公司财务内部控制

公司财务内部控制（精选12篇）

公司财务内部控制 第1篇

随着经济的快速发展与科学技术的日新月异, 社会各行业间的竞争愈演愈烈, 在这种情况下, 企业的生存和发展也受到了严峻的挑战, 如何使企业在激烈的市场竞争中拥有良好的竞争优势, 并能够健康可持续性地发展就是人们密切关注的问题。所以, 要想提高公司的经营效率, 并获取良好的经济效益, 除了应建立一种有效的公司治理结构之外, 建立健全相关财务内部控制对企业的发展和管理也起到了重要的作用。

二、对公司治理结构与财务内部控制及相互关系的阐述

1. 公司治理结构

公司治理结构主要是指依照一定的法律法规健全企业内各部门及机构, 如相关的股东会、董事会、监事会等, 并对企业权益人, 例如股东、董事、监事、债权人、职工、关联企业等在经营及权利方面设置一种制衡机制。总的来说, 其核心内容体现在对公司各决策者之间进行相互制约, 从而避免个别决策者在决策之时所出现的失误现象, 确保决策的精准化、合理化。

2. 财务内部控制

财务内部控制除了发挥财务部门在公司各部门层面所起到的核心关键作用, 并对企业的投资者与企业经营者、内部股东与雇员等就其行为和利益上的关联进行紧密协调与处理之外, 还要求各利益主体之间就其权利、义务, 以及利益方面予以相互制衡, 从而最终达到公平与效率的高度统一。

3. 二者之间的相互关系

公司治理结构在现代企业当中是不可或缺的重要部分, 且处于核心地位, 其治理的最终目标也是体现公司内部各利益方各代表的意愿。在现代企业中, 代理人虽说同委托人一样都是公司最大的受益者, 但他不是单纯地以委托人最大利益的获取作为其始终追寻的目标, 因而生成了相应的代理成本, 二者之间的交易费用也有所扩大;同时, 因这两者之间行动的不一致也会导致其出现相应的利益冲突, 而公司治理结构恰恰就是为了很好地消除这一冲突, 以保护利益所有者并对相关管理者进行约束所采取的有效方法。除此之外, 公司治理结构对公司进行相应投资、筹资、生产营销、收益分配等行为的决策还具有一定的左右能力, 进而还能影响到公司的内部凝聚力, 以及相应的管理效率, 其最终在财务相互约束与制衡的控制方面有了很好的体现, 这里指的是财务内部控制。

三、在公司治理结构的基础上建立健全财务内部控制机制

1. 加强对董事会的建设工作

董事会是公司的一个重要机构, 是联系所有者与经营者的重要媒介。在公司相应的治理结构中, 董事会是其不可或缺的部分, 它同时与股东会、监事会及经理阶层构建起相互制约的关系;此外, 董事会相关功能的健全工作不但是财务内部控制所要解决的问题, 更是建立健全相关公司治理结构的推动作用, 只有这样, 财务内部控制的相关作用才有可能发挥到最佳。完善董事会要做到以下两点:

(1) 在董事会内设立专门委员会, 并制定完善的独立董事制度, 从而实现董事会在法人治理结构中的独立性与合理性。

(2) 增加一定合格的员工董事, 尤其是在公司中建立起相应的员工董事制, 让员工们也能享受到公司的财务控制权。

2. 建立健全相关财务监控制度

在现代企业经营过程中, 对其进行监控的方式主要是直接监控与间接监控两种。公司内部各所有者会依据不同情况采取不同的监控方式, 如在两权合一之时, 采用直接监控形式为最佳;在两权分开之时, 则应采用间接监控。通常情况下, 就决策功能与监督功能而言, 其在董事会和监事会当中是一样重要的。在实际过程中, 普遍存在这样一种现象:一些由内部人所控制的公司, 股东会和董事会的相关决策功能以及监督功能也受到了局限。这就预示着我们对董事会结构的改善已亟不可待, 而相应资金监控机制的完善也已成了必须, 具体说来, 可由股东会或董事会来设计相应的财务监控制度, 对经理阶层进行绩效的考核与评价, 在涉及到有关经营目标、经营战略或财务预算等方面的内容时, 可由股东会或董事会制定及批准相应的方案策略, 并对资金予以监控。

3. 建立相应的激励机制

任何人都需要不断的加以激励, 因为只有在受到激励的情况下, 才能充分调动其活动的积极性, 在公司治理结构及财务内部控制中, 对股东、董事们的激励也是如此。具体说来, 对他们的激励主要是要处理好“内部人控制”的问题, 避免与激励因素相背的情况, 并减少信息不对称的问题, 以便有效制衡的实现。针对董事及监事而言, 可以实施年薪加奖金的形式, 以充分调到其工作的积极性。除此, 由于经理层是公司各内部结构中人员来源最为广泛、且最为复杂的阶层, 而他们经营和管理公司的好坏也直接关系到公司未来的发展状况, 所以对他们的激励也不能忽视, 这一点可以由董事会来决定, 如将年薪与他们的经营业绩相挂钩, 实施奖励等, 也能有效地调动他们工作的积极性。

四、结束语

总之, 一个健全有效的公司治理结构对于企业能够持续发展, 增强市场中的核心竞争力起到了不可替代的作用;而同样作为公司治理结构中的重要组成部分, 财务内部控制在公司的内部管理过程中也起着关键性的作用, 它是公司可持续发展的有力保证。

参考文献

公司财务内部控制制度 第2篇

第一章 总则

第 1 条 为了保证公司会计资料正确可靠，防止会计差错及营私舞弊现象的发生，便于公司审计工作的开展，加强公司各管理岗位的责任心，维护公司财经纪律，特制定本制度。

第 2 条 本制度所称内部会计控制是指为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制订和实施的一系列控制方法、措施和程序。

第 3 条 本制度适用公司内部独立核算单位、公司控股子公司及公司有实际控制权的其他企业。

第二章 内部会计控制的目标和原则内部会计控制应该达到的基本目标:第 1 条规范会计行为，保证会计资料真实、完整。

第 2 条 堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现，纠正错误及舞弊行为，保护公司财产的安全，完整。

第 3 条确保国家有关法律法规和内部规章制度的贯彻执行。第 4 条符合国家有关法律法规和本制度及本公司的实际情况。

第 5 条 约束内部涉及会计工作的所有人员，任何个人不得拥有超越内部会计控制的权利。

第 6 条 涵盖本公司会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督，反馈等各个环节。第 7 条 保证本公司会计工作机构及岗位能够合理设置，职责权限能够得到合理划分，确保不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间责权分明，相互制约，相互监督。

第 8 条遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。第 9 条 随着公司经济业务的不断发展，外部经济环境的不断变化，公司业务职能的调整和管理要求的提高，将不断修订和完善本制度。

第三章 货币资金的内控制度

第 1节 现金内控制度

第 1 条 现金的收付由公司专职出纳负责，不得多人管理现金的收付，以免责任不清。

第 2 条 现金的收支要及时入账，做到日清月结。

第 3 条 不得“坐支”现金，现金收入应当天存入开户银行。

第 4 条 不准以白条或借据抵库，任何人不经批准均不得借用现金。第 5 条 遵守银行规定的库存限额。

第 6 条 严禁出纳员填制现金的收款、付款记账凭证。

第 7 条 由各公司财务部门负责人或会计主管组织对库存现金每月至少盘点一次，如发现帐实不符，要立即查明原因，分清责任，并由责任人赔偿损失。第 8 条 财务部门负责人或会计主管应经常不定期抽查出纳员的帐实是否相符。第 9 条 各公司必须用保险柜保管现金。严禁用木箱，木柜保管现金，或将现金置放在办公桌内。

第 10 条 遵守银行规定的现金管理办法和结算起点，超过起点的支出应使用支票支付。

第 11 条领用备用金的单位或个人以及出差人员应及时报账，如无必要继续使用备用金，应及

时收回销账。出差人员必须在返回后 7 日内至财务部办理报销手续，借款无法核销的，应说明理由并报主管领导审批。出差返程后长时间即不办理借款核销手续，又不说明

理由的，财务部门有权从工资中扣除借款。

第 12 条 未经过批准，不得使用与借款内容相左的单据办理借款核销手续。第 13 条 费用报销凭证应由出纳对金额进行二次审核，以减少差错。

第 14 条 付出现金应取得凭证，如收据、发票、费用单据等。报销凭证必须经经办人、部门负责人、财务负责人或公司主管领导签字才可报销。购买货物凭证必须经公司仓库验收后，经经办人、部门负责人、财务负责人或公司主管领导签字、才能报销。

第 2节 银行存款内控制度

第 1 条 银行预留印鉴至少由两人分管。

第 2 条 空白支票禁止提前加盖印件。

第 3 条 出纳员应及时根据当日资金业务编制资金日报表。

第 4 条 遵守国家规定的信贷纪律和结算纪律，不出租出借账户，不开空头支票。第 5 条 妥善保管空白支票，汇票和本票，并设置备查登记簿，登记其购入，发出和注销情况。

第 6 条 及时与银行对帐，查明未达帐项及发生原因，并编制银行未达帐项调节表。

第 7 条 出纳原则上不应签发盖有印鉴的空白支票，如工作需要，也应控制其份数。领用人对领用的空白支票应妥善保管，如有遗失而造成本单位经济损失者，应予以赔偿。空白支票

使用后应及时交财务部门记账和注销。

第3节 工资内控制度

第 1 条 财务部门负责工资发放的工作人员应认真与人事管理部门核对在册职工人员姓名，工资

标准，各种津贴和补贴的金额。

第 2 条 财务部门根据人事管理部门开具的聘用临时工姓名，工资数额及有关补助的说明认真核

对临时工工资情况。

第 3 条 核对各项应扣款是否正确。

第 4 条 根据审核过的工资计算表或工资汇总表编制记账凭证。

第 5条 审查银行划卡数与工资明细数及汇总实发数是否一致。

第 6条 各职工工资发到个人后，应及时让领款人在工资表中签字或盖章。第 7条 核查工资标准的变动及有关津贴的变动是否通过公司领导审批。

第四章 实物资产内控制度

第 1节 原材料内控制度

第 1 条 公司设立或租用专门的仓库由专人保管材料物资。

第 2 条 对已采购回的材料建立验收制度，登记采购(合同)数，实收数，短缺数等。

第 3 条 各种材料物资应妥善保管，按品名、规格定位堆放，并挂贴标签，以便

帐实核对。

第 4 条 仓库保管员应随时掌握并反馈材料物资的最高、最低储备量，以保证生产经营需要并避

免资金积压。

第 5 条 实行定期盘存制度，每月至少盘点一次，并与材料帐卡的账面结余数核对，若发现盘盈

盘亏，应及时查明原因，并填写盘存报告单报本部门及财务部门分别情况进行处理。

第 6 条 对易潮，易霉物资要经常检查库内通风设备是否完好，发现问题及时处理。对易挥发的物资应经常注意加盖密封。对易燃、易爆物资要加强防火，对贵重物资和稀有物资要特别保管并经常查核。

