高校预算编制范文

高校预算编制范文（精选10篇）

高校预算编制 第1篇

一、高校预算编制的内容

高校预算编制分为上报财政的部门预算编制和校内预算编制。

(一)部门预算编制

部门预算采取自下而上的编制方式,实行“二上二下”的编报审核程序,包括收入预算和支出预算。

1.收入预算编制。收入预算包括财政补助收入、专户管理行政事业性收费、其他非税收入、事业收入、经营收入、其他收入、以前年度结转和结余资金。 财政补助收入一般是综合定额(生均定额加上师资系数等 ,有的省份还考虑绩效系数) 加上离退休补助经费。其他收入是高校依据相关政策,参照学校近几年的生源及收入状况,并充分考虑影响收入的各项因素, 科学合理进行预测。

2.支出预算编制。部门支出预算编制采用零基预算法, 包括基本支出和项目支出。(1)基本支出预算实行定员定额管理, 其中人员支出预算是根据各校上报到预算基础信息库中的人员的各类资料, 并按照相关政策规定据实核定; 日常公用支出预算按理应按综合定额标准核定, 但对高校此项一般不作要求, 只是近年来要求压减一般性支出,除特殊情况外,商品服务支出总额不得突破上一年度预算数。(2) 项目支出预算按照项目管理的规定编制, 要求进行科学论证和合理排序,纳入项目库,编制中长期项目安排计划,结合财力状况,在预算中优先安排急需可行的项目。如支出预算中涉及政府采购的项目, 还需编制政府采购预算。

(二)校内预算编制

因各校的实际情况、业务规模、管理水平、工作基础等现状均不相同,高校校内预算编制情况比较复杂。大多数高校按照 高校财务制 度中规定的“高等学校预算应当自求收支平衡 ,不得编制赤字预算”的精神编制校内预算,编制也采取自下而上的编制方式,实行“二上二下”的编报审核程序,包括收入预算和支出预算。

收入预算编制参照部门预算中的收入预算编制,会有部分微调。对于支出预算,比部门预算更加细化,大多数学校是将人 员经费预算留 在校级本部, 只是将日常运行经费下拨给各院系。就下拨方式而言也存在很大的差异,一类是,有的学校使用上报财政部门的收入预算金额作为校内预算的支出预算的限额,在支出预算中,将学校重点建设的项目资金留足后, 对各院系、各职能部门上报的资金预算进行平衡,再进行分配;另一类是,支出总额仍然使用上报部门预算中的收入测算数,在支出预算中,先将学校重点建设的项目资金留足, 再按学校制定的定额标准下达各院系的预算, 余额在各职能部门上报的资金预算中进行平衡;第三类是,对各院系、各职能部门上报的资金预算进行平衡, 先确定支出预算,为了避免赤字预算,将上报财政部门的收入预算数进行调整。

二、 现行高校预算编制中存在的问题

(一)预算观念淡薄,重视不够 ,未单独设置预算部门

目前国内高校对预算管理重视不够,宣传力度不大,缺乏全员参加,基本上都没有 设置相对独立 的预算部门,预算编制大都由财务处负责,财务人员临时参与预算编制, 人员也大多是兼职。预算编制程序高度分散化和碎片化,在编制预算草案前,财务人员关注的是资金的收支平衡, 对于各部门各项目投入资金的比例及投入支出效益的论证既不了解也不关注。而各院系既不清楚学校的战略规划和中期目标、学校重点投入和优先建设的项目,也不了解学校的收入、支出、债务等情况, 因而编制过程中将关注的焦点放在争夺资源方面。财务部门负责预算管理的全过程, 既是预算编制主体,又是预算执行主体和监督主体,这种角色设置显然是不合理的。

(二 )预算编制粗糙 , 内容不完整且缺乏科学性

1. 部门预算与校内预算“两张皮”。 预算编制存在缺陷,方法不科学不合理,名义上采用零基预算,实际上由于多方面的原因,大都采用的是“基数+增长”编制预算的方式,再加上部门预算与校 内预算编制时 间上不一致, 导致学校发展战略和实际支出脱节、部门预算与校内预算“两张皮”。

2.不重视基础数据的收集。对基础数据的收集不重视,人员、学生等数据信息填报不全, 项目立项论证不充分, 部门预算中大都不包括影响学校财务安全的债务预算 (有的高校只是在编制校内预算时考虑了债务预算)。

3.收入预计不足。我国高校普遍经历了新校区建设、 生源扩招的规模扩张期, 现进入了一个从规模扩张的外延式发展转向以提高教育质量和办学水平的内涵式建设的崭新阶段。面对教育形势的巨大变化, 为了在竞争中立于不败之地, 高校经济活动更加多元化,不再局限于教学科研,还产生了校企合作、对外投资、校区出租出借、对外融资等经济活动,形成了以财政拨款为主,以学杂费、科研经费等事业收入为辅, 接受社会捐赠、经营收入、其他资金收入的多渠道经费投入机制。但有的高校出于某方面的考虑,在预算编制时对收入的测算既不全也不足。

4.内容不完整。要实现4%目标 ,教育经费的投入是全方位的, 除了生均定额提高之外, 财政专项投入力度也空前加大,除了“985”、“211”工程、“333”高层次人才培养、重点实验室建设、重点学科建设之外,还有诸如优势学科建设工程、中央支持地方高校发展、协同创新、资源库建设、实训基地建设等专项, 这些专项大都需要学校进行配套,因各高校的资金并不宽裕,在前一年度编制部门预算时, 对于这些不能确定究 竟何时才会下 达的专项,一般未纳入预算。

由于缺乏科学合理的预算编制,紧缺与浪费并存,一方面重复建设、资源浪费、年底突击花钱现象严重,另一方面一些重点项目建设因预算不够,不断需要追加,预算缺乏刚性,超预算现象也时有发生。

(三)部门预算编制中资金分配限定不科学

部门预算对 资金分配 有严格的规定,在人员经费 支出中 ,除了基本工资、津贴补贴 、社会保障缴费 及部分绩效工 资允许用财 政补助资金安排外,诸如住房公积金 、其他工资福利支出、部分退休人员津贴及外聘教师 酬金等人员支 出必须用财 政专户管理资金(学杂费)等其他资金安排,能用财政补助 资金安排的人 员经费不足全校人员经费的二分之一。财政补助 资金一般是按 进度下达用 款指标,而高校的学杂费收入一般到9月份以后才能实现,财政要在收到学校上缴的款项后才会下达用款指标。为了稳定教师队伍,一般有科研经费沉淀资金的高 校都会先用其 垫付人员工资,等国库下达用学杂费安排的人员经费指示后,再将资金还回去。科研经费沉 淀资金不足的 高校连正常的运转都难以维持,“串用”、“套用”资金的情况时有发生。

(四)校内预算编制缺乏科学的定额标准体系

高校预算编制涉及人事、教学、科研、行政、后勤、学工等部门,如何根据部门、业务、经费类型特点确定合理的定额标准,定额标准体系如何构建等,没有统一的标准。大多数高校通常根据经验和以往的数据制定出一个定额标准,存在随意定标准、盲目增加或削减预算项目与金额的现象, 造成所编制的预算不科学不全面。

三、完善高校预算编制的对策

随着高等教育事业的发展, 高校经济活动更加复杂, 资源配置决策也更加困难,如何用好、管好教育经费,加大内涵建设投入,逐步压缩“三公经费”等一般性公用支出,将经费配置重心转向教学科研专业建设、师资队伍建设、实验实训基地建设等方面,确保经费使用规范、安全、有效,提高资金使用效益,优化资源配置,防范财务风险,高校预算编制改革迫在眉睫。

(一 )完善预算编制的组织结构 ,设置单独的预算部门, 提高预算编制的参与度

根据新的高校财务制度的要求,高校预算需经 学校领导班子 集体审议通过后上报,故学校党委会是预算管理的最高决策机构,负责部门预算和校内预算的审议批准。预算管理的组织机构可以设置预算管理委员会,由校长亲自负责,财务、人事、教学、科 研等相关职能 部门负责人 和有经验的专家教授参与,全面负责预算管理工作,负责根据学校各项事业发展计划和任务,将学校发展的总体目标分解成若干具体目标,以预算指标形式加以量化, 并分解到各职能部门,对各部门预 算执行负有监 督考核和指导的 责任。通过 强化激励约 束机制,确定各部门的责、权、利 ,真正做到事权和财权的统一,一方面可以调动各方主动参与预算编制的积极性,另一方面可以整合优化资源配置,提高资金的使用效益, 从而规范管理,防范风险。预算管理委员会下设的预算管理办公室 (可挂靠财务处 )是学校预算管理主管部门,负责提出预算建议方案及预算调整建议方案,具体组织完成部门预算和校内预算编制、执行,向主管校领导及上级主管部门报告学校预算执行情况。各院系和职能部门是预算的具体执行单位,负责制定本部门的预算草案,执行党委会批准的预算方案。

(二)调整部门预算编制中资金分配限额, 提高预算编制的科学性和合理性

新《高等学校财务制度》中提到“国家对高等学校实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结转和结余按规定使用的预算管理办法”,“高等学校预算应当自求收支平衡”,既然如此,财政部门对高校各项资金的支出不应过多的进行限定,高校可根据自身的实际情况来进行平衡,这样才能让实际支出与上报财政的预算一致起来, 避免“套用”、“串用”资金的现象发生。

(三 )做好预算编制的基础工作 ,完善校内预算编制的依据

预算编制是一个系统性的工作,基础工作既是起点又是重点。平时要注重教师、学生等基础数据的收集,项目储备库的建设, 综合以往的支出情况,做好各项测算工作,并针对本校的特点和实际情况, 组织相关人员进行评估论证, 建立科学合理的定额标准体系。比如对通用支出办公费、差旅费等,制定出统一的定额标准,下拨给各院系的教学业务费生均定额可以某日的学生人数为准,换算成自然生数,乘上基数 (也就是学校 自定的标准 定额),并参照财政学科系数、学生缴费率等指标下达。对教学运行费、实验室运行费、毕业设计费、就业经费、学生活动费、校企合作经费等共性项目学校还可以提供具体的指导建议。此标准体系并非一成不变, 要结合学校发展的长远目标和外部环境变化而进行相应的调整和修订, 体现向内涵建设投入的倾斜, 才能保证高校的可持续发展。

