财政审计监督范文

财政审计监督范文（精选6篇）

财政审计监督 第1篇

【摘要】 发挥财政监督和审计监督的作用,在社会保险基金收缴、拨付、存储全过程建立相应的管理制度和监督机制,保证基金的收、支、管理等各个环节安全有效地运行,可以顺利实现社会保险制度的财务目标和社会稳定目标。

【关键词】 社会保险基金;财政监督;审计监督

社会保险的特殊目的和性质,决定了基金监管占有十分重要的地位,加强社会保险基金管理监督是保证社会保险制度健康运行的关键。对社会保险基金财政监督和审计监督的根本目的是为了保证社会保险事业的顺利健康地发展,保护参保单位和参保职工的切身利益,保证“两个确保”政策措施的贯彻落实,维护社会稳定和社会保险制度的可持续性。社会保险基金管理涉及的环节较多,过程也比较复杂,一般要经过参保单位、征收部分、核算部门、银行、待遇核发部门、保值增值部门等众多部门,这就导致了基金的财务风险和众多部门的管理风险,尤其是在资本市场还不甚完善的情况下,基金投资的市场风险过大,基金的安全性仍是最为关键的问题,因而社会保险基金在收缴、拨付、存储等各个环节都需要建立相应的管理制度和监督机制。只有建立完备的监督管理制度,才能在基金营运中有效消除存在的各类风险因素,堵塞基金管理中的漏洞,确保基金管理稳健运行。为此,社会保险基金管理监督体系应能及时发现和研究基金运行与管理中存在的问题,保证基金管理有序进行。一般而言,社会保险经办机构的内部监管是基础,而财政监督、审计监督等是对内部监督的必要补充,发挥财政与审计监督应有作用,是保证社会保险基金良性运行的制度保证措施。因此,对社会保险基金实施有效财政与审计监管是保证社会保险制度正常运行的必不可少的重要环节。

一、财政监督

1997年7月,国务院颁布了《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》(国发

[1997]26号),明确规定了社会保险基金不得挤占挪用和对外投资营运,实行收支两条线管理,除预留两个月的偿付费用外,结余资金只能购买国债和存入国有商业银行开设的财政专户,开始进一步强化社会保险基金监管。1999年7月1日,开始执行《社会保险基金财务制度》、《社会保险基金会计制度》。自此,中国普遍将社会保险基金纳入财政专户,实行“收支两条线”管理。各地先后建立了社会保险基金收入户、支出户和财政专户,社会保险基金的收入、支出、结余全面地反映在三个账户之中。2001年5月18日,劳动和社会保障部公布了《社会保险基金行政监督办法》,再次强化了对社会保险基金安全性的保障,进一步规范和加强了对社会保险基金的监督。该办法明确要求,社会保障基金财政专户以及其它的社会保险基金有关的账户收支和结余情况的监督应当按照此规定执行。财政监督在社会保险基金管理中的监督作用也显得越来越重要。

(一)财政监督的意义社会保险基金是政府立法强制征收的专项基金,涉及面广,规模大,关系到国民经济的宏观调控和微观基础构建,是整个社会经济安全保障的基石,政府财政部门必须管理。依照国家有关法规,对社会保险基金收、支、管理的各个环节进行财政监督,是为了确保社会保险基金依法及时足额缴纳和按时足额支付,纠正违犯法规的行为,保证社会保险基金安全完整,防范和化解社会保险基金营运风险,促进社会保险事业健康有序发展。社会保险基金循环的每一个环节,包括从征集、偿付、结余到营运,从缴费单位,参保职工、社保经办机构到银行,不能出现风险监控的空白点和置身监控之外的人,必须全部置于监督之中,这是社会保险基金安全性的基本保证。社会保险基金直接或间接来源于财政,对国家财政收支平衡有很大影响,并涉及到财政体制今后的改革,财政部门要预测、控制国家和企业负担水平。社会保险基金入不敷出时,政府要承担最后责任,必须加强事先的管理和监督。社会保险

基金的收支的平衡和最终保证是否稳定可靠,决定着社会保险制度作为社会的“稳定器”基本职能的正常发挥。事实上,失业、养老、疾病等社会风险无处不在,加之人口老龄化呈加速发展的趋势,这些风险给社会保险的收支平衡或略有节余带来极大的不稳定性,客观上要求国家财政给社会保险提供最后的担保。目前世界上不少国家在举办社会保险事业时,如果出现基金的缺口,都是由国家财政进行补贴的。另外,为建立部门之间相互监督、相互制约的机制,为防止挤占挪用等违法现象的需要,也必须加强财政监督。财政监督作为资金流动控制的中心环节,具有其它管理监督方式不可比拟的优势。

(二)社会保险基金专户开设的原则设置社会保险基金专户的基本目的是为了避免资金失控,强化社会保险基金政府监督;规避金融风险,保障社会保险基金保值增值;避免多头开户,提高社会保险基金运转效率。社会保险基金专户的设置从整体上要反映基金的来龙去脉,并且要有利于基金的征收、支出及结余的管理。

1、财政专户属计息专户,应按照国家规定的存款利率计利。

2、财政专户应在同级财政部门和劳动保障部门协商确定的国有商业银行设立,即中国银行、中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行。

3、财政专户、收入户、支出户三个账户应在统一的银行系统开设。在同一银行系统开设三个专户,有利于资金的及时缴拔,缩短资金在途时间。

4、财政专户、支出户、收入户的设立要服从分账核算的要求。

5、财政专户、收入户、支出户的设立还要方便社会保险费的收缴。

(三)社会保险基金专户管理的基本原则

1、收入户只收不支,每月定期将所收社保基金全部转入财政专户。

2、财政专户接收收入户按月转入的基金,按预算拨付基金到支出账户,管理基金滚存节余部分。

3、支出账户主要是预留两个月支持的基金,除接收财政专户拨入的基金外,只支不收。按照这些原则进行管理,从短期来看,有助于迅速扭转业已存在的挤占、挪用社保基金的不良现象,增强社保基金管理的计划性和严密性,从长远来看,有助于与发达国家监管社保基金的惯例逐步接轨。实现财政专户以后,为更好地发挥财政监管的作用,要进一步研究如何构建财政专户下由社保机构、审计、参保单位等多部门参与的多元化监督体系,增加财政专户的透明度,共同监督好社会保险基金的筹集与使用。

