基层税务机关网络与信息安全风险及对策

基层税务机关网络与信息安全风险及对策（精选9篇）

基层税务机关网络与信息安全风险及对策 第1篇

基层税务机关网络与信息安全风险及对策

文章以税务系统网络建设为切入点,结合天津地税局网络,重点分析了基层税务机关网络与信息管理中存在的安全风险并提出相应对策.

作 者：周英辉 作者单位：天津市财税信息中心,天津,300042刊 名：现代企业文化英文刊名：MORDEN ENTERPRISE CULTURE年，卷(期)：”"(27)分类号：X178关键词：税务机关 网络与信息安全 局域网漏洞

基层税务机关网络与信息安全风险及对策 第2篇

税务执法风险，是指税务机关及其工作人员（以下称税务人员）在履行税收管理职责过程中，未按照或者未完全按照法律、法规和规章的规定实施执法行为，未履行或者未完全履行法定职责，致使国家和税收管理相对人的合法权益受到损害，依法应当承担的不利法律后果，即法律责任。

一、税务执法风险产生的原因

（一）法律政策层面：

1、税收法律级次偏低，权威性较差。根据《立法法》规定，国家立法机关虽然拥有专属立法权，但在特定情况下可以授权行政机关立法。目前由全国人大或其常委会制定的税法只有三部，其余均为国务院制定的行政法规及其主管部门??财政部或国家税务总局制定的规章等。

2、税收程序法有些规定过于原则，不利于操作。如在采取税收保全措施、税收强制措施等，由于执法程序复杂，使税务干部查处案件时缩手缩脚，导致许多涉税案件得不到及时查处，执法力度无法达到税法要求。

3、政策漏洞。受税收法律单一性所限，实际的税收工作中，税务机关往往会出台一些税收政策来指导工作。由于其中一些下达的税收政策文件的收件期比其要求的执行期要晚数月，使税务执法人员无形中承担了一定的由于政策制定方面缺陷而带来的执法风险。

（二）社会环境层面：

1、税务执法受到地方政府的干涉。有些地方基层政府由于地方利益驱动（如招商引资、搞活地方经济等），变相出台一些税收优惠政策，干预税务执法。

2、税收立法与我国法律体系之间不协调，造成相关部门协税护税意识不强，如国税与地税、工商、银行等部门衔接不力，尚不能较好地实现相关信息的资源共享。

（三）个人素质层面：

1、执法风险意识亟需加强。由于税收执法机关作为执法者兼管理者的强势地位客观存在，使执法人员没有切实感受到税收执法风险的压力，一定程度上还存在“人治”思想。

2、执法业务水平有待提高。税务人员水平参差不齐，整体素质不高，综合性管理人才和高级专业人才尤缺，直接制约业务水平的提升。同时，由于税收执法依据散见于复杂的税收实体法和程序法中，行政规范性文件大量存在并不断修订更新，税收执法人员难以全面、准确把握，规范执法难度较大。

3、职业道德水平需要进一步提高。有的人员工作态度不认真，草率行事；有的执法人员法治意识淡薄，滥用职权，以权谋私，严重损害了税法尊严，无法保证税收公平、公正、正确，从而埋下风险隐患。

二、当前基层税务机关税务执法风险的表现形式。

（一）申报大厅工作人员执法风险。

1、税务登记设立、变更、注销、停复业登记等环节。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内向税务机关申报办理税务登记，税务机关30日内审核发给税务登记证。实际中纳税人在办理工商登记时只需缴纳工商管理费即可，在填写相关信息时存在很大随意性。特别是那些办理贷款的空户和为了获取财政补贴的免税专业合作社，常常出现项目填写不齐全、填写内容不真实的情况。变更、注销户更无法管理，现实中常常出现工商已经变更或注销而没有到税务机关办理相关手续的，以致税务机关的后续管理跟不上，常需采取非常规手段来处理，否则将产生大量垃圾数据。

2、发票发售、验审缴销、代开等环节。发票发售环节，《中华人民共和国税收征收管理法》规定，纳税人只要办理税务登记证，就可以向税务机关申请领购发票。实际上，大部份领购发票的个体户属未达起征点纳税人。这又使得发售岗对该部份纳税人发票验旧供新时，要承

担对其开具金额进行核算，达到起征点转管理环节进行定额，超定额要对其进行补税的责任。代开发票环节。目前申请窗口代开发票的临时户颇多，有的申请开票金额甚至高达几十万元，有的临时户在短期内或一个内多次连续发生代开行为。窗口在受理时，仅对其提供的身份证和供货证明进行审核并开票，而“临时户”进入市场不需要发票的部分则可能未申报。这些“临时户”打一枪换一炮，长期处于“游走”状态，未纳入正常税收管理，给我们的日常发票管理带来潜在的风险。

（二）税收管理人员执法风险。

1、日常管理。由于管理员对税收政策理解程度不同或会计核算掌握程度不同，有时会出现对同一企业，不同检查人员常持不同的看法、处理意见和结果，由此产生不同的处罚结果，就为行政复议或行政诉讼留下隐患。

2、执法文书的使用。送达回证没有注明签收或送达的日期和时间；有时与纳税人比较熟悉时，则送达文书履行程序更随意，送达回证不注意签字环节而出现空白；见证人没有签字或者根本没有见证人等。送达文书内容和形式的不完整、规范，在法律上可能不被视为或不一定被确认为已送达，若涉及到因对纳税人采取税收保全、强制执行措施引起争诉时，则有直接的败诉风险。

3、一般纳税人资格认定环节。2009年《中华人民共和国增值税暂行条例》降低了一般纳税人的资格准入门槛，工业企业年销售额在50万元就要强制认定为一般纳税人。在这些应认定为一般纳税人资格的企业中，包含了大量的个体工商户。由于这些个体户几乎不建账，认不认定一般纳税人对其无太大意义，且税收负担率远远高于小规模纳税人3%的征收率，还得增加财会等各项支出，所以个体户对一般纳税人认定大多不太配合，甚至相当排斥，提供的报表也不能真实反映其经营情况。但管理员出于政策的硬性规定，必须在规定期限内将其纳入一般纳税人管理，否则要承担执法过错。因此，很多核查报告、约谈笔录只是流于形式，一旦发生讼争或其它安全问题，则可能面临执法风险。

4、纳税评估环节。目前在税务机关内并未设有专门的评估机构，管理员只是被动接受评估任务，仅凭申报资料和行业税负预警值进行案头分析、比对约谈，缺乏可行性和可操作性。且国税发〔2005〕43号文件第二十二条明确规定，纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和行政诉讼依据。按此规定，如果纳税人不同意税务机关评估结果，而提起行政复议或行政诉讼，税务机关必败无疑。

（三）税务稽查人员执法风险。

1、对稽查案件忽视事后监督或跟踪。如纳税人未完全履行《税务处理决定书》规定的义务时，税务干部未能及时下达《限期缴纳税款通知书》或未能及时采取有效措施将国家税款及时足额征收到位等，这些都会引发执法风险。

2、税收的担保、保全、强制执行过程中出现的差错。在税收的担保、保全、强制执行三个过程中，常由于涉及情况复杂，执法要求高，因此执行时环节较多，程序复杂。比如，担保人不符担保要求而作为担保人、税收保全时没有详细开具扣押清单、纳税人缴纳税款后没有及时解除保全等等，这些重要环节缺失或不到位，在行政复议或行政诉讼过程中，都会引发执法风险。

（四）税务机关内部岗位执法风险。内部职责不够明确，衔接不到位。如征管模式改革后，将个体工商户注销列为即办事项，不再经过管理岗环节，这可能造成登记岗与管理岗、监控岗之间的脱节，由此产生纳税人因假注销、真营业等情况而引起的执法风险。

