ipo审计立项报告

ipo审计立项报告（精选7篇）

ipo审计立项报告 第1篇

2014财务报表审计

实质性程序关注重点提示

一、报表及会计科目审计工作底稿的总体要求

执行分析性程序、函证、盘点、复核、检查等程序贯穿于整个审计过程:

1、本年报表审计前，首先要取得上审计报告，将年初数与上年审计报告进行核对。按照独立审计准则的规定实施审核程序，关注期初数的审计，特别是上年的重点项目、重点科目，底稿中应有期初数的审核记录。

2、实质性程序工作底稿至少包括程序表、导引表、明细表。

底稿中要有相关情况的审计说明：（1）执行的程序；（2）获取的合同、函证等证明资料的情况；（3）证明资料和财务资料核对是否相符；（4）审计抽查的情况，抽查中是否发现异常；（5）对抽查凭证后附的复印件要写明索取事由，是否有异常；（6）审计结论及审计调整的原因，对增减变动超过20%的报表项目要在科目审计底稿进行小结，各科目均要有审计人员小结性文字：简明额要的描述审计轨迹、取得的审计证据，存在的问题及其处理方式，审计结论（意见）；

3、提请大家注意，在审计抽查凭证中，应对各科目当年发生额进行分析，对企业日常账务处理、异常、大额等分别抽取一定的凭证进行检查，抽查表所列示抽取的凭证一定是检查过的凭证，宁可少抽取凭证，但不得只是根据账面列示抄录而不进行实际凭证检查，使审计过程流于形式。

4、科目审计开始前，应根据报表分析性测试结果，对各科目进行风险判断，确定重点审计范围，有计划、有重点的开展工作，争取在最短的时间内把握审计重点，将审计风险降低到可接受的水平。

5、各科目审计前均需首先核对明细账与总账余额是否相符，与明细表、科目余额表、会计报表附注是否相符(集团内单位还需进行与久其附注的核对工作)。

6、涉及的实物性资产，在取得被审计单位盘点表（已要求企业必须进行盘点，并有相关人员签字）的基础上必须进行抽盘，包括现金、应收票据、存货、固定资产等，并在抽盘表上要求企业负责人员、审计人员签字。

7、函证：

（1）银行存款、借款须取得函证，并取得企业贷款卡证明（是否存在抵押、担保、账外贷款等事项）；

（2）往来函证的问题 对往来中的应收账款、其他应收款、应收票据、预付账款、应付账款、应付票据、预收账款其他应付款等均需要进行函证。对于回函不符的，要求企业对不符金额按业务内容逐项分解并说明原因，审计人员应根据金额大小及不符原因决定是否进行审计调整。

二 具体会计科目审计工作底稿的重点要求

各科目审计程序及要求在实质性底稿中的程序表中都有描述，审计人员可以按要求执行。下面对各科目需要关注的事项予以提示。

1、现金

严格按照该科目审计程序表规定的程序实施审计工作，并重点关注以下审计内容：

（1）现金监盘 a、必须采用突击盘点方式，最好在企业刚上班的时间。在进行现金盘点的过程中，应注意观察是否存在其他地方存放现金的情况。b、在审计人员的监督下由被审计单位相关人员盘点，获得由审计人员和被审计单位财务主管、出纳签字的现金盘点表。

c、如盘点金额与账面金额存在差额，须对差异作出处理意见并由企业确认。（2）会计凭证的抽查 根据控制性测试的结果，抽查大额、异常现金收支的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账。

2、银行存款

审计银行账户的重点有两点，一是相关票据的审计，包括现金支票、专账支票、汇票、信用证。重点检查是付给谁的，与开具收据或发票的单位是否相符，有无张冠李戴、弄虚作假的现象。二是银行存款账户和银行对账单要逐笔核对，重点检查银行支出款项是否不记入本人单位或虚列账，查明其是否有挪用、贪污公款的情况。

（1）函证：

a、要求所有银行存款账户均必须函证，包括账户余额为零的银行存款账户。b、将银行函证结果与银行存款明细账进行核对。对存在的差异应查明原因，提出处理意见，并记录处理结果。

（2）取得银行对账单，抽取个别月份与银行日记账进行核对，检查是否存在不入账的银行收支款项。当年新增银行账户、减少银行账户需取得开户通知、销户通知。重视银行存款余额调节表的审计。

按照规定，单位的银行存款日记账每日终了应结出余额，月末应结出本月收入、付出的合计数和月末余额，并与银行对账单相核对。如果发现两者余额不一致，除了单位或银行记账差错外，还可能存在未达账项，这就需要编制银行余额调节表，以确定单位

在银行存款户的实际余额。因此从银行存款账户审计入手，是审计人员常用的方法之一。银行存款审计的主要内容是检查银行存款的账面余额是否真实、银行存款收支业务是否合法。检查时，可以利用被审计单位已经编制好的银行余额调节表；如果工作需要，也可以根据银行对账单、企业银行存款日记账编制出截止审计时的银行存款余额调节表。在此基础上核对账目，即将银行存款日记账的记录同银行送来的对账单逐笔进行核对，核对时结合其他资料对下面几种情况进一步查实。一是有无长期挂账的对账单未达账项。二是有无对账单上已记入而日记账中未记入的账目，特别是单位日记账上没有而银行对账单中有的一收一付的业务。三是单位银行日记账已记入、银行对账单上没有的账目，要查明是否属未达账项、有无弄虚作假。四是与外单位直接发生货币资金业务时，有无用转账支票将款转到外单位再换取现金支票而套取现金，这种情况在违纪会计事项中十分常见，其中不少是小金库的资金来源，有的还与经济案件有关。