(四)社会保险基金专户监督的主要内容

1、收入户监管的主要内容:一是缴费单位和缴费个人的社会保险费是否及时、足额缴入收入户管理,有无截留、挪用等行为;二是基金是否安全完整,有无挤占挪用收入户基金的行为;三是收入户资金是否及时、足额存入财政专户;四是收入户有无多头开户的行为。对收入户的财政监管,可以清楚地了解社会保险费征收机构是否按社会保险经办机构提供的数据及时收缴;是否及时正确提供当月实收数额;对欠缴单位是否按规定收取滞纳金等。通过对社会保险费缴纳、征收的有关部门实施监督,有利于社会保险费征缴工作尽快走上规范有序的轨道。

2、支出户监管的主要内容:一是基金是否严格按国家有关规定,专门用于保险对象的社会保险金支出,有无擅自改变基金用途等;二是监管基金的开支项目和范围,是否按照国家规定的项目、范围支付,有无属于法定项目和范围的不开支、不属于法定项目和范围予以开支等情况;三是监督检查基金的开支标准;四是是否按国家规定使用支出户,有无多头开户及截留、挪用基金的行为。对社会保险基金支付实施监督主要是防止虚报冒领的情况出现,以避免有些参保单位、参保人利用假工龄、假年龄、假工种、假证明、假身份骗取享受社会保险待遇的现象,也利于监督社会保险待遇的审批机构是否按规定审核社会保险待遇,对办理退休人员的养老保险费是否已全部缴清,对各项待遇的计发标准是否合理合法,有无多拨或少拨情况。通过对社会保险基金支付全过程进行监督,规范拨付程序,确保各项待遇及时足额发放到参保人手中。

3、财政专户监管的主要内容:一是财政专户内的基金是否安全完整,有无挤占挪用基金、动用基金平衡预算的行为;二是财政专户内基金是否按计划及时、足额拨付;三是财政专户内基金是否按国家规定保值增值,有无违反规定擅自动用结余的行为。

二、审计监督

社会保险基金的管理与运营中,审计部门作为监督的一个子系统,最具有独立性,因为它与社会保障部门不存在直接的关系,仅仅是依法行使审计监督的权力。审计监督是一种法律效力较强的外部监督,主要包括当地审与上级审,它是审计监督在内外互相制衡方面的体现,其目的是保证社会保险基金的安全与完整,充分发挥社会保险基金的经济效益与社会效益。其主要内容是:

1、对社会保险基金预决算进行审计监督。其中,决算审计监督的内容是:经批准的社会保险基金预算和财务收支计划是否严格执行,有无超预算、超计划问题;预算和财务收支计划的调整是否按法定程序报经审批;决算和财务报告及有关的会计报表、会计账薄、会计凭证是否真实合法,并报经财政部门或上级主管部门审批。对社会保险基金的预决算审计监督,应当力求发挥预警性或预防性的监督作用。

2、对社会保险基金内部控制制度的审计监督,包括内部控制制度的建立、健全和有效程度。其内容为:财务管理的规章、制度是否健全;财务和内部审计机构是否健全,能否有效地发挥核算监督和控制作用。

3、对社会保险基金收支涉及的一系列内容的审计监督。包括对社会保险基金的核定收缴、对付、上解、储存、拨付、调剂、使用,到基金的运营、保值、增值等状态进行全面的审计监督。

4、对社会保险机构财务收支的一系列内容的审计监督。社会保险基金资产是独立于社会保险经办机构、社会保险基金投资管理人和托管人的资产。因此,应对社会保险基金与社会保险经办机构的财务分别建账,分别核算。

5、对参加统筹的用人单位与社会保险有关事项的审计。包括参加社会保险在职职工和享受社会保险待遇的人数及花名册的真实性;享受各项社会保险金人员条件、待遇的合法性等。从2001《全国社会保障基金审计报告》(人民日报,2002年7月21日)提供的信息来看,全国社保基金投资运行的基本原则是在保证安全性和流动性的基础上实现增值,而且特别强调社保基金的资产独立性,这可以成为社会保险基金审计监督的有益参考。由于审计监督常发生在事中或事后,对审计查出的违规违纪案件或漏洞采取有力措施予以处理就成为关键。否则,审计监督的作用就会流于形式。按照上述监管的主要内容,社会保险、财政和审计等部门应当定期或不定期进行监督检查,发现问题立即责成有关责任单位和责任人及时纠正,并向有关政府部门和基金监督组织报告。社会保险基金是社会保险的物质基础,是社会保险制度可持续发展的关键。在不同职能部门、不同岗位之间划清责任与权限,形成风险监控链与监控点,建立交叉而又不重复的机制,使各司其职,协同运作,形成一个自主防范、控制与化解风险的有机整体,是互相制衡监督原则的内在需要。有效地发挥财政监督和审计监督的作用,保证基金的收、支、管理等各个环节安全有效地运行,可以顺利实现社会保险制度的财务目标和社会安定目标。因此,对社会保险基金运行实施财政与审计监管是保证社会保险制度改革顺利推进的一项十分重要的工作。

三、努力提高财政与审计监督的针对性和有效性

社会保险基金监督管理循环包括征集、偿付、结存三种形态,涉及用人单位、职工和基金管理等多个方面,不仅在不同层次进行监督,而且包括不同的管理监督机构的共同参与。社会保险、财政、审计等监管机构对不同的监督对象发挥着不同的监督作用,实际上也发挥着互相制衡的作用。在当前社会保险事业较为复杂的情况下,要清醒认识社会保险基金财政监督与审计监督的现实困难,努力提高监督的针对性和有效性。根据实际情况,不同职能部门、不同岗位之间要划清责任与权限,形成风险监控链与监控点,建立交叉而又不重复的机制,使各司其职(责),协同运作,形成一个自主防范、控制与化解风险的有机整体。首先,要进一步完善财政监督与审计监督机制,变消极的被动监督为追求内在利益的主动监督。为保证社会保险基金的安全性与流动性,维护社会稳定和社会保障事业的可持续发展,财政监督和审计监督

