企业集团公司内部审计论文范文

企业集团公司内部审计论文范文第1篇

内部审计是现代企业自我监督、自我约束机制的重要组成部分，是现代企业建立和完善法人治理结构的内在需要。长期以来，我国内部审计受管理体制、职能定位、人员素质、法律法规等诸多因素的影响，缺乏必要的独立性和足够的权威性。难以发挥应有的监督作用。从内部审计职业自身分析。普遍存在审计风险意识淡薄的问题。审计署《关于内部审计工作的规定》颁布实施后，内部审计的风险问题日益引起人们的关注。实际上，审计风险是客观存在的，有审计的地方就必然存在审计风险。作为独立监督和评价本单位及所属单位财务收支及经济活动的真实、合法和效益行为的内部审计，由其所引发的风险也必须引起审计工作者和有关部门的高度重视，以便识别风险，规避、化解和防范风险，确保内部审计工作健康发展。

一、内部审计风险的特点

一般认为，广义的内部审计风险包括审计职业风险和审计工作风险。前者是指对内部审计职业的发展产生不利影响的因素与环境总和；后者是内部审计主体对企业经营管理活动实施审计时，由于不确定因素影响或者由于审计人员能力所限，作出不恰当的审计判断或是对存在的错弊未予揭示。从而造成企业遭受损失的可能性，并由此引起审计主体承担这种责任的风险。

内部审计风险具有如下特点：(1)客观性。即审计风险是客观存在的，无论审计人员如何努力，审计风险绝不会为零。尽管审计人员不能完全消除工作中的风险，但在有限的空间和时间内改变风险存在和发生的条件，降低其发生的频率和减少损失是可以实现的。(2)普遍性。即什么样的审计活动，就有与之相对应的审计风险。审计活动的每一个环节都有可能导致风险因素的产生。任何一个环节的审计失误，都会增加最终的审计风险。(3)潜在性。即审计风险无法通过数学方法精确计算，只能依赖于职业判断：同时。审计风险的发生是以审计责任的存在为前提，这决定了审计风险在一定时期内具有潜在性。(4)可控性。即审计人员在审计风险面前并不是无能为力，审计风险是可以被控制的。只要审计人员保持职业谨慎，运用职业判断。对审计风险进行评估，制定并实施合理的审计程序和方法。就可以将其降低至可接受的水平。

二、内部审计风险形成的原因

内部审计风险形成的原因是多方面的，既有客观形成因素，也有外界因素变化和主观因素所导致，归结起来有以下几个方面。

1，内部审计的法律法规不健全、不完善

随着改革开放的不断深入和市场经济的发展，我国有些法律法规出台相对滞后。国家审计有《审计法》、社会审计有国家颁布的《注册会计师法》作为法律依据，而内部审计目前只有20世纪80年代审计署颁布的《关于内部审计工作的规定》，法律级次明显偏低，可操作性不足。以此来指导现代企业内部审计工作，明显存在滞后现象，致使在审计过程中遇到新情况、新问题时，出现无法可依的情况，对有些问题难以认定。

2，内部审计机构独立性不强，影响内审工作的权威性

我国内部审计是在政府的推动下逐步发展起来的，其行政性很强，审计人员往往与被审单位的各种利益密切相关，使得内审机构及其人员独立性不强，不能自主地开展工作。内部审计的组织形式也反映出其独立性的弱化，企业、单位的内部审计很难站在客观、公允的立场上对自身的财务状况做出客观、公正的评价。特别是当面对领导参与或法人违规时，内部审计往往无能为力。在这种情况下，如若服从于长官意志而出具虚假审计报告，就会因不能对企业、单位的财务进行有效监控。不能做出真实、客观的评价而埋下巨大隐患。独立性是审计工作的灵魂，不能有效保证审计机构和人员在组织上的独立性及其在业务工作中的自主性和权威性，就不能保证审计质量和规避审计风险。

3，内部审计对象和内容的复杂性

内部审计的审计对象是组织的经济活动和内部控制。随着国有企业改制、重组。内部审计的对象和内容也日益复杂；审计对象逐步发展为企业集团、股份公司和连锁经营店等。由于企业内部机构层次增加，所进行的交易也日趋复杂，给内部审计带来了更多的困难，审计风险也随之增加。另一方面，内部审计的内容从传统的财务审计发展为效益审计、管理审计、风险审计、投资审计等，这对内部审计人员提出了更高的要求，审计人员作出正确结论的难度也就越大，审计风险随之增大。

4，审计人员缺乏高素质

审计人员的素质包括从事审计工作需要的专业知识、审计经验、应有的职业谨慎性、高度的工作责任感与积极的工作心态等。审计人员的专业知识与审计经验是审计人员的重要素质。但是专业知识需要不断更新，审计经验也需要实践才能积累。面对纷繁复杂的审计对象和内容，专业知识的陈旧与审计经验的不足都会造成审计责任无法履行和审计判断出现错误，直接导致审计风险的提高。

另外。由于审计人员风险意识不强，也会加大审计风险。我国多数内部审计机构在初建时，并非出于组织管理的需要，而是基于国家的强力要求，导致一些内部审计机构和审计人员的风险意识淡薄，认为内部审计仅是奉命行事，履行手续而已。即使出现误差或疏漏。也没有多大影响。审计机构和审计人员如果没有风险意识，就会加大出现重大差错的可能性，致使审计职责无法有效履行。不恰当的审计信息有可能误导组织管理层做出错误的决策，最终给组织造成损失。

5，审计方法落后

我国内审方法仍以账项基础审计方法为主。主要审计目的是“查错防弊”，内审人员风险观念淡薄，审计风险控制因素考虑较少，更谈不上运用最新的以风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险。内部审计中抽样技术虽已被广泛应用，但是内审人员在运用这一技术时，基本上全凭审计人员的主观标准和经验来确定样本规模和评价样本结果。另外，如果内部审计人员经验不足。会导致在选取样本时无法正确地选择具有代表性的样本，甚至遗漏重大事项，加大审计风险。

三、内部审计风险的防范

(一)积极规避客观因素所导致的审计风险

1，完善内控制度。加快内审法规建设

建立良好的内部运行机制，完善内部审计质量控制制度，是控制风险的有力保证。质量控制制度应从全面质量管理和单个项目质量管理两个方面构建。全面质量管理应着重从职业道德原则、专业胜任能力、工作委派、分级督导制度和对全面质量控制政策与程序的执行情况的监控等方面人手建立控制程序。以保证审计质量，把风险水平调整到可接受水平。单个项目质量管理应重点建立主审负责、审计底稿3级复核、审计部门主管巡视、审计项目质量考核等方面的制度，以把好每个审计项目的质量和风险关。同时。政府有关部门应抓紧制定、颁布内部审计法规和内部审计业务准则，以统

一内部审计执业规范，降低审计风险。

2，理顺内部审计管理体制

企业在设置内审机构时应坚持两条原则：一是独立性原则。这是设立内部审计组织机构最重要的原则。在这个原则指导下，内审组织机构在组织人员、工作和经费等方面应独立于被审计单位，独立行使审计职权，不受股东、总经理、其他职能部门和个人的干预，以体现审计的客观性、公正性和有效性。二是权威性原则。这是内审工作充分发挥作用的另一个关键因素。内审组织机构的组织地位和设置层次越高，权威性越大。内审的作用就发挥得越充分。实践表明，内审的组织地位和作用的发挥是相辅相成的。一方面，作用的扩大为内部审计赢得较高的组织地位创造了机会；另一方面，组织地位的提高，独立性增强又为内部审计人员卓有成效地履行其职责，发挥内部审计的职能作用提供了条件。

