会计控制相关问题

会计控制相关问题（精选12篇）

会计控制相关问题 第1篇

企业内部会计控制是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制, 它包括资产保护、保证账目和财务报告真实性和完整性的有关方法程序和组织计划。

企业内部会计控制的目标主要是规范单位会计行为, 保证会计资料真实、完整;堵塞漏洞, 消除隐患, 防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为, 保护单位资产的安全、完整;确保有关法律、规章制度的贯彻执行。内部会计控制的职能不仅包括企业管理者用来授权与指挥进行购货、生产、销售等经营活动, 也包括核算、审核、分析各种信息资料, 还包括对企业生产经营活动进行综合计划、控制、评价而制定和设置的各项规章制度, 它贯穿于企业生产经营活动的全过程。企业内部会计控制的主要方法包括:不相容职务分离控制;授权批准控制、会计系统控制、财产保护控制、风险控制、内部报告控制、信息技术控制等。

二、我国企业内部会计控制存在的相关问题

(一) 法人治理结构不完善。

企业法人治理结构是指根据权力机构、决策机构、监督机构相互分离、相互制约的原则形成了由股东会、董事会、监事会和经理层组成的治理结构模式, 其基本目的是弥补各利害关系人在信息上和责任上的不对称性以及契约上的不完全性, 从而达到各利害关系人在权力、责任、利益上相互均衡。

而现阶段, 我国大部分企业虽然实行了公司制改造, 很多公司尤其是上市公司虽然建立了股东大会、董事会、经理层、监事会。但在实际工作中, “内部人控制”现象普遍, 董事会独立性严重弱化;监事会成员主要由公司职工和股东代表组成, 在行政关系上受制于董事会, 监督作用难以发挥;同时, 公司也没有形成合理的人力资源管理机制, 企业管理者的产生依然具有很强的“政府”色彩和“人情”色彩, 这样产生的管理者习惯于用行政命令的方式治理企业而不是管理企业, 对下属人员的工作不能实施科学有效的监督, 导致公司内部中下层机构之间、不同岗位之间以及不同人员之间无法形成有效的牵制, 不少公司存在着不相容职务兼任、岗位责任制形同虚设的现象。

(二) 内部会计控制体系不健全。

目前, 我国企业虽然建立了内部会计控制, 但总体上缺乏科学性、系统性, 不能反映内部会计控制的目标。一是内部会计控制制度在内容上片面、零散, 没有形成有效的内部会计控制体系, 不能发挥内部会计应有的作用。另外, 有些企业内部会计控制的组织网络不健全, 严重影响控制机制的运行。二是管理滞后, 新的经济行为、经济业务、市场工具不断涌现, 对企业内部会计控制提出了更高的要求。而企业管理人员和会计人员不能适应这种要求, 没有能力制定相关业务的内部控制制度, 或是制定的制度环节过多、成本过高没有操作性, 在实践中不能起到控制的作用, 从而使内部会计控制失去了健全性, 这样就违反了内部会计控制运行高效的目标。三是偏向于事后控制, 很多企业通常是在风险成为损失之后才设法堵塞或处置, 导致内部会计控制成本较高、收效甚微, 也失去了应有的效力。

(三) 对内部会计控制的监督检查不力。

内部会计控制监督主要包括两个方面:一方面是内部监督, 主要是企业的内部审计。目前, 国内多数企业的内部审计工作得不到重视, 相当一部分企业还没有建立内部审计机构, 各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督, 已建立的内部审计机构也未能发挥应有的作用。另外, 我国企业的内部审计人员常常受制于企业负责人, 也有不少企业内部审计人员由会计人员兼任, 这样就无法发挥企业内部审计的重要作用;另一方面是外部监督, 目前我国多数企业已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系, 然而其监督效果并不明显。其原因是很多监督措施的设置没有按照设定的目标进行, 有的甚至从局部和本位出发, 以平衡预算和创收为目的, 突破制度法规红线, 发现问题不及时纠正处理, 致使监督严重弱化。并且各种监督的功能交叉、标准不一, 再加上分散管理、缺乏横向信息沟通, 未能形成有效的监督合力。

(四) 管理者对内部会计控制不重视。

一方面由于内部会计控制不能直接为企业创造经济价值, 并且内部会计控制制度的制定及运行不仅增大了企业的工作量而且需要发生相关管理成本, 因而国内很多企业认为加强内部会计控制束缚了手脚, 影响办事效率及提高企业运行成本;另一方面由于受计划经济的影响, 许多企业管理者仍保留着以往的思想观念和经营方式, 趋向于集权管理, 对内部控制缺乏全面的认识。

(五) 会计人员整体素质不高。

在内部会计控制的设计与执行方面, 会计人员起到了非常重要的作用。会计人员的素质和独立性是影响内部会计控制系统职能发挥的重要因素。现阶段, 我国会计人员整体素质不高, 知识结构、学历结构和业务水平偏低, 对会计人员的思想教育、业务培训也流于形式。致使部分会计人员监督意识不强, 法制观念淡薄, 缺乏职业风险意识, 职业判断能力不高, 自我管制能力差, 影响其会计监督职能的发挥。另外, 我国企业的会计机构和会计人员缺乏起码的独立性, 经理和董事长怎样说, 会计人员就怎样办, 无原则地顺从领导意图办事, 从而内部会计控制失控在所难免。

三、加强现代企业内部会计控制对策措施

(一) 完善企业法人治理结构。

建立完善的公司法人治理结构是有效实施现代企业内部会计控制的基础。针对股东大会、董事会、独立董事、监事会、经理层和审计委员会等不同的权力主体确立控制权, 使各权力主体之间形成不同的权力边界和相互制衡, 防止内部人控制。首先, 完善董事会的功能和设置, 增加董事会中外部董事的比重, 减少内部人控制和大股东控制。董事长与总经理要分设, 以增强其独立性。其次, 强化监事会对财务的监督。监事会成员应具备行使职责所必备的专业知识, 并保证在形式上和实质上的独立性。要建立审计委员会, 审计委员会应该主要由公司的非执行董事和监事组成, 负责对公司活动进行监督, 并拥有聘用注册会计师的决定权等。第三, 建立股东对经营管理者的强力约束。股东会定期审议公司会计报表, 严格评估经营管理者的经营业绩, 并决定对经理的解聘撤换。

(二) 优化企业会计控制体系。

企业内部会计控制体系的设置应该是体现内部控制目标的关键点设置。第一, 合法经营的目标。严格的制度和程序保证企业运行遵纪守法。遵守国家的政策和法律法规是企业经营活动的前提, 管理者制定的企业经营方针、计划等是为了实现企业的目标, 良好的企业内部控制制度就是要确保企业在从事生产经营活动的过程中, 贯彻执行国家的法律法规、各经济发展时期与阶段的方针和政策, 以及在此基础上所建立的企业的经营方针与计划, 保证企业经营管理目标的实现。第二, 运行高效目标。规范合理的业务流程和方法保证企业科学生产管理。管理者制定一定的程序和规则是为了实现企业的目标, 企业内部控制可以在一定程度上保证企业的全体员工遵守这些程序和规则, 通过企业内部控制制度, 合理地对各部门和人员进行分工、协调、监督、检查和考核, 确保各项活动均按照规定的业务处理程序进行, 从而达到促使企业生产经营活动的协调、有序、高效运行的目的。第三, 资产安全目标。全面、严谨的制度和方法将企业损失降到最低。企业内部控制的相互牵制, 可以有效防止舞弊和企业损失, 严格的授权保证各种财产物资使用过程中的资产安全与完整。第四, 会计信息质量目标。科学严密的制度保证企业信息质量的真实、可靠。在企业内部通过设计科学、严格的凭证制度、设置合理的账户, 控制会计记录, 建立规范的会计处理及结账程序。定期编制财务报表, 能够确保所有的经济业务事项准确、及时地得以确认、记录、计量和报告。第五, 纠错和防范目标, 事前的防范和相互牵制, 可以有效防范错弊。风险评估下的事前控制, 可以有效防范企业运营的未来风险。企业管理和运营中的监控和补救措施, 能够很好地弥补业务和管理过程中的偏差。

(三) 加强内外监督, 保障企业内部会计控制有效贯彻和落实。

内部审计是内部会计控制体系的一个重要方面, 企业内部应建立一个相对独立的内部审计机构, 独立地行使审计监督权, 强化监控, 加强内部审计制度建设, 充分发挥审计监督作用。内部审计应做好以下工作:第一, 规范内部审计工作的全过程。每项工作都依据一定的标准进行, 结合自己的实际情况, 制定出内部监督的办法。第二, 拓宽稽核范围。尽量覆盖所有的业务领域, 对重要的业务岗位要进行经常性的稽核, 对重点、难点问题进行专项检查与审计。第三, 提高审计人员素质。把好内部审计关, 抓落实, 严格按照规章办事, 充分发挥内部监督的日常监督和全过程控制的作用。第四, 使内部审计外部化。一方面加强内部审计人员与外部审计之间的协调配合;另一方面与专业的会计事务所或其他机构签约, 由其提供内部审计服务, 从而提高内部审计的独立性。