(四 )改变预算编制的方法 , 适应新的形势

教育部、财政部发布的《关于“十一五”期间进一步加强高等学校财务管理工作的若干意见》(教财[2007]1号)第13条规定:“高等学校应根据学校事业发展需求和综合财力可能,编制中长期财务收支计划, 学校的事业发展规划必 须与财务收支 计划相适应”。随着部门预算、国库集中支付、政府采购、非税收入管理、政府收支分类等改革进一步深入, 党的十八大关于全面深化改革 的战略部署中 提出了“改进预算管理制度”,“建立跨年度预算平衡机制”,克服单纯编制年度预算的短期行为。而目前国内高校主要采用的是“基数+增长”、零基预算法,一般只编制年度预算, 未编制中期或长期预算, 这势必不会重视高校发展的长远目标和最高目标, 势必不会重视高校财务的可持续发展和高校的可持续发展。随着我国高等教育办学环境的变化,需要进行预算编制改革。滚动预算法结合了静态和动态, 既注重固定预算年度的静态, 又强调了固定期的滚动性,适合中期预算编制。可以在目前的基础上, 根据学校事业发展的规划,对专项支出预算编制进行改革,尝试采用3至5年中长期滚动预算的方式进行,每年编制一次,逐期向后滚动, 并根据实际执行情况和学校的工作重心不断对后几年的预算进行更新完善。在此基础上,逐步探索建立月度预算、季度预算、年度预算和中期预算相结合,以滚动预算为主,其他方式为辅的预算编制体系, 使预算编制更科学,这也是党的十八大的要求。

(五 )改变预算编制的程序 , 使部门预算与校内预算编制“两张皮”成为“一张皮”

为加强预算绩效管理, 严格预算执行,进一步提高资金的使用效益,确保校内预算执行与上报的预算严格一致,变部门预算与校内预算编制“两张皮”为“一张皮”,学校的收支必须全部纳入预算, 包括银行贷款也要纳入预算, 以保证预算编制范围的完整和真实。切实做到收入“一个笼子”,预算“一个盘子”,支出“一个口子”。可以将校内预算编制时间提前, 与部门预算编制同步。在预算年度前一年6月进行部门基础数据的申报时, 各部门同时负责编制本部门的预算, 对于定额部分待核定后一并下达,不需要申报。除定额之外的归口管理及专项支出,各部门需结合学校发展规划、本年度工作要点及本部门事业发展规划和目标、年度工作计划,统筹考虑项目前期工作、实施条件,预算年度内进行项目时的资金需求测算, 科学合理地编制预算。对于重大项目(50万元以上)专项支出还必须提供立项论证, 预期目标报告,相关的业绩指标,包括前期的成果及将来的预计成果等。预算管理办公室根据学校发展计划、综合财力,参照上年度预算的执行情况和各部门上报的预算, 与各院系和职能部门再次协调,综合平衡后,报学校党委会审议, 再按主管部门和财政的要求完成部门预算的编报工作。11月份左右,根据财政部门下达的预算控制数,编制时, 预算管理办公室根据实际情况对除财政补助收入之外的收入再次评估确定后, 对部分支出预算预分配方案进行调整, 并将修订后的定额及预算分配方案下 达给各院系及 职能部门, 各部门根据要求及实际情况进一步细化预算支出, 定稿后报预算管理办公室。预算管理办公室对全校支出预算和政府采购预算进行细化, 综合平衡后报学校党委会审议, 完成部门预算的编报工作。这样通过由下而上、由上而下、上下结合、分级编制、逐级汇总的程序, 部门预算和校内预算就同时完成了。

摘要：党的十八届三中全会提出了“改进预算管理制度”,2014年1月1日开始执行的新《高等学校会计制度》,新增了与部门预算等财政改革相关的会计核算内容,这就要求科学合理的编制预算,实际支出与预算才会一致。预决算有机衔接是目前高校财务管理中面临的最新课题,其重心是预算编制的改革创新。本文从高校部门预算和校内预算编制实务视角,对预算编制中存在的问题进行剖析,提出了完善高校预算编制的对策,旨在为高校进一步改进预算管理提供参考。

浅议如何提升高校预算编制水平 第2篇

【关键词】高校；预算编制；问题；对策

中图分类号：F812.3 文献标识码：A

高校预算是指高校根据事业发展目标和计划编制的年度财务收支计划，由收入预算和支出预算组成。预算编制、预算执行、预算控制、预算分析及绩效评价共同构成了预算管理环节。预算编制即是年度预算管理的起点，又是上年度预算执行结果的体现。预算编制直接关系着学校各项计划和任务是否能顺利实施，同时也体现出一所大学管理水平的高低。

一、高校预算编制存在的主要问题

1.对预算编制工作的重要性认识不够。大多数高校领导者来至于教学、科研一线，由于专业知识的限制，加之几十年来高校一直强调以教学与科研为重，对预算管理的地位、作用认识不到位，往往认为预算编制是简单的数据工作，无技术含量可言，很少专题研究如何有效、科学、合理的编制预算方案。同时，校内部门认为预算编制就是财务的事，财务给多少就用多少，难于调动相关部门参与预算编制的积极性。预算编制与实际情况偏离，编制的预算方案就失去了真实性，也失去了对单位发展目标和任务的保障作用。

2.预算编制方法简单。高校预算管理与企业相比起步较晚，由于没有成熟的理论体系和可借鉴的操作指南，高校预算编制普通采用以“基数+增长”的增量预算编制法。该方法虽然简单易用，但是基于上年度预算项目都是必须的、合理的假设基础上使用，难以保证经济资源的合理分配，使预算方案失去科学性和有效性。

3.预算编制范围不全面。高校资金来源呈多元化，但受“我苦的经费我自己管”的思想影响，校内各部门、学院从外部取得的培训收入、合作办学经费、横向科研项目等等多处于预算体外循环状态，久而久之就形成“小金库”现象。由于预算编制所需的信息不对称，预算人员很难全面、准确掌握部门创收收入情况，因此编制预算时就不可能全面反映校内各部门的创收收入。

4.预算编制过程不透明，数据质量难予保证。大多数高校在预算编制时采用要求校内部门按规定的表格填报，再由预算人员根据上报数据汇总分析得出预算方案。整个过程完全手工化，上报的表格容易被部门篡改，难于保证数据的质量和提高编制效率。编制过程的不透明公开，也无法让校内部门了解编制的进展，不利于调动参与预算编制的积极性。

5.预算编制没有实现动态化、实时化。高校的预算编制普遍是年初一次性编制预算方案，年中遇到经济状况发生变化时，常常没有及时、实时在年内调整预算方案，就造成预算方案的死板、呆板，适合性差，最终影响预算执行的效果。

二、改进高校预算编制的对策

1.成立预算委员会，从体制上重视预算管理工作。

预算编制过程需要大量的数据，这些数据大多散落在校内各部门、学院。目前高校校内各部门具有一定的经费使用权，实质上成为一个个经济利益体。如何协调校内各个经济利益体从而编制出有质量的预算方案，光依靠财务人员是做不到的。因此，建议在高校内部成立预算委员会，该委员会主要在校长办公会或经济委员会领导下，具体负责编制预算草案、监督预算执行、分析及绩效考核预算情况。预算委员会成员在以财务骨干为主体的基础上，从各部门、学院选出部分专家参与，特别是吸纳具有法律、成本管理背景的专家。通过凝聚智力，实现预算编制过程中校内各部门间相互沟通、相互理解、相互支持，使预算方案更具有全面性、可行性。

2.确定合理的预算编制原则，提升预算方案的保障性。

预算编制是一项如何使用经济手段保障高校发展目标实现的基础性工作。因此，在预算编制时要避免“无指导思想、无突出重点、无统筹兼顾”的行为。要坚持“统筹兼顾、保证重点、突出特色”的发展思路，将预算编制与预算执行结果相关联、与资产配置相结合，从而编制出预算方案。具体工作中要遵循以下编制原则：

（1）坚持“量入为出、收支平衡，开源节流、勤俭办学”的原则。按照高校财力情况，做到有所为、有所不为，实事求是地编制预算，不做赤字预算，预算编制要精打细算，体现出勤俭办一切事业的精神。

（2）坚持“综合预算、绩效考核”的原则。将年度能预计的所有收入和支出全部列入到预算内，特别是高校内部部门依法取得的其他收入要全部纳入编制范围。高校要建立专项经费绩效考核办法和指标体系，以项目绩效分析、论证结果作为项目安排的重要依据。

（3）坚持“统筹兼顾、保证重点”的原则。预算编制要盘活存量、用好增量，集中有限资金用于调结构、稳运行、保重点等领域和关键环节，使高校形成和巩固核心竞争力，学校的各项发展目标得以顺利实施。具体来说，要按照“保工资、保运转、保重点”的思路，在优先安排基本支出的前提下，重点保证教学经费、学生经费、科研配套以及主管部门各项政策的落实。

3.组合使用预算编制方法，提高预算方案的质量。

目前高校预算编制方法常见的有：零基预算法、弹性预算法及滚动预算法。不同的预算编制方法有其优缺点和各自的适用范围，因此在选取编制方法时，切勿单一采用一种方法，应结合学校财务人员素质、内部管理需要等因素，将以上三种方法有机组合起来使用，形成“以零星预算为主、弹性预算和滚动预算为辅”的预算编制方法。实际操作中，对于各部门、学院的基本办学经费，可使用弹性预算编制方法；对于学科建设、师资队伍建设、教学硬件投入等项目支出则使用零基预算法，在编制时由预算人员认真分析项目的必要性、可行性以及项目金额的合理性；在每年10月份左右要深入分析预算执行情况，综合考虑校内外经济环境变动情况，从而决定是否需要对年初预算方案进行调整，如需调整预算，则可使用滚动预算法编制预算调整方案。

4.使用网络预算编制软件，实现过程公平透明。

使用网络预算编制系统已成为提升预算管理水平的重要手段。在引进或开发系统时，要注重考虑软件是否能实现 “二上二下”编制流程、是否能实现各类财务信息共享、是否能定额管理基本支出、是否能限额管理部门申报项目金额、是否能将支出方向分解到经济科目、是否能查看预算编制进度、是否能利用网络下达预算方案等等功能，从而使软件真正为学校的预算编制所用。

5.树立财务风险管理意识，防范预算风险发生。

要建立健全高校预算编制内部控制方案，确保预算编制与预算审批两个不相容的岗位相互分离、相互制约，避免在预算编制环节财务风险的发生。高校普通存在举债运行的现象，加之政府对高校基础设施投入的严重不足，防范债务风险将是高校长期不可回避的问题。在编制预算方案时，对于项目投入要结合学校发展规划、学校财务状况等情况进行充分的调查和论证。确需向外部筹集资金的，要制订切实可行的筹资方案，同时将还款计划列入年度预算方案中。

参考文献：

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[2]陈宜高.新形势下高校预算管理问题探讨[J].财会通讯（综合.中），2012，（10）.

[3]蒋宁.美国高校预算管理的启示和借鉴[J].渭南师范学院学报，2013，（12）.

[4]李青春.我国高校预算管理体制创新研究[J].会计之友，2014，（19）.