3，加强对被审单位的日常监控工作

在实施审计之前，要做好审前调查工作。了解被审单位工作开展情况、重大经营项目的运作情况、内部管理控制情况，以及相关法律法规和市场环境状况。通过询问相关人员，了解被审计单位管理层的经营理念、被审计单位面临的外部环境与压力，经营活动的性质，复杂程度以及相关人员的业务熟练程度。通过阅读被审计单位的经营业务手册、内部控制手册等资料。了解经营活动的流程以及是否涉及容易受到损失或被挪用的资产，判断内部控制的充分有效性。通过对被审计单位经营工作、内部管理工作的了解，评估风险。从而制定合理的审计方案，规避和降低审计风险。

(二)有效控制由主观因素引起的审计风险

1，加强内审队伍建设，提高内审人员素质

内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作，是高层次、综合性的经济监督，要求审计人员必须具有过硬的政治思想素质、严谨的工作作风和高度的职业责任心：必须具有扎实的会计、审计理论功底和审计技能，具有敏锐的分析能力和准确的判断能力。加强内审行业的队伍建设，培养一批高素质的专业审计人才是推动我国内部审计事业发展的当务之急，也是防范审计风险的最有效措施。首先，必须改变目前的用人机制，选派那些具备相应的技术资格和业务能力的人员充实内审队伍；其次，加强对内审人员的后续教育，使内审人员及时更新专业知识，掌握与内审有关的法规动态。适应组织业务和管理发展的需要。

审计人员要树立较强的风险意识。由于审计风险是客观存在的，关键在于识别和防范。在审计工作中，内部审计人员要认真履行职责，保持应有的职业谨慎性，严格执行审计程序，并通过分析判断。准确识别审计风险，制订防范风险的措施。

2，科学应用审计抽样方法，积极改进和吸收内部审计方法

现代审计的一个重要特点是充分运用现代经济统计技术和方法，以抽样审查代替全面审查，从而提高审计效率，保证审计质量，降低审计风险。运用审计抽样技术和方法，不仅符合组织规模扩大的客观要求，而且符合成本效益原则。发挥审计抽样的作用，关键是科学合理地使用审计抽样方法。科学运用审计抽样方法，就是要了解和掌握统计抽样与判断抽样两种抽样方法的优劣以及使用的范围，在审计中，将两者有机地结合起来使用。这样即可有效保障抽样审计的合理性，保证审计结论的恰当性。从而有效降低审计风险。

在审计方法上，应采用以风险为导向的风险基础审计。风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价，并以此为出发点，制定审计战略，制定与组织状况相适应的多样化审计计划，使审计工作适应组织发展的需求。风险基础审计要求审计人员不仅要对控制风险进行评价，而且要对产生风险的各个环节进行评价，用以确定审计人员实质性测试的重点和测试水平，确定如何收集、收集多少和收集何种性质证据的决策。风险基础审计的优势在于，通过对被审计单位风险的评价，有利于寻找高风险的审计项目，从而集中力量。最大限度对降低审计的检查风险，使重大的差错和舞弊可以揭露出来，使审计风险降低到可接受的水平。风险基础审计为更有效的控制和提高审计效果和审计效率提供了完整的思路。有利于减轻审计风险。

企业集团公司内部审计论文范文第2篇

摘 要：随着经济市场的不断发展，企业集团的业务范围也随之扩大，而财务管理的工作也越来越复杂，它所涉及的范围越来越广，业务流程的复杂程度也有了加深，所以企业集团的财务管理是一项庞大的工程。而企业集团的内部控制，与财务管理相比而言，复杂程度也有了提高，内部控制制度的实施，有效地保障财务管理工作的进行，两者之间相辅相成，共同为提高企业的管理水平服务。本文就当前企业集团公司财务管理及内部控制中存在的一些问题及解决办法进行分析，以为其更好地实践应用提供借鉴。

关键词：企业集团公司 财务管理 内部控制 问题 措施

随着全球一体化进程的不断加快，企业在市场中的竞争也越来越激烈，如何能够保证企业长期立于不败之地，除了要不断的开发新产品和新业务外，还要对企业的管理进行不断的更新，不断地完善企业的各项管理制度，强化内部控制制度，进行有效的财务管理工作，使企业的内部管理提高一定的水平，最终提高企业的发展。

1 集团公司财务管理与内部控制

1.1 集团公司财务管理特点

1.1.1 企业集团概念

企业集团是指“以资本为主要联结纽带的母子公司为主体，以集团章程为共同行为规范的母公司、子公司、参股公司及其他成员企业或机构共同组成的具有一定规模的企业法人联合体”。

1.1.2 集团公司财务管理特点

集团公司由于其自身的经营特点，财务管理特点多样化，具体总结为以下几个方面：一是管理目标双重性。集团公司既是股东授权的经营者，要最大限度地创造和实现“集团总体价值的最大化”，同时集团公司又是子公司的投资者，还要指导和监督子公司实现“利润最大化”。二是财务管理活动层次化、体系化。集团公司财务部门与集团公司下属各单位财务部门分别处于不同的管理层次，拥有不同的管理权限。同时，又存在上级财务管理部门对下级财务管理部门的监督、控制，在垂直权限结构下，自上而下层层监控，自下而上层层汇报，形成体系化的财务管理格局。三是多元化投资。四是关联交易频繁化。五是关系复杂化。六是职能两分化。七是财务管理内容决策化。

1.2 内部控制的涵义及其与财务管理的关系

企业内部控制与财务管理都是统一为企业的经济稳步发展所制定的，两者之间相辅相成，共同为提高企业的经济水平所服务。内部控制和财务管理两者的信息和资源可以互通有无，前者的实施是为了后者更好的提高，而后者使受到前者的监督和控制，两者缺一不可，共同为提高公司效益最大化所服务。

2 集团财务管理实施内部控制的意义

2.1 有效防控财务风险

集团财务管理中，对于风险的防控也是重要的内容，风险管理在企业集团的每一项业务和每一个环节都至关重要，它影响着整个集团的经营水平，有效的防控财务风险，对财务风险进行识别，并针对此建立完善的风险防控体系，是企业集团发展中不可忽视的内容。

2.2 保证会计信息真实、及时、可靠

企业集团建立完善的内部控制制度，可以从根本上保证会计信息的真实、可靠，如实地反映子公司的业务活动，对子公司的实际经营状况有一个很全面的了解，为管理层制定发展决策提供了可靠的参考数据，最终提高企业集团的管理水平。

2.3 有利于经营者管理水平的提高

企业集团通过完善的内部控制制度，对决策的制定有很大的帮助，提高了决策的效率。而完善的内部控制制度，使企业中各业务环节和各部门的管理都得到了提高，与此同时管理者的水平也得到了提高。

3 企业集团公司财务管理内部控制中存在的问题

3.1 企业高层对内部控制不够重视

现阶段，我国大多数企业中对于内部控制制度的工作不够重视，这表现在企业领导层的重视程度不够，任何制度和工作的落实，都需要得到领导的认可，并加以往前推进，如果只是制度摆在那，而没有進行执行，则制度形同虚设。而实际情况下，企业管理者对于内部控制制度没有全面的认识，只是一味的重视业务，拓展业务，有的公司设置了内部控制制度，而没有落实和执行，而有的公司没有完善的内部控制制度，更别提去执行和落实。

3.2 缺乏有效监控

企业在经营发展过程中，缺乏有效的监控体系，企业监控包含了内部和外部监控两方面，内部监控主要是企业内部的监督和控制，而外部监控是来自于社会和政府的监督控制。在内部和外部监控中，企业的内部监控相对较弱，因为企业内部的财务问题较为繁琐，经济业务的交易也随着市场经济的不断发展而变得复杂，所以财务中所遇到的问题也越来越多，内部监控也应该随着经济业务范围的扩大，而进行不断的调整和完善，但是事实上，内部监控的执行效果不尽如人意。

