风险的分类范文

风险的分类范文（精选11篇）

风险的分类 第1篇

当前, 我国的不良贷款数额过高已经是一个众人皆知的严重问题, 如何控制银行的信贷风险正成为一个值得关注的问题。目前, 对商业银行贷款风险控制问题的研究主要集中在宏观金融环境方面, 认为宏观的金融制度不够完善和社会信用体系的不健全是导致银行大量不良贷款的主要原因, 只有从根本上改善整个金融环境才是解决不良贷款问题的唯一出路。这种说法确实没有错误, 但我们应该注意到:宏观金融制度的改善绝非一件一蹴而就的事情, 它需要长期的积累和变革才能逐渐完善。所以在我们能拥有一个完美的金融体系和道德体系之前, 仍需要找到合适的方法对具体的贷款业务进行风险控制, 以遏制住不良贷款的继续产生发展。

目前的银行贷款风险控制理论还很薄弱, 由于国内银行业起步较晚, 加上缺乏技术创新, 多数理论方法是直接由外移植而来, 缺乏系统性和适应性。缺乏合理的理论引导使得银行风险控制不力, 进而导致我国信贷业务不良贷款率居高不下。近年来对于银行应如何进行风险控制的问题研究不少, 陈晖、单国莉 (2006) 从逆向选择和道德风险的角度分析银行贷款风险, 提出信息分布的非对称是引发中小企业贷款难的主因。陈华 (2007) 从制度缺陷角度分析我国商业有银行道德风险, 论证制度的稀缺是银行道德风险产生的根源。冯涛 (2007) 则用博弈的方法, 从成本收益的角度对银行贷款风险进行研究, 指出惩罚机制的风险防范作用。

以上这些研究都在理论上提出了可以较好地克服银行贷款风险的方法, 而且在实践中商业银行也都有所应用, 但不良贷款还是有增无减, 这是为何?虽然理论上可以通过种种方法规避掉的风险, 但在实际操作中却往往由于实施成本过高而虎头蛇尾。因为按照以上的三种应对策略, 对同一笔贷款既要在事先了解足够的信息, 再经过严密的审核, 对内部信贷人员施以足够的奖惩机制, 并对贷款的走向进行严格监控。这事实上是一项成本过高难以完成的任务, 结果就是虽然有好的对策却无法彻底贯彻实行。

那么如何改变这种徒有对策却难以实行的现状?笔者认为最可行的办法就是改变商业银行对各种贷款风险控制“一刀切”的做法, 将贷款风险分类, 按贷款风险的不同类型采取不同的应对措施, 就可以有效地降低成本, 使得难以实行的风险防范方案变得可行。比如对于风险较小的企业, 银行根据以前的信用记录确定其风险较小后, 就没有必要对其过于严密地审核, 只需在贷款发放后加强监控就可以。这样就能节省人力物力、降低成本。在改变了“一刀切”的策略后, 就不需要对每笔贷款都采取所有的风险防范措施, 而是各有其侧重点地应对不同种类的贷款, 这样就可以使每笔贷款的工作量减少1/2到1/3, 使银行避免虽有控制方法却无实施能力的尴尬。

笔者认为, 就我国目前而言, 可以将银行贷款的风险分为以下三类区别对待:即高风险企业贷款、低风险企业贷款和个人信用贷款。这里的高风险和低风险企业的区分主要根据企业以往的资信状况和企业信用评级等级来区分, 而个人信用贷款则包括个人借贷业务与助学贷款等以个人信用为基础的贷款。

二、高风险企业的风险防范

对高风险企业的贷款, 应当主要采取加强信息搜寻和信息传递以减少信息不对称的防范措施, 防止其逆向选择, 将主要精力放在贷款前的审核上。银行借贷市场上企业的逆向选择指的是:那些最可能造成不利结果的借款者, 往往就是那些寻找贷款最积极, 而且最有可能拿到贷款的人。逆向选择的普遍存在是源于银行与企业的信息不对称, 由于借贷市场上众多企业风险程度各不相同, 当银行不能观测到项目投资风险或确定风险成本太高时, 银行就只能根据平均风险状况来决定贷款利率。于是低风险企业选择退出, 而只有高风险企业才愿意支付高利率获取贷款, 最终使贷款整体风险水平提高。所以我们可以看出:对于高风险企业防范逆向选择是第一要务, 因为风险越高的企业越会去寻求贷款。那么如何防范逆向选择呢, 当然是从逆向选择的源头:信息不对称问题入手。

引发逆向选择的主要因素就是信息不对称, 只要消除了信息不对称, 逆向选择就会自然消失。而信息不对称指的是, 当事人双方都有一些只有自己知道的私人信息。对拥有私人信息的一方, 我们认为他有信息优势, 另一方则没有信息优势。具有信息优势的一方在签约前有意隐藏信息就会导致逆向选择的发生。从理论上看, 商业银行与企业间的信息不对称是必然存在的。因为银行搜寻及获取企业信息是有成本的;在贷款过程中为达成契约所进行的谈判、监督也是需要成本的;而对企业的信息进行的信息筛选、信号传递和信息分析也是需要成本的, 故而银行和企业双方总是存在信息不对称。而即使是微弱的信息不对称, 也足以对银行和企业间的贷款博弈造成重大的影响, 银行可能就会将一个弱还贷能力类型的企业误判断为强还贷能力型, 进而做出错误的贷款决定。

那么, 银行应当如何减少对贷款企业的信息不对称呢?信息经济学认为, 市场交易的参与者可以根据信息结构的差异, 采取不同的措施消除信息不对称。而比较常见的措施包括信息搜寻和信息传递。信息搜寻指委托人自己或通过专业的机构更充分有效地搜寻信息 (如专业评级公司对企业类型的分类) ;信息传递指委托人或代理人通过信号发送或信息甄别方式传递信息 (企业通过披露财务状况证明自己的还贷能力) 。银行又应如何进行信息搜寻和信息传递呢?一方面银行需要自己主动地去搜索贷款企业的信息, 另一方面需建立起企业信息公开披露制度, 让企业在贷款计划中向银行披露自身的赢利水平、资源禀赋、经营管理状态等方面的内容, 并在贷款发放后配合银行方面贷款责任人的工作, 主动告知贷款资金的流向和投资渠道。通过增加贷款企业的信息透明度, 使银行对于企业经营管理状况有了足够的了解, 银行就可以很从容地判断是否对企业贷款, 使高风险企业贷款风险大大降低。

三、低风险企业的风险防范

对低风险企业的贷款, 主要应当加强银行内部人员控制, 在贷款发放后应保持监控其资金走向, 防止委托人代理人问题。而在贷款审核和信息搜寻方面则无需投入过多人力。之所以这样说, 是因为这些低风险企业往往都是银行的优质客户, 以前的信用多属于良好类, 银行因此没有必要去获取更多信息来决定是否贷款, 而应该将精力放在贷款后的资金监控上, 只要保证这些低风险企业不用贷款资金去做较高风险的投资即可放心地发放贷款。因此对于低风险企业贷款而言, 最应当防范的就是银行内控出现漏洞, 即委托人代理人问题。

银行内部的委托人代理人问题主要表现在两个方面:一是银行员工与企业勾结, 帮助高风险企业伪装成低风险型, 从而轻易获取贷款;二是在贷款发放后, 银行员工的不作为不监控, 造成银行贷款资金被企业用于不恰当的方向。银行之所以会产生委托人代理人问题, 是因为国有商业银行的职员和银行间存在着委托代理关系。银行员工是银行业务的代理人, 承担收集客户信息、在把握风险的前提下为客户提供信贷服务的职责。而银行又难以了解员工的工作努力程度, 于是只得采用以贷款数量判断员工努力程度的办法, 结果导致员工在发放贷款时只求数量不求质量, 在发放出贷款后对贷后管理工作置之不理、监管不力、不能主动发现企业存在的现实的或隐性的风险, 于是就滋生出了委托人代理人问题。

要防止银行内部的委托人代理人又应由何做起?对委托人代理人问题的解决办法主要是靠对代理人实施足够的奖惩机制, 只要奖励所得足可使其提高努力水平, 惩罚所失可震慑其不敢越轨, 那么委托人代理人问题自然不复存在。具体到银行, 可知其问题在于贷款是否偿还与内部人员自身利益不挂钩, 所以审核和监督不完善。对此可以靠建立起第一责任人体系来解决问题。

银行贷款的第一责任人体系, 要求对于低风险企业的贷款, 尤其是审核时并未仔细查验的优质企业客户贷款, 都必须拥有该笔贷款的第一责任人。第一责任人除了要对贷款的发放进行最后把关之外, 还负有跟踪监控该笔贷款资金流向、保证贷款按期归还的义务。第一责任人应该对贷款采用跟踪检测的方式, 定期对自己负责的贷款进行适度调查, 对贷款的用途、效益和风险要一一检测清楚, 对于可能出现的风险一定要防范于未然。而第一责任人拥有的相应权利为:可监控贷款企业的运作情况, 拥有对企业风险投资的监督权, 有权禁止企业将银行贷款投入到风险过高的项目中。银行则对第一责任人的工作分阶段进行考察, 调动第一责任人监督企业的积极性。同时使用奖惩机制, 对于到期时企业不能偿还贷款的情况第一责任人应负相应的责任, 还将受到贷款数额一定比例的惩罚;而对能保证多笔贷款顺利偿还的第一责任人则实行足够的奖励。只要完善第一责任人体系, 银行就可以在节省大量成本的情况下, 控制住低风险企业贷款风险。

四、个人信用贷款的风险防范

目前的银行个人消费贷款业务多为抵押贷款, 由于个人贷款额有限, 即便到期还不上来也可以用抵押的车、房来充数, 因此个人贷款相对企业贷款而言风险是较小的。但个人贷款业务中也有部分无抵押担保的贷款, 如国家助学贷款其还款情况就不尽如人意了。国家助学贷款是纯粹靠个人信用维持的贷款, 由于其无担保、靠信用维持的特征, 滋生出了大量的违约逃债事件, 其欠款不还的比例已经接近10%, 远远高于个人消费贷款群体中千分之一的不还贷比例, 以至银行纷纷对助学贷款“惜贷”。一项利国利民的政策性贷款会落到如此尴尬的局面, 其中缘由值得深究。所以在这里就以助学贷款为例, 分析一下个人信用贷款的风险防范问题。

为何助学贷款的还贷率会如此不理想?从博弈的角度看, 这是因为对于贷款学生而言, 不还贷已经成为了他们的占优选择。从贷款学生的成本收益角度分析:如果按约还贷, 其收益是获得信任, 成本为贷款还款;而违约不还贷, 收益是贷款资金, 成本为信用损失。而我们可以看到, 在目前的助学贷款发放后, 因学生不还款而实施的惩罚机制是少之又少的, 即因为失信而使大学生受到的实际损失其实是微乎其微。所以要改变助学贷款的现状, 就应当从完善大学生个人信用体系入手, 通过重视大学生道德品质教育和加强对失信者的惩罚机制的方法让个人信用“值钱”起来。

如何使个人信用更“值钱”?首先, 银行应当加强对不还贷大学生的惩罚机制:通过对个人助学贷款资料进行整理收集汇总后输入银行信用系统, 并连接到学校和企业, 以资源共享的方式使大学生助学贷款的信用记录能够传递到其用人单位, 使其成为一个伴随终身的信用记录。而企业则根据其信用水平决定是否录用, 银行也以此为参考决定住房贷款的发放与否。同时, 学校也要从思想上对个人借贷者进行教育, 培养大学生的个人信用意识。在大学里应当把诚信教育作为一门重点课程。学校要针对当前信用缺失的现实, 在思想政治理论课把学生诚信教育中提到主导地位, 充分认识到“信”的理念在塑造学生人格过程中的重要作用。通过加强惩罚机制和道德教育这样的双管齐下, 才能从根本上解决助学贷款还款难的问题。

综上所述, 商业银行在改变对各种贷款风险控制一刀切的做法后, 通过将银行贷款分为高风险企业贷款、低风险企业贷款和个人信用贷款三类区别对待, 分别采用加强信息搜寻和信息传递、建立第一责任人体系和完善个人信用机制的方法来控制其风险, 便可以有效地降低成本, 提高风险监管效率, 抑制住不良贷款的产生和增长。

参考文献

[1].陈晖, 单国莉.中小企业融资中的逆向选择和道德风险.大学数学, 2006 (6)

[2].陈敏, 刘海莉.高等教育助学贷款失信惩罚机制构建分析.黑龙江高教研究, 2006 (2)

[3].冯涛.商业银行资产业务中的信息不对称及博弈论分析.经济研究导刊, 2007 (2)

风险的分类 第2篇

一、合同风险的分类：

1、合同名称风险

只要是双方经过签字盖章形成的约定就可以成为合同，名称与内容不一致时合同的分类是看内容而不是看名称。

《情况说明》、《会议纪要》、意向书、认购协议、合同书、协议书、补充协议都可以成为合同。

单方面出具的承诺书、样本、委托书、单据或保证书等可以成为合同的附件。

2、合同主体风险

签订合同的主体不具备资格，公司没有工商注册登记手续，公司名称与营业执照不一致，非法定代表人没有经过授权，签约人与落款人不一致。

查阅营业执照副本原件(年检章)，保留复印件，工商局网站查询。

3、合同形式风险

传真件、复印件没有经过对方追认(签字盖章的原件); 货物签收没有专人签收(签名样本)。

4、合同效力风险

签字盖章生效，交付定金生效，登记生效，公证生效。 主合同与从合同效力(补充协议与原合同不一致以什么为准)。

5、合同用语风险

套话空话模棱两可 “否则，承担一切法律责任”“按法律的规定处理”

