风险措施成本范文

风险措施成本范文（精选9篇）

风险措施成本 第1篇

工程项目的成本控制, 是指在工程施工过程中, 把成本控制的观念渗透到施工方法、施工技术及施工管理的措施中, 通过方法和技术的比较、效果评价和经济分析, 对工程施工过程中产生的资源和费用的开支进行监督、调节、限制和知道, 及时纠正已经发生和将要发生的偏差, 把各项施工费用控制在成本控制方案的范围之内。

2 工程项目成本风险分析

2.1 风险识别

2.1.1 资源计划编制风险

在资源计划编制工作中面临的风险主要包括两个方面:其一是项目资源需求计划不周全而面临的风险, 是指由于工程项目资源投入数量和时间的计划不周全而引起的工程项目成本管理方面的风险;其二是工程项目资源需求分析和确定错误而面临的风险, 是指由于各方面的原因引起的工程项目资源需求质量、数量和种类等方面的需求分析错误而导致的工程项目成本管理的风险。

2.1.2 成本预算风险

在成本预算中面临的主要风险有两个:第一, 工程项目成本预算的数量安排不当的风险, 是指由于工程项目成本预算总量上的不足或过度而造成的成本预算方面的风险;第二, 工程项目成本预算的时间安排不当的风险, 是指由于工程项目成本预算在时间的分配上安排不当而造成成本预算的风险。

2.1.3 成本估算风险

在成本估算中面临的主要风险也包括两个方面:第一, 由于工程项目成本估算方法的错误所导致的风险, 是指由于错误地选用了工程项目成本的估算方法而造成工程项目成本估算错误的风险;第二, 由于工程项目资源计划和各种资源的价格信息错误而导致的成本估算风险, 是指价格信息和资源需求方面的不完备或错误的误导使人们错误估算成本的风险。

2.1.4 成本预测风险

在成本预测中面临的主要风险有:由于工程项目成本预测工作和成本预测方法不当而造成的工程项目成本预测的风险。

2.1.5 成本控制风险

在成本控制中面临的主要风险有:由于工程项目成本控制工作和成本控制方法不当造成的工程项目成本控制的风险。

2.2 风险分类

笔者根据本文内容提出了一种比较合理的风险分类方法, 它根据风险潜在影响因素及风险的性质划分风险因素。将风险分为技术风险和非技术风险, 其中技术风险包括:设计、施工及其他;而非技术风险包括:财政与经济、材料、资金、自然灾害、政治和环境、人员及工资以及设备。承包商据此可以对影响成本的各种风险因索和影响程度进行正面评价, 这样承包商不会只注重于某些风险而忽视其他风险。表2.1列出影响工程项目成本的典型事件及风险类型。

3 工程项目成本控制的有效途径

3.1 工程投标阶段

在工程投标阶段应该深入研究招标单位的招标文件, 对施工现场认真调查, 并合理预测工程项目成本, 从而为投标决策提供意见和建议, 加强责任管理。

3.2 施工准备阶段

在施工准备阶段应该结合具体施工资料, 认真倾听施工人员意见, 依据上级和施工期限要求, 编制施工组织设计, 通过对项目经济和技术方面的比较, 选择合理、可行的施工方案, 从而保证以最低的资金投入满足施工目标要求。同时, 还应该针对工程施工的特点制定成本控制计划, 划分施工权力和责任, 从而确保施工目标的实现。

3.3 施工阶段

3.3.1 人工费成本控制

第一, 提高班组组织管理水平和工人技术水平, 合理组织工人劳动, 减少无效劳动, 提高劳动效率;第二, 将文明施工和安全生产承包给班组或者领工员, 实行包干控制;第三, 将技术含量比较低的工程进行分包, 从而降低工费。

3.3.2 材料成本控制

第一, 材料价格控制包括: (1) 运费控制, 就近购料, 选用最经济的运输方法, 以降低运输成本, 考虑资金的时间价值, 合理确定进货批次, 尽可能降低材料储备, 减少资金占用; (2) 买价控制, 深入调查研究市场行情, 在保证质量的前提下货比三家, 择优购料。第二, 材料用量的控制包括:坚持按定额确定的材料消费餐实行限额领料制度, 规定责任部门, 坚持节约原则, 各班组只能在规定限额内分期、分批领用;改进施工技术, 使用降低料耗的新技术、新工艺、新材料, 在对工程进行功能分析与对材料进行性能分析的基础上力求用价格低的材料代替价格高的材料, 认真计划验收、余料回收, 降低料耗水平, 加强现场管理。

3.3.3 机械费成本控制

第一, 加强机械设备租赁的管理, 减少由于施工组织不当引起的设备闲置。充分利用现有机械设备, 尽量避免窝工;第二, 合理安排辅助人员和机械设备的协调配合工作, 降低机械成本, 提高机械生产效率。第三, 在设备选型配套中, 注意一机多用, 加强机械设备的日常维护保养, 保证机械的常运行。

3.4 竣工交付使用及保修阶段

在竣工交付使用和保修阶段应该对竣工验收过程中产生的费用以及保修费用进行有效控制。此时也是对整个项目的总结评价阶段, 汲取经验教训, 改进和完善决策水平, 达到提高效益的目的, 并及时反馈信息, 调整相关的用工制度和材料、机械使用计划, 增强项目成员的责任心, 提高管理水平。

4 结语

综上所述, 在工程项目施工过程中, 施工企业将注意力主要集中在与成本相关的因素上面, 比如, 加强工、料、机消耗管理与控制从而达到降低成本, 提高经济效益的目的, 但是, 由于工程项目一般工期都比较长, 在施工过程中面临的风险因素也会大大增多, 而风险的产生往往意味着成本的增加, 因此, 加强工程项目成本控制, 必须从成本风险入手, 通过风险识别、预测、评估等对策来规避可能产生的风险, 从而实现利益最大化

摘要：成本作为工程项目管理的核心内容, 对整个项目的顺利完成有重大影响。笔者从风险分类、风险识别两个方面对工程项目成本风险进行分析, 并针对工程项目施工的各个阶段提出相应的成本控制措施, 希望本文不仅给风险研究者提供一个参考, 也给施工企业建立成本风险管理系统提供一定的帮助。

关键词：工程项目,成本风险,成本控制

参考文献

[1]安玉华.施工项目成本管理[M].北京:化学工业出版社.2010.

[2]周直.大型工程项目实施阶段风险分析与管理[D].上海:同济大学.1994.

[3]王卓甫.工程项目风险管理:理论、方法与应用[M].北京:中国水利电力出版社.2003.

[4]琳万祥, 萄骏.论风险与风险成本管理[J].中国财政经济出版社.2006.

风险措施成本 第2篇

【关键词】工程施工；成本风险；措施

一、工程施工主要风险成本分析

1.安全风险成本

安全是施工企业永恒的生命线，也是工程项目重要的管理内容，施工项目一旦发生安全事故，不仅给伤者本人及家庭造成巨大的痛苦，同时也将给企业带来巨大的经济损失。造成企业的风险成本增加，同时影响企业的盈利能力，直接关系到企业的生存。

2.质量风险成本

质量是企业的生存信誉保障，没有质量作保障，企业将无法生存。一旦发生质量事故，轻则加工处理，重则返工重来，像我们的基础一旦要返工，只有炸开重新浇制，返工费用相当可怕。

3.工期风险成本

因业主材料不能及时供应，造成工期滞后；因现在地方关系越来越复杂，现场施工中农户可能因房屋拆迁或青苗补偿等达不到要求而无理取闹阻挡施工，甚至地方政府也可能因协调费等问题而影响协调导致农户阻挡施工，造成工期滞后；还有因不能及时停电问题和其他自然灾害问题等都会造成工期滞后，致使造成人工费、机械租赁费、建场费、现场管理费用等费用大幅增加。

4.建场风险成本

随着经济的日益增长，地方的补偿单价日益增高，例如土地征用费用、树竹砍伐、道路有偿使用费、青苗补偿、场地使用费等费用，特别是房屋拆迁风险较高。

5.人员任用风险成本

项目经理作为对施工项目全面负责人，其素质、能力往往是决定项目成本目标实现的关键所在。如项目经理的成本管理意识不足或缺乏职业道德，那么项目的赢利能力就可能会大打折扣，从而给项目成本管理带来风险。