三、应对和防范税务执法风险的对策。

（一）提高税收干部素质。加强对其法律知识、税收业务知识、税收政策的培训，通过正确的思想观念、必要的法律知识、熟练的业务和计算机操作技能等综合能力来化解税收执法风险，克服执法上的麻痹和侥幸心理，避免因自身工作失误或违法行政而引起的风险。

(二)推进征管体制改革----借鉴国际先进模式、尝试抓大放小。税收政策考虑侧重于放水养鱼，培植税源，助力就业，对大量个体工商户实行减免税政策，减少实际征管量，将有限的力量集中到大中型企业上来。目前各乡镇分局征管力量普遍较薄弱，个体工商户的管理也并不轻松，涉及到发票监控、定额参数采集、定额调整等，特别遇到上级阶段性工作布置时，管理员更是忙于应付，税源精细化、专业化管理更是无从谈起。采用抓大放小的征管模式，失之桑隅，得之东隅，可能会失去小部分税源，但却能更好地提高工作效率，做出更大的蛋糕。

（三）明确岗位职责和规程。一是分解岗位职责。按照法定权限，结合规范税收征管机构工作，以岗定责，以责定人。二是梳理工作规程。细化每个执法岗位的工作规程，并注意各个岗位工作规程的有机衔接，特别针对由于办证与管理岗分设产生的管理员不能有效监控纳税人真实信息这个难点，要有确实可行的衔接。

（四）规范和健全评估工作机制。将纳税评估与税务管理、税款征收、税务检查并列，赋予纳税评估工作充分的法律效力，设立专门的评估机构通过分析查找税源管理中的薄弱环节，督促纳税人提高申报准确率，为税务稽查提供有效案源，发现明显偷逃骗税及其他异常情况，立即向稽查部门反映，由稽查部门严格查处，切不可以评估代替稽查。

基层税务机关网络与信息安全风险及对策 第3篇

关键词：基层,信息安全,管理对策

0 引言

近年来,随着消防信息化建设的逐步开展,作为金盾网内网的消防信息网也得到的长足发展。以计算机为基础的电子信息技术、网络技术在消防业务中的应用越来越广泛,极大地方便了信息的传递和共享,提高了工作效率,给各方面工作的开展创造了良好的网络环境。然而,随着计算机网络在消防领域中的广泛应用,其安全问题也日渐突出地呈现出来。信息安全问题得不到解决,不仅会引起消防重点单位数据库、化学危险品数据库、灭火救援数据库等信息数据的丢失,还将可能使消防部队的灭火救援行动迟缓,救援指挥系统陷入瘫痪,危害到人民群众的生命安全。

1 信息安全的概念

信息安全不仅仅是指保护计算机不被攻击,而是指信息网络的硬件、软件及其系统中的数据受到保护,不受偶然的或者恶意的原因而遭到破坏、更改、泄露,系统连续可靠正常地运行,信息服务不中断。

信息作为一种资源,它的普遍性、共享性、增值性、可处理性和多效用性,使其对于人类具有特别重要的意义。信息安全的实质就是要保护信息系统或信息网络中的信息资源免受各种类型的威胁、干扰和破坏,即保证信息的安全性。

目前,全国消防部队都在大力开展信息化建设工作。随着信息化建设进程的推进,越来越多的系统投入使用,系统中保存的信息量越来越大,信息安全显得越来越重要。如果没有坚实的信息安全保障,任何信息化取得的成绩都很可能成为空谈。

2 基层部队存在的信息安全问题

2.1 缺乏有效地信息安全监控手段

在消防信息网络建设时,由于资金缺乏或信息安全考虑欠缺等因素,没有配备各种网络安全设备。造成网络建成后,缺少网络安全管理设备,没有有效地信息安全监控手段。突出表现在:

(1)缺乏对网内主机的全面监控。主要涉及到光驱、U盘等外设的监控,对主机上运行进程的控制,对主机上有效共享的审查,对主机上安装、卸载软件等行为的监控,对主机磁盘保存、处理涉密信息的监控等。任一方面的失控都可能给信息安全带来较严重的威胁。

(2)缺乏对移动存储设备的有效管理。由于消防信息网和因特网采用物理隔离,许多官兵经常使用U盘和移动硬盘在两网之间交换数据信息,因特网中的病毒和木马很容易借助移动存储设备进入消防信息网传播,移动存储设备中的重要信息也很容易通过因特网泄密。

(3)缺乏控制违规外联的手段。网络内部的主机较多,而且分散,由于种种原因,每台主机都可能成为违规外联的接入点,这就为整个网络打开了接口,使得网络病毒和木马通过攻击非法外联的主机进入到网络内部,导致信息外泄或非法盗取。

2.2 信息安全管理制度得不到真正落实

信息安全最重要的还是要从思想上重视,网站或局域网内部的安全需要用完备的安全制度来保障。建立和实施严密的信息安全制度与策略是真正实现信息安全的基础。虽然大多数基层部队都制定了信息安全管理制度,但是,由于缺乏专门的组织和人员监管,使得制度形同虚设,起不到真正的监督防范作用。有些单位在整个网络运行过程中,缺乏行之有效的安全检查和应对保护制度,出现泄密等安全问题时甚至采取关闭网络、禁止使用的消极手段。

2.3 信息安全意识淡薄

(1)缺乏保护信息安全的意识。基层消防部队官兵对于信息安全的淡漠意识直接表现为缺乏有效地信息安全保障措施。目前,消防官兵几乎都在使用智能手机,虽然智能手机功能强大,但使用中稍不注意就极易造成泄密。

(2)缺乏基本的信息安全防护能力。信息安全意识较低的必然结果就是导致信息安全实践水平较差。由于基层部队几乎都没有条件配备计算机专业的人员,官兵一般只会计算机的基本操作,对查杀病毒、杀毒软件升级、设置密码、更改密码,定期升级系统补丁等一些基本操作都不是很了解,工作中只使用不维护,这样就使网络信息安全得不到保障,网络安全也因此受到极大的隐患。尤其是在平时工作中经常使用一些移动存储介质,如U盘、移动硬盘等,普遍存在消防信息网和互联网交叉使用的问题,使用前没有养成查杀病毒的良好习惯,就直接在各台计算机之间交叉使用,甚至是从外网拷贝资料,这样不仅容易使电脑染上病毒,甚至造成“金盾网”病毒的泛滥。

(3)外网信息系统的密码设置过于简单。大多数官兵为了方便,在外网信息系统中使用的登录密码过于简单。如“119”、“119119”、“123456”、“119911”等密码,虽然形式简单容易记忆,但也十分容易被攻破。若被别有用心的人掌握,那么这些信息系统里的数据就面临被泄露、被篡改的危险。

3 加强基层消防部队信息安全的措施

信息在存储、处理和交换过程中,都存在泄密或被截收、窃听、窜改和伪造的可能性。不难看出,单一的保密措施已很难保证通信和信息的安全,必须综合应用各种保密措施,即通过技术、管理、行政的手段,实现信源、信号、信息三个环节的保护,以达到秘密信息安全的目的。

3.1 技术方面的对策

(1)安装安全防护软件。安全防护软件不仅可以查杀病毒,具有防火墙的安全防护软件还能监控网络访问,阻止对信息资源的非法入侵,从而确保内部与外部之间信息交互的安全。安全防护软件必须定期进行更新,才能有效地做到防毒、杀毒,阻止网络入侵。

(2)对涉密文件进行加密。对文件进行加密是一种较为主动的安全防卫措施,加密实际上就是对信息重新编码,使信息的具体内容得以隐藏,资源信息经过加密处理后,其安全性和保密性能够得到有效保障。这样,即使能够访问加密文件,也不可能轻易知晓其中的内容。