（3）截止性测试 a、依据银行对账单检查资产负债表日的大额未达账项，检查未达账项的真实性，要核对其真正用途，注意是否为关联方占用资金； b、c、关注长期未达账项，审计人员应亲自落实未达账项的真实性； 仔细核对银行存款大额未达账项，分析未达原因，协同企业各部门对银行账项进行及时的确认；是银行已收企业未收、银行已付企业未付款项，关注企业在资产负债表日后入账的账务处理，如对方为损益类科目，可判断为损益项目的跨期，根据重要性水平确实是否需要进行审计调整。d、对于企业已收银行未收、企业已付银行未付的款项，要求企业提供期后的银行对账单等资料，来证明款项收付的真实性，根据金额的大小、企业入账与银行入账间隔期的长短来确定是否进行审计调整，如企业未能提供银行对账单等支持性证据，我们将进行审计调整。（核实现金流是否有调节现金流的现象）

注意大额跨期核算必须进行调整，特别是银行已收、企业未收，银行已付、企业未付的大额款项必须调整。

截止性测试底稿需对测试结果分析记录：跨期性质、金额、处理意见及相关依据的说明。

（4）大额收支的检查记录 抽查大额银行存款的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账。注意事项：①对年末货币资金进行分析检查，是否存在不属于货币资金性质的款项，进行调整（如“其他货币资金－保证金或押金”应计入“其他应收款－保证金或押金”）； ②注意年末是否存在不符合现金等价物定义的受限资金,在编制现金流量表是应扣除受限资金,并将受限资金的性质、金额在报表附注中予以披露。

（5）定期存款

在进行定期存款利息的审计时还要同时进行财务费用的审计。企业记录定期银行存款存入的凭证为银行定期存款证实书，将定期银行存款利息记入财务费用的依据主要为存款到期后银行给出的定期存款余额对账单，并且一般是在定期存款到期后一次性按定期存款余额对账单的金额将利息记入财务费用。随着银行业务的不断发展，目前，银行又开设了定期存款约定转存的业务。这项业务是指当银行定期存款到期后，银行将存款的本金和利息的总额作为本金按企业在第一次存款时约定的转存期，作为定期存款存入银行。对于定期存款的审计是货币资金审计的一个重点。因为定期存款的金额普遍较活期存款要大，且由于拥有该类存款的企业多为资金充足的企业，由于资金的充足，对货币资金的管理就有可能比资金紧张的企业对货币资金的管理力度有所放松。企业领导或财务人员就有可能利用职务之便套取定期存款与活期存款间的差额，造成公款私存。对于一年以上的定期存款利息，企业在操作中不是按月按季计提利息，记入财务费用，而是在定期存款到期后一次性记入。这也为该种行为的发生提供了有利条件，尤其是在发生自动转存的情况下。通过虚记存款年限，虚记存款本金，达到少记利息收入，套取利息收入的目的。为了有效减少类似事件的发生，要从两方面入手。一方面对于企业财务人员，要定期测算利息收入，将已形成的利息收入记入当期财务费用，还要统一管理企业定期存款款项，不给财务人员形成公款私存的机会；另一方面，审计人员在年审时要加强定期存款的审计力度，对于未按月按季记录利息费用的企业代为编制利息测算表，并提出整改意见。

3、应收票据

（1）监盘库存票据，并与应收票据登记薄的有关内容核对，其中应包括对该票据所有权归属的核实记录。

（2）注意票据贴现事项，针对贴现票据，关注资产负债表日其是否已到期，与贷款卡查询记录相核对，已到期票据是否已获承兑，未获承兑的应登记为短期借款；统计尚未到期的贴现票据，在附注中予以披露。

（3）抽查部分票据，检查其内容是否正确。

（4）向应收票据的出票人进行函证，检查其可回收性，对函证差异提出处理意见。

（5）关注已超过承付期的票据是否已转应收账款核算。

（6）关注原在应收账款核算而转入应收票据的款项，注意原因、查看依据。

4、应收账款

定期与客户通过函证等方式核对往来款项是企业的有效的内部控制制度，也是公司往来款项真实性的最好审计证据，如果事务所收到的函证量不足，将影响审计师对企业财务报告发表意见。提请各级公司关注函证的发放，并配合审计师催促被函证公司核对并回复函证，可提前要求业务部门告知客户与供应商公司将依据审计要求发送函证，请客户重视、早作准备并积极配合工作。对于企业内往来，应当以收款单位为主发放函证，付款单位应当积极配合及时回函。(1)、函证 a.注意至少函证往来科目前十大客户，如十大客户不能全部回函，则要采用替代审计程序，并进一步扩大函证范围。

b.根据回函情况检查其可回收性，对函证差异应查明原因，提出处理意见。c.对未回函的应收款要执行替代审计程序，包括：检查期后收款情况；抽查有关的原始凭证、合同、业务资料等；检查与客户之间的往来函电等。

提请大家关注的是：对于现场审计中未能取得回函的款项，必须立即补充实施替代程序。但实施替代程序不代表可以不催收函证，对于回函率低的应考虑对报表及审计报告的影响。提请各单位提前做好关联方之间往来对账工作，以保证合并报表编制的准确性（关联方之间往来余额、关联方现金流、当年关联方之间交易金额）(2)、长期挂账款项的检查

