高校基建工程审计论文

高校基建工程审计论文（精选12篇）

高校基建工程审计论文 第1篇

传统高校审计部门仅针对高校运营过程中的资金等进行审核工作,使得普遍人员偏少,随着高校基建工程近几年开始大规模的建设,使得原本人员基础薄弱的高校审计工作更加捉襟见肘。另外,由于高校审计工作主要方向不是针对工程建设,使得高校对工程建设的审计工作开展更加困难。由于以上两种原因导致高校审计监督工作滞后,影响审计监督的准确性,严重损害了高校的经济利益。针对这样的情况,加强高校基建工程审计工作,以现代审计理念可续的开展高校基建审计工作已经成为现代高校审计的工作重点。

2 高校基建工程审计的重点

2.1 加快高校审计队伍建设,促进高校基建工程审计工作开展

针对高校基建工程审计现状中人才缺乏的问题,高校要加快审计人才的引进与培养,增加具有工程审计经验的审计人员补充高校审计工作人员的缺乏。同时还要加强原有审计人员对基建工程审计工作的培训,提高审计人员对基建工程审计的专业基础知识,促进高校审计工作的开展。构建现代化审计体系,以完善的审计队伍科学的开展高校基建工程审计工作,有效保障高校的经济利益。

2.2 高校基建工程审计重点

针对高校基建工程特点,高校基建工程的审计工作可以以事前审计、施工过程审计以及结算审计三个方面展开,并针对各个方面分项审计工作有效保障高校基建工程审计质量。

(1)高校基建工程事前审计工作重点。基建工程事前审计是保障工程顺利开展的基础,是以工程设计、造价编制、招投标审计等审计工作为基础,保障基建工程科学性及合理性的活动。通过对施工设计的审计工作能够有效控制工程预算与造价的高低,是现代基建工程审计的重要内容。工程招投标审计是有效保障招标公开、公平、合法的关键,是有效避免基建工程徇私舞弊、利用职务收受贿赂的重要工作。注重在满足质量、工期的前提下,是否最大限度地节约建设成本,工程造价与实际建设情况是否相符等问题。通过事前审计,对高校基建工程造价进行科学的控制,确保高校的经济利益。(2)高校基建工程施工过程的审核。在高校基建工程施工过程中,审计人员要时刻对施工过程进行动态的、全面的监督,确保工程资金的有效使用。对施工过程中的各种签证进行审核,为工程结算审计奠定基础。高校基建工程审计人员要与学校基建管理部门、施工单位、监理单位进行良好的沟通,积极运用甲方内部审计人员的工作职责与权限对工程施工过程的各项造价进行审查与控制,要求施工单位严格按照设计要求施工。对于施工过程中涉及到设计变更的,需要经过设计单位及基建主管部门的确认与审查后方可进行变动,以此控制由于设计变更造成的成本增加。高校基建工程审计人员要需要对各项由于施工工艺和材料变更引起的造价进行过程中的审计,避免由于施工过程中材料的价格变动掌握不足造成竣工结算“无据可依”,发生审计纠纷。

2.3 工程竣工审计的实施

在基建项目竣工后,要严格对工期、造价进行审核,确保基建项目目标的实现。结算审核是有效控制投资成本的关键,必须经过审计部门审核后方可由财务部门办理相关手续。在进行结算设计时,要将审计重点放在工程量的计算、定额套用、工程取费、材料价差几方面,注重材料价差调整是否依据市场指导价和预算价进行,注重施工企业自行采购材料质量与单价是否经过工程管理部门与监理工程师的认可等。通过对工程完成情况、与施工图纸对比情况、工料使用情况的审查,确保工程质量与投资是否符合原定目标。注重对工程量的统计,为结算提供基础数据。需要特别注意的是在竣工结算过程中要对比施工图纸与设计方案,重点审计工程量的计算,并根据工程量与材料使用的关系审核是否存在工程量多报情况,以此达到基建工程审计的目的。

3 科学利用社会审计服务提高高校基建审计水平

由于高校基建审计体系的建立与人才培养需要一定的时间来完成,因此目前高校基建设计工作的开展还需要借助社会审计服务的力量,提高高校基建审计工作。由于社会审计服务较高校审计部门对基建工程审计经验更加丰富,对尚未开展根据审计的工程项目能够找到恰当的切入点进行跟踪设计,有效的提高了高校基建工程审计的质量。另外,现代高校基建工程项目较多,高校自身审计人员数量上不能完全胜任审计工作的需求,这就需要高校审计部门借助社会审计服务的力量,通过专业性审计服务加强高校基建工程的审计工作,降低工程成本、为学校节省建设资金。在借助社会审计服务的同时还能够在实际审计中提高高校审计人员对基建工程审计方式方法的认识,促进高校审计人员专业技术水平的提高,为高校后期基建工程审计工作奠定基础,提高高校基建审计水平。

4 结论

综上所述,现代高校基建工程审计工作还存在许多问题,需要高校审计部门加快自身审计体系的建立、加快审计人才培养,借助社会审计服务科学的开展高校基建工程审计工作,为高校建设资金的合理使用奠定基础,为避免高校基建工程招投标过程中贪污受贿奠定基础,为建设我国高等教育院校奠定基础。

摘要：高校扩招是我国高等人才培养战略的重要方向,旨在提高我国总人口中接受高等教育人才的比重。随着扩招脚步的不断加快,高校原有寝室、体育场馆、教学楼、实验楼等基础建设已经不能满足现代高校教学需求,因此,我国各高校都在纷纷新建基建工程,提为学生提供良好学习生活条件奠定基础。随着基建工程的增多,高校基建工程审计工作也成为了高校财务管理的工作难点。如何进行高校基建工程审计工作已经成为高校内部审计工作新的工作重点。文中就高校基建工程审计工作重点进行了简要论述。

关键词：高校,基建工程,审计,重点

参考文献

[1]张博铭.建筑工程审计工作实施重点[J].建材工业,2009,7.

[2]王宇欣.现代高校基建工程审计工作之我见[J].武汉工业,2008,11.

高校建设工程审计问题解决路径 第2篇

高校建设工程审计之“困”

1和谐审计之“困”

监督者与被监督者间要构建融洽的气氛不是一件容易的事情,可以说本身就存在固有矛盾。审计人员抱着对学校和被审计对象负责的态度去面对被审计对象,希望得 到被审计对象的支持和配合、与被审计对象保持和谐的关系,从而有利于审计工作开展;但是,在被审计对象的眼里,审计人员是来找问题的,是来“求疵”的,因 而,很容易产生防御、甚至敌对心理。而这种心理的隔阂常常困扰审计人员,使其无法拥有愉快的心情、很难在和谐的工作氛围里工作。2审计角色之“困”

目前,各高校的内部审计部门对工程审计在工程建设中的职能定位不同,工作方式也不尽相同。有的学校的工程审计只是开展了建设项目的结算审计工作,其他环节 没有涉及;有的学校的工程审计在工程建设过程中发挥了很大的作用,直接参与建设过程管理,甚至主导了工程项目建设过程。比如在工程项目建设过程中,审计处 参与招标文件和合同起草、设计变更由审计处签批、材料价格由审计处定价、现场施工签证由审计处签批、工程进度款由审计处签批等,审计参与了工程建设管理的 各个环节。在这种情况下,不知工程审计该并入基建处,还是基建处该并入审计处。如此审计,审计的独立性难以保证,审计人员也面临巨大压力,也给审计工作植 入了潜在风险。因而审计在学校管理工作中扮演的角色和履行的职责不明确。3审计无奈之“困”

根据有关规定,审计的基本职能是监督。即对已完成和正在执行的任务进行监察,对未实施而应该实施的工作进行督促。拿工程审计工作来说,对工程建设的全过程 进行监察是工程审计应尽的义务,对工程建设管理中应实施的环节未实施而提出建议并督促执行,也是工程审计应尽的义务。根据教育部2007年下发的“关于加 强高校建设工程全过程审计的意见”,将建设工程的全过程划分为投资估算、设计概算、施工图预算、竣工结算和财务决算。这5个阶段中,绝大多数高校实施了施 工图预算、竣工结算和财务决算审计,进行投资估算审计和设计概算审计的高校不多,工程建设管理部门有些工作没到位,审计部门自然无法介入,甚至包括有些关 键环节,管理部门没有到位,审计也无力可施。面对教育部的要求,高校审计部门究竟该何去何从,面对工程材料价格签证管理不规范等问题,若建设主管部门没有 得力的管理措施,工程审计将无所事从。

4委托审计之“困”

全国的“211高校”中,审计部门从事工程审计的人员数量大于5个人的单位极少,但各高校工程审计任务繁重,因此,需要聘请社会中介审计机构(以下简称 “事务所”)来完成工程项目审计[8]。这样,审计部门与事务所就存在契约关系,很自然,事务所就应该为学校的利益而展开工作,当然,学校应向事务所支付 报酬。由于委托人和代理人之间利益的不完全一致以及内部与外部各种条件的不确定性,使学校和事务所之间的契约缺乏完备性,加之信息的不对称性,使得这种契 约关系在实际履行过程中给学校带来了一定的风险,包括队伍选择和造价工程师职业道德所蕴含的风险。再者,学校与事务所是所谓的合作伙伴关系,审计部门和事 务所是共同合作来完成一个又一个工程项目的审计,可以被称为合作伙伴。既然是合作伙伴,首先有为之共同奋斗的目标,当然,这是在理想状态下,为了多一些审 减额,审计部门可以多为学校节约建设资金,事务所可以从审减额中多得到审计费,因此,有共同的目标,即加大审计力度,争取更多审减额。审计部门争取多审减 额是为了维护学校利益,事务所多审减的目的是多获得审计费。如果有其他方面的来源让事务所获取的利益大于审减额给其带来的利益时,或者,当事务所付出大量 的时间和精力去解决一个审减额并不大的问题时,事务所未必会坚决地为审减额而努力争取,那就只能称为所谓的合作伙伴关系了。因此,审计部门如何处理好与事 务所本文best的关系,如何在充分信任的同时加大对事务所的监管力度,是需要探究的问题。

解决途径

高校工程审计中存在的诸多问题,需要在思想、制度、行动等方面全面着手才可能解决。1思想观念方面

(1)找准定位。《审计法》第5条“审计机关依照法律规定独立行使审计监督权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉”。作为学校的审计部门,其定位应 该是依法独立行使审计监督权,即审计部门独立行使法定权力,不受其他部门和和个人干涉;审计部门行使的是审计监督权,而不是管理或处理权。工程审计必须严 格遵循这一定位。2003年出台的《审计署关于内部审计工作的规定》和《内部审计准则》明确提出内部审计的职能是“监督和评价”。从这一职能定位可知,在 高校工程建设管理工作中,审计充当“监察者”、“督促者”的角色。从审计部门内部来讲,应主要行使管理职能,让内部人员从繁杂、琐碎的业务工作中解放出 来,做好对事务所的监管工作,以免拣了芝麻丢了西瓜,这是高校工程审计管理的核心。(2)改进思维方式。思想是行动的先导,思维方式决定工作方式。面对新 形势和新要求,审计部门和工程审计人员要有战略思维,努力从促进学校发展的高度谋划工程审计工作,更好地融入高校发展大局,更加积极、主动和有效地发挥好 “免疫系统”功能;要有辩证思维,善于透过现象辨本质,透过微观见宏观,透过苗头看趋势,实事求是地做出分析和判断;要有开放思维,善于兼收并蓄、换位思 考、博采众长,充分借鉴各方面有益经验,认真分析采纳各方面合理意见,努力取得事半功倍的效果;要有创新思维,善于总结经验、探索规律和提炼意见,敢于突 破旧意识的束缚和桎梏,在继承中发展、巩固中提高。要转变观念、与时俱进,及时引进先进的审计理念、审计方法和技术手段。(3)充分履职并把握工作尺度。审计部门应牢牢把握好工程建设全过程中的这5个关口,尤其是这5个关口所包含的一些关键环节。但在实施过程中,不应参与或干预管理,不能替代管理部门履行 管理职能,而应扮演好“监察者”、“督促者”的角色,可以针对工程管理制度建设及项目操作中的具体问题提出有效的建议,做到到位而不越位。

