对大企业税收管理的意见和建议

对大企业税收管理的意见和建议（精选8篇）

对大企业税收管理的意见和建议 第1篇

对大企业税收管理的意见和建议

改革开放以来，我国国民经济蓬勃发展，尤其是大企业作为国民经济发展的火车头继续保持了健康快速的发展势头，而且随着全球经济一体化进程的扩大和加速，大企业的地位愈发重要。根据国家税务总局的统计,占全国2．31％的大企业纳税户支撑着全国90％的税收收入，我国大企业经济规模持续增大，市场竞争力持续增强，对我国经济社会发展的控制力、影响力、带动力不断提升，已经名副其实的成为我国经济的骨干和中坚。大企业在实现自身发展的同时，为国家社会创造了巨额财富，为维护社会稳定，促进社会进步提升国家竞争力做出了积极的贡献。历史经验证明，大企业对国家、经济社会的发展具有重要的作用，在经济全球化迅速发展的今天，大企业越来越成为配置全国乃至全球资源的主要力量，在经济社会发展中的作用也越来越突出，大企业是经济增长的发动机，大企业是产业结构调整的领头羊，大企业是技术创新的排头兵，大企业是综合国力竞争的航母。大企业的地位如此重要，那么作为调控经济杠杆的税收政策及管理应该如何发挥作用，让税收管理更好的促进大企业发展就显得十分突出和必要，这还要首先从当前对大企业税收管理现状谈起。

一、大企业税收管理现状及存在问题

我国对大企业税收管理基本是粗放式，统一，混合管理的税收管理模式。这一不分对象粗放管理模式大大影响了税收的财政作用发挥以及税收的杠杆效能，由于大企业有其自身特点，所以应对其采取有针对性管理措施。可喜的是总局已针对这种现状制

定的相应的大企业税收管理办法，各级税务机关也设立了相应的大企业管理机构。

目前我国大企业和中小企业及个体户相比，具有自身鲜明的特点，突出体现在：一是生产经营规模大，巨大的资产规模和庞大的机构设置，税源结构具有复杂性；大企业注册资金、资产、营业收入、利润、职工人数等指标远远超过中小企业若干倍。二是生产经营范围大，如从事石油、房地产、煤炭、能源和化工开发等多种产业；塔形集团则形成了三大发展板块的宝塔模式，即以石油炼化为依托，化工产品为主的炼化实业板块等等。三是组织机构庞大。这些大企业的管理结构较为完备，资金、物流的管理十分规范，内控机制较为健全，一般都建立较为完备的公司治理结构。特别是上市公司，一般都聘请专门的会计师事务所进行定期审计，并向社会公布年报信息，财务人员数量多而且比较精干；四是企业信息量大。大企业目前普遍使用财务软件，财务核算高度集中和规范统一，数据质量也很高。五是生产经营流程长，税源结构具有跨度性。六是具有较强的纳税意识，自身财务税收专业化水平较高；七是经济地位重要，税源举足轻重。税务机关应当根据大企业的特点及时制定出适应大企业发展的管理办法，目前这个问题已引起了有关单位的注意并已着手开始解决这一问题。但是这里我们仍有必要谈一谈当前我们税管理当中存在的问题，已便有关部门在制定政策时作为参考。

（一）税务管理机构与企业级别不匹配。由于我国大企业多数为国有企业，有的更是中直企业，并有行政级别，一些副部、正厅、正市级单位屡见不鲜，其办理涉税业务的财务资产

部门往往为正处级单位，而主管税务机关仅为科级单位，或者由驻厂处进行管理，行政级别不对等，企业也因此对税务机关的管理有一定程度轻视，对税收政策的执行怠慢、打折扣，给日常工作联系和协调带来诸多不便。出现涉税问题，企业越级联系，甚至地方政府领导或上级税务机构都受其影响。因为企业规模大、贡献多、级别高所以有的企业有特权思想，这让基层税务机关颇为头痛。

（二）基层税务人员素质不适应。大企业组织机构复杂，管理环节多，业务量大，涉及多个行业且跨地域经营，专业化分工细致，信息化程度很高。为了提高竞争力，适应经济全球化的需要，大企业还培养和引进了一批高学历、高职称、高素质的管理人员。与之相比，税务机关的管理力量明显不足，尤其基层管理人员，精通法律、财会、计算机等专业知识和技能的人才匮乏，无论是人员数量还是人员素质都存在差距，对大企业的管理力不从心。目前税务机关由于基层工作辛苦、待遇较上级机关低，所以高级人材往往滞留于上级机关，致使基层直接管理人员难以与大企业素质人材做更好管理沟通，影响了税收政策的贯彻执行。

（三）税收制度不完善。目前，一些针对大企业的税收政策还不完善，随意性比较大。由于企业经营行业的多样性和大企业业务庞大、分工细密，还存在一些政策模糊的地方，税务机关在沟通反馈方面效率较低。在税收管理方面，到目前为止全国还没有形成一套完整的针对大企业的高效的税收征管办法，仅根据自己的工作经验摸索前行，导致税收管理的盲目性，随

意性、制约了对大企业税收监控和管理向深层次、多角度、专业化方向发展。

（四）税企信息平台不对称。大企业目前普遍使用财务软件，财务核算高度集中和规范统一，数据质量也很高。其工作人员受到有组织、有计划、高级别财会培训学习。在接受新会计政策和税收法规方面领先于某些税务管理部门。而且企业采用的财务软件税务机关需要学习才能更好地掌握企业核算情况。税务机关缺乏这方面培训。国税系统虽然实现了全国联网，但征管软件在税源分析方面还存在很大缺陷，如：综合征管软件只能记录日常征管业务操作，无针对大企业专门的税源分析、纳税评估的功能；没有登记总、分、子公司、关联企业之间关系的比对模块，因此也无法对关联企业进行监控；企业的财务数据无法读取，企业的海量信息无法充分运用等。

（五）信息渠道不畅通。对于大企业的管理成效很大程度上取决于对企业信息资源的掌握，虽然《征管法》中对纳税人报送的资料有明确规定，但在实际工作中却经常遇到一些困难。大企业出于保密等方面考虑，在对外披露信息时十分谨慎，税务机关需要掌握的资产、核算等信息不予提供或需要经过一定的内部审批程序方可提供，信息的及时性难以保证。一些大企业能够出具的财务报表达几百种，但只给税务机关提供资产负债表、利润表、现金流量表。另外，企业的所有核算单位并非都在一个税务部门管理，无法掌握整个企业财务核算的全部情况。目前税务机关获取信息的唯一途径就是企业自行申报，这

些经过加工的“二手”信息，还存在是否真实准确的问题，依据这些信息开展税收分析和纳税评估，难以保证工作质量。

（六）基层管理机构薄弱

目前大多数基层税务管理机构人员少、待遇低，素质偏差，有能力的人材留不住。以此情况应对大企业的复杂形势真是勉为其难。多数基层税收管理部门只能做些日常申报、发售发票等简单工作，难以实施有效的管理监控。

二、加强对大企业税收管理的建议

（一）转变税源管理理念，对大企业采取分类深化管理。大企业或是上市公司，或是地方利税大户，是国家利益之重。企业内、外部都有很强的监控机制，既受到税务机关、审计署、证监会等外部执法部门的监督检查，也接受企业内部审计的日常监督，建立了一整套依托信息化平台的科学管理机制，其主观上不具备主动偷税的意识，为了规避税收风险，维护上市公司的形象和股民的利益，其纳税遵从度是很高的。但站在企业的角度，出于维护自身利益的需要，对税收政策的理解可能与税务机关不一致，需要加强征纳双方的沟通和理解。税务机关应转变管理理念，对大企业采取与其他中小企业有别的管理办法。借鉴国内外的先进经验，结合大企业的特点，应以信息技术为依托，以纳税评估为主要手段，在全面掌握企业基本信息的情况下，综合评价企业经营能力和纳税能力，为企业提供高效、优质的税收管理服务，这就需要我们采取明确企业分类，专业分工详细的有针对性税收管理办法，防止粗放式混合管理，防范关联企业税收转移，科学预测税收收入，提高纳税申报质量，堵塞税收征管漏洞，达到规范一类企业的目的。

