纳税筹划研究论文范文

纳税筹划研究论文范文第1篇

[摘  要]经济新常态下，各类型企业的成本管控压力进一步提升，财务管理中也要对各项成本予以更为有效的管控。在企业的各项成本中，税务成本是基本构成，规模越大的企业往往税务负担越重。综合运用文献综述法等方法进行调查、分析可以發现，纳税筹划在企业税务管理中的应用空间广阔，应用价值明显。但纳税筹划实际应用上的系统性和复杂性较高，多种因素共同影响和作用下，纳税筹划实际应用中往往会出现这样或那样的问题。本文将具体分析财务管理中纳税筹划应用状况，并提出更为有效的应用策略。

[关键词]企业;纳税筹划;财务管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.32

纳税筹划在企业财务管理中的应用备受关注，一部分企业也在积极进行纳税筹划尝试，并将纳税筹划作为了提升财务管理有效性的重要途径。通过对部分企业财务管理中纳税筹划应用状况进行分析不难发现，无论是纳税筹划的进行，还是纳税筹划价值的凸显都不简单，多种因素的影响和作用下反而容易导致一些具体的纳税筹划问题产生。大部分企业无法较好进行纳税筹划，为此，探寻出有效的纳税筹划策略十分必要和重要。

1  纳税筹划在企业财务管理中的应用概述

纳税筹划在企业财务管理中的应用具有重要意义，这也是越来越多企业积极进行纳税筹划的直接原因[1]。一方面，纳税筹划在财务管理中的应用能够直接提升财务管理创新性，丰富财务管理内涵，税务工作开展上进行的直接调整更加有助于财务管理有效性的提升。另一方面，纳税筹划能够帮助企业更好发现主要的税务负担来源，有效的纳税筹划也能帮助企业压缩税务成本，从而缓解成本管理与财务管理上的压力。这表明，在财务管理中应用纳税筹划时，纳税筹划价值的充分凸显需要成为一个基本目标。但也要清醒的看到，纳税筹划的现实难度较高，且对财务人员提出了一些新的要求。诸如缺乏纳税筹划经验等因素的影响下，纳税筹划进程中很容易出现一些具体问题。对于众多企业，特别是企业内财务人员而言，如何在财务管理中应用好纳税筹划也值得深思。

2  纳税筹划在企业财务管理中的应用现状分析

2.1  纳税筹划意识有待进一步提升

纳税筹划理论已经十分成熟，但很多企业的纳税筹划意识极为薄弱，特别是中小型企业内，纳税筹划意识明显不足，这也使纳税筹划很难在财务管理中得到有效应用[2]。企业财务工作与税务工作虽然存在一定差异，但税务工作隶属于相应的财务管理体系中。企业核心管理层缺乏纳税筹划意识时，财务管理中的纳税筹划应用环境也相对较差。也有一部分企业给予了纳税筹划一定关注，并在财务管理中进行了一定程度的纳税筹划工作开展尝试，但断断续续的进行纳税筹划并未给予纳税筹划实际有效性提升提供足够帮助与支持。这一情形下，由于思想意识上的不重视，认识上的深入，相应的纳税筹划也并未得到系统规划。久而久之，纳税筹划状况自然较差，无法取得较好的纳税成本管控成效时，一部分企业的纳税筹划积极性也会进一步降低。

2.2  纳税筹划的全面性不足

在很多企业的纳税筹划中，纳税筹划的全面性明显不足，这也导致纳税筹划在财务管理中应用状况并不良好，除了应用深度无法进一步增加外，应用价值也难以充分发挥出来。绝大多数企业持续经营发展中需要缴纳增值税、所得税，也有一部分企业由于业务上的特殊性需要缴纳印花税、教育附加税等。营改增背景下，增值税成为了大多数企业主要的税务负担来源，结合增值税进行纳税筹划成为了一般选择。但很多企业往往单纯的结合增值税进行纳税筹划，并未从自身实际出发，联系不同税种进行不同形式的纳税筹划。因此，财务管理中的纳税筹划带有明显局限性，虽然相应努力也为税负负担的缓解提供了一定帮助，但依然难以掩盖纳税筹划局限性明显的问题。长此以往发展下去，企业很难构建出完善的纳税筹划体系，财务管理下的纳税筹划应用状况自然较差。

2.3  对系列政策的应用缺乏灵活性

纳税筹划在企业财务管理中的应用存在着相应政策应用的灵活性不足这一问题，这也明显削弱了纳税筹划的实际有效性。从纳税筹划的基本形式上看，政策性筹划是一种十分基本的纳税筹划形式，基于税收政策、法规，特别是税收优惠政策进行纳税筹划也成为了基本选择。但从实际上看，很多企业在纳税筹划中并未系统的研读企业业务相关，所属行业相关税收优惠政策，对一些区域性的税收优惠政策大多也并未进行系统研读。因此，政策性的纳税筹划中，相应政策应用上的不到位，灵活性不足自然成为了纳税筹划中的一个基本问题。对于那些明显缺乏纳税筹划经验的企业而言，一旦政策性筹划这种纳税筹划无法得到最为充分的利用，企业在纳税筹划中自然会十分被动。更为严重的是，对相应政策法规的错误理解甚至会导致纳税筹划风险的产生。

2.4  纳税筹划风险规避机制缺失

无论是财务管理框架下的税务工作开展，还是纳税筹划的进行都带有一定风险性，特别是纳税筹划中涉及到对一些政策予以具体利用时，不当的纳税筹划以及过度进行纳税筹划都会大为提升纳税筹划的风险性[3]。风险本身无法被完全消除，对风险进行有效的规避、防范也成为了具体选择。但现阶段，很多企业在纳税筹划中并不具备较高的风险意识，同时也并未确立出纳税筹划风险规避机制。财务与税务人员在纳税筹划工作开展中并不具备较高的风险意识，财务部门更加没有定期进行纳税筹划风险因素的排查，抑或相应风险的管理。因此，在一些中小型企业内，纳税筹划的风险性实际上处于较高水平，且一旦相应的纳税筹划风险产生，这部分企业通常无法及时解决相应风险。这表明，相应的风险规避机制缺失也是纳税筹划风险中的一个具体问题。

3  纳税筹划在企业财务管理中应用的具体策略

3.1  强化纳税筹划制度建设

为了更为规范、系统的在财务管理中应用纳税筹划，企业需要强化纳税筹划制度建设，借此创设出更为良好的纳税筹划环境，为各个层面与各个时期纳税筹划活动的开展提供更多帮助与支持。例如，某集团企业内一直高度关注制度建设事宜，企业积累了较为丰富的纳税筹划经验。营改增全面实施后，集团企业具体分析了财务管理下的纳税筹划工作开展事宜，并制定了具体的纳税筹划制度。在相应制度中，纳税筹划权责关系，纳税筹划内容，纳税筹划重点，纳税筹划原则等都得到了进一步明确。相应制度的及时确立与有效实施下，集团企业内纳税筹划环境也得到了进一步优化。近几年，该集团企业的纳税筹划能力不断提升，一些纳税筹划努力也转化为了较好的纳税筹划成效。因此，其它企业在财务管理中应用纳税筹划时也要将制度建设作为一个基础，从而更为规范的进行纳税筹划。

