成本预算管控范文

成本预算管控范文（精选6篇）

成本预算管控 第1篇

全面预算对成本管控间的八大关系

来源：sohu财经 作者： 日期：2010-05-26 编辑：admin3 现代制造业是我国在产业结构调整中提出的一个新型产业概念，它是现代科学技术同传统制造业相结合的产物。同传统制造业相比，属于知识密集、技术密集型的产业。受全球金融危机的波及，国内的现代制造业销售份额大幅缩水，在市场不景气的环境下企业成本管控成为现代制造业更加关注的话题。针对这个问题，全面预算管理专家尹栋梁认为，现代制造业的成本控制不能依靠采购价格低廉或者次等级的原料来削减成本，而是必须进行全面预算管理，通过对业务和财务的全面预算，加强企业的内控，进而减少企业成本。

同时，尹栋梁还指出，现代制造业的全面预算涵盖了业务预算和财务预算，业务预算又包括销售预算、生产预算、采购预算。通过具体的业务预算和财务预算，达到生产成本、期间费用成本、产品质量成本的有效控制。全面预算在现代制造业的生产经营中发挥着巨大作用，它与现代企业的成本管控的关系主要体现在以下方面。

一、全面预算是成本管控的基础

绝对的成本降低是通过建立控制环境实现的，而控制环境的建立主要依靠被全面预算具体化和量化的战略计划的实施。通过全面预算将企业的战略计划细分，具体到生产经营的各个环节，各个部门。加强企业的内控，建立完善的控制体系，形成良好的控制环境。

另一方面，全面预算的“全员”特征，要求企业培养企业员工的全面预算意识，鼓励员工积极参与企业预算。因为员工是企业战略计划的实施者、执行人，所以让员工积极参与预算有利于避免员工对预算的抵触情绪，使之能更好的发挥预算的控制作用。

二、全面预算是确定成本指标的依据

制造业成本控制有两层含义，一是指对生产阶段产品成本的控制。另一个含义则强调对企业生产经营各方面、各环节以及各阶段的所有成本费用的控制。

由成本控制的含义可知，企业成本既包括产品生产阶段的成本，也包括企业整个生产经营过程的全部成本、费用支出。企业要加强成本管理，既要突出重点，搞好产品生产成本控制，又要照顾全面，做好企业生产经营各个阶段的成本控制工作。因此，在现代制造业的成本管控管理中，企业要实施全面预算确定企业的生产经营总成本，确立标准成本体系，做好事前计划、事中控制、事后反馈三者的统一。

但仅制定成本指标，并不能保证企业各种耗费都一定控制在预算之内。因此，要以成本标准为依据分解预算，要将成本预算层层分解，具体到各部门，实行责任制，严格控制部门耗费，确保成本不超标。

三、是划分部门职责的工具

现代制造业实施成本控制，一定要处理好企业与下属各生产单位在成本管理中的关系及各部门之间的关系，在企业的统一安排下，明确各生产单位的成本管理内容，把企业与各生产单位的成本控制结合起来。通过全面预算，将成本指标从厂部到车间，车间到班组，按生产系统把指标层层分解和落实，实行分级管理和控制。厂部、车间、班组各自负责本身的控制指标。

尹栋梁以东龙投资集团成本预算为例指出，通过实施博科资讯全面预算管理软件，东龙投资将成本分解成几十个项目，分别进行预算，过程透明可塑，便于发现生产管理方面的漏洞。另外，成本预算的很细致，通过系统就能给下面车间主任下达明确的指令，要求他们怎么减少成本、控制费用。

四、协调业务部门同财务部门之间的关系

全面预算包括业务预算和财务预算，业务预算由销售预算、生产预算、采购预算组成；财务预算包括现金预算和费用预算。

通过全面预算的实施可以处理好财务部门和其他业务部门在成本管理中的关系，明确各部门成本管理的内容，在主管财务的厂长、经理或总会计领导下，以财务部门为主，把财务部门同其他部门的成本控制结合起来，形成一个贯穿整个企业上下，连接左右各方的成本控制系统。财务部门在负责全面成本管理的基础上，将成本指标按构成项目分解为各项具体指标，落实到企业各业务管理部门，由各业务部门分别按各自的职责范围，分工管理各项成本控制指标。

五、全面预算使产品生产成本控制具体化

现代制造业的产品生产成本主要包括直接材料成本、直接人工成本、制造费用成本。

1、直接材料成本

直接材料是产品生产成本的主要部分，一般占到70%左右，因此，是生产成本控制的重点。直接材料控制首先要区别产品生产用的材料种类，然后再确定它们在单位产品中的标准用量和标准价格。

2、直接人工成本

直接人工成本简单地说，就是生产成本中工人的工资。这部分成本的控制也分为“量”和“价”两个方面。用量是指人工工时，称为人工效率，价格是指小时工资率。在实际产量下，当直接人工实际工资与直接人工标准工资之间出现差异，我们就要从人工效率差异和小时工资差异两个方面来计算分析，寻找原因，制订对策。“量差”即人工效率差异，反映了工作效率的高低，也就是单位产品所负担的工资的高低。“价差”即小时工资率差异，在非计件制时，当工人的工资等级确定的条件下，“价差”反映了企业在用人调度方面的差异，一项工作如果小时工资率在10元/小时的工人就能胜任而安排一个小时工资率在11元/小时的工人去做，就会出现实际成本高于标准 成本的现象。因此，全面预算要优化人力资源配置，制定直接人工成本标准，做到控制直接人工成本。

3、制造费用

制造费用的标准成本是按部门分别编制的，各部门制造费用的标准成本，也是分别确定其数量标准和价格标准。数量标准通常采用单位产品的直接工时（或机器工时等其他用量标准）。价格标准是指制造费用的分摊率标准。制造费用分摊率标准=制造费用预算/生产量标准制造费用预算是指在尽可能的节约开支和合理支配下，各费用项目的最低支付金额。

明确了企业产品生产成本的组成以后，据此制定出准确的产品生产成本预算，并在生产经营活动中严格按照预算指标进行成本控制。

六、全面预算控制期间费用成本

企业对某一时期可能发生的这类费用，事先做出预算，日后按预算控制支出。预算编制后，控制的执行要依赖各项开支的审核批准。审核批准的依据是预算额，审核批准的权限划归各责任部门，负责审核批准的部门应随时注意预算限额，不能超过，如有超过预算的开支，必须事先报上级部门单独审核批准方可。