（二）设立专业管理部门。由于大企业具有数量少、经营活动复杂、税收收入比重大、需要提供专业性较强的纳税服务等特征，建议成立大企业服务管理专门机构，专门负责研究制定对大企业实行专业化管理的政策法规以及管理的方式方法，按行业划分客户管理范围，对大企业进行垂直管理，负责对大企业的纳税服务、税款征收、纳税评估、税务检查等各项工作。

（三）加强一线税源管理力量。一些综合类企业的生产经营情况复杂，要求税收管理人员必须精通税收政策，掌握企业财务、金融、资本运作、生产经营等方面知识，具备不断学习、吸收和运用国家相关税收法规的能力。因此，提高税收一线人员待遇、加强对一线人员专业素质的培训显得尤为重要。每年定期组织人员开展业务培训，聘请高级财税人才授课。在人员配备上，应增加人员编制，通过调配、培养、引进等方式，配备全方位、高素质、复合型专业人才，提升整体队伍素质。同时，要立足现实，大力开展专业技能岗位培训，针对大企业的特点，重点培训财务分析、会计电算化等方面的内容，特别是要熟悉大企业财务软件的操作，掌握财务软件中设置的会计科目和会计核算规则，找出重点监控的会计科目及相关凭证，从而提高电子查账的能力。

（四）加强税务机构整合。在现有机构模式下，可以通过内设机构的整合，调整岗责，实现税源管理资源的最大化。一是通过推行网上认证、网上报税和网上申报，将申报征收环节前移至企业端，压缩办税服务厅和行政管理人员。二是将办税服务厅、税政综合部门、计统部门、税源管理部门等进行整合，从而建立起税源监控、税收分析、纳税评估、税务稽查的良性互动机制。

（五）保证税源信息渠道畅通。税源信息的收集和分析是大企业税源管理的重要突破口，全面采集涉及企业组织机构、生产经营、关联交易、物流、资金流等方面的信息，同时要拓宽采集渠道，建立与审计、工商、海关、银行、证监会等相关管理部门的联系和信息沟通制度，利用相关部门的管理信息资源，丰富税源管理信息库。要建立与大企业管理人员的沟通和协调机制，增进理解，加强联系，保证企业生产、经营、核算信息的畅通。为税务管理提供有力保证。

（六）开展模型化管理。大企业经营业务繁杂，涉及行业较多，缺少行业可比对象，也不适合行业分类管理。但大企业组织形式十分固定，内部管理规范，因此，可以根据其经营特点对某类业务的某一个企业进行深入剖析，理清工艺流程，发现可能存在问题的关键环节，然后进行重点调查，采集相关数据，进行审核分析，建立分析模型，有针对性地对其重点环节实施分类管理。

（七）开发税源管理平台。面对大企业高度的综合性，以及当前投资兼并热潮，税务机关应建立信息涵盖更广泛，比对性更强，包括母子公司之间，子公司之间、关联企业之间等全方位信息化的征管软件，或专门针对大企业的征管软件以对大企业进行更为有效的监控管理。没有相应管理信息平台的支持是难以实现有效管理的。目前，综合征管软件中缺乏对大型企业组织结构、关联业务的记录，更缺乏税收分析和纳税评估的支持，没有全面联系，只有企业孤立的信息。因此，建立大企业税源管理和分析平台是十分必要的

（八）完善纳税服务。完善纳税服务其目的就是为了提高纳税遵从度，保障纳税人的合法权益，促进企业更好的发展。转变管理观念，提高思想认识。完善纳税服务制度体系，建立纳税服务的专门机构。充分运用信息化手段，促进纳税服务优化发展，提高税务人员服务意识，更好的全面积极有效促进税收管理现代化发展，为企业迅速健康成长和国民经济发展在税收管理方面提供有力保障。

绥中县国家税务局

二〇一〇年十二月十二日

对大企业税收管理的意见和建议 第2篇

一、摆正流行音乐在高校音乐教学中的地位

我们应该正视流行音乐教育的作用，将之纳入到高校音乐课堂当中来，虽然流行音乐的题材广泛，音乐样式和风格也比较多样，但它经过实践的考验和艺术沉淀后，只有一部分流行音乐才能称之为经典和具有一定艺术价值的。已经得到了历史的升华和广泛的认同，其艺术价值是永恒的。因此流行音乐应该作为一种元素进入到学校的实际课堂中，并且向民族音乐、传统音乐和西方古典音乐这老一代的音乐文化进行广泛吸收，而流行音乐也向老一代的音乐输送流行的、大众的文化信息，两者之间互相促进，利用流行音乐的介入使得课堂教学更加丰富多彩起来。这样不仅有利于学生获得多元化的音乐知识，吸收多方面的音乐艺术营养，而且提高学生的音乐鉴赏能力，有利于音乐的健康发展和普及。当我们传播音乐知识时，不能放任自流让流行音乐唱课堂的主角，使得学生的音乐素养停留在流行音乐界定的低水平的层次上，偏离音乐教学普及和提高学生音乐素质的基本要求。让音乐课堂更快乐，更充实，这才是我们教学的目的。

二、改革公共音乐课的教学形式

现在的音乐课大多还是以鉴赏为主，讲解为辅，这种传统的教学模式已不能满足大学生的需要，课堂气氛也很难活跃起来。我们将流行音乐引入课堂，从各个层次和方面挖掘它的内涵，让学生有兴趣的同时，也能有目的的去学习。作为教师在课堂中可以安排师生互动的环节，教师可以唱一点、跳一点、演奏一点，并且带动学生也跟着唱起来、跳起来，一些表现欲望强烈学生还可以登台演绎他们的作品。老师不但可以深入讲解自己喜爱的音乐形式和作品，学生也可以与老师交流，向大家介绍自己喜欢的音乐形式和作品。这种互动的教学方式可以很好的带动起学生的学习兴趣，达到较好的教学效果。

我们可以选择合适的流行音乐作品在课外和课间播放，培养学生聆听音乐的情趣和习惯，放松他们的紧张情绪，这样对于音乐课堂的教学也起到了一定的铺垫作用。此外，还可以组织开展流行音乐方面的专题讲座、评论，举办流行歌曲比赛等，一方面可以引导学生正确看待流行音乐，提高他们的审美鉴赏能力，另一方面通过丰富的课外实践活动，锻炼他们的舞台表演能力和心理素质，提高他们的自信心和实践能力，多方面调动学生学习的积极性和主动性，同时还可以提高学生对古典音乐和民族音乐的兴趣。

三、合理规划音乐课程设置

目前高校的音乐课数量十分有限，而且各个年级的课程设置几乎都一样，通常都是些音乐欣赏类课程，没有根据学生的年级和心理特点来设置课程。面对传统教学模式的改变和建立与时俱进的教学观念的现状需求，利用流行音乐元素的特点，服务于高效率的教学改革中。首先要将熟悉的流行音乐融入到基本乐理、视唱练耳教学的训练当中，挑战传统的填鸭式的教学模式，与时代紧密结合，运用一首学生熟悉又喜欢的流行歌曲作为实际的例子，把抽象的理论知识和技能在具体的环境中形象化、具体化、简单化。如利用多媒体，选择合适的流行歌曲进行欣赏，并把谱例展示在课件上，结合识谱、节奏特点、速度、力度、和声、调式、曲式结构等音乐基础知识，使学生在欣赏流行音乐的同时，掌握音乐基础知识，这不仅可以拉近学生与音乐的距离，还可以在轻松愉悦的氛围中提高学习效率。其次，可以在声乐、器乐、合唱、舞蹈等技能类课程中加入流行音乐的元素和作品，了解和学习流行音乐作品的演唱和演奏，与传统的、古典的音乐作品相结合，让学生接触多元化的音乐作品和风格，从而拓宽他们的艺术视野，更新课程内容的设置。最后，还可以开设多元化、多层次的流行音乐欣赏课程，一方面了解流行音乐的发展历史和社会背景，把流行音乐与流行音乐文化相联系;另一方面，在体材、种类上进行补充和扩展。“流行音乐的种类非常广泛，但在大学生中只流行摇滚乐、电子音乐等。就连在流行歌曲的演唱风格上也都模仿大陆、港台著名歌星为主。如果能让学生对各种流行音乐的风格进行系统地学习，掌握它们的演唱技巧与组合形式，对学生真正的认识流行音乐，提高他们的审美鉴赏能力，有着非常积极的意义。

