会计结算岗位职责

会计结算岗位职责（精选14篇）

会计结算岗位职责 第1篇

1、 负责辅助会计主管整理财务资料，并协助处理日常财务工作内容;

2、 负责录入财务票据等相关资料，并确保数据的准确性;

3、 负责完成企业工商税务相关外勤事务的办理工作;

4、 负责完成上级交代的临时性工作;

5、 能独立处理小规模纳税人和一般纳税人账务处理及税务事宜。

会计结算岗位职责 第2篇

1.依行销策略，订立费用审核及账务流程规范

2.主导费用控制指标测算方式与绩效考核原则

3.协助构建行销费用系统工具，设定系统控制指标

4.依据行销费用预算编制原则，审核AP费用作业

5.协助行销功能，对促销方案的效益评估

6.行销合同审查及管理

7.每周重点科目预警清理进度追踪

二.行销政策宣导及促销方案的测算

1.了解行销政策，协助行销策略的预测与分析

2.协助推行行销费用系统，设定系统控制指标

3.促销政策的执行结果评估及反馈

三.制度及内部检核

1.协助财会制度建设以及流程标准化

2.对其他财会岗位作业指导.培训

会计结算中心联网审计系统设计 第3篇

随着整个社会信息化程度的提高,信息技术提升了审计监督的水平、效率和质量,同时也改变了审计的作业方式。

联网审计系统是以联网方式获取被审计单位数据、实施审计的工作平台。会计结算中心联网审计就是审计部门与会计结算中心进行联网,实施对会计结算中心进行审计监督的一种方式。

联网审计的主要特征:

(1)改变过去事后审计变为事中审计。按照审计工作需要可以适时开展审计工作,审计时限也不局限于过去只能审计以前年度的情况。

(2)审计监督变为常态监督。联网审计系统实时联接,相当于被审计单位实时向审计部门提供资料,审计监督变为常态化。

(3)适时提出预警,防范重大问题的发生。及时下发纠正函,将问题在发生之初得到纠正。

(4)改变作业方式,实现远程审计。借助联网审计系统可以直接在网上开展审计工作,确定疑点。

(5)实现更高效率地审计分析。联网审计系统提供了更多的待分析数据和工具,可以实现高效率的审计分析。

联网审计的优势主要体现在:

(1)相对于现场审计,能够建立针对审计对象的各种相关数据库,有利于进行多角度、内外数据的对比分析。

(2)建立的预警系统,可以及时做到预警并通知被审计单位。

(3)相对于现场审计,不需要做与开展审计无关的数据采集导入等繁琐工作,直接进入审计工作状态。

(4)审计手段更加现代化,便于进行深层次的审计分析。

目前会计结算中心管理本地全部预算单位的财务数据,财务管理全部采用网络化计算机记帐,因此开展会计结算中心联网审计已是审计业务发展的必然要求,具备了开展会计结算中心联网审计的基础条件。

1 联网审计系统设计

1.1 设计原则

设计构建联网审计系统所遵循的基本原则是:应当体现联网优势,具备实时或者亚实时采集被审计单位数据、动态预警、实时核查的功能,促进审计工作实现远程审计与现场审计相结合、动态审计与静态审计相结合、事中审计与事后审计相结合,更好地发挥审计“免疫系统”功能;确保被审计单位经济管理、生产经营所使用的信息系统正常运行、数据安全;严格区分被审计单位工作人员的管理操作和审计人员的审计操作,明确责任。

1.2 设计目标

建成对政府性资金收支的真实、合法、效益实施有效监督的审计信息化系统,实现对审计对象数据的采集、清理、转换、验证和分析,对资金进行全过程有效监督,从而提高审计机关工作效率和效果,全面提升审计监督能力和水平。具体包括:建立网络通道,实现实时安全数据连接和传输;建立保证数据传输、存储和应用的安全系统;建立联网审计模式及审计业务资源共享数据库群;建立审计预警系统,实现审计关口前移,创新审计监督方式;建立审计分析系统等。

1.3 系统工作模式

本系统通过建设专线,连接审计平台和会计结算中心平台,通过专用设备实现审计平台与会计结算中心平台安全的数据交换;其中审计平台上建立在审数据中心,存储会计结算中心财务数据;利用审计预警、分析软件,借助于数据中心的支持,进行预警和分析,实现与会计结算中心的联网审计。

采用这种工作模式,一是实现实时采集交换;二是实现数据存储及管理;三是在审计网络上,实施联网实时监督并开展审计工作。

联网审计系统逻辑拓扑图如图1所示。

1.4 网络建设

(1)与会计结算中心的网络联接

采用DCT采集终端(前置服务器)接入会计结算中心网络方式实现与会计结算中心的联网。

(2)与审计网络的联接

联网审计系统接入审计网络主要是通过物理上放置在会计结算中心的DCT采集终端(前置服务器)体现的,DCT与审计网络的连接可采取多种方式实现,目前主要依托政务网实现,DCT设备和审计端远程访问服务器共同接入政务网,实现网络联接。在政务网建设达不到的情况下,通过租用专线方式建立网络联接,直接与审计端远程访问服务器建立联接。

(3)两个网络间的数据交换

利用DCT数据采集终端连接两个网络,完成数据交换。

DCT数据采集终端工作原理。

①DCT自动切换到内网系统,对结算中心的数据进行采集。

②DCT采集数据结束后,将数据进行加密处理后,传输到数据交换区。

③DCT自动重新启动后切换到外网系统,连通外网网线。

④DCT的外网系统读取数据交换区的数据。

⑤DCT的外网系统发送数据到数据中心(在外网系统中无法修改数据交换区的内容,使用了隔离卡提供的访问控制,避免了从外部对内网的访问)。

1.5 数据采集功能实现

数据采集功能可以针对不同数据源采用前置服务器的方式实时或定期采集本审计单位数据,按照采集模板自动清洗转换形成审计数据。

(1)系统可以按照审计目标的需要设定数据采集模板,有所选择地从被审计单位定时获取数据。采集模板根据被审计单位的数据和系统情况单独制作。

(2)系统可以根据实际情况设置采集周期,确定采集开始时间。

(3)系统依被审计单位生产系统情况采用增量采集。增量采集是在每个采集周期只获取发生变化的数据,以追加的形式同步数据库服务器。

(4)系统采用通过放置在会计结算中心的前置服务器采集数据。

(5)采集数据的上传。在会计结算中心配置一台数据采集终端(DCT),经过初始化后,固定对采集到的会计结算中心的数据进行定时或根据预先的设置,进行发送;经数据采集终端采集到的数据发送到审计网络中的在审数据库服务器中。

1.6 数据库设计

针对会计结算中心的工作特点和数据量,采用SQL SERVER 作为后台数据库,采集到的会计结算中心的数据导入到数据库中。考虑到系统的可扩展性,可接受按照系统规定的模式其他单位上报的数据入库。

主要表设计为:

(1)帐套表信息表

主要字段:帐套编号、被审单位编号、建帐年份、使用财务软件的建帐月份、子编号。

(2)被审单位信息表

主要字段:被审单位编号、被审单位名称、被审单位全称。

(3)财务帐套表

包含字段:帐套编号、科目代码、科目名称、部类编号、科目方向。

(4)年初余额表

主要字段:帐套编号、科目代码、年初借方余额、年初贷方余额。

(5) 凭证表

主要字段:帐套编号、编号、科目编号、凭证号、凭证日期、凭证类型、附件份数、制单人、记帐人、复核人、摘要、借方金额、贷方金额。

1.7 预警分析系统

系统提供某些指标的预警系统,如一次性现金支付限额预警、应收账款预警、非法操作或未按审批流程操作预警。

系统提供数据分析功能,如费用状况分析 即根据提供单位费用总额,单位当期及上期费用变动分析表等分析;固定资产状况分析;财政支出结构审计分析;公用经费“三费”(办公费、交通费、招待费)的多年对比分析等。

1.8 安全设计

(1)审计机关与会计结算中心的网络联接的安全性。在采用的方案中一种是采用专线,物理上与其他没有联接,故网络传输是安全的,另外一种是依托政务网,政务网在建设中充分考虑了安全方面的问题。同时在网络通道中建立加密vpn通道,更加保证了网络传输的安全性。

(2)连接会计结算中心和审计数据中心的数据采集终端DCT上选择使用通过公安部销售许可的物理隔离卡,进行2个网络的物理隔离,即通过物理隔离卡保证两个网络不是物理连接的,保障了两个网络的互不侵犯。

(3)数据的传输过程使用动态加密技术,保障数据传输的安全。

(4)用户的身份验证使用“动态口令技术”,保证用户合法登陆。

2 结束语

为了保证联网审计工作的顺利进行,除建设联网审计系统外,还需要完成以下工作:一是研究起草相关文件,明确政府、审计部门和被审计单位的责任和义务,以利于开展联网审计工作。二是制定本单位联网审计的相关制度,包括工作制度、保密制度和其他的管理规定。三是做好项目实施工作。包括机房建设、网络建设等。四是做好人员培训,保证工作顺利进行。五是本系统的使用,应当建立定期察看预警、及时分析数据、搜集整理疑点、出具审计纠正函件,督促落实整改等与经常性审计相适应得审计机制,使本系统充分发挥效益。

医保结算的会计处理研究 第4篇

【关键词】 医保结算类型 会计处理 措施

一、前言

医疗保险是我国社会保障体系的一个总要组成部分，也是社会主义市场经济一个重要部分的体现。而且医疗保险是关系到广大人民群众的切身利益。近几年，随着城镇居民基本的医疗保险和新农村的合作医疗保险的不断发展，在我国中承担这些医疗保险的具有承上启下作用的医院业务不断增加，服务范围扩大，医院的综合实力大大增加。医保的结算这样就成了医院中的大事，关系到医院的经营，对于医保结算的主要类型，医保结算的会计处理我们更要认真对待。

二、医保结算的主要类别

现在随着各大医院医保的逐渐开展，医保的结算办法也逐渐的多样化，一般形成了以总量控制为前提，以均值结算为主，定额结算、病种结算、项目结算为辅的复合式结算办法。这些结算办法可以做到科学合理，同时又保证了医疗保险基金的收支平衡。

1、总量控制

总量控制是指对医疗保险基金的总量控制，医保中心要在每月和定点医院进行结算医疗费用之前，要根据这个月的基金收入，从中再提取5%风险储备金，再减去这个月报销的统筹金额之后，来和这个月的费用变化的比重相乘，这样算出的结果就是这个月医院统筹基金可以用的总量。如果定点医院的统筹基金支出等于或者小于总量的时候，要按照其他的结算方式即均值、病种、项目、定额等方式结算。如果定点医院的统筹基金支出大于总量的时候要按照超额的总量比例，进行相同比例的扣减应该给定点医院的医疗费用，然后到年终的时候进行清算。

总量控制的结算方法可以有效控制医疗保险费用的过度增长，医保中心可以通过这个方式进行以收来确定开支，即以收定支，这是基本的结算原则。总量控制的办法可以平衡基金的收支，减少因为过度增长而导致的风险。

2、均值结算

一般综合性定点医院和医保中心之间的住院医疗费用，应用均值结算的办法。均值结算可以让住院医疗费用更加的合理和公正，划分出结算等级来，给不同的指标要有不同的比重，然后根据不同的指标分值，所有的指标值相加就能得出总的分值，总的分值按照从高到低的顺序排列，在此基础上上划分出结算等级来，结算的等级可以做到适时地调整。在结算时，医保中心可以根据医院的医疗费用，在审核的基础上，去掉一些不合理的医疗，按照医院划分的结算等级进行计算出标准值，结合医院住院的人次计算医疗费用的均值。如果定点医院的费用超出均值的，要以均值费用为结算的基础值，如果定点医院的费用低于医疗费用均值的，要按照实际的费用加上低于部分的百分之三十进行结算。因此，在同一等级结算医院中，要设置修正系数，通过修正系数来进行结算，可以调整因为一些因素导致的差异。

均值结算主要是将复杂的问题简单化，由于患者患病类型不同，治疗手段不同，用药不同，这些考虑到医保中去，都会将医保结算简单问题复杂化，均值结算可以将这个问题简单化，主要在同级别的结算中没设置一个修正系数，根据修正系数进行平衡操作。

3、定额结算

中医和专科定点的医院结算医疗费用主要采用的结算方式是定额结算，医保中心主要根据同一个级别的中医和专科医院近几年的人均住院费用，并参考其他地区的同等医院的住院费用，来给出中医和专科医院的定额标准。这样医保中心就可以根据定额标准和住院的人次计算出总费用，在这个的基础上再减去个人负担的医疗费用，这样得出的费用就是应该拨付的医疗费用。如果低于定额标准以下75%的实际医疗费用需要实际发生的费用减去个人负担的医疗费用；如果高于定额标准75%实际的医疗费用，定额结算应该适时地做出调整，可以给中医和专科定点医院住院日费用指标。

4、项目或者病种结算

对于项目或者病种的结算一般是针对一些特殊的综合性医院结算医疗费用时，这样一般采用服务项目或者病种来进行结算。例如，心脏搭桥、心脏换瓣等手术的实行。这一般的结算步骤就是先按照服务项目或者病种来进行结算，减去按照服务项目或者病种的结算金额，最后均值结算。

定额结算以及项目或者病种的结算一般都是针对一些特殊情况而出现的，比如，中医院一般比较单一，次均费用相对稳定；专科医院的病患一般都较单一，医保医疗费用的高低差距不大，对于一些比较高端的医院，治疗手段比较先进，治疗项目或者服务项目较高，这都会造成医院的次均费差距较大。针对这些特殊的情况，医保中心采用了定额结算、项目或者病种结算，这些都可以有效的解决这些复杂的情况，可以让结算办法更加的科学合理。

