纳税筹划企业管理

纳税筹划企业管理（精选12篇）

纳税筹划企业管理 第1篇

一、企业纳税筹划的重要意义

1. 提高企业财务管理水平

纳税筹划对企业的作用是显而易见的, 它一方面能够降低企业税负, 另一方面还能够调整企业的财务活动当中的各项业务, 从而降低企业成本并提高利润, 进而改进企业财务管理的质量。从政府的宏观角度来说, 税法目的是为了要增加财政收入, 同时对企业资源配置进行合理调整, 从而推动企业发展需要。所以在我国的税法方面, 有很多规定对企业进行鼓励以及优惠, 这些政策的目的就在于刺激企业扩大生产规模, 同时改进企业的生产工艺以及设备, 有效地推动企业利益的最大化, 确保企业能够在长时间内稳定健康发展。

2. 改进企业纳税意识

在通常的情况下, 企业出于对自身经济利益的考虑, 通常会采取两种手段来减轻企业的税赋, 即合理避税以及恶意逃税。通过对两种行为的对比我们可以明确, 恶意逃税它不仅损害了政府利益, 同时还加大了企业的成本以及风险, 如果企业恶意逃税被政府发觉, 就会要求企业补交偷逃的税款, 同时往往还会进行罚款处理。同时在社会上, 企业也会因为偷税漏税行为而受到各界的舆论批评, 从而严重影响企业的形象, 不利于企业的发展。而合理避税则不同, 它是通过财务管理人员运用国家政策以及财务制度, 合理合法的为企业减少收税负担, 是国家允许的。

3. 增加政府财政收入

企业做好纳税筹划活动, 能够在保证政府税收的条件下, 实现企业与政府的双赢。虽然企业的纳税筹划在短期内会可能会带来财政收入的减少, 但是从长远来说, 能够在减少企业税负的情况下, 保证企业的持续发展, 这样一来从长远看也能够增加政府的财政收入。

4. 实现企业利益最大化

企业进行纳税筹划的出发点以及最终目的就是降低企业的税负, 从而减少企业生产运营过程中的成本, 最终实现企业价值的最大化。通过纳税筹划, 企业能够改善自身的财务管理水平, 进一步提高自身盈利水平。简言之, 纳税筹划能够在避免与政府利益出现冲突的情况下, 在遵守相关法律法规的基础上, 合理降低企业税负, 从而实现企业利益最大化。

二、企业纳税筹划中的注意事项

1. 企业要学好税法, 这是企业纳税筹划的前提

企业要在日常经营的过程当中, 抽调专门的财务人员学习纳税方面的法律法规, 从而精打细算进行纳税筹划工作, 这对企业而言很有必要。例如在纳税人的选择方面, 纳税筹划就能够发挥非常明显的作用。这是因为我国税法规定, 普通的纳税人以及小规模纳税人在税收待遇方面有着非常显著的差别, 主要是增值税税负差距明显。在一般情况下, 普通纳税人需要缴纳17%的增税率, 不过小规模纳税人却只需要缴纳3%的增税率, 同时由于不同业务取得的发票不同, 导致是否可以抵扣直接影响到增值税纳税额的高低, 因此对于一些混业经营的增值税纳税企业来说, 可以通过对业务综合或者分开的选择, 即走集团模式或者分业经营设立子公司等方式的选择, 可以达到节约税款的目的。

2. 企业要用好税法, 这是企业纳税筹划的保障

企业学好税法的目的是为了用好税法。企业需要掌握税法以及相关政策, 从而做好纳税筹划工作, 从而根据相关的政策法规, 在不违反政府政策法规的基础之上, 实现资金筹借以及节税增资的双重目标。例如企业如果在资本结构方面的工作处理得当, 那么一个合理资本结构能够降低企业的财务风险。通常条件下, 如果企业利息以及税前投资的收益率高于企业负债的成本, 随着负债比重持续增高, 那么就能够提高权益资本的收益水平, 不过由于负债需要定期交付, 这就会给负债过程当中的企业带来潜在的财务风险。所以企业通过纳税筹划工作, 合理确定资本结构有着重要意义, 在筹资的过程中, 改变传统上负债比越高, 那么税收收益就越高的陈旧观念, 综合考虑企业财务风险进行纳税筹划工作。

三、完善企业财务管理中纳税筹划的措施

纳税筹划在企业财务管理中的重要作用是显而易见的, 因此企业应当采取各方面的措施, 来充分挖掘纳税筹划在财务管理中的潜力, 因此要从企业各项业务活动的角度出发分析提高企业纳税筹划水平。

1. 在经营中的纳税筹划

由于企业的成本能够直接影响到其利润水平, 因而企业需要在纳税筹划的过程中选择一些增加企业成本的筹划方式。除此之外, 企业在选择固定资产折旧的方法方面也可以使用同样的策略, 一方面能够通过双倍余额递减的方法来加速使用折旧, 从而不断提高企业的当期费用, 进一步降低企业当期应缴的税负。不过需要注意的是, 企业在日常的经营活动当中进行纳税筹划时, 需要综合考虑企业各个方面的情况以及影响因素, 不应当单纯地将降低企业税负作为唯一的目的, 企业需要将纳税筹划的目的确定为提高企业财务管理水平从而推动企业的长远发展这一方面。

2. 在投资中的纳税筹划

企业需要在投资活动当中进行相应的纳税筹划, 这一过程主要涉及到通过理性的对投资对象、投资行业以及投资形式等加以选择, 从而合理利用政府的宏观经济法规以及产业政策, 进一步降低企业的税负, 提高企业的利润水平。例如企业在成立伊始就需要对不同的组织形式加以选择, 合伙企业以及法人企业的税收政策就各不相同。法人企业可以享受到各种税收优惠政策, 不过在缴纳企业所得税的同时还需要缴纳个人所得税, 合伙企业虽然不能享受各种税收优惠, 不过在个人所得税的缴纳过程中只需要根据个人收入水平来进行缴纳, 因此在所得税这一领域占据一定的优势。不过需要指出的是合伙企业通常情况下属于小规模的纳税主体, 所以禁止合伙企业对增值税当中的进项税额加以抵扣。就这一方面来说, 合伙企业比不上作为一般纳税主体法人企业, 法人企业的增值税进项是可以抵扣的。这就要求企业在投资活动当中, 要综合权衡考虑各个方面的因素, 提高税收筹划的合理性, 从而进一步提高企业财务管理水平, 获得最大效益。

3. 在筹资中的纳税筹划

在企业的筹资活动当中, 纳税筹划的主要目的是为了减少企业需要缴纳的纳税数额, 从而提高企业利润。在企业筹资的过程中, 负债筹资以及权益筹资是最为主要的的方式, 并且在不同的筹资方式当中, 企业也需要采取针对性的纳税筹划。例如在缴税之前, 企业的负债筹资所带来的借款费用可以税前扣除, 从而能够进一步通过降低企业利润的方式, 来减少企业纳税数额;不过权益筹资通常要根据税后的利润来决定股息分派以及利润分配等活动, 因此就不能降低企业的纳税数额。所以企业在筹资活动当中要意识到负债筹资的有利之处, 通过提高负债筹资来达到降低企业纳税的目的。不过需要注意的是, 一味地增加负债筹资也会提高企业财务风险, 所以企业需要确定合适的比例。

综上所述, 企业的纳税筹划能够保证企业在遵守国家财经法律法规的前提条件下降低税负, 并且提高财政管理水平, 调整企业结构, 从而实现企业利润的最大化, 为企业的长期发展奠定基础, 提高其市场竞争力, 从而保证企业的健康发展。

摘要：纳税筹划是企业财务管理当中的一个重要组成部分, 关系到一个企业作为纳税人能否节约税款, 从而使纳税行为在纳税筹划控制之下, 从而在最大程度上减少支出, 提高盈利能力。

关键词：纳税筹划,财务管理,投资,筹资

参考文献

[1]柳清馨.我国企业纳税筹划研究[J].企业技术开发, 2013, (2) :68-69.

[2]高珍珠.浅论企业财务管理中纳税筹划的作用[J].财经界, 2013, (2) :126.

企业纳税筹划探讨 第2篇

关键词：小型微利企业；纳税筹划；企业所得税优惠政策

一、小型微利企业的定义

根据《企业所得税法实施条例》规定，小型微利企业需要同时满足以下条件，(1)从事国家非限制和禁止行业。(2)年度应纳税所得额低于30万元(含30万元)，年度平均从业人数低于100人(含100人)，年度平均资产总额低于3000万元的工业企业(含3000万元)；从业人数低于80人(含80人)，资产总额低于1000万元的其他企业(含1000万元)。

二、小型微利企业的企业所得税优惠政策

根据《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔20xx〕43号)规定：自20xx年至20xx年期间，小型微利企业的年应纳税所得额上限标准上调至50万元，符合条件的小型微利企业，应纳税所得额减半计算，企业所得税税率按20%执行，实际执行税率仅10%。

三、进行税务筹划的必要性

根据财税〔20xx〕43号规定，小型微利企业年应纳税所得额低于50万元的，才能享受实际税率为10%的企业所得税优惠。小型微利企业应纳税所得额临界点税负测算如下表：从上表可以看出，企业应纳税所得额多1元，就需要多缴企业所得税7.5万元，可见小型微利企业进行合理的纳税筹划非常必要。

四、税收筹划方法

(一)推延收入的确认时间

若企业在11月之前的应纳税所得额已经接近50万元，企业应特别注意12月份销售业务收入的确认时点筹划，企业可以通过一定的手段使销售业务不满足收入确认条件，将销售收入推延至次年。例如，企业采用直接收款销货时，可通过推迟收款时间和推迟货物交付时间，把收入确认时点延至次年，以满足小型微利企业享受所得税优惠税率的条件。

(二)减少收入的确认金额

若企业在11月之前的应纳税所得额已经接近50万元，企业如果确实无法推延收入的确认时间，企业还可以通过给予客户一定的折扣、折让等方式，主动减少当月收入的确认金额，使全年应纳税所得额不超过50万元，以满足小型微利企业享受所得税优惠税率的条件。