6.劳务分包风险成本

当前建筑施工分包市场存在的许多问题，如工程质量问题、民工工资拖欠问题、代购零星原材料质量问题等，都与劳务务分包合同有着密不可分的关系。许多分包商利用施工企业低价中标的招投标评标心理，在投标中故意以低于市场价的报价投标，致使工程容易中标，后期无法履行所签订的劳务分包合同，最后采用在地方拖欠当地农民工的工资、搬运费、房租、生活费等费用，拖欠分包商自身的民工工资等费用后，分包商就违约跑路，最终我们企业还是要去解决地方的拖欠遗留问题等，否则就会阻挡工程施工，致使企业增加成本，影响企业的盈利能力。

二、工程施工风险的预防措施

对施工企业而言，工程管理成本的好坏关系到企业的生死存亡，不善于控制工程风险成本，必然导致巨大的经济损失。实践证明，如果善于处理施工管理成本中出现的各种风险成本因素，并适时采取相应的应对措施，如挖掘施工索赔，其索赔金额往往大于投标报价中的利润部分。因此，工程施工风险成本预防的前提是树立合同意识、风险成本意识和索赔意识。具体预防措施有：

1.风险回避措施

（1）为预防履行合同以外的风险项目，而不能向业主索赔回来的风险，在施中前，必须要向设计单位、监理单位、业主征求同意后，并有相關单位签字认可后，方可进行合同外施工。如果不能征取管理单位的承诺和书面签证的，施工企业应认真分析，采取迂回战术，以此来回避风险导致的成本。

（2）对于不能认真履行合同的劳务分包商，企业在招标和评标时，要采用适合市场的价格，同时加强对分包商的资质和信誉审查并建立诚信档案，在施工管理中，加强对分包商的管理，特别加强对分包的进度款的支付管理和分包商的履约保证金管理，要充分保证因分包商不履行合同而带来的损失的风险成本。

（3）对项目负责人的选用，要采取谨慎的态度。从项目负责人的履历和以往工程业绩认真分析，采用项目负责人答辩的方式确定项目负责人，以此来回避错选项目负责人带来的风险成本。

2.降低（减少）风险措施

（1）施工过程中首先要制定先进的、成本优先的施工方案，以达到缩短工期、提高质量、降低成本的目的。施工方案的优化选择是施工企业降低成本的主要途径之一，制定施工方案要以合同工期为依据，结合施工项目规模、性质、复杂程度、施工现场条件等因素综合考虑。可同时制定几个施工方案，相互比较，从中选成本优先、安全性好的方案。同时拟定成本可行又可保证安全和质量的技术组织措施计划，列入施工组织当中。有了这些优选方案，安全和质量才能得到保证，以达到减小安全和质量风险的目的，又可提高经济效益。其次，在项目实施过程中，要实行全面成本控制，按照所选定的施工方案，严格按照成本计划实施和控制。对材料、人工、机械施工、其他直接费和现场管理费用分不同情况，采取不同措施加以控制。一是降低材料成本，降低材料单价和降低材料损耗是降低工程材料费用的关键，因此，可以把材料委托给分包商，根据施工预算严格控制，按理论用量加合理损耗的办法与分包商结算，促使分包商合理使用材料，避免损失浪费。另外必须健全收发材料制度，这样可以有效避免收发材料中的数量短缺和徇私舞弊等行为的发生。二是降低人工成本，合理安排工期，合理安排人员，减少窝工浪费，加强劳动纪律，采用最优技术方案是降低人工成本的关健，当然还得降低当前的劳务成本单价。三是机械费用，正确选配和合理利用机械设备，尽量减少施工中所消耗的机械台班量，通过全面施工组织、采用最优技术方案，机械合理调配，提高机械设备的利用率和完好率，降低机械使用费用。四是降低其他直接费，特别是临时设施费用和建设场地清理费用。选用合适的场地作为临时设施，降低临时设施费用；建设场地清理费用中要多加强同地方政府的沟通，从前期的赔偿单价确定，到过程中的尽心尽力协调，对外赔偿中要做到精细化管理，不多赔偿一平方米的房屋，不多赔偿一棵树，不多赔偿一平方米青苗，从而降低建设场地清理费用。五是降低施工管理费用。施工管理费中开支较大的是差旅费与办公费及接待费用。项目开始实施时，应根据施工预算及工期要求，制订出费用开支计划，对每一个费用项目逐一核定指标，并严格按照计划执行。要精简人员，严格出差审批手续。严格控制接待费用的支出，实行事前报告、事中控制和事后审核和批准制度，以达到降低费用开支的目的。

（2）项目施工完成后要及时办理竣工验收，对于设计变更部分或因业主原因导致的停工而发生的损失费用等要及时进行现场签证，向甲方办理索赔手续，确保取得足额结算收入，以方便公司内部索赔。

3.转移风险措施

（1）把部份零星材料委托给分包商，根据施工预算严格控制，按理论用量加合理损耗的办法与分包商结算，促使分包商合理使用材料，避免损失浪费，是将材料的风险转移给分包商。视情况把青苗的部份赔偿也承包给分包商，以使分包商在施工过程中，避免造成不必要的青苗损失，可以将因分包商造成的不必要扩大青苗损毁的赔偿转移给分包商。选择、管理、利用好劳务分包单位，全面发挥自身的强势，实现合理的风险转移，这样既可以使企业的风险成本得到有效的分解和控制，而且还能使企业经济效益最终得以实现。

（2）通过工程合理索赔将风险转化为利润。工程索赔是一种权利要求，其根本原因在于合同条件的变化和外界的干扰，这正是影响项目实施的众多变化因素的动态反映。没有索赔，合同就不能体现其公正性，因为索赔是合同主体对工程风险的重新界定。工程索赔贯穿项目实施的全过程，重点在施工阶段，涉及范围相当广泛。比如工程量变化、设计有误、加速施工、施工图变化、甲供材料影响、不利自然条件或非施工方原因引起的施工条件的变化和工期延误等，这些都属于可计量风险的范畴。合理利用这些可以作为工程索赔的事实，向业主单位和公司进行索赔，减少工程风险，提高经济效益。

房地产企业成本管理风险与防范措施 第3篇

房地产企业成本管理指的是企业的管理者在日常的经营管理中, 通过对自身企业的成本管理分析, 以最小的企业成本来保证整个企业财务稳定发展。我国房地产行业由于市场发展相对滞后, 基础力量薄弱, 所以存在着房地产企业负债率高、容易产生财务风险等不确定性问题。现如今, 由于宏观调控的影响导致我国目前房地产发展形势比较严峻, 加上部分房地产企业本身在经营过程中由于力量薄弱, 随时可能产生其它风险, 这些因素相互作用导致企业成本管理风险高企。为了保证房地产企业在当前经济增长进入“新常态”的背景下依然能够稳定健康发展, 及时找出企业发展中面临的成本管理风险并有效防范是房地产企业亟待解决的一大难题。

二、房地产企业成本管理风险存在的原因和问题

(1) 企业管理预算能力不足。制定预算是控制成本的提纲挈领, 要控制企业的财务成本, 预算环节则是不可忽视的。然而在现实中, 我国房地产企业在财务预算这一环节存在着许多不完善的地方, 比如说企业没有完善的预算管理制度来引导预算, 没有从实际出发、从多角度出发分析企业自身财务能力, 使得企业的预算环节得不到有效开展, 产生错误的投资决策, 影响整个企业未来发展。

(2) 企业投资决策不完善。企业投资决策体现了企业在单个项目上的总体资金管理能力, 而企业投资决策的不完善, 主要体现在企业投资的盲目性和投机性上。企业在进行一个项目的开发时, 往往因对项目前景的盲目乐观, 而对项目前期的成本投入不够重视, 没有运用科学的手段对项目整体投资进行可靠的分析规划。不少房地产企业在项目开发之前存在忽视项目预算, 而更关注项目后期决算的现象。缺少可行性的分析又没有充分的前期成本预算, 势必会造成企业的成本财务风险, 影响项目的开发和企业的发展。