第 7 条 对各种材料物资的领用和发出，必须按规定的程序办理手续。仓库保管员只有根据经过批准的领料单，限量领料单或销售凭证方能发料，领料人和发料人均应在领料凭证上签章。

第 8 条 如需超过限额领科，领用部门应说明原因，并经生产技术部门和材料部门的领导审核同意，才能补发追加领料。

第 9 条 对于委托外单位加工的材料，仓库保管员应根据材料部门填写的“委托外加工发料通知单”进行发料，有关联交送材料部门和财会部门凭以记账。仓库保管同时应在备查登记

簿中予以登记，加工完成验收入库时要注销原记录。企业内任何人未经批推和办理法

定手续，不得发出、变卖和赠送材料，或用一种材料交换另一种材料。第 10 条 仓库保管员负责稽核所经管的材料帐卡和实物数量是否相符。财会部门负责稽核材料的总分类账和明细分类账的金额是否相符，并定期或不定期抽查材料部门的帐、卡和实物数量是否相符。

第 11 条 对于边角废料应做到合理回收，及时入库，加强材料的综合利用。第 2节 产成品内控制度

第 1 条 公司设立或租用专门的仓库由专人保管产成品物资。

第 2 条 生产车间加工完毕的产品，经质量检验部门检验合格后，填制产成品交库单，连同产品交成品库点收，车间和成品仓库的经手人应在产品入库单上签字，作为产品入库的凭证。

第 3 条 “入库单”一般一式三份，一份由成品库记账，一份退生产车间计算产量，一份送财务部门记账。月末各方的合计数应按品名、规格、等级进行核对。第 4 条 对验收入库的产成品应妥善保管，尽量避免露天存放，以防变质。对销货退回的产品，也应及时送交成品库办理验收入库手续。

第 5 条 产成品销售时，销售部门根据购货单位的订货单或销货合同开出至少一式三份出库提货单。一份由销售部门存查记账，一份由成品仓库发货记账，一份送财务部门收款记账。

第 6 条 销货发票应具备销售产品名称、规格、数量、单价等方面的内容。应由开票人以外的人员复核其所填内容，是否与购货单位的订货单或合同一致。第 7 条仓库保管(发货人)接到“提货单”联后，提出应发的货物，再由另一人作最后的复核，核对无误后方能包装发运。

第 8 条 仓库保管等直接经手销售的人员，不得兼管与销售有关的账簿(如销售，应收销货款)的记账工作。

第 9 条 每月终了，销售部门与成品库在帐卡、帐实核对相符后，要编制产成品收发结存报表送财会部门对帐，保证帐实相符。

第 3节 产品及半成品内控制度

第 1 条 外购半成品的管理，视同材料购入处理，由材料部门负责。

第 2 条 自制半成品若需送交半成品库的，其管理办法同产成品的管理流程。第 3 条委托外单位加工的自制半成品，发出和收回时的处理手续比照委托外单位加工材料处理。

第 4 条 月末要清查盘点，盘点由生产部门和车间核算员参加，可能时财务部门应派员参加，盘点完毕要填写在产品盘存表，以便正确计算在产品成本。第 4节 固定资产内控制度

第 1 条 各公司固定资产由资产管理部门，资产使用部门及财务部门共同管理，各司其职。

第 2 条 对房屋及建筑物在建过程中要监督建造质量，竣工后要及时组织验收，登记固定资产。

第 3 条 资产管理部门对报废、转让、出租出借固定资产应及时登记清理费用、残值收入，或租金收入和转让收入，并报财务部门进行账务处理。

第 4 条 建立临时性租入固定资产备查薄。

第 5 条 接受损赠的固定资产应按制度规定计价核算和管理。

第 6 条 外单位投入固定资产应按制度规定进行账务处理保管。

第 7 条 固定资产折旧采用直线法，按分类折旧率计提，其分类折旧率如下：固定资产类别折旧年限年折旧率%残值率%

房屋建筑物5-40 年2.4-19.24

机器设备5-17 年5.6-19.24

电子设备5-10 年9.6-19.24

运输工具8-10 年9.6-124

固定资产装修5 年200

其他4-15 年6.4-244

对已提减值准备的固定资产计提折旧时，按照该项资产的账面价值及尚可使用年限重新计算

确定折旧率和折旧额

第 8 条 在会计决算前，由资产管理部门组织进行固定资产盘点，以查明资产实物状况。

第 9 条 对意外灾害损失应进行认真的核对、盘点及损失程度的评估，并及时向保险公司索赔。

第五章 供销业务的内控制度

第 1节 供应业务的内控制度

第 1 条申请购货的部门提出采购单，经采购部门审核报公司主管领导批准后汇总编制采购计

划。再与供货单位签订供货合同或开出购货订单，组织采购。采购计划至少一式三份，一份送仓库部门，一份送财会部门，一份由采购单位留底存查。请购单和采购计划中

应填明所购货物品名，规格，数量，计划价格及质量要求等内容。采购部门批准的数量若与申请单位申报数量有异，应及时通知申请部门。

第 2 条 采购部门将批准的采购计划副本转材料仓库保管员存档，作为日后验收的依据。

第 3 条 购入的材料物资由仓库保管组织验收，验收时应将发票账单与存查的采购计划进行认真

核对，同时核对点收实物的数量和质量，核对无误后填写验收单或材料入库单，并签字后连同发票账单转采购部门。对有特殊技术要求的材料物资应通过有关技术人员进行技术鉴定，检验合格后方可填制验收单。

第 4 条 仓库保管登记已验收货物的明细账。

第 5 条 采购部门收到仓库转来的验收单(或入库单)和发票账单后，须进一步与合同、采购计划核对无误后，签章送财会部门报帐。

第 6 条 财会部门根据验收单和发票，并与采购计划、合同核对确认无误后，编制会计凭证或办

理付款手续。

第 7 条 若收到的材料在数量、规格，质量等方面与合同、发票不符，财务部门应按规定办理部分拒付或全部拒付手续，材料仓库应对所到材料暂时另行代管。并在备查簿中予以记录。

第 8 条 财会部门根据有关材料总账，对仓库明细账进行控制监督。

第 9 条 月末财会部门材料总账与仓库明细账进行核对，帐与实物数量进行核对。

第 2节 销货业务的内控制度

一、现销业务的内控制度

第 1 条 销售部门根据购货单位的订货单或销货合同开出至少一式三份出库提货单。一份由销售部门存查记账，一份由成品仓库发货记账，一份送财务部门收款，记账。

第 2 条 开票员负责根据销售部门出库提货单开发票。开票工作由财务部的专人负责。

第 3 条 收款员收款。收款人由财会部门开票以外的另一人员或销售部门负责。收款人应核对单价是否有误，并验算数量乘单价是否与金额相符，大小写是否相符，核对无误后收入现

金，并在发票联及提货单上加盖现金收讫章。

第 4 条 仓库发货。客户持提货单联(三联式则用发票代替)向仓库取货。第 5 条 出门检查。客户出示出门证或发票。

第 6 条 财会部门记账并将收入现金存入银行。收款人将收入现金总数与发票存根联合计数核对无误后将款项交财会部门出纳，并由会计编制收款凭证入账。二，赊销业务的内控制度

第 7 条 接受客户订货单。

第 8 条 草拟合同，报主管领导审批赊销业务。合同由销售机构草拟，草拟的合同应报企业主管

销售业务的负责人审批。

第 9 条 购销双方在合同上签字并加盖公章方能生效。

第 10 条开出出库提货单及销货发票，并通知仓库包装发货。发票开好后应交由另一人审核发票内容是否填写完整，有无错误。增值税销售发票应由专人管理。第 11 条 发出货物，取得货运部门运单。

第 12 条财务部门凭发票、运单、合同等向开户银行办理托收手续或委托收款手续。在采用商

业承兑汇票结算方式时，凭发票，运单等凭证向购货方取得汇票，同时编制记账凭证。

第 13 条 根据划回的托收凭证收帐通知联登记银行存款，注销应收账款或冲减应收票据账户。

第 14 条 若因产品质量等原因而发生销货退回，则冲减应收账款，应收票据等。第 15 条仓库管理部门登记退回的产成品(办理入库手续)。若因其他原因购货方要求折让，应按销售折让的规定批准权限，由有关负责人签批意见后财务部门才能据以记帐。

第 16 条退回产品因质量问题需要返修的，应办理出库手续组织返修，返修完毕再办理入库手续，其返修费用应按规定进行会计处理。

第 17 条对应收帐款应在款项到期前由销售部门负责办理有关函证手续，负责对应收帐到期时的催收和逾期款项的交涉与催收工作。

第 18 条企业财务部门不得随意将应收账款转作坏帐损失冲减坏账准备，应当在每一决算前对应收款进行逐项检查，对于确实无法收回的应收帐款，由财务部提交相关书面情况

说明至总公司董秘处，由董秘处提交公司董事会审议，决议通过后再进行帐务处理。

浅析公司财务内部控制体系的建设 第3篇

【关键词】公司财务内部控制；体系建设；固定资产管理；风险投资管理

公司在发展过程中，通过建立完善的财务内部控制机制，可以为公司管理层在公司内部控制体系建设过程中提供必要的依据。而且有利于更好的实现公司经济活动的优化，确保工作效率的提升。通过建立公司财务内部控制体系，可以有效的确保公司财产的安全性，确保会计记录的可靠性，而且能够为公司管理层提供及时的会计信息，增加公司的盈余，有利于更好的降低公司经营过程中的风险，及时发现公司管理中存在的不足之处，并对其进行及时纠正。在公司财务内部体系建设工作中，需要做好以下各项具体措施，以便于公司财务内部体系的完善。

一、加强内部控制制度建设，完善财务管理内部控制机制

在当前公司发展过程中，内部控制制度较为薄弱，所以需要加强对其进行完善。这就需要财务人员要更好的履行好自身的职责，所以需要对其职位职责、交接手段及岗位轮流情况进行详细的记录，并将其存入档案。同时在公司快速发展过程中，还需要对业务发展的均衡性及财务信息制度的规范性给予充分的重视，加强公司财务信息系统建设，使其能够在公司财务管理工作中更好的发挥其重要作用。通过不断对财务管理内部控制机制进行完善，也有利于其在具体执行过程中的有效控制。

