内部审计在企业内部控制中的作用

内部审计在企业内部控制中的作用（精选6篇）

内部审计在企业内部控制中的作用 第1篇

内部审计在企业内部控制中的作用

摘要：企业内部控制制度是为了适应市场经济宏观发展的要求，也是满足企业管理模式和经营方针的需要，为了促进企业经济活动健康有序的进行。内部审计从各方面帮助并支持内部控制职能的发挥。内部审计与内部控制相互依存、相互促进。

关键词：内部审计 企业内部 控制 作用

在进行审计的过程中，审计风险是客观存在的，不以审计人员的意志为转移，而要保证审计的质量、防范审计风险就需要通过采取一定的措施，不断加强内部审计的监督控制，提升审计人员的专业知识和道德素养，完善审计风险防范制度，从而最大限度的降低风险发生的概率，保证审计工作的顺利进行。

一、内部审计与内部控制概述

内部审计是内部控制的重要组成部分，同时也是一项客观、独立的确认及咨询活动，是指通过应用系统采用规范方式进行评价和完善风险管理、控制和治理的效果，内部控制主要目的在于促进有效经营，内部控制建设的最基本目标则是解决隐患和填充漏洞。无论是内部控制还是内部审计，都是为提高企业的经营效果，提供可靠依据，为法律法规的遵循提供合理保证，为确保相关政策的实施得到全面准确的执行。内部控制是管理机制的一种，通过控制、制约降低管理风险，内部审计则需具体到人或机构，以履行监督检查内部控制的职能。所以内部审计是企业内部控制的重要组成部分。要想在经济市场占据地位，企业就必须具备各自的优势。每个成功的管理者都必须思考如何提高自身竞争能力。内部控制的优劣则可以成为评价企业经营成败的关键。因此，对于管理者而言，在内部控制中将内部审计的优势更好地发挥是十分必要的。

二、加强内部审计的作用

（一）有利于日常经营活动管理工作的加强

许多企业虽然陆续出台许多内控控制，但在实际内部管理工作中却缺乏相关监督。因监督不力，企业内部管理便会出现各种问题。会计信息失真、暗箱操作、挪用公款等违反国家法律的行为无法得到应有的控制，触犯法律事件屡见不鲜。所以，企业设立独立的审计部门，配备专业的审计人员是企业进行内部控制的必要前提。

（二）有利于经营目标的实现和企业的稳步发展

管理层是企业是否能够长久持续发展的关键，他们所做的每个决策都影响着企业的生存发展和经济效益。而内部审计则是通过对企业内部运行过程进行监督，为管理层提供准确信息以便做出正确的决策，避免经营管理中出现各种风险所造成的损失，要让管理层在企业的经营管理过程中，重视内部审计部门给出的综合分析和评估结果，认真预测和讨论未来会遇到的风险问题，积极采取并实施有效措施，化解危机，减少经济损失，使企业健康、稳定、持久的发展。

（三）有利于科学评价和评估企业内部控制

管理者必须采用科学的方法对企业进行有效的内部控制，而内部控制实施的正确性则需要内部审计来进行评估。实质性测试和控制性测试都是对企业内部控制有效的科学手段。审计人员通过审核、观察、监盘、函证、询问、计算、分析等各种有效的审计方法收集相关资料，并对企业内部出现的问题及时做出应有的对策。审计人员按照企业制度和法律流程的规章对企业资产进行控制与管理，仔细调查分析其中的所有细节，尤其是对资产的错误增减更要谨慎对待，针对问题出具正确的审计报告，向管理层提供书面证明，也能在一定程度上防止腐败的滋生。只有这样企业的所有资源才能够合理分配，并达到企业效益最大化。

三、审计风险的防范措施

（一）提高审计人员业务水平，加强审计人员的风险防范意识

端正审计工作人员的职能意识。事业单位的内部审计工作人员要提高审计控制工作质量，就要建立起对工作负责的态度，并提高经济活动变化的敏感度。事业单位要尊重内部审计工作，并对于内部审计控制的职能给予高度重视，以正确的态度面对审计监督检查过程中所发现的问题。

（二）加强计算机审计手段的运用

随着信息技术迅猛发展，尤其是电算化会计的发展给审计带来了极大的挑战，原来手工和半手工的审计技术已经不能适应大数据时代的需要，手工和半手工审计技术对海量数据处理的低效率也让审计风险发生的概率增大。通过加强计算机审计手段的运用，一方面，运用计算机强大的数据处理能力结合专业审计软件的功能，实现对各种账务数据的分析、核对、复算和检查，能高效地发现审计线索，收集审计证据，这就能有效避免了手工查帐可能产生的数据分析不全面的风险；另一方面，通过对被审计单位信息系统本身进行审计，能够发现被审计单位是否通过修改信息系统程序作弊的情形，这一点也是手工审计无法做到的，这也能有效避免被审计单位信息系统重大系统性错弊没有被审计人员发现的风险。