七、全面预算控制产品质量成本

它包括两方面的内容：一是预防和检验成本，二是损失性成本。前者与产品质量水平成正比，预防和检验成本增加，也就是相应加强了产品质量的控制，产品质量就会相应提高，这时损失性成本也就相应降低。而损失性成本则与产品质量水平成反比，产品质量下降，废次品及不合格品比率升高，损失性成本就必然增高，相反，若产品质量上升，损失性成本就会大大降低，因此，要想使一个企业的质量成本最低，就必须使两者之和达到最小。

现代制造业通过实施全面预算管理，对产品质量成本进行定额管理，对产品质量成本进行严格的分析、计算，找出预防和检验成本与损失性成本之间的平衡点，保证二者之间的和最小，是企业的质量成本最小。

八、检查和评估离不开全面预算

检查和评估就是为了保证成本管控的有效性而进行的日常和定期监督、检查。全面预算的核心内容就是实施责任预算管理，体现在成本控制即是“本着谁使用谁受益谁负责”的原则，通过预算的分解，划分各责任中心，体现权责统一。明确责任中心负责人的责任权限，将其对部门耗费的成本管控任务作为对其考核的标准，以成本指标的完成情况制定奖惩制度。显然，全面预算指标为这种检查和评估提供了科学的依据，离开来全面预算企业将很难有效的界定检查和评估中发现的管理责任。

总之，全面预算是现代制造业成本管控的基础，而成本控制措施的实施必须依靠全面预算来落实。从总体上来讲，全面预算和成本管控都是现代制造业进行管理的重要内容，但全面预算的地位要高于成本管控。因为，首先战略管理是现代制造业的首要问题，对于成本的管理必须是在战略管理的指导下进行，全面预算与公司的战略紧密相连。成本管控具有一定的独立性和完整性，其地位远不如全面预算。其次，实行全面预算管理一般要设立预算管理委员会、预算管理办公室、预算执行机构、预算考评机构等管理机构，它与企业组织体系结合的更紧密。

成本预算管控 第2篇

提高管理效能

如何加强预算管理，实现科学理财，最大限度的提高经费使用效益，促进部队又好又快发展，是摆在我们面前的一个重要课题。下面，本人就结合自身在财务管理工作中的实际情况谈些粗浅的看法。

一、加强预算宣传的基础性

正确的理财观念是优化经费资源配臵、坚持依法理财科学管财、提高经费使用效益的客观要求。弘扬勤俭节约的优良传统，学习预算管理的重要意义，从每一个人做起，从每一件小事做起，促进经费收支管理的精细化、集约化是后勤正规化建设中势在必行、非常正确及时的重要举措。一是责无旁贷地做好宣传工作，通过不同形式的宣传教育，加强对预算管理工作中的决策、管理工作、执行三个环节层次人员的教育引导，使全体人员认识到预算工作的重要性和深远意义，不断增强全局意识、创新意识，克服各种不良思想情绪，正确对待经费分配中的利益调整，达到部门之间密切配合、相互支持、协调一致，从制度上确保分配好、使用好经费，从源头上促进党风廉政建设，进一步强化预算的监督职能。二是形成齐抓共管的工作氛围。预算管理是部队建设的一件大事，需要专业人员、机关部门单位、部门单位领导乃至于全体官兵共同来负责。否则，在预算编制与执行两个环节容易造

费预算管理规定》，加强和完善预算管理的相关规定，制定适合本单位、本部门的预算管理规定，明确责、权、利关系，确保经费预算体系的有序运行，使经费预算活动得到有效的法律规范。二是各级领导更新理财观念，增强经费预算就是法规的意识，加强对财务工作的领导，严把经费预算编制和预算执行关，以预算为依据对开支经费审核把关，对于不符合规定且超出预算范围的，坚决制止，从而促进预算就是法规的权威性。三是加强对各级官兵的教育。让各级官兵明确预算就是法规，减少在执行中的多次追加，严格按经费预算项目和预算范围结算报销，防止预算和执行“两不相干”。同时，在经费预算编制、执行中的责任者也要增强法纪观念，树立预算就是法规的意识，坚持实事求是的原则，认真编制经费预算，压缩不合理的项目，减少经费预算“水分”，提高经费预算的科学性和准确性，增强权威性。

四、加强预算监督的严肃性

预算能否实现其功能，归根结底取决于执行的程度，这就需要建立和完善预算监督制约机制。一是对全部经费都要纳入预算统管，将分项预算臵于单位预算之下，一切经费的申请与划转必须纳入单位预算管理部门统一办理。严格按事业任务核定预算，坚持有多少钱安排多少事，不能花过头钱。对预算外经费严格落实“收支两条线”要求，全面测算，充分论证，精心筹划，把需求搞准、搞扎实，能够利用的财力、物力资源充分利用。二是严

加强军队预算管理 发挥预算管理效能

预算管理是军队财务管理的重点，在军队财务活动中发挥着龙头控制的作用，预算管理效能的高低直接影响着军队财务保障效益的高低。新形势下，要立足有限经费提高财务保障效益，必须探索充分发挥预算管理效能的途径。

一、预算管理效能的现状

（一）预算权威性不够。预算作为保障军队各项建设目标实现的资源配臵计划，需要有足够的权威性确保执行，为提高预算管理效能，军队预算的主管是各级单位党委。然而，预算规定的制度不统一，使党委统一决策面临困难。预算法规仅以总后勤部或总装备部名义颁发，无论是权威性还是约束性，都有一定局限。预算权威性不够，必然导致预算管理效能低下。

（二）预算编制效能低。我军预算编制的起点是微观预算单位，由于其所处层级较低，对于来自宏观层次的军事政策和战略计划往往把握不准，致使预算编制产生偏离，难以实现预算与政策、计划目标的有效衔接。特别是现行军队预算制度规定预算单位从年初开始编制下预算，经项目论证、草案拟制和报批下达三个阶段，在年底前完成下预算的编制和下达工作。由于工作计划的下达时间滞后于预算编制时间，造成在编制预算时，事业任务不明确，从而导致一些新建项目缺少立项依据，大大降低了预算项目的科学性和准确性。特别是在当前经费供应标

准化程度还不高的情况下，许多建设项目的安排必须经过周密的论证，由于事业任务不明确，部分建设项目得不到充分论证，造成单位、部门在安排项目时出现一定的盲目性，预算编制与事业任务脱节比较严重，从而导致预算编制效能较低。