2制度机制方面

(1)完善制度。为加强高校工程审计工作,规范工作内容和流程,提高审计效率,提升人员素质,审计部门需要建立完善的制度。需要规范工程审计工作职责、各 岗位职责、工作内容、工作流程、操作规范、审计质量评价标准、审计效率考核标准、审计建议落实督查制度、人员培训制度、事务所监管制度等。另外,在现行体 制格局下,审计部门是高校行政序列中的一个部门,作为履行审计监督职能的监督者,并不比其他被监督者具有更多的道德优越感和更强的免疫力,工程审计人员也 并非生活在可以不食人间烟火的真空里,其他部门及其工作人员可能出现的问题,工程审计人员同样可能出现。所以,审计部门和工程审计人员自身也必须受到严格 的审计监督,需要建立内部工程审计外部监督制度。只有完善了制度,工程审计工作才会朝着更加规范、有序、深入的方向发展。(2)建立机制。为进一步促进高 校的工程审计工作,审计部门应建立相应的工作机制。一是交流沟通机制。为促进审计部门内部开展充分的工程审计业务交流,应建立内部交流机制;为促进同行间 的相互交流,增进相互了解、学习的机会,应建立工程审计同行交流机制;要营造和谐的审计氛围,需要与其他部门建立有效的沟通机制,包括部门间的例行沟通和 项目实施中的日常沟通。二是考核激励机制。为提高工作人员的积极性,进一步加强对事务所的监管,以提高审计质量和效率,应在有考核标准的基础上,建立相应 的激励机制。三是竞争淘汰机制。首先应通过招标等竞争方式优选工程审计队伍,审计过程中通过完备的监管制度以控制审计质量和效率,并通过有标准的考核形成 相应的淘汰机制。(3)和谐审计。塑造阳光心态,促进审计和谐。工程审计人员应该凡事大局着眼,小处着手;用欣赏的眼光看人,用阳光的心态做事。要树立正 确的人生观、价值观,坚定理想信念,明确目标追求,牢记使命和责任;要改进思维方式,学会换位思考,学会辩证思考,学会用发展的、历史的观点分析和认识问 题,不钻牛角尖;正确认识冲突,主动交流沟通化解冲突;要学

会自我调节,注重内外兼修。(4)风险控制。由于社会、经济、法律等外部原因和工程审计人员素 质、技术手段、审计对象的复杂性等内部原因,给工程审计工作植入了一定的风险。要控制工程审计风险,需要加强队伍建设,提高工程审计人员政治素质和业务能 力;积极主动加强对高校内各单位内部控制的督导;健全自身的管理制度;引入先进理念和技术手段,建立现代化内部管理体系。

3行动实施方面

(1)准点切入。做好高校工程审计工作,应按照教育部的要求,以建设工程全过程的5个阶段为目标,做好审计工作,为领导提供准确数据以支持其决策;应以帮 助高校建设主管部门完善内控制度为着力点,通过帮助完善内控制度,使建设主管部门的工作有章可循,也给审计工作减轻负担,提高审计质量和效率;应以工程建 设的关键环节为切入点,通过对5个阶段的工作做适度的分解,从而实现对关键环节的有效把控;应以促进管理为落脚点,加大审计力度的目的一方面是为了控制投 资,另一方面是为了促进管理,使学校的基本建设工作能得以科学平稳发展。(2)狠抓落实。是一切工作取得成效的关键和保证。要做好高校的工程审计工作,必 须狠抓制度建设落实。首先应完善审计部门的内部管理制度,并严格执行;还要帮助建设主管部门完善管理制度,并敦促其落实。除此以外,审计部门定期提出关于 工程管理的审计建议及针对特定工程项目提出管理建议后,要敦促建设主管部门落实,并改进今后的工作,即狠抓审计建议落实。(3)规范管理与专业指导相结 合。促进高校管理工作逐步规范化是审计部门的基本职责之一。事前为建设主管部门提供专业指导,促使其内部控制制度完善,以确保其管理工作能有据有序地进 行,将能更好地促进管理工作的规范化。因此,在规范管理的同时,重视事前专业指导,对促进基本建设管理工作意义重大。

结语

高校工程结算审计存在的问题及对策 第3篇

【关键词】高校；工程结算；审计；问题；对策

目前，受各种条件的制约，高校基本建设工程审计难以做到全过程跟踪审计，大多采取工程结算审计。工程结算审计是一种事后审计，是工程造价控制的最后一关，其对控制工程造价起着关键性的作用。因此，开展高校基本建设工程结算审计具有非常重要的意义。

一、高校工程结算审计中存在的主要问题

1.工程施工合同签订不规范。一是有的施工合同与招标文件的实质性内容不一致，或存在补充协议与经政府主管部门备案的主合同主要条款相违背情况。二是施工合同条款不明确，不细化，造成建设单位与施工单位对其理解不同而产生纠纷，使工程结算计价难以确定，同时也给最终的工程结算审计带来了困难和风险。

2.工程材料成本难以确定。目前建材市场不规范，价格混乱。材料、设备的材质、品牌、产地、供货渠道等不同造成材料的价格差异悬殊，况且回扣与折扣普遍，因此即使是施工单位提供了其购买材料、设备的原始发票，也会出现在审计过程中部分材料、设备实际价格和成本难以核实的情况。

3.工程监管力度不到位，加大了审计风险。一是工程建设单位和其聘请的监理单位委派的施工现场管理人员没有尽职尽责，对施工监管不到位；施工单位人员在施工过程中部分工序不按照设计要求进行，偷工减料。二是工程监理单位没有按照规定进行中间验收，监理单位提供的监理日志并不能完全客观反映工程施工过程的真实情况，或编造虚假记录，或事后补做虚假记录，或填写不规范，或任用不具备监理资质的人员承担此项工作。三是工程监理市场不够规范，监理人员职业道德、专业素质参差不齐，使得部分工程签证单内容不详细，由他人代为签字等虚假签证现象时有发生。

4.对报送工程结算审计资料真实性、完整性不重视。一是许多单位报送的工程结算资料是由施工单位先整理完成后送到建设单位基建管理部门 ，而其并没有对接收到的资料进行细致核实，完成签字盖章手续后直接送往审计。二是送审的签证、设计变更资料不完整，不规范。施工单位不能完整归档或有意不建档，导致建设单位无法建立完整的工程档案并按要求送审；后来补报资料的现象比较突出，工程变更和签证单没有统一编号；有意不提供减少工程量或工程内容的设计变更、签证单；工程签证单上监理人员、建设单位现场代表只有签字没有注明意见；还有两次及以上变更的，只报送造价高的而不是实际执行的变更单。三是工程竣工图不能如实反应实际施工完成情况。有的施工单位直接在原来的施工图、设计图上修改作为竣工图，没有说明修改出处，且减少的工程量不注明，重新编制的工程竣工图有意增加工程量或改用造价高的材料、设备等。四是送审的工程结算书没有按照工程施工合同约定的结算原则编制，有意多计或重复计算工程量。

二、针对上述存在的问题应采取的对策措施

1.建立健全工程建设所涉及的各项规章制度。根据国家相关的法律法规，制定和完善学校工程建设方面的规章制度。一是建立和完善设计变更和现场签证管理制度。因为工程施工过程中存在很多不确定因素，在实际建设过程中难免出现设计变更和工程签证，有时还会很多，因此需要制定相应的规章制度及注意事项，使设计变更及签证工作有章可循，尤其要注意的是工程签证要严格规定程序、办理时间、内容，辅以必要的工程施工图等，保证签证工程量真实、准确。二是建立和完善工程材料、设备的询价和验收制度。三是要建立和完善工程结算资料收集、整理、保管制度。建设单位要充分认识到工程结算资料的收集、整理、保管对于确定工程造价具有的及其重要作用，委派专人严格按照制定的规章制度从工程设计开始就着手对工程结算资料进行收集、整理、保管，承担起资料管理的职能，对于没有完整资料的工程，不予办理工程竣工验收和结算。

2.严格规范工程施工合同的各项条款及内容。高校工程施工合同是建设单位、施工单位双方真实意思表示，对双方均具有法律约束力。工程施工合同的条款表达一定要清晰、准确、完整。在合同专用条款中对施工单位承担的风险范围、工程结算价款的计算原则和方法、变更工程造价的计算原则和调整方法、双方的违约责任、施工单位资料的交付、材料设备的供应、工程进度款的支付等都要有具体的规定，尤其是对最终完成的工程量与事先建设单位所给出的工程量之间的差距要事先约定好解决办法，这样有利于进一步控制工程造价。

3.完善高校内部管理部门相互协调配合、相互制约的管理机制。高校的工程建设是需要学校的多个部门相互配合，共同完成的一项系统工程，只有建立起相应的管理机制，才能使得高校内部各个管理部门有章可循，规范操作，避免出现责权不清而相互推诿或因权利过于集中而产生腐败行为。

4.提高工程现场管理人员的素质。委派具有较强责任心、业务素质高、沟通协调能力较强的工作人员进行现场管理，代表学校进行施工监管和协调。

5.提高内部审计人员的素质，防范审计风险。高校应大力支持学校内部審计人员不断更新专业知识和技能，拓宽知识面，掌握新的审计方法，提高审计工作效率和工作质量。

高校基建维修工程审计思考 第4篇

一、基建维修工程审计的内容

(一) 依法参与事前、事中审计监督, 做到审计关口前移

做好这一点主要从以下方面着手: (1) 事前审计监督, 要对工程设计、工程概算, 资金渠道, 平均造价以及中标企业的资信情况心中有数。要注重对项目资金的到位情况、项目可行性、工程概预算的准确性、施工招投标的合理及合规性进行分析评价。 (2) 事中审计即施工过程审计, 主要指:在施工过程中, 审计人员应不定期地深入施工现场进行考察, 对隐蔽工程和变更设计部分进行跟踪检查。对维修工程也实行定人定项目负责审计, 随时去工地了解工程进展情况。尤其对施工现场的拆除、变更等情况及时进行记录。通过监督材料的采购供应, 保证材料供应渠道正规, 材料标号符合设计标准, 对材料变更应积极征求设计人员的意见, 以保证工程质量。通过监督施工环节, 及时发现问题和解决项目管理中存在的问题, 保证工程质量, 防止偷工减料, 以次充好。 (3) 工程项目竣工验收时可以聘请有资质、信誉好的中介机构提前介入, 对工程全过程进行跟踪审计, 这对事后进行工程竣工决算审计将会起到事半功倍的效用。

(二) 科学合理地核定工程量、定额套用及材料价格

工程量、定额及材料价格是基建工程审计的重要内容, 具体做法是: (1) 工程量的大小决定了工程项目费用, 直接影响工程造价。因此, 工程量计算的审核是决算审计的重点。为了做好工程量审核, 审计人员首先要熟悉施工图纸、施工变更、隐蔽工程记录等施工资料, 以确定工程结算价款内容与建设项目实际完成的工程量是否相符, 必要时应深入现场实地勘查;然后审核工程量计算方法是否符合计算规则, 工程量单位是否与所套定额中该项目单位一致;最后审核决算书中的工程量计算数据, 仔细核对施工构件的尺寸是否与施工图纸相符, 是否与实际相符, 是否有错算、多算、漏算等现象发生。工程量计算规则中明确规定不能计入的部分, 坚决不能计算。对于错算、多算的工程量, 经过多方证实后要坚决更正。 (2) 正确套用定额标准, 准确计算直接费用, 杜绝高套定额标准, 提高工程造价。对工程决算套用定额的审计是一项复杂的政策性较强的工作, 各个省市、地区定额造价站都编制有适合本地区的相应定额, 定额标明了文件颁布的时间、明确规定了定额的适用范围。因此, 在审计工程决算的定额套用时, 要审查定额套用的合法性, 是否按定额规定执行, 套用定额是否符合本地的相关政策, 套用的子目是否被高套、错套、重套。对于决算中定额子目的套用, 应认真核对定额编号及其内容, 看清所套项目工程内容与实际发生的是否一致, 需要换算的项目看其换算方法是否正确, 所乘系数是否符合定额中的规定, 有无高套、错套、重套定额的现象。 (3) 在审计材料价格时, 先要确定材料种类, 再审查材料的用量, 最后审查材料价格。材料价格应以当地定额管理站颁发的主要建筑材料市场信息价为依据, 或经建设单位签字认可的, 如无以上两种依据, 必须调查施工单位采购材料的市场价格, 依此来确定材料价格。对装饰工程中所采用的一些新型材料, 国家没有明确规定材料价格, 而材料品种规格又较多, 就必须做好市场调查, 进行比价。

二、基建维修工程审计需要注意的问题

(一) 建立健全基建维修工程审计规章制度, 保障审计工作顺利进行

高校对工程项目实施审计监督, 必须建立健全审计制度, 使工程审计工作有章可循, 有据可依。高校可根据有关规定, 结合实际制订如《基建、修缮和装饰工程项目竣工决算审计实施办法》等一系列规章制度, 对工程审计的依据、目的、内容、范围、程序、责任追究、审计资料送审时限和方式、审计资料的承诺、审计方案的制订、审计质量的检查与控制、审计意见的征求、审计报告的提交、奖惩办法等方面的内容, 做出明确的规定。工程管理部门和财务部门对未经审计部门审计的工程项目, 不得办理工程项目的结算业务。这些规定的制订和执行, 能有效地保障工程审计工作的顺利进行。

(二) 加强工程审计队伍建设, 不断提高工程审计人员的业务素质

当前, 地方高校内部很多工程审计任务或一些基础工作主要是靠内审人员去完成的。由于基建维修工程审计是一项专业性、技术性很强的工作, 对审计人员的专业知识和业务素质要求较高, 所以, 内审部门应适应审计工作发展的需要, 积极整合审计资源, 有意识地培养和引进工程审计人员, 不断加强工程审计队伍建设, 进一步提高他们的综合素质。

(三) 采用先进的技术手段, 提高工程审计效率和质量

目前, 地方高校内审部门进行基建维修工程审计, 大多采用传统的审计方式, 技术手段相对落后。而采用先进的工程审计软件, 有效地实施计算机审计和管理, 既可以弥补工程审计人员的不足, 又可以极大地提高工程审计的效率、质量和水平。另外, 在工程审计中, 利用照相机、摄相机、采访机等先进技术手段, 可以极大地方便如隐蔽工程等方面的审计取证工作。