（三）保持职业谨慎态度，避免重大疏忽发生

审计人员在审计过程中一定要严格遵守审计准则，遵守职业道德，保持合理的职业谨慎态度，严格遵守审计程序，避免发生重大疏忽。审计人员不仅要在审计过程中深入了解被审计单位所在行业的特征和被审计单位的业务情况，而且要了解业务流程、管理制度，甚至了解人事管理、人员配备的情况，进而合理规划审计重点，而不可仅仅局限于被审计单位所提供的会计资料。

（四）建立健全审计质量的控制制度，加强审计风险控制

相关的审计机构是可以学习企事业单位设置的风险防范系统，审计机构可以借鉴学习企事业单位设置的风险防范系统，为机构提取风险防范基金，专门用于因突发审计风险造成的经济损失，同时也可向保险公司购买需要的责任保险，进行有效风险防范，加强审计风险控制。建立健全审计质量的控制制度。通过控制审计质量可以有效的实现对审计风险的防范，所以需要制定健全的审计质量控制制度，利用质量标准来对审计工作进行约束。这样不仅有利于审计人员工作的规范化和标准化，同时也审计责任的落实也具有极为重要的意义，有效的降低了审计工作随意性行为的发生。

参考文献：

[1]于晓莉.刍议财务管理内部控制审计中存在问题及对策[J].经营管理者，2015

[2]杨鸣.财务稽核在企业内部控制中的作用及应用[J].北方经贸，2014

[3]王玲芳.企业内部控制与财务报表整合审计研究[J].北方经贸，2015

[4]余琛.基于企业内部控制的内部审计的探讨[J].商业经济，2014

内部审计在企业内部控制中的作用 第2篇

摘要：内部控制制度是现代企业在对经济活动进行管理时所采用的一种管理手段，是企业有效的管理体系中的重要组成部分。内部控制制度是企业在内部分工产生的相互制约、相互联系基础上，采取的一系列具有控制性的措施和程序，并予以规范化、系统化。它在保护企业经济资源的安全、完整，确保会计信息的正确性和靠性，提高经营效率和经济效益等方面，具有极其重要的意义和作用。因此，企要建立管理科学的现代企业制度，不能只限于形式上的，必须要建立健全企业内部控制制度。关键词：内部控制、企业发展、作用

一、内部控制的概念与现状

（一）内部控制

1.内部控制的含义。内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。

2.内部控制的现状。企业对内部控制认识不充足，很多企业所制定的内部控制制度缺乏整体框架性，多数停留在制度文字的编撰上，缺乏了制度的可操作性和实用性。

一

二、建立内部控制制度的重要意义

(一)建立内部控制制度是企业法人治理结构的重要措施建立现代企业制度是国企业改革的目标，企业改革改制必须建立健全内部控制制度。党的“十六大”报告指出：“按照现代企业制度的要求，国有大中型企业继续实行规范的公司制改革，完善法人治理结构。”现代企业制度以现代公司制度为主体，主要包括公司法人产权制度、公司法人治理结构和公司管理制度，三者共同构成了现代企业制度的架构，其要求是“产权明晰、管理科学、权责明确、政企分开”，使企业成为市场竞争主体，建立起有效的激励和约束机制，形成自我约束、自我积累、自我发展的机制。内部控制制度与企业法人治理结构是否完善关系很大，要建立以董事会、监事会为主体的内部控制机制，必须从所有者的立场出发，把企业经者行使权力和过程作为内部控制的重点，使决策系统、管理系统和监督系统各司其职，协调运转，有效制衡。

(二)建立内部控制制度是加强企业科学管理的基础现代企业管理水平的高低直接影响到企业的生存和发展，而企业管理水平的重要体现是是否建立健全内部控制制度及被有效地实施。《公司法》第六条规定：公司实行权责分明、管理科学、激励和约束相结合的内部管理体制。根据公司的内在规律和加强科学管理的要求，现代企业必须建立健全本企业的内部管理制度，这既是内部控制制度的基础，也是内部控制制度的重要体现。其目的在于通过建立健全各项规章制度，明确企业生产经营各个环节的规程、要求和职责，做到按章办事，减少人为因素，提高工作效率和质量，及时发现查核纠正错误和弊端，有效地防范和控制违法舞弊等行为的发生。

