会计人员月末需要处理的业务

会计人员月末需要处理的业务（精选9篇）

会计人员月末需要处理的业务 第1篇

企业财务会计月末业务处理注意事项

一般企业日常业务内容比较固定，所以月末凭证编制内容变化不大，会计 只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类：

1、每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费用（如印花税等不需要预先计提的税金，在取得时直接记入费用）。

2、将当月填开和取得发票分类入账，按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票入账后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计，是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。

3、做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中的费用单据，将其归类入账。认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。

4、对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中，进行成本核算，确保成本计算的准确。及时编制制造费用归集、分配凭证；生产成本归集、分配凭证；产品入库凭证以及销售成本结转凭证。

5、做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等，做到不漏提也不多提；对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用，及时做好摊销分配凭证。

6、归集损益类科目，结转本年利润就

将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入“本年利润”科目。

略论会计人员的业务素质 第2篇

关键词：会计,业务素质,问题

会计作为一个经济主体不可或缺的部分，在我国经济发展过程中的特殊作用日益凸显。企业管理决定一个企业的生死存亡，而会计工作则是企业管理中最主要的部分，要想企业健康稳定地向前发展，就必须重视并做好会计工作。但目前却出现了会计从业人员的业务素质参差不齐的问题，带来了像会计信息失真、挪用公款、报假账等严重后果。

一、会计从业者在业务素质方面普遍存在的问题

1.1没有良好的职业道德和法制观念

近年来，会计从业人员利用职务便利，擅自挪用公款，亏空公款等一些触犯法律底线的犯罪行为屡屡见诸报端，并有愈演愈烈之势。究其原因主要是会计人员手中掌握了大量可控的流动资金，一旦受到金钱的压力或者是没有抵挡住金钱的诱惑就很有可能沦陷，成为金钱的奴隶。很多会计从业者都没有系统地学过相关的法律法规，法律意识相对比较淡薄，一时冲动之下就完全顾及不到相应的法律后果，所以我们往往会在新闻中看到，在触犯法律之后，这些财务人员都会表示，再给自己一次机会的话就绝对不会重蹈覆辙。但是这种没有把持住自己的无意识犯罪往往会给社会、单位以及自己都带来严重的后果。会计人员职业道德素质低下，法制观念淡漠一直以来始终是社会经济发展的一颗“定时炸弹”，亟待寻找到合理有效的解决方法。

1.2没有完整的专业知识体系，业务水平不高

我国经济形势的复杂性决定了会计从业人员的复杂性。早期的会计从业者都是没有经过专业课程学习和培训的，并且很多都是半路出家，很多小企业可能就直接领导自己就兼任了财务工作，有些可能就直接交给办公室的工作人员。会计职业化，并有国家统一组织从业资格考试后，有相当一部分从业者都是从别的行业跨专业成为了一名财务人员。加入WTO之后，中国的社会更加呈现出一个多元化的、一体化的发展模式，各个经济体各个行业之间的相互交叉和渗透式非常多的。所以，现在的会计从业者普遍存在着知识结构过于单一，跟不上经济形态的发展速度，对于出现的新事物、新情况接受能力较差，从而导致了现代会计人员的总体业务水平不高。

1.3没有完善的再教育、考核机制，业务水平难提高

企事业单位在录用一名会计人员之后，很少会有想到再给会计人员提供再教育培训的机会，不重视会计人员的在职培训;会计人员自己也很少会想到再去提升自己的业务素质。这就导致了会计人员的专业水平停滞不前，没有与时俱进的观念，跟不上经济发展的脚步。此外，会计人员没有从根本上认识到再教育培训的重要性，往往会造成一种自我满足的心理，觉得再教育完全就是多此一举，对于自我的提高缺乏主动性和积极性，还有可能造成对原本的工作消极怠工、敷衍了事，严重影响企事业单位的健康发展，给企事业单位的发展埋下了安全隐患。

二、怎样才能有效地提高当前会计从业人员的业务素质

面对如此复杂的情况，怎样才能有效地提高当前会计从业人员的业务素质，改变这种不良的职业现状，笔者认为应当从以下几个方面入手。

2.1重视会计从业人员的职业道德建设，加强会计从业人员的法制观念

轰动全国的“银广夏事件”最主要的就是牵涉到了财务造假，虚报账目等违法行为，而参与其中的主要就是会计人员。正是由于缺少起码的职业道德，法制观念淡薄，财务人员才会无视法律法规，用伪造的财务账目扯出了“中国第一蓝筹股”这一弥天大谎。因此，各企事业单位以及相关的政府主管部门应当重视会计从业人员的职业道德和法制观念建设，完善财会人员的职业道德评价体系，创造良好的职业氛围，帮助会计从业人员积极主动地去提高自己的职业道德水平，树立正面的职业道德观念，增强自身的法律意识，不断地提升自己的整体素质。会计从业人员本身也要重视提高自己的职业道德水平和法制观念，多接收这方面的信息，多接触这方面的先进人物，从先进人物身上找到自己不断前进的动力。

2.2加强教育培训，优化知识结构，全面提升会计从业人员的业务素质

加强教育培训包括职前的教育和在职的培训。在职前教育中，亟待首要解决的是如何优化当前会计从业人员的知识结构，改变会计从业人员只注重单一的专业知识面这一现状。作为培养专业会计人才的各级学历教育单位，应当从以前陈旧的观念中走出来，深化教育体制改革，寻找新途径、新方法去培养符合现代经济发展需求的专业会计人才。各级学历教育单位应该有全局观念，不能只局限于会计这个职业本身，要与时俱进，结合经济发展的新要求，制定出符合现代会计人才教育的课程设置和教育方法。在帮助学生提高专业知识水平的前提下，更要注重提升学生个人的职业道德修养和法制观念，基本的修养不过关的话，业务水平再高也没用，反而可能造成的损失会更大。在职的培训对于会计从业人员来说同样重要，世界每天都在发展，在改变，会计人员同样要接收大量的新信息，保证自己与社会的经济发展不脱节。各企事业单位或者是国家相关的职能部门要定时对会计从业人员进行在岗培训，帮助会计从业人员提高业务素质，可以适当地予以经济上的支持。会计从业人员自己也要注重提高自己的业务素质，加强学习，积极主动地去接收新事物，不断地完善自己的知识结构，提高自己的业务水平。

2.3严格把好年检关，加强制度建设

我国对于像会计此类需要资格证才能上岗的职业都有年检的规定和要求。所以作为会计业务素质建设最后一道的把关口，年检工作至关重要。根据《会计人员继续教育暂行规定》的规定：连续三年未接受继续教育或连续三年未按有关规定完成继续教育时间的会计人员，由省级财政部门做出或建议做出取消其会计证、会计专业技术资格(职称)、会计人员所在单位会计基础工作规范化证书的决定。相关部门要严格按照相关法律法规的规定，严把年检关，严格执行会计从业者职业资质制度，把业务素质不达标的会计人员剔除出会计从业人员队伍，净化会计从业人员队伍，全面提升会计从业人员的业务素质。

参考文献

[1]舒淑萍.知识经济时代提高会计人员素质的几条途径[J].财政监督, 2005, (06) .

