内部银行模式范文

内部银行模式范文（精选12篇）

内部银行模式 第1篇

现阶段, 我国商业银行创新业务的不断推出和业务处理电子化的快速发展, 对内审工作带来极大挑战, 传统审计理念和手段已不适应银行业务的快速发展。

一是新业务与审计理念之间的不协调。国际接轨下的市场经济发展, 促使商业银行业务新品种不断推出, 信用卡业务、理财业务、中间业务等日新月异地发展, 使现时的政策规定显得薄弱和滞后, 给审计查证认证带来一定困难。循规守矩的传统审计理念显得不够适应, 审计人员在履行职能时也显得力不从心。

二是电子化与审计方式之间的不协调。每个业务新品种都依托计算机系统进行处理, 纸质凭据越来越少, 且业务系统均设置了操作权限, 审计人员通过记录资料查找凭据的方式受到了很大限制, 在审计过程中经常需要打印一些计算机资料, 查阅范围受限较大。

三是网点突增与审计力度之间的不协调。为加强市场竞争, 银行网点像春笋般生长, 跨区域机构、社区银行等分散且众多, 银行从业人员流动也比较频繁, 而保持基本稳定的有限的审计人员常常疲于奔命, 应付着繁多的审计项目, 审计的深度和有效性难以保证。

四是业绩计价与风险审计之间的不协调。一方面银行业务市场化使得市场竞争日趋激烈, 银行机构的业绩指标便成为竞争效果如何的量化体现。于是在利益因素驱动下, 业务管理部门和分支机构把业绩拓展放在第一位, 对违规行为及风险控制不够重视, 因此, 内部审计的内控合规和风险防范作用愈加重要。另一方面, 相对于市场新环境, 银行审计创新不足, 相当部分审计工作仍处在账项审计和制度审计为主的现场审计阶段, 非现场审计发挥不够充分, 风险导向审计模式运用较少, 审计模式尚待转型。

五是审计要求与素质提升之间的不协调。一方面是审计管理体系不够健全, 各个层面的审计工作开展力度不够, 审计部门与业务管理部门之间的沟通衔接不够畅通, 业务经营状况、市场动态等信息反馈不够真实和及时, 且各级管理人员风险意识不够强, 对内部审计行为认识不足, 或许认为审计人员是来找碴子的, 只要瞒过审计就行。另一方面是审计人员素质提升不够。要应对各类业务审计, 审计人员的国际业务、资金交易、票据、理财、计算机业务知识及法律知识等方面素质提升不够, 专业新技能把握不够, 使得对一些新业务的审计深度广度不够。

二、国外商业银行审计借鉴

根据资料了解, 美国商业银行审计活动某些方面比较有特色。美国商业银行的内部审计通常是“内审部门对首席内审执行官负责, 首席内审执行官对审计委员会负责”, 审计委员会成员都是银行管理人员以外的股东及外部独立董事担任, 与公司管理层无直接关系, 有很强的独立性和权威性。美国商业银行的内审工作特别重视植入风险管理的理念与方法, 主要以风险审计为主, 通过对业务风险可能产生的各个环节进行评估, 在此基础上确定内部审计工作的重点与审计频率。美国商业银行的内部审计工作目标以增加组织价值为主, 而且其内部审计监督工作电子化水平比较高, 所有业务数据都记录进计算机系统, 社会信息共享资源也比较丰富, 查阅筛选数据相当方便。

三、我国商业银行内部审计模式的改进思路

金融经济在不断地变化发展中, 银行内部审计工作也在不断地深化着, 服务内容不断丰富, 服务对象不断增加, 服务范围不断扩展, 服务手段不断电子化。董事会和管理层对内部审计的期望值越来越高, 内部审计人员需要时刻准备迎接不断来临并日益增长的挑战。因此对审计效果和作用提出了更高的要求, 审计理念、审计手段、审计方式、审计督改落实等都必须顺应时代的发展而更前瞻性地提升, 内部审计要同步构建起以数据分析为基础、以风险控制为导向的新时期审计监测新模式。

1. 审计理念, 突出风险审计要素。

转变计算机技术快速发展带来了银行业务信息化网络化的快速进展, 银行业务流程不断整合优化着, 业务操作基本依赖计算机系统操作, 使得业务风险、操作风险表现得更为隐蔽, 运营风险监控触角延伸到了各个业务环节, 银行风险管理的覆盖范围不断拓宽。因此对内部审计也提出了更高的要求, 内部审计理念正在向治理、风险与价值转变, 审计从单纯的“差错纠弊”转向风险防范和增值服务, 既要能够识别正在出现的风险, 也要能够发现未来可能存在的风险。侧重于重点业务领域的重点项目的重点审计已满足不了现实需求, 依靠抽样检查和静态分析风手法也难以发现异常与例外风险, 必须逐步构建起以数据分析为基础、以风险控制为导向的审计监测新模式。近两年, 温州银行加强了内审的风险审计要素, 如对资金、票据业务进行审计, 只能查看到本单位的操作环节和文本资料, 止步于他行同业间的交易情况。如对信息科技专项审计, 制度建设、逻辑访问、生产变更、运营维护、安全控制等方面都进行了风险点监测审计, 但对大量外包开发的系统软件的开发过程和程序设计风险点很难触及。审计人员必须转变理念, 强化审视风险, 突出风险要素, 分析业务操作的风险点, 识别规矩表象下的风险隐患, 准确有效地切入和捕捉风险。

根据风险导向审计原则, 各个机构管理层面都应植入审计理念, 统一整合和配置审计资源, 形成上下联动的审计条线。各层面管理机构都应设置一定的审计合规部门及专职人员, 职责相对独立不受牵制, 能够独立进行各自内部及辖属网点的现场及非现场审计工作, 能够对内部控制设计和运行的有效性进行审查和评价, 能够现场督促整改问题, 能够向机构领导和审计条线上级及时反馈风险动态, 能够切实落实审计监督责任制。在商业银行有关规章制度中, 应进一步明确内部审计的性质、职能、任务、责任、权利和范围, 保证内审部门有效行使职权。

2. 完善审计方式运用非现场审计。

大力应用信息技术是新时期内部审计工作的必然选择, 非现场审计是完善商业银行监督体系的客观要求, 是现代信息处理和传递方式下迅速发展起来的一种审计监督方式, 可以迅速从海量数据中筛选数据、挖掘数据、分析数据, 并找出数据关联、疑似风险等审计点。这意味着内部审计需要从“经验依赖”向“数据依据”转化, 能否成功应用大数据将成为内部审计能否有效履职的关键因素。我国商业银行目前已普遍开发非现场审计系统, 但该类系统软件尚不够先进和完备, 系统运用的实效性和效益性也相当有限。温州银行非现场审计系统投用两年来, 系统功效运用还不够充分, 存在一些限制和不足。一方面是信贷业务系统和外包信用卡系统等数据不够标准不够齐全, 另一方面是系统功能设置不够完整和操作人员不够熟练。目前正在努力运用非现场审计系统, 对分支机构审计专业资源和信息技术资源进行整合利用, 对相关人员进行现场操作培训, 鼓励审计人员积极开发审计模型, 充分利用大数据库信息源, 捕捉数据背后隐藏的相互关联和风险点, 将非现场审计数据运用到现场审计, 现场审计发现的疑点问题又反馈到非现场进行模型设计、数据提取分析。

在积极开展现场审计的同时运用非现场审计系统实施内部审计, 是数据化时代的必然趋势。加大非现场审计科技投入, 完善非现场审计系统, 建立资源共享数据平台, 充分发挥非现场审计风险预警功能, 实现非现场审计与现场审计方式有机结合、相互补充、相互提携, 将促进审计效率和质量的根本性提升。

3. 改进审计手段实施审计信息化管理。

由于商业银行业务大数据和大集中性, 银行内部审计必将是信息化管理大提升。在非现场审计系统中完善审计模型平台的同时, 应搭建包括审计业务管理、审计项目实施、审计分析和风险预警等方面的审计信息管理平台, 通过信息的挖掘和技术的广泛运用, 提升审计视角的系统性、综合性和前瞻性, 改进审计信息化管理手段, 为银行经营管理提供更具价值的服务。

一是审计业务管理和审计项目实施信息化。审计业务管理的数字化和项目实施的计算机辅助审计化构成内部审计信息化的基本应用框架。审计业务管理信息化是中长期审计规划和年度审计计划制订、组织实施、审计报告、整改反馈、档案整理及审计质量控制等审计业务工作全过程和各个环节管理的信息化。审计项目信息化包含审计方案编制、送达审计通知、审计查取证、组织专家进行重大问题会商、审计过程控制、审理和撰写报告等审计项目实施过程各个环节管理的信息化。

二是建立审计分析平台和风险预警平台。审计分析平台的建立需要业务技能和计算机技术的支撑, 通过监测指标库和监测模型库的逐步建立和完善, 充实提升非现场审计系统功能。通过构建专业数据分析模型, 对业务数据、文本数据、外部网络数据等进行深度挖掘和分析, 发现一些相关性、趋势性和隐蔽性问题, 为现场审计提供线索。可对全行主要机构与核心业务定期不定期地开展常规风险监测, 可针对性选择性地对部分机构或个别业务进行不定期专项分析, 梳理业务风险主要控制点。风险预警平台按照风险预警规则自动触发风险报警, 增强内部审计的实时性, 并可将风险识别、梳理、定级、维护与审计计划制定、实施和问题整改紧密结合, 提高内审人员识别复杂风险、关联风险和综合风险的敏感性, 促进内部审计从事后审计走向事中、事前审计。

4. 强化审计督改提高审计督改效能。

对审计发现问题在责成整改的期限内, 审计主审人应根据事项轻重缓急主动问讯被审计单位整改落实进度情况。若有涉及其他管理部门的内容, 应协同被审计单位尽早与相关部门沟通落实。非现场审计中发现的情况, 经查证属于整改内容的, 可通过“风险提示”、“预警抄告单”等形式发送整改要求。对审计发现的问题情况, 可安排进行持续审计或回头看审计, 且可利用审计内参、案例分析等不同方式, 进行预警交流、经验分享等。审计项目从立项、实施到事实确认、整改落实, 都需要审计人与被审计单位以及相关部门的沟通和协作, 态度诚恳, 以理服人, 规章为鉴, 事实说话, 整改借鉴, 查漏补缺。通过经常沟通来促进审计查证实施, 通过改善服务来提高审计整改效率, 通过加强督导来增强审计效果效益, 实现“规范经营, 防范风险, 优化效益”的内部审计目标。

5. 提高审计人员素质, 培育高质量的审计队伍。

审计工作涉及面广, 要求审计人员具备多方面知识和技能, 对人员素质提出了很高要求。审计业务涉及方方面面, 审计工作需要诚信踏实、坚持原则、责任心强的各路专业人才去完成, 但由于年龄、经历和学识等方面原因, 再加上精力与时间的有限性, 内审部门既懂银行业务又懂计算机又擅长写作的全能型审计人员较少, 因此需要培养一支“老中青”相结合的强有力队伍。一方面要进一步优化审计人员队伍结构, 另一方面要进行人尽其才的合理组合安排。业务熟练人员以现场审计为主, 并协助非现场审计模型关联要素的构思、数据分析等, 计算机特长人员则以系统模型制作、数据筛选为主, 并协助项目信息管理、预警报送等事项。对业务审计人员的要求是“一技所长, 兼顾其他”, 即财务会计、信贷资金、网银信用卡、国际交易等大类必须精通一类, 同时触类旁通其他业务。业务培训也安排“两条腿走路”的办法, 即对审计人员进行强项拔高和弱项增强的两方面培训学习。审计人员要注重“眼观六路, 耳听八方”能力培养, 对外部社会信息和内部人员动态均需了解关注, 增强敏感关联分析和观察分析能力。集聚多方人才, 实行多种培训, 发挥特长技能, 全面提高审计人员素质, 培养一批既精通银行业务又熟悉计算机技术的高素质、复合型审计人才, 真正满足发展中的审计工作的需要。

参考文献

[1]中国银监会.银行业金融机构内部审计指引, 2006

[2]中国内部审计协会.TEGRTION综合 (特别关注) .中国内部审计, 2009 (8)

[3]中国内部审计协会.中国内部审计信息化发展报告.中国内部审计, 2014 (3)

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[5]张庆龙.内部审计理论与方法[M].中国时代经济出版社, 2005

[6]何林祥.美国商业银行内部控制、风险管理与稽核制度[M].人民出版社, 1999

内部银行模式 第2篇

1.《内蒙古农村信用社计算机系统安全运行管理办法》中规定，农村信用社科技部门负责系统（B）的运行与维护工作。【《内蒙古农村信用社计算机系统安全运行管理办法》第一章第三条】A后台B前端C终端D数据库 2.《内蒙古农村信用社计算机系统安全运行管理办法》中规定，网点超过（C）次以上未按照规定时间签退的，要责令其相关负责人对此网点进行整改，并将整改情况以书面材料报自治区科技信息中心。【《内蒙古农村信用社计算机系统安全运行管理办法》第十二章第九十二条】 A.1 B.2 C.3 D.4 3.内蒙古农村信用社业务系统运行故障及账务差错处理办法中规定，科技信息中心收到旗县联社上报的“运行故障报告单”于（C）日内回复旗县联社和有关业务部门。【《内蒙古农村信用社业务系统运行故障及账务差错处理办法（修订稿）》第十条】A.4 B.3 C.2 D.1 4.内蒙古农村信用社业务系统运行故障及账务差错处理办法中规定，自治区联社（D）部门负责受理旗县联社提交的由于机构、网点设立、变更、终止的申请，对涉及核心业务系统修改变更事项提出审核意见。【《内蒙古农村信用社业务系统运行故障及账务差错处理办法（修订稿）》第六条】A科技信息B业务计划部C综合管理部D人力资源部

5.内蒙古农村信用社信息科技服务外包管理办法中规定，自治区联社（D）部门负责外包项目的招投标相关工作。【《内蒙古农村信用社信息科技服务

A理事会B社员代表大会C科技信息中心D招标管理委员会

6.外包公司如存在考核不合格的情况，未来两年内不得参与全区农村信用社信息科技外包服务或者须在外包合同条款加以约束条款，对考核不合格的外包公司自治区联社有权扣除不超过外包合同总价（D）%的违约金。【《内蒙古农村信用社信息科技服务外包管理办法》第四章第二十条】A.50 B.30 C.25 D.15 7.《内蒙古农村信用社手机支付业务管理办法》中规定客户账户上的可用余额不足交费时，手机支付业务交易（C）。【《内蒙古农村信用社手机支付业务管理办法》第二章第十条】A可以查询B可以转帐C不能进行D正常使用 8.开通手机支付业务的客户可自行确定每日转账上限，但每日最高转账金额不得超过（D）万元。【《内蒙古农村信用社手机支付业务管理办法》第四章第十三条】 A.1 B.5 C.10 D.20 9.《内蒙古农村信用社手机支付业务管理办法》中对账及差错处理时限的规定，联网机构应于日切后的第一个工作日与银联对账，并在（A）个工作日内完成核对。【《内蒙古农村信用社手机支付业务管理办法》第七章第二十九条】A.2 B.3 C.5 D.7 10.《内蒙古农村信用社金牛借记卡业务操作规程》中规定，金牛借记卡口头挂失期限为（C）天，期满后自动解挂。【《内蒙古农村信用社金牛借记卡业务操作规程》第二章】A.1 B.3 C.5 D.7

