加强预算外资金管理

加强预算外资金管理（精选12篇）

加强预算外资金管理 第1篇

关键词：预算外资金,资金管理

预算外资金是政府财政资金的重要组成部分, 主要是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能, 依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。改革开放后, 特别是市场经济体制建立以来, 政府职能和社会分配格局发生了巨大变化, 预算外资金迅速增长, 而对预算外资金认识上的滞后和政策、管理手段的缺位, 造成大量预算外资金游离于政府控制之外, 在财政部门体外形成许多“部门财政”, 导致财政分配职能肢解, 政府调控能力削弱, 腐败现象滋生。近年来, 随着“收支两条线”管理改革的实行以及政府宏观调控能力的增强, 预算外资金的规模逐步缩小, 但相关财政管理尚未完全到位, 缺乏具体有效的法规制度以及运行机制。因此有必要正视预算外资金管理中存在的问题并积极地加以解决。

一、预算外资金的历史沿革

预算外资金的产生和发展与财政管理体制有密切的关系, 它随着生产的发展而发展。我国的预算外资金萌芽于“根据地、解放区”时期的“小财政” (也称为“小公家务”) , 当时主要目的是弥补机关、部队的经费不足, 改善群众生活。1949年中华人民共和国成立, 国家开始转入国民经济恢复时期, 财政工作也由战时的供给财政转入和平建设财政。中央于1950年发布了统一全国财政的决定, 结束了解放区、根据地留下来的不统一的大财政。1951年决定取消机关自有资金的“小公家务”, 从而全国实现了全面的统一财政。但同时对延续下来的某些收支项目分别做出统一规定, 保留了工商税附加和农业税附加, 这两项附加收入被允许列为预算外管理, 从此形成了预算外资金。

自此之后, 预算外资金经历了一个起伏收放、由少到多、由小到大, 又通过清理整顿逐步减少的过程。其发展大体经历了1 9 5 0-1 9 5 7年的初步形成阶段、1958-1977年的“U”型发展阶段、1978-1993年的迅速膨胀阶段、1993年至今的管理逐步规范等四个阶段。其间比较重要的事件有三项。一是1986年4月国务院发布了《关于加强预算外资金管理的通知》。主要内容是界定预算外资金的概念和范畴、确定预算外资金管理模式、明确预算外资金使用要体现专款专用的原则。二是鉴于预算外资金管理中存在的问题, 为进一步加强管理, 国务院于1996年发布了《关于加强预算外资金管理的决定》, 指出:“预算外资金是国家财政性资金, 实行收支两条线管理。”自此, 国家逐步明确了对预算外资金要实行“收支两条线”管理。三是2001年年底, 国务院办公厅转发了财政部《关于深化收支两条线改革, 进一步加强财政管理意见的通知》, 从2002年起选择部分单位进行深化“收支两条线”改革试点。此后, 国家深化了以“收支两条线”管理为中心的预算外资金管理改革。

二、当前预算外资金管理中存在的问题

预算外资金作为对现行财政体制的补充, 不可否认有其存在的合理性, 在一定的历史时期内, 起到了一定的积极作用。但预算外资金在管理过程中存在擅自设立基金或收费项目、设置账外账和“小金库”、截留和坐收坐支预算外资金、违规发放津补贴等社会影响恶劣的问题, 严重影响了党和政府的形象。总体说来当前预算外资金管理中存在以下

(一) 对预算外资金的“财政性资金”属

财政部1983年颁布的《预算外资金管理试行办法》中对预算外资金的定义是“预算外资金是指根据国家财政制度、财务制度规定, 不纳入国家预算, 由各地方、各部门、各企业事业单位自收自支的财政资金。”定义中的“自收自支”“不纳入国家预算”字样成为众多部门和单位乱收费, 乱支滥用预算外资金的借口, 认为预算外资金是单位自行组织、自行提取的自有资金, 可以不受财务制度的约束、不受各级财政部门的监督, 可以任意地自由支配使用。但是大家往往忽略了定义中所指出的预算外资金的性质:它是国家财政性资金, 即以国家为主体, 凭借国家权力强制分配的资金, 如果没有国家法律法规授予的权力, 任何部门和单位都不可能取得预算外资金收入。

(二) 预算外资金在收取、上缴、使用等环节存在不规范甚至违规违纪行为

1、乱收费、转移隐瞒收入。

主要体现在一是擅自越权设立收费项目, 扩大收费范围, 提高收费标准, 继续收取已明令取消的收费项目。有的地方只要由政府有关部门下个文件, 一项收费项目就设立了, 更有甚者, 为了名正言顺多收费, 将业务内的职责分解, 把本来一个部门可以办完的手续分成几个部门来办。二是收费票据管理混乱, 不按规定使用票据, 甚至采用白条收费。三是转移隐瞒预算外资金收入, 将执收执罚权擅自下放给所属单位。

2、没有严格执行收支两条线管理制度。

国务院《关于加强预算外资金管理的决定》中指出“预算外资金是不是部门和单位自有资金, 必须纳入财政管理。财政部门要在银行开设统一的专户, 用于预算外资金收入和支出管理。部门和单位的预算外收入必须上缴同级财政专户, 支出由同级财政按预算外资金收支计划和单位财务收支计划统筹安排, 从财政专户中拨付, 实行收支两条线管理。”但在实际操作中仍有部门私设过渡性收入账户滞留不缴预算外资金以赚取银行利息或用于短期投资等非法活动, 要不就是截留一部分在单位内自行使用, 搞体外循环。

3、没有将预算外资金纳入综合财务预算、不按规定开支范围使用。

党的十五届六中全会通过的《中共中央关于加强和改进党的作风建设的决定》明确提出要“逐步实行预算内外资金统管的财政综合预算。”但当前仍然存在在部门预算中瞒报少报预算外收入、未将预算外资金纳入综合财务预算与预算内资金一起进行统筹安排、执收单位上缴的收费和罚没收入仍与支出安排挂钩等现象;另一方面在资金使用过程中没有严格执行财政部门批复的预算外资金支出预算, 擅自改变资金用途, 集中用于非生产性建设和职工福利发放、违规购买应执行政府采购的商品, 不仅造成预算外资金自身使用效益低下, 还影响了财政资金的整体效益。

(三) 监督检查机制不健全

鉴于预算外资金暴露出来的问题, 国家先后出台了预算外资金管理实施办法, 深化收支两条线改革等专门办法, 并从清理整顿行政事业性收费、清理银行账户、规范票据使用等基础性工作入手强化预算外资金的规范化管理。但这些制度更多地强调了征收和上缴环节的管理, 却对预算外资金的支出缺少有效的监督。目前单位在使用预算外资金时要向财政部门报送用款计划, 财政部门根据年初预算编制情况及财政专户的资金缴纳情况予以核拨。这些都只是从程序上加以约束, 但对资金划出以后是否按规定用途和程序使用, 使用绩效如何不及时追踪。等于体现政府职能的财政性资金长期在体外循环, 这就很不利于集中财力支持基础产业等方面的发展, 削弱了财政分配的主导地位, 影响了财政宏观调控能力。预算外资金脱离了财政监督管理, 收支随意性大, 自主性强, 变成无人过问的“自留地”或难于解决的“小金库”, 成为滋生腐败的土壤和温床。

三、加强预算外资金管理的措施

(一) 加强宣传, 统一思想、提高认识

从预算外资金发展的历史沿革来看, 它的存在与部门切身利益有着密切关系, 再加上对预算外资金字面上的理解, 人们始终对预算外资金收入“所有权归国家, 使用权归政府, 管理权在财政”的理念存在模糊的认识。其实, 财政部早在1996年就根据《国务院关于加强预算外资金管理的决定》 (国发[1996]29号) 的要求, 印发了《预算外资金管理实施办法》, 明确“预算外资金是国家财政性资金, 由财政部门建立统一财政专户, 实行收支两条线管理。预算外资金收入上缴同级财政专户, 支出由同级财政部门按预算外资金收支计划, 从财政专户中拨付。”对这些理念要广加宣传, 达到统一思想提高认识的目的, 只有使人们摈弃过去那种认为预算外资金是单位自收自支资金的观念, 才能为加强预算外资金管理铺平道路。 (二) 继续加强清理现行收费、规范银行账户开设、票据使用管理等基础性工作, 从源头遏制预算外资金的违法违规行为

1、要在进一步清理整顿现行收费

的基础上, 陆续取消不合法、不合理的收费项目, 将部分不体现政府行为的行政事业性收费转为经营服务性收费并依法征税, 取消部门收入与收费挂钩的做法, 合理测算部门支出, 统一在部门预算中安排。同时, 加强对收费的财政审批管理和监督检查, 逐步将有条件纳入预算管理的收费项目纳入预算, 不再作为预算外资金管理。

2、对单位现有银行账户进行清理

整顿, 该取消的要坚决予以销户, 新开账户要从严审批, 不留任何转移截留预算外资金收入的机会, 保证资金及时足额缴入财政部门统一开设的财政专户。

3、对票据严格执行“验旧领新”的领用制度及票款相符的核销制度, 规范票据使用范围。

(三) 编制综合财政预算, 严格预算管理, 明确预算外资金开支范围, 加强使用管理

虽然国家逐年根据条件成熟度将罚没收入和相当一部分收费收入纳入预算管理, 对绝大部分预算外资金实行了财政专户管理, 但预算外资金管理中的问题依然存在。这种情况下部门必须对预算内外资金进行统筹运用和管理, 编制综合财务预算。部门预算要全面反映部门及所属单位预算内外资金收支状况, 提高部门支出的透明度。编制预算时对预算外资金分配用于人员支出、商品和服务支出、项目支出要有比例限制, 避免资金集中用于人头费。

在支出使用方面, 各部门、各单位要严格按国家规定和经财政部门核定的预算外资金收支预算和单位财务收支预算使用预算外资金。专项用于公共工程、公共事业的基金和收费, 以及其他专项资金要按计划和规定用途专款专用, 由财政部门审核后分期拨付资金;用于工资、奖金、补贴、津贴和福利等方面的支出, 必须严格执行财政部门核定的项目、范围和标准;用于固定资产投资的支出, 要按国家规定立项, 纳入国家固定资产投资计划, 并按计划部门确定的国家投资计划和工程进度分期拨付;用于购买政府集中采购目录内的商品、劳务、服务方面的支出, 要报财政部门办理政府采购手续。

(四) 建立健全预算外资金的监督机制, 加大处罚力度

各部门、单位要建立健全内部监督约束机制, 定期对预算外资金的收缴使用环节进行自查自纠, 各级财政部门要加强对预算外资金的支出管理, 建立健全相应的监督检查措施。各级审计、监察等部门要根据国家政策和宏观管理的要求, 与财政部门协调配合, 对同级各部门和下级政府预算外资金的财务管理进行监督检查, 发现问题要限期整改。对违反预算外资金管理规定者, 要依照国家法律、法规依据情节轻重给予处分直至撤销职务, 情节严重构成犯罪的, 要移送司法机关依法追究刑事责任。

参考文献

[1]、孙孝敏, 张聿善, 刘利民.预算外资金核算[M].北京:科学普及出版社, 1993.

[2]、杨明.浅谈如何加强预算外资金支出管理[J].财政与税务, 2002, (8) .

[3]、中华人民共和国财政部预算司.预算外资金的历史沿革.http://yss.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/lilunyanjiu/200809/t20080925_78407.html.

[4]、中华人民共和国财政部预算司.2000—2007年部门预算改革的主要内容. http://yss.mof.gov.cn/zhuantilanmu/yusuanguanligaige/zybmysgg/200806/t20080630_55266.html.