（三）预算执行效能低 现行军费管理体制主要分后勤财务和装备财务两大系统纵向独立运行，部分事业部门还设臵了财务机构，按各自系统管理经费，这种状况导致了预算编制单位的多元化。财务部门作为预算编制工作的主管部门，虽然负有指导和监督预算编制工作职能，但在实际操作中，由于对部门经费需求信息掌握不完全，加之信息成本过高，财务部门在编制预算时通常会处于一种“理性无知”状态，从而导致了单位预算往往就是分项预算的简单相加，使军队预算处于条块分割的状，导致预算执行效能较低。

二、提高预算管理效能的对策

（一）加强制度建设。一是建立健全有关的法规制度，为预算改革的深化提供可靠的法律保障。明确各级各部门职责和预算的分类编制程序、审批权限等。建立预算编制的考评制度，通过考评，使预算编制严格按照有关法规进行，克服随意性和“长官意志”。建立预算编制的责任追究制度。对因预算编制失误而造成重大损失，追究有关当事人的责任。二是实行滚动预算制度，用中期支出规划将政策、计划和预算结合在一起。根据军事核心层做出的军队政策、战略计划，确定军事建设项口的优先发展次序，通过估算得出实现各建设项目的实际成本，然后按照规定的重点和可用财力，对预算当年和随后三年的情况进行估算，从而在更长的时间跨度内调整经费结构，指导预算的编制。三是调整预算时间，衔接好军队建设计划下达时间、预算编制时间和预算执行时间。

（二）深化体制改革。一是要设臵隶属于各级党委的预算机构，负责预算编制的管理工作。在计划预算机构的领导下，实行分工管理。二是要合并财务机构，设臵直接隶属于各级党委的规划、计划与预算三位一体的职能机构。将生活费、公务事业费、基本建设费、装备购臵费等纳入统一管理，有关经费的计领、分配、划拨、收缴、结算、报销、检查监督及财务立法职能由合并后的财务部门统一归口实施，形成集中统管的军队财务编制体制。

（三）改进技术方法。一是完善项目库的建设。以部队建设中长期规划和经费标准为依据，所有的预算项目都必须从项目库中提取。二是要明确项目评估方案的具体内容。一般来说评估方案应包括各项目的费用水平、可替代性项目等方面，并通过成本-效益分析，分别说明不同项目的成本、效益的风险程序。还应将新项目的评估与已有项目的评估结合起来，从而形成一个完整的方案评估体系，以利于项目进行审查、评价，做出最优选择。三是要改进论证方式。对需要列入预算安排的项目，加强定量分析和效益评估，并积极主动地会同业务部门对预算项目进行严格核算，项目不经充分论证，预算就不能安排。

作为现代管理的重要工具之一,预算管理在军队建设中发挥着越来越重要的作用。所谓军队 预算是按法定程序编制和审批的一定时期内军队经费的收支计划。然而,当前我军的预算管理还存在诸多的问题和不足,有待加强。

一、预算管理中存在的主要问题

(一)预算的编制缺乏单位建设规划的明确指导,经不起检验。编制预算的目的是为了防范财务风险更好地实现单位建设目标。然而很多单位的预算没 有明确的建设规划指导,只重视短期目标,单位预算与长期建设规划不相适应,难以取得预期 的效果。另一方面,许多单位常以封闭的心态编制预算，忽视对单位实际的调研与预测,许多预 算指标与单位的内、外部环境不相容,整个预算体系很难与实际相适应。缺乏对实际的应变 能力,预算在实施中会大打折扣,使单位的预算工作难以发挥相应的管理作用。

(二)预算管理缺乏整体观念。不少单位缺乏完整的预算指标体系,没有将建设规划的各阶段有机的联系在一起,而只对 财务支出进行预算控制。有的单位则只为交差应付,缺乏通过预算进行管理的意识。事实上, 预算管理需要全方位、全过程的控制,这种缺乏整体观念的预算管理会导致预算管理控制出 现空白地带,也会出现经费支出心中无数的局面,影响军队预算管理的整体效果。

(三)编制宽余,预算失去应有的作用。预算松弛现象在军队各级单位中尤为普遍。财务预算的执行者利用信息不对称或参与权 力,蓄意将预算的标准放松。财务预算的宽余扭曲了军队经费资源配置。资源向预算宽余的 部门流动,使单位建设的短期活动脱离了长期目标影响单位规划的长期发展。

(四)预算的执行过程缺乏监督控制。尽管认识到了财务预算管理的重要性,但许多单位的财务预算往往没有严格执行,缺乏监 督控制。实际状况发生重大变化或其他原因使得预算不能实现,但财务预算却未能及时做出 调整,使预算脱离实际变成空洞的数据游戏。这也是财务预算管理难以发挥应有作用的原因 之一。

（五）预算执行缺乏有效的考核机制。考核和奖惩不到位也是影响军队预算目标不能很好实现的重要原因。上级单位以预算标 准考核责任单位和责任人,并以考核结果对其奖惩时,被考核方过多的强调客观的因素的影响, 考核方则常常参杂个人的情感因素去评价单位的预算控制指标,使考核过程在有色眼镜下进 行。考核后没有配套的奖惩措施,缺乏应有的激励机制,使考核工作流于形式,预算失去了权威 性和严肃性,成为软约束,影响了预算管理激励机制作用的发挥。

二、加强军队预算管理的对策

(一)合理、有效制定预算目标。预算目标要服从单位建设发展规划,预算带有鲜明的战略个性。各级单位要制定出符合 自身实际的建设目标,并将既定规划、计划通过预算的形式加以固化与量化,以确保建设目标 的最终实现。管理者可以透过预算这个数字化的有效沟通载体,全盘考虑单位建设发展的价 值链间的相互联系。在实际工作中,受管理人员管理理念以及编制的程序性、手段性等主、客观因素制约,预算往往和战略脱节,这种现象的存在极大削弱了预算管理的实施效果。编制 的不合理甚至可能阻碍单位建设目标的最终实现。由此看来,要先有单位建设规划、计划,后 有预算目标,各级单位如何制定建设目标是开展预算工作的关键。预算目标的制定要依托单 位规划、计划,是建设目标的分解和细化,是保证党委工作意图得以实现的有效手段和工具。换言之,没有单位建设规划、计划,预算就会失去方向,失去存在的价值和意义。从一个单位整体的角度讲,规划包括单位本级与下属单位两个层面的两级规划,预算也包 括与之相对应的两级预算。两级预算必须是建立在两级建设规划高度统一的基础上,方能保 持步调一致。所以,在单位本级这个层面上,就必须高度重视单位建设的规划与制定。要侧重 于宏观分析,设置高水平的建设规划研究机构,负责组织各个业务部门,投入一定的人力和财 力,掌握详实、全面的信息,从而保证研究成果的可信度。在分析单位所处的环境和发展现状, 包括军队建设战略方针、所担负任务发展趋势、单位主要工作任务等信息后,据此制定 工作阶段、步骤,不同阶段、不同任务的应对措施及所要达到的目标等方方面面的计划, 以及 3 至 5 年的发展规划。在下属单位层面,则需要根据上级单位的建设规划和自身实际情 况制定本级单位的建设规划、计划。两级规划确定后,将其作为预算编制的纲领性指导,在此 基础上确定的各级自己的预算目标就具有较强的前瞻性和规划性,并且贴近实际、易于操作。