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高校预算编制工作规程探析 第3篇

一、高校预算编制工作存在的问题

由于长期受计划经济的影响, 高校对预算管理重视不够, 高校预算编制工作缺少系统规范的理论研究支持。另外, 由于高校预算编制工作在校际的交流中或多或少涉及信息保密问题, 当前各高校基本上是各自为政, 凭借经验在做预算编制工作, 为预算编制工作规程的设计和研究制造了不少障碍。

(1) 预算编制工作缺少规范的指导。预算管理是财务管理的重要内容, 在各类关于财务管理的专著和教材中, 财务预测与计划、财务预算都是非常重要的章节, 对企业财务预算的编制均有较为详细的叙述。但考察有关事业单位和高校财务预算的理论和实务表述, 上升至国家或部门层面的规范性指导意见的却少有收获, 查阅有关事业单位和高校财务文献、教材和制度讲解, 仅在《事业单位财务规则》第二章和《高等学校财务制度》第三章中见到了有关事业单位和高校预算管理的表述, 而其中有关预算编制方面的表述则更是鲜见, 且某些内容已经与跨越式发展的高等教育现状不符。正因如此, 大量的高校预算管理实务工作者在工作中面临困惑, 剖析预算管理、预算编制中存在的问题, 寻求对策的文章屡见不鲜。

(2) 预算编制的主体不明确, 预算管理观念不够深入人心。《高等学校财务制度》规定:“高校预算由学校财务处 (室) 根据各单位收支计划, 提出预算建议方案, 报财政部门审核批复后执行。”规定明确高校预算编制的主体是学校财务处, 可是财务处仅是财会业务管理部门, 对学校的发展、规划、目标的实现不具有决定作用, 因此, 单纯由财务处提出预算建议方案难免有失偏颇, 出现预算缺乏全局性和前瞻性、不能与学校的事业发展计划相适应的情况。此外, 由于预算编制实际上主要由财务部门和有关的个别人员参与, 学校的教学、科研、管理等部门没有积极主动的参与预算编制, 只是被动的接受财务部门下达的预算指标, 使得各部门不重视预算管理的问题, 缺少全员参与预算的意识, 从而造成预算执行过程中各部门申请报告不断。

(3) 预算编制的起点不明确, 导致预算安排缺乏依据。企业预算起点模式主要为:计划经济体制时期以生产量为起点的模式;改革开放至今以销售为起点的模式、以成本为起点的模式和以现金流量为起点的模式等;随着产权主体的明晰化, 以及出资者对经营者约束的强化, 出现了以利润为起点的预算模式。企业预算有了这些起点以后一系列相关工作就有章可循。如大量企业采用的以销售为起点的预算编制模式, 以销量确定产量, 以产量确定成本和固定资产投入, 以成本和固定资产投入确定资金筹措和现金流量, 顺理成章的引出企业预计资产负债表、预计利润表和预计现金流量表。在高校预算编制过程中, 往往凭借经验, 且大多是不成熟的经验, 仅以“存在的即是合理的”的思维确定预算指标, 预算安排的合理性和科学性就连预算编制人员也说不清楚。高校培养学生与企业生产产品有着较大的差别, 但是否就意味着高校预算编制不能借鉴企业的做法呢?答案显然是否定的。

(4) 预算编制方法单一, 使用不规范, 导致预算资金使用效益受到影响。目前在高校的预算管理方法中, 一般都沿用传统的“基数+增长”的增量预算法, 而这个方法也是《高等学校财务制度》规定的基本方法。增量预算法简便、易操作, 但是这种预算编制方法不区分理财环境、不规范的使用, 不符合公平效率原则, 不利于调动各部门增收节支的积极性, 造成教育资源的浪费。

(5) 预算方案的内容不能实现项目和科目的结合, 导致预算控制和分析出现困难。高校的部门预算和校内预算长期存在“两张皮”现象, 这与《高等学校财务制度》、部门预算管理要求都是相违背的, 在大力推行国库集中支付、政府集中采购等财政管理制度改革的环境下, “两张皮”现象也为预算执行、资金支付带来了实际影响。而引起部门预算和校内预算“两张皮”现象的原因, 有学校学年制与会计年度的差异等因素, 也与预算方案的内容有关系。部门预算强调的是外部管理需求, 预算内容最终是以经济科目体现, 学校往往根据以前年度的决算情况来进行分析填列。而校内预算体现的是内部管理需求, 预算内容往往以项目资金的形式体现, 再加上预算起点的缺陷 (如有时无法考虑存续与发展的协调) , 最终导致部门预算与校内预算结合出现困难。正是由于校内预算这种粗线条的项目资金安排方式, 使校内预算在执行时无法进行有效的考评分析, 只能在资金的总量使用上加以控制。

二、高校预算编制工作规程的构建

规程, 即“规则+流程”。所谓流程即为实现特定目标而采取的一系列前后相继的行动组合或多个活动组成的工作程序。规则则是工作的要求、规定、标准和制度等。因此规程可以定义为将工作程序贯穿一定的标准、要求和规定。高校预算编制工作规程可以理解为高校预算编制工作程序贯穿一定的标准、要求和规定。高校预算编制工作一般程序包括:

(1) 关于预算编制主体。我国《公司法》对企业的预算编制主体有明确规定:审议批准公司年度财务预算、决策方案、决定投资计划的权力在股东大会;制订公司的年度财务预算、决策方案的权力在董事会;公司经理的职权是组织实施公司年度经营计划、财务预算和投资计划。企业在实务中的预算编制组织形式主要有:

一是设置专门的预算部门。通过专职的预算部门负责经营活动、财务状况的调查、预测、规划、预算的制定和管理。

二是设置作为最高层的所谓总参谋部, 专门负责总体预算。

三是委员会组织。如设立直属于常务董事会的下级机构长期预算委员会, 以便征求有关部门的意见, 促进各部门的意见交流, 更好的完成预算。高校预算编制可以设置校财经工作领导小组领导下的预算委员会, 其组成包括分管财务工作校领导、发展规划处、人事处、财务处、资产管理处、教务处、科研处等与学校教学、科研、服务社会密切相关的部门负责人组成, 常设办公室在财务处计划管理科室。预算委员会对学校事业发展计划应有全局性、战略性的把握。

(2) 关于预算编制起点。预算编制起点, 也可以理解为安排预算的依据。借鉴企业预算编制起点, 综合高校的基本功能 (教学、科研、服务社会) , 高校预算编制的起点是学生和学校发展规划。选择这两个作为高校预算编制的起点, 与部门预算的基本预算和项目预算基本吻合。而在许多高校的发展规划当中, 也是统筹考虑这两个方面的需求, 即存续和发展的需求。如浙江师范大学校“十一五”发展规划提出的三大核心战略:特色化与综合性协调发展战略、非均衡与整体性协调发展战略、跨越式与可持续协调发展战略, 这三大战略中的综合性、整体性和可持续发展, 从预算角度来看是解决存续的问题, 是基本支出;特色化、非均衡、跨越式发展是解决发展的问题, 是需要加大投入的项目支出。

一是学生。选择学生作为学校基本支出预算的起点, 也是与国家对高校办学进行评价以学生为起点相对应的。在国家关于高校办学基本条件评价、本科教学水平质量评价等各种评价办法中, 有相当的指标与学生数匹配, 如生师比、生均仪器设备、生均图书、生均教学行政办公用房、生均学生公寓面积、四项教学经费占学费收入比例等, 选择学生数作为高校预算编制的起点, 参照各种评价办法中的标准, 已经可以确定学校的工资福利支出、日常公用支出、对个人家庭补助支出及其他资本性支出的大部分内容。以学生数作为高校预算编制起点, 可以促进高校对已有办学资源的整合利用, 提高资源的使用效率。当然, 以学生数作为预算编制的起点, 各高校还应加强办学成本的研究, 互通信息, 在地域、学校层次、专业要求等既定的条件下, 尽可能的求得生均标准的办学成本。

二是学校发展规划。对于涉及学校发展的需要重点投入的项目预算, 可以借鉴部分高校的项目库管理办法。所谓项目库是指日常维持经费外的各类项目形成的数据仓库, 该数据仓库要有一定的前瞻性, 可规划二至三年甚至三至五年的工作思路, 包括学科建设、人才建设、设备购置、修缮等项目, 按轻重缓急进行排序, 并对应急项目可进行临时调整顺序。这些项目的设定, 必须与学校的发展规划相一致, 除了归口职能部门提出建议, 预算委员会应当组织专业人士进行评价和可行性分析, 以确保项目建设的科学性、合理性, 充分发挥项目资金的效益。

(3) 关于预算编制方法。各种预算编制方法均有其各自的特点, 有其存在必要。对于预算方法的选择使用而言方法本身并没有问题, 关键是使用是否恰当。基于对维持性经费进行充分的分析和研究基础上, 高校可以得出各类维持性经费的生均标准, 那么, 这些经费在预算安排时可以根据学生数这一预算起点计算得出。维持性经费总额的安排使用零基预算方法, 而对于生均标准而言, 高校要根据经济环境的变化进行修正, 又要用到一些传统的预算编制方法。对于项目预算而言, 按照前述项目库的管理思路, 基本是上按照滚动预算法来进行。

(4) 关于预算编制模式。预算编制模式, 即预算数据的制定过程, 一种是自上而下的模式, 另一种是自下而上的模式。为了体现高校民主理财、科学理财, 同时为了让更多的人参与到预算编制中来, 让高校预算更加规范、合理、科学, 高校的预算应将这两种模式结合起来, 采用“二上二下”的预算编制模式。这种模式的编制过程如图1所示。

(5) 关于预算初稿的内容。按照《高等学校财务制度》的规定, 高校预算包括收入预算和支出预算。高校当前的收入预算, 包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入等六大类收入。高校预算的难点在于支出预算, 为了实现部门预算和校内预算的统一, 满足预算管理的外部需求和内部需求, 高校必须对校内预算的项目资金进行科目细化, 或者是对部门预算的科目资金进行项目细化, 这是实现部门预算和校内预算统一的两个基本途径。这个细化过程对于发展性的项目资金, 项目申报、评定的规范、翔实是关键。而对于维持性经费, 除了要加强预算参与人员的财务素养, 生均定额的测算是关键因素。高校支出预算的内容, 需要从两个不同的维度体现:一是归集为科目资金的形式;二是归集为管理部门的项目资金的形式。这两个不同维度的资金在总额上表现为一致。此外, 高校预算内容还可以包含预计资产负债表, 从而对高校的资本性支出有全盘的考量, 避免重投入、轻管理的现象, 对于提高教育资源的使用效益也大有裨益。

参考文献

[1]王立勇:《杜绝内患——企业内部控制系统分析》, 中国经济出版社2004年版。

[2]刘璟:《高校预算管理存在的问题及对策》, 《东北财经大学学报》2008年第2期。

[3]陈剑:《高校预算编制存在的问题剖析》, 《财会通讯》 (理财) 2008年第9期。

[4]于辉:《普通高校预算管理研究》, 《山东科技大学》2007年第5期。

建筑预算的编制 第4篇

【关键词】建筑工程预算;施工图;定额;工程量

Preparation of construction budget

【Abstract】To address and alleviate the great demand of construction funds and the limited supply of sharp contradictions, must be strictly controlled to enhance investment in construction projects. Thus, adoption of the necessary project budget, the use of funds for construction of effective planning and control, to achieve the purpose of saving money.