对长期挂账的大额款项，应关注其形成原因及可回收性，对是否需要全额或部分计提减值准备的情况予以说明。对于可能存在减值或损失的项目，要求企业提供相关资料，以便审计确认。

(3)、重分类 关注应收款项是否须重分类，若有贷方余额未进行重分类，应根据重要性水平确定是否需调整会计报表，如需调整报表，应记录重分类明细。(4)、审计人员必须查验应收款项账龄的准确性，中远集团已采用sap软件的企业可通过软件查询，对外币应收款项，关注外币评估项目的账龄划分是否正确；未采用sap的应通过企业使用的其他财务软件和相关账目记录进行抽查。(5)、关注企业应收票据转入应收账款和应收账款转应收票据的事项，检查是否存在应转对方科目而未转的情况。(6)、坏账准备

企业根据重分类后的应收账款余额计提坏账准备。

中国远洋合并范围内公司单项金额超过500万的需采用个别认定计提坏账准备，如篇二：瑞华审计工作底稿(2)审计人员外勤工作指南

审计工作底稿

内容

一、总体介绍二、一般事项

1、工作底稿的目的

2、工作底稿的使用者

3、工作底稿的内容介绍

4、保护工作底稿的安全

5、工作底稿的保存

（1）归档政策（2）文件修改

（3）不必保留在审计文档中的文件举例

三、工作底稿指南

1、计划你的工作底稿和它们的内容

（1）底稿的样式

（2）什么时候打印底稿

2、建立你的工作底稿

（1）根据审计程序编制你的工作底稿（2）试算平衡表（3）使用符号/记号

（4）为工作底稿编号索引（5）永久性档案

（6）工作底稿间数据的交叉索引（7）从客户处取得的明细表-（pbc）（8）客户信息的复印件（9）发票归档（10）审计结论

3、提交复核之前的工作

（1）在你签名之前（2）签名批准（3）处理复核意见

页码 1 2 2 3 3 5 6 6 6 7 8 8 8 8 10 10 11 12 13 14 14 16 17 17 18 24 24 25 25 续/?)(内容（续）

附录

附录 i –根据审计程序编制你的工作底稿

附录ii – 写好工作底稿的注意要点

附录iii – 书面复核工作底稿举例

货币资金导引表 银行存款余额调节表 预付款项 固定资产导引表 固定资产折旧 固定资产盘点 股本导引表 法定记录复核 附录 iv – 屏幕复核工作底稿举例

货币资金导引表 银行存款余额调节表 预付款项 固定资产导引表 固定资产折旧 固定资产盘点 长期股权投资举例 股本导引表 法定记录复核

附录v – 索引号编制规则

页码 26 27 30 33 33 34 35 36 37 38 39 40 41 41 41 42 42 43 43 44 44 45 46 审计工作底稿

一、总体介绍

在中国注册会计师审计准则第1131号(以下简称“1131号”)中关于工作底稿的定义： 第三条：本准则所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

第四条：注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：

（一）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；

（二）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。第七条：审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。

在你的审计师生涯中，你会参与编制工作底稿。口头和书面交流都是你工作中的重要部分。审计专业人员的必要技能之一就是通过工作底稿有效地组织和沟通所发现的内容，以证实完成了相应的审计程序。你作为一个审计师的专业知识和效率应在你的工作中被清楚记录。在这本外勤工作指南中，我们将： ? 描述使用审计工作底稿的目的 ? 描述审计工作底稿的构成 ? 列举本事务所有关保护工作底稿安全以及保存底稿的政策 ? 确认几项有助于编制适当审计工作底稿的技术 ? 帮助你了解清楚、简洁、有意义的工作底稿的重要性篇三：2013年新三板审计市场分析及审计重点(存量)2013年新三板审计市场分析及审计重点(存量)

一、总体运行(一)运行规模 2013年全国股份转让系统新增挂牌企业156家，截止12月31日，挂牌企业存量356户。

（二)地区扩容

1、首试中关村

2006年1月，中关村科技园区首试证券公司代办股份转让系统。

2、增放津沪汉 2012年7月，国务院同意扩大非上市股份公司股份转让试点，扩围天津滨海、上海张江和武汉东湖。

下图是2013年156家挂牌企业的地域分布。

3、全国大扩容

依托国务院和证监会12月文件窗口，2013年12月31日，全国股份转让系统公告面向全国接收企业挂牌申请，正式启动新三板的全国资本运动。(三)资本定位

缓解中小科技型和创业型企业的融资困境，构建中国多层次资本市场体系。

二、挂牌企业(一)股本结构

新三板挂牌企业规模比较小，受限于收入规模和资产规模的统计口径，松柏暂以股本为分析要素。1、2013156家挂牌企业的股本结构： 2、2013年底356家挂牌企业的股本结构：(二)行业分布(三)挂牌费用

新三板的挂牌工作流程跟ipo很相似，可以认为是缩小版的ipo。挂牌中介机构费用由推荐费、审计费、法律费和评估费组成，合计约为150万元左右。

区县政府对辖区内企业新三板挂牌有很强的推力，对挂牌成功的企业给予100-200万元的财政补贴。

金额大致相当于企业挂牌中介费用。

三、主办券商(一)业务架构

在已成功开展新三板业务的51家主办券商中，36家独设一级场外市场部，15家在现行投行部和融资部下设二级管理。

ipo审计立项报告 第2篇

审 计 报 告

国浩审字[2011]第XXXAXXX号 ABC股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2011年X月X日、2010年12月31日、2009年12月31日、2008年12月31日的合并及母公司资产负债表，2011年1-X月、2010、2009、2008的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审

