内部控制的制度建设

内部控制的制度建设（精选6篇）

内部控制的制度建设 第1篇

关于企业内部控制制度建设的探讨

2010年

洪淑珍

摘要

随着我国经济的蓬勃发展，我国中小企业的事业和经济发展也面临了一系列地

问题。企业经营管理者为了在组织机构、业务程序等方面上尝试制定新的管理控制方法，来加强企业内部控制制度的建设，通过制定科学完善的内部控制规范，强化关键控制点及重点环节的监督，全面提升会计信息质量，促进企业实现发展战略，因此，企业内部控制制度的建立与实施已成为与现代企业管理的必然。

关键字：中小企业 ；内部控制；问题；对策。

一、我国中小企业内部控制工作的现状。

由于90年代国有经济处于调整时期，我国有中小作业也在此获得较快的发展速度，大多

数中小企业具有规模较小，业务单一，经营灵活，效率较高的优点，相对大企业而言，具有一定的创新优势。不断在市场经济中出生和成长起来，具有很强的生存意识，大多数采用了集中一点，寻找空白，特色经营，关健环节突破等经营策略，具备较好的经营弹性，然而或许正是这些优势造就了它们的诸多劣势：多数中小企业组织结构简单，规章制度缺失，人才缺乏，管理水平不高；有的企业法律法规意识淡薄，有法不学，有法不依等；有的企业财务不透明，会计信息质量不高，会计处理随意性大，会计信息严重失真；有的企业人为捏造会计事实，篡改会计数据，设置帐外帐，乱挤摊成本，隐瞒或虚报收入和利润；有的企业资产不清，债务不实等等。有相当一部份中小企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理；更多的有章不循，将已订立的企业内部控制“印在纸上，挂在墙上。”以应付有关部门的检查、审计，使内部控制制度流于形式，失去应有的刚性和严肃性。

二、我国中小企业内部控制工作存在问题。

我国经济一体化进程的不断加快，中小企业将会面对更大的环境变化和市场风险、营运

风险、、管制风险、技术风险待等生存风险，而实施科学的内部控制制度就包括建立可以辨认分析和管理风险的机制，并确认高风险领域，以加强管理。但我国中小企业缺乏这种机制，主要表现如下：

1.中小企业内部会计控制方法体系不完善，业务流程也不够合理。

企业的业务流程和控制方法体系是内部控制的核心环节，它的合理有效是能否实现控制目标的关 １

键。很多企业内部财务与会计控制方法体系不完善，主要表现为岗位设置存在不相职务不相分离的不合理人员的控制。

2.中小企业内部会计控制意识薄弱，“一把手”的内控意识淡薄。

内控意识是内部控制环境的一项重要内容。良好的内控意识是企业内控制度得以健全和实施的重要保证。内部控制的成败取决于企业员工的控制意识和行为。而企业领导者的内部控制的意识和行为是关健。许多单位的“一把手”缺乏对内部控制知识的了解。在实际工作中仅仅把财会部门当成钱袋子，会计当成付款员，致使财务监督与控制流于形式。例如：江浙、广东地区等某些公司破产，都与领导者不重视内部控制的重要性有关。

3.中小企业内部会计制度不规范，会计信息失真失控。

在我国中小企业中，很多企业会计制度形同虚设，传统的集权式导致很多公司企业法人以言代法，仅仅把内部会计制度“印在纸上，挂在墙上”而不按章执行。有些企业内部财务制度不健全，会计核算工作不规范，帐目混乱，造成会计信息不能真实地反映企业的生产经营成果，账账、账实之间长期不核对，不清理。致使企业财务管理基础工作混乱、家底不清，会计基础数字失真。还有的企业内部根本没有审计监督机构，设置内外的“账外账”套取企业资金。

三、改善我国中小企业内部控制制度的措施建议。

内部控制的核心是有效地控制风险，而有效控制主要风险的方法一般包括：不相容职务

分离控制、授权审批控制、会计系统控制、、。为了提高我国中小企业内部控制的效果，针对我国中小企业内部控制目前存在问题，结合中小企业自身的特点，特提出以下几点对策。

（一）、建立不相容职务分离控制。

所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。不相容职务分离控制，根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织机构的过程中，应当遵循不相容职务相互分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。

《企业内部控制基本规范》第二十九条规定要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。一般情况下，企业的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。如果上述每一步都有相对独立的人员或部门分别实施或执行，就能够保证不相容职务的分离，从而便于内部控制作用的发挥。企业要对各项经济业务进行梳理并按业务类型归类，使各项经济业务都有相应的业务流程来控制，然后把每项业务流程分解成数个或几十个可控制的步骤，每一步骤都由相对独立的人员或部门分别实施或执行，使责任落实到责任人或责

任部门。企业在经济活动中主要有以下几种分离的不相容职务：

1.授权进行某项经济业务和执行该项业务的人员、职务要分离。如决定或审批采购物资的人员与执行采购物资的人员要由不同职务的人员处理；货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触现金。

2.执行某项经济业务的人员和审核这些经济业务的人员要分离。如经济业务的经办人不能兼任审核人员。

3.执行某项经济业务和记录该项业务的人员、职务要分离。如业务经办人不能同时兼任会计记账工作；会计记账人员不能同时兼任审核人员。

4.保管财产物资和对其进行记录的人员、职务要分离，如出纳员不能兼任会计记账员。

5.保管财产物资和核对实存数与账存数的人员、职务要分离。现金盘点要由非出纳人员进行核实，银行对账单要由非出纳人员进行核对确认。

6.记录明细账和记录总账的职务要分离，登记日记账和登记总账的职务要分离。出纳人员不能同时负责总分类账的登记工作。

7.出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。

8.货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一个人兼管。

（二）、授权审批控制

授权审批是指企业的每个部门或每个岗位的人员在处理经济业务时，必须经过授权批准，以便进行内部控制。《企业内部控制基本规范》第三十条规定要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。

