会计核算风险范文

会计核算风险范文（精选12篇）

会计核算风险 第1篇

关键词：高校,会计核算风险,防范

一、高校会计核算风险的表现形式

高校会计核算风险是指在会计核算中, 会计人员因提供的会计信息存在大量错报、漏报而导致损失的可能性。高校会计核算风险贯穿于会计核算的各个环节, 造成风险的因素既有包括银行、票据在内的外部因素, 也有包括内部控制系统、会计人员素质的内部因素。

(一) 外部因素造成的风险

1. 债务风险。

国内高校受大规模扩招的影响, 对办学场地、办学设施、配备条件的要求也越来越高, 维持高校日常运转的资金需求也在不断增加。在高校基础设施建设的过程中, 对基础建设资金的核算可以有效地使用财政资金, 避免浪费和提高效益。但是, 由于高校采用的是事业单位的核算制度, 而高校基础设施建设单位采用的是建筑单位的会计制度, 这就造成两者在核算制度和核算方法上存在着一定的矛盾性和差异性, 出现基础建设资金入账不及时、信息披露失真等现象。

2. 票据风险。

近年来, 票据的使用和推广越来越广泛, 有些不法分子借此机会采用先进技术涂改支票和汇票, 影响高校会计核算信息的真实性。具体而言, 高校会计核算的票据风险主要表现在两个方面, 一是随意变更票据信息。为了获取非法收益, 有些不法分子通过涂改、挖补等手段随意修改票据上的金额、收款人等信息, 以骗取高校或银行的资金。二是虚开发票汇票。有些不法分子或不法公司为了自身的利益虚订合同, 虚开发票, 以套取高校的现金, 造成高校资金资源的严重流失, 给高校会计核算带来很大的风险。

3. 清查风险。

财产清查是高校会计核算的一个重要环节, 它通过对高校各项财产、物资进行盘点和核对, 确定了账面结存数额和实际结存数额的一致程度, 从而对高校各项财产物资和货币资金的管理及使用情况进行查明, 是高校财产使用和管理的一种有效监督方式。从高校经费的构成来看, 高校经费来源主要包含三个方面, 分别是政府预算安排经费 (包括教育事业费、基建拨款、专项项目费等) 、预算外拨款 (包括学费、住宿费等) 以及其他经费 (包括所属单位上缴收入、捐赠收入、其他收入等) 。这些经费在使用和管理的过程中多以项目的形式进行, 虽然说每个项目都有具体的负责人, 但是这些项目负责人并不是财务的经办人。这就容易造成在使用经费时出现欺诈、舞弊行为, 私自盗用高校财产和物资, 造成财产物资和货币资金的实际使用情况与账面结存数额不一致的现象, 对高校会计核算构成危险。

(二) 内部因素造成的风险

1. 内控风险。

高校会计核算内控风险主要表现为高校会计核算制度本身不完善, 对会计具体实施缺少细则规定, 会计内部权力过度集中, 核算和事后监督制度不落实, 导致高校会计核算在实际执行中与财务预算严重脱节, 乱开科研项目、随意扩大支出标准等现象屡见不鲜, 会计核算信息失真, 无法真实反映高校财务运动。

2. 会计人员行为风险。

高校会计人员的行为风险主要表现在以下几个方面:第一, 会计人员由于粗心、缺乏经验等原因在计算的过程中数据抄写错误、计算错误, 或者是登错会计科目, 影响会计核算的正确性和会计信息的真实性。第二, 会计人员对高校的相关财务制度和规定缺乏足够的认识, 自身业务水平有限, 造成核算错误。第三, 会计人员职业道德缺失, 自律失败, 思想上存在着利己主义, 与银行、企业等有关部门相互勾结, 谋求不正当利益。

二、造成高校会计核算风险的原因分析

(一) 内控环境不够优化

按照COSO框架, 控制环境是其他组成要素的基础, 包括管理层的理念和经营风格、组织结构、权限及职责分配、诚信与道德价值观等要素。目前, 高校会计核算的内控环境存在着权力过于集中、部分会计人员道德自律失败、组织结构单一等不足。首先, 由于高校会计部门的权力很大程度上集中于部门主管手中, 会计人员容易受高校行政权力的干扰, 被迫进行违规操作。其次, 在监督和奖惩体系不完善甚至失效的前提下, 有些高校会计人员不注意自身学习, 法律意识淡薄, 不能抵挡金钱的诱惑, 为谋取个人私利铤而走险, 侵吞国家财产。再次, 我国高校会计部门组织结构单一, 特别是一些规模比较小的高校, 往往都是财会部门合一, 缺乏相应的审查和监督机构。

(二) 会计核算内外部监督控制效率缺失

COSO框架认为, 要确保内控制度切实有效的执行, 就必须对整个过程实施监控。目前, 我国高校会计核算存在很大的监督漏洞, 存在着国家监督滞后、社会监督低效、内部监督缺失等问题。国家对高校会计核算的监督主要体现在财政、税务、审计等监督机构的工作上, 但是这些机构很难形成一股监督合力, 导致国家监督经常滞后。高校财务并没有完全公开, 这就使得社会对高校会计核算结果的监督作用难以发挥。我国大部分高校忽视内部监督机制的建设, 没有设立财务监督内部机制, 或者是设置了内部监督机制但是却形同虚设, 没有真正地发挥监督作用, 也不利于维护高校会计核算的质量。

(三) 会计确认事项识别不清晰

根据COSO框架, 会计核算事项识别风险是指会计人员不能确切地识别某一会计事项并且做出明确的会计确认。会计确认是将某一会计事项作为资产、所有者权益、收入、费用、负债或利润等要素正式加以记录和列入报表的过程。会计确认明确了会计数据在会计系统中被记录的方式和过程, 它作为重要的核算方法贯穿于会计活动的全过程。在会计确认中, 会计事项的识别对会计信息的真实性和有效性有着重要的作用。我国高校会计确认存在着事项识别不清晰的情况, 影响了会计信息质量, 是高校会计核算风险的引发点。

(四) 缺乏相应的风险评估

在COSO框架中, 风险评估可以帮助企业对内部和外部的风险进行预测, 了解潜在事项对企业实现目标的影响, 保障企业顺利发展。我国高校会计普遍缺少风险控制机制, 对待会计核算风险也是事后处理而不是事前规避。此外, 高校会计核算人员在利益分配上还受传统事业单位薪酬体系的影响, 存在着平均主义和论资排辈的现象, 这极大地打击了年轻会计人员工作的积极性, 也给会计核算人员行为风险带来诱因。

三、基于COSO框架的高校会计核算风险防范控制措施

笔者借用COSO框架, 提出高校会计核算应该加强内部控制和内外监督, 同时做好风险评估和防范工作。

(一) 改善内控环境, 健全内控制度

加强内部控制, 一是要建立相应的制度, 让会计核算操作有具体的准则和依据。在高校会计核算制度修订完善中, 要根据具体的实际情况, 制定出适合本校会计核算的相关制度细则。二是要实行会计核算岗位责任制, 用制度的形式明确规定每个会计核算岗位人员的责任和权力, 避免越权和滥用权力现象。例如在资金支出方面, 制定并明确每级领导人员的授权审批范围和越权行为的处罚标准, 同时授予出纳员对一些越权审批和缺少相关证明的出纳业务拒绝办理的权力, 以避免贪污违法风险。

(二) 强化内外监督, 消除产生风险的因素

完整健全的监督机制可以有效地提高会计人员的风险意识, 营造良好的风险防范环境, 它是高校会计核算系统得以正常运行的保障。高校会计核算本身就是一个涉及多个部门、牵扯多方利益的复杂工作, 设置会计科目、复式记账、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表等各个环节都有可能产生风险, 因此必须加强对高校会计核算的监管力度, 包括高校内部的自我监督和高校外部的国家和社会监督, 确保各个资产管理环节的科学合理。加强高校内部监督, 对高校会计核算人员进行合理分工, 按照不相容职务分离的原则, 将会计核算环节中记账、审核、复核等不相容职务进行有效分离, 形成一种有效的监督与制衡。同时, 要明确违规操作的处罚力度, 提高整个监督体系的威慑力, 从而抑制潜在的会计风险的产生。在外部监督方面, 国家审计部门要加强对高校会计核算的审计, 社会机构、新闻媒体等也要加强对高校的舆论监督, 坚决杜绝各种以权谋私、侵吞国家财产的现象。

(三) 有效识别风险, 防患于未然

首先, 定期开展风险排查分析, 对会计核算中的新业务、新规程、新系统中可能存在的风险隐患进行排查, 集中力量监督可能产生风险的因素。例如定期对会计核算报表进行排查, 确认在会计期间内的各项收入和与其相关联的成本、费用是否在同一个会计期间予以确认和计量, 会计记录和会计报表要尽量清晰明白, 便于他人理解和利用。其次, 建立合理的核算评估指标体系, 根据指标的要求对会计核算工作进行评估和检验, 找出核算中的漏洞和不足之处, 为会计核算人员改进工作提供思路。高校会计部门要合理设置会计凭证、账簿和会计报表的种类和格式, 规定各种会计凭证、会计报表之间的相互关系、填制方法和登记程序, 设立合理的核算考评体系, 定期对核算工作进行评估, 从评估中找出风险因素。

(四) 加强职业技能培训, 增强会计人员职业道德

建立会计核算风险防范的长效机制, 有效规避会计核算风险, 对会计人员进行素质教育必不可少。高校会计人员素质教育包含专业技能教育和职业道德教育两个方面。高校要根据实际工作的需要, 定期开展会计核算人员的岗位培训, 还可以通过业务知识竞赛、业务研讨会等灵活的方式进行会计人员在职教育。通过学习培训、现场讲授以及经验交流等方式, 提高会计人员业务技能。在对会计核算人员进行职业技能培训的同时也要加强对会计人员职业道德教育, 让会计核算人员明确岗位道德标准, 用制度和道德双重标准规范自身的行为, 从而降低会计人员行为风险。

参考文献

[1].毛杰明.高校会计核算存在的风险及对策探讨[J].经济师, 2012, (9) :118-119.

[2].张爱华.高校会计核算风险及其防范[J].牡丹江教育学院学报, 2013, (5) .