四、更新教师的知识结构

在普通高校中，公共音乐艺术教育的师资队伍还不够健全，教学能力水平也参差不齐。由于目前普通高校的音乐教师都是受专业教育和传统的教学方式影响，很难迎合非专业学生的学习特点和实际要求，特别是对当代流行音乐没有系统的学习和研究，这就需要我们通过开展师资进修、培训、交流、自学等各种渠道来提升广大一线教师的思想理念和业务素质，并及时的作用于教学实践。应该把流行音乐纳入普通高校公共音乐选修课的教学内容中，从流行音乐自身的艺术特点、文化内涵出发，研究出一套行之有效的教学方法和教学思路来，为正确引导自己的学生学习流行音乐做好一定的基础。因此我们的教师必须通过继续研修、自学等多种途径，主动地学习当代流行音乐及相关知识，使他们具备适应新事物、新知识的能力，提高他们的音乐综合素养和一专多能的专业水平。

五、结语

对大学生实习的几点意见和建议 第3篇

关键词：实习,准备,医学,就业

完成了理论知识的学习, 即将进入临床实习阶段, 对于大多数医学生来说, 既高兴又担心。高兴的是自己即将进入临床, 将理论知识与实践相结合, 应验在学校学到的知识, 实现从学生到医生的转变;担心的是面对相对陌生的环境, 自己能否尽快熟悉, 并是否能够圆满完成实习任务。

在实习前应该作好以下两个方面的准备:

一是思想准备。“不打无准备之仗”, “凡事预则立, 不预则废”, 在实习之前, 应该作好充分的思想准备。

第一, 应树立好实习的信心。面对即将到来的实习生活, 每一个同学都有自己的打算和希望, 共同目的就是做好实习, 真正实现从学生到医生的转变。实习对于一名医学生来说, 是一个全新的学习阶段, 自己心目中没有充分的把握, 因此会产生各种各样的畏难情绪。有的同学担心面对新的环境及众多的临床科目在短时间内无法适应。对于这类同学, 应鼓励他们相信自己有能力完成好实习任务。有的同学担心自己在校有些功课没有学扎实, 在实习中将会遇到更多困难。要提醒他们虽然在校成绩的优良对实习有一定的影响, 但并不是绝对的因素, 因为实习的目的是将理论与实践相结合的过程, 通过临床实践, 发现问题, 并及时补充理论知识的不足。同时, 通过临床实践, 能够更清楚地了解哪些知识重要。有许多问题在课堂上觉得很难理解, 通过实习, 就觉得很好理解。总之, 首先树立信心, 对于今后实习工作中能够正视困难、克服困难, 是非常重要的。

第二, 端正学习态度。正确的学习态度不仅包括虚心求学, 而且包括如何对待和学习医学这门科学的态度, 以及如何对待自己的服务对象———患者的态度。医学是自然科学和社会科学的有机结合, 作为一名实习医生应该以严谨认真的态度对待这门科学, 而且应该看到它研究的对象是人而不是物, 因此, 要礼貌亲切的对待患者, 只有医患关系和谐, 才容易达到良好的诊治效果。

第三, 明确实习目的。实习的目的是实现理论知识与临床实践相结合的过程, 是实现从学生到医生转变的过程。明确了实习的目的, 能使自己的实习有的放矢, 知道自己应该做什么, 不应该做什么。

第四, 对可能面临的困难要有充分的思想准备。实习中遇到困难是不可避免的, 这些困难不仅来自学习方面, 而且来自生活方面, 以及对环境的适应、与带教老师及同学关系的处理、医患关系的处理等等。如果实习前把可能遇到问题和困难考虑充分一些, 在实习中一旦遇到这些问题和困难, 就不会感到束手无策, 甚至影响实习。

二是知识准备。

第一, 医学知识的准备。实际上, 在校学习期间, 所有的学习科目都是为了实习以及今后工作中医学知识的准备。可以说, 在学校所学的每一门课程, 对实习和今后的工作都十分重要。由于医学知识涉及的科目繁多, 学习时间相对较长, 有许多内容将会逐渐生疏甚至遗忘, 而进入临床实习又需要经常应用这些知识, 所以很有必要在进入实习前对这些知识进行温习。面对众多的课程, 要在短时间内全部温习一遍, 显然不现实。因此, 建议同学们在进入实习点之前, 将所学的科目浏览一遍, 针对自己学得不扎实的内容进行重点补救, 特别要注意对与临床密切相关的科目的温习和补救。同时, 在实习过程中遇到问题, 要及时温习并加以巩固。

第二, 对实习守则及医院规章制度的准备。在进入临床实习前, 学校都要向实习医师强调实习守则及医院的规章制度, 包括接诊制度、病历书写制度、临床检查制度、会诊制度等等一系列规范。有些同学会忽视这些文字性的东西, 事实上这些守则和制度对实习生十分重要。通过对实习守则和职责的学习, 能够让同学们更加明确实习任务, 清楚自己的行为规范, 尽快熟悉实习环境, 避免医疗差错, 还可以帮助大家在医疗过程中更好的为患者诊治、同其它科室进行有效沟通, 使医患关系更加和谐。

学生在实习过程中可能出现的问题:

一、实习与考研的冲突

大学生活的最后一年要到对口单位进行毕业前实习, 医学生则要进入医院进行一年的临床实习, 而实习中期就是研究生入学考试的时间, 这时就会突显出考研与实习的冲突。

我的处理方法是, 首先要让学生认识到毕业前实习的重要性。毕业前一年的实习内容包括了三年的理论知识及一年见习生活的全部内容。前四年的学习理论多于实际, 学生在学习了理论知识后往往只是在头脑中形成了疾病的概念, 而最后一年的实习过程能让学生用眼睛看到, 用各种检验方法进一步确诊这种疾病, 同时系统的学习到这种疾病的治疗及愈合过程, 使之前的理论知识得以丰富和深刻。同时肯定学生参加研究生入学考试的动机。随着就业压力逐年增大, 部分学生选择继续学习来推迟参加工作的时间, 一定程度上缓解了就业压力, 同时为自己能够进入较好的工作单位打下了基础。

为了平衡实习与考研复习, 我要求学生每天上午必须进入科室跟随带教老师进行交班, 交班时所接触到的患者最多, 对疾病的发病及治疗掌握得也最全面。到了下午及晚上由学生自行安排实习与复习时间。这样既让学生参与实习, 又有充分的时间供学生复习考试, 还可以使实习中的实践经验在考研复习中帮助他们加深印象, 学生们也不会抵触每天进入科室实习了。

二、学习过程中过度依赖辅助科室

临床医学专业的学生在学习过程中只重视临床科室而忽略辅助科室的现象比较常见。

随着现在医疗检测技术的逐步提高, 医生喜欢给未确诊病人进行一系列辅助检查来确诊病情。这些检查方法为医务人员提供了极大的便利, 却减少了学生自己判断病情的机会。使得一些学生过度依赖检验部门出具的检查结果而忽略自己分析检查结果的机会。

辅助检查技术与临床技术密切相关, 辅助检查结果往往是检验者据自己的经验主观判断病情, 出具的报告与被检查者当时状况和检查者经验有极大关系, 而能把这些关系联系起来的只有主管医师。如果主管医师不能把患者病情与检查结果相结合起来判断, 很可能出现误诊。这就要求临床医师在掌握好临床技能的同时, 提高自身辅助检查技术, 以更加准确的诊察病情。

三、工作面试忽略实习

众所周知, 大学生毕业前实习这一年, 同时也是各用人单位招聘面试时期, 学校及医院会尽可能联系更多的用人单位为学生提供就业机会。有些同学自进入实习以来便一门心思制作简历, 参加各地举办的招聘会而忽略了临床实习。然而用人单位在审查简历时往往很重视实习单位的评语及推荐信。这就会出现, 在毕业前一些参加过大大小小招聘会的同学没有签约到合适的用人单位, 而一些自始至终认真实习的同学在毕业时进入了不错的工作单位。因此, 大学实习生活至关重要, 不仅关系到学生本身学习及技术的提高, 更关系到今后的就业。