(三)充分利用税收优惠政策，增加税前可抵扣金额

企业应该充分利用现有的加计扣除和加速折旧等企业所得税优惠政策，增加税前可抵扣金额，以便达到降低应纳税所得额的目的。企业通常可以利用以下政策：(1)根据国家税务总局公告20xx年第64号文规定，单位价值不超过5000元的固定资产，企业可以选择一次性在企业所得税前时扣除。企业可以通过自查，检查是否存在有单价低于5000元的固定资产，可以享受加速折旧政策而未享受的。(2)根据财税〔20xx〕54号文规定，企业在20xx年至20xx年期间新购固定资产(房屋、建筑物除外)，单位价值不超过500万元的，企业可以选择一次性在企业所得税前时扣除。(3)根据财税〔20xx〕70号文规定，企业符合文件规定安置残疾人员，除可以扣除实际支付给残疾职工工资外，还可以按照实际支付工资的100%在企业所得税前加计扣除。企业除了利用上述政策外，还可以利用研发费用加计扣除等政策，将应纳税所得额控制在50万元以下，既可以少缴当期企业所得税，又可以同时享受小型微利企业所得税优惠税率。

(四)合理增加成本费用支出

企业在全年应纳税所得额接近50万元时，可以通过合理增加人工成本(如提高员工工资、奖金和福利费等方式)、销售费用和管理费用等方式，增加成本费用的支出，以降低全年应纳税所得额。除此之外，企业还可以通过公益性捐赠方式，将全年应纳税所得额控制在税收文件规定以内，充分享受小型微利企业优惠税率带来的利益。特别需要注意的是，企业在运用上述税收筹划方法时，必须以真实的业务发生为前提，如果仅仅是通过隐瞒收入和虚列成本费用等方式来调节利润，将很可能被税务机关认定为偷税漏税等违法行为，企业将面税收风险，并要承担相应的法律责任。一切税收筹划都应在遵守国家法律、法规的前提下，谋求企业利益最大化。

五、结语

由于小型微利企业与大中型企业相比，存在技术落后、人才匮乏、规模小等先天不足，故国家给予小型微利企业特殊扶持，小型微利企业目前执行的企业所得税实际税率为10%，远远低于西部大开发和高新技术企业享受的15%的税率，小型微利企业应该充分利用国家给予的优惠政策，实现自身利益的最大化。本文就小型微利企业所得税优惠政策进行了全面的解析，并从收入和成本费用两个维度提出小型微利企业所得税筹划的路径，对我国小型微利企业的企业所得税筹划具有一定的借鉴价值。

参考文献：

[1]郑轶.解析小型微利企业所得税优惠政策[J].华人时刊旬刊,20xx(3).

[2]刘锡光,刘厚兵.小型微利企业所得税新优惠政策解析[J].税收征纳,20xx(5):47-49.

浅析企业纳税筹划 第3篇

本文主要从纳税筹划的意义及原则、纳税筹划的方法及切入点、对增值税和企业所得税两个税种具体的筹划方法等方面进行探讨，浅析企业纳税筹划。

【关键词】纳税筹划；增值税纳税筹划；企业所得税纳税筹划

一、纳税筹划的意义及原则

纳税筹划的意义可从如下三个角度来看：从资源配置角度来看，利用纳税筹划对经济行为进行有效的选择可使有限的资源得到高效的配置，增强企业的竞争能力，有利于增加企业的可支配收入；从财务管理的角度来看，货币本身有其时间价值，有效的纳税筹划可以让企业延期纳税，从而带来较大的经济利益；从经营管理角度来看，事前的纳税筹划有利于企业正确地进行投资、筹资和生产经营决策，获得最大化的税收利益，而且能够让企业减少或避免税务处罚，降低涉税风险。

进行企业纳税筹划也要遵循如下的一些的原则：

第一，纳税筹划必须事前筹划，未雨绸缪。企业应该在经济业务发生之前，在现行的税收法律规定下，调整自身的经济业务，选择最佳的纳税方案，以达到节税的目的。如果事前没有筹划好，等实际业务已经发生了再去筹划，则为时已晚。因为实际上业务发生则应税收入就已经确定，此时再筹划就可能演变成逃避、偷税了，加大了企业的涉税风险。

第二，因为纳税筹划与其他管理决策一样，最终目的都是为了使企业经济利益最大化，所以就必须遵循经济原则。为了减轻企业的税收负担，企业可能会筹划出很多种不同的方案以供选择，这期间人力、财务、物力的花费一定要以筹划出的税费的减少额为限额，只有当筹划方案的所得大于支出时，该项纳税筹划才有意义，才算是成功的，切不可捡了芝麻丢了西瓜。

第三，纳税筹划还要遵循适时调整的原则。纳税筹划的前提条件是合法合规，而国家的具体法律法规随着社会经济的发展在不断地发生变化。为了不违法违规，降低涉税风险，纳税筹划方案也要与时俱进、适时调整，这样才能保证筹划方案的顺利实施与完成。如果企业想长期地获得税收筹划的节税利益，就要密切关注国家政策及税收法律法规的变化，并根据国家税收法律环境和经济环境的变化及时地修订或调整纳税筹划方案，使之符合国家税收法律法规的规定，以达到涉税零风险和节税利益的双丰收。

二、纳税筹划的基本方法及切入点

纳税筹划的核心就是通过对经营活动方式的选择达到直接或间接减轻税收负担的目的。我国税费的计算方法主要有比例税率和定额税率，同时每一税种都有其一定的优惠政策。据此，降低税收负担的纳税筹划方法主要分为以下三种：

第一，税基减免法。税基即是计算税额的基数或依据，是计算税额的重要因素。税基减免的形式具体包括起征点、免征额、项目扣除、加计扣除以及跨期结转等等。如果能将现行经营活动符合上国家的税收法律法规的优惠条件形成不予征税收入或减免税收入则可以大幅降低税收负担。例如现行个人所得税工薪起征点为3500元，劳务报酬起征点为800元，达不到起征点就不用征税；投资于国家债券的收益为企业所得税的免税收益，不用交税；企业从事研究开发的费用可以按150%加计扣除，减少应纳税所得额。以上这些措施均是通过减少税基的方式来降低税收负担。

第二，税率差异法。税率差异法主要表现在不同税种或同一税种不同税目间存在税率差异上，通过税率的差异来影响税收负担。例如增值税与营业税的混合和兼营业务中，不同的经营模式将涉及不同的税种，交增值税可能是17%税率，交营业税可能是5%税率，这样不同经营模式的选择造成了税收负担的的巨大差异；印花税中合同签署方式的不同将会导致涉及不同的税目，例如在加工承担合同中，如果在合同中分别记载加工费和原材料金额，则加工费按“加工承揽合同”万分之五贴花，原材料按“购销合同”万分之三贴花；如果没有分别记载则要把全部金额按万分之五的“加工承揽合同”来贴花了。

第三，推迟纳税法。这种方法主要起因于货币的时间价值，是指在合法、合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收以到节税目的。例如通过固定资产折旧方式的不同产生暂时性时间差异，进而产生递延所得税负债，延迟企业的纳税时间。推迟纳税可以减少企业现金流支出，可以使企业节省下资金用于其他业务的周转与利用，而且在现行通货膨胀的经济形式下，延迟交纳税费的本金不变，折现率的存在使其现值随着推迟时间的延长而逐渐降低。

针对第一、第二两种纳税筹划方法我们从税收法律的弹性规定和各项税收优惠政策入手，以此作为切入点寻求对自己有利的纳税方式。掌握税收政策弹性区域的界定、充分利用优惠条款，把优惠政策用好、用足，切实降低企业税收负担。针对推迟纳税法的一个重要切入点是在政策允许的范围内采取对本企业最有利的会计处理方法，通过暂时性差异达到推迟纳税的目的。尽量使企业延期纳税的项目多元化，延期的时间长远化，这样才能达到企业利益的最大化。

三、具体税种的纳税筹划

1.增值税

从2011年起全国范围内陆陆续续推行了交通运输业、电信业及部分现代服务业的营改增政策，增值税的范围急剧扩大。增值税作为流转税的重要税种和企业税费的重要组织部分，筹划好了将对企业利润产生重大的影响。

首先从企业身份方面考虑。一般我们可以通过计算企业作为小规模纳税人和一般纳税人的税负平衡点来选择哪种身份对自己更为有利。当企业的增值率大于税负平衡点时，就选择成为小规模纳税人；当企业的增值率小于税负平衡点时，就选择成为一般纳税人，这样才能降低企业税收负担。根据我国税收法律规定在满足条件的情况下如果不进行一般纳税人的认定将不能进行进项税的抵扣，所以在符合条件的情况下，企业要及时地进行增值税一般纳税人的资格认定，这样一方面可以有利于自己业务的开展，另一方面自己也可以进行进项税抵扣，切实降低税收负担。

其次从销项税额方面考虑。作为一般纳税人的企业要恰当地选择销售方式和业务处理方式，因为不同的销售方式和业务处理方式其计税依据是不同的。例如如果企业采用销售折扣方式，折扣额不能从销售额中扣除，但如果采用销售折让方式则折让额可以从销售额中扣除；在同为折扣销售方式下，只有当销售额和折扣额在同一张发票的金额栏同时体现时才能用销售额减去折扣额后的余额作为计税依据，否则无论财务上如何进行账务处理都不能将折扣额从销售额从扣除。这些销售方式的不同和业务处理方式的不同直接影响了销进税额的大小。

再次从进项税额方面考虑，作为一般纳税人的企业在销售价格相等的情况下应尽可能地选择纳税人类型为一般纳税人的供应商，即使对方对小规模纳税人也要尽可能地取得税务局代开的增值税专用发票，只有这样才能取得进项税的抵扣凭证，减少增值税的纳税基数。但现行市场中提供不了增值税专用发票的小规模纳税人的销售价格一般会比一般纳税人企业的价格低，这就需要企业综合考虑价格和税费的对利润的合计影响以抉择哪个供应商。

最后从延迟纳税方面考虑。因为不同的销售方式其对应的纳税义务发生时间是不同的，而直接收款销售方式其纳税义务发生时间为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天，所以企业应尽量避免采用直接收款方式销售货物，而选择特殊的结算方式，如托收承付、委托收款、赊销或分期收款等方式。采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天，以上这些方式都能延迟税款的交纳。另外税收法律还规定“先开具发票的，纳税义务发生时间为为开具发票的当天”，所以企业应尽量避免先行开具发票提前交税，浪费资金的占用。

