税收征管法试题及答案范文

税收征管法试题及答案范文第1篇

1.现行企业所得税法规定，所得税汇算清缴时间为终了后的( )内。 A.45日 B.4个月 C.5个月 D.15日

标准答案：C

2.( )是累进税率的显著优点。 A.横向公平性 B.纵向公平性 C.便于征收和管理 D.计算简便 标准答案：B

3.从性质上讲，税和费都属于( )资金，应纳入国家预算统一分配和管理。 A.财政性 B.预算内 C.预算外 D.制度外 标准答案：A

4.在税收执法实践中坚持法律至上，强调( )，即未经法律授权的权力是非法权力。

A.法律优先 B.法律保留 C.权力法定 D.法律保全 标准答案：C

5.税收作为一种重要的再分配工具，可能在( )方面发挥作用。 A.稳定社会 B.刺激经济增长 C.稳定物价

D.提高人们收入水平 标准答案：B

6.税收的纵向公平要求( )

A.主要体现机会均等 B.主要体现负担能力均等 C.主要体现税负均等 D.主要体现收入水平均等 标准答案：B

7.根据《税收征收管理法》的规定，税务机关对纳税人的应税产品，通过查验数量，按照市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的征收方式是( )

A.查定征收 B.查验征收 C.查账征收 D.定期定额征收 标准答案：B

8.税收产生的一般条件是( ) A.物质条件 B.制度条件 C.社会条件 D.政治条件 标准答案：ABCD

9.税收产生以来，历史上的税收制度主要有两种形式( ) A.以直接税为主的税收制度 B.以流转税为主的税收制度 C.以间接税为主的税收制度 D.以所得税为主的税收制度 标准答案：AC

10.从税收发展的形式看，税收经历的三种形态是( )。 A.力役 B.田亩 C.实物 D.货币

标准答案：ACD

11.税收的基本功能是( ) A.财政功能 B.分配功能 C.经济功能 D.社会功能 标准答案：ABC

12.西斯蒙第的税收原则是( )

A.税收不可侵及资本 B.赋税应避免使资本外逃

C.税收不可侵及纳税人的最低生活费用 D.赋税应以轻税为原则 标准答案：ABCD

13.税收的财政原则包括( )。 A.收入充裕 B.收入弹性 C.收入适度 D.收入公平 标准答案：ABC

14.税收的公平原则包括( ) A.普遍征税 B.平等课税 C.量能纳税 D.保持税本 标准答案：ABC

15.从税收实践角度分析，控制行政成本的方式是( ) A.加大征收力度

B.优化税收成本结构 C.降低税收成本 D.合理分配资源 标准答案：BC

16.目前，我国税收立法程序主要包括( )( A.提议阶段 B.审议阶段 C.通过阶段 D.公布阶段 标准答案：ABCD

17.税收制度的构成要素包括( ) A.纳税义务人 B.课税对象 C.税率

D.减税、免税 标准答案：ABCD

18.下列属于特定目的税类的税种是( )( A.城市维护建设税 B.城镇土地使用税

C.土地增值税 D.车辆购置税 标准答案：AD

19.根据税收法律制度的规定，减免税的形式包括( ) A.税基式减免 B.税率式减免 C.税额式减免 D.自由式减免 标准答案：ABC

税收征管法试题及答案范文第2篇

管方面的一系列问题。所以，如何加强我县的个体税收征管工作，使之既能促进我县城乡个体的经济持续发展，又能防止税收的跑冒滴漏，这也是摆在我们国税工作者面前的一项重要课题。

一、当前我县农村个体税收征管的现状与原因

1、个体税收管理模式仍处于粗放型的管理模式。现在个体税收征管主要还是以税务机关核定定额进行按期征收的管理模式为主。税务机关核定定额存在着地区定额不平衡、定额偏低、定额不够科学、征管的深度和力度不够等弊端，缺乏有效的监督制约管理机制，虽然现在税务机关在核定个体税收定额时已逐步采用电脑核定，或采取以分局为单位集体评定等方法，但在个体水收定额过程中仍然难以避免地渗透进税务管理人员的个人感情色彩，特别是纳税人的起征点调高后，纳税人税款征不与不征、征多征收少，也多多少少地包含一些管理人员的个人色彩，影响了个体税收征管的公平、公正，纳税人对此意见较大，这样既增加了工作难度，同时也有损国税部门的整体形象。

2、纳税环境有待改善，纳税意识有待提高。由于个体税收征收额少，工作量大，涉及面广，尤其是纳税起征点的提高和征收率的降低，部分税务基层工作人员对一些未达到起征点的个体或是爱管不管，或是懒于管理。加上个体纳税人依法足额纳税观念普遍比较淡薄，更使得一些纳税人心里想着自己未达到起征点而不用完税。法治公平、高效的纳税环境还未形成。

3、建帐建制工作困难重重。目前我县农村个体税收的定额普遍较低，原因是多方面的，既有税务部门工作人员因为税源调查不到位，税负核定不据实，对建帐工作缺乏信心，有畏难心里，认为工作开展难度大等因素，也有纳税人因当前市场竞争激烈，无序竞争的现象时有出现，相当多的个体户以压低销售价格来提高竞争力，甚至出现用亏本销售来占领市场、招揽顾客、普遍出现经营销售不开发票等现象。并且大多数个体户自身素质不高，本身无建帐能力，加之少数建帐户的实际税收负担率明显高于定期定额户，公平纳税的环境没有形成，影响了纳税户如实记帐的积极性。

4、漏征漏管户依然存在。虽然税务机关每年都要开展不同程度漏征漏管户的清理检查活动，但是由于个体户经营情况变化较大，尤其是城乡结合部、边远地区的个体户，存在着个体户自行停业，新增户没有及时办理税务登记证等现象，使得漏征漏管户不断出现;特别是今年国家再次降低征收率后，出现了有的个体户开业从事生产经营活动，既不到我们税务机关办理税务登记手续，又不主动申报缴纳应纳税款;还有部分用票户利用发票做手脚，或是建假帐，应付税务部门检查，造成税款流失。同时税务机关户籍管理工作还未形成有效的动态管理，使得漏征漏管户的数量难以下降。每年税务机关都要花大量的人力物力去开展户籍巡查，而个体征管工作的效率却难以提高。

5、考核措施不到位，岗位工作量不平衡，部分税务工作人员工作积极性不高。现在一些税务部门对个体税收管理岗位的考核只做表面文章，重形式而不重视实质,如对登记率、申报率考核等。个体税收管理大都是按块、分片区管理，而各片区之间个体户的经营状况、纳税意识等方面存在着较大的差别，如单纯以统一的登记率、申报率、入库率等作为考核指标，势必造成苦乐不均，影响部分税收管理员工作积极性。

6、税法宣传不到位。每年我们国税部门在税法宣传中投入了大量的人力物力，但收效并不十分明显。由于个体税收直接关系到个人的利益，偷逃税就成为必然现象;当前加强税法宣传就显得十分重要，但在多年的宣传税法过程中，存在重形式、轻效果的现象;每年只有在“税法宣传月”时，才能在媒体上听到或看到税务人员宣传人员宣传税法的情景，很难使税收宣传工作深入到具体的纳税人，更别说深入到普通的公民了。所以许多纳税人的法制观念并没有真正得到提高。

二、解决办法与对策

针对我县农村个体纳税户税收管理的现状，如何加强个体税收征管?笔者认为：依托计算机强化税控管理、加强政府部门间协作、加强税法宣传等都是加强此项管理的有效途径。

税收征管法试题及答案范文第3篇

一、实现信息共享

(一) 信息不对称

随着社会经济的不断发展, 房屋的用途不再局限于居住, 更多的房屋被当作了投资商品, 现在城市建设的房屋也多为商品房, 所以现阶段我国商品房交易量非常多, 恰恰商品房交易的流程却是十分烦琐的。纳税人想要在房地产交易过程中, 享受国家的优惠政策, 首先要向税务部门递交房产部门出具的《不动产登记信息查询结果证明》, 然后税务部门会根据该证明的实际情况, 判定纳税人是否可以享受房产交易契税获得减免的优惠政策。而在实际审核过程中却出现了一些问题, 具体体现在以下两点:

(1) 查询结果不准确。上述提到的不动产登记查询结果证明, 需要通过当地税务机关在网络上进行审查, 并且国家相关房产交易税收政策规定, 五年唯一住房免征个人所得税的查询范围是全省, 但由于审查网络尚未覆盖到全省和全国, 因此税务部门很难查询到正确的结果。虽然税务部门要求纳税人提供《诚信保证书》但终究缺少法律效应, 种种原因累加到一起导致部分不应该享受税收优惠的人享受到了优惠, 不仅造成了国家税收的损失, 也加大了调控房价的难度。

(2) 与民政、公安部门的信息共享程度不够。由于国家民政部要求各级民政部门自2015年8月份开始, 将不再为购房人开具单身证明、无再婚证明。因此, 结婚证、离婚证和户口本成了判定纳税人婚姻状况的证明。但我国尚未明确户口本的更新时间, 所以很容易导致户口本上的信息与现实情况不符问题的出现。致使工作人员难以核对购房人名下房产信息, 从而造成税款流失。

