控制货币范文

控制货币范文（精选12篇）

控制货币 第1篇

(一) 风险及货币信贷

当前对“风险”一词最为常用的解释就是指损失产生的不确定性, 也就是说当事人不知道什么时间、什么地点会发生这样或者那样的损失, 也正是因为损失的不能确定, 所以称之为风险。风险是客观存在的, 不因人因事而异, 同样的在货币信贷领域也存在着不确定性的损失, 即风险。

一般来说, 市场的高速运转以及适度宽松的货币政策有利于货币信贷的高速增长, 反过来货币信贷的增长也有助于市场的发展, 增强市场的信心, 促进经济持续快速的发展。但必须注意, 金融业是一个特殊的高风险行业, 金融机构与经济主体之间形成了纵横交错的债权债务关系。在经济结构不合理、信用环境不理想以及各经济主体治理结构不完善、内控机制欠缺的情况下, 货币信贷过猛增长的同时也潜伏着巨大风险, 甚至有可能酿成全局性金融危机, 危及国家经济安全。

(二) 货币信贷风险

1. 信贷企业的经营风险。

随着经济的快速发展, 大量的信贷货币资金流入市场, 且不可避免地会流入产能过剩的产业, 从而使得一些行业的产能过剩越来越严重。这些本身依靠信贷生存的企业由于产能过剩越来越严重, 企业没有活力、资金周转不开现象越发严重, 最终很难偿还贷款。还有一些过去没有审查通过的货币信贷项目, 很有可能因为操作人员没有严格执行信贷条件而获得信贷资金, 如果这些项目之中有大量的产能过剩的企业, 信贷资金的流入, 必将加重未来市场上的产能过剩。伴随着货币信贷的积累, 风险也随之加大。

2. 信贷增长过快的风险。

如果各大银行在短期内发放了额度巨大的货币贷款, 银行操作人员就很难在如此短的时间内一一审查, 摸清贷款申请人的背景。最终因信贷调查不细、掌握信息不全面和不准确等问题而导致货币信贷偿还的风险较大。

3. 信贷资金流入虚拟市场的风险。

当前经济分为实体和虚拟两个领域, 信贷资金一旦超过了实体经济的范围, 必然会流入虚拟经济领域, 如果虚拟经济领域有大量的货币贷款存在的话, 很容易积累发生经融危机的风险。例如, 虚拟的股市交易, 很难想象如果没有巨额资金的支撑, 股市的成交量会发展成什么样子。

二、货币信贷风险的控制

(一) 加强政策引导, 树立正确的风险意识

随着市场经济的发展和市场化改革的加快。我国目前的货币贷款项目呈现一种白热化的状态, 信贷激增主要体现在一些新兴项目和传统业务上, 还贷周期长, 潜在的货币风险不容忽视。为了我国经济的健康发展, 各级政府部门应该高度重视, 充分认识到货币信贷可能存在的风险, 制定科学合理的信贷政策, 积极加强政策引导, 平稳有序健康地促进货币信贷总量的增长。另外, 各级银行也要认识到货币信贷风险的重要性, 认识到货币信贷在市场运行中的重要地位。经济运行的关键命脉是资金, 是货币资金, 经济是否可以实现均衡、健康和可持续发展, 最主要的决定因素就是资金均衡投放的力度。为此各相关部门都要树立正确的风险意识, 正确判断风险系数, 合理把握信贷规模和效益, 在把握分季均衡投放信贷原则的基础上, 一方面要积极响应政策引导, 一方面不可盲目追求信贷规模, 以免增加风险系数。

(二) 优化货币信贷的结构

2008年以来, 我国开始实行适度宽松的货币政策, 这加快了货币信贷的增长。目前, 经济形势多变, 未来防范货币信贷风险仍是重点。

1. 强化货币政策执行效果的监测与分析, 对那些关乎民生国

计的项目以及政府支持的惠民工程要给予更多的货币信贷支持, 加强有力的宏观调控能力, 加快调整信贷结构。

2. 加强各组织之间的沟通与协调, 积极探索科学合理的还贷

方式, 比如银团还贷, 银团还贷可以实现多变审查和监控的手段, 资源共享, 缩小货币信贷的风险。

3. 密切关注房市风险。

适度宽松的货币政策以及宽松的货币信贷政策推动我国的房价不断上涨, 这并非市场的需要, 而是商家的投机行为。商家炒房导致房价高涨, 各大银行误以为是市场需求的信号, 从而放低信贷条件, 扩大货币信贷规模, 周而复始, 货币的信贷风险也不断增加。因此要正确认识我国当前的房市形势, 积极响应国家的有关规定, 严格把握房地产货币贷款的条件, 控制房地产信贷总量房地产信贷结构, 防范风险。

(三) 加强信贷管理, 有效防范货币信贷风险

1. 各级银行要建立健全货币信贷准入制度。

实行货币信贷准入, 对货币贷款人实行信用等级评定。对于信用等级系数低的贷款人, 要控制其贷款数量和规定还贷期限, 从源头上控制货币信贷的风险。

2. 货币贷款时要坚持严格执行信贷政策。

无论新老客户都要严格按照政策和规定的要求来, 对于贷款人要实行全方位的调查、审查, 完善贷款手续。尤其是对于贷款新户来说, 更应该一丝不苟的执行贷款政策, 以规避风险。

3. 加强货币信贷管理, 规范信贷措施。

把货币的信贷管理作为工作的重中之重, 加强货币信贷监管。认真贯彻落实货币信贷的管理方法, 强化对货币信贷营运过程的监管, 特别是资金的监管。

对货币信贷风险控制机制的研究是一个系统而长远的过程, 需要各界人士的共同参与, 从而不断完善货币信贷风险控制机制, 为我国的经济健康平稳发展做贡献。

摘要：为了应对激烈的国际金融竞争, 提高我国金融的核心竞争力, 我国银行业必须积极探索科学合理的风险控制机制, 建立健全风险控制机制, 全面提升货币信贷风险控制能力。文章结合金融实务, 对我国货币信贷风险控制方面的问题进行了分析。

关键词：风险,货币信贷,风险控制

参考文献

货币资金管理控制点及其控制措施 第2篇

在货币资金管理的控制流程中，主要应设置下列控制点及其控制措施：

1）审批。业务经办人员办理现金收支业务，须得到一般授权或特殊授权。经办人员须在反映经济业务的原始凭证上签章;经办部门负责人审核原始凭证，并签字盖章。审查原始凭证，可以保证现金收支业务按照授权进行，增强经办人员和负责人员的责任感，保证现金收付的真实性和合法性，避免乱收乱支、假收假支及现金舞弊等问题的发生。

2）审核。会计主管人员或其指定人员审查现金收支原始凭证。主要审核原始凭证反映的现金收支业务是否真实合法，原始凭证的填制是否符合规定要求；审核无误后，签章批准方可办理现金收付记账凭证。审核原始凭证，可以保证现金收支凭证真实合法，提供正确的现金支付和核算依据，保证出纳人员支付现金正确、合法。

3）收付。出纳员复核现金收支记账凭证及所附原始凭证；按照凭证所列数额，收付现金，并在凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记及私章；为了加强现金收付控制，必须建立严格的出纳责任制，对不相容职务进行分离，主要是：出纳员必须根据经过审签的记账凭证收支现金，而不能直接根据原始凭证办理现金结算；出纳员不能编制收付记账凭证，不能兼管收入、费用、债权、债务账簿的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作；现金支票、印鉴不能全部由出纳人员保管；非出纳人员不能兼职现金管理工作等。加强现金收付控制，是保证现金实物安全完整的主要环节，对于明确现金收付责任，防止贪污、挪用、私存现金以及重付、漏收现金等都具有重要作用。

4）复核。稽核员审核现金收支记账凭证及所附原始凭证，并签字盖章。复核记账凭证，可以保证现金收支业务的正确性和会计核算的真实性，防止记账失实及及时纠正收付错误。

5）记账。出纳员根据现金收付记账凭证登记现金日记账；分管会计人员根据收付凭证登记现金对应科目相关明细账；总账会计登记总分类账。分工登记现金账簿，可以保证现金收支业务有据可查，并保证各账之间相互制约，及时提供准确的现金核算会计信息。

6）核对。稽核员或其他非记账人员核对现金日记账和有关明细账、总分类账；如有误差，报批准后，予以处理；稽核人员签宇盖章。核对现金记录，可以保证账账相符，现金核算信息正确和现金实物安全完整。

7）清点。出纳员每日清点库存现金，并与日记账余额进行核对，发现现金短缺或溢余，应及时查明原因，报经审批后予以处理。每天清点现金，能够防止现金丢失和收支、记账发生差错，经常保持账实相符。

8）清查。由财务部门主管、审计人员和稽核人员组成清查小组，定期或不定期清查库存现金，核对现金日记账。清查时，需有出纳人员在场，核对账实；根据清查结果编制现金盘点报告单，填制账存与实存的符合情况；如有误差须报批准后予以调整处理。通过清查，有利于加强对出纳工作的监督，防止贪污盗窃和挪用现金等非法问题的发生。

在货币资金管理内部控制系统各控制点中，“审批”、“核对”和“清查”最为重要。由业务部门进行的原始凭证审批，可以保证经济业务的真实性、合理性和合法性，这是控制的第一关卡；由财会部门进行的账账核对，可以保证现金收付和会计核算的正确性，这是及时发现金收付和现金账务记录错误的主要环节，对于保证会计、出纳人员工作质量具有重要作用；由清查小组进行的库存现金清查、银行存款对账单的核对，可以保护资金安全完整，这是保护资金实物安全的最后一环。因而，这些环节都是货币资金控制系统中的关键控制点。

现金业务控制系统流程图：

按照现金控制流程，以及该系统需要设置的控制点和控制措施，可将现金业务控制模式以流程图的形式，设计为“现金控制系统流程图”(图4)和“现金控制系统流程图说明”(表3)。

现金业务控制系统调查表：

针对现金控制系统中的控制点、关键控制点及控制措施，可将现金业务收支内部控制模式，以调查表(表 4)的形式反映如下：

银行存款控制系统

公司应该按照银行开户办法规定，申请开设银行账户，公司发生的各项结算款项，除允许用现金结算方式直接以现金收付外，其余款项必须通过银行划拨转账。为了加强银行存款内部控制，公司应该建立银行存款管理责任制，由会计部门出纳人员专门负责办理银行存款的收付业务。会计部门应该认真执行银行账户管理办法和结算制度，做好银行存款的核算工作，随时掌握银行存款的收支动态和余额，搞好公司货币资金的调度和收支平衡，保证公司生产经营的资金供应。审计部门应该通过对银行存款内部控制系统的评审，促进单位加强银行存款管理，防止违纪违规问题的发生。