违约责任按合同法规定(没有具体约定就等于没有约定)。

6、合同签章风险

公章不真实、不清晰，没有签字，没有签约时间或时间不准确，前页没有签字盖章(或骑缝章)。

7、合同解除风险

合同解除的程序、法律后果(结算条款、违约责任); 不可抗力与意外事件;

不安抗辩与预期违约的实践。

8、合同的责任风险

责任范围：赔偿金、定金(存在双倍返还)、违约金的适用; 连带责任、保证责任、对第三人的责任。

9、合同争议(诉讼)风险

时效的控制催讨与送达(异议时间和方式);

合同责任的选择管辖之争(诉讼地选择);

合同纠纷的调解技巧;

代理人的选择风险(书面授权)。

二、合同风险规避方法

(一)合同的签订过程中的风险防范

1、签订前对合作对象的审查(调查)

了解合作对象的基本情况，有助于在签订合同的时候，在供货及付款条件上采取相应的对策，避免风险的发生。

(1)了解合作方的基本情况，保留其营业执照复印件，如果合作方是个人，应详细记录其身份证号码、家庭住址、电话。了解这些信息有利于我方更好地履行合同，同时，当出现纠纷的时候，有利于我方的诉讼和法院的执行。

(2)应特别注意营业执照上的公司名称，保证合同上对方名称和企业营业执照上的名称保持一致，还应注意公司的样章的名称和营业执照上的一致。

(3)签约对方的主体资格审查。签约对方为企业时，则应注意企业下属部门，如企业各部、科、室等是不具备主体资格，不能签约的,如果签订了这样的合同可能会因为主体不适格而被认定无效;而企业的分支机构，如分厂、分公司、办事处等，则应看其是否具有对外开展业务资格(是否有授权)?是否有非法人营业执照?如果有授权或非企业法人营业执照才有签订合同的资格，对分公司、分厂、办事处的审查，除审查分支机构的履约能力外，还应审查公司的履约能力的情况，因为在分支机构无力承担责任的情况下，公司还应承担补充责任。看注册资本，是否与拟签合同标的额相称，如差别较大，则可能风险也较大，应加以注意;看企业经营范围，看拟签合同业务是否在经营范围内，不是，风险也较大;看企业的工商年检是否通过了工商部门年度检验，如果没有，则签订合同时风险也会较大。除以上的方式以外，还应依据营业执照中记载的情况，对公司的办公地点、人员、固定资产等进行实地考察和确认。

(4)要核实对方资信情况考察。在审核了对方的主体资格，没有问题后，则应核实签约对方的资信。核实资信的方式与签约

对象是新客户还是老客户，有很大的区别，如果是老客户，则可以考虑与其签合同，但要核对其之前的履约的情况，如履约情况差，一般不能再与其签合同，既使签，也只能同时履行合同，既交货的同时付款的合同。如果交货期较长，则应要求对方先支付一定的履行保证金，并要求在交货的同时付清全部货款;对核对履约记录情况后，如履约情况一般或履行情况良好，则应考察其资信证明文件，除了交货的同时付款以外的合同，一般应要求对方提供资信证明文件，资信证明文件一般包括企业简介，营业执照，效益情况，税务证明，银行信用等级证明以及单位的基本情况等资信证明资料;同时可以通过了解对方客户的评价，调取工商资料等其它手段核实对方所提供的资信证明情况，同时还可以对公司的注册资本情况、会计资料、股东等进行核实，最后依据对方的资信情况确定是否应签合同或签什么样的合同。

对于新客户除了交货的.同时付清款项的合同外，一般应要求对方提供资信证明材料，并实地进行考查，在确认有良好资信及履约能力后再与之签订合同，如果在此过程中能让对方提供履约担保则会极大的减少风险。

(5)一般而言，合同上会要求有企业法定代表人的签字，在此应确认在此处签字的人的身份，如果不是法定代表有人，则应特别注意该人员是否有公司或法定代表人的授权委托书，并且应把授权委托书、合同书及个人的身份证明放在一起保管，以保证签订合同的有效性。

2、合同各主要条款的审查

一切合同都应当采取书面的形式订立。订立合同时，要力争

做到用词准确，表达清楚，约定明确，避免产生歧义。对于重要的合同条款，要仔细斟酌，最好是参考一些标准文本并结合交易的实际情况进行增删，对于重要的合同应请专业律师审查防患于未然。对合同条款的审查，不仅要审查文字的表述，还要审查条款的实质内容。

(1)规格条款：对于多规格产品尤其要注意。我们在与客户协商的时候，要对各型号产品的具体规格做出说明，同时详细了解客户的需要。避免供需之间出现差错。

(2)质量标准条款：根据我方的产品质量情况明确约定质量标准，并约定质量异议提出的期限。同时应认真审查合同中约定的标准和客户的需求是否一致。《合同法》第 125条规定：当事人对合同条款有争议的，应当按照合同所使用的词句，合同的条款，合同的目的，交易习惯以及诚实信用原则，确定该条款的真实意思。

(3)包装条款。对于购货方提出的特殊包装方法应当引起足够的重视。

风险的分类 第3篇

关键词：国际服务外包；财务风险；风险评估；风险控制

随着经济全球化趋势的进一步发展和全球产业结构调整的不断深化，发达国家的跨国公司在向发展中国家继续转移制造业的同时，也越来越多地采用外包形式向外转移服务业。根据联合国贸发会议估计，未来5～10年全球服务外包市场将以30%～40%的速度递增，国际服务外包正以其不可替代的优势成为国际商务活动中的新宠。在金融危机后世界经济形势相对走缓的情况下，很多跨国公司出于降低成本、增强竞争力的需要将加速服务外移，这给我国企业承接国际服务外包项目提供了极好的时机，从而使我国服务外包业发展面临新契机。但是在金融危机后前景未卜的经济形势与错综复杂的经济环境下，承接国际服务外包项目财务风险不可小觑，各种潜藏的财务风险可能随时演变成现实的财务失败，只有及时发现项目的财务风险、准确评估项目的财务风险、采取积极有效的措施控制项目的财务风险，才能避免各种财务风险的损失发生，保障国际服务外包项目收益目标的实现。

一、国际服务外包项目财务风险的类别及来源

国际服务外包项目形成的环境，项目发包、承接、经营运作、财务运作的复杂性以及承接项目企业自身的原因，随时都可能引致项目的财务风险。按照国际服务外包项目财务风险的来源与属性对其进行分类，则财务风险可分为客观风险与主观风险两大类。由国际服务外包项目发包方所在国的政治、经济环境风险、客户需求变化风险，以及由项目运行的复杂性所致的财务风险称为客观风险，而承接国际服务外包企业自身原因所导致的财务风险称为主观性风险。

（一）国际服务外包项目的客观风险及其来源

我国所承接的国际服务外包项目分布于世界各地，而发包方所在国的政治、经济环境明显区别于我国，该国国情和政策的任何变化都会给国际服务外包项目带来冲击和影响。特别是金融危机后，美国等国出于保护本国利益的考虑而采取的贸易保护主义政策，对于我国离岸外包业务的顺利进行形成巨大威胁。另外承接服务外包项目的企业为适应发包方所在国家税法等法律变更而对服务业务作出的调整和人员培训等均会增加项目的营运成本。更为严重的是发包企业由于所在国政治、经济政策的影响而取消了已决定发包的业务项目，更会使接包方蒙受严重的经济损失。以上诸方面都是我国国际服务外包项目财务风险的来源。还有金融危机后汇率市场变化引发的财务风险也无时不在影响着国际服务外包项目的经济效益。由于承接国际服务外包项目企业的业务来自世界各地，业务活动的具体对象在境外，自然需要使用各种外币进行收付结算，从而使企业时刻处在外汇风险之中，汇率变动可能给企业带来较大的汇兑损失，造成其直接的财务风险。

正是由于服务外包项目的专业性、复杂性才被发包方外包，国际服务外包项目的经营活动就更加复杂。国际服务外包项目通常具有规模大、服务周期长、科技含量高、交付时间快、业务虚拟化、环境差异大及营运成本高等特点。这使得国际服务外包企业的服务中时刻潜藏着不可知的风险。国际服务外包项目的客户业务类型及发包项目内容又存在着显著的差异，发包市场以及服务对象的任何变化都不可避免地引发项目的财务风险。无论是服务外包项目的服务对象还是具体的服务内容的变化都会对外包项目承接方产生经济利益的直接影响。如果服务的客户发生变化，随之而来的是增加新的客户评估费用等；如果由于发包方经营策略的调整而引发了项目服务内容的调整，也会增加服务外包企业的运营成本等，或者还会减少预计的项目发包量，从而使服务外包企业的预期收益下降。特别是由于灾备投资引发的财务风险更可能使承接服务外包的企业蒙受巨大经济损失。灾备投资往往具有投资大、回收周期长及服务对象较为固定等特点。一旦服务外包市场和客户发生变化，服务外包企业就将面临灾难性的财务风险、承受巨大的经济损失。

（二）国际服务外包项目的主观风险及其来源

服务外包企业的经营活动国际化后，其财务管理活动变得更加复杂，其财务风险更易于发生。在国际服务外包项目的经营运作中，对财务风险认识不足、应对不利，不注重财务风险的科学评估，不注重财务风险规避策略的认真研究，忽视系统的财务风险防范制度建设，缺乏企业的风险承受能力，是导致国际服务外包项目主观性财务风险发生的主要原因。由于我国开展服务外包业务的时间较短，服务外包企业正处在成长过程之中，企业缺乏清醒的财务风险管理意识与有效的财务风险防范机制。一旦项目的财务风险发生，企业就会陷入财务风险的危机之中而不能自拔。

成长中的服务外包企业面临着规模较小、资金匮乏、财务运作能力差、抗御风险能力差等一系列问题。企业投融资不善、资金营运及成本控制不利等致使国际服务外包项目处于财务危机四伏的境地。在国际服务外包项目中，承接方企业为满足客户要求而进行的大规模投资，使得大量资金被长期占用，影响企业资金的循环，也不可避免地产生较大的项目投资风险；承接方企业融资环境不良，国家给予服务外包企业的资金扶持政策利用不够，资金筹集渠道不畅通、方式不合理等都将形成项目的融资风险。由于承接的服务外包项目周期长及部分发包企业的财务状况等因素而产生的应收账款问题影响着企业的现金流入；缺乏项目的成本控制思路与技术，致使项目质量、成本、时间上发生冲突，影响到项目的运营效益等将酿成项目的资金运营风险。疏于对发包方无形资产的保护也会给国际服务外包项目带来较大的经营风险，并最终转化为财务风险。国际服务外包企业集高科技、高风险及高收益于一身，在国际化的环境中运作。服务外包企业的无形资产将呈现构成复杂化、管理融合化等特征，一旦无形资产的存在环境及方式发生变化，就可能造成无形资产的损害、酿成巨大的经济损失。国际服务外包项目合作协议中通常有对发包方无形资产予以保护的条款，而在服务外包项目实施过程中却可能由于承接方的管理疏漏而未真正兑现，从而引发项目的财务风险。

二、国际服务外包项目财务风险的识别与评价

国际服务外包项目财务风险的评估是财务风险控制的基本前提，在项目财务风险辨别、评价与分析的基础上才能提出合理的、有效的财务风险控制的对策。

（一）风险评估在项目财务风险管理过程中的位置

美国项目管理协会（PMI）制定的PMBOK (2000版)中描述的风险管理过程为：风险管理规划、风险识别、风险定性分析、风险量化分析、风险应对设计、风险监视和控制六个部分。毕星、瞿丽主编的《项目管理》一书把项目风险管理的阶段划分为风险识别、风险分析与评估、风险处理、风险监视四个阶段。本文综合以上两种项目风险管理过程阶段划分的观点，将国际服务外包项目风险管理过程划分为五个步骤，如图一所示。

本文所讨论的国际服务外包项目财务风险评估包括了项目财务风险的识别与评价两部分内容，而财务风险评价又是在风险量化估计的基础上的分析评价，包括了定性与定量综合分析与评价的功能。

风险识别与风险评价即风险评估是对国际服务外包项目财务风险进行辨识、估量与分析的过程，其目的是促进项目更有把握的实现其性能、进度和费用目标。风险评估在于辨别风险因素、发现风险苗头，辨识并记录有关风险的过程，确定风险大小的次序，按风险发生的概率、后果进行风险的细化描述，从而找出风险致因并确定影响程度。

（二）风险评估在项目财务风险管理中的重要地位

国际服务外包项目从机会选择、方案确定以及项目的启动、运行等，每一阶段都存在着风险因素，都具有不确定性。信息所具有知识的秉赋，可用以消除人们对事物运动状态或存在方式的认识的不确定性，信息是控制系统进行调节活动时与外界相互交换、相互作用的内容，信息将使系统的不确定性减少。国际服务外包项目财务风险控制的过程就是信息运动的过程。国际服务外包项目是在一个不确定的、变化的环境中进行的，因此随着项目进展财务风险管理需要新的、进一步的信息以及环境变化的信息。本质上国际服务外包项目财务风险管理就是获取信息、加工信息运用信息减少项目预期财务目标实现的不确定性的管理。风险评估不断提供项目财务风险管理相关信息，是满足项目财务风险管理的信息需求的唯一方式。

国际服务外包项目在信息化的国际环境中运行，信息已经成为影响全球经济发展最主要的因素，掌握完全信息对于国际服务外包项目运作的成功是十分必要的。国际服务外包项目风险评估可以将风险管理信息转化为风险管理知识，风险管理主体通过对这些信息的利用和对这些知识的学习，能够不断地提高风险管理能力。对于在变化的环境中运行的国际服务外包项目，风险评估对当前和未来的决策都会产生影响，如果没有风险评估项目主体就会失去影响变化的机会和有效回应变化的能力。国际服务外包项目风险评估能够正确地评价项目风险管理系统的绩效，并能对风险管理系统功能的改善和绩效的提升提供帮助。，并且对确定服务外包方向又十分重大的意义。

（三）项目财务风险评估的内容与方法

国际服务外包项目往往具有业务虚拟化、环境差异大、项目规模大、服务周期长、技术含量高及时间要求严、营运成本高等特点，而这些恰恰都是加剧项目财务风险的特点。国际服务外包项目的财务风险表现在项目运营的全过程之中，针对这些特点必须加强国际服务外包项目的风险评估，并实行项目全过程的风险控制。根据国际服务外包项目财务风险的来源确定风险评估的具体项目及内容，进行财务风险的辩识、评价及分析，据此提出项目风险控制的策略，使项目由于财务风险而产生的风险降到最低。

国际服务外包项目风险评估方法一般可分为定性、定量、定性与定量结合三类。国际服务外包项目风险评估具有风险估计、风险分析与风险评价的具体功能，不同功能的实施需要不同方法的支持，二者的基本对应关系如表本文研究强调量化评估方法的运用，强调所采用的方法与国际服务外包项目的特点相适应，与项目风险的对象来源及具体内容相匹配，从而更好地发挥项目财务风险评估的功能，为项目财务风险的控制提供信息及对策。

参考文献：

［1］汪应洛.服务外包概论[M].西安:西安交通大学出版社,2007.

