加强内部会计控制

加强内部会计控制（精选12篇）

加强内部会计控制 第1篇

(一) 企业内部会计控制的意识淡薄

我国一些企业的管理者对内部会计控制的认识不清。认为内部会计控制就是一系列的财务文件和规章制度。有的人认为企业内部会计控制制度束缚了自己的手脚, 不认真执行内部会计控制制度, 使内部会计控制制度形同虚设, 失去了应有的意义。

(二) 内部会计控制制度不健全, 没有形成完整的体系

首先, 国家有关企业内部会计控翻制度建设没有具体明确要求, 操作性不强。其次, 有关的内部会计控制要求分散于相关会计制度中, 既缺乏完整性, 也没有体现出内部会计控制的重要性。目前, 相当多的中小型企业财务风险意识淡薄, 还没有建立自己完善的内部会计控制制度。

(三) 不相容职务未分离

《会计法》第21条明确规定:出纳人员不得兼管稽核、会计档案、收入, 费用、债权债务账目的登记工作。但有的企业以人员精简为由。让出纳人员兼管报销工作, 财务专用印鉴也由出纳一人保管, 严重违反了《会计法》的规定, 导致决策失误的事项屡有发生, 而且为职业犯罪提供了便利条件。

(四) 会计人员综合素质不高, 职业道德观念不强

我国的改革开放加快了会计与国际接轨的进程, 但会计人员整体素质不高, 知识结构, 学历结构和业务水平偏低, 多数没有经过专业培训, 而且有的还是无证上岗。会计人员的监督意识不强, 法制观念淡薄, 缺乏职业风险意识, 职业判断能力弱。自我管制能力差, 唯命是从, 在权大于法的思想支配下。有意造假。致使会计工作秩序混乱, 会计内部控制职能弱化, 使得会计信息失真在所难免。

二、加强和完善企业内部会计控制制度的措施

(一) 对参与经济业务事项全过程的业务人员建立起相互分离、相互制约的监督机制, 实行不相容职务相分离的原则

不相容职务相分离是指对具体业务进行分工时。不能由一个部门或一个人独立完成一项业务的全过程, 而必须由其他部门或人员参与, 并且与之衔接的部门能对前面已完成工作的正确性进行检查。

(二) 建立健全内部会计控制制度和考核评价机制

没有有效的内部会计控制制度, 会计核算的质量难以保证。企业应当充分认识到加强内部会计控制的重要性、紧迫性, 建立、健全会计内部控制制度, 明确会计工作相关业务的程序和相关人员的职责权限, 在机制上、制度上达到规范行为、控制风险、防范舞弊、纠正差错的效果。切实保证会计工作规范有序地进行。各单位应以《会计法》、《企业会计制度》、《内部会计控制规范基本规范 (试行) 》、《内部会计控制规范货币资金 (试行) 》以及《企业财务通则》等制度为依据, 结合本企业部门或系统的实际, 制订出适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度, 并组织实施, 以规范其财务会计工作。

内部会计控制制度的运行如果没有考核、奖励与惩罚机制, 就无法保证该项制度的顺利运行。在国外, 单位内部控制的一个新趋势是实行控制、自我评估。每个单位不定期或定期地对自己的内部会计控制系统进行评估。评估内部会计控制的有效性及其实施的效率效果, 以期更好地达成内部会计控制的目标。企业可以参考国外的经验, 建立适合自己的内部评价方法, 对内控制度体系进行考核评价。激励有关部门和职工努力做好内部控制工作。

(三) 发挥政府监督和社会监督的作用

加强政府监督主要是加强财政、审计、税务机关对单位会计工作的监督, 加强社会监督主要是加强会计师事务所的审计监督。只有在建立健全单位内部监督制度的基础上, 加强外部监督力度, 将专业监督与群众监督结合起来, 保持外部监督与内部监督配套协调一致。才能为会计人员创造良好的工作环境, 为确保会计监督的有效性奠定科学的基础。

(四) 加强法制体系建设, 为会计监督的有效进行提供法律依据

加强法制体系建设, 建立健全各项法律法规, 为国家执法部门和会计师事务所刨造良好的环境, 有利于强化会计监督职能和对企事业单位的法人行为进行约束。同时, 要明确会计主体相关人员的责任。审计监督的执法职责和权限, 并强化相关配套法律、法规的实施, 加大法律法规的处罚力度, 使会计控制真正做到有法可依。

(五) 加强预算管理

预算管理是企业内部会计控制的重要手段。通过企业预算管理, 备部门、单位可经常对比、分析自身业务活动与各自经营目标的差距、与企业总体目标的差距, 从而及时采取有效措施加以改进, 使企业目标得以实现。企业预算的编制是从全局出发, 围绕企业总体目标, 协调各部门和单位工作的结果。它可以促使各部门和单位管理人员检验自身的活动和其他各部门活动之间的联系, 充分估计可能发生的障碍和阻力。以及可能出现的薄弱环节, 从而从自身做起, 加强同各部门和单位的联系, 使各部门和单位的工作得到协调。

(六) 加强会计队伍建设, 提高会计人员素质

加强内部会计控制就必须要提高会计人员的业务水平和能力。应通过建立一个科学合理的培养、评价、选拔会计人才的竞争机制来调动他们的积极性。多形式、多渠道、多层次开展会计在职教育培训, 加强会计职业道德教育和开展会计诚信建设, 全面提高会计人员素质。

企业的内部会计控制, 覆盖了企业的生产经营全过程, 良好的内部会计控制有利于企业组织管理结构的完善, 可确保企业生产经营活动正常有序地进行;可提高会计信息的真实性和可靠性, 防止企业资产流失, 减少企业生产经营中违法乱纪行为的发生, 提高企业的经济效益, 促进企业的良性发展。

加强内部会计控制 第2篇

对于提高会计信息质量、保护资产的安全和完整、防范经营风险和保证企业持续、稳定、健康发展能够起到积极作用。因此，加强内部会计控制制度的建设，对于改善企业内部控制现状、加强会计监督、强化企业管理有着非常重要的意义。

一、现行企业内部会计控制存在的主要问题

(一)控制环境恶化

控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序和效率产生影响的各种因素，主要包括法人治理结构、组织机构、管理层经营理念与控制意识、员工价值观、企业文化等。控制环境是内部会计控制的基础，它构成一种氛围，影响企业高层管理者和员工的控制意识和实施控制的自觉性，直接关系到企业内部会计控制的贯彻和落实。企业内部会计控制环境恶化主要表现在：一是企业法人治理结构不规范。部分企业在形式上虽然建立了法人治理结构，但企业的董事长、总经理由一人担任，董事担任监事，董事会成员大多由企业的经理人员担任，董事会难以发挥监督作用。监事会成员的薪水和职位的升迁大都由总经理或董事长决定，使监事会形同虚设，难以有效发挥其监督职能。企业财务会计部门受总经理直接领导，在组织上、经济上都依赖于总经理，作为被领导者去监督领导者，不符合监督者与被监督者分离的原则。相互制衡的法人治理结构无法建立，使企业内部会计控制缺乏良好的实施环境。二是组织机构设置不合理。有的企业组织机构设置不适当，结构层次不科学，权责分工不合理，导致机构重叠，职能缺位，使各部门的职责权限和相互之间责权利关系不明确，内部控制运行效率低下;有的企业在组织机构设置中，比较重视纵向间的权利与义务关系，而对横向间的协调缺乏足够的重视，使同级各部门间缺乏必要的交流，导致内部控制信息沟通不畅，合作不协调，控制指令执行不顺畅。三是企业管理当局对会计控制认识不足、重视不够。有的企业领导认为建立控制制度需要耗费人力、物力，而这种人力、物力的耗费所能带来的经济效益又难以确定，因而对建立企业内部会计控制缺乏积极性和主动性;有的企业领导有章不循、执法不严，遇到具体问题时以强调灵活性为由不按规定程序办理，使内控制度系统失去了应有的刚性和严肃性;更为严重的是，有的企业领导甚至为了谋取个人利益而弄虚作假、篡改账目，无视会计法律法规。由于企业领导重视不够，导致了企业会计人员及员工对企业内部会计控制的漠视，从而弱化了企业内部会计控制作用。四是缺乏具有凝聚力和积极向上的企业文化。大部分企业缺乏为整体团队所认同并遵守积极向上的价值观、诚实守信的经营理念和为社会创造财富的并积极履行社会责任的企业文化氛围，导致员工缺乏对企业的认同感，人心涣散，企业缺乏竞争力，员工缺乏敬业精神。

(二)风险管理意识淡薄

内部会计控制的动力来自企业对风险的认识和管理，降低和控制风险是内部会计控制的最终目标，加强内部会计控制工作，就必须做好风险的管理和控制工作。但企业在风险管理中存在的问题有：一是风险管理意识淡薄，对风险的危害性认识不足、重视不够，一些企业高层管理人员甚至凭主观经验进行判断，凭感觉进行盲目决策。二是大多数企业还没有建立专门的风险管理部门，风险管理目标不明确，曰常风险管理工作无人开展，使风险管理缺乏主动性。三是风险管理缺乏系统性。

(三)预算管理控制弱化

预算管理涵盖了企业经营活动的全过程，是企业内部会计控制的重要组成部分，是健全内部会计控制的一种重要手段。企业要加强内部会计控制，提高经济效益，实现企业管理目标，就需要实行全面预算管理。企业在编制和执行预算过程中存在以下问题：一是预算编制主体有待于改进。在实践中，由于董事会在多数企业中如同虚设，缺乏权威性，大多数企业的预算是由总经理组织编制，报董事会批准后实施的，由于信息不对称，董事会不可能对预算提出实质性意见，作为预算管理主体的董事会职权弱化的现象十分突出，削弱了董事会对预算的管理、协调和控制作用。二是预算与企业的实际相脱节，缺乏必要的客观性。有些企业预算，往往是根据编制人员的主观经验进行编制的，往往忽视对市场的调研与预测，缺乏科学的依据，造成预算指标与企业外部环境不相容，整个预算指标体系难以被市场接受，预算指标值缺乏客观性，难以成为企业管理和控制的有效基准。三是预算考核难以执行。以预算标准考核责任单位和责任人，并以考核结果来执行奖惩时，一方面被考核方过多地强调客观因素对绩效的不利影响，故意回避了主观方面的原因，另一方面考核方则常常参杂个人情感，使预算目标被人为改变，预算管理控制被严重弱化。