国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）

北京市海淀区西四环中路16号院2号楼 总机：0086-10-88219191 传真：0086-10-88210558Website：

计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2011年X月X日、2010年12月31日、2009年12月31日、2008年12月31日的财务状况以及2011年1-×月、2010、2009及2008的经营成果和现金流量。

国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）

中国·北京

中国注册会计师：

中国注册会计师：

IPO审计应注意事项 第3篇

1.了解行业背景。

由于项目安排等原因,很多IPO项目的注册会计师很难一开始就熟悉其行业及业务对象特征。因此,笔者认为在前期调查中,应当分两方面进行。一是对行业及企业的整体了解,主要渠道有网络以及一些专业书刊,特别是对于同行业中已预披露或者已上市的公司,要了解客户行业竞争情况和技术特点及其对财务状况的影响;二是利用项目组人员调查的财务数据情况,初步了解及分析企业的财务状况。

2.评价风险因素。

(1)客户财务报表对外口径差别风险,应当要求IPO承办律师到工商局调阅查询客户工商登记注册资料,到税务机关调阅查询纳税申报资料。到银行调阅查询贷款申请资料,并就相关资料与企业提供给项目组的尽职调查资料进行比对,主要考虑企业有可能存在对外报送不同财务报表及验资报告的情况,尽早了解其对外报告的差异以及具体原因。

(2)资产产权风险。应当关注账上无形资产、固定资产的所有权证办理情况,该项目的核查也是律师核查的重点,有些资产可能未办理或者无法办理产权,有些资产所有权可能存在潜在纠纷,应考虑这些因素对资产是否构成实质性影响。

(3)其他方面。如内部控制、对外投资构成、股本结构、缴税情况、成本项目、关联方交易等内控方面应当关注企业的基本授权审批制度。尤其应该关注凭证后附的相关审批手续是否完整。

特别强调的是,对于一个IPO项目,实际上不存在非标准意见的审计报告,因为一旦涉及到非标准意见的审计报告时,就意味着这个项目的谈判失败,笔者认为注册会计师在尽职调查后,应当就相关的风险因素进行恰当的评估,并且就涉及到可能选用的审计程序以及总体时间进度与相关各方进行必要的沟通,同时提请项目承接合伙人注意,否则投入大量物力及人力后,发现各方很难在某些方面达成共识时,可能已给各方造成不同程度的影响。

二、审计过程控制

(一)审计程序的选择及底稿的要求

1. 总体分析。

对于申报财务报表,当拿到报表未审数或完成审计初稿时,应关注各期、各个报表项目的结构、比例等方面的比较,同时对相关项目的变动做出充分且恰当的说明。以避免对一些重要科目的审计程序有遗漏。

2. 现金流量表与资产负债表及损益表之间的勾稽核对。

现金流量也是各方关注重点,因此在复核(或者代编现金流量表)时,尽可能做出调整分录,以清晰反映三张表之间的勾稽关系。

3. 内控审核。

与正常年报审计相比,IPO项目的内控审核可选择的资料较多,因为在这个过程中,会有律师的专项核查意见以及券商的工作底稿供参考。可以一开始就与企业约定,提供给律师及券商的除专项资料外,其余均额外复印一份给注册会计师,很多资料均可以作为内控审核的直接或者间接依据,如员工劳动关系核查等,可以作为薪资循环测试的底稿。

4. 重大合同的摘录。

通常情况下,在审计中可以合理安排一至两名助理人员,完成对重大采购、销售以及融资,投资合同的摘录工作,项目负责人可以根据企业的特点,设计不同的栏次来摘录,对相关资料做好索引,并将摘录的合同条款与相关科目的测试相结合。

(二)审计中存在一些问题的处理

1. 涉税事项的调整。收入或者成本方面的调整在审计过程中必然会引起税金的调整。

(1)所得税的影响。

当审计调整涉及到企业以前年度所得税时,对原始报表与申报表的差异进行列报。在发现相关差异的当期进行调整,并补征入库,具体作法是在税务部门允许的情况下,企业作为自查调整,在以后年度完税入库,不过这种做法的风险是,监管部门可能认为补税引起的规范经营效果需要进一步观察,通常要求企业规范运营一年后再申报。

(2)增值税的影响。

一些收入或者存货的调整项目会涉及到增值税的调整,实务操作中存在两种观点。一种观点是调整增值税,因为考虑到附加税直接影响损益,而且相关金额可能较大:另一种观点是不调整增值税,实际上一些收入或者存货项目的调整对增值税及相关附加税的影响都是时间性差异,因此没有必要调整。笔者认为,除非是金额特别重大,否则没有必要调整增值税,尤其是小额的进项税额或者销项税额,调整的结果会影响税金的账面金额与纳税申报金额,给纳税情况专项审核报告带来不便。

2. 往来款项的核对。

不论是应收款项还是应付款项,有些企业仅针对收支流水与客户核对,而忽略了余额的对账,因此注册会计师有必要对其发函询证并考虑回函情况。笔者为,在操作上应当建议企业自行清理往来账。必要时,项目负责人应派经验丰富的审计人员参与企业各个对口部门对相关往来账的核对清理。对往来账的差异,处理方法可以归集为两种:(1)追溯调整,将部分坏账或者费用性质挂账等进行归集后,统一报公司决策层进行审批调整。值得强调的是:追溯调整应当考虑期后的发生情况,以免调整过度。(2)继续挂账(主要针对应收款项),通过计提坏账准备使其账面价值归零。