(三)建立内部控制制度是企业生产经营活动正常运行的保证企业通过健全内部控制制度．明确股东会、董事会、监事会和经理层岗位人员的职责范围权利

和达到工作目标的要求，并将其有效传递给员工，同时实施必要的审核，保证不相容职务的分离和各岗位人员正确履行所授予的职责。建立健全的内部控制制度就是企业的内部“法律”，上至企业领导人，下至普通员工，必须人人遵守，坚决执行，这样才能保证企业各项生产经营活动的正常运行。健全有效的内部控制制度可以保证企业在会计信息的采集、归类、记录和汇总过程中。能真实地反映企业生产经营活动，及时发现和纠正各种错弊，从而保证会计信息的真实性和正确性，并及时通过内部控制提供可靠的财务信息，使企业管理者做出正确的经营决策，进而引导和影响股东、贷款人和其他各方做出正确投资决策。

三、内部控制制度在企业发展中的作用(一)组织规划控制 根据内部控制的要求，企业在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务相分离的原则，所谓不相容职务，是指那些如果由一个人或一个部门担任，既可能弄虚作假，又能够自己掩盖其舞弊行为的职务。企业的经济活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录，而组织规划控制主要包括不相容职务的分离和组织机构的相互控制。一个企业根据经济活动的需要而分设不同的部门和机构．其组织机构的设置和职责分工应体现相互控制的要求。具体要求是：各组织机构的职责权限必须得到授权，并保证在授权范围内的职权不受外界干预；每类经济业务在运行中必须经过不同的部门相互检查；在对每项经济业务的检查中，检查者不应从属于被检查者，以保证被检查出的问题得以迅速解决。

(二)授权批准控制

授权批准控制指对企业内部部门或职员处理经济业务和权限控制。企业内部某个部门或某个职员在处理经济业务时，必须经过授权批准才能进行。否则就无权审批。授权批准有一般授权和特定授权两种形式：一般授权是对办理一般经济业务时权利等级和批准条件的规定，通常在企业的内部控制中予以明确；特别授权是对特别经济业务处理的权利等级和批准条件的规定。如当期某项经济业务的数额超过某部门的批准权限时，只有经过特定授权批准才能处理。授权批准控制的基本要求是：首先，要明确一般授权与特定授权的界限和责任；其次，要明确每类经济业务的授权批准程序；再次，要建立必要的检查制度，以保证经授权后所处理的经济业务的工作质量。

(三)预算控制

预算控制是内部控制的一个重要方面，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。对企业各项经济业务编制出详细的预算和计划，并通过授权，由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制，其基本要求是：第一、所编制预算必须体现企业的经营管理目标，并明确责任；第二、预算在执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整，以便预算更加切合实际；第三、应当及时或定期反馈预算的执行情况。

(四)实物资产控制

实物资产控制主要包括限制接近控制和定期清查控制两种。这是对企业实物资产安全采取的控制措施。第一、限制接近，以严格控制对实物资产及与实物资产有关的文件的接触．如现金、银行存款、有价证券和存货等，除出纳人员或仓库保管人员外，其他人员则限制接触，以保证资产的安全。第二、定期进行实物资产清查，保证实物资产实有数量与账面记载相符，如账实不符，应查明原因，及时处理。除上述外，实物资产控制从广义上说，还包括对实物资产的采购、保管、发货及销售全过程进行控制。

(五)成本控制

现代成本控制可分为“粗放型”和“集约型”两种。粗放型成本控制，是指在生产技术、产品工艺不变的情况下，单纯依靠减少耗用材料，合理下料来降低成本的控制法；集约型成内控制，是指依靠提高技术水平来改善生产技术、产品工艺。从而降低成本的控制法。这两种方法结合起来，就是现代成本控制。粗放型成本控制是一种最基本的控制方法，第一、原材料采购的成本控制，对大宗常用材料一般采取公开招标法或择优厂家直接采购；第二、材料使用的成本控制，一是目标成本控制法，二是作业成本法；第三、产品销售的成本控制，主要是宣传成本控制，值得注意的是。广告效应只能起到促销作用，产品质量才是用户信赖的基础。集约型成本控制分为两类：一是通过改善生产技术来降低成本控制，如引进新的生产线，采用高科技产品等；二是通过产品工艺的改善来降低成本的成本控制。集约成本控制有赖于智力成果。它能使成果带来超额利润。

(六)风险控制

风险一般是指某一行动的结果具有变动性，与风险相联的另一个概念是不确定性。人们事先只知道采取某种行动可能形成的结果，但不知道它们出现的概率，或两者都不知道，而只能作粗略的估计。经营决策一般都是在不确定的情况下作出的。在实际工作中，某一行动的结果具有多种可能而不肯定，应叫风险；反之如某一行动的结果很肯定，就叫没有风险。风险控制就是尽可能地防止和避免出现不利的结果，按其形成的原因可划分为经营风险和财务风险：

