企业纳税筹划答案范文

企业纳税筹划答案范文第1篇

摘 要：所谓纳税筹划是指在税法允许的范围内采用专业的方法对企业内部的税款进行整体性规划的过程。现阶段我国经济发展至转型阶段，大力发展制造业是国家提倡的重要策略，如何利用我国税法对制造业进行合理的纳税筹划工作是制造业企业关注的重要内容。本文通过分析制造业在进行纳税筹划工作时遇到的问题，并据此提出相应的解决措施，以此来推动我国制造业的发展以及我国经济的发展。

关键词：制造业;纳税筹划;优化

引言：制造业能否制定适合企业发展的纳税筹划方案直接关系到企业未来的发展以及管理效率。通过研究制造业企业纳税筹划工作的开展可以发现由于我国纳税筹划工作开展的比较晚，在管理理念以及管理经验方面有一定的欠缺，这就导致企业无法制定出适合企业发展的纳税筹划方案，最终会导致企业发展缓慢。在新得到发展阶段，工作人员应该结合企业实际情况，值得顶合理的纳税筹划方案，规范制造业纳税筹划工作的发展。

一、制造业纳税筹划

制造业开展纳税筹划工作的主要目的是为了降低企业纳税成本，减少企业的运营成本，从而可以更好的提高企业经营效益[1]。对于制造业企业来说开展纳税筹划工作十分有必要。现阶段，制造业企业面临的外部环境会不断发生变化，不同企业之间的竞争会不断提高，制造业要想实现可持续发展就必须做好纳税筹划工作，特别是在国际环境不断发生变化的今天，自中美开展贸易战至今，制造业企业需要缴纳关税，这无疑加重了企业的成本。二零二零年席卷全球的新冠肺炎也给制造业的发展造成影响，为了保证企业的经营利润进行纳税筹划是一项十分有必要的，开展纳税筹划工作可以有效降低运输费、保险费等许多成本。制造业企业经营的主要目的是为了获取利益，开展纳税筹划工作是在法律允许的范围内减少企业成本，这样可以给企业的长远经营提供保障。

二、纳税筹划在制造业管理中的内容解析

（一）物资采购

由于纳税筹划工作涉及到的内容十分多，在采购过程中能够涉及到的就有原材料的成本、仓储费、运输费等，因此，对企业的材料应该进行统筹规划。企业在购买材料时需要计算哪些材料需要缴纳税金。被纳入存货成本税金是指企业自己购买或者自己生产的产品不能从进项税中抵扣的增值税。通常情况下企业购买材料与材料的使用会存在一定的时间差，许多企业在实际工作过程中没有意识到这个时间差的重要性，在这一段时间做好纳税筹划工作可以有效降低企业缴纳的税金，从而可以有效提升企业的经济效益。

（二）生产管理

在进行纳税筹划时通常情况下选择的基础是存货计价的方法。这类方法包括存货计价、存货发生计价、存货结算计价。存货的发出计价与纳税筹划工作的开展密切相关，我国的所得税是采用的比例税率，在这种税率计算方法下，选择存货计价方法时应该充分考虑材料的市场价格、汇率的变化等情况[2]。

纳税筹划工作的开展以固定资产折旧方法为基础，在当前企业会计工作时会选择不同的固定资产折旧方法，每年固定资产折旧额不同企业的税负也会不同。在我国如果企业在缴纳税费时采用的税率不变，采用加速固定资产折旧方法可以使企业获得纳税延期的好处。

在纳税筹划工作过程中需要考虑无形资产的计价与摊销工作。现阶段，我国十分重视新技术的产生与研发工作，许多部门出台了有关无形资产方面的优惠政策，企业在进行纳税筹划工作时应该重视核算研究费用与开发费用，这部分费用可以加计扣除，这可以有效降低企业税负，对提高企业利润有着十分重要的作用。

三、制造业纳税筹划管理存在的问题

（一）税收法律法规更新较快

近几年我国会计准则变化十分快，这些变化主要有二零一七年三月出台了有关金融工具确认与计量方面的文件，同年七月颁布了有关收入方面的文件，二零一八年十一月印发了有关会计调整的通知。在二零二零年制造业的发展受疫情影响比较大，因此国家出台了许多税收优惠政策以此来帮助实体企业渡过难关。

（二）制造业涉税经营活动较为复杂

制造业企业产品生产流程通常包括原材料的采购，产品生产，以及销售等环节，每个环节包含了不同的经营活动[3]。制造业企业涉及的税种不仅包括材料采购、产品销售时的进项税与销项税，还有企业所得税、进出口退税、个人所得税、消费税以及环保税等税种，每个税种所涉及的征税对象、征税范围等都存在较大差异。

（三）专业人员综合素质不高

在企业管理活动中纳税筹划是一项十分重要的内容，这项工作具有比较强的专业性，另外，纳税筹划工作的开展还需要借助计算机、管理学以及金融学方面的知识[4]。通常情况下制造业的纳税筹划工作是由财务部门的工作人员负责的，财务部门工作人员对于企业的资金管理以及业务流程有一定得到了解，但是只依靠财务部门工作人员开展纳税筹划工作并不合理，因为纳税筹划工作的开展还需要工作人员了解各种税法以及与纳税相关的政策、企业未来发展规划以及企业的实际经营情况等。在实际纳税筹划工作中财务部门工作人员并不会对细节方面的信息进行全面关注，这就导致纳税筹划工作的开展难以实现全面性以及综合性的特点。

四、制造业纳税筹划的优化对策

（一）明确各个环节筹划要点

开展纳税筹划工作时应该重视以下两个方面的内容：一是材料采购环节。在材料采购过程中税法对不同的纳税人有不同的税率，所以企业选择不同的供货商会承担不同的材料采购成本，因此在采购过程中工作人员应该合理比较不同供货商在纳税过程中的差异，以此来降低企业的税负[5]。在采购过程中还要注意合同条款的情况，及时与供货商订立合同可以获取增值税专用发票，这样可以用来抵扣进项税额。制造业企业在纳税筹划过程中应该根据实际采购过程中实际支付发金额要求供货商开出发票，这样可以对增值税及时抵扣。最后，要及时了解税收优惠政策。二是产品生产环节。在纳税筹划环节应该合理利用存货计价方法，企业需要根据税法以及企业实际情况选择合适的存货计价方法。企业所得税在征收过程中应该首先考虑市场中物价的变化。三是产品销售环节。在销售环节应该做好时间把控工作，将收入归入恰当的年份，这样可以有效减少企业的税负。

（二）加强对财务人员理论与实操培训

首先，财务工作人员应该加强对于纳税方面知识的学习，财务部门负责人应该组织下属学习会计准则以及新颁布的制度、法规等材料，在学习过程中不斷提高自己的专业技能，从而可以做好纳税筹划工作[6]。其次，财务工作人员应该了解日常业务中的细节，做好事后监督、事前预测、事中控制的相关工作，全程参与企业日常业务的核算工作。从订立合同便开始做税收筹划工作。

五、结束语

综上所述，纳税筹划作为财务管理的一项十分重要的内容，其对企业的发展有着较大的影响，与此同时，纳税筹划工作的开展是一项综合性的工作。制造业是我国经济的重要组成部分，为了推动国家经济发展，制造业企业应该积极开展纳税筹划工作，值得注意的是纳税筹划工作的开展必须符合国家法律法规，另外，需要按照制定的纳税筹划方案严格执行，以此来推动制造业企业的发展。

参考文献：

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[4] 柏慧佳. 公司资本结构案例分析与研究——以兰州重型装备股份有限公司为例[J]. 经贸实践， 2016.

[5] 吴越梅. 营改增背景下的制造企业纳税筹划探讨[J]. 企业改革与管理， 2017， 000（015）：122-122.

[6] 陈茂南. 客户集中与企业税收筹划 ——基于我国制造业上市公司数据[J]. 国际商务财会， 2019， 000（003）：74-84.

企业纳税筹划答案范文第2篇

学 号：

系 别：

经 济 学 系 专 业：

会 计 学 年 级：

指导教师：

2009 年X月 目录 摘要1 关键词1 引言 2 1纳税筹划概述2 　1.1 纳税筹划的特点 2 1.2纳税筹划与避税的区别2 1.3 纳税筹划的基本原则 3 1.4 纳税筹划的条件 3 2 企业所得税纳税筹划理论分析4 2.1 企业所得税概述 4 2.2 企业所得税纳税筹划空间4 2.3 企业所得税纳税筹划技术 5 3 企业所得税纳税筹划存在的问题7 3.1纳税筹划的概念界定不明确7 3.2税收制度不够完善，税收执法随意性大7 3.3 没有考虑筹划风险 7 3.4没有从政府和企业两个角度考虑纳税筹划问题7 4 完善企业所得税纳税筹划的措施7 4.1树立正确的纳税筹划意识7 4.2 营造企业所得税纳税筹划的法制环境8 4.3 加强纳税筹划风险控制 8 4.4　加强与税务机关的联系 8 结束语 8 参考文献9 企业所得税纳税筹划研究 摘要：纳税筹划又称税务筹划，是指纳税人在法律许可的范围内，根据政府的税收政策导向，运用纳税筹划技术，通过生产经营活动的事先安排，以尽可能地减轻税收负担，使企业利润获得最大化的合法行为。作为合法前提下的一种企业理财行为，纳税筹划直接关系到企业的切身利益。企业所得税在企业税收中占有重要的地位，本文以企业所得税作为一个独立的税种，结合纳税筹划的相关理论，运用丰富的实例，对企业所得税纳税筹划进行系统的研究。

关键词：纳税筹划;

企业所得税;

筹划空间;

筹划技术 The Research Of Tax Planning On Corporate Income Tax Abstract: Tax planning also known as Ratepaying design , is a kind of legal acts that taxpayers in the extent permitted by law, according to the Government's tax policy orientation, use of Ratepaying design technicals, through the arrangements prior to the production and business activities to reduce the tax burden as much as possible, so that corporate profits were Maximize.As a legitimate subject of a corporate financial management, tax planning directly related to the vital interests of enterprises.Corporate income tax revenue in the enterprise occupies an important position, the paper with the enterprise income tax as a separate tax, tax planning with the relevant theory, the use of the abundant examples of tax planning for corporate income tax systems.Keywords：Tax Planning;

Corporate income tax;

Space planning;

