内部控制企业管理论文范文

内部控制企业管理论文范文第1篇

摘 要：随着经济体制改革的不断深入，国有企业面对的内外部环境都发生了剧烈的变化，需要在资金管理与内部控制上下大力气，提高国有企业的资金使用效率，担负起应承担的社会责任和企业责任。本文将针对国有企业资金管理内部控制进行分析，在明确了研究意义的基础上，分析主要的问题所在，针对性地提出合理化建议，希望能够起到积极的促进作用，为国有企业的资金管理与内部控制提供一定的参考。

关键词：国有企业;资金管理;内部控制

资金是企业的命脉，是保证正常生产运营的基础。资金管理能够对企业资金来源和使用安排进行控制和监督，提高资金使用效率，以推动企业的健康可持续发展，这对于拥有特殊身份的国有企业而言更为重要，涉及到国家经济稳定。所以，必须紧跟时代发展步伐，提高认知水平，积极应对资金管理与内部控制存在的问题，从全过程、全方位着手，利用现代管理技术和信息平台，提高工作质量和效率，维护国有企业运营的安全性、稳定性、可靠性。

一、国有企业实施资金管理与内部控制的重要性

国有企业通常是指由政府参与投资或控制的企业，具有一定的行政性特点，是国家经济的重要基础，需要兼顾企业和国家的共同利益。在资金来源上，国家投入资金会占据一定的比例，包括注入资本金、内外部融资、经营现金流入、财政拨款等各种形式，在资金管理上，国有企业获得资金的渠道更加丰富，而且在银行系统中评级更高，更容易获得市场的支持。

1.降低财务风险

财务报表详细反映了国有企业资金管理情况，在面对企业重大经营决策时，管理层需要根据实际情况和财务报表，合理调配资金使用，按照资金量调整资金周转时间，充分考虑是一次性投资还是分次投资、是先投入还是后投入，国有企业资金管理有利于降低企业财务风险，为经营管理层制定发展策略提供了重要的依据。

2.提升资金使用效率

随着社会主义市场经济的不断成熟，社会企业在激烈竞争中往往会存在资金短缺的问题，一旦出现资金链断裂便会造成毁灭性的打击，而国有企业则大大不同，其面对的生存压力相对较小，有些企业和部门甚至存在大量资金闲置的问题。加强资金管理与内部控制，能够让财务管理人员更加详细准确地收集和记录数据，通过分析这些数据，企业管理人员能够全面判断企业的发展情况，将资金更好地利用起来，充分发挥资金的使用价值。

3.提高企业各部门之间的合作质量

国有企业部门相对比较健全，在实际工作过程中，如果相互配合协调不当，很容易出现相互扯皮的问题，不利于实现整体效益。通过实施内部控制措施，能够使内部更加紧密团结，在现代化沟通交流平台上，不同部门之间的沟通交流更加及时高效，这对于提高配合水平而言极为重要。企业管理层能够更好地运用整体资源和数据支持，通过群策群力制定出更符合国有企业实际发展情况的决策。

4.规范企业经济行为

资金管理与内部控制对于提升國有企业整体发展质量和运行效率都具有重要的意义，能够维持相关经营活动在法律法规的框架下运行，避免因漏洞导致不规范经济行为的发生，通过有效的约束机制让全体人员提高思想认识和职业素养，自觉规范日常行为，防止不良风气的蔓延，从而更好地促进国有企业健康可持续发展。

5.实现企业战略目标

通过上述分析可知，国有企业的资金来源具有一定的特殊性，这决定着其特殊使命和经济地位，这种介于企业与政府之间的身份需要兼顾各方面的利益。加强资金管理与内部控制，可以将整体目标层层分解，利用完善的体系和制度严格落实，将具体任务明确到各部门和人员，更好地激发了员工的主人翁意识，通过共同的努力，向着企业的目标前进，保证国家利益、企业利益、个人利益的和谐统一。

二、国有企业资金管理与内部控制存在的主要问题

1.思想意识淡薄

从领导层上讲，由于国有企业都具有复杂的计划经济背景，在管理理念、管理意识、管理手段等方面都不够先进，有些企业领导固步自封，不能充分认识资金管理的重要性，只在表面上推进资金管理与内部控制工作，而且局限于财务部门，没有提升到整个企业管理的高度，不能调动全体人员的积极性和配合性，在管理形式和制度建设上相互抄袭，不能结合实际情况把控重点，常常存在控制盲区和冗余控制。在这种形势下，企业员工对资金管理与内部控制更加不重视，主动性、积极性、规范性都需要提高，这种自上而下的思想意识淡薄导致内控环境不佳。

2.资金管理内部控制体系不健全

（1）组织框架存在缺陷

随着国有企业体制改革的不断深入，政企分开已是大势所趋，但是仍然有部分国有企业改革步伐缓慢，董事会和管理层之间缺乏独立性，而且职工董事、监事长期不到位，没有体现分权制衡的管理机制。从内部部门设置上，有些国有企业财务部门是由非财务专业的领导分管的，有些小的国有企业没有设置专门的财务部门，而是由办公室等其他部门行使职能。

（2）内部控制不全面

国有企业资金管理与内部控制的不全面，主要体现在控制内容、控制对象、控制范围上。其中，控制内容不全面指的是部分国有企业在建立内部控制体系时，没能将全部经营活动纳入其中，这样很容易增加投资风险，控制对象不全面指的是部分国有企业不能对所有的资金管理人员进行有效监管和约束，控制范围不全面指的是部分国有企业对预算内资金控制十分严格，但是对预算外的资金则控制力度不足，容易出现形式化严重的问题。

（3）资金管理制度不完善

受传统体制和思想的影响，一些老牌国有企业的管理者权力较大，没有严格的授权支付程序，资金的使用计划性较差，缺乏科学的统筹安排，如果制度建设不及时、不全面、不科学，那么很大程度上影响着资金管理与内部控制的实际工作效果。有些企业岗位职责不清，不能有效约束到个体，而且资金管理制度存在漏洞，不能满足企业自身的发展情况，难以起到规范指导监督的作用。资金管理分散，难以进行集中化管理，不能充分发挥整体效益，使不同项目各自为政，这些都大大增加了企业资金的风险系数。

（4）内部监督力度不够

许多国有企业没有设立内审或者类似机构，即便设立了也难以保证独立性，内审部门、财务部门、办公室等常常混为一体，从实质上难以真正发挥效果。有些监督人员没有专业的理论知识做保证，不能及时准确的发现问题，常常碍于情面做表面文章，而且对纪律和政策的解读不深，难以抓住监督的核心和重点难点。

3.信息化建设步伐缓慢

国有企业部门比较庞杂，经常出现沟通不畅、传达不明等问题，容易在预算制定和执行过程中发生冲突和矛盾，浪费了大量的人力、物力、财力。随着信息技术的不断发展，企业的信息共享与沟通效率明显提升，相对而言，国有企业的信息技术应用水平还比较低，资金管理人员的专业技术操作能力不强，难以发挥信息系统的价值。

4.业务审批效率不高

有些國有企业审批流程复杂，一定程度上避免了付款的随意性，提高了资金管理质量，但是过多的审批环节会消耗较多的时间，而且存在线上审批与纸质审批重复的问题。如果一个建筑施工企业由于付款效率低下，那么会导致材料供应不及时、工资发放不合理等问题，进而产生许多负面影响，影响项目的顺利开展。

