控制和治理范文

控制和治理范文（精选11篇）

控制和治理 第1篇

1 改变汽车动力, 推广清洁能源

解决问题最根本最有效的方法是从源头出发加以整治。对此, 我们应大力支持代用燃料, 特别是清洁能源的研究和开发, 同时适当的改变汽车的动力结构, 这样我们就可以在很大程度上减少汽车尾气的排放, 更有望不排放有害的汽车尾气。

目前液化石油气和天然气, 生物柴油, 以及轻烃是应用的比较多的三类新型代用汽车燃料。由于液化石油气和天然气保有量多, 价格较为低廉, 加之该类燃料容易燃烧, 热值较大, 燃烧率高, 对发动机结构要求相对简单, 从而使得其各缸分配均匀, 运作平稳。因此, 其是现阶段使用较广的代用汽车燃料。与常规汽油相比而言, 生物柴油是一种清洁可再生能源, 可大幅度降低汽车尾气污染, 对于严格的欧洲3号标准也可达标。规模庞大的石油化工产业犹如世界经济的血液, 其重要作用不言自明, 而轻烃作为其副产品来源自然十分广泛。目前单单我国液态轻烃年产量就达近千万吨。除了来源广之外, 它还兼具高热值、无毒害的优点, 对大气环境接近于零污染。还有一个值得推崇的地方是:它有效的避免了使用液化石油气或天然气汽车的加速性能差和动力性下降的问题。

2 提高燃料质量, 普及净化技术

我们应该从源头抓起, 早日制定汽车燃料质量标准, 完善监督管理体系, 加大执法力度, 严防不合格的燃油在市场上流通。因为汽车燃料的质量的好坏直接关系到汽车尾气对大气的污染程度。从燃料的开采到生产再到销售的各个环节都要符合我们所制定的相关规定, 对那些违反规定的必须进行整改教育, 并视情节轻重采取相应的处罚措施。从而从根本上提高燃料质量, 减少汽车尾气对大气所造成的污染。

在提高燃料质量的同时, 我们还应该普及净化技术。所谓汽车尾气净化技术是指在汽车的排气系统中安装各种净化装置、采用物理或化学的方法对汽车产生的废气进行净化以达到减少污染为目的的一项技术。它分为机外净化技术和机内净化技术。

机外净化技术是指在汽车尾气排出气缸进人大气之前, 利用发动机外净化反应装置, 将一氧化碳、氮氧化物、苯、硫化物、芳烃和烯烃等有害气体转化为无害气体过程中所使用的技术。机外净化技术主要采用的方法有净化催化法、分催化燃烧法和三效催化法等。其中三效催化法是目前应用的广泛, 也是最为有效的净化法, 但不能达到“零污染”。在催化过程中, 我们用到的催化剂有:贵金属催化剂、稀土钙钛型催化剂、纳米催化剂、光催化剂等。其中光催化氧化降解技术以其安全、长效、可再生等诸多优点逐渐引起人们的重视, 使其在汽车尾气控制和治理方面发挥着越来越重要的作用。

机内净化技术主要是提高燃料质量和改善燃料在发动机内的燃烧条件, 尽可能地减少污染物的生成。通过采用设计优良的发动机、改善燃烧室结构、采用新材料、提高燃油质量等, 可使发动机内的燃烧条件得到较大改善, 从而降低汽车尾气排放所造成的污染, 有助于控制和治理汽车尾气。

在此过程中用到了一些诸如:可变进捧气正时系统、废气再循环控制系统、汽油机直喷、低温等离子等先进的机内净化技术与方法。

相比于发达国家而言, 我国对汽车尾气排放的控制和治理起步较晚, 汽车尾气净化技术水平还比较低。为此, 我们应该加快研究和开发先进尾气净化技术, 跟上甚至领先于发达国家排放标淮的步伐。

3 加大宣传力度, 强化监督管理

通过公交移动卫视、电视、报刊和网络等多种媒体加大宣传报道汽车尾气污染的危害及控制和治理知识的力度。在社会生活中普及汽车尾气污染的危害及其防治重要性的知识教育, 广泛开展汽车尾气污染防治志愿者等活动。积极倡导以“黄标停, 绿标行, 清新空气我践行”为主题的绿色出行方式, 鼓励市民尽量乘坐公共交通工具, 加大基层调查研究力度, 合理设置免费公共自行车站点, 方便民众绿色出行。国家应优先发展完善BRT、RRT等公共交通设施, 使公共交通更加快捷、方便而又经济。用人单位可对员工发放一定的交通补贴, 并鼓励他们乘坐公共交通工具或骑自行车出行, 减少汽车的使用, 这样在减缓城市交通压力的同时, 也可以减轻汽车尾气的污染。动员全社会积极参加到控制和治理汽车尾气的行动中来。

在加大宣传力度的同时, 强化监督管理。建立严格合理的机动车辆的尾气检测管理体系, 并把它落到实处, 发挥其应有的预期功效。特别是要对在用大行汽车的尾气的实际排放量进行严格的检测, 依法履行行政监督管理的义务和权力。各类车主依法履行相应的义务, 全力配合公安交通管理部门.对车辆的污染物排放进行年检、抽检监督工作, 以及维修保养和淘汰更新工作。公安、环保等部门不定期联合开展车辆专项检查行动, 查处无环保标志车辆和冒黑烟车辆, 纠正汽车环境违法行为。工商、经信、环保等部门联合开展加油站销售国Ⅲ标准车用燃油情况专项检查行动, 督促加油站按国家标准销售合格燃油。汽车尾气排放物的检查和汽车的定期维护保养可以实时有效的提高汽车的工作性能, 实现绿色出行, 这对于汽车尾气的控制和治理是相当重要的。

4 结语

汽车尾气的控制和治理不仅涉及到工程技术, 而且还有社会民生息息相关。它需要从改变汽车动力, 推广清洁能源;提高燃油质量, 普及净化技术;加大宣传力度, 强化监督管理等诸多方面进行综合考虑。控制和治理汽车尾气污染的对策很多, 为了更好地控制和治理污染, 改善我们生活环境, 各地区、各城市应结合自身的实际情况, 选择合适的控制对策, 走综合治理的道路。

摘要：汽车尾气对人类的生存环境的污染日趋严重, 为此我们必须提出相应的方案对其进行控制和治理。这些方案也可为未来汽车产业的发展方向提供一定的借鉴作用。

关键词：汽车尾气,污染,控制,治理

参考文献

[1]蔡福宗.浅谈汽车尾气的危害与治理[J].科技信息, 2011.

[2]吴玲娜.对汽车尾气污染防治的思考[J].厦门科技, 2011.

[3]徐红.汽车尾气净化技术的进展[J].科技信息, 2011.

控制和治理 第2篇

太湖流域非点源污染主要来源于农田尾水、畜禽与水产养殖、城镇生活污水、水域底泥释放、水生生物腐败释放、农村固体垃圾和农业副产品污染等.针对非点源污染的特点,提出以流域为单元,建立非点源治理的方针和管理战略:在控源的.前提下,实施生态阻截及以生态措施为核心的综合治理,推行有机农业和生态农业,加快中小城镇污水处理厂建设,建立农村环境管理体制等.

作 者：陈荷生 华瑶青 作者单位：陈荷生(太湖流域水资源保护局,上海,34)

华瑶青(水利部太湖流域水文水资源勘测局,江苏,无锡,214023)

浅述公司治理和内部控制的关系 第3篇

关键词：公司治理 内部控制 关系

一、公司治理和内部控制的概述

1、公司治理的含义

公司治理相关问题在20世纪80年代于西方开始逐步流行，并且在90年代在我国开始盛行。按照钱颖一教授在《中国的公司治理结构改革和融资改革》中提出：“公司治理结构是一套制度安排，用来支配若干在企业中有重大利害关系的团体，包括投资者、经理、工人之间的关系，并从这种聪明中实现各自的经济利益。本文认为：公司治理是为了实现公司资产安全、财务信息真实的目标，对公司的组织制度、利益分配、控制方式所做的制度和法律性安排，在这种治理制度之下，投资人、经营层、董事会和员工都要受到节制。

2、内部控制的含义

按照COSO在1992的《内部控制-整合框架》中对内部控制所做的认定：“为了实现经营的运营效率、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性的目标，企业的董事会、经理层和其他人员所影响并给予合理保证的过程。”可见，内部控制制度要实现企业经营的运营效率、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性三个目标。而在我国2008年由财政部、证监会、审计署等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》中：“内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。”

二、公司治理和内部控制的关系

1、公司治理和内部控制的联系

公司治理和内部控制作为现代企业制度的重要组成部分，两者之间存在以下联系：

（1）理论基础的同一性

公司治理和内部控制在理论基础的来源上具有同一性，两者都是为了解决企业的经营效率问题而对权责进行分配。而为了实现这一目标很重要的一方面就是所有者对经营者的约束问题，这也是两者所共同关注的问题。因此，委托代理成本理论就构成了公司治理和内部控制共同的理论基础。