1．经营风险是指因生产经营方面的原因给企业盈利带来的不确定性。由于企业生产经营的许多方面都会受到来源于企业外部和内部诸多因素的影响，因此具有很大的不确性，而这些不确定性，会引起企业的利润或利润率的高低变化。从而给企业带来风险。

2.财务风险，又称筹资风险，是指由于举债而给企业财务成果带来的不确定性。企业举债经营。全部资金中除自有资金外还有一部分借入资金，这会对企业自有资金的盈利能力造成影响；同时，借入资金需还本付息，一旦无力偿还到期债务。企业便会陷入财务困境甚至破产。这种风险程度的大小受借入资金对自有资金比例的影响，借入资金比例越大。风险程度随之增大。对财务风险的控制，关键是要保证有一个合理的资金结构，维持适当的负债水平，既要充分利用举债经营这一获取财务杠杆收益，提高自身的资金盈利能力；同时要注意防止过度举债而引起财务风险的增大，这是企业内部控制的重要环节，要采取必要的措施加强防范。

(七)审计控制

审计控制主要是指内部审计，这是对会计的控制和再监督。对会计资料进行内部审计，既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价。以确定既定政策的程序是否贯彻，建立的标准是否遵循。资源的利用是否合理有效以及企业的目标是否达到。内部审计的内容十分广泛，一般包括内部财务审计和内部经营管理审计。内部审计对会计资料的监督、审查，不仅是内部控制的有效手段，也是保证会计资料真实、完整的重要措施。《会计法》明确规定．各企业应当在内部会计监督制度中明确“对会计资料定期进行内部审计的办法和程序”，以使内部审计机构或内部审计人员对会计资料的审计工作制度化、程序化。参考文献：

[1]吴本源。略论公司治理与内部控制[J].现代财经.2003（4）

内部审计在企业内部控制中的作用 第3篇

一、内部审计与内部控制的互动关系

内部控制的基本目的在于促进组织的有效运营, 而内部审计的目的在于协助管理层调查合评估内部控制制度、适时提供改进建议, 以求内部控制制度得以持续实施。无论是内部控制还是内部审计, 其共同目的都是为了加强企业防风险防范能力, 提高企业的经营效率与效果, 提供可靠财务报告和为企业遵循法律法规提供合理保证。

(一) 内部审计与内部控制是一个有机整体

从当今世界各国的经济发展趋势看, 一方面, 随着企业之间竞争的日益激烈, 以查错防弊为目标的传统内部审计已经不能适应企业生存的需要, 在审计理论和实践中日益强调依赖内部控制的功效与成果;另一方面, 从有效的内部控制内容上, 也早已融合了有关审计或会计信息传导这些自我监控与自我评估的重要内容, 并把审计机制纳入了内部控制的综合体系。其实, 内部控制与内部审计来自两个“内部”的共同区域或同步审查范围, 形成了一个企业内部盘根错节的管理网络。既有审计方面的管理控制“经线”, 也有其他领域 (如控制环境、控制活动和风险评估等) 的管理控制“纬线”, 使控制活动贯穿于企业的各项工作内容中。

(二) 以内部控制为基础的审计是现代审计的明显标识

从企业的内部牵制到企业的内部控制制度, 再从内部控制制度转到内部控制结构, 最终演进成现代的内部控制整体框架, 这一经过几代管理者不懈努力的艰辛历程, 无处不凝聚了审计和会计的管理控制思想, 甚至完全涵盖了审计的管理范围。从概率角度分析, 两个以上的部门及人员犯相同错误的可能性很小, 两个以上的部门或人员合伙舞弊的可能性也小于单个情形, 于是内部牵制中的业务授权、职责分离、双重记录与定期核对的完整内容, 同时在审计程序与会计程序中彻底表现出来了。如建立会计凭证的复核制度、考核会计报表之间的勾稽关系、强调会计凭证、账簿、报表之间的高度一致性等, 大量以内部控制为目标的现代审计活动初见端倪。与此同时, 审计上的符合性测试、分析性审计研究、实质性审查等内容也随着这种控制思想的演变而大量涌现。从以控制制度为基础的审计活动, 过渡到以控制结构、控制风险为基础开展的各项审计业务, 内部控制思想决定了审计人员或会计监督者的工作行为与工作程序, 一切审计活动都紧紧围绕在“内部控制”范围内展开。