高校会计核算风险防范对策论文 第2篇

高校管理层直接监管学校财务工作的进行，因此，为尽可能有效防范会计核算风险问题，就需要让高校管理层认识到会计核算工作对高校运转的重要性，提高其对会计核算工作的重视度[2]。要改变高校管理层只重视学术和教学的传统思想，引导其将部分精力投入到搞笑的财务管理工作上，更好的监督会计核算工作的进行，从而提高会计核算人员的工作谨慎性，保证会计核算工作能够平稳有效的进行，避免风险的`增加，最终为学校其他工作的开展提供有力的保障。

2.2提高相关部门监管力度

国家相关部门要加强对高校财务工作的监管力度，保证高校会计核算工作有序进行。国家相关部门对高校财务工作的监管，能够很大程度引起高校管理层对财务工作的重视，进而促进管理层对财务部门工作进行适时监督，促使会计人员能规范自己的会计行为，积极更新会计知识，使会计核算工作能够完全符合会计法律法规的规定，保证会计核算工作规范有效，从而减少会计核算风险的产生。

2.3加强高校内部控制力度

高校财务工作的有序进行，不仅需要国家相关部门的监管，而且需要高校内部控制体系的支撑。高校领导要不断加强会计核算内部控制体系的建设，规范会计核算人员的行为，可以建立奖惩制度，对于那些工作出现严重问题的会计核算人员，去除年底评优的资格，对于问题严重影响学校运转的人员，采取罚款甚至开除的措施，通过这一系列内部控制措施的实施，尽可能的约束会计核算人员的行为，保证会计核算工作的质量。

2.4提高会计核算人员业务素质

会计核算人员是会计工作的直接实施者，其专业素质的高低直接影响会计核算工作的质量。因此，高校要不断加强对会计核算人员的培训力度，最大程度的增强会计人员的专业技术水平，保证会计核算工作的质量。高校可以通过聘请注册会计师等高端人员，定期到学校进行讲座，让高校会计人员能够深入理解会计核算的相关法律法规[3]。另外，高校还可以加强学校间的沟通交流，让学校会计核算人员能够进行经验分享，从而全面提高其专业素养，保证会计核算工作的质量。

3结束语

经济社会的发展和会计制度的不断更新，给高校会计核算提出了更高的要求。因此，高校领导要充分认识会计核算工作的重要性，加强高校内部控制力度和会计核算人员的培训力度，从而提高高校会计核算人员的专业素养，保证高校会计核算工作的有序进行，预防会计核算风险的发生。

参考文献

[1]张琪.高效会计核算风险的原因及建议分析[J].山西农经,(4):78.

[2]刘芳.浅议高校会计核算风险的防范[J].中国国际财经(中英文),(3):35.

高校会计核算存在的风险及对策探讨 第3篇

关键词：高校 会计核算 风险

中图分类号：F234 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2012）09-118-02

高校会计核算是高校财务工作的重要方面，是高校财务分析的基础，是高校编制年度预算的依据，同时也是高校信息披露的关键。但由于近年来会计制度改革一直实行的是会计集中核算，没有现成的模式可循，因此，当前如何改进和完善高校会计核算方式，以适应高校发展的需要，，我们不得不面对的一个问题。

一、我国高校的会计核算制度

我国高校的会计核算一般遵循的基本法律制度有：《高等学校会计制度》、《预算法》和《高等教育法》等。随着我国经济的发展和社会的进步，会计法律和制度也在不断改革创新，会计制度也在不断修订，从开始的按照行业进行划分的会计制度，到统一的不分行业和所有制的会计制度，相继出台了《企业会计制度》、《金融企业会计制度》和《小企业会计制度》，直到2006年2月15日颁布了新的《企业会计准则》。相对于企业来说，高校会计制度的改革明显滞后。因此，高校应该加强会计制度的建设。各高校的基本做法是，将《会计法》作为总的纲领，把它作为一切会计工作的基础；将《事业单位会计准则》作为指导高校会计行为的具体意见，看成是高校制定具体会计制度的准则；将《事业单位会计制度》作为指导高校会计工作的具体标准，最后各高校根据2009年颁布的《高等学校会计制度》来制定了高校内部的会计核算办法。

二、高校会计核算存在的风险

1.会计核算出错产生的风险。这些会计差错主要包括：一方面因为工作态度等方面的原因，会计人员忽视了对票据的审核，使失真或非法票据进入核算程序，使会计核算失真。另一方面由于会计人员数据计算、抄写错误或出现错误的会计科目，结果很可能导致失真的会计报表数据。

2.现金出纳产生的风险。现金出纳没有严格履行财务制度，没有按规定每天检查库存现金，没有对库存现金和现金日记账进行核对，没有根据要求处理损溢现金，每月总是产生库存现金而且还与日记账不一致；银行出纳人员没有仔细保管银行票据、没有根据要求分开保管银行印鉴和公章；没有及时仔细进行银行对账工作，没有查明并处理每一笔没有及时到达的账目款；对大额银行支出没有根据要求履行审批手续，导致很大的资金安全风险。

3.审核人员产生的风险。审计人员对金融监管政策和学校的财政政策不了解，不了解资金支出的有关规定，出现了即使花费支出超出标准也不能及时发现，有时报销金额出现错误，没有显示报销费用用途也不知道督促更正，对重大支出需要按照要求履行的审批手续不了解，说法不一，造成资金支付风险及高校教师和学生的不满。

因此，高校必须足够重视会计核算工作的风险，提前预防，力争将会计核算的风险降低到最低限度。

三、高校会计核算风险的防范对策

（一）高校应对会计核算工作加以重视，合理定位，合理配备高品质的会计人员

会计核算在高校财务管理工作中起基础性的作用，是会计信息具有真实性的保障。而且，会计核算需要专业人员来完成，有很高的技术性和复杂性，会计风险的存在又具有一定程度的客观性、不确定性和隐蔽性，所以大学必须加强会计核算风险意识，认识到会计核算工作的基础性的作用，并通过下列措施将会计核算风险降到最低。

1.合理设置会计核算岗位。现在，由于高校招生数量不断增加，高校会计核算人员要核算上级拨款和收取学生的学费，承担着繁重的和高强度的工作，在如此繁重和高强度下，很容易发生会计失误，造成会计核算风险。根据会计工作的需要设置人员编制，真正减轻会计人员的劳动强度，是避免会计核算风险的最好办法。因此，财务部门应根据岗位的要求，合理配置人员，与业务量相结合，使各业务之间可以进行相互检查，相互制约，防止不同岗位由一人承担的现象，使会计业务的每个环节都被安排有效的监督。

2.配齐配足高素质会计核算人员。会计核算风险既然由会计人员产生，也必须由会计人员来避免。所以，选择高品质的会计业务人员并将其安排到会计核算岗位是高校避免会计核算风险的前提。这就要求，会计核算岗位的人员应配备具有良好的道德，能够坚持原则，敬业、负责，熟悉会计业务，具有较高的职业水平、丰富的实践经验和较强的计算机能力。

（二）高校要健全财务制度和加强岗位管理

健全的财务管理规章制度是财务工作有序进行避免风险的前提，对财务制度严格执行是财务工作顺利开展的保障。高校应建立会计核算规章制度，进行岗位责任制度建设，明确各个会计岗位人员的行为准则，狠抓内部会计控制制度和财务会计制度，并明确严惩机制，以尽量避免会计核算工作风险。为了确保会计的工作合法性，规范性，防止会计风险，必须建立健全会计制度，规范会计核算程序和会计行为。

1.建立内部会计控制制度和财务会计制度。建立健全内部会计控制制度，并且要做到人员岗位分离和操作权限分离，使岗位和权限彼此牵制，相互制约，使会计岗位人员能够明确工作应注意的问题，集中注意力，尽量避免会计核算风险。要产生这样的效果就要加强会计监管，不但做到有法可依而且做到违法必究。

2.制订会计核算岗位职责。让每个会计核算人员指导自己岗位职责，逐步要求其按照职责去执行，责任到人，并加强日常运作管理，提高每天会计核算业务的监控能力。具体做法：审计人员要严格原始票据的验收批准，杜绝假冒、涂改，证件手续不全；会计人员应仔细计算每个原始凭证金额，减少计算错误，在《高校会计制度》要求下开展工作；检查人员应当严格执行检查工作职责，做好检查。大学应建立会计人员的责任追究制度，用法律的形式来监督会计人员必须增强责任意识，严格执行财务管理规定。

3.让全校职工明确本校的财务管理制度。高校已经根据《会计法》和《高校会计制度》并结合本校实际制定了本校的财务管理制度，那么就有必要加大宣传力度，让全校职工明确这些规定特别是报销、借款等的规定和审批手续，这样会计核算人员在工作中就减少了很多不必要的麻烦，审核人员也能工作开展的很顺利，这样既遵守了本校的财务管理制度又从源头上规范了报销、借款程序，避免了票据不合法、手续不完备的风险。

（三）通过培训来提高会计核算人员的业务素质

会计核算人员的责任心大小，职业道德高低，业务水平高低，直接影响会计工作的好坏。会计人员的专业素质高，会计能力强，可以减少错帐，避免了会计风险。因此，提高会计人员的素质，对会计风险的有效预防有重要意义。为了会计人员及时了解会计政策、会计事务处理方法，不断提高会计人员的专业素质，对会计核算人员培训是有效的方式。高校应针对不同的对象，通过各种形式，激发会计人员参加培训的积极性，提高训练效果。具体做法是：

1.让会计核算人员树立要不断学习的思想。高校可以印刷一些宣传资料，如《会计法》、《高校会计制度》和《本校财务管理制度》等，让会计人员的认知能力不断加强，从而提高会计核算人员遵守财务制度的自觉性。

2.进行会计业务培训。高校要针对财务部门的具体情况，积极进行有目的性、可行性的岗位轮换学习，开展会计业务知识竞赛等。通过集中培训、讲座和经验交流等方式，提高会计核算人员业务能力。

（四）提高会计核算人员的职业道德水平，是避免和降低高校会计核算风险的重要举措

1.根据“以人为本”的思想，通过想办法，来激发会计核算人员的积极性和创造性。高校一切活动都是由人来创造的，高校财务管理制度的执行，也要依赖会计人员去实施。因此，高校要根据会计核算人员能力的大小，安排其在合适的岗位，让其发挥最大的作用。

2.不断对会计核算人员进行职业道德教育。通过学习培训或现场讲授及经验交流等方式，让会计核算人员明确岗位道德标准，并能够自觉去执行，使职业道德观念牢固地渗透到会计核算人员的灵魂深处，不断影响其人生观，改变其行为准则。逐步建立符合岗位要求的道德观，从而提高每个会计核算人员遵守财务管理制度的自觉性，使之具备“爱岗敬业、诚实守法、廉洁自律、提高技能”良好的职业道德，自觉提高责任意识，坚持原则，认真做好本职工作，严格日常业务处理，降低和避免会计核算风险。

3.让会计人员树立风险防范意识。会计核算人员在严格执行各项规章制度，规范日常业务操作的同时，还应对每笔业务的合法性、合规性进行仔细审查核对，防范虚假凭证、会计错账等造成的会计核算风险。

总之，高校会计核算风险虽然不可能完全消除，但可以通过多种途径对其加以防范和化解，将其控制在一个合理的范围内，从而确保高校会计信息的真实性，最大限度地降低高校会计核算风险。

