内部审计账务检查论文范文

内部审计账务检查论文范文第1篇

W集团为国内某上市公司, 主营业务为种植以及加工X农产品, 根据税法规定“农业生产者销售自产产品免征增值税, 而农产品购买方可以根据农产品销售发票或者农产品购进发票上注明的价款按照适用税率抵扣进项税”故该集团进行税收筹划, 筹划方案如下:在W集团下设A、B两个子公司, A负责种植X农产品, B负责生产加工X农产品, 即该集团的产业链条为A负责种植X农产品然后出后给B公司, 由B公司将X农产品进行再加工后在最终对外出售, 通过此种安排A公司作为农业生产者因其销售自产农产品可以免缴增值税销项税额;B公司因向农业生产者A采购农产品可以凭与A公司的采购交易而产生的农产品销售发票或者农产品购进发票上注明的价款进行进项税抵扣, 相比将全部业务安排在同一公司而言, 集团可以享受额外的增值税进项税抵扣, 从而获得税收筹划利得。

假设该农产品适用的进项税抵扣税率为10%, 2018年度B公司累计向A公司采购金额为100元, A公司的种植成本为50元;期末经B加工后的产成品中有一半实现对外销售, 售价为80元, 对外销售适用的增值税率为16%, 不考虑B公司后续加工环节的制造费用以及人工费用, B应结转的成本全部为其采购成本。个别报表层面, A公司以及B公司账务处理分别如下:

(一) A公司账务处理 (1) 确认收入

因A适用税法规定“农业生产者销售其自产农产品免征增值税”故按照售价100元全额确认收入, 无需缴纳增值税销项税, 会计分录为借应收账款100元, 贷主营业务收入100元; (2) 结转成本:借主营业务成本50元, 贷库存商品50元。

(二) B公司账务处理 (1) 采购原材料入库时

B公司可抵扣的进项税为10元, 则B公司原材料入账价值为100-10=90元, 会计分录为:借原材料90元, 借应交税费进项税额10元, 贷应付账款100元; (2) 加工的产品出售确认收入时, 借应收账款92.8元, 贷主营业务收入80元, 贷应交税费-销项税额12.8元; (3) 结转成本, 贷主营业务成本45元, 贷库存商品45元。

二、案例研究与分析

2018年W集团编制合并报表抵消该交易时, 由于A公司确认收入为100元, 而B公司的原材料入账价值只有90元, 较A公司的收入少10%的进项税差, 导致抵消该内部交易时抵消不平。故在编制合并报表抵消分录时存在下列问题:1、抵消该交易所涉及的10%的进项税差如何进行会计处理?确认为主营业务收入还是营业外收入?2、10%的进项税税差在抵消时是一次性100%进行会计处理?还是跟随B公司的对外销售进度分批次进行会计处理?3、此10%的增值税进项税税差是否为非经常性损益?逐一分析论述如下:

(一) 抵消该内部交易所涉及的10%的税差如何进行会计处理

该案例中W公司2018年度的抵消分录存在两种处理可能性, 分别如下: (1) 方法一:将10%的税差确认为主营业务收入, 抵消分录为借主营业务收入90元, 贷主营业务成本70元, 贷存货20元。按照此种抵消方式抵消完后合并报表层面体现的收入金额为90元 (100-90+80=90) , 实际是将10%的增值税进项税利得体现在了合并报表的主营业务收入之中, 主营业务成本体现的金额为25元 (50+45-70=25) , 存货体现的金额为25元, 即为站在集团整体层面出售该农产品应结转的主营业务成本以及留存的存货金额。 (2) 方法二:将10%的税差确认为营业外收入, 抵消分录为借主营业务收入100元, 贷主营业务成本70元, 贷存货20元, 贷营业外收入10元。按照此种抵消方法合并层面内部交易收入全部抵消, 合并报表层面收入体现的金额为80元 (100-100+80=80) , 实际是将10%的增值税进项税利得体现在了合并报表的营业外收入之中, 而主营业务成本、存货金额与方法一相同。

企业会计准则的规定“收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入, 日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的其他活动”营业外收入是指“企业发生的营业利润以外的收入, 营业外收入并不是由企业经营资产耗费所产生的, 不需要企业付出代价, 实际上是一种纯收入, 不可能也不需要与有关费用进行配比”该税差产生的原因在于根据我国税法规定同一农产品在不同种植加工流转环节中有免税与非免税的区别, 即“农业生产者销售自产产品免征增值税, 而购买方可以根据农产品销售发票或者农产品购进发票上注明的价款按照适用税率抵扣进项税”案例中该农产品是在W集团下面不同子公司A公司以及B公司之间进行转移且需要编制合并报表, 由于A公司以及B公司均为独立的纳税主体, A公司适用“农业生产者销售自产产品免征增值税”, 而B公司作为农产品的购买方则适用“农产品购买者可以按照农产品销售发票或者农产品购进发票上注明的价款按照使用税率抵扣进项税”, 编制合并报表抵消分录时产生的合并税差, 实际为农产品在同集团内不同公司之间进行转移从而产生的增值税进项税利得, 是企业税收筹划的一种结果, 由于W集团在其下面设置2个不同的独立子公司分别负责处理农产品生产以及加工环节的业务, 进而导致该集团所产的农产品在集团内部不同企业之间流转, 购买方B公司层面可以抵扣增值税进项税额, 是企业获得的一种国家补助, 故合并报表层面应将其确认定为营业外收入, 即抵消分录为借主营业务收入100元, 贷主营业务成本70元, 贷存货20元, 贷营业外收入10元。

(二) 10%的税差在编制合并报表抵消分录时是一次性100%进行计入当期损益

还是先确认递延跟随B公司的对外销售进度分批次进行处理?