（2）内容具有重合性和交叉性

公司治理和内部控制在内容和范畴上含有重合的地方。比如公司内部治理中股东会、董事会、监事会和经理层之间在制度上相互制衡、相互制约的安排实际上也属于内部控制的组织控制的范畴。

（3）最终目标的一致性

内部控制所要实现的目标是提高企业的经营效率、遵循相关法律法规、保证财务报告的可靠性和资产安全，最终实现企业的总体目标，而公司治理则是保证董事、监事和经营者不会损害公司和投资者的利益，保证企业运行的轨道不会偏离，健全的公司治理能够促进企业的目标实现，从而实现股东和投资者利益最大化。这样看来，虽然内部控制和公司治理在具体目标上有所不同，但最终都是为了企业总体目标的实现和达成。

2、公司治理和内部控制的区别

（1）本质含义的不同。公司治理是用来解决投资者、董事会、监事会和经理层的权力分配和制衡的制度安排，更多属于法律层次的问题；而内部控制制度是了实现经营效率、保证财务报告可靠和资产安全，企业管理当局所做的对下属及员工进行控制的制度安排。很明显，两者在本质上并不相同。

（2）具体目标的差异。在前面本文已经叙述了，公司治理的目标是在公司不同的利益主体之间进行权责的划分以达到制衡的目的，从而实现企业的正常经营和健康发展并促进企业目标的达成。而内部控制是在企业经营过程中，对下属和员工的活动进行控制，从而实现企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整的目标。

（3）解决问题的重点和法律层次不同。公司治理解决的是股東会、董事会、监事会和经理层四个主体之间的权责划分问题，而且公司治理的问题在法律层次都有所体现和要求。内部控制解决的是管理层在具体管理中对组织的人员进行管理和控制的问题，而且内部控制在法律层面并没有体现，更多是在具体规范的层面。

三、公司治理对内部控制的影响

公司治理在结构方面可以细化成多个方面，包括股权结构、董事会结构、企业激励机制等等。而公司治理就会通过不同的子因素对内部控制产生影响。

1、股权结构对内部控制的影响。股权结构是公司治理的基础，一般分为集中和分散两种。股权结构集中的情况下，大部分股权会集中在少数股东手中，股权偏向一方，股东之间失去了制衡，那么控股股东就可以利用控制权做有利于自身的事情，从而损害中小股东的利益，那么公司的内部控制制度的建设必然缓慢或者达到应该的目的。反之，股东之间地位相差不大，可以拥有较为平等的决策权，在此背景下，内部控制的建设就有助于维护大多数股东的利益，实现应有的目的。

2、董事会结构对内部控制的影响。董事会在公司治理中占有重要地位，主要职能是决定公司经营方针和战略决策和对经营者的经营管理行为进行监督。如果董事会的结构不合理，内部董事人数太多，而独立董事太少，就会形成自己管理自己、自己约束自己的场面，不利于内部控制的正常实施，使得内部控制这一制度流于形式。

3、企业激励机制对内部控制的影响。激励机制作为投资人降低代理成本的手段，对经营者会产生直接的影响。完善激励机制能够激发经理人的热情和积极性，减少舞弊的行为发生，一定程度上推动内部控制的建设和有效发挥。

四、小节

综上所述，公司治理和内部控制之间存在着相辅相成的关系。良好健康的公司治理结构能够推动内部控制有效性的运行，而同样内部控制健全完善也能促进公司治理的发展和完善。反之两者的关系也成立。

参考文献：

[1]财政部等五部委.企业内部控制基本规范[S].2008

[2]钱颖一.中国的公司治理结构改革和融资改革[J]，经济研究，1995（1）

[3]吴敬琏.什么是现代企业制度[J].改革，1994

养殖废水污染的源头控制和末端治理 第4篇

我国畜禽养殖业的快速发展使不同规模、不同方式的养殖场不断涌现, 而近年来畜禽养殖业带来的各种污染不断挑战人类物质生活所需及生存环境空间。我国目前对畜禽养殖业的污染主要倾向于末端治理, 而按照循环经济“减量化、再利用、资源化”的原则, 畜禽养殖业的源头污染控制也不能放松, 我们要杜绝“先污染、后治理”的观念, 从污染源头和末端两手抓, 真正意义做到保护我们的家园, 保护我们的地球。

2 源头控制

2.1 产前控制

2.1.1 厂址规划

养殖场的选址要合理, 应远离人口稠密区, 尤其是要远离环境敏感区, 如水源区、河流上游地区、上风向区、自然保护区等。合理的选址能够避免造成重大的环境污染影响。

2.1.2 工艺规划

养殖场应采用干青粪工艺, 并在设计前期对养殖场内的养殖舍、给排水系统等进行合理布局, 保证污水收集能够通畅, 全面。养殖场要分别设雨水收集系统和污水收集系统, 进行雨污分离, 减少污水处理量。

2.2 产中控制

养殖场在养殖过程中产生的污染主要有饲料污染、畜禽施用的药物残留污染、畜禽排泄物、遗留物的污染。

2.2.1 饲料污染控制

养殖场的污染源主要是粪污中的氮磷等物质引起的, 其中氮的主要来源就是未被消化饲料中的植酸磷和人工补充的磷酸氢钙。通过改善养殖场的饲料喂养方式, 提高饲料利用率, 从而可减少污水中氮磷含量, 同时能节省养殖成本。其次, 饲料厂和养殖场目前普遍采用高铜、高铁、高锌等微量元素添加剂, 由于这些金属元素的吸收率和利用率都很低, 易随粪便排出体外, 从而进入环境。因此选择绿色环保的养殖饲料, 可以降低养殖行业污水的复杂程度和处理难度。

2.2.2 畜禽施用的药物残留污染控制

规模化养殖的密度一般较散养户高, 养殖舍细菌繁殖较快, 尤其是通风、排水等系统不佳时, 更容易导致病原体传播, 严重时可能导致养殖场瘟疫。因此大量的抗生素、维生素、激素、重金属微量元素的使用已经成为畜禽养殖业防病、保健促生长的普遍需求。滥用药物更是普遍存在的现象, 导致残留药物通过畜禽排泄进入污水中, 加大了污水处理难度。因此加强养殖场的卫生管理, 加强标准化操作, 利用生态的微生物循环链等, 制定科学的免疫程序, 尽量减少抗生素等的使用。

2.3 产后控制

养殖场常用的工艺分为干青粪工艺和水冲工艺, 其中水冲工艺因为操作强度较低, 养殖场地处偏僻, 冲洗水来源于地表水或地下水居多, 水的使用上受政策和管理的影响较小, 因此水冲工艺目前是较为普遍的工艺, 尤其是在中小型养殖场中。

水冲工艺将粪便尿液等混为一体, 导致水体中有机物、氨氮含量较高, 加大了污水处理设备的投资成本和治理难度。因此对水冲工艺进行冲洗水量、频率的合理控制, 以及对冲洗后的粪污采用干湿分离器等机械分离措施, 可以减少污水的产生量和污水的浓度。

2.4 政策扶持

养殖业成为微利行业, 并且受市场变化波动很大。对于污染控制及治理的相关措施一般都不愿积极采纳, 因此需要国家和当地出台一定的政策给予鼓励和扶植。如对进行环境污染控制、污染治理的养殖场进行一定的物质奖励或政策上的优惠等, 调动广大养殖场业主的环保积极性。

3 末端治理

目前养殖业的污染治理主要采用的工艺是厌氧、好氧、MBR膜生物反应器、絮凝沉淀、氧化塘等工艺。

3.1 预处理

这里所谓的预处理主要是粪污的干湿分离。如果养殖场采用干青粪工艺, 那么后续的处理只是处理尿液等污水。如果采用水冲工艺的养殖场, 在进行处理前, 最好进行机械的干湿分离, 如干湿分离器、转鼓格栅、卧式分离器等。经过干湿分离后的污水有机物含量低, 悬浮物少, 更利于后续的处理。

3.2 厌氧处理工艺

常用的厌氧处理主要有沼气池、UASB厌氧反应器、厌氧滤器 (AF) 等方式, 厌氧工艺能够对高浓度的有机物进行去除, 一般去除率能够达到80%～90%, 而且能够杀死传染性病菌, 降解部分难以生化分解的有机物。厌氧处理运行负荷高, 占地较小, 能量需求低。而且厌氧产生的沼气可以进行回用, 为养殖场进行发电、取暖等。

3.3 好氧处理工艺

常用的好氧处理工艺有序批式活性污泥法 (SBR) 、A/O法、生物接触氧化法、生物滤池法等。好氧法对水体中的有机物分解较彻底, 其原理主要是利用好氧微生物在好氧条件下分解有机物, 将其分解为水、二氧化碳等简单的无机物。好氧与缺氧组合的A/O法是目前针对养殖业废水高有机物和高氨氮最佳的处理方式。它是利用好氧池的好氧硝化细菌将有机氮转化为硝态氮, 然后通过硝化液回流的方式将含有硝态氮的污水回流至缺氧池, 然后在反硝化细菌的作用下, 将硝态氮分解为氨气等无机氮, 从而真正意义达到脱氮的效果。