5.预算管理缺乏合理性

预算的编制与执行对于一个企业而言是至关重要的，决定着企业成本控制效果，所以预算不是简单的事前估计，而是为后续的生产经营活动制定目标和任务。如果预算缺乏合理性，那么执行起来也是困难重重，难以执行的预算也就失去了必要性，有些预算人员没有能力去编制一份合格的项目资金预算，有的为了避免麻烦存在虚报的情况，导致预算严重失真。另外，部分国有企业项目较多，审批流程极其不规范，缺乏必要的考核评价体系，在预算控制上缺乏力度。

6.财务人员整体素质无法满足实际需要

市场化和企业化是国有企业转型升级的主要方向，随着改革的不断深入，国有企业的资金管理人员综合素质不高，依然沿用了旧的资产核算方式，导致资金管理工作陷入混乱。同时，由于缺乏系统性、专业性的培训，管理人员难以适应新技术、新方法，影响了资金管理工作的顺利执行。

三、国有企业资金管理与内部控制的对策

1.提高全体人员思想认识水平

资金管理与内部控制关系到国有企业的运行效率和发展前景，所以必须提高认识水平。企业领导应该做好带头作用，对内控管理全面负责，利用各种宣传渠道在企业内部营造良好的内控氛围，从而使上下达成思想共识，减少工作摩擦，通过共同努力解决影响企业发展的核心问题，形成领导带头、人人遵守的局面，增强团队凝聚力和目标感。在此基础上，不断完善组织框架，建立健全规章制度，优化资金管理与内部控制环境。

2.健全资金管理内部控制体系

（1）完善组织架构

首先，不断完善法人治理结构，协调处理国家与企业之间的关系，明晰董事会、行业主管部门、监事会等相关组织的权利和义务，提高董事会成员的独立性，保证其充分发挥生产发展决策功能，同时维护监事会的监督功能和经理层的经营管理作用，使公司治理更加现代化、科学化、规范化。其次，合理设置内部机构，充分体现相互制衡的效果，成立独立的内审机构，配备专业的工作人员，积极查找问题，发挥内部审计的功效，并且加强与外部审计的合作，及时发现资金管理与内部控制的薄弱点和风险点，形成内外部监督联合运行的机制。

（2）建立预警机制

形成资金风险的原因是多种多样的，国有企业必须灵活应对各种风险，减小风险因素对企业造成的损害。积极建立资金预警机制，将各部门、各事务纳入其中，根据资金流转的特点和环节，综合考虑投资规模、融资渠道、金融市场、政策法规、合作伙伴、自身运营等因素，将资金管理风险合理分级，有针对性地制定管理目标和防范措施，运用预警指标动态检测企业的生产经营活动，及时发现风险隐患，保证资金管理的有效性。

（3）加强制度建设

科学、规范、系统的制度体系是保证国有企业资金高效运行的重要基础，企业必须根据实际情况完善资金管理使用和资金核算规章制度，结合资金管理和内部控制要求，严格执行不相容职务分离的原则。明确授权审批和职责分工，对于重大事项采取集体联签制度，将具体工作落实到个人，并通过考核评价及奖惩制度给予鼓励和惩处，提高员工的主动性和积极性，避免出现问题后相互推诿扯皮，影响内部和谐稳定。在办理具体业务时，严格按照规章制度进行资金划拨，严格控制越权审批、审批超预算等情况的发生。

3.利用信息技术

信息时代讲究的是沟通和办事效率，各行各业都在利用信息技术进行改革升级，同样国有企业资产管理与内部控制也应该加快信息化建设。建立专业的信息系统，实现数据的实时共享，各个部门通过数据反馈积极调整，共同提升作业质量，加强信息系统数据的整合、挖掘、利用，提高资金信息的全面性、准确性、有效性，从而为资金决策提供更加科学的依据。信息化建设能够拓宽外部信息和内部信息沟通渠道，及时了解更新经济形势、货币政策、行业发展、资金流动等情况，强化不同部门间的业务配合，提高资金的使用效率。

4.不断优化审批流程

业务审批可能涉及到不同的部门和人员，有些企业领导事务比较繁忙，经常出门在外，不可能随时登录财务系统及时审批，针对这种情况，可以设立手机审批平台，随时随地就可以审核，提高了工作效率。同时建立审批考核制度，将审批质量和速度与工作绩效相结合，防止出现不积极、不配合、不认真等问题。积极合并线上线下审批流程，避免重复审批，尽可能节约人力资源和时间成本，否则既加大了工作量又拖慢了审批速度。

5.优化资金预算管理

预算编制、审核等相关人员需要树立正确的预算控制观念，正确认识资金预算的重要性，认真严谨地编制预算方案。预算应该涵盖事前、事中、事后全过程，不能仅仅停留在前期阶段，也应该加强事中的控制分析和事后的调整考核，以满足资金管理与内部控制的要求。资金预算的编制应该遵循基本原则，首先是全面、细致、详尽，不能为降低开支盲目缩小，也不能怕超预算盲目扩大，要使预算有可执行性;其次，预算的编制、审批、调整、执行、控制等需要符合管理流程，提高规范性;最后，避免无效费用开支，提高资源利用率，尽量使用统一的预算编制模板，为后期的汇总分析做好准备。另外，建立健全资金预算考核体系，对于预算的制定是否合理、执行是否到位等具体情况进行考核评价，尽量采用量化指标，分析具体的预算偏差和执行偏差，辅助一些非量化指标，比如工作态度、积极性、道德品质等，充分利用绩效考核激发员工的责任心和主动性。

6.做好重点环节控制

不同类型国有企业工作重点不同，需要根据实际情况做好重点环节的内部控制，比如货币资金、付款管理、资产管理、收款管理等等。在货币管理上，做好货币资金使用计划，既要避免资金风险，又要防止大量资金闲置，具体措施如表1所示，在付款管理上，根据不同业务的等级划分审批权限，不得越级审批，保证审批程序的合规合法，严格控制大额采购支出，采用最合适的采购方式，对整个采购过程重点监控，保证采购价格维持在正常合理水平，具体措施如表2所示，在资产管理上，要严格制定并执行可行性研究和审批制度，对资产的购入、折旧、报废、处置科学管理，防止灰色利益链条的产生，在收款管理上，加大应收账款的控制力度，降低回款风险，根据客户情况建立坏账准备。

7.提高资金管理人员的综合素质

人力资源是企业的核心竞争力，为了做好资金管理与内部控制，除了提高全体人员的思想意识之外，还应该保证专业管理人员的综合素质。国有企业应该加强专业性人才的储备，在招聘时严格考察职业素养和专业技能，保证其综合能力可以满足企业发展需求，同时积极建立人才发展平台，提供全面系统的教育培训服务，促进管理人员水平的不断提升，以能够应对时代的变化。严格落实责任制和奖惩制，树立典型人物，充分发挥榜样带头作用，营造一种积极向上、精诚合作的团队氛围，更好地进行资金管理与内部控制工作。

四、结语

综上所述，本文首先阐述了国有企业资金管理与内部控制的重要意义，然后分析了存在的主要问题，最后从思想意识、控制体系、信息化建设、审批流程、预算管理、重点环节、人员素质等角度出发，研究了有效的应对策略。希望能够起到积极的现实意义，提高国有企业对资金管理与内部控制的重视程度，根据自身情况引进先进管理技术和经验，通过全体人员的紧密协作，提升资金使用效率，降低发展风险，更快更好地实现企业的战略目标，争做现代企业的榜样模范。

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[7]王艳辉.国有企业内部控制问题及优化对策[J].财会学习，2020（06）：251+253.

