纳税风险分析及应对

纳税风险分析及应对（精选11篇）

纳税风险分析及应对 第1篇

(一) 《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定

从我国税收征收管理的相关法律法规来看, 涉及到财务人员可能承担的法律责任条文主要有:第六十三条、第六十五条、第六十六条、第六十七条。其中第六十三条规定对偷税行为进行了界定, 对其处罚做如下表述:对纳税人偷税的, 由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金, 并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的, 依法追究刑事责任。

第六十五条纳税人欠缴应纳税款, 采取转移或者隐匿财产的手段, 妨碍税务机关追缴欠缴的税款的, 由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金, 并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的, 依法追究刑事责任。

第六十六条以假报出口或者其他欺骗手段, 骗取国家出口退税款的, 由税务机关追缴其骗取的退税款, 并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款;构成犯罪的, 依法追究刑事责任。

第六十七条以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的, 是抗税, 除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外, 依法追究刑事责任。情节轻微, 未构成犯罪的, 由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金, 并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。

(二) 《中华人民共和国刑法》相关规定

从我国刑法的相关法律法规来看, 涉及到财务人员可能承担的法律责任条文主要有:第二百零一条、第二百零二条、第二百零三条。其中第二百零一条就逃税罪进行了界定, 并就构成逃税罪的需要承担的法律责任有:处三年以下有期徒刑或者拘役, 并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的, 处三年以上七年以下有期徒刑, 并处罚金。

在第二百零二条中对抗税罪进行了界定, 并就需承担的法律责任做了如下表述:以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的, 处三年以下有期徒刑或者拘役, 并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金;情节严重的, 处三年以上七年以下有期徒刑, 并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金。

在《中华人民共和国刑法》第二百零三条对逃避追缴欠税罪进行了界定, 并就需承担的法律责任做了如下表述:纳税人欠缴应纳税款, 采取转移或者隐匿财产的手段, 致使税务机关无法追缴欠缴的税款, 数额在一万元以上不满十万元的, 处三年以下有期徒刑或者拘役, 并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金;数额在十万元以上的, 处三年以上七年以下有期徒刑, 并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。

此外, 在我国刑法中对虚开增值税专用发票罪, 虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪做了进行了界定, 并就相关法律责任做出了相应的规定。比如:虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的, 处十年以上有期徒刑或者无期徒刑, 并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。有前款行为骗取国家税款, 数额特别巨大, 情节特别严重, 给国家利益造成特别重大损失的, 处无期徒刑或者死刑, 并处没收财产。

二、财务人员纳税风险形成原因分析

(一) 现行税法体系复杂, 变化频繁, 配套文件众多, 财务人员忙于日常工作事务, 无法全面掌握。中国现行税法体系共有23个税种, 按性质和作用大致分为七类:流转税类、所得税类、资源税类、财产和行为税类、特定目的税类、农业税类、关税。2008年起实施新的企业所得税法, 2009年起实施新的增值税、营业税暂行条例, 税务总局出台了一系列配套政策, 同时废除了以前发布的有关政策, 税法体系越来越复杂, 财务人员掌握起来难度很大。

(二) 实际工作中业务的复杂多样性, 造成税收政策规定不明确, 甚至存在政策之间相互矛盾的地方, 财务人员难以理解和准确掌握。对这些政策的理解和应用, 纳税人从有利于自身利益出发, 税务人员从有利于税收征收出以, 二者的差异造成纳税风险存在。

(三) 税法属义务性法规, 具有强制性、无偿性等特点, 税收是纳税人利益向国家的无偿让渡。企业所有者 (老板) 追求利益最大化, 都希望能少交税, 常指使和授意财务人员做出违反税法规定的涉税行为。财务人员基于各方面的考虑, 有时不得不违反规定按领导意图办理涉税事宜, 形成纳税风险。

三、降低纳税风险的应对措施

(一) 加强税收政策学习并准确掌握和运用, 规范财务管理和核算, 按税法规定做好涉税业务的处理和纳税申报工作, 减少纳税风险发生的可能性。

(二) 对企业所有者 (老板) 加强税法宣传, 帮助其建立依法诚信纳税的意识, 但由于财务人员所处的位置等原因, 要做到这点难度很大。

一是要对其讲明规范企业管理, 依法诚信纳税有利于企业做大做强、建立良好信用;二是对其指使和授意的违反税法的行为 (有时是企业老总不明白税法的规定, 外行指挥内行) , 以税法为依据, 讲清道理和利害关系, 巧妙地予以拒绝。

(三) 充分发挥税务中介的作用, 聘期常年税务咨询顾问, 由中介机构对纳税申报资料进行审核鉴证, 减少和转嫁企业及财务人员的纳税风险。

1.聘请税务中介机构增加了管理费用, 但不等于降低了企业经济效益

税务中介作为税务顾问, 能及时了解企业生产经营和管理情况, 提供税收政策咨询, 帮助企业规范管理, 提出合理化建议和节税方案, 有利于降低税负;

税务中介代理企业的涉税业务, 直接同税务机关沟通, 减少了企业与税务机关沟通、协调的费用支出;同时, 经税务中介审核后的纳税申报事宜, 一般情况下主管税务机关不会再来检查, 节约了财务人员的精力及企业费用支出。

对有分歧的涉税事项, 税务中介可全面掌握政策, 据理力争, 维护企业利益。但企业财务人员考虑到与税务机关的关系, 一般很难做到同税务机关争辩。

2.聘请税务中介机构进行纳税审核, 并不等于要多交税金纳税申报的错误一般有两个方面:一是该交的少交, 二是不该交的多交。为减小执法风险, 税务检查 (稽查) 处理方式一般是:对多交的不说, 对少交的要求补交, 并加收滞纳金、罚款等。

中介纳税审核能有效地在申报期前纠正错误, 不多申报, 不漏申报, 避免日后的税务检查和处罚。

3.税务中介能最大限度降低企业涉税风险, 减少滞纳金及税务处罚, 建立企业在银行、税务及合作伙伴间的良好信用

现代企业非常重视自身形象的建立, 依法诚信纳税是一个重要指标。税务上有污点, 将严重影响纳税信用等级评定、银行信用等级评定及合作伙伴的信任, 对企业发展战略产生一定的负面影响。税务中介的介入, 将会彻底杜绝上述情况的发生, 促进企业不断健康发展壮大。

4.税务中介能帮助企业做好税收筹划, 依法合理降低税负, 争取节税利益最大化

税收筹划:按税法规定, 合理规范企业经济行为, 使其满足税法规定要件, 符合享受税收优惠政策条件, 达到节税目的。

税收筹划必须未雨绸缪, 事前制订方案。其中满足税法规定要件, 符合享受税收优惠政策条件是关键, 如果经济行为已既成事实, 将无法达到目的。

综上所述, 从我国相关法律法规的实际出发, 我们的财务工作者需要正确认识到纳税承担的法律责任, 认识到风险产生的原因, 才能有效的进行规避, 从而降低纳税风险的发生, 将财务工作做得更加规范和完善。

参考文献

[1]陈际.纳税筹划风险的理性思考[J].财会研究, 2005, 7:15-16.

[2]黄黎明.税收筹划及其法律问题研究[J].江西财经大学学报, 2003, 4:59-61.

[3]计金标.税收筹划[M].中国人民大学出版社, 2004版.

[4]梁文涛.企业纳税筹划风险研究[D].山东大学, 2009年.

骨伤科风险点分析及应对措施 第2篇

随着医疗法制建设的逐步完善，公民维权意识越来越强，对医疗护理安全的要求越来越高，医疗护理纠纷的发生也是上升的趋势，护理风险始终贯穿在护理操作、处置、配合抢救等各环节和过程中，有时即使是极为简单或看似微不足道的临床活动都带有风险，作为骨科护士，面对工作中潜在的风险，如何去化解，有效地防范护患纠纷，减少护理投诉已成为不可忽视的问题和骨科可持续发展的关键。

一、骨科医疗的特点

骨科患者的特殊性：一是骨科患者绝大部分为创伤所致，病程较长，治疗后往往都留有不同程度的功能障碍；二是患者对治疗的期望值普遍较高，一般很难达到，容易引发医疗纠纷争议，而且在诊治前后都有影像资料可查，预后如果出现问题容易查找原因。

二、骨科护理工作中潜在的护理风险

1、骨科患者本身的不安全因素：患者自身行为的安全虽然与医方无直接的责任联系，但是关系骨科患者预后的好坏，应采取合理措施避免时间的发生。1.1 跌倒 骨科患者特别是下肢骨折患者，往往需要借助拐杖行动，地面光滑潮湿、患者较多、病房内设施多、卧床时间长等等，均可使患者站立不稳而跌倒，跌倒会影响患者的恢复甚至需要再次手术。

1.2 坠床 骨科患者由于骨折、外伤，活动不便，卧床后往往由于其平衡失调、起床活动姿势不当，或者烦躁、年龄大、纠正失衡能力降低，从险境中敏捷的回避反应减退等原因易发生坠床。

1.3 压疮 骨科患者因疾病原因要求特殊卧位和绝对卧床，易发生压疮。压疮的发病不仅给患者带来痛苦，而且降低患者生活质量。特大压疮常经久不愈，出现严重感染，导致全身衰竭甚至危及患者生命。

2、护士业务能力参差不齐 护士的职责之一就是在实施治疗前或是治疗中仔细告知患者在治疗过程中可能出现的不适或是治疗效果可能出现的意外情况，对于患者需要在治疗过程中对医生进行的配合给予明确的说明和指导，否则，容易引发纠纷。对于医疗物品的使用，如果其本身性能存在缺陷或是准备不充分，极易使操作失误，出现纠纷。护理记录应当客观真实，以防范医疗纠纷的角度看，还应该符合病例的法律性要求，否则一旦产生诉讼，需要承担举证不力的责任。在病患者治疗过程中由于护理人员每天都有与病人直接接触的时间，而且时间较长，所以护理人员对病患者的心理和精神辅导十分重要。护士的临床护理需要执行《医疗护理技术常规》标准，因此技术违规操作或是简化常规操作，往往会被认为没有忠尽职守，成为医患纠纷的诱导因素。

3、与合法权益告知有关的潜在风险问题，骨科病人大部分生活不能自理，各种治疗护理操作多，稍不注意就侵犯了病人的合法权益。

3.1 护士技术操作欠熟练，如静脉穿刺不能一针见血，各种插入性操作不能一次成功，不能正确指导患者进行功能锻炼，不能把所学的技术和理论灵活应用到临床护理工作中，对患者治疗、饮食、检查报告不关心等，都会诱发患者及家属的不满情绪，产生过激言行，引发纠纷。

3.2 给病人进行备皮、导尿操作时，未征得病人或家属同意，暴露了隐私部位，侵犯病人的隐私权；

3.3 忽视相关陪护制度的告知；

4、与护理记录有关的潜在风险问题。

4.1 重做轻记，受传统护理记录模式影响，重操作，轻护理记录，实施护理措施后不能及时记，对发生病情变化的观察、护理效果记录不全或漏记。

4.2 记录缺乏专科特点 有治疗用药的记录，而缺乏对危重病人如何采取护理措施预防并发症的记录，或描述的与医生不相吻合。

4.3 法律意识淡薄、病情记录简单、漏时间、记录的衔接性差，上班次有采取护理措施记录，下班无护理效果记录。

4.4 与急救药品设备有关的潜在风险问题，对不常用的仪器疏于管理，出现故障延缓抢救、治疗，以及护士操作不熟练而引起纠纷。

4.5 与病区环境有关的潜在风险问题 危险品的管理及使用不当，如氧气、电源插座等检查不及时造成操作不当。

4.6 与健康教育有关的潜在风险问题 由于临床护理工作繁忙，使对病人的健康教育缺乏主动性、系统性、及时性。如脊柱骨折的病人需要绝对平卧硬板床，注意轴线翻身病员因各种原因未按要求执行造成不良后果等。

4.7 与医疗费用有关的潜在风险，由于医疗保险体系的问题，病区经常有欠费现象，催费的问题中不注意技巧，对所收费用不能圆满解释，等都会导致纠纷。

三、防范医疗纠纷，规避骨科风险

1、加强患者安全教育 护理人员应多与患者进行交流沟通，告诫患者跌倒、坠床、压疮等威胁患者自身安全的危险因素，防范于未然。同时使患者充分了解自身的病情以及将要进行的治疗方法，对手术的风险和预后的效果再三强调，在患者本人不能进行有效沟通时与其家属进行沟通。

2、加强护理人员风险教育，提高安全意识 坚持对护理人员进行经常性的法制教育，牢固树立“安全第一、质量第一”的观念，增强法律、法规意识，提升对护理不安全的因素后果的认识，护士能明确护患双方的责、权、利。经常利用晨会、交接班，或业务学习组织学习讨论报纸、杂志上刊登的医疗纠纷，从中吸取教训，并针对科内工作中的缺陷或患者不满意的方面讨论、分析并制定相应的防范措施。