3.4 絮凝沉淀

絮凝沉淀法主要是针对养殖业污水中悬浮物较高, 且其中含有重金属离子, 在化学药剂作用下调整水体pH值可以使水体中的部分重金属离子产生沉淀, 并在絮凝剂的作用下生成较大的絮凝沉淀物, 网捕水体中的悬浮物和其他颗粒物等。

3.5 氧化塘工艺

氧化塘技术是一种自然处理技术的人工整合, 它是利用土壤、微生物和生物的综合作用, 净化污水。其净化机理主要有过滤、截留、沉淀、吸附和生物氧化吸收等。氧化塘的负荷较低, 只能作为养殖业的深度净化单元。因氧化塘构筑物虽然能量消耗低, 不产生二次污染等问题, 但是因其占地面积大, 在土地越发珍贵的今天, 已经慢慢被取代。

3.6 MBR膜生物反应器

MBR膜生物反应器是随着膜技术的发展, 结合好氧活性污泥法发展起来的新技术, 是膜分离技术和生物处理法的高效技术工艺, 已经在工业废水治理上得到了广泛的应用。MBR膜生物反应器能够提高活性污泥的浓度, 是传统意义污泥浓度的3～4倍, 因此抗冲击负荷能力强, 装置结构紧凑;MBR膜的泥水分离技术可以实现反应器水里停留时间和污泥停留时间相分离的功能, 使系统内部能够达到世代较长的生物链, 提高出水水质。MBR膜生物反应器的去除率一般比较高, CODcr的去除率一般可高达90%以上。

4 结语

畜禽养殖业废水污染控制与治理是目前环保行业关注的重点, 将末端治理与源头控制相结合, 是从根本上减少畜禽废水产生量和处理成本, 真正走可持续发展道路。

摘要：阐述了从畜禽养殖业的源头进行污染产生量的控制, 主要包括产前控制、产中控制、产后控制以及政策的扶持, 从而减少污染物的产生量;同时进行末端污染物的治理, 一般常采用的工艺有预处理工艺、厌氧工艺、好氧工艺、絮凝沉淀、氧化塘、MBR膜生物反应器等。提出了只有从源头和末端的防和治两手抓才能真正做到保护环境, 走可持续发展的道路。

关键词：养殖废水,污染,源头控制,末端治理

参考文献

[1]林萌.规模化养猪场清洁生产技术[J].福建畜牧兽医, 2009, 31 (5) .

[2]彭艳霞.畜禽养殖业的污染治理及清洁生产对策[J].畜牧与饲料科学, 2010, 31 (5) :101～102.

[3]崔秀丽.畜禽养殖业污染物原因与防控对策探讨[J].农业环境与发展, 2007 (3) :83～86.

扬尘治理控制措施 第5篇

一、环境污染控制措施

1、建筑施工工地是一个主要的环境污染源；尤其为噪音、粉尘及废水，而这些环境污染将直接影响社区居民的生活环境。因此，切实做好环境保护工作是确保正常施工；创建文明工地的主要工作之一。

（1）加强对施工工地的管理，保证整个工地现场道路无积水，泥浆或浮尘，统一规划“渣土垃圾”，并及时组织外运，保证现场卫生；做到施工工地整洁；无垃圾、灰尘。

（2）努力减少污染物的产生；尽可能地减少或防止发生不利的环境影响。（3）建立清洁的生产管理制度，制定持续清洁生产保证计划；并要求严格执行。出口道路做硬地坪；随时冲洗；外出车辆；确保车辆及大门口马路的清洁。（4）建筑施工垃圾较多，应使用封闭的专用垃圾道或利用翻斗车推拉至地面，严禁随意凌空抛散造成扬尘。施工垃圾要及时清运清运时；适量洒水减少扬尘。（5）水泥采用专库室内存放，卸运时要采取有效措施，减少扬尘。

（6）严禁违章明火作业；必须经进审批后方可动火，动火要控制烟尘排放量。（7）建筑物四周如有沙或泥土的地方；用安全密目网满铺，以防止灰尘上扬。（8）砂石料堆放区用定型的防尘纱网覆盖与砂石料上方；已防止灰尘上扬。

2、实施、管理

建立工地卫生环境责任制管理网络图，场地分区域定人专项卫生包干管理；各专职管理人员尽职管理，认真执行安全生产规章制度及各项防止扬尘污染措施，定期组织现场防尘污染检查，做好整改及复检工作。

二、文明施工措施

本工程质量要求高，安全文明施工起点高、工期紧，公司对现场文明施工要求高,为支持市、区创建文明城市,严格执行公司CI企化，树立公司特级资质形象,特订立如下文明施工措施：

1、严格遵守徐州市建委、市容、交通、卫生等有关部门规定,加强施工现场管理,建立工地文明施工责任制,从上到下分级落实,分级管理,责任到人。

2、工地临时大门宽度为6m,临时围墙高度4.5m,“八牌二图”齐全,安全警示醒目,车辆冲洗后出门,实行“门前三包”,确保门前道路整洁,环境卫生。

3、车辆除本身应保持整洁外,在装货物时须注意,不得溢、漏、撒、落而污染城区道路,谁造成污染谁负全部责任并承担全部经济损失,外单位送货车辆有溢、漏、撒、落现象造成道路污染的,在卸货前令其清理打扫好后,方可签字收料。

4、现场内设置合理完善的排水系统,做到二级沉淀排放，生产用水和施工用水隔开使用,特别是清洗搅拌机输送泵和洗车辆的污水,经沉淀池溢入或泵入城区管网,防止堵塞下水道和设施,减少对周围环境的污染,减少对市容、环境的不良影响。

5、工地食堂有卫生许可证，炊事员有健康证,纱门纱窗齐全,有冰柜冰箱，食品生熟分开，有食品验收记录和食品留样记录；现场设置专用厕所和浴室,楼层设有小便桶，严格禁止随意大小便；积极开展“除四害”讲卫生活动，定期喷药，做到无蚊蝇、无鼠害、无食物中毒,争创市卫生先进单位。

6、采取各种有效措施,尽可能减少噪音污染,如振动器不准振动钢筋、模板，圆盘锯、刨床等尽量避免在公众休息时间使用,汽车进入工地禁止使用喇叭,夜间施工不得大声喧哗等。

7、场内材料分规格、品种堆放整齐有标识；道路畅通无阻,模板拆除后执行谁做谁清、工完料清的制度,建筑垃圾与生活垃圾分开堆放，用密网封盖，做到黄土不见天。、工地内的现场道路有专人保洁，划分卫生包干区，责任到人。

三、施工不扰民措施

因施工地段距已建住宅居民距离较近，为确保工程的顺利进行。应遵循以下几点：

1.按照徐州市有关文明施工的文件精神和徐州市环保规定，夜间施工除因施工工艺特殊需要外，夜间22:00时～凌晨6:00时停止施工。确因施工工艺需要如砼连续浇筑需申报经批准后方可，并尽可能控制施工噪声。

2.在工地大门外张挂文明施工承诺公示牌，张贴夜间施工告示(经申请环保批准后复印件)。

3.定期与不定期对职工进行“施工为民不扰民”的意识教育，提高施工人员防噪音不扰民的自觉性。

4.做好与居民之间的协调工作，居民有困难应尽量帮助解决，发生矛盾时应由综合办请居委会出面调和，拟取得居民谅解。

四、季节性施工及劳动保护措施

本工程工期较紧，因此对抓好季节性施工中的安全生产十分重要。特别是要做好雨季、夏季、冬季施工的安全保证和劳动保护工作。A、实施要点：

1、暴风雨、台风前后检查工地临时设施，脚手架、机电设施，临时线路，发现倾斜，变形下沉、漏雨、漏电等现象，应及时修理加固，有严重危险的应及时排除(检查人：唐 华、刘敬华、彭金刚)。

2、机械、电气设备应有防雨防潮措施，塔吊要有固定措施(责任人：王文书、高 星)。

3、雨季现场道路应加强维护，斜道和脚手板应有防滑措施。(责任人：孙厚彬)

4、冬季施工要做好防火、防寒、防毒、防滑、防爆等工作，要给职工配置防寒手套(责任人：龙中和、田永均)。

5、高出建筑物的塔吊、脚手架要按规定设置避雷装置(责任人：王岗、王文书)B、控制点：

1、夏季要有防暑降温措施，调整作息时间，避开高温，供给绿豆汤、仁丹等，要保证职工的茶水供应，要保证职工宿舍的通风降温，杜绝中暑事故的发生；

2、冬季要发放防寒保暖用品，职工宿舍要保暖。

3、食堂要保证卫生并做好食品验收、留样记录，防止食物中毒(责任人：彭金刚)。

4、雷雨季节施工注意防雷击，防机械倾斜(责任人：刘敬华)。

5、根据施工的要求和具体情况，配齐配足各项安全保护用品(如：安全帽、安全带、安全网、手套、绝缘手套、绝缘靴等)。

6、配齐配足各类安全防护设备(如：防坠装置、漏电保护器等)。

通州建总集团有限公司

珍宝岛项目部

浅谈混凝土裂缝的治理和控制 第6篇

1.1 混凝土裂缝的主要种类及产生原因:

根据产生裂缝原因的不同, 裂缝有多种。但是, 由于许多因素是交织在一起的, 很难明确区分某条裂缝是哪种因素引起的, 在这引起裂缝中有塑性、干缩、温度、不均匀沉降、张拉、施工裂缝等等, 下面仅就塑性收缩和温度裂缝的原因进行分析和提出防治。

塑性收缩及干缩裂缝

现象:裂缝在表面出现, 形成不规则、长短不一还不连贯、密度较细的平行裂缝。大多在混凝土浇注终凝前出现, 随着温度和温度变化而逐渐发展。

原因: (1) 混凝土浇筑后, 表面末覆盖, 受风吹曝晒, 水份蒸发体积急剧收缩。 (2) 用收缩率较大的水泥或水泥用量过大, 砂子模数过细, 含泥量超值均加剧塑性收缩。 (3) 混凝土水灰比率大坍落数大。 (4) 模板内有妨碍水份蒸发或干燥及水率过大。 (5) 过度振捣, 混凝土表面形成水泥含量过多的面层。 (6) 掺用缓凝剂延缓凝法时间。

温度裂缝

现象:表面裂缝走向无一定规律, 常发生在混凝土终凝前后, 缝密度受温度变化明显。

原因: (1) 表面温度出现非均匀的温差产生抗应力而形成裂缝。 (2) 混凝土温度变形受到约束。 (3) 水泥配合比、水泥品种及接合科。 (4) 混凝土结构体积过大, 混凝土内部温峰高。 (5) 环境温度及混凝土内温度差过大。

1.2 防治措施

配制混凝土时, 严格按照由试验室提供的配比单施工, 严格控制好水灰比、坍落度、水泥用量, 选择性配好的砂, 减少空隙率和控制好砂率, 捣固密实, 以减少收缩量。

浇灌前, 将基层和模板浇水湿润, 浇筑后及时加强表面抹太和养护工作。混凝土开始初凝时进行抹太, 以闭合已产生的微裂纹和泌水孔。

环境温度较低时, 在混凝土内掺加促凝剂, 加速混凝土凝结和温度发展, 做好保温工作。

当混凝土体积较大时, 在保证强度指标下, 可掺一定量的活性掺合料 (如粉煤灰、矿渣粉) , 以达到混凝土的温升效果。

正确位置留置伸缩缝, 避免因物件体积过长过大受外界温度变化引起裂缝。

2 裂缝的治理原则及方法:

裂缝的治理原则: (1) 裂缝处理后, 应能保证结构的原有强度及承载力, 整体稳定性抗渗性及使用年限。处理时要考虑到温度变化, 收缩应力的较长时间, 以避免处理后重新裂缝。 (2) 防止进一步人为的损失破坏结构的质量及功能, 尽量避免大动大补, 尽可能保持结构的外观形状及强度。 (3) 处理方法应从实际出发, 在保证安全可靠的基础上要考虑技术上的可能性及操作性, 力求施工简易并符合经济原则。

裂缝的处理方法:

表面修补法。适用于不影响承载力的表面深进裂缝及大面积细裂缝防渗、防漏的处理。 (1) 表面涂浆法:将裂缝附近表面清理凿毛或沿缝深进行15-20mm、宽150-200mm的凹槽, 用1:1-1:2水泥砂浆分层抹压, 且加以覆盖养护。 (2) 表面涂环氧胶泥或粘贴环氧玻璃布法:也是先将缝的四周清理干净、干燥, 然后均匀涂抹环氧胶泥或粘贴环氧玻璃布两层。 (3) 表面凿槽嵌补法:沿裂缝凿成V字型槽, 槽内清除干净, 干燥, 先用水泥素浆或稀胶泥刷一层, 然后用1:1-1:2水泥砂浆或环氧胶泥用嵌入槽内压实, 最后用1:2.5水泥砂浆抹灰压光。 (4) 内部修补法内部修补法采用压浆泵将胶结料压入缝内, 以恢复结构的整体性, 一般对缝宽大于0.5mm的裂缝均可采用此法。缝宽小于0.5mm或较大的温度缝宜用化学灌将法。 (1) 水泥灌将法。一般用于大体积构件裂缝修补, 重要施工程序包括钻孔、冲洗、止浆、堵漏、试水, 埋管、灌浆等步骤。根据裂缝长度进行钻孔, 孔冲洗干净后在裂缝表面用1:1-1:2水泥砂浆或环氧胶泥涂抹, 埋灌浆管, 做压水试验, 检查裂缝情况, 灌浆泵压力0.3Mpa-0.5Mpa, 压完浆孔内应充满灰浆。填入细砂用棒捣实。 (2) 化学灌浆法。化学灌浆具有较高的粘结强度, 适用于各种情况下的裂缝。主要施工程序包括裂缝表面处理, 布置灌浆孔和试气, 依次灌浆依次封孔, 配制环氧浆液时应根据环境气温的情况, 控制材料温度和胶浆的初凝时间。结构加固法。结构加固法适用于对整体性承载能力有较大影响的深进及贯穿性裂缝的加固处理。主要方面有: (1) 加设钢筋混凝土圈。在结构四周空间允许情况下, 在一侧或多侧外包混凝土圈套 (包箍) , 以增加结构截面, 若对板或基础表面进行加固, 必须处理干净其表面, 放入钢筋及套箍进行加固。细石混凝土灌实、养护。 (2) 加钢套。在结构裂缝部位四周用钢筋或型钢做套箍, 将结构箍紧, 以防裂缝继续扩大, 以提高结构的刚度和承载力, 加固时一定要箍紧, 以保证共同工作。

控制和治理 第7篇

关键词：公司治理结构,内部控制,管理

从早年发生的麦克森-罗宾斯商业丑闻, 到今天的中航油事件与巴林银行倒闭案件等国内外一系列重大财务报告舞弊现象不仅给投资者带来了巨大损失, 严重阻碍了金融市场上企业制度健康有序的发展, 同时也激起人们对内部控制监督治理问题的研究兴趣。特雷德维全美反舞弊性财务报告委员会的发起组织 (即CO SO委员会) 于1992年颁布《内部控制整体框架》, COSO整体框架的构建者开始有选择地使内部控制标准围绕公司的治理行为, 防止公司遭受非法或不当的行为侵害。国内外许多学者的研究分析表明企业危机的发生不仅与公司的内部控制的监督部门有关, 而且与公司的治理结构有关。对此, 内部控制与公司治理的有效融合、互动对接逐渐成为研究的焦点。

一、公司治理与内部控制的相互对接与关联

公司治理结构与内部控制制度的关系是一个迄今为止没有在理论上明确界定的问题, 但是不管学术界对它们之间做出何种定论, 公司治理结构与内部控制的关系是密不可分的, 两者之间存在着相互交叉与重叠关系。内部控制监督是公司治理的一个主要职能, 公司治理结构又促使内部控制有效运行, 保证内部控制监督功能的发挥。如果公司治理结构不健全, 经营管理者没有建立起一套有效的监督和激励机制, 缺乏建立和完善内部控制的积极性和主动性, 在这种不合理的公司治理结构下, 公司的权利制衡体系以及权力配置存在缺陷, 必然导致内部控制的失效。因此, 内部控制与公司治理不能分割, 需将内部控制兼容到公司治理路径中, 实现两者合一。

公司治理结构和内部控制的相互链接或关联性主要表现在:第一, 内部控制是实现公司治理目标的保证。公司治理目标所追求的公平、合理和高效的目标, 是建立在有效内部控制之上, 即信息真实、资产安全和效率提高。在公司治理结构三种权力 (股东、董事、CEO) 的实施过程中, 其决策权和执行权都要落实到各个部门及个人, 并通过内部控制监督予以规范和管理。而内部控制的根本在于保证活动的发展符合预定的要求, 具体来讲, 就是依据目标和计划对工作人员的业绩衡量, 找出偏差所在, 采取措施加以改进, 提高企业的经营效率并且控制公司运营过程的各种风险。所以, 内部控制系统的有效运行可以促进公司治理目标的实现。第二, 公司治理是保证内部控制功能有效运行的前提。企业治理控制是内部控制的最高层次, 有效的公司治理贯穿于整个组织中, 通过适当的控制合理地为利益相关者做出科学决策。表现形式主要是股东会、董事会、监事会、高级管理人员之间的控制监督、约束管理, 确保企业长期战略发展和企业投资者的利益能够得到企业内部代理人的有效维护, 维持企业整体核心竞争力。健全的公司治理机制将促进企业内部控制结构的完善和功能的健康运行, 基于内部控制框架在公司制度安排中担任内部管理监控的角色, 其已成为公司治理中不可缺少的部分。