加强预算外资金管理 第2篇

杨劲松

[摘要] 加强资金预算管理、提高资金使用效率对提高企业经济效益、企业竞争力有重要意义。目前企业在资金预算管理方面存在一些问题，文章对企业的资金预算管理进行探讨，并提出了加强企业资金预算管理的建议。

[关键词] 资金预算管理，资金使用效率，企业经济效益

一、资金预算管理

1、提高企业经济效益

企业的资金预算管理可以让企业的管理层对企业各方面、各环节的生产经营活动有了全面系统的了解和把握，这样有利于企业管理层作出经营决策。通过企业的资金预算管理，让企业的决策和管理系统化、科学化。企业的资金预算管理可以使企业明确企业目标、增强管理水平，提高企业的市场竞争力。企业赖以生存的“血液”是企业的资金，如果企业没有对资金进行良好的管理控制，其资金循环可能出现不正常的周转。资金的缺乏将会导致企业无法维持正常的生产经营活动，企业的生产经营活动的效益会对资金的数量和资金的运行速度产生影响，资金的数量和资金的运行速度会对企业的生产经营效率产生影响。这样看来，企业资金与企业的生产效益密切相关。企业通过实施资金预算的计划管理，可以完善对企业资金的控制，提高企业的经营效率。

2、增强员工的积极性

企业的资金预算管理可以让企业内的各个部门和各个员工参加资金预算的编制。企业可以把资金预算计划下达到各个部门、各个员工，让各个部门、员工参与资金的管理，提高员工工作的积极性。企业也可以对资金的实施情况与资金预算计划作对比，其对比的结果作为奖励或处罚的指标，可以更好的发挥员工工作的积极性。

3、防范企业经营风险

资金的管理控制是企业经营风险的一个重要因素。资金能够引起企业经营风险的重要原因在于资金的筹资管理、资金的投资管理、资金的灵活调动和资金的内部控制都对企业的生产经营有很大的影响。企业的资金预算管理可以对资金起到良好的控制作用，有效的防范企业的经营风险。企业可以通过将资金预算计划与实施情况作对比，发现其中的差异，并分析其原因。这些差异可以帮助企业发现其存在的问题，针对差异企业要采取改善措施，提高企业的经营管理水平，防范企业的经营风险。

二、资金预算管理存在的问题

1、资金预算缺乏科学性

从编制形式上看，现阶段部分企业并没有单独编制企业资金预算计划。一些企业虽然编制了企业资金预算计划，但将资金预算计划和经营预算计划混合在一起，资金预算计划的具体内容也仅仅包括资金额度需求、周转次数、预计税前利润等几个项目，预算与理论脱节，缺乏科学性。从编制内容上看，企业在编制资金预算的过程中一般运用历史的数据，没有运用企业未来的预测数据，没有对企业的未来经济活动作评估，在编制资金预算的过程中运用的指标缺乏客观性。企业的资金预算流于形式，部分企业的资金预算仅仅是将企业的数据进行汇总，没有对企业的数据进行分析和预测，这样企业编制的资金预算对企业未来的生产经营活动没有任何的指导意义。目前，一些先进的预算编制方法，例如零基预算、弹性预算，在企业中没有得到运用，一些企业用的是比较落后的预算编制方法。

2、资金预算缺乏全面性

企业资金预算的准确合理依赖于企业其他项目预算的科学合理的编制。例如只有企业的经营预算编制的比较合理，才能对企业原材料的需求、产品成本、制造费用、销售收入等做出合理估计，从而影响到资金预算编制过程中对资金收入和支出的预测。企业的其他部门参与企业资金预算的编制程度有限，也没有具备良好的预算编制能力，可能会导致企业的经营预算缺乏准确性和合理性。从而对企业的资金预算的编制产生不良的影响。在企业的发展过程中，企业的员工对企业预算的编制的认识起步较晚，在一定程度上阻碍了企业编制较好的资金预算。一些企业在编制企业资金预算的过程中，只有企业的财务人员和企业的销售人员参加，没有对企业的生产经济活动有全面的了解，使得企业的资金预算缺乏合理性，这样企业在执行其资金预算时也会遇到一些阻力。只有企业在对其他方面的预算编制的较为合理时，企业的资金预算才可能具有合理性和准确性。

3、资金预算管理缺乏执行力度

企业资金预算的编制没有体现企业实际的生产经营活动，在执行不合理的资金预算时会出现困难。为适应企业在执行其资金预算过程中出现的突发事件，要求企业的资金预算具备一定的弹性，这也是资金预算与资金计划的一个重要区别，缺乏弹性的标准缺乏执行性。企业在执行资金预算时可能存在严肃性欠缺、计划外因素多等问题。企业没有足够的重视对资金预算的执行、调整以及控制。企业的财务部门将企业的生产经营活动和资金预算的执行情况进行检查和反馈，并将相关资料交给企业的管理层，但企业的管理层不重视资金预算的执行情况，没有对资金预算执行情况做出相关的处理。一些企业对资金预算编制、调整的权力没有进行划分与制衡，一些业务的资金预算编制相对简单，超过资金预算或无资金预算的项目由于资金预算调整权的滥用而照样开展，资金预算对实际行为的预控作用严重削弱。部分企业没有对资金预算的执行情况设置激励和惩处制度，使企业的各个部门和各个员工没有认识到执行资金预算的重要性，使企业的资金预算形同虚设。

三、加强资金预算管理提高资金使用效率

1、加强预算的编制

预算管理各个组成部分中，预算的编制无疑是整个资金预算管理体系的基础和起点。企业可以根据自身的需要设置多级的资金预算编制，每级的预算编制都由企业的管理层负责，下级的预算编制要向上级汇报。通过建立多级的资金预算编制制度，可以提高企业成本核算和预算编制的准确性，进一步降低企业的成本，促使预算目标更科学，有利于落实预算编制的责任。如果企业存在子公司、外派机构，企业可以要求其子公司和外派机构将经营状况、资金的预算执行情况和资金的现状反馈到企业，有利于企业加强对其资金的管理和预算的编制。企业应提高资金预算编制的准确性。由于企业的资金可能会发生突然的变化，资金预算的编制也会随着变化，是一个动态的编制过程。企业可以根据以前的历史数据来编制企业的成本预算、利润预算、销售预算以及现金预算，通过这些预算的编制，可以提高企业预算编制的准确性，从而提高企业资金预算编制的准确性，提高资金的使用效率。资金预算的编制需要进行修改和讨论。企业的各部门将初步完成的预算编制提交给上级主管部门，经过上级主管部门的修改和批准后，部门可能会对预算编制进行再调整，这样形成一个从自下而上，到自上而下的预算编制过程，才会与企业的现行状况更加相符。如企业可以在每年11月份上报下一的全年资金预算，每月26日上报下月资金预算，上一日上报明天的资金预算。企业还应编制现金流量表来提高资金预算管理工作的效果，通过现金流量表，有利于企业掌握资金的现行状况，掌握资金的流向。

2、加强资金预算的考评和激励工作

资金预算的考评对资金预算管理尤为重要，没有资金预算的考评，企业的资金预算可能会流于形式，资金的预算管理将成为空谈。对于资金的预算，企业应对其进行考核和监督。资金的预算考评是对企业各个部门、各个员工执行预算情况的评价和考核。通过对资金的预算考核和评价，可以监督资金预算的执行情况、加强企业的内部控制水平。企业各个部门、各个员工应积极的落实资金预算计划，将资金预算计划的实施情况及时的向企业汇报，有利于企业了解其资金运行状况、生产经营情况。资金预算的考核和评价是企业下一次的资金预算的基础，它为企业下一次资金预算的编制提供了丰富的资料和实际经验。资金预算计划给企业各个部门、各个员工提供了企业在一定期间内明确要达到的目标，为评价企业各个部门、各个员工提供了考核标准。资金预算计划执行的好坏是业绩评价的重要指标。对资金预算计划执行严格的考核和评价，一方面可以通过将资金预算计划和资金实际运行情况作对比，肯定企业各个部门、各个员工的成绩，找出企业存在的问题并分析存在的问题，找出原因，改进企业的相关工作。一方面可以对员工实行公平、公正的奖励或处罚，调动企业各个员工的积极性。例如企业的二级单位各部门的用款计划上报给二级单位财务部门，财务部上报给公司财务部，财务部根据二级单位上报的资金计划，汇总后，再根据生产经营计划和技术改造投资计划平衡全公司的资金计划，报给总会计师，总会计师同意后上报企业集团，企业集团批复后具体执行。然后企业对二级单位按月考核，分企业资金收入和支出分别考核，计划准确率在90%-110%之间当月不扣奖，每超过计划的1%，当月扣考核单位3分.通过这样的考核制度，可以加强资金预算管理，提高资金使用效率。

3、强化企业财务人员的素质和行为准则

对企业财务从业人员的控制，是强化会计内部控制的核心。强化企业的内部控制，首先要以《财务从业人员职业操守》的标准作为财务人员的行为准则。企业的财务人员应严格执行企业相关预算编制制度的规定，根据企业的实际情况，做好资金预算编制的各项基础性工作，为企业的资金预算管理打下基础。财务人员还应在平时注重收集、整理、分析企业的相关基础数据，这样可以提高资金预算编制的准确性，有利于加强资金预算管理，提高资金使用效率。企业在平时应加强对财务人员进行业务培训，提高其专业技能水平。通过对财务人员的培训，可以使其了解和掌握与工作相关的法律法规、增加专业知识、提高专业水平。企业的财务人员应编制企业的现金日记账和银行存款日记账，并将银行存款日记账与银行进行对账，对于未达账项要了解其原因。企业的财务人员应具备良好的素质和较高的思想觉悟，应掌握资金筹资、资金运用的相关知识，为资金的预算管理作贡献。在日常工作中，企业的财务人员应自觉遵守企业的规章制度，并敢于制止和揭露违规行为。企业应设置合理的激励和约束制度，提高财务人员工作的积极性，充分发挥财务人员的工作作用。

4、实施资金集中管理系统

资金集中管理信息系统是一种新型的系统，其借助网络技术，将财务公司结算柜台向外延伸到成员单位的电脑终端，变传统的财务公司柜面结算业务为电子结算业务，使得成员单位足不出户即可高效、安全、便捷的办理结算业务。企业实施资金集中管理系统，可以减少了人为因素的干扰，为资金的安全提供了技术保证，同时使得银行与企业有机的结合在一起，资金管理业务流程规范统一，从而使结算信息实现资源共享，不论在哪里都可以通过中国石油化工集团公司资金集中管理信息系统（TMS系统）了解各个企业的结算信息以及资金计划执行情况等。企业资金集中管理的原则包括资金所有权、收益权、使用权不变原则，量入为出、以收定支原则，预算控制原则，收支两条线原则，统一领导、集中运作、分级管理、各负其责原则。

利用财、银的直联技术，将财务公司资金结算向外延伸到外部商业银行，财务公司无需开设异地账户便可为所有成员企业办理资金收付的相关业务。由于通过财务公司办理异地结算没有任何的资金汇划费用，所有的异地支付业务都等同于本地业务。同时，成员企业也无须在商业银行开立实体结算账户，就能够随时通过财务公司办理对外资金收付，对提高资金业务处理的效率，加速资金周转，将产生积极作用。通过在资金信息系统中建立外部银行分账户、财务公司账户与企业内部的多级的资金核算账户的对应关系，在实现集团整体层面资金集中管理的同时，也有利于企业层面资金集中的实现，并能够将各项资金收付信息实时核算到企业所属单位的内部资金核算账户，实现了企业及其所属单位的资金收入，不仅能够进得来、分的清，还能够出得去、分的清。为集团各个层面明晰其资金管理责任，细化资金核算，强化内部管理，构建集团公司横向到边，纵向到底的资金核算体系，提供了切实有效的技术手段。在业务办理的过程中以流程的形式体现扁平化管理的思想，将权限在流程中体现，资金管理人员的岗位角色设置在业务流程中，结合内控办法，每个管理岗位的操作人员只能在事先设定的权限范围内办理业务，并必须通过系统预先设定的管理控制节点，体现集团总部及企业的管理监控要求，从而提高管理效率和控制操作风险。

四、结束语

综上所述，文章首先探讨了企业的资金预算管理的概念以及资金预算管理对企业的发展所起到的作用，接着分析现阶段企业资金预算管理中存在的问题，最后针对加强资金预算管理、提高资金使用效率提出了相关对策。在现实生活中，部分企业资金预算管理的工作还不够完善，相信随着我国市场经济的发展和市场经济制度的健全，以及企业人员素质的不断提高，随着法律监督能力和审计能力不断增强，企业的资金预算管理将会越来越完善、资金的使用效率将会得以提高。

参考文献：

[1]丁晓慧，《浅析如何加强企业资金预算管理》，会计之友，2008.31 [2]姜亮，《加强资金预算管理提高资金使用效率》，财经界，2009.1 [3]原晋英，《如何加强企业资金预算管理》，财经论坛，2008.5 [4]何宏伟，《浅谈企业资金的预算管理》，煤炭经济研究，2008.10 [5]汪雪松，《探讨企业资金预算管理》，长三角，2009.3 [6]李晓春，《加强现代企业资金预算管理探析》，财会研究，2009.10

对加强企业资金预算管理的思考 第3篇

关键词：资金预算；战略管理；资金管理

资金是垫支于社会再生产过程，用于创造新价值，并增加社会剩余产品价值的媒介价值。是企业从事各项经济活动的基本要素，是企业发展的必备要素，是企业生产经营的源泉。企业资金管理，就是对企业的资金预算、资金调度、资金结算和资金运作等进行的系统化管理。在现代财务管理中，资金犹如企业的“血液”，管理的好，运转畅通，企业发展后劲十足；管理的不好，就容易出现“血梗塞”，甚至影响到企业的正常经营。很多发展前景很好的企业发生了经营困难，甚至是破产倒闭，都和资金管理松散，缺乏资金的预算和计划管理有关。受2008年全球金融危机的影响，中国许多行业出现了增速放缓现象，随着金融危机对国内经济的持续影响以及近几年来CPI指数的逐步走高，国内企业正面临着前所未有的困境，企业面临的主要风险来自于资金安全。2011年，我国为可应对持续的通货膨胀以及降低金融风险，连续多次上调了存款准备金利率，企业外部资金来源特别是银行信贷资金来源会越来越紧张，如何进行资金的预算管理已经成为企业应对经营风险的关键要素。为此，本文对加强企业资金预算管理进行了若干思考，以期共同商榷。