(3) 企业资金管理力度不够。资金管理作为企业成本控制的主要执行层面, 成果如何几乎全仰赖于企业财务人员专业程度与企业财务制度的严谨程度。房地产企业作为财务控制上的高风险行业, 对财务人员和财务制度也有着相对较高的要求。当前我国大部分的房地产企业都存在着项目周期大、成本控制不易、成本项目复杂等问题, 若企业财务管理人员缺乏专业素质, 就会导致企业处理资金投资、回收等事务时出现过失与不足, 使得企业无法及时做出科学有效的资金管理决策, 滋生成本管理风险。而缺少一个完善的财务制度, 则很难将成本费用的控制深化到成本管理这一更高的层次上, 从而导致实际需要投入的成本超出预算, 影响了企业的经济效益。

(4) 企业资金结构失衡。在房地产企业的经营过程中, 企业需要有一定的储备资金保证项目开发的顺利进行。通常情况下, 房地产企业会用储备资金来进行土地资源的购置, 而在项目后续开发过程中如果出现资金不足, 企业则往往会选择用土地作为抵押向银行借款。如果缺乏科学的资金回笼方式, 随着借款数目的增多, 就会不断增加企业自身的负债率。借入资金占投资额比重过重, 将不可避免地导致企业固定资产比例倾斜, 增加成本管理风险。

三、房地产企业成本管理风险的防范措施

(1) 加强企业资金管理。首先是融资渠道多样化, 通过多渠道的融资分散企业的负债风险。房地产企业在进行项目开发融资时, 不应把视线局限在银行借贷等传统渠道, 可以利用社会资本丰富的融资渠道, 例如基金机构、企业合作以及房地产信托等降低分散自身的负债风险, 并且融资渠道的多样化, 能更加有效的利用房地产企业自身保有的固定资产、财务回款和一些外债, 拓宽融资范围, 降低融资风险。其次是负债管理平衡化, 通过优化企业负债管理降低企业融资风险。负债经营对企业而言是一把“双刃剑”, 合理的负债结构, 能使企业迅速发展;但负债结构不合理, 会使企业面对诸多的财务风险和经营风险, 并给企业带来严重的后果。因此企业需要根据自身的融资能力, 量力而行, 选择合适的负债额度, 根据财务杠杆原理, 应尽可能地使得企业息税前的利润要大于负债的利息费用, 以保证负债本金和利息能够在到期时及时偿还。还应合理安排资金, 提高营运资金的流动性, 避免资金调度失误带来成本管理风险。最后是资本策略科学化, 通过科学规划管理策略降低企业成本风险。企业为了避免不必要的资金浪费, 可以通过合理进行资金预算和有效的资金调控, 来达到资金使用效率的提高, 以保证企业资金的良性循环。此外通过提升项目执行效率, 可以降低因工期延宕对项目成本产生的负面影响。在面对一些不利于房地产企业项目开发的因素时, 除了传统的开发阶段策略调整, 还可以通过调整销售策略, 加快企业资金的回笼, 促进企业发展, 降低成本管理风险。

(2) 加强企业财务决策精度。首先, 必须要重视预算管理决策。预算管理是决定企业项目成败的关键, 通过合理科学的预算活动, 将不必要的财务成本剔除, 通过不断的进行实际和预算的对比来确定下一步的项目开展, 减少企业的不必要成本损失。其次, 规划好房地产项目前期定位。一个房地产项目能否被市场所接受, 很大程度上取决于开发企业对这个项目的前期规划。只有做到市场定位清晰、项目设计分明, 才能确保项目顺利的进行, 减少财务风险。再次, 注重各部门对项目的管控能力。房地产项目的顺利进行离不开企业每个部门的共同协作, 企业的经营者需要协调好各部门的分工合作, 规范企业各部门在项目开发过程中每个环节的职能管控, 加强对公司各个部门的指标考核, 及时总结经验并反馈到日常工作中, 通过每一个环节和每一个部门的细节把控, 提高企业项目的整体经济效益。最后, 房地产企业还可以通过财务分析达到加强成本管理的目的。房地产企业要注重对企业的财务分析, 通过对企业财务的基础管理、预算管理和内部管理达到最终加强企业成本管理的效果。

(3) 加强企业财务制度完善。房地产企业在财务管理上有其特殊性, 需要尤其严谨的管理制度和相对专业的从业人员。所以房地产企业必须重视自身财务制度的完善和财务管理团队的建设, 才能有效避免财务风险。举例来说, 建立一套财务预警系统已经被众多案例证明是十分行之有效的, 设置一些在财务管理流程中比较敏感的指标来进行专业分析, 再利用财务人员的专业知识来提前发现可能存在的风险, 以达到警示的作用, 让企业经营者对即将面临的危险做出及时处理, 通过控制财务管理风险, 确保了房地产企业的正常发展。

摘要：我国国民经济近二十年来的突飞猛进, 取得的成就举世瞩目, 房地产行业也因经济的长期稳定繁荣得到了充足的发展条件, 成为我国国民经济的支柱产业。但从另一个角度看, 任何行业的发展都势必伴随着风险和问题, 目前我国的房地产行业的企业成本管理风险日渐突出, 成为悬挂在整个行业头顶上的达摩克利斯之剑。为保障房地产行业良性可持续发展, 房地产企业化解成本管理风险势在必行。本文通过分析我国房地产企业成本管理风险存在的原因以及实际问题, 旨在提出一系列切实可行的防范措施, 促成房地产行业科学健康发展。

关键词：房地产企业成本,管理风险,防范措施

参考文献

[1].李忠辉.试论房地产企业的财务风险及防范措施.经营管理者, 2016 (01) .

[2] .侯闵闵.房地产企业财务管理的风险防范研究.财经界, 2011 (10) .

风险措施成本 第4篇

一、汽车金融服务领域的主体分析

我国的汽车金融服务市场具有极其广阔的发展前景, 使得各类企业纷纷加入其中。具体说来, 主要有如下服务机构:汽车制造商、商业银行、外资汽车金融公司、汽车经销商、保险公司。目前在我国市场上提供汽车消费信贷的金融机构有银行、非银行金融机构销售商二种。

商业银行一度几乎垄断了国内所有的汽车贷款和金融服务业务。根据中国人民银行的统计, 到2003年年底, 全部金融机构提供的汽车消费贷款余额达1700.06亿元, 比年初增长620.14亿元。其中四大国有商业银行1445亿元, 占85%, 股份制商业银行206亿元, 占12%, 城市商业银行45.9亿元, 占2.7%;财务公司5.1亿元, 占0.3%。但是截至2004年上半年, 我国金融机构汽车消费贷款余额为1833亿元, 而呆坏账近1000亿元, 坏账率有40%左右。而在北京, 坏账率更高达50%以上。各大银行陆续停止或者提高了个人汽车贷款业务的门槛, 汽车信贷萎缩。直到2006年随着企业和个人征信系统的开通, 银行凭借其密集的网络优势和充足的资金是银行汽车信贷的优势所在。汽车信贷业务也逐渐回升。总体来说, 现阶段在我国汽车金融服务领域处于主导地位的还是银行。

二、我国汽车金融风险控制中存的在问题

目前我国汽车金融服务领域主体的银行在汽车金融风险的控制中存在以下问题:

1. 对汽车金融风险的认识不足, 风险控制不到位

银行开办汽车消费贷款之初, 通过采取财产抵押、质押、保险公司担保等贷款担保形式, 银行认为贷款万无一失。为了抢占市场份额, 各行纷纷降低贷款条件。由于贷款客户分散, 对贷款人的信用状况缺乏应有的审查, 也没有做到贷后跟踪监测, 因此造成贷款客户良莠不齐, 这些都为信贷风险留下了隐患。而且汽车消费贷款在银行贷款业务中占有很小的比重, 不是其主业, 在实际业务操作中存在人员配备不足, 催收不及时, 只管贷不管收, 加重了汽车贷款的风险。