(二)正确处理预算目标与军队经费资源配置的关系。经费资源的配置要以预算目标为依据。预算目标是军队经费资源分配的重要依据。预算 必须与经费资源分配紧密联系,只有这样一个单位才能获得支持其预算目标的经费资源。高 的预算目标往往以具有增量经费支出预算作为支撑。如果经

费资源分配与预算目标脱节,必 然会导致一个单位因经费资源不足,而在制定预算目标时趋于保守,就会导致积极性不能被充 分调动和预算的前瞻性不足。同时,资源的分配应该站在单位整体的高度和层面上,综合性地 加以考虑,必须模糊掉单位内部管理职能和行政界限,打破业务部门间的壁垒,使单位整体经 费资源能够相互融合流动,信息通畅,以便于更好地进行综合协调。把优质的经费资源用在刀 刃上,减少经费资源的闲置和浪费,提高经费资源的使用效能和效率,支持单位预算的实现和 单位整体建设规划的实施。只有当人、财、物的流动都以实现预算目标为牵引时,预算的有 效性才得以真正的体现。

(三)细致分解各项指标,科学确定预算管理的责任单元。将单位所有的经济活动都纳入到预算管理的环节中。通过目标细致分解,层层落实。确 定各部门管理人员的职责范围管理权限以及相应的奖惩制度,使各个部门的方向明确、责权 利清晰。同时建立严密的预算管理组织机构,强化对各部门预算执行过程和结果的监督、控 制、管理和考评,避免由于内部管理不善、控制薄弱而造成的浪费损失。

(四)预算实施动态的管理。一味地采用静态预算指标,会使预算具有盲目性、滞后性和缺乏弹性,难以成为考核和评 价单位建设的有效基准。所以,应积极寻求科学合理的方法加强预算动态管理。例如,在深化 军队管理预算的过程中,引入概率预算、滚动预算等。

(五)强化预算控制力度,及时反馈预算执行信息。单位相关的各项活动均应围绕实现预算开展。每一个部门,每一项业务的发生都要受到 预算的严格约束。在预算调整时,要对调整范围、调整程序、调整权限进行严格规范,从制度 上约束个人行为,确保预算在不失控制作用的前提下具备一定的灵活性。同时财务部门应及 时向执行部门反馈预算执行信息,以便各部门及时了解本部门的财务开支状况,发现问题并及 时解决,确保其经济活动不偏离本部门的预算目标。

(六)将预算作为绩效考核的基础和杠杆。预算本身并不是最终目的,更多的是充当在单位建设规

划与工作绩效之间联系的工具。在军队建设中,一个单位的规划、预算和绩效三者是一个密不可分的有机整体,应该形成闭环。只有通过三者的高效互动,单位才可能达成其既定的建设目标。预算在这个过程中,起着承前 启后的重要作用。科学的预算目标值是形成关键绩效考核指标的主要来源,也是整个绩效管 理的基础和依据。同时,绩效考核也可以说是预算管理的生命线。只有通过科学考核和合理 赏罚,才能确保预算管理落到实处。预算与绩效管理的结合,使绩效考核真正拥有明确、可行 的目标,预算管理在为绩效考核提供参照值的同时,管理者也可以根据预算的实际执行结果去 不断修正,优化绩效考核体系,确保考核结果更加符合实际,真正发挥评价与激励的作用。一个 合理的绩效考核制度对一个单位的预算推行和预算管理非常重要,在考核中必须体现客观 性、严肃性和权威性。

二、现行军队预算管理制度的不足

（一）预算编制有待进一步规范 一是预算科目的设置过于宽泛。随着军队改革的推进，预算编制体制的改革也在不断深入，预算科目的设置有了改进，但我军目前的预算科目设置仍不够合理，没能充分涵盖预算支出项目，也未能将所有经费按性质和用途明确划分，没能全部分部门进行核算。二是未能充分体现效益原则。零基预算和综合预算尽管已经在部队中广泛推行，但预算编制过程中仍然存在以经验性决策为主导，局限于部门之间利益平衡的问题，未能最大限度地实现军费效益。预算编制前缺乏周密论证，讨论审定时缺乏科学依据，组织预审时偏重于形式上的平衡，预算安排上存在短期行为，这些都导致了预算编制不能充分体现效益原则。

（二）预算管理制度执行不规范、不严肃 一是随意性大。人为因素干扰多，擅自变更预算，乱“开口子”，乱“批条子”追加支出的现象比较普遍。二是只讲需求，不顾可能，不按预算办事，搞变通执行。三是不按预算拨付资金。不管预算立项与否，有无经费来源，只要领导批示就开支，致使预算与执行相互脱节。预算编制和执行混乱，必然造成预算管理效益低。

（三）缺乏相应的评估体系，激励作用不足 总体看来，各级部队对标准经费预算管理摸索了不少经验做法，考核机制比较完善，但对项目经费预算管理的评价还存在不少问题，主要是还没有建立一套比较完善的项目测算和费效比分析体系，激励和约束作用难以发挥，项目经费的使用效益还不够高；没有对预算执行情况进行有效的跟踪检查和成果考评；没有形成一套有效的预算评价机制；没有将定量分析与定性分析有机结合起来，将预算管理成效与各部门、单位的工作业绩评价挂钩。

（四）预算管理监控不力 一是监督主体不明确。由于预算管理涵盖面大，涉及面广，牵扯部门多。所以监督主体也呈现综合性。目前，很多监督主体不明确自己的监督责任和范围，造成事无人管或互相推委的现象。二是监督程序不规范。军队预算管理监督的法规性不强，对监督的严肃性重视不够。很多时候不按程序办事，监督的随意性大，制度性差。预算的透明度不高，看似人人监督，实则无人监管，都严重影响了预算执行的严肃性、法规性和效益性。三是监督方法陈旧。目前监督形式主要是党委监督和审计监督相结合的方式，监督方法不灵活。对于事业部门监督和群众监督没有很好地运用起来，监督渠道窄，覆盖面小，不能充分发挥监督作用。