3. 收支审批的整理。

有些企业的收支审核过于简单,可能因为原来并没有对账务进行必要的控制。凭证后附的附件仅有相关的银行单据或者未经签章审批的发票,没有建立专门的付款审批,应要求企业补充完整。

4. 成本的考虑。

IPO审计风险的成因分析 第4篇

【摘 要】伴随着证券市场的不断发展和上市企业的不断增加，拟上市的企业越来越多，证监会也开始不断加强IPO企业的财务专项工作。同时，具有证券从业资格的会计师师事务所的IPO审计业务也不断增加，在IPO审计业务执行过程中，如何控制了解国内IPO审计的环境，并对IPO审计的风险进行分析，进而制定相应的措施成为注册会计师和会计师事务所需要重点关注的问题。文章对我国IPO审计现状进行阐述，并对我国IPO审计中的风险成因进行着重分析，并简要提出相应的防范措施。

【关键词】IPO；审计；内部控制

一、我国IPO审计的现状分析

从我国目前的IPO审计情况来看，股权集中情况会对IPO审计质量产生重大影响，集中有大量股权的大股东利用控股权赋予其的股东大会、董事会职权集决策权与管理权于一身，集中压榨小股东，而小股东由于得到了大股东给予的既得利益，缺乏参与股东大会的热情，这些都使得股东会流于形式，经营者也由被审计人变成了审计委托人，并决定着审计人的聘用、费用支付等，使得注册会计师处处受其掣肘，使得IPO审计质量受到严重影响。

二、IPO审计风险的成因分析

1. IPO审计的特点导致审计风险

拟上市公司资产负债的结构是否合理、盈利能力的强弱以及企业上市前后现金流量是否正常，内部控制是否有效是IPO审计重点关注的对象。IPO审计要求企业根据实际的交易或事项编制符合会计准则和相关会计制度，公允反映企业经营状况，财务状况的财务报表。IPO项目审核与一般的企业项目相比，具有更复杂的委托关系，也有更多需要调解的地方，除了会计师事务所，还需要有相关的证券经营机构、保荐人、律师事务所、税务及法律咨询和资产评估公司参与。因此，IPO审计项目的特殊性及复杂性决定了它比一般审计要耗时，注册会计师操作起来难度也相对比较大，无形之中也会增加IPO审计的风险。

2.会计师事务所的内部控制制度不健全

内部控制要求会计师事务所更多关注预防和控制，防止错误和舞弊，而实际情况却是注册会计师等到出现问题才采取措施，弥合错误，从而使内部控制制度流于形式。会计师事务所IPO审计质量控制的项目包括职业道德，项目执行等方面的调节作用。但是，目前我国会计师事务所和注册会计师在审计过程往往会忽略道德追求个人利益，更注重IPO项目的经济利益，却只关注表面现象，导致项目控制薄弱。

3.信息系统提高了审计风险

信息系统存在着很难找到历史数据的可能性，一方面，针对拟上市企业的主要实质性测试往往是从交易的历史数据，但审计软件升级可能会导致难以读取的历史数据，这些使得审计人员不得不通过文件手动收集，整理以往保存的数据并严格进行筛选，这在降低审计效率的同时，也给IPO审计带来了巨大风险。；另一方面，信息系统难以控制技术风险，这些都会无形中增加审计风险。

4.被审计单位的舞弊行为

公司的高层管理人员往往也是拟上市公司的股东，基于利益的诱惑，有些人会主宰甚至利用各种资源来设计整个链条进行诈骗。注册会计师通过内部控制测试等一般审计程序很难识别善于运用专业技术进行欺诈的管理层，正如帮助拟上市公司管理层的注册金融分析师，非常熟悉注册会计师的审计方法和审计程序，各种比率和选择样品经过他们的设计后看起来非常正常，当然如果有差异，他们也已经准备好了充分的理由，这些因素都直接导致了IPO审计风险增大。

5.委托关系导致审计独立性受损

我国目前的审计关系，公司治理层，管理层和会计师事务所三者之间的关系被扭曲为拟上市公司的管理层和注册会计师之间的委托代理关系，固定的三角形的委托代理关系转变为直线型的审计委托关系。在竞争激烈的IPO审计市场，会计师事务所都希望通过增加IPO审计业务提高事务所收入水平，因而，管理层利用自己拥有聘请会计师事务所以及决定审计费用高低的优势对会计师事务所施加影响。

6.相关法律法规不完善

我国IPO制度目前处在从核准制向注册制转变的过程，2013年证监会制定并颁布了《证券发行与承销管理方法》、《关于首次公开发行股票并上市公司招股说明书财务报告审计截止日后主要财务信息及经营状况信息披露指引》等证券法律法规以适应注册制改革的发展，然而相关的审计处理与处罚依据的行政法律法规却没有出台，股票发行制度交替之间审计规范的缺位造成很大的IPO审计风险。

7.监管环境不健全

在我国，参与IPO审计的会计师事务所和注册会计师不仅受到证监会的监管，还受到审计署、工商管理部门以及注册会计师协会等自律组织的指导或监督。这些监管机构有着自己部门的不同的法律法规和规定，监管的范围也有相当一部分重合，这些重合的直接结果就是对相关的问题存在着执法说法不一致的情况，进而在实际处理这些问题的时候存在监管的交叉和重复甚至导致混乱。

三、结语

由于中国特殊的市场机制和环境，IPO审计时，注册会计师除了受到证监会的监督之外，难以避免地会受到诸如审计署、工商管理部门以及注协的影响或监督造成交叉监管影响到IPO审计的效率和质量，甚至造成混乱。因此，这些监管部门需要厘清自己的监管职责，各司其职，形成有序的监管环境，避免交叉监管，重复监管，影响IPO审计的质量和效率。地方政府应当遵守相关法律法规的要求，严格地方拟上市企业的监管，为地方拟上市企业创造良好的发展环境而不是为这些企业的财务舞弊造假充当保护伞。因此，完善IPO审计监管环境，需要加强对拟上市企业财务舞弊造假的惩罚力度，兼并多部门重叠监管职能，建立政府监管资料共享机制，避免地方政府的保护伞行为。

参考文献：

[1]宋飞，万君.IPO审计质量、保荐机构执业声誉与企业上市后业绩表现研究[J].新疆财经，2015，（2）：23-25.