2.企业所得税

企业所得税是我国税收中最复杂的一项税费，其计税依据是收入减支出后的纯收益。而因为成本费用范围、分配和确认都有一定的弹性，这就为我们进行企业所得税的筹划提供了空间。以下我们便从存货计价、固定资产折旧和税收优惠的利用三个方面来分析一下企业所得税的筹划。

关于存货计价方式的选择。一般情况下，企业可以选择使用加权平均法对存货进行计价，这样企业各期的存货价格会比较均衡，不会有较大浮动，特别是在各项存货购进时价格差异比较大时，更可以起到缓冲的作用，使产品成本不至于发生太大的变化，影响企业各期利润的均衡。在物价持续下降的情况下，建议采用先进先出法对企业存货进行计价，这样能够提高企业本期的销售成本，减少企业当期利润，减轻企业的所得税负担。同样，在物价持续上涨的情况下，因现已取消了后进先出法，故建议采用加权平均法和个别计价法等方法，这样能相对减少企业当期收益，降低当期收税负担。而在物价极不稳定、上下大幅度波动的情况下，建议采用加权平均法进行存货的计价，这样可以在一定程度上避免因存货的价格波动太大对销售成本和当期利润的影响，可以减轻企业对应交税费资金安排的难度，更有利于企业长远的发展。

关于折旧方式的选择。根据我国现有制度的规定企业可以选择的折旧方法有平均年限法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法。折旧方法不同每期计入成本费用的折旧额就不同，这样会直接影响到企业的利润水平，最终影响企业的税收负担。采用平均年限法时，固定资产的折旧额会平均分摊至余下的受益期间，但采用年数总和法和双倍余额递减法时，在开始使用的几年会加速折旧，折旧额会较大，而在后续的几年折旧额会逐渐降低。所以当企业需要利润时，可以采用平均年限法，而不需要利润时，可采用加速折旧法增加企业成本费用减少利润。

以上存货计价方法和折旧计算方法的多样性为我们进行纳税筹划提供了空间，企业应结合自身需要合理筹划。

关于所得税税收优惠政策的应用。企业所得税法有很多优惠政策，如开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以加计扣除50%；安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资可以加计扣除100%；小型微利企业实行20%的优惠税率政策等等，这些优惠政策都为我们纳税筹划提供了空间。企业应充分利用税收优惠政策，把政策用好、用足，就可直接降低税收负担。

四、结论

企业财务管理中纳税筹划探讨 第4篇

关键词：纳税筹划,建议

一、纳税筹划的概述

(一) 纳税筹划的含义

随着市场竞争日趋激烈, 企业面临着众多的挑战和压力, 企业要想在激烈的市场竞争当中得以生存和发展, 那么就必须重视企业的经营管理与财务管理, 其中财务管理的纳税筹划工作尤为重要。企业纳税筹划是企业在税收法律法规及规章允许的范围内, 在企业经营各环节中对有关事项进行事前筹划, 在众多的纳税比较方案中, 选择整体税收负担最低, 税后净利润最大化是使企业获取最大最优经济利益的经济行为。企业通过税务筹划为企业带来节税利益, 有利于国家通过税收优惠实行经济调控目标的实现, 更有利于培养企业的纳税意识, 促进依法治税。

(二) 纳税筹划的特征

纳税筹划的特征, 一是合法性, 纳税筹划的合法性表现在其活动只能在税收法律法规规章允许的范围内进行并以国家依法征税及企业依法纳税为行动准则, 选择比较税负较低的方案来实施。二是筹划性, 企业纳税义务是在伴随生产经营过程中产生的, 如实现或分配收益时缴纳企业所得税、销售不动产后缴纳营业税及附加费用, 其滞后性使企业纳税筹划成为可能。因此纳税人则可以在其作出决策之前, 因清楚明晰国家的立法意图, 设计多种可选纳税方案, 并对各种纳税方案的不同税负, 筛选出能使企业整体效益达到最优最大的方案来执行。三是目标性, 税收筹划目的是降低税负成本。企业要降低税收支出, 无论是选择低税负, 还是延迟纳税时间, 其都是通过节约税收成本来降低企业运营成本, 有助于企业取得成本比较优势, 实现盈利增长的目标。四是系统性, 税收筹划根本目的是税后财务利益最优、最大化, 而不是仅仅使个别税种税负降低。税收筹划不光要体现现在的财务利益, 还要体现企业未来的财务利益;不仅要考虑近期利益, 还要考虑长远利益;不仅要考虑税后财务利益最大化, 而且还要尽量降低各种风险, 如税制变化风险、信贷风险、市场风险、利率风险、汇率风险、通货膨胀风险等, 不仅要考虑所得增加, 还要考虑资本增值保值。

二、纳税筹划在企业财务与管理中的具体应用

(一) 筹融资与投资税收筹划

企业筹融资中的税收筹划应着重注意, 企业资本结构的变动对企业经营业绩和税负产生的影响。企业应当注意组织资本结构的配置是怎样的以及如何才能在节税的同时实现所有者税后收益最大化。从税收筹划角度看, 企业为获得较低的融资成本和发挥利息费用抵税效应, 通过内部集资与企业之间拆借资金方式筹资最优选择, 金融机构贷款次之, 自我积累方法效果较差。原因是通过企业内部融资和企业之间拆借资金, 这两种融资行为涉及的人员和机构较多, 容易寻求较低的融资成本和发挥利息费用抵税效果。企业还可利用与金融机构特殊的业务联系实现一定规模的筹资, 从而达到总体减轻税负的目的。二是企业寻求缩短筹建期和资产构建期, 加大筹资利息成本上升支出并计入财务费用的份额, 以便直接冲抵当前损益, 进而实现税收筹划。企业在进行投资预测和决策时, 对于投资股东来说, 税收是投资收益的抵减, 税费支出的多少, 直接影响投资收益。投资者通常通过在投资总额中压缩注册资本比例, 实现纳税税收, 原因是借款的利息可以列入被投资企业的财务费用, 直接冲抵所得税, 同时还可以减少投资风险, 获得财务杠杆利益。其次, 通过变更出资方式, 分期投资, 可使设备的折旧, 无形资产的摊销费都在所得税税前扣除, 缩小了所得税税基, 节约现金流支出。固定资产及设备投资计价及实物资产和无形资产于产权变动时, 须进行资产评估增值, 既可节省投资成本, 又可缩小税基而节税。

(二) 企业生产经营环节核算的税收筹划

企业需要依据规定进行费用归集分摊、利润与分配一系列财务核算, 核算时, 要使成本、费用、利润达到最佳, 实现少纳税或不纳税, 可在购销活动中利用地区性税负差别, 在低税区设立分支机构, 将货物调到该分支机构销售, 通过转移定价减轻税负;也可在财务成果分配时推迟开始获利年度, 保留在低税区的投资利润暂不分配, 利用再投资退税等进行税收递延等。

(三) 利润分配时的税收筹划

企业所得税法规定:企业的以前年度亏损在一定期限内 (5年) 可用税前利润弥补, 因此企业应该力争在期限范围内弥补亏损。同时根据税法规定, 取得现金股利需要交税, 而取得股票股利则是免税的, 因此企业发放股票股利既有利于企业的资金周转, 也利于减轻股东的税负。企业还可以采用股票回购的方式替代现金股利, 这样股东只有在实际卖出股票并获利的情况下才纳税, 既对股东们有利, 也对企业起到调整股权结构、优化资本结构的作用。因此, 企业在分配税后利润时要根据实际情况进行税收筹划以帮助投资者获得更高的税后净收益。

三、企业财务管理中纳税筹划的建议

(一) 企业切实加强培养应对法律风险的能力

纳税筹划与偷漏税在很多地方界定不够明晰, 操作起来有一定的难度, 若不小心, 不仅不能达到企业纳税筹划效果, 反而要承担违法带来的经济处罚和信誉降级。企业纳税筹划通常因相关法律政策的认识不够及时等原因使企业蒙受一定的经营风险。企业必须预防因疏忽或大意而将正当的纳税筹划引入偷漏税。这必须要求纳税筹划操作人员首先全面认识、深刻领会国家税法的法律法规、相关政策, 在合法合规的范围内进行纳税筹划。同时要有一支稳定筹划的团队。团队不仅要精通税法和财务、金融、法律、管理、计算机、外语等知识, 还要了解掌握企业中长期的发展与战略, 并要具有一定的实战经历与筹划经验, 善于利用结合企业发展战略, 来制定实施适合本企业的税收与筹划方案, 并及时随着税法的变动来对税收筹划进行调整, 从而使税收筹划实现预期的效果。

(二) 注重成本与效益原则

企业进行纳税筹划主要目的是节约税收成本支出, 以实现企业财务管理价值最大, 然而企业在纳税筹划的过程中还会发生时间成本、机会成本、风险成本等;纳税筹划针对的不应是单一的税种税负, 而是对承担的所有税种的整体税负进行比较筹划。企业只有在纳税筹划节约的整体税收成本大于执行纳税筹划过程中发生的各项成本支出时, 才有必要选择纳税筹划, 以期成本效应。

(三) 加强与国、地税务业务主管部门之间的联系, 积极营造良好的税企关系

税收筹划要在税收政策变化规定的合法范围内, 税收筹划需要随税收政策的变动跟踪变动, 才能够维护与保证维护税收筹划的合法性、合理性。同时企业税收筹划方案要留有一定的弹性, 就必须全面的掌握税收法律法规的变动, 对税收筹划及时动态调整和加强对税务机关工作程序的了解, 与国、地税务人员保持密切联系和沟通, 及时获悉最新和最准确的税收政策信息, 争取在税收政策法规的理解上与税务机关达成共识, 尤其是对某些新经营业务的处理, 要先得到当地主管国、地税机关的认可, 才能避免无效的税收筹划, 大大降低纳税风险, 同时可以树立良好的形象, 并取得国、地税务部门的信任。

四、结束语

企业纳税筹划在企业财务管理中起着重要的支撑作用, 如何制定合理的纳税筹划方案关系到企业的健康发展。企业纳税筹划是企业在一定时期内需要贯彻执行的, 具有一定的时期性;而国家税法可以根据企业出现的问题及时作出反应, 具有可变性。因此企业的纳税筹划既要符合企业发展需求, 又要及时关注税收政策的变动, 在合法合规的前提下, 合理地降低企业税负, 实现企业价值最大化。

参考文献

[1]刘晓萌.浅论纳税筹划在企业财务管理中的作用[J].会计之友, 2011, (02) .