二、加强固定资产的管理

在对固定资产管理过程中，需要对采购、预算和管理制度等进行完善，而且对于固定资产采购、招标和验收的各个部门之间需要建立相互牵制的制度。这样就可以有效的确保固定资产采购价格的真实性，避免出现与供应商联合起来虚报的现象发生。在对固定资产管理工作中，财务部门需要与设备管理部门对固定资产进行共同管理，这样可以有效的确保账物相符。管理企业在建工程时，需要保存好招标前的项目预算，而且在工程完工验收结构后要及时进行资金移交。在进行实物资产购买、转移和处理过程中需要具有完善的手续，合理对固定资产进行配置，确保其使用效率的提升。

三、加强资金往来与原始票据的审核

在公司财务内部控制体系过程中，还需要在资金往来过程中加强对资金和费用的管理和控制。在公司日常经营过程中，内部单位或是单位与银行之间存在着频繁的资金往来，作为财务人员需要及时进行对账，做到日清月结，对于特殊情况下需要挂账时，则不允许超过一个月的时间。为了实现对公司各项费用的有效控制，则各部门负责人需要对原始票据进行严格审核，特别是在报销单据时，更需要对其内容的真实性和合法性进行核对，做到谨慎处理，更好的维护公司的利益。

四、重视公司风险投资管理

目前公司在发展过程中都存在投资业务，这就需要建立投资业务管理制度，而且在对外投资过程中，需要在具体决策时财务部门及投资部门共同参与，同时还要对相关人员的岗位职责和权限进行明确，实现对对外投资全过程的有效控制。在具体投资行为实施过程中，需要做好跟踪、监督和检查工作，将内部控制制度严格进行贯彻落实。同时公司的财务部门和投资部门还需要对投资对象进行深入的资信调查和实地考察，然后才能根据分析的最后结果来对是否立项进行确定。对于已经立项的对外投资业务，则需要财务部门按照项目所需的资金额、预期流量和投资后的收益权、风险等进行可行性分析，从而更好的降低决策失误所带来的风险。

五、加强采购和销售过程中货款的监督管理

在公司进行采购和销售过程中会涉及到付款和收款业务，所以需要建立岗位责任制，明确相关部门及岗位的工作职责和权限。在销售业务活动中，需要分别设立销售、发货和收款等业务部门，确保岗位相互分离，建立有效的制约和监督机制，同时在销售合同的审批、订立和产品定位上，也需要实行职位分离。在企业销售过程中很难避免一些赊销业务的发生，在赊销业务发生时，需要严格遵循公司的相关销售规定和信用政策进行，即使赊销与所有规定相符，也需要审批人批准后才进行赊销业务的办理。在公司进行原材料采购过程中，需要对采购过程中的程序进行严格规定，确定采购方式，选择信誉好的供应商，严格按照验收标准进行验收。确保整个采购过程中的透明性。公司各关键岗位在配备具有良好职业道德和业务素质的人员，同时还要实施不相容职务和岗位的相互分离，这样可以相互进行牵制和制衡，有效的降低舞弊行为的发生，不给不法分子钻空子的机会，从而为公司营造一个良好的氛围。

六、结束语

财务管理的内部控制涉及公司的每一个部门和员工，内部控制体系的完善是反映一个公司整体管理水平的重要标志。公司在实践中应定期不断分析内部控制执行过程中存在的缺陷，并有针对性的提出改善方案，使内部控制机制不断健全。特别是公司的财务工作人员，更要努力提高自身综合素质，做好财务管理的基础工作，保持财务人员应有的职业道德，为提高公司的财务管理水平尽职尽责。

参考文献：

[1]黄越.防范企业经营风险的内部控制方法研究[J].西安科技学院学报，2009（O5）.

公司内部财务控制存在的问题与对策 第4篇

一、甲公司基本情况介绍

甲公司系大型国有独资企业, 注册资本金20亿元, 主要负责城市基础设施投、融资及建设工作, 上级母公司为天津市最大国有投资集团公司, 注册资金660亿元, 形成资产4000余亿元.公司本着“用好城市资源, 服务天津发展”的企业精神, 坚持以“资源经营”为核心的战略发展方向.随着公司各板块业务不断延伸, 现已进入快速扩张发展时期.

二、甲公司内部财务控制存在的问题

1. 财务控制流程存在的问题

有的子公司没有预算主管职位, 对资金的支出没有统一的预算, 随用随取, 随取随花, 造成了资金的极大浪费;财务经理或会计主管对银行付款、现金付款有决定权, 但很少限定收款单位、收款金额、收款用途等, 有时甚至开出空白支票;大额支票的使用, 规定应由财务主管和总经理共同签字方可支付, 但在实际操作中往往只有一方签字即可支付。财务规定超过1000元以上的款项必须使用支票支付, 实际工作中经常存在大额现金支付现象。

2. 内部资金控制存在的问题

发票、收据的控制管理不够严格。对发票和收据必须加强其印制、收、发、存的管理, 必须连号, 建账核算。银行对账不够及时, 主要表现在未达账项存在的时间长, 其主要原因有销售人员私自改变支票金额、作废的支票不及时向财会人员反馈等。母公司虽然建立了财务结算中心, 但少数子公司仍然存在账外资金循环现象, 不能保证所有现金都能统一管理, 不能及时了解全部子公司的资金运营方向。日常开支没有计划, 资金使用的预算工作不到位, 有时即使有预算也不能严格按照预算使用。因此加大了成本支出, 减少了利润。

3. 预算控制存在的问题

我们知道, 财务预算下达后, 即成为公司的经营目标, 执行中一般不需要作调整。特殊情况需作调整的, 要按照程序报董事会审批。集团总部通过对财务预算的动态管理, 可以对子公司及分支机构的主要财务活动实施有效控制。一些子公司的经营者在财务预算决策时不能采用科学合理的决策机制, 而是由经营者一人依靠经验作主, 由此使得财务预算缺乏科学性, 给公司的经营和财务管理带来了更多不可预测的风险。

4. 财务风险控制存在的问题

甲公司生产的产品由于生产周期长、成本高等特点, 造成了资产负债比率高、财务风险大。企业应审时度势, 在借入资金时, 必须充分估计预期的利润和增加的风险, 在两者之间权衡利害得失, 作出正确决策, 尽量将财务风险降至最低。此外, 作为一个大的集团公司, 各子公司都有独立的法人资格, 借入资金往往不需向母公司报批, 这样就加大了财务风险的不确定性, 使财务风险控制存在很大的难度。

三、完善甲公司内部财务控制的对策

1. 完善公司治理结构

公司治理结构是内部财务控制最重要的控制环境, 为内部财务控制的建立实施提供制度基础而建立良好的公司治理结构, 必须从产权问题入手。这就要求必须建立产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学的现代企业制度。为规范企业财务行为, 结合企业本身的经营特征与管理要求, 设计一套内部财务制度显得尤为重要。企业内部财务制度包括:财务管理体制制度、资产管理制度、收入成本费用制度等。财务管理制度的内容包括:财务负责人对财务部门及相应各职能部门的职责与权限, 对财务人员业务素质及要求的规定, 财务机构设置方法。

2. 健全公司财务预算

由于本企业集团组织庞大、管理跨度大、层次多, 因此, 集团预算必须分级分层编制和实施。集团预算四级控制模式如下:集团总部对集团财务部门下达年度财务预算控制指标, 并作为年终考核依据。集团财务部门确定各成员企业年度、季度预算指标, 负责审批各成员企业经营预算, 编制集团财务预算主要汇总表。各成员企业确定下属生产经营单位预算指标、总资产报酬率、投资收益率、资产负债率。各生产经营单位确定本单位预算编制, 执行与分析预算, 确定收支预测和资产占用预测, 编制预算表和说明书并呈报各级管理部门审批。改进预算制度的长期目标是创立一套符合企业集团实际情况, 并与集团整体财务管理和经营目标相结合的预算制度, 应覆盖并连接预算过程的各个层面。

3. 优化财务决策控制系统

首先, 集团企业根据自身的行业优势以及投资市场的情况, 充分发挥财务的诊断、预测和参与决策的功能, 研究政府的财政政策、税收政策、货币政策和产业经济政策等宏观经济政策, 要选择好适合集团发展的投资方向。通过对产业结构的效益进行比较分析, 及时提出资本结构的调整方案和对资产的转移措施, 引导成员企业的资金流向, 使成员企业能在授权的范围内, 通过财务管理达到良好的资本运营状况。其次, 投资项目的可行性研究方法及投资项目审定决策程序, 应由集团企业统一规定, 具体投资项目的审定可以划分为不同的批准权限。一般对规模较大的项目由集团企业审批, 规模较小的项目由子公司按投资决策程序自行决定。同时企业集团成员较多、规模较大, 比单一企业投资的机会更多, 扩大规模的欲望更强, 因此极易产生攀比, 如果不加以约束或约束不当, 会导致投资失控。集团企业必须从企业集团的整体出发, 对投资规模进行全面而长远的规划, 将各成员单位的投资规模控制在一定范围之内。

4. 建立财务风险预警体系

公司财务预算控制研究 第5篇

二、选题建议：（1）要求选此论题的必须是从事会计工作或会计专业的学生，能够收集到相关数据资料者；（2）论述对象可以是本人工作的企业，也可以是能够收集到相关数据的其他公司（包括上市公司）。

三、设计内容：按照如下任务书的框架，进一步细化二级、三级目录。第一章 引言

简要介绍选题背景和选题意义、论文逻辑思路和研究方法等。第二章 财务预算控制理论概述

一、预算控制理论简介

二、财务预算的概念和内容

三、××公司财务预算控制的重要性

（注：只要求介绍论文中分析问题、解决问题时需要应用的相关知识和理论）第三章 ××公司财务预算的现状分析

一、××公司简介

二、××公司财务预算控制的现状

（此部分为论文的重点内容之一，必须收集本公司财务预算近两年控制现状的详细原始数据资料，并阐述清楚数据的来源依据，包括现金预算、预计资产负债表、预计损益表和预计现金流量表等，必须要有具体的预算表，并进行分析。）

三、××公司财务预算控制存在的问题及原因分析

（此部分要求收集预算完成的数据，与前文中的预算数据进行比较分析，计算差异值，并进行差异的原因分析，阐述预算编制、执行及控制中存在的问题！为第四章有针对性的提出改进措施做好铺垫！）