参考文献：

1.李红梅.高校财务会计制度的改革[J].重庆工商大学学报，2003（4）

2.吕伟华.高校固定资产会计核算和实物管理中存在的问题分析[J].会计之友，2008（2）

3.谢艳.论高校财务会计改革[J].审计与理财，2009（8）

4.杨云标，杨昆元.关于我国高校财务会计制度改革的思考[J].昆明理工大学学报（理工版），2007（8）

5.中华人民共和国财政部、教育部.高等学校会计制度[M].中国财政经济出版社，1998

6.周建共.高校会计核算基础工作中存在的问题及改进建议[J].财务与会计，2007（5）

（作者单位：黑龙江科技学院财务处 黑龙江省哈尔滨 150027）

财务会计核算风险与合理防范方式 第4篇

(一) 财务会计核算风险

企业财务会计核算风险是指企业财务会计核算人员在进行财务核算工作过程中面临的各种风险[1]。随着市场经济的快速发展企业从事的经营活动涉及的范围越来越固阳, 从而财会人员在工作中面临的核算风险也逐渐增大。当前企业财务会计面临的核算风险主要是由于企业经营管理不善造成的。财政风险一般表现为企业的预算量大于企业的财政收入, 这就表示企业在此条件下极易发生财会核算风险。造成财务会计核算风险的原因是多方面的, 例如:财务会计人员的整体素质不高, 专业技能不强, 企业管理经营制度不完善, 管理制度落实不力等, 企业财务部门要高度重视财务会计核算风险, 做到防患于未然

(二) 财务会计核算风险成因分析

第一, 信息系统有待完善。财务会计核算风险与企业信息系统的质量联系密切, 信息系统管理的完善与否将直接影响财会信息资料的安全性。当前大部分企业都已逐渐采用会计电算化技术实现降低工作人员压力, 会计电算化使得核算工作更加准确、高效, 但是如果信息系统管理不善极易造成重要数据信息的外泄, 从而使得财务会计核算风险大大增加。第二, 成本与固定资产核算中的风险。在进行成本与固定资产核算工作中需要考虑众多因素的影响, 例如进行固定资产核算时需要将维修成本费用, 机械设备装置的这就费用等等都考虑在内, 只有将影响因素在资产核算中考虑在内才能真正反映一个企业运营的真实状况。, 会计核算人员忽视任意环节的都会导致实际资产值与核算值相差较大, 从而使得财务会计核算风险加大。第三, 投资核算风险。部分企业为了增强其市场竞争力盲目扩大规模, 购进先进仪器设备等, 使得企业资金出现周转不灵, 先进仪器设备购入后由于后期保养费用较高, 在生产活动中的利用率较低, 严重影响了资金回收过程的实现, 因此企业将面临较高的财务会计核算风险。

二、财务会计核算风险合理防范措施

财务会计核算风险的成因是多方面的, 企业为了实现自身良好的财务状况, 要有效规避财务会计核算风险, 这就要求企业强化财务风险防范意识、加强财务会计核算程序的完善、提升相关工作人员的整体素质。

(一) 强化财务风险防范意识

财务会计风险能否有效防范最主要的是企业全体工作人员的财务风险防范意识的高低, 较高的风险防范意识会使得员工在工作中有效的规避财务风险。因此企业领导人在强化自身财务风险意识的过程中, 注重员工财务风险意识的培养。首先, 将风险意识的培养列入企业的管理规章制度中, 使得员工将其作为工作内容认真对待。其次, 强化对企业经营管理过程中风险的控制。正视风险管理的重要性, 具有积极的防范意识。最后, 加强企业内部防范风险防范制度的执行力度, 树立风险防范意识。风险防范需要将有效的制度落在实处, 生产过程中不要盲目追求生产规模, 而降低对各项制度的落实和风险防范意识。

(二) 完善企业财务会计核算程序

企业财务核算是涉及实际经营状况, 核算的全面性和准确性直接关系领导制定决策的准确性[2]。财务会计核算是一项严谨的工作, 在工作中财会工作人员要养成良好的工作习惯, 核算过程中保证数据的准确性, 此外高注重视会计凭证的内部审计工作的监管与评测, 加强对凭证内容填写的规范性、真实性进行核查。装订成册的会计核算传票加强装订顺序的排列与数量是否与会计报表和传票登记薄记录的数量是否一致。

(三) 提升企业财务会计核算人员的整体素质

财务会计核算人员作为企业财务活动的主要参与者, 提升财会人员的整体素质对于降低财务会计核算风险具有十分重要的作用。财务会计核算工作专业性较强, 需要工作人员具有极强的专业能力, 因此企业首先在进行财会人员招聘时要注重对于会计从业人员的资格审查和考核, 提升财务部门从业人员的从业门槛[3]。企业还要组织业务技能培训, 提升财会人员的专业能力和风险防范能力, 以保证企业的财务状况云状良好。其次, 还要注重提升工作人员的思想道德素质和职业道德, 恪守企业规章条例。财会工作人员要树立集体意识在新兴会计电算化条件下, 提升自身的计算机应用水平, 做好信息的安全保障工作。最后, 增强财务会计人员的法制观念。财务会计是一项和金钱直接打交道的工作, 其中工作人员由于职业道德不强, 法制观念不足, 出现违法的问题, 财会工作人员要不断提升自身法律意识, 做到公正廉洁进行财务会计核算工作。

三、结语

财务会计核算风险是当前企业发展面临的主要风险之一, 其能否有效的规避和防范直接关系到企业的经营状况。目前大部分企业的内部管理制度有待健全, 财务会计工作人员的综合素质不高, 企业投资不善等问题都会使得企业的财务会计核算风险增加, 各企业应结合自身的实际状况对核算风险进行预测和分析, 财会工作人员加强对相关问题的研究, 采取有效合理的防范措施以保证企业良好的财务运行状况。

会计核算风险 第5篇

在市场经济快速发展的现代化社会，几乎所有的企业已经并不满足于短期间内的利润最大化，相反，他们已经开始看重企业的能力，企业更希望的是能够在长时间内实现竞争力的最大优势，只有拥有竞争力才有实例争取更大的利润，实现企业价值和利润的最大化。想要完成这一长期目标，就要有长久的坚持和合理的计划，我们要找到适合的策略来实现这个目标。但是，无论我们作何选择，成本的核算以及管理都是所有核算的内在中心，是一个最基本的内核。

一、成本核算的概念以及其在企业中的地位

在现代企业中，成本核算就是指一系列应用会计学公式和原理，借助现代化的信息化设备来搜集信息和做一些企业的销售分析。从而带动一系列企业的经营活动，以及这些活动所用的所有花费，对这些经济性的分析。在经济构架上找到企业的基本构成、经营水准、成本组成等等企业的基本状况。在了解了这些之后，就能够更加明确清晰的定制企业将来发展的策略。因此，可以说会计核算是企业的核心核算，而成本核算，正是重中之重。

一个好的管理体系，就是实现成本核算的良好环境。一个好的发展策略，能够带动企业向前发展，实现长期利益最大化，从而更快的发展，拥有十分惊人的竞争力。

二、企业会计核算中的成本核算的应用原则

成本核算在应用的过程中，主要有以下几点原则：

1、成本核算的合法性。所有的计算都要符合法律法规，不合乎规则和法律的不能够计入成本，要求原始的记录是合理合法的，并且保存完整，记录细致。

2、相关性原则。就是说我们所计算的成本价格应当与我们所生产的产品有直接关系，与之相关的才能算作成本。无关的不要记入成本，以免影响企业的核算和预见性错误，出现管理漏洞，从而做出不利于发展的决策。

3、可靠性的原则。顾名思义，就是值得信赖的数据信息，可以及时核实，并且真是存在。他的成本信息是与客观的市场经济相吻合的，不要存在任何欺骗性，要按照一定的原则进行，保证其真实可靠。

4、可利用性。我们做出的成本核算最终是要给管理者分析利用的，这样的数据就要求我们提供有利信息，而非不可用信息。

5、及时性的原则。信息数据具有时效性。在信息化的今天，更新速度之快是我们不能想象的，及时掌握有利信息，有可能关乎一个企业的生死存亡。及时的核算结果，能够恰当具体的体现出当前企业的经营效果。根据这些分析做出最精准的发展决策。

6、分期核算的原则。为了更加准确的信息，我们需要在大量的数据中分批次的利用，这样不仅有利于发展可持续，更不易混淆，井然有序。按照年月日核算，也便于日后查找。

三、企业会计核算中成本核算的应用要点

除此之外，成本核算还有几大应用要点值得我们注意。

1、确认核算的最终目的。有目标的核算即避免盲目又有利于分析，能够很好的为管理服务。其所核算出的成本能够满足日常管理的需要，又能够为企业的发展决策提供良好的基础数据。成本的核算有着各种各样的目的，比如为了计算存货、成本的多少计算、收益多少的计算、成本的决策及控制、为产品制定价格、签订合同需要的数据等等。根据核算目的的不同，寻找不同的对象，决定核算的不同内容，制定本次核算的不同方法。

2、确定该成本核算的对象。成本对象是个集合体，它包括所有项目中需要归拢的各个成本个体的对象，就是我们所说的成本承担者。他可以使一个项目、一种产品、一纸订单、一个部门、一个个人、或者是一个作业。他以一个目标为中心，集合所有围绕这个中心的.对象，逐一计算成本。不同的目标有不同的对象，我们要准确找到这些对象，然后在计算。

3、确定该成本核算的内容。一般的成本核算都包含有两方面的内容，一是产品的成本，二是归集的分配所用成本。费用的归集分配要求我们首先要控制成本开支范围。明确每一笔开支的界限，过滤不应该计入成本的各项开支。然后记录并且测定积累各项数据。按照不同的对象进行和核算，然后汇总，分别核算出个体和单位的成本。在一个企业之中，往往有着多种多样的产品，直至月末可能还有滞销的部分，因此要准确计算和剔除真正的成本量，这是一项艰巨的任务。

四、企业会计核算中成本核算的基本方法

企业的产品生产过程其实就是企业资产的消耗过程，因此，我们可以用产品经营的方法来区别对待其经济成分。主要分为三大类：1、劳动对象。2、活动耗费。3、劳动方法。根据不同的分类，建立一个可行使用的数据表，计算各项费用。分出每一科级科目的花费，然后细致分出各种项目。然后在当月或者一定的时间段范围内计算成本。将表格建立在实际的基础之上，使之联系紧密而且准确。

建立完相关的表格，下一步当然是根据现有的分析开始对成本进行控制。根据一定的条例和规定进行控制，不盲目不重复，有一定的道理，既符合可持续又不会干扰企业的发展。但是，有的企业内部会有一定程度的不合理的管理漏洞，这就需要允许相关管理人员或者相关人员能够修改报表和提出合理化意见。但是一定要透明并且符合企业的规章制度，不要盲目处理，以免使企业蒙受损失。

只有更好的建立管理机制，才能够合理的安排管理，统筹各项成本，帮助企业发展。

五、以建筑施工企业为例谈成本核算的现状

在现在的施工企业中，很多不同问题影响、制约着他的发展：

1、数据统计不够具体，不明晰，为核算整理数据带来困难。会计核算最主要的就是数字与数字的累计，这是最基础的方法。通常，为了保证所计算的项目成本准确而有条例，我们要根据其前期的整理数据和计算来确定，因而前期的准备工作就显的尤为重要。这些数据的准确与否，直接关系到一个工程项目的前期准备，需要耗费的资金，需要的人员统计，以及设备所需量等等，还有就是成本的比重与需要的消耗。另外，一个合格的成本预算包括预算时的总体价格和分解出来的各个项目的价格。财会部门需要对这些信息进行准确分类和整理，然后拿给有关部门分析，哪些属于必要支出，哪些属于机动支出，找到浪费的原因，处理不必要的花费，保证成本准确有用和合理。

