河北创新财政审计方式 有效探索财政审计大格局

河北创新财政审计方式 有效探索财政审计大格局（精选7篇）

河北创新财政审计方式 有效探索财政审计大格局 第1篇

河北创新财政审计方式 有效探索财政审计大格局

近年来，河北省审计厅按照审计署《2008至2012年审计工作发展规划》提出构建财政审计大格局的目标要求，不断创新和改进审计方式，加强审计资源整合，有效解决了审计力量分散、重复审计、审计报告质量以及监督层次不高等方面的问题，提高了审计监督的实效。

一、改进省本级预算执行审计方式，提高了审计报告质量，促进了审计整改落实

一是省本级部门预算执行全部实行交叉审计，加大了审计揭示问题的力度。近几年，该厅在开展省本级预算执行审计的过程中，打破业务处室审计监管对象界限，对确定的一级预算单位全部实行交叉审计，同时加强对二、三级预算单位的延伸审计，揭示问题力度明显加大，审计查处问题的金额和移送案件线索数量都较往年有较大幅度增加。审计结束后，厅机关还组织对各个审计项目案卷评分排队，对存在的质量问题进行大会点评，共同提高了审计质量。

二是审计工作报告质量逐年提高，审计整改落实工作得到进一步加强。随着预算执行审计力度的逐渐加大，揭示问题的逐步深入，审计工作报告质量显著提高，得到了省人大常委会委员们的充分肯定，引起社会各界的广泛关注。与此同时，省人大还十分关注审计整改落实工作。为了使省本级预算执行审计查出的问题得到彻底的整改和纠正，省人大常委会主任会议决定，将预算执行审计的评价写进省人大批准预算和决算的决议，并要求省政府每年11月向省人大常委会会议反馈审计整改落实结果。

二、“上审下”与“同级审”相结合，决算审计和预算执行审计成果共享

为有效解决上级审计机关对下级政府的财政决算审计与下级审计机关开展的本级预算执行审计内容重复的问题，节约审计资源，实现审计成果共享，该厅加强了二者的结合：一是在决算审计中充分利用预算执行审计的成果，将其作为决算审计审前调查的重要内容，规避对相同问题的重复审计，提高决算审计效率；二是决算审计注意利用预算执行审计成果，弥补审计覆盖面不足的问题；同时利用决算审计“上审下”的优势，集中解决本级预算执行审计中不便实施的审计盲区，如下级党政领导机关的财政收支情况，达到全面监督的目的；三是在决算审计时注意关注本级预算执行审计中发现的影响财政决算真实性、完整性的问题，督促被审计单位彻底整改。

三、创新审计方法，按照资金流向，进行延伸审计

近年来，各级财政逐渐加大了农业、教育、卫生、社会保障等民生专项资金的投入。为了促进各项惠民政策的落实到位，加强对重点财政专项资金的延伸审计。该厅在对2009年省本级预算执行审计过程中，派出4个延伸审计组，分别由4名厅长助理带队，有针对性地选取8个市的15个县的部分农村最低生活保障、农业、环保设施建设项目等专项资金管理使用情况进行延伸审计（调查）。为使审计监督取得实效，我们将审计触角延伸到最底端，沿着财政资金使用流向，进行全面、深入、细致的审计（调查），共抽查了31个乡（镇）、82个村，走访农户733家，深入揭示出滞留、挤占挪用、骗取资金甚至贪污私分等严重违法违规问题，向纪检、检察机关移送案件线索4起。

四、创新组织方式，统一组织开展全省地税系统审计，灵活机动开展地税审计

地税系统实行省以下垂直管理的体制。从2007年起，该厅尝试整合省、市、县三级审计机关财政审计力量，上下联动，按照“统一计划、统一组织、统一方案、统一实施、统一汇总”的“五统一”原则，连续三年组织开展全省地税系统审计，共审计税务部门个，延伸调查企业和单位个，深入揭示出全省地税系统在预算执行和税收征管方面存在的问题，取得了较好效果。该厅将审计情况特别是发现的共性问题和典型问题与省地税局充分沟通，从完善体制，健全制度、机制层面，就进一步规范预算执行和财务管理、加强税收征管工作提出审计建议。省地税局对审计工作高度重视，采取有效措施，认真做好审计整改工作，严肃追究相关人员责任，促进了税收征管和财务管理水平的规范提高。

五、多种形式结合，积极推进省财政直管县决算审计

2010年至2012年9月，该厅采用上审下、交叉审等方式，完成了32个财政直管县的决算审计，共发现土地管理不规范、截留省级收入、私存私放公款、公款私存等十四类问题，向有关部门移送重大违法违规问题和经济犯罪案件线索71件，都在当地引起了很大的震动，审计结果得到当地党委政府的高度重视，通过加强整改，促进了当地经济的发展和管理的进一步规范，让党委政府看到了审计监督的重要作用，从此对审计工作刮目相看。有的市为市局增加了编制，有的市增设了新区的审计机构，有的县不仅为县局增加了人员编制，同时从审计局内部提拔了多名审计领导干部。各市、县建立健全问责制度，从体制、机制和制度、政策等方面入手，加强整改，防止类似问题再次发生。

2012年直管县审计工作，在总结前几年经验的基础上，该厅进一步创新了组织方式。采取了省厅直接审计3个直管县，在两个市的决算审计中再各审计1个直管县，授权11个市各审计2个直管县（1个跨市交叉县，1个本市所辖县）。这种组织方式不仅使省厅直接深入了解直管县财政管理状况，而且充分调动了各市审计机关的积极性并大大增加了审计覆盖面，使审计的免疫和预警作用在基层财政管理中得到了充分的发挥。（董升）

河北创新财政审计方式 有效探索财政审计大格局 第2篇

曲铁胜（审计署驻长春特派办）

摘要：财政审计是国家审计永恒的主题。近年来，随着形势的变化，财政审计的思路也在不断发展和完善，2009年，审计署党组提出了构建财政审计大格局的理念。构建财政审计大格局，是财政审计发展的内在要求和必然趋势。本文从财政审计大格局理念的提出背景、意义，财政审计大格局的概念、特点，大格局财政审计需关注的重点问题，财政审计大格局的工作要求等方面进行了阐述。

一、财政审计大格局理念的提出背景、特点和意义

财政审计大格局是审计机关在审计“免疫系统”功能理论指导下，有效统筹整合审计资源，以推动建立完整统一的国家财政管理体制为总体目标，以财政资金审计为主要内容，以财政管理审计为核心，以部门预算执行审计、财政转移支付审计、财政专项资金审计、财政收入征管情况审计为基础的财政审计工作体系。

（一）财政审计大格局理念的提出背景。

财政审计是国家审计永恒的主题。近年来，随着形势的变化，财政审计的思路也在不断发展和完善。2000年，审计署成立财政审计协调领导小组，开展财政审计一体化试点，2005年，审计署整合各特派办财政审计资源，开展财政审计“大兵团作战”试点。但是，社会各届对财政审计提出了更高的要求，财政审计工作本身也面临一些问题需要改进。

1．全国人大希望审计工作报告进一步增强整体性、时效性，避免审计工作报告反映的情况与财政决算报告在上存在差异的问题。同时，要求审计工作报告进一步突出中央预算执行审计方面的内容。

2．各级地方政府希望能够减少在一个省（市、县）多次进点审计的问题。

3．财政审计工作中存在的一些问题，制约着财政审计整体水平的提高。

在这种情况下，2009年，审计署党组在全面总结以前财政审计一体化经验的基础上，从切实提高预算执行审计的宏观性、建设性、整体性、时效性出发，提出了构建财政审计大格局的理念。