切不可当作可有可无、可强可弱的一般性工作,而应当作为社会保险事业的特别重要的工作,必须全面考虑,狠抓落实。其次,要不断强化监督措施,完善监督手段,既要适应时代需求,大力推行会计电算化等现代核算管理,建立完整的信息数据库和健全的信息网络,运用现代计算机技术进行监督,也要根据实际情况加以调整和改进,以适应新的变化对社会保险基金运行提出的实际需要。最后,要研究社会保险基金监督中出现的新情况新问题,不断创新对社会保险基金的监督管理。比如,社会保障基金固定资产的收益问题,如何进行财政和审计监督就需要进一步研究出新的办法。社会保险基金目前进出规模达到几千亿,是否按实际收到的社会保险费,包括增值部分的进账,特别重要。目前有的地区,社会保险基金作为固定资产的增值部分,如出租收入等在基金中往往未予反映,而是作为经办机构经费的其它收入进行核算,这不符合社会保险基金专款专用的原则。因此,应当采取相应的规定使社会保险基金增值部分得到正确计算。

【参考文献】

[1]财政部社会保障司.社会保险基金财务会计制度讲解[M].中国财政经济出版社,1999.[2]劳动和社会保障部.社会保险费征缴暂行条例及相关政策问题解答[M].华文出版社,1999.[3]《中国养老保险基金测算与管理》课题组.中国养老保险基金测算与管理[M].经济科学出版社,2001.[4]魏迎宁.保险监管问答[M].广东经济出版社,2002.

财政审计监督 第2篇

摘要、关键词................2一、前言....................3二、财政审计监督的内容.............3（一）财政审计.....................3

（二）财政监督.....................3

三、财政审计监督工作存在问题分析.................4（一）思想认识.....................4

（二）法规制度.....................5（三）监督机制..............5

（四）人员素质..............5

（五）财务管理..............6

四、完善财政审计监督的对策................6

（一）完善财政审计制度体系................6

（二）加重处罚力度.................7

（三）培养审计监督人才....................7

五、结论....................8

参考文献...................10

摘要

财政审计监督是国家审计机关依据有关方针、政策、法规和制度对各级政府财政收支的合规、合法、合理、真实、正确和有效性进行审查和评价的一种经济监督活动,其目的是严肃财经法纪，加强财政管理，保证财政在国民经济中的职能和作用得以充分有效的发挥，为经济发展和改革开放服务。但是财政审计监督工作目前出现流于形式、职能弱化的现象，最突出的表现就是：开展工作多，总结归纳少；因循守旧多，开拓创新少；微观资料多，宏观资料少；埋头苦干多，宣传探索少；工作铺面大，执法力度小等现象的发生。这些问题如不解决，势必对财政管理体制改革产生不利影响，而财政管理体制改革是当前经济体制改革的重要组成部分，审计人员必须明确财政审计监督的重要意义，努力完善财政审计制度,促进财政体制改革顺利进行和财政审计工作的健康发展。

关键词：财政审计审计监督问题及对策

论财政审计监督存在的问题及对策

一、前言

财政的审计监督是政府审计的主要职责、主要领域、主要任务。追根溯源，政府审计是基于国家财政管理的需要而产生和发展起来的，世界各国的政府审计机关都是围绕政府的财政收支活动开展审计监督的。行政事业单位的预算执行审计，实际上是财政审计的重要内容；对政府投资的基本建设项目审计，也是财政审计；对国有独资、国有控股、国有参股企业的审计，在一定程度上也属于财政审计的范畴。因此审计工作显得尤为重要，但是也有问题的存在，这些问题的不但严重影响制约着审计工作的开展，而且还动摇了审计机关在宏观决策和维护经济秩序中的地位，影响了审计监督职能的充分发挥。因此在建立社会主义市场经济体制的过程中，随着政府经济职能的转变和财政宏观调控职能的加强,强化和完善财政审计具有十分重要的现实意义.本文对当前财政审计工作中存在的问题及对策作些浅探。

二、财政审计监督的内容

（一）财政审计

财政审计是不同于财政监督的一个财政分配环节。财政分配是一个系统工程，是具有内在规律的一个完整过程，其客观内容应该包括概算、预算编制与审批、组织收入、安排支出、争取平衡、决算编制与审批、财政事前、事中与事后监督、财政审计各个环节，缺一不可。在这一过程中，每个环节都有其必要性和不可替代性。财政监督和财政审计是形式不同、角度不同、内容不同和效果不同的两种监督活动。

（二）财政监督

财政监督是财政在资金的筹集、供应和使用过程中对国民经济活动和财政业务活动进行的监察和督促。一是通过财政资金运动及其与社会再生产过程的密切联系对国民经济运行状况进行反映和监督。二是财政部门日常业务活动的监督、管理。这种监督是通过审查财政、财务凭证、报表，分析计划执行情况等形式来实现的。财政监督的形式包括预算监督、税务监督、财务监督等。预算监督是监督国家预算的编制和执

行是否符合国家法律和方针政策，预算是否及时、足额实现，资金使用效益是否较好等。税务监督是财税部门根据国家的政策、法令，对纳税人履行纳税义务的情况进行的监督。财务监督是对企业事业单位的财务活动实行的监督。第三，财政审计是国家审计机关对中央和地方各级人民政府的财政收支活动和财政机关执行财政预算的活动所进行的审计监督。其内容包括：（1）财政预算的审计，主要审查财政预算的编制是否科学、合理，是否按规定的程序报经批准；经过批准的财政预算是否得到认真贯彻执行；执行过程中的预算调整项目是否合理、合法。（2）财政收支活动的审计，主要审查各项财政收入是否及时、足额地征收入库；各项财政支出是否合规、合法、合理；在财政收支活动中是否存在违法乱纪行为。（3）财政决算的审计，主要审查财政预算的编制是否符合规定的程序和时间，其内容是否完整，数据是否真实、正确。

（4）预算外资金的审计，主要审查预算外资金的筹集是否符合国家的规定，使用是否按照计划性、专用性和效益性的原则统筹安排；管理制度是否健全并有效地贯彻执行。

与依法进行的财政审计相比，财政监督相当于财政部门的内部控制制度。因此，财政监督和财政审计的密切配合，是提高财政分配效益的重要保证。财政监督以财政分配进行过程中的监督为主，能够及时地纠正财政分配中的错误，财政审计以事后审计监督为主，对财政分配的正确性起保证作用。可见两者是相辅相成、不可缺少的。