建筑企业的纳税筹划 第5篇

2014-03-27 13:30:57 来源：中华财会网我要评论字号T | T

如何实施建筑企业纳税筹划，是当今企业面临的重要问题之一。在本文中，笔者拟对我国现行纳税筹划的特征进行探讨，在此基础上，进一步分析建筑企业税收筹划思路和建筑企业税收筹划的具体方法。

一、纳税筹划的特征1.合法性

纳税筹划最核心的特征是合法性，合法性也是纳税筹划与偷税漏税的区别特征。合法性是指纳税筹划是在遵守国家法律法规的基础上，根据企业的实际情况进行的税务筹划。在遵守国家法律法规的前提下，当存在许多纳税筹划方案时，纳税人可以根据自身的实际情况和专业水平选择最优的方案，在最大程度上降低税负。

2.筹划性

筹划性是指事前计划、安排、设计项目。纳税人一般会先考虑税款，然后考虑筹资、投资、分配利润等经济活动。这样，企业必须事前进行纳税筹划。如果一项经济活动已经完全发生，相关的应纳税额已经确定，这样就不能进行纳税筹划了。纳税行为是在企业实际发生应税行为后，例如，企业发生生产经营活动后，才会承担相应的税费。这也说明，纳税筹划必须在实际发生应税行为前，这样的纳税筹划才有意义。

3.效益性

效益性是纳税筹划的根本目的，效益性分为两种表现形式：其一，为目前利益，即获得较大的净现金流量;其二，为长远利益，即股东财富的最大化。目前利益是长远利益的表现，计算目前利益时，不仅要考虑各种方案在经营过程中的显性收入和显性成本，而且还要考虑机会成本和筹划成本。而长远利益则为税务筹划取得利益应着眼于纳税人资本总收益的长期稳定地增长，而不是着眼于个别税种的高低，甚至也不能仅仅着眼于纳税人总体税负的轻重。这是因为，在纳税人的经营计划或财务计划中，纳税只是其中一个因素。进行投资和经营决策时，除了考虑税收因素外，还必须考虑其他多种因素，权衡轻重、趋利避害，以达到总体长期的收益最大化。

4、专业性

专业性是指纳税筹划具有很强的专业特征，需要财务管理、法学、税收学等学科的综合，而且从事纳税筹划的人员应该具有专业的知识。现实生活中，一般是会计师事务所、税务师事务所、律师事务所这些专业机构进行纳税筹划，进行纳税筹划的人员一般具有专业资格。

二、建筑企业税收筹划分析思路1.缩小企业的税基

缩小企业的税基，可以在一定程度上减少应纳税额。例如，在法律法规容许的范围内，实现企业收入最小化的同时，一并实现各种成本费用最大化。这样，可以缩小建筑企业的税

基，最终达到降低税负的目的。

2.企业适用相对较低的税率

在法律法规的规定下，除了少数税种实行单一的税率外，大部分税种有着不同的税率，这样给纳税筹划提供了广阔的空间，促使纳税筹划有显著的效果。

3.合理归属企业所得

在处理企业收入时，可以通过分摊、增加或减少收入、支出、损益等项目进行，但前提是正确、合理地预测收入、支出、损益的发生，以了解建筑企业获取利益的趋势，做出合理、科学、可行的安排，让企业享受最大的经济效益和效果。

4.企业整体延缓纳税期限

资金具有时间价值，延缓建筑企业的纳税时间，可以享受资金的时间价值。一般而言，延缓的时间越长，建筑企业享受的利益越大。当经济处于通货膨胀时期时，延缓纳税时间的效果更加显著。

5.利用税负转嫁方式降低企业税负水平

税负转嫁涉及到课税商品价格的构成问题，税负转嫁存在于经济交易之中，通过价格变动来实现。而企业投资关系复杂，交易来往频繁，为税负转嫁到企业之外创造了条件。

三、建筑企业纳税筹划的相关策略1.营业税的筹划策略

要积极利用工程承包合同进行纳税筹划。根据是否与施工单位签订工程承包合同，可以将营业税划分为两种不同的税目，即服务业和建筑业。根据营业税相关规定，建筑企业的总承包人如果将部分工程分包或转包给其他施工单位，营业额为总承包款项减去分包或转包给其他施工单位的款项后的余额。工程承包企业承包建筑安装部分工程，如果工程承包企业与施工企业签订了相关的工程承包合同，无论工程承包企业是否参与具体的施工，都按照“建筑业”税目3%的税率征收营业税。如果工程承包企业没有与施工企业签订了相关的工程承包合同，无论工程承包企业是否参与具体的施工，都按照“服务业”税目5%的税率征收营业税。建筑工程承包企业可以通过工程承包合同进行纳税筹划，而且纳税筹划空间较大，签订工程承包合同可以使企业适用低税率。

2.土地增值税的筹划策略

房地产开发企业承担非常重要税种之一是土地增值税，对土地增值税进行纳税筹划受到房地产企业的普遍关注。土地增值税一方面具有较高的税率，税负较重;另一方面，土地增值税为超率累进税率，各个级别的税收差别较大，因此土地增值税具有广阔的纳税筹划空间。对于土地增值税纳税筹划的基本思路为：根据土地增值税自身税种的特点，控制增值额，使建筑企业适用于低税率或免税。土地增值税税率为四级超率累进税率，税率从30%到60%不等。增值额越高，则使用越高的税率，税负较重。根据税法规定，纳税人出售普通标准住宅时，如果增值额没有超过20%，可以免征建筑企业的土地增值税。因此，在对建筑企业进行纳税筹划的过程中，控制增值额，使用较低的税率，这样可以减轻土地增值税的税负。合理控制

增值额的方法有两种：一是减少销售额，二是增加可扣除项目。从表现上看，这些做法会减少企业当期的利润，在一定程度上损害了企业的利益，其实不然。这样做得好处在于：一方面可以少交或免交土地增值税，如果增值率略高于两级税率档次交界的增值率，通过适当减少销售收入或者增加可扣除项目，可以减少增值额，降低土地增值税的适用税率，从而减少土地增值税税负;另一方面是通过低价格优势在激烈的销售中获得市场，同时提高了房屋质量、改善了房屋的配套设施等。这种情况如果把握得好，不一定减少企业的利润，可能反而还会增加企业的收益。税法规定，开发费用的扣除比例不得超过取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额总和的10%，而各省、市在10%之内确定了不同的比例，纳税人要注意把握。

3.房产税的筹划策略

对于房产税的计算方式有两种：一是从价计税，二是从租计税。随着经济的发展，在目前市场环境下，房屋的租金普遍较高，但如果房屋是以前建立的，则账面价值会较低，这样使得在两种计税情况下房产税的税负不相同，存在从价计税税负轻以及从租计税税负重现象。在现实生活中存在这样的现象：有些已经修建很多年的旧房屋，其账面价值非常低，但由于位于黄金地段，现在房屋的市场价格是其账面价格的几百倍，其房屋租金收入也远远高于账面价值。将房屋进行出租会比将房屋进行自营要缴纳更多的税款，那如何将房屋进行出租改为将房屋进行自营以避免过重的税负?如果企业以自己的名义领取营业执照和税务登记证，将房屋承租人招聘为经营人，将房屋出租行为变为自办工厂或商场再承包出去，收取承包收入，那么原有的房产就可以按从价计征方法征收房产税，这样可以避免较高的房屋租金和较高的房产税，也合理避免了流转环节营业税及其附加税，从而可以减轻企业税收负担。

4.建筑企业所得税的筹划策略

关于各项准备金的纳税筹划。及时、灵活地计提各项准备金，从而增加计税前的可扣除金额。目前税法没有具体规定各项准备金的扣除比例，在这样的前提下，具体准备金的方法也有多种，采用不同的计提准备金的方法，列支的费用不同，对所得税的影响也不同。方法包括直接转销法、备低法。

关于存货计价方式的纳税筹划。在计价存货发出成本的过程中，一般通过对营业成本的影响来影响企业的应纳税额。存货的计价方法有很多种，例如先进先出法、后进先出法、个别计价法、加权平均法以及移动平均法等等。不同的存货计价方法会影响企业的应纳税额。在价格稳定或波动不大的情况下，存货计价方法的选择对应纳税额的影响较小，纳税筹划的空间有限。但在价格不稳定或波动较大的情况下，存货计价方法的选择对应纳税额的影响较大，纳税筹划的空间宽广。

关于成本费用分摊的纳税筹划。选择不同的费用分摊方式会影响每的费用摊销额。费用摊销的方法包括平均摊销法、不规则摊销法以及实际计入法等。在获利的，应该加大费用的摊销;在亏损的，应该考虑税前弥补的程度，使得费用摊销让企业支付最低的税负。在享受优惠政策的，应选择能避免成本费用的抵税作用与优惠政策相抵消的分摊方法。

浅谈企业纳税筹划 第6篇

【关键词】企业；纳税策划；问题对策

从目前我国的各方面企业经营上看，我国企业的税收策划工作仍然处于较低水平，面对市场竞争日益严峻的今天，做好企业的税收策划工作也就对企业的利润有着非常重要的影响，而且除了利润以外的因素中，也有着一些市场的原因使得这个问题必须要引起足够的重视。首先就是国家加大了对于企业的税收方面工作的力度，使得企业的违法成本大大增加，相应的犯罪成本也就越来越高了；而且随着世界经济的不景气，我国企业所面临的原材料的上涨、人民币的汇率问题还有劳动力成本上升，这些外在的环境改变也都使得企业经营也是日趋困难。为了有效提高企业的自身收益，做好税收策划的相关工作也就具有重大意义。

一、目前我国企业的税收策划工作中存在的问题

1.对于税收策划理解与认识存在偏差

相对于其他的发达国家而言，我国的税收策划工作起步较晚，而且大多数的企业主本身在纳税的意识上也都较为薄弱。再加上不少企业本身的主要精力都放在销售与开拓市场上，对于纳税这一块的内容有所欠缺，还存在着有的企业主把税收策划与偷税，漏税相互混淆的情况。这些企业的管理者在观念上所形成的错误也就在很大的程度上使得税收策划的工作效果大打折扣。

2.缺乏专业人才

通过调查发现，目前很多企业中并没有很多必要的专业人才可以承担这方面的工作，企业的这方面工作也都大多是由企业的财务人员来进行承担，但是对于这块的业务他们也都并不具备相应的工作能力，也就很难有效地完成纳税策划工作。这些财务人员仅仅是有一些会计知识，本身并不专业，不能够认识到税收策划对于企业经营的重要性，这些因素都使得最终的税收策划效果大打折扣。