会计人员月末需要处理的业务 第3篇

关键词:档案管理人员 业务处理能力

学校档案工作是一项专门性的业务工作,它集专业性、技术性、科学性于一体。在信息化社会中,学校档案管理人员必须是一个综合型的人才。然而,在普通高中学校的档案管理人员中,能够适应这一要求的从业人员却是凤毛麟角。如何提高学校档案管理人员业务处理综合能力,发挥学校档案在学校工作中应有的作用,值得我们深入研究和思考。

一、档案管理人员应具备的能力

1.协调能力

学校档案从内容方面而言,囊括了上级有关文件、学校党务和行政管理、教学管理、科研管理、学生管理、后勤管理等各个方面,如此复杂繁多的内容,涉及到学校各级领导、各个处室,乃至各个学科,一个有责任心的档案管理人员,要想方设法把它们收集到案头,必然要和相关人员打交道。因此,在实际工作中,档案人员协调能力的发挥常常与档案的齐全完整联系在一起。如何才能得到各方面的支持,除了靠有关的规章制度外,更主要的是靠档案工作者自身协调能力的发挥,通过兢兢业业的工作达到各部门档案管理的协调与统一。

2.写作能力

档案人员的工作常与文字打交道,因此必须要有较高的文字书写能力和较强的文字系统概括能力。只有具备了一定文字修养,才能将零散的文件与各种各类材料编纂成党政管理、教学活动、教育科研等活动中需要的文件、汇编、校志、年鉴等编研材料,为学校各项工作服务。

3.信息处理能力

信息技术在档案工作中广泛应用,计算机替代了传统的手工操作。档案部门提供给利用者的将不再只是纸质档案,而是大量的电子文件。档案管理人员不再整天忙于收集、整理、进库取卷等烦琐低效的工作,而是负责将丰富的档案信息数字化,通过专用网络向教职工乃至社会传播,使档案成为重要的信息资源。掌握计算机相关知识,能保证档案人员对档案信息进行电子化、数字化的有效控制与管理,能迅速有效地收集信息,完整安全地保护信息,及时准确地提供信息,最大限度地运用信息,使利用者在短时间内寻找到所需信息。

4.创新能力

当前,学校各种门类、各种载体的档案呈现多样化的趋势,因此需要档案工作者善于在工作中发现问题、分析问题、解决问题,在思路上创新,在工作方法上创新,提高工作效率和质量。一是要积极思考问题,不满足于一得之功,一孔之见,不断进行档案工作的探索和创新。二是准确地把握档案事业发展面临的新形势、自身发展的新情况和所处的新环境,用求实创新的精神,把握规律,勇于探索和实践。三是对看准了的问题大胆尝试,脚踏实地,一步一个脚印,力争取得实际成效。

5.学习能力

档案工作涉及的知识范围比较广,档案人员除了学习掌握档案学基本知识外,也要学习其他社会科学和自然科学知识,了解国外档案工作及其发展情况,以开阔视野,增长见识,做到厚积薄发,举一反三;还要了解一些文秘、文學、文物鉴赏、历史学、目录学、社科情报、计算机等相关学科知识,具有一定的汉语言文学水平,包括古代汉语和现代汉语水平,并具有较强的阅读、写作能力和一定的书法及装裱技能。

二、如何提高档案人员业务处理综合能力

1.强化创新意识

新时期学校档案工作所呈现的新特点需要档案工作者掌握新的思维模式和管理模式。档案人员既要尊重和借鉴前人的经验和成果,又要敢于创新思维模式和管理模式,以新思维对待新事物,以新对策对待新问题,才能不断推进学校档案事业向前发展。

2.善于学习新知识

信息时代,学校档案工作和整个社会发生着千丝万缕的联系,新问题、新情况不断出现。因此,每一个档案管理人员都要善于学习新知识,不断提高自己的科学文化和专业理论水平;不管学历高低、资历长短,都应不断地“充电”, 努力增长新知识、新技能,不断提高自身的综合素质。学校领导应鼓励、支持档案管理人员在干中学、在学中干,同时对档案人员进行多途径、多形式的培训教育,不断更新他们的知识结构。

3.改善有关运行机制

改善档案人员管理的运行机制,巩固并提高档案人员的职业技能素质。准入机制方面,增加该职位必需的档案职业技能考察环节,保障档案人员基本的职业技能素质。激励机制方面,将物质与精神激励相结合,给技能创新人员以更好的物质待遇;采用目标、尊重、情感激励等方式,对档案人员实施人文关怀。在维护信息的完整性、凭证性及档案信息深度开发利用方面,开发拥有自主知识产权的技能。管理技巧方面,发挥技能带头人的作用,激励和带动档案人员积极性、主动性和创造性,提高档案职业技能开发的效益。

4.加大合作力度

学校档案管理适应现代知识经济发展的标志,就是要走出一条档案资源开发的创新之路。本着这一目标,档案工作人员要注意不断扩大自己的交际面。通过交流,多学习兄弟单位和科(室)利用档案资源进行转化、知识创新的经验,改变目前协作仅只局限于坐在一起传达文件、座谈表态的交流方式,采取引进来与走出去的动态交流方式,把科教作为档案发展之本,运用网络、现代通讯等高科技手段,不断增加档案人员的信息源和创新思维,逐步走出档案事业发展的创新之路。

5.注重提高外语水平和计算机运用能力

外语是当前档案专业技术人员在评聘和晋升档案专业技术职务时的一大考试“难关”,大多数学校档案管理人员的外语水平尚未达到初级等级证书水平,急需“扫盲”。有关部门应利用各种教育方式,提高档案管理人员学习外语的兴趣,鼓励他们克服学习中遇到的困难。

同时,熟练掌握计算机技能并提高其应用能力,对增强档案管理和提高服务效率, 具有十分重要的意义。档案信息化运用了大量的新技术,如数字化技术、信息存储技术、网络通讯技术及多媒体技术等。档案人员必须努力学习掌握这些新技术,熟练地运用现代技术手段管理档案,才能适应新形势发展的需要。

会计人员月末需要处理的业务 第4篇

1 熟悉国家政策

会计工作是一项政策性很强的工作。会计人员如何在工作中提高执业水平及职业判断能力?最根本的途径是熟悉财经法律法规及各项相关的规章制度。

1.1 会计法律法规

《会计法》赋予会计人员按规定进行会计核算、实行会计监督的权力,同时规定了会计人员的义务,违反《会计法》就必须承担的责任。《预算法》是我国行政单位、事业单位执行预算管理时必须遵守的法律。作为一名合格的高等学校会计人员,必须熟练掌握预算的组成、编制、执行、调整等相关规定,才能在办理高校经济业务时做到合法合规。

《事业单位财务规则》是事业单位执行预算管理时必须遵守的法规。其明确规定事业单位应当依法加强各类票据管理,确保票据来源合法、内容真实、使用正确,不得使用虚假票据。高校中用于学生收费时使用的票据有以下几种:政府非税收入专用收据,属于财政票据,用于学生交纳学费及住宿费的凭证;非税收入一般缴款书,用于集中汇缴收取的学杂费,上缴财政专户;行政事业单位资金往来结算票据,用于收到学生交来的代收款项,有教材费、体检费、户口迁移费、四六级英语考试报名费、计算机等级考试报名费等;税务发票,用于收取学生的培训费、资料费等。

