企业内控审计营销管理论文范文

企业内控审计营销管理论文范文第1篇

摘  要：在现代企业发展中，能否建立一套完善的企业会计内控管理制度是直接影响企业生存的关键。在市场经济激烈竞争的形势下，加强企业的会计内控管理是保证企业健康、长久发展的有效途径。会计内控管理具有自我调节与约束的功能，分析会计内控管理在企业经营中的重要性，加强企业运营中的会计内控管理，促进企业的可持续发展。

关键词：会计内控管理;现代企业;重要性

财务部门是一个企业的核心，直接影响到企业的运行秩序，规范了企业的各项管理活动，所以企业在市场经济竞争激烈的形势下，根据实际的发展情况，建立一个完善的会计内控管理系统，加强对会计信息质量的管理，强化企业的经营与管理，降低运营风险，稳定运营秩序，提高企业的经济效益。

1  我国现代企业会计内部管理中存在的具体问题

1.1  缺乏健全的内控管理制度

随着社会的发展，经济制度不断深化，旧的内部会计控制管理方法已经不能适应当代社会发展的要求，部分企业没有做到与时俱进，不能及时更新管理观念与深化管理手段，缺乏对会计内控管理的力度，没有根据企业自身的实际发展状况制定合理的、科学的管理方法，造成在企业会计内控管理工作中出现多种问题，不利于发挥企业会计部门的作用。

目前，我国的部分企业已经意识到了会计内部控制的重要性，也根据企业的实际发展建立了相关的管理制度，但是却由于多种因素的限制，不能有效的将管理制度落实到实际工作当中，影响了企业的高效运行。

1.2  会计内控管理制度缺乏系统性

部分企业管理者在具体工作中，往往将企业的眼前利益作为企业发展重点，将企业的人力资源、物力资源、财力资源都重点投入到企業经营中，忽视了对企业的管理，造成企业会计内控管理制度不能有效的落实，使企业的资金预算在各部门中不能有效应用，也无法有效的控制资金流动，导致企业资金不能有效的为企业发展做贡献。

企业往往还忽视了对会计部门人力资源的管理，使企业会发生挪用公款等不良现象，影响了企业正常的资金运转，也不利于发挥会计内控管理的作用，阻碍了企业的长久发展。

1.3  会计工作人员专业素质缺乏

因为财务部门是保证企业有效运营的关键，在企业经营中发挥着重要的作用，但是由于会计部门的工作人员缺乏专业素质，在实际工作中时常发生失误，并且对上级领导的一些不良行为不能及时制止、纠正，导致贪污受贿、挪用公款、盗窃等违法现象发生，降低了企业的管理水平，增加了管理难度，严重阻碍了企业的发展。

1.4  内部监督制度不完善

企业的会计内部管理监督制度不完善，缺乏执行力度，注重表面工作，以偏概全，缺乏系统性与完整性，不能有效地发挥监督制度的作用。在会计工作中，如果监督制度不完善会出现信息报表失真、秩序混乱、篡改账目等不良现象，再加上企业缺乏严格的审批制度，使单位的账单、账表、账帐等与实际不符，影响了对企业内部资金的控制，增加了经营风险。另外，部分企业有了相应的监督制度，却缺乏明确的奖罚制度，降低了执行力度，也不利于会计内控管理工作的具体实施。

2  加强企业会计内控管理的重要性分析

2.1  企业会计内控管理的必要性

在市场经济竞争激烈的形势下，企业面临着适应外部环境与协调内部资源等问题。因为企业的外部环境是建立内部协调的基础之上的，因此加强企业的内部控制，能够有效的促进企业适应外部环境的变化，也是企业各项工作有序开展的重要措施。企业的会计内控管理具有调节内部资源、降低经营风险、反馈信息的功能，所以加强对企业会计内控管理能够降低企业的经营成本、保护企业财产安全、及时反馈企业信息等，让企业适应市场外部条件的变化，促进企业的稳定运行，所以现代企业加强内部会计内控管理是十分必要的。

2.2  有助于企业内部控制制度的建立

企业建立内部控制制度是社会经济体制改革与现代企业制度建立的迫切要求，是社会经济发展的产物，是为了满足社会发展的需求建立的。近年来，虽然越来越多的现代企业注意到内部控制对企业发展的意义，但是由于我国的内部控制制度不完善，使内部控制在企业经营中不能有效的发挥作用，造成了企业不能贯彻落实内控制度。为了符合现代社会制度改革与发展的要求，企业也在不断地完善内部控制制度。加强企业的内部管理控制，是保证企业长久发展的重要途径。在现代企业中财会部门的重要地位要求企业必须加强会计内控管理，完善管理制度，处理好企业的成本管理、资金管理、财务会计报表管理等工作，有助于企业内部控制制度的建立与完善。

2.3  保护所有者的合法权益

现代企业加强会计内控管理，能够有效改善企业会计信息失真现状，保护所有者的合法权益。目前，由于我国的会计基础薄弱，缺乏完整的工作流程，再加上工作人员缺乏对会计制度的执行力度，对违法人员没有严格的惩罚制度，导致企业的内部监督工作流于表面，不能取得有效的监督效果，造成会计信息失真，让贪污、挪用企业资金的违法工作人员钻了空子，侵害了企业所有者的合法权益。加强企业会计内控管理工作，维护企业内部的运行状况与市场经济秩序，维护所有者的合法权益。

3  加强企业会计内控管理的有效措施

3.1  建立完善的企业会计内控管理制度

在企业内部建立完善的会计内控管理制度是提高企业管理水平的有效措施。企业要制定严格的审批制度，明确会计部门工作人员的权责，对相关业务的开展也要经过严格审批后才可执行。建立明确的奖惩制度，激发企业工作人员的工作积极性，提高工作效率。建立严格的会计监督制度，保证企业会计信息的真实性、准确性、及时性，可以有效减少贪污受贿、挪用公款的现象。

3.2  加强对会计工作人员的教育培训

会计部门的工作人员是企业会计工作的具体操作者，所以他们的业务水平直接影响了会计部门的管理工作水平。加强会计工作人员的技能培训，让他们充分的理解会计工作的业务性质，熟悉工作流程，提高他们的专业知识与专业技能，减少在会计工作的失误。另外，帮助工作人员树立正确的价值观、人生观，规范工作行为，提高职业道德，保证会计信息的真实性，发挥会计部门在内控管理中的作用。

3  结  语

随着社会的发展与进步，市场经济制度不断深化改革，对企业的发展提出了更高的要求，企业要想适应市场经济制度的变化，必须不断地调整经营模式与管理模式。财会部门在企业发展中有着的重要地位，要求企业必须加强对会计内控管理，完善企业的内控管理制度，保护所有者的合法权益，促进企业走向科学化、规范化。会计内控管理工作是一项系统而全面的工作，需要企业领导人的支持与配合，还需要企业各部门积极的交流与沟通，发挥会计内控管理的意义，降低企业的经营风险，解决会计信息失真问题，协助企业完成经营目标与管理目标，促进企业的可持续发展。

参考文献：

[1] 张梅.浅谈强化会计内控管理[J].黑龙江科技信息，2013，（29）.