3.3 缺乏风险意识

企业集团在财务管理中，对风险的防范意识较弱，不能根据外界市场经济发展的变化，而进行随时的调整，行动效率差。防范风险应该从业务发生前就有，事前监测风险，是风险发生概率降低的一个重要方面，而有的企业集团往往没有引起相关的重视；经济业务发生的过程中，应进行事中监测风险，在企业集团中，虽然有检测风险的环节，但是往往力度不够，提高了风险的发生率；经济业务完成后，即进行事后监测风险，而在这时，风险已成事实，及时监测也于事无补。

4 集团公司财务管理内部控制机制的完善措施

4.1 完善内部控制环境机制

良好的内控环境，能使企业内部控制得到很好的发挥，同时也是保证企业实现战略目标的基石。所以在集团公司中，更需要有良好的内部控制环境，其内部环境的内容包含了文化环境和领导的观念。企业内部控制机制环境的实行，主要是看执行的力度和执行的效果，这就需要执行人员对其的认识和观念。对会计人员的综合素质进行提高，使其充分的认识企业内部控制制度，与企业管理层的思想观念息息相关。对会计人员进行定期的培训，培训其专业的知识和专业技能，同时加强职业道德教育的培训，为企业顺利实施内部控制奠定基础。企业的文化环境，企业要创造良好的内部控制环境，为内控制度的实施提供条件，打造属于自身企业独有的文化。

4.2 实施风险预警制度，加强风险管理

企业集团应该在经营业务的范围下，建立并完善风险评估体系，从各部门各环节上掌控风险，降低风险发生的概率。与此同时，长期的财务预警机制和短期的财务预警机制的建立也是很有必要。短期财务预警制度，企业能够及时的了解财务预警，并对此进行修正和完善；而长期财务预警制度，可以有效的权衡举债经营的风险，合理的分配债务在各个业务区间。

4.3 健全集团信息化内部控制机制

企业集团内部各子公司要建立一套统一的财务系统，并实行财务信息的互通，各子公司的财务信息可以通过财务软件进行时时的查询，统一管理，有助于集团内部控制制度的实施，同时遇到内部管理中的一些问题，能够及时的进行解决，也更方便企业集团了解各公司的经营状况，为制定公司长远的发展战略打下坚实的基础。

4.4 加大财务监督力度

集团公司要能够加大对财务的监督力度，财务管理在企业管理中的地位不容忽视，所以对财务进行监督，可以有效地保证企业经济稳步发展。首先，对财务预算进行监督，实行全员参与，全员监督的制度，使员工都参与到监督工作中，保证预算的有效性，并制定完善的监督体系，并制定相关的实施细则。其次，对财务执行力度进行监督，健全集团公司的内部控制制度，为监督提供有效的制度支持，使其有章可循。

5 结语

综上所述，企业的财务管理和内部控制在企业的经营管理中起着重要的作用，企业应该正确的认识财务管理并建立完善的内部控制制度，结合企业的实际发展状况，使财务管理和内部控制的作用得到有效的发挥，最终为企业发展护航。

参考文献

[1] 胡春玲.内部控制在企业集团财务管理中的应用[J].财经界（学术版），2018（10）.

[2] 陈树扬.浅谈内部控制在企业集团财务管理中的应用[J].中国商论，2017（29）.

[3] 王思.内部控制在企业集团财务管理中的应用[J].现代营销（下旬刊），2017（4）.

企业集团公司内部审计论文范文第3篇

一、集团企业内部审计存在的问题

(一) 审计机构独立性不强

集团企业内部审计的独立性是其职能能够得到充分落实的保障。尽管很多集团企业要求分子公司必须设立独立的审计机构, 但是在具体落实中出于人员配置、机构设置的考虑, 很多分子公司的内部审计机构往往是和监督部门、财务部门、党群部门等合署办公, 专职人员比较少。分管领导既可能是财务总监、党委负责人还有可能是其他业务领导, 在领导职责分工上也存在差异化, 最终导致审计机构独立性不强, 存在边缘化、弱化的淡化的情况。

从审计工作开展来看, 在开展和结果报出过程中受到企业各方面的干扰因素比较多, 很多数据需要进行部门领导、分管领导的调整、优化后才能形成审计报告。经过“粉饰”后的审计结果无法客观、准确地对企业运行情况进行实事求是的反映, 降低了内部审计的价值。

(二) 审计业务开展不规范

企业管理制度是随着内外部发展环境变化而变化的, 内部审计作为企业内部控制的重要构成, 也是需要不断完善的。但是从目前很多集团企业实际情况来看, 存在制度体系建设滞后、流程优化不足以及业务规范性欠缺等问题, 审计工作开展中遇到的阻力较多。审计工作人员在工作中缺乏有效的制度依据, 导致内部审计增值功能无法保障。

与此同时, 很多集团企业还将审计作为事后监督的一个环节, 对于事前和事中审计不够重视。以干部的离任审计为例, 很多时候干部已经在新的岗位上上任, 甚至是职务已经晋升, 再进行离任审计就只能流于形式。还有一些重大项目审计的时候也已经是工程结束了。即便是审计发现问题, 也已经造成了一定的负面影响, 审计工作的作用无法体现出来。

(三) 审计人员素质有待提升

审计人员素质高低是集团企业内部审计质量的保障。但是从目前集团企业审计人员队伍来看, 还存在一些不足。首先, 目前很多集团企业的审计人员属于岗位整合中被安置到审计岗位上的, 本身既无审计专业学习背景, 也没有审计实践经验, 属于在工作中学习的状态, 业务能力提升很慢。其次, 在集团企业发展中, 会出现并购等行为, 一些分子公司的文化差异很大, 表现在审计人员的工作中就是职业素养和思想品质也参差不齐, 有时候容易导致审计质量不高, 甚至审计业务领域自身出现问题。

二、优化集团企业内部审计的对策建议

(一) 提升内部审计的组织地位

提升内部审计的组织地位是保障审计机构独立性的前提。首先, 集团公司要高度重视内部审计工作, 严格按照《内部审计基本准则》以及《审计署关于内部审计工作的规定》等规章制度规定设置独立的审计组织机构, 通过简化领导层级、建立集团领导直管模式等方法, 避免多头管理, 维护其工作独立性。其次, 在组织机构设置和人员配置上要符合企业发展的规模和产业特点, 保障各种审计资源能够得到充分调度;第三, 要在企业管理制度上对内部审计的职责、权力进行规定, 避免外界力量干扰审计工作。例如有的集团企业为了最大限度地发挥内部审计的监督、评价和建议等职责作用, 不仅规定分子公司要单独设立审计机构, 审计部门负责人在职级上要高于同级领导干部, 还建立了“审计报告直审”制度。审计部门审计结束、形成审计报告后, 直接和集团主管领导汇报, 过程中其他组织机构或者个人不得接触审计报告。这就从根本上提高了审计部门的组织地位, 尽最大可能保证了审计机构的独立工作能力。

(二) 拓展审计业务领域

要站在推进集团企业集团化管控的高度积极拓展内部审计工作范围。对企业发展阶段进行全面评估, 对相关业务进行细化分类, 找准内部审计的发力点。首先, 要不断完善内部审计工作体制机制建设, 优化管理流程, 通过有效的审计工作对企业发展战略提供有力支撑。其次, 要建立事前、事后、事中相结合的审计工作模式。通过事前审计, 做好风险防范, 避免决策失误;通过事中审计, 强化工作过程控制, 及时指导企业解决发展中遇到的问题, 防止出现执行偏差;通过事后审计, 保障企业生产经营活动的合法、合规性。尤其是要重视反腐倡廉、领导依法履职以及重大事项规范运作等领域的审计工作, 做到重点突出、闭环管理、过程可控。