高等学校财务行为必须遵守《高等学校财务制度》。该制度明确规定高校财务管理的基本原则、主要任务及体制;高校财务管理的具体内容,包括预算管理、收入管理、支出管理、结转和结余管理、专用基金管理、资产管理、负债管理、成本费用管、理财务清算、财务报告和财务分析、财务监督。高校财务是一种特殊会计,它不同于企业会计,有其特殊的规定。因此,高校会计人员熟悉《高等学校财务制度》的相关规定,才能在实际工作中依法办理经济业务、管理好高校的资产。

《高等学校会计制度》规定了高等学校会计核算中应使用的会计科目及相应编号、会计核算中如何使用会计科目、年终如何清理结算及结账、会计报表的种类、如何编制会计报表。熟悉《高等学校会计制度》内容,在实际办理会计业务时才能做到有法必依、有法可循、熟练办理。

1.2 办理学生经济业务相关的具体规章制度

管理学生经济事务的高校会计人员,除了要熟悉以上国家相关的财经法律法规外,也要熟悉国家对高校学生相关政策规定。如《普通本科高校、高等职业学校国家助学金管理暂行办法》是财政部教育部据国发[2007]13号制定的高校学生助学金具体实施方法。其中明确规定国家助学金实行分账核算,专款专用,不得截留、挤占、挪用。《高等学校资助贫困学生专项经费管理暂行办法》(桂财教[2005]115号)是广西壮族自治区财政厅据国发[2007]13号为规范高等学校从学费收入中按10%提取并专项用于资助贫困学生经费的提取、使用和管理而制定。事业性收费,收费单位应按规定到同级价格主管部门办理《收费许可证》,实行亮证收费,认真落实教育收费公示制度。收费后按政府非税收入管理的有关规定,纳入政府非税收入财政专户,实行收支2条线管理。

2 办理学生事务会计时应熟练运用的系统

管理学生经济事务的高校会计人员,除了必须熟悉掌握以上财经法律法规外,更重要的是熟练操作相应的系统应用软件,提高办理相关会计业务的能力。

2.1 熟练掌握相关信息管理系统操作方法

随着会计电算化的全面普及,现在高校都运用或自行开发适合本校的财务核算管理软件,来办理相关经济业务。

2.1.1 财务核算系统

凭自己的姓名及密码进入财务核算系统,看到该系统的界面是下拉式菜单,用鼠标点击菜单后就能知道其下面能实现的各种功能;接着用鼠标点击菜单,选中要办理的会计业务功能后,就可以看到“新增、保存、修改”等按钮,以及“+、一、√”等符号按钮。熟悉以上各种菜单功能及按钮的作用后,用鼠标点击相应菜单、按钮就可以办理相应的经济业务。

管理学生经济事务的高校会计人员办理业务的主要分录如下。

(1)收到学生交纳的学杂费时,借:银行存款(现金);贷:应缴财政专户款-学费、住宿费等。

(2)将收到的学杂费上缴财政专户时,借:应缴财政专户款-学费、住宿费等;贷:银行存款。

(3)收到从财政专户核拨的预算外资金时,借:银行存款;贷:教育事业收入-专户核拨的预算外资金。

(4)退学生学杂费时,借:应缴财政专户款-学费、住宿费等;贷:现金。

(5)每季度末计提助困经费时,借:教育事业支出-助学金-学生助困基金;贷:专用基金-学生助困基金-计提助困基金。

(6)使用助困经费时,借:专用基金-学生助困基金-校级助困奖学金(发放学校奖学金时),专用基金-学生助困基金-勤工助学(发放学生勤工助学款时),专用基金-学生助困基金-助学贷款风险补偿金(支付国家助学贷款风险补偿时),专用基金-学生助困基金-特殊困难补助(发放有特殊困难学生补助时),专用基金-学生助困基金-其他;贷:银行存款(现金)。

2.1.2 学费管理系统

学费管理系统用于管理在校学生的收费信息,功能模块主要包括学费收缴功能模块、学生选课功能模块、学生信息查询功能模块、统计信息功能模块、信息修改功能模块。

进入学费管理系统,用鼠标点击菜单“学费-输入收费明细”进入学生学杂费的收费管理模块,出现收费界面,用键盘录入学生学号或姓名,点击“查找”就可以看到学生需交纳费用总金额,点击“加入”即可为学生收取学杂费,再点击“打印发票”完成学生收费工作。

每新学年开始、新生报到之前,管理学生经济事务的高校会计人员,必须做大量准备工作,这些准备工作都由学费管理系统提供的功能来完成。因此,熟悉学费系统的功能及熟练运用系统功能办理各种业务,是管理学生经济事务的高校会计人员必须具备的技能。

学费管理系统中数据的备份。用鼠标点击菜单“维护-数据库备份”并设置好备份路径后,点击“备份”,系统就会自动完成。

各种数据的查询统计,如在校学生交费明细、在校学生人数、毕业生欠费明细等。用鼠标点击菜单“查询”,按需要保存的数据项来查询系统中信息,然后保存信息。

毕业生归档。用鼠标点击菜单“维护-毕业生归档”,按班由“在校学生”处用鼠标拖动至“毕业生”处,按专业逐班拖动,直至所有毕业生班归档完成。

结转学费。用鼠标点击菜单“维护-结转学费”,按出现的提示信息逐条答复后,点击“结转”,就可以完成本学年学费的结转工作,然后就可以开始进行新一年的收费管理工作。

准备好新学年老生收费工作,备份系统中的数据后,准备新生报到的管理工作。

首先,要知道新学年各学院新生的招生计划。联系教务处,据教务处提供各学院各专业招生计划,在学费系统中各学院各专业设置年级及班级,用鼠标点击菜单“维护-修改班级及学生信息”,就可以按提示信息逐项完成年级及班级的设置工作。

其次,联系招生就业处,据招生就业处提供新生信息电子表格文件,按学费系统中存贮数据的方式,逐项设置好新生信息电子表格文件字段名,将此文件转换为含后缀为.dbf的文件。

最后,加入新生信息。用鼠标点击菜单“维护-修改班级及学生信息-批量加入学生信息”,按系统提示信息逐项操作:打开含有新生信息后缀为.dbf的文件,选择与系统中一一对应的字段名,点击“加入”,所有新生的信息就自动地加入到学费系统中。

这些准备工作,是每学年末、新学年开始之前必须要做的且特别重要的工作。只有做好这些工作之后,才能使新学年的收费工作正常进行、所查询统计的信息才能准确无误。

2.2 办公应用软件的运用

管理学生经济事务的高校会计人员除了要求熟悉运用财务核算管理系统软件办理相应经济业务外,还必须会运用常用的办公应用软件做好日常工作。

2.2.1 文档处理应用软件

管理学生经济事务的高校会计人员的日常工作中,经常要告知学生相关奖学金、助学金、贷款等的发放情况;向领导申请批复的函,如提取助困基金的说明、收取的学杂费上缴区财政厅说明等。因此,要求管理学生经济事务的高校会计人员能熟练运用文档应用软件来快速处理相关工作。Microsoft Word软件使用方便、功能强大。键盘快捷方式,既能防止鼠标手又能提高工作效率。