二、基于公司治理结构对内部控制的影响分析

从上面分析公司治理与内部控制相关性, 可以看出, 两者之间存在一定的对接互动关系。用COSO框架文件作者的话来说, 内部控制“内生于管理层的业务经营过程中”, 公司治理与内部控制监管是现代企业发展过程中密切联系而又相互区别的两个层面。公司治理是诸多利益相关者的关系的集合体, 通过制定一套包括正式或非正式的内部或外部的制度或机制来协调决定企业的发展方向、生产绩效和竞争力, 并最终保证以股东为主体的利益相关者权益的实现。因此, 公司治理安排的重大变化从深层次影响内部控制的运行。下面从公司治理的3个主要利益相关者:股东;董事会;经理层 (由首席执行官领导) 。具体分析公司治理结构对内部控制的影响:

(一) 股东对内部控制的影响

内部控制是公司内部治理的监督程序, 其作用是负责整个组织活动的有效运行。由于股东在内部控制的监督程序中基本处于被动地位, 在股东大会中将控制权授权给董事会, 仅保留投票选举董事、兼并和发行新股等最终控制权。但是位于顶部的股东是内控监督程序的最终受益者, 一些股东行动主义者已经着手提高其在公司治理方面的参与程度, 越来越多的公司在报告书中加入了有关内部控制的监督程序, 他们对内部控制制度有效实施和运营主要体现在股权结构上, 其合理与否直接影响到企业治理的效率和内部控制权所属。首先, 拥有相当数量股票的大股东对公司拥有控制权, 他们最感兴趣的事项很大程度上属于内部控制的最高层次, 即每年根据公司章程如何从董事的提名中遴选、聘用在内部控制中起到监督作用的董事, 并决定对公司日常生产经营起到决策控制权的高层经理人选, 以此来对公司经营管理和决策效果进行控制。其次, 股东的持股比例决定了股东参与公司经营管理的程度。公司利润的分配是根据股东持有的股份的多少来决定, 持有更多的公司股份可以享受到更多的公司利润, 大股东与公司的利益具有较强的相关性, 因而有足够的动机参与到公司经营管理中去;小股东由于股权数量的微小、参与管理的机会较少, 基本不参加公司的经营决策。

(二) 董事会对内部控制的影响

董事会为公司治理的核心, 是联系公司的所有者与经营者的纽带, 也是内部控制中控制环境的重要因素, 无论对公司治理结构还是对内部控制而言都是至关重要的。鉴于公司治理结构的层次化特征, 公司控制权的配置也必须分层次展开。董事会的作用是将日常的生产经营、销售管理等控制权授予公司各个高级经理层, 仅保留了聘用和解雇首席执行官和财务总监、重大投资、兼并和收购等战略性的决策控制权。从内部控制而言, 董事会的角色是对责任进行委托, 对整个公司的内部控制有效性负有最终责任。包括:对各个委员会负责的内部控制进行监督报告与审阅评价, 对风险管理进行督导与调整。

董事任职数。董事会中董事数量直接影响到董事会的工作效率和应尽的义务。当董事会规模过小时, 董事会在战略决策和监督经理层的作用上将受到限制, 缺乏具有足够的专业知识和能力专业人员, 降低了董事会决策的科学性和有效性。当董事会规模的过大, 在董事会成员之间信息沟通与运作协调上耗费过多的时间与精力, 公司内部人员滋生嫉妒猜疑心理, 工作敷衍了事阻碍董事会成员客观评价和正确监督总经理, 给董事会作用的发挥与内部控制制度效率的提高带来一些不良影响。因而, 公司选择合理规模的董事会, 批评者认为应选择小规模的董事会。

董事会结构构成。董事会构成主要是指董事会的成员组成情况及各组成部分之间的相互关系, 分为内部董事和外部董事。过去几十种董事会的构成发生了重大变化, 大部分董事会席位已被外部董事会所取代。其理由主要是:外部董事与高层无直接利益冲突, 能够更加客观公正地评价经理层, 在一定程度上抑制与防范经理层的违法乱纪行为, 而且外部董事都是来自企业界或学术界的精英, 具有多方面的知识可以提高决策的科学性和财务报告的质量。因此, 在董事会中增加外部董事的比例, 能够站在客观公正的立场上进行监督和评价, 提高内部控制的绩效。

(三) 高级经理层 (由CEO领导) 对内部控制的影响

CEO作为企业的领导人, 作为负责内部控制的高级管理者, 他们具备领导才能和企业家的管理技能, 有能力对公司产生巨大影响。随着时间的推移, CEO越来越受到内部控制监督职能的启发, 在公司控制事务中扮演越来越积极的角色, 可以说, 内部控制有效性与否很大程度上依赖于CEO的表现。CEO了解COSO框架及其他标准, 与董事会及各个委员会一起工作的同时, 确保他们所采用的监督方式在何种环境下最适合, 并且对内部控制委员会提出合理的建议。正如COSO框架文件中提到的“顶端的声音”, CEO是整个公司的代表。他的主要职能体现在:规划公司远景、确定战略目标、监督内部控制、人才激励与创新、维持企业核心竞争力等。从内部控制角度来看, CEO负责对公司的高级管理人员进行组织计划、指导监督, 对内部控制的要素进行运营与实现, 从而实现公司内部控制的监管目标。CEO拥有广泛的自由, 可以授权合适的公司管理人员履行职责并对责任的履行结果负有责任。因此, CEO必须保持一定的自制力确保每一步行为的正确适当性。

三、超越COSO框架文件基于公司治理结构下内部控制的管理转轨

公司治理是基于股东大会、董事会、监事会、高级经理层之间的目标平衡制约, 为保证公司运行能够维护利益相关者的利益和权利, 承担对股东的诚信义务, 公司治理规范中必须提出对内部控制构建的基本要求, 从而保证内部控制目标与公司治理目标的高度一致性。内部控制框架要充分体现了高级管理者的管理意志和管理意图, 保障企业股权结构、组织结构等公司内部治理要素的合理分配, 实现与公司治理的对接融合。可以说, 公司治理对内部控制系统的设计与完善提出了更高的要求。

在公司治理结构中, 企业大体存在以下关系网:股东将企业资产委托给董事会经营管理;董事会委托CEO对公司进行日常经营管理;总经理委托各个部门经理进行日常经营管理。还存在下属各级的小关系网。尤其对于规模较大、经济业务复杂的企业面临更加错综复杂的关系网, 加强内部控制显得更为重要。建议企业应创建议一个新的独立委员会, 该委员会将负责对所有的内部控制进行监督并定期或抽查地对内部控制进行自我评价。这不仅显示了公司对内部控制的重视, 明确了内部控制不仅仅是对财务报告的控制, 有助于全体部门管理者执行相应的内部控制职责, 而且有一个部门专门负责此项工作, 可以避免各部门之间相互推托监督职能的失调局面和各部门间责任的重复与漏洞, 提高审计工作的独立性和权威性, 解决内部控制中出现的问题, 及时排查与调整。

四、结束语

内部控制与公司治理之间相互影响、相互促进。传统意义上, 公司失败往往总是从内部控制系统的牵制、监督、失衡等工作程序上寻找原因, 其实内部控制不是万无一失的, 最根本的原因是内部控制和公司治理结构相互脱节所导致的内部控制有效性的失败。内部控制的建立要以公司治理有效性为实现的目标, 公司治理结构的完善要以建立健全内部控制规范为基础, 内部控制与公司治理相得益彰。离开公司治理的内部控制就会缺乏完整性, 实现不了有效控制;而没有完善的内部控制作为支撑, 公司治理所追求的公平高效的目标也必然会落空。内部控制与公司治理结构都是公司管理中不可缺少的部分, 只有把公司治理与内部控制结合起来研究, 将完善公司治理涉入到内部控制中去, 在健全内部控制的同时上升到公司治理的层次, 在两者之间形成良好地互动, 才有助于促进公司的健康有序发展, 构建现代化企业制度。

参考文献

[1]、邓春华.企业内部控制:现状及发展建议[J].审计研究, 2005 (3) .

[2]、程新生.论公司治理与会计控制[J].会计研究, 2003 (2) .

[3]、李星辰.内部会计控制与公司治理结构[J].财会研究, 2003 (6) .

[4]、杨有红, 胡燕.试论公司治理与内部控制的对接[J].会计研究, 2004 (10) .