Technical planning 引言 纳税筹划在西方国家家户喻晓，但在我国还处于起步阶段。作为维护企业自身利益的合法手段，纳税筹划几乎被西方所有国家所利用，它是经济发展的必然现象。在我国，纳税筹划经过与偷漏税相分离、与避税相区别两阶段，越来越被人们所接受、了解和运用，企业的纳税筹划欲望在不断增强，企业纳税筹划意识不断提高，但是由于理论的欠缺及实践经验的匮乏，纳税筹划在我国的应用不够广泛。本文针对这一问题，对企业所得税纳税筹划进行探讨。

1 纳税筹划概述 1.1 纳税筹划的特点 纳税筹划又称税务筹划，在我国尚无统一的定义，可以这样概括，纳税筹划是指纳税人为了实现利益最大化，在不违反法律、法规的前提下，对企业经济活动进行巧妙安排，使之达到少缴税或 者不缴税的目的王兆高.税收筹划[M].上海：复旦大学出版社.2003，3-4.。有人说愚者逃税，蠢者偷税，智者避税，高者筹划，但他们的目的都是为了获得更多的利益，可见，只要存在经济活动，纳税筹划就免不了。从定义中，我们可以知道纳税筹划的五个特征：

⑴合法性。体现在两个层次，其一：纳税筹划必须在法律允许的范围内进行。征纳关系是税收的基本关系，法律是处理征纳关系的依据，纳税筹划是以税法为研究对象，对不同的纳税方案进行精细比较后做出的纳税优化选择;

其二：纳税筹划符合国家的立法意图，是税法和税收政策予以保护的对象王淑萍.谈偷税、避税与税收筹划[J].中国农业会计，2001，(4)：13-14.。

⑵超前性。税收筹划是在对将来事项所做预测的基础上进行的。在经济活动中，纳税人是在企业经济行为发生后才有纳税义务的，具有滞后性，而纳税筹划是在投资活动、筹资活动、经营活动发生之前进行规划，在众多的方案中选择税负最少的方案。

⑶综合性。在实际操作中，很多税收筹划方案在理论上使企业的税负减少了，但结果却没有达到预期的目的，税收筹划属于企业的财务管理活动的范畴，它的目标由企业财务管理的目标决定，即实现企业的利益最大化。税收筹划必须具有长远性、综合性，不能仅着眼于眼前个别税负的减少，应注重整体税负。所以企业在进行决策时，不仅要考虑纳税因素，还要考虑其他多种因素，趋利避害，综合考虑，达到总体利益最大化的目的。

⑷目的性。企业进行税收筹划的目的是在法律的允许的范围内最大限度地减少税收负担，减少成本，从而增加收益。具有两层意思：一是要选择低税负，低税负就意味着低成本，高资本回收率;

二是推迟纳税时间，取得延迟纳税的时间收益。

⑸风险性。纳税筹划是事先的安排，涉及较多不确定的因素，往往税收筹划方案没有达到预期效果，同时预期的效果也只是一个估计的利益，不是绝对，因此企业在进行税收筹划时应立足现实，把握现行法律、法规和政策所发生的变化，尽量选择成功率较大的方案，降低风险。

1.2 纳税筹划与避税的区别 避税是指纳税人在熟知相关税收法规的基础上，在不触犯税法的前提下，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等巧妙安排，达到规避或减轻税负的行为。而纳税筹划则包括：采用合法的手段，应用国家的税收优惠政策达到减轻税负目的的节税筹划;

非违法应用税法的漏洞或缺陷来规避减轻税负的避税筹划;

采用纯经济手段，利用价格的调整和变动，将税负转嫁给他人承担的转嫁筹划。因此避税仅仅是纳税筹划的一个方面。但是越来越多的国家在税法中加入了反避税条款的内容，并逐步加大反避税力度，这是因为避税的非违法性是从法律的角度来讲，而从经济角度，避税与偷税、骗税的行为一样，导致财政收入减少。那么钻税法的漏洞，能不能成为税收筹划的手段，从两方面来看，一是税法本身存在漏洞，这是在所难免，二是国家可根据企业的避税行为来完善法制，相对来说，纳税筹划有助于发现漏洞。国家不应否定避税，应该不断完善法规、法制，填补漏洞，而纳税人也不能把避税当作主要的纳税筹划手段，它只是我国纳税筹划的学习与探索阶段，在2000年之后，我国进入了以节税筹划为主要手段的纳税筹划阶段。

1.3 纳税筹划的基本原则 ⑴合法性原则 纳税筹划是在符合税法、不违反税法的前提下进行的，这是区别纳税筹划与偷逃税的本质与关键所在。纳税人依法纳税，税务机关依法征税，是税收立法的基本宗旨。任何一方违反均会受到法律制裁。因此纳税筹划方案应以不违法为前提。纳税筹划从形式到本质上都应符合合法性原则。形 式上表现为任何企业都应按照法律规定办理税务登记，设置账簿，根据有效的凭证记账、算账，在 取得经济效益后依法申报纳税，及时缴纳税款，此外不能与工商、金融、财务及会计等方面的法律法规相矛盾;

实质上表现在纳税筹划方案在实质上合法或不违法，合法是指符合国家的税收导向政策，对税收方案进行优化选择，不违法是指纳税人熟知税法，利用税法上的漏洞，做出减少税负的安排，这种做法虽然不符合国家的立法意图，但是有助于国家完善法制，并且促使纳税人将精力放在合法节税上。

⑵经济原则 经济原则包括效益性原则及稳健原则，遵循经济原则是为了判断结果是否使企业获得最大化的利润。效益原则又称成本效益原则，是指纳税人在纳税筹划活动后给企业带来的纯经济收益，纳税筹划最主要的目的，归根结底是使税后财务利益最大化。它所取得效益的大小往往与税法、执法环境、公司状况等有关，即筹划成本，如果该筹划方案的实施发生的费用或损失小于取得的利益时，该方案是合理的，因此是否有必要进行税收筹划就要进行成本效益分析;

在进行成本效益分析时，还要考虑纳税筹划存在的风险，即稳健性原则。纳税人的节税收益越大，风险也越大，各种节税方法都有一定的风险，企业即要考虑短期效益，也要考虑长期效益，例如有的税收筹划方案立足于长远规划，但是在这段时间内税收优惠政策可能取消，企业预期的目标难以实现，原来筹划的结果可能相去甚远，因此企业在进行筹划时要尽量使风险最小，在收益与风险间进行平衡，选择稳健的方案。

⑶系统性原则 系统性原则是指纳税筹划要综合考虑各种要素对税收的影响，即要考虑时间因素，又要考虑内外环境因素，脱离具体条件讨论纳税方案是没有意义的。企业的经营是多元化的，我们即可以通过改变公司性质、经营规模、地域等来改变税收，也可以根据现有的经营模式选择合适的方法来减少税收，因此只有全面系统地了解各种因素，才能找到最优的方案。另外，系统性原则还表现在纳税人的纳税筹划应以整体利益为重，而不是个别税负的减少。因此应通盘考虑筹划对不同税种引起的变化，使企业整体税负减少。

⑷节约便利原则 纳税筹划可以使纳税人获得利益，但无论由自己筹划还是请筹划专家，都要花费一定的人力、物力、财力，因此筹划时应尽量考虑降低成本，这就是纳税筹划的节约原则。此外纳税人可选择的节税措施和技术有很多种，税收筹划中方案的选择应越简单越好，容易操作，这就是纳税筹划的便利原则计金标.税收筹划概论[M].北京：清华大学出版社.2004，11-12.。

1.4 纳税筹划的条件 ⑴具备必要的法律知识 纳税人进行的纳税筹划是以合法为前提的，选择少缴或免缴税款的行为，因而必须对税法和税收征收管理的相关规定有深刻的了解和研究，全面了解做为纳税人所享有的权利及义务、纳税条件、征税范围、征税时间及不同条件下不同的税率，时刻注意税法内容的改变或修正。除对税法有熟悉掌握，能灵活运用外，还要具备与之相关的工商、财务、投资、会计等方面的法律知识，只有这样，才能分辨出偷漏税与节税的区别，节税与避税的区别，从而确定自己纳税筹划合法与违法的临界点。

⑵了解国家政策精神 掌握国家政策精神是纳税人在进行筹划前的准备工作，纳税人应积极与税务机关联系，取得他们的支持与指导。对于需要筹划的业务，应详细了解与之有关的税收规定，灵活应用相应的税收优惠政策。

⑶具备相当的经济实力 进行筹划的公司必须具备一定的经济实力，才能承担筹划所发生的费用及损失的机会效益，若 企业经营规模小缴纳税种单一，对其进行筹划可能会反而增加费用而达不到效果，而一个集团公司，下属几个分公司，经营多种产品，要缴纳多种税种，税负大，就应该考虑对其进行筹划。从某种意义上说，组织结构简单，税种单一，缺乏筹划空间，筹划发生的费用大于收益，就应考虑放弃筹划。

⑷掌握和了解企业的情况 在进行纳税筹划时，需了解企业的基本状况：(1)企业的组织形式：不同的组织形式，其税务待遇也不同，了解组织形式，可以针对不同组织形式提出相应的纳税筹划方案;

(2)企业主要的经营业务和生产经营特点：不同的经营业务和生产特点有不同的会计处理方法，不同的商品有不同的税率;

(3)财务情况：纳税筹划的目标要与财务管理目标一致，只有全面了解企业的财务情况才能制定出有效的方案;

(4)企业的投资意向：国家制定各种税收优惠政策鼓励企业，可根据税收优惠政策确定投资方向、投资规模。(5)企业的纳税情况：了解企业以前和现在的纳税情况，尤其是纳税申报与缴纳税款，对企业制定将来的纳税筹划有借鉴作用。

2 企业所得税纳税筹划理论分析 2.1 企业所得税概述 企业所得税是指对中华人民共和国境内的一切企业(包括外商投资企业和外国企业)，就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得而征收的一种税。它与企业的经济利益息息相关，是国家参与企业利润分配的重要手段。企业所得税具有以下特点：(1)纳税人采用独立经济核算制度，所谓独立经济核算，是指企业或者组织自主从事经济活动，并独立地、完整地进行会计核算;

(2)计税依据为应纳税所得额，它是纳税人的收入总额扣除各项成本、费用、税金、损失等支出后的净所得额;

(3)税率复杂，企业所得税实行比例税率，标准税率为25%，另外还有优惠税率，如20%、15%、10%、0%。

2.2 企业所得税纳税筹划空间 我国的税收制度有28个税种，企业所得税是我国的主体税种，企业所得税是对我国境内一切企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税，也就是说一切有生产经营所得的单位都必须交纳所得税，因此由企业所得税本身的性质所决定，企业所得税具有很大的筹划空间。另外不同税种的税负弹性不同，税负弹性大的，纳税筹划的空间大。所谓税负弹性是指某一税种的税负伸缩性的大小。税负弹性的大小取决于两方面：其一是税源大的，税负弹性大，;