该案例中10%的税差10元W集团进行税收筹划导致的子公司B可以按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额, 在企业实际申报纳税的过程中, 企业在进行增值税进项税额认证后, 如果企业当期产生足够的增值税销项税额, 该增值税进项税额可以在当期一次性进行抵扣, 如果当期未能产生足够的增值税销项税额, 该增值税进项税额也可以进行留抵, 即企业在当期就可以享受税收筹划的利得, 无需根据B公司的销售进度分批次享受税收筹划结果, 故该案例中因税收筹划导致的进项税利得应该一次性全部确认为当期损益。

(三) 该10%的增值税进项税税差是否为非经常性损益

企业会计准则规定“非经常性损益是指公司发生的与经营业务无直接关系, 以及虽与经营业务相关, 但由于其性质、金额或发生频率, 影响了真实、公允地反映公司正常盈利能力的各项收入、支出。”证监会在《公开发行证券的公司信息披露规范问答第1号---非经营性损益》中特别指出:“注册会计师应单独对非经常性损益项目予以充分关注, 对公司在财务报告附注中所披露的非经营性损益的真实性、准确性与完整性进行核实。”

判断某项损益是否为非经常性损益时, 除了应该考虑该项损益与生产经营活动的联系外, 更重要的是应该考虑该项损益的性质金额或发生频率的大小, 需要分析产生该项损益的事项是否为公司持续经营所必需, 产生非经常性损益的事项是否为公司发生的偶发性事项务, 也就是说公司在可以预见的将来不能合理预计是否会继续发生该业务, 同时判断某项损益是否为非经常性损益时还应该考虑损益金额的大小, 根据会计中的重要性原则对于一些金额较小的非经常性损益即使将其视为经常性损益也不会对投资者的决策分析产生实质性的影响, 因此对于一些明显可归于非经常性项目但金额较小的损益, 为了简化起见在一般情况下可以将其视为经常性损益处理。

此案例中10%的增值税进项税额差异与企业的生产经营息息相关, 是W集团根据税法的相关规定进行税收筹划从而合法享有的税收筹划利得, 而且本文中所引用的相关税法规定的税条从当前已知的经济法律等外部环境分析来看, 未见有取消或者要进行更改的情形出现, 故而在可预见的未来W集团可以持续享有该利得, 该税收筹划利得为非偶发性事项, 其金额占双方交易额的10%占比较大, 综上应将其归纳为经常性损益。

摘要：由于子公司之间针对同一笔交易适用不同的增值税税率, 导致抵消不平, 本文对此进行了探讨研究。

关键词：增值税,税收筹划,账务处理

参考文献

[1] 中瑞岳华会计师事务所技术部著.《计学撮要-2011会计审计实务前言专题研究》[D].上海:立信会计出版社, 2011.245-247.

内部审计账务检查论文范文第2篇

摘要：电费账务管理作为营销的关键环节，它管理水平的高低对电力企业营销带来直接影响。为了不断提高账务的管理水平，我们要借鉴国内外先进的经验，引进电费电子管理系统，这样便可以极大促进了电费账务管理的准确性。此外，各部门之间还要加强合作，本着为人民服务的态度，不断完善电力企业中的各项制度，从而确保了电力企业的电费账务管理工作健康有序的进行。

关键词：电力企业；电费账务管理；问题；优化措施

1、现阶段电费账务管理工作中存在的问题

电费账务管理作为电力企业管理中的一项重要工作，近年来虽然也取得了一定的进展，但也暴露了其中存在的一些问题。因此，为促进我国电力事业的可持续发展，就必须有效的处理好电费账务管理中存在的这些问题。

1.1账务电费管理与营销电费账务之间的断节

从传统观念来讲，在电力企业中，电力营销工作人员与财务工作人员是职能不同的两套班子，其中营销人员主要是在前阶段工作中负责收取各类电费资金，进而完成帐务的处理及资金的归集，再将编制的报表上交给财务工作人员，最后由财务工作人员实施财务科目的编制等具体财务管理工作。因此，如果电力营销和财务管理能够科学合理的的衔接起来，就能够实现电费资金的有效监管。但由于现阶段的电力营销信息系统与财务管理系统是两个不同的体系，还有实现有效的联合，导致无法有效实现营财对账管理。