控制和治理 第8篇

一、完善民营企业治理结构和内部控制的必要性

(一)治理结构和内部控制的关系

所谓治理结构是指一套既能分权又能相互制衡的制度。通过建立这一制度来降低代理成本和代理风险,防止经营者对所有者利益的侵害,从而达到保护所有者的目的。其解决的主要问题是所有权与经营权分离条件下的代理问题。它主要由公司股东大会、董事会、监事会等机构所组成,其建立的基础是公司的权利配置。所谓内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全、完整,预防或及时发现并纠正错误与舞弊,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

公司治理结构解决的是股东、董事会、经理及监事会之间权责利划分的制度安排问题,目的是为了保证决策的科学性,防止经营风险。而内部控制则是在董事会及经理阶层建立内部管理制度,是对企业生产经营和财务报告产生过程的控制,属于内部管理层面的问题。内部控制解决的是董事会及经理阶层与其下属之间的管理控制关系,其目标是保证会计信息的真实可靠,防止发生舞弊行为。换言之,内部控制是在公司治理解决了股东、董事会、监事会、经理之间的权责利划分之后,作为经营者的董事会和经理为了保证受托责任的顺利履行,而做出的主要面向次级管理人员和员工的控制。内部控制并不能够约束最高管理当局本身,而是公司治理结构下的一种内部约束机制。

(二)加强民营企业治理结构和内部控制的必要性

大部分民营企业都是以公司制的组织形式存在的,这为建立较为完善的法人治理结构提供了很好的条件,但在实际操作过程中,很多民营企业并没有按公司制的要求建立相应的法人治理结构。现代企业制度非常不规范,股东权利缺乏制衡,大股东一股独大,小股东的利益难以保证,股东大会、董事会只是一种形式。

在没有建立较为完善的法人治理结构的情况下,大多数民营企业内部控制也非常薄弱。一方面是会计机构设置简单。通常是会计人员少,一个人同时兼多个职位,分工不明确,会计专业水平一般较低。甚至有的民营企业不设置会计机构,也没有专职的会计人员,往往由其他人员担任或由企业主管人员一手包办,这就使民营企业很难做到像大企业那样在人员分工、岗位设置和不相容职务分离等方面的严密周到。另一方面是多数民营企业人治重于法治。往往一人说了算,没有相应的规章制度,也没有集体决策的意识。管理人员常常按领导的意图办事,否则就会被调动工作甚至被解除合同。管理人员凭感觉、习惯办事,即使建立了内部控制的民营企业,有的仅是几页纸,一些条条框框根本没有执行。如果某个领导决策失误就会给企业带来无法挽回的损失,因此企业面临的风险很大。

二、完善民营企业治理结构和内部控制的对策

(一)完善民营企业治理结构的建设

目前对于大多数民营企业来说,面临的主要问题既不是代理人的短期行为问题,也不是道德风险问题,而是企业缺乏进行战略决策的法人治理结构。我国民营企业要更快地发展、担当起振兴民族经济的重任,当务之急就是要完善企业的治理结构,达到这一目标的根本途径便是进行企业创新。在知识经济时代,企业的竞争优势主要取决于企业的制度优势、技术优势和管理优势,而不是传统的资源优势和资金优势,而制度建设又是最重要、最基本的竞争优势。完善民营企业的治理结构,应注重以下几个方面:

首先,政府积极引导,加强宣传。许多民营企业的老板对公司制的民主决策制度认识不足,民营企业的投资者只有懂得了委托代理制和产权分开的必要性,懂得了制衡与效率之间的关系,才能朝着现代企业的方向前进。所以,政府应积极加强对现代企业制度的宣传,合理引导,建立良好的制度环境,减少直接干预,引导民营企业有意识地、自觉地建立完善的法人治理结构。

其次,对民营企业加强约束和管理。政府一方面要加大对民营企业的利益和财产保护。另一方面要对民营企业进行有效地监督和管理,要求他们对信息进行公开披露,增加经营的透明度,使股东和债权人了解公司的真实信息。

再次,完善董事会制度这个法人治理结构的核心。对公司制企业必须保证董事会中拥有足够比例的外部董事和独立董事,以便在总经理做出的决策有可能产生失误的情况下,及时纠正总经理的决策。这种制度安排有助于降低决策所带来的风险,让公司治理的激励功能和制衡功能同步发生效力。

(二)加强民营企业内部控制的建设

我国民营企业数量多,行业分布广,大部分都是小型企业,如果在成立之初就要求他们建立比较完善的法人治理结构不太现实。但是如何加强民营企业决策的科学性、有效监督管理者的决策,就是一个需要重点解决的问题。在民营企业没有建立有效的法人治理结构的情况下,建立比较完善的内部控制制度就可以减少由于决策失误带来的经营风险问题。因此,内部控制制度的建立十分关键。

首先,要注意内部管理控制。由于民营企业内部机构设置简单,一定要搞好职能的划分,授权要把握好度,权责一定要明确。对不相容的职务不能相兼,如会计和出纳,但不相关的职务则可以同时担任,如办公室主任可以兼任会计等。对企业经济业务的处理最好设计一定的程序,明确每个环节处理的业务内容并做出记录。

其次,注重对关键点的控制。民营企业由于人员较少,机构设置简单,不能像大企业那样设置较多的职能部门、职能划分明确,而有利于采取不相容职务控制、授权批准控制、会计系统控制等方法,使得内部控制相对较为完善。因此,民营企业就应特别加强对关键点的控制,只有抓住了关键点,才能达到内部控制的目标。在对关键点进行控制时,要注意是否经过授权、权责是否明确,是否进行了不相容职务划分,是否有相关的监督人员进行检查和审核。

再次,激发全体员工参与内部控制的热情。内部控制的建立是一个系统工程。从本质上讲,企业全体员工都是内部控制的主体和客体,他们对内部控制的理解和参与对企业内部控制的完善和执行起着非常重要的作用。要让员工热爱企业、以企业为荣,认识到企业的成败与他们息息相关,这样他们才有参与企业管理的热情。

最后,注重风险控制。民营企业一般没有筹资和投资的风险,但存在较大的经营风险。民营企业生产经营的许多方面都会受到来自企业内外诸多因素的影响,具有很大的不确定性。民营企业不必像大企业那样建立专门的风险控制机构,但可以聘请专业机构人员定期分析企业所面临的各种风险,或者由企业的高层管理人员组成一个风险评估小组,定期对企业所面临的风险进行评估。分析评估风险的目的就是要找到企业所面临的关键风险领域,以便有针对性地采取相应措施控制风险。在管理者进行重大决策过程中,也可以聘请中介机构如管理咨询公司进行论证以供决策者参考,从而减少决策失误带来的风险。

控制和治理 第9篇

在建立了内部控制框架后, 就要对在公司治理结构下内部控制的执行情况进行评价, 并通过评价对其运行效果和质量进行监督, 使企业的所有者明确了解公司内部控制的薄弱环节所在, 并加强对这些薄弱环节的控制, 以便使内部控制更好地发挥作用。

传统的内部控制评价

传统的对内部控制的评价主要通过审计手段进行, 其传统性和落后性只停留在表面意义上。

1. 评价目的

内部控制评价在审计过程中主要是为了提高审计的效率和质量, 从审计人员的角度出发, 对被审计单位的内部控制进行调查, 确认其业务是否合规合法, 以查证被审计单位在生产经营过程中存在的薄弱环节。

传统的注册会计师内部控制审查范围也只停留在企业财务报告层面, 可以说审计就是传统的内部控制所要达到的目的, 其实也就是内部会计控制的范围。所以许多人认为, 内部控制就是会计控制。在这种认识下, 许多企业在内部控制实施现阶段止于内部会计控制, 未达到对企业经营目标进行控制的目的。这样就使许多企业在发展过程中受传统观念的限制, 其内部管理因为没有配套的措施予以制约, 造成许多行为不规范, 从而影响了企业经营目标顺利实现。

2. 评价内容

由于内部控制具有局限性, 所以其评价内容也就非常狭窄, 这是因为审计中的内部控制主要是对财务报表存在一定关联性的内部控制制度进行评价, 并未将企业的内部控制环境、组织结构和文化因素等考虑在内, 只是把对企业经营管理人员的评价作为会计事务所是否承接审计业务的因素之一。

修改后的国际准则指出, 控制要素的拓展将内部控制划分为控制环境、控制活动、风险评估、监督、信息和沟通五个元素, 这是实现有效控制的关键。在现代公司制企业中, 内部控制必须渗透到企业的每一个环节。在现代企业内部控制中有一些传统的控制活动, 特别是信息处理控制仍然起着重要作用, 但也有一些传统的会计控制活动如授权的多元化、交叉稽核等, 在现代企业中的作用越来越弱化, 这样就使其评价内容和侧重点出现一定程度的不合理和关键因素缺失现象。

3.评价程序

传统的企业内部控制评价, 是从调查了解企业的内部控制情况, 并对这些情况进行严格的记录开始, 对企业在内部控制过程中是否合规进行检查, 对内控制度的具体操作进行一定程度的掌握, 结合其评价标准, 对企业内控执行的具体效果进行评价, 并提出其遗漏环节和改进意见。

在评价过程中, 由于是针对企业的内控制度的效果进行逐步深入的评价和测试的, 所以具体测试和评价程序就要按照企业的具体情况进行, 分析其应进入哪一阶段的测试和评价。