(三) 培养高素质审计人员队伍

新时期, 要抓好集团企业内部审计工作, 必须打造一支业务强、素质硬, 具有综合管理能力的审计人员队伍。首先, 要强化审计人员思想素质建设。审计人员是把握政策方向、落实公司治理法规要求的人, 必须做到打铁还需自身硬。要强化党的十九大精神、国家法律法规、企业管理制度的学习, 提高履职尽责能力。严格执行工作流程、重程序、守规矩, 做到阳光审计, 防止出现徇私舞弊影响审计结果公正性的情况。其次, 要注重审计人员业务培训。既要在集团企业内部组织专项培训, 为审计人员学习交流搭建平台。在培训中可以邀请行业领域内具有影响力的到企业授课, 提高培训层次;还要选派人员“走出去”, 参加行业审计培训, 开阔审计人员视野, 提高业务能力。

在信息时代, 集团企业还可以通过购买“网课”的形式, 为审计人员学习提供资料, 使他们充分利用碎片化时间参加业务学习。

综上所述, 内部审计是现代企业制度组成部分之一, 具有预防、揭示、抵御企业运行中的各种矛盾和不足的功能。但是从目前集团企业内部审计工作开展情况来看, 还存在审计机构独立性不强、审计业务开展不规范以及审计人员素质有待提升等不足。基于此, 本文认为可以从提升内部审计的组织地位、拓展审计业务领域以及培养高素质审计人员队伍等方面入手, 进一步发挥内部审计在企业经济运营中的“免疫系统”作用, 提高企业运营效率。

摘要：集团企业生产经营具有跨区域、跨行业的特点。有效的内部审计是推动集团管控模式高效运行的保障。本文在分析集团企业内部审计存在问题后, 从提升内部审计的组织地位、拓展审计业务领域以及培养高素质审计人员队伍等方面入手, 提出了优化集团企业内部审计的对策建议, 希望为新时期提高集团企业内部审计工作效能提供启迪。

关键词：集团企业,内部设计,优化措施

参考文献

[1] 王海兵, 曹瑞翔.“互联网+”时代企业内部审计发展趋势[J].重庆理工大学学报 (社会科学) , 2017 (3) .

[2] 王海兵, 吴珍臻.基于新常态的企业内部审计创新路径探讨[J].财会通讯, 2017 (25) .

企业集团公司内部审计论文范文第4篇

企业文化是组织软的、无形的一面，是企业在长期生产经营过程中逐步形成与发展的， 带有本企业特征的企业经营哲学。企业文化建设的方案要基于公司的现实进行分析研究的，从而在此基础上分析、整理、提炼，离开这个基础，企业文化建设方案无疑就是纸上谈兵。所以，此次调查的目的是了解各位公司员工对公司企业文化的了解、认识及建议。

企业的文化建设事关企业发展和企业人的自身利益，请各位认真填写该调查问卷，大胆将真实想法反映在答卷中。

作答说明：除了指定为多选题外，其余都为单选题。

1、您所在的公司是否有独立的企业文化管理部门:

A有B 没有

2、公司的企业文化管理工作由哪个部门主抓:人力资源部2012-11-22

A办公室B人力资源部C党总支或党支部D工会E其他写部门名称)。

3、您所在单位开展的企业文化宣传贯彻活动效果如何:

A很好B好C一般D不太好E很差

4、您对您目前的工作是否满意：()

A 非常满意B 满意C不满意D 很不满意

5、您是否对自己所作的工作有成就感：()

A 有B 有时有 C 没有

6、您觉得公司内部是否给您提供了较好的工作机会：()

A 是B 一般C 没有D 不知道

7、您觉得公司对员工职业发展的设计是否明确：()

A 是B 一般C 不明确D 不知道

8、根据您个人的感觉，企业领导是否重视企业文化工作:

A十分重视B重视C说不准D不太重视E很不重视

9、企业文化的重要性在公司里是否得到大多数人的认可:

A完全认可B基本认可C说不准D不太认可E根本不认可

10、企业领导层在讲话中提及有关企业文化建设工作方面的情况:

A经常提及，很丰富B专题发表过见解C有时提及D很少，几乎没有提及

5、

11、您是否对自己所作的工作有成就感：()

A 有B 有时有 C 没有

12、分管企业文化工作的企业领导的地位以及企业文化执行机构的地位:

A由一把手领导，主抓部门协调力强B由副职领导，主抓部门有力

C由企业中层负责，部门协调能力一般D由一般管理人员负责

13、公司对企业文化建设工作有没有财务预算:

A有B没有C 不清楚

14、您认为您的工作是否受人尊重：()

A 受尊重B比较受尊重C不受尊重D不知道E从来没有想过

15、在xx公司工作，您最想得到的是什么：()

A 高薪酬B社会的尊重C 自身能力的提高D自我价值的实现E其他

16、您认为您的企业最大的优势是什么?(备注：多选题)

A、领导远见卓识，决策能力强B、员工向心力强、士气高

C、规模大D、拥有优秀的人才

E、设备设施先进F、具有拳头产品(培训或学历)G、行业品牌优势H、经济实力强

I、管理独特、水平高J、具有良好的企业文化建设基础K、创新意识强L、其他

17、您觉得公司内部是否给您提供了较好的工作机会：()

A 是B 一般C 没有D 不知道

18、您认为制约某企业发展的主要因素有哪些?(备注：多选题)

A、管理效率比较低B、制度不健全

C、思想观念转变比较慢D、管理粗放，且不规范

E、员工素质有待提高F、成本意识比较薄弱

G、产品(培训与学历)研发能力不足H、市场开发强度不足

I、形象宣传与推广力度不够J、缺乏系统、先进的企业文化K、缺乏高质量的管理人才L、缺少团队学习的氛围

M、竞争与危机意识比较淡薄N、其它

19、您认为某企业在哪些方面急需提高与改善?(备注：多选题)

A、形象塑造与品牌建设B、管理模式与管理水平

C、人才建设D、执行力和战斗力

E、凝聚力F、创新精神

G、观念转变H、其它

20、您认为某企业发展的长远目标应是什么?(备注：多选题)

A、行业旗舰，百年企业B、企业可持续发展和人的全面发展

C、实施文化管理，全面提升竞争力D、追求社会效益和企业效益最大化E、创国际一流的现代化集团公司

23、您认为某企业存在与发展的根本目的是什么?(备注：多选题)

A、崇人兴企，教育报国B、创新发展，造福社会

C、教育改变人生D、以文兴企，创造价值

E、着眼人的成长，致力教育的繁荣F、至优品质，惠益员工

G、基业长青，传播文明H、其它

22、您认为某企业应奉行什么样的管理思想?(备注：多选题)

A、以人为本，与时俱进B、聚焦目标，精细协调

C、高效率创造高效益D、优化机制，制度管理

E、结果导向，过程精品F、优质服务，精益求精

G、全员、全过程、全方位H、其它

23、企业文化是什么?(备注：多选题)

A、企业文化是一个企业在发展过程中形成的以核心价值观和经营理念为核心，凝聚、

激励企业各级经营管理者与广大员工的归属感、积极性、创造性的人本管理理论。

B、企业文化是指在一个企业里，为大家所认可的、做人做事的准则。

C、企业文化的本质特征是以文化人、以人为本和文化主导。

D、建设先进的企业文化，说到底就是做人的工作，即：帮助和引导企业人树立正确的

世界观、人生观、价值观、荣辱观。

E、企业的精神支柱和动力源泉。

24、为什么要建设企业文化?(备注：多选题)