三、目前医保结算会计处理的问题

目前，在医保结算的会计处理中，医院面临着一些问题，同时医院也出现了一些问题需要我们认真面对。

1、医院面临的问题

（1）下达指标不足。医保结算中心给医院下达的指标有时候会出现不足的现象，医院会面临着各项费用指标不足的问题，医院工作量预算指标和总额费用预算指标与医院的实际有较大差距。

（2）超总控费用。超总控费用的大小都会影响到医院实际的经济效益，如果超支的规模较大，医保结算中心核减参保的情况下，会加重医院的负担。

（3）单一病种计算标准不足。由于单一病种一般是大型的病种，需要在一些专科医院进行的，这种多是按照病种结算，但是这个病种结算的标准可能会与医院有着一定的差距，会影响到医院，可能会出现费用超标现象严重。

2、医院采取分解收费，加重病患负担

有一些医院采取了分解收费的做法，来躲避定额管理，这样无疑会加大参保病患的负担。例如，某一等级的医院门诊定额是120元，但是需要开200块钱药的病患要求其挂号两次，这样挂号费用并不在参保之中，这样就会让病患多出一次挂号的费用。这种分解收费的现象在门诊处最为常见，这样会让次均费用降低，但是总的门诊费用却升高，这样是给医院带来了利益。一般统筹基金不在门诊支付，病患可能会因为分解收费而觉得过于麻烦，在医院购买药品的人员就会降低。这样都会加重参保病患的负担。

再者有些医院根据医保的定额标准，并不对病人采取“因病施治，合理用药”的方法。医院的管理不加强，就会出现根据定额标准而对病患进行就诊，严重的还出现有的医院对于超出定额的赶出住院患者。

有些医院对参保病患采取分解住院，这也会无形中加重病患的负担，有些医院会让需要长期住院、花费比较大的病患，在定额快达到限度的时候办理出院，然后再接着办理入院，这样可以降低次均费用，但是病患需要再次缴纳住院的起付费，这都会加大病患的负担。

四、改进医保结算会计处理的措施

1、医院管理

目前，参保已经成为医院中不可或缺的一个部分。首先，医院要转变经营的理念，医院要根据医保结算的方式和标准调整自己的工作，优化自身的结构，要进一步扩大服务的范围和服务的领域，要提高自己的竞争力，做到医院的资源优化配置，提高服务的质量。其次，医院还要做好政策的引导，帮助医院的员工树立正确的职业道德，要满足患者的医疗要求，积极处理好经济效益和社会效益之间的关系，还要注重医院的利益。医院对医院的员工要采用合理科学的激励机制。再者，医院要完善管理制度，做好与医保中心核算的配合，并要强化对医保的管理，审核制度要完备。最后，要加强监督，医院要提高服务的质量，做到一切从病人利益出发。并要对各项部门进行不定期的监督和督查，对于不合理的现象要做到及时的纠正，避免医保基金的流失。

2、做好医疗结算

由于各地的医疗结算方式各不相同，都存在一些问题，双方应该建立约束机制，来保证医疗保险基金能够更好地发挥作用，由于目前出现了很多门诊分解收费的现象，导致总的费用上升而人均次费用却下降的现象出现，医院可以按照等级划分不同的人均门诊的医保定额费用，对于超出定额的部分费用，可以让医疗机构和医保中心来一起承担。这就需要执行劳动厅和卫生厅的相关文件，比如，特殊的病种职能在特殊的医院门诊治疗，像结核病人、器官移植等病种都必须在指定的相关医院来进行治疗。

3、强化医保费用的监督

我国实行大范围的医疗保险还运行不久，特别是农村医疗的发展较晚，很多机制还不健全，特别是监督和监控力量还不够，制度不完善，因此，为了保证医保费用的合理、公平使用，必须要强化医保费用的监督。由于不同的医疗费用支付方式会对医疗服务供方产生不同的激励和制约机制。因此，对医疗费用的支付方式要按照医保部门的相关规定，不能出现分解付费，加重医患负担的现象。一方面，监督和稽查要注重收集相关的数据，特别是原始的数据，在总体上分析发展的趋势，这样就容易找出问题所在。另一方面，注重结算与稽核的结合，比如在结算的方式中就可以发现基金的流失，比如，在现在很多住院结算的方式，会有一些住院费用的统筹基金没有支付的现象，在实际的医疗费用结算中，有的人住院稽核中占的比重很小，就会造成一些统筹基金不支付现象的出现，造成资金的流失。还有，医院还应该取消住院病人按照出院时结算的做法，虽然对基金支付的影响不大，但是会出现基金流失的现象。

五、结语

我国的医疗保险直接关系到社会保障体系的完善，进而关系到社会的分配和国家的稳定。因此，医疗保险结算的会计处理就非常的重要，直接关系到基金使用的公平和合理。我们要了解医保结算的几个基本类型：总量控制、均值结算、定额结算、项目或者病种结算等方式。在此基础上我们要正视医保结算的会计处理存在的问题，并要提出相应的措施来保证医保结算的会计处理的合理。

【参考文献】

[1] 赵福慧：医疗保险结算办法的实践和探索[J].中国总会计师，2008（8）.

[2] 徐青龙：现行医保结算政策下医院面临的问题及对策[J].江苏卫生事业管理，2009（2）.

[3] 李莉：对医院医保费用结算和稽核的几点思考[J].现代经济信息，2009（19）.

会计结算部岗位职责 第5篇

1、负责公司客户的注册、变更、注销、代办相关事宜

2、对接工商及税务。

3、协助完成会计主管其他日常事务性工作。

结算会计主管的岗位职责 第6篇

1 日常市场费用sap系统入账

2 月结职责管辖范围科目余额检查及问题跟进

3 总部承担的费用分客户类别的台账整理以及复核;

4 应收报表及超期跟踪，以及异常情况汇报

5 客户别合同费用及非合同费用复核，偏差分析;

