质量差, 结构不合理

资产质量对于判断一个公司的价值、发展能力和偿债能力都有重要的作用。从表1可见, 困境公司资产质量差主要表现在货币资金短缺、应收款项多、存货质量差和固定资产老化等。

1. 货币资金短缺

货币资金短缺是指公司所拥有的资金量少于维持公司正常生产所需要的资金量。公司在经营中出现资金短缺的原因是多方面的。从内因看有以下几方面:一是原始资金投入不足, 日常经营主要靠贷款维持, 如果公司再快速扩张, 会使有限的资金更加缺乏, 进而发生资金流转困难。二是经营管理不善, 造成某个环节资金周转受阻, 如发生大量存货积压、应收账款增加等。三是经营亏损。当公司发生亏损尤其是亏损额大于公司的折旧提取额和摊销费用时, 直接结果是导致公司的流动资金逐渐减少, 引起资金短缺。总之, 货币资金短缺涉及多种原因, 且对上市公司陷入财务困境影响大, 我们将其结合在其他方面论述。

2. 应收款项多

长期以来, 企业之间由于相互拖欠货款而形成的应收账款居高不下, 已经严重影响了公司正常的资金周转和经济效益。形成公司应收账款居高不下的原因有两个:一是外部原因。一方面企业为了扩大市场份额, 需要大量销售产品, 于是赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段;另一方面是在社会普遍缺乏诚信情况下, 很多公司故意拖欠账款。二是内部原因。从企业自身情况看, 目前我国许多企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理, 殊不知只有取得现金的收入才是真正的销售实现。应收账款对公司的影响主要有两方面:一是高额的应收账款直接影响公司的现金流入, 是引发财务困境的重要原因。很多上市公司在具有良好的盈利状况下, 经常出现有利润、无资金的状况。应收账款的风险主要表现在逾期应收账款发生的坏账风险上。二是上市公司应收账款多, 不仅是货款大量被客户占用, 可能发生坏账损失风险, 而且按照现行税法规定, 无论公司销售是否收到现金, 只要收入实现, 均需要缴纳税金, 因此一旦应收账款无法收回, 损失的不仅仅是货款本身, 还包括为客户垫付的税金, 这样更加重了公司的财务负担。

3. 存货质量差

存货积压过多, 不仅占用大量生产资金, 而且增加了公司的储存成本和管理费用。若存货管理不当或陈旧过时, 则会大大降低存货的变现率, 很容易使上市公司陷入财务困境。

4. 固定资产老化

固定资产成新率是指公司拥有固定资产的新旧程度。一般来说, 新公司或经过改建、扩建、技术改造的老公司, 固定资产成新率就高, 相反, 老公司或固定资产更新的规模不大, 则固定资产成新率就低。固定资产成新率低, 说明公司生产规模有限, 产品更新较慢, 竞争力不足。困境公司的表现验证了这一点。

5. 资产结构不合理

分析发现, 困境公司的资产结构不合理、资金运营效率低。流动资金, 尤其是流动性较弱的应收账款和存货占的比重过大, 致使流动比率偏高和速动比率偏低, 与此同时, 应收账款周转率和存货周转率很低。

(二) 负债过度, 结构失衡

公司在生产经营过程中, 资产分布结构决定负债结构。

适度负债, 公司可以获取财务杠杆利益。过度负债则会使公司的支付能力变得极为脆弱, 甚至发生支付危机。偏高的负债一方面会弱化公司的支付能力, 蕴含危机;另一方面, 一旦信用链条上某一环节出现故障, 或实际现金流量与预期净流量相差较大, 影响即期债务偿付, 必然会出现财务困境。负债过度易引发财务困境, 其原因主要有:

1. 债务结构不合理

合理的负债结构, 一般是指能够反映公司经营业务特征和合理资金成本的资金来源结构。这种负债结构, 使公司有能力承受经营及财务风险。合理的负债结构应该满足公司正常生产经营对资金的需要;能够保证公司债务的按期偿还;使公司的筹资成本最低。

不合理的资金结构, 会降低公司盈利能力、加大财务风险。如果公司把通过举债筹集的短期资金投资于固定资产或其他长期资产, 就会降低资产的流动性, 从而造成短期偿债困难。一旦出现短期债务集中偿付, 就会发生财务困境, 香港百富勤公司破产就是典型案例。