3、转变服务观念，优化护患关系 树立“以人为本、以患者为中心”的服务思想，开展语言规范、沟通技巧、健康教育等知识培训，加强护患交流，正确保护病人的合法权益，多与病人和家属交流，充分尊重病人的权利。认真履行各种告知义务，让病人享有知情同意权，以取得病人或家属的理解和认同。科室配屏风，对暴露隐私部位的操作，应进行遮挡。注重做好健康教育，耐心解答病人的疑问，建立融洽友好的护患关系也是化解护理风险的有效手段。

4、加强专科业务知识培训、护理书写的指导，规范护理记录 有针对性的进行专科业务知识、操作技能的训练，对科内抢救设备操作人人过关，请本科医生作专科理论知识讲课。规范化的护理文件既是患者获得救治的真实反映，有是医疗纠纷处理中的重要法律依据，针对临床护理文件方面普遍存在的缺陷，可通过晨会、例会、业务学习等形式反复强调护理文件在举证例置的重要性，并注意医护沟通，记录一致，护士长抽查，发现问题及时纠正。

5、依法执业 骨科护理过程中，其对象一般多为一些因车祸、烧烫等意外事件而进行治疗的病患，这些病患住院时间较多，恢复较慢，行动不便，需要护理人员及时有效的护理。所以，在骨科疾病患者住院治疗期间，要结合医生的直接治疗和护理人员的专业、专门和具有针对性的有效护理方式。护理行为必须符合法律法规的相关规定要求，坚持懂法、学法和用法相结合，学会用法律手段维护自己的合法权益，明确自身的护理范围与职责。

6、提升沟通技巧 骨科疾病的患者一定程度上会有一定的心理障碍，这就需要护理人员在日常护理过程中能够使用专业的沟通技巧，开导和安慰病患。医院可以根据实际情况定期开展科学知识的人文培训，将服务理念教育制度化，使护理人员提升沟通技巧，提高人际交往的沟通能力，在原则性基础上灵活变通，与患者进行病情通告与医疗效果及功能锻炼指导时，特别要时刻注意与医生保持一致，以免引起患者不必要的猜想和家属的曲解。

7、加强抢救药品、物品的管理，保证抢救物品的完好率，切实落实急救物品的管理制度，做到专人管理。对药品定期清失效期批号，严禁混装现象。

8、提供便捷查账系统，坚持按物价标准收费，对病人查帐后提出的疑问，耐心解答，一旦发现多收费，要如实退还并致歉，对医疗保险不能报销的费用，应预先告知病人，以免造成侵权而引发纠纷。

核电项目现场施工风险分析及应对 第3篇

关键词：核电工程；施工风险；风险因素；风险应对

作者简介：赵天宇（1985-），女，内蒙古通辽人，中国核电工程公司，助理工程师。（北京100840）

中图分类号：F272     文献标识码：A     文章编号：1007-0079（2012）09-0129-02

一、核电工程特点

核电工程是具有项目周期长（建设周期一般在5年左右）、投资巨大（一般在1500－2000美元/kWh装机容量）、技术复杂、安全性要求高、物流密集、涉及单位众多、接口繁杂、场地集中等特点的特大型工程项目。在项目实施过程中面临着各种风险：外部风险、设计风险、采购风险、施工风险、调试风险、管理风险、合同风险、财务风险等。这些风险对核电工程的实施具有不可忽视的重要影响。有的风险可能会引起工程的延期，而有的风险则可能会使得工程的负债太大，引起资金周转困难，导致项目不能达到预期的目标，从而影响核电工程的整体经济性。

二、施工风险因素

根据现场施工出现问题的频次与领域，同时结合核电项目施工风险的特点和工作流程，将核电项目施工风险分为五大类。

1.施工技术风险因素

（1）设计因素影响。1）基础资料的准确性。设计基础资料和工程勘察文件可能受到技术经济条件和工程勘察手段的限制，导致资料和文件的准确性不符合现场施工的实际情况或者无法满足现场施工需求，甚至出现重大错误。[1]2）设计文件的时效性。由于设计进度的延误，造成施工急需的图纸及文件不能及时提供。3）设计专业的协调性。核电工程是一项综合工程，需要核能、电气、热控、焊接、土建、安装、调试等各个单位和专业之间互相协调，任何一个环节出了问题，都有可能影响到相关文件的准确出版。[1]

（2）施工因素影响。1）施工单位技术能力。施工单位应具备相应项目管理的能力与经验、工程技术条件、施工力量与装备等，以保证项目具备技术实现的基础条件。例如，施工单位对新技术缺乏相关操作经验，造成施工过程中出现大量问题。2）工程变更。由于核电项目规模大、工期长，涉及互相影响和制约的专业众多，受政策法规影响大，在施工过程中出现工程变更是不可避免的。例如由于设计基础资料的不准确，造成现场施工情况与设计图纸有出入，或者临时增加/减少合同中所包含的工作数量等，从而必须开启工程变更。

2.施工活动风险因素

（1）施工组织计划因素影响。1）施工工序的连续性。由于上游施工已经滞后，造成后续施工无法按时启动。施工场地规划不当，造成工序间互相影响。如塔吊占用施工场地，却又无法按期拆除。施工组织计划不当，不同工种交叉施工造成互相影响。2）施工相关工作的时效性。施工相关文件未及时上报、施工过程中施工方案变更未及时通报总包方等，造成施工无法正常开展。

（2）施工活动过程中，与施工单位相关的问题。1）施工单位的变更及确定。施工单位迟迟不能确定或施工过程中需要变更施工单位，使得施工工作不能正常开展。2）施工单位违规施工。违反施工顺序、未按图纸施工、越点施工等，不但可能对工程的质量和安全造成影响，因此而造成的返工或停工也会影响工程进度。3）施工单位过程施工文件问题。相关文件不符合设计要求、上报不及时不准确，导致相关工程不具备开工条件。

3.施工管理风险因素

（1）施工安全因素影响。施工过程安全措施不当、施工安全劳保用品不完备等施工过程的安全隐患，一旦具备条件将转化为安全事故。安全事故必将带来人员或财产的损失，增加工程代价。尤其对于核电工程来说，一旦发生事故，对于核电在公众中要树立的“安全、环保”的形象将造成极大损害，不利于核电事业的发展。

（2）施工质量因素影响。1）施工质量不合格。由于施工单位技术能力不足、施工人员质量意识淡薄或其他外部原因，可能造成施工质量不合格，从而导致返工或停工等问题，延误工程进度。2）施工质量管理。施工质量事故隐瞒不报、施工质量处理滞后或不作为等，不但不能掩盖问题，反而使本应早就解决的问题积压，甚至进一步恶化。3）施工质量监督。施工单位质量自检力度弱或业主、监理对其监督力度不够，都可能造成施工人员对施工质量问题掉以轻心，为质量埋下隐患。

（3）施工组织协调因素影响。1）责任主体间的协调。包括工程项目业主与总承包商之间的协调，业主或总承包商与设计、制造商、施工及监理的协调，以及分包商之间的协调。这些责任主体可能来自不同国家，具有不同的文化和技术背景。在协调沟通的过程中需及时妥善处理其中的不同之处，以免影响工程进展。[1]2）工程内部的协调。核电工程项目涉及众多的专业、系统、子项及工艺，项目的正常进展依赖于各条作业在时间和空间上的良好协调与配合。

4.施工资源风险因素

（1）施工人员因素影响。1）人员素质/资质。由于施工人员安全或质量意识淡薄，影响施工安全或工程质量；符合工程资质的人员不足。2）人员流失。由于施工条件恶劣、资金配置不足等，可能导致施工人员大量流失，造成人力不足。3）人员调配。由于赶工等对人员的临时调配，可能造成对工程的人力配置暂时出现不均衡的状态。

（2）施工机械、材料因素影响。1）材料、设备供应。某些材料的供应采买困难，采购周期过长，造成供货滞后。对于一些国产化的设备，由于厂家产能和国内技术水平有限，造成制造周期过长或出现不符合项而返工等，从而无法按期到货。2）材料、设备匹配。到场设备与材料非现场急需的，而现场急需的又不能及时到货，不但会影响施工进展，也会浪费现场的仓储空间，增加仓储压力。到场设备与设计说明书或技术规格书不符，增加了相关工作核实与确认的时间和工作量，若设备不能用于安装，还会影响施工进度。3）机械、材料调配。对于有限的机械或材料，可能会出现由于赶工需要进行临时调配的情况，若调配不够合理则将影响整体施工进度。后台加工也受机械、材料调配的影响，可能出现预制跟不上现场需求的情况。4）材料、设备进场验收及存储。材料、设备进场验收不力可能使问题不能得到及时的暴露，待到施工领用时才发现材料、设备不符合要求。仓储管理不力则可能影响材料、设备的质量，在施工需求时不能满足条件。

（3）资金供应因素影响。现金流不足是工程中经常遇到的问题，造成现金流不足的原因可能是业主拖欠进度款、银行付款延迟、自身垫付能力弱、项目费用超支等。资金循环不足给整个工程带来的直接影响包括：机械、设备、材料、人员无法按时按需到位，间接可能带来信誉、名声等方面的影响。

5.施工环境风险因素

（1）自然环境因素影响。1）气候条件。核电项目多建设在沿海地区，南方沿海地区多发台风、暴雨，常年潮湿，夏季高温难耐；北方沿海地区冬季则持续寒冷。这些气候条件对某些作业造成不利影响，也给仓储工作造成压力，同时对施工人员的素质也提出了更高的要求。2）地质条件。核电项目的选址都是经过详细周密的勘察和大量细致的工作而最终确定的，但每一个厂址都可能有一些不利于施工的地质特点。如地形地貌、地基条件等，可能对负挖、爆破等工作提出因地制宜的要求。

（2）社会环境因素影响。1）政治环境。任何工程项目的顺利正常开展都有赖于安定的政治环境和良好的社会氛围。例如，如果发生、罢工等事件，导致现场施工无法进行或材料、设备不能供应，直接或间接影响到核电项目的正常进展。2）经济环境。核电项目建设周期长，需要资金多，受外界经济市场的影响非常大。各种材料的价格、银行利率、外币汇率等的变化都会引起核电项目造价的变化和资金的运转困难。[2]3）政策法规环境。核电项目作为公众较为关注和敏感的活动，国家在审批建设上也是非常谨慎的。尤其是福岛事件后，在建的核电项目都停工进行了安全检查，同时提高了拟建电站的设计标准，这些工作虽然暂时影响了施工，但长远来看，对于实现核电又快又好的发展目标是非常正确和值得的。

三、风险应对措施

1.预防为主，提高全员风险意识，明确风险转移与规避目标

风险管理是一项需要全员参与的工作。项目管理的各级人员需结合自身专业知识，识别工作领域中可能出现的风险事件，关注其发展，并提出切实可行的应对措施。以施工合同管理人员为例，需熟悉和掌握国家相关法律法规及合同文本，关注施工过程中的合同条款争议，减少可能发生的损失。通过合理合法的专业分包，寻找有实力、信誉好的合作伙伴，把部分专业性极强的工程分包给专业施工单位，实现合理的风险转移。

2.客观认识现有技术水平，对施工计划有明确的梳理，确保计划本身的合理性及计划执行的严肃性

进度计划编制应全面考虑施工需求，避免过于理想化等不现实的状况出现，否则将会被不断恶化的现实状况所牵制，使进度计划得不到良好的执行，项目管理也变成了疲于应付各种突发状况。在计划执行过程中，要克服各方面困难，不能因为某些困难而轻易突破计划。设备国产化对国内相关技术的发展水平提出了新的要求，短期内很好地完成这一目标难度较大。因此在制定计划时，应对这一现状有清晰客观的认识，与设备生产厂家保持良好的沟通，随时监控厂家的产能及生产状况，避免设备问题影响现场施工。

3.立足施工现场，增强服务现场意识，力保满足施工需求

施工现场作为核电建设的第一线，是工程中需重点关注的部分，现场建设的情况体现了施工项目管理的水平。各级项目管理人员应多前往现场，了解现场的需求和问题，并及时满足和解决。各项工作均应以现场需求为中心，各部门需增强服务现场的意识，为保证现场施工进展做出应有的贡献。

4.关注供应链风险，合理调配资源，增强施工管理人员全局意识

核电站建设过程中的供应链风险主要是由于供应环境的不确定性造成的。[3]由于目前国内核电站技术没有产业化，很多设备和材料受制于核电站技术的垄断与国际化，造成供应链维护代价和管理难度增大。因此，合理调配和利用现有资源，采取最优化的措施满足现场需求就显得尤为重要。这要求施工管理人员对施工资源需求有明确的把握和清晰的梳理，具有很好的全局意识。