3.2  结合税务负担提升纳税筹划全面性

结合税务负担提升纳税筹划全面性也较为重要，这也是提升纳税筹划在财务管理中应用价值的重要途径。单纯的结合某一个税种进行纳税筹划会导致纳税筹划的局限性过于明显，在一些大型企业内，每年需要结合多项税种缴纳税款，而结合税务负担的不同，针对性进行纳税筹划，并持续提升纳税筹划的全面性自然十分重要。具体来说，企业需要围绕着增值税、企业所得税、员工个人所得税等主要税种进行纳税筹划。同时，企业需要在财务报表分析的基础上，通过不同税种对应税款规模的大小，明确出纳税筹划中的主次。除了结合主要税种进行相应的纳税筹划外，企业更加要关注于一般税种相关的纳税筹划。通过预先进行纳税筹划规划的方式，争取构建出一个相对全面、稳定的纳税筹划体系。

3.3  灵活运用各种税收优惠政策

政策性筹划是现代企业纳税筹划中的一个基本形式，为此，企业需要灵活运用各种税收优惠政策，借此提升财务管理中纳税筹划的实际有效性[4]。具体来说，企业可以结合相应政策对部分业务进行剥离，通过成立新公司的方式，申请小规模纳税人身份，借此按照更低的税率缴纳相应税款。也有一部分地区为了快速招商引资，往往会出现一些降税或免税政策，大型企业应当对此类政策保持更好的敏感性，通过转移部分业务的方式，对相应的税务优惠政策予以具体利用。税收优惠政策的颁布、實施难以被精准预测，因此，企业内财务人员，特别是分管税务工作的财务人员应当对企业相关，企业所属行业相关，所在地方相关的税收优惠政策予以充分研读，并进行更为灵活、系统的运用。

3.4  构建纳税筹划风险规避机制

构建纳税筹划风险规避机制较为可取，这是确保企业能够常态化进行纳税筹划的重要途径。例如，企业可以将内部审计作为纳税筹划风险规避中的重要途径，将审计小组作为纳税筹划风险排查中的主体。与此同时，纳税筹划风险因素的排查频率、排查形式等也应当确立下来，这一情形下，相应风险规避机制的较好构建、运转也能大为弱化纳税筹划中的实际风险性。由于不同企业的规模不同，纳税筹划中的实际状况与需求并不相同，在相应风险规避机制的构建中，核心管理层也需要对财务管理状况，纳税筹划状况，以往的纳税筹划状况进行系统分析、掌握，从企业实际出发进行纳税筹划，构建纳税筹划风险规避机制也应当成为一个基本原则。

4  结语

各类型企业思想意识层面要给予财务管理中纳税筹划应用事宜更多关注，并积极进行相应的纳税筹划尝试。值得注意的是，动态的纳税筹划进程会受到诸多因素影响与制约，产生一些问题也在所难免。为此，企业需要站在财务管理视角下，定期进行纳税筹划状况的审视、分析，及时发现相应问题的同时，解决好相应问题，将系列问题解决的过程作为纳税筹划有效性不断提升的过程。伴随着纳税筹划经验的不断积累，企业自然可以在财务管理框架下更好进行纳税筹划。

参考文献

[1]张晓慧.现代国有企业财务管理中税收筹划的运用研究[J].中国商论，2018（21）：63-64.

[2]张诗琪.企业财务管理中税收筹划的应用价值研究[J].环渤海经济瞭望，2019（5）：57-58.

[3]何炎.新税收政策下纳税筹划在企业财务管理中的应用研究[J].企业科技与发展，2020（7）：88-89.

[4]钟怡.税收筹划在电力公司财务管理中的应用研究[J].纳税，2020（23）：64-65.

纳税筹划研究论文范文第2篇

一、当前我国建筑企业的财务管理中涉及纳税筹划的问题

(一) 企业发展中所占百分比最大的资产仍是固定资产

从当前我国建筑工程项目的情况来看, 建筑企业所中标的项目有以下特点:项目组成以向着复杂化的方向不断前进, 所涉及的工程量也逐年增加, 企业以及项目发展所需要的固定资产类型越来越多、成本越来越大, 建筑企业的固定成本有:项目的建筑整体、设备机械、企业办公设施、运输机具等等, 固定资产所占份额超过总数的三分之一还多。对于企业来说, 其折旧费很大程度上来自巨额的固定资产, 由于政策优惠, 企业能够通过折旧进行抵扣相关税款, 因此企业一定要采取行动, 对其固定资产折旧费实施筹划, 以实现固定资产折旧在抵扣税款的作用。

(二) 由于业务交流所支出的费用过多

这一部分所涉及的费用经常被定义为:企业为达到经营目的而在行业交流中发生的、与企业经营密切相关的如业务经费、出差费用等等。企业在招标与投标一定会出现各类费用, 比如为实施投标与招标单位或代理投标机构实施的交流活动, 然而在项目实施过程里, 企业常常会受甲方项目资金投入情况、合同条款变化等问题的影响, 一定要重视与甲方和监理的联系, 同时在整个项目的发展当中, 还要与质量监督站、安全监督部门、建筑委员会等多个部门进行沟通, 同时从目前我国建筑行业的白热化竞争上看, 各企业在招待费上的支出是呈现逐年增加的态势。

(三) 建筑企业融资贷款金额巨大

项目的初始阶段对于项目的发展来说很重要, 一个项目如果需要启动, 资金是必不可少的, 资金准备的多少, 对于项目抵抗未来的风险有很大帮助。一般的建筑企业在项目开始实施的起始阶段, 需要投入资金以进行工程项目的实施, 企业此时应着手进行借款活动, 这一行为导致借款费用的发生, 其数额也是巨大的。企业因借款行为产生的费用, 通常包括企业借款必然形成的利息、折价与推销等等, 如果涉及外币, 还可能产生由于汇率波动产生的损失等等, 这一部分费用是企业由于借款所产生的必要费用。

(四) 国家“营改增”政策带来的冲击

2016年5月1日起, 国家对建筑行业正式实施“营改增”政策, 建筑企业从3%的营业税改为按10%的增值税进行缴纳。如果企业不进行有效的增值税统筹、提高财务部对财税工作的管理水平, 进而导致对业主开具发票缴纳销项税时没有取得足够的进项税来抵扣, 税率的提高必然加大企业的税负。

二、建筑企业为应对各类问题所实施的纳税筹划的措施

在企业内部财务管理中推进纳税筹划, 对企业的发展有着长远的积极作用, 一定要将经营行为进行稳定化管理、风险管理、提前考虑到可能发生的缴费风险, 保证企业能在白热化的竞争中胜出。建筑企业可以通过多种途径实施纳税筹划, 以下通过对企业特点分析成果, 进一步阐述纳税筹划的具体措施。