(二) 加强信息共享

针对上述问题和风险最有效的解决对策为加强信息共享。首先, 税收部门要和当地的房管部门进行信息共享, 加强双方的合作, 构建信息共享系统, 实现二者之间的信息共享, 以此来防止一些不法分子利用仿造的税票骗取利益的情况出现。其次, 通过共享信息系统的建立, 有利于税务部门能更准确的确定纳税人名下的房产, 从而使一些骗取房地产交易税优惠的纳税人无法成功骗取优惠。此外, 税务部门要利用现代技术和设备, 完善部门信息共享平台的建设, 将税务、房管、工商、民政、司法等政府部门联系到一起, 实现信息的实时共享, 并将纳税者的纳税情况作为评价其社会信用的重要内容, 通过与政法部门的合作, 对偷税的纳税者进行严厉的惩罚。

二、加强对房地产中介的管理

(一) 房地产中介恶意竞争

随着我国商品房交易的不断增加, 房地产中介也随之兴起, 房地产中介为提高自身的竞争优势占据市场, 采取了一些不正当的措施, 例如:某些中介为吸引客户, 提出购房免交易税的宣传口号, 并使用阴阳合同等手段帮助纳税人进行偷税和漏税。我国当前判定计税价格的方法为“孰高原则”, 由于这种判定方法较为传统和落后, 并存在着一定的漏洞。因此许多房产中介为了增加交易量与税务部门工作人员和购房人员达成合作, 套取税务部门当前最低限价情况, 利用判定方法存在的漏洞, 通过使用阴阳合同等违法手段, 降低购房者的缴税金额, 给国家税收造成了严重的损失。

(二) 管理房地产中介的违法行为

首先, 税务部门应该同房管、物价等政府机构进行沟通, 对二手商品房的价格变化进行了解, 并根据二手房价格的变化及时调整计税方法, 使房产中介无法通过阴阳合同进行偷税和漏税。其次, 税务部门应联合其他政府职能部门对房产中介进行严格的监管, 一旦发现其存在违法行为, 绝不姑息, 对于房产经纪人, 可以不准其今后踏入房产行业, 对于经济公司可以禁止其网络售房的业务, 并对其处以大额罚款, 以此来约束和规范房产中介的行为, 降低其违法的概率, 让房产交易税收征管的有效性得到提高。

三、加强宣传房产交易税政策的力度

(一) 宣传力度不足

我国目前对于房产交易政策宣传力度不足, 纳税人不了解房屋交易过程中需要缴税的种类, 尤其是税收优惠政策, 纳税人更是丈二摸不着头脑, 许多纳税人不了解优惠政策的具体内容和享受优惠政策的条件, 甚至对税收优惠政策产生了错误的理解, 因此对优惠政策极为抵触。其次, 税务部门对于违法产生的后果宣传不足, 导致部分纳税人在房产交易过程中, 采取了一些违法行为, 例如:使用阴阳合同和假离婚等手段欺骗工作人员减免税收等。由于宣传力度不够, 反面案例的教训不够深刻, 因此有许多纳税人甘愿铤而走险, 走上了违法获取利益的道路。

(二) 积极对房产交易税收政策进行宣传

税务部门应积极宣传新出台的房产交易税收政策, 税务部门可以利用多媒体媒介进行政策宣传, 例如:税务部门可以在电视、报纸、广播和网络等媒体平台宣传房产交易税收政策, 使宣传的有效性得到提高。通过这些宣传方式的应用, 让纳税人对税收新政策进行正确的解读, 并能够按照政策的标准, 依法进行缴税。其次, 税务部门还要对一些违法后果实例进行宣传, 警示纳税人不要采用不成当的手段骗取优惠。此外, 税务部门为进一步强化宣传效果, 可以将新的税收政策进行简化, 并将其主要内容编辑成一本小册子, 举办活动免费向纳税人发放, 增加房产税收政策宣传的有效性。

四、加强工作人员管理, 明确岗责要求

由于近些年房地产房地产交易量逐渐上升, 到房地产交易办税服务厅办理交易税收业务的人也越来越多, 为了缓解业务压力, 提高办税效率, 房地产交易办税服务厅通过劳务派遣公司外聘工作人员弥补工作人员的不足。对此, 地税部门应加强外聘人员的管理, 完善制度、明确岗位职责, 强化学习与业务培训, 确保外聘人员综合素质符合任职要求。其次, 对于房地产交易办税服务厅各涉税管理岗位的工作职责和要求, 应合理地进行责任划分, 分别由不同人员负责受理和复核工作, 并加强审核与监督。房地产交易办税服务厅还要加强在编干部力量, 并通过加强业务培训和实践锻炼, 提高干部综合素质。此外, 地税部门还应出台相关制度, 规定外聘人员不得从事复核工作, 确保岗位之间权限制约执行到位。最后建立定期轮岗制度, 定期对受理人员、复核人员进行岗位轮换调整, 以此来提高工作人员的工作效率。

税收征管部门还要制定严格的政策执行标准, 加强监督, 约束工作人员的行为, 促使工作人员全身心地投入到工作之中, 并通过培训提高他们的综合素质, 使工作人员解读政策的能力得到提升, 从而使工作人员更有效率的对房地产交易税进行征收和监管, 并严格按照国家政策进行工作。此外, 税收征管部门应加强审核税收材料的力度, 完善审核过程, 实行初审、复审、归档的综合审查流程, 以此来防止一些别有用心的工作人员使用虚假材料对上级进行欺骗, 通过这个方法可以对权力部门进行有效的监督, 确保房地产税收征管部门的公正廉洁。

五、结语

综上所述, 房地产交易税作为我国政府调控房价的主要手段, 对其进行有效的征收和管理至关重要。但是由于现阶段我国税务部门存在着诸如个人征信系统尚未完善、部门信息共享程度较低以及政策宣传的不到位等问题, 这些问题的存在增加了地税部门征收和管理房产交易税的工作难度, 不利于实现我国经济的稳定发展。基于此, 政府部门应完善相关法律法规, 税务部门也应与其他相关部门进行信息共享, 构建房产交易税征收与管理体系, 共同维护好我国的房产税收制度, 推动我国房地产行业保持稳定发展。

摘要：随着近些年我国房价的不断上升, 政府出台了一些调控政策, 以此来缓和房地产市场出现的矛盾, 防止因房价涨幅过快而影响社会经济的发展。房地产交易税作为国家调控房价的重要手段, 如何有效的征管房地产交易税收已经成为缓和我国房价的关键。本文通过对房地产交易税收征管风险进行分析, 并提出解决问题的应对策略, 希望对我国房地产行业的发展有所帮助。

关键词：房地产交易税,征管风险,房地产行业

参考文献

[1] 杜国祥.房地产税收对房地产价格的影响机理和实证研究[D].天津财经大学, 2016.

[2] 官琦.房地产交易中的风险管理探讨[J].现代经济信息, 2018 (11) .

税收征管法试题及答案范文第4篇

一、单项选择题(共35题)

1. 现行《征管法》规定，法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为( )。 A. 纳税人 B. 扣缴义务人

C. 负税人 D. 代征人 2. 成都市区人民政府为了鼓励境内外资金到本区投资，规定凡来本区投资的，在不影响税收任务完成的前提下实行定额征税办法。对此规定，该区国家税务局( ) A. 可以先行执行，但应当及时向成都市国家税务局报告 B. 向该区人民政府申请暂缓执行，并向成都市国家税务局报告 C. 不得执行，并应当向成都市国家税务局报告 D. 不得执行，直接向成都市人民政府报告

3. 现行《征管法》规定，税务机关应当( )为纳税人提供纳税咨询服务。

A. 有偿地 B. 无偿地

C. 724小时 D. 定期 4. 县国家税务局稽查局稽查人员李某的妹妹在该县县城开立了一家从事汽车修理修配的公司。2012年3月18日，该县国家税务局接获举报称该公司有利用少记收入、少缴增值税的嫌疑，赓即责成所属稽查局立案查处。根据现行规定，稽查人员李某( )。 A. 经该县国家税务局局长批准可不回避 B. 因李某执法公正可不回避

C. 应当回避，税收规范性文件另有规定的除外 D. 应当回避 5. 从事生产、经营的纳税人向税务机关申报办理税务登记的时限是( )。

A. 十日 B. 十五日

C. 三十日 D. 六十日

6. 黄海市国家税务局于2012年3月2日收到纳税人填报的税务登记表及其他有关证件和资料，税务机关应当在( )内审核完毕. A.2012年3月16日 B.2012年3月17日

C.2012年4月1日 D.2012年4月2日 7. 从事生产、经营的纳税人应当自( )内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

A. 领取营业执照之日起30日 B. 领取税务登记证件之日起15日

C. 批准成立之日起30日 D. 发生纳税义务之日起30日

8. 根据现行《征管法》的规定，纳税人、扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款( )的滞纳金。

A. 万分之五 B. 千分之二

C. 千分之五 D. 百分之三 9. 根据现行《征管法》的规定，在重庆市国家税务局的管辖范围内，纳税人延期纳税的审批机关是( )。

A. 区(县、自治县)国家税务局 B. 重庆市国家税务局 C. 重庆市人民政府 D. 国家税务总局

10. 在重庆市区辖区内，国税机关将纳税人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，应经( )批准。

