内部控制与会计信息质量现状及措施

内部控制与会计信息质量现状及措施（精选12篇）

内部控制与会计信息质量现状及措施 第1篇

一、我国内部控制与会计信息质量的现状

当前我国企业内部控制乏力主要表现在：

(一)对内部控制不重视，缺乏内部控制理念

长期以来，由于种种原因，我国企业对内部控制制度包括对内部会计控制制度的作用普遍认识不足，重视不够。具体表现在：

1．未建立内部控制制度，或没有成文的内控制度，导致缺乏明确的控

制程序和标准。进行有效控制的一个基本要求就是制定控制程序和标准，并使之成为本企业的文化，让员工都了解相关的控制。而我国企业尤其是国有企业往往忽视内部控制制度的建立和宣传。

2．虽然建立了但很不健全，如较重视供产销环节的程序控制，但忽视内部控制结构的整体协调；较重视对实物的控制，而忽视对行为者的控制；经济往来中疏于管理，造成资产不清、债权债务不实；制定的内部控制制度没有从本单位实际情况出发，无法实行等等。

3．虽然制定有内部控制制度，而且也较为全面，但仅仅停留在纸上而不执行、不落实，未能发挥有效作用来制约会计违法行为的发生。实践中，或企业领导自身不注重遵守有关控制规定，或对员工的违规情况一味宽容，缺乏强有力的惩罚措施，频频使用例外原则，导致内部控制制度的信任度和威慑力下降，导致控制制度失效。

(二)会计基础工作不规范

有的单位连必要的账都没有，或设立多本账，直接伪造、编造会计凭证、会计账簿，财务会计报告，以虚假业务资料进行核算，人为捏造、篡改会计数据，乱挤乱摊成本，虚报收入和利润；有的企业会计人员素质较低，账务处理极度混乱；有的单位内部管理混乱，缺乏必要的内部牵制制度，使得员工相互勾结；有的单位很少进行财产清查，账实不符，大量潜亏隐藏在库存中。

(三)内部审计的作用未能有效发挥

一些企业领导对内部审计重视不够，或存在观念上的误解，导致内部审计工作难做；企业内部机构普遍人员缺乏，甚至有些企业不设立内部审计机构或实际上与财务部门重合；一些企业虽设置了内部审计机构，配备了人员，但因内部审计制度不健全，业务不规范，人员素质低，作用未能充分发挥，内部审计部门形同虚设。在外部监督和公司治理乏力的情况下，又缺乏必要的内部控制制度和健康积极的内部控制环境，财务报告处于控股股东或少数企业领导的绝对控制之下，会计信息的内在生成机制就存在问题，会计信息失真也就不足为怪了。

二、完善内部控制，提高会计信息质量的措施

(一)完善内部控制环境

1．加强人力资源培训，提高人员素质

公司必须建立统一的人力资源政策，实行科学的聘用、培训、轮岗、考评、晋升、淘汰、薪酬等人事管理制度，确保公司员工具备和保持正直、诚实、公正、廉洁的品质与应有的专业胜任能力。特别应当加强高级管理人员的教育，使企业领导认识到保证会计信息真实性是企业领导的责任，同时也应当加强会计人员的职业道德教育和业务教育，使之不敢、不愿参与财务报告造假。

2．全体员工尤其是管理层应树立内部控制理念

内部控制能否有效关键看企业员工有没有内部控制观念，特别是看管理层是否重视内部控制制度，只有全体员工都树立控制观念，自觉内部控制，才能防止包括财务报告舞弊现象的发生。

(二)制定适合本单位实际的内部控制制度

企业应根据《内部会计控制规范》，结合企业自身情况，制定并公布企业的内部控制制度。

首先，企业应当实行严格的职责划分和授权控制，使各部门、岗位、员工明确自己的职责。不相容职务应当严格分离，同时，企业还应当明确规定实物接触和保护制度、内部稽核制度。

其次，制定各种作业程序、管理办法和工作目标，并订立明确的控制标准，定期进行考核，以便员工按照规定的标准正确处理各项业务，实现预定目标。

第三，做好会计基础工作，完善企业的会计信息系统。规定企业的财务和会计制度，明确账务处理的权限，特别是在实行电算化条件下，更应加强职责划分，将不同功能工作分由几个不同的部门和人员来完成，以防止一个部门和人员可以操纵整个账务处理过程，并加强对有关数据文件的保护。同进还应当建立良好的信息沟通体系，使管理人员及时了解企业的运行、债权债务的管理等。

第四，内部控制制度不能只写在纸上，挂在墙上，而要落实到企业的日常生产经营活动的每一个环节中去。对那些违反内部控制的员工应当严格按照有关控制规定进行惩罚，以保证内部控制制度的严肃性。

(三)加强内部审计

内部审计是内部控制的一种特殊形式，是对其他内部控制的再控制，它可帮助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性，为改进内部控制提供建设性意见。内部审计部门应对企业的各种财务资料的可靠性和完整性、企业资产运用的经济有效性等进行审核，因此，内部审计除了帮助提高经营效率外，还有助于减少会

计信息失真。为了使内部审计能够充分发挥其作用，应当保持内部审计部门的相对独立性，内部审计机构应当向审计委员会报告工作。对于一般企业，也应当设立独立的内部审计机构，以保证会计信息的真实性。

内部控制与会计信息质量现状及措施 第2篇

会计信息质量控制就是借助质量控制体系，对整个产生会计信息产品的过程进行监督和控制，会计信息质量控制是提高企业会计信息质量的关键。集团公司由多个子公司组成，公司规模大，会计主体众多，管理复杂。集团公司会计信息质量控制是外部监管和内部控制的综合。集团公司只有做好会计信息质量控制，才能解决集团公司内部财务管理松懈、信息失真等问题，有效确保会计信息的质量，才能为会计信息在内部有效传递提供良好的条件，才能提高集团公司经营管理的效果和效率。从管理的视角来讲，集团公司会计信息质量控制要建立在内部控制建设完善、管理科学的基础上，建立健全内部控制，是提高集团公司风险管理能力的关键。因此，从某种程度上，对于集团公司来说，建立健全会计信息质量控制体系、做好会计信息质量控制很有必要。

浅谈会计信息质量现状及改进措施 第3篇

会计信息质量主要是指会计信息的真实性、及时性以及全面性, 是反映会计活动主体经营与财务状况的信息, 其中真实性为会计信息本质属性, 也是会计信息质量核心内容。而目前国内较为普遍的会计信息质量问题也是指会计信息真实性不符合要求, 影响国家财务税收, 导致国家经济秩序较为紊乱, 对国内经济健康发展与经济环境稳定带来较大阻碍。

其中有部分可以提供审计服务的会计师事务所, 审计证据不充分, 审计程序不到位, 最终反映的会计信息真实性大打折扣。不少上市公司为了避免连续亏损问题, 运用关联方交易来虚增销售与利润, 以上情况都导致企业会计信息质量存在严重问题。

导致国内会计信息质量低下原因有多个, 可以分为客观与主观原因, 下文将分别展开分析。

(一) 会计信息质量较低客观因素

首先, 会计制度、准则以及技术存在局限性, 会计信息无法真实、充分反映企业业绩以及经营状况。

尽管国内近年来已经陆续修订了相关法律法规, 如《会计法》、《会计基础工作规范》等, 但这部分法律法规都是按照修订当下政治与经济环境具体状况制定的, 在实际运用过程中存在局限性、滞后性。而会计工作者在处理新经济业务过程中, 灵活性较大, 往往造成会计信息失真。除此之外, 法律法规还缺乏实施细则, 实际可操作性不够, 所以工作人员在实际工作过程中会存在随意性, 导致会计信息真实性不够。