希望以上内容能够对大学生特别是即将进入实习阶段的学生起到一些帮助。

对大企业税收管理的意见和建议 第4篇

关键词：空调配套行业 税收征收 管理

空调配套行业是苏中区域的传统产业，例如县级市靖江早在八十年代就有“中国空调之乡”美誉，全国知名空调企业格力集团、春兰集团都来参观取经，成为区域经济的老牌支柱产业。但近十年来该行业产业转型相对滞后，资金和科技投入也有所欠缺，仍然停留在传统的空调末端设备，技术含量不高，产品附加值低，尚未形成规模产业，整个行业的产能没有实现大的跨越。由于行业的特殊性，资金准入门槛低、市场欠规范，在税收征管中存在收入隐蔽性强、征管难度大的特征，如何加强对集群产业的税收征管值得我们探讨。

一、空调配套行业目前的发展现状

空调设备制造行业仅指空调末端设备，主要产品有组合式空调器、新风机组、风机盘管空调器及各种风口、散流器、防火、排烟阀等系列，属于空调制冷设备的末端产品。由于产品是配件设施，该行业形成鲜明的发展特征。

（一）准入门槛低布局相对集中

空调配套产业对技术含量要求相对较低，一般制造企业甚至是家庭作坊都能成为生产流水线，近年来相当一部分企业是由销售业务员自立门户产生，往往是先找到定单再来组织筹备生产或者找生产成本低的厂家生产。空调配件市场的品牌集中度小，规模企业少，以靖江为例，销售额在5000万元以上的有2户，销售在3000万元以上有4户，区域内共有空调配件企业共有400家之多，其中仅孤山镇就有将近300家，占全市空调配件企业总数的75%。

（二）配套能力强大综合优势明显

早在80年代就已经形成了完整的空调配件产业带，采购商可以采购到生产空调的所有零配件，大大提高了采购效率，这已成为全国各地多数空调企业的共识。同时，由于地处长三角地带，交通、信息十分便捷，配套产品在全国市场占有率居高不下。近年来价格优势也成为了行业发展新亮点。空调配件本身技术含量低，而且当地空调配件产业链比较完整，采购成本和制造成本低，空调配件又是以手工制作为主，劳动力成本低下，这些原因造成了空调配件的总成本有很大吸引力。

（三）市场无序管理造成税源流失

孤山镇不到10里的一条孤山路上聚集的空调配件厂家和销售门市就达到300多家，而且产品同质化相当严重，竞争相当激烈。市场管理欠缺的集中表现是各厂家相互压价无序竞争，使整个空调配件行业的利润打了折扣，同時也给当地财政造成了税源流失。手工作坊式的生产企业缺乏完备的价格机制和长远目标，产品定价机制没有完全建立，品牌保护意识相对薄弱，少数规模支柱企业虽极为不满但是也只能跟风无奈压价来保住竞争力。空调配件市场目前还处于较为低级的价格竞争阶段，虽然已经崛起了几家规模相对较大企业，但市场占有率并不是很高，品牌竞争的时代远没有到来。

（四）龙头企业发展前景向好

部分企业已经放眼未来，将产品定位在新技术、新工艺上，并不断地更新换代。一方面积极与国内多家知名院校进行广泛合作，把握市场信息，引导市场潮流，开发系列产品；另一方面，龙头企业也突破设计和工艺上的瓶颈，开发出中央空调高端系列产品，使产品在款式、性能、高效节能方面表现出独特的先进性和竞争优势。

二、空调配套行业存在的税收征管缺陷

（一）税收管理存在盲区

空调配套产业数量多规模小，生产周期不确定，有的甚至是接到订单才运营作业，造成了部分不办理税务登记证的企业存在。经过与工商部门信息比对，靖江仅2011年度就清理了110户未办理税务登记的个体私营企业，对这部分企业往往只能靠信息比对才能进行事后征管，造成了税源监控的极度滞后。

（二）内控制度薄弱带来征管局限

大部分企业没有健全的内控管理制度，实行的仍然是“供销员买卖制”，即由供销员采购材料并提供销售渠道，导致了采购环节取得票据入账不规范、销售环节以上游材料票直接冲抵、产品废料收入不入账等情况的发生。这些都给税务部门对查账征收企业进行全面税收征管形成了障碍，使纳税评估、税务稽查处于被动局面。

（三）混合销售造成税种管理脱节

现行《增值税暂行条例实施细则》第五条及《营业税暂行条例实施细则》第六条可综合表述为以下规定：一项销售行为如果既涉及货物又涉及应税劳务，为混合销售行为。除特殊规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，缴纳增值税。空调行业在销售上较之其他制造业有其特殊性，风机盘管、新风机组、组合式空调器中以风机盘管产销量为大，主要用于在建工程及房屋建筑物，其销售对象主要以各地的建筑安装公司为主。由于目前税制的不完善，增值税链条在建筑安装行业脱节，致使风机盘管、新风机组、组合式空调器的生产厂家可以不开具国税机关的销售货物发票，而由建筑安装企业在当地开具建筑安装发票交由总发包方入帐。由于建筑安装营业税差额征收，安装总合同可减除分包合同征税，总包方将供货方视作分包方，则在营业税环节又进行了二次税负转嫁。

三、加强空调配套行业税收征管的对策建议

（一）建立信息交换平台，从源头防范行业风险

通过定期举行联席会议、建立数据交换机制等方式，加强与工商、经信委、空调行业协会等部门的协作，积极拓宽信息采集渠道，及时了解行业动态，改变过去年底“一次比对集中清理”的局面，按月或按季进行数据交换，督促新办企业及时办理税务登记，从源头上抓好征管的主动权，提高实效性。

（二）加强日常税源管理，促进企业的规范运作

《会计法》第二十七条明确规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”，其实质是加强企业经营管理、保护企业财产安全、保证企业会计信息真实。税务部门在实地巡查过程中，督促引导企业完善内部财务制度，形成销售与收款、采购与付款、存货与仓储、工资与人员、筹资与投资等各个环节的闭环运行，规范其纳税行为，促进行业良性运行有序竞争。

（三）抓好行业关键指标，加强区域内风险评估

及时进行风险评估是帮助纳税人“体检”的必要途径，空调行业的销售模式基本固定，企业通常采取以销定产的方式，收到预付款即作为合同成立要件，合同预付比例行业内默认为20%。可以选取合同预付比例作为测算销售收入的主要指标，并以务费结算、行业税负率、毛利率、投入产出率等作为辅助指标进行比对。通过这些指标分析，既能反映行业整体水平，又能暴露单个企业的风险，评估人员则可据此找到企业的“软肋”， 从整体上把握企业的税务违规风险，确定对企业会计核算及相关资料的依赖程度和可信范围，有针对性地开展评估工作，切实评估工作的质量与效率。

（四）协同国税齐抓共管，积极曝光偷逃税行为

针对目前空调配套行业普遍存在的混合销售开票欠规范的现状，要加强国地税之间的部门协作，联合开展对该行业的税收清理和专项整治活动，加大纳税评估、税务稽查的针对性，集中力量对各种形式的偷逃税行为进行查处，在行业内曝光反面典型。国地税部门在各自征管体制下分别加强对增值税、营业税两大税种的用票监督和管理，积极排查企业现金流，及时监控企业销售行为，堵塞国地税体制并行之下产生的征管漏洞。