键盘快捷方式中常用的组合键如下:“Ctrl+Shift”选择不同中文输入方法;“Alt+Tab”切换不同的已打开窗口;“Ctrl+C”复制选定的内容;“Ctrl+V”粘贴选定的内容到当前光标位置。

2.2.2 电子表格处理软件

管理学生经济业务,最有用的还是办公软件中的Microsoft Excel,该应用软件能极大提高工作效率,减轻工作负荷,减少工作失误。目前桂林电子科技大学使用的学生收费管理系统、银行对账系统等都是采用二维数据表的形式进行数据存储,所以要在系统中加入数据,加入的数据格式必须是二维数据表。例如要发放的学生奖助学金明细、学生助学贷款明细、新生名单信息等。熟练运用Microsoft Excel是管理学生经济事务的高校会计人员的工作技能,如将表格文件.xls转换为数据库文件,dbf;灵活运用Microsoft Excel提供的函数,如Vlookup使用等。

3 必须具备优秀的职业道德

管理学生经济事务的高校会计人员,除了要具备会计专业知识、熟悉相关法律法规、熟练操作相关系统、熟练运用常用办理计算机应用软件外,还必须具备优秀的职业道德。

3.1 全心全意为学生办理业务

管理学生经济事务的高校会计人员必须爱岗敬业。现在的高等学校,在校的学生人数都已超过万名。面对上万名学生,每天工作中就会面临学生提出的各种各样问题及同样的问题要回答上百次,特别是每年新生报到时候,几乎每位报到的新生都会有问题需要答复,这都要求工作人员要积极主动为学生排忧解难,耐心解答每一位学生提出的问题,高效、优质地为学生办理业务。

3.2 沟通与合作能力

作为高等学校一线的会计工作人员,日常工作主要是为全校教职工及学生办理经济业务。在办理各种各样的经济业务时,都会涉及相应的其他人员及部门。如学生奖学金发放工作,涉及学工处、学工办、财务处、教务处、银行等相关部门单位。为按时、保质地将相应奖学金准确无误地发放到每位获奖学生的银行账号上,需要管理学生经济事务的高校会计人员及时跟各个部门沟通协调。

财务处是学校服务职能部门,工作人员要在做好本职工作外,领导、同事交办的其他工作也要做好。如每学年开学收取老、新生学费、年终决算前工作、工会工作等,因此要团队通力合作,共同努力做好财务处各项工作,真正为全校教职员工及学生提供优质、高效的服务。

参考文献

[1]黄永林.高等教育财务法规选编[M].武汉:华中师范大学出版社.2001.

[2]广西壮族自治区财政厅.关于进一步加强财政票据使用管理有关事项的通知[Z].2010.

会计人员月末需要处理的业务 第5篇

关键词:电算化会计;人员;业务素质;要求

中图分类号:F23 文献标识码:A文章编号:1007-9599 (2010) 06-0000-02

Professional Quality that Accounting Staffs Should Possess

Zhang Yonglu

(LinCang Finance& Trade School,Lincang677000,China)

Abstract:Based on computer technology,computerized accounting information system,improve accounting data processing speed and accuracy and timeliness of accounting information to improve the quality of accounting.With the increased penetration of computerized accounting,computerized accounting professional quality also made more compatible with the requirements,this article briefly analysis this requirements from six points.

Keywords:Computerized accounting;Staff;Professional quality;

Requirement

电算化会计信息系统是以计算机信息处理技术为手段的会计信息系统,构建优质高效的电算化会计信息系统既是作为计算工具的电子计算机在会计领域应用的必然结果,也是经济日益发展对会计信息处理和需求的内在要求。我国自1979年财政部拨专款在长春第一汽车制造厂进行会计电算化试点工作以来,随着计算机硬件技术、网络通信技术的发展以及软件开发技术的日益成熟和通用会计软件市场的繁荣,会计电算化得到了迅猛发展。三十年的时间里,会计电算化经历了由低级向高级,由核算的电算化、管理的电算化、决策的电算化到ERP开发利用的发展过程。会计电算化的发展决定了信息系统本身对会计人员的素质要求越来越高,会计电算化人员不但要具有良好的职业操守和职业道德,自觉遵守财经法规,精通会计业务处理之外,还必须掌握与之相关的现代信息技术的相关知识及熟练的计算机操作技能,具体来说,会计电算化人员应具备以下基本业务素质:

一、精通会计业务处理掌握会计电算化账务数据的处理流程

作为电算化操作人员,必须精通本行业的会计业务,在实际会计业务处理过程中,自觉执行企业会计准则,运用电子计算机技术对本企业发生的经济业务进行真实准确地核算,不懂会计就无法从事会计工作,会计电算化也就无从谈起。同时,必须熟悉由于核算工具改变带来的账务数据处理流程的变化,熟悉会计电算化账务数据的处理流程和各个子系统或各个功能模块数据的产生以及模块之间的数据传递关系,否则,会计电算化工作也就不能正常进行。如,通用会计软件的账务处理操作应遵循初始化设置、填制记账凭证、审核记账凭证、记账、结账、编制会计报表的顺序进行,而每个模块要求的数据规范和计算机处理数据的特点都有其特殊性,这种特殊性使得每个模块的数据处理都要按照符合模块数据规范和要求的流程进行操作,如果违反此操作流程,会计软件就不能发挥其应有的强大的数据处理功能,甚至不能正常使用。如系统初始化模块操作未通过建账合法性检查,虽然可以填制记账凭证,但不能使用记账模块,不能使用记账模块,就不能形成机内“账簿”数据,没有了“账簿”数据,会计报表也就成了无源之水、无米之炊,整个会计信息系统也就缺乏了数据支撑,会计信息的产生和利用也就无从谈起。因此,会计电算化人员只有在精通本行业会计业务处理的同时,掌握会计软件的数据处理流程,才能使会计电算化工作正常进行,让先进的数据处理技术很好地为构筑快速高效的会计信息系统服务。

二、计算机基础知识和熟练的操作技能

核算型通用会计软件,通常有许多子系统构成,这些子系统主要有:账务处理子系统、工资核算子系统、固定资产子系统、成本核算子系统、成本核算子系统等等,每个子系统又由各自的子模块构成,操作人员通过对这些模块的操作实现对大量会计事项进行记录,进行会计数据的加工整理,最终产生会计信息,为管理决策者提供具有管理价值的会计信息。这就要求操作人员具有熟练的文字处理技术,以满足会计信息及时性、准确性的要求。另外,会计软件的安装需要建立和设置工作目录、数据备份目录;会计数据以及重要的文档资料需要进行备份,归类存档;后台数据需要安全维护;计算机不能正常工作时要能判断故障原因并加以排除,等等。这些都在客观上要求会计电算化人员掌握必要的计算机系统构成及软件安装,文件管理及操作,硬件组成及故障判断等基础知识和熟练的计算机操作技能。一个只懂会计业务处理而不能熟练使用计算机的会计人员在不远的将来必定会被所淘汰。