2. 银行缺乏对汽车经销商的制约, 使得经销商将风险转嫁到银行

在汽车消费贷款业务中, 银行和汽车经销商的关系只是基于资金供求基础上的商业合作关系, 银行为到经销商处购车的客户提供贷款, 促进汽车销售。经销商在贷款客户提供物质担保的基础上, 为汽车消费贷款提供全保证担保, 这种合作应该是双赢的合作关系。但仔细分析就会发现, 这种商业关系存在责任不对称, 风险分担不平衡。银行提供资金承担了资金损失的风险, 相反经销商借助银行贷款促进汽车销售, 对其有利, 不存在风险。其虽然提供贷款保证, 但这种保证通常只是一般贷款保证, 是在贷款人落实物质担保之后附加的信用保证。根据我国现行法律规定, 同一债权既有保证又有物的担保, 保证人对物的担保以外的债权承担保证责任。汽车消费贷款设定的物的担保价值肯定要超过贷款金额, 但在执行时却存在许多障碍, 不能及时变现, 因此可以说经销商的保证责任通常形同虚设。

加之银行对经销商缺乏强有力的制约, 经销商为了自己的利益不惜牺牲银行的利益, 与客户串通办理假按揭、降低购车首付比例等, 这样经销商就把业务风险全部转嫁给了银行, 形成银行汽车信贷的高风险。

3. 银行汽车金融服务品种单一, 产业链短

银行办理的汽车金融业务仅局限于汽车消费贷款, 赚取利息收入, 不仅造成收入单一, 而且缺乏与客户的沟通和联系, 无法及时了解贷款客户的基本经济变化情况。银行汽车消费贷款是一项独立的资金服务业务, 提供贷款以后除客户按时归还本息外, 基本与客户断绝了联系, 对客户、担保人等在贷款期间经营状况、经济情况的变化基本处于失控状态, 对出现的贷款风险不能及时采取保全措施。

4. 银行信贷风险控制机制存在漏洞

当前银行在贷款管理中普遍实行“审贷分离”的原则, 即:贷款业务人员负责考察贷款人的信用状况和抵押担保落实情况, 将考察结果和意见呈报给贷款审查委员会或部门负责人, 其本身没有贷款的权利, 最终决定发放贷款的是贷审会或部门负责人。表面看分工明确、相互制约, 加强了贷款的安全性。但在实际操作中, 这一机制存在很大的弊端:了解情况的业务人员没有放款权利, 有决定权的人不了解具体情况。在贷款责任上, 由于最终决定权在贷审会, 不仅损害了业务经办人员的积极性, 而且减轻了其应承担的责任, 形成业务人员只管放款, 不管风险的消极态度;贷款出现风险时相互推脱责任, 最终结果是责、权不统一;分工明确, 但责任不清, 而且由于这一机制手续比较繁琐, 在执行中往往流于形式。这就不难理解为什么商业银行信贷管理制度“越来越完善”, 不良贷款比例却居高不下。

三、建立战略联盟、共同防范汽车金融风险

银行或汽车金融公司要加强与保险公司、经销商的协作。汽车金融风险是系统性的, 银行或汽车金融公司、保险公司、经销商任何一家单打独斗都难以化解其中的风险, 每一个体都有自己的利益, 只有通过合作、建立战略联盟才能实现各自利益最大化。这就要求共同对客户的资信状况进行认真调查, 确认其是否具有《汽车消费贷款管理办法》规定的资信资格, 防范贷款风险。汽车金融服务的各机构间应加强合作建立战略联盟, 形成合力, 全力打击信用不良客户。银行或汽车金融公司间要定期召开工作例会, 将违约严重的客户列入“黑名单”, 并互通情况, 实现资源共享, 切实防范一车多贷、一人多车多贷现象的发生。另外, 必要时银行或汽车金融公司还要取得车辆管理部门的配合, 认真办理车辆抵押手续。

另外, 严防保险公司、经销商的欺诈风险。在选择合作伙伴时, 选择信誉好、实力强的保险公司、经销商进行合作。对符合合作条件的伙伴签订贷款合作协议, 明确可能出现的风险时双方应负的责任和应尽的义务。

一个成熟的、有效的汽车金融经营模式应当具备下面三项职能:为厂商维护销售体系, 整合销售策略, 提供市场信息;为经销商提供存货融资、营运资金融资和设备融资;为用户提供消费信贷、租赁融资、维修融资和产品保险等业务, 同时具备风险的识别和防范能力。目前无论是外资还是国内汽车制造商, 在中国建立完整的专业汽车金融服务机构都将面临一定困难。汽车金融公司在国外市场的金融创新, 如车贷债权的证券化和打包处理等金融工具, 更是国内无法短期内跟进的。国内厂商缺乏专业金融机构的运作经验, 而外资企业适应国内市场还需要一定时间。建立适应我国现阶段实际国情的汽车金融风险控制模式还需要汽车金融公司、制造商、销售商、保险公司、商业银行、政府及消费者等的长期共同努力。

参考文献

[1]董梵:我国汽车金融业的发展现状及趋势展望.车界论坛, 2005, 4:1～3

[2]张先锋单培尹红坡:中日汽车金融服务业比较研究.工业技术经济, 2005, 6:105～106

风险措施成本 第5篇

例如,2004年,某上市公司全资证券子公司时任董事长某A采用国债回购、客户保证金等形式,非法吸收公众存款5亿余元的案件。期间A为掩盖犯罪实施、弥补资金缺口,采取伙同上市公司内部全资的信托子公司管理层,采取拆整为零、虚假抵质押以及虚假管理合同等方式,违法发放贷款骗取资金,最终导致损失增加8亿余元(下称两案)。案发后,经过司法程序,相关责任人员被判处非法吸收公众存款罪、违法发放贷款罪,分别获刑罚金以及12年6个月到缓刑不等。该等犯罪行为不仅给该券商及其母公司造成了直接的巨大损失,也给上市公司的风险管控体系造成巨大冲击。

在一段时间内,由于存在“一朝被蛇咬三年怕井绳”的思想,上市公司内部管理部门对于业务管控倾向于严格,忽视了安全性和收益性平衡的原则,很多正常的业务也不敢开展,错失了一些发展机会。同时,也有人认为,风险管控极大地增加了企业的投入、降低了产出、降低了生产力,似乎风险管控与业务发展被理解成了一对矛盾。

实际上,在市场经济中,风险是难以避免的。企业追求经济利益必须承担相应的风险,或者说任何企业都是在经营风险,而有效的风险管控是企业避免损失、取得盈利并最终获得成功的路径。风险管控效益高低问题的实质在于,风险管控机制需要增加多少投入,规避或者减小多大的风险,进而避免或者减小损失的同时,获得多大的风险管控收益;风险管控效益最优化问题即,即提高风险管控自身“单位投入的产出”,实现风险管控投入的边际效益最大化。可以看出,风险管控的投入与因风险带来的损失是负相关函数,是一种此消彼长的关系,因此,有必要对金融企业的风险管控成本进行分析,从而真正平衡风险防控的成本与收益。

风险管控成本(cost of risk management)是指在风险管控过程中发生的成本,是公司经营成本的重要组成部分。风险管控成本的划分可以有多重方法。本文按业内通行的划分方法之一,即按风险管控成本的内容划分为:预防成本、纠错成本和损失成本。预防成本是指为了防范风险,而发生的直接和间接支出之和,直接支出包括:制定风险防范目标、跟踪监视相关事件、识别风险事项以及应对措施,间接支出则包括因为风险管控工作增加的控制和管理环节而降低了业务效率所造成的损失。纠错成本是指发现了风险或者其迹象而对其实施检查、追究、处置、复原所花费的成本费用,此时已经出现风险或者其先兆,但此时的风险尚属管理当局控制范围之中;纠错成本则是前述预防成本的追加、补充,如果预防成本投入足够大且能有效发生作用,纠错成本就能得以减少乃至避免。损失成本是指由于风险管控工作不力,缺乏风险防范机制所导致以及实现了的经济损失。