（五）加大宣传辅导力度，引导全行业诚信纳税

对大学的意见和建议书 第5篇

一、重视音乐欣赏

音乐欣赏学习活动，是一种有目的、有计划、有组织的学习活动，也是一种教育者施加积极影响的教育活动。它是在教育者设计指导下进行的。它引导学生积极主动进入并沉浸于音乐的状态下，从中学习优秀的音乐文化，学会如何欣赏音乐，并在音乐欣赏过程中，使受教育者的智力、情感、个性社会性发展，对其产生潜移默化的积极影响。通过欣赏课不仅使学生学到多方面的知识，更能获得精神上的享受，提高审美情趣，同时也培养学生的创新精神和实践能力。所以，音乐欣赏是欣赏者对音乐作品的审美活动，也属于一种创造性的精神活动。随着社会的发展和教育改革的不断深入，对于祖国下一代的美育教育日趋倍受人们的关注。新课程改革标准指出“音乐教育以审美为核心，主要作用于人的情感世界。”如果学生缺乏最起码的体验感受音乐美的音乐欣赏能力，就谈不上产生情感共鸣，更谈不上净化心灵，陶冶情操了。因此，在教学中我们一定要重视音乐欣赏课。

二、精选欣赏教材

精选音乐欣赏教材和音响、音像资料。只有最好的才是最适合于儿童和青少年的。要使学生尽可能多接触名家、名曲、名作、接触音乐精品。要使学生了解我国各民族的`优秀的民族民间音乐，以培养学生对祖国音乐艺术的感情和民族自豪感。当前我国部分中小学生存在热衷流行通俗音乐的倾向，他们只喜欢这一种类型的音乐，而对艺术性更高、内涵更为丰富的高雅音乐却不愿问津，这样就很难提高音乐欣赏能力。对于青少年音乐偏好问题，我们应采取积极主动引导、疏导的方法和措施，在不断扩大音乐欣赏面的同时，逐步在学生中建立起对音乐作品以及音乐表演的质量和音乐表演的效果的评价标准，并能在欣赏与表演中应用这些评价标准。使青少年健康的、积极的音乐审美趣味、审美能力在音乐欣赏过程中得到提高。

三、反复聆听音乐

倾听音乐是反复的，要初听、复听，重点的地方要多听几次，有分析地去听。通过欣赏音乐拨动人的心弦，提高音乐鉴赏能力，丰富人们的审美经验。这对提高鉴赏水平是有很大影响的。只有通过倾听音乐，才有可能提高审美能力，这是一个良性循环，其中心环节就是倾听音乐。无论是欣赏的初级阶段，还是欣赏的高级阶段，都要让学生反复倾听音乐――初听、复听，重点的地方反复听、有分析地听，用音乐来拨动学生的心弦。吸引听的重要方法之一是对音乐作品进行分析，如作品所使用的音响，人声与乐器的类别、音色;分析音乐中的节拍、节奏、旋律、和弦等;分析音乐中基本要素的运用、音乐的体裁、表现手段等。此外，在音乐欣赏中利用语言、动作等描述音乐中的事件，以此表现出所欣赏音乐的感知、记忆能力等，也不失为吸引学生反复聆听音乐的好方法。

四、注意欣赏形式

如何培养学生专注地倾听、倾听、再倾听?还必须重视参与音乐的欣赏形式。从古到今人们以点、拍手、晃身、歌、舞等等形式参与音乐，均被视为一种有价值的音乐欣赏形式。它可以使人们全身心的投入，尽情地表现。这种形式无论对成年人，还是对少年学生都是具有吸引力的欣赏方式。

在欣赏学习中，把音乐与舞蹈、戏剧、文学、美术等其它姐妹艺术形式有机地结合在一起，将音乐这种极为抽象的听觉艺术与视觉、运动感觉等联系在一起，发挥诸感官或意象之间的交错、混合的联觉作用，不仅可以促进学生对音乐作品的深入理解，还有助于学生艺术思维能力和审美心理的发展。要注重学科间的互相渗透，让学生在了解、欣赏音乐的同时，也了解一定的写作、历史等背景资料。

五、选择欣赏方式

音乐欣赏是一种复杂的心理活动，在欣赏音乐的过程中，欣赏者的感觉、知觉、感情、想像等各种心理功能都会出现不同程度的反应，但在不同的欣赏者身上，这些反应的侧重却不尽相同。在同一部音乐作品面前，有些人更注重它的音响形式，有些人则沉浸于情感体验之中，还有些人很乐于产生各种联想或想像。根据实际情况，我们把音乐欣赏的方式划分为几种不同的类型。

(1)纯形式欣赏。以音乐为背景，为其他活动的伴奏或陪衬。尽量将学生的注意力集中在音乐的音高、音强、音长等声音要素上，或者是音乐的结构形式上。让学生去学习一些音乐简单的曲式结构，或者去听辨不同的演奏乐器，甚至是听辨和学习音乐的节拍。

(2)运动式欣赏。以身体动作来对音乐做出反应，也可称之为律动式欣赏。这样的方式既能调动学生积极，主动参与的意识，提高音乐课堂的情趣;又能让学生进入参与音乐的积极状态，从而更好地体验音乐的情绪。

(3)联想式欣赏。随音乐进行，进入回忆、联想或想象，然后用语言、文字、色彩、图画把自己对音乐的感受表现出来。

六、借助辅助手段

欣赏音乐，不只是聆听，还可以借助其它手段。如：借助视觉，以图片、颜色、图谱、图解等方式使音乐成为可见的形象或声音、动作、曲式结构图形;借助语言文字，以语言文字描述表达听觉体验及对某些概念的认识;借助动作，用形体动作、律动表现描述听觉体验;借助场景表演，用简单的戏剧形式表演音乐的某一情节或故事。

对大企业税收管理的意见和建议 第6篇

湘地税发„2011‟44号

湖南省地方税务局关于加强 大企业税收服务和管理工作的意见

各市、州地方税务局，省地税稽查局、省局直属局：

根据总局新时期税收征管体制改革的总体要求，结合省局制定的《全省地税系统“十二五”时期发展规划》精神，经省局研究，现就加强大企业税收服务和管理工作提出以下意见：

一、充分认识加强大企业税收服务和管理工作的重要意义 随着经济全球化和我国社会主义市场经济的发展，大企业已经成为我国国民经济的重要支柱，是国家税收收入的重要来源。由于现代大企业的劳动力、资本、技术等生产要素以空前的广度、强度和速度跨地区、跨国境扩张转移，企业核算和税务处理日趋电子化、团队化、专业化，税收筹划、避税手段日趋隐蔽，具有国际化、集团化、多元化及组织庞大复杂、机构点多面广等特点，使得大企业的税收服务和管理在税收工作中的主体地位日显突

出。因此，抓好大企业税收服务和管理工作，既是提升税源服务和管理水平，完成地税收入任务的迫切需要，也是各级地税机关在新形势下，强化税收征管所面临的重要课题。成立大企业税收管理机构，加强大企业税收服务和管理工作，是省局党组按照国家税务总局税制改革的具体要求作出的重大决策；是弥补现行大企业税收管理工作中的不足，推进税收管理科学化、专业化、精细化的必然要求。推行大企业税收专业化管理，是应对大企业集团化内部管理决策集中、信息化程度提高、税收博弈能力增强的必然选择；是有效降低税收征纳成本、优化整合征管资源、及时处理复杂涉税事项、密切税企关系、防控税收风险的重大举措。全省各级地税机关必须把思想统一到省局党组的决策上来，站在讲政治、顾大局、支持改革的高度，切实转变管理理念，增强做好大企业税收服务和管理工作的责任感和紧迫感。

二、牢固确立大企业税收服务和管理的工作思路

（一）工作思路

当前和今后一个时期，全省地税系统大企业税收服务和管理的总体工作思路是：以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻落实科学发展观，紧紧围绕服务科学发展、共建和谐税收工作主题，以提高大企业税法遵从度为目标，以定点（重点）联系企业为对象，以加强税收风险管理为导向，以实施信息管税为依托，以优化纳税服务和纳税评估为重点，以实行分类分级管理为基础，以规范税收征管程序和完善运行机制为保障，科学配置征管资源，努力构建我省更加紧密的大企业税收服务和管

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理一体化联动体系，进一步提高税收征管的整体质量和效率。

（二）基本原则

各级地税机关，尤其是从事大企业税收服务和管理工作的部门，在开展大企业税收服务和管理工作中，必须确定具体工作事项，明确各层级在实施大企业税收专业化管理中的工作任务，始终坚持以下原则：