一、加强资金预算管理的现实意义

1.企业应对通货膨胀的需要

2010年以来，我国经济发展处于通货膨胀的经济环境中，货币的购买力持续下降，同时人民币不断升值，导致利润表披露的利润真实性不高。因而无论公司向外融资或缩小经营规模，都和实际资金需求有一定的差距。由于通货膨胀减弱了货币购买力，在当前复杂的经济环境下，企业更关心的是资金特别是货币性资产的变现能力高低，以及企业资金的来源和去向，以便进行资金的筹划，合理调配资金以及通过内外渠道筹集发展所需要的资金，确保企业资金不留缺口，而资金预算管理正可以符合这种需要，可以有效的帮助企业及时采取措施应对通货膨胀对企业的影响。

2.企业适应激烈市场竞争的必然要求

随着企业组织形态的发展变化以及全球经济一体化，导致企业发展的规模越来越大，企业间的竞争也越来越激烈，并由此对企业资金管理的要求也越来越高资金的科学管理就显得非常重要。科学的资金管理可以使企业管理者的管理深度和管理宽度得到极大地拓展，通过资金预算管理，科学分析资金使用量和使用时间，以便提高资金周转率，加快资金周转来提高企业资金的效益和效率，进而提高企业在激烈市场竞争中的能力，确保企业实现可持续发展。

3.有助于企业战略目标的实现

通过资金预算管理可以动态评价企业整体财务状况，反映企业的短期和长期的资金需求，进而及时调整资金战略目标，做到及早准备，在市场好的情况下，实行宽舒的资金政策，反之，实行紧缩的资金政策。

二、企业资金预算管理现状及存在的问题

1.对资金预算重视不够、认识模糊

企业管理者普遍重视企业的销售和利润，而忽视企业管理研究的倾向。更缺乏对资金进行预算管理的有效手段。有的企业虽然也进行了资金的计划管理，但把资金计划管理等同于资金预算管理，出现了狭隘的预算管理状况。在编制形式上，并没有单独编制资金预算，与经营预算混合在一起，编制不讲究时效性和实用性，缺乏客观性。在编制方法上，多沿袭传统的财务核算方式，没有进行前瞻性编制。

2.对资金需求缺乏科学预测

近几年，由于我国经济发展偏热，企业发展速度较快，很多企业不同程度上都患有“资金饥渴症”，造成了部分人认为筹集资金的数量越多越有利于创造企业的效益。盲目的筹集资金导致企业资金浪费，资金使用率低下，进而增加了企业资金成本，而且过多的资金筹集会使企业陷入负债经营的恶性循环之中，企业与企业之间、银行与企业之间、个人与企业之间会形成多角债务链。所以，科学的预测以及合理的资金筹集数量和长短期搭配对企业稳健运行至关重要。

3.预算管理制度不完善，缺乏执行力度

很多企业预算管理制度形式重于实质，预算管理不够严密，缺乏完整性和科学性，导致资金预算不能体现企业运营的实际情况。同时，由于预算管理是企业资金的“提前量”，企业各部门和下属单位在预算执行过程中，总是有种种理由为自己未全面执行预算开脱，导致资金预算对实际行为的预控作用严重削弱。

三、对加强企业资金预算管理的思考

1.强化预算管理意识是前提

企业必须要更新观念、调整思路，改变过去那种为了销售而销售的粗放经营模式，走资金管理的集约化道路，向资金管理要效益。要将资金预算视为企业战略管理的组成部分，广泛宣传资金预算管理的重要性，提高企业员工对资金预算重要性的认识，以获取他们的支持，进而提高预算执行的效果。企业要树立风险防范意识，将企业资金预算做为企业防范经营风险的重要地位，通过合理的编制和执行资金预算，最大限度的降低企业的运营风险。

2.强化基础工作，不断提高资金预算编制水平

资金预算是一项复杂的系统工程，没有完全适应某企业的现成模式，需要企业结合单实际，设计出符合自身特点的预算管理制度。对企业规模不大的，可使用电子表格或专门的财务软件做为编制工具；对规模较大的，可使用交互式财务预算模型或综合数据库财务预算系统，不断提升企业资金预算的编制效果。编制时要和企业财务预算编制衔接，防止企业资金预算脱离企业整体预算，导致预算编制的失败。同时企业要开发ERP的集成化资金管理系统，以不断提高资金预算管理的信息技术水平。

3.强化执行的刚性，及时调整和完善资金预算是保障

首先企业管理者要为资金预算提供执行环境。资金预算的编制、批准和执行分部门管理，同时对资金预算的批准实行集体决策，以确保资金预算编制的科学性，切断和执行单位之间的利益关系。其次，要强化资金预算执行的刚性。资金预算经过企业管理层批准后，在企业内部具有“法律效力”，必须无条件执行，以确保企业整体协调一致，再次，适时调整和完善资金预算，确保资金预算的灵活性，以不断适应企业内外环境的变化，同时要充分发挥资金预算对生产经营的控制和引导作用。调整资金预算要及时，简化程序，可交由专门的机构负责，避免贻误时机。

四、加强资金预算管理的办法和手段

如何加强企业资金预算管理 第4篇

关键词：预算,资金预算管理,资金管理

随着我国现代企业制度的逐步完善, 预算管理在企业的日常经营和管理中得到了日益广泛的应用, 积累了丰富的实践经验。如何将预算管理的经验应用于企业的资金管理中, 提高资金管理水平是本文研究的出发点。

一、资金预算管理概述

1、资金预算管理的含义

资金预算管理是指基于历史数据和经验, 结合企业当前经营的实际环境, 合理预测企业资金的需求量并科学分配资金到企业经营的各环节和部门的管理活动。资金预算的内容, 包括资金流入、资金流出、资金多余或不足的计算, 以及不足部分的筹措方案和多余部分的利用方案等。资金预算实际上是其他项目预算有关资金收支部分的汇总, 以及收支差额平衡措施的具体计划。资金需要量的预测, 能够保证企业某一时点或时段的生产经营活动顺利进行, 而资金预算则真正动态地反映了企业的资金余缺。

2、资金预算管理的意义

企业资金预算管理是企业资金管理的重要组成部分, 可以通过预算来监控资金管理目标的实施进度, 有助于控制开支, 准确预测企业的现金流量。具体说来具有如下两方面的意义。 (1) 降低企业财务风险。资金预算管理对资金的使用进行全程的跟踪, 提高了对资金的内部控制, 通过对各预算单位的货币资金、票据、预算内收支、预算外收支、借款、担保等的预算工作可以有效加强货币资金和金融风险的管理, 保证资金活动的有序进行, 降低财务风险。 (2) 提高资金利用率。资金预算的编制过程, 对不同的筹资渠道、筹资方式分析比较, 权衡筹资成本和承担的风险, 优化资金结构, 降低了企业的筹资成本。在资金投放使用过程中, 通过资金预算使资金的投放按照计划进行, 避免资金的无效使用和出现偏差, 优化了投资结构, 提高了投资的报酬率。资金预算通过有针对性的压缩应收账款、控制存货水平、削减资本性支出等优化了现金流量的质量。

二、我国企业资金预算管理过程中存在的问题

资金预算管理在我国企业中推行的时间比较短, 在预算体制建设、预算执行及结果反馈等方面缺少实践经验。资金安排上缺乏整体的合理安排和规划。总的来说, 当前企业资金预算尚存在下列问题。

1、资金预算缺乏科学性

从编制形式上看, 当前很多企业并没有单独编制资金预算, 而是与经营预算混合在一起, 具体内容也仅仅包括资金额度需求、周转次数、预计税前利润和资金额度回报率等几个项目, 预算与理论脱节, 缺乏科学性。从编制内容上看, 预算编制以历史指标值居多, 缺乏体现对未来预测的指标值, 没有认真地对企业的未来活动作评估, 预算指标值缺乏客观性。资金预算流于形式, 仅仅是数据的汇总, 缺少对数据的分析和预测, 对未来的经营活动缺少指导意义。从编制方法上看, 目前采用的编制方法更多的是财务核算的方式, 缺少财务管理的意义。一些先进预算编制方法 (如弹性预算、零基预算等) 并没有得到广泛应用, 预算的事前控制和指导作用受到影响。

2、资金预算缺乏全面性

资金预算的准确合理依赖于其他项目预算的科学合理的编制。比如, 只有经营预算编制的合理, 才能对原料需求、人工成本、制造费用、销售收入等做出合理估计, 从而影响到资金预算编制过程中对资金收支的预测。但由于公司预算管理的起步较晚, 公司员工对预算管理的认知需要一个过程, 经营部门对预算编制的参与程度有限, 在具体操作方面难以像财务人员那样进行谨慎、专业的估算, 导致经营预算结果整体缺乏合理性, 进而直接影响资金预算的合理性。另外, 企业仅销售和财务人员参加预算编制过程, 缺乏对企业整个经营过程的全面了解, 进一步降低了预算的合理性, 使其在执行过程中遇到较大的阻力。预算管理从参与人员到使用的方法都有需要改进的地方, 只有在这些方面真正做到科学合理, 编制的预算才能更加与实际情况相适应, 只有其他各类预算整体上不缺乏合理性, 才能保证现金预算的合理性。

3、资金预算管理缺乏执行力度

首先, 资金预算的编制不能体现公司业务开展的实际情况, 公司业务因资金预算的编制不合理受到限制。为适应资金预算执行中遇到的突发事件, 资金预算就要具有一定的弹性, 这也是资金预算与资金计划的一个重要区别, 缺乏弹性的标准缺乏可执行性。除了标准缺乏可执行性外, 公司在但对资金预算执行、控制和调整未给予足够重视, 公司财务部门对各经营单位经营和资金预算执行情况进行检查和反馈, 报送公司管理层, 但公司管理层并没有对经营和资金预算执行偏差做出处理。对资金预算编制、调整的权力没有进行划分与制衡, 一些业务的资金预算编制相对简单, 超资金预算或无资金预算的项目由于资金预算调整权的滥用而照样开展, 资金预算对实际行为的预控作用严重削弱。

三、加强企业资金预算管理的措施

1、资金预算编制阶段

(1) 完善资金预算编制的管理体制。企业可以根据需要成立多级资金预算管理体制, 各级预算单位成立由本预算单位领导负责的预算委员会, 下级预算单位对上级预算单位汇报。通过多级预算管理将有助于进一步挖潜降本, 提高成本核算和预算编制的准确性, 使预算目标更具科学性和挑战性, 也有利于落实责任。对于存在子公司或者外派机构 (比如分公司、驻外办事处等) 的企业集团, 实行财务主管委派制, 将子公司或外派分支机构的经营状况、资金状况和预算执行状况及时准确的反馈到公司总部, 有效加强整个公司资金的管理和预算的监控。 (2) 提高资金预算编制的准确性。资金预算的编制是一个动态过程。由上级预算部门制定目标, 下级预算部门根据部门实际制定方案, 具体的执行部门还需要对方案的可行性进行分析, 修正、改善经营预算和资金预算, 明确各单位的资金投入和支出。首先, 企业根据以往的历史数据编制利润预算、销售预算、成本预算和现金预算, 细化各经营单位在销售和成本预算方面的编制内容, 提高整个公司预算的准确性和可执行性, 进而提高公司对资金需求的预测, 提高资金使用效率。其次, 预算编制完成之后要经过一个反复修改、反复讨论的过程。各经营单位的预算在初步完成后应经公司财务部审查, 然后按照一定的基础进行调整, 汇总后报预算委员会审批, 如果能将此过程完善成为一个审查一调整一反馈意见一再调整一上报预算委员会这样的链条, 最终形成的预算必将更贴近公司的实际情况, 增加预算执行中的可操控性。最后, 在经营和资金预算的基础上, 单独编制更为详尽的现金流量预算将大幅提高公司的资金预算管理工作。公司可在开展年度预算编制工作的初期, 要求各经营单位编制年度现金流量预算, 并且在每个季度末编制下个季度的现金流量预算, 并及时上报公司财务部, 以便财务部做出统一的资金需求和使用计划。