第四章 ××公司财务预算控制的改进措施

（此部分为论文重点内容之一，提出的改进措施要与第三章的问题和原因分析相呼应，要根据问题逐条有针对性的提出财务预算的控制方案，方案要具体并富有建设性。）第五章 结束语

论文研究的结论、论文研究的不足及有待解决的问题等。

四、任务书使用注意事项：

1．在写任务书时请将××改为论文所写的具体公司的名称；

2．建议撰写论文前阅读管理会计、预算会计等方面的书籍，强化理论基础；

3．论文重点在第三、四章。论文要联系企业实际，要有具体的财务预算的各项预算表；

财务公司内部控制中的问题和对策 第6篇

【关键词】财务公司；内部控制；问题；对策

随着市场经济改革的不断深入，金融业的快速发展，我国财务公司数量明显增加，在推动金融业发展、为企业发展提供充足资金上，发挥了不可替代的重要作用。不过在公司发展中，始终面临着内部控制不到位的问题，内部控制中的风险增加，使得企业发展存在较大隐患。本文主要就财务公司内部控制中存在的问题与解决对策进行分析和探讨。

一、财务公司内部控制中存在的问题

1.对内部控制重视不够

一些财务公司对内部控制问题重视不够，只是建立了内部控制制度，而在实际工作未能真正落到实处，在企业运营中，出现了重视经营、轻视内部控制的现象，着眼于眼前利益，而未能考虑到公司未来的发展。这种不重视内部控制的现象，导致公司机构设置不合理、权责分配不合理等一系列问题。

2.内部审计不到位

财务公司内部审计工作开展得不够理想，少数公司设置了内部审计部门，但由于内部审计机构缺乏权威性与独立性，且审计人员专业素质相对较低，导致审计工作的效果不理想。一些公司甚至未设置内部审计部门。同时部分财务公司会计核算不规范、基础工作薄弱，无法提供真实、完整的会计核算资料，导致内部审计工作困难重重。

3.风险识别和评估工作不到位

及时识别并准确评估内部控制中的风险，对于降低企业经营损失具有重要意义。但是目前财务公司在风险识别和评估上做得不理想。在风险识别方面，未设立专门的风险评估岗位及人员，风险管理不到位，且企业员工缺乏金融业从业经验，不熟悉金融业的法规制度，导致业务操作不规范，风险意识薄弱，无法及时有效识别风险。在风险评估方面：由于无法及时有效识别风险，待风险出现后再进行风险评估，为时已晚，导致公司被动应付，或无法控制内控中的风险。

4.信息传递渠道不畅通

财务公司信息沟通方面的问题，主要表现在两个方面：一是信息收集不充分，只注重公司内部信息的收集，而忽略了市场环境、政策变化等外部信息的收集，由于缺失重要的信息，使得公司经营风险增加；二是信息传递不及时：财务公司办公信息化建设水平仍然较落后，未建立现代化电子业务操作与管理系统，台账管理仍旧是手工方式，使得无法及时传递信息，影响决策的科学性。

另外，财务公司的内控制度不完善、缺乏内控方面的专业人才，也是面临的突出问题，需要给予足够的重视。

二、财务公司内部控制的对策建议

1.重视公司内部控制

为了提高财务公司内部控制水平，公司管理人员，特别是高层管理者应重视内部控制，加大对内部控制的人力、物力投入，重视内部控制制度建设，设置专门的内控岗位，并积极完善公司治理结构，合理分配机构、职权，为内部控制创造一个良好的环境。同时，完善内部控制监督制度，提高内控水平。

2.加强企业内部审计工作

为了加强内部审计工作，首先要健全内部审计机构与监督机制，为内部审计提供制度保障，确保有章可循。财务公司应设置内部审计岗位、结构，并提高内部审计岗位与部门的独立性、权威性。同时根据企业实际，逐步完善内部审计工作制度；加强对审计人员的培训，提高其专业素质、职业素养，使其更好开展内部审计工作。其次要按照国家规定，健全公司财务会计制度，可全面、真实反映企业财务活动，并提供真实、完整的会计核算资料。

3.加强风险评估

财务公司应及时识别、分析企业经营活动中的风险，并制定科学的应对之策。在风险识别方面：成立专门的风险管理部门，并加强对公司员工的培训，使其了解目前宏观经济形势、采财经法规、行业政策，以及风险管理的相关知识，增强员工的风险防范意识、控制意识，可及时识别各种风险。在风险评估方面：积极引进风险评估方面的人才，并利用央行的征信系统，构建科学、实用的信用评估体系，为制定风险控制对策提供准确的参考依据。

4.建立信息沟通渠道

财务公司应及时收集、传递与内部控制相关的信息，并建立科学的内部信息传递机制，促进内部控制机制与制度的落地生根。为了做好此项工作，公司不仅要收集与企业经营管理有关的信息，而且还要收集外币环境信息，主要包括行业政策、经济形势与市场竞争信息，避免重要信息缺失，降低公司经营风险。与此同时，加快公司信息化建设，在信息沟通中利用现代信息技术，优化业务流程，实现信息的及时互通，提高公司内部控制水平。

另外，公司还应加强内部控制的监督管理，及时发现内部监督中的缺陷与问题。完善内部控制评价标准，并实施有效的评价，明确审计机构中内部监督职责权限，提高内部监督的水平；加强对内部控制人才的培养，为公司内部控制提供高质量的人才，确保公司内部控制发挥出应有的作用。

三、结语

随着市场经济的发展，特别是金融改革的深入进行，财务公司的发展迎来了新的契机。为了促进财务公司的健康稳定发展，公司应重视内部控制，提高内部控制水平，有效防范各种风险。为了提高财务公司内部控制水平，公司管理层应重视内部控制，并加强内部审计，根据公司实际，逐步完善内部控制制度，从而提高公司整体管理控制质量。

参考文献：

[1]张春莲.企业内部控制中存在的问题与对策[J].中国乡镇企业会计，2010，01：119-120.

[2]孙其祖.集团企业内部控制所存在的问题以及对策[J].财经界（学术版），2015，12：120.

供电公司财务质量控制研究 第7篇

关键词：供电公司财务质量控制

企业财务活动主要包括以下三项基本内容:筹资引起的财务活动、投资引起的财务活动以及企业经营引起的财务活动。

一、筹资引起的财务活动

筹集资金是企业进行生产经营活动的前提, 也是资金运动的起点。企业为了开展经营活动或者是为了扩大经营规模以及对外投资等, 都必须筹集一定的资金来支持这些活动的运作。由此, 筹集资金是企业的一项重要并且经常发生的财务活动。企业所需资金可以通过投资者直接投入、发行股票筹集股权资本, 也可以通过银行借款或发行债券筹集债券资本。相对于股权资本来说, 债券资本的优势在于其资本成本小, 但是风险较大。我国证监会规定上市公司可以根据其盈利状况决定是否分派现金股利以及分派多少的问题, 因此在我国会出现这样一个现象, 那就是上市公司几乎不分派股利, 即使有分派, 也只是凤毛麟角。虽然理论上, 相对于债券资本, 股权资本的资本成本高一些, 但是基于我国的实际情况, 股权资本的这一劣势也不存在了。所以, 基于我国资本市场还不太成熟的现状, 许多企业都想通过上市来融通资金, 但是由于我国资本市场的壳资源有限, 有相当大一部分企业要通过这一途径来筹集资金是非常困难的。

目前不少省级电力企业的资产负债率超过了70%, 这与短期内大规模“两网”发行借款有很大关系。电力企业作为国家基础行业, 前些年因资金没有实现集中管理, 在各单位大量分散、沉淀严重, 致使企业发展自有资本金严重不足, 又受一些资本运作政策和思路限制, 使得筹资渠道很单一, 来源主要是银行贷款, 这就使企业承担很大还贷压力, 背负较高的筹资风险。为实现全面建设小康社会的宏伟目标, 电力投资需求巨大。根据有关方面估算, 2010年到2020年全国电力建设资金约需7万亿元左右, 其中资本金约需1.4万亿元, 电力企业的资本金将面临严重短缺。尤其是电价改革滞后, 更加剧了电力企业投融资的难度。

也就是说, 在对筹资活动控制方面, 虽然电力企业已不断拓宽融资渠道, 但由于我国资本市场发育不完善, 债券、股票等方式融资量在电力行业中所占比重很小, 企业过分依赖于银行贷款这种间接融资方式, 增加了融资风险和融资成本。

二、投资引起的财务活动

企业筹资的目的就是为了进行投资, 并期望获得未来的现金增值。投资可以是对内投资, 比如说, 购买固定资产、无形资产等;也可以是对外投资, 比如说, 该买其他企业发行的股票、债券等。无论企业进行何种形式的投资, 企业要想获得丰厚的回报, 必然要对其质量进行有效的控制。

经过30年的改革开放, 包括电力投资体制改革在内的国家投资体制改革不断深化, 极大地促进了我国电力工业的发展。根据中电联统计快报, 2008年全国电力基本建设投资完成5763.29亿元, 其中电网工程建设投资2884.56亿元, 占全年电力基本建设投资的50.05%。到2008年底, 全国发电装机容量已达到7.9亿千瓦, 为我国经济社会的持续快速发展提供了有力的支撑。我国电力投资体制改革虽然取得了巨大的成就, 但随着市场经济的发展以及电力市场的逐步建立, 由计划经济向市场经济转变过程中所产生的不适应性和深层矛盾也相应地在电力投资领域反映出来。

(一) 电力投资管理模式基本停留在计划经济行政管理模式上

虽然电力投资主体多元化格局已基本形成, 但电力企业的投资决策主要还是取决于政府主管部门, 电力投资项目实行政府核准制, 企业的投资决策权还没有完全落实, 市场配置资源的基础性作用尚未得到充分发挥, 投资宏观调控和监管的有效性需要增强。

(二) 没有建立起电力投资市场的机制、规则

由于没有市场化的机制, 地方发电企业与央业、民企与国企、内外资企业等不同的投资主体缺乏公平的竞争平台, 这在项目资源获取上表现尤为突出, 给企业的公平竞争和多种经济成分的健康发展带来了很多困扰。