【Key words】Construction budget; construction plans; fixed; quantities

建筑工程预算,是通过货币的形式来评价建筑产品经济效果的技术经济文件。随着我国社会主义经济体制改革的深入发展,国民经济各部门对建设资金的需求越来越强烈。为了解决和缓和我国建设资金的巨大需求与有限供给的尖锐矛盾,必须严格加强建设项目的投资控制。由此,通过必要的工程预算,对工程建设资金的使用进行有效的计划和控制,达到节约资金的目的。

编制建筑工程预算,应按下列步骤进行:

1 搜集各种资料

1.1 设计施工图及有关标准图,以及设计变更通知书。

1.2 现行定额、取费标准和有关动态调价文件。

1.3 施工组织设计或施工方案。

1.4 工程承包经济合同或协议书。

1.5 市场采购材料的市场价格。 

2 熟悉施工图

施工图是编制工程预算的重要依据。所以,编制施工图预算前,必须熟悉施工图纸。熟悉施工图纸如下内容:

2.1 清点图纸。

按图纸目录检查图纸是否齐全,图纸编号与图名是否一致。

2.2 准备有关通用图及标准图集。

准备好工程有关的标准图集和通用图集,这些都是配套使用的施工图,也是编制施工图预算不可缺少的资料。

2.3 熟悉图纸。

了解建筑物的总高度,总长度和总宽度以及相应的层高;核对已有的附表;计算工程量的基数。

在熟悉施工图纸和施工说明时,除应注意以上内容外,还应注意以下几点:

2.3.1 设计选用的有关标准图集名称及代号是否明确。

2.3.2 在对图纸的标高及尺寸进行审查时,建筑图与结构图之间、平面图与大样图之间、土建图与设备图之间、分尺寸与总尺寸之间这些较易发生矛盾和错误的地方都需要详细审核。

2.3.3 对图纸中要求采用防水、隔音、保温、防火、耐酸等特殊要求的项目要单独进行记录,以便计算项目时引起注意。如在外墙采用了聚苯乙烯泡沫塑料板保温、地下室外墙混凝土掺加防水剂等特殊材料的项目及采用了进口材料、新产品材料、新技术工艺、非标准构配件等项目,在计算时应单独计列。

2.3.4 在施工图纸和施工说明中遇有与定额中的材料品种和规格质量不符或定额缺项时,应及时记录,以便在编制概预算时进行调整、换算,或根据规定编制补充定额及补充单价。 

3 熟悉施工组织设计或施工方案

施工组织设计是施工企业全面安排某项建筑产品的施工技术经济文件。它的基本内容包括施工方案、施工进度计划和施工平面图。此外,还有一些配套增变内容,是随着特定条件而变化的内容。如施工准备进度计划,大型机械进出场计划,各类资源供应计划。冬雨季施工的措施计划等,均关系到施工图预算定额项目的选套,取费标准化的确定。所以熟悉施工组织设计对提高编制概预算质量是十分重要的。 

4 熟悉本地区的现行定额

随着建筑业新材料、新技术、新工艺的不断出现和推广使用,有关部门还常常对己颁布的定额进行补充和修改。因此掌握所使用定额的内容及使用方法,弄清楚定额项目的划分及各项目所包括的内容、适用范围、计量单位、工程量计算规则,以及允许调整换算项目的条件和方法等,以便在使用时能够较快地查找出并正确地应用。另外由于材料价格的调整,各地区也需要根据具体情况调整费用内容及取费标准,这些资料将直接体现在预算文件中。对本地区现行定额的精神,理解程度的深浅,决定着编制施工图预算水平的高低。为此,要提高施工图预算的编制质量,必须认真熟悉编制地区现行定额的全部内容和适用范围。

5 计算工程量

工程量计算应严格按照设计图纸尺寸和现行定额规定的工程量计算规则,遵循科学顺序,逐章计算各分项工程的工程量。计算各章分项工程子目的工程量前,应先列项。也就是按照分部工程中各分项工程顺序,列出所有的分项子目名称,然后再逐个计算各子目的工程量,这样,可以避免工程计算中,出现盲目现象和零乱状况,使工程量计算工作得以有序地进行,更可以避免漏项和重项。列项时,分项子目的名称应与定额一致,列项的同时,标出定额编号,这样,便于以后套用定额。

计算工程量时,主要注意以下几点:

5.1 计算口径要一致 。

5.2 计量单位要一致 。

5.3 严格执行定额中的工程计算规则 。

5.4 计算必须要准确 。

5.5 计算时要做到不重不漏 。

6 套用定额单价,计算合价,工料分析,编制预算书

把计算好的各分项工程数量和计量单位定额部分,按顺序分别写到工程预算表中,然后再从定额或单位估价表中查出相应的分项工程定额编号、单价和定额材料用量,将工程量分别与单价、材料定额用量相乘,即可得出各分项工程的直接费和主要材料用量。然后按分部工程汇总,最后汇总单位工程的直接费用和主要材料用量。直接费汇总后,即可计算其他直接费、间接费、计划利润和税金,最后进行工程总造价的汇总。总造价计算出来后,再计算出各单位工程每平方米建筑面积的造价指标。得出单位工程所需各种材料的总用量和总工日,或是人工费,为单位工程计算价差提供依据;并且编制出工料分析表。 

7 填写施工图预算书的编制说明

7.1 工程名称与工程概况以及设计变更。

7.2 编制依据中的预算定额及名称。

7.3 编制依据中的取费标准及调价文件号。

7.4 工程造价与主要经济指标。

7.5 有关问题的说明。

8 复核、装订、盖章及密封

工程预算书编制出来后,由本企业相关人员对所编制的预算进行检查,能便发现可能出现的差错,以提高施工图预算的准确性。

将施工图预算书的封面、编制说明、预算书、材料分析表和补充定额单价构成等资料,按上述顺序编排并装订成册。

已编好的单位工程施工图预算书,编制人员应签字盖章,并请有关负责人审阅签字或盖章,最后,加盖企业分章,完成了编制工作。

9 结论

综上所述,本文系统论述了建设工程预算的预算编制程序及编制方法,现行的工程概预算制度虽然存在一些与目前的市场竞争状况不适应之处,但对规范我国的建筑市场、促进我国建筑行业的有序健康发展仍有一定的积极作用,相信随着我国建筑事业的进一步发展,工程概预算制度也会得到相应的完善。

参考文献 

[1] 建筑工程定额与预算 张守健编 高教出版社

[2] 建筑工程定额与预算 李晓光编 中国电力出版社

[3] 建筑工程概预算 沈祥华编 武汉理工大学出版社

[4] 劳动和社会保障部教材办公室组编,建筑预算与管理,中国劳动社会保障出版社

[ 5] 浅谈如何准确编制概算、有效控制投资.工程经济 李泉 

[6] 建筑工程概预算编制技巧 王维如编 同济在学出版社

高校图书馆预算编制问题研究 第5篇

一、预算中存在的问题

缺乏科学的预算编制。首先体现在项目设计就不是很科学。受制于传统财务管理理念的束缚,大部分的图书馆在编制预算时,设置的科目太过单一,没有达到国家规定的标准。在这种情况下,图书馆编制的预算往往不是很细致,也没有落到实处,因此造成财务预算不准确。而且,编制预算的方式比较落后,预算结果没有正确反映实际情况。根据相关制度的规定,图书馆在编制预算时,应该采取零基预算,但是在现实当中,还有个别的图书馆以上一年度的预算为依据,只做出简单的调整,就算完成了任务。很明显,这种方式是比较落后的,协调能力也不是很强,会受到主观方面以及客观方面的影响,很容易造成预算和实际财务收支不相符。

在执行预算方面也存在问题,在审计环节有所欠缺。在进行预算编制时,图书馆仅仅重视预算的数额,以及由谁来执行预算,却没有重视审计工作。举个例子,为数不少的图书馆每一年度的工作量不平衡。在每一年的开始,高校图书馆并没有太多的工作,但是到了年终阶段,工作量却很大。之所以出现这种现象,主要是因为在执行预算时,没有进行审查工作,往往到了年终,图书馆才会意识到是执行出了问题。再举个例子,图书馆在改变预算项目时,并没有充足的理由,会增加很多支出。同时,对于图书馆来说,虽然财务管理很重要,但是不少的领导以及教职员工却没有意识到这一点。在他们看来,编制预算的工作应该由财务部门来完成,和自己并没有太大的关系。实际上,高校的财务部门需要管理整个院校的财务,不可能付出所有的精力,对图书馆的预算编制工作进行管理。因此,将编制预算的工作完全交付给财务部门,主观性会很强,不能完全符合实际情况,操作性也较差,很难体现出预算管理的真正意义。当然,将编制预算的工作交付给其他部门,在执行方面也存在困难,因为不了解情况,很难对凭证进行审核,严重的会影响到接下来的工作。

二、解决问题的措施

要对经费预算编制进行完善。第一,确定预算所要实现的效果。图书馆要紧密联系实际,依据本校的科研项目,致力于提高科研质量,辅助教学,对预算目标进一步的审核。对于各种性质的文献,采用不同的方式进行收藏,还应该构建数字化的馆藏,在最短的时间内创建具有本校风格的馆藏体系。第二,要不断健全预算办法,采用零基预算的办法。在具体操作时,图书馆应该更新观念,摆脱传统预算方式的束缚,从零开始,依据科研目的,对项目以及资金进行科学的分配,将预算质量提高上来。对于高校图书馆来说,要确保其基本资金到位,比如日常的行政开支以及员工薪水、购置设备等,除此之外,还要考虑到各方面的因素,最大程度地增加科研以及教学的预算开支,科学合理地利用经费。

要对财务管理体制进行完善。第一,将责任落实到各个岗位。在过去,图书馆一向很忽视财务管理,现在必须加强认识。在以往的工作中,并没有明确图书馆财务人员应该承担哪些责任,设置也比较简单,现在需要单独设置资产管理员、财务报账员,将责任具体落实到各个岗位,岗位之间不得兼任,各岗位人员要认真完成本职工作,通过共同的努力,使图书馆预算可以真正地反映实际情况。第二,预算执行过程中,图书馆应该对自身进行整体的审计,并且妥善处理,同时按照固定的期限审计投资项目的会计核算、可行性研究报告、投资收益以及管理情况等,完善管理体制,审查预算项目的实际执行情况,对预算项目的各种开支进行监督,及时掌握执行的阶段。第三,对于原始凭证的相关手续,比如报账以及记账等,必须做好数据准确、内容可靠、程序正规、账目清晰等。第四,要定期培训财务人员,财务预算管理主要由财务人员负责,财务人员具有的综合素质以及专业水平,直接决定了财务管理工作的质量。因为客观条件的制约,现阶段在高校图书馆担任财务人员的往往是非财务专业的人员,属于兼任的性质。为了将财务人员的业务水平提高上来,高校图书馆要在培训方面下功夫,这样才能达到理想的效果。