2、报表的信息不够准确，会计搜集信息不健全。编辑会计的报表，是成本计算部分最重要也是最复杂的环节。报表的编制和汇总更是企业会计的一项重要挑战。一项复杂的会计核算对象纷繁复杂，需要很好的编制汇总，这也是核算的最主要特点之一。汇总表的准确与否直接关系到对象的选择和决策的正确与否。其结果不容忽视。

因此，建设一支有责任心的队伍必不可少，内部审计会计的素质需要提高，高素质的人才是企业成败和发展的关键。受欢迎的管理队伍，能够担负企业的未来。正如好的成本核算，一个合理内核下就能拥有一个好的发展。这在一定程度上，也是有效节约成本的一个方法和途径。因此，可以说，会计核算下的成本核算需要应用到的实际操作，正是因此实现的，人是所有成本的基础。

会计核算风险 第6篇

一、当前中央银行会计集中核算系统运行中存在的风险

ABS系统自上线以来经历了多次版本升级，在日常业务处理过程中其运行效果受多重因素影响。ABS系统运行内外部环境、人员配备、风险防范等多方面影响着系统的总体运行情况，并直接影响到整个会计核算体系以及支付清算系统的安全高效运行。因而，对影响ABS系统运行的各项因素进行全面分析，是进行运行风险评估的首要条件。为更准确识别ABS系统运行风险，根据影响系统运行的内外部因素，本文主要从以下三大方面对系统主要风险进行分析：人员和操作、系统和网络、制度和管理（如下图）。

1.人员和操作风险

人员和操作风险是指由于业务操作人员思想认知不到位、知识更新与新业务上线脱节、人员激励机制不完善，以及会计人员执行规章制度不力，违背操作规程或没有严格按照操作规程进行会计业务处理而形成的风险。作为营业部门，ABS系统设置、业务处理、风险防范等确保资金安全的关键步骤均由人工操作完成，因此人员和操作因素在ABS系统运行影响因素中居于重要地位。

人员和操作方面存在的风险主要涉及：（1）辖区会计人员短缺和老化，配备不强不足。基层行人员不足，已成为束缚会计核算工作的重要因素，部分基层行营业部门会计人员近年来持续减少，难以满足《中国人民银行会计基本制度》中的岗位要求，加之近年来，录用的管理型人才很难适应基层的操作性工作，导致部分一线营业部门多年没有新鲜血液注入，人员老化严重。（2）会计核算工作刚性强、流动性差，人员思想意识容易懈怠。会计人员长期在一个岗位上工作几年、十几年甚至几十年，对日常业务的熟练性会使其在思想上麻痹大意，加之目前会计工作量减少、会计表层风险的降低，会计人员的警惕性减弱，容易形成误操作，也就是常说的“惯性思维，惰性操作”。（3）会计工作奖惩不对称，缺乏工作激情。会计工作的风险责任大，相对又比较单调、枯燥，但由于缺乏相应的奖惩机制，使得部分会计人员容易产生较为复杂的心态，部分会计人员认为工作地位不高，在工作中不能认真履行职责，审核不严、操作失误。

2.系统和网络风险

ABS系统中的业务往来，数据传输需要科技的支持，系统的安全和网络的畅通成为了资金周转的基础，一旦系统或网络发生故障，又不能及时预警，极易造成账务积压，造成较大的营运风险。系统和网络风险是指ABS系统在软硬件配置、数据存储、系统维护和备份等方面出现漏洞，以及网络传输本身的安全性和稳定性出现问题而形成的风险。

ABS系统和网络方面存在的风险主要包括：（1）服务器硬件老化。自2003年底ABS系统正式上线以来，服役已有近十年之久，服务器和前置机硬件设备出现明显老化迹象，尤其是服务器硬盘老化严重，随时存在损坏的可能，应在工作需要的情况下更换硬件设备，如不及时更换会对系统运行造成严重影响。（2）前置机整合使风险集中化。集中整合后，各网点业务处理时间相对集中，文件服务进程不稳定，造成操作员登录失败、重复打印报单、后台提取数据出错等问题时有发生。（3）基层行科技力量不强、人员不足，系统维护压力较大。辖区部分地市中心支行科技人员只能对计算机硬件和网络进行一些基本的维护和简单机械的操作，遇到特殊情况会显得力不从心，无法执行重要业务系统运行维护轮岗制度，存在一定的运行维护风险隐患。（4）内联网的安全防范措施不够完善，以及网络传输载体本身安全性能和通讯不够稳定，致使网络安全存在隐患，网络风险发生的概率加大，进而影响会计核算业务正常开展，甚至危及资金安全。

3.制度和管理风险

制度和管理风险是指现行ABS系统核算体系变更、系统升级与配套制度不同步，相关制度执行不到位，以及面对新业务的发展和人员的变动，会计管理方式不能及时与变化同步调整给系统运行带来的风险。主要表现为：（1）原有的会计核算与管理办法是以会计分级核算为基础的，与现行的会计集中核算体制不匹配，尚未建立一套与会计集中核算相配套的科学、完整、系统的操作规程和内控制度。（2）面对需求变化，作为营业部门所面临的业务也在发生变动，若不能迅速制定相关业务操作流程、风险防范制度、配备业务操作人员等将严重影响新业务的开展，并带来资金风险。（3）客观原因造成相关制度得不到严格执行。例如，在当前会计人员紧缺的情况下，若实行强制休假和人员事假，就难免出现系统维护人员和主管人员参与会计账务处理的违规兼岗现象；会计主管人员原则上三至五年要轮换一次，但由于既熟悉会计业务又有管理经验的人员越来越少，难以实现制度要求的重要岗位轮换强休。

二、应对中央银行会计集中核算系统运行风险的建议

1.增强人员责任，提升防范意识

要求会计人员加强学习《会计核算系统操作规程》等与实际工作密切相关的制度，使每个会计人员清楚自己所在岗位的重要性。加大会计人员岗位轮换力度，在业务和制度允许的情况下定期进行岗位之间的轮换，以达到会计人员业务水平全面化的目标。建立和完善科学的激励机制，根据岗位工作需求、风险程度大小和复杂程度等因素对岗位进行分类，以实现个人能力与业务工作的最优组合，逐步形成合理的激励机制。

2.提升硬件性能，特别要重视ABS系统主服务器的升级工作

硬件设备性能是ABS系统运行最基础和最重要的部分，保障ABS系统安全、稳定的运行就是要创造一个良好的硬件环境。在条件允许的情况下，升级系统硬件设备，提升系统硬件性能是保障ABS系统安全、稳定运行的最有效手段。

3.建立多重备份保障机制

ABS系统的备份机制包括ABS主备服务器、ABS主备前置集中服务器和ABS日终数据本地和异地备份，此备份措施能够确保ABS系统安全稳定运行。但由于ABS前置集中服务器安装在业务部门，主服务器和前置机安装位置不在同一地点，维护人员对前置集中服务器的故障排查比较耗时，并可能影响大、小额支付系统按时登陆，在条件许可的情况下建议在中心机房服务器旁放置一台前置集中服务器备用机，确保前置集中服务器异常情况下的大、小额支付系统能准时登陆，減少故障排查时间。

4.ABS系统应急切换演练不能放松。

ABS系统至少每年要进行一次主备用机切换操作，切换过程本身也是一次应急演练过程，对于科技人员和业务人员来讲，应当熟悉和熟练掌握ABS系统切换步骤，能以最快时间应对真实情况下的突发故障。

5.确保网络顺畅，有效控制损失

网络风险在一定程度上应被界定为不可控风险，在面临巨大灾难、事故时应立即启动应急预案，将各项损失降至最低。日常工作中实时监控网络运行问题，及时与科技部门沟通解决，以防重大网络灾难的发生。业务操作人员应严格执行计算机安全规定，防止外来病毒破坏网络，造成损失。

6.重视岗位轮转中的潜在风险因素

会计核算风险 第7篇

(一)要建立明确的岗位责任。凡有对外风险投资业务的企业应当对相关业务建立严格的岗位责任制,明确相关机构和岗位的职责、权限,决策、执行、资金管理及财务部门不相容岗位应相互分离、制约和监督。严禁同一部门或个人办理风险投资业务的全过程,严禁未经授权的机构或人员办理风险投资业务。企业办理风险投资业务的人员应当具备良好的职业道德,具有金融、投资、财务、法律等方面的专业知识。企业及其下属企业法定代表人对本企业风险投资业务财务核算及内部控制的建立健全及有效实施负责。从事风险投资业务的企业应在内部成立风险控制委员会,并由公司主要领导、具体操作部门、资金管理部门、财务部门、内部审计部门及法律事务部门等组成。企业从事风险投资业务的具体操作部门应定期就投资规模、投资计划、投资盈亏状况、投资结果分析等报告风险控制委员会。

(二)要有完善的制度、机制作保证。企业应按规定将风险投资业务列入年度投资计划,并在计划内单列。未列入年度投资计划的,出资监管企业应及时报请国资委核准后实施。一是规范的授权审批制度。对于企业的风险投资业务活动,应当明确审批人的授权审批方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定各环节经办人员的职责范围和工作要求,严格高风险金融投资活动的授权审批程序。二是定期报告制度。企业应将从事风险投资业务基本情况、风险评价情况、内控管理情况等定期向企业风险控制委员会及监事会、国资委相关部门报告。三是风险投资预警机制。企业应当按照风险投资业务的性质和特点严格制定管理规章、操作流程,对风险投资业务加强跟踪监控,明确揭示不同业务可能存在的风险点并制定风险投资损失应对预案。四是经营风险损失责任追究制度。应当建立严格的经营风险损失责任追究制度和可追溯的领导决策责任追究制度。五是经营风险控制监督检查制度。对需要国家相关部门核准才能从事的风险投资业务,企业应获得有关部门的批准;对具备条件、已经获得有关部门批准可以从事风险投资业务的,企业应当将有关批准文件报国资委备案。

此外,如对商品、金融期货及衍生品投资、委托理财还有特殊要求,企业应严格按要求规范运作,并及时制定商品、金融期货及衍生品交易风险处置、危机处理制度,风险投资业务的财务核算及披露制度,股票、基金、债券及权证等衍生品投资、外汇买卖的财务核算及披露制度。

(三)严格财会管理。企业应当加强风险投资业务的财务监督和财务检查工作,对从事风险投资业务的资金规模、资金来源、资金运用、账务处理、会计核算及盈亏平衡点等方面做出明确财务规定,业务规模不得超过企业的实际承受能力,不得占用借贷资金、财政资金从事投资业务,严格按照国家财务会计制度的有关规定计提减值准备,客观、真实地反映企业从事风险投资业务的损益情况。企业集团应当加强集团风险投资业务的集中统一管理,集团公司所属二级以下(包括二级)子公司未经授权不得从事风险投资业务。禁止企业以个人名义开展风险投资业务,如因特殊情况需要,应当事先办理公证等相关法律手续,确保风险投资业务规范运行。