在宏观调控中，财政审计具有积极的作用。一是监督作用，财政审计机关要依据国家的宏观调控政策、法律、法规、检查监督各级政府和财税部门是否贯彻落实、严肃财经，纪律维护国家财政税收政令的统一，促进地方政府和财阁部门有效发挥调控经济的功能，保证社会主义市场经济的健康运行。二是反馈作用，我们正处于新旧体制交替的过渡时期，通过财政审计，可以发现经济失控现象和带有全局性、倾向性的问题，及时为政府决策提供审计信息，促进宏观调控体制与方法的不断完善和国民经济持续、稳定、协调地发展。

三、财政审计监督工作存在问题分析

（一）思想认识

（1）对财政审计监督的重要意义认识不清,在财政审计监督的重要意义在舆论上宣传的不够，有些领导及主管部门没有将这项工作真正提到议事日程上，思想重视不

够，缺乏遇难而上、勇于开拓的精神；使财政审计图有虚名，监督工作流于形式，没有很好地发挥其应有的作用。（2）对进行财政审计监督思想上有顾虑，认为从计划经济过度到市场经济，各政府部门、事业单位本来就收入少、负担重、历史遗留问题多，再进行审计监督，会进一步束缚各级领导的手脚，削弱政府的管理职能，影响管理工作的正常开展。（3）是审计人员认为财政审计监督工作量大面广、政策性强、要求较高、任务较重，费力不讨好，顾虑重重。

…… ……

五、结论

财政审计监督审计体系中一个必不可缺环节，审计监督组织即时的记录及总结，具有深远的意义，这就要求审计监督人员及时、详细、如实的记录，它所出具的数据是具有权威性的。有权力就要有制约，这就要求建立一个健全合理的财政审计监督体系。随着我国对于审计监督管理及财务管理的进一步完善，社会也加强了对审计监督的认同，但在执行上有些监督不力，流于形式等问题的存在。要解决这些问题，就必需从核心问题及财政审计监督人员本身等多方面着手系统的解决。

参考文献

1.姚德权 财经理论与实践湖南湖南大学期刊社2001年第7期

2.何明翔 财政管理体制改革实务 吉林 吉林电子出版社 2005年

3.冯道 最新财务审计监督与检查执法实施手册 黑龙江人民出版社 2003年第6期

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5.本书编委会 行政事业单位资金预算、决算与审计的作业准则及法定程序 河北音像出版社2001年3月

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7.最新独立审计准则与财务监督管理标准实施手册中国致公出版社2006年9月

8.李季泽 国家审计的法理 中国时代经济出版社2004年1月

9.许天祥 如何做好内部审计 中国财经出版社存在2006年5月

10.陈锦烽 内部审计 新纪元大连出版社2006年1月

11.彭华彰 政府效益审计论 中国时代经济出版社 2006年1月

12.于明涛等 论建设中国特色社会主义审计监督制 中国时代经济出版社会 2005年1月

13.李斯 现行审计管理制度与执法监督实务全书 辽宁电子出版社 2003年10月

14.本书编辑委员会 审政管理体制图改革全书 吉林摄影出版社 2005年

创新财政审计监督机制的思路 第3篇

一、财政审计监督制度的要素及特征

要对财政审计监督机制进行创新, 首先是要了解财政审计监督机制要素以及其相关的特征。财政审计监督机制要素, 即财政审计监督机制包含法规支持、信息技术支持、运行操作、风险控制、综合保障、考核评价等相互关联的要素, 共同构成完整机制体系。财政审计监督机制特征, 一是系统性, 财政审计监督机制是由财政审计监督相互作用、相互联系的各子系统所构成, 各子系统有各自的功能和特点, 不可以相互替代。二是客观性, 财政审计监督机制在一定的条件作用下, 按照一定的规律发生作用。条件充分时其功能和作用发挥充分, 条件不具备则必然受到限制。三是多样性, 由于各个地方财政审计监督所处的条件、环境、基础不同, 其具体表现形式也各不相同。财政审计监督机制必须通过一定的措施来实施。针对财政的这些特点以及要素, 作为创新其机制的第一步, 我们都必须要有相对清晰的了解, 只有这样, 才能对财政审计的基本特点有一个相对宏观的了解, 这一是在对其原有基础上进行改进的一大重要的前提, 充分的了解其机制的优势与不足, 才能更好的针对其漏洞做出科学合理的弥补措施, 构建更为完善的监督机制。

二、当下财政审计监督存在的一些问题

1. 权责不够分明

财政作为国家建设经济的一大重要辅助手段, 其在经济发展中的作用都是异常巨大的, 市场经济中, 其自发性, 盲目性等所带来的一系列问题, 都要通过财政手段来予以控制和修补, 因此财政手段运用的好坏对经济能否健康发展是极为重要的, 然而, 现今的问题是在财政审计中, 不仅初级环节的把关不到位, 导致许多不合理财政外流, 在监督的环节也还存在着许多不合理之处, 导致其错误不仅未能在监督环节终止, 而是继续蔓延, 最终使得其不仅削弱了原有的效力, 而且还可能对经济产生负面的影响, 这一切都还是归罪于内部机构权责不够分明, 这些都是在改进财政审计监督机制是需要关注的问题。

2. 审计监督人员素质参差不齐

在进行财政审计监督时, 相关人员素质能力的高低很大程度上影响着工作实施的有效程度以及工作效果的大小, 一支优良的人才队伍必然能够带来更大的效益, 审计监督工作人员不仅是要在自身科学文化素质上提升, 更要促进自身清廉, 在工作的过程中保证自身的纯洁性, 不做虚假监督。目前的财政审计监督部门所采用的人才素质高低不一, 工作人员之间的相互掣肘, 使得工作效率更为低下, 对于推动财政审计监督工作的合理开展造成了比较大的阻碍, 是不利于财政审计监督工作的创新的, 同样, 对于促进经济的稳定发展也是无益的。

