合作社的成本支付分析论文范文

合作社的成本支付分析论文范文第1篇

摘要：国库集中支付使高校资金预算管理、财政资金划拨方式、财政资金支付方式发生了变化，对高校细化预算编制、加强预算执行管理、提高财政资金使用效率、盘活国库存量资金提出了新的要求。文章通过分析新常态下国库集中支付对高校资金管理的影响，针对高校资金实行国库集中支付存在的问题，提出相应的对策。

关键词：新常态 高校资金 国库集中支付

2002年我国开始在高校进行国库集中支付试点，2005年在全国高校中全面推广。通过财政一体化系统实行国库集中支付，改变了高校资金支出的传统方式，财政直接支付、授权支付、公务卡结算的逐步推行，使高校资金的使用效益和规范度明显提高，资金支出透明度和财政监管力度明显增强。在国库集中支付制度“试点、推广、深化、完善”的改革历程中，高校的财务管理工作也步入了新常态，高校的资金管理必须主动适应国库集中支付的财政改革要求。国库集中支付制度对高校的资金管理产生了积极影响，但是随着形势和环境的不断变化，还存在一些问题需要解决。

一、国库集中支付的方式和程序

目前，我国高校基本上都已经实施了国库集中支付制度。国库集中支付是以国库单一账户体系为基础，将高校所有的财政性资金全部纳入国库指定代理银行开设的单一账户中，财政性拨款资金不再预拨给高校，所有的财政支出必须由国库单一账户集中支付。

高校国库资金的集中支付有两种方式：财政直接支付和财政授权支付。财政直接支付，是指高校根据直接支付用款计划，在财政支付系统中自行录入直接支付申请，并且输入每一笔资金的收款人、开户行、账号、支付金额、用途等数据后提交財政审核，由财政厅结算中心审核后开具《财政直接支付凭证》送代理银行，代理银行通过财政零余额账户将资金直接支付给收款人。财政授权支付，是指高校根据授权支付用款计划，在财政支付系统中自行录入授权支付申请，并且输入每一笔资金的收款人、开户行、账号、支付金额、用途等数据后向代理银行签发支付指令，代理银行在财政部门下达的授权支付用款计划内，通过高校零余额账户将资金支付给收款人。

二、新常态下国库集中支付对高校资金管理的影响

（一）高校资金预算管理发生变化。预算是高校实行国库集中支付的一个重要前提。国库集中支付促使高校的财政资金预算做更细致的分类，高校依据年度资金预算安排各项科研项目经费、日常办公经费、人员经费和其他日常性经费支出，采取“弹性预算”或“零基预算”的编制方法合理地编制用款计划并落实到类、款、项、目，将预算细化到具体项目。财政部门按照高校申报的预算下达财政指标，高校在编制部门预算时，要统筹考虑整个学校的实际情况和各部门的发展需要。在预算执行过程中，专款专用，高校不得随意变更项目支出的用途和方式。国库集中支付能有效地提高高校预算编制的准确性，避免高校预算执行的随意性。

（二）财政资金划拨方式发生变化。在实行国库集中支付制度前，高校不需要向财政部门上报各类具体的用款明细，财政预算资金直接划拨到高校的开户银行账户上，高校自己掌握财政资金，可以较为灵活和独立地使用财政资金。国库集中支付改变了预算资金的划拨方式，高校每年根据财政部门审核过的部门预算编制用款计划，报经财政部门进行批复，财政部门批复后将资金按照一定的用款额度通过指标的形式在财政支付系统的用款计划中反映，财政不再直接下拨资金到高校，高校获取财政划拨资金是个指标的概念。当实际发生支付时，由代理银行对高校的用款进行资金支付，并且支付数额限制在批复的用款额度内。国库集中支付的实行使得高校财政资金的划拨透明化。

（三）财政资金支付方式发生变化。国库集中支付制度下，高校每笔财政资金支出都通过财政支付系统，直接支付必须通过财政部门的审核才能支付，授权支付在批准的额度内可自行申请支付，资金都是财政部门通过单一账户由代理银行将款项付给收款人，在这一支付过程中资金不再经过高校的账户，降低了资金的保管风险。当高校向关联账户进行资金支付时，必须经过财政部门审批并受严格监管，国库支付中心能够在事前发现和制止不符合规定的支付，并且借助财政支付系统和银行清算系统对高校每笔支出款项的性质、类别、数额、用款进程和去向进行及时监控，有利于财政部门直观地掌握高校资金的支付情况，提高高校财政资金的使用效率。

三、高校资金实行国库集中支付存在的问题

（一）高校对资金管理的自主权降低，压缩了银校合作空间。在实行国库集中支付制度前，财政专项资金和返还的非税收入等全部下拨至高校的银行账户，高校有权自主支配和使用这些资金。国库集中支付的实行，削弱了高校对资金集中管理、统筹使用的自主权，也对银行合作关系产生影响。资金不再下拨到高校的开户银行，而是以指标的形式下达，高校所有的预算资金和财政结余资金沉淀在国库单一账户中，开户银行只能管理高校原有的结余资金、预算外的横向科研经费和其他收入等。由于项目的特殊性和时间的紧迫性，部分本应由国库集中支付的款项，只能由银行账户自有资金进行垫付，导致高校在开户银行的货币资金存量减少。同时，财政部门加强对高校银行账户的清理，高校开立新的银行账户、变更和撤销银行账户也必须先报财政部门审批。最后，高校在开户银行的信贷规模的逐步下降，银校合作空间逐渐缩减；国家对于高校新增贷款有着严格的限制，开户银行可能会因高校的资金存量少而不愿继续贷款给高校。财政部门对高校专项化债资金全部实行国库集中支付，直接拨付到高校貸款账户，高校在开户银行中的贷款余额逐年降低，减少了银行的利润空间。利润的减少必然会影响银行对高校的服务的投入，压缩高校与银行的合作空间。

（二）国库财政预算资金下达滞后，增加了资金运作成本。国库集中支付制度下，非税收入上缴后财政部门每年初增加高校部门预算的用款计划，待批准之后可以使用，而专项资金需在财政预算经人大审议通过，在两会闭幕之后才会下达财政指标，高校在年度初始至专项经费下达之前的时间段内，正是经费使用的高峰时期，却出现经费无指标可使用的情况。预算外资金的下达集中在下半年，国库资金拨付与项目执行进度不一致，资金下达不及时，会增加资金的运作成本，容易引起突击花钱、垫付资金、年末产生大量的结余结转资金。高校资金的使用方向和使用进度也有严格的规定，当年的预算必须在当年完成，年底未使用的剩余资金将全部收回国库，当年部门预算使用进度未达到规定比例也会影响到下一年度部门预算的金额，国库资金账户一般情况下也不得向高校其他银行账户划转资金。高校发生垫付资金的情况须向相关单位事先备案，事后办理代垫资金转回的程序也很复杂，且审批周期较长，不利于高校资金的合理使用。

（三）国库系统与财务系统不对接，降低了资金支付时效。国库集中支付系统要求专网专机，与学校财务系统是独立运行的两个系统，国库支付系统中下达的项目指标与高校财务系统中设立的项目没有一一对应，需要财务人员熟练掌握国库每个项目的具体使用范围、每一笔支出对应的国库支付系统上的具体项目。同时，高校年度预算资金的用款计划、使用进度、支出明细等信息全部在国库支付系统中体现，没有实现国库、财政与高校之间数据的同步与共享。国库系统内的信息不能导入财务系统，财务系统制单时不能调用国库指标项目，财务系统的银行信息不能直接传到国库系统，每一笔申请需将收款单位、开户行及银行账号、付款金额、资金用途等信息逐笔手工在国库支付系统中录入后再提交申请。直接支付下国库支付中心在审核付款业务时，无法对高校填制的支付凭证进行真实性审核，授权支付下高校财务人员在上午9点至下午3点前通过代理银行的网银进行最终的支付，代理支付银行在1—2个工作日后出具纸质回单，整个付款流程需要至少3—7个工作日。国库支付系统与高校的财务系统不对接，一定程度上增加了付款环节和财务人员的工作量，也降低了资金支付时效。

四、新常态下完善高校资金国库集中支付的对策

在经济发展新常态下，高校主管部门权力逐渐下放，高校科研经费实行“放管服”改革。高校要加强全面预算管理，合理配置财政资金，提高资金使用效率，利用互联网技术将国库集中支付体系与财务系统对接，做到新常态下财政会计一体化的跨越式发展。

（一）建立高校内外联动机制，拓展高校资金使用自主权。高校财政指标的下达、申请、使用、查询，政府采购的编号录入、合同录入，银行账户的卡户、变更、注销审批、公务卡的申请、支付、查询，都通过国库支付系统完成。新常态下，国库集中支付的实行将高校各内部主体业务结合在一起，传统的独立资金支付业务与计划、预算、基建、资产等高校财务部门全盘业务的“业务流、资金流、信息流”有机衔接。通过与外部主体建立高效的业务链联动机制，将高校与财政部门的教科文处、预算处、国库处、支付中心、政府采购处、国有资产管理处、银行等多部门相关业务有效整合。财政部门对高校科研资金管理权力逐渐下放，扩大财政科研项目资金管理权限。通过提高项目预算调剂自主权、劳务费分配管理自主权、间接费使用管理自主权、结转结余资金按规定使用自主权等，拓展高校资金使用自主权。

