不良资产管理范文

不良资产管理范文（精选12篇）

不良资产管理 第1篇

关键词：不良资产,管理,处置策略

不良资产,从物理意义上讲,就是失去了流动性、赢利性,已存在损失风险的资产。不良资产管理的处置策略则包括对不良资产本身的认识、运行机理的把握、处置手段和时机的选择、处置过程中的道德风险管理等多项系统性的内容。

一、不良资产的界定和分类

(一)不良资产的界定

不良资产主要包括企业的不良资产和银行的不良资产。企业的不良资产是指企业尚未处理的资产净损失和潜亏(资金)挂账,以及按财务会计制度规定应提未提资产减值准备的各类有问题资产预计损失金额。银行的不良资产也常称为不良金融资产,指银行业金融机构和金融资产管理公司经营中形成、通过购买或其他方式取得的不良信贷资产和非信贷资产,如不良债权、股权和实物类资产等。本文主要讨论不良金融资产的处置策略。

不良金融资产(以下简称“不良资产”)处置指银行业金融机构和金融资产管理公司(以下简称“不良资产处置机构”)对不良金融资产开展的资产处置前期调查、资产处置方式选择、资产定价、资产处置方案制定、审核审批和执行等各项活动。

(二)不良资产的分类

我国银行对不良资产的划分可分为两个阶段:第一阶段是在1998年以前,各银行业按财政部1988年在金融保险企业财务制度中的规定,即“四级分类”,俗称“一逾两呆”,也就是“逾期”、“呆滞”、“呆账”。按这种方法提取的贷款损失准备金仅有普通呆账准备金一种,为贷款总量的1%。第二阶段是1998年以后,我国将资产分为“正常”、“关注”、“次级”、“可疑”、“损失”,即“五级分类”。1999年7月,中国人民银行下发了《中国人民银行关于全面推行贷款五级分类工作的通知》及《贷款风险分类指导原则(试行)》。按照中国人民银行的规定,现在通常提取的专项准备金比例为:关注2%、次级25%、可疑50%、损失100%。后三类为不良资产。

(三)我国不良资产处置现状

1999年,我国成立了中国信达、东方、华融、长城四家资产管理公司,并于同年启动债转股,开始化解我国金融系统的不良资产。数据统计显示:截至2006年底,我国四大资产管理公司共处理了近3万亿的金融不良资产,但其回收率仅为24.20%,远低于发达国家50%的平均水平。尽管四大资产管理公司处置了大量积存的金融不良资产,截止到2007年末,中国银行业主要金融机构不良贷款余额仍达到了1.27万亿元,不良贷款率为6.17%,但这一比率仍高于发达国家3%-5%的一般水平。到2007年末,由于四大资产管理公司存续年限即将达到最初设定的十年,各家公司加大不良资产处置力度,经过2008年一年,截至2008年12月末,商业银行不良贷款余额5682亿元,比年初下降7002亿元,不良贷款率为2.45%,比年初下降3.71个百分点。

二、不良资产处置的机理分析

不良资产处置作为一种特殊的经济活动,其运行机理是通过对其处置各个环节科学管理,增强其流动性、赢利性,最大限度地降低处置成本,最大程度减少其价值损失。我们可以通过以下公式来分析不良资产处置的价值发现与提升过程。

ΔV=V末-V原

其中:V末是资产的处置价值所实现的价格;

V原是不良资产的接收价值所实现的价格;

对于不良资产处理机构来讲,处置不良资产的目标是将上述公式中ΔV最大化,具体说来,首先要确定不良资产原始价值所能体现的价格,即公式中的V原,其次为通过合适的处置手段提升其价值,实现V末最大化。

因此,不良资产处置就包含着价值发现和价值提升两个方面,所以,对不良资产的处置,需要一种全面、系统、发展的眼光去看待不良资产价值,而不是简单的变卖回收资金。不良资产处置机构对不良资产价值的形成、处置规律理解越深,提高其流动性、赢利性的创新手段越多,其价值发现和价值提升的空间也才会越广阔,不良资产的价值损失也会越少。

三、不良资产处置方式的选择

不良资产处置的根本原则最大程度实现不良资产价值提升,减少不良资产价值损失。不良资产处置方式的选择应主要包括对不良资产分类、常见的不良资产处置方式比较分析和采取合适的处置策略等三个主要环节。

(一)不良资产的分类

国内外经验表明,占总数80%的不良资产,其价值往往只占总价值的20%;而占总数20%的资产,其价值可能占总价值量的80%,即资产处置的“二八”原则。因此,不良资产处置机构在处置不良资产时首先应根据接收资产的质量状况、企业现状、形态结构、变现程度、管理弹性以及资产处置手段的可及性和有效性,应用现代统计方法,将资产分为若干类,找出价值大的资产,并根据各层次资产的特点采取不同的处置方式,从而提高处置效率。

根据资产性质不同,资产可分为债权、股权和实物等三类,相对应,不良资产可分为债权、股权和实物类不良资产。一是不良债权主要包括银行持有的次级、可疑及损失类贷款,不良资产处置机构收购或接收的不良金融债权,以及其他非银行金融机构持有的不良债权;二是股权类资产主要包括政策性债转股、商业性债转股、抵债股权、质押股权等;三是实物类资产主要包括收购的以及资产处置中收回的以物抵债资产、受托管理的实物资产,以及其他能实现债权清偿权利的实物资产。

(二)常见的不良资产处置方式及其比较分析

不良资产处置实践中常用的处置方式包括依法清收、以物抵债、债务重组、债权转股权、打包出售、资产证券化、信托处置、破产清算等手段。不同处置手段应用的前提、范围和造成的后果不同,因此就需要在不良资产处置中结合资产性质对常见处置手段进行比较分析,以科学选择出合适的处置手段。

1. 与债务人和担保人协商债务还款。

这是目前比较普遍的处置方式,这种处置方式速度加快,费用也低,但缺点是债务人和担保人不能积极的筹集到资金,回收的速度和数量也会受到影响。

2. 债务重组方式。

这种方式是资产处置中大量使用的方式。债务重组的前提条件是债务人有较好的偿债意愿,目的是恢复债务人的偿债能力。债务重组,就是对债务人的债务重新做出安排,包括在还款金额、还款期限上、还款利率、应收利息等一方面或多方面做出适当折让。但所有这些债务重组安排,在方式与程度的选择上取决于对企业偿债能力的分析与判断,比如企业自身生产经营情况、行业情况、市场情况、资本金情况、资产负债情况、盈利情况、现金流量情况以及抵押、担保情况等。

3. 债权置换。

债权置换是一种价值止损和价值提升相结合的资产处置方式。采用债权置换方式,在方案设计上一般要有以下三个“提高”作为前提条件:一是债权置换后整体价值的可以提升;二是债权的安全性可以提高;三是通过置换便于债务重组,达到债务人债务重组后还款能力可以提高。

4. 打包出售。

与传统的诉讼、以物抵债、债务重组等按户处置方式相比,整体打包方式具有处置成本低、效率高的特点。在当前国际经济一体化和经济信息化的背景下,为加快不良资产的处置,不良资产处置机构可以进一步大力开拓国内外两个市场,采取网上交易等方式对拓宽不良资产批量打包出售交易模式。

5. 法律诉讼。

如果债务人和担保人不合作,而且也无法重组,比较强硬的方式是对债务人和担保人采取法律的手段。假设文件齐全,诉讼公平,判断胜算的概率是比较大的,但是诉讼的成本比较高,执行难度也比较大,一般只有在没有其他选择的情况下才诉诸法律。

(三)采取合适的处置策略

通过对不良资产进行分类,以及常见的不良资产处置手段进行比较分析后,我们总结出以下的处置策略或原则:

1. 我国四大资产管理公司处置不良资产的实际经验

表明,我国不良资产的一个突出特点是不良资产规模庞大、业务质量不高,不良资产中损失类比例较大,占比达到20%以上,再加上一部分名为次级、可疑类但事实上为损失类的不良债权,不良率达到30%以上。对于损失类的不良资产,放置时间越长,资产本身的价值也越低,所以对这部分不良资产最合适的方式采取快速变现的方式进行处置。

2. 对于那些因短期经营不善造成企业还款能力下

降,但仍有一定还款能力并且愿意采取积极行为清偿债务的,则不能一棍子打死,可以根据相关政策,可以采取以物抵债、修改债务条款、资产置换等方式或其组合方式清偿债务。

3. 对不良资产进行转让的,可以灵活采用包括拍卖、竞标、竞价转让和协议转让等方式。

在中介机构对以资抵债资产,包括房产、地产、交通工具、厂房、机器设备、商品物资等资产进行充分评估论证基础上,可以委托拍卖行进行公开拍卖、转让。

4. 对于那些短期内效益不佳,但从长远看具有良好

的发展前景,产品适销对路,质量意识强,有一定品牌效应,有潜在的市场竞争力,工艺设备具有国内或国际领先水平的企业,可以优先考虑债转股处置模式。

债权转股权或以实物类资产出资入股方式处置不良金融资产的,应综合考虑转股债权或实物类资产的价值、入股企业的经营管理水平和发展前景以及转股股权未来的价值趋势等,做出合理的出资决策。

四、不良资产处置中需要注意的几个重要问题

(一)不良资产处置的时机问题

资产的价值具有时间性,一般说来,资产价值与经济周期所处的位置有着一种正向关系。纵观很多不良资产,是在经济周期低谷形成;而宏观经济形势的持续向好及行业景气状况的回升,可为采取债转股等提升战略处置不良资产,提高资产价值,至而获取股权收益或阶段性持股的退出以及战略投资者的进入等可以提供机遇和有利条件。因此,不良资产处置机构应将时间因素纳入对不良资产处置策略分析中,要对经济周期做出一个基本判断,根据经济周期所处阶段做出最佳不良资产处置时机,减少资产因处置不当造成贬值或流失。

(二)将社会性和经济性并行考虑

在不良资产处置操作实践中,不仅要考虑经济可行性,而且要考虑操作的可行性;不仅要考虑经济问题,而且要考虑社会问题。不少资产处置案例表明,很多方案在经济上是可行的,但操作上不可行。例如对一家水泥厂进行处置,最优的方案是拍卖,但涉及到原有员工的安置。在当前氛围安稳比经济更为重要的大背景下,不良资产处置机构只有和企业所属地方政府充分沟通,妥善处理好原有员工的安置问题,其处置工作才能成功结束。因此,在一些不良资产处置中需并行考虑社会性和经济性。

(三)不良资产处置中的道德风险管理

尽管不良资产处置机构在处置过程中采取了科学的处置方式,但由于目前不良资产市场定价机制不完备,加之监督和制约体制不健全,就为不良资产的价值流失提供了一种渠道,主要体现在不良资产处置人员对不良资产价值进行过低评估以及可能将某些资产以低价出售给关系人。

为了防范国有资产流失,应按照利益回避、风险隔离的原则从制度上设定不良资产处置关键环节的操作规程,这主要包括两方面内容:一是不良资产处置机构工作人员与剥离(转让)方、债务人、担保人、持股企业、资产受让(受托)方、受托中介机构存在直接或间接利益关系的,或经认定对不良资产形成有直接责任的,在不良金融资产处置中应当回避;二是不良资产处置机构工作人员不得同时从事资产评估、定价和资产处置和相关审核审批工作。

五、总结

只有全面系统的加深对不良资产本身的认识,把握好其运行机理规律的把握,科学选择好处置手段,准确把握资产处置时机,从制度设计上规避好处置过程中的道德风险管理等项系统工作,才能实现通过对处置各个环节科学管理,增强不良资产的流动性、赢利性,实现不良资产的价值发现和提升,最大程度减少价值损失的战略目标。

参考文献

[1]武巍巍.我国商业银行不良资产的解决模式研究[J].金融与经济,2008(9)

[2]陈素,孙建东.不良资产处置中的道德风险问题探讨[J].西南金融,2007(2)

[3]漆腊应,李威.银行不良资产处置方式的国际比较与创新[J].江汉论坛,2006(4)

[4]徐芳,汪汀,等.入世过渡期:银行不良资产处置模式的比较分析与路径选择[J].财经理论与实践,2002(5)

不良资产管理效能监察的通知 第2篇

集团公司所属各单位：

根据总公司的统一部署，结合集团公司实际，为切实加强对不良资产的监管，将在全集团范围内开展不良资产管理效能监察。为做好此项工作，现将总公司《关于开展不良资产管理效能监察的通知》转发你们，请认真抓好贯彻落实。

开展不良资产管理效能监察，是加强和改善企业管理，促进企业党风廉政建设，保证国有资产安全运营的一项重要工作。各单位必须高度重视，认真进行清查和整顿，务求成效。要按照总公司的部署，抓好四个阶段的工作。认真搞好自查自纠是搞好清产核资的第一步，为总公司、集团公司抽查和重点检查做好准备。各单位开展不良资产管理效能监察要突出重点，重点清查规定的五项内容。行政一把手和总会计师要高度重视，纪委要搞好组织协调，明确责任，密切配合，通力合作。通过对不良资产管理效能监察，确实摸清全集团的不良资产情况，有针对性地采取措施，把坏账损失降到最低限度，努力实现最佳效益指标。