(一) 纳税筹划在固定资产方面的相关措施

主要关注固定资产的折旧, 这一部分的扣除发生在企业所得税上缴之前, 如果收入已经十分明确, 则应纳税金额随着折旧额的增大而减小。所以, 如果要实现固定资产的有效筹划, 一定要以固定资产的折旧筹划为出发点, 具体来说主要从固定资产折旧方法的选择、折旧年限的确定、如何估算净残值, 国家对有关专用设备的企业所得税各项优惠政策以及固定资产会计确认条件与税法相关不同规定入手, 有效进行合法合理的相关筹划, 以对企业最有利。

(二) 涉及职工利益福利的经费筹划

建筑企业为降低某些由于政策规定, 不应列支于三项费用中的部分却进行列支的风险, 应以所应缴纳的所得税前的上限实施工资薪金总额与职工福利费的扣除, 在合法的前提下降低了企业的当期纳税额与应该缴纳的税款。具体来说, 企业在合法的前提下要整体筹划职工薪酬总额和职工福利费及员工社保费用三者关系, 确保职工福利费控制在职工薪酬总额的14%内正常列支, 社保费用按照国家规定的比例范围合理缴纳, 以达到能全部允许在企业所得税前扣除的目的。

(三) 业务招待费的筹划

业务招待费对于企业的重要性是非常明显的, 企业在所得税方面的相关法律显示:企业的业务招待费中, 只有与企业生产经营相关的部分, 方可扣除, 额度为全年发生总额的60%, 且最高不得超过本年度营业收入的0.5%。在业务招待费方面进行筹划的过程中, 企业具体可通过编制年度全面预算进行整体统筹并有效执行预算指标, 以达到最大限度地降低企业应缴纳的企业所得税的同时, 又能将业务招待费的相关作用充分发挥出来。

(四) 建筑企业在借款费用方面的筹划

根据现行所得税法, 如果建筑企业在运行中发生了借款费用, 且该部分费用符合无须资本化的特征, 则允许在当期企业所得税前扣除;如果企业以购买、制造某项固定资产, 且建造周期超过一年而发生的专项借款, 则在此期间如果产生符合要求的借款费用, 可将借款费用归集为资产的相关成本予以资本化, 因此企业财务人员应根据业务自身的具体情况正确进行相应的账务核算, 以合理反映企业的财务费用。

(五) 全员全方位的加大企业应对“营改增”措施力度

(1) 企业必须加大政策的宣贯和培训, 杜绝麻痹思想, 让企业全体员工都参与到应对的具体措施和过程中来。

(2) 加大对下游分包单位、材料设备供应商取得增值税专用发票的力度。业务部门在洽谈业务时, 进行相应的询价比价工作, 优先选择能提供高税率增值税专用发票的供应商, 并将付款前提供增值税专用发票写进所签订合同的付款条款。

(3) 在合法分包业务中, 将分包过程所涉及的辅助材料和劳务进行分解分别提供高税率的材料发票和劳务发票, 进而取得更多的可抵扣的进项税额。

(4) 在企业日常管理中, 对国家允许抵扣的费用项目如办公费、广告费、出差过程中的住宿费等优先选择能够提供增值税专用发票的供应商, 以企业名义办理加油充值卡进行车辆加油等具体措施来取得更多的可抵扣的进行税额。

(5) 严格确保实物、合同、发票和收款单位的“四流合一”, 另外还需要加强对抵扣联的认证、抵扣联台账管理等工作, 使得增值税的筹划工作贯穿于企业业务洽谈和财务管理全过程中。

三、结语

经过以上叙述, 不但可以了解纳税筹划的重要性, 还能发现其在筹划方面的提前作用。纳税是企业不能回避的义务, 企业应与时俱进, 不断加大在纳税筹划方面的研究力度, 然而通过科学的纳税筹划能够实现节约税金, 进而降低企业成本、提升企业获利水平。在具体纳税筹划的实施过程中, 企业应遵守国家各类税法, 重视纳税规划的重要功能, 在企业运行的全过程中实施纳税规划, 进而对企业实施有效的合规性管理, 保证纳税筹划科学、合理、有效地进行。

摘要：在我国经济繁荣昌盛的今天, 建筑工程发展日益增强, 企业之间的竞争也愈演愈烈, 各建筑企业以中得标的为目的, 以降低成本为代价, 进而取得项目施工资格。为了有效降低建筑企业项目实施过程中的各项成本、最大限度提高建筑企业的盈利能力, 十分有必要在遵守国家财税法规的基础上实施科学的纳税筹划, 以最终达到减少建筑企业的支出与成本、使工程的性价比得到很好的提升。文章从建筑企业的现状入手, 通过分析其中存在的问题, 提出了相应的解决办法, 希望能从加强纳税筹划方面入手, 以期为建筑企业的发展有所帮助。

关键词：建筑企业,纳税筹划,方法

参考文献

[1] 白玉.“营改增”后建筑企业的纳税筹划问题[J].生产力研究, 2018 (7) .

[2] 周运芹.建筑企业增值税纳税筹划探析[J].财经界 (学术版) , 2018 (13) .

纳税筹划研究论文范文第3篇

一、民营企业在纳税筹划过程中发现的问题

(一) 民营企业管理层对纳税筹划理解不到位

随着我国经济的发展和进步, 大数据和人工智能等科学技术不断发展, 企业面临的问题也随着时代的变化在慢慢变化, 在面临的问题日益增多的情况下, 就要求民营企业管理者能够看到制约企业发展的要点。其中纳税筹划就是影响企业发展的重点, 若民营企业管理层缺乏纳税筹划控制理念, 始终不重视纳税筹划的影响, 依旧保持以前的纳税筹划方式来开展工作, 必然会导致企业整体环境恶化, 尤其是在当前企业文化中, 成本和销售才是企业发展的重点, 企业领导者不关注财务会计部门以及管理会计部门, 对财务部门的纳税筹划更是漠不关心, 领导者全心全意的关注着如何才能扩大生产, 提高销售能力, 却对纳税筹划这项企业经营必须要进行的项目不加以重视, 就会导致企业出现偷税漏税等不良现象, 最终会导致会计信息失真, 会计信息泄露等问题。使企业财务部门无法提供切实有效的企业发展战略, 最终导致企业无法正常发展, 慢慢走向衰亡。

(二) 民营企业纳税筹划部门员工的专业素养不足

在中国最不缺少的就是人, 而人才却是极其缺少的, 一个企业若想要健康稳定的发展就必须要重视人才培养, 发挥人才的积极作用, 推动企业的和谐稳定, 促进企业发展的长治久安, 但是, 我国在组建了相应的财务纳税筹划部门以后, 没有重视纳税筹划部门的人才培养, 这就导致了建立的纳税筹划部门是没有任何效用的, 而且纳税筹划这项工作的开展需要员工具备极其完善的专业胜任能力, 要求员工的综合实力要强, 不仅要对纳税筹划的专业知识具有专业性认知, 而且还要具备一定的法律法规基础以及相应的工作经验。从这些方面来看, 我国纳税筹划部门员工的综合素质能力完全不足以支撑他们进行纳税筹划的工作, 尤其是一些民营企业在组建纳税筹划部门时, 首先, 员工都是从财务会计部门或管理会计部门直接拉过来的, 他们对日常的会计核算, 会计信息分析, 会计数据整理等比较擅长外, 对纳税筹划方面可能都不如刚刚学习税务的新学员, 这样的现状也就使企业的纳税筹划无法真正实行, 起到该有的效果。其次, 企业在引进新员工时, 仅仅是为了降低成本而招聘那些要求薪资较少的员工, 而这样的员工一般是没有专业的纳税筹划胜任能力, 无法对企业的纳税筹划工作有任何的贡献, 在这样的情况下, 虽然明面上的人工成本是降低了, 但是却忽略了更为重要的纳税筹划方面的影响, 使企业始终没法实现成本与盈利的配比, 财务会计没法对企业的成本有严格地把控, 管理会计部门也就无法通过解析过去财务, 控制现在资本, 筹划规划未来投资。所以, 必须要加强企业纳税筹划部门员工的综合素质, 让企业在整个市场经济中能够占有足够的市场份额。