（二）调整与银行的合作方向，拓宽高校资金来源。根据国库集中支付制度的特点、发展趋势及高校办学方向的转变等，及时对原有银校合作的服务方式、合作条款等方面进行深入细致的研究，签订新的银校合作协议。高校积极争取将国库资金参与银行贷款信用等级的评定，控制贷款总量，优化贷款结构，推进高校债务重组。将原有以高校在开户银行的资金存量多少为主的评价体系，改变为以高校的银行存款和财政国库资金指標的合计数作为资金存量的评价体系。同时，高校应加强产学研结合，通过与社会办学机构合作，大力发展成人教育，与企业合作办学，建立独立二级学院，并积极争取校友捐赠、社会资助等来拓宽资金来源。同时，对高校的资金结構和资金运动规律进行深入研究，盘活存量资金，加快资金周转。

（三）优化预算资金支出管理程序，提高财政资金利用效益。对于国库预算资金下达滞后的问题，首先，由于项目审批和资金审批存在时间差，导致部分科研项目审批通过以后，用款指标暂未下达，建议以经费用款指标的下达时间作为项目的启动时间。其次，财政部门结合高校的学年年度（每年的 2 月至下年 1 月）与会计年度（1—12月）不一致性的实际情况，预先下达部分可以通用的常规部门预算指标。最后，财政部门通过减少预算资金的申请、审批、下达的时间，进一步优化预算资金管理程序，从而保证高校的预算资金能够及时到位，避免预算资金下达晚高校大量垫付资金的情况发生。同时，高校的各个账户、关联的基建账户、后勤集团账户等在国库系统进行账户备案，在财政部门的审批额度内，允许高校向这些账户划转资金，减少财政存量资金，提高财政资金的利用效益。

（四）国库集中支付系统与高校财务核算系统相结合，提高资金支付效率。为了减轻高校财务人员工作量，提高财政资金结算效率，将国库支付系统与高校财务核算系统两个独立的系统通过网络相结合，在高校、国库支付中心、代理银行各主体之间建立信息共享的国库集中支付电子化体系，实现高校从预算、核算到支付程序中每个环节的有效对接。将国库系统的具体指标、金额、使用情况等数据传输到财务核算系统，在财务做账时可以直接在核算系统选择对应的国库支付项目；将财务核算系统的具体项目、每一笔支付金额、收款方银行信息等直接传送到国库系统，核算系统中输入的每一笔支付数据可以直接在国库支付系统显示，完成双方数据传输。同时，按照资金性质的不同，提高具体支付方式的灵活性，放宽高校在申请用款计划时财政部门对用款计划中直接支付与授权支付比例划分的限制，适当提高授权支付的比例。如高校日常零星报销等部门预算不需提交国库审核，可以直接通过代理银行支付，简化国库集中支付审批支付流程，提高资金的支付效率。

（五）加强高校财务队伍建设，提高会计人员专业水平。高校资金在实行国库集中支付后，会计人员需要对预算、支出、基建、政府采购等都有全面的了解，现有的财务队伍已经不能满足新常态下国库集中支付发展的需要。国库集中支付制度下，不仅要对高校参与国库支付业务的出纳人员进行培训，还需要对整个财务部门的会计人员进行国库业务集中培训，要求会计人员能熟悉财政国库管理制度改革的内容、了解财政国库管理制度改革的政策、掌握国库集中支付的操作程序。通过对高校会计人员进行培训交流、参观学习等，使其在专业素质以及思想素质方面都能符合国库集中支付制度的要求，主动顺应经济发展新常态下高校资金支付的改革方向，加强工作的前瞻性，为高校资金实行国库集中支付的改革提供良好的人员保障。X

参考文献：

[1]朱烽美.浙江省高校实施国库集中收付制度存在的问题及对策研究[D].吉林大学，2014.

[2]邓琼.国库集中支付对高校资金结算的影响研究[J].经济研究参考，2016，（32）：97-100.

合作社的成本支付分析论文范文第2篇

摘 要：执政成本是指执政党在执政过程中，为维持执政地位和政权运行，推行自己的社会理想和政治主张，获得执政效益所耗费的执政资源的总和。执政成本研究是党的执政能力建设中的重要课题和重点内容。

关键词：执政成本；科学内涵；显性成本；隐性成本

中国共产党作为一个要带领全国各族人民建设现代化、完成祖国统一和实现中华民族伟大复兴的现代政党，在执政时，务必要把提高党的执政效率、降低执政成本摆在十分重要的地位，因此首先要对执政成本的科学内涵进行探析，以期能够找到控制和降低执政成本的有效对策。

一、执政成本的定义

执政成本对大多数人来说可能还是一个陌生的概念。阐述执政成本的科学内涵需要了解成本的含义。美国会计学会1951年对成本下的定义为：“成本是为了一定的目的而付出的（或可能付出的）用货币测量的价值牺牲。”[1]按照马克思的价值理论学说，成本作为一个价值范畴，是由商品价值中的c和v所构成，即由耗费的不变资本价值和可变资本的价值构成。马克思把这个作为价值范畴的成本价格叫做K，于是w＝c＋v＋m的公式就转化为W＝K＋m。马克思进一步指出，成本是需要获得补偿的资本耗费的补偿价值，“是一个在生产要素上耗费的资本价值c＋v的等价物或补偿价值。”[2]这个补偿价值的大小决定于所耗费的资本的价值量的大小。

与生产过程一样，执政党在执政过程中，也希望在执政过程中，通过最小的要素投入实现其执政目的，因此，执政也存在产出与成本。首先，不管是生产成本还是执政成本都是一定资源的消耗，只是消耗的内容有所差异。生产成本消耗主要是以货币形式衡量的人力、物力、财力等资源的总和，而执政成本所耗费的内容比生产成本消耗的内容宽泛得多。其次，生产成本和执政成本所反映的内容相同，都是对投入与产出关系的反映：生产成本反映投入一定的成本获得的物质收益的大小，而执政成本的投入不仅反映获得的物质收益，还有非物质性的收益等等。最后，生产成本和执政成本所追求的价值目标相同，都是以最少的投入获取最大的收益，所不同的是收益的内容不同。

理论界通常从两个角度来界定执政成本的含义：一种是从执政资源的角度考虑，认为执政成本通常是指执政党维持执政地位和政权运行，为推行自己的社会理想和政治主张而耗费的执政资源的总和[3～5]。另一种是从经济学概念的角度考虑，认为成本是投入与产出的关系，党的执政过程也是一个从“投入”到“产出”的过程，因而必然也有相应的执政成本。执政过程的“产出”就是执政效益。为了获得执政效益，由党、全国各族人民和社会所付出的有关因素的总和就是执政成本[6 ~7]。此外，也有学者提出不同看法。季建林就认为，执政成本是指执政党在执政过程中支付的人力、物力、财力[8]。薛瑞汉进一步指出，执政成本就是指执政所付出的代价，它一方面包括为了执政所开展的一系列工作所付出的人力、物力另一方面也包括没有执好政而造成的一系列风险、危害和负面影响[9]。

二、执政成本与行政成本的区别和联系

在现有的研究成果中，对执政成本和行政成本的关系并没有理清楚，甚至认为应该把所有的行政成本都纳入执政成本，认为“包括行政成本在内的执政成本问题成为时下的焦点话题”[10]。

作为执政党的中国共产党，不仅依法领导国家的最高权力机关——全国人民代表大会的工作，而且也领导作为最高国家权力机关的执行机关亦即国家的最高行政机关国务院的工作。由于国务院和地方各级政府是国家的行政机关，国家或地方的大事从人民代表大会作出决策之后，要具体实施和变成现实，实现人民的利益与愿望，体现社会主义的方向和优越性，实现执政党的奋斗目标，都必须经过国务院和地方各级政府的贯彻执行这个关键的环节。

执政成本和行政成本用数学集合的概念来说就是一种“交集”关系，即他们有共同的一部分，又有各自不同的内容。这里还有必要分析一下社会管理成本。社会管理包括两类：一是政府社会管理；二是社会自我管理和社会自治管理。现代社会管理是以政府管理与协调、非政府组织为中介、基层自治为基础以及公众广泛参与的互动过程。因此社会管理成本也包含两部分的内容——政府管理成本和社会自治成本。也就是说，社会管理成本和行政成本也是一种“交集”的关系。

三、 执政成本的分类

1.执政成本分为显性成本和隐性成本

以执政的显性成本来说，季建林认为，执政成本的内涵主要有：一是制度内消耗，包括各级行政开支、党务开支，这是易于考察的执政成本；二是制度外消耗，包括各种贪污腐败和不当执政行为所侵占、消耗的社会财富，这部分执政成本是隐性的，难以计划、控制[11]。本人认为，这部分执政成本可以分为纯粹执政成本和间接执政成本。