3.纳税策划的代理机构规模较小

伴随着市场上有着这些需求，所以进行税务策划的代理机构也是越来越多了，而且这些机构往往是比较小的，在综合的业务能力上还是有所欠缺的，相关的技能水平上、专业知识上还有道德水准都是有待提高的，特别是对于一些新的财务知识还有纳税的法律也都缺乏必要了解，这些限制因素也就使得大部分的这类企业都只是可以从事那些简单的税务咨询以及简单的分析业务，在具体的税收策划方面存在着不足之处，相比于国外的纳税机构而言，我国的这类机构还有很大的完善空间。

二、完善中小企业纳税策划的建议

1.正确的认识税收策划对于企业的作用

要想有效地开展税收策划的工作，首先就要具备正确的纳税服务意识以及正确的工作理念，税收策划工作是可以合理的来减低企业的经营成本。要达到这样的效果就必须对于税收定义以及策划的方法进行必要的深入研究，正确的认识税收策划以及偷税、漏税之间的区别。从科学而长远的眼光来开展这方面的工作，把税收策划以及帮助企业提高最终的企业竞争力有效地联合起来，提高税收策划工作的重要性，在个别的税负降低的前提下来整体降低企业税负负担。

2.加强对于税收策划人才的培养工作

专业的税收策划效果最终也是需要专业的人才来具体进行完成，由于这方面工作对于具体的工作人员的各方面素质要求也都较高，不仅仅是专业知识与业务能力，还要具备多方面的综合知识。企业要想加强对于这方面人才的培養，就需要针对性的来强化企业的财务从业人员对于税收知识的学习，以便可以更加全面系统的来掌握相关的知识，对税务筹划师开展上岗前的培训工作，提高纳税人员的综合业务能力和素质；此外，还要增强职业道德，加强行业自律。与此同时，企业也要抛开自己的固有的成见，对于市场上有实力的外包公司也要积极地进行使用，通过这些专业的税务代理公司来完成这方面工作，不仅仅是可以在很大的程度上来减少企业在培养专业人才上的时间花费以及各方面资源的投入，更为重要的是可以得到最为专业化的服务以及最优的税务策划方案，而且可以把相关的管理上的风险进行分摊到最低，实现了自身的利益最大化目标，毕竟最后节省下来的税费还是会变为企业的利润而留下来。

3.强化纳税的征管工作

税收是国家财政的重要来源，企业经营者也都需要可以与时俱进的来强化自身各方面的纳税意识，对于国家税法进行主动地了解，正确的认识企业的社会责任，用好相应的税收政策，为自身的税收策划工作进行合理的定位。中小企业需要正确的认识纳税策划工作的重要性，真正的把税收策划的工作落到实处，而且税务部门也要加大对于违法犯罪行为的打击力度，为企业的纳税策划工作营造一个较为良好的环境。

三、结语

综上所述，企业的税收策划工作所涉及到的方方面面工作都需要细致的做好，而且是企业自己来培养人才还是寻求外面的专业机构的帮助，这也都可以具体的根据企业自身的情况来进行选择，最为重要的是企业经营者要有这方面的意识，正确的看待这方面工作的作用，只有这样才有利于税收策划的效果可以达到最好，企业保留最大的利润，也只有这样才有利于企业的长期发展。

参考文献：

[1]张菡.新时期我国中心企业纳税筹划之探讨[J].商场现代化，2011

[2]王亚芬，肖晓飞，高铁梅.我国收入分配差距及个人所得税调节作用的实证分析[J].财贸经济，2011

纳税筹划对企业经营管理的作用 第7篇

纳税筹划是指在国家政策法规许可的范围内, 通过对企业经营、投资、理财等各个方面进行事先筹划和安排, 尽量减少纳税成本, 增加税后收益的活动。从这一概念中可以看出纳税筹划具有三个重要特征:合法性, 即以法律为依据。筹划性是事先安排和规划, 而不是事后运作, 这是纳税筹划的本质特征。纳税义务是在应税行为发生后才发生的, 如果在纳税行为发生后再去运作, 结果可能是逃税和偷税, 是违法行为, 这和纳税筹划的结果--节税有本质的不同。

二、企业为什么要进行纳税筹划

市场经济条件下, 企业是自主经营、自负盈亏、独立核算的经济实体, 追求利益最大化成为企业的最终目标。企业增加利润的方式有两种:一是提高总收入, 二是减轻总成本。企业的总成本又由两部分构成, 一部分是内部成本, 是企业正常生产经营的必要消耗, 二是外在成本, 也就是纳税成本, 是国家对企业进行的强制的、无偿的征税。企业之所以能够通过纳税筹划达到节税的目的, 不仅仅是因为纳税人有节税的主观愿望, 更因为在客观上存在纳税筹划的可能性。据专家测算, 企业有15%-20%的节税空间, 在不违反税法的前提下进行合理的税收安排, 不但可以规避纳税风险, 而且可以节约大量的纳税成本。国家现行的法律法规在纳税人发生经济行为时, 提供了多种适用的纳税选择, 纳税人可以选择对自己最有利的适用规定, 从而达到减轻税负的目的。工作中经常遇到的, 主要有以下几方面:

2.1 税收政策的可选择性

税收的一个主要职能就是调节经济, 国家在制定税收法规时, 制定了很多优惠政策, 以促进地区间和行业间经济的平衡发展。如2008年开始实行的新所得税法规定, 企业所得税税率为25%, 但企业从事农、林、牧、渔业项目的所得, 可以免征、减征企业所得税, 从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得, 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起, 第一年至第三年免征企业所得税, 第四年至第六年减半征收企业所得税。企业从符合条件的环境保护、节能节水项目的所得, 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起, 第一年至第三年免征企业所得税, 第四年至第六年减半征收企业所得税。符合条件的小型微利企业, 减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业, 减按15%的税率征收企业所得税。更多的优惠政策, 在此不一一例举。企业所得税是这样, 其他的税种也一样有很多的优惠政策, 企业可以在投资、生产经营活动中进行相应的筹划, 充分利用这些优惠政策, 达到减轻税收负担的目的。

2.2 税基和税率的可选择性

税基就是对征税对象的征收金额, 是以此来计算税额的基础, 具体表现为流转额 (销售额) 和所得额等。税率是对征税对象征税的比率或额度。税法对不同的应税行为, 规定了不同的税率以调节产业结构和消费结构, 如增值税按产品不同规定了17%的基本税率、13%的低税率, 消费税按不同应税消费品的品种和级别, 规定了从3%到45%的不同税率, 营业税按不同应税劳务规定从3%到20%的不同税率, 这些不同税率的存在, 为我们在开发新产品、发展新业务提供了纳税筹划的空间。发生经济业务时, 税基金额的确定也存在可选择性。

我公司是增值税的一般纳税人, 在发生商品采购业务时, 可以有以下两种选择:商品价格500元/吨, 支付给供货商, 运费150元/吨, 支付运输部门, 总价款650元/吨, 第二种选择, 商品价格 (包含运费) 650元/吨, 支付给供货商, 由其负责将商品运到指定地点。对我公司来说, 商品运到指定地点所支付的全部价款是一样的, 都是650元/吨, 但实际支付的, 也是可以抵扣的进项税额是不一样的, 也就是说, 最终的税负是不同的。假设商品销售的增值税税率是13%, 运输发票可以按运费的7%抵扣 (开具的发票都是增值税专用发票和正规的运输业发票, 即可以用来抵扣的) 。按第一种方式结算, 可以抵扣的进项税是这样计算的:500/1.13*0.13+150*0.07=68.02, 按第二种方式结算, 可以抵扣的进项税额是:650/1.13*0.13=74.79。在其他条件相同的情况下, 公司必然会选择抵扣额较大的第二种方式, 从而降低当期的应纳税额。

2.3纳税人的可选择性。

企业交易对象纳税人性质不同, 也可导致企业的税负不同。增值税纳税人按其经营规模及会计核算健全与否, 划分为一般纳税人和小规模纳税人。由于一般纳税人在增值税专用发票使用上比小规模纳税人有优势, 且计税方法也不一样, 税负也不尽一致。例如我公司的煤炭采购业务, 对方如果是一般纳税人, 可出具增值税专用发票, 我们则可按13%的税率进行抵扣, 如果对方是小规模纳税人, 出具了由税务局代开的增值税专用发票, 我们可按6%或4%的税率进行抵扣, 如果对方只能出具普通销货发票, 我们则分文不能抵扣, 这三种情况必然会产生不同的纳税成本。

三、如何做好纳税筹划

纳税筹划本身不是目的, 而是减少税负的一种手段, 企业不能为了筹划而筹划。不是只要是减少税负了, 就是正确的, 合理的。纳税筹划的直接目的是降低纳税成本, 但最终目的是通过降纳税成本而降低企业的总成本, 增加企业最终收益。如果为了降低纳税成本而增加了其他成本, 那就是得不偿失了, 如果单纯为了降低纳税成本, 就可能选择低税收低效益的项目, 而放弃高税收高效益的项目, 这和企业经营的最终目标是背道而驰的, 纳税筹划也就失去了意义。所以在进行纳税筹划时, 一定要考虑到企业的总体利益和长远目标, 而且必须服从于企业的整体利益, 最终实现企业总体利益最大化。

参考文献

[1]、中华人民共和国企业所得税法

[2]、梁文涛, 浅探运费的纳税筹划, 财会月刊 (会计) 【J】2007.10

[3]、陈东, 税务筹划的主、客观条件浅议, 税务研究【J】2006。2

试探企业纳税筹划及其风险管理问题 第8篇

纳税筹划是指纳税人在遵守税收政策及法律法规的前提下通过利用各种优惠政策, 按照税收政策导向, 选择赋税最轻或税后利益最大的纳税方案, 从而对企业在经营、组织、理财以及投资等各个方面的活动进行的事前安排。在纳税筹划中, 企业的纳税行为在遵守法律法规的前提下, 既要使企业得到合法的收益, 也要保证政府得到合法的收益。