在加强内部审计的同时, 必须强化外部监督与约束机制。在管理者内部会计控制观念普遍淡薄的情况下, 要充分发挥政府在企业内部会计控制方面的作用, 依靠政府的权威性, 按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度, 并使之有效实施。要加大执行力度, 对不能加强企业自身内部会计控制、违反法律法规, 导致企业目标没有实现的, 应依法追究管理者的责任。另外, 也可以发动社会各方面参与会计监督, 鼓励与支持新闻媒体对企业违法违纪行为曝光, 以充分发挥社会舆论监督的作用。

(四) 提高企业管理者的内部会计控制意识。

企业管理者对内部会计控制制度的建立健全以及运行起着关键作用, 因此必须提高现代企业领导对内部会计控制的重视程度。现代企业应强化以人为本的理念, 做到制度面前人人平等, 不分地位尊卑, 在执行和落实内部会计控制制度过程中一视同仁, 一律平等, 消除某些人在制度面前的种种特权, 对违反制度的人员, 不分职位高低, 在批评教育的基础上, 按有关规定严肃处理。同时, 强化企业领导的会计法规意识, 提升对企业内部会计控制的认识, 使之自觉遵守法律规定。管理者不仅负责建立制度, 而且负责监督自身认真执行, 带头遵守制度规定, 将内部会计控制管理工作落到实处。

(五) 提高会计人员素质。

会计人员素质是加强内部会计控制的关键, 企业要通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法, 提高财会人员整体素质。在聘用会计人员上, 要制定严格的招聘程序, 不仅要选择业务能力强的人, 更要选择那些具有良好的道德观、价值观的人才。在培养人才上, 不仅要定期进行业务培训, 更要注意其职业道德及法制观念的培养。要建立考核、奖励、晋升、淘汰机制, 定期对会计人员进行业绩、道德品质、思想操守等综合考核, 奖优罚劣, 充分激发会计人员的积极性和责任感。

会计专业证书相关问题 第2篇

1、问：学长，同学大家都说会计好，毕业之后好找工作，但又有人说会计很枯燥乏味，而且会计人员在市场上供大于求。会计究竟是个什么样的职业，它对会计人员有什么要求？ 答：会计一般从出纳做起，之后做到会计的岗位，也可以之间从事会计。之后可以发展为会计经理；如果有一定的财务基础也可以向财务分析师、预算分析师、核算专员发展，如果发展好的话可以成为财务分析经理、预算经理、财务成本控制经理或财务经理；当然也可以像审计、统计发展，进而成为审计、统计经理。

会计专业是大学中大众化的专业，每年都有成千上万的会计专业的毕业生涌向人才市场，虽是热门专业，在这种状况下普通和初级会计人员也明显供过于求。但高端会计人员千金难觅。目前具有几年的会计工作经验，并取得会计职称如：注册会计师、ACCA、AIA等的中高级会计人才，仍是抢手货。

2、问：会计从业资格证是什么，考下来有什么用？

答：是从事会计专业的基本证件，只有拥有会计从业资格证的人才可以从事会计工作。

3、问：那就是说，从事会计的话，从业是一定要考的啦。那从业考试什么时候报名，考哪些内容哪？

答：天津的从业考试一季度一次，具体的时间和流程可以到第二版查看。考试的内容有三门，《初级会计电算化》、《财务法规和会计职业道德》和《会计基础》。详询：http:///

4、问：那考试是纸质的吗？满分是多少？多少分过啊？

答：天津实行的是无纸化（上机考试），满分是100分，60分即为过。

5、问：那考三门是都过了才算合格还是怎么算，每一科的成绩保一年还是就当季度的啊？ 答：

《会计基础》和《财经法规与会计职业道德》必须在一年内考出，成绩两年内有效。初级会计电算化成绩合格期也为两年。

6、问：那考试的内容学校给上课吗？

答：会计基础在大二第一学期学习，其他的都不上。考试的内容学校一般是不上的，大部分都需要自学。

7、问：那教材从那获得？

答：你可以向高年级考过的学长学姐们借教材，这些教材一般都是通用的。还可以上网订购。

8、问：我们看到学校到处发的那个传单，什么教程之类的，我们有必要报班吗？

答：从难度上看，如果自己有足够的耐力，可以说不用报班的。但如果自己比较没有计划，报班可以，但是必须保证自己学到东西。

9、问：那我们应该什么时候开始准备考试？又什么时候参加哪？

答：建议大家学过大二的《会计学基础》之后。但如果有些同学比较积极努力，提前点也未

尝不可。

10、问：那除了从业资格证，会计还有什么证件吗？

答：会计的证书主要分为上岗证及从业证，职称证有初级、中级和高级，执业资格证就是注册会计师（CPA-PRC）。

11、问：注册会计师是什么？注册会计师证和其他证件有什么不同吗？

答：注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，英文全称Certified Public Accountant，简称为，指的是从事/中介审计/独立审计的专业人士。从业资格证就是个上岗证，想从事和财务会计相关的工作，就得有证。而注册会计师证代表的是你的专业级别，正如第一问答到的。

12、问：我听说注会很难考啊，考注会有什么条件吗？

答：

大学毕业生或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称的就可也报考注册会计师。

13、问：那注会要考哪些内容呢？

答：有《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《经济法》、《税法》、《公司战略与风险管理》最后考试时还要进行两场职业能力综合测试。

14、问：这个学校也不上课吗？

答：这些课程绝大部分在大三及其之后有，前提是你选择了会计系并选择了CPA方向。

15、问：那注会的考试是怎么进行的哪

答：注会因为他考试科目多，难度大，考试的年限为五年，就是说你要在通过第一科考试算起，五年内将其他科目都通过，仍然以满分100分，60分合格。

16、问：那如果我们进行自学的话，教材应该从哪获得？我应该什么时候开始准备？又应该如何安排自己的学习顺序和考试顺序哪？

答：教材可以到书店或则网上买到。比如卓越、当当……

由于报纸以及我们的解析能力有限，我们建议大家在考注会之前，通过各种渠道对其有个全面的了解。考注会贵在坚持，考过的学姐学长，有的为一门或则两门坚持过半年的，也有坚持过一年的。大家可以根据自己想要考试的时间点，往前推半年甚至一年来准备。

进入大学可供自己支配的时间较多，大家可以将其充分利用起来，使之有益于自己的计划。

17、问：考下注会之后会定期审核吗？

答：

会计控制相关问题 第3篇

关键词：现代企业；会计；内部控制；问题；策略

企业会计内部控制制度是现代企业经济管理体系的重要组成部分，是企业内部控制体系的重要组成内容。社会经济的快速发展要求高质量、高效率的企业会计内部控制工作，也促使企业不断完善和加强企业会计内部控制，然而，目前企业会计内部控制过程存在着许多问题，如何针对这些问题找出科学合理的措施成为社会各界关注的热点，也成为现代企业面临的一大挑战。

1.企业会计内部控制中存在的问题

1.1 财务制度不健全

现代企业财务制度不健全主要受到两方面不利因素的制约，分别是外部环境因素和内部环境因素。其中外部环境因素主要是国家相关的法制建设不健全，管理措施不完善和其他外部不利因素阻碍企业会计内部控制无法顺利开展。内部环境因素主要是企业会计内部控制制度不健全，这导致企业内部负责会计工作的相关工作人员职责划分不清、责权不明确，主要体现有：有些出纳人员既管钱也管账，有的甚至参与某些办公物品的采购工作。另外企业会计内部控制过程还缺乏有效的监督制度，导致会计信息失去了真实性和准确性，出现了总账、明细账均由一人负责，出纳人员一人同时负责银行支付凭证和银行印鉴的不合理现象，导致会计工作出现混乱的局面。

1.2 内部控制意识淡薄，方法不够合理

由于企业领导没有给予会计内部控制应有的重视以及对内部工作监管不力，导致会计内部控制松弛滞后，影响会计工作的正常进行。由于企业会计工作的标准不清晰并且监管不到位，导致有些工作人员违法违规进行无标准操作。由于会计工作过程缺乏有力监管，有些管理者为了达到预期目标，捏造、篡改会计数据和会计报表，使得会计信息无法如实反映企业的真实经营状况，影响企业未来的计划和决策，甚至影响企业的长远发展。另外，目前大多数企业的风险防范意识比较薄弱，对于风险的防范和处理工作还不够科学有效。很多企业没有建立风险防范体系，防范工作还停留在纸面上，无法深入人心，这使得很多会计工作人员的防范意识比较薄弱，在面对风险时无法及时找到正确的措施，使企业蒙受不必要的财产损失。

1.3 缺乏高素质的会计团队

会计工作人员是企业会计工作的主体，也是影响企业财务管理水平的重要因素。由于多种原因，目前很多企业的会计工作人员整体水平比较低，缺乏高端管理型人才。由于缺乏有效的监督机制，在会计人员的招聘工作中托关系、走后门的现象比较严重，负责招聘工作的人员往往没有对应聘者的文化水平和专业技术水平进行严格的考核，导致企业财务人员的素质比较低下。同时，由于企业会计工作人员存在职责不清、责权不明，招聘员工时往往不能根据职能、部门需要按需招聘，这就导致很多闲职、空职的产生，浪费严重。另外，很多企业在员工进入企业工作之后就忽视了对于会计人员的再培训。会计知识会随着社会经济发展而迅速更新。如果会计工作人员没有进行持续的学习和进步就很难适应发展要求，这不仅使得企业的财务管理水平无法提高、内部控制停滞不前，更造成巨大的资金和人力浪费。