A. 区国家税务局稽查局局长 B. 区国家税务局局长

C. 区国家税务局税务所所长 D. 重庆市国家税务局局长 11. 在重庆市县辖区内，国税机关将纳税人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，应经( )批准。

A. 县国家税务局稽查局局长 B. 县国家税务局局长

C. 县国家税务局税务所所长 D. 重庆市国家税务局局长 12. 张凯是从事百货生意的个体户，自2012年1月1日开业经营以来一直没有办理税务登记手续。2012年5月，国家税务机关核定其应交纳的税款是每月1200元，并责令其按期缴纳。但张凯认为自己是下岗职工再就业，不应当纳税，拒绝缴纳税款。针对这种情况，税务机关依法可以采取的税收保全措施是( ) A.扣押纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物

B.扣押纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物和其他财产

C.扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物，但不包括其他财产 D.扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物和其他财产 13. 根据现行规定，检查保全措施的保全期限一般不得超过( )。 A. 15天 B. 1个月 C. 3个月 D. 6个月

14. 根据征管法的有关规定，税务人员依法检查的标志是出示( )进行的检查。 A.《工作证》 B.《介绍信》和《税务检查证》 C.《税务检查证》和《税务检查通知书》 D. 《工作证》和《税务检查证》 15. 税务机关执行扣押、查封时，应当由( )执行。

A. 两名以上有关人员 B. 两名以上税务人员 C. 三名以上税务人员; D. 四名以上税务人员

16. 华凯酒厂在从事酒类委托加工时，在依法向委托单位代收消费税时总是遭到委托人的拒绝，这种情况下，该酒厂的正确做法是( )。 A.可以不再代收委托加工者的税金

B.可以对拒绝代收税款的委托加工者处以50%3倍的罚款 C.应当向税务机关报告

D.应当将未代收到的税款记入“应收帐款”，继续向纳税人收取

17. 关于“纳税人不进行纳税申报、不缴税款的”税款追征期限，下列说法正确的是( ) A. 一般情况三年，不缴税款累计10万元的十年 B. 无限期 C. 一般情况三年，不缴税款累计10万元的五年 D. 不短于五年

18. 因税务机关的责任致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在( )内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴，但是不得加收滞纳金。 A. 3年 B. 5年 C. 2年 D. 7年

19. 违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在( )内未被发现的不再给予行政处罚。

A. 一年 B. 二年

C. 五年 D. 十年

20. 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一外出经营地累计超过( )天的，应当在营业地申报办理设立税务登记。

A. 15 B. 30 C. 60 D. 180 21. 龙凤呈祥礼品公司因财务处理上的特殊原因账务未处理完毕，不能准确计算应纳税额。根据现行规定，该公司依法可以( ) A. 申请延期纳税 B. 申请延期申报 C. 申请延期申报和延期纳税 D. 申请免予申报

22. 根据税收征管法的规定，纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴.代收代缴税款报告表的，经( )核准，可以延期申报。

A.县以上税务局 B.设区的市、自治州以上税务局 C.税务机关 D.省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局

23. 纳税人当期货币资金不足以支付职工工资、社会保险费时依法可以向税务机关申请( )。

A.延期申报 B.纳税担保 C.延期缴纳税款 D.豁免税款

24. 税务机关应当自收到纳税人申请延期缴纳税款报告之日起( )内作出批准或者不予批准的决定;不予批准的，从缴纳税款期限届满之次日起加收滞纳金。 A.15日 B.20日 C.30日 D.60日 25. 经税务机关批准延期缴纳税款的，在批准的期限内( )。 A.不加收滞纳金 B.应加收滞纳金 C.不收利息 D.应收利息

26.根据现行规定，当承租人具有独立的生产经营权，在财务上独立核算，并定期向出租人上缴租金的，出租人应当自出租之日起( )内将承租人的有关情况向主管税务机关报告。

A.10日 B.15日 C.30日 D. 60日 27.根据现行规定，总账、日记账应当采用( ) A.活页式 B.订本式 C.单联式 D. 多联式

28.根据现行规定，欠税人出现下列情形时税务机关可以行使代位权的是( ) A.放弃到期债权 B.以明显不合理的低价转让财产 C.无偿转让财产 D. 怠于行使到期债权 29.根据现行规定，税务机关公告送达税务文书，自公告之日起满( )视为送达。 A.10日 B.15日 C.30日 D. 60日 30.根据现行规定，纳税人的下列情形属于必经复议的是( )。

A.同税务机关在纳税上发生争议 B.对税务行政处罚决定不服 C.对税收保全措施不服 D. 对税收强制执行措施不服 31.某纳税人由于资金紧张，在缴税期限届满后15日才将当期应纳税款550,000元缴纳入

库，根据现行规定，税务机关应加收其滞纳金( )元。

A.16,500

B. 41,250 C. 1,650

D. 4,125 32. 华夏电子公司办理了开业税务登记，在领取增值税电脑版发票时，纳税人得到了服务大厅办税人员小童的下列注意事项。你认为小童的这些注意事项中不正确的是( )。

A.如果没有发生经济业务，就不得开具发票; B.不得擅自转借、转让或者给他人代开发票; C.企业可以根据业务特殊需要将发票拆本使用; D.企业不得跨规定地区使用、携带、邮寄和运输空白发票 33. 关于发票管理，下列表述不正确的是( )。 A. 发票的主管机关是税务机关

B. 增值税专用发票由各省、自治区、直辖市国家税务局指定的企业印刷 C. 未发生经营业务一律不得开具发票 D. 未经税务机关指定，不得印制发票

34. 对违反发票管理规定( )以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。

A. 2次 B.3次

C.4次 D.5次 35. ( )是税务机关管理发票的法定标志。

A. 发票准印证 B.全国统一发票监制章 C.发票专用章 D.发票换票证

二、多项选择题(共20题，每题的备选项中，至少有1个错项)

1. 我国现行税法明确规定的纳税人的权利包括( )。

A. 申请延期纳税 B. 申请豁免欠税 C. 申请延期申报 D. 申请退还多缴税款 A. 偷税、骗取出口退税 B. 欠税 C. 逃避追缴欠税、抗税 D. 不进行纳税申报

3. 根据现行规定，税务机关应当依法为纳税人 、扣缴义务人的( )保密。 A. 应纳税情况 B. 商业秘密 C. 税收违法行为 D. 个人隐私 4. 根据现行规定，( )可不办理税务登记。

A. 国家机关 B.个体工商户以外的个人

C.从事生产经营的事业单位 D.无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩

5 关于税收优先权，下列表述正确的是( )。 A. 无论任何情况税收都优先于无担保债权 B. 税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外 C. 税收优先于罚款、没收违法所得 D. 税收优先于抵押权、质权、留臵权

2. 根据现行征管法实施细则的有关规定，稽查局专司( )案件的查处。

6. 关于谁应办理纳税申报的问题，下列说法正确的是( ) A. 纳税人必须按期如实办理纳税申报，扣缴义务人必须按期如实办理扣缴税款报告 B. 纳税人 在纳税期内没有应纳税款的，也应当申报

C. 纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可不申报 D. 纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当申报 7. 根据现行规定，纳税担保的适用范围包括( )。

A. 一般保全中的担保 B. 检查保全中的担保 C. 欠税出境前的担保 D. 纳税争议复议前的担保 8. 关于委托征收方式，下列说法中正确的是( )。

A. 税务机关可以按照国家有关规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收，并发给委托代征证书

B. 受托征收单位以税务机关的名义依法征收税款，纳税人不得拒绝 C. 纳税人拒绝的，受托征收单位应当及时向税务部门报告

D. 纳税人拒绝的，受托征收单位可采取征管法第四十条规定的强制执行措施 9. 纳税人依法可以申请延期纳税的“特殊困难”包括( )。

A. 因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响 B. 因不可抗力，不能按期办理纳税申报

C. 当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款 D. 因财务处理上的特殊原因，账务未处理完毕，不能计算应纳税额

10. 现行《税收征管法》第四十条所称的“强制执行措施”是( )。 A. 书面通知冻结存款

B. 书面通知从其存款中扣缴税款 C. 扣押、查封商品、货物或者其它财产

D. 扣押、查封、依法拍卖或者变卖商品、货物或者其它财产抵缴税款

11. 根据现行规定，作出处罚决定的税务机关可以采取《税收征管法》第四十条规定的强制执行措施或者申请人民法院强制执行的前提是当事人对税务机关的处罚决定逾期( )。

A. 不申请行政复议 B. 不向人民法院起诉 C. 又不履行 D. 未要求听证 12. 现行《税收征管法》第63条规定的偷税手段有( )。 A. 伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证 B. 在账簿上多列支出或者不列、少列收入

C. 编造虚假计税依据或不进行纳税申报

D. 经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报

13. 某公司2012年4月应纳税款10万元，应于5月15日前缴纳，该公司未按规定的期限缴纳，税务机关于5月16日向其送达《催缴税款通知书》，责令其5日内缴纳上述税款。至5月21日，该公司仍未缴纳税款，税务机关依法可以( )。