（二）财政审计大格局的主要特点。

1．财政审计大格局的组织协调更加统一，即统一方案、统一培训、统一进点、统一组织实施。

2．财政审计大格局的时效性更强，避免跨报告的问题。

3．财政审计大格局的工作目标更加清晰，紧紧围绕“两个报告”安排审计工作。

4．财政审计大格局的整体性更加突出，各个审计项目之间及其与总体审计目标之间的联系更加紧密。

5．财政审计大格局的审计范围更加集中，主要反映预算执行审计情况。

6．财政审计大格局的理论指导是审计“免疫系统”理论。

（三）构建财政审计大格局的意义。

构建财政审计大格局是贯彻落实科学发展观的具体体现，是进一步加强和深化财政审计工作，落实审计工作五年发展规划提出的财政审计目标的重要举措，是克服目前财政审计力度不够、资源分散、层次不高等问题，最大程度发挥审计免疫系统功能的迫切需要，是促使财政审计从体制、安全、绩效的角度来审视国家财政运行系统，推动财政体制改革、保障财政安全、提高财政绩效水平的重要途径。

构建财政审计大格局，有利于把全部政府性资金纳入审计监督视野，统筹安排部门预算、民生资金、经济责任、政府扩大内需资金、政府决算等各项审计和审计调查项目，形成目标统一、内容衔接、层次清晰的工作体系，充分发挥审计监督公共财政的职能作用。

二、大格局财政审计需要关注的重点问题

在建立健全社会主义公共财政体系过程中，财政收支矛盾更加突出，收支平衡难度加大，预算管理面临新的挑战，支出管理更加复杂，财政体制存在的问题进一步显现。因此，大格局财政审计关注的重点

应该是带有全局性、体制性和制度性的问题。通过揭露问题，分析原因，促进改革，推动健全社会主义公共财政体系，推动中央保持经济平稳较快发展的各项政策措施的落实。具体应重点关注以下问题：

（一）关注中央有关宏观调控政策的落实。

大格局财政审计，要认真贯彻20字审计工作方针，充分发挥免疫系统功能作用，紧紧围绕经济又好又快发展这个中心，重点关注中央有关宏观调控政策的落实情况。通过审计，促进经济平稳较快发展，促进经济发展方式转变。

（二）关注健全统一、完整的国家财政。

刘家义审计长指出，没有一个统一完整的国家财政就不会有一个统一完整的国家政权，就不会有一个统一完整的国家机器正常运转。我们现在的国家财政，严格意义上讲包括一般预算、资本经营预算、债务预算、基金预算。目前真正纳入预算的是税收；债务既没有进入国家预算，也没有纳入预算管理；外债当中的还债支出进入了预算，但外债收入没有进入预算；资本经营没有预算；不少基金都没有纳入国家预算；上级财政对下级财政的转移支付相当一部分进不了地方预算，还有其他方面的一些资金也进不了预算。因此，大格局财政审计要关注健全统一、完整的国家财政。

（三）关注深化财政体制改革。

现在的财政体制对我国社会主义公共财政体系的健全完善是一个很大的制约，尤其是制约我国经济的健康发展和可持续发展。一是各级政府事权与财力的不匹配问题，特别是基层财政困难较大。二是转移支付制度需要完善。三是主体功能区的划分和建设需要加强。在一个国家内部没有合理的产业分工就会形成资源的极大浪费，财政体制要按照主体功能区的要求进行改革、完善。

（四）关注健全完善财政法制。

依法治国是我国的基本方略。但目前财政政策的实施、财政体制和财政制度的设计、财政管理的法律依据等都很不完善，有些法律已经不适应形势的发展，导致在财政运行中无法可依、有法难依。在大格局财政审计中要关注这些问题，促进财政法制的健全和完善。

（五）关注不断完善和灵活实施有效的财政政策。

在大格局财政审计中，要关注一些地方政府越权开减免税口子，自定税收优惠政策，先征后返等影响国家宏观调控政策效果的问题；要在对财税部门的审计中关注现行财税政策执行过程中存在的问题，促进进一步完善政策；要关注财政政策与货币政策的协调，防范财政风险与金融风险的互相转化；要在专项资金审计中，关注政策目标的实现情况。

（六）关注财政支出结构和财政资金使用效益。

目前，财政支出结构在逐步优化，但还不够，资金使用效益也有待进一步提高。财政的基本职能应当是提供公共产品和服务，大格局财政审计要关注财政支出投向竞争性领域的问题，关注行政运行成本偏高的问题，关注一些法定支出在不同地区间苦乐不均的问题，促进优化财政支出结构，提高财政资金使用效益。

（七）关注地方政府负债与财政风险。

财政风险主要体现在财政赤字风险，呆帐、坏帐风险，债务风险。当前地方政府负债的问题比较突出，主要表现是：债务规模大、缺乏统一管理，债务率、债务依存度和偿债率偏高，逾期债务的比例较大, 使财政背负许多不该承担的包袱, 甚至超越财政的承受力，引发财政风险。大格局财政审计的重点是摸清家底，特别是要掌握地方政府融资平台的实际状况，推动建立公开规范的地方政府财政风险控制机制和债务管理制度。

（八）关注预算管理改革。

重点关注政府预算与部门预算不一致的问题，预算与决算差异较大的问题，代编预算与“打捆”预算的问题，国库资金管理与财政专户管理的问题，隐藏财力性资金的问题，非税收入征管的问题，国有资本经营预算的问题，基金预算管理的问题，结余资金管理的问题，超收收入安排使用的问题，开发区财政预算管理的问题等。

三、构建财政审计大格局的工作要求

（一）提高认识，加强领导。

构建财政审计大格局是贯彻科学发展观的具体体现，是加强和深化财政审计工作，落实审计工作五年发展规划提出的财政审计目标的重要举措。各级审计机关应进一步加强财政审计工作的组织领导，建立财政审计大格局的长效工作机制，成立财政审计大格局协调领导小组，统筹协调财政审计项目的方案审定、人力资源调配、审计过程控制、重大问题处理、审计报告审核等事宜。

（二）树立国家财政审计的观念。

刘家义审计长在谈到财政审计时指出，我们现在从事的财政审计都是国家财政审计的某些方面，没有站在“国家财政”这个全局上，更没有站在完善社会主义公共财政体系的观念上从事财政审计工作。所以，各级审计机关要牢固树立国家财政审计的观念，站在国家财政审计的高度开展审计工作。

（三）创新工作思路。

构建国家财政审计大格局，需要审计人员树立“创新才能发展”、“没有持续创新就没有持续发展”的观点，不断丰富财政审计大格局的内容和内涵，不断总结财政审计大格局工作中积累的经验，不断完善财政审计大格局的方式方法，实现审计经验到审计知识、审计知识到审计智慧的飞跃。

（四）学习财政、熟悉财政，掌握财政运行规律。

河北创新财政审计方式 有效探索财政审计大格局 第3篇

一、财政风险审计的定义及现状

财政风险审计是指政府审计部门采用系统化、规范化的方法对财政风险进行以识别、分析、评价、管理及处理等为基础的一系列审核活动。财政风险审计的目的是通过对财政资金的使用及管理部门的风险管理、控制及监督过程进行评价进而提高他们的效率,最终实现国家财政政策的目标。财政风险是财政风险审计的对象。

随着经济全球化的发展,我国经济受世界经济环境的影响越来越大,同时我国经济正处于快速发展时期,各项政治经济体制改革也在稳步推进。财政管理因此面临更多的风险。我国对财政风险的研究始于1998年,财政风险审计处于探索、起步阶段;企业风险审计的研究是在21世纪初,随着国际内部审计师协会《内部审计实务标准》的修订,风险管理第一次进入了内部审计的视野,风险审计逐渐成为企业内部审计的主要内容2,但风险审计在政府审计领域的应用也处于初级阶段;只有财政审计的研究相对深入和丰富。然而,对于财政风险、风险审计和财政审计三个研究领域的交叉领域——财政风险审计却只是零星分部于个别学者文章的研究思路中,当前并没有对其进行系统研究的文献资料。