其二取决于构成税种的要素，包括税基、税率、扣除项目和税收优惠。因此企业所得税的各要素都存在筹划空间。

⑴税基 税基即应纳税所得额，它是指纳税人每一的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。应纳税所得额是指企业根据企业所得税法按照一定的标准确定的纳税人在一个时期内的计税所得，包括企业来源于中国境内外的全部生产经营所得和其他所得。应纳税所得额的确定是计算应纳税额的关键，也是企业纳税筹划的核心，对应纳税所得额进行筹划就是对收入总额及扣除项目的筹划。收入总额包括生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入、其他收入。扣除项目主要有成本、费用、税金、损失、工资、利息支出、公益捐赠等。纳税人通过一定的合法渠道调整会计核算，以达到压缩收入总额、推迟收入确认时间，确认时间越晚，就会越晚交纳税款，以减轻企业税收负担。但是大部分企业都希望尽快确认收入，提高资金使用率，因此收入的筹划受到很多限制，大多数企业重点对扣除项目进行筹划，例如，广告费用，纳税人每一发生的广告支出，除特殊行业另有规定外，不超过销售收入的2%的，可据实扣除;

超出部分可无限期向以后纳税结转。企业还可对利息支出、业务招待费等其他扣除项目进行税基纳税筹划。

⑵税率 在我国，为了实现共同富裕，促进贫困地区经济发展，政府制定了不同地区税率差别的税收优惠政策。2008年起，两税合并后，政府的引资优惠仍在延续，按旧规定，只有在国家规定的高新技术产业园内注册的高新技术企业才能享受15%的税收优惠，而新税法则扩大了优惠范围。另外对企业投资西部地区，以及环境保护、节能节水、安全生产等方面的税收也将实施优惠。同时，还扩大了对创业投资企业的税收优惠，对符合条件的小型微利企业和“非居民”纳税者实行20%的优惠税率。在这种情况下，我们在企业设立时，在条件允许的情况下，将企业设立在高新技术产业园内，就可以充分利用这种税率差异来节税。

⑶税收优惠政策 企业所得税的税收优惠，是指国家根据经济和社会发展的需要，在一定的期限内对特定地区、行业和企业的纳税人应交纳的企业所得税，给予减征或免征的一种照顾和鼓励措施。现有的税收优惠政策有：选择地区投资优惠进行筹划，选择优惠进行筹划，选择投资项目进行筹划，安排待业人员进行筹划，运用再投资退税优惠政策进行纳税筹划杜颜榕.企业所得税纳税筹划[J].企业管理，2005，(12)：56-57.。这些优惠政策为企业进行纳税筹划提供了很大的空间，企业可根据这些政策改变自己的投资意向、产业结构企业组织形式、地域分布等来进行节税筹划。

2.3 企业所得税纳税筹划技术 纳税筹划技术是指不违法地、合理地使纳税人缴纳尽量少的税款的知识和技巧方卫平.税收筹划理论初探[J].上海会计，1999，(4)：31-33.。由于税法中各种特殊条款、优惠措施及其他规定差别的大量存在，从而客观上造成拥有相同性质征税对象的纳税人税负存在高低差异，因此纳税人可以通过合理的手段进行节税，选择有利于自己税收的筹划技术，最终达到节税的目的。以下对企业所得税纳税筹划技术进行简要概述。

⑴减免税技术 减免税是指国家为了照顾国民经济中某些特殊情况，运用税收调节职能，对某些征税对象给予的减轻或免除税收负担的一种鼓励或照顾措施。作为纳税人，顺应国家的立法精神，合理利用国家税收政策，进行适当的纳税筹划，可以减少税收负担。如对于一些鼓励投资的项目，可以不分内外资享受两免三减半的税收优惠。可以享受两免三减半的优惠政策的项目有国家重点扶持的公共基础设施(除企业承包经营、承包建设和内部自建自用)、符合条件的环境保护、节能节水。此外为鼓励企业研究技术转让，加大技术交流，新企业所得税对企业进行技术转让加大了鼓励力度。符合条件的技术转让所得,500 万元以内的部分免征企业所得税,500万元以上的部分减半征收企业所得税。

某外资企业在选择投资项目时，拟在太阳能发电和煤炭发电中选择一种，企业预计于2008年4月建成投产。企业预测的有关获利情况如表2-1所示。

表2-1 某企业获利情况预测 单位：万元 2008 2009 2010 2011 2012 获利 120 230 310 300 410 分析：⑴该企业从事太阳能发电产业，因为太阳能发电产业属于符合条件的环境保护项目，该外商投资企业可以享受“两免三减半”的税收优惠。2008-2012年应缴纳的企业所得税和地方所得税额为 (310 + 300 + 410) 25% 50% = 127.5万元 ⑵该企业从事室内装潢，因为装潢不属于符合条件的环境保护项目，该该外商投资企业不享受“两免三减半”的税收优惠。2008-2012年应缴纳的企业所得税和地方所得税额为：

(120 + 230 + 310 + 300 + 410) 25% = 342.5万元 结果表明选择国家鼓励投资的项目进行投资使得该企业的所得税负担减轻。

⑵扣除技术 企业的收入必须严格按照税法和会计处理方法确认，而且当两者冲突时，必须按照税法的规定处理，因此筹划的空间很小，在收入总额确定的前提下，为了减少应纳税所得额，尽可能增加 准予扣除项目的金额，从而使企业所得税的计税依据减少。例如，利用不同方式的折扣进行纳税筹划。面对激烈的市场竞争，企业通常会采用折扣的方式进行促销，折扣基本方式包括商业折扣和现金折扣。按照现行税法规定，企业发行商业折扣时，如果折扣额和销售额是在同一张发票上分别注明的，可以按折扣的余额作为销售额，若折扣额另开发票，则不能从销售额中减除;

现金折扣一般在“财务费用”中核算，因此，企业在实行折扣促销时，应根据税法规定及自身的条件，采取适当的方式进行折扣，以降低税负。

某商品批发企业，12月1日采用折扣销售方式销售一批货物。价款为40万元，折扣率为5%，开具的发票上未分别予以注明，而是将折扣额另开具红字发票。由于商品销路很好，12月7日又销售一批相同货物。价款与折扣率同前，不同的是，企业将销售额与折扣额在同一张发票上分别予以注明。企业所得税税率为25%。假设不考虑其他因素，计算12月份应缴纳所得税。

分析：对第一笔销售，税法规定，销售额与折扣额未在同一张发票上注明，其折扣额不能抵减销售收入;

对第二笔销售，由于符合税法的相应规定，所以，折扣额可以抵减。

这样销售收入=400 000 + 400 000 (1 – 5%) = 780 000元 应纳所得税额=780 000 25% = 195 000元 如果第二笔销售额与折扣额未在同一张发票上注明，因此不能低扣，则 销售收入=400 000 + 400 000 = 800 000元 应纳所得税额=800 000 25% = 200 000元 结果说明抵扣后企业所得税负减轻5 000元。

⑶抵免技术 税收抵免是指从应纳税额中扣除税收抵免额，包括避免双重征税的税收抵免和作为税收优惠或奖励的税收抵免。避免双重征税是指对企业来源与境外的所得已在境外缴纳的所得税税额，规定了可以实行税收抵免。而作为税收优惠政策的抵免是指对纳税人符合国家鼓励性政策的投入项目允许按投入额的多少抵免部分或全部应纳税所得额，比如企业购置并实际使用的环境保护专用设备, 其设备投资额的 10% 可从企业当年的应纳所得税额中抵免。

⑷延期纳税技术 延期纳税技术是指在不违法和合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而取得相对收益的纳税筹划技术，它可使纳税人无偿使用这笔款项，可以在本期有更多的资金用于投资和再投资，将来可以获得更大的投资收益。比如企业所得税采取按年计算、分期预缴、年终汇算清缴的办法征收。利用预缴所得税进行筹划的思路是：如果企业预计今年的效益比上一好，则可选择按上一应纳税所得额的一定比例预缴，反之，则按实际数预缴。我们知道计算、缴纳企业所得税的“应纳税所得额”是以会计利润为基础计算的，按照税法规定进行纳税调整而确定的，由于调整是在每年预缴完所得税之后，年终45日内进行，多退少补。因此企业可以利用预缴税款增加可流动的资金而又不违法。

某企业每月平均实现利润12 000元，每月都有不符合税法规定的超费用开支6 000元。如果企业每月按所得额实际数申报预缴企业所得税，按法定税率25%计算，每月申报并缴纳所得税(12 000 + 6 000) 25% = 4 500元。如果每月按12 000元申报，只需要申报纳税12 000 25% = 3 000元，然后等到终了后四个月的最后一天缴纳，根据税法规定，企业在预缴中少缴的税款不作为偷税处理。这样在企业一年的大部分经营期间里，就可拥有更多的流动资金。

3 企业所得税纳税筹划存在的问题 3.1 纳税筹划的概念界定不明确 纳税筹划在我国尚属于起步阶段，还未形成系统的理论，缺乏实践经验。许多人对它不了解，认为纳税筹划就是和税务机关搞好关系，就是造假账，使税负降低。甚至一些人将纳税筹划与偷税逃税联系在一起，打着纳税筹划合法的旗帜实则偷税逃税。纳税筹划采用的是合法手段，并逐渐从以避税筹划为主的阶段转向节税筹划为主，它与偷漏税有着本质区别。纳税人在获得利润时应按照规定申报纳税，按时缴纳税款。企业所得税规定：新办的劳动就业服务企业当年安置城镇待业人员超过企业从业人员总数60%的，经主管税务机关审核批准，可免征所得税3年。有些企业为了享受税收优惠政策，在创办初期安置待业人员超过企业总人数的60%，经审核后获得税收优惠，然后将这些人员遣散，这种行为违反了规定，属于偷税，不能算纳税筹划。

3.2 税收制度不够完善，税收执法随意性大 税收制度不够完善表现在：一是税收法律体系不完善，现有的税收法律、法规层次较多，部门规章和地方性法规众多，缺乏一个母法《税收基本法》作为统领;