一、控制目标

根据 《银行账户管理办法》及企业财务规定，控制银行存款收支业务应主要实现以下目标：

1、保证银行存款收付正确合法。公司应该严格按照银行管理条例办理银行存款收付业务，认真审核银行存款收入来源和支出用途，正确计算和准确收支银行存款金额。

2、保证银行存款结算适当及时。公司必须按照银行规定的结算方式办理各项收支款项，按不同结算方式的使用范围、条件和结算程序，及时、合理安排货款结算时间和办理结算手续，避免逾期托收、误期拒付、透支存款以及结算方式不当而影响资金使用效率和耽误购销业务。

3、保证银行存款安全完整。公司应该严格管理银行存款，认真核对存款记录，妥善保管结算票据、专用印鉴和支票，及时核对银行存款和办理支票挂失，严禁出租、出借银行账户和转让支票，确保银行存款安全完整。

4、保证银行存款记录真实可靠。公司应该按照财务制度规定，正确记录银行存款业务，如实核算收入支出活动，认真核对银行存款记录，保证银行存款记录真实可靠，随时提供准确的银行存款财务信息。

二、控制流程

由于银行存款结算方式不同，其收支流程和业务环节也有差别，下面我们择其主要业务环节组成控制流程。

1、授权经办业务。业务部门负责人根据单位规定和业务需要，授权业务人员办理涉及银行存款收支的经济业务或收付往来账款事项。

2、签订结算契约。经办人员办理经营业务，应同对方商定收付款结算方式和结算时间等，以合同或其它契约方式加以明确。

3、制取原始凭证。业务经办人员按照财务会计制度规定，填制或取得原始凭证，作为办理银行存款收付业务的书面凭证，如购货发票、销货发票等。

4、审签原始凭证。业务经办人员在原始凭证上填清业务内容并签字盖章；业务部门负责人或指定人员审核签字，批准办理托收或承付等结算手续。

5、审核原始凭证。会计主管或指定人员审核原始凭证及其反映的经济业务，批准办理银行存款收支结算，对于不合规定的凭证，应拒绝受理或责成经办人员补正手续。

6、制取结算凭证。出纳员根据已审签的原始凭证，按照会计规定手续和结算方式填制或取得银行存款结算凭证。如办理货款托收需填制托收承付结算凭证，办理货款承付需取得银行承付通知单等。

7、办理结算业务。出纳员送交或留存结算凭证及有关记录，向银行办理存款收付业务。

8、审核结算凭证。会计主管人员或指定人员审核结算凭证回联，并同原始凭证进行核对。

9、编制记账凭证。会计人员根据审签的结算凭证及原始凭证，编制银行存款收付记账凭证。

10、复核记账凭证。稽核员或指定人员复核记账凭证及所附结算凭证、原始凭证。

11、登记日记账。出纳员根据审签的记账凭证，逐笔登记银行存款日记账。

12、登记明细账。分管会计人员根据审签的记账凭证，登记相应的明细分类账。

13、登记总账。总账会计按照规定的核算形式登记总分类账。

14、核对账单。由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银行对账单，查清末达账项。

15、编制调节表。由对账人员编制银行存款余额调节表，经审核后据以调账核对。

16、账账核对。由非记账人员核对银行存款日记账和有关明细账、总分类账。如发生误差报经批准后予以处理。

三、控制点及控制措施 在上述控制流程中，主要应确定如下控制环节和控制措施：

1、审批。业务部门批准的业务人员办理有关银行存款事项或经办有关业务，需核实原始凭证内容并签章，交业务部门负责人审核并签章;超出业务部门权限规定的银行存款收支业务，须报上级主管部门审批并签字盖章。审批银行存款收支业务，可以保证业务办理的正确性和合法性，加强经办人员的责任感，避免违纪违规情况发生。

2、审核。会计主管人员或指定人员审核原始凭证和结算凭证，签章同意 办理银行存款纬算。审核原始凭证，可以检查经济业务是否合理合法，保证银行存款结算正确有效;审核结算凭证，可检查银行存款结算是否正确，保证存款安全和核算正确。

3、结算。出纳人员根据审签的凭证，或按照授权办理银行存款收付业务；出纳员办理结算前，复核原始凭证及有关合同文本；按不同的结算方式填制结算凭证或取得结算凭证；结算凭证应加盖财务专用章和出纳员私章；财务专用章、签发支票印鉴和财务负责人印鉴应由主管会计和出纳人员分别保管；转账支票和结算凭证必须按编号顺序连续使用；作废的转账支票应加盖“作废”戳记；收付款项后应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记；非出纳人员不得经管银行存款业务。按此办理银行存款结算，能够有效监督银行存款收付工作，防止套取存款、出借账户和转让支票等弊端的发生。

4、复核。稽核员审核银行存款收付记账凭证是否附有原始凭证及结算凭证，结算金额是否一致，记账科目是否正确，有关人员是否签章等，审核无误后签字盖章。复核记账凭证，可以发现银行存款收付错误和记账凭证编制差错，保证银行存款核算正确。

5、记账。出纳员根据银行存款收付记账凭证登记银行存款日记账；会计人员根据收付凭证登记相关明细账；总账会计登记总分类账银行存款科目；各记账人员在记账凭证上签章。登记银行存款账，可以保证银行存款收支业务的可查性，防止或发现结算弊端，及时提供可靠的银行存款核算信息。

6、核对。稽核员或其他非记账人员核对银行存款日记账和有关明细账、总分类账;如有误差报经批准后予以处理；核对人员签字盖章。核对银行存款账簿，可以及时发现银行存款核算错误及记账失误，保证账账相符和记录正确。

货币资金内部控制探讨 第3篇

貨币资金是企业流动性最强的资产，其中主要包括现金、银行存款和其他货币资金，是企业进行经营活动必不可少的物质条件，换句话说货币资金就是一个企业的血液，他在企业的各个部门和生产环节流动，是企业生存和发展的基础。因此企业拥有一个合理高效的货币资金内制体系是不可或缺的。为此，重点剖析货币资金内部控制的内容及在实施时所存在的漏洞，并根据问题提出针对性较强的解决措施。

关键词：

货币资金；内部控制；企业

中图分类号：F23

文献标识码：A

文章编号：16723198（2016）04012802

1 货币资金内部控制的内容及其目的

企业货币资金内部控制可主要概括为以下四个方面：首先是货币资金内控的基础即不相容职务相互分离职控制，也就是在内部控制中占有核心地位的职务分工控制。具体表现为主管会计人员应负责各分类账的登记及各类凭证的编制。货币资金的收支与保管应由出纳人员负责并根据所发生的业务内容签发原始凭证，定期与银行发来的对账单进行核对，编制银行余额调节表调节未达账项，做到账实相符。合理安排内部审计人员定期审核凭证和账目、盘点现金及核对银行账。企业应专设信用人员负责调查和审批顾客信用、保管汇票、提示收付款等。其次是货币资金收入方面的控制，企业应在收入业务发生时及时开具相应的发票。在往来业务结算上尽量避免使用现金，若实在因条件有限不能采用转账结算方式的要在凭证结算方式栏上做好备注并及时将收到现金送存银行，不得坐支销货款及私自挪用公款等。再者是货币资金支出方面的控制，企业应按照申请、审批、复核、支付的程序办理货币资金的支付业务，重要的支付业务实行集体决策审批制，并及时准确入账，严格按照国家规定使用现金。最后是货币资金保管方面的控制，企业库存现金的存量不得超过法律法规的规定限额。

企业实施货币资金内部控制制度主要是为了达到：一是确保货币资金的安全性；货币资金是企业流动资产的核心，同时也是企业赖以生存的基础。由于其收付频繁、业务量大因而存在记账错误的可能性，从而增加了其被经管人员非法挪用、侵吞的风险。怎么才能确保企业货币资金的安全是企业内部控制的意义所在。二是确保货币资金的完整性；完整性即企业在会计期间内发生的货币资金收支业务时，是否完整记录到相关账目中，这就要求相关的核算部门按照规定来进行业务核算，正确的编制会计凭证，保证其业务核算过程及其核算手续的完整。三是确保货币资金的合法性，为了确保企业货币资金对企业正常生产经营活动的满足，应该对企业每笔对外支出的资金进行认真审核，尽量减少一些不必要支出，其中审核程序要制度化、规范化，确保每笔资金收支都要符合法律法规的相关规定。四是提高货币资金的效益性，企业经营的最终目标就是实现财富最大化，而货币资金作为企业的灵魂资产，是企业实现最终目标的重要媒介。因此各种筹资、投资手段成为企业调度资金的重要渠道，在进行投资、筹资决策时应对各种方案进行综合分析，防止或减少资金的闲置和浪费，最大限度的发挥其经济效益。

2 企业在实施货币资金内部控制中存在的漏洞

2.1 现金业务控制常见的漏洞

一是少列收入、多列支出。即出纳人员有意将企业的收入通过各种手段加以少记，而支出部分又多记，采用这样的方式将多出部分据为己有。二是涂改凭证、更改金额。即涂改凭证上的日期或者将凭证上的支出金额放大，从而将多报的支出占为己有。三是撕毁票据或收据、盗用凭证，会计人员利用职务便利撕毁相关票据、收据或用盗窃的空白发票向客户开票，将从客户手中收取的现金私有化。四是身兼二职，利用钱账兼管的机会“偷梁换柱”、“虚构内容”、“重复报销”，从而达到贪污现金的目的。五是利用现金日记账循环入账挪用现金，即趁尚未登记总账之际，采取少加现金收入日记账、多加现金支出日记账合计数的手段。

2.2 银行存款业务管理控制中常见的漏洞

（1）私自提取现金或填制一些购物单，有些单位财务人员和出纳串通一气，利用职务便利，私自开具现金支票或转账支票用来提取现金或采购物品，并且将这些支出不记录在账目中，个人独自将现金或物品占为己有。（2）公款私存套取利息。有的企业财务人员将企业的一些款项私自转入自己的账户中然后在存入银行，以此来收取利息，或是将企业的闲散资金转出去炒股、投资等。（3）制造余额漏洞、涂改银行对账单。财务人员有意私自制造银行存款日记账余额上的漏洞，有的甚至是直接涂改或伪造银行对账单的上金额，以此达到隐藏自己通过转账支票套购商品和提取现金的不法行为。（4）移“银”接“现”。会计人员在处理账务时，不将银行存款收支业务与现金收支业务分开编制记账凭证，以此达到将现金据为己有的目的。

2.3 其他货币资金管理控制中常见的漏洞

由于外埠存款远离企业管理本部，资金的收付业务需要一定的时间才能反映到企业资金控制中心，因此对外埠存款的管理也就更加困难。主要表现为：（1）非法设立外埠存款账户；（2）外埠存款的岗位责任制度不明确，没有具体的管理措施；（3）企业对外埠存款资金没有统一调度权。银行汇票和银行本票控制中存在的问题有：（1）使用和签发不合理、不合法、手续不齐全；（2）非法背书转让。在途资金方面存在的漏洞包括，企业未着重审查在途货币资金的核算对象、核算时间与核算内容，极易造成收到在途货币资金时相关人员不做账务处理，导致其被贪污或挪作他用。存出投资款方面的问题有，不经过授权审批就私自将企业资金转入存出投资款账户。存储投资款的金额没有控制在合理的范围内，造成了大量的闲置资金，从而大大的降低了资金的使用效率。

