跨国公司内部控制论文范文

跨国公司内部控制论文范文第1篇

摘 要：企业内部控制包括内部管理控制及内部财务控制两大部分。在企业内部的管理控制中，内部财务控制占据主导地位。企业根据一定的程序和管理方式，确保内部机构及相关人员，全面落实管理制度，实现财务预算的控制过程，公司财会的内部控制好坏，直接关系到企业的兴衰成败。在现阶段的工程财会内部控制还存在一定的问题，影响了最终控制效果。本文简单分析了公司财会内部控制存在的问题，研究探讨了提高财会内部控制的相关处理措施。

关键词：公司财会管理 内部控制 财会控制 存在问题 对策 管理控制

一.引言

公司财会管理控制的程度是衡量公司管理水平的重要指标，是保障企业健康稳步发展的重要基石。随着我国经济快速发展，各类企业的经济作用也日益凸显，但由于我国很多企业在内部财会控制上存在的一些问题，制约着企业的发展。公司内部缺乏健全的财会运行机制、缺乏完善的财会内部控制体系，导致公司面临许多财务风险问题，影响企业健康发展。

二.公司财会内部控制的重要性

公司内部的财会控制是为了保证公司的经营业务活动能够有序进行而制定的，实施内部财会控制制度，主要是为了确保会计信息的真实性、资产的完整性，确保能落实国家的相关法律法规及相关会计制度，通过约束公司内部涉及财会工作的各项经济活动以及相关岗位，实现对公司的内部控制。公司财会内部控制制度是建立现代公司制度的核心内容。

现代公司内部管理，应该要加强对内部财会控制制度的建设，来进一步规范会计信息的完整性和真实性。对一个现代企业来讲，完整、真实的会计信息非常重要，其真实程度及完整度决定了公司能否进行有效分析、能否进行准确预测和科学决策。一旦会计信息有误或资料不完整，就无法为企业决策者提高信息基础和参考依据；而虚假财会信息对企业有害无利，片面的财会信息容易误导企业决策者作出错误的决策。为了确保会计信息的完整、真实、准确，就必须要建立健全企业的财会内部控制制度。健全而又完善的财会内部控制制度可以通过手续控制、程序控制、复核及核对、凭证编号等财会控制措施，促使会计信息加工中的各个环节都相互制约、相互牵制，通过共同作用，避免错误的发生。通过公司财会内部控制制度，能发现内部管理过程中的各种错误，能保证提供真实有效的会计信息，为决策者提供真实、完善的决策资料，引导企业健康稳步发展。

三.公司财会内部控制存在的问题

1.公司缺乏财会内部控制制度

在许多民营中小型企业及公司内部“人”控制现象较为严重的企业都存在缺乏财会内部控制制度的问题。在我国的经济市场中，大多数的民营企业家都是通过自己对市场的判断能力、对市场机遇的把握能力及个人的冒险精神，来实现资本的原始累积，依靠发展机遇发展壮大。类似此种发展模式的企业家由于对财会控制作业及控制手段等内容不太熟悉，在日常管理中往往重视度不够。对于企业家来讲，通常都认为市场才是最重要的，而内部的财会控制只会束缚企业发展的手脚。因而在这类企业中，往往没有制定财会内部控制制度，通常都是老板的决定即为最终决定，而对于公司老板来讲，财会的作用仅仅在于如何能使企业减少上缴税额。由于财会内部控制制度的缺乏，公司内部收入未入账、各项费用及成本虚高等现象都普遍存在，特别是在“人”控制的公司，企业负责人由于没有体会到财会内部控制对企业的有利之处，导致在日常管理中浑水摸鱼，缺乏科学的管理方法。

2.公司财会内部控制制度不完善、不合理

部分公司制定了财会内部控制制度，但总体看来，很多制度都缺乏合理性和科学性，存在的问题主要表现在：

（1）财会岗位设置和人员配置不合理，业务交叉较多且职责不明

常规性的票据分管制度、相关空白凭证保管、空白凭证使用及财会人员分工中的内部控制原则为真正落实，导致公司财会的事前审核及事中复核和事后监督等都流于形式。部分企业为了减少岗位设置人员，通常采用让出纳人员监管会计档案、费用收入及债券等账目登记工作，此种做法严重违反了会计法的规定。

（2）会计凭证填写不规范

公司会计凭证的填写和账务的登记，都要以有效、合理的原始凭证为依据。如果公司会计凭证填写要素不全面，如在发票中缺乏货品数量、单价、开票日期、开票单位等信息而将其作为填写依据，以此作为编制记账凭证、出具会计报表、会计分析等都将失去意义。

3.未严格落实相关控制制度

部分企业了解财会内部控制制度的优越性，制订了公司财会内部控制制度。但是由于缺乏严格执行，缺乏对控制制度的落实，导致相关制度流于形式。同缺乏公司财会内部控制制度相比较，有制度未执行更加可怕。由于没有相关控制制度，在公司内部财会管理上，容易引起相关负责人及投资者的重视和关注，而相关单位会监督企业来完善会计控制制度，并对制度落实情况进行监督。公司存在财会内部控制制度而未执行，其欺骗性更大，更加容易酿成大祸。相关管理制度制定的再好再完善，如果不落实、不执行，充其量不过是墙壁上的装饰品，而对制度的忽视，同时又缺乏监管，一旦出现问题，将造成不可估量的损失。

四.完善公司财会内部控制的基本措施及相关建议

1.完善公司管理及治理的结构

确保公司财会内部控制制度的有效性，是建立现代企业制度的内在要求，是公司适应经济竞争的需要。而健全的公司管理制度及治理结构是有效实施公司财会内部控制制度的基础。公司负责人作为企业经营者，既是财会控制的主体，同时也是财会控制的对象，公司负责人的自身素质以及对待财会内部控制制度的态度，对实施财会内部控制制度起到关键作用。现代企业要适应经济发展模式，就要求建立完善的管理制度和治理结构，通过建立决策权、所有权、经营权的相互分离及相互制衡的管理制度，确保公司经营者能在企业董事会的授权内进行决策管理，能有效实施内部财会控制制度。

2.建立内部财会控制检查考核及评价机制

现代公司管理过程中，要充分发挥内部审计师的职能作用，对内部财会控制及会计制度进行调查和评价。通过内部审计师对控制效果的检查、对制度落实的评价、对实施效果的考核，形成相关文件，并向公司最高管理部门提出评价、考核、检查报告，在保证内部审计制度独立性的前提下，通过督促进一步加大工作力度，能进一步保证财会内部控制制度的完善、严密及落实和执行。