(三) 缺乏合理的纳税筹划机制

每个公司都需要有人才来带领企业发展, 但是光有高素质的人才, 没有合理有效的工作方法和工作环境都无法真正发挥人才的能力, 降低企业成本, 提高企业销售能力, 是企业获得足够的利润。尤其是在企业的纳税筹划部门中, 良好的纳税筹划方式方法可以使工作效率迅速提升, 起到事半功倍的功效。在合理的工作方式和方法的带领下才能够促进企业纳税筹划部门对整个财务部门的影响, 包括影响财务会计部门的财务数据的处理工作, 财务管理会计部门解析过去财务, 控制现在资本, 筹划规划未来投资, 最终促使企业的财务部门能够采取优良的工作方法, 就能够对整个企业的工作产生积极作用, 一个部门影响下一个部门, 使整个部门都受企业纳税筹划部门的影响。如若没有合理方法, 那么纳税筹划部门的建立也如同虚设, 整个纳税筹划部门工作效率低下, 没法促使企业合理避税, 这不仅不会给企业发展带来促进作用, 还会影响整体企业的发展环境, 使企业发展进度缓慢, 尤其是在这个高速发展的企业环境中, 发展缓慢或停止发展就相当于落后发展, 使企业可能会湮灭在发展的历史长河中。而对于大多数民营企业来说, 都是只建立了纳税筹划部门, 却没有相应合理的工作方式, 不对纳税筹划部门进行合理的管控, 就导致财务部门对取得的财务数据无法进行整理工作, 无法进行分析数据的工作, 就最终导致了公司的工作流程烦琐, 工作效率低下。

三、民营企业加强纳税筹划的对策

(一) 增强民营企业管理人员的纳税筹划意识

对于每个企业来说, 企业的领导层都是一个企业的大脑核心, 是企业发展战略的制定者, 所以企业管理层的意识关乎着整个企业的发展命脉, 这就要求我们的企业管理人员紧跟时代发展的要求, 不断加强自身素质, 在强化自我素质的同时, 一定要关注到企业纳税筹划部门的重要性。纳税筹划部门构建的是否完善对企业能否获得足够的市场占有率有极大的影响, 甚至说, 纳税筹划部门的健康与否关系着企业能否继续在这个市场环境中生存。一个企业的生产业绩较优良的情况下, 企业往往会选择性忽略纳税对企业影响, 尤其是企业发展过程中企业成本和销售都较为良好时, 更需要企业不断重视纳税筹划, 合理避税实现企业更大利润的获取。若不进行合理避税, 企业就会认定企业是永久盈利的, 其现实并不一定如此, 反而在纳税后可能是整体亏损的。因此, 在这个情况下就要提高企业管理者对企业纳税筹划的关注度, 控制企业生产额, 控制销售成本, 提高企业销售能力, 并加强企业领导层对纳税筹划的理解, 让企业领导管理层真正认识到进行合理的纳税筹划后对企业会有怎样的意义, 提高企业财务人员的成本控制意识, 随着企业不断发展, 不断推进企业销售能力, 促进企业稳定发展。

(二) 提高民营企业纳税筹划部门人员的综合素质

在人才急缺的现代社会, 企业必须要培养和聘请能够促进企业发展的优秀员工, 并时刻关注财务部门的重要意义, 其中财务部门的纳税筹划部门的员工更是在企业发展中始终占有重要地位。时刻重视纳税筹划部门的影响能够使会计人员在进行财务数据收集和分析时能够更加准确, 保证企业的成本能够更低, 提高企业净利润, 为企业实现更大的资金空间。因此, 首先要做的就是对现有的员工进行培训, 由于现在的纳税筹划部门的许多员工都是从财务会计部门或管理会计部门调过来的, 就必须要强化他们的纳税筹划的能力, 让这些财务人员自身能力不断完善, 提高他们的财务预测能力, 部门之间的沟通能力和协调能力等, 提高员工的纳税筹划及资本运作实力, 能够清晰地看到企业发展方向和发展前景, 随后再对这些员工进行定期培训, 在培训过程中注意到每个员工存在的特有问题, 单独解决每个员工的不足, 让他们都能够有综合能力的提高, 并在培训结束后的一段时间内进行考核, 淘汰那些不能够适应纳税筹划工作的员工, 让企业原有的财务会计或财务管理部门的员工都能够对企业的税务进行控制, 保证企业税务保持在计划范围内, 并在法律允许的范围内合理避税, 降低企业税负。其次是要引进新型人才, 吸收新鲜血液, 在招聘时, 要注意提高企业招聘要求, 要注意到应聘者有无专业胜任能力, 有没有一定的学习和思考能力, 能不能胜任纳税筹划部门的岗位要求, 并且对应聘人员进行纳税筹划, 会计以及财务管理等专业知识能力测试, 测试他们能否在控制税务上有自己的想法;能否合理运用自己的知识在法律范围内降低企业税负;能否为企业以后控制成本提供建议;能否为企业以后的发展战略提供宝贵意见。企业从新成员和老员工两方面的共同保证企业纳税筹划发展, 结合新成员的冲劲以及老员工的稳定力, 综合保证企业新老人员的综合工作能力, 降低企业所需缴纳的税负, 促进企业的发展。

(三) 建立更加完善的纳税筹划机制

民营企业若要能够保证整体环境的稳步发展首先要保证企业财务部门的稳定与发展而企业财务部门的发展却又紧紧围绕着企业纳税筹划部门的工作。因此一个民营企业若要更好地开展工作就要建立良好的纳税筹划制度, 首先要做的就是增强企业人员对纳税筹划的认知能力, 营造良好的纳税筹划的企业环境, 当意识层次达到一定境界后, 再就是要制定科学的纳税筹划方案, 将纳税筹划看作日常进行的任务, 一旦发展纳税筹划方案与企业税务工作不协调时, 及时更正民营企业的纳税筹划方案。还要积极利用政府的税收优惠政策, 关注政府制定的起征点, 适时调整企业员工的薪资, 并在期末编制财务合并报表及附注时, 在法律允许范围内对报表进行合理有效的粉饰, 合理降低企业所承担的税负。当代民营企业财务人员要实时关注到企业的纳税筹划, 为民营企业制定合理的纳税计划, 通过合理的方式为企业降低税负, 就比如在许多民营进出口贸易类企业中, 财务人员要关注政府的出头退税政策, 关注那些商品是可以退税的, 最大限度地为企业发展做出自己的贡献。