企业纳税筹划主要体现为以下特点:一是纳税筹划手段的合法性。企业的纳税筹划行为必须在税收政策和相关法律法规的前提下才能进行, 以税收政策为指导, 充分保证纳税筹划的合理有效性。二是筹划目的的明确性。企业纳税筹划的目的就是要最大限度的减轻企业纳税负担, 实现企业的最大经济效益。三是筹划行为的超前性。企业纳税筹划是在合法的前提下, 对企业在经营、投资等各个方面所作出的事先安排和规划, 其行为具有超前性。

二、企业纳税筹划存在的风险问题

企业纳税筹划风险是指纳税人在一定的时期内, 在一定的条件下所进行的纳税活动, 由于各种主观或客观原因, 导致其纳税筹划方案失败而付出更大的代价的可能性。纳税筹划风险是客观存在的, 不可避免的, 主要体现在以下几个方面:

1. 经营风险。

企业经营风险是指企业在经营过程中由于没有实现预期的收益而产生的风险。企业在进行纳税筹划时, 其筹划行为中就包括了企业对其未来收益的预测, 筹划方案也是围绕着企业未来收益的预测来进行的, 但是在筹划过程中, 如果因为管理不善、环境变化等各种原因导致所预期的结构未能实现, 那么所制定出来的筹划方案也可能会受影响, 甚至导致开始所制定的筹划决策是错误的, 进而导致企业经营风险的产生。

2. 操作风险。

企业纳税筹划方案的制定和执行都是依靠人来进行。筹划方案在筹划及其执行过程中, 由于相关人员在业务技术上, 或是对筹划方案的理解上等有所出入, 将会导致筹划方案的执行不能充分实现预期的筹划结果, 甚至导致筹划方案失败的结果等。倘若筹划人员业务技术不熟, 哪怕是出现一个极小的计算错误, 都有可能导致筹划方案选择错误和执行错误, 因此, 企业纳税筹划的操作风险也不可忽视。

3. 违法风险。

企业纳税筹划必须在合法的前提下才能进行, 但是如果企业筹划人员对相关的法律法规不熟悉, 应用认识不足, 或者缺乏深刻的领悟和认知, 就可能会导致企业在纳税筹划的过程中违反了相关的法律法规。例如, 有些企业在制定纳税筹划方案时所制定的“打擦边球”的筹划方案, 就存在着与我国纳税精神相违背的现象, 很容易触犯我国相关的法律法规, 导致企业存在违法风险。

4. 政策风险。

企业纳税筹划的制定必须依赖相关的税收政策来进行, 所谓政策风险是指企业纳税筹划方案所依据的政策发生变化时给企业带来的赋税增加的可能性。我国税收政策并不是一成不变的, 企业在制定筹划方案时首先以企业总体的战略目标为前提, 然后会尽量用到各种税收优惠政策, 如果企业筹划方案所依赖的税收政策一旦发生变化甚至不存在了, 企业的筹划方案必然受到影响甚至遭到失败。

三、企业纳税筹划及其风险管理的对策

1. 充分考虑风险因素, 有效规避经营风险。

企业在筹划过程中必须充分考虑风险因素, 并加强对风险因素的分析, 尽可能的规避风险。既然企业的纳税筹划是围绕着企业未来收益而进行的预期判断, 那么企业筹划者就应当充分认识到在筹划过程中所涉及的各种影响因素, 包括税收优惠政策、未来政策、企业经济情况以及目前企业的经营情况等。既然影响着企业筹划的各种因素是变动的, 那么企业筹划者在制定和选择筹划方案时就必须将这些因素变动及预期结果实现的概率考虑进去, 准确得出每个备选方案的差率, 从而合理有效的选择出最优方案, 尽可能的减小企业的经营风险。

2. 加强对企业纳税筹划人员的培训, 提高其综合素质。

一方面, 要加强对企业纳税筹划人员法律法规意识的培养, 帮助相关人员充分掌握我国相关的法律法规, 深刻理解我国的纳税政策和纳税精神, 从主观上尽可能的避免因为操作失误而导致的违法风险。另一方面, 要加强企业纳税筹划人员在业务技能和专业知识方面的培训, 提高其职业道德。操作风险产生的一个重要原因就是筹划人员专业技能的不熟练或者职业道德的缺失。因此, 要加强对筹划人员在这方面的培训和教育, 要求筹划人员不断的学习努力提高自身的专业技能, 保持高度的责任心, 规避企业纳税筹划的操作风险。

3. 构建良好的企业风险预警机制。

首先, 企业要充分重视纳税筹划风险对企业的影响, 加大在纳税筹划风险控制方面的投入其次, 在企业内部要成立专门的风险预警小组, 专门负责企业纳税筹划风险管理工作, 直属企业负责人领导和管理。要明确小组工作目标和职责分工, 建立有效的责任机制, 将责任明确到个人。此外, 要建立有效的监督机制, 实现内部相互监督和内外监督的结合。一方面, 内部监督能够形成相互约束, 防止内部工作人员职责不到位;另一方面, 外部监督能对整个工作小组形成有效的约束力, 促使他们严格按照企业规范和流程来进行工作。

4. 加强企业与政府关系的建设, 提高企业敏感性。

针对企业纳税筹划的政策风险, 企业在纳税筹划过程中应该努力与政府建立良好的关系, 加强与政府部门的沟通和交流, 实时把握政府税收政策的变动趋势和发展态势;同时, 要增强企业的敏感性, 及时与企业外部相联系, 积极关注社会经济的发展和走向, 进而为企业纳税筹划和国家税收政策的变动做出更加准确的预测, 尽可能的减少企业纳税筹划的政策风险。

参考文献

[1]燕超.纳税筹划风险的防范与管理[J].当代经济, 2008 (03) :116-117.

浅析企业纳税筹划 第9篇

企业自身原因:面对日趋激烈的市场竞争, 企业在着眼于长期发展的同时也增加了对企业现金流量的重视程度。每个企业都有依法纳税的义务, 然而对于企业自身来说, 税负作为一项无效的现金流出, 是每个企业在财务管理过程中都会重点考虑的一部分。尤其是面对技改投入资金不足、增效压力大等的现状, 集团内综合利用热电厂更有动机减少企业的现金流出。既要依法履行国家规定的纳税义务, 又要减少企业的无效现金流出, 企业则希望能通过一种合法、合理的措施来减少企业的税负流出, 亦即通过税收筹划的方法来减少企业现金流出。

外部原因:税收是国家取得财政收入的重要手段, 自我国1994年税制改革以来, 税收收入一直占财政收入的90%以上。税收的三性 (强制性、无偿性、固定性) 保证了其顺利实施。然而, 税收并不是死板的法律条文, 税收的本质分配性决定了税收具有一定的灵活性。国家为了进行宏观调控、体现对不同的产业的扶植政策, 会出台一系列税收减免等优惠政策, 为了抑制某些夕阳产业的发展, 也会出台一系列增加税负的政策。这也就为企业利用税收优惠政策、进行税收筹划提供了外部条件。

二、纳税筹划的原则

纳税筹划是纳税人在不违反国家法律、法规的前提下, 通过对企业自身的经营、理财活动进行谋划, 达到合理避税的目的。纳税筹划应当遵循的原则:第一, 合法性。企业进行税收筹划的方法有很多, 但是无论采取何种方法, 企业进行纳税筹划都必须遵循合法性的原则, 在法律规定的范围内进行筹划。第二, 事前性。所谓事前性, 即税收筹划在每项经营活动发生之前就应当开始进行。第三, 目标性。企业进行税收筹划的目标即为了减轻税负, 只有确立了这一目标, 才可能在具体的筹划纳税环节做到游刃有余。

在把握以上基本原则后, 企业在进行税收筹划时, 应当做到:首先, 密切关注国家相关的税收优惠政策。只有做到对国家的相关税收政策了然于胸, 才能在进行税收筹划时明确有可为和不可为。其次, 结合企业的发展目标, 无论是通过利用国家的税收优惠政策还是其他手段, 在进行税收筹划时必须结合企业的发展目标。再次, 考虑市场的成熟度。这里的市场包括要素市场和产品市场。

三、企业具体纳税筹划浅析

作为资金一技术密集型企业, 供电公司涉税范围比较广, 包括增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、印花税、房产税、车船使用税等等。然而, 从涉税金额及影响来看, 增值税和企业所得税的作用尤为突出, 所以, 下面将结合国家相关的税收优惠政策, 以增值税和企业所得税的筹划措施进行探讨。

1、企业增值税的筹划

基于我国电价制定权归国家所有以及我国电力销售收入确认的模式, 热电厂在增值税销项税额的筹划方面略见乏力, 所以, 增值税的纳税筹划则将重点置于尽量增加进项税额的抵扣上。比如在地方供水、火电结算等方面, 增值税的纳税筹划可以从以下几方面考虑:一是取得购货增值税专用发票。为满足集团内外对热电的需要, 热电厂的相关材料费、修理费等也呈现上升趋势, 供电公司购进的相关材料应尽量取得增值税专用发票。因为增值税管理的核心即为凭票管理。取得合法的可抵扣凭证在一定程度上可以增加增值税的可抵扣数额, 从而减少企业的增值税流出;二是利用运输费用抵扣进项税。按照国家规定, 企业在购入货物或劳务过程中负担的运输费用可按照7%的比例抵扣进项税。但是国家规定准予抵扣的运费主要有公路、铁路、航空、管道、内河以及海洋运输费用, 而且企业在申请抵扣时必须提供必须的基础材料 (运输地、距离、时间等) 。因此, 企业必须完善这些基础资料, 利用政策实现合法抵扣;三是考虑国家税收优惠政策。我国税法规定:自2008年7月1日起, 对销售以垃圾为燃料生产的电力或者热力实行增值税即征即退政策;对燃煤发电厂产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品销售, 以及通过风力生产的电力实行增值税即征即退50%的优惠政策。热电厂可根据国家的这些税收优惠政策安排自己的生产经营活动。