2、资金预算执行阶段

(1) 细化资金预算。根据年度预算制定月度资金收支计划。由于月度计划中产品价格、销量、原材料价格、采购数量、各种费用等都比较确定, 因此月度计划的精确度远远高于年度预算, 同时按月份具体编制资金使用计划, 在月末及时对资金计划进行修正, 为下月的资金执行提供依据, 并将修正的资金计划反馈到各经营单位, 规避资金短缺风险, 及时采取措施保证全年预算的顺利实现。 (2) 建立目标责任制。各级预算单位根据预算内容的可控原则确定责任人, 预算指标细化到责任人。主要责任人负责预算偏离预警和重大事项的即时报告。对公司的资金流转和预算执行情况进行全程动态跟踪和监控, 及时发现问题并采取对策, 提高防范风险的能力。 (3) 及时反馈执行过程中存在的问题。随着环境的变化, 预算与实际总是有一定的偏差, 假如预算不足, 经营所需资金仍必须支出, 在这种情况下, 必须先追加预算。通过定期召开预算执行情况汇报会议, 向上级预算单位递交预算执行情况分析报告, 详细说明预算执行偏

差、原因及补救措施。上级预算单位根据分析对下级预算单位提出要求和指导。预算的差异分析每季度进行一次, 由各预算执行单位先提出局面报告, 于预算期结束后15天内报财务部, 财务部汇总后上报预算管理委员会。预算差异分析报告应说明以下内容:本期预算额、实际发生额、差异额、产生差异原因、责任归属、改进措施等。 (4) 加强资金预算调整的审批。在资金预算的执行过程中, 若前提条件发生变化, 需要对资金预算进行调整或追加时, 必须重新办理逐项申报、审批手续, 财务部门按照经董事会批准的各部门的资金预算, 合理调配资金, 保证资金需要。一般情况下, 没有预算的支出要坚决控制其发生, 预算项目之间不得挪用。特殊情况确需超出预算, 必须提出申请, 由公司总裁批准纳入预算外支出。预算节余不能转入下年度。当公司经营形势发生较大变化时, 由预算执行单位提出预算修正申请报告, 报财务部并提交预算管理委员会。

3、资金预算的考核阶段

(1) 确立“以人为本”的理念。人是预算的制定者、预算的执行者、预算制度的被考核者, 也是预算工作的主体, 是预算工作效果好坏的决定性因素。因此, 预算工作应该以人为本, 离开了对人的关注, 企业的预算工作便无法搞好。“以人为本”要求企业在制定考核指标是充分考虑到责任人的实际情况, 不能让其对不可控的经济责任负责, 使资金控制指标既可执行又富有激励性, 还要求考评部门保持公平、公开、公正的工作态度, 对预算及其执行情况进行及时披露, 以加强预算对经营行为的监督约束作用。 (2) 建立科学合理的预算考核和奖惩制度。预算指标必须与责任人的经济责任考核紧密结合, 否则无法调动员工的积极性并进行有效约束。考核制度应该明各单位的指标和奖惩办法。定期对资金预算的执行情况进行考评, 据此对责任人进行评价, 并将评价结果递交人力资源部, 作为预算执行奖惩的依据;年终决算并通过内审确定实际完成情况, 与责任书目标进行对比, 人力资源部按奖惩办法对各责任人进行奖惩。高级管理人员是主要责任人, 预算执行情况应与其年薪挂钩, 以敦促其提高预算执行的质量。尽管预算工作量较大, 但对于成本控制、经济责任考核能发挥很大作用, 是企业完善资金管理的必要保证。

参考文献

[1]袁琳:构筑集团企业资金结算与集中控制的新系统[J].会计研究, 2003 (2) .

[2]中国注册会计师协会:财务成本管理[M].经济科学出版社, 2006.

[3]符寒峰、周平:实施预算管理完善企业内部控制的研究[J].企业管理, 2005 (6) .

[4]于增彪:关于集团公司预算管理系统的框架研究[J].会计研究, 2004 (8) .

[5]何瑛:全面预算管理的体系框架和主要功能[J].经济与管理研究, 2005 (2) .

加强预算外资金管理 第5篇

近年来，随着部门预算、国库集中收付制度等公共财政改革的深入推进，财政资金运行管理新机制基本建立，预算执行管理不断加强，财政资金使用效益不断提高。但是，财政预算管理工作中的重分配、轻管理等问题仍未得到根本解决。特别是在财政支出管理方面，年初预算到位率低、预算执行进度慢、项目支出管理不够严等问题仍然存在，有些方面表现得还比较突出。造成财政资金闲臵、浪费、效益低下等问题。为加强资金运行管理，促进支出预算执行及时、均衡、安全、有效进行，浅谈如下观点：

一、财政资金预算管理。

财政预算管理是政府的一项重要职能，对国民经济的健康运行至关重要。财政预算是经法定程序审批的、政府在一个财政年度内的基本财政收支计划。财政预算规范和安排着财政活动，直接体现着政府的政策意向，直接关系到社会经济运作的好坏，因而必须预先做出周密的计划和规划。因而对财政预算进行科学、规范的管理就尤为重要。财政预算管理是现代国家公共财政体制建设的基本内容，也是衡量一国财政管理现代化水平的重要标志之一。我县大力推进财政预算科学化精细化管理，切实把预算执行管理工作放在更加突出的位臵，不断提高预算执行的及时性、均衡性、有效性和安全性。

二、资金预算管理存在的问题

（一）财政预算管理工作中重分配、轻管理的问题未得到根本解决。

近几年，随着部门预算改革的不断深入，部门预算制度日趋完善，但在预算管理中重分配、轻管理的问题依然存在，特别是在财政支出管理方面，年初预算到位率低，项目支出管理不够严，造成财政资金闲臵、浪费、效益低下等问题，甚至影响到党和国家重大政策的有效贯彻落实。

（二）科学的定员定额标准没有得到很好实现。

财政部门不能及时掌握各单位即时人员变化情况，导致核定预算时仍沿用很多年前的编制人数，人员和经费不能实行动态管理，因此制定出的定员定额标准与单位的实际情况不相符合。

（三）部门预算编报方法不尽科学。

1、编制时间短、内容粗，只到类不到项目。在传统财政预算制度下，一般在每年10月份才开始编制下一年度预算，到提交人代会审批，仅用两、三个月时间完成预算编制工作。由于预算编制时间短，预算资料收集不完备，预算项目来不及深入论证，导致预算编制内容粗糙。

2、由于对本地区经济发展状况缺乏科学的预测分析，在编制预算时压低预算支出指标，只安排预算单位的人员经费和极少量的公用经费，然后在年度内以预算追加等形式弥补预算单位经费不足。这一方面造成一些预算单位经费过于紧张，影响机关正常

运转；另一方面增加了预算追加的随意性，容易造成预算执行过程中的不规范。

3、预算执行中追加调整频繁，预算执行的严肃性比较差。由于预算编制粗放，财政支出计划存在项目论证不充分、漏报项目多、项目细化不够难以执行的状况，造成预算执行中追加、调整、细化预算较为频繁。作为预算部门，没钱就要、有项目就报，一年到头忙于写条子、打报告要求追加预算。作为财政部门，在预算部门追加调整预算的压力之下，一年到头忙审核、忙追加、忙平衡预算，造成“一年预算，预算一年”的局面，影响了预算的严肃性。

（四）监督检查机制不够健全。

对预算外资金的监督检查存在重收入轻支出的现象，强调缴存的比例及纳入财政专户管理，不注意支出可能出现的问题。虽然财政在拨付资金时，依据用款单位上报的用款计划进行核定，但资金拨出后用款单位实际使用情况，监督部门并没有畅通渠道进行及时了解。这样的监督管理方式缺乏有效性，无法起到应有作用。

（五）部门预算编制的监督和绩效考核机制尚不完善尽管部门预算、国库集中支付制度等公共财政改革在全国各级广泛推开，但没有建立对部门预算编制质量和项目绩效的考核机制，部门预算编制的质量如何，部门决算与年初部门预算的差异程度有多大，上级财政部门对此很少详细考究。特别是项目支

出预算尚没有建立起有效的绩效考评追踪问效机制，在具体编制过程中，由于项目缺乏可比性、可行性论证也不够充分，难以做到轻重缓急排列次序。

三、加强资金预算管理提高资金使用效率

（一）建立编制科学、执行严格、监督有力、绩效考评、各环节有机衔接的预算管理机制。细化预算编制，提高年初预算资金的到位率。加强预算执行工作，提高预算执行效率，将预算执行的主体责任落实到各部门，将监管预算执行的责任落实到财政预算管理和监督机构。一是硬化部门预算约束。以严格预算执行为主抓手，按照“先有预算、后有支出、无预算不支出”的原则，建立预算执行的日常监督机制，完善预算管理制度，依法规范政府收支行为。

（二）加强财政预算监督管理，建立健全覆盖所有政府性资金和财政运行全过程的监督机制，强化事前和事中监督，促进监督与管理的有机融合。严格执行《财政违法行为处罚处分条例》，强化财政违法责任追究。建立健全行政问责制和部门单位的利益追究机制，加大对违规问题的处理处罚和信息披露力度。一是加强预算执行分析。进一步加大对预算执行情况的分析力度，准确把握财政支出走向。二是推行预算绩效评价、实行预算执行问效。建议财政加快与相关部门的对接步伐，建立健全财政预算绩效评价体系，加大资金使用的事前评审、事中监督、事后检查力度，及时掌握部门预算执行动态，定期进行总结分析，并监督各部门

加强预算执行管理。三是建立信息披露制度。按照依法行政和政务公开的要求，进一步完善财政信息披露制度，提高财政预算透明度，自觉接受人大、审计等部门和社会公众的监督。

（三）利用现代科技手段规范预算外资金管理，借助收费单位、代收银行和财政三家之间强大的网络管理系统，真正建立“单位开票、银行代收、财政统管”的预算外资金征管体系，提高财政部门对执收单位预算外资金的监控力度，有效遏制自立收费项目、自定收费标准等乱收费行为。

（四）进一步完善收支两条线管理制度、部门预算及国库集中收付制度、政府采购制度，削弱主管部门对财政资金的再分配权，防止财政资金被占用、挪用，降低财政资金的监督成本。财政预算监督制度除了事后监督预算执行情况的审计制度外，必须在预算编制阶段、执行阶段建立相关的配套制度进行监督。

（五）预算的公开是实行有效管理和监督的前提。公共财政管理应该逐步做到政府预算收支计划的制定、执行以及决算的形成等过程都向社会公开，接受公众和社会的监督。同时，有步骤地推行审计公告制度，有利于公众对各种财政腐败行为、滥用权力行为进行监督。

（六）加强财政专户管理，清理整顿财政专户，提高资金保值增值能力，归口管理、明确职责，规范拨付程序，严格开设审批程序。同时，配备足额人员，全面提升专户管理人员整体素质，扎实做好会计基础工作，规范专户管理。

（七）加强预算拨款管理。加强对本级预算单位资金使用计划和请款书的全面审核，确保各请款事实真实并符合规定；坚持拨款按计划、支付按进度、使用按政策，保障预算的规范性、有序性和严肃性。完善国库支付流程。明确国库集中支付审核权限和时限要求，加强对预算单位用款计划和授权支付的审核。

（八）定期通报进度，加强对部门预算执行的督导。每月对县各预算单位预算实际支出进度进行通报。对支出进度较慢的，采取电话通知等方式，督促部门加快预算执行。

加强预算外资金管理 第6篇

关键词:行政事业单位 财政预算 资金管理 决策编制

一、前言

近年来，随着我国经济的不断发展，市场经济的不断深化，我国行政事业单位的内部和外部环境发生了根本性的变化，同时其服务对象，服务方法也发生了很大的变化。因此，对于行政事业单位来讲，其财政预算资金管理也要相应的满足市场经济的需要，从多个层面来适应新形势的预算资金管理体系。本文从我国行政事业单位财政预算管理的现状出发，分析了目前我国行政事业单位财政预算资金管理中存在的问题，并针对问题提出了相应的加强我国行政事业单位财政预算资金管理的创新策略。

二、目前行政事业单位财政预算资金管理中存在的问题

作者通过多年的工作经验，结合相关的资料，总结出目前行政事业单位财政预算资金管理中存在的主要问题是：

1.大部分行政事业单位预算资金管理意识不强

在资金使用上因领导意志决定，部分资金未按规定用途使用，这样就造成了行政事业单位的财政预算资金使用效益不太高。有的行政事业单位甚至还没有建立起预算编制、资金拨付等具体考核办法。

2.财务人员预算管理水平有待加强

有些行政事业单位财务人员不具备会计从业资格，对会计核算、财务制度不熟悉，仅能完成份内的工作任务，要做到提高单位预算资金使用效益，加强单位财务管理能力就还有差距。

3.财务管理意识较弱，不注重资金使用效益

大部分行政事业单位的财务管理不是很规范，财务人员只重视经费核算，而且大多数会计人员都是只满足于完成财务报账和会计核算，对经费支出的合理性和效益，难以有效监督。财务管理就更难做到，资金如何使用，财务人员也无权干涉，预算资金的使用效益好坏也没有人会重视。