(四)内控制度执行乏力

内部会计控制制度能否发挥其效能，执行水平和考核评价至关重要。只有制度而没有与之相配套的检查、考核和评价措施，再完善的制度也只能是“一纸空文”。企业在内部会计控制制度执行中存在的问题有：一是企业虽有内控制度，却有章不循。二是对内部会计控制制度执行缺乏应有检查，使内部会计控制制度存在的问题和缺陷不能及时进行纠正和完善，使内部会计控制制度建设停滞不前。三是对内部会计控制实施效果的考核和奖惩力度不够，影响了内部会计控制作用的发挥。

(五)审计监督不力

1.内部审计监督不到位。对内部会计控制制度的监督主要是通过内部审计来完成的`，内部审计在某种程度上可理解为对内部会计控制的控制。但有的企业尚未建立内部审计机构，有的企业对内部审计工作重视不够，已建立的内部审计机构未能发挥应有的作用，有的企业内部审计机构将主要精力投放在财务数据的真实性、合法性的审查及监督上，审计的主要职能是“查错防弊”，审计的对象主要是会计报表、账簿、凭证及相关资料，而对管理审计、内部稽核、内部会计控制制度等方面监督和评价涉及的很少。

2.外部审计监督流于形式。外部监督主要是政府监督和社会监督。目前，财政、工商、税务、审计等政府监督部门之间的监督功能交叉，再加上缺乏横向信息沟通，难以形成有效的监督合力。社会监督主要是中介机构的审计监督，而中介机构对企业的审计监督，一般是按照自愿原则进行的。因此，中介机构对企业内部会计控制的监督评价十分有限。

二、加强企业内部会计控制建设的对策

(―)加强控制环境建设，营造良好控制氛围

1.建立规范的法人治理结构，为内部会计控制有效实施奠定坚实基础。规范的法人治理结构是决定企业能否正常运转和健康成长的基础性制度，是内部会计控制能否有效实施的基础。企业应当根据国家有关法律法规，结合企业自身股权关系和股权结构，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离、有机协调，确保董事会、监事会和经理层能够按照法律法规和企业章程的规定行使职权。

2.构建合理组织机构，为控制活动执行提供组织保证。良好的组织机构以执行工作计划为使命，并具有清晰的职位层次顺序、流畅的意见沟通渠道、有效的协调与合作体系，是保证控制活动有效执行的前提。企业应当按照科学、精简、高效的原则，构建合理组织机构，为企业规划、执行、控制和监督等活动顺利进行提供组织保证。

3.加强宣传和培训工作，增强管理层内部会计控制意识。加强宣传和培训工作，使企业管理层充分认识内部会计控制的基本原理和积极作用，为贯彻实施内部会计控制规范营造良好舆论氛围和社会环境。不仅要培训财会专业人员，更要教育、培训企业负责人，使企业负责人能正确认识到建立企业内部会计控制制度既是《会计法》的要求，也是建立现代企业制度、实现科学管理的需要。

4.加强企业文化建设，为内控实施创造良好的人文环境。企业应当根据发展战略和自身特点，总结优良传统，挖掘企业文化底蕴，提练核心价值，培育具有特色的企业文化，使企业形成真正意义的团队协作精神和良好的企业文化氛围，为企业内部会计控制的有效执行创造良好的人文环境。

(二)增强风险意识，加强风险管理

1.增强企业管理者风险意识，提高风险管理水平。风险意识是风险管理流程的起点，其目的是保证企业的每一个员工都能做到积极地辨别企业的主要风险，认真思考他们负责的风险会产生什么后果，在内部传达这些风险，以引起其他人的注意。树立风险管理意识首先必须在高层管理者中建立风险意识，并在高层管理者的带动下，向企业的分支机构、各部门的中层管理者推行内部风险控制意识，把风险意识深入到企业每一个员工的工作中，使企业从管理层到普通员工树立起牢固的风险管理意识和风险防范意识。

2.设立专门风险管理部门，增强企业风险管理的主动性。企业根据实际情况，设立专门风险管理部门，配备专业的风险管理人员，专门从事风险管理工作，赋予相应的权力，并履行风险管理职责。专门风险管理部门负责组织协调全面风险管理曰常工作，负责指导、监督有关职能部门、各业务单位开展风险管理工作，负责对风险管理有效性评估，提出风险管理的改进方案，使企业风险管理各项工作落到实处。

3.完善风险管理体系，加强风险管理。首先，实施风险权限管理，直接操作人员的管理活动必须严格限制在规定的风险权限之内。其次，建立风险控制责任制度。在实施风险权限管理的基础上，明确各当事人在事前、事中、事后各自不同的风险控制责任。再者，建立风险动态管理。企业充分利用各种渠道加强对企业内外环境特别是市场环境的分析研究，及时了解环境变化对企业经济活动的影响以及可能带来的风险，以便及时采取措施进行风险控制，提高企业整体抗风险能力，使企业能够适应不断变化复杂的内外环境。

(三)完善预算管理制度，增强预算的约束力

1.建立健全预算管理组织。健全的预算管理组织应由董事会、经理层和预算管理委员会组成，董事会负责预算方案的制定，总经理负责组织实施，预算管理委员会负责预算实施过程中的监督控制工作。

2.预算指标要符合企业实际情况，经得起市场的检验。企业预算体系的基础是对市场情况的预测与分析。因此，企业在编制预算之前，应该认真进行市场调研和企业分析，明确企业的中、长期发展目标，以此为基础编制预算，避免预算编制工作的盲目性，使预算指标客观公正，符合企业实际，经得起市场检验。

3.严格考核预算执行情况，增强预算约束力。严格考核不仅是为了将预算指标值与预算的实际执行结果进行比较，肯定成绩，找出问题，分析原因，而且有利于改进以后的工作。企业只有严格考核预算执行情况，才能使预算成为企业的“硬约束”，才能真正达到预算管理控制的目的。

(四)建立落实机制，确保内部会计控制制度落到实处

1.建立检查机制。企业在所制定的内部会计控制制度执行一段时间后，定期或不定期地对内部会计控制制度执行情况进行检查，以便了解内部会计控制制度是否被切实有效地执行。

2.建立考核评价机制。内部会计控制制度执行效果如何，出现了什么问题，在哪一个环节上不能完全执行，在此基础上，对内部控制中存在的问题提出改进建议。

3.建立奖惩和责任追究机制。对执行内部会计控制制度严格者给予鼓励和物质奖励，对内部会计控制制度执行不力者给予不同程度的处罚，并追究相关责任人的责任。只有做到考核与激励相结合，才能最终达到内控会计制度目标，使内部会计控制真正落到实处。

(五)加强审计监督，促进内部会计控制度不断完善

1.加强企业内部审计监督。内部会计控制是一个过程，这个过程通过监督活动才能得到有效实现。因此，企业必须建立健全内部审计机构，充分发挥内部审计监督职能作用。通过对企业内部会计控制进行有效监督，及时发现漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进，促进内部会计控制制度不断健全和完善。

2.充分发挥政府审计监督的权威性和强制性。财政、工商、税务、政府审计等政府审计监督具有一定的权威性和强制性，能够有效地督促企业经济活动依法有序地进行，并可弥补企业内部审计监督存在的种种不足，或者说政府监督是对企业内部审计监督的一种再监督，可以推动企业内部审计监督工作的充分开展，通过外部监督对企业施加压力，并将这种压力转化为动力，督促企业有效实施内部会计控制制度，以杜绝企业内控制度形同虚设的情况发生。

论加强医院内部会计控制 第3篇

摘要所谓内部会计控制是医院内部控制在其会计处理工作当中的具体体现。在现有的经济形势下，加强内部会计控制已经成为医院提升自身管理水平和增强市场竞争优势的必然要求，同时也是有效解决我国医院内部会计信息失真与会计秩序混乱等会计处理问题的有效途径。对医院而言，加强内部会计控制有何必要性？其内部会计控制工作的基本现状是怎样的？而医院又该通过哪些具体的措施与途径来实现其内部会计控制水平的全面提升呢？以下主要从这三个方面对医院内部会计控制的问题进行简单的分析与探讨。

关键词医院内部控制会计控制

一、医院加强内部会计控制的必要性

对医院而言，有效的内部会计控制能够保护增其资产的完整性与安全性，可以保证资源在分配上的合理性，在不断提升会计信息整体质量的同时，还能够有效改善医院运营与管理水平，并对医院运行过程中所存在的各种风险进行有效防范可控制。可以说，加强内部会计控制对医院的稳定、健康及可持续发展有着不可忽视的重要作用。但在现有的经济换进和内控体系之下，医院内部会计控制还相对薄弱，无法切实发挥其在医院运营、管理及发展过程中的重要作用。因此，加强内部会计控制成为医院运营管理中的重要任务。

二、医院内部会计控制的基本现状

内部会计控制作为医院运行与发展的基础环节，其在医院运营、管理及发展过程中的重要作用可以说是毋庸置疑。但目前，在市场环境不断变化以及新医疗体制改革深入落实的控制环境下，部分医院内部会计控制的作用无法得到有效发挥，医院会计信息失真问题较为严重，内部会计工作因此而变得杂乱无章，医院的内部管理及经济效益都因此而受到一定的影响，而其市场竞争水平自然也将大大削弱。

而具体来看，医院内部会计控制的这种基本现状可以说是在积年累月的发展中逐步形成的，而医院内部会计控制之所以会发展到这般地步，则是因以下几方面因素引起：

第一，医院方面对内部会计控制的认识存在偏差；

第二，医院内部会计控制缺乏系统、健全的制度体系；

第三，医院但对于资金与资产完整性和安全性的控制相对薄弱；

第四，医院内部会计控制中设计作用无法得到切实发挥；

第五，医院内部会计控制在团队建设上存在一定的滞后性。

三、医院加强内部会计控制的策略与途径

要在内部控制的实践中对医院内部会计控制工作进行优化与完善，实现其内部会计控制的有效加强，则需要从以下几个方面对医院现有的内部会计控制工作进行必要的调整：

（一）树立先进的内部会计控制理念

只有从思想上开始重视，才能够在实践中不断改善。基于医院内部会计控制的基本现状，医院管理层要结合自身的运营情况和发展特点，重视内部控制制度的构建与完善，制定出一套完整、全面的内部会计控制的制度体系，由管理层做起，层层把关严格执行，以便于在医院内部形成自下而上的内部会计控制新理念。