3.提高财会人员的业务技能和员工的素质

随着时代的快速发展，企业要能迎合市场的发展需要，就需要不断进行系统的学习培训，才能赶上时代的潮流，才能在市场竞争中立于不败之地。在进行培训时，要注重对财会人员的专业技能培训，对公司员工进行素质教育培训，通过针对性的教育培训，提高财会人员的控制能力，进一步促使财会内部控制制度能有效实施。

4.强化外部监督约束机制

通过外部监督约束机制，充分发挥政府相关部门建立内部财会控制方面的作用。依靠政府单位的权威性，根据国家法律法规和行业标准、制度，健全内部财会控制制度并有效实施。要加大执行的检查力度，监督财会内部控制制度的执行，对违法法律法规导致控制目标无法实现、内部控制不落实的相关责任人，要依法追究、严厉惩罚。

五.结束语

公司财会内部控制制度的建立是基础、落实和执行是关键，监督执行是保障。财会内部控制重在实施，要对实施效果进行检验，对控制手段和方式逐步完善，以此提高财会控制能力，促使公司健康发展。

参考文献：

[1] 姚崇峦 浅谈我国企业内部控制存在的问题及对策 [期刊论文] 《交通财会》 -2009年11期

[2]高志刚 浅议施工企业内部控制存在问题及对策 [期刊论文] 《交通财会》 -2011年4期

[3]马欣 浅析企业财务管理中存在的问题及对策 [期刊论文] 《华人时刊（中旬刊）》 -2012年8期

[4]王卫红 企业内部控制制度存在的问题及对策 [期刊论文] 《产业与科技论坛》 -2011年19期

跨国公司内部控制论文范文第2篇

随着我国证券市场的发展壮大，出现了虚假财务信息泛滥的问题。究其原因，主要责任在于上市公司本身，因内部控制失灵造成在信息披露的准确、及时、完整、合规方面出现了问题。正是由于认识到内部控制的重要性，各相关部门近十年一直不断出台关于内部控制信息披露的规则。从2000年中国监证会颁布的《公开发行证券的公司信息披露编报规则》到2006年实施的《上海证券交易所上市公司内部控制指引》、2007年实施的《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》（以下简称《内控指引》）再到2008年五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》）等，都在规范上市公司年报中内控信息的披露问题。2010年4月五部委又联合发布了《企业内部控制评价指引》，这一切足可见国家对企业内部控制评价工作的重视。

一、上市公司内部控制自我评估必要性

上市公司内部控制自我评估必要性，具体如下：

（一）内部控制自我评估的概念 内部控制自我评估就是指公司管理当局以监控公司内部控制执行情况、评估部门业绩及个人表现、改进内部控制及管理缺陷为目的，按照一定的内控评估标准进行的内部测评、缺陷整改以及最终出具内部控制自我评估报告的系统、连续的过程。

（二）内部控制自我评估的必要性 第一，外部信息使用者为了做出有效的重要决策，对公司内部控制情况了解的需要促使了管理层对内控自评工作的重视。此外，这也同时考核了公司部门的业绩和员工的表现，具有监督和威慑作用，从而减少错误和舞弊的发生。第二，从理论上讲，内控信息的披露与财务报告质量在一定程度上存在关联。陈关亭、杨芳在实施了专项问卷调查后，认同内部控制评估报告对于提高财务报告可靠性的作用。健全、完善、有效的内部控制可以消除财务报告信息失真的产生，对加工整理过程起到监督作用，从根本上保证财务报告的质量；可以约束会计人员遵守相关财务法规，减少会计造假；可以制约管理层粉饰财务报告的行为，易于查出内部控制存在的缺陷并加以改进，一定程度上减少了财务报告舞弊的可能性。

二、2009年石油行业上市公司内部控制披露现状

因意识到内控自评的必要性及重要性，国务院及财政部等五部委依据《基本规范》制订了较为细致的《企业内部控制评价指引》（以下简称《内控评价指引》），并以此规范企业内控自评工作，逐步要求上市公司对内部控制制度的有效性进行自我评价，披露年度自我评估报告，并聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。以2009年石油行业所有上市公司（共13家）披露的《内控自评报告》作为样本，根据《内控评价指引》中对于内控评价内容的要求，按《基本规范》内控框架五要素对披露的内容进行了归纳，制成表1。

这13家上市公司按照《基本规范》及《内控评价指引》适当地披露了自家公司的信息，但是披露的信息有所侧重，反映出了以下两个问题：

（一）内控信息披露效用不大 纵观13家上市公司《内控自评报告》均有同样体会——披露的形式很规范、全面，但批露的内容仍只是表面性文章。13家传达的信息都是内部控制完善、有效等信号，每一项均是简单几句话，每一家只挑选其中一两方面进行披露，且均是对自身有利的内容，较具形式化。从样本分析来看，尽管有61.54%的8家上市公司披露了内部控制中存在的问题，但对于不利消息只是一笔带过、含糊其辞，而提出的整改意见也只是在XX方面需“加强”、“完善”，反映出上市公司披露的不足与缺失。而对于信息使用者来说，并没有从中获得多少有价值的信息。

（二）内控信息披露评价标准缺乏 尽管本文对上市公司内部控制自我评估现状是按照《基本规范》五要素抽丝剥茧归纳总结的，但缺乏对内部控制自我评估的统一规范，虽然国家据此于今年4月出台了《内控评价指引》，但由于尚未实施，所以披露的内容侧重不一，并不全面。其中有4家公司是按照《内控指引》的要求进行披露的，他们从内控制度建立健全情况、内控监督设置情况、董事会对内控工作安排、财务核算内控制度完善、内控存在缺陷及整改方面进行了陈述，但是明显内容太过简略，基本以肯定为主。

三、内部控制披露不足成因分析

信息的供需关系直接影响着厂商与消费者决策的制定。因此《内控自评报告》必须将影响厂商提供信息的动力和成本与信息的使用者结合起来加以考虑分析，这样才能准确、客观做出判断。