5.注重经验与数据的累积，做好工程信息管理

核电项目由于其自身的复杂性与技术性，项目运转过程中会产生大量的数据与资料累积，这些数据与资料不但是项目本身可研究的重要信息，也是后续同类项目值得借鉴的宝贵经验。工程信息管理人员需具有认真严谨的工作态度，同时也需要开发相应功能的信息系统，以满足信息管理工作的需要。

6.合理利用风险减少损失，保障利益

在施工过程中，要特别留意各种索赔证据。包括会议纪要、来往信函、指令或通知、施工组织设计文件、施工現场的各种记录、工程照片、气象资料、验收报告、国家相关法律法规等。合理利用证据进行索赔，是减少损失保障利益的重要手段和方法。

7.明确已识别的风险事件的责任主体及解决措施，加强目标管理，完善考核机制

对于已识别的风险事件，可通过会议、讨论等方式明确责任主体，再由责任主体给出详细应对方案，将风险管理责任承包到部门。承包风险管理确立了责任主体及相关责任、权利和义务，工作的广度、宽度和深度一目了然，更易于监督和管理。有了明确的风险管理目标后，也需要建立配套的考核和激励机制来检查督促工作的实施情况。通过建立完善的反馈机制，为后续工作提供改进思路。

四、结论

施工风险是核电项目管理中最直接发生且数量较多的风险事件，将这些可能发生的风险事件进行归类管理，有利于在实际工程中对类似风险事件进行预警和应对，提高工作效率，理清工作思路。在实际操作中，不必拘泥于施工技术风险等五大类别，亦可根据工程现状做出灵活的变更。应对措施的提出以五大类别为基础，围绕风险预防、风险应对、风险收益等几方面，通过增强相关工作人员的风险管理意识，施行风险责任承包管理，并及时跟踪检查风险事件的进展情况，对风险事件的解决情况进行考核，形成整个风险管理的闭环控制。

参考文献:

[1]李文庆,李玥.核电工程项目安全风险的影响因素研究[J].现代管理科学,2010,(1).

[2]褚伟华.海外核电总承包项目风险分析及管理[J].企业技术开发,2010,29(7).

[3]魏其岩,田志龙.中国核电站供应链及其风险研究[J].管理学报,2007,4(1).

（责任编辑：刘辉）

企业纳税筹划风险及风险控制分析 第4篇

关键词：纳税筹划,风险,风险控制

纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的, 在税法允许的范围内, 对企业的经营、投资、理财、组织和交易等活动进行事先计划和安排的过程。因此纳税筹划是在遵循国家法律、法规的前提下, 通过科学合理的运筹, 使企业税收成本最低;其次, 纳税筹划是对企业生产、经营、投资等业务和行为的涉税事项进行筹划, 而企业所有经济业务和行为的共同目标都是为实现企业价值最大化服务。可见纳税筹划也服从企业价值最大化这个目标。

在市场经济条件下, 纳税人在经济利益的驱使下, 会采用各种纳税筹划方法来实现纳税效益的最优化, 但纳税筹划是一项系统工程, 是在经济行为发生之前做出的决策, 而税收法规又具有时效性, 经营环境因素及其他因素的错综复杂使税收筹划具有不确定性, 蕴涵着较大的风险, 因此要科学地进行纳税筹划, 必须充分考虑纳税筹划的风险。

一、企业纳税筹划风险的诱因

(一) 中国税制复杂多变

目前我国税收主要包括增值税、消费税、营业税、城镇土地便用税、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、房产税、印花税、契税、关税等税种, 再加上财政部、国家税务局等出台的补充通知、意见等众多要熟悉所有税收规定难度较大, 这就增加了纳税筹划的风险。

(二) 纳税筹划的合法性至今没有法律法规明确

不管是实体法, 还是程序法, 保护纳税人合法权益的规定都已成文, 而赋予纳税筹划权的保护尚未明确, 这大大增加了纳税筹划的风险。加上在征纳过程中, 税务机关是管理者, 具有较大的自由裁量权, 相对处于强势地位;而纳税人属于被管理者, 相对处于弱势地位。这都可能造成纳税人设计的筹划方案存在操作风险。

(三) 税收征纳双方的博弈

实际工作中避税与税务筹划界限, 特别是具体到某一特定行为时, 常难以分辨, 导致企业在进行纳税筹划时, 常常利用税法的“漏洞”实施一些避税行为, 显然, 这是违背立法者的立法意图的。从这一点看, 纳税人与立法者 (国家) 是税收博弈的双方, 但主动权掌握在立法者手中。因此, 一旦立法者修改税法、完善税制, 纳税人如不能及时进行调整, 就会遭受损失。

(四) 征税双方对纳税筹划方案合法性的认定存在差异

纳税筹划要坚持合法性, 不管是涉税中介机构还是纳税人, 必须以国家法律法规为依据设计纳税筹划方案。然而由于纳税人生产经营行业的千差万别, 税务机关执法水平的良莠不齐, 在A省合法的纳税方案, 在B省未必合法甚至非法。纳税筹划方案是否会成功, 在很大程度上取决于税务机关对方案的认定。如果税务机关认定其违背立法精神, 诸如“打擦边球”、“蓄意避税”等, 那么, 税务机关会按偷逃税论处, 纳税人会因此遭受重大的经济损失和名誉损失。

二、企业纳税筹划风险

纳税筹划是一项风险与收益并存的系统工程, 要想获得纳税筹划带来的收益, 就不能忽视纳税筹划的风险。纳税筹划风险主要包括外部风险和内部风险:

(一) 外部风险

1、政策风险。

纳税筹划利用国家政策节税的风险, 称为政策风险。政策风险包括政策变化风险和政策选择风险。政策变化风险是指政策时效的不确定性。为了适应市场经济发展, 体现国家产业政策, 及时调整经济结构, 税收政策要随着经济形势的发展做出相应的变更, 对现行的税收法律、法规进行补充、修订或完善。从这个意义上讲, 政府的税收政策总是具有不定期或相对较短的时效性。政策选择风险是指政策选择正确与否的不确定性。该种风险的产生主要是筹划人对政策精神认识不足、理解不透、把握不准所致。

2、市场环境变化风险。

在市场经济下, 企业根据市场状况所进行的理财活动不可避免地受市场环境的制约, 当市场条件发生较明显变化, 则给企业相关方案带来较大风险。如利用债务筹资的纳税筹划, 当银根紧缩时, 则筹资成本增大, 筹资风险增加, 则纳税筹划的收益可能补偿不了风险变动所带来的损失, 因此企业的纳税事宜与税收政策及所处经济环境密切相关。

3、税收法律及执法风险。

是指由于税收法律、法规的不明晰性和各级税务机关在执法时未按相关法律、法规或法定程序受理纳税筹划事项所导致的纳税筹划风险。纳税筹划经常是在税收法规规定的边缘操作, 以帮实现利益最大化;我国税收立法体制层次多, 立法技术不高, 不仅法规内容存在着很多模糊之处, 而且法规之间还有一些冲突或摩擦, 专业人士有时也难以准确把握, 这就给纳税人的纳税筹划带来了很大的操作风险。我国税法对具体的税收事项常留有一定的弹性空间, 即在一定的范围内, 税务机关拥有自由裁量权, 再加上税务执法人员的素质又参差不齐, 这都为税收政策执行偏差提供了可能性。也意味着即使是合法的税务筹划行为, 也可能因税务执法偏差而导致纳税筹划方案在实务中根本行不通;甚至被视为偷税或恶意避税而加以查处, 不但得不到节税的收益, 反而会加重税收成本, 产生纳税筹划失败的风险。执法风险还包括行政执法意识风险, 主要指税务机关对纳税筹划的认识存在偏差所产生的风险。如部分税务干部从思想上抵制纳税筹划, 认为筹划行为就是避、偷税, 或担心企业进行纳税筹划后税源减少, 无法完成税收任务, 以各种借口托辞, 不予积极支持配合甚至阻挠。

(二) 内部风险

1、企业预期经营活动变化风险。

即因企业预期经营活动变化及其经营风险所带来的风险。纳税筹划具有很强的计划性、前瞻性和系统性, 而一旦筹划方案付诸实施就会依赖企业经营活动, 产生“锁定效应”。实践证明, 企业预期经济活动的变化对纳税筹划的效益有较大的影响, 有时还会直接导致纳税筹划的失败。因为纳税筹划就是对税收政策的差别进行选择的过程。但无论何种差别, 均应建立在一定的前提和条件下, 即企业日后的生产经营活动必须符合所选税收政策要求的特殊性。这些特殊性在给企业的纳税筹划提供可能性的同时, 也对企业的经营活动 (经营范围、经营地点、经营期限等) 带来了约束性, 从而影响着企业经营活动的灵活性。在市场经济体制下, 企业的生产经营活动并非一成不变, 必须随着市场的变化和企业战略管理的要求而进行相应的调整。因此, 经营活动的变化时时影响着纳税筹划方案的实施, 企业必须面对由此可能产生的风险。

2、企业财务管理和会计核算风险。

企业的财务管理能力、会计核算水平、内部控制制度以及财务人员的业务素质的高低, 既影响可供筹划的涉税资料的真实性和合法性也易导致筹划方案的有效性。如果筹划方案是依据虚假的涉税资料做出的就很可能失误风险极大。

3、信誉诚信风险。

信誉诚信风险是纳税人制定和实施纳税筹划方案时, 所面临其预期结果的不确定性, 从而可能承担的信用危机和名誉损失。如果纳税人的纳税筹划行为尤其是避税筹划行为经常发生和曾经有过偷逃税行为, 当被税务机关发现, 或不被税务机关认定或被税务机关查实认定为偷逃税, 就可能被税务机关确定为有问题或不讲诚信的“重点户”就会导致税务机关对其更加严格和频繁的稽查更加苛刻的纳税申报条件及程序, 严重的还会影响其生产经营活动及市场份额的降低。

4、筹划人员的职业素质风险。

包括筹划人员的职业道德风险和执业风险。纳税筹划人员的职业道德和操守水平影响其工作态度、对风险的判断及筹划事项最终完成的结果。在能够坚持税法的前提下, 保持必要的职业谨慎性和敏锐的专业判断能力, 严格按纳税筹划的程序从事筹划工作就会降低风险;反之, 不仅不能保证筹划成功, 还会损害自身的商誉, 带来潜在的筹划风险。而且纳税筹划不同于一般理财行为, 不仅关系企业的自身利益, 还涉及国家税收权益, 这就要求筹划人员具备很高的专业素质和实际操作能力, 不仅要熟悉税收、法律、财会、金融、贸易等相关知识, 还要有丰富的实践经验和专业胜任能力, 才能确保筹划质量。

三、纳税筹划风险的控制

风险是无处不在的, 企业纳税筹划也不例外, 企业的纳税筹划过程作为一个完整的系统, 包括多个不同的环节, 在各活动环节中都有可能产生风险。风险的存在会给企业带来未来收益的不确定性, 造成潜在的损失, 因此必须研究税务筹划的风险控制问题。纳税筹划风险客观存在于企业整个纳税筹划过程中, 纳税筹划风险管理就是对企业纳税筹划过程中存在的各种风险进行预测、防范与规避, 因此, 纳税筹划风险管理的关键就是风险的正确度量与有效控制。对此, 笔者认为应从如下方面努力:

(一) 准确把握税法、关注税法变动, 防止政策风险发生

纳税筹划有强烈的合法性, 依法筹划, 准确理解和全面把握税收法律的内涵、其他相关法规以及处理惯例, 深入研究掌握税法规定和充分领会立法精神, 力求使企业的纳税筹划方案与国家的税收政策导向保持趋同, 是避免政策选择风险, 保证纳税筹划成功的重要前提。

税法变动是企业面临的客观环境的变动, 准确评价税法变动的发展趋势, 在纳税筹划中充分考虑企业所处外部环境条件的变迁、税法政策的变动、与税率的可能变动趋势等因素对企业经营活动的影响, 不断修正和完善纳税筹划方案, 防范筹划的政策变动风险。

(二) 建立有效的风险预警机制。

企业应当充分利用现代先进的网络设备, 建立一套科学、快捷的纳税筹划预警系统, 对筹划过程中存在的潜在风险进行实时监控, 一旦发现风险, 立即向筹划者或经营者示警。纳税筹划预警系统应当具备以下功能: (1) 信息收集功能。通过大量收集与企业经营相关的税收政策及其变动情况、市场竞争状况、税务行政执法情况和企业本身生产经营状况等方面的信息, 进行比较分析, 判断是否预警。 (2) 危机预知功能。通过对大量信息的分析, 当出现可能引起发生纳税筹划风险的关键因素时, 该系统应能预先发出警告, 提醒筹划者或经营者早作准备或采取对策, 避免潜在风险演变成客观现实。 (3) 风险控制功能。当纳税筹划可能发生潜在风险时, 该系统还应能及时寻找导致风险产生的根源, 使筹划者或经营者能够有的放矢, 制定有效的措施, 遏制风险的发生。如图1:

纳税筹划作为一个复杂的系统工程, 它的涉及面非常广, 也包含着对立统一的方面, 即, 企业在利用纳税筹划时不仅要看到纳税筹划带来节税收益, 同时也应对纳税筹划风险的产生和构成进行分析, 以便有效控制各种风险, 保证纳税筹划有效和成功。

参考文献

[1]盖地, 税务会计与纳税筹划, 高等教育出版社, 2003

[2]引珠、范忠山, 企业税务风险与化解, 对外经济贸易大学出版社, 2003

[3]麻晓艳, 税收筹划的风险与控制, 福建税务, 2001 (12)

[4]方卫平, 税务筹划, 上海财经大学出版社, 2001

纳税风险分析及应对 第5篇

关键词：施工机械作业 风险分析 风险应对

中图分类号：U231文献标识码：A文章编号：1674-098X（2014）01（c）-0116-02

近年来，随着我国城市化进程的不断加快，交通问题成为城市发展的瓶颈因素。为改善此问题，城市地铁以其速度快、空间要求低等特点成为较好选择。与此同时，地铁工程施工阶段的安全问题也成为了各界普遍关注的焦点。由于地铁车站施工使用的机械技术复杂、种类繁多，设备流动性也很大，机械设备的使用过程中本身就蕴含有巨大的安全风险，加之国内地铁建设中经常面临工期紧张、资源投入强度大的情况，很容易导致在地铁车站施工中发生与机械设备有关的安全事故，现场的风险管理人员应当在掌握地铁车站施工方法的基础上，结合地铁车站施工机械作业安全风险因素分析，进行恰当地评价、跟踪和应对。

1 地铁车站施工方法

在地铁车站工程的施工中，土建工程费用一般要占到总造价的40%～70%。其中，施工方法的选择对工程的造价、工期、质量和安全具有很大的影响。

在地铁车站施工中，常用的施工方法有明挖法、盖挖逆筑法和浅埋暗挖法。其中，采取支护结构的明挖法施工应用得最普遍，这种方法具有技术简单、经济合理的优点，但是也具有各类机械交互作业、环境复杂，风险较大的不足，因此在整个施工过程中，需要对机械作业安全进行重点控制。

2 地铁车站施工机械作业安全风险分析

根据《生产过程危险和有害因素分类与代码》中相关内容的规定，考虑到生产过程中危险和有害因素和机械作业过程的细节，可以将地铁施工机械作业的风险因素分为人员、机械、环境和管理四个方面。

2.1 人员操作因素

在施工机械作业中操作不当所导致的危害，主要分为人的生理和心理因素和风险（比如健康状况异常、负荷超限、心理异常、从事禁忌作业等），还有各种操作行为因素和风险（比如操作错误、指挥错误和监护失误）这两方面。由于人员操作不当或者异常身心。

2.2 机械本体因素

有物理性危险和有害因素（含设备、附件缺陷、设施、工具、防护缺陷，振动伤害和信号缺陷）等，由于机械本身所带来的危害。

2.3 环境条件因素

环境条件时作业的外部条件，对于作业安全也有着重要的影响，特别是当作业环境处于潮湿、高温、低温、黑暗等不利条件时。由于室外作业场地环境不良（含恶劣气候与环境，作业场地狭窄，作业场地杂乱，作业场地和交通设施湿滑，作业场地安全通道缺陷，作业场地光照不良，作业场地不平，建筑物和其他结构缺陷，作业场地基础下沉，作业场地空气不良等），及地下（和水下）作业环境不良（含隧道顶面缺陷、地下作业面空气不良、隧道正面或侧壁缺陷等）等原因导致的施工机械作业风险事件。

2.4 管理制度因素

管理制度方面的风险因素主要指安全卫生组织机构的不健全、安全卫生投入较低、职业健康管理不完善，相关的安全卫生责任制没有得到彻底落实，同时，安全卫生的相关规章制度不够完善等引起的在施工机械作业过程中出现风险事件。

3 作业安全风险管理对策分析

3.1 进行恰当的作业安全风险现状评价

在系统的生产运行阶段中，安全风险现状的评价指的是，对系统的整体运行状况进行调查和分析，对系统运行中存在的危险有害因素运用系统安全工程的方法进行辨识、评价并提出安全对策措施。地铁车站施工机械作业过程的安全风险现状评价的目的是为地铁车站施工安全风险管理提供支撑。

通过对地铁车站施工过程中机械作业安全风险的各种因素、条件和动态进行实施跟踪检查分析和评价，将日常的安全检查和作业风险检查纳入到地铁工程建设安全管理保障体系中去，建立起以项目经理负责制为基础的施工机械安全风险评价体系。

3.2 细化安全风险检查

施工机械现场作业的风险检查是风险管理的必要步驟。作为动态管理的一部分，风险检查有助于查找现场存在的不足、整理出需要改进和注意的方面，并持续地提升作业和管理绩效。根据地铁工程的建设进度，安全检查应当确定安全检查的频率和细化安全检查人员的职责两方面的检查制度。

（1）安全检查频率

检查频率涉及到在怎样的情况下或者在一定时期内以多高的频率进行安全检查。主要有两种类型：一是定期检查，指的是为确保项目的机械作业安全风险，要定期检查，最好是每周一次的检查频率，对施工作业的本体和其周围的施工环境进行安全风险的检查和评估，并进行相应的检查记录和评分。二是作业监控检查，它指的是在机械作业的过程中，要安排监控安全的管理人员对施工机械的本体，施工人员以及施工管理制度等方面进行安全风险的检查记录和评估。

（2）安全检查人员职责

管理制度需要具体的人员进行落实，特别是项目经理和相关的安全监控人员，更是具有重要的安全职责，对这些职责细化和落实，将是决定地铁车站施工机械作业安全风险管理质量的根本因素。

项目经理在安全风险管理方面的主要职责有：一是负责项目全面的安全风险检查工作，二是根据施工进度对施工过程中的施工小组的安全风险检查及人员的要求，对安全风险检查的情况的实施都要进行及时的跟踪了解，同时，也要对安全检查过程中出现的各种问题及时恰当的处理和分析。

而作为专职安全管理人员，安全监控人员的主要职责有：一是根据项目所需的安排要求，对所施工段和施工作要进行全方面的跟踪和调查，二是对安全风险进行检查和评分，建立考核和评价体系。作为技术基础，安全监控人员需要掌握必要的安全技术知识，对地铁施工作业现场的安全检查项目条款要非常清楚。在现场巡视和在与工作人员的沟通过程中，掌握现场的情况，存在的问题和潜在的隐患等，根据规范要求进行记录和评分，对违规情况要及时上报。

3.3 严格执行规范建立现场规章制度

施工过程中所使用的机械设备必须按照作业标准严格执行，对于现场机械的管理也需要制定有效的管理细则：（1）现场施工机械设备需要有专职人员管理，并负责到底。（2）除了技术人员之外，施工现场应当有相关的机械设备管理制度和与安全安全管理职责、安全技术交底、交接班等有关的规章制度。（3）不得使机械设备电气设备和施工机具带病运转。

3.4 完善技术档案

对建筑机械在现场的进出情况进行动态跟踪，并注意收集施工过程中的安全管理数据和资料，及时设立和完善技术档案。通过技术档案能够快速了解现场的施工状态，方便安全检查，也有利于安全管理目标的核查和实现。通过落实岗位安全生产责任，细化技术档案的管理，真正地量化管理绩效。

3.5 加强人员培训坚持持证上岗

在人员培训中，应当把握好操作人员的准入关，将三级安全教育工作做到位；制定相应的安全生产知识和操作手册，要做到每个操作人员人手一份；对机械的操作和维修人员，应当着力提高操作人员的设备危险性意识和处理事故的能力以及安全操作技能和预防事故发生的实际能力，防止风险事故的发生。

4 结语

在地铁车站工程施工中，施工机械的安全作业时是影响工程整体安全风险的重要因素。地铁车站施工机械作业特性决定了现场管理的复杂性。在施工机械作业的安全管理中，可采取加强检查、日常巡视和人员培训等措施进行恰当应对。

参考文献

[1]徐建中.地铁施工机械设备的安全管理浅议[J].建筑机械化，2012（8）.

[2]刘静.地铁车站施工中机械设备安全施工的管理[J].工程建设与设计，2013（10）.

[3]张素珍.关于施工企业安全管理措施的重要性[J].土木建筑教育改革理论与实践，2012（10）.

纳税风险分析及应对 第6篇

关键词：纳税筹划,纳税筹划风险,风险化解

随着我国社会主义市场经济的逐步发展, 企业作为市场经济主体的逐步确立, 对于追求自身经济实体财富最大化的企业来说, 无论税收是多么地合法化, 都将作为一种既得利益的损失进入企业的成本。同时, 税收作为国家的职能之一, 具有刚性的特点, 企业只有寻求合法的途径来降低税收成本, 实现税后利益的最大化。人们虽然已经认识到纳税筹划的重要性, 但是只看到纳税筹划的积极一面, 对纳税筹划风险估计不够, 造成了纳税人经济、时间等的浪费, 得不偿失。文章通过转让定价、维修服务及相关收入等问题的筹划风险的分析让人们在认识到税务筹划的巨大利益的同时, 也要考虑到纳税筹划的风险, 在纳税筹划时全面地考虑问题, 做出理性的决策, 并且从内部控制和管理制度等方面提出思考和建议, 帮助企业选择正确的纳税筹划方案, 达到高效低耗的目的。

1 总部与子公司、分公司之间移库问题

某商业连锁企业的外区店商品调拨采用统一调拨方式, 每日销售大件商品均由顾客服务中心统一配送。外区店都有自己的维修、配送系统。为外区店统一配送的商品有时达到180天还未实现销售。关于此问题, 我们认为存在极大的税务风险。

《增值税暂行条例》第四条规定:“设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人, 将货物从一个机构移送其他机构用于销售 (但相关机构设在统一县 (市) 的除外) , 则在移送实施同销售处理”《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》 (国税发[1998]137号) 对上述实行统一核算的企业所属机构建议送货物的纳税问题明确如下:《增值税暂行条例实施细则》第四条是同销售货物行为的第 (三) 项所称的用于销售, 是指售货机构发生以下情形之一的经营行为: (1) 向购货方开具发票; (2) 向购货方收取货款。

售货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的, 应当向所在地税务机关缴纳增值税;未发生上述两项情形的, 则应由总机构统一缴纳增值税。如果售货机构只就部分货物向购卖方开具发票或收取货款, 则应当区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。

但对于某商业连锁企业来说, 不能采用此项政策。因多数统一配送到各分支机构的商品在移送时并未实现销售, 须带到分支机构真正实现对外销售才能实现。所以, 这种情形可视为委托代销处理, 合理推迟纳税时间。根据《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》 (财税[2005]165号) 对委托代销作出如下规定:

(1) 纳税人以代销方式销售货物, 在收到代销清单前已收到全部或部分货款的, 其纳税义务发生时间未收到区部或部分货款的当天。

(2) 对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的, 是同销售实现, 一律征收增值税, 其纳税义务发生时间未发出代销商品满180天的当天。

2 转让定价问题

对于转让定价问题, 即某商业连锁企业移送给各分店的商品按照购进价格确认收入。这一处理不合常规, 在一定程度上违背了转让定价原则, 极易被税务机关认定为转让定价明显偏低, 存在一定程度的税务风险。我们认为可以有以下处理思路:

方案一:完善合同, 进行合理性解释或说明

为了说明转让定价问题, 某商业连锁企业与其子公司、分公司各签订一份合同代销商品合同。合同中约定:具体结算价格按照供应商实际供货价格, 若供应商有折扣或反利的, 则也按供应商折扣后的价格结算。

在合同中约定委托代销的一揽子协议条款, 包括其子公司、分公司帮助某商业连锁企业服务客户、开展促销活动等。并强调某商业连锁企业采取统一采购模式, 一定区域范围内执行统一物流配送。

方案二:税务一定要调整价格

若税务机关一定调整某商业连锁企业转让价格, 则某商业连锁企业计算实际平均毛利率进行解释说明, 避免被按照10%的利润率调整价格。而争取按照尽可能低的平均毛利率调整价格补税。但这需要某商业连锁企业有相应证据毛利率相关的财务数据资料。

3 维修服务及相关收入的处理问题

某商业连锁企业负责商品的安装和维修, 是某商业连锁企业的子公司, 属于增值税一般纳税人。我们调查取证的具体情况如下:安装收入分为材料收入和劳务收入, 其中:收取顾客的材料费计入主营业务收入, 收取顾客的人工费计入其他业务收入, 由地税代开服务费发票;收取经销商的安装费计入其他业务收入, 应收供应商的维修费计入主营业务收入, 如洗衣机、电脑等产品均按此处理。

综合分析, 目前维修业务的70%~80%收入实现在某商业连锁企业, 安装业务收入主要在惠民维修公司确认, 且缴纳增值税和营业税还存在一定差别。由于收入确认的主体划分不清, 维修服务业务和收入的确认存在主体方面的矛盾, 在客观上造成收入与成本、费用不相配比, 影响着某商业连锁企业及客户服务中心的损益计算, 在一定程度上存在财务风险与纳税风险。

4 维修业务所涉及的零星采购问题

维修业务需要到市场上采购配件, 大多没有发票, 月采购量为40万元左右。目前的处理是:直接将付款额或收据金额作为进货价格, 计入“主营业务成本”, 存在凭证不合法且凭证与账簿记录不一致的现象, 存在一定的财税操作风险。

5 促销赠品发票问题

某商业连锁企业在对外销售过程中有促销活动, 其所涉及的赠品应该如何处理?