A. 停售发票并提请工商行政管理机关吊销营业执照 B. 书面通知开户银行扣缴税款

C. 扣押、拍卖其价值相当于应纳税款的货物抵缴税款 D. 处以罚款

14.根据现行规定，纳税人的下列情形中税务机关有权核定其应纳税额的是( )。 A. 因突发泥石流导致正常生产经营活动受到较大影响 B. 依照《征管法》规定应当设臵但未设臵账簿的

C. 虽设臵账簿，但账目混乱或者成本资料、收入、•费用凭证残缺不全，难以查账的 D. 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，•经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的

15. 税务机关在税务检查中依法享有的权力有( )。 A. 查账权 B. 实地检查权 C. 存款账户查核权 D. 搜查权

16. 现行《税收征管法》规定的税收法律救济手段包括( )。

A. 罚前要求听证 B. 申请行政复议 C. 提起行政诉讼 D. 请求国家赔偿

17. 根据现行规定，下列情形中税务机关不得加收滞纳金的是( )。

A.因突发特大地质灾害、发生巨大损失，正常生产经营活动受到巨大影响、不能按期缴纳税款，纳税人在省级国家税务局批准的期限内缴纳税款

B.纳税人因财务核算原因超过规定期限申报缴纳税款

C.纳税人因税务机关适用税收法律、行政法规不当少缴税款

D.纳税人因非主观故意的计算公式用错而少缴税款

18.根据现行税收征管及发票管理的有关规定，下列( )可由税务所决定。

A. 一千元罚款 B. 二千元及以下罚款的强制执行 C. 二千元罚款 D. 五千元以上罚款的强制执行 19. 根据现行规定，发票的基本联次包括( ) A. 存根联 B. 发票联 C. 抵扣联 D. 记账联 20. 现行发票管理办法所称的虚开发票包括( ) A. 为他人开具与实际经营业务情况不符的发票 B. 为自己开具与实际经营业务情况不符的发票 C. 让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票 D. 介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票

三、判断题(共30题)

1. 纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，但2. 王记服装专卖店是成都市高新区经营服装批发的个体服装店，主管税务机关确定的征收方式是查账征收。2011年9月，由于老板王某到广东进货，未能按照税务部门规定的期限申报缴纳8月份税款，于9月20日主动到税务部门按7月份申报缴纳的税额缴纳了1,800元税款以及滞纳金4.5元。事后，税务部门认为王记服装专卖店缴纳税款和滞纳金不能代替纳税申报，责令其限期申报有关纳税资料，并处200元罚款。王某认为自己并没有少缴税款还受到处罚实在是冤枉。应该说，王记的理解符合税法规定。( ) 3. 兴旺公司是成都县按月申报计缴增值税的商业企业，2012年2月份发生的经济业务量较多，其账务不能按时处理完毕，在规定的期限内办理纳税申报确有困难，经公司申请，主管国税机关核准其在3月20日前办理申报。据此，该公司2月份的增值税应在3月4. 根据现行规定，对机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅以及一处以外的住房 发票和其他税务证件则不须缴销。( )

15日前按照2012年1月实际缴纳的税额预缴，并在3月20日前办理结算。( )

税务机关依法可以采取税收保全措施和强制执行措施。( )

5. 《税收征收管理法》和《全国发票管理办法》规定的行政处罚的决定只能由税务机关做出。( )。

6. 2012年5月1日星期二(劳动节放假1天)，5月15日星期二，则2012年5月征期的最后一日应当是5月16日。( )

7. 2011年10月15日，供销社法人代表王某要求到澳大利亚考察，税务机关发现该供销社还有欠税尚未清缴。根据现行规定，税务机关可以要求该供销社提供纳税担保。如该供销社既不清缴税款、滞纳金，又不提供担保，则税务机关可以通知出境管理机关阻止王某8. 根据现行规定，税务机关有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄的有关单据、凭证和有关资料，并可以根据需要开箱搜查纳税人托运、邮寄的商品、货物。 ( )

9. 税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查介绍信，并有责任为被检查人保守秘密;未出示税务检查证和税务检查介绍信的，被检查人有权拒绝检查。( )

10. 根据现行规定，税务机关实施检查保全前应当责令提前清税或者责令提供担保。( )

11. 根据现行规定，税务机关实施保全(或强制执行)措施后，拍卖(或者变卖)所得在扣除扣押、 查封、保管、拍卖、变卖等费用以及抵缴税款、滞纳金后的剩余部分，税务机关应当在3日内退还被执行人。( )

12. 根据现行规定，纳税人合并时未缴清税款的，合并后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任。( )

15. 某企业于2007年1月采取少申报方式少缴税款5万元。如果税务机关于2012年2月发现该问题，则税务机关应当只追缴税款5万元、不再给予行政处罚。( )

13. 税务机关可以不通过人民法院直接行使代位权和撤销权。( )

14. 精美印刷厂是经税务机关批准印制普通发票的企业。2011年3月的一天，主管税务机关的税务人员小刘到企业检查发票的印制情况，小刘给印制车间的一名生产工人出了一道小考试题：“全国统一发票监制章”的形状、规格、内容和印色由省级税务机关规定。这种说法对吗?工人回答说：不对。“全国统一发票监制章”的形状、规格、内容和印色由国家税务总局规定。应该说，工人的回答正确。( )

15. 根据现行规定，开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。( )

16. 根据现行规定，填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。( )

17. 根据现行规定，在伪造、变造现场以及买卖地、存放地查获的发票，由当地税务机关鉴别。( )

18. 税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人，或者根据所购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。( )

19. 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过二个月。( )

20. 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。( )

出境。 ( )

21. 通海食品厂资金紧张，已经累计欠税4万元。2012年4月16日，为了祝贺地方经济贸易洽谈会的胜利召开，吸引投资，将一辆轿车(公允价格15万元)，无偿捐赠给大会组委会。税务机关认为，欠缴税款的纳税人处理大额资产，事先未向税务机关报告，已违反了《税收征管法》的规定。( )

22. 按照税务机关规定，海啸制药厂增值税的纳税期间是一个月，则海啸制药厂2012年5月份应缴纳的增值税应在6月30日前申报缴纳。( )

23. 凯达公司为家具厂，2012年5月份销项税额为17000元，进项税额为34000元，虽然没有应该交纳的税款，但是凯达公司仍然要向主管税务机关办理2012年5月份增值税纳税申报手续。( )

24. 宏旺汽车修理厂为增值税小规模纳税人，则其应纳增值税应实行简易申报、简并征期的申报纳税方式。( )

25. 出于已经完成当年税收任务的实际情况，大凯乡税务所经研究并报告县国税局，确定2011年税款结算期为12月25日，在此日期之后的税款全部在2012年1月入库。可以说，这一做法既不影响税款征收总量，又能为2012年完成税收任务奠定良好基础，还有利于保护纳税人权益和支持地方经济建设，是一个多方共赢的做法。( )

26. 根据现行《税收征收管理法》的规定，抗税的行为主体不包括单位。( ) 27. 王继和张续是一对很有个性的夫妻，他们生活美满，但在事业上他们却是各自发展。王继是一家颇有规模的家具厂(民营企业)董事长，拥有公司70%的股份。张续是一个大型商场(中外合资企业)的董事长，拥有公司43%的股份。虽然两个公司之间没有任何控股关系，有时也进行一些相对固定的合作，比如，商场固定向家具厂定购家具销售，当然，他们每次都及时计算货款，价格也是公正的市场批发价格。从这些情况看，家具厂和商场之间确实不属于关联企业。( )

28. 2012年6月10日，海滨县(县级市)国家税务局审查海滨制糖厂递交的延期纳税申请，发现海滨制糖厂提出的“为保证甘蔗的季节性采购的资金需要，暂无资金纳税”的理由不符合税法规定，经研究决定不予核准上报。纳税人认为，是否批准延期纳税的权限不是县税务局，海滨县国税局不上报的行政决定属于越权行为。从本例看，纳税人的想法是符合法律规定的。( )

29. 某国际贸易集团董事长(法人代表)李笑天意欲出境，但税务机关了解到该国际贸易集团尚欠税款和滞纳金200万元，税务机关要求企业解缴税款和滞纳金后，法人代表方可出境，李笑天表示由于公司最近资金周转困难，于是请某实业公司出具了《纳税担保书》。由于税务机关认为李笑天出境的真实原因就是逃避税收，拒绝纳税人的担保请求。应该说，税务机关的考虑符合征管法的有关规定。( )

30. 维雅集团董事会经过股东大会批准，将集团分立为三个独立的法人公司。税务机关在检查中发现，集团公司没有对欠税进行处理。面对这种情况，税务机关应当有权向这三个公司追缴所欠税款。( )

四、综合题(共5大题，20小题)

(一) 某县国税局在2012年3月份开展的漏征漏管户专项清理工作中，发现该县居民李某于2011年11月18日领取营业执照，开办了一家五金日杂经营部，从事五金日杂用品的销售。该经营部自2011年11月18日开业经营以来一直未到国税局申报办理税务登记，也未到国税局申报纳税。

要求：根据给定资料和现行税收征收管理的有关规定，回答以下问题(共3小题，每

小题2分，共6分;均为多选题;备选项中至少有一个错项;不选、错选均不记分;少选记1分)：

1. 对李某“不申报办理税务登记”的违法行为，税务机关应当( )。 A.责令其限期改正

B.责令其限期改正，可以处以二千元以下的罚款

C.逾期不改正的，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款;同时提请工商行政管理机关吊销其营业执照 D.逾期不改正的，移送司法机关追究刑事责任