2.解决方法和措施

2.1 完善会计内部控制制度

在完善企业内部控制制度之前，首先要做的是多方面考虑，净化干扰企业会计制度的内外部的不利因素。在企业员工之间要树立正确的会计控制理念，提高会计内部控制工作的重要性，在企业中营造良好的环境和氛围，塑造具有自身特色的企业控制管理文化。在完善企业财务制度时，一方面要加强对组织机构的有效治理，合理划分组织内部关系和权责范围；另一方面要强化会计管理部门的构建，明确各岗位职能和职责。另外要进一步完善监督机制，合理有效地控制会计财务的过程，确保会计信息的准确性和可靠性。

2.2 加强内部控制意识，规范管理方法

企业要加强员工的内部控制意识，树立内部控制观念，提高对内部控制的重视程度，深化对于内部控制的认识。建立以预防为主的风险管理体系，企业领导要深化风险转移工作，企业员工要加强风险防范意识。企业应该建立一套责权分明、运作有序的会计内部控制机制，加强内部控制方法的制定，树立以人为本的经营理念。完善会计系统，规范控制程序，以会计准则为指导，对基本会计信息进行合理编制。同时，企业要以预算为中心，加强预算控制，保证资金的合理利用。总之，企业领导与员工要站在统一的战线上齐心协力，共同为企业的发展而努力。

2.3 提高会计人员的素质

良好的企业会计内部控制体系需要优秀的会计工作人员，因此，企业做好高素质会计队伍的工作意义重大。企业可以从两方面来提高会计人员的素质：一方面，企业要严格监督会计人员的招聘工作过程，严禁出现托关系、走后门的现象；招聘工作要以具体部门，具体职能需要来制定合理的招聘人数，避免出现职位闲置或某些部门因工作人员不够而无法开展工作的现象。同时要认真考核应聘者的知识文化水平和相关技术水平，注重应聘者的管理才能。对于已经进入企业的工作人员，要加强对其的培训和再教育工作，积极开展技能知识讲座、在岗培训等活动，并鼓励员工踊跃参加，注重培养员工的岗位意识、风险意识、责任意识等，全面提高员工的素质和水平。另外，企业要积极引进高端人才，不断壮大会计队伍。

3.结束语

现代企业的会计内部控制已经成为现代企业改革的重点内容，其对于企业的内部管理工作具有十分重要的作用，也是现代企业获得最大竞争力的有效途径。然而，在企业会计内部控制工作中存在着许多问题，企业要针对这些问题，不断地完善企业财务制度、监督制度和管理制度，树立内部控制观念，提高会计人员的素质和水平，并且要积极总结会计内部控制工作中的经验，为企业内部控制的其他工作积累宝贵经验。（作者单位：平顶山天安煤业股份有限公司八矿）

参考文献：

[1]黄铿. 试论现代企业会计内部控制的相关问题与对应策略[J]. 时代金融， 2012，7（9）：55-55.

[2]陈萍. 现代企业治理机制下会计内部控制研究[J]. 企业导报， 2013，5（19）：23-34.

企业内部会计控制的相关问题研究 第4篇

1.1 内部会计控制的概念

2008年,我国《企业控制基本规范》对内部控制的界定则以COSO企业内部控制整个框架为主,借鉴和吸收了COSO企业风险管理的内涵:内部控制是由企业董事会、管理者和其他员工实施的,旨在实现控制目标的过程;是为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。

内部会计控制是由一整套详细的控制步骤和控制方法构成的,包括公司制定的各种程序、方法、标准和规程。其蕴涵两方面的含意:一方面是指企业管理层和财务人员对财务工作进行管理,确保会计信息的真实性;另一方面是指通过财务信息和财务资料控制公司的日常经济活动,提升公司的管理效率。这两个方面相辅相成,共同维护企业的相关利益者的利益,共同完成企业的经营目标。因此,内部会计控制是内部控制的基础和必不可少的一部分。

1.2 内部会计控制的意义

1.2.1 有利于保证和提高会计信息质量

会计信息是企业经济信息的核心部分,会计信息能否真实地、正确地反映企业的财务状况和经营成果,对公司领导层们以及其他股东们能否做出科学的决策具有重大的影响。质量高的会计信息会促进企业对所拥有的资源进行合理的配置,使企业能够更加适应市场的发展,促进国家、企业、员工三方面的利益。质量差的会计信息将会使企业内部滋生更多的贪污腐败因素,让别有用心的人钻空子,危害企业的长期发展。因此,内部会计控制有利于使会计信息具有真实性和可靠性。

1.2.2 有利于保证企业的经济活动能够规范运行

内部会计控制可以使公司各机构进行制约与监督,并且使每个机构明确自身的权利与义务,形成一个有机的整体。完善的内部会计控制制度,可以将各个单位密切配合起来,使企业的经济活动规范的运行,从而提高整个企业的经济效率。

1.2.3 有利于有效地预防和控制企业的经营风险

生存和发展是企业的首要经营目的,如果企业想要高效地、有序地运作企业,就必须对各种威胁企业生存和发展的因素进行预测、分析、预防以及事后评估,将企业的各种风险扼杀在摇篮里。会计控制作为公司管理的核心,可以使经营者们更加有效地预测现存的危害与潜在的风险,为公司的发展做出各种行之有效的决策,对公司经营薄弱环节进行改善,是企业风险预防和控制的最有效的方法。

2 我国企业内部会计控制实践中存在的问题

虽然内部会计控制制度的建立与完善有利于企业的生存与发展,但是,我国的企业在内部会计控制中仍然存在着一些问题,有如下几个方面:

2.1 管理者以及员工忽视内部会计控制的重要性

目前许多公司并没有重视内部会计控制的重要性,公司的领导者与员工大多以为该制度仅是一堆不实用的及规章制度。甚至严重的是,有时为了满足自身的利益而对账簿和报表进行篡改,弄虚作假甚至偷盗企业的财产物资,使企业蒙受损失。

2.2 内部会计控制系统的建立缺乏科学性与合理性

首先,对库存现金、银行存款、股票债券等有形资产的控制十分重视,而对企业的无形资产置之不理,例如:财务人员的素质培养或会计信息的质量等等。这些都会影响企业的高效运营,使企业蒙受严重的损失。

其次,企业的管理者忽视事前控制和事中控制。内部会计控制分为事前、事中与事后等这三方面的控制,公司的管理者们往往采取”亡羊补牢”的方法,而忽视了对风险的预防、执行与监督,这样,大部分情况下会增加公司控制风险的成本,并且,控制效果也不是很理想。

2.3 内部会计控制系统执行情况的监管力度不够,导致财务控制存在缺陷

虽然企业的管理者为了能够更加有效的运营公司,制定了一系列的财经制度办法,但是却没有制定严格的监管制度来保障这些财经制度的实施,使得这些制度的实施缺乏了有力的保障。由于公司的监管力度不够,公司的会计工作存在大量漏洞,例如:会计信息的质量没有满足其应有的要求,财务报告严重失真,帐证、账账、帐表、帐实不符,单位的领导人卷巨额公款外逃等等。

2.4 对内部会计控制进行评价的审计制度不完善

内部审计是内审部门对企业的内部会计控制进行审计和评估,即对内部会计控制进行控制的一种制度。但从目前情况看,部分企业特别是中小型企业的内审体制和制度并不健全,主要表现为以下三个方面:

首先,我国企业的内审部门主要由会计部门和总经理领导,在这两种领导形势下,其工作往往缺乏独立性,审计范围、过程和结果都会相应的受到影响,从而导致内部审计的作用无法发挥。

其次,我国企业的内部审计手段以手工操作为主,使得内部审计的监督无法高效的进行。同时,审计方案不全面,审计分工不具体,审计人员素质较低,这些都加大了审计风险。

最后,审计范围仅限于对财务报表的内容进行查证,即重视财务审计,而忽视了对公司的经营管理情况和经济效益情况,这样,监督与评价的功能无法有效地发挥。

3 规范内部会计控制的几点建议

3.1 公司的领导者以及员工应当重视该制度的构建与维护

企业的管理层和员工重视内部会计控制制度的建立与维护,是有效开展企业控制工作的重要前提。

首先,领导者们应该意识到该制度既是《会计法》地要求,也是保证公司经济活动能够正常进行的前提。因此,领导者们是公司财务工作的主要负责人,同时也是制定该系统的主要领导者和支持者,应该重视系统的构建与维护。

其次,财务部门是公司内部会计控制制度的主要执行者和责任的承担者,公司应该定期的组织财务人员认真学习相关的手册、文档以及规章制度,使财务部门能够明确自身的责任与义务,并且积极地为公司控制系统的建立提出意见和建议。