三、军队预算管理现有问题的原因分析

（一）市场经济的双重性对军队预算管理的影响 市场经济的发展能够促进社会主义制度优越性的充分发挥，有利于坚定社会主义信念；市场经济的发展在破除小生产意识的同时，强化了人们的平等观念、竞争意识和效益观念，也为道德文明、优良作风的成长奠定了物资基础。但同时也应该看到，市场经济在一定的条件下也诱发了一系列的消极因素，给廉政建设带来了消极影响。例如，市场经济的激烈竞争，刺激了一部分人的投机心理和利己主义，使他们为了追逐利益不择手段；“拜金主义”、权钱交易也在人们的思想领域渗透，不可避免地影响了部分军队财务人员的思想。

（二）日常性预算管理

教育工作不足 有些单位或部门领导对新形势下财务部门可能出现的新情况、新问题调查研究不够、分析不透、估计不足，对财务人员的思想教育仅仅停留在传达文件的基础上，教育针对性不足、力度不够；相当一部分单位或部门领导对财务部门的教育没有找好重点，只是片面的从职务上、生活上关心财务工作人员，很少对其进行思想和道德教育，对潜在犯罪分子暴露的一些反常规现象没有及时发现和制止，错失了预防犯罪的时机。

（三）执法机制不健全 一是财务部门的检查监督职权受到限制。财务部门一方面受上级业务部门指导，一方面又是本级党委的理财参谋。这就使得当上级业务部门的要求和本级党委决定产生冲突时，财务部门左右为难，本级党委的决定要执行，上级业务部门的要求和规定又不能违背，在一定程度上削弱了财务部门的独立性，影响了监督权的有效行使。二是执法弹性不合理。军队财务立法采取规范法的形式，而规范法最大的不足就在于执法弹性过大。各种法规约束力不同，执法者在执法过程中可以依据个人对违法情况的理解进行判断，在处理违法情况时，主要是根据违法的情节来进行惩罚。这种执法活动容易掺入非理性的因素，造成违法事实相同而处罚结果不同的情况。

（四）财务人员的观念偏差 有的单位认为计划始终跟不上变化，预算管理强化与否影响不大，导致不重视预算工作或缺乏依靠预算加强管理的信心和决心；有的财务人员认为加强预算管理主要责任在于单位领导，财务部门只是执行领导的决定，只要有明确批示，不管是否合理、合法，一概不拒，没有发挥应有的监督、参谋作用；有的事业部门在经费开支上存在“挤、靠、等”的思想，只要自己认为需要开支的项目，不管是否有经费来源，也不管是否有必要开支，均采取“挤、靠、等”的方式来解决，严重影响了其他事业任务的完成，甚至产生额外的经费缺口，加大了财务保障的难度。

四、加强军队预算规范化管理的对策和措施

（一）规范预算编制，增强预算的科学性 各级部队在安排预算编制过程中，要坚持科学立项，应对部队经费需求进行广泛论证，使每个项目建立在“非立不可，必须建设”的基础上；要对拟立项目进行论证，搞清拟上项目的规模、质量标准、所需经费及其它制约因素，做到不上则已，上则必成，凡未经论证 的项目，不得上马，不得安排经费，坚决杜绝计划外项目；要准确测算经费需求，尤其是要把需求算准、算细，做到理由充分、程序严密、方法科学、结论可靠，既要把该给的经费领回来，又要不脱离实际，胡编乱造。

（二）增强预算管理的透明度，创造良好的民主理财环境 实践证明，要保证预算管理活动规范、健康、有序进行，必须增强运作过程中的透明度、公开性，以便各级机关、事业部门及部队官兵进行监督。当前，在预算管理活动中出现的以权谋私、以钱谋私行为，一个重要原因就是透明度不够。因此，应建议对无保密意义的经费及物资的使用，广泛实行办事公开制度。公开分配原则和分配依据（包括党委分配意图、分配标准和计算过程），按规定的程序公开办理，增加透明度。同时，实行定期报告制度。对经费的使用和拨付情况，要定期报告或通告党委、首长及有关部门。通过严格的权力限制，使权力在公开的情况下、正常范围内的轨道上运行，自觉接受广大官兵的监督。

（三）完善预算管理信息系统，实现管理手段的现代化 完善的预算管理信息系统既是新预算编制制度顺利推进的需要，也是进一步深化预算制度体制改革的重要内容。首先，要建立预测分析系统。预测分析主要是统计分析相关数据，建立信息完备的预算项目资料库，为预测需求、辅助决策提供服务。要完善控制反馈系统。控制反馈主要是控制业务的合理流程，自动审核预算项目，控制资金支付，同时全面、及时反映每一项预算编制与执行的详细情况。其次，充分利用军队网络平台，对现行系统进行改进和完善，以提高预算工作的效率和质量。可以在现行预算编制管理系统的基础上，改进与其他财务软件的接口，使得系统能够更方便的从其他财务软件中提取相关数据，实现数据资源共享。制定系统数据录入规范，增强系统的模糊查询和统计分析功能，以便能从系统中获取满足各种需要的数据信息。从长远看，可以利用军队网络平台，开发一个综合性财务软件，将预算编制功能嵌入其中，实现现行财务软件的所有功能。同时，在确保安全的情况下，充分利用现代信息技术和通信手段，克服管理层次和单机运行对预算管理的约束，在现有财务公用数据交换网和部分单位财务自动化管理局域网基础上，加大网络化建设力度，逐步将所有军队

财务机构用网络连接起来，以实现财务部门内部和上下级之间的信息沟通，促进预算信息处理的相互渗透，相互衔接。

成本预算精益化管控探析 第3篇

1. 成本费用精益化管理的目标描述

所谓成本费用精益化管理是将企业成本控制目标进行细化和量化, 层层分解, 下达于企业内部的各个经济单位, 以一系列的预算、分析、控制、考核为内容, 建立起一套完善的、科学的数据处理系统, 自始至终地将各个经济单位经营目标同企业发展战略目标联系起来, 对其分工负责的成本费用支出全过程进行控制和管理, 并对成本完成情况进行考核与评价。

2. 成本费用精益化管理的基本原则

(1) 系统性原则:精细化不是某一个要素的强化, 而是所有环节的共同作用的结果。需要全员、全过程管理。

(2) 信息化原则:精细化管理流程复杂, 信息量大, 不掌握足够的和正确的信息就无从谈精细化。对信息的处理需要现代化的手段。

(3) 标准化原则:精细化的精髓就是各种流程的细化、标准化、量化。成本精细化管理需要完善的业务量定额和费用定额。需要费用控制标准化流程。

二、主要做法

1. 成立组织机构, 规范运作

组长:公司总经理

副组长:公司副总经理、财务总监

成员:财务部、办公室、党群工作部 (工会办公室) 、运维检修部、安全监察质量部、人力资源部、市场营销部、发展策划部、审计稽查部、车辆管理中心、后勤管理中心等部门的主要负责人。