2、企业所得税纳税筹划

2008年我国全面实施新的企业所得税法。新的企业所得税法遵循的原则是“为取得应税收入实际发生的全部必要正常的支出都应该允许在税前扣除”, 文章结合热电企业的特点将从以下几点对纳税筹划进行探讨。一是利用固定资产大修理支出。新税法规定固定资产大修理支出采用定量法, 而且规定满足大修理支出占资产原值的50%以上且寿命延长两年时才可归入长期待摊费用摊销, 否则可以直接在税前予以扣除。因此, 热电企业可以利用固定资产的大修理支出进行税务筹划, 一方面通过大修理项目提高企业设备水平, 另一方面减轻企业税负;二是利用技术开发费。为了鼓励企业进行技术研发, 新税法规定:企业研发的新产品、新技术所发生的各项费用可在税前进行列支;如果当年的技术研发费用比上年实际发生额增加10%以上 (含10%) , 则当年技术研发费可据实扣除且可加计扣除50%。热电企业可以根据自身情况加大对科研的投入, 利用税收优惠政策促进企业的健康发展;三是利用资产加速折旧的优惠政策。基于科技的迅速发展, 为了体现企业资产的真实价值, 新税法规定:对于更新换代较快的固定资产可以采用加速折旧的方法。伴随着热电企业的发展, 企业对科技的投入也逐步加大, 针对更新换代速度较快的现代科技设备可以依法采用加速折旧的方法, 这样一方面可以加速资金回笼, 另一方面可以减轻企业税负;四是利用技术改造国产设备投资。为鼓励企业科研创新和技术改造, 财政部和国家税务总局在关于印发《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》的通知中做出明确规定:凡我国境内企业进行符合国家产业政策的技术改造项目, 该项目所需国产设备投资的40%可从该技术改造设备购置当年比前一年新增的所得税中减免。河北电力公司于2007年运用该项优惠政策, 在农村电网改造过程中合理使用国产设备, 为企业抵免2.4亿元的所得税, 减少了企业的现金流出;五是环保设施投入按比例减计所得的优惠政策。根据现行税法规定:企业符合条件的节能、节水项目所得, 自项目取得第一笔经营收入起, 第一年至第三年免征企业所得税, 第四年至第六年减半征收。电力企业每年在环保项目上投入较大, 可利用此税收优惠政策进行筹划。比如企业进行国家规定的节能减排技术改造项目, 该项目2007年投产, 2007年无收入, 2008年4月份产生第一笔收入15万元, 2008年该项目总收入500万元, 则2008年该项目产生的收入不计入应纳税所得额, 因为2008年、2009年及2010年是该项目的免税期。另外, 为鼓励企业环保, 税法规定企业可按环保设备投入金额的10%减计当年纳税所得额。如果企业投入环保设备一台, 价值100万元, 则按规定可抵减当年纳税所得额10万元。

3、对增值税和企业所得税税收优惠政策综合利用举例

针对热电企业, 现行增值税的优惠政策主要有:销售以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力实行增值税即征即退50%:对于从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人的一次性费用, 凡与货物销售数量直接关系的, 不征收增值税;各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用, 不征收增值税。对于综合利用资源, 按照国家《资源综合利用企业所得税优惠目录规定》, 取得的收入可减按90%记入收入总额。取得符合规定的财政补贴免征企业所得税。

纳税筹划企业管理 第10篇

一、税收筹划对实现企业财务管理目标的作用

1. 通过降低税收成本, 实现企业财务管理目标

作为市场经济主体的纳税人, 在产权界定清晰的前提下, 实现自身经济利益的最大化, 不仅要求总收入大于总成本, 而且要求总收益与总成本之间差额的最大化, 税收作为企业生产经营成本的一部分, 其数额的减少可以增加企业的实际经济效益。因此, 在纳税人总收益一定的条件下, 通过降低税收成本, 能够直接实现企业财务管理的目标。在决定税收成本的变量中, 所得税率、息税前总资本收益率、借入资本利息率均具有固定性, 可视为常量, 而产权比率, 即通常所指的资本结构, 可视为变量。企业可以通过弱化自有资本, 支付债务利息而减少利润, 由此获得负债利益。税收成本就是采用这种方式实现企业财务管理目标, 直接增加企业收入、提高资金利润率, 从而取得巨大的节税收益, 降低税收成本。

2. 通过优化企业税负, 实现企业财务管理目标

能否有效地维持适度的债务偿付能力是企业财务目标实现的重要方面。对企业从事享有税收优惠的经营活动或对一些纳税临界点进行控制, 能够直接实现财务管理目标。企业的偿债压力主要有两类:一类是一般性商业债务的清偿;另一类是纳税债务的清偿。一般性债务的清偿对现金流的约束弹性较大, 而纳税作为企业对政府负债的偿还, 具有现金支付的刚性约束, 必须运用现金在规定期限内完成。一旦企业现金匮乏而无法通融时, 就会增加企业不必要的纳税成本和损失。这种损害虽然不可能完全从账面数字上反映出来, 但它直接或间接地约束着企业利润的增长, 降低了企业的获利能力, 增加了企业的偿债风险, 对企业财务管理目标产生负效应。因此, 必须通过适当的税收筹划对税额现金流储量进行有效控制, 增加企业当期总资金, 达到提高企业偿债能力的目的。

3. 通过树立积极的理财意识, 实现企业财务管理目标

税收筹划符合现代企业管理理念, 破除了在长期计划体制中形成的僵化、保守的观念, 对于有发展前景和潜力的企业来说, 这种从纳税主体角度出发的积极的理财意识更加符合企业的长期利益。对企业经营、投资和财务活动进行有效地税收筹划能够间接地获得财务利益, 能够增加企业收入、提高资金利润率, 提高企业的信誉度, 增加企业的无形资产, 可以实现企业结构的有效重组, 促使企业迅速走上规模经营之路。而规模经营是实现企业价值最大化和企业财务管理最终目标的有效途径, 因而, 进行纳税筹划是市场竞争机制健全程度的重要表现。

二、实施税收筹划在企业财务管理中的主要环节

1. 筹资中的税收筹划

筹资环节的纳税因素不仅会影响企业的现金流量, 而且还会影响到筹资成本, 从而给企业带来不同的预期收益。企业筹资可以选择权益筹资和负债筹资两种方式。权益筹资包括用留存利润和发行新股这两种方式。这类方式风险小, 成本高;相比而言, 负债筹资较权益筹资具有节税的功能, 风险大, 成本较低。税法规定股息支付不作为费用列支, 只能在企业税后利润中分配, 不具有抵税作用;而利息支出则可作为费用列支, 允许企业在计算应税所得时予以扣除, 可使企业少缴一部分所得税。为此, 在息税前投资收益率大于负债成本率的情况下, 企业可以通过提高负债比例获得更多的收益, 提高权益资本的收益水平, 从而使企业资产价值增加, 实现企业价值最大化。

2. 投资中的税收筹划

企业选择不同的投资方式、组织形式、投资地点、投资行业或方向, 其税收待遇各有差异。应纳税额作为投资收益的抵减项目, 直接关系到纳税人的投资收益率。

(1) 企业在进行投资前, 要全面考虑国家对地区、行业的税收优惠政策, 充分利用不同地区间的税制差别或区域性税收倾斜政策, 选择整体税负较低的地点投资, 以获得最大的节税利益。

(2) 投资国家有税收优惠的行业和不同行业的税制差别也是税收筹划考虑的要点。投资者在投资决策前, 必须充分了解和掌握国家关于投资方面的税收政策和企业自身的经营特点, 认真进行税收策划, 尽可能将自己纳入这些优惠的范围内, 合理减轻企业的税负。对于基础产业、高新技术产业以及国家急需发展的计算机软件等行业, 国家都有相应的税收优惠。

(3) 企业还要考虑组建形式与税收筹划的关系, 组建形式的选择将直接或间接地影响投资者的收益。大多数国家对有限责任公司、合伙经营公司、独资公司等不同组建形式实行差别税制。较大规模企业一般选择有限责任公司或股份有限公司的组建形式, 在营业利润要分配之前先征企业所得税, 再对股东股利征个人所得税;对合伙企业则按照个体工商户式薪所得征收个人所得税, 不征收企业所得税, 与公司制企业相比税负较轻;对独资企业一般定期定额征收税款, 因而实际税负较低。

3. 利润分配中的税收筹划

商业企业财务管理中的纳税筹划分析 第11篇

【关键词】商业企业；财务管理；纳税筹划

一、前言

随着我国各大企业之间市场竞争的不断激烈，同时企业在发展过程中不断的找寻最新的出路。现阶段，商业企业中比较严峻的挑战内容就是财务的管理工作，因此为了能够更加良好的实现企业的快速发展，还需要加强企业中纳税筹划对于企业发展所起到的作用，以及有效减轻的经济负担，了解到纳税筹划的作用，以此促进企业的长足进步。

二、商业企业纳税筹划的特点

商业企业中，纳税筹划主要就是按照企业正在进行和经营的活动中，所涉及到的税法，以及税法中的各项规章制度，并且在法律允许的范围之内，保证其纳税的企业能够在减少税收的过程中实现经济效益，其中商业企业的纳税筹划主要特点为以下几点：

1.前期策划中的纳税筹划

在商业企业现实的经济活动之中，政府通过对于税收的设置以及对于税收的对象进行具体的操作，同时通过税收的优惠政策，对于企业中的消费者和投资者进行良好准确的引导，同时为了保证其能够实施经济活动的导向，税收政策也开始逐渐保证纳税人在不同的税收期间，以及从事不同行业的过程中实施不同的税收政策。同时由于企业中所从事的投资、经营以及核算的活动都涉及到多个方面的内容，因此纳税人的纳税对象一般是不相同的。在这样的情况下实施纳税筹划工作能够保证企业的前期策划具有一定的基础，同时也能够通过纳税筹划保证企业的生产活动具有合理的权利。

2.理财行为中的纳税筹划

现阶段企业中的管理工作是面临着最多挑战的内容，因此如何能够更好的实现企业管理工作的发展，也成为企业中管理者需要良好解决的主要内容。纳税筹划在商业企业中属于一种理财行为，其财务的管理工作中的纳税筹划工作也能够在根本上改善企业纳税的情况，以此减少赋税。所以，还需要其理财的过程中对于传统的纳税方式进行良好的分析，了解到纳税工作的重点，这样在项目的开发之中，就能够全面的考虑税收的情况，这样才能够合理的进行纳税筹划工作。

3.纳税筹划的择优性

企业中还需要按照所有者的情况，把负债的权益进行分析，同时对于其投资的结构进行良好的优化，才能够按照纳税义务的规定，进行合理的纳税筹划工作选择其机构的设置。同时如何选择纳税工作的高低，了解经营方式的合理选择权利，这样就会对纳税工作以及纳税的款项进行合理的影响。同时在纳税筹划的工作中，还需要在三种或者更多的方面选取合理的方案，以此实现企业的经营目标。