3.2 管理方面的对策

(1)制定信息安全管理措施。基层消防部队可以结合实际制定一些管理细则,以加强信息安全管理,比如制定计算机信息系统安全风险评估,由管理员进行定期分析,定期对所有电子信息资料进行加密存储。另外将计算机信息系统所有的设备、账号明确责任人,维护相关法规文件的纪律,加强外来人员(包括外聘人员、外来维护人员及其他人员)的管理,计算机信息系统的维护必须由责任人员全程监督,做好人员使用登记,确保涉密存储介质不出营门。

(2)加强信息安全人才培养。每个基层单位都有一名计算机信息系统管理人员,通过把管理员派到上级单位进行业务及技术的岗前培训,提高技术素质,增强保密心和责任心,让管理员切实掌握必要的专业技能。

基层税务机关网络与信息安全风险及对策 第4篇

关键词：网络会计电算化信息安全风险与防范

0.引言

我国的会计电算化工作起步较晚，直至上个世纪70年代末才开始。会计电算化在其发展中分别经历了尝试阶段、自发发展阶段以及有组织、有计划地稳步发展阶段。现如今，会计电算化已经发展成了会计软件发展阶段。在其发展过程中，会计电算化已经获得了长足的进步。在会计电算化发展与产生的过程中，会计理论与事物对其影响重大。会计电算化具备的准确高效以及及时等特点被会计人员所接受。会计电算化有效地将计算机技术和经济管理相互结合，进一步提高了会计记账与财务管理的现代化水平。在会计电算化不断发展的过程中，其中潜藏的问题也已经逐渐的显现出来。

1.网络会计电算化的概述

在企业会计核算业务量不断增加、业务种类繁多、会计信息资料分析和研究不断深入的过程中，会计电算化的处理方式已经越来越难以适应现今会计核算的要求[1]。另外，计算机网络技术发展领域不断拓宽，使得会计电算化系统出现了较多新的特征。在我国经济与社会各项技术不断发展的过程中，各种商务活动越来越依赖于虚拟的网络环境。网络经济对会计提出了更高的要求“它促使企业的电算化系统从核算型向管理型转变”并使会计电算化系统向网络化方向发展成为必然。

2.网络会计电算化信息安全风险

随着会计电算化的发展，会计电算化信息安全收到了极大的挑战。尤其是网络环境下，大量的会计信息受到各种各样的安全风险。网络会计电算化信息安全风险主要表现在以下几个方面。

2.1会计信息泄露

在信息技术快速发展的今天，利用高科技手段非法窃取商业机密，是企业会计信息安全主要风险的表现。在网络环境下，会计信息的传递与网络的进行，会计信息被泄露、篡改、截取已经成为了现今信息技术发展不可避免的问题。网络和可通过非法途径侵入网络用户的程序内，获取相应的信息。另外也有的黑客通过获取用户系统的密码、口令，窃取网络用户的商业机密，给企业带来严重的损失。

2.2电脑黑客的袭击

所谓的电脑黑客指的是非法侵入计算机用户。会计工作中的电脑黑客指的是竞争对手和专门窃取商业机密的组织。电脑黑客通过查卡、捕获、电子邮件轰炸以及消息轰炸等方式非法侵入企业的电脑网络，窃取或者是破坏用户的数据。电脑黑客的侵入，将直接给会计电算化信息的安全带来影响。

2.3会计软件存在缺陷

会计软件属于会计电算化的载体。在会计人员将相关的资料输入进计算机后，就在软件的支持下对会计信息进行加工处理，导致出现会计信息泄露。由此可见，会计软件的好坏将直接影响会计信息的可靠性、完整性、安全性以及真实性。有的企业所用的会计软件内部控制功能不够完善，存在严重的漏洞，使得数据存储、传递、输入与输出等方面存在风险[2]。即使有的企业对重要的会计数据进行加密处理，但是如果使用的数据库保密性不够高，就无法阻止电脑高手打开软件。这种情况特别是那些没有考虑信息使用人员的防范控制。企业的会计管理系统需要操作员密码访问，有的则存在混淆的情况。

2.4人为舞弊操作

有的会计电算化工作人员为达到窃取商业机密，非法转移资金等发发行为，协助竞争者获取或者破坏企业的会计数据，进而对企业的会计信息、数据进行非法删除、篡改，给企业造成严重的损失。

3.网络会计电算化信息安全防范措施

网络环境下，会计电算化信息的安全受到严重的挑战。针对以上网络会计电算化信息安全风险，应当采取有效地防范措施。

3.1确保会计信息输入的准确性

企业要想保证计算机信息的安全，就应当确保输入数据的正确性。为保证会计电算化输入数据的准确性，应当从以下几个方面着手。首先，对进入系统的数据设置相应的审批制度。其次，针对系统设置操作权限和口令密码。对一些重要的数据进行多级的密码控制[3]。再次，建立相应的输入操作日志，以便后期的检查和监督。最后，针对会计电算化软件进行相应的输入验证功能。在输入会计信息的过程中，操作员由于失误出现错误时，系统自动监测处错误，并拒绝错误信息的输入。

3.2建立健全网络快电算化内部控制系统

在网络会计电算化环境下，内部人员的恶意或者无意的行为既有可能造成会计信息不安全的情况。因此，为保证会计电算化信息的安全性，有必要建立健全内部控制系统。企业一方面可以实行用户权限对会计信心进行分级管理。根据会计电算化系统的业务需要，设立多个电脑操作岗位，明确各个岗位的职责和操作权限，促使每一个操作人员只能在自己的操作权限内进行工作，进一步保证会计电算化系统的正常工作，确保信息数据的安全性、可靠性与准确性。另一方面，及时更新内部控制制度。会计信息内部控制制度可随着会计核算方式的变化而发生改变。因此，内部控制制度的内容就应当有新的内容。手工控制与程序控制的相互结合，能够确保内部控制要求更为严格、更具规范性。

3.3家里数据保密备份，加强网络怀集电算化的保密性

保密控制能够保证会计电算化程序的、数据不被借用、非法使用以及滥用等情况。电算化系统具有一定的特殊性。为避免非法进入财务管理系统和修改企业数据库情况的发生，可设置保密程序进行控制，对保密文件进行储存控制。用户在进入系统时进行口令控制，以此来保证会计信息的安全性。会计信息的备份操作，主要是对企业相关会计信息的数据进行备用拷贝。对会计数据备用拷贝之后，系统一旦出现故障，就可使用备份恢复系统。通常情况下，备用拷贝是不是用的。企业进行良好的备份制度是保证会计信息的安全。

3.4强化会计电算化系统操作人员的安全信息防范意识

电脑操作是人为的，增强操作人员的安全意识是预防信息安全的前提条件[4]。因此，企业在对员工进行定期的计算机、通讯以及网络理论知识培训的过程中，还应注重培养会计人员的道德建设。操作人员在提高自身技术技能的同时，自觉遵守企业的各项规章制度，避免工作中不必要的意外事件发生。网络会计电算化操作人员安全信息防范意识的增强，不仅有助于企业信息的保密性，还有利于员工自身职业素质的提高。由此可见，强化会计电算化系统操作人员的安全意识具有重要的作用。

4.结语

总而言之，在信息技术与网络技术不断发展的过程中，会计电算化信息的安全受到一定的挑战。为保证企业各种新的安全，企业在完善各项基础建设的过程中，还应注重信息安全防范意识，加强会计信息的安全防护。

参考文献：

[1]杜峰.浅谈网络环境下会计电算化系统的不安全因素与安全对策[J].苏盐科技，2010，5（04）：22-23.

[2]赵冬梅，贾亚丽，袁泉，张洪义，等.会计电算化数据安全问题与防范对策[J].河北职工医学院学报，2011，12（03）：56-57.