授权必须具备以下条件：一是权限要清晰。授权人和被授权人双方都必须清楚授权的内容和范围，被授权人必须了解自己的权力限制。授权必须明确授权的内容是什么、授权的范围多大、谁来授权、授权给谁。二是授权大小应与授权人的级别相适应，高层管理人员可以进行重大的、非同寻常的经营业务和交易事项方面的授权，而一般管理人员，只能进行较小的经营和交易方面的授权。三是权责要对应，“权”、”与“责”要相联系，机构或个人被授予了权力，就应承担相应的责任，制定相应岗位责任制，切实履行岗位职责。四是执行要严格，各分（子）公司和各级人员要按所授的权限办事，不得随意超越权限，定期对经济业务的行权进行审查，对违反授权制度超越权限的要给予相应惩罚。五是要建立反馈控制机制。被授权人要定期给授权人汇报执行情况，仅有授权而不实施反馈控制会影响授权控制系统的有效

性，可能出现下属滥用权限的情况。六是记录要完整。无论采取什么样的授权和批准形式，均应有文件记录，用书面授权为主。

（三）、会计系统控制

会计系统控制是指企业依据《会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》、《会计电算化工作规范》和国家有关法律法规、制度，建立适合本单位的会计制度。如公司财务制度、会计工作操作流程和会计岗位工作手册等，明确会计凭证、账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的控制职能，并针对各个风险控制点建立严密的会计系统控制。会计系统控制主要包括：

1.财务报告：建立完善的财务报告管理体系，包括会计报表、成本报表、经济活动分析报告、对账单、经营信息快报等，并制定财务报告编制奖惩管理机制，确保财务报告信息真实、完整，按照规定的时间与方法编制及报送财务报告，对外的报表必须有单位负责人、总会计师以会计主管人签名并盖章，并加盖公章。

2.会计政策：公司要按照国家统一的会计制度，结合企业实际情况，选择适合企业的会计政策，并在公司中统一颁布实施，严格要求会计人员统一使用会计科目，防止企业调控经营业绩，确保会计政策统一和企业经营业绩真实。

3.会计核算：公司应当建立账务处理体系，正确使用会计凭证控制、会计账簿控制、会计复核控制等手段，有效控制会计记账程序。在国家统一的科目基础上，结合企业经营管理需要，统一设置明细科目、部门核算、项目核算等，确保口径统一，核算办法统一，以提高会计报表合并的时效性和准确性。通过凭证设计、记录、传递、审核、归档等一系列凭证管理制度，确保正确记载经济业务，明确经济责任。

4.人事管理：财务人员包括仓库人员和车间统计人员，他们都是内部控制信息管理人员（使用ERP的用户相关性更紧密），为确保内部控制信息的真实性、完整性、准确性和安全性，按照内部控制原则要求，财务人员人事管理应该执行垂直管理机制。以充分调动员工的积极性、主动性和创造性，提高员工的忠诚度、向心力、创造力和综合素质。注重财务人员的进出、培训、激励、轮岗等工作。

5.会计档案：会计档案主要包括财务报告、会计账簿、会计凭证、对账资料、各种备查台帐等，必须建立会计档案信息审核机制，特别是对会计凭证、会计账簿和财务报表相关数据的审核，确保账账相符、账证相符、账表相符。

总之，建立与完善财务内部控制制度是创建现代企业的根基，是有效控制财务各类风险的防火墙，是企业进行现代化管理的客观要求和可靠保证，因此，应该根据企业不同发展

阶段的具体情况，适时对内部控制系统进行修改，完善最大程度地发挥其控制功能，只有根据企业的不同情况，不同问题采取灵活机动的方式，设计适当的内部控制体系，才能发挥其应有的作用，使中小企业得以健康快速发展。

参考文献：

[1]蒋燕辉.会计监督与内部控制 [M].中国财政经济出版社 ,20025-8.[2]王世定.企业内部控制制度设计 [M].企业管理出版社 ,2001(3).[3]财政部.企业内部控制规范[M ].中国财政经济出版社 ,2010.[4]宗秀松.谈中小企业内部控制制度 [J].会计之友 ,2005(3)22-23.[5].晓军.浅析中小企业内部控制的现状、问题及对策[J ].经济师, 2006(6)208.

内部控制的制度建设 第2篇

总体上讲, 我国企业内部控制制度的建设已取得了一定的成效, 但必须承认 的是,存在的问题也不少。

第一, 内部控制缺乏一个公认的衡量标准。首先, 目前国内对内部控制的概 念、内容及运用缺乏一致的认识。财政部、证监会、中国人民银行等职能部门的 法规文件中, 对内部控制的概念不尽一致, 其内涵各有侧重, 主要是出于对本行 业的业务规范和业务指引。其次, 我国尚未正式出台权威性较高的内部控制标准 体系, 对内部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一个公认的衡量标准。各行业 有关内部控制的法规文件, 就标准而言, 内容不够全面和完整。这种各自为政的 政策导向,导致的后果是,执行者在认识上存在偏差,执行过程中问题较多。