例如, 销售笔记本电脑配送电脑包是厂家的赠送行为, 而厂家将赠品的费用以现金形式付给某商业连锁企业, 某商业连锁企业则购买自己的电脑包作为赠品。目前某商业连锁企业的做法是:电脑包由自己的零售店提供, 在赠送时由零售店统一开具增值税专用发票, 由于是赠品, 不需给客户提供该电脑包发票, 由某商业连锁企业自己入账。此举不妥, 合理但不合法, 存在一定的税务风险。

除上述赠品外, 零售企业将卖场的库存商品改变为自用或其他活动使用, 既不需要进行进项税转出, 也不应该按视同销售处理, 正确的做法是:直接从库存商品的贷方按不含税成本转入管理费用、营业费用等账户的借方。

6 储值卡 (会员卡) 与购物券问题

某商业连锁企业对储值卡 (会员卡) 或赠券行为的财税操作方法如下。

6.1 会员卡

某商业连锁企业会员卡有钻石卡、金卡、银卡、普通卡4种。根据《惠民会员制章程》规定, 银卡会员享受无单保修和30日退换货优惠, 金卡会员享受家电九折优惠。会员享受的折扣直接在销售时减计销售收入, 会员卡不存在税务风险。

6.2 赠券行为

赠券行为属于一种促销手段, 也应当按照折价销售处理, 而不是分解为销售和现金捐赠两项业务进行税务处理, 所以赠券基本没有税务风险。

6.3 储值卡

储值卡主要是购货单位给员工发放福利的购物卡, 其基本操作是:企业或顾客 (持卡人) 先将一定金额的货币存入卡中, 某商业连锁企业收到缴来的钱时先确认为预收款, 待顾客消费时转作收入。

储值卡在零售业一般有两种情形: (1) 零售企业先垫付资金, 按面值在银行购卡后再出售给消费者, 收取的款项冲减往来账, 消费者消费后由银行划转, 此种方式其纳税时间在货物销售环节。 (2) 零售企业自制购物卡出售给消费者, 收取的款项存入银行, 此种方式其纳税时间在售卡环节。此种方式并不为税务机关认同, 许多地方都予以禁止。因此, 储值卡存在一定程度的税务风险。

7 供应商返利问题

某商业连锁企业返利问题的处理模式如下: (1) 将部分供应商的反利作为促销费, 计入“其他业务收入”。 (2) 部分供应商采用折扣低开票的方式返利, 或折扣折让形式体现。 (3) 向一些厂家 (供应商) 收取店中店的费用, 该费用为改装商场, 为厂家 (供应商) 提供一定的营销空间。

商业返利作为促销费或者商场改装费, 都存在一定程度的财税风险。还有一些变相处理返利的办法, 都可能给企业带来棘手的税务风险。

8 商业连锁企业纳税筹划风险化解建议

某商业连锁企业作为大型连锁超市, 近3年来业绩斐然, 在商业连锁领域名列前茅。经营业绩的突飞猛进, 也带动管理和财务的发展。尤其在财务管理和会计核算方面, 都取得了骄人的成绩。但我们通过调研也发现, 某商业连锁企业的主营业务收入呈上升趋势的同时, 也存在一次纳税环节的风险与隐患, 其增值税与企业所得税负担也在逐年不断攀升。

8.1 提高纳税管理创新意识

在实地调研、资料审阅和访谈过程中, 我们发现某商业连锁企业对税务会计核算、纳税计算与申报等纳税管理各环节存在的问题, 缺乏探究根源、主动改进、创新管理的意识和精神。

8.2 提高纳税意识

全员纳税意识不强, 重大经营管理决策对税收因素缺乏考虑或考虑较少, 纳税管理没有形成企业财务与其他业务部门协调分工管理的合理格局。

企业税收起始于各项经济管理活动, 反映于税务会计核算和纳税申报。企业纳税筹划风险化解和税收负担的降低是一项系统工程, 强调各业务部门的相互协作和配合。咨询过程中, 财务外的业务部门对税法了解较少, 往往只在出现问题之后, 才反映或求助于财务部门。各单位在重大经营管理决策时, 对税收因素考虑不够, 没有进行纳税评估和最优纳税筹划方案设计, 增加了纳税风险和税收负担。

8.3 纳税风险不能从内部控制和流程角度获得根本性解决

针对存在的纳税问题和税企争议, 各单位主要依靠于税企关系, 将问题暴露得时间拖后或暴露的程度降低;而忽视了寻找政策依据、设计风险化解方案等根本性解决方法。

8.4 通常渠道实时获得税法信息

税务会计与财务会计的分离、税法的快速变化等对纳税管理人员提出了高于财务会计人员的要求。咨询中调查表明, 各接受评估单位的纳税管理人员均没有固定、通畅的渠道实时获得税法信息, 对税收政策的知悉速度滞后于税法的高频率更新。针对税收政策的理解和应用, 主要依靠自身的判断, 缺少外部专家的指导, 致使应用中出现偏差和误导。

8.5 纳税管理制度需要完善

纳税管理制度不全面、不系统、不细化, 没有建立起“经济行为+会计核算+纳税筹划”的整体纳税筹划体系和纳税风险管理体系。

与财务会计制度相比, 各单位的纳税管理制度不全面、不系统、不细化, 存在和单位实际情况结合不紧、操行差、系统性不强的问题。纳税管理仅局限于财务和税务角度, 不能从经济行为、合同管理、会计管理、会计核算、方案设计等多个方面建立系统的纳税管理和风险防范体系。

参考文献

[1]张中秀.纳税筹划宝典[M].北京:机械工业出版社, 2004.

[2]麻晓燕.税收筹划的风险与控制[J].福建税务, 2001 (12) :18.

[3]朱淑珍.企业纳税筹划风险的理论分析及应对策略[D].北京:首都经济贸易大学, 2009.

[4]伍红.企业纳税筹划的风险与防范[J].企业经济, 2008 (12) .

[5]李大明.企业税收筹划原理与方法[M].武汉:武汉大学出版社, 2008.

纳税风险分析及应对 第7篇

(一)跨国经营的规模不断壮大

随着经济全球化的深入发展,国际化战略即企业产品与服务在本土之外的发展战略越来越多地成为公司经营过程中的发展规划;各国尤其是发展中国家也积极地引进外资企业,为本国经济发展助力,以我国为例,我国对外商投资企业实行“两免三减半”的优惠政策,此外,我国积极实施“走出去”的战略,鼓励国内优秀企业开拓国际市场。

(二)国际纳税筹划的发展与风险

作为经济人的跨国经营主体,在所得一定的情况下,为了最大限度地实现利润最大化的目标,必然企图通过国际纳税筹划来减轻纳税义务,尽可能多地增加税后利润。但是站在一国税收的角度,跨国经营采用多种形式转移利润从而减轻纳税义务的行为造成了本国税基的侵蚀,且自2008年全球金融危机爆发以来,跨国公司避税现象愈加严重,这就引起了各国的重视,在2012年6月的墨西哥首脑峰会上,20国集团领导人就曾郑重提出防止和应对税基侵蚀和利润转移的国际课题,并委托经合组织对此进行调研。

(三)苹果公司在跨国经营中典型的税收筹划策略

苹果公司(Apple Inc. 下称API)创立于1976年,有着超过30年公开上市交易的历史。值得关注的是,苹果在设立几年后,就悄然展开纳税筹划战略的布局,至今已形成一个复杂而完整的体系。这里结合苹果公司的业务组织模式,对纳税人主体身份的选择、转移定价等工具的使用进行案例分析。

二、跨国经营中的纳税筹划

(一)纳税主体身份选择

不同国家对纳税主体的划分和认定各有千秋。在我国,纳税主体身份选择包括个人独资企业、合伙企业与公司制企业的选择、子公司与分公司的选择等。而在美国税法中,应用打勾规则(Check-the-Box rule)来进行纳税实体认证:除了上市公司会一般被认为属于当然公司实体外,纳税人可以填一个表格,打个勾自由选择某实体在税法下的认定:公司、合伙企业或无视实体。苹果公司正是利用税法的这一规则,以及美国、爱尔兰、荷兰等国的税收协定和各国的税收法规相配合,实现了机巧的“爱尔兰荷兰三明治税收筹划结构”,如图1详解。

第一步,美国母公司在爱尔兰设立爱尔兰控股公司(简称A公司),通过签订成本分摊协议,两公司共同研发无形资产,再由A公司向母公司买断欧洲地区的无形资产所有权。于是根据美国转让定价要求,苹果公司只需按低税率为收到的款项缴税。

第二步,A公司在荷兰设立荷兰公司(简称B公司),借助美国打钩选择规则使B公司被视同不存在。为了符合荷兰转让定价要求,B公司通过向A公司支付大量的特许权使用费获得无形资产许可。在美国税法下,由于B公司和A公司属于同一法律实体,支付特许权使用费的行为被视同没有发生。所以,A公司的特许权使用费收入不会成为受控外国公司所得,在美国纳税。此外,A公司的实际机构管理地设在没有企业所得税的百慕大。于是根据爱尔兰税法,只有将实际机构管理地设立在爱尔兰的公司才需就其全球所得纳税,因此A公司的特许权使用费所得也不需要在爱尔兰纳税。

第三步,B公司在爱尔兰设立另一营运公司,通过打钩使该公司同样被视同为不存在,并把无形资产许可授权给营运公司。这里支付的特许权使用费在美国税法中同样视为不存在,B公司只需就向营业公司收取的金额与向A公司支付的金额之间的差价在荷兰缴纳少量的企业所得税。

第四步,爱尔兰营运公司(简称C公司)将无形资产投入到欧洲的营业活动中,获得广告费、特许权使用费等收入。因为C公司向B公司支付的大量特许权使用费可以税前抵减,所以C公司在爱尔兰只需缴纳少量所得税,且在其他欧洲各国也不需要缴税或只需缴纳少量的税收。最后,因为适用“受控外国公司进行积极营业活动收取来自非关联人的特使权使用费不属于受控外国公司所得”,C公司产生的所得也不会成为受控外国公司所得,无须在美国纳税。

(二)转让定价

结合图1 中苹果公司利用不同国家纳税主体身份的差异的过程,我们不难发现苹果公司是以知识产权为媒介,通过荷兰公司的周转,将主要利润转移在爱尔兰控股公司,又因为爱尔兰公司的实际管理机构在百慕大,得以自我否定爱尔兰的居民纳税人身份,无须再爱尔兰缴纳所得税,最终将这部分利润以极低的成本成功地转移到了避税天堂。具体税负的计算见表1。

这里假设爱尔兰控股公司以1亿元的价格向苹果美国公司买断欧洲地区的无形资产所有权,荷兰公司以15亿元的价格向爱尔兰控股公司支付特许权转让费,荷兰公司又将知识产权以18亿的价格转让给爱尔兰营运公司,最后由爱尔兰营运公司对欧洲进行经营活动,收取客户的广告费、特许权使用费等共计20亿元。

具体的纳税事项在上文中已经详细讲述,这里仅仅对使用转移定价前后的税收负担进行比较。

纳税筹划前:20*35%=7(亿元)

纳税筹划后:1*35%+(18-15)*10%+(20-18)*2%=0.69(亿元)

实际减少税负:7-0.69=6.31(亿元)