（一）公司提供内控信息的意愿 第一，披露动力对内控信息披露的影响。上市公司之所以不愿意对内控信息的真实情况进行全面披露，归根结底主要还是因为公司自身的经营状况、获利能力存在问题。在信息不对称的市场中，好公司非常愿意将自己的优势信息（内部控制完善、有效等）向信息使用者提供，从而获得更多投资者的信赖，占据更多的资源优势；而经营状况较差的公司则不愿向投资者披露他们公司在内部控制方面存在的缺陷和问题，以防止资源的流失。所以可见，披露内控信息的动力取决于上市公司经营情况的好坏，却又决定了内控信息的披露质量。第二，披露成本对内控信息披露的影响。披露成本同样也直接影响着上市公司对内控信息的披露。若上市公司披露内控信息所花费的人力、物力等成本不仅能在后期能得到补偿，而且披露还会给公司带来更多的经济利益，那么，公司肯定愿意进行披露；但若公司披露内控信息所花费的成本预期得不到补偿，那么即使国家要求，公司也不会愿意披露。

（二）内控信息使用者的需求 国家之所以要求企业在年报中披露《内控自评报告》，是为了让更多的信息使用者了解掌握更为准确的信息来进行判断决策。内控信息使用者主要包括投资者、债权人以及相关政府部门。这三者对内控信息的需求目的不同，从而对上市公司所披露信息的关注面不同。投资者希望通过获取内控信息帮助自己做出正确的投资决策、增加经济利益；债权人利用内控信息了解自己出借的资金营运管理情况，以判断能否按期收回债权，并适时做出后期的信贷决策；政府部门获取信息则为考察判断上市公司的经营行为有没有违规，政策法规是不是被公司认真的贯彻执行，进而在此基础上制定下一步的宏观经济政策。

四、上市公司加强内部控制自我评估的措施

通过对内控信息披露原因的分析可以看到，我国上市公司内控自评信息披露不足的原因除了上市公司存在披露动力不足、披露成本制约外，还受到外部信息使用者需求的影响。所以笔者将从这两个方面进行完善，一方面提出规范的《内控自评报告》的主体内容框架，另一方面提高我国上市公司披露内控信息的意愿。

（一）《内控自评报告》主体内容框架 在关注《内控自评报告》的时候，不能仅仅关注报告的结果，而应该是注重管理层对于内部控制信息的描述。因此，《内控自评报告》主体框架应包括以下内容：第一，内控五要素的评估。一是控制环境。对控制环境的评估应考虑以下因素：公司的治理结构与企业文化；董事会、管理层的经营风格和经营理念；审计委员会与董事会；组织结构与权责分派体系；人员的品行与素质；人力资源政策与实务；管理控制方法、外部环境。二是风险评估。对风险的评估应考虑以下因素：目标的设立与达成；风险识别与分析；改变的管理与应对机制。三是控制活动。对控制活动的评估应考虑以下因素：授权及目标；职责划分；业务流程与操作规程；业务记录（资产和会计记录）；规章制度；独立检查规章制度；控制标准；重点控制（对控股子公司的管理控制、对关联交易、对外担保、募集资金使用、重大投、融资的内部控制、重要财务决策、信息披露的内部控制是否恰当）。四是信息沟通。对信息沟通的评估可以考虑以下因素：信息披露系统；对内对外的沟通汇报渠道。五是内部监督。对内部监督的评估应考虑以下因素：内部审计（持续监督程序、独立的审计监察组、内部控制评价小组和外部审计人员的建议）；自我控制（自我评价测试、评价的频率和范围、综合检查）。第二，公司内部控制情况的整体评估意见。对整体的评估意见可以考虑以下因素：监事会、董事会审计委员会、独立董事独立的评价意见，包含了对生产经营全过程控制、公司职能划分控制、人员间分工和牵制、控制点设置、建立和执行内部控制所花费的成本和由此带来的经济效益之间的比例、各项具体的控制制度等方面的评价。第三，公司内部控制存在的问题及改进措施：内部控制缺陷汇总和报告的机制；发现问题的改善或更正措施。

（二）采取强有力的内控信息披露保障措施 第一，建立评价、监管机构，鼓励企业全面准确披露内控信息。虽然国务院及财政部等五部委出台了《内控评价指引》，相关行业中的企业日渐认识到内部控制的重要性，聘请了会计师事务所进行审核，但是内容也归于形式化，信息质量的准确性、全面性不高，作用不大。所以，笔者认为应建立行业评价协会，可从行业代表性大中小企业中选取代表组成评价协会，对行业中的企业《内控自评报告》进行抽样检查，并予以诚信星级评价，从而提供信息使用者准确的评价信息。对于诚信的企业，应树立其标杆地位，鼓励行业中其他企业效仿学习；对于不诚信的企业，应予以通报，追究当事企业的法律责任。或者建立类似会计师事务所这样的第三方独立监察机构，对于监察出来的信息出具评价意见。同时，为了避免管理层面临不该有的诉讼风险和其它问题，有关部门应对自愿性信息披露行为加以保护。当然，自愿性信息作为企业财务报告的组成部分，一旦对外披露，必须与强制性披露的信息一样，接受必要的监管和约束，对于恶意披露误导投资者的企业应当加以处罚。第二，建立企业内控信息的披露质量保障机制。企业内控信息的披露质量保障机制由企业参与内控评估的相关部门和各层人员组成的，它是一个系统，也是一种机制。因此，要寻求企业可披露的内控信息与使用者要求披露信息的均衡点，使信息的供求平衡符合成本效益原则；要提高企业内控评估人员的业务能力，使信息由企业中经验丰富并有较高职业判断能力的人员持适度谨慎的态度编制完成；要规范内控信息的表述和披露，以便使用者理解，同时应注意揭示内控信息的性质、不确定性和风险，防止使用者盲目依赖，以减少和避免法律诉讼。

上市公司内部控制自我评估的建立和健全是一个长期的工作，通过对2009年我国石油行业上市公司《内控自评报告》的分析研究，不难发现目前我国上市公司内控自评工作还处于起步阶段，很多内容还不够完善，因此笔者根据新出台的《基本规范》及《内控评价指引》设计出较为规范全面的《内控自评报告》内容框架，希望能为内控自评的具体实施提供一个新的视角和参考依据。

参考文献：

［1］刘新仕：《证券市场会计信息供需研究》，中国经济出版社2007年版。

（编辑 向玉章）

跨国公司内部控制论文范文第3篇

Z公司作为一家大型民营企业, 是改革开放以后迅速成长起来的企业, 随着生产规模成几何式快速发展后, 尤其是在世界金融危机爆发的今天, 公司管理水平明显受到了制约, 企业管理层明显感到风险防范措施不力, 企业一下子处于生死线的边缘。作为一名财务人员, 探讨建立和完善Z公司内部控制体系的一些举措。