作者简介：万慧玲（1992- ），女，汉族，江西省南昌市，研究生，中级会计师，研究方向：资金管理

内部控制企业管理论文范文第2篇

摘要：在改革开放后，我国经济发展一直处于一个有利于平稳发展的环境，国家为企业的发展提供了诸多的有利政策，我国经济处于上升阶段，各大企业在这一有利环境中不断涌现，企业会计部门是企业生产中有重要作用的工作部门之一。现在的企业会计内部控制管理中已经有了很大的发展，但是仍然存在很多的问题，这些问题亟待解决，需要我们更加重视，不断探究解决或者缓解存在的问题，强化企业会计内部控制管理工作。

关键词：企业管理；会计内部控制；存在问题；强化策略

引言：

中小型企业不断崛起，企业成为促进我国经济社会不断发展的主力军，企业内部控制是判断一个企业综合能力的关键，对于企业生产工作中的投入与企业未来发展的方向上都有很大的影响作用。我们要正视企业会计内部管理工作中存在的问题，结合企业实际不断探究实际工作中强化企业会计内部控制管理工作，为企业生产提供准确科学的数据依据，帮助实际中降低失误。

一、企业会计内部控制管理概念

会计内部控制在企业生产中有很重要的作用，我们要探究企业会计内部控制管理中存在的问题以及寻找相关的强化策略，必须首先明确认识到企业会计管理的相关概念。

（一）企业会计内部控制管理职能

会计一直以来都是经济社会中不可或缺的一项工作，不仅在于它对经济环境下的相关参与者都有很重要的指导意义还在于它能进行提前的预判。会计不仅要对企业资金进行管理，还要对企业各部门的信息资料进行全面分析[1]，为企业决策提供数据上的支持，保证企业决策的正确性，保证企业能够在现在激烈的竞争中更好的存活下去。

需要综合企业实际的情况，以及市场出现的新的要求变化等，不断地更新企业的管理，提出更加先进的管理体系，对企业生产各个方面都有明确的方向指导，以实现企业的最终目的，企业经济效益的最大化，获取企业福利。

（二）企业会计内部控制管理作用

会计管理控制工作绝对不是单一的，它体现在企业生产发展的各个方面，而且是一个有机整体，不能分裂看待[2]，企业会计管理主要分为生产前、生产中、生产后，需要进行全局把控，以期寻找出最好的管理决策，对企业生产进行一定程度上的预测指导，帮助企业制定比较准确的、能够运用与实际生产中的成本预算以及产生的回报的预计。寻找资源的最佳配置，产生最大回报。

二、企业会计内部控制管理中存在的问题

我国虽然在近几年经济上有了很大腾飞，企业会计内部控制管理也有了积极的成绩，但是总体上看，企业会计内部控制管理还是没有跟上企业的发展进步速度，不适宜于当下的市场环境，很难为企业发展提供准确的方向把控，以及具体的生产指导，这在很大程度上制约了我国经济的健康良好发展。

（一）没有建立完善的管理机制

体制机制的完善是进行更好工作的前提，但是现在我国还是缺乏相关的管理机制，导致了企业会计内部控制管理工作的长期混乱，现在还存在有很多的企业管理者固步自封，依然实行拍脑门子决策[3]，所有的决策都是出自管理者，导致了企业内部缺乏活力，将所有的责任都堆在管理者身上，但是现在的企业已经不仅是属于管理者的私人财产，它在很大程度上还承担着很多的社会责任，社会需要企业提供的就业岗位，需要企业的健康发展，单纯依靠管理者的个人思想进行决策，很容易出现决策与实际市场环境有很大的违背，不利于企业当下的利益获取，也不利于企业人才的培养，对长远发展不利，导致将来管理人才上的断层，这也是目前我国企业面对的最严重的问题，决策者没有培养成熟的接班人。

（二）管理人员的法律意识淡薄

管理人员法律意识淡薄是我国目前社会发展中特别是企业管理发展的主要问题之一。现在我国已经出台了相关的会计管理法制，在很大程度上约束了不良管理行为的出现，保证了经济社会的健康发展，但是存在的不足在于，很多的会计管理从业人员，并没有清晰的认识到相关的管理法规，导致了现在管理工作中出现违规而不自知的情况，对会计管理发展不利，对企业决策不利。而且长期以来形成的不良社会习性也在影响着会计管理工作，我国一直标榜为人情社会[4]，在人情社会中很多要遵守的规章制度变得不再重要，这不仅制约了会计管理工作的改善，还极大地制约着我国法治社会的发展。

（三）没有完善的工作监督机制

由于企业会计内部控制管理部门相对于其他的生产部门拥有更大的资金权利以及决策权利，现在的法治社会要求，必须进行完善的监督体制建設，但是企业会计管理部门这些年以来并没有健全相关的监督机制，企业会计管理主要依靠的还是从业人员的自我监督，但是经济社会中，每个人都具有天然的利己性、趋利性，单纯依靠自我监督显然是不实际的。很容易发生监守自盗或者腐败行为的产生，不利于企业的进一步发展壮大。

（四）缺乏风险意识

现在的社会经济环境已经没有几年前那么平稳，企业想要在激烈的竞争中生存下去，就要在各方面的工作中都有好的应对措施。企业面对的是瞬息万变的市场环境，而且现在我国与国际社会紧密接轨，一方面为中国企业带来了先进的经验技术，另一方面，也带来了强劲的竞争对手[5]，以及强大竞争压力，许多的国际企业已经有了比较成熟的生产模式，相对于我国现在很多年轻的企业来说，在资金实力以及资金链方面有更大优势，我国企业应该增强风险意识，在平稳发展时期就做好风险的防范。

（五）员工综合素质较低

员工素质偏低，也是企业会计内部控制管理很难取得较好成果的原因之一，很多企业存在会计管理人员不是专业管理人才的问题，在实际工作中出现错误是正常现象，造成了企业物资的浪费，同时由于员工素质偏低，在面对较大的决策权利以及资金使用权利时，会更容易受到诱惑，导致资金去向不明，使企业的经济利益受损。员工没有比较专业的技能支持，面对明显的市场变化，没有做出合理判断的能力，很容易导致企业生产发展中错失先机。

三、强化企业会计内部控制管理工作

针对企业会计内部控制管理中暴露出的问题，我们应该寻找合理的解决途径，结合实际情况，进行工作强化探究，下面提供强化企业会计内部控制管理工作的参考策略

（一）建立健全管理工作制度

没有管理制度或者管理制度不够完善的行业，难免出现这样那样的问题，为了最大程度上的避免这些问题的产生，我们必须在会计管理工作中建立健全管理制度，为会计管理工作提供更加完善的依靠[6]，帮助我们不断改善会计管理工作，为企业生产提供更加准确的支持，预测市场发展前景，帮助企业确定未来需要投入的生产成本，以期获取最大收益。摒弃现在会计管理工作的混乱现象，能够更加便捷的为企业生存寻找方向指导，而不是依靠决策者的拍脑门子决策，使企业决策更加科学可靠。