（二）构建系统且良好的控制文化

要在医院内部构建其系统且良好的控制文化，管理层必须具备一定的风险意识，在医院内部建立起人力资源管理的制度体系及约束激励机制，并制定出具体的标准与措施保证医院内部每一个岗位的员工都可以从专业能力和道德标准两个方面与其岗位需要相适应，进而为内部会计控制工作的加强提供基础保障。

（三）完善医院现有的内部控制体系

要对医院现有的内部控制体系进行完善，医院需要从不相容职务分离控制、会计系统控制、批准控制、预算控制及

财产保护控制等多个方面进行完善：

1．不相容职务分离控制，主要是指由一人负责可能会发生舞弊与错误，但同时又可能对舞弊及错误行为进行掩盖的职务。针对这一问题，医院首先要确认内控体系中哪些职务属于不相容性质，并依照权责限制使不相容的职务与岗位之间进行互相的监督和制约，并形成相应的制衡机制；

2．会计系统控制，主要负责向医院的管理层提供管理及运营的相关信息，并向相关的主管部门和财政部门提供有效的决策信息。医院要对现有的会计系统控制进行加强，建立会计岗位的责任制度，对会计工作进行合理分工，并对原始凭证的传递程序进行严格规范，建立起相应的账务处理流程，以保证会计报表及其内容的完整性；

3．批准控制，就是要求医院内部在进行各种经济业务的处理时，必须按照规定程序进行授权批准，以避免部门或者是岗位人员对经济业务的处理出现偏差，影响内部会计控制的整体质量；

4．预算控制，就是要求医院对预算编制和执行过程进行进一步的完善，在进行预算编制的时候，必须严格遵循统筹兼顾、收支统管、依法理财与积极稳妥的基本原则，对医院的收入和支出进行合法且合理的组织和安排，并对预算的执行情况进行定期的反馈，查明预算未完成的具体原因，并提出改善措施以便于保证医院预算的严格执行；

5．财产保护控制，是保证医院资产完整、安全的根本，要加强医院财产保护控制，医院必须建立起科学安全的资产保管制度与文件资料保管制度，组织相关部门对内部资产进行定期的盘点和核对，通过限制接近制度来对医院员工与资产的接触行为进行有效控制。

（四）有效发挥内部审计工作的职能

内部审计是对医院内部会计控制工作有效性进行评价，并对内部会计控制工作中存在的不足与缺陷进行有效改进的重要举措。通过内部审计工作的有效开展，可以使医院的财会行为得到有效的规范和约束，降低财会工作中舞弊行为发生的可能性，为医院经济效益和社会效益的提升奠定基础。针对目前医院审计力度不足的现实状况，医院必须对其内部审计工作进行有效改善，设立相对独立的审计部门，将其置于医院最高决策机构之下，保证内部审计职能可以得到切实发挥。

结论：在医院的现代化发展进程中，加强内部会计控制可以推动医院发展目标的有效实现，保护医院内部资产的完整性和安全性，并对其会计信息及会计资料的完整性和真实性提供保障。与此同时，通过内部会计控制的有效加强，还能够有效降低医院运营和发展中所面临的各种风险，实现医院运营及管理效率的全面提升。所以医院必须在现有的内部会计控制基础上进行进一步的优化与完善。

参考文献：

[1]李琼.略论医院内部会计控制建设.企业导报.2011(16).

[2]谢兰.医院内部会计控制存在的问题与创新策略分析.中国外资.2011(22).

[3]陈立萍.浅谈加强内部会计控制.商业文化(上半月).2011(11).

加强企业内部会计控制研究 第4篇

(一) 研究的背景。

《内部会计控制规范基本规范 (试行) 》 (以下简称《基本规范》) 所称的内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量, 保护资产的安全、完整, 确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。其基本目标是规范企业的会计行为, 保证会计资料真实完整, 堵塞漏洞, 消除隐患, 纠错防弊, 保护资产安全, 确保有关法规制度的执行。内部会计控制是内部控制的主要组成部分。内部控制由内部会计控制和内部管理控制两部分构成。2001年6月, 财政部发布了《基本规范》和《货币资金》具体规范, 明确要求各单位自规范发布之日起开始试行, 由此揭开了企业内部会计控制建设的序幕。

(二) 研究的意义。

企业内部会计控制在保证企业经济效益最大化的前提下, 保证了国家的方针、政策和法规的顺利执行。保证了企业内部的任何部门、任何流转环节进行有效的监督和控制, 对所发生的各类问题, 都能及时反映, 及时纠正, 保证了会计信息的采集、归类、记录和汇总过程, 从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况, 并及时发现和纠正各种错弊。保证对各类风险进行有效的预防和控制, 进而防范了企业风险。维护财产和资源的安全完整, 进而科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节, 从而确保财产物资的安全完整, 并能有效地纠正各种损失浪费现象的发生。

(三) 国内研究现状

1、内部会计控制观念落后。

目前, 我国有些企业的管理层缺乏正确的经营理念, 对各个职能部门尤其是财务部门的作用不够明确, 有的高层管理者仅把会计的职能理解为记账、算账和报账, 没有把财务工作纳入企业的管理活动中, 没有将其视为企业经营决策的参谋。

2、缺乏有效的现代企业治理机制。

在多极代理关系的现代企业环境下, 我国很多上市公司虽然形式上设立了董事会、监事会、审计委员会等, 但在实际行动中, 因国有股和法人股较大, 一票制胜, 中小股东的权益得不到切实保护;同时, 企业“内部人控制”现象较为普遍。

3、信息化控制条件落后。

我国企业实行信息化管理的时间不长, 信息化程度低。多数企业虽然能够进行简单的软件开发和运行, 但能够成功实施MRP、ERP等管理系统的企业为数甚少。

4、研究的思路和方法。

首先, 通过对理论知识的学习, 对企业内部会计控制有了初步的认识;其次, 大量收集相关信息数据, 加以思考整理, 并结合实际, 从现状、成因、对策对内部会计控制进行了探讨, 从而对内部会计控制有了深层次的理解。

二、企业内部会计控制的具体问题

(一) 企业内部会计控制薄弱。

在我国大多数民营企业家对会计不太熟悉也不重视, 市场对他们才是最重要的, 内部会计控制会束缚其发展。所以, 这些企业往往不制定会计控制制度, 会计的作用仅限于如何少交税。在“内部人控制”企业, 经营者体会到没有内部会计制度对自己更有利, 因此, 该类企业要如何建立有效的内部会计控制制度是当务之急。同时, 会计信息严重失真也是当前企业内部会计控制的一大弊端。

(二) 企业内部认识不到位。

我国很多企业并未意识到内部控制的重要性, 对内部控制还存有很多误解, 他们认为内部控制就是手册、文件和制度, 或者认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等, 甚至对企业内部控制毫无概念。

(三) 企业制度执行不规范。

没有制度必将引起投资者、监管者的关注, 相关各方会督促企业完善内部会计控制制度, 并监督执行。而有制度不执行的欺骗性更大, 更易造成严重后果, 因为再好的内控制度不执行, 也只能是形式主义。

(四) 企业法人治理结构不完善。

现代企业制度要求建立规范的法人治理结构, 股东大会、董事会、监事会、经理层相互监督制约, 而规范的法人治理结构, 关键要看董事会能否充分发挥作用。在现阶段, 我国大多数上市公司法人治理结构很不完善, “内部人控制”现象严重, 再加上所有者缺位, 导致对管理层缺乏有效的监督机制, 以致管理者滥用职权。

三、企业内部会计控制问题分析

(一) 内部会计控制机制不健全、控制乏力。

我国企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节是考核奖惩机制的健全、有效。计划可能是好的, 但由于没有人认真考核、检查, 其执行效果往往很差。目前, 相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视, 内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理, 而且整个内部控制的过程必须施以恰当的监督, 并通过监督活动在必要时对其加以修正。由于管理体制和管理方式的问题, 我国企业内部控制的监督体制十分薄弱, 管理控制的方法也不够先进, 内部审计机构没有起到应有的作用。

(二) 控制环境不佳。

企业控制环境是内部控制其他要素发挥作用的基础, 直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业内部控制目标的实现, 是企业内部控制的核心。主要包括:一是人员素质低, 职业道德水准较低。据统计, 在我国会计人员中, 受过大学专业教育的不及10%;有些会计人员, 为迎合某些特定需要而制造虚假会计信息, 侵害他方合法利益。此外, 会计人员对参与管理的意识淡薄, 缺乏必要的主动性和创造性;二是董事会作为公司内部控制系统的核心, 负责制定博弈的规则。对内部控制而言, 一个积极、主动参与的董事会是相当重要的。但是, 只有当董事会拥有技术、才能和智慧, 并能进行适当的管理时, 才能适当履行其监控、引导和监督的责任。

(三) 内部会计控制监督缺乏。

一是内部审计不能发挥应有的作用。在实际工作中, 有的企业虽然设置了内部审计机构, 但不能真正发挥内部审计的作用, 只是流于形式;二是外部监督乏力。为了加强监督, 我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系, 然而, 监督体系其监督效果却不尽如人意, 其主要原因有:各种监督的功能交叉、标准不一, 加上分散管理、缺乏横向信息沟通, 未能形成有效的监督合力;各种监督没有按照设定的目标进行, 有的甚至以平衡预算和创收为目的, 监督弱化问题严重;不规范的执业环境和不正当的业务竞争, 以及对注册会计师监督不力, 使得监督作用并没有有效发挥出来。

四、企业内部会计控制制度具体措施

(一) 业务授权和分工控制。

企业各级工作人员, 必须经过授权和批准, 才能对有关的经济业务进行处理, 同时对于相关的职务, 必须进行分工负责, 不能由一个人同时包办兼任, 这样就使每项业务的每一个过程和环节都既能做到责任、权利明确, 又能够互相制约、相互监督。内部控制制度核心问题是合理授权和分工, 目前出现重大经济案件的企业, 基本上均是授权不当引起的, 是权力过大, 且控制不力的结果。在具体授权和分工时, 应以既能保证经营决策有效运作, 管理制度有效贯彻, 又能保证权力制衡得到落实。