下文将举行一个实例作为研究,通过对编制图书采购预算作为分析的对象,从零基预算发考虑,结合上述内容进行实例研究,假定高校图书馆A正在进行编制图书采购预算的工作。第一,对本校的相关政策和教学规划进行分析,A图书馆应当采用零基预算发,没有将过去图书采购项目或者数额进行考虑,而是将所有采购支出为零作为出发点,一切从实际情况出发,对于预算期内各项费用的项目和开支标准的合理程度进行逐项审核,基于综合平衡的角度来对采购预算进行编制。如果这个学校在今后学科建设的重点设在学科X和学科Y上,申请Z博士点等,那么图书馆就应当对当中所涉及的文献资源增加采购预算;反过来想,如果学校将要逐渐淘汰的专业,就可以对其采购预算的比例有所下调。第二,在采购预算的执行方面,也需要多个岗位和各个部门的协调工作来共同完成,对于职责一定要明确界定,而不能将全部工作归在采购部门身上。采购员进行文献的采购,而采购预算执行进度的监督就由文献验收员或者编目员来完成;当采购部门执行采购预算的时候,文献流通借阅部门要需要从图书借阅率等数值来对预算质量进行考察,由财务人员完成资金的支取。

摘要：教育事业在我国发展战略中所占的地位举足轻重,从近几年的发展情况来看,国家也加大了对教育的投入,所以学校的规模逐年扩大。在事业经费逐年上升的背景下,高校财务监管工作越来越越受到重视。图书馆既承担着教辅的重任,又对科研事业负责,所耗用的教育经费比例相对比较大。针对当前高校图书馆在财务预算编制及执行工作上存在各方面的问题,进行更深入的分析,进而提出相关的解决对策,希望对今后高校图书馆预算编制工作有一定的借鉴作用。

关键词：高校图书馆,预算编制,财务管理

参考文献

[1]李丽辉.浅论高校图书馆的财务管理[J].科技情报开发与经济,2015,(9).

[2]薛可.加强高校图书馆财务管理工作的对策分析[J].才智,2014,(29).

高校预算编制 第6篇

一、高校预算管理PDCA循环控制思想

PDCA循环是美国管理专家戴明首先提出来的, 称为“戴明循环管理法”。其基本原理是做任何一项工作, 首先有个设想, 根据设想提出一个计划;然后按照计划规定去执行、检查和总结;最后通过工作循环, 一步一步地提高水平, 把工作越做越好。

PDCA工作循环:一是制订计划 (P) , 包括确定方针、目标和活动计划等内容;二是执行 (D) , 主要是组织力量去执行计划, 保证计划的实施;三是检查 (C) , 主要是对计划的执行情况进行检查;四是总结处理 (A) , 主要是对检查的结果进行总结和处理, 成功的经验加以肯定, 并予以标准化, 或制定作业指导书, 便于以后工作时遵循;对于失败的教训也要总结, 以免重现。对于未解决的问题应提给下一个PDCA循环中去解决, 如图1所示:

根据高校预算管理及控制的特点, 提出面向集成的高校预算控制管理系统。PDCA循环应用在高校预算管理及控制可分为四个阶段:部门预算下达、预算执行、预算控制、预算执行分析。通过PDCA循环使高校预算执行达到柔性调整、实时监控、动态控制。

二、面向集成的高校预算控制管理系统

面向集成的高校预算控制管理系统是基于PDCA循环思想, 以预算编制、预算控制、预算执行分析为主线, 根据高校发展目标及规划, 对预算执行情况进行追踪和业绩评价, 便于进行事前计划、事中控制与事后分析, 帮助高校建立起包括预算编制、执行、考核、分析在内的完整高效的预算管理信息化平台, 充分发挥预算管理的作用。面向集成的高校预算控制系统示意图如图2所示。

一是编报汇总。学校各个预算执行单位 (二级学院等) 的预算以本级可支配收入为来源, 结合自身特点以及预测的执行条件, 按照本单位范围内的教学、科研、对外服务等经费支出提出详细的本单位预算方案并上报学校财务管理部门。院级预算不包括专项资金的收支, 各个院系的科研经费等专项资金, 要求专款专用。

二是汇总制定学校总预算。预算必须要以战略为导向才能对战略起到支持作用, 因此学校预算要根据事业发展规划, 在决策的基础上, 提出下一年度财务收支计划。学校财务管理部门对各预算执行单位上报的预算方案进行审查、汇总, 提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中, 进行充分协调, 对发现的问题提出初步调整的意见, 并反馈给有关预算执行单位予以修正。

三是财政部门审议批准。高校财务管理部门编制出全面预算方案, 上报财政部门。高校取得经财政部门批复的预算后, 即得到预算的执行依据。

四是分解批复后的预算。高校财务管理部门对批准的年度总预算, 分解成一系列的指标体系, 逐级下达各预算执行单位执行。

五是下达执行。各二级预算执行单位按照分解后的预算控制年度收支。每个月编制月度计划, 控制当月的预算申请事宜;财务管理部门将预算的实际执行情况反馈给二级预算执行单位及时进行预算执行调整, 进一步指导下个月的月度编制计划, 以达到预算执行过程中计划、执行、反馈的闭环动态控制预算效果。

六是预算执行分析是对各级预算执行单位预算执行结果的考核和评价。年度终了, 学校财务管理部门除了须按上级主管部门的要求编制年度决算报告外, 对各预算执行单位的预算完成情况进行分析评价也是高校财务管理工作的重要环节。分析当年预算收支完成情况, 分析预算数与执行结果差异的原因, 总结在预算执行过程中的管理经验和问题, 对存在的问题提出改进意见和措施, 为下一年度的预算编制打下良好基础。

总而言之, 建立集成的高校预算体系正是摆脱现有预算编制过程中依据缺乏, 减少游离在预算体系之外的专项资金的重要措施, 使得高校预算与学校的规划发展相结合, 更加科学化、规范化、系统化以及集预算编制、执行、考核、分析一体化。

三、面向集成的高校预算控制管理系统应用

以A学院“b重点学科建设和配套经费”专项6月份预算执行全过程来介绍面向集成的高校预算控制管理系统的实施应用, 如图3所示。

A学院根据调整后的部门预算于5月份底编制6月份“b重点学科建设和配套经费”专项用款计划表, 送达财务处预算科。6月份A学院发生该专项相关支出, 凭会计原始单据到财务处核算科报销, 如果该支出未超支6月份专项用款计划则正常报销, 会计信息系统 (AIS) 自动生成记账凭证;如果超支, 首先会计信息系统禁止相关单据的报销, 其次A学院需向预算科提交追加预算申请。若申请未批复, 则该单据本月无法报销;若申请批复则A学院需调整6月份专项用款计划, 预算科调整预算, 核算科按调整后预算标准进行报销, 根据预先设置的科目体系, 转入会计信息系统产生记账凭证, 预算科需调整6月份学校资金调度计划。通过对“重点学科建设和配套经费”专项的预算编制及执行的控制, 一方面学校可以监控专项资金流向的全过程, 达到动态控制的目的, 确保资金发挥应用的效率和效益;另一方面通过对专项资金的观察与监控, 可以有效促进相关部门保证专项的实施进度。

四、结论

预算管理在高校财务管理中具有重要的地位和作用, 应充分发挥预算管理的指导性、监督性、可调节性及预见性作用。本文针对高校预算管理中的难点和问题, 提出建立集成的高校预算体系, 发挥信息化、系统化的优势, 并结合“重点学科建设和配套经费”专项的具体控制过程加以阐述, 使得预算执行处于严密的监控之中, 随时掌握预算进度, 实现学校整体办学效益的最优化。

参考文献

[1]苏少辉:《高校加强财务预算管理的措施与对策》, 《金融经济》2009年第14期。

[2]徐潇潇:《高校体制改革中存在的财务管理问题及对策研究》, 厦门大学2008年硕士论文。

[3]朱荣:《刍议高校预算管理》, 《财会通讯》 (理财) 2008年第5期。

高校预算编制 第7篇

高等学校必须在预算年度开始前几个月开始编制预算, 预算的内容包括收入预算和支出预算, 并实行收支两条线。高等学校编制预算必须坚持“实事求是、稳妥可靠、量入为出、收支平衡”的总原则。收入预算要坚持稳健性、适度合理估计的原则;支出预算坚持统筹兼顾、先急后缓、保证重点、勤俭节约等原则。收入预算与支出预算的平衡对学校事业的持续健康发展起着至关重要的作用。其实平衡是相对的、动态的, 特别是在国库集中支付条件下, 支出预算指标宜松不宜紧, 预留足机动经费, 保持一定的弹性, 以防在预算执行中出现一些不可预知的问题。预算编制既要实事求是, 又要有前瞻意识, 要充分研究学校年度工作计划与中长期发展规划, 兼顾学校经常性预算和资本性预算, 才能保证学校日常开支和前瞻性发展的目标均能实现。

2 高校财务预算编制方法的使用现状

目前高等学校预算编制方法多采用“增减量预算法”。或者在从“增减量预算法”慢慢向“零基预算法”过渡中。

所谓“增量预算法”是指在编制下一年度支出预算时, 以上年度实际支出数为依据, 并考虑下一年度学校收入状况和影响支出的各种因素, 相应地调增调减相关项目预算数额。这种方法较为简单, 容易操作, 但有不合理之处:一是经费开支的多少不是取决于教育事业发展的需要, 而是取决于上年度实际支出的基数, 不可避免地受上期既成事实的影响, 使上个预算期的不合理因素得以沿袭下去;二是根据学校收入状况, 在上年度基数上增加与减少, 不利于提高资金的使用效益;三是容易使预算资金使用单位养成惯性思维, 滋长预算分配中的只能增不能减, 调减预算时各部门怨声载道, 不利于调动各部门增收节支的积极性。

所谓“零基预算法”是指在编制年度预算时, 对各项支出均不以上年预算及实际支出为基数, 一切从零开始, 按正常经费和专项经费两部分重新核定。正常经费按人员定额核定, 专项经费根据需要和可能逐项核定。资金分配顺序是先确定人员经费、公用经费, 再确定专项经费。专项经费根据轻重缓急排安排。零基预算法使有限的资金发挥其最大效益, 对保障学校各项工作的正常运行有着十分重要的意义, 相对于传统的增减量预算法具有明显的优势, 它的科学性在高校具有广泛的应用价值, 排除部门经费只能增不能减的问题, 提高资金使用效益。

理论上讲, “零基预算”有许多优点, 但在实施中却不容易操作, 特别是高校财务人员素质不高, 执行事业单位会计制度对高校培养成本核算意识不强, 规律性数据整理分析能力较弱, 真正要做到零基预算难度较大。

3 高校财务预算编制方法多元化的必要性

3.1 部门预算精细化、科学化管理的要求

近些年财政管理改革力度很大, 从某种意义上其实也是预算编制方法的改革, 即从“增减量预算”到“零基预算”的转变, 从年度预算到滚动预算的转变, 从投入式预算到绩效式预算的转变。高校业务活动较为复杂、不确定性因素多, 在预算中很难细化到财政预算要求的程度, 因此要求高校要更加注重部门预算编制方法的选择, 探索适应高校发展的预算管理机制, 才能适应财政对部门预算精细化、科学化管理的要求。