6 LKA系统两客户发票开具

7 月度经营利润预测报告复核提交

8 月度经营情况分析基础数据整理，以及分析报告编写

9 月度工作总结及工作问题的解决方案整理

岗位要求，

1、工作经验3年左右

财务结算中心会计岗位职责 第7篇

1、主管会计

财务日常工作管理，为岗位2、3、4、5的总协调，管理和监督各岗位会计人员履行职责。

负责制定有效的内部控制制度，工作规程及人员的基本培训工作。

负责组织各实体经费预算、决算的编制、执行、监控，做好结算（季度分成）、分析、上缴工作。

负责协调各中心主任，组织各项基金的划拨工作。负责建立后勤财务结算中心的会计帐务、报表工作。负责组织各类财务分析、统计报表工作的实施。负责会计档案管理工作。

学校、后勤管理处领导交办的其他工作。

2、出纳员（岗位2）

现金、有价证券的收付（包括：提取、送缴、保管等）。负责支票的签发和管理。

负责现金日记帐和银行日记帐，并负责核对工作。POS机的划款工作。

负责银行有关业务的联系。

领导交办的其他工作。

3、审核员（岗位3）

日常报销（各种收入、支出）原始凭证的审核。

负责收入、支出、往来凭证手续完整工作。

计划外学生宿费（微机）管理。

POS机的结算、分类工作。

各实体（学校代发）人员费的结算工作。

领导交办的其他工作。

4、帐务管理员（岗位4）

负责收据、有价票证管理工作。

负责凭单复核工作。

各实体分户辅助帐、指标帐登记、管理工作。

负责各实体经费运行财务报表（月、季、年）的编报及财务分析工作。

负责各实体校内工资的审核、复核工作。

领导交办的其他工作。

5、帐务管理员（岗位5）

负责收入、支出往来凭、帐（总帐、明细帐）的录入。负责财务软件维护工作。

校内工资录入、报盘及职工收入分析工作。

各类对财务处报表（月、季、年）的编制及财务分析工作。负责职工工资晋级、房积、社会保障核对工作。

整理、装订凭单、总帐和明细帐。

会计结算存在的问题及对策 第8篇

1 会计集中结算制度对企业的作用

1.1 提高工作效率, 降低有关成本

会计集中核算机制中, 在工作中, 借助会计电算化的帮助, 让单位会计从业人员从手工记账、核算中解脱出来, 直接使用电脑进行登记经济业务往来、核算账目、申报帐。很大程度上缩短了会计从业人员的作业时间, 极大的提升了工作速度。并且, 在电算化中使用会计集中核算制度, 国内各个规模的企业在进行核算资金的时候都可以不再经过银行进行划转, 在核算中心就能够解决这项工作, 很大的程度上降低了手续费费用的支付, 对单位资金运作的效率提升有很大的帮助。

1.2 约束不规范财务行为, 提高信息质量

在实行会计集中结算制度前, 企业“坐支”、“透支”等不规范的财务行为时有发生, 但实行了会计集中结算制度后, 这种不规范的财务行为得到了有效的约束。因为会计集中结算中心对各企业实施统一管理、集中结算, 基本上可以实现“零差错率”的控制, 有效提高了会计信息的质量。而且, 会计集中结算中心对各企业的资金使用采取事前审核、事中监督、事后审计的监督机制, 有效实现了各项财政资金收支规范的目标。

1.3 实现了全国会计档案集中管理的目标

在会计集中核算的机制中, 关于单位的会计档案资料管理方面, 同意进行信息化管制, 对企业的会计档案资料划分种类、编制号码进行管理。在传统的会计档案资料的管制一般都是单位自己进行保管, 而且对于会计档案的登记方式也大多是使用纸质进行登记, 这种传统的保管方式, 各个单位的会计信息没有办法进行共享, 对应这种情况, 会计集中核算方式的使用能够对国内全部单位的会计档案资料统一进行管制。

2 目前会计集中结算制度存在的问题与漏洞

当然, 会计集中结算的制度在应用过程中还是存在着一些问题与漏洞, 这对企业财务管理质量的提高有着明显的阻碍作用。

会计核算组织不先进。现在, 农村信用社中存在用人问题, 在组建的队伍中人员文化水平各不相同, 文化水平低、操作水平不高、工作人员老龄化严重。这和农村信用社在招聘人才时要求低, 不看重对从业人员进行培训的作用有着很大的联系。会计核算作业管制没有一些实质性的东西。虽然单位有明确规定的岗位责任以及监管限制体系, 不过会计监管、审核、监督表面上的内容有很多, 只是简单的把规章制度贴在墙上, 没有落实到实处。而且管理层人员并不完全了解会计工作中存在的问题, 管制对向都是很模糊, 对于遵守机制的严肃性也要减掉几分。会计核算工作在操作过程中风险大、压力大。有的工作者制度意识、法制意识不高, 在做事时, 执行制度力度不足, 比较随意, 对会计核算风险没有正确的认识。有的基层信用社在以往的工作中形成了很多习惯, 但是有一部分习惯是不符合现在执行机制的, 用习惯替换机制为风险埋下了后患。

3 会计结算的解决对策

3.1 加强管理

一是实行会计例会制。召开会计例会以总结经验、布置工作为主;讨论业务、经验切磋为主;改善作风、抓紧制度为主。召开例会的频率不能少于一月一次, 在发生紧急重要的工作时立即召集从业人员开会, 经过召开例会把平时工作的内容和规范部署到位。其次采取不同的等级管理机制不同。根据平时工作品质把全辖营业点划分为几个层次, 把会计工作做得好的达到标准的作为典范社, 严准则、高要求, 施展其模范作用以及典范带头作用;把工作品质普通的信用社看做重点检查社, 对其工作多加指导;对于工作质量比较差的信用社看做潜力社, 加强对其管理指导, 快速提高其业务水平。

3.2 改进机制。

一是建立问题查处纠改机制。信用社应按要求时间上报整改报告用以销记台账, 下次检查时将上次问题纠改的真实性作为重点内容之一;每月 (季) 检查结果, 尤其是典型问题均抄报联社班子成员;对于省、市联社及银监部门检查发现的问题, 均视情节轻重对相关人员落实经济处罚或责任追究, 同时纳入委派制会计季度考核。二是建立协调联动机制。会计结算工作不是孤立的, 它需要其他专项工作的支持。稽察部门查出的问题通报给会计结算部落实纠改并反馈;会计结算部自身或有关检查组查出的问题, 问题较轻的由结算部根据需要决定是否处罚和拿出处罚意见实施, 问题较重的由领导班子研究或移交稽察处理。

3.3 改善作风。

一是加强思想政治工作。抓行动的前提必须抓思想认识, 只有把抓认识和抓行动结合起来, 才能形成工作全面向好的局面。农信社应不失时机的对会计和内勤人员进行思想政治教育, 通过廉政教育、职业道德教育、法律法规教育等奠定正确的舆论、思想和行为导向。培养员工严谨细致、实事求是的工作作风。二是开展调查研究。对现象背后的来龙去脉不清楚, 找不准问题症结, 就拿不出具有执行力的、有针对性的工作措施, 没有好的工作措施加以落实, 单凭严肃纪律、压力传导难以取得好的效果。农信社应学会使用“放大镜”和“望远镜”看问题, 凡事问个为什么, 是不会做还是不做, 是机制不畅还是作风问题, 在形成专题报告后, 拿出有针对性的措施为管理服务。