［2］郭强.企业财务风险探讨[J].全国商情,2009,(4).

［3］陈华.论企业财务风险防范[J].合作经济与科技,2009,(6).

［4］刘建明.财务风险管理与企业内控关系问题的研究[J].中国总会计师,2008,(2).

风险的分类 第4篇

检验报告是质检机构的产品,努力提高检验报告质量,向社会出具高质量的证书,并得到社会各界的信赖和认可,是质检机构存在的基础和价值所在,也是质检机构努力的方向。检验报告的质量事关重大,既关系到受检方的直接经济利益,又关系到质监机关执法裁定的准确性、公正性,更涉及到质检机构的形象和声誉。为此不少质检机构提出了出具检验报告零缺陷的奋斗目标,并建立了主检、审核、批准三级审核或职能部门终审四级审核的检验报告质量监管流程。但随着经济社会的发展,“三聚氰胺事件”、“砒霜门”等事件,给质检机构带来了更多的风险、机遇和挑战,面对客户批量、高速、快捷的检测需求,现有的质检机构检验报告质量三级或四级监管流程渐现风险控制与效率不足弊端。本文从工作实际出发,提出和建立了基于分类监控、分类考核的检验报告质量监管新流程,以实现流程的优化,效率的提高,风险的降低。

1 检验报告质量分类监管流程

检验报告质量分类监管流程是通过以客户为关注焦点,明确检测服务实现的诸过程的输入与输出及过程的控制要求,对不同客户、不同业务类型的特殊要求加以风险识别,进而分类监控,分类考核。

1.1 检验客户风险识别

质检机构依存于客户,根据检验业务来源和检验目的,可将检验客户分为三类:

1.1.1 法定检验的客户。

法定检验要求实验室具有法定资格;法定检验是对可能危及人体健康和人身、财产安全的产品,影响国计民生的重要工业产品和为国家有关产品安全、环境保护和保护消费者利益等方面强制性管理进行的监督抽查检验和强制性检验,以及为行政执法、实施市场准入的禁限提供技术支持和保障。

1.1.2 司法鉴定、仲裁检验和质量鉴定的客户。

此类客户要求检测服务要在法定授权范围内,依据法律法规和有关部门的有关规定及程序进行;同时要求与申请人(或委托人)充分沟通,了解其检验或鉴定的目的与用途,有针对性对结果报告及检测服务实现过程满足其要求的情况进行说明,对可能遇到的问题加以明确并合理解决、经双方确认(最好书面确认)。

1.1.3 委托检测(或检验)、验货的客户。

此类客户要求检测服务实现的过程,依据标准或合同约定对产品检测(或检验)、验货,出具检测(或检验)验货报告,其结果报告仅对所提供的样品或抽样所代表产(商)品负责;同时在充分理解客户前提下,按所能提供的检测服务能力与客户共同商讨实现客户需求方案,其中包括检测依据、项目设定等并以合同方式给予确定。

1.2 检验报告风险分类检验报告风险可分为三类:

(1)风险A:风险较大的报告;(2)风险B:风险中级的报告;(3)风险C:风险较小的报告。在要求、标书、合同评审时,对充分理解各类客户需求,检验报告网络办公平台予以风险识别登记,见表1。

1.3 检验报告质量分类监管流程的建立

依据《检测和校准实验室能力的通用要求》(ISO/IEC 17025:2005)和《实验室资质认定评审准则》,结合检验报告风险等级,建立了检验报告质量分类监管流程,如图1,包括三大流程:三级审核流程、审查把关流程、质量考核流程。

1.3.1 事前监控主流程:

检验报告风险C级,执行三级审核流程。日常委托检测(或检验)、验货报告,一般质量风险较小,经检验部门三级审核流程后,直接提交给发放部门发放给客户。

1.3.2 事中监控把关流程:

检验报告风险A、B级,执行毕审把关流程。毕审报告,包括法定检验业务报告;首次检验报告;不合格报告;司法鉴定、仲裁检验和质量鉴定报告;检测结果接近极限界限的报告等,质量风险较大,在三级审核基础上,须经职能部门审查把关之后,再提交给发放部门发放给客户。

1.3.3 事后监控质量考核流程:

检验报告风险A、B、C级,均抽查考核流程。成立质量考核小组,按一定比例,对通过审核流程发放的风险A、B、C等级检验报告,进行定期质量抽查考核,对发现问题,分析原因,制定纠正预防措施,寻求改进。

1.4 检验报告质量监管流程的比较

1.4.1 检验报告质量三级监管流程

目前部分质检机构建立了主检、审核、批准的检验报告质量三级监管流程,如图2。检验报告质量三级监管流程效率有余,风险较大。

1.4.2 检验报告质量四级监管流程

目前部分质检机构建立了主检、审核、批准和职能部门终审的检验报告质量四级监管流程,如图3。检验报告质量四级监管流程效率不足,风险较小。

1.4.3 检验报告质量监管流程的比较

检验报告质量三级监管流程效率有余,但风险较大。检验报告质量四级监管流程风险较小,但效率不足。检验报告质量分类监管流程,兼而有之,对风险较低的检验报告,实施了质量三级监管流程;对风险较大的检验报告,实施质量四级监管流程,优化了流程,提高了效率,降低了风险。

2 检验报告质量分类监管流程实施效果

以检验报告一次交验合格率为考评项目,以报告质量考核奖惩制度、检验过错责任追究制度为基础,检验报告质量分类监管流程,通过三年多的实践,取到了良好的效果。一是使检验报告质量指标落实到实处,检验报告差错率降到了2%以下,检验报告质量稳定提高,保证了出所报告质量。二是客户抱怨投诉明显减少,质量事故明显减少。三是全员质量意识和品牌意识得到显著提高,检验报告质量是质检机构的生命理念深入人心,形成人人重视检验报告质量,视检验报告质量为质检机构的生命,严把质量关,持续不断的改进质量。

3 总结

检验报告的质量,直接关系客户的切身利益,也关系到质检机构的形象和信誉。在现有检验报告质量分类监管流程的基础上,不断总结经验,继续完善质检机构检验报告质量监管体系,只有这样,才能真正有效地推进质检机构持续、稳定、快速、健康的向前发展,立于不败之地。

参考文献

互联网金融风险的分类及评估研究 第5篇

摘要：互联网金融正在改变着传统金融业态，冲击充满躁动的金融市场格局。需要做好风险分类和评估研究，与传统金融行业相对比，全面研究互联网金融新事物的特点和发展趋势，做到科学规范监管，维护金融稳定，推动互联网金融健康稳定发展。

关键词：互联网金融；金融风险；现状；分类；评估

互联网金融内涵不断拓展，外延不断变化，不仅包括了新金融和传统金融服务的互联网模式化，出现了基于传统金融产品的衍生虚拟市场，由此催生了更多与之相对应的为互联网金融市场提供专业服务的金融机构，并促使立法机关制定相应的法律和法规。互联网成为金融生态结构中影响较大的因素，在带来金融不断发展的同时，也增加了更多的市场风险。

一、我国互联网金融的发展现状分析

2013年被称为中国互联网金融元年，支付宝与天弘基金合作推出了基于互联网支付和理财投资融合的消费类货币基金――余额宝。推出以后，极大地推动了我国互联网金融的“蛮速增长”，先后出现了各种互联网“宝宝”，各种基于互联网金融平台、网贷平台雨后春笋般涌现，并且，传统金融行业不得不进一步开展网络化升级改造，推出各种基于互联网服务的业务拓展和金融服务衍生种类。

（一）第三方支付迅速膨胀

我国发放了基于互联网平台的第三方支付牌照，基于即时通讯、网络购物、互联网技术开发等平台的企业，利用自己的用户优势、技术优势，大力发展第三方支付，抓住我国移动互联网快速发展和高速网络通信加快发展的机遇，各种绕开银行的互联网支付交易迅速扩张，交易呈现井喷式发展。2015年，支付交易金额高达11万亿元，2016年交易规模为58.5万亿元，2017年超过90万亿元，第三方支付交易的快速增长，在整个金融业的比重不断上升，改变着人们的经济行为，更影响着我国金融的安全稳定。

（二）P2P网贷风云迭起

P2P网贷经历了迅速发展，网贷平台数量一度急剧增长，成交金额也不断攀升。随后，开始经历行业洗牌，数量在不断减少，交易金额保持温和增长。2016年全年P2P网贷平台数量减少了将近500家，人们对其认识也开始发生重大转变，尤其是出现了很多平台无法提现，平台跑路。尤其是像“e租宝”这样的金融诈骗发生以后，不仅充分暴露了其极大的金融风险，也让行业发展环境大变，人们对P2P网贷充满了不信任，很多平台不能正常运营，发展严重受阻。但是，一些信用较好、风险管控能力较强的平台发展越来越大，如人人贷、陆金所、凤凰金融等，P2P网贷向信誉好的平台加速集中，在平台数量急速减少的同时，P2P网贷网贷金额不断增加，也反映了P2P网贷是一个新事物，向着更加健康的方向发展。

（三）互联网金融监管步伐加快

没有监管就不可能有健康持续的发展，市场互换监管，监管又能进一步推动市场规范化发展。我国的互联网金融监管始于2015年，这一年被称为中国互联网金融监管元年。新生事物发展迅速，没有可以借鉴的经验，只有深入研究，并能够充分结合其新事物发展需要，制定更加科学的监管制度。监管不是扼杀，而是更好地保护，既要保护互联网金融网民，又要保护互联网金融行业发展。但是，从时间上看，我国互联网金融监管整整比互联网金融晚了两年。从2015年开始，相继出台了各种监管制度或者法规，针对与互联网金融相关的具体领域，做好制度的规范细化工作，涉及保险、证券、银行、众筹、网贷、支付、征信等众多的监管领域，发布机关也涉及央行、银监会、证监会、保监会、证券协会等部门，体现了我国互联网金融全面监管的属性，也展示了我国对互联网金融监管的充分重视。

二、我国互联网金融风险分析

我国将互联网+战略上升为国家战略，大力发展基于互联网应用平台的创新产业，也积极推动传统产业的互联网融合。尤其是我国经历了近四十年的改革开放和全面建设，我国金融业也得到了快速发展，互联网产业从无到有，不断发展壮大，互联网金融自诞生以后迅速膨胀。但是，由于网民缺乏足够风险意识和防范能力，金融监管缺乏足够的经验，且开放性网络平台又隐藏着各种危机。

（一）信用风险急剧放大

金融业的立业之本一是资金，二是信用。困扰金融发展的重大风险之一就是信用危机。?魍辰鹑谝狄蛭?信用风险而带来的坏账，严重影响了金融机构的经营和盈利。互联网金融更是有过之而无不及，网络借款人相对分散，不能更好地掌控借款人的资金使用情况和投资损益，也不熟悉借款人的道德风险。更多的程序都是通过网络完成，也就不能全面保障其信息的真实性，很容易造成信用违约，出现各种跑路风险。

（二）流动性风险突出

与传统金融行业的产品投放和业务服务相比，互联网金融资金投放较为单一，募集资金相对有限，准备金严重不足。流动性风险是影响互联网金融的又一重要因素，一方面是投资者不能如期获得应有的收益，甚至到期不能收回自己的本金。另一方面，投资者不能快速将借贷资金转变成流动盈利，不能及时偿还利息，也就不能完成各种资金收益置换，平台缺乏足够备付资金，造成流动性风险加剧。

（三）网络技术风险

传统的柜台金融是面对面，一般都是直接的人对人，直接到非常可信的金融营业网点，办理相应的金融存贷手续。技术相对简单，无论是投资还是申请金融信贷服务，都能够在现实操作中完成，还有金融服务金融机构专门的技术人员负责相应的流程操作指导。而互联网金融则是在网上进行，要求每个投资者不仅要有相应的金融风险防范意识，更要必需的网络技术风险防范能力。但是，网络本身就是一个开放性平台，互联网金融投资存在各种互联网技术风险。网络黑客和各种病毒很多都是针对互联网资金或者金融，获取经济利益是他们的根本目的，而互联网金融是首选。其次，互联网传输协议本身就存在一定的安全缺陷，为各种钓鱼网站、伪基站、伪淘宝、盗信僵尸等病毒和非法网站，使得不少投资者被骗，损失严重。