最后,要加大相关规章制度的宣传力度,让公司的每一位员工都深刻认识到会计控制是内部控制的核心,是一项各个方面都要考虑的活动,是一项全部职工都应该参与的活动。

3.2 扩大考核范围,完善奖惩制度,加大监管力度

企业应该扩大内部会计控制的考核范围,尽量能够拓宽到企业的各个部门和领域,尤其是对于重要的部门和业务,更要加大审核力度,并且对重难点问题进行专项的考核。

除此之外,企业应该制定出行之有效的监管措施,其中,应该包括监管内容、监管权限与职责、监管奖励与惩罚等等,使得企业的内部监管规范化、制度化。

3.3 加强企业的会计系统控制和内部报告控制

首先,在企业的日常财务工作中,财务人员必须监督和审核会计凭证,确保会计凭证的真实性和可靠性,做到凡事有据可查。对原始凭证审核无误后,依据”有借必有贷,借贷必相等”的原则,在相互关联的账户中登记相等的金额。之后,再通过复式记账的方法,把大量的资料分类整理加工,将其登记入账,所以,合理地设置、启用、登记、更正账簿至关重要。会计人员在制作会计报表时,必须保证财务报表之间的内容一致,保证财务报表与个会计帐簿的内容一致,保证报表附注详细明确,对于企业的盈利亏损进行实报。

其次,公司利益相关者根据自身的利益要求,建立了比较完善的内部报告体系,所以,在编制内部报告时,内容必须要简单明了,易于理解,还要及时按时地将各个报表逐级上报,满足管理当局掌握企业动态的需要。并且内部报告要真实要细致,内容要灵活,样式要多样。

3.4 完善和发展企业的内部审计制度

首先,企业应该设置独立的内部审计机构,保证内部审计部门的独立性。因为董事会全权负责企业的经营管理,并且拥有任免总经理的权利。所以,可以将内部审计部门隶属于公司的董事会,由董事会进行直接领导,最大限度地体现其独立性。

其次,企业应该加强培养审计人员的专业素质和职业道德素质,使审计结果具有权威性。审计人员的能力对于审计工作具有重要作用,因此应该促使审计人员精通财会、审计、法律和企业管理等多方面的专业知识,并且加强内审人员的考核,增强竞争意识。

第三、改进内部审计的方法和手段,提高内部审计的质量。采用手工操作的基础上,利用网络进行审计,提高工作效率。借鉴其他公司的审计方法,首先应该将风险的分析作为基础,然后收集和归纳各种资料和文件,从而提高审计的质量。

会计准则及相关问题的探讨 第5篇

会计准则是应用审计准则和搞好审计工作的前提,会计准则与审计准则相配套并协调一致,才能促进市场经济发展,因而企业会计核算问题愈加成为人们关注的焦点.在实际运用中,切实完善和健全会计准则与税务、审计之间的`相互关系是十分必要的.

作 者：沈英 作者单位：哈尔滨报业集团,资产运营中心,黑龙江,哈尔滨,150010刊 名：商业经济英文刊名：BUSINESS ECONOMY年，卷(期)：“”(3)分类号：F233关键词：会计准则 相关问题 理顺关系

会计报表合并相关问题研究 第6篇

关键词：会计报表 合并 新会计准则

一、新准则下会计报表合并过程中存在的问题

目前，在按照新准则会计报表合并的过程中，主要存在以下两个比较突出的新问题。

（一）合并差额

合并差额是指在采用购买法进行企业合并时，购买成本与被购买方的净资产账面价值之间的差额。在旧准则下称之为合并价差。合并差额从本质上包含两部分差额，即净资产的公允价值与其账面价值的差价部分和商譽部分。这两部分差额是客观存在且可区分的。我国将其合二为一，存在着诸多不便。目前我国的规定要与国际上对合并价差的内容的规定有出入，显然我国的规定要更简单，回避了复杂的合并，但是理论上合并价差的性质模糊不清，也使得在实务中会计报表合并的编制带有很大的随意性，同时使得任何不平衡的数字甚至错误，都可能归入合并价差，大大地降低了其科学性和可理解性。

（二）合并范围问题

新会计准则下，一般按照控制权的标准来界定合并范围。而对于母公司对子公司的控制权，则按照表决权来加以区分。在有半数以上的表决权时，我们称之为绝对控制，在拥有不足半数的表决权但能够实质控制时称之为相对控制。这种规定使得，在同一持股关系下采用不同的计算原则，会有不同的结果，可见，我国会计报表合并规范并未对采用哪种计算方法做出明确规定，这给编制会计报表合并提供了可操纵的空间。

例如，A、B、C三公司同属于Z公司的子公司，2009年，这三家公司共同投资设立了Y公司，注册资本为5000万人民币。其中，A、B、C的认购权分别为53%，28%和19%，出资额分别为2650万元，1400万元和950万元。公司由C公司运营管理。2012年，A公司收到C公司派发的现金股利510万元。A公司在投入资本组建Y公司时，认定Y公司为其子公司，因此在进行长期股权投资核算时，采取成本法核算，在2012年收到所分配的股利时按照收益进行了相应上网会计处理。2012年年末，Z公司要求A公司编制合并报表，并将Y公司纳入合并范围，此时A向Y公司索取年度个别财务报表时被告知Y公司业务实质上已经停止，公司剩余财产已经不存在，且实质由B、C两公司操纵。那么，在Y公司是否应该纳入A公司的会计报表合并范围的问题上存在分歧。

按照新准则规定，无论子公司的业务性质与总公司是否存在显著差异，都应当纳入合并财务报表的合并范围[2]，案例中A公司认购时占52%的股份，应当将Y纳入A的合并范围；但新会计准则指出，在具体应用控制标准确定合并范围时，应当着重强调实质重于形式原则。鉴于Y公司实质上是在集团公司的授意下，由C公司组织经营管理，A公司既没有向Y公司董事会派出董事参与决策，也没有派出其他管理人员参与日常管理，因此，实质上并没有控制Y公司。失去了控制这一合并基础，从这点上来看，A公司不应将Y公司纳入合并范围。所以，根据新准则的规定，A企业可以根据自己的需要选择将Y纳入或不纳入合并范围，这种不一致的做法给编制会计报表合并提供了可操纵空间。

二、改进建议

（一）合并差额的正确认识

首先，企业合并不仅仅是一般意义上的交易，而是一种战略性投资。在企业合并过程中，要从整合产业链，实现规模经济和范围的长期经济上来考虑，而不能仅仅是为了获取被合并方的资产；企业在合并中所收购的资产，应该属于长期资产，将归属于个较长的时间周期，而不应纳入合并当期。

第二，基于上述认识，《企业会计准则第20号——企业合并（2006）》第十三条的规定可以改进为：购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应当确认为商誉，或者计入当期损益；购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的份额，其差额应当计入递延收益或者当期损益[3]。

（二）合并范围的进一步明确

首先，应该明确“暂时控制”的含义。它可以定义为短期投资，这通常是可随时变现，持有时间短，不以控制为目的的投资。在期限上可以定义为“在一年之内”。可以进一步防止上市公司在编制合并财务报表时，以暂时控制为借口，而不将某些子公司列入合并范围，进一步操纵利润。

其次，应该确定是否将资不抵债的子公司及非营利组织纳入合并范围。鉴于上述分析，只有将持续经营子公司的超额亏损全部合并，才能抑制母公司将资不抵债的子公司作为操纵利润的工具。此外，如果企业对非营利组织的商业活动能够实施有效的控制，或非营利组织的活动并没有受到严格的限制而从事营利活动，则应该包括在合并范围内，并在财务报表附注中进行信息披露。

参考文献：

[1]高明.当前会计报表中存在的问题与对策分析[J].商场现代化，2012-06.

[2]杨雯雯.新会计准则下合并会计报表研究[J].中外企业家，2009-10.

银行会计内部控制制度相关问题研究 第7篇

关键词：银行,会计内部控制,制度

2008年美国商业银行次贷危机引发席卷全球的金融风暴, 使我们清醒认识到银行会计内部控制制度建设的重要性。实践证明, 健全的内部控制制度是确保银行稳健运行的重要因素之一。反观国内, 金融系统案件时而发生, 说明我们对银行会计内部控制制度建设的重视程度还不够。银行内部控制的薄弱与会计监督的乏力, 助长了虚假会计信息的滋生, 导致会计信息使用者判断决策失误, 降低了银行抵御风险的能力, 加大了政府对金融市场监管控制的难度。因此, 加强银行会计内部控制制度建设已成为当前银行会计工作的重点。

一、银行会计内部控制的相关理论

银行内部控制是由会计内部控制和管理内部控制两部分组成, 其中会计内部控制是内部控制的重点, 它是银行为确保会计信息真实、准确, 维护客户资产安全, 降低风险, 保障经营安全而制定的会计方法和措施。

建立有效的会计内部控制可以提高会计信息质量, 大大减少错误和弊端的发生, 有利于银行降低风险稳定经营。要想建立有效的会计内部控制制度, 还要遵循以下原则:

首先, 要保证控制的全面性和有效性, 会计内部控制应涵盖银行的所有业务过程及操作环节, 各部门、各岗位都要参与到控制之中, 任何人不得拥有不受内部控制约束的权力, 任何决策或操作均应当有案可查, 对于存在的问题要及时反馈和纠正;

其次, 要保证控制的独立性, 会计内部控制的监督、评价部门应独立于银行的其他部门, 有直接向高级管理层报告的权利和渠道;再次, 要保证控制的谨慎性和时效性, 会计控制要以防范风险、审慎经营为出发点, 必须时时刻刻执行, 在经营过程中应当体现“内控优先”的要求, 因为任何疏忽都会导致控制无效;