(三) 不少电力企业投资风险约束机制尚不健全

在没有建立起投资风险约束机制的情况下, 国有电力企业受其自身利益及其背后的政府意志驱使, 项目投资的积极性很高, 盲目追求投资规模的外延型扩大, 忽视了内涵式发展, 忽视了投资效益。尤其在厂网分开、市场化改革起步以后, 由于电源投资市场的准入规则缺失, 各电源投资主体为了取得更多的发展空间, 出现了“跑马圈地”的无序竞争, 这给今后电力市场建设埋下了新的隐患, 也使许多企业债台高筑, 可持续发展能力出现问题。

投资决策是非常专业的行为, 靠政府“拉郎配”, 或只考虑短期行为, 盲目投资, 且不善于经营投资项目, 可能会带来投资及投资控制风险。我国的供电企业虽然已对投资活动进行了一定的规划和风险控制, 但是还存在大量的问题, 尤其是县级供电企业对于这项财务活动质量的控制面临巨大的风险。

三、企业经营引起的财务活动

企业的生产经营过程既是物资产品的生产和形成过程, 也是价值的形成和实现过程。在企业的生产经营过程中必然要发生一系列的资金收支活动, 企业将自己的商品出售出去又会形成一定的资金收入。在企业的经营过程中也会发生往来客户之间的债券和债务的结算以及资金的借入与偿还等。对供电企业而言, 电价低、电费回收难是形成支付风险的主要原因。应收账款数额巨大, 不仅加大了电费形成坏账的风险系数, 也减少了现金流量, 影响了资金周转, 加大了电力企业运营成本, 进而降低了企业经营效益。与此同时企业还面临着由以下风险所带来的财务质量控制风险。

(一) 资产风险

农网改造形成的资产总量并没有给电力企业带来可观的经济效益, 且资产产权关系尚未彻底理顺, 产权主体不明晰, 管理职责不到位。不能给企业带来效益的大量的不良资产长期挂账, 账面资产与实际发挥效能的资产存在很大的数量和质量方面的差异, 资产收益率低, 速动资产占固定资产比率小, 资产结构方面也存在风险。

(二) 成本控制风险

电力企业管理者的素质及管理理念会直接影响到电力企业的运行和发展。据调查, 大部分中小企业管理者只有中专学历, 从事管理工作的年限也大多较短, 严重缺乏电力企业管理经验, 更多的中小电力企业管理者还缺乏财务会计知识, 所以, 在电力企业成本控制方面, 这些管理者的管理理念无法满足现代电力企业对成本全方位控制的要求。在员工方面, 由于其素质不高, 就无法使电力企业采用先进的生产工艺, 提高工业生产技术, 也无法贯彻执行先进的管理方法, 造成电力企业始终停留在资源浪费大、管理落后的生产经营局面。因此, 电力企业管理者的管理理念落后、员工的素质低下、成本控制意识薄弱严重制约了现代中小电力企业生产经营成本的降低。

(三) 市场营销风险

目前电力交易逐步趋向市场化, 在这种交易模式下, 电价体现电力商品的需求弹性, 在电力供需的动态平衡过程中电力现货价格必然上下波动, 形成电价方面的风险。同时厂网分开、直供大用户的分割、用户需求、市场购买力等因素造就了客户市场资源风险。

电力行业作为国家建设的重点扶持对象, 随着经济的发展, 生产和生活的用电需求日益增长, 电力企业加大了电力设施的投资力度, 资金缺口巨大, 筹资工作成为首要任务。一方面企业为了扩大再生产面临资金紧张、另一方面, 社会上却存在着大量游资, 这就要求电力企业在资本市场上尽可能以最低的成本和最小的风险筹集最多的资金。由于国家宏观经济政策和行业本身的特殊性, 在资本市场上融资难度并不太大, 有的企业就不做科学的测算和合理的提款计划, 把大量的资金贷入企业, 造成相当数量的资金沉淀, 同时, 支付着高额的贷款利息, 增加了财务费用的支出, 大大降低了资金的利用效率, 加重了企业还本付息的负担, 若今后的收入用于还本付息后, 尚不能满足企业正常的生产经营成本、费用支出, 企业将面临借新债还旧债的恶性循环。因此, 筹资环节的关键是要测算出所需的贷款额度, 制定合理的提款计划和还款计划, 以长期、稳定的项目贷款为主, 以灵活多样的、利率较低的短期贷款为辅, 这样, 既满足企业建设施工和临时资金周转的需要, 又提高了资金的使用效率, 降低了融资成本。综上, 在我国, 虽然大多数供电公司已经建立了一套控制财务质量的系统, 但基于各种原因, 在实际运用中还存在大量的问题尚待解决。

参考文献

[1]张卉《供电企业财务风险控制》《中国电力企业研究》2007 (2)

[2]吕志勇《加强县级供电企业财务管理的探讨》《武汉工程职业技术学院学报》2008 (4)

[3]孙晓辉《县级供电公司财务风险探讨》《现代商贸工业》2110 (6)

[4]杨丽萍《力体制改革财务管理如何应对》《云南财经大学学报》2008 (4)

集团公司财务控制研究 第8篇

财务控制是财务管理的一个重要组成部分。集团公司财务控制是基于对子公司的财产所有权而产生的, 所谓财务控制是指集团公司通过对子公司的财务活动进行预算、监督、投资等活动, 对子公司的实际经营活动产生影响进行控制, 使子公司的经营活动达到集团公司的要求, 实现集团公司价值最大化、股东权益最大化。在我国, 有学者曾表示集团公司财务控制的主体主要是公司的董事会, 而控制的目的是为了集团股东利益的最大化。由于所有权与经营权的分离, 集团公司财务控制主要就包括了所有权的财务控制和经营权的财务控制两个层次。集团公司财务控制的特征主要有以下几个方面:

集团公司财务控制的复杂性──集团公司的财务控制包括财务控制主体以及客体。主体就是指集团公司本身, 由于集团公司本身属于一个完整的公司, 自身存在诸多的变数、诸多的不确定性, 所以在管理中就会存在诸多的复杂性。而对于财务控制的客体即子公司, 同样也是一个完整的公司, 也会存在诸多的不确定性。

以集团公司的价值最大化为控制目标──在集团公司财务控制的发展历程中, 曾经存在过以利润最大化、价值最大化等为控制目标, 但是以价值最大化为控制目标证明才是对股东利益的最大保护。由公司理财的基本知识可以知道, 只有当公司的价值最大化时才可能实现股东利益的最大化。

春都, 三九, 德隆, 澳柯玛, 太平洋集团等曾经辉煌无限的企业由于其集团公司的财务控制的缺失或者是财务控制的不完善导致最后都是功败垂成, 湮没在历史的滚滚红尘中。

二、集团公司加强财务控制的难点

(一) 集团公司财务定位不准确

目前很多的集团公司对于自身的财务定位是不准确的, 财务控制的思想也不明确, 具体思路很模糊, 没有建立起相应的财务管理制度, 对于财务管理权力也未进行明确规定, 导致集团公司的内部财务控制混乱, 员工无法各司其职。集团公司对子公司的管理主要存在“太紧”和“太松”两方面的问题。“太紧”主要是指有些集团公司对于子公司管理过于严格, 子公司没有一点财务上的自主权, 所有的比如融资、筹资等事都要经过集团公司的批准才可为, 子公司没有自主权便容易缺乏积极主动性, 而集团公司则容易出现“尾大不掉”。同时, 集团公司并未处在子公司的位置, 未必就能了解子公司, 做出符合子公司决断。

(二) 预算体系不合理

预算手段是内部控制的重要工具。目前, 有些集团公司根本不存在资金预算体系。即使有些集团公司有预算体系, 但是由于集团公司并未意识到预算的重要性, 对预算并不重视或者说预算体系只是徒有其表。有些集团公司在做预算体系时, 缺乏对子公司的合理、全面的考虑, 虽然有对子公司的资金预算体系, 但是该预算并不符合子公司的实际情况或者不符合子公司的健康发展, 只是集团公司站在自身角度做出的一厢情愿的预算。

(三) 集团公司的财务控制度低

在我国, 集团公司对子公司的财务控制主要存在两个问题:“过紧”和“过松”。所谓“过紧”, 就是指集团公司对子公司的财务控制过于严格, 子公司几乎没有财务自主权, 比如融资、投资等等所有财务事物无论大小都需要经过集团公司的批准方可。“过紧”容易损害子公司的积极主动性, 没有动力对自身的财务进行改善。同时, 由于集团公司本身就会存在业务繁杂, 没有过多时间对子公司的详细情况进行了解, 容易做出错误的判断, 损害子公司的利益同时也损害集团公司自身利益。

(四) 财务控制人员整体素质不高

由于对财务控制没有清楚的认识, 就像对预算的态度一样, 有些集团公司并未对财务控制赋予足够的重视, 导致财务控制人员的整体综合素质不高。集团公司的财务控制人员具有专业会计知识, 较强综合素质的人员较少。而不高的综合素质出来的效果必然不好, 这就导致集团公司对财务控制产生的错误认识进一步巩固, 认为财务控制并不会对集团公司产生良好的效果, 带来正的收益。

三、集团公司加强财务控制的方法

(一) 制定完善的财务评价体系以及灵敏的信息反馈系统

所谓“工欲善其事必先利其器”, 要想让集团公司的财务控制产生良好的效果就要先有一个科学合理的财务管理模式, 还有完善的财务管理制度。一个科学合理的财务管理模式可以保证集团公司在进行财务管理的时候“有式可依”, 而不至于在实施的时候手足无措。有学者认为一个完善的集团公司的财务控制应该包括以下几个方面的控制:资金控制、人员控制、制度控制以及业绩控制。灵敏的信息反馈系统可以及时的将制定的财务控制实施效果反应给制定者, 确保财务控制的有效性。如果没有建立起及时有效的信息反馈系统就容易出现政策制定的滞后性, 财务管理制度的制定者并不能及时的了解财务管理制度的实施状况也就不能对其进行相应的合理的改进, 使得集团公司的利益蒙受损失。

(二) 组建有效的财务控制组织机构

有效的财务组织机构则可以保证财务管理制度制定出来之后有人来执行, 不至于是个装饰品, 同时可以将责任落实到每个人, 不会发生责任推卸的情况, 保证最有效果的执行。同时, 有效的财务控制组织机构可以保证财务管理制度是有人来制定、实行的。如果缺少了有效的财务控制组织机构, 可能出现集团公司的领导层认识到财务控制的重要性, 有进行财务控制的意愿, 但是一方面, 没有相应的专业人员可以进行财务管理的制度制定, 另一方面, 即使制定出来也没有相应的人员执行。出了问题的时候员工互相推卸责任, 无法保证财务管理制度的有效实施。