参考文献

[1]冉龙君:《基建工程跟踪审计重点浅谈》, 《中国石油审计》2005年第6期。

绩效审计理念下的高校内部审计 第5篇

关键词: 高等学校; 审计理念; 绩效审计

一、绩效审计是现代审计的发展方向

1 绩效审计是一种现代审计理念

由于各国绩效审计的实践和具体做法不同, 对绩效审计的认识和理解也不一致, 至今绩效审计没有一个统一的公认定义。但对绩效审计目标的理解是基本一致的。国际审计组织在1977 年第九届国际大会上指出: / 除了重要性和意义都不容置疑的财务审计之外, 还有另一种类型的审计, 即对政府工作的绩效、效果、经济性和效率进行的审计。财务审计检查资产管理的真实性、合法性, 绩效审计则进一步检查资产管理运行的有效性。此后, 在5绩效审计指南( 草案)6中绩效审计被归纳为是对政府管理活动的经济性( Economy) 、资源使用的效率性( Efficiency)、达到目标的效果性( Effectiveness) 进行的审计。因此, 绩效审计又称 3E 审计。从国际审计发展看, 绩效审计是与现代审计的产生和形成过程同步的, 它发端于20 世纪40 年代中期, 发展于20 世纪70- 80 年代, 到20 世纪90 年代基本实现了由传统财务审计向绩效审计为中心的转变。可见, 绩效审计首先是一种现代审计理念, 它运用了现代审计的方法和手段。

2绩效审计是现代审计工作的核心内容

绩效审计是现代审计的核心内容, 是国际审计发展的主流方向。美国学者齐塔早在80 年代末期的521 世纪审计展望6一文中认为, 未来的21世纪, 财务审计仍将继续大量存在, 但直接用来确定公司经营的经济性、效率和效果的审计会越来越多。20 世纪70 年代以来, 英国审计署和加拿大审计长公署, 每年的审计项目计划, 绩效审计大致占总审计数的40% ; 美国国家审计总署的工作比重, 绩效审计占85% 以上。尽管由于各国国情不同, 财务审计和绩效审计工作量的比重也不一样, 但是英国、美国、加拿大等西方发达国家的审计都以绩效审计为核心内容, 安排审计任务, 编制审计计划, 组织审计工作。

3 绩效审计是中国特色审计体系的重要组成部分

我国绩效审计的理论研究和实践探索, 始于20世纪80 年代初国家审计制度的确立和审计机构的成立, 并始终围绕社会主义经济建设的改革和发展这一中心进行。随着党和国家中心工作向经济建设的转移和社会主义市场经济的逐步建立, 20 世纪80年代初、中期, 我国审计界就开始了对企业经济效益审计的初步探索; 80 年代后期进行了对承包经营责任制审计的探讨和实践; 90 年代初期又开始研究和探索社会主义市场经济条件下的经营机制审计。2003 年国家审计署制订并颁布了52003 至2007 年审计工作发展规划6, 明确提出要/ 实行财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重, 逐年加大效益审计分量, 争取到2007 年, 投入效益审计力量占整个审计力量的一半左右0; 2006 年在5审计署2006 至2010 年审计工作发展规划6中又进一步明确要/ 全面推进效益审计, 到2010 年初步建立起适合中国国

情的效益审计方法体系0。通过效益审计/ 以揭露管理不善、决策失误造成的严重损失浪费和国有资产流失为重点, 促进提高财政资金管理水平和使用效益, 维护国有资产安全0。这一战略决策, 既为我国的审计事业指明了发展方向, 也对审计工作提出了更高的`要求, 它要求审计工作和审计人员迎接新挑战, 研究新情况, 解决新问题, 适应新形势, 融入国际审计大体系。

二、真实性和合法性仍是目前高校内部审计的重点

1 高校内部审计在高校发展中的重要作用

自20 世纪80 年代以来, 随着我国经济体制和教育体制改革的不断深化, 高等学校已经逐步成为面向社会、自主办学的独立事业法人, 办学规模不断扩大, 管理层次不断增加, 经费来源渠道不断拓宽,经济活动日益复杂。教育资源配置形式越来越广,经费支出越来越多样化。与此相适应, 我国高校的内部审计工作从无到有, 从小到大。20 多年来, 高校的内部审计工作紧紧围绕高等教育的改革和发展, 紧紧围绕高等学校的教育教学、科学研究和社会服务事业, 卓有成效地组织并开展了各项审计活动,取得了明显的成效, 为促进高等学校执行财经法规,强化内部管理, 防范经济风险, 提高经费使用效益,发挥了积极的作用。实践证明, 高校的内部审计不仅是学校及所属部门和单位的监督部门, 又是高等学校领导在经济管理方面的参谋和助手, 还是我国审计体系的重要组成部分。

2高校内部审计具有广泛的范围和丰富的内容

高校内部审计的范围十分广泛而全面, 它置身于高等学校之中, 既可以对学校及所属各部门各单位的经济活动进行全面的审查, 又可以进行事后、事中和事前的审计。内部审计作为高校的一个部门,可以及时了解有关情况, 进行经常性的审计, 对有关问题可以进行连续、系统和深入的审查。同时, 高校的审计人员作为高校内部成员, 熟悉学校的教育教学、科学研究和社会服务及相关经济活动情况, 与学校各部门各单位的关系密切, 合作紧密, 可以在较短时间内完成审计项目, 实现审计目的。目前, 我国高校的内部审计积极开展各项财务收支审计, 及时发现学校经费管理和使用中的各种问题, 并在此基础上提出审计意见和建议; 通过基本建设和修缮工程项目的结算审计, 积极探索建设工程项目的全过程跟踪审计, 控制工程项目的投资规模和造价, 降低工程成本, 直接为学校节约大量的资金; 积极配合学校干部管理和监督部门, 认真组织各类经济责任审计,为评价、考核和任用干部提供参考依据, 促进领导干部树立经济责任意识, 自觉学习和掌握有关财经法规, 并认真履行经济责任, 提高依法治教、依法治校的自觉性; 针对社会、广大教职工和学校领导所关心关注的学校经济活动中的重点和热点问题, 积极组织各类专项审计调查, 及时发现存在问题, 认真分析原因并提出解决办法, 为学校领导和职能部门的决策提供咨询和服务, 当好参谋和助手, 制止并防止各类违规违纪问题的发生。

3 真实性和合法性仍是高校内部审计的重点

从审计实践看, 高校的内部审计工作发展不平衡。为适应时代和形势发展的要求, 顺应现代审计的发展潮流, 高校的内部审计结合学校的实际情况,正在积极探索和研究学校内部的绩效审计问题。但就总体而言, 高校内部审计工作仍以审查证实被审事项的真实性和合法性为主, 审计的目的是揭示问题, 查明违规违纪行为, 保护学校资产完整和安全,审计的重点在于查明错误和弊端, 审查的范围主要是财务收支和会计资料, 审计的主要依据是财政、财务、会计等法律法规、准则制度, 审计主要是运用财政制度、会计准则及其他相关法规进行审计评价, 审计的主要作用还是促进核算规范、信息真实、收支合规、财产安全, 发挥查错纠弊的防护功能。

三、绩效审计理念在高校内部审计中的运用

如前所述, 绩效审计是现代审计发展的方向。但囿于各方面的条件, 高校的内部绩效审计大多体现和反映在财务审计及其他各项审计业务中, 缺乏系统性和完整性。笔者认为, 根据

社会需求、审计供给和环境状况等,近几年或在今后一个时期内, 高校的绩效审计主要是结合预算执行情况审计、专项资金管理审计、建设投资项目审计、经济责任审计等项目展开, 关注资金使用的经济性、效率性和效果性,重视运用调查研究、经济活动分析和统计分析技术等现代审计方法和手段, 审计成果既可体现在上述业务的审计报告之中, 也可通过专项审计调查报告的形式单独提供, 审计报告也应不拘一格, 其格式、内容应视审计评价对象和目的而定。

1绩效审计理念在预算执行情况审计中的体现。高等学校的财务预算是高校事业计划的货币表现和综合反映, 是事业发展的指挥棒。高等学校已经形成了财、税、费, 产、社、基, 科、贷、息多渠道的资金筹集格局, 但作为国家预算的基层单位, 它的资金属于财政性资金, 高等学校的预算是国家财政预算的重要组成部份。高等学校预算执行情况审计, 应以/ 预算绩效评价体系为依据, 关注预算执行效益的审计中, 主要依据学校各项收入占总收入的比重、收入增长率, 各种支出占学校总支出的比重, 如人员经费支出占总支出的比重、公用经费支出占总支出的比重、公用经费中各项费用占用经费的比重、经费支出增长率等指标, 评价学校预算的执行情况; 通过学校经费支出与办学成果进行比较, 办学成果包括学生的规模和质量、科研成果的数量和质量以及社会服务的水平和辐射能力等, 分析评价办学成本高低, 办学经费支出的效率和效果。通过审计, 发现问题, 找出原因, 提出建议, 促进学校预算资金使用效益的提高。

2 绩效审计理念在领导干部任期经济责任审计中的体现。高等学校普遍实行/ 统一领导、分级管理0的财务管理体制。为了激发并调动学校所属各学院、各部门和各单位多渠道筹措资金的积极性, 很多学校还制订了各项创收收入的经济分配政策, 对各项创收收入按一定比例在学校、职能部门、学院等单位之间进行分配。学校根据来源渠道和性质, 将资金区分为日常预算经费、专项预算经费和创收分成经费等, 采用不同方法进行管理。根据学校财务管理体制和经济分配政策, 各学院、机关各职能部门和直属单位, 在经济和财务管理上享受一定的自主权和支配权, 包括经费分配权和使用权。对领导干部履行经济职责的绩效情况进行审计, 是经济责任审计的重要内容和应有之义, 也是对领导干部履行经济责任情况进行全面评价的客观要求。审计中,可运用定性与定量相结合, 对相关指标的实际与计划、纵向与横向等分析比较方法。通过审计, 分析评价领导干部所在单位财务收支及其相关活动的绩效情况, 剖析造成资金使用效益不高、资金损失浪费的原因, 并明确领导干部应负的责任, 达到既全面反映领导干部的经济责任, 又促进单位资金使用效益提高之目的。

3 绩效审计理念在建设投资项目审计中的体现。20 世纪90 年代末以来, 随着我国高等教育的发展, 高等学校的改建扩建和新建投资项目不断增加, 各地的/ 大学城0建设风起云涌, 投入资金数量之巨、基建规模之大、建设档次之高令人瞩目。一些学校由于对投资行为缺乏风险意识、对所上项目论证不足、资金内部控制制度不健全等原因, 出现了应收和暂付款不能收回、银行存款和信托存款被骗、基本建设和产业投资失误等现象, 给国家和学校造成重大经济损失。因此, 应积极探索并加强对高校建设投资项目的绩效审计, 在对高校建设投资项目进行的真实性、合法性审计的基础上, 关注其经济效益和社会效益。审计中, 可通过对实际投资成本与预计投资的比例、投资所取得的有效成果与所消耗或占用的投资额之间的比率、预期效益与实际效益的比例、投资项目的社会影响和环境影响等指标进行对比分析, 揭示项目决策、管理方面存在的问题和影响工程质量、造成损失浪费等情况, 并明确责任、找准原因, 提出加强投资建设管理的意见建议。在实际操作中, 应结合建设投资项目的不同性质, 细化并分解评价指标, 做到客观科学.绩效审计是一种理念, 是一种潮流, 它更是一个过程, 需要并必将在实践中不断发展、提高和逐步完善。高校应从实际出发, 积极研究并探索高校内部绩效审计的特点和有效途径。

[ 参考文献]

[ 1] 罗美富, 李季泽, 章轲1 英国绩效审计[M] 1 中国时代经济出版社, 2005 年3 月1

[ 2] 张少春1 政府公共支出绩效考评理论与实践[M] 1 中国财政经济出版社, 2005, ( 6)1

高校基建工程审计论文 第6篇

【摘 要】针对工程内部审计工作中存在的内审制度不健全、内审人员配备不足等问题，提出加强内审独立性、加强学习、加强对工程项目的全过程的监督等改进措施。

【关键词】高校 工程审计监督 问题 改进措施

【中图分类号】G 【文献标识码】A

【文章编号】0450-9889（2016）08C-0097-02

随着高校办学规模的不断扩大发展，新校区建设等高校建设工程项目在日益增多。随之而来的是工程内部审计任务的增加和工程内部审计的监督压力的不断增大。从现实来看，内部审计的建设远远跟不上高校建设管理和监督的需求。因此，内部审计的矛盾也不断暴露出来，在实际工作中，在实施工程内部审计监督时也面临着许多突出的问题。为此，本文针对工程内部审计工作中存在的内审制度不健全、内审人员配备不足等问题，提出加强内审独立性、加强学习、加强对工程项目的全过程的监督等改进措施。