四、结语

综上所述, 民营企业纳税筹划发展存在管理层意识不足, 纳税筹划部门的员工素质不高以及建立的纳税筹划部门的机制不全面等问题, 需要民营企业充分自我反省, 结合自身存在的问题, 对企业纳税筹划进行合理完善, 开展有效的纳税筹划相关活动, 实时关注企业纳税部门的进度, 协调企业每个部门与纳税部门的关系, 在财务部门的全力努力下, 最大限度地降低企业税负, 为企业获取更多的利润。

摘要：随着市场经济的发展, 我国企业之间存在着越来越激烈的竞争, 一家民营企业若要想在该市场竞争中占据有利地位就必须提高企业核心竞争力, 不断完善企业存在的问题, 应对不断变化的挑战。纳税筹划是民营企业控制企业资本, 提高民营企业竞争力的重要方法, 本文就针对民营企业在纳税筹划过程中出现的问题进行归纳, 并对这些问题提出一定的解决办法。

关键词：民营企业,所得税,纳税筹划,方法

参考文献

[1] 刘薇.企业加强纳税筹划研究[J].纳税, 2018 (22) .

[2] 赵加锋.新时期房地产企业纳税筹划研究[J].财会学习, 2018 (18) .

纳税筹划研究论文范文第4篇

摘 要：本文结合“营改增”推行现状，简要阐述了其对当前软件服务企业的现实影响，根据软件服务企业税务管理特征，提出了营改增背景下软件服务企业的纳税筹划及风险，并重点分析了营改增背景下软件服务企业的纳税筹划风险规避路径，以期为相关主体提供有益借鉴和参考。

关键词：营改增 软件服务企业 纳税筹划 风险与规避

在“营改增”深入推进的时代语境下，本文以软件服务企业的纳税筹划为切入点，探讨了新常态下面临的实际风险与规避路径，这样不仅能够有效提高软件服务企业税务管理的效率，而且能够为准备进军软件研发领域的企业提供可靠参考。因此，加强“营改增”背景下软件公司纳税筹划风险与规避的研究，具有非常重要的现实意义和指导价值。

一、“营改增”对软件服务企业的影响

在正式实施“营改增”前，软件公司的营业税率为5个百分点，并将营业总额作为计税基础。而实施“营改增”后，软件公司的增值税率为6个百分点，并将销项税额与进项税额之间的差额作为计税基础。但就实际测算结果显示，现代服务业的增值税率普遍在6到10个百分点之间。为了确保现代信息服务行业税负合理性，最终将软件行业适用税率定为6个百分点，整体来讲，这一税率对整个信息服务也都起到了鲜明的减负作用。及软件公司来讲，它们在提供软件培训、咨询服务和技术升级时，可以对外开具增值税专用发票，而客户可凭借此实现进项税额抵扣，最终减少一定的税收负担。所以，“营改增”不仅可以进一步释放软件行业的市场效能，而且能够有效激发下游企业的市场参与积极性，对完善整个产业链都具有重要作用。

二、“营改增”背景下软件服务公司的纳税筹划

1.充分利用增值税税收优惠政策 。可以说，任何一项税收优惠都具有降低纳税人税负的作用，但不同税收优惠有着各自的适用范围，具有不同程度的实现难度。例如，软件公司再对外来软件产品加以本土化创新改造后进行外销，那么所销售产品就可以享受“营改增”中的即征即退税收优惠，且进项税也能够实现全额抵扣。而这里所讲的本土化创新改造，就是对进口软件产品加以二次开发、优化、转换等，不包括简单的汉化转换。又如：如果软件服务企业为境外单位提供完全在境外消费的离岸服务外包，同样依据财税[2016]36号“跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定”享受增值税零税率的政策，软件服务企业也可以放弃零税率政策，享受免税政策。需要纳税人关注的是，享受免税政策的纳税企业，同样也不能抵扣与免税业务相关的进项税额，纳税企业应根据自身情况决定是否享受免税政策，但如果放弃免税政策， 36个月内不能再申请免税。

2.日常合同的涉税审查。在正式实施“营改增”之前，受托软件公司在进行技术研发和转让时要缴纳相关的营业税，这种价外税也委托方不发生太大的关联。但在实施“营改增”后，受托软件公司在进行技术研发和转让时需要缴纳6个百分点的增值税，而受托方可使用委托方所开具的增值税发票实现进项税额抵扣，这样就有效节省了委托方购买支出费用。“营改增”之后，软件服务企业从事的技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务的业务，必须得经过所在地省级科技部门认定并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查后才能享受免税。因此，在签订合同时，必须按技术开发要求明确产品著作权属于委托方或属于双方共同拥有，才能通过科技部门的认定。而各地的科委对于技术开发、技术转让一般都有格式文本要求，对合同条款进行了规范，因此，为了更稳妥起见，企业最好根据当地科委的格式文本进行适应性修订，以减少不必要的风险。

3.混业经营行为分开核算。“营改增”试点范围内的纳税人兼有不同税率或征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，要对相应的税率或销售额加以分别核算，没有进行分别核算的，应根据以下规定进行合理确定：第一，不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率；第二，有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率；第三，有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。软件公司最好明确免税项目和应税项目，并进行充分的愤慨核算，不然一旦被相关部门核定将会有增加税负的风险。

4.充分利用财政补贴。在“营改增”实施以后，根据试点政策规定缴纳增值税的总额要高于传统税制下的营业税的企业，只有高出额度满足试点政策的基本标准后，才有资格进行财政补贴申请。财政补贴会根据“企业据实申请、财税按月监控、财政按季预拨、资金按年清算、重点监督检查”的方式加以实现。客观来讲，不同试点地区有着不同的政策规定，软件公司要结合实际，及时关注相关政策动态，准备充足的申请材料，充分利用财政补贴降低税负。

三、“营改增”软件服务企业纳税筹划的风险

1.税收优惠背后的风险。“营改增”进行试点实施后，软件公司可以在技术开发、转让和外包等多方面享受到相关的税收优惠，但正如上文所述，不同的税收优惠有着不同的适用范围和申请要求，若是软件服务企业为了自身利益，不按既定章程行事，很容易碰触法律红线，最终为软件公司带来巨大风险。

2.购并支付背后的风险。在软件公司购并过程中，必然要解决支付方式、资产转让、结构流程、融资渠道等业务问题，而股权加现金这种独特的购并支付方式能够有效降低购并方的流动成本，但这种适用特殊处理办法的支付方式对上升期的软件公司来讲，究竟是利大于弊还是弊大于利还尚未可知。但不可否认的是，这种纳税筹划主要是通过稀释部分股东利益达成的，且因股票发行所产生的各类成本也会带来一定的纳税筹划风险。