（四）法律和声誉风险

互联网金融行业还没有完全规范，主体鱼龙混杂，每个平台的风险和不法行为很快就会在互联网扩散，进而影响整个行业的声誉。且我国的监管越来越严，各种意外事件、政策调整都会互联网金融企?I带来非常大的影响，引发挤兑危机。互联网金融不仅要遵循我国的传统的金融法律和法规，还要遵守针对互联网金融的各种法规。参与互联网金融交易的各方都必须遵循法律，且严格履行协议合约。而互联网金融监管有存在明显的滞后性，且很多网络的违法行为大量存在，网络赌博、网络洗钱、非法吸筹集资等现象都会给互联网金融带来很大的风险。

三、我国互联网金融系统性风险的评估研究

基于互联网投融资的各种P2P平台也不断发展，给过整体金融行业的发展带来了更多的新鲜活水。最为直接的促使传统金融行业推动了各种基于移动营业厅的网络APP，不仅开展各种形式的移动支付，而且推出了各种基于用户投资的应用互联网产品，建设银行新近推出了零钱整存服务，将原来的获取存款变成了定活双重特性的服务，可以随时支付，又能够获取定期利息。微信钱包也推出了类似余额宝的基金产品，支付宝又相继推出了余利宝等。中国平安在传统银行、保险以及证券业务的基础上，开发出陆金所，并成为中国的独角兽企业。

我国在积极扶植的同时，不断加强金融监管，也对互联网金融进行了各种评估研究。借鉴VaR模型来量化各种金融风险，对各种资产的权重进行模拟评估，并给出相应的风险值。

并建立基于VaR和CvaR融合的评估模型，对互联网金融进行评估，确保各种互联网金融都在一定的安全范围会内，防范各种系统性风险。国家对于互联网金融支付和投资进行了限制，支付额度限度，投资额度限制，并不断提升互联网金融的备付金比例，将互联网金融企业的支付和交易都纳入中国银联，确保都在央行的监控之下。

总之，我国积极推动“大众创业，万众创新”，互联网金融是一个基于“互联网+”的新事物，也是推动我国社会经济发展的重要力量。互联网金融对我国整体金融业产生了“鲶鱼效应”带动了我国金融行业的变革，为金融行业创新发展带来更多的动力。互联网金融从诞生一直都伴随着各种风险，影响着网民的资金安全，也危机整合行业的健康发展，更威胁着国家金融安全。进一步做好互联网金融风险分类研究和评估，积极促进我国互联网金融业健康稳定发展。

参考文献：

[1]李慧，宋良荣.互联网金融风险的分类及评估研究.电子商务，2016（12）

[2]董明德.互联网金融风险规制路径的思考[J].现代商业，2017（29）

[3]徐璇.基于消费者角度的互联网金融风险评估研究[J].北方经贸，2017（02）

作者简介：

风险的分类 第6篇

关键词：投资控股公司 股东贷款 担保 风险分类

1 我国监管机关对金融机构推行的贷款质量五级分类管理

1997年中共中央、国务院《关于深化金融改革，整顿金融秩序，防范金融风险的通知》提出：要参照国际惯例，结合我国实际情况，完善现行信贷资产质量分类和考核办法。1999年中国人民银行印发了《贷款风险分类指导原则（试行）》，推行贷款质量五级分类管理。后经各类银行试点和试运行，中国人民银行公布了《贷款风险分类指导原则》，要求我国各类银行从2002年起全面施行贷款质量五级分类管理。

随后，银监会于2004年发布了《关于非银行金融机构全面推行资产质量五级分类管理的通知》（银监发[2004]4号），并随文公布了《非银行金融机构资产风险分类指导原则（试行）》；于2007年印发《贷款风险分类指引》（银监发[2007]54号）。

我国监管机关对金融机构推行的贷款质量分类的目的主要有三个：①揭示贷款的实际价值和风险程度，真实、全面、动态地反映贷款质量；②及时发现信贷管理过程中存在的问题，加强贷款管理；③为判断贷款损失准备金是否充足提供依据。

《指引》要求金融机构在进行贷款质量分类时应主要考虑以下七个因素：①借款人的还款能力；②借款人的还款记录；③借款人的还款意愿；④贷款项目的盈利能力；⑤贷款的担保；⑥贷款偿还的法律责任；⑦银行的信贷管理状况。

通过仔细甄别，至少将贷款划分为正常、关注、次级、可疑和损失五类（后三类合称为不良贷款）。①正常类：借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还；②关注类：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素；③次级类：借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失；④可疑类：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失；⑤损失类：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。

2 投资控股公司股东贷款及担保风险分类设想

2.1 投资控股公司股东贷款风险分类设想

为支持子公司发展，投资控股公司时常为子公司提供股东贷款（通过银行、信托公司等金融机构进行委贷），股东贷款有别于一般商业贷款：当子公司经营困难时，常被次级化，即面对众多外部债权人，子公司往往拖欠投资控股公司股东贷款的偿还，贷款的偿还最终取决于子公司的经营情况及财务状况，贷款即使逾期，投资控股公司也很难像商业银行那样进行实质性追索。因此，贷款风险分类只能参考银监会对金融机构贷款风险分类的指引，不能照搬照抄，鉴于风险分类目的的不同，投资控股公司股东贷款初始以3级分类（正常、关注、不良）为宜，硬性进行5级或更多级别的分类必要性并不像金融机构那样强烈。

分类指引指出：①贷款分类时应主要考虑的首要因素为借款人的还款能力，而还款能力又包括借款人的现金流量、财务状况、影响还款能力的非财务因素；②贷款逾期天数是分类的重要参考指标，且对贷款具体逾期多少天一般应划分为关注类作出了规定。

考虑到多元化经营的大型投资控股公司提供的股东贷款涉及行业跨度巨大，制定统一的财务指标定量标准作为分类的首要依据并不适宜，为使贷款分类更加客观、相对公平、便于衡量和实操，笔者设想了一种该类企业对股东贷款进行分类相对简单的模式：以还本付息状态（4种）定性分类为主，结合财务约束指标（6个）及担保情况定量调整。具体分类标准说明如下：

2.1.1 第一种状态：本金未逾期（展期、借新还旧均以新的到期日作为贷款到期日，下同），且正常支付利息（含罚息，下同）。

第一步：结合定义大体判别。①借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑债务本金及利息不能按时足额偿还，划分为正常类。②尽管借款人目前有能力偿还，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素，划分为关注类。③借款人的偿还能力出现明显问题，至少会造成一定损失，甚至较大损失或全部损失，划分为不良类。

第二步：结合贷款状态初步归类判别。①贷款进行过展期或借新还旧的，原则上应划分为关注类或不良类，除非有合同依据的明确还款安排的，可划分为正常类。②贷款没有进行过展期或借新还旧的，除非有确凿证据（如借款人破产清算等）证明借款人偿债能力出现明显问题，预计会造成损失的，可划分为不良类；除此之外，一般应划分为正常类。

第三步：结合财务约束指标及担保等因素最终判别。财务约束指标具体包括以下六个：①速动比率。该指标是短期偿债能力指标，衡量企业流动资产中可以立即变现用于偿还流动负债的能力。具体计算公式：速动比率=速动资产/流动负债×100%=（流动资产-存货-预付账款-待摊费用）/流动负债×100%。②资产负债率。该指标是长期偿债能力的综合指标，衡量企业利用债权人资金进行经营活动的能力，也反映债权人发放贷款的安全程度。具体计算公式：资产负债率=负债总额/资产总额×100%。③净资产收益率。该指标是盈利能力指标，衡量企业运用股东投入资本的效率。具体计算公式：净资产收益率=净利润/平均股东权益×100%。④销售净利率。该指标同样是盈利能力指标，衡量企业在一定时期营业收入的获利能力。具体计算公式：销售净利率=净利润/营业收入×100%。⑤现金流量利息保障倍数。该指标衡量企业利用经营性现金净流量偿还利息费用的保障能力，比以收益为基础的利息保障倍数更可靠。具体计算公式：现金流量利息保障倍数=经营性现金净流量/利息费用×100%。⑥现金流量有息债务总额比率。该指标衡量企业利用经营性现金净流量偿还有息债务本金的保障能力。具体计算公式：现金流量有息债务总额比率=经营性现金净流量/有息债务总额×100%。

根据借款人最近一期财务报表计算上述六个指标，如果与前一期同口径计算的上述六个指标相比，其中有五个以上（含）指标向不利方向发生较大变化（比如变化幅度达到25%），则在第二步初步归类的基础上下调一级，即正常类下调为关注类，关注类下调为不良类。

最后，如果借款人或第三方就该笔贷款提供了抵押、质押、保证等形式的担保，若担保对应的资产情况良好，可在第二步初步归类的基础上上调一级，即关注类上调为正常类，不良类上调为关注类。

2.1.2 第二种状态：本金未逾期，但不正常支付利息

第一步：结合定义大体判别（同上）。该种状态下，贷款只能出现两种类别：关注类和不良类。

第二步：结合贷款状态初步归类判别。①利息拖欠支付90天以内，划分为关注类。②利息拖欠支付90天以上，划分为不良类。

第三步：结合财务约束指标及担保等因素最终判别（同上）。

2.1.3 第三种状态：本金逾期，但正常支付利息

第一步：结合定义大体判别（同上）。该种状态下，贷款只能出现两种类别：关注类和不良类。

第二步：结合贷款状态初步归类判别。①本金逾期90天以内，划分为关注类。②本金逾期90天以上，划分为不良类。

第三步：结合财务约束指标及担保等因素最终判别（同上）。

2.1.4 第四种状态：本金逾期，且不正常支付利息

第一步：结合定义大体判别（同上）。该种状态下，贷款只能出现两种类别：关注类和不良类。

第二步：结合贷款状态初步归类判别。①本金逾期且拖欠利息均在90天以内，划分为关注类。②除以上外，划分为不良类。

第三步：结合财务约束指标及担保等因素最终判别（同上）。

2.2 投资控股公司股东担保风险分类设想

为支持子公司发展，投资控股公司也时常为子公司提供股东担保，包括借款担保、工程类保函反担保等。由于提供担保的一方往往不是金融机构，而是一般企业，因此监管机关尚未对此制定统一规定。跨国经营的大型投资控股公司为工程承包类子公司提供的股东担保业务量巨大（主要是按照银行要求向其提供工程类保函反担保），笔者认为有必要对股东担保也进行风险分类。借鉴信贷资产分类相关标准，考虑到担保业务自身特点，对投资控股公司股东担保可同样相对简单的划分为三类：正常类、关注类、不良类。具体分类标准说明如下：

2.2.1 正常类：依靠企业自身经营或者项目收入，可以解决债务问题。

2.2.2 关注类（只要满足其中的一项标准，即应被归为此类，下同）：①实际执行与计划或者被担保人的承诺有较大差距；②前景不明朗，难以把握被担保人或者项目情况；③企业或项目盈利能力较差，或出现亏损；④被动进行一次以上的展期。

2.2.3 不良类。①长期或严重亏损、资不抵债；②到期可能难以展期；③近期非常可能履约或部分履约。

参考文献：

[1]中国银监会《贷款风险分类指引》（银监发［2007］54號）.

[2]中国银监会《非银行金融机构资产风险分类指导原则（试行）》（银监发［2004］4号）.

[3]中国人民银行《关于全面推行贷款质量五级分类管理的通知》（银发［2001］416号）.

[4]《贷款风险分类原理与实务》.中国金融出版社.1998年4月第1版.

会计风险分类识别初探 第7篇

根据《辞海》的解释, 风险是人们在生产建设和日常生活中遭遇能够导致人身伤亡、财产受损及其他经济损失的自然灾害、意外事故和其他不可预测事件的可能性。会计风险是会计与风险两个概念的组合, 具有风险的一般属性和基本特征。目前, 界定会计风险的观点可以从广义和狭义角度来划分。从狭义角度看, 会计风险一是专指折算风险, 二是专指金融会计风险。从广义角度看, 会计风险是会计人员在进行会计工作时, 由于漏报、错报会计信息, 使财务报告反映失实或依据失实的信息误导决策行为而给其带来损失的风险 (阎达五等, 1998) 。这里的会计风险是基于会计目标即会计服务决策需要来界定的。笔者认为, 会计是社会活动的产物, 受到会计环境、会计管制、会计法治、会计规则及技术、企业管理者意识、会计执业行为等诸多不确定因素影响, 其风险客观存在并具有偶发性和不确定性。因此从一般意义上讲, 会计风险是会计业务和会计工作因偶发性和不确定性因素导致损失的可能性。本文拟从会计环境、会计职能、会计行为意愿、会计法律责任、会计风险责任主体、会计风险危害程度、会计风险规避性多个视角对会计风险进行分类识别。

二、会计环境风险

(一) 会计政策风险

会计政策风险是因会计政策自身的局限性而导致损失的可能性, 其实质是会计系统性风险。会计政策是会计主体在会计核算时所遵循的具体原则以及所采纳的具体会计处理方法, 不同行业的会计政策绝大多数为行业会计准则或行业会计制度所规定。任何会计原则和会计方法都有其赖以支持的会计环境, 都与特定的社会政治、经济发展水平相适应, 会计政策的发展变化与会计依存的客观环境具有相对适应性, 因此会计政策与会计实务之间始终保持在超前或滞后的状态。另外, 从会计技术角度分析, 经济事项的不确定性与会计的应计制基础为会计政策选择提供了很大的操作空间。从契约理论角度分析, 企业会计政策选择基于契约的不完全性, 即企业契约未详细规定会计核算、会计信息披露的所有政策条款。从社会根源角度分析, 企业管理当局为获取会计报表数据不同时间分布带来的可能收益, 也会主动选择利己的会计政策。基于会计自身的局限性无法完全消除, 在会计政策选择的预期收益损害或超越其他利益相关者可接受的范围时, 就会产生会计政策风险。