[2]严智群.IPO审计的风险分析及控制对策研究[J].中国乡镇企业会计， 2015，（10）：15-18.

[3]刘玮玮.IPO审计风险研究[D].云南大学会计专业，2015.

作者简介：

陈威，女，汉族，重庆，重庆理工大学，教授，研究方向：财务管理。

对绩效审计立项原则的思考 第5篇

绩效审计是审计机关根据有关法律法规和标准,对行政机关、企事业单位的经济活动进行监督、评价和鉴证，以促进其提高经济效益，以较少的价值创造出尽可能大的使用价值。它是《审计法》赋予审计机关的重要职责，也是审计机关用科学发展观促进经济社会全面、协调、可持续发展的重要体现。而绩效审计立项原则的确定是开展绩效审计的首要前提。为此本文拟就绩效审计立项的原则作以初步探讨。

一、绩效审计立项应把握的原则

审计立项又称审计项目的选择，是审计组织确定被审计单位和审计事项的过程。绩效审计项目选择应围绕审计目标，结合本地实情，着重把握以下三个方面原则：

（一）重要性原则。所谓重要性是指审计的事项对所在地区、部门或单位经济效益产生的影响程度。我国政府每年投入了大量的公共财政性资金和实施了许多投资项目，这是推动经济社会快速发展的价值载体。但如果全面对其进行绩效审计，一是条件不具备，二是审计力量也不允许,必须突出对经济社会发展有重要影响的公共财政性资金和项目进行审计。第一、应着力对各级党委政府安排的政策性较强的牵涉国计民生的重点专项资金或项目进行审计。如近几年各级政府投入较多的精准扶贫资金、移民搬迁后扶资金、社保资金、教育资金、救灾资金等民生资金，都是政策性非常强、对经济社会发展影响非常大的资金项目，应重点纳入审计监督范围，要将重点专项资金或项目作为绩效审计的突破口；第二、要把党委政府十分关注、群众非常关心、耗用社会公共资源比较大的重大决策项目、工程建设资金项目等作为重点审计对象；第三、要突出对国家重大政策落实情况开展绩效审计。如围绕自然资源和环保政策落实情况开展绩效审计。

（二）增值性原则。由于绩效审计的主要目的是控制和降低经营、管理、投资的风险，促进审计对象提高经济效益，因此要通过审前调查，重点选择资金使用效益低下、审计增值空间大的资金、项目进行审计。第一是内控制度不健全、风险较大的事项；第二是存在隐瞒截留和挤占挪用专项资金等在资金使用方向上有严重违纪问题的资金、项目；第三是存在重大决策失误、搞低水平重复建设及管理不善等造成的严重损失浪费和国有资产流失的典型项目；第四是因管理模式或管理体制等造成的经济效益低下，或可挖掘潜力较大的资金项目。由此为领导宏观决策提供可靠的参考依据，促进提高国有资金管理水平和使用效益，更好地实现速度、结构、质量与效益相统一。

（三）可行性原则。根据审计主体、客体的条件，内部和外部环境情况，判断是否能实现审计目的。第一、衡量用于某审计项目的审计资源以及审计主体自身的能力结构是否能保证该审计项目的完成，达到审计目的的程度有多大；第二、是否具有能够衡量被审计单位经济活动实际效益的尺度，也就是要有一个指导审计活动、衡量被审事实、界定经济效益质和量的标准，如国家政策、法律法规，部门和单位自行制定的计划、预算、定额和合同以及有关科学计算的数据等，做到有标则审，无标不评。

二、绩效审计项目选择应注意的几个问题

（一）绩效审计项目选择要有一定的针对性。绩效审计应突出对有绩效问题需要解决的事项立项开展绩效审计，影响绩效的原因往往有几个重点因素，而每个重点因素中往往又有几个关键点构成，因此项目选择在审视全面的同时，应有一定的侧重点，即侧重对某一项资金某一个环节的某一方面或几个方面有较大挖掘潜力的事项进行专项审计，要先易绩后难，循序渐进进。

（二）绩效审计项目选择应保持一定的连续性。一项经济活动的经济性、效率性或效果性并不一定都集中在一个时期全部显现出来，有些投资或项目往往要经过相当长的时间过程才分阶段的先后显现出来，一般经济性显现在前，而效率性、效果性表现要相对滞后一些。因此对资金项目的经济性、效率性和效果性审计，不是一蹴而就的，而是一个循序渐进的过程，应分阶段分步骤实施，对某些效益审计项目的选择，在若干年内应适当保持一定的连续性，对资金、项目实行