[2] 董哲.论现代企业内部会计控制的重要性[J].财经界，2013，（1）.

[3] 王敬茹.浅析加强企业内部会计控制的研究分析[J].中小企业管理与科技，2014，（13）.

企业内控审计营销管理论文范文第2篇

开展企业财务的审计工作, 必须严格按照既定的规范标准, 就企业自身的资产状况、损益情况进行真实有效的分析。做好审计审查, 从会计报表上审查出企业存在的问题, 这就要求审计人员有足够的敏锐洞察力, 对报表做好公正客观的评价, 然后形成规范的研究报告。就企业自身在收支方面存在的问题进行详细的剖析, 做好企业经济的宏观调控工作。开展企业财务内控审计工作能够真实有效的了解企业的财务信息, 这样才能针对性地做好细节方面的审计工作, 有效的提升企业自身的管理水平, 加快企业发展。下面围绕企业财务内控审计的重点及相应的改善策略展开深入的分析。

2 分析对企业财务内控的审计工作中存在的问题

2.1 缺乏相应的技术以及人才准备

随着时代的变迁, 企业的内部控制审计工作不仅仅重视企业的财务领域, 在管理, 经营等方面也都有所涉及, 这就对审计人员提出了非常高的要求, 其工作素养必须充足, 需要了解的范围比较广。但是纵观现阶段审计人员的职业素养, 情况并不尽如人意, 普遍存在知识结构单一, 缺乏对企业细节方面的了解, 也不能洞察市场的发展行情, 无法有效的失败和判断企业信息的真实性及企业内部控制制度的效能, 导致审计错报风险的提升。

2.2 在整合审计方面缺乏足够的经验

整合审计工作是将企业的内部控制审计和财务报表审计有机地整合, 结合财务报告内部控制审计和报表审计整合同步开展, 是一种可行合理兼顾效率的审计方式。如果企业在进行内部控制审计及财务报表审计的时候分开两个项目开展审计工作, 那么由于不同的审计重点对风险评估的审计水平不同, 样本测量等方面存在差异导致审计结合不能有效的整合起来。在审计人员开展企业内部审计工作的时候会使两个审计中相重合的部分产生差异, 影响审计工作的整体效率。

2.3 对企业财务内部控制审计的程序以及方法不规范

审计人员对企业财务内部控制进行审计的时候, 必须将风险评估工作作为基础, 但是很多审计人员在开展审计的时候不能有效的采用风险评估基础, 大多数的企业还是采用随机抽样或外部监督要求的审计方法进行内部控制的审计工作, 这与内控审计要求的相关规章制度不相符, 并且还会直接影响内部审计目标的有效实现。很多内部控制审计方法过于简单, 审计工作往往只依靠资料的查阅, 很难有重大的审计发现。

3 如何促进企业财务内控审计工作水平的提升

3.1 促进审计人员专业能力的提升

必须高度重视内部审计工作, 就企业财务内控审计工作中可能遇到的困难进行充分的了解, 促进财务内控审计人员培养工作的有效性。由于企业财务内控审计工作涉及的范围比较广, 所以需要对审计人员做好培训, 促进其知识领域的拓宽, 重视各方面能力的培养, 使其精通会计、审计领域, 促进其良好的人际关系及沟通技巧, 还需要促进高素质的审计队伍的建设, 这样才能适应财务内控审计发展的需要, 在企业财务内控审计中发挥重要的作用。审计人员需要不断与时俱进, 及时了解相关政策的变化, 吸收新的财务内控审计信息, 做好对财务内控审计人员的教育考核工作, 结合被审计单位的具体情况做好职业判断, 促进审计程序及方法的选择符合成本效益的需要, 切不可受被审计单位的影响, 做出无效的审计报告。

3.2 促进企业财务内部控制审计工作的指引和业务指南的完善

开展企业财务内控审计工作, 遇到各种各样零碎的问题是在所难免的, 想要促进问题得以合理的解决需要有相应的参考作为改善标准, 但是这些标准很多不是现场的, 没有完善的案例供审计人员参考, 所以大大增加了工作的难度, 不利于财务内控审计工作的有效开展, 所以需要重视相应的法律法规的完善, 促进内部各项体系的完善, 使这些制度能够更加贴近实际, 最终的目的是促进企业财务内控审计工作合理高效的展开。

3.3 促进企业财务内部控制审计工作方法和程序的规范

通过调查分析发现, 不同的审计人员开展企业财务内控审计工作的时候其具体的执行程序大有区别, 所以相应的指引不够规范, 需要更为细致的划分, 将工作目标明确, 促进企业财务内控审计的可操作性的提高, 降低审计风险。首先, 企业财务内控审计工作程序需要有一个合理的规划;其次, 需要结合具体的项目情况, 促进审计方法的综合应用;最后, 在审计职责的分工上必须要做好科学合理, 对不相容的职务必须要分离, 各司其职, 明确各个岗位的职责, 防止弄虚作假问题的出现。

4 结语

综上所述, 针对企业财务内控做好审计工作是保障企业健康发展的前提, 所以必须重视审计工作的有效开展, 促进相应的法律法规的完善, 以科学先进的审计手段, 促进财务内控审计工作朝着更加完善, 更加健全的程序方面发展, 促进财务内控审计质量的提升, 完善企业内部控制体系。

摘要：本文针对企业财务内控的审计重点及对策展开深入的探究, 旨在提升企业审计水平, 促进企业财务内控管理工作的有效性。

关键词：企业,财务管理,内控,审计,重点,对策,管理水平

参考文献

[1] 彭湘茹.关于信息化环境下企业内控审计工作的思考[J].会计师, 2011 (9) .

[2] 于沛欣.关于石油销售企业内控管理及内控审计的几点思考[J].时代金融, 2012 (26) .

企业内控审计营销管理论文范文第3篇

摘要：企业财务内控管理在企业管理当中占有至关重要的位置，只有不断加强财务内控管理，才能够提高企业的综合竞争力，促进企业长远发展。本文从概述企业财务内控管理入手，分析了企业财务内控管理现状，在此基础上提出了相应的优化策略。

关键词：企业管理;财务内控;财务管理

企业想要在激烈的市场竞争当中稳步发展，就应当不断更新管理理念，加强财务内控管理，以此来提高企业抗击风险的能力，保障企业资金运行安全，提高企业运行效率。所以企业在构建财务内控管理的过程当中，应当不断创新模式，提高工作效率，促进企业长远发展。