3 货币资金内部控制存在漏洞的原因

3.1 会计人员和管理人员的思想道德和职业素质参差不齐

很多中小型企业都存在着一个普遍的问题“任人唯亲”，从而导致企业员工职业道德低下。例如：公司里有的会计人员“半路出家”业务不精通，甚至有从事会计行业的员工还未取得相关职业证书。从业人员的法律意识淡薄，为了追求物质利益不惜铤而走险，抓住一切漏洞和机会，利用各种手段贪污现金。

3.2 牵制机制不健全

具体表现在会计、出纳岗位职责分工不明显，缺乏监督和牵制机制。例如：公司出纳除了办理涉及现金、银行存款收支的本职业务之外，还进行会计凭证的审核业务。一些规模较小的企业为了节约成本，会计与出纳同为一人，由一个人办理有关现金与银行存款业务的全过程。严重违法了出纳人员和会计人员职责分开的要求。

3.3 家族经营模式问题显著

许多中小企业都是家族成员一起创业共同经营的，这种家族式的经营方式，使得企业的管理制度不健全，其所有权和经营权都掌握在裙带关系很浓的家族成员手中。特别是企业各个重要部门一般都会选择自己人来管理，例如：现金的收支都是经过公司出纳之手，现在我国大部分中小企业的财务人员都是老板亲戚朋友担任。这种经营方式和管理方法其实并不科学，因为在这样的体系下，基本很难将企业的内部控制制度落实到位。

3.4 内控制度不健全

很多中小企业领导在行使管理权时并不严格按照公司的规章制度办事，往往把自己行为凌驾于企业内部控制制度之上，在这样的压力下，对于企业从业人员来说也只能按照老板的意思去执行，一旦这样，公司的内部控制制度就会作为自我欣赏摆设。今后公司在处理某些事务时，做出违法乱纪的事情也就不言而喻。

3.5 货币资金内控制度不规范

货币资金内部控制评价规范不到位。货币资金内部控制管理和自我评价是企业内部控制的重要职能。内部控制评价是合理保证内部控制有效性的关键步骤，有助于企业货币资金内部控制体系的自我完善。

4 强化企业货币资金内控制度

4.1 现金的内控措施

（1）按岗设人、职能分开。一是做到出纳人员和会计人员工作分开，禁止一人兼任；二是对于现金的收支、管理，以及原始凭证的签发、整理、归档和保管、日记账的登记工作由企业出纳人员负责，而且企业的各种收入、费用支出、债权债务等财务工作应该由其他人担任，出纳不可以兼任；三是公司财务印鉴也应该做到分开保管。只有这样做到权责明晰、相互制衡的控制体系，才能避免企业资金被个人占有或私吞的问题。

（2）现金的收支必须要有原始凭证。原始凭证是对现金收支原因的佐证，日常现金管理中，比如一些零散的收支可以采用现金收支，但是大部分交易应该由转账支付；如遇有需要支票付款时，应该提供完整、准确的原始凭证作为依据，并按照正规的程序办理和完善手续。

（3）加强检查与监督，日常公司的现金收支工作要做详细记录，公司的审计或财务部门领导应该定期或不定期对财务工作进行检查，检查过程中发现的问题要及时让有关人员处理。

（4）企业应定期轮换出纳人员，一方面出纳每日都与资金打交道，若长期从事该项工作极容易产生麻痹和侥幸心理。另一方面长期从事一项工作，不利于发现工作中的一些问题和不足，极易形成惰性，不利于提高工作效率。

4.2 银行存款的内控措施

（1）不相容职务分离及授权审批控制。例如：银行存款的收支与记录应该分开，遇到超过部门规定权限的事项，应及时上报主管部门审批。

（2）企业开立或是注销账户或是办理相关结算业务时候，应该严格按照相关规定流程办理。企业的财务主管应该定期对公司经济业务内容进行审核，发现问题及时进行更正，发现违法乱纪的事件，要及时的严格处理。

（3）為了保证银行存款收付业务的准确性、及时性、完整性及资产的安全性。出纳人员在办理结算业务之前，应对原始凭证及有关合同进行复核，确定无误再办理相关的结算业务，并签字盖章以示结算。

（4）企业应对记账环节加强控制，以保证银行存款业务账账相符。并且要安排专人对银行账户信息进行核对，防止舞弊事件的发生。会计人员要认真核对银行存款日记账与银行对账单，按月编制银行余额调节表调整未达账项，做到账实相符。

（5）加强银行存款业务内部审计，保证业务的合法合规，核算准确可靠。确保银行存款的安全完整与结算及时妥当。

4.3 其他货币资金的内控措施

其他货币资金在控制方法和措施上具有一定的特殊性，总的来说应采取的控制措施有：一是设置“其他货币资金”账户进行核算；二是实行岗位责任制，即安排专业人员对公司其他货币资金加以管理，以便企业对公司其他货币资金的变动信息准确把握；三是对其他货币资金进行定期核对，公司要定期或不定期对企业其他货币资金进行核查，避免流失。

现实工作中，由于货币资金流动性强，这给企业监管的带来了一定的困难，加上我国大部分中小企业甚至是大企业的内部控制都不健全，还处于不断完善的阶段。因此，造成不少企业部分流动资金流失问题的发生，这在一定程度上影响企业的健康发展。所以，企业管理层应加强资金的管理工作，建立健全企业内部控制制度，提高资金的使用效率，从而完善企业经营管理制度。

参考文献

[1]王世定，徐玉德.货币资金控制实务与案例分析[M].北京：经济科学出版社，2007.

[2]刘永泽，陈立军.中级财务会计[M].大连：东北财经大学出版社，2012.

货币资金的内部控制 第4篇

货币资金是指资金循环周转中停留在货币形态的资金, 是资产的重要组成部分, 是流动性较强的一种资产, 按货币资金的用途和存放地点的不同, 分为现金、银行存款和其他货币资金。由于货币资金具有高度的流动性和较高的控制风险, 并且货币资金的收付频繁, 业务量大, 出现记账错误的可能性相对较大, 还容易被不法分子贪污和占用, 所以单位在组织会计核算的过程中, 应加强货币资金的控制与核算, 结合单位自身的经营管理实际, 设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法, 从而更有利于单位货币资金的管理和控制。完善而有效的货币资金内部控制对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实完整等具有积极的促进作用。

二、建立货币资金内部控制制度

1、实行岗位分工制度

单位应当配备合格的会计人员办理货币资金业务, 办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质, 忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法, 客观公正。单位应当建立货币资金业务的岗位责任制, 明确相关部门和岗位的职责权限, 确保办理货币资金业务的不相容岗位分离、实行钱、帐、印鉴分管责任制, 能够相互制约和监督。

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。严禁由一人办理货币资金业务的全过程。所有现金和银行存款的收付, 都必须通过经办会计在审核原始凭证无误后填制记账凭证, 然后由出纳员检查所附原始凭证是否完整后办理收付款, 并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。对不符合规定和手续的收支业务有权拒绝办理。对涉及货币资金管理和控制业务的业务人员实行定期轮换岗位, 减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性, 从而达到相互牵制、相互监督的目的。

2、实行内部稽核制度

各单位应建立内部稽核制度, 对监督检查过程中发现的问题应积极采取有效措施, 纠正和完善货币资金业务的内部稽核制度, 每笔货币资金的收付都必须经会计人员认真审核, 审查其手续是否完备、数字是否准确、内容是否合理合法;对一切现金、银行存款应及时入账。并对货币资金定期进行盘点清查并与银行进行对帐, 做到帐帐相符、帐实相符。明确相关机构或人员的工作职责, 定期或不定期地进行检查。监督检查相关岗位和人员的设置情况, 看是否存在不相容职务混岗的现象;监督检查授权批准制度的执行情况, 货币资金经办人对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务, 有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告;同时检查支付款项印章的保管以及有价证券和票据的保管情况。

3、坚持预算控制制度

预算控制货币资金预算的控制就是通过对现金投资或现金使用的预算, 帮助企业获得最大的收益。其主要手段是对货币资金的收支猜测和对货币资金预算的编制。通过较为具体和较为远期的现金收支猜测和货币资金预算来规划出期望的收入和所需的现金支出, 可精确地规划企业现有闲置资金是否进行投资和经营中需要借款的额度和时间, 以利充分发挥资金效用和盈利能力。其旨在对企业一定时期货币资金的流入和流出进行统筹安排, 如结合货币资金的预算编制, 在对货币资金的收支和一定时期货币资金存量进行合理预测的情况下, 可通过实施一些推延货币资金支付的采购政策和加速货币回笼的销售政策;通过报告单位货币资金收入、支出、结存情况并对下一阶段货币资金流入、流出量进行预计和推算, 可以帮助单位负责人全面了解单位现金流量, 为其做出正确的投资、筹资决策提供基础性资料。资金预算编制是否准确直接影响到企业货币资金流转是否畅通, 影响到货币资金的利用效益, 乃至企业的生产经营。因此, 要加强货币资金预算的可靠性控制, 避免或减少预算编制的主观性和随意性。

货币资金预算编制和货币资金业务核算应分离开, 以便更有力地控制货币资金业务。货币资金预算编制后, 财务总监应认真监督预算的执行, 对经营过程中实际现金收支的结果应定期同预算进行比较分析。如果出现重大差异, 可采取必要的措施来调查实际的收支结果。如我单位每月初编制资金预算, 通过每周做资金周报来分析差异原因, 又通过每日做资金日报来监督资金状况。

4、银行存款控制制度

可以建立内部银行, 其是将社会银行的基本职能与管理方式引入企业内部管理机制而建立起来的一种内部资金管理机构, 主要是进行企业内部日常往来结算和资金调拨、运筹, 已被证明是实现货币资金内部控制目标的有效手段。严格按照规定开立账户, 办理存款、取款和结算;银行账户的开立应当符合企业经营管理的实际需要, 不得随意开立多个账户, 禁止企业内设管理部门自行开立银行账户;定期检查、清理银行账户的开立及使用情况, 发现未经审批擅自开立银行账户或者不按规定及时清理、撤销银行账户等问题, 及时处理并追究有关责任人的责任;加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。严格遵守银行结算纪律, 不得签发没有资金保证的票据或远期支票, 套取银行信用;不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据;不得无理拒绝付款, 任意占用他人资金;不得违反规定开立和使用银行账户。指定专人定期核对银行账户, 每月至少核对一次, 编制银行存款余额调节表, 可以发现未达账项, 分析其原因, 发现其是否存在错弊。并指派对账人员以外的其他人员进行审核, 确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符;加强对银行对账单的稽核和管理, 以上应以制度的形式制定下来, 制度约束比个人的自觉性更可靠、更有效。