（二）强化员工法律意识

为员工提供相关法律知识的讲座学习，帮助员工不断深化法律意识，在实际工作中，能够依靠法律法规办事，而不是一味的依靠个人利益关系。员工积极安规办事，能够不断地促进社会上不良习气的消失，为社会大环境的健康发展助力，同时也是为企业健康成长环境的建立，能够使我国经济社会更加的合理，而不是一团混乱。企业管理者也要重视自我法律意识的提[7]高，为员工树立好的榜样，引导企业内部形成遵纪守法的良好氛围。

（三）健全监督体制建设

要进行合理的监督，不仅是对企业其他生产部门工作的监督，还有对企业会计管理工作的监督，现在科学发展迅速，要实现对于工作中的监督再简单不过，而且实行完善的监督制度，能够很好的保护企业财产，同时要注重权责统一，责任到人。明确规定管理人员主要负责的方面，而不是全靠员工自身，明确的分工能够避免出现问题时无人负责的情况产生，能够极大激发员工工作积极性，保证管理工作的最终落实，以最少的资金、资源浪费实现最大化的经济效益回报，帮助企业在竞争中加强核心竞争力。

（四）严格进行管理人才入职把关

在人才选拔时，进行严格的人才把关，避免不是专业的管理人员进入企业会计管理岗位，导致因为个人能力欠缺而使企业利益受损的情况。使管理工作能够真正做到科学合理，同时要注重对于原有员工的专业技能培训，不断提高员工的专业能力，使其能够更加有效地工作于管理实际中，能够面对不断变化的市场环境，提出先进的管理方法，而不是固步自封[8]，落后于实际，导致工作中失误的出现。注重对于先进人才的引进，利用外部引进与内部培养相结合的方法为企业培养出一大批能够根据企业实际情况，在现在的社会大环境中准求更大发展的专业人才。

（五）加强员工思想道德建设

加强对于员工的思想道德建设引导，帮助员工树立正确的价值体系，不会轻易被利益诱惑，而做出不符合自身身份与行业道德的行为，保证管理工作不偏私，在相对公平合理的环境下发展。对员工进行心理教育，使员工从内心深处认识到会计管理工作对于企业整体发展的重要性，引导员工实现自我价值，追求自我价值、自我肯定，同时要注意奖罚合理，对于员工的先进行为要进行及时的表扬，使其获得心理上的肯定，也要进行一定的物质鼓励，高薪养廉，使其明白公正公平工作的好处。

四、结束语

会计内部管理工作是经济发展中相当重要的环节之一，我们要深刻认识到现在的企业会计内部控制管理工作面临的主要问题，深层了解、剖析，深挖存在问题，寻找这些问题存在的原因，从而找出强化会计管理工作的策略，为实际的管理工作更好发展提供比较可靠的参考，在实际工作中要与企业自身实际相结合，在工作中寻找能够改善强化会计管理工作的策略，实现企业利益最大化，促进我国经济的发展。

参考文献：

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[8]赵淑燕，郑峰斌.企业会计财务管理中内部控制工作强化路径探析[J].经济师，2017（02）：130-131.

内部控制企业管理论文范文第3篇

[摘要]企业财务内部控制制度是现代企业管理的重要手段，对提高赢利能力和运营效率等都具有积极的作用，它是为保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。在市场竞争日益激烈的环境中，只有不断提高企业财务管理水平，保证内部控制机制的正常运行，才能使企业在市场竞争中不断开拓发展。本文对我国企业财务内部控制管理理论、制度及措施进行了探讨。

[关键词]企业财务；内部控制；管理

1　企业财务内部控制基本理论

财务内部控制的概念，最早产生于1958年。美国会计师协会下属审计程序委员会为了划分注册会计师审计责任，将内部控制分为财务内部控制和内部管理控制。将财务内部控制描述为：“包括组织规划的所有方法和程序，这些方法和程序与财产安全和财物记录可靠性有直接的联系。这个控制包括授权与批准制度、从事财务记录和审核与从事经营或财产保管职务分离的控制、财产的实物控制和内部审计。”我国财政部2001年6fl颁布的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》中给内部会计控制作了明确的定义：内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

财务内部控制是指企业的经营管理者，遵照国家的有关法律、法规规定，为实现其经营管理目标，正确贯彻其经营决策，维护企业资产安全、完整，保证各项经济活动合法、准确、有效，在企业内部建立的作用于各项经营管理活动的一种自我调节和制约的控制系统，其中建立一套严密而又完整的包括内部会计控制，保证会计信息真实可靠，防错纠弊、防范财务风险为目标的财务内部控制制度，促进企业规范运作，有效抵御内外部各种不利因素的影响尤为重要。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现预定的发展战略。内部控制本身并不是一种单独的管理制度或者管理活动，也不是所有管理制度或管理活动的综合体，当然也不只是一种管理手段、方法或所有管理手段和方法的总和。其实质上是一个发现问题、解决问题、发现新问题、解决新问题的循环往复的过程。

2　我国企业财务内部控制现状

随着社会主义市场经济的深入发展和现代企业制度的建立，企业财务内部控制的建设问题逐渐引起了我国理论界和实务界的关注，企业财务内部控制的理论研究与实践管理也不断得到发展。政府相关部门积极制定各项政策法规来推动这项工作，尤其是自20世纪90年代起，我国政府开始加大对企业财务内部控制制度的推行，颁布和修订了一系列相关的法律法规，强调内部控制的重要性，要求企业建立相应的财务内部管理和内部控制制度，这些法律法规的制定实施推动了企业财务内部控制在我国的发展，对提高企业财务管理水平、建立现代企业财务制度起到了积极的促进作用。

财务内部控制系统是一个企业财务管理的基础。基础系统是否完善，直接体现着财务管理的水平，影响到企业收入的保障、费用的控制和利润的目标实现。因此，企业要向管理要效益，就必须不断发现自身管理存在的缺陷和漏洞。现阶段我国企业财务内部控制中存在的问题总体表现为企业财务管理实际工作对财务内部控制的疏忽和松懈，财务内部控制还没有达到能够使各类财务决策权力、会计业务处理过程、操作环节和财会人员的行为处于缜密的内部制约和监控之下的科学、有效的财务内部控制水平，具体表现主要存在以下问题：企业内部财务控制失效的主要成因是内部控制体制不顺、不能发挥作用、执行不力、考核机制不完善、人员素质较低、外部监督乏力等，因此，必须重视财务内部失控的现象，推出防范失控，建立和完善企业财务内部控制的对策和措施。

2.1　企业财务管理机制不够健全。会计控制力度不够

现阶段企业财产物资管理制度还不够健全，存在着一定的管理漏洞，缺乏切实有效的各种监督制度，很容易出现账物保管不善，使财物大量流失、化公为私的现象。在进行投资的过程中，很难进行科学的可行性研究，从而导致项目盲目上马，重复建设，资金呆滞，经营不畅。由于财务监管的漏洞，经常会出现会计与出纳合谋，涂改发票、伪造签字、公款私存，截留、挪用资金，企业领导授意设立小金库、建账外账、私分资金，指使会计隐匿收入，转移资金，偷税、漏税，会计人员畏于权势，丧失原则，等等。