三、如何创新财政审计监督机制

1. 加快审计监督制度的法制化以及程序化

市场经济本身就是一个相对灵活的机制, 其在大多数的环境下都根据经济规律变化而变化, 然而由于本身内在的一些特点, 其在运行的时候会变化的更为复杂, 由其是在当今经济全球化不断深入的同时, 经济环境更加复杂, 更多微弱的因素在市场中发挥着作用, 对经济造成巨大的影响, 而其造成的影响, 又分为两个方面, 积极的有利于经济稳定, 财政发挥的作用很大程度上就是在这种基础上进行疏导, 通过财政支出与收入来对经济运行造成一定的影响, 达到干预经济的作用, 而在更为复杂的经济环境下, 就必须更加有力的建立一个法制化程序化的审计监督机制, 建立这个机制, 首先要与我国法律相适应, 通过国家有关经济法规来规范其运行, 另外, 依照科学合理的运行程序对权责进行明确的分工, 完善责任问责机制, 在人员的分工以及权力的涉及范围都做出清晰的界定, 避免相互推诿相互掣肘的现象的出现, 最后设置一套附属的奖惩机制, 刺激相关工作人员的工作提高, 使得工作效率达到最高状态, 最终推动财政审计监督机制的创新。

2. 创新财政审计监督理念

要创新财政审计监督体制, 首先便是要推动理念的创新。只有不断更新财政审计监督理念, 才好进一步的开展工作。同样的财政作为国家干预经济的手段, 无论是在经济层面, 还是在文化层面上, 都具有相当大的效力, 而要推动其审计监督机制的创新, 则要在税收体制改革以及基础设施建设上发挥财政的利用效率, 在这方面不断进行完善与改进, 促进国民经济又好又快的发展, 其次是将财政审计监督的理念贯穿财政建设, 利用以及相关行政管理的体制之中, 保证其理念的有效传播, 强化相关单位以及人员的法律意识, 促进其创新理念的产生。最后, 建立绩效评估体制, 将其加入到财政审计监督体制理念当中去, 对行政人员的财政处理方式以及审计监督效率及有效度进行一定的评估, 推动其真正意义上的创新。

3. 改革队伍, 提升审计监督人员的素质

财政在具体的使用中存在着许多复杂的环节, 而每一个环节的重要性有都大致相当, 因此必须要在同时间兼顾多个复杂环节, 对于其人员的行业素质以及专业能力要求都相对较高。财政在促进国民经济平稳运行, 协调财富收入差距以及维持人民币币值稳定等多方面都具有非常重要的作用。因此, 财政政策运用的好坏决定着经济平稳运行与否, 而作为财政审计监督一关, 可以最直接的看出财政资金的流出方向以及使用的比例, 对其整体使用的合理性也能够进行分析, 并且对限定财政使用以及来年的财政使用动向做出预测, 只有专业素质过硬的从业人员才能最好的促进各项工作的开展, 现今财政审计监督部门的人员素质参差不齐, 难以进行相对系统的调度, 并且在工作项目分配上也难以达成较好的配置, 从而使得审计监督效率不高, 因此, 就必须不断提高审计监督员的素质, 培养更为专业达标的人才, 剔除难以满足财政审计监督要求的冗杂, 优化队伍建设, 促进其在人才分配上的合情合理, 最高效的完成财政审计监督制度的创新, 推动国民经济的健康发展。

四、结语

经济的正常运足难以完全靠自身的能力进行, 必须再加以外界的辅助条件, 资本主义世界几百年的发展经验告诉我们, 资本的盲目性以及自发性会催生一系列的经济问题以及社会问题, 并且造成巨大的损失, 财政作为我国干预经济促进国民经济平稳运行的重要手段, 充当着社会主义市场经济守护者的角色, 对保证社会主义市场经济的正轨运行有着不可替代的作用, 而财政的使用方式, 直接决定了其对经济调控的有效度以及其自身所给与经济增长的贡献, 审计监督作为财政运用重要的一环, 更是需要不断的创新, 以促进经济的腾飞。

摘要：自上世纪八十年代以来, 中国不断加快改革开放的步伐, 对外开放的程度不断提高, 经济也逐步由计划经济转向社会主义市场经济, 并且日益与国际接轨, 中国在近代三十年来取得了非常突出的经济成就, 而这些成就很大程度上便是我国财政部门以及相关部门发挥了巨大的作用, 社会主义市场经济在以市场调节为主的基础上, 加上国家财政的辅助, 弥补市场经济中的一些漏洞, 是国家合理有效的经济干预手段, 因此在财政的使用上必须做到合理科学, 清晰明朗, 这就要求对财政运用建立一整套切实可行的监督机制, 保证财政审计的公正合理, 科学严谨。本文就针对财政审计监督创新简要的谈一谈自己的看法。

关键词：财政审计,监督机制,创新思路

参考文献

[1]孙开.论财政法制与财政监管[J].财经问题研究, 2002, (12) :81-84.

财政预算执行审计监督体系的构建 第4篇

【关键词】财政预算执行审计；审计监督机制；风险机制

财政预算执行审计作为我国政府审计的主体，其是在国务院和各级政府领导下由审计署和地方各级审计机关对本级财政预算执行情况进行的审计。自财政预算执行审计实施以来，其在具体运行中积累了较多的经验，而且有效的对财政预算管理进行了规范，充分的发挥了积极的作用，但离财政预算执行审计的预期目标还存在着一定的差距，还南大要针对当前财政预算执行审计监督中存在的问题进行分析，从而加快推动财政预算执行审计监督体系的构建。

一、财政预算执行审计监督中存在的问题

1.审计计划编制缺乏科学

当前在财政预算执行审计计划编制过程中，还是采用静态的编制方法，处于封闭式和被动式的状态下，编制方法缺乏滚动式和动态性，而编制工作更侧重于对重点和热点问题的体现，审计目标缺乏长远性，没有将审计工作与经济发展紧密结构的趋势有效的体现出来。

2.审计重点不突出

通常情况下在财政预算执行审计过程中，其所确定的审计重点问题存在着重复性，往往是去年审计过的问题今年还要进行审计，甚至明年还是重复一样的进行审计，几年之间审计的局面都呈现不变性。而且审计重点往往也只是围绕热点和难点问题进行审计，并没有从财政管理的本质出发，也缺乏从多方向入手对预算执行过程中存在的问题全貌的揭示。在所提出的审计问题过程中，往往存在着单一性和不完整性，没有进行深入的挖掘，分析研究工作往往只是针对浅层面来进行，而且在宏观监督管理上没有充分发挥出其重要的作用，较为薄弱，对财政问题的分析和研究缺乏深度和广度。