(二) 会计管理风险

会计管理风险是因会计管理体制引起损失的可能性。长期以来, 我国的会计管理体制是建立在国家和企业主体权益论基础上的。会计人员在业务上接受会计管理部门的指导和监督, 行政上服从单位负责人的指挥。在这种管理体制下, 会计人员既是企业内部的经营管理人员, 又是代表国家对企业经济活动实施监督的监督者, 既要维护国家利益, 又要维护企业利益。尽管会计法赋予会计人员国家管理者身份, 但其身份实际上是虚拟的, 有责任无权利, 有义务无利益, 其生存、发展、职务升迁为用人单位所左右。因此会计人员在履行国家管理者职责的时候更多会考虑企业管理者利益, 这必然会弱化内部会计监督的应有作用。另一方面, 代表国家行使会计再监督的财政、税务、审计等国家监督机构在各自的领域实施监督, 并且偏重于“灭火”式的事后监督, 从这种意义上说, 国家会计监督的作用既是滞后的, 也是失效的。会计管理是企业管理的重要组成部分, 有效管理依赖于管理者、管理对象和管理机制的有机统一。会计管理体制不理顺, 会计独立地位缺失的问题不解决, 企业管理者独立或胁迫会计人员谋取不法利益、行使不当会计行为的契机就不会消除, 客观上潜藏着管理风险。

(三) 会计道德风险

会计道德风险是指会计人员因职业道德失范而产生损失的可能性。心理学和社会学的观点认为, 需要是人对某种目标的渴求, 需要产生动机, 动机决定目标, 目标导向行动, 需要和动机是人的能动性的源泉和动力。人在生存和发展的不同阶段具有不同层次的需要。会计作为职业, 是谋生的手段, 从业者在谋生过程中为满足自身需要具有谋取个人最大利益的动机。同时, 作为社会个体的会计人员, 既有自我实现的价值标准, 又有不受制度制约的心理冲动。另外, 市场经济客观存在的个人利益与集体利益的不完全同一性, 诱使了部分人私欲的恶性膨胀。受私利性、道德负面示范和侥幸心理等因素的综合影响, 会计执业者有可能选择超越职业道德的非理智行为而导致风险。

三、会计职能风险

会计具有反映和控制两大基本职能。会计风险根据会计的基本职能可划分为会计核算风险、会计信息风险、会计决策风险。

(一) 会计核算风险

会计核算风险也称会计技术风险, 是指在会计核算中因会计技术和方法不当运用或者采纳不当会计核算依据而导致的风险。会计具有社会性、技术性和人文性三大属性。会计作为一种专门的技术与方法, 既要反映过去, 又要反映未来, 既要反映已实现会计事项, 又要反映未实现会计事项, 其应用具有一定经济后果, 取决于会计方法使用者及其控制者的主观意识和会计技术方法的运用。企业管理者在公司治理结构中既是实际的内部控制人, 又是会计的主体, 不仅拥有会计信息资源的优势, 而且还有制造会计信息的决策权。根据自利性原则, 企业管理者利用会计方法舞弊生产有利于自身利益的会计信息的可能性远远超越其他利益相关者。另外, 会计假设和会计估计为会计人员职业判断提供了合理借口, 也为选择会计技术方法获取最大经济利益提供了技术支撑。

(二) 会计信息风险

会计信息风险是指因生成或披露虚假会计信息而蒙受损失的可能性。市场经济活动中, 经济业务纷繁复杂, 会计环境发展变化, 加深了会计处理对象的不确定性。会计制度和准则只是提供可供选择的会计政策和职业判断标准, 会计业务处理的具体方法取决于会计人员的主观立场和职业判断水准。会计人员的立场偏好、职业道德意识、专业判断能力等直接影响会计信息质量, 这为生产虚假会计信息提供了人为的操作空间。另一方面, 市场经济的建立和发展, 使企业被动参与市场竞争, 为适应市场竞争或在市场竞争中胜出, 在会计政策选择条件给定的情况下, 企业管理者为增加基于报告收益的正式和非正式报酬, 或降低因经营不善被上级主管部门撤职的可能性, 会选择不在预定范围内的机会主义型会计政策而忽略会计政策选择的约束规则。如果这种自利性行为的收益超过背离职业约束规则的惩罚成本, 就会产生“劣币驱逐良币”效应, 从而引发更多的企业管理者主动作弊。会计信息系统作为人造的信息加工系统, 会计信息制造过程也是会计信息风险最终形成的过程。

(三) 会计决策风险

会计决策风险是指会计信息使用相关者利用不实会计信息决策或因决策失误可能产生的损失。会计作为提供财务信息为主的信息系统, 其目标被认为是向信息使用相关者提供有助于决策有用的会计信息。在公司治理结构合理的环境下, 会计组织系统能够保持中立, 维护所有的利益相关者的合法权益, 而不是少数利益相关者的利益。但现实的公司治理呈现“空洞化”状态, 所有者对会计控制失效, 经营者对会计控制有效, 为内部人操纵的会计组织系统可能成为内部人欺诈弱势利益相关者的工具。随着市场经济的发展, 企业经营渗透到不同行业与地域, 多元股东结构越来越明显, 企业的利益相关者越来越多, 会计信息使用者不断增加, 利用会计信息决策是利益相关者极为重要的依据。因此会计决策基础可靠不可靠, 在一定程度上不仅关系到企业自身利益, 而且还关系到他人乃至整个社会的利益。

四、会计行为意愿风险

(一) 主观责任风险

主观责任风险是指会计行为主体故意实施超越会计法律法规、会计行业规范的会计行为而产生损失的可能性。会计行为是会计人自我动机的实施或实现过程, 主观责任风险与会计人的自我约束和行为选择是密不可分的。经济学分析表明, 违约成本是经济活动主体是否选择违约的经济动因。当违约行为的预期效用超过将时间和资源用于其他活动所带来的效用时, 经济活动主体就会以选择违约作为最佳策略。反之, 当违约成本高于违约预期收益, 违约选择就不是经济活动主体的最优策略。会计法律法规、会计政策和行业标准是针对会计人员的制度性约束, 会计职业道德是会计职业的信用承诺标准。在制度约束、道德承诺失效或者违约预期收益远远胜过违约成本时, 会计人员有可能主动选择反社会、反道德的行为而导致主观责任风险。

(二) 客观责任风险

客观责任风险是因会计行为主体的非主观意愿产生的超越会计法律法规、背离会计行业规范的行为而导致损失的可能性。我国的会计准则和会计制度通常是国家 (委托者) 授权财政部门制定, 企业 (受托者) 只是遵照执行, 没有经历委托者、受托者相互公认的发展阶段, 会计准则、会计制度本身不能在委托者和受托者之间保持中立, 会计政策具有可选择的空间。另一方面, 在现行会计管理体制下, 会计人员形式上履行国家监督职能, 实质是企业经营者的会计, 隶属企业管理并参与企业经营分配。国家赋予会计人员监督义务, 却没有保证会计人员应当的利益。会计人员尽管非本人意愿都得服从或服务于企业经营者意志。虚拟权利和现实利益的矛盾冲突决定了会计人员不能在企业和其他利益相关者之间保持中立, 其从属地位往往使他们处于企业经营者粉饰经营业绩的协同立场。基于上述原因, 客观责任风险的发生不可能完全避免。

(三) 连带责任风险

连带责任风险是会计从业人员基于连带责任而遭受损失的可能性。会计行为的直接责任主体包括单位负责人、会计负责人、会计人员和其他相关职能部门的执行人。连带责任风险不是由直接责任主体的行为引起的, 而是由非直接责任主体的行为或者授意行为导致的。会计是企业经营管理系统的重要组成部分, 在所有权和经营权分离的前提下, 投资者不参与企业的生产经营, 其所掌握的会计信息远远不及企业经营者和会计人员。为保护弱者利益, 维护社会公平和增进社会福利, 立法活动往往倾向于会计信息主宰者理应比投资者承担更多责任。另外, 企业投资者、经营者总是希望转嫁决策失误所产生的损失, 却不管这种损失究竟是由谁造成的, 在这种前提下, 会计人员可能成为决策者风险损失的转嫁对象。因此, 无论会计行为是否为会计人员直接实施或操纵, 会计人员都难以摆脱连带责任的风险后果。

五、会计法律责任风险

(一) 行政责任风险

行政责任风险是指会计行为主体因违反会计行政法律规范而受到惩处的可能性。我国相关的会计法律法规规定的行政责任包括行政处罚和行政处分, 其中行政处罚包括责令限期改正、罚款、通报、吊销从业或职业资格等处罚措施;行政处分包括降级、撤职、开除等处分措施。对行政责任风险的认识, 会计职业界存在三个风险点:一是认为行政责任非强制性义务, 即使受到惩处, 也不是强制性措施, 责任风险意识不强。二是会计人员认为只需对其核算行为负责, 基于薪酬、职位升迁、部门利益忽视或弱化会计的内部监督义务。三是单位负责人认为仅需对单位的重大决策负责, 会计工作属于部门管理范畴疏于控制, 或者认为会计应当为单位利益服务而发生超越规范的风险行为。

(二) 刑事责任风险

刑事责任风险是指会计行为主体因行为过错触及刑律而应承担法律责任的可能性。在《中华人民共和国刑罚》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国注册会计师》和《企业财务会计报告条例》等相关法律法规对构成犯罪的会计失范行为都予以了处罚规定, 会计行为主体的违法行为按照刑事诉讼程序应当承担法律责任后果。刑事责任带有强制性义务, 旨在通过打击违法行为力图恢复合理的会计秩序。因此, 刑事责任是会计职业界比较严重的责任风险。

(三) 民事责任风险

民事责任风险是指会计行为主体因其失范行为给其他利益主体造成经济损失而应承担民事赔偿责任的可能性。长期以来, 我国对会计失范行为重行政责任轻经济责任, 处罚多以行政处分 (罚) 为主。失范行为造成其他利益主体的经济损失, 鲜见民事责任的具体规定, 仅在《证券法》、《注册会计师法》的部分条文中有一些原则性规定。这些规定从内容上看, 比较简略, 没有具体的实施细则, 操作性不强;从处罚力度上看, 过于轻微, 缺乏威慑力;从司法实践上看, 尚未启动民事责任赔偿机制。相反, 美国、法国、日本等许多国家的会计法律对上市公司、中介机构、会计人员等会计信息的相关责任人都规定有具体的、详尽的民事责任规范。随着会计国际化进程的发展与会计法治化程度的提高, 会计的民事责任规范必定会不断成熟和完善。因此, 会计职业界被追究重大民事责任的可能性是可以预见的。

六、会计责任主体风险

(一) 单位会计风险

单位是指会计为之服务的经济组织或社会机构, 单位会计风险实际是企业管理者或经营者会计风险。会计终极目标是为会计信息相关者生成与披露会计信息, 在公司治理结构完善的企业, 投资者不参与企业的生产经营, 会计信息为投资者决策服务。投资者只要投资企业, 即可推定其决策依据是企业会计信息, 会计信息的生产者有责任对决策的正确性提供信息保障。在股东结构分散、公司治理结构不完善的企业, 股东大会并无信息产生和披露的决策权, 董事会及受其聘用的总经理和其他高级管理人员才是决策权的实际拥有者。根据吴淑琨等 (1998) 对上海交易所188家公司的统计表明, 中国上市公司有93.10%属于董事长和总经理合一或总经理兼任副董事长的情况, 因此二者是真正的利益共同体。如果出现会计舞弊行为, 即可认定为共谋的结果。近年来, 国内外发生的一系列有关证券市场虚假会计信息的事件, 如银广厦、安然等, 充分证实了因会计舞弊产生单位会计风险的可能性。

(二) 个人会计风险

个人会计风险是指因个人主动或被动实施失范会计行为导致损失的风险。人是社会关系的总和, 具有物质和精神的需要, 需要决定人的动机, 动机决定行为选择。会计活动为人所实施, 每一个会计人既有自身不同的需要, 也具有选择实现需要的动机和行为, 超越规则约束的会计行为往往是导致风险发生的根源。另外, 会计人员是会计信息的直接加工者和生产者, 大多在公司经营者的领导下工作, 既是多数人对会计信息没有决策权, 但就法律赋予的职责和地位而言, 他们应当是会计信息生产和披露决策的重要参与者, 有权利也有义务保障会计信息结果的公正性。从这种意义上讲, 会计职业人总是存在着个人会计风险。

七、会计运作系统风险

(一) 系统性风险

系统性风险是指受会计制度、会计原则与会计规则等系统因素影响而导致损失的可能性。基于有限理性, 会计制度具有不完全性, 既影响制度行为规则的制定, 而且影响行为规则的执行。从理论层面上看, 会计确认、计量和披露的理论基础存在系列假设或前提, 是对不确定的客观经济环境的描述, 无法前瞻会计的发展和创新, 如衍生金融工具的确认和计量;从技术层面上看, 以规则导向为基础的准则, 由于存在众多界限测试, 会计政策和会计处理程序人为选择的空间很大。自利的经济人总是通过制度的不完全性, 利用准则的界限测试异化会计行为, 实现其自身利益的最大化。无论是会计理论还是会计技术都不能完全解决会计系统自身存在的问题, 因此会计的系统性风险具有不可规避性, 只有在制度设计时通过原则和规则导向的最佳平衡来缩小会计异化的空间。