2. 负债比例过高

上市公司的负债比例过高, 会使财务杠杆产生负效应, 增加公司的财务风险。公司进行负债经营必须保证生产经营所获取的收益高于资金成本, 否则将出现偿债困难。过度负债还改变了公司的资本结构, 加大了偿债压力;同时还会影响公司信誉和再筹资能力, 一旦资金周转不畅, 就会引发财务困境。郑百文的财务失败就是一个典型案例。

(三) 主营业务缺乏竞争力、收益质量差

目前, 无论是中央企业整合还是中小企业发展, 都强调突出主营业务。上市公司培育出一个具有竞争能力的核心业务后, 才能考虑是否需要围绕核心业务开展多元化经营。否则, 多元化投资的直接后果就是新项目挤占优势主业的资金, 失去公司原来的竞争优势。国家的宏观调控政策也可能会致使公司主营业务萎缩。如国家调整了对酒类的税收, 对白酒按量征收消费税, 仅此一项就使酒业公司税费增加不少。

收益质量的高低, 决定着公司的未来发展。收益质量与利润结构、收入来源、成本控制和经营现金流密切相关。困境公司收益质量低, 在利润结构中表现为经常性收益少, 一次性收益多。从构成利润的两个会计要素看表现为主营业务收入低、成本费用高。

为什么困境公司会出现这种状况?究其原因主要是由于主业核心产品缺乏竞争力, 使公司销售规模越来越小, 成本上升, 致使产品毛利率下降。如ST飞彩, 原来是一家以农用车及配件生产加工为主业的公司, 但在其主要产品销售日益萎缩, 库存上升, 收入增幅明显低于成本增幅, 致使公司利润下滑。上海证券交易所在分析上市公司年报时发现, 多数ST类公司主营业务竞争能力差、主营业务利润率低, 债务负担重, 逾期贷款多, 未来发展面临很大的不确定性。

二、治理结构因素对上市公司财务困境影响分析

近年来, 人们越来越多地关注治理结构因素对上市公司的影响。下面我们从大股东占用资金、股权结构、对外担保和关联交易等方面分析治理结构对困境公司的影响。

(一) 大股东占用资金

大股东占用上市公司资金是使上市公司陷入财务困境的主要原因之一。导致上市公司大股东及关联方资金占用的动机很多, 但资金占用对上市公司的危害以及对广大投资者利益的侵害也显而易见。大股东及关联方资金占用之所以屡禁不止甚至愈演愈烈, 存在深层次的原因。一是在原来的发行制度下, 上市公司大都是在国有企业的基础上改制形成的, 上市公司的母公司 (大股东) 为了支持公司上市, 将有盈利能力的优质资产剥离后注入到上市公司, 而将大量不良资产甚至可以说是包袱留给了集团公司。结果是, 股份公司上市了, 而母公司却资金紧张, 经营困难, 基本丧失了独立生存和持续发展的能力。同时, 部分上市公司改制设立时供产销体系不完善, “三分开”、“两独立”不够彻底, 或是由于较为特殊的销售体制 (如电力公司) , 导致上市公司缺乏独立性, 不得不与大股东及关联方发生大量的关联交易。二是虽然在证券监管部门的积极推动下, 绝大多数上市公司目前已经初步建立了法人治理结构, 但这种法人治理结构更多的还是停留在形式上, 其发挥的作用有很大的局限性。这种情况在“一股独大”的上市公司更为突出。

无论被大股东占用的资金多少, 都会对上市公司造成不同程度的影响。轻者会影响到公司投资项目的实施、影响公司正常的生产经营业务开展;重者影响公司的财务状况, 最终导致公司亏损, 甚至退市。其主要影响包括:

第一, 对上市公司发展的影响。占用资金首先会影响到公司投资项目的实施, 在资产负债表上通常表现为应收款项的增加和货币资金的减少。而正常的公司在募股资金使用上均表现为长期投资或固定资产 (在建工程) 的购建。公司募集资金的用途通常是计划投资扩大主营业务产能和开拓新业务, 以保持公司的增长动力, 这也是能够被推荐审核上市发行股票募集资金的重要依据。所以如果这部分资金被他人占用, 公司的发展也就无法得到保证。

第二, 对上市公司正常生产经营活动的影响。如ST中燕公司在董事会报告中阐述:报告期内主营业务处于停顿状态, 没有对公司利润产生重大影响的其他业务经营活动, 报告期内公司没有新增募集资金, 亦无对外投资情况, 前期募集资金延期使用至本期。