一、企业财务内控管理

随着市场经济的不断发展，企业所面临的竞争环境日益复杂，企业只有不断提高自身的竞争力，才能够在市场竞争当中，获得更长远的发展，所以企业应当不断改革管理理念，加强内部控制，才能够提高企业自身实力，促进企业竞争力的提升。财务内控管理是企业管理当中的重要组成部分，是企业依照现行的行业标准规范，对企业内部资产购置资金、流动资产、统筹收益分配等，通过专业的财务手段，进行全面的、精细化的内部控制管理。企业在进行财务内控管理的过程当中，不仅要依据企业的自身发展情况，立足实际，而且要充分了解行业规范和财经法律规定，严格依照财务管理准则开展财务活动。通常企业开展财务内控管理，需要统筹企业经营发展中的各个环节，对生产、供应、销售情况都要充分了解，具有很强的综合性。只有开展全面细致的财务内控管理，才能够通过精准的财务数据反映财务企业的经营现状，所以企业运行发展过程当中，应当充分控制财务内控管理，不仅财务人员要提高财务内控管理意识，还应当在企业发展的各个部门当中都重视起财务管理工作，为了更好地应对市场竞争，企业财务内控管理在兼顾全面性的同时，也应该具有较高的灵敏度，以此来更好的应对市场当中竞争趋势的变化[1]。

二、企业财务内控管理现状

现阶段，虽然很多企业在面对激烈的市场竞争背景下已经逐渐转变管理意识，在企业工作当中，财务内控管理也逐渐受到重视，但是很多企业仍然没有构建完善的财务内控管理体系，所以在开展财务内控管理的过程当中缺乏规范性，不能通过财务内控管理很好的约束企业的经济行为，严重制约了财务内控管理的效果[2]。首先，开展良好的企业财务内控管理应当加强企业经济活动预算控制，做好企业运行各个环节的成本预算才能保障企业资金运行的安全性，但是现阶段很多企业对财务内部管理不够重视，特别是对于预算控制重视性较低，所以导致了企业资金存在安全隐患。其次，很多企业在开展财务内控管理的过程当中，缺乏资金的集中管理，这就降低了资源配置的合理性，在一些部门运行过程当中会缺乏资金，而其他部门可能还会有较多的资金剩余，资金无法得到合理优化的配置，严重地制约了企业的发展。再次，很多企业在开展财务内控管理的过程当中，仅仅将工作重点放在了财务部门，而其他部门对于财务内控管理的重视度较低，而且缺乏各部门之间的协调配合，内部控制部门没有与采购、生产、销售等其他部门做好有效衔接，在运行过程当中很容易导致数据采集失真，财务数据准确性较差，无法通过数据分析为企业发展提供更好的指导，财务内控管理的开展失去了意义。最后，现阶段企业虽然逐渐重视起财务内控管理，但是存在内部控制部门专业性较低的现象，也严重地制约了企业财务内控管理的实施效果[4]。

三、企业财务内控管理创新措施

（一）建立健全企业财务内控管理体制

企业之所以要开展财务内控管理，就是要通过加强内部控制管理，提高资金的使用效率，从而促进企业综合竞争能力的提升，让企业在市场竞争当中获得更长远稳定的发展，创造更大的经济效益。所以想要让企业财务内控管理真正发挥作用，就应当要不断建立健全财务内控管理体制。而在财务内控管理体制当中，预算控制是财务管理体制的重要组成部分，企业密切关注行业发展，以市场环境为导向，密切结合自身的经营情况，不断完善企业预算控制机制[5]。首先应当加强各部门之间的协同配合，加强财务部门、内控部门与采购、生产、销售等其他部门的有效衔接，做好企业运行各个环节的预算控制。其次，企业在开展财务控制管理的过程当中，要加强经济活动的全面监控，对项目做好科学的分类管理，避免预算控制中出现遗漏或重复的情况，为预算控制开展做好基础工作。再次，企业应当规范财务内控管理组织机构设置，在进行预算控制和其他财务内控管理的过程当中开展精细化管理，确保工作有效落实。最后，应当加强预算控制管理信息系统的科学性，以此来促进财务数据的准确性、财务分析的可靠性。

（二）加强企业资金集中结算

企业运行不应当只将目光集中在企业当下的发展，而是应当高瞻远瞩，密切结合行业的发展方向对企业进行长远规划。所以企业应当加强资金的集中结算，构建科学高效的资金结算中心，以此来确保企业资金合理配置，促进企业长远发展和高效运行。第一，企业应当在开展财务内控管理过程当中设置专用的资金结算账户，如果企业在发展过程当中存在子公司也应当对各分管公司设立单独的资金结算账户，确保资金流入、支出记录及时准确。第二，资金结算中心采取统一的管理规定和结算制度，以此来加强资金结算的约束性和规范性。第三，为了能够实现企业资金统一管理的目标，企业在进行财务内部控制管理的时候，应当坚持由资金结算中心承担现金收支任务。第四，企业采取资金结算中心模式运作也应当将企业资金的筹划和筹备工作由企业资金结算中心统一管理，企业应当通过建立资金集中结算的方式来实现企业资金储备盘活效果，进而促进企业资金的合理优化配置，

（三）合理運用ERP系统

ERP系统是基于现代化信息技术高速发展背景下产生的新型科学管理模式，企业在财务内控系统当中充分利用ERP系统，能够优化管理流程。但是在利用ERP系统的过程当中，应当严格遵循授权批准原则，加强对企业运行当中的信息记录和控制，以此来保障财务数据的准确性、财务信息的完整性和财务分析的可靠性。在使用ERP系统的过程当中，也应当不断强化企业财务控制模块功能，不断根据企业的运行实际情况，对企业财务内部控制管理进行优化和创新，加强财务内部管理工作当中的审计监督，以此来确保财务内部管理工作的高效有效开展。

（四）重视财务预警系统，增强风险抵御能力

企业面对的市场竞争十分激烈，市场环境也十分复杂，所以只有不断加强企业抗击风险的能力，才能够确保企业的长远发展，在进行企业财务内控管理的过程当中，应当建立财务风险预警系统，依据财务分析数据，对企业财务状况整体把握，进行精准的整合分析，建立信息搜集分析机制，来确保分析数据的可靠性，促进风险体系不断完善，降低企业财务风险，确保企业安全发展。

（五）提高财务内控管理重视程度，建立专业性强的内控管理队伍

企业运行过程当中想要真正地发挥财务内控管理制度的优势，就应当在管理过程当中足够重视财务内控管理制度，建设良好的内部控制环境，强化内部控制观念，不断在实际工作当中提高企业全员的内部控制思想，形成良好的内部控制理念，严格依照法律和企业运行情况，开展财务内控管理工作，建立良好的内部控制文化，加强对各部门员工的培训，让员工形成完善的内部控制理念。更重要的是加强财务内控管理部门的建设和完善，不断吸引专业的高素质人才投入到企业财务内控管理中，为企业内控管理提供更新鲜的血液，提高企业财务内控管理队伍的整体素质，促进内控管理制度的不断完善，更要重视对现有人员的培训工作，为财务内控管理工作人员提供培训机会，加强业务交流，通过增强工作团队的专业性来促进财务内控管理的科学性，让财务内控管理为企业发展提供更科学可靠的建议。

四、结束语

企业财务内控管理在企业管理当中占有至关重要的位置，只有加强财务内控管理，才能够优化企业资金的合理配置，保障企业的运行效率，提高企业综合竞争能力，所以企业在进行管理工作过程中，应该提高财务内控管理的重视程度，不断优化企业内控管理模式，以此来促进企业更加长远健康的发展。

参考文献：

[1]房吉国.构建企业财务内控管理新模式的思考探讨[J].农家致富顾问，2018（12）：63+75.