二、实施财政风险审计的可能性和必要性

1. 可能性

风险审计的基本前提是所有的企业、机构、政府都面对各项风险,即不确定性。不确定性既代表风险,也代表机遇,在财政管理中,不确定性既存在使政府财政增值的可能,也存在使政府财政减值损失的风险。财政风险的存在为财政风险审计提供了可能。

2. 必要性

首先,这是公共财政体系的不断完善的需要。我国公共财政体系的建立和完善是财政体系的一场深刻改革,涉及预算编制、财政管理、财政政策、收支制度等方面,改革过程中需要对内外部各种风险进行评估和管理。

其次,这是维护国家经济安全和国民经济健康发展的需要。经济安全是指国家的经济不受威胁,没有危险,在经济发展过程中能够有效地消除和化解潜在风险,财政风险审计就可以积极参与研究防范财政风险有关的预算管理制度,建立财政风险的预警机制,促进财政风险的信息披露,维护财政资金和公共资金的安全使用,防止国有资产流失,防范和化解经济风险。

三、在财政审计大格局下实施财政风险审计的几点建议

1. 理清财政审计和财政风险审计的关系

财政审计大格局下的财政审计是指以中央财政管理审计为核心,以中央部门预算执行审计、财政转移支付审计、财政专项资金审计、财政收入征管情况审计为基础的中央预算执行审计工作体系。财政风险审计则是在现有财政审计工作的基础上对未来的财政管理所面临的不确定性所进行的审计监督。财政风险审计在重视真实合法性目标、突出效益性目标的同时更加强调了对风险的关注。

2. 组建财政风险审计的职责部门

财政风险审计需要有一个经过整合的、被赋予权限的审计部门来组织实施。北京市审计局可对所有和财政审计工作有关的部门进行整合,成立专责的或由现有审计人员兼任的财政风险审计处(或相关工作组)。财政审计的内涵和外延在财政审计大格局下得到了新的拓展:审计监督范围不仅仅是对财政收支的关注,而是对所有财政性的、政府性的资金的监督,不仅仅是对财政预算单位和项目的关注,而是对所有涉及政府资金的单位和项目进行关注。因此,财政风险审计工作也不仅仅是财政审计处(分局)的责任,而是整个北京市审计局的责任。

3. 明确财政风险审计的审计对象

财政风险审计的审计对象即为财政风险。因此要明确财政风险的内容。汉娜(1998)提出了财政风险矩阵,指出风险作为可度量的不确定性,是指向未来的。因此,财政风险来源于未来政府管理、政策调整、宏观经济环境和社会结构变化的不确定性。她从政府债务的角度将财政风险分为两个层次:第一个层次是政府直接债务和政府或有债务。第二层次是政府显性债务和政府隐性债务。第一层次的每一种债务都包括了第二层次的两种债务,因而构成了财政风险的四种表现形式:(1)直接显性债务,通常是指财政预算列出的政府债务。(2)直接隐性债务,通常是指因长期性的可预测的公共支出政策造成的结果,如养老金债务。(3)或有显性债务,通常是指某一事件发生后政府应承担的法律义务,如政府对债务的担保。(4)或有隐性债务,通常是指没有正式确认的、在某一事件发生后才发生的债务,如银行不良贷款的损失。

参考文献

[1]王连山.关于我国财政安全与财政风险的研究[M].大连:东北财经大学出版社,2006.

[2]郭伟昌,刘金凤.企业风险审计模型研究与应用[J].审计研究,2008,(6):27.

[3]刘尚希.财政风险及其防范问题研究[M].北京:经济科学出版社,2004.

河北创新财政审计方式 有效探索财政审计大格局 第4篇

【关键词】财政审计；大格局构建；探索

目前，公共财政体制改革对财政审计提出了新的要求和任务。县级审计机关如何适应新形势，及时转变思维方式，正确把握财政审计的发展方向，加快构建财政审计大格局步伐，是一个十分现实的课题。笔者就县级审计机关如何构建财政审计大格局做一些初步的探讨。

1.提高对财政审计大格局的认识，拓展财政审计的范围和层次

当前县级审计机关财政审计的方式和方法与公共财政体制监督的新形势要求存在诸多不足之处。一是财政审计的范围较窄。长期以来，审计机关对财政审计范围的划分不统一，统计口径也不一致。就县级财政审计而言，不论在预算执行审计总体方案还是在财政审计统计上，国家投资的固定资产不列入财政审计范围，代政府向人大常委会作的审计报告基本局限于对财政部门具体组织的预算执行、行政事业单位预算执行及一些财政资金专项审计和专项调查的狭窄范围内。二是财政审计目标不够全面。财政审计以规范预算管理，推动财政体制改革，促进建立公共财政体系，保障财政安全，提高财政绩效水平为根本目标。实际审计工作中往往把查出违法违规问题作为主要审计目标，造成审计项目内容分散，审计结果内容单薄、层次较低，难以集中反映一些宏观性、高层次的热点和焦点问题。三是审计整体层次不高。县级财政审计大多停留在真实性和合法性的层面上，财政绩效审计也作了一些摸索，但整体水平不高。四是审计覆盖面不够宽。而相对于传统的财政审计，财政审计大格局是以全部财政资金为内容，以财政管理审计为核心，以政府预算为纽带，统筹审计资源，有效整合审计计划，有机结合不同审计类型，从宏观性、建设性、整体性层次整合审计信息的财政审计工作体系。因此，要积极构建财政审计大格局，加快实现财政审计工作方法的转变。

1.1以政府性资金审计监督为重点，拓展财政审计广度

财政审计的范围应包括两个方面：一是全部政府性资金，包括：一般预算资金、政府性基金、预算外资金、社会保险资金、国有资本经营收益、政府性债务等政府性资金。二是政府性资产。政府性资产现在的概念并不十分明确，一般认为分为四个部分：第一部分是存量资产，是指国家对行政和事业单位直接划拨或经费开支形成的固定资产；第二部分是经营性资产，主要是国有企业动用国有净资产和集体净资产，也包括部门存量资产中非经营性转为经营性资产部分；第三部分是资源性资产，是指依法履行法定程序后形成的国家可计量政府性资产；第四部分是公益性资产，是指政府以各种形式投入公共服务领域的资本金或收益所形成的实物资产。所以，现行的财政审计应以全部政府性资金为审计重点，逐步把政府性资产也列入审计范围。

1.2以审计跟踪和绩效审计为重点，拓展财政审计深度

采用跟踪审计方式和效益审计方法，把财政审计内容纵向延伸和横向拓展。一要对财政资金运行进行绩效跟踪。关注部门预算、国库集中支付、收支两条线、政府采购各项改革的效果，揭示影响改革进程的阻力和障碍；关注财政预算、财政支出、预算编制等方面的情况，针对财政运行质量和绩效提出建设性意见。二要对政府投资项目和以政府投资为主的建设项目进行绩效跟踪。要检查专项资金的专款专用管理情况；要随时掌握重大政府投资项目实施情况，按照“事前介入、事中跟进、事后监督”的要求，对审计项目进行全过程跟踪审计；还要关注项目的建设进度、投资效益、工程质量。摸清项目决策、实施和运行情况，对项目投资决策的经济性、效率性、效果性及公益性进行综合评价，促进投资体制的完善和投资效益的提高。三是对部门主要领导履行经济责任进行绩效审计。对政策执行，资金使用，压缩行政成本、资源利用、行政效能、经济责任等方面进行定量定性分析，评价和衡量其科学履职、依法履责、权力运行效果。四是对民生项目进行绩效跟踪。树立民本审计理念，加强对教育、医疗、社保、就业等民生资金的审计；加强对支农、扶贫、救灾救济、水利、耕地补偿等涉农资金的审计监督。重点揭露和纠正惠农资金使用中存在的挤占挪用、截留坐支、损失浪费等影响资金管理的问题。