1 内部控制的理论基础

2008年6月28日, 财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》, 是目前国内最全面也最具有操作性的文件, 以其核心思想与宗旨而言, 堪称是中国版的“萨班斯法案”。《基本规范》坚持立足我国国情、借鉴国际惯例确立了我国企业建立和实施内部控制的基础框架, 它标志着国内企业内部控制规范体系建设取得了重大突破。其在形式上借鉴了COSO报告内部控制5要素框架, 同时在内容上体现了其风险管理8要素框架的实质, 构建了以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制措施为重要手段、以信息沟通为重要条件、以内部监督为重要保证的5要素框架。上述要素相互联系、相互促进, 构成一个统一的企业内部控制框架。

《基本规范》是我国现代企业有效开展内部控制的理论基础。企业应该按照《基本规范》的定义、目标及内部控制的“要素”, 结合企业自身特点建立企业内部控制体系。

2 Z公司内部控制现状及存在的主要问题分析

与大多数民营企业一样, Z公司存在以下几个方面内控问题。

2.1 内部控制环境不理想

公司运作中实行的是“极少数人说了算的机制”, 公司组织机构形同虚设, 各职能部门的职责及作用很难发挥出来。在实际工作中, “内部人控制”现象普遍, 公司应有的一些机构设置没有起到应有的作用, 甚至根本就没有设置, 仅仅具有了现代企业的外壳, 而没有从根本上形成真正的法人治理结构, 没有明确界定董事会、经理层、监事会的权限和责任。同时公司也没有形成合理的人力资源管理机制, 企业管理者的产生依然具有很强的“人为指定”色彩, 大多数管理者还不习惯应用现代管理的控制方法, 对下属人员的工作不能实施科学有效的监督, 导致公司内部中下层机构之间、不同岗位之间以及不同人员之间无法形成有效的牵制, 许多岗位存在着不相容职务兼任、岗位责任制形同虚设的现象。

2.2 内部控制流程不畅, 效率低下。

随着Z公司的不断发展, 公司内部管理制度累计60多个, 制度包括了各个部门和各个环节, 基本囊括了公司各个环节, 应该算得上是比较齐全的。但如此多的制度, 真正有意义, 有用的没有几个。管理层受短期利益驱动, 重经营, 轻管理, 自我防范、自我约束机制尚未建立起来, 控制制度的完善让位于业务的发展, 以至于既定的内部控制失控。

2.3 内部控制具体环节的设计和实施欠合理

Z公司在内部控制具体环节的设计上不完备、存在控制“盲点”, 控制程序欠合理、存在缺陷, 导致在实际应用过程中常出现各种问题, 给企业造成重大损失。

3 建立和完善Z公司内部控制体系的几点举措

3.1 建立良好的控制环境

(1) 强化该公司高级管理者的内部控制意识。

公司高级管理人员的内部控制意识、对内部控制的重视程度对于公司控制环境有极大的影响, 某种程度上可以说左右了公司的控制环境。从Z公司的实际情况看, 不是没有内部控制, 在而是某些内部控制没有很好地执行。其中, 往往是负责人带头不执行, 破坏既定的内部控制程序, 导致内部控制形同虚设或只对下不对上。因此, Z公司必须加强中高层管理者的控制意识, 只有他们认识到内控的重要性, 才会为内控的实施创造一个良好的环境。

(2) 合理设置部门结构。

Z公司部分部门设置不是非常合理, 不利于内控有效的运作和效率的提高。按照业务流程和相关性合理设置部门后, 可以有效避免部门之间职责不清, 部门扯皮现象, 提高工作效率, 有利于内控的有效运行。

(3) 建立符合公司的激励约束机制。

改变原来粗放型的经济责任制考核制度, 把工时考核纳入经济责任制考核制度, 增加工资发放透明度, 二级、三级单位不得节留工资。把工人工资收入与工时挂钩, 让职工清楚地明白, 可以自己算出自己的工资。把职称纳入工资体系, 通过经济杠杆鼓励大家学习、考试, 提高员工的知识水平。对有卓越贡献的员工建立一个合理的、晋升机制和奖励机制。建立健全员工培训制度, 把员工的职业技术教育纳入公司管理制度。

3.2 加强Z公司各方面的内部牵制制度

在内部牵制中, 必须采取工作轮换制, 这样才能更好地达到牵制的效果。工作轮换制是指根据不同岗位在管理系统中的重要程度, 明确规定并严格控制每一员工在某一岗位的履职时间。对关键岗位应频繁轮换, 次要的岗位可少一些。从轮换中暴露出存在的问题, 揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。

因此, 应将Z公司原管理制度进行重新梳理, 重新编制各方面的内部牵制制度。

3.3 提高会计人员素质、

会计人员素质是加强内部会计控制的关键, 企业要通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法, 提高财会人员整体素质。在聘用会计人员上, 要制定严格的招聘程序, 不仅要选择业务能力强的人, 更要注意选择那些具有良好的道德观、价值观的人才。在培养人才上, 不仅要定期进行业务培训, 不断提升业务水平, 更要注意其职业道德及法制观念的培养。在会计人员安排上, 要实行工作岗位轮换制, 通过轮换及时发现存在的问题, 抑制部分人员的不良动机。要建立考核、奖励、晋升、淘汰机制, 定期对会计人员进行业绩、道德品质、思想操守等综合考核, 奖优罚劣, 充分激发会计人员的积极性和责任感。

摘要：在当前经济复苏乏力, 我国经济发展也正面临诸多困难和挑战。而我国大部分企业在经历了30年跨越式发展后, 往往忽视了企业内部控制管理的实施等问题, 企业在追求利益最大化的过程中, 为争取更大的市场份额, 获取更多的利润, 往往会忽视风险的存在, 从而对企业的内部控制不够重视, 导致企业利益蒙受巨大损失以至破产倒闭。Z公司作为一家大型民营企业, 必须改变目前公司内部控制管理中存在的问题, 并按照《基本规范》的框架, 加强企业风险管理、建立完善的内部控制体系, 才能想进一步快速、稳定地发展。

跨国公司内部控制论文范文第4篇

摘要：伴随着社会的不断发展以及经济的稳定发展，社会上公司之间的竞争日益激烈起来，人们开始意识到财务管理对公司的重要作用，并且在公司的财务管理中，内部控制是公司得以稳定发展的重要基础，不但可以针对公司存在的财务风险，制定相应的应对的措施，提高公司抵杭财务风险的能力，增强公司的主要竞争力。但是就当前的情况来看，公司财务管理过程中内部控制依旧存在一些问题，并提出相应的解决对策，进而没有将内部控制的效用充分发挥出来。