3.4 塑造优秀的组织。

第一, 大规模的进行符合制度的文化建设, 给法制法规镀上一层人文气质。把符合准则的文化详细化、整体化, 贯彻落实银监会颁发的预防风险的四项制度、十三条意见等规则;推动从业人员积极思考、深入了解规则的要求、慢慢进行制度的渗透, 真正的把规章制度融入到从业人员的思想意识中;勉励支持最低层的工作人员及时发现风险、积极主动的上报风险, 同时消除风险, 勉励工作者之间互相监督, 互相负责, 充分利用内控机制;渲染正面的工作氛围, 加强对违法处理的公平性、及时性以及透明度, 降低处理的弹性, 一视同仁。第二, 实施人性化管理方式, 尊重每一位员工, 从而使得员工愿意怀着这种满意或者是满足的心态以最佳的精神状态全身心地投入到工作当中去。细致照顾每一位员工, 重视员工的工作状态、职业策划, 注重培养每一位员工, 帮助其完成自身职业的规划。

4 结束语

综上所述, 现在企业的会计核算工作在很多地区的财政单位实行会计集中核算制度的背景下, 状态有所好转, 不过仍然有会计结算不符合要求且各个地区都有不同的结算软件与没有够高的资产管理认识等现象的出现。就这些问题来说, 必须要求具体问题具体分析, 这样才能够将企业会计合算及财务管理程度进一步提高。

摘要：会计结算是企业会计管制中主要的构成部分之一, 在传统的单位中会计结算方法都是按照企业自身的制度进行, 但伴随着每个地区财务机构下发了会计结算的标准规范之后, 这种状况有了很大的改进, 但仍然留有一些问题, 文章中主要对这些问题展开了解析, 同时提供了解决的方案。

关键词：会计结算,问题,对策

参考文献

[1]胡建磷.行政企业会计结算中心工作探讨[J].会计之友, 2006.[1]胡建磷.行政企业会计结算中心工作探讨[J].会计之友, 2006.

[2]康碧琼.企业会计核算的问题和改进建议[J].中国农业会计, 2011 (1) .[2]康碧琼.企业会计核算的问题和改进建议[J].中国农业会计, 2011 (1) .

银行会计结算的风险及防范 第9篇

关键词:银行会计结算;风险类型;成因;防范措施

作为商业银行的一项基础性工作,银行会计是商业银行实现稳健经营的重要保证,肩负着核算银行业务、反映银行经营成果、预测业务发展前景、参与银行经营决策等重要职责。近年来,我国商业银行案件频发,涉案金额触目惊心,不仅给国家带来巨大的经济损失,而且给银行的信誉带来了不良的影响。因此,强化对会计结算风险的识别与控制,有效的防范和化解银行结算风险已成为银行风险控制的重中之重,已成为银行管理层的共识。

一、银行会计结算风险的类型

商业银行是信用创造和资金结算的主要渠道,在其中发挥着支付结算中介人的作用,无论对外办理支付结算业务,还是内部办理资金调拨,其处理过程主要都是在会计部门进行的。因此,会计结算岗位就当然地成为了风险多发的岗位。

(一)账户管理风险

单位或个人在商业银行开立结算账户,根据规定必须提供有关证明资料,比如营业执照(原件)或上级有关部门的开户证明、法人代表的身份证及身份证复印件、法人代码证。这个时候商业银行就要对开户人的合法身份和资料进行必要的审核,如果确认资料无误,那么就批准开户申请,编列账号,然后进行开户登记,并存入资金。但如果个人用虚假身份证或单位用虚假验资报告骗取假的营业执照,然后到商业银行开立账户,并进行相关业务的操作,就会给商业银行带来危险。

(二)结算操作风险

具体表现为:一是商业银行对企业提供的商品交易合同或增值税发票未加以严格审查,就为其签发无贸易背景的银行承兑汇票;二是利用银行承兑汇票置换资产、滚动签发银行承兑汇票。部分商业银行为了掩盖不良资产,对于无力支付到期票据款项的企业,继续为其签发银行承兑汇票,由企业用贴现资金归还到期的银行承兑汇票款;三是在实际操作中有章不循,随意放大银行信用,超规定限额签发银行承兑汇票。

(三)联行结算风险

联行结算风险多数来自银行的经办人员,近年来,金融系统个别基层机构由于风险意识淡薄、管理疏忽,经办员在汇划结算资金或银行系统内调拨资金时,出于私利盗窃联行结算资金,不仅给国家财产造成了损失,也损害了银行形象。

二、银行会计结算风险的成因

银行会计结算风险与银行其他风险相比具有复杂性、隐蔽性、突发性和更大的危害性等特点,其风险形成是多方面的。主要表现为以下几个方面。

(一)员工认识不充分,综合素质亟需提高

随着商业银行业务发展的迅速发展,新设机构网点不断增多,原有网点不断扩张,但是人员编制却受限,使得会计结算人员无论在数量上,还是在质量上都不能达到要求。商业银行员工受教育程度不高或接受的培训不足,有的网点甚至基本上都是新员工,缺乏实际经验,操作技能低,业务不熟悉,无法很好地完成岗位职责的要求;有的员工法制观念淡薄,没有原则屈从领导,甚至在个人或小团体利益的驱使下,人为规避结算原则或故意违反会计结算规章制度,掩盖结算风险,促使违规事实发生;有的员工以权谋私、内外勾结、徇私舞弊、腐化堕落等,这些都使得商业银行的产生结算风险。

另外,银行会计结算岗位作为风险控制的薄弱环节,员工对此并没有很充分的认识和理解。有些员工认为内部控制是稽核、审计或管理层的事,与会计无关或关系不大,对会计的职能作用缺乏充分的认识;有些员工认为内部控制只是各种规章制度的简单汇总,对内控是环环相扣的动态机制和业务运行过程的认识不够,而且制定会计风险防范措施的人员缺乏在一线工作经验,制定的措施无法很好地适应实际工作的需要,从而无法达到预期防范的目的。

(二)会计内部控制系统建设相对滞后

虽然近几年内控制度的建设得到了各商业银行的重视,但是各商业银行却没有对内控制度的资源进行合理配置,使其根据经营环境的变化而变化,导致了内控制度存在刚性,缺乏适应性。

首先,银行结算的内部控制制度散见于各项管理制度之中,如信贷业务内控制度、会计结算内控制度、资金内控制度,缺乏有机的结合,这样一来,既缺乏了制度本身所必备的完整性,也弱化了制度的重要性。

其次,会计核算工作往往由相应业务主管部门自行处理,造成各部门会计内部控制各行其是,甚至相互抵触,各种监督不能有机结合, 不能从整体上有效地发挥监督作用,严重削弱了会计结算内部控制的力度。

再次,现行的会计结算内部控制建设往往滞后于会计电算化的发展,使得会计结算业务人员与信息技术人员权责不明,产生技术人员权限过大、内控乏力等一系列新的风险。

(三)科技手段滞后

目前商业银行防涂改技术基本在低水平徘徊,防伪技术大多数还停留在手工、肉眼辨认的水平上。而不法分子伪造预留银行签章、伪造防伪标志和变造票据和结算凭证的技术达到能以假乱真的地步,有些伪造的签章,连公安部门鉴定也感到为难。