一、高校工程内部审计监督中存在的问题

（一）内审制度不健全，审计部门成立时间较短，人员配备不足，缺乏经验

高校基建工程内部审计制度建设滞后，内部审计规章制度建设还不够健全，存在审计制度执行力不强，内部审计部门形同虚设的问题。而且大部分高校内部审计机构成立时间还比较短，人员配备不足，实际工作经验也不够，专业知识和业务水平还不够高，许多问题不能及时发现。

（二）内部审计部门独立性不够，监督存在困难

高校工程建设普遍存在着违法违规情况。如工程建设初期没有严格按政府采购要求进行采购；部分工程没有严格实行招投标制度；存在无预算建设的情况；有的工程项目施工时没有聘请监理单位；工程项目进行过程中变更多，没有图纸会审环节；结算严重超预算等问题。缺乏监管是这些问题存在的主要原因。而作为监管第一道防线的内部审计部门，往往由高校内部行政进行管理，与其他部门之间是平行关系。在进行监督、决策时独立性不够强，也缺乏足够的监督力度。

（三）较大的工程预结算必须委托第三方进行，存在一定风险

由于内部审计机构内部缺乏技术力量，对于较大工程项目的预结算审计，无法全部依靠内部审计完成，因此，必须委托专业的第三方造价咨询公司进行预结算审核。委托第三方虽然可以获得专业支持，但是也存在着一定的风险，如责任心不强、对工程实际情况不够了解、第三方与施工单位串通舞弊等。

（四）对工程项目的全过程审计不够重视

对于内部审计的作用认识不足，对于部分较为重大的工程项目，没有认识到审计提前介入，加强前期监督的重要性。而对项目可行性研究和前期筹备、方案设计、施工合同签订等环节都没有开展相应的审计工作，在工程施工过程中，认为是建设部门的任务，没有认识到跟踪审计的必要性。工程完成后，也没有加强作为审计的监督职能，督促建设部门完善工程结算、验收交付使用等手续。对于工程结算的重视程度也不够，甚至没有完成结算就支付了工程结算款。使得内部审计工作的效能无法得到充分发挥。

二、高校工程审计监督的改进措施及建议

（一）加强对内审工作的重视，增强内审独立性，完善机构设置及人员配备

从宏观层面上，国家、地方及高校领导应加强对内审工作的重视。内部审计是我国审计监督体系的重要组织部分，近年来，随着国家对高校反腐倡廉工作不断加强，高校管理层对内部审计部门越来越重视，领导重视，才能塑造良好的审计环境。其次，绝大部分高职院校的内部审计机构是与纪委、监察机构合署办公，且是由副院长、副书记或纪委书记等其他领导主管，因此内部审计机构并非完全独立。内部审计机构应由高校校长直接管理，有利于提高内部审计的独立性，提供的审计结论会更让人信服，才能提高内部审计质量。同时，应不断加强内部审计的机构设置及人员配备，重视内部审计机构设置，增加人员配备，招聘一批具有会计、工程等专业知识能力和实践能力的审计人员，不断提高内部审计的水平。

（二）继续抓好工程审计的业务学习

加强对于内部审计人员能力的培养。由于工程造价管理知识是专业性很强的知识，知识体系庞大，知识更新迅速，且需要丰富的实践经验做支撑。因此，高校内部审计机构应采取多种方式加强工程审计的业务学习和培训。首先，给予内审人员更多的机会接触到审计最新最前沿的知识，掌握最核心的技能和工程审计技术。如积极参加各种审计培训班，定期参加工程造价软件（如博奥软件、广联达软件）的培训。其次，可以利用委托审计的机会到第三方专业造价咨询公司学习，如安排短期的企业实习等。同时，利用各种机会加强与兄弟院校的相互交流、学习，共同探讨审计工作的新思路，解决工作中遇到的问题，不断提高内部审计的技能和水平。最后，可利用计算机等现代的技术手段提高审计的管理水平，使内部审计跟上时代发展的步伐。

（三）有选择地委托第三方进行工程审计

对于工程结算，对于变更不大，超预算不多，涉及的技术问题较有把握的，采取内部审计结算审核的方式进行；对于较大型、较重大、变更多等无充分把握的工程项目结算，采取由内部审计机构组织与校内相关部门初审，后送有资质的第三方造价咨询公司终审的方式进行。对于造价咨询公司的选择，在工程结算结果未公布之前，选取哪家造价咨询公司进行结算应对所有人严格保密，知情人尽量控制在三个人以内。同时，尽量选取一定数量的社会中介机构进行服务，避免长期只与同一个中介机构合作，降低串通舞弊的风险。对于招投标选取的过程，应着重考虑社会中介机构的口碑、服务能力、质量等方面，不能只讲求低价。其次，对于合作良好的造价咨询公司，应采取奖励等政策，鼓励其积极为高校服务。

（四）完善内部审计制度，加强对工程项目的全过程的监督

1.继续完善各项内部审计制度，加强对工程项目的事前监督。一是继续完善高校的各项内部审计制度，在实施过程中严格按照制度规范进行。加强对工程项目的事先监督，尤其是大型工程项目、采购项目及零星修缮工程项目。要监督其按规范实行招投标流程，并应事先对招标文件及合同草案进行审查。为确保合同审核无误，还应委托律师进行审核。二是在预算编制前应有详细图纸，较小的修缮工程使用部门要出图纸，较大的工程应委托具有资质的设计单位出具设计图纸，有必要时再委托第三方进行进一步的图纸审核。内部审计部门应加强图纸会审环节的审计监督，召集高校内部相关部门和设计单位对图纸进行认真会审，避免因图纸不清造成的预算偏差。三是加强预算环节的监督。对于较小的预算编制，应由内部审计部门负责复核。同样，对于大型工程项目应委托具有资质的造价咨询公司进行，有必要时再委托第三方进行造价编制，并三方进行对数，避免较大错误和遗漏。通过对项目实施前期的监督，应能极大地避免各种问题的产生。

2.加强实施过程管理，严格审计监督。一是加强工程项目施工过程中的监督管理。定期或不定期与相关部门联系沟通，进行项目跟踪，检查施工资料（包括施工日志、工程联系单、签证、各种文字和图片资料等），了解项目进展情况，纠正项目实施过程中的不规范行为。二是重大变更时应与相关部门一起现场确认。对于设计变更，应有设计单位意见；对于材料、功能、价格方面的变更，应通过市场调查、造价咨询的方式进行，此过程应有我部门、学院其他相关部门和施工单位的共同参与。控制施工过程中及竣工后的随意变更。对于使用要求方面的变更，要求严格按照高校工程内部审计制度严格进行管理。三是加强工程项目的质量管理，对于重要材料进场、关键部位的验收应有我部门参与进行。同时应做好现场记录，利用照片、会议纪要等对工程现场情况进行记录。对于工程进展情况应及时跟踪，及时督促。对于在工程施工过程中产生的质量偏差、工期延误、造价偏高等问题应及时向主管领导汇报。

3.加强结算管理，节约学院资金。注意督促建设部门在项目竣工之后及时进行资料归档工作。工程项目竣工验收完成后，及时整理材料，及时送审。在结算审核之前，应与相关部门一起进行初审。对于发现的问题应及时与施工单位进行沟通，让其进行修改。在结算审核过程中，应加强与第三方造价咨询公司的联系，在初步审核结果之后，与施工单位共同对初审结果进行对数，以期及时完成结算工作。

随着我国高校各项教育和科研事业的迅速发展，各项经济事项、经费大幅度增长，高校经济环境日益复杂。这在客观上要求内部审计的水平要不断提高。高校内部审计监督，最终目的是提高高校工程内部审计的质量，有效控制工程造价，有效改善建设工程管理，维护高校的经济利益。

【参考文献】

[1]徐光英.对高校基建工程审计监督工作一些问题的探讨[J].湖北科技学院学报，2013（3）

[2]李云辉，张卫民，李工.浅论高校基建工程审计的问题与对策[J].当代经济，2010（11）

【基金项目】广西教育科学“十二五”规划2014年度反腐倡廉建设理论研究专项课题“高校基建工程项目建设存在的突出问题及监督管理对策研究”（2014ZJ113）

【作者简介】冯 婧（1984— ），女，壮族，广西崇左人，研究生学历，硕士，广西国际商务职业技术学院讲师，研究方向：财务管理、审计，会计教学改革；夏迎春（1963— ），女，广西国际商务职业技术学院审计室主任，副教授，研究方向：应用数学。

高校基建内部工程造价审计探究 第7篇

随着我国经济发展和高等教育改革的推进,高校的规模在不断扩大,基本建设投入越来越大,实施工程造价审计是造价控制和防腐监督的手段。

1 高校基建工程造价内部审计的必要性

1.1 加强基建工程造价审计,能为领导决策提供正确依据

基建投资额一般比较大,持续时间长,对高校的发展影响长远,投资决策应慎重。作为决策人,学校领导多数情况下不是工程项目建设的专家,因此借助工程造价审计人员的专业知识和经验,使审计作为决策机制中的一个重要环节,可以弥补决策人自身的信息劣势,使决策科学化,提高基建投资的效率、效果,确保高校的长期发展。

1.2 加强高校基建工程造价内部审计,能促进工程项目的管理

造价内部审计一般在建设项目决策阶段就已介入,对工程建设全过程比较了解,因此,能把事前、事中和事后审计结合起来,对工程建设全过程管理上存在的问题,及时提出改进意见和建议。立项决策期间,内部审计人员通过把握工程造价与项目规模的关系,可以防止决策失误;工程施工前,内部审计可介入招投标管理,特别是招标控制价的审定、合同条款的确定,可提前降低工程风险;工程施工期间,内部审计人员可介入工程进度款审核、设计变更预算审核,加强了工程造价的实时监督。同时,内部审计在项目建设过程中,对建设计划的落实、概预算的执行、经费及物资的管理等实施跟踪审计,从而促使高校全面加强基建管理。

1.3 加强高校基建工程造价内部审计,能规范基建秩序

工程造价内部审计从宏观着眼、微观入手,通过参与对投标单位资质、技术力量的考察;审查招标文件与标底;参与开标、评标、洽谈合同和会审合同,评价高校建设的内部管理制度等一系列工作,及时发现并纠正存在的问题,从而促进高校建立、健全和落实工程管理制度,规范高校内部基建经济活动,避免或减少基建经济活动中违法违纪现象的发生。

2 高校基建工程造价审计的内容

基建工程造价审计的内容包括对建设工程项目投资立项、勘察设计、施工准备、施工过程、竣工验收等各阶段工程造价的审查和评价。

2.1 投资立项阶段的审计

主要通过参与建设工程项目的立项论证过程,组织审计人员、工程、经济、财务等专业人员会同审查可行性研究报告或项目申请报告中对拟建项目建成后的经济、社会、办学效益分析是否客观、真实,分析拟建项目的建设规模、建设功能是否符合学校事业发展规划、学科发展规划和校园建设总体规划,选址是否合理,投资规模是否适度,有否超出学校财力的可支配能力,从而为领导层提供决策依据,规避投资风险,提高投资效益。

2.2 勘察设计阶段的审计

主要对工程项目建设过程中勘察、设计阶段各环节业务管理活动的真实、合法和效益进行的审查和评价,对勘察设计招标方式和程序是否符合有关法规和制度的规定,以及合同条款进行审查。

设计阶段的重点还在于对初步设计和概算的审查与评价,建议采用限额设计、方案优化等控制工程造价的措施,使施工图设计贯彻限额设计的要求。

造价审查和控制应当把设计阶段作为造价控制重点,据有关资料统计,在初步设计阶段,影响项目投资的可能性为75%~95%;在技术设计阶段,影响项目投资的可能性为35%~75%;在施工图设计阶段,影响项目投资的可能性为5%~35%。(1)因此,可从建筑方案设计、结构工程设计、设备选型、装饰工程、特殊专业工程、室外附属工程等六大重点方面对设计方案进行优化。

2.3 招投标阶段的审计

主要检查招标项目招标过程的合法性,重点在招标控制价与合同的审查与评价。采取工程量清单报价方式时,应按《建设工程工程量清单计价规范》的规定审查,检查分部分项工程量及项目特征描述的准确性,可减少施工过程对工程内容的扯皮,避免清单漏、错项,可以防止被投标单位利用;重点检查工程量计算、单价套用、费用和利润及税金计取是否合理、准确;合同审查时,应对订立合同的主体资格进行严格审查,对合同条款约定是否与投标承诺一致,重点对合同工程造价计价原则、计费标准、质量标准、检验方法、付款和结算方式、质量保证期等进行审查,明确合同所规定的双方权力和义务是否对等。

2.4 施工阶段的审计

施工阶段的审计主要是对建设工程项目实施过程中工程进度款的拨付、设计变更和施工签证的认定以及索赔事项的核实等的真实、合法和效益进行的审查和评价,工程造价内审人员应到工程现场进行核实。

设计变更是造价控制的重点,应严格审查设计变更的程序,防止施工单位利用变更增加工程造价;对工程量清单报价工程,合同中有相同或类似于变更子目的综合单价,按合同中单价执行;合同中没有的价格按招标文件及合同约定执行;只是项目用料(包括规格)改变时按相似或相近项目的综合单价进行换算,且只计算主要材料价差;对综合单价中的项目特征、工作内容发生改变的,应相应调整其单价。