从广义上说，执政的经济成本还要考虑执政党推行改革的资源耗费，因决策失误而造成的经济损失等等，这些经济资源消耗的总和，形成了执政党的经济成本，它反映执政资源的投入与产出的关系。

（1）执政的政治成本，通常是指执政党在执政过程中对已具有的公众对自己执政合法地位的支持与认同以及威望、凝聚力、影响力、动员力的消耗。对于执政党来说，掌握执政权本身就是一种资源，而且是最主要的执政资源。执政党要谨防执政权的丢失，努力维护好“执政权”这一资源，保持党对国家政权的有效掌控。执政党的宗旨、指导思想就是很宝贵的政治资源。主义、宗旨是无形的，但主义、宗旨作为一种资源在执政中的作用是巨大的。正如马克思所说的“理论一经掌握群众，也会变成物质力量，理论只要说服人，就能掌握群众；而理论只要彻底，就能说服人”[11]。列宁说得更加明确，“没有革命的理论，就不会有革命的运动”[12]，执政的过程也需要耗费政治资源。

执政党执政的合法性内涵是随着时代的发展而不断改变的。在市场经济条件下，以往通过打天下而确立的执政合法性会逐渐淡出，执政党必须通过扩充新的政治资源来巩固自己的合法性基础。

（2）执政党的意识形态成本通常是指执政党为使自己的价值观念、道德准则、信仰信念等成为占统治地位的意识形态而付出的代价，以及为意识形态与时俱进、开拓创新、丰富发展而不断付出的物质和精神的代价。执政党都需要一定的意识形态作为执政的思想舆论上的支持。它的特点是无形和隐蔽，主要表现在公众对执政党合法地位以及思想文化的支持和认同的变化上，也就是说这部分执政资源的耗费所产生的结果不太明显或者难以计算。这正如王长江先生所指出的：人们可能不难说出一次政府决策失误的成本，但却很难对执政党的纲领失误作出估价；人们可能会准确地看到一次错误的政策推行带来的后果，但却很难预测由此引起的对立情绪对执政党未来地位的影响。所以，执政的政治成本与收益、意识形态成本与收益是一种无形的投入和产出，很难进行精确的量化计算与比较，不能像评估经济成本那样来评估政治成本。

（3）执政的其他成本。执政党在执政过程中除了主要付出经济成本、政治成本和文化成本外，还要支付时间成本、机会成本、环境成本、信息成本等等。

2.执政显性成本与隐性成本的关系

（1）任何一项执政成本的提高都有可能导致其他执政成本的提高。例如，执政的经济成本过高，往往会导致执政的政治成本、意识形态成本的提高。因为经济成本过高，就意味着国家机关行政费用过高而效率低下，国家财政收入的很大一部分用于政府开支上而不是用于社会发展和公共事业上，这就使公众对执政党产生不满，信任度必然降低，这意味着执政党执政的合法性基础在削弱，如果是因为特权滋生、腐败蔓延而导致经济成本过高的话，那就更会使公众对执政党的信心动摇，认同和支持降低，这时执政党就要以消耗自己已有的威望、影响力、号召力来弥补这种损失，这就意味着执政党的政治资源在减少，政治成本在提高。

与此同时，经济成本、政治成本的提高对执政党的主流意识形态也会产生消极影响，公众可能会对执政党的主流意识形态提出质疑，甚至抛弃执政党倡导的主流意识形态，转而接受非主流意识形态，导致意识形态成本的提高。反过来，政治成本的提高也可能会导致执政的经济成本、意识形态成本的提高。

（2）任何一项执政成本的降低都可能会导致其他执政成本的降低。例如：执政党建立起一个廉洁高效的政府，行政费用的降低等等意味着经济成本的降低，经济成本的降低使得国内经济建设快速发展、民众生活富裕、社会安定和谐；进而会塑造执政党的良好形象，提高公众对执政党的政治制度、政治行为及其价值观念的认同和支持，进一步巩固执政党意识形态的主体地位、丰厚主流意识形态的积淀，不断增强执政党在社会上的凝聚力、影响力、动员力等等。这样，执政党的政治资源和意识形态资源在增加，执政的政治成本和意识形态成本在减少。而公众对执政党的执政地位、政治制度和政治行为越认同，执政党制定的路线、方针和政策就越容易在公众中贯彻、执行，从而使执政党的经济成本就越小。这样，就实现了降低经济成本、政治成本和意识形态成本的良性互动和良性循环，这正是执政党在执政过程中所要努力实现和达到的，也是巩固执政党执政地位的最佳选择。

参考文献：

[1]章原.重塑政府[M].北京：中华工商联合出版社，1998:53.

[2]马克思.资本论:第3卷[M].北京:人民出版社，1975:30.

[3]朱兆中.政党的执政资源与执政成本初探[J].上海行政学院学报，2003，（4）.

[4]汪旻艳.从执政成本的角度看科学执政[J].唯实，2005，（1）.

[5]李旺平.降低执政成本 提高执政水平[J].中共福建省委党校学报，2005，（5）.

[6]胡月英.科学执政与执政成本[J].长白学刊，2005，（3）.

[7]张江山.降低执政成本 提高执政能力[J].新东方，2005，（5）.

[8]季建林.论执政成本[J].理论界，2005，（2）

[9]薛瑞汉.加强执政能力建设必须重视执政成本[J].中共南京市委党校南京市行政学院学报，2005，（3）.

[10]卫刘华.近年来执政成本问题研究述评[J].中共天津市委党校学报，2006，（2）.

[11]马克思恩格斯选集:第1卷[M].北京:人民出版社，1995:9.

[12]列宁选集:第1卷[M].北京:人民出版社，1995:311.

[责任编辑王晓燕]

合作社的成本支付分析论文范文第3篇

近几年来, 随着移动支付技术的产生和发展, 电子支付越来越普及。电子支付因其方便快捷、不用找零等特点, 弥补了传统的现金缴费及公交地铁卡的付款方式存在一些缺点, 如充值不便、容易丢失、跨地区无法使用等。因此, 用户更青睐于新型支付模式。

以杭州为例, 杭州公交与支付宝的合作, 既为本地市民提供了一种快捷的支付方式, 同时外来游客的出行也更加便利。随后广州的“羊城通”、青岛的“青岛真情巴士公交卡”的纷纷上市, 先后占据了一定市场。第三方支付在公交、地铁等公共交通工具中的应用范围越来越广。这个新兴平台的收入来源与盈利情况也因此备受关注。

第三方支付平台的收入来源主要包括手续费、广告费、沉淀资金利息、服务费、托管银行的协议回报以及无形收益等。

2 盈利模式的量化分析

2.1 手续费

第三方支付平台依靠向客户收取的手续费与向银行支付的手续费间的差额获得利润。收取手续费是其最传统的获利方式之一, 一般针对客户的转账、提现、缴费、短信提示等服务, 按照一定的比例 (通常在0.08%~1.25%之间) 收取。应用于公交第三方支付平台时, 缴费充值、短信提示等服务可为其带来手续费收益。

收取手续费这种传统的盈利模式并不是最理想的获利方式。当客户被要求支付的手续费过高或超过其预期水平时, 他们将放弃使用第三方支付平台而选择传统的支付模式。同时, 收取手续费的盈利方式边际效率很低, 只能通过增加交易次数以扩大利润。因此, 第三方平台不能将其作为主要的获利方式。

2.2 广告费

登录第三方支付网页或移动客户端时, 用户会浏览到不同商家、产品的广告。这种以第三方支付平台为媒介传播广告的行为在互联网行业发达的背景下, 能在一定程度上达到投放商所预期的效果。而第三方机构则可通过向广告投放商收取广告费而获取利润。

目前互联网广告费计算模式主要包括CPM (每千人访问成本) 、CPC (每点击成本) 、CPA (每行动成本) 、CPR (每回应成本) 、包月模式等。其中, CPM是目前业界最为主流的计费模式。

CPM模式下只要求发生“目击” (广告出现的频率) , 故在该计费模式中, 广告出现的次数越多, 第三方支付机构对广告的定价越高。因此可在交通第三方支付界面中可插入弹出式广告, 同时也可将广告内容设置于电子一卡通的正面, 以增加广告的出现频率。

2.3 沉淀资金的利息收入

客户在请求第三发平台代为支付时, 通常会存入一笔预付款, 该存款必须大于客户本次的支付请求, 预付款与本次支付数量的差额形成了备付金。为保证支付机构能够有足够的流动资金以供客户随时使用, 监管机构要求其留存的风险准备金比例不得低于10%, 也就意味着第三方最多可投资90%的资金, 这部分利息收入被称为沉淀资金的利息收入。

另一种情况, 拥有预付卡牌照的第三方支付平台的沉淀资金可以占到当年发卡额的70%~80%, 此时的协议利率为4%~5%。

在赚取沉淀资金的利息收入时, 第三方平台需要遵守行业规定。在保证预留足够的风险准备金时方可将剩余的备付金按规定投资, 这也是银行业一种普遍的商业盈利模式。

2.4 服务费

第三方支付平台是代替产品和服务的商家向客户收取交易费用的平台, 不直接参与产品和服务的交易过程。第三方支付平台服务费的定价水平, 是指其向交易双方所收取的费用。

第三方支付机构在为双方提供中介服务时, 会收取一定的手续费。一般来说, 支付机构提供的中介服务包括提供支付的解决方案或其他增值服务等。交通第三方支付平台, 可在用户没有现金时为其提供一种支付方案, 在为用户提供方便的同时通过收取费用作为报酬。这也是第三方支付平台的核心盈利模式。