三、通用电子表格软件的使用

会计数据的加工成果—会计信息通常以报表形式输出和反映,对于常见的 “资主负债表”、“现金流量表”等重要会计信息,由于数据来源于本系统,所以通用会计软件大多都提供了相应的会计报表模板,内置了报表数据的采集方法,报表数据通过封闭式采集方式取得。而对于满足企业内部管理需要的特定数据,尤其是那些涉及本系统之外的数据,这种封闭式的数据采集,就难以满足管理对信息的有效需求,而通用电子表格处理软件在编制这些内部报表时,无论在数据的开放式采集,还是在数据的计算、分析、统计图表的产生等方面都较通用会计软件更能满足企业对会计信息的有效需求,基于此,现在很多企业仍然广泛地应用通用电子表格处理软件进行会计数据处理,作为会计软件的有益补充。另外,由于专业的会计电算化软件价格通常比较昂贵,使许多规模较小的企业难以通过配置通用会计软件实现企业的会计电算化,在这种情况下,会计电算化人员可以通过通用电子表格软件全面实现或部分实现会计核算的电算化。因此,会计电算化人员在懂得使用通用会计软件的同时,还应通过学习提高通用电子表格软件的应用水平。

四、数据库管理系统知识

会计软件的开发大多基于数据库技术,由于软件开发商不可能把每个企业所有可能发生的经济活动都集成在软件中,对于企业经营活动中的一些“个性”业务,还需要会计电算化人员进行二次开发,或者企业针对经济活动本身进行专门开发。无论是利用通用会计软件进行二次开发还是专门开发,都必须懂得一定的数据库技术,这样才能清楚计算机内会计信息的数据结构和数据存储,进而对会计数据进行安全维护。此外,一些尚不具备全面实现会计电算化的企业还可应用数据库技术对一些计算量大、可重复计算的单项业务,如工资核算、销售管理、成本计算等纳入计算机管理,提高会计数据处理的速度和效率,实现会计的“局部电算化”。所以,会计电算化人员具备一定的数据库管理系统知识,掌握一定的数据库技术,对搞好会计数据安全维护、进行软件二次开发和实现单项业务核算的电算化是很有必要的。

五、计算机网络和电子商务知识

随着电子商务兴起,电子货币的出现,越来越多的商务活动通过计算机网络实现,同时,企业规模的扩大,跨区域企业内部网络的形成,使得会计数据通过网络传递变得越来越频繁,如何保障会计数据传递的安全,如何分隔不同部门、企业的数据交换,等等。新的交易方式和新的会计数据安全威胁对会计人员提出了新的素质要求。因此,掌握必要的计算机网络知识是对会计电算化人员的基本要求之一。在此基础上,还要懂得与计算机网络相适应的企业组织机构重组和业务流程重组的相关知识,对不同的电子商务运作模式及特点了然于心,只有这样,才能对电子商务活动的整个过程进行有效地反映、监督和管理,才能保证进入会计信息系统的会计数据真实、可靠、有效。

六、常用工具软件的熟练使用

会计电算化方式下,会计数据的保管由手工会计下纸性介质的单一保管向磁性介质保管为主,纸性介质保管为辅的方式转变,大量会计数据主要存储于计算机的外存中,而计算机病毒和木马程序,操作人员的误操作,人为破坏等都是数据安全的大敌。为了保证会计数据安全,会计电算化人员熟练运用常用工具软件保障会计数据的安全,如查杀病毒工具软件的使用、数据备份软件使用等,都是会计电算化人员应掌握的基本操作技能。

建立优质、高效的电算化会计信息系统,为企业经营管理提供决策依据的会计信息是现代企业的需要。承担着为这一系统提供准确、快捷、安全的会计信息任务的会计电算化人员,应该是会计领域和计算机应用领域的复合型人才。既精通会计业务处理,又精通与会计电算化相关工作过程中计算机技术的应用,是现代企业的会计人员应当具备基本业务素质要求。

参考文献:

[1]孙万军.会计电算化(第二版)[F].上海:上海财经大学出版社,2000

[2]王景新,郭新平.计算机在会计中的应用[F].北京:经济管理出版社,2000

[3]杜天宇.会计电算化[F].上海:立信会计出版社,2004

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外币业务的会计处理探析 第6篇

一、外币业务发生时的初始计量

企业发生外币交易时,应在初始确认时采用交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额。这里的即期汇率可以是外汇牌价的买入价或卖出价,也可以是中间价,在与银行不进行货币兑换的情况下,一般以中间价作为即期汇率。

例1:某股份有限公司属于增值税一般纳税企业,选择确定的记账本位币为人民币,其外币交易采用交易日即期汇率折算。2007年2月6日,从美国A公司购入某种工业原料300吨,每吨价格为2000美元,当日的即期汇率为1美元=8元人民币,进口关税为480000元人民币,支付进口增值税897600元人民币,货款尚未支付,进口关税及增值税由银行存款支付。

例2:某公司的记账本位币为人民币,对外币交易采用交易日即期汇率折算。2007年5月6日,向甲公司出口销售商品1000件,销售合同规定的销售价格为每件200美元,当日的即期汇率为1美元=7.5元人民币。假设不考虑相关税费,货款尚未收到。

例3:某股份公司的记账本位币为人民币,对外币交易采用交易日的即期汇率折算。2007年6月23日,从境外甲公司购入不需要安装的设备一台,设备价款为30000美元,购入该设备的即期汇率为1美元=7.6元人民币,适用的增值税税率为17%,款项尚未支付,增值税以银行存款支付。

另外需要注意的是,(1)企业收到投资者以外币投入的资本,无论是否有合同约定汇率,均不采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算,而是采用交易日即期汇率折算,这样,外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等,不产生外币资本折算差额。(2)根据《关于外商投资的公司审批登记管理法律适用若干问题的执行意见》,外商投资公司的注册资本只能采用收到出资当日的即期汇率,不再使用合同汇率,也不使用与即期汇率近似的汇率,这样,外币投入资本不会产生汇兑差额,资产类科目在期末仍分别货币性项目与非货币性项目处理。虽然“股本(或实收资本)”账户的金额不能反映股本比例,但并不改变企业分配和清算的约定比例,这一约定比例通常已经包括在合同中。

二、期末调整或结算的会计处理

期末,企业应当分别外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理。

(一)外币货币性项目

货币性项目是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。货币性项目分为货币性资产和货币性负债。货币性资产包括现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等。货币性负债包括应付账款、其他应付款、长期应付款等。

对于外币货币性项目,应当采用资产负债表日的即期汇率折算,因汇率波动而产生的汇兑差额作为财务费用,计入当期损益,同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。

例:某股份有限公司属于增值税一般纳税企业,选择确定的记账本位币为人民币,其外币交易采用交易日即期汇率折算。2007年2月6日,从美国A公司购入某种工业原料300吨,每吨价格为2000美元,当日的即期汇率为1美元=8元人民币,进口关税为480000元人民币,支付进口增值税897600元人民币,货款尚未支付,进口关税及增值税由银行存款支付。2007年5月1日,该公司尚未收到A公司所欠工业原料款。当日即期汇率为1美元=7.5元人民币。应付给该公司的货款按期末即期汇率折算为4500000元人民币,与该货款原记账本位币之差300000元人民币冲减当期损益。