(三) 加强财务控制, 提高资金的使用效率

一方面, 集团公司可以派专门的财务控制人员进驻子公司, 加强对子公司的了解以及监督, 确保子公司的资金使用效率以及对集团公司的财务控制服从情况。派驻人员还可以将子公司的真实情况反映到集团公司, 杜绝子公司向集团公司报送虚假财务报表等情况的发生。另一方面, 可以利用信息系统, 例如全公司使用同一的ERP系统, 直接在系统里边对集团公司以及子公司进行财务控制, 既方便快捷又能防止子公司的虚假财务报告等情况的发生。

(四) 适应的奖惩制度以及执行机构

俗话说“没有规矩不成方圆”, 在公司管理中也是一样的。财务管理制度制定出来, 要想实施效果很好, 就必须有相应的执行机构以及适当的奖惩制度。对认真执行财务控制制度, 为集团公司带来较好收益的子公司以及相应的人员进行奖励, 相反, 对于损害集团公司利益的子公司或者个人则要进行相应的惩罚。但是, 奖惩制度应该在制定财务管理制度时就要一并制定出来, 并且要奖惩清晰, 该怎么奖励怎么惩罚都要清晰的列示其中。不能在财务管理制度执行之后, 结果出来之后再进行奖惩制度的制定, 这样会使得执行的时候没有动力, 获得惩罚之后充满抱怨。

四、结语

财务控制如同预算一样, 对于现代企业管理有着重要意义。但是由于在我国起步较晚, 有些公司并未意识到其重要性, 导致在管理中并未使用或者使用不到位。在集团公司加强对其子公司或者自身的财务控制的过程中存在诸多问题, 比如管理混乱, 制度不清, 资金使用效率底下, 财务控制人员综合素质不高等等, 这些问题造成了这些集团公司的财务控制系统并未给其带来良好、可观的收益。但是, 国外公司的实践证明, 财务控制对于集团公司是有着重要作用的, 加强集团公司的财务控制能力对于集团公司最大化公司价值有着莫大的重要性。长江联合发展 (集团) 股份有限公司及其下属的在上交所上市的公司长江投资实业股份有限公司在发展过程中的财务资源整合就充分的证明了这一点。

摘要：随着集团公司的不断发展, 其旗下子公司的财务能力不断加强。对于集团公司该如何加强财务控制才能使得子公司产生对集团公司最大的利润, 对集团公司产生最大的贡献, 是一个很值得研究的问题。

关键词：集团公司,子公司,财务控制

参考文献

浅谈财务风险管理与公司内部控制 第9篇

1、公司财务管理的特征

公司的财务机构担负着整个企业的筹资、投资、资金的分配和运用的责任。为了企业价值最大化,公司的财务管理如同单一企业一样,也包括资金管理、投资管理、预算控制、财务监督和财务分析等几个方面的工作。公司的财务管理表现出以下特点:

(1)财务管理目标的双重性。公司既是股东授权的经营者,要最大限度地创造和实现“总体价值的最大化”;同时公司又是其子公司的投资者,还要指导和监督子公司实现“利润最大化”。

(2)财务管理内容决策化。从公司的发展战略、财务指标、审计监督以及人事管理等方面去影响和控制各成员单位的生产经营和资产经营;使公司在制定发展战略、调整结构、协调利益等方面发挥主导作用,成为公司投资、筹资等重大事项的决策中心。

(3)财务管理活动层次化、体系化。公司财务部门与公司下属各单位财务部门分别处于不同的管理层次,拥有不同的管理权限。同时,又存在上级财务管理部门对下级财务管理部门的监督、控制,在垂直权利结构下,自上而下层层监控,自下而上层层反映汇报,形成体系化的财务管理格局。

(4)投资领域多元化。企业集团可凭借其财力雄厚的客观条件,普遍采用多元化投资经营战略,注重产品的系列化和产业的多元化,通过进入市场经济的多种领域,在增强其竞争发展能力的同时,提高了抵御不同市场风险的能力,从而可以加速整个集团的资本扩张与资产增值速度。

(5)关联交易经常化。关联交易是指在关联方之间发生的转移资源和义务的事项。通常,企业集团内部的母子公司之间、同时被母公司控制的子公司、合营企业、联营企业之间等都会或多或少地出现关联交易。倘若这些关联交易能够以市场价作为交易的定价原则,则不会对交易双方产生异常的影响。一但事实上有些公司的关联交易采取的是协议定价原则,交易价格高低在一定程度上取决于企业集团的需要,使利润得以在各公司之间转移。也就是说,对关联交易的利用己经成为企业集团实现其发展战略与经营战略的必备手段。

2、财务管理中的内部控制

以内部控制为主导的财务风险管理的基本内涵是:健全内部会计监管控制体系,通过统一委派管理、统一过程管理、统一会计系统控制和统一内部审计制度的“四统一”风险管理模式,加强企业生产经营和内部控制的过程管理。建立严密的控制程序,完整、准确地记录一切经济活动业务,提高财务会计信息的质量,及时发现和防范各单位的各类风险。

(1)统一委派管理,控制公司治理风险。公司实施委派管理制度主要集中在三个方面,即全面实施财务委派管理,强化出资人代表的集中式管理,实行全资子公司派驻内部监事会。通过委派管理制度的有效实施,规范各级经营者的自身行为,形成有效的牵制效果。

(2)统一过程管理,控制经营活动风险。在实施动态的过程管理中,企业集团以全面预算管理为主要手段,以资金集中管理、投资控制为重点内容,加强内部会计稽查和风险评估,将风险防范渗透于经营活动全过程之中,保证了资金、资产的高效运作。

(3)统一会计系统控制,控制会计信息失真风险。公司要利用内部会计控制体系,借助财务信息化手段,形成了一套会计政策选择、会计信息生成、会计信息披露和会计信息质量监督等内容的集团会计系统控制制度,包括了会计信息的采集、记录、集成、评价、整改等必要环节,形成了严密的闭环管理体系,并以相应的组织结构作为保证,确保了会计信息的真实、准确和完整。

一是从组织机构上落实会计信息质量责任;二是在会计信息中心构建严密的作业控制链;三是是充分利用外审确保会计信息的最终质量;四是实施讲评制度完善会计信息的闭环管理;五是发挥财务信息化在会计系统控制中的信息集成作用。

(4)统一内部审计制度,控制企业管理风险。公司把财务控制与内部审计控制有机结合起来,在企业建立一种制衡机制,以使企业的风险管理和内部控制更加有效,达到“活力与约束”的最佳和谐,实现企业目标。

一是建立预警机制,实施风险审计;二是关注系统接口部位,实施内控审计;三是稽查经济责任,实施绩效审计;四是跟踪建设投资全过程,实施工程项目审计;五是营造“阳光工程”,实施采购审计。

二、风险管理与公司内部控制

1、内部控制:从框架到风险组合

公司由于在公司治理、财务管理、产品结构等的复杂性和多层次性,使得公司的内部控制与其风险管理相生相伴。公司内部控制应该做到:

(1)树立风险组合观念。企业风险管理要求企业管理者以风险组合的观点看待风险,对相关的风险进行识别并采取措施使企业所承担的风险在风险偏好的范围内。对企业内每个单位而言,其风险可能落在该单位的风险容忍度范围内,但从公司来看,总风险可能超过企业总体的风险偏好范围。因此,应从公司的风险组合的观点看待风险。

(2)增加风险战略目标。公司在公司治理中的委托代理的制衡机制和内部控制体系建立中,应按照《企业风险管理整体框架》要求增加了一个风险目标战略目标。该目标的层次比经营、财务报告和合法性三个目标层次更高、周期更长、意义更深远。强调公司的风险管理应针对企业目标的实现在企业战略制定阶段就予以考虑,而企业在对其下属部门进行风险管理时,应对风险进行加总,从组织的顶端、以一种全局的风险组合观来看待风险。此外,根据风险管理的需要,对企业目标进行重新的分类,明确战略目标在风险管理中的地位。

(3)学习风险管理方法。针对企业集团目标实现过程中所面临的特有风险,公司应学习风险管理框架对企业风险管理提出风险偏好和风险容忍度两个概念;提出了多种技术方法,包括Va R、风险现金流量、风险收益、损失分布、事后检验等概率技术和敏感性分析、情景分析、压力测试、设定基准等非概率技术。风险管理框架引入风险偏好、风险容忍度、压力测试、情景模拟等概念后,为风险评估提供了前提条件和技术保障,有利于企业的发展战略与风险偏好保持一致,有利于准确合理地测算经济资本并平衡风险与收益,从而帮助治理层与管理层实现企业风险管理的各个主要目标,

(4)整合风险控制要素。公司要依据企业风险管理框架增加的三个风险管理要素“目标制定”、“事项识别”和“风险反应”,对其分析更加深入,范围有所扩大。企业风险管理需要管理者建立一种企业总体层面上的风险组合观,整合风险控制要素。风险反应方面,在个别和分组考虑风险的各反应方案后,企业管理者应从总体的角度考虑企业选择的所有风险反应方案组合后对企业的总体影响。在风险评估方面体现为,对各业务单位、职能部门、生产过程或相应的其他活动负责的各层管理者对其负责的部门或单位的风险应进行复合式评估,而企业高层管理者也应从企业总体层面上考虑相互关联的风险和企业的总风险。

2、风险管理控制系统的构建

在研究企业集团风险控制系统的过程中,既要注重全面覆盖风险出现的领域,又要注重突出重要的风险因素,要运用整体风险管理的思想实现对企业风险的全面管理。因为公司针对个别子公司进行风险管理,往往是孤立的,缺乏系统性和战略性考虑的,采用系统构建风险管理控制系统,一方面可以整合集团现有资源,提高企业整体风险管理的效率;另一方面可以降低企业风险管理成本,最终实现企业整体风险的化解和规避。

根据《企业风险管理综合框架》的目标设定、事件识别、风险评估、风险对策四要素和公司在管理、产权、治理结构的特征,可以构建集团风险管理控制系统。

公司风险原因分析是寻求企业风险的根源,在分析中要注重综合风险管理思想的运用,细分风险根源所在公司的领域和环节。风险事件的识别就是建立起风险评估的指标体系,并根据指标体系的监测来为预警公司可能发生风险的先兆。风险评估则是采用定性和定量相结合的方法,将风险评估指标按领域、分层次、逐项进行。《企业风险管理综合框架》中的风险评估技术,如Va R、风险现金流量、风险收益、损失分布、事后检验等概率技术和敏感性分析、情景分析、压力测试、设定基准等非概率技术都可以采用。接下来就是判断风险是否存在,和对应的常规反映和动态监控过程。

3、风险管控的组织实施

由于公司的复杂性、动态性和开放性特征,其面临的风险也是复杂多样的。在公司构建风险管理控制系统后,需要一个有效的机构来组织实施风险管理,来落实风险识别体系,来评估度量风险的大小程度,进而有效的防范、规避、转化、面对风险。

公司风险管理的组织实施主要涉及三方面:一是建立公司直属于董事会的风险管理中心,并在不同的委托代理层次建立分中心,以保证从最高的决策层到最低的操作层,都落在风险管理中心的视野中。二是明确风险管理中心的职责。以完成各项风险管理任务为目标,监督控制范围与集团总部、分子公司、工厂车间和各横向的职能部门紧密相连,具体可以细分为风险分析、风险评估、风险监控。三是明确风险管理实施的流程。一个有效的风险管理流程,是能够实现将风险管理与集团的业务活动有机的衔接起来,并能最大限度的将企业集团面临的风险规避、化解、分散或降低,最终为实现公司的战略目标和可持续发展。

摘要：传统意义上的内部控制就是内部会计控制,当我们从更高层面来研讨公司内部控制时,公司的财务管理、风险管理、会计控制机制就是分析内部管理控制的先决条件。本文就其之间的关系进行了探讨。

关键词：内部控制,风险管理,财务管理

参考文献

[1]、于中一,陈世杰.略论我国集团公司的内部控制[J].财政研究,2006.10

[2]、内部控制规范课题组.内部控制规范操作实务[M].北京:中国商业出版社,2001.