2.5 托管银行的协议回报

第三方平台收到的一部分资金需要存入银行托管。对于银行来说, 资产托管业务能够为其带来长期稳定的中间业务收益, 同时能为银行带来低成本负债。其次, 由于托管资金一般用于投资或交易, 因此这部分沉淀资金的维护费用较低。托管行为争取到托管业务, 往往会支付给第三方平台一笔协议回报。

此外, 第三方支付平台的收益还包括无形收益。一般来说, 用户在使用第三方支付时必须完善个人资料。这种行为一方面保证了用户的资金安全, 另一方面也获取了用户资料、交易记录。第三方平台可以进一步挖掘出用户信用情况、消费偏好等信息, 这属于平台潜在的无形收益。如淘宝会通过用户的商品浏览记录为其推荐类似的商品, 从而激发其潜在购买力。交通第三方支付平台同样拥有潜在的无形收益。

3 可行性方案与建议

针对用户, 第三方平台可以考虑开发市场中的潜在客户。一方面可保证支付平台有一笔稳定的交易佣金即手续费来源, 另一方面有利于在第三方支付市场中扩大其市场占有率, 从而提升企业的竞争力。一般来说, 第三方平台可通过打广告、“首充特惠”、“首冲免手续费”等活动, 以较低的成本提高知名度、增加用户量。

同时, 不定期面向全部用户开展一系列活动, 如多充优惠、多充免手续费等鼓励用户充值, 以增加备付金数额, 提高沉淀资金的利息收入。需要注意的是开展活动前应提前计算好成本支出与利息收入, 以决定活动是否值得开展。

针对广告商, 移动公司可通过对产品支付界面或电子一卡通卡面的设计, 来提高广告出现的频率。同时还可在乘车支付完成后或充值完成后, 设置弹出式广告。但需注意广告的设计不能影响到用户的支付体验, 在追求广告利润时不能以牺牲市场份额为代价。

摘要：随着智能手机的普及, 移动支付的应用范围越发广泛。在公共交通行业, 为了解决公交卡、现金支付各种各样的弊端, 电子移动支付也开始在各个城市兴起。因此, 这个新兴平台收入来源与盈利情况成了一个关注热点。文章具体分析了第三方支付平台的收入来源, 并依此总结第三方支付平台的盈利模式, 最终就其盈利情况给出可行性方案与建议。

关键词：公共交通,移动支付,第三方支付平台,盈利模式

参考文献

[1] 钱凯凯, 蒋秀.从支付宝微信支付看第三方支付的盈利模式[J].商场现代化, 2016 (30) .

[2] 黄欢.CPM互联网广告模式点击率影响因素的研究[J].消费电子, 2014 (16) .

合作社的成本支付分析论文范文第4篇

第三方支付有专门的定义还是由于2010年我国《非金融机构支付服务管理办法》的提出, 即一些信用良好、有实力的独立第三方非金融机构, 就是第三方支付机构与商业银行签订合作合约后, 为网上支付交易提供以资金转移为代表的服务的平台。第三方支付风险是指在第三方支付运作流程、整个环节内中可能对第三方支付机构、用户以及其他参与者造成损失的影响因素。

2 第三方支付风险的成因分析

2.1 来源于监管层面的风险

(1) 法律风险。尽管我国现在有很多家大小不一的互联网金融公司, 行业规模也在逐渐拓展, 但是法律法规的效力不足、细节不完善, 都给一些第三方支付机构留有了打擦边球的余地, 更会存在有机构利用这种法律的盲点行走在灰色地带谋求利益的现象。除此, 监管存在的滞后性也会造成风险的增加, 相关法律法规不能紧跟行业发展的脚步, 不仅会使一些不法分子利用法律漏洞和盲点有机可乘, 还不利于对整个行业的监督。

(2) 政策风险。自2010年以来, 我国针对第三方支付机构的监管发布了十余条政策文件, 展现了监管机构要规范第三方支付业务的决心。政策愈细致, 给第三方支付行业带来的冲击就越大, 每次新政策的出台都会使行业内重新洗牌, 会给小微型的机构带来经营风险, 使得他们如同大浪淘沙般被筛出市场;而行业内的龙头则会趁机整合资源。但是, 由于对政策所带来结果无法预见, 存在给剩余其他第三方机构带来政策风险的可能。

2.2 来源于第三方支付平台的风险

(1) 技术风险。以扫码支付、指纹支付为代表的新兴技术的出现都充分依赖于平台技术支持, 一旦出现系统不稳定、防火墙不严密的情况, 出现系统漏洞, 就有可能会招致黑客和病毒攻击, 带来用户信息泄露和账户资金被转移的风险。平台的安全防控系统出现问题会带来广泛的影响, 不仅会造成用户的资金损失, 可能对银行系统造成威胁, 更甚者可能波及整个行业。

(2) 操作风险。第三方支付机构凭借其自身的信息优势, 能够获取大量关于客户财产隐私的信息。如果有内部核心人员未禁住利益蛊惑, 违规操纵窃取、倒卖用户信息, 就会导致用户资产被盗取的风险。除此, 机构本身内部流程的缺陷、对员工管理存在漏洞、有效监督的缺失也会引发操作风险, 使交易发生的主体遭受损失。

(3) 信用风险。我国信用评估体系不完善, 整体社会信用状况恶劣, 甚至限制了经济的正常发展。由于第三方支付平台与用户之间存在信息的不对称性, 商家和客户之间存在不信任, 再加上第三方支付的隐匿性, 都会引发信用风险。平台可能会利用其信息优势追求其自身利益而不顾客户的投资的安全性, 甚至欺瞒投资者。自然人都是理性的, 是为自身利益考虑的, 再加上外界监管的疏松、惩罚力度不大, 就会造成单方违约而给交易对手方带来损失。

(4) 沉淀资金风险。第三方支付机构进行交易时代收的款项不会马上转出, 在交易达成前就会在第三方支付平台账户中寄存, 这种备付金就是沉淀资金。沉淀资金规模也随第三方支付市场交易量的飞速上升日趋庞大, 就会引发一些问题。首先, 这笔巨额资金的用途不被用户和银行了解, 不能对其进行有效监督。其次, 沉淀资金的收益归属不明确, 存在被机构转移的可能, 而且分配也会带来新的问题。最后, 机构运用沉淀资金进行投资, 将风险转移到客户身上, 给客户带来潜在的风险。

2.3 来源于用户的风险

(1) 洗钱风险。第三方支付机构的介入网络交易后使得完整的传统资金链断裂, 很难检查资金的源头、流向。由于第三方支付机构账户申请的要求不严格、实名性差, 再加上其隐匿性, 很难对故意申请的虚假账号进行追查。而且第三方支付行业内大小机构的发展良莠不齐, 存在小型机构内部管理不达标, 将POS机外包, 被不法分子利用导致洗钱风险的发生。

(2) 缺乏风险意识。用户缺乏对风险的防范意识, 对骗局没有辨识度, 很容易上当受骗。而且现在诈骗手段灵活多样、骗局环环相扣复杂性强, 很多用户因此损失惨重。用户不注重对自身隐私的保护, 不注重对理财软件的选择, 盲目提交身份证号、银行卡号、手机号, 一旦隐私外泄就会给其账户财产带来安全隐患。

3 完善风险管理的建议

3.1 监管层面

首先, 监管部门应避免单一性。对第三方支付机构的监管工作应涉及多领域, 必须通过多部门分工工作和互相监督才能体现监管的意义。其次, 完善第三方支付法律法规。对于第三方准入门槛的界定应采取可以量化的指标, 保证行业内的公平公正。对于沉淀资金的管理也应该出具相关法规, 使其更加公开化、透明化, 保证消费者权益的同时允许机构进行一些低风险的投资。对于洗钱风险, 监管部门应加强立法工作, 也应该制定更加细致明确的反洗钱和反套现规定, 定期对资金流动进行监督审查。对于用户信息泄露频发的情况, 应加大监管、惩罚力度, 重点着手保护个人隐私以及个人财产信息安全。除此, 还应尽快统一第三方支付的安全标准, 针对数据保护、客户识别、身份验证等环节设置国家标准, 保证支付流程的标准化和一致化。

3.2 行业强化自律管理

(1) 加强行业自律。行业仅靠法律政策约束是远远不够的, 还应产生自律组织来规范整个行业。第三方支付机构随着发展扩大也自然而然地产生了自律组织, 在我国即为2011年5月成立的中国支付清算协会。该协会旨在保护和促进公众权益, 维护支付市场稳定, 对风险防患于未然, 对整个行业发展起到关键性的规范作用。