3.债务重组背后的风险。债务重组涵盖以非现金资产抵债、修改债务条件等多种方式，对债务重组的纳税筹划涉及到流转税、所得税以及印花税、契税等多个税种，对方案设计人员的政策理解与筹划技术有很高的要求。除了会计、税务核算的操作风险外，债务重组纳税筹划最大的风险在于税收负担最小的重组方案往往对于债权人而言意味着更多的坏账损失。此外，债务重组势必对于债务人商业信誉产生一定负面影响。

四、营改增背景下软件服务企业的纳税筹划风险规避

首先，综合利用各项税收政策来降低税负。软件服务企业内部财务人员和相关人员应当提高灵敏度，准确捕捉税收政策的变更信息和动态，根据税收政策的变更情况及时调整企业税收规划方案，以实现软件服务企业预期的经营效果。当企业满足一定条件的情况下，软件服务企业应当适当进行资金运营活动，根据企业自身的实际经营情况，利用各种税收优惠政策，构建和制定较为灵活的税收筹划方案，以此应对不断变化的税收政策，使企业能够健康可持续发展。其次，购并支付方式的选择要建立在企业总体经营状况的基础上，不仅要考虑税收因素，也要综合其他因素，包括对购并企业自身经济承受能力的分析。综合评价免税支付、应税支付、应税免税支付结合、发行债券或者承担债务等购并方式对集团企业发展、股东收益、自身税负及企业现金流的影响，找出最佳途径。最后，随着不同企业经济业务的发展，会计准则和税法不断推出新的规定以适应相关业务的变动。这不仅要求财务会计人员夯实专业基础，不断学习新的会计税法知识，提高执业水平，做好债务重组的会计、账务处理工作，而且需要企业决策、管理人员提高经营管理水平，在总体把握企业战略经营的基础上，充分理解与运用现行会计准则与税收優惠政策，对债务重组进行合法、合理、有效的纳税筹划。

参考文献：

[1]郭春立.“营改增”对软件企业的影响[J].财会月刊.2013（05）.

[2]高小杰. 关于科技公司增值税即征即退的纳税筹划[J]. 财经界（学术版），2016（23）.

纳税筹划研究论文范文第5篇

关键词：测控技术;综合学年设计;实践教学;工程认证

引言

“测控技术”是测控技术与仪器专业的主干内容，主要包括参数测量、参数监控、数据分析与处理等三方面。“测控技术”相关基础课程有传感技术、测控电路、误差理论、精密机械设计基础、微计算机控制技术等;学习上述基础课程之后，再开设智能仪器、测试技术等课程将知识溶汇贯通。上述课程按照“信息流的方向”设置，但在授课过程中，存在各门课程内容衔接不足、多门课程内容重叠等问题。

在上述背景下，制定合理的综合学年设计方案是使测控技术相关课程融会贯通的重要环节之一。某一门课程的学年设计内容，或多或少地与其它课程内容相关，在强调“检測技术”与“仪器”的整体性时则更是如此。

教学方法研究被各国普遍重视，具有独特的创新性的研究价值，以哈佛大学的 “案例教学法”为例，最新得到教育行业的普遍认可;牛津大学、普林斯顿大学的“模拟训练法”，通过模拟现实政治中各类问题的解决方式，使学生学到书本上根本学不到的技能;芝加哥大学的“观点烹调法”，利用交流观点和开展评论而丰富知识;京都大学的“演习教学法”已成为传统的教学科目。其做法是在指定教授的指导下，学生按特定题目各抒己见，展开讨论，互相切磋，在教室里得到难得的自我表现机会[1-3];英国高校的“自主和交互式学习”的教学方法[4-6]：允许学生自主设计学习方案。方案设计大都以小组形式围绕“问题”展开，如大作业、综合设计、研究项目等。方案的“立项评审”由指导教师、部分学生、用人单位组成的评审小组来进行，它既是学生接受帮助和指导的过程，又是促进学生独立思考、意义构建、交流表达、自我负责、能力培养的过程。进行“自主和交互式学习”时，学生可以自行选定学习内容、时间、方式、进行有目的的学习，可分散进行或集体学习。学习形式既包括查阅文献资料、自学、讨论、请教专家等，也包括调查、实习、实验、制作、测试、统计以及利用多媒体技术进行跨时空的网络学习。这种教学是一种开放式、自主式、创造性的学习过程，有利于开发学生诸如沟通、交流、角色转换、任务分工、团队协作、磋商谈判、妥协让步等人际交流技能。苏格兰阿伯丁大学的创新性教学方式[7，8]包括，讨论组、课堂反转等方式，融合学习小组之间的配合与讨论，教师主导的课堂讲授扩展的教科书知识，讨论组提前准备工程案例以备讨论。日本大学的“讲座制”也是反转课堂与工程实践结合的一种成功方式，同样需要学生准备案例资料，以学生讨论为主，教师辅助研究纠正，双方互动。上述教学方式，充分发挥了学生的能动性，提高了学生的工程实践能力和复杂工程问题解决能力。美国高校也将上述授课模式作为教学的基本方向。

综上，将多门课程的多个知识点系统化，将学年设计任务设计为多样、发散的工程实践问题，以学生为主体提出方案并实现，再辅以教师的指导是综合学年设计的主流发展方向。本文拟借鉴上述研究成果在内容、形式、硬件条件方面的方案，提出适用于测控技术与仪器专业的综合学年设计方案。

一、综合学年设计的原则与方法

在院系的统筹安排下，十余名授课教师和实验教师参与开展“测控技术”课程内容体系梳理与教学方法改革研究工作。目的是：1. 使多门课程加强衔接、避免重叠，按信息流向梳理展开;2. 加强课程的工程实践能力培养，设计以学生为主体，主动、分层次的教学方法。

综合学年设计方案的制定主要遵循两个原则：1. 内容方面以增进课程知识的衔接与综合应用为目标;2. 形式方面以学生为主体、分层次教学为目标。综合学年设计方案制定的主要方法如下：

(一)教学团队和省精品课建设

课题组形成合理的教学梯队，多名教师从事教学、科研工作近30年，具有丰富的教学经验，是我校测控技术与仪器专业骨干教师，年轻教师年富力强，已成为业务骨干。上述教师承担着测控技术与仪器专业大部分主干课程的授课任务。

早在2004年专业平台课传感技术被列为学院唯一一门省级资源共享课，进入学校重点培育目录。围绕着省精品课建设，教学团队坚持不懈地进行教学方法研究，试图寻求一种适合当前大众化教育背景下培养高素质人才的高等教育教学方法，并先后完成了多项教学改革项目，积累了较丰富教学方法改革经验。此后，对该课程进行了O2O建设，修订了教学大纲，调整了教学内容，编写了适合本专业的特色教材，制作了多媒体课件。在研究现代教育理论和教学思想基础上，对现代教学方法进行了深入的理论研究和探讨，逐步形成了一种教学方法动态分层异步教学法，构建了动态分层异步教学法课堂教学结构和实践教学结构，并在“传感技术”教学中进行了实践，收到了较好的效果，并因此獲得黑龙江省教学成果一等奖。