公司财务内部控制 第10篇

如今, 企业的财务之所以出现问题, 主要是其在内部控制方面的力度不足, 对于风险管理的奖励机制也没有完全的建立起来, 致使财务部门的工作人员在工作上出现了纰漏。缺乏了内部控制的力度, 也缺乏了监督管理, 致使企业出现财务风险。企业应该就内部的财务风险管理问题进行探讨, 从而得出关于风险管理的合理措施, 企业应该从内部控制的角度出发, 加强对财务部门的管理和监督, 完善对财务部门的风险防范体系建设。以便于加强企业的财务风险管理防范, 使企业实施更为完善科学的财务管理模式。

1 内部控制及财务风险管理的相关概念

1.1 内部控制释义

所谓的内部控制指的是企业对内部所实施的控制环境, 并对各个管理部门的风险进行评估, 控制企业的经济活动自己信息的沟通和交流, 并对企业员工的行为进行监督和管理。当今社会, 经济环境越来越复杂, 很多企业为了能够更好的实现自身所制定的经营和管理目标, 对企业实施了内部控制, 力图加强对企业的管理, 从而督促员工更加认真负责的工作, 并提高员工的工作效率。企业对于财务部门所实施的内部控制能够保障企业财产的完整性, 并使企业的财务信息更加真实, 能够为企业进行的经济活动提供行动方针和执行规范。

1.2 财务风险管理释义

所谓的财务风险管理指的是企业在经营管理的过程中会遇到资金方面的问题。一旦财务管理不够透彻, 就容易造成资金的周转问题。为了避免企业财务管理存在的风险, 企业会制定一系列的管理措施, 从而防止财务数据出现失真。企业的财务风险还会造成企业无法及时偿还债务, 出现信用危机的情况, 企业为了避免该类风险所造成的损失, 在内部实施了管理制度, 以此来避免企业财务风险的产生。

2 内部控制对财务风险管理产生的影响

一般来说, 企业的内部控制相当于企业对于员工的另一种规范。企业通过内部控制的手段来从合理的角度对各个部门实施预防措施, 尤其是对财务风险方面的预防措施。企业内部控制的存在使企业的财务风险得到了有效的控制, 并且企业的领导者能够从内部控制的角度来掌握企业的财务现象, 从而真实的了解企业的财务数据, 做出正确的企业发展决策。内部控制能够极大程度的反映出企业的管理问题, 为管理者敲响警钟, 提醒管理者及早的处理管理中的问题。企业对于财务部门的内部控制和风险管理能够相互配合, 从而使企业的管理关系更加协调, 服从企业领导者的指挥。

3 企业财务风险管理存在的问题

现代的企业在进行内部的管理过程中都会强调财务方面的管理, 而财务的风险管理则是企业管理的重中之重。尽管企业也比较重视企业的财务管理, 但其在进行财务的风险管理过程中还是存在着一些问题。首先, 企业本身在进行财务风险管理的过程中并没有指定比较完善的激励机制。对于企业来讲, 激励机制的建立能够督促员工的工作, 为员工工作提供动力, 使其更加注意自身的言行举止, 并提高其工作效率。而企业的激励机制不健全就会使企业的员工在工作过程中出现一定的纰漏。其次, 部分企业虽然有建立财务风险管理体制的意识, 但其所建立起的机构并不具有独立性, 受到企业部门的管理, 还是会存在人为的影响因素, 造成财务风险管理机构的不公正性。企业财务风险的管理机制不够完善就代表着企业的财务风险管理还是会出现各种各样的问题, 会为企业的财务风险监督带来制约。最后, 企业在发展的过程中一定要注重对于财务部门的管理, 财务部门对于企业的经营和发展都具有非常重要的意义。企业的财务部门管理是否完善直接影响到企业的发展是否能够制定符合实际的目标, 决定企业的其他部门是否能够发挥其本部门的职能。企业需要关注财务部门的发展, 并积极转变财务部门的行管职能, 使其能够在企业的管理中存在一定的地位, 并增加对于财务风险的管理力度, 配合内部控制, 给予财务部门足够的重视。

4 内部控制条件下企业财务风险管理问题的相关对策

4.1 增加奖励机制

对于很多企业来讲, 奖励机制的建立能够很好的配合企业所实施的内部控制。企业要想实现对整个管理机构的内部控制, 需要为不同层次的管理者以及职员提供更多的工作动力, 促使其能够配合内部控制的管理, 完善管理体系的建立, 奖励机制的出现使员工看到了配合内部控制的利益, 其能够规范自身的工作行为, 并有意识的提高自身的工作效率, 为内部控制开辟道路。奖励机制的建立也为领导者优化企业的资源配置提供了支持, 促使企业的领导者能够有足够的空间和资源来考虑未来的发展, 使管理者拥有更多的激情完善企业的目标决策。

4.2 确保风险管理独立性

在企业的风险管理机构不够独立的情况下, 企业的财务风险管理受到了制约和否定, 促使企业的财务风险管理形同虚设。为了避免该种状况的发生, 企业应该特别注意对该问题的改善。企业应该建立起比较完善的风险管理机构, 使该机构的负责人有绝对的自主权。企业之所以制定内部控制制度, 是为了通过该制度的确立来对企业的规章制度和行为规范进行重新规定和限制, 并对各个部门的经济行为和工作行为进行监督和控制。而财务风险管理机构的独立能更好的配合企业的内部控制, 可以更加直接的管理财务部门的风险。企业只需要对于该部门进行评估和监督, 就能够了解到企业的财务状况, 从而避免企业在从事高风险的财务活动时出现危机。

4.3 完善财务风险机制

企业应该利用内部控制的优势对财务部门进行监督和控制, 从根源上控制企业的财务风险。首先, 企业应该管理财务信息, 确保财务信息的真实和完善。企业在建立了属于自己的信息管理系统以后, 就能够通过对于财务信息的收集和整理, 进而分析出财务信息的真实性, 从而使管理者能够第一时间了解到财务情况的变动。其次, 企业还应该建立起完善的财务风险管理机制, 转变原有的管理思想和观念, 积极借鉴国内比较先进的管理模式和理念, 对企业进行内部控制, 从内部控制的角度达到企业既定的管理目标。利用内部控制的管理效果来提升监督力度, 确保企业的制度都比较合理企业合法。最后, 企业还需要进一步的解决财务方面所存在的风险。聘用比较专业的财务人员来收集市场上的各种信息, 确保其能够利用自身的金融及管理知识为企业分析出更为适合的经营计划。

4.4 均衡财务部门职能

企业除了利用内部控制加强对于财务部门的财务风险管理控制以外, 还需要对财务部门的职能进行协调和监督。企业的财务部门职能不均衡问题造就困扰着企业的发展。企业需要解决该项问题, 企业的领导者需要明白财务部门的重要性, 不能将其放置在不重要的位置上, 使其职能只是单一的进行财务的核算。企业的财务部门职能应该丰富起来, 参与到企业的部分决策当中。在内部控制制度下, 企业的财务部门应该注重自身对于其他部门的监督, 并配合内部控制对自身的监督。只有财务部门的服务职能落实, 其才能够对内部控制的一些制度进行配合。企业的财务部门也应该具有监督的职能, 其需要对于企业的生产以及销售等部门进行财务上的监督, 从而确保财务报表的真实可靠性。

摘要：随着经济水平的提升以及科学技术的进步, 企业需要面临的经济环境越来越复杂。在企业的管理过程中存在着很多的财务风险, 这些财务风险问题将直接影响到企业的决策以及未来的发展走向。据此, 主要研究在内部控制条件下, 企业的财务风险管理, 为此, 从相关概念角度出发, 阐述了内部控制对企业的财务风险管理产生的影响, 最终提出企业财务管理存在的问题及合理的解决策略, 期望能为企业改善财务管理现状提供借鉴。

关键词：内部控制,财务风险管理,问题,对策

参考文献

[1]白华.内部控制、公司治理与风险管理---一个职能论的视角[J].经济学家, 2012, 05 (03) :46-54.