A、企业文化建设，是新世纪企业生存和发展的内在需要，即：随着现代市场经济的发

展，企业间竞争已经由简单的产品竞争向企业管理、企业文化竞争转移，企业文化

成为未来企业的核心竞争力。

B、建设企业文化，充分发挥人的作用，是当今世界企业发展的一种趋势。

C、建设企业文化，增强企业的凝聚力和市场竞争力，是企业生存和发展的 根本战略。

D、通过建设企业文化，增强企业活力，是促进企业经济上新台阶的迫切需要。

E、加强企业文化建设，是提高企业核心竞争力的内在要求，即：任何一个现代企业的

生存和发展都需要两个纽带，一个是物质、利益、产权的纽带，另一个是文化、精神、理念的纽带，就好比“硬件”和“软件”，两者互相支撑，缺一不可。

F、推动企业文化建设，实施“人才强企”战略，有利于企业营造尊重劳动、尊重知识、

尊重人才、尊重创造的氛围，使人力资源优势得到充分发挥。

25、企业文化的主要功能有哪些?(备注：多选题)

A、导向功能，即：它指明了企业的发展方向，把企业员工引导到企业所确定的发展目

标上来;企业提倡什么，崇尚什么，员工的注意力必然转向什么，企业文化越强有力，越用不着巨细无遗的详尽的规章制度。

B、提升功能，即：先进的文化理念可提高企业形象的美感度、知名度，增加企业品牌

品牌的附加值。

C、凝聚功能，即：被企业员工认同的企业文化，如同一面大旗，使员工自觉簇拥其周

围，并吸引后者跟入，并对企业合作伙伴和客户产生巨大吸引力。

D、激励功能，即：崇高的企业文化会产生一种巨大的推力，让员工有盼头、有奔头，

让企业外部的合作者产生合作的动力，激发客户的信心。

E、稳定功能，即：优秀的文化具有着一种同化力量，对一些消极的“亚理念”起着消

弱、改造的作用，从而使正确的理念“一统天下”，促使企业有序、平稳而有力的运行。

F、润滑剂功能，即：由于企业文化倡导沟通、员工参与管理、团结互助，营造充满爱

心与团结互助精神的文化氛围，因此优秀的文化能促使企业内部关系和谐，员工不

因利益关系及个人习惯爱好的不同而发生矛盾。

26、关于品牌与企业文化的关系，您认为下列哪些说法是正确的?(备注：多选题)

A、品牌的背后就是企业文化。

B、文化与品牌联系密切，品牌的一半是文化，品牌的内涵是文化，品牌也属于文化价

值的范畴。

C、品牌包含着文化，品牌以文化来增强品牌附加值。

D、文化支撑着品牌的内涵，品牌展示着其代表的独特文化魅力，文化与品牌相辅相成、

相映成辉。没有文化就不可能创造品牌，更不可能成就名牌。

E、没有文化就不可能创造品牌，更不可能成就名牌。

F、文化内涵给予品牌的充实，使品牌充满生机、具有无穷的生命力。

27、您认为应怎么样构建企业文化?(备注：多选题)

A、注意培养企业文化建设的各类人才，充分发挥其在企业文化建设中的带头作用。

B、注重合理发挥各职能部门的作用，形成企业文化建设的合力。

C、依靠全体员工的积极参与，保持企业文化建设旺盛的生机与活力。

28、企业文化建设的基本要求有哪些?

A、以人为本，全员参与。即：坚持一切为了人、一切依靠人的原则，尊重劳动、尊重

知识、尊重人才、尊重创造，用美好的愿景鼓舞人、用宏伟的事业凝聚人、用科学的机制激励人和用优美的环境熏陶人;塔建员工发展平台，开发人力资源、挖掘员工潜能，增强员工的主人翁意识和责任感，激发员工的积极性、创造性和团队精神。

B、务求实效，促进发展。即：在企业文化建设中，要求真务实，重实际、办实事、求

实效，反对形式主义，避免急功近利，使企业文化建设经得起历史与实践的检验。

C、深度融合，优势互补。即：需要强化企业文化建设在企业经营管理中的地位，发挥

企业文化的作用，促进企业文化与企业战略、市场营销、人力资源管理等经营管理工作的深度融合，把全体员工认同的文化理念用制度规定下来，渗透到企业经营管理的全过程。

D、重在建设，突出特色。即：要制定切实可行的企业文化建设规划，借助必要的载体

和抓手，系统思考，重点突破，着力抓好企业文化精神、制度、行为和物质四个层面的建设;要把学习与创新作为企业的核心，大力营造全员学习、终身学习的浓厚氛围，积极创建学习型企业。

29、您认为公司存在哪些问题(选择三项)：

A、缺乏复合型人才B、职能部门和业务部门协作意识有待增强

C、员工习惯听从上级指令而缺乏自主创新意识

E、部门之间缺乏横向沟通D、个人收入没能拉开档次F、绩效考核方法不科学G、员工参与决策不足

I、职能部门服务技能不高J、缺乏学习H、项目经理(或团队领导)有责无权

创新意识G、岗位职责不清K、因人设岗L、对上负责而不是对下负责M、业务流程过于复杂N、官本位意识O、企业文化模糊

P、论资排辈Q、科学合理的制度不能有效执行R、授权不足S、战略不清晰

30、您认为公司该强调哪些价值理念(选择三项)：

A、创新B、追求卓越C、以人为本 D、放眼世界E、客户导向

F、坚韧不拔G、团结合作

K、诚信正直H、竞争与合作I、求真务实 J、开放 N、速度 O、人尽其才 L、利润至上M、效率优先

P、爱岗敬业

企业集团公司内部审计论文范文第5篇

在企业集团内部, 审计部门通常是应用抽样的方法来对集团内部的财务数据和业务数据进行审计检查, 通过内部审计部门的监督, 为集团的各项经营行为合规合法保驾护航, 同时对内部关键环节的控制, 关键流程的管理, 进行审计监督, 确保集团制度和政策得到有效执行, 进而达到提高企业集团整体运营绩效。置身于信息时代背景下, 如果不应用信息技术来优化内部审计, 会导致内部审计工作效率不断下降, 难以发挥内部审计的监督作用。内部审计信息化是内部审计机构以促进组织完善治理为目标, 运用现代信息技术, 变革内部审计业务实施、审计管理以及支持审计决策的过程。内部审计信息化的目标是提升内部审计促进组织改善治理, 提高组织风险管理和内部控制能力, 保障内部审计为组织战略实现发挥更大价值。简而言之, 内部审计信息化是指建立在信息化环境基础上, 运用信息化技术方法进行内部审计管理和开展内部审计监督工作。在信息技术迅猛发展的今天, 企业集团实施内部审计信息化已成为内部审计转型发展的必然选择。

二、企业集团内部审计信息化存在的问题

近年来, 随着信息化技术的不断推进, 一些企业集团进行了内部审计信息化建设, 但从总体上而言, 实施内部审计信息化建设的企业集团不多, 取得的效果也参差不齐。以大数据、云计算、物联网、智能化等为代表的信息技术手段, 对内部审计信息化建设提出了新的要求, 从而也促使笔者对内部审计信息化建设再思考。笔者认为, 企业集团内部审计信息化建设存在三个方面的问题, 一是数据分析的有效性不高, 二是审计软件的整合性不够, 三是内审人员的专业性不强。