(二) 非系统性风险

非系统性风险是指因会计系统以外的其他因素导致损失的可能性。会计风险产生的非系统因素主要有四个方面: (1) 会计技术因素。基于会计判断的差异性, 导致相似交易存在不同的判断结果, 过分依赖会计的职业判断, 必然会导致会计处理方法的不一致, 进而使会计信息结果不一致。 (2) 会计行为因素。会计规则或会计法规是对会计行为的制度约束, 会计职业道德通过信用承诺引导会计行为。制度安排和信用承诺虽然对规范会计行为起着积极作用, 一旦存在利益分歧且诉求道德操守失败时, 必然导致行为风险。 (3) 会计管理因素。从宏观角度分析, 代表国家施行会计再监督的专业部门各自为政、各行其是, 没有形成监督合力, 会计再监督失效;从企业经营者角度分析, 内部会计监督处于被动地位, 是为经营者决策和控制服务的工具, 没有施行监督的积极性和主动性;从会计人员角度分析, 会计人员的从属地位, 决定了会计监督仅是为了实现个人利益和企业利益的平衡, 没有监督的价值合理性。 (4) 会计法治。会计相关法律法规对会计失范行为的惩戒和威慑力不强, 对守范行为的司法激励不足, 这就给行为人利益选择提供了风险运作的空间。除此之外, 可能产生会计风险的非系统因素还包括会计的人文环境、经营者意识、企业内部会计管理、会计职业人的职业操守及执业能力等。

会计是一把“双刃剑”, 既可以抑制风险, 又可以制造风险。会计风险具有客观性、社会性、隐藏性、危害性和可变性等特征, 既存在于各行业会计业务领域, 又贯穿于会计工作的各个流程。识别和衡量会计风险, 对其加以防范和控制, 使风险发生的可能性、产生的危害性处于最小程度是会计职业界不能回避而且应当迫切解决的课题。

摘要：会计风险是会计理论界和实务界关注的焦点。本文在界定会计风险的基础上, 从会计环境、会计职能、会计行为意愿、会计法律责任、会计风险责任主体、会计风险危害程度、会计风险规避性多个视角识别会计风险, 并分析了会计风险的形成原因。

关键词：会计风险,风险分类,成因分析

参考文献

[1]《辞海》编辑部:《辞海》, 上海辞书出版社1989年版。

[2]《财会通讯》编辑部:《公司治理与会计》, 《财会通讯 (综合版) 》2007年第10期。

风险的分类 第8篇

一、信用担保机构面临的风险

信用担保行业面临的风险分为系统风险和非系统风险。

(一) 系统风险

系统风险泛指整个经济的变化对担保行业的影响, 其中对担保行业影响最大的是经济、金融危机导致的宏观经济波动风险和担保行业政策变化风险。

1.宏观经济波动风险

担保机构的盈亏主要取决定于受保企业是否有能力按时偿还银行贷款以及后来的追偿额, 而宏观经济的突然波动常常令企业经营环境恶化, 削弱其还款能力。如果担保机构在经济或金融危机爆发前为很多出口型企业担保贷款, 当经济危机造成海外需求大幅减少, 出口企业面临生存危机而无法偿还贷款时, 这时的风险往往转移到担保机构, 要为其担保企业偿还巨额银行贷款, 最终可能导致担保机构破产。

2.政策风险

政策风险主要是指信贷政策风险和担保行业政策风险。担保机构作为企业和银行之间信用贷款的担保人, 任何影响银行和企业的信贷政策都会影响担保机构。例如为应对经济过热, 从2010年1月起我国存款准备金率不断提高, 银行信贷额缩小, 企业面临流动性不足而又贷款困难的问题而经营困难, 担保机构的生存环境也随之恶化。

伴随着经济周期、政策、利率和通货膨胀等宏观经济变量的不断变化, 在经济开始紧缩时期, 担保机构面临更多的风险, 代偿额增加, 亏损增加。

(二) 非系统风险

非系统风险通常是由某一因素造成的, 和整个担保行业的损益不存在系统、全面的联系, 只是对某个担保企业造成影响。非系统风险是当前企业信用担保机构面临的最主要风险, 如何识别和控制这类风险对担保机构的发展有重要的现实意义。

1.信用风险

来自担保企业的风险。担保业务是需要专业风险识别和管理能力的高风险业务。如信用担保企业的主要客户中小企业, 因其先天不足增加了担保机构因中小企业信用违约而产生损失的风险。首先, 中小企业公司治理结构不完善, 大多实行家族式管理, 管理人员素质参差不齐, 企业决策往往带有很大的随意性, 企业冒险经营行为在所难免, 经常出现经营困难无法偿还贷款, 后果由担保公司承担;其次, 信息不对称, 多数中小企业会计制度不规范, 财务管理混乱, 财务信息不准确, 征信难度大, 不利于担保机构识别和提示风险;第三, 中小企业市场竞争力普遍较差, 由于大多数中小企业技术设备普遍落后, 缺乏规模效应和诚信, 信用问题成为其融资难的根本原因, 也是担保机构面临的最重要风险。

来自担保机构自身的风险。担保机构缺乏有效的风险防范机制和对企业科学的风险识别和评估体系, 从业人员专业水准有待进一步提高, 这些因素都限制了担保机构充分发挥专业风险管理的能力。此外, 很多担保机构为获取高利润, 以很高的费率为企业担保, 再加上贷款利率, 有时远高于企业正常的利润率, 其中要承担的信用风险远远高出正常范围。

来自合作银行的风险。由于担保公司与银行的合作基本处于劣势地位, 除少数几家大型国有控股的担保机构外, 银行大多不承认或不愿意与担保公司共担风险。2010年江苏省泰州市9家正常运作的担保公司中, 仅有1家与银行执行9:1的风险分担机制, 其余8家均为100%承担代偿责任。由于担保机构承担了全部的信贷风险, 有的银行就很可能不认真履行贷款调查、审查职责, 使本来不应获得贷款支持的企业进入信贷序列, 变相地将风险转移到担保机构。

2.合规风险

合规风险指企业担保机构因未能遵循法律法规、监管要求或行业准则等, 而可能遭受法律制裁、监管处罚或声誉损失的风险。

典型的合规风险包括抽逃和挪用资本进入股市和房地产等高风险投资领域, 从事非法集资和非法高息吸储、放贷等违规活动。我国信用担保行业处于发展初期, 相应法规和监管制度还不健全, 担保企业违法、违规经营行为大大增加了信用担保机构风险。

3.行政干预风险

政策性担保公司的出资人往往是政府, 政府是以公益为主的多目标机构, 而担保机构是以盈利为首要目的的企业法人, 两者在某些情况下必然会出现冲突, 大型政策性担保机构依靠较为健全的管理体制能保持一定的独立性, 区县级的中小政策担保机构则很难不受影响。如果担保机构的担保对象集中于某类企业, 会造成风险过度集中, 增加担保机构的风险。政策担保机构应该按照公司章程运行并保持独立性, 同时兼顾政府的政策目标。

4.操作风险

操作风险主要包括担保公司办理业务或内部管理时出现差错, 必须做出补偿或赔偿;合同有漏洞, 被人钻了空子;内部人员和外部人员勾结利用担保公司为外部企业提供信用增级等。银担合作的主要目的就是为了解决银行与企业间信息不对称问题, 分散银行风险, 解决企业融资困难, 但当前大多数担保机构没有建立起科学有效的法人治理结构, 内部风险控制制度不健全, 专业担保人才缺乏, 担保人员专业素质有待进一步提高, 这些不足都增加了担保机构的操作风险。

二、信用担保机构风险控制措施

风险管理能力是信用担保机构的核心竞争力, 是决定信用担保机构能否可持续发展的根本。构建科学风险管理机制的关键在于制定与公司战略相匹配的风险管理策略, 构建风险控制的长效管理机制, 保证信用担保机构稳健发展。

(一) 建立保前项目风险防范机制

担保领域存在严重的信息不对称, 如果需要融资的企业资信较差, 大部分将无法从银行获得贷款, 需要担保机构担保达到信用增级。在担保机构的征信体系不健全, 企业信息披露和传递不通畅, 担保机构获得可靠信息的难度较大的情况下, 建立有效的风险防范制度可使风险控制成本最小化。

1.财务风险防范

财务在规范公司日常行为中占据重要地位, 担保公司应依据国家有关部门的法律法规制定严格而健全的财务管理制度, 选择有操作经验的财务管理人员, 并要求财务人员具备较高的职业道德和个人品德, 以降低财务风险。

2.非财务风险防范

系统风险防范。虽然经济政策和经济周期性变动尤其是经济低迷和衰退对担保业的影响无法避免, 但可以通过采取适当的应对手段降低风险, 努力将负面影响降到最低。信用担保机构应密切关注经济周期的变化, 提早预测出经济萧条或衰退的时点, 以对可能发生的风险进行预警。在经济过热时减少涉足风险业务, 在经济将要复苏时, 增加风险业务的比例来增加收益, 以促进自身的发展。同时信用担保机构也应根据国家经济形势来判断国家产业政策变动趋势, 适时作出相应调整, 避免政策风险对自身的冲击。

非系统风险防范。对风险最有效的防范就是实行反担保措施, 但企业大多无法提供合适的担保品。担保机构更应从建立规范有效的担保制度的角度来防范非系统风险。并重视专业担保人才的引进和培养, 信用风险的识别和控制取决于担保机构员工专业化技能、经验及有效的制度规范。

(二) 建立在保项目风险预警机制

现实中, 尽管受保企业在担保业务的保前调查审核阶段情况的确是良好的, 但随着主客观因素变化的影响, 受保企业的经营状况、财务状况和还款能力等均可能会发生变化, 信用担保机构会因此承受由此产生的担保风险。建立在保项目风险预警机制就可以及时发现受保企业的各种变化, 能及时地应对风险, 将风险消灭在萌芽状态。

1.建立财务指标预警信号

财务指标预警主要对企业偿债能力、盈利能力、营运能力和风险指标四个方面进行监测, 尤其偿债能力是企业能否健康生存和发展的关键。

2.建立并完善社会信用体系

政府、担保协会、信用担保机构和企业应多方面配合, 共同构筑一个全国性的企业征信管理体系, 由此构成一个信用信息平台, 在制度规定许可范围内, 适时向公众披露有关信息。信用担保机构在需要企业或者个人的信用信息时, 就可以在这个信息平台进行查询, 从而大大节约前期对客户进行资信评估的成本。

(三) 建立担保风险化解机制

1.建立风险转移机制

施行有效的反担保。要想切实增强受保企业使用信贷资金的责任心, 有效约束受保企业, 促使其改善经营管理模式, 提高经济效益, 必须要求受保企业提供一定的反担保物。提供的担保物必须符合以下几个原则:一是易于变现原则, 二是易于评估原则, 三是易于执行操作原则, 四是易于触及受保人的利益原则。

建立并完善再担保体制。再担保是对担保人所承担风险设立的一种担保形式, 具体来说, 就是指担保机构先承担担保责任, 再按照法律法规将已承保的担保风险按照一定的比例再次担保, 同时将已收取的担保费按照再担保的比例支付给再担保机构, 由再担保机构来承担这部分的风险, 使达到风险转移的一种担保形式。再担保的意义主要在于可以分散担保人的风险, 从而担保人的信用更加可靠。

2.建立风险分散机制

建立信用担保机构与银行之间的风险共担机制。市场经济条件下, 良性的市场主体间的合作关系一定是建立在成本利益约束机制下的均衡基础上的。因此, 信贷风险如果全部由信用担保机构承担, 银行不承担任何风险, 则打破了这种约束机制下的均衡关系, 合作将得不到良性维持。因此, 建立担保机构与贷款银行共担风险的机制, 符合经济规律, 具有客观必然性。

设立风险担保基金。风险基金设立的模式有很多种。目前, 在我国担保市场的实际运作中, 风险担保基金设立的模式主要有以下四种:第一种, 各级财政单位设立共同基金, 再统一委托给专业机构为其管理;第二种, 成立互助基金委托专业机构代理担保;第三种, 财政分散出资集中管理, 分层次再担保;第四种, 集投资和担保于一体, 在进行担保时, 对同时开展担保和投资业务有股权要求。这四种模式将竞争机制引入到了资金的运作过程中, 有利于降低政府的行政干预, 提高担保的质量, 提高分散和抵御风险的能力。

充分发挥财政资金的杠杆效应。财政出资设立风险担保基金能够起到鼓励担保机构为企业提供贷款及其他担保支持, 因此提升财政机构的参与度, 发挥财政资金的杠杆效应可以更大地调动信用担保机构的积极性, 从而满足企业发展对资金的需求。

3.建立风险补偿机制

在经济低迷时期, 接受经营政策性担保业务的风险大大增加, 这一时期, 绝大部分担保机构难以完全凭借自身的能力承担风险。这时, 需要政府充分发挥宏观调控的作用, 采取风险共担的模式推动政策性担保业务的开展。财政部门应该适度增加信用担保风险补偿资金的额度, 对担保机构按担保余额的一定比率给予资金补偿, 以帮助信用担保机构解决因不良资产带来的一系列问题。同时, 为避免担保机构借此机会蓄意向财政转移风险, 应建立并完善代偿损失的法律和规章制度。

参考文献

[1]狄娜, 张利胜.信用担保机构经营管理[M].经济科学出版社, 2007.

[2]李国庆.谈信用担保机构的风险控制[J].浙江金融, 2004 (l) .

[3]川金晖.浅谈中小企业融资担保问题研究[J].金融研究, 2006 (2) .