(2) 建立行业内部评价体系。行业应建立内部评价体系, 运用科学的方法, 采取一定的指标, 对行业内部的机构综合素质进行评分, 并以此为基础建立会员企业的评价体系。不仅可以督促行业内机构完善自身, 也为政府监管提供依据, 维持了市场的有序运行。

3.3 第三方支付机构方面

(1) 加强对第三方支付用户身份的识别。第一, 有关部门应该着力研发推广指纹认证机制, 建立稳定的用户账户信息库, 确保客户在使用第三方交易时只能允许本人操作, 改革现在仅能达到的认“证”却不能认“人”的技术水平。第二, 严格管制借记卡买卖, 改善已挂失证件的管理, 避免已挂失的身份证等证件再被使用, 增强证件的唯一性和有效性。

(2) 建立健全社会征信体系。作为信息时代的主要载体, 互联网承载了大量的有效数据, 第三方支付机构的数据库更是承载着数以万计的交易信息数据, 汇总了各个渠道的信息。设想社会征信体系如果能有大型第三方支付机构的数据库支持, 将会更加全面的评价个人信用, 同时大大完善了我国整体的社会信用信息体系, 进一步防范各种信用风险, 避免更多的诈骗现象, 维护市场的交易秩序的正常、稳定。

(3) 应用大数据安全技术。大数据、云服务是互联网进步的产物。对于整合各方信息的第三方支付机构, 配合大数据技术严整记录用户行为状态进云端服务器将是更安全、更便捷的新手段利益。利用大数据技术全面监视资金流向, 同时加强对网上交易系统及交易记录的监测, 有效识别洗钱、套现等行为, 运用智能实时防控技术来捕捉异常操作账户的大额不正常、可疑的交易, 规避用户的洗钱风险。

(4) 加强内部控制。 (1) 实行程序化管理。程序化管理既包括最基础的组织活动管理、工作流程设计、操作方法的规范, 还应该涵盖对运营成果的反馈机制。实行程序化管理可以培养工作人员形成良好的工作习惯, 能够明确各岗位职员权限, 避免因内部人员不合规操作产生的风险。此外, 程序化管理对员工表现评价更合理, 更能督促和鼓励员工用更认真的态度创造业绩, 激发员工的内生积极性。 (2) 提升员工素质。第三方支付机构的员工, 尤其是技术部门更是可以接触到大量的客户信息, 如果其内部员工不重视职业道德, 将客户信息泄露将会给客户造成损失, 同时也会给第三方支付机构带来声誉风险, 公众信赖感下降。因此, 机构应该加强对内部员工职业道德的培训, 尤其是针对可以触及用户隐私的员工, 应签署保密协议。除此, 在技术层面也应该加强技术人员培训, 促进网络安全软硬件设施建设。

摘要：随着无现金时代的到来, 第三方互联网支付方便了人们的生活、优化了用户体验, 但这种便捷性背后潜藏的风险也应该引起公众的注意。本文介绍了第三方支付风险及其成因, 并提出相应对策和措施。

关键词：第三方支付,监管

参考文献

[1] 王建.第三方支付体系风险及防范研究[J].时代金融, 2017 (2) .

[2] 魏婷婷.第三方支付风险的金融法规制研究[D].安徽大学, 2016.

合作社的成本支付分析论文范文第5篇

【摘要】资金管理和成本控制在施工企业管理中相辅相成、紧密联系。本文根据本公项目管理实践，从资金管控、过程控制、成本核算等方面进行分析，供同行商榷借鉴。

【关键词】企业资金 管理 成本控制

施工企业资金、成本、人才、管理竞争日趋激烈。项目是施工企业管理的基础，如何在扩大市场份额的同时，形成有效的资金积累、资产积累、资本积累和利润积累？如何利用存量资金，盘活沉淀资金，破解单纯依靠银行融资解决流动资金短缺的瓶颈制约？使项目成为助推企业发展的有力抓手，是各施工企业在管理中着力解决的问题。

一、资金管控

目前，各施工企业都面临着银行账户众多、报表反映资金余额大，但集团公司中标项目启动、相互往来调剂、归还银行贷款需要资金时归集难度却很大的现状，于是，企业不得不依靠贷款来解决流动资金的短缺问题，最终反映在集团公司层面的是“存贷双高”的困境。另一方面，项目部距离公司总部较远、信息化程度低、管理链条加长，导致了总部对项目资金监管缺位，形成了资金监控盲点，项目在资金使用中发生的合同纠纷、民工工资、结算超付、挤占成本、往来借款等问题层出不穷，有的项目领导出于“小集体”利益的考虑，甚至转移资金、挤占挪用、隐瞒利润、体外循环，集团公司作为法人单位最终要承担项目资金监管缺失带来的责任损失。针对这些管理现状，我们中十冶集团模拟商业银行的运作模式，采取了“集中结算，分户管理，统收统支”的资金集中管理办法。

（一）实时整合银行资源，同比降低融资成本

施工企业对银行有很强的依赖性，投标询证、银行履约、中标筹备、购置设备需要流动资金补充；投标和履约需要银行开具保函和信贷证明，企业只有不断扩大银行授信额度，才能满足规模扩张的需求。经过整合我公司选择4家信誉良好、服务便捷、长期合作的金融机构作为主办行，双方在授信额度、低利降低保证金等方面实施战略合作，集团本部和分子公司将原在其他金融机构开户的单位都转移到主办银行中，主办银行增加了资金流量和存量和中间业务收入，企业降低了财务费用，可谓互利双赢。同时我们积极关注新近落户的金融机构，争取新增授信，降低资金成本。通过这些举措，为企业节约了资金，降低财务费用。

（二）加强银行账户和货币资金管理，夯实资金集中管理基础

集团公司财务部资金中心负责集团本部、分子公司、项目部银行账户开设、变更、展期、撤销等相关资料提供、信息管理事宜。

1.新设开户。新成立分子公司必须在指定银行开户；项目部除在业主指定专业银行开立账户外，不得再开设其他对公账户。

2.尾留项目。工程已完工、和业主正常结算结束，仅剩余变更、索赔工程款和质保金项目，在施工所在地开设的银行账户长时期不用，及时撤户，尾工款项经协商后直接汇入集团公司指定账户。

3.网上银行。各项目应加强网上银行资金支付授权审批程序，严禁一人掌握网银经办审核UK盘和密码。各项目应建立缜密的资金申请、审批、复核、支付制度和程序。财务负责人对银行账户、资金安全负责。

4.现金结算。凡不属于《货币资金管理制度》中现金开支范围的业务，应当通过银行规定结算方式支付款项，特殊原因须使用现金结算的，经财务负责人签字批准。

5.账实核对。项目财务负责人应指定专人定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表。

（三）全面推行项目资金使用计划和分子公司收支预算管理

1.项目资金使用实行分公司、集团公司两级审批。其目的一是掌握各项目外欠款项情况，二是强化财务对合同管理、结算支付的监督控制职能，从财务支付角度把好“合同关和结算关”，杜绝“无依据结算、无结算支付”的情况。

（1）资金计划：项目根据收款额度，外欠款项类别、金额及轻重缓急编制资金计划报分公司及集团公司两级审批后由财务部资金中心支付。各项目财务负责人每月随财务报表将当月资金计划实际执行情况报集团公司财务部，集团公司和各分公司到项目财务检查，重點核查资金计划审批及集团公司资金管控措施实际执行情况，作为对各单位主要领导和财务负责人考核奖惩的依据。

（2）结算支付：各项目成立由财务负责制人参加的合同审签小组，并向上级主管部门备案。凡涉及资金收支的文件、协议、纪要等必须要在财务部备案。凡未签订合同结算、未结算进行付款的，财务人员有权拒付，财务负责人可将相关情况上报分公司和集团公司财务部。

2.各分子公司实行月度资金收支计划审批管理。各分子公司按照集团公司年初下发的年度、月度财务预算，按照“有计划、保生产、抓重点、留余地”的原则进行资金支付及费用控制。

集团公司将定期或不定期的到各单位检查资金计划及集团公司资金管控措施执行情况，作为对各单位主要领导和财务负责人考核奖惩的依据。

（四）积极利用合同条款，加速资金周转、防范支付风险

1.项目部应主动加强与监理工程师、业主沟通联系，加快对工程签证、进度结算款的回收，形成资金→生产→资金的良性管理循环。

2.充分利用甲供材料资源，减少生产资金的占用，转嫁项目资金压力。

3.积极参加业主组织的各种劳动竞赛，通过合理的组织，赢的各种工期奖、质量奖等。为集团公司赢得了良好的声誉同时项目获得较好的经济收益。

4.深入领会招投标管理规定、合同文件、制度办法、会议纪要，用足用好索赔条款，保全相关的证据资料，及时向业主索赔，降低损失。

5.在和下属施工队签订合同时，要求缴纳履约保证金，一方面筹集了生产资金，另一方面降低了分包施工队履约风险。

二、成本控制

（一）前期预测

在以往的项目管理中，许多企业经常走入：施工产值连年攀升，利润比率却逐年降低怪圈，我们认为，项目管理只有源头控制、合理报价、成本预测、过程控制”，才能实现目标利润。