其次, 计算机记账存在部分问题。随着计算机与互联网在全国各地普及, 计算机已经被逐渐运用各行业内, 其中包括财务会计。计算机在会计工作中的引入, 大大缩减了会计人员记账工作量, 提高了会计工作者工作效率, 但同样存在一定隐患。因为会计人员虽然对会计业务相当精通, 但计算机运用技能一般, 无法将计算机与会计知识有效结合, 往往导致会计信息化过程中存在漏洞, 出现错误无法及时发现与更改。随着财务软件使用日趋频繁, 其中安全缺陷也逐渐凸显出来, 软件往往还缺乏标准与通用性, 导致内部控制方面存在不少漏洞, 给缺乏职业道德的会计人员信息造假留有空子, 最终反映的会计信息质量出现问题。

最后, 缺乏有力的社会审计监督系统。注册会计师往往会公正客观地鉴证企业财务报表, 确保会计信息真实可靠。但国内对注册会计师把关不够严, 导致注册会计师队伍水平参差不齐, 其中有部分人缺乏基本职业道德, 加上管理部门的监督不严, 最终注册会计师未能发挥其自身应有作用。因此, 经过注册会计师事务所鉴证的企业财务报表也存在真实性问题。

(二) 国内会计信息质量较低的主观因素

1. 信息提供者提供虚假会计信息动机

企业利益, 往往处在会计信息相关利益首要地位, 企业通过提供的虚假会计信息可以骗取信任, 从而获得贷款、投资以及减免税等经济利益;个人利益;企业承诺会计人员一定利益, 会计人员为了个人利益, 不能坚持原则, 恪守职业道德, 提供虚假会计信息, 与企业领导共同作弊。

2. 有部分信息需求者希望获取虚假的会计信息

像政府部门以及国有资产部门需要调节社会经济运作、维护社会稳定、构建和谐经济环境, 其往往需要获取真实的会计信息。但有时候也会出现因为个人、部门或者是地区利益, 为了提高当地政绩或是隐瞒事实, 反而会需要对自身有利的虚假会计信息。

另外, 中国大部分银行都是国有银行, 而接受贷款企业也多是国有企业, 银行往往在贷款发放前, 对企业的会计信息质量要求较高, 而贷款发放后, 银行以及信贷部门处于自身业绩考核, 对会计信息的真实性要求会大大降低。

除此之外, 企业股东与企业的产权关系相当明晰, 且其利益较为相关。会计信息真实性对股东来说并不最重要, 他们最关心的是会计信息是否会令股价上升, 进而提升他们切身利益。

二、如何提高会计信息质量

(一) 不断完善会计法律法规

首先应该明确法律法规中的模糊条款, 细化处罚以及量刑的依据。细化会计相关法律法规实施内容, 提高可操作性。对相关条款进行具体补充、说明。其次, 应该明确企业会计责任人, 避免在会计信息失真时, 企业内部人员互相推脱责任。可以有效提高责任人的严谨认真意识, 提高会计信息真实度。

(二) 健全会计制度与会计准则体系, 构建符合国内经济发展的会计信息体系

制定相关会计法规与准则时, 必须避免本身不确定因素。首先, 制定准则时应该选择具备广泛代表意义的群体, 会计准则在最终确定时应该考虑到未来会计行业发展, 具备超前分析与预测, 减少未来会计环境的不确定性对会计工作带来过多影响。法律准则中相关定义与解释必须做到精确无误。

另外, 由于会计电算化逐日普及, 计算机与会计工作已经紧密相关, 但国内还缺乏相关准则。针对这个滞后于实际工作要求的问题, 应该尽早制定出会计电算化相关会计、审计准则。确保新形势下的会计工作质量不受影响。

(三) 强化社会审计以及政府的监督作用

社会审计监督是指注册会计师接受相关方委托, 对委托单位经济活动实施全面、公正、客观的评价, 并对公开披露的会计报告真实性负有法律责任。应该严厉打击违反职业道德, 为了经济利益与企业勾结并提供虚假报告的注册会计师以及所在会计师事务所。确保社会审计监督的有效性。

政府监督是指政府财政部门对单位会计工作进行监督。中国财政、审计、税务、人民银行、证券监督、保险监管等部门应该按照相关法律和行政法规规定, 对相关单位会计资料进行监督与检查, 严查会计信息失真企业以及责任人。

(四) 提高会计人员培训力度, 提高会计人员综合素质

会计人员是会计虚假信息提供与实施者。只有提高其综合素质, 才能确保会计信息质量真实性。

首先, 应该提高会计人员专业技能, 对会计理论进行系统学习, 新经济业务与会计核算原则进行定期培训, 减少因为专业技能缺乏导致的实际操作失误, 提高会计信息正确率。其次, 应该强化会计人员法律意识, 一方面避免为了自身利益以身犯法, 另一方面, 面对虚假会计信息需求者, 运用法律有效保护自己。最后, 还应该树立良好的价值观、人生观, 自觉提高会计信息质量, 做个坚持原则、具备良好职业道德的会计工作者。

三、结束语

会计信息质量关系到经济分析与决策, 关系到企业经营与发展, 关系到国内经济环境稳定与市场经济发展, 关系到国家进行经济调控。因此其真实性相当重要。由于国内会计信息质量影响因素较多且复杂, 提高会计信息质量需要经过长期多方共同努力, 不断完善法律法规会计相关实施细则, 提高社会会计工作者综合素质, 加强监督力度, 最终确保会计信息质量提高, 为经济环境稳定、经济正确决策提供重要参考依据。

参考文献

[1]张斗.试论会计信息失真问题及对策[D].成都:西南财经大学, 2000.

[2]解欧.会计信息失真的危害、原因及对策研究[D].北京:对外经济贸易大学, 2000.

[3]郝晓雁.目前中国企业会计信息失真问题探析[D].西安:西北大学, 2001.

[4]白云霞.论模糊性对会计信息真实性的影响及其治理措施[D].厦门:厦门大学, 2001.

[5]石春然.会计行为问题研究——另一个角度看会计信息失真[D].北京:首都经济贸易大学, 2002.

内部控制与会计信息质量现状及措施 第4篇

关键词：企业内部控制环境；会计信息质量；企业文化

一、我国企业内部控制环境现状

我国内部控制环境理论研究和实践水平都较低，实际上，我国对控制环境的理解还停留在控制结构阶段对控制环境的定义水平上，即使这样在现实中也并未重视控制环境的建设，控制环境不尽如人意。我国内部控制环境存在的主要问题有:

1.公司治理结构不完善

我国的公司治理结构是一种典型的双元治理模式，即股东大会是企业的最高权力机构，对关乎企业生存发展的重大问题进行决策，同时将企业决策的大部分权力委托给董事会，由其对企业资产经营负全责;另一方面，股东大会将对董事会和经理部门的监督权委托给监事会，由其承担监督职责。但实际上，这样一个貌似完美的组织框架并未发挥其应有的作用。

2.组织结构设置不合理，责权分派不明确

良好的控制系统应确保组织中的每个人都清楚其所拥有的权力和承担的责任，而权力的行使和责任的履行情况又必须依靠畅通的信息沟通。然而我国的企业中，大企业病现象严重，表现在组织结构方面主要是机构臃肿，职责不清。如国有企业大而全，小而全现象;再如企业管理层次多，官僚主义现象严重;又如大量存在谁都可以管、谁都又可以不管的区域和事项，“越权”和“弃权”的现象经常发生。加之各组织机构之间的信息沟通渠道不畅，时间滞后。所以，一是不能及时发现“失控”问题，采取有效措施加以解决;二是“失控”问题出现后常常是互相推卸、互相指责，致使内部控制流于形式