(三) 内部控制与内部审计的管理目标基本相同

实施内部审计是管理控制手段之一, 但内部审计也反作用于管理控制活动, 一种完善的内部审计机制将极大地推动内部控制机制。从管理理论的基础出发, 管理控制应涵盖计划、组织、领导等控制职能, 而内部审计也包括评价控制、评价相关风险、保持相对独立性三种基本内容, 实际上两者基础的最终目标是高度统一的, 因为审计对控制的评价是要借助防错纠弊、揭露企业活动中的控制薄弱环节、揭示风险概率较大的关键控制点来完成的。因此, 现代企业的高层管理者日益青睐内部审计, 迫切需求内部审计来实现其管理控制目标。此外, 坚持内部审计的相对独立性原则, 也是为了保障有效的管理控制手段能够发挥其根本性作用, 并使内部审计作出客观、公正的评价结论。

二、内部审计对内部控制的评价作用

内部审计的评价作用表现在对内部控制的“再控制”作用, 也就是对经济活动的测评功效。

(一) 内部审计对内部控制的“再控制”职能内部审计的职能

是随着人们认识事物及接触实践的不断深入而逐步发展的。内部审计职能理论主要包括:第一个内部审计职能理论是“单职能论”, 即认为内部审计具有经济监督职能;第二个内部审计职能理论是“双职能论”, 即认为内部审计具有监督和管理职能;第三个内部审计职能理论是“多职能论”, 即认为内部审计具有检查、鉴证、评价、建议职能等。对现代企业而言, 其内部审计职能可以概括为监督和服务两大基本职能, 而“再控制”职能就是监督与服务职能的混合体。具体包括: (1) 检查职能。依照一定标准检查被审计单位经济活动与其他管理内容, 弄清事实、明辨是非、揭示矛盾、改进工作。检查职能具体包括:检查各项业务和经济活动的合法性及合规性, 检查单位内部各种经济活动的有效性, 检查反映经济活动资料的真实性。 (2) 鉴证职能。对被审单位的财务状况、经营成果以及经济活动加以鉴定与证明, 据以作出审计结论。鉴证是在检查的基础上进行的, 因此, 检查是进行鉴证的前提, 鉴证是检查的结果。鉴证是为了确定报表的质量, 并确定经济管理活动的效率、效果和经济性, 挖掘潜力以达到预期效益。国际内部审计师协会成员、国际内部审计专家、美国的理查德L莱特里博士等人进一步明确了内部审计的职能。这些专家认为内部审计的职能主要包括审查和评价政策、标准、程序、管理模式、以及代表经营绩效政策和标准的组织目标, 其将内部审计评价与监控企业风险作为关键的职能, 即内部审计部门职能的性质是审查与评价企业内部控制系统。这种职能包括审查与评价内部控制的设计、有效性和遵循情况, 而且, 内部审计人员不负责控制的直接设计与实施工作。

(二) 内部审计对内部控制的测评作用内部审计的作用, 是随

着内部审计的目标、内部审计的客观环境变化而变化的, 内部审计的作用也是由企业内在风险因素决定的, 这些目标、环境和风险因素的影响力大小, 直接关系到内部审计作用的鉴别和分析。从内部审计作用的演变过程来看, 传统内部审计的防护性作用是查错纠弊、保护财产安全, 演变到现代内部审计作用则是对内部控制制度进行评价和检查, 降低风险。结合中国的审计环境, 内部审计又具有双重作用, 既要监督企业领导是否遵守国家法律及法规、维护社会整体利益、适应宏观经济目标发展;又要对内当好参谋、提高企业经济效益、纠正违规、化解风险。具体包括: (1) 自我监控作用。一是监控企业经营方针与计划的贯彻实施。通过对经营方针、决策、计划和执行情况的检查评价, 既可确定企业的经营方针、决策、计划, 落实各部门的经济责任, 又可激发和调动各级管理人员的积极性, 落实目标, 促进企业方针的贯彻实施;二是监控信息的真实、可靠。通过对各项信息系统进行检查与评价, 查证其是否真实、正确、及时;是否符合相关性原则, 适应管理需要, 检查信息传导渠道是否健全与畅通;三是监控受托经济责任的履行。确定受托责任的职责履行, 包括承包经济责任、内部责任中心、租赁责任制、总经理离任审计等。通过审计查明每个责任人是否完成了应负经济责任的各项指标, 并监控指标的真实可靠、有效利用资源、资产安全和遵守法纪、尊重社会利益及保护责任人的正当权益;四是监控财产的安全完整。制止铺张浪费、贪污盗窃, 检查财产增减结存、审查账簿、进行盘点, 发现问题, 堵塞漏洞, 从而保障财产安全完整。 (2) 自我促进作用。一是促进国有企业、国内其他企业受国家财经政策、财政制度、法令的制约, 如遵守现金管理制度、银行结算制度、工资结算制度、工资基金制度、成本开支范围规范等。企业通过建立相关控制制度来实现自我制约, 以发现问题并及时纠正问题, 进行约束性检查, 发挥“控制的控制”约束作用;二是促进自我改善, 使企业不断改善生产力与生产关系, 如改善设备、工艺技术、提高素质、改善企业文化、健全规章制度等, 最终提出改善建议;三是促进自我发展。内部审计应发挥自身优势, 充分挖掘内部潜力, 提高经济效益。通过效益审计、指标对比、指标差异寻找原因, 评价业绩, 总结规律, 提出措施;四是促进自我积累, 实现企业扩大生产, 提高管理素质、增加生产、加强质量管理、降低消耗, 促进销售, 最终完成资本积累的目的。