2.5 竣工验收阶段的审计

竣工验收阶段的审计主要是对建设工程项目的合同履行、工程结算以及工程项目决算等各环节业务管理活动的真实、合法和效益进行的审查和评价,如对工程结算的计算方式应与合同约定一致,工程设计变更、施工签证的结算项目单价计算应准确、合理。核实计划总投资和实际投资完成额,分析工程项目完成投资是否超概算,如有超概算的情况应核实其金额并分析产生的原因。

3 高校基建工程造价审计方法与技巧

审计中常用的方法有全面审计法、重点抽查审计法、分析对比审计法等。

在审计人员力量充足的情况下,可考虑全面审计法,按与施工图预算基本相同的方法,逐一地对全部项目进行审查。用全面审计法可使审计的工程造价差错率低、质量高,但是工作量较大。

为提高工作效率,可采用重点抽查审计法,有侧重、有选择地根据施工图或竣工图计算部分价值较高或占投资比例较大的分项工程量。如钢筋混凝土工程中的梁、板、柱、钢筋,而对其他价值较低或占投资比例较小的分项工程,如雨蓬等零星项目,可忽略不计。这种方法与全面审计法比较,工作量相对减少,既可提高工作效率,又能做到准确无误。

为使重点抽查审计法更准确更有效,还可结合分析对比审计法,抓住审计的重点。审计人员应在平时积累各类建筑的技术经济指标,利用已经完成的工程造价同拟审类似工程进行对比审计,比如,结构相同、地区相同、规模相近的工程,其单方造价指标应相近,各分部工程的比例也应接近,因此,在对比分析各指标后,可快速地找出问题的所在,再运用重点抽查审计法,则可做到有的放矢,事半功倍。

审计技巧方面,笔者认为有几点:

3.1 要针对工程量容易出错的地方重点审核工程量。土方量容

易超算,如果挖出来的土符合要求可用于回填,则土方外运量是计算余土量;土方回填时应扣除室外标高或交付施工标高以下所埋设的基础体积,而不是室内标高以下的所埋设的基础体积;对砖墙或砌块墙,应扣除梁、柱、门窗洞等所占体积;对板的体积,应扣除0.3m2以上的孔洞,梁的长度应准确,主梁的长度是从柱边到柱边的长度而不是轴线长度等。尤其对于设计变更的工程量,应核对有否与原清单工程量重复的地方。对有分包的工程,也要特别注意分包工程量与总包工程量是否有重复计算的部分。如某工程屋面绿化工程由业主单独分包,而屋面防水工程仍由总包单位完成,但原工程量清单中并没有将屋面防水和屋面绿化分二条清单编制,因此,对总包单位的工程量应扣减绿化部分,以免建设单位多付费用而遭受不必要的损失。为了更好更快地核对工程量,审计人员应借助各种算量软件,如目前市场上普遍使用的广联达算量软件、鲁班算量软件和斯维尔三维算量软件,利用软件CAD图导入与识别的功能,可以大大提高算量的速度和准确性,而且工程量的计算更直观,审计人员也可做到心中有数。

3.2 要针对工程量大的子目分析综合单价的组成。在工程量清

单报价中,综合单价由多条定额组价形成,审计人员通过审查综合单价分析表,可以分析其报价是否合理。首先根据清单项目特征,查看定额选择是否与清单的内容一致,当不一致时,应查阅图纸,甚至到施工现场查对工程内容,以确定定额的选择是否正确。其次,应注意每条定额对应的工程量是否与工程内容相符,特别要防止施工单位在报价时有意调高材料的消耗量。如某工程采用直径为1000mm的深层搅拌桩,综合单价分析表中水泥消耗量为0.25t/m,而定额中桩径600mm以上的深层搅拌桩水泥消耗量为0.098t/m。另外,要按合同条款约定的原则确定人工、材料、机械台班的价格。

3.3 加强材料价格动态管理,有效地对材料价格和价差进行审

核。在工程预决算工作中,材料费用是工程造价最活跃的动态因素,它占工程造价的76%以上。因此,平时审计人员应注意定额站公布的各季度、各月度材料市场价格,提高询价的技巧,搜集及积累建筑常用材料价格,加强材料价格动态管理,则对材料价格和价差能够有效地进行审核。

3.4 根据有效文件、规定及招投标文件、合同对费用进行审核

取费应根据当地工程造价管理部门颁发的文件及规定,结合相关文件如合同、招投标文件等来确定取费费率。审核时应注意取费文件的时效性;执行的取费表是否与工程性质相符;费率计算是否正确;价差调整的材料是否符合文件规定。计算时的取费基础是否正确,如利润是以人工费为基础还是以直接费为基础。

参考文献

[1]段觉平.高校基建工程的审计方法与造价控制分析[J].中华建设,2008.1.

[2]吴现立,冯占红.工程造价控制与管理[M].武汉理工大学出版社.

高校基建工程审计论文 第8篇

(一) 内部审计专业力量不足, 面临的风险与压力较大

由于高等学校内部审计多年来侧重于财务收支审计、预算执行与决算审计、经济责任审计以及各种专项审计和审计调查, 开展基本建设项目结算审计的专业力量本不足。尤其是同时开工的基本建设项目较多时, 内部审计专业力量更是难以及时完成任务。

(二) 没有统一的制度和规范, 内部审计权威性不够

在实践中, 内部审计参照兄弟院校的经验和本校实际纷纷制订了全过程审计操作流程作为工作依据, 但各级政府、教育主管部门和内部审计协会还未就全过程审计建立统一的制度和规范, 导致开展全过程审计的制度依据缺乏。基建管理部门和施工方对内部审计开展该项工作的规范性和权威性产生质疑, 工作过程中的配合成为问题。

(三) 内部审计难以协调基本建设项目涉及的多方关系, 容易激化各种矛盾

全过程审计打破了高等学校基本建设项目的传统管理模式, 触及了围绕基本建设项目产生的多方利益关系, 甚至剪断了部分组织和个人的利益链条, 基建管理部门及其分管校领导一时也难以适应。因此高等学校内部审计在工作过程中协调多方关系自然困难重重, 并可能激化原有的各种矛盾, 全过程审计工作难以顺利开展。

二、审计合谋的概念、成因和表现形式

(一) 审计合谋的概念

本文所研究的审计合谋, 是指工程造价咨询人及其委派的造价工程师接受高等学校全过程审计外包后丧失其职业独立性, 在专业技术支持下直接或间接通过监理方、基建管理部门及其甲方代表等主动追求或被动迎合施工方、高等学校或省级教育主管部门内部审计机构需要为其谋取不当利益, 从而获取额外经济利益的行为。

(二) 审计合谋的成因

(1) 利益相关方对额外经济利益的追求是产生审计合谋的内在原因。工程造价咨询人及其造价工程师通过审计合谋能够获得额外的、直接的经济利益, 又往往借助于合法的程序实现, 手段极具隐蔽性, 被发现的概率非常小, 几乎没有风险的违规收益与极小被惩罚的机会成本之间的严重不配比使其敢于合谋。施工方在利益相关方的帮助下通过不平衡报价、工程变更、材料以次充好、提高相关材料和设备单价、虚报工程量、高套定额、隐蔽工程偷工减料等多种手段追求额外经济利益。监理方、基建管理部门及其甲方代表为了从施工方获得额外利益补偿, 在工程建设过程中不作为, 协助或放任施工方通过以上方式追求额外经济利益。高校或省级教育主管部门内部审计机构提高工程造价咨询人审计质量考核等级、费用计取标准和物质激励金额也是为了获得额外经济利益作为经费补充。

(2) 信息不对称、管理制度缺陷使审计合谋成为可能。在高等学校, 基建管理部门对基本建设项目有充分详细的了解, 而校领导对基本建设管理只了解大概情况, 对具体施工中工程变更造成的造价增加并不了解, 存在信息不对称现象。因此校领导通过内部审计或工程造价咨询人进行全过程审计获取基本建设项目的真实信息, 及时进行投资决策并对工程造价进行控制。而造价工程师、监理方、基建管理部门和施工方极易操纵相关信息隐瞒学校管理层, 凭借信息优势形成审计合谋, 达到各方获取额外经济利益的目的。

(3) 审计市场过度竞争、社会诚信普遍缺失加大了审计合谋的主动性。我国的工程造价咨询人数量多、规模小, 为了生存并维持其市场份额, 不得不以降低收费标准来求得生存和发展空间, 一旦中标从事基本建设项目全过程审计, 则为了弥补其审计成本和提高利润空间丧失其独立性主动追求审计合谋。

(4) 造价工程师自身的专业优势, 有助于审计合谋的最终实现。从高等学校基本建设项目全过程审计外包的原因分析可以看出, 内部审计专业力量不足是审计外包的主要原因, 其实也是审计合谋最终得以实现的关键因素。造价工程师在工程造价审核方面具有较大的专业优势, 内部审计由于人员紧张、造价控制的专业水平有限等原因, 难以及时发现和纠正审计合谋。

(三) 审计合谋的表现形式

(1) 造价工程师与施工方的直接合谋。一是, 造价工程师在工程量清单和招标控制价编制中与施工方的合谋。尽管高等学校基本建设项目实行了公开招标, 但由于各种原因中标施工的往往局限于为数不多的建筑公司。他们熟悉基建管理部门和招标代理公司的工作人员, 能够及时获取编制工程量清单和招标控制价造价工程师的具体情况, 并有针对性地给予高额经济利益诱使造价工程师人为调减或遗漏石方爆破、基础施工、外墙保温等相对隐蔽的分部分项工程量, 或者在运距、具体做法等项目特征描述中故意增加或扩大取费因素, 帮助投标方在投标时采用不平衡报价提高相应的综合单价。该种形式的审计合谋非常隐蔽, 通过招投标的合法形式并符合新规范, 增加了造价控制难度, 提高了基本建设项目投资成本。二是, 造价工程师在结算审计中与施工方的合谋。该种形式的审计合谋主要表现为造价工程师在获得额外经济利益后的故意不作为。造价工程师主动鼓励施工方虚增工程结算金额, 保证结算审计有比较大的审减额, 确保工程造价咨询人按照审减金额的规定比例取得较高的经济收入, 进而提高造价工程师的个人报酬;或者主动索取或暗示施工方另行给予自己好处。一般情况下, 施工方会积极满足这种合谋要求, 并反过来要挟造价工程师在招标文件、合同规定模糊、变更手续不严谨等方面给予照顾。造价工程师在自身获得额外经济利益的前提下, 就会对施工方工程结算中的重复计算工程量、提高取费标准和其他弄虚作假等现象留有余地, 不完全审减相应的工程造价, 满足施工方获得较多经济利益的要求。

(2) 造价工程师与施工方的间接合谋。这种审计合谋的实现直接导致施工管理各项控制制度失效, 是基建管理部门及其甲方代表、监理方的严重渎职, 是高等学校投资效益低下的重要原因。一是, 涉及工程变更的合谋。工程变更是施工方增加工程造价从而提高预期利润的主要方式, 涉及工程变更的合谋是审计合谋的重要表现形式。一方面, 由于招标时图纸设计深度不够、地质条件与地质勘探报告有较大出入、校领导提出新要求、招标时未包括二次装修等, 都可能发生金额较大的工程变更。施工方会极力促成设计单位、造价工程师、基建管理部门甚至分管校领导共同达成合谋并实现工程变更, 造成工程造价较大幅度增长。另一方面, 基建管理部门疏于对清单工程量中包含但实际未施工项目进行现场签证, 或者恶意与造价工程师、施工方达成合谋共同向内部审计隐瞒签证, 施工方在工程结算时不调减该部分的工程造价, 实际上虚增了工程投资成本, 帮助施工方获得了额外经济利益。二是, 涉及材料设备的合谋。涉及材料设备的合谋主要表现在两个方面:涉及新增材料、暂估价材料及设备认质认价的合谋和涉及指定材料偷梁换柱的合谋。涉及新增材料、暂估价材料及设备认质认价的合谋。基本建设项目招标时暂估价材料以及施工过程中新增材料价格的确定如果不进行公开招标而是采用认质认价方式时, 会出现比较典型的多方合谋形式。一般做法是:基建管理部门邀请造价工程师、施工方、监理方、纪委监察组成考察组共同对相关材料设备进行市场询价, 选择质量较好的材料设备并将其价格作为上限, 各方共同签字认可, 施工方凭此进行结算。表面上看认可高质量材料设备后又认可其高价格合情合理, 事实上由于各地材料市场相对有限, 施工方对经销商更为熟悉, 双方在考察组到达市场之前已经进行了沟通, 现场考察得到的价格往往整体偏高, 熟悉材料市场的造价工程师碍于各方情面或在施工方利益诱惑下默许高价格, 达成审计合谋。涉及指定材料偷梁换柱的合谋。在基本建设项目招标时, 高等学校出于保证工程质量的目的会将主要材料生产厂家范围进行明确, 造价工程师在编制招标控制价时按照优质优价原则确定材料价格。在实际施工中, 施工方会购买非招标文件规定厂家的材料以次充好, 并以各种方式拉拢甲方代表、监理方并引诱造价工程师形成合谋, 相关各方在材料验收记录上做表面文章, 按照招标时列明厂家的优质材料进行进场验收。三是, 涉及隐蔽工程的合谋。桩基工程、基础工程、主体工程、建筑装饰装修工程以及屋面工程中都存在隐蔽工程, 隐蔽工程施工是否达到设计要求是关系工程质量的重要因素, 也是施工方向甲方代表、监理方、造价工程师谋求合谋的高发区。施工方往往在隐蔽工程中偷工减料、减少施工程序、降低施工工艺, 并以利益引诱甲方代表、造价工程师在隐蔽工程验收时按照施工单位填报的工程报验单填写隐蔽工程验收单, 监理方据此填写监理实测实量记录, 形成审计合谋。四是, 涉及工程形象进度款审核的合谋。高等学校各项教育经费紧张, 甚至于靠银行贷款支持基本建设项目, 按期还款压力和利息负担显而易见, 但与此密切相关的工程形象进度款的审核和支付尚未引起大多数高校的足够重视。施工方在投标时往往通过不平衡报价, 加大基础部分和土建部分分部分项工程的综合单价虚增工程前期造价, 或者在形象进度款申报材料中虚报工程进度, 尽可能在工程施工前期从高等学校回笼资金, 减少自身的资金周转压力。造价工程师和监理方在接受施工方的主动合谋提议后, 监理方对形象进度款材料涉及的工程量不进行认真复核即签字;造价工程师甚至不对比招投标文件和施工合同即完成审核。该种形式的合谋造成高校资金周转困难并多支付银行利息, 提高了工程建设成本。