1.投标报价。施工企业除了尽可能确保中标外，工程报价一定要科学、合理、均衡。

2.施工组织。企业中标后应根据项目规模、工程特点、技术难易程度等综合情况确定施工组织形式和项目管理布局。技术难度大的关键、控制性工程，应重点予以关注。

3.管理模式。我公司项目管理模式为集团公司、分公司、项目经理部“三级管理”，项目实行“项目经理全责考核制”，防止了项目管理中个人牟利、企业受损的短期行为。

4.标后预算。企业中标后由经营计划部组织相关部门按照实时材料、人工社会平均价格对该项目进行“二次标后预算”，通过科学预测，目标利润、独立取费等因素便一目了然。在“二次标后预算”中，应缴上级单位管理费比例合理确认后，可在内部择优筛选项目负责人，合理确定目标责任考核指标。

5.成本预测。项目开工之初应进行成本预测，对投标单价和预计实际发生成本逐项进行单价分析、比较，对项目部现场经费进行测算，为单项成本过程控制、项目后期成本降低奠定了较好基础。

（二）过程控制

1.合同管理。项目对外要依据工程施工合同与业主计量结算，对内要依据劳务承包、材料采购、设备租赁合同进行结算。

（1）项目部成立由项目经理、副经理、各业务部门负责人组成的合同审核小组负责项目对外审签合同事宜，重要的分包合同要通过集团公司合同审查小组会签后方可实施。

（2）项目部设专人进行合同管理。在财务核算关口前增设一道“控制关口”，形成以“合同为成本控制中心、财务成本核算中心、工程、机材等相关业务部门为过程管理责任中心”的“三中心”管理思路，各部门有机联动，重点控制“工料机”直接工程成本。

（3）“归口管理、归口结算、归口核算”工作。

项目部应建立内容齐全、适用对应的工程数量、合同管理、计量管理、内部结算、申报文件、批复文件、变更工程等各类管理台账。 成本核算按工、料、机、其他直接费、间接费用及各项独立取费项目分列应支付的费用。

（4）施工成本控制中“分块算账、及时算账”，及时发现成本管理疏漏，堵漏增效。

施工过程中要建立自营与分包分别核算方式，对照结算子目进行成本分析，堵塞漏洞。

2.工资。

（1）基础管理：项目人力资源部门应当建立人员信息卡、社保金、安全专项基金和工资核算4类管理台账。工资核算台账中应对各类人员的工资进行明细核算。

（2）工资实行动态管理：我公司根据施工项目特点，出台了“项目管理人员薪酬管理办法”，针对项目前期、中期及收尾阶段项目人员工资实行了不同阶段的工资标准，这种动态工资管理模式大大降低了项目现场人员工资性支出。

（3）民工工资：农民工因其人数众多、流动性快，管理难度很大，为监督“中间承包人”及时、足额发放农民工工资，项目可由负责安全协调的专门人员对农民工进行实名登记建档，实现工队用工的动态管理。

（4）过程控制：项目财务负责人每月应向项目经理提供“施工队结算支付情况动态详表”，为项目经理向工队拨付资金提供依据。

（5）退场清算：项目部要重点做好各下属施工队完工退场的结算、清算、支付等环节，主要对施工队完成工程量、材料进行清算、分包工程决算、核实外欠债务、施工队在最终结算单签字。材料供应商、机械租赁商应核实往来账务，款项付清、合同执行完毕时要求对方书写终结内容。

3.材料费。

（1）基础管理：材料管理中要“抓大放小”，把好“采购关和盘点关”。

（2）材料采购：大宗材料采购价格是材料成本控制的第一个环节。对钢材、商砼、砂石料、柴油等材料，无论采用可种采购方式都必须要做到“过程透明、注重结果”。只有这样，才能有效降低材料采购成本。

（3）在日常管理中，经常出现有的项目各部门之间业务配合不流畅，对分包施工队结算滞后，钢材等大宗材料直接运到现场，供分包施工队使用，超耗或丢失现象未及时反映未到财务部门，财务账面无法真实体现与分包往来情况，存在支付风险。

根据多年现场经验认为，项目部材料、工程、预算合同等部门要紧密配合，做到：

（1）大宗材料实行定额领料：材料部门依据材料计划对分包施工队实行限额领料。

（2）施工过程中预算部门按合同约定及实际完成工程量及时与分包方结算。

（3）材料、工程部門现场技术员加强过程监控，防止大宗材料丢失浪费。

（4）每月由主管工程副经理牵头，材料、工程部联合盘点各施工点大宗材料，将盘点结果汇总到预算、财务部门。对出现丢失或毁损的要及时作价交财务部门进行往来抵扣。

4.机械使用费。

（1）对机械使用费逐步进行量化控制，从源头上控制机械费。

（2）建立、健全设备进出场、原始运转记录、设备调配单、设备使用单等机械管理原始资料，细化设备原始运转记录。

（3）加强过程控制，尽量缩短设备租赁时间，提高设备利用率。在签订合同明确冬季、雨季、设备维修期及停工间隙机械费计价方式。

（4）提高设备使用功效、降低机械使用成本。对外租机械油耗情况进行了统计，及时清退油耗较高的机械。

5.间接费用。

按照概预算编办规定，项目施工总成本中的间接费用项下共有两大类10项费用。间接费用项下工程预算成本和财务核算成本基本“趋同”，根据项目管理需要，财务部门在间接费用项下对工资、工会经费、职工教育经费、差旅、办公、会议、业务招待等费用核算的更为细致。

为了有效地管控项目管理人员所发生的各项费用支出，实现集团降本增效目标，集团公司先后出台了“项目现场管理费使用办法” “项目管理人员薪酬管理办法。现场管理费使用办法中规定了按不同类型项目现场费用提取标准、使用及考核办法；项目管理人员薪酬管理办法中规定了按项目中标价及类别设置项目人员机构，按项目实施不同阶段制定不同的工资标准。减少了机构设置不合理，经费开支无标准的现象。

参考文献

[1]肖坚勇.企业集团资金集中管理研究[D].财政部财政科学研究所，2010.

[2]束嘉.企业集团的资金集中管理研究[D].西南财经大学，2013.

[3]丁玉书.企业财务活动中的风险管理问题研究[D].吉林大学，2004.

[4]孙莉娜.我国企业集团财务公司发展现状与完善建议[J].金融与经济，2001（07）.

合作社的成本支付分析论文范文第6篇

【摘要】中石化西北油田对传统成本管理思路和体系进行改造，结合企业经营特点，提出以SEC储量为核心，构建储量、产量、投资、成本、效益“五位一体”的量化决策模型。本文介绍了该成本管理创新的背景、逻辑和整体思路，以及具体子模型的构建和实施路径。

一、问题的提出

随着市场环境的变化、认知水平的提高、经营理念的转变，企业成本管理需要不断创新，以适应企业发展的需要。无论是成本管理的范围，还是成本管理的工具，甚至成本管理的定位都需要动态调整。在我国，相当多的企业把成本管理的范围局限于企业内部甚至只包括生产过程，把成本管理定位于降低成本，而忽略了对设计、技术、投资、售后等其他价值链环节的管理。一方面，设计、投资等是成本的驱动因素，生产环节往往是成本驱动因素的结果，只对这些结果进行管理空间有限。另一方面，成本管理并不是单纯为了降低成本，也不是单纯为了节约，而是应立足于创造价值。降低成本不应该是成本管理的核心目的，成本管理的核心目的应立足于提高企业效益。中石化西北油田的实践很好地阐释了在面临外部环境变化时，企业如何对传统成本管理思路和体系的改造，转变成本管理对象，取得经济效益。

随着2014年下半年国际油价的“断崖式”下跌，油田企业利润大幅下降，西北油田于2015年出现自2001年并入中国石化以来的首次亏损。油田企业属于重资产、强周期行业，经营杠杆大，企業负担重，固定成本占比高，在低油价周期内，利润的下降幅度远大于收入的下降幅度，企业抗风险能力弱。“十二五”期间，西北油田完全成本总额累计达到584亿元规模，其中440亿元、75%的成本受投资直接影响，包括勘探费用83亿元、财务费用22亿元、折旧折耗320亿元、投资管理成本15亿元;用于维持再生产的操作成本和管理费用144亿元，占比25%。传统的成本管理主要集中于25%的部分，而影响企业盈利能力增长和可持续发展的恰恰是传统管理思路未触及的75%。“十二五”以来，西北油田固定成本刚性增长，2015年投资大幅削减后，开始出现负增长。但投资关乎企业发展后劲，遏制成本上升势头，不能仅依靠削减投资来实现成本控制，这将削弱发展的质量。企业陷入一个怪圈，一方面生产环节成本降低空间有限，另一方面削减投资又会影响企业增长和效益。在此背景下，转变成本管理思路，以价值创造为核心建立一套各要素联动的管理体制就成为当务之急。