(二)以被测量信息流为主线，构建以能力培养为导向的方案

传感技术是专业平台课，它以物理学、电工学、电子学、工程光学等课程为基础，同时又是后续的检测技术、智能仪器、无损检测等专业平台课，在知识体系中作为先修课程的专业课、后续课程的基础课。传感技术、测控电路、误差理论、精密机械设计基础、单片机、仪器设计基础、智能仪器以及微计算机控制技术系列课程是测控技术与仪器专业的主干，上述信息流知识构成了整体仪器系统。传感器是仪器的最前端，是所有信号的来源，测量之首;测控电路在传感器的后续部分，把传感器的转换电路输出的信号进一步放大、滤波、整流等;单片机是智能仪器的运算部分，精密机械部分及仪器设计构成测控仪器的机械结构。

以往的教学方式，各门专业课各自为战，相互之间的联系不紧密或者存在重复的问题。从课堂教学、实验教学以及学年设计形成一个完整的教学过程，学生们学习的是一门门独立的课程，缺少了课程之间知识的融合过程。一直到大学四年级进行学年设计，因课题组的课题内容而异，因导师的方向安排而异。以传感器为信息流源头，以测控电路、单片机、智能仪器、计算机控制技术为实现传感、通信、计算的主体部分，同时不确定度分析是测控仪器的精髓，精密机械设计基础与仪器设计基础是构成测控仪器的骨架，于是我们以被测量信息流为主线构建出测控仪器的课程方案。融合相关课程的内容，删去课程内容交叠的部分，增加课程之间的学科交叉部分和关联部分的衔接，将几门课程知识综合在一起开设综合学年设计，提高学生解决复杂工程问题的能力，为未来的工作建立良好的基础。

(三)改变教学方式，使学生自律积极，并且兼顾学生个体特点

如前所述，长期以来，我国各大学采用的以教师为主体的教学方法早已无法满足培养高素质创新人才的需要，严重阻碍了教学质量的提高。课堂传统授课方式是不必可少的一种类型，是一直以来毕业生毕业目标达成的一种重要保障形式。同时，课堂教学方式不是一成不变的，改革传统的、说教式的教学方法，采用研究性教学进行授课，使学生自主、自发地学习，教师辅助以基础知识的讲授，关键问题的提示、讨论式和参与式有机地融合在每一个单元的教学中。

动态分层异步提倡培养具有创新意识的学生，课堂的主宰由教师变为学生，由学生收集资料，锁定问题，反转课堂，是一种新的教学模式。授课过程中，将传统的各章节内容分割为多个类别，授课之前的预习工作显得尤为重要。反转课堂前，教师根据学生查找的资料提出若干问题，并提前布置给学生，学生通过网络查询、企业调研等方式提前在组内形成方案和报告，上课时，通过组内讨论、组间讨论实现知识固化过程。教师系统讲授单元知识后，再分组讨论，教师进行指导。该教学形式，能够培养学生的主动性和自主解决工程复杂问题的能力。学生根据自身的特点能力不同，可以参加不同的讨论组，参加不同的问题讨论，这样兼顾了学生的个体特点。研究性教学方法教学结构如图1所示。

图1 研究性教学方法教学结构

(四)贯彻理论教学与实践教学相结合，提高学生解决复杂工程问题的能力

课程实验、课程设计是课堂授课形式的重要补充，甚至具有同等的重要性。课程实验大纲、课程设计大纲的制定，应该充分反映课程体系的特点、课程内容的特点。课程设计题目的确定，将系列课程知识综合到一个学年设计项目中，通过设计、制作、调试、分析等一系列实践活动，强化工程教育，着力培养学生综合运用所学知识的能力。

(五)创建多种形式的实践教学平台，培养学生的动手能力和创新思维

利用传感技术与可靠性实验室现有资源，创设大学生课外活动基地，组织学生开展课外研学与创新活动，指导学生参加创新性实验项目、开放性试验项目、创新训练项目、创业训练项目以及创业实践项目等，引導大学生积极开展社会调研、科技创新和创业实践活动，增强大学生自主学习能力、知识应用与创新能力和创业发展能力。

二、综合学年设计的硬件与软件条件

综合学年设计围绕测控技术及仪器专业的省级精品课“传感技术”展开。近五年，综合学年设计相关课程修订了教学计划，调整了教学内容，编写了适合本专业的特色教材，为综合学年设计奠定了良好的基础。以传感器与可靠性专业实验室为基础，得到了国家自然科学基金等项目的支持。教研组所在研究室购买二十余台检测技术相关设备，以光、机、电、计算机一体化技术为特色，在光学仪器原理和设计、精密计量测试理论与系统、虚拟仪器与智能仪器、计算机测试与控制技术、传感技术、光电检测技术与仪器等多领域进行实验教学研究与探讨，丰富了实践教学内容，为综合学年设计提供了硬件条件。

教研组走访了哈尔滨工业大学、北京理工大学、北京航空航天大学、中国计量大学等设立综合学年设计或相近教学改革计划的高等院校，借鉴其优势和特点优化自己的学年综合设计分组、分类讨论专题。同时，利用问卷调查、用人单位走访、毕业生访谈等方式，调查用人单位和毕业生对此教学改革方式的认可程度和有效程度，并且根据回馈，有针对性地改进方案。

三、试行效果与分析

综合学年设计自2012年构想并拟定试行方案，到目前为止为7轮本科生授课试行，累计1500余人次。总体受到本科生及后续课程教师的良好评价。部分学生制成了不同原理的检测系统。同时，综合学年设计为本科生各类设计大赛提供培训和设备。

调查结果显示，支持综合学年设计的学生占80%。持不支持态度的学生认为，信息量过大、任务繁重，影响了课上知识的有效吸收，这是今后需着重改进之处。

本文设计的综合学年设计方案，可推广至具有测控技术与仪器系或相近专业的其它院校，也可将学年设计模式应用于工科其它专业。

四、结论

本文提出了适用于测控技术与仪器专业相关课程的综合学年设计方案分别在团队建设、课程体系、方法改进、平台创新等环节进行了设计与创新。此外，分析了实验室条件和教学资料对综合学年设计的支持。7轮本科生授课试行结果表明，方案受到本科生及后续课程教师的良好评价，部分学生制成了不同原理的检测系统，支持率达80%。本文方案可推广至具有相近专业的其它院校，也可将学年设计模式应用于工科其它专业。今后工作重点为进一步细化各具体设计任务的难度系数，以适用于不同层次的学生。

参考文献：

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[8]田彬.基于能力导向的大学数据库教学改革探讨[J].中国教育技术装备，2018(10)：85-87.