(3) 造价工程师之间的合谋。一是, 同一工程造价咨询人派出的造价工程师之间的合谋。工程造价咨询人派出的造价工程师由于专业水平和工作态度不符合要求, 有可能被高校内部审计提出更换, 新任的造价工程师出于维护单位利益和前任的面子, 往往会主动或被动与前任造价工程师共同隐瞒内部审计尚未发现的、与各方合谋并已签字的工程变更、材料验收、工程量测量、隐蔽工程验收等书面资料, 导致已经发生的审计合谋得不到及时纠正, 施工方仍然可以最终获利。二是, 不同工程造价咨询人派出的造价工程师之间的合谋。在全过程审计中工程造价咨询人发生严重失误或有合谋行为被解聘时, 新聘任的工程造价咨询人派出的造价工程师与原来的造价工程师之间合谋, 不揭露原来已经发生的合谋行为或者继续合谋行为。

(4) 造价工程师与内部审计机构的合谋。一是, 造价工程师与高等学校内部审计机构的合谋。由于高等学校内部审计机构各项经费有限, 在办公条件改善和人员培训方面的经费更是紧张。熟知这一情况的工程造价咨询人可能主动提出与内部审计机构合谋, 通过提高审计质量考核等级、费用计取标准和物质激励金额等获得额外经济利益, 再从中补充内部审计的办公经费和培训经费。二是, 造价工程师与省级教育主管部门内部审计机构的合谋。在省级教育主管部门内部审计安排省属高校基本建设项目终审时, 往往会从其所在地指定未经公开招标且关系较好的工程造价咨询人, 对位于不同地市的高校基本建设项目进行异地审计时, 明显提高审计计费比例。各高等学校不仅负责终审造价工程师的吃住费用和提供必要的办公条件, 还要承担高额的审计费。而承担终审工作的工程造价咨询人也以不同形式补偿或承担省级教育主管部门内部审计的各种费用。

三、审计合谋的防范与治理措施

(一) 完善各项控制制度, 减少审计合谋的可能性

(1) 制定工程变更审批制度。高等学校应成立包括分管校领导及基建管理部门、招标办、纪委监察、审计处负责人参加的基本建设领导小组, 并规定工程变更的审批程序和权限。工程变更资料经跟踪审计人员初步核定工程造价并通过内部审计复核后, 按照规定程序和权限进行审批, 防止基建管理部门和甲方代表签字权过大或通过隐瞒工程变更重要信息达成间接审计合谋。建立该制度的目的在于减小甲方代表的签字权限, 事先明确各类变更带来的工程造价增加, 严格控制各项变更, 便于管理层进行投资决策, 同时减少通过工程变更达成审计合谋的可能性。

(2) 建立廉洁责任制度和责任追究制度。基本建设领导小组成员和各部门抽调的工作人员自上而下逐级建立廉洁责任网络, 签署廉洁保证书, 明确行为标准、规范和处理处罚措施, 建立廉洁责任制度。建立该制度是为了正确引导各级各类人员的廉洁意识, 在高等学校内部形成高压态势, 减少工作人员为了谋取经济利益参与审计合谋的可能性。同时建立责任追究制度, 对基建管理部门、招标办、审计处的相关工作人员甚至基建管理部门的分管校领导, 由于渎职造成的工程质量问题、未按规定程序和权限进行审批引起的工程造价大幅增长以及参与审计合谋带来的经济损失等追究责任, 减少工作人员故意不作为参与审计合谋的可能性。

(3) 建立并完善审计委员会制度。审计委员会的职责主要包括:监管内部控制制度;监督法律法规的遵循情况;参与阻止、发现舞弊活动。高等学校可以借鉴以上研究成果, 在教职工代表大会下设立审计委员会, 领导和监督全过程审计。审计委员会的具体任务可以包括:审查内部审计提出的全过程审计方案;与内部审计人员沟通并检查他们的活动及其效果;审查内部审计人员关于改进内部控制、减少审计合谋的建议;批准审计外包经费的支付和审计合谋的处理建议等。建立该制度的目的是增强审计人员的独立性, 促进内部审计发现和纠正审计合谋, 提高合谋的机会成本和处罚力度, 减少审计合谋。

(4) 完善公开招标制度。为了切实防范基本建设项目审计合谋, 应采用公开招标方式选定信誉好、管理规范、人员素质高、责任心强的工程造价咨询人, 签订内容具体周密的咨询合同, 明确审计质量标准、付费标准、考核办法、奖惩措施及违约责任等, 确保审计效果。同时对认质认价材料和设备供应商进行公开招标, 明确生产厂家、规格型号、材料单价、验收标准等。完善公开招标制度在于优选工程造价咨询人及其造价工程师, 减少主动合谋的可能性;确定材料和设备供应商以及相关标准, 减少造价工程师被动合谋的可能性。

(5) 建立审计结果复核制度。为了防范审计合谋的最终实现, 高等学校内部审计必须建立审计结果复核制度, 对造价工程师出具的形象进度款审核结果和结算初审结果进行复核并形成复核报告。内部审计人员可以根据施工合同、招投标文件、施工图及会审记录和施工现场签证等有关资料, 对一般项目和形象进度款审核结果进行复核;对风险高、投资大、结构复杂或有异议的重大项目以及工程量大、单价高、定额工艺与实际施工工艺有较大差别的重点项目, 委托第二家工程造价咨询人进行复审, 通过复核监督, 促进工程造价咨询人及其造价工程师尽职尽责, 降低其参与审计合谋的可能性。

(二) 提高内部审计专业水平, 加大审计合谋的违规成本

(1) 提高专业水平, 加强质量监管, 提高发现审计合谋的能力。内部审计人员必须提高专业水平, 加大审计质量监管力度, 提高发现审计合谋的能力。具体要做好以下工作:在向社会公开发布前对工程量清单和招标控制价进行审核, 对同时开工、施工工艺及地理位置相近的基本建设项目之间有关项目特征描述、综合单价、单方造价等经济指标横向对比;对送审的工程结算涉及造价变更的签证资料进行登记和审核, 在检查原件的基础上对复印件盖章确认, 防止造价工程师和施工方的直接合谋。经常自行考察建筑材料市场, 熟悉主要材料价格和造价信息价格;不间断参加工地例会, 熟悉施工过程中的相关问题及解决方案;查阅监理日志, 对监理发现的问题和整改情况进行检查, 防止造价工程师和施工方的间接合谋。

(2) 熟悉施工现场, 加强信息交流, 减少审计合谋的机会。内部审计人员经常到施工现场检查, 及时观察和发现施工现场与招投标文件和施工图集、规范不一致的问题, 并建立和造价工程师定期交流机制, 书面反馈和讨论在施工现场获得的各种信息。同时检查造价工程师参加施工现场例会及其他相关会议情况、主要隐蔽工程的测量、拍照、取样及验收记录情况、工程变更的工程量确认及签字情况、进场材料与招标材料的规格型号、质量相符情况等, 减少造价工程师和施工方间接合谋的机会。

(3) 加大处罚力度, 提高审计合谋的违规成本。在招标文件和咨询合同中规定对工程造价咨询人及其造价工程师参与审计合谋的处罚措施和标准, 一旦发现审计合谋, 即对审计收费标准下浮一定比例直至解除咨询合同。同时建立廉洁保证金制度, 在咨询合同中明确提出该制度, 并由工程造价咨询人根据基本建设项目大小向高等学校暂交一定邮额的廉洁保证金, 一旦发现审计合谋将没收其廉洁保证金。加大对审计合谋的处罚力度和提高审计合谋的违规成本, 可以有效降低造价工程师对合谋的期望收益和参与的可能性。

(三) 增强工程施工相关各方的诚信意识, 减少审计合谋的主动性

(1) 强化学校管理层和相关职工的诚信意识。审计合谋是相关各方在关键控制点上串通合谋破坏内部控制制度。因此, 无论制度多严密、机会成本多高, 都难以完全消除审计合谋。高等学校应积极推行反腐倡廉活动, 倡导正确的人生观和价值观, 提高管理层和职工的法制观念和诚信意识, 这将使项目管理人员无法将其合谋行为自我合理化, 降低参与审计合谋的主动性。

(2) 加强对造价工程师的个人道德约束。一方面, 把造价工程师纳入高等学校开展以诚信为核心的职业道德教育范围, 通过诚信承诺、诚信自律公约等形式, 使诚信自律以及独立、客观、公正成为其自觉行为。另一方面, 高等学校内部审计在本地市内部审计协会和内部审计联合体建立工程造价咨询人及其造价工程师的道德诚信档案并定期公布, 通过基本建设项目全过程审计市场选择, 削减诚信度低的工程造价咨询人的业务范围, 制约审计合谋。

(3) 培训施工方的诚信意识和配合意识。高等学校应加强工程管理制度建设, 提高工程管理水平, 按照招投标文件、施工合同条款和《建设工程工程量清单计价规范》 (2008) 处理各种变更, 保证施工方的合法利益。在此基础上, 对施工方明确工作要求, 培训和增强施工方的诚信意识和配合意识, 减少施工方参与审计合谋的主动性。

参考文献

[1]赵国、王善平:《审计合谋的特征变量、预警模型及其效果研究》, 《会计研究》2009年第6期。

对高校基建工程实施跟踪审计的思考 第9篇

关键词：跟踪审计,基建工程,动态审计,内部控制

由于高校基建工程往往时间紧, 工程量大, 现场变更签证多, 因此对高校基建工程进行全过程跟踪审计就显得尤为重要。笔者认为要想提高审计效率, 审计工作就要按项目进度同步跟进, 变项目结束后的集中审计为全过程跟踪审计, 审计人员及时介入全程跟踪, 保证审计取证公平、公正、实效。

一、事后审计存在的问题

(一) 介入时间滞后。

我们知道在高校基建与审计分属两个部门, 一般都是待工程项目竣工验收后由基建处收集工程项目资料, 转交审计处审计。由于工程项目建设和审计结算环节分离, 时间介入滞后, 且审计收到的工程竣工结算资料经常不齐, 这就导致审计时部分信息失真, 对隐蔽工程和变更设计部分无法核实, 难以及时发现问题, 出现错误和漏洞的概率增加, 影响审计质量。

(二) 结算审计中材料定价不好认定。

事后审计由于工程建设周期长, 建材市场行情变化大, 材料规格品种多、询价量大欠缺准确。而工程项目中材料价格占工程总造价的50%以上, 这一块如果信息失真或缺失, 将会对审计质量造成很大的影响。

(三) 分歧争议频繁。

当一些签证或变更内容表述含糊或理解角度不同时, 由于审计人员介入时间滞后、被动, 手里没有详细确凿的记载和证据, 而无法说服对方, 争议、分歧时常发生, 其结果是审核久拖不决, 延长了审计周期。

(四) 审计范围存在局限。

建设工程全过程包含了决策、设计、招投标、施工、工程竣工结 (决) 算阶段。显然, 传统审计范围只是在工程竣工结 (决) 算后才进行, 若着眼于工程的整个周期, 这种审计带有很大的片面性和局限性, 无法全面反映出对其它阶段经济活动的审核监督。

二、把握跟踪审计的重点

基建工程涉及内容多、时间长, 学校审计人员精力有限, 因此确定跟踪的重点就成了跟踪审计工作的关键环节。

(一) 工程前期。

在这个环节高校审计要做的是参与工程招投标的过程, 看过程是否合规;审核招投标文件、工程施工合同, 尽量杜绝招投标文件、合同签审中出现漏洞;参与工程量清单的核对。

(二) 工程施工阶段。

1.隐蔽工程。隐蔽工程在完工后一般难以考查、核对和说明, 也不易核对工程量, 因此审计人员在有隐蔽工程施工期间, 要深入现场调查取证并做好记录, 通过积累第一手资料为将来结算审计打下基础。