(二) 财产安全控制。

应明确规定建立财产清查盘点制度。如为了保证财产物资的安全和完整, 除规定物资保管员对每项物资进行收付后, 都要实行永续盘存办法核对库存账实外, 还要规定财产物资的局部清查和全面清查制度, 以保证账卡物相符或及时处理发生的差错。又如, 现金出纳员除规定每日下班前要结账清点库存现金, 遇有差错要及时报告外, 会计主管人员应该经常检查出纳员工作, 定期或不定期检查库存现金的管理情况。

(三) 人员素质控制。

制度要靠人去贯彻执行, 因此对于内部控制制度人员素质控制是非常重要的, 必须明确规定每项制度的执行者需要具备的素质, 以保证企业各级人员具有与他们所负责的工作相适应的素质, 从而保证业务工作的质量。

(四) 完善有力的内部监督机制。

为了确保内部控制制度得到全面、准确的实施, 内部监督机制必不可缺。没有监督或者监督不力, 违反政策制度得不到明确的惩罚, 最终将使内部控制失去权威, 不能发挥其应有的作用。内部审计是内部监督的主要方式, 内部审计是对内部控制的再控制, 它可以发挥评价内部控制, 参与重大控制程序的制定与修订, 监督内部控制的运行等方面的作用。

五、如何保证企业内部会计控制制度的贯彻实施

(一) 企业必须重视对内部控制制度管理人员的选用和考核。

内部控制制度能否发挥作用关键是看管理人员的执行, 若执行不到位, 制度设计得再完善, 也形同虚设。首先要求企业选用的管理人员要有较高的业务素质, 熟悉企业的内部控制制度, 其次要求管理人员的政治素质要高, 要敢抓敢管, 敢于放下面子, 坚持原则, 只有这样才能保证内部控制制度得到贯彻执行。要重视对内部控制制度管理人员的培训, 提高其素质, 定期进行考评, 奖优罚劣。

(二) 加强企业主管部门和监事会的监督作用。

企业主管部门和监事会应定期或不定期对企业内部控制制度的建设和执行情况进行检查和评价, 以此作为对企业经营班子的经营业绩考核的重要内容。通过上级部门的检查和监督, 使企业经营班子自觉建设和执行内部控制制度。

(三) 强化外部监督, 督促企业不断完善内控制度。

财政、税务、审计等部门要合理分工, 注意加强彼此间的信息互通, 形成有效的监督机制;加强对注册会计师执业质量的监管, 使注册会计师的社会监督职责到位;加大执法力度, 对违法违纪行为要严肃处理;充分发挥新闻媒体作用, 监督企业行为, 特别是杜绝企业负责人滥用职权所造成的内部控制制度形同虚设的情况。

(四) 建立内部控制制度评价体系。

对企业来说, 建立健全内部控制制度是一个渐进的过程, 必须建立其内部控制评价体系, 根据情况的变化和出现的问题对相应的内部控制制度做出及时修正或建立新的内部控制制度, 只有不断进行内部控制自我评价和改进, 才能建立起行之有效的内部控制体系。

六、结论

内部会计控制制度是现代企业管理制度的重要组成部分, 对明确和规范企业内部各部门、各岗位的职责和行为, 对保证经营目标的实现, 对提高管理效率和保护资产的安全与完整, 对规范会计秩序, 防止会计信息失真等, 都有明显的作用。企业在推行内控制度的过程中, 只有从上至下围绕企业经营目标, 坚定不移, 齐心协力, 建立符合企业特点和要求的内部会计控制制度, 提高管理水平, 才能实现企业价值的最大化。

摘要：本文介绍企业内部会计控制重要性, 总结企业内部会计控制中存在的具体问题, 并分析其原因, 归纳企业内部会计控制制度的具体措施, 并着重阐述如何保证企业内部会计控制制度的贯彻实施。

关键词：企业,内部会计控制,现状

参考文献

[1]宋建波.企业内部控制[M].北京:中国人民大学出版社, 2004.2.

[2]陈少华.内部会计控制与会计职业道德教育[M].厦门:厦门大学出版社, 2004.4.

[3]李安, 马静.新形势下企业理财观念的创新[J].财会月刊, 2001.

[4]完善我国企业内部控制制度的思考[J].会计之友, 2004.10.

[5]银利红.新形式下内部会计控制的措施.现代企业管理学报, 2004.6.

[6]张丽湘.企业内部会计控制应注意的问题.机械管理开发, 2005.5.

加强内部会计控制 第5篇

加强医院财务管理 建立有效的内部会计控制制度 随着我国医疗卫生体制改革的不断深入,医院作为一个经济实体,要在激烈的市场竞争中处于不败之地,旧的医疗模式下的财务管理方式与措施已不能满足医院自身发展的需要,建立一套科学有效的医院内部会计控制制度,不断完善医院内部财务管理显得尤为重要。针对目前医院对内部会计控制认识不足、措施不当的种种问题,结合医院财务管理的重点谈谈如何进行有效的内部会计控制。1货币资金管理1.1不相容职务分离制度:建立和完善货币资金业务的岗位责任制,明确各个岗位的职责与权限,并实行货币资金业务的不相容岗位分离制度,使得各岗位之间建立相互制约和监督机制。具体为:出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作;各核算主体不得由一人办理货币资金业务的全过程。同时,介于货币资金管理岗位的特点,可根据单位具体情况实行处(科)内岗位轮换制度,以进一步加强对货币资金的管理。1.2建立授权批准制度:要建立严格的授权批准制度,明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。

淮阴区棉花中心卫生院

加强企业内部会计控制的探索 第6篇

【关键词】 内部会计控制;会计信息;对策

中图分类号: F230

内部会计控制理论的研究在我国起步比较晚,2001年6月《内部会计控制规范——基本规范(试行)》将内部会计控制规范定义为“企业为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而指定和实施的一系列控制方法、措施和程序”。内部控制就是“企业为了提高经营效率,充分有效地获得和使用各种资源,达到即定管理目标,而在企业内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法”,并且按照全部控制论的观点,内部控制包括内部会计控制、内部管理控制、内部审计控制。随着我国经济的迅速发展,由于没有完善的控制理论的指导,导致各种经济犯罪现象层出不穷。本文从内部会计控制的含义出发,阐述了完善内部会计控制的必要性以,并针对企业内部会计控制存在的问题,提出了相应的对策。希望能对完善企业的内部会计控制有所帮助。

1 完善内部会计控制制度的必要性

1.1 解决会计信息失真的客观要求

当前我国会计信息失真现象较为严重,它不仅影响着企业生产经营正常持久地进行,而且有碍于宏观经济的发展。信息失真现象的背后,体现出在日常工作中,企业的各项制度都是有章不循或无章可循,各项批准授权不清晰,相互牵制制度贯彻得不到位,财务制度缺乏科学性和连贯性,缺少事前控制制度等问题。而建立完善的内部会计控制制度,企业可以运用财务会计的手段以及其他与财务会计有关的方法对企业的财务会计系统进行有效的控制,进而提高企业的会计信息质量。

1.2 会计履行其基本职能的需要

反映和控制是会计的两大基本职能,反映是控制的基础,只有适宜的反映,才能实现有效的控制;控制是反映的手段,只有有效的控制,才可能反映出正确的信息。内部会计控制正是在处理和利用会计信息的过程中进行的,将一切不符合制度规定的支出及时加以制止,将各种合理的收入及时入账,不仅控制了支出,实现了收入,而且能为企业提供真实、可靠的信息,保证企业目标的实现,以充分发挥会计职能的作用。 

1.3 经济技术发展的客观要求

当今社会经济迅猛发展,人们越来越需要经济活动的过程按既定目标运行,人类为了自身的利益会求对社会经济发展过程进行控制。经济技术越发展,作为经济管理的重要手段之一的会计控制就越重要。从实际需要和经济管理的角度来看,建立和完善会计控制是提高经济管理水平是增强管理时效性和科学性的客观要求。

1.4 有利于企业完善管理体制

现代企业制度的核心是产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学,而这四个方面都涉及到企业内部控制制度的建立。在过去的工作实践中,由于思想认识和制度执行上的偏差,致使企业内部会计控制制度在建设中过分的依赖人的素质,并且流于形式,制度手册很多,真正做得少,而且只是一些条条框框,没有实质性措施。但是,随着我国经济体制改革的不断深化和现代企业制度的建立和完善,企业在追求经济目标的同时,逐渐认识到内部会计控制制度在企业发展中的作用。这样会有利于规范会计行为,提高会计信息质量,强化经营管理。

2 企业内部会计控制制度存在的问题

目前,企业在内部会计控制方面存在诸多问题,内部会计控制制度存在缺陷,具体表现在以下几个方面:

2.1 内部会计控制的意识弱化

公司领导大多是重经营、轻管理,一些公司管理者缺乏内部会计控制的管理理念,对企业内部会计控制制度的完善重视不够。公司领导只是把内部会计控制制度作为一种“制度”,仅仅是“印在纸上,挂在墙上”,从不按章执行,使内部会计控制失去了应有的刚性和严肃性。

2.2 内部会计控制制度的制度基础不健全

公司治理结构是内部会计控制的制度环境,内部会计控制制度的完善必须从治理框架的优化着手。当前许多公司的公司治理中存在很多问题:(1)股东大会不能发挥应有的作用。股东大会还不足已成为股东行使权力、参与公司治理的场所,但在实践中存在股东大会召集人通过设置各种条件或障碍剥夺股东尤其是中小股东的知情权、质询权的现象。(2)高层管理者的权利垄断。有些公司在面临重大决策时都是由董事长一人拍板决定,而不管其他董事的意见。关键人多是公司的高层管理人员,公司内的一般员工在公司治理过程中发挥的作用很小。如果公司的造假行为和重大投资行为均由一人决定,可能带来连续的高风险,不利于公司的发展。(3)监事会的监督权力发挥有限。(4)债权人对公司实施的监控作用较小.