3.2 国库集中支付对部门预算管理的要求

高等学校执行财政部门预算改革及国库集中支付难度是相当大的, 高校非税收入上缴财政专户后, 资金不再返还下拨, 只能根据批复的预算项目安排支出, 学校在资金调配上几乎没有自主权, 且年度预算支出项目指标在部门预算批复后, 更不用说追加预算增加预算项目。就以项目支出来说, 部门预算在上年度8月份开始编制, 11月份 “二上” 已上报, 而学校的年度计划及工作要点则是到三月份才能确定, 造成财务资金计划与学校工作计划不匹配, 新增重点项目因上年度无法预计影响学校的发展。

3.3 高校人才培养成本核算的要求

以前高校只要按规定的用途支出财政性资金, 培养出合格的高等人才就算完成政府和社会赋予的使命等理念已经落伍, 教育成本分摊和补偿制度逐渐被管理层和社会公众关注。随着高校在财务核算中对人才培养成本核算的重视, 对人才培养成本核算的方法提出了设置成本费用账户、确定成本费用开支范围、划定成本计算期、成本费用归集和分配及建立人才培养成本财务评价指标等的初步设想。合理的成本分摊能比较客观地核高校学生培养成本, 对高校收费标准提供详实的依据, 同时在预算管理体系中预算编制方法提出了新的要求。

3.4 基于收入变动预算支出可控的要求

随着教育事业改革的不断发展, 各高校大规模基建建设和投资建设新校区, 高校在办学规模、在校生人数迅速增加。同时我们也应清醒的看到近来每年高考人数呈下降趋势, 高校在生源、办学条件、教学质量等方面竞争越来越激烈, 高校每年招生人数存在不同程度的波动, 招生人员变化幅度较大, 收入预算难度大, 支出预算调整面宽, 意味着高校在预算编制中要充分考虑收入变化因素, 形成一种基于收入变动可联动调节支出的预算管理模式。

3.5 高校财务信息全面、真实、完整性的要求

高校会计制度 (征求意见稿) 引入了修正的权责发生制, 将基建账纳入高校“大账”, 资产计提折旧, 同时兼顾预算管理、财务管理、资产管理、绩效评价的信息需求, 在很大程度上仿效了企业会计制度设计, 同时又充分尊重了高校的实际, 体现了与时俱进、实事求是的指导思想, 将极大地提高高校的会计信息质量, 对高校预算管理水平提出了更高的要求。

4 高校预算编制方法多元化运用的分析

为适应高校财务管理的新要求, 高等学校预算在预算编制方法上可参照企业财务成本管理理论, 在零基预算基础上引入弹性预算、滚动预算、复式预算、绩效预算等方法, 并有机结合起来, 使编制的预算具有更强的可操作性。下面分别对上述预算方法在高校预算中运用阐述如下:

(1) 零基预算法全称为“以零为基础编制计划和预算的方法”, 不考虑以前年度经费收支情况, 只依据支出项目本身的必要性、合理性来测算的方法。零基预算法能够充分利用学校有限的教育经费, 合理配置教育资源。但是零基预算法预算工作量大, 要求学校财务管理基础工作扎实, 规章制度健全, 领导重视支持, 财务人员素质高, 更需要对学校历史财务数据资料分析对比、论证资金使用分析和投入产出分析, 更需要高校财务管理人员进行大量的探索和经验总结。

零基预算法在实际运用中首先对高校的年度总目标进行拆分, 主要分为教学类目标、科研类目标、后勤保障类目标、运行支出类目标等等, 细化每个大类指标为更细的子目标, 对逐个细指标按“支出效益”分析排优先次序。特别是涉及专项项目支出更要体现项目实施后对学院发展影响程度不同来分配教育经费资源。同时, 按照预算年度工作要点适量分配资金需求, 将预算编制到每一项支出。

(2) 弹性预算法是在不能准确预测预算期业务量的情况下, 根据其与成本形态或者与其他因素的依存关系, 按预算期内业务量可能发生的一定范围编制而成的预算。弹性预算法不但能在预算中将资金分配与资产、人员、业务量等指标形成系数关联, 而且使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观和可比的基础上, 便于更好地发挥预算的控制作用。优点是调整预算时可随业务量变化, 对关联指标支出项目按比例调整, 增加预算控制的弹性需求。

弹性预算是一种联动的预算, 可随学院需要做出调整或重新规划。在实际运用中首先应将学院所有支出项目分析划分为固定支出和变动支出, 固定支出以总额预算控制, 变动支出与在校生规模、教职工人数、资产总额以及支出结构比例等指标建立关联来确定支出预算金额。如在预计高校预算年度实际招生规模会发生较大变化的情况下, 学费收入上下浮动, 可按上年度实际招生人数的70%-120%的收入范围内分档测算的教师工资福利支出、课桌椅及教学仪器设备购置、学生活动、就业、奖励等专项经费支出将同比调整, 学院公用经费支出、教学楼维修支出等也需相应调整。弹性预算一方面可逐渐规范预算项目定员定额管理和院系二级财务核算, 更重要的是可对人才培养成本积累原始数据并加分析, 提高资金使用效益。

(3) 滚动预算法又称连续预算或永续预算, 具体做法是:每过一个月份或季度, 立即根据前一个月份或季度的预算执行情况对以后月份或季度进行修订, 并增加一个月份或季度的预算, 如此以逐期向后滚动、连续不断的预算形式来安排规划未来的业务活动, 将预算期与会计年度分离开, 随着预算的执行不断延伸补充预算, 使预算期永远保持12个月的一种方法。

滚动预算法特别适用于高等学校大规模举借外债投资建设新校区的建设期, 它作为正常预算外的辅助预算管理, 预测各建设期资金需求, 强化建设资金的调度, 合理安排融资资金的到位时间、建设资金投入时间, 还本付息资金需求, 尽可能减少大量负债资金的存量。滚动预算能够从动态的角度把握住学校近期的规划目标和远期的战略布局, 能够根据前期预算的执行情况及时调整和修订近期预算, 有助于确保学校各项工作的连续性和完整性, 能够充分发挥预算的指导和控制作用。

(4) 复式预算是对财政性资金收支计划通过编制两个以上的表格来反映财政预算资金的流向和流量, 同时反映资金性质和收支结构。

复式预算在高等学校实际运用中可按收入来源和支出性质不同, 分别编成两个或两个以上的预算, 大体可分为一财政拨款类预算, 二非税收入类预算, 三融资发展类预算。从内容上来看, 三类预算根据收入来源不同渠道, 征对收入来源安排支出, 支出项目均可包括人员经费支出、公用经费支出、项目支出。一般情况下, 财政拨款类预算基本无结余, 非税收入类预算收支应保持平衡并力争结余, 结余额转成项目。融资发展类预算反映正常的收入已不能满足支出的需要 (特别是新校区建设、大型基建项目、科研开发等) , 需要通过其他融资资金来弥补, 合理评估财务风险, 控制债务总额度, 合理安排资金还本付息。

(5) 绩效预算的特点就是按计划决定预算, 按预算计算成本, 按成本分析效益, 然后根据效益来衡量其业绩。可见, 绩效预算是一种是以成本-效益分析为基础确定支出标准的预算组织形式, 它对于监督和控制预算支出、提高支出效益、防止浪费有积极作用。

高校绩效预算的核心, 就是建立一套能够反映高校业务活动绩效的指标评估体系。根据指标体系要求合理安排教育资源。高校绩效主要反映教育经费投入产出绩效、科研经费效益、基建投资效益等, 征对高校绩效考核设定经费预算指标, 比如实践中可参照教育部定期对高校开展的高等教育教学评估或本科教学工作水平评估体系作为绩效预算的基础指标, 对高校资金投入产出效率客观分析和评价, 也可利用高等学校银行贷款额度控制与风险评价模型对高校通过多渠道融资引发财务风险合理评估, 测算贷款控制额度。甚至可借鉴企业综合指标体系分析高校资金结构、偿债能力、运营能力及发展潜力, 提高校教育经费的使用效益。

高校预算编制 第8篇

自从2000年起我国政府财政机制精细预算编制改革以来, 各大中小企业、单位、组织也积极响应中央号召开展内部财务改革制度, 各大院校自然也不例外。财务制度的改革重点在于增加学校财务内部的预算机制和进行合理的预算编制细化工作, 什么是财务预算编制细化, 简单来说就是学校财务部门对一年内的财务情况作预估、制定、计划等工作, 财务预算编制是财务预算管理工作的重要内容, 直接关系到学校财务运作。

一、当下学校财务预算管理中存在的问题

(1) 当前很多学校内部财务预算工作不能完全反映学校财务计划。许多学校领导对财务预算管理不够重视, 认为学校不比企业, 资金流动有随意性, 即使做了相应的财务计算报表, 在中途也会出现变化的情况, 这样预算就成了一纸空谈。其预算无用的思想阻碍了学校之中预算编制制度的形成速度, 不能使学校财务预算正确反映学校工作重点。

(2) 学校预算编制申报项目没有规范。在学校内部没有统一的申报规定, 有些学校把政府部门批给的经费花销情况也算在收入和支出之中, 有些则不是, 这样就造成学校之间、学校与申报部门之间的申报内容不同, 导致申报结果混乱。

(3) 学校财务部门没有科学的预算编制方法。一般来讲学校财务部门会采用“预算基数增加”这一种方法来对预算进行编制处理, 这样就产生了学校的支出预算只增无减的现象。

(4) 学校财务部门对预算编制的执行力不强。很多现象表明在学校内部财务部门往往只关注报表中的数值, 而完全不理会财务收支活动的落实情况, 甚至不会对经费的使用内容进行调查, 更不用说将现今财务收支状况与年初预算值进行比对, 这样在学校之间就出现了串用、挪用和超支的不良现象。

二、强化学校内部预算管理的途径

1. 加强对预算管理重要性的宣传工作

通过在学校内部对预算编制的重要性进行推广宣传, 让学校内部所有人都能明白, 学校财务预算管理不仅仅是一项财务部门工作, 也不是领导就能决定的财务政策, 预算管理是关系到在学校内部的每一个人的切身利益的工作, 通过预算编制精细化管理使财务管理走向清晰明确, 这关系到学生的学费是否被用到教育工作中, 学校员工也可以通过预算编制内容了解到学校现行状况。

2. 完善学校内部的预算编制政策

完善学校内部的预算编制制度的基础在于人, 其次是政策。首先, 学校应该将预算编制工作细化, 每一项工作项目落在具体人员上;另外对预算人员定期进行培训也是必要的, 定期组织相关人员培训工作, 使员工从规章制度、职业精神、工作流程等方面均得到提高和整齐划一, 避免申报、填报、调查过程中产生的分歧。其次就是学校财务部门要建立完善的预算管理制度, 使预算编制工作有流程, 使员工可以守流程, 使预算工作严谨统一。

3. 将预算项目细化, 统一预算编制内容

将预算项目细分是预算编制精细化的前提, 现有的财务核算内容包括收入和支出, 支出核算分为基本支出和项目支出。我们也要将学校的工作计划和工作内容细分, 从现有财务核算内容入手。