公司治理结构中内部控制评价的重点

既然公司治理结构中的内部控制, 作为企业内部治理非常重要的组成部分, 在经济发展过程中, 就不能只把对内部控制的评价停留在会计控制的角度, 也不能只以审计的目的进行评价和检测。由于目前我国公司制企业在组织架构及设置、管理层权利的制衡作用还不能完全起作用, 企业经营和管理上存在许多问题和漏洞, 各项制度不完善, 未形成良好的人才战略和激励机制, 所以在公司治理上要健全机制, 提高企业的经营管理水平, 保障企业健康发展, 内部控制评价也要以健全的符合现代企业制度要求的法人治理结构为主导, 建立以有效的决策机制、执行机制和监督机制为重点的评价体系。

企业应建立权责分派制度和授权控制、内部报告控制、内部审计和预算控制等制度, 应在董事会中配置一定数量的独立董事, 提高他们决策的话语权, 并通过完善各项制度来加强企业的内部控制, 确保企业经营目标实现。

实行内部控制制度的目的, 就是通过构建制度化、规范化、标准化的体系, 规范员工的行为, 加强行为控制, 提高企业的经济效益。企业内部控制评价不仅要从合规性上进行控制和把握, 还要注意企业是否在经营中对风险的评估也进行了全面的制度完善。

企业内部控制评价的目标应与企业的经营目标相一致, 它是实施企业战略和实现经营目标的有利保障。只有做到行为规范, 才能使企业的目标顺利实现。

公司治理机构中内部控制评价的标准

制定内部控制评价标准, 是进行内部控制评价的依据和前提, 也是前导性工作。内部控制评价如果缺乏科学的评价标准, 就不能如实反映企业内部控制是否健全和有效。在对内部控制进行评价时, 应确定采用什么样的评价标准, 对内部控制的整体及其具体的内控项目进行评价。

1.内部控制的完整性

内部控制的完整性包括两层含义:一是企业应根据生产经营的需要, 建立内部控制制度;二是对生产经营活动的全过程进行控制。内部控制评价一般标准中首要的一条就是完整性, 它也是其他一般标准的基础。如果内部控制达不到完整性标准, 其他标准就无从谈起。

内部控制是一个完整体系, 也是一个由许多要素有机构成的完整系统, 各要素之间存在着相互联系和相互制约的关系。所以, 内部控制的所有控制环节和措施都要从整体角度去设计, 各部分的目标要协调一致。完整性标准要求在对内部控制采取不同方法进行评价时, 都要具有系统性。比如, 从资源利用角度看, 应建立人力资源、物力资源、财力资源、信息资源控制系统;从经营环节看, 应有供应环节、生产环节和销售环节控制系统。

正确认识和理解内部控制的完整性, 还要认识到内部控制本身并不是一项单独的管理制度、管理活动或管理手段和方法, 也不是所有制度或活动的综合体或所有管理手段和方法的总和, 其本质是一个发现并解决问题、发现并解决新问题的周而复始的循环过程。

企业在对内部控制的完整性作出判断时, 要考虑企业经营规模不断扩大、业务逐步复杂的影响。一般来说, 经营规模越大、业务复杂程度越高, 对内部控制完整性的要求就会越高。此外, 在对内部控制的完整性进行评价时, 还要注意控制环境的影响, 管理者对内部控制及其重要性的认识、态度等都内含于内部控制整体性之中。

2. 内部控制的合理性

内部控制的合理性以其执行的完整性为前提。合理性包括其制度是否适用和执行内控制度的经济性。适用性和经济性都是以制度的完整性为基础的, 企业在保障制度完整性的同时, 还要把握其他两个方面, 以使执行效果达到内部控制的目标, 保障内部控制的有效性。同时, 内部控制合理性中的适用性和经济性又是互相制约的, 也就是说内部控制是为企业经营效益做准备的, 但是不能超越经济效益的成本, 必须保障其经济性。

3. 内部控制的有效性

企业内部控制的有效性在内部控制评价中起着至关重要的作用, 应把握两点:一是企业实行内部控制是否遵守法律法规;二是企业的内部控制制度在生产经营过程中是否充分发挥了作用, 使企业的预定目标得以实现。内部控制的有效性, 就是对企业实现目标的验证, 员工是否正确贯彻、有效实施, 在实施过程中对出现的问题, 是否能及时发现并解决, 这是内部控制有效性的实质所在。

以上是企业内部控制评价的几种标准, 它们是互为前提、互为基础的, 企业管理者应在实行内部控制中, 按照标准执行。

公司治理结构中内部控制评价的指标体系

企业在建立了内部控制制度后, 就要评判治理结构中的内部控制是否可行, 而如何评判就需要一种评价标准, 这种标准需要有一套评价指标作为尺度。许多企业已建立了本行业的内部控制评价体系, 或按照有关监管部门的要求建立了防控体系, 并采用信息技术手段进行内部控制评价体系建设。那么何种评价体系和评价指标最有效, 是企业需要研究的问题。

目前, 我国的内部控制制度在不同部门范围的界定还存在差异, 企业应根据本行业特点和行业监管要求, 实施内部控制。

论公司治理与内部控制 第10篇

关键词：公司治理；内部控制

现代公司制度的逐步发展及完善，使人们越发重视公司治理和内部控制问题。公司治理结构是内部控制环境的要素之一，很大地影响着内部控制制度建设和执行；有效的内部控制促进着公司治理结构的完善。良好的公司治理结构配合有效的内部控制，才能实现企业风险的有效防范。

一、公司治理与内部控制的关系及意义

公司治理和内部控制间相辅相成，相互促进又相互制约。完善公司治理需要良好的内部控制做保障，有效的内部控制可使会计资料更真实、更完整，会计行为更规范；适时发现并纠正会计舞弊。与此同时，公司治理是内部控制依存的制度环境。内部控制有效运行与否，公司治理完善与否是关键。

1.有效的内部控制有利于制衡利益相关方

诸多因素影响着公司治理结构中的外部治理结构，各利益相关方权利制衡影响着内部治理结构。公司治理主要是制衡各利益相关方的权力，如董事会、债权人、股东大会等，实现权力制衡主要依靠良好的内部控制。企业内部控制以经营者为主体，经营者提供的财务会计信息可使所有者控制经营者得以实现。完善的内部控制下，客观真实的信息有利于制衡双方权力。

2.有效的内部控制有利于董事会有效行使控制权

所有权分离经营权时，股东大会委托董事会行使企业决策、控制权。公司治理中，董事会是企业的核心，有充分的决策权。董事会按企业经营战略及发展目标，提供给股东真实可靠的会计信息。董事会行使控制权依靠于完善的内部控制系统和信息质量监督保障体系。良好的内部控制积极地影响着公司治理，同时完善的公司治理有效地保障了内部控制的正常运行。

3.内部控制系统有效运行以公司治理为前提

公司治理完善与否直接关系着内部控制的运行是否有效。完善的公司治理环境中才能有效运行内部控制系统，实现企业经营效率和效果的提升和信息披露真实性的加强。公司治理除非把所有者和经营者代理问题很好地解决，否则企业管理者很难有执行内部控制的动力。

二、我国企业内部控制与公司治理现状及存在的问题

一直以来，美国的会计制度和法律制度始终都因为行之有效而备受推崇和借鉴，安然倒闭后，对美国公司治理制度的质疑越来越大。曾经，安然的CEO私欲膨胀，粉饰业绩造假账，蒙骗大众，极大地满足一己私欲，使广大股民损失惨重。安然的内部控制失去公司治理的制约作用，会计事务所和独立董事制度形同虚设，长此以往，倒闭也是必然。相较于安然公司倒闭，中国股民同样觉得银广厦案件不可思议，股民因为银广厦的违规造假和欺骗行为损失惨重。虽然我国曾先后处罚了很多操纵利润的上市公司，但却并未真正遏制这种趋势，政策漏洞使很多企业有机可乘，利益驱使下，企业高层管理者也从中获利，个人收益膨胀后，业绩考核难辨真假，造假手段也有理有据。公司治理失去内控机制损害了大多投资者利益，令其丧失信心，企业竞争力也逐渐流失，同安然一样，最终伴着欺骗和造假消失在竞争中。

安然的倒闭和银广厦事件，使我们更意识到公司治理和内部控制制度缺陷危害的严重性，现阶段必须高度重视这一问题，深刻剖析我国企业内部控制和公司治理的现状及存在的问题。

1.缺乏对公司治理和内部控制的充分认识，风险意识薄弱

我国研究内部控制时间尚短，仍处在初级阶段，一直以来，都未足够重视公司治理和内部控制的关系。当前，大多数企业都在加强公司科学决策，与此同时，反而忽略了防范风险。基本上，我国全部企业都设有细致内容规定的管理制度。所以，董事会和管理层忽略了企业管理水平低，而认为满足内部控制的要求仅需要执行好制度，未充分认识到经营管理中的风险及风险识别和管理的重要性，近年来的企业亏损多因风险管理欠佳而造成，足可见风险给企业带来的危害性。

2.股权结构不合理

公司治理结构以实现正确使用治理公司职权，形成决策、执行及监督间的制衡为核心。我国普遍的情况是国有股所占比例为大，缺乏有效约束、监督和激励机制，人力政策失调，董事长重合总经理，缺乏真正的股权代表。并未严格董事会、监事会和管理者间的权利制衡关系，内部人控制公司治理现象严重；我国企业决策执行质量低，使企业决策失误，很难实现经营管理效率。