(二)外币非货币性项目

非货币性项目是货币性项目以外的项目,包括存货、长期股权投资、固定资产、无形资产、实收资本、资本公积等。

1.对于以历史成本计量的外币非货币性项目,除其外币价值发生变动外,已在交易发生日按当日即期汇率折算,资产负债表日不应改变其原记账本位币金额,不产生汇兑差额。

2.对于以历史成本与可变现净值孰低计量的存货,如果其可变现净值以外币确定,则在确定存货的期末价值时,应先将可变现净值折算为记账本位币,再与以记账本位币反映的存货成本进行比较。

例:某公司以人民币为记账本位币。2007年10月5日,从英国A公司采购商品200件,每件价格为1000英镑,当日即期汇率为1英镑=15元人民币。2007年12月31日,尚有50件商品未销售出去,该商品在国际市场的价格降至800英镑。12月31日的即期汇率是1英镑=15.5元人民币。假定不考虑增值税等相关税费。

析:由于存货在资产负债表日采用成本与可变现净值孰低计量,因此,在以外币购入存货并且该存货在资产负债表日获得的可变现净值以外币反映时,计提存货跌价准备时应当考虑汇率变动的影响。

会计处理如下:

3.对于以公允价值计量的外币非货币性项目,如交易性金融资产采用公允价值确定日的即期汇率折算,折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额,作为公允价值变动处理,计入当期损益。

4.外币投入资本。企业收到投资者以外币投入资本,应当采用交易发生日即期汇率折算,不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算,外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。

5.实质上构成对境外经营净投资的外币资本折算差额。企业编制合并财务报表涉及境外经营的,如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目,因汇率变动而产生的汇兑差额,应列入所有者权益“外币折算差额”项目;处置境外经营时,计入处置当期损益。

关于银信合作业务的会计处理分析 第7篇

一 主要业务类型

广义的银信合作是指银行与信托公司开展的各种业务合作，包括银信理财合作、信贷资产证券化合作、银行代为推介信托计划、银行代理信托资金收付、信托财产投资银行股权及其他银信合作方式。狭义的银信合作仅指银信理财合作，即银行将理财计划项下的资金交付信托，由信托公司担任受托人并按照信托文件的约定进行管理、运用和处置的行为。根据业务实质的重要性，本文采用广义的银信合作概念，探讨其会计处理差异和原因。下面针对银信合作业务的另一方――信托公司在会计处理方面的一些问题进行分析。

二 会计处理差异和分析

调研发现，信托公司在银信合作业务的会计处理上一般不会遇到较大疑虑和障碍，这与信托公司的业务性质及其财务制度有关。银信合作最主要的业务动机是商业银行借用信托公司特殊目的载体的形式来腾挪信贷空间，在交易中商业银行或许在终止确认资产方面存在问题，但信托公司没有存贷比、信贷规模的限制，因此不存在确认资产转入的限制，一般均会在交易过程中将受让的信贷资产直接记入信托资产负债表。但在银信合作业务的会计处理中会存在以下几个问题：

（一）未严格遵循资产确认的条件。在银信合作的信贷资产（含票据资产）转让交易中，银行都会终止确认转出的资产，而信托公司也会将购买的资产在信托资产负债表中予以确认。但实际上，这些资产转让类业务中，真正的业务主导是商业银行，利益和风险都主要是商业银行承担，信托公司仅仅提供一个业务通道，只收取极低的信托管理费等，并不为管理受让资产承担责任。相应的，商业银行资产转让交易中一般会承担管理信贷资产，收取本金利息的义务，同时也会隐性或者委托第三方承诺到期资产无法收取本金利息时，商业银行会用优质资产予以置换或者回购问题资产等缓释措施。根据《企业会计准则第23号——金融资产转移》的规定，商业银行保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，不应当终止确认金融资产。相应的，信托公司不承担受让资产的风险、不亲自管理资产，不满足条件将受让资产确认在信托资产负债表中。

（二）票据受让业务中可能涉嫌违规操作。目前央行批准经营商业汇票业务的金融机构仅限于商业银行、信用社和财务公司等，信托公司未在其中。因此信托公司受让票据资产本身具有不合法之处，商业银行无法将票据背书转让给信托公司，信托公司也没有能力对票据进行管理、托收。因此银行和信托公司间的票据转让是以书面约定而不转让票据实物的形式完成的，商业银行继续承担票据管理及托收的职能。票据行为是文义行为、要式行为，从法律意义上说，享有票据权利的仍然是最后持票人商业银行。但是在会计处理上，票据资产已经从商业银行的资产负债表中消失，进入信托公司的资产负债表。

（三）会计准则要求与监管对资产定义存在冲突。根据会计准则的规定，资产是指过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。对银行而言，银信合作类理财产品实质上也是一种代客理财，从法律意义上讲银行不对理财资金的收益承担任何责任、不由银行拥有或控制，因此它不符合会计上资产的定义。根据要求，商业银行应该将银信理财合作业务资产从表外转至表内，并按照150%的拨备覆盖率要求计提拨备。之后，为规避转表与会计准则的冲突，银监会进行了补充通知，对符合会计定义的银信合作产品做入表处理，不对符合定义的暂不入表，但应计提拨备并计入加权风险资产。虽然监管方面对入表资产做了让步，但是对非资产负债表内的资产计提拨备超越了会计准则中资产减值只针对表内资产的范畴。

三、相关建议

（一）从会计监管的角度提高商业银行监管手段

要加强对商业银行会计工作的研究，探寻会计监管工作新思路、新手段，重点研究商业银行相关业务的会计管理工作状况对监管指标和风险管理方面的影响，充分利用好会计信息加强对商业银行业务经营、风险管理水平的判断和监管。

（二）促进特殊业务会计准则的制定和改进

银行监管机构要和会计准则制定部门对资产转让、银信合作业务的相关会计规定的冲突之处进行调查研究，在借鉴国际会计准则新的研究成果的基础上，协调和处理好突出问题。尤其要明确资产转让业务、银信合作业务中涉及的对资产内涵的界定，进一步规范好银行业金融机构特殊业务会计处理准则和处理方式，提高会计信息质量，真实、准确地反映特殊业务的实质和内涵。

（三）规范、统一票据资产转让业务的会计处理

根据银行的行业特殊性质、其持有票据资产性质和作用的发展变化、银行间票据市场的完善程度，尽快改进、完善票据转让业务在商业银行的会计确认、核算和披露方法和要求，规范票据转让行为。尤其要对已有的业务形式、不同转让行为中改进会计核算，加强表外核算的完整性，并结合历史损失数据、目前市场状况和未来预计损失计提资产减值准备。对如回购式等具有广泛争议的业务，建立相对统一的会计处理原则和方式，确保商业银行会计信息能够准确反映业务实质，提高会计信息质量。