二、相关业务的会计核算及控制

(一)股票、基金、债券及权证等衍生品投资、外汇投资。

1.取得时的核算。企业应按实际支付的全部价款,包括税金、手续费等相关费用作为短期投资初始投资成本。实际支付的价款中包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利、已到付息期但尚未领取的债券利息等,应当作为应收项目单独核算,不构成短期投资初始投资成本。

2.除取得时已计入应收项目的现金股利或利息外,股票、基金、债券及权证等衍生品投资持有期间所获得的现金股利、利息或基金分红,作为初始成本的收回,冲减投资的账面价值。

3.企业因股权分置改革取得的非流通股东支付的对价应作为初始成本的收回,冲减投资的账面价值。

4.被投资企业分派的股票股利和因股权分置改革取得的非流通股东的送股,企业不作账务处理,但应于除权日注明所增加的股数,以反映股份的变化情况。

5.企业应当在期末时对股票、基金、债券及权证等衍生品、外汇投资按成本与市价孰低计量,按单项投资计算应计提的跌价准备。已确认跌价损失的股票、基金、债券及权证等衍生品投资、外汇投资价值得以恢复,应在原已确认的投资损失的金额内转回。

6.处置股票、基金、债券及权证等衍生品投资、外汇投资时,应当将股票、基金、债券及权证等衍生品投资、外汇投资的账面价值与实际取得价款等的差额,确认为当期投资损益。

7.股票、基金、债券及权证等衍生品投资、外汇投资应作为短期投资在会计报表附注中披露如下内容:短期投资的计价方法;分股票、基金、债券及权证等衍生品、外汇等类别披露短期投资的期末、期初的投资成本、跌价准备、市价以及当年盈亏额;期末短期投资占净资产的比例;投资变现及投资收益汇回的重大限制;对子公司、联营企业、合营企业等关联方的股票投资的账面价值。

(二)商品期货投资的财务核算及披露。

1.有棉花、粮食等期货经营的企业,在开展商品期货套期保值业务时,应在现行会计制度的基础上增设以下会计科目:(1)“期货保证金”科目,核算企业向期货交易所或期货经纪机构划出和追加的用于办理期货业务的保证金。办理商品期货套期保值业务的企业,应在“期货保证金”科目下设置“套保合约”和“非套保合约”明细科目,分别核算企业进行套期保值业务和非套期保值(投机)业务买、卖期货合约所占用的资金。(2)设置“递延套保损益”科目,核算企业在办理套期保值业务过程中所发生的手续费、结算盈亏。

2.商品期货套期保值业务的账务处理。(1)企业因从事商品期货套期保值业务划出或追加的保证金,借记“期货保证金套保合约”科目,贷记“银行存款”科目;划回的保证金,作相反会计分录。(2)现货交易尚未完成,套期保值合约已经平仓的会计处理如下:企业套期保值合约平仓及结算盈亏时,若盈利,则借记“期货保证金套保合约”科目,贷记“递延套保损益”科目;若亏损,则作相反的会计分录。企业套期保值合约在交易或交割时发生的手续费,按结算单据列明的金额,借记“递延套保损益”科目,贷记“期货保证金套保合约”科目。企业套期保值合约了结,将套期保值合约实现的盈亏,同被套期保值业务发生的成本相配比时,若期货市场上的套期保值合约实现盈利,则借记“递延套保损益”科目,贷记“材料采购”、“物资采购”、“产成品”、“库存商品”等科目;若套期保值合约实现亏损,则作相反会计分录。(3)如果现货交易已经完成,套期保值合约应当立即平仓。

3.商品期货套期保值业务应在会计报表附注中披露如下内容:资产负债表日按套保合约结算价计算的价值及持仓盈亏额;被套期保值项目的性质及金额;本期内已与被套期保值项目进行配比的递延套保损益金额、尚未配比的递延套保金额等。

(三)委托理财的财务核算及披露。

根据企业会计制度的规定,企业委托理财应视同投资进行核算:委托理财按其长短期性质,分别在短期投资和长期投资中核算。投资取得时按实际支付的价款计入投资成本。期末时,企业的委托理财应按资产减值的要求,计提相应的减值准备,计提的减值准备冲减投资收益。已确认跌价损失的委托理财价值得以恢复,应在原已确认的投资损失的金额内转回。收回委托理财时,按期收到的金额冲减投资成本,差额计入投资收益,如在计提委托理财跌价准备的情况下,处置时同时结转已计提的跌价准备。

(四)企业对委托理财在会计报表附注中应充分披露。

逐笔披露报告期内发生或以前期间发生但延续到报告期的委托理财的受托单位、委托金额、起止时间、约定收益、实际收益、期末金额;应披露该项行为是否履行了必要的程序;如委托理财计提了减值准备,应详细说明原因。

会计核算风险 第8篇

一、会计核算的技术方面

(一) 改善会计信息的滞后性, 提高会计信息质量

施工企业的会计核算与其他行业存在许多不同, 具有其特殊性。第一, 在施工企业会计科目上, 会计核算主要集中在成本费用类科目:一般分为直接材料、人工、其他直接费用、机械费及间接费用五部分。施工企业主要是通过承包工程获取收入, 实现利润, 相关收入类科目则较简单且数目少。第二, 施工企业环境特殊。施工生产坏境的特殊性:建筑产品位置固定, 体积庞大, 工作一般是在露天进行, 受自然气候条件变化的制约。第三, 施工企业会计经营管理的特殊性。施工企业一般将单项工程作为对象进行核算和管理成本。工程开工前会对工程造价进行合理预算, 这为企业进行成本对比分析提供了便利条件。但是由于建筑工程的周期长、项目多、涉及广等特点, 致使建筑工程无法进行封闭施工。成本往往会因天气, 环境等因素发生改变, 这就给财务核算带来很大困难。

由于施工企业的行业特点导致了施工企业会计信息的滞后性, 增大了会计核算过程中风险控制的难度。会计信息滞后, 会计核算不及时是施工企业在会计核算面临的首要问题。财务会计信息是企业经营者、投资者和社会公众了解企业财务、资产负债状况的重要渠道, 是一个最直观最能反映企业经营状况的重要指标。因此提高会计核算的及时性和准确性, 就必须彻底贯彻新会计准侧, 加强内部管理, 最为重要的是要实现财务信息化。这就要求施工企业通过互联网将所有分支机构的财务信息进行汇总管理, 并进行实时监控, 及时更新各机构的会计信息, 保证会计信息的同步性。从根本上解决财务信息更改和业务活动展开的不对称性, 提高财务信息的质量。

(二) 按照完工百分比法确认工程进度

施工企业控制会计核算风险的另一个重要手段就是按照完工百分比方法确认工程进度。所谓完工百分比法是根据完工的比例确认收入和成本。完工百分比法被用于需要签订合同的长期项目, 其衡量完工进度可以采用实际发生的成本占预期总成本的比率。会计学中, 一旦确定随生产的进度确认收入, 相应的成本费用也应随之确认。在这种方法下, 确认的提供劳务收入金额能够提供各个会计期间关于提供劳务交易及其业绩的有用信息。企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额, 确认当期提供劳务收入;同时, 按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务成本后的金额, 结转当期劳务成本。

在使用完工百分比的方法时还需要注意以下几个方面:第一, 根据施工企业工程合同的特点确定完工进度的确定方法;第二, 正确确定各项建造合同的会计核算对象;第三, 企业当期确认的合同收入与建设单位 (发包方) 签证认可的收入是否一致;第四, 分包成本入账是否完整、及时、准确, 是企业合同成本确认的一个重要因素。

(三) 及时调整预计总成本

预计总成本为施工工程从开工至预计完工所需发生的预算成本, 包括开工至决算期末累计成本和预计至完工还需要发生的成本。由于施工企业的特点, 预计总成本往往在实际的施工过程中发生变化。因此对施工工程进行过程中的成本的核算必须及时、真实、准确。为了实现这一前提, 企业必须要制定严格的财务结算制度:第一, 详细分析各种成本费用结算周期, 严格按周期结算, 保证各种成本入账核算及时, 超过结算周期结算的应给予惩罚;第二, 明确各种成本费用票据资料及结算资料、证实人、审批人;第三, 明确成本费用科目归集领域, 避免核算对象成本统计不真实。

预计至完工还需要发生的成本取决于诸多因素, 因此要采取一定的措施控制预计总成本的波动:第一, 预计总成本要与施工工程的进度想匹配, 对不同时期的工程所发生的成本进行有效估计;第二, 预计基础资料表格及编制依据齐全, 一般每季度预计一次, 重新对已发生成本统计, 并估计预计还需发生成本;第三, 每次预计应与上次预计总成本进行比对, 查找变动数据并分析变动原因。同时予以记录, 及时对预计总成本进行调整, 以便日后查询分析。

二.内部控制方面

在新的会计准则下, 有效控制施工企业的会计核算风险, 还有赖于建立完善的内部控制机制。从内部和外部两方面加强会计核算的准确性, 提高企业收益。

(一) 施工企业会计核算中的风险预警

所谓风险预警是对企业财务核算中可能存在的风险预测。所以充分认识施工企业财务核算中存在的各种风险是建立风险预警机制的重要前提。在施工企业的会计核算中, 存在着以下多种核算风险:建造合同收入确认、收款风险、发票管理、工资薪金风险、存货原材料采购及付款风险、固定资产风险、资金预算风险。在了解了这些风险类型上, 建立完善有效的风险预警机制。第一, 建立财务风险预警体系。风险预警系统的依据是事先已经制定的风险指标, 当一些财务指标超过风险指标时, 对该会计信息发出警告。建立财务风险预警体系最重要根据施工企业的工程特点选择高敏感性的重点预警指标, 以便全面、真实地反映施工企业所面临的财务风险的状况;第二, 增强财务人员风险意识, 优化企业的资源配置。企业管理者特别财务管理者要增强财务风险意识。风险与收益表现出的是辩证对等的关系:风险越大收益应越大。因此完全避免风险、获得无风险的收益只是一种理想中的状态。随着经济全球化的不断深入, 企业形式和经营策略不断趋于多元化。施工企业财务人员将会面临更加多种多样的财务风险。因此不断提高财务工作人员的素质, 彻底贯彻新会计准则是建立企业财务风险预警体系的基础和保证;第三, 完善企业各环节会计核算, 抵御外部财务冲击。由于施工企业其生产的单件性、工程的长期性和生产环境及施工人员的多变性常常会给施工企业的财务核算带来困难。准确核算施工工程各个环节的会计项目是企业抵御外部风险冲击的重要保证。