主要职责:确定管理工作目标, 负责管理计划拟订和管理工作协调, 并对管理工作进行日常考核。

2. 由结果控制到过程控制转变

(1) 利用财务信息系统, 细化成本项目, 推进成本费用精细化管理

为便于成本实际发生反映直观, 成本项目开支进度一目了然, 根据《国家电网公司成本管理办法》, 按照输配电业务成本特点, 在不违背《企业会计制度》对会计科目制定原则的前提下, 认真研究成本项目的组成结构及核算内容, 将核算内容同公司成本控制结合起来, 将成本项目尽量分解细化, 并利用财务信息系统对应设置明细辅助科目, 便于成本费用分类的统计、归集、控制和分析, 做到一目了然、心中有数。

(2) 整合部门资源, 提升成本管理基础工作重要性

要真正搞好成本管理, 必须切实加强有关基础资料工作, 为制定标准化成本管理提供支撑。成本预算管理是一个系统工程, 从预算的编制、审批、执行、调整、考核及监督等环节过程中牵涉到财务、计划、生技、安监、调度、营销、人资、物资、基建等各方各面。由于专业的局限在一定程度上制约预算制定的合理、及时, 使成本预算管理不能发挥最大效率受专业限制。为此, 一方面充分发挥财务系统作用, 收集历史数据、分析差异、查找原因。一方面积极争取各部门协调配合, 归集计划、人资、生产技术、营销、科研等原始资料, 尽可能做到基础数据的科学、准确。

(3) 严格规范财务审批程序, 完善财务审批制度

依据《江西省电力公司关于加强报销管理的通知》文件要求, 结合公司实际, 本着权责明确, 严格管理, 遵纪守法, 制约监督的原则, 重新修订了《九江县供电公司财务支出审批规定》和《九江县供电公司差旅费管理办法》, 并通过编制《财务收支审批一览表》对包括成本费用在内的各项业务支出报账流程以及审批权限等进行了规范, 通过规范内控制度, 建立健全约束机制, 切实防范支出风险, 加强成本费用管理。

(4) 开展成本费用专项稽核检查

通过开展日常经济业务稽核诊断, 对三项可控费用进行自查, 严格审核各项支出的支付依据, 包括所有单据、票据的真实性、合规性, 以及各项支撑材料的准确性、完整性等, 对不符合规定的项目进行及时提醒、正确建议、深入分析、及时整改, 规避财务风险, 强化资金安全。

3. 规范成本费用及时入账

(1) 制定加快成本费用入账的指导意见

为保证业务预算规范执行、成本费用及时入账, 公司研究制定了加快成本费用入账的指导意见, 从项目下达、物资招标、费用入账等业务环节入手, 明确专业部门管理职责, 对已发生费用、已招标物资、已完工项目、正在实施项目提出针对性的强化管理、规范入账的具体意见, 为加快成本费用入账管理奠定了基础。

(2) 研究拟定成本费用入账规范

为彻底规范成本费用入账管理工作, 公司在系统梳理总结成本费用入账影响因素的基础上, 研究拟定了《九江县供电公司成本费用入账规范》, 参照“二十四节气法”理念, 对项目储备、计划下达、物资招标、合同签订、成本入账等业务环节均规定了明确的时间。该规范涵盖管理费用、电网检修、研究开发、营销项目等所有费用类型, 实现费用管理横到边、业务管控纵到底。并将成本费用入账规范要求与系统开发有效结合, 利用一体化平台, 实时跟踪业务预算执行, 落实管理职责, 将成本费用入账要求分解至具体管理节点, 实现过程管理。

(3) 将成本费用及时规范入账纳入业绩考核指标体系

为保证各项管理措施的有效落实, 公司制定下发成本费用入账考核暂行规定, 将成本费用入账纳入企业负责人经营业绩、总监年度考核的指标体系。并与年中费用预算调整、年度财务专业评优挂钩, 对成本费用严重滞后的单位采取核减工资和费用计划、调减项目预算。

(4) 建立纵向沟通督导责任制。

公司建立纵向业务沟通机制, 明确各专业管理部门的纵向管控职能, 推行专业管理责任制。各专业管理部门按照部门职责, 实施向上沟通反馈、向下监督指导。对成本费用入账连续滞后的专业, 公司本部责任部门将向公司领导专题汇报说明, 提出下一阶段的改进措施。财务部门每月将各专业费用的入账情况以专项报告的形式上报公司领导, 作为公司领导对专业部门月度绩效考核的重要依据。

三、实施效果

1. 实现对成本费用入账的全过程管控

通过实施成本费用的全过程精益化管控, 将成本管控环节细分为对项目计划下达、物资招标计划申报、项目规范书的审核、项目执行、费用入账等业务管理全过程, 充分利用一体化管控系统, 对成本费用入账管理过程的业务环节实行分环节提示、跟踪和考核, 业务部门、财务部门利用系统实现对各类费用的分明细、各类项目按照单个项目的执行过程分环节进行实时、动态监控跟踪。

2. 实现对成本费用入账的精益化管控

通过深入研究各类成本费用的管理现状、执行规律, 提炼总结适用不同成本费用入账管理的规律27条, 入账规律涵盖各类成本费用。认真分析业务环节执行要求和作业量, 对项目计划下达、物资招标、发票校验等环节提出具体的执行时点、执行时间, 并将项目执行职责落实到具体业务部门。利用一体化信息平台, 对各类项目执行, 依照物资采购期限、入账里程碑计划等维度, 对具体执行环节进行管控考核。

3. 提升成本管理信息化水平, 实现成本在线实时控制

在成本管理上, 逐步实现网络的集中化管理和监控, 通过信息化网络, 实现财务部门对企业生产经营业务的实时监控, 避免由于财务数据统计滞后造成的超预算支出, 从而提高财务信息的内涵, 并强化对数据反映的经济现象进行分析和挖掘, 找出规律, 发现问题, 为公司管理和决策提供依据。