1.3以财政审计内容转变为重点，加大财政审计力度

财政审计大格局关注的重点是带有全局性、体制性和制度性的问题，要揭露这些问题必须在审计内容上做到四个转变：一是从侧重本级级财政年度收支审计向本级部门预算执行全方位全过程审计转变；二是从真实、合法审计向真实、合法、效益审计转变；三是从侧重本级支出审计向本级支出与转移支付资金审计并重转变；四是从关注财政资金向关注资金与制度、政策并重转变。

2.突出把握好审计工作重点，充分发挥审计“免疫系统”功能

2.1进一步强化组织领导

构建财政审计大格局，要进一步强化组织领导，将财政审计与行政事业审计、固定资产投资审计、经济责任审计等其他专业审计紧密结合，强调各股室之间、上下级之间互相配合。一是成立财政审计领导小组，由局长任组长，其他分管局长任副组长，相关业务股室负责人为成员；二是建立财政审计工作机制，财政审计股为审计组，其他股室为审计小组，小组向审计组汇报工作；三是实行统一目标、统一计划、统一组织、统一实施、统一报告的“五统一”组织形式，对各类专业审计及预算执行审计规定统一重点、统一方法，避免各自为战，形成合力；四是适当简化程序，提高审计效率；五是建立健全考核激励机制，充分调动审计人员的积极性。

2.2进一步加强审计计划的管理

河北创新财政审计方式 有效探索财政审计大格局 第5篇

构建财政审计大格局是财政审计发展的必然，是提升财政审计质量的客观要求，也是增强财政审计免疫系统功能的迫切需要。那么，在财政审计大格局框架下，财政审计究竟审什么？如何审？值得研究和探讨。笔者认为，在大格局框架下要搞好财政审计，思路上必须坚持“三大三全”，内容上必须把握“五个重点”，工作上必须做到“四强化四结合、并处理好五个方面的关系”。

一、思 路

构建财政审计大格局，首要的就是要拓宽审计思路，切实做到“三大三全”。

（一）、“三大”即：

1、大目标。就是审计目标定位要坚持站高看远。财政审计必须跳出财务收支和部门审计的模式，抓大放小，大角度，高起点，正确定位好财政审计工作目标。财政审计大格局必须侧重宏观审计目标，注重全局性、整体性和效益性，力求在把握总体、揭示微观问题的基础上，从中审查分析出带有苗头性、倾向性、普遍性的问题，从根源上剖析查找原因，从完善机制上尽可能多地提出审计建议，从而真正发挥审计的免疫系统功能作用。

2、大整合。就是审计资源要坚持大布局、大聚合。财政审计是一项全局性的工作，要全面构建财政审计大格局，一方面，审计机关内部必须统一组织领导、统一协调动作、统一程序和要求，使有限的审计资源发挥最大的效能，真正形成全局上下一起上的工作机制，不搞各自为政，集中人员，集中时间，集中精力，齐

心协力开展好财政审计。另一方面，要充分整合外部资源，充分利用和发挥财政、税务、部门单位等被审单位以及其他执法执纪部门的信息资源和内审人力资源、社会审计资源，充分挖掘可利用的资源成果，着力为财政审计服务。再一个方面，就是审计方式方法必须大整合，财政审计要坚持基础审计与制度审计相结合、审计与审计调查相结合、财务审计与业务审计相结合、手工审计与计算机审计相结合、收支审计与管理效益审计相结合，多管齐下，形成合力。

3、大计划。就是审计计划要坚持全局一盘棋。一方面，要着眼全年布局，在排定全局审计项目计划时，就必须考虑围绕财政审计这一中心项目，安排好各科室配套项目，以拓展审计范围，提升审计效应，扩大财政审计的深度和广度。另一方面在财政审计实施前，紧紧围绕财政“重点、热点、难点”问题，确定每年财政审计工作新的侧重点，注重把政府关心、人大关注的问题纳入到审计方案中去，以增强财政审计计划的宏观性、针对性、效益性和时效性。

（二）、“三全”即：

1、全过程。就是大格局财政审计必须从单纯的预算执行审计中摆脱出来，做到向前延伸，向后拓展。大格局财政审计应将政府各项资金的运行轨迹全程纳入审计监督之中，包括预算编制、预算批复、预算执行、预算调整、决算全过程。在当前抓好财政预算执行审计的基础上，要进一步强化对预算编制的监督，强化审后整改的监督。

2、全方位。就是大格局财政审计必须将财政审计与部门预算执行审计、金融审计、经济责任审计、资源环境审计、固定资产投资审计等审计内容融为一体；必须将财政收支真实性审计目标

与合法性、效益性、安全性等审计目标一并确立；必须将财政审计工作与审计人才队伍建设、审计文化建设、审计信息化建设、审计内部管理机制建设统筹兼顾。

3、全覆盖。就是大格局财政审计必须将全部政府资金纳入到财政审计之中，包括一般财政收支、专项财政收支、全部债务收支、转移支付资金、基金收支、国有资本经营收支、非税资金收支等。

二、重 点

按照上述“三大三全”思路，大格局财政审计应把握以下“五个重点”：

1、要把握财政预算编制审计这个重点。

一审预算编制方法的科学性。检查财政预算是怎么编制的，其指导思想是否正确，查明是否符合国务院下发的关于编制财政预算的总体要求及上级财政的具体要求；基本原则是否合理，查明是否坚持以《预算法》和其他有关的法律法规为依据，是否坚持以国民经济和社会发展计划为基础，是否坚持收支平衡的原则，是否坚持确保重点的原则，是否坚持分级财政分级编制预算的原则，是否坚持预算内外资金统编综合预算的原则；编制方法是否先进，查明是采用基数法还是采用零基预算法，是采取财政部门自编预算，还是实行自下而上的部门预算，查明各个预算单位有无实行综合预算，实行预算内外资金一本预算，查明各项预算编制定额是如何确定的，依据是什么，是否切实可行，是否进行科学计算，是否存在假定、估算或任意编造的现象；预算编制范围是否恰当，查明是否符合现行财政体制管理的要求，有没有扩大财政供给范围。在此基础上，正确评价财政预算编制的先进性，找出财政预算编制的薄弱环节，努力促进财政部门不断改进

预算编制方法，提高预算编制质量，增强财政预算编制的透明度，细化预算编制内容，解决预算编制较粗问题。

二审财政预算编制内容的合法性。检查财政收入预算计划增幅，是否与国内生产总值计划增长率相适应，各项收入预算指标制定是否积极合理，是否与经济发展和实际税源情况相衔接，有没有大起大落的现象，有没有为了完成上级下达任务计划，而虚增收入预算，形成年初收入预算存有较大缺口等。检查财政支出预算安排是否符合党的方针政策和各项法规，是否坚持量入为出，厉行节约，是否坚持“一要吃饭，二要建设”的原则，是否优先保证财政供养人员工资经费的安排，保证政府机关、公检法司机关正常运转经费的安排，保证教育、科技、农业、社会保障等重点支出的安排；对行政管理费、其他支出以及其他消费性项目支出，有没有大力压缩，有没有坚持“有所为有所不为”的原则，有没有解决财政“缺位”和“越位”的问题。检查预算财力的准确性，查明是否根据收入预算和财政体制规定，正确计算预算财力，防止和克服预算财力计算不足，人为隐留一块机动预算财力问题。检查财政收支预算结果，是否严格执行《预算法》，做到不打赤字，收支平衡。在年初努力匡足收入预算，竭力压缩支出预算的前提下，仍然还有预算缺口的，还要认真检查财政弥补预算缺口的具体平衡方案，一项一项扒排，一分一分地弥补落实。检查财政预算的完整性，查明该列入财政预算的一切收支是否全部反映到财政预算之中，有没有存在打埋伏、造假账或账外账的现象。检查预备费安排是否按规定标准，查明有没有超比例安排。