货币资金既是资本运动的起点, 又是资本运动的终点。货币资金的控制是整个资金管理的重点, 是企业赖以生存的基础, 货币资金收支业务的内部控制是建立整个内部控制制度的关键。建立健全货币资金内部控制制度对于保证会计资料的真实可靠, 减少工作差错, 加强工作人员责任心, 维护财经纪律、经营秩序, 防止或抑制营私舞弊行为以及事后审计工作具有重要意义。

摘要：随着企业内外环境的日益复杂以及企业间竞争的日益激烈, 企业的经营风险和财务风险日益增加, 货币资金是单位流动性最强、控制风险最高的资产, 是单位生存与发展的基础。完善而有效的货币资金内部控制制度, 对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实、完整等具有积极的促进作用。因此, 建立健全的企业资金内部控制制度已经成为必然趋势。

关键词：货币资金,内部控制

参考文献

[1]、苏艳丽, 加强会计内部控制, 发挥财务管理作用, 会计之友, 2003 (7)

货币资金内部控制问题及对策 第5篇

摘要：货币资金循环贯穿于企业经营活动全过程，作为企业的“血液”，合理的货币资金内部控制制度是企业正常运转的基本条件，同时也是企业生存与发展的基础。对于工程项目建设来说，货币资金流动性强、风险高，加上监控的难度高，很容易造成挪用、浪费、流失，致使企业损失，不利于企业目标的实现。因此，构建完善的工程建设货币资金内部控制体系显得至关重要。基于此，本文在借鉴与吸收已有货币资金控制研究成果的基础上，运用货币资金内部控制相关理论，以大通公路工程公司为案例，重点分析了该公司货币资金内部控制问题，并结合该公司的资产规模和经营模式，提出了货币资金内部控制优化体系，同时也为同行业提供一定的参考价值。

关键词：货币资金 预算控制 风险控制 内部监督

币资金是企业赖以生存的命脉，企业对货币资金运动控制贯穿了企业所有运营活动，一旦货币资金内部控制出现问题，企业的活动将无法正常有序展开。因此，如何有效地分配有限的货币资金，最大化其利用效率，带动企业运营效率的提高并为企业带来更多效益，是企业多年来一直研究的课题。

大通公路工程公司是济南市公路管理局下属的国有企业，作为公路工程施工企业，由于企业大部分运营活动都是围绕公路工程展开的，工程耗资巨大，而且资金链一旦中断便会导致项目工程中断或者是质量无法得到保证，后果严重，因此对于货币资金内部控制的关注度要比其他企业更高一些。公路施工企业货币资金内部控制具有工程建设资金风险大、工程资金支出项目繁多、监督检查需要主动性等特点。然而，大通公路工程公司在货币资金的内部控制中存在着预算控制不够完善、风险控制力度不足、货币资金使用和控制不够规范、内部监督制度形同虚设等问题，加强其货币资金内部控制，在一定程度上保证资金的安全稳定，有利于保证公路建设工程的完成，有利于推动全面建设小康社会。

一、大通公路工程货币资金内部控制的问题分析

（一）货币资金预算控制不够完善

资金预算制度是企业经营活动顺利开展、提高资金利用效率的重要保证，是控制、审计、监督、考核的基本依据。大通公路工程公司近些年开始实施预算控制，但因执行的时间并不长且对如何进行预算管理了解不足，因而在预算编制、执行以及监督方面存在一些问题。首先，预算编制方法不够科学，内容不够具体。大通公路工程公司资金预算编制方法采用增量预算法，即依据公司原有已竣工类似项目预算执行情况和道路里程的不同调整原有预算，编制新的工程项目资金预算，但是由于两工程相隔时间比较长，公司内外部环境相差较大，造成新的预算不能与工程实际相匹配。此外，公司工程部门在编制预算时没有将范围扩展至施工各环节，工程立项书的金额也过于概算，不便审查和考核。其次，预算执行不力。虽然大通公路工程公司已编制资金来源预算、费用预算等，但对工程资金支出并未足够重视。企业预算批准下达后，作为预算执行部门的工程部并未认真组织实施，未将预算指标分解落实到各部门、各环节。而且由于公司未建立预算执行责任制度，未对相关部门及人员责任指标完成情况进行检查和考评。

（二）货币资金风险控制力度不足

大通公路工程公司管理层重视生产管理，忽视风险控制，企业员工风险意识淡薄，公司也没有设立相应的风险管理机构，在实际工作中风险识别和应对的能力较低。在公司日常经营管理中以增立项目、承揽工程为中心，往往几个项目同时展开，企业不得不为了巨大的资金需求而采取各种筹资手段。因此易陷入融资结构不合理、贷款比例高、还款压力大的困境，导致财务风险过大，为工程项目的后期建设和运行留下巨大隐患。

（三）货币资金使用管理不够规范

大通公路工程公司工程资金支出具有分布广泛、流向复杂的特点，因此在资金使用程中问题凸显。首先，现金坐支现象时有发生。大通公路工程公司有时会有大笔现金收入，出纳人员没有及时送存银行，导致大量现金滞留公司。而库存现金往往不能满足公司每日极大的现金需求，因此就会出现将公司现金收入直接用作库存现金支付相关费用的现象。违规坐支行为不但会给相关人员贪污腐败创造条件，更会造成公司货币资金收支混乱。其次，银行存款小金库问题突出。由于大通公路工程公司工程项目较多，每日入账金额巨大，这样就使得少数金额较小的收入没有计入公司的银行账户而不易被发现。当前公路施工行业的竞争激烈，各家企业为在投标、立项、施工的各个环节争取优势地位，有时可能会给予相关客户回扣或好处，而这些花费不能在本公司账目中反映，所以会设立“小金库”满足这部分支出。这些私设的“小金库”助长了公司在行业内不正当竞争，会影响公司在行业中的信誉，甚至会触犯国家法律。

（四）内部监督制度形同虚设

公司的内部监督制度是确保公司有序经营的重要保证，一旦公司内部监督制度出现问题，将对公司货币资金安全产生重大影响。首先，内部审计机构的独立性不强。从管理体制上说，内部审计部门在公司经理的领导下开展工作，审计工作受到经理的制约；从机构设置上说，内部审计机构隶属财务部门，并接受财务部总负责人的领导，导致其受财务部利益的牵制，对资金监督控制的独立性弱，内部监督无法有效发挥作用。其次，监督工作考核力度不够。大通公路工程公司对监督人员执行固定薪资制，且未对监督工作的考核指标做出明确详细的规定，因而监督人员工作积极性不高，对货币资金内部控制存在的缺陷未及时提出有效的改善措施。

二、加强大通公路工程公司货币资金内部控制的对策

（一）优化货币资金内部控制环境

深入分析大通公路工程公司工程活动货币资金内部控制，问题根源在于货币资金内部控制目标定位短视性、公司治理结构不够完善等控制环境方面的缺陷。内控环境是实施内部控制的基础，缺乏有效的控制环境，工程建设货币资金内部控制体系执行便无法得到保障。大通公路工程公司应抛弃狭隘的利润最大化短视思想，本着长远可持续发展的原则，利用折现方法评价绩效和股权激励方法进行奖惩。完善治理结构，加大改革力度，实现西方治理结构与我国企业组织形式的融合。只有进行目标定位和治理结构的战略调整，才能保证工程建设货币资金内部控制体系的有效实施。

（二）优化货币资金预算控制

1.实行零基预算和全面预算并行的预算编制制度。大通公路工程公司在预算编制时，总是将以前类似已竣工工程的预算执行情况作为参考标准，然而由于环境的变化、技术的进步和材料及人工成本的波动，使得两次的预算并不能完全配比。因此大通公路工程公司在编制资金预算时，应该实行零基预算，并将外部经济形势、公路施工行业局势对项目材料、人工成本的影响、技术的进步纳入考虑范围，完善预算编制的参考依据。同时实行工程建设部对项目资金预算编制负责制和财务部门及专业独立的第三方审核制，从而提高预算的编制准确性和合理性。

2.在预算管理模式方面，推行全面预算。大通公路工程公司项目工程部门在编制资金预算时仅从大的方面对项目资金进行概算，但并未细化到工程建设施工的具体环节。因此，建议公司工程施工部门推行全面预算，将预算编制的任务依据各部门职责细化到各部门，这样不仅能够保证预算的全面准确，改善原来预算编制内容不够具体的问题，而且将庞大的预算编制任务划分到各职能部门克服上述零基预算工作量大的弊端，提高预算编制的效率。

3.加大预算执行力度。针对预算执行不力的问题，大通公路工程公司应该建立预算责任制，保证预算的严格执行。大通公路工程公司应将预算作为协调预算期内各项管理活动和经营活动的依据，把预算划分为季度、月度的时间区间，通过实行分期预算控制，达成目标，并将预算指标进一步分解落实到各个部门、各个环节和各个岗位，形成全方位、全过程、多层次的预算执行责任体系。此外，为了提高资金预算控制的有效性，公司应当每年对预算执行情况进行检查并进行差异分析，发现超过支付范围、标准及自行变更资金用途的，应当及时整改。对重大预算项目，财务部应当密切跟踪其实施进度，实行严格监控。另外，应建立完善的考核激励机制，对预算项目进行绩效评价，将其与薪资奖励挂钩，明确各部门责任，提高编制合理预算的积极性，确保资金预算控制目标的实现。

（三）加强风险评估和预警机制

1.设置货币资金风险管理机构。为了有效保证企业货币资金的安全，降低财务风险，大通公路工程公司应在财务部下设置 2―3 人组成的货币资金风险监测小组，其工作内容是对货币资金运行实施全程分析与监测，包括各项制度是否配套健全并执行到位，业务流程是否完整连续等，对财务风险的关键指标进行实时监控，适时发出风险预警信息。

2.明确关键控制点，加强员工风险意识。要提升企业货币资金风险管理整体水平，必须加强企业员工的风险意识，保证全员参与到企业货币资金风险管理中。大通公路工程公司要在货币资金管理内部控制手册上明确标明本公司货币资金循环过程中资金风险控制的关键节点。对涉及各关键控制点的各部门、各岗位人员的工作权限及职责做出明确规定，对违反规定的部门和人员要追责，从而加强企业员工风险意识，促使员工参与到货币资金风险管理中，进而提升公司对货币资金风险的控制能力。