3.人力资源政策不完善

我国公司的人力资源政策总的来说还存在许多不完善的地方:许多公司高层管理者的任免依然按照国家干部的标准进行，具有很强的政府色彩，这种程序下产生的管理者习惯于采用行政命令方式治理公司，而不是运用法律和经济手段管理公司。许多管理者还不能科学应用现代公司的管理和控制方法，对下属人员的工作实施有效监督。加之用人制度上存在的任人唯亲，文化价值观念上的权力差距过大等因素，更给内部控制的实施造成阻力。内部控制动力不足。在以代理人为主导的内部控制体系中，既缺乏科学的约束机制，又缺乏有效的激励机制，代理人的内部控制动力明显不足，委托人的约束主要靠代理人的自觉意识。在功利主义盛行的今天，可以说没有任何代理人自愿将自己的手脚束缚，制定出严格的制度来约束自己。加之代理人主导型的内部控制成本昂贵，花费在组织管理与内部控制上的各种费用由公司自己承担，而内部控制的收益则表现为隐性化、长期化和社会化，当边际控制成本高于边际收益时，公司的内部控制积极性很难调动起来。

4.内部审计的作用未能有效发挥

内部审计是公司自我独立评价的一种活动，内部审计可通过协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性，来促成好的控制环境的建立。内部审计的有效性与其权限、人员的资格以及可使用的资源紧密相关。内部审计人员必须独立于被审计部门，并且必须直接向董事会或审计委员会报告。我国公司内部审计的作用未能有效发挥，一些公司领导对内部审计重视不够，或存在观念上的误解，导致内部审计工作难做;公司内部审计机构普遍人员缺乏，甚至有些公司不设立内部审计机构或实际上与财务部门重合;一些公司虽设置了内部审计机构，配备了人员，但因内部审计制度不健全，业务不规范，人员素质低，作用未能充分发挥，内部审计部门形同虚设。

二、我国内部控制环境对会计信息质量影响的原因分析

1.我国公司治理结构缺陷对会计信息质量的影响

我国上市公司大多由国有公司剥离改制而来，上市公司与大股东在人员、业务、资产等方面存在紧密的联系。据统计，我国上市公司中约有79.2%的公司，大股东的持股比例超过50%。一股独大，使大股东可支配上市公司的股东大会、董事会和监事会，从而主导上市公司的经营决策。在一股独大的情况下，我国的董事会存在两个特征:一是大股东派遣或者推荐的董事占多数;二是执行董事占多数。据统计，我国上市公司董事会中，大股东派遣或推荐的董事占70%左右，而执行董事占55%左右。在国有股东“所有者缺位”的情况下，上述情况事实上造就了“内部人控制”，使得董事会对管理层的监督职能不能有效发挥。我国(公司法)虽然赋予监事一些监督职责，但我国的监事会是一个弱势的机构。从以上情况看，我国上市公司的董事会缺乏独立性，监事会行同虚设，管理层得不到有效的监督，内部人控制情况严重。

2.我国企业组织结构缺陷对会计信息质量的影响

我国企业中的机构臃肿，管理层次众多，有碍于信息(包括会计信息)的流通，因为任何一个等级层次上的决策者都可能成为信息进一步交流的障碍，从而信息失真的可能性增大。原因有两个:其一，因为任一层次上的决策者都有可能为了自身利益操纵信息，层层叠加起来，信息失真现象明显;其二，由于层次多，舞弊被发现的概率大大减小，舞弊的机会成本小，容易诱发舞弊。此外，我国企业在设置组织结构时，相关的权利和责任的分配不合理是一突出的问题，大量存在谁都可以管、谁都又可以不管的区域和事项，“越權”和“弃权”的现象经常发生。体现在对会计信息生成和监督上，一方面，职责不清易造成相关人员怠慢自己的工作，不能严格对待会计信息的生成和监督，会计信息质量难以保证;另一方面，即使发现会计信息存在问题，也不易追究责任，难以从源头上遏制扭曲会计信息的现象。

3.企业文化认识不足对会计信息质量的影响

公司文化往往是现存的一种无形的力量，影响公司成员的思维方式和行为方式，时时刻刻都在企业的生产、经营、环境、形象等各个层面发生影响和作用。我国企业在企业文化建设过程中出现的诸多问题，究其原因，主要是企业领导者的原因。许多管理者对企业文化的作用认识不足，甚至对企业文化的涵义都不清楚，更谈不上营造良好的文化氛围。而有的管理者没有认识到自身在企业文化建设中的作用，不注重自身素质的提高，上行下效，企业文化呈现不健康的状态。在这样的控制环境下，公司的内控制度不健全、控制程序不规范，内部机构之间沟通不到位、信息反馈渠道不畅通、违法违纪行为泛滥、控制效果差就会成为一种必然现象。特别现阶段，我国许多企业普遍存在所谓的“利润导向”的文化，一切都向利润看齐。在这种氛围下，人们的价值观念容易发生扭曲，诚信意识丧失，各种弄虚作假的行为泛滥。人人各行其是，追求眼前利益和短期利益，追求自身的满足，道德观念的扭曲容易使人们在追求自身的利益时损害到别人的利益。投射到会计上，就会出现管理当局为了自身的薪酬和奖励操纵会计信息，而会计人员为了自身利益或被迫或自愿与管理当局合谋提供虚假信息，从而使会计信息质量严重失真。

三、结论

本文通过分析当前会计信息质量低下的状况，发现信息失真情况较严重的企业普遍存在治理结构失效，企业文化理念的缺失或误导，人员素质特别是管理者素质的恶劣等内部控制环境方面的问题，因此内部控制环境缺陷所带来的问题己成为一个不可忽视的现实难题。

参考文献：

［1］ 刘星.从双汇集团的发展历程看企业内部控制环境的建设［J］.和田师范专科学校学报(汉文综合版)，2006, (2)

［2］赵立娥.浅议我国上市公司内部控制环境优化［J］.湖南冶金职业技术学院学报，2006, (1)

［3］程新生.论公司治理与会计控制［J］.会计研究2003,(2)

内部控制与会计信息质量现状及措施 第5篇

会计信息是企业财务状况、经营成果以及资金变动情况的记录，也是评价经营业绩、企业再生产、经营决策的重要依据。保证信息披露内容的真实性、及时行、准确性、全面性，确保会计信息没有虚假、不存在误导性陈述或重大遗漏，是集团公司财会部门的责任。不过，集团公司会计信息质量控制具有一定的复杂性，要想确保集团公司会计信息质量控制工作有序展开、取得实效，我们必须要从会计准则、规范和制度规范入手，完善会计法律法规制度，健全上市公司的会计体系。确切来说，政府部门要尽快完善会计准则体系，规范会计核算和信息披露标准和流程。然后修订完善会计法律法规。如进一步修订《会计法》，应明确规定公司主要领导在会计信息的真实性、披露方面应承担的责任，同时出台会计法实施准则，进一步细化相关的刑事、行政和民事责任，为依法治理尤其是依法追责打好基础。在此基础上，规范会计信息披露制度，参考国际惯例和其他国家的做法，将会计信息披露规范化。

3.2完善公司法人结构，改善内部管理环境

完善集团公司的法人结构，健全内部控制制度，改善内部管理环境，可以从根本上提高集团公司的会计信息质量和控制水平。因此，集团公司要参考“国有企业持股递减”战略，改变集团公司的股权构成，增加其他股东在公司中的股份，实现公司股权多样化，从根本上消除一股独大的现象。然后，健全公司内部约束机制、监控机制和奖励机制，突出董事会和监事会在公司内部监管中的突出地位，确保内部权利合理分解，相关负责人的权力与责任相配套，同时借助各种激励手段激励员工，从利益分配上防范会计信息出现失真现象。此外，集团公司还要建立健全上市公司内部控制制度。尤其是在集团公司开始转制的时候，集团公司更要将内部经营活动相互联系起来，使各环节形成相互制约的关系，同时组建优秀的财务外包领导团队，并发挥互联网的优势构建财会信息安全壁垒，以提高集团公司的会计信息监管质量。