二税收立法缺乏规范性，现行税法对于各税种的立法主要是采取制定“暂行条例”和“实施细则”的方式，由于税收立法缺乏可预见性，使得很多“实施细则”中规定的具体操作方法，在“暂行条例”中找不到依据，形成本末倒置的局面孙迎芬.论我国现行税法体系的问题与完善[J].江苏科技大学学报，2006，(1)：84-87.。而税收制度的不完善导致了税收执法的随意性，税务机关拥有过大的税法解释权，随意曲解税法，滥用征税方式，使得征税双方的法律关系异化，纳税人与征税人之间的协调空间变大，纳税人不再依法纳税，而是通过搞好关系来减轻税负，这种情况阻碍纳税筹划的运用。

3.3 没有考虑筹划风险 很多企业在纳税筹划时没有综合考虑企业所处的环境，导致纳税筹划的结果没有达到预期的目的。纳税筹划是一种事先安排，涉及较多不确定的因素，其成功率并不是百分百，它存在一定的风险与成本，但是企业忽略了这些，他们只看到收益的可观性，却不知风险是无处不在的。首先是法律风险，法律随时都有可能变动;

其次是纳税人的主观性风险，纳税人的选择决定了筹划的方案，也间接放弃了其他方案的机会效益;

最后是条件性风险，企业在进行筹划时是基于某些条件进行的，当条件发生变化，企业的税收政策没有随之改变，就会导致失败。

3.4 没有从政府和企业两个角度考虑纳税筹划问题 税务机关是纳税人的指导者和约束者，他们的关系是以法律为依据。但是为什么经常有企业触犯法律?原因在于他们在进行筹划时只站在自己的角度，没有考虑国家政府的立法精神和意图，认为纳税筹划只是为了自己的利益，在没有深入了解税法、政府政策的时候制定了符合自己企业目标的方案，付诸执行，当触犯到法律时，才醒悟过来。其实政府和企业是双赢的两面，政策是为了促进企业发展，企业利用政策是为了节减税负，提高资金的利用率。两者互不冲突，所以企业筹划时应首先将政府因素考虑进去，与税务机关搞好关系，在政策发生变化时及时获得消息，改变策略。

4 完善企业所得税纳税筹划措施 4.1 树立正确的纳税筹划意识 企业必须认识到纳税筹划是依法纳税的重要内容，不仅要符合税法的规定，还要符合税法的立法意图，正视纳税筹划与偷税、漏税及避税的区别。随着纳税筹划的法律环境越来越好，纳税人应主动剔除对纳税筹划认知的片面性，全面熟悉掌握纳税筹划基本概念、技术、方法、法律规范等，既不要过分地依赖于纳税筹划，也不要将纳税筹划与偷逃税混在一起。此外企业应综合考虑，在进行纳税筹划时，准确把握经营的业务过程和环节，概括国家的政策对投资、理财、经营活动做出事先的规划、设计、安排，从而享受国家的政策优惠。

4.2 营造企业所得税纳税筹划的法制环境 完善企业所得税税收制度。税法作为贯彻国家权利的杠杆，它体现着国家的立法精神，推动和 引导企业改变经营模式，整体上推动经济发展。由于税法本身存在难以克服的纰漏，这些纰漏在当前可能为企业提供纳税筹划空间，但是利用法律漏洞进行纳税筹划与国家的立法精神背离。因此国家只有不断健全和完善税收制度，确定立法的权威性，才能避免这种现象，并体现纳税筹划真正的内涵。所以从根本上讲，营造企业所得税纳税筹划的法制环境是企业进行纳税筹划的前提。

4.3 加强纳税筹划风险控制 防范纳税筹划风险，应该采取标本兼治的策略，从刚开始方案的设计到执行应全面考虑。首先准确把握法律的变化及政府的政策导向，纳税筹划方案主要是依据税法中的规定，因此对法律的掌握情况决定了筹划的结果，其次提高纳税人和筹划人员的素质，纳税人是企业的决策者，起着关键性作用，方案选择的好坏直接导致结果的好坏。筹划是一种高层次的理财行为，只有企业到达一定的规模才需要进行纳税筹划，因此筹划人员不仅要具备相当的专业素质，还要对企业的情况相当了解，对经济前景有一定的预测能力。最后，保持纳税筹划方案适度的灵活性。由于外在条件的不断变化，方案随时都有可能与实际情况相背离，保持适度的灵活性，在法律环境、企业的经营情况发生变化时调整企业的重心，对纳税筹划方案重新评审，适时更新筹划内容，适应实际情况武荣春、王贞奇.浅议纳税筹划存在的风险及防范对策[J].河北企业，2007，(4)：

8-9.。只有严格加强纳税筹划风险的控制，才能及时采取措施，趋利避害。

4.4 加强与税务机关的联系 在法律边缘进行纳税筹划，一不注意，就会变成偷税、漏税，这就要求筹划人员深刻了解税法的相关规定，但有时筹划人员认为合法的做法，税收征管人员不那样认为，因此必须加强与税务机关联系，接受税务机关的建议和指导，准确把握税收征管的特点和具体要求。事实上，如果税务机关不认同筹划方案，那么方案就失去它的价值，甚至会导致企业做出违法行为。

结束语 纳税筹划是市场经济发展的产物，是社会经济发展的必然趋势，我们应该结合国情对其加以引导和规范，使之推动经济发展。企业所得税是我国所得税类的主要税种，所得税纳税筹划是根据税法和相关的税收政策对其进行筹划，由企业所得税本身的特点决定，企业所得税存在很大的筹划空间，可以对税基、税率、税额进行筹划。结合企业本身的特点及外界环境，从多种方案中选择价值最大，符合企业财务管理目标的方案。纳税筹划是一种高层次的理财行为，筹它要求筹划者整体素质较高，能够准确把握市场变化，了解法制动态，具备财务会计知识。如此企业才能不断提高市场竞争能力，加强经济实力。

参考文献：

[1]王兆高.税收筹划[M].上海：复旦大学出版社.2003，3-4.[2]王淑萍.谈偷税、避税与税收筹划[J].中国农业会计，2001，(4)：13-14.[3]盖 地.税务筹划[M].北京：高等教育出版社.2006，14-15.[4]徐丹、倪晶月.纳税筹划及应注意的问题[J].现代审计与会计，2007，(1)：43-43.[5]赵燕.浅析企业所得税纳税筹划[J].上海会计，2007，(2)：50-50.[6]计金标.税收筹划概论[M].北京：清华大学出版社.2004，11-12.[7]杜颜榕.企业所得税纳税筹划[J].企业管理，2005，(12)：56-57.[8]方卫平.税收筹划理论初探[J].上海会计，1999，(4)：31-33.[9]孙迎芬.论我国现行税法体系的问题与完善[J].江苏科技大学学报，2006，(1)：84-87.[10]赵希海.企业税收筹划现状及对策分析[J].经济论坛，2007，(3)：99-100.[11]武荣春、王贞奇.浅议纳税筹划存在的风险及防范对策[J].河北企业，2007，(4)：

企业纳税筹划答案范文第3篇

摘要

物流企业是当前我国经济发展必不可缺少的推动力，在当今的国民生活中越来越离不开对物流的需求，这也极大地促进了物流行业的发展。随着税务政策的改革，物流企业在的税收缴纳发生了一定的变化，以往物流企业需要交纳多个税种，物流税收的压力也随着企业业务的扩大而增加。随着土地资源成本以及人工成本的逐步抬高，物流企业的利润进一步压缩，与此同时“营改增”税务政策的出台将对物流企业带来什么影响还有待进一步验证，基于此，笔者对当前物流企业如何实施有效的、科学地税务筹划来减轻企业的资金压力这一课题进行相关资料的搜索与阅读，通过学者的研究成果总结归纳了当前国内外研究的现状，这不仅能够有利于笔者对该选题研究框架的建立，而且还有助于研究的透彻性与全面性。

随着互联网的发展、交通网的优化及大力建设使得物流行业得到了大力的发展。在经济贸易往来更加频繁化、交易向着网络化发展的情况下，物流企业发挥了重要的作用。据统计2016年社会物流总额为229.7万亿元，物流业总费用为11.1万亿元，GDP占比为14.9%，当年的物流总收入为7.9万亿元，比2015年上涨4.6%，由此可见物流行业在国家经济发展中有重要的推动力量。2011年税务改革的出现，可以说对各个行业的企业影响较大，对于具有复合行业特征的物流企业来说，“营改增”的出台明确指出要切实减轻物流企业的税收负担，这一政策为物流行业的发展带来了新的契机。在“营改增”实施以前，物流行业需要支付大量的税款，这一定程度上让物流企业的发展受到了限制。在物流企业的运营中涉税项目主要包括货劳税以及所得税，改革后物流企业缴税内容从营业税转向了增值税，但究竟能否为广大物流企业减少多少税负还有待进行研究。

基于此，选题开展了关于“营改增”背景下物流企业的税务筹划探究，探索了新税务制度下物流企业的税务筹划的可行方案，这不仅能够使物流企业对交通运输、仓储、信息管理、代理、配送等环节进行科学化的管理，而且能够为广大物流企业提供税务筹划的参考。在研究上参考了近几年国内外有关税务筹划的文献，通过互联网在中国知网获得了相关参考文献15篇，其中《“营改增”对物流企业影响的实证分析》、《探讨“营改增”条件下物流企业税收筹划》、《“营改增”后物流企业的纳税筹划》、《浅谈交通运输业“营改增”的账务处理及其相关影响》等为该研究提供了重要参考，两篇

1 国外研究文献也提供了新颖的研究角度，这些研究成果有力地构建了该文的研究框架。

一、国外研究现状

关于税务筹划这一概念最早产生于意大利的专门税务业务机构中，并有专门的法律对税务筹划行为进行了说明。随着发展，税务筹划在很多国家得到认可并应用，企业纳税人可以通过对经营活动进行安排以实现最低的税收。现代物流业的研究最先从国外开展起来，在研究中学者利用多种学科理论对物流行业进行了研究，其中税务学理论也成为了物流管理的一个重要理论。物流产业与其他行业的相关性高，在纳税方面也可以通过对资源的整合与经营的调整来实现降低税收。目前国外主要研究成果如下：

J McDermott,D Grace(2013)在研究低收入国家经济影响中从税务角度进行了分析，学者认为合理的税务制定能够减轻企业生产与经营的成本，从而为更多企业制造机会实现发展。税务筹划在发达国家中逐渐受到认可也影响了一些低收入国家，因此很多国家相继开始建立税务筹划的相关机构，以帮助更多跨国公司与本土企业减轻税收负担从而更好实现稳定发展。

