公司内部培训实施细则(草案)

公司内部培训实施细则(草案)（精选10篇）

公司内部培训实施细则(草案) 第1篇

公司内部培训实施办法（草案）

为了达到公司发展对人员综合素质和岗位技能的要求，在明确员工岗位职责的前提下，进一步提高员工岗位任职能力，把培训管理规范化，人事部联合其他职能部门特制定公司内部培训实施办法。

一、培训分类：新员工入职培训、员工素质培训、管理技能培训、技术

培训、销售培训二、三、培训形式：讲授、座谈交流、实际指导、自学资料 培训内容及组织分工：

1、新员工入职培训：（人事部直接负责）

（1）内容：企业文化、公司发展史、企业规章制度、公司产品业务介绍

（2）培训对象：新员工

（3）培训方式：发放员工手册及相关资料，集中组织学习

（4）培训时间：新员工入职当日发放学习材料，一个月内集中组织学习

（5）考核方式：问卷式考核，并作为转正依据之一。

2、员工素质培训：（人事部直接负责）

（1）内容：职场认知、职业态度、职业技能

（2）培训对象：全体员工

（3）培训方式：分阶段集中组织学习

（4）培训时间：每周四六点至七点

（5）考核方式：培训总结或问卷考核，结果作为人事决策依据之一

3、管理技能培训：（人事部直接负责）

（1）内容：角色认知、时间管理、委派工作、激励技巧、与下属沟通技巧、会议主持

（2）培训对象：主管以上管理人员

（3）培训方式：分阶段集中组织学习

（4）培训时间：每周三六点至七点

（5）考核方式：培训总结或问卷考核，结果作为人事决策依据之一

4、技术培训：（技术部负责培训教案的编排及培训计划）

（1）内容：技术培训按照培训对象的不同分成三类：A类培训主要面对职

能部门，培训内容以产品介绍，简单原理为主；B类培训主要面对销售人员以及市场人员，培训内容应从技术角度较为深入，易于理解掌握；C类培训主要针对技术岗位人员，要求技术培训内容系统完善，并有一定的持续性

（2）培训对象：全体在职员工按照职能分工不同，分别参加ABC三类培

训

（3）培训方式：A类培训采取讲授式一次性结束；B类培训采取讲授式，不定期举行；C类培训采取讲授式与实际指导相结合（4）培训时间：新员工入职培训中做A类培训的讲解；B类培训与销售

部门确认培训时间，原则上每周一次，两个月内完成全部内容的培训，员工达到上岗要求标准；C类培训由技术部在本部门内不定期举行，三个月内完成全部培训内容，员工达到上岗要求标准。

（5）培训考核：人事部负责监督技术部对岗位员工技术能力进行考核，并

做为试用期员工转正及工资定级的重要依据之一，考核不合格的按照公司相关规定进行待岗或延长试用期，直至解除劳动合同处理。

5、销售技能培训（销售部负责培训教案的编排及培训计划）

（1）内容：销售技能培训按照销售分工不同分为两类：A类培训主要针对

销售一部，重点在电话销售技巧及沟通方面；B类培训主要针对销售二部，主要在商务谈判，大客户营销技巧、解决方案撰写方面

（2）培训对象：销售人员

（3）培训方式：讲授式，经验交流，；

（4）培训时间：在本部门内不定期举行，一个月内完成全部培训内容，员

工达到上岗要求标准。

（5）培训考核：销售部负责人负责对岗位员工销售能力进行考核，并做为

试用期员工转正及工资定级的重要依据之一，考核不合格的按照公司相关规定进行待岗或延长试用期，直至解除劳动合同处理。

四、培训奖励制度

1、公司员工进行对外培训，公司将予以一定的奖励，具体金额根据培训评

估结果确定。

2、接受对外培训工作的员工，应按照要求认真准备课程文件，准时出席培

训。

公司内部培训实施细则(草案) 第2篇

一、会计岗位职责

1、贯彻执行国家颁布的有关财务制度、严格按照《会计法》进行计账、算账、报账，规定，严格财经纪律，做到手续完备、内容真实、数据准确、账目清晰。

2、负责编制公司财务计划；编制月、季、会计报表及有关说明，每月10日（时间可根据三个股东协商后再确定）前向公司领导及时、真实、准确地报送会计报表，完整地反映财务状况，并按季度进行财务分析。

3、责会计核算，特别对应收、应付等往来账要及时清算和催收；每周三、六两次核查公司账目及凭证；定期对固定资产、低值易耗等财产物品进行盘点，做到账帐相符，账实相符，发现不符，必须查明情况及时汇报。