1.2收费模式的多元化影响对帐和监管

首先，电力企业一般都会在市区、乡、镇的供电营业厅当中设立专门的电费收费窗口，收费形式多元化，例如可以收取现金、信用卡、支票pos机等各种类型用电户的费用。其次，为满足电力用户缴费的便捷性，电力企业与银行加强业务合作，电力用户也可以到银行进行电费缴费，而银行的柜台可以收取现金、银行电子托收管理以及居民卡等方式进行收取费用。最后，许多的非金融机构的也开设了电费代收机构进行电费的代收工作。

1.3电费管理技术应用问题

目前，电力企业为了加大电费账务管理工作的工作效率，为了加强对电费账务管理工作的管理力度，在企业内部的电费账务系统中会积极投入使用各种先进的计算机技术，这些计算机技术对电费账务管理的工作仍然没有达到理想的结果，电费账务管理工作的整体效果仍然很不乐观。在一些地区，电力企业中虽然投入使用了先进的科学化的电费账务管理技术，但是很多工作人员缺乏对该技术的认识和了解，还不能熟练的掌握信息技术，并且部分软件之间还存在有不能兼容或兼容性差的现象，这就导致了在实际工作中，大大增加了工作人员的工作难度，使得工作效率显著受到影响。甚至在一些偏远的地区，电费收取仍然采用的是人工抄表和上门收费的方式，使得人力资源大大消耗，同时大大影响了数据统计的准确性，无法使得电费监督管理工作的进行。

2、电费账务管理优化措施

2.1完善计费信息和回收指标

完善和更新用电户的计费信息有着重要的意义。这既能满足用电户不断增长的需求，又能增强电费信息的准确性。所以應该在信息系统和档案管理方面随时更新用电户的计费信息，保证信息的精确和及时。我国电力企业设置了一些考核电费回收情况的指标，建议其除了考虑设置定量指标以外，还用考虑设置一些定性指标，如用电户满意度，差错整改效率等指标。对于定量指标，应该考虑增设可以平衡电费回收率、应收用电户的电费余额所占比重和陈欠电费回收率的指标，通过横向比较和纵向比较，做到各个指标之间能够相互验证，各项指标数据有据可查，从而防止个别电力企业私自修改考核数值的情况发生。

2.2建立对账平台，实现信息共享

要想解决营销部门和财务管理部门对账难的问题，可以采用在两部门系统之间增设对账平台，使得电费账务信息在这两个部门之间充分共享和传递。具体做法如下：可以通过技术手段，调整待对账的科目，增加或减少数据的对应属性，使得两部门之间的会计科目和电费账务信息建立关联，产生一一对应和交叉对应的关系，提高对账的准确性，减轻工作人员的压力，高效的完成对账任务。

2.3完善电费账务管理系统机制

完善的电费账务管理制度可以促进电费账务管理水平的提升，因此，我们不仅要建立完善电费内控管理机制，对电费账务实施多层监管收缴工作，进而保障电费账务管理精确性，还要完善电费账务管理制度，及时有效的管理电费账务，确保电费账务管理工作更加高效实时。此外，为杜绝电费账务管理工作中出现重大问题而造成不必要的损失影响，电力企业的相关的部门要积极借鉴国内外先进的管理经验，并结合自身的实际情况，加强建立符合自身的电费账务管理系统机制，进而保障电费账务管理的安全准确。

2.4优化电费的收费流程

电力企业应该不断地优化收费系统和缴费流程，实现银行数据和财务管理部门数据自动对账的功能，减少信息的中间流通环节，提高对账的准确性和高效性，减少工作人员的工作量。增加缴纳电费的渠道，保证网缴电费的安全性和便利性，提高网缴电费的比例和缴纳效率，提高用电户的资金使用率，尽量降低现金缴款的安全隐患。加强电费对账管理，即电力企业与用电户、银行和供电所之间的电费对账，确保账实相符，电费余额数据一致，对账单和档案保管完整，电费信息准确无误。同时还应加强电费缴纳的人性化管理，加大电费的预收宣传工作，让用电户充分了解电费计费标准，及时甚至提前缴纳电费，从而减低电费的收款风险。

3、结束语

我国电力企业的电费账务管理工作仍有很多不足之处，其中最主要的问题是营销部门和财务管理部门之间尚未建立充分对账的信息平台、计费标准和考核指标相对落后、坏账管理不规范以及收费流程冗长低效。因此应该尽快创建两部门充分沟通的对账平台，优化电费回收考核指标，完善缴费业务，只有做好这些方面才能有效的降低电费回收风险。电费是电力企业正常运营的有力保证，电费信息质量的高低关乎整个电力市场是否能够健康平稳的发展。我们相信随着电费账务管理工作的持续完善和信息技术的不断进步，电力企业的电费账务管理工作一定会更加地科学和规范，进一步创造更高的经济效益。

参考文献：

[1]关于电力企业中电费账务管理的问题及其优化对策分析[J].邹敏.科技与企业.2016（08）.

[2]电力企业电费账务管理的问题与处理[J].文昱.商.2015（27）.