第二,企业的控制环境恶化。首先,公司法人治理结构不完善,内部控制环 境恶化。我国当年在对企业的改制过程中, 没有规范运作, 公司治理结构被严重 扭曲,更谈不上内部控制效用的发挥。股东大会流于形式,监事会的权力虚置, 董事会发挥不了应有的作用。其次, 企业文化的培育忽视了管理控制。很多企业 虽然越来越重视对企业文化的培育, 但往往过多地关注企业的形象设计、品牌设 计、公司口号、产品推广等,从而忽视了企业的管理和控制理念。

第三, 企业内部控制机制不健全。我国一些企业的管理层内部控制意识淡薄, 相关制度残缺不全;有的企业虽有内控制度, 却有章不循, 只是将已订立的企业 内部控制制度印成手册、文件, 以应付有关部门的检查和审计, 遇到具体问题随 意性很强, 使内部控制制度流于形式。近年来一些新型的经济犯罪案例所暴露出 的问题, 如携巨额公款外逃, 挪用公款赌博, 买卖股票, 利用改组、改制、拍卖、租赁等产权变动的机会中饱私囊,原因是复杂的,但企业内部控制机制不健全、执行不得力是一个重要因素。

第四, 企业预算控制起不到应有的作用。我国企业的预算控制弱化问题具有 普遍性。首先,企业重视对预算的编制,而轻视预算执行过程中的跟踪和调整。有的企业编制预算纯粹是为了应付上级主管部门。这种对预算执行的不重视, 实 际上是虚置了预算的控制职能, 严重削弱了预算所固有的激励作用。其次, 企业 预算控制的业务范围小, 不够全面。实际情况表明, 我国企业预算管理的难点在 生产领域,缺乏对投资活动的预算。另外,预算的编制缺乏严谨的态度。有些企 业预算严重脱离实际, 没有生产和销售等预算执行部门的参与, 从而使预算在执 行中频繁调整,严重破坏了预算的科学性和严肃性。

第五, 企业内部控制制度的执行情况缺乏有效的监督。首先, 就企业内部监 督而言,存在内部审计机构不健全、审计范围有限、审计内容单一,以及审计机 构缺乏权威性和独立性等问题。我国 《审计法》 对国有单位的内审机构设置作了 强制性规定, 而对非国有单位则未作要求, 许多非国有企业未建立内审机构。在 股份制企业, 董事会下面未设立审计委员会, 内审机构直接对总经理负责, 缺乏 独立性和权威性。审计范围有限和审计内容单一, 主要表现在大多数企业的内审 机构所从事的审计业务是财务审计, 而对管理审计涉及很少。其次, 外部监督乏 力。外部监督有政府监督和社会监督。目前, 各政府职能部门之间的监督功能交 叉, 再加上缺乏横向信息沟通, 难以形成有效的监督合力。有的职能部门对企业 睁一只眼,闭一只眼,监管流于形式,甚至怕暴露问题,影响企业发展。有的执 法部门不能坚持原则和依法办事, 甚至掺杂一些部门利益, 该查处的不查处, 该 罚的不罚,结果导致了监督的弱化。另外,我国的社会审计制度不完善,没有形 成公平竞争的机制, 即便是对查处的问题往往避重就轻, 甚至出具虚假的审计报 告,至于涉及企业内部控制制度的问题,更是轻描淡写,不了了之。

二

进一步完善我国企业内部控制制度,可从以下思路着手。

第一, 优化企业控制环境。控制环境中的要素很多, 有经营思想、管理风格、价值观念、组织结构、控制目标、员工素质、激励机制、规章制度、人事政策和 企业文化等等。要构建企业良好的内部控制环境,应主要从以下几个方面入手。首先, 提高员工素质。高素质的员工对在工作中贯彻和执行内部控制制度有着非 常重要的作用,尤其是管理者。所以,在企业内部应按照平等竞争、优胜劣汰的 原则选拔人才, 并注重对全体员工的知识、技能的培训以及道德观、价值观的教 育。其次,重塑企业文化,增强企业内部凝聚力。我国的经济体制在经历了计划 经济向市场经济的转轨之后, 企业并没有建立起相应的组织文化, 从而造成企业 内部组织文化的缺位和混乱。所以, 在企业内部应通过先进的管理控制方法, 如 制定各项管理制度、编制各项计划、制订业绩考评办法等, 辅以积极的人事政策, 培养全体员工良好的道德观、价值观和全员控制意识。另外, 要加快现代企业产 权制度改革,明确企业内部控制目标,积极推进独立董事制度。

第二,全面控制,抓住重点。严谨的内部控制制度,不仅要对企业经营管理的各 个方面实行全方位的有效控制,把企业的各项经济活动全面置于经济监控之中, 还要对企业经营管理的重要方面、重要环节实行重点控制, 确保企业内部控制的 科学、合理和完整, 实现以合理的控制成本达到最佳的控制效果。只有面的控制 与点的控制达到有机结合, 内部控制才能发挥良好的效益。企业内部控制应当抓 住以下三个关键环节:(1 控制程序。每一项经济业务的发生都要严格按制度规 定的程序办理,其核心是要体现行为过程中监督和制衡的原则;(2资金。主要 是指对企业资金的筹资、调度、使用和分配等方面实行严格控制;(3 成本费用。成本控制制度的有效性和合理性直接关系到企业的经济效益, 是企业内部控制制 度的重点内容。

第三, 建立良好的信息沟通系统。信息系统是指向企业内部管理层、各级部 门主管、其他相关人员, 以及企业外部有关部门和人员提供信息的系统。企业的 信息系统由会计系统及其他方面的信息系统构成, 其中会计系统是企业信息系统 最为重要的组成部分。信息系统已成为现代企业管理不可或缺的部分, 随着电子 商务的发展,其作用越来越重要。通过建立一个统一、高效、开放的信息沟通系 统,可以使员工清楚地理解企业的内部控制制度,明确其所承担的职责和任务;