4、负责公司的资产管理和各项财产的登记、核对、抽查与调拨，按规定计算折旧费用，确保资产的资金来源。

5、妥善保管会计凭证、会计账本、会计报表等档案资料。

6、完成上级领导交办的其它工作任务。

二、出纳岗位职责

1、负责现金及银行转账票据的收付，不得积压，按时将现金送存银行。

2、严格遵守现金管理制度，库存现金按规定限额执行，不得挪用、不得以白条抵库、不得坐支营业款。

3、根据会计人员签章的收、付款凭证，按款项的审核批准制度办理收付。

4、开据支票，办理汇款时要按公司的财务管理制度办妥有关手续，不符合规定者予以退回。

5、填制有关收入、支出的会计凭证、登记银行存款、现金出纳日记账，保证账款相符。

6、负责保管未签发的支票，支票本及已签发的支票存根联。

7、负责职工每月工资、奖金以及各种福利待遇的审核和发放。

8、结合公司的业务实际情况，每月汇总收付款凭证并将凭证交会计登记明细账。

9、每月10日前，将上月银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，编制银行余额调节表。

10、每月底将银行存款余额、营业收入及本月、本年累计额报告总经理及法人代表。

11、妥善保管保险柜钥匙，密码不得泄露及外传。

12、完成上级领导交办的其他工作。

三、固定资产的管理规定

1、公司的固定资产，包括机器设备、车辆、家具、电器、其他设备等，其财务管 理和计提折旧，由财务室负责。

2、每年年终必须进行一次固定资产盘点，做到实物和账表记录相符，核算资料准确。对固定资产遗失、损坏的，要查明原因，明确责任，做出适当处理。

3、购置固定资产，必须有经批准的购置计划；购置时，经领导批准，可借用限额支 票在计划范围内使用。

4、购置的固定资产报销时按财务制度审批程序进行。

四、印章使用的管理

1、公司印章包括公章、财务专用章、法人代表章、合同章等。公章由行政管理部指定专人负责保管，财务专用章、法人代表章、合同章由财务室专人负责保管。

2、保管人员必须坚守职责，未经领导批准，不得将印章带出办公室，不得私用，不得委托他人代管

3、保持印章使用的严肃性。各类印章只限使用在正式公文、函件上，严禁在空白介绍信上盖章。印章使用必须做到用章登记。

五、公司员工差旅费的规定

1、职工因公出差，按财政部有关文件规定，一律乘座火车，可购硬卧车票。如因特殊情况需乘飞机者，必须报总经理批准方可乘座，否则不予报销。若需乘船可购四等舱船票。

2、所有乘车、船、飞机报销必须要有车票、船票、飞机票；如遇特殊情况无法开具车票的，必须报总经理批准后方可报销，否则不予报销。

3、员工每人每天按100元标准住宿，出差住宿按天数计算；伙食补贴，每人每天50元标准。副总经理以上实报实销，所住宾馆不得超过四星级。

4、市内交通补贴，交通实报实销，伙食每人每餐15元标准。

5、公差人员报销差旅费，必须在回公司五天内办理报销手续、缴还预借差旅费，否则作为挪用公款处理。

六、物资采购规定

1、各部门根据每年物资的消耗率、损耗率进行预测，于每年十二月中旬编制采购计划和预算，报财务室审核。

2、计划外采购或临时增加的项目，也要制定计划或报财务室审核。

3、财务室对各部门采购计划和预算进行审核，经审核的计划交行政部门监督实施。

4、采购价值在500元以上的物品要有2人以上共同办理；大宗用品或长期需用的物资，必须向3家以上供应商摸底询价，并签定供货协议。

5、计划外和临时少量急需品，需经总经理批准后，方可采购。

6、采购人员采购物资付款，价值在5000元以上的，使用转账支票或委托银行付款；价值在5000元以下的，可以支付现金。

7、转账支票结账一般由出纳根据采购人提供的准确数字或单据填制转账支票。若由采购人领空白转账支票与对方结账的，转账支票必须限额。

8、物资采购价值超过5000元，卖方要求付现金的，必须由财务室审查，经批准后，方可付款。

七、公文及合同的管理规定

1、以公司名义向外发送的正式文件需经部门经理审阅，总经理签发。

2、以公司名义对内、对外签定的合同，统一由财务室负责办理，并在办理完毕后将原件分类存档，以便随时备查。

八、财务审批、报销规定

1、公司各部门应根据工作需要，事先拟订支出计划，报总经理同意后，再由经办人按规定办理借支或报销手续。

2、公司员工报销，需下列审批程序：经办人—部门经理签字—总经理签字—出纳付款。

3、上述开支的必须支出，如果总经理不在，需经电话请示总经理同意后，方可予以支出，待总经理回到公司后再予补签。

公司内部培训实施细则(草案) 第3篇

一、内部控制审计实施现状

内部控制审计是适应经济发展的一种现代审计方法, 旨在通过审查、分析测试以及评价被审计单位的内部控制制度, 以确定被审计单位内部控制制度的可信度, 从而对被审计单位内部控制的有效性做出鉴定。

财政部联会其他相关部门颁布的《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》要求上市公司以及非上市的大中型企业自2012年1月1日, 应当对其内部控制的有效性进行自我评价, 披露年度内部控制自我评价报告, 同时应当聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告。

笔者通过随机抽取在深圳证券交易所主板上市的50家公司进行观察, 手工查阅其2013年年度报告中的内部控制报告, 对其内部控制自我评价报告以及内部控制审计报告进行统计分析, 研究结果如表所示:

表的研究结果表明我国上市公司内部控制审计制度施行效果不理想, 在选取的50家样本公司里仅24家按照要求披露了上市公司内部控制审计报告, 占48%。内部控制自我评价制度得到有效施行, 选取的50家公司全部披露了内部控制自我评价报告。

笔者在查阅其内部控制自我评价报告和内部控制审计报告的过程中还发现虽然这50家公司都披露了内部控制自我评价报告, 但是其披露的内容都相当简略。披露内部控制审计报告的公司, 其审计报告内容也相当简略, 说明我国上市公司内部审计报告以及内部控制自我评价报告披露质量有待提高。

二、内部控制审计存在的相关问题分析

1.制度流于形式

从内部控制审计报告与内部控制自我评价报告的披露数量和质量来看, 我国上市公司内部控制审计制度流于形式。虽然绝大部分上市公司都提供了内部控制自我评价报告, 但是其内部控制评价报告披露的内容并不详细。而披露内部控制审计报告的上市公司数量无论从披露数量上还是从披露质量来看, 都没有达到制度要求。

2.内部控制审计制度尚未健全

我国2010年才颁布《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》, 并且自2012年1月1日起才开始施行, 说明我国内部控制审计制度起步晚, 制度尚未健全, 目前还处于初始探索阶段, 从而导致上市公司披露的内部控制审计报告数量和质量都达不到理想标准。

3.缺乏科学的内部控制审计标准

我国内部控制审计制度尚处于起步阶段, 内部控制审计程序也处于不断的探索和改进阶段, 我国目前尚缺乏比较科学和完善的内部控制审计程序。除此之外, 我国上市公司内部控制审计报告多是建立在内部控制自我评价报告的基础之上, 对上市公司内部控制报告过于依赖, 缺乏一套客观的评价标准。

三、改善内部控制审计相关对策

1.加大监管力度

笔者认为, 内部控制审计实施现状不佳的原因首先在于监管不力。必须大力加强对内部控制审计制度的监管, 建立健全完整的法律法规体系, 对违反上市公司内部控制审计指引的各种行为必须采取法律措施。如:对没有披露上市公司内部控制自我评价报告或者上市公司内部控制审计报告的上市公司, 采取罚款、对财务会计负责人进行问责以及责令出具审计报告的会计师事务所进行详细审计或者更正审计意见等处理措施。

2.建立健全内部控制审计制度

上市公司内部控制审计处于初级探索阶段, 因此在实施过程中可能遇到相应的困难, 因此建立一套完整的内部控制审计制度势在必行。只有对制按度进行完整建设, 才能相应地对评价标准进行统一, 这样才能真正做到有章可依, 通过制度规范上市公司内部控制审计行为, 提高内部控制审计的有效性以及更好地帮助注册会计师对上市公司内部控制进行审计。

3.提高审计人员专业素质

随着我国注册会计师行业的发展, 目前, 许多执业会计师的业务水平相对比较低, 越来越多注册会计师实质上缺乏比较相当的审计经验。因此, 必须加强人员培养, 提高审计人员的业务水平, 不仅要求掌握审计知识, 对于会计、法律、证券、金融甚至工程技术、工艺流程乃至宏观经济的把握都要求具备一定的知识, 提高其执业能力, 注重其专业知识的发展, 才能保证内部控制审计的有效性。

参考文献

[1]刘玉廷, 王宏.会计研究, 2010年09期

集团公司实施内部控制建设的思考 第4篇

关键词：集团公司；内部控制建设

2008年5月22日，财政部，证监会、审计署，银监会、保监会发布《企业内部控制基本规范》，要求自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。2010年4月15日又发布了《企业内部控制配套指引》，自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。指引发布标志着中国企业内部控制规范体系已基本建成，财政部等目前正在指导督促该制度的推行。万事开头难，面对庞大内部控制工程的建设，尤其是集团型公司，下属单位多、管理层次多、业务多元化、区域跨度大，如何推动实施内部控制建设是一个非常复杂的命题。本文从T集团内部控制建设情况提出建议措施，以供参考。

一、集团公司内部控制建设存在的问题。

（一）对内部控制建设的认识不够，重视程度和积极性不高。

企业管理层对内控建设的重视程度不够，认为内部控制的建设并不能提高企业的经营效率，不能给企业带来收入、利润的增长，不能带来真金白银的效益；甚至认为内部控制导致控制环节的增加，业务流程加长，对企业的业务发展带来阻碍，增加企业的经营成本，降低企业的经营效率。同时，内部控制制度的建设也会一定程度上削弱领导自身的权限。因此企业管理层对内部控制建设并不积极，不愿或不敢切实推进内部控制建设。