一、组织机构

为加强对这项效能监察工作的领导，集团公司成立效能监察领导小组：

组 长： 雷升祥（总经理）

副组长： 赵 华（党委副书记兼纪委书记）赵文祥（总会计师）

成 员： 董太祯（纪委副书记、监察处处长）

郑树杰（计划统计部部长）

韩尊良（工程管理部副部长）

游万杰（财务部部长）

周脉权（审计部部长）

徐维明（物资设备科科长）下设办公室（办公室设在纪检监察部）

二、检查的主要内容

1、检查不良资产管理责任落实情况。本单位主要负责人和总会计师是否按要求认真履行了不良资产管理的领导职责；财务部门是否认真履行了不良资产日常管理职责；审计、监察等部门是否认真履行了不良资产管理的监督职责。责任落实是否到位，有无失职行为。

2、检查不良资产管理制度建设情况。是否按要求建立了账销案存资产管理工作制度和资产减值准备财务核销工作规则等相关制度，是否形成了规范的资产损失处理机制。

3、检查账销案存资产管理情况。对清产核资中核销的资产损失，是否重新进行了核查；对尚未形成最终事实损失的，是否分类建档管理；对债权性、股权性、实物性不良资产，是否分别采取相应措施进行清理追索、折价出售或变现处理；处置不良资产和账销案存资产的销案程序是否合规、合法；收回的资产和残值是否入账，清收不良资产的效果如何。

4、检查资产减值准备财务核销工作情况。是否定期对各项资产进行全面清理核实，如实预计潜在损失和合理计提相应的资产减值准备；对计提减值准备的各项资产是否进行了甄别分类；对不良资产是否制定了专项管理制度和措施，并组织清理和追索；追索收回的资金是否及时入账；对形成事实损失的资产是否按规定程序进行财务核销。

5、检查实行责任追究情况。对在清产核资中核销的资产损失和资产减值准备财务核销的资产损失，是否会同有关部门逐项逐笔进行复查；是否查明了资产损失的事实和原因，提出了整改措施，完善了管理制度；对由于违规决策造成失误和经营管理中严重不负责任、造成国有资产重大损失的有关责任人员，是否进行了责任追究；对在不良资产管理中弄虚作假、违规处置的是否予以纠正；对在清收不良资产过程中损害企业利益，个人从中捞取好处，清收账款不入账、私设“小金库”以及在资产处置中中饱私囊的，要严肃查处。涉嫌犯罪的，要移交司法机关依法处理。

三、工作步骤和方法

1、成立组织机构。各单位都要成立相应的组织和办事机构。由工程、计划、财务、审计、监察等部门组成，要明确分工，落实责任，并设立办公室。

2、调查摸底。根据总公司的总体部署，结合实际，会同有关业务部门摸清不良资产管理的基本情况，找出工作重点。调查摸底工作4月底前结束。

3、自查自纠。各单位要按照规定的五项检查内容认真组织自查自纠。自查自纠工作6月底前结束，并上报一份自查自纠情况报告。

4、重点检查。集团公司将对各单位进行重点抽查，对自查自纠不力、问题突出、走过场的单位要责令其限期改正，对情节严重的要提出监察建议或予以通报批评。重点抽查工作于9月底前结束。

5、整改总结。各单位要对不良资产管理中存在的问题，要认真分析，采取措施，限期整改。要不断完善内控制度，落实管理责任，减少类似问题的发生。不良资产管理效能监察工作结束后，各单位要在搞好工作总结的基础上，客观地评估工作成绩和效果，并写出专题报告，于10月底前连同《开展不良资产管理效能监察情况统计表》一起上报集团公司效能监察办公室。

四、几点要求

1、加强领导，精心组织。各单位领导要充分认识开展不良资产管理效能监察的重要性和必要性，把这项工作列入议事日程。主要领导要亲自抓，及时解决工作中遇到的问题和困难。纪委要搞好组织协调，工程、计划、财务、审计、监察等部门要通力协作，密切配合。

2、认真学习，把握政策。不良资产管理效能监察涉及面广、政策性强、工作难度大。各单位领导和工作人员要认真学习有关法律、法规及文件，提高认识，统一思想，领会精神实质，切实把握好政策界限。

3、明确责任，狠抓清收。对有债权的不良资产要落实“账销案存”制度，明确责任，制定清收方案，加大清收力度，加强对清收工作的监督。对清收工作成绩突出的单位和个人，要予以表彰奖励。

4、分清责任，严肃纪律。对因个人决策、违规决策和在管理中失职、渎职造成国有资产损失的责任人，要依据有关规定予以追究和处罚。对历史遗留的资产损失问题要查明事实，找出原因，分清责任；对新发生的资产损失，更要严格责任认定，依法依纪依规实施责任追究。

附件：总公司《关于开展不良资产管理效能监察的通知》、《开展不良资产管理效能监察情况统计表》

浅谈电力集体企业不良资产管理 第3篇

关键词：电力集体企业；不良资产；财务管理

中图分类号：C936 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2012）17-0104-02

电力集体企业指电力企业兴办的集体所有制企业，从事的业务大多服务于电网主业，与主业安全生产和优质服务密切相关。多年来为电网企业抗击自然灾害、提供应急服务做出了重大贡献，同时也在主业减员增效、稳定职工队伍等方面发挥了重要作用。

近年来，电力集体企业抓住电力建设迅速发展的有利时机，做好电力施工、电力设计及电气制造业的同时积极涉足非电行业，努力拓展内外部市场，基本实现了从安置型、福利型到规模型、效益型的转变，并开始步入产业化发展轨道。至2012年9月30日，国家电网公司主多分开工作基本结束，多经企业已不存在，改制后存在的大量集体企业，下一步如何切实加强和规范集体企业管理、如何按照国务院要求进行厂办大集体改革，都是当前比较急迫的课题。

阜阳三环电力工程总公司（以下简称三环总公司）是阜阳供电公司下属的集体企业，兴办于1992年，业务涵盖电力工程安装、电力工程设计、电气设备制造等，2011年实现销售收入4.87亿元，利润4 500万元。

长期以来，由于电力集体企业财务管理水平较低等原因，导致电力集体企业累积形成了大量的不良资产，严重影响了企业的正常经营。例如三环总公司2009年末资产总额为4亿元，清理出不良资产2 400万元，不良资产占比高达6%.

一、不良资产的内容和主要种类

三环总公司在不良资产清查中是按以下标准和分类界定不良资产：

1.账销案存资产。是指按规定程序已作销账处理的资产。账销案存资产并不意味着企业丧失对该资产的所有权。

2.难以回收的应收款项。包括应收账款、预付账款和其他应收款中的呆坏账。此项目也包括难以收回的有争议的或有虚假因素的款项。

3.连续3年没有获得经济效益或预期未来难以再获得经济效益的对外投资。包括已入账而无法收回的投资收益和无法收回的投资本金。

4.长期积压、过期、淘汰的存货。此项目还包括企业为高估利润人为少转销售成本而滞留于库存商品中的高估成本。

5.有账无物、闲置不用或利用效率低的固定资产。包括盘亏的固定资产，报废、毁损的固定资产，发生无形损耗的固定资产，长期闲置的固定资产。此项目还包括由于人为原因不提或少提折旧，致使固定资产账面净值高于实际价值的固定资产。

6.废弃、拆除、长期停建的在建工程。

7.效能低下的无形资产。包括由于技术进步等原因发生减值及企业人为不摊销或少摊销而形成的、账面价值高于实际价值的无形资产。

8.其他不良资产。主要是指应摊未摊的费用和应转未转的损失。

二、不良资产的计量与披露

企业对不良资产应准确计量，并在财务报告中予以恰当披露。

1.对账销案存资产应加强账销案存债权性资产的管理。

2.出于人为调节利润目的，或会计核算不准确，把应做成本费用的支出计入资产的应按会计差错更正的规定处理。

3.已有确切依据证明是坏账或无使用价值资产，财务暂未作坏账处理或资产损失处理的，对资产全额计提减值准备，并在会计报表附注中说明当期确认的各项资产减值损失金额，发生重大资产减值损失的，还应当在附注中披露导致每项重大资产减值损失的原因。

4.资产发生部分减值，要按照资产减值的标准和程序进行测试，计提资产减值准备。

三、电力集体企业不良资产的形成原因

1.法人治理结构不健全，未建立问责机制

电力集体企业由于长期隶属于主办单位，受主办单位的制约较多，法人治理结构不健全，即使进行了公司制改制，也不严格按《公司法》运作，真正的决策权仍集中在主办单位，这样就形成决策层和执行层脱节。

2.内部控制制度不健全，业务流程不规范

电力集体企业尚未形成适应市场经济的科学管理体系，对日益突出的企业风险问题缺乏认识和相应的防范措施。部分电力集体企业没有建立适合本单位业务特点和管理要求的信用评价体系，盲目地进行赊销，加之业务人员更换频繁，以及企业重销售轻催款，或者催款不连续，造成诉讼时效丧失，从而导致了坏账。

3.企业奖惩制度不合理，短期行为严重

一些经营者为完成资产经营目标而采取短期行为，甚至弄虚作假，对可能发生的存货等损失不愿触及，多计收入、少转成本、虚增利润，长期以来形成潜亏挂账。有的企业甚至将当期的经营亏损列入递延资产，如将管理费用计入待摊费用，人为制造不良资产；或者对一些应该摊销而尚未摊销的费用不及时进行摊销，造成大量应该摊销而尚未摊销的费用挂账。一些经营者通过应收款项虚作收入，进而使企业达到盈利的目的。

4.人员素质不能满足企业发展需要

由于电力集体企业最初创办的直接目的是安置企业富余人员，造成了人员素质的先天不足，对市场经济缺乏认识，对企业管理知识掌握不够，对主业和上级主管部门的依赖远远大于对市场的依赖。

四、电力集体企业不良资产的处置办法

1.账销案存资产应建立动态跟踪系统，有新的证据能够回收的，应及时回收。

2.出于人为调节利润目的，或会计核算不准确，把应作成本费用的支出计入资产的，清理出的此类不良资产应按会计差错更正的规定处理。

3.已有确切依据证明是坏账或无使用价值资产，财务暂未作坏账处理或资产损失处理的，要收集资产损失确已发生的合法证据。

4.资产入账依据不充分的，应予完善手续。清理出应收账款中的不良资产，应积极和对方单位对账，索取经对方签章的债权确认书。证据确凿而对方故意拖延不付款的，可以采取发律师函或法律诉讼形式催收。

5.提高现任经营者处置不良资产的积极性，对积极处置不良资产的从业绩认定上予以倾斜。三环总公司规定：单位主要负责人积极处置任期以前形成的不良资产，处置收入形成的货币资金可以留本单位使用，处置费用和处置损失经批准后可以在年终经济责任制考核中剔除。

五、电力集体企业如何防范不良资产的发生

1.完善法人治理结构，建立现代企业制度

根据国家电网公司《关于加强集体企业管理监督工作的若干规定》要求，建立健全适应现代企业制度要求的公司法人治理结构，形成一个责任明确、权力相互制衡的企业决策与经营体制。避免造成因决策失误导致的重大资产损失。

2.完善企业资产经营考核体系，建立科学的奖罚制度

建立和完善电力集体企业的考核体系，科学评判企业经营成果。三环总公司过去对子公司的考核主要是收入和利润指标，造成子公司片面追求账面收入和利润。现在资产经营考核指标有：经营收入、本年利润、经营性现金净流量、应收账款余额、存货余额、劳动生产率，分别赋于10%、40%、15%、20%、10%、5%的不同权重。笔者认为，考核指标还应进一步增加投资回报率、净资产保值增值率、不良资产率等财务指标。同时需加强对企业主要经营者非法获取荣誉、物质利益的惩罚力度和决策失误追究，从制度上杜绝经营者人为调节利润、人为形成不良资产的冲动。

3.完善企业内部控制制度，规范业务流程

要加强财务制度建设，完善适合本单位特点和管理要求的内部控制制度，加强对货币资金、实物资产的管理，防止资产的被盗、毁损和流失。建立规范的对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，严格控制投资风险。建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作，制定成本费用标准，分解成本费用指标，考核成本费用指标的完成情况。

三环总公司近期制定了《不良资产管理办法》，对不良资产的管理职责、不良资产认定标准及程序、不良资产处置、日常管理、奖励与处罚等都作了详细规定，要求子公司应至少每年进行一次资产清理，提交不良资产认定表，对不良资产的内容、形成时间、形成原因、经办人、负责人进行登记，并提出初步处理意见。同时又配套制定了《资产损失责任追究暂行办法》，企业经营者和员工因不负责任、玩忽职守以及未履行和未正确履行职责，从而导致企业资产损失的要按不同情况进行责任追究。

1.提高财务及经营人员的业务能力，严格执行财务管理制度

有些不良资产的产生并不是经办人员的主观故意，而是由于能力不足造成的。电力集体企业行业较多，业务复杂，对会计人员的要求较高，要坚持以人为本，通过培训、竞争上岗、引进高级财务人员等措施，提高财务人员和经营人员的整体业务水平，加速培养和造就一批又一批高层次、高素质、懂专业、善经营、会管理的复合型人才队伍，提高预防不良资产发生的能力，把形成不良资产的因素控制在萌芽状态。

2.建立包括财务稽核和内部审计在内的多方位监督机制

财务稽核通过对会计凭证、会计账簿、财务报表和其他会计资料进行审核，稽核固定资产和存货的增减变动和结存情况，确定是否账实相符。对日常核算工作中出现的问题加以纠正或制止，以提高会计工作的质量，防止不良资产产生。三环总公司在实际工作中还着重加强经营性现金流量监控，当季度经营性现金净流量负值较大或连续的两个季度金额差异较大，对单位要进行特别控制，由上级管理部门按月对付款情况、应收账款回收情况进行审核，或者进行专项审计。通过对现金流量的分析，可以使不良资产早暴露，起到预警的作用。加强企业内部审计管理，提高审计质量，发现问题及时解决，使其对企业的管理能真正发挥应有的作用。

总之，历年来电力集体企业不良资产的大量形成，已经成为困扰企业发展的一个日益严重的问题，在市场经济条件下，我们应充分重视对企业资产的管理，努力提高资产质量，防止企业资产流失、确保企业资产完整，采取切实有效措施，从多方面、多角度来防止不良资产的形成，为电力集体企业的健康发展、可持续提供可靠的保证。

参考文献：

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[6] 王会兰.应收款项减值损失的确认和计量[J].财会月刊，2007，（12）.