风险的分类 第9篇

信贷业务是当前我国商业银行的主要利润来源, 而众所周知, 发放贷款是存在风险的, 而风险大小会影响贷款的回收, 因此依据风险大小进行分类是很重要的。贷款风险分类是指银行的信贷分析和管理人员, 或监管当局的检查人员, 综合能获得的全部信息并运用最佳判断, 根据贷款的风险程度对贷款质量做出评价。

贷款分类是按风险程度把贷款划分为不同档次的做法, 目前国际上有以下三种做法:

第一种是以美国为代表, 把贷款分为五类:即正常、关注、次级、可疑、损失。目前采用这类方法的国家相对较多, 并有增加的趋势。第二种是澳大利亚和新西兰的做法, 即把贷款分为正常和受损害两类。第三种是欧洲发达国家的做法。这些国家的监管当局一般不对金融机构的资产分类做出规定。

各国的分类方法尽管有差异, 但是对正确的分类原则看法一致, 那就是分类的结果要能揭示资产的价值和风险程度, 能够及时全面地反映金融机构的资产质量, 并能够据以计提呆账准备金。我国贷款风险分类采用美国的风险分类方法, 将贷款划分为:正常、关注、次级、可疑、损失五个档次。在这个五级分类基础上, 不少商业银行进行了进一步的细分, 以更好的反映贷款的风险程度。

现阶段在进行分类时, 很多银行只是简单的采取主观评价的方法, 依据一些影响因素来进行简单的分类。本文则提出了一种基于模糊综合评价的风险分类方法。

二、模糊综合评价过程介绍

模糊综合评价过程对于解决一些评判标准众多、且不确定性较大的问题有很大帮助, 具体的过程如下:

1.

建立问题的评价指标集合U= (u1, u2, , un) , ui (i=1, 2, , n) 表示待评价的第i个指标。每个指标可包含子项目, 形成多级体系。

2.

.建立评价集合V= (v1, v2, , vn) , vi (i=1, 2, , m) 表示对各因素的评价等级。

3. 确定权重:

设A层因素ak与下一层B中的因素B1, B2, , Bn有联系, 则可以构造如下的判断矩阵 (如图所示) :

其中bij表示相对于上一个层次的因素ak而言, Bi对Bj的相对重要性, 其数值一般用1至9期及倒数来标度, 并且满足bij=1/bji, bij=1, bikbkj=bij。ai是bij (j=1, , n) 的几何平均值, 对向量 (a1, a2, , am) T作归一化处理后得特征向量W= (W1, W2, , Wm) T, 求出它的最大特征值, 接下来根据最大特征值进行一致性检验。

4. 进行单因素分析:

假设i第个因素的单因素模糊评价为Ri= (ri1, ri2, rim) , (i=1, 2, , n) , 其中rij表示第i个因素对第j个评价的隶属度。

5. 模糊综合评判:

接下来对评价指标集合中的各评价指标, 计算模糊向量Ai= (ai1, ai2, aim) , 其中隶属度aik= (k=1, 2, , m) 表示各子因素在该指标的单因素评价中的分量, 从而得出单因素评价向量Bi=AiRi= (bi1, bi2, , bim) 。设各个评价指标权向量为E= (e1, e2, , en) , 则综合评价向量为

三、贷款风险分类的模糊综合评价模型

根据贷款所涉及到的方面和特点, 我们选取A层目标为信贷风险分类, 同时设计了六大的评价指标:财务风险、行业及市场风险、企业营运风险、信用风险、银行操作与法律风险、自然及社会风险。每个评价指标又可以细分成几个不同的因素, 具体如表所示。评语集合则为 (正常, 关注, 次级, 可疑, 损失) 。各指标的权重计算如下:

首先计算B层指标相对于A层目标的权重:根据判断矩阵 (如右图) , 归一化处理后得到特征向量, 也就是B层指标相对于A层目标的权重:

最大特征值, 下面检验一致性:

, 通过一致性检验。

类似的可以得到C层各子因素的权重, 计算结果如表所示。通过专家打分, 得出各因素对该评价的隶属度, 利用上面提出的方法就可以得到模糊综合评价的结果。

四、模型的应用实例

我们以某银行在2002年承接的一笔贷款业务为例来说明模型的实际应用。贷款企业为一家以生产焦炭为主的企业。主要股东为一家港资公司和当地的工贸企业。注册资本人民币2.5 3亿元。公司的一期改造项目已经建成, 二期共程正在建设当中, 将采用新的生产工艺。配套的运输设施、环保设施基本齐备。

根据企业的资料和信贷部门调查的结果, 我们将意见进行总结, 请专家打分得到各因素的评价结果 (具体结果从略) 。根据专家打分, 我们得到对B层的六个主要指标的评价向量:

最后结合这6个指标所占的权重, 得出最终的评价结果为:

结果显示, 贷款处于“关注”的可能性最大, 占了4 3%, 说明该笔贷款业务除了部分因素需要关注以外, 总体风险较小, 是可以进行的, 这与最后贷款回收的实际情况基本吻合。

摘要：贷款风险分类是商业银行信贷业务中的关键一环, 不同国家对此有不同的分类方法。本文提出一种将信贷风险分为六大类的指标体系, 以模糊综合评价方法为基础的分类方法, 并以一项某商业银行的贷款业务为实例进行了分析说明。

关键词：信贷风险分类法,模糊综合评价

参考文献

[1]靳景玉　刘朝明　韩　斌:区域风险投资环境的AHP模糊综合评价.西南交通大学学报, 2005.6379～384

[2]边晓红:基于模糊综合评价法的上市公司信用风险研究.大连理工大学硕士学位论文, 2006.619～30

[3]朱小红　张　涛:高新技术企业风险的模糊评价模型研究.工业技术经济, 2006.675～77

[4]刘建国:模糊决策法在高校图书馆人员效绩评估中的应用.图书馆工作与研究, 2007.298～99

风险的分类 第10篇

关键词：XBRL,分类标准,风险控制

目前, 可扩展企业报告语言 (XBRL) 凭借其技术优势及其带来的经济效益已被理论界与实务界高度认可, 并已进入了实质性的应用推广阶段。但随着全球金融危机的爆发, 如何提高财务报告的有效性再次成为全球共同关注的话题。XBRL网络财务报告分类标准体系作为XBRL技术的核心, 对于保证XBRL网络财务报告的质量发挥着重要的作用, 因此我国应加速构建符合国际标准和国内需要的XBRL分类标准体系。

一、XBRL分类标准制定的一般依据和步骤

1. 分类标准的层次和框架。

分类标准 (Taxonomy) 是指对财务报告内容的标准描述, 规定如何由特定组织依据XBRL规范创建适合于本行业分类的科学。要制定一套科学合理的XBRL分类标准, 首先要理解其在XBRL架构中的位置, 如下图所示:

XBRL规范标准是制定XBRL分类标准的基石。2005年4月25日, XBRL国际组织颁布了财务报告分类体系 (FRTA1.0) 。FRTA1.0旨在增强XBRL网络财务报告分类标准的一致性。XBRL国际组织随后公布的复合性测试模块主要用于核实应用程序是否符合FRTA1.0的要求。XBRL国际组织还于2005年8月制定了全球共同数据 (GCD) 分类标准, 该标准包括业务报告中共同应用的信息。我国要制定适合于本国使用的XBRL网络财务报告分类标准, 必须遵循FRTA1.0的相关规定, 同时参考GCD的相关信息, 这样才能推动我国XBRL网络财务报告事业的可持续发展。

2. 构建XBRL分类标准体系的步骤。

我国对XBRL的研究起步相对较晚, 对XBRL在会计信息处理方面的应用还处于推广阶段。在我国制定XBRL分类标准的过程中, 仍可以遵循XBRL国际组织公布的6个基本步骤:财务事实来源、结构、收集、更正、输入和输出。

(1) 财务事实来源。财务数据是分类标准制定的依据。在我国, 财务数据的来源主要是各项企业会计准则、会计制度、税法、《公司法》、《证券法》等相关法律法规。在已颁布的《信息技术、会计核算软件数据接口》国家标准中, 已经对会计核算软件中的会计核算数据元素、数据接口输出文件的内容和格式进行了规定。《企业会计制度》中已经对我国会计科目的名称和编码做出了明确规定, 而《信息技术、会计核算软件数据接口》也采用了同样的标准, 因此分类标准中会计科目的名称比较容易统一。

(2) 结构。财务事实来源确定之后, 下一个步骤就是找出各财务事实之间的结构关系。按照XBRL GL的规定, 结构关系可以分成会计账簿、分录信息、分录明细三个层级。会计账簿是XBRL总分类账中的最基本元素;分录信息则是集成一系列相关分录明细的分类信息集合;分录明细主要是由会计科目和金额等资料所组成的。

(3) 收集和更正。收集财务事实的相关资料后, 必须将其转化为计算机可以识别的电子形式的文件。所以, 分类标准的开发人员应按照XBRL各元素之间的结构关系将财务事实输入计算机信息系统, 并以数据库或电子表格等任意形式的档案文件格式保存。

(4) 输入和输出。这里说的“输入”不是我们通常描述的将各类数据和信息输入计算机的过程, 而是单指将上一步骤已经准备好的各类电子文件输入XBRL分类标准制定软件。接下来, XBRL分类标准制定软件就可以在此基础上生成分类标准, 并输出XSD档案文件。

二、国际上两种典型XBRL分类标准制定模式的比较

1. 国际上两种分类标准的概况。

(1) 准则导向型XBRL国际财务报告准则分类标准 (IFRS分类标准) 。2002年, IASC基金会 (以下简称IASCF) 制定了高质量的准则导向型国际财务报告准则分类标准 (IFRS Taxonomy) 。IASCF随后分别于2003、2004、2005、2006年推出了新的分类标准。2007年7月2日, IASCF受托委员会批准了一个新的战略计划, 并预计在随后的30个月内, 在每年的第一季度末推出一套高质量且与每年国际财务报告准则汇编同步的分类标准。IASCF的目标是制定一套高质量、易于理解和可实施的全球会计准则。

(2) 实务导向型US GAAP XBRL分类标准。2005年2月28日, 美国按行业分别制定了金融行业、工商业、保险业的分类标准, 并分别制定了各行业的模式文件与链接库。2007年5月其又发布了“2006共同基金分类标准”。本文旨在分析会计准则的XBRL分类标准, 下面着重分析US GAAP Taxonomy 2009。US GAAP分类标准承袭了其制定会计准则的特点, 尽可能考虑实务中涉及的会计概念, 并对之进行界定, 因此, US GAAP分类标准的模式文件涉及的概念非常广泛。从分类标准的组织结构看, 文件夹结构采用要素文件夹与行业文件夹并列的组织形式。

2. 两种分类标准的比较分析。

为了进一步了解这两种典型的XBRL分类标准, 下表主要比较了IFRS与US GAAP分类标准架构的异同:

三、我国XBRL分类标准的制定与应用现状

XBRL作为一种新兴的技术, 目前在我国的应用主要集中于证券市场。随着证券市场的不断发展, 国内外投资者对上市公司财务状况和经济管理情况的关注度与日俱增, 对上市公司的信息披露要求也越来越高。在这样的背景下, 2002年6月证监会承接了国家金融“十五”科技攻关标准化课题项目“证券业信息化标准体系研究”。自2002年底开始, 证监会组织沪深证券交易所和新多利等软件公司人员对国际商务报告领域出现的XBRL标准进行了深入研究。

上海证券交易所在2002年进行信息化系统建设的规划时, 就注意到了XBRL技术。其后, 上证所召开了多次方案讨论会, 广泛听取和研究了来自中科院、普华永道等国内外专家的意见和建议, 成立了基于XBRL的上市公司信息披露应用专题工作小组。目前, 上证所自主开发了四个分类标准:中国上市公司信息披露分类标准 (CLCID) 、金融类公司分类标准、基金分类标准、基金披露电子化规范。同时, 上证所建立了应用网站“上海证券交易所XBRL Online”, 提供投资者在线查询部分上市公司XBRL实例文档的功能, 并依托上海新多利软件公司开发的XBRL报送系统, 供上市公司填报需要报送的财务数据。

深圳证券交易所对XBRL的研究和应用始于2003年6月。为了推进XBRL标准在上市公司信息披露中的应用, 深交所专门组建了“XBRL与上市公司信息披露电子化标准”项目小组。项目小组率先提出了引入XBRL标准制定“规范”的构想, 完成了前期的业务与技术架构分析, 并对上市公司定期报告信息披露情况进行了分类和定义。

2004年1月, 由深圳证券交易所主编的《上市公司信息披露电子化规范》经由国家金融标准化技术委员会审批通过, 并于当年12月作为行业标准发布实施。2005年1月, 深圳证券交易所发布了基于XBRL的“上市公司定期报告制作系统新版1.0”, 所有上市公司均利用该系统编制2004年的年度报告, 并直接生成XBRL的实例文档。其后, 深交所推出了“XBRL应用示范”, 提供了上市公司实例文档的在线查询与分析功能。

四、XBRL分类标准构建中应关注的问题

1. XBRL分类标准制定模式的选择。

关于XBRL分类体系的制定模式, 目前一般采用IASCF的准则导向模式和XBRL US的实务导向模式。我们应该选择哪个模式来制定XBRL分类标准, 这是必须明确的一个战略问题。相对来说, 准则导向模式比较注重长远利益, 有助于构建会计信息生成、报告、披露与利用全过程的XBRL分类标准体系;而实务导向模式比较关注短期内的成效, 特别是在我国已经建立与美国类似的分类标准后, 可在现有的标准上加以改进, 制定适合我国的分类标准。