[3]洪美英，许艳慧，洪舜英，等.会计电算化系统的信息安全风险及防范措施[J].统计与咨询，2011，9（12）：89-90.

基层税务机关网络与信息安全风险及对策 第5篇

21世纪是一个信息时代，近年各地检察机关在科技强检和信息化建设的步伐日益加快，特别是检察信息化建设得到了长足进展，全国检察机关已基本完成了三级网的建设，很多基层检察院也建成了非常完备的内部网络系统，办公自动化系统和办案管理系统也得到了广泛的应用与实践。随着检察信息化建设的深入，网络渗透与反渗透、破坏与反破坏严重威胁着网络信息的安全，计算机网络信息安全保密问题成为摆在我们面前的一个刻不容缓的重要课题。因此，如何确保网络安全，提高网络防护能力，已成为检察机关在网络建设与应用中必须加以关注和重视的问题，也是当前“科技强检”中亟待研究解决的重要问题。

一、基层检察机关网络主要存在的安全问题

基层检察机关由于经费有限人员较少，特别是计算机网络技术人员严重不足，在网络安全建设方面投入普遍不足，存在的问题主要有以下几个方面：

1、网络物理连接存在安全隐患

目前，检察机关三级网是与因特网等公共信息网实行物理隔绝的独立网络，但是由于检察机关三级网并没有像公安机关的金盾网一样独立布网。因此，基层检察机关与上级检察机关的三级网线路普遍采用地方政务的政务内网，由于部分基层检察机关并没有接入地方政务内网，只能租用地方电信运营商的线路与上级检察机关互联，其维护管理一般由运营商负责，这就使得检察信息网存在着被攻击和信息被窃取的可能。

部分基层检察机关由于经费紧张，并没有真正实现完全的内网和外网的物理隔离，内外网混用的状况非常严重，甚至部分三级网网络直接接入到互联网，有些计算机操作人员甚至为图方便直接插拔网线实现局域网与外部网的转换，导致病毒入侵，存在严重的泄密隐患。

2、网络安全制度建设滞后，网络安全保密意识不强 检察机关网络的安全有效运行需要一套完整严格的管理制度进行规范，严格的管理与健全的制度是保障检察信息系统安全的主要手段。但事实上，一些检察机关的信息系统并没有建立起较为健全、完善的管理制度，网络管理缺乏严格的标准。一些制度的制定对网络安全保密还停留在感性认识上，存在一些漏洞，人为操作的随意性较大，导致网络信息处于一种危险状态。

计算机应用在检察工作中的时间还比较短，部分检察人员对计算机知识掌握不多，缺少信息安全方面的基本常识，日常工作中常把存有保密信息的存储介质或计算机在外网和内网之间混用而不采取任何保密措施，使一些保密信息暴露于公共网络中，容易被窃取而造成泄密事件。同时，也会把外网中的病毒传染到内网，导致整个专线网陷入病毒感染的危险当中。有些检察人员由于不知道计算机的电磁波辐射会泄露信息，从而疏于防范而给他人提供了窃密的机会；有些由于不知道电子邮件在传送过程中会被拦截或丢失，将一些重要数据（如统计报表）用电子邮件形式进行传输，有些用户应用系统口令选择不慎或不注意及时更换，将自己的帐号随意转借他人或与别人共享也给网络安全带来威胁。

3、网络安全设备投入不足，网络病毒和恶意攻击形势严峻

基层检察机关由于经费有限，网络安全设备投入普遍不足，有些基层检察院仅仅安装了单机版的防病毒软件，由于内外网隔离，无法及时更新防病毒特征库；像网络防火墙、补丁分发系统、数据备份系统等基本的网络安全设备均没有配臵，一旦发生大规模的病毒爆发或者网络故障，势必导致整个局域网瘫痪。网络系统中的硬件设备、网络协议等也存在着潜在的安全漏洞，直接威胁着信息网络的安全，如交换机、路由器等网络设备配臵不合理，防火墙没有合理设臵访问控制策略等。

据有关数据，2009年上半年，就有11.2亿人次网民遭木马攻击，平均每天有622万余人次网民被挂马网站攻击。检察机关三级网由于网络结构复杂，所涉及的网络设备和计算机数量庞大，一旦遭到大范围的病毒或木马攻击，将造成非常严重的后果，而基层检察机关恰恰是整个检察三级网的薄弱点。同时，从目前病毒和木马的发展趋势来看，已从以前的单纯破坏性向信息窃取型转变，给检察机关信息保密工作带来了巨大的压力。

4、缺乏统一的安全保护机制，网络技术人员匮乏 由于当前检察机关没有统一的内网安全保护机制，各单位的内网安全保护方法各有不同，安全性能有所差别，而检察机关内网是涉密网络，缺乏一套行之有效的安全保护机制就很难保证数据在传输过程中不被窃取和篡改，数据的保密性和完整性就得不到保障。

网络安全需要高水平的技术支持，信息技术人员的水平高低直接决定网络的运行状态，网络的管理维护工作至关重要，但在一些基层检察院缺乏具有专业知识的管理人员，很多时候是由非专业人员代管。一些检察院专业技术人员水平不高，跟不上发展的步伐，还有的院对新近技术人员不能及时进行职业道德教育、岗位信息安全理论培训、岗位职能培训与操作技能培训，导致网络得不到日常维护，或面对突发事件，管理人员束手无策，力不从心。

二、基层检察机关的网络安全建设的对策和措施

1、做好网络信息系统的物理安全的防范

严格实行内外网物理隔离。按照高检院的有关规定，检察系统信息网络不得直接或间接地与互联网或其它公共信息网络相联接，必须实行物理隔离。这样可以有效地防止黑客访问或病毒入侵，与外部网相连的计算机上不得存储、处理和传递内部信息，在因特网上提取的信息也必须经杀毒处理后再在局域网内供内部使用。

保护计算机系统、网络服务器、打印机等硬件实体免受自然灾害、人为破坏和搭线攻击并设臵验证用户身份和使用权限防止越权操作。同时确保计算机系统有一个良好的电磁兼容工作环境并建立完备的安全管理制度，防止非法进入计算机控制室和各种偷窃、破坏活动的发生。

2、建立健全网络运行管理机制，强化安全保密意识 科学严格的网络管理制度是保证网络安全、有序运行的必要保障，要以制度化促进管理的规范化。首先要建立完善的安全管理组织体系，设臵相应的领导机构，机构以院主管领导、技术部门负责人、信息技术人员以及各科室选定的网络安全联络员组成，全面负责局域网的日常维护、管理工作。其次应结合检察工作的特点，制定符合实际、科学规范、操作性强的规章制度，如机房管理制度、计算机使用制度、启用信息源的口令、用户标识管理制度、信息介质管理制度等。对因工作需要上外网的计算机要严格实行审查审批制度，坚决杜绝内外网混用，一旦发现计算机信息泄密，应及时采取补救措施，并按有关规定及时向上级报告。此外，要在执行制度上下功夫，严格按照网络安全保密工作责任制的要求，采取积极有效措施，狠抓规章制度落实，充分发挥检务督查的作用，对违反规定的行为，坚决追查处理，切实做到用制度规范行为，按职责实施管理，形成制度化、规范化的网络安全保密管理秩序。

随着网络的发展，窃密者的手段也在不断提高，迫使安全保密工作从观念、管理到防范方式，都要进行根本性的改革。面对新的挑战，我们要改变过去那种认为只要关好门、锁好柜，保密工作就做好了的传统观念，认真学习计算机网络安全保密知识，充分认识网络泄密的严重危害和加强网络安全保密工作的重要意义，增强危机感和紧迫感，提高做好网络安全保密工作的自觉性，从而使全体干警能够严格执行保密制度，防止发生网络泄密事件。