4.行政事业单位预算资金的执行和决算编制不能完全统一

由于财政预算执行的进度不均衡，尤其到年底（12月），大量的上级专项资金下达到各单位，各单位无法立即执行完毕。但是，各单位上报决算时为满足报表编审要求，大多都作为支出列报（即以拨作支），财政决算已反映为支出，以后这些资金将无人监督，资金监管形成空白，资金是否按用途使用也不得而知。

三、加强行政事业单位财政预算资金管理的策略分析

1.建立完善的单位预算编制制度

各行政事业单位要根据我国财政预算资金管理的有关法律、法规，并结合单位的实际情况，制定本单位的预算编制制度，合理编制本单位年度财政收支预算。

预算是单位管理的重要手段，它的编制、执行需要“全体员工”的参与，并且通过科学的编制方法客观地反映相关部门及人员的职责、工作任务和事业发展计划，以实现资源的最优配置。预算编制是个系统工程，它立足于单位本身，同时还要考虑系统、行业状况、国家财力和社会整体效益等，这一系列工作需要足够的时间作保证。目前在行政事业单位预算编制一般采用“二上二下，分级编制，逐级汇总”的预算编制程序，在编制方法上也还未彻底摈弃“基数法”，全面推行“零基预算”仍需要一定时日。因此，各单位应综合分析内外部因素、历史和未来因素的影响，科学预测经济发展变化，并以提高效益为目標，编制符合单位实际并具可操作性的预算。

2.要不断提高行政事业单位加强财政预算资金管理重要性的认识

首先，要充分认识到建立完善的行政事业单位财政预算资金管理，是行政事业单位各项收支得到有效执行的保障。其次，要充分认识到建立完善的行政事业单位预算管理体系，可以规范单位行为，有利于加强行政事业单位廉政建设。第三，要充分认识到建立完善的行政事业单位财政预算资金管理体系，有利于行政事业单位识别风险，分析和评估风险，并有效地化解各种风险。

3.建立有效的财务支出约束机制

行政事业单位应该建立和完善诸如财务人员岗位职责制度、经费管理制度、内控制度等综合性的管理制度，加强公用车辆使用、人员接待、资产购置等重点支出环节的管理。这样就能做到目标明确、职责清晰、权责分明，保证财务管理的合理、合规、合法。尤其是要完善内部控制环境，增强全员内部控制意识，使每个岗位的人员都清楚自己应遵循的制度和规定，设计出具有综合性、可操作性和规范性的作业流程，建立加强内部监督，实行预算控制、实物控制、目标控制，形成纵横联系的分工、协调、制约和监督机制，防止财政资金、资产被挤占、挪用和贪污，充分发挥各个环节的监督职能，确保各项内控制度有效执行。

4.加强单位银行账户管理

对于行政事业单位的财务管理的银行账户来说，它的开立、年检一定要按规定报财政部门审批， 账户撤销或变更账户名称一定要按规定报财政部门备案。 行政事业单位要重视银行账户管理，严格按要求开设银行账户，一定要杜绝多头开户现象的发生。除有规定需开设的专用账户外，其余账户一定要撤并，确保资金安全。

5.提高行政事业单位财务人员的业务素质

行政事业单位的财务人员是对单位资金进行直接管理的人员，因此必须要提高行政事业单位的财务人员业务素质。第一，加强会计人员的职业道德和业务素质，通过定期培训的方式来强化其素质。第二，强化其责任心的培养，让每一个会计人员都要对自己的工作负责。第三，资金管理实行出纳和会计双人管理，互相牵制、强化监督机制，以确保各单位预算资金正确使用和安全。第四，应完善会计人才的培养机制、革(下转第149页)

加强企业资金预算管理的对策 第7篇

关键词：企业,需求,经营,经济,效益

企业从最初的单一商业模式已经逐渐演变为现代企业的多元商业模式。市场经济下的企业在社会生活中扮演的角色越来越多, 功能性也逐渐增强, 为当代社会的良性运转提供了关键的力量。资金是企业的生存资本, 对任何企业来说都离不开资金的运转, 资金的预算计划管理能力高低, 往往体现一个企业的运转效果和发展水平上, 更体现在市场经济的竞争能力中。而我国目前许多企业在这方面都有着或多或少的不足之处, 短期内似乎并不能对企业的未来产生负面效果, 但长期以往势必会影响其市场的竞争力。随着市场化浪潮的高涨, 已经有许多企业开始意识到这种潜在的隐患, 开始逐步重视这方面的管理, 这是我们希望看到的局面。本文下面将对此展开讨论, 着重探讨资金预算管理的现状、不足之处以及对策方法。

1 资金预算管理概要及意义

1.1 概要

资金预算管理是企业生产活动中必不可少的环节。企业整个社会生产中离不开相应的计划和预算, 这种计划和预算可以科学有效地对资金进行统一利用, 让其参与到企业生产行为的具体步骤当中, 并产生实际价值。对于这方面管理的能力体现了管理者的经营思路和发展规划, 也可以衡量一个企业的发展规模和运转状况[1], 是企业现状的晴雨表。

整个管理过程分为三点:预算规划、预算实行、预算后期反馈。预算规划是指资金的用途和去向;预算实行是指企业具体的资金使用行为和使用方式;预算后期反馈包括对资金利用的监督、使用效果的评价。

1.2 意义

1.2.1 强化企业的发展水平

企业要想生存长久, 具有可持续的发展水平, 就离不开对资金的管理和规划。资金作为企业生存的命脉和基础, 它所产生的价值值得每一位企业领导者重视。通过加强对资金预算的管理, 领导者也能够全盘掌控企业的行为, 对任何资金的去向都能够有清晰的认识, 这对企业战略的正常实施具有保障作用。在市场经济的浪潮下, 加强这方面的管理, 也能够游刃有余, 灵活应对市场的变化。

1.2.2 避免企业风险存在

市场经济的蓬勃发展对很多企业来说, 充满了机遇, 也带来了大量的发展机会。与此同时, 我们也要清楚地看到其中存在的风险和挑战。在市场竞争的浪潮中, 风险无处不在, 如果没有稳定的资金预算管理体制, 我们的企业恐怕就很难坚持到底, 很有可能最终被这股浪潮掩盖。通过这方面的科学管理, 企业领导者可以充分了解自身的实际状况, 以此衡量来做出战略决策, 甚至可以在市场预测的基础上有效地合理避开风险, 改变战略决策, 从而提升企业竞争力[2]。

1.2.3 优化资金质量

资金的价值在市场中不是一成不变的。在预算规划中, 通过采用有效的使用办法, 可以最大限度地发挥资金本身的价值, 激发资金的潜在能量, 增加利润, 为企业谋取更大的收益。通过资金规划, 也能够避免资金的浪费, 同时, 对资金节流也有好处。

2 资金预算管理现状概述

在我国, 由于企业的发展历史状况比较复杂, 对于资金预算管理的程度不能一概而论。不同的企业类型, 资金预算管理的现状也不尽相同。一般来说, 传统型的企业在这方面做得比较成熟, 而对于新型的企业来说, 这方面才刚刚起步。总之, 目前我国企业在这方面存在的问题比较多而且杂乱, 总结起来有以下几个方面。

2.1 不重视预算管理

预算管理的发展及重要性的不断突出是市场环境变化的必然结果。我国过去的商业环境和市场环境处于初步发展阶段, 对于预算规划来讲, 其所发挥的作用并不那么明显。传统的企业领导者和决策者也不太重视这方面的管理工作, 长期以往就逐渐形成了固定的思维模式和管理模式[3]。而对于资金的认识也仅仅局限于很小的范围和程度, 这的确是客观因素所导致的结果。这种只重视当前投资, 不重视后期效果的举措在当前已经不能满足企业发展的诉求。

随着市场化的深入发展, 资金的作用和价值越来越明显, 越来越重要, 如何合理地使用资金, 挖掘资金规划的潜在价值利益, 是当前企业领导者所必须重视的内容。

无论在欧洲, 还是美国, 许多企业都把资金预算管理当成本企业的关键核心问题, 甚至直接把这方面的管理质量和企业利润挂钩, 对这方面人才的培养和使用十分看重, 可以说已经走在了世界的前列。我国目前对于这方面仍然有许多的不足之处, 重视程度依然低下, 无论是对预算的细节, 还是预算的方式和内容, 都极为落后。有些企业虽然表面重视, 但实行起来往往马虎草率, 半途而废。

2.2 组织划分不科学

西方一些企业生存理论专家认为, 对于资金预算管理的正常发挥, 需要整个企业的支持。这并不是一件轻松就能完成的事情。其中提到了对企业内部组织划分的重要性。

企业内部组织划分对于这方面的管理可以起到催化的作用。目前我国许多企业的内部组织划分存在诸多问题, 比如有的部门人力重叠, 权力过剩;有的部门形如虚设, 资源浪费;部门之间甚至会出现业务不同步, 目标不一致的现象。这种不和谐的现象对于资金的预算管理肯定会造成破坏性的后果, 加大管理的难度, 降低管理效率。现代商业市场瞬息万变, 要求我们的企业在自身管理运转方面, 每个步骤都要高效精简, 这样才能跟上市场的变化, 资金预算管理也是如此, 它需要依赖高效的企业组织划分才能完成[4]。

2.3 管理缺少连贯性

目前我国许多企业在资金预算管理方面缺少连贯性。这种缺失体现在两方面。一是表面大于内容;二是缺少时间层面的执行连贯性[5]。

企业追逐利润天经地义无可厚非, 很多企业将获取短暂利润当成自身的目标, 忽视了长期的利润链条, 在预算管理方面也是朝三暮四, 只是把这方面的管理作为短暂利润的工具与手段, 为这个目标而服务, 虽然也建立了相关的制度, 但更多的是注重表面的声势, 配合有关部门的监督, 在内容的建设上所做的成绩微乎其微。

企业资金预算管理是一个可持续性极高的工作, 它需要有序的步骤才能体现价值, 有的企业缺少耐心, 没有按照科学的管理方式完成整个步骤, 因此缺少连贯性, 也就体现不出资金预算的价值。

3 加强管理的对策

3.1 健全预算规划管理体制

我国传统企业在资金预算规划方面也有明确的制度, 但是这种制度并不具备可持续性, 制定的过程过于机械呆板, 不利于长远规划的实行。

新的市场环境复杂多变, 为了顺应这种局面, 我们企业的预算规划也要更加全面立体, 单层的体制已经远远不能满足企业诉求, 因此需要建立多层体制。除了总的规划外, 企业每层部门都要设置资金预算小组, 由专门人员负责, 从这个环节开始就要对预算的所有步骤进行管理, 其包括成本计算、利润评估、实行跟踪等, 最终向企业领导者提交, 然后由领导者来确定总的规划战略。

通过这种方式可以达到合理、准确的目的, 对于责任的划分也更加清晰到位, 并且不容易产生推卸责任的问题, 还可以有效提高管理效率。同时要做好相关人员的赏罚方案, 对于高质量完成任务的人员要及时奖励鼓励, 这样可以增强企业与内部人员的责任共同感, 有利于规划管理的完成。对于失责的人员要进行适当地处罚。

3.2 加强弹性预算规划

弹性预算法又称灵活预算法, 在企业的预算期间, 能够综合灵活地对各项业务进行规划, 保证其合理使用。它可以调节各项企业资金用途的预算, 包括分配、再分配、收入等, 弹性能力强, 深受企业青睐。企业可以根据市场的变化优先采用弹性预算方式, 既可以随机增加预算领域, 又可以随机根据形势做出客观的更改, 让预算的过程变得客观真实, 从而避免不必要的损失。

目前一些企业在使用弹性预算方法时, 主要根据批量的业务内容进行规划, 涵盖范围较大[6]。同时也可以根据各项业务成本的特点属性来规划, 更加有利于规划末期实现客观的数据呈现。

3.3 重视信息化技术

当前处于互联网高速发展的时代, 各个企业也开始实现信息化管理的方式。多媒体技术的广泛应用, 对于企业的经营发展起到了推波助澜的作用[7]。高科技手段层出不穷, 为企业战略的制定提供了有利的条件和方便。传统的市场环境由于信息不畅通, 信息更新不及时, 为企业的资金预算带来了诸多不便, 企业对于变化所作出的反馈就显得延迟和缓慢, 在对资金的使用和安排上面往往不尽如人意, 甚至存在一定的风险。现如今, 企业在做资金预算时, 借助互联网技术, 可以全面收集最新信息, 迅速跟上市场的脚步, 制定合理的规划, 减少由于时间差所带来的风险。

3.4 重视人员素质的提升

科学发展观强调以人为本的理念, 人的生产力是最高生产力, 也是社会发展最重要的生产力。对于企业而言, 优秀的人才势必会带来不可估量的价值和作用[8]。企业的资金预算管理是企业战略层面最重要的环节, 因此更加需要优秀的人才来完成, 这不仅要求相关人员了解企业资金如何转化为利润, 更要懂得如何去控制整个管理过程, 关于这方面人员素质和能力就显得无比关键。从而加强相关人员的培养是当前企业所要重视的问题。

首先, 积极开展培训工作。我们的企业要加强对相关人员的业务能力和职业素质的提升。通过组织参加培训课程、辅导班、职业技能考试等方式来提升素质和职业修养, 可以更好地实现资金预算管理工作。对于能力强的人员要着重培养, 委以重任, 对于考核不合格的人员, 坚持不使用, 避免造成管理工作的损失。

其次, 重视思想品德的考核。资金预算管理是一项特殊的工作, 对于相关人员的思想品德有着较高的要求。光有才华没有品德, 是无法去承担这方面的工作的, 利用职务便利私下做手脚, 这样的例子不胜枚举。因此要求企业领导者重视相关人员思想品德的调查和考核。

4 结语

综上所述, 加强企业资金预算管理对于企业的长远、健康发展, 具有战略性决定作用。好的管理可以全方位盘活企业的运行, 对于各项目标的实施、完成, 可以精准地定位和调整。只有这样才能在市场大环境的激烈竞争当中谋求一席之地。合理的预算管理必定是企业上下全体人员的共同参与, 通过不同程度的参与管理, 可以增强企业人员的集体感, 凝聚企业文化的认同, 充分发挥每个人的潜力, 最终让企业产生更大的效益。合理的预算管理又可以将企业的运转风险降到最低。通过合理的资金使用和监控管理, 有利于抵抗外部恶性因素的干扰, 真正做到防范于未然。

所以说, 重视这方面的管理对企业具有重要的战略意义。伴随我国经济社会的不断前进和相关制度的不断完善, 企业人员综合能力的加强, 我们相信企业这方面的管理会逐渐提高, 迈向新的台阶。

参考文献

[1]方翠英, 杨劲松.加强资金预算管理提高资金使用效率[J].财经界, 2010 (4) .