全程跟踪问效。

IPO财务审计问题研究 第6篇

根据笔者的调研并结合主题，以下选择性的从3个方面来提炼出当前所存在的主要问题。

(一)成本核算存在的财务审计问题目前，我国具备上市的服装企业大都具有较强的品牌效应。

在推动公司集团化发展的内在要求下，都会根据现阶段的网络化分工形式采取业务外包模式开展生产经营。

因此，在成本核算领域就会面对生产成本和流通成本两大范畴。

针对生产领域的成本核算，又会因技术的不可分性而导致重复计算;针对流通领域的成本核算，因“冰山原理”也促使成本核算面临着漏算的状况。

这就在客观层面对服装业IPO财务审计带来了难题。

考察服装集团公司组织资源来看，其不仅具有资本密集型的特点，也存有劳动密集型的特质。

从而，在对资本折旧审计和劳动力成本财务审计上往往会面临信息不对称现象的干扰。

(二)涉税项目存在的财务审计问题随着针对成本财务审计问题的出现，就必然会带来税项目在财务审计上的问题。

其中，主要涉及到企业所得税和增值税。

根据现有资料反馈，服装集团公司可以在财务账面上调高成本项目的数额，以及通过增大债务的方式来压低所得税的交纳金额。

从目前上市公司担保融资的业务状况来看，服装集团公司可以借助向分公司提供担保融资的事项，来进行内部化财务技术处理来拉高总公司的成本总额。

增值税作为流转税是针对产品增值部分所征收的税种，但目前对产品增值额的确定存在着争议，且上市类服装公司一般具有一定的品牌价值，因此品牌溢价的确定也存在着诸多不确定性。

(三)资产产权存在的财务审计问题作为IPO公司都应具备科学、合理的内部治理结构和机制，但在我国市场经济环境下，仍存在着股东资产所有权与法人资产所有权混为一谈的情况。

这样一来，在对服装集团公司进行资产类财务审计时，便会受到两类权利混搭所造成的干扰。

在抬高股价的目的驱使下，服装集团公司可以借助股东资产所有权内部转移为法人资产所有权来实现。

这样一来，所折估值就会出现虚高。

在对净资产这个问题上，按照目前税法，未分配利润或者盈余公积折股，视同股利分配，企业需代扣代缴20%的个人所得税。

然而，在财务审计上却会出现直接以审计后的净资产作为可折股净资产。

当然，除了上述三个主要问题外，在票据处理上也会存在着财务审计问题。

但就优化服装行业的IPO财务审计而言，需要遵循先易后难的原则来着力破解以上三个问题。

这些问题的形成除了受到信息不对称现象的影响外，还受到现有制度环境的干扰。

因此，我们必须正视这些影响因素。

二、应对问题的思路

从本文开篇对IPO的定义中也可以知晓，针对首次公开募集股票的公司进行财务审计面临着诸多挑战，其中因社会对该公司关注度不够高而会出现信息上发布缺失问题。

再者，以服装类上市公司为财务审计对象，还会因注册会计师对企业经营环境和特征不甚了解，而出现财务审计上的问题。

由此可见，IPO财务审计是一项复杂且综合性较强的业务项目，通常项目周期很长，涉及到企业的改制以及上市申报的方方面面，尤其还要跟多方中介机构合作，因此，相关业务难度也较高。

结合上文的问题分析，应对问题的思路可从以下4个方面来构建:

(一)了解行业背景我国服装行业从整体上看仍属于劳动密集型行业类型，与国际知名品牌服装企业相比，我国服装公司仍处于品牌价值链的低端。

同时，在价值转型原理下可以知晓，服装行业的平均利润率是低于高科技行业的。

这是基于这些经济原因，使得我国上市公司中鲜有服装企业的存在。

为此，在开展服装行业的IPO财务审计事务之前，需要全面了解该行业的背景。

包括:产成品的变现周期、技术系数、生产与流通特点等。

了解行业背景的途径，可以在网络上来查询相关信息，还可以与企业方进行交流。

(二)掌握成本特点针对服装行业的IPO财务审计还面临着成本核算上的难题，从而就使得上市公司可以根据自身的利益需要来调整账面上的成本项目。

为了减少因此而带来的财务审计难题，注册会计师需要深入把握服装行业的成本特点。

根据从整体到局部的认知原理，首先应将成本项目轨迹为生产领域和流通领域等两大板块。

然后，再分别深入把握这两大板块的成本特点。

为了适应现阶段服装外包生产的现实状况，可以将外包费用作为一个独立的成本单元进行核算。

(三)规制涉税项目针对服装行业的IPO财务审计工作，其中一项便是监管企业的纳税事项。

在与服装公司进行利益博弈时，需要规制涉税项目的成本调整行为。

如，当审计调整涉及到企业以前年度所得税时，对原始报表与申报表的差异进行列报，在发现相关差异的当期进行调整，并补征入库。

针对增值税项目，除非是金额特别重大，否则没有必要调整增值税，尤其是小额的进项税额或者销项税额，调整的结果会影响税金的账面金额与纳税申报金额，给纳税情况专项审核报告带来不便。

(四)防范产权转移如果说，企业的股东是个人，那么用分红手段时得充分考虑其税收成本。

但也有些操作人员认为，通过形成新的资产来隐藏旧的不良资产，在账面上会显得漂亮一些;个人并不提倡后一种作法。

鉴于此，特别强调一点，审计调整不要也不能产生需要后期消化的资产，比如有些审计人员认为企业的部分票据不合规，将其已列支的费用或者成本调减，挂其他应收款或者预付账款;但往往是事后仍然未能取得合规的票据，因此，实际上这种调整会给后续的审计带来更大的麻烦。