持卡人凭卡和个人密码在自动柜员机取现，每卡每日累计取款金额不得超过（D）元人民币。【《内蒙古农村信用社金牛借记卡业务操作规程》第二章】

A.5000 B.40000 C.30000 D.20000 12.持卡人大额取现（C）万元以上的，应提供本人有效身份证件。【《内蒙古农村信用社金牛借记卡业务操作规程》第二章】 A2 B.3 C.5 D.10 13.（D）部门是电话银行风险损失的承担主体，也是电话银行风险管理的责任主体。要建立职责明确、分工合理的电话银行风险管理组织架构，及时处置出现的电话银行风险。【《内蒙古农村信用社电话银行业务风险管理办法》第九条A电子银行B电话银行C通讯公司D签约机构 14.《内蒙古农村信用社金牛借记卡业务操作规程》中规定，受理方在做完POS预授权后持卡人未进行消费并不再进行消费，这时受理方应该做（B）交易。【《内蒙古农村信用社金牛借记卡业务操作规程》第二章】 A.POS预授权完成 B.POS预授权撤销 C.POS预授权冲正 D.POS预授权完成冲正 15.《内蒙古农村信用社金牛借记卡业务操作规程》中规定，对于已取得POS预授权的交易，可以在预授权金额的（B）范围内，做支付结算。【《内蒙古农村信用社金牛借记卡业务操作规程》第二章】 A.100% B.115% C.120 D.150%

《内蒙古农村信用社金牛借记卡业务操作规程》中规定，对已成功的POS消费交易，在结算前使用撤销交易，退还（C）金额。【《内蒙古农村信用社金牛借记卡业务操作规程》第二章】A80%交易金额B扣除手续费交易金额C原始交易金额D扣除1%交易金额 17.《内蒙古农村信用社金牛借记卡业务操作规程》中规定，POS退货分为当日退货和隔日退货。对POS消费完成后当日当批次的全额退货，采用（A）处理方式。【《内蒙古农村信用社金牛借记卡业务操作规程》第二章】A消费撤消B消费冲正C预授权撤消D退回现金 18.《内蒙古农村信用社金牛借记卡业务操作规程》规定，POS预授权交易只控制持卡人的可用余额的额度，由预授权完成交易来完成资金结算。一个被批准的预授权交易，仅在（B）天内有效。【《内蒙古农村信用社金牛借记卡业务操作规程》第二章】A.7 B.15 C.20 D.30 19.《内蒙古农村信用社金牛借记卡章程》中规定，（C）单位为发卡主体和法律关系主体，为金牛卡的债务人，承担支付责任。【《内蒙古农村信用社金牛借记卡章程》第一章第三条】A自治区联社B电子银行部C旗县联社D营业机构 20.《内蒙古农村信用社特约商户管理办法》中规定，因违规被收单机构包括他行收单机构解除收单协议，被中止收单业务的商户，全区农村信用社在（C）时间之内不得再次与之签约。【《内蒙古农村信用社特约商户管理办法》第三章第二十四条】A一年B二年C三年D五年 21.《内蒙古农村信用社特约商户管理办法》中规定，（B）须对辖内特约商户的受卡情况、POS机具的使用情况、交易情况进行监控。【《内蒙

A特约商户调查员B特约商户管理员C特约商户发展员D收单机构综合员 22.依据《内蒙古农村信用社收单机构商户风险管理规则》中商户签约交易查询及追索权规定，收单机构与商户合约终止后（C）时间内，收单机构对合约终止前的交易仍有查询及追索权。【《内蒙古农村信用社收单机构商户风险管理规则》第四章】A.6个月B.12个月C.24个月D.36个月 23.《内蒙古农村信用社收单机构商户风险管理规则》中可疑商户信息报送标准要求，依据“银行卡不良信息共享运作规则”第2、1条、第六章第1条、第九章第3、1条规定而被终止银联卡交易的商户，收单机构应在终止交易日起的（A）个工作日内将该商户的相关资料报送至中国银联不良信息共享系统。【《内蒙古农村信用社收单机构商户风险管理规则》第七章】A.5 B.7 C.10 D.15 24.可疑商户信息的有效期为自进入不良信息共享系统起（C)时间内有效。在有效期内，只有提供该信息的收单机构才有权对信息进行删除。【《内蒙古农村信用社收单机构商户风险管理规则》第七章】A3年B5年C7年D10年 25.商户月退单金额比率超过（A），或月退单笔数超过1笔，收单机构要向商户提交书面预警通知，敦促其尽快采取整改措施。【特约商户管理办法】

A1% B1、5% C2% D2、5% 26.《内蒙古农村信用社收单机构商户风险管理规则》中规定，连续四个季度收单欺诈率超过收单机构所在地区平均值（B）%的收单机构，自治区

用社收单机构商户风险管理规则》第八章】 A.100 B.150 C.200 D.300 27.经商户风险监控系统综合评分，达到“高风险商户”标准的商户，其收单机构应在（D）个工作日内终止商户的银联卡交易。【《内蒙古农村信用社收单机构商户风险管理规则》第八章】A三B五C七D十 28.《内蒙古农村信用社收单机构发展银行卡特约商户规则》中规定，特约商户主动退出的，自收单协议解除生效之日起至少（C）个自然月后，新的收单机构方可遵照有关规定重新发展该商户。【《内蒙古农村信用社收单机构发展银行卡特约商户规则》第十四条】A一B三C六D十二 29.《内蒙古农村信用社收单机构发展银行卡特约商户规则》中规定因停业、破产等其他原因退出的商户，收单机构应停止该商户交易，未及时停止该商户交易而产生的所有损失由（D）承担。【《内蒙古农村信用社收单机构发展银行卡特约商户规则》第四章第十五条】A特约商户B持卡人C银联公司D收单机构 30.《内蒙古农村信用社收单机构发展银行卡特约商户规则》中规定，当特约商户的基本资料发生变化后，特约商户管理员首先要（B）特约商户POS交易，填写《特约商户资料变更表格》，并在收单业务系统中进行修改，待修改完成后方可重新进行POS交易。【《内蒙古农村信用社收单机构发展银行卡特约商户规则》第二十一条】A审查B停止C关注D启用 31.收到特约商户的维修请求后，正常情况下收单机构应在（C）小时内完成维修；对不能按时到达现场的，维护人员应提前和特约商户约定上门服

第三十条】A8小时B12小时C24小时D48小时 32.收单机构应定期进行商户回访。回访可采取现场回访或电话回访的方式。重点特约商户和高风险类别特约商户至少（B）时间进行一次现场回访。【《内蒙古农村信用社收单机构发展银行卡特约商户规则》第五章第三十条】A每星期B每个月C每季度D每半年 33.依据《内蒙古农村信用社金牛卡收单业务收益分配暂行规定》，如果用金牛卡在内蒙古自治区农村信用社特约商户上刷卡消费，所产生的手续费收入按不同机构（B）分配。【《内蒙古农村信用社金牛卡收单业务收益分配暂行规定》】A70%发卡行，20%收单机构，10%银联B100%收单机构C70%发卡行，30%收单机构D50%发卡行，50%收单机构 34.电话银行、网上银行、手机银行、短信通、农民工银行卡特色服务等服务项目，收益全部归属于（D）。【《内蒙古农村信用社金牛卡收单业务收益分配暂行规定》】A自治区联社B电子银行部C银联公司D签约（受理）机构 35.金牛卡办理农民工银行卡取款业务的收费标准为（D）A取款金额6‰B取款金额8‰C取款金额10‰D以上均错 36.当自助设备运行异常且无法排除故障时，应及时报告(C)A当地人民银行B支行领导C总行主管部门 D自助设备厂商 37.金牛卡在ATM机上每卡每天转出限额为（B）元A.2000 B.50000 C.100000 D.1000000 38.网上银行是银行通过（D）向公众提供一种方便、快捷、安全、费用低廉的非现金金融服务。A柜面BATMC自助终端D互联网

个人首次开立网银，登录用户名默认为（A）。A卡号B客户号C用户名D账号 40.41.网银证书有效期为（C）年，逾期自动失效。A半B一C二D三 个人客户通过电话银行办理系统内转账单笔交易限额和日累计交易限额为（B）。A小于5万元B小于等于5万元C小于50万元D小于等于50万元 42.个人客户可以在个人网上银行增加的注册或签约账户必须是（A）A客户本人名下的我行储蓄账户B客户本人名下的所有银行账户C客户亲属名下的我行储蓄账户D客户指定的他人储蓄账户 43.按照中国人民银行相关制度规定，银行借记卡在ATM机上取现（C）。A每卡每日累计取现不得超过5000元B每卡每日累计取现不得超过2000元C每卡每日累计取现不得超过20000元D不得超过信用额度 44.目前个人网银客户UKEY遗失或介质密码遗忘后，可以（D）。A立即重新下载证书B随便找一个来安装C必须注销网上银行D到柜台申请更换UKEY，然后重新下载新证书 45.银行与商业性机构合作发行的（C），是银行卡附属产品，通常集理财、投资于一身，当客户在特定用卡环境中，可享受特惠服务。A信用卡B准贷记卡C联名卡D白金卡 46.个人网上银行的明细查询可查询指定时间段（D）的交易明细。A网上交易B柜台交易C商场消费D所有交易 47.关于个人网上银行业务，以下说法错误的是（A）。A自助注册客户的安全认证方式为UKEY或动态口令卡B客户填写的申请资料必须正确、完整、不得涂改，且必须由客户本人签名C须向客户进行必要的网上银行安全提示，D银行人员不得擅自复印、留存、使用或泄漏客户资料 48.网上银行证书的下载由（B）完成。A客户经理B柜员

C客户自助

D银行 49.企业通过网上银行代付工资、奖金时应从企业客户（A）支付。A基本账户B一般账户C专用账户D单位借记卡

50.金牛卡在境外冠有银联标识的ATM机上可以办理的业务有（D）A.存取现金 B.转账 C.自助缴费 D.查询

51.当自助设备运行异常且无法排除故障时，应及时报告(C)A.当地人民银行 B.支行领导 C.总行主管部门 D.自助设备厂商

52.金牛卡在同城跨行ATM取款业务手续费为（A）元每笔。A.3.60 B.3.00 C.0.60 D.不确定 53.房地产与汽车商户收单业务扣率为（C）

A.1% B.1%、50元封顶 C.1.25%、80元封顶 D.2% 54.我行个人网银的网址为:(B)。

A.:467/perbank/

C.https://ebank.nmgnxs.com.cn:468/corporbank D.

55.（B）是指客户在手机银行办理对外转账汇款、消费支付、在线缴费等业务时使用的密码。

A.登陆密码 B.交易密码 C．短信验证码 D.手机密码

56.客户端手机银行的安全认证方式为客户签约手机收到的短信验证码动态密

4位数字。随机生成，一次性有效，短信验证码有效时限为（A）分钟，超时未验证则失效。

A.1分钟 B.3分钟 C.5分钟 C.10分钟 57.客户登录手机银行系统时，系统会提示（D）。A.绑定卡号 B.绑定账户数量 C.账户余额 D.预留信息和登录次数 58.（A）是柜面业务和会计核算主管部门 A.计划财务部 B.科技信息部 C.资金营运部 D.业务发展部

59.（C）是技术支持部门负责手机银行的安全管理和运维。A.资金营运部 B.计划财务部 C.科技信息部 D.业务发展部

60.个人网银明细查询支持的时间跨度为（B）。A.3个月 B.6个月 C.9个月 D.12个月 61.网银自助挂失属于口头挂失，有效期（B）天。A.3天 B.5天 C.7天 D.10天

62.个人客户预约转账的执行时间是（A）？ A.到期日的17:30 B.到期日的18:30 C.到期日的19:30 C.到期日的20:30 63.数字证书下载失败客户应到网银开户机构做（C）。A．重置密码 B.注销重新开户 C.证书补发交易 D.更换U-KEY 64.USBKey密码锁定客户应到网银开户机构申请做（D），然后再证书补发操作，USBKey就可正常使用。

A.重置网银交易密码 B.USBKey变更 C.重置网银登陆密码 D.USBKey初始化 65.内蒙古农信通短信发送号码是（D）。

A．1065588596688 B.1065730196688 C.1065920596688 D.96688 66.开通金牛卡网上支付的必要条件（C）。

A.开通手机银行 B.开通手机支付 C.柜面预留手机号码 D.开通网上银行

67.手机银行单笔交易限额是（C），日累计交易限额是（C）。A.10万、50万 B.20万、50万 C.50万、50万 D.100万、200万

68.个人网上银行单笔交易限额是（D），日累计交易限额是（D）。A.10万、50万 B.20万、50万 C.50万、50万 D.100万、500万

69.企业网上银行单笔交易限额是（D），日累计交易限额是（D）。A.20万、50万 B.50万、50万 C.100万、500万 D.500万、2000万

二． 多选题

1.《内蒙古农村信用社计算机系统安全运行管理办法》中规定，系统运行中心内按照精简、高效的原则设置（ABC）部门负责运行中心的技术管理和业务管理。【《内蒙古农村信用社计算机系统安全运行管理办法》第十章第六十五条】A系统管理部门B运行管理部门C业务维护部门D综合管理部

内蒙古农村信用社业务系统运行故障及账务差错处理办法中规定，运行故障处理流程按故障处理环节分为（BCD）三个方面。【《内蒙古农村信用社业务系统运行故障及账务差错处理办法（修订稿》第九条】A故障反馈流程B故障上报流程C故障受理流程D故障处理流程

3.内蒙古农村信用社信息科技服务外包管理办法外包交付物验收中规定，开发类外包人员的交付物必须在独立的测试环境下经过测试，验收合格后才可以投产试用。测试至少应包括适应性测试（ABCD）。测试不得直接使用生产数据。【《内蒙古农村信用社信息科技服务外包管理办法》第六章第三十三条】A功能测试B安全性测试C压力测试D验收测试

4.《内蒙古农村信用社重要信息系统突发事件应急管理规范》中规定，内蒙古农村信用社重要信息系统突发事件应对处置工作原则包括（ABCD）。【《内蒙古农村信用社重要信息系统突发事件应急管理规范》第一章第三条】A预案机制B工作职责C预防为主D处置高效

5.《内蒙古农村信用社重要信息系统突发事件应急管理规范》中规定，信息系统突发事件依照其影响范围及持续时间等因素分级，一共分为（ACD）个级别。【《内蒙古农村信用社重要信息系统突发事件应急管理规范》第三章第七条】A特别重大突发事件B一般重大突发事件C重大突发事件D较大突发事件

6.《内蒙古农村信用社重要信息系统突发事件应急管理规范》中规定，根据可能导致重要信息系统突发事件的原因进行风险分类，产生的风险主要包括（ABCD）。【《内蒙古农村信用社重要信息系统突发事件应急管理规范》第四章第十七条】A内部系统B外部系统C基础设施D操作风险

7.内蒙古农村信用社网络中心机房管理办法中规定，为了加强网络中心机房管理，网络中心机房实行（ABD）责任制。【《内蒙古农村信用社网络中心机房管理办法（试行）》第二章第四条】A定人B定岗C定职D定编 8.内蒙古农村信用社支付清算系统危机处置预案中规定的处置原则包括（ABCD）。【《内蒙古农村信用社支付清算系统危机处置预案（试行）》