[2]邓小梅.浅谈如何加强资金预算管理提高资金使用效率[J].新经济, 2015 (4) .

[3]丁晓慧.浅析如何加强企业资金预算管理[J].会计之友, 2008 (31) .

[4]姜亮.加强资金预算管理提高资金使用效率[J].财经界, 2009 (1) .

[5]原晋英.如何加强企业资金预算管理[J].财经论坛, 2008 (5) .

[6]何宏伟.浅谈企业资金的预算管理[J].煤炭经济研究, 2008 (10) .

[7]汪雪松.探讨企业资金预算管理[J].长三角, 2009 (3) .

油田企业加强资金预算管理探讨 第8篇

1. 预算投入总额短缺, 预算方法不科学。

预算投入总额短缺, 预算方法不科学导致企业的短期行为愈演愈烈。一方面, 预算投入总额不足的问题长期得不到解决, 理论与实际之间的差额难以弥合, 成为计划性潜亏 (或先天性潜亏) 的直接原因;另一方面, 企业改制上市后, 仍沿用计划经济时期的“需求增长型”预算模式, 预算方法不够科学。多年来, 油田下达各二级单位的成本预算指标, 都是以上年的预算水平为基数, 加减一些变动因素得出的。这种方法以历史资料作为评判现在和未来的依据, 靠行政命令式的百分比来压缩支出, 缺乏对以往费用发生情况合理性的全面分析, 使预算中某些不合理因素长期得不到克服。一些单位成本水分过大, 伸手要成本的思想还很严重。这种预算模式本身固有的缺陷, 难以兼顾不同单位的实际差异和降本潜力, 在操作过程中往往搞“一刀切”, 甚至还出现了“鞭打快牛”的情况, 成本预算额度连年下调, 企业正常的资金需求得不到保障。

2. 未实现有效监管, 存在预算失控问题。

我国油田企业实行预算管理, 也相应建立起监管体系, 取得了很好的效果, 但如何实现有效监管仍是一个棘手的问题。主要问题, 一是目前的监管仍然是事后的监管、报表的监管、财务部门对自己的监管, 监管游离于企业的生产经营之外, 监管效果小就是必然;其次, 信息不对称, 监管者无法掌握被监管者的信息, 不能够及时、有针对性地发现问题和解决问题。油田企业在预算管理过程中, 许多单位把预算管理看作一项任务, 从观念、认识上没有重视起来, 在执行过程中出现了预算约束软化、执行过程流于形式的现象。在预算执行过程中, 部分费用存在责权不清、责任转移等现象, 使经营主体的积极性大打折扣。在这种状况下, 下级管理者把生产任务作为中心任务, 忽视了经济效益;或者把前一过程的责任预算转移到别处, 把亏损向后推移, 这就不可避免地出现短期行为, 影响了预算管理作用的发挥。

3. 执行结果考核不全面, 缺乏预算分析。

油田企业的预算考核指标与工资挂钩比例低, 绝对额小。大多数单位考核指标主要是与奖金挂钩, 且经常出现不兑现情况。在目前石油企业高工资、低奖金的收入结构下, 即使再严考核、硬兑现, 其力度仍十分有限。责权利的不够统一从制度上影响了预算管理的效果。油田企业还缺少预算执行后的分析工作, 简单地认为个别项目超出了预算就是不合理的, 没有对其进行客观的具体的分析, 也没有通过信息反馈了解预算执行过程中遇到的困难, 更无法根据问题所在对症下药。

二、油田企业加强资金预算管理的建议

1. 采用科学的预算编制方法。

油田企业业务复杂, 在编制预算时, 应结合各单位实际情况, 根据费用定额和开支标准, 分别采用零基预算或弹性预算等各种方法, 以提高预算编制的科学性和规范性。

传统预算法存在着一个无法克服的弊端, 即缺乏对以往费用发生情况合理性的全面分析, 认为发生的就是合理的, 使费用预算中某些不合理因素长期得不到克服, 其科学性和可信度受到质疑。因此, 采用零基预算法代替传统预算法是非常必要和迫切的。在编制零基预算时, 所有的预算都以零为起点, 根据预测的未来业务量, 费用额和收益率来确定各种预算水平。它要求预算编制人员从根本上分析各项预算是不是有支出的必要, 支出应控制在多少数额以内, 按照企业各部门的重要程度预算资金, 强调为什么开展某项业务, 不考虑以往会计期间的费用项目及各项目的发生额。

由于零基预算要耗用大量的时间和精力, 油田企业有自己的特点, 可借鉴的经验不多, 技术上也不够成熟, 目前大范围推行难度较大, 在实际操作中, 可暂时采取将零基预算与传统预算相结合的办法, 也可以选定销售、管理部门的某一机构进行试点, 然后再在全部门推行。

2. 扩大预算编制参与层面。

科学的预算编制过程需要内部信息在部门之间、在企业管理层与执行层之间, 甚至员工之间进行流动, 综合企业内部的所有信息, 求得最优解。所以企业编制预算应该扩大参与层面, 积极鼓励员工提供意见。预算的执行层、一线的操作人员、技术人员和基层的生产管理人员最了解生产工艺过程, 最清楚降耗增效的途径和方法。经过员工参与编制的预算可使管理层与执行层相互沟通, 减少预算执行的障碍。因此要让各部门参与到预算的制定中来, 促进信息最大范围的流动, 使预算编制的沟通更为细致, 增加预算的科学性和可操作性。

3. 加强对预算执行的监控。

预算执行是预算目标实现与否的关键, 预算监控是对预算执行情况进行的监督和控制。资金预算编制得再科学、再完善, 如果不能认真执行也是毫无用处的。因此, 企业要加强对预算执行的监督, 确保预算发挥应有功效。各单位应采取有效的手段和措施监督控制预算的执行, 并根据变化的情况, 实事求是地调整有关子预算目标, 要将预算指标进行层层分解, 使最基层的员工都能切实感受到预算管理的压力。技术指标要根据实际要求分解到各车间、班组。同时在时间上要将年度预算指标分解到季度、月度或每周以加强对执行过程的控制, 并不断督促检查各责任中心进一步控制消耗、节约支出, 以保证预算目标的顺利实现。

为了解决预算水分太大, 容易出现预算内浪费现象和突击花钱这一问题, 油田企业应严格审查预算, 这是执行预算的根本保证。审核预算要过细, 上级应组织有关专业人员、业务人员和财务人员下去面对面逐项分析解剖, 逐项测算核实预算费用。凡属于巧立名目的要砍下来, 漏掉的要追加上去;属于虚报冒领的费用要砍下来, 确实漏掉的费用在审核预算时要准予追加。鉴于各二级单位在资金使用上的竞争关系, 可采用各单位相互审核的方式, 这样节约了开支, 又可以增加审查工作的透明度, 避免审查工作流于形式。

4. 完善内部控制和内部审计, 强化预算差异分析。

内部审计是油田预算管理运行体系的一个显著特点。没有内部审计, 就无法保障预算信息的真实和完整。审计监督指的是审计部门对下级预算单位进行常规抽样审计、缺席规范审计 (检查制度规范的执行情况) , 以便及时发现预算执行过程中存在的问题。

作为奖罚依据的预算执行结果及其评价的真实性是促使预算作用发挥的重要前提, 为此, 油田企业首先应该加强企业的内部控制制度建设。良好的内部控制制度可以使会计核算提供较为准确的预算执行结果。其次, 油田企业应该提高内部审计人员的地位, 使内部审计人员在审计中有较强的权威性和独立性, 并强化对预算执行结果 (即实际结果) 和预算的比较, 以及产生预算与预算执行结果差异分析的审计。最后, 对预算执行结果进行客观的评价, 作为对预算执行者奖罚的依据。对预算执行结果进行评价时, 应该是先将预算执行结果与预算进行比较, 找出差异, 然后针对差异进行分析。

摘要：本文详细分析了目前我国油田企业资金预算管理中存在的问题, 并针对这些问题提出了相应的改进建议。

关键词：油田企业,预算,建议

参考文献

[1]王京红:企业集团预算管理系统构建.《财会与审计》, 2002.1

加强预算外资金管理 第9篇

一、对预算外资金及其管理的认识

从本质上讲, 预算外资金是国家机关, 事业单位和社会团体为履行或代行政府职能, 依据国家法律、法规和具有法律效力的规章, 收取、提取、募集和安排使用的, 暂未纳入财政预算管理的各种财政性资金。从取得方式上看, 它是凭借国家或政府权力, 按照国家有关法律、法规和制度规定而收取和提取的资金;从取得来源看是来自国民生产总值的剩余产品部分和一部分补偿资金, 与预算内资金之间具有此消彼长的关系和相互转化的关系;因此, 我们在思想认识上必须明确:一是预算外资金的所有权归国家, 而不是归哪一个部门和单位所有;二是预算外资金的支配和调控权归政府;三是预算外资金的管理权归财政;四是预算外资金的使用权归单位。在预算外资金的管理上要力求实现三个“还权”:即还权于国家, 还权于政府, 还权于财政。在改革的目标方向上, 从长远看, 预算外资金的最终目标管理模式是建立统一政府预算管理体系, 这一体系包括全部预算收支全面反映政府资金收支活动。凡政府活动带来的各项收人均应作为预算收人, 全部纳人预算内管理, 包括依据行政权威, 资产所有权或提供某种特殊服务, 而由政府部门向企业和个人征收的各种收人;凡政府活动所必需的各项支出均由财政统筹安排, 纳入预算支出。财政部门作为政府的理财机构必须维护预算的完整性, 对一切以政府为主体的资金收支活动应予以全面的反映和管理。从近期看, 则是进一步加强和深化“收支两条线”改革, 继续清理整顿乱收费, 乱罚款全面清理行政事业单位银行帐户;推行和完善预算外资金“收支脱钩”, 收缴分离管理办法, 将执收执罚部门和单位的预算外收入全部纳人财政专户管理, 任何部门不得“坐收”、“坐支”;加快部门预算改革步伐, 通过部门预算全面反映部门及所属单位预算内部收支状况, 合理核定支出标准, 并按标准足额供给经费, 提高对各部门支出管理的透明度;严格执行中央和自治区制定的相关法规和规章制度, 使“收支两条线”管理工作法制化, 制度化, 规范化。

二、如何更好地推行预算外资金纳入专户管理或收支脱钩管理

一是要继续认真清理整顿行政事业性收费, 财政部门要进一步加大工作力度, 对现行的各项收费和罚没项目进行逐户清理, 坚决取缔不合法, 不合理的收费项目;要认真检查核实执罚单位已宣布取消的项目是否全部取消;要将清理整顿的情况定期向社会公布, 接受广大群众的监督;要将一些不体现政府职能的行政事业性收费项目转为经营服务性收入进行管理, 依法征税;要加强收费立项的财政审批管理和日常监督检查, 规范收费行为。