2.2　企业内部缺乏监督

企业内部控制是一个过程，这个过程是通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的。要确保内部控制制度切实执行且执行的效果良好，内部控制能够随时适应新情况等，内部控制必须被监督，且单位负责人必须带头执行。目前我国有些企业虽然有内部控制，但只是形式、花架子，没有人认真地去考核检查执行的效果。

2.3　企业财务预算的管理方法不够科学

企业在实施财务预算的过程中，企业的财务核算模式还不够科学，有待进一步改进。在核算的功能模块中缺少时效性和准确性，缺乏财务核算之间的相互交流。首先，缺乏较为完整的财务预算指标体系，没有融入总预算的理念，企业预算管理关注重点仍局限在生产经营领域，财政布置的部门预算与企业内部综合预算无论是编制时间还是编制范围都不一致，需做两次预算。其次，企业的财务预算在其科学性与合理性方面还有待改进，在预算的执行上，没有建立相应的跟踪、分析和评价制度，对各部门的各项预算经费难以作出准确、具体的分析评价，对资金的使用效益也难以正确、完整的评价，目前，基本上只进行基本的、总括的分析评价。再次，在企业财务预算执行过程中缺乏有效的考核与激励措施。另外，在费用控制方面，没有根据所在实际行业的特色和地域特色进行控制，控制方法单一，不灵活。最后，在财务预算考核和激励方面，考核手段陈旧，奖励办法也无法调动员工的积极性，预算执行中还存在预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况。

3　加强企业内部控制采取的措施

3.1　建立高效的企业财务管理机制和内控制度

企业财务内控制度就是通过规范企业各部门、各岗位环节的职责、行为，达到提高财务管理效率、使企业资产保值增值的目的。因此，企业应根据自身的实际情况，进行合理的组织结构设计，有针对性地建立完善的财务内控制度，并贯穿于企业经营管理的始终。该内控措施应具备的特性有：①系统性、整体性。涵盖范围要涉及各项经济业务，并寻找关键控制环节，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。保证各部门和各岗位职责明确，并均能按照特定的目标相互协调、检查与监督共同发挥作用，实现内部财务控制系统的总体功能。②高效性。任何一个系统比较关键的指

标就是效益，内部财务控制制度也一样应将成本效益考虑在其中。内部财务控制制度要想最大程度提高效益就要做到有选择的控制，做到精简人员和手续，避免重复劳动。③适应性、科学性。通过采纳合理化建议，保证内部财务控制的适应力和活力。要用一套科学规范的内部控制制度来规范管理的行为，做到有章可循。企业的财务人员针对企业不同的经营管理活动制定出科学具体的标准，在内控制度中起到组织、指挥和协调作用。同时，做到内控制度要随着企业业务职能的调整和管理要求的提高不断修订和完善，保证内部财务控制的适应力和活力。

3.2　建立健全企业财务内控激励机制和监督机制

企业中由于所有权与经营权逐渐分离，在现代企业构建一种所有者利益和经营者利益相容的经营者行为的激励与约束机制是至关重要的。对经营者进行有效的激励，防止经营者偷懒和经营者在经营范围内利用职务的便利，以损害投资者的利益为代价追求其个人目标，是保证所有者的资本收益的重要举措。首先，金钱可以作为企业的一种重要激励手段。金钱往往有比金钱本身更多的价值，金钱在作为财务控制奖惩手段时，企业要根据对各部门的综合评价成绩给予超过基准分的管理人员和职工相应的奖金，给予未达到基准分的管理人员和职工相应的罚款。其次，荣誉也是企业激励机制的重要组成部分。

在内部控制的监督过程中，有两项职能发挥着重要作用：一是内部审计，二是对内部控制的有效性进行自我评估。内部审计既是企业内部控制的一个重要组成部分，更是监督内部控制其他环节的主要力量。审计部门的作用不仅在于监督企业的内部控制是否被不折不扣地执行，更应该着力于帮助企业领导进行“软控制”环境的建立，使成员能自觉把办事效率和职业操守放在首位。对内部控制的有效性进行自我评估。企业应当结合内部监督情况，定期或不定期地对内部控制的有效性进行自我评估，出具内部控制自我评估报告，以期能更好地达成内部控制的目标。

3.3　加强信用管理，更新信息管理系统

随着信息化程度的不断提高，越来越多的控制手段通过信息系统来实现，使得财务内部控制的效率大大提高。新经济条件下的企业财务内部控制必须高度重视网络系统管理体制和程序控制制度的建立和完善，为保障计算机系统下的内部会计控制的有效性，应以制度为准绳制订详尽的计算机信息系统下的操作细则和作业指导书，对应用程序进行定期评审，对计算机系统下的内部会计控制进行审核和评估，检查其是否符合内部会计控制的要求，减少和消除人为控制因素。同时要加强对财会电子信息系统的开发和维护、数据输出输入、文件储存和保管、网络安全等方面的控制。

内部控制企业管理论文范文第4篇

摘 要：国有企业涉及国计民生的基础行业，资产规模大、发展优势明显，在财政资金的补给下其发展质量和资金管理水平的高低直接影响着我国经济发展水平和财政资金价值增值能力，对服务社会、促进发展、合理资源配置都具有重要的意义。本文从国有企业财务管理的内部控制制度建设出发，在国有企业内部控制必要性的基础上，分析国有企业当前财务管理内部控制中存在的问题，并进一步提出相应对策，从而保障内控基本目标的实现，从而更进一步助力国有企业核心竞争力的构建和管理水平的不断提高。

关键词：国有企业 财务管理 内部控制

我国经济体制和结构改革正在如期推进，同时对国有企业管理体制上的改革和完善也在如火如荼的进行，国家财政管理部门对国有企业的监督管理方式随着管理科学和行政管理方式的变化越来越有所创新和突破，但财务管理相关的内部控制制度仍是重要的管理方式。通过对国有企业财务管理内部控制制度现状及管理方式进行有效变革，能够从内部管理层面提升国有企业资产资金管控能力，提高对市场风险的应对能力，也能够在市场化改革进程中积极参与市场竞争，构建核心竞争力，发挥国有企业主体对我国市场经济发展的模范带头作用，保证增强财政资金、国有资产的价值增值能力。

1 国有企业健全财务管理内部控制制度的必要性

1.1 维护国有资产安全

国有企业在我国市场经济中地位突出，对引领产业发展、改进基础设施及改善国计民生具有重要意义。其中国有企业受政府财政资金投入和政策扶持较大，国有资产规模大，其资产安全不仅关系到国有企业市场功能的发挥，也影响着财政资金保值增值能力。通过建立健全财务管理内部控制制度，能够通过健全的财务预算体系合理安排国有资产的投资和处置，能够通过授权批准建立对金额重大国有资产的有效控制，能够通过不相容职位分离规避侵占国有资产的行为发生。完善的财务管理内控制度把物资的采购、计量、验收等各个环节纳入管理控制系统中，有效控制各个风险高发点，纠正各种损失和浪费现象的发生。