Sharoja Sapiei Noor,Abdullah,Kamisah Ismail Mazni(2013)在研究中界定了税务筹划的基本前提条件，即纳税人需要合理合法地对企业经营活动进行编排，在经营活动的编排中可以充分利用税收法规中有关减免税的规定进行安排。对于企业来说，税务筹划是企业经营管理中的一个重要部分，在企业战略规划中必须要将税收筹划纳入战略考虑范围内，学者认为税务筹划的目标应摒弃使纳税最小化的观点，而是为了增加企业的价值，在筹划中，可以利用模型从价值增加、预测、谈判、转化、战略等角度进行分析，以实现税收筹划的战略指导。

二、国内研究现状

张海英(2015)在研究《“营改增”对物流企业影响的实证分析》中，利用多元线性回归分析了“营改增”对于企业减轻税负的影响。通过上市公司的每股收益情况来获得“营改增”对企业绩效水平的影响。在实证研究中数据显示“营改增”后企业税负有所下降，企业的每股收益均值相比较改革前有提升，这有助于提高物流企业的绩效水平。

赵亚男(2013)在《探讨“营改增”条件下物流企业税收筹划》中，结合试点物流企业的情况进行了“营改增”对物流企业税负影响的探讨。学者认为税收改革利弊兼有，其中有利的地方在于避免重复征税的出现;小规模纳税人的税负减轻;帮助物流企业实

2 现专业化的内部分工;促进物流企业服务水平提高等四个方面。“营改增”中不利影响需要正视，如“营改增”使得物流业的税负加重，不利于行业在当前环境中获得充足的发展动力;在市场份额方面，“营改增”使得物流企业在短期内难以改变资金流受限这一问题。综合来看“营改增”对于物流企业的影响利大于弊，但还需要对政策进行完善与补充，从而促进我国物流行业减少与国际大型物流行业之间的差距。

彭新媛(2013)在《“营改增”后物流企业的纳税筹划》中指出，“营改增”后物流企业面临着来自税负加重及风险加大的双重压力，从风险角度来看，物流企业在车辆运输使用上若请用外部车辆容易出现无法获得正规发票的现象，此外在业务处理上也不尽规范，如税改前已交纳运输业务税项却未开发票，税改后需开具增值税专业发票;路桥费抵扣不规范，在实际运输中，通行费只有财政收据，导致物流企业计算中用财政收据抵扣进税项等。针对以上情况，学者认为应从外部环境中加强对物流企业的经营配合，在税务筹划上具体有五点建议：一是调整定价体系;二是通过分立转换增值税纳税人身份;三是分别核算不同性质的收入;四是将租赁合同变为异地作业合同，五是在政策上要推迟购买固定资产及应税劳务。

综上所述，国内外关于税务筹划的研究较为多样，从研究角度、研究形式上存在一定的差异。近几年国外研究学者偏向于从宏观角度对税务筹划进行探索，而我国随着税务政策的改革，更多学者结合“营改增”对物流税务的影响进行研究，从而制定了物流企业税务筹划的方案。总的来说，这些研究为笔者提供了重要的研究理论，帮助该选题形成自身的研究框架，这是该论文完成的重要基础。

总结

当前我国税务制度的建立与西方发达国家之间还存在较大差距，随着“营改增”税务制度的实施，一定程度上让我们看到了新时期发展下的进步，但由于各个行业企业的管理意识、各行业之间的合作能力还有待进一步提升，因此一段时期内“营改增”的作用还有待发挥，这是社会转型期不可避免的一些问题。从长远来看，我国物流企业必将成为我国经济发展的巨大引擎，“营改增”的出现对物流企业的不利影响可以通过对经营活动的积极干预以及对税务学习的加强来进行改善，因此物流企业需要加强内部的全方位管理，转化管理模式，以提升应对风险的能力，从而促进物流企业在新时代背景下的持续发展。

参考文献

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countries.[J].Revue

scientifique

企业纳税筹划答案范文第4篇

企业纳税筹划对于企业的发展具有重要意义, 企业生产经营的目的在于实现利益的最大化, 但就我国企业目前发展而言, 其中仍然存在诸多问题, 这是不利于我国企业发展的, 也是不利于我国正常税收的, 因此, 本文将针对其中不妥之处进行剖析, 目的在于提高企业纳税筹划科学水平, 提高纳税筹划工作效率。

2 企业纳税筹划中存在的问题

2.1 对纳税筹划工作重视程度不足

就目前我国企业发展而言, 存在对纳税筹划工作重视程度不足的情况, 其主要表现在, 第一, 企业管理者对纳税筹划工作认识不足, 不重视相应工作的开展和建设, 单纯地认为这是企业财务管理的事情, 只要管理好企业财务部门就能做好纳税筹划, 实则不然;其次, 部分企业由于管理者不重视纳税筹划, 相关财务人员对纳税相关法律和制度认识程度不足, 导致企业出现偷税漏税的情况, 企业纳税筹划绝不等同于偷税漏税;第三, 对市场形势的判断不力和市场前景了解不足, 导致纳税筹划无法真正发挥作用。

2.2 缺乏完善的纳税筹划机制

完善的管理来源于健全的机制, 而目前企业出现不科学纳税筹划是由于缺乏科学完善的纳税机制所导致。首先企业在纳税筹划中缺乏全局意识, 过分重视眼前的利益导致无法落实纳税筹划, 甚至出现为了减少税收, 忽视了成本控制问题, 导致企业经济效益无法获得;其次, 部分企业的纳税筹划方案仅仅是在短期内有效, 而不适用于企业的长远发展, 对于企业长期发展而言, 存在一定的制约。

2.3 缺乏专业纳税筹划人员

人才是企业发展基石, 关于企业纳税筹划, 相应专业人才的缺乏是导致目前纳税筹划不利的原因之一。纳税筹划是一项综合程度较高的工作, 相关人员不仅要具备相应的专业能力, 同时也要具有相关行业经验和法律基础, 要具有统筹规划的能力, 但目前而言, 企业纳税筹划人员往往由财务管理人员来担任, 财务人员除了日常的会计核算工作外, 还要兼任纳税筹划工作, 不免分散精力, 另外, 专业程度的不足也让企业纳税筹划工作效率低下, 影响企业的进一步发展。

3 企业加强纳税筹划的对策

3.1 充分认识纳税筹划工作重要性

纳税筹划工作对于企业发展而言至关重要, 尤其是针对大型企业来讲, 每年的税收支出是很大的一笔款项, 如果能够合理进行纳税筹划, 能够为企业发展提供极大的资金支持, 对于企业长远发展来讲无疑具有积极的作用。

首先, 企业管理者要充分认识到纳税筹划的重要性, 真正理解纳税筹划的概念和含义, 并且准确掌握市场动向和形势;其次, 相关财务人员也要清楚认识到纳税筹划在企业中的地位, 不断学习提高自身的业务能力, 及时了解相关政策和市场导向, 认真完成企业纳税筹划工作, 促进企业的进一步发展。

3.2 建立科学合理的纳税筹划机制

随着理论研究的进步和实践经验的积累, 目前我国部分企业已经认识到了纳税筹划的重要性, 对于纳税筹划也有了一定的了解, 但相应的机制建设方面仍然需要不断完善和健全。首先, 纳税筹划不是偷税漏税, 一切行为要在法律允许的范围内进行, 通过优化资源配置, 合理组合资源输入, 进行合理避税, 为企业争取更大的利益。其次, 企业发展应当着眼于未来, 不能仅仅关注短期利益, 要充分展现企业内涵, 在此基础上进行企业纳税筹划完善, 加强企业内部控制和统筹能力, 为企业发展的长治久安奠定基础。

3.3 强化对纳税筹划人员的培训及引进

人才对于企业发展的重要性不言而喻, 尤其是在纳税筹划这种系统性工作中, 加强专业人才引进, 不断强化在职人员的培训是根本途径。首先, 人事部门从企业发展角度, 对于纳税筹划人员的引进就要提高门槛, 不仅具有专业的学习经历, 并且具有一定的行业经验, 具备专业水平的同时对于相关法律法规和工作方法也有一定了解, 把好人才入口关是企业强化纳税筹划人才引进的第一步;其次, 对于现有财务人员, 要组织定期的内部培训和外出学习, 明确纳税筹划对于企业发展的重要性, 不断帮助财务人员提高专业技能, 增强理论转化为实践的能力。同时, 制定相应的奖惩制度, 激发人员的工作积极性, 保持企业发展活力。

3.4 提高纳税筹划工作效率

效率是企业发展的主题, 也是企业成功的根本。当今社会高速发展, 企业发展讲求是就是效率, 针对纳税筹划, 要不断提高工作效率, 加快落实相应规章制度的时间和能力, 摒弃一切影响工作效率的因素。首先要根据企业当前的纳税筹划机制进行改革和完善, 不断增强规章制度的实践行;其次在于对相关人员的要求上, 提高综合能力和执行力, 确保对纳税工作的高效执行, 促进企业的可持续发展。

同时, 提高纳税筹划工作效率也是企业内部管理中的关键问题, 提高企业内部管理水平, 加强企业内部控制是现代企业发展的必经之路和必要手段, 企业不断提高产品和服务质量, 增强核心竞争力, 是企业发展长治久安的基本保障。

4 结语

企业纳税筹划是新时期企业发展工作的重中之重, 加强企业纳税筹划一方面能够促进企业的发展, 为企业长远发展蓄力, 另一方面也能保证国家的相应税收, 同时, 也有利于企业加强内部控制, 提高企业管理效率。我国企业目前在纳税筹划中仍然存在诸多问题, 但相信随着时代的发展, 企业管理者对纳税筹划的重视, 其中问题一定会迎刃而解, 我国企业也必定获得进一步的发展, 为我国现代化建设做出应有的贡献。

摘要：改革开放以来, 市场经济进入我国, 对我国企业产生了巨大影响, 开放的市场让企业面临着巨大的机遇, 但同时相应的挑战也随之而来, 企业需要在不断的发展中完善自身, 提高核心竞争力, 取得市场地位。纳税筹划是指在法律允许范围内, 利用科学方法进行合理避税, 从而提高企业经济效益, 以获得发展的一种行为, 本文将针对企业纳税筹划其中存在问题进行分析, 并提出相应的解决方案, 促进企业发展的长治久安。

关键词：企业,纳税筹划,问题,对策

参考文献

[1] 李碧红.论新时期如何加强企业纳税筹划[J].现代经济信息, 2017 (24) .