关于不良资产清收的方法 第4篇

一、主动出击法

主动出击法,指责任信贷员主动深入到借款人经营场所了解情况。信贷员应该经常深入到自己管辖的客户中研究实际问题,将客户群体分类排队,在“好、中、差”的类别中突出重点开展工作,本着先易后难,先好后差,先小额后大额,先近程后远程的工作思路,寻找切入点,坚定信心,反复多次地开展工作,并在所到之处一定要签发催收通知书和输入相关的合法手续,以达到管理贷款,提高质量,收回不良贷款的目的。

二、感情投入法

对于出现不良贷款的客户,不要一概责备或训斥,不要使用强硬语言,激化矛盾,以“依法起诉”相威胁,而首先应该以一份同情心,倾听对方诉说苦衷与艰辛,困难与挫折。站在借款方的角度,换位思考,分析问题,查找根源,寻找出口,让自己的观点与客户相融合,建立友谊。在此基础上,引导对方适应自己的工作观点,入情入理地细说不良贷款给自己带来的不利影响,这些影响会使诚信受到破坏,形象受到损坏,朋友之路越走越窄,经营困难越来越多。如能及时归还贷款,既能表现实力,又能申请再借;既是遵守合同,又是信守诺言,使信用度得到提高,这样, 通过有利因素和不利因素的分析使之产生同情与理解,以达到自己工作的目的。

三、参与核算法

贷款管理人员与客户的工作关系,应当是合作的,友好的, 知心的。应当经常深入到客户中去,在掌握客户的经营情况下, 帮助客户客观分析经营中出现的问题,找到问题的主要原因,使客户能欣然接受,进而参与到经营核算中。通过真实的会计账目作出进一步研究,提出增收节支的建议措施,提高客户盈利水平,降低客户的经营成本。同时,关心客户的措施落实情况,力争取得成效,促进不良贷款的收回。

四、帮助讨债法

客户在经营中大多存在应收账款不能按时收回而且数额越累越大的现象。面对这种现实,信贷员应当准确的掌握应收账款的笔数、金额、拖欠时间及对方的基本情况。深入分析、仔细研究,将应收账款按易难程度,先后顺序分类排队,亲自参与客户去清理应收账款。清收成果应以归还不良贷款为先,或部份归还贷款,部份用于经营,而后对客户应继续提供帮助,不能放手不管。

五、出谋划策法

贷款管理人员,其岗位是重要的, 其业务素质和政治素质均应高于一般人员。面对不良贷款,管理人员不能就事论事,要由表及里,由浅入深,寻找切入点,有针对性地帮客户出谋划策,帮助客户弥补管理上的不足,纠正市场营运过程中的偏差,调整经营方向上的偏离,找到畅通的市场销售渠道,介绍一些相关的法律知识等。通过为客户出谋划策,力争扭转其经营中的困难局面,使不良贷款尽早收回。

六、借助关系法

对借款人的配偶、儿女、亲属、朋友要进行详细的调查了解, 选择出有重要影响力的人物,与其进行接触、交谈、交往,达到整合程度,适时谈其用意,使之理解进而愿意帮助,由有影响力的人单独与借款人谈还款问题和利弊分析,劝其归还贷款,也可以共同与借款人讨论贷款问题,寻找还款的最佳途径。

七、调解法

在拒绝归还贷款和即将依法起诉的矛盾相持中,不急于采取依法起诉,而应当拓展新的思路,寻找新的方法,像村干部、乡镇政府干部、公安干警等都是应考虑到的因素,利用这些因素充当第三者,以中间立场出现,帮助分析利弊,拉近双方距离,化解矛盾,进行有效调解,使借款人在依法诉讼前归还贷款。

八、群体进攻法

信贷员一个人的能力和智慧是有限的,但应尽职尽责。面对难点,应当考虑多名信贷员共同参与工作,深入研究认真分析, 寻找突破口,选择出最佳时机,发起群体进攻,一气呵成,取得成果。

九、信息捕捉法

信息对各行各业都是不可忽视的重要因素,相对借款人来讲也是如此,尤其是借款人的经济往来信息,产品销售信息,应收账款信息,资产处置信息等,对这些信息必须引起高度重视, 密切关注,发现有利因素,立即采取措施。特别有多头开户的各家银行账户,务必搞清查实,一旦发现进账款项,立即展开工作或依法冻结账户,创造出收回不良贷款的必要条件。

十、刚柔相济法

面对不同脾气秉性的借款人,应当采取各自不同的方法。有吃软不吃硬的,有吃硬不吃软的,这就需要在实践中体会摸索, 避其强,攻其弱,采用刚柔相济法,或先柔后刚,论情,论理,论法层层深入,使借款人先从观念转变,愿意归还贷款,然后再进一步开展工作。

十一、债权抵顶法

经营时间越多,往往形成债权的数额越大,追讨难度也相对加大,也是形成不良贷款的影响因素。对于这种因素。信贷员要认真仔细研究,准确评估对方债务人的还债能力后,考虑以债权抵顶不良贷款问题,如果可行,应与借款方,借款方债务人三方以书面协议形式加以认可,确定开展工作的合法性和可操作性, 但在贷款还清前不可免除借款人的还款义务。

十二、担保责任追究法

为借款人提供担保,其本质意义在于借款人不能按规定期限归还贷款时,担保人承担归还贷款本息的义务,以保证借款合同的全面履行和信贷资金的安全性。然而,在现实工作中,重视借款人而轻视担保人的现象较为严重,这是一个误区。贷款一旦形成不良,一定要借款人与担保人一并追究。当借款人不足以归还贷款时,不能忽视对担保人担保责任的追究,(下转第218页)(上接第214页)直至贷款本息全部还清。

十三、抵质押品处置法

抵押物品和质押物品,主要以房屋所有权、土地所有权、有价单证,机器设备等为主要内容的物品,作为贷款的保证特品。 随着经济的发展,社会的进步,这些内容会不断地增加和变化, 但核心是评估和变卖处置值一定要大于贷款本息,评估和变卖处置现值大于贷款本息的差数越大,贷款的安全性就越高。当贷款不能按期归还时,一定要及时按合法程序处置抵质押物品,确保贷款安全。

不良资产处置管理办法 第5篇

第一章 总 则

第一条 为提高本公司业务管理水平，规范不良资产管理行为，提高不良资产处臵效率，确保不良资产回收价值最大化，根据相关政策规定制定本办法。

第二条 本办法所称不良资产，是指我公司按照信贷资产质量五级分类管理办法标准划分的次级类、可疑类、损失类资产（包括小贷业务、担保业务、投资业务及其他信贷业务）。

第三条 不良资产管理是根据不良资产的内在特性，通过科学管理方法与流程，对不良资产实行全面管理与最佳处臵。

第四条 不良资产管理应遵循以下原则：

（一）真实性原则。不良资产分类、认定、调查、估值、减值准备计提与使用、处臵清收、损失问责应实事求是，准确反映。

（二）依法合规原则。不良资产管理与处臵全过程，均需严格按照相关法律法规和政策制度规定执行，规范操作。

（三）处臵减损原则。不良资产形成后，应采取措施防止不良资产价值贬损，及时清收，转化和处臵，实现不良资产回收最大化。

（四）损失补偿原则。按照损失程度对不良资产提取风险拨备，并及时处理与消化处臵损失。

（五）责任追究原则。对发生的不良资产，应进行责任认定和追究。

第二章

不良资产认定

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第五条

不良资产认定按照公司《信贷资产质量五级分类管理办法》相关规定执行。小贷业务或担保业务虽未到期、或虽然到期但仍处于“关注”形态，业务部门、风控部门及公司总经理认为存在很大风险的，均可提前发起不良资产认定程序。

第六条

存在下列情况之一的，风控部必须提交风控会议审议审批：不良资产欲认定为正常类、关注类的；风控部门与业务部门对分类结果有异议的；有权审批人（总经理）认为有必要调整形态而提交集体审议的。

第三章 不良资产估值与预案处理

第七条 不良资产经公司风审讨论会认定，并由总经理签批后，由分管业务的副总经理牵头，在3个工作日内完成不良资产估值工作。不良资产估值实行回避制度，原业务调查人员不得参与不良资产估值。参加不良资产估值的人员由总经理指定，且不少于两人。不良资产估值也可委托专业评估机构进行。

第八条

不良资产估值前业务部应完成尽职调查。尽职调查应对不良资产客户的基本情况、客户资产及抵（质）押情况、客户负债及我公司贷款情况及担保人情况、或担保业务标的情况及反担保措施情况、影响受偿的其他因素和不良资产处臵可能出现的结果等进行全面调查，摸清不良资产现状，掌握债务人的有效资产和偿债能力，揭示不良资产清收潜力，提出不良资产估值初步意见，并形成书面调查报告提交风控部门。

第九条

不良资产尽职调查可采取调阅业务档案、查询业务部和风控部管理台账、走访客户和有关部门、现场勘查、核实资产负债、了解市场行情等方式进行。

第十条

风控部门收到业务部不良资产尽职调查报告后，应在3个工作日内完成初审。初审的重点是债务人有效资产和偿债

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能力，不良资产预计收回金额和受偿比率是否真实反映不良资产损失程度，预测未来清收、处臵情况；审核不良资产现金清收、资产处臵预案的合理性。同时，提出初审意见和处臵方案报风控会议审议，总经理审批。处臵方案内容包括：不良资产形成的原因及现状；债务人抵（质）押物及担保人状况；处臵的方式、目标、实施步骤、相关经办人及责任；主要风险点及相关的控制措施等。

第十一条 风控会议根据不良资产尽职调查报告和风控部门提交的初审意见及处臵方案，确定最终的不良资产估值，并以此形成具有全盘处臵策略和分步实施的处臵方案，形成会议纪要，经总经理签字后组织实施。

第四章 不良资产日常管理

第十二条

业务部门是不良资产日常管理的责任部门，负责不良资产催收、主债权及担保权维护、现场调查、信息收集、重要事项报告和初步处臵预案制定等工作。

第十三条

根据不良资产收回潜力及损失率高低，结合不良资产管理特点实行分类管理。

（一）次级类资产：重点监控企业流动资产和现金流量，关注客户重大经营情况变化，防范关联企业风险，并对债务人第二还款来源进行保全，确保抵（质）押担保足值与有效。

（二）可疑类资产：应密切关注客户、保证人的生产经营活动，加强企业资产的查证和保全，运用各种手段进行处臵清收。

（三）损失类资产：应按处臵收益最大化要求积极清收，确不能清收且符合核销条件的，按公司有关规定和程序及时进行呆账核销。对核销后的损失类资产，进行账销案存管理。

第十四条

做好不良资产尽职追索，维护我公司债权。

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（一）根据不良资产到期、逾期及欠息情况，业务部门应及时向债务人、担保人等还款义务人催收不良资产本息，督促相关方在《催收通知书》签章后作回执留存。

（二）债务人、担保人的法定代表人或主要负责人拒绝在《催收通知书》上签章的，可视情况采取公证送达、依法诉讼等方式维护我公司债权。

（三）密切关注不良资产诉讼时效、保证及抵（质）押担保期间、申请执行期限、资产查封与续封期限等，及时主张权利，确保我公司主债权及担保权利受到法律保护。

第十五条

加强现场检查，及时发现小贷业务、担保业务、投资业务等风险变化情况。

（一）根据不良资产及客户情况，业务部门每周至少对不良资产业务进行一次现场检查或电话联系当事人，及时了解债务人、保证人及其他还款义务人的生产经营、资产负债、现金流量、欠缴税款、拖欠职工工资、改制重组、主要负责人变更、工商登记、股权结构、或有负责、涉诉案件等影响我公司债权安全的重大情况，写出检查报告，反映资产风险变化，提出风险化解建议。

（二）加强对不良资产抵（质）押物的管理、使用以及抵（质）押物登记情况的监督检查，密切关注抵（质）押物价值的不利变化，防止抵（质）押人擅自处臵或重复抵（质）押给其他债权人。

（三）积极参与企业改制，防止企业逃废、悬空我公司债权。

（四）对债务人、担保人主体资格丧失、隐匿、转移或毁损资产，抽逃资金等行为要及时报告，迅速采取应对措施。

第十六条

做好信息收集、及时掌握客户风险信息。

（一）密切关注集团客户、家族企业、控股公司、担保公司等关联企业的最新动向；关注客户法人代表和其他重要部门负责人遵纪守法等相关情况，防范企业高管人员违法犯罪行为引发的 4 / 8