企业领导在观念上对内控的不重视，可能使企业在建立和推行内部控制过程当中，无法保证资源投入；而且让企业员工产生不理解和抵触的情绪，不利于内部控制制度的设计和有效执行。

（二）内控制度建设脱离企业实际，无法落实到位。

内控制度的建设既应考虑企业的实际情况，具有现实性；又要兼顾企业未来发展的需要，具有前瞻性。但有些企业在内控制度的设计上，存在一定的缺陷，部分企业照搬国际上一些先进的、成功的经验，不考虑企业自身的现状，内控制度很全很完善，但在运作过程中却没法执行，起不到预期的效果。也有一些企业制度建设仅仅满足现有的需要，制度设计完全迁就现实，起不到内控制度的牵引作用。

另外，一味强调内部控制的全面性，不懂关键点识别控制，导致效率降低。作为集团型公司，在推动内控建设时，更加难以用标准化的一套制度去要求不同的下属单位，而必须要求兼顾原则一致性与业务适应性的内控制度。

（三）缺乏内控建设的人才，内控专业度、内控建设工具和方法掌握不足。

企业内部控制渗透于整个组织的一系列活动中，内部控制系统建设涉及公司治理、风险管理、质量管理、信息系统、审计监督、企业文化建设等领域，涵盖的知识面广，业务流程复杂，各种技能要求全面，测评方法和测评工具复杂细致。而且集团型公司往往涉及到多个业务领域、不同的商业形态和地区，要真正做好内控建设，必须由各下属单位派出深刻理解内控文化、熟悉业务、熟悉内控建设工具方法、善于思考、执行力强、具备良好沟通协调能力的得力人才，扎扎实实地投入，认认真真地去做，才能起到效果。而过往的内控工作大多强调财务内控，业务部门对于内控工作理念还不具备深刻理解，遑论专业方法和工具。

二、加强集团公司内部控制建设的改进措施和建议

针对上述几个问题，可以从以下几个方面采取措施

（一） 建立内控建设的组织机构保障。

集团成立专职的内控建设机构，负责制定集团内控建设规划、协调内部控制的建立实施及日常跟进工作。下属单位应设立专职内控人员，负责在集团内控建设规划的指引下建立本单位的内控建设工作计划、组织协调本单位各部门的内控建设工作，并负责检查工作进度。

明确各单位的一把手是内控建设工作的第一责任人，负责审批本单位内控工作计划和落实内控建设的资源配置。在条件成熟的情况下，可将内部控制工作情况列入下属单位各部门绩效考核、以及集团对下属单位的经营绩效考核内容中，以牵引各单位真正重视和投入内控建设工作。

（二）建立良好的控制环境。

管理层通过示例和行动建立的控制环境，将影响整个内控系统的执行效果。控制环境涉及集团公司从上到下的员工，公司最高层的领导必须明确董事会在内控框架中的核心地位，并使之在内部审计、预算管理等一系列对内部控制至关重要的活动中发挥监控作用，并推行不相容职务分离机制，实行责任追究制度，将责、权、利相结合等，从而有助于创建一个内部控制措施更有效被运行的环境。

针对环境控制改善董事会的治理结构，使其发挥固有的相互监督、相互制约、相互牵制的功能。在公司治理结构中，董事会处于核心地位。要明确董事会内部分工，积极探索在董事会下设立审计委员会、薪酬委员会、预算管理委员会等控制机构，完善内部控制的岗位授权制度，进而保证公司政策的贯彻和目标的实现。

（三）结合集团型公司的特点，采取抓试点、抓重点的方式，稳步推进内控建设。

内控建设不是一蹴而就，在建设初期，集团公司可选择主要的下属单位、关键业务流程或是高风险业务流程，作为试点，首先进行内控流程的梳理，找出风险点、列出关键控制活动和措施，并将其内化为公司的相关制度中。通过试点积累工作经验和方法，再向其他下属单位和业务流程逐步覆盖。业务流程内控建设的主导者应当是各下属单位的业务部门，集团可提供咨询答疑、进度协调、资源协调等支持服务。

集团根据风险点的重要性制定ABC分类规则，以保证各下属单位的内控建设成果既能防住重要风险又能保证效率。例如，集团可定义哪些流程中的哪类风险点是属于A级（最重要）风险点，所有下属单位，只要有此类业务发生，就必须实施统一的控制活动，不允许自行简化；哪类风险点属于B级（次重要）风险点，下属单位应当根据自身业务特点实施控制活动，不强制要求统一；哪类风险点属于C级（相对不重要）风险点，下属单位可根据自身情况，选择是做控制还是不控制。ABC分类是集团推进内控建设的一项重要举措，既能保证各下属单位的内控制度符合集团整体的原则性要求，又能兼顾各单位的业务特性，下属单位的接受程度较高，实施效果也会比较好。

（四）培养内控建设人才。

在内控建设的初期，聘请外部咨询顾问来开展内控建设是一个好办法，能够将内控理念和先进经验、专业方法引入企业内部。但内控建设是一项长期工作，企业终归要依靠自身的力量。因此，集团在培养内控建设人才方面要有适当的投入。内部培养为主、外部引入为辅，对在内控建设工作中发现的好苗子、心态积极、熟悉业务的骨干，应制定合适的培养计划，采取外训、内部岗位调配等方式，促进其更快的成长。集团在人才职业通道体系建设上，应对内控人才设立专业通道，作为企业的一类业务技术人才，享有企业内部的“技术职称”，有条件的单位可将其“职称”与薪酬待遇挂钩，更好地鼓励人才发展。

总而言之，集团型企业实施内部控制建设，面临的困难比单体公司会更多。我们需要结合公司业务特点、阶段性的工作重点，因势利导，顺势而为，牵引和推动各下属单位循序渐进，将内控建设工作落到实处。（作者单位：TCL集团股份有限公司）

参考文献

[1]凌咏春，《集团公司内部控制建设》，决策与信息，2010（10）

[2]马学锋，《上市公司内部控制建设方法研究》，时代金融，2011（10）

公司内部培训实施细则(草案) 第5篇

理办法（征求意见稿）

为切实加强企业职工教育培训工作，进一步提高企业员工的专业技术和文化素质，以适应企业科学发展的人员素质要求，切实提高培训质量，结合本企业的实际情况，特制定本管理办法：