预防成本与公司内在环境复杂程度、风险管控体系的复杂程度正相关。该系统越复杂和精密,管控链条越长、管控半径越大,则所需的成本费用就越高,反之则越低。建立健全风险管控体系,需要考虑投人的人力、物力和财力,以及该系统运行成本能否为企业所承受且达到合理的成本效益比,即风险管控的有效性。从技术层面上说,就是要考虑风险监控、检测与预警系统的设计、部署应达到什么规模和程度等问题。如果其过于简单,控制环节和检测点偏少,就不能起到探测和预警作用。反之,如果控制环节和检测点过多,则容易影响生产经营和业务管理活动的效率,较多地增加业务环节及其管理成本,即投入的增加量大于风险损失的减少量,结局要么是管理当局望而却步,要么是该企业面临慢性自杀。

从预防成本分析,该上市公司原有风控体系存在明显缺陷。当时公司片面追求赢利指标,将预防成本被压得过低,导致对下属投资控股企业的风险管控不力。如:“A案”发生前,证券公司的治理结构存在严重缺陷,股东会长期没有活动记录,部分应由股东会行使的职权,被人为下移到董事会;信托公司监事会则直至2003年11月才成立,此时距1993年颁布的《公司法》已10余年。上市公司作为母公司也没有形成集中高效的资金管理调控系统,没有明确资金调用的审批权限,无法对下属投资控股企业的投融资行为实施有效的约束和监控,这是导致案发发生的重要原因。

从纠错成本来看,纠错成本是预防成本的追加和补充。刘顺新等人违法违规的所作所为,虽然隐蔽,但并非没有漏出一点蛛丝马迹。早在2001年10月,上市公司就接到有关的举报信;2002年10月,公司审计部发现了巨资由个别人在账外运作且没有会计记录,融入资金存在较大的质量问题及风险控制等方面的问题,指出了大额委托资金运作需引起公司关注;公司监事会也于2002年、2003年也多次向子公司董事会发出了书面建议对相应问题做专题研究,以确保公司资产安全,控制公司财务风险。但是当时的公司管理层担心公司信誉受到影响,害怕资金链断裂,以至于在风险的处置上缺乏有效的措施进行锁定和控制,以致类似问题屡禁不止,越演越烈,后果越发严重,直至两案先后发生。

从损失成本看,两案给上市公司造成的损失是巨大的:一是资产损失,根据上海司法会计中心的查证报告,由于非法吸收公众存款并账外运作,直接造成证券公司客户保证金缺口数亿元,涉及债务总额共计二十几亿元,上市公司被迫对可能造成的损失全额计提长期股权投资减值准备和应收款项坏账准备,给上市公司及股东带来了巨额资产损失。二是品牌、信誉损失。对公司的正常经营造成了影响,大量债权人上门催讨债务,使公司的正常经营活动受到了严重干扰和影响;媒体的大量新闻报道给公司带来负面影响、雪上加霜;三是造成了大部分优质客户流失,许多客户对公司的现状、发展前景及资产质量等产生了质疑;四是公司的融资发生了困难、业务限于停顿,已有的和拟洽谈的项目因公司资金短缺等被迫终止。

由此可见,风险管控成本可以分为主动支出和被动支出两大部分。事前或事中的控制费用,即预防成本和纠错成本都是防范风险的积极、主动投入或发生的管理成本,是在假设风险以一定概率发生的情况下投人的预防费用。而事后的损失成本,实际上是由于风险管控不利而对自身的一种惩罚,是被动的成本费用列支。如果组织内部采取了严密的内部控制和管理,如果管理者早期能够主动发现风险并采取应对策略,投人足够的预防成本和纠错成本,便可以避免或降低风险损失。就金融企业而言,更具有管理风险的属性,具有从风险管理中出效益的特征,迫切要从以下几个方面强化风险管控的体系:

第一,是要树立先进的风险管控文化。首先,任何业务都是有风险的,风险管控的任务就是寻找业务过程的风险点、衡量业务的风险度,积极寻找、发展防范风险的办法,在克服风险的同时从风险管控中创造收益。其次,在金融机构中,尤其需要确立风险管控的过程同样是创造价值的过程这一基本理念和认知,需要明确风险管控和业务发展是并不悖行,即风险管控实际上也是生产力。同时,风险控制要做到以人为本,营造良好的风险控制氛围,强化每位员工的风险意识、防范意识和责任意识,并将其分解、融入到企业文化中去,融入到每个员工的基本意识中去。

第二,是要建立和完善企业的内控体系。要根据国家财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合下发的《企业内部控制基本规范》,按照基本规范的要求,实施完善公司内部控制的制度建设。一是在公司董事会、监事会、管理层、员工等四个层面中构筑起系统的内部控制体系;二是进一步完善公司治理结构和组织架构,适时成立内控部门,统筹公司系统的内控建设。通过借鉴同行业的先进管理经验和技术,在公司原有规章制度的基础上,进一步完善投资管理、资产管理、资金管理、预算管理、经营管理、财务委派制、投资企业董监事委派制、重大事项报告制等制度,从组织架构系统、决策系统、执行系统、支持保障系统和监督系统等方面,构筑起公司以合规管理、内审监督为主的内控架构。

现代风险导向审计成本问题研究 第6篇

本文在现代风险导向审计的视角下,对审计成本的概念进行了深入地分析和探讨,明确了成本的构成要素,分析了加强成本管理的重要意义,提出了现代风险导向审计成本管理的不足和措施建议。

一、现代风险导向审计成本

(一)现代风险导向审计

现代风险导向审计以被审计单位的战略经营风险分析为导向进行审计,因此又被称为经营风险审计或风险基础战略系统审计。现代风险导向审计从企业的战略经营风险入手,强调从宏观上了解被审单位及其所处环境,按照“战略分析环节分析会计报表剩余风险分析”的基本思路,充分识别和评估会计报表重大错报的风险,并据此设计和实施控制测试和实质性程序,克服了传统风险导向审计简化主义的认知思路,从源头上和宏观上判断并发现会计报表存在的重大错报。以下就是现代风险导向审计具有的几个特点:

1. 重视对重大错报风险的评估。

风险评估的目标是通过风险评估确定高风险环节,从而确定审计的时间、范围和性质,进一步决定如何收集、收集多少和收集何种性质的证据,以便更有效地控制和提高审计效率及效果。

2. 扩大了风险评估范围。

现代风险导向审计将被审计单位置于广泛的经济系统中,认为有效的审计需要对企业所处的宏观社会经济环境和行业环境、目标和战略、实现企业目标的主要业务活动和关键经营环节以及剩余风险进行深入的了解。

3. 大量应用分析程序进行风险评估。

在现代风险导向审计下,风险评估最大量地应用了分析性程序,随着分析性程序功能的不断扩大,分析性程序开始走向多样化,审计人员不仅对财务数据进行分析,同时也对非财务数据进行分析。将分析工具运用到风险评估中使风险因素不再独立,而且风险评估不再是一元评估而是多元评估,因此风险评估的结果将更加可靠。

(二)现代风险导向审计成本

审计的整个过程在某种意义上就是审计风险的控制过程,而对审计风险的控制必然要付出一定的代价,这个代价就是审计过程中耗费的成本即审计成本或审计风险控制成本。降低审计风险必然会加大审计成本,这样就直接减少了审计净收益;如果审计风险过高,审计成本能够降低,但审计风险损失就可能加大,同样减少了审计净收益。因此,怎样处理好二者之间关系是现代风险导向下的审计成本应当解决的主要问题。

审计成本与审计风险相对应,包括对固有风险和控制风险的评估成本(Evaluation Cost)、为控制检查风险而发生的检查成本(Detection Cost)以及审计人员在期望审计风险下愿意接受的风险损失(Risk Cost)。在期望审计风险一定的情况下,评估成本和检查成本之间存在着此消彼长的关系,评估成本和检查成本之间与风险损失之间同样存在着此消彼长的关系。三者之间的数量关系是:AC=EC+DC+RC。