[3]电力企业中电费账务管理的问题及优化措施[J].钱智蓉.通讯世界.2017（20）.

[4]电费账务管理如何走向科学发展之路[J].岳朝霞.中国外资.2013（23）.

（作者单位：国网辽宁省电力有限公司葫芦岛供电公司）

作者简介：薛一，1985-12-13；性别：女。籍贯：辽宁省凌海市。民族：汉。学历：大学本科。职称：初级。职务：职员。研究方向：电力营销。

内部审计账务检查论文范文第3篇

摘 要：近年来，会计准则进行了不断修订，财政部最新下发的金融工具准则中针对交易性金融资产账务处理做了相关调整，本文主要针对课堂教学中学生学习该资产存在的理解难点，引入案例，进行新旧准则下的账务处理对比分析，以期能够为该资产的学习与理解提供一些参考。

关键词：新会计准则;交易性金融资产;账务处理

引言：新金融工具准则与旧准则相比，账务处理发生了较大变化，准则的修订与实施，进一步规范了金融资产的处理，但在理解与操作上也增加了一定难度，本文主要结合课堂教学中学生对交易性金融资产处理存在的理解难点展开分析。

一、新准则下交易性金融资产的划分

最新出台的金融工具准则规定，金融资产依据业务模式与合同现金流量特征分为三类。若企业管理金融资产的业务模式是其他业务模式的话，即持有该资产不是以收取合同现金流量为目的，也不是既以收取合同现金流量又出售金融资产作为双重目的，则该金融资产就被划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

新准则下，交易性金融资产统称为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。在进行账务处理时，继续沿用“交易性金融-成本”、“交易性金融资产-公允价值变动”等科目，该金融资产既可能是权益工具也可能是债务工具。本文主要结合相关案例，分别针对权益工具和债务工具的具体账务处理进行分析。

二、新准则下交易性金融资产的账务处理

无论是权益工具还是债务工具，在进行账务处理时，针对该资产的处理流程都主要分为三步，分别是初始取得时，持有期间以及出售时。同学们在学习过程中的主要理解难点有三个，分别是：初始取得该项资产时发生的交易费用为什么不计入成本，而要直接计入当期损益？已宣告但尚未发放的股利和已到付息期但尚未领取的利息为什么不计入成本，要单独作为应收项目核算？出售该项资产时为什么公允价值变动损益不再转投资收益？以下结合案例进行具体分析：

1.权益工具

（1）初始取得及持有期间的账务处理

企业在初始取得该项资产时，应借记“交易性金融资产-成本”科目，并将支付的交易费用计入“投资收益”科目的借方，如果交易的价款中含有已宣告但尚未发放的股利应单独计入“应收股利”科目，贷方以“银行存款”或“其他货币资金-存出投资款”等科目核算支付的总价款。另外，如果在持有期间公允价值发生波动，需要将变动金额计入“公允价值变动损益”科目。该资产的交易费用核算与另两类金融资产不同，直接计入当期损益。交易费用主要是指新增的外部费用，换言之，就是企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用。本文以具体案例进行交易费用、应收股利处理的对比分析，具体如下所示：

例1：2×19年10月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票10万股，该笔股票投资在购买日的公允价值为102万元（含有已宣告但尚未發放的现金股利2万元），另外还支付了2万元相关交易费用。20×9年12月31日，甲公司持有A上市公司股票的公允价值为105万元，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行管理和核算。单位以万元表示，假设不考虑相关税费，甲公司编制如下会计分录：

由表1的账务处理对比分析可以明显看出，如果将交易费用直接计入成本，就难以准确地反映5万元的公允价值变动金额，影响对该资产成本的计量，从而难以保证会计信息质量的可靠性。并且，该资产一般为短线投资，持有的主要目的是为了赚取差价，将交易费用直接计入投资收益借方相对来说也便于进行会计核算。

之所以将已宣告但尚未发放的现金股利单独计入应收股利进行核算，本人理解的是，在购买该项资产时，此股利已经含在资产的公允价值当中，企业相当于直接买过来上一个企业取得的收益，并不是购买方因持有资产取得的直接投资收益，故按权责发生制，将其单独作为应收项目核算，贷方对应科目为银行存款或其他货币资金等，当企业收到这笔款项时，借方登记实际收到的款项，贷方将应收股利或应收利息转销即可，这样进行账务处理，不会使企业的投资收益增加，进而不会虚增企业利润，当然，也不会出现针对同一项收益重复纳税的问题。因此，将其单独作为应收项目核算是比较合理的。

（2）出售时的账务处理

企业在处置该项资产时，借方应登记收到的净价款，以“银行存款”或“其他货币资金-存出投资款”等科目进行核算，与此同时，将交易性金融资产其下的二级明细科目全部进行转销，然后将其差额计入投资收益科目。另外，旧准则规定还应将公允价值变动损益的累计额转入投资收益科目，而在目前出台的新准则中，已将这一步取消。