[2] 王文波.当前我国企业如何加强纳税筹划[J].中国乡镇企业会计, 2017 (6) .

企业纳税筹划答案范文第5篇

摘 要：社会主义市场经济的不断发展不仅促进了不同类型的企业的发展，也促进了不同企业的税收制度的完善与发展。不管哪种类型的企业，只要企业想获得稳定良好的发展，就要充分利用自身行业特点，做好纳税统筹，为企业节省所需的资金，尽最大效率地促进企业的发展。

关键词：不同类型；企业；纳税；筹划；方案

引言

社会主义市场经济不断完善，也意味着真对企业的税法制度不断完善。纳税对每个企业来说都是十分重要的一环，不同的类型的企业有着不一样的纳税统筹方案，本文主要针对房地产企业、水利企业这两种类型的企业进行各自的纳税统筹存在的问题以及解决对策的分析。

一、房地产企业的纳税筹划方案

（一）房地产企业的纳税筹划存在的问题

首先，房地产企业在纳税统筹方面存在的问题是对政策法规了解不足，无法对企业自身的纳税进行科学地管理。这主要有两个原因，一是国家政策，二是企业自身。我国的社会主义市场经济体制开始建设的时间比较靠后，税收制度并不完善，尤其在时间层次上还处于落后状态，税收的普法宣传力度不够，很多企业并没有相关的了解。很多房地产企业对税收的认识不够到位，没有意识到税收和法律的相关性，误认为税收筹划是逃避税收义务，甚至偷税、逃税。这种做法不仅让企业置于法律的不利风险之下，也让企业误认为是在帮助企业减少税务，会给企业带来法律与道德风险，让企业的风险不断上升。

其次，房地产企业没有制定科学的纳税体系，没有将企业各个部门之间的关系联系起来，没有进行有效的配合。一般情况下，财务人员只是在生产经营中所用到的税收进行操作，并没有和企业的各个部门联系，只是让财务部门对企业的账面进行简单的核算监督，并没有让企业的销售部门、策划部门等生产相关的部门进行税收的参与，这是不全面的也是不科学的。这样容易造成企业的风险过大，但是企业的决策部门却不知情，导致企业风险加重。

最后，企业因为纳税体系不科学，所以没有做好税收的筹划与管理。房地产企业一般都是在税收过重的时候才反思自身的部门，通过账务处理的方式来处理税收问题，并没有做过事前规划管理。税收过高的问题一旦产生，就不能在此次税收中减轻负担，只能反思总结在下次的生产活动中注意避免再犯同样的问题。这也提醒着房地产企业不能只在税后才反思，应该在事前就进行税收体系的建设和完善，才能降低对企业的损害和不良影响。

（二）房地产企业的纳税筹划对策

房地产的税收规划想要做到更好，首先要做的是提高企业的纳税思想，用正确的观念来代替企业里关于纳税的错误的思想。首先，企业的财务人员要不断地学习最新的税法政策，并且带领公司各个部门一起学习最新的以及最基础的税法知识，将企业内部员工的的税收能力进行提高，将各个部门的税收配合的默契度进行提高。房地产企业要激励各个部门的成员学习税法相关的法律法规，不断了解国家最新的政法消息，对于企业的管理层来说更是要不断地学习法规还要学习部门税法管理知识。这样可以帮助企业的每个成员重视税法的重要性，提升纳税的意识，主动拥抱国家的政策，做一个合格的合法的公民。

其次，房地产企业应该不断提升企业内人员的税收筹划能力，尤其是财务人员这方面的能力。房地产企业在招聘的时候应该优先考虑了解学习过国家政法的人才，对于在职的员工应该定期举行关于税法知识的讲座并且组织测试，不断加强员工对于税法的学习，提升对税法的掌握能力，从而提升对税收的统筹规划的能力。对于企业内部无法承担重任的财务事项，可以聘请类似专业税务师等专业的税收人才来帮助企业承担高难度的项目，这样不仅可以减轻企业财务人员的负担，也可以帮助企业减少税收带来的风险。

再者，房地产企业要在事前最好筹划工作，只有把事前安排好，才能最大可能地降低亡羊补牢的风险。企业要用发展的眼光来应对经济市场以及法律法规，预测税收的政策的走向，不断调整自身的预测与企业的税收统筹工作，并且与企业的各个部门进行相对应的探讨，提高部门之间的配合的默契程度，提前做好布置，这样才能避免亡羊补牢的错误。

最后，房地产企业还要提升自身的风险意识，将企业的的政策风险与营收亏损风险、信誉风险等结合起来。并且，不仅仅关注企业降低税收支出的方法，还要将企业涉税风险放在首位，避免企业走上违法犯罪的道路。只有将企业的税收统筹关系放在首位，才能够帮助企业立于合法合规的形象，才能保证企业的平稳发展。

二、水利企业的纳税筹划方案

（一）水利企业的纳税筹划存在的问题

水利企业在社会主义市场经济的不断建设中不断发展，但是在纳税统筹方面依旧存在一些问题。首要的问题就是，水利企业的纳税意识的缺乏。因为水利企业承接的项目金额巨大，所承擔的税收也很高，但是很多企业并不愿意主动承担纳税的责任，会作出偷税漏税等事情，这会给企业带来法律上的风险，也会给企业带来名誉上的风险。纳税意识的缺乏意味着企业财务人员的综合素质的缺乏，企业的财务人员并没有将自身的财务政法知识与企业的运营现状相联系，也没有进行关于最新的税法政策的不断自我学习与反思。

其次，水利企业对纳税管理的缺失也是很大的一个问题。水利企业的纳税工作主要是项目的主负责人来进行操作，上级部门会比较重视纳税的事情，但是下级部门并没有十分重视纳税的事情，这样就会造成各个部门对纳税管理重视度的失衡，不利于企业项目之间整体展开活动。除了部门之间的管理失衡，还有企业之间的各个子公司之间的管理也存在这种现象。总公司旗下的各个子公司之间对税收制度的重视性不一致，各个子公司之间也无法做到合理的科学的纳税筹划，这种情况十分不利于企业的整体协调发展。

（二）水利企业的纳税筹划措施

首先，水利企业要改变自身关于税法的态度，要不断地进行学习与反思。水利企业的财务人员要立足于大环境，对纳税进行科学地理解与分析。企业的纳税关系着资金积累的结果，是生存发展的重要因素，直接影响着企业日后的发展。水利企业通过纳税统筹可以帮助各个子公司、各个部门进行直接的资金运作的安排，帮助企业建立更加完善的税收制度与政法制度，树立税收义务的观念，提高企业纳税人的意识，帮助企业降低偷税漏税所带来的道德与法律的风险，从而帮助企业快速平稳地进行发展。

其次，水利企业要建立完善纳税制度，不能通过偷税漏税等违法手段降低税收。财务部门要将最新的税收政策、最新的法律法规与企业自身的特点结合在一起，及时预测这些政策可能会对企业产生的影响，并因此来提出企业的相关策略，并且做好企业对此政策落实结果的审核与记录的工作。在税收统筹的实际操作中，制定相关的税收管理制度，严格贯彻上下级的政策标准，将企业的内部的纳税风险控制在最低程度，科学合理地进行企业的纳税统筹工作。

最后，就是要不断提升企业内部人员的税法政策相关的综合素质。财务部门首先要对国家发布的纳税政策进行第一时间的分析与总结，并且将思想与要求向全体员工宣传，及时对自身的纳税工作进行调整。在企业有不清晰的纳税问题的时候，及时与税收部门进行联系与沟通，确认自身的情况应该如何操作，请求税收部门来进行自我税收问题的解决，为企业提供宽松的合法的税收环境。

三、结语

不同的企业有着不同的纳税标准与各自的问题，只要企业主动应对这些问题，不断学习最新的政策，落实税收政策，就可以体现纳税的重要性与带给企业的意义。只有这样，才可以促进各行各业的健康发展，才可以促进国家税收政法的不断完善，才能促进社会主义市场经济的繁荣。

参考文献：

[1]吕长欣.纳税筹划对企业财务管理的影响[J].纳税，2017，（17）.

[2]韦俊娟.浅析企业财务管理中的税务筹划[J].现代商业，2014，（02）.

[3]陈小林.浅议纳税筹划在企业财务管理中的作用[J].现代经济信息，2012，（24）.

[4]贺会玲.纳税筹划与现代企业财务管理[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2014，（04）.

作者简介：

程翔宇，青岛天健税务师事务所有限公司。

企业纳税筹划答案范文第6篇

(一)扎实开展业务巡查，管理基础进一步打牢。

(二)强化协调联动，税源管理体系进一步完善。

(三)积极探索创新，纳税评估质量有所提高。

(四)稳步推行两个平台，税收管理和纳税服务的信息化水平大幅提高。在全面推行税收管理员工作平台的基础上，按照“信息管税”的基本思路和“风险管理、分析预警、协调联动、下达反馈”的工作模式，建设并推行了税源管理平台。进一步挖掘数据资源潜力，构建预警指标体系，开展税收分析预警和纳税评估，进一步深化、优化协调联动工作机制，实现协调联动机制的信息化运行，有效提高协调联动机制的运行效率和纳税评估水平，强化了以信息化为依托的集约高效的税源管理。正在运行的外部信息采集和交换平台有效提高了征管效率、降低了征纳成本。纳税人足不出户即可完成税款缴纳，在部分办税服务厅安装了POS机，纳税人到办税服务厅办理税款缴纳事项，通过

“银联”卡刷卡即可轻松完成，税款解缴实时划转，避免了纳税人往返银行缴款，受到基层税务机关和纳税人的广泛好评。全省26.6万户纳税人纳入电子申报，占应申报户数的73%。试点推行自助办税终端(简称ARM)，为纳税人提供全天候24小时自助办税服务，报税速度显著提高，有效缓解了窗口认证、报税的排队问题，提高了办税效率。

(五)完善税收管理员制度，进一步提高了税源管理能力。

(六)挖掘征管潜力，全力保障组织收入工作。

(七)纳税服务理念进一步转变。各级国税机关和税务人员征纳双方法律地位平等的理念进一步确立，从法定义务、法定责任的高度，落实和优化纳税服务工作，在满足纳税人多层次共性需求的同时，努力创造条件满足不同类型纳税人的个性化需求。提升服务层次，由过去浅层次的态度化、环境化服务逐步转变为深层次、具体化的政策服务、信息服务、效率服务、权益服务和救济服务。