2.变更签证。审计人员审核施工过程中的变更签证时, 要与现场勘查相结合, 深入现场, 以书面手续为依据, 对照图纸位置, 对照建筑物进行测量核实, 去伪存真, 认真核查工程量, 杜绝虚假签证。

3.设备、材料价格审查。建设项目中材料费用占工程投资的比重一般在50%以上, 是工程审计的重中之重。对这部分工作, 审计人员应积极参与市场调查询价、核定、采购招标工作, 也可以采取网上询价、电话咨询等手段, 取得该种材料的真实价格, 严把材料价格关, 力争把材料价格控制在合理的水平。

(三) 工程竣工阶段。

工程竣工阶段是审计人员投入精力最大的一个阶段, 也是所有跟踪审计工作最出成效的阶段。在这个阶段一是要收集材料, 二是要进行竣工结算审计。

1.竣工决算资料审查。跟踪审计人员在这阶段应提前把自己手中积累的该工程全部原始资料整理、归档。以便在接到基建单位送来的全套结算资料后, 比对手中资料, 查看竣工图纸及相关资料的真实性, 竣工资料与实物是否一致;工程量的真实性, 以及工程单价与取费的准确性;工程价款结算是否与合同条款一致, 合同中关于工期、质量等奖惩条款的实际执行情况。

2.工程项目竣工结算。工程决算审计是建设工程的重点内容。施工企业为了实现高额利润会谎报、虚报变更和工程量等, 这就要求审计人员去伪存真, 客观真实地反映工程的实际造价, 当然全过程跟踪审计为审计人员的决算审计提供了依据。

三、跟踪审计的工作方法

全过程跟踪审计是动态审计, 它可以更详细、更具体、更清楚地了解工程来龙去脉, 真实把握工程全貌.动态是不断变化的, 这就需要工程审计人员在审计中全过程跟踪, 根据工程项目各个环节的特点采用详细审计、抽样审科、专题审计、穿行跟单审计、发调查表等不同的审计方法进行审计。

跟踪审计人员要熟悉工程招投标文件及施工合同, 对合同及招投标文件未明确界定的部分及时指出;经常深入施工现场, 参加被审计单位的各种会议, 做好会议记录;参与施工现场签证、核实变更工程量、隐蔽工程覆盖以前的工程量核实;参与材料价格确认、市场调查, 收集每个阶段的市场信息价;对于有必要进行现场留样的材料留样;对于所有的工程项目资料加以备份, 分门别类整理编号, 做好跟踪审计工作日志, 积累原始资料。建立《跟踪审计项目台账》, 及时登记审计时间、工作纪实 (包括工作内容、审计事项、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果) 。

四、高校跟踪审计中必须注意的问题

在高校全工程跟踪审计过程中也反映出一些问题, 主要表现在:

(一) 需要规范操作, 防范审计风险。

虽然跟踪审计在高校基建审计中具有传统审计无可比拟的优点, 但目前跟踪审计没有专门的法律、法规规定, 跟踪审计法定内容也不明确, 规定不清、内容不明使得不同的人员对跟踪审计有不同的认识。如, 跟踪审计什么时间介入?审计深度如何?怎样发表审计意见和建议等, 没有明晰的流程。要确保跟踪审计健康运行、有法可依, 就要建立一整套跟踪审计的规章制度, 制定跟踪审计实施办法及项目管理制度、财务管理制度等, 使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中。

(二) 加强对高校跟踪审计内容、流程的研究。

高校工程项目跟踪审计无法可依, 在工作中就容易将跟踪审计的工作内容简单化:

1.高校审计机构的力量一般都较为薄弱, 跟踪审计大多为中介机构。在选择中介机构时, 往往只注重各审计机构的收费额, 而不关心审计工作内容, 导致跟踪审计机构形成恶性的价格战。收费上不去, 又无法提供比较好的服务, 久而久之形成恶性循环。

2.委托单位在与中介机构签订审计合同时, 应不只注重收费项目的谈判, 还要有进一步的关于跟踪审计具体内容、人数、方法等的详细约定, 不能以“跟踪审计”一笔带过。避免跟踪审计机构提供的服务内容过于简单, 而委托单位却找不到合理的合同依据只能吃哑巴亏情况发生。高校审计机构应加强对跟踪审计内容、流程的研究, 对跟踪审计的工作内容进行明确的规定, 然后在工作内容一致的前提下, 再来比较各中介机构的收费额。

3.提高高校跟踪审计人员的素质, 避免跟踪审计流于形式。跟踪审计是对建设项目贯穿始终的全过程审计, 涉及到项目建设的方方面面, 所以需要充足的审计力量, 以满足跟踪审计内容多、量大的特点。高校跟踪审计对审计人员的自身素质提出了更高的要求, 要求参与跟踪审计的人员不仅要有精湛的专业技术和较宽的业务知识面, 同时还要具备良好的协调沟通能力, 了解掌握最新的方法技术手段。但是现在跟踪审计机构力量有限, 难以满足如此长期、繁重的审计任务。

因此对跟踪审计过程中的经验及时总结、提炼, 对出现的问题及时探讨, 提高认识, 减少跟踪审计工作失误, 这样才能为学校发展提供全方位的服务, 使得基建工程跟踪审计不至于流于形式。

参考文献

[1].张海波.浅谈建筑电气工程审计的几种方法[J].山西建筑, 2009, 34

高校基建审计风险浅探 第10篇

一、高校基建审计风险的特点及表现形式

高校基建审计风险, 是指高校内审部门在建设工程审计过程中的一种不确定状态, 这种不确定状态会直接或间接导致审计质量的下降。

(一) 高校基建审计风险的特点

1. 审计风险的复杂性

高校基建审计由于存在多方委托关系, 其产生的风险具有多样化的特点, 既包括外部环境造成的风险, 如政策因素、高校环境因素、被审单位因素、与审计活动有关的单位或人员对审计施加的影响因素;也包括内部环境造成的风险, 如审计人员的思想作风、职业道德、业务能力及内审部门的管理水平、抗干扰能力等。这些因素从不同角度对审计风险的发生产生影响, 致使审计风险复杂化, 增加了审计风险控制的难度。

2. 审计风险的递延性

高校基建审计风险普遍存在于审计过程的每一个环节, 任何一个环节的疏忽大意都可能导致或增加最终的审计风险。高校基建审计风险贯穿于建设工程的整个周期, 且具有递延性, 即在基建审计过程中, 不会因为对工程项目某一阶段进行审计, 风险就只存在于这一阶段, 而是前一阶段的审计结果直接递延至下个阶段, 给后面的审计带来风险。

(二) 高校基建审计风险的表现形式

1. 内部审计部门控制制度不健全导致的审计风险

内审部门由于控制制度不健全, 在工程建设实施过程中因种种原因导致监督失控、提供资料不全、信息不实、处理不当等情况形成的审计风险。由于人力和时间关系, 工程审计人员无法做到对建设项目全方位的跟踪审计, 造成从项目立项到竣工缺少有效监督和记录, 造成信息的缺失和失真, 就会导致报审资料不真实、不完整, 加大审计风险。

2. 内部审计人员的专业素质不高导致的风险

基建审计是一项专业性很强的系统工程, 高校内审部门现有的基建审计人员大多是由财会人员组成, 只有少数院校配备了专业基建审计人员。这样的审计人员结构, 受自身所学专业和工作经验的限制, 缺乏基建工程专业的相关知识和经验, 对所执行的国家或地方的基建定额标准难以深刻领会, 对基建工程项目施工内容和过程没有足够的工作经验, 工作时不可避免地出现各种局限性。

3. 道德风险

其他部门容易利用额外收益对审计人员的正常工作进行干预、限制, 从而影响审计执业。如果内审人员不加以抵制反而主动迎合, 或是被迫迎合, 将使审计的稳定性、客观公正性受到干扰和影响。

4. 审前风险

它包括前期工程监理、基建部门初审的风险, 这种风险归属原则上是谁审谁负责。但是, 如果内审部门不对初审部分进行复审, 此类风险也会转移到内审人员身上。这种风险一般是可以控制的。

5. 固有风险

固有风险是指建设单位即学校, 对建设工程有关内部控制和管理制度不健全和有制度但未发挥其作用, 或在高校基建实施过程中因种种原因导致管理混乱、监督失控、提供资料不全、信息不实以及处理不当等情况形成的审计风险。

二、高校基建审计风险的防范与控制

高等院校基建审计工作金额大、项目多、任务重, 是一项细致的工作, 需要有足够的时间来分析和调研, 稍有疏忽, 就会导致审计产生偏差, 从而出现审计风险。因此, 应该合理评估审计风险, 制定相应的防范与控制措施来控制风险的发生, 以提高基建审计质量。

(一) 健全内部审计机构设置

高等院校应该按照《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》等法规的规定, 建立健全内部审计机构, 并配备一定数量的专业技术人员。基建工程审计是一项专业性、技术性很强的工作, 因此, 必须配备具有较高专业技能和高层次的德才兼备的专门基建审计人才。

(二) 加强规章制度建设

规章制度, 是防范风险的根本保证。高等院校必须以国家有关法律法规为基础, 结合本单位的特点与实际情况, 建立健全必要的基建审计规章制度。同时, 规章制度的建立是基础, 重点在于落实。内部审计只有严格按照审计规章制度来规范地开展工作, 才能保证审计工作客观和公正地进行, 才能降低审计风险, 提高审计质量, 才能使审计顺利地开展下去。

(三) 全方位提高审计人员的素质

审计是一项专业技术性要求很强的工作, 同时也是一项不断面对新法规、新知识、新技能的工作。这就要求高等院校内审人员不断学习, 不断提高自身业务水平。具体来说应该做到以下几点:第一, 提高内部审计人员的思想和职业道德的素质, 提高审计工作的责任心;第二, 加强内部审计人员的业务培训与学习, 提高业务能力, 使其熟练掌握基建审计的方法和技术;第三, 适当提高内部审计人员的福利待遇, 实行岗位淘汰制, 以保证高素质人员能够留在内部审计岗位;第四, 强化内部审计人员的风险意识, 建立风险责任制, 区分岗位责任;第五, 促进内部审计人员职业化, 大力推广内部注册审计师任职资格。

(四) 实行全过程跟踪审计

目前, 基建审计大多是事后的静态审计, 而全过程跟踪审计是由事后审计向事前审计及事中审计的延伸与跨越, 为基建工程的决算审计打好基础。只有进行全过程跟踪审计, 才能准确地把握项目施工中从招投标到工程完工各个环节的各种信息, 减少矛盾与纠纷, 才能掌控实际情况, 避免因不了解实际施工情况而形成的审计偏差, 从而加快审计速度, 提高经济效益, 完善基建项目控制体制, 有效地降低审计风险。

(五) 借助社会审计力量, 提高审计效率

基本建设工程项目预决算审计的专业性和技术性, 要求审计人员必须掌握一整套工程预决算技术, 必须了解每种工程的施工特点、施工方法和核算方法。这对于存在知识盲点与不足的内部审计部门来说可能较为困难, 且难以实现, 而社会审计机构却可以做到。因此, 高校审计部门可以借助这样的社会审计力量, 开展学校基建项目的委托审计。可以采取以自审为主、社会审计为辅的审计方式。这种方式既可以解决专业人员专业知识欠缺和人员不足的问题, 缓解大批工程积压待审的现状, 又可以引入多方面的强大力量, 发挥各自优势, 提高审计工作的质量和效率。

三、总结

浅析高校经济责任审计 第11篇

一、高校经济责任审计工作的现状

近几年，高等学校经济责任审计工作受到各级领导的高度重视，取得了进展。根据国家教育部的规定，所有部属高等学校都不同程度地开展了经济责任审计。各校为使经济责任审计制度化和规范化，都结合实际，建立了经济责任审计制度，并制定了经济责任审计办法或规定。审计覆盖面不断扩大，审计对象的职级逐步提高，审计力度明显增强，已逐步成为高校内部审计工作重点。但从教育系统经济责任审计的发展历程来看，这项工作还是一个较新的领域。目前，大部分学校只开展了届满（离任）审计，而未开展届中审计，这在一定程度上影响了经济责任审计作用的充分发挥。

二、高校经济责任审计存在的问题

1.内部审计的独立性不强

独立性是审计的灵魂。目前我国高校审计部门是辅助高校内部管理的机构，通常在本单位负责人的领导下开展工作，审计人员在审计过程中，不可避免地受本单位的利益限制，同时，过甚密切的行政关系更难保证审计人员的独立性。因此，高校内部审计人员很难站在客观、公允的立场上对被审单位或被审计人作出客观、公正、合理合法的评价。特别是当涉及学校领导层违纪或参与违纪时，审计人员则无能为力，无法对其做出真实、客观的评价。

2.经济责任审计工作滞后

经济责任审计的目的在于加强干部的监督管理，关键在于审计结果的运用，并以审计工作的时效性保证监督的有效性，但绝大部分高校都是在组织决定对领导干部工作进行变动后才委托进行审计，造成先离后审的事实，这种做法在很大程度上制约了审计成果的利用转化，有一定的滞后性，形成了审归审、用归用， 造成审计和人员的考核相互脱节的现象。这样难以达到审计应有的效果和目的， 起不到监督作用，也起不到考核干部的作用，影响了审计评价的有效性，降低了审计工作的权威性。