(四)岗位制度管理不严密

商业银行办理结算业务主要由会计部门完成,为了确保会计工作的准确、及时、安全,商业银行制定了一整套严密的规章制度。但往往有些商业银行设置岗位时因为人手和业务量方面的原因,会计检查辅导由坐班主任兼任,而坐班主任由于日常业务缠身,许多常规监督检查工作无法正常开展。由于内部检查的频率和覆盖面均未达到一个合理的水平,就无法及时发现结算工作中存在的问题。也有的一人身兼数职,既管凭证,又管复核,这种名为岗位设置健全,实为无设防无内控的机构,导致规章制度形同虚设,存在很大的风险隐患。

(五)对内控机制运行弱化监督, 缺乏评价指标

银行业务多年来一直较侧重于事后监督,但随着新业务、新科技的发展,原有的监督模式已显得力不从心。现有的事先与事中的风险防范不够,事中控制范畴的核算程序相互牵制弱化。

二是对内控机制运行的监督应放在银行风险的防范上,而实际工作中往往监督重心偏离,被一般性工作差错的查纠正所取代,缺乏对内控运行情况的深入考核。

三是监督手段相对落后,监督人员素质层次不齐。

三、银行会计结算风险防范的措施

(一)加强作风建设,端正风险认识

在日常业务和培训中,要注重创造良好的文化氛围,培育银行文化,培育银行人的思想、观念、意识、精神,增强银行人的责任感、归属感及凝聚力,提高会计结算风险防范意识。

首先要加强员工的思想道德教育,提高员工队伍整体素质,这是搞好内部控制和防范金融风险的基础。

其次要让结算业务人员熟悉与自己业务相关的法律、法规和行为规定的操作规程,具有良好的职业道德,自觉守法、诚信、公正、协作。同时,特别要加大对违反会计结算规范的处理力度,以此来约束和管制会计人员的职业行为;

第三要对会计人员的进行持续教育制度,切实帮助他们提高素质,积累经验,更新知识。经常对员工进行结算风险防范的教育,让银行员工及时了解掌握与自己有关的各种金融风险的表现、特征和最新动态,时时警惕工作中可能

遇到的各种假单据、假印鉴、假签名,增强员工识假防诈的能力。

(二)健全内控体系,促进风险防范

建立全面、系统的内控制度体系,对所有拟开发的新业务都要预先制订有关操作规程和内控制度,等新业务试运行后,再不断完善制度。对现有的内部控制制度、程序、方法进行整合、优化,同时积极引进兄弟行构建内部控制体系的先进经验,力图使内控制度具备普遍适用性和可操作性。对内部控制人员加强专业教育,对内部控制的职能和流程加以规范和统一,使内部控制机制渗透到每项业务活动中,从而形成一个动态的风险控制体系平台。

(三)运用先进技术,提高防范手段

加快银行结算业务的电子化进程,尽快建立电子化资金清算中心和现代化结算网络,用以全面规范结算业务操作规程,减少人工处理业务的随意性和灵活性,从而有效地降低风险。

1.采用电子签章

目前大多数商业银行都是通过人工肉眼对票据的签章与客户预留的签章进行核对,即使再认真,也难免会产生偏差,而且不法分子的仿真技术日趋高明,人工辨认的困难也愈发增加。而采用“电子签章”的方法,可以先把客户在商业银行的预留签章输入电子设备,核对时再由设备核对,这样可以极大地减少人工辨认的误差,也可以避免出现内部作案分子掉换单位预留印鉴卡片而带来的验印风险。

2.开发风险预警监督程序

通过开发出快捷、高效的结算风险预警监督程序,渗透到每个环节和细节,对银行会计结算过程进行事前、事中、事后的全方位的监督控制,对存在严重疑问的预警信息,还要向其上级业务主管反映,对查复有疑问或者发现被查网点、机构对重大差错隐患查证、落实不及时、不明确的,要直接向所辖主管行长、行长反映,直至彻底解决预警信息问题,这样才能最终达到有效规避风险的目的

(四)合理配置人员,加强员工队伍建设

合理配置人员,实施岗位责任制,规范岗位设置,按照风险预测量的大小配备足够的风险监控人员;遵循岗位职责划分和风险隔离的操作规程,在人员配置上,合理分工,相互牵制,强化对会计人员的业务操作过程和交易环节的控制,充分调动会计人员的积极性,采用对会计人员信用等级评估等方法,改变原有的只对会计人员的事后监督,做到事先、事中、事后全方位监督。

(五)完善、强化会计结算监控

对会计结算工作进行连续、系统、全面的监控,银行内部会计结算监督和银行外部会计结算监督要同时开展,不仅要对会计核算所反映的银行内部的经济活动进行监督和控制,还要对会计核算工作本身进行监督和控制,只有这样,才能保证会计结算工作健康、有序、高效的运行。银行是信用创造和资金结算的主要渠道, 控制住银行结算风险,是防范金融案件的得力措施。

四、结语

面对各种挑战给整个金融监管体系带来的前所未有的影响与冲击,必然对我国现行的内部监管体系提出了新的要求,需要我们不断打牢内控基础,不仅从管理上、制度上堵截金融犯罪。近几年商业银行违规违法案件频繁发生, 大案、要案不断,大多与执行会计结算制度不严、事后监督乏力有着密切的关系。银行会计结算风险的防范是一项长期、复杂、艰巨的工作。随着银行业务的发展和新支付结算工具的应用,新的结算风险必然不断产生。因此,加强银行会计结算风险的防范是当前商业银行经营风险防范的重中之重。

参考文献:

[1]王晓勇,王铁英,洪承旭.商业银行审计实务[M].北京:中国审计出版社,2001.

[2]唐宴春.金融企业会计[M].北京:中国金融出版社,2000.

[3]岳一民.浅析商业银行会计风险防范及对策[J].时代金融,2007,(12).

[4]杨娟英.谈银行会计风险的防范[J].山西财税,2005,(7).