3.3加强外部监督

外部监督是推动集团公司会计信息质量控制的重要力量，加强外部监督体系建设，强化外部监督，对于集团公司来说非常重要。因此，在新的历史时期，政府部门一方面要统筹规划，建立各部门联动监督机制，使财政、税收和审计部门齐心协力共同做好执法工作。另一方面要大力推行注册会计师标准规范，推行注册会计师制度，强化对社会审计组织的监管。究其原因，长期以来，注册会计师是集团公司财务信息、鉴证的主要服务力量，也是证券业发展所依靠的主要力量，增强会计师的独立性，规范会计审计事务所、会计师的执业质量、标准、环境，加大对违法公司和个人的处罚力度，能切实提高集团公司会计信息控制质量。会计审计事务所也要依照法律规定，加强注册会计师监管，鼓励注册会计师接受再教育和执业教育，以提高他们的职业水平和专业技能，进而提高会计服务整体水平。

3.4增强财务竞争力，提高内控意识

集团公司在发展过程中，要制定科学的财务管理规划，就内部会计控制实施做出明确规范，还要以市场为导向，以技术、管理和体制创新为依托，狠抓成本优化和成本控制，以提高集团公司的经济效益，增强自身的财务实力。与此同时，集团公司还要加强内部宣传教育和管理，从根本上提高全体员工尤其是会计人员的内控意识、法律意识。如严格要求会计人员开展自主学习，参加继续教育，提高他们的业务能力、职业素养和创新能力。在公司内部开展内部控制选择和教育，提高公司负责人、会计人员的法制意识，增强公司管理的活力，为集团公司发展加油助力。综上所述，做好会计信息质量控制对于集团公司来说具有重要意义。因此，集团公司要将会计信息质量控制提上日程，并从制度建设、内外监督联合等方面入手，做好会计信息质量控制，以提高公司的综合竞争力。

主要参考文献

[1]秦高翔.论集团公司会计信息质量的控制[J].现代经济信息，(20)：152.

[2]付萌理.上市公司会计信息质量控制研究[J].现代经济信息，(16)：238-239.

会计内部控制现状及改进措施 第6篇

一、会计信息内部控制的现状

（一）以手工为主传统的会计内部控制的现状。1.会计人员素质不高。会计人员是会计信息这种“产品”的“生产者”，他们的素质高低直接影响会计信息的质量。然而，我国会计人员的整体素质却不高。一方面，会计人员的业务素质不高；另一方面，会计人员的职业道德素质不高。2.会计人员管理体制不适应现代管理体制的要求。现行会计人员管理体制是在计划经济体制下制定的。但是随着市场经济的建立和完善，“两权”的分离，政企职责的分开，仍旧沿袭现行体制，继续让会计人员在同一事务中履行多种不同的职责，同时担任经济活动的主体与客体，这实际上是将会计人员置于左右为难的两难境地。当企业利益与国家利益发生冲突时，作为企业员工的会计人员在企业领导权力压制下，为了自身利益不得不维护本单位利益，提供虚假会计信息。

（二）电算化条件下的会计内部控制的现状。1.会计电算化系统授权存在安全隐患。传统手工会计授权下，对于每一项业务的每个环节都有相应工作人员的签名或印章。签名或印章的访写、仿造具有一定的难度。会计电算化系统授权方式是口令授权，口令授权存在于计算机系统内部。口令对于稍懂计算机操作知识的人来说根本算不上什么秘密，因为可以绕过财务软件的相关控制措施，通过打开计算机财务。2.网络环境下会计电算化系统的内部控制出现新的问题。网络环境是一个开放的环境，在这个环境下，任何信息在理论上都有可能被访问到。会计电算化系统下，会计信息通过物理通信线路传输存在着很大的安全隐患。业务人员可以利用收买公司业务人员，通过非法途径取得他人口令，获得某种权利或运行特定程序进行业务处理，从而给企业造成经济损失。

二、会计内部控制的对策

（一）以手工为主传统的会计内部控制的对策。传统会计信息系统的内部控制是通过加强人工管理来实现的，无法有效地控制授权失误，确保会计信息安全。现代管理型会计信息系统已被融入企业次源计划系统，其内部结构更为复杂，克服这些弊端尤其重要。1.会计信息系统开放化。传统会计管理主要是对会计事项本身进行记账、算账与审核，执行核算与监督的基本职能，会计信息系统局限于财务部门内部，不能有效地将其信息与生产、采购、销售等部门的信息相连接。例如，企业可在网络环境下及时掌握下属部门、分支机构的固定资产、存货的分类及明细资料，并通过业务部门、财务部门之间的系统的映射关系来实施和加强内部控制，新的管理部门因而可以代替原有的固定资产、材料、物质等管理部门。2.手工会计转为手工控制与程序控制相结合。传统会计内部控制基本上以手工控制手段为主，随着计算机的普及，会计人员也可将一些会计数据、资料储存于计算机中操作，但其作用只是辅助会计人员更好地操作。在网络会计信息系统中，计算机程序控制已经占据了内部控制相当的比重，并且网络化程度越高，计算机程序控制的比重就越大。但是网络会计信息系统并未完全舍弃手工控制手段，起码数据的录入、计算机的维护保养、会计人员必须的一些职业判断仍然需要。也就是说，网络会计信息系统中内部控制的方式和操作手段是手工控制与程序控制相结合进行。

（二）电算化条件下的会计内部控制的对策。电算化会计信息系统的内部控制实际执行了一部分审计工作，它是一项技术性强并相当复杂的工作，因此必须加强和完善电算化会计系统的内部控制，以保证系统的正常运行和财务数据的安全可靠，消除可能发生的危害。1.完善对电算化会计系统的内部控制机制。加强会计主体内部控制。财政部已陆续颁布了一系列会计内部控制规范文件，如“会计信息内部控制规范”，但我国有关部门颁布的电算化方面的政策法规还不多。财政部和主管部门应制定内部控制工作指南，对单位电算化会计信息系统会计信息内部控制工作提出指导和建议。实施电算化会计信息系统的单位可以结合自身的特点，制定切实可行的会计信息内部控制制度及方法。建立完备的机房管理制度，明确哪些人能上机操作、操作次序如何，严禁无关人员进入电算化机房，还要按有关规定记载上机日志等。为了防止舞弊行为，程序员不得参与操作，操作员不得接触参与程序设计、不得更动软件和打开数据库修改数据；操作员不得随意更换计算机所配置的系统参数及所安装的软件、并且不得在工作计算机上做任何与会计核算业务无关的事情。2.强化内部会计系统应用和管理的自身建设。电算化会计信息系统各级领导和财会部门、信息部门人员都应对会计信息化树立正确的思想认识，营造风险防范氛围，加强自身建设。电算化会计信息系统的运作往往是“人机”对话的特殊形态，对网络环境下的会计信息审核必须运用更复杂的查核技术，只有精通计算机网络知识、熟悉审计财务程序的人员才能胜任此项工作。内部审计制度是保障内部控制的重要手段之一，在电算化系统运行过程中，审计人员对会计业务处理等工作进行评价和检验，有利于检测财务软件的可靠性，发现存在的问题，有利于提高会计核算质量和管理水平。

（作者单位：河北唐山职业技术学院）

内部控制与会计信息质量现状及措施 第7篇

一、会计信息的重要性

很多反映我国国情、经济发展水平和国民生活水平等信息，需要依据财政机构、税收机构、国家银行等有关金融机构对会计信息实施利益分享和宏观调控。企业的投资人和债券人等应以会计信息为主进行信贷和投资。从某方面上来讲，会计信息就是履行、经营资产责任企业的体现。因此，在社会经济管理中，会计信息占有重要的位置，发挥着不可代替的作用，但如何才能提高会计信息质量，推动企业的稳定健康发展，这需要我国各大企业充分意识到会计信息的重要性，进而做好与会计信息有关的各项工作。