综上所述, 内部控制是防范风险的制度安排, 是推动企业依法经营、规范管理、实现健康快速发展的重要手段, 而内部审计则是保障内部控制制度发挥作用的重要环节, 两者互为依存, 互相促进, 缺一不可。面对全球金融危机的蔓延及经营风险的增大, 企业经营者必须高度重视内部审计在内部控制工作中的作用, 创新审计手段, 完善控制环节, 从而达到有效控制风险的目标。

参考文献

内部审计在企业内部控制中的作用 第4篇

【关键词】内部审计；电网企业；内部控制

一、前言

内部控制包括了对企业实际资金、企业资源、会计数据的管理，确保其安全性与准确性，为内部审计工作打下良好的基础，并对企业内部控制进行监管、评估，找出企业在发展中的问题，并为其制定有效的解决办法，从而提高电网企业的工作质量与工作效率。

二、内部审计的重要性

内部审计可以将企业在发展中的各项业务进行监管与评估，并保证企业中各项业务按照国家指定标准进行。同时，内部审计也可以对一些企业内部数据资源、资金进行合理分配利用。而内部审计最主要的作用就是完善电网企业的运行模式，提高其经济效益。我国早在2003年就已经为内部审计制度制定出了严格的规章制度，并说明：内部审计是在电网企业内部进行的单独客观的监管和评估行为，并根据电网企业的相关工作业务和经营方式对内部控制进行科学、合理的评估，只有这样才能实现电网企业的最终经营目标。

随着时代快速的发展，电网企业也面临着现代化企业的变革，以形成全新的内部审计标准，不断同企业发展相适应。在我国当前的市场经济中，只有完善内部审计才能提高电网企业自身经济效益，促进电网企业快速发展。内部审计还能对电网企业的运营状态进行实时监控，并对企业在未来的发展趋势进行预评，将其中的不足以及可能遇到的问题一一规划出来，促进电网企业的整体发展。

三、内部审计在电网企业内部控制中的作用

电网企业是进行电力网输送和分配的企业组织，同时也是衡量电网企业发展的重要标准。并根据电网企业的内部控制进行监管评估，主要体现在以下两点：

1.能够形成科工发展的内部控制氛围

企业的内部控制环境会直接影响到企业的发展。而内部审计可以对企业的经营、发展进行审计，并通过审计来找出企业在发展过程中的问题，并依据相关数据信息对企业存在的问题进行改善。同时内部审计还可以完善企业内部控制制度，保证企业内部数据的准确性；维护企业良好的发展形象；加强对企业管理能力和专业技能的重视，从而实现企业内部控制制度的全面性和合理性，为企业的内部控制营造出一个良好的气氛环境。

2.有效的规范和促进内部控制的发展

现阶段，我国电网企业在发展过程中其内部控制的成立和合理开展可以有效的为电网企业内部控制度形成一个全新的标准计划，只有这样才能保证电网企业相关数据信息具有较高的真实性，保证电网企业的资产、资源可以更加科学、合理、全面的使用，并按照我国指定标准进行发展，跟上时代发展的脚步，将内部审计在电网企业内部控制变得更有意义。因此，我国电网企业在发展过程中需要重视内部审计对电网企内部控制的监管与评估工作，将监管与评估数据价值体现出来。电网企业在实际发展中内部审计可以有效的内部控制进行监管评估，主要体现在以下几点：

（1）内部审计可以有效的对电网企业内部控制进行监管评估，并将内部控制的效果体现出来。现阶段，我国电网企业内部控制主要对企业的经营发展进行监管、评估，并利用现代化信息技术将原有对内部制度进行完善，从而促进电网企业快速发展。而内部审计则是对电网企业的内部控制进行监管和评估的有效机制，电网企业可以通过内部审计来了解企业的发展现状，并了解内部控制工作的进展。在进行内部审计过程中要将企业的内部数据信息进行检测，保证数据准确性再通过语言、文字、音频等部分加工处理将其制作成表格，方便人们观看。同时内部审计人员也是企业内部的工作人员，该工作人员必须要了解企业的发展情况，只有这样才能做好内部审计工作；