(二) 提高会计人员的业务素质

会计核算的工作最终要落到会计人员的身上。因此, 提高财务人员业务素质是降低会计核算风险的重要前提。第一, 会计人员要不算提高自身的专业知识。及时了解新会计准则中的规定, 关注会计领域中的难点问题。当会计核算中出现问题时, 要对问题进行专业判断。同时企业要经常组织会计人员的专业学习, 促使会计人员以新思维新方法解决会计核算中的问题。第二, 由于施工企业的行业特点, 施工工程周期长, 项目多, 施工工程会计人员并不是只坐在办公室里收集会计信息, 进行会计核算。有时还必须到施工工程现场进行会计核算, 这就要求会计人员不但要具备会计核算的专业知识, 还必须具有一定的建筑知识。第三, 加强会计人员的职业道德教育。在市场经济条件下, 当各方财富主体的利益存在冲突时, 会计人员要以维护公共利益为准则。为了保障财会人员秉公办事, 要通过深入开展会计职业道德教育, 实行轮岗换岗。另外, 要增加会计核算工作的透明度。建立一定的奖惩制度, 充分调动企业和职工参与会计核算的积极性, 遏制腐败行为, 防范经济风险。

(三) 建立完善的财务制度

会计核算风险 第9篇

一、巴塞尔银行协议中有关操作风险理论的阐述

巴塞尔银行委员会关于操作风险的定义为:“操作风险就是指由于内部程序、人员、系统不充足或者运行失当、以及因为外部事件的冲击等导致直接或者间接损失的可能性的风险”, 并指出“这一界定包含了法律风险, 但是并不包含策略性风险和声誉风险”。巴塞尔协议同时把操作风险分为如下4类:1.人员因素引起的操作风险:包括操作失误、违法行为 (员工内部欺诈、内外勾结) 、违反用工法、关键人员流失等情况;2.流程因素引起的操作风险:分为流程设计不合理和流程执行不严格两种情况;3.系统因素引起的操作风险:包括系统失灵和系统漏洞两种情况;4.外部事件引起的操作风险:主要是欺诈、突发事件以及银行经营环境的不利变化等情况。

巴塞尔协议中所定义的操作风险既包括那些发生频率高、但是可能造成的损失相对较低的日常业务流程处理上的小错误, 也包括操作风险也包括那些发生频率低、但是可能导致的损失相对高的自然灾害、大规模舞弊等。

二、人民银行会计风险分类的必要性

会计风险分类是基于识别风险、衡量风险、处置风险的需要, 是加强风险管理和控制的需要。因此, 恰当的风险分类有助于明确风险的思路和提高风险管理的效益。人民银行会计作为一门专业会计, 具有实施货币政策、提供金融服务、反映会计信息的职能, 与国民经济活动具有密切联系, 涉及面广、影响力大、政策性强。随着会计制度的不断完善和会计核算手段的不断进步, 人民银行会计核算风险整体呈现不断下降的趋势, 但新的风险点也在不断产生。会计风险作为一种客观存在, 根本无法彻底消除。因此借鉴《巴塞尔新资本协议》风险管理原理, 对会计业务风险及时作出事先的识别与判断, 建立起以风险为基础的风险分类模型, 形成自身独特的风险文化和理念, 把会计风险控制在合理的范围内, 是人民银行一项长期的持续性工作。

三、人民银行会计核算业务风险分类

(一) 人员因素引起的操作风险

即会计核算人员由于操作不当或理解有误出现错误而形成的风险, 此类风险为人民银行最常出现的会计核算风险。分类如下:1.技术性风险, 即会计核算人员由于基本业务技能差而造成的风险, 包括由于对制度掌握不全面、理解错误以及操作技能差而形成的风险, 如凭证使用或填写不正确、账务处理错误等。2.执行性风险, 即由于制度观念不强, 违反操作规程而形成的风险:如重大事项未审批、违反记账顺序原则、凭证或账簿缺章少印、账务处理不合规、超越权限等。3.意识性风险, 指风险意识减弱、注意力不集中、轻视等主观意识的原因导致操作失误而形成的风险:如操作员授权 (透露) 他人使用自己的代号及口令、登记簿记载不完整等由于风险意识降低导致的风险, 会计人员在某个时点劳动强度较大导致的按错键盘、错填会计凭证等由于注意力不集中导致的风险, 存在习惯性操作或依赖事后监督部门把关的思想而导致凭证审核不严或业务操作失误等由于轻视思想导致的风险, 意识性风险是导致执行性风险的重要因素。4.客观性风险, 即由于客观原因而导致的风险, 如由于人员不足而导致轮岗制度、休假制度难以执行, 由于复写纸质量低劣而造成的复写下联字迹不清或纸张及用笔质量较差而发生的字迹变形, 由于关键技术人员的流失而导致的应用系统的风险等。5.道德性风险, 指会计人员有意识的违规或违法行为, 如极少数会计人员职业操守不高, 为熟人朋友违规提供便利, 或片面强调自我利益, 利用职务之便监守自盗或内外勾结, 造成资金损失等, 道德风险往往表现为一种主观故意行为, 所带来的风险也最大。

(二) 流程因素引起的操作风险

人民银行会计业务操作流程是由各项规章制度来控制, 因此对于人民银行来说, 流程因素引起的风险就是指由于规章制度不健全或者执行制度不严格而引发的会计核算风险。包括三层含义:一是制度滞后, 不能满足业务发展的需求。主要表现为内控制度、操作规程、风险点控制措施跟不上业务变化的要求, 造成对业务处理、重要事项风险控制无据可依。如有些制度不够精细化, 对某些关键控制点的规定存在遗漏;部分制度更新迟缓, 未能与业务发展、技术进步和产品创新保持同步;制度之间不能很好地衔接, 甚至有的规定相互矛盾。二是制度规定缺乏刚性约束。主要表现在制度规定虽然明确, 但部分问题在监督检查时难以发现或落实。如本人操作员密码被他人知晓甚至是由他人代为操作、密码更换时重复设定、个人名章甚至是业务用章交由他人使用、以备份机输出的纸质信息代替生产机输出的纸质信息等。三是制度执行存在较大偏差。如对会计规章制度明确规定的岗位分工中不得交叉、混岗、替岗的规定, 以及强制休假、岗位轮换等规定, 但是这些规定落实的前提是必须有足够的人员为保障, 当人员配备不能满足以上需求时, 实际操作中往往会出现不合理兼岗、混岗以及不能执行强制休假的情况。

(三) 系统因素引起的操作风险

指由于会计核算对科技的依赖所带来的风险, 可分为两种情况:一是系统失灵, 是指由于业务系统或网络故障导致业务处理中断或混乱而带来的风险。如支付系统故障导致的跨行资金清算的中止或混乱;网络故障导致的业务系统不能正常运行或账务信息的迟滞;核算系统故障导致的会计核算业务无法进行处理等。二是系统漏洞, 是指由于系统设计的缺陷或不完善导致的会计风险。如异地资金汇划与原始凭证脱节, 缺少核对环节;“重要空白凭证”出售系统无复核要求;资金清算时间设定导致的开户单位余额不足时可能出现难以及时调剂的流动性风险;会计报表通过数据转换, 能对基础数据进行修改, 存在会计报表失真的风险;由于系统版本的不断升级导致的旧版本备份数据失效;数据库的安全性不够导致数据有可能被修改;操作平台存在被病毒感染或人为攻击的风险;应急系统的使用操练不够, 可行性缺乏时间验证等。

(四) 外部事件引起的操作风险

指由于不可预见的突发事件导致的风险, 可分以下个方面:一是突然发生的自然灾害、重大疫情造成一线会计人员劳动能力丧失、会计核算中断或资金及财物损失的风险。二是外部原因导致的系统崩溃、大范围网络故障导致系统或资金清算无法正常进行。三是会计资料远距离传递过程中出现缺失。

四、人民银行会计风险防范的几点措施及建议

(一) 针对人员因素引发会计风险的防范措施

此类风险是最具普遍意义的会计风险, 对此人民银行应该从以下几方面入手以降低会计风险:一是根据业务需求配备充足的会计人员, 以满足岗位分工、强制休假等制度的要求, 以避免因人员不足而导致制度落实不到位的客观性风险, 并通过分配机制和激励机制把人才留在重要岗位、关键岗位。二是加强业务培训, 通过不断提高会计人员的业务水平来降低技术性风险。三是树立风险观念, 强化风险意识, 并通过定期或不定期的岗位轮换来保持对业务操作的新鲜感, 通过强化内部管理保证业务操作的程序化, 以降低因主观意识淡漠导致的执行性风险和意识性风险。四是加强思想教育, 通过不断提高会计人员的职业操守, 使遵纪守法、严格执行各项内控制度成为自觉行动, 并通过强制休假和监督检查来降低道德性风险。

(二) 针对流程因素引发会计风险的防范措施

对此要从完善和落实制度入手:一是制度的更新要满足业务发展的需要, 对新业务要及时跟进。二是理顺制度体系, 通过加强管理部门间的沟通协调来避免不同部门制度间不能衔接甚至是相互矛盾的现象。三是通过责任落实来避免因制度约束刚性不足而导致落实不到位的情况。四是加强监督检查, 通过合理定位各监督检查部门的职责, 减少盲点, 促进制度落实。

(三) 针对系统因素引发会计风险的防范措施

系统失灵风险虽然是低概率事件, 但一旦发生其后果却极为严重, 对此首先要在系统设计层面加强安全性建设, 保证系统的稳定性与安全性;其次要加强系统安全与网络设备管理, 严格按照要求配置系统运行环境, 确保系统安全运行;第三是要建立完善的应急措施, 以防系统或网络出现故障时, 能保证核算数据的安全和业务处理的连续。对于现存的系统漏洞引发的会计风险, 首先要及时对应用系统进行升级维护, 使系统能适应不断发展的业务需要, 不断堵塞系统漏洞, 以减少由此引发的会计风险, 如对重要空白凭证出售增加复核功能等。其次是对操作系统实施必要的物理隔离, 阻断外联网和内联网的连接, 并安装有效的网络防火墙和防病毒软件;第三是提高数据库的安全性, 避免人为修改数据库数据的情况。

(四) 针对外部事件引发会计风险的防范措施

一是完善灾备建设。尤其是对支付系统要进一步升级完善备用系统, 争取实现实时切换, 以避免因外部事件导致现行系统崩溃后出现的灾难性后果。同时对作为支付系统最后替代手段的手工联行业务要保证一定的演练频率, 确保不会出现因长时间不操作而导致的应用时无人能够操作的现象。二是加快会计集中核算步伐, 尽快实现核算数据以省或全国为范围的集中。数据集中的范围越大, 由区域性突发事件引发的会计风险就越小。三是对会计备份数据实行跨地区的异地存放, 以保证备份数据的安全。四是实现会计资料信息的电子传输, 以防止纸质资料在传送过程中出现缺失。