可以使企业及时收集到相关的外部和内部信息, 并通过分类、整理, 及时提供给 有关部门及人员, 使信息在有关部门和人员之间有效地沟通, 以提高企业内部控 制效率和效果。

第四, 合理分配内部控制的权力。在企业内部控制制度的建设中, 对于企业 的高层管理者的合理授权, 是非常重要的一个环节。既要保证其经营决策的独立 性和权威性, 又要保证其经济行为的效益性和廉洁性。国内出现的有重大舞弊经 济案件的企业,大部分都是授权不当引起的。因此,在具体授权时,应考虑既能 保护经营决策的有效运作,管理制度的有效贯彻,又能使权力制衡得到落实。

第五,建立企业的风险评估机制。所有的企业,不论其规模、结构、性质, 都是在激烈的竞争中求取生存和发展。针对我国当前很多企业风险意识淡薄, 在 运转过程中忽视风险控制的现状, 要完善企业内部控制制度, 必须加强企业风险 意识,建立健全风险评估机制以及有效的风险管理系统。通过风险识别、预警、评估、分析和报告等措施,对企业的财务风险和经营风险进行全面防范和控制。

完善企业的内部控制制度建设 第3篇

关键词：内部控制,必要性,现状,对策

一、内部控制建设的必要性

内部控制是企业为了保证实现经营管理目标, 在分工负责的前提下, 组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施, 用以明确单位内部各职能部门的职责和权限, 形成一个完整、严密的相互联系、相互协调、相互制约的控制系统的总称。内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。企业是现代社会中最主要的经济组织, 没有一个完善、科学的内控制度, 其经济活动就不能取得预期效果。大量的管理实践证明:得控则强、失控则弱、无控则乱, 因而内部控制已成为衡量现代企业管理的重要标志。在全球化背景下, 越来越多国家意识到, 强化企业内部控制系统将有助于防止和管理风险、提高运营的效率和效果、确保财务报告的可靠性、提高企业实现战略目标的能力并维护投资者的合法权益。

二、内部控制建设存在的问题及原因分析

1. 忽视内部控制环境建设, 内部控制的执行缺乏有效监督。

控制环境是内部控制能否生效的重要因素之一, 控制环境的失效必然会直接导致内部控制的失效。由于中国企业普遍存在着大股东或关键人控制问题, 内部控制环境未得到应有的重视。许多企业无视国家的法律法规, 甚至弃基本的内部控制制度于不顾, 对内部控制内容进行利益选择, 形成内部控制成为“内部人的控制”的现象。

2. 风险意识差, 内部压力不足。

所有企业, 无论规模、结构、性质或所属行业, 在其企业内部的所有层面都面临着风险。尤其当今社会经营环境风云变化, 企业间的竞争越来越激烈, 企业经营风险不断提高, 因此如何辨别、分析、防范和控制经营风险, 已成为企业内部控制制度的重要内容之一。

3. 内部控制活动既不健全也不到位。

目前中国相当一部分企业内部控制系统存在着内容不完整、设计不合理的问题。大多数企业没有建立内部控制标准或内部控制要求, 内部控制侧重于事中和事后控制, 对经营风险和财务风险事前预测和控制很少涉及;比较重视对实物的控制, 而忽视对行为者的控制;还有些企业在设计内部控制时没有考虑到自身的规模、业务性质等实际情况, 生搬硬套, 造成企业的内部控制不切实际, 偏离控制重心。

4. 内部监督不力, 内部审计部门职能弱化。

在现代经济发展形势下, 单纯依靠政府审计或社会审计来促进企业合法经营、保证财务信息的可靠性、提高经营效率, 已不能从根本上解决问题。我们只有首先强化内部审计的监督机制, 再配合外部审计力量, 才能实现标本兼治的本质目标。

5. 内部会计控制与内部控制的关系没有得到合理的处理, 管理控制没有得到应有的重视。

长期以来, 中国的内部控制研究主要侧重于会计和审计领域, 研究成果主要服务于审计程序与方法的应用、审计成本的节约、审计效率的提高和审计风险的控制, 采用的控制手段偏重于会计控制, 忽视了管理控制, 尤其在现代公司制企业中, 公司治理结构的控制更是薄弱、混乱。

三、完善企业内部控制的措施

1. 完善公司法人治理结构。

(1) 公司法人治理结构与内控制度的关系。公司法人治理结构是由所有者、董事会、监事会和高级经理人员组成的一定的制衡关系, 是用来约束和管理经营者的行为的控制制度。建立有效的公司治理结构的宗旨就是:在股东大会、董事会、监事会和经理层之间合理配置权限、公平分配利益以及明确各自职责, 建立有效的激励、监督和制衡机制, 从而实现公司的多元化目标。公司法人治理结构与内部控制的关系是密不可分的, 公司法人治理结构是促使内部控制有效运行, 保证内部控制功能发挥的前提和基础, 是实行内部控制的制度环境;而内部控制在公司法人治理结构中担当的是内部管理监控系统的角色, 是有利于企业受托者实现企业经营管理目标, 完成受托责任的一种手段。 (2) 确立董事会在内部控制框架构建中的核心地位。董事会是代表全体股东行使所有者职能的常设机构, 在企业中是作为所有者的代表。所有者对企业拥有最终控制权, 而董事会要维护出资人权益, 对股东会负责。董事会对公司的战略发展目标和重大经营活动作出决策, 聘任经营者, 并对经营者的业绩进行考核和评价。而内部控制是董事会为确保经营者合法合规经营, 监控企业经营者行为而实施的一种重要手段。