会计结算主管职责 第10篇

2、审核并确认付款申请的信息准确性 。

3、对付款申请进行资金计划校验、银行余额校验 。

4、接收银行内部转账报账单，执行转账操作 。

5、完成银企直联、网银、电子票据等方式支付款项 。

6、接收紧急支付、紧急挂起付款申请的处理 。

7、查询付款失败记录并反馈付款失败信息至本地财务 。

会计结算主管职责 第11篇

2、应收账款核对与账务处理，并每周出具相关应收账款报表;

3、审核自营店费用支出，并将跟进支付申请单签批进度，负责销售费用账务处理;

4、费用报销的回复与查询;

5、各专柜日常费用和商场费用的报销审核;

百货结算会计的职责 第12篇

1、核对每日销售。

2、填制销售收入记账凭证，并且进行账务处理。

3、审核招商部签署的联营合同及租赁合同，并加盖合同专用章。

4、登记手工版合同目录。

5、保管联营及租赁合同副本。

6、核算百货联营租赁及经销商品扣点税率。

7、统计进项税发票，并进行远程认证。

8、依据合同和结算单开具手写费用收据。

9、每月月初向供应商发放结算单，并在20日之前收回结算单及其发票和收据进行借款。

10、每月对自营商品进行盘点。

会计结算岗位职责 第13篇

第一, “甲供材”的两种结算方式。一种是甲供材料直接计入投资账户, 即建设单位直接将材料按实际购买价计入“基建工程支出” (或“在建工程”) 明细账, 结算书中不再列甲供材料费。在这种结算方式下, 会计核算方法是:基本建设单位在“甲供材”领发出时, 按材料实际购买价, 借记“基建工程支出 (或在建工程) 建筑工程 (或安装工程) XX工程”, 贷记“工程物资”。而施工单位在收到材料及以后发出材料时不做账务处理, 只在账外登记管理, “甲供材”部分不反映在施工企业的工程收入和工程支出中。另一种是甲供材料通过转账结算, 即建设单位将材料按预算价格和材料价差计入结算书中。在这种结算方式下, 会计核算方法有两种:一是基本建设单位在发出“甲供材”时直接按材料的实际购买价, 借记“预付账款”, 贷记“工程物资”。由于在工程预算时, 材料是按预算价核算的, 且该部分材料由建设单位提供, 因此在工程最后结算时, 双方直接按材料的预算价从工程总造价中扣除, 剩余部分付给施工单位。虽然在这种情况下建设单位按实际购买价抵作预付给施工单位的工程款, 但施工单位在收到材料时仍按材料的预算价, 借记“库存材料”, 贷记“预收账款”。而在工程竣工决算时, 施工单位一般只将材料的预算价开入发票缴纳营业税及附加, 基本建设单位将这部分材料预算价与实际购买价之间的差额 (即材差) 视材料价差的正负情况, 借 (或贷) 记“基建工程支出 (或“在建工程”) 建筑工程 (或安装工程) XX工程”, 贷 (或借) 记“预付账款”。二是基本建设单位在“甲供材”发出时, 直接按材料的预算价抵作预付给施工单位的工程款。材料发出时, 借记“预付账款” (或预付工程款) , 贷记“工程物资” (或库存材料) 。由于冲抵的预付账款 (或预付工程款) 是按材料预算价, 而转出的工程物资是按实际购买价, 之间存在的差额 (即材差) 直接计入工程成本, 视其差额的正负情况, 借 (或贷) 记“基建工程支出 (或在建工程, 或建筑安装工程投资) 建筑工程 (或安装工程) XX工程”。而施工单位一般都是在收到材料时按材料的预算价, 借记“库存材料”, 贷记“预收账款”。在这种结算方式下, 因存在材料计划用量与实际用量的差异, 在工程竣工决算时建设单位要做好“甲供材”的超欠供核对工作, 对超供部分按材料的实际购买价, 借记“预付账款” (或预付工程款) , 贷记“基建工程支出 (或在建工程, 或建筑安装工程投资) 建筑工程 (或安装工程) XX工程”;对欠供部分按材料的预算价, 借记“基建工程支出 (或在建工程, 或建筑安装工程投资) 建筑工程 (或安装工程) XX工程”, 贷记“预付账款 (或预付工程款) ”。

第二, “甲供材”第一种结算方式下会计核算方法的弊端。首先, 该会计处理的依据是, 建设方认为所买的物资给施工方用于自己的工程, 在发出材料时直接计入所属在建工程是合情合理的;另一方面, 从会计核算角度看, 如果能为会计信息的第三方提供真实有效的会计信息, 该会计处理方法也是可以接受的, 但建设方在发出甲供材料时, 材料并没有立即用于工程, 只是从建设方保管转至施工方保管。从会计处理看, 如果建设方将材料发出时, 就直接计入工程成本, 但实际上材料还没有用于或全部用于工程, 此时直接计入在建工程, 会导致会计信息的失真。而且, 施工方在收到材料和发出材料时, 均不进行任何会计处理, 不利于建设工程在实施过程中对甲供材的使用和监督管理。所以, 该结算方式下会计核算方法不符合会计核算的要求。其次, 按照国家关于工程造价计价程序的相关规定, 工程造价中的直接费由料、工、费三大块组成, 其中的“料”包括主要材料、辅助材料和消耗材料等所有材料, 并且还要作为取费提税的基数。因此在工程中, 无论材料由谁提供, 工程造价应当包括全部的材料价款, 而不能排除“甲供材”。但按照第一种结算方式, “甲供材”是不列入结算书中, 且不反映在施工企业的工程收入和工程支出中。正常状态下, “甲供材”应进入工程造价, 并进行取费提税, 结算时扣除其金额后再开票入账。但采用该结算方式下的会计核算, 在实际操作中, 大多数单位往往做不到这一点。因为建设工程在实施过程中, 作为强势的建设单位, 尤其是房地产开发企业, 从成本效益考虑, 不希望“甲供材”进入工程造价, 并进行取费提税并入工程总造价, 而这种结算方式和会计核算方法给建设单位带来了便利, 从而导致作为料、工、费 (或料、工、费、利) 中“料”的重要组成部分的“甲供材”未进入工程造价中的直接费或工程量清单计价。所以, 采用第一种结算方式下的会计核算方法可能会导致工程造价计价程序与国家规定不相吻合。再次, 根据国家现行税法相关规定, 甲供材必须并入施工方的计税营业额征收营业税, 这一规定自1994年税改之时便一直存在, 其存在是合理的。因为从工程造价来讲, 无论材料如何核算, 工程总造价中都包含所有的材料价款。如果材料是由施工单位购买 (即乙供) , 必然是包含在营业额内征收营业税。而换成由建设单位购买 (即甲供) , 只是材料的购买主体发生了变化, 其构成工程造价的性质和营业税的计税依据并没有改变, 所以“甲供材”必须并入营业额征收营业税。从理论上讲, 无论建设方对“甲供材”如何进行会计处理, 对于施工方而言, 其税收负担是不变的, 只不过是根据建设方的会计处理的不同, 开票金额有所不同。但实际操作中, 在第一种结算方式下, 会计核算方法是建设方直接将“甲供材”计入工程成本, 这样就不需要施工方开票。由于税务机关监管不到位的原因, 该部分不开票的甲供材, 一方面, 即使在工程造价中已经取费提税, 施工方也一般不会去主动申报缴纳营业税, 因此, 施工单位不仅少交相关税金及附加, 还截留了建设单位“甲供材”税金, 施工单位受益更大;另一方面, 建设单位同施工单位办理工程价款结算时, 由于建设单位的主动权, 对“甲供材”部分只计取施工单位的相关费用, 而不计取项目的应交税金, 最后的结果是施工单位的利益未受损, 但造成国家税收的流失。由于建设单位将“甲供材”直接计入工程成本, 所以有些建设方甚至在进行工程预算确定工程造价时, 对该部分甲供材未按照工程计价程序列入工程造价的直接费或工程量清单计价, 也就不可能取费提税并入工程总造价。这样不仅逃避了“甲供材”应承担的税金, 而且减少了施工方应计取的各项规费, 从而降低了工程造价。采用该种结算方式下会计核算方法, 如果税务机关监管不到位, 甲乙双方就会利用“甲供材”偷税漏税, 造成国家税收的大量流失。但在这种会计处理模式下, 施工方承担了很大的风险。因为无论建设方会计处理如何, 施工方是“甲供材”营业税的纳税义务人, 如果税务机关发现了问题, 要求施工方补税, 施工方只有缴纳, 甚至还会承担偷税而被处罚的风险。此外, 在“甲供材”第一种结算方式下, 一方面, 建设方在发出材料时是直接计入了工程成本;另一方面, 施工方在收到材料以及以后将材料用于工程时就不做任何会计处理了。因此, 甲乙双方也就不再存在“甲供材”结算价款的问题, 这就给甲供材的使用和监督管理带来了极大的不利。