(五) 建立完善的风险监督体系

一是建立会计风险多层次防范模式, 从监督文化、制度建设、机制创新、科技手段、案件查访等各方面入手, 形成“文化约束+制度制约+系统制约+监管制约+违规惩戒”的风险防范模式, 筑牢风险防范的“免疫系统”, 确保央行按照审慎原则开展业务。二是设立风险管理机构, 在中心支行以上设立风险管理委员会, 可采取由内外兼职人员组成的形式。横向上, 风险管理机构与监督部门、业务部门要保持相互独立和相互补充;纵向上, 总行与分行、分行与中心支行的风险管理机构实行垂直性管理和报告模式, 确保风险报告渠道直达、畅通。三是明确职责, 查管分离。风险管理机构确定风险内容、制定监督防范措施、跟踪反馈执行, 协调工作关系;业务核算部门只承担日常事务管理, 所有监督检查职责由监督部门组织实施;会计 (支付) 部门负责制度、流程实施前的有效审验与贯彻, 应用系统推广与检查;科技部门负责设备安全检查;事后监督中心负责核算结果的审核确认;内审部门履行再监督以及系统运行环境、系统功能、系统缺陷的技术审计;监察室履行干部监督和行政执法监察。监督部门、业务部门发现的问题, 应及时向风险监督管理机构反映, 风险监督管理机构要迅速做出处理。重大、较大问题要转交问责委员会, 问责委员会按程度做出具体回应。四是及时跟进, 高效处理。巴塞尔委员会一再强调, 完善操作风险监督管理的关键是“过程而不是结果”。因此, 监督方法除事后监督外, 还必须强化事前预防、事中控制, 走“防范于前、制约于中、惩治于后”的监督新路。五是完善电子化监督。现在人民银行已经开发运行了会计集中核算事后监督系统, 但对国库及发行会计核算仍停留在手工监督的阶段, 建议尽快推行国库及发行会计核算业务监督系统, 提高监督的时效性和监督质量。

摘要：人民银行作为我国的清算银行, 其会计风险的防范具有特殊重要的意义。本文从人员因素、流程因素、系统因素和外部事件四个方面对人行会计核算风险进行了分类, 进而提出风险防范的建议和措施。

会计核算风险 第10篇

关键词：中央银行会计核算系统,风险防范,潜在风险,规避对策

2005年, 中央银行会计集中核算系统正式运行以来, 对于加快人民银行的改革步伐, 强化会计管理, 防范资金风险, 支持中央银行实施货币政策起到了重要的促进作用。但随着经济金融形势的发展变化, 信息技术、网络技术的不断发展, 核算系统升级、现代支付系统和电子对账系统的相继投入运用, 股份制银行分支机构和村镇银行普遍开设, 县支行会计核算业务上收, 尤其是2008年金融危机暴发以来, 准备金率、利率货币政策工具频繁使用, 中央银行会计核算潜在风险不断增加, 应引起高度重视且亟待解决。

一、中央银行会计核算潜在风险

(一) 会计核算部门职能设定不合实际潜在管理风险

人民银行会计营业部门在“三定”方案中作为内设机构, 限制了其对外管理职能的充分有效发挥。实际工作中, 人民银行会计营业部门在办理银行业金融机构往来业务中, 履行大量的管理职责, 如对金融机构存款准备金缴存审核、金融机构开销户管理、存贷款利息计算、支付清算管理和往来业务对账等, 如果对外管理职能不能有效发挥, 可能会影响会计核算质量, 导致会计资金风险发生。

(二) 会计制度制定与执行存在脱节缺陷潜在制度风险

在制度建设上, 会计监督制度由会计财务部门牵头制定, 由会计事后监督部门执行;会计核算操作规程由支付结算部门牵头制定, 由会计营业部门执行。从制度制定层面看, 由于制度出自不同部门, 但制度调整对象都是会计核算业务, 工作中难免会造成制度设计不够衔接, 甚至出现相互冲突情况;同时, 制度制定部门没有直接从事会计核算业务, 制定的制度也难免出现不合实际的情况。从制度执行层面看, 会计核算部门与会计监督部门执行不同部门制定的制度, 也难免会出现意见分歧、见解不一的情况, 这给工作带来了不必要的麻烦, 同时, 也潜在一定的制度风险。

(三) 监督职责分散难以形成合力潜在监督风险

县支行业务上收以后, 会计风险集中在中心支行会计核算部门, 由于核算单位减少, 上级行不同程度地淡化了会计风险防范, 对会计业务检查频率和力度明显减弱;中央银行内部会计监督检查职责又分别有事后监督、内审、纪检监察和会计财务等部门分散履行, 各监督部门在开展监督检查工作时, 各自为政, 检查结果互不利用, 重复监督检查现象严重, 不仅增加了会计核算部门的工作负担, 也浪费了监督检查资源, 降低了监督效率。

(四) 机构业务增加和政策工具频繁调整潜在操作风险

近年来, 随着经济金融形势的不断发展, 股份制银行分支机构和村镇银行的纷纷设立, 在人民银行会计营业部门开户的银行业金融机构数和往来业务量都急剧增加, 会计核算难度也随之加大;再加之, 新设银行业金融机构会计人员对金融机构往来业务不甚了解, 工作中潜在核算风险加大。特别是2008年金融危机暴发以来, 中央银行为应对金融危机, 频繁调整准备金率、利率, 并改进准备金率管理办法, 实行差别准备金率。2008年1月至2012年6月先后19次调高金融机构存款准备金率, 先后4次调低金融机构存款准备金率;2008年10月至2012年7月先后5次调高金融机构存贷款利率;6次调低金融机构存贷款利率。这给会计核算部门带来了工作难度, 稍有疏忽, 就可能造成差错。

(五) 准备金账户与资金清算账户合并使用潜在清算风险

1998年, 人民银行改革存款准备金制度, 将金融机构法定准备金存款和备付金存款两个账户合并为准备金存款账户, 银行业金融机构通过准备金账户完成跨行支付业务的资金清算。2002年以来, 人民银行又相继建成了大、小额支付系统, 将银行业金融机构准备金账户以清算账户的形式物理摆放在支付系统, 银行业金融机构借助支付清算系统, 发起和接收往来业务并通过清算账户直接完成跨行支付业务资金清算。这样一来, 金融机构对准备金账户的管理既要判断余额是否满足跨行资金清算需要, 又要符合法定准备金考核要求, 管理难度大大增加, 支付清算窗口开启现象时有发生, 增加了资金清算风险。

(六) 中央银行会计核算模式转变潜在系统风险

针对我国社会经济的快速发展, 金融改革继续深入, 金融市场日益完善, 支付方式不断创新。人民银行从2009年12月起, 启动建设接入方式和清算模式更加灵活, 实现网银互联、支撑新兴电子支付业务处理和人民币跨境支付结算的第二代支付系统暨实现会计数据高度集中、为金融机构提供多元化服务的中央银行会计核算数据集中系统。在新系统开发建设过程中, 人民银行把主要精力和财力投放在新系统的开发、建设和推广上, 但对原有系统的优化升级和风险防范顾及不够, 致使原有的中央银行会计核算系统运行存在风险。

(七) 会计人员交流培训不够潜在责任风险

基层央行虽然建立了员工岗位轮换制度, 但在实际工作中, 会计管理、会计监督和会计核算三个部门之间的人员交流很难开展, 尤其是会计核算部门处在业务一线, 工作制度性、时间性强, 业务具体, 很难做出明显业绩, 监督检查部门又多, 是业务差错易发区、责任追究的重灾区, 员工进步提升较为缓慢, 大多数员工都不愿多待。除此之外, 会计核算人员长期从事简单机械重复操作, 工作单调乏味, 责任心难以提高, 员工知识更新动力不足, 机会也相对较少, 这在一定程度上影响到会计核算质量的提升。

二、中央银行会计核算风险的规避对策

(一) 明确会计营业部门的职能定位赋予其管理职责

为有效发挥人民银行会计营业部门肩负的金融机构往来业务账务核对、准备金缴存和开销户等基础管理职能作用, 建议在部门职责设定上, 进一步明确会计营业部门对开户银行业金融机构的监督管理职责, 界定其对金融机构往来业务违规行为的处理和处罚权利, 充分发挥业务前台监督管理职能, 有效防范金融机构资金往来风险。

(二) 建立统一规范的会计制度体系增强制度执行力

在会计制度建设上, 要尽快建立和完善统一规范的会计制度体系, 不论是会计核算制度, 还是会计监督制度, 应统一由会计财务部门牵头, 组织会计财务、支付结算、会计核算和事后监督等部门的人员共同参与制定, 这样既保证了制度的统一一致, 又不致于造成制度不合实际, 减少执行中扯皮现象发生, 提升制度规范性和执行力。

(三) 整合会计监督检查资源提升会计监督效果

针对人民银行目前会计监督工作现状, 建议成立由分管会计工作的行长为组长的会计监督检查工作领导小组, 统一领导、协调全行内部监督检查工作。一是明确内部监督检查部门职责分工。根据职责特点, 各监督部门对会计监督检查应各有侧重。如事后监督部门按制度规定负责对日常会计核算业务进行及时、连续、全面的监督;内审、纪检监察部门侧重负责对内控制度制定和执行情况的监督等;二是建立检查结果共享机制。在调阅档案、检查会计期间、检查内容相同的情况下, 部门之间应相互认可检查结果, 以减少不必要的重复检查和被查单位的工作压力;三是定期组织开展全面检查。抽调各会计监督部门业务骨干, 组成联合检查小组, 开展综合全面会计业务检查, 及时发现并解决核算中存在的问题和不足, 消除会计核算风险隐患。

(四) 规范会计核算业务操作力戒操作风险发生

针对货币政策工具频繁调整的现实情况, 会计核算人员要及时学习和掌握货币政策调整动态, 准确调整银行业金融机构存款准备金率、存贷款利率等会计核算系统参数设置, 避免因参数调整不及时、不准确造成会计差错;针对日益增加的开户金融机构数量及往来业务量, 基层央行要根据业务量变动情况, 合理调整充实会计核算人员, 不断提升会计人员素质, 增强会计核算人员的责任心, 强化对金融往来业务管理, 避免和减少会计差错发生。

(五) 强化存款准备金账户管理避免违规行为发生

一是要加强部门之间的协调配合。中央银行内部会计营业部门、货币信贷和法律事务部门在存款准备金管理上要形成合力, 加大对准备金管理力度和对违规行为的处罚力度, 严格准备金日常管理, 对迟缴、欠缴、少缴准备金的银行业金融机构要课以重罚;二是要完善和加强对准备金账户管理的措施和手段。采取实时监控、定期通报和约见谈话等措施, 督促银行业金融机构, 合理安排准备金账户资金, 对准备金账户管理不力, 屡次发生因账户余额资金不足, 影响清算系统正常运行的金融机构, 要加大处罚惩戒力度;三是银行业金融机构要合理安排和调度资金, 确保准备金账户资金既满足跨行资金清算需要, 又符合中央银行法定准备金考核要求。

(六) 兼顾新老系统安全管理有效防范系统风险

中央银行在开发建设第二代支付系统和中央银行会计核算数据集中系统过程中, 要充分考虑并健全系统备份功能和信息管理与数据存储功能, 建立高效的运行维护机制, 创建严密的风险防范和安全管理机制, 强化安全管理措施。与此同时, 也要充分考虑现有中央银行会计核算系统的安全、稳定运行, 适时优化升级系统功能, 不能顾此失彼、厚此薄彼, 放松对现有系统的管理, 有效防范系统风险。