（四）规范货币资金的使用管理

1.加强对坐支的整改。大通公路工程公司的坐支现象，不仅会使公司收入不能及时入账，造成收支混乱导致会计记录差错，更会成为舞弊的滋生地。大通公路工程公司应该对库存现金进行限额管理，对于超过限额的库存现金必须及时送存银行，不得用于直接支付企业自身的支出，对于超出库存现金开支限额的业务都必须进行转账结算。此外，必须确保公司资金实施收支两条线。即要求公司各分支机构在当地银行设立收入和支出两个账户，并规定所有收入的现金都必须进入收入户，所有的货币性支出都必须从支出户里支付，支出户里的资金只能根据一定的程序由收入户划拨来，严禁坐支现金。货币资金收支两条线，不仅可以清晰地反映货币资金收支情况，还可防止舞弊发生，强化货币资金管理控制。

2.治理银行存款“小金库’问题。针对大通公路工程公司银行存款出现“小金库”问题，提出以下解决方案。首先，强化公司监督职能。公司财务部门与监察审计等部门密切配合，开展定期或不定期的清理“小金库”专项督察活动，形成多渠道的监督网络，建立完备的监督制约体系。其次，提高管理者思想认识，加强职业道德教育。要想清除“小金库”就要从源头做起。公司应该组织员工加强财经法规学习，提高法律素养。再次，完善货币资金管理制度建设。加强货币资金管理制度建设，是预防和治理“小金库”的根本。大通公路工程公司要不断完善货币资金管理制度，特别是加强货币资金管理的内部审计控制力度。最后，加大惩治力度。对查出的“小金库”问题，要坚决按相关法规处理，对部门责任人严重处罚，对利益参与者追究相关责任，构成犯罪的，及时移交司法机关处理。

（五）优化货币资金内部监督

1.确保内部审计主体的独立性。审计主体的独立性是监督活动顺利开展的最基本保证，必须保持内部审计部门与工程部、财务部相关活动的分离，保障监督报告的公平、客观。大通公路工程公司应该建立董事长领导下的内部审计机构，该机构必须独立于公司其他部门，具体工作直接向董事长汇报。同时内部审计人员不得参与内部控制制度的建立、修改以及公司的财务工作。

货币投放不控制通胀存隐忧 第6篇

随着中国4万亿财政刺激政策的推

出和十大振兴产业规划的启动，前四个月的新增贷款高速猛增，市场上形成了对于中国经济是否会陷入通货膨胀的隐忧。周期性行业陷入衰退，大宗商品价格震荡，经济形势不容乐观，仅就当前宽松的货币政策来判断通货膨胀问题是管中窥豹。事实上，短期内出现通货膨胀的可能性不大，但长期通胀的隐忧确实存在。

货币供应增加并不一定意味着通胀

货币供应增加，引起名义GDP上涨，最终表现为价格的变动，通货膨胀问题本质上是一种货币现象，这是货币主义的经典逻辑。但是，货币数量理论的一个重要假设是，经济增长接近充分就业。就当期世界经济情况看，不具备这一基本前提，经济远未达到充分就业水平。从长期来看，产出缺口和劳动力成本对通胀的影响更加显著，货币供应增加并不一定意味着通胀的可能性大幅上扬。从全球来看，一方面，信贷紧缩使广义货币增长乏力；另一方面，投资与消费需求缺口也影响着货币供应对通胀的作用。此次金融危机本质上是信用危机，美国现在首先要做的是恢复和重建信用体系。只有经济企稳，并逐渐恢复到历史正常水平，经济才能进入良性循环，产生正常信贷和消费需求，信用体系复苏，货币乘数才会有效实现。

尽管美联储投放了大量的基础货币，导致资产负债表急速膨胀，但货币政策所调节的基础货币增速并不直接带动通胀，广义货币供应量增长对通胀的影响更加直接。目前美国货币当局不停地增发基础货币来刺激投资，但是货币乘数链条却是断裂的。商业银行系统为抵抗风险而惜贷，广义货币没有增加，美国政府印的钱又回到美联储的资产负债表里，并没有形成有效信贷放出去，自然也就无法形成生产和消费的刺激力量。将货币供应量作为影响价格的唯一因素而排除信贷需求与供应等基本因素是不合理的。仅就当前的基础货币增发直接判断即将出现通货膨胀有失偏颇。

美国的通货膨胀将会向后推迟

美联储大把撒钱的目的不过是希望通过“政府诱导，市场跟从”，将经济带出低谷。美国对付危机的办法主要是补充银行资本金，降低银行业系统风险。银行的问题是债务堆积的集中爆发，当银行同时变卖资产时，资产价格下跌不止，资产越卖越不值钱，而银行的债务水平反而会继续增高。美联储只有向商业银行注入大量资本金，同时利用各种信心管理方法止住资产价格的下跌，才有可能恢复市场信心。在这种情况下，美国的各种宏观经济指标复苏迹象尚不明显，经济增长离实现充分就业还有很长的路要走。美国劳工部数据显示，截至5月9日的一周内，美国首次申请失业救济人数增加了3.2万人，达63.7万人。截至5月2日，当周连续领取州政府失业救济金的人数攀升至656万人，创历史新高。4周移动平均的连续申请失业救济金人数增加了12.875万人，达634万人。4月新屋开工数月降12.8%。其中主要用于租住和投资的两户及两户以上新屋开工月数降46.1%。

在糟糕的市场环境下，人们宁愿选择持有货币，而不是投资和消费，市场信心严重不足。当前投资、消费和就业等宏观经济指标都凸显出了前所未有的低迷状态，经济复苏之路还非常漫长，各项指标在重新回到历史水平之前，美国的通货膨胀到来将会向后推迟。5月15日美国劳工部公布4月份的CPI数据显示，4 月份CPI同比下降0.7%，创半个多世纪来最大同比降幅。4月份能源价格环比下降2.4%，同比下降25.2%；汽油价格下降2.8%，食品价格下滑0.2%。

中国的信贷影响尚需观察

回到中国，第一季度GDP同比增长6.1%，以政府为主体的投资拉动力量成效显著。但工业增加值同比增长率大幅下滑，进出口贸易严重缩水，民间投资活力不足，消费相对疲弱，就中国当下的经济增长势头来看，复苏之路也不会太平坦。工业增加值自2008年第四季度以来加速下滑，1~4月份工业增加值累计同比增长5.5%，比上年同期回落10.8个百分点，其中，作为增长主体部分的重工业工业增加值，同比增长4.9%，远远低于去年同期17.3%的增长水平。

外需疲软是拖累中国经济增长的重要原因。自2008年7月以来，我国外贸增速已经连续九个月出现下滑。内需方面在“家电下乡”和“汽车下乡”等政策的刺激下，消费呈现出了相对较强的增长，但中国的消费结构如果不发生彻底性变革，单纯依靠政策刺激下的内需增长来实现中国经济的复苏可能性不大。中国去年11月份推出4万亿经济刺激计划，投资项目主要集中于基础设施建设和民生工程。眼下，固定资产投资的快速增长，成为中国经济增长的最有力的支撑。但是，如此单纯依靠投资实现的短期增长是否可以持续，成为人们所担心的首要问题。

中国第一季度信贷规模急剧扩张，原本预定全年5万亿的信贷目标，已经实现90%，达到4.58万亿。由于大规模基础设施建设投资立即上马，以国有企业为信贷主体的大型项目的信贷需求集中爆发。同时，部分银行与企业之间建立特定交易规则，票据贴现规模增大，虚增银行业绩，1、2月份这一问题尤为突出。3月份银监部门严厉打击下有所下降。4月份开始，信贷总额已经降至5918亿元。国有大型项目建设资金审批时间与投产时间存在滞后问题，当下大规模资金重新回流到商业银行的资产项下，并未投入到生产活动和实体经济运行当中。如果大规模资本难以与实体经济相匹配，其最终的货币乘数效应也很难起到作用。政策调控之下的中国信贷已经显现出微妙紧缩的态势，信贷政策是中国经济增长的关键环节，需要进一步密切观察和跟踪。

短期通胀可能小，长期存隐忧

大宗商品是实体经济的重要指标，3月以来，以原油、铜、大豆、豆油为代表的大宗商品先后进入一轮升势，之后各主要品种出现了暴涨暴跌。世界经济的复苏之路是曲折反复的，市场对于经济的乐观情绪并不坚定，大宗商品受到各种宏观经济指标或好或坏消息的影响不断调整。应当看到在经济基本面尚未有实质性改善的情况下，这种情势是寻求投机机会的一种反映。近期国际能源署进一步调低了2009年国际石油需求的预测，从上个月预测的每日8340万桶，下调到8320万桶，比去年下降3%，石油需求降幅将创1981年以来新低，真正的需求上升至少要等到2010年，目前石油价格的回升并不意味着需求的回升。国际能源署统计数据显示，北美和亚洲对石油产品的需求分别下降了5.9%和7.6%。当前石油等关键性能源产品的基本需求疲弱，预计价格会维持在50亿~60亿美元左右。在实体经济恢复到历史水平之前，基本上排除了大宗商品爆发式上涨的可能，成本推动型的通货膨胀将不会那么快到来。

信贷扩张对物价的影响通常有一年左右的滞后期,当下的CPI仍在去年紧缩的货币政策影响之下，排除大宗商品价格快速上涨的可能性, 完全由流动性推动价格的全面上涨而导致CPI上涨的可能性也不大，当前通胀压力并不像猜测的那么严重，在看到通胀之前,应该首先看到经济的回升。因此，在货币创造机制和经济增长相对疲弱的双重作用之下，仅仅依据货币当局的货币政策动作形成通货膨胀的预期太过武断。2009年居民消费价格指数(CPI)和工业品出厂价格(PPI)双双负增长的“通缩”背景下，中国近期再次出现通胀的可能性不大，预计宽松的货币政策不会改变，继续降息的可能性仍然存在。但是另一方面，从长期来看，不得不关注可能发生通货膨胀的隐忧。由于当前宽松的货币政策，货币当局放出了巨大流动性，如果没有适度调控在未来就不得不面对通胀的可能。

企业货币资金控制措施探究 第7篇

关键词：企业,货币资金,控制措施

一、前言

2007年9月我国针对上市公司发布的《企业内部控制基础规范》已经开始正式实施, 2010年财政部等五部门又颁布了《企业内部控制配套指引》, 随着各项指标的出炉, 我国企业货币资金控制管理问题已逐渐趋于成熟。

二、企业货币资金控制概述

企业的货币资金主要包括企业的资金、存款以及其他以货币资金存在的资产。由于企业的货币资金具有流动性以及风险较高的特点, 给企业的货币资金控制带来了一定的难度, 企业的货币资金控制能够在一定程度上控制企业风险较高的资产管理, 也保证了企业资金的安全和完整性。因此优化企业的货币资金控制系统, 改进企业的财务管理活动, 提升企业的经营管理水平已经成为势在必行的事情。

(一) 企业货币资金控制的概念

企业货币资金控制是指在实现企业的发展战略的过程中, 为了确保企业内部相关的货币资金能够有条不紊的展开, 资金信息的准确可靠, 同时还得保证企业货币资金的安全而展开的一系列相互制约与协调的方法、措施和程序。