关于此处的账务处理，旧准则之所以规定将公允价值变动损益累计额转入投资收益，本人认为，是因为在持有该项金融资产期间，公允价值的波动并非真实实现的损益，而在最终出售时，公允价值变动损益已由“虚”变“实”，属于真正实现的损益，所以将其转入投资收益科目。新准则将其取消的原因，本人理解的是，营业利润的计算公式中，需要加上或者减去公允价值变动损益与投资收益。换言之，公允价值变动损益年末需要转入本年利润。因此，将公允价值变动损益转入投资收益这一步，并不会影响营业利润。本文继续沿用以上例子，具体分析如下所示：

例2：接上例，若甲公司于2×20年1月31日，出售了所持有的全部A上市公司股票，价款为110万元。单位以万元表示，假设不考虑相关税费，甲公司编制的会计分录为：

由表2可知，将公允价值变动损益转入投资收益后，投资收益的合计金额为10万元，当然考虑到交易费用2万元，投资收益最终的金额为8万元，从而使营业利润增加8万元。而在新准则下，投资收益借方发生额2万元，贷方发生额5万元，借贷方相抵后贷方余额为3万元，而公允价值变动损益贷方为5万元，损益类科目的贷方表示收益，所以在计算营业利润时，加上公允价值变动收益和投资收益后，营业利润同样增加了8万元。显而易见，公允价值变动损益转入投资收益这一步账务处理，并不会影响营业利润，所以为了简化核算，并且也便于会计信息使用者理解会计信息，新准则省略了此步处理。

2.债务工具

旧准则中的交易性金融资产仅为权益工具，而在新准则下，该资产统称为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，除了有可能为权益工具外，还可能是债务工具，在学习权益工具时，学生相对来说比较好接受，但是针对债务工具的处理，就容易混淆。由于债务工具的处理原理与权益工具基本相同，故本文在此不再赘述理论，仅举例说明，具体如下所示：

例3：2×20年1月1日，甲公司以2600万元从上海证券交易所购入B上市公司债券，包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元，另外还支付了30万元的交易费用。该债券发行于2×19年7月1日，面值为2500万元，票面年利率为4%，利息于下年初支付。2×20年1月31日，甲公司收到该笔50万元的债券利息。2×20年6月30日，甲公司持有B上市公司债券的公允价值下降至2450万元，2×20年8月6日，甲公司出售了该债券，取得价款2800万元。单位以万元表示，假设不考虑相关税费，甲公司编制的会计分录为：

在进行债务工具的账务处理时，学生容易出错的地方是对资产初始取得成本的确定，“交易性金融资产——成本”科目登记的是该资产的初始取得成本，不是债券面值，要注意与以摊余成本计量的金融资产进行区分。另外，在出售该金融资产时，学生容易写错借贷方向，注意資产已经出售，故与该资产相关的科目需要进行转销，此时的借贷方向应与原来记录的方向相反。

三、结论

我国会计准则的不断修订，是适应经济发展形势的需要，也是进一步与国际趋同的表现。新金融工具准则的出台，使金融资产的分类与账务处理更加规范合理，有利于我国金融市场的稳定与发展。本文主要围绕学生在理解学习以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产账务处理时难以理解的点进行了具体分析，并针对新准则变化后相关账务处理发表了自己的理解和看法，希望能够对该资产处理的理解与学习提供一些参考。

参考文献：

[1]财政部.关于印发修订《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》的通知[Z].财会[2017]7号，2017.

[2]中国注册会计师协会.会计[M].北京：经济科学出版社，2019.

[3]姚瑶，蒋卫东.关于交易性金融资产账务处理的几点思考[J].财会学习，2019（24）：183-184+188.

[4]田丽丽.以公允价值计量的金融资产账务处理解析[J].合作经济与科技，2020（05）：96-98.

[5]余蓉.新旧准则对交易性金融资产会计核算的比较[J].现代企业，2019（12）：146-147.

作者简介：赫晓霞（1992- ），女，硕士研究生，助教，研究方向为税务会计

内部审计账务检查论文范文第4篇

一、检查时间：2016年3月4日下午。

二、检查内容：教师开学初制定的各科教学计划。 三 、检查分工：

语文：张瑞

数学：曹翠兰

常识：翟晓红

艺体：陈黎黎

班主任工作手册等：蔡丽华

四、检查情况：

开学初，全体教师都能按照学校要求按时上交计划、进度。老师们在制定学期教学计划时，都是认真的，仔细的，不仅对班级学生的知识现状进行科学细致的分析，而且在教学目的、任务、教学重点、教学难点，也进行了深入细致的分析。特别是在改进教学工作，提高教学质量上，老师们更是煞费苦心，千方百计地想办法，产生了许多富于实效、富于创意的金点子。只有个别老师教学计划没有按时上交，请补好上交。