3、充分利用技术手段和方法，安装相关网络安全设备

安装相应的防火墙，防火墙是非常有效的网络安全模型，它常常被安臵在受保护的内部网络连接到互联网的点上，将内部网络与互联网隔离开，所有来自互联网的传输信息或从内部网络发出的传输信息都要穿过防火墙。因此，防火墙可以分析这些传输信息，通过检查、筛选、过滤和屏蔽信息流中的有害服务，防止对计算机系统进行蓄意破坏，以确保它们符合节点设定的安全策略。

采取必要的病毒防范措施，安装正版网络防病毒软件，并经常进行升级，及时更新病毒代码库以保证网络免受病毒侵害。在选择防病毒产品时要考虑病毒查杀能力、病毒代码更新能力、实时监控能力、快速方便的升级能力、占用系统资源情况等因素，确保防病毒产品能从邮件、文件、网页、软盘、光盘等所有可能带来病毒的信息源进行监控和病毒拦截。此外，网络管理人员对网络安全要有足够的重视，要增强防范意识，加强网络管理，以减少病毒入侵的机会。对某些频繁使用或非常重要的文件设为只读属性，以免被病毒传染。

对数据进行加密和及时备份。数据加密作为一项基本技术是所有通信安全的基石，它的目的是保护网内的数据、文件、口令和控制信息，保护网上传输的数据。密码技术是网络安全最有效的技术之一。一个加密网络，不但可以防止非授权用户的搭线窃听和入网，而且也还可以对付恶意软件的攻击。网络备份的作用是当网络出现故障甚至损坏时，能够迅速地恢复网络系统和数据，把损失降到最低。

有条件的基层检察机关还可以安装数据加密系统、漏洞扫描系统、入侵检测或防御系统等网络安全设备，并对核心交换机、服务器、应用系统进行实时热备份。

4、建立一体化网络安全机制，注重检察技术人员培养 检察机关应建立一体化的网络安全机制，由省级、市级检察机关统一建立辖区内基层检察机关的网络安全建设标准，人员和设备准入机制，建立统一的网络安全组织体系，如设立网络安全管理领导小组，统一管理检察机关的网络安全日常工作，建立网络安全事件应急处理机制，在发生网络安全突发事件时，能做到及时相应和处理。

检察机关作为法律监督机关，长期的工作实际使我们比较注重法律专业人才的引进，而技术人才特别是计算机专业技术才相对缺乏。针对这一实际情况，一是把引进计算机专业技术人才列入计划或从高校直接招收专门人才，二是对引进的专门技术人员定期地进行专业技术知识培训和网络安全知识，使之在开展工作时切合实际，成为复合型人才，为科技强检提供强有力的智力支持。

信息技术应用于检察工作，是计算机及网络技术发展的必然，也是检察业务工作的需要。但如何使这一现代化技术服务于检察业务工作，这对检察机关特别是业务繁忙的基层检察机关是一个机遇也是一个挑战，用好了会更好的提高检察机关的工作效率，用不好可能会使某些重要的信息被窃取或被破坏，所以在应用信息化技术的同时要加强安全保密工作，应用好先进的保密技术，进行积极防御，做好综合防范，确保检察机关信息网络的安全、保密、畅通，确保信息技术更好的服务于检察业务工作。在高技术条件下要保障计算机网络信息的安全，必须做到思想认识到位、管理措施到位、技术保障到位。既要加强内部防范，更要阻断外部入侵，以保证涉密信息出不去，有害信息进不来，从而实计算机网络更好地为检察工作服务。

技术科

基层税务机关执法风险浅议 第6篇

2015年是全面深化依法治国的开局之年，国家税务总局在2月份印发了《关于全面推进依法治税的指导意见》，明确了“依法治税”是税收工作的灵魂、依法行政是税收工作生命线和基本准则这一工作思路。随着依法行政、依法治税观念日益深入人心，纳税人的维权意识不断觉醒，基层税务机关及其执法人员长期和纳税人打交道，面临的税收执法风险逐渐增多，如何防范和控制日益增多的税收执法风险已成为摆在基层税务机关及其执法人员面前的重要课题。

一、基层税务机关面临的执法风险

1、在税务登记环节中，对已办税务登记纳税人中有否按规定核查；登记项目是否齐全、登记内容是否真实，有否按规定进行纳税申报等；已办税务登记纳税人中有没有假停业、假注销；对个体工商户进行定额核定过程中程序是否合法，手续是否完备，以上这些执法人员疏于核查，都会给后续征管带来损失。

2、受理申报环节中，缺乏对申报材料的真实性和完整性的审核，容易漏征税款；由于税收优惠政策存在一定的缺陷和漏洞，少数纳税人采取虚假认定、虚开多抵、瞒报收入等手段达到少缴、不缴税款的目的，钻政策空子骗取享受优惠。基层执法人员在在对纳税人享受税收优惠政策资格审查过程中，主观“放宽”各项优惠政策的标准，进行利益交换。

3、在日常征管过程中，有的税务检查人员为了图简便而忽视检查程序，如在检查中不主动出示检查证、不着税服、检查通知不按要求提前送达、执法文书一人送达、证据不足就提前结案等现象大量存在；文书填写、送达不规范。在使用税务文书时，存在文字表达不严密、项目填写不齐全或不正确、要求纳税人限期改正的要求、时间不明确等现象。在使用《送达回证》时，存在没有注明签收或送达地点、日期和时间，或没有按规定要求纳税人或见证人签字等等；检查引用的法律条款理由不充分或对政策的理解不透彻。最终为行政复议或者行政诉讼留下隐患。另外，政策制定的不完善、来自各方面的行政干预等都使得税务执法人员承担了一定的执法风险。

二、基层执法人员产生风险的原因

1、对执法风险防范缺乏认识

随着税收法制建设的不断完善，对基层的税收执法人员来说如果没有高度的风险意识就不存在较高的税收执法质量。在日常税收执法实践活动中，基层税收执法人员在执法风险防范存在认知上的误区。整体来看，基层税收执法人员对有明文规定的准则有一定的执行力，并不缺乏风险防范的概念。但是多数人对不作为可能带来的风险和后果缺乏正确的认识，单纯地认为只要不发生“人情”来往就不算违反规定。

2、自身业务水平不强

基层税务机关执法水平是与税收执法人员业务水平的高低

相关联的，业务水平高，则执法水平相对高。随着我国税法的不断健全与完善，法律政策越来越细化，税务人员不再是单一征收税款、简单的填票，而是向具备综合业务能力的复合型人才需求发展。目前基层一线执法人员欠缺自我完善、自觉学习的主动性，缺少紧迫感和危机意识。而且当前的《税收征收管理法》赋予了基层税务机关一线执法人员较为宽泛的处罚权利，在实际操作中，对法律条文会产生千差万别的解读，进而导致执法风险的出现。

3、廉政意识缺失

少数基层执法人员“放大”手中的权力，还存有“事不关己，高高挂起”，“多一事不如少一事”的旁观心理，甚至在违法违规的侥幸心理驱使下，为了满足一己私利，致使“人情税”、“关系税”屡见不鲜，越权执法、违规操作屡见不止。

三、基层税收执法风险的防范

1、税务干部要提高认识，筑牢思想防线

扎实开展依法行政理念教育，坚持不懈地强化基层税干部的依法行政意识，重点突出税务职业道德的教育，引导广大税干树立正确的人生观、价值观和权力观，自觉抵制拜金主义、享乐主义和极端个人主义的侵蚀。加强领导干部、先进典型、中层骨干的教育和管理。善于发现、挖掘、培养先进典型，不断强化他们的敬业精神和表率示范作用。