第一，依法治税。依法治税是税收工作的灵魂，也是体现税务机关执法能力和税法权威的重点。各级地税机关和大企业税收管理部门在为大企业提供优质服务、加强专业化管理的过程中，要严格执行税法，特别要注意政策执行的规范和统一，确保执法过程和结果的公正、透明，既要维护税法的权威性和严肃性，又要维护纳税人合法权益。

第二，专业管理。对大企业涉税事项实施统一规范的管理，大企业的纳税服务、税源监控、纳税评估、风险防控、反避税调查、日常征收、日常检查，以及总局大企业税收管理司安排的有关检查、调查等事项，均由大企业管理部门实行专业管理。各地在开展大企业税收服务和管理工作中，要按照总局和省局制定的管理规范和技术标准统一执行。

第三，统筹协调。建立地税机关上下层级之间、内部各职能部门之间、国地税局之间以及全省各市州地税之间更紧密的工作联动协调机制，在涉税信息传递，回应企业诉求，实施税务风险防控等方面，加强大企业管理部门各层级之间的沟通和配合。依托总局大企业税收管理信息平台和全省地税系统信息大集中平

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台，加强信息沟通，形成全省大企业税收服务和管理一体化工作格局。

第四，优化服务。以大企业的服务需求为导向，把个性化服务建立在对企业深入了解和深度参与的基础上，通过不断优化纳税服务的内容和方法，为其提供针对性强、更高层次的个性化服务。及时受理和解决企业涉税诉求，引导、帮助企业建立和完善税务风险内部控制体系，构建税企之间相互理解、相互支持、合作共赢的和谐征纳关系。

第五，开拓创新。大企业税收服务和管理是一项复杂而艰巨的工作，涉及面广，工作难度大。各市（州）要针对本地征管现状和能力，大胆创新体制机制，建立健全各项规章制度，制定科学细致的工作计划和实施方案，积极稳妥地推进各项工作的开展。

三、抓紧完善大企业税收服务和管理工作的机构体系

（一）完善机构体系

省局直属局（大企业税收管理局）按照总局的部署和省局党组的要求，履行全省大企业税收的管理职能；各市州局直属局（大企业税收管理局）按省局党组和省局直属局（大企业税收管理局）以及市州局的工作安排，履行大企业税收管理职能；各县（市、区）局由征管和科技发展科牵头负责大企业税收管理职能，各单位均应按照统一部署，各司其责，建立健全我省自上而下的大企业税收服务和管理体系。

省、市（州）地税局直属局（大企业税收管理局）内设机构

—4— 的名称和数量按照湘地税发[2011]29号文件和省局直属局、市（州）局机构改革“三定”规定执行。大企业税收管理的基本职能按照信息采集、日常管理、审核评析、日常检查、税源专业化管理的分类要求，在相关内设机构间进行合理配置：办公室负责日常政务，工、青、团、妇等工作，为大企业税收进行宣传报道；综合业务科负责税政、法规、征管等工作，为风险防范工作提供方法、依据和指导；系统管理科负责全系统工作安排、部署、统筹、协调、督促、考核等工作；计划征收科负责计会统、纳税服务中心、票证管理，信息采集、信息技术平台等工作，为税收征管提供技术支持；税源管理科负责税源分析、纳税评估、风险防控等工作；检查科负责日常检查、风险排查、反避税调查、核实等工作。内设机构规范配置后，各单位应对各个岗位进行合理分工，科学配置征管资源，理顺岗责流程；各部门之间应加强纵向配合和横向联动，以大企业税收管理信息平台为依托，将大税源分散性的属地管理，逐步转变为立体运行、整体协调、公正透明的一体化征收管理体系，提高我省的大企业税收专业化整体管理水平和工作效能。

（二）充实和培养专业化人才

大企业税收服务和管理不仅要建立健全机构，更重要的还有人才的配备和培养，要按照建立一支政治过硬、业务熟练、作风优良的干部队伍的目标要求，选拔业务能力强、综合素质高、有一定管理经验的专业人才充实到大企业税收管理部门来。要加强人才的培养和技能的提高，针对岗位需要，有计划地开展教育和

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培训；要建立健全专业化人才激励机制，尽快实施大企业税收专业人才能级管理；要保持专业化人才队伍的相对稳定，确保大企业税收服务和管理工作顺利展开。

四、明确划分各级大企业税收管理部门的工作职责

（一）省局直属局（大企业税收管理局）的工作职责 负责落实总局和省局党组关于大企业税收服务和管理的各项工作要求；履行省局赋予的对全省大企业税收管理职能，组织、协调、指导、监督、考核全省的大企业税收服务和管理工作；负责总局定点联系企业在长沙城区范围内的部分成员单位和部分省局确定的重点税源企业的地方各税的直接征收和管理。

（二）各市州直属局（大企业税收管理局）的工作职责 负责落实省局直属局（大企业税收管理局）的各项工作要求；履行市州局赋予的对本辖区范围内大企业税收管理职能；接受省局直属局（大企业税收管理局）业务指导，组织、协调、指导、监督、考核本地区的大企业税收管理和服务工作；负责总局定点联系企业和省局直属局（大企业税收管理局）直接征收管理企业，在本市城区范围内成员单位以及市州局确定的重点税源企业的地方各税的直接征收和管理。

（三）各县（市、区）大企业税收管理部门的工作职责 各县（市、区）局征管和科技发展科负责落实上级局大企业税收管理的各项工作要求，组织、协调、指导、监督、考核本局辖区内大企业税收服务和管理工作。各县（市）、区局应指定征收分局或税源管理科，负责总局定点联系企业和省局直属局（大

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企业税收管理局）直接征收管理企业和市、州局确定的重点税源企业在本区域成员单位的地方各税的直接征收和管理。

各市、州直属局的具体工作职责，由各市州地方税务局按省局湘地税发„2011‟29号文件精神予以明确。

全省《大企业税收服务和管理规程及管理办法》、《税收风险管理制度》、《大企业税收考核管理办法》等相关制度和办法由省局另行制定。

各级地税部门在确定大企业税收征收管理范围时，可以参考下列条件：一是资产规模、收入规模在本地区处于前列，对当地社会、经济影响较大的企业；二是跨地域生产经营的企业，主要是指跨境、跨省、市（州）、跨县市等跨地域的纳税企业，以及汇总缴纳企业所得税的大企业集团和湖南省交通重点建设工程项目。

五、大企业税收服务和管理工作的主要任务

在完善机构、明确职责、确定各级征收管理的大企业的同时，各地要以引导和帮助企业建立健全税务风险内控机制为纳税服务工作的重要切入点，对企业税务风险内控体系进行全面调查评价，积极构建各级联动、高效的税源监控体系，有计划有步骤地开展企业税务风险管理工作；建立健全大企业涉税信息收集、整理、发布机制，提高大企业涉税信息管理水平，并逐步建立风险特征库和税务遵从评价体系；完善大企业税收服务和管理工作机制，培养一支高素质的工作团队。具体的工作任务将在每年的《大企业税收服务和管理工作要点》中予以明确。

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六、加强大企业税收服务和管理工作的组织领导

（一）加强领导，形成工作合力

各市、州局要成立税源专业化管理和大企业税收信息化工作领导小组，主要领导亲自抓，内部各有关部门要积极配合，全力支持大企业税收管理部门的工作，加强统筹协调，形成工作合力。要加强人、财、物的保障，强化人才选拔和充实，将优秀人才选调到大企业税收管理团队中来，确保各项改革措施的顺利推进。

（二）认真组织，务求实效

各市（州）局要按照本意见的要求周密部署，统筹安排，大胆创新，明确工作事项的分工和推送规程，制定切实可行的实施方案，并于2011年12月底前上报省局，并认真组织抓好落实，务求收到实效。省局将适时进行督促检查。

二○一一年十二月十四日

主题词：大企业税收 专业化管理 意见 抄送：国家税务总局

湖南省地方税务局办公室 2011年12月15日印发

校对:省局直属局 李勇

煤矿及煤运企业税收管理工作意见 第7篇

煤矿及煤运企业税收管理工作意见

煤炭企业是我市经济发展的重要产业，随着全市煤矿兼并重组工作的结束和复工复产进程的加快，煤炭行业将进入一个全新的发展时期。为了进一步加强税源控管、优化纳税服务，强化对兼并重组煤矿和煤运企业的税收征管和纳税服务，现提出如下意见：