关键词：财务管理;内部控制;问题及措施

公司是市场经济的主要构成，伴随着的社会及经济的稳定发展，公司也在不断提高自身的影响力。财务管理和公司的经济效益相互配合，互相补充，让公司的收益达到预期的效果，在此基础上为公司创造更多的经济收益，提高公司的影响力。

一、财务管理中内部控制分析

公司财务管理内部控制就是根据公司的实际经营状况制定相应的财务策略以及发展战略，在确保相关政策以及目标全面贯彻落实的基础上对公司财务活动进行有效监管。公司财务管理中内部控制的形式主要分为两种类型，分别是为内部会计控制以及内部管理控制。内部会计控制的主要牵涉会计事项各个方面的业务，也就是公司的财务部门为了规避违法行为的产生而采取的一系列控制措施。内部管理控制所牵涉的是企业生的生产和经营，为了提高公司的财务管理水平对内部管理进行有效控制。

二、内部控制对财务管理的重要性

公司在财务管理中进行内部控制主要就是对公司的现金流进行预算和评价，进而使公司中的流动资金有证可查，确保现金流的正常流转，在此基础上确保公司正常运行。另外，公司中的财务活动的重要性也是不容小觑的，内部控制可以确保公司财务活动的顺利开展，提高实行力度。财务管理的内部控制对公司的所有工作进行监督，以便确保公司各项工作的正常进行，降低由于工作差错和拖延而造成的不必要的损失。

三、财务管理中内部控制存在的问题

（一）财务管理内部控制制度不健全

在社会与经济稳定发展的形势下，公司中以往传统的内部控制制度已经不能满足当前公司发展的实际需求，这就需要在现有的内部控制制度的基础上进行优化和创新，只有这样才能增强内部控制的管理作用。但是公司无法在短时间内制定有成效的内部控制制度，而在实际经营过程中，内部控制制度又受到很多因素的影响，再加上没有明确区分内部控制人员的岗位职责，进而造成内部控制制度流于形式，使公司管理人员以及相关部门对内部控制制度的重视程度不高。

（二）内部控制意识匮乏，财务管理工作不到位

就我国当前的公司发展状况来看，绝大多数的公司较为重視如何扩大生产规模和运行，进而忽视了内部控制对财务管理以及公司发展的重要性，对财务管理中的内部控制未进行深入了解，他们认为财务管理中的内部控制就是日常的记账，很显然这种认知是错误的，对内部控制的效用产生不利影响。另外内部控制审计不健全，造成内部控制和预算控制产生混淆，造成财务管理中内部控制流于形式。

（三）财务管理中内部控制监管机制匮乏

财务部是公司重要的部门，在对内部控制进行监督和审核时就应该和财务内容进行严格的区分，将内部审计部门作为财务管理中独立存在的组织，对公司的财务管理进行审查核实，进而提高审核结果的准确性和可靠性。但是现阶段有很多公司财务管理中内部审计部门都和财务内部控制存在某种联系，甚至有些公司内部审计部门的权利由公司的管理人员决定，无形当中就削减了财务审查核实的可靠性，同时出现执行力度不高的状况，不能将监督机制的作用充分发挥出来，抑制公司的发展。

（四）会计信息不准确，财务风险防范意识较低

会计信息为企业的经济决策提供重要的依据，确保会计信息的准确性，因此对公司的采取管理有很重要的作用。但是在公司当中极少数工作人员为了一己私欲，进而造成会计信息失真状况层出不穷，在此基础上造成的会计信息不准确在很大程度上抑制了财务管理工作的正常进行。除此之外，公司在对财务进行管理的时候，因为财务风险防范意识较低，进而造成上商业机密流失或者重要会计信息数据遭到破坏，是以，公司较低的风险意识与公司的发展相背离。

（五）公司财务管理中内部控制的管理执行力度不高

面对同行业间竞争日益激烈，有些公司逐渐意识内部控制的重要性，但是在实际的财务管理当中，依旧沿用以往传统的管理观念，内部控制执行力度不高。还有一些公司尽管制定了健全的内部控制制度，但是具备较强执行力的公司少之又少，大多数的公司都是为了应付上级检查才制定内部控制制度，进而造成内部控制形式化，相关制度起不到任何作用。

四、解决公司财务管理中内部控制问题的措施

（一）创建健全的内部财务管理制度

第一，公司应该不断完善会计核算相关工作，根据本公司的实际情况创建统一的先关制度。第二，实现全系统会计报表的自动分级汇报系统，进而确保会计信息的可靠性，在领导进行经济决策的时候提供可靠的依据。第三，对公司中各个单位的信息进行实时监督和管理，在创建信息化的基础上，建立公司化财务管理平台，确保公司的核算系统、预算系统以及资金系统之间有机衔接起来，进而提高公司财务信息的质量，同时还能将公司实际的财务管理状况真实地反映出来。

（二）转变观念，健全会计内部控制工作

转变公司对内部控制的认识，按期组织企业管理人员参与内部控制制度研商会，积极主动参与到企业的内部控制管理房中，转变以往传统的对内部控制的认知，在财务管理过程中融人优秀的内部控制观念。会计审计工作是财务管理的重点，应该跟随时代的发展，不断延伸获取信息的途径，及时收集和整理相关的财务信息，尽可能地寻找经济效益和经济风险之间的均衡点。除此之外，公司还应该做好财务管理中的内部控制工作，进而在公司内部产生正确的内部控制意识，同时对公司的会计管理人员提出更高的要求，加强会计管理人员内部控制观念的控股，在真正意义上实施有成效的内部控制工作。

（三）提高对财务内部控制监督工作的重视程度

通常情况下，利用自身所设立的部门来实现公司内部控制体系的监督工作，但是自己设立的部门和公司利益衔接起来的时候，常常出现监管力度不够以及效果不明显的状况。是以，为了确保财务管理工作的真实和完整，公司就应该提高财务内部控制的监督工作，加大对财务部门以及审计部门的管理力度，促使财务部门与内部审计部门在财务管理过程中下相互监督和约束，进而增强监督和管理的力度。

（四）确保会计信息的可靠性，增强风险防范意识

避免会计信息数据失真的主要途径就是对财务管理开展审计工作，针对会计核算以及财务管理工作中的不足，开展内部控制的审计工作，健全内部控制的审计制度，加强对财务工作的审计，确保会计信息的可靠性。另外还应该重视公司的安全问题，将财务风险渗透到采取管理中的内部控制当中。提高公司的风险防范意识，制作编制科学的财务风险预防措施，尽可能地削减风险因素，进而提高风险控制的成效。

（五）提高财务管理内控人员的整体素质

第一，引进专业人才，公司管理人员根据企业内部控制工作的实际情况，甄选出专业水平较高人才，随后对员工进行岗前培训，让新员工快速适应将来的工作。第二，加大对人力资源的资金投入，对财务管理中固有的内部控制人员加强培训，同时制定激励机制，对公司中各方面都比较优秀的员工采取一定的奖励措施，激发员工的工作积极性。

五、结束语

财务管理中，内部控制作用是不可估量的，但是，现阶段公司财务管理中内部控制依旧存在很多不足，根据公司当前的发展状况以及发展目标对财务管理中的内部控制工作进行优化，进而推动公司持续稳定增长。

参考文献：

[1]沈慧.企业财务内部控制存在的问题和时策分析[J].中国集体经济，2019（30）：101-102.