1、3】A系统不间断原则B业务连续性原则C数据完整性原则D可操作性原则 9.按照内蒙古农村信用社信息化建设项目管理办法中的规定，农村信用社信息化建设项目按照投资规模可分为（BD）。【《内蒙古农村信用社信息化建设项目管理办法（修订稿）》第一章第四条】A大型项目B重点项目C小型项目D一般项目 10.内蒙古农村信用社信息化建设项目管理办法是规定，项目管理必须坚持的原则是（ABCD）。【《内蒙古农村信用社信息化建设项目管理办法（修订稿）》第一章第五条】A统一规划B统一标准C分级协调D分步实施 11.《内蒙古农村信用社金牛借记卡业务操作规程》中定义，银行卡是具有储蓄和存款功能、转账结算功能、代收代付功能以及（ABCD）功能的金融产品。【《内蒙古农村信用社金牛借记卡业务操作规程》第一章】A消费支付功能B消费信贷功能C综合理财功能D派生功能 12.《内蒙古农村信用社金牛借记卡业务操作规程》中差错处理规定，差错或可疑交易要即时发现，及时处理，做到“有疑必查、有查必复、有复必果、果必正确”。并应遵循以下原则（ACD）。【《内蒙古农村信用社金牛借记卡业务操作规程》第二章】A安全性原则B业务连续性原则C及时性原则D协作性原则

13.《内蒙古农村信用社金牛借记卡章程》中规定，金牛卡只供持卡人本人使用，不得（BCD）。【《内蒙古农村信用社金牛借记卡章程》第三章第十五条】A取现B出租C出借D转让 14.开通企业网银需要提供以下哪些资料（ABCD）A组织机构代码原件及复印件B营业执照原件及复印件C法人代表身份证复印件D被代理人授权委托书E经办人身份证原件及复印件 15.商户类别码由收单机构为特约商户设置，作用是（ABCD）。A标明银联卡交易环境的主营业务范围和行业归属B标明银联卡所在商户的主营业务范围和行业归属C判断境内跨行交易商户结算手续费标准的主要依据D开展银联卡交易行业分析和报告，银联卡业务风险管理和控制的重要基础数据之一 16.关于商户类别码的设置，下列说法正确的是（ABCD）。A收单机构签约特约商户，应调查了解商户的实际主营业务、业务范围和经营状况，确保商户经营信誉良好、财务状况稳定。B收单机构应按照《中国银联特约商户编码规则》对签约商户进行编码。C收单机构为特约商户设定的商户类别码必须与商户的主营业务保持一致。D商户类别码标明特约商户的主营业务范围，不得用于标注交易渠道或交易处理方式。收单机构仍应根据商户实际主营业务，为互联网、电话支付等其他渠道特约商户设定商户类别码。17.客户在做了网银注销后，下面的说法错误的是（ABD）A以后再也不能使用网上银行服务；B该客户在我行开设的所有账户全部自动销户；C该客户可以随时重新申请开通网上银行服务；D客户注销网银后不能进行网银转账交易，而网银查询、缴费、支付交易不受影响。18.网上银行具有（ABCD）等功能。A转账结算B缴费支付 C信息查询D投资理财

19.电子银行业务按注册渠道不同分为（ABCD）。A网上银行B手机银行C电话银行D短信通 20.个人网银证书挂失客户须提供（AB）办理。A本人有效身份证件B注册账户凭证原件C电子银行业务申请表 D银行支付密码 21.电子银行密码遗忘、泄漏、锁定后，客户可申请办理密码挂失，挂失后客户可以（AD）。A随时办理解挂B必须三日后办理电子银行密码的重置C只能次日办理解挂D当日办理电子银行密码的重置 22.短消息服务为客户提供的服务功能有（BC）。A增值服务 B账户动态信息及时提醒C账户发生额变动通知D账户特殊操作信息 23.企业递交的《内蒙古农村信用社企业网上银行电子客户服务申请表》，银行主要审核（ABCD）。A填写的企业基本信息是否完整B是否加盖企业公章C是否加盖企业法人代表或授权代理人签章D是否加盖企业印鉴，并与预留印鉴相符 24.首次注册电子银行渠道时，营业机构必须校验客户（ABC）。A有效身份证件B账户凭证原件C支付密码

D电子银行密码 25.企业办理网上银行业务注册时，《电子银行业务申请表（企业）》上的签章有（ABC）。A单位公章B待注册账户预留印鉴C单位法定代表人（或授权代理人）签章D银行客户经理签章 26.关于UKEY下面说法错误的是（ACD）A UKEY丢失或损坏，客户必须注销重新签约 B UKEY锁定后可以到柜面进行初始化C UKEY密码输错10次以后必须更换D 不插UKEY可以做转账汇款交易 27.个人网银证书挂失客户须提供（AB）办理。A本人有效身份证件B注册账户凭证原件C电子银行业务申请表 D银行支付密码

28.个人网银客户如需在证书有效期满后继续使用，应在证书有效期满前十五天内通过（BC）进行证书更新。A电话银行B网上自助C营业网点D手机银行 29.网银客户遗失或泄漏客户证书，可（AD）。A随时办理证书补办B挂失三日后办理证书补办C挂失后次日补办D证书挂失后可随时办理证书解挂或证书补办

30.属于手机银行营业网点操作员的权限有（ABCDE）A.个人基本信息维护 B.个人账户信息维护 C.个人手机银行冻结/解冻 D.个人手机银行注销 E.个人手机银行密码重置

31.客户端手机银行业务申请包含（ABCD）服务。A.业务注册 B.业务维护 C.业务注销 D.信息查询 32.客户端手机银行密码管理包括客户端手机银行（ABCD）A.登录密码初始化 B.交易密码初始化 C.修改 D.挂失

33.个人网上银行登录需要输入的要素有（ABC）。

A.用户名 B.网银登录密码 C.验证码 D.交易密码34.我行“农金通”自助终端的主要功能包括（ABD）。A.账户查询 B.转账 C.存取现金 D.补登存折 35.2015年9月30日手机银行新增功能包括（ABCDE）。

A.下挂账户间转账 B.手机号转账 C.网点信息 D.利率查

询 E.客户服务

36.我行微信银行主要功能包括（ABCDE）。

A.网点和ATM查询 B.交易明细查询 C.大额取款预约 D.利率查询 E.手机充值

37.我行金牛卡支持哪些网上支付方式（ABC）。

A.支付宝 B.银联在线 C.京东支付 D.财付通

三、判断题

1.《内蒙古农村信用社计算机系统安全运行管理办法》中规定，主机设备和网络通信设备必须有备份，并处于实时备用状态。（对）【《内蒙古农村信用社计算机系统安全运行管理办法》第三章第十一条】

2.《内蒙古农村信用社计算机系统安全运行管理办法》中规定，安装办公自动化系统的计算机接入国际互联网按照确定的网络安全隔离技术方案可以使用应用技术软件做到双网隔离，对接入国际互联网的办公计算机要求各接入机构进行登记、注册。（错）【《内蒙古农村信用社计算机系统安全运行管理办法》第五章第二十二条】

3.《内蒙古农村信用社计算机系统安全运行管理办法》的安全管理中规定，用户密码严格保密，及时更新，一般用户密码两个月内至少更换一次，重要用户密码必须每月更换一次。重要用户密码密封交安全管理员保管。（错）【《内蒙古农村信用社计算机系统安全运行管理办法》第七章第三十八条】

4.《内蒙古农村信用社计算机系统安全运行管理办法》中规定，网点签退要落实到网点负责人。（错）【《内蒙古农村信用社计算机系统安全运行管理办法》第十一章第八十一条】

5.内蒙古农村信用社业务系统运行故障及账务差错处理办法中规定，属于系统错误或异常导致的故障，填写《内蒙古农村信用社业务系统需求变更申请书》。（错）【《内蒙古农村信用社业务系统运行故障及账务差错处理办法（修订稿》第五条】

6.内蒙古农村信用社业务系统运行故障及账务差错处理办法中系统运行故障处理相关职责规定，营业网点：必须坚持“谁操作，谁承担全部责任”的原则，提交的数据修改申请表或系统运行故障必须以事实为依据，网点会计主管和柜员对提交事项的真实性负责。（对）【《内蒙古农村信用社业务系统运行故障及账务差错处理办法（修订稿》第八条】

7.内蒙古农村信用社信息科技服务外包管理办法中规定，对通过资质评审的外包公司实行人员试用制度。首次来自治区联社提供支持的技术人员试用期为1个月，已在自治区联社提供过支持、达到自治区联社外包要求的人员可免于试用。（对）【《内蒙古农村信用社信息科技服务外包管理办法》第五章第二十四条】

8.《内蒙古农村信用社重要信息系统突发事件应急管理规范》中规定，自治区联社风险管理部门每季度开展一次对信息科技突发事件应急响应工作的全面评估和审计活动。评估范围包括应急响应的有效性、投入资源的充分性、突发事件报告的及时性等，确保应急响应持续有效。（错）【《内蒙古农村信用社重要信息系统突发事件应急管理规范》第八章第四十七条】

9.内蒙古农村信用社盟市网络汇聚点管理暂行规定中要求，网络设备需要一定数量的冗余备份，必须保证主干线路网络设备的双备份。（对）【《内蒙古农村信用社盟市网络汇聚点管理》暂行规定第六章第三十六条】 10.各级农村合作金融机构、农商行法定代表人是本机构信息科技风险管理的第一责任人。（对）【《内蒙古农村信用社信息科技风险管理办法》第二章第七条】 11.必须建立独立的测试环境，以保证测试的完整性和独立性。测试至少包括功能测试、安全性测试、压力测试、验收测试、适应性测试，并由测试部门提交测试报告，测试可以直接使用生产数据。（错）【《内蒙古农村信用社信息科技风险管理办法》第五章第四十二条】 12.《内蒙古农村信用社金牛借记卡业务操作规程》中规定，在办理无卡存现交易时，只要持卡人姓名、卡号、金额填写正确即可办理。（错）【《内蒙古农村信用社金牛借记卡业务操作规程》第二章】 13.《内蒙古农村信用社金牛借记卡业务操作规程》中规定，办理个人卡取现交易时，必须通过磁条读卡器刷卡读取卡号，不得手工录入卡号。（对）【《内蒙古农村信用社金牛借记卡业务操作规程》第二章】 14.《内蒙古农村信用社金牛借记卡章程》中规定，旗县联社所辖联网营业机构为发卡网点；依照本章程规定申请取得金牛卡的单位和个人为持卡人；发卡网点依照本章程规定有权注销或停止持卡人使用金牛卡。（对）【《内蒙古农村信用社金牛借记卡章程》第一章第三条】 15.申领单位或个人可申领一张主卡和多张附属卡，主卡及其附属卡共用一个主账户。主卡持卡人不可以对附属卡的各种支付渠道和支付限额进行控

制，对其申领的主卡、附属卡产生的所有交易负责。（错）【《内蒙古农村信用社金牛借记卡章程》第二章第七条】 16.《内蒙古农村信用社金牛借记卡章程》中规定，个人卡账户资金只限于其持有的现金存入或以其工资性款项及属于个人的其他合法收入转账存入，严禁将单位款项转账存入个人卡账户。（对）【《内蒙古农村信用社金牛借记卡章程》第三章第十四条】 17.《内蒙古农村信用社金牛借记业务管理办法》中规定，持卡人可在有“银联”标识的自动柜员机上查询卡余额；持卡人可在本系统的自动柜员机上修改个人密码；持卡人可在“银联”的特约商户POS机上购物消费。（对）【《内蒙古农村信用社金牛借记业务管理办法》第八条】 18.《内蒙古农村信用社金牛借记业务管理办法》中规定，持卡人一天内若连续5次输入密码错误，系统自动锁定该卡。锁卡后持卡人必须到内蒙古农村信用社原开户行营业机构柜面，凭有效身份证件及正确密码办理解锁或申请密码挂失。（错）【《内蒙古农村信用社金牛借记业务管理办法》第八条】 19.《内蒙古农村信用社金牛借记业务管理办法》中规定，持卡人可与发卡机构签订协议书,委托发卡机构代缴水费、电费、煤气费、固定电话费、移动电话费，还可委托发卡机构代发工资、代收各项劳务费等。（对）【《内蒙古农村信用社金牛借记业务管理办法》第十二条】 20.《内蒙古农村信用社金牛借记业务管理办法》中规定，持卡人在“银联”的商户购物消费后要求退货，必须在原交易发生的POS机上进行。（对）【《内蒙古农村信用社金牛借记业务管理办法》第十五条】

21.《内蒙古农村信用社自助银行管理办法》中规定，自助银行选址按照效益优先、重点区域优先发展的原则进行选址。（对）【《内蒙古农村信用社自助银行管理办法》第十二条】 22.自助设备保险柜的钥匙和密码严格实行“双套制”、“分管制”。钥匙与密码分管，工作用钥匙、密码与备用钥匙、密码分管。（对）【《内蒙古农村信用社自助银行管理办法》第十八条】 23.自助设备的清机、加钞，必须实行双人操作，并在监控下进行。离行式自助取款设备一律采用更换备用钞箱的方式完成加钞操作。（对）【《内蒙古农村信用社自助银行管理办法》第四章第十九条】 24.自助设备运营操作规程中规定，如密码保管员变动，必须做密码交接手续。（错）【《内蒙古农村信用社自助设备运营操作规程》第四条】 25.自助存款设备的清机，采用在清机现场将设备存款钞箱内的现金取出现场清点现金后放入专用款箱的方式完成。专用款箱，由加钞员双人上双锁，专用款箱配2套锁。（错）。【《内蒙古农村信用社自助设备运营操作规程》第四条】 26.加钞员每次清机加钞和维护时应一并将吞没卡取出，接到持卡人被吞卡的投诉时，应及时派双人将卡取回。（对）【《内蒙古农村信用社自助设备运营操作规程》第六条】 27.电子银行业务包括网上银行、电话银行、手机银行、自助银行、客户服务中心和消息服务业务等。（对）28.金牛借记卡可以在全国农村商业银行、农村合作银行、农村信用联社和其他银行营业机构办理农民工银行卡取款业务。（对）

29.金牛借记卡可以在冠有内蒙农信标识的自助设备上办理存取现金、跨行转账、自助缴费、查询等自助业务。(错)30.金牛卡是银联标准卡，金牛卡不具有透支功能，使用时必需保证账户有足够余额。(对)31.32.33.客户接收的短信息可作为其账户资金及资金变动的有效凭据。（错）POS刷卡手续费由客户承担，特约商户无需支付手续费。（错）持卡人对密码要严格保密，不得向他人透露，因持卡人不慎泄露密码而引起的资金损失由持卡人负责。（对）34.金牛卡只供持卡人本人使用，不得出租和转借。凡因出租和转借造成的资金损失由持卡人承担。（对）35.36.37.电子银行柜面业务只能由客户本人办理，严禁他人代为办理。（对）企业办理各类企业网上银行柜面申请业务必须到账户开户行办理。（对）申请办理电子银行业务的申请表、协议书等合同文本内容不得涂改且必须由客户本人签名。（对）38.金牛借记卡可在国内银联联网ATM和POS上使用，暂时不能在国外使用。（错）39.持卡人如遇银行卡被自动柜员机（ATM）吞没时，应及时与自动柜员机（ATM）所属营业机构联系，并凭持卡人有效身份证件到相关营业机构办理领回手续。（对）40.在确定商户主营业务所提供的商品或服务的性质和类型时，应根据商户的实际主营业务，参考商户营业执照所列经营范围，为商户选择适合的商户类别码。（对）

41.混业经营商户涉及的各业务类别相互不独立，无法严格区分时，收单机构必须按照混业经营商户的主营业务设置MCC。混业经营商户的主营业务可依据对该商户收入贡献最大的业务类型加以确定。（对）42.发生换卡、挂失补发等业务，系统无法联动更新签约账号，需重新签约短信通。（错）43.企业办理各类企业网上银行柜面申请业务必须到账户开户行办理。（对）

44.内蒙古农村信用社视接收到的手机银行业务指令为客户本人发起，并以该业务指令为依据进行交易处理，内蒙古农村信用社无义务另行审查此次手机银行业务的实际使用人或其资格、能力状况。（）答案：对