三、风险与应对

从全球范围来看,跨国企业在扩大国际分销渠道中积极采取避税行为,虽创造了更多的留存收益,但是通过转移利润达到避税目的无疑削减了征税国的税基,不少国家已经开始逐渐完善税收管控体系,减少国际税收协定与国内税制之间的漏洞。对比之下,由于资金和技术的压力,我国跨国企业的经营规模有限,即使有政策的支持,在国际纳税筹划中获取的效益也不太明显。通过借鉴苹果公司的案例,针对我国企业而言,应对国际纳税筹划的风险需关注以下三个方面:

单位:亿元

(一)关注新增的税收协定和各国的税收制度变化

我国加入WTO后,不断与他国签订新的协定,充分解读税收协定有利于企业发现可利用空间,制定最佳策略。整体上世界各国的税收制度都在不断完善,但是由于某些经济和政治原因,不同国家的税制与政策仍然具有一定的特殊性,也为纳税筹划提供了可行性,因此,跨国公司在决策过程中既要关注各种税制的差异,也要注意这种差异的变化趋势。

(二)关注纳税筹划工具的局限性

以苹果公司为例,在美洲以外市场,ASI以极其低廉的价格从中国第三方合约制造商取得制成的苹果商品,再附以高价转销给苹果中国公司、欧洲各销售公司、新加坡公司等,由这些销售公司再进行区域分销,因此将利润截留在设立在低税国的爱尔兰。苹果公司作为高科技公司,其知识产权对应的经济权利使得这种转移定价的安排易于符合公平交易的原则,而对于我国不少跨国公司而言,在满足公平交易原则的基础上,从价格流、支付方式和支付时间的角度来制定转让定价策略是及其复杂的,需要花费大量的绝对成本,甚至会得不偿失。此外,转让定价造成了个别成员公司利益的冲突,员工积极性的受挫也可能阻碍公司的发展。

(三)关注全局利益和整体利益,合理安排组织结构和经营活动

跨国经营的最终目标是为了实现全球利益最大化,因此,合理避税方案的制定应以企业整体利益为导向,通过模拟不同方案下相关要素转移对流转税和所得税的整体影响,合理安排未来的经营活动和纳税事项,避免因局部利益而损害全局利益。

四、结束语

综上所述,国际纳税筹划对跨国经营的企业来说既是机遇,又是挑战,只有以公司自身的经营为出发点,有效识别国际税收协定和税制发展趋势的不确定性带来的风险,制定有效且合法的纳税筹划策略进行风险应对,才能实现跨国经营利益最大化的目标。

摘要：跨国经营追求全球利益最大化的主观愿景,以及国际税收协议的缔结、各国税制之间的差异性、国际低税地的存在,都使国际纳税筹划成为跨国公司整体经营行为不可或缺的组成部分。

物流金融风险分析及应对策略 第8篇

物流金融风险

由于我国现行经济体制以及法律体系的限制 (国有商业银行不能收购物流公司, 非金融机构不能提供金融服务) , 物流金融在我国虽然有着很大的发展空间, 但目前我国仅有中远、中海等大型物流企业在以“物流银行”的形式与各大商业银行合作开展物流金融业务。并且这项业务涉及众多市场主体, 物流业务和金融业务自身的风险在物流金融业务中同时存在, 目前在分担风险方面还尚未建立互惠、互利、互相制约的协议, 金融机构、出质人、物流公司之间的风险划分关系不一致, 各主体会片面强调、规避和转嫁风险, 造成风险与收益之间不对等, 一定程度上可能会放大物流金融的风险。

我国的物流产业还处在粗放型的发展阶段, 经营风险不容忽视。由于要深入产销供应链中提供多元化的服务, 相对地扩大了运营范围, 物流金融业务所面临的经营风险也就随之增加。

目前我国物流金融业务的可靠资金来源主要是银行贷款, 这种单一的外部融资行为除了受到法律、政策的限制和影响, 也给物流金融业务本身增加了诸多不确定性。

物流企业由于组织机构、管理体制和监督机制不健全, 工作人员素质不高, 管理层决策发生错误, 运输、存储不当造成质押物损毁、丢失, 由于监管企业资质差、监守自盗, 以及对质物的定价评估不够公正、准确等, 都会造成质物不足或落空的风险。由于介入物流金融业务的时间不长, 金融机构在贷款工具设计、资金筹集、风险管理方法和内部监控方面经验不足, 又受到各种制度、法律的瓶颈制约, 也难以避免操作疏漏和失误。在我国, 企业内部管理风险往往较大。

物流金融业务是通过对出质人的资金流和物流的全程控制来控制风险的, 其业务流程较复杂, 操作节点较多, 因此来自于操作过程的风险主要有质物风险和仓单风险。

物流金融业务从业人员不仅要熟悉相关金融业务, 还要谙熟质押物及其所属的行业 (如钢铁、汽车) 情况, 对市场走势要有准确的判断, 并具备敏捷的思维判断能力和应变能力。实务中, 由于各运作主体内的员工素质参差不齐, 对工作岗位相关要求的理解有着不同程度的偏差, 因而存在道德风险, 出现内部、外部欺诈行为。

主要是制度安排方面的一些缺陷。例如, 由于尚未建立流动资产评估体系, 各种评估方法和标准的不统一使得质物的价值难以和融资金额相一致, 融资回收的隐性风险加大;质押制度也存在标准仓单设置难, 质物处置难等问题;传统保险各环节的投保相对独立, 未能提供包括包装、装卸搬运、流通加工、配送等诸多物流环节在内的全程保险服务;现代物流的制度设计在实际运行中与准时制和快速响应运行机制不相适应等等。这些制度自身的缺陷会弱化信用制度、质押制度、担保保险制度和运行制度作为风险转移手段的效果, 甚至可能增大风险。

目前, 我国完整的信用体系尚未形成, 金融机构无法利用自身的专业优势对企业的发展前景作出全面正确的判断;中小企业在采购数据、生产数据、销售数据等方面, 也可能对金融机构采取虚假或不实信息的行为, 使金融机构因无法获得真实数据, 而不能采取相应的管理措施来降低资金的使用风险;物流企业作为第三方介入融资过程, 一方面可能会为拉拢自己的客户而向金融机构提供虚假数据, 这种粉饰可能会给金融机构造成误导;另一方面由于物流企业所搜集的信用风险管理数据信息只是原始数据, 在制造企业和物流企业间存在信息不对称的情况下, 信用风险管理决策的正确性就存在着很大的风险。

效率的降低就意味着风险的增加。物流金融业务利润的增长是低于业务量的增长的, 业务的增加并没有带来相应的利润, 就是说, 物流金融服务的效率是下降的。

应对策略

金融机构 (如商业银行) 将经营管理和市场前景较好, 但由于资本金不足而陷入困境的物流企业及第三方物流服务供应商超过一定年限的部分贷款转为对该类企业的授信额度, 由物流企业根据客户的需求和条件进行质押融资和最终结算。物流企业向金融机构按企业信用担保管理的有关规定和要求开展信用担保, 并直接利用这些信贷额度向相关企业提供灵活、便捷的质押融资业务, 金融机构则基本上不参与融资项目的具体运作。

运用资本营销手段, 以资产重组、参股控股、资产并购、产权置换、发行股票或债券、发起或借壳上市、票据性融资等多种方式扩大自身的规模, 增强实力和扩大市场份额;开拓实物型、技术型融资业务, 特别是在与物流经营相关的大型耐用设备租赁和关键技术领域展开合作;开发商业贷款以外的适合现代物流企业发展的其他金融授信业务 (银行承兑汇票、支票、信用证、保函等) ;拓展物流发展基金和风险基金 (可以是已经上市的投资基金, 也可以是未上市的投资基金, 其资金来源主要由财政补贴和企业的多元化投资组成) ;争取境外资金和政府财政的战略投资亦为可取之策。

利用大型物流公司集团的实力优势, 通过购买股权, 直接控股地区性股份制商业银行, 将地区性股份制商业银行、生产企业以及多家经销商的资金流、物流、商品流、信息流有机结合, 服务与融资捆绑, 封闭运作, 为整个供应链提供全程性、个性化的服务。建立符合物流金融业务实施要求的企业组织结构;控制信用风险;控制操作风险;加大物流金融人才培养的针对性和力度;完善现有法规体系, 提高可操作性, 加大执行力度, 严查违法违规行为。

根据相关财税制度, 计提一定比例的风险损失准备, 在质物的市场价值低于融资额时, 除通知融资企业增加质物外, 以损失准备金抵补质物损失。

根据融资期限的长短及质押融资的比例, 预交风险保证金, 以承担质物市场价格波动的风险。当市场价格下跌到预警线时, 按协议规定通知融资企业增加质物和保证金;如果出质人超过融资期间, 则以风险保证金抵充融资额或质物变现的差额;如果出质人按期归还, 则退还保证金。

建议保险公司整合相关险种, 为物流金融业务提供一个能够涵盖供应链各个环节的、完整的保险解决方案。通过在综合责任险中对投保人、被保险人、保险责任、保险金额 (赔偿限额) 、保险期限、保险费等各项保险要素进行明确约定, 保险公司在创新自身和增加利润的同时, 也帮助到物流公司防范金融风险。

物流企业面向出质人, 对每笔融资业务按照合适的比例, 收取“风险补偿金”, 形成物流风险基金, 对于物流业务中发生的风险损失, 由物流风险基金承担的赔偿责任。与由物流企业向保险公司投保相比, 由物流企业自我保险, 物流风险基金能更好地避免物流企业因投保而在物流作业中不负责任的道德风险。

深基坑工程风险分析及应对 第9篇

关键词：深基坑,风险分析,风险应对

1概述

随着我国经济的迅速发展, 建筑业与建筑工程的发展都得到了迅猛的发展, 因此, 对深基坑工程也提出很高的要求。基坑的工程建设所处的环境非常复杂, 它常常面临着投资多、周期长、技术要求高、外部联系广泛、内部结构复杂的环境。在工程施工中常常爆露出开挖和围护工作中的不确定性与复杂性, 以致出现很多的变故, 让经济受到很大的损失和施工人员伤亡的结果。使整个工程建设的继续进行受到很大的影响。因此, 分析深基坑工程中面临的风险, 与规避这些风险是施工建设中非常重要的一个课题。

2深基坑项目风险分析

深基坑项目由于施工周期, 所在的地形复杂, 常常会遇到很多风险。在气候上, 有时会遇到台风、地震、泥石流、暴风雨等, 让整个支护结构都被破坏, 有些深基坑工程地理位置不利于施工, 比如在狭小的位置。周围建筑物过于密集, 有时施工地点与道路很近, 地下又有很多地下水道, 这些都会给施工带来风险, 然而除此之外, 还有一些风险也是常常发生的。

2.1 工程管理存在的风险

施工建设管理存在的风险往往是:项目建设包给没有工程建设资格的承包方;承包方粗制滥造地进行施工;施工时没有做好科学的设计与管理;工程建设只为了得到利润, 把成本无限制地降低等, 这造成深基坑工作建设的承包方有时不报建、没有施工许可证、没有良好的质量安全监督, 这都埋下了风险的隐患。

2.2 勘察不当带来的风险

如果工程勘察不当, 就会造成土层的结构与深度、土质的性能指标不正确, 实际施工起来, 会造成支护的结构计算错误, 坑内坑外还会出现很大的水头差问题, 渗漏水、基坑的边坡坍塌。如果勘察点太少, 没有勘察到施工中存在的膨胀土质, 那么有可能在施工中没有做好喷锚的支护, 造成巨大的险情, 这也是深基坑工程中存在的风险。

2.3 设计不当带来的风险

如果设计不当, 支护的材料无法满足深基坑工程的使用要求, 那么带来的后果极其严重, 这是绝对不容忽视的风险。有些施工建设中, 为了盲目地追求利润, 随便更改工程结构中的设计, 给深基坑工程的施工带来巨大风险, 出现种种事故。

2.3.1 设计的支护结构不当

如果深基坑支护在进行设计的时候, 没有根据当地的地形结构与土质结构做好最恰当的支护设计工作, 那么支护结构有可能会因为负荷过重而变形, 最后造成坍塌事故。

2.3.2 设计的锚固结构支撑不合理

较大的深基坑多半都要使用钢来作为支撑, 如果锚固结构支撑选择不合理, 则会因为杆件压力太大, 让支护结构出现位移。比如, 圈梁使用H型钢, 会因为强度无法支撑而发生扭转、变形等;如果头道的支护位置太低, 那么也会造成顶部的位移现像, 软土地区的支护需要使用多根钢管, 否则压力过重, 难以避免转转与弯曲的现像。锚固结构的支撑点选择也很重要, 如果选择支撑点的位置不合理, 或者间距不正确, 整个支护结构也起不到应有的作用, 深基坑也会因为支护问题造成坍塌;锚杆的长度如果不够, 有时也不能承担起基坑滑移的问题;如果长度不足, 且拉拔力超出描体应该承受的标准, 基坑开始施工后, 锚固体被拉拔出来, 整个基坑都会坍塌, 描杆的设计与挡土桩配合不当也会产生工程事故。