[2]方健.浅析财务管理领域内部控制存在的问题与对策[J].中国商论，2018（23）：98-99.

[3]程海英.企业内部控制财务管理存在的问题及时策[J].财会学习，2018 （22） ：20+22.

作者简介：

胡海波，湖北银丰棉花股份有限公司，湖北武汉。

跨国公司内部控制论文范文第5篇

摘要：本文基于理论、立足实践，提出以问题为导向的内部控制审计模式，并构建了该模式的具体应用框架，从审计的现状、理论逻辑、审计实践等方面提出建设性的应用建议，为内部控制嵌入式审计的实现探寻一条可行路径。

关键词：问题导向 内部控制 嵌入式审计

一、内部控制审计的现状

以某大型国企为例，2014年至2016年共开展内部审计项目127项，其中经济责任审计63项、专项审计22項、管理审计27项、财务收支审计13项、内部控制审计2项，笔者同时浏览此企业上级集团公司2014年以来的审计信息，也没有发现“内部控制审计”的身影。笔者认为，内部控制审计弱化的主要原因有：第一，公司内控体系评价测试职能与内部控制审计有所雷同；第二，内部控制审计耗时长，效果不明显。

内部控制符合性检查和实质性测试要求审计程序较为固定，容易忽视审计人员的职业判断，时间跨度大，对于取得的资料和要求的程序过多过于繁琐，往往表面重于形式，审计效果不明显，内部控制审计发现问题多数没有切入根源。

二、内部控制嵌入式审计理论逻辑

内部控制嵌入式审计的理论逻辑是，按照内部审计的视角将公司的经营管理活动划分为若干个相对独立、完整的职能机制和制度流程，确定每个职能机制和制度流程的内部控制框架，依据风险评估结果选择高风险的职能机制或制度流程，在不同种类的审计项目中实施内部控制嵌入式审计，大大提升审计项目的审计效果。同时，审计结果也是完善与更新、修订内部控制框架的依据之一，实现闭环管理。

三、以问题为导向的内部控制嵌入式审计实践

本文以某大型国企内部审计项目为例，简要分析如何开展以问题为导向的内部控制嵌入式审计。

（一）内部控制框架体系

按照系统性和相对完整性原则，在参考内部控制五大部分原理和国家五部委的内部控制应用指引的基础上，将公司所有经营管理活动划分为36项职能机制和162项公司级制度流程、264项部门级制度流程。

（二）以问题为导向的内部控制嵌入式审计实践

1.内部控制职能业务存在的重大风险和关键控制点

2016年公司各职能业务风险数据库汇总了712项业务风险，其中重大风险382个，关键控制点580个，涉及到企业生产、采购、质量、技术、战略规划、财务、资产、人力资源、销售、不同职能的车间管理等业务，审计人员在开展不同类型的审计工作可以以此为基础进行审计问题有效的查证。

2.问题导向审计实践

本文抽取2016年实施的企业对外承揽外协业务专项审计和对车间经济责任审计两个项目作为例子，详细说明在制订审计项目实施方案过程中，我们如何把内部控制易发风险作为重点关注内容，直接以问题为导向，关注问题驱动下被审计单位内部控制的执行情况。

（1）企业对外承揽业务审计

①主要风险：对外承揽业务成本偏高、定价不合理和承揽单位私揽业务给公司带来损失。

②审计中易出现的问题具体有以下几点。

公司对外承揽业务是否按照规定的权限和程序进行了审核批准。

对外承揽业务合同签订是否通过纳入公司核算具有合法内部财务账户的对外窗口进行签约，是否存在私自承揽对外承揽业务。

对外承揽业务价格制定和工作量的核定是否合理与真实；与同行业同项业务或与市场价格相比，外揽合同定价是否偏低，有无定价依据，报价核算、计价方法、工作量计算基础是否准确合理，在此基础上判断合同最终商谈价是否虚高、工作量是否不实，是否存在转移、套取科研经费的问题。

外揽业务再二次外包后，是否出现二次外包成本明显偏高甚至高于外揽合同收入情况，从而导致对外承揽业务利润亏损的情况；二次外包是否导致研制工作的质量、进度等均无法得到保证；是否存在签订虚假二次外包合同转移外协费的情况。

外揽业务是否建立台账管理并实施动态跟踪，即是否详细登记各项合同业务发票开具和对方付款情况。

是否存在外揽业务没有签订合同，外揽业务成本挤占公司主营业务成本统一核算，但外揽业务收入没有纳入公司财务统一核算，资金账外转移形成“小金库”，带来严重的违反财经纪律情况发生。