一、教育培训的原则和方向

1．职工教育培训工作的重点应以专业对口、和岗位密切相关的职业技能培训为主。

2．对员工的职业教育培训，既是企业的责任，也是员工的义务，因此员工必须接受企业安排的各类培训。

3．职业教育培训的考核成绩将作为员工今后转岗、提干、继续深造的重要依据。

4、公司的教育经费专款专用。

二、教育培训的对象

公司全体在岗员工。

三、培训类型

社会培训机构的职业技能培训、职称培训、主管部门（厂家）组织的各种技术、技能培训。

四、审批程序

因生产工作需要，确需到社会职业技能（职称）部门，要填写《温州交运运集团职工社会职业技能（职称）培训审批表》报公司同意后

上报集团审批，方可参加培训。参加厂家培训的要填写《温州交运汽车服务公司员工外出培训(开会)审批表》报公司同意后方可参加培训。

五、培训费用的报销

1．专业对口的职称培训，考试合格后，凭资格证书培训费报销80%，评审费、报名费、考试费全额报销，因成绩不合需要参加补考的补考费用报销50%。

2．专业对口的职业技能等级培训，考试合格后，凭职业技能等级证书报销80%，因成绩不合需要参加补考的补考费用报销50%。

3．因工作需要，由单位指派或上级有关部门及业务厂家指定的岗位培训，凭合格证书、培训总结全额报销。

六、培训期间的待遇及其他

1．经批准的各类培训，各单位（部门）要尽量保证其学习时间，享受正常工作员工的一切待遇。但遇特殊情况，培训者必须服从生产、工作的需要和所在单位的工作安排。

2．未经批准参加各类培训的员工，不得占用工作时间，如有占用，须经单位批准，按事假处理。

3．由单位出资3000元以上培训的员工，应签订培训协议书。未满约定服务年限，其提出解除劳动合同的，应无条件退还培训费及相关费用。

4．书簿费、资料费、班会费、交通费、住宿费、考察（参观）费均不得在教育经费内报销。

七、附则

1.本办法从2013年月起执行。

2.本办法如与集团公司相关规章制度冲突的，以集团的相关规章制度为准。

公司内部培训通知 第6篇

增强企业竞争力，公司决定在20xx年7、8月份组织公司内部培训。

培训对象：全体员工。

培训时间：20xx年7、8月份

培训内容：公司产品以及图书馆文化

公司内部培训方案-员工培训方案 第7篇

为进一步提高员工素质，提高服务水平，增强员工遵守国家法律、法规和安全意识，保障安全生产，努力实现集团公司下达的目标，结合公司工作实际，制定本方案。

一、指导思想

以科学发展观为指导，认真学习党的十八大精神和今年召开的两会精神，贯彻执行集团公司下达的培训计划，牢固树立以人为本和安全发展理念，以提高全体人员素质为重点，以提升现场管理水平为目标，紧紧围绕安全生产中心任务，采取多途径、多形式、多种类的培训方式和岗位练兵、应急演练等方法，不断加强培训，强化现场应急处置能力，有效预防安全生产事故发生，为全面完成集团公司下达各项指标做出积极贡献。

二、目标任务

(一)培训对象：在册员工

(二)培训内容：十八大文件和今年召开的两会文件;国家颁布且实施的`法律、法规;集团下达的各种文件;站务(专业)知识、技能;《营业客车安全例行检查及出站检查工作规范》;案例分析;应急救援知识;模拟操作几个部分。

1、法律法规：十八大文件和两会文件汇编，国家和省颁布的法律法规及安全生产条例规定等。主要是《中华人民共和国安全生产法》、《中华人民共和国道路交通安全法》、《中华人民共和国消防法》、《中华人民共和国劳动合同法》和《中华人民共和国道路运输条例》《营业客车安全例行检查及出站检查工作规范》等。

2、站务(专业)知识、技能：交通运输行业有关安全生产、站务管理等方面的专业技术知识、操作流程。主要是道路旅客运输、危险源排查，危险品检查等安全操作规程以及设施设备的安全使用和现场安全管理知识。

3、应急救援知识：主要是自救、互救和创伤急救基本知识，发生各种灾害后的现场避灾、救灾、人员紧急疏散等。

4、案例分析：主要是对近年来交通运输行业发生的典型事故案例的分析，剖析事故原因，吸取事故教训，提出防范措施等。

5、模拟操作：以专业特点为背景，模拟安全生产管理和应急事件现场，对员工进行管理流程和应急处置知识的培训。

三、工作安排

为全面完成任上述目标任务，确保培训工作有条不紊的推进，分阶段实施。

1、1月份学习集团公司下发各种文件和《十八大文件和两会文件汇编》，明确20生产经营方针和目标。

2、2至8月份学习劳动合同法、消防法、安全生产法、道路交通安全法、道路运输条例、《营业客车安全例行检查及出站检查工作规范》等法律、法规。同时针对发生的典型事故进行剖析，举一反三吸取教训。

3、9至12月份进行安全生产、灭火应急等方面的知识进行演练。

4、总结评先(12月)。在全面完成培训计划的基础上认真总结，树立先进典型，努力营造交通运输企业强教育、重培训、再提高、会管理的氛围，推动交通运输企业安全生产，全面发展。

四、工作措施

根据计划由党支部、工会牵头，办公室负责具体培训的安排和落实，

公司内部培训实施细则(草案) 第8篇

治理型内部审计, 也称之为内部治理审计, 是一种全新的内部审计理念。国内外不少学者普遍认为, 内部审计是现代公司治理的一部分, 内部审计、内部控制与公司治理之间存在互动关系。内部审计是内部控制的一部分反过来又评价内部控制的有效性, 内部审计既是公司治理的一部分, 同时又参与到公司治理有效性的审计之中。由此, 基于公司治理而产生了诸如治理审计、战略审计、风险管理审计等新型的内部审计业务。国际内部审计师协会 (IIA, 2003) 强调:“在许多方面, 内部审计是两种主要的治理活动———监督风险和确保控制有效的一线行动者, 是公司治理中审计委员会的‘耳目’……内部审计在公司治理中的作用包括监督、评价和分析组织的风险与各项控制;复核并证实信息可靠并符合相关政策、程序与法律;协助管理者向董事会、审计委员会以及执行管理机构提供风险防范以及与治理有效的保证;对有助于组织改善的任何方面提供建议以完善过程、政策程序”。

国内外学者最初提出治理型内部审计的思想, 只是基于要将内部审计与公司治理建立起联系, 发挥内部审计在公司治理层面的作用。早在1996年, William W.Warrick和Duncan J Galloway曾试图以治理审计的理念来构建一个适于公司治理下的审计框架;Jeffrey Cohen, Ganesh Krishna Moorthy&Arnold M.Wright (2002) , James E Orlikoff&Mary K.Totten (2002) 也都发表观点提出在传统审计观基础上实施治理审计来更多地关注公司治理, 尤其是董事会这一最高决策机构的效率和作用发挥情况。其他学者也在此领域有丰硕的研究成果, 归纳起来比较有代表性的研究成果主要集中在几个方面:内部审计在公司治理中的地位和作用研究;公司治理与内部审计互动关系研究;将内部审计作为公司治理主体和组成部分的研究;以及对公司治理中内部审计机制和审计内容的研究等等。我国学者开展治理型内部审计领域的研究始于20世纪末21世纪初, 因现实经济环境的局限, 仅限于理论研究的一些思路和对西方研究结论的呼应。但是我国学者的突出贡献在于给出了内部治理审计的定义:如内部治理审计可以理解为:由相对独立的内部审计机构或内部审计人员依据法律、法规、方针、政策以及企业内部的章程、管理原则和相应的制度, 对企业的内部审计结构设计、内部经营行为的决策与执行等情况进行的咨询服务与审核监督 (施建军2003) 。现代内部审计应该是内部治理审计, 其主要工作任务是绩效评估, 即对组织的风险管理、内部控制和治理过程进行绩效评估, 这种工作最终体现为一种价值创造活动。内部治理审计的主要内容包括战略管理审计和业务管理审计 (张伟, 2004) 。治理型内部审计是指以风险为基础, 为实现组织的价值增值目标, 由具备复合型才能的职业人员所从事的重在监督和评价公司治理有效性的保证和咨询活动 (傅黎瑛, 2006) 。近几年来, 各国学者对内部审计的基本治理活动的认识趋于一致, 认为内部审计应将视角从公司管理延伸至公司治理, 治理型内部审计既是一种“服务于各种治理主体”的活动, 也是一种“对治理活动和治理程序的有效性加以控制确认”的活动。