45.内蒙古农村信用社将通过计算机系统保存客户的业务指令，该业务指令将作为解决日后争议或纠纷的有效、合法证据。（）答案：对

46.内蒙古农村信用社有义务为客户的交易数据和客户资料保密，除国家法律法规另有规定、监管部门另有要求或与客户另有约定外，不得将上述资料随意提供给第三方。（）答案：对

47.客户如需要变更或终止手机银行业务服务或设定，应及时向内蒙古农村信用社相关营业网点提出申请，并按照要求办理相关手续。（）答案：对

48.客户与内蒙古农村信用社因手机银行业务发生的争议，应向客户所在地有管辖权的法院提起诉讼。（）答案：（错）

49.重置手机银行登录密码时客户需携带身份证前往营业网点柜台办理。（）答案：（对）

50.客户端手机银行客户对外转账时受业务统一制定的交易限额控制，并受手机安全认证交易限额的控制。（）答案（对）

51.办理手机银行业务申请时，无须向客户进行必要的手机银行安全提示。（）答案（错）

52.个人客户手机银行资料必须要按会计档案的管理要求妥善保存。银行人员不得擅自复印、留存、使用或泄漏客户资料。（）答案（对）

53.需主管授权的手机银行业务，主管应按照规定的审核要点对授权内容审验无误后再行授权，确保经办人员操作合规，操作内容与客户申请一致。（）答案：（对）

54.客户首次办理手机银行渠道注册时，营业网点应与客户签订手机银行服务协议，填写协议内容必须正确、完整，保证协议签署合法有效。（）答案：（对）

55.营业网点受理手机银行业务申请时，应认真核对客户身份证件原件及账户凭证原件的真实性、有效性及与申请表填写的内容是否相符，可以由他人代客户本人签名。（）答案：（错）

内部银行模式 第3篇

摘要：本文基于中国16家上市商业银行2007～2013年面板数据，研究银行股权机构、董事会治理、监事会监督、高管薪酬与银行绩效之间的关系。通过个体固定效应模型的建立发现：股权集中度和高管薪酬与银行绩效呈现显著正相关关系，而董事会和监事会治理效果不显著。说明在提高银行绩效过程中需要加强董事会治理和监事会监督在银行治理中的作用。

关键词：银行治理；银行绩效；实证研究

一、引言

商业银行治理包括外部治理和内部治理：银行外部治理指商业银行对公司相机治理机制，各国治理主要遵循两种模式：一是以日本“主银行”和德国“全能银行”为代表的内部控制型模式，二是以英、美为代表的外部控制型模式。银行的内部治理是指商业银行遵循公司治理治理结构的一般原则，商业银行的特殊性表现在外部机制作用有限而需充分发挥内部机制的作用，完善商业银行治理机制具有十分重要的学术及理论意义。通过实证方法对银行治理绩效机制衡量这一问题亟待解决，鉴于上述目的，本文通过面板数据动态分析银行内部控制的治理机制。

二、银行治理与银行绩效实证分析

（一）银行业内部治理绩效评价基本假设

（1）股权集中度

本文以前五大股东持股比例衡量银行股权集中度，并预期股权集中度与银行绩效成正相关，即股权集中度越高，银行绩效越好。

假设1：股权集中度越高，银行绩效越好。

（2）董事会治理

本文选择董事会活动，即董事会会议次数作为衡量董事会治理的指标，并预期董事会治理与银行绩效成正相关，即董事会会议次数越多，银行绩效越好。

假设2：董事会治理越强，银行绩效越高。

（3）监事会监督

本文用监事总规模（含监事主席）衡量监事会监督程度，预期监事会监督与银行治理绩效成正相关，即监事会规模越大，银行绩效越好。

假设3：监事会监督越强，银行绩效越好。

（4）高管薪酬

本文用高管前三名薪酬总额（不含高管领取的津贴）来作为衡量高管薪酬的指标，预期高管薪酬越高，银行绩效越好。

假设4：高管薪酬越高，银行绩效越好。

（二）银行绩效检验模型

本文简化的模型如下，其中非指数形式指标采用其自然对数形式。OCt代表股权集中度指标；BMt代表董事会治理指标；BOSt是监事会监督指标；LnPOMt是高管薪酬指标。

盈利能力检验模型：ROAt=α+β1OCt+β2BMt+β3BOSt+β4LnPOMt+ε（1）

其中，ROAt为资产利润率，用银行年末的净利润除以期初总资产和期末总资产之和的结果来计量。

发展能力检验模型：CARt=α+β1OCt+β2BMt+β3BOSt+β4LnPOMt+ε（2）

其中，CARt为资本充足率，是按照参考标准核算的银行各年年末资本充足率。

经营增长检验模型：OEt=α+β1OCt+β2BMt+β3BOSt+β4LnPOMt+ε（3）

其中，OEt为所有者权益比重，是所有者权益总额与资产总额的比率。

资产质量检验模型：ALRt=α+β1OCt+β2BMt+β3BOSt+β4LnPOMt+ε（4）

其中，ALRt是资产负债率，是用负债总额与资产总额的比值来衡量银行的资产质量。

流动性检验模型：DLRt=α+β1OCt+β2BMt+β3BOSt+β4LnPOMt+ε（5）

其中，DLRt是存贷款比率，是贷款期末余额与存款期末余额的比值。存贷款比率越高，贷款期末余额越大，说明银行的流动性越差。

本文选取14家上市商业银行2007-2013年各指标数据，构成面板数据进行分析。由于中国农业银行和中国光大银行的数据在国泰安数据库中缺少2007-2009年的数据，所以不包括这两家银行的数据。

（三）实证计量结果

本文采用个体固定效应模型进行计量分析。从表中可以看出关于银行治理的四个指标对银行绩效的拟合度较为一般。其中，银行治理的四项指标对银行发展能力的拟合度为最低是53.6%，对银行流动性指标的拟合度最高为77.3%，总体拟合度较高。

表中显示：①银行治理的两项指标股权集中度和高管薪酬对银行绩效的影响显著。股权集中度对银行绩效的影响十分显著，总体达到了5%的显著性水平，且股权集中度的符号为正，与预期一致，说明股权越集中，银行绩效越好。②高管薪酬对银行绩效的影响较为显著，显著水平为10%，且其符号为正，与预期一致，说明高管薪酬越高，银行绩效越好。③董事会治理对银行绩效的影响不显著，说明与我国的上市商业银行高级管理人员的选任都有地方政府或集团公司决定。

三、政策建议

（一）优化我国银行的股权结构。我国上市商业银行的股权结构基本合理，但在股权集中度趋于更高的水平时，我国应避免股权过于集中，优化股权机构仍然是我国商业银行进一步改革的方向。

（二）加强我国董事会治理。我国商业银行董事会治理与银行绩效成正相关，说明董事会加强治理有利于提高银行绩效，但二者不显著，说明我国商业银行需要进一步发挥董事会治理的作用。

（三）提高我国监事会监督。我国银行监事会的职责没有得到有效地发挥，原因是：一是我国监事会的独立性不高不高，是董事会和经理层的附庸，从而很难形成有效的监督。二是监事会人员构成不合理，缺乏履行职责必要的水平和能力。

（四）建立有效的激励机制。银行高管薪酬与银行绩效有正相关关系且十分显著。我国银行需要进一步提高管理者薪酬激励制度，如提高管理者的年薪或持有公司股票，加大管理者“道德风险”和“逆向选择”的成本。（作者单位：南京财经大学）

参考文献：

[1] 曹万林. 我国股份制商业银行治理结构对银行绩效影响的实证分析[J]. 对外经贸， 2006， （3）：84-86.

[2] 高正平， 李仪简. 我国商业银行股权结构对银行绩效影响的实证分析——基于国家持股与银行绩效非线性关系的视角[J]. 中央财经大学学报， 2010， （4）：18-23.

内部银行模式 第4篇

内部审计作为商业银行治理结构中重要的控制环节之一, 对于提升银行价值有着重大的影响与意义, 更是商业银行经济首收益的有效保障, 应该受到银行领导者的高度重视。但是, 就现有的商业银行内部审计管理工作来看, 其中存在着很多的问题和不足, 很多商业银行的内部审计制度不完善, 甚至有着明显的滞后性, 这就对我国商业银行的可持续发展构成了极大的威胁。因此, 加快商业银行管理体系的改革是十分有必要的。

二、内审制度和模式创新的具体实现途径

1. 通过创新内审理念, 提升商业银行内审价值

首先, 我国相关部门要对商业银行内部审计制定出严格的法律规定, 让人们不再是只关注企业的治理结构方面, 更多的掌握企业实质性内容, 真正意识到内部审计对企业发展的重要性, 明确内部审计机构人员在商业银行中的核心地位, 充分发挥内部设计管理的有效作用, 赋予其一定的执行力, 促使内部审计贯穿到公司治理中, 加强对银行风险管理体系的完善, 对企业内部所有的经济业务活动进行严格的控制, 从而确保企业更加长远的发展。其次, 商业银行内部审计是银行内部一个独立的部门, 相比与外部监管部门来说, 有着显著的优势, 不仅能够对银行各项经济活动进行全过程的审查, 还可以对其他相关问题进行更深入的了解分析, 为银行提供更多有价值的市场经营信息, 进一步实现银行增值的目标。此外, 银行还应该建立健全的内部审计管理制度, 采用更多样的创新内部审计理念以及审计手段, 充分保证审计质量, 降低审计成本, 为银行创造可观的经济效益, 具体表现在以下几个方面:

首先, 内部审计部门在对金行进行风险管理时, 可以对其中存在的问题进行系统性的评估分析, 协助银行管理者做出正确的决策建议, 尽最大限度的将损失程度降到最低, 也为日后的风险管理工作提供更多科学依据, 帮助银行不断完善风险控制体系, 确保银行各项经济业务活动的正常运转, 进一步提高商业银行内部审计价值。

其次, 内部审计部门必须切实根据银行内部控制情况进行评估, 以此来判断内部控制体系是否有效, 积极寻找出内部控制过程中存在的不足之处, 及时向银行高层汇报, 同时加大对内部控制管理制度的建设, 从而避免经营风险的发生, 逐步提高内部审计管理水平。

最后, 内部审计管理人员不仅要具备专业的业务知识, 还要拥有良好的职业道德操守, 在对银行进行合法、完整有效的治理之后, 要着重对法律法规定的宣传, 增多银行管理者、基层员工的社会责任意识, 促使银行能够依法经营, 帮助银行更快达到治理目标, 真正是想爱你增加价值的经营目的。与此同时, 内部审计部门更好还要对银行内部道德氛围进行评价, 以免违法乱纪的发生。

2. 通过创新内审方法和手段, 为银行增加价值

(1) 将风险导向审计引入商业银行内部审计领域, 提升审计质量。风险审计是在当前审计工作中比较常见的一种审计方法, 一般被广泛应用于商业银行内部审计领域中, 其不仅能够为商业银行有效的规避了经营风险, 提高内部控制能力, 还可以对审计过程中存在的风险进行严格的控制。并且, 审计人员在对商业银行整体发展情况进行全面评定分析以后, 会更加具体、全面的掌握被审主体的风险程度, 并在此基础上, 确实出最终的审计重点以及审计频率, 对高风险领域采取集约化的管理模式, 从根本处杜绝风险因素的发生, 促使我国商业银行内部审计制度和模式向着现代化、科学化方向而发展。

(2) 全面开展增值型审计, 需要更新审计手段。现如今, 伴随着电子信息技术的飞速发展, 各大商业银行也逐渐开始将业务开展办理重心放在电子银行业务上, 这在方便广大银行客户, 提高银行业务办理效率, 促进银行网上业务交易量增多的同时, 也为商业银行的内部审计工作带来了很大的挑战, 网上银行业务的风险隐患越来越大。对于商业银行来讲, 要想对这些风险进行有效的控制, 最主要是对系统风险的控制管理, 这种风险最明显的特点就是, 一旦其中任何一个环节出错, 都会对全局产生十分不利的影响, 严重损坏了银行的信誉形象。因此, 国内外各大商业银行的经营者非常重视对这两方面的风险控制, 加强电子银行审计势在必行。

3. 通过创新内审资源, 为银行增加价值

制定符合我国国情的银行内部审计专业实务标准和审计条例。通过审计标准和条例来保证内部审计部门在银行中的地位和权威。实务标准可参照国际内部审计师学会《内部审计专业实务标准》, 由中国金融稽核监督研究会等行业协会来制定;审计条例应由各银行制定。巴塞尔委员会要求, 一部审计条例至少要包括:内部审计职能的目标和范围;内部审计部门在组织中的地位、权力和责任;内部审计部门负责人的责任。

三、结束语

综上所述, 在现代商业银行的发展中, 加强其内部审计制度的创新, 构建更健全的内部审计模式显得非常重要。这是因为内部审计工作具有很强的独立性和客观性, 其能够在商业内行的治理结构中发挥重要的作用, 也是实现提升银行经济效益, 降低银行风险的重要措施。各个商业银行必须要重视这一点, 并积极采取措施创新内部审计制度和模式。

摘要：对于任何一个商业银行来说, 内部审计都是至关重要的组成部分, 更是公司治理结构中关键的监督控制环节, 对于我国商业银行体制的改革有着直接性的影响。因此, 无论是国外的商业银行, 还是我国商业银行, 都在积极寻求一切有效的方法措施, 促使内部审计的促进作用能够在银行治理结构中得到充分的发挥。

关键词：商业银行,内部审计制度,模式,创新

参考文献

[1]万静芳.论我国商业银行外部审计制度和模式的创新[J].金融论坛, 2004 (7) :57-61.