三审预算编制程序的合规性。检查财政预算编制是否按照《预算法》规定的程序办理，预算编制时间是否充足，是否及时将财政预算草案报送政府和人大常委会审查，上下级财政是否按照财

政体制的要求，实行分级编制，分级报送人代会审议批准，从而进一步增强财政预算的法定性。

2、要把握财政预算执行审计这个重点。

一审财政预算批复的及时性。检查财政部门是否将同级人民代表大会审议批准的财政预算，在规定的期限内及时批复下去，即收入预算是否及时落实给各征管部门，任务是否及时分解到各税种。支出预算是否按人代会审议的预算，及时足额地分解下达到各预算单位和用款单位；待下达支出预算是由哪些项目构成的，查明未下达的原因，何时下达，待下达支出预算占整个支出预算有多大比重，是否合理，都要一一审查清楚。

二审财政预算执行的严肃性。检查财政部门及各预算单位，是否严格执行法定的收支预算，重点要查明有无存在预算执行软化，超预算办事和无预算办事行为。收入预算执行方面，要重点检查收入征管机关是否严格依法治税，强化收入征管，做到月税月清，确保收入均衡入库；查明有没有设臵收入过渡户，有没有化预算内收入为预算外收入，搞体外循环；查明国家出台的各项税收优惠政策有没有及时落实到位，有没有越权擅自减缓免税收等问题。检查国库机关收入划分是否准确，有没有存在收入混库现象；收入报解是否及时，有没有压款压库现象；收入退库是否符合政策规定，审批手续是否健全，有没有擅自退库、违规退库等问题。检查各预算单位或有关执法单位实现的应缴预算收入，是否及时解缴国库，有没有做到罚缴分离，收支两条线；各项收费是否符合政策，实现收入是否及时上缴财政专户，有没有直接坐支挪用。检查重点税源大户生产经营情况以及实现税金和入库税金情况，审计分析这些税源大户入库税金增减变化对收入预算完成的影响。检查财、税、库、行之间是否协调一致，是否建立

健全联席会议制度、专项监督检查制度等。支出预算执行方面：重点检查财政预算拨款是否按预算、按计划、按进度、按级次拨付，拨款审批手续是否齐全，查明有没有超预算、超进度拨款问题。检查教育、科技、农业、社会保障等重点资金拨付及使用情况，有没有充分发挥其有限资金的使用效益；检查预备费动支情况，查明其支付是否合理合规，有没有突破预备费使用范围和预算总额。检查财政部门预留的各项待下达支出落实情况，查明有没有擅自调剂使用，有没有及时下拨到有关单位和项目。检查财政各项预算支出追加追减事项是否合理，追加理由依据是否充足，核批手续是否符合政策规定和有关管理要求，查明有没有按年初确定的预算项目进行追加，有没有存在拨人情款和假公济私行为，预算用款单位有没有专款专用。检查上级财政下达的各项专款，是否按规定用途及时落实到有关单位和项目，有没有挪作它用的现象。检查国库机关是否严格履行监督职能，严格监督国库存款的支拨，确保国库资金安全运行。检查各综合预算单位支出预算执行情况，查明有没有挤占、挪用或浪费财政资金行为，各单位开支的人员经费、公用经费及专项经费是否严格按财政部门核定下达的预算办事，审计分析各项支出增减变化原因，及时发现问题，堵塞漏洞。

三审财政预算调整的有效性。在财政预算执行过程中，确因经济形势和国家政策发生变化，导致财政收支预算出现许多增减因素，使原批准的预算的总支出超过总收入或者使原批准的举借债务的规模被突破时，必须进行预算调整，编制调整预算方案，提请各级人大常委会审查和批准。凡未经批准，政府和财政部门不得调整预算，也不得擅自变更预算。财政审计时必须查明预算调整的具体内容、原因及其依据，查明有没有未经调整，就自行

作出减收增支的决定。

3、要把握财政决算审计这个重点。

一审财政决算编制的可行性。检查财政决算编制有没有从执行预算的基层单位开始，自下而上地进行编制、审核和汇总。

二审财政决算收支的准确性。财政收入方面：重点检查本年应缴入库的预算收入是否及时足额入库并编入本年决算，有无截留国家收入，化预算内收入为预算外收入；检查收入预算的完成情况及其原因；检查收入科目反映是否准确，有没有擅自调整、变更收入税种；检查收入退库项目是否符合规定，有没有及时办理完当期合理的收入退库；检查收入级次是否准确，有没有将不属于本级收入纳入收入决算之中；检查入库的财政收入中是否存在用预算外收入或其他资金垫交空转现象，有没有虚增财政收入、弄虚作假问题；检查执收机关是否存在预征税款行为，有没有征收过头税现象等。财政支出方面：重点检查各项支出是否符合规定，年终有无突击花钱的情况，预算内外支出是否划分清楚，专项资金是否按规定用途使用，财政资金的使用效益是否充分发挥。特别是要检查财政支出决算表中的科目调剂是否符合规定，查明科目调剂的原因及其依据，对一些重点支出，如用于农业方面的支出以及上级下达的专项支出指标，均不得调剂减少。检查财政结转结余支出，是否按预算结余数结转，查明有没有空转、虚转结余支出现象。

三审财政平衡的真实性。重点检查收入是否真实，支出是否全部列支反映，财政平衡目标是否真正实现。查明为了实现财政平衡目标，财政采取了哪些平衡措施，动用了哪些财力进行弥补的；有没有采取虚报空转收入，虚增财力，虚假调入，支出转挂暂付等手段，达到实现虚假平衡的现象。

四审财政总预算会计核算及其他会计核算的规范性。重点检查总预算会计、国库会计、税务会计以及部分重点单位预算会计的会计核算及财务管理工作是否做到法制化、制度化、规范化，账证、账账、账表、账物是否相符，财务会计基础工作是否扎实有效。检查财政部门内部监督控制制度是否建立健全，有没有失控现象，财政资金安全是否有保障。

4、要把握财政其他资金审计这个重点。

一审财政直接管理的未纳财政预算的其他资金收支的合规性。检查地方性收费资金（基金）收入项目设立是否合规，查明有没有自立收费项目，乱集资、乱摊派、乱罚款行为，控减农民负担和企业负担的各项政策有没有真正落实到位。检查各项基金（资金）以及各项税费附加收入是否坚持专款专用，有没有实行预算管理，建立预决算制度。

二审行政事业单位各项预算外收支的合规性。重点检查收费大户，如公安、法院、工商、物价、交通、建设、技术计量、教育等重点执收单位，其收费项目是否合规，收费收入是否全额上交财政，支出是否按预算使用，有没有截留、隐瞒、坐支挪用预算外收入，有没有私设“小金库”，有没有乱支滥用、滥发奖金实物等违纪行为。

三审社会保障资金收支的合规性。检查社会保障资金建立和统筹情况，征收机关是否及时足额地进行征收，计费基数是否合理，有没有存在计费基数不足问题，故意少计缴费基数，偷逃应缴社会保障资金。统筹面、统筹率、统筹额是否达到预算规定要求；收取的各项社保资金是否全部实行财政专户管理，收支是否严格按预算执行，有没有挪作它用。

四审财政预算周转金、基金收支、国有土地出让收支、财政

债务风险资金建立及使用的合规性。检查财政预算周转金是否用预算结余资金建立，有没有多提现象，使用是否合理。检查财政是否还继续违规建立和投放财政周转金，查明有没有用财政资金进行炒股，有没有继续发生为企事业单位经济活动提供经济担保等违规行为。检查财政风险有哪些，对财政资金安全有多大冲击，对财政收支预算圆满完成有什么影响等；查明实有债务和或有债务有多少，财政有没有偿还能力，有没有采取对策措施，千方百计加大债务的清收力度，积极减轻债务负担，努力化解财政风险。检查各项基金收支以及国有土地出让收支是否完整、是否合规、是否专款专用。