(二) 企业货币资金控制的原则

企业货币资金控制包括以下的原则:

1.职责分工原则:即将不相容的职责分由不同的人来担任, 形成严密的内部控制制度, 降低舞弊的可能性。[1]

2.内部稽核原则:即设置内部稽核人员或单位, 加强货币资金的管理和控制。对货币资金的账面记录与结存数, 除由出纳人员逐日清点库存现金和定期核对银行存款并编制银行存款余额调节表以外, 内部审计人员还应对现金和银行存款实施经常检查和突击性检查。

3.交易分开原则:即现金支出业务和现金收入业务应分开进行处理, 防止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为。

4.实施定期轮岗原则:即对货币资金管理与核算岗位的人员实行定期轮换, 减少舞弊的可能性。

三、企业货币资金控制的重要性

(一) 一个企业的发展离不开资金流, 可以说资金是一个企业的“血液”, 企业是作为一个盈利性组织存在的, 不能盈利的组织只能有一个结果, 那就是破产

货币资金是企业资产的主力军, 任何企业要进行生产盈利活动都必须拥有货币资金, 它贯穿于企业的整个运转、生产经营的始末, 具有举足轻重的作用。可见只有加强企业货币资金的控制, 才能保证企业货币资金安全性、完整性和合法性。

(二) 提高企业的货币资金控制, 对于加强企业内部资金整合和统筹, 提高企业资金使用效益有不可有不可忽视的作用

它对于合理调度企业的内部货币资金, 提高货币资金的使用效率, 实现企业资金的相互平衡, 发挥着至关重要的作用。

四、企业货币资金控制存在的问题

(一) 现金收支方面存在的问题

1.在货币资金的收入环节, 由于收银在人工操作中存在着许多错记、漏记账单, 乱开发票、随意擅定收费压价折扣等造成收入不实, 挪用公款的现象导致现金的收入不真实。

2.在货币资金的支出环节, 财务部门的工作人员未能严格的按照支付审核程序处理账务, 对部分重大财务货币资金业务未能够实行集体决策和集体审议联签, 从而出现由某一部门管理人员一个人说了算造成的货币支出的不合理现象。

3.在计算机应用的违规操作中, 随着计算机应用的普遍化, 会计人员在从事数据的输入、输出工作以及数据的报送的过程中, 存在数据和程序的人为修改、复制或删除的现象, 从而使会计数据的真实性和安全性受到了极大的威胁, 也极大地增加了会计人员的徇私舞弊的机会。

(二) 银行存款收支方面存在的问题

1.银行工作人员擅自修改银行的对账单。银行工作人员可以借助手中的职权私自提现, 然后涂改银行对账单的支出金额。使其与银行日记账上的金额相符, 以掩盖银行存款减少的事实, 以获取非法利益, 实现公饱私囊的目的。

2.擅自提现或者填票购物。会计或者出纳工作人员擅自签发转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位, 或将支票借给他人使用, 他人可以使用本单位开设的银行账户为其办理转账业务, 从而为其谋取利益。

3.会计人员多头开户, 截留部分公款。会计人员利用个别银行之间相互拉客户的机会, 私自利用企业的印章在外开户, 以本企业更改开户银行为理由, 要求付款单位将欠款或销货收入款等转自自己私自设立的银行账户, 在查账的时候在将钱转入公司账户, 以获取存款利息。

五、企业货币资金控制存在问题的原因

(一) 忽视货币资金内部控制的关键点

货币资金的控制要点是现金收支业务的管理。从现金和银行存款内部控制现状来看, 大多数单位没有注重岗位分工制度的建立, 导致了现金、银行存款漏洞的发生。[2]

(二) 企业领导滥用职权

领导的素质对于企业货币资金控制起着举足轻重的作用, 虽然部分领导、干部或主管人员迫于我国企业相关准则的要求, 不敢太过于滥用手中的职权来中饱私囊, 将自身的行为凌驾于制度之上, 但是金钱的诱惑及自身较低的素质还是使部分领导人员铤而走险, 专法律的漏洞, 绕过必要的程序和环节, 违规办理业务, 致使企业货币资金控制制度不能有效的实行。也有些领导对货币管理制度及其不重视, 缺乏现代资金管理观念和相应的专业知识。导致这些非法行为很容易发生舞弊行为和会计信息的不真实反馈, 最终导致企业在资金上发生空缺。

六、针对企业货币资金控制问题的解决措施

通过以上的企业货币资金控制存在问题的原因分析可以得出大部分的企业存在的主要问题是对企业货币资金控制的重视程度不高, 相应的控制管理系统制度建立不够完善, 企业的管理人员在相应问题的监督力度不够导致企业的货币资金在控制中存在上述问题。为了解决相应的问题, 企业的领导应该重视下列问题的改进。

(一) 管理者应加强管理力度, 改变经营理念及经营风格

管理者不同的经营管理理念及管理风格, 看似对企业货币资金的控制没有太大的影响, 但在无形之中已经对企业货币资金形成了潜移默化的关键性作用。因为企业的管理制度是企业管理者群体意志的体现, 员工一般是跟着企业领导的脚步前进, 有什么样的领导就会有什么样的员工, 管理者对企业货币资金控制的重视程度直接影响其下属的工作态度。

(二) 加强对财会人员的职业道德教育, 提高员工素质, 加强企业文化建设

在货币资金内部控制方面, 既要注重员工业务素质, 也要注重道德素养。因为制度再完善, 如果没有合格的人来执行或者执行不到位, 迟早是要出问题的。企业要通过文化建设, 注重员工的心理感受, 充分考虑员工的需求, 爱护他们, 企业要做“家长”, 使员工有安全感, 把企业当作自己的“家”, 在这一点上要吸取日本的做法。另外, 要让他们对货币资金内部控制有更深层次的认识, 不能只停留在将其视作一种表面的形式, 要让他们深刻了解到其在规范企业业务活动、防错防弊上的重要作用以及与自身的利益关系, 要唤起财会人员高度的责任感和使命感, 提高其自身素养和自律能力。[3]

七、结束语

纵观我国企业目前企业货币资金控制存在的种种问题和原因, 让我们深刻认识到, 一个健全的货币资金控制制度的建立, 对企业的发展是至关重要的, 企业货币资金的有效管理和控制, 可以使会计人员自觉遵守内, 企业的领导能够正确的的行使职权, 促进企业在不断变化的市场环境中更快、更稳的发展。

参考文献

[1]严成根, 邓淑玲.《财务会计》[M].清华大学出版社, 2004.

[2]华伟.浅谈企业货币资金内部控制存在的问题[J].交通财会2010第3期P46-49, 52?.

货币资金内控制的探讨 第8篇

一些企业由于内部会计管理失控, 往往致使不法分子乘机占有货币资金, 以下就企业货币资金管理中的漏洞及处理方法谈谈:

(一) 现金收付业务中存在的问题

1、涂改凭证金额。

会计人员使用退字灵、修正液等化学药剂, 乘机更改发票或收据上的金额, 贪污相应款项。对此, 会计主管或审核人员应认真牢查原始凭证上的数量、单价、金额是否有疑点, 有无改动痕迹。

2、票据头尾不一。

对于一式多联的票据, 在出票时往往需要套写, 若利用假复写的方法, 会使票据联和存根联金额不一致, 造成收多报少或支少报多。为防范此类行为, 企业应将填制收付款原始凭证职责与收付款职责严格分开。

3、撕毁票据, 盗用凭证。

会计人员或出纳人员对收入现金的票据, 乘机撕毁, 从而将票款私吞;或用盗取的发票, 收据等向客户开票, 隐匿现金。究其原因是企业未能有效地控制票据的数量和编号, 对于收入款项的监督不力。

4、虚开发票。

会计人员利用职务上的便利条件, 与外部人员串通, 在购物时虚开发票, 或在做账时虚列工资, 奖金等, 从而将多支的现金据为已有。这往往是由于有关经济业务事项的办理由一人负责全过程, 未能做到薪金支付单等由企业人事部门编制和审核, 而会计稽核人员也未能真正发挥作用。

5、错记金额, 贪污现金。

出纳人员在登记现金日记账时故意记错业务发生金额或将其合计数加错, 表现为少计收入, 或多计支出。出纳人员除登记日记账外, 还兼登记明细账和总账, 是其贪污行为得逞的一个重要原因。

(二) 银行存款收支业务中存在的问题

1、擅自提现或填票购物。

会计人员或出纳人员, 擅自签发现金支票提取现金或擅自签发转账支票套购物品, 不留存根, 不记账, 将公款及实物据为已有。究其原因是企业未建立有效的票据使用制度, 未定期核对银行存款日记账和银行对账单的余额是否相符。

2、多头开户, 截留公款。

会计人员利用个别银行间相互争资金, 拉客户的机会, 私自利用企业印鉴章在他行开设存款账户, 以本单位更换开户行为由, 要求付款单位将欠款或销货收入款转至私设的户头上。出现这种情况, 往往是企业印鉴的保管岗位和货币资金收款岗位未分开所致。

3、私自背书转让票据。

会计人员将收到的转账支票, 汇票及银行本票等票据私自背书转让给其他单位, 以达到侵吞、占有公款的目的。因此, 企业切忌让会计人员保管支付款项所需要的全部印章。

二、货币资金的内部控制

针对以上事项, 企业应制定相应的货币资金控制制度, 确保经营管理活动合法而有效。

(一) 货币资金完整性控制

货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。具体地说, 是单位特别会计期间发生的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关账户。通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况, 或余额截止日后入账的收入和支出, 查找未入账的货币资金。其控制方法一般有以下几种:

1、发票、收据控制。

利用发票收据编号的连续性, 核对收到的货币资金与发票收据金额是否一致, 以确保收到的货币资金全部入账。对发票、收据必须加强其印刷和收、发、存的管理, 但必须连号, 建账核算。

2、银行对账单控制。

银行对账单控制是利用银行对账清单与企业银行存款日记账进行核对, 以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法。通过编制银行存款余额调节表, 可以发现未达账项, 分析其原因, 发现其是否存在错弊。

3、往来账核对控制。

往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额, 及时发现挪用﹑贪污企业货币资金等违法行为, 以评价清欠货币资金是否及时入账或货币资金还欠是否真实的一种控制方法。特别注意对于已作坏账处理的应收账款, 了解是否有收回款项不入账的情况。

(二) 货币资金安全性控制

货币资金安全性控制的范围包括:现金﹑银行存款﹑其他货币资金。由于应收﹑应付票据的变现能力较强, 故也将其纳入货币资金控制范围内。货币资金安全性控制方法一般有以下几种:

1、账实盘点控制。

账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点, 以确保企业资产安全的一种常见的控制方法。如编制银行存款余额调节表。账实盘点按盘点的时间分为定期盘点和不定期盘点, 但不定期盘点的控制效果通常较定期盘点好。不定期盘点的主要特点就是突击性强, 会给货币资金相关岗位产生一种无形的、无时无刻、无不存在的压力。

2、库存限额控制。

库存限额控制是利用核定企业每日货币资金余额, 超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户, 从而降低货币资金安全性控制风险的一种方法。

3、实物隔离控制。

实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的控制方法。比如, 现金只能由出纳保管, 银行承兑汇票只能由一人专管, 否则将导致责任不清, 不法分子很可能混水摸鱼, 侵占货币资金。同时, 还应采取选择合格的保险箱, 选择安全的场所等保障措施, 以确保货币资金实物安全。

4、岗位分离控制。

岗位分离控制是将不相容岗位分别由不同的人负责, 以达到相互牵制, 相互监督的作用的一种控制方法。比如, 货币资金收支与记账分离 (即出纳不得登记日记账) ;货币资金收支与编制记账凭证分离 (即出纳不得编制记账凭证) ;空白支票与印章保管分离, 银行对账单取回, 余额调节表编制与复核分离等等。

健全的货币资金内部控制制度的建立, 更有利于企业货币资金的管理和控制, 使会计人员自觉遵守内部控制制度, 杜绝贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为的发生。货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产, 是企业生存与发展的基础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关, 因此, 必须加强对企业货币资金的管理和控制, 建立健全货币资金内部控制, 确保经营管理活动合法而有效。

参考文献

货币资金的内部控制 第9篇

货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金 (如应收银行承兑汇票等) , 是单位内部流动性最强、控制风险最大的资产。一般包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款, 以及银行本票和银行汇票等可以立即支付使用的交换媒介。从内容上看, 货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

二、货币资金内部控制的意义

货币资金内部控制制度是最重要的内部控制制度, 它要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效复核或批准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密的清查和核对制度, 做到账实相符、制定严格的货币资金管理及检查制度等。

货币资金是企业生存、发展的必备资源, 是企业生产经营活动的基本前提, 也是最易出现问题的资源。对于一个企业来讲, 货币资金的风险管理、内部控制一方面体现在如何杜绝资源的流失、短缺、盗窃及挪用上, 另一方面也要考虑如何优化配置发挥资源优势, 如果资金管理体制分散、监控失衡, 货币资金管理效率低下, 最终会导致造成投资不当, 筹资失控, 内部资金融通失调等风险、可能把企业拖到无休无止的债务、担保纠纷中。为了防止上述由于货币资金问题带来的企业潜在经营风险, 加强企业内部控制制度的建设是十分必要与亟待建设的。

因此, 国家为了加强货币资金的内部控制和管理, 财政部发布了财会[2001]41号文《内部会计控制规范货币资金》, 文件对企业加强货币资金资金的合理规范管理和控制、监督货币资金使用的规范性与合理性, 提高货币资金的使用效果, 保障货币资金的安全提供了法律的规范依据。

三、货币资金内部控制的方法

1. 现金的内部控制方法

一般情况下, 出纳作为负责现金的收入、管理的专职业务人员, 务必限制其他不相关人员有机会接近现金, 其他人未经出纳及主管同意不能接触现金。出纳确实因故需要暂时离开岗位时, 必须由会计主管指派其他专人代替, 但是必须办理相关书面交接手续。出纳人员只能负责登记现金日记账和银行存款日记账, 不得兼任总账和明细账的登记工作。单位必须根据《现金管理暂行条例》的规定, 同时结合企业自身的实际情况, 确定本单位的现金开支范围, 对于不应当支付现金的大额资金业务, 应当通过银行办理转账结算手续, 以防止银行体现、现金保管过程中的意外损失。无论任何情况下各单位一律不得坐支现金, 即单位的现金不得用于直接支付单位自身的支出。

个人业务借款及单位通过银行转账时必须制定相关严格的审批程序, 严格按照审批程序付款, 任何个人都不能擅自挪用、支取货币资金。单位取得的货币资金收入必须及时入账, 只能以取得的国家认可的发票、财政基金专用收据等票据凭证冲抵库存现金。任何设立“小金库”的行为均属于违法行为。企业向银行提取或存入现金, 应当安排保卫人员同行, 保证人员与资金安全。单位应该定期或不定期地实施轮岗工作, 及时调换不同人员从事的工作, 实行财会人员内部轮换制。防止长期岗位不轮换造成重大资金损失。现金日记账应保证日清月结保证库存现金与现金日记账的账实一致。

2. 银行存款的内部控制

必须严格按照国家相关的银行管理制度开立银行账户, 比如国家规定只能开设一个基本存款账户, 基本存款户可以用来支取现金, 其他类型的账务只能用作银行转账而不能支取现金。银行付款英严格履行三级审核制度, 即出纳人员录入、业务部长负责复核、财务负责人负责最后签字审批。业务主管和财务负责人应分别按照制度规定的各自职责要求, 审核相关银行业务是否复核制度流程的要求, 比如相关的业务内容是否真实、付款单位与结算单位是否一致、付款账户是否正确等。如果业务主管或财务负责人因故不在, 应通过书面程序授权其他对制度和流程熟悉的人员负责其原本承担的责任, 如果发生问题可有自认追究源头, 保障银行资金的安全。以上做法简言之就是通过不同岗位职责的不同, 达到相互牵制、互相监督审核的目的, 通过互相监督的内部控制制度能够有效地减少发生银行付款错误的概率, 同时通过对结算凭证的上述内容进行审核, 并与原始凭证进行核对, 审核人员还可以在审核的过程中提高自己的内部控制管理水平。最后, 出纳人员应当每天保证审核银行网银账户与银行日记账是否账实一致, 每月月末应根据各个账户的银行对账单编制银行存款余额调节表。

3. 银行承兑汇票的管理

应首先建立银行承兑汇票登记管理台账, 出纳人员收到每笔银行承兑汇票, 应首先审核该承兑汇票真伪、是否合规、如果符合公司要求, 应通知相关负责会计人员开具收据、登记入账, 同时在银行承兑汇票登记台账上准确记录开票单位、出票行、金额大小、背书人与被背书人等关键信息;支出银行承兑汇票时应保证相关签章的齐全、完备符合公司即银行的相关要求。银行承兑等级台账要与公司会计账簿保持一致, 保证账实一致。

四、结论

通过以上论述, 我们可以认为:随着我国市场经济的发展, 市场竞争过程中企业之间的竞争将日趋激烈, 一个企业的货币资金是否充足、利用效率的高低是一个企业的核心竞争力之一。只有通过上述内控方法制定严格的货币资金内部控制制度, 才能使企业在市场竞争中立于不败之地!

摘要：货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金, 是企业内部流动性最强、控制风险最大的资产。为了加强企业货币资金的内部控制和管理, 各单位根据自身情况制定了不同的加强货币资金安全、核算与监督货币资金使用的内部控制制度, 为提高货币资金的使用效益, 保护货币资金的安全完整提供了依据和保证, 本文着重探讨为什么要加强货币资金的内部控制、以及内部控制方法的介绍。

治理通胀首先要控制货币发行 第10篇

货币主义大师弗里德曼曾经说过，通货膨胀好像喝酒。喝的时候很痛快，喝醉了要醒酒就很痛苦。通货膨胀时钞票发行多，钱比较容易得到。消费者的钱也多，有足够的购买力，货架上的货容易卖掉，借钱也容易，找工作也不难。可是到治理通胀时一切都倒过来了。想要舒舒服服地治理通胀是不可能的，要准备付出代价。

比如，物价上涨时挣固定工资的人生活水平会降低，他们将提出加薪的要求。如果当局同意加薪，势必增加货币发行，通货膨胀就会继续发展。如果坚决顶住，通货膨胀比较容易被控制，但社会的压力将很大。银行的利息率也一样。存款户在通胀的背景下会要求加息，否则存款户会从银行提款到社会上去购买。中央银行为了防止发生抢购，势必提高利息率。但是利息率上升又会增加企业的成本，导致企业经营困难。因此，治理通胀的有效性跟管理层的信心有关。如果管理层信心坚定，通胀就容易得到治理。反之，通胀的治理一定比较慢。

能否采取果断措施，是通胀治理是否有效的关键。犹豫不决，对通胀的治理最为有害。对于目前的通胀局面，有人认为是结构性的，或者是输入性的。所谓结构性的，意思是各种商品价格有涨有落，并没有全面的物价上升。所谓输入性的，意思是因为石油涨价导致物价上升。但可以肯定地说，如果货币发行不增加而发生了通货膨胀，是闻所未闻的。物价全面上升，意味着钞票不值钱。为什么不值钱?因为印得太多了。物以稀为贵，钞票也一样。钞票多发了必定引起通胀，只不过时间上要延缓两年之久。通胀的治理也一样。马上控制货币的发行，也得两年后方能见效。

如果货币总量得到控制，进口品(如石油)涨价会使其他商品落价，而物价总水平不会变。如果进口品涨价会导致物价上升，那么日本应该表现最明显，因为日本的石油几乎100%靠进口。可是今年前五个月日本的通货膨胀率为1.1%，去年为零。石油靠进口的德国也一样，今年的通胀率为2.7%，去年为2.2%，并没有受油价上升的影响。我国的情况也如此，石油价格翻番的2006年通胀指数仅为1.5%。

从宏观上看，如果货币发行加倍，物价同样会加倍。货币终究不是财富，发货币绝不等于增加社会的财富。生产不增加，钞票多了它本身就不值钱了。可是从微观上看，不管是谁，拿到的货币肯定就是财富。不论这货币是中央银行增加发行的，还是你拿到的工资或银行的贷款，每一块钱都是真实的购买力。微观和宏观的矛盾容易使我们误入歧途。最普通的错误就是用限价的办法来对付通货膨胀。以为只要把每样商品的价格都限制住了，通胀就可以避免。最近的一个例子是非洲的津巴布韦。通货膨胀率超过了五十倍。政府下了一道死命令，把所有商品的价格都降一半。不服从的商店老板统统都要抓起来。命令生效的那天，马路上站了许多警察，专门检查商店的价格。结果是商店全面关歇，工厂停工，生产下降。由于生产萎缩，供给减少，通货膨胀如火上浇油，愈发不可收拾。

治理通胀要控制钞票的发行，同时要采取各种措施增加供给，控制消费。增加供给的主要方法是提高整体经济的运行效率，使同样的投入能够得到更多的产出。这就要靠市场更好地起作用，让市场充分发挥其配置资源的功能。所以治理通胀的方法是减少行政对市场的干预，更好地发挥市场的作用，而不是加强行政干预。物价上升，老百姓都盼着有人出来管一管。管理层也可能以为能够靠管理解决通货膨胀。这是很危险的想法，又不容易避免。