3.审计资源缺乏有效的整合

首先，现行预算执行审计属于一种分离式审计，各专业审计之间相对独立，同时财政专业审计不能对各专业审计部门的审计对象进行延伸审计，而且缺乏相互制约的机制，很难对预算执行审计工作质量的提升起到积极的作用。

其次，审计组织缺乏统一性和综合性，形式较为单一，由于审计组织整体性缺乏，这样就导致预算执行行审计作为综合性和全局性审计工作的最大效能没有充分的发挥出来。

最后，预算执行审计其审计结果报告通常是由财政专业审计来独立进行完成的，而且审计信息资源存在沟通和协调不畅的问题，这样就导致在审计过程中对综合审计资源不能充分占用，预算执行审计报告也没有从全局角度来进行统揽。

4.审计工作运作质量不高

目前审计采用的是一次性审计方法，其具有滞后性，往往停留在规章制度的执行上，仅限于财政收支的表面现象，在审计过程中，往往只是对账面存在的违纪事项进行调整，其审计模式带有财政决策的色彩。往往更注重一次性检查，而日常监督较少，事前和事中缺乏监督性， 往往事后检查较多，在审计过程中缺乏对决策管理部门的检查，同时理性研究分析相对也较少。

二、构建财政预算执行审计监督体系的对策

1.形成综合财政审计监督机制

当前预算收入监督得以不断完善，所以需要在此基础上建立预算支出控制机制，为了更好的发挥财政审计监督的保障作用，则需要通过审计、跟踪监控及专项审计等工作来建立审计监督机制，确保对财政支出全过程中进行有效性、防范性和及时性的监控。并进一步对财政预算编制监督机制进行完善，做好事前监督工作，确保财政资金使用效率及财政管理水平的提升，前移支出监督关口，对财政支出的全过程中实施有效的监督。

2.形成财政绩效审计监督机制

在预算执行审计监督体系构建过程中，需要将财政预算执行审计与绩效审计有效的结合在一起，通过对预算执行的真实性和合规性进行审计，有效的确保财政支出效益的提升。这也是未来财政审计的一个重要发展方向。特别是在当前我国财政与需求矛盾较为突出的情况下，这样可以有效的对财政困难起到一定的缓解作用。但在当前财政绩效审计中，对支出效率的考核处于十分薄弱的状态，所以需要通过制定财政支出效率评价标准，确保财政支出管理的进一步加强，确保财政资金能够安全、稳定、高效的运行，努力的提高财政管理的质量，确保宏观调控职能作用得以充分的发挥出来。

3.形成有效的审计监督风险机制

其一，审计风险的存在具有客观性和潜在性，而且在风险发生时会带来多重性的损害，所以需要对审计风险有一个充分的认识，对于所要面临的审计风险的要从思想上给予充分的重视，从而自觉的对其进行防范，有效的降低风险的发生机率。

其二，要坚持执法必严，违法必纠的原则，站在维护国家利益和法律尊严的立场上.建立严格的符合程序的跟踪检查制度。

其三，审计需要依法进行，而且在审计过程中尽可能的做到审计内容的完整性，确保审计行为的规范性，这对于审计结果的有效性及及时性具有极为重要的保障作用，而且能够有效的体现出审计执法的效应。

其四，开展国库审计有利于保护国家预算资金的安全。只有深入开展国库审计，才能监督国库严格履行职责，促进其严格执行内控制度，提高国库资金的运行质量，保障国家预算资金的安全。

三、结束语

财政审计监督 第5篇

2006年底，厦门某集团下属企业在工资方面的投诉引起了公安局对该集团资金链的注意。经过公安部门和检查部门的调查发现，注册会计师林某、聂某为该集团及下属企业出具30份虚假审计报告。根据银行规定，企业银行贷款需出具有公信力的会计师事务所的审计报告，作为独立第三方，会计师事务所应针对企业资产及经营状况作出客观真实的评价，以起到见证、保护和证明的作用。而实际情况是该集团频临破产，且银行贷款金额巨大，涉及全国数家银行贷款20多亿元。2008年1月11日林某、聂某被公安机关逮捕。

二、案例分析

（一）违规事实及手段

1.根据虚假财务报表出具虚假审计报告.2006年初，该集团及其下属企业在地不抵债的情况下，为了骗取银行贷款，时任集团财务总监的王某指使公司会计人员人为地扭亏为盈，编制符合银行贷款条件的虚假财务报表。有该集团会计中心主任张某将这些虚假财务报表提供给为该集团公司及下属企业进行正常审计的A会计师事务所的注册会计师聂某，要求聂某按照虚假财务报表出具审计报告。

聂某知道这些财务报表存在虚假成分，担心自己所在的A会计师事务所不同意出具虚假审计报告，便联系B会计师事务所会计师林某，并许以40万元的报酬。林某根据该集

团提供给聂某的电子资料在未进行任何审计程序及编写工作底稿的情况下，为该集团炮制30份虚假审计报告，B会计师事务所没有保存审计档案。该集团利用这些审计报告顺利获得了银行贷款。

2.利用行业管理漏洞骗取执业资格。2005年。林某在组建会计师事务所时，为了达到办所条件，邀请某审计局一名拥有注册会计师证书的退休干部郭某加盟，并许以不用上班且给予每月3300元的固定工资。在林某的要求下，郭某签发了100份左右空白审计报告，供林某使用。林某在接到聂某介绍的业务时，便使用郭某原先签了字、概率私章的空白报告书进行了打印，然后签上自己名字、盖上私章及单位公章，于是30份虚假审计报告就这样一夜之间诞生了。

（二）违规动机及原因

1.行业无序竞争。B会计师事务所2005年收入90多万元，2006年400万元，2007年收入500多万元。该会计师事务所业务收入增长之快，主要是通过简化审计程序，批量出具业务报告，最多一年出具3000多分报告，而该会计师事务所只有7名注册会计师，其中3人还是挂名的。