2. 构筑严密的企业内控体系。

在完善企业内部控制制度时, 企业必须充分考虑的问题是, 由于内部控制工作所涉及的内容非常广泛, 所以内部控制结构应当是一个体系。首先, 这个体系包含内部控制基本规范, 它主要是就涉及内部控制的目标、原则、内容、方法、检查、督导和实施等问题。其次, 包含内部控制具体规范, 它主要是对单位内部的各种具体工作进行规范。从内容上看, 可以从四个不同的角度来进行具体规范设计:第一, 具体经济业务的内部控制规范, 如货币资金、物资采购、工程项目、采购与付款、销售与收款等;第二, 具体业务处理岗位的内部控制规范, 如出纳、记账、保管、采购等;第三, 具体管理岗位和管理环节的内部控制规范, 如授权、执行、验收、审核等;第四, 业务处理手段的内部控制规范, 如手工处理系统和电子数据处理系统等。通过制定不同的内部控制规范, 形成一个相对完善的体系, 才能对规范企业内部控制工作起到重要的促进作用。要强化对内部控制制度实施情况的检查与考核, 并建立有效的激励机制。

3. 建立恰当的组织结构与权责分派体系。

组织结构与权责分派体系是实施内部控制的载体。内部控制不是某个事件或某种状况, 而是散布在企业作业中的一连串行动, 是企业经营过程的一部分, 与经营过程结合在一起, 使经营过程发挥其应有的功能, 并监督着企业经营过程的持续进行。换言之, 内部控制与企业经营活动相互交织, 为企业基本的经营活动而存在。企业的组织结构为企业的经营提供规划、执行、控制和监督活动的框架, 它应根据相互牵制、相互作用的原则, 使每一项业务的全部处理过程或过程中的重要环节, 不是由一个部门单独完成, 而是由两个或两个以上的部门在相互协调、相互制约的基础上完成。对每一个部门的责任与权利应予以明确规定, 既要防止权利重叠, 也要避免出现权力真空, 使每一项业务处理的各个环节都有相应的机构和具体人员负责。企业组织结构建设的好坏直接影响到企业的经营成果及控制效果。构建组织结构控制的一个重要方面, 按照不相容职务相分离的原则, 科学划分企业内部各部门的职责权限, 形成相互制衡机制。良好的组织必须以执行工作计划为使命, 并具有清晰的职位“层次顺序”、流畅的“意见沟通”渠道、有效的“协调”与“合作”体系。组织结构的具体化就是权责分派。权责分派包括指派进行营运活动的权与责、建立沟通渠道、设立授权方式等。建立权责分派体系采用的方法主要有两种:一是书面的政策与程序手册, 包括权责说明书和各种管理政策;二是道德行为标准。

4. 树立以人为本的思想。

中国的传统文化是儒家文化, 以人为本是儒家管理理念最鲜明、最重要的标志。强调以人为本, 要求企业内部控制要充分发挥人的作用, 依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识, 充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性, 从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败, 取决于企业员工的控制意识和行为, 而企业领导者的内部控制意识、经营理念、人格力量和行为等因素是关键。企业领导者内部控制的随意性往往会限制内部控制作用的发挥, 严重的甚至会影响到整个企业的发展。反之, 企业领导者注重内部控制, 注重对企业员工的研究, 尊重员工的心理需求, 强调沟通和管理交流, 便能减少管理者与被管理者之间的隔阂, 形成强大的企业合力, 就能促进整个企业健康、持续、快速发展。

5. 进行全面的风险评估。

现代社会是一个充满激烈竞争的社会, 每一个企业都面临着成功的挑战和失败的风险, 对风险的管理成为现代企业管理的主要内容之一。风险影响着每个企业的生存和发展, 也影响其在行业中的竞争力以及在市场上的声誉和形象。所有的企业, 不论其规模、结构、性质或产业如何, 其组织的不同层次都会遭遇风险, 管理者必须密切注意各层次的风险, 并采取必要管理措施。有些企业是高投资、高风险的行业, 面对市场经济条件下的各种风险, 必须加强企业的风险意识, 只有企业意识到了风险, 才会主动采取措施, 加强内部控制。风险的存在是实施控制的根本原因。

6. 建立畅通的信息系统。

一个良好的管理信息系统, 可以使企业及时掌握营运状况, 提供全面、及时、正确的信息, 对企业的运营和控制是必不可少的。这些信息不仅指企业内部生成的信息, 而且包括企业决策所需的外部环境的信息。信息系统的好坏直接影响到企业内部控制的效率和效果, 必须在企业内部的整个空间中自上而下和自下而上地进行有效的信息传递。企业管理层次多、管理幅度大, 信息传递存在一定障碍, 要使信息得到及时有效的传递, 要做到以下两点:首先, 最高管理层应向全体员工发出各自的控制职责必须得到认真履行的明确信息。每个员工应当了解自己在控制系统中的地位和作用, 以及自己的工作与他人工作的相关性。其次, 应当有一个自下而上报告重大信息的有效途径。员工们在日常工作中每天都会接触到一些关键性经营问题, 因而总是他们最先认识到问题的存在。要使这些信息能及时反馈给管理层, 就应当建立一个开放和畅通的信息反馈渠道, 并且管理层有倾听这类信息的强烈愿望, 使员工们相信管理层愿意了解他们所反映的问题并能有效地解决这些问题。这样做便于找出内部控制中的潜在薄弱环节, 并及时采取相应的预防措施。

参考文献

[1]李东岩.浅析企业内部控制及其建设的必要性[J].对外经贸, 2007, (10) .