最后, 还要注意到会计内部控制是连续的动态过程与机制, 它在执行的同时, 要根据银行内部管理和外部环境的变化而做出相应的调整。

二、银行会计内部控制存在的问题

(一) 对会计内部控制认识不足

长期以来, 大多数银行会计人员都缺乏对会计内部控制的科学认识。在实践中, 很多银行都出现了这样的问题, 即重视业务拓展及财务管理, 忽略风险防范、内部管理及控制, 人为地放松了会计内控制度建设和管理。部分员工错误的认为会计内控就是简单的整章建制, 这是高层领导的事, 与普通的会计工作人员无关, 自己平时只要做到“账平表对、钱账分管、印押证三分管”即可, 没有意识到会计内控对银行运营的重要作用, 违背了会计内控制度全面性的原则, 执行会计内部控制只是为了应付上级检查而做的表面工作, 使制度流于形式, 形同虚设。

(二) 会计队伍整体素质偏低

会计人员的素质高低直接影响着银行会计内部控制工作能否顺利开展。据调查显示, 大多数银行的会计工作人员整体素质偏低, 工作人员年龄偏大、学历较低, 接受新事物、新知识缓慢, 难以熟练掌握现代化的办公软件。近几年银行业务不断发展增加, 国际业务、网上银行、电话银行、综合业务等新业务的出现, 对会计人员提出了更高的要求, 很多会计人员跟不上业务发展的需要, 怕丢面子又不愿意参加相关的后续培训。由于不熟悉新业务, 容易造成会计人员习惯性的违章操作。还有的会计人员不遵守职业道德标准, 利用手中掌握的权力索贿受贿, 中饱私囊, 给银行带来严重的经济损失。

(三) 会计内控监督评价体系不够完善

随着科技的发展与时代的进步, 银行的新业务也逐渐增多。会计内部控制的重心已发生转变, 不再是对一般业务的查错防弊, 而是对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正, 现有的监督评价体系已经不能满足需要。原有的监督审计部门独立性不高, 不能充分发挥其监督职能;监督管理手段单一, 覆盖面不够, 在对相关业务人员进行督察检查时存在死角和漏洞, 助长了违规人员的犯罪心理, 达不到监督检查的预期效果;监督、稽核及监察等部门, 各自为政缺少沟通, 有的业务重复监管, 有的业务无部门过问, 降低了监督效率;内部控制评价部门与监督部门没有形成严密的体系, 监督部门只局限于在过程中查找具体问题, 而内控评价往往只看重结果不重视过程。

(四) 信息管理手段落后

银行大多是由数百个基层网点, 90%以上的分行和总行是跨地区经营的。银行会计内部控制受规模、地域及管理层次重叠等多重因素的影响, 各管理层级之间信息沟通渠道不畅、传递混乱, 尚未建立有效的信息管理系统。由于信息阻塞导致银行内部上下级之间传达信息比较缓慢, 更容易造成信息失真, 轻则延缓银行目标的制定与发展, 重则误导政府对金融的监督与调控。

三、加强银行会计内部控制制度建设的措施

(一) 建设会计内控环境, 增强会计内部控制意识

近年来, 金融案件频频发生, 在损害银行的形象与信誉的同时, 也给国家财产带来了严重的损失。种种事例表明, 加强银行会计内部控制制度的建设刻不容缓, 要保证银行会计工作顺利进行, 就必须加强内部控制。首先要建设银行会计内部控制环境, 培育会计内部控制文化, 银行上至董事会下至一线工作人员, 有必要逐步建设统一的内部控制目标, 使全体员工形成共同的信念、意识、价值观等文化思想, 为银行内部控制的设计和执行提供共同的理念支撑和价值指导。内部控制环境是一种氛围, 良好的氛围可以增强员工内部控制意识, 提高实现内控的自觉性和主动性。

(二) 加强会计队伍建设, 提高会计人员素质

人是银行会计内部控制顺利实施的关键因素, 内部控制的各项制度都要靠人去执行, 人员素质的高低决定银行内部控制制度的质量。一个合格的会计人员必须具备全面的业务知识和技能、较高的政策水平以及良好的职业道德。银行应根据时代的需要, 加强对会计人员业务知识培训, 做好员工的后继教育工作, 不断提高会计人员处理各项业务的政策水平和业务技能;加强对会计人员的思想政治教育和道德教育, 树立正确的世界观、人生观及价值观念;同时加强交流增强安全意识, 增强防范和化解资金风险的能力。努力培养出一支高素质的会计队伍, 来适应不断变化的岗位要求。

(三) 完善会计内部监督评价机制

建立一套完善的监督机制, 加强对会计人员权利的监控与制约, 及时督促相关机构和人员更改内控中的错误, 能提高内控工作的效率, 促进内控工作的顺利开展, 防患于未然。首先要确保会计审计部门的独立性, 提高审计督察水平的发挥, 各部门之间加强沟通, 进一步加大监管工作力度和频度, 消除会计内部控制的“盲区”, 一旦发现违规操作, 无论是谁一律严查, 保证内控的全面性。其次是建立银行内部三道防线, 即网点自查、业务部门检查和审计监督检查三道监督防线, 明确各道防线职责, 完善监督体系。最后要建立会计内控考评机制, 对会计内控的设置和执行情况进行全面客观的评价, 对于那些内控工作有突出表现的给予一定的奖励, 反之, 对内控工作做的还不足的员工, 要加以鼓励, 并督促相关人做出整改。

总之, 银行会计内部控制制度建设是一项长期的、持续的工作, 并非一朝一夕之事。

金融市场变化莫测, 我们在向西方发达国家学习的同时, 也要结合本国国情, 不能生搬硬套, 争取建立一套既符合国际惯例, 又具备本土特征的内部控制机制, 加快我国银行国际化、专业化、规范化的进程。

参考文献

[1]于建春.完善银行会计内部控制, 增强抗风险能力[J].会计研究, 2010, (02) .

[2]徐学民.加强商业银行会计内部控制的思考[J].财会纵横, 2011, (08) .

会计核算中心内部控制相关问题探讨 第8篇

(一) 会计核算中心的内部控制意识相对薄弱

会计核算中心的内部控制要想发挥其应有的作用, 就需要一个理想的环境和理想的运作方式。而良好的内部控制的意识是保证内部控制能够顺利实施的重要保障。但是目前, 部分会计核算中心对于内部控制的意识是相对薄弱的, 直接导致了单位的财务管理和会计核算相脱节。有些会计核算中心的领导对于内部控制的知识没有了解透彻, 对于内部控制的运行机制也不了解, 把重心放在了会计事业的发展, 或者片面强调对于经费的审核, 忽视了内部控制的作用。有些核算中心的领导觉得内部控制是财务部门的事情, 忽视了内部控制在整个业务过程中是环环相扣、相互监督制约的动态机制, 导致内部控制无法得到有效实施。

(二) 会计核算中心的内部监督管理不完善

对于会计核算中心而言, 长期工作的重点是对于核算资料的合法性和合理性进行的严格审核, 例如报告和审批的手续是不是完整的;报销支出的票据是不是填写正确;支出是不是在标准的范围内等等。但是对于这些核算资料相对发生事项的真实性没有进行严格地审核和管理, 对于经济活动过程中的真实性、有效性和合法性难以进行判断。这就导致了一些道德素质不高的人员会用一些真实的票据来掩盖一些不合理的、违法的经济活动, 而核算中心仅仅是对凭证的规范性进行审查, 对经济业务是否发生是不得而知的, 很难履行内部控制监督的职责, 导致了国有资金的流失。

(三) 人员素质影响内部控制的实施

内部控制要想顺利有效地进行, 人的因素是相当关键的, 内部控制的贯彻和实施都离不开人, 尤其是需要一些综合素质较高的人才。但是现阶段, 管理人员的内部控制观念落后, 部分会计人员的业务水平和道德素质都非常落后, 导致了内部控制不能发挥其应有的作用, 出现了内部控制盲区和重复监督的现象。会计人员应当根据法律法规的要求对本单位的经济业务进行有效性、合法性、真实性的审查, 但是某些单位会计人员的素质低下, 对于内部控制没有足够的认识, 日常的工作仅仅只是报账。并且由于这些会计素质低下, 导致在报账上也存在许多的问题, 例如必要的备用金的日记账、实物登记账等都没有建立, 甚至有些会计人员无视法律的规定, 虚假报账, 导致会计信息失真, 内部控制失控, 甚至导致核算中心账目处理困难, 财务漏洞频频出现。

二、提高会计核算中心内部控制水平的措施

(一) 提高会计核算中心的内部控制意识

建立会计核算中心的目的就是加强对各级政府部门的财政资金的收支情况的监管, 规范其会计行为, 不断提高资金使用的有效性, 因此会计核算中心的内部控制十分重要, 而会计核算中心内部控制意识直接影响到内部控制实施的效果。各单位应当加强对于内部控制基本知识、重要性等的宣传教育工作, 使得会计核算中心的领导和相关员工认识到内部控制对于会计核算中心的重要意义。内部控制是会计核算中心的一个密不可分的系统, 是整个单位都涉及监督管理的系统, 需要会计核算中心的全体人员的相互配合。只有会计核算中心充分地认识到内部控制的重要性, 才能确保内部控制的顺利实施。