传统的审计项目成本控制仅以直接成本节约为指导思想,试图降低既定审计项目的成本,其逻辑起点与方法的局限性决定了只能是一种较低层次的成本控制观念。在风险导向审计中,首先在评价被审单位控制环境及报表组成项目认定的基础上初步考虑报表存在重大错误表述的可能,然后在此基础上确定审计目标,并拟定要实施的审计程序。在这样的审计过程中,始终以风险高低来确定及调整审计策略,将审计资源集中分配到高风险的审计领域,在保证审计效果的前提下最大限度地降低审计成本。而且,因为审计风险降低了,因风险而产生的被追索责任的诉讼纠纷所带来的成本也会降低。

二、现代风险导向审计成本问题的提出及对策

从理论上讲,现代风险导向审计是目前实施审计质量控制的最终选择,但它并不就是没有任何缺陷的审计。现代风险导向审计成本同样存在着一些弊端和问题,有待在审计实践中加以克服。

(一)控制测试易流于形式导致成本增加

现代风险导向审计理论还不成熟,由于具体操作上的复杂性和高度的专业化,使现代风险导向审计在实际推广过程中困难重重。特别是风险导向审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价,因此其对客户经营风险的理解、分析也像固有风险评估一样,存在着由于缺乏清晰的范围界定和明确的操作指引而难以执行的问题。这就容易造成对被审计单位及其环境的了解流于形式、追求形式上的合规而对重大问题领域的忽略,也容易使重大错报风险的评估与检查风险的评估相互脱节,从而加大审计风险成本。

因此,引入风险导向审计仍然要求审计人员对所审项目保持合理的职业警觉,目前由于网络和信息技术的不断发展,利用报表以外信息对企业经营状况进行客观判断的途径越来越多,使审计失败被发现的概率不断提高,审计师在开展审计项目时不仅要控制财务报表重大错报风险,更重要的是对企业进行全面风险评估、根据交易事项的审计风险确定不同的重要性标准,在项目执行的全过程中始终保持应有的职业谨慎,合理运用专业判断评估审计风险,对影响审计质量的相关因素进行全面规划与控制,不断探索满足特定时期环境要求的风险控制水平的审计技术方法,实施有效的审计程序,进行审计项目的全面成本控制。

(二)对分析性复合的过分依赖易导致成本加大

现代风险导向审计方法的核心是分析性复核的应用。尽管分析性审计技术有助于审计人员从总体上把握一些重要的关联和趋势,但是它毕竟需要强大的基础数据作为支持,而且所获取的审计证据本身证明力较低。对分析性复核的过分依赖和滥用,会从客观上减少细节测试的范围和数量,最终影响审计质量,并且增加审计成本。

因此,对内部控制的了解和评价始终是审计应关注的重点。内部控制的引入推动了账项基础审计模式向制度基础审计模式的演变。在制度基础审计阶段,它实际上成了注册会计师设计审计程序、分配审计资源的方向标。制度基础审计的发展反过来又导致内部控制概念的不断修订。内部控制在传统风险导向审计中实质上仍然处于核心地位。实际上,在现代风险导向审计风险评估程序中,对内部控制的了解是了解被审计单位及其环境的重要内容之一,也是决定进一步采取实质性方案的直接依据。从这个角度看,内部控制在现代风险导向审计中仍然起着不可替代的重要作用。内部控制结合分析性复合的审计方法,在保证审计质量的基础上,还能从一定程度降低审计成本。

(三)现代风险导向审计的执行有效性影响审计成本

了解客户的目标和战略以及可能导致的财务报表重大错报并非易事。能否合理评估财务报表重大错报风险,将成为评价会计师事务所及注册会计师专业胜任能力和审计结论的关键因素。因此,现代风险导向审计也存在着局限性:一是会计师事务所必须建立功能强大的数据库,以满足注册会计师了解企业的战略、流程以及进行风险评估、业绩衡量和持续改进的需要;二是注册会计师应当是复合型人才,有能力判断客户是否具有生存能力和合理的经营计划;三是由于实施的实质性程序有限,当内部控制存在缺陷而注册会计师没有发现或测试内部控制不充分时,注册会计师承担的审计风险就会大大增加,审计风险成本也相应增加。

正因为现代风险导向审计本身有着这些局限性,从我国注册会计师执业界的执业风险、整体素质和发展现状来看,现代风险导向审计模式的有效执行离不开严格的监管、完善的质量控制和保障体系、充分的解释机制以及职业道德的遵循。

首先,建立健全审计失败民事赔偿机制。使赔偿制度刚性化影响审计风险成本的因素是相互关联的,当其中一个因素不发生作用时,审计项目的风险成本就不会转化为现实成本。从长期来看,强化风险成本影响因素的作用特别是法律监督的作用,对于促进注册会计师行业健康发展、降低审计项目的社会成本具有重要意义。

保单获取成本与企业风险转嫁 第7篇

企业在办理保险时, 经常发生这种情况。且不说对保险了解不深的投保企业, 面对如此大的价格差异, 会产生许多困惑, 不知选择那家保险公司投保为佳, 就是参保多年的企业, 面对近年来保险产品价格的大幅度波动, 也是一头雾水。有些企业认为, 通过保险代理人或保险经纪人购买保险时, 会有一定的保险费差别, 这种情况企业可以理解。因为保险公司要向保险代理人、经纪人支付一定的费用, 这部分费用会加到保险费中。然而, 企业到保险公司直接办理保险业务, 且“货比三家”后, 保险费的价格还是相差很大。要拨开这一迷雾, 了解其原因, 可从保险公司和投保企业两个方面进行分析。

“货比三家”:保险费价格相差巨大的成因

1.从主观上讲, 由于保险业从业人员 (包括保险公司业务人员、保险代理人、保险经纪人) 的素质参差不齐、责任心强弱不同, 会在对投保企业风险评估上产生差异。还有保险公司之间不正当的竞争行为, 也会导致保险费不同。

2.从客观上讲, 保险业务人员面对投保财产风险性质的千差万别, 产生一致的风险评估结论也是一种难事。我们试分析, 在同一行业内, 由于各企业开办时间不同, 所购进的机器设备的先进程度也不同, 其产生风险当然更不同。即使两家企业有同样的设备, 但是因设备使用者的能力素质不同, 发生事故的机率也不同。假如上述条件都相同, 存放设备的环境也不同:如靠近河流, 其发生水灾的风险就大;靠近加油站或高危企业, 其发生火灾、爆炸的风险就大。保险业务人员面对的不是一个行业, 而是千行百业, 这些行业之间的风险具有很大差异。面对投保财产风险性质的各种不同现象, 即使同样高素质的保险业务人员能够得出基本一致的风险判断结论, 其可能性也不大, 很容易产生“横看成岭侧成峰”的结论。

3.企业对待保险的态度。由于大多数企业在相当长时期内可能不会发生保险事故, 于是有些企业认为, 财产投保与否无所谓。只有企业在向银行贷款时, 因银行为保障其贷款安全, 要求企业必须投保时, 企业才办理保险。企业在这种情况下办理保险, 对于保险业务人员要求企业填写风险情况问询表, 并提供相关材料, 持一种应付态度。认为如果不是银行贷款的要求, 企业根本不打算投保。还有些企业认为, 把保险业务“送”给某保险公司, 已经是“照顾”了它, 往往对填写风险情况问询表和提供相关材料, 予以拒绝。有鉴于此, 保险业务人员想根据企业的实际风险, 确定合理的收费标准也没有借鉴依据, 很容易导致保险费率与实际情况相差巨大, 出现“隔山买牛”的价格。

企业办理投保的工作人员面对保险费价格的“迷雾”, 面对各保险公司种种说辞, 考虑市场上的返利和回扣等因素, 为避嫌, 许多企业工作人员选择报价最低的保险公司参保。这种选择是否正确?

廉价转移风险:“馅饼”还是“陷阱”?