（四）规范商业银行受让信托计划受益权业务

一是要明确商业银行是否可以参与信托计划受益权转让业务以及回购式行为是否存在法律和监管方面的限制；二是要规范商业银行受让信托计划受益权的资金来源，对于以营运资金投资的应予以限制，同时应以贷款风险资产的权重计提资本消耗和拨备，促进现有的贷款规模管理逐步转变到依靠存贷比管理和风险资产管理上来；三是杜绝藉此规避监管的行为。应该明确信托计划受益权转让业务必须是完整的信托三方构成，初始受益人不得以商业银行或信托公司身份出现，信托公司不得发放所谓的信托贷款且将该自营贷款直接转让给商业银行，达到规避监管目的。

（五）强化银信合作业务会计核算方面的监管

协调会计准则制定部门，细化银信合作业务的会计监管，对于银信理财资产由表外转入表内、计提更高的拨备或风险资本等监管要求，应规范具体的会计核算和信息披露，真正将监管政策落到实处，促使商业银行在不断进行金融创新的同时健康发展。

参考文献：

1、我国银信合作理财业务的发展现状与未来趋势；张春华；企业经济；2011-9

2、“银信合作”理财模式的发展及建议；曾梓梁；中国城市经济；2008-11

3、我国银信合作业务的发展问题研究；荣娟；中国市场；2012-11

投资业务的会计处理辨析 第8篇

关键词：交易性金融资产,持有至到期投资,可供出售金融资产,长期股权投资

对于一般企业而言, 投资是为获取预期收益而垫付货币或其他资源于某些事业的经济活动。投资分为对内投资和对外投资。对内投资就是项目投资, 是指企业将资金投放于为取得供本企业生产经营使用的固定资产、无形资产、其他资产和垫支流动资金而形成的一种投资。对外投资是指企业以现金、实物、无形资产方式, 或者以购买股票、债券等有价证券方式向其他单位进行投资, 以期在未来获得投资收益的经济行为。

我国《企业会计准则》将企业的对外投资划分为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产与长期股权投资, 分类的依据主要根据投资的目的、持有期的长短以及公允价值的计量。

一、概念辨析

交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产, 例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定, 且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下, 包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。

可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产, 以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项, 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。通常情况下, 包含企业从二级市场上购买的债券投资、股票投资、基金投资等, 但没有划分为交易性金融资产或持有至到期投资的金融资产。

长期股权投资包括企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响, 且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。

对四种投资概念的理解见表1。特别要说明的是, 概念中明确交待了交易性金融资产和可供出售金融资产均以公允价值计量, 但公允价值变动计入的方向不同, 从而作为划分投资种类的依据之一。持有至到期投资和长期股权投资的计量包括初始入账、持有期间及期末不同的阶段, 将在下文做重点阐述。

二、会计处理辨析

投资业务的会计处理一般包括: 投资入账、持有期间获取收益、后续计量以及处置。

( 一) 投资入账

1. 交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产取得时均以公允价值入账, 区别在于交易费用的处理。取得交易性金融资产时发生的交易费用, 直接计入当期损益 ( “投资收益”科目的借方) , 不计入该金融资产的初始入账金额。可供出售金融资产, 按照其公允价值加上交易费用进行初始计量。即取得时发生的交易费用计入可供出售金融资产初始入账金额。持有至到期投资按公允价值和交易费用之和计量, 其中, 交易费用在“持有至到期投资利息调整”科目核算。假设以货币资金方式取得相应的投资 ( 一般为购入股票或债券) , 则取得时的会计处理见表2。

2. 长期股权投资的初始计量需要根据其形成来源分别确定。同一控制下的企业合并形成的长期股权投资, 合并方按照取被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始成本。初始投资成本与付出资产账面价值之间的差额, 调整资本公积, 甚至留存收益。合并时发生的审计费等各项直接相关费用应计入当期管理费用。非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资, 按照购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。合并时发生的直接相关费用同样计入管理费用。企业以合并以外的方式取得的长期股权投资, 通常是按投资方付出资产的公允价值加上其他直接相关费用作为长期股权投资的初始投资成本。需要说明的是, 发行权益性证券取得长期股权投资, 不管是同一控制企业合并、非同一控制企业合并还是非企业合并, 发生的手续费及佣金冲减资本公积 ( 股本溢价) , 资本公积不够冲减, 再冲减留存收益;发行债券发生的手续费, 计入到应付债券 ( 利息调整) 科目中。

3. 四种投资初始取得时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润, 以及已到付息期但尚未领取的利息, 均应作为应收项目处理, 不作为初始成本。

( 二) 持有期间获取收益

1. 股权性投资。股权性投资包括交易性金融资产、可供出售金融资产和长期股权投资。持有期间的收益主要为被投资单位发放的股利, 包括现金股利和非现金股利。其中典型的非现金股利是股票股利。投资方获取股票股利, 资产总额、权益总额及持股比例均未发生变化, 无需做账务处理, 只需在备查簿中记明股票增加的数量。对于取得的现金股利, 则不同种类投资有不同的确认方式。

交易性金融资产和可供出售金融资产持有期间获得的现金股利, 不影响投资账面值, 计入投资收益。分录为: 借记“应收 股利”, 贷记“投资 收益”。

长期股权投资持有期间获取现金股利因成本法和权益法而有所区别。成本法下, 不影响投资账面值, 计入投资收 益。即借记“应 收股利”, 贷记“投资收益”。权益法下, 获取的股利收益不计入投资收益, 而是冲减“长期股权投资”账面值。即借记“应收股利”, 贷记“长期股权投资”。

2. 债权性投资。债权性投资包括交易性金融资产、可供出售金融资产和持有至到期投资。持有期间的收益主要是债券利息。投资方在每期末计提利息, 确认投资收益。分期付息方式债券通过“应收利息”账户计息; 分期计息、到期一次付息方式债券不通过应收项目, 而是总分类账下设“应计利息”明细账户进行核算。需要说明的是持有至到期投资和确认可供出售金融资产的债权性投资采用实际利率法, 结合溢折价的摊销计算确认投资收益。以持有至到期投资为例, 分期付息债券利息计提的分录为:

( 三) 后续计量及期末计价

1. 交易性金融资产和可供出售金融资产均按公允价值计量, 不同的是前者公允价值变动损益计入当期损益, 后者公允价值变动计入“资本公积其他资本公积”。

持有至到期投资以摊余成本进行后续计量。摊余成本即持有至到期投资的账面价值, 计算公式为“期末的摊余成本 = 期初摊余成本 + 实际利率计算的投资收益 - 应收利息”。

2. 长期股权投资后续计量有成本法和权益法两种。采用成本法时, 除追加或收回投资外, 长期股权投资的账面价值一般应保持不变。被投资单位宣告分派的利润或现金股利, 确认为当期投资收益。采用权益法时, 投资企业应在取得股权投资后, 按应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额 ( 法规或公司章程规定不属于投资企业的净利润除外) , 调整投资的账面价值, 并确认为当期投资损益。投资企业按被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分, 相应减少投资的账面价值。

3. 会计期末, 企业应当对投资账面价值进行检查, 如发生减值的, 应当计提减值准备。除交易性金融资产外, 其余三种投资均需对减值做出会计处理。区别在于长期股权投资减值在以后期间不得转回, 持有至到期投资符合条件可以转回。可供出售金融资产发生减值, 也要确认损失。但可供出售金融资产减值在以后期间的转回, 因权益工具和债务工具而不同, 即: 债务工具通过资产减值损失转回, 权益工具通过资本公积转回。