(二) 完善会计核算中心内部控制制度

会计核算中心的内部控制制度不单单是对于财务账目的审查, 应当深入到单位业务发生的整个过程中去, 要从事前、事中、事后全过程对会计核算业务进行严格的控制。

1. 要针对单位发生的各项经济业务进行预算的编制, 强化对于预算编制的管理。

单位的预算编制要涵盖预算内资金和预算外资金两个方面, 并且预算方案一旦经过批准, 会计核算中心和预算单位都要严格按照预算方案执行, 要按照预算规定的收支指标来进行单位用款的安排。会计核算中心根据预算作为依据, 来对各项基本支出和项目支出等进行有效的控制。

2. 会计核算中心要采取多方面的控制方式对各单位进行有效监控。

(1) 完善授权审批制度, 例如对于一些工资性质的支出, 必须按照财政和人事的相关政策所规定的标准审核后进行列支;对于一些项目建设, 在一定金额之下规定由单位的负责人进行审批, 大于一定金额的除了单位负责人审批之外, 要有会计核算中心的负责人签署意见后才可以进行列支等等。 (2) 建立健全财产保全制度。会计核算中心在检查各个单位购进的固定资产的时候, 除了对于手续是否齐全进行审查之外, 对于固定资产的入库验收单和保管单等都要进行审查, 对于那些有责任人签字的单据才可以进行列支。对于单位的低值易耗品的领用除了要有由责任人签字的入库单和保管单之外, 还需要设置严格的领用手续。此外, 健全的财产保全制度还要重视现金的盘点、往来款项的清收、控制好单位的借款规模等等。切实做到入库、领用有登记, 现金、实物有盘点, 账目、实物能对齐等等。 (3) 在岗位制度上要定期实行轮岗, 并且岗位的制定要遵循回避制度。这是为了防止会计核算中心的相关人员职业道德素质被腐蚀。并且定期对核算中心的工作人员进行轮岗制度, 有利于每个工作人员熟悉不同单位的财务和管理的情况, 能够不断提高核算中心工作人员的业务水平, 防止因为突发的人员变动导致职位空缺的现象。此外, 由于会计核算中心和核算单位之间存在着利害关系, 因此, 必须实行回避制度来保持会计核算中心工作人员的独立性, 保证财务监督职能的有效实施。

3. 发挥会计核算中心事后监督的作用。

会计核算中心应当充分利用单位内部的分析报告, 及时地发现重大异常的项目和指标, 并且采取相应的措施。会计核算中心可以通过内部审计机构的建立, 对单位预算内和预算外的资金进行审计, 来监督单位经济活动、财政收支的真实性和合法性, 并且从中发现问题、解决问题。此外, 会计核算中心一方面要向各个单位通报收支的情况, 接受来自各个单位的监督, 另一方面会计核算中心也要对单位的收支进行监督。

(三) 完善会计核算中心会计人员的培训机制

内部控制顺利进行的一个关键因素就是人的因素, 因此要完善会计核算中心的培训机制, 只有会计核算中心的工作人员具有良好的业务素质、道德水平和法律意识的时候, 内部控制才能达到最好的成效。通过对于会计核算中心人员的培训, 使得相关人员了解和熟悉预算单位的一系列情况, 以便能根据核算单位的实际情况进行内部控制制度的制定。同时, 完善的培训机制能够强化会计核算中心相关人员依法办事的意识, 使之不断地更新知识, 不断寻求自我进步, 提高自身的素质。会计核算中心可以采用内部定期培训和外部派遣培训的方式, 并结合实际的业务进行讨论、根据相关知识进行考核的方式, 将会计人员的培训落到实处, 以此来提高会计核算中心人员的素质和工作的积极性。

(四) 加强会计核算中心和单位之间的信息交流

会计核算中心要发挥其职能, 及时准确地为各个单位提供财务信息, 为其收支管理提供准确的数据, 为上级领导的决策提供相应的依据, 协助审计、纪检等部门对单位进行经济责任的审计。因此, 会计核算中心应当建立健全财务回访制度和财务公示制度, 对于每个统管单位的财务信息进行公示, 让统管单位的领导和员工对自己的财务信息进行审核, 使单位的收支行为能够受到全体员工的监督, 增加其财务控制的透明度。而财务回访制度是要求会计核算中心和单位报账会计之间要加强交流, 要加强和统管单位之间的沟通和联系, 要安排时间不定期地到统管单位去实地了解情况。建立完善的网络信息系统, 进行联网管理。各个统管单位可以通过网络信息系统查询到本单位的收支情况, 这样便于单位领导在决策的时候有一定的依据, 也便于内部控制能够更好的进行。

摘要：作为我国财政收支改革重点的会计集中核算, 对于规范财政收支、提高会计信息质量和加强财政监督等具有重要的作用。当前, 由于贪污、舞弊现象的频繁发生, 建立健全会计核算中心的内部控制制度变得十分的重要。文章就会计核算中心内部控制存在的若干问题和提高会计核算中心内部控制的措施做了相关探讨。

关键词：会计核算中心,内部控制,问题,措施

参考文献

[1]高琴.企业会计集中核算探析[J].财经界, 2011, (18) .

[2]何艳.浅谈会计核算中心内部控制制度的建立[J].财经界, 2011, (22) .

会计电算化内部控制相关问题探讨 第9篇

关键词：会计电算化,内部控制,问题,策略

一、引言

(一) 会计电算化

会计电算化是以计算机为主的当代电子和信息技术应用于会计工作的简称, 是用电子计算机代替人工实现记账、算账、查账以及对会计信息的统计、分析、判断乃至提供预测、决策等过程。发展会计电算化有利于促进会计工作规范化, 提高工作质量与工作效率, 更好地发挥会计职能作用。

(二) 内部控制的定义

内部控制是指企业为防范和化解风险, 保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整, 提高经营效率和结果, 促进企业发展战略而由企业董事会、证监会、经理层和全体员工在充分考虑内、外部环境的基础上, 通过建立组织机制、运用管理方法、实施操作程序与控制措施而形成的系统。

二、会计电算化内部控制存在的问题

(一) 电算化系统下的会计及电算化岗位的职能权限问题

操作权限控制是一种基本的内控手段, 对做好会计电算化内部控制工作有着重要的作用和影响。随着信息时代的到来, 我国绝大多数的企业和事业单位都开始采用会计电算化。在电算化环境下, 由于大量采用计算机技术和网络技术, 会计业务的处理大多依靠计算机来完成, 从而减少了人为控制, 进而削弱了会计的审计功能。部分企业或者事业单位由于内部控制制度不完善, 使得各岗位操作权限制度没有得到有效落实, 很多的操作人员可以用不同的身份进入, 甚至可以随意进入, 最后导致分工控制名存实亡。

(二) 会计电算化人员素质有待进一步提高

随着我国社会经济的不断发展, 为了适应社会经济发展需要, 提升企业的竞争力, 我国绝大多数的企业都开始在会计工作中实行电算化, 希望通过会计电算化促进会计工作规范化, 提高工作质量与工作效率, 更好地发挥会计职能作用, 从而达到强化组织内部控制的目的。但在实际工作中, 我国很多的企业和事业单位往往更加重视会计电算化软硬件设备设施的管理和利用, 简单的认为只有提高了会计工作中信息化程度, 就可以达到会计电算化工作目的, 从而也忽略了人在会计电算化工作的重要性。其主要体现在:

1、会计人员专业技能不好

会计电算化不仅需要会计人员需要专业的会计技能, 更需要会计具备相应的计算机和网络技能, 但目前, 在我国企业或者事业单位中, 由于缺乏系统的培训, 会计人员相应的专业技能难以得到提高, 从而影响了工作效率。

2、会计人员道德素质偏低

会计工作是一个企业或者事业单位财务管理工作中的一个重要组成部分, 对企业或事业单位发展有着至关重要的影响和作用。会计电算化是用计算机来代替人来从事会计工作, 绝大多数的会计工作都依靠计算机来完成, 从而也使得企业的会计信息、资料很容易被仿造、复制以及修改, 而且不会留下任何痕迹。正因为如此, 部分会计人员为了自己的一己私利, 利用自己的职务之便, 进行非法操作, 随意篡改组织会计信息, 从而给组织带来不可估量的损失。

三、完善会计电算化内部控制的几点建议

(一) 加强组织和人员职能控制

在电算化环境下, 组织会计功能相对集中, 从而要求组织必须制定相应的组织和人员管理制度, 明确各个部分或者个人的职责, 防止权责不明导致相互推诿现象的产生。在企业实行会计电算化之后, 应该根据组织发展的实际情况, 对组织原有的组织机构进行相应的调整, 是组织结构可以更好的适应组织未来发展需要, 如企业可以根据企业实际情况, 把会计岗位分为基本会计岗位和电算化会计岗位, 其中基本会计岗位与原手工系统保持一致, 而电算化会计岗位则可以分为系统管理、系统操作、凭证审核、系统维护等, 各个职位都分工明确, 不得兼容, 从而从组织结构上保证组织人员分工明确, 进而提升组织会计工作的效率和质量。