5、要把握财政管理效益审计这个重点。

一审财政各项法规制度执行情况。重点检查《预算法》实施情况，查明是否按法办事，强化预算包干，硬化预算约束，彻底克服预算执行软化，预算收支随意调增调减等问题，增强预算的严肃性和法定性。检查《会计法》贯彻落实情况，查明财政是否不断加强会计队伍建设，强化财务会计管理工作，确保会计信息真实准确和全面完整。

二审财政改革情况。重点检查财政在收入、支出、体制和制度方面的改革创新举措，正确评价财政改革所取得的成效，揭示存在问题，提出相应的建议措施。如在财政体制改革方面，检查分税制改革是否彻底执行到位，有没有不断规范和完善转移支付办法，现行财政体制具体方案是否切实可行，是否能够充分调动各级政府当家理财的积极性，努力促进财政、经济和各项事业协调发展。在财政制度创新方面，检查财政部门对运行过程中出现的热点、难点、重点问题，有没有及时制定和采取相应地对策管理措施，有没有不断地探索和改革财政管理制度。针对国退民进

政策的实施，企业改制的力度不断加大，财政作为国有资产管理部门，有没有及时制定对策措施，强化国有资产管理，检查有没有发生大量国有资产流失问题，有没有建立严格的国有资产经营收益征缴管理制度，确保财政收入及时足额征收入库。针对当前各项经济事业改革力度不断加大，如社会保障制度改革、医疗制度改革、住房制度改革、工资制度改革、教育、卫生体制改革等等，这些改革对财政有哪些正面和负面的影响，财政是怎样支持各项改革的，有没有及时克服消极因素，争取财政工作的主动权。

三审财政资金绩效情况。财政资金绩效审计总体应抓住以下三个方面：一是财政支出管理的经济性。从财政分配入手，审查预算编制对财政支出结构安排上是否按市场经济和公共财政要求，财政公共支出安排是否与经济发展水平相适应，是否重视总量控制，分配中是否注重财政公共支出的结构调整和优化，公共支出是否退出竞争性领域。

二是财政政策（制度）执行情况的效果性。对国库集中收付制度、政府采购制、收支两条线、会计集中核算等财政管理制度的执行情况进行审查和评价，促进建立和完善相关管理制度，并严格有效地执行。

三是财政部门自身管理的效益性。

四审财政全年工作重点计划和专项活动实施情况。检查财政向政府、向人大报告的各项措施、各项活动计划是否及时实施，有没有做到事事有交待，件件有落实；检查分析这些活动的开展、这些管理措施的出台，对促进全年财政工作目标圆满实现发挥了什么样的作用。

三、对 策

以上五个重点，回答了大格局财政审计审什么的问题。那么，如何围绕这五个重点开展财政审计呢？笔者认为，应坚持做到“四个强化四个结合，并处理好五个方面的关系”，即：

1、强化事前审计，坚持动静结合。财政预算编制工作是融资源配臵、预算管理、财务管理、增收节支工作、财政平衡工作等内容在内的一个系统工作，财政预算编制过程是一个系统的工程，财政预算编制质量好坏，事关全局，它将直接影响到全年财政工作目标的顺畅实现，关系到财政能否有力地支持和促进各项经济事业的协调发展。因此，按照强化预算，淡化决算的财政管理要求，财政审计的工作重点也应由财政决算审计向财政预算编制、执行审计转变，由事后监督向事前监督转变。在财政决算静态审计基础上，实施财政动态审计，对财政活动的整个过程进行全面审计，坚持动静结合，研究新方法，调整新思路，积极试行财政预算草案审计签证制度，在财政部门编制的预算草案上报政府审查前，可先由审计部门进行预算审计，并将预算审计意见一并提交政府、人大审查。对预算执行审计，可采取上半年审计一次，对上半年财政预算执行情况进行一次客观的分析和评价，总结经验，发现问题，及时为政府、人大及有关部门提供真实情况，为切实抓好下半年财政工作，圆满完成全年财政工作目标提供决策资料。在预算调整前（一般在10月份前），可对一至九月份财政预算执行情况进行一次审计，一方面可以为政府及人大常委会审查财政预算调整方案提供审计情况；另一方面，可以减轻年终财政决算审计工作量。在财政部门办理好财政决算工作基础上，再进行财政决算审计，对全年财政预算执行情况及决算结果进行一次全面审计。只有这样，财政审计才能审深审透，审出成效来。在动态审计方式上，可采取就地审计与审计调查、审计分析相结合，灵活多样，不搞一刀切，不求形式，但求效果。通过实施审

计方式改革，必将大大提高财政审计质量，提高审计监督水平。

2、强化重点审计，坚持点面结合。财政审计面广量大，不仅涉及到财政部门自身管理工作和收支行为，而且涉及到各个部门、各个企业、各个领域的一切财务活动。因此，必须坚持点面结合，以财政业务审计为主，同时必须选择其他重点领域、重点部门、重点资金，进行面上审计。根据财政发展形势和财政管理现状，结合中心工作，在每次财政审计时，必须制定好审计工作计划，研究好具体实施方案，有重点、有针对性地开展财政审计工作，主攻薄弱环节，狠抓重点问题。要通过财政审计，不断规范财经秩序，着力提高财政资金使用效益。

3、强化管理审计，坚持上下结合。随着财政审计的逐步推进，财政内部核算也在完善和加强。作为财政审计目标，也要从查错防弊审计向管理型审计转变。现行的财政管理办法是否完善，财政管理机制是否不断创新，财政改革措施是否科学合理、切实可行，财政管理质量是好是差，上级财政对下级财政管理监督职能是否到位等等，对这些问题，财政部门往往自己难以发现或未能及时发现。作为审计部门，要在这方面多动脑筋，多下功夫，通过“同级审”以及对下一级的财政审计，做到上下结合，就可以及时发现财政管理不足，就可以及时提出切实可行的建议和整改措施，进而就可以有效地促进财政管理工作登台阶上水平。

4、强化基础审计，坚持人机结合。搞好财政审计，首先要从财政收支基础审计入手，通过预算分析、审计分析和查账等办法，对财政及其相关收支信息真实性、准确性进行客观公正地审计。在此基础上，不断拓宽审计领域，推进管理审计向纵深方向发展。而财政基础审计，信息量大，时间跨度长，涉及被审单位多，要提高财政审计工作效率，必须坚持人机结合，在提高审计人员业

务素质的同时，要充分运用计算机审计这一辅助手段，发挥计算机在审计工作中的作用，从而达到进一步降低审计成本，节省审计时间，提高审计资源的使用效益。

在财政审计工作过程中，还要注意处理好以下五个方面的关系：

第一，要正确处理好与财政部门的关系。财政部门是财政审计的对象，应创造条件，积极配合，加强协调。审计部门是财政审计的主体，应依法审计，客观公正，对财政审计一定要审深审透，成绩要充分肯定，问题要查清楚，处理要宽严适度，实事求是。只有这样，才能增进相互理解和配合，切不可为了照顾部门关系，考虑本单位的利益，使财政审计走过场，放弃原则，丧失审计工作的主动权和权威性。

第二，要正确处理好与政府的关系。财政审计必须以政府所关心的热点、难点问题为切入点，抓住重点，切中要害，当好参谋，全力为政府加强财政管理出谋划策、排忧解难。对财政审计涉及的重大问题，必须向政府主要负责人汇报，提交政府的财政审计工作报告必须实事求是，如实反映情况，切不可将发现问题隐瞒不报。只有这样，才能取得政府对审计工作的高度重视和大力支持，才能为做好审计工作创造良好的外部环境。