诸多研究文献的结论给予的启示是:内部治理审计的提出, 既可以视为内部审计所有权监督本质的理性回归, 也可以视作内部审计现有职能的延展, 更是内部审计与所处环境良性互动发展的最好例证。它既不同于早期的基于所有权监督需要的内部审计, 也不同于曾一度占统治地位的经营权 (或管理权) 主导型内部审计。随着现代企业对公司治理的要求不断加强, 企业内部控制与内部审计的环境不断变化。在公司治理环境的要求下, 内部审计目标与价值增值的治理目标相一致, 并使得其职能、技术方法、内容与范围等方面产生了新的导向与变革, 治理型内部审计应运而生。

二、我国上市公司内部审计的转型

我国自1983年恢复审计制度以来, 审计署对内部审计作过四次规定。第一次, 1985年12月, 《审计署关于内部审计工作的若干规定》定义“内部审计是部门、单位加强财政、财务监督的重要手段, 是国家审计体系的组成部分。”第二次, 1989年12月, 《审计署关于内部审计工作的规定》定义“内部审计机构在本单位主要领导人的直接领导下, 依照国家法律、法规和政策, 对本单位及下属单位的财务收支及其经济效益进行内部审计监督, 独立行使内部审计职权, 对本单位领导人负责并报告工作。”第三次, 1995年7月, 《审计署关于内部审计工作的规定》定义“内部审计是部门、单位实施内部监督, 依法检查会计账目及其相关资产, 监督财政收支和财务收支真实、合法、效益的活动。”第四次, 2003年3月, 《审计署关于内部审计工作的规定》, 将内部审计定义为:“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为, 以促进加强经济管理和实现经济目标。”此外, 2004年国有资产监督管理委员会第8号令《中央企业内部审计管理暂行办法》第四条提出:本办法所称企业内部审计, 是指企业内部审计机构依据国家有关法律法规、财务会计制度和企业内部管理规定, 对本企业及子企业 (单位) 财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效, 以及建设项目或者有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行监督和评价工作。2007年12月, 深圳证券交易所制定了《中小企业板上市公司内部审计工作指引》, 该“指引所称内部审计, 是指由上市公司内部机构或人员, 对其内部控制和风险管理的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动”。

从上述我国内部审计的定义发展可以看出, 监督和评价是内部审计的基本职能。监督职能是评价职能的基础和前提, 评价职能是实现组织经济管理, 提高经济效益, 创造组织价值的必然要求, 两者相互联系、相互依存, 在组织的生产、经营、管理、决策、服务等方面发挥不同的作用。实践证明, 内部审计对于查错防弊, 对内部经营活动的合规性审查起到了一定的作用。然而, 随着我国上市公司在面对有序的市场经济和激烈的竞争条件, 公司治理首要解决的问题是:如何在股东、董事会与经理之间形成一种相互制衡的机制, 从而使最后应该由股东来承担的代理成本最低。公司在支付内部审计、外部审计、内部控制等约束性支出时, 虽然直接增加了其监督成本和守约成本, 但同时也减少了由于代理人决策与使委托人福利最大化的决策之间出现偏差而造成的货币损失 (剩余损失) 。当减少的剩余损失一定大于增加的监督成本和守约成本时, 这种约束支出就是有效率的。针对现代内部审计, 当把它定位在服务于管理者的传统模式时, 它的存在实际上是管理者向委托人发出的一种信号, 表明他 (们) 是以委托人福利最大化为行动目标的, 这时的内部审计成本是一种守约成本;当内部审计被定位在为所有者服务的模式 (向股东负责并报告工作) , 那么, 它又成了一种监督成本。而不论是监督成本还是守约成本, 其降低代理成本的本质是一致的, 这也是公司治理的经济学目标所在。因此, 从经济学上说明内部审计是现代公司治理的一部分。在“安然”等财务丑闻接踵爆发后, 美国政府紧急出台Sarbanes-Oxley法案 (《萨班斯法案》。根据该法案的提议, 审计委员会、管理当局、内部审计和外部审计是完善公司治理的四大基石, 这一观点很快被社会各界所接受。IIA (2003) 也特别强调, 公司治理的主体包括管理者、董事会及审计委员会、内部审计、外部审计、监管者等。适应公司治理和现代企业制度的需要, 内部审计的转型势在必然。

1、内部审计转型是完善公司治理的内在要求

我国部分上市公司存在公司法人治理结构不完善、公司主体缺位等问题。突出的表现是目前我国上市公司“一股独大”的问题并没有得到根本解决, 股权集中度过高等问题仍然是阻碍公司治理水平进一步提升的重要原因。2009年百强上市公司中, 77%的公司前五大股东合计持股比例在50%以上。其次是董事会制度不完善。我国司法对董事会表决权方面的规定并没有改进我国上市公司董事会“内部人控制”的现象。我国上市公司一股独大的股权结构使独立董事处于弱势地位, 没有表决权优势, 影响了独立董事监督作用的发挥。再者, 监事会监督职能有名无实。在公司实际运作中, 监事会一直有名无实, 权力空间有限, 实际作为不大。监事会人员的配备往往低于董事会, 也使监事的个人地位和影响力都小于董事。在我国的公司治理实践中, 尽管相关法律对公司内部结构有明确规定, 对股东、董事、经理、监事的权利义务的规定也很清楚, 但由于股权内涵不甚清晰、个人自律意识不到位, 且内部监督制约机制形同虚设等原因, 使得法定的公司治理结构难以达到预期的目的, 大股东“掏空”公司的情况时有发生。为此, 就要充分发挥内部审计的潜在功能, 既监督又守约, 既管理又治理, 既服务又增值。

2、内部审计转型是内部审计自身发展的内在要求

在英国, 安然事件后提出了一系列对公司治理进行外部管制的要求, 都提升了内部审计在公司治理中的重要性。而在我国, 自2009年7月1日起, 首先在上市公司范围内施行《企业内部控制基本规范》, 该“基本规范”被誉为“中国版萨班斯法案”, 要求执行该规范的上市公司必须披露其内部控制相关信息, 并须聘请社会审计机构对内部控制有效性进行审计。上市公司的内部控制信息披露从自愿披露发展为强制披露, 使公司治理层面对内部审计开展的内部控制有效性审计提出了新的迫切性需求, 也为以公司治理为出发点和归宿的内部审计注入了新的活力。在我国, 公司治理的权力系统由股东会、董事会、监事会和经理层构成。决策机制解决的就是公司权力在上述机构中如何科学、合理地分配, 它主要涉及决策权的配置、决策程序和决策方式。这样就可以考虑开展决策权的配置审计、决策程序审计和决策方式审计。内部审计开展的内部控制制度和风险管理的健全性、有效性评审, 正是公司治理的核心内容。因而, 公司治理环境下, 内部审计从目标、环境、方法、程序等各方面转型是其自身发展的要求。