借款或担保风险。

（二）加强与监管部门及金融机构的合作，掌握其他债权人对债务人、担保人采取的维权措施及效果等相关信息。

第十七条 按公司《信贷资产质量五级分类管理办法》要求，财务部负责做好不良资产减值准备计提与核算，风控部负责不良资产档案管理等工作。

第五章 不良资产处臵

第十八条

风控部门是不良资产处臵清收的责任部门，负责不良资产处臵清收预案的审查和处臵方案设计，依法清收，司法救济和不良资产档案管理等工作。

第十九条

经风审会讨论、总经理签批不良资产认定报告后10个工作日内，风控部门应及时启动不良资产处臵程序。不良资产处臵方式包括：现金清收、以物抵债、呆账核销、政策制度规定的其他处臵方式等。不良资产处臵可采取依法仲裁、强制公证执行、依法诉讼、依法拍卖抵（质）押品等一切必要的行政和法律手段。

第二十条 业务资产形态虽为关注类，风控部门认为客户及担保人、抵（质）押物等已发生重大变化，可能致使本公司业务资产遭受重大损失，但与业务部门意见不一致时，风控部门应及时报告总经理裁定，并提前启动不良资产处臵清收程序，不受不良资产认定程序规定的约束，但事后应完善有关手续。

第二十一条 现金清收。现金清收是不良资产处臵最直接、最有效的方式，是对不良资产本息进行追偿、处臵并最终收回现金的行为。主要方式有货币资金清收、处臵抵（质）押物、处臵其他有效资产清收、向保证人追索、依法清收、其他方式现金清收。

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第二十二条

以物抵债。即债权到期，但债务人无法用货币资金偿还债务，或债权虽未到期但债务人已出现严重经营问题或其他足以影响债务人按时足额用货币资金偿还债务，或当债务人完全丧失清偿能力时，担保人也无力以货币资金代为偿还债务，经我公司与债务人、担保人或第三人协商同意，或经人民法院、仲裁机构依法裁决，债务人、担保人或第三人以实物资产或财产权利作价抵偿我公司债权的行为。实施以物抵债应优先选择易保值、易变现的资产，尽快实现处臵回收入账，并建立抵债资产减值准备制度。

第二十三条 呆账核销。经采取所有可能的措施均无法收回的不良资产，对符合核销条件的，按公司有关规定和程序进行核销。要严格执行呆账核销保密制度，对未依法终结的债权债务关系要继续追索。

第二十四条 不良资产处臵清收程序启动后，风控部门应在5个工作日内向风控会议或总经理提交以何种方式处臵不良资产的具体方案。不良资产处臵方案经风控会议或总经理审议批准后即正式启动工作程序。

第二十五条 不良资产处臵工作程序正式启动后，本公司有能力进行相关行政或司法程序的，由公司总经理指定专人负责，风控部和业务部抽调有关人员配合进行。需聘请专业律师与本公司具有法律从业资格人员共同进行，相关部门人员积极配合进行。

第二十六条 不良资产清收司法程序启动后的，负责该案件人员应在总经理批准方案后5个工作日内向司法部门提交相关维权资料依据和法律文书，及时主张公司权利，确保我公司主债权及担保权受到法律保护。

第二十七条 风控部门要至始至终全程参与不良资产的处臵

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工作，协调与有关各方的关系，保持与公司领导的联系，及时解决处臵过程中的矛盾和具体问题，力争在最短的时间内结案，并使公司信贷业务资产损失减少到最低程度。

第六章 不良资产责任追究

第二十八条

建立不良资产责任评议与追究制度。对发生的每一笔不良资产，由行政部牵头负责进行不良资产责任评议。评议内容包括贷前调查、审查审批、贷款发放和贷后管理的各个环节，分析不良资产形成的主观和客观原因，并在转为不良资产后10个工作日内形成责任评议报告，初步确认有关违规违纪责任人及处理建议，经总经理审定后召开风控会议，并最终确认有关责任人及处理决定。

第二十九条

对不良资产负直接责任的业务经理及有关责任人员，视主观责任与客观原因分别给予扣减该笔业务提成或当年全部业务提成、部分或全部风险保证金、解除劳动合同等处罚。

第三十条

对不良资产负管理责任的部门经理、分管领导，视情况给予扣减部分或全部业务提成、部分或全部风险保证金等处罚。

第三十一条

在不良资产责任评议中若发现有关责任人有违规违纪或违法等严重行为的，公司保留追究其民事和刑事责任的权利。

第三十二条

因国家法律法规、宏观产业政策等发生重大变化，以及自然灾害、突发事件等不可预见、不可避免或不可克服等客观原因造成的不良资产，业务经办人员能证明其尽职履责的，可免于责任追究。

第三十三条

对既有客观原因，又有主观原因造成的不良资产，经风控会议审议认定，总经理批准，可减轻处罚。

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第三十四条

对客观原因造成的不良资产，但因业务经办人员不履职、不作为致使损失扩大的，经风控会议审议认定、总经理批准，应对损失扩大部分承担责任，并给予相应处罚。

第三十五条

有关责任人员对不良资产认定结果和处理决定有不同意见的，应在接到通知后10日内向风控部门提出申诉。对申诉理由和依据充分、可信的，报总经理审定同意后再次召开风控会议，按照认定程序进行调整，否则维持原认定结果和处理意见。

第三十六条

有关责任人在规定时间内收回全部或大部分不良资产的，可在已扣业务提成和风险保证金总额的90%以内按比例给予补发，并视收回效果重新确定工作岗位。

第七章 附 则

第三十七条

本办法从发布之日起执行。若公司出台信贷业务尽职免责管理办法后，与本办法不一致的按信贷业务尽职免责管理办法执行。

金融不良资产SOS 第6篇

不良资产：银行心中的隐痛

银行信贷在中国企业融资总额中占90%左右的份额，而银行信贷的75%左右又由四大国有商业银行提供。作为负有帮助国有企业脱困任务的政府附属机构的银行，在过去20年中积累了过量的不良资产，各家银行把降低不良资产的工作作为重中之重，但形势依然不容乐观。

中国银监会公布的资料显示，截至2003年9月末，四大国有商业银行境内机构的不良资产比率为21.4%。相比而言，国际上的优质商业银行不良资产率在3%以下。

在目前商业银行的上市热潮中，不见四大国有商业银行的踪影，不良资产率较高是阻碍其上市的主要原因之一。中国建设银行资产保全部总经理杨小阳介绍说，商业银行要在境内上市，其不良资产率必须在10%以下，因此，四大国有商业银行都不符合上市条件。

不良资产不只是羁绊中国银行业发展的一个拖累,还有导致银行业抵御风险能力不足的资本金问题。对于银行来说,资本金不足,相当于人体的贫血，表明自身抵御风险的能力不强。另外，许多中资银行盈利水平不高，有的甚至亏损。

据最近标准普尔的估计，国内银行的不良资产达到了5180亿美元，比1997年亚洲金融风暴发生前的印尼及现在的日本都有过之而无不及。

根据国际货币基金组织的统计，从1980年以来，在181个成员国中，有133个国家都遇到或经历过严重的金融问题或危机：发生金融问题的有108例，其中由于银行不良贷款引发的有72例；发生金融危机的有31个国家，共41起，其中因不良贷款引起的有24起。可以说，威胁银行经营的主要风险是不良贷款。严重的金融问题，既影响了本国经济的正常运转和社会安定，也使银行经营陷入困境。美国80年代发生的储蓄信贷机构破产风潮，直到90年代初才解决，付出了1300多亿美元的代价。有些国家甚至酿成了严重的政治动荡。

从国际经验来看，银行出了问题决不能犹豫，拖延则有系统性危险。亚洲金融危机后，韩国用了3年时间将银行不良贷款率从1998年的20%降到2002年年底的不到3%，使银行摆脱了困境。反过来，日本由于错误地以为经济高速增长可以自然而然地解决银行问题，使得日本银行业的不良贷款率从1997年的平均5%升到2002年的12%。

在许多人还在庆幸亚洲金融危机和中国擦肩而过的时候，中国显然已看到了潜在的风险。目前,中国的宏观经济走势为银行改革提供了有利环境,中国有资源、有能力解决银行的问题。

谁是不良资产的祸首？

由于体制上的原因，我国银行与企业之间有一个长期以来难以解开的“钱结”，不少企业认为银行是国有的，企业也是国有的，国有企业用国有银行的钱，是国家将一个部门向另一个部门进行财务管理权的转移。错误地认为，银行的贷款“不拿白不拿，拿了也白拿”，占用银行资产不还天经地义。因而造成了目前国有企业的平均负债率高达80%以上，许多企业是在无本经营或者基本是靠贷款运行。

1996年，我国颁布了《商业银行法》，确立了专业银行的商业化地位，但四大国有银行的商业化进程却步履缓慢，不仅没有抛掉历史留下的沉重包袱，而且随着国有企业改革的深入，破产、兼并与重组反而使大量的不良资产显性化。据中国人民银行统计，在工、农、中、建四家商业银行开户的国有改制企业有62656家，涉及贷款本息5792亿元，其中逃废债企业有32140户，逃废债款本息1851亿元。

如今，银行的逃废债务已成为银行运营的毒瘤，而国有改制企业是逃废银行债务的主犯。

利用股份制改造逃废债是企业逃废债的主要形式。深圳某公司在股份制规范化改革过程中，以增资扩股的方式改制为股份有限公司，故意隐瞒了建行的6亿元贷款，拒不承认债务。

破产是企业逃废债的另一形式。一些企业为了享受这最后的“免费午餐”，一哄而上争先挤进了破产的行列。2001年2月27日，湖北省宜昌市中级人民法院裁定，上市公司猴王A的第一大股东猴王集团正式宣布破产，而猴王集团的破产意味着猴王A的破产。猴王集团风光之时曾兼并了宜昌市近2／3的企业，宣布破产前，曾接受宜昌市审计局长达176天的审计，结果令人吃惊：这个集团原来上报的总资产为34.14亿元，宣布破产时只有8.95亿元，而负债却有33.12亿元，有24亿余元人民币的资产“蒸发”了。那么，这24亿余元人民币的资产蒸发到哪里去了？主要债权人之一的中国华融资产管理公司指出，猴王宣布破产前，利用资产剥离，把主要资产抽调出去，留下了大量的债务让国家与股民承担。

企业分立又给了企业逃废债以可乘之机。本来企业分立应按照所占资本、资产比例或协议承担原债务，但事实是有效资产划给了新企业，债务仍由老企业承担，承担债务的企业没有了资产，有资产的企业不承担债务，企业施了个“金蝉脱壳”之计。江苏盐城某集团公司经过改制将原有企业一分为四就是这样。

近年来，不少赫赫有名的富豪接连落马，看看他们暴富的手段，虽然八仙过海，各有高招，但其中也有“经验”可以总结：从银行大肆骗取贷款，然后在资本市场大搞所谓的“资产重组”，以不断造成实力雄厚的假象来圈到更多的钱。由此可见，通过各种手段从银行骗取贷款，是一条暴富的捷径。早在20年前，中国开始批量地制造富翁时，就有不少人靠走这条捷径成为百万或千万富翁。一位经济学家惊叹：“中国的富豪们在短时间内积累数亿元的财富，在世界资本史上都是不多见的，资本主义国家早期的原始积累大都经历了100多年的努力，而他们只需十几年甚至几年便可完成！”在一些百万、千万富翁诞生之地，主管放贷的官员大渔其利，银行的大量贷款无法收回，百姓为解决生活或生产上的困难而求贷无门，可谓损了国家、肥了贪官、苦了百姓。

恶意逃废银行债务的结果，使银行大量信贷资产本息无收，破坏了银企之间的相互信任关系，一些银行手中握有大把资金想贷却不敢贷，而不少有希望搞活的企业又因告贷无门、资金缺乏而陷入财务困境。

银行是负债经营，百姓都是债权人，如果企业都逃债、废债，导致银行出现大量坏账，银行的自有资金绝对负担不起，更何况银行的自有资金并未闲置，已经贷出去了，变成了企业的厂房、设备、材料乃至税收。唯一的办法就是让每个人都来承担，用通货膨胀来消化，通常情况下是悄悄地增加货币发行量以偿还人们在银行里的存款，从而造成货币贬值，用这种隐蔽的办法来平衡信贷资产损失。此举严重的甚至会引起人民币信用危机，引发社会动荡，这对老百姓来说无疑是一场灾难。

政府伸出援助之手

为了降低不良资产率、增强国内银行业特别是国有商业银行抵御风险的能力，这几年，政府采取了一系列措施。

发行特种国债。1998年2月28日，全国人大常委会审议通过，财政部发行2700亿元特种国债用于补充国有银行的资本金，提高国有银行的资本充足率。

剥离不良资产。在1999年春天召开的九届人大二次会议上，原央行行长戴相龙宣布，为解决国有商业银行的不良资产问题，我国将成立金融资产管理公司。

1999年4月20日，中国信达资产管理公司挂牌成立。作为中国首家金融资产管理公司，它的使命是处理四大国有商业银行之一的中国建设银行2400亿元的不良资产。随后，华融、长城、东方3家资产管理公司也相继组建，它们分别处理工商银行、农业银行和中国银行的同样问题。四大资产管理公司以账面价格收购了四大银行的1.4万亿元不良资产，这是迄今为止政府施救措施中前所未有的大手笔。四大资产管理公司的资金来源于三个渠道：其一，国家财政对其拨付400亿元资本金；其二，人民银行提供5700亿元再贷款；其三，各自向对应的四大银行发行8200亿元长期专项金融债券。