二、影响会计信息质量的因素

1.会计准则规范不健全。目前，会计信息对计量会计对象、表达词语等方面上，都有所偏差。会计对象有多种种类，不但造成了质量信息很难以用有效的、准确的数字或者词语来表示，而且影响着其他方面的工作。相对而言，会计程序选择很广泛，核算方法也有很多种，这样就导致会计信息中出现疏漏、不准确等情况经常出现。

2.政府管理缺失。政府有管理和监督企业的责任，但在考核我国政府人员工作业绩中，依然以评定当地经济发展水平为主，而地方政府人员升职问题，就与本地经济信息和经济能力扯在了一起，即使有的业绩是不真实的，也给政府人员带来了很大的.诱惑，进而陷入了管理与放任的矛盾中。

3.惩罚力度过轻。在我国很多部法律法规中，都对公司财务造假进行了明确的规定。但在实际执行中，却未真正执行，一般量刑都很轻，在这样的状况下很多企业管理者和经营者为了追求自身的利益，从而带着侥幸的心理来造假财务，严重损害了企业的利益。

4.投资者对会计信息的漠视。很多投资者，在企业上市和获取丰厚的利益后，便不关心会计信息。同时银行在审核企业会计信息中也没有严格进行，在这样的实际情况下，会计信息越发被人们忽视。

5.会计人员职业素质有待提高。作为一名会计人员，不但要熟练掌握各项会计业务，而且还要对法律法规知识有所了解。因为各大高校对会计专业重视水平不同，再加上学习者自身能力的差异，致使高校培养出来的会计人才良莠不齐，与企业需求的会计人才还差的很远。

三、加强会计信息质量的措施

1.健全会计准则规范。应结合与原有会计有关的管理条例进行更新，尽快出台与经济发展相符的会计准则。同时，合理的企业结构，有助于引导企业的稳定运营。因此，企业应结合自身发展能力和发展状况，建立起完善的内部结构，确保投资人、股东、经营管理者所获取的利益与自身对公司的贡献幸福，更加合理的、公平的分配企业资源，实现企业利益最大化、价值最大化，确保企业的长效发展。

2.加强政府监管。很多零售企业在削减价格后，其售卖价格低于原价价格，这样就不能扣除商品进项税额，需要转出进项税额，列为企业营业外支出进行核算。存在这样的实际状况，政府有关部门应积极监管各大企业，同时评级机构、新闻媒体等第三方主体都应积极监管，严格监督企业行为。

3.加大处罚力度。我国法律在对企业信息有关事项中，一般都是采用较轻的量刑，很难起到震慑他人的作用，这样就致使很多企业管理者和经营者在利益的诱惑下，与合法经营企业背道而驰，做了很多违反经营的事情。结合这样的状况，企业应加大惩罚力度，让一些有侥幸心理的企业管理者和经营者在面对严厉的惩罚下而就此止步。

4.提高投资者对会计信息的关注度。只有高质量会计信息，才能为企业带来丰厚的利益。企业应该加强自身会计信息的审核力度，重视会计信息，让其会计信息和质量得到提高，只有让会计信息的质量得到的高，才能有效增强股东及投资者对会计信息的重视度。

5.强化会计人员职业素质。会计时应不断提高自身技能操作的熟练度，避免发生判断错误及疏漏的情况出现。不仅如此，自身的修养也要不断提高，要不断反思、鞭策、约束自己，清楚认识到“什么事不可以做，什么事必须做”，让自己成为一名具有良好的修养及职业道德品质为一身的会计师。

四、结语

想要提高会计信息质量，只靠会计人员一方主体的努力是远远不够的，还需要政府、企业、社会等有关组织和人员大力监督。政府应建立合理、协调的对企业指标评价体系，以此来规范企业会计审计行为；企业应建立完善的会计信息内部控制机制，并实施会计委派制，使会计人员手里有实权；会计工作人员应不断提高自身的工作能力和职业素养，更好的进行工作。总之，唯有各方主体都充分发挥自身的作用，才能确保会计信息更加透明化和会计体制更加完善化。

参考文献：

[1]闫现伟,王利娜,蔡敏.股权集中度对会计信息披露质量的影响——基于股权分置改革的视角[J].管理学刊,2011,(02).

[2]李绍环.论会计信息质量的影响因素[J].中州大学学报,2008,(04).

内部控制与会计信息质量现状及措施 第8篇

关键词：内部审计,会计信息质量,提高,应用措施

财务会计信息是反映组织日常运营详细情况的重要数据信息, 因此, 组织的会计信息质量极其重要。真实的会计信息可以为组织的经济决策提供信息支持, 促进组织的健康发展。

一、内部审计在提高会计信息质量中的作用

1.保证组织内控制度的有效执行, 提高会计信息质量

目前我国部分组织已经实现了内部控制制度的建设, 但内控制度的执行不够理想, 内控制度的执行缺乏有效性, 不利于会计信息质量的提高。因此, 要加强组织内部审计工作执行力度, 充分发挥监督职能, 才能促进内部控制制度的运行, 达到内控管理目的。通过对组织内部日常业务流程进行检查, 并进行公平公正的评价, 保证组织内控制度的有效执行, 从而提高会计信息质量。

2.监督检查会计人员, 提高会计信息质量

通过内部审计, 充分发挥内部审计检查监督职能, 确保组织内部相关人员的行为符合组织的制度和法规, 避免违法违规行为的发生。同时对组织的财务会计人员的行为进行监督检查, 提高会计人员的法律意识和责任意识, 避免财务会计人员违规操作, 使得会计信息失真, 对会计人员的工作失误可以提出相应的意见和建议进行整改, 及时采取应对措施及时解决问题, 可以有效防止组织经济损失。因此充分发挥内部审计监督职能, 对财务会计人员进行监督检查, 可以提高会计信息质量。

二、内部审计在提高会计信息质量中的应用措施

1.确保内部审计工作的独立性

为确保内部审计工作的独立性:一要设立独立的内部审计机构。设立内部审计机构需加以立法支持, 明确机构职责及内容, 负责组织财务的检查监督工作。二要完善内部审计工作制度。通过完善内部审计工作制度, 规范化、制度化审计人员的工作内容和工作流程, 明确审计人员的岗位责任, 排除外界干扰因素, 使得审计人员进行审计工作过程有章可循, 有条不紊。三是要加强审计人员的素质。可以通过聘用高素质人才或是加强原有审计人员的知识培训来提高审计人员的素质, 通过开展业务培训工作, 不断提高审计人员的业务能力, 确保内部审计工作的有效进行。四要提高审计人员的法律意识。通过制订内部审计法明确审计人员的法律责任, 对审计结果全权负责。同时可以使内部审计工作有法可依, 有律可循, 提高审计机构的权威性和独立性。

2.充分发挥内部审计职能

内部审计部门的审计职能主要是对经济的监督、评价、鉴证、管理四个方面。组织是由多方利益参与者组合而成的, 组织的会计信息不可能同时满足各个参与者的需求。因此需要实施内部审计职能, 提高会计信息质量。通过实施内部审计, 充分发挥内部审计职能, 实现内部审计对组织经济的监督、评价、鉴证、管理。对组织的日常经济活动进行监督和评价, 提高会计信息的真实性和合法性;在经济评价方面进行严格审查, 确保组织日常经济活动的合法性, 并根据审计结果进行分析, 找出组织管理存在的问题并提出改善措施, 提高管理水平。在经济鉴证方面, 要注意保证审计工作的客观公正, 对鉴定结果进行分析评价组织管理者的工作, 为组织管理者的考核做参考。在经济管理方面, 结合组织实际情况和审计结果进行分析, 为组织的经济决策提出科学的建议, 促进组织的发展。