一、加强领导，密切配合

煤矿企业兼并重组工作是省委、省政府站在“转型发展、安全发展、和谐发展”的高度作出的一项重大战略决策。各级人民政府、相关部门和税务机关要充分认识煤炭资源整合和煤矿兼并重组工作的艰巨性和紧迫性。各单位要加强对兼并重组煤矿及煤运企业税收管理的领

导，将每一户煤炭企业的税收征管服务责任落实到部门、落实到人员，明确职责，协调配合，一抓到底。

煤矿资源整合工作涉及面广，税收管理难度较大，国税部门要积极主动向当地党委、政府汇报有关涉税问题，协调工商、地税、煤炭、国土资源、银行等部门，积极配合开展税收工作。

二、全面加强税收管理

随着煤炭企业的兼并重组和核算体制的改变，也带来一些新的税收问题和管理风险，应引起各级国税部门的高度重视,积极实施税收专业化分类管理,全面加强税源控管。

明确征管范围，规范户籍管理。各单位要密切关注和随时了解兼并重组煤矿的复工复产、工商登记、注册地点、资产重组、核算模式等情况，根据税收政策规定，明确征管范围，及时办理税务登记、税种核定和增值税一般纳税人认定手续，全面规范户籍管理。

1.整合后的煤矿企业按照国家法

律、法规以及有关规定在工商行政主管部门办理设立登记，注册为法人企业的，如果新办企业的权益性出资人实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例不超过25％的，其新办企业的企业所得税根据《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》第一条和《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》第一条的相关规定，由企业所在地的国家税务局负责征收管理；

2.整合后的煤矿企业按照国家法律、法规以及有关规定在工商行政主管部门办理设立登记，注册为法人企业的，新办企业的权益性出资人实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例大于25％的，根据《国家税务总局关于缴纳企业所得税的新办企业认定标准执行口径等问题的补充通知》第二条及《国家税务总局关于调整新增企业所得税征

管范围问题的通知》的相关规定，其投资者中，凡“原属于国家税务局征管的企业投资比例高于地方税务局征管的企业投资比例的，该企业的所得税由所在地国家税务局负责征收管理；凡原属于国家税务局征管的企业投资比例低于地方税务局征管的企业投资比例的，由企业所在地的地方税务局负责征收管理；凡国家税务局征管的企业和地方税务局征管的企业投资比例相等的，由企业所在地的地方税务局负责征收管理；凡企业权益性投资者全部是自然人的，由企业所在地的地方税务局负责征收管理”；

3.整合后的煤矿企业按照国家法律、法规以及有关规定在工商行政主管部门办理设立登记，注册为分支机构的，根据《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》第二条第二款的相关规定，起新设立的分支机构，“其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致”。

对于其他未尽事宜，按照相关规定

办理。

加强日常征管，减少税收流失。各级国税部门要切实担负起兼并重组煤炭企业的税收征管责任,牢牢把握税收工作主动权。一是对已停产关闭的待整合煤矿要督促其尽快办理税务登记注销手续。在注销环节一定要严格履行审核审批程序，结合煤焦领域反腐败斗争对整合煤矿近年来的纳税情况进行税收稽查、清算，决不能将其随意转为失踪纳税人进行非正常认定；二是要加强被整合煤矿的发票及防伪税控设备管理。凡关闭、出售、被兼并、重组需注销税务登记的煤矿，原有发票一律依法停止使用，按规定缴销空白发票及防伪税控设备;三是严格固定资产进项发票抵扣管理。由于煤矿规模和采煤条件的不同，各整合煤矿所上综采设备的型号和套数不同，基层税收管理员一定要实地查验综采设备购置情况，严格掌握固定资产进项抵扣政策，防止不符合规定的进项发票抵扣；四是加大清欠力度。基层税

源管理部门要分税种、分摸清被整合煤矿呆欠和陈欠税金的具体情况，综合分析纳税人欠缴税金的原因及生产经营现状，科学评估纳税人清欠能力，对有支付能力但拒不缴纳欠税的企业依法采取强制措施，防止新户不理旧帐问题的发生。

加强凭证管理，严格税前扣除。从2010年起，各级国税部门要严格按照《国家税务总局关于印发的通知》的要求，对煤炭生产运销企业购进货物和接受劳务，凡未按规定取得合法、有效财务凭据的，一律不得在企业所得税前扣除。

开展纳税评估，防止税收转移。煤炭资源整合后，所有煤炭生产企业一律按要求取消炮采上综采。原来通过火工品等耗用指标进行纳税评估的做法已不适应新的煤炭采掘方式，税务部门必须通过认真细致的调查测算，建立新的纳税评估指标体系和确定评估预警值，全面开展纳税评估工作。同时，跨省、跨市煤炭集团对我市煤炭生产企业的兼并

重组，必将带来财务核算体制上的变革。如果市区外新的办矿主体改变原来的产品销售格局，统一煤炭销售，就有可能形成税收转移。各单位必须深入了解煤炭企业整合后的资本构成、营销模式和财务核算方式，采取有效措施，积极防范关联企业税收转移。

三、切实优化纳税服务

煤炭资源整合对保增长、保就业、保民生、保稳定具有十分重要的意义，国税部门应全力支持和服务全市煤矿企业兼并重组大局，切实搞好纳税服务工作。那一世范文网

公开税收政策，开展纳税辅导。各单位要进一步转变纳税服务理念，把纳税服务摆到更加突出的位置，及时、准确、全面的将有关兼并重组和煤炭运销的税收政策和规定向纳税人公开，防范税收风险，降低纳税成本，使纳税人合法权益得到保障。通过定期、不定期地集中辅导或上门辅导的方式，为纳税人讲解税收政策规定、释疑解惑。针对纳

税人在税务登记、一般纳税人认定、政策执行、纳税申报、税款缴纳、财务核算、发票使用等方面存在的潜在风险和税务部门在纳税评估、税务检查中发现的常见不遵从问题和倾向，及时向纳税人作事前提醒预警,告知纳税人予以纠正，主动帮助纳税人提高遵从度，防范和降低税收风险。

开通“绿色通道”，提高办税效率。要进一步建立健全纳税服务体系，为兼并重组企业开通“绿色通道”，认真落实首问责任、限时服务、延时服务等各项服务制度，坚决防止和避免“门难进、脸难看、话难听、事难办”现象。通过“一站式”服务、“一窗式”办税及时为重组后煤矿办理税务登记、一般纳税人认定、领购发票以及其他涉税事宜。要根据兼并重组后企业的生产经营规模合理确定领购发票种类、版别和数量,保证企业正常生产经营用票。要依托信息化手段，积极推行网上办税、自助办税，切实提高办税效率，方便纳税人办税，营造良

好纳税环境。

落实优惠政策，提供个性服务。各级各部门要把落实税收优惠政策作为规范执法、依法征税的重要组成部分，把各项税收优惠政策不折不扣地落实到位，做到应免尽免、应抵尽抵。广泛宣传和认真学习落实《纳税人权利和义务公告》，根据煤炭企业实际，制定具体的制度和办法保证纳税人的权利不受侵犯。同时，结合税收专业化分类管理工作的开展，充分发挥税收管理员的作用，为纳税人提供分类服务、个性化服务，帮助纳税人解决兼并重组和生产经营中遇到的各类涉税问题。

四、加强监督检查

煤矿企业兼并重组整合是一件事关地方经济可持续发展的大事，也是一项复杂且极具挑战性的工作。只有在进行细致深入的调查研究的基础上，才能做到情况清、底子明，才能对症下药、有的放矢，真正做好煤矿企业兼并重组中的各项税收管理和纳税服务工作。同