2. XBRL分类标准与财务报告披露规则的差异。

在我国, 企业应予披露 (包括表内确认和表外披露) 的信息总称为年度报告, 涵盖年度财务报告和非财务报告两个方面的内容。目前我国已初步形成了以《证券法》、《会计法》为主体, 相关法规、规则为补充的证券市场会计信息披露制度体系。2006年我国财政部出台了新的企业会计准则, 这些会计准则必然给我国的企业财务报告披露带来巨大影响。企业会计准则、证监会披露要求、《证券法》、《会计法》等都是我国制定XBRL网络财务报告分类标准必须遵循的相关规定。对XBRL网络财务报告分类标准的研究, 不同于一般的理论研究。我国制定自己的分类标准更多是出于适用性的考虑, 所以在制定过程中必须遵循我国法律法规的相关规定, 这样才能保证XBRL网络财务报告信息的高质量。

3. XBRL分类标准与财务报告在实务中存在的差异。

一个完整的XBRL分类标准体系, 除了应该符合现行财务报告披露相关规则的要求, 还要保持XBRL网络财务报告与企业财务报告实务的一致性。这里的一致性体现在财务报告的内容与格式两个方面。当XBRL分类标准体系能够保证网络财务报告的内容与格式同企业现行的财务报告实务一致时, 信息使用者就可以方便地获取所需信息。现有的XBRL网络财务报告分类标准中规范的信息元素只涵盖一般性的通用元素, 并不能同时满足每一个企业特定的网络财务报告要求。为了研究和评价我国XBRL分类标准与企业财务报告实务的一致性水平, 可以将相关法规要求上市公司披露的信息元素同XBRL分类标准进行对比, 找出其中的差异。

我国XBRL分类标准中关于财务报告附注中的信息元素定义还存在许多不足。这主要是因为财务报告中的信息元素一般以数字来表述, 较容易满足XBRL可标记的特点, 而附注中的信息元素经常涉及很多描述性的语言, 不容易建立统一的分类标准。目前, 要想使XBRL网络财务报告完全满足现行披露规则还很困难, 我国XBRL分类标准尚需进一步完善。

五、XBRL分类标准体系构建中的风险控制

1. 应整合网络财务报告信息供应链。

XBRL网络财务报告编制的基础是分类标准, 分类标准主要负责对传统财务报告中披露的信息元素重新定义并给予相应的XBRL标记。XBRL网络财务报告并不只是披露形式发生了改变, 其应用还将对会计学界产生深远的影响。那么如何对传统财务报告中的信息元素重新赋予XBRL技术层面的意义呢?这就需要在制定XBRL分类标准的过程中充分整合信息供应链上利益相关者的关系, 听取他们的建议, 这样才能保证分类标准在日后实施的过程中满足更多利益相关者的需求。XBRL分类标准的质量不仅会影响到企业所有者和经营者的切身利益, 还会对会计师事务所、证券公司、银行、税务、工商、软件供应商等利益相关者产生影响。

我国会计领域的管理模式倾向于以行政导向为主, 而包括注册会计师协会在内的民间组织能力相对薄弱, 因此我国的XBRL分类标准的制定也无法脱离行政导向。但考虑到国际上一般由各国的XBRL组织制定XBRL分类标准, 我国的XBRL分类标准由财政部和证监会为主导的XBRL组织来制定是比较合适的。同时应邀请其他各利益相关者组成XBRL咨询理事会, 参与XBRL分类标准的讨论和研究, 互相配合, 协同制定XBRL分类标准。

2. 应选择适合我国国情的XBRL分类标准制定模式。

如前所述, 在XBRL分类标准体系制定的模式上, 目前有IASCF的准则导向模式和XBRL US的披露实务导向模式两种。通过比较, 笔者认为按IASCF的准则导向模式来制定我国的XBRL分类标准体系更符合我国国情。XBRL分类标准体系的制定必须从长远的角度来考虑, 按照IASCF的准则导向模式这种制定方式, 以严格遵循会计准则为约束, 对会计准则中的内容进行逐条翻译, 保证相对于会计准则的参照完整性。E.Bonson指出, 目前世界上越来越多的国家已经决定接受IFRS, 一部分机构也已经认识到有必要向IFRS靠拢。美国证券交易委员会已公布将在2014年接受和逐步实施IFRS建议的远景目标。

3. 应规范电子化信息披露数据元。

在分析现行XBRL分类标准体系潜在风险的过程中, 笔者发现我国XBRL分类标准体系中对财务报告附注部分数据元的定义还存在很大的不足。财务报告附注作为财务报告不可分割的一部分, 提供了信息使用者需要的大量可用信息, 因此完善我国网络财务报告附注部分数据元的定义, 是改进我国XBRL分类标准体系的首要任务。

完善数据元的定义又可以细分为“更正”和“补充”两个层面。在完善我国现行XBRL分类标准数据元定义的过程中, 我们一方面要“更正”分类标准定义同我国现行披露规则互相冲突的数据元定义;另一方面要将现行XBRL分类标准中缺失的部分“补充”进去。相比之下, “补充”面临的挑战更大, 难度更高, 实现起来更不容易。

参考文献

[1].张天西.网络财务报告——论XBRL的理论框架及技术.上海:复旦大学出版社, 2006

[2].高锦萍.XBRL财务报告分类标准研究:质量水平、经济后果与改进.上海:立信会计出版社, 2008

风险的分类 第11篇

关键词：设备风险管理,危险源分类,识别

设备是企业生产的重要组成部分, 设备的运行质量对企业的安全生产具有至关重要的作用。设备在运行的过程中, 需要向设备中输入一定的信息、能量以及物质等, 设备中的能量、物质等在一定的条件下能够将其转化成相应产品后输出, 即设备是能量、物质的转化器, 也是物质、能量的承载体。随着社会的发展, 设备以及工艺等都在不断发展, 设备的性能、数量和技术性能逐渐复杂化, 设备的危险因素也显著增多, 给设备的运行质量和人身安全带来了严重的影响。为了有效避免设备出现故障, 应该准确辨识各种设备的危险源, 并采取相应的措施进行处理, 保证设备能够安全、稳定运行。

一、危险源的定义及特点

危险源的分类和识别是进行设备风险管理的前提, 只有正确识别危险源, 才能进行设备的风险管理工作。目前, 学术界并没有对危险源的定义达成统一的共识, 许多学者从不同的角度定义危险源的概念。我国学者罗云对于危险源的定义表现为:危险源指的是一个系统中存在物质和能量释放危险, 并在一定触发因素的作用下可能转变成事故的位置、设备、岗位、空间、场所、区域以及部位等;国家质量监督检验检疫局颁布的GB/T2800-2001《职业健康安全管理体系规范》中对于危险源的定义为:危险源指的是可能导致工作环境破坏、财产损失、导致疾病或伤害, 或者是上述几种情况组合的状态或根源;哈默对于危险源的定义为:危险源指的是可能导致财务损失或者人员伤害的潜在的不安全因素。综上所述, 关于危险源的定义多种多样, 但是, 危险源具有以下公共的特点:其一, 一个危险源至少具有一个或者以上的危险能量或者物质;其二, 一个危险源至少具有一种或者以上的事故模式, 也就是说一个危险源可能会导致发生一种或者以上的事故;其三, 事故发生可能是由多个危险源共同作用的结果, 危险源危害性的大小受危害因素的影响, 例如危险因素的性质、数量等;其四, 危险源具有客观存在的实体, 并且具有一定的边界。

二、关于设备风险管理的危险源分类研究

1根据危险源存在时间的长短, 将危险源分为临时性危险源和永久性危险源两种。临时性危险源指的是危险因素存在时间相对较短, 通过多为生产设备、设备安装以及设备检修过程中形成的危险源, 例如临时搬运存放形成的危险源;永久性危险源指的是危险因素存在的时间相对较长, 通常与设备的生命周期相同。临时性危险因素具有临时性, 通常很容易被人们所忽视, 临时性危险源的危险因素比永久性危险源相对较多并且很容易发生变化, 因此临时性危险源的危险因素更不容易辨认清楚, 很难采取针对性的措施进行处理。永久性危险源的危险因素相对稳定, 通常危险因素相对较多, 并且危险程度相对较大, 操作者、管理者以及设计者等都非常重视, 对危险因素的认识也相对清楚, 因此永久性危险源和临时性危险源相比, 伤亡事故相对较小。

2根据危险源主要危险物质能量的类型, 将危险源分为能源型危险源、物质性危险源以及混合型危险源三种[3]。能量型危险源, 该类危险源具有非常高的能量 (例如光能、声能、势能、动能、热能、电能等) 等发生事故类型如机械伤害、设备爆炸等, 如电气设备、机械设备等;物质型危险源, 该类危险源具有一定的危险化学物品, 例如储存危险化学物品的设备;混合型危险源, 该类危险源即存在危险能量, 也存在危险物质, 混合型危险源和上述两种危险源相比危险性更高, 发生事故的类型也相对较多, 生产过程中的设备、设施都属于混合型危险源, 例如高温高压反应设备、高压储罐等设备。

3根据危险源现场是否有人操作, 将危险源分为无人操作危险源和有人操作危险源两种。无人操作危险源指的是遥控操作、自动控制的生产设备、装置等, 该类危险源的危险因素分析和控制的重点在于能量、物质危险因素的控制欲管理方面[4]。有人操作危险源的危险因素除了包括能量、物质等危险因素之外, 操作人员的不安全行为因素也可能导致严重的安全事故, 因此还应该对操作人员的不安全因素予以一定的重视。

4根据危险源主要危险因素的种类、数量以及空间位置是否发生变化, 将危险源分为动态危险源和静态危险源两种。动态危险源, 该类危险源的危险因素的种类、数量以及空间位置在生产的过程中会发生一定的改变。静态危险源, 该类危险源危险因素的种类、数量以及空间位置相对固定, 在生产的过程中并不会发生变化, 例如一些企业的生产设备。

四、危险源辨识的方法和步骤研究

1危险源辨识的方法

危险源的分类相对较多, 危险源辨识的方法也相对较多, 关于设备风险管理的危险源识别应该根据设备的具体特点以及所处环境的特点, 采取不同的辨识方法, 主要包括以下几种

1.1故障树辨识法

故障树辨识法, 即FTA, 指的是一种根据设备可能发生或者已经发生故障的结果, 去寻找导致事故发生的原因、条件以及规律等, 通过对故障发生的逻辑过程进行分析, 能够辨识出导致设备发生故障的相关危险源。

1.2事件树辨识法

事件树辨识法, 即ETA, 指的是从事故发生的初始原因事件开始, 根据时间发生的顺序, 分析各个环节事件“失败”或者“成功”的发展变化过程, 辨识危险源的类型, 同时辨识事故发生的可能性以及严重性。

1.3危险和可操作性研究辨识法

危险和可操作性研究辨识法, 即HAZOP, 指的是对工艺过程中存在的危险源进行严格的审查与控制的辨识方法, 主要通过指导语句与标准格式寻找工艺过程中存在的偏差, 以此辨识设备可能存在的危险源, 并采取针对性的措施进行处理, 将危险源消除。

1.4危险源检查单辨识法

危险源检查单辨识法时根据设备的具体特点, 编制相应的危险源检查单, 以此辨识设备在设计和使用过程中可能存在的危险源的类型与数量。

1.5工作任务分析辨识法

工作任务分析辨识法指的是在设备运行的过程中, 通过对工作任务中可能发生的危险因素进行分析, 以此辨别出设备可能存在的危险源。

1.6事故记录辨别法

事故记录辨识法指的是通过查阅设备以前的相关故障记录, 以此辨识设备可能存在的危险源。

1.7现场观察辨识法

现场观察辨识法指的是通过对工作现场的各种设备以及各种操作进行仔细、全面的观察和检查, 能够辨识出可能存在的危险源。

1.8获取外部信息辨识法

获取外部信息辨识法指的是从相近或者同类企业类似设备的文献资料, 获得相关的危险源资料, 并通过借鉴的方式, 能够辨识出同类设备可能存在的危险源。

1.9直接问询辨识法

直接问询辨识法指的是通过向管理设备运行的专业技术工作人员、管理人员以及具有丰富经验的工作人员询问, 询问的方式可以采用座谈会模式, 采用头脑风暴模式询问, 能够根据相关工作人员提供的信息, 发现设备在运行的过程中可能存在的危险源。同时还可以采用专家预测法, 根据设备的具体状况设计好相关的问卷, 然后发给各个被询问意见的专家, 回收之后进行分类, 并根据事先既定的权重筛选出相应的危险源。

2危险源辨识的步骤

危险源辨识的步骤主要包括以下几个方面:第一, 根据现场调查以及相关的程序制定出整个辨识工作的流程;第二, 严格按照既定的辨识工作流程, 采取相应的辨识方法辨识所有的危险源;第三, 分析危险源, 通过分析危险源以及不安全行为最有可能导致的后果;第四, 总结, 根据导致的后果寻找事故的原因, 这样有利于整理危险源之间的关系, 并制定针对性的措施进行处理, 并通过总结, 能够为以后的危险源辨识和处理提供可靠、有效的参考。

结语

总而言之, 通过全面了解和分析设备风险管理的危险源类别, 并采取相应的辨识方法对危险源进行识别, 然后采取针对性的措施进行处理, 将设备的危险因素排除, 以此保证设备能够安全、稳定运行, 进而保证社会生产能够稳定、可持续的发展。

参考文献

[1]张吉苗, 任宇航.矿山设备的危险源辨识和风险评估实践[J].煤炭科技, 2013 (03) :114-116.

[2]王璇, 张灿凤, 徐新源, 刘晓洁.浅议重大危险源辨识中相关问题研究[J].中国科技信息, 2012, 24 (06) :41.

[3]丁新国, 赵云胜.危险源与危险源分类的研究[J].安全与环境工程, 2005, 12 (03) :87-89.

[4]李哲.特种设备危险源辨识系统设计[J].质量探索, 2014 (07) :57-58.

[5]刘波.设备风险管理中的危险源分类及其辨识方法[J].河北软件职业技术学院学报, 2007, 9 (02) :6-9.