二、案例公司概况

西北油田是中国石化上游油田企业之一，位于新疆塔里木盆地，主要从事油气田勘探、开发与油气销售业务，共登记矿权区块30个，矿权登记面积10.39万平方公里。油田分布于塔中、塔北、巴楚及塔西南山前，原油区块累计探明地质储量14.21亿吨，动用石油地质储量9.84亿吨，可采储量1.63亿吨，采收率16.7%，累计产油9477万吨;天然气区块探明地质储量1712亿方，动用地质储量1148亿方，可采储量335亿方，采收率31%。

2007年，西北油田原油产量突破500万吨，成为中国石化第二大油田，也是国内陆上十大油田。2014年油气当量突破900万吨，迎来低油价、寒冬期，进入高质量高效益建设千万吨级大油气田攻坚克难时期。2016年完成油气综合商品量699万吨，实现经营收入91亿元，受国际油价下跌影响，亏损33亿元。2016年末资产总额367亿元。

三、“五位一体”决策量化模型的构建

针对生产环节和管理费用降低空间有限，单纯削减投资又影响企业发展的情况，西北油田提出储量、产量、投资、成本、效益“五位一体”协调发展、一体化优化的管理研究思路，并建设了量化模型，支撑决策，探索企业可持续发展之路。

在储量、产量、投资、成本和效益这五大要素中，由于SEC储量1固有的资本属性，其评估结果受油价、成本规模、成本结构、初始产能、递减率等开发与经营指标影响敏感，可以作为衔接其他四项要素的纽带。按照这一规律，“五位一体”量化决策模型把SEC储量评估算法作为研究的突破口，以SEC储量测算为基础，对影响因素运用多因素分析法开展研究工作，建立“五位一体”决策量化模型。将此模型应用于“十三五”生产经营滚动预算，提供不同投资方案对财务状况的影响，进而为管理决策提出建议，使得油田投资在寿命周期内效益最优，推进西北油田实现可持续发展目标的实现。

（一）构建“五位一体”决策量化模型

1.“五位一体”决策模型构建思路

储量作为油气田开采企业的根本，企业通过勘探开发投资、采油运行成本、将地下的储量加工成油气产品并加以销售，即形成了上游环节业务链。在业务链中，应当统筹储量、产量、投资、成本、效益五者之间的关系，用好投资和成本这两大企业稀缺资源，引导各业务环节实现高效勘探、效益开发、精益生产、增值营销，持续提高企业资源优化配置，提高产品盈利能力。

2.西北油田五大经营要素及当前存在的问题

储量方面：一是储采不平衡矛盾较为突出。“十二五”期间，油田储采替代率90%，且呈逐年下降趋势。主要原因是剩余油储量品位越来越差，实现经济高效开发难度很大。尽管资源获得重大发现，提供了高品质原油上产的新阵地，但还未实现整体控制，实现规模上产仍需时日。二是原油品质差。主要产品由于油品差，每桶品质负贴水6.8美元，占盈亏平衡油价的13.44%，是单位完全成本的20%。可见，油品资源劣势导致油气开采成本上升，影响企业的盈利。

开发方面：低成本工艺攻关遇瓶颈，革命性技术尚未形成。现有的储量动用、高效开发、提高采收率等配套技术尚无法满足油藏开发需求、油田效益需求，因此急需攻关形成适合的低成本革命性技术。

成本方面：完全成本中，传统管理模式下的固定性成本占比高。“十二五”期间，西北油田完全成本584亿元，期间内平均每吨油折旧折耗756元，占比56%。而传统认识模式下的可控成本只占25%，即便将这部分可控的变动成本压降50%，也只能降低140元/吨。因此，需要转变观念，树立“一切成本都可控”的理念，从在完全成本中占比较大的投资相关性成本入手，深入分析，寻找解决问题的方法，提高公司盈利能力。

投资方面：主要来自“投资、成本两条线”管理产生的矛盾。按照我国油田企业现行的管理制度，油田企业的投入被分成投资和成本来进行管理，造成了油田企业在经营管理中存在投资和成本不能合理配置的情况。“投资、成本两条线管理”的主要矛盾表现为投资与成本相互交叉和相互挤压。一方面，有些生产经营过程中成本支出被当作投资管理，需要较长和较复杂的流程，使之得不到及时落实，从而影响企业效益。例如，有些支出本身很难清楚界定是收益性支出还是资本性支出，如管线更换、管线改造、三采药剂注入等。另一方面，油田企业迫于利润压力，有时会存在短视行为，往往严控当期成本，而通过加大投资的方式来增加利润。但是，成本投入不足，就无法保证正常生产，这样又产生更大的利润压力，进而又刺激投资增加。而投资增加后，维护新产能又会增加成本压力。这种环环相扣、互相促进的现象，使得投资不断增加，企业效益大受影响。面对低油价，如果对投资一味地采取审慎的态度甚至不投入，则会导致产能接济不足，油田稳产上产困难，资产健康状况趋坏，同样损害盈利能力。

政策方面：国家和中石化总部层面均存在对西北油田成本控制的不利因素。在国家层面，环境保护约束程度趋紧导致勘探开发项目成本增加。对像油田企业这样“没有围墙工厂”的生产组织实施要求更高、约束力更大，特别是环评周期较长对勘探开发项目建设产生较大影响。预计“十三五”期间，仅土地使用税一项就增加成本3亿元。在中石化总部层面，对部分企业的运输贴水每桶5.8美元，是公司盈亏平衡油价的11.46%，对西北油田盈利能力有较大的不利影响。

在企业生产经营中存在的管理、技术、资源、政策等诸多不利因素制约了油田的发展，需要采取系统的、有针对性的措施，以降低降油气折耗、降低固定成本为重点内容，降低油气产品单位完全成本盈亏平衡油价。应当由传统的“按实际工作量潜力、能力、递减规律部署开发经营方案”向“统筹中长期规划目标，以增加经济可采储量、降低盈亏平衡油价为核心的倒逼工作量、倒逼递减率、倒逼低成本工艺技术进步下的‘储量、产量、投资、成本、利润’五位一体的开发经营部署”转变，从优化投资规模为源头，实现油田的可持续发展。

3.投资、成本、储量、产量、利润五者的内在联系

油田企业的生产经营活动围绕业务链、商品链和经营链展开。各链条之间既相互区别，又相互联系。（见图1）

纵向上，以勘探、开发和生产运行为主要内容的业务链是公司业务活动的基础，贯穿油田各项生产经营活动;商品链涵盖地质储量、SEC储量和产量，是业务链不同阶段的产物;经营链是业务链与商品链的抽象，用以计算业务链运行的效率，体现公司的价值与盈利能力。

横向上，商品链是连接业务链与经营链的桥梁。在业务链与商品链之间，勘探的目的是发现优质地质储量，开发的目的之一也是增加SEC储量，地质储量和SEC储量均来自勘探和开发;生产运行的目的是有效地将储量转换为产量。商品链与经营链之间，SEC储量和产量影响油气资产折耗，产量是利润的源泉。在业务链与经营链之间，物化探及失败探井转为勘探损益;成功探井和开发井在转为油气资产后影响油气资产折耗;地面建设及油田系统配套则形成固定资产进而影响固定资产折旧;油气资产及固定资产由于占用贷款产生财务费用;弃置费在由现值向终值转换的过程中同样影响财务费用;生产运行影响操作成本。

对油田企业而言，SEC储量是公司可持续发展的保障，只有经济可采的储量对企业才是有价值的;产量是企业利润的基础，没有产量就没有收入，也就没有利润;投资与成本都是企業所有者为了赚取利润的投入，区别在于成本在当期即构成产品的价值，而投资通过折旧折耗构成产品的价值。可见，储量、产量、投资、成本、利润这五个要素相辅相成，互相影响。因此，规划油田可持续发展能力，不能孤立地仅考虑其中的部分要素。要怎么做？要按照“五位一体”的思路，统筹、协调、前瞻性地站在企业战略高度进行思考。

国内油田企业一般对投资和成本分别归口不同部门进行管理，成本管理由财务部门负责，投资管理由计划部门负责。尽管在具体业务中成本管理和投资管理完全独立，但从本质上来看，二者关系密切，都是投资者为了盈利而以不同形式的投入，投资在本质上也是成本。投资（资本化支出）所形成的固定资产所需要日常运营，其营运资金需求引发了成本费用（收益性支出）的发生;同时投资所形成的固定资产在运营过程中逐渐发生价值耗损，这又转化为折旧等需要计入当期损益的成本费用。投资带来产量，产量带来了收入和利润，产量的维持又需要成本投入。这些要素之间都是既对立又统一的关系。

4.“五位一体”决策模型的构建原则

在储量与产量方面，要统筹产量、储量、初产、递减等指标，以使油区的经济可采储量最大，油气资产折耗最低;在投资与成本方面，要划评价投资增量与存量的效益贡献，合理安排投资与成本投入;规模与效益方面，合理安排新井老井、措施、注气产量结构与规模，保证效益最大;在近期与远期方面，统筹规划中长期效益及开发指标，既满足油田近期利益，又兼顾长远目标。

5.“五位一体”决策量化模型的构建

根据前文的分析，在一定周期内，效益受储量、产量、投资、成本直接影响，对SEC储量及投资极其敏感。因此，“五位一体”决策量化模型（见图2）要求一定周期内产量规划及公司完全成本控制目标为依据，安排年度产量任务，并结合新井、措施、注气等潜力排查结果、相应投资成本、油价等测算SEC储量，测算全年利润指标，在此基础上进行再优化。