(八)纳税人负担明显减轻。按照总局要求，扎实推进“两个减负”工作，精简报表资料，优化业务流程，加强工作统筹，坚持能在上级完成的工作不再向下布置、能在内部完成的不再向纳税人延伸、能从信息系统调取的数据不再逐级上报、能整合的工作不再单项开展。实行电子申报的纳税人纸质申报表改为一年报送一次，减轻了基层和纳税人的负担。全省已有三分之二的办税服务厅试行“一窗通办”，有效解决了纳税人多头办税、重复排队现象。探索推行

“同城通办”办税方式，纳税人可以就近选择办税服务厅办理涉税事项，避免了路途奔波，节省了办税成本。大幅度降低网上申报客户端软件和使用CA证书的收费标准，全省每年可为网上申报的纳税人节省成本1800多万元。提供网上申报软件的门户网站免费下载服务，并为纳税人提供免费培训和辅导服务，提高了纳税人使用网上申报的积极性。

(九)服务方式不断创新。改除政府部门办网站的“教化式”弊病，突出纳税人关心和实际需要的栏目，减少栏目层级，加强对新发布的税收政策法规和税收知识的宣传、解读，提高了网站与纳税人的互动性。建设了门户网站在线访谈室，实现了与纳税人的交流互动。建设和完善“12366”服务热线功能，实现了全省集中的人工坐席服务。建立了坐席专家制度，实现了三方通话功能，做到及时答复咨询，提高了纳税咨询的及时性和准确性。据统计，纳税人对“12366”的综合满意度达到90%以上，12366真正成了社会和纳税人的纳税服务“热线”。

(十)努力保障纳税人的合法权益。通过办税公开服务平台，及时发布涉税政务公开信息4583条，有效保障了纳税人的知情权。通过纳税服务满意度调查，收集纳税人各类诉求和建议近300条。按照合法性、合理性、必要性原则，认真审查地方政府、部门涉税立法草案和相关文件以及系统内的规范性文件，纠正其中未经法律授权触及纳税人权益、增加纳税人义务的内容，从立法层面维护了纳税人权益。在税收行政处罚中坚持过罚相当和不显失公正的原则，做到税务行政处罚横向、纵向平衡，努力减少畸轻畸重、同样情况不同对待、不同情况同样对待等现象，从执法层面维护了纳税人权益。

在看到成绩的同时，我们还必须看到工作中仍然存在一些比较突出的问题。。四是对纳税服务重要性认识不够。对纳税服务提高税法遵从、构建和谐征纳关系的重要作用认识不足，重形式、轻实质、重过场、轻实效的现象还比较突出。五是服务体制机制不完善。服务资源分散，全过程全员参与的服务局面还未建立。服务层次和标准比较低，不能满足纳税人的合理要求。服务手段落后，税收信息管理系统服务功能不完善。办税效率不高，办税流程不够简化，基层税务人员工作负担和纳税人办税负担依然较重。办税服务厅规范建设落实不到位。六是税务人员的服务态度有待提高。纳税人满意度仍然偏低，中介服务存在指定现象。 7月8日，国家税务总局召开了纳税服务工作会议，宋兰副局长做了《优化纳税服务 构建和谐税收》的重要讲话。对于纳税服务工作，宋兰副局长也受总局党组委托，提出了当前和今后一个时期的总体要求：以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，紧紧围绕服务科学发展、共建和谐税收的工作主题，牢固树立征纳双方法律地位平等的纳税服务理念，以法律法规为依据、以纳税人需求为导向、以信息化为依托、以提高税法遵从度为目的，不断丰富服务内容、创新服务手段、完善服务机制、提高工作水平，全面开创纳税服务工作新局面。特别强调：纳税服务是转变政府职能、建设服务型政府的应有之义，是服务科学发展、共建和谐社会的重要内容;纳税服务与税收征管是税务部门的核心业务，是世界税收发展的时代主题。努力实现纳税服务需求及时响应，纳税服务效能大幅提升，纳税人办税负担显著减轻，纳税人满意度持续提高等基本要求。

(六)牢固树立新时期纳税服务理念。为纳税人提供优质、高效、便捷的纳税服务，是推动建设服务型政府的重要措施，也是税务部门的重要职责。改进和优化纳税服务工作，是税务部门实践全心全意为人民服务宗旨的具体体现，是贯彻落实服务科学发展、共建和谐税收这一新时期税收工作主题的重要内容。全省各级国税机关要适应新形势、新任务对纳税服务工作的要求，牢固树立新时期纳税服务理念，将纳税服务贯穿于税收管理的全过程，体现在指导思想上、固化到制度职能里、落实到工作部署中。要认真审视传统税收征管体系和构建新型纳税服务体系的矛盾，不断探索和总结纳税服务工作的内在规律，坚持服务与管理并重，在严格执法和强化管理中优化服务，在优化服务中严格执法和强化管理，相互融合、相互促进。税法遵从度和纳税人满意度是衡量税收工作的重要标准，要从满足纳税人的合理需求出发，提高办税服务水平和税收征管效率，引导和促进纳税人自愿遵从税法、依法诚信纳税。强化全员服务意识，决不能把纳税服务看作是服务部门或某些税务干部的事，加强统筹，密切协作，不断增强纳税服务工作的持续性、主动性和普及性。各级领导，特别是今天参会的领导同志，要做理念变革的先行者，并且通过不同途径将纳税服务的新理念传递给我们的每一名税务干部，通过理念的转变，加快对纳税人监控导向向服务导向的转变，加快由单纯管理执法型向管理服务型税务机关的转换。去年底总局在省会城市开展了纳税人满意度和办税服务厅调查工作，在全国纳税服务工作会议上了播放了经暗访制作的专题片《直击办税服务一线》，暴露了我们在纳税服务工作中存在的问题。为此省局也专门发出了通知，各地一定要高度重视，按照通知要求，对照自己工作中存在的问题，认真研究，采取措施，抓紧解决，并按照要求将情况上报省局。今年下半年或明年上半年，省局将根据总体工作情况，委托第三方开展纳税人满意度调查工作。

(七)全面提升办税服务层次和功能。一是规范办税服务厅建设，提升办税服务厅功能。年内，各市在经济相对发达的区域，建设1-2个全面现代化的“标杆办税服务厅”，按照总局新的要求，参照全国先进水平规划其形象设计、功能分区、窗口设置、流程优化、服务方式和手段、服务标准等，选派优秀干部担任办税服务厅负责人，树立窗口形象，形成样板，以高效快捷的服务满足不同层面纳税人不同层次的办税需求。取得经验后在全省推广，规范、统

一、提升全省办税服务厅形象。总结“一窗通办”办税方式，明确窗口名称和职责，积极稳妥地做好

“一窗通办”

推行工作。总结完善“同城通办”试点经验，根据纳税人规模，在较大的市逐步推行。总结自助办税方式，在办税服务厅划出专门区域，配置专用设备，为纳税人提供自助办理涉税事项的服务。有条件的单位可在纳税人相对集中的办税服务厅或其他社会公共场所探索设置纳税人自助办税终端(ARM机)，进一步为纳税人办税提供便利。二是加快“网上河北国税”建设步伐。完成省级集中的“网上办税服务厅”建设。以省局门户网站为入口，为纳税人提供实时办理网上登记、申报缴税、文书申请、发票管理、网上认证等办税服务，同时提供涉税软件、办税资料下载以及涉税信息查询等服务，并提供邮寄税务证件、普通发票服务方式，实现纳税人足不出户办理各项涉税业务。建立面向纳税人的集成化、个性化的“一站式”网上办税服务平台，纳税人可以“一次登录，全程办理”。全面整合税法宣传、办税服务、通知提醒、税务咨询和投诉举报等功能，实现网上办税平台、12366纳税咨询平台、税收短信平台的“三网合一”。积极探索“场景式服务”，推进征纳双方交流互动，建设以栏目齐全、即时互动、功能完善、便捷高效为主要特征的“网上河北国税”。三是完善“12366”服务热线和税收短信平台功能。建设和应用在线访谈功能模块，完善服务热线的工作流、知识库和专家咨询制度，实现便利、权威、准确的税收政策解答和724小时纳税服务的目标。强化“12366”咨询、投诉、举报、维权等功能组合，将其建设成为专业高效、功能强大、覆盖面广的纳税服务平台。进一步完善税收短信平台功能，强化税收短信平台增值服务功能的应用，实现短信多层级发送与接收，适时以短信形式向纳税人提供税收政策提示、涉税事项提醒、催办催缴服务。

(九)优化办税流程，减轻办税负担，维护纳税人权益。进一步优化办税流程，精简办税环节，简并申报资料，建立税务电子档案库，实现纳税人电子信息在国税机关内部的信息共享。探索建立税务报表设立、审核机制，防止任意设立报表，积极推进无纸化申报和无纸化审批。创新办税公开的内容和方式，保障纳税人的知情权，促进税收执法公平公正。及时了解纳税人诉求，解决税收工作中存在的问题，满足纳税人的合法需求。简化投诉举报程序，建立投诉举报快速响应机制，推行投诉回访制度，畅通纳税人投诉举报渠道。积极推行税收法律援助，保证各类纳税群体特别是弱势群体的合理权益得到保护。

(十一)完善纳税服务保障机制。

1、健全领导机制。各级国税机关要按照总局的要求，成立由局领导任组长、各相关部门为成员的纳税服务工作领导小组。建立党组统一领导、纳税服务部门组织协调、其他部门各负其责的工作体制，抓好各项纳税服务工作。各级纳税服务部门要加强纳税服务的组织、协调和督查，着力抓好办税服务厅、12366纳税服务热线、税务网站等的建设与管理。加快办税服务厅实体化。

2、落实纳税服务规划。纳税服务是一项全局性、系统性、长期性的工作，各项内容要统筹规划，分步实施。总局制定了2010-2012年纳税服务工作规划，近期就会下发。省局起草了进一步改进和优化纳税服务工作的意见，提出了我省纳税服务工作的指导思想、基本原则和工作目标，对纳税服务体系建设、制度建设和纳税服务方式等进行了规划，这次会议讨论修改后，将尽快下发。各级国税机关要认真落实好总局的规划和省局的意见，立足当前，着眼长远，推动纳税服务工作科学、快速、可持续发展。

3、健全纳税服务制度。重新审视现有服务制度，借鉴现代企业管理

“流程控制”、“标准控制”理论，着眼建立纳税服务综合管理体制，健全覆盖征、管、查等各部门的科学、规范、明确、具体的纳税服务岗责体系，细化、分解、落实各个环节的纳税服务职责，切实规范窗口工作人员、税收管理员、稽查人员等岗位的服务内容和标准，建立考核管理体系，实现纳税服务流程化操作、标准化管理，较快提升我省纳税服务的质量和水平。