三、治理型内部审计的实施与推进

自20世纪40年代开始, 英美等国资本市场发达, 有较为完善的经理人市场, 法律制度健全, 但其上市公司股权分散, 股东会作用有限, 甚至流于形式。在单层治理结构下, 不设监事会, 而是在董事会设置各种专门委员会进行专业化治理。审计委员会是普遍设置的委员会之一。特别是美国证券管理部门、民间审计团体等, 20世纪40年代已普遍强调在上市公司内部建立审计委员会的重要性。1972年, 美国证券交易委员会发布了《会计公告》第123号, 建议由独立的外部董事组成审计委员会。1977年, 纽约证券交易所正式要求, 所有本国上市的股份公司, 必须在1978年6月30日前建立和保持一个完全由独立董事组成的常设审计委员会, 作为其证券交易或继续交易的条件。1987年, 美国证券商协会要求所有纳斯达克 (NASDA) 上市公司必须设立绝大部分成员为独立董事的审计委员会。英国、加拿大、新加坡等国《公司法》要求所有上市公司设立审计委员会。各国审计委员会的职责不完全相同, 但差异不大, 一般包括三个大的方面:财务报告、公司治理、内部控制。具体工作有:对公司财务报告过程进行监督并审查财务报告;选择独立审计师;在审计工作开始前, 与独立审计师讨论审计目的、范围和程序, 并评价独立审计师工作及其能力;对内部审计负责人考核、评价, 指导内部审计, 就内部审计、外部审计和内部控制中的重要问题进行磋商, 向董事会报告工作;评价财会人员能力, 评价管理当局绩效等。随着治理型审计的思想在各国的创新与发展, 不同的国家或地区, 根据其经济环境、法律环境、文化环境和公司治理理论, 分别建立了公司治理审计模式, 如表1所示。

当前, 完善公司治理机制和提高公司治理效率成为我国企业改革攻坚阶段的重要内容, 与之相适应, 建立新型的与公司治理相契合的内部审计模式开始受到人们的关注。中国上市公司的“二元制”结构源于德日模式, 是一种以内部控制为主导的公司治理模式, 适应于证券市场不发达的环境。监事会行使监督权, 对董事会成员具有很大约束力, 这与“一元制”的英美模式不同。英美的单层模式是在外部监管为主导的公司治理环境中产生的, 适应于证券市场发达的环境, 独立董事在监督和制衡董事会方面发挥着巨大的作用。但在中国的上市公司中, 监事会的作用被大大削弱了, 起不到应有的监督约束作用, 中国证监会力主推行独立董事制度也正是期望借助独立董事的力量来加强对董事会及经理层的监督和制约。自2001年出台《关于上市公司设立独立董事制度的指导意见》和2002年发布《上市公司治理准则》以来, 我国上市公司的审计委员会制度已经有了很大的发展, 2004年度上市公司年报披露的信息显示, 已有超过50%的上市公司设立了审计委员会, 有三成左右的上市公司审计委员会积极地开展工作。2010年, 近100%的公司设立了审计委员会, 90%以上的公司审计委员会工作成效显著。

现代治理型内部审计并不完全等同于早期的基于所有权监督需要的内部审计, 根本原因是所有者 (委托人) 与经营者 (代理人) 之间的委托代理关系的内容、形式及特征已发生重大变化。治理型内部审计的提出和推行, 必然使现代内部审计从内部控制的层次提升到治理的层次, 由基于经营者监督转向基于所有者监督的内部治理审计。其主要审计任务如下。

1、战略管理审计

企业战略是企业一切行动的指南, 是一切目标计划的基础。实践证明, 对于多数企业而言, 失败不仅源自执行, 更主要是来自于决策, 尤其是战略决策的失误是最大的失误。为了提高决策的准确性, 必须在现有的治理过程中建立一种正式机制, 使董事会能积极行使其战略监督责任。美国哥伦比亚大学的艾贝·肖克曼教授提出了战略审计这一概念, 提醒公司应定期进行战略审计, 以检查它的战略实施情况和战略结构是否与它的战略计划相吻合, 更好地检验其公司治理成效。因此, 治理型内部审计应首要落实战略审计, 以事前的详细评估为重点, 以分析风险为评估方法起点, 不断研究提出应对可能出现风险的方案, 并定期进行事后的总结和分析, 确保战略的正确性。

2、业务风险管理审计

在现代企业制度下, 内部控制与风险管理的融合日趋紧密。风险是评价企业内部控制的逻辑起点, 一个企业的内部控制反映了其管理水平, 而风险因素则暴露出组织内部控制制度存在的控制薄弱环节。所以, 应该将内部控制的范围与风险管理结合起来, 对企业所面临风险的性质和程度进行全面综合的评价。业务管理审计主要内容是对组织风险管理和内部控制有效性的绩效评估来评价公司最高管理层受托责任的履行情况, 目的是帮助和促进最高管理层全面有效地履行受托管理责任, 最终目标是实现组织目标——价值创造。内部审计部门所进行的风险管理是对风险管理部门或过程所进行的风险管理的再监督, 也就是对它进行绩效评估, 是对公司风险管理所建立的风险管理系统的评价。内部审计部门的评估指标体系应包括三个方面:一是评估该系统预知和识别风险的能力;二是评估该系统对已确认风险的防范和控制所提出的建议的适当性;三是评价风险控制程序的有效性。

3、价值创造与增值

在现实的公司治理中, 无论国家和企业, 都需要在企业内部找到一种权利制衡的力量, 对企业进行有效的风险管理和内部控制, 达到“活力与约束”的最佳和谐, 以实现组织增值目标。内部审计一直以来被称为“管理者的耳目”, 在正常的本职活动中穿插于各种职能部门, 包括生产与技术环节之间, 根据各部门的职责, 明确各自的管理重点, 保证了公司各项规章制度的落实及财务核算的真实性、合法合规性, 提高公司的管理效率。内部审计以专业者的身份向管理者报告工作, 让管理者能有效地识别和监控风险, 有效地控制组织过程, 以确保管理者进行组织治理的及时和有效。更深一步比喻, 内部审计表面是“管理者的耳目”, 内里更是“管理者的手足”。内部审计实现价值创造的效应主要通过两种渠道:其一, 内部审计可以缩小股东和经理的利益差距, 从而降低代理成本和交易成本, 为企业创造价值。现代内部审计不仅包括财务审计还包括管理审计, 要审查受托财务责任和受托管理责任的履行情况, 缓解委托人和受托人之间的不对称信息, 确保受托人能按委托人的利益行事, 从而缩小委托人和受托人的利益差距, 降低代理成本, 影响企业业绩和价值。其二, 内部审计部门具有时间和业务熟悉优势, 直接介入公司的具体经营活动, 对管理活动提供咨询服务, 更有效地帮助企业科学决策, 提高绩效水平, 从而创造价值。内部审计“帮助组织增加价值”的作用, 与公司治理的目标不谋而合。内部审计不同于外部审计的地方在于, 经理层为顺利完成其受托责任, 对其有内生性的要求, 这也使得地位提升的内部审计成为内部治理结构中一个不可或缺的部分, 更好地为董事会和经理层服务, 实现企业的价值增值。

摘要：美国《萨班斯法案》和我国《企业内部控制基本规范》的出台, 对审计委员会、外部审计人员及管理层的治理要求进行了扩展, 直接对内部审计作用的扩展提出了需求, 引起了对内部审计在公司治理方面作用的高度关注, 治理型内部审计应运而生。现代治理型内部审计的目标和内容应该管理与治理并重, 开展企业战略管理审计、业务风险管理审计、帮助组织增加价值都将是其主要的审计任务。

关键词：上市公司,内部审计,治理型内部审计

参考文献

[1]陈汉文、张志毅:审计委员会与内部审计[J].中国注册会计师, 2002 (1) .