4. 实现对业务环节的事前提醒、过程跟踪和事后考评

通过一体化平台, 按照各业务环节的合理实施周期, 对各业务环节实施前置提示, 对业务环节的实际执行的实施进行过程跟踪, 对各专业环节事后执行情况进行分析评价。

四、下一步工作措施或思路拓展

1. 成本预算管理细化, 逐步建立标准化成本体系

为细化预算, 增加了费用分配的透明度, 同时为了使预算编制更科学合理, 针对以往部门费用分配存在预算主观行为的现象, 供电企业每年可抽调财务、计划、生产、人资等部门人员, 针对生产经营、专项工程、基建工程等环节进行了标准化研究, 确定科学合理的成本消耗定额, 建立了量化的成本预算分配管理体制, 进一步地提升了企业精细化管理水平。

2. 加强成本管理指导

在成本管理方面提出更高的明确要求。及时组织对地市公司成本管理经验的交流, 在内部报纸、网页、杂志、会议上宣传成本管理理念、推行成本管理实践先进成果的应用。

3. 努力提高成本预算编制人员综合素质, 提供人才保证

为保证预算管理高效运转, 成本预算编制人员的素质是关键。为适应预算管理水平日益提高的要求, 提倡编制预算人员要有走出去的观念, 到线路、变电站等生产一线, 到“抄、核、收”工作的营销一线, 深入到生产服务、管理人员中去, 了解供电企业生产经营的特点, 逐步成为复合型人才, 满足预算管理的要求, 最终确保预算管理的有效实施。

参考文献

[1]徐鹏丽.国家电网网省公司的成本管理探析[D].江西财经大学, 2012.

预算管控的三大原则 第4篇

对预算的管理与控制有三大原则：

原则一：战略在哪里，钱就花在哪里。

战略就是企业的经营重点、发展方向、企业的未来。企业今年的重点项目是什么、重点产品是什么、重点开发的区域是哪里，企业的钱就应该花在哪里。如果企业不分主次轻重，乱花钱，重点开发北京却把钱花在其他的城市；如果重点开发A产品却把钱花在了B产品、C产品上，不仅丢失了重点，B、C产品也会得不偿失。

原则二：确定“一对一”的赢利关系。

不管老公司如何赚钱，只要你去投资新的公司，你一定要做预算，你的战略就是“一对一”的关系。新公司的预算花多少钱跟老公司赚多少钱没有任何的关系，如果新公司的预算花完了都还不能独立，那就说明新公司不行，就必须立刻下马。否则，一旦你拿老公司赚的钱去养活新公司，那只会不断地抽取老公司的“血”，越抽越空，最后两面受伤，导致整个公司出现隐患，甚至轰然倒下。

所以你在投资一个新项目、一家新公司的时候除了要建立“一对一”的关系，做好预算计划，还有很重要的一点，就是一定要以赢利为目标和结果。只有这样，你才能做出最好的预算计划。任何一项投资，它都是以赢利为目的、为结果的，如果投资不能盈利，那你去做慈善家好了，慈善家才是不求任何回报的。

原则三：机制第一，权利第二；认真第一，胆量第二。

很多国内的企业家，觉得自己是老总，我说投资500万元就500万元了，财务还搞什么预算、投入分析，没那么麻烦，把钱拿过来就是，反正亏了也是我的钱；还有一些企业家经常说，撑死胆大的，饿死胆小的，我有今天不就靠当时胆子大吗？这是逞一时的英雄豪气。而现代的企业管理理念告诉我们：机制第一，权利第二；认真第一，胆量第二。

工程施工中预算管控路径分析论文 第5篇

把工程中的各个项目按照承包合同中的内容，进行每个项目的单独预算，然后在进行汇总，从而组成一个完整的施工预算方案。这种预算方法，是从各个小节出发，把工程量清单中的所有内容都进行了详细的分析和预算，因此这种方法在工程经营中方便管理，而且在与合同作比较时，也便于人们了解具体的施工情况，对对施工工程的投标报价有着一定的意义。由此可见，基于工程量清单编制施工预算能够做到对每一个清单报价细目进行详细的分析，有针对性地提出降低其成本的具体措施。此外，基于工程量清单编制的施工预算能够与清单报价进行准确的对比分析，因而能够有效控制预算，有助于实现企业的利润水平。

工程施工阶段预算管理措施：

1分析投标报价，把握合同条款。工程施工之前，预算人员首先应分析做标人员当时所做单价的思路、合同的限定条件，并将单价进行分解，找出原报价的依据，看是否有遗漏。做标因时间紧，难免出现对各工序或招标条款理解有误而导致单价失常的情况，这就需要经营人员尽早提出并在施工阶段予以重点跟踪，特别注意技术规范中计量与支付的单价内容，是否在做标时给予了充分考虑。[1]在施工阶段要逐条分析并领会合同条款，找出条款中的薄弱环节，并进行记录，作为今后施工当中的控制点。按投标文件规定，承包商负责周转料场的设计、管理、排水任务，而施工阶段业主则要求承包商将其他标段的弃料推平。

2寻找变更时机，扩大变更成果。所谓的变更是指施工阶段由于各方面的情况发生变化导致工程量、施工进度的变化及业主与承包商合同中争执等问题。产生的原因有：1）由于工程勘察设计阶段较粗略致使招标阶段工程量估算不准确，在项目实施中改变工程项目或增减工程量；2）在施工中遇到不利的自然条件、人为因素、外界障碍、在投标报价中未考虑地表下情况等。[2]在变更的处理上业主往往以“承包商投标前对现场进行了考察”或“承包商应对业主提供资料的解释负责”“、承包商的报价应具有完整性和合理性”而不予批准，但是承包商也会提出业主应对其提供资料的真实性、全面性负责。承包商认为在月结算阶段，业主对超过清单量一直给予正常结算并未提出异议，而且工程量单价是带有风险性的报价，地质情况的不可预见性应是业主承担的责任，不应转嫁给承包商，最终于业主同意单价不再下调。

3预算人员的现场管理。预算人员不仅要熟悉定额报价、市场价格所引起项目经营的动态变化，而且还要学会分析施工现场发生的变化。经营人员要时刻注意前方生产的动态性，文件资料收集的全面性，与各部门做好沟通与配合预算人员还应对物资采购的价格进行分析比较，发现问题及时向项目经理提出。有些承包商主管生产的领导不考虑经济因素的影响，要求物资部门采购较好的材料而超过了合同的要求，造成了费用的增加。经营人员要及时与项目经理进行沟通，制止超过合同要求而引起费用增加的情况发生。