二是要采取得力措施, 进一步加大票据监督管理的工作力度, 切实促进预算外资金收人的主要来源.而收费票据既是各收费单位取得收费收人的法定凭证, 又是财政、物价、审计、监察、税务等部门进行监督检查的重要依据。收费票据监督管理工作的好坏, 直接影响着预算外资金财政专户储存工作的质量, 为此, 必须严把收费票据管理关, 从源头上对预算外资金进行控制, 通过加强收费票据管理, 保证预算外资金及时足额地缴存财政专户。在日常的票据管理工作中, 要通过健全和完善票据申报, 领购和回收制度, 做到“五个统一”, 即统一领发, 统一使用, 统一缴销, 统一保存和统一监管。

三是要进一步加大对行政事业单位银行帐户的清理整顿力度.认真按照自治区有关规定要求, 从严治理各单位多头开户, 资金分散管理的状况, 有效地克服现行财政管理中存在的薄弱环节。财政部门要积极配合监察, 审计, 人民银行等部门, 对各单位在商业银行开设的银行帐户逐一进行清理和重新认定审批。每个独立核算的行政事业单位原则上只能保留一个基本存款帐户, 用于办理单位的日常转帐结算业务, 工资及零星开支等现金收付业务。取消各执收单位开设的各类资金收人过渡帐户, 由财政部门根据需要为执收单位分别开设预资金财政汇缴专户, 专门用于预算外资金的收缴, 不得用于单位任何名义的支出。同时, 要进一步加强对银行帐户监督管理, 规范和完善单位内部财务管理制度和会计核算体系。严格实行银行帐户审批备案制度, 所有行政事业单位开设的银行帐户, 都必须经同级财政部门和人民银行分支机构审批同意后, 各商业银行方能办理开户手续, 并要将所有帐户纳入本单位财务部门统一管理, 确保各单位的预算内外资金全部在财政监督下运行。

四是要对有关政策法规已经明确规定的公安, 法院, 环保, 计划生育等执收执罚部门和单位收取的预算外收人应全部上缴同级国库, 纳人预算管理。其支出由同级财政按照核定的综合定额标准安排基本支出预算, 并安排必要的专项经费, 确保部门行使职能的需要。对其他尚未明确纳人预算的部门和单位, 财政部门要相应地选择一些收人额度较大且相对稳定的部门和单位进行收支脱钩管理的试点, 在取得经验的基础上, 逐步扩大范围。

根据以上叙述, 提高预算外资金管理, 首先要认清预算外资金, 同时理清预算外资金的管理体系。根据其特点做出相关的对策。

摘要：预算外资金的运用是构建科学公共财政工作中的重要环节。本文分析了对预算外资金及其管理的认识, 并提出了如何更好地推行预算外资金纳入专户管理或收支脱钩管理

关键词：预算外资金,公共财政,管理,政府权力

参考文献

[1]关于农村信贷管理体制的改革[J];农村金融研究;1980年40期

[2]柴慧;深圳财务总监管理办法[N];中国财经报;2000年

加强预算外资金管理 第10篇

全面预算管理是一项重要的管理控制方法, 是指企业围绕发展战略, 运用现代网络与信息技术, 利用预算对企业内部各种财务及非财务资源进行分配、控制、考核, 融合业务预算、资本预算、薪酬预算、资金预算、财务预算于一体, 以帮助管理者更加有效地管理企业, 最大程度地实现战略目标。全面预算管理是一项全员参与、涵盖企业各类生产要素、贯穿企业经营全过程的系统工程。树立全员成本管理和全员参与提高企业经济效益的观念是企业的主旋律, 企业的一切经营活动都要围绕增加经济效益这个轴心去转。为推进公司全面预算管理, 加强公司项目的成本及资金过程控制力度, 促进提高项目经营管理水平, 切实增强盈利能力, 必须对项目经理部的成本及资金预算加强管理。

项目经理部实施月度成本及资金预算后, 可以加强项目的过程管理, 通过成本与资金支付对比, 有利于控制项目成本及资金超付风险, 有利于项目进行经济活动分析, 使项目成本、资金处于受控状态。同时, 有利于公司管理部门加深对项目经营、财务状况的了解, 更好地协助和解决好项目的相关问题。

2 成本和资金预算管理的编制

各单位资金预算分年度预算、季度预算、月度预算, 按下列要求进行编制:

(1) 年度资金预算与财务预算同步编制。 (2) 季度资金预算按季编制, 每个季度首月5日前完成本季度资金预算的编制。 (3) 月度资金预算按月编制, 每月25日前完成次月资金预算的编制, 次月5日前根据上月执行情况调整本月资金预算。 (4) 月度、季度、年度资金执行情况说明书随次月、季、年度资金预算书面报公司财务与资产管理部。 (5) 资金预算的编制, 原则上要求收支平衡。 (6) 公司下级部门实行成本及资金预算审批制, 每月 (资金支付前) 编制成本及资金预算, 经逐级审批确认后, 资金拨付严格按审批后的预算控制。

2.1 成本预算是成本控制的首要步骤

企业通过对成本预算的分析、执行、监督达到有效控制成本费用支出、降低成本的目的。只有预算编制建立在科学、公正、真实的基础上, 才能保证预算管理收到实效。对于发生预算方案中没有预计, 而执行中即将发生的业务时出具预警提示, 提醒有关人员按照预算管理制度进行分析和审核, 以决定是否应该发生及如何分配资源。

2.2 机关各部门职责是审核并批准提交的成本预算和资金预算

(1) 经营管理部:负责牵头组织成本预算的审核与控制。 (2) 财务与资产管理部:配合经营管理部对间接费预算的审核与控制;依据经营管理部审核后的成本预算, 负责资金预算的审核与控制。 (3) 项目管理部:负责项目经理部与机关部门间成本与资金预算有关事项的协调。 (4) 物资部门:配合经营管理部对材料成本预算的审核与控制;配合财务与资产管理部对资金预算的审核与控制。

3 规范成本和资金预算的编制, 最根本就是夯实工作

3.1 夯实基础, 提高预算编制的可信度

预算编制作为预算管理的基础环节, 必须实现预算编制定额化管理。预算编制要保证企业的各项经营活动正常进行, 就要确保活动数据合理化, 并符合实际预算编制的基本要求。电力企业必须夯实基础, 制定成本费用定额, 实现预算编制的规范化。各责任单位必须确保数据填报的真实、完整、及时、准确, 公司有关职能部门必须严格按照管理职责进行确认控制。同时将不定期派专人去项目经理部核审数据的真实性, 如有差异及时查明原因, 对虚报、瞒报数据和未按预算审批结果进行资金支付的单位和部门, 将追究当事人的管理责任。

3.2 从管理机制上, 健全预算管理的机构

为了使整个成本资金预算工作有条不紊地进行, 可在企业内部专设一个预算管理委员会负责预算的编制、实施、控制、协调和指导。它通常由企业领导、供产销和财务等部门主管人员以及总会计师或财务总监等组成。其主要任务是, 制订和颁布有关预算制度的全盘政策, 审查和协调各部门的预算申报工作, 处理有关方面在编制预算时可能发生的矛盾和争执, 最后批准预算, 下达指标, 并随时检查预算的执行情况, 处理预算管理过程中出现的重要问题。

3.3 加强成本管控与成本核算两个基础工作

一是加强成本管控的基础工作:合理制定原物材料、能源供应、辅助材料等物资费用的定额;严格健全计量、检验和物资收发领退制度;健全产品、产量、品种、质量、原材料消耗、工时考勤和设备使用等原始记录;建立企业内部的结算价格体系, 对内部各部门使用的材料、产品和相互提供的劳务等都按合理的计划价格结算。抓好降低产品成本的重点工作, 如对主要原材料、物资采购实行比价采购制度, 以降低采购成本。降低存货比例, 加强存货管理。通过以上措施减少资金占用, 优化资金结构, 合理分配资金, 加速资金周转, 降低筹资成本。

二是要加强成本核算的基础工作, 如制定严格的成本开支范围和标准, 正确划分各种费用界限, 采用适合实际企业的成本计算方法等。制订成本管理规章制度, 如各项基础管理、成本约束制度等;明确各项成本的经济责任, 将责任落实到部门、单位或个人, 将市场利润管理细化、落实到员工个人;实行奖惩兑现, 落实成本管理与个人绩效挂钩机制。

3.4 坚持以人为中心, 促使员工预算执行的能力提升

先进的预算有利于调动企业员工生产经营的积极性和实现企业生产经营活动的短期目标。现实性对预算管理也十分重要, 如果没有现实性, 那么就难以调动人们生产经营活动的积极性和主动性。预算只有同时具备先进性和现实性才具有科学性。其次是预算的可验证性。坚持预算编制的可验证性, 不仅可以大大提高预算本身的准确性和可靠性, 而且可以增强企业员工的责任感, 同时, 有利于强化企业管理的基础工作, 充分发挥企业员工参与管理的过程, 增强预算的认可程度, 促进整个集团企业管理水平的提高。无论预算机制多么完备、预算指标多么准确无误, 归根结底需要企业的员工来完成。营造好的企业执行文化, 培养员工自觉献身于企业的责任意识和价值标准, 形成一种内化的动力机制, 潜移默化执行者的意识进而改变其心态, 让执行者自觉执行预算, 达到预算执行的最高境界。员工是企业的最基本单位, 只有员工的预算执行能力得到了提升, 才能够增强整个企业的预算执行力, 最终完成企业的战略方针。

3.5 从监控制度上, 加强对预算执行过程的监控、分析和调整

预算监控就是在预算执行过程中对预算执行情况进行日常的监督和控制, 它是预算目标实现的必要保证, 对预算的监控应当保证预算管理系统中传送真实和完整的数据。如企业资金预算监控的重点应包括以下方面。一是资金收入方面:应收款项是否应收未收或缓收;在建项目资金是否及时回笼;已完工项目是否及时撤场;处置资产的审批及款项收回等, 当期的实际资金收入与预算收入差异及原因。二是资金支付方面:应付款项是否存在支付风险;大额资金的立项、审批、支付是否合规;当期的实际资金支出与预算是否存在差异及其原因分析。对预算的执行情况进行全面分析, 其目的是为了找出各项业务与预算之间发生差距的原因, 提出改进管理的措施和建议, 适时控制预算的执行, 确保预算目标的完成。预算调整是针对预算执行过程中发现的, 由于过去没有预计到的外部环境变化和经营决策后果, 为继续保持预算对生产经营的指导作用和作为业绩考核准绳的作用而发生的对原有预算的调整事项。

成本资金预算管理控制的目的是通过成本资金预算台账分析, 找出造成盈亏的具体内容、原因以及控制成本的有效手段和方法, 加强对成本的过程控制, 建立全员成本意识, 有效控制成本支出, 提高企业创效能力, 为工程投标报价提供参考资料。

总之, 加强和改善企业成本资金管理是实现管理创新, 推动企业管理工作水平上台阶的重要环节。只有真正建立和完善成本资金管理的运行机制和信息网络, 集中管理, 加大监督管理力度, 才能做到“事先有预算、事中有控制、事后有分析”, 才能促使货币资金的良性循环, 最大限度地提高资本运营效能。

参考文献

[1]中国注册会计师协会.财务管理[M].中国财政经济出版社, 2012.

[2]周津淼.论全面预算管理的作用和做法[J].经济师, 2009 (1) .