向银行注资。2003年10月25日，央行行长周小川出访墨西哥参加25国集团第5次财政部长及中央银行行长会议，周小川在会议上说，中国下决心改革金融体系，降低不良资产，增加对银行的注资，为中国金融体系适应市场经济下的全球化做准备。《华尔街日报》对此报道说，“这是数月来中国政府决定向银行部门施以援手的最强烈信号”。

2003年11月11日，中国银监会副主席唐双宁在“WTO与中国：2003北京国际论坛”上发表演讲指出，国家将对四大国有商业银行进行适当扶持，包括采取直接或间接的方式向银行注资，提高它们的资本金水平，降低它们的不良资产。据了解，这次为银行业输血的行动于2004年步入实质性阶段。该方案的总体设计原则是注资、改制、上市并举，主要是为了配合正在筹谋中的四大国有商业银行上市。四大国有商业银行上报国务院的有关方案中均明确希望财政注入资本金，总额高达8000亿元人民币左右，最终可能在1000亿元左右。

国务院发展研究中心宏观经济研究部副部长、研究员魏加宁认为，四大国有商业银行改制上市，是中国金融改革的一个举足轻重又势在必行的环节。它不仅关系到四大银行资本营运和公司治理的改善，也关系到银行业的制度性变革。资产庞大的四大银行若登陆证券市场，不仅对国内证券市场起到相当大的影响，而且更关系到亿万储户的切身利益和巨额的国有资产管理问题。

银行背水一战

按照中国的入世承诺，中国银行业将在2006年底前向境外全面开放，开闸放水后国有银行面临的竞争局面有多残酷呢？国务院发展研究中心“金融改革与金融安全”课题组的分析回答说，“经过测算，外资银行只要吸收国内银行6%的存款，就会使内资银行出现流动性风险”。目前外资银行在中国的市场份额大概在1%～2%之间，但是2003年上半年外资银行已经在以25%的速度增长。2006年是中国承诺银行业向外资开放的最后一年，留给中国银行业重生的时间已经不多了。也就是说，四大国有银行已经到了非改革不可的地步，而改革的关键还是不良资产的消化问题。

按照人民银行的要求，四大国有商业银行必须在2005年之前将其平均不良资产率降至15%以下。目前摆在各家银行面前的是，时间仅仅剩下短短的两年。目前，过去4年未剥离的不良资产加上新增的不良资产，又在四大银行内形成2万亿元的包袱，依靠自身的盈利来逐年消化这些不良资产，这个消化过程大概需要10年，但是时间不等人。

2003年10月27日，中国银监会召集的有国有独资商业银行行长参加的不良贷款分析会议上，银监会要求国有银行2003年第四季度做好五项工作：一是加大呆账核销和不良资产清收力度，二是控制不良贷款反弹，三是严格控制新增贷款质量，四是对不良贷款的重点行业、重点地区集中攻坚，五是积极探索新的不良贷款处置方式，利用市场的原则处置抵债资产等。金融专家评述，此举意味着银监会将再次强攻银行不良贷款这个顽疾。

在这次分析会上，银监会还明确表示不会再对四大银行的不良资产进行剥离。知情人士称，不再剥离不良资产与四大资产管理公司工作效率低下有关。11月5日，著名的评估机构穆迪公司发表的研究报告称，四大资产管理公司处理不良资产的速度过慢。

2003年11月初，有关改革的走向进一步明晰起来。“四大国有银行的不良资产不可能再次剥离给金融资产管理公司，这些不良资产需要银行自己消化。”一位财政部官员如是说。

免费的“晚餐”没有了，退路也封死了，四大国有银行这回真的到了破釜沉舟，背水一战的地步了。这种情况迫使四大银行再寻他途，多种形式开展“自救运动”，积极处置手中的不良贷款。

一些银行正在尝试与国际投资银行合作以降低不良贷款。一直试图拔上市头筹的建设银行于去年6月与摩根士丹利签署合作协议，向后者出售43亿元不良资产包中70%的权益，并与后者合资成立相关公司；工商银行差不多也在同一时间宣布与高盛成立合资公司处置100亿不良资产。

目前，华融资产管理公司正准备进行市场上至今最大的一次不良贷款出售交易，总面值约为30亿美元。在第一次不良贷款国际性公开拍卖中，华融向摩根士丹利为首的一家财团售出了15亿美元的不良贷款组合及向高盛集团售出了2.5亿美元的不良贷款。这两家国际性投资银行均在中国建立了不良贷款服务平台，接管了相关资产。两家机构目前均在中国开展业务，对获得的贷款进行回收及处理。在另一项交易中，中国建设银行已聘请安永负责其首次由中国国有商业银行打包出售的抵债资产予国内外投资者，面值为5亿美元。这些交易已定于未来四个月内进行招标。

2003年9月14日，北京市科博会上，“华融——中交所金融资产超市”热闹开局。这是由华融、信达、东方、长城四大金融资产管理公司联合组建的“虚拟超市”，它通过构造一个集中统一的市场，把四大资产公司的不良资产集中在这个买家云集的超市内，通过电子交易系统进行交易，并提供全国各类不良资产的资源信息，使得客户能够在公平公开的环境中实现交易。

与此同时，各家银行还加快了上市的步伐。据业内人士透露，四大国有银行中的中国银行和中国工商银行将于2005年或2006年分别在内地和海外进行首次公开募股(IPO)。紧随其后的是中国工商银行计划于2006年分别在香港、纽约和新加坡上市，中国建设银行则计划于2007年在香港上市，而中国农业银行的上市可能将在2008年以后。中国银监会的一位官员称，除了中国农业银行以外的其他三家银行均提交了关于股东结构重组和上市的意向书。三家银行计划成立一家国有控股公司，并以其为基础组建上市控股公司。

2003年11月25日，英国金融时报报道说，中国银行业监督管理委员会主席刘明康说，银监会将贯彻10条指导方针，确保中国的大型国有银行在3至5年时间内扭转困境。报道借刘明康的口说，两项新的改革方案定于2005年下半年前确定。其中一项是吸引战略投资者在四大国有银行中持股，四大国有银行目前均为100%国有。另一项则是让“国际人才”在这几家国有银行担任关键职务，如首席财务官和首席技术官。

2003年12月初，一个利好消息在业内传播。据消息人士透露，为了加快处置不良资产，信托公司可能进场清扫不良资产。

整治不良资产要出组合拳

近年来，金融界一直把降低银行不良资产作为银行考核的一个非常主要的目标，实践表明也收到了一定成效。但是从2003年以来又出现了一种新情况，不良资产表面上是下降了，但这种下降并非建立在完全改善国有银行运作机制、改善国有银行治理结构基础上的，而是采取加大贷款总量，扩大分母，甚至于通过票据贴现空转对倒做大分母，从而降低不良贷款率等非市场手段来达到的，一旦中国经济出现增长放缓，新的巨大的不良贷款又会暴露出来。

整治不良资产要出组合拳。

首先，花钱购买机制。国家的扶持措施，不是简单地帮助国有商业银行降低不良资产，而是要借此换得银行一个良好的治理机制。 最有效的激励机制是巴塞尔协议，以资本充实率作为最综合的监管目标以及银行自己的经营目标和约束机制。另外还有PCA，就是所谓的“及时校正措施”，即监管部门通过一些措施能够积极地使得金融机构在风险或资产质量方面变坏的情况下尽快加以纠正。如果银行的资本金充足了，那就应该要求它们按照市场的原则去经营，减少政府对它们的干扰，加强银行的内部控制风险管理，从根本上提高综合竞争力,防范和化解金融风险。

其次，培植诚信机制。大量的事实表明，我国的社会信用观念比较淡薄，无论是个体私营业主、集体、国有企业还是地方领导，还有相当一部分人把银行的钱视作财政资金，缺乏借钱要还的概念。许多地方领导甚至将银行资金当作救济资金，拯救亏损企业要求多贷款，救济困难地区要求多贷款，甚至过年过节、困难救济也要求多贷款。这些贷款放出去，根本就不要指望还款。化解金融风险，防止新的不良贷款的产生，关键是要培育良好的社会信用，营造良好的金融环境，把扭曲的社会信用关系扭转过来。对失信的企业，要加大处罚力度，对于赖账者更要严厉打击，不能让没有信用的企业和个人从中得到好处。

第三，加快资产处置。在不良资产处理方面有一个著名的“冰棍理论”，即不良资产犹如冰棍，握在手中时间越长，损失越大，因此要快点处理，不仅要快，还要好，这就是要实现资产处置尽快化、最大化。不管是卖给谁，不良资产只要能尽快处理掉就行，否则，老在自己手里，不良资产就会越来越不值钱，损失的是国家。从现实情况看，四大资产管理公司坏账处理的回收率已有所下降，从成立早期的30%跌至现在的15%～20%，时间拖得越长，收回的可能性就越小。

草坪生长不良的原因及管理措施 第7篇

1.1 品种对草坪生长的影响

不同品种的草种会表现出不同的生长特性, 不同品种的草种即便种植在相似的区域也会表现出不同的景观效果和生长特性。在选择草种时, 要结合当地的实际情况和气候特点。一般暖季型草种生长比较低矮, 质地略显粗糙, 夏季抗旱耐热能力强, 根系比较发达, 养护成本比较低, 可以形成单一且稳定的草坪;冷季型草种的耐寒能力比较强, 生长速度快, 生长质地好, 景观绿期长, 色泽比较浓绿, 但在高温高湿的季节发生病虫害的可能性大。不同类型的草种都有不同的特点以及对不同温度的适应性, 应用时要考虑其与立地区域内温度之间的关系。

1.2 草坪草出现老化

由于草坪大多属于多年生草本植物, 从其幼苗萌生到成苗再到茎叶枯黄, 最佳观赏期在初苗期, 可以采取人工修剪的方法控制草坪草的枯黄。在草坪草还没有到枯黄的时期, 将其上部的茎叶通过修剪, 来增加草坪的弹性, 还能增生新的幼株, 增加草坪草的密度。

1.3 杂草对草坪生长的影响

在草坪生长的表层土壤中, 含有一些还没有萌芽的杂草种子, 当外界的光照和温湿度条件比较适宜时, 它们就会萌发生长为害原有草坪, 或者借助鸟禽的粪便传入到草地中, 如果杂草蔓延开来, 会为害草坪草, 严重时还会出现野草丛生的现象。

1.4 抗逆性对草坪生长的影响

在遇到不利的生长情况时, 草坪会出现一定的抗逆性, 主要包括抗旱性、耐高温性、抗盐碱性及抗寒性等。比如, 抗旱性比较差的草坪, 遇到干旱时其生长会受到一定的影响, 其分蘖生根能力比较差, 生长速度较慢, 叶色出现发黄等。温度也会对草坪的生长产生一定程度的影响, 当温度高于35℃时, 冷季型草坪的根系活性及生长速度都会受到一定的抑制, 根系会出现死亡的现象, 吸收营养的能力减弱。

1.5 病虫害对草坪生长的影响

草坪的主要病害包括锈病、褐斑病、叶斑病、枯萎病、腐霉病和白粉病等。比如, 褐斑病可以危害多种草坪, 夏季发病较重, 喜欢比较温暖潮湿的环境, 使草坪草呈现出不规则的斑块;锈病对草坪的危害比较广泛, 主要为害草坪草的叶片和叶鞘部位。地下害虫和食叶害虫对草坪也有一定的影响, 会危害到草坪草的根系生长。

1.6 管理措施对草坪生长的影响

科学合理的养护方法有利于草坪的健康生长。草坪的管理措施主要包括修剪、施肥及浇水等, 草坪草修剪时间、修剪次数等对草坪的生长影响均比较大。在春季不宜过早进行修剪, 在草坪出现全部返青时要立即修剪;夏季要及时修剪, 不能让草坪草长得过高。

1.7 踩踏对草坪生长的影响

日常生活中, 草坪常常会受到行人的践踏, 在一些比较开阔的大草坪该现象比较明显, 踩踏情况比较严重时, 使草坪的生长受阻, 甚至造成较大面积的枯萎、死亡。

2 管理措施

2.1 草坪修剪

通过对草坪进行修剪, 可以控制草坪的生长高度, 使草坪呈现出比较平整的景观效果。在修剪的过程中能够抑制草坪中混生类杂草出现开花结实的现象, 使杂草进而失去繁衍生长的机会。通过适当修剪还能够促进草根基进行分蘖, 使草坪的密集度增加。草坪修剪的次数越多, 其密集度也会越大, 还可以提高草坪的舒适度。在冬季来临前合理修剪草坪, 暖地型草坪能够延长其绿色期;在夏季对冷地型草坪进行修剪, 能够提高其适应外界高温的能力[1]。

2.2 浇水

通过浇水使草坪茎叶的韧度得到提高, 在被踩踏时茎叶不容易弯曲, 如果草坪的茎叶干燥比较缺水, 踩踏时容易出现断裂破碎的情况。对草坪施肥后, 一定要及时浇水, 提高草坪吸收养分及分解养分的能力。在雨雪较少的地区, 在入冬前一定要浇一次封冻水, 使草坪贮存较多的水分, 增强草坪冬季抵抗寒冷的能力[2]。

2.3 施肥

当草坪所处环境的水分状况及温度都比较适合草种生长时进行施肥。冷季型草坪一般以秋季施肥为主, 在早春、晚秋进行施肥为宜, 夏季不能对草坪草施用氮肥。暖季型草坪大多在早春、仲夏时期进行施肥。每年的初春、仲夏、秋末分别施用一次草坪专用肥或者草坪复合肥, 施用量一般为65~85 g/m2, 同时要与覆土、浇水等一系列作业相结合。施肥过程中要做到均匀施肥, 对草坪进行修剪后方能进行[3]。