3.扩展内部审计工作范围

扩展内部审计工作范围可以全面地收集组织信息, 可以提高会计信息质量, 促进组织发展目标的实现。内部审计的扩展需重视组织战略、明确社会责任、加强第三方风险管理和确保信息的安全性。组织战略决定了组织发展目标和组织资源的配置。因此, 审计工作要配合组织的组织战略决策工作, 利用审计工作优势, 以审计结果为组织的经济决策提供依据。明确组织的社会责任对组织承担相应的社会责任, 树立良好形象具有重要影响。通过分析组织的社会责任标准, 制定相关制度, 为组织承担社会责任提供制度支持和审计依据, 促进组织承担社会责任。第三方风险主要是合作组织的风险, 在市场竞争中, 任何商业伙伴本身也存在诸多风险, 因此审计工作要对组织的合作伙伴开展调查, 有效降低第三方风险。确保信息安全是审计工作的重要内容。组织的信息对组织的发展和风险具有重要影响。由于组织办公的信息化, 使得组织办公对信息系统有很强的依赖性, 组织的信息一旦泄露会给组织带来巨大风险, 因此审计工作要注意确保组织信息的安全性。

三、总结

组织的会计信息对组织的发展极其重要, 内部审计对会计信息质量的提高有重要影响。通过设立审计机构、完善审计工作制度、加强法律法规的制定提高审计的权威性和独立性, 同时加强审计人员的素质, 对提高会计信息质量有重要作用, 同时充分发挥审计职能, 可以提高组织的综合实力, 促进组织的发展。

参考文献

[1]王书源.审计委员会特征与会计信息披露质量的相关性研究[D].浙江财经大学, 2015.

[2]胡朝红.论内部审计与会计监督的关系与作用[J].中国内部审计, 2015, 04:28-31.

内部控制与会计信息质量现状及措施 第9篇

关键词：石化 质量管理 现状 优化措施

中图分类号：TU27文献标识码：A文章编号：1674-098X（2014）07（c）-0178-01

石化行业作为一种特殊行业，其安全性需要得到极高的保证。一旦出现质量问题，极易造成经济损失甚至安全事故。

1 石化建设工程的质量管理与监督的现状

1.1 石化行业面临的现状

石化行业作为特殊的行业面临着竞争逐渐激烈的现状。随着石化工程建设规模的增大，对石化建设的质量管理与监督的要求也相应提高。同时，由于石化建设工程呈现出一种多元化的发展趋势，在许多的工程中都发挥了举足轻重的作用，这些都表现出了石化建设工程管理所面临的现状，即需要以一种新型的管理模式取代陈旧的管理模式。

1.2 石化建设工程质量管理的监督

由于我国对石化建设工程的重视，所以在我国颁布的“中国石油化工集团公司工程质量管理具体规定”中有对石化建设工程管理明确规定。但是从总体来看，还是存着不少的实际问题。比如，石化建设工程工期要求紧张，在规定的时间内需完成的工作过于繁多，所以很多时候需要质量给工期要求让路，以致于质量监管无从下手。笔者认为，工程的质量、成本、进度三者是对立统一的关系，只要找好平衡点，是可以兼顾的。显然，在质量要求较高的方面，工期自然相对较长。可以说质量与工期关系基本上成正比关系。然而，一味的让质量给工期让路如果因为某些原因而造成返工，将会对工期以及成本带来更大的影响。所以如何将质量与工期有机结合起来，把握好中间的度，就成了管理工作者面临的难题之一，也成为了现代石化建设质量管理部门探讨最多的问题。而就解决方案来说，在施工工艺与最新科技技术的应用方面加以努力才是解决这一问题的根本途径。

2 根据工作内容确定对管理现状控制的具体做法

由于工作内容的不同，自然会引起对管理现状控制的具体做法的不同。

2.1 工业管道安装的质量管理控制方法

管道所用材料必须符合设计要求，必须有质量证明文件，规定复查或实验检验的应有复查或实验文件。阀门必须有质量证明文件，阀体上应有制造铭牌及已检验标识。铭牌和阀体上的标识应符合《通用阀门标识》的规定。管道组成件必须要有质量证明文件，无证明文件的产品坚决不得使用。并且要加强过程控制，在压力管道施焊过程中，对焊材、焊接工艺以及无损检测比例都要进行严格的管理及控制，保证每道工序的质量。

2.2 机电仪方面质量管理方法

如果将石化工程的管理细化，仍然需要机电仪的参与。所以对机械、电气、仪表的管理就显得更加重要，且更具有实际意义。笔者认为，为了提高质量管理效果，要从日常的质量监督做起，抓好每一项工作，以高度的敏感还原机电仪所表现出来的问题。争取在专门组织的各类质量检查中收到良好的效益。而这一切工作的其最终目的都是为了规范各主体的质量，从而确保工程最大限度的符合标准。在这一思想的指导下，质量问题监督组要加大对各主体动态质量的检查，通俗点讲，就是以时间段为检查主体，确保在时间段内没有质量行为的问题。同时，在实体质量方面，要加大复测的力度，在复测中又要加大审核力度，要最大限度地发现质量隐患并将其消除在萌芽阶段。

3 创新管理措施，优化管理模式

3.1 对石化工程管理的创新

对管理措施的创新需要从理念的创新为出发点。转变管理理念，改变员工对工程质量监督工作的固有认识，促进创新理念的普及。在此之后，仍需要加强宣传，对设计、监理、检测等方面的主观领导进行新观念的培训。企业发展的根本就是人力资源的利用，在这个基础上才能引入先进科技、先进产品。而对于人力资源管理的模式而言，先进的管理模式与管理理念才能将企业立于稳步发展的境地。

在以上的理论工作铺设之下，可以开展创新措施的应用。首先要加强企业的质量管理的基础工作，也就是质量管理审核标准的制定工作。对于各个部门都要严格要求从基础做起，按照审核标准完成工作。这种改革将促进管理的制度规范化。其次，对工程质量管理部门的建设要逐渐加强，与监督机构的建设接轨，让工程质量管理部门与监督机构有机结合，因工程质量管理部门的人员能更加注重工作的责任性，当然其缺点是监督机构与工程质量管理部门的权力过大，且无实际制约机构需要解决。再次，加强质量监督和管理人员的各方面培训，尤其是素质培训与工作素养培训，让质量监督管理人员都能更好的以工作为重心，可以适度解决上一条所说的权力过大的问题。最后，要进一步规范各个部门合作的程序。在尽量简政放权的前提下，保证各个部门合作的快速性与质量性，真正让各个部门在稳定的工作环境下互相配合，完成工作任务。

3.2 对工程管理模式的优化

对模式的优化在一定程度是可以理解为对人员的优化。所以加强团队建设将是工程管理模式优化的首要任务。团队建设是企业的发展的动力。团队整体的素质关系着整个企业尤其是监督工作的好坏。为了避免工作中出现的种种不和谐因素，加强团队建设是管理模式优化的必经之路。

人力资源的建设是公司团队建设的根本。对于企业来说，发展的根本就是人力资源的利用，在这个基础上才能引入先进科技，先进产品。而对于人力资源管理的模式而言，先进的管理模式与理念才能将企业立于稳步发展的境地。具体做法分为以下三点。首先，培养设备专业管理人才，这类人才对机电仪的使用、维护等方面具有高端的专业知识才能使企业从效率和效益上得到双重提高。其次，培养专业质检人员。专业质检人员的培养对象可以从专业设备管理人才中抽出的高素质人員。最后，培养创新型人才，上文已经指出，只有在施工技术和最新科技技术方面加以提升才能根本解决质量监督与工期之间的矛盾，所以创新型人才担负着技术创新的责任。

石化行业作为一种特殊行业，随着石化工程建设规模的增大，石化建设的质量管理与监督的要求也相应提高。而对管理措施的改变与创新需要从理念的创新为出发点。转变管理理念，改变员工对工程质量监督工作的基本认识，再结合具体工作对石化工程质量管理进行各个方面的改革创新。

参考文献

[1]杨建芹，杨锋，于志建，等.石化建设工程质量管理与质量监督工作探讨[J].油气田地面工程，2006，25（11）：57.