[2]中华人民共和国审计署:审计署关于内部审计工作的规定[J].国务院公报, 2003 (25) .

[3]李维安、程新生:公司治理审计探讨 (上) [J].企业管理, 2002 (1) .

[4]李维安、程新生:公司治理审计探讨 (下) [J].企业管理, 2002 (2) .

[5]张伟:基于治理层次的内部审计[J].审计研究, 2004 (4) .

上市公司内部控制实施现状与思考 第9篇

（一）政策法规不断完善 随着我国市场经济的不断发展与完善，政府也愈发地认识到内部控制对企业特别是上市公司发展的重要性，根据我国经济发展的形势和企业在经营中出现的新情况新问题，相继制定颁布了一系列法律、法规来规范企业内部控制制度建设，加大了对上市公司内部控制建设的监管与指导力度，有力的促进了上市公司内部控制建设的规范化、制度化。

1996年12月财政部发布《独立审计具体准则第9号－内部控制和审计风险》，要求注册会计师审查企业的内部控制，并对内部控制定义、内部控制要素（控制环境、会计系统和控制程序）等做出了规定。1997年5月，中国人民银行颁布的《加强金融机构内部控制的指导原则》是我国金融业第一个关于内部控制的行政规定。1999年中国证监会发布的《关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事项的通知》，以及2000年发布的第1，3，5号《公开发行证券公司信息披露编报规则》要求上市公司拟定或修订有关提取坏账准备、短期投资跌价准备等各项资产减值准备和损失处理的内部控制制度，监事会应对内部控制制度的制定情况进行监督；要求公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司披露因内部控制不健全而可能存在的风险。2001年证监会发布了《证券公司内部控制指引》并于2003年进行了修订。新指引对证券公司内部控制的目标、原则以及主要内容做出具体规范。指引将重点放在了券商内部的风险防范上，提出证券公司内部控制的核心是风险控制，对证券公司完善内部组织结构，建立符合现代企业制度要求的法人治理结构，并通过制订各种业务操作程序、管理方法与控制措施，建立运行高效、控制严密的内部控制机制等做出了详细的、具有可操作性的规定。

1999年修订并于2000年实施的新《会计法》是我国第一部体现内部会计控制要求的法律，该法在第四章会计监督中第二十七条明确提出：各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。作为《会计法》的配套法规之一，财政部于2001年6月颁布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》，对单位内部会计控制和与会计相关的控制进行了原则性的详细规范。随后还颁布了针对投资，担保等事务的一系列规范。

2008年6月28日，财政部与中国证监会等五部委在北京联台举行了《企业内部控制基本规范》发布会，宣布我国《企业内部控制规范》自2009年7月1日起首先在上市公司执行．同时鼓励其他国有大中型企业试行，《基本规范》的发布，是我国企业内部控制制度建设的重大举措，标志着我国内部控制制度建设取得了重大进展，对促进我国企业及其他单位开展内部控制、防范风险、提高企业经营管理水平将发挥积极作用。

2011年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内部控制配套指引》。该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，这些文件的出台标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的企业内部控制规范体系基本建成。

（二）上市公司自身的内部控制实践不断增强 自20世纪90年代起，随着我国政府不断出台关于推行内部控制制度的政策法规，包括上市公司在内的企业也经历着从无到有，从建立内部控制制度到完善内部控制制度的过程。作为社会主义市场经济重要组成部分的上市公司，随着企业规模的不断扩大、自身管理实践中出现的一系列问题以及全球化浪潮中国际先进企业管理经验及模式的冲击，上市公司自身也逐渐认识到完善的内部控制制度对企业自身健康发展的重要性，在不懈的实践探索中，上市公司自身的内部控制实践也不断加强。

德勤会计师事务所自2007年起至今连续四年出台了关于中国上市公司内部控制发展状况的报告。2007、2008以及2009年的调查结果表明，企业对内部控制的重要性和内部控制工作的指导思想的认识持续加深，已经开始积极回应监管机构提出的内部控制方面的要求，采取了一系列措施来加强和完善内部控制，越来越多的上市公司开始编制并披露内部控制评价报告，部分公司聘请了独立会计师对内部控制进行审计并披露审计报告。

为了更深入地了解并研究我国上市公司在后金融危机时代内部控制建设和评价的现状，以及在配套指引正式颁布后企业为了满足监管要求采取的应对措施，德勤在前三年的调查结果的基础上，进行了2010 年的“中国上市公司内部控制调查”。

问卷调查主要涉及以下三方面：一是企业对于2010年4月26日五部委联合下发的《企业内部控制配套指引》的理解以及解读；二是企业内部控制的实施现状；三是公司为满足监管要求拟对内部控制采取的改进措施。2010年中国上市公司内部控制现状调查的受访公司数达到了215家。其中境内主板上市公司数量占64%（其中14%的公司在境内境外同时上市）；境内中小板/创业板上市公司数量占15%；仅在境外上市的公司数量占21%。2010年的内部控制调查继续保持了在行业、控股股东所有类型，规模等方面的广泛分布。参与调查的企业涉及制造业、房地产业、航空与交通运输业、能源与资源业、金融业等行业。

通过对调查结果进行汇总分析，发现与前3次调查结果相比，上市公司在内部控制体系的执行及评价等各方面都取得了长足的进步，主要表现为：

（1）上市公司正在深化对内部控制的理解和认识。大部分企业都认为内部控制制度的有效运行可以减少财务报表数据的错报情况。仅有7%的参与调查公司认为内部控制制度虽然得到执行，但财务报表数据依然存在错报的情况。2009年约59%的企业认为内部控制执行效果未能达到预期。

（2）企业设立的内部控制评价部门更为合理客观。2009年德勤在调查报告中呼吁企业需审视并在必要时调整内部控制评价牵头部门，2010年从分析数据来看（图1），由财务部门执行内部控制评价的情况，从2009年的12%降至2010年的7%，大部分企业基本上都采用风险管理部门/内部审计部门，或者成立专项小组进行内部控制评价。

（3）几乎所有参与调查的上市公司对配套指引已经进行了研读，高达97%的公司认为配套指引对于公司内部控制工作产生了积极影响。各企业认为配套指引明确了公司内部控制评估和审计工作实施的程序、方式和方法；有助于企业防范风险、改善日常运营管理中的控制不足。

（4）企业在内部控制的五大要素中的薄弱点的自觉认识增强。如图2所示，在调查中，71%的企业们认为其风险识别与评估尚待加强，61%的企业认为内部控制环境的建设存在不足，57%的企业认为持续监控是当前企业内部控制的薄弱点。越来越多的企业自觉地认识到风险识别和评估以及内部控制环境建设的重要性，表明各上市公司在经历了金融危机之后，风险管理意识正在不断加强。