A. 追缴未缴的税款 B. 加收滞纳金

C. 处不缴税款5倍以下的罚款 D. 处不缴税款50%以上5倍以下的罚款

3. 对李某未缴税款的征收，税务机关可以( ) A. 当场核定应纳税额，当场责令缴纳

B. 如果李某不缴纳，扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物，并责成自扣押之日起15日内缴纳税款

C. 如果李某在限期内缴纳应纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之时起24小时内解除税收保全(归还所扣押的商品、货物) D. 如果李某在限期期满仍不缴纳应纳税款的，经县国税局局长批准，依法拍卖(或者变卖)所扣押的商品、货物，以拍卖(或者变卖)所得抵缴税款 2. 对李某“不进行纳税申报”的违法行为，税务机关应当( )。

(二)

RC县国税局税务所2011年10月10日派出两名税务干部小张和小王在出示《税务检查证》和《税务检查通知书》后对在该县举办的某交易会进行税收专项抽查。发现李四是DZ县的增值税小规模纳税人，2011年9月21日前来参加此次交易会，但未持外管证，也未办理报验登记。小张和小王根据李四运来货物的情况，责令其缴纳税款1,800元。李四以货物尚未售完为由拒不缴纳税款。小张和小王当即依法扣押50件货物(非鲜活易腐物品)，在开具扣押收据(限李四在10月25日前缴纳税款)后将货物运回税务所保管。

10月26日，因李四限期届满未缴纳税款，税务所遂与RC县某物资公司签定委托代销协定，委托代销扣押的货物，约定代销费用300元。

10月31日，物资公司将货物全部销售，取得款项5,150元转交税务所。税务所在支付了委托代销的费用300元后，扣缴责令缴纳的税款1,800元和销售扣押货物应缴纳的税款150元，在开具完税凭证后将余款2,900元退还给李四。

要求：根据给定资料和现行税收征收管理的有关规定，回答以下问题(共3小题) 4. 小张和小王当依法扣押50件货物的行为属于现行征管法( )。 A. 37条的“简易保全”

B. 38条的“一般保全”

C. 55条的“检查保全” D. 40条的“一般强制”

5. 本案中，李四应当向RC县主管国税机关申报办理( ) A. 设立税务登记

B. 变更税务登记

C. 注销税务登记 D. 报验登记

6. 税务机关将扣押的商品、货物抵缴税款时，应按( )顺序进行。 (多选)

A.交由拍卖机构拍卖 B.责令张某限期处理

C.由当地商业企业代销 D.税务机关变价处理 7. 税务所

在

执

法

过

程

中

处

理

不

恰

当

之

处

是( )

A. 扣押未经RC县国税局局长批准 B. 扣押物超过规定金额太多(税款仅1,800元) C. 委托代销违反拍卖(或变卖)程序规定 D. 扣缴受托代销货物的税款缺乏法律依据

(三)

2012年2月1日(星期三)，成都市金牛区国家税务局稽查局接获群众举报称，辖区内企业-芳婷服装有限责任公司有偷税嫌疑。

2月2日上午，稽查局依法指派稽查局干部小李和合同制驾驶员小王身着便服来到芳婷服装有限责任公司，小李在出示税务检查证后进行检查。经查，芳婷服装有限责任公司2011年1-12月通过少申报方式少缴增值税34,000元。下午，金牛区国家税务局向芳婷服装有限责任公司送达《税务行政处罚事项告知书》，拟对公司罚款50%(17,000元)。芳婷服装有限责任公司进行了陈述、申辩，并要求听证。小李认为，该公司偷税证据确凿，无需举行听证。 2月7日，金牛区国家税务局对芳婷服装有限责任公司作出了补缴34,000元增值税的税务处理决定、罚款34,000元的税务行政处罚决定，并于当日将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》送达芳婷服装有限责任公司，限于2月22日前缴纳。

2月8日，芳婷服装有限责任公司对金牛区国家税务局作出的罚款34,000元的税务行政处罚决定不服，向成都市国家税务局(金牛区国家税务局的上级)申请行政复议。 2月15日，成都市国税局以芳婷服装有限责任公司没有缴纳税款也没有提供担保为由针对芳婷服装有限责任公司的罚款复议申请下达《不予受理复议决定书》。

2月16日，芳婷服装有限责任公司对成都市国税局不予受理复议裁定不服，向金牛区(成都市国家税务局所在地)人民法院起诉，人民法院受理了此案。

2月17日(星期五)，稽查局的两名稽查人员在上班途中，发现芳婷服装有限责任公司已经租用货车转移产品-成衣，于是依照税收征管法第五十五条的规定，当场填写了由金牛区国家税务局稽查局局长王预先签字并盖有金牛区国家税务局稽查局公章的《税收保全措施决定书》，将该公司准备运走的一批成衣(价值50,000元)连同其租用的卡车扣押，出具了《扣押商品、货物或者其他财产专用收据》。

2月22日，芳婷服装有限责任公司缴纳了34,000元的增值税税款。要求稽查局返还扣押的成衣和租用的货车。由于管理被扣押成衣的张蓉渝(稽查局内勤)正在休假(公休至2月28日)，稽查局只归还了被扣押的货车。

2月23日，芳婷服装有限责任公司到主管国税机关申领发票被拒绝。 2月29日，稽查局将被扣押的成衣归还给芳婷服装有限责任公司。

要求：根据给定案情和现行有关规定，回答以下问题：

8.本案中，稽查局在税务检查环节存在的错误是( )。 (多选)

A. 一名检查人员实施税务检查 批准

C. 检查人员未出示《税务检查通知书》 D. 检查实施前未事前告知纳税人 9.本案中，《税务行政处罚决定书》应当告知芳婷服装有限责任公司( )。 (多选) A. 自《税务行政处罚决定书》送达之日起15日内到指定银行缴纳罚款 B. 到期不缴纳罚款，将每日按罚款数额的百分之五加处罚款

C. 如对本处罚决定不服，可以自收到本决定书之日起六十日内依法申请行政复议，或者自收到本

决定书之日起三个月内依法向人民法院起诉

D. 如对处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的，将采取《中华人民共和国税

收征收管理法》第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行

10. 本案中，稽查局在税务行政处罚方面的不合法之处是(

)

(多选) A.小李认为“该公司偷税，证据确凿，无需举行听证”缺乏法律依据

B.金牛区国税局稽查局未依法组织处罚听证违反行政处罚法的有关规定

C.金牛区国税局对芳婷服装有限责任公司作出的罚款2倍处罚决定违反了行政处罚法“不得因

申辩而加重处罚” 的规定

D.成都市国税局以芳婷服装有限责任公司没有缴纳税款也没有提供相应担保为由对芳婷服装有限责任公司下达《不予受理复议决定书》违反税收征管法的有关规定 11. 金牛区国税局稽查局实施检查保全措施(即扣押财产)时的违法之处是( ) (多选) A. 扣押前未责令纳税人提供担保 B. 扣押未经金牛区国税局局长批准 C. 扣押纳税人租用的卡车违法 D. 扣押物超过规定金额太多(税款仅34,000元) 12. 金牛区国税局稽查局在解除保全(即返还扣押的财产)时的违法之处是( ) (单选) A. 在纳税人缴纳税款后，未在5日内解除保全(即返还扣押的财产) B. 在纳税人缴纳税款后，未在8小时内解除保全(即返还扣押的财产) C. 在纳税人缴纳税款后，未在3个工作日内内解除保全(即返还扣押的财产) D. 在纳税人缴纳税款后，未在1日内解除保全(即返还扣押的财产)

B.实施检查未报经金牛区国税局领导

(四)

某市国税局稽查局于2012年2月20日，对该市某企业2011增值税纳税情况进行检查，发现该企业2011年10月份因少计收入少缴增值税12万多元， 2011年11月份因少计收入少缴增值税税8万多元，企业对上述事实及证据没有异议。稽查局据此作出《税务处理决定书》，并送达当事人，该企业有关人员在送达回证上签了字。稽查局于2012年2月23日对该企业下达了《责令限期缴纳税款通知书》，限其于2012年2月29日前缴清税

款，期满后企业仍未缴纳税款。

2012年3月3日，稽查局依法扣押了该企业一辆价值近33万元的小汽车，车辆价值经过合法的拍卖机构评估，并开具了《扣押商品、货物、财产专用收据》，注明了数量、单价和金额，并将小汽车开至稽查局保管。同时查明，该企业已将该小汽车于2011年11月16日抵押给市工商银行，获得贷款30万元。企业仍欠职工2012年1月份工资5万元。

要求：根据给定案情和现行有关规定，回答以下问题：

13. 对企业限期期满仍未缴纳税款的行为，税务机关应( )。 A.按逃避追缴欠税处理

B.按抗税处理

C.按拒绝税务检查处理 D.采取税收强制执行措施 14. 依照税收征管法的规定，税务机关采取强制执行措施的适用对象包括( )。 A.从事生产、经营的纳税人 B.纳税人 C.扣缴义务人