2、加强干部队伍建设，提升执法队伍素质

继续加强对基层执法一线的税务人员依法行政能力的培训，认真学习各项法律法规，避免因对法律制度不熟悉而引发税收执法风险。通过培训使执法人员对于执法程序有一个系统的理解。同时要理顺现行的一些不规范的程序设臵，避免因程序设臵本身的不科学、不规范而产生的问题。倡导廉政文化建设，增强廉政文化理念，切实做到清廉执法、清正治税，不断提高干部队伍拒腐防变和抵御风险的能力。

3、完善日常监督机制，加大监督力度

内外部的监督制约是保证执法行为合法性的必要条件，因此要加大对执法行为的事前、事中、事后监督，尤其是事中的监督，要充分发挥监督职能作用，避免执法行为过错的发生。同时要根据基层所现状，因地制宜地研究执法过错责任追究的方式，加强追究的可操作性。增强自我纠错能力，维护纳税人的合法权益，降低自身承担的执法风险。

4、建立长效预警机制，加强考核追究力度

基层税务机关网络与信息安全风险及对策 第7篇

防范基层税收征管工作风险

地方税务基层征收管理工作，既是为国家财政组织收入，也是体现国家税收调节作用的重要职能。税款征收涉及每个纳税人的切身利益，税收法律、法规的公平原则在基层征管一线体现，所以基层一线税收管理员工作中存在受贿、渎职风险相当严峻。怎样有效防范基层受贿、渎职风险也是我们接下来要进行探索的课题。

一、基层执法风险现状。

成立税务局至今，由于内控机制不完善，发生了不少显性的贪污、挪用和窃取税款案件，在税款征收和纳税人管理环节还有隐性的受贿和渎职风险。深入进行剖析这些显性案件和隐性风险，主要表现如下：

㈠ 贪污、挪用、窃取税款案件。

一是贪污税款，主要是税收征管人员手工开具完税证，在征收现金税款时采取完税证头大尾小，直接对税款进行贪污。二是挪用税款，税收征管人员大量领取征收凭证，在征收税款后利用手中征收凭证较多的有利条件，采取少缴税款的方式滚动积压税款在手中，在此过程中将税款挪作其它私人用途。三是窃取税款，税收征管人员在挪用税款的过程中

携款潜逃，甚至某县局的征管人员在收到一笔大额税款时直接携款潜逃。

以上这三类现象在实行计算机开具完税凭证，不再现金征收大额税款，并规范了税款解缴以后基本绝迹，税款由此损失的风险也在降低。

㈡ 受贿风险。

经调查，现有部分税务所的税收征管模式仍是采用以前的税收专管员模式，依旧是一个专管员管理一个片区或一税务所中指定行业的一人负责管理模式。

这种模式最大的特点是专管员一个人对所管片区或行业进行负责制，就是通常所讲的专管员权力大于税务所长，税务所长权力大于局长。纳税人从开业时的基础信息调查、税收定额核定及调整建议、纳税人生产经营情况变动信息采集、以及对纳税进行的巡查等工作均由一个税收专管员完成。是否按要求进行采集、巡查和汇报就完全由该专管员说了算，有例外的情况就是税务所长插手管理的时候。

专管员的管理模式导致了税收专管员有足够大的自由裁量权，部分不法纳税人也乐得以小赙大，向税收专管员行贿以换取不缴或少缴税款的非法利益，也就增大了税收管理人员的受贿风险。

笔者曾亲历一个事件，某税务所A专管员负责一个片区内新开业户、临时经营户（包括电子游戏店）以及烧烤店等

行业的税收征收管理。经笔者亲自查访该片区，长期经营的电子游戏店不下十户，于是问A对电子游戏店是否进行了税款的征收以及管理，A非常流利的回答该片区有多少户，全部按期征收了税款，管理怎样严格等。结果是笔者到该所会计处调阅了该所近半年的征收和解库凭证，均无任何电子游戏店、烧烤店的税收征收和缴库纪录。

㈢ 渎职风险。

随着税收法制化进程的不断深入，渎职的概念也越来越明晰，内容也越来越广泛。我这里要谈的是人员能力原因造成的渎职。

税务管理人员也是资源。地税系统人员结构复杂，素质参差不齐，有的税务机关工作岗位的设臵和人员安排没能作到人尽其用，合理配臵征管资源。

笔者曾遇到征管员B性格比较懦弱，税务所由于人手的原因在分工时又将某一片区税收征收管理工作安排由B进行，B在征管工作中，每年年终评比时档案也比较齐全完整，B也是理所当然的是连年优秀。结果是，笔者带队进行巡查时发现B所负责片区的漏管率相当高，特别是房产税以及商业户纳税人的漏管率相当的高。通过与B进行沟通后，究其原因竟是营业税纳税人有购买发票需求，较易接受税务管理。但对商业户纳税人和房产税纳税人B就没有办法也没有能力管理，又不敢向上级分管所长或所长汇报，只有把管好的纳税户资料充实完整交差了事。这种因人员能力原因导致国家税款受到损失的情况在多数税务机关都存在，税务执法人员的渎职风险加大。

二、受贿、渎职风险的形成因素分析。

㈠是干部职工思想意识形态上没有认真对待。虽然党纪、政纪和国家法律、法规有很多要求有规定，但是仍有个别领导干部在贯彻落实和监督检查上不力，在执行党纪、政纪和国家法律法规上注重于形式多一些。

㈡是现有的对基层税务行政执法工作考评制度有欠缺。现有的考评工作无论是考评干部个人还是考评税务机关本身都是以抽查为主，查出一个问题扣分多少，从这种考评方式看来考评者本身的想法就可以决定被考评者的考评结果。

税务所或税收管理员工作量越大的被查出问题的机率也就越大，查出的问题会越多，一税务所或税收管理员有10000个工作量，二税务所或管理员有1000个工作量，在现有考评制度下都被检查出10个应扣分的工作问题，结果是一、二税务所或管理员考评的得分情况相同，现有考评制度不能充分体现实际工作成绩，导致很多工作金玉其外，都将面上的工作做得很好。

㈢是责任追究不严。有的单位领导一味的做好人，对下属出了问题，怕影响单位荣誉不进行责任追究，该由纪检监察立案的不采取立案措施，该调离涉及税款岗位的不调离。

我州地税某局有一起携税款潜逃案的涉案人员之前曾报丢失过大量完税证及发票，主管领导只对其进行罚款了事，没有调其离开该岗位。某局两起贪污税款的人在之前都在税款上出过问题，但均未对这两人进行行政处理或处分。责任追究不严让当事人侥幸心理严重彭胀，再次向国家税款伸手。

㈣是管理方式和手段落后。税收专管员制度是上世纪八十年代初期的产物，一个人管理一方的管理方式和手段早已不适应现在经济发展和廉政建设的要求。

㈤是执行力建设薄弱。很多税务机构着重于完成面上的工作任务，忽略了内部执行力的建设，导致工作任务交待下去下面执行结果不得而知。

三、探索完善地税内控机制，防范风险于未然。

㈠是着力加强干部职工党纪政纪和国家法律、法规的学习，强化干部职工个人工作能力、业务能力的提高培训。促使领导干部树立正确的权力、地位、利益观，基层执法人员树立较强的工作责任感，有较强的工作能力和业务能力，抓好各项制度的有效落实，使各项制度不在停留于形式上。

㈡是对现有的考评制度进行完善。建立科学完善的对基层、对个人的工作考评制度，使考评结果充分体现工作成绩，解决干和不干一个样的问题，通过考评促进管理，解决管理员漏管严重却隐瞒实际工作问题的情况。

㈢是改变保护干部型心态，严格实施执法过错责任追究办法。保护干部不是对出了问题的人进行坦护，是对出了问题的人和事进行责任追究，该立案的立案，该调离的调离，让干部职工明白犯错的后果。斩断伸国家税款的手。