[2]李浩胜.构建企业财务内控管理创新模式分析[J].商情，2021（2）：25-26.

[3]赵淑霞.企业财务内控的问题及创新管理措施[J].理财（财经版），2020（9）：38-39.

[4]陈涛.构建企业财务内控管理的创新模式分析[J].青年时代，2019（30）：245-246.

[5]王莉.新时期企业财务内控管理创新途径分析[J].探索科学，2020（8）：111-112.

[6]陈颖.基于内控管理视角下的集团企业财务管理提升对策[J].中国市场，2021（12）：117-118.

[7]陈宜林.企业经营成本目标下财务内控管理模式探究[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2021（07）：57-59.

[8]张彦梅.现代企业内控管理及财务风险防范措施分析[J].财会学习，2021（18）：180-182.

[9]史勇.新經济形势下企业内部控制存在的问题及解决对策[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2021（07）：154-155.

[10]刘腾.关于经济新常态下企业财务内控现状分析与对策探讨[J].今日财富（中国知识产权），2021（03）：140-141.

企业内控审计营销管理论文范文第4篇

【关键词】免疫系统;内部控制;内部审计

一、免疫系统概述

国家审计署刘家义审计长提出,审计本质上是经济安全运行的免疫系统。这告诉人们,审计监督的本质不仅是对财产的守卫,更重要的是要能尽早地感受到风险,更早地揭示危害,更快地抵御、查处,及时建议,运用资源消灭问题,从而健全机能、改进机制、筑牢防线健全制度,确保经济安全运行。

二、内控审计概述

企业内部控制审计,指审计机构和人员通过检查企业内部控制制度的创建健全情况和内部控制措施的执行情况,对企业内部控制体系是否完整、有效提出评价意见,并就进一步完善内部控制体系提出审计建议,以预警和预防企业经营管理风险的相关过程。主要包括以下内容:

第一,内部控制环境,即评价以公司治理结构、机构设置和权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化在内的内部控制环境对企业经营管理活动的影响。

第二,风险评估,即分析企业风险控制目的设置的合理性,评价开展风险评估范畴的全面性、风险评估结果的有效性和风险应对策略的科学性。

第三,控制活动,即评价企业根据风险评估结果设置的内部控制措施的科学性和控制效果的有效性。

第四,内部控制信息和沟通,即评价企业内部控制相关信息在收集、处理和传递程序的科学性,分析信息技术在内部控制信息和沟通中所发挥作用的情况,判断企业在反舞弊工作重点领域相关工作机制的有效性。

第五,内部监督制度,即分析企业内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限情况,判断企业实施内部监督的程序、方法和目的要求的科学性,评价内部控制监督制度的有效性。

三、内部审计免疫系统对强化内控审计的意义

在我国,广义的审计包括国家审计、社会审计和内部审计。这三种类型的审计,共同构成了整个广义概念上的审计免疫系统。三种审计从不同角度发挥着免疫的功能。维护国民经济的运行安全,就必须维护好国有资产的运行安全,预警国有企业经营过程中可能出现的风险,促进国有企业的健康运行和国有资产的保值增值,必须及时了解和分析国有企业的内部控制体系运行状况,关注国有企业经营管理风险,切实加强国有企业内部控制审计,这是维护国有企业经济安全运行乃至国家经济安全的核心和基础。

(一)加强内控审计是必然选择

由于内部控制审计具有以下优势,必将成为加强监管的最佳选择。

1.基本规范及相关规范的出台为内部控制审计提供了制度标准,使内部控制审计有规可循、有法可依。

2.内部控制审计是目前较低成本的有效监管手段。财务报告审计本身就需要对企业的内部控制进行评估,因而内部控制和财务报告的审计可同时进行,对国企来说审计成本最经济。

3.内部控制审计强调企业内部控制自我评价,使内部评价和外部评价有机结合,利于将内部控制细化至管理流程之中。根据基本规范及相关规范,内部控制审计是建立在内部控制自我评价基础上的审计,是对管理层作出的内部控制有效性评估报告进行鉴证。

4.内部控制审计要求对内部控制有效性提供合理保证,较高程度的保证意见加重了内部审计者的责任,重压之下,必然扩大审计范围,严格审计程序,既避免审计流于形式,又促进内部控制的完善。

(二)内部控制审计是内部审计与生俱来的重要职责

审计的首要职责是监督,是查错纠弊。企业内部审计工作中,人们对内部控制审计的定位,一直站在制度基础审计的角度,集中于会计控制。随着现代企业制度的建立和企业内部控制建设进程的加快,传统的审计方法已远远不能满足管理层对内部审计的要求。要使内部审计在企业内部控制中发挥更大的作用,必须将内部控制的监督、评审作为重要的工作内容,单独立项、专门评审,利用内部控制评审,针对管理和控制中存在的问题,提出富有成效的意见和方案,促进企业改善经营管理,优化资源配置,充分发挥内部控制审计在企业经营管理整个过程中的免疫系统功能,为企业健康发展保驾护航。

四、内部审计免疫系统如何发挥强化内控审计功能

内审人员通过对企业内部控制加以系统的检查和评审,公正、实事求是的分析,向企业管理领导层提交审计报告,提出合理化建议,协助管理部门有效履行职责。显而易见,内部控制不仅是企业管理的重要组成部分,也是内部审计的特殊方式。

(一)大中型国企将如何进行内部控制审计

笔者认为应从以下几个方面准备。

1.加强内控培训,强化内控观念。内部控制的建设,治理层和管理层是关键,国企的大脑就是国企治理层、管理层等高级管理人员,因此首先需要对这些人员进行内部控制培训。

2.建立以国企负责人为领导的内部控制建设领导小组,为国企内部控制建设提供组织保障,领导小组应包括各关键部门的负责人,其中内审部门负责人应在领导小组中发挥重要作用。

3.内部控制建设是一项长期的系统工程,需要有计划、分步骤地开展,要制定内部控制建设的可行性计划,为内部控制建设提供确定性的目标。

4.采取切实有力措施,保证内控建设工作的顺利开展,如建立内控建设的考核与奖惩机制、问题协商与解决机制等等。

5.借助“外脑”,为国企内部控制建设提供智力支持。每个企业情况不同,要求不一样,统一标准只是一些原则性规定,需要结合自身情况将其转化成适合自己的内部控制制度。这个转化的过程有时要借助于外力,如聘请一些有实力的中介咨询机构帮助设计内部控制。

6.以预防促效益,积极开展重大项目跟踪审计。开展跟踪审计也是发挥审计免疫系统预防功能的一条重要途径。特别是对一些建设期长、投资金额大的投资项目,跟踪审计能克服事后监督的局限,有助于提高建设项目的投资效果,从源头上遏制投资领域的腐败行为。

(二)科学运用内部控制审计是发挥审计免疫系统功能的基础

围绕公司中心、服务企业发展,是企业内部审计始终坚持的工作宗旨,也是提升审计影响力要坚持的重要原则。加强内部审计工作,首先要提高内部审计的地位,内审人员必须在实际工作中有所作为。科学运用内部控制审计可从以下方面开展。