D.纳税担保人

15. 如果将所扣押的汽车依法拍卖，则企业所列债务受偿的法定顺序是( )。 A. 2011年10月份少缴的增值税12万多元 B.2011年11月份少缴的增值税8万多元

C. 2012年1月份的欠薪5万元

D.银行贷款30万元

(五)

淮海市黄河机床厂自2009年在A省淮海市工商行政管理局办理工商营业执照以来，就主要从事机床生产。由于该厂总部设在淮海市海滨县大桥镇乾坤路28号。为了便于用户购买该公司产品，2010年3月，该厂决定在淮海市淮武区设立全资子公司(以下简称淮武公司)，同月办理了工商营业登记，从事销售业务和维修服务。

2011年4月14日，为扩大投资，B省威海电子有限公司注入4,000万元，购买淮海市黄河机床厂全部股份，淮海市黄河机床厂更名为“淮海仪表仪器股份有限责任公司(以下简称淮海仪表)”，威海电子有限公司派出副总经理李标就任淮海仪表仪器有限责任公司常务董事。

2011年6月6日，淮海仪表公司董事会决定，淮海仪表威海市投资300万元，成立淮威销售公司，淮海仪表控股75%。

2011年8月，淮武公司由于经营失误，资不抵债，宣告破产。

根据以上情况，选择回答以下问题：

16. 淮海市黄河机床厂办理税务登记的国税机关应当是( ) A. A省国家税务局 B. 淮海市国家税务局

C. 淮海市海滨县国家税务局 D. 淮海市淮武区国家税务局

17. 黄河机床厂2010年3月在淮海市淮武区设立淮武公司。下列说法中正确的是( ) A. 黄河机床厂应当主动办理变更税务登记手续

B. 淮武公司应当在办理工商登记之日起15日内办理税务登记手续 C. 淮武公司应当在办理工商登记之日起30日内办理税务登记手续

D. 淮武公司属于黄河机床厂的下属全资子公司，不需办理税务登记手续

18. “淮海市黄河机床厂”更名为“淮海仪表”后，税务机关可采取的税务管理措施是( ) A. 收缴黄河机床厂的工商营业执照和税务登记证件，同时责令淮海仪表办理税务登记手续

B. 责令淮海市黄河机床厂在完成工商变更登记后及时办理变更税务登记手续 C. 黄河机床厂应向税务机关报告并缴清欠税、滞纳金，否则公司业务重组业务无效, 税务机关可以依法撤消淮海仪表公司 D. 黄河机床厂的全部欠税义务，由淮海仪表继承，税务机关责令淮海仪表按期纳税，

并按规定加收滞纳金

19. 2012年5月18日，税务机关对下列企业中之间的关系进行判断，其中属于关联企业的公司是( )

A. 淮海黄河机床厂与淮海仪表公司 B. 威海电子有限公司与淮海仪表公司 C. 淮海仪表有限公司与淮威销售公司 D. 威海电子有限公司与淮武公司公司 20. 2011年8月淮武公司宣告破产，下列说法正确的是( ) A. 淮武公司只是淮海仪表的子公司，其纳税义务将合并到淮海仪表公司的有关纳税义务中，所以税务机关不需要也无权参加淮武公司的破产清算;

B.淮武公司应当向税务机关提供批准进入破产的书面报告，税务机关参加破产清算 C. 淮武公司应当在向工商行政管理机关办理注销登记前办理注销税务登记;

税收征管法试题及答案范文第5篇

摘 要：互联网技术的发展速度可以说是突飞猛进，其产生的影响也在逐步扩大，其中一个突出的表现是互联网技术在基层乡镇税收工作当中的应用程度显著增强，优化了传统税收工作模式，加快了税收信息化的发展建设速度。基层乡镇税收人员须结合这一新形势，加强对互联网技术的应用，并结合税务工作的实际要求提出推进税收信息化建设的建议，推动基层税收工作的现代化发展。

关键词：基层；乡镇；税收；信息化建设；建议

网络时代的到来不仅影响到了社会生产中各行各业的发展，还提高了税收征管工作的要求，特别是强调税收工作要加快信息化建设水平，积极运用信息技术强化税收管理，为税收工作的现代化发展铺平道路。基层乡镇在税收工作中要积极响应这一号召，积极加快推动自身的税收信息化建设速度，并根据上级指示逐步突破信息化建设中的瓶颈，让基层税收工作步入到崭新高度。

一、基层税收信息化建设的必要性

税务工作是我国基层乡镇的重要工作組成，在提高地方税收管理水平方面发挥重要作用。基层乡镇推进税收信息化建设的必要性主要体现在以下几个方面：第一，能够提高税收决策的科学化水平。我国的经济环境处在不断的发展和变化当中，这就对税收工作提出了更高要求，通过实现税收信息化能够保证各项决策拥有科学化和准确化的税收信息作为保障，增强税收数据的增值应用效果。第二，能够优化税收服务。人们的服务要求正在逐步提高，那么基层乡镇就需要在纳税服务方面进行全面改进，提高广大纳税人的满意度以及遵从度，而实现税收信息化就是达成以上目标的重要策略。第三，能够为电子政务的实现奠定坚实基础。通过一系列的税收信息化建设工作可以对传统税务管理和稽查方法进行变革，保证实际工作效率，推动全面电子政务的实现。第四，能够满足节约税收管理成本的要求。税收信息化建设能够提高税务管理的精细化水平，在保证工作效率的同时，还能够降低税务管理的综合成本。

二、基层税收信息化建设的建议

（一）贯彻税收信息化理念

正确的工作理念是实际行动的先导，所以要想提高基层税收信息化建设的效果，应该从树立正确的税收信息化管理理念着手。但是就目前而言，基层乡镇的税务管理人员仍然存在着过去落后的管理思想，不能够切实意识到信息化建设的必要价值，进而在实际行动上出现了拖沓和不积极等问题。为了改变这一现状，首先需要从税收管理理念的改进方面着手，将税收信息化的管理观念贯穿于实际工作的各个环节。第一，基层乡镇要将一体化的税收管理要求作为重要的工作准则，指导税务管理人员对工作机制进行认真梳理，意识到税收信息化理念的重要性，并主动将其和具体工作整合起来，摒弃纸介质条件下的落后思想。第二，广大税务管理人员需要明确税收信息化并不是单纯的用信息技术代替手工模式，而是追求人性化和个性化的税收服务，从而塑造和谐主动的纳税环境，深化税收管理改革。

（二）推进信息化标准建设

基层税收信息化建设除了强调促进信息技术的全面普及之外，还需要积极建设信息化标准，让基层税收管理工作步入到规范化发展的新时期。而在信息化标准建设实践当中，乡镇方面需要突出对重点问题的解决，也就是应用标准以及安全标准的落实。在应用标准的贯彻实践当中，乡镇需要对信息化软件的开发应用进行全方位的统筹规划，强化软件在处理税收业务过程当中的价值，严禁出现重复开发等资源浪费问题，准确定位税收信息化的发展方向，对税收业务的处理流程进行优化。在信息化安全标准的实现方面，我们也需要全面增强税务信息化安全级别的管理工作，做好数据库的维护以及安全防护工作，提高信息化系统的安全级别。

（三）健全信息化人才机制

税收信息化建设工作本身具有极强的技术性特征，对信息技术提出了较高的要求。信息化人才是信息技术的使用者和开发者，只有培养出更多复合型的信息化技术人才才能够满足基层税收信息化建设的需要，具备坚实的人才资源基础。因此，基层乡镇要积极建立健全信息化人才机制，全面提升广大税务干部的信息化素质和专业化水平。具体而言，乡镇要健全信息化人才培养机制，并根据信息化建设工作的开展需要制定全方位的培训计划以及培训考核方案，培养更多优秀的信息化复合人才，加快基层税收信息化建设的步伐。

（四）优化税收信息化技术

基层乡镇需要明确信息化建设的要点是技术的应用推广以及创新，所以在具体工作当中必须对税收信息化的技术要点进行有效把握，特别是提升税收数据的存储和传递技术水平，保证税务信息的利用率和深度利用效果。一方面要全面提高信息平台的质量，做好税收数据的综合管理，要求数据管理人员规范操作保证数据录入的质量，并通过与业务部门的配合做好数据维护工作。另一方面要积极研究优化信息数据传递的技术，保障税务信息可以在不同的部门之间共享。

三、结语

税收信息化建设是基层乡镇的重要任务之一，只有在基层实现了全面的税收信息化，才能到充分奠定税收信息化发展的基础，为今后的信息化管理创新打下坚实的基础。基层乡镇必须从根本上意识到，实现税收信息化管理的重要作用以及必要性，对基层税收工作的特点进行认真分析，将信息技术和税收业务整合起来，实现信息化手段的全面应用，推动基层税收工作的专业化以及科学化发展。

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作者简介：

杨蓉，山东省禹城市市中街道办事处。

税收征管法试题及答案范文第6篇

关键词：税收征管效率;纳税成本;征税成本;衡量指标

10085831(2014)02003907

一、研究背景

分税制改革以来，中国税收征管工作取得了很大进步，税收收入连年大幅增长，税务机关在税收征管模式改进、征管法制建设以及依法治税等方面也取得了显著的成绩。根据财政部颁发的《2011年公共财政收支情况》[1]，2011年税收收入89 720亿元，税收总额与上一年相比增长22.6%。从1994至 2011年17年间，税收总额年平均增长率接近20%。2011税收总收入占全国财政收入的86.5%，税收收入一直是保障财政收入与支出平衡的关键因素。