2.3 政府的会计监管与企业内部会计控制制度不协调

政府的会计监管与企业内部会计控制制度的良好协调,对于保证企业内部会计控制的有效实施和实现控制目标有重要作用。然而现阶段,政府的会计监管于与企业的内部会计控制却没有很好的协调,表现在:(1)企业的内部会计控制体系在现阶段却被误认为是企业内部的封闭系统,导致政府忽视了对企业会计的监管,致使政府的会计监管与企业的内部会计控制无法衔接与协调。(2)政府会计监管分为直接监管和间接监管。直接监管指政府有关部门代表国家对企业的会计工作实施直接的监督和管理。间接监管指通过法规约束和通过授权有关机构实施会计监管,对企业的会计工作进行监督和检查。这两种方式都是必不可的,但是现阶段,政府有关部门却偏重于直接监管。

3 完善企业内部会计控制制度的对策

由以上实践问题以看到企业内部会计控制还很不完善,会计造假行为还普遍存在,各种违规行为大量出现,会计信息严重失真,危害企业的健康发展。所以我们要针对存在的问题采取切实可行的完善措施。

3.1 树立科学的内部会计控制观念

科学的内部会计控制观念应该包含两层意思:(1)内部会计控制面前人人平等。公司的全体员工,尤其是高层管理人员必须树立内部控制面前人人平等的观念,并以实际行动模范遵守内部会计控制制度的规定。任何人,无论他的职位多高,只要在某一岗位上工作,就必须接受并以积极的态度履行与本岗位相应的内部会计控制制度,为公司内部会计控制的有效实施带好头。(2)内部会计控制对事不对人。公司应该规定:任何人,只要在某一岗位,就必须接受与岗位相应的内部约束。(3)内部会计控制优先。内部会计控制制度的作用不仅仅在于纠弊查错,更重要的是在事前防范差错和舞弊。

3.2 完善内部会计控制制度的制度基础

完善内部会计控制制度的制度基础包含三层含义:(1)颁布统一的公司治理结构的基本原则和标准。政府有关部门应研究制定有关公司治理的基本原则和标准。政府有关部门作为进行宏观管理的机关,要将包括内部行政控制、内部会计控制在内的内部控制机制与措施的构建纳入其内。(2)以强化制衡和监督为导向,完善独立的董事制度。(3)建立和改进激励和约束机制。公司在完善公司治理机制的同时,还必须尽快建立市场化的、动态的、长期的激励与约束机制,打破干好干坏一个样的状况。在激励方式上,除了要突破收入分配的限制,更重要的是要制定有效方案,给与管理层股票或股票期权。(4)对公司在治理方面的信息要及时披露,其作用不仅仅在于方便投资者通过对公司治理结构的判断来减少投资风险,更重要的是将公司治理的状况和改进置于社会公众的监督之下,借助于社会监督的力量来完善公司治理结构。

3.3 协调好政府会计监督与内部会计控制制度的关系

内部会计控制被误认为是企业中的封闭系统,但事实上,它是一个开放的系统,它不仅要与企业的其他控制措施相衔接,还必须做到与政府会计监管的对接。内部会计控制的良好运行不仅仅是企业自身的事,也是政府有关部门的职责。科学的内部会计控制制度是降低政府监管成本、提高监管效率的微观基础,而科学的内部会计控制制度的构建应离不开政府会计监管这一宏观环境。政府两种监管都是必不可少的,关键是哪一种方式是主导。目前,随着市场经济体制的完善和政府角色的改变,间接监管将逐渐成为主导监管方式,对间接监管中发现和暴露的问题采用直接监管的方式。

综上所述,在现阶段,我国经济处于转型期,会计基础工作薄弱,内部会计控的理论不够健全,经常出现假账、贪污、挪用公款的现象,加强会计监督,完善内部会计控制,是解决当前会计秩序混乱,会计信息失真和维护所有者权益的重要措施,也是社会进步,经济发展的必然趋势。

 参考文献:

加强企业内部会计控制措施浅析 第7篇

关键词：企业会计,内部控制,原则,内容,提升措施

0 引言

加强科学管理，建立和健全内部会计控制制度，建立适应社会主义市场经济条件下企业自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的运行机制，已经成为企业发展与壮大的必要条件。内部会计控制是现代企业不可缺少的一种有效的管理手段，而我国企业在这方面却是最薄弱、不被重视的。

1 企业内部会计控制的原则

内部控制的目标是比较广泛的，就内部会计控制而言，“基本规范”主要围绕提高会计信息质量、保护财产安全完整和确保法律法规规章制度的贯彻执行等规定了三项基本目标，具体包括：“规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整;堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护企业资产的安全、完整;确保国家有关法律、法规和企业内部规章制度的贯彻执行。”“基本规范”规定，各企业建立并实施内部会计控制体系，应当遵循六项基本原则：一是合法性原则，即：内部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规范，以及企业的实际情况;二是有效性原则，即：内部会计控制应当约束企业内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力;三是全面性原则，即：内部会计控制应当涵盖企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节;四是不相容职务相分离原则，即：内部会计控制应当保证企业内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督;五是成本效益原则，即：内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果;六是适时性原则，即：内部会计控制应随着外部环境的变化、企业业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。遵循这些基本原则，内部会计控制才能落到实处，不摆花架子、走过场、流于形式。

2 内部会计控制制度的主要内容

企业内部会计控制制度相对薄弱，所以应做好以下几个方面：

2.1 会计人员素质控制制度。

企业内部会计控制制度的实施是否有效，关键在于会计人员的业务素质和职业道德水平，否则即使内部会计控制制度本身是完善的，也可能因会计人员的粗心大意，判断失误等而失败，因为内部会计控制要通过人的执行才能发挥作用。

2.2 经济合同管理控制制度。

良好的信誉是企业得以发展的基础，合同是信用的表现形式。公司所有合同的签订，尤其是购销合同的签订应严格按照《合同法》的有关规定执行，避免出现争议合同、合同违约以及不规范签定的合同给企业带来的经济损失。会计人员一定要监督合同的执行情况，保证合同及时、有效的执行。

2.3 内部成本控制制度。

成本费用的正确与否，直接影响企业的决算，影响企业的利润情况。所以企业应本着勤俭办厂，从严管理的原则，规定成本开支范围和费用开支标准，以便正确核算成本费用。

企业的预提费用和预提标准，可根据自身情况确定，报董事会备案。预提数额和实际数额发生差异时，应及时调整，多提数额应在年终冲减成本，需要保留余额的，应在财务年度报告中予以说明。

2.4 会计稽查和复核控制制度。

检查人员要明确责任，具体分工，定期和不定期的进行抽查或全面检查。会计凭证、会计账簿和会计报告的检查，财产物资进出库手续的检查，账账、账证、账表是否相符的检查，都要核对准确，正确无误，如有问题，应及时处理解决。

2.5 会计档案管理控制制度。

各公司对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管。会计档案的保管期限和销毁办法，应按国务院财政部门会同有关部门制定的规定执行。公司保存的会计档案应积极为本公司提供利用，向外企业提供利用时，档案原件原则上不得借出，如有特殊需要，须报上级主管企业批准，但不得拆散原卷册，并应限期归还。会计档案保管一定要重视，千万不能掉以轻心。

2.6 内部审计控制制度。

企业应根据自身管理的特点建立内部审计制度，内部审计本身是内部控制的一项重要方式。内部审计机构应接受董事会的领导，保持较好的独立性。通过内部审计制度，保证企业经营方针政策的贯彻执行，评价财务会计信息的真实性、完整性和可靠性，评价各级管理人员的业绩，挖掘企业发展的潜力。

3 加强企业内部会计控制的措施

3.1 建立会计机构, 完善会计岗位

企业内部会计机构的设置, 必领导的严格审查，有熟悉会计法规、掌握财务管理基本知识、认真负责的领导;要有合格会计人员，制定严格的财务规章制度，要有明确的核算内容和业务范围，严格的监控措施和手段，并建立科学的会计报表制度和请示汇报制度。企业内部会计机构的设置,

3.2 确会计责任主体, 加强企业负责人在会计管理中的职责

明确企业负责人的会计责任主体地位, 是保证会计信息真实性的关键。作为企业的负责人, 他应该对本企业的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责, 不得授意、指使、强令会计机构及会计人员违法办理会计事项。这充分体现了责任人的会计主体地位, 从而为会计工作者行使其会计监督职能提供了保障。

3.3 培养高素质的会计人才, 加强会计职业道德建设

会计人员素质的高低直接影响企业会计工作能否有效进行。由于会计人员出具的会计信息反映了企业经营活动的整个过程, 直接影响到业务处理的质量, 因此, 要始终把对会计人员的共产主义理想信念、职业道德、遵纪守法及树立正确的世界观、人生观、价值观的教育摆在重要的位置上, 倡导爱岗敬业、恪尽职守、诚实守信、无私奉献的精神和工作态度。

3.4 发挥内部审计机构的作用, 制定完善的内部控制制度

内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施。内部审计的主要目标是对内部控制制度执行情况进行检查、监督企业内部各项规定的落实和执行情况, 了解执行中存在的问题, 反馈给企业领导, 以及时改进工作, 完善制度。企业在设计内部会计制度时, 应充分考虑到内部控制制度, 将内部控制制度贯穿、融汇于会计制度与其他企业管理制度的各个方面。企业只要存在经济业务事项, 就需要有相应的控制制度给予制约。内部控制制度主要应包括以下三项内容:首先, 控制制度要确定企业内部行政领导和各职能部门拥有的职权和应承担的责任, 以及据以确定的他们在处理经济业务时所处的地位和作用;其次, 控制制度要明确每一项经济业务的处理程序和手续;最后, 内部控制制度中要明确处理每一项经济业务的人员之间相互制约的方式, 相互之间能否形成制约关系, 每一人员是否置于他人的监督之下。

3.5 全面推行会计工作的电算化

会计工作电算化是提高会计工作质量的基础, 是管理现代化和会计自身改革和发展的需要。其高效、准确的数据处理功能将会计人员从繁重的日常会计处理过程中解脱出来, 加快会计工作从核算型向管理型的转变, 是促进会计基础工作规范化和提高经济效益的重要手段的有效措施。在实现方式上, 可先采用微机单机运行, 然后逐步实现网络化, 从而实现对各企业会计工作的远程监管。

结语：企业内部会计监督与内部会计控制虽不完全等同，但是，这些职责明确、相互分离、相互制约、相互监督等一系列法律要求，充分体现了内部会计控制的本质。加强企业内部会计控制是解决当前一些企业内部管理松弛，控制弱化的重要举措，是从源头上治理腐败的一项制度安排，是适应我国加入WTO的客观要求。

参考文献

[1]朱小光.《浅谈企业会计内部控制》[J].时代金融.2006 (10) .