3.审计评价缺乏标准和依据

审计评价是经济责任审计报告的核心内容，是对干部在任期内履行经济责任情况一个权威性结论，经济责任审计既对“事”，也对“人”，审计目标也较为复杂。但是，我国目前还没有对经济责任审计的考核评价有比较切实可行的操作规定，对如何考核领导干部缺乏具体的指标体系，对如何分清集体责任和领导干部的个人责任，也没有具体的理论依据和操作标准，使审计人员难于对被审领导干部履行经济责任的情况作出正确的评价，影响了经济责任审计评价的准确性。

4.审计技术和方法不够完善

目前部分高校的经济责任审计工作还停留在对被审计对象单位财务收支的审计上，审计的形式还是就账审账，没有认真开展审计调查。由于经济责任审计内容越来越宽泛，被审计人所在单位的经济业务越来越复杂，违法违规手段越来越隐蔽，有些违法违纪问题不一定就在会计资料中明显反映，因此很难从账面上发现问题。审计手段的局限性使审计人员无法全面准确了解经济责任人的真实情况，达不到经济责任审计应达到的高度和层次。

5.审计人员配备不足，综合素质不高

经济责任审计是一项政策性、业务性和时效性都很强的审计工作，这项工作往往涉及时间跨度长、范围广、内容多，而审计任务的综合性和问题的复杂性客观上要求审计人员应具有较为全面的综合素质，不仅要懂得高校的各种财务会计制度，具备一定的查账技能，还应具备宏观和微观经济管理知识、有关政策法规知识、口头及书面表达能力、综合分析问题的能力等。这就对审计人员的专业素质和业务水平提出了更高的要求，而面对任务重、要求高的困难局面，不少高校审计队伍力量仍然薄弱，不仅数量上配备偏少，而且专业素质不高，缺乏应有的审计经脸、技能和职业道德水准，很难胜任日益繁重的经济责任审计任务，这就大大形响了经济责任审计的质量，使审计工作不能很好地、独立地开展。

三、加强高校经济责任审计的对策

1.争取领导的重视和支持，树立内审的权威性

高校内部审计是学校的内部机构，要在最大范围内实现内部审计的独立性，就必须取得高校领导层特别是高校校长的重视和支持，包括设置独立的审计机构、配备审计人员，提高内审机构负责人的领导地位。只有拥有良好的组织条件，内审机构才能较为独立地开展工作，才能使相关单位和被审计对象对审计报告给予重视、及时采取适当的改进措施。内部审计独立性越大，权威性就越高，才能真正发挥审计高层次监督职能作用。

2.强化制度建设，坚持“先审计后离任”的原则

要充分发挥经济责任审计的功能和作用，应该坚持“先审计后离任，先审计后任用”的原则。首先，高等学校应从制度建设入手，建立起相应的约束机制和监督机制，保证各级行政领导干部和校办产业负责人经济责任审计的有关规定得到贯彻落实。组织人事部门要尽快建立和完善干部监督管理的新机制，使经济责任审计成为考核干部的必经程序。在调整干部时尽量避免大批量的进行，真正将“先审计后离任”这一制度落到实处。其次，把离任审计与届中审计相结合，及时发现领导干部在履行经济责任中的不足，使他们及时调整自己的领导策略， 建立内部监督机制，进一步提高经济活动管理水平。

3.建立科学的经济责任评价体系

经济责任审计评价作为经济责任审计的重要环节，既关系到审计工作质量和审计风险，又是被审计的领导人员和委托部门关注的焦点，是经济责任审计的难中之难。因此在进行经济责任审计之前应该围绕审计业务程序制定具有可操作性的评价标准和责任界定依据， 建立科学的审计评价体系， 按照一定的客观依据， 结合审计对象、目标责任制的各项内容权重具体进行量化，从被审对象单位经济活动的真实性、合法性入手，对内控制度、廉洁自律和经济效益性、效率性、效果性等内容明确评价标准，确定各内容分值，作为目标考核的重要依据。具体评价时尽可能用数字说明问题，不可脱离数字和事实去盲目评价。明晰领导干部经济责任审计评价标准，建立科学的审计评价体系，是确保审计质量的关键。

4.改进审计方法，提高审计质量和效率

经济责任审计是一项综合审计，是多种审计形式的复合体。为了提高其工作效率，内部审计机构应充分利用内审优势，逐步完善审计方法，把经济责任审计同财务审计、效益审计，特别是审计调查紧密结合起来，使它们相互渗透、相互促进，以达到拓宽审计内容、突出审计重点、提高审计效率、确保审计工作质量的目的。

5.提高审计人员综合素质，强化审计风险意识

高校经济责任审计专业性、政策性很强，审计风险较大，因此，对审计人员要持之以恒地进行业务素质培训，加强政治素质教育，培养高尚的职业道德，以适应新形势下审计的客观需要。在提高业务素质的同时，不仅要提高审计人员专业技术知识，而且要提高调查研究综合分析能力和工作的责任心。此外，目前高校的审计人员风险意识较淡薄，缺乏应有的职业关注，所以要强化审计人员的风险意识，使审计人员认识到审计风险具有其必然性、潜在性、复杂性。通过多种渠道、多种形式的培训，使审计人员成为具有财会、法律、基建、计算机等多方面知识的综合性人才。同时要注重培养审计人员的团队意识和沟通协调能力， 只有这样，才能从根本上提高高校经济责任审计工作水平。

参考文献：

[1]蒋俊鹏.试论高校经济责任审计存在的问题及对策.当代经济.2007(12).

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[3]宋丽,李佳孝.高校经济责任审计存在的问题及对策.事业财会.2004,(2).

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[5]孙怀业,任正军,李东寅.对深化高校经济责任审计若干问题的思考与探讨.山东经济.2006(5).

高校基建工程审计论文 第12篇

1 基建工程审计风险成因

1) 基建工程审计力量普遍薄弱。

高校基建工程项目的增加, 审计人员相对缺少与工程审计任务繁重的矛盾日益突出。由于高校基建项目专业性、技术性较强, 要求工程审计人员具备较高的专业水准, 既要懂技术、法律, 又要熟知工程造价的构成及计价依据等。但目前高校的工程审计岗位专业人员较少, 知识结构不合理, 审计工作方法落后及存在跨专业审计等现象:多数工程审计人员不具备审计专业或经济管理专业的知识, 不懂审计固有的程序或规律, 导致审计风险加大;也有大量精通审计的专业人员却对基建工程基本知识不甚了解, 有的高校存在由财务人员经过基建工程审计培训后从事工程审计工作的情况, 很难较深入地掌握基建工程各相关专业知识, 不知道可能存在问题的“关键环节”, 同时审计人员理论知识与实践经验的融合与提炼也需要时间。

2) 基建工程审计制度不健全。

目前一些高校基建工程审计开展得并不到位, 审计制度不够完善, 缺乏可操作性。如未明确基建工程管理部门及审计部门各自的职责和权限, 未规范基建工程审计的工作程序等, 难以充分发挥审计监督作用。

3) 基建工程管理不力, 加大了审计的难度。

当前, 高校基建项目设计不到位、监理不到位、施工管理不到位等问题普遍存在。有的高校对基建项目未进行充分论证即匆匆上马;有的高校基建施工合同、协议签订不规范, 相关条款的定义不够明晰, 造成甲乙双方对其理解不同而引起争议和纠纷;有的高校由于工程设计不完善, 工程变更多, 现场签证多, 从而造成工程实际造价远远高于中标价, 导致工程造价失控;缺乏工程材料询价及验收制度, 建设单位没有认真进行实地检查和验收, 造成工程质量隐患和建设单位投资损失;施工单位偷工减料, 有些工序不按设计要求进行;由于在工程结算资料中找不到相关设计变更资料, 施工单位谋取不合理利润, 给工程造成质量隐患。

4) 具体职能部门责任意识差, 责任追究制度少, 加大了审计风险。

从表面上看, 审计部门似乎对基建工程项目的事前、事中、事后都参与, 但要真正发挥其监督职能作用却很难。有些职能部门因为有审计部门的参与, 认为反正有审计部门把关, 往往不能恪尽职守, 甚至在职责范围内的工作也处处请示审计部门。这样一来把矛盾都集中到了审计部门, 审计部门失去了应有的独立性, 无法保证履行“服务”的职能。更有个别将“生米煮成熟饭”的项目拿到审计部门来审计, 致使有些问题无法弄清和纠正, 也会给学校造成经济上的损失, 审计部门也因此失去了监督的作用。高校对各部门报审的工程合同, 工程施工过程中的工程变更等方面问题的具体追究制度少, 尤其是有的学校还没有建立这方面的规章制度。

5) 工程审计的方法落后, 给审计工作带来很大的风险。

目前, 部分高校的基建工程审计仍然停留在竣工结算审计的基础上, 未对项目可行性研究报告、方案设计、招投标签订施工合同、设计变更等整个项目工程建设做出有效监督和正确评价。由于事后审计的局限性, 难以对建设工程前期和过程中确定下来的对造价有重要影响的事项进行有效控制。在工程施工阶段, 由于工程变更已成事实, 隐蔽工程已无法验收, 经常出现互相扯皮的现象。结算审计由于缺乏必要的事前预防及事中控制, 对工程建设造成的损失浪费, 只能秋后算账, 使得高校基建审计工作处于被动局面。以上诸多因素使得工程审计存在较大风险。

2 防范基建工程审计风险的对策

2.1 健全内审机构, 加强基建工程审计队伍建设

1) 配备一定数量的工程专业审计人员;2) 加强对现有审计人员进行针对性的业务培训, 不断拓宽其视野, 提高其业务素质和技能;3) 定期组织开展基建、修缮工程审计专题研讨活动, 加强高校之间审计活动的交流与研讨;4) 工程审计人员自身也应积极更新知识, 熟练掌握工程审计技能。

2.2 完善基建工程审计制度, 提高审计质量

高校基建工程审计制度建设是有效实施基建工程审计工作的基础。规范化的规章制度不仅是对被审计单位与项目的硬性规定, 也是对内审机构与人员的规范性约束, 要通过制度来规范基建管理、审计、财务等各职能部门的工作行为, 明确各部门的职责与权限。要对图纸设计、工程招标、签订合同、组织施工、工程变更、施工签证、竣工验收、结算审计、财务付款等环节都制定出相应的内控制度, 真正实现高校基建工程审计工作的制度化、规范化, 使内审人员有法可依、有章可循。

2.3 强化宣传, 促进职能部门对审计工作的理解和重视

审计人员应履行自己的审计职责, 广泛地宣传审计工作。目前高校中还普遍存在对内审工作不理解的现象, 要想得到各职能部门的理解和支持, 可以通过广播、报刊、专题讲座等途径对广大教职工做好审计的宣传工作, 通过向各部门宣传国家的有关财经法规政策、规章制度以及内部审计的重要性及作用, 使各个部门都来支持审计工作, 尤其争取被审计单位领导和工作人员的理解和支持, 从而得到被审计单位积极配合, 并接受审计监督。

2.4 拓宽审计范围, 开展事前、事中和事后全过程跟踪审计, 更新审计方法和手段

当前, 高校开展的基建工程审计往往仅停留于竣工结算审计, 对建设过程中造价管理的控制存在种种漏洞。为突破事后审计的局限性, 高校应改变以往的做法, 做到关口前移, 对学校建设投资项目实施全过程跟踪审计, 即开展以项目决策、设计、招投标、合同管理为基础的事前审计;以项目实施为主要内容的事中审计;以项目决算、产出效益为核心的事后审计。将事前、事中、事后监督有机结合起来, 充分发挥内部审计的监督与服务作用, 促进各方加强管理, 堵塞漏洞, 防范风险, 提高投资效益。高校审计部门为适应新形势、新任务的需要, 应不断更新审计方法和手段, 在做好工程全过程跟踪审计的同时, 开展工程量清单招标控制的审计, 降低工程建设成本。

2.5 借助社会审计力量, 提高审计效率

针对目前高校内审人员少, 任务重的现状, 高校审计部门可以借助社会审计力量, 开展学校投资项目的委托审计。高校审计部门通过采取以自审为主、社会审计为辅的方式, 既可以解决专业人员不足的问题, 缓解大批工程积压待审的现状, 又可以引入多方面的力量, 发挥各自优势。审计人员在对被委托的审计项目进行安排、协调、配合的同时, 对项目实施过程进行了监督, 提高了审计人员的自身素质和能力, 同时也提高了审计工作质量和效率。

总之, 高校基建工程审计需要内审人员不断地提高自身的专业知识和技能水准, 在采用传统审计模式的情况下, 不断更新审计方法和手段, 做到全过程跟踪审计, 全面、准确的掌握工程项目的整体情况, 对其进行有效地监督, 从而使基建工程项目管理规范化、制度化、科学化, 把审计风险降到最低程度, 提高学校的投资效益, 更好的为学校的改革和发展保驾护航。

摘要：结合高校基本建设的发展, 分析了高校基建工程审计风险的成因, 提出了防范基建工程审计风险的对策, 以堵塞基建工程管理中的漏洞, 提高投资的效益, 防范审计风险。

关键词：高校,基建工程,风险,防范

参考文献

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