2.个人利益驱动。本案中，林某、聂某之所以冒险出具虚假审计报告，主要动力来自个人从中得到好处。在该笔审计费40万元中，除了聂某付给林某12万元外，其余28万元分配无法考证。

3.现行法律无法对郭某进行处罚。

4.审计报告无法认证。该集团提交工商部门的是A会计师事务所的审计报告，而提交银行的是B会计师事务所的审计报告，二者差异很大。工商、银行之间信息沟通缺失。

财政审计监督 第6篇

第23期（总第280期）

审计署审计科研所

2011年7月21日

美国审计署关于完善联邦财政转移支付资金

监督和问责机制的建议

随着联邦财政转移支付资金持续增长，美国审计署发布了一系列报告，关注转移支付资金管理和监督的风险和薄弱环节。本报告包括三部分内容：（1）联邦财政转移支付资金的重要性；（2）联邦财政转移支付流程的关键控制环节存在风险和薄弱点；（3）完善单一审计，使其成为有效的监督和问责工具。

一、联邦财政转移支付资金的重要性

联邦财政转移支付是实现国家目标、应对经济社会新形势（尤其是人口结构变化和国内安全形势的变化）的重要手段，是满足公众需要的重要工具，主要用于资助联邦公共项目。联邦预算办公室的资料显示，1990—2010年间，联邦对州和地方政府的财政

— 1 — 转移支付大幅增长，从大约1350亿美元增长到6000多亿美元，增长了350%。2010年，联邦财政转移支付占联邦财政预算的五分之一，涉及1670多个转移支付项目及23个部门和机构，主要用于卫生与公众服务部门、交通部门和教育部门。

二、联邦财政转移支付流程的关键控制环节存在风险与薄弱点

在联邦财政转移支付过程中，有效的监管和内部控制对保证正确使用联邦资金发挥着基础性作用。健全的内部控制系统为合法使用转移支付资金提供合理保证。

联邦财政转移支付资金流程分为准备、审批、实施和收尾等四个阶段。在准备阶段，联邦资助机构应公告项目机会，提供管理和技术支持；同时，接受申请，验证申请人资格，确保管理合规；从预算、政策、资质等方面审核申请人资格。在审批阶段，资助机构应通知受资助单位，并公示资助的相关信息。在实施阶段，资助机构应根据相关管理流程支付款项，并进行管理和监督，审核受资助单位的报告，并随时进行实地访查。在收尾阶段，资助机构应审核项目结果并及时调整，以满足审计报告要求。在转移支付资金的全过程，联邦资助机构及受资助单位都应建立有效的内部控制系统。

美国审计署发现联邦财政转移支付流程的内部控制系统存在薄弱环节。虽然相关机构已采取行动以采纳审计署的建议，但是，还应系统性地加强转移支付资金的内部控制和监督。

（一）准备和审批阶段的关键控制存在漏洞。

在准备阶段，联邦资助机构应确保每个受资助单位都应有必要的资质，以有效和合法使用转移支付资金，并对使用联邦资源提供必要的监控。准备阶段的有效程序包括：评估申请人的资金账户，提供公平有效的专项资金申请环境，提供转移支付资金的责任框架，明确审批的相关条款和条件。美国审计署发现，在支付资金时联邦资助机构没有恰当的遴选程序。事前审核是决定受资助单位的必备程序，相关机构应认真审核申请人是否具备相应的能力来实施相关项目，以减少联邦资金被浪费或工程不能实现预期目标的风险。

一旦联邦资助机构批准转移支付资金，其应持续监督受资助单位的绩效，以满足项目和问责要求。审批阶段的工作主要是做出支付决定和支付金额。联邦资助机构应建立有效的审批程序，以保证受资助单位有相应的资源来有效使用转移支付资金。美国审计署发现审批阶段存在以下薄弱环节：一是申请复核的管理记录不健全；二是受理决定的记录不符合要求；三是在联邦资助支付系统中使用自动接收数据。审计署还发现，转移支付资金的申请评估程序和处理结果的依据缺乏详细记录，基于以前审核程序的审批决定在内部控制方面存在薄弱环节，政府机构信赖的评估标准有待健全。

（二）实施阶段的内部控制存在风险。

随着项目的实施，联邦资助机构应持续评估初始目标与真实

— 3 — 结果的符合程度，并根据将来的结果进行调整。虽然联邦资助机构有责任持续监督转移支付资金的使用情况，以防止资金被浪费、欺诈、滥用，但是，受资助单位有责任支配、管理和记录资金的使用。联邦资助机构依赖受资助单位的管理来确保资金的安全有效使用，所以，联邦资助机构应改善对受资助单位管理转移支付资金活动的监督。联邦资助机构应依赖内部控制准则监督受资助单位的资金使用情况，并以此建立有效的监督程序，这些程序包括：了解受资助单位风险的性质和管理风险的程度；拥有高素质的员工监督被审计单位，确保受资助单位的财务活动合法，并符合项目目标和要求；联邦资助机构内部使用和分享受资助单位的相关信息。

美国审计署发现，对下级单位的监控不力导致转移支付资金被浪费、欺诈、滥用。联邦资助机构应帮助受资助单位加强对下级单位的监督。受资助单位应识别、管理下级单位的潜在风险，以保证专项资金的特定用途。受资助单位应尽早并经常实地考察下级单位，复核下级单位项目目标与财务和进展报告的准确性、完整性、一致性，加强对下级单位的政策指导。

（三）收尾阶段转移支付资金的监督不力。

转移支付资金的收尾程序仍是薄弱环节。执行收尾流程可以检查受资助单位资金管理和计划操作的相关问题，核算依赖联邦资金获得的财产状况，分析联邦转移支付资金的使用情况，接收返还资金。实施收尾程序可以确保受资助单位符合所有的财务要 — 4 — 求，提供最终的报告，并返还结余资金。如果联邦机构没有及时实施收尾程序，就可能存在不能预防转移支付资金被滥用的风险，审计人员也很难获得足够详细的审计资料，相关机构也很难收回结余资金。