4做好内部成本核算工作。项目内部要做好成本控制工作，并形成一种制度。面对市场机制的多样性，各协作队伍参与为社会整合资源，也是企业获取效益的手段，但也应力争达到双赢。在管理中体现人性化的管理体制，预算人员要有较好的素质，面对市场的诱惑，应坚定自己的立场，同时要做到不卑不亢。在单价的制定阶段，要以施工定额为基础，结合当地的物价水平及当地机械设备的状况灵活运用。在某工地当地机械设备较发达而人工费用较高，在土石方单价中就抛开定额考虑当地的`运价水平，再加上石方爆破的单价组成承包价格，其收取管理费也高达20%，而在以人工为主的混凝土工程中，因当地物价水平较高，人工费用也较高，混凝土单价收取不足10%的管理费也难以找到好的施工队伍，而在偏远工地正好相反，人工费用较低，机械费用较高，其结果也不一样。因此，预算人员要熟悉工序过程和实际投入，拟定承包单价。

​成本管控管理 第6篇

我希望接受邮件的人员，通过再次阅读本邮件后，真正掌握我的想法，同时也不要再对成本管控置身事外了（邮件的确比较长，阅读完估计要半个小时）

虽然我不想将各位都成为全才，但我认为，我写出来的应该是比较容易看懂的，也就是各位一定有手段管控的，不希望听到，这个资料是其他部门提供的，如果我提交的数据错了，也是上游部门提交的数据存在问题，这样的言语来掩盖自己的错误

先讲讲成本管控这个命题

我的第一个观点是，成本是设计出来的的确，成本是料+工+费料，基于现在的制造水准下，相信具有一定的浪费，即工单超领，组织管控一定是控制超领率，减少这个浪费工，是完成工单所支付的直接人员的劳动报酬，当然工，具有政府保障工资的限制，也有招聘易得性成本，这些均影响直接人员的薪酬，现在的管理一定是双维度的，基于任务下的编制与基于任务下的标准时驱动的编制，我想讲的是，管理者应该可以规划经营期间的直接人员薪酬（小时薪酬），相乘目标生产完工的料号标准时，就是这个料号的直接人工计划成本（工），但实际现场的管理者可以管理到什么程度呢？这个就是这个现场管理者的管理艺术及管理绩效，当然现场管理者会反复给我们讲各种理由，如员工是计时的，生产线设备OEE的问题，现场人员异动率的问题（熟练程度）等等，将这些理由作为现场管理者与经营管理者谈条件，推卸责任等等，我认为：作为经营管理者，应该事先可以策划好，计划基于料号下的直接人工是多少？以这个作为标杆，更应该作为目标来管理，管理谁呢？管理现场管理者，让现场管理者的思维模式，从编制向薪酬转移，不要只思考我做出来了，要转换到支付规定的薪酬做出来，这个观念转变非常的重要，要素成本工时利用率费，的确费的部门很多，我也想知道，我们每一个部门长，对于本部门是什么属性的费知道否？财务对于费用管理是基于部门归集的，所以我们有制造费用部门，有管理费用部门（高新技术企业，将研发费用从管理费用中剥离出来，出现了研发费用部门），有销售费用部门，每一个部门长，一定要对自己部门是什么费用部门弄清楚财务对于费用类别，进行了科目细分，当然这个定义是财务部门事先定义好的，我们都是在执行

制费薪酬：这个是经营管理者设计出来的，如何设计呢？经营管理者基于预算及生产体制预算后，再基于经验，输出了制造费用部门的间接人员编制，有这个编制后，HR部门就可以完成制费薪酬的预算，我认为这个预算的置信度应该是高的，财务术语认为这个是可控的固定成本，这样的讲法就是这个成本是可控的，因为这个是经营管理者设计出来的，也是一旦编制确定后，人力资源部门要严格管控，在经营期间，经营管理者要增加编制，HR部门要问问这个下达指令的人员，是生产任务增加了吗？（生产实际超越经营预算了吗？），再做一个记录，这个指令增加编制的人员下达增加编制指令，要写清楚理由，不接受与生产任务实际与预算偏离外的其他理由，否则要到最高经营管理者中进行再次审批，我鼓励经营过程中减编非增编，因为增加编制一定影响制费薪酬的总量，我也看到其他企业管理制费薪酬，将这个当成“变动成本”来管理，即基于单位产值下制费薪酬的占比（百分比）管理法，当然这个是比较激进的管理手法，但话糙理不糙，从成本管理的理论讲是有理的制费折旧：这个也是经营管理者设计出来的，为什么这样讲呢？因为这些资产一定是上一个经营周期内添加的，也可能需要在本经营周期内基于需求驱动添加，资产有一个属性，一旦采购了，就需要折旧很多年（按照会计准则制定的，如土地类50年，厂房类20年，设备类10年，模具类5年，软件类3年，等等）一旦采购，未来几年都需要支付这个折旧费用，所以为什么我们要对销售人员讲，以产定销，以产是基于产能来要求实现销售，我们在管理维度上为什么总是要统计我们的产能利用率是多少，都是一个道理，要素成本产能利用率

制费水电：这个是变动成本，也是产品成本中一个要素成本，我认为它具有一定的权重，实际上这个指标，至少在东莞、宁波、明光三友，生产的产品比较类同，生产模式也类同（基本都是机器生产为主），从管理的维度讲，应该是单位产品（入库）耗用的水电需要具有相近性，实际呢？偏差会比较大，这个一定是浪费，是管理的浪费，如果你是一个“有心”的管理者，你会发现，组织内“能耗”大户是谁！当然你认为你的“感觉，直接”的确不敏捷（如丁总的鼻子因为总是发炎，对于嗅觉不敏捷，小阮同志总是讲我缺乏味觉一样），但你一定不能缺乏对能耗这个感觉，你可以对这些设备加装电能表，你就会知道，那些设备（或那类设备）为能耗大户，按照28原理去管控一定会有成效，当然宋总近期讲话中也反复讲到，选择能耗小的设备，三友的空压机一定是能耗大户，我们应要监管，生产单位压缩空气下的耗能，如果设备比较老旧，是否要决策替换（提前完成使命），但我坚信，能耗，决定是策划（策划阶段），决定与采购（采购能耗低的设备），决定与维护（维护的好坏可以降低能耗）等等，对于已经在的设备，经营管理者应专注维护，即需要给这个责任管理者加一个“帽子”去管理，管理的办法是单位产值（数量）的能耗！制费生产辅料、低值易耗、维护费用：这个也是变动成本，我们一定有历史数据，我们可以基于历史数据来同比改进下管理，（每年给自己一个进步的小目标），这个是经营管理者要不断使用的指挥棒，要用好这个指挥棒

其他制费：其他制费，按照财务科目归集，发生率会比较少（小），办公费，职工培训费，第三方咨询费，业务招待费，员工福利，差旅费，劳保费，财产保险费等等

总结：