以上从四个方面所做的应对思路仍有待商榷，但在问题导向下上述思路也是值得实践的。

针对服装行业的IPO财务审计仍有许多问题有待深化，但只要在解决上述现实问题后才能为接下来的深化提供平台。

三、展望

下面再就今后的财务审计工作进行展望:展望一:改制净资产折股的税收问题。

笔者在与一些券商在谈及这个处理时，他们的意见也都不一致，但不纳税的依据总体上可以归结为两条:(1)对净资产折股的征税理解上各方存在偏差。

有人认为这种净资产折股并没有带来法人实体经济利益的流出，因此，并不能简单等同于正常的对股东分红，让企业去承担或者股东个人去承担这块税收成本有些不合理;同时，

有些企业主动积极去咨询所处地市的财政税务部门，相关地市的财政税务部门对净资产折股的征税执行上也有差别;(2)净资产折股的缴纳对象是企业的股东，企业只是代扣代缴义务人;而在已上市的企业中，当存在一些不符合“大税法”的地方特色税收优惠政策时，只要股东承诺对后续的影响可以由股东承担经济后果。

因此，参照此类作法的结果是，在操作过程中，告知股东存在这方面的义务，同时由股东层面对其个人应履行的.纳税义务情况出具书面承诺，以免给企业带来不利的影响。

展望二:审计程序的选择及底稿的要求。

(1)总体分析。

对于申报财务报表，当拿到报表未审数或完成审计初稿时，应关注各期、各个报表项目的结构、比例等方面的比较，同时对相关项目的变动做出充分且恰当的说明，以避免对一些重要科目的审计程序有遗漏。

(2)现金流量表与资产负债表及损益表之间的勾稽核对。

现金流量也是各方关注重点，因此在复核(或者代编)现金流量表时，尽可能做出调整分录，以清晰反映三张表之间的勾稽关系。

(3)内控审核。

与正常年报审计相比，IPO项目的内控审核可选择的资料较多，因为在这个过程中，会有律师的专项核查意见以及券商的工作底稿供参考，可以一开始就与企业约定，提供给律师及券商的除专项资料外，其余均额外复印一份给注册会计师，很多资料均可以作为内控审核的直接或者间接依据。

如员工劳动关系核查等，可以作为薪资守环测试的底稿。

(4)重大合同的摘录。

通常情况下，在审计中可以合理安排一至两名助理人员，完成对重大采购、销售以及融资、投资合同的摘录工作，项目负责人可以根据企业的特点，设计不同的栏次来摘录，对相关资料做好索引，并将摘录的合同条款与相关科目的测试相结合。

五、小结本文结合服装行业的现有特点进行了问题提出，其中突出了成本核算、涉税项目、资产产权等三个方面的财务审计问题。

最后，解决问题的思路则包括:了解行业背景、掌握成本特点、规制涉税项目、防范产权转移等四个方面。

ipo审计永久性文件清单 第7篇

(Appendix B/1)

永久性文件清单(复印本)(List of Documentation for DTT’s Permanent File-Photocopy)

附件：下列文件本所均建档备查，并于每次审计工作中适时更新。故于本次审计年度中曾有变动者，烦请提供相关文件复印本，以便建档。

1.验资报告

(Capital verification report)

2.中华人民共和国外商投资企业批准证书

(Certificate of approval as a FIE issued by the local branch of MOFTEC)

3.中华人民共和国企业法人营业执照

(Business license issued by SAIC, including branches and sales offices, if any)

4.外经贸委关于可行性研究报告、合同和章程的批复的通知文件

(Notice on approval of feasibility study, joint venture contract and articles of incorporation issued by the local branch of MOFTEC)

5.公司合同

(Joint venture contract)

6.公司章程

(Articles of Incorporation)

7.可行性研究报告

(Feasibility study)

8.合营公司已取得的土地使用证及附图、土地转让合同

(Legal papers of land use right)

附件 B/2

(Appendix B/2)

9.税务登记证

(Tax registration certificate)

10.外汇登记证

(Foreign exchange certificate)

11.进出口许可证

(Import and export license)

12.工厂登记证及其他许可证，如卫生许可证明及检查报告

(Factory permit and other permits, such as permit to be issued by the local Bureau of Health and Sanitation for food production and their examination reports)

13.资产评估机构的资产评估报告书及国有资产管理局对资评估价值的确认书

(Asset evaluation report)

14.与关联公司(包括投资各方)所签署的所有合同

(All agreements and contracts between related parties)

15.本年度董事会会议记录及重要决议

(Minutes of the board of the directors)

16.工程合同

(Construction contracts)

17.保险合同

(Insurance policies)

18.租赁合同

(Lease agreements)

19.借贷合同

(Loan agreements)

20.技术转让合同

(Technology transfer contract)

附件 B/3

(Appendix B/3)

21.高级主管劳动合同及一般职工集体劳动合同

(Employment contract for key executives & master labor contract for workers, if applicable)

22.企业沿革，组织图及各部门简介

(The Company’s background, organization charts and description of major function/responsibility)

23.重要采购及销售合同

(Significant purchases & sales contracts)

24.退休金及其他社会福利提拨计划

(Pension and other required social benefits contribution requirements)

25.职工福利计划

(Staff welfare and benefit plans)

26.关联公司名单及其关系

(List of name & relationship of related parties)

27.诉讼案件（无）

(Lawsuits)

28.三资企业所得税申报表

(Income tax return for enterprises with foreign investment & foreign enterprises income tax filings)

29.所有对外的抵(质)押、担保合同