(1) 学校对支出状况的预算能力在某种意义上可以看作是学校对自身财政能力的控制力, 学校收入项目一般而言只包括学生缴纳的学费、宿舍费用、教学班收入中产生的管理费用等;而诸如专项教育经费拨款、科研开发经费、学习班经费等有专项用途的款费则不应该被归入预算收入之中。财务部门要做好对预算收入项目的细分和预算编制中项目的规定才能正确有效地防止分歧情况的出现。并且在预算编制的填表过程中要做到项目准确、数字精确。

(2) 学校预算编制中对支出项目的分化情况一般为两种人员费用、公用经费, 其中公用经费又可以按其项目分为日常工作费用、专项经费等。将支出经费的预算编制细化工作作为预算管理工作的重点, 有着把控学校财政方向的重要作用, 加强支出预算的管理体制和财务人员的素质是保证财政支出预算编制精细化的前提, 该过程要求财务工作人员联系学校自身财政实际状况, 利用正确的编制方法和精确的财政表格使财政支出预算精准化、明确化, 并在学校内部积极地将财政预算报表公布出来, 在学校内部利用学生和员工的共同监管对财政报表情况和现下状况是否一致进行实时监督, 充分利用学生和教师的力量, 使预算编制方向不偏离学校教育的本质。

4. 加强监管力度, 完善测评机制

学校对内部的财政状况要采用透明、公开原则, 利用外部监督力度和相关政府监督力度规范学校内部财务, 并随时与财政主管部门进行沟通, 反映财务预算中出现的问题并寻求帮助。另一方面建立完善学校内部的测评机制也是保证预算编制工作有效进行的重要方法, 除了建立相应的测评部门和测评机制, 财务部门也可以问卷的形式在学生和职工之间开展匿名调查, 从各个方面保证财务预算的有效性并不断完善。

学校内部财务预算管理工作制度化、规范化、精细化是学校财务预算工作的发展方向, 预算编制不仅可以规范学校费用花销方式, 也是保证学校资金流向合理的重要基础。虽然在实际操作过程中学校内部还会遇到需要突出问题和适应期表现, 但只要保证预算编制精细化、预算编制结果透明化、预算编制监督全民化, 最终预算编制就会显出其在财务管理上的优势, 也是学校未来财务管理的趋势。

参考文献

[1].王颖.高校预算管理的问题与对策.会计之友, 2009, (8) .

[2].张巧良, 邹玮.高校预算管理中存在的问题与对策探讨.财会通讯, 2005 (12) .

试论现金预算编制方法 第9篇

关键词：现金预算；财务管理；业务预算

一、现金预算的意义及其在企业财务管理中的作用

在市场经济条件下，企业面临各种各样的风险，而其中最主要的是财务风险，即支付风险，因为企业如果没有足够的现金及时偿付到期债务，会使企业陷入财务危机，甚至导致企业破产。美国前证券管理委员会主席哈罗德·威廉斯曾说过：“如果让我在利润信息和现金流量信息之间作一个比较选择，那么，我选择现金流量”。支付风险是由企业未来现金流量的不确定性与债务到期日确定性之间的矛盾引起的，即使经营管理得很好的企业，在扩大经营规模的时期，也可能会存在现金头寸不足的问题。因此，企业经营者必须小心翼翼的规划现金流量，以保持适量的现金结余。本文正是基于这种考虑，才把现金预算作为讨论的重点。

凯恩斯的货币需求理论指出，企业持有现金的动机主要有三个：第一是交易动机，这是因为现金作为一种基本的支付工具派生出来的；第二是预防动机。这是为了应付意外事件而做的现金准备。第三是投机动机。其含义是企业应持有足够的现金以抓住随时可能出现的盈利机会.。这科要求企业应确定最低的现金持有量，如果现金持有量太大，会降低企业收益水平，如果现金持有量太小，又可能影响交易的正常进行以及意外的现金需要，产生中断交易的风险。这就要求财务人员认真测算本企业最合理的现金持有量。现金预算通过对现金持有量的安排，可以使企业保持较高的盈利水平，同时保持一定的流动性。

现金预算可以预测未来时期企业对到期债务的直接偿付能力，可以直接地揭示出企业现金短缺的时期，使财务管理部门能够在出现现金短缺的迹象时，提前安排筹资，从而避免债务风险。

二、现金预算在全面预算体系当中的地位

（一）现金预算与业务预算和资本预算的关系

现金预算是业务预算的集中反映，所以又被称为总预算。预测企业现金来源及其去向，以及在不同时点上对现金收入、支出和余缺，可以为企业合理地调度和补充现金，降低风险，提高现金使用效益提供信息。现金预算由现金收入、现金支出、现金余缺、资金的筹集和运用四个部分组成。预计现金收入主要是销售收入，还有一少部分的其他收入，所以预计现金收入的数额主要来自于销售预算和其他销售预算。预计现金支出主要指营运资金支出和其他现金支出，具体包括采购原材料、支付工资、支付制造费用、管理费、销售费用、财务费用、设备购置支出、利润分配、税费支出等。可见，现金预算其数据主要来自于其他业务预算和资本预算。

（二）现金预算与财务预算的关系

现金预算主要对预计现金流量表提供支持。期初现金余额与期末现金余额之差为现金净增加数，列入预计现金流量表。

三、现金预算编制方法

（一）现金预算的结构

现金预算主要是规划预算期现金收入、现金支出和资金融通的一种财务预算。现金预算的结构见下表：

（二）现金预算的数据来源和编制顺序

1.“现金收入”部分

现金收入包括期初现金余额和预算期现金收入。

（1）期初现金余额。来自于对上年度现金余额的预测。第一季度的期初数是对上年现金的预计。全年期初数等于第一季度期初数，全年期末数等于第四季度期末数。

（2）收回赊销款和现销收入。来自于销售预算和应收款预算、其他业务利润预算。

（3）投资收益收现。来自于投资收益预算。包括利息收入、红利收入等。投资收益的确认分为成本法和权益法，成本法下的投资收益全部为现金收益，权益法下的投资收益需要估计现金收益。

（4）营业外收入收现。营业外收入收现数据来自于营业外收入预算、补贴收入预算中现金部分。这就要求将营业外收入预算划分为两部分，前半部分为营业外收入，后半部分为现金流入。

（5）收回投资收现。根据投资预算中的短期投资和长期投资减少数填列。

（6）可供使用现金。是期初现金余额与本期现金收入之和。

2.“现金支出”部分

现金支出包括预算的各项现金支出。其中“直接材料”、“直接人工”、“制造费用”、“销售与管理费用”的数据，分别来自前述有关预算；“所得税’、“购置设备”、“股利分配”等现金支出的数据分别来自另行编制的专门预算。

（1）直接材料支出。数据来自于采购和付款预算。包括预算期采购付款以及预算期支付期初应付款项。

（2）直接工资。数据来自于工资预算，一般情况下可以预算期工资费用可以全部视为现金。公司人员及工资预算中的直接人工来自于单位产品定额成本中的直接人工成本。所以应先编制单位产品定额成本，再编制公司人员及工资预算。

（3）直接动力费。数据来自于燃料动力费用预算，燃料动力费用预算数据来自于单位产品定额成本中的燃料动力费用项目。所以，应先编制单位产品定额成本预算，然后再编制燃料动力费用预算。

（4）制造费用。数据来自于制造费用预算。制造费用预算分车间编制，汇总后形成全公司制造费用预算，需要剔除其中折旧等非现金支出部分。

（5）销售费用。数据来自于销售费用预算中现金支出部分。

（6）管理费用。数据来自于管理费用预算中现金支出部分。

（7）财务费用。数据来自于财务费用预算中现金支出部分。

（8）上缴税费。数据来自于税费预算中预算期已纳税部分。

（9）利润分配。数据来自于利润分配预算中现金红利支出。

（10）购置设备支出。数据来自于资本预算。包括新增设备投资、前期未完工程后续投资、技改项目投资、更新项目投资、无形资产投资支出等。

（11）本期证券投资。数据来自于投融资预算中股票、债券投资。

（12）本期偿还到期债务支出。根据融资预算中到期的债务金额填列。

需要说明的是，现金支出也可以划分为外购材料、燃料和外购动力、利息、税金、运费、水费、电费、办公费、折旧费用等要素费用项目。但数据归总成本更大，所以本文选择了按照用途和结构进行归总的方法。

3.现金节余或不足以及资金调度

（1）向银行借款。向银行借款金额等于预算其现金期末余额减去现金节余或不足的差额。向银行借款还需要细化到融资预算中。

（2）归还借款。归还借款金额等于期末现金余额减去现金节余或不足的差额。归还借款也需要细化到融资预算中。

5.期末现金余额。期末现金余额为现金最佳持有量，需要财务人员在编制现金预算之前，需要对其进行测算。

参考文献：

1.龙件元. 探讨企业现金预算的编制[J].中国管理信息化，2011（10）.

2.冯宇.航运业全面预算管理编制过程的再优化[J].交通财会，2009（08）.

高校预算编制 第10篇

作为高校运作的经济命脉和神经中枢, 我国高校预算管理的改革正在逐步深化, 高校预算管理工作由最初的“资源配置”功能逐步转化为“资源配置”与“目标控制”并重[1]。“资源配置”是实施预算管理的原始动力, 而“目标控制”则是预算管理优良再循环的重要基础。目前, 随着高校体制改革的推进, 高校预算管理工作中的“目标控制 (管理) ”功能已经愈发得到高校管理层的重视, 但是在实际的预算编制中, 高校基本上还是采用基数―增长的预算编制方法[2]。这种方法简便易行, 但实质上是预算编制人员在默认上年预算合理的基础上根据上年财务收支工作中累积的经验和本年概略的发展目标制订一个粗糙方案, 是一种缺乏科学性、公开性、公平性的非量化的预算编制方法。究其原因, 是现有的预算执行体系缺乏一种有效的、可靠的辅助决策机制, 难以产生科学可信的可供管理层和预算编制人员参考的预算执行分析报告, 预算编制工作的质量只能依赖于本级预算编制人员和下级预算单位相关人员的工作经验和职业道德, 对于高校决策者来说, 这样的预算管理机制是模糊的, 不规范的, 难以掌控的, 不利于高校形成健康的运行体制, 也不利于高校制订长远的发展规划。只有通过信息化手段, 运用某些特定的方法, 从高校预算执行过程中形成的海量数据里, 提取和精炼高置信度的关联数据, 对预算编制工作进行强有力的支撑, 才能形成科学合理的高可靠性的预算编制方案。