五、具体措施及改进方法

1、活动检查，都有记录，发现问题及时当面反馈。并要求教师能够限期及时整改，教导处及时复查，并在下次随机抽查中重点检查出现问

题部分。

2、及时召开教学工作会议，反馈检查中出现的共性问题，提出要求和整改建议。

3、加强随机检查力度。经常随机抽查，督处教师做好常规教学管理工作。

内部审计账务检查论文范文第5篇

一、民营企业账务管理现存问题探讨

账务管理规范对企业合法经营、快速发展起关键作用, 是企业生命周期长短的决定因素之一。财务管理制度的落后会导致领导者集权化严重, 管理职责不清, 监管不严等问题, 给企业发展产生负面影响。一次财务造假丑闻, 会导致企业百年基业毁于一旦。因此积极完善账务管理制度及模式, 使之规范化是企业管理的必由之路。

(一) 决策者理念欠缺, 管理意识薄弱

民营企业创始人低学历者占较大比重, 现代化经营模式认识模糊。私营企业决策权通常集中在创业者或部分人手中, 重营销而疏管理, 经营模式僵化, 管理观念陈旧, 任人唯亲的任用决策对企业发展极为不利。

(1) 管理层对ERP整体解决方案及“互联网+”模式带来的革命性成效不清晰, 传统管理方式导致财务数据滞后、片面, 决策依据不充分, 指导方针无法适应瞬息万变的营商环境。

(2) 资金流混乱。对公对私互转、公司与股东个人互转、公司与外部公司往来混乱。企业主自以为从对公提取现金, 就可以为所欲为的支付任何私人费用而不受监管限制。但事实上, 只要是进入企业的账务处理范围的资金流或者实物, 任何一笔进出, 都要符合国家相关法律法规的要求。

(3) 发票管理混乱。很多企业以票控税, 对外销售开票均提出额外加税点的不合理条件, 导致每个下游采购商谈不含税的违规采购合同, 或者通过支付税点购买虚假采购发票。销售出库时, 为了节省税金, 发票能不开则不开, 减少收入申报, 压低利润。以上几种情况, 均属于发票管理乱象。

(4) 收入&利润故意少申报、漏申报或者干脆不报。掩耳盗铃的违法操作。

(5) 企业停止或长期暂停经营 (超过6个月) 没有及时申报或者提交注销申请, 导致被吊销营业执照。国家工商行政管理总局《企业法人的法定代表人登记管理规定》明文规定:担任因违法被吊销营业执照的企业的法定代表人, 并对该企业违法行为负有个人责任, 自该企业被吊销营业执照之日起未逾三年的, 不得担任其他企业的法定代表人。

(6) 员工个税及社保申报不足。根据《中华人民共和国个人所得税法》及实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则和有关行政法规的规定, 企业向员工支付薪酬应足额申报并代扣代缴个人所得税, 而相当一部分私营企业, 员工交税意识淡薄, 企业代扣代缴意识欠缺, 导致员工个税及社保不足额申报。

(7) 对外投资盲目跟风, 没有进行充分的可行性分析, 一些需要政府审批备案项目, 先斩后奏, 而一旦没有按国家规范执行, 环保或者消防验收不通过, 会导致项目夭折, 投资失败。

(二) 财务管理制度不健全, 账务核算形同虚设

我国民营企业中, 财务管理工作随意性较大, 奖惩制度、财务收支审批制度、财产清查制度等在实际工作过程中无法得到真实有效的执行。导致在财务记录、核算、审批等关键环节上信息失真, 违法违规风险成倍增加。而财务管理人员素质较低, 专业性较差, 无证上岗现象普遍存在, 无法保障财务管理工作合理有序的高效运行。

(1) 财务人员专业技能较弱, 经验判断不足, 税务及法务知识欠缺, 导致关键节点把关不严, 经营风险没有预警性, 甚至协助企业违法操作。

(2) 人才市场缺乏税务统筹专业人员。国家为了鼓励中小企业, 相继出台高新技术企业、小微企业、残疾人补助等各种税收优惠措施, 完全可以通过合理避税降低企业税赋, 而财务人员税务统筹知识欠缺, 前瞻性不足, 税收优惠政策得不到充分享受, 企业税赋高企不下, 就会产生剑走偏锋的违法行为。

(3) 财务人员没有严格遵守职业道德, 坚守执业底线。短视行为歪曲企业核心价值观。个别企业为了上市圈钱, 故意做高营收, 外请造假服务中介或包装公司, 协助企业财务人员完成从税票到银行流水, 到存货进出记录等一系列造假手段。

(三) 企业资金筹集困难, 投资运营能力较差

当前民营企业账务不规范, 导致金融机构对民营企业信用评级较低, 民营企业想通过国内金融机构筹集资金困难重重。而企业要发展, 又离不开必要的资金投入, 企业主只能透过民间资本拆借缓解资金压力, 而民间资本拆借利率高、融资数额小、融资周期短。企业主为了收回高昂的投资成本, 一味追求短期目标, 盲目投资, 导致企业资产利润率下降, 企业对日常现金流管理的疏忽, 也会导致财务结构失衡, 企业资金周转不灵, 最终无法正常运作。企业主以上种种短视行为, 必然导致企业无法通过长期稳定的投入提升自身的核心技术水平, 市场竞争力得不到有效保证。