二、上市公司内部控制建设中存在的问题

（一）内部控制专业人才不足 68%的参与调查企业认为内部控制专业人才储备不足，是内部控制建设方面存在的最普遍的问题。随着基本规范和配套指引的正式出台，企业内部控制体系建设迈入一个新的阶段，对各企业提出了严要求、高标准，企业也深刻认识到内部控制体系建设和维护是一个长期的工程，这就使得各上市公司面临着内部控制的专业人才不足的状况。内部控制的专业人才是企业内部控制建设的重要保证，人才的缺失会直接影响企业内部控制的水平。因此我国的上市公司必须培养自己的内部控制专业人才，并相应进行人才储备。

（二）缺乏与内部控制相关的信息系统 现代计算机技术与信息技术很好地提高了企业的日常经营与管理效率，大大促进了企业经济效益的实现。但是，当前我国上市公司还尚未能建立起一个专门服务与企业内部控制的信息系统，一定程度上也阻碍了企业内部控制水平的提高。通过德勤的调查发现，约46%的企业认为企业缺乏与内部控制相关的信息系统，这与2009年的调查结果基本吻合。与内部控制相关的信息系统建设也是当前中国企业内部控制的一个课题。目前，已有相当多的企业开始着手考虑导入内部控制相关的信息系统。不少企业自行设计开发完成内部控制评价的信息系统，还有不少企业正在导入与原有ERP系统无缝对接的风险控制管理系统。但如何建立一个规范的、完善的、与内部控制相关的信息系统，也是中国上市公司必须解决的问题之一。

（三）内部控制制度的执行力度依然令人担忧 18%的企业认为内部控制制度形同虚设，执行程序尚不规范；仅有7%的企业认为内部控制制度虽然得到执行，但财务报表数据依然存在错报情况，而内部控制在运行中未能发现该错报，类似的，2009年的调查中约59%的参与调查公司认为内部控制虽然执行，但其效果未能达到预期。37%的企业反映公司层面控制不足，并且管理层对此缺乏足够的重视度，43%的企业认为公司内部控制制度不健全或设计存在缺陷。这表明很多企业通过内部控制评价发现了内部控制上存在的实际存在问题，亟待管理层加大执行力度，解决和整改内部控制的设计缺陷、完善内部控制制度，见图3。

三、上市公司内部控制完善对策

（一）加强组织领导，发挥主导作用 从一定程度上讲企业内部控制规范体系的实施是“一把手”工程。企业内部控制规范体系明确要求企业董事、监事、经理及其他高级管理人员要在内部控制体系构建中发挥主导作用。使上市公司负责人，强化责任意识、法制意识，亲身参与、大力支持企业内部控制规范体系的学习培训和贯彻执行，自愿担当起内部控制建设的推动者和实践者。

（二）梳理业务流程，健全内部控制制度 企业内部控制规范体系以原则为导向，更多强调的是内部控制理念和基本控制要求。如何将企业内部控制规范体系中的理念和方法与企业的治理结构、业务流程、管理制度很好地衔接、融合，是贯彻实施工作的关键。这就要求上市公司根据企业内部控制规范体系和监管要求，结合行业的特点和企业经营管理状况，认真梳理业务流程，建立健全适合企业实际的内部控制制度体系。

（三）优化信息系统，固化内部控制理念 企业内部控制规范体系对企业管理信息系统提出了新的要求，相关的内部控制措施要融入信息系统，原有的管理软件、报告系统面临升级换代和更新维护。这就要求企业加大对企业信息系统的改造或新建投入，充分运用信息技术实现对各类业务和事项的刚性控制，减少人为操纵因素，提高内部控制工作效率和执行力。

（四）开展内部控制评价，完善内部控制体系 内部控制评价是推动企业内部控制规范体系有效实施和不断完善的一项重要制度安排。执行企业内部控制规范体系的企业，应当通过开展内部控制评价，查找、分析内部控制缺陷，并有针对性地采取有效应对措施，及时堵塞管理漏洞，持续改进和完善企业内部控制体系。

参考文献：

［1］黄新建、李若山：《中国上市公司财务舞弊成因分析》，《生产力》2006年第8期。

公司内部培训总结报告 第10篇

进度

本年度培训与计划进度相比，因为业务营销工作的影响。总体进度与实际进度有一定的差距。我分公司在以后工作处要进一步加强执行力。

工作量

我局今年由于新业务，新政策较多：春蕾行动、存赠优惠、百宝盒、话务量签约，我的e家等业务更新很快，培训为不影响公司的正常经营和生产，把所有的培训都安排在晚上及周六和周日进行，培训主讲人员加班加点坚持进行，各社区经理特别是农客经理因家里县城较远，克服困难积极参加培训，工作量较大。

培训过程中存在的`问题

培训工作结合公司实际，采用了一些新的培训方法，如分组讨论、互动分享培训心得过程中，在培训过程中出现以下问题：

我校于xxxx年x月中标xx市教育局xx市企业职工培训招标项目，其中x类xxx培训200名，x类xxx培训400名、xxx培训1000名，共1600名。

(1)课堂学习气氛不够活跃，有些学员回答问题和分组讨论发言时紧张不知说什么。

2.2内部培训师是指在公司内部选拔，经人力资源部考核其资历、教案编写水平、讲课技巧等并承担公司部分培训课程的开发与授课的人员。

(2)理论学习与实际营销过程所做的结合不好，如培训师花2个课时详细说明如何促销搞活动的相关知识，但是实际在村子中组织在农家乐营销中，农客经理好多因素没有顾及到，首先计划营销的当天下小雨，活动场地和活动场所也没有提前布置好等等问题，因此本次培训后，应注重培训理念和方法在实际工作中的具体应用。

(3)有个别员工对培训工作不重视，不参加培训、迟到早退的现象时有发生。

(4)培训工作后评估和跟踪不到位。

培训效果评估

通一系列培训，全面提升了一线人员营销服务技能，加强了用户服务的理念，加强了企业文化，主要表现有：

在原有的白班基础上分成两个班次，主要清洁工作放在夜班进行。在实施“无人清洁”的同时为保证卫生质量，加强了保洁巡查清洁频率。现有人员配置 7F-16F 一名保洁员基本能够达到将随时产生的卫生问题在30分钟内解决，但在高峰期 11F16F 经常存在1小时保洁员无法进入男卫生间现象，导致卫生间较脏。

(1)、通过营业人员营业厅服务营销技能培训，营业人员的精神面貌有很大的提高，以前有个别人员没有化淡妆，通过服务礼念的培训，使营业员认识到如果没有化妆就是对客户的不尊重，同时通过营业服务礼仪培训，营业人员在站姿、坐姿、接用户票据等小思节上注意问题。

另外在营业厅接待用户投诉处理方法上，通过培训也有很大改观，采用用户投诉处理七步法，把大部分用户的对电信服务及其它资费的不理解消灭在萌芽状态。

(2)、社区经理(含农客经理)通过”农客经理营销与服务技巧“的培训学习后，首先明确了自己的职责，做为一个社区经理除了正常维护工作外，在营销上还应干什么?如信息收集、客户拜访、客户营销三部曲、投诉处理技巧、促销相关知识等方面有了初步的认识。

(3)、强化学习型组的企业文化理念。