(一) 数据分析的有效性不高

在大数据背景下, 企业集团内部审计部门所需要处理的与日俱增, 处理数据海量的增加, 内部审计信息软件的开发深度不够, 导致审计软件获取数据与分析数据的能力, 难以满足大数据时代下对于审计工作的实际需求。数据分析的有效性受到制约, 审计软件无法提供精准精确的分析, 无法形成有效的审计发现问题线索, 降低了企业集团内部审计信息化的作用。除此之外, 由于一些企业集团自身的内部审计机构体系不完善, 内部审计人员配置不合理, 对于信息技术应用的水平难以满足大数据时代的要求, 甚至出现有一些内部审计人员, 不能快速地适应信息软件的应用。无法借助审计软件的功能, 获取审计需要的相关数据, 还需要依靠自身的审计经验以及手工查阅方式, 来开展一系列审计工作, 这就让信息技术难以融入到内部审计部门, 企业集团内部审计信息化的全面覆盖受到限制。加上手工获取审计所需数据, 效率不高, 数据量偏少, 数据分析的有效性得不到保证, 影响内部审计工作的质量。

(二) 审计软件的整合性不够

有一些企业集团内部审计信息化即使应用了信息管理软件, 并且对信息管理软件进行定期更新, 也难以提高审计工作效率, 其原因之一就是内部审计信息化没有实现多种信息管理软件的有效整合。企业集团使用的很多信息管理软件, 由于开发的方式、要求不同, 无法在同一个系统中应用, 更难以将数据进行有效的整合。这就要求企业集团内部审计信息化, 要打造功能强大, 数据接口丰富的审计软件系统, 由软件系统对数据进行分析管理, 减少内部审计人员的工作量, 解决不同管理软件之间数据交换存在的阻碍, 有效的对整个内部审计信息化系统中所需的数据进行管理。在实际工作中, 一些企业集团的内部审计信息化系统还处在开发或试点的初级阶段, 无论是数据的挖掘功能或者是数据的分析功能, 都难以满足当前大数据时代企业集团内部审计信息化的实际要求, 这也促使要提高内部审计信息化系统的整合功能。企业集团内部审计信息化系统开发重点就是对数据的挖掘以及分析, 而不是满足日常的审计管理和审计工作记录;如果内部审计信息化系统无法提高数据的挖掘和分析能力, 沦为仅仅是帮助内部审计人员记录业务档案的一种工具, 那么内部审计信息化系统就没有实现其应有的作用。

(三) 内审人员的专业性不强

内部审计人员的专业素养没有得到提高, 也是当前很多企业集团内部审计信息化建设工作质量难以提高的原因之一。由于一些内部审计人员自身对于审计工作了解仅仅停留在以往的审计方式中, 很多内部审计人员来自于企业集团财务部门, 所了解的知识和掌握的技能, 限于财务管理、会计核算等业务。企业集团内部审计信息化建设, 需要借助信息化技术, 整合从业务到财务的相关数据, 内部审计人员既要熟悉财务, 也要了解业务, 还要对信息技术有足够的认知, 才能具备较强的专业性, 适应并胜任信息化大数据背景下的内部审计。

三、企业集团内部审计信息化构建的对策

基于对企业集团内部审计信息化建设在数据分析、管理软件、人员素质等方面存在一些问题的分析, 为了改进和优化内部审计信息化建设, 笔者提出三方面的构建对策, 一是获取全方位数据信息, 二是搭建云审计系统平台, 三是培养专业化内审人员。

(一) 获取全方位数据信息

信息化下的大数据, 已经成为一种重要的资产, 数据资产。数据信息就是数据资产的基础, 企业集团的数据信息生成于生产管理的各个环节, 来源于各个业务部门。获取全方位数据信息有三点要求:一是数据信息完整, 二是数据信息共享, 三是数据信息关联。

1、数据信息完整。

要求所有的企业集团内部财务系统以及各业务系统在录入数据时, 保证数据的完整性, 才能够提供有效的数据信息, 反映企业集团的生产经营活动, 为内部审计信息化实现数据挖掘和分析创造条件。

2、数据信息共享。

共享是信息化时代的基本特征, 数据信息共享, 就是要避免出现信息孤岛。当前仍有很多企业集团在开展财务管理以及业务管理时, 对于数据信息的使用效率较低, 并且离散化程度较高, 无法将不同管理系统中的数据进行有效的融合, 这就给企业集团内部审计信息化管理带来了很大的阻碍与困难。数据信息无法共享, 数据资源也就无法得到有效利用, 制约了企业集团内部审计信息化的落地。

3、数据信息关联。

企业集团内部审计信息化要实现数据挖掘和分析, 就是要找到数据信息之间的关联, 通过关联的数据信息, 进而发现相关数据结果, 为内部审计发现问题锁定目标。企业集团内部审计人员, 在充分掌握相关数据资料后, 必须要对数据的真实性进行确定, 同时保证数据之间的逻辑关系明确, 还必须要关注信息的实时性, 做到信息实时更新, 信息实时分析。根据获取信息的不同性质, 对信息进行间接替换、直接替换、全面覆盖、删除等等不同的过程, 来排除一些无效信息以及多余的干扰信息。

(二) 搭建云审计系统平台

在应用现代化信息技术建设企业集团内部审计信息化时, 还可以在已经建立完成的审计数据平台基础上搭建云审计平台。云技术也是大数据时代发展产生的新型信息技术, 应用这种技术平台可以将以往企业集团中存在的数据分析效果难以融合、不同数据库之间的数据无法统一管理等问题进行解决。搭建云审计系统平台有三个优势:一是可以统一数据管理, 二是可以高效获取数据, 三是可以保障数据安全。

1、统一数据管理。

审计业务模块中存在的不同障碍, 应用云审计平台能够将形式多种多样的数据进行统一管理。随着企业集团业务的不断发展, 信息数据资源会不断扩大, 如果仅仅是通过信息技术建立数据库, 长时间该数据库的数据就会被逐步替代, 而利用云审计平台则可以将数据库的数据长时间保存。作为内部审计人员, 可以将不同的数据应用打标签的方式来分类管理, 做到非结构化信息标准化, 从而一旦出现问题, 可以对已经分析好的信息, 进行高效的管理。快速获取。

2、高效获取数据。

云审计系统平台借助于云计算, 数据信息的存储和使用, 自然非常便捷, 几乎不受时间和空间的限制。企业集团的管理者可以聘请具有信息化技术的专业人员, 在云审计系统平台内设置智能化的实时监控系统以及信息数据分析体系, 让云审计系统平台作为一种强大技术体系, 支持企业集团内部审计信息化构建。云审计系统平台借助于云计算强大处理能力, 对于数据分析以及数据深度挖掘而言, 有着非常积极的作用。在大数据时代下, 获取数据需要高效快捷, 通过挖掘数据、分析数据, 了解企业集团中存在的问题, 提出审计管理建议, 充分发挥内部审计信息化的作用。

3、保障数据安全。

云审计系统平台相对内部信息系统, 在保障数据安全上, 有自身固有的优势。企业集团在建立云审计系统平台时, 使用专业的信息技术人员进行管理, 利用专业的存储设备, 对平台数据进行物理隔离、容灾备份。不论是采取企业集团自建云审计系统平台, 还是租赁外部资源搭建云审计系统平台, 数据信息存储安全性都能得到有效的保障, 不用担心内部管理数据和审计信息泄露。

(三) 培养专业化内审人员

大数据环境促使企业集团内部审计信息化需要不断的与时俱进, 不断的引入信息技术手段, 来提高企业集团内部审计的工作效率, 其关键就是培养具有专业素养的内部审计人员。在大数据时代下, 企业集团所面对的数据越来越多, 想要通过这些数据来深度挖掘和分析企业集团管理的现状, 为企业集团发展提出高质量的内部审计管理咨询建议, 就必须要有一批具有高素质的内部审计师队伍。很多企业集团当前都缺少这样专业化的内审人员, 造成内部审计信息化工作质量难以提高。培养专业化内审人员需要做好三件事情, 一是把好内审人员引入, 二是做好内审人员配置, 三是搞好内审业务培训。