对外承揽业务使用的原材料或外揽加工产品是否单独建立库存账进行管理与单独核算，产品生产、入库、出库、出门等管理手续是否健全与正规。

对外承揽业务提成计算是否准确。

③实施的一般审计程序具体包括以下几个阶段。

外揽业务计划阶段：对外揽业务提出的申请和需求进行审查及其系统内其他审批流程。

合同签订与实施阶段：查询合同档案，包括合同谈判资料，签订的合同及合同台账，合同法律审核资料，合同报价定价资料，合同对应的发票等资料。

外揽业务验收阶段：外揽合同完成后，查询产品出库、产品出门证，对方验收合格等资料，并查阅公司对已完成外揽业务的提成清算资料的真实性和准确性。

（2）对车间经济责任审计

①主要风险：车间生产经营任务完成情况不实，财务信息不真实和不完整，存在违反财经纪律事项，资产流失。

②审计中易出现的问题事项具体包括以下几点。

車间年度下达的科研生产任务是否已完成。

车间审计期间运营管控指标是否完成。

审计期间车间预算费用实际值与目标值超支与节约是否在可接受的期间，预算费用的目标值的制定是否合理与适用。

审计期间车间KPI关键绩效和精益推进各项指标值打分是否在合理区间。

车间奖金收支是否合理合规；车间一、二线人员的奖金测算是否合理合规；奖金收支是否结合了各项奖惩记录进行发放。

抽查车间部分二级制度内容的制定与执行情况如何，制度条款制定与实际执行情况偏差如何，是否需要及时更新与完善制度内容。

车间固定资产的账、卡、物是否“三相符”，固定资产实物使用状态和质量状况如何，是否定期有TPM资料存档。

车间存货的账实是否相符，出入库记录是否完整；工具、工装的借用、归还记录是否真实、完整；车间材料利用率是否合理。

车间完工产品中是否存在较多还没有签订销售合同的预投产品长期没有流转到另一个车间的下一道工序，滞留时间在2年以上，有无及时分析原因和预警标注。

车间工时定额与材料定额是否合理合规。

车间工人计奖工时小票和工时系统值是否一致。

车间成本报表各项数据归集的是否准确、及时、真实和完整；车间废品损失与成本费用对比是否合理。

车间内部一线和二线人员比例是否合理；工时考核人员占车间总人数比例是否超过55%，返聘人员留用是否符合相关规定。

車间产品的质量合格率是否偏低；是否存在重大质量事故或安全事故。

车间是否执行公司“三重一大”制度。

车间对外承揽业务和外包业务各项管理实施是否规范。

③实施的一般审计程序具体包括以下几个阶段。

审核车间年度生产经营责任承包书完成情况，包括年度生产任务完成情况、运营指标分析、预算费用情况、KPI指标考核情况和年度经济责任制奖金兑现情况。

从公司OA系统查阅公司级制度流程和各部门的二级制度流程。

从财务系统导出车间固定资产明细账，抽调部分固定资产进行标注；查询库房账和信息系统物资数据，抽取部分存货进行标注。

查询车间成本报表相关数据，根据报表抽查核实工时定额、材料定额、外包数据的正确性和真实性。

核实车间每月人员变动报表，核实车间正式工、临时工人数和一、二线人员比例。

核实车间每月质量报表，关注车间废品损失及其原因分析。

四、取得的效果和后续研究方向

（一）取得的效果

2016年公司在不同类型审计项目中，在公司及各部门的内控制度与流程的指导下，共发现审计问题56个，提出和采纳审计意见47个，问题金额0.87亿元，管理问题28个，风险事项45个，违规问题21个，审计问题整改率作为公司KPI考核指标，公司实现了审计问题整改率100%和良好的闭环管理，明确的问题指向使审计人员在审计查证过程中，思路更加清晰，发现问题具体明确，审计效果较为明显，有效提升了公司各项职能业务的价值。

（二）后续研究方向

以问题为导向的内部控制嵌入式审计模式研究是一项长期的工作，构建大型企业内部控制机制与制度流程需不停地结合实际修订与完善，不断地优化，在COSO发布的《内部控制整合框架》和国家五部委发布的《内部控制应用指引》的指导下，形成企业具有不同特色与不同内容的内控体系，如何进一步提高内控体系的准确性与完整性，将是下一步研究的方向与内容，企业不断地发展和变化，同样也带来了企业内部控制体系的变化，从而为审计人员在审计工作中提供更好地指导和参考。

参考文献：

[1]中国移动江苏公司内审部.基于风险导向的內部控制嵌入性审计：理论分析与案例研究[C].2015年全国内部审计理论研讨优秀论文集，2015.

[2]中国石油吉林石化分公司审计处.内部控制审计对于问题导向驱动审计模式作用的理论与实践探讨[C].2015年全国内部审计理论研讨优秀论文集，2015.

（作者单位：江西昌河航空工业有限公司审计处）

跨国公司内部控制论文范文第6篇

摘要：小额贷款公司作为我国普惠金融重要一环，始终牢记扶小助微、服务“三农”的初心，积极助力实体经济发展。近期，多家小额贷款公司因违规操作导致风险失控被强制取缔。由此可见，内部控制制度建设对小额贷款公司健康持续发展至关重要。基于此，文章旨在探讨小额贷款公司内控管理存在的问题，分析存在问题的原因，并提出改进建议。

关键词：小额贷款公司;内控管理;改进建议

近两年以来，小额贷款公司已由高速发展期转入大整顿期，整个小贷行业正在经历新一轮的深度调整。据相关资料显示，2018年仅江苏就取缔了89家小额贷款公司，违规操作导致风险失控是小额贷款公司被强制取缔的主要原因。因此，小额贷款公司必须高度重视内部控制建设、完善内部控制制度并严格遵照执行，才能健康持续地发展。

一、小额贷款公司内控管理存在的问题

（一）对内控制度建设的重要性认识不到位

内部控制制度是从业人员的操作手册，是公司持续健康发展的基石。实际上，江苏省内小额贷款公司从申报立项开始，就需要上报各类内部控制制度。并且小额贷款公司经省金融办批准成立后，还需要经历一系列的评级检查及监管部门的定期检查，其中内部控制制度建设情况是检查的重点，因此，小额贷款公司已基本建立起内控制度框架。但由于小额贷款公司管理层大多认为只要公司经营合法、资产安全、风险可控即可，要将主要精力放在业务拓展方面，内部控制建立健全与否并不重要。这样的认识带来的直接后果是风险意识淡薄，对小额贷款公司的组织结构、发展战略、人力资源、企业文化、社会责任等产生不良影响。

（二）风险评估机制不健全

小额贷款公司的经营模式大多采用类银行模式，但又受到公司规模、从业人员素质等因素影响，风险评估机制不健全，风控体系不完善。因而，小额贷款公司会面对来自内外部有待评估的诸多风险。江苏省小额贷款公司使用的是省内统一的业务财务综合处理系统，且小额贷款公司一般规模小、人员少，内部信息能够及时有效的收集、处理和传递。但是，遇到外部信息的确认和传递时，由于受到信息处理成本及处理能力的制约，小额贷款公司无法及时、持续、有效地收集到相关信息，来进行风险识别与分析，也无法对市场变化迅速做出反应，并对风险应对策略进行有效调整。