3.董事会，监事会很难承担受托责任

所有者以董事会为代表，董事会行驶经理评价、监督和控制权。只是我国很多上市公司大部分控股股东都是董事会的代表，很少设立外部独立董事，设置独立董事的也形同虚设，并且大部分股东兼任企业管理者，董事会成员没有独立性。因此，董事会丧失了监督约束经理的职能。大部分上市公司并未设立专业委员会。

4.缺乏市场经济环境监控机制，公司治理和内部控制失衡

市场经济的迅猛发展促进了公司制改革进程，却未充分发挥与之匹配的监控对策的积极作用。目前，过多地借鉴美国的监管模式，更多地把监管上市公司责任转移给社会中介机构也不成功。安然的破灭一定程度上也是因安达信会计事务所长期为其打造虚假审计报告而加剧的。社会中介机构服务于市场为宗旨，为实现收益最大化，大多按照客户意愿而使披露的信息缺乏真实性。与此同时，审计对象为美化企业形象而下重金使中介机构为其造假。监督者和被监督者的利益关系很难保障真实的会计信息，这种情况下，越来越多的银广厦公司、中天勤会计师事务所层出不穷。

三、完善公司治理与内部控制的建议

1.完善内部控制环境，加强董事会建设

企业应综合分析环境因素，管理理念和经营战略等，完善组织机构，使以相互制衡企业组织机构为前提协调高效运行。加强董事会建设，强化董事会独立性，在企业控股股东及内部经营者之外，独立董事会，降低大股东及内部人控制，增加董事会中外部董事的比重，分设董事会和总经理。建立专门委员会，加强监事会的独立性。立足于监事会的人力及财政，降低董事会对其影响，更好地发挥内部控制中监事会的监督作用。与此同时，加强企业文化培养，重视提升员工素质，使其相容与内部控制环境，积极地影响着企业内部控制。

2.实施全面的风险管理

现实案例说明风险贯穿于企业的经营管理活动中，企业完善内部控制制度须加强防范风险，进行全面风险管理。全面风险管理是风险确认、风险分析、风险评估和风险应对的全过程。企业应以风险分析为前提进行内部控制，确保把风险控制在安全范围内。预防是企业风险管理的核心，也就是降低风险经由添增或规范内部控制环节来实现；设立内部监督机构检查企业高风险是否趋于经常，适时掌控已有或将发生的风险，并善于采取购买保险等有效措施转嫁风险。

3.完善激励和约束机制

有效地激发和调动员工的主观能动性，有效地监督和控制员工的行为是现代企业管理的需要。企业有必要建立健全激励和约束机制以完善公司治理效果，并提升内部控制的效率。为调动员工的主观能动性，实现企业经营目标，企业的激励机制应以科学的目标管理为原则，尽可能使企业所有成员都参与制定目标。积极推行经营者持股约束机制，经营者持股趋同企业和经营者利益，加强维护内部控制制度的自觉性，使其行为更符合企业利益规定，降低经营者舞弊的发生。

4.有效的内部控制评价机制，有利于企业加强内部控制意识的提升。完善的体系不能脱离有效的评价机制。为提供健全内部控制的措施，企业应完善内部审计制度，综合评价企业运营，立足于审计评价内部控制是否有效，发现薄弱点。建立内部信息披露机制。自我评估后，企业应公开向社会披露内部控制信息。企业内部控制报告应包含较全面的内容，如内部控制的时间、内容、方法及必要保证等。

四、结语

公司治理和内部控制与企业的可持续发展息息相关，公司治理下完善内部控制意义重大。立足于公司治理规范并完善企业内部控制制度，企业环境结合内部控制，才能提升内部控制效果，以促进最终实现企业目标。

参考文献：

[1]王民治，徐良金公司治理与内部控制探析[J]云南财经大学学报，2009

[2]徐速民，公司治理与内部控制问题的探讨[J]，现代管理，2007

[3]马晓夕，浅谈公司治理下的内部控制[J]，现代商业，2007

控制和治理 第11篇

按照企业内部控制的目的不同, 可以分为内部会计控制和内部管理控制。内部会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制, 它是运用职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等一系列内部会计控制的方法、措施、程序等实现其目标的过程。

一、我国企业内部会计控制的现实情况

1、部分企业治理层内控意识淡薄。

由于企业的治理层对内部控制的认识重要性不够或认识片面, 导致部分企业尚未建立有效的内部控制制度, 或者内部控制制度不完善, 没有形成整体系统, 同时影响内部会计控制的制度仅仅停留在成本、费用控制、资金、资产安全控制、会计资料档案保管等制度的建立和健全上面。

2、内部会计控制的配套体制不健全。

良好的内部会计控制不仅要有涉及各个会计岗位的一系列严细的制度, 还要求有评判、检查、考核内部会计控制实施效果的配套制度。内部会计控制的配套体制不健全, 各部门内部各个岗位之间、工艺业务流程各个节点之间缺乏必要的沟通与监督, 各行其事, 方法老套, 缺乏创新, 致使内部会计控制制度流于形式, 不适应目前企业精益化管理的要求。

3、内部会计控制的建设滞后。

由于历史和人员编制受限的原因, 财务部门目前普遍存在重核算、轻管理的现状。内部会计控制的全面性原则, 要求涵盖涉及会计工作的各项经济业务活动面相关的各个财务工作岗位甚多, 企业“头痛医头, 脚痛医脚”的现象严重, 疲于应付审计、年报、税务等各类检查, 处理历史遗留问题的时间花费过多, 导致内部会计控制的建设停滞不前。

二、我国企业内部会计控制出现的问题点

1、不相容职务未分离。

不相容职务是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊的行为, 又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。业务经办与稽核检查属于不相容职务, 有的企业以人员精简为由, 没有意识到职责分工的重要性, 让业务经办人员与相关工作的稽核检查由同一人负责, 这种做法缺乏岗位监督, 很容易造成工作中职业犯罪。

2、会计系统控制不到位。

有的材料出入库没有按先进先出法核算管理, 缺乏核算信息系统的预警措施等, 导致采购物料过期、库存量增加, 加大了保管成本, 占用了企业过多的流动资金;有的企业会计岗位之间职责不明, 导致物料管理部门挂的暂估款项, 几年都没有与财务部门对账和处理。

3、内部会计控制制度未有效建立和更新。

涉及成本、费用、资金、资产等会计核算和流程的制度建立和健全, 并不是内部会计控制, 财务管理也不是修补这些制度的漏洞能从根本杜绝会计违规行为, 有效建立并在实际管理过程中发现问题、补充完善, 才能使之提高企业的财务管理和企业管理水平。

4、会计人员队伍素质亟待提升。

内部会计控制制度是由人建立的, 还要由人来执行, 财会人员在实际工作中要勤于思考, 不断改进工作方法, 解决实际问题, 大胆创新, 都需要财会人员不断的学习专业知识, 与时俱进, 提高分析和归纳问题的思维方式, 得过且过, 不学习, 不思考, 在行为方式、工作技能等方面都达不到内部会计控制的要求, 同样地也发挥不了内部会计控制的作用。

三、提高内控会计制度有效实施的措施

1、提高企业治理层的内控意识。

应结合本企业的实际, 明确股东大会、董事会、监事会、总经理层的职责权限、任职条件、议事规则、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排并予以明确, 企业的决策权、执行权和监督权相互分离, 形成制衡, 治理层人员的构成、知识结构和能力素质满足履行职责的要求, 定期评估, 优化调整, 能充分适应企业内外环境的变化。

2、不相容职务相分离的原则。

企业应根据目标和职能任务, 按照科学、精简、高效的原则, 明确各部门、各岗位的职责权限, 形成各司其职, 便于考核、相互制约的工作机制, 充分考虑授权审批、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等不相容职务相互分离的制衡要求。

3、提高内部会计控制的效率。

企业可以通过全面识别和评估相关风险, 梳理业务流程, 把内部控制体系中的每个控制点列出, 并落实到每个员工, 由他们具体负责执行。企业把内部控制的执行情况列入员工绩效考核的项目, 对员工在每个控制点的内部控制执行情况需要作出客观详细的评价, 并配合以相应的激励机制, 提高员工在内部会计控制中的主动性。

4、提高会计人员的业务素质和职业道德水平。

目前, 我国企业的会计人员有一定会计业务核算水平, 但随着企业的快速发展、管理方法和手段的不断创新、对财务管理水平的要求日益提高, 急需建立一支学习型、思考型的财会人员队伍, 以“精于此道、以此为生”的理念为宗旨, 不断追求卓越与成就, 提高自己的业务技能和专业知识, 不断警醒和加强职业道德水准的提升, 有效结合企业绩效考评制度和岗位问责制的要求, 给予激励和鞭策, 同时也需要管理层不断拓宽职业通道, 给予会计人员更多成长的机会。