目前, 我国高校预算管理和会计核算的职能并没有分离, 同属于财务部门。高校财务部门普遍应用的商业化财会电算化系统是基于高校一般会计核算需求设计开发的, 在《事业单位会计制度》和《高等学校会计制度》的框架内, 财会电算化系统围绕会计核算的基本职能来运作, 在提供管理决策支持方面的功能是微弱的, 同时由于会计电算化数据相对单一、孤立, 丰度低, 在记录高校经济活动的过程中偏重于合法性, 无法全面准确地从成本效益的角度反映高校包括教学、科研、行政、后勤各类机构的运作特征, 进而导致无法提供有效的信息来满足决策层的管理需要。那么, 应用数据挖掘技术, 对与高校经济活动相关联的数据进行科学的分析、处理和展现, 是目前比较可行的方案。

2 数据挖掘技术介绍

近年来, 信息技术在生产生活中的应用呈指数级增长, 各行各业在实际工作中积累了巨量的应用数据, 这些数据中蕴含了许多有价值的规律和知识, 被称为“知识金矿”。由于缺乏强有力的数据分析工具, 这些宝贵的知识财富只能混杂在大量的冗余数据中, 慢慢地流失自己的价值。数据挖掘 (Data Mining, DM) , 也被称为知识发现 (Knowledge Discovery in Database, KDD) 技术, 就是从大量的、异构的、模糊的、有噪声的应用数据中发现并提取浸没在其中的有价值的、可靠的知识信息和模式的数据处理过程。数据挖掘技术是涉及多学科的技术集成, 包括数据仓库技术、统计学、机器学习、高性能计算、模式识别、神经网络、数据可视化、信息检索、图像与信号处理以及空间或时间数据分析[3]。

数据挖掘的过程由数据预处理、数据挖掘、模式评估、知识展现这4个可以互相迭代的步骤来完成, 其中数据预处理步骤包括对数据的清洗、集成、选择、转换等操作, 模式评估质量则依赖于支持度、置信度等客观度量的选择和制定, 知识展现过程就是使用可视化技术向用户提供易于理解的知识发现结果。

典型的数据挖掘系统如图1所示。

3 数据挖掘技术在高校预算管理中的应用

基于数据挖掘技术对规律和知识发现的强大能力, 将数据挖掘技术和高校的财务预算编制工作结合起来, 不仅有利于使财务人员从繁杂的财务数据中解脱出来, 减少财务工作人员在高校运作和科研方面知识的短板对预算编制工作的负面影响, 同时也给高校管理层提供了清晰、可靠的决策参考。基于数据挖掘技术的预算编制流程如图2所示。

3.1 预算数据预处理

高校在预算编制过程中涉及的数据种类繁多, 在目前高校管理系统暂未进行有效整合的现实环境下, 各部门基本按照归口上级部门的要求, 应用纵向体系下安排的MIS系统或者各分属行业应用自己符合行业标准的通用管理系统, 包括教务管理系统、人事管理系统、财务管理系统、科研管理系统、国有资产管理系统、后勤集团下属各行业管理系统等。这些MIS系统使用各种数据库管理系统 (DBMS) 来进行业务支撑, 包括ACCESS, MS SQL Server, Oracle, Inter Base等, 有些数据甚至只是一些表格文档、Web页面、平面文件 (Flat File) 等, 这些数据只要和高校预算编制工作有关, 就需要通过数据预处理的流程载入预算编制的数据仓库中。

对于能够支持某种标准数据接口规范 (比如ODBC) 的DBMS, 我们只需要在数据预处理工具 (ExtractionTransformation-Loading, ETL) 中指定源数据类型就可以了, 一些符合数据格式描述的平面文件, 也可以通过安装平面文件提取插件 (Flat-File Extraction Plug-in, FEP) 来辅助完成, 一些缺乏数据形式但是具有数据意义的平面文件, 则需要进行人工处理, 至少符合ETL标准后通过ETL工具载入预算数据仓库。

当然, 在各类预算相关数据载入预算仓库之前, 应通过ETL提供的数据清洗工具对数据进行清理, 如果不能满足本校预算编制规则, 则可以通过一些易于二次开发的工具, 比如Potter’s Wheel编写定制的数据清理程序。数据清理的过程主要包括缺失值处理和降噪处理。处理缺失值的方法一般采用回归、决策树、或者贝叶斯推理的方法来生成一个最可能的值来填充 (需注意空值和缺失值的区别) 。降噪处理主要通过分箱、回归、聚类等方法去除噪声数据, 通过这两步处理后, 待处理数据将变得完整和平滑。

将“光滑”的数据载入预算数据仓库后, 可以根据预算编制的约束条件对数据进行集成、变换、规约、分层等处理。

在数据集成的过程中需要注意到实体识别 (比如, 不同MIS系统中关于教工编号的表达) 和冗余 (比如两个字段, 一个是月基本工资, 一个是年基本工资, 这两个数据中的一个即为冗余数据) 问题。

数据规约操作可以以极为微小损伤的方式高度压缩数据量, 在大大提高数据挖掘效率的同时产生相同 (或几乎相同) 的分析结果。主要方法有数据立方体聚集、属性子集选择、维度规约、数值规约、离散化和概念分层产生等, 譬如, 一些预算项目编制时需要参考上年度整年的支出情况, 有些预算项目编制时需要根据高校特征 (暑假开学、寒假开学、招生季、拨款规律) 等, 这些预算编制时无需逐月参考上年数据, 可以使用数据立方体聚集的方法压缩数据, 有些属性, 比如教工电话号码等, 对预算编制无意义, 可以使用属性子集选择的方法过滤数据, 如果某些数据经过编码重构之后对信息表达无损的, 可以使用维度规约的方法 (数学方法) 等。

通过数据预处理, 将预算编制需要的相关数据转换成适合挖掘的数据形式后, 我们就可以开始从这些数据矿藏中挖掘“知识金矿”了。

3.2 预算数据挖掘

高校预算编制的过程中需要涉及具有多种特性的支出、收入项目, 需要根据这些项目的特征选择合适的数据挖掘方法, 主要的数据挖掘方法及其在预算编制中的应用如下。

3.2.1 分类分析

分类分析的方法就是按照预算项目的特征设定分类模式, 按照分类模式将待分析数据划分为不同的种类, 在给定这些数据分类标示符之后, 按照类别仅进行分析和汇总, 从中提取出有价值的规律和知识。

这种方法在预算编制决策中可以应用于不同办学层次收入分析, 不同层次人才的科研经费获取能力分析, 不同专业招生能力分析, 不同类别科研项目经费支出分析等。

3.2.2 回归分析

回归分析的方法反映了某一事务的属性值在时间维度上的变化特征, 形成一个变量或属性间的函数关系, 主要研究的是随着时间变化的趋势, 研究这个趋势可以对未来属性值的变化进行预测, 以及发现时间维度上这些数据之间的关联关系。

这种方法在预算编制决策中可以应用于专业设置趋势分析 (对于专业设置相对灵活的职业教育类高校的预算编制工作尤其重要) , 能源耗用分析等。

3.2.3 聚类分析

聚类分析的方法是将一组数据对象分成类 (簇, Cluster) 的过程, 使得同一个簇中的数据具有极高的相似性, 而不同的簇之间的数据对象具有高度的相异性。适用于事先没有已知的类别划分, 需要在分析过程中形成相似数据聚合并得到簇的数量和特征。

这种方法在预算编制决策中可以应用于某些项目核算的科目支出账的分析, 比如差旅费支出特征, 专利费支出特征, 项目往来账分析等, 从中获取不同的项目在科目支出方面可能的规律。

3.2.4 关联规则

关联规则的分析方法是分析数据项之间存在的关系的方法, 即分析某一事务中数据项的出现或者变化与另一事务中某一数据项的出现或者变化是否具有内在联系的方法。应用这种方法常常能够找到看似无关的数据之间潜在的有趣的关联关系。

这种方法在预算编制决策中可以通过对收入和支出数据之间关系的分析, 找到其中内在的规律, 比如可以试着分析科研经费收入的变化和业务招待支出之间在科研经费预算流程中是否有某种关联, 就业经费支出和学费收入之间在一般收支预算执行过程中是否有内在的联系等。

3.2.5 变化和偏差分析

变化和偏差分析方法用于分析分类中的反常实例和模式的例外, 通过分析实际结果与预测之间的偏差找到潜在有趣的规律, 常常用于风险分析。

这种方法在预算编制决策中用于对高校上年度预算执行情况中发生的规则外情形进行分析, 比如偶发的大型支出, 比如限制或禁止点招之后对学校收入的影响等。

3.3 数据挖掘结果的模式评估

在选择以上5种方法对合适的数据进行第一次挖掘之后, 我们要对挖掘出来的知识进行评估, 评价其对预算编制工作是否有用。评价基于4条标准, 即是否易于理解, 是否能在另一组相似数据上再现, 是否具有潜在价值, 是否是全新的知识。在模式评估中存在一些模式兴趣度的客观度量, 包括支持度和置信度两种评价方法, 定义为:

其中支持度 (support) 的意义即在事务中A项和B项同时出现的概率, 信任度 (confidence) 即在事务中出现事务B的同时, 也出现事务A的概率。

使用支持度和信任度对模式进行评估后还要根据需要人工对挖掘成果进行主观评价, 根据模式评估结果对数据挖掘的有效性进行改善, 对数据进行重新挖掘或者改用其他方法进行挖掘。

4 预算数据的数据挖掘举例

使用分类分析中的决策树算法对高校不同专业的招生能力进行分析, 有利于高校适时灵活地进行专业调整, 提高招生指标的完成度, 获取更多的财政拨付资金。

决策树算法是通过构造决策树来发现数据中蕴含的规则, 一般分两步来进行:第一步, 根据已知领域知识构造决策树, 第二步, 根据模式评估效果对决策树进行修剪。经过这两步的操作, 产生新颖的知识。

专业设置决策树生成步骤如下:

(1) 按已知的招生不足和招生足对数据进行初始分裂

(2) 按已知的学科分类比如社会科学类和自然科学类专业进行第二次分裂。

(3) 再按专业细分分别对社会科学类和自然科学类专业进行再次分裂。

(4) 生成决策树。

(5) 根据模式评估对分类方法进行改进或者对决策树进行修剪, 根据需要从步骤1重新开始。

生成决策树的例子如图3所示。

图3表明, 职业教育型高校专业设置应以实用和就业为导向, 减少纯理论性专业的设置, 提高招生效率, 在财政资金拨付以招生人数为基准的情况下, 只有这样才能获得充足的预算收入, 具体的量化指标依赖于对数据的挖掘, 需根据兴趣度对决策树进行判断和修正。

5 结语

随着新的《事业单位会计制度》和《高等学校会计制度》的出台, 全面预算和绩效预算成为高校预算改革的目标, 科学应用数据挖掘的方法, 对高校运作过程中产生的海量数据进行多角度、多维度的分析, 形成清晰明确的管理决策信息, 有利于高校在预算编制工作中做到兼顾公平与效率, 使预算更好地服务于高校长远规划, 为高校的科学发展提供坚实可靠的数据基础。

参考文献

[1]陆媛.高校预算绩效评价的理论研究及绩效指标体系设计[J].技术经济与管理研究, 2006 (1) .

[2]张宽.我国高校预算管理体系研究[D].湘潭:湘潭大学, 2010.