1.从业务源头关注公司收入确认的真实准确。从营销管理、营业受理等关键控制环节,重点关注可能存在的潜在风险和问题;从收入生成的源头开始牢固把握现金流向,避免现金流在某些环节的呆滞和沉淀,确保现金流归集顺畅、安全、完整。

2.关注成本费用支出效益及付现业务流程管控。围绕主要付现成本费用开支的流程管控,按照权责发生制原则准确确认成本费用等控制环节,提高各成本费用的支出和使用效率。

3.关注资金资产安全完整及资源有效整合。关注营业款等重要资金的及时全额上缴,资金收支两条线的严格执行,以及执行中潜在的资金监控风险;关注重要资产管理的规范及资产的价值;关注各类资源资产的有效整合,加强网络资源利用率管理,摸清资源分布利用现状,以有效实施资源协同和资产盘活。

4.关注信息系统运行的安全及支撑能力。关注从综合营账、计费出账到财务报告各环节工作流程端到端的完整性,系统安全运行和管控能力,规避需手工调节带来的舞弊风险;同时关注系统对业务经营及财务报告的支撑能力,确保各项业务经营数据准确,真实反映经营状况及财务成果。

5.关注资本性投资的效益和效率。要强化资本性投资的全过程管控,认真落实投资前期的可行性研究责任,确保企业有限的投资能换取更大的经济效益,确保资本性投资的效益和效率。

6.关注经营管理效率的提升。要善于找到风险与效率的平衡点,对不同级别的风险给予不同程度的关注和控制,避免因控制过度而牺牲管理效率、贻误发展时机。

7.关注建立良好的内控环境和内控文化。要重点检查授权批准制度的建立,不相容职务相互分离,重要岗位及人员相互制约情况;定期进行经营及财务分析,对生产经营、预算执行存在的异常变动查找原因、及时处理;员工遵守职业道德准则情况,严格保守企业秘密,维护企业利益等。

(三)提高审前调查质量是发挥审计免疫系统理论功能的关键

提高审计质量是审计追求的永恒目标,审计质量控制是实现这一目标的有效途径,要把大局意识和宏观意识贯穿于审计工作始终。做好审前调查质量的提高,重点要做好以下几方面工作。

1.全面掌握审计对象内部控制环节及所起的作用。审前调查中,一方面要参考以前年度的审计资料,了解以往问题,注意内部控制薄弱点,确定审计重点;另一方面向审计对象索取正在执行的各种内部控制制度,认真检查内部控制制度是否健全和有效,从而确定审计实施重点。

2.利用现代化信息技术,收集审计对象所处行业相关资料,收集该行业涉及的法律、法规和行业准则,从微观和宏观两方面,分析被审计单位可能出现的问题,寻找审计线索和突破口,提出符合实际情况、操作性强的审计方法。

3.强化审前调查阶段收集的会计和业务数据,索取会计报表、电子数据、银行账户情况表、业务报表和报告等,认真整理、汇总和分析,明确审计的资金量、延伸的范围及覆盖面,掌握被审计单位总体情况,初步评价管理体制和制度建立健全情况,寻找有价值的审计线索。

(四)强化审计免疫系统自身免疫素质建设

自身免疫素质是审计免疫系统功能作用发挥的关键,要用科学发展观指导审计在经济运行中免疫系统功能作用的实践,不断增强审计队伍现代化免疫系统功能素质,必须做好以下几方面工作。

1.审计人员要充分认识审计在经济社会运行中免疫系统功能作用的重要意义,增强充分发挥审计在经济运行中免疫系统功能作用的责任感和事业心。

2.要不断创新审计管理理念,更好地践行审计在经济社会运行中免疫系统功能的效用;要不断创新审计免疫系统功能的模式、手段、技术、方法等等,以适应现代经济社会运行中对审计免疫系统功能作用的要求。

3.要强化审计免疫系统功能质量,建立和完善审计免疫系统功能质量监控体制、机制,加大审计免疫系统功能信息化建设。

4.要强化审计人员的法制意识、依法审计能力和廉政建设素质,以更好地发挥审计在经济安全运行中的免疫系统功能作用。

五、内部审计免疫系统发挥强化内控审计功能的注意事项

内部控制审计是复杂的系统工程,为保证内控审计的质量和效率,要特别关注以下五个方面。

(一)正确认识内部控制建设

内部控制建设的根本目的是促进国企的健康成长,而不能从应付外部审计或检查出发来建设内部控制。

(二)合理把握内部控制建设的成本效益原则

内部控制是手段,不是目的,任何内部控制都有成本,包括建设和实施成本,应努力在内部控制目标和内部控制成本之间寻找较为有效的平衡点。

(三)积极发挥职工在内部控制建设中的作用

发挥职工的主观能动性,群策群力,共同搞好企业内部控制。

(四)注意保证内部控制审计的可鉴证性

完整的内部控制审计记录既是内部评价的基础,也是外部审计的主要依据。

(五)审计免疫系统理论要求内部审计侧重于防御

要充分发挥内审机构的作用,不仅要使被审单位做到审计之后“知错能改”,而且还要力争做到“无病预防”。对已发现并查处过的问题,要针对性地建立、健全相应内控制度,固化审计成果,防止“屡审屡犯”,对可能出现的新问题进行主动识别,积极采取应对措施,使内审具有一定的预见能力,防患于未然。

六、内部审计免疫系统发挥强化内控审计功能的两点展望

(一)实现审计信息化是审计工作现代化的重要基础

审计手段的现代化是提高审计免疫系统能力的重要途径。传统审计遇到的新问题,表现在审计对象、审计内容和范围、行业内部控制、审计线索、审计方法和审计项目管理模式发生了大的变化,迫切需要审计部门改变传统的管理和作业手段,建设审计信息化系统,更有效地检查被审计单位的经济管理和财务会计信息系统的合规性、可靠性、控制性和安全性,推进被审计单位的依法行政和依法理财。可利用审计软件,对经营、管理的全部过程进行实时跟踪,将内部控制的监测嵌入到业务执行的实际过程中,将风险监控从事后转向事中、事前,使经营、管理过程可观、可测、可控,构建出一个完善的监督体系,为提高审计免疫系统能力提供先进可靠的基础技术保证。

(二)免疫系统中风险导向审计技术的运用

审计免疫系统论是我国关于审计本质理论的创新,风险导向审计技术是关于审计技术的创新,与审计免疫系统在关注风险、提前预警、注重治标又治本有相关之处,将二者结合,必然对发挥好审计免疫系统功能有极大的帮助。理论和技术相结合并用于审计实践,提高了审计效率,使审计充分关注经济运行中的宏观、微观风险,进而提出预警措施,不断修复体制、机制、制度中的问题,使审计工作能够以全新的视角、更高的层次,发挥免疫系统的功能。可从如下三方面做起。

1.确定审计的具体目标。

2.评估重大风险领域,这是审计的重点和难点。从外部环境因素与微观因素入手,只要各相关因素中有可能引起审计评价目标出现风险,就应该将这个风险信号确定为审计重点。

3.针对所评估的重大风险和审计出的问题,帮助被审计单位完善制度建设,从而构筑免疫系统,是体现审计免疫系统功能的关键环节。●

【参考文献】

[1] 刘家义.以科学发展观为指导,推动审计工作全面发展[EB/OL].2008.