我们经常听到企业领导要求下属:“少花钱多办事, 不花钱也办事。”这种理念产生的结果是, 办完的事当时可能显示为好, 时间一长问题则开始暴露。

复印机是企业办公常用设备, 采购复印纸是一项并不复杂的工作, 假如按照“少花钱多办事”的原则行事, 能否为企业降低成本就不一定了。普通复印机所用纸张的厚度, 机器是有要求的。如果采购人员购买的纸张薄一些, 买同样数量的纸可省一些费用。但是, 在使用中由于纸薄会造成机器经常卡纸现象, 产生的修理费和使机器使用寿命缩短造成的损失, 比买纸节约的费用还多。企业在降低成本、节约费用上, 应整体运筹、综合考虑, 要用合理的费用, 办合理的事。那么, 购买保险是否也应如此?

企业要使支出的保险费具有合理性, 就要了解保险费率和“风险损失率”的构成。保险费率, 是由风险损失率 (风险损失总额占投保财产价值的比率) 和附加费率 (保险公司的管理费、税金和利润) 组成, 通常风险损失率占保险费率的80%, 附加费率占20%。风险损失率, 是根据某地区在几十年甚至上百年的自然灾害和意外事故所造成损失的数值, 运用概率论和大数法则, 使用数学模型计算出来的。简单讲, 就是在几十年中向所有投保企业收取的保险费, 恰好补偿这些企业在几十年中发生灾害事故造成的损失。

虽然灾害事故在几十年发生有它的必然性, 但是灾害发生的时间、地点及发生在哪个企业又有它的偶然性。因此, 保险公司与一般企业计算利润有本质的差别, 保险公司当年保费收入减去当年赔款的余额, 并不是保险公司的利润, 而是为了补偿投保企业几十年中发生大灾的责任准备金。

如果近年没有大灾发生, 投保企业认为保险公司赚取了巨大“利润”, 而采取违背风险损失率的原则, 要求降低保险费率;如果保险公司为了追求业绩, 为了应对市场竞争, 或为了生存而将保险费率降到合规费率的20%, 其收取的保费仅仅够支付员工的工资、办公费和税金, 保险公司的这种做法是不顾投保企业长期利益的非理性竞争行为, 会出现当大灾到来时无力赔偿的后果。

保险公司非理性竞争, 虽然近期会给企业带来保单获取成本减少、成本性支出降低的“好处”, 但是从长远看, 会使企业陷入未知风险中。眼前吃的是“馅饼”, 而以后必然掉入巨大的“陷阱”中。

保险市场呼唤行业自律

近年来, 在沿海一些省市, 特别是新成立保险公司多的地区, 在正常年景下出现经营亏损。这里说的正常年景是指保险业务在某地区的某年或某几年, 在未发生大范围自然灾害 (如南方的雨雪冰冻、汶川地震) 的情况。

2008年有29家保险公司偿付能力不足, 2009年各保险公司偿付能力是否有实质性改善, 相关数据现尚未披露。保险公司主营业务在正常年景发生亏损, 反映出一个危险信号, 这不仅对保险公司自身是危险, 而且对社会经济体系的正常运行, 对投保企业同样也是危险。这种危险的后果, 曾经在美国出现。在美国发生“911”事件和安德鲁飓风等重大灾害事故后, 美国一批保险公司相继倒闭, 致使众多参保企业在最需要保障的关键时刻, 无法获得赔偿, 白交了多年保费, 而得不到应享有的赔偿。

鉴于我国许多保险公司偿付能力不足的现状, 为避免出现美国曾经发生的情况, 扭转保险公司非理性竞争给社会经济发展造成的不利局面, 保险监管部门和保险行业协会应实施行业自律。经在天津市经营财产险的各保险公司签章确认, 限定最低费率和最高手续费的《自律公约》在2010年1月1日正式实施。从表面上看, 《自律公约》实施后可能会出现一些企业支付保费增加的情况, 可是从长远看, 企业获得的保障将更加可靠, 同时也在一定程度上解决了困扰企业的各保险公司报价差异问题。

《自律公约》为什么只是在一定程度上解决保险费价格差异和非理性竞争问题?因为保险公司要面对各行各业, 要将所有行业的风险损失率在短期内精确地计算出来, 需要的数据量和时间, 非短时期能够完成。为了及时化解企业转嫁风险问题, 现阶段确定了主要行业的最低费率, 也就是投保各行业中管控风险最好企业适用的保险费率。各保险公司在办理企业承保时, 还要根据企业实际的风险评估情况, 确定专业化、个性化、差异化的保险费率。

为了维护保险市场正常的经营秩序, 遏制非理性竞争行为, 实施价格自律手段, 对保险产品价格进行规范, 这一自律行为是否与反垄断法相冲突?

1.在市场经济条件下, 价格竞争是企业与商家之间开展营销竞争最简单、最迅速、最常用、见效最快的手段。在竞争中只要不违法, 就属于正常竞争, 不应受到外界干涉。但是, 为了争取市场地位、实现行业垄断, 以损害自身长期发展利益为手段, 竞相压价, 这种竞争就变成了恶性竞争, 最终的结果是, 既导致整个行业面临经营亏损, 也影响产品的质量和服务, 侵害消费者的利益, 不利于市场经济健康发展, 应当予以制止。改革开放以来, 我国许多行业都经历过这种恶性竞争, 如家电行业的价格大战, 引发了多家企业经营亏损和整个行业的重新“洗牌”, 同时也降低了售后服务的质量。时至今日, 价格的恶性竞争在某些行业仍然存在, 已成为难以治愈的顽疾。维护行业的有序竞争, 避免非理性竞争, 使保险公司从单纯的费率价格竞争转向提升售后服务质量上来, 就要建立价格自律机制, 统一保险产品的价格。

2.保险公司之间的竞争不应是简单的价格竞争, 而应是充分考虑保障投保企业在各时期随时可能发生风险损失的前提下, 提高管理水平, 合理降低人力成本。应在保险费率20% (即附加费率) 范围内进行竞争, 给予投保企业一定的优惠。凡超出费率20%幅度的优惠, 或甚至只收取费率20%的行为, 都是非理性竞争。

浅谈工程项目分包成本风险防范 第8篇

作为中国冶金工业的开拓者和建设者，中国十七冶集团经过五十多年的发展和壮大，先后承建了多项影响较大、效益较好的标志性建筑，成为国家基本建设战线上一支远近闻名的生力军。近几年，随着国家经济的发展，基础建设项目投资加大，公司市场订单日益扩大，承接项目日益增多，自有施工资源难以满足做强做大持续发展战略，在这种情况下，公司科学有效的借用分包资源，通过风险的规避和防范，在工程项目上实现了“一低三高”的核心竞争力。但是，工程分包是一把“双刃剑”，方法不当、管理不善会产生一系列风险。

二、分包成本风险的管理体系建设

为了规范公司分包工程管理和分包成本控制，公司出台了《分包管理办法》、《加强专业分包风险防范条例》等。十七冶集团将分包工程管理全面纳入公司管理运行体系，以工程项目为依托，以安全、质量、成本控制为主线，建立与之相适应的分包工程管理体系，依法维护企业的经济利益、市场信誉和发展战略，规范分包行为，规避经营风险，实现了合作共赢、长久发展。

1.对分包单位的制度管理

分包单位管理对于工程分包具有很大的影响，因此，对于分包单位的选择和甄别非常重要。在对分包单位的制度管理中，十七冶集团所采取的方法是分包单位参与分包工程的公平竞争市场化运作，并与公司内部要素单位享有同等权利，培养长期合作关系，构件一体化战略。公司通过项目综合管理系统的分包信息管理平台，广泛构建外协市场信息系统动态管理数据库，并且明确问题分包单位的处理办法；公司建立分包供方信息系统，实行定期考核筛选；选用分包单位优先在公司分包供方信息库中选用，对信息库中无符合要求的单或特殊需求的分包单位，由所在二级板块公司公开招（议）标，由二级板块公司项目监管部组织有关部门考察评审，考察的内容主要在分包的“三证”资质、财务实力、施工业绩、顾客满意度、工资发放、特种作业人员资质等，既考察其工程业绩和资质，也考察其社会贡献和影响力。对分包价格、资质能力和施工经验赋予一定的权重和分值，针对项目施工的特点和要求，综合考核，择优录用分包单位，同时按照公司审批程序纳入公司合格供方管理体系。通过对分包单位的制度管理，有效的减小了因分包单位选用不当而增加的成本风险。