1.2 保证信息真实可靠

国有企业的经营管理和发展情况影响重大，其发展与国民经济大政方针和行业领域创新密切先关。在信息化的时代背景下，在国家财政部门、国资委等相关部门的监督下，建立健全财务管理内控制度，能够确保内部会计信息采集、归类、记录和汇总的总过程得以有效规范，防止舞弊并建立对错误的发现和纠正体系，保证信息的真实可靠，从而为监督部门提高相关的信息依据，能够有效衡量对国家政策的贯彻情况，促进国有企业改革进程的有序推进，也能为行业发展提高可靠经验。同时对国有企业经营现状、效益分析和运营管理水平提高客观真实的数据支撐，也为内部管理决策和控制提高有效信息。

1.3 提高风险防范能力

国有企业风险管理对其日常经营和战略实现至关重要，一旦投资决策失误、融资选择不当、关键管理环节失控，不仅影响国有企业生存和发展，对整个国民经济和关键领域的冲击也是极具破坏性的。因此，建立健全国有企业财务管理内部控制制度，能够全面识别风险类别，建立风险预案，通过有效的防控方法，能够降低风险发生的概率，提高风险应对的能力，从而保证正常的生产经营活动能够规范的进行，确保国有企业经济功能、社会功能和政治功能的顺利实现。

2 国有企业财务管理内部控制制度管理上的缺陷

2.1 在管理理念层面，对内控重视程度不够

在国有企业财务管理的过程中，仍然存在诸多管理问题，仔细分析其原因，不难识别首先是受传统管理理念的影响较为严重。“十二五”规划以来，我国国有企业管理去行政化的管理理念得以大力推进，但不容忽视的是，传统行政管理思维给内控制度的完善形成的制约仍然在继续，管理层对内控重视程度不够，对内控目标的理解不全，对传统管理方式过于偏执，同时整个国有企业内部财务管理内部控制理念薄弱，导致在缺乏合理制度指导下，内控活动执行偏差已司空见惯，使得国有企业内部控制流于形式。

2.2 在预算管理层面，控制作用未有效发挥

依据我国《预算法》和《国有资产法》等法律法规，财政部在2016年颁发财预[2016]6号文件，旨在规范中央国有资本经营预算管理，优化资本配置。国有企业预算管理对国有资本、财政资金的安全和效益具有重要意义，现阶段国有企业处于变革转型的关键时机，对预算管理质量的要求也比较高。但在实际工作中，由于资金金额重大、企业业务范围广、内部分支机头庞杂，再加上市场环境和政策变动，增加了国有企业预算编制、执行及考核的难度，导致国有企业预算编制缺乏科学性、预算执行缺乏刚性、预算考核缺乏合理性。财务预算体系的缺陷对国有企业的战略投资、资金管控和风险防范都形成严重制约，无法提高国有资本的使用效率。由于国有企业地位的特殊性和投资规模的重要性，一旦财务预算失策，对国有资本和财政资金的安全和效益将会形成持续深远的负面影响。

2.3 在风险评估层面，风险识别内容不全面

在经济全球化的大背景下，信息化时代的来临及科学技术的进步使得企业面临的市场环境日益复杂，对未来预测的不确定性程度呈现上升趋势，风险管理是现代企业管理必须重视的一个重要环节。对国有企业来说，风险管理质量关系资金资产安全，关系对国民经济发展的引领作用能够有效实现。结合现阶段国有企业风险管理现状，其对风险识别能力有限，对风险种类和形成原因认识不到位，对风险预案的考虑不全，缺乏相应的应急处理措施，尤其是信息技术风险、国际贸易风险、外汇风险等较为复杂的风险因素的识别和应对能力有限，导致国有企业在信息化的过程中、在开拓国际市场时及在国际战略调整中面临的风险水平居高不下，威胁企业安全和发展。

2.4 在监督管理层面，监管跟踪体系不配套

国有企业受上级财政部门监督力度较大，这与其特殊的性质密切相关，但在监督过程中仍存在一些问题。首先，内外监督体系不健全，相比于外部监督，国有企业内在监督体系较弱，内部审计流于形式，降低了财务报表舞弊和错误被及时发现和纠正的概率；其次，在外部监督过程中，缺乏对其财务管理内控评价方面的内容，监督内容不全面，无法发挥应有的作用；最后，监管环节滞后导致监督作用难以有效发挥，对财务舞弊及侵占资产等违法违规行为的事前、事中和事后控制不到位，跟踪系统与业务活动不配套。

3 国有企业财务管理内部控制制度的改进措施

3.1 重视财务管理，推进内控制度建设

在不断推进国有企业改革的背景下，应结合改革需求，通过建立现代企业管理制度，不断强化国有企业的市场主体地位。在财务管理内控控制制度建设方面，首先应从领导层面重视对财务管理内控制度建设，结合我国企业内部控制基本规范和具体指引，确保内控制度覆盖全面；同时紧跟市场化改革进程，摒弃传统行政管理理念，在制度更新下修正管理方式，深入理解内控目标；此外，通过上推下行，形成良好的内控氛围，结合各级管理实践，修正制度偏差，确保国有企业内部财务管理内控制度能够形成良好机制，确保制度健全合理并具有权威性，能够对内控活动进行规范指导。

3.2 强化财务控制，发挥预算管控作用

在我国相关法律法规的框架下，国有企业应积极结合不断出台和更新的规章体系，强化财务控制，结合资金管理的投资、融资和运营三项基本活动，发挥预算管理的积极作用。首先，在预算编制上，国有企业应调动各层级、各部门及人员对预算的参与积极性，不仅要有战略方向更要建立执行标准，通过上下结合有序推进，确保预算编制的科学性；其次，在预算执行上，提高财务预算执行的刚性，配合内外监督机制及奖惩机制，形成内外压力，同时在全企业内部宣传预算重要性，在形成合理认知的基础上提高预算执行的自觉性；最后，在预算考核上，通过有效决算，对执行结果进行详细考核，并结合对财务预算执行效果佳、发挥价值创造和财务风险管控效果的管理人员的激励政策，形成财务预算的良性循环。

3.3 拓展管理思维，提高风险管理能力

国有企业强化财务管理内部控制制度建设，对风险管理环节必须予以重视，尤其是在我国资本市场发展迅速，与国际市场互动和衔接日益紧密的背景下，必须不断改善国有企业风险管控能力，提高风险管理水平。首先，应积极结合市场变化和内部资源及能力对企业风险种类及成因进行详细分析，借助信息管理系统对数据和信息的处理优势，在纵深加工的基础上，全面识别风险；其次，在风险识别的基础上，结合管理人员的实践经验和专业技能，建立对应的风险应急预案，确保在风险冲击下能够发挥主动权，避免陷入被动，损害企业发展能力；最后，应结合业务拓展和市场覆盖范围的动态调整，提高对资金管理风险上的防范意识，尤其是资本市场波动、信贷政策调整、汇率变动等带给企业资金管理上的负面影响。

3.4 改进监督体系，保障控制高效执行

国有企业改进财务管理内部控制，在监督环节上，必须坚持内外结合，双管齐下。首先，改进内部审计人员组成，确保审计人员独立客观，积极引进外部审计，规范财务核算；其次，健全外部监督内容，强化对内控的评价工作，改进内控制度跟踪评价体系；最后，推进监督活动与业务活动的配合程度，保证监督动态性，形成对资金流、信息流和实物流的全方位、多角度持续性的监督过程，保证控制措施的有效落实。

4 结语

在我国积极推进经济结构调整和产业升级的改革背景下，国有企业市场化改革步伐也在加快，在这一机遇和挑战并存的时代变革背景下，国有企业要积极承担自身改革任务，不断改进内部管理，通过建立和健全国有企业财务管理內控制度，能够稳步有序的推进国有企业现代化管理的落实，提高其对市场发展的适应能力，不断增强内在核心竞争力。在这一过程中，国有企业应正面应对制度缺陷，从管理理念、预算控制、风险管理和内外监督等不同角度，全面修正内部控制五要素中存在的现实问题，从而确保内控基本目标的实现。

参考文献

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[2] 苏奕标.国有企业内部控制制度跟踪评价与改进机制的建设[J].会计师，2016（14）.