[2] 刘战平.发挥“免疫系统”功能,加速审计工作转型[J].中国审计,2009.

[3] 钱啸森,汪璐.有效发挥审计“免疫系统”功能的几点思考[J].中国审计,2009.

[4] 廖洪.审计“免疫系统”功能的理论思考[J].中国审计,2009.

企业内控审计营销管理论文范文第5篇

一、内部控制与税务风险涵义

内部控制是指企业在一定的发展环境之下, 为更好地获取有效资源, 提高自身盈利而采取的一系列程序、计划和方法, 包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及监控五大要素。税务风险是指企业因未能正确适用税法、遵从税收政策, 而导致的企业未来经济利益和声誉的损失。

税务风险的产生有主观因素, 也有客观因素, 主观因素最突出的是:企业管理层的税务风险管理意识淡薄, 以“做生意”思维代替税收思维, 心存侥幸, 铤而走险, 通过虚开发票、偷税漏税等行为榨取利润从而形成税务风险;客观因素最突出的是:税收征管信息不对称, 税企双方对税收政策适用理解不统一, 税收筹划出现偏差从而形成税务风险。

二、企业税务风险管理现状

(一) 税务风险管理团队不专业

当前, 设立专门的税务风险管理部门和岗位的企业少之为少, 具有一定规模的大中型企业仅设置税务专员岗, 小型企业受限于人力、物力并未设置税务岗。企业的税务管理仅限于纳税申报、税款缴纳和税务档案管理, 税务风险管理部门力量薄弱。企业管理层对税务风险管理的重视程度低, 只注重企业的日常经营和利润指标实现, 忽视税务风险对企业可能带来的经济利益损失, 并未将税收风险管理纳入企业生产经营全过程。税务管理人员的风险管控水平、法律法规解读能力、经营业务流程熟悉度以及重大事项参与度均不高。

(二) 税务风险内控机制缺失

完善的内部控制机制是监控税务风险的“防火墙”, 企业未建立税务风险内控制度, 缺乏有效的税务风险管理体系, 未主动对企业战略、经营管理各业务流程开展税务风险评估, 没有行之有效的风险控制措施和监督机制, 对税务风险的应对方式较为被动, 大多依靠税务机关的风险提示, 属于事后管理, 没有全过程跟踪监控税务风险。

(三) 税务基础管理薄弱

首先, 企业忽视税务基础管理, 尚未对税务信息管理、申报管理、发票管理等各环节明确具体的操作规范指引和流程控制程序, 一旦出现税务人员变动, 税务风险悄然来临;其次, 企业未意识到金税三期“以票控税”的强大和“营改增”背景下发票角色的重大转变, 不合规发票的频繁出现直接影响企业两大高风险税种 (增值税和企业所得税) 的管理, 增加企业税负, 甚至损害企业形象;最后, 企业未及时对税收政策变化做出正确反应, 缺乏有效的税收筹划管理, 造成多缴或少缴税费的风险。

(四) 税务信息化运用程度低

企业未建立有效的信息系统支持税务管理, 税务系统与业务系统脱节, 或企业虽建立一套税务管理系统, 但流于形式并未充分利用信息系统, 且涵盖风险管控内容不够全面, 大量风险信息游离在信息化监控之外, 信息收集和数据分析依靠人工处理概率高, 未真正发挥信息系统应有的分析、监控和辅助决策功能。

(五) 税务信息沟通不顺畅

对内, 企业未将税务信息及风险管理情况及时传达至各业务部门和管理层, 一切涉税信息均由财务部门统一处理, 导致管理层的税收遵从度不高, 各业务部门未能充分参与经营业务流程的涉税风险管理;对外, 企业缺乏与税务局的有效沟通, 遇重大涉税事项不主动向税务机关汇报并共同商讨应对措施, 沟通机制缺失给企业自身带来潜在的税务风险。

三、企业税务风险管理的几点建议

(一) 建立高效的税务风险管理组织

税务风险需要在良好的风险管理氛围和专业的风险管理团队中得以预防和控制。

首先, 企业应加强税务风险管理的企业文化建设。有效预防、规避和化解税务风险首要的是要树立正确的税务风险管理理念。“防范涉税风险管理层是源头, 合理税收筹划管理层是大头”, 管理层应当高度重视税务风险, 将其提升到企业战略层面, 并纳入经营活动的决策程序, 使风险防控成为企业核心价值的重要组成部分。

其次, 企业应打造税务风险管理的专业团队。企业应打破“税务风险管理只与财务人员有关”的思维壁垒, 融合财会、税务、法律、管理和技术等方面的专业人才, 以团队协作的方式共同开展工作, 夯实税务管理力量, 打造最优税务团队, 使税务风险管理专业化、系统化, 为企业战略决策提供高质量高水平的建设性意见。

最后, 企业应定期举办税务风险管理的专业培训, 增强风险防范意识, 提升税务风险管控水平。

(二) 构建税务风险内控机制体系

企业应当以内部控制的五大要素为主线, 识别评估各项经营业务可能存在的风险点, 结合企业的总体战略方针和经营管理目标, 采取相对应的风险控制策略, 建立一项贯穿于企业内部各环节的税务风险内控机制, 筑牢税务风险“防火墙”。例如当风险发生的概率和影响程度均很高时, 税务风险管理团队应共同研究解决方案, 优化业务流程, 加强业务监控, 保持税企沟通, 必要时应终止或退出高风险业务。税务风险内控机制需要在执行过程中不断优化、改进, 对税务风险的监督控制是一个连续性、动态性的过程, 企业应当将事前内控机制与事后监督机制有机结合, 实行税务风险全过程动态管理。

(三) 夯实税务基础管理和税收筹划管理

企业应建立税务管理制度、税务工作手册、税务核算指引、税务风险汇编、税务法律法规汇编等规范性、指导性的税务管理体系性文件, 遵循以税务基础管理为根基, 以规范性文件为保障前提, 持续开展税收筹划和风险管理工作, 提升税务合规性和税收遵从度。

税务基础管理包括纳税申报、税款缴纳、税务档案管理、发票管理等具体事项。大数据时代下, 金税三期强大的“以票控税”功能对企业提出更高的发票管理要求, 虚开增值税发票的惨痛案例不在少数, 而电子发票的运用有利于规范企业销项端发票管理, 进而延伸至进项端管理, 整体提升发票管理水平, 降低涉税风险。

企业应加强增值税、企业所得税税等高风险税种管理, 尤其是“营改增”全面实施后, 企业的税负变化对采购管理、销售模式、利润水平、风险管理等方面提出新要求, 企业应制定重大税务风险管理策略和解决方案, 如分税种建立税收政策法规数据库, 规避政策变动带来的新的税务风险。同时企业应在平衡税务风险的基础上, 对业务流程中的价值创造环节, 进行事前的筹划与安排, 恰当地利用税收政策实现最低纳税成本的目标, 实现企业价值最大化。