企业内部银行职能 第5篇

一、企业内部银行定义

企业内部银行是引进商业银行的信贷与结算职能和方式于企业内部，来充实和完善企业内部经济核算的办法。在运用和发展责任会计基本功能上，将“企业（基础）管理”、“金融信贷（银行机制）”、“财务管理（会计核算）”三者融为一体。一般是将企业的自有资金和商业银行的信贷资金统筹运作，在内部银行统一调剂、融通运用，通过吸纳企业下属各单位闲散资金，调剂余缺，减少资金占用，活化与加速资金周转速度，提高资金使用效率、效益，与目标成本管理、企业内部经济责任制有机结合，并监督、考核、控制和管理办法。

二、企业内部银行的职能

内部银行引进商业银行的信贷、结算、监督、调控、信息反馈职能，发挥计划、组织、协调作用，并成为企业和下属单位的经济往来结算中心、信贷管理中心、货币资金的信息反馈中心。1.结算职能

——内部银行对下属各核算及其之间的经济往来，诸如：原材料、燃料、动力供应、产成品与半成品的转移、劳务提供、器材设备的供应、商品采购、库存、销售、服务及营业费用发生，以及各种费用支出、解缴，资金调拨，都运用企业内部结算价格和相应的内部支付手段，及时准确地进行内部核算。——效果：

对原来内部各单位相互经济往来，缩短了结算时间，尤其原各单位在社会上的银行多头开户，结算时间长的局面大为改善，活化了资金，减少了在途资金占用。

通过强化内部结算纪律，解决内部资金相互拖欠问题。

原来企业内部单位之间实物形态转移，体现为企业内部一切经济活动。通过内部结算变成模拟外部市场核算的商品交换、结算关系，树立直观的价值观、成本观、商品观。2.融资信贷职能

——以资金有偿占用的原则，引入信贷机制，运用利息杠杆调节作用，促进企业内部资金使用效率、效益。

——集中和吸纳企业下属各单位的货币资金，利用信贷杠杆进行内部资金融通，并尽量减少对外借款。——效果：

改变了原来内部各单位分头向银行贷款、内部不能相互融通的情况，改进了资金多余与紧缺、苦乐不均的局面，减少了对外贷款，节省了对外银行贷款利息。

发挥横向拆借和纵向调剂职能，把有限资金真正用在刀刃上，促进各下属单位精打细算、少贷、早还，提高企业支付能力。3.监督控制职能 ——监控职能主要通过企业核实的各项资金定额、财务收支计划、经济责任制指标体系、结算制度、结算程序、内部结算价格体系、内部合同、经济纠纷仲裁制度等实现。——效果：

通过监督、控制，使许多不合理开支、资金外流问题、违法乱纪现象得到遏制和改善。通过事前预测、事中监督、事后核算进行全过程管理，弥补传统财务会计事后算帐的不足。4.信息反馈职能

——通过内部银行核算资料，准确反映企业和下属各单位的收入、支出、节余情况和经营业绩，加强信息反馈，及时为企业领导决策和调整信贷计划提供依据。

——效果：对各下属单位收支、结存情况反馈及时。公司通过建立资金收、支、存制度，每天对各单位资金收、支、存情况统计上报，及时掌握各单位资金动态、销售经营情况。

三、适用范围

一般而言，企业内部银行适用于具有较多责任中心的企事业单位。一般不推荐给小企业或责任实体少的企事业单位使用。

——企业集团。包括覆盖整个集团全资企业，控股、参股乃至关联企业。这是企业集团时下不能建立集团财务公司，而加强财务管理、塑造内部融资机制的最佳方法。

——大中型实体性企业。包括大型联合企业（钢铁厂、化工厂、化肥厂、石化厂、机械总厂）、矿务局、港务局等企业，覆盖其下属各个生产分厂、车间、三产企业、合资企业乃至职能部、室。

——控股性总公司。对下属控股、参股形成的企业群体建立内部银行，作为管理控制的一种手段，如农工商总公司、投资管理公司、行业控股公司。

——大型事业单位。如高等院校、设计院、科学院、研究所，主要对下属各部门、机构和科研开发公司的事业经费、科研经费和企业资金的统盘管理。

四、组建内部银行的原则和策略

1.要与现行财务制度相衔接

遵守企业财务通则、会计准则的基本要求，与现行财务会计核算体制相结合，发挥事前、事中控制作用。如果完全脱离现有财会体系另搞一套，将增加企业管理难度和复杂性。

2.企业内部银行运作的工作量和成本要适中

企业内部银行新组建和运作将增加额外管理工作和运行成本。在设立前，须对其本身进行成本棗效益分析。如果内部银行的体系、机构搞得过大，程序过于复杂，会减缓经营决策速度，反而得不偿失。3.合理划分出下属责任单位

在我国企业管理中，一个倾向是在企业内部划小核算单位，甚至大量划出独立核算单位，实行自负盈亏，其目的是增加下属单位激励机制和经营压力；但其副作用是企业内部出现本位主义，出现诸侯割据的现象。盲目自求发展，反而损害整体利益。从这个角度讲，企业内部核算单位并不是划得越细越好。企业须适当划分下属责任单位，合理区分内部独立核算（法人型下属单位）和非独立性核算，尤其对工序相关性的联合生产企业，更不宜划分出独立核算单位。对非独立核算单位，可以采用“模拟法人”核算经营。

因为下属责任单位均须在内部银行下户，下属责任单位数量与内部银行工作量成正比，应考虑合理设立责任单位。4.遵守国家金融法律、法规和政策

国家、政府还未出台对内部银行的专门的监管法律、法规，还须遵守散见于其他法律、法规中的相关条文，在现行法律环境范围内合法运行。尤其是内部银行的各项职能须严格限定在企业边界内，不能任意在社会上乱集资、乱融资和乱投资。要认识财务公司与内部银行的根本区别。5.与企业层次结构相匹配

一般而言，一个企业具有二级、三级管理层次。对大型企业或企业集团而言，甚至可能有四级、五级下属单位。那么内部银行是否囊括所有层次的下属企业呢？

对二、三级企业（群体），当所有下属责任单位数量不多时，可设立一级内部银行。

对具有三、四层的大企业、集团、下属责任单位庞大时，可设立二级内部银行。第一级为集团级内部银，第二级为子公司级内部银行。例如，在矿务局，可设局级内部银行和矿级内部银行。6.考虑与现行企业管理体制接轨

内部银行的组织机构、核算办法心量简化、实效化，与现行组织系统相衔接。当然，可以有不同的实施策略：一种是整备好企业基础管理工程再实施企业银行；另一种是待条件基本具备时即以实施，一边运行内部银行，一边反向拉动管理体制趋于完善。7.选择最佳功能组织结构

内部银行具有结算、信贷、监控、信息反馈四项职能，对不同企业组建内部银行。这几项职能的重要性不一定均衡、同等权重，有的企业侧重于结算，有的企业侧重于内部资金融通。因而，企业可根据自身目的，选择自身内部银行的功能结构。当然，在不同的运行阶段，可适时调整其权重结构。8.参考和吸收先进经验

国内外具有组建企业内部银行的较多经验，应充分吸收这些典型的合理性和成功之处，在融合贯通基础上创新和结合实情操作。9.考虑内部结算以市场价格优先的“双轨制”制

企业内部银行对企业各下属单位的内部结算价格制定须以市场价格为依据。如果内部价格高于市场价格，买方单位受到损失；卖方觉得成本比市场高也可以销售出去，感觉不到降低成本、改进自身生产管理的压力，从而也就削弱企业竞争力。

实行“单轨制”制（如在日本索尼集团），就是当企业内部价格高于市场价时，买方单位有权可从外部市场挑选采购，不必从本企业购进。

五、运行模式设计和选择

1.运行模式从我国现有企业的内部银行实践出发，总结出三种运行模式：平台方案1：“双轨制”企业内部银行 现行财务会计核算体系与内部银行责任会计核算体系相互独立，各自平行地开展核算。前者侧重于企业实际经营效果的真实反映和对外报告财务信息，后者侧重于对责任单位内部经济责任业绩的反映、核算。——特点：

●内部银行核算的财会信息属商业秘密，没有义务向社会公开。双轨制有利于保护企业的商业秘密

●设立两套核算体系、甚至两套机构人员，加大日常处理工作量，造成许多重复劳动，增加企业管理成本

●对现行财务信息和制度的硬约束和对内部银行的软约束，可能造成对内部银行缺乏应有的重视，内部银行运行效果不甚理想

●双轨制中，内部银行运行对原有财务体制不构成影响 ——适用场合：

●管理基础薄弱的企业

●人为划分多个责任单位核算的企业

平台方案2：“单轨制”企业内部银行内部银行帐务组织与原有财务会计核算帐务组织融为一体，一般是在国家规定的企业财务通则、会计准则的会计科目基础上，增设部分责任会计核算科目，将内部银行会计核算纳于现行会计核算体系，形成统一的一本帐核算制度。——特点：

●单轨制会计制度同时具有对外、对内报告的双重职能 ●简化会计帐务处理业务工作量，避免重复劳动 ——适用场合：管理基础较高的企业。平台方案3：“银企联合”内部银行

企业与在其开设基本帐户的商业银行，联合开办内部银行。内部银行的对外业务：为企业财务部和下属单位开立帐户、发放贷款、办理结算和票据承兑贴现，代理发放债券、股票等。对内业务：对企业下属责任单位开设内部结算帐户，进行内部经济往来结算。——特点：

●具有对内结算和对外结算的双重结算功能

●能发挥金融机构和积极性，营造良好的银企关系 ●需要当地人民银行和其他上级机关的批准 ●需要银企双方确定内部银行运行的规章制度

——适用场合：大型企业或企业集团。2.模式选择不同企业可以根据不同的实际情况选择运行模式。

——对管理基础差的企业，可首先选用“双轨制”试运行，当企业管理基础和条件具备时，转向采用“单轨制”。

——大多数欲建立内部银行的企业，可一步到位采用“单轨制”。

——在我国金融、信贷体制改革，尤其目前推行的“主办银行制”背景下，对一些大企业、企业集团、上市公司可尝试（与主办银行）联合建立银企结合型的内部银行。

银行系统内部审计问题浅析 第6篇

【关键词】银行系统；内部审计；完善措施

我国银行系统单位内部审计的进步推动了金融行业的成长，近年来，银行主要经营工商业存、贷款业务，通过吸纳大量的储户存款，并向资金需求者进行放贷，随着银行巨额资金的流动，其所面临的风险也逐渐增多，银行系统单位内部审计工作也存在诸多问题。

一、银行系统单位内部审计存在的问题

（一）内部审计制度不够健全

一切工作的开展都需要相应的制度进行监管，要想充分发挥银行系统内部审计的作用，健全的内部审计制度是必不可少的。我国部分银行的内部审计部门隶属于银行的高层经营管理者，而高层经营管理者更加注重银行的经营状况，以自身经济利益为出发点，重在完成短期绩效指标，忽略了银行的长远可持续发展，加大了银行系统风险隐患的发生。由于内部审计制度不完善，内部审计人员缺乏一定的权威性，容易受外部环境的干预，难以保持审计的独立性，因此内部审计效率低下，审计结果无法真实的反映银行的实际情况。

（二）审计人员素质有待提高

我国银行系统单位内部审计队伍相对比较薄弱，对审计的重要性认识不足，审计工作没有结合银行发展而展开，没有实现审计的效率。审计人员对传统的常规审计工作比较熟悉，但是对新增银行业务的实质性了解不透彻，审计相关新业务培训不足，没有及时掌握先进、科学的审计方法，缺乏风险防范能力，加上对审计人员的激励机制不完善，阻碍了内部审计工作的效率。

（三）内部审计的内容不充足

随着银行经济业务的扩展，原有的内部审计范围和内容已经无法满足目前的需求，现阶段我国银行内部审计业务的范围有限，审计内容过于简单。银行内部审计工作的主观判断较多，缺乏一定的科学性，审计工作主要在于检查各项金融业务的规范性、合理性，以及查错防弊等简单银行业务事项，检查财务报表、会计凭证是否真实、准确，操作流程是否符合规定，这些都是事后审查，缺乏对银行内部控制情况、岗位业务流程规范、管理结构等事项进行事前预测评价、建议，使得审计效率低下，期限较长，加大审计成本，内部审计监督相对滞后，无法及时分析深层次的问题，没有发挥内部审计的功能。

二、银行系统单位内部审计的完善措施

我国银行贷款质量逐渐下降，坏账呆账增加，容易产生因经营不善而引起的信用风险和操作风险，应加强银行系统单位内部审计工作的质量，作好监督管理工作，加强内部审计制度管理，从运行管理机制、监管方法、审计内容等方面不断创新，规避不良行为产生的不利影响，使银行系统单位内部审计工作跟上金融时代发展的步伐。

（一）加强内部审计制度的建立

银行系统单位内部审计制度的完善是审计工作的前提条件，从银行内部评估风险，不断规范内部审计的标准，改良银行系统内部审计的流程和方法，确保内部审计制度科学、合理、有效，完善银行内部审计部门的各项相关规章制度，使银行的经营管理更加科学、有效。建立专门、独立的内部审计委员会，全权负责银行系统单位内部审计工作，明确审计人员岗位职责，进一步规范内部审计行为。采用垂直的领导机制，由银行董事会直接负责领导内部审计委员会，减少银行高层管理者对内部审计人员的操纵、干预，保持内部审计组织的相对独立性，避免利益相关者之间的关系引起的不良影响，从管理层上提升银行系统内部审计的效率，促使我国银行内部审计效果更加真实、客观、完整，保障整个银行系统健康高效的运转。

（二）提高内部审计人员素质

1、加强对内部审计的重视程度

增强银行系统单位内部审计首先要从思想上改变，让审计及相关人员认识到银行内部审计的重要性，改变主观认识，完善内部审计人员的人生观、价值观、世界观，使内部审计工作不再只流于形式。在内部审计过程中，要不断提高银行董事会、高级管理层对内部审计的重视程度，由领导带头引导下属，使内部审计相关人员共同加强对内部审计的重视，只有这样才能更好的、及时的将银行可预见性和隐藏性风险杜绝起来，提升内部审计效率。

2、组建高素质内部审计人才队伍

要跟上时代的变化，金融行业内部审计工作越来越被社会所重视，银行内部审计人员的自身素质和综合能力成为银行快速、健康、可持续发展的重要因素。首先要对内部审计人员进行专业技能培训，包括计算机技术和专业审计知识，目前我国银行审计工作与计算机网络技术不可分割，对于年长的一代人来说，对新技术的掌握不是很熟练，因此要加强计算机技术的培训，使所有内部审计人员都能够熟练的运用计算机技术科学、准确、快速、高质量的完成银行系统内部审计工作。要不断推进、优化内部审计人员专业理论知识结构，与时俱进，根据新形势的发展需求，不断更新审计专业知识，定期组织内部审计相关知识的业务培训，增强内部审计人才队伍的实力。其次要建立健全的内部审计人员激励机制，将对内部审计人员的业绩考核计入职位晋级或年终奖金上，不断激发内部审计人员工作的积极性、主动性，更好的为银行服务。最后要加强银行间的交流，不断沟通，总结经验，引入国际上成熟并符合我国银行自身实际情况的内部审计经验，使银行业务国际化。

（三）充足内部审计内容

随着银行金融业务的不断增多，应增加银行系统单位内部审计的内容，提高内部审计质量，及时、准确的发现银行系统存在的问题。采取合理、实用的内部审计方法，加强现场审计与非现场审计相结合的审计方法，使审计人员可以从现场的角度分析、检查银行项目存在的缺点，确保现场审计的有效开展，作好事前风险预警工作，及时的防范银行的经营风险，明确相关人员的经济责任。对不同的经营管理银行实行差异化监督，对支行建立差别监督的监管机制，跟踪检查、差错整改、分析原因、事后追究责任，避免不同银行同类错误的发生。利用计算机对数据进行审核，检测、评估银行的经营状况，逐步建立银行系统内部审计数据库，执行流程控制和动态跟踪程序，提高内部审计效率。

参考文献：

[1]马晓燕.对邮储银行内部市计免疫系统发挥的粗浅思考[J].现代径济信息，2014，（2）：138.