第三, 公司财务状况受到严重的影响。这种影响在会计报表上表现为, 其他应收款占应收款总额的比例极大、主营业务严重萎缩、期间费用吞食了利润, 甚至形成巨额亏损。如果股权融资所筹集的资金满足不了大股东的使用, 上市公司可能通过贷款来满足其需求。这加大了上市公司的财务风险, 使上市公司容易陷入财务困境。

(二) 股权过分集中, 形成“一股独大”

我国上市公司一个普遍特点是“一股独大”, 导致的结果是:一方面, 大股东行为缺少有效制约, 容易出现股东干预日常决策, 使投资者的利益得不到有效保护;另一方面, 国家所有权的代理行使缺乏妥善措施, 上市公司往往出现“内部人控制”的偏向。控股股东占用资金情况严重的公司中, ST公司占相当大的比重。控股股东的大量资金占用, 已成为导致公司成为ST的一个重要原因。

(三) 关联交易频繁

关联交易是指关联方发生转移资源和义务的事项。在经营往来中发生的关联交易主要有关联购销、资产交易、资金占用和信用担保等。

关联交易在市场经济条件下客观存在, 但它与市场经济的基本原则却不相吻合。在关联交易中由于交易双方存在各种各样的关联关系, 交易并不是在完全公开竞争的条件下进行的。关联交易客观上可能给公司带来正负两个方面影响。从上述大股东占用资金等情况分析, 我们认为上市公司发生关联交易的成因主要有以下几个方面:一是认识误区。众所周知, 建立证券市场是为公司开辟一条直接融资渠道。通过公司间的正常购并行为达到优化社会资源配置的目的。但是, 一些公司认为“上市”的目的就是“圈钱”, 因此不惜代价争取“上市”。一旦成功上市, 不是努力有效利用好募集来的资金, 而是研究政策, 利用关联交易, 搞利润策划、报表重组, 想方设法保持上市公司的再融资的功能。二是制度缺欠。由于我国证券市场建立时间短, 发展快, 又没有现成的经验可以照搬。许多规范上市公司行为的法律法规不完善, 这给一些公司提供了利用制度缺欠的机会。三是利益驱动、关联交易频繁。

(四) 担保过重

担保作为公司的一种正常经营行为, 但是为数众多的上市公司因为曾为其他组织提供担保而陷入财务困境。上市公司担保的对象多为关联公司。

分析其内在原因主要包括:一是某些上市公司治理结构不合理。发生非理性担保行为的绝大多数是“一股独大”的公司, 这就给上市公司的内部控制者提供了条件, 增大了发生非理性担保的可能性;二是提供担保的公司缺少对担保决策的分析能力;三是目前公司融资渠道匮乏。除了上市、发行债券和贷款外, 公司的其他融资渠道几乎没有, 况且目前股票市场和债券市场还不够成熟, 向银行贷款仍为公司主要融资渠道。

总之, 尽管导致公司陷入财务困境的原因是多方面的, 我们认为使公司陷入财务困境的主要原因是财务状况差和治理结构不合理这两个因素。财务因素是直接因素, 治理结构因素是诱发财务困境的深层次原因, 两个原因相互作用。

三、对策

公司陷入财务困境对相关利益者影响广泛, 针对财务困境发生的原因, 笔者提出如下对策。

(一) 完善公司治理结构

在股权分置改革取得较大成果的基础上, 针对上市公司治理结构存在的问题, 要强化上市公司的独立性, 使控股股东与上市公司之间人员、资产、财务分开, 机构、业务独立, 各自独立核算, 独立承担责任和风险。

(二) 实施强制交替审计

由同一家会计师事务所为同一公司提供顾问与审计服务而可能会引起的利益冲突, 也会影响注册会计师的独立性。这也是安然事件和科龙风波得出的结论之一。避免会计师事务所与上市公司结成利益共同体, 因此, 有必要建立强制交替任用主审会计师制度。

(三) 限制关联交易

关联交易活动应遵循商业原则, 但是事实相反。上市公司在关联方之间发生大量相互担保和资金融通行为, 既威胁着银行资产的安全性, 也加大了企业运营风险。因此, 需要规定对关联交易的限制措施。

(四) 进一步完善现有的法律法规