(四) 打造税务风险管理信息化平台

大数据管理背景下, 财税信息化已成趋势, 企业应将信息技术运用于税务风险管理的各项工作中, 建立包括税务风险管理基本流程和内部控制各个环节的税务风险管理信息系统, 实现风险的识别评估、处置、反馈等环节的无缝衔接。

企业应借助信息平台打通业务系统、财务系统与税务管理数据系统, 为税务风险的识别评估提供强大的数据支撑, 提高风险识别的准确率。例如企业可根据所处行业的税负率平均值, 设置税负预警值和风险预警值, 通过持续不断地收集同期数据、同行业数据, 分析并识别潜在的税务风险, 及时采取应对措施, 避免重大风险暴露于税务机关强大的“金税三期”系统中。企业应当充分利用信息系统对重复性、规律性涉税事项进行自动控制, 降低人为因素造成的错误, 提高税务事项处理的效率, 同时应定期对数据抽样测试以确保信息系统的可靠性、完整性及执行有效性。

(五) 建立高效的信息沟通机制

信息不对称是税务风险产生的一个重要因素, 企业应加强内外部的有效信息沟通, 内部包括企业部门间、上下级间的沟通, 外部包括与税务机关、供应商之间沟通。

企业与税务机关应培养合作性的税企关系, 增强互信互助, 搭建税企互动平台, 共同促进纳税遵从, 遇重大经营变化和税收政策变化, 及时沟通反馈, 寻求政策辅导与支持, 充分了解税收征管流程, 如税企双方对税收政策理解不统一, 应多渠道沟通交流, 争取书面答复, 最大限度降低涉税风险。

企业内部应理顺税务信息的收集、处理和传递程序, 定期向管理层反馈税务风险管理情况, 及时向各部门员工传递涉税信息及处理方式, 开展非财人员的税务风险管理培训, 税务风险管理团队应主动参与各项生产经营活动, 获取各环节的涉税风险点, 方能进一步采取应对措施。

四、结语

企业经营是投资行为而不是投机行为, 投资首先要控制风险。“金税三期”的监督系统是税收征管的利器, 企业应高度重视税务风险管理, 建立一套可操作性的税务风险内控管理体系, 强化高风险税种管理和税收筹划管理, 充分利用信息系统指导和监控税务风险, 维护税企合作关系, 提高企业税收遵从度, 确保企业合规纳税。企业只有建立健全税务风险内部控制机制, 有效管理税务风险, 才能在激烈的经济市场中得以健康有序地发展。

摘要：税收征管已进入“金税三期”大数据管理时代, 其强大的数据分析能力和自动化税务监管能力, 给企业的税务风险管理带来严峻考验。本文从内部控制角度出发, 围绕企业税务风险展开分析, 并针对性地提出防范措施, 以期对企业税务风险管理起到一定指导和借鉴作用。

关键词：内部控制,税务风险,风险管理

参考文献

[1] 吴晓如.基于“金税三期”大数据背景下建安企业的税务风险管理探究[J].会计师, 2017 (19) .

[2] 季邵华, 周纯玉, 刘淑芝, 任九坤.企业税务风险及其防范对策研究[J].纳税, 2018 (19) .

[3] 邹殿伟.税务风险管理研究[J].纳税, 2018 (20) .

[4] 迟丹凤, 付晓, 邹婷.基于内部控制的中小企业税务风险管理调查研究[J].中国内部审计, 2018 (07) .

[5] 孙亮.我国大企业税务风险管理研究[J].现代管理科学, 2018 (1) .

企业内控审计营销管理论文范文第6篇

内控制度测试工作指引

(讨论稿)

第一章 总则

第一条 为协助大企业有效控制税务风险，对企业税务风险内控制度的可信赖程度与企业税务风险控制能力进行客观的评判，根据国家税务总局《大企业税务风险管理指引(试行)》，制定本指引。

第二条 本指引所称税务风险内控制度测试，是指税务机关对企业的税务风险管理制度设计与运行的有效性进行的测试和评价工作。

第三条 建立健全和有效实施税务风险内控制度，保证内控制度的有效性是企业董事会的责任。税务机关应按照本指引的要求，在实施测试工作的基础上对企业建立与实施税务风险内控制度的有效性发表意见。

第四条 测试人员执行税务风险内控制度测试工作，应当履行必要的测试工作程序，并使用合适的测试工作底稿，以获取充分、适当的证据，为发表税务风险内控制度测试意见提供合理保证。

第五条 在测试工作中，税务机关应当对企业税务风险内控制度设计与运行的有效性进行测试，以实现下列目标：

1、获取充分、适当的证据，支持在测试工作中对税务风险内控制度有效性发表的意见;

2、在对企业税务风险控制能力深入了解及客观评价的基础上，以确定相应的税收管理措施。

第六条 税务风险内控制度测试工作包括四个阶段：预备调查、内控制度评价、内控制度测试、内控有效性评价、测试工作报告。

第二章 预备调查

第七条 税务机关应配备具有专业胜任能力的人员组成测试工作组，并恰当地计划税务风险内控制度测试工作。(组长及组员的分工)

第八条 由于税务风险内控制度测试工作期间会对企业的生产经营带来一定程度的影响，测试工作组负责人应将税务风险内控制度测试内容和时间安排，以及测试工作的重要性与企业高层管理人员进行充分沟通，并承诺对企业商业秘密负有保密义务，以获得企业的全面配合。

第九条 测试人员应当了解被测试企业以下基本情况：

(一)被测试企业投资方及历年股权变动情况;

(二)组织结构;

(三)生产业务流程;

(四)经营管理情况;

(五)被测试企业所处经济环境情况;

(六)被测试企业所属行业及其行业地位。

第十条 测试人员可以采用以下方法了解被测试企业基本情况：

(一)与被测试企业高级管理人员讨论;

(二)与被测试企业内部审计人员讨论;

(三)与被测试企业各业务部门人员讨论;

(四)查阅与被测试企业所在行业相关的资料;

(五)了解对被测试企业有重大影响的相关法规;

(六)实地察看被测试企业的生产经营场所及设施;

(七)查阅被测试企业相关的会议记录等文件。

第十一条 测试人员应当在充分考虑以下因素的情况下，根据重要性原则，按税种和事项梳理被测试企业生产经营活动中可能存在的税收风险点，进而形成对企业税收风险环境的书面评价：

(一)被测试企业所在行业的情况,包括行业景气程度、经营风险、技术进步等;

(二)被测试企业的内部情况,包括组织结构、经营特征、资本构成、生产和业务流程、员工素质等;

(三)被测试企业近期在经营和内部控制方面的变化; 第十二条 测试人员在测试工作的预备调查阶段,应当向被测试企业管理当局获取有关其建立和实施税务风险内控制度的书面材料,包括内部控制手册、流程图、调查问卷、备忘录以及各项生产经营管理制度、重要经济合同和协议等文件，为下一阶段的内部制度评价做好资料收集工作。