1、把好内审人员引入。

内审人员引入一般来说有两个渠道, 一是通过学校或社会招聘, 二是通过企业内部其他部门转岗。学校招聘可以引入具备审计专业知识或掌握信息技术的人员, 可以为内审团队, 储备后续发展人才。社会招聘一般是录用具备内部审计工作经验的专业技术人员, 成熟人才的引入, 可以很快适应工作。企业集团内部其他部门人员转岗, 是内部审计人员引入的重要渠道, 绝大部分企业集团的内审人员, 都是来源于此。内部审计是针对企业各个业务口的工作实施审计监督, 对业务口工作娴熟的人员, 转岗内部审计人员, 更能够发挥内部审计监督、评价和咨询的作用。

2、做好内审人员配置。

企业集团内部审计部门要适应内部审计信息化, 内审人员的配置变得尤其重要。审计信息化带来了海量的业务数据, 这些数据来自于不同的业务部门, 需要对这些数据进行挖掘和分析, 没有专业的人员相互配合, 是无法有效实现的。内审人员队伍, 除了常规的财务、审计人员外, 还需要配置懂业务、知技术、熟信息等方面的人才。内审人员团队专业结构要多元化, 才能适应内部审计信息化对内部审计的人员的要求, 也才能发挥内部审计的作用。

3、搞好内审业务培训。

内部审计人员业务能力的提升, 除了不断的通过内部审计工作实践外, 还需要强化业务能力培训。通过业务知识和技能的学习, 提升内部审计人员专业胜任能力。企业集团可以在已有的内部审计人员中, 选派内审骨干人员进行培养, 在专业的培训机构学习, 提高自身专业胜任能力。企业集团还可以自行组织内部业务培训, 所有的内审人员均参加培训, 通过培训提高内审团队专业水平。

四、结语

综上所述, 大数据时代的企业集团内部审计信息化, 挑战与机遇并存, 对内部审计信息化提出了更高的要求, 同时也为内部审计信息化创造提升自身价值的广阔舞台。企业集团内部审计信息化建设是一个渐进的过程, 需要不断的适应信息技术的发展, 在数据能力、平台能力、人员能力等方面不断提升, 方能够打造出融入大数据时代的企业集团内部审计信息化, 进一步推动企业集团内部审计的转型升级。

摘要：随着信息化技术的飞速发展, 以大数据为代表的信息技术给企业集团的内部审计管理带来了挑战和机遇。企业集团内部审计在信息化建设谋划和实施过程中, 需要充分考虑大数据对内部审计信息化的影响。当前企业集团内部审计信息化建设在数据分析、管理软件、人员素质等方面存在一些问题, 笔者针对上述问题进行分析, 提出了企业集团内部审计信息化建设需要在信息获取、审计平台、人员培养等方面采取措施, 优化和提升内部审计信息化建设, 进而达到实施企业集团内部审计信息化建设的效果。

关键词：大数据,企业集团,内部审计,信息化

参考文献

[1] 邵信群, 肖宏磊.大数据时代电力企业内部审计信息化问题探讨[J].中国市场, 2018 (35) :193-194.

[2] 大数据背景下中国建筑审计信息化建设[J].中国内部审计, 2017 (3) :56-60.

企业集团公司内部审计论文范文第6篇

摘 要：从强化企业集团内部审计的角度，系统论述了企业集团内部审计制度的建立，主要是根据企业集团区别于一般企业的鲜明特点，着重探讨了企业集团内审职能应定位于经济监督和经济评价，阐述了企业集团建立审计制度应坚持的三条原则，明确了集团内审的组织架构，提出了建立、健全企业集团审计制度应把握的几个关键环节和重点问题。

关键词：企业；审计；制度

随着社会主义市场经济体制的逐步完善和国民经济的发展，为了增强我国企业的国际竞争能力，提高对外开放的层次和水平，全方位参与国际竞争，国家陆续出台有关政策，实施经济结构的战略性调整，在尊重企业意愿和经济规律、资本有效益流动的前提下，引导和鼓励企业走集团化经营的路子并取得显著成效。根据我国企业集团发展的现状，通过企业集团内部审计制度的建立，强化集团内部风险控制和经营状况的实时评价和监督，无疑对增强我国企业参与国际竞争的能力，提升企业集团风险控制能力、盈利水平，都具有重大的现实意义和深远的历史意义。

一、企业集团的特点及其内审职能的定位

企业集团是以一个或若干个大型企业或大型公司为核心，通过协作、联合、兼并等方式，把具有生产、技术、经济联系的各个独立的法人单位，以资产联结和契约合同为纽带而建立起来的一种大规模、多种形式、多层次结构的企业法人联合的组织形态。企业集团具有以下几个突出的特点：第一，资产是维系企业集团成员单位关系和决定集团形态的关健因素；第二，评价集团公司的效能标准是资源一体化整合效应和管理协同效率；第三，企业集团治理结构的多级法人制；第四，企业集团总部对成员单位承担责任的有限性；第五，企业集团总部与成员单位利益主体、经营目标的非完成一致性。根据以上对企业集团内部结构和运营特点的分析，可以看出，企业集团与一般意义上企业具有本质的区别，不仅组织框架、运营方式有其特殊性和复杂性，而且对内控机制的要求也明显不同。企业集团内部审计的职能，既不同于行政审计机关对权辖范围内被审单位实施的国家审计，也有别于一个内部产权关系简单、发展目标单一的企业内部审计，内部管理、财务鉴证、服务协调、决策咨询已不是企业集团内部审计的主要职能。企业集团内审的根本职能是经济监督和经济评价职能。

（一）经济监督职能

经济监督职能是内部审计最基本的职能。企业集团面对成员单位复杂而具体的生产经营系统，集团总部需要有健全的审计监督机制，监督集团所属成员单位按既定的目标、方针、政策、制度、计划、预算等要求，认真履行其承担的经济责任。这种内部经济监督职能是以集团公司的发展战略、管理政策、管理制度、财务规章、经营目标为主要依据，对以下经济活动实施重点监督：第一，成员单位执行集团公司经营方针、管理政策和投资计划的情况；第二，成员单位年度财务预算方案、决算方案；第三，成员单位利润分配方案和弥补亏损的方案；第四，成员单位管理层履行职责、维护集团公司利益、确保本单位资产保值增值的情况；第五，成员单位经营业绩的真实性、主要财务会计指标和资料的准确性和完备性；第六，对成员单位经营管理层成员、财务部门负责人的主要经济活动进行检查并揭露其违规违章、营私舞弊、失职渎职、损失浪费等弊端；第七，集团公司董事会赋予集团内审机构的其它监督职能。集团公司在行使内审监督职能时，必须严格把握内审与外审的政策界限。集团内部审计监督以监督成员单位遵守公司章程和集团公司重大经营方针、管理政策为主，成员单位执行国家财经政策、财会法律法规等方面的情况，以国家行政审计监督为主，对成员单位各职能部门及下属各经营主体的组织架构、财务收支及经济活动的监督，则以成员单位内部审计监督为主。绝不能混淆界限，越俎代庖，擅自扩大集团内部审计的监督职能。

（二）经济评价职能

经济评价职能是由经济监督职能派生出来的另一种职能。集团内部审计的经济评价就是通过对成员单位的审核检查，进行系统性评价。主要评价：第一，成员单位风险控制机制和公司治理结构是否健全；第二，成员单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行；第三，经济活动是否按照集团公司既定的决策和目标进行,经济效益的高低优劣,以及内部控制制度改进和落实情况等；第四，根据审计评价，提出有针对性的意见和建议,以促进成员单位改善经营管理,提高经济效益。