会计信息质量与内部控制 第10篇

会计信息质量与内部控制

会计信息失真是当前会计工作中存在的`十分严重的问题,它在一定意义上已经超出了会计范畴而演变成一种社会问题.本文分析了会计信息失真的现象及其危害,并在此基础上探讨了加强和完善内部会计控制这一治理会计信息失真的有效途径,提出了相关设想.

作 者：张利军 ZHANG Li-jun 作者单位：黑龙江省农业科学院科技信息中心,黑龙江,哈尔滨,150086刊 名：哈尔滨商业大学学报(社会科学版)英文刊名：JOURNAL OF HARBIN UNIVERSITY OF COMMERCE(SOCIAL SCIENCE EDITION)年，卷(期)：“”(5)分类号：F231.5关键词：会计信息质量 会计信息失真 内部会计控制

内部控制与会计信息质量现状及措施 第11篇

【摘要】物业管理是一个新兴的服务行业，近三十年来，在我国取得了长足的发展。物业管理企业实行内部会计控制的目的是为确保物业经营管理活动有序进行，堵塞漏洞、防范风险，保护资产的安全和完整，提高会计信息的真实性和准确性，提高资金的使用效率，以及保证国家法律法规和内部规章制度的贯彻执行，保障物业管理企业持续经营。我国的物业管理企业受自身资金和资质的限制，往往更为重视短期收益、缺乏长远目标。内部会计控制是一项需要企业全员参与的长期工作，其具体经济效益很难在短期内确定，这就导致其往往被追求短期收益的物业管理企业所忽视。我国的物业管理企业大多规模小，人员少。物业管理企业的经营管理权力相对集中在少数管理人员手中，人员的专业素质和业务水平直接影响到内部会计控制的执行效率。在对我国物业管理企业的研究过程中，笔者发现物业管理企业普遍存在忽视内部会计控制和内部会计控制缺乏执行力的现象。笔者对我国物业管理企业内部会计控制现状进行深入分析，并提出了物业管理企业内部会计控制具体改进措施。

【关键词】物业管理;现状;改进措施;内部会计控制

物业管理企业是随着我国房地产行业的发展而出现并迅速发展起来的第三产业之一。物业管理企业实行内部会计控制的目的是为确保物业经营管理活动有序进行，堵塞漏洞、防范风险，保护资产的安全和完整，提高会计信息的真实性和准确性，提高资金的使用效率，以及保证国家法律法规和内部规章制度的贯彻执行，保障物业管理企业持续经营。由于我国物业管理企业发展的历史较短，加之我国物业管理相关内部会计控制制度还很不完善，物业管理企业普遍忽视内部会计控制，从而导致了物管企业经营微利甚至面临破产的命运。因此，通过分析我国目前物业管理企业内部会计控制现状，找出改进内部会计控制的途径，是大多数物管企业面临的重要问题。

一、相关理论概述

1、物业管理企业概念界定

物业管理就是指物业管理企业接受业主委托，依照合同约定对物业和相关附属设施进行维修养护，对它周围的环境和公共秩序进行管理，并且对业主提供一系列相关服务。物业管理不仅能延长物业的使用寿命，使其保值增值，而且在城市建设进程中也起到了重要的作用。

2、内部会计控制概念界定

内部控制分为内部会计控制(Internal Accounting Control)和内部管理控制(Internal Administrative Control)两类，其中内部会计控制是指单位为加强对会计工作的有效管理而制订的各种组织、分工、程序、方法、标准、守则和规程等。它由一系列具体的控制环节和控制措施组成，其基本目的在于保证会计信息的真实可靠性，保护企业财产的安全完整性。物业管理企业内部会计控制方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准制度、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。

3、物业管理企业内部会计控制特点

首先，物业管理企业内部会计控制很难形成统一模式。因为不同物业往往类型、大小、新旧、特点不同;业主的要求、收费模式、收费标准也不同;面临的市场环境、社会环境差异很大，再加上我国物业管理企业发展历史较短，缺乏国家从政策、制度上的完善的指导、监督和支持。由于上述内在和外在的因素影响，我国的物业管理企业很难形成统一的内部会计控制模式。

其次，物业管理企业内部会计控制受“资金”因素的影响更为彻底，很难形成完整的内部会计控制体系。物业管理企业设立“门槛”较低，它不需要拥有资产的所有权，仅是代替业主对资产进行管理。市场准入对企业人员和资产限制较低，大多物业管理企业都面临资金和资质限制，面对激烈的市场经营竞争，企业必然更为重视短期收益、缺乏长远目标，而内部会计控制带来的.具体经济效益却很难在短期内确定，这必然导致物业管理企业对内部会计控制的忽视。资金短缺是物业管理行业的硬伤，任何管理行为都要受其制约，很难形成完整的管理体系。

第三，物业管理企业内部会计控制受“人员”因素的影响更为彻底，企业内部会计控制风险加大。物业管理企业大多规模小，人员少。普遍存在一人多职现象，权力相对集中在少数管理人员手中，人员的专业素质和业务水平直接影响到内部会计控制的执行效率，加大了物业管理企业的内部会计控制风险。

二、我国物业管理企业内部会计控制现状

1、管理者认识不足

有些物业管理企业的管理者对内部会计控制缺乏正确认识，片面认为内部会计控制就是一堆文件、表格、手册和制度，只是形式上的控制，因而导致内部会计控制形同虚设;有些管理者片面认为内部会计控制就是会计人员的事情，仅在会计部门范围内，部分的制定和执行内部会计控制，降低了控制效率;有些管理者认为内部会计控制会把自己也纳入体系中控制，约束了自己的管理权力，降低了管理效力，彻底忽视内部会计控制;有些管理者认为内部会计控制投入大，受益不确定，是一种人力、物力、财力的浪费，弱化了内部会计控制。

2、内部会计控制体系不完善

内部会计控制不仅仅是某个人或者某个部门的控制行为，而是物业管理企业全员参与、全员受控的控制活动。它从控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督五个方面，强化风险评估和管理，确保物业管理企业经营活动的顺利进行。

3、机构设置不合理、职责不明确

我国物业管理企业尚未形成一套具有自己特色的企业设置，往往是借鉴成功企业的经验进行企业设置，而忽略了结合物业管理企业自身的具体情况，充分考虑物业管理企业管理人员的工作习惯、管理理念，建立一套反映自身特点的组织结构模式。为了节约成本，物业管理企业的机构设置往往趋于简化，从而出现一人多职，分工不明确，职责不明晰的现象。

4、信息化程度低、管理效率不高

物业管理企业的产、供、销、人、财、物等几乎全部的经营行为，都会经过会计这个中间环节，转化为会计信息体现出来。会计信息的生成和传递是一个极为重要的过程。会计信息失真，必然导致经营决策失误，从而给物业管理企业带来经营风险。物业管理企业应该从企业自身特点出发，选择使用适合自身的财务核算管理软件，使企业内部会计信息生成和传递系统形成一套严格的信息系统，避免会计信息失真并保证会计信息快速传递。

5、缺乏有效的监督机制

对于我国的物业管理企业来说，内部会计控制的监督机制效果不尽人意。我国的物业管理企业由于受到资金和规模的限制，考虑成本收益原则，往往不会设立专门的内部监督部门，也没有专门的监督工作人员。少数物业管理企业设立了内审机构或是专门设置了监督人员，但是监督机构的工作缺乏独立性，监督人员的专业水平较低，导致内部监督机制效力低下。

三、完善我国物业管理企业内部会计控制的措施

1、加强管理者重视程度

要保证物业管理企业内部会计控制的有效实施，必须加强管理者的重视，使企业管理者充分认识到内部会计控制的重要性。内部会计控制虽然从一定程度上制约了管理者的管理行为，但更多的还是保障了物业管理企业的资金和资产安全，保证了会计信息真实有效，减少了企业的经营风险，保证了管理者做出正确的决策，保证企业正常的物业管理经营活动。