[2]刘然.关于完善企业内部控制措施的探讨[J].中国高新技术企业, 2010, (4) .

加强医院内部控制制度建设的思考 第4篇

关键词：医疗行业；内部控制；制度建设

随着我国医疗行业的飞速发展，医院在运营和发展中所面临的市场竞争也越来越激烈。为了能够更好的提升医院的市场竞争力，领导部门对内部控制制度的建设给予了高度重视，并采取了一系列措施对内部控制制度进行完善，然而就我国目前医院内部控制制度的建设情况来看，仍然存在一些有待完善的地方，这不仅会影响到医院保护资产的安全性和完整性，而且对医院未来的发展也会带来一定程度的影响。由此可见，为了进一步促进我国医院的可持续发展，采取科学合理的措施对内部控制制度进行合理建设是非常重要的，应该引起医院领导的高度重视。

1、医院内部控制制度概述

所谓医院内部控制，主要指的是在医院的运营和发展中，为了确保其发展目标能够顺利实现，从而在各项活动开展过程中规避和应对风险所进行的自我约束的过程。就我国目前医院内部控制的主要内容来看，可以大致分为6个方面，即货币资金的内部控制、采购与付款业务的内部控制、固定资产的内部控制、对外投资的内部控制、工程项目的内部控制和收入的内部控制。内部控制的最终目标则是通过对以上几个方面的有效控制来提高资金使用的效率和结果，保证资产的安全与完整，保证财务报告及相关信息真实完整。目前，内部控制作为医院内部管理的一项重要工作，已经得到了领导部门的高度重视。

2、医院内部控制制度建设中存在的问题

随着我国医疗行业的飞速发展，医院领导对内部控制制度的建设也给予了高度重视，并采取了一系列措施对制度进行完善。然而就目前医院内部控制制度的建设情况来看，却仍然存在一些不足之处，主要体现在以下几个方面：

2.1、内部控制意识薄弱

目前，大部分医院领导者对于内部控制制度缺乏正确的认识，认为其只是将医院运营过程中涉及到的规章制度进行汇总，从而进行统一管理的制度，还有部分领导人认为，该制度在医院发展中发挥不到任何作用，不需要浪费过多的资金对其进行建设。在领导这种思想的影响下，基层员工必然也会缺乏参与内部控制的积极性和主动性，也正是因为行政事业单位的内部控制意识淡薄，从而导致即使存在相应的内部控制制度，也不能够得到切实落实。

2.2、内部控制制度有待完善

任何一项工作的开展都离不开科学完善的制度作为支撑，内部控制工作也不例外。就目前医院的发展情况来看，如果想要将内部控制制度的作用充分发挥出来，必须具有严密的控制程序作为支撑，控制程序涉及的环节越多，整个控制体系越完善，起到的效果就会越好，但与之相应的控制成本也会随之增加，也正是因为资金投入较大，所以医院并没有对内控制度的完善给予足够重视，人力、物力、财力的投入也相对欠缺，从而导致医院内部控制制度存在很多漏洞，无法得到进一步完善。

2.3、内外部监督力度不够

为了进一步确保内控制度作用的充分发挥，我国财政部门制定了《企业内部控制规范》。但是，此规范的适用范围较窄，仅适合应用于企业发展中，而与医院相关的内部控制评价体系却没有建立起来，从而导致缺乏一个统一的评价体系。比如说制衡机制不健全，缺乏对决策层的约束监督等，这些问题的存在都是因为内外部监督力度不够造成的。

2.4、内部控制人员综合素质低

内部控制人员综合素质低也是当前医院内部控制制度建设中存在的一个根本问题。由于内部控制工作对医院的发展具有重要作用，因此，对内部控制人员一定要提出较高的要求。但就我国目前医院内部控制人员的综合素质来看，却略显有些不尽人意。比如说部分内部控制人员缺乏自觉性，法律观念淡薄，有法不依，有章不循，即使是自己制定的规章制度也不严格执行。此外，由于医院的会计核算相对于其他企业来说比较简单，工作人员掌握起来也比较快，因此便降低了对会计人员的素质要求，导致在内部控制工作中，经常会出现错误和偏差，从而直接影响了内部控制的有效性。

2.5、缺乏充足的信息沟通

随着信息化社会的飞速发展，信息在市场经济中占据重要地位，如果缺少了信息沟通，那么内部控制制度的开展效果势必会大打折扣。就目前医院发展在信息沟通方面体现出的问题来看，主要包括信息沟通不灵敏，各个部门之间缺乏信息交流等，从而导致内控工作的开展无法达到预期的目标。

3、医院内部控制制度的建设措施

在医院的运营和发展中，内部控制制度发挥的重要性是毋庸置疑的，如果想要将内部控制制度的作用能够充分发挥出来，针对上文中提到的问题，必须采取合理的措施将其解决，医院相关部门可以从以下几个方面入手：

3.1、充分认识内控制度的重要性

想要将内部控制制度的作用在医院发展中充分发挥出来，首要任务就是提高医院领导人对内控制度的重视程度，使其充分认识到内控制度的重要性。只有得到了医院领导人的高度重视，制度的建设才能够得到人力、物力和财力的大力支持，从而进一步实现对制度的优化与完善。首先，要转变医院领导人的内部控制理念，强调内部控制的具体责任的落实，提高负责人对内控工作开展的重视程度。其次，要使其明确自己分内的职责，不仅要不断健全内部控制制度，为内控文化的建设和发展营造一个良好的环境，而且还要讲员工参考内部控制的积极性和主动性充分调动起来，进一步推动内控制度的有效执行，促进医院的可持续发展。