[2]李小伟.《企业会计内部控制制度探析》[J].时代经贸 (下旬刊) .2007 (9) .

建筑企业如何加强内部会计控制 第8篇

一、我国建筑企业内部会计控制存在的问题

目前我国建筑企业内部会计控制体制还不完善, 面临的主要问题有: (1) 相关企业领导人没有意识到内部会计控制管理模式在企业发展中的重要作用, 内部会计控制是对项目整个过程的控制管理, 但是很多企业更倾向于在事后进行控制, 在项目开展前没有经过科学的分析, 在市场经济下很容易造成风险。 (2) 建筑企业会计人员的综合素质有待进一步提高。会计人员是直接参与内部会计控制管理模式实施的主体, 他们的职业素养和业务能力对于完善建筑企业内部的会计控制体系具有重要作用。但是根据相关资料的研究, 部分建筑企业的财会人员监督管理意识比较薄弱, 相应的专业能力和理论知识掌握水平较低, 影响了内部会计控制体系在建筑企业发展过程的作用体现。 (3) 建筑企业内部会计控制制度不健全, 部分企业缺乏严格的监督管理体制, 并且会计制度的检查和执行处于形式化模式, 内部控制对事前、事中的管理比较薄弱, 使得现行的内部会计控制难以适应市场经济的发展。 (4) 建筑企业施工中缺少完善的内部监察程序, 建筑企业工程施工质量关系到居民的财产和生命安全, 忽视对建筑施工项目的审核将会给企业的工程质量造成影响。

二、完善建筑企业内部会计控制的有效措施

1. 转变建筑企业相关负责人的领导观念

建筑企业和其他的产业还存在一定的差异, 主要是建筑企业在开展各项目时跨度时间比较长, 管理事务比较繁琐, 利用内部会计控制对建筑工程进行全过程的监控管理对提高工程质量、提升企业效益具有重要作用。因此作为建筑企业负责人应该运用发展的眼光审视世界, 转变传统的工作态度, 认识到内部控制体系对建筑企业发展的重要性, 在企业内部创设内部会计控制实施的环境, 为落实内部会计控制奠定基础。其次要转变建筑企业财务管理人员传统的、较为局限的管理观念, 财务部门作为内部会计控制的重要实施部门, 财务管理人员的参与和重视是最重要的, 在工作中财务人员应该将内部会计工作作为工作开展的重点, 只有将内部会计控制这种管理思想深入到员工的思想中, 才能有利于今后制度的顺利推广。

2. 重视对企业会计从业人员的培训

会计人员是参与会计工作的主体, 他们的综合素养对于内部会计控制管理模式的落实具有重要作用, 因此在规范和落实建筑企业内部会计控制管理模式的同时更应该重视对企业会计人员的培训。首先需要根据工作开展的需要, 对建筑企业会计人员进行职业道德思想教育, 端正他们的工作态度, 提高他们的法律意识, 让会计人员从思想上树立完善工作的意识;同时建筑企业相关领导还应该根据内部会计控制开展的需要对会计从业人员进行业务能力的培训, 会计人员主要的职责是参与企业财务管理的审核、预算等, 他们需要具备专业的技能和较强的实践能力, 因此建筑企业应该给会计提供学习的机会、为他们创设各种培训的机会, 提高会计从业人员的综合能力。只有全面提高会计人员的综合素质, 才能有利于内部会计控制体系在建筑企业的顺利推广, 从而提高建筑企业的经济效益。

3. 强化建筑企业内部会计控制评价和监督体系

在建筑企业内部成立内部会计控制监督管理体制, 有利于及时查出企业在管理模式中存在的问题。要实现建筑企业内部会计控制评价和监督体系的建立, 首先:应该根据建筑企业的发展特点以及内部会计控制的适用标准形成完善的监督体系, 保证企业财务管理的透明化, 重视普通员工的监督功能, 为了便于对内部会计控制的执行情况进行全面分析和调查, 可以在建筑企业内部形成内控效果评价体系, 实现企业财务管理的公开性、透明性;其次, 要实现内部会计控制部门的独立性, 部分建筑企业在成立内部会计控制部门后忽视了部门功能的发挥, 使得内控部门成为摆设, 因此建筑企业相关领导应该重视对内控部门的建设, 采取监督和控制的形式发挥内部会计控制部门在企业发展中的重要作用。

4. 完善内部会计控制制度和部门结构

建筑企业内部会计控制制度的建设是指导工作正常开展的一项因素, 只有落实内控体系的管理环境, 才能更好的实现内控目标。同时, 内部会计控制部门结构设置的合理性也是制度落实的影响因素, 因此要实现制度的落实需要做好结构的完善。首先建筑企业应该根据自身的发展实际情况采取合适的内部控制结构, 并根据管理模式对现行的管理制度进行管理和完善。其次, 在完善部门结构的基础上应该明确各部门的职责, 尽量避免因职责分工模糊而造成的工作失误, 针对财务部门的管理工作更应该将任务落实到基层, 提高管理的科学性。

三、结束语

建筑企业加强内部会计控制体系的建设是适应市场经济发展的要求, 也是建筑企业自我完善的需要, 在新的发展形势下建筑企业应该从会计人员素养的提高、健全内部会计控制制度以及完善评价、审核机制的等方面促进内部会计控制在建筑企业的落实, 为提升建筑企业经济效益奠定基础。

参考文献

[1]骆东云.建筑施工企业内部会计控制研究[J].现代经济信息, 2011, 5 (1) :25-26.

加强企业内部会计控制的思考 第9篇

一、企业内部会计控制制度应遵循的基本原则

1、制度合法性原则。

企业内部会计控制制度的建立, 应当符合国家有关法律、法规及单位的实际情况, 力求将企业的每一项经济业务活动控制在合法合规的范围内展开。

2、职务合理性原则。

健全的企业内部会计控制制度应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位合理设置及职责权限合理划分, 坚持不相容职务相互分离, 确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

3、权责对应性原则。

企业内部会计控制制度要约束单位内部涉及会计工作的所有人员, 任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。对每一个部门和人员, 在授予其权力的同时, 必须明确其相应的责任, 做到责任与利益挂钩、过失与处罚对等。

4、审计完善性原则。

财务管理控制包括财务预算控制、成本控制、实物资产控制、会计记录控制、会计报告控制等。内部审计是企业内部审计部门对企业经营状况、资产状况等重大经济事项进行审查, 从而保证企业内部控制制度更加完善严密。

5、成本效益性原则。

企业内部会计控制应当遵循成本效益原则, 合理地控制成本。企业内部会计控制制度应当涵盖企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位, 并针对业务处理过程中的关键环节, 将内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个关键控制点。

二、企业内部会计控制存在的问题

1、内部会计控制风险意识淡薄。

就目前我国企业发展现状而言, 存在企业管理人员风险意识淡薄, 经营管理中缺乏有效的风险评估机制和科学合理的风险预警机制, 对风险投资缺乏严格有效的投资决策审批机制等现象。从企业内部管理体制角度分析, 企业所面临的风险大小取决于经营决策者个人的风险偏好。特别是国有企业, 由于内部投资决策及授权制度的缺陷以及公司治理结构的不完善, 企业的重大投资决策往往为少数人操控, 而企业经营决策者个人几乎不用为企业“投资失误”承担任何成本, 导致企业投资失控、风险加剧。

2、内部会计控制体系不完整。

《规范》中对内部会计控制体系没有明确说明, 尤其没有提及内部会计控制环境这一基础要素, 或多或少影响了企业在实施内部会计控制时全面、系统的考虑。首先, 中小企业在制定内部会计控制时注重内部会计控制的设计与执行, 忽略控制环境因素的影响, 内部会计控制实施得不到保障。其次, 中小企业在进行内部会计控制时对风险评估考虑不足。风险评估是进行内部会计控制的前提, 即对影响企业目标实现的各种风险进行分析和辨认。由于管理者自身素质的原因, 这一内容在中小企业很少实施。最后, 中小企业内部会计控制很少通盘考虑、全面控制, 经常是控制政策和程序一经制定, 就很少再对其实施的保证、评价的方法、改进的措施进行系统配置, 使得企业内部会计控制形同虚设。

3、会计监督力度不够。

单位内部会计管理制度是一项行之有效的内部监督管理制度, 也是企业内部会计控制的重要组成部分。当前我国会计工作中存在的假账泛滥、信息失真、秩序混乱等问题较为严重, 有的企业没有严格的复核审批制度;有的单位账证、账账、账表、账实不符;有的单位现金管理不符合规定, 各职能部门私设“小金库”, 现金坐支现象普遍, 资金管理严重失控;有些单位会计人员素质不高, 无视财经纪律, 账外设账、篡改账目、编造虚假会计报表, 导致财务报告严重失真, 会计信息严重失实;有的单位负责人私自对外投资, 收益不入账, 中饱私囊;有的企业甚至发生负责人卷巨额公款外逃的现象。

4、企业内部会计控制制度执行力不强。

企业内部会计控制制度的执行主要包括财务信息的处理、各控制环节的落实以及对内部会计控制的监督三个方面。在财务信息处理方面:会计机构与会计人员的设置不符合会计规范, 建账不规范, 会计核算常有违规操作, 会计人员素质低下, 有些会计和出纳根本不懂核算;在控制环节的落实方面, 中小企业事先制定的内部会计控制制度常常成为一纸空文。企业领导越权管理、随意调整业务流程等现象时有发生;企业员工不按规定操作或错误执行现象严重, 在对内部会计控制制度的监督方面更是形同虚设。中小企业的人事安排使得经营者难以监督或疏于监督, 即使有监督也会由于奖惩不及时等原因使得监督成果付诸东流。控制目标主要是从会计监管的角度制定的, 于中小企业而言略显狭隘。