（四）联邦财政转移支付资金管理存在的问题。

美国审计署发现，政府存在转移支付资金的监督和问责的系统性缺陷，尤其是未支付余额的监督存在薄弱环节，资金的不当支付比例较高。

过期账户的未支付余额问题长期存在，极难解决。美国审计署认为，转移支付资金管理流程不适当，造成过期账户存在大量未支付余额，如对收尾管理不重视，收尾程序不一致，与被审计单位沟通不及时，没有遵守相应的法律法规。联邦资助机构应改善转移支付资金的结余管理，降低过期账户中未支付余额。全过程跟踪联邦支付系统专项账户，可以帮助辨认过期账户的未支付余额，便于这些资金归还国库，并用于资助其他项目。

美国审计署还发现，2010财年共发生1254亿美元的不当支付款项，涉及20个联邦机构和70多个项目，许多项目是联邦财政转移支付项目。为消除或减少不当支付行为进行的专门立法(the Improper Payments Elimination and Recovery Act)，增强了联邦政府的管理责任，有助于提高法律法规的遵从程度，从而提高政府资金的使用效率。在当前的财政环境下，建立有效的问责机制，以防止和降低不当支付极其重要。为采取有效的纠正活动和问责措

— 5 — 施，以降低和预防不当支付，最重要的是了解并分析不当支付的原因。

三、完善单一审计的建议

为提高审计资源利用效率和效果，对联邦财政转移支付资金提供统一的审计标准，并确保转移支付资金的使用效率，改善州和地方政府专项资金的管理效率，美国制定了单一审计法案及修正案（the Single Audits Act）。单一审计，是指由身份独立的注册会计师根据综合了财务审计和合规审计要求的统一标准，以对一个审计单位的一次审计替代多次拨款审计的做法。通过实施单一审计，可以确保财政转移支付相关机构遵守联邦、州、地方的法律规定及具体项目的有关规定。美国联邦预算办公室表示，单一审计法案是实现联邦财政转移支付资金问责的核心保障。单一审计法案及修正案改善了联邦资助机构的财务管理状况，增强了其内部控制。

（一）完善联邦监督机构，提高单一审计的效率和效果。美国审计署发现，联邦监督机构不能监控单一审计的效率和效果，联邦机构没有系统使用审计结果，以识别并了解转移支付资金的变化情况和长期存在的问题。联邦监管机构没有职责监控财政转移支付机构是否或怎么贯彻单一审计要求，然而，如果没有合理机制监控单一审计的实施情况，联邦预算办公室就不能衡量单一审计的有效性，也无法衡量财政转移支付监督和问责工具的适用性。

— 6 — 审计署建议，联邦预算办公室应指定一个机构评价并全面监控全国范围内的单一审计流程，评估相关机构执行单向审计责任的效率和效果，并识别需要提供的额外指导和资源以贯彻单一审计要求。联邦预算办公室建立了相应的工作组，以审核如何改善单一审计流程。为提高单一审计的有效性，审计署提出以下四项建议：一是在审计流程中，加强联邦政府的领导，以改善项目的责任，减少不当支付；二是非联邦机构是不当支付的主要部门，应把非联邦机构作为单一审计的重点，以管理风险；三是改善获得单一审计报告信息的渠道，以加强联邦资助机构审计结果的后续行动，并协调单一审计与不当支付的分析及结果；四是重申修订单一审计法案的目的，强调贯彻单一审计结果的重要性，以降低不当支付风险。

（二）及时公布单一审计报告，尤其是内部控制报告。单一审计时间安排不利于及时识别并纠正重大缺陷，被审计单位或联邦资助机构没有对单一审计结果采取整改行动，这削弱了联邦政府对转移支付资金的管理能力，也不利于纠正内部控制缺陷。所以，及时的报告制度，监督被审计单位的整改行动，是改善内部控制，加强政府治理的重要选择。在审计经济复苏基金时，审计署发现单一审计不能及时问责，不利于修正内部控制缺陷，也不利于帮助相关机构做出相应整改。美国审计署建议，应调整单一审计报告的截止日期，以提供及时的审计结果，使被审计单位纠正内部控制缺陷。

— 7 — 针对美国审计署提出的建议，联邦预算办公室在实施单一审计内部控制项目时，鼓励早期报告，并及时纠正内部控制缺陷。虽然该项目达成预定目标，有十多个州参与该项目，提前3个月发布中期内部控制报告，比法定要求早2个月解决内部控制缺陷，但是，该项目覆盖面仍然有限，仅有16个州参与。

美国审计署认为，审计人员需要及早获得有关信息，以有效规划每年的审计任务。联邦预算办公室应更及时地公布单一审计的相关要求，以方便被审计单位及时提供审计的详细资料，联邦预算办公室公布没有及时公布每年单一审计的指导意见，造成审计效率低下，也造成审计程序中断，妨碍审计人员提供及时的审计结果。

（三）集中关注高风险领域，并优化低风险领域的审计程序。美国审计署建议，要有效利用审计资源，集中关注高风险的活动、项目和被审计单位，并通过优化审计程序，降低对低风险领域的关注。美国审计署认为，应根据项目复杂性和成本效益原则设计并实施单一审计程序，重点关注资金活动量大的被审计单位，并在风险和成本效益原则之间寻找平衡点，确保审计质量。

四、结论

过去二十多年来，联邦财政转移支付资金持续增长，在实现联邦国家目标、以有限的资源满足多样化需求等方面发挥重要作用。美国审计署认为，需要持续改进转移支付资金的监督和管理，保证资金预期的使用用途，并有效利用有限资源。政府需要通过 — 8 — 州和地方政府以及非政府组织来实现既定目标，这就需要全方位地加强问责和监控。美国审计署认为，应整合监督和问责的相关资源，精简和简化监管流程，提高审计效率，并采取措施解决已识别的风险和问题，加强转移支付资金的管理。

——Federal Grants: Improvements Needed in Oversight and Accountability Processes

资料来源：http://www.gao.gov/products/GAO-11-773T

编

译：审计署审计科研所

李厚喜

校

对：审计署审计科研所

胡胜校

主题词：美国

联邦财政

转移支付资金

监督和问责机制

报：署领导。

送：各省、自治区、直辖市和计划单列市审计厅（局）及科研

所，南京审计学院，署机关各单位，各特派员办事处，各

派出审计局。

发：本所所领导、各处，存档。

共印210份

编辑：罗伟芳