三、财务管理工作中纳税筹划的可行性

1.税收概念的创新为纳税筹划提供了平台

针对商业企业的税收工作，其中主要的特点就是，税收工作有着自身的无偿性和强制性的特点，在经济计划的阶段，国家税收管理过程中其在国家经济的进步中起到非常重要的作用。但是税收的进行也导致商业企业在发展处于不同的位置，所以税收工作的合法性很难得到保证。随着我国国际化进程的不断加快，越来越多的国家和企业作为纳税的主要人员，在管理过程中实行了一定的改进，并且纳税的积极主动性也得到显著提高，这些情况都归功于纳税筹划工作，因此纳税筹划工作在商业企业整个财务工作中产生了非常积极的影响。

2.税收工作的完善为纳税筹划提供了空间

近年来，很多企业在发展中取得了良好的成绩，但是由于现阶段市场中的竞争比较激烈，企业为了发展的需求，还需要在根本上提高自身的管理工作水平，这样才能够更加良好的维护企业的快速发展。在我国的税收工作改革制度开始的实施之前，税收的制度也出现了比较大的变化，其稳定性和系统化的情况，还有健康化的状态都得到了一定的改善，同时这些改善也得到了最新时期的税收体制，也就是本文所研究的纳税筹划。这一工作能够良好的适应市场的经济发展和需求，保证企业中税收工作逐渐趋向稳定性，为商业企业的纳税工作提供了比较完善的发展空间。

四、结论

经过以上的分析和探讨结果能够看出，现阶段我国的商业企业虽然得到了比较良好的成绩，企业的规模和企业的经济效益也在随之增加，但是激烈的竞争也呈现出来。想要企业在激烈的市场竞争之中占有一席之地，还需要更好的实现企业的管理工作，解决企业中出现的各种问题，这样才能够促进企业的长久发展。现阶段各个企业都在寻找减轻赋税的方式，因此纳税筹划逐渐被企业所认可，但是由于经济管理工作还缺乏相关的专业人才，所以本文了解到纳税筹划的相关措施，这样能够在根本上减轻企业的纳税负担，促进其经济利益的长远发展。

参考文献：

[1]金少勇.长期股权投资会计核算中纳税筹划对企业财务管理的影响[J].财经界（学术版），2014，18：256-257.

[2]李景贤.企业财务管理中纳税筹划与合理避税的策略问题探析[J].财经界（学术版），2016，09：311.

企业财务管理中纳税筹划的作用分析 第12篇

关键词：企业,财务管理,纳税筹划,作用

传统的财务管理主要是对财务结果进行事后核算, 但是现在企业经营的多样性, 以及财务内容的复杂化, 致使财务管理已经不能只是进行财务结果的简单核算, 而是要在财务管理的过程中体现企业资金流动和资金活动的具体情况;设计的管理领域范围在不断扩大, 企业的财务管理要参与到整个企业的资本运作、资本制作中来, 以保证企业资本运转的规范合理。企业经营的最终目的就是实现经济利益的最大化, 因此企业的财务管理中必须实行纳税筹划。但是在纳税筹划的实行中存在着很多问题, 所以企业要对当前的纳税筹划不断进行改进和完善, 使其在财务管理中发挥重要的作用。本文主要对企业财务管理中纳税筹划的定义进行简要分析, 探讨实施纳税筹划的作用。

1 纳税筹划的概述

纳税筹划就是指企业的纳税人在一定的法律法规条件下, 对相关的税法以及企业经营的具体情况进行科学分析, 展开减轻税负的相关计划或活动。所以企业在财务管理中实行纳税筹划依然是在我国税法的约束下进行的, 是在不触及税法的相关规定的情况下, 运用合法的手段调整自身的财务管理活动, 达到减轻税负的目的。但是不能把纳税筹划和企业的偷税、纳税行为混为一谈, 企业偷税、逃税的行为是要承担相关法律责任的, 情节严重的还会上升到政治责任的追究。而纳税筹划是一种合法行为, 对企业的发展有利且不触及国家的公共利益。所以, 企业财务管理中的纳税筹划是企业节约税款, 减轻税负, 创造更多企业经济利益的一种经济手段。

2 企业财务管理中实施纳税筹划的意义

2.1 提高企业纳税人的纳税意识

很多企业为了节省内部财政支出, 采取恶意逃税的手段。但是逃税不但要承担相当大的风险, 还有投入相当大的成本测定逃税计划。如果逃税计划实施成功, 会直接造成国家和政府利益的损失;逃税计划失败企业不但要补缴税款, 还要承担巨大的经济处罚, 造成企业财务上更大的损失。企业的形象和声誉是企业保持竞争力的重要因素, 所以逃税现象会受到社会舆论的谴责, 整体形象会受到严重损坏, 后期企业想要得到发展就会受到很多阻碍。纳税筹划是企业和国家政府之间实现互赢互利的一种合理避税手段, 企业实行纳税筹划是企业纳税意识提高的一种具体表现, 该企业的社会意识要与当前我国经济水平相适应。

2.2 有利于提高企业的经济效益

我国当前的税收情况还是会对企业的财政造成一定的压力, 所以企业的财政管理中实行纳税筹划, 是减轻企业税务压力、实现企业经济效益最大化的一种有效途径。如果企业的纳税筹划活动能够得以有效实施, 就会在很大程度上调节企业内部的财政状况, 减轻财政支出, 可以有充足的资金运转企业的投资项目, 从而提高企业财务的利用率。纳税筹划可以防止企业因相关税法的模糊而造成的漏税过失, 并且现在我国的税法中很多内容比较模糊, 在企业的具体经营中很多项目的税款可缴可不缴。面对这种情况, 企业可以合理的落实纳税筹划, 在尊重国家相关税收法律的前提下, 最大程度的降低企业的财务税负, 提高企业经营的经济效益。

2.3 促进企业财务管理水平的提高

纳税筹划的有效实施, 可以从侧面体现出企业财政管理手段的科学性。为了减轻税负, 要对内部的财政状况进行详细分析, 实行各种经济调节的活动和经济业务的处理, 在这样的过程中, 可以逐渐提高财务管理水平, 从而实现企业经营成本的优化配置。企业财务部门的会计人员会在纳税筹划的活动中进行内部财务记账、报表报告的分析处理, 还要积极处理相关的税款申报情况, 所以在这样的实践活动中, 企业会计人员的财务事项处理技能和水平也会不断提高。所以, 有效展开企业的纳税筹划活动可以在很大程度上提高企业的财务管理水平。

2.4 保证国家政府的财政税收收入

从表面上看, 企业的纳税筹划会减少国家政府的财政税收收入, 企业合理的避税就会减少税款的上缴, 从而导致国家税收收入降低。但是从长远的角度来看, 企业进行纳税筹划, 可以促进国家政府的财政税收收入。企业通过纳税筹划活动减轻了自身的税务负担, 有充足的资金进行项目投资, 企业的经济效益增高, 一定会对国家的财政税收起到促进作用。其次, 通过纳税规划, 企业可以有效的进行合理避税, 偷税漏税的行为就会在很大程度上降低, 增加了国家政府财政税收收入的稳定性。总之, 企业通过自身内部财务的科学配置和调节, 实现经济效益的最大化, 可以促进国家政府财政税收收入的稳定增长。

3 纳税筹划在财务管理中的作用

3.1 对企业经营活动的作用

在企业资金计划的活动中, 内部成本对经济活动投资的情况起到了决定性作用。所以企业进行纳税筹划, 可以保证企业在进行经济活动时有足够的成本资金。企业在保证经营成本的时候经常会采用增加存货成本和固定资产折旧的方法, 来减轻税务的支出, 从而保证成本资金。这都是纳税筹划的具体活动措施, 在这些纳税筹划措施实施的时候, 相关财务管理工作人员要对企业内部的财务情况和各种因素进行详细分析, 并把纳税规划的最终目的放在企业的长期发展上来。

3.2 纳税筹划对筹资活动的作用

企业减轻税负的另一个有效手段就是进行筹资活动, 筹资活动可以分为负债筹资和权益筹资。其中负债筹资是企业借款在税前被抵扣, 这种降低企业经济利益的手段, 在一定程度上可以减轻企业的税负。权益筹资是依据企业税后利润进行利润分配, 这种筹资活动不能降低企业的税负。所以, 两种筹资活动进行比较, 企业应该充分的利用负债筹资来减低税务。

3.3 纳税筹划对投资活动的作用

企业的投资活动是企业财务管理中纳税筹划的一种形式, 进行投资活动的时候, 企业一定要合理的选择投资对象以及投资行业。依据国家相关的政策法规, 达到自身内部减轻税负的目的, 从而实现企业经济效益的最大化。所以企业在进行投资活动时, 也一定要综合考虑到自身内部财务的具体情况, 科学的展开资金的投资配置, 保证纳税筹划落实的科学规范, 保证企业获得较大的财政收益。

3.4 纳税筹划在收益分配中的作用

企业一般在进行收益分配活动时, 会根据内部财务的核算数据, 保证利益水平达到一定程度的前提下, 根据企业的相关政策来进行收益分配。企业通过纳税筹划积累的成本, 加大对企业生成产品的技术投入, 保证企业在社会主义市场环境中的竞争力。国家政府也会根据当前企业的发展状况制定相关的政策来维护企业在收益分配活动中的利益, 然后企业可以充分利用优惠政策, 来进行纳税筹划活动, 从而满足企业自身利益的同时, 也保证了国家税收收入。

4 结语

综上所述, 企业可以在遵守国家政府的相关税收政策的前提下, 通过纳税筹划活动, 来减轻自身的税务负担, 保证企业经济效益的最大化。企业在纳税活动具体落实的过程中, 不但可以增强纳税人的纳税意识, 促进企业的财务管理水平, 还能在一定程度上保证国家政府财政收入, 所以在企业财务管理中纳税筹划是必不可少的一种财务管理措施。只有科学合理地进行纳税筹划, 才能保证企业科学持续的发展。

参考文献

[1]刘晓萌.浅论纳税筹划在企业财务管理中的作用[J].胜利油田专栏, 2012 (03) .

[2]高珍珠.浅论企业财务管理中纳税筹划的作用[J].税务筹划, 2013 (01) .

[3]蒋漱清.浅论企业财务管理中纳税筹划的作用[J].经管空间, 2012 (03) .