3.2、对内部控制的各种机制进行有效完善

由于医院本身具有一定的特殊性，因此，我们不能够拿适用于企业中的基本规范来对其进行约束，而是要建立符合医院自身发展的内部控制标准。通过该标准的有效制定和实施，使得医院在开展内部控制工作的时候，有法可依，有章可循。为了确保内部控制标准建立的科学性和合理性，在對标准进行制定的时候，工作人员要充分借鉴企业内部控制中的一些成功的经验，摒弃一些不足之处，从而将内部控制的作用最大限度的发挥出来。

3.3、不断提升内部控制人员的综合素质

内部控制人员的综合素质如何直接关系到内控工作开展的有效性，因此，培养一批综合素质较高的内部控制人员是非常重要的。对于内控人员的培养，首先应该提高对人员的录用标准，随着我国医疗行业的飞速发展，医院对内部控制人员的综合素质也提出了更高的要求，传统的人员录用标准明显已经无法满足内控工作开展的需求，因此，必须提高人员的录用标准，应该坚持量才录用，并建立严格的控制人员任用程序。其次，要根据内部控制工作的实际要求对人员进行专门的培训，使其充分掌握内部控制工作的要领，不断提高业务水平。最后，要建立科学完善的考核制度和奖惩制度，并定期对内控人员进行考核，根据其日常工作的具体表现给予相应的奖励和惩罚，从而激发员工对工作的积极性和主动性。这样一来，也可以让员工充分认识到自己的不足之处，从而不断进行自我完善，更好的胜任岗位职责。

4、结语

从本文的分析我们能够看出，医院内部控制制度的建设效果对医院实现可持续发展目标具有重要意义。但就我国目前医院内部控制制度的建设现状来看，却仍然存在一些不足之处，从而阻碍了医院可持续发展目标的顺利实现。因此，在未来的时间里，医院领导必须加大对内部控制制度的建设力度，并结合医院发展的实际情况和需求，采取科学合理的建设措施，以此来更好的促进我国医疗事业的可持续发展。

参考文献：

[1]徐乔.加强医院内部控制制度思考[J].时代金融，2012（08）.

论我国内部控制制度的有效性建设 第5篇

论我国内部控制制度的有效性建设

加强和完善企业内部控制制度,已成为当前理论界和实务界最为关注的.话题之一.改善我国企业的内部控制现状,保证会计信息的质量,完善公司治理和信息披露制度,保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行意义非常重大.本文拟从内部控制的特征对企业内部控制的有效性进行分析,提出按成本和效益的原则,从强化内部稽核入手,使内部控制有效.

作 者：马巾英 作者单位：湖南师范大学商学院,湖南,长沙,410081刊 名：湖南经济管理干部学院学报英文刊名：JOURNAL OF HUNAN ECONOMIC MANAGEMENT COLLEGE年，卷(期)：15(1)分类号：F279.21关键词：内部控制 有效性 内部监督

内部控制的制度建设 第6篇

及

实施内部控制制度审计的必要性

一、内部控制及内部控制制度的定义

（一）内部控制

1992年，美国“反虚假财务报告委员会”下属的COSO发布了《内部控制整体构架》即著名的“COSO报告”，开创内部控制的新纪元。COSO报告中，对内部控制下的定义是：内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员的影响，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。

2008年6月28日，我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，2010年发布了企业内部控制应用指引和配套实施指引。基本规范对内部控制的定义如下：内部控制，是企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实施控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

（二）内部控制制度的定义

内部控制制度是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。

二、内部控制制度的重要性

（一）是企业跟随时代潮流、提升经营效率的客观需要

伴随时代发展与社会进步，企业所面临的市场竞争环境日趋激烈，企业必须紧跟时代发展的潮流，健全与完善起一套现代化的企业管理制度，重点要保证企业各部门与单位间的权责明确。为了强化内部管理，提升管理经营效益，应该健全企业内部监督治理机制，确保企业监督控制工作的有效执行。而内部控制制度

就是为了保障企业的管理经营效率而存在的，它能够促进企业制度的健全与完善，保障企业日常经营活动的顺利进行。

企业想要实现自己的管理经营目标，仅靠单独几个部门的努力与配合是不够的，它需要企业从上至下的全面协调与合作。而内部控制制度就是以企业上下的总体配合为基础与前提来发挥作用的，内部控制包含有一系列的会计、审计、业务部门的制度及其规划，它贯穿于企业管理经营的方方面面当中，涉及到企业生产经营的各个环节，是一项十分复杂、繁琐的系统工程。企业通过内部控制，可以有效地将内部的各个部门进行连接，使其形成合力，不断提升工作效率，从而保障企业经营目标的顺利实现。

（二）是提升国际竞争力的迫切需要

伴随市场经济的迅猛发展，经济一体化的进程逐渐加快，先进、科学的信息技术在企业中的地位越来越突出。伴随经济一体化的步伐，企业风险也在逐渐加剧，而应对风险最好的措施就是健全与完善企业的内部控制制度，通过一系列的制度与措施，可以提升企业的管理经营效率，从而保障企业总体目标的顺利实现，增强自己的综合竞争能力，使企业在激烈的市场竞争环境中立于不败之地，从而不断增强国际竞争力。

（三）是确保企业的各项规章制度与经营决策可以顺利执行的需要

一套健全、完善的企业内部控制制度能够有效监督企业内部各部门与环节的经营活动，从而发挥出较好的控制作用，能够促进企业的各项决策方针的顺利实施。企业内部制定出的各项规章制度，是企业贯彻国家政策、法规的基础与前提。企业通过内部控制制度，可以及时发现管理经营中出现的问题，并积极找出解决问题的措施，对其进行调整与纠正，从而促进各项规章制度与经营决策能够更好地为企业进行服务。