税收收入大幅度上升的同时，征税成本也连年攀升。根据国家税务总局公布的数据测算，1994年征税成本占税收收入的3.12%，1996年征收成本率为4.73%，2008年征税成本率约为8%[2]。从OECD 2008年测算的税收征税成本来看，2007年美国征税成本占税收收入的0.28%，英国为0.95%，加拿大为0.25%[3]。国内税收征管成本较发达国家高，存在很大的优化空间，降低税收成本、提高税收征管效率成为亟待解决的问题。

改革开放35年来，国内学者对税收征管效率问题进行了有益探讨，从最初定义税收征管效率、界定税收征管影响因素、探讨税收征管度量模型，到现阶段学者用定量方法刻画税收征管效率、提出降低税收征管成本提高税收征管效率的方法，国内税收征管效率理论从无到有，取得了一定成果。税收对财政收入具有重大影响，征管效率作为衡量税收征管活动的效果指标，对其评价起重要作用。目前国内现存理论比较散乱，本文旨在梳理现有税收征管效率理论，对其进行评价总结。

二、税收征管效率国内外规范研究述评

(一)国外研究

税收征管效率的思想在西方古典经济学家的著述中早有体现。威廉配第在其代表作《赋税论》中提出了“公平、简便、节省”的税收三原则，节省原则意为征管费用最小化，体现了提高征管效率的思想。古典经济学创始人亚当斯密在《国民财富的性质和原因的研究》中提出了税收四原则，即“平等、确实、便利和征收经济”，认为“一切赋税的征收要有所安排，设法从人民那里征收的尽可能等于最终国家得到的收入”，其中“便利”原则意味着节省纳税成本，而“征收经济”原则意味着节省征税成本。德国新历史学派代表人物阿道夫瓦格纳继承和发展了亚当斯密的租税理论，在其著作《财政学》中提出了“四端九项”的税收原则：财政政策原则、国民经济原则、社会公平原则和税收行政原则，其中税务行政原则主要指税收征管应遵循“确实、简便和节省征收费”的原则。当代美国著名财政学者马斯格雷夫在《财政理论与实践》中建立了较为完善的税收原则体系，明确提出了“管理和征纳费用应当尽可能地减少”的原则。

20世纪70年代以后，西方对于税收征管效率的研究主要从两方面进行： 一是对于税收成本的研究，研究重点逐渐由征税成本扩展到纳税成本，逐渐认识到纳税成本的重要性。Stanford[4]以2 700名纳税人的调查结果为基础，研究得到英国个人所得税纳税成本占个税收入的 4%～ 4.4%。Slemrod和Sorum[5]对美国明尼苏达州约600名居民的个人所得税纳税成本进行研究，测算得出美国全国个人所得税纳税人纳税时间约21. 3亿小时，约为267亿美元，占联邦和州所得税收入7%以上。二是对于税收征管有效性的研究，关注影响税收征管有效性的因素，并为提高税收征管有效性提供理论依据，逐渐形成较为成熟的税收遵从理论。Allingham和Sandmo[6]率先对税收遵从问题进行研究，建立了逃税模型的基本框架， 并逐渐完善和扩展，同时进行经验分析，通过调查数据等统计资料分析得到影响纳税人决策的因素包括不遵从被发现的概率、对不遵从行为的处罚程度、税率水平、社会规范程度以及心理因素。

(二)国内研究

1.税收征管效率的含义

国内对于税收征管效率的研究起步较晚，规范研究主要集中在两方面：一是税收征管效率内涵及其度量指标的研究，二是征管效率影响因素以及提高税收征管效率途径的研究。税收征管效率内涵的研究处于一个逐渐发展的过程中 。

程永昌[7]提出税收效率包括六项，即税收经济效率、税收行政效率，税收的收入效率、税收的支出效率、税收的征管效率和税收的纳税效率，其中，税收的征管效率反映税务机关日常征收管理过程中的效益或成果。郭烈民[8]认为中国税收征管效率包括行政效率、经济效率和社会效率，狭义的税收征管效率即行政效率，是指国家征税取得的税收收入与税务机关征税支付的费用之间的对比关系。张须安、李昊天[9]认为，税收征管效率是指税收征管产出(税收收入)与征管活动所付出的代价之间的数值比较关系，反映了税务机关在日常征收管理过程中的效益或成果。李大明[10]认为，税收征管效率是指税收征管成果与征管付出之间的數值比较关系，是税收征管质量与数量的综合反映。胡荣桂[11]继承了李大明的思想，认为税收征管效率有两层含义：其一是征管业务流程、征管模式自身设计的严密程度并进而影响税务机关执法水平及纳税人遵从水平的征管制度效率;其二是由征税机构执行税法水平高低所表现的征管效率。应亚珍、陈洪仕[12]指出税收征管是税务部门依法取得税收收入的具体操作过程，税收征管效率就是对这一过程的有效性的判断，应从降低税收成本和征税状况两方面对征税效率进行评价。董晓岩[13]认为，税收效率原则包括税收行政效率原则和税收经济效率原则。税收行政效率原则属于税收管理方面的原则，一般表现为税收征管效率， 即应当以尽可能少的征收费用取得尽可能多的税收收入。

从税收征管效率内涵的发展历程可以看出，学者对于征管效率的内涵研究，最开始是从“效率”概念入手，征管效率主要是指征管成果(税收收入)与征管成本之间的关系。早期学者研究税收征管效率的概念时忽略了一个重要问题：税收收入只是稅收征管的成果的一个方面，没有考虑到税收征管过程中纳税人的行为及反应。后期的研究过程中，学者逐渐将税收征管的接受方纳税人囊括其中，对税收征管效率内涵的认识逐渐客观准确。

2.税收征管效率的度量指标

税收征管效率是一个综合概念，跟随税收征管效率内涵的发展历程，税收征管效率度量指标的发展经历了以下三个阶段。

(1)20世纪末期，税收征管效率被表述为征管成果(税收收入)和征管付出(征管成本)之间的数值对应关系，包括质量和数量两个方面。税收征管效率的衡量指标以李大明[10]提出的两类衡量指标为代表：一类评价征税机构效率，如税收征管成本率、税收征管收益率;另一类指标评价监管制度效率，如漏税率等。

(2)2000-2009年，税收征管效率理论逐渐成熟，税收征管效率被认为是一个综合概念，运用税收征管过程的评价指标对税收征管效率进行衡量。臧秀清、许楠[14]提出了10个衡量征管效率的综合指标：登记率、申报率、入库率、欠税增加率、滞纳金加收率、处罚率、征管成本率、人均征税额、税收计划完成程度和税收收入增长率。

(3)2010年之后，学者对税收征管效率的认识逐渐趋于完善，税收征管效率的内涵也更加丰富，税收征管效率的衡量指标也较之以前更加妥当。董晓岩[13]将税收征管指标分为三类：一是税收征管投入指标，主要由税收成本收入率衡量;二是税收征管产出指标，主要由登记率、申报率等衡量;三是税收征管效率指数，将纳税遵从度和税收征管成本两个指标分别赋予不同的权重考虑，然后将两项分数相加得到税收征管效率指数。

3.税收征管效率的影响因素

郭烈民[8]认为影响中国税收征管效率的因素有很多，主要包括：税收征管体制、税收制度及课征方法、税法的严密程度、征收管理手段、人员素质、政府部门的成本意识。应亚珍、陈洪仕[12]认为影响税收征管效率的因素主要有五个方面：税收法律的科学合理性、对税收法律制度的依从度、税收征管模式的适应性、经济组织的规范化程度以及税收人员的努力程度。董晓岩[13]认为，影响税收征管效率的因素有经济、税制和征管三个方面，经济税源和税收制度决定了一定时期的税收总额，税收征管与税收制度决定实征税额。

(三)国内外研究比较

国外学者对税收征管效率的研究早于中国，并形成了系统理论;国内的税收征管效率研究起步较晚，分税制改革之后研究逐渐增多，尚处于逐渐成熟的阶段。从国内外学者对税收征管效率的理论研究可以发现：(1)国外税收征管效率研究更加注重从纳税人角度入手，将提高税务部门服务效率作为一项目标。国内学者对纳税人角度研究不足，忽略了纳税人在税收征管工作中的重要性。(2)由于国内税收法律正不断完善，国内税收征管效率研究更多关注细节的探讨，还未形成对税收实践有较强指导作用的系统税收征管理论。