( 四) 处置

无论是投资到期还是提前处置, 此时的账务处理关键是注销账面值, 计算处置 ( 或到期) 收益, 账面值包括相应投资账户余额和对应调整账户 ( 减值准备) 余额, 账面值与处置实际收到的价款的差额为投资收益。

此前确认的各种变动损益也要转入投资收益:交易性金融资产将持有期间确认的“公允价值变动损益”转入“投资收益”; 可供出售金融资产将持有期间公允价值变动而确认的“资本公积其他资本公积”的金额转入“投资收益”; 采用权益法核算长期股权投资的将因被投资单位除净损益外所有者权益的其他变动而计入“资本公积其他资本公积”的金额转入“投资收益”。

三、小结

视同销售业务的涉税会计处理分析 第9篇

关键词：视同销售业务；涉水会计处理

通常来说视同销售业务是指在会计处理过程中不作为销售核算但是在税收上作为销售，从而更好地确定收入计缴税金的转移行为。视同销售业务从本质上来说并不是销售行为，只是在税法上将其视为销售行为来进行计税。因此对于视同销售业务的涉税会计处理的研究具有较为重要的会计学、经济学意义。

一、税法对于视同销售业务的规定

上文已经叙述过视同销售业务一税法间的联系，通常来说这些联系主要体现在增值税法、所得税法、会计准则等法律法规的联系上。以下从几个方面出发，对税法对于视同销售的规定进行了分析。

1.增值税法

增值税法中有许多相关条例都对视同销售业务有着明确规定，如当企业发生由其他企业帮助进行代理销售货物的或者帮助其他企业代理销售货物以及企业将货物从内部的一个部门转移到另外一个部门进行销售的或者企业将自产的或者委托加工的货物用于非应税项目的等内容时，根据增值税法的规定企业需要缴纳相应税款。

2.所得税法

根据我国的所得税法规定，当企业将自己生产的货物或者其他物质用于企业自身的在建工程、员工福利、非货币性资产交换等内容时则应当将其视为视同销售业务。根据新的企业所得税法规定，视同销售业务的整体范围得到了很大程度上的缩小。

3.会计准则

虽然在会计准则中并没出现对于视同销售业务有关的的明确规定，但是在会计准则中存在部分和视同销售业务有关的内容与规定。例如根据财政部最新颁发的《企业会计准则——收入》中的内容，其将企业收入定义为企业在日常活动中形成的并且与所有者投入资本无关的会使企业所有者权益增加的经济利益的总流入。但是在企业的日常运营过程中视同销售业务属不属于企业收入则要看视同销售业务能不能给企业带来适当的经济利益。

讨的问题。

二、视同销售业务的涉税会计处理分析

视同销售业务的涉税会计处理需要根据税法中的增值税法、所得税法和会计准则来决定。因此在对视同销售业务的涉税会计处理时企业财务管理人员需要注重对视同销售业 务 的“应交税费—应交增值税”进行细致的区别并且分别进行核算与处理。另外，企业财务管理人员需要确保视同销售业务中的货物时可以计量或者评估的，从而能够有效判断这些货物的公允价值。除此之外，如果企业的视同销售业务的货物没有计入收入，则相应减少的货物需要进行合理的分析与纳税调整。视同销售业务的涉税会计处理分析是一个全方位的概念，其主要内容涉及到企业的在建工程、对外捐赠、职工福利、非货币性资产交换等方面的视同销售业务的涉税会计处理。以下从几个方面出发，对视同销售业务的涉税会计处理进行了分析。

1.在建工程的视同销售业务的涉税会计处理

通常来说当企业将分公司或者部门生产的货物或者其他物质用于企业的在建工程时，根据我国的所得税法规定企业是不需要缴纳所得税的，但是如果是企业自身生产的货物或者其他物质则需要缴纳相应的税款并且予以结算因此其会计处理为

借：在建工程

贷：库存商品

应交税费——应交增值税

但是如果企业将购买而非自身生产的货物用于自建工程时，按照增值税、所得税和会计准则的规定，其会计处理为：

借：在建工程

贷：库存商品

应交税费——应交增值税

应交税费——应交增值税

2.对外捐赠的视同销售业务的涉税会计处理

如果企业进行了对外捐赠，则根据我国的所得税法企业的这种行为被视为视同销售业务，并且需要缴纳相应的所得税额。但是如果根据会计准则中的规定，由于企业进行捐赠行为并没有产生企业的经济收益，因此是不需要将其视为视同销售业务的。另外，将企业自己生产的货物与物资无偿赠送、捐赠给他人的行为虽然体现了企业的无私，但是其所送出的相应货物中毕竟蕴含着企业员工的劳动以及相应的价值。因此这说明了对外捐赠这一行为有时候虽然属于义举，但是当其超过相应限度的会或多或少地损及企业的劳动者和所有者的利益，因此我国的所得税法、增值税法、会计准则不得不对对外捐赠的视同销售业务进行严密的涉税会计处理并且有所限制，举例说明：

某地的一家企业将企业自身生产的一批产品捐赠给了当地的一所学校，则其会计处理为

借：营业外支出

贷：库存商品

应交税费——应交增值税

3.职工福利的视同销售业务的涉税会计处理

如果企业将自身生产的货物或者物资用于企业员工的福利，则根据我国的所得税法企业的这一行为会被视为视同销售业务并且需要缴纳相应的所得税款，并且当企业将自身货物和物资赠与企业员工时，也会满足会计准则的规定，因此会被视为视同销售业务。举例说明。

当某公司将其生产的部分产品用于年终企业职工福利时，其会计处理为。。

借：应付职工薪酬

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

结转成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

4.非货币性资产交换的视同销售业务的涉税会计处理

如果企业要将其生产的货物与物资用于非货币性资产交换时则按照相关的增值税、所得税和会计处理准则可以分为两种情况进行处理。第一种情况是当这种交换具有商业性质并且交换的货物的价值能够被有效评估，则需要通过会计结算来判断并且确认其相关损益，这在本质上与企业的所得税处理是相同的。但是当这种交换不具有商业实质并且交换的货物无法通过公允的方式得到计量与评估，则在会计处理过程汇总不能对其进行确认损益与此同时还需要进行相关的税务调整。以下是非货币性资产交换的视同销售业务的涉税会计处理：

第一种情况

借：长期股权投资

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

结转成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

第二种情况

借：长期股权投资

贷：库存商品

应交税费——应交增值税

三、结语

随着我国企业整体水平的不断提升，在企业运营中视同销售业务的涉税会计处理分析得到了越来越广泛的应用。因此企业财务管理人员在视同销售业务的涉税会计处理分析过程中应当对其与税法的关系有着清晰的了解，并在此基础上通过会计实践的有效进行促进视同销售业务的涉税会计处理分析整体水平的不断提升。

参考文献：

[1]财政部国家税务总局.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则：财政部国家税务总局第50号令[S].2008

[2]国务院冲华人民共和国企业所得税法实施条例[S].2008

[3] 兰芳.增值税中涉及视同销售业务的会计处理[J].十堰职业技术学院学报，2010，2（04）：55-57