浅谈内部银行管理机制 第7篇

内部银行是将商业银行的基本职能、 管理方法、管理机制引入企业。它不仅是一种资金的结算机构,而且是集预算、 控制、监督、考核、分析为一体的管理会计运行机构,在现行财务核算体系的基础上,配备专职核算人员,独立开展内部会计核算,企业生产经营决策和内部考核将以内部银行财务信息为主要依据,并配以相应的管理措施,确保内部银行的有效实施。

一、内部银行的核算机制

公司下属各部门、各经营实体、各控股公司( 以下简称下属各单位) 均在内部银行设立帐户,其生产经营活动中的一切业务收支,实物转让、劳务协作、成本费用、 内部转帐等均通过内部银行进行结算。内部银行根据下属各单位实际情况,设置核算级次和科目,所提供的会计信息要满足上述单位的生产经营和管理需要,收支项目力求划分到最小单位。如收入按业务种类( 销售收入、代销收入、加工收入、技术收入、科研收入、租赁收入等) 和实现部门( 销售部门、技术服务部门、生产部门、科研部门、物业部门) 归集,支出按流出部门( 销售部门、技术服务部门、生产部门、科研部门、物业部门、财务部门、人事部门、 后勤部门、综合办公部门等) 和成本类型( 人工费用、材料费用、差旅费用、交通费用、办公费用、业务费用、设备费用、房租费用、水电费用、维修费用、工程费用、 专业费用等) 划分。内部银行根据工作需要设置核算科目,具有很大的灵活性,可以任意扩大、缩小核算层次,直至核算到人。 因此建议引入会计电算化,既可减少工作量,又便于详细设置会计科目,归集各类会计信息。每年年初会计科目要随各单位新一年生产计划和方案进行调整,上年余额连续记录,确保帐务的连续性、一致性。

内部银行每日或每月结算要与各单位的生产经营活动同步,在支出、收入、 销售、生产、出入库发生时,及时进行合理划分、计算、分析,归属到各单位的成本类型和收入类型中,既要保证收入支出的全面性( 即每一项经营收支都有归属,并合理转换),也要保证收支的准确性( 即每一项收支一旦发生,就要及时记录,并合理分解。例如:内部银行每日或每月末根据销售量、生产量、到帐收入进行销售部、生产部内部收入转换。

内部银行对于内部转帐的核算,要发挥社会银行委托收款的功能。如人事部门按月核定各单位职工上岗人数,并提供工资计算标准,内部银行以此为据, 分配养老统筹、医疗保险、住房公积金、 福利费、工会经费等,及时记入各单位成本。

内部银行对后勤、物业部门的收入, 也可以实行单独列账,分列电费、水费、 房费、卫生费、取暧费等,收入数与实际发生数挂钩,便于对比分析收缴情况。

每月末,内部银行利用计算机打印下属各单位收支明细帐目,提供给经营者,并进行当月成本、收入、利润分析。 同时将会计信息汇编成报表( 收入分析表、成本分析表),反馈到职能部门,做为发放当月岗位工资和效益工资的依据。

二、内部银行预算机制

由于所有经济活动都通过内部银行结算,内部银行可收集大量经营信息,并通过特定的会计科目分类归并,为全面预算做了充分准备。根据经济特点把企业下属各单位划分为生产型、技术型、经营型、 科研型、管理型。对于生产型部门,以董事会下达的销售任务折合成生产量作为预算基数,根据上一年度生产成本支出情况,按增长比例测算出新一年成本指标; 经营型部门,将董事会下达的销售任务, 结合当年市场情况,分解成各月任务,制定短期收入、成本预算指标;技术型部门,由于市场占有率和服务费价格较为稳定,因此以上年数据为预算基数,按一定增长比率,制定出新一年技术服务收入、 利润等指标;科研型部门按当年各项目能获得的科研拨款作为支出预算,扣除固定成本,计算出项目负责人可灵活掌握的资金。管理型部门按人数核算定额,以定额为限,编制支出计划。

在预算指标完成后,内部银行应与公司总经理及下属各单位负责人交换意见,签定任务指标完成合同书,作为年终考核指标。各单位在当年生产经营过程中,若有预算外重大支出项目( 以万元为限),应上报资金调整申请,注明事由、金额、收益情况,经公司总经理审批后报内部银行。内部银行在可使用资金范围内,做出用款调整计划。

三、内部银行成本控制机制

内部银行在成本管理方面,宗旨是全面、透明、易于控制。每月底内部银行打印下属各单位内部银行明细帐,提供给经营者和管理者,并进行成本、收入、节余与收益分析,及时反映生产、 经营、管理状况,从而指导企业经济活动,有效控制成本。下属各单位在内部银行帐户余额,是其用款底线,若帐户余额无法支付当月工资,内部银行要发出预警通知。若帐户余额出现赤字,视为借款经营,根据当期银行贷款利率加收借款利息,并且停发当月效益工资。 连续赤字经营三个月,则停发岗位工资。 内部银行以公司财务报销制度为依据, 严格审核各项成本费用,发现有违反规定或支出不正常现象,及时反映,并拒绝支付。特别对材料费、劳务费、交通费、招待费、电话费等费用,做到单独列项,按月公布。

四、内部银行资金管理机制

内部银行以“量入为出、总量控制, 保证重点、均衡支付”为资金管理原则。 在公司总经理直接领导下,对资金实施有效调节和监控。下属单位全部资金都要纳入财务中心控制,不允许私设“小金库”。内部银行也本着“谁的钱进谁的帐,由谁支配”的原则,保证下属单位的经营自主权。

内部银行引入银行贷款的结算方式, 利用利率杠杆作用,实行资金有偿使用。 下属单位在满足自我经营的前提下,可将账户上的多余资金投入到被扶持的其他部门,并可获得同期银行贷款利息。对于被扶持部门在限额内的借款,按银行同期基准利率收取占用费;超过部分上浮一定比例加收资金占用费。另外为增强现代企业的市场经济意识,减少各环节的资金占用、沉淀,利用内部银行实施资金使用效率管理,如销售部每月产成品占有量限额为X公斤至Y公斤,生产部每月原材料占有量限额为M公斤至N公斤( 包含在产品、生产线沉淀及生产损耗)。占有量超出部分按当月收取资金占用费。

对于公司大型投资项目,在总公司领导直接授权下,由负责该项目的领导,提交用款计划。内部银行按月向其帐户内划拨投资款,在历年上交利润中逐年返还投资。科研项目经费由内部银行按上级主管部门拨款计划按月均衡拨入各项目帐户, 年末项目若有节余,按任务完成情况和考核奖励办法发放科研奖励,剩余资金留至下年使用。若项目超支,则不发放科研奖,并用下年项目经费弥补。

五、内部银行考核机制

内部银行在每年年中,年末进行两次指标考核。年中考核主要是与上年同期指标进行比较分析,为下半年的经营作出指导。年终考核以预算指标为标准, 进行任务完成情况考核,划分出全面完成、完成、基本完成、未完成四种情况, 以此作为年终总结,奖金发放的依据。

内部银行的考核指标主要有:生产量、销售量、到帐收入、利润、年末可用资金量。若生产量、销售量、到帐收入、利润指标全面完成,且年末有剩余资金,则评定为全面完成任务。若其他指标完成,但银行帐户为赤字( 赤字金额小于1万元),定为完成。到帐收入指标为一票否决指标,若部分指标完成,且到帐收入指标完成,定为基本完成,否则为未完成。

内部银行在年末将向下属单位提供连续三年经营指标完成情况表,经过趋势分析,计算出增长、减少比率,结合成本控制效果,作出考核的参考指标。年终考核结束后,内部银行将汇总各类经营财务信息,编制公司总体经营分析报告、费用分析报告、资产分析报告、投资分析报告、 财务分析报告,从各个角度反映公司当年经营状况,提供给决策层。

内部银行模式 第8篇

一、内部控制五要素及其内容

根据美国COSO委员会于1994年出台的COSO报告, 内部控制定义为:“内部控制是由董事、管理层及其他人员在公司内进行的, 旨在为经营的有效性、财务报告的可靠性、适用法律法规的遵循性提供合理保证的过程。”该定义指出了内部控制是一个旨在实现三大目标、并受人为因素影响的过程。

COSO报告提出将内部控制划分为五要素, 分别为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。控制环境是影响、制约内部控制建立与执行的各种因素的总称, 主要包括公司治理结构、组织结构、内部审计设置、企业文化建设、人力资源政策等方面。风险评估是对企业在经营活动中和实现企业目标过程中出现的不确定性因素进行识别、分析和判断, 是实施企业内部控制的重要环节。控制活动是在风险评估步骤的基础上制定和采取相关风险应对措施, 将风险控制在可接受的范围之内, 是实施企业内部控制的具体方式。信息与沟通是收集企业经营活动中产生的各种相关信息, 并传递至企业各个阶层, 前提是确保信息收集的准确、及时和完整, 从而保证信息在企业内、外部进行有效的沟通, 是实施企业内部控制的重要条件。监督是对内部控制系统实施的合理性和有效性进行全面的评估, 以便及时发现内部控制问题和缺陷, 并加以处理和改进。内部控制五要素的关系如图1所示。

二、人民银行内部控制的现存问题分析

人民银行在其内部控制建立及完善的过程中经历了一个主导思想的转变。自1984年以来, 人民银行便在加强会计控制方面做出了不懈的努力, 旨在通过及时制定并完善有关会计控制的政策和不断强化会计控制机构的建设这两大措施达到实现会计控制目标。时至今日, 关于完善人民银行内部控制的相关法规及政策已有包括《中国人民银行分支机构内部控制指引》等八项, 然而, 人民银行内部控制仍有有待完善之处。

(一) 控制环境

就目前人民银行内部控制情况来看, 控制环境的建设力度略显逊色, 其由于控制环境导致的诸多问题体现得较为明显。从诸多案件来看, 内部控制失效的根本原因不在于内部控制制度的缺失或不完善, 而在于控制环境的不完善, 没有良好的控制环境, 内部会计控制制度无法落到实处。人民银行在内部控制文化、激励及约束机制建设的缺陷导致了内部会计核算人员对内部控制的认识不到位甚至不正确, 有些人甚至误以为内部控制就等同于繁冗的规章制度, 可执行也可忽略, 领导的权力及个人情面可以驾驭在制度之上, 行政管理色彩较为浓厚等, 这对于内部控制工作的开展及落实形成了极大的阻碍。

(二) 风险评估

在风险评估方面, 人民银行存在重制度、轻风险评估的倾向。在内部控制的五要素中, 风险评估是控制活动实施的前提和基础, 是保证内部控制机制有效运行的关键要素。制度的设计不能是停滞不前的, 只有与环境的变化相结合的、经过科学方法经过风险评估后的有效的制度才是有效防范风险的制度。风险评估与制度的风险控制的效率和效果紧密相关。比如, 当推出某项业务之前, 银行需要进行详细、科学的风险评估来推测出业务执行过程中可能出现的风险点, 以制定适合防范该业务风险的科学合理的规章制度;当该项业务运行后, 银行仍需要根据实际工作中遇到的问题定期、不定期地进行风险评估来修改和完善制度, 以适应实际情况。但是, 人民银行关注的重点在于制度的制定与执行, 风险评估并没有得到充分的重视。

(三) 控制活动

人民银行的内部控制工作在控制活动方面, 主要存在制度执行不到位的问题, 与此同时, 相容岗位之间的相互制约力度有待加强。由于组织机构的设计问题, 人民银行很多业务的经办和会计核算工作都是在同一个部门完成, 毋庸置疑, 这样的设计会在一定程度上提高工作效率, 但却不利于相容职务的相互制约与风险控制。根据内部控制的基本要求, 不相容职务和岗位必须要分离, 重要会计岗位必须执行定期轮岗与强制休假制度。但由于岗位设置将会计核算工作分散在不同部门, 轮岗和强制休假制度难以得到有效执行。由此便为相关人员规避程序、违反规章制度、违规操作等违规行为留下可操作的空间, 事实上, 这样的案件屡见不鲜。

(四) 信息与沟通

信息与沟通旨在实现人民银行各级领导和各业务部门能够获得处理业务所需的信息, 并能够进行有效交流。当前的信息与沟通工作面临着多个会计核算系统并存的问题, 每个系统都有各自的风险点, 风险控制的工作量和工作难度都有相应的增加。这些系统的业务需求由各主管部门负责, 独立且封闭的设计造成了许多系统之间缺少数据转换接口, 各部门的系统互不支持, 会计信息相互割裂。这显然违背了信息与沟通目标的内部信息得以有效沟通的宗旨, 且多个会计核算系统的并存也造成横向信息的沟通协调不畅, 会计资源得不到有效利用, 影响管理层做出及时、有效的决策, 更滞后了整体的工作效率。

(五) 监督

在监督方面, 事中监督不够不足, 事后监督工作有待加强, 内部监督机构设置不完善, 且多头监督造成监督不足与监督过度并存。随着现代风险导向内部审计的引入, 内部控制由强调事后的反馈控制转变为更贴合内部控制目标的前馈以及同期控制, 因此现代内部控制对事前和事中的控制工作要求更高, 对其相应的监督工作的要求亦是同步提升。监督部门对监督和处理意见的落实整改情况缺乏强有力的处置手段, 致使监督效果难以充分实现。内部控制的自我评价工作是另一种形式的监督, 内部控制评价标准及方法的不完备也是监督工作无法有效进行的一方面因素。

三、完善人民银行内部控制的建议

(一) 营造良好内部环境, 增强风险防范意识

建立以风险防范为宗旨的内部控制文化、营造良好的内部控制环境是内部控制工作的起点, 也是内部控制目标得以实现的坚实基础。内部控制文化应着手于培养全员参与及职业道德意识, 内部控制机制设计应覆盖整个业务流程, 全面、具体, 并有针对性, 对于关键风险点给予重点关注。其次应解决人民银行各会计相关部门资源分散的局面, 笔者建议总行应组织相关职能部门司局人员设立专门的风险管理委员会, 主要负责构建科学、完善的内部会计控制整体框架的相关工作。相应地, 在分支行设立风险管理部门, 直接受总行风险管理委员会的指导, 其职责是负责本级会计控制整体框架的相应工作。

(二) 分析业务流程, 加强风险评估

风险识别和风险评估工作应形成体系化、制度化、系统化流程, 因此人民银行首先应建立健全风险识别和风险评估体系。在分析业务流程风险点时注意遵循业务种类完全覆盖原则、预警功能原则、计量性原则和有效性选择原则, 从整体到局部, 逐层加以剖析, 有针对性地制定出科学适用的风险识别及防范方法。其次应建立内部风险监测报告制度和风险预警机制, 将风险监控时点从事后移至事前和事中, 事前预警, 事中监测, 将风险损失降至最低。最后应将风险管理情况设立档案管理, 将风险预警情况、事中监测风险点、事后调整控制相关材料形成档案收集, 为风险的评估分析和风险防范控制措施的制定提供依据, 并为进一步制定风险评估计划和日后的风险评估工作提供参考。

(三) 针对评估结果, 采取相应的控制措施

人民银行应形成对风险控制活动的流程化管理, 根据风险评估的结果, 及时、准确地确立各业务流程环节的关键风险点, 针对不同的风险性质和风险大小采取相应的控制措施。在既定的会计控制框架下, 加强各部门内及部门间的组织和风险控制, 协调一致应对风险, 有效控制各项管理工作及工作流程中的风险。基层人民银行更要根据自身可承受的风险容忍度, 采取多样化策略应对风险以降低风险水平, 确保各项业务活动安全、稳健、高效运行。在实施控制活动的过程中, 不仅要注意已识别出的风险, 同时也要关注由于控制环境的变化而带来的潜在风险。

(四) 加强信息的交流和沟通, 共享信息资源

组织内部信息交流及沟通顺畅是保证内部控制得以顺利进行、有效实施的前, 内部控制作为一个动态系统, 它需要横向、纵向等各环节之间持续不断的信息交流, 各环节控制活动的实施情况对整体内部控制的效率和效果都会产生影响。因此, 保证本行内部信息沟通及时、有效, 实现内部控制工作的最优效果, 人民银行一方面需要设计合理、有效的沟通机制, 做好部门之间的工作分配, 以信息技术支持信息交流与沟通制度落地, 最终达到实现信息共享、优势互补的目标;另一方面需要加强各职能部门之间相关岗位员工间的相互沟通及合作, 提高银行工作人员的素质, 保证各岗位工作人员能胜任以风险为导向的内部控制现代化要求。

(五) 实施监控, 增强内部控制的有效性

人民银行应尽快整合各类业务检查以及内审、纪检监察、事后监督等再监督形式, 构建“大监督”格局, 避免因多头监督而导致的监督不足或监督过度情况的发生, 发挥监督的整体效能。强化检查监督机制, 设立有效的监督检查职能部门, 加强对资金、固定资产、财务及行政许可等重点部门的业务操作及内控制度执行情况的监督检查, 重点查找内控制度的设计缺陷和流程执行控制的漏洞, 并及时向上级有关领导反映, 制定出更加完善的内部控制制度。加强事前预防及事中控制的监督工作, 并及时有效的将监督结果反馈给上层领导, 以完善现有内部控制机制。建议成立专业研究小组, 根据其业务内容制定有效的内部控制评价体系, 给自我评价和外部评价一个衡量的标准, 为进一步完善人民银行内部控制工作做努力。