*基金项目：黑龙江省高等教育教学改革项目“基于省精品课的测控技术课程体系构建及教学方法综合改革创新研究”(编号：JG2201201114)

作者简介：吴海滨(1977-)，男，汉族，上海人，博士，教授，研究方向：传感技术精品资源课、O2O、MOOC的教学内容与方法研究。

*通讯作者：王北一(1983-)，男，汉族，黑龙江哈尔滨人，博士，副教授，研究方向：科技管理、成果转化等。

纳税筹划研究论文范文第6篇

[关键词]新个税法;个人所得税;纳税筹划;措施

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2020.20.125

1 引言

进行个税纳税筹划工作将有利于发挥国家税收对于个体收入的调节再分配作用，能够促进国家个人所得税税收政策的完善工作，并有利于提升纳税人的满意度。本文主要以个人所得税的概念、特点出发，主要分析了其纳税筹划的原则和思路，并在新个税法被进行而具体阐述了提升个税纳税筹划效率的几点措施，希望本文的言论能够帮助相关单位和个人解决一些疑惑，并加快新个税法的实施。

2 个人所得税纳税筹划的概述

2.1 个人所得税的概念

个人所得税是指国家对本国公民或者居住于本国境内的个人及境外个人来源于本国的所得进行征收的一个税种，从1980年开始实行，并且随着我国经济的快速发展，也陆续进行了改革，目前，新个税法将于2019年1月1日起正式实施。

2.2 个人所得税的特点

其一，主要采取分类所得税制进行征收。其主要是将个人所得分为11类，再采取不同的计税方法进行征收，这样就能够保证起个人所得税征收的合理性和公平性，也有利于国家政策的体现。其二，采用比例税率和累进税率进行计算。比例税率适用于分类所得税制。而累进税率主要适用于综合所得税制中。其中，对于工资所得、个体经营所得等采取累进税率，实行量能负担，而对于劳务报酬等所得采取比例税率，实行等比负担。其三，计算简便。个人所得税的费用扣除方法采用总额扣除法，以避免逐项计算带来的麻烦。并对各种所得项目实行分类计算，每种项目都有明确的费用扣除方法，符合税制简便的原则。

2.3 个人所得税纳税筹划的重要性

税收是国家财政的重要来源，个人所得税与每个人的利益相关，纳税筹划工作关系到纳税人的实际利益，所以该工作实施的重要性主要有以下三点：首先，能够促使国家履行收入调节的职能。纳税统筹工作是纳税人对国家税收政策进行的反馈，该工作主要依靠个税法的具体要求来进行，有助于纳税人的利益达到最大化，促进国家税收对个体收入调节再分配作用的发挥。其次，能够推进个人所得税税收政策的完善。纳税筹划也是对税收政策的检验，以保证其合理性，并且国家也能给通过该工作的反馈结果等来进行政策的完善，進一步深化了国家政策的改革。同时，纳税筹划工作也能够增加国家税收收入总量。在个税纳税筹划工作中，其短期会减少国家税收收入总量，但其长期会使得国家税收收入总量有所增加，有效地提高了人们的纳税意识，使人们更加深入地了解税收的相关知识，也有利于新个税法的正常实施。最后，纳税筹划也能够很好地维护纳税人的权益。依法纳税是每个公民的义务。个人所得税与人们的切身利益息息相关，通过纳税筹划就能够帮助纳税人实现利益最大化，有助于提升人民遵纪守法的意识。

2.4 个人所得税纳税筹划的原则

个人所得税纳税筹划中需要遵循以下三个原则：其一，前瞻性原则。在制定纳税筹划方案时，必须要保证其方案的合理性，且在所涉及的纳税事项成为既定事实之前进行制定，避免出现偷税、漏税等不合法的现象。其二，经济性原则。由于纳税筹划工作具有一定的成本，当纳税筹划的收益超过其成本时，就能保证该工作的有效性。且纳税筹划也会给个人和企业带来有利的影响，能够为纳税带来更多的经济利益，也能够使企业更加长远的发展下去。其三，时效性原则。由于我国经济发展快速，相关法律法规经常会出现一些变动，个人所得税也不例外。所以纳税筹划工作需要遵循法律法规的时效性原则，根据变动来及时修改自己的方案，以避免出现差错，也能够给纳税人获取更多的利益。

3 新个税法下进行个税纳税筹划的措施

3.1 合理利用6大专项扣除政策

6大专项扣除政策，其是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人6项专项附加扣除。需要明确它每个专项附加扣除的扣除范围、扣除标准和扣除方式，以及保障措施等内容。对6大专项扣除政策合理利用，则可以大幅节税应用新个税法，首先个人所得税应纳税的所得额，其值等于月收入总量除去起征点的5000元，再扣减五险一金以及专项扣除项后得到的值。通过对专项扣除应缴税金的利用和不利用进行对比来进行说明，假如每人每月能利用专项扣除4400元，一个人的月收入为10000元时，其应缴纳的税金为18元，月收入为20000元，则应缴纳税金850元。在不利用专项扣除 的情况下，月收入10000元应缴纳税金290元，月收入20000元应缴纳税金1590元。对比可以发现，利用专项扣除时，税金节约了3272元，折算几乎是税负的40%。但是专项扣除可以更高，也会有更大的减税力度。

3.2 合理利用综合所得按年计征

通常来说，新个税法经过综合年度所得，可使得进行年度汇算清缴的计税方式变得更加科学合理。其主要表现在两个方面：一方面是代缴找扣到预缴预扣的改变，其在一定方面更加的科学。按旧税法时，如果应纳税所得额比起征点低则可以不纳税，但其会造成计征额度的浪费。举例说明，某员工在8月的应纳税所得额是5600元，超出了600元，如果按3%税率，其应该纳税18元。9月应纳税所得额4500元，比5000元小，因此不缴税，同时也就造成了500元计征额的浪费。如果通过新税法综合年度所得纳税，则可以有效的进行相互弥补，即两个月可以按100元纳税3元。另一个方面就是综合计税的起征点除数，综合全年所得额要按全年12个月来计算，每月5000元，总计60000元。在此情况下，一个参加工作从7月到12月的员工拿了6个月的工资，根据年度汇算清缴计算，可求得其应纳税额时的起征点为60000元，即在综合计税方式下，起征点的计算不满12个月的工作要按12个月来进行，这是对税金的节约。

3.3 严格根据政策来进行纳税筹划，合理进行“避税”

“避税”是过去进行税收时经常发生的现象，很多企业、个人的“合理避税”做法并不合理，也不合法，存在着侥幸心理。随着“新个税法”的颁布，我国的个人所得税税收工作将会更加规范、更加稳定的发展下去，有效地推进国家经济的发展。传统的“避税”途径主要通过发票、专项扣除政策、不同项目、国家的优惠政策等开展。纳税筹划工作必须要严格根据政策来进行，以保证筹划方案的合理性，在法律法规的背景下，合理进行避税，这就能够很好地达到其筹划目的，也能够很好满足新个税法的要求。

4 结论

新个税法的颁布进一步推动了个税纳税筹划工作的进行，能够使其更加人性化和合理化。纳税筹划是在守法的前提下来保障人民的合法权益。为了使纳税筹划效果达到理想目标，合理利用6大专项扣除政策、根据综合所得按年计征等方式就能够提升纳税筹划的效率，同时，公民也应严格按照政策来进行纳税，避免出现不合理的“避税”现象而不利于实现个人利益最大化的目标，这样就能营造一个公平、公正的税收环境，推进了纳税筹划工作的进步与发展。

参考文献：

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[2]李桂军.浅议新个人所得税法对纳税人税负的影响[J].纳税，2019(20).

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