(二) 加强会计人才队伍的建设

一个组织要想提升组织会计电算化内部控制的管理水平, 就必须建立一支专业技能过硬、道德素质较高的会计人才队伍, 只有这样, 企业或者事业单位才能真正解决好会计电算化内部控制中存在的种种问题和不足。现阶段, 企业或者事业单位加强会计人才队伍建设的主要措施有:

1、加强会计人员的培训。

培训是老板送个员工最好的礼物。系统的培训, 不仅可以提高员工的专业技能, 更可以提高员工的归属感, 减少企业员工的流失率。在会计电算化环境下, 不仅需要会计人员具备会计、管理等方面的知识, 也需要会计人员可以熟练的运用计算机技术和网络技术。只有这样的复合型人才才能更好的满足企业发展需要, 这就需要企业必须加强对会计人员的培训, 对企业从事电算化工作的会计人员进行系统的培训, 不断提高其各方面技能水平。

2、提高会计人员的道德素质。

在信息环境下, 由于企业管理制度不完善, 会计人员可以利用自身的职务之便, 可以很容易的篡改企业的会计信息, 从而给企业带来不可估量的损失。因此, 提高会计人员的道德素质就显得尤为重要了。只有提高会计员工的道德素质, 会计人员才会在工作中严格遵守国家、企业的有关规定, 在工作中不徇私、不枉法, 从而更加有效地防范会计电算化内部质量控制风险。

参考文献

[1]刘芳.会计电算化内部控制存在的问题及对策[J].商业经济, 2010 (05)

[2]刘巍.会计电算化的内部控制探讨[J].中国乡镇企业会计, 2010 (02)

会计控制相关问题 第10篇

一、医院会计内部控制的作用

(一) 确保医院会计信息的真实可靠

强化医院的会计内部控制, 可以有效地确保医院所有相关的会计记录与业务资料的准确性, 并实现经济业务与会计业务处理流程的强化与衔接的准确, 因而可以提高会计信息的准确性, 为财务会计管理以及决策提供准确的依据。

(二) 有助于确保医院资产的安全

通过会计内部控制管理, 可以在医院财务会计业务流程中形成相互牵制的内部关系, 而且由于采取了不相容岗位分离以及资产的定期盘点核对制度, 因而业务管理工作得到了全面的监督, 进而确保资产的安全可靠。

(三) 可以有效提高医院的经营效率

在医院内部实施会计内部控制管理制度, 可以有效地划分医院内部各个职能科室, 尤其是财务管理部门的责任以及工作目标, 所以有助于督促各部门强化管理, 实现经营管理效率的提高, 同时确保医院经营目标的实现。

二、医院会计内部控制现状和存在的问题

(一) 医院会计内部控制制度不完善

由于对于内部控制工作重视程度不足, 一些医院没有建立相对较为完整以及具有可操作性的内部控制管理体系, 制度的不健全造成了医院内部会计控制工作开展缺乏目标指导与可行措施, 因而导致会计内部控制的实际效果较差。

(二) 医院会计内部控制的执行力度不足

医院会计内部控制制度取得实际成效的关键在于执行, 这也正是一些医院在会计内部控制管理上所欠缺的。由于制度、机构设置的不健全, 再加上缺乏有效的监督约束, 因此造成了医院会计内部控制制度的执行力较差, 甚至沦为形式, 难以真正取得实际的效果。

(三) 医院会计内部控制工作人员素质能力有待提升

现阶段医院在财会管理上不注意引进高层次的人才, 而且对于会计内部控制工作人员也缺乏系统的培训, 导致医院会计内部控制管理工作队伍整体能力水平不高。

三、完善医院会计内部控制的措施

(一) 完善医院会计内部控制管理制度体系建设

为了确保医院会计内部控制管理工作的顺利实施, 医院管理部门首先应该建立涵盖医院各项业务活动的内部控制管理制度, 依靠完善的制度控制形成完整的内部控制管理体系。在具体的制度内容上, 应该结合医院业务活动的实际情况, 重点包括医院内部控制管理规范、货币资金管理制度、采购与支付管理制度以及财务会计内部控制运行制度等。

(二) 强化预算管理, 降低财务支出

预算管理与成本控制是医院财务管理工作的关键与重点, 因此在会计内部控制的管理上, 应该将预算管理与成本控制作为重点。首先在预算的编制审核上, 内部控制管理部门应强化预算报告的审核, 确保预算计划编制的合理, 同时在预算的执行过程中, 应该将监督预算的执行情况作为重点, 确保各项财务支出计划严格按照预算计划执行, 以降低财务支出, 提高医院的经营效益收入。

(三) 强化医院内部审计监督管理

为了确保医院会计内部控制工作的规范有序开展, 应该以内部审计监督作为手段, 对医院会计内部控制管理的执行效果进行审计监督。首先, 应该确保医院内部审计部门具有相应的权威性, 能够独立的开展内部审计工作。其次, 应该明确医院会计内部审计工作的范围, 重点针对医院的业务活动情况、内部执行情况等进行审计监督, 形成事前、事中与事后全程参与的内部审计管理流程。通过强有力的内部审计监督, 及时纠正内部控制中的问题与隐患, 提高医院内部控制管理水平。

(四) 提高医院会计内部控制人员的素质水平

首先应该尽可能地选择内部控制专业知识水平高、职业技能强的财务会计工作人员, 尽可能抽调具有相关财会经验的工作人员开展医院会计内部控制管理。其次, 对于医院会计内部控制工作人员应该强化职业培训, 在财会内控理论知识、财经政策法律以及经验案例等方面对工作人员进行教育培训, 通过高素质水平的医院会计内部控制工作人员, 确保医院会计内部控制管理的规范开展。

四、结语

会计内部控制作为医院规范化管理的重要途径, 不仅可以大幅降低医院成本支出, 对于优化资源配置, 提高资源利用率, 降低风险发生几率也具有重要的作用。医院管理部门应该充分认识到会计内部控制的重要性, 并通过完善制度体系, 明确责任分工以及加强审计监督等措施, 提高会计内部控制水平, 依靠高效的管理模式实现新时期医院的平稳健康发展。

摘要：本文针对医院会计内部控制, 首先分析了会计内部控制对于医院经营管理的重要性, 进而分析了医院会计内部控制存在的常见薄弱环节, 并系统地提出了强化医院会计内部控制的措施。

关键词：医院,会计,内部控制

参考文献

会计控制相关问题 第11篇

关键词：新会计准则体系；合并会计报表；问题

实际上，新会计准则的出台，对推动市场经济的健康发展以及促进企业的可持续发展有着极大地作用，新会计准则体系经过试点后也正式投入运营，同时对合并会计报表工作也具有一定的影响，对此，本文主要对新会计准则体系下合并会计报表相关问题进行分析。

一、新会计准则体系下合并会计报表的相关问题分析

（一）会计人员业务水平有待提升

随着市场经济的不断发展，会计准则也在不断地改进和完善，新会计准则的出台对会计人员的技能以及业务水平也提出了更高的要求，因此，在新会计准则的实施下，需要会计人员的业务水平达到相应的要求，并严格遵新会计准则所提出的规范要求，保证会计工作的高效性[1]。但就当前新会计准则体系实施的情况来看，很多会计人员的综合水平以及业务水平不高，达不到新会计准则实施的基本要求，尤其是在合并会计报表编制的过程中，由于会计人员的业务水平不高的问题，导致合并会计报表编制质量较低，影响到企业的发展。

（二）会计合并报表对象问题

众所周知，会计是企业经营发展中的重要职能人员，主要负责企业的各项会计工作 [2]。在新会计准则的实施下，对会计合并报表也应进行改进，严格按照新会计准则的规范要求进行编制，确定合并报表的对象，这样才能有效地提升会计报表的编制效率。然而，从当前会计合并报表的实施情况来看，存在合并报表对象的问题，如，在《企业会计准则第33号——合并会计报表》应用指南中明确地规定：“母公司应将其下所控制的所有子公司，无论是小规模的子公司，还是经营业务性质特殊的子公司，都应将其纳入到会计合并报表的范围内”。而在实际的工作中却存在子公司是全资子公司、子公司为承包经营企业、年度中间分公司改制为子公司等现象，从而影响到合并会计报表编制的顺利实施。

（三）会计基础工作规范的不足

会计基础规范主要是对会计的工作行为进行规范，最终的目的是保证会计工作人员能够严格按照规范要求进行工作，保证企业稳定发展，在新会计准则实施下，企业应结合自身的实际发展情况，不断地完善企业会计基础工作规范，从而保证合并会计报表编制工作的顺利进行[3]。然而，从当前很多企业会计基础工作规范实施的情况来看，很多企业的会计基础工作规范建设严重不足，未能结合新会计准则的实际要求完善规范中的条款，从而影响到会计基础工作规范的实施效率，不利于企业的可持续发展。