三、税收征管效率国内外实证研究述评

(一)国外研究

国外对税收征管效率的实证研究主要涉及运用数据模型分析影响税收征管效率的因素方面。Irena [15]采用数据模型研究英国、法国和瑞典的财产税公平性和效率性，发现法国税收效率最低，瑞典税收效率最高。Lewis[16]利用随机前沿模型研究印尼地方政府税收征管，结果显示，财政转移支付会降低税收征管效率，自主选举的地方官员比政府任命官员更能提升税收征管效率。Aizenman[17]等人研究了政治、经济和结构因素对增值税征管效率的影响，认为税收征管效率受审计概率和逃税惩罚的影响。Raghbendra[18]等研究印度15个州1980-1993年的税收征管效率，结果表明印度税收征管存在道德风险问题，提高政府补贴金额会降低税收征管效率，贫穷的地方征管效率较高;同时，运用税收征管指数对税收征管效率进行衡量，发现税收征管效率指数应该加大某些指标的权重，例如政府补贴金额。Arvate[19] 等用非参数方法(FDH)评估了巴西2004年3 359个自治市的税收征管效率，研究发现，转移支付对地方税收征管效率具有负向作用，并对粘蝇纸效应作了解释。Aizenman和Jinjarak[20]采用44个国家1970-1999年的数据，实证分析了政治、经济和结构等因素对增值税征管效率的影响，研究发现经济发展、政治稳定、城镇化、贸易开放及有效的政治参与等有利于税收征管效率的提高，而收入差距与农业比重的提高则会降低征管效率。

(二)国内研究

分税制改革以来，国内学者对税收征管效率的实证研究越来越重视，做了许多有价值的探讨。国内学者主要使用数据包络分析法( Data Envelopment Analysis，DEA) 和随机前沿法( Stochastic Frontier Analysis，SFA)对国内的税收征管效率进行研究。谢滨[21]最早使用SFA法对某地市税收征管效率进行评估。其后，一些研究者使用该方法对中国税收征管效率及其影响因素进行了分析，得出了一些有价值的结论。Wu Yunyan[22]使用SFA方法，利用1997-2005年中国省际面板数据，分析中国税收征管效率，研究表明：中国税收征管效率为0.482～0.672，总体税收征管效率不高，不同地区差别较大，呈现收敛趋势，增加女性职员人数可以提高税收征管效率。崔兴芳等[23]率先用DEA技术对中国1996-2003 年省际税收征管效率进行了评估测试。刘穷志等[24]采用DEA及Malmquist指数将税收征管效率分解为技术进步和技术效率，同时研究了税权划分对税收征管技术进步与技术效率的影响。为了更准确地评估中国税收的征管效率，李建军、赵桂芹、单年宏[25]利用了修正的三阶段DEA方法评估了1997-2007年中国30个省市的税收征管效率。

(三)国内外研究比较

分税制改革后，国内对税收征管效率的研究取得长足进步。学者在研究过程中采用的变量相似，不同的研究方法得到两种截然不同的结果：一种结果显示税收征管效率自分税制改革后明显提升，另一种显示略有下降。总体看，国内税收征管效率水平不够理想，存在很大的优化空间。国外关于税收征管效率的研究范围更加广泛，许多学者利用跨国数据进行研究，对不同国家、不同税种的税收征管效率进行比较分析;在研究方法以及模型的选择方面，国外学者的研究方法更先进。通过以上分析发现，国内税收征管效率研究不足的地方为：(1)通过对国外现有模型的修改，寻找更加适合中国国情的模型;(2)针对国内税收分权征管的特殊情况，分别研究国税与地税税收征管效率的现状。

四、税收征管效率内涵辨析及其影响因素的界定

(一)税收征管效率之内涵

国内学者虽然对税收征管效率的内涵做了有益探讨，但在理解税收征管效率的内涵时仍有偏颇之处。正确理解税收征管效率的内涵，应当从“效率”一词着手。效率考量投入与产出之间的关系，只有正确认识税收征管效率的投入与产出，才能够抓住征管效率的真正内涵。税收征管过程中的投入即税收成本，应从以下两方面进行理解：(1)奉行成本(纳税人角度)可以分为三个部分：一是实物成本，即税款的多寡，按照税法的规定计算所得的税款;二是时间成本，包括税额的计算时间与缴纳时间，由税法的繁简程度与税务机关征税的方式决定;三是心理成本，指纳税人在履行纳税义务过程中所承受的精神负担、心理压力等。(2)征税成本(税务机关角度)是税务机关为了保证税法顺利实施和及时、正确、足额计征税款所需要花费的、由政府承担的费用。从税法制定及执行过程考虑，征管成本可以分为立法成本、执法成本和查处成本;从税务机关费用的形式划分，征税成本可以分为人员费、设备费、办公费和对纳税人的辅导费用等四个方面。还有一种隐性税收成本是机会成本，指在征税过程中税务机关放弃对纳税人的管理或者纳税人员逃避纳税而发生的税收收入损失。税法越严密、税务机关付出努力越多，机会成本就会越小。

税收征管产出需要根据税收征管的目标确定，税收的征管目标是保证纳税人足额及时缴纳税款，所以税收征管产出为税收征管的有效性。税收征管有效性的评价应当从应征税款额度与实际征得税款数额之间的差额进行理解，差额越小说明税收征管效率越高，税收征管产出越高。

(二)税收征管效率之度量指标

税收征管效率的衡量指标应由税收征管投入指标和遵从指标同时决定，只有在高遵从率以及低征税投入率的情况下，税收征管效率才会高。

(三)税收征管效率之影响因素

中国正处于转变社会经济增长方式的重要时期，自“九五”期间国家提出转变经济增长方式以来，效果显著。税收征管效率的提高有利于节约社会管理成本，提高社会资金的使用效率，有利于积极促进国家经济增长方式的转变。从国家经济增长方式转变的角度理解税收征管效率的影响因素，归纳为以下三个方面。

1.税收制度及征管方法

一是税收制度选择与国家经济发展程度的适应性。国家的经济发展程度决定了税收的基础，只有国家经济快速发展才能形成雄厚的税收基础。税收制度的选择要考虑国家经济发展程度，不合理的税制可能造成重税负超出当前经济可承受能力或税款的流失，对税收征管工作带来困扰，影响税收征管效率的提高。二是税收征管制度与征管方法的适应性。税制是通过税收征管来实施的，税制要与税收征管相适应，任何税制的运行都有一定的征管技术要求，科学、先进的税制往往要求更为科学、先进的征管技术和手段与之相适应。若税收征管技术和手段不够先进，不能与税制同步，完美的税制也不能够达到提高税收征管效率的目的。

2.税收人员努力程度

一是税收人员的素质。税收人员能否正确理解税收制度、灵活处理特殊情况，领导人员能否高效地领导税务人员，都直接影响税收征管效率。二是税收计划。税务部门是否制定税收计划是衡量税收征管人员努力的一个重要指标。税收计划应当依照税收法律制定，做到“依法征管，應收尽收”[34]。税收计划应当合理客观，不能太高亦不能太低，如果税收计划数低于或者高于实际税源应收数，就可能造成税源流失、抑制经济发展的局面。三是征管手段的现代化水平直接影响税收征管人员的努力程度。税收征管以计算机网络为依托，要求税务人员在掌握税收业务的同时，还要学习、掌握计算机技术，熟练运用税收征管软件。

3.纳税人员遵从度

一是纳税人的法律意识。纳税人员的遵从度主要从纳税人员是否及时、准确申报纳税额，是否及时缴纳税款等方面进行考察。纳税人员的法律意识是影响遵从度的首要原因，纳税人员的法律意识直接影响其税法知识的掌握程度。二是税收环境。税收环境是影响纳税人员的外部环境因素，环境因素对纳税人员的影响深远。处在一个良好的税收环境中，纳税人员倾向于遵从税收法律制度;相反，税收环境不健康，偷税漏税情况严重，就会误导纳税人员不遵从法律规范。三是税法的复杂程度以及征管过程的繁简程度。税收法律的复杂程度影响纳税人员对税收制度的理解。征管方法的繁简程度影响纳税人员的缴纳过程，过于繁杂的缴纳程序会导致纳税人员不能及时缴纳税款。

五、结论

分税制改革以来，国内学者对税收征管效率作了许多有益的探讨，但较之西方国家的研究还没有形成系统的理论。通过本文对税收征管效率研究述评可以发现，税收征管效率的未来研究方向有以下几个：一是对纳税遵从理论的研究。税收征管过程中不仅涉及税务部门，还涉及纳税人，中国现行税收征管效率理论中注重税务部门角度的研究，缺乏站在纳税人立场的探讨。二是衡量税收征管效率的模型改进。国内税收征管效率实证研究模型大都借鉴西方国家，实证模型和国内税收状况的适应程度有待商榷。在之后的研究过程中，应更多考虑中国税收状况的特殊情况，对借鉴的模型进行修改，使之更加符合国内税收实际。参考文献：

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Tax Collection Efficiency in Qualitative and Quantitative Characterization

LI Jiaming， YAN Yanyan

(School of Economics and Business Administration， Chongqing University， Chongqing 400044， P. R. China)

Tax collection efficiency as a measure of the tax collection， the goal of which is to protect the tax collection full and timely collection， and its intrinsic meaning has been controversial. Misunderstanding the efficiency of tax collection will affect the actual work performance. Understanding the meaning of efficiency of tax collection， the authors summarize the relevant literature， discriminate the measure of the efficiency of tax collection and influencing factors， and hope to provide constructive advice for the enforcement.

Key words： tax collection efficiency; collecting cost; rate paying cost; measurement index of tax collection.

(责任编辑 傅旭东)