（2）采用相应的审计方法，完善电网企业内部控制制度。审计方法有很多种，在电网企业开展审计工作时要根据自身的发展现状以及企业内部控控制度的实际情况选择对应的内部审计方法，保证内部审计工作可以顺利进行，保证内部审计工作结果具有较高的准确性。只有使用的相应的审计方法才能为电网企业解决在发展过程中所遇到的问题，为电网企业在以后的发生中进行科学合理的监控和管理，从而促进电网企业快速发展。我国电力行业发展前景较为广阔，国家也非常重视电网企业的发展。因此，电网企业在发展过程中需要将内部审计工作进行不断的创新、完善，规范内部控制度，为电网企业在以后的发展打下良好的基础。

四、总结

内部控制是电网企业在发展过程中的重要组成部分，只有将内部控制制度进行完善才能实现企业在发展过程中的终极目标。而内部审计是对企业的内部控制制度的进展和效果进行实时监管与评估，让企业明白其不足，并为之制定有效的防范对策。只有这样才能做好内部审计工作，促进电网企业内部控制制度的完善。本文对内部审计在电网企业内部控制中的作用进行了简单的分析，文中还存在着一定的不足，希望我国专业技术人员重视对内部审计在电网企业内部控制中作用的分析。

参考文献：

[1]王守义.内部审计在企业内部控制建设中的作用[J].当代经济，2014，02：16-17.

[2]魏丹.内部审计在电网企业内部控制中的作用[J].经营管理者，2015，17：87.

内部审计在企业管理中的作用 第5篇

【关键词】内部审计；存在问题；对策建议

内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强企业经营管理和实现经济目标。随着企业的不断发展和改革改制的不断深入，企业内部审计工作在企业的经营管理中的地位越显得重要。为促进企业的经营管理和实现经济目标，正确把握内部审计的定位，服务于企业经济发展的需要，笔者就进一步发挥内部审计工作的作用从以下几个方面作一探讨。

一、内部审计的重要性

（一）内部审计的职能

内部审计的职能是指内部审计在企业经营管理中客观具有的功能。它是随着社会经济的发展和企业内部管理的需要逐步完善和发展的。现代内部审计具有监督、管理控制、评价鉴证、服务等四项职能。

（二）内部审计的作用

内部审计的作用是内部审计职能的外在表现。内部审计在企业管理中的作用，是内部审计部门行使审计职能、完成审计任务，在实现审计目标过程中（或之后）产生的客观效果。它的作用有：

1.制约作用

内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照国家的法律法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，揭示企业的违法乱纪行为，维护企业的经济秩序。主要有以下四个方面：

（1）制止违规违纪现象，保护国家财产和企业利益。

（2）披露经济活动资料中存在的错误和舞弊行为，保证会计信息资料真实、正确、及时、合理合法地反映事实，纠正经济活动中的不正之风。

（3）配合纪检监察部门，打击各种经济犯罪活动。

2.防护作用

内部审计工作在执行监督职能中对深化改革，降本增效起到了保证、保障、维护作用。

（1）为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证。

（2）保障国有资产的安全、完整。

（3）降本增效，维护财经纪律。

3.鉴证作用

（1）开展联营审计，维护企业合法权益。

（2）开展任期内经济责任审计和领导干部离任审计，强化内部监督机制。

4.促进作用

（1）促进企业改善经营管理，提高经济效益。

（2）促进经济责任制的完善和履行。

（3）促进各种经济利益关系的正确协调处理。

5.建设性作用

建设性作用是通过对被审计单位的经济活动的检查和评价，针对管理和控制中存在的问题，提出富有成效的意见和方案，促进企业改善经营管理。

（1）审查评价企业管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱环节，解决存在的问题，完善内部控制制度，堵塞漏洞。

（2）审查评价企业的财务收支和经济效益，寻找新的经济效益增长点，消化不利因素，优化资源配置，增强企业活力和市场竞争力。

6.参谋作用

随着市场经济的不断发展以及改革的不断深入，内部审计可以及时、准确地提供客观、公正的资料和信息，为企业领导决策服务。

二、目前企业内部审计工作中存在的问题

（一）审计职能仅停留在监督上，忽视了审计为管理服务的作用

目前，许多企业的内部审计工作中出台了不少审计制度，以及开展了许多的审计项目工作，但仍仅停留在监督上，在预防管理控制、评价鉴证、服务方面仍有待改进和完善。在企业加强内部管理、完善内部控制制度、遵守财经纪律、提高经济效益服务上仍存在一定的差距。