[3] 秦霞.国有企业内部控制制度的问题及对策[J].财经界（学术版），2015（4）.

内部控制企业管理论文范文第5篇

经济全球化的发展加剧了各行各业的竞争, 这就对企业管理提出了更高的要求。在这种环境下, 企业如果不能适应外界的竞争形势, 加强企业内部管理, 提升自身竞争力, 就难以维持在行业竞争中的有利地位。本文就企业内部控制管理中存在的问题进行了分析总结并且就其优化管理措施进行了分析研究。

2 加强企业内部控制的意义

2.1 提升经营管理运行效率

提高企业经营管理运行效率是企业内部控制的一个重要内容。在内部控制过程中, 企业必须要根据相互制约、相互监督的原则保证内部控制管理与企业运行发展效率保持一致。如果在企业运行管理中失去了对内部控制的经营就会导致运行安全问题。

2.2 促进企业内部机构及人员之间的有效沟通与协作

通过加强对企业内部控制体系的建设, 引入信息化管理系统, 从而可以实现各种数据信息资料的资源共享, 从而促使企业各个部门的人员明确自身的工作任务, 明确岗位责任, 进而相互配合, 促进企业内部管理效率的提升。

2.3 提高企业财会工作效率

财务部门工作任务重, 财务工作的质量关系到部门以及个人的个人利益。并且企业财务很容易发生贪污问题。通过加强对企业的内部监督控制, 有效控制企业偷税、贪污等问题, 保护企业合法资产。

3 企业内部控制管理中存在的问题

3.1 内部缺乏控制环境

我国目前经营管理模式相比西方国家并不发达。在企业管理过程中, 没有根据公司制度完成企业内部控制体系建设, 导致企业内部管理存在一定风险:

首先, 企业主要管理权力在少部分管理人员手中, 企业内部管理体系作用难以发挥。

其次, 企业员工中有很多人安全管理意识较差, 风险意识较差, 针对企业内部控制制度并不在意, 仍然坚持传统的管理模式, 使得风险管理效果难以实现。

最后, 企业员工并不理解认识企业内部控制, 财务管理安全性难以保证。

3.2 反舞弊机制不健全

目前我国企业在反舞弊机制方面还存在很多不完善的地方, 很多部门反舞弊意识并不强, 企业内部没有建立科学、完善的反舞弊机制。主要表现在我国没有成立专门的举报、调查程序, 导致这些企业管理人员存在滥用职权、私自挪用公款。并且在企业中还存在一些小的团体, 做假账, 造成企业盈亏问题, 从而影响到企业的经济效益。

4 加强企业内部控制的对策

4.1 建立完善的内部控制制度

建立完善的企业内部控制制度, 保证员工可以充分认识到企业内部控制管理的重要性。企业需要根据企业发展战略, 以及自身的经营情况, 为企业内部控制制度的制定提供可靠信息。同时, 企业可以建设与内部控制相适应的监督管理机构, 规范企业的操作流程, 促进企业市场化发展。此外, 还需要保证岗位责任制度落实, 完善考核机制, 提高岗位独立性。

4.2 不断完善企业内部控制环境

内部控制环境是内部控制制度有效实施的保障, 所以企业必须要规范企业内部控制结构, 树立责权意识, 合理执行、监督决策, 完善机制构建, 建立良好的企业文化。所以, 企业需要完善企业董事长机制, 巩固董事会在企业管理中的地位。完善企业内部审计制度, 从而建立科学的内部审计机构, 保证审计工作的独立性, 扩大审计范围和内容, 充分发挥企业内部财务人员工作积极性, 促进企业经营管理活动的有效开展。

4.3 加强反舞弊机制的构建

加强反舞弊机制的构建和完善, 可以从以下几点做起:

第一, 提高公司内部员工反舞弊意识, 邀请专家讲座开展反舞弊文化活动。必须要建立强烈的反舞弊意识, 才能保证反舞弊制度的有效实施。

第二, 提高企业领导对反舞弊机制的重视程度, 肩负起反舞弊的责任, 以身作则。

第三, 就企业实际情况进行分析研究, 就可能存在风险的地方建立针对性反舞弊机制。

4.4 构建风险管理信息系统

风险信息管理系统的建立可以促进企业中信息传递速度的提升, 促进不同部门之间的有效沟通和交流, 实现资源信息的共享, 促进企业内部控制工作的有效开展。这就要求企业内部管理人员带头建立风险信息系统, 实现财务、业务等各个系统资源的整合, 保证风险信息的准确性、及时性。同时构建信息化风险分析模型, 将不同部门的风险信息数据进行系统研究, 做好风险提前预警, 制定应对措施。

5 结语

提高企业内部控制管理力度可以有效提升企业自身竞争力, 促进企业在竞争中脱颖而出。所以企业应该高度重视, 提高自身风险抵御能力, 加大内部监督控制力度, 促进部门之间合作, 利用现代化技术, 整合市场信息, 促进企业发展。

摘要：企业内部控制是企业管理的重要组成部分, 对企业的发展和运行有着重要影响。企业内部控制在企业的稳定发展中起到重要推动作用, 避免各种可能会影响到企业发展建设因素的产生。但是企业内部控制中存在很多问题影响了企业内部控制的效率, 妨碍了企业发展和进步。本文就企业内部控制管理的优化进行了分析研究。

关键词：企业,内部控制,管理,问题,对策

参考文献

[1] 刘久华.对企业预算管理与内部控制之间的一些思考[J].中国商论, 2017 (21) .

[2] 杜晓娟.企业财务内部管理控制措施探究[J].科技经济导刊, 2015 (13) .

内部控制企业管理论文范文第6篇

【摘要】内部控制不仅仅是企业各项经济业务正常进行的重要前提，也是财务管理的重要内容，对企业财务管理水平往往能够产生直接影响。完善的内部控制系统能够发现并纠正企业经营管理中的漏洞，提高财务报告的真实性与可靠性，提高企业财务管理水平。鉴于此，本文将就如何加强内部控制，促进财务管理水平进行深入细致的探讨。

【关键词】内部控制 财务管理 必要性 对策

一、当前企业内部控制存在的问题

（一）企业内部控制环境相对较差

第一，内部控制意识薄弱，不少企业领导者和决策者对内部控制的意义认识不充分，往往注重生产经营与技术开发，并未给予内部控制足够的重视，也没有把内部控制摆在经营管理的战略高度位置上。第二，内部控制制度执行不到位，尤其是一些重大经济事项的执行与决策，并未对其进行有效制约，导致各类违法犯罪现象时有发生。比如说，部分企业领导者及财务人员利用内部控制漏洞，私自挪用公款、盗窃企业资金等，内控制度在其眼中只是一张废纸，并无任何的约束力。第三，内部控制缺乏有效地激励与约束机制。相关职能部门考核存在较大缺陷，缺乏完善的人才激励约束机制，员工薪酬过于平均，也没有建立长期激励措施，致使薪酬激励作用得不到有效发挥。