小额贷款公司的整体风险承受度和业务层面可接受的风险水平，取决于所有者的风险偏好，以及所有者对小额贷款公司经营目标的定位。小额贷款公司的目标客户群体主要是银行无意愿放贷的法人或自然人，其潜在的信用风险比较高。此外，经济形势、产业政策、融资环境等因素对小额贷款公司也有较大的影响。2014年至2015年实体经济开始下行，很多企业停产甚至破产，这导致了小额贷款公司不良业务激增，资产流动性下降，不良追偿占据了小贷公司大部分精力。

（三）控制活动存在偏差

控制活动是指采取必要的措施管理风险、实现经营目标，是内控制度的重要组成部分。一般包括职责分工、授权与审批、财务系统、资产保护、预决算、运营分析和绩效考评等。在职责分工方面，小额贷款公司受到自身规模及成本的制约，有些员工身兼数职，无法保证不相容职务相分离。一些小额贷款公司绩效考评制度简单粗暴，直接给定绩效薪酬上限，无法充分调动员工的积极性，公司因此可能错失发展机遇。

（四）内部监控缺失

内部控制监控系统对整个系统设计是否合理、执行是否有效进行评价，以及在产生偏差时采取纠正措施。小额贷款公司管理层通常重业绩轻监督，大多没有设立针对内部控制进行监督的部门，或者即使设立了类似的部门，也由于从业人员专业知识不足，不能为管理层提供可靠信息。

二、小额贷款公司内控管理存在问题的成因分析

（一）从业人员内控管理相关知识储备不够

江苏省小额贷款公司财务、业务相关培训多数是由江苏金农公司组织，市小贷协会也会定期邀请专家为会员单位培训会计、税务、业务等相关知识。但是，基本没有关于内控管理的培训，因此很多员工没有认识到内部控制是与各部门、各岗位都密切相关的。

（二）法律法规对小贷公司定位不明确

小额贷款公司是不吸收公众存款，用自有资金服务小微企业、服务“三农”，专营贷款业务的企业。就其经营的业务而言，理应属于金融企业，但目前小额贷款公司仍属普通企业，不能享受金融企业同等的税收优惠政策。更由于最近几年“山寨”小贷层出不穷，社会对小贷行业认可度普遍偏低，导致从业人员缺乏归属感。

三、小额贷款公司内控管理的改进建议

（一）充分认识内部控制的重要性

为了让小额贷款公司管理者充分认识到内部控制建设对于管控风险、实现企业经营目标的重要作用，必须不断加强内部控制理论的学习。同时要重视优秀员工的选拔和培养，吸引世界各地优秀人才加入小额贷款行业。此外，要深耕小额贷款公司企业文化，让公司的员工和团队能够自觉地遵守职业操守，产生对小贷行业的归属感与成就感，进一步改善内部控制环境。

（二）健全风险评估机制

小额贷款公司面临的主要風险是信贷风险，贯穿贷前调查、贷款发放审查和贷后检查业务全流程，必须建立健全贷款管理制度，加强信贷管理，规范信贷行为，防范信贷风险，提高信贷资产质量。信贷员必须严格遵照贷款业务流程操作，贷前对借款申请人进行资信调查和风险评估，形成纸质调查报告。贷款发放后，信贷员还要定期现场检查借款人经营情况、财务状况，分析其还款能力。

江苏省多数小额贷款公司需通过江苏金农公司接口接入人行征信系统，定期通过客户授权查询征信信息，判断贷款风险是否增加，及时采取有效地防范措施，控制和化解贷款风险。目前，多个城市正在试点城市信用建设，内容涵盖居民生活的方方面面，为小额贷款公司了解客户情况拓展了新的渠道。随着互联网技术的不断发展，小贷公司从业人员要增强互联网思维，学会利用互联网大数据，多渠道获取客户信用信息开辟新业务。事实上，不管是内部控制、还是风险管理，最重要的是管理好公司在经营过程中因内外部环境变化带来的不确定性而产生的风险，在变化中抓住机遇、迎接挑战，实现公司战略及经营目标。

有效的风险评估依靠可靠的数据收集。现在，小额贷款公司已经可以通过小贷协会、金农公司、贷款客户、市场调查、网络媒体以及负责监管的金融办、财政局等渠道，获取到大量外部信息。但是，小额贷款公司还应当建立信息与沟通制度，对收集的各类内外部信息进行筛选、核实、整合，为公司经营发展提供更加有效的信息。

（三）完善控制活动

小额贷款公司应当建立合理的组织结构，改进控制活动，实施有效的分离措施，保证不相容职务的分离，保证所有员工各司其职、各负其责、相互监督、相互制约。还要完善员工培训制度，提高从业人员综合业务素质。其次要制定激励绩效机制，完善考核方法与管理体系，最大化调动员工的积极性;定期开展绩效评估，不仅要重点关注考核指标的完成情况，同时要关注员工未来能力的发展，不断提高绩效管理水平。

（四）强化内部监督

小额贷款公司应根据自身规模、经营特点，在内部建立一个相对独立的内部监督部门，制定内部控制监督制度，明确内部监督部门的职责权限，规范内部控制监督的程序、方法、要求。内部监督部门负责对内部控制整体运行情况进行定期评估分析，以判断内部控制各要素是否发挥作用，及时发现内部控制存在的缺陷、提出整改建议，并将有关情况及时通报给管理层，从而进一步完善公司内部控制制度。

小额贷款公司除了常规、持续的监督检查外，遇到公司战略目标、组织结构、贷款流程、员工调岗等重大变动情况时，需要进行专项监督，以控制这些变动对内控的影响。小额贷款公司要以书面形式保留内部控制制度建立与实施及内部监督的资料，确保所有活动的可验证性。

四、结语

小额贷款公司专营小额信贷业务，主要服务小微企业、服务“三农”，是我国普惠金融重要一环。小额贷款公司必须始终牢记扶小助微、服務三农的初心，积极助力实体经济发展。目前，多数正常经营的小额贷款公司内控健全、执行到位，市场定位明确，基本实现持续健康发展。但是，仍有部分小额贷款公司没有建立健全的内部控制制度，经营中遇到诸多问题，必须督促其不断改善内控体系，不断地探索运用互联网大数据的方法，结合小额贷款公司的实际情况，建立更加契合小额贷款公司的内控制度，开创小额贷款公司更加美好的未来。

参考文献：

[1]李骥.小额贷款公司内部控制研究[J].科技经济与管理科学，2019（27）.

[2]于群力.关于小额贷款企业内部控制存在的问题及对策分析[J].时代金融，2018（08）.

[3]张卫萍.浅谈小额贷款公司的内部控制管理[J].时代金融，2016（12）.

（作者单位：宿迁产业发展集团有限公司）