2、全员参与内部会计控制

物业管理企业为业主提供唯一产品的是服务，企业增加收入的关键是提升服务品质，创建服务品牌。物业管理企业应该有意识的培育自己特有的企业文化，引导和规范员工的行为，形成企业凝聚力和竞争力。加强企业内部会计控制的培训和宣传工作，注重人才的培养，使防范风险和内部会计控制成为员工自觉遵守的行为守则的重要组成部分。

3、健全内部会计控制体系

健全物业管理企业内部会计控制体系应基于以下几个原则：一是相互牵制原则。在横向关系上，不相容岗位职务应该相互分离。一项工作由两个以上的人员完成，可以互相牵制，降低舞弊风险。在纵向关系上，建立授权审批制度。一项工作通过上下级间的互相牵制，共同完成，降低舞弊风险。二是相互配合原则。涉及内部会计控制的各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应互相沟通、积极配合，做到既相互牵制又相互协调，要在保证会计控制质量，提高工作效率的前提下完成各项经营任务。三是制定内部会计控制流程。将各个岗位尤其是关键岗位的工作制定详尽的流程，规范岗位实施细则和岗位职责。

4、加强信息化程度

物业管理企业财务软件的应用，提高了财务人员的工作效率，使原来需要几个人，或者是几个部门共同完成的复杂工作，现在由会计人员一次完成。会计电算化的应用，把财务人员从繁琐的重复工作中，解放出来，从而可以进行更为复杂的管理分析工作，更好的为企业管理人员提供真实、有效的会计信息。网络技术的应用，使会计信息实现异地共享，增加了会计信息的及时性和共享性，实现了企业管理者随时了解物业管理企业经营情况并及时做出决策。

5、加强内部会计控制监督

为了防范控制风险，确保企业内部财务控制目标的实现，物业管理企业应该加强企业内部会计控制监督工作。内部会计控制监督，不仅仅是对财务人员、财务部门的监督，而是应该覆盖物业管理企业的全体人员、所有部门。其中要重点加强对物业管理企业法人、企业管理人员和关键岗位管理人员的控制监督，建立关键岗位轮岗和定期稽查制度。通过对授权审批控制、不相容职务分离设置、关键控制环节和风险点的重点监督、预算控制、会计系统控制、内部报告控制、财产保全控制、电子信息系统控制等内部会计控制实施有效性的监督，及时发现风险、堵塞漏洞，确保物业管理企业正常的生产经营活动。

四、结束语

综上所述，内部会计控制在物业管理企业经营活动过程中的重要性不言而喻，它直接影响到企业的兴衰成败、生死存亡。内部会计控制是一个企业全员参与的管理活动，只有不断强化企业内部会计控制，才能实现物业管理企业的经营目标，从根本上提升企业的竞争力。

参考文献：

[1]张丽.我国关于小型企业内部会计控制问题探讨[J].中小企业研究，(8)：106-109

[2]谭伟.我国中小企业内部会计控制的问题及对策[J].企业技术开发，12月，(34)：5-7

[3]冯天馨.论如何完善企业内部会计控制[J].中国外资，2月(下)：86-87

内部控制与会计信息质量现状及措施 第12篇

一. 引言

企业的内部控制是属于全面风险系统重的，能够对企业的各种活动起到良好的监督和管理作用。会计信息的质量则是会计的相关信息满足明确和隐含的需要能力的各种特征的总和。因此，在会计核算中，内部控制起着对数据和账目进行监督的作用，会计信息质量的高低对于企业的决策具有引导作用，高质量的质量信息为企业领导做出正确的决策提供了必要的条件和保证。在市场经济体制深入运行的社会下，会计信息失真的现象屡见不鲜，影响了企业的发展与稳定，严重的话还能导致企业的破产和倒闭。因此，需要加强内部控制来提高和改善会计信息的质量，从而推动企业的健康有序的经营。

二. 内部控制与会计信息质量的涵义及关系分析

1. 内部控制的涵义

所谓内部控制就是企业的相关部门为了保证资产的完全和可靠而采取的保证会计信息质量的一系列的措施和制定的规章制度。在企业的经营中，内部控制是企业的自我检查与调节，从实践中来检验运行系统是否正常，以保证他们及时采取有效的措施来避免风险的发生。

2. 会计信息质量的涵义

会计信息质量就是相关的数据和报表来表明企业一定时期的财务状况和经营的实际情况的程度。会计信息质量要求是会计核算的基本要求，根据投资者和利益相关者对于财务报表的不同需要，会计信息质量也会有不同程度的体现。

3. 内部控制与会计信息质量之间的关系

内部控制与会计信息质量的统一目标都是为了使财务报表能够反映企业的真实经营情况。内部控制能够突出财务报告的可靠性，显示企业一定时期的经营成果，它的提高加强了会计核算的透明度和真实性，它们相互作用促进会计核算的质量的改善。

三. 企业内部控制与会计信息质量的现状

1. 企业治理结构不健全

随着社会主义和市场经济体制的发展，我国国有企业通过改革成为上市企业，但是股市处于高度集中的状态，无法达到董事会、监事会及经理层之间相互制约的良好有效地治理结构，高层控制着股票，导致无法在市面上自由流通，也就是说监事会无法发挥较好的作用，即使出现财务管理方面的问题，也不能及时得到制约。

2. 企业内部制度缺乏必要的执行力

企业的内部控制制度上也出现了较大的问题，有些企业的管理层过度追求眼前利益，对货币资金进行有效地管控，导致对信息系统缺乏总体的制约，不重视企业员工的职业道德建设，有的虽然在制度上有相关的介绍和说明，但是没有进行具体的实施，缺乏执行力，这些因素综合起来就难以使内部控制发挥有效的作用。

3. 审计监督系统不太完善

企业的经营活动需要进行审计，企业的内部审计应该由独立的第三方来进行，能够对企业的各项活动和工作效率进行有效的监督和管理，但是由于我国缺乏对这方面的政策规定，致使有些企业无法开展有效的内部审计工作。因为缺乏独立性，就容易在审计者和被审计者之间出现问题，从而无法对各部门的活动进行监督和评价。

四. 加强内部控制，提高会计信息质量

1. 建立良好的内部控制制度

企业治理结构的`合理与否对内部控制有着很大影响，它直接决定了内部控制实施的条件和基础。为了营造良好的企业内部环境，需要建设良好的企业董事会制度，发挥监事会的功能，完善企业治理结构，加强企业的综合管控。在企业中，建立独立于第三方的审计委员会，发挥有效的监督，确保执行力，从而促进企业内审的有效开展。

2. 实施科学有效的会计控制体系

为了提高企业会计的信息质量，在企业的经营管理中应该建立预防为主、查处为辅的方针政策，抓好对关键内容的监督和控制，并设立一系列的保障措施，保证会计信息的真实性、可靠性。在企业的部门设立上应该将不相容的职务进行分离，让各种权利进行有效的制约和牵制，在制度上规避徇私舞弊的现象，只有这样，才能保证良好的企业会计控制体系的实施。

3. 建立完善的内部审计与监督机制

企业的内部审计实际是对企业的各项经营活动进行的再控制，以便更好的对企业内部控制进行有效的监督，对各项活动的合理性进行有效的评价，控制企业的相应风险。从每种意义来说，企业的监督机制主要是为了维护企业的内部控制活动，提高会计信息质量，以促进企业持续健康发展。

五. 结语

综上所述，企业内部经营环境的好坏影响着企业内部控制的效果，而企业内部控制进行的好，就可以从措施上保证会计信息质量的可靠性和真实性，为企业决策提供准确的方向向导，促进整个企业的发展。