2.4 草坪打孔、加土及滚压

对草坪进行打孔可以促进内部水分的渗透, 还可以促进土壤内部空气的流通。草坪草在经常一定时期的践踏使用后, 当年秋冬季可以使用打孔机在上面进行滚动打孔。面积不大的草坪可以利用叉子在上面扎一些洞眼。在春季土壤解冻后, 趁土壤内的含水量比较适合, 应抓紧时间进行滚压, 加强草根茎与下层土壤的结合程度, 提高场地的平整度。

2.5 杂草去除

草坪草在3叶期以前, 杂草尽量人工拔除, 要做到除草除早、除小、除净。还可以根据草坪场地上入浸杂草的实际情况, 采取不同的方法, 使用不同类型的除草剂, 包括人工灭草法、生物灭草法及化学除草法等方法[4]。

2.6 病虫害防治

草坪的病虫害如不及时防治, 后果比较严重, 可以通过改变立地条件进而控制病虫害的发生, 尽量为草坪创造一个比较适合其生长的栽培环境, 能够使草坪生长的比较健壮, 还可以使用相应的杀菌剂或者杀虫剂防治病虫害。

2.7 减少人为的干扰

在日常生活中, 草坪常常会被游玩的游人等踩踏, 踩踏比较严重的地方会使草坪出现面积较大的枯萎甚至死亡。因此, 在选择草种时, 应结合草坪的使用用途及草坪栽植区域条件。在需要栽植草坪的区域, 要考虑到行人会在草坪上走出一些小路, 需要把该区域设计成为汀步、步石或者园路等, 尽量减少行人对草坪带来的影响。

2.8 混播草种

常用的混播组合包括天堂草 (80%) ∶黑麦草 (20%) 、早熟禾 (50%) ∶黑麦草 (30%) ∶高羊茅 (20%) 、不同品种的早熟禾混播等。暖季型草坪草与冷季型草坪草混播较难, 混播要求较高技术。如马尼拉、结缕草、狗牙根等暖季型草坪草间, 不易混播;翦股颖与其他草坪草混播, 易产生斑块;酸性大的土壤上, 不宜混入早熟禾类及三叶草类, 宜以翦股颖类为主要草种, 以多年生黑麦草为保护草种;碱性及中性土壤, 以黑麦草为保护草种, 草地早熟禾混播[5]。

摘要：随着城市园林绿化水平的不断提高, 草坪已成为城市园林景观的重要组成部分, 其具有净化空气, 减少城市水土流失, 减缓太阳辐射, 改良城市土壤结构, 绿化美化城市环境等作用。基于此, 通过对草坪的生长情况进行调查, 总结影响草坪生长不良的因素, 并提出相应的管理措施, 促使草坪健康生长。

关键词：草坪,生长不良,管理措施

参考文献

[1]周庆宏, 崔峻, 杨红明.世博园草坪种类及其病虫害调查[J].西南林学院学报200 (12) :104-106.

[2]车代弟.实用草坪栽培与管理[J].东北林业大学学报, 200 (14) :56-63.

[3]戴其根, 周兰胜, 张国良, 等.践踏对草坪影响的研究进展[J].草业科学, 200 (510) :102-105.

[4]张英, 严林, 江小蕾.西宁地区草坪主要杂草种类和情况调查及其防除对策[J].草业科学, 200 (57) :53-58.

金融不良资产分类评估问题研究 第8篇

国内外对不良资产价值评估提出了很多方法, 《国际评估资产标准》最早提出三种资产价值评估方法:成本法、收益法、市场法。程凤朝 (2004) 在《金融不良资产评估》一书中探讨了目前正在使用的五种评估, 分别为信用评价法、假设清算法、交易案例比较法、相关因素回归法和Delphi法。美国银行开发的主要应用于贷款的内部评级的信用评级法等。

现实中采用的这些评估方法, 有其合理性和适用性, 但也有各自的缺陷, 最主要的问题是评估的结果往往与最终拍卖成交价差距太大, 让人对评估的准确性及其合理性产生疑问。

本文根据不良资产的特点进行分类, 目的就是要在分析不同特点的资产基础上提出相应的定价模型, 力求发现其投资者可以接受的价值区间。

二、现阶段金融不良资产评估中存在的问题

不良资产处置主要取决于其评估价值, 但在实际评估工作中还存在不少问题, 主要表现为:

(一) 实物资产的评估价值与市场价值背离, 弱化了评估的估价作用

金融资产管理公司资产处置的流程一般是先对不良资产进行分析, 制定处置预案, 然后对不良资产进行评估, 根据评估结果确定谈判或拍卖的底价, 最后由处置人员进行具体的操作, 变现不良资产。从理论上来说, 实际处置价与评估价应该差别不大 (国际评估界统计显示评估值的误差一般为15%) 。但事实上是资产管理公司根据评估结果制定的拍卖底价在招标过程中往往无人问津, 作为谈判底价也得不到对方的认可。虽然评估是一种咨询性的、模拟市场交易的价格, 最终的成交价还取决于讨价还价的本领。但如果评估价值总是背离处置价值, 并且背离的程度相当大时, 就应该从评估本身的技术性来考虑问题, 也就是说评估是否针对不良资产的特征及处置的特殊目的来确定特定的评估思路与技术。

(二) 清算价格法的运用主观性判断过多, 评估人员容易失去其独立性

清算价格法在我国运用得比较少, 是一种存在较大争议的方法。在出版的《资产评估概论》中, 确定了评估的四种基本方法, 清算价格法就是其一。但在以后的《资产评估学》及评估界的正式文件中, 也取消了这种方法。在对不良资产进行评估时, 鉴于快速变现的目的, 有不少评估机构采用了这种方法。后来经专家分析这种方法有其存在的必要性, 但在具体使用时需要规范。清算价格法中, 经常使用市价折扣的概念。实际工作中, 这个折扣的使用极不规范, 评估师的主观判断多于理性判断, 折扣率随意性大, 所以清算价格, 即评估值显得变化无常。更为严重的是采用这种方法, 评估师容易受资产管理公司的价值取向的影响, 丧失其独立性, 使评估失去意义。

(三) 债权类资产评估方法在理论及实践上均有缺陷, 无法满足金融资产管理公司日常大量的需求

我国的评估标准与规范都是针对具有公开市场价值特征的资产制定的, 对于不良债权具有非市场公开价值特征的资产, 存在理论及实践的真空。而金融资产管理公司运作的70%以上为不良债权资产, 如何通过公众认可的方法确定其价值量, 目前是一个难点。

三、针对不同类型的不良资产不同的评估方法

因为在处置金融不良资产的实践中, 通常采用打包出售的方法, 一个资产包中通常含有一些有投资价值的资产, 同时也包含一些几乎没有任何价值的资产, 那么就需要对资产包中的资产分别进行价值评估。对于这样的资产包或者具体的某项资产可以分为几种类别进行评估:

1.资产未来的现金流相对稳定, 并且可以基本弥补其运行成本的 (但不够偿还银行的本息) ;2.继续持有不会带来任何现金流, 还要付出维护费用的资产, 此种属于根本没有任何继续持有的价值的资产;3.有一定的现金流入, 但不稳定, 可能高于其运行成本, 也可能低于其运行成本, 介于以上两种情况之间, 但可以根据未来情况决定是否增加投资, 或者对资产进行处置, 减少资产的持有。

(一) 对于具有相对稳定现金流的金融不良资产评估方法研究

对于此种类型的金融不良资产可以采用现金流量折现模型, 现金流量折现模型的基本思想是增量现金流量原则和时间价值原则, 也就是资产的价值是其未来产生的现金流量的现值。

这类不良资产包括实物资产和股权资产。股权资产可以看作是一个大的项目, 是由若干个投资项目组成的复合项目。

对于这类资产中的实物资产, 如可供出租的房产或其他固定资产, 能带来稳定现金流的资产的评估可以用以下模型:

PV=NCF1/ (1+i) 1+NCF2/ (1+i) 2++NCFi/ (1+i) i+NCFn/ (1+i) n+RV/ (1+i) n

式中:

PV:资产价值;NCFn:资产每期带来的净现金流量;RV:资产最终残值;i:折现率, 一般采用当时的市场利率或者投资人要求的必要报酬率;n:资产商可使用或者尚可持有年限;NCFn=每期现金流量 (CF) -每期运营费用 (C) 。

NCFn具有很大的不确定性, 对此有两种解决方法: (1) 如果可以准确预测每期的现金流, 则按预期的每期不同现金流进行计算; (2) 如不能准确预计, 则可以用NCF;或者预期NCF的平均值代替, 将折现率i调整为包含了预期风险的折现率。实践中大多采用后一种方法。

(二) 对于继续持有不会带来任何现金流的金融不良资产评估方法

对于这类资产, 可能有两种情况:

(1) 当资产变现价值大于其处置费用时, 可以采用下面的评估公式:

PVd= (P-C) * (l-t1) * (1-t2) (P>C)

PVd:资产价值;P:资产可出售价格;C:资产变现成本或费用;t1:相关流转税税率;t2:所得税税率。

(2) 当资产变现价值小于其处置费用时可以采用下面的评估公式:

PVd= (C-P) *t2 (P

PVd:资产价值;P:资产可出售价格;C:资产变现成本或费用;t2:所得税税率。

此时的价值对于投资者来说只是一种税收庇护价值。

PVd是不良资产价值的底线, 即购入后作为废品出售也可以获得的价值。

(三) 对于没有再投资价值的金融不良资产评估模型的研究

对于此类不良资产, 可以采用实物期权的评估方法进行价值评估。对于这类资产如果采用通常的现金流量折现法进行评估, 则会低估其价值, 并不能正确体现其真正的价值, 这就是为什么现实不良资产处置中拍卖价格与评估价值偏离较大的一个重要原因。对于这类不良资产可以采用实物期权的评估方法, 对于投资者来说购买了这样的一项不良资产无异于获得了行业进入或者再投资的机会。

将购买不良资产作为获得一项实物期权, 相当于买入了一项看涨期权, 买入价就是这项期权的价格, 因此可以采用二叉树定价模型对其进行评估。因为二叉树型期权定价模型比较符合现实中投资的特点, 即现实中投资大多分期进行, 而不是连续进行, 现实的会计核算中也将时间划分为若干会计期间, 投资者大多根据以前期间的收益情况决定是否再投资。

单期的定价模型假设未来资产的价格只有两种可能, 要么上升要么下降, 大多数情况近似看作这两种情形。

以上就是单期二叉树, 即投资者以一年之后的资产收益情况决定是否在一年之后继续持有该资产, 或再进行追加投资, 或者进行处置。

购入该项资产对投资者而言不仅仅获得了该项资产的现时价值, 也获得了该项资产的实物期权价值。

Co= (l+r-d/u-d) *Cn/1+r+ (u-1-r/u-d) *Cd/1+r

其中:

So:资产现行价格;u:资产价格上涨乘数;d:资产价格下降乘数;r:无风险利率;Co:实物期权的现行价值;CN:资产价格上涨时的期权价值;Cd:资产价格下跌时的期权价值。SN=So*u Sd=So*d

单期的定价模型对于时间不长的投资决策来说是可行的。但如果时间比较长就可能与事实差距比较大。改善的方法是将时间划分成两个部分, 这样就近似于两个单期的期权。如果每个期限无限小, 就成了连续分布, 可以用布莱克一斯克尔斯模型进行评估。但对于实物期权的投资, 这样连续的投资很少, 所以此处还是用二叉树定价模型进行评估。

与单期期权定价模型相似, 两期的定价可以分为两个步骤:

第一步:CN= (l+r-d/u-d) *CNN/1+r+ (u-1-r/u-d) *CNd/1+rCd= (l+r-d/u-d) *CNd/1+r+ (u-1-r/u-d) *Cdd/1+r

第二步再计算:

Co= (l+r-d/u-d) *Cn/1+r+ (u-1-r/u-d) *Cd/1+r

其中:

CNN:资产价格两期都上升的期权价值;CNd:资产价格先升后降或者先降后升时的期权价值;Cdd:资产价格两期都下降的期权价值。

(四) 金融不良资产的价值区间

综上所述, 一项不良资产的最终价值可能处于这样一个区间中:金融企业产生不良资产后立即处置的可收回价值PVd是不良资产的价值底线, 即投资者在产生不良资产后无论如何, 即使作为废品出售也可以获得的价值;上限可能是PVc或者CO, 即具有现金流良好并稳定的资产带来的价值PVc或者将不良资产作为一项期权投资带来的价值CO, 通常情况下可能CO>PVc但对于部分现金流良好的资产可能PVc>CO, 所以资产价值的上限可能是CO也可能是PVc。即:最终评估价值是

P∈[PVd, Max (CO, PVc) ]

参考文献

[1]郁洪良.金融期权与实物期权比较和应用[M].上海财经大学出版社, 2005.

[2]程凤朝.金融不良资产评估若干问题的思考[J].中国资产评估, 2004 (3) .

[3]张江鸣, 喻强.银行不良资产定价模式研究[J].广东金融学院学报, 2008 (4) .