㈣是以上线工作为契机，落实国家税务总局的税收管理员制度。完善管理方法，将一专管员就是一方诸候的管理方式改变为透明的流水线工作流程，使征收、管理、检查和巡查分离，使管理工作环节相扣，防范税收管理人员收人情税、以税谋私，全面公开私营个体业户税收定额核定及调整情况，以及房产税纳税情况，促进地税机关依法征税，维护国家税收的公平原则。

基层税务机关税收执法风险浅论 第8篇

一、基层税务机关可能存在的税收执法风险隐患

(一) 在收入管理中, 为了完成上级下达的税收收入计划任务, 可能存在设立过渡户、预收税款、延压税款等问题;手工税票二次填开、税目不分别填写、项目填写不全等不规范行为多有发生;存在备案类减免税该备案不备案, 不纳入会计核算的问题;仍然有虚假委托代征、转引税款和空转的严重问题;个别企业存在变相包税问题。

(二) 在征收管理中, 可能存在纳税申报不规范、滞纳金加收不到位和违反发票管理规定, 不按规定开具、使用、发售发票问题;部分单位存在通过临时户调剂税款的行为;在个体户定税中程序不严格、手续不齐全, 工作随意性大, 定税信息不公开、不透明等情况。

(三) 在税收执法中, 仍然存在着人情税、关系税问题, 一到检查就有人说情、照顾, 导致问题越积越多, 风险越来越大。有的单位与企业有着一些工作之外的利益关系, 给执法和管理带来许多被动。

(四) 在税务检查中, 有的大企业、大公司多年不检查, 可能存在偷漏税问题得不到严厉打击和有效遏制;个别案件存在应加收但未加收滞纳金行为。

二、可能产生税收执法风险的成因

以上可能存在的税收执法风险隐患, 有的属于客观上制度不完善、法规不健全、外部有压力造成的, 有的属于税务人员对税收执法风险的主观认识不足, 缺乏应有的风险和责任意识, 实施管理行为的随意性较大。主要表现在以下几个方面:

(一) 法制意识淡薄。

没有深刻认识“依法治税”的重要性, 不能正确处理完成任务和依法征税的关系, 执法不严导致问题发生;法律界限混淆, 对法律规定和上级要求总是搞所谓的“变通”。部分税务人员在价值观念上会产生个人与社会的错位, 他们把自我当成社会的中心, 将公共权力视为私人特权, 使个人利益凌驾于国家和人民利益之上, 如此一来, 在税款征收、税务管理、税务稽查、税务处罚等行使权力环节, 就可能表现出权力思想, 工作方法简单粗暴, 甚至见利忘义、索贿受贿、玩忽职守、徇私舞弊等。

(二) 缺乏责任意识。

部分税务人员责任心不强, 综合素质不高, 税收业务不熟练, 造成违法执法或者工作失误。一些单位和个人原则性不强, 纪律性不强, 面对一些外部压力, 对一些不合规、不合法的事情不抵制、不敢于坚持原则, 一而再、再而三的不守“规矩”, 最后造成不良后果。

(三) 税收征管机制不健全。

首先是经济管理相关部门的信息沟通不畅形成大量漏征漏管户和非正常户, 如目前个人在金融机构财产信息与个人所得税征收信息不对称、工商部门与税务部门没有实现数据共享等, 可能导致信息缺失国家税款流失;其次是管理机制本身容易形成法律风险, 执法权力过于集中在“征、管、查”各部门, 使得这些岗位的税务执法人员更容易滋生腐败。最后是各部门权力缺乏制约机制, 主要表现在税务机关的监督机制是事后监督, 缺乏事前监督预案, 更没有事中监督制度, 并且在“征、管、查”各部门之间没有有效地相互监督制约制度。

三、预防税收执法风险的对策

(一) 营造良好的外部执法环境。

充分落实好税收征管法等基础上, 积极主动地向党委政府做好汇报, 讲清税源实际状况、组织收入原则、税收执法要求, 增强税源管理措施, 赢得党委政府对提高收入质量工作的支持和理解;加强与纪检、监察、审计等部门的联系沟通, 积极反映本单位在防范执法风险方面采取的主要措施, 主动加强外部监督;加大对外税收宣传工作力度, 把地税部门支持发展的努力、依法治税的决心和优化服务的姿态展示出来, 为提高收入质量、防范执法风险工作的深入开展营造良好的外部环境。

(二) 进一步提高收入工作质量。

合理的税收计划、税收增幅是提高税收质量的基础, 是提高税务部门服务水平和质量的关键, 有助于促进经济发展, 形成良性发展循环。主动向各级领导汇报好, 与财政、审计等部门沟通、协调好, 争取党委政府对地税工作的理解和支持, 在收入总量和增量上与有关方面达成最大限度的一致, 消化税收水分。

(三) 不断开展全面自查执法风险点。

以提高收入质量为出发点, 对组织收入、征收管理、税收处罚、减免税管理、税务稽查等存在税收风险的环节深入开展自查, 认真梳理存在的问题, 并严厉查处设立过渡户、虚收空转、转引税款、漏征漏管、人情税、关系税等违法违规行为, 坚决杜绝有税不收、无税乱收、税收优惠政策落实不到位等问题。增强防范意识, 规范税收执法行为, 落实执法过错责任追究, 提高自我纠错能力, 确保各项税收政策的正确贯彻落实。

(四) 继续深化政务公开。

政务公开不能成为一句口号, 要联系实际工作落到实处, 并拓宽公开内容和公开渠道, 对税款征收、检查处罚、减免税、税额核定、税收政策、办税流程等事项, 按照政务公开范围和条件, 及时予以公开, 自觉接受全社会监督, 降低执法风险。同时根据新《征管法》的要求, 新的征收方式和业务流程的需要, 科学设置机构, 建立起上下协调一致, 横向联系紧密, 岗位间相互监督制约的机构设置。各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查。负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确, 并相互分离、相互制约, 构建科学合理的岗贵体系。

综上所述, 认为基层税务机关在税收执法风险控制上, 针对现行的税收法规、政策, 建立健全相关规章制度和风险防范机制, 加强内部管理和法规法纪教育, 从根本上预防执法风险的发生。

摘要：税收执法风险是指税收执法人员在税收征收管理的具体执法活动中, 因主观方面的过失和客观因素的影响而造成的潜在风险。文章立足基层税务机关在剖析可能存在的税收执法风险的基础上, 分析成因研究应对措施防范风险。

关键词：税收执法风险,成因,对策

参考文献

[1]、张太航.将风险机制引入税收征管工作初探[J].吉林财税高等专科学校学报, 2004, (4)

基层税务机关网络与信息安全风险及对策 第9篇

一、基层国税机关财务管理的风险表现

（一）预算风险。一是预算收入小于实际收入的风险。基层国税机关的经费主要由中央财政拨款、增量经费、基层补助费以及地方财政补助组成。地方财政补助在基层国税机关经费中所占比重不可忽视，有的地方甚至具有主足轻重的地位。但地方财政补助具有明显的不可预见性，随税收收入完成情况变动系数很大。二是预算支出小于实际支出的风险。在基层国税机关没有统一的预算编制方案，支出预算项目也不全面如对“个体税收”、“企业所得税”等一些中心工作的奖励，编制预算缺乏应有的严肃性和约束性，基本上都采用传统的全面预算编制方法，即固定预算法、定期预算法和增（减）量调整预算法，且普遍存在上年完成数+增长率的模式，支出预算往往缺乏准确性和效率性。

（二）执行风险。主要是支出超出预算的风险。就是基层国税机关在财务管理内部控制中，由于缺少严格的报告、审核、审批、责任追究等制度，造成支出管理漏洞，从而支出无法控制，造成经费亏损，形成风险。