(四) 外部审计机构审查不严

众所周知, 企业要出具审计报告, 大多需要自费聘请外部审计机构, 双方形成劳务合作关系, 而收费多少, 取决于被审计单位的资产规模, 审计难易程度及审计结论等。事务所为了获得足额报酬, 与企业形成微妙的合作关系, 而不是审与被审的关系。更有甚者, 牺牲效果换效率, 不进行基本的审计程序, 仅凭几张会计报表就出审计报告, 更谈不上内部控制、会计政策调查、风险评估和编制审计底稿了;

此外, 近几年事务所发展较快, 合伙事务所的大量涌现。实力不强、资质不全的小所, 以降低审计标准降低服务价格去承揽业务, 《会计师事务所服务收费标准》形同虚设!此举已严重干扰会计市场秩序和良性发展。历次IPO造假丑闻, 所有的外部事务所及券商都存在不同程度的包庇行为。引用一句话:雪崩时, 没有一片雪花是无辜的

三、加强民营企业财务管理的措施

(一) 更新管理理念, 改变经营模式

李克强总理强调, “互联网+”新业态层出不穷, 大数据发展已经成为一个潮流, 我们只有顺应这个潮流, 才能抓住新的机遇。传统产业确实在经受挑战, 网购和实体店冲突, 方便面被“饿了吗”等外卖行业倒逼, 传统出租车被滴滴顺风车抢占市场, 大巴客车被高铁、飞机抢夺客流但是, 时代变革过程中所有的经济冲突都是暂时的, 是有利于整个社会进步的。经历了零售行业整体洗牌后, 留下更优质更适应时代发展的企业;滴滴叫车的出现, 会更加方便大众出行, 也让司机不再盲目空跑抢客流;诺基亚、柯达, 曾经行业龙头老大, 在行业日新月异的发展机遇中, 没有自我革新, 故步自封, 最终被数码时代所抛弃。

改革是一场硬仗, 只有勇于应战、排除万难、适应时代变迁, 才能赢得每场革新的战斗, 应战反而增强了企业实力。所以, 挑战是巨大的, 但是应对挑战的方法更多。

企业要发展, 管理者作为核心决策者应当与时俱进, 适时转变观念, 增加对企业财务管理的重视程度, 提高财务人员管理意识及人员素质、专业技术能力。树立以人为本的管理理念, 并加强专业技能的培训考核, 严格把控管理制度的实施, 建立责权相结合的财务运行机制。打破旧的工作模式, 通过预见性的决策意识, 顺应时代变革带来的机遇和挑战, 为企业的发展赢得先机。

(二) 优化财务结构, 降低企业风险

(1) 提高资金运营效益, 建立有序的资金循环机制, 保持合理的筹集资金结构, 避免因为资金链断裂而导致经营中断。

(2) 保持良好商业信誉。建立均衡的资本结构, 避免企业债务到期产生违约风险, 重承诺守信用, 让公司和股东个人都保持最佳的征信状态, 树立优质企业品牌, 为顺利获得持续的金融支持创造良好的投资环境。

(3) 不跟风投资、不盲目扩张、不乐观估计、不妄自菲薄, 紧盯企业自身的产品优势和核心技能, 并突击火力加大研发力度, 稳扎稳打, 保持并提高核心业务的盈利能力。

(三) 建立健全企业财务管理制度, 强化财务人员管理

(1) 民营企业想要发展壮大, 必须建立完善的财务管理机制, 提高从业人员准入门槛, 对企业的资金融通、账务记录核算等工作进行细致严格的管理, 在国家会计政策及税收法律框架内开展各种经营活动。

(2) 企业财务人员应分工合作、协调配合, 加强对企业会计、税务等相关法规的学习, 不断增强技术能力, 自觉参加每年的会计继续教育培训, 参考会计从业所必需的初级、中级、甚至高级会计职称, 始终更新自身的知识储备, 了解企业所处的行业环境和国家层面的各种优惠政策, 为企业创造更大的价值。

(3) 制定考核制度, 强化监督机制, 摒弃家族式管理模式, 充分调动财务管理人员的工作积极性, 做好监督与考核工作, 为从业者提供培训机会及学习交流的平台, 确保具备专业工作能力。

(4) 企业应当加强审计制度, 组建独立内审, 聘请专业外部审计定期自查纠错, 让企业始终处于法制建设的正确轨道, 提高违法违规预警机制, 为企业安全运营保驾护航。

四、结语

综上所述, 针对当前民营企业账务规范化管理当中存在的不良现状, 民营企业应当采取积极的改进措施, 不断更新财务管理理念, 使财务管理向规范化方向发展, 以便更好更快地适应市场经济的发展要求。与此同时, 政府针对鼓励创业, 营造良性融资环境出台的一系列相关政策, 都将为中小型民营企业的飞速发展提供坚实的后盾。只要能够积极转变理念, 改进模式, 完善账务管理制度, 树立良好企业形象, 营造优质融资信誉, 提高从业人员整体素质, 就能够有效促进企业的长足发展, 为国家经济建设提供最大助力。

摘要：改革开放和一带一路建设, 国民经济保持高速发展态势, 民营企业已成为我国经济发展的中流砥柱。但是, 企业日益发展的专业需要与自身知识及人才技能欠缺的矛盾也愈加突出, 账务管理较为混乱, 税收违法隐患逐渐增多。尤其是金税三期大数据背景下, 企业违规操作爆出的各种财务丑闻, 引发广泛关注与探讨。本文将分析总结目前中小民营企业账务管理中存在的问题, 并浅议其解决方法, 以促进民营中小企业的经济发展。

关键词：民营企业,账务管理,规范化

参考文献

[1] 曾妮.浅议地方中小民营企业会计工作规范化[J].经贸实践, 2015 (16) .