第十三条 测试人员应当对企业税务风险内控制度的自我评价工作进行评估，判断是否利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作成果以及可利用的程度，相应减少可能本应由测试人员执行的工作。

测试人员在利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作成果时，应当对其专业胜任能力和客观性进行充分的考量。

第三章 制度评价

第十四条 测试人员首先应当充分了解被测试企业税务风险的控制环境,以评价被测试企业管理当局对税务风险内部控制及其重要性的态度、认识和措施。控制环境是税务风险内部控制的基础,影响内部控制的总体效果。影响控制环境的主要因素有：

(一)董事会、监事会等企业治理层以及管理层的税收遵从意识和对待税务风险的态度;

(二)涉税员工的职业操守和专业胜任能力;

(三)组织机构、经营方式和业务流程;

(四)经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例;

(五)法律法规和监管要求;

(六)有关税务管理的内部审计工作;

(七)税务风险管理控制方法;

第十五条 测试人员在内控制度评价阶段，应当实施以下工作步骤：

(一)了解企业的税务风险内控制度的设计;

(二)评价税务风险内控制度设计的合理性。

第十六条 测试人员应当实施以下程序,以了解企业的税务风险内控制度的设计：

(一) 询问被测试企业的有关人员;

(二) 查阅并分析税务风险内控制度生成的文件和记录;

(三) 观察被测试企业的经营管理活动。

第十七条 测试人员应当将预备调查阶段梳理出的被测试企业可能存在的税收风险点，结合企业税务风险内控制度的设计情况，对企业税务风险内控制度各方面内容，包括风险管理组织、评估和分析、信息沟通、监督反馈等进行书面评价。

4 第十八条 测试人员应当在充分了解企业税务风险内控制度各要素的基础上,根据其内控制度能否有效识别并防止自身经营活动及业务流程中的税务风险，对企业税务风险内控制度设计的科学性和完整性进行评价。

第十九条 测试人员应当充分了解被测试企业的管理信息系统，并关注管理信息系统对涉税风险控制活动的影响，主要包括：

(一)系统能否及时确认并记录企业所有真实的交易和事项;

(二)系统能否对具有重复性、规律性的涉税事项进行自动控制;

(三) 是否将税务申报纳入计算机系统管理，利用有关报表软件提高税务申报的准确性;

(四)系统数据的记录、收集、处理、传递和保存是否符合税法和税务风险控制的要求。

第二十条 测试人员应以被测试企业税务风险内控制度的设计评价为基础，结合企业的税收风险环境，对下一阶段内控制度测试工作的重点范围作出职业判断。

第四章 有效性测试

第二十一条 测试人员应当对税务风险内控制度进行测试,获取充分、适当的证据,以评价被测试企业内控制度执行的有效性。

第二十二条 测试人员对税务风险内控制度的测试，应当把握重要性原则，结合企业具体情况，重点对企业生产经营活动中涉及税务管理的重要业务与事项的控制进行测试。

第二十三条 测试人员应当综合运用以下方法对税务风险内控制度运行的有效性进行测试：

(一)询问：向被测试企业的适当人员询问，获取与内部控制执行情况有关的信息;

(二)观察：即对那些不留下书面记录的控制的执行情况进行观察;

(三)检查：对控制运行时留下的书面证据进行审核查阅;

(四)穿行测试：追踪业务或事项运行的全流程和所有关键环节，检测其是否遵循了内控制度的要求;

(五)抽样测试：一般用于重要风险点的内控有效性测试，利用审计抽样的原理，在总体样本中随机地抽取一部分在质量特性上能够代表整体的样品，通过对该样品的检查，对总体的控制作出评定;

(六)截止性测试：用于判段企业一定期间的各类交易和涉税事项是否记录于正确的期间，适用于增值税进销项核算、往来款项、存货、长短期投资、主营业务收入和期间费用等项目。

第二十四条 在对企业具体业务与事项的控制进行测试时，测试人员可以灵活运用各种审计抽样技术，在事先设定的可接受的抽样风险范围内，确定样本量。对于个别与税务风险相关性较高的内部控制，测试人员应当考虑选取全部项目进行测试。

第二十五条 在内控制度测试中，可以采取以下常用抽样方法：

(一)固定样本量抽样：根据公式或表格确定固定的样本数量进行测试，并以全部样本测试结果推断总体内控制度执行情况。

(二)停走抽样：从预计总体误差为零开始，通过边抽样边评价来完成抽样测试工作，如果样本的测试结果可以接受，就停止抽样得出结论，否则就扩大样本量继续测试直至得出结论。

(三) 发现抽样：从预计总体误差为零开始，确定一定的样本数量，在样本中一旦发现误差就停止抽样，如样本中没有误差，则可以得出总体内控制度执行有效的结论。

第二十六条 在测试过程中, 测试人员应当关注该项内部控制是否得到执行、如何执行、由谁执行以及是否得到一贯执行。

第二十七条 在评价税务风险内控制度运行的有效性时,测试人员可考虑利用被测试企业的管理当局对内部控制执行有效性的测试结果,但应获取充分、适当的证据进行印证。

第二十八条 测试人员应当对获取的证据进行书面评价，以形成对税务风险内控制度运行有效性的意见。

第五章 内控制度有效性评价

第二十九条 测试人员在完成对企业的税务风险内控制度测试工作后，应当复核与评价测试证据，形成测试意见，出具测试工作报告。

第三十条 测试人员应当在测试工作报告中记录下列内容：

(一)被测试企业的基本情况;

(二)被测试企业税务风险管理制度的建立和运行情况;

(三) 管理信息系统的整体情况;

(四)分税种和事项对企业税务风险内控制度测试的情况及获取的证据;

(五)企业当前税务风险内控制度中存在的缺陷及改进建议;

(六)其他重要事项。

第三十一条 测试工作结束后，税务机关应以在测试工作中获取的证据为基础，对被测试企业的税务风险内控环境优劣性、

7 内控设计、内控执行有效性进行客观评价，并对企业税收风险内部控制的可信赖程度进行认定，同时向企业出具《税务风险内控制度调研测试结果通知书》

第三十二条 基层税务机关应当将测试工作报告和调研测试结果通知书等内容向市局大企业和国际税收管理处做出书面报告，大企业和国际税收管理处对基层税务机关的报告进行专家评审，评审结果作为对企业纳税信用等级评定、合作信赖关系判定等税收管理事项的基础内容之一。

第六章 记录测试工作

第三十三条 测试人员应当按照规定编制企业税收风险内部控制测试工作底稿，以完整记录测试工作情况。

第三十四条 测试人员应当在测试工作底稿中记录下列内容：

(一)企业税收风险内部控制测试计划及重大修改情况;

(二)相关风险评估和选择拟测试的内部控制的主要过程及结果;

(三)测试企业税收风险内部控制设计与运行有效性的程序及结果;

(四)对识别的企业税收风险控制缺陷的评价;

(五)形成的测试结论和意见;