（三）管理风险。一是资金风险。一方面由于现金限量、盘点、日清月结等管理不严，形成资金安全风险。一方面，由于没有严格的借款还款制度，形成资金债务风险。二是核算风险。尽管目前基层国税机关已普遍使用国税系统网络财务管理软件2.2版，但只是简单的改变了过去手工记账的问题，并没有真正实现全面核算和系统分析的作用，如工资模块还不能有效运用。同时，一些核算项目缺乏明确的开支范围和各项目之间的结构制约，如“协税护税”、“维修费”等，有的地方甚至在“会议费”等其他费用中列支招待费。此外，有的地方不按规定计提和扣缴个人所得税，等等，这些都可归为核算上的风险。

（四）执纪风险。主要是可能出现违法违纪现象的风险。由于财务管理人员素质不高，制度形同虚设，财务管理混乱，违反财经纪律的现象就有可能发生。表现在基层国税机关财务工作的重点基本停留在记账、算账、报账等方面，过多地强调服务职能，而忽视了内部管理职能特别是税务管理成本的分析、审计、监督等不到位，从而出现执纪风险。

二、控制和化解风险的对策及思考

（一）全面预算，控制预算风险。

一是健全预算组织管理。基层国税机关应建立一个预算管理委员会，机关分管负责人作为第一责任人对总体预算负责，各部门负责人对本部门预算负责。预算管理委员会负责设定和批准本机关及主要部门的预算目标，解决预算编制过程中可能出现的冲突和分歧，审批预算期内对预算的重大调整。

二是改进预算编制方法。要围绕税收工作中心，根据不同预算项目发生特点和规律分别采用不同的编制方法，注重绩效管理的原则。在公用经费上以保障运转和费用控制来编制，在人员经费上以绩效考核来编制，根据侧重点不同，选择不同的出发点。常用的编制方法有固定预算、弹性预算、动态预算和零基预算，要运用多种多样的方法和技巧来编制预算，使预算更具实用性和指导性。

三是预算编制要留有余地。要根据基层国税机关特点和社会综合信息，进行预算编制，考虑的因素应包括：宏观因素，如国家的宏观经济调控，地方政府关于经济结构调整的控制等；微观因素，即基层机关上年度的收支情况。预算应按照“量入为出、统筹兼顾、保证重点、收支平衡”的原则，留有余地，决不能搞赤字预算。预算应当具有制度的效力和严肃性，不得任意增加或削减预算。但实际情况导致原预算无法正确反映税收管理工作要求时，必须通过严格的审定程序经基层国税机关领导集体决策后方能变更。

1．单项预算费用在一定金额如3000元以上的，由部门拟定预算计划，机关分管负责人审核，提交机关集体研究决定。

2．单项预算费用在一定金额如3000元以下的，由部门拟定预算计划，机关分管负责人审定。

3．追加项目支出或提高支出标准的，由部门拟定追加计划，机关分管负责人审核，提交机关集体研究决定。

四是集中管理收入。在基层国税机关，应集中管理收入，统筹安排资金。要实现各项收入在县级国税机关集中，特别是有些地方税务分局（所）还存在乡镇等地方政府补助，所有这些应统一集中到县级国税机关，确保资金运行安全、统筹安排。

（二）支出控制，化解执行风险。

一是严格按照批准的预算和计划所规定的用途，建立健全必要的支出管理制度和措施。严格执行国家规定的财政、财务制度和开支标准及开支范围。对批准的预算，要分级归口由有关职能部门负责，按有关制度规定及定额标准，实行指标控制。购置大型固定资产、基建维修等，要事先报主管部门审核，机关分管负责人批准执行。专项安排支出预算；金额在10000元以上的，必须经机关负责人批准执行。各职能科室预算内的开支，要事先提出使用计划交由财务部门审核后执行。涉及开支计划调整，在预算范围内的由财务部门审批；超预算或计划外开支，要由有关科室提出书面报告，交财务部门审核后，由机关负责人批准执行。二是实行三级审核与三方会审。各项支出报销凭证要由有关部门负责人签署意见，由财务部门审核, 机关分管负责人审批。同时实行三方会审制度，即单项支出在一定金额如3000元以上的支出项目，由财务部门审核,监察室复核，机关负责人审批或授权审批。充分发挥两权监督的作用，减少支出管理中的漏洞，确保税务资金的安全、完整及其经济活动的正常进行。

三是严格责任追究。凡单项支出超年初预算（或追加预算）的单位（部门），要究其原因，给予相应的纪律处分或经济制裁。可以建立经济赔偿责任制，凡支出超支的，部门负责人、经办人员分别按一定比例对超支部分进行赔偿。

（三）规范管理，控制管理风险。

一是规范资金管理。要规范银行账户的设置，必须按照国库集中支付的要求设置银行账户，杜绝不经审批乱设银行账户的现象；要重视现金流量的管理，准确地预计现金的收、支、余，对重大项目、重要工作应给予资金与政策上的支持，对非重要项目、工作的资金安排上应尽量暂时不付或缓付。要建立现金限额制度，确定各部门现金最高存量，并坚持现金盘点，做到日清月结，确保现金管理的安全。要严格控制借款，一般情况下不允许借款，特殊情况下借款必须经机关负责人同意，并要签订还款或扣款计划。

二是规范核算管理。加强财务管理信息化，完善国税系统财务网络管理软件，实行信息共享，重点强化财务分析功能。加强项目核算，牢固树立成本效益意识、节能减排意识，以发挥税务资金最大效益为第一位，一切从实际出发，凡事分清轻重缓急，统筹兼顾，既要尽力而为，又要量力而行。针对公用经费支出项目，制定费用开支办法，从节约一张纸、一度电入手，把钱用在刀刃上，做到该花的钱不能省，不该花的钱一分钱也不动。在项目核算上，分项目拟定支出原则和标准，严格执行国家规定的开支范围和标准，不得擅自扩大开支范围和提高开支标准。在人员经费项目上，要定员、定额，按照国家有关财务制度和单位内部的规章制度，规范人员工资、津贴、补贴及奖金的发放标准。在会计核算上，要严格按照国家法律和法规进行核算，不得变通执行。对会计核算，要实行二级审核，既会计人员审核记账凭证编制的正确性，会计科目的适用性、金额的正确性等，财务部门负责人重点审核会计核

算是否全面、准确，特别是个人所得税、营业税等核算是否符合国家法律法规规定。

（四）强化监督，控制执纪风险。

一是加强财务人员培训。财务培训是提高财务人员业务技能的重要载体，也是控制执纪风险的重要保障。对基层国税机关财务人员进行培训，就是要培养财务人员对职位的适应性。要通过培训，使财务人员真正明确自己的职务行为，熟练掌握专业工作技能，适应时代的要求，提高财务管理的效率。在培训上，不仅要培训财会专业技能，还要加强会计理论素养的教育，提高财务人员的职业判断能力；不仅要培训财务人员法律知识和职业道德，还要教育财务人员具备高度的政治责任感；不仅要培训财务人员团队精神，还要培养财务人员主人翁意识和富有激情的创新力和执行力。

二是严格执行政府采购。进一步规范综合管理、项目操作、审核监督、合同执行等岗位的设置，明确岗位职责，做好政府采购信息、方式、合同、检查等管理工作；要准确编制年度政府采购预算，将采购预算落实到每一个项目。要严格按规定的政府采购目录和采购权限，依法集中采购。

三是认真开展财务监督。财务监督是实施财务管理的重要手段，也是控制执纪风险关键环节。加强对领导干部任期经济责任审计、专项财务清理和检查、财务日常稽核等。要树立税务管理成本理念，通过财务监督，有效地考核财务管理的成果，揭露矛盾，发现问题，总结经验，采取措施，堵塞漏洞，做到防患于未然。