当然，管理层是有责任也有能力解决通货膨胀的。主要是限制货币的供给，提高银行的利息率，减少政府开支，控制信贷规模，减少基本建设项目。提高人民币汇价，以减少出口，增加进口，也有利于缓解通胀。但这一切要起作用，必须在货币供给严格控制的条件下才能够有效。

能否采取果断措施是通胀治理是否有效的关键。从宏观上看，如果货币发行加倍，物价同样会加倍。治理通胀要控制钞票的发行，同时要采取各种措施增加供给，控制消费。增加供给的主要方法是提高整体经济的运行效率，使同样的投入能够得到更多的产出。这就要靠市场更好地起作用，让市场充分发挥其配置资源的功能。(摘自：《中国证券报》2008年6月23日编辑：张小玲)

要目:

1.苏振华：开发商应是地震废墟房贷还款第一责任人

2.梅新育：灾后重新审视“减税主义”

3.熊锦秋：赈灾也可采取市场化运作方式

4.樊纲：救灾不是调整从紧货币政策的理由

5.王建：央行上调存款准备金率是错误举动

6.余永定：当前不应加速资本项目自由化

7.许宪春：通胀峰值将在明年出现

8.胡祖六：应实行双紧控制通胀

9.成思危：通胀下应实行保值储蓄工资随CPI

10.汤敏：中国濒临“中等国家”陷阱

11.叶檀：油价目前“闯关”将带来难以预料的后果

企业货币资金的内部控制分析 第11篇

关键词：货币资金；内部控制；健全；监督

货币资金其实是企业可以正常运转的资产之一，也是企业得以发展与生存的基础条件之一。作为流动性最强的资产之一，货币资金如果发生了管理不当，或者是被挤占、挪用、短缺、丢失现象，那就会给企业造成很大的资金浪费，也会给企业的实力造成很大的削弱，甚至会给企业未来的发展造成很大的负面影响。所以，货币资金的管理对于企业的生产与经营都是很重要的，只有保证对货币资金内部控制的正确性才能实现企业的经营目标，这对于企业的发展有着非常重要的意义。

一、货币资金的内部控制目标

企业资产的重要组成部分之一就是货币资金，也是在资金循环周转中停留在货币形态的资金，可以根据存放地点与用途的不同进行分类，大致分成了现金、银行存款以及其他货币资金。货币资金存在于企业的整个生产与经营的过程之中，在企业内部控制工作中一个重要的组成部分就是货币资金的内部控制。

对于货币资金的内部控制，其主要目标是企业管理当局可以建立一个较为健全的货币资金内部控制，主要有四个根本出发点，分别是：（1）安全性。可以确保资金的安全，防止被挪用、诈骗和盗窃。（2）完整性。对于收到的货币，要全部入账，防止私设金库等行为违法的侵占企业收入等现象出现。（3）合法性。对于货币资金的取得与使用，要符合国家相关法律与法规的政策要求，确保手续齐备。（4）效益性。保证货币资金的合理调度，尽量的发挥出其最大效益。

二、企业货币资金内部控制中的问题

在现阶段，我国很多的企业对于资金内部控制的重要性都是忽略的状态，这就使得资金或者银行贷款等货币资金出现很多的漏洞，有的甚至出现了舞弊的行为。

1.银行收支管理漏洞

私自提现的现象市场发生。会计、出纳等私自签发现金支票后者是私自涂改银行的对账单，将其占为己有。还有就是将公款私存。经办人员把公款转进了自己私自设置的银行户头，从而实现了长期占有公款的目的以及侵吞公款利息的目的。

2.现金收支管理漏洞

更改凭证的金额。在经办的时候，相关工作人员利用凭证上面的漏洞，将现金支出原始凭证上的金额私自涂改，甚至涂改发票，虚构其内容，将相应的款项贪污。还有无证对账。有的人员在收入现金的时候，不给付款方开具发票或者是收据，同时也不记账也不报账，就将款项私自的占有。还有的是盗用凭证，有的出纳或者会计，盗取公司的发票，重复向客户开具发票，或者是收货款，私藏现金。

3.对问题出现原因的分析

货币资金内部控制存在上述的一些问题，其原因有很多，内部控制主要是为了可以更好的实现经营与管理的目标，目前有的企业就是因为对于内部控制这方面的认识不够，在相应规范化操作中没有形成一个健全的秩序，知识很多的制度在企业内部多数为一纸空文，甚至是有的企业不能很好的执行内部牵制制度，使得企业的内部出现这样或者那样的漏洞。

当前在我国，很多的会计从业人员在工作中都普遍存在信息失真的问题，使得在一些企业中出现任意聘用会计人员的现象时有出现，最终导致账目无法查证以及账目不符等现象出现，这正是内部控制的先天不足的原因之一。

三、内部控制的设计

在企业中，对于货币内部控制的设计工作，要遵循以下的几个基本原则。企业要全面的分析和梳理资金业务中的不相容职务，实行相应的分离政策，使得各部门工作人员各司其职，相互制约。企业要根据常规授权或者是特别授权的有关规定，明确各个岗位之间的工作权限与范围，分配好承担责任的范围。企业要严格的按照国家的有关规定实行统一的会计准则制度，加强基础工作建设，明确工作程序，保证会计资料的真实性与完整性。与此同时，还有设置专门的机构，配备相应的专业人员。对于货币资金等财产的管理，企业要定期的清查与记录，对于实物要进行妥善的保管，定期的检查与核实，保证财产的安全，同时要严格的限制其他人员接触财产。针对一些具体的方面要采取具体的措施。总而言之，在针对具体的问题时，要根据企业自身的条件，建立一个完善的内控制度，同时形成一个良性的循环，保证企业货币资金的安全内控。

四、总结

现在，随着我国的不断发展，已经融入了世界经济环境中去，因此伴随着的就是市场竞争的更加激烈，随着加大的还有企业的生存压力，因此企业的内部控制也要加强，对于货币资金的内部控制更是如此，因为对其的完善已经成为了企业得以生存的需要。因此企业必须要加强对自我的检查、制约和调节的工作，有效的规避经营中的风险问题，及时并尽快的形成一个适合企业自身发展需要的内部控制体制，这样才能保证企业的经营管理水平不断提高，才能在当今市场竞争如此激烈的环境中保证企业可以更加健康的发展。总而言之，企业只有形成了一套完善的货币资金内部控制制度，才能更好的适应市场的发展。

参考文献：

[1]吕淑娟 田秀琴：浅析企业货币资金内部控制[J].商业经济，2009，（05）：53-54.

浅谈货币资金内部控制 第12篇

一、货币资金内部控制目标

内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标有4个:一是货币资金的安全性。通过良好的内部控制, 确保企业库存现金安全, 预防其被盗窃、诈骗和挪用。二是货币资金的完整性。即检查企业收到的货币资金在当期是否全部入账, 预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为的出现。三是货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合中国人民银行所颁布的《现金管理条例》的规定范围, 办理各项收付手续是否完备。四是货币资金的效益性。即合理调度货币资金, 使其发挥最大的效益。影响货币资金内部控制因素较多, 在对货币资金内部控制设计时主要应考虑管理决策层、会计人员的职业道德、业务素质和内部审计等对其的影响。

二、货币资金内部控制设计

(一) 货币资金完整性控制设计

货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。具体地说, 是单位特定会计期间发生的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关账户。通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况, 或余额截止日后入账的收入和支出, 查找未入账的货币资金。其控制设计一般从下面方面考虑:

1、库存现金支付凭单控制。根据现金开支范围的规定, 凡涉及支付给个人、单位之间的低于零星款项的结算和国家其他规定的可以使用现金结算。对发票、收据控制主要是其编号的连续性, 企业应建立定期或不定期的核对制度, 以确保收到的货币资金全部入账。因此企业应设置负责其存根联与入账的记账联定期或不定期抽查核对工作的岗位, 及时发现其中的错弊。

2、银行对账单控制。其是利用银行对账清单与企业银行存款日记账进行核对, 以确保银行存款真实性与完整性的一种控制方法。企业应在每个月月底通过编制银行存款余额调节表, 分析未达账的原因, 发现其是否存在错弊。

3、业务发生量控制。其是根据某项业务量在一定会计期间的大小, 来分析企业货币资金入账是否完整的控制方法。

(二) 货币资金安全性控制设计

货币资金安全性控制的范围包括:现金、银行存款、其他货币资金, 由于应收、应付票据的变现能力较强, 故也将其纳入货币资金控制范围内。货币资金安全性控制设计一般从以下方面考虑:

1、账实盘点控制。其是通过定期或不定期对货币资金进行盘点, 以确保企业资产安全的一种常见的控制方法, 如编制银行存款余额调节表。账实盘点按盘点的时间分为定期盘点与不定期盘点, 但不定期盘点的控制效果通常比定期盘点好, 不定期盘点的主要特点就是突击性强, 会给货币资金相关岗位产生一种无形的、无时无刻、无处不在的压力。

2、库存限额控制。其是利用核定企业每日货币资金余额, 超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户, 从而降低货币资金安全性控制风险的方法。利用此方法还能高度集中货币资金, 统筹使用, 特别适用于货币资金短缺的企业。

3、实物隔离控制。其是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的控制方法。同时还应采取选择合格的保险箱、选择安全的场所等保障措施, 以确保货币资金实物安全。

(三) 货币资金合法性控制设计

货币资金合法性控制设计针对的是货币资金收入与支付。合法性控制一般首先对企业运用政策及制度的设计的完整性上来进行, 在此基础上再加大监督检查力度。合法性控制风险一般较大, 通常涉及企业决策管理层, 因此, 针对货币资金的合法性控制一般会利用政府机关、社会审计力量对企业进行审计监督。

(四) 货币资金效益性控制设计

货币资金效益性控制是服从企业财富最大化的财务管理目标, 通过运用各种筹资、投资手段, 合理、高效地持有和使用货币资金的控制方法。企业可制定货币资金收支中、长期计划, 在合理预测一定时期货币资金存量的情况下, 通过实施一些推迟货币资金支付的采购政策和加速货币回笼的销售政策, 还可以通过收回投资等方法, 解决货币支出的缺口, 但同时应权衡采取以上措施所付出的代价、成本或机会成本, 选择一项最优的解决方案;同样, 可以通过加快货币资金支付的采购政策 (可降低采购成本) 、一定的赊销政策 (可提高售价或扩大销量) 、或参与各种投资, 以降低货币资金储量, 但同时应权衡以上各种措施的决策收益以及考虑今后中、长期的货币资金状况, 选择最优方案, 最大限度地发挥其经济效益。要实现以上目的, 要求企业在进行筹资、投资决策时, 对各种方案进行综合分析, 并要求参与分析、决策的人员不得少于3人。

企业的货币资金的内部控制是企业必须加以重视的一个组成部分, 只有从货币资金的完整性、安全性、合法性和效益性上来加以控制, 就能有效地使企业的货币资金取得最佳的经济效果。

参考文献