第三，要正确处理好与人大的关系。一方面，要在财政审计前，主动向人大汇报审计工作计划，听取人大对财政审计具体工作要求，对人大所关心的重大事项，更要认真地搞好审计。另一方面，对人大的审计工作报告，一定要给人大常委会一个整体的概念，对财政预算执行情况、收支结果、财政管理绩效、存在问题及其审计建议，都要报告清楚，便于人大对财政进行再监督。只有这样，才能赢得人大支持审计部门依法审计。

第四，要正确处理好上下级审计机关之间的关系。“同级审”与“上审下”目标是一致的，上下级审计机关要协同动作，增强凝聚力，提高战斗力，工作中涉及上级财政问题，要及时向上反映。上级审计部门要加强对下级审计部门业务指导和交流，加强信息反馈，取长补短，共同提高。只有这样，才能形成审计监督的整体合力。

河北创新财政审计方式 有效探索财政审计大格局 第6篇

一、构建财政审计大格局的背景

近年来, 随着改革的深化, 政府职能逐步向履行公共责任、提供公共服务、改善和服务民生转变, 与之相适应的是我国财政管理制度也发生了革命性的改变, 构建与市场经济发展相适应的公共财政体系成为财政改革的主要目标之一。公共财政是对传统财政理念的重大突破, 强调财政的公共、公平和公益性质。公共财政理念下, 财政不是面对一部分人而是面向所有公民, 提供基本公共服务, 满足社会公共需要, 解决社会公共问题。我国政府自1998年明确提出建立适应社会主义市场经济要求的公共财政以来, 十余年间取得了很大的进展, 在公共财政的框架内完成了财政税收领域的一系列改革举措, 对我国的经济社会生活产生了积极而深远的影响, 并将极大地推动我国经济社会的稳定发展。在这样的背景条件下, 国家审计需要主动介入到公共财政的建设中, 积极地推动公共财政的建设步伐。

财政审计大格局构建既是促进财政管理体制改革的外在需要, 又是进一步强化国家审计职能的内在要求。政府职能的转变、财政改革的不断深化, 必然引发审计主客观环境的全方位变革, 这对财政审计的时效性、覆盖面和绩效性提出了更高的要求。财政审计要适应这种变革要求, 必须及时更新审计理念, 从公共财政的角度出发, 结合国情和省情, 在政策设计、执行及效果等方面展开深入研究, 发现和揭示突出问题, 深刻剖析成因, 提出有针对性和建设性的审计建议, 进一步体现出财政审计的宏观性、整体性、建设性和时效性等作用, 充分发挥审计的预防和免疫功能。

二、大格局财政审计的要求

(一) 拓宽财政审计范围, 面向所有政府性资金

政府职能的转变和公共财政框架下的全口径预算管理体系改革, 要求财政审计以促进公共财政建设和国家宏观调控政策落实为总目标, 扩大审计覆盖面, 面向所有的政府收支。以全部政府性资金为主线开展财政审计大格局构建与政府收支分类改革的要求是一致的。财政审计关注的重点不能仅限于财政收支、转移支付、专项资金、预算执行等常规领域, 更要面向全部政府性资金, 拓展到更具有宏观性、建设性、效能性等方面的问题上来, 财政审计的目标不仅是要维护国家利益和经济安全, 而且要关注到民生效益和生态环保等方面。

(二) 调整财政审计重点, 找准监督着力点

一是关注预算编制的合理性, 以增强财政分配的科学性和透明度。主要关注部门预算编制是否精细、准确。二是关注预算执行的合法性, 以提高财政预算的严肃性。要加强对财政性资金总体情况的审计监督, 将全部的政府收入和支出纳入到审计监督的范围。三是关注预算支出使用的效益性, 从预算内外支出、基本支出、项目支出三大类的支出结构看财政分配的效率如何, 从社会公益事业、社会保障、新农村建设、基础设施等方面的投入比例看财政资金是否有“越位”和“缺位”问题, 重点揭示和查处决策失误、损失浪费等问题。同时, 要积极探索和完善财政审计项目的绩效审计, 将预算执行审计与经济责任、专项资金、中央转移支付、政府投资建设项目等审计相互结合, 搭建信息共享平台, 就同一现象从不同角度全面揭示存在的问题, 分析、评价财政资金投入的经济性、效率性和效果性, 进一步提高财政资金管理使用水平。

(三) 理清思路, 转变观念

在新形势下, 财政审计必须牢固树立财政大格局理念, 在财政审计一体化, 一盘棋思想的指导下, 构建财政审计大格局, 促进审计工作实现“四个转变”:实现一般预算资金向全方位关注财政性资金转变;实现财政收入和支出审计并重向以财政支出审计为主转变;实现以真实合法性审计为主向真实合法性审计与绩效审计并重转变;实现注重解决微观层面的问题向注重研究宏观层面的问题转变。

三、当前财政审计中存在的问题

(一) 整体性差

公共财政的整体性要求财政审计把所有政府性资金全部纳入审计视野, 关注财政资金的筹集、分配、拨付、管理、使用以及绩效等各个纵向环节。受审计资源和财政管理体制的制约, 目前, 财政审计的力度、深度不够, 覆盖范围较窄, 各级审计机关财政审计的时间安排存在差异, 因此, 财政审计难以完全深入到财政资金运行的每一环节, 做到对某项资金运行全过程的纵向审计监督。

(二) 时效性差

审计工作报告反映的情况与财政决算报告在年度上存在差异, 财政审计报告的时效性差, 跨年度审计工作报告难以反映当前经济形势的变化, 无法更好地为政府加强宏观管理提供依据, 也不利于人大及其常委会审查预决算和监督政府预算执行。

(三) 组织方式协调不够

财政审计涉及财政、税收、社保、农业、投资等多个专业审计部门, 目前, 各部门尚未真正从国家财政审计大格局的层面来组织实施审计项目, 财政审计的目标内容、人力资源、审计的信息成果等尚未科学统筹和有效整合, 存在对一个被审计单位多次进点审计的问题, 不利于审计资源的有效利用。

四、构建财政审计大格局的建议

构建财政审计大格局, 关键是要围绕一定时期的财政审计目标对项目选择、审计内容、审计重点、审计资源、组织实施和成果利用进行统筹管理, 整合审计资源, 提高财政审计的及时性。

(一) 整合财政审计计划

要围绕政府中心工作及财政管理现状, 研究提出一定时期内财政审计的总体目标和一揽子项目计划。在制定年度审计计划时, 要统筹考虑国家财政审计的总体目标、审计的内容和重点, 形成一个整体, 将预算执行审计、财政专项审计、经济责任审计等财政审计过程中的各个环节联系起来, 避免财政审计各个项目之间互不搭界, 各自为战。

(二) 整合财政审计力量和审计方式

根据项目特点, 将各专业部门的审计人员进行搭配, 充分发挥不同领域审计人员专长, 构建起“打破界限、协同作战”的审计模式。同时, 科学选择审计、审计调查和跟踪审计等方式, 坚持多种审计类型、多种审计手段和多种审计方式的有机结合, 集中反映一些宏观性的、普遍性的、全局性的问题, 提出建设性审计建议, 满足经济社会发展对审计的多方面需求, 推动财政审计工作的进一步发展。

(三) 整合财政审计成果

从加强财政管理、推进体制改革和提高财政绩效水平的高度来整合审计成果。通过审计资料共享, 减少审计人员的重复劳动, 提高审计效率, 形成一个成熟完善的审计信息成果共享平台, 综合反映体制、机制和制度性问题, 提出对策建议。进一步研究改进审计结果报告和审计工作报告“两个报告”, 力求将审计评价、发现的问题、形成的原因、处理和整改情况等融为一体, 更好地为政府决策和人大发挥监督职能提供服务。