5、企业内部会计控制措施不协调。

每一个企业都有其自身的特点, 在资金、组织、管理、员工、规模、会计等各方面都与其他企业有着明显区别, 因此, 其内部会计控制也就应该与其自身特点相一致。有些企业在制定和实施内部会计控制时没有过多考虑自身实际因素, 过多的参考别的企业内部会计控制制度以及实施办法, 不能达到内部会计控制应有的目的。

三、完善企业内部会计控制的措施

1、构建企业内部会计控制流程。企业内部会计控制体系的构建, 应基于以下几个原则。

(1) 牵制性原则。一项完整的经济业务活动, 必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节才能完成。在横向关系上, 至少由彼此独立的两个部门或人员办理, 即该部门或人员的工作受另一个部门或人员的监督。在纵向关系上, 至少要经过互相隶属的两个或两个以上岗位或环节, 即下级受上级监督、上级受下级牵制。

(2) 协调性原则。涉及内部会计控制的各部门或人员必须相互配合, 各岗位和环节都应协调同步, 各项业务程序和办理手续都要紧密衔接, 避免相互推诿和脱节现象发生, 减少矛盾和消耗, 以保证企业经营管理的有效性和连续性。协调配合原则是相互牵制原则的深化和补充, 要避免只注重牵制作弊而不顾办事效率的机械做法, 必须既相互牵制又相互协调, 要在保证会计控制质量, 提高工作效率的前提下完成各项经营任务。

(3) 程式定位原则。程式定位原则是指企业应按经济业务的性质和功能将其内部会计控制活动划分为若干具体工作岗位, 并根据岗位性质相应地赋予工作任务和职责权限, 规定操作规程和处理办法, 明确纪律规则和检查标准, 充分做到职、责、权、利相结合。岗位规则程式化有利于事事有人管, 人人有专职, 办事有标准, 工作有检查, 并以此定奖罚, 增强每个人的事业心和责任感。

(4) 成本效益原则。在实行内部会计控制时, 花费的成本要低于由此产生的收益, 力争以最小的控制成本获得最大的经济效益。科学地设计企业内部会计控制流程, 并认真遵循以上原则, 就能使企业内部控制制度严谨有序。

2、建立多层次的审计监督体系。

审计监督由内部审计监督和外部审计监督相结合, 内部审计监督是由单位内部建立的相对独立并具有群众性的内部审计监督体系, 它对内部会计控制制度的执行与否、执行效果、能否适应新情况、需要做哪些方面的改进等进行全程的跟踪监督, 同时在监督过程中要做到赏罚分明, 有章必循, 违章必究, 使内部会计控制制度真正发挥其“控制”的作用。外部审计监督由财政部门、审计部门对单位的各项经济活动进行有效监管、审计, 及时发现问题, 予以整改, 从而有效防范重大经济违法案件的发生。

3、制定严格的会计责任制度。

《会计改革与发展纲要》中指出, 要建立起以责任会计为主要形式的会计管理体系。为促进现代企业制度的发展和完善, 加强企业生产经营管理, 提高企业的科学管理水平, 大有必要建立一套比较健全的责任会计制度, 来适应企业经营机制的转变, 规范会计人员的职业操守, 从而实现最佳经济效益和社会效益。规范的责任会计制度就是在企业集团内部划分不同形式的责任中心, 并以各个责任中心为主体, 制定规范的考核指标。通过建立完善的企业内部责任控制系统, 对资金、成本、利润等价值指标以及对管理人员的工作责任心、工作态度等非价值指标进行考核, 实行人本管理, 并坚持严格的奖惩制度且奖罚分明, 使责、权、利相结合, 从而激发会计人员的工作主动性。

4、强化内部会计控制监督体系。

(1) 建立完善的内部会计控制体系。内部监督要分层设置, 并在各个监督层面分别设置四大要素, 即监督主体、监督对象、监督操作系统和监督效果评价。同时要设立循环中枢, 并引入三项基础机制即灵敏的信息反馈机制、公正的绩效评价机制和严格的责任追究机制, 形成一个立体的内部监督网络。

(2) 全程监督、信息透明。应对企业的内部监督实施流程作业, 并借助信息公开化、透明化, 营造阳光财政。监督人员要同步掌握财政管理信息, 监督信息和管理信息之间反馈和交换渠道要畅通, 监督要无阻力。

(3) 进行回归管理, 凸显管理特征。强化内部监督必须把握好监督与管理的关系, 两者必须相互渗透、高度融合, 把监督内化为管理的一部分。科学完善的财政管理机制和有效的内部控制本身具有监督制约效应。保证监督与管理职能协同一致, 可以优化监督手段, 提高内部控制系统的整体运行效率, 降低监督成本。

另外, 企业在构建内部控制制度时, 应以监督和检查企业内部控制的实施为主, 适时评估企业内部控制的实施效果, 并针对所发现的控制盲点、弱点以及由于运营环境、经营战略等因素发生变化而导致内部控制失效状况, 及时提出改进意见, 从而确保内部控制目标的顺利实现。

5、加强企业内部会计控制措施的落实。

内部会计控制要与自身的生产经营特点相联系, 考虑到一般中小企业所有者往往是经营者, 可以由其担任一项或多项职务以减少不相容职务所要求的人员数量。内部会计控制要与企业的经营规模相联系, 考虑成本效益原则, 适当减少一些不必要的控制环节和凭证传递, 将主要精力放在必需的控制环节上。内部会计控制还要与自身的经营环境相联系。考虑成本和自身内部审计人才的限制, 中小企业实施内部审计可以采取聘请兼职内部审计人员或内部审计外包的方式进行。为了使内部会计控制顺利进行, 可以对本企业员工进行适当的培训。因此, 中小企业只有将内部会计控制方法和手段与自身情况相结合, 才能保证内部会计控制的真正落实。

摘要：企业内部会计控制是企业生存发展的核心工作之一。完善企业内部的会计控制制度就能提高企业管理水平, 保证内部控制机制的安全运行, 是企业在市场竞争中不断开拓发展的重要保障。本文就企业内部会计控制的基本原则和目前产生的问题, 提出了完善企业内部会计控制的措施。

关键词：企业会计,会计控制,措施

参考文献

[1]张明英:新旧会计准则固定资产减值的比较[J].今日湖北 (理论版) , 2007 (7) .

[2]孟来栓:试论企业内部会计控制的建立[J].今日财富 (理论版) , 2007 (12) .

加强企业货币资金内部会计控制管见 第10篇

在实务工作中, 笔者根据规范的规定并结合企业的实际情况, 设计了企业货币资金支付的实务流程, 建议从以下六个环节对货币资金的支付进行控制和检查, 以最大限度地保证企业资产的安全、完整。

第一步, 由业务经办人填制资金支付申请单。资金支付申请单是企业内部自制的、用以进行资金结算的单据, 记载了申请日期、申请人及其所在部门名称、部门及企业管理层审批人、财务部门复核人等。资金支付申请单的支持性证据包括但不限于以下文件和单据:之前已通过审批的项目开支计划书、资金预算单、资金支付票据等。

第二步, 部门负责人进行审批。对于业务经办人递交的资金支付申请单, 部门负责人主要根据支付项目的完成情况复核支付的必要性、支付金额是否超过预算、后附支付性单据是否齐全等。

第三步, 企业管理层 (或董事会, 下同) 进行审批。企业管理层主要对超过一定限额或支付性质较为重大的支付申请 (主要是非正常业务性质的支付项目, 如支付交通违章罚款等) 进行审批, 检查其支付的合理性、是否超过预算金额、是否附有充足的支持性证据等。如支付金额在限额范围内, 且支付性质不是很重大, 则不需要经过企业管理层审批, 直接交由财务部门复核。

第四步, 财务部门进行复核。财务复核人检查的内容包括但不限于以下项目:支付单据是否合法、支付项目是否合理、单据项目的填制 (包括相关的印章) 是否完整、单据的数量及金额的计算是否正确、金额大小写是否相符、是否经过了相关审批人的审批、是否将一个支付项目分解为多个支付项目以逃避企业管理层的审批、支付金额是否超过预算数、该支付项目是否存在应扣回的预付款或应收款等。将应扣回的预付款或应收款记载于资金支付申请单上后, 交给出纳人员办理付款手续。

第五步, 出纳人员付款。在付款之前, 出纳人员应对经过上述几个步骤审核的付款单据进行确认, 检查是否有相关审核人的签字, 并在扣除预付款或应收款、扣除业务经办人的临时借款后, 按国务院颁发的《现金管理暂行条例》和中国人民银行颁布的《人民币银行结算账户管理办法》及其他相关法律法规的规定, 向业务经办人支付现金或开具银行票据。完成付款业务后, 出纳人员应编制记账凭证 (或付款凭证, 下同) 并签章, 登记至现金或银行存款日记账后, 交由记账人员登记明细账。

第六步, 记账人员复核并记账。记账人员的复核作为货币资金支付业务的最后把关环节, 其主要是对上述第四步的复核情况进行最后的检查, 并对出纳人员的实际付款金额的计算、记账凭证上会计科目的运用及金额的填写等进行复核。如经复核无误, 则登记明细账。

加强企业会计内部控制的解析 第11篇

关键词：企业会计；内部控制；策略

一、企业会计内部控制的基本情况

在企业不断发展的过程中，企业会计内部控制还存在着如下几个方面的问题：

（一）现代管理意识不够强。对企业会计内部控制的情况进行全面分析发现，部分企业管理人员并没有对企业会计内部控制给以高度重视，他们根本不具备较强的现代管理意识，使得企业会计内部控制无法正常发挥效用，给企业会计内部控制规范化发展带来严重影响。与此同时，企业管理人员过于注重经济效益，忽略企业会计内部管理工作职责的合理分配，从而出现会计工作人员职责重叠和不清等情况，给企业长远发展带来严重影响。

（二）会计信息真实性不够强。部分企业的内部管理机制还不够健全，没有严格按照国家相关规执行，使得企业会计内部控制出现管理制定不完善的情况，最终导致企业会计内部控制处于表面化形式。与此同时，企业会计内部控制的相关人员没有较高的专业技术水平，会计工作人员整体素质水平不高，大大降低企业会计内部控制效益，从而影响企业会计管理水平提升。总之，在不完善的企业会计内部控制管理机制下，企业会计信息真实性不够强，各种随意填写财务账目、虚报经费支出等现象经常出现，给企业会计内部控制有效实施带来很多阻碍。