2.对工程分包合同的制度管理

分包合同对于规范分包单位行为、维护公司利益具有非常重要的作用，对此，十七冶集团明确了工程分包合同的制度管理，形成了从合同的签订到合同的履行以及合同执行过程中闭环管理。未签订分包合同和安全协议不得进场，分包合同使用统一格式，签定合同需经公司项目监管部、经营计划部、财务部、法务部等相关部分评审后，项目部方可与分包单位签定合同；分包价格必须在公司标价分离的基础上，经公司经营计划部审核认定。根据工程量的大小和任务划分，分包单位需交纳一定数额的履约保证金，作为对质量、安全和现场管理的控制担保。项目实施前，项目经理部必须编制分包施工方案作为项目施工总规划的重要组成部分，报公司项目监管部备案；分包合同需明确界定分包专业、范围、价格、支付等，严格按照《建筑法》、《合同法》等法律法规和公司合同管理有关规章制度，由公司经营计划部审核备案。

3.对分包施工过程的制度管理

对分包队伍的选择及分包合同的管理对工程项目分包综合管理而言只是一个前期基础层面的保证，而如果要真正将分包成本风险降低到最小，必须强化对分包施工过程控制。基于這种思想，十七冶集团制度明确要求项目部必须将分包单位纳入项目统一管理，落实预算+责任的管理制度，杜绝“以包代管”现场。分包单位必须满足项目部进度、质量、安全和“三标一体化”体系有效运营。项目经理部总工负责组织相关部门对分包单位进行合同交底和技术交底，编制和落实安全专项方案，界定任务分工、具体工作方式，重点是技术、质量、安全及进度目标控制、农民工管理及工资发放等。严格控制现场分包签证，特别是“软签证”，要有现场工程部、经营部、物供部等联合签字，施工副经理、项目总工和项目经理签字后方可纳入对分包的批量和决算。

三、规避分包风险方法措施

1.对分包管理行为规范

在具体分包行为实施过程中，公司实行动态管理，定期考察评定顾客满意度，对优质优秀分包商给予精神和物质性奖励，评定星级分包商，培养成为公司长期合作伙伴，落实分包登高计划；对不良分包单位商及时进行任务调整和清退，对公司造成经济损失和恶劣影响的分包商列入“黑名单”，并通过网络信息系统实现集团内共享。对任何类型进入的分包队伍，不问背景和来历，公司坚持“只给机会，不给优惠”的原则，做到一视同仁，企业利益至上。

2.对分包支付流程的控制

为了将分包风险降低到最低，公司规定各项目部严格按照合同约定，结合工程分工单、主材领用情况控制工程款的支付。工程款支付前，必须办理完备的相关手续，根据分包单位月度工程报量和工程进度款审批程序及业务流程，从计量、计价、复核、审核、批准等方面控制。工程款必须支付到合同签订的主体单位，防止法律风险；设立项目专（兼）职劳务员，监督分包农民工工资的按期发放，维护农民工利益和社会稳定。当分包队伍在施工现场发生安全事故后，根据安全协议分包商应负责处理一切相关事宜和承担损失。

四、结语

浅述施工企业成本风险控制 第9篇

一、经营风险控制

现在仍然指望先低价中标再通过各类调整来弥补损失的可能性微乎其微,这种项目即使经济责任人再有信心和能力,企业轻易不能碰,如此先中标后想法扭亏的概率实同中奖一样,其最终结果只能是企业买单。只有靠我们自己去把握了,既要中标,又要以合适的价格中标,还不能犯法,那就只有在合情合理合法上走钢丝,尽可能降低企业面临的风险。总之,细节决定成败,源头风险必须先控制住。

市场竞争风险;投标报价风险;经济及政治风险;政策风险;成本风险;资金风险;市场风险;合同风险;这些风险都考验施工企业的应急应变处理能力,企业要防微杜渐,抓好基础管理工作,及时把握项目实施过程中的各类信息,力争把可能出现的矛盾解决在萌芽状态,真正从源头上控制风险。如何控制此类风险,确实很费神,因为涉及资金、成本和管理上的种种牵制,稍有不慎会酿成大祸。

二、施工实施过程风险控制

在项目实施前由经营核算部牵头对中标报价书、工程性质、工程量清单、业主特点和管理程序、设计单位的意图要求作仔细全面的分析,然后制定相关详尽的项目成本补救计划,明确项目实施各阶段成本补救的目标及采取的手段,这项计划必须不折不扣地灌输给经济责任人和项目管理班子,并在实施过程中随时提醒、督促和检查,确保实现控制中标项目本身的源头风险。

施工企业把控制项目资金使用同项目成本控制结合起来,用直接的资金控制和间接的成本控制来达到监控的目的。采用不同的监控手段,实施不同的监控重点,区别对待,对症下药,力求行之有效。这就需要管理者在项目运行前对其状况作基本判断,从而确定采用哪种监管模式,对于长期合作的、信誉较好、有一定实力的经济责任人的项目,管理的工作重点是通过提高服务水平来实现控制风险的目的。利用合理的手段去争取自己的最大利益,通过帮助项目赚钱来确保企业控制经济风险。

规模大的知名房产企业是公司的大客户,也是我们企业经营规模做大的主要对象。对这些实力雄厚的房产商,过去只碰到成本控制严格、合同条件苛刻、联系单少几乎没有变更余地等问题,这可能导致项目部在成本上的风险。但近年由于普遍资金紧张又出现了新的问题,那就是投标时的工程量大大少于实际施工

的工程量,支付款项与投入的资本不匹配,收款大大少于投入资金,导致工程在实施过程中资金需求上出问题,并引发工期等一系列的矛盾,工程成本也大受影响,这种外在的经济风险也在不断出现。尽快找到其软肋,采取不同的对策,运用灵活的手段来争取和维护自己合情合理合法的权益。

对于在手项目质地较差、经济实力欠强、本身财务状况比较复杂的经济责任人,管理和监控的难度会大大增加,管理上的工作量也会大幅度提高。对这类项目,要在做好前面所说的那些基础管理常规动作外,尤其要在资金使用的合理性、资金的流向及债权债务的全面掌握上下功夫。开工时尽可能让经济责任人用各种方式垫入一部分他的自有资金,一般不应少于项目合同价的百分之五左右,同时要做到所有的合同,每月由项目提交资金收取计划、资金支付计划、和债权债务统计表,付款时要注意材料、人工耗用的合理性,做到合同、发票、收款单位相吻合,并要注意掌握工程实施过程中工程量较大的变更情况,便于投标报价书同实际工作量的两算对比,为项目结束同决算书进行三算对比打好基础,便于掌握第一手资料,做到心中有数。这也许是唯一的控制风险的途径。

在工程主体结顶后或收工程款百分之七十后,对项目的债权债务的掌握就显得更为重要,对应付管理、情况不实的只有严格审核,必要时可同供货商逐一核实,减少漏洞。这一系列针对项目的资金控制和成本控制工作中有几个关健点,一是无论本地和外地的工程项目,原则上不得开立账户,主要材料及大额人工费必须由分公司直接支付到位,零星材料可以用备用金形式定期由项目同分公司结算一次,结算时项目必须提供明细账单及票据予以冲抵,再领用下一阶段的备用金。二是由工程管理部定期经常检查材料的到达项目现场和实际耗用情况,同付款相对照,人工费要发到班组手中,这是为了尽量避免套现。三是材料、人工、租赁合同的合理性,主要是单价、付款方式和时间是否跟市场行情相一致,奇高或奇低都是问题,可能会产生各种风险。四是经济责任人自有资金用于该项目人工、材料款直接支付而不通过企业支付时,应尽可能要求他们将资金转入企业账户再统一支付,这样做是为了避免监控数据失真,也为了堵塞资金使用的漏洞。

参考文献

[1]陆惠民,苏振民,王延树.工程项目管理[M].东南大学出版社,2010

[2]李兵著.浅论建筑施工企业经营风险管理与成本控制.百度文库,2011

[3]李启明.土木工程合同管理[M].东南大学出版社,2008