4.强化配合协作。各级国税机关有关部门要根据职责范围，具体办理纳税服务的相关事宜。要分工协作、密切配合、形成合力，保证纳税服务工作高效运转。加强与地税部门的协作，联合开展办理税务登记、税务检查、评定纳税信用等级等工作。加强中介服务监管，引导和促进税务师事务所健康发展。倡导建立纳税服务志愿者组织，加强与社区组织、行业协会、商会等组织的合作，为纳税人提供更加便利服务。

5、加强纳税服务队伍建设。各级要选派责任心强、业务熟练的人员从事专业服务工作。要关心办税厅工作人员，积极创造有利条件、良好环境，吸引优秀干部到办税服务厅工作。加强教育培训，提高队伍政治业务素质。建立纳税服务质量指标体系、考核制度和激励机制，促进纳税服务人员履行职责、提高效 优化纳税服务途径探析

发布时间：2009年02月14日

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信息来源：灌南县地税局

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省局新一届党组为确保江苏地税发展走在全国地税系统前列，提出了“一流的干部队伍、一流的服务水平、一流的工作业绩”的“三个一流”江苏地税总体发展战略，纳税服务作为“三个一流”中的重要内容，是税务机关在税收征收管理过程仲，提供的旨在方便纳税人履行纳税义务、享受纳税权利的服务活动的总称。而税收管法及其实施细则将“纳税服务”作为税收征管的一种行政行为，使之成为机关的法定义务和责任，是在税收工作中实践“执政为民”本质要求的具体体现。因此，我们必须提升为纳税人服务的认识层次和工作质量，转变管理理念，调整思维方式，加大工作力度，不断深化、优化、规范为纳税仁服务工作。

一、纳税服务的理念

随着一场被称之为新公共管理运动的兴起，市场化的动作机制和管理手段被引入公共管理中来，主张以市场机制改造政府，提高公共服务品质，突破了以往行政管理学研究的?z臼，对政府管理产生了深远的、根本的影响，对我国的影响同样也是巨大的，选择新的公共管理模式已成为我国改革行政系统的趋势，目前已在各地初露端倪，如建设“服务型政府”、“企业型政府”、“学习型社会”的提出，追根溯源，都是源于公共管理相关理论。与政府职能转换相得益彰的是税务部门纳税服务理论也随之不断发展，并在新的纳税服务理论的指导下，纳税服务的时间也在不断深化。在当今税收理论研究中，国际货币基金组织的专家把税收征管体系比成一座“金字塔”，而把为纳税人服务置于塔的最底层，使之成为整个金字塔的根基。目前西方发达国家都有自己完善的纳税人服务体系。近期我国也开始在纳税服务方面进行了有益的尝试，新的税收征管模式中把优化服务和纳税申报共同列为税收征管的基础，新征管法将纳税服务写进法律条文里，使纳税服务在现代税收征管中的地位有了极大的提升，实现了质的飞跃，建立规范的纳税服务体系已成为现代税收工作的重要特征。

二、纳税服务的现状及存在的问题

我国纳税服务在近年来取得长足的发展，但在纳税实践中其缺乏全局性、系统性、持续性和保障性的特征十分明显，主要表现为以下几个方面：

(一)纳税服务认识的深度不够，服务观念有“本位化”倾向

长期以来，税务机关不同程度地存在着“官本位”意识，一些地方的税务机关和税务干部对征纳关系的认知局限于管理与被管理，监督与被监督的层面。这种权力意识本位化直接带来的是服务举措“本位化”，而纳税人长期作为被管理者的角色，在征纳关系中处于相对弱势的地位，他们缺乏要求税务机关提供完善的纳税服务的自觉意识，对纳税服务的期望值也不高，这使得税务机关在纳税服务上缺乏外部动力和压力，造成税务机关难以自觉地、能动地从长期的“管理者”地角色向“管理服务者”的角色转变。所以在当前的纳税服务体系中，服务举措更多地是向便于管理的角度倾斜，严格地说，这是一种管理体系，而不是一种真正意义上的服务体系。

(二)服务层次肤浅，得不到纳税人的认同

当前的纳税服务体系的构建侧重于对纳税人的管理，却忽略了简化征管程序方面的工作，不可避免地导致各级税务机关将规范文明用语、建设环境设施齐全的纳税服务场所等浅层次的服务作为提高纳税服务水平的主要手段和最终目标。尽管这些努力已较以前有了较大进步，但过于追求表象化服务的做法，却背离了纳税人的期望和效率化的服务目标，也就难以令纳税人真正的满意。纳税人到税务机关办事，不是来享受轻松的，一杯茶、一张椅子、一张笑脸，并不是纳税人真正的需要。他们想要的是工作流程更简捷一些。而现在的纳税服务体系欠缺的恰恰是这些纳税人最需要的东西，纳税服务游离于税收征管工作之外的现象还比较普遍地存在。

(三)管理职能分散，纳税服务制度建设亟待加强

税收征管工作重实体、轻程序的工作方式影响了纳税服务水平的进一步提高。实际工作中，一方面纳税对登记程序、申报程序、缴款程序、减、免、缓、退审批程序进而整个征管程序不了解，造成因资料不全、手续复杂而感到“一头雾水”，难言其中苦衷;另一方面，近年来税务部门在加快新的税收征管改革模式的过程中，将税收执法权限分解为征收、管理、稽查，在系统内实行专业化税收管理，但忽略了对建立必要的、合理的执法程序进行探索，对外未形成一整套纳税服务制度，纳税服务职能分离，造成征纳双方工作量的加大和矛盾的增强。此外，目前缺乏有关纳税服务的纲领性文件，缺乏对纳税服务理论系统论述，从某种程度而言，也延缓了纳税服务系统化、规范化、科学化的进程。

(四)缺乏纳税服务的考核机制，纳税服务的质量和效率难以保障

根据传统思维方式，税务机关预先设定所有纳税人为偷税嫌疑对象，然后逐级制定管理办法和措施，监控其偷逃税动向。这种心理状态，既严重忽视了对纳税权益的保障，造成全社会陷入纳税信用危机的恶性循环，又直接影响了税务机关不会下决心建立纳税服务评估、监督工作机制。而在实践工作中，也没有为纳税人提供对税务机关的服务质量进行监督与评价的渠道，日常布置要求的多，检查督促、进行量化考核的少，纳税服务信息反馈有效机制仍在襁褓之中。

(五)纳税服务滞后，不能适应新形势对税收工作的需要

纳税人个性化服务需求难以满足，税务机关的纳税服务没有切中纳税人迫切需要的重点，税务机关提供的服务不是纳税人的真正所需，而纳税人的需要税务机关没有提供或提供的不够;“素质化服务”理念尚未形成，税务干部的整体素质参差不齐，影响了纳税服务的质量，服务技能有待进一步提高;纳税服务手段的科技含量普遍较低，且受生产力发展水平、人才、资金等因素的影响，各地发展很不平衡特别是受基层征收单位税务经费拮据的影响，纳税服务有巧媳妇难为无米之炊的感觉，当然就谈不上创新服务，深化服务和优化服务的问题，这就使得纳税服务的现状难以适应经济社会的发展的需要。

三、改革和完税纳纳水服务体系的对策与建议

改革和完善纳税服务体系应坚持法治原则、公正原则、透明原则、效率原则、诚信原则，结合当前税收工作的实践，可从以下几个方面加以改革和完善：

(一)转变服务观念，牢固树立“服务型”税务机关的思想

税收征管法及其实施细则进一步明确了税务机关的责任和义务，使纳税服务成为税务法定行政行为的重要组成部分。要求我们全面领会其内涵，重新定位纳税服务的价值，切实转变治税观念，全面履行征管法规定的税务机关对纳税人的义务，树立现代税收服务观，拓展对纳税人服务的范围和空间，提高完善对纳税人的服务工作，建立健全文明、规范的执法服务标准和体系，以新的服务理论来引导税收工作，由满足征管需求为主向以服务纳税人为主的转变，牢固树立“服务型”机关的思想，能动地把为纳税人服务工作抓紧、抓实、抓出成效。

(二)改进服务手段，全面提高纳税服务工作效率

进一步扩大纳税申报管理模式，提供刷卡申报、电话申报、邮寄申报、网上申报等多元化的纳税申报方式供纳税人自由选择;改善办税基础设施，积极推行城区“一窗式”、农村“一站式”服务模式，实行服务前移，让“窗”、“站”成为便利纳税人办理纳税事项的满意场所;努力提高税收信息化管理水平，开辟网上或12366电话语音特别服务系统，实现信息共享、实时传输，为纳税人提供及时、准确的政策、业务咨询，精心打造纳税服务的“电子平台”，提升纳税服务体系的科技含量，为纳税人提供规范、快捷、全面、经济的税前、税中、税后服务。

(三)创新服务方式，满足纳税人日益增长的个性化服务需求

按照为纳税人服务无小事的原则，以“始于纳税人需求，终于纳税人满意”为追求目标，认真分析、准确把握纳税人所念、所想、所需，不断创新纳税服务的方式，建立或完善“假日服务”、“延时服务”、“预约服务”、“限时办结”、“首问负责制”、“查前告知”、“稽查准入”等各项服务制度，突出纳税服务的针对性、科学性和方法的艺术性，努力满足纳税人个性化服务需求，实现“办税服务零距离、办税质量零差错、服务对象零投诉、办税程序零障碍、法规政策规定之外零收费”。

(四)整合服务资源，建立平面化多功能的纳税服务平台

以加强税务机关内部的程序化建设为切入点，遵循合理简化、效率优先原则，简化行政审批，寻找合法化和效率化的结合点建立行政管理机制。完善税务机关各部门的各项工作交接流程，将具体工作职责分工内置，利用先进的内部网络建设，实现各种组织机构的有机结合，从根本上改变以往以纳税服务机构为前台的塔型组织机构，逐步建立每一个税务机关都是纳税服务窗口的机构设置，使得税务机关的每个部门、每名税务干部都能按照“一窗式”的人均标准接待纳税人，无须再区分具体职责，形成“一人承办、转告相关、协调共管、限时完成”的工作机制。从纳税人的角度看，税务机关不再是一个以服务厅为窗口的立体机构，而是平面化的多功能服务平台体系。

(五)完善考核机制，建立纳税人合法权益和服务质量保障机制