（二）构建SEC储量预测及油气资产折耗预测子模型

依据油田企业的会计政策，一般采用产量法，以探明经济可采储量为基础计提油气资产折耗。影响折耗的因素主要有油气资产净值、SEC储量和当期油气产量，其中SEC储量是三项指标中弹性相对较大也是过去在管理中较为薄弱的一项。影响SEC储量的因素为地质、经济两大类，共约9项参数，其中对其影响最敏感的五项因素分别是油价、初产、递减、操作成本规模及其习性结构。

1.SEC储量预测子模型

根据SEC储量计算原理并结合历史数据规律，利用经济评价技术建立SEC储量预测模型。收集历史生产数据，确定老井初产、递减，确定各类经济参数，建立SEC储量测算模型测算SEC储量。根据现金流量法测算出未来现金净流入小于等于零的年份，求该年份之前的累计产油量，该累计产油量即为SEC储量。

技术参数的选取遵循谨慎、保守、规律、连续的原则。递减参数选取井数基本稳定、无重大调整措施、工作制度相对稳定（稳定的注采系统）、井/油藏在正常条件下生产、递减规律明显的数据;初产参数按递减趋势预测到评估基准日产量;剔除最新明显异常数据（在实际操作过程中会出现油井作业、产量调峰、计量错误等因素，使历史数据出现异常）。

2.油气资产折耗预测子模型

将SEC储量预测结果作为变量参与折耗的测算，将SEC储量同折耗联动起来。随着各项参数的变动，同时得出预测储量和对应的折耗。

资产净值用存量资产及预测新增资产为基数测算，基本计算关系为：

吨油折耗=当期折耗/当期商品量

其中：

根据折耗的计算原理，收集存量资产实际数据及新增资产预测数据，根据折耗的计算方法搭建计算关系，将SEC储量的测算数据作为折耗计算的基数，计算得出预测的单位折耗。

3. SEC储量影响因素的敏感性分析

了解各参数变化对储量和单位折耗的影响程度，就能够研究各因素变动时如何调整应对。西北油田针对递减率、初产、迪拜油价、操作成本、汇率、吨桶比五个因素做±5%敏感性计算，发现各因素对储量的敏感性为：递减率>初产>吨桶比>油价≈汇率>操作成本。其中，初产、油价、汇率正相关，递减率、操作成本负相关。将测试范围扩大到±25%，结果相同。各因素对折耗的敏感性大小同储量一致，方向相反。

油价受市场不可控影响变化幅度较大，相比其他因素，具有不同区域、敏感性差异较大的特点，在其他条件不变的情况下，随着油价的升高，SEC储量逐渐增大，但对其影响程度逐渐降低，如油价在每桶20～50美元敏感性强，每变化5美元，储量变化62万～371万吨，吨油折耗变化14～135元;而油价在每桶50～100美元，储量变化10万～37万吨，吨油折耗变化2～8元;如果考虑每桶65美元以上征收石油特别收益金，每桶65～100美元的敏感性会进一步降低。

（三）构建其他主要子模型

1.产量测算子模型

产量=原油产量+天然气产量+轻烃产量+液化气产量

其中，

原油产量=新井产量+老井产量+措施产量

新井产量=老油田投产井数投产井年均产油+新区投产井数*投产井年均产油

老井产量=老井日初产*365*（1—自然递减率）

措施产量=措施井次*单井措施增油量

2.投资测算子模型

新增资产原值=（本年投资总额+年初在建工程余额—勘探损益）*60%

其中，

投资总额

=产建投资+系统配套+勘探投资

=老油田油井投产井数*老油田油井单井投资+老油田气井投产井数*老油田气井单井投资+新区油井投产井数*新区油井单井投资+新区气井投产井数*新区气井单井投资+系统配套+勘探投资

3.操作成本测算子模型

操作成本=固定性現金操作成本+变动成本+增量成本

4.期间费用测算子模型

期间费用=管理费用+销售费用+勘探费用+财务费用

（四）“五位一体”决策量化模型在“十三五”规划中的应用

依据“十三五”总体产量规划目标，以SEC储量为抓手，以西北油田期末单位完全成本目标为约束条件，采用“五位一体”开发部署思路，测算各年度开发及经营指标;通过跟踪对比分析实际完成情况，分别从开发及经营上寻找差异、优化空间以及下步对策;然后根据分析情况，对年度部署进行调整再优化。

1.参数确定的原则

参数选取以西北油田2017年 “十三五”勘探、开发、投资部署作为参数基准值，以基本目标和奋斗目标作为参数的最小、最大值，测算该区间范围内2018年至2020年各年度的经营指标，预测风险与潜力。通过量化不同主、客观条件对企业未来发展的影响，支撑科学决策。

取值规则是根据原理及影响因素分析，提取关键因素作为变量指标用于模型测算分析，各指标项目按主要规律趋势又细分为老油田主体及新区两类。最终作为年度目标用于具体的年度部署中。其中，用于测算的参数其开发类指标及经济类指标均根据计划及经验给定，并设定最大和最小界限。

2.业务测算

（1）产量测算

根据2018至2020年期间新井产油能力、单井次增油水平、老井递减率，结合规划井数、措施工作量测算油气产量。（见表1、表2、表3）

（2）投资测算

以产建指标为出发点，参考不同油田历史投资水平，结合规划新井、勘探工作量测算开发投资与勘探投资，并根据探井成功率测算勘探损益。（见表4）

（3）收入测算

收入分原油、天然气和副产品分别进行测算。假设迪拜现货每桶50美元，人民币对美元的汇率为6.9，根据对应产品的商品率与人民币价格测算收入及相关税金。

（4）操作成本测算

操作成本包括固定成本（不含折旧折耗）、变动成本和增量成本三大类。其中，固定成本明细根据油田资产规模和历史经验保持不变或小幅上涨。变动成本根据以前年度产量、成本数据拟合历史回归方程进行测算。增量成本主要包括措施和注气成本。措施成本=措施增油量*吨油作业成本。吨油作业成本根据历史经验值确定。

（5）SEC储量测算

SEC储量根据已测算的初产、上年度递减率、已测算操作成本等参数，按照SEC储量评估准则进行测算。（见表5）

（6）其他成本测算

管理成本：参考历史规律及具体管理要求给定。

财务费用：根据当年投资总额、计息天数、历史规律按规定计提、测算。

折旧折耗：根据历史转资节奏、当年开发投资、探井投资及已测定的SEC储量按规定测算。

3.应用结果

由测算可知，2018年至2020年期间，投资总额及SEC已开发储量、产量、成本预测数据如表6所示。

在每桶50美元的预估油价下，按企业“十三五”规划中的投资及效果预测，2020年单位完全成本将降至1385元/吨。

按照上述部署，投资与生产运行的不断优化，在每桶50美元油价下，2018至2020年利润分别为15.07亿元、20.21 亿元和25.70亿元，并将盈亏平衡油价降至40.41$/bbl。（见表7）

四、思考与启示

（一）把握业务过程中的核心驱动因素

在基于“五位一体”决策量化模型中，核心驱动要素是SEC储量。这是油田企业的特殊之处。但在其他行业中，同样会有类似SEC儲量在油田企业中这样占据驱动因素的核心变量。寻找这一（或者若干）核心变量，构建成本管理模型，乃至引导企业战略定位和发展，是值得管理者思考的问题。

（二）从成本控制到价值创造

外部市场环境的变化让中石化西北油田面临不降成本企业效益不佳、降成本影响企业发展的窘境。看似是成本管理问题，实际上又涉及企业的可持续发展。中石化西北油田基于“五位一体”决策量化模型的成本管理创新已经不仅仅停留于成本管理，而且据之引导战略创新，实现价值创造。通过对五要素的分析和量化模拟，将相关变量网状化和联动化，使得管理者事先了解不同决策对中长期经营利润的影响，便于管理层进行高效、精准、前瞻的科学决策。对优化企业投资质量、降低企业杠杆、控制企业经营风险、提高资产创效能力具有正向作用。

（三）基于“五位一体”决策量化模型的深入和完善

基于“五位一体”决策量化模型本质上是在战略层面梳理了企业发展的核心变量，为成本的控制和效益的提升指明了方向。但在未来具体执行的过程中，还需要战术层面的执行。一是下属子公司需要能够理解各要素之间的互动关系，能够领会西北油田的战略意图;二是下属子公司也应该按照类似的思路来构建自身公司层面的要素关系分析;三是在明确了成本控制目标和方向后，还需要有具体的手段来控制成本和提升效益。

另外，对公司发展核心变量的理解可能会随着市场环境的变化、商业模式的变化、新技术的出现等发生变化。决策量化模型的好处是能够将各个重要因素量化展示，便于决策;可能的缺陷是或许会将某些不易量化的核心因素遗漏。面对环境的不确定性，决策量化模型不能完全僵化，需要保持一定的开放性和兼容性，根据未来的发展做动态调整。

责任编辑  秦长城