(七) 注重会计队伍建设提升会计人员素质

浅析会计审计以及会计财务核算 第11篇

关键词：会计审计；会计财务核算

会计审计和会计财务核算是市场经济的产物，在现代企业中起着不可或缺的作用，受到了业内的广泛关注。加强对会计审计和会计财务核算的工作，有利于企业合理配置资源，有效规避风险，降低企业的成本，提高企业的市场竞争力。

一、会计审计和会计财务核算基本理论

会计审计是企业通过会计工作对会计岗位记录、财务事项、财务报表等进行监督和审查，明确其科学合法性，并且针对各类经济业务进行综合评估的监督管理工作。企业通过进行会计审计，可以更好地对企业的经济行为进行监督，有效杜绝企业内出现违规操作和损害企业经济效益的不法行为，给企业营造了一个健康的环境，保证了企业资金使用的合法性和安全性。

会计财务核算是指依法对企业所有资产、经营负债和损益情况进行审计监督，避免企业在财务管理中出现违法违规的情况，保证真实性，并对相关的会计报表信息在合法的前提下做出客观、公正的评价。企业会计财务核算的原则主要包括，相关性、客观性、及时性、明确性。加强会计财务核算工作可以对企业的经济数据进行准确计算，对企业的财务状况作出准确有效的反映。

二、会计审计和会计财务核算存在的问题

随着市场经济的发展，我国企业规模在不断扩大，经营水平不断提升，对会计审计和会计财务核算的要求也越来越高。受我国原有经济体制的影响，我国的会计体制相对来说还是不够成熟，会计审计和会计财务核算仍然面临着很多的问题。

1.会计审计存在的问题

（1）会计审计工作缺乏独立性。会计审计是内部审计的核心，但是对于一些企业来说，会计审计人员是企业的内部工作人员，这就使得会计审计工作的开展会受到权力的制约和各种利益关系的约束，影响了会计审计的公平性。在无法保证公平性的前提下，会计审计的监督作用很难发挥，会计审计工作也就形同虚设。

（2）会计审计侧重点差异。企业进行会计审计目的在于确保被审计的对象能够自觉地履行自身的职责，保证遵守会计的相关法律法规从而进行自我约束和管理。国家要求会计审计的主要关注点在于对企业的经营状况进行监督和检查，防止企业进行不正当的行为，侧重点在于监督。而企业则要求会计审计的主要关注点在决策作用的发挥上，对企业的发展以及经营状况进行分析，提出建议，侧重点在于决策上。在较短的时间段内和有限的人力资源条件下，对于审计工作关注的侧重点的不同，必然会引起冲突，从而影响会计审计工作职能的正常发挥。

2.会计财务核算存在的问题

（1）会计财务核算工作缺乏合理定位。大多数的企业对会计财务核算工作的重要性没有充分的认识，并没有将会计财务核算工作视为一项重要工作，而是将会计财务核算职能与其它的审计工作融合到一起，没有明确划清二者的界线。加之部分财务人员大多身兼数职，专业胜任水平不足，使得会计财务核算工作一直处于被动和消极的状态。

（2）会计财务核算缺乏科学合理的监督机制。企业的管理层过多地干预会计财务核算，影响其发挥监督职能，使得企业经营活动的合法性、合理性、公开性和透明性受到影响，导致企业内部出现腐败现象。

（3）会计财务核算缺乏统一的工作制度安排。在我国企业的内部，会计财务核算一直处于被动地位，是依附于企业因企业的需求而展开的，会计财务核算的职能没有得到充分发挥，形成一种人为操控的管理，导致企业的会计财务核算严重失真，无法真是反映企业的状况。

三、会计审计和会计财务核算的解决方法

1.会计审计的解决方法

（1）保证会计审计部门的独立性。要赋予会计审计部门更高的权利职能，使之在整个企业的发展过程中处于一定独立的地位。减少企业领导层对会计审计部门的干预，使会计审计部门具有独立性和权威性，从而更好的发挥会计审计的职能，给企业带来更好的经济效应。

（2）建立健全会计审计监督机制。企业要不断的借鉴学习企业的管理理论，掌握现代化的监督管理策略，努力实现经济效益的提高，积极进行自我约束和管理，更好地发挥监督职能，创造出一个良好的会计审计监督环境。

（3）加大企业对会计审计投入力度。加强对会计审计人员专业知识的提高和综合素质的培养，实现现代化会计审计监督，从而提升会计审计的质量。

2.会计财务核算的解决方法

（1）明确会计财务核算的主体。要明确会计财务核算的主体，对会计核算各个阶段作出明确区分，从而保证会计财务核算工作的有序进行及职能的充分发挥。

（2）完善会计财务核算规范管理机制。在会计财务核算中，对会计分析、财务处理、成本核算等工作进行规范管理，从而实现会计核算规范化、体系化。

（3）加强财务人员从业资格管理。加強对财务管理人员综合素质的培训和专业技能的提高，对相关人员进行强制后续教育。

会计核算风险 第12篇

一、优化资源配置, 重点提升ABS系统主服务器软、硬件性能

考虑到原ABS系统主备服务器设备老化, 曾发生过系统软件故障, 淮北市中支于2009年初购置了两台DELL Intel 3050处理器服务器, 经科技科和业务科室协同配合, 分步骤替换掉原两台IBM P4服务器。2010年5月, 按照合肥中心支行科技处布署, 原联行柜、网点柜、综合柜集中到一台前置机服务器上, 淮北市中支同步进行了ABS前置机服务器集中, 考虑到SCO NUIX对系统的硬件资源要求较低。另外从稳定性方面考虑, 我们准备了两台HP微机做为前置集中服务器, 其中一台作为冷备用机。由于ABS系统登陆大、小额支付系统有严格的时间规定, 为防止意外事件影响系统登陆, 淮北中支科技科还特地在中心机房服务器旁准备了第三台备用前置机服务器, 终端机全部采用网络线路接入前置机。

二、多项措施有效降低ABS系统运行风险

(一) 设备巡检与数据备份

科技科每天由值班人员检查ABS系统服务器状况并填写巡检记录。每天日终由业务人员将备份数据同步恢复到备用服务器, 确保数据一致, 也验证了备份数据的有效性。夜间待网络空闲时, 按照设定的时间将淮北市中支主服务器上的日终数据自动向合肥中支异地备份服务器上传输, 保证ABS系统数据的多重备份。

(二) 开展季度常规检查

季度常规检查包括安全措施、机房环境和上机维护。所有检查均能正常按期进行, 维护记录由科技科、会计科、营业室三方人员签字。

安全措施检查内容包括:一是放置ABS服务器的机房门禁系统、视频监视录像系统, 外来人员机房出入制度及登记簿情况;二是ABS系统操作员口令、密钥口令定期更换情况, 日间、日终重要备份数据情况;三是ABS设备状态、网络连接、各项参数设置情况。

机房环境检查包括:机房管理制度、门禁系统管理制度、进出审批登记制度及落实情况;机房供电设备, 清洁有序程度, 温度、湿度是否符合标准。

上机维护包括:系统参数配置, 检查文件使用空间和数据库剩余空间及磁盘状态;ABS网络情况;检查ABS备用设备配置及状态, 备份数据的有效性等。

(三) 加强ABS系统应急管理工作

每半年, 淮北中支均要进行ABS系统应急演练切换, 包括ABS系统主服务器和前置机服务器切换。通过实战切换演练, 一是完善培训工作机制, 通过演练操作, 对业务人员和系统维护人员A、B角进行应急培训, 提高其应急管理意识和应急处置能力;二是完善评估机制, 根据《中国人民银行应急预案评估工作暂行办法》对ABS应急预案开展评估, 对预案的开展情况进行综合评价, 对发现的缺陷和不足及时提出整改意见, 并加以修订。

三、ABS系统运维中的故障分析

为进一步加强金融系统清算工作, 防范支付系统风险, 中国人民银行总行开展ABS系统运行风险隐患排查工作。尽管淮北市中支高度重视ABS系统运维保障, 从硬件设备、网络、安全、数据备份等环节给予重点保障, 但近一年多来, ABS系统仍然发生了两例运行故障, 均是大、小额支付系统登陆故障, 虽说未造成大的影响, 但应当引起警觉, 故障发生也对防范ABS系统风险提出了更高要求。

一例故障为前置机服务器出现异常情况。当日, 业务人员开机后不能登陆大、小额支付系统, 经科技人员判断为网络出现中断。重启前置集中服务器后, 网络仍然不能联通。经排查, 网络设备与网络节点信息均正常。最终, 确认前置集中服务器出现短暂异常所至, 科技人员立即用冷备前置集中服务器替代, 大、小额支付系统才可正常登陆。有时, 当ABS硬件系统或软件系统出现原因不明的错误时, 而登陆大、小额支付系统又有严格的时间规定, 这样的话, 科技人员在排查系统时, 就会耽误系统登陆时间。应对方法:在条件允许的情况下, 多准备一台备机, 放置在ABS主服务器旁, 在同一个地方, 同样的网络环境, 能够确保前置集中服务器异常情况下的大、小额支付系统准时登陆。

另外一例是ABS支付识别信息故障。操作人员录入支付识别信息时, 修改了支付识别信息, 且修改后的支付识别信息未满20位, 导致大小额登录时出现“无效的识别信息”。操作人员录入的支付识别信息不完整, 出现本地与CCPC (城市处理中心) 支付识别信息不一致的情况, 大、小额支付系统也就未能登陆。经合肥中心支行清算中心重置支付识别信息后, ABS大、小额支付已能正常登录系统。应对措施:业务人员对重要字段的修改要谨慎操作, 防止误操作。

四、对完善ABS系统运行的建议

一是提升硬件性能, 特别要重视ABS系统主服务器的升级工作。淮北市中支于2009年年初, 用DELL Intel 3050处理器服务器替换掉原p4服务器。相比较而言, DELL Intel 3050处理器服务器的性能 (CPU、硬盘、内存等) 较高, 运行两年多来, 未发生过任何故障, 而原IBM P4服务器曾发生过服务器开机后硬盘分区信息突然丢失的故障。

二是多重备份保障机制。ABS系统的备份机制包括ABS主备服务器、ABS主备前置集中服务器和ABS日终数据本地和异地备份, 此备份措施能够确保ABS系统安全稳定运行。但由于ABS前置集中服务器安装在业务部门, 主服务器和前置机安装位置不在同一地点, 维护人员对前置集中服务器的故障 (网络、软件系统、人为操作等) 进行排查时需要在两处来回检测, 比较耗时, 并可能影响大、小额支付系统按时登陆, 在条件许可的情况下可在中心机房服务器旁放置一台前置集中服务器备用机, 确保前置集中服务器异常情况下的大、小额支付系统能准时登陆, 减少故障排查时间。

三是ABS系统应急切换演练不能放松。ABS系统每半年要进行一次主备用机切换操作, 切换过程本身也是一次应急演练过程, 对于技术人员和业务人员来讲, 要熟悉和熟练掌握ABS系统切换步骤, 能以最快时间应对真实情况下的突发故障。