[2] 何红梅.浅谈中小民营企业财务管理优化[J].财会通讯, 2016 (5) .

[3] 胡婷婷.民营企业财务管理存在的问题及对策[J].冶金财会, 2015 (4) .

内部审计账务检查论文范文第6篇

的报告

关于2016年度审计整改工作情况的报告

闵行区审计局局长王敏

主任、各位副主任、各位委员：

我受区人民政府的委托，向区五届人大常委会第十五次会议，作关于2016年度审计整改工作情况的报告。

今年8月6日，区五届人大常委会第十三次会议听取和审议了《2016年度区本级预算执行和其他财政收支的审计工作报告》。根据区人大常委会提出的关

于进一步加大审计监督力度的审议意见，区政府及时作了部署，各相关单位积极采纳审计意见和建议，主要领导亲自抓，指导协调督办审计整改事宜，强化整改主体责任,注重从源头上分析问题产生的原因，尤其是反复出现、屡审屡犯的问题，不断规范财政财务收支行为，加强制度建设。各联席会议成员单位按分工负责、分类督办的原则，形成监督合力，抓好审计整改责任落实，强化对重大审计项目审计结果的跟踪检查和重点督查，注重审计结果的运用，强化责任追究，提高整改实效。

区审计局按照审计职责和区政府的要求，始终把审计整改作为年度重要工作，将审计整改情况的跟踪检查工作规范化、常态化，坚持将审计整改回执、审计跟踪回访、审计整改结果通报和公告、审计整改承诺、后续审计检查、年度审计结果执行情况专题调查等制度落实到位，在工作中做到日常审计监督与促进问题整改相结合、审计整改工作与

促进被审计单位建章立制相结合，切实提高审计整改质量和效果。

一、区本级预算执行审计整改情况

区财政局根据审计报告指出的有关问题，多次召开专题会议研究，明确牵头部门，将审计问题逐一分解、落实到科室;在整改过程中注重与延审审计发现问题的单位进行沟通，认真研究落实整改措施，规范管理，提高财政资金使用效益。

关于对区本级各主管部门预算批复工作缺少监督、预算批复项目有遗漏的问题。区财政局一是进一步加强了部门预算批复的管理工作，督促区本级各主管部门以正式文件形式批复各所属单位的部门预算，并报区财政局备案。二是进一步完善了部门预算调整批复前的核对机制，对年中发生的预算调整项目指标做好审核及科室间的核对工作，确保下达的预算调整项目无遗漏。

关于区对镇、街道(莘庄工业区)转移支付中存在部分测算数据未及时更

新、个别计算数据设定不合理的问题。区财政局将进一步完善转移支付具体操作办法，及早启动转移支付因素数据征集工作，与相关职能部门加强沟通，更加科学合理的确定转移支付因素，并督促相关职能部门按时提供转移支付因素相关数据。

关于个别预算资金安排的使用单位发生变化区财政局未能及时调整的问题。区财政局将进一步加强与区发改委的沟通和对接，及时了解政府投资项目计划的变化事项，督促相关单位根据政府投资项目计划实际发生的变化，按照本区规定的程序及时申报调整预算，并经审批后严格执行。

关于个别部门预算指标再结转及年内预算指标未细化结转次年金额较大的问题。区财政局将在今后的工作中督促预算单位及时上报预算细化方案，同时进一步做好意见征询工作，优化操作流程，加强预算资金使用的全过程监督管理。

二、区级部门预算执行审计整改情况

关于部分专项资金使用与预算编制内容不一致的问题。区文广局针对部分专项资金子项目间调剂使用，造成一些子项目超预算的问题，修订完善了局《经费报销管理办法》，明确要求报销时应注明项目编码及项目明细，提高预算执行的准确率。同时，指导下属区群艺馆修订了《闵行区群众艺术馆财务管理制度》，强化制度约束力。区工商联加强了对本单位专项资金的管理，将严格按规定用途使用资金。区妇联、原区招管办及归口管理的区招投标中心将在今后工作中进一步加强专项经费的管理。区绿容局主要领导召集局财务部门及各业务科室召开专题整改会议，强调在完善内部控制制度的同时，对重要的经济事项资料都应建立档案，妥善保管的要求，保证会计核算信息真实、完整;对于涉及“虚增整治改造面积，多拨付补贴资金”的三个镇的万元补贴资金均已收回，