（三）资产流失严重，费用支出无法有效控制。企业管理人员为了获得更大利润随意的支配资金，根本没有严格按照企业会计内部控制的相关规定执行，使得企业资产流失非常严重，各种费用支出根本无法得到有效控制，最终出现资产被侵吞、资金被挪用和收受贿赂等情况，大大降低企业资金的有效利用率。与此同时，企业财务管理部门没有严格落实监管工作，各种虚假发票的出现导致企业资金大量流失，从而造成企业资金严重亏损，给企业长远发展带来严重影响。

二、加强企业会计内部控制的策略

在企业的正常运行中，为了提高企业的市场竞争力，促进企业管理水平不断提升，必须不断加强企业会计内部控制，才能真正适应社会发展的各种需求。总的来说，加强企业会计内部控制应采取的策略主要有如下几个方面：

（一）有效完善企业会计内部控制相关机制。在企业不断发展的过程中，有效完善企业会计牛控制相关机制，需要设置合适的会计信息管理部门，才能真正保障企业会计信息的真实性和可靠性，从而促进企业会计内部控制效用不断提高。在实践过程中，合理制定相关管理机制，严格按照企业会计内部控制相关制度执行，才能真正提高企业的市场竞争力，从而充分发挥企业会计内部控制的综合职能。

（二）充分发挥各部门对会计工作的监督作用。在企业管理水平不断提升的过程中，不断加强企业会计内部控制，需要明确各部门的监督职责，提高企业资源的有效利用率，合理配置各种人员，才能充分发挥企业各部门对会计工作的监督作用，从而促进企业各种经济活动有序开展，以推动企业经济效益不断增长。

（三）有效落实企业会计内部控制的审计工作。在不断加强企业会计内部控制的过程中，有效落实企业会计内部控制的相关审计工作，才能充分发挥会计核算、财务管理的作用，以有效减少各种违法行为和会计信息不完整等情况。与此同时，审计工作的有效落实可以大大提高企业会计信息的真实性、可靠性，从而为企业管理人员制定各种发展策略提供重要参考依据，是企业长远发展的重要保障之一。另外，企业会计内部控制的不断加强，还需要注重外部监管工作的有效落实，不断增强企业员工的服务意识和自我提升意识，才能提高企业各部门的协调能力，从而成分发挥企业会计内部控制的真正作用，推动企业可持续发展。

（四）提高相关工作人员整体素质，加强成本控制。在企业不断发展的过程中，加强企业会计内部控制，必须提高相关工作人员的整体素质，加大培训力度和投入力度，不断完善各种配套设施，才能有效增强企业员工的工作积极性和企业忠诚度，最终推动企业经济效益不断提升。与此同时，企业会计内部控制的不断加强，必须注重成本控制的不断加强，才能在企业正常运行的过程中，降低资金投入，从而实现企业成本的有效控制，最终推动企业会计内部控制的现代化发展。

结束语：综上所述，在企业不断发展的过程中，加强企业会计内部控制，是社会不断发展的必然趋势，也是企业经济效益不断提高的重要需求，必须注重相关管理机制的有效完善，不断增强企业员工的工作积极性，才能真正提高企业的市场竞争力，提升会计内部控制工作人员的综合素质，最终推动企业可持续发展。

参考文献：

[1] 曾秀玲.试论中小企业内部控制的完善[J].湖北经济学院学报（人文社会科学版），2015，05：61-62.

关于加强企业会计内部控制问题 第12篇

1 企业会计内部控制目标的构造

在现代企业利害关系者群体中, 起核心作用的是企业所有者和经营管理者两大集团。按照这一原理, 企业会计内部控制目标可以分为所有者目标和经营管理者目标两大目标群。企业所有者最关心的是其投入企业资本的安全性和收益性, 要求实现其资本保值、增值目标, 他们期望获得真实、可靠的会计信息, 据此客观评价企业的经营成果、正确估价企业的财务状况以便进行正确在投资决策, 这一目标的实现必须依靠有效的、高质量的会计控制做保证。因此, 企业所有者会计内部控制的主要目标是规范企业会计行为, 保证会计资料真实、完整, 提高会计信息质量。真实、完整、相关、及时的会计信息是所有者了解、查证受托经营者是否诚实、可靠, 是否尽职尽责履行其受托基本依据, 所有通过会计信息的分析能够了解企业的财务状况和经营情况, 通过对会计信息的分析能够了解掌握其资本的安全性、收益性和对企业长远发展的影响因素, 从而实施对企业的经营管理活动及经营管理者的必要干预和控制。企业经营管理者最关心的是如何加强企业内部经营管理, 全面履行其受托经管责任, 实现企业经济效益最大化, 确保企业经营管理目标的实现。企业经营管理者要实现这些目标, 没有会计控制是不可想象的, 因此, 企业经营管理者实施对会计的控制并通过会计控制所要达到的目标主要是:建立和完善符合现代经济管理要求的内部管理组织结构, 形成科学的决策机制、执行机制和监督机制, 确保企业经营管理目标的实现;建立行之有效的风险控制机制, 强化风险管理;确保企业各项业务活动的健康运行;堵塞漏洞, 消除隐患, 防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为, 保护企业财产的安全完整;及时向企业所有者提供为企业所有者接受的财务报告及其他会计信息, 以解脱其受托责任。

2 企业会计内部控制目标按公司治理结构层次划分及设计

按照企业治理结构原理, 上述企业所有者和经营管理者会计内部控制目标, 还应具体划分为股东、股东大会、董事会、监事会、经理、财会经理、内部审计等若干层次具体的实施内部控制的目标。股东作为企业资本的出资者和股份的持有人享有所有权和股东权, 在会计内部控制上拥有审查财务账簿和股东大会决议以及监督公司经营管理的权利;股东大会是公司最高的法定权力机关, 享有决议权、听取报告权和查核权, 股东大会可以查核董事会所造具的财务会计报告, 查核监事对这些财务会计报告及账册审核后所提出的报告。可见, 股东及股东大会实施会计内部控制的主要目的是要求企业管理层提供真实、完整、有用的会计报告及其他会计信息, 监督管理层的经营管理行为, 做出正确的投资及管理决策。董事会是对内管理公司事务, 对外第三者进行交易活动的法定必备的业务执行机关, 对业务执行起决策作用。它接受股东的委托, 负责公司的战略和资产经营, 监督和制约经营主要决策。董事及董事会实施会计内部控制的目标主要是保证计划、投资方案、财务预决算方案、利润分配方案等的科学公平合理、公司内部管理机构设置合理、制定高效可行的公司基本管理制度等。企业员由董事会委任, 是企业的代理人, 具体负责企业经营管理的日常工作, 主要包括协助董事会制定企业战略并负责制定具体实施。如制定企业长短期计划;制定并实施企业财务总战略;制定并实施有关企业预算和管理控制程序, 确保企业管理者能够掌握正确的信息, 以明确目标、做出决策、监督绩效;具体管理企业的劳动人事、生产经营、市场营销以及财务事项。从此不难看出, 企业经理的内部经营管理组织机构;建立经营风险控制系统;堵塞漏洞、消除隐患、保护企业财务安全完整;保证会计资料真实完整;及时提供会计信息;确保国家有关法律、法规和企业内部规章制度的贯彻执行;提高企业经济效益等。监事由公司创立会或股东大会选任并对股东大会负责, 它是对董事和经理理论联系实际行使监督职能的机关或个人;监事会是对董事会、董事和经理人员等管理人员待命监督职能的机关, 其主要职权是对公司普通业务的监察和财务会计监察, 因此, 监事及监事会实施企业会计内部控制的主要目的是对企业经营管理决策、日常经营管理活动及行为、财务会计工作及会计资料实施监督, 保证会计信息真实完整, 确保股东及股东大会目标的实现。按照《公司法》及《会计法》的有关规定, 单位财务负责人 (或主管财务工作的副总经理) 与其他副总经理一样由总经理提名、由董事会聘任或者解聘, 单位财务负责人的薪酬事项由董事会决定, 显然, 财务负责人既要对总经理负责, 又要对董事会负责, 但最终或主要是对董事会负责, 因而, 企业财务负责人实施会计内部控制的目标主要是认真实施会计监督、履行自身职责、 (在正常、不违规的前提下) 对财务负责人负责。内部审计是企业会计内部控制的基本内容和方式, 在我国内部审计主要是对所在单位的主要负责人负责, 对企业总经理或董事会负责, 内部审计的主要目标是对内部控制制度执行情况进行检查, 监督单位内部各项规定的落实和执行情况, 了解执行中存在的问题, 及时反馈, 促进单位领导及时改进工作, 完善制度。

3 企业会计内部控制目标按其内容层次划分及设计

企业会计内部控制目标按其内容层次划分大致如下:内部控制制度科学合理、查错防弊及时准确、财务安全完整、业务活动健康运行、风险控制系统有效、会计资料真实完整、会计信息及时有用、管理制度健全完善、管理效率真实高效、国家法规贯彻执行、经济效益不断提高、职业道德完善升华等, 这些会计内部控制目标相互联系、相互依存的递进层次关系, 通常表现为前者是后者的基础和条件。

建立健全企业会计内部控制制度是实施企业会计内部控制的首要的基本内控目标, 包括约束机制和激励机制两个基本部分, 企业应按照《会计法》和《公司法》等法律法规的要求, 建立健全企业会计内部控制的规章制度, 包括股东会、董事会、监事会、经理及其以下各基层管理和业务经管部门及人员的内控权限、职责义务范围、履行方法及奖惩内容办法等, 各项内容都应以科学合理的制度形式固定下来, 尤其是各部门及经办人员的内控目标及具体内容以上具体详尽、科学合理适当。

《会计法》将会计资料真实完整作为其立法宗旨之一, 并明确单位负责人对会计资料的真实完整负责是科学合理的, 是一大进步, 因此, 这里将会计资料真实完整和会计信息及时有用作为两个层次的内控目标是有现实及理论意义的。