（二）内部控制预算体系薄弱

一直以来，不少企业往往将全面预算看作是财务部门的工作，而并未设置完整的预算组织机构，导致企业内部控制预算体系并未发挥有效作用，预算分析工作实效得不到有效保证，分析缺乏有效性，不利于后续工作的改进，对预算管理循环造成了破坏，对企业正常有序运行也产生了一定影响。同时，很多企业往往只是将预算管理视为成本控制的有效手段，采用的预算编制方法也过于陈旧，往往只是在上一年的基础上进行增减计算，增减经常凭预算编制人员的主观判断。如现金流量预测，特别是现金流入量的预测往往存在一定的难度，实际操作中易受抵制，即便是编制年度现金流量尚存在较大困难，更别提预测长期的现金流量了，无法起到促进企业内部控制水平提升的作用。

（三）监管不力

企业监管的有效性往往直接关系到企业经营方针能否得到有效执行、经营效率能否得到有效提升，但是很多企业监管依旧存在很大的不足。即使政府的监管法规已经下达很多，使得企业监管体系基本构建完成，但是并未发挥出预期效果。一方面，企业对内部监督并未给予足够重视，错误地认为内部控制活动过于繁琐，导致所有监管都形同虚设，认为这些事情不会对企业发展及收支造成不利影响，而事实却是企业经济成本增多，经济方针执行效果不尽如人意，对企业发展不利。第二方面，一些企业往往抱有侥幸心理，不把政府法令监督放在眼里，而私下进行不正當的经营活动。第三方面，部分企业虽然建立了较为完善的监管制度并给予了实施，但是因为监管内容过于复杂，又无固定标准可循，导致企业监管作用严重缺失。

二、加强企业内部控制，提高财务管理水平的对策与建议

根据《中华人民共和国会计法》、《会计工作基础规范》、《企业会计信息化工作规范》、《企业内部控制规范》、《企业内部控制 配套指引》、《企业会计准则》等相关法律法规文件，企业应该从以下方面进行管理。

（一）严格资金管理

为了有效加强内部控制，还应严格资金管理。

第一，明确职责分工与权限。根据《会计法》第38条，公司按规定根据公司组织机构设置了相应的会计机构，并在机构设置、任用会计任免实行回避制、会计工作交接合规情况等方面工作的合法性、合规性完成较好。一方面，建立健全岗位责任制，明确相关部门或岗位的权责，企业收支管理现金或票据的人员必须是财务部门指特定人员，其他人员不得负责收支，收支管理必须要有完整的凭证与手续，同时，票据和收款人员必须职务不相容，并加强对二者的相互监督；另一方面，构建货币资金授权制度，财务部门应就审批人员的业务授权方式、拥有的权限以及控制措施予以明确，并对经办人工作范围及要求提出明确的规定。

第二，作为涉及现金管理的人员，必须严格按照企业会计准则以及企业内部现金管理制度对货币资金进行有效管理，加强对现金业务的控制，从原始凭证的取得与填制开始，到收付现金、凭证复核、账簿登记和核对，直到月末现金盘点、银行余额调节表编制等，都应严格按照现金管理规范进行。

（二）构建完善物资采购制度

首先，选择合适的物资供应商。企业应当实行货币三家，综合比较各供应商的信誉、产品质量和报价，为企业购进物美价廉的物资。当然，企业应建立长期供应商的信用评级资料系统，考虑供应商的长期性和稳定性，可以由多个部门共同对供应商进行评价，主要针对商品质量、价格、付款条件、送货速度、供应商资质以及经营管理状况，并实行打分制度，选择得分最高的供应商。

其次，严格控制材料采购价格。采购价格也是采购决策中的重要环节，也是确定供应商的重要依据，可派出采购人员或调查小组通过函寄询价或者到供应商处直接谈判，再或到原材料市场确定产品报价，并对所取得的产品报价资料进行比对，不仅要考虑相关因素，又要按照价格优先的原则最终确定采购价格。此外，企业可同时与几家供应商进行价格谈判，组织评标委员会，既要控制好材料质量，又要尽可能地降低采购价格，在此基础上最终确定合适的供应商。

最后，物资到达企业，还应加强验收。企业应根据验收制度以及采购文件，由专门的仓库入库人员针对所购的物资品种规格、数量和质量进行验收，并出具相关验收报告或验收证明。验收中一旦发生异常，应及时上报，查明原因并加以处理。

（三）注重预算管理职能作用发挥

首先，在企业部门实施全面预算管理。预算编制过程中，应采取自上而下、自下而上、上下结合的编制方法，由各部门根据自身实际合理编制本部门的预算，预算项目要尽可能地细化具体，预算编制的方法可根据部门在公司中的职能（即：利润中心、收入中心、费用中心、成本中心、投资中心等），采用不同的预算编制方法即：固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算与滚动预算等方法。剔除掉不合理的预算项目，将各部门预算整合到一起，在此过程中，应悉心听取和采纳各部门和有关人员的意见，确保所编制的预算与企业发展实际相符合。

加强预算执行与监督。一是要细化预算责任，总体预算编制完成后，应当对各项预算指标进行合理细化，并下达至各部门负责落实，使财权和事权实现有机统一。二是严格预算执行。预算任务一经下达，各部门必须严格执行，不允许各部门随意更改与调整预算，如果执行过程中发现预算与实际存在较大差异，确需作出调整，也应进行严格审批。三是强化预算执行监督。相关部门应加强预算执行分析，及时将预算执行情况和预算进行对比和分析，对预算执行进行跟踪分析，分析预算执行是否与预算绩效考核目标一致，执行进度合理，及时纠正差异，确保企业预算管理目标得以顺利实现。

（四）合理设置内部审计机构

为了有效加强内部控制，还应设置内部审计机构，构建相互联系和制约的内部控制系统，股东通过监事会对董事会进行控制，同时，董事会又通过内部审计对企业经营管理层实施内控。考虑到会计监督融入会计核算，为此，还必须确保企业内部会计机构和人员的内部会计控制目标。根据职务不相容的规定，会计机构及人员的工作行为必须对会计负责人负责，并对企业经济业务和会计事项进行控制。此外，监事会需要负责相关聘请或委托注册的权利和有关事项，使内部会计控制职能作用得以有效发挥。

三、结束语

综上，面对当前严峻的市场竞争形势，企业要想获得持久稳定性发展，就必须不断加强内部控制，提高财务管理水平。那么这就要求企业必须充分认识到内部控制建设的必要性，及时转变传统的内部控制思路，结合自身实际，加强资金管理，构建完善的内部会计控制系统，注重预算管理职能发挥，保障企业内部控制的正常运行，促进企业财务管理水平的有效提升。

参考文献

[1]《中华人民共和国会计法》.

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[3]《企业内部控制规范》《企业内部控制 配套指引》.

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[5]史峰.浅论内部控制在财务管理中的重要性[J].中国集体经济，2015（3）：92-93.

[6]陈青端.加强企业内部控制提高财务管理水平[J].企业改革与管理，2016（2）.

[7]张黎明.加强会计内部控制发挥财务管理作用的措施探究[J].商，2015（42）：132-132.