二、企业集团内部审计应坚持的原则

（一）独立客观性原则

《中华人民共和国内部审计准则》明确规定，内部审计是在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，旨在通过独立客观的审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性，来促进组织目标的实现。集团内部审计部门独立于被审计单位的经营管理活动和日常的内部控制过程，可以在没有管理层的干涉下执行委派任务，可以自由地报告审计中发现的问题，并不受成员单位管理层的干涉。集团内审部门的这些权利通常以集团公司审计章程和监管规章来保证，而且为了加强内部审计部门在成员单位内的地位和权威，所有审计章程须经集团董事会或相当级别的机构批准，内部审计机构负责人可直接向董事会报告或通过董事会主席、审计委员会委员向董事会报告。与此同时，客观性对内部审计机构及其人员的要求也很严格。为了维护内部审计的客观性和公正性，最常见的措施主要包括：第一，审计人员的任务轮换；第二，在审计章程中确认内部审计师的独立性；第三，临时抽调的审计师不能参与审计他在某一时期以前负责的业务；第四，对审计工作和工作底稿开展正式的审查和评价程序；第五，审计师的报酬不与经营业绩或利润挂钩；第六，执行建议时的职责分离；第七，审计师不能参与控制和其他管理程序的设计。

（二）适应企业集团多级法人制的原则

根据《中华人民共和国公司法》和建立规范化公司治理结构的要求，资产所有权与经营权相分离，企业法人对股东出资资产的保值增值负责，董事会不参与和干涉企业的具体经营活动。这就要求集团公司总部必须尊重成员单位经营的自主权，通过集团发展战略的确立，以制定公司章程、管理政策等内控措施实施间接调控，引导成员单位围绕集团整体发展战略来规范内部经营行为。同样，企业集团内审机构也必须尊重成员单位作为独立法人的经营自主权，内部审计以监督、评价为主，以不干涉、不参与、不影响成员单位的具体生产经营活动和基本管理办法为前提。

（三）与企业集团财务管理模式相匹配的原则

审计与财务密不可分。财会数据、资料是内部审计的重要对象，监督、评价成员单位的财务状况和主要会计指标是集团内部审计重要职责。集团内部审计机构在行使内审职能时，应根据企业集团不同的财务管理模式，确定不同的审计重点，确立相应的审计管理制度。企业集团对成员单位的财务管理可分为“集权式”、“分权式”和“集团总部指导下的分散管理”三种模式。在“集权式”的财务管理架构下，集团对成员单位的审计应以监督职能为主，评价职能为辅，在不干涉成员单位生产经营活动的前提下，实施全方位、多层次的监督职能，并且监督措施要细化、具体和严格。在“分权式”和“集团总部指导下的分散管理”财务模式下，集团内部审计以评价职能为主，具体监督职能为辅，而且这种评价应该是站在宏观角度，具有全局性的。

三、企业集团内部审计的组织框架

企业集团的特点和内审机构的独立性、权威性都要求企业集团必须建立既适应集团多元化发展、又便于强化内部监督、评价职能的内审组织。构建集团内审组织的基本思路是在集团内审准则的指导下，实行集中统一领导，合理划分职能，形成集团公司董事会领导下的大审计格局，着重突出和强化内审机构的独立性和权威性。具体设想是：第一，集团总部成立审计委员会，主要由企业集团董事、监事、审计部门和财会部门及主要成员单位经营管理层负责人组成。负责制定内审准则和管理制度、确定重要审计项目、提出审计结论的落实和使用意见，向集团董事会负责并报告工作等。审计委员会聘任1～3名总（副）审计师，负责审计业务和技术的管理、指导工作，并可独立、随时向集团董事会报告情况特殊、问题严重的审计项目或事项。第二，集团总部设立审计部，是审计委员会的办事机构，负责具体审计规划、审计制度、审计项目的落实和对内部审计工作的日常管理。企业集团成员单位较多、资产规模庞大、经营场所分散的，可在成员单位相对集中的地区，设立跨区域的审计中心（办事处），由集团审计部领导，行使审计部赋予的审计权利和职能。第三，规模较大的成员单位应设置其常设内部审计职能部门，负责本单位及其二级机构的审计，但这些成员单位的内部审计机构要接受集团内审部门的协调和业务指导，而且要向集团内部审计部门负责人报告工作。对营业场所偏僻、企业规模较少或集团公司独资成立的子公司，为了降低审计成本，也可试行向成员单位委派内部审计员制度，接受集团审计部或其审计中心的领导。

四、集团内部审计的管理与运作

（一）建立完备、统一的内部审计准则

为了准确客观分析各成员单位的经营情况，比较其经营成果，从而保证企业集团整体的有序运行，集团总部应根据集团的主要特点和不同成员单位的实际经营状况，制定统一的、操作性强的内部审计准则，以规范内部审计作业程序和审计结论处理程序，提高集团内部审计的统一性、可靠性、可比性。企业集团内部审计准则应由一般准则、作业准则、报告准则、管理准则等几个层面组成。一般准则是内部审计机构的设立及其职权、内部审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求。作业准则是内部审计机构和人员在审计计划、审计准备和审计实施阶段应遵循的行为规范。报告准则是内部审计人员反映审计结果，出具审计报告，以及内部审计负责人批准和报送审计报告时应遵循的行为规范。内部管理准则是内部审计机构负责人管理内部审计工作，充分利用审计资源，履行内部审计职责，实现审计工作目标的规范。

（二）明确集团内部审计部门开展审计活动的运作程序

主要包括制定以监督成员单位主要财会指标状况、评价其经营风险为基础的审计计划，检查和评估获取的信息及其对经营决策的价值点和价值量，通报审计结果和进行后续审计。集团审计委员会负责编制每年的审计计划和重要的审计项目，这些计划和项目须经集团董事会批准。这些审计计划和项目，包括财务审计、合规审计、经营审计和内控制度评价审计等各种类型的审计业务，由集团总部审计部门或其审计中心来执行。另外，内部审计部门负责人要负责保证部门遵循良好的内部审计原则和审计准则，成员单位要保证内部审计人员能够独立行使审计职能。

（三）着力调整和优化内审人员的结构和素质

企业集团经营活动的多元化、国际化和外部经营环境的多变性，要求内审人员的构成必须由单纯的财务人员向具有综合知识和能力的多元化高素质人才的组织结构转变。调整和优化内审人员结构和素质。一方面要走外部引进与内部优化配置的路子，面向社会公开招聘内部审计急需的风险管理、战略企划、资本运营、证券期货、外经外贸、国际法律法规等方面的专业人才，弥补内审人员专业结构与企业集团多元化经营不相适应的缺陷，同时通过集团内部优化组合，以岗位调整的办法，选配精通企业各项相关业务的专门人才，选择有丰富经验和较高业务水平的人员加入内审部门；另一方面必须通过后续教育、业务培训等多种措施，增强集团内审人员完成其任务必要的知识、技能，提高其独立收集、分析、评价和记录信息的能力，尽快提高内审人员的综合素质。

（四）探索集团内部审计活动开展的新途径和新领域

集团公司内部审计部门，应适应社会发展和经营管理不断变化的新形势，积极探索新的审计办法，开拓内部审计的新领域。

（五）坚持内部审计与委托外部审计相结合，提高审计的质量和效率

对一些审计项目，可以委托会计事务所和国内、国际知名的审计中介机构独立完成，这样一方面可以解决内审机构的局限性问题；另一方面也可以极大地增强审计结论的权威性和对社会公众的影响力。

（六）对重要项目实施严格的专项审计

主要是以强化集团资产控制为主线，对成员单位资产构成、流动比率、盈利能力实施效益审计；定期或不定期地对成员单位内部控制机制的有效性进行评估，监督和完善成员单位内部控制制度；对成员单位的一些工程项目、经济合同、对外合作项目、联营合同等开展单项审计；对成员单位主要负责人实施离任审计，审查和评价其任职期间经济责任的履行情况。