公司财务内部控制 第11篇

【关键词】企业集团公司；财务管理；内部控制

近年来，企业集团公司建设规模不断扩大，企业管理内容日益丰富，作为企业管理的核心工作，财务监管也是实现企业约束机制的一种重要手段。现阶段，企业集团公司中常常会出现设账外账、会计数据失真、担保混乱、私设小金库等现象，这样会流失大量的企业资产，使企业经营陷入到一种恶性循环中。这主要是由于财务监控制度有待进一步完善，并没有完全、认真落实自身的监管责任，为了更好地适应当前社会形势的可持续发展，企业集团公司应该进一步完善内部控制制度，努力做好企业财务管理工作。

一、企业集团公司财务管理工作中存在的主要问题及解决措施

（一）企业集团公司财务管理工作问题分析

目前，我国很多企业集团的财务行为都缺乏规范性，常常会出现一些违法、违规行为。这主要是由于我国很多企业都处于由传统企业转向现代企业制度的关键时期，目前并没有制定一套真正符合市场经济要求的企业法人治理结构，企业也没有制定科学、合理的财务管理制度、监督机制及约束机制，这样就非常容易出现违法违规行为。

（二）解决企业集团公司财务管理问题的对策

1.提高企业财务管理能力。近年来，随着内部控制基本规范、财务准则、会计制度、会计法等一些财经法规制度的不断完善，企业财务管理工作也越来越成熟。想要进一步提高企业财务管理水平，首先，应该确保会计信息的及时性、相关性、真实性，这样才可以确保企业管理者通过会计信息全面了解、掌握企业实际经营情况，有效控制企业资本的收益性、安全性，进而促进企业的长远发展；其次，企业应该不断完善财务制度建设，需要明确规定资本金的增值要求、资本保值以及筹集方式等情况，而且应该制定筹集管理长期资金制度、筹集企业短期资金制度等；最后，需要明确固定企业货币资金管理程序、各种债务管理程序集权限等，严格规范企业财务管理的方式。

2.利用财务管理手段来改革企业制度，改造流程。企业管理的重要基础就是财务制度建设，想要有效提高企业财务管理水平，应该积极创新、改革企业财务制度。首先，企业应该把执行“三重一大”决策的实际情况列为重要的责任制考核内容，而且应该纳入企业领导人员的重点经济责任审计事项中，全面、认真落实该项政策，进而对企业财务管理制度实施自下而上的改革，确保能够由企业上下所有员工一起研究、决定企业集团公司的项目、人事以及重要财务等情况，这样也可大大提高资金运作的透明性；其次，应该不断健全企业财务监管机制，结合企业实际发展情况制定科学、合理的预算管理制度以及内部预算管理制度，通过财务预算严格控制企业各项支出，并且具体划分各层管理部门及工作人员的权利、责任，避免出现超越权限或者超额支出的现象；最后，应该严格按照财务支出审批程序来执行，如果支付违反了程序要求，财务部门有权拒绝，而且应该严格审计各项管理规章制度的执行情况，便于尽早发现隐患及风险，及早采取有效的预防及处理措施。

二、企業集团公司财务内部控制问题及解决对策

（一）企业集团公司财务内部控制问题分析

自从改革开放后，我国企业集团公司一直在进行改革，也逐渐制定了一些现代企业制度，然而企业内部控制方面仍然有诸多缺陷和不足，这样不利于企业的长远发展。

1.内部审计监督工作没有做到位。企业高层管理人员并没有充分重视审计工作，也没有充分发挥出审计职能。

2.会计基础工作以及内部控制制度仍然比较薄弱，存在非常严重的违规操作现象。例如企业会计人员习惯做假账，而企业的负责人也常常会违法干预企业会计工作，故意隐瞒账外资产，这样会导致会计信息失真。

3.企业并没有制定完善的财产物资内控管理制度，这样很容易导致企业资产流失，也可能常常会出现一些赚取回扣、私自挪用公款、贪污等不当行为。

4.财务管理人员的素质有待进一步提高。当前很多企业集团公司的财务管理人员素质并不高，这样会对公司财务管理水平有直接的影响。市场经济快速发展的时代背景下，越来越多的企业开始兼并重组，这使得企业建设规模、组织形式都有了很大改变，企业对财务人员提出了更高的需求。为了能够确保日常会计核算工作以及企业经营管理工作能够正常开展，企业集团公司从各种渠道招聘了一些财务人员，但是这些财务人员并没有会计从业资格证，也没有达到相应的工作岗位要求，只是可以记账，这样并不能满足市场经济及现代企业管理需求。

（二）企业财务管理内部控制措施

1.进一步提高财务管理人员的综合素质，强化企业信息系统管理。作为一名出色的会计人员，不仅需要扎实的专业知识，良好的思想道德、诚信，而且需要较高的业务能力。企业人力资源管理人员在招聘的过程中一定要针对企业工作岗位要求选择合适的财务人员，而且应该加强员工培训，不断提高财务人员的综合素质，确保能够全面贯彻落实企业内部控制措施。同时应该明确划分各岗位职责，根据不同的岗位进行分离。而且应该做好财务会计电子信息系统的维护以及升级工作，有效保证整个信息网络系统的安全。

2.加大财务监督力度，完善公司法人管理体系。企业应该高度重视财务监督及管理工作，充分发挥内部监督、外部监督的职能及作用，而且企业应该注重财务预算管理工作，结合企业实际情况制定科学、合理的预算方案，一定要严格监督执行环节，确保可以做到有章可循，有必要制定科学、合理的奖惩制度来确保可以有效落实各项内控控制措施。另外，现代企业应该实施“垂直领导、垂直管理”的管理模式，进一步完善法人管理系统。

综上所述，企业集团公司一定要高度重视财务管理工作以及内部控制管理，根据企业当前实际发展情况不断完善企业内部控制制度，加强财务管理工作，充分发挥出财务管理以及内部控制的作用，进而有效地推动企业集团公司的健康、可持续发展。

参考文献

[1]黄玲.浅谈如何实现集团公司的财务内部控制[J].财经界，2014，（21）.

[2]唐军.基于多重特点的企业营运资金管理探析[J].中国经贸导刊，2014，（26）.

[3]董琼芳.浅谈企业集团公司的财务管理及内部控制[J].科学与财富，2010，（8）.

上市公司财务报告内部控制审计研究 第12篇

关键词：上市公司,财务报告,内部控制审计

随着我国经济全球化程度的不断提高,我国上市公司财务报表中出现的业绩造假情况屡屡出现,这就使得我国上市公司的财务报告内部控制审计工作被推到了风口浪尖,为了较好的进行上市公司财务报告内部控制审计,对上市公司财务报告内部控制审计进行具体研究,就显得很有必要。

一、财务报告内部控制审计的内涵

所谓财务报告内部控制审计,是针对资本市场会计信息真实性与质量较差这一问题,为了保护投资者权益而提出的一种概念,其不仅是对企业财务内部控制与内部审计的延伸,更能够有效的解决我国当下上市公司中常常出现的财务舞弊问题,所以说上市公司的财务报告内部控制审计有着很强的现实意义。在具体的财务报告内部控制审计工作中,就是确认、评价企业内部控制有效性的过程。

二、财务报告内部控制审计的目标

上文中提到了财务报告内部控制审计的内涵,在下文中将就其目标进行具体论述。财务报告内部控制审计的目标是对公司在特定时点的财务报告内部控制的有效性发表审计意见。为实现财务报告内部控制审计的目标,注册会计师需要通过以下几点保证目标的实现。

(一)证据获取

想要较好的进行上市公司的财务报告内部控制审计,注册会计师就必须掌握并了解公司内部控制设计是否合理与执行是否有效的证据。在具体的相关证据获取中,注册会计师需要通过询问、检查、观察、执行替代程序等手段进行相关证据的获取,为财务报告内部控制审计目标的实现提供有利依据[2]。

(二)财务报表审计

注册会计师对财务报表进行审计时,是对财务报表是否不存在重大错报获取的一种合理保证,其同时包括着对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报进行的风险评估。在进行风险评估时,注册会计师还要考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制,因此在财务报告内部控制审计工作中,注册会计师的财务报表审计工作,不仅关系着财务报表的合法性与公允性,更关系着整个审计工作的顺利进行,因此需要对其予以格外重视。

(三)审计思路

在具体的财务报告内部控制审计工作中,为了保证相关审计工作的顺利进行,相关注册会计师必须拥有清晰地审计思路,并切实的按照“财务报表初步了解-识别企业内部控制-进行相关账户、列表认定-了解错报来源-执行拟测试控制”这一思路进行具体的设计工作,以此保证财务报告内部控制审计工作功能的正常发挥。

三、加强上市公司财务报告内部控制审计的相关策略

上文中我们了解了财务报告内部控制审计的内涵与目标,在下文中笔者将结合自身工作经验,对加强上市公司财务报告内部控制审计的相关策略进行具体分析,希望能够以此提高我国上市公司财务报告内部控制审计工作的效率与质量。

(一)优化上市公司内部控制系统环境

想要加强上市公司财务报告内部控制审计工作,优化相关上市公司内部控制系统环境是一种较为不错的方法。在我国当下的上市公司财务报告内部审计工作中,内部控制不完善与公司治理制度的效率缺乏是其主要面对的问题,而通过优化上市公司内部控制的系统环境,就能有效的对其予以解决。在具体的上市公司内部控制系统环境的优化中,相关上市公司应通过公司治理结构的完善进行具体的公司内部控制环境的完善,以此保证上市公司内部控制的有效运行,保证上市公司财务报告内部控制审计工作的顺利展开[3]。

(二)明确内部控制评价规范

想要加强上市公司财务报告内部控制审计工作,明确相关上市公司内部控制评价规范,是一种较为有效的方式。在2008年我国财政部发布了《企业内部控制规范-基本规范》,这一规范的提出为我国上市公司财务报告内部控制审计工作的展开提供了有力依据。虽然这一规范自身还存在着一定不完善之处,但这一规范的出现对我国上市公司财务报告内部控制审计工作的相关发展仍旧发挥了极为重要的作用。在具体的评价规范执行中,相关注册会计师需要依照该规范中提供的相关标准,结合具体审计工作实际,进行具体的上市公司财务报告内部控制审计的操作与执行。除了相关规范外,我国财政部还颁布过企业内部控制评价指引等内容的相关条例,这些对于我国上市公司财务报告内部控制审计工作来说,都能够起到一定的促进作用[4]。

(三)优化财务报告内部控制审计

在进行上市公司财务报告内部控制审计的优化中,注册会计师需要从两个方面进行具体的优化工作。一方面,需要在财务报告内部控制审计中采用风险导向审计模式进行具体工作的展开;另一方面,需要将财务报表审计与内部控制审计进行有机结合,只有这样才能切实提高我国上市公司财务报告内部控制审计工作的相关效率。

四、结论

本文就上市公司财务报告内部控制审计进行具体研究,希望能够以此推动我国上市公司财务报告内部控制审计的工作效率与工作质量。

参考文献

[1]张宜霞.财务报告内部控制审计收费的影响因素——基于中国内地在美上市公司的实证研究[J].会计研究,2011,12:70-77+97.

[2]雷英,吴建友,孙红.内部控制审计对会计盈余质量的影响——基于沪市A股上市公司的实证分析[J].会计研究,2013,11:75-81+96.

[3]刘彬.基于财务报告的内部控制对会计信息质量的影响——来自深交所上市公司的经验证据[J].经济与管理研究,2013,11:101-108.