参考文献

[1]基于内部控制理论人民银行会计控制的思考, 谢钢, 尹月丽, 《金融理论与实践》, 2007年第6期

[2]基层人民银行内部控制审计模式与内部控制评价方法的思考, 人民银行锡林郭勒盟中心支行课题组, 《华北金融》, 2008年第1期

银行会计内部控制强化策略 第9篇

1银行内部控制的内涵及重要性

所谓银行的内部控制, 指的是银行为了在实现各自经营目标的同时有效地避免不良资产带来的风险而制定的相关制度与管理方法,以期达到规避风险、加强对事件的掌控性以及善后处理的动态机制。［1］自20世纪末期以来,全球金融市场持续动荡, 我国也未能幸免,恶性事件屡屡出现,这使我国政府与银行都逐渐认识到了加强银行内部控制措施建设的重要性, 并采取了一系列行之有效的措施。 强化银行内部控制措施不仅可以增强对金融风险的防范能力、 更有效地对经济犯罪进行打击及顺应市场经济发展,还能够顺应金融体制深化改革的需求,它是银行业落实国家金融政策,强化管理,安全经营的基础,进而为整个银行业的健康发展打造良好的氛围。［2］

2我国银行业内部控制方面存在的问题

由于我国银行业的市场竞争越来越激烈, 许多银行为了业绩被迫推出了许多金融产品和存贷款鼓励政策,这使银行的资产负债率大增,面临着许多难以预测的金融风险,这表明我国银行的内部控制措施还存在许多问题。

2.1对强化内部控制的重要性认识不足

在某些管理者眼中,强化内部控制就等于扼杀了银行业务拓展的空间,认为对于制度的严格执行会给客户造成困扰,从而影响银行的业绩,并且在业务拓展上付出大量的精力,却相对忽视内部控制强化措施的建设［3］;另外,银行的普通员工强化内控的观念也比较淡薄,导致会计内控的整体氛围不足,这导致一些银行员工的风险意识不足,在工作中对于相关规章制度的执行不严格,授权不谨慎,最终导致问题的产生。

2.2银行管理结构不完善

虽然我国各大银行的管理结构较之以前有了很大的改善,但同国际先进水平相比还有很大的距离。 首先是由于我国大多数银行的国有性质, 使得它们的管理架构存在着相当大的问题［4］; 其次是受政策波动的影响过大,失去了应有的市场性质;还有就是我国银行的高层管理者同时也是政府的官员,这造成有些银行的管理者为了追求短期业绩而对后续的金融风险置若罔闻。

2.3管理信息系统发展缓慢

银行业的管理信息系统,具有多方面的功能,它能够将收集到的外部信息进行加工与处理, 并将其转化为对银行可用的信息。 这种系统在欧美先进国家得到了广泛应用并不断更新。 在我国,计算机的使用还是处于会计操作的层面,管理信息系统的开发建设则几乎属于空白, 管理者无法对大量的外界信息做出科学的总结和判断。

与此同时,我国银行业管理者传递信息的效率十分低下。 由于我国各级银行间行政链条过长, 且大多数数据和信息都需要逐层下发,这使信息的传递受人为因素的影响较大,容易出现信息延迟与理解上的错误,导致行动出现偏差。

3强化我国银行内部控制的建议

针对上文提出的我国银行会计内部控制方面存在的问题, 笔者结合深入的研究,提出以下建议。

3.1提高认识

现阶段,我国各大银行金融案件频发,且涉案金额动辄以亿元计,使国家蒙受了严重的经济损失,也使百姓对银行的信心大打折扣,给我国金融的健康发展带来了不利的影响。 造成这种情况的原因可以说是多方面的, 虽然犯罪分子的主观动机是造成案件产生的主要原因,但是外部监督的不严、内部控制的薄弱也给犯罪分子提供了可乘之机, 因此一定要提高全体工作人员对加强银行会计内部控制重要性的认识, 使他们意识到这是防范金融犯罪的前提,是保障银行各项工作能够顺利进行的基础,从而使他们在日常工作中能够严格遵守内部控制制度, 将危机消灭在萌芽之中。

3.2建设完善的制度

建设完善的内部控制制度是有效强化银行内部控制措施的基础和保障。 制度的制定与执行并不会影响银行业务的拓展,相反这两者应该是有机地统一在一起的,并且能够达到相互促进, 共同发展的目标。［5］合理的制度能够有效地促进银行内部控制的增强,从而对各种金融风险进行有效的回避;银行业务的合理拓展又会给相关制度的制定提供依据和参考, 并进而保证自身和储户经济利益,最终实现国家金融的健康发展。 因此,银行必须要把相关管理制度的制定作为实现内部控制强化的首要任务,针对工作中不断出现的新情况、新问题,及时地对相关制度进行完善。

3.3完善信息管理

要想使内部控制得到切实的加强, 信息的交流与沟通是不可缺少的, 方便迅捷的信息传递系统可以有效地提高银行的工作效率。 对于银行来说,信息来自两个方面,即内部的各种财务信息和外部的市场行业动态。 要综合地利用好这些信息,首先要借鉴国际上的先进管理经验,并结合自身的实际条件,充分利用计算机系统的全面性, 完善对账目的管理, 降低人为造假的风险,保证信息的真实性。 同时还要充分利用现代信息技术,实现信息的即时传达, 杜绝因信息链过长引起的理解失误等问题的发生。

4结束语

银行内部审计存在的问题 第10篇

一、中国工商银行喀什地区分行内部审计存在的问题

(一) 内部审计环境欠缺。

工行喀什分行是从事货币相关业务的金融中介机构, 其自身的业务以货币为核心, 不可避免的存在相关的风险。就银行自身业务而言, 在工行喀什分行的实际业务基础上, 其风险是不可避免的, 并且工行喀什分行的风险主要集中在业务基层部门, 如柜面等, 这就使得工行喀什分行的内部审计环境完善程度能够直接影响其内部风险控制效果。然而, 工行喀什分行在内部审计的环境上存在一定的缺陷, 使得内部审计制度流于形式。对于内部审计建设的重要性认识不足, 尤其是基层银行在内部审计方面存在很多漏洞, 使得内控的相关管理控制措施不能发挥完全效益。

(二) 内部审计执行人员能力不足。

中国工商银行喀什地区分行的内部审计问题与其人员素质有着密切关系, 通常情况下, 喀什分行在内部审计中采取对客户身份的鉴别, 以及相关业务单据、印章和资料的审核等、以业务授权管理等强化其内部审计的控制, 这些都需要以业务人员的相关素质为基础。而鉴于内部审计操作人员的业务素质属于个体行为, 与业务的熟练程度、知识储备结构、专业技能水平以及生理疲劳程度等存在相关性, 其差异较大往往使得个人主观判断差错导致的问题不能完全避免, 由于他们也是社会人, 同样其会受到不良道德观念的影响或突出事件的引诱, 个别业务操作人员会出现主观故意地侵占、挪用等违法行为, 其行为也构成了内部审计难以及时发现的主要问题。

(三) 对业务风险的监管效力不足。

2010~2013年工行喀什分行的主要业务中, 信贷业务的不利贷款增多显著, 银行整体不良资产比重也有所增加。在基层规模业务中, 也发生了一些问题, 尤其是内部欺诈占据最主要的比重, 而外部欺诈和内部欺诈总量占总柜面业务问题发生总额的68.67%。此外, 其他的问题发生情况也相对严重, 这一方面说明工行喀什分行的内部审计对业务风险的控制能力不足, 需要引起重视。就目前喀什工商分行的内部审计监督机制而言, 其效率普遍较低。这主要表现为以事后监督为主的监督机制效果十分有限, 并且不利于对柜面业务为主的风险的控制和降低。

二、中国工商银行喀什地区分行内部审计改进建议

(一) 优化内部审计体系建设的基本环境。

工行喀什分行要建立完善的内部审计体系, 就必须首先改善其基本环境, 为内部审计体系的建立和完善创造良好的环境氛围。首先, 需要改善其内部审计的思想环境, 必须统一银行上下的思想认识, 明确内部审计的重要性, 这也就为内部审计体系的建设创造了一定的思想基础, 尤其是降低了部分银行及基层银行对内部审计的不全面认识比重;其次, 注重与内部审计相关的企业文化建设与宣传, 培训内部审计文化, 为内部审计体系的建设创造更优越的思想环境, 提高管理层的综合管理素质并强化其对风险管理与控制的正确认识, 从而推进内部审计建设, 从而提高内部审计的效果并提升银行的业务水平等;内部审计文化主义有价值观、职业道德及精神面貌等, 这符合现代商行的发展需要, 并且通过合规意识及自我保护意识的强化能够有效降低银行道德风险。

(二) 以业务发展为基础优化审计能力。

鉴于工行喀什分行风险形成围绕业务的现实因素, 工行喀什分行内部审计手段的提升应该围绕业务进行, 以业务发展为基础对内部审计体系进行优化, 从而使其控制手段适应业务发展的要求, 并增强其内部审计能力十分重要。这一方面需要银行以当前业务中的信息化程度为基础, 在内部审计体系的建设中引进现代化技术, 使其对业务风险的事前预测、业务进程中的合理监管以及业务完成时的及时处理等更高效的完成;另一方面业务的进程中包含风险分析、评价及控制等, 这也是内部审计体系建设的重要内容, 这也就需要加强业务管理活动中的责任控制、风险控制和业绩评估等, 将银行的各业务涉及的全部方面置于内部审计中, 强化业务授权机制建设, 改善当前银行业务中部分业务权限全部归属与上级管理层的情况, 适当开设柜面管理岗位, 进而确保银行柜面业务能够在柜面人员团队内部进行。

(三) 建立风险识别及评价机制, 健全内部审计体系。

提升工行喀什分行内部审计机制建设需要进一步提升工行喀什分行的风险识别和评价机制, 为内部审计系统的发展建立较完善基础。风险识别及评级机制对内部审计体系的建设而言具备极重要的作用, 尤其是在保证内部审计的合理性及有效性方面发挥着无可取代的作用。健全内部审计体系, 就必须建立并不断强化系统的风险识别及评级机制, 可以借助社会专业风险评估机构, 建立长期合作关系, 强化对工行喀什分行风险的专业化评估和方案制定, 进而提升工行喀什分行的风险管理能力, 优化内部审计等。

参考文献

[1]陈杰.银行内部审计职能提升的探讨[J].决策与信息, 2013.3.

[2]林宗纯.民营企业内部审计的现状及对策研究[J].中国乡镇企业会计, 2011.8.

中国商业银行内部欺诈及防范 第11篇

关键词:商业银行;操作风险;内部欺诈

一、文献综述

由于我国大多数商业银行还处在向真正的商业银行转型的过程中,内部控制机制还不完善,加之存在严重的道德风险,内部欺诈操作风险成为我国商业银行的主要风险来源之一,其在商业银行风险中的比重远大于国际同行的水平。典型的内部欺诈事件包括偷盗、信用诈骗和未授权交易等。可以看出,这是一类典型的低频率高损失事件。

已有的研究表明,交易和销售、零售银行业务、商业银行业务是造成操作风险损失的主要业务线,三者合计比重达到73%以上。特别是零售银行业务则是发生操作风险事件最多的业务线,其比重达到60%以上。从类型来看,内外部欺诈是发生数目最多的操作风险类型,而内部流程管理不慎所导致的损失则是最大的。

Fontnouvelle、Jordan和Rosengren(2003)利用从公开媒体收集的损失数据来度量美国大型跨国银行的操作风险,并发现在很多银行中,操作风险往往大于市场风险。樊欣、杨晓光(2004)对浦东发展银行和深圳发展银行上市数据进行实证研究,分析得出两家银行的操作风险占到总方差的4.48%和14.41%。赵亚东(2009)分析得出在市场化的价值下,股份制商业银行在风险内控和管理水平高于国有商业银行,操作风险主要集中在国有商业银行。詹原瑞、刘睿(2007)通过对我国银行内部欺诈数据的实证分析,得出在七种操作风险类型当中,内部欺诈给我国商业银行造成的损失相当严重,这一风险事实上已经成为我国银行业最重大的操作风险类型之一。许志远(2009)提出操作风险事件具有较强的内生性,即使建立相对完善的内控制度和监督检查机制,也难以充分预计未来持续期内的所有变动因素并彻底杜绝内部舞弊所造成的违法犯罪行为。万杰、苗文龙(2005)指出内部欺诈特别是管理层欺诈是我国商业银行操作风险的主要表现形式,其产生的主要原因是我国银行特别是国有银行产权结构单一、公司治理结构不完善、内部控制不力及由此所产生的“内部人控制”问题和对经营管理层监督与激励不足。

二、我国商业银行操作风险中存在的问题

(一)内部欺诈是我国商业银行面对的主要的操作风险

据樊欣和杨晓光的分析,在他们收集的71个案例中,由银行内部人员引起的事件共41起,占57.75%,银行外部人员引起的15起,占21.13%,而汪办兴调查了317件操作风险事件,得出操作风险损失金额较多主要集中在零售业务、公司信贷业务,在国内公司信贷业务损失占比竟达97.2%。可见我国内外部欺诈风险比例很高。特别是当银行内部员工参与作案时,犯案得逞率更高,而且潜伏期长,检查及监督部门不易发现,往往给银行造成巨大损失。如,2001年中信银行2.96亿元票据诈骗案,2005年中国银行64亿诈骗案,2006中国银行黑龙江省双鸭山市四马路支行行长在内几名人员诈骗4.3亿元,2007年河北邯郸农业银行金库盗窃案,2009年温州银行副行长涉嫌诈骗等重大金融案件。这些事件充分反映了各银行主要面对的风险就是对机构自身的操作风险管理能力相对较弱,以内部欺诈风险为主。

(二)商业银行监管中对操作层检查多,对管理层检查少

我国商业银行有根深蒂固的错误观念,即只有基层操作人员才会发生操作风险。因此,内部审计部门将主要的精力都放在了基层操作人员身上,对高层管理人员仅有离任审计,缺乏日常的稽核监督。由于银行高管人员掌握着人力、财力、物力等大权,由其引发的操作风险特别是内外勾结的情形,危害性要远大于基层操作人员。中行广东开平分行前后三任行长在长达10年的时间里,将4.83亿美元的银行资金转移到海外。该案也成为新中国成立以来最大的银行监守自盗案。这充分反映出我国银行业中大量存在的无人监管的“一人权利”困境。

(三)职员操作权边界不清

职员出于“经济人”的自利目的,在利益一定的情况下,会极力怠工,不使用或少使用操作权,或者极力推卸责任;而在责任一定的情况下,会极力越出操作规程的规定,极力追求私利。前者是怠用操作权,后者是滥用操作权。此两种行为极易酿成银行内部欺诈行为。

另外,部分商业银行的重要岗位轮换制度和近亲属回避制度等没有得到严格执行。这必然会给一些价值观扭曲的人以可乘之机,导致银行业的贪污、挪用、盗窃等现象不断出现,资金流失严重。

(四)国内商业银行队伍过于庞大,难以避免操作风险隐患

四大国有商业银行的平均员工人数是美国的3倍,日本的27倍,德国的9.5倍,英国的4.8倍,如此庞大的员工队伍中难免鱼龙混杂,素质层次不齐。部分员工学习自觉性不强,存在“不知不可为而为之”的无知性违规行为,因此带来一定的风险隐患。如,有的员工以习惯代替制度,以感情替代操作,员工之间盲目信任,排斥“认制度不认人”、“机控”等合理性控制机制。