（二）专业人员配备不全，限制了审计工作的开展

根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定，内部审计人员应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等各方面的知识，以保证执业质量。而目前许多企业的内部审计人员大多为会计专业，只掌握会计及相关方面的知识，难以深层次地发现问题，具有一定的局限性。

（三）重视审计业务，忽视理论研究

企业内审人员审计业务比较熟悉，但审计理论研究处于低点，充电意识淡薄，导致审计理论与业务实践不能与时俱进，跟不上国际内审发展的步伐。

（四）作用与认识脱节

目前企业中，仍有不少人对审计工作不理解，轻视内部审计的作用，对审计有抵触情绪，认为内部审计就是来查问题，与我过不去，对内审怀畏惧心理。

（五）审计意见、审计决定未能得到有效落实

审计意见、审计决定是审计部门反映审计情况，纠正财经违纪的主要手段。审计部门作出的审计意见、审计决定不能得到执行，就起不到审计为维护企业经济发展，促进企业廉政建设服务的作用。

三、搞好内部审计工作的几点建议

（一）改革内部审计管理体制，增强审计独立性

内部审计工作的重点在时间上应从事后审计转向事中、事前审计，重点强调的是过程监督与控制；在工作内容上，将从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，理顺资金运行管理机制。

（二）扩大内部审计队伍

在所属单位配置或聘任兼职审计人员或在各专业聘任兼职审计人员，以充实内部审计队伍。在内部单位开展交叉审计，根据他们所开展的业务数量及质量，进行一定的考核、奖惩。

（三）提高审计人员的素质

审计工作质量的优劣，极大程度上取决于审计人员的素质。实践证明，即便有先进的审计技术，较多数量的审计人员，如果审计人员素质不高，审计工作能力不强，照样完成不了高质量的审计工作。因此，要进一步提高审计工作质量，必须把人的因素放在首位。提高审计人员的素质应抓好两个方面：一是审计人员的政治思想教育和审计质量意识教育。二是审计人员的业务素质教育。通过理论培训、进行深入细致的思想政治教育等方式，进一步提高审计人员的思想觉悟，增强对审计质量重要性的认识，促使审计人员在审计工作中自觉完善各种审计行为、审计工作程序、审计证据等。通过组织专项业务培训或与会代训、审计专题讲座等多种形式，补充和更新审计人员知识，完善知识结构，促进业务技能和业务水平的提高；积极鼓励审计人员参加相关的职称、资格证的考试，如：CIA（国际注册内部审计师）考试等。

（四）抓好审计决定、审计意见的执行

建立审计决定、审计意见执行情况落实机制。对作出的审计决定、审计意见的执行情况必须定期进行核查，对未能执行的，督促执行或采取一定的措施，促使被审计单位执行。建议将对审计决定和审计意见的执行情况作为所属单位、部门领导的工作考核的一个内容。

（五）推行审计信息化建设

计算机成为审计必不可少的常用技术。建议引进计算机审计软件，利用计算机技术开展审计工作，提高审计工作效率。

（六）加大审计工作的宣传力度

通过加大审计工作的宣传力度，使广大干部职工了解审计工作的性质和重要性。明确加强审计的目的不是为了查问题处理人，而是通过审计不断改进和完善企业的各项规章制度，不断提高企业的经营运行质量，以达到不断提高企业经营效益和长远发展战略的目的。

总之，内部审计人员要从思想上充分认识到：有为才能有位。只有以求真务实的精神，有效地开展工作，并取得实践成果，促进企业经营管理和实现企业经营目标，才能提高内部审计工作的地位、发挥内部审计的作用，为企业的发展壮大保驾护航，内部审计才会大有作为。●

【参考文献】

［1］中国内部审计协会编译.内部审计实务标准.中国时代经济出版社，1999，（12）.［2］中国内部审计协会.内部审计理论与实务.中国石化出版社，2004，（7）．

［3］中国内部审计协会.中国内部审计规范.中国时代经济出版社，2005，（9）．

三个什么在企业内部控制中的作用 第6篇

三个什么在企业内部控制中的作用

控制是人们耳熟能详的.一个概念,在日常生活和工作中,无论做什么事情,人们都会选定一个目标,通过控制过程来实现目标.

作 者：南雨 吴顺香  作者单位：中国石油天然气股份有限公司吐哈油田分公司 刊 名：中国集体经济 英文刊名：CHINA COLLECTIVE ECONOMY 年，卷(期)： “”(22) 分类号： 关键词：内部控制   系统内部控制   “三基工作”   反馈   “三个什么”