2.3.3 水流失带来的风险

如果深基坑施工是在软土地区, 止水帷幕的工作没有做好即开始施工, 那么砂石会由于地下水的原因, 漏进支护结构之间, 让基坑四周水土流失。如果基坑的施工是处在高水位地区, 基坑内部会因为降水过多让基坑外围的砂土流失, 造成地基土不均匀的沉降, 整个基坑结构都会因此遭到破坏, 如施工周围地下管线与地面等设计的地下水没有包含在设计之内, 引起开裂、破坏等。如果设计止水帷幕的时候没有根据不同的地质条件做不同的设计, 而是采用统一的水泥土搅拌桩止水, 以致搅拌桩没有达到地质所需要的要求, 粉细的砂层没有被穿透, 施工时, 基坑会引起漏水现象, 使支抗达不到应有的效果。如果深坑需要有很长时间的工程时间, 而没有做好防水面层的设计, 坑底没有做好排水工作, 坡体的设计, 那么也会让雨水带着砂石渗漏, 整个深基坑会因为时间的推移引起坍塌的风险。

2.4 施工不当带来的风险

施工不当带来的风险包含很多方面, 比如:施工中使用不合规格的材料;施工的手艺糙糙低劣;施工时不遵守施工规则;没有好的工程项目管理, 不做好施工方面的安全保障;排水工作的技术工作不到位;施工的监测工作做得不到位, 规避风险做得不好;施工时随便修改工程的设计;没有施工经验随意施工等, 都是施工工程中经常会出现的问题, 都将造成工程的风险。

2.5 监理管理不当带来的风险

有些工程监理人员没有受过专业的培训, 不了解整个工程建设的问题, 发生风险的时候不能提出问题, 不能分析出问题发生的原因, 也找不到解决的办法, 以至于风险隐患一直存在, 直到施工过程中小问题变成大问题。有些监管人员是因为工作态度的问题, 抱着做事就像混时间的态度, 不关心工程是不是会发生风险, 甚至对设计与施工方面的审核都不严格, 对于材料的抽检、核验做得不到位, 使深基坑工程常常出现各种风险。监理的管理非常重要, 监理得好能够为风险规避把

关, 如果监理的工作没有做好, 那么可以排除的风险都不会得到有效排除。

3风险的应对措施

深基坑工程施工的系统非常复杂, 风险存在的原因很多, 有时各个风险同时涉及到, 或者出现连锁反应, 因此, 只有做好深基坑工程的项目管理工作才能做好风险的规避工作。

3.1 做好项目审查工作

深基坑项目的施工都需要经过严格审查, 一个项目要进行施工, 绝不能随便就开始施工, 因为它涉及太多地质条件、地理环境的问题。一个项目要进行施工, 先需递交设计方案、施工方案、监理方案、监测方案等, 给相关机构, 由专家进行评审讨论, 只有经过多项评估, 认为经济与技术都达到要求, 才可以进行施工。

3.2 勘察工作要做到认真细致

深基坑工程施工以前, 要做好勘察工作, 这包含地理环境的勘察、地下水的勘察、地质的勘察, 只有认真细致的勘察, 才能了解当地土质是否稳定, 是否存在有土质膨胀的现像, 做好详细的勘察工作才能做好设计工作, 一些工程中会出现重点的土层与地段、重点的土质指标一定要做到详细的核实, 如果勘察工作不做彻底, 不能进行工程施工。

3.3 支护工作设计要得到保障

支护设计是规避风险重要的一个环节, 要根据勘察得出的数据做好受力模型的工作, 每个环节和数据都要详细, 以免发生计算的漏项, 只有做好安全的支护结构设计, 做好切实可行的围护, 在挖掘、加固地基等方面, 都能有详细的设计措施, 并经专业的评审组进行评审, 才能将风险降低。

3.4 施工单位的把控

深基坑工作的风险极大, 如果施工的环节没有做好, 可能会造成极严重的事故, 因此, 施工单位的选择也是重要的。没有施工条件的单位不能承包施工任务, 当施工单位进行施工时, 必须严格安照设计方案施工, 要求施工方有强烈的责任意识和安全意识, 能对工程质量负起责任, 每一个细节都能做到位。

3.5 施工监理的把控

施工的监理是为风险把关的一个环节, 只有做好监理工作, 规避的风险才能真正地被解决, 因此, 工程的监理单位必须是正规的, 而且是具有该项工程资质条件的单位。

参考文献

[1]唐业清, 李启民, 崔江余.基坑工程事故分析与处理[M].北京:中国建筑工业出版社, 1999.

纳税风险分析及应对 第10篇

关键词：中小企业；内部审计；外包；风险及对策

中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2016）29-0030-02

1 概 述

中小企业在发展过程中，企业管理者对内部审计的认识不充分，很多人认为内部审计就是给企业找麻烦，是对资源的耗费，所以很多中小企业未设立内部审计机构，或者设立内部审计机构也形同虚设，未能发挥相应的作用。另外，中小企业在人力资源上紧张的情况下，往往把内部审计与财务部分进行合并，或者其他部门人员兼任，这种情况下，内部审计部门和人员丧失了审计的独立性和客观性，并使其监督职能也无法正常发挥。

同时，中小企业内部审计不仅仅局限于财务审计，更趋向于公司治理审计。这涉及到业务流程、风险管理和治理机构等方面的审计，这对内部审计人员所具备的知识素质、业务水平、审计技术手段和方法提出更高的要求。中小企业内部审计机构和人员因缺乏对内部审计变化的认识，采用的技术手段还停留在原始查账阶段，工作效率低，审计质量差，无法为企业增值发挥作用。

基于以上原因，我国中小企业内部审计通常的做法，是将内部审计外包出去，以减轻企业负担、提高内部审计质量和提升企业管理效率。但是，内部审计外包的风险依然存在，审计外包风险是指企业将内部审计外部过程中因人员因素或者其他因素给企业带来的不确定性问题。

2 中小企业内部审计外包的方式

内部审计外包是于20世纪90年代在西方企业发展起来的一种服务形式，后逐渐被企业广泛地接受。就目前而言，中小企业的内部审计外包方式呈多样性发展，企业可以根据自身的需要选择不同的外包方式。中小企业内部审计外包的方式主要有。

2.1 补充式外包

补充式外包是企业自身设立内部审计机构或人员，完成内部审计的基本职能。但鉴于企业发展中的特殊需要，可将部分内部审计的职能委托给第三方。一般而言，企业采用补充式外包是鉴于企业关键性的内审项目或者特殊领域的项目，聘请外部专业人士进行审计，审计质量往往高于自行审计。

2.2 全部外包

全部外包也称整体外包，是指企业不设立内部审计部门，所有内部审计工作完全委托给独立的第三方机构。企业自行设立内部审计机构成本过高、审计质量达不到预期，而将内部审计工作全部外包给专门的机构，由其代为完成内部审计工作，达到内部审计预期效果。

2.3 内审管理咨询

企业设立审计机构并配备相关人员，但为更好地发挥内部审计功能，聘请专业审计机构或者咨询机构为内部审计机构，进而促进内部审计改进与发展。

2.4 内外结合审计

内外结合审计也称为协同审计，内部审计工作由内部审计师和外部审计师共同完成。但内部审计处于审计主导地位，可利用外部审计人员的专业特长来弥补内部人员在业务专业上的不足。

3 中小企业内部审计外包的优势分析

3.1 提高内部审计的独立性

因中小企业内部审计的岗位设置存在人员职能重合，且企业内部之间利益关系复杂，导致审计工作缺少独立性，进而影响审计效果。将内部审计外包可使外部审计人员根据合同约定开展工作，并且与被审计对象间无利益关系，所以能够确保审计的客观性。除此之外，外部人员进行审计的过程中能对企业重大决策和相关财务数据进行可行性分析，从而对事实披露更真实，进而能够提供更具独立性和客观性的评价结果。

3.2 降低审计成本

随着外界经济和市场环境的不断变化，中小企业在发展过程中根据其业务范围和技术标准，对内部审计人员的要求越来越高。内部审计工作外包的方法，可使其设立机构的相关成本消失，另外，还可节约企业设置内部审计人员产生的工资和培训等费用。因此，企业在选择咨询机构时，可从企业成本效益原则出发，选择合适的承包方完成部分或者全部审计工作。

3.3 获得高水平的审计服务

内部审计外包可引进专业人员参与公司治理，这些专业人员在管理咨询和资产评估等方面具有更专业的经验，能够结合被审计单位的实际经营状况和相关管理需求提供更高水平的审计服务。同时在专业的审计人员帮助下，中小企业一方面可及时发现企业存在的问题，及时纠正，减少损失；另一方面，根据相关建议，可调整企业发展战略，优化企业组织机构，进而使企业不断发展。

3.4 促进中小企业核心竞争力的形成

内部审计是提高中小企业管理水平的有效手段之一。企业实施内部审计的目的是保证企业相关管理制度的完整、先关业务流程的规范，保证企业核心业务的顺利开展。但中小企业的人力和物力等资源的有限性，导致其在自身开展内部审计不足的情况下可将该项工作外包，进而使企业的资源投入到关键性业务上，以提升企业的核心竞争力。

3.5 促进企业管理人员素质的提升

在内部审计外包业务开展过程中，企业相关管理者接触更专业的组织和人员，可以得到更好的企业管理经验。中小企业内部审计外包环节，可针对企业管理方面的问题进行咨询，利用专业人员的专业能力予以帮助。企业的管理人员参与其中，可从中总结经验，提高管理水平。

4 中小企业内部审计外包的风险分析

4.1 内审外包导致企业机密的泄露

中小企业内部审计外包过程中，审计人员为保证审计质量的真实性，要求企业提供相关真实的经营或管理数据和信息，而这些信息往往可能涉及到商业秘密。在内部审计外包业务中，企业与外包机构仅是合作关系，缺少自行设立内部审计机构的从属管理关系，因此企业对审计人员的控制力相对不足。并且外部审计人员对审计对方缺少根本性的利益关系，因此从事审计工作主要靠个人职业道德和操守，因此受外界诱惑泄露机密的可能性较大。现实中，虽然在签订审计外包的合同中，双方有对商业秘密保密的约定。但这也往往不能保证相关商业机密不被泄露。

4.2 内审外包降低内部监督和管理效果

内审部门虽是企业独立部门，但内审工作是对企业整体经营环节及各项工作进行检查、评价和监督，所以内部审计是企业监督整体性的重要保证。中小企业将内部审计外包则在监督上体现不出整体性。内部审计在企业管理中除起到监督作用之外，还发挥着信息传递作用。然而，内部审计外包可使企业管理层失去信息反馈来源。

4.3 弱化企业内部审计的优势

内部审计外包将弱化企业内部审计的建立和审计人员的培养。但随着企业的发展，内部审计人员可更熟悉企业的相关政策和业务流程，对企业的长久发展更加关心，进而在从事内部审计工作中可从企业实际出发，提出合理建议。而中小企业选择内部审计外包则无此方面的优势，所以选择内审外包将使企业弱化了企业自我人才培养元员工的忠诚度和人才储备优势。

4.4 审计外包无法满足企业内部审计的要求

中小企业内部审计外包在审计过程中，一般是按照标准流程进行审计，而往往忽略企业自身特点。因此，内审外包服务单位提供的审计服务不能满足企业的真正需求。另外，内审外包的审计员进行审计工作时往往通过资料检查、咨询和观察等方法进行，缺少对真实情况的了解，容易对审计工作做出错误判断。同时，因企业特征不同，众多中小企业在确定内部审计外包方时仅考察审计机构的资质、信誉和审计人员的资质。而无法考察审计人员对企业所从事的行业是否全面了解无法考察。甚至有些审计机构的审计人员虽然是专业出身，审计知识过硬，但对不同行业的专业知识缺少必要了解。在这种情况下，审计外包承包方的审计人员在执行内部审计过程中容易脱离实际，缺乏与企业的适应性。

5 中小企业内部审计外包的风险防范措施

中小企业针对内部审计外包的风险应采取积极有效地措施，充分发挥内部审计外包的作用，降低其所带来的种种风险。

5.1 合理选择外包方式

中小企业要结合企业战略的需要和企业实际情况，根据不同内部审计外包方式，合理选择内审外包的方式。特别是涉及到重要核心业务尽量由内部人员完成，这样可有效防止企业机密信息外漏。具体而言，中小企业初创期因人员紧张，可采用完全外包的方式；随着企业规模的扩大，企业可适当培养自己的内部审计人员，在一些专业性较强的业务在进行部分外包，企业保留的内审人员一方面可以进行常规内部审计，且可在审计业务外包过程中与外包机构人员进行沟通。