试论银行会计结算操作风险管理 第14篇

关键词：商业银行；会计风险；防范

一、银行会计操作的地位

银行会计风险对我国各类的银行而言都是必然存在的，银行会计操作在商业银行经营中占有重要地位和独特特点，概括起来有三个方面：

1、银行会计风险在银行中具有基础地位。我国各类银行的资金、运作、产品与服务等基本事务，离开了会计操作都无法实现。银行中每日巨额的资金流量、复杂的资金往来以及大量的业务操作，在人为进行工作的过程当中，都会或多或少地产生这样或那样的缺陷，由于操作上形成的失误，风险就不可避免。因此，银行会计操作不仅是银行进行经营的基础，自然而然地也就成为了银行会计操作风险产生的基础。

2、银行会计在银行经营中具有主导核心地位。银行会计的责任主要是收支、结算、核算业务，反映的是银行的资金和资本运动的信息，银行会计可以具体地体现银行的经营成果，并为银行的运营提供决策信息。因此，好的银行会计操作可以实现银行安全、稳健的经营，是银行良好运行的重要保证。如果银行会计操作出现了问题，那么就会造成银行各项业务地难以开展，这样就会危及整个社会的货币流通工作。由此可见，银行会计操作在银行经营中处于主导核心地位。

二、银行会计操作风险形成原因分析

1、相关制度没有得到很好的落实。

虽然至我国有银行以来，各个银行都十分重视相关的制度建设和会计基础管理工作，银行的相关部门也积极完善了一系列的规章制度，每个银行都形成了一套相对完备的关于设置密码、现金、联行业务、对账、等重要业务环节的规定，但是，这些制度在具体地执行和运用的过程中却没有得到真正落实。由此带来的后果就是出现了违规操作的现象，造成会计操作风险。

2、银行工作人员对防范的防范意识不强。

银行会计发生操作的风险最主要的原因就是相关工作人员对风险的防范意识不强。这些人员首先涉及到的是银行的高层管理人员。很多风险发生于高管自身职业操守不强和职业道德意识不高。我国长期以来的官本位思想传达的是一种最高领导层可以指挥全部的现象，重视业务发展和推广的过程中，偏重于业务操作的灵活、方便、实用，对业务系统的风险防范未做到未雨绸缪从而导致了很强的操作风险。而且近几年来银行会计操作出现问题的关键是高层管理人员一味地注重经营业绩，而轻视了人员管理，这样的结果是造成银行会计操作风险的进一步产生。

3、银行会计工作人员操作不当或操作失误造成风险。

近几年来，我国的银行电子化不断增强，网上银行，自助银行建设，银行卡业务及跨区域跨行支付结算系统都有了长足的发展。在银行会计方面，很多新型的自动化设备代替了传统的手工操作模式。这些新的设备借网络优势，方便、快捷、自动化程度高。但是，新型的操作具有较强的时效性和不可逆转性，一旦操作人员操作失误或违规操作，资金就会立刻进入到错误的人手中，为避免这样的隐患，就对操作人员提出了更高的要求，工作人员必须保证发出的每笔业务指令准确无误。而在实际的工作中，由于柜员的大意疏忽，或者是对业务的不熟悉，就会造成的资金风险的发生，致使形成经济损失。

三、银行会计操作风险的防范机制

1、严格做好规章制度建设，督促制度落到实处。

在银行会计操作日益进入网络化时代，抓好制定、修改和完善规章制度的工作，积极地解决现有的规章制度不配套、不完善的地方，及时弥补存在的空白，是今后银行解决会计风险的重点工作。制度规章建设应该具体到各项会计基本规章、柜面业务操作规程等等。首先应该建立严密的人手制度，针对每一个银行会计岗位，建立一套科学的、规范的、明确的岗位职责考核标准。每一个会计从业人员应该在学习规章制度后，明确自己的岗位职责，实现业务流程制度化。银行人事部门应该切实解决一人多岗或随意顶岗的现象，减少因为此类客观原因造成的工作失误现象。

2、加强对银行会计操作风险的监控系统建设。

对于银行会计操作风险的发生，银行应该通过建立覆盖业务全过程的预警信息系统和监控系统防患于未然。这样的监管体系应该是覆盖银行各个运营环节的，比如可以反映大额存取款的过程、可以反映存折存单挂失、账户信息修改、柜员信息变更、库存及重要凭证保管等方面的信息，逐级实行会计主管人员或者是会计工作人员对预警信息的监督。监督的主要工作是对所辖的部门以及岗位业务的考核管理，对信息进行及时的、真实的、准确的分析和核对。建立完善的银行会计操作监控系统，主要是可以对违规的或者是疏忽的银行业务操作起进行警示，及时的预警可以避免资金的损失。

3、增加高科技产品的运用、强化技术保障。

在日新月异的今天，科学与网络技术不断引进到银行会计操作中，银行会计操作工作人员可以熟练而准确的运用高科技产品，对于减小操作风险很有必要。在银行会计操作系统中建立控制管理体系，推动风险管理的进入信息化时代。借助银行先进的网络优势和平台，针对数据集中的特点，运用技术手段防范操作风险。此外，还应该加强对工作人员的培训，让其可以熟练的运用信息化的操作体系，从而不会因为操作失误或者是违规操作造成经济损失。

如何化解和防范 会计 操作风险，实现商业银行安全、稳健 发展 ，是摆在 现代 商业银行的一项重要课题。会计操作风险的防范在现代商业银行经营中的地位日益重要，因为它是反映商业银行资金或资本运动的基础和核心环节，还因为它在资金和资本运动的全过程中无时无刻都充斥着各种风险因素。因此，强化会计操作风险的防范，建立防范会计操作风险的长效机制，是摆在现代商业银行面前的十分重要的深题。

参考文献：

[1] 支春红. 商业银行会计结算业务操作风险的防范和控制[J]. 山西财经大学学报. 2010（S2）