(四) 积极探索信息系统审计的新思路、新方法

加快建成财政审计信息数据库和管理平台。积极推进以在线审计、实时审计为特征的联网跟踪审计系统, 探索“总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究”的计算机审计方式和大项目管理模式。根据项目实际和特点, 充分利用现代审计手段, 综合运用计算机查询、筛选等辅助功能以及数理统计等现代审计技术方法, 对重点领域、重点资金、重点项目进行数据分析研究, 寻找审计突破口, 以达到提升审计质量、防范审计风险、推进公共财政建设的目标。

深化财政体制改革是新时期财政工作的总体要求和主要任务, 财政审计也应作出相应的拓展与深化。《审计署“十二五”审计工作发展规划》提出, 要着力构建财政审计大格局, 实现财政审计的创新。这就要求各级审计机关积极探索, 实行科学的统筹管理, 以促进公共财政体系的完善和国家宏观调控政策措施的落实为目标, 坚持以核实财政收支为基础, 以审计预算执行为主线, 以完善财政政策和规范财政管理为重点, 贯彻“评价总体、揭露问题、规范管理、推动改革、提高绩效、维护安全”的工作思路, 从财政管理体制、制度和财经绩效高度整合审计信息, 积极推进公共财政建设, 保障经济社会健康发展。

摘要：我国公共财政改革引发了审计主客观环境的全方位变革, 对财政审计提出了更高的要求。财政审计大格局是政府审计领域的一大创新。文章对构建财政审计大格局, 推进公共财政建设的问题进行了分析和思考。

关键词：财政审计,公共财政建设

参考文献

[1]财政部财政科学研究所, 吉林省财政厅联合课题组.中国财政体制改革研究 (J) .经济研究参考, 2011 (50) .

[2]董大胜.财政审计大格局思考 (J) .审计研究, 2010 (5) .

[3]卢家辉, 杨建荣, 倪巍洲.新时期我国财政审计:方向、目标、重点和对策 (J) .审计研究, 2011 (5) .

[4]高培勇.公共财政:概念界说与演变脉络 (J) .经济研究, 2008 (12) .

关于构建财政审计大格局的思考 第7篇

【关键字】财政审计大格局；审计方法；审计整改

一、财政审计大格局的概述

1.财政审计大格局的内涵

财政审计大格局提出的依据是审计的“免疫系统”功能理论，是在对原有的审计项目进行拓宽的基础上依法进行的权力约束和监督。财政审计大格局的提出，不仅满足了当前经济形势和社会发展的需求，也更加符合全国审计工作的实际发展情况。财政审计大格局是以维护财政安全为目标，以全部政府性资金为纽带，以揭示和防范财政分纤维着力点，统筹整合各类审计资源，有机结合不同审计类型，全面整合审计信息，形成目标统一、内容衔接、层次清晰的财政审计工作体系。

2.构建财政审计大格局的特点

同传统的财政审计相比，财政审计大格局在实践中有着更多的特点。主要体现在组织的协调性上，财政大格局的组织协调形式更加统一，也就是有着统一的方案和组织实施形式，同时在培训和进点上也实现了统一。还有就是财政审计大格局有效地避免了跨年度报告现象的出现，极大的提高了审计的时效性。此外财政审计大格局是在审计的“免疫系统”理论指导下开展的，有效的实现了在审计上的资源优化配置。与此同时财政审计大格局有着更加明确的年度目标，将一切工作都安排到围绕“两个报告”的年度审计工作中去，在“两个报告”的要求下不断开展财政审计工作，探索财政审计和专项审计的高效结合，为加快形成符合我国国情的财政审计模式奠定基础。最后财政审计大格局有着更加集中的审计范围和更加明显的整体性特征。大格局下审计工作在明确财政审计目标的基础上，将审计范围集中到了对预算执行的审计情况方面，在增加了各个审计项目之间联系的同时也有效的提高了他们同总体审计目标之间的紧密度。

3.构建财政审计大格局的意义

构建财政审计大格局，既能充分体现科学发展观的具体要求，又能深化财政审计工作，是对审计工作五年规划的坚定贯彻和落实，也是解决当前财政审计资源分散和力度缺失等问题的重要措施。能够最大限度的发挥出审计的免疫系统功能，对促进我国财政审计体系的健全有着重要的意义，此外也大力推进了我国财政体制的改革以及为实现财政安全和提高财政绩效水平都起到了很好的保障作用。

通过构建财政审计大格局，实现财政审计工作的统一和整体性，有利于将全部政府性资金纳入到审计监督的范围中，保证了统筹安排部门预算和民生资金，以及政府扩大内需资金等各项审计和审计调查项目的合理合法，更加快了高效统一的工作体系的建立，更能够充分的发挥出审计监督公共财政的职能作用。

二、构建财政审计大格局的措施

1.树立财政审计新理念

要做好财政审计大格局的构建工作，首先就需要树立审计工作的新理念，做好财政审计职能的发挥。新形式下提出的构建财政审计大格局，其目标是要提高政府财政收支和相关财政活动的管理水平以及绩效水平，因此关注的不仅是预算以内的资金，还要对没有纳入到预算管理中的资金进行审计。要转变原有的审计工作思路，要站到国家审计的高度上开展工作，把财政审计工作同其他的审计工作进行融合，加快联网审计的发展进程，同时还要提高规避风险的能力，及时发现财政运行中的不稳定因素，对重大违规违法行为进行严肃的查处，必须要确保财政资金的安全使用和优化配置。

2.健全财政审计法制

要做好财政审计大格局的构建工作，还需要对财政审计工作的相关法律法规进行不断地健全和完善。在我国依法治国是基本方略，因此啊哦做好财政审计工作必须有完善的法律做后盾。但是当前财政工作无论在政策的实施还是管理的法律依据方面都存在严重的缺失，即便是已经存在的法规大都也已经无法满足当前审计工作的需求，因此财政审计工作在实际运行中经常会出现无法可依的现象。因此就需要更加重视对财政审计工作相关法律法规的完善，为财政审计大格局的构建做好法律保障。

3.创新财政审计方法

要做好财政审计大格局的构建工作，也需要通过科学的整合审计资源，实现对财政审计方式方法的创新。不同于传统的审计工作，构建财政审计大格局要根据审计项目的实际情况，采用科学合理的组织方式，既可以使用“大兵团作战”的工作形式，在对组织和方案进行统一的基础上实现对审计自愿的集中调配，特别适用于审计任务繁重而且时间短的综合性审计项目。也可以采用“分兵作战”的方式，也就是在明确审计目标的基础上，根据审计专业的不同进行科学的分工合作，在最后实现对审计成果的共同分享。这种方式针对的是汉高领域广泛且审计次数较多的审计项目。最后还有一种审计方法就是“独立作战”，这种审计方法适合那些审计任务相对简单的项目，同时也能用于对政府的阶段性中心服务工作进行审计的实践中。

4.加强财政审计整改

要做好财政审计大格局的构建工作，最后还需要加强对财政审计的整改力度，促进审计整改长效机制的健全。在构建财政审计大格局的进程中，必须要坚持谁审计谁负责的原则，重视对审计整改情况的后续检查工作，重点是要检查审计单位在制定审计结果和处理审计事项等方面的工作。除此之外还要健全审计整改的问责机制，对于那些审计整改效率不高工作不力的要采取相应的追责问询处理。要在依靠人大和政府资源的基础上，保障通报制度的畅通无阻。要将财政审计整改的具体情况进行定期的分类整理，加大对整改单位的施压力度，要从根本上发挥审计监督的职能，更好地维护财政的安全和优化配资。

参考文献：

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[2] 张江文.新形势下财政审计大格局相关问题刍议[J].时代金融2014.

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