5.2 谨慎选择外包机构

审计外包机构的工作质量高低决定了企业内部审计质量的高低。就目前而言，从事相关服务的机构较多，中小企业在选择外包机构时应从机构的资质、职业信誉和收费情况等多个方面进行全方面综合考察。要选择实力雄厚、职业信誉高且收费合理的审计服务机构完成企业的内部审计相关工作。另外在选定审计外包机构后应及时签订合同，并在合同条款中明确服务范围和保密条款等事项。

5.3 监督检查

中小企业将内部审计进行外包后，企业要对内部审计的过程进行全程跟踪。与审计机构或者人员进行有效地沟通，并对审计工作进程及时了解，对审计活动认真监督，对出现的偏差予以及时纠正，以保证企业审计结果的质量。

6 结 语

中小企业开展内部审计对改善经营管理水平和提高企业竞争力有重要作用，但在实施内部审计外包过程中，企业要根据内部审计工作特点，结合企业实际状况，在内部审计实施过程中要认清相关风险，并预防和规避相关风险的发生，以保证内部审计的有效开展，进而促进企业的长久发展。

参考文献：

[1] 杨强.对我国上市公司内部审计外部化的分析与研究[J].中国内部审 计，2016， （5）： 10-13

[2] 孟志能.合作式外包：内部审计外部化的有效方式与优化途径[J].中国 内部审计，2015， （12）： 28-32

[3] 王霞.中小企业内部审计外部化策略研究—以LD公司为例[J].财务与 会计，2015， （10）： 61-63

纳税风险分析及应对 第11篇

1 风险因素分析

1.1 自然灾害

中国石化华南销售分公司输油管道在贵州境内管线长达数百公里, 沿途地形地貌复杂、山大沟深, 地势险要, 多为喀斯特地貌, 加之夏季降雨频多, 大雨、暴雨造成山体滑坡、泥石流、土地塌方等自然灾害频发, 致使输油管道裸露、移位、甚至断裂。冬季有些年份还会出现凝冻。严峻的自然地理环境使得成品油管道运行风险增大。

1.2 第三方施工不当破坏

西部大开发以来, 贵州境内基础设施建设如火如荼, 管道沿线修建高铁、高速公路及开发区建设增加。此外, 矿区扩大、春耕、建房、鱼塘清淤等都可能危及管道安全。近几年, 发生的典型事故如下:

1.2.1 在管道旁边进行高回填方, 某成品油管道因快速公路修建, 在管道一旁高回填土方约40米高, 由于排水不畅, 突发爆雨, 发生塌方约40万m3, 推断管道约200米, 造成油品大量泄漏。

1.2.2 在管道保护50米范围内塔吊施工。由于铁路基础设施建设, 在桥墩施工过程中, 由于施工方违章使用塔吊, 超重吊装设备, 造成塔吊倒塌, 配重块砸穿管道, 造成油品泄漏。

1.3 打孔盗油

利益的驱使, 让一些不法分子铤而走险, 非法打孔盗油。管道被打孔、强加盗油胶管, 极易造成胶管破裂、引发油品泄漏, 危及管道安全。而且, 近年来, 不法分子的作案工具和手段不断翻新, 团伙作案、暴力抗法频繁发生, 挖地道、低流量引管等隐蔽方式越演愈烈。一些地方盗油分子甚至手持凶器, 暴力反抗[2]。

1.4 杂散电流干扰、阴保系统损坏

管道沿线建设电气化铁路, 高压线和电信发射塔众多, 造成管道存在杂散电流, 加上管道存在防腐层漏点, 使漏点被腐蚀穿孔, 造成油品泄漏。管道不能100%保护, 由于过保护或保护不到, 造成管道防腐脱落、自然腐蚀穿孔, 油品泄漏。

2 风险应对

风险因素的存在, 未必很快造成危害性事故。如果风险因素能够被及时识别、评估、并有效干预, 就可以避免危害性事件发生。有效的措施包括外管线巡护、第三方施工管理、反打孔盗油、提高阴保率等。如果, 在事发前没有进行积极有效的防御措施, 危害发生了, 比如打孔盗油造成跑油了, 第三方施工挖断光缆了, 那么就要应急处理, 尽量减少损失。风险应对主要包括以下几种措施:

2.1 探索推广管道巡护工作新机制

输油管道铺设在野外, 是没有围墙的工厂, 若要保证管道运行处于受控状态, 外管道巡护至关重要。外管道的巡查, 要形成制度, 并按制度严格执行。要充分了解管道周边的人类活动、地质变化等情况, 例如管道附近开挖、修建、采矿、水土流失、地质变化等各种现象, 其中任何一种活动都可能威胁到管道的安全[3]。尽早识别风险因素, 采取有效措施, 可以最大限度的避免破坏性事件发生。

2.2 采用GPS巡线管理系统巡线

利用GPS巡线管理系统, 确保巡线承揽人、外线管理员、输油站负责人, 按照规定巡线。GPS巡线管理目标:巡线承揽人每日徒步巡线上线率达到100%, 必经点到位率达到95%以上, GPS巡线终端完好率达到95%以上;输油站外管线管理员每月徒步巡查线路覆盖率达100%。建立巡线问题动态管理台账.对于巡线发现的问题, 诸如:汛期暴雨后引发山体滑坡, 管道裸露、悬空, 第三方施工现场存在违规操作, 打孔盗油引发的细微油品泄漏……及时上传数据, 且保证记录规范、完整, 分析巡线发现的问题, 建立巡线问题动态管理台账, 及时采取措施处理各项问题。避免破坏性事件发生。巡线工作纳入考核, 确保巡线质量.巡线是否到位, 巡线质量是否足够高, 关键在巡线执行人员, 提高人的工作积极性、责任心和作业能力是根本。前者可以通过经济手段, 提高基础报酬, 并建立科学合理的绩效考核体系, 让巡线员真切的感受到干得好多得, 干的不好少得甚至不得。此外, 适当的奖励, 同样能激发工作热情。如, 对于在巡线中妥善解决问题的行为给予奖励。至于提高巡线能力, 培训则是最好的方法。定期对巡线人员开展培训, 充实他们的理论知识, 丰富他们的安全管理经验, 提高他们的安全隐患识别技术, 进而全面提高他们的综合素质[4]。巡线人员的责任心和业务能力双高了, 巡线质量才能有保证。

3 提高巡线技术装备

对于涵管、交通要道以及隐蔽地带要提高防控级别, 借助先进技术手段, 提高巡线质量。必要时, 可以雇请具有专业能力的社会力量加强管道巡护。对重点单位、重点部位可聘请保安或组建专职队伍负责巡守。探索使用直升机、无人机巡护成品油长输管线。

3.1 加强第三方施工管理

第三方施工不当会带来风险因素, 威胁成品油输油管道安全。如果第三方施工从设计、规划、施工过程都适当, 就可以大大减少甚至消除可能发生的风险。所以, 成品油管道运营企业需参与第三方施工管理: (1) 加强沟通:加强与规划部门沟通, 使基础设施建设规划时就避开输油管道;加强与建设单位沟通, 认真审核基础设施建设的设计方案和管道保护方案, 确保设计方案减少对管道的干扰。 (2) 加强现场管理:大型工程包括:管道中心线两侧各5米至50米地域范围内的新建、改建、扩建铁路、公路、河渠、架设电力线路, 埋设地下电缆、光缆, 设置安全接地体、避雷接地体;管道中心线两侧各200米范围, 穿越河流管道中心线两侧各500米范围, 管道专用隧道中心线两侧各1000米范围的修路、采石、采矿、大型工程挖掘存取土、爆破、地震法勘探、挖沙、挖泥等大型施工。除大型工程外, 第三方施工还包括农民建房、耕种、开挖鱼塘等。第三方施工现场 (包括第三方施工预控现场) 管理落实“一牌、一线、两区”, 即:树立一块警示宣传标语牌, 在每10米增设一个加密桩, 地面标出管道中心线, 划定施工警戒区、严禁机械施工区。在管道50米范围内施工做好警示、监护, 严禁管道5米范围机械作业。此外, 对于第三方施工, 必要时应有管理处人员现场监护。确保按方案施工, 监护落实到位。 (3) 加强宣传、教育.加强《石油天然气管道保护法》等法律法规的宣传, 编印巡查巡护工作宣传挂图。出动宣传车, 设立法律咨询讲解宣传点, 散发印有管道保护知识的挂历、雨伞、菜篮、围裙等物品, 使群众感受到直观、经常性的教育, 增强参与管道保护的法律意识和自觉性[5]。

3.2 反打孔盗油

3.2.1 建立联席制度, 加大打击力度

加大对“打孔盗油”犯罪活动的打击力度, 确保成品油管线平稳高效输油。加强与地方政府及公安部门的联系, 建立完善的联席会议制度和警、企、民联动的工作机制, 加大对破坏管道设施案件的侦破打击力度。对典型涉油案 (事) 件打击情况进行宣传报道, 以案说法, 教育人民群众, 提高认识, 鼓励群众自觉抵制并及时检举揭发一切涉油违法犯罪线索, 狠打一场维护输油管道安全运营的人民战争[6]。

3.2.2 开发防盗监测系统

提高对打孔盗油的防范能力, 需要开发防盗监测系统, 防盗监测系统的技术关键是解决两方面的问题:一是管道泄漏检测的报警, 二是泄漏点的精确定位[7]。实现这两个功能, 要加强反盗油硬件、软件的开发与利用, 高科技能做到快速反应, 将损失控制在最小程度。

3.2.3 杂散电流存在和阴保率提高对策

阴极保护是管道安全保护的有效方式[8]。阴保率目标:阴极保护和阀室监控等系统设备完好率达98%以上, 阴极保护恒电位仪开机率达98%以上, 保护率达100%。线路“三桩一牌”完好率达95%以上。

加大管道沿线防腐层漏点的排查和修复。加强对电流桩的检测, 发现保护电位不合格, 应及时分析, 采取措施, 排流。加大对检测电位的分析, 发现过保护或保护电位不够, 应及时调整恒电位仪。加大对阴保系统的管理。电位桩损坏、恒电位仪损坏应及时修复。提高阴保管理人员技能水平, 提高责任心。

4 编制应急预案、进行应急演练

成品油管道输油企业应提高防范处置涉油突发事件的能力和水平。根据现场各类高风险项目, 以及突发事件风险控制的薄弱点和公司重点工作, 制定完善突发事件应急处置预案。并加强宣传、培训, 开展实战演练, 从组织指挥、力量构成、措施手段、装备配备等方面做好准备。有效应对各种突发事件。功夫在平时, 管理处需将应急演练常态化, 以提高应对突发事件的综合能力。演练内容涵盖外管道山体滑坡应急演练、外管道泄漏应急演练、 (外管线打孔盗油、外管线环境污染、输油管道泄漏) 、防洪抗汛及泄漏应急演练、防凝冻预案演练、地质灾害导致油品泄漏应急演练等。

5 高度重视环保

成品油管道运输的介质高压、易燃易爆, 一旦输油管道遭到打孔盗油、环境腐蚀、违法施工挖掘等破坏, 造成油气泄漏后, 极易发生火灾爆燃事故, 给沿线群众的生命安全带来极大危害。同时油气泄漏污染的农田、河流、树木数年内无法耕种和恢复;释放的硫化氢等有害化学物质严重污染空气, 严重影响地区生态、经济环境的良好发展。所以, 成品油管道输油企业还要积极落实和完善各项污染防治措施、生态保护措施。

6 结语

山区成品油管道运输, 风险因素纷繁复杂, 管理处应树立风险预控和危害意识, 摒弃思想麻痹意识, 进一步强化管道安全管理。外管道管理务必要树立外线无小事的观念, “小事当大事抓”、“小事故 (件) 当大事故 (件) 处理”的理念。遵守作业标准, 严守行业法规, 落实企业主责, 稳步推进高效可操作性流程, 有效解决涉油安全问题, 为维护国家能源安全、服务经济社会发展、关爱生态环保做出重要贡献。

参考文献

[1]张圣柱, 吴宗之.基于风险的长输油气管道选线优化方法[J].石油学报, 2014, 35 (3) .

[2]舒风华.建设“平安管道”保护输油管道安全[J].山东工会论坛, 2014, 20 (3) .

[3]马长福.长输油气管道的建设与安全[J].煤气与热力, 2008, 28 (9) .

[4]刘雪冬, 赵树宏.管道输油安全隐患识别及事故预防对策研究[J].现代商贸工业, 2014 (5) .

[5]李耀先.全方位构筑管道防护网[J].中国石油企业, 2009 (7) .