煤炭企业脱困政策意见和建议探讨 第8篇

【关键字】煤炭企业；现状；原因；脱困；意见和建议

一、我国煤炭行业发展现状

1.煤价下跌，销量减少，亏损严重

自2012年以来煤炭开始下滑，至2014年年底行情持续低迷，煤炭价格持续下跌，销售困难，库存增大，企业经济效益下降。据相关数据统计，2014年，中国煤炭企业亏损面达70%，煤炭龙头企业神华企业连续五次降价，盈利能力大幅下降，据Wind数据统计，43家煤炭上市公司已经有41家发布2014年年报或业绩预告，其中9家公司亏损，超七成企业净利润下滑，煤炭生产企业亏损面不断扩大，煤炭企业亏损严重，保生存已成为煤炭企业当前发展目标。

2.货款回笼困难，企业资金压力巨大

面对当前低迷的市场行情，为了抢占市场保持市场占有率，煤炭企业放宽市场销售政策，以赊销手段取得市场份额。电力、钢铁、化工和建材4个行业为主要的耗煤行业，但全国宏观经济不景气，这四大行业也都发展疲软，特别是钢铁、化工和建材行业市场销售同样呈现萎靡态势，企业资金链异常紧张，货款回笼十分困难。据中煤协统计，2014年11月末，全国规模以上煤炭企业应收账款3872万元，同比增长12.8%，多数企业回款中承兑汇票占比超过50%，至使煤炭企业资金链异常紧张，现金流短缺，欠发职工工资问题严重，企业资金压力巨大。

二、我国煤炭行业发展现状原因分析

1.宏观经济不景气导致煤炭市场需要不旺

据相关学者研究，GDP总量与煤炭消费量两者总体呈线性正相关性，自2009年金融危机以来，我国GDP增长缓慢，中国GDP增速下降至7%至8%，宏观经济的不景气必然导致煤炭需要的乏力。在中国，电力、钢铁、化工和建材这4个为主要耗煤行业，宏观经济不景气，这4个行业发展速度也出现不同程度下滑，特别是2013年房地产调控政策的出台，房地产市场开始下滑，对建材，钢铁行业造成极大影响，从而直接影响煤炭消费量。总体来说，宏观经济不景气是导致煤炭市场需要不旺，引起煤炭消费总量下降的主要原因。

2.产能过剩，市场供给增加，供需不平衡

在煤炭“黄金十年发展期”，市场行情较好，在各种因素推动下煤炭投资迅猛增加，通过战略重组小煤矿后进行技改扩建，煤炭产能不断提高。前期投资产能释放，宏观经济不景气，短期内煤炭刚性需求难以增加，导致煤炭产能过剩，虽然近两年国家出台了限产政策，但企业为保持利润，产量减少比重极小，煤炭供给的增加、需要减少使市场供需关系的失调，煤炭市场由卖方市场转移为买方市场，依据经济学中的供需法则，当供给增加，需要减少时，均衡价格就会下降。企业经济效益是由企业收入、成本决定的，成本短期内保持不变的话，收入就决定了企业的经济效益，煤炭企业收入是由煤炭销售价格和煤炭销量形成，价格的不断下降，使煤企经济效益一路下滑，煤企亏损严重，2015年一至四月份煤炭市场持续低迷，煤企亏损面进一步扩大。

3.国家产业结构调整，环保要求提高

近年来全国各地受雾霾天气影响，中国政府加大了对环境治理和保护的力度。2013年环保市场整体腾飞， “史上最严”的新环保法于2015年1月1日正式实施，近期“水十条”，大气污染防治法修订草案等相关环保政策的密集出台，都对环保提出了更高的要求。微信圈柴静《穹顶之下》纪录片剑指煤炭行业，引起了社会各界对煤炭行业能源革命的思考，国家加大能源结构调整，清洁能源开发利用将逐渐替代污染能源成为主要消费结构。

4.进口煤炭冲击

目前，我国是世界上第一煤炭进口国，自2009年以来成为煤炭净进口国，煤炭进口量连续5年增长，2009年进口量为12583万吨，2013年达到顶峰3.27亿吨，2014年煤炭进口总量2.91亿吨。虽然2014年煤炭进口量有所减少，但总体来说进口煤炭增加了煤炭市场的供应量，在一定程度上挤占了国内煤炭销售市场的份额，而且进口煤炭价格较低，对国内煤炭价格起直杠杆化作用，影响煤炭销售价格。因些进口煤炭不仅冲击国内煤炭销量，还影响煤炭销售价格，对中国煤炭生产产生较大冲击。

5.税费负担较重

在煤炭发展的黄金周期，煤炭销售价格较高，各种税费派摊到煤炭企业，使煤炭行业税费负担较重，加之煤炭行业对生态及环境影响较大，环境治理成本较高。面对煤炭持续低迷的行情，2014年12月实现了资源税改革，由以往的从量计征改革为从价计征，同时清理了相关收费基金，减轻了煤炭企业税费负担，但煤炭企业税费负担仍然较重。以新疆伊犁地区煤炭企业为例，2015年一季度5000大卡煤炭销售均价135元/吨，增值税17%，资源税6%两种税种26.54元/吨，一吨煤税后收入108.46元。企业还需承担企业所得税、各种附加税种，企业税费负担较重。

三、煤炭企业脱困的意见和建议

事物的发展是内因和外因共同起作用的结果，所以煤炭企业走出困境，不仅要从煤炭企业自身着手，其次需要国家相关政策支持，共同助力煤炭企业走出寒冬。

1.深化企业内部改革，提高企业经济效益

面对煤炭产能过剩，行情持续下滑，煤炭企业面对这一行势，需要通过企业内部改革，依靠科技创新，提升企业管理，通过降本增效，提高企业经济效益。

2.提高煤炭质量，提升市场竞争力

煤炭产品质量的好坏直接影响企业市场竞争力，所以煤炭企业要不断提高煤炭质量，树立良好的企业形象，提升市场竞争力，扩大市场占有份额，是提高煤企经济效益的有效途径。2015年1月新颁布的《商品煤质量管理暂行办法》对煤炭产品质量提出了更严格的要求，对煤炭本身包含的污染成份含量进行了限制，这也给煤炭企业提出了更高的要求。

3.建立煤炭产能防控体系，平衡供需是煤炭脱困的关键

煤炭行业经过多年的快速发展以及前期投资过量导致的产能释放持续时间较长，企业并未真正缩减其生产规模，现如今已形成产能过剩的局面，产能过剩下煤炭价格难以止跌。煤炭的销售量和价格完全取决于市场中供给和需要的关系，要改变煤炭企业现状，通过降低煤价薄利多销是不能够使企业持续发展下去的。建立煤炭产能防控体系，平衡煤炭供需，推动煤炭价格理性回归是煤炭企业的脱困的关键。

4.加快税收改革，降低煤炭增值税

市场经济条件下，企业发展大体上经歷复苏、繁荣、衰退和萧条这个经济周期，煤炭企业迅速发展的繁荣周期阶段，2009年1月煤炭增值税重新恢复为17%，之前煤炭企业适用13%的低税率。煤炭行业繁荣发展阶段，煤炭价格较高，煤企利润可观，使用17%的增值税在一定程度上虽加重煤企负担，但不会影响企业的长远可持续发展。如今，煤炭企业已开始步入了3年以上的衰退期，煤炭市场不景气，煤炭市场连续三年连续下挫，煤企陷入全面亏损，再适用17%的税收，加重煤炭企业负担，煤企无利润可言。因些应尽快恢复煤炭企业13%的增值税，减少煤炭企业税负，这是救助煤炭企业脱困最为有效的方法。

5.限制煤炭进口，保护中国煤炭企业。

大量进口煤炭已成为影响中国煤炭市场和价格的主要因素之一。合理、有效地把控进口煤量，已成为处理好中国煤炭供需关系的关键。各耗煤企业为了提高企业利润，谁价格低就买谁的，其杠杆作用不容忽视。国家应限制劣质煤进口，合理把控优质煤进口量，提高进口煤关税，保护中国煤炭企业。

参考文献：

[1]管馨；李文臣；我国煤炭行业经济效益下滑的原因分析[A]；煤炭工程；2015；47（1）：136-138.

[2]钞玉科；煤炭脱困应尽快出台实质性政策利好；中国煤炭网；煤炭观察家；2015.04.09.

[3]王永杰；平衡供需稳定价格是煤炭脱困关键；中国煤炭网；煤炭观察家；2015.03.31.