（四）是提供真实、有效、可靠的会计信息的需要

会计信息的真实性、有效性、以及可靠性一直是企业内部所重点关注的问题，它是企业进行一切管理经营决策的前提与基础，在企业当中占有十分重要的地位。内部控制制度通过内部审计、岗位轮换、职务分离等方法与手段能够对会计信息的采集、记录、归类、汇总等过程实现全面的监督与控制，从而能够及时发现问题，纠正错误，保障会计信息能够有效、真实地反映出企业生产经营的实际

状况。

（五）是企业进行风险防范的需要

现如今，伴随市场经济的迅猛发展，企业面临着日益激烈的市场竞争环境，企业的经营风险也在加剧。企业想要不断地发展与壮大，就必须对企业风险进行有效的控制与防范。内部控制制度可以健全企业的风险管理系统，促进企业开展风险识别、风险评估、风险分析等工作，加强企业对自身薄弱环节的有效控制，保障企业经营目标的顺利实现。

（六）是保证企业财产安全的需要

内部控制制度通过定期盘点、限制接近、财产保险、记录保护等一系列的手段与方法，能够对企业财产的采购、验收、计量、仓储等诸多环节进行有效、科学、合理的监控，从而保障了企业财产的完整性与安全性，防止浪费行为的发生。

三、内部控制制度审计

随着我国的经济、社会的飞速发展，在我国审计行业面向现代审计方向日益发展的今天。审计种类大部分为对企业经营状况及财务数据的真实性等方面的审计。而对企业内部控制制度方面的审计比较少。事实上针对企业内部控制制度的审计是非常重要的。

（一）内部控制制度审计的定义

所谓内部控制制度审计是指以内部控制为对象，在评审被审计单位内部控制制度的基础上，决定抽查会计资料的内容、范围和程序，据以进行分析测试、评价确定其可信程度，从而对制度产生的结果作出鉴定的一种现代审计方法。它不仅减少了审计的风险性，而且提高了审计工作的质量和效益，故被许多国家确定为审计标准。

（二）内部控制制度审计的内容

内部控制制度审汁重点要放在对于制度内各个控制环节的审查上，旨在发现制度中控制的薄弱环节。在进行审计时，往往应从内部控制制度的基本内容进行，它主要体现在以下各项管理制度之中。1．责任控制制度：2．内部牵制制度；3．会计控制制度；4．经营方面各个循环系统的控制制度；5．财产、凭单管理制度。

（三）内部控制制度审计的方法

企业内控制度审计作为现代审计的一种模式，主要是通过对内控制度的审

查、分析和测试，研究和评价其可信程度，从而对其做出签定。其主要方法有： 1.了解内部控制制度

这一步骤的主要目的是通过一定手段，了解被审计单位已经建立的内部控制制度及执行的情况。通过查阅有关规章制度、方针及政策等文件；查看组织机构系统图；询问有关人员：进行实地观察；查阅前期审计报告或审计工作底稿等手段来实现。

2.实施控制测试程序，证实有关内部控制的设计和执行的效果。

通常在了解内控的程序实施完毕之后，除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，否则仅仅通过对内控制度的了解程序并不能够代替对控制进行有效的测试程序。审计人员可以通过询问、观察、检查、重新执行及穿行测试等方法对被审计单位实施控制测试。应当注意一点，审计人员在了解内部控制后，只有当对那些拟信赖的内部控制而减少的实质性测试程序的工作量大于控制测试的工作量时．控制测试才是必要的和经济的。否则，应当直接进入到实质性测试程序。

3.实施实质性测试程序

实质性测试是指审计人员对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。其测试的重点是验证现行内部控制下产生的资料的完整性、正确性及合法性。采取的主要方法是：实物盘点、向第三者询证、复核，详细检查、分析性复核等。由于审计人员对错报风险的评估存在主观判断性，并且由于内部控制存在固有的局限性，因此。审计人员应当对被审计单位所有各类重大交易、账户余额、列报实施实质性测试程序。

（四）内部控制制度审计的必要性 1．有助于提高审计工作效率和效果

随着经济的不断发展，审汁的工作量将越来越重，以评价内控制度为基础的审计可以克服详查或大量抽查浪费人力和时间的不足，它不仅能提高审计效率，而且可以提高审计质量，达到深化审计监督的目的。2．有助于突出审计重点

通过内控制度审计，审计人员就可以确定被审计单位内控制度的可信赖程度，有利于从薄弱环节入手，有效而迅速地明确审计重点和方向，既保证了审计

工作的质量，又减少了审计工作量。3．有助于完善内控制度

对内控制度审计，可以发现被审计单位内控制度是否完善、合理、有效。在内控制度中找出产生问题的症结所在，并有针对性地提出改进措施，从而使被审计单位不断完善内控制度，堵塞漏洞，加强管理，提高效率，做到防查结合，以防为主，达到抓标治本的目的。4．有助于由事后审计向事前审计转变

制度基础审计将审计的重点放到被审计单位内控制度的科学性、严密性、完整性及严格的执行程序上。变事后审计为事前防范，有利于做到防患于未然，把问题消灭在萌芽状态，可避免给企业造成损失。5．有利于审计工作顺利、高效地进行

目前财经违纪违规的发生，主要原因之一是有些单位不认真执行国家财经法规，内控制度不健全、不完善造成的。加强内控制度审计。可以增强法制观念，提高执法的自觉性，因而也就减少了审计的工作量。所以，制度的健全完善也有利于审计工作的顺利、高效地进行。