二、新会计准则体系下合并会计报表相关问题的解决措施分析

（一） 加强对会计人员的业务培训

通过以上的分析了解到，在当前新会计准则体系实施下，由于会计人员业务水平达不到要求，造成合并会计报表编制工作达不到相应的要求，从而影响到合并会计报表的编制质量，针对这种现象，在新会计准则体系实施下，需加强会计人员的业务培训[4]。首先，应对现有的人员展开定期的培训，主要从以下几方面内容进行培训：①加强对新会计准则体系的相关内容的培训，由于很多会计人员对新会计准则了解的并不多，导致很多会计人员在进行合并会计报表编制工作中，未能结合新会计准则的要求严格进行，而通过加强新会计准则的学习培训，能够使会计人员熟练了解新会计准则的相关内容和相关要求，严格规范自身的工作行为，从而有效地提升会计的工作效率。②加强会计人员综合素质的培养，全面提高会计人员的综合素质水平，如，加强对会计人员的思想教育，增强责任心，摆正会计人员的工作态度，为提升合并会计报表编制质量打下夯实的基础。③应加强对会计人员的业务培训，由于新会计准则实施以来，会计业务也发生不同程度的变化，尤其是在合并会计报表编制工作中，更注重报表的精细化、全面性，因此，应在基于新会计准则体系下，不断地对会计人员进行业务培训，这样才能满足企业的发展需求。

其次，应要求会计人员不断地提升自身的技能水平、业务水平，学习新的文件精神，接受新会计准则实施下的新技能学习，对于一些不良的事例，必须有着足够的警惕性，避免相关工作问题的发生，切实有效地保证合并会计报表编制工作的质量。当然，为了进一步提升会计人员的业务水平、技能水平，企业应给会计人员创造更多业务深造的机会，如，出国深造，学习先进的工作理念、技能知识等，或是到先进企业进行学习深造，全面提升会计人员的业务水平、技能水平，从而高质量的完成合并会计报表的编制工作。

（二） 合并会计报表对象问题的解决措施

结合以上所提到的《企业会计准则第33号——合并会计报表》规范条例中所指出的会计合并报表对象来说，对报表的对象已经进行明确的规定，但是，在实际的工作中，却出现一些不合理的现象。例如，以上所提到的子公司为全资子公司，虽然全资子公司是母公司的一部分，但是，从《公司法》的角度分析，全资子公司是游离在《公司法》之外的公司制企业，而从法律的角度上来分析，全资子公司属于一种独立于母公司的存在，是两个不同的法律主体，而从实质上来看，全资子公司与分公司并无实质上的区别，而在合并之后将会没有少数股东权益，同时也有少数股东会出现损益的问题，这样就会造成合并报表的特性矛盾，不利于会计合并报表编制工作的顺利实施。这类问题是当前新会计准则实施下经常发生的问题，因此，必须采取有效的解决措施，单从本节提到的全资子公司来说，作者认为应将其作为合并对象妥善的处理，尤其是要根据企业的实际发展情况进行全面的分析，保证合并会计报表能够在新会计准则体系下有效的实施，从而促进企业的可持续发展。

（三）制定合理的会计基础工作规范

通过以上的分析了解到，在当前新会计准则实施下，很多企业的会计基础工作规范制定不合理，不利于企业的稳定发展，因此，在新会计准则体系实施下，应制定合理的会计基础工作规范[5]。应对会计人员的工作进行合理的规范，避免合并报表过程中因会计人员工作的随意性而影响到会计合并报表编制工作的质量，甚至是对企业的发展造成极大地影响，可见对会计人员基础工作进行规范的重要性。在操作上，应做到以会计制度为基础，对相关的会计科目、内部稽核制度等进行详细规范，要让会计人员在日常工作中做到按章办事、有章可循、责任分明，切实有效地避免人为因素对会计基础工作质量造成影响，进一步保障新会计准则体系实施下合并会计表编制工作的有效性[6]。

三、总结

综上所述，随着市场经济变革的不断深入，新会计准则体系也在进行不断地改进和完善，为会计工作做出了巨大的贡献，尤其是合并会计报表工作中，更注重合并报表的精细化，对促进企业的发展有着极大地作用。通过本文对新会计准则体系下合并会计报表相关问题的分析，作者主要对新会计准则体系实施下合并会计报表存在的相关性问题展开分析，同时也提出了针对性的改进措施，以进一步促进企业的良好发展。

参考文献：

[1] 赵思华.合并财务报表中资产利润分配与合并范围变动的探讨[J]. 企业家天地下半月刊（理论版），2014（01） .

[2] 欧阳爱平，翁惠容.编制合并报表：成本法与权益法的比较与选择[J]. 北京工商大学学报（社会科学版），2014（03）.

[3] 何燎原，辛云峰.控制的内涵与合并报表范围的选择——基于华源制药合并江山制药案例的分析[J]. 会计之友， 2013（03） .

[4] 于枚.合并会计报表信息质量存在的问题及对策[J]. 山东省农业管理干部学院学报，2012（02）.

[5] 杨华，余虹艳.新会计准则下的合并财务报表突破与不足探索[J]. 中国新技术新产品，2014（05）.

会计控制相关问题 第12篇

一、事业单位会计信息系统受到网络金融环境的影响

( 一) 网络金融环境对事业单位会计信息系统的好处

1. 网络金融建设促进了事业单位会计信息系统信息电子化

网络金融是会计信息系统收集、加工、管理系统, 这个平台可以让事业单位对财务信息实现更加清晰、快捷的管理, 可以通过网络金融对单位的各种财务事务进行处理, 网络金融环境突破了事业单位管理者对会计信息管理的时间和空间限制, 会计业务工作无纸化操作和会计工作计算机化使会计信息管理者的工作更加高效、轻松。

2. 减少会计工作成本, 提高会计工作效率

部分事业单位会计财务工作量大, 会计科目多, 会计财务工作繁重, 需要大量的重复性劳动, 人力重复工作导致人力资源浪费, 网络金融的出现可以减少人力工作负担, 减少人力资源成本。除此之外, 网络金融服务可以随时提供单位会计金融资料查询, 随时随地输出输入财务报表, 工作快捷方便, 网络金融系统也使会计核算工作更加深入、细致, 事业单位财务管理工作效率得到有效提高。

( 二) 网络金融环境对会计信息系统带来的风险

1. 网络信息系统操作风险

部分会计人员对于网络的应用不熟悉, 会计人员对网上支付、网上查询、公务卡报销、网银代发、财政会计拨款等网络操作很不熟练。特别是遇到网络异常情况发生的时候, 工作人员不知如何处理, 很容易造成金融信息风险。网络金融环境下, 会计财务信息大部分工作交给网络计算机完成, 原来需要签名盖章的地方变成了输入密码和口令, 但是这些密码和口令比手工签字和盖章更容易被破解, 这样对于公司财务机密的安全性有较大的影响, 给公司会计信息安全带来很大风险。

2. 计算机网络风险

网络计算机的快速发展和广泛应用, 事业单位财务会计信息系统计算机网络化越来越广泛, 意味着事业单位财务会计信息系统将被置于开放的网络环境中网络环境由于其特有的开放、分享性特点, 网络环境具有不安全性特点, 复杂环境下, 很容易受到网络不安全环境的影响, 网络许多不安全因素给事业单位财务会计信息带来很大安全隐患。从财务会计信息存储形式来看, 会计财务信息大部分以电子数据的形式存储, 信息很容易被修改、删除、隐藏和伪造。除此之外, 计算机硬件设备的组合配置, 计算机硬件设备的质量, 直接影响到计算机的运行速度和运行安全。

二、网络金融环境下事业单位会计信息系统内部控制风险的对策

( 一) 加强网络计算机管理力度

要加强会计信息系统服务器、计算机等硬件设备的安全管理, 确保会计软件、财务网络信息系统安全有效, 保障会计操作金融网络系统的稳定运行。要建立运行稳定高效的计算机网络系统, 做好加强计算机安全管理, 保障合适安全的网络系统, 在计算机上设置防火墙, 保护计算机网络安全等防范措施非常有必要。除此之外, 还要购买安全正确的计算机配置, 确保计算机配置正确, 保证计算机运行无误。

( 二) 建立明确的会计信息系统管理规章制度

在事业单位内部建立一套能保证工作人员工作正常高效运营的系统机制。工作人员之间的工作能相互监督制约, 是提高事业单位会计财务工作效率的关键因素。明确相关工作人员的工作权责, 建立完善岗位责任制度, 明确工作重要内容, 如会计档案管理, 口令密码管理等, 让工作人员能在授权范围内清晰明确高效的行使权力。

三、结束语

事业单位会计财务工作受到网络金融环境的影响, 其工作内容形式都有了很大变化, 这对事业单位会计财务工作有好处也有坏处。本文主要阐述事业单位如何结合网络金融环境对会计财务工作带来的各种影响上, 利用网络金融系统给会计工作带来的有利之处, 改变网络金融系统给会计工作带来的不利之处, 让网络金融环境更好的为单位会计工作服务。

参考文献

[1]李岳森.网络金融环境下事业单位会计信息系统内部控制相关问题及对策浅析[J].交通财会, 2014 (10) .

[2]何欢欢.行政事业单位货币资金内部控制研究[D].西南财经大学, 2014.

[3]李燕.林业事业单位内部控制研究[D].西南财经大学, 2013.

[4]潘东高.网络环境下会计理论和方法若干问题研究[D].武汉理工大学, 2003.