不良气候下的大棚蔬菜管理 第9篇

1 增强植株抗逆能力

1.1 增施有机肥,适当补充有机物和叶面肥

施肥量应该根据土壤的供肥能力和目标产量的需肥量来确定,通常土壤供肥能力低时,可按照目标产量需肥量的1.5倍确定施肥量;而土壤供肥能力高时,可按照目标产量需肥量的0.8倍确定施肥量。实际生产上,一般667m2施入有机肥7~10t、粉碎秸秆1000kg、复合肥20~30kg、消石灰10~15kg。雾霾天气来临时,可叶面喷施0.3%磷酸二氢钾+0.3%硝酸钙+1%的葡萄糖液。

1.2 控制灌水量和灌水次数

一般番茄和黄瓜等果菜,667m2一次灌水量在13~23t,冬季番茄开始灌水的土壤含水量在60%~65%,灌水量15~18t;黄瓜开始灌水的土壤含水量在65%~70%,灌水量13~15t。选择冷尾暖头浇水,雾霾天气发生时尽量不灌水。

1.3 生态环境控病为主、高效低毒药剂控病为辅

为控制病害发生,当设施内温度在15~25℃时,相对湿度控制在85%以下;当相对湿度高于85%时,温度控制在15℃以下。方法是:早晨揭开保温覆盖物后要在1.5h内迅速升温至25℃以上;设施内温度升至30℃后开始放风,温度降至17~19℃关闭放风口,并准备盖保温覆盖物,减少灌水量,覆盖地膜减少地面蒸发。及时去除老叶、病叶,发生病害时选用烟剂或粉尘剂防治。

1.4 调整植株结果量

当植株生长较弱时,适当疏花疏果,并要适时早采收,减轻植株负担;当植株生长旺盛时适当多留果,并适当晚采收,防止营养生长过旺。

2 加强环境调控

2.1 调控光环境,防止蔬菜光合障碍

2.1.1 增加光照度。

及时清理薄膜上的污染,确保塑料薄膜的高透光率;冬季在距日光温室后墙5cm处张挂1m左右宽的镀铝镜面反光膜,改善栽培畦中北部作物的光照。

2.1.2 增加光照时间。

在温度允许的范围内,尽量早揭晚盖保温被(草苫),其中揭草苫时间应以揭开草苫后设施内温度不下降为宜;当设施内温度降至17~19℃时盖草苫;保温不良的设施应适当早盖草苫。晴天,草苫要早揭晚盖,尽量延长蔬菜见光时间;阴雪天,根据外界温度状况可在中午短时间揭开草苫,使蔬菜接受更多的散射光照射,不能连续数日不揭开草苫。

2.1.3 人工补光。

当阴雪或雾霾天气超过2d,可适当采用植物生长灯补光。一般每盏灯40W,667m2安装25盏左右为宜。光照弱时每天补光3~4h,可显著增加产量和质量。

2.2 调控温度环境,防止蔬菜生育障碍

2.2.1 增加内置保温设施。

在不影响透光率的情况下,在棚室内加挂1层保温幕;在缓冲间和与温室联通处加挂厚的棉门帘,在温室内设置隔离门道,同时尽量减少出入温室次数;在温室前沿增设1道1m高的保温裙膜。

2.2.2 采取增加地温措施。

采用增施有机肥及有机物料、高畦、地膜覆盖、宽窄行栽培等措施,可提高地温3~4℃。

2.2.3 采用人工辅助加温。

果菜类蔬菜,在遭遇连续阴雪或雾霾天气,棚室气温持续低于5℃时,可采用热风炉或电热风临时补温,也可预先在栽培畦土壤中铺设好地热线,必要时通电提高地温和气温。

3 避免天气骤晴危害

3.1 缓慢见光,避免闪苗

连阴后骤晴时,可采用隔1~3个草苫揭开1个的方法,使蔬菜逐步见光,避免秧苗打蔫闪苗。如此反复数次或数天,揭苫数量由少到多,至蔬菜生长正常为止。

使用卷帘机的棚户不要一下将草苫全部拉开,先少量卷起,以后逐渐加量。进入正常管理后,在温度允许情况下尽量早揭和晚盖草苫,揭草苫时间应以揭开草苫后棚内温度不明显下降为宜,盖草苫时间应根据季节和室内温度而定,应在棚内温度降至17℃时盖草苫为宜。

3.2 遭受冻害的要及时补救

剪除枯枝,人工喷水,以低温度、少光照为主进行管理,逐步增加光照和提高棚内温度。对长势较弱或结果较多的植株,及时采收,并适量疏花疏果,以减少营养消耗。同时叶面喷肥,补充营养。一般可叶面喷施0.3%磷酸二氢钾+0.3%硝酸钙+1%的葡萄糖液。

3.3 强化控湿防病

持续低温雨雪天气,棚内空气湿度大,易诱发病害,应在中午短时间通风排湿,控制病害发生;特别注意保证空气相对湿度控制在90%以下,以免病原菌快速侵染发病。发病时可选用烟剂、粉尘剂防治,以利于均匀施药,避免棚内空气湿度过高。

国内银行不良资产处置问题探析 第10篇

一、国内银行处理不良资产的现状

1. 缺乏对内部员工的管理

银行职员是处置不良资产业务的执行者, 对于银行的发展起着重要的作用。但是国内银行存在的问题是:银行员工对于不良资产的处理业务兴致缺乏。造成这一问题的主要原因有:一是员工缺乏集体意识;二是银行缺乏明确的奖罚制度, 让员工失去工作热情。首先, 员工认为银行的损失对自己没有影响, 所以在进行借贷业务时, 对客户的审核制度较为放松, 严重加大了不良资产的比率。然后, 银行内部缺乏相应的奖惩制度, 让员工不愿意全身心投入到处置工作中, 因为不良资产的处置工作较为复杂、繁琐, 给员工造成了较大的工作量。

2. 银行内部缺乏科学管理

我国银行发展过快, 使其管理体制不够完善。首先, 一部分银行对于不良资产的分工不明确, 无法形成完善的组织体系, 让不良资产处置滞后。然后, 银行内部各部门缺乏系统管理, 难以达成合作关系。各个部门只是执行自己的任务, 而无法在任务执行中形成一个统一的体系, 缺乏执行力。最后, 在处置过程中, 缺乏相应的规范, 给工作的审查和核对造成困难。比如说, 在处置不良资产时, 无法对于员工的工作执行情况进行跟踪调查, 若中间一环造成漏洞, 则会对结果造成影响。

3. 相关法律缺乏执行力度

银行对于不良资产的处理方法中, 法律诉讼占很大的比重。但是现在相关的法律不健全, 并且司法部门的执行力度难以保证, 严重影响了胜诉的概率, 并且就算胜诉, 执行手续复杂、执行周期过长、执行费用过大等问题, 也会给银行造成不必要的损失。

二、改良国内银行处置不良资产的解决方法和具体应用

1. 建立完善的奖惩制度

银行内部需要建立完善的奖惩制度, 以提高员工的工作热情, 最大程度上开发其执行力。首先, 要建立奖励制度。只有这样, 才能加快处置旧的不良资产的步伐。具体做法是:每一季度, 银行可以将不良资产进行整合, 将其按照执行难度分成不同的等级, 对于执行困难的项目给予更多的奖励金额;让员工自行选择项目, 合理分工合作, 将任务分配到个人, 待任务完成之后, 对于小组中的成员按照工作的难度分配奖金。然后, 要建立相应的惩罚制度。奖励的同时, 也要建立一定的制约机制, 以保障工作的顺利完成。在工作执行中, 对于个人以及团体出现失误及不负责任的行为, 进行相应的惩罚。最后, 要定时对员工进行考核制度, 测试其执行业务的能力, 对于考核不合格者, 进行再次培训, 直到考核合格才能再次上岗。

2. 完善管理制度

银行要建立完善的管理制度, 保障不良资产处置的顺利进行。首先, 建立不良资产处置部门, 负责对于不良资产的处置和管理工作。这个部门需要对于不良资产的管理权限划分清楚, 避免在处置过程中不规范的行为发生。然后, 全面明确总行与分行之间的关系, 以总行的集中处置为主导, 以分行的处置为辅助的管理模式, 全面考虑到处置过程中出现的问题。例如:总行对于不良资产处理工作进行综合管理, 并且可以根据各分行的具体情况, 将任务下达给不同的分行, 并且要注重各分行之间的合作, 形成一个统一的管理体系, 避免产生漏洞。最后, 可以将电子信息技术引入管理中, 将不良资产处置的进程完整地输入电脑中, 实现处置的规范化管理, 随时可以对员工的工作进行跟踪调查。通过这种方式, 既可以保持各部门、各分行之间的密切联系, 又可以提高管理效率。

3. 改进处理措施

由于现行法律途径的处理方式较为复杂、费用高, 并且处理的结果难以令人满意, 所以要改进法律处理措施。首先, 对于一部分的不良资产, 可以继续保持应有的处理手段, 如诉讼、催收等, 并及时对其进行资金重组或以资抵债等方式, 提高不良资产处置的效率。然后, 政府相关单位可以介入, 建立合法的不良资产拍卖平台, 对于规定期间内无法还款的不良资产进行公开拍卖, 加强执行力度, 形成银行对于不良资产的合理化运作。

三、总结

总而言之, 在市场经济的冲击下, 国内银行应该改进对于不良资产的处置方式, 实现高效率的管理体系, 建立合理的处理平台。通过改革, 能够保证我国经济的健康发展, 促进我国银行事业的进步。本文简单介绍了三种解决方案, 从人员管理、制度完善、法律配合这三个角度给予了说明。希望能够给予相关人士一些参考, 找准改革的方向。

参考文献

[1]沈悦.不良资产处置法律问题研究[D].浙江大学, 2003.

[2]佟铁成.银行不良资产与金融资产的管理[D].吉林大学, 2005.

担保公司不良资产的风险管理研究 第11篇

关键词：担保；不良资产；风险管理

作者简介：李月明（1984-），女，中国投资担保有限公司，从事资产经营及法务助理相关工作，2010年起在中国人民大学财政金融学院在职研究生学习，攻读经济学硕士学位，研究方向为金融学-投资方向。

中图分类号：F832.39 文献标识码：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2012.09.18 文章编号：1672-3309（2012）09-46-03

长期以来，不良资产管理作为担保公司全面风险管理的最后一道屏障，在担保业务开展的整个运作体系中发挥着不可或缺的作用。金融环境不甚景气、市场竞争日趋激烈、实体经济处于相对萎靡的状态，这些现状使得担保行业的经营环境变得更加复杂。在经济处于下行通道的低迷期，担保业务的代偿风险随之增加，如何将现有的不良资产进行有效的处置，真正实现担保运营的“有代偿、无损失”，成功化解主营业务经营过程中产生的风险，这已经成为衡量担保公司业务能力的一个重要体现，同时也是担保公司全面健康协调发展的有力保障。

风险管理是指通过风险识别、风险估计、风险驾驭、风险监控等一系列活动来防范风险的管理工作。担保公司不良资产的风险管理是指通过设计完备的代偿预案、密切跟踪项目运营、准备诉讼追偿方案、制定完善的资产处置经营策略等风险防范措施使得因担保代偿、投资的目标未能实现以及其他经营活动不顺利而形成的资产避免价值贬损。研究表明，代偿风险是担保公司经营发展必须面临的管理风险，因此，对代偿后不良资产的风险管理工作显得尤为重要。

一、担保公司不良资产风险管理的必要性

通过对不良资产开展有效的经营管理活动，可以为公司减少经济损失、降低不良资产余额和比率，实现提高资产质量的目的。这对公司业务和经营的长远发展具有重要的现实意义。对不良资产进行风险管理的必要性和迫切性具体体现在以下几个方面：

（一）对不良资产进行风险管理是担保公司适应经济形势变化的需要

随着全球经济一体化的深入发展，世界各经济体和各国之间经济联系越来越紧密，而相互的影响也越来越大，经济动荡和随之产生的金融风险也随之增加，建立敏感且能够有效应对突如其来的金融危机的风险防范和化解机制是十分必要的。而建立不良资产的风险管理机制，作为公司风险管理体系中风险防范和化解的最终屏障，是上述防范和化解机制的重要组成部分。

（二）对不良资产进行风险管理是担保行业可持续发展的需要

担保行业自上个世纪90年代兴起，目前已经进入快速发展阶段。随着担保规模的不断增长，担保代偿并由此形成不良资产不可避免。担保行业自身机制的完善和成熟使得担保成为金融交易对手一个比较重要的增信补充手段，与此同时也对担保行业的风险化解能力提出了更高的要求。对不良资产卓有成效的管理恰恰体现了这方面的能力。只有在承做风险、运营风险之后能够真正控制住资产损失风险，这才使得担保业务的运作流程真正形成良性循环，才能真正实现担保行业的可持续发展。

（三）对不良资产进行风险管理是公司完善经营机制的必然要求

担保行业在发展初期业务研发侧重点在于开拓市场，即设计较为新颖的担保嵌入式交易结构，来寻找市场中的潜在需求。伴随公司业务模式的创新和担保规模的扩大，对于担保流程优化的关注越来越多，建立更加完善且适应市场坏境的全面风险管理体制成为担保公司业务成熟的又一个标志。为业务规模化发展可能产生的不良资产搭建一个处置和经营平台，解决公司业务风险的最终出口问题，是公司完善经营管理机制的必然要求。

（四）对不良资产进行风险管理是公司资产保值增值的需要

社会经济活动是一个发现价值、创造价值的过程。对已经产生的不良资产进行有效管理、合理经营，既可以将资产损失降到最低，又可以提高不良资产的价值，即在满足公司流动性要求的前提下，最大限度的实现代偿资产的保值增值，并为公司创造效益。