论高校预算外资金管理的规范化建设 第11篇

关键词：高等教育；预算外资金；财务制度；监督体系；资金管理

中图分类号：G467文献标志码：A文章编号：1002—2589(2009)10—0197—02

一、中国高校预算外资金管理面临的问题

(一)对预算外资金认识上存在偏差、政策落实不到位

1认识偏差。很多高校认为，预算外资金是单位与部门的自有资金，可由单位或部门随意支配，受长期传统思想以及小团体意识的影响，众多高校与部门无法根除对预算外资金自收自支的思想，这便造成大量“小金库”的出现，也为各种违法违规的腐败行为提供了滋生的温床。

2政策落实不到位。对于预算外资金的管理，国家早已重视，相继出台了一些法规政策规范预算外资金的管理。早在1993年，国家财政部门就提出，将预算内外资金统筹使用，制定综合财政收支计划；1996年国务院颁布《关于加强预算外资金管理的决定》，明确了预算外资金的性质、管理方式、违纪处理原则等；财政部出台的《预算外资金管理实施办法》等。但关于预算外资金的管理规定却并未在高校中得到有效执行，严重影响了高校正常的教学秩序。

(二)校级财政预算未实现“收支一体化”

按照中央有关规定要求将预算外资纳入部门预算，实现部门财政预算“收支一体化”。但目前各高校在预算外资金管理方面仍未全面落实，大量预算外资金沉积在二级学院或相关职能部门，而大多数学校其财政收入远不能满足由于学校发展而带来的资金需求。这种资金沉积现象使学校无法真正统筹安排资金。易造成资金分配不平衡，降低了预算外资金的使用效率，制约了学校各项事业的健康发展，造成在高校中“以收定支，过度支出”的现象普遍出现。

(三)“制度外资金”的存在

“制度外资金”是指个别政府或半官方组织(例如学校、研究机构等)在没有得到中央或地方财财政部门授权的情况下所征收的收入，即“非规范性收入”。“制度外资金”主要包括地方政府的各种自筹资金，如以各种方式和目的集资、摊派、收费、捐款、借款等收入。这些未经审批的各项收入在高校中普遍资金存在，学校等部门对这些缺监督管理，导致学校各下级学院与职能部门形成各自的“小金库”。

(四)预算外资金相关法规制度建设滞后

虽然国家相关部门早已出台了相关规定，如1986年国务院“关于加强预算外资金管理的通知”，财政部出台的《预算外资金管理实施办法》，1996国务院颁布的《关于加强预算外资金管理的决定》等规定。但这些规定不够具体，更不便操作，时过境迁，相关规定最近的也就是1996年的《决定》。学校等事业单位早已发生巨大的变化，上述规定在一定程度上已不适应现有状况。

(五)缺乏有效的监管措施

1内部约束机制缺乏。各事业单位缺乏相应的内部约束机制，关于学校预算外资金收取与支出缺乏相应的制度与标准，多数学校对预算外资金管理松散，缺乏有效的自我监督机制。

2专职监督不到位。“非规范性资金”的普遍存在说明相应的专职监督部门如财政、物价等部门工作不到位，对众多学校私自收取的费用缺乏评估与管理，一定程度上催化了“乱收费”现象。

3审计制度不健全。对于学校等事业单位的预算外资金。监督、审计部门没有根据实际情况进行必要的审计，同时也缺乏相关审计经验，未对预算外资金的收、支进行有效监督。没有遏制预算外资金流动过程中的“违法违规行为”。

(六)“收支两条线”改革有待深化

在进入21世纪之初，国务院就已转发财政部深化“收支两条线”改革意见。意见的颁发就是为了规范相关单位的预算外资金管理，逐步将预算外资金纳入预算内管理。但在政策的执行过程中却多流于形式。在高校内，关于“收支两条线”的改革相关政策落实有待推进，由于涉及各单位、部门的具体利益，此项政策在高校内没有得到有效落实，“坐收坐支、收支项目不分，以收定支，收支挂钩”等现象依然存在。

(七)相关人员素质有待提高

高校相关领导的财务会计知识缺乏，没有吃透摸清政策法规，在思想上没有引起足够重视。高校缺乏相关财务会计人员，已有财务会计人员知识结构不符合现实需要。现有高校的会计制度制约了会计人员工作的正常开展，其工作常由领导说了算，会计人员队伍稳定，财务人员不能有效吸收新知识，其工作能力也不能得到有效提高。

二、强化高校预算外资金管理的对策

(一)健全预算外资金管理的法规，做到有法可依

按照目前对预算外资金的分类，其大致如下：一是地方财政部门管理的预算外资金；二是行政事业单位管理的预算外资金；三是国有企业及其主营部门集中的各种专项基金；四是地方和中央主管部门管理的预算外资金。其中又主要集中于前两项。在构建预算外资金管理法规时要按其分类而有区别地进行相应条款的制定，要做到因地制宜。高校的预算外资金管理应划入行政事业单位管理的预算外资金该类中。

(二)加强预算外资金的政策落实，做到执法必严

1实“收支一体化”的要求。在目前的高校预算外资金中，除了计划内学生的学费与住宿费等纳入了学校统一管理范畴外，其余大部份收入均未纳入预算管理。1993年，国家财政部门就提出，要将预算内外资金统筹使用，制定综合财政收支计划。这实质就要求将部门预算外资金纳人部门预算，对于高校来说，就是将大量沉淀在下级学院或职能部门的资金交由学校的财政统一分配调用，充分有效地利用有限的资金，拨除“小金库”。

2贯彻“收支两条线”的原则。“收支两条线”的改革是加强预算外资金管理的趋势，也是建立高校综合预算体制的要求。根据相关要求，部门和单位经同级财政部门可在同一家银行开设预算外资金收支两个帐户。收入帐户属于过渡性帐户，除将收存的预算外资金及时上交财政专户外，只能存不能支；支出帐户除财政部门按计划拨入资金外，只能支不能存。通过“收支两条线”原则的贯彻，有利高校将大量游离财政预算外的资金逐步纳入预算管理，增加学校统一支配资金的规模，有利于各部门之间的统筹与协调。

3加强领导，提高认识。加强高校内预算外资金的管理，确保政策措施的落实，首先高校相关领导要充分提高自身的认识水平，切实把其作为学校一件大事来抓，充分地认识到预算外资金管理所面临的严峻形势与重大意义，加深学习国家相关部门制定的有关政策法规。第二，学校相关领导要组织相关部门相关人员加强对政策文件的学习，加强对广大教职员工进行宣传教育，让其充分认识到预算外资金是国家财政政策资金的组成部分，是高校预算内资金的重要补充。第三，各校必根据实际情况因地制宜，但有一个前提即：预算外资金必按相关财经法规，在兼顾国家、集体、个人三者利益基

础上进行收取与支出。

4加强预算外资金管理队伍建设是确保政策落实的保障。高校本身深处时代大变革之中，其面临的情况十分复杂，客观上对预算人员在量与质提出很高的要求。首先，各高校要确保预算人员的数量，在量上满足预算工作需要；第二，不断吸纳一批拥有较高学历，丰富经验的人员充实高校预算工作队伍；第三，要建相应制度，保证其与其它部门的相对独立性，制订相应的激励措施，鼓励预算工作人员进修学习，不断掌握新技术，更新自身的知识结构。学校要通过各种措施打造一支政治上强、业务上精、能打硬仗、肯吃苦、爱岗敬业，适应时需求的从事预算工作的队伍。

(三)强化高校预算外资金的监督、做到违法必究

1建立校内绩效评价体系，打造内部约束机制。各高校要根据自身实际情况建立一套系统完整、规范有序的绩效评指标体系。为绩效考评打下基础。指标体系的建立一定要科学合理，指标能准确反映考评对象的特征，指标体系要选择适合本单位的考评方式与方法，要充分考虑与预测考评活动的成本。绩效考评是项综合性、系统性很强的工作，考评一定要公平、公正、全面、准确。

2建立由财政、物价部门构成专职监督机制。对于在高校的预算外资金管理过程中存在的问题，相关行政部应及时反思，调整政策。对于在高校中普遍存在的“制度外资金”要认真核实清理整顿，对确有必要存在的收费应予以保留，并及时补办相应的收费许可等证件，对没有必要保留的应及时予以取消，并给予当事部门与人员以处罚；规范高校预算外资金的收支行为。

3打造由监察、审计部门构筑的检查监督机制。对高校预算外资金的审计要充分利用监察、审计部门在行政体系中的相对独立性，突出审计监督的重点。如有的单位违反规定，开白条以攫取个人利益，审计工作的重点就要放在可能形成的“小金库”和有创收能力的单位。在审计过程中应注重审查资金的来源，重点检查其行为是否符合国家相关规定与标准；审查资金使用情况；审查资金管理情况；审查资金的预算编制；决算编制，结余情况等；在审查方法上主要采取收费文件与许可证、收费要据、收入明细帐、往来帐、银行帐户、支出原始凭证等。

4由民主党派、人大代表、人民群众构成外部监督。民主党派、人大代表，人民群众是直接与高校有密切来往的人群，可以充分发挥“第三者”的作用。其有权对高校收取涉及其自身的项目提出质疑，如高校不能说明理由，其有权拒绝支付并向相关部门及时反映情况。高校有义务也有责任向外公布预算外资金的“收支”情况，并对相应项目向外出示文件与政策，对受到质疑较多的项目应及时会同相关部门进行说明，并思考政策与行为的合理性。

加强预算外资金管理 第12篇

一、预算单位专项资金管理和使用存在的问题

(一) 预算单位专项资金的分配的标准和依据有待进一步明确和规范。

项目的立项和审批缺乏科学的评价依据和可行性分析, 基础数据掌握得不够充分, 有些项目带有明显的盲目性和随意性, 致使专项资金被挤占、挪用和闲置;专项资金预算编制主观性较强, 有的仍采用基数加增长的办法, 甚至只是将专项资金进行“切块”分配。这样无论是供给不足还是产生结余, 都导致财政专项资金的使用效益不高。

(二) 专项资金拨付不及时。

在资金拨付中, 受前期项目论证等时间影响, 财政部门和项目主管部门在专项资金拨付上环节过多, 导致专项资金到位不及时;有关部门专款安排的时间与项目实施的时间相差甚远。有的项目可能是本年度立项, 但在以后年度实施;有的项目资金可能尚未及时到位, 但项目的前期费用已在正常性经费中列支;有的项目已立项, 并且款项也能到位, 但可以该项目并未实施。

(三) 专款项目资金支出范围界定不明, 不能做到专项专用。

项目资金到底那些开支能在专款中列支, 能列支的金额是多少, 那些不能在专款中列支, 都难以界定。我们在实际工作中发现预算单位挤占挪用专项资金的情况大致有三种情况。第一种是单位正常办公人员经费不足就挤占专项资金或者其专项指标本就是弥补正常经费不足的。这种情况可说单位也是无奈之举, 我们查实指指标明细后也只得提醒单位尽量不要挪用专项后放行了。第二种情况是财政专项指标下达或计划批复不及时, 单位只好将正常经费垫付了专项支出等专项经费到位后就用于正常公用支出。由于单位的会计账不在收付局, 单位到底垫付了多少正常经费难以统计, 有时仅凭单位财务人员口头说明就办理直接支付了。第三种情况是专项指标有结余, 预算单位故意将招待费、汽油费等模棱两可的支出甚至人员支出, 办公电话费等也在专项指标中列支, 而招待费、汽油费等支出单位硬说是项目的支出我们也难以把握, 日积月累, 单位挪用的金额就不是个小数目了, 相对发放津补贴、交办公电话费等明显的正常支出就直接拒付。

(四) 专项资金结余的处理不够规范。

项目实施后, 可能会产生一部分的资金结余, 这部分资金结余的这部分资金常被单位用来开支日常支出。有些还存在项目资金之间混用的现象。

二、加强预算单位专项资金管理的对策建议

(一) 进一步修订完善专项资金管理制度。

科学划分各级政府的财权、事权, 制定财力评价标准, 以“因素法”最终替代“基数加增长法”的做法。认真贯彻执行《会计法》、《预算法》, 完善财政补助结构, 减少专项补助比例, 提高财力性补助, 促进预算管理的规范和效益。

(二) 进一步加强专项资金的管理监督。

全市各级财政资金管理部门 (业务科室) 首先要对用款单位专项资金申请进行严格审核、筛选;然后根据专项在履行政府职能方面的轻重缓急程度进行先后排序, 并提供给预算部门;最后由预算部门结合财力情况进行预算安排或追加。从而减少或避免“先安排资金, 后论证项目”等盲目预算的现象出现。

(三) 健全内控机制, 确保专款专用。

管理方式上实行“三专”, 即实行项目专账、资金专储、管理专人的办法。财政和主管部门要认真审查项目立项的相关资料, 实地察看项目前期准备情况, 借以确定项目实施的可行性。同时根据项目实施进度及时拨付资金, 尽可能减少资金拨付环节和资金拨付时间, 避免资金闲置、截留。

(四) 调整优化专项资金支出结构。

根据市场经济条件下政府职能的要求, 要有利于集中资金办大事, 办实事。各部门在专项资金使用方面也要形成合力, 健全专项资金专帐管理制度, 抓好日常监督, 从严安排支出。在对财政预算已安排 (或追加) 的专项资金进行管理中, 要严格把握比重, 有效控制或尽量减少专项资金中人员经费的比重。

(五) 及列下拨专项资金。

目前我市许多单位的项目指标是在年中五月份后才下达, 这样单位上半年的专项支出只能在正常经费中列支, 所以相关业务科室尽量及时下达专项指标并批复专项计划避免单位用在正常经费中列支项目支出。

(六) 对支付软件全面升级, 进一步提高国库集中支付体

系的运转效率, 减少不必要的资金流转环节, 压缩资金周转时间, 加快下达项目支出预算和转拨上级补助资金的速度。

(七) 加强预算单位与财政资金执行部门的沟通联系。

当前预算单位的财务情况, 指标用途分配等都是由业务科室掌握, 市收付局作为预算执行部门却不明了又如何执行。因此要加强科室间横向联系, 加大加快数据交换、信息传递, 业务科室将专项资金的用途, 分配情况等及时传递到收付局, 这样收付局在办理专项资金直接支付时就有据可依。

(责任编辑:罗亦成)

摘要：专项资金是财政分配用于专项事业的资金, 是公共支出的重要组成部分。笔者针对财政专项资金管理存在的问题, 结合自身工作实际提出了对策建议。