(五)商业银行激励引导缺失或不当

目前国内大多数银行推出的激励考核机制都侧重于业务发展,在考核分支机构时,指标仍为传统的规模和速度指标,对于内部控制和风险管理鲜有关注。在这种不完善的激励约束机制下,各商业银行必然将完成任务作为首要目标。以山西太原7.28金融诈骗案为例,涉案银行的下属分理处主任之所以卷入诈骗漩涡,最根本的原因就在于上级对其实施的以存款指标为主的考核制度。激励机制的不当,或者说未将内控机制纳入考核范围滋生了道德风险。

(六)国内商业银行IT应用系统混乱

近年来,国内银行在金融信息化、电子化方面的建设确实有了长足的改善,但是IT投入不足,存在系统林立、系统间的勾连核对功能不足,系统规划不足与建设滞后使得总行难以对分支机构进行准确到位的内部监控,系统功能缺陷仍依赖手工操作实现,系统的风险控制功能缺陷与手工操作的增加给一些不法分子可趁之机,同时也使得风险难以及时发现。

三、控制我国商业银行操作风险的对策

(一)采用Horizon系统的核心软件,建立本土的操作风险管理系统

Horizon系统是摩根大通银行操作风险管理系统,在全球摩根大通银行已拥有8000名用户,每年进行12000个自我评估,1000个项目的稽核,其客户还包括世界银行、美国联邦储备银行、香港金融监管局和众多商业银行、投资公司、保险公司及能源公司,并通过摩根大通银行及安永公司分销。我国商业银行大可采用其核心软件,建立本土的操作风险管理系统,开展制度化、规范化的管理。以改善国内IT应用系统不统一,存在系统间漏洞的问题。

(二)通过计算机程序编制、设定权限指令,控制超越授权的违规操作,避免因为个人疏忽而导致的业务失误,从而有效地防范风险

通过计算机系统强化对业务操作运行的实时监控管理,构建全面覆盖内部控制关键环节的风险预警和监控系统。特别是对于银行高层管理人员的权限设置要有明确界限,实时记录其操作,上传至上级监管部门,并定期检查,以防止银行高管“只手遮天”无人监管的行为。借助计算机系统收集、加工、反馈风险信息数据,为决策提供充分信息支持。

(三)引入关键风险指标(KPI)

对于商业银行内部舞弊行为的成因,美国注册舞弊审核师协会的Albrecht教授提出了三角理论,认为企业舞弊产生的原因是由压力、机会和借口三要素组成的,缺少任何一项要素都不可能真正形成舞弊行为。银行业是一个竞争激烈的行业,内部人员、流程、系统及组织结构引起的风险,外部经营环境变化、外部欺诈、外部突发事件等引起的操作风险,或者以上原因相互作用的结果,都是企业舞弊的诱因。因而通过监测银行各项流程中的一些数量指标,比如交易量、员工水平、技能水平、客户满意度、市场变动、产品成熟度、自动化水平等,对最可能发生及最可能产生重大操作风险的流程,通过引入关键风险指标(KPI),为操作风险提供早期预警。由于成本和效率的限制,自我评估通常定期进行(如每年一次),而KRI的计算却可以每天连续更新,从而使银行有了相对简便易行的监控手段。

(四)我国商业银行可以借鉴荷兰银行的损失数据库

荷兰银行的银行损失数据库是荷兰银行基于局域网和WEB的收集和存储所有本行由于操作风险造成的损失的全部信息的工具。其目的是建立对操作风险特性的识别、减少损失、满足新巴塞尔监管的要求及支持内部经济资本管理的要求。因此,国内商业银行可以着手建立操作风险损失数据库和设置关键指标体系。应从积累日常数据开始建立损失数据库,记录损失及其程度。在识别操作风险的基础上度量操作风险可能带来的损失,进而为操作风险配备相应的资本金。

(五)对于操作风险度量和覆盖,张连丰,金晶(2009)提出的净操作风险测度方式非常值得借鉴

他们提出应当评估下一年内发生操作错失的可能性,并扣除由于保险而减少的风险额,以此来得出总的风险敞口数额以及4类风险各自的额度(即人员、流程、技术和外部依赖),损失后果描述发生操作错失时银行可能遭受的潜在损失。由于不可能精确地衡量这些损失,因此一般是用一个按货币计值的范围(例如,5000万~1亿美元)来说明这些损失。并在操作风险损失后果的评估数中应当扣除风险的减少额。例如,事先买了保险,那就需要根据保险的金额来调整违约风险的损失后果。

也正因为保险作为操作风险缓释的有效手段,国外先进商业银行将其作为重要工具,很多的操作风险已经能够被现有的保险产品所转移,比如未经授权交易或超限额交易引起的直接财务损失保险等。这是十分值得我们国内保险业、银行业进行学习借鉴。国务院《关于保险业改革发展的若干意见》明确指出,保险是市场经济条件下风险管理的基本手段。保险产生于风险管理的要求,风险管理离不开保险,因而保险在操作风险管理中也大有可为。

可以预期,在不久的将来,保险产品将在减少操作风险中起到越来越大的作用。并且可以断言,保险产品能提供一种操作风险的价格发现方式,这样操作风险管理部门就可以根据业务管理活动估计出合理的损失后果数额。在理想状况下,也可以计算各种风险敞口之间的相关度,并将此纳入到对风险敞口的总体测度中去。

(六)对于办公、综合等后勤部门采取尽可能外包的方式

比如运押钞车、保安保卫、计算机、招待、食堂、卫生、物业甚至金库等。既大量减少人员,又通过选择优质外包达到更好的效果。这对于操作风险来讲,也是转移风险的一种形式。

另外,对重要岗位、重要人员的强制休假、强制轮岗。所谓重要岗位、重要人员,一般是指如果失误就可能带来较大损失的责任人。其中不仅包括高层管理、中层管理、基层管理干部,也包括信贷主办员、贷款下柜审核员、会计主管、会计主办员、印章管理员、密押管理员、联行人员等。

四、结束语

我国商业银行操作风险管理尚处于起步阶段,操作程序和管理制度的规范都不健全,甚至有“规则一套,做法一套”的现象。在商业银行竞争愈来愈激烈的今天,尤其是年底七家大型商业银行即将实施新巴塞尔协议的现实情况下,操作风险的防范是否能提高是我国商业银行能否在竞争中脱颖而出的关键。在这之中,内部欺诈尤其需要防范,这不仅关系到资产损失,更关系到银行的声誉损失,是值得银行特点关注的一个方面。

参考文献:

[1]刘晶晶.操作风险不可小视[J].科技智囊,2005,(5).

[2]余琼花.对防范和控制我国银行业操作风险的思考[J].科技信息,2008,(9).

[3]张连丰,金晶.论商业银行操作风险评估框架的构建[J].金融发展研究,2009,(6).

[4]毛群,翟朝晖.摩根大通银行操作风险管理对工商银行的启示[J].经营管理,2005,(7).

[5]尹培军.浅谈我国商业银行的操作风险[J].财经界,2009,(7).

[6]赵盛.浅析当前商业银行操作风险管理存在的问题及改进建议[J].现代商业,2009,(3).

[7]孙华堂.兴业银行晋江支行操作风险管理研究[D].长沙:湖南大学,2009.

[8]刘菁儒.五大缺失导致金融职业犯罪增多[J].审计月刊,2006,(12).

[9]刘睿,李金迎.商业银行关键操作风险指标构建问题研究[J].金融与经济,2009,(6).

基层银行内部控制缺失研究 第12篇

一、案例分析

(一) 案例介绍。

2009年3月9日, 某股份制银行上海分行客户经理与犯罪嫌疑人A指派社会人员B陪同企业财务人员到银行办理开户手续。当时因缺少法人授权书而无法办理开户, 柜面人员对营业执照、法人代码证等原件进行了复印, 其复印件留存银行。此时, 客户经理将企业财务人员调离柜面, 开户柜员就将整套开户材料交给了该名银行客户经理。随后客户经理就将整套资料交给了犯罪嫌疑人B, 而B某利用企业预留印鉴卡刻制了企业公章、法人章等印鉴, 重新制作了印鉴卡并将其与企业原印鉴卡进行了调换。

次日, B某冒充企业财务人员, 伙同客户经理来补交法人委托书, 办理开户。因B某第一次陪同企业财务人员来办理过开户, 柜员确信其为企业人员, 虽核实其身份证件后发现与授权委托书不符, 仍然为其办理了开户。3月11日银行完成开户处理, 同时犯罪嫌疑人购买了支票、本票等空白凭证。之后犯罪嫌疑人A某再指派B某利用偷换的印鉴骗划企业资金。在短短三日之内盗走企业资金2, 751万元。

(二) 案例分析。

显而易见, 犯罪分子的手段其实并不高明。银行在整个操作过程中存在明显的内部控制失误, 开户相关制度执行不严导致了犯罪分子的轻易得手。柜员办理业务未遵循“面对面, 一对一, 不间断, 交本人”的基本要求。在企业财务人员离柜之后, 开户资料不能离开柜台, 更不能交给客户经理。银行审核开户资料时, 授权书是授权给该财务人员。假印鉴一路绿灯, 犯罪分子轻易购买到了重要的空白凭证。大额划款时, 银行未与企业财务人员或主管人员进行核实, 也未建立完善的核对制度。

如果仅仅只看到表面, 与其他的银行案件一样, 可以简单归结到银行缺乏严密的授权审批制度和不相容职务相分离制度。但从另一角度看, 为何同一银行, 总行与分行、支行之间的差距会如此大?银行应该是执行了同样的内部控制, 为何其运行效果会千差万别。

二、原因剖析

(一) 银行企业文化形同虚设。

企业文化是虚拟的东西, 我们无法量化其在企业发展中的作用, 但企业文化在企业发展中的作用是潜移默化的, 它几乎与商誉一致是企业潜在的资产, 银行基本都具有自己的企业文化, 并且这些文化在总行以及部分分行得到了很好的体现, 上述案例中的股份制银行定然是有自身银行特色的企业文化, 但我们在案例中却未看到任何有关企业文化的体现, 无论是客户经理, 还是开户柜员。客户经理自私自利, 开户柜员唯领导马首是瞻, 完全忽视“面对面, 一对一, 不间断, 交本人”的基本要求。

对于基层银行来说, 企业文化只是一纸空文, 往往形同虚设。这也是为什么总部与基层差距悬殊。地理距离与机构设置层级距离所导致“山高皇帝远”的结果, 越基层的银行, 其自主空间就越大, 企业文化就无法在基层银行得到扩散, 认同感的虚无往往导致员工的自利心理得到完全的暴露。与国家为提高凝聚力而加强文化建设一致, 当遇到大是大非问题时, 充分的文化建设会促使员工向银行利益靠近。当然, 必须认识到企业文化不是万能, 其对员工的影响是间接的。

(二) 信息与沟通任重道远。

由于层级冗长, 信息与沟通往往历经道道关卡, 层层过滤, 到达上层银行时, 信息与沟通内容早已被筛选的微乎其微。忽视沟通不足的结果是上层无法了解基层的管理现状与存在的问题, 而在基层就会引致两个后果:基层领导为大, 集权严重;管理方式陈旧。这几乎可以在所有银行案件中循迹到。

银行干部作案:一方面是他有作案的动机, 这是思想方面的弊病, 当然也与企业文化有联系;另一方面他有作案的条件, 这就使员工马首是瞻, 根本忽视了银行的内部控制制度。基层领导为大, 集权严重, 内部控制设计再健全在这样的环境也会运行失效。

管理方式陈旧:银行改革往往主要是在总行层面上, 分行层面仍然没有动;银行公司治理方面的下达, 也往往鲜有彻底得到执行的。这也与沟通不足有关, 地区特色与地区差异往往会导致雄心勃勃的改革水土不服或对改革内容根本不甚理解。对改革的吸纳能力随着层级的一级一级下移而降低。

(三) 内部监督鞭长莫及。

令人担忧的是总行对基层银行的监督鞭长莫及, 一是基层银行众多;二是层级冗长。总行的监督到达基层时, 其效力实在微弱, 加之沟通不足等原因, 众多基层银行几乎置于总行内部监督边缘。没有监督或监督不足, 其后果几乎等同, 没有监督是明目张胆, 监督不足是偷鸡盗狗, 其后果都是客户与银行利益受到损害。基层银行案件在发生之前几乎很难被察觉, 当事人似乎没有任何犯罪倾向和违法痕迹。有关强化干部交流制度、轮岗制度、银行双人复核制度、银行稽核制度等关键内部控制措施, 总行很难对其进行直接有效地监督, 层级距离如此之长, 总行的间接监督往往在一级对下一级监督下而弱化, 几乎无能为力。

三、政策建议

众所周知, 银行内部控制的设计在已发生的基层银行案件中都没有明显的体现, 这些案件的发生主要归咎于内部控制的执行上。

(一) 让企业文化深入基层。

首先, 员工培训实行全员参与。任何一个员工都有可能是银行利益的拥护者, 但也有可能是银行利益的直接破坏者或间接破坏者, 在上述案例中我们也可以看到, 客户经理是银行利益的直接破坏者, 但柜员却成为了间接破坏者, 其实柜员是极有可能阻止这一不幸;其次, 基层银行在人员选拔上任人唯亲, 这些“空降兵”素质的“先天不足”和与领导之间的非一般关系往往也是银行领导作案的诱因。基层银行往往只是打着公平、公开的旗号, 实际上只是在为其亲属或朋友谋职位, 这在基层银行普遍存在。任人唯亲不仅降低了基层银行的整体素质, 还为基层银行领导作案创造了条件。

(二) 缩短与理顺沟通渠道。

缩短与理顺沟通渠道是非常抽象的问题。既然国家领导人可以在网络上与普通网民直接对话, 如此差距的层级距离可以在身份悬殊、地理位置遥远的阻隔下实现沟通。因此, 总行高层与基层员工的沟通是可以实现的, 基层员工对所在基层银行问题了解的准确性要远超过基层领导向上传达的。总行高层与基层员工的沟通可以是直接的, 也可以是间接的, 总行高层参与员工之间的网络讨论是可以了解到很多无法从文件与报告中读到的现实问题。

网络可以缩短沟通渠道, 也可以理顺沟通渠道, 其实命令的下达, 政策的颁布, 并不是只有纸质文件这一种类型, 在银行网页上也可以进行公布;员工对银行改革的建议也可以通过网络在整个银行系统进行讨论。

(三) 鼓励员工监督。

鼓励员工参与监督主要是基于银行总部内部监督鞭长莫及, 其实是没有更好的办法来解决这一问题, 我国历史上改革无数次, 朝代更迭不断, 任何朝代都无法解决对基层地区的监督不足, 即使到了现在, 基层地区缺乏中央监督而使利于民的政策在到达基层地区时“变味”时有发生, 提高群众的议政能力是一个途径。在笔者看来, 鼓励基层员工参与监督是解决银行总部内部监督鞭长莫及的一个可行的方法。基层银行的内部控制执行的如何, 有无轮岗, 不相容职务有无相分离, 授权审批是否合规等, 这些监督都可以通过基层员工来实现。当然, 这其中必须做好的是员工的选拔要避免任人唯亲;其次必须提高员工参与银行发展的积极性, 只有调动员工的积极性, 才能够实现其监督的可能性。

参考文献

[1]郑先炳.国外商业银行的内控制度建设与借鉴意义.中国金融, 2002.10.

[2]曾华, 田中甲.从美国花旗银行内控制度看我国商业银行内控制度的建设与改善——论盈余管理.当代审计, 2002.1.