二、担保公司不良资产管理的常见问题及根源

同其他业务的风险管理组成要素相似，担保公司不良资产的风险也可划分为诸如法律风险、经营风险、管理（操作）风险、政策风险、信用风险、道德风险、政治风险、自然灾害等，但具体细化到担保业务的一个环节，风险识别与控制常常同现存的问题紧密相关。担保公司目前管理不良资产的现状主要有以下特点：

1、现存的资产质量不高、损失率大。大多数用来抵债的房产、地产均有法律瑕疵或者他项权利限制，处置的遗留问题很多。代偿预案中往往考虑的抵押物情况过于乐观，随着项目条件的恶化，纠纷以及衍生问题逐渐暴露出来，解决起来需要投入较多的人力、物力。

2、债权随着时间的推移面临落空风险。不良资产在发生初期如果错过了控制资产的最佳时机，被动局面不容易从根本上实现扭转。随着时间的一再拖延，可能面临合同对象被撤销、法定代表人下落不明等情况。

3、处置成本偏高且供过于求，很难寻找到合适的买方市场。为满足公开、公平、公正的资产处置原则，目前资产交易大多通过产权交易所进行，但程序较为繁杂。目前还没有信息相对透明的成熟公开市场进行便宜操作，增加了资产的处置难度和损失风险。

结合工作实践并经初步梳理，本文认为导致上述状况的主要原因是：

1、外部原因。

（1）债务企业费尽心力逃脱债务。 债务企业通常利用子公司、控股公司或者其他关联公司来转移公司资产，使得债务人本身丧失偿债能力。

（2）地方政府的行政干预。 地方政府出于保护当地利益等因素出发，往往通过行政手段干预项目的实施或利益的分配，影响到公司的权益。

2、内部原因。

（1）合同、协议不规范，操作过程有疏漏。在众多遗留的有关不良资产的诉讼中，合同条款的不全面和疏忽为后来许多问题的滋生留下了隐患。最常见的问题主要有：

一是合同要件欠规范甚至缺失。有些合同由于不是双方同时签署的，所以在签约地以及签约时间方面信息缺失，合同要件欠完备。这为后来涉诉后管辖的确定以及诉讼时效的起算带来了很多不必要的争议。

二是口头约定无证据。规范的合同条款没有确定时，许多口头的约定没有证据来证明，以至于在法律上得不到支持。

三是项目经手人较多时，在合同资料管理方面有待加强，项目原件资料的不完备常常使原本较有胜算的诉讼陷入被动。

（2）设置连带担保保证工作有待进一步改进。一般而言，在合作开展业务的过程中，在客户提供的保证金或者抵押物的估值明显低于预期代偿资金的情况下，担保公司一般会要求对方提供一个具有经济偿还能力的经营企业提供信用反担保或者再附加合作对象主要负责人的个人连带责任担保。在这种情形下，公司在实际掌控连带保证方、连带保证人的资产信息方面有必要进一步细化，尤其是实物资产的相关信息。一旦出现代偿，担保公司很可能面临追及的资产被转移或者权利已经被限制的情况，处理后续问题会变得格外复杂。此外，在对连带责任人的担保责任进行追索的过程中还必须注意诉讼时效问题，否则担保人可能以此为抗辩使得担保公司的正当权利落空。

（3）诉讼时效管理有待进一步加强。民法关于诉讼时效的规定与担保公司的业务密切相关。在初期的业务开展中，担保公司一般都是以债权人的身份介入的，所以就存在诉讼时效的问题。一般债权的诉讼时效是2年，所以项目承办人在进行项目统筹管理时应该将诉讼时效的起算点掌握清楚，以避免错过主张权利的最佳时机。未来担保业务一旦发生代偿，也应当在第一时间将诉讼时效期间进行统计，使项目在公司业务流程的开展中能够很明晰地提醒项目承做人在规定的期限内采取维权措施。

三、加强担保公司不良资产的风险管理

加强不良资产的风险管理要把担保公司的整个业务流程看成一个整体，综合予以考量。随着担保业务的逐渐规范和成熟，必须有相应的较为完备的制度与之匹配。

1、加强尽职调查中对资产调查部分的细节管理。在项目承做阶段，业务人员应着力对客户的资产情况进行较为完备的调查。除访谈外，尽可能辅助工商、房产档案查询工作，对关联资产做好相应的登记工作，以便在项目出现问题时能够及时应对，把握项目主动权。

2、项目代偿预案应细化并使之具有可操作性。在项目运营阶段，业务人员要提前预判，设计较为稳妥的项目运营方案，解决项目承做初期的一些措施落实难题。项目人员要对在保项目进行不定期跟踪，核实代偿预案的合理性与执行可能性。一旦出现资产缩水或者权属变动时要保持敏感，尽可能将风险化解于较为优化的运营管理过程中。

3、完善诉讼时效统计制度，制定相应的预警机制。担保公司的业务承做、运营人员都应具备基本的法律素养，对于诉讼时效的规定要灵活地应用于业务运作过程中。从公司管理的角度，建立比较完善的定期更新的诉讼时效统计制度是必要和可行的，定期更新数据的过程也是预警机制发挥作用的重要保证。

4、提高业务人员的资产处置能力，拓宽视野，使得经营手段更加多样化。资产处置是一门学问且随着金融企业的业务规模不断扩大，对于资产处置方面的人才有更大的需求。担保公司的业务人员不仅要提高自己的业务承做能力，更应该拓宽视野，提高自己对资产价值的预判能力。如果能够将理论知识同具体的担保业务实践相结合，将不良资产处置定位为担保公司的又一业绩增长点和核心竞争力，不断探索资产处置经营的方法，将会给担保公司注入新的活力。

5、加大同资产管理公司等专门进行不良资产处置的机构之间的联系，探讨合作模式，增加公司资产保全的灵活性。担保公司的资产规模及人员配备同专门的资产管理公司无法相提并论，但业务的不断发展对担保公司的资产处置能力提出了更高的要求，这就需要探讨新的合作路径，将现有的资产管理公司的比较成熟的经验同担保公司的实际情况结合起来。将现有资产进行分类管理，对于预期有较大收益的资产要穷尽一切手段追偿，而对于预期损失较大的资产可以尝试打包进行债权转让的途径，以期能够同资产管理公司的专业进行一个较好的衔接，互利共赢。

综上所述，随着担保行业逐渐发展至稳健、成熟阶段，作为担保业务风险管理的最后一道屏障，不断探索不良资产管理、经营的新途径成为当务之急。风险无处不在，且风险与收益在一定程度上正相关。因此，必须高度重视并着力研究不良资产的风险管理策略、方法、机制，以便形成一个健全、完善的担保业务风险管理体系，真正提高担保公司应对系统性风险的能力。

参考文献：

[1] 李国良、陈立文.国有企业不良资产管理与处置问题研究[M].经济科学出版社，2008.

[2] 杨小舟.公司治理、内部控制与企业风险管理[M].中国财政经济出版社，2006.

[3] 梅兴保.金融资产管理公司的改革转型与发展[M].经济科学出版社，2009.

[4] 李松森、孙晓峰.国有资产管理[M].东北财经大学出版社，2010.

商业银行不良资产成因探析 第12篇

商业银行不良资产是全世界银行业都会面临的一个难题,它也是商业银行在经营过程中经常会遇到的问题。目前,我国商业银行不良资产比重过高,已经成为银行业首先要关注的问题,因为大量不良资产存在,会严重阻碍了我国银行业商业化和国际化发展,并且可能会威胁到金融体系健康运行。因此,研究不良资产问题,并探索符合我国国情不良资产解决途径就非常有意义。

二、商业银行不良资产现状

(一)不良资产界定

银行的不良资产主要是指不良贷款,也说是我们通常所说的坏账或死帐。对银行来说,就是银行发放贷款不能按预先约定期限、利率收回本金和利息。通常包括逾期贷款、呆滞贷款和呆帐贷款三种情况。那么我国也是采用国际上通用分类,将银行未到期的信贷资产划分为五类,即正常、关注、次级、可疑、损失,其中后三个叫做不良贷款。因此,本文所指的不良资产主要是指不良贷款。

(二)不良贷款数量

根据中国银监会最新统计显示,按贷款国际五级分类标准,我国商业银行2015年不良贷款年末余额已经达到12744亿元,占全部贷款比重1.67%,较前几年相比上升幅度很大,而且从2011年到2015年这5年期间,每一年都比前一年均有所上升,特别是在2014年和2015年这两年上升幅度较前一年非常明显,具体情况详见表1。

从表1可以看出从2011年到2015年这5年期间,商业银行不良贷款具体情况,每一年都比上一年在增加,而且增加幅度还不小,可以看出不良贷款反弹压力在不断地加大,形势非常严峻,巨额不良贷款的存在说明商业银行不良贷款形势不容乐观。

三、不良贷款成因

不良贷款一直以来都是作为评价宏观经济状况的重要经济指标,因而不良贷款问题就显得尤其重要。本文将从以下几个方面对不良贷款原因做详细分析。

(一)企业本身存在一些原因

虽然国有企业改革已经进行了很多年,但是长期处于计划经济体制下运营模式,这就造成国有企业承受市场风险能力较差,一时很难适应激烈市场竞争压力,从而就容易造成产品积压,进而使应收账款增加。而商业银行又往往想把款贷给国有企业,想着国有企业有政府作业后盾,于是其最终结果就是导致商业银行不良贷款加大。另外,企业财务制度不健全,导致资金流失。不少企业对于会计相关制度不了解,缺乏一套完整地账簿,财务结算制度也不健全,资金去向不明,这就使得到期欠商业银行的债务还不起,从而导致商业银行大量呆帐产生。

(二)金融监管力度不够

首先,监管目标模糊。当前金融监管目标不仅要保护相关财政政策的实施,还要防范金融风险的产生。由此可以看出,金融监管目标具有多重性,不能及时防范金融风险。其次,监管时机不恰当。一种好的金融监管,除了要有完善金融法律制度和强大金融机构外,还要求金融监督者在恰当时机进行干预和处理,及时地处理各种可以面临的风险。最后,监管人员素质不高。金融监管质量好坏更多时候取决于监督者本身的道德素质、业务能力和相关经验。目前,金融监管队伍当中经验丰富的人才较少,与之相关方面培训也存在不足。

(三)商业银行本身经营管理方面存在问题

首先,贷款管理制度不完善。一直以来,商业银行大多数是采用粗放型经营方式,基本上是在不断扩大经营规模以及增设新机构。各种内部管理制度不完善,因此在具体业务实行过程当中就很多难落实到位。另外,经营机制存在缺陷。一直以来商业银行并没有注重风险和效益意识,没有把自己当作是一个自负盈亏的经济实体。对于那些已经形成的不良贷款也不够重视,尤其对于那些都已经负债累累的国有企业却仍然给予了贷款支持,从而就会导致大量贷款呆滞。

四、解决商业银行不良贷款的途径

存在太多不良贷款会使商业银行盈利不断下降,进而给经营活动带来巨大经营风险,当风险累积到一定程度,就会引起人们对经济发展失去信心,如此就会加重资产的流失,严重情况下导致经济危机。为此,可以从以下几个方面来寻求解决不良贷款的成因。

(一)企业要改善本身经营状况

目前,商业银行存在的大多数不良贷款,从某种程度上来说是由一个国家体制产生,企业大部分负债都是向银行借款,而商业银行的贷款也都是贷给企业,尤其是国有企业。首先,国有企业经营管理者需要顺应时代发展潮流,改善本身的经营状况,建立产权清晰、权责明确、政企分开等现代化企业制度。其次,国有企业要加强技术改造和设备更新,要不断开拓新产品市场。最后,要逐步解决国有企业资产负债率过高、资本不足等问题,这就需要国有企业要大力地发展资本市场,扩大直接融资渠道。

(二)加强金融监管力度,提高监管效率

首先,应该要充实金融监管人员,对监管人员进行相关知识培训,以提高监管人员整体素质水平。其次,金融监管应当以法治监管为主,商业银行应当按照法律法规进行自主经营。再次,对金融业务的限制应当适当放宽,开拓金融业务创新,鼓励商业银行之间互相适度竞争。最后,金融监管部门应当对商业银行信贷资产的流动性、存款和贷款比例等相关指标都要进行密切关注,还要对商业银行不良贷款进行考核,对于那些不符合要求的应当给予一定处罚。

(三)商业银行要完善信贷管理制度

首先,完善授信风险制度并对资产质量建立风险预警系统。这就需要商业银行在对外贷款时需要做到对于各个贷款环节实行分段管理,要相互制约,要加强贷款项目的调查评估过程,要注意对贷后款项密切跟踪。当贷款处于预警范围当中,就可以提示信贷人员需要高度重视贷款可能产生风险,可以尽早地采取各种有效措施来防止信贷风险发生。其次,建立有效不良贷款奖惩机制。这就需要增强信贷人员忧患意识和风险意识,提高员工整体能力和素质,培养员工控制信贷风险主观能动性和对待不良贷款洞察力,对于不良贷款责任追究制度应当强化,加大对责任人员的查处力度。最后,采取有效措施活化信贷资产存量。具体可以是针对不同用户采用不同策略,并分类清收从而可以达到降低不良贷款比例。

参考文献

[1]郭婧洲.浅析我国国有商业银行不良资产形成的原因及对策[J].统计研究,2010,27(8):96-98.

[2]张燕文.关于国有商业银行不良资产问题的思考[J].统计与决策,2004,(3):67-68.