内部控制制度的作用范文

内部控制制度的作用范文第1篇

一、企业经营风险分析

(一) 资产贬值风险

资产贬值会对企业带来诸多风险。首先, 固定资产通常也是企业申请信贷的抵押物。抵押物贬值必提升企业的融资成本, 其资金流将更加紧张。其次, 资产贬值会将地企业收益。企业是组织生产、投资活动的主要形式, 将资金配置到企业中可为投资人提供合理的回报, 因此多数企业会将所得利润追加投资到企业中。若出现资产贬值的情况, 企业的前期收益将被消耗。造成资产贬值的因素较多, 其主要逻辑是投入与产出不对等。由于投资回报率降低, 因此生产设备等资产的评估价值将相对下降。

(二) 商品滞销风险

企业经营的主要逻辑, 是利用生产要素生产出市场所需的商品, 通过营销活动, 这部分商品的价值将以货币形式得到体现。由此可见, 商品与市场对接, 是维持企业经营的关键因素。但在企业的经营过程中, 商品滞销现象时有发生, 以企业主观视角判断, 市场评估错位、产品质量问题以及生产成本过高, 是导致商品滞销的主要因素。市场评估错位是指企业经营者对于市场需求产生误判, 并将这一误判传导至生产环节, 以至所生产的商品无法得到消费者认可。而产品质量问题与生产成本过高, 都是由企业内部组织工作不利带来的负面问题。

(三) 违规操作风险

规章制度是维护企业经营的重要工具, 但规章制度与人类的天性向背离, 并会在微观层面降低工作效率, 因此在现实环境下, 企业内部极易出现违规操作现象。例如, 在采购环节时常会发生利用违规手段为个人寻求利益的情况。这一问题, 将使企业的经营成本持续上升, 工作氛围也将出现变化。再有, 部分企业的销售环节也会出现违规问题。销售工作的灵活性较大, 部分外派部门也无法得到有效监管。在这样的环境下, 部分销售人员会利用违规操作的手段为个人谋取利益。任由此类问题发展, 将导致企业客户大量流失。

二、通过内部控制防范企业经营风险

(一) 内部控制可防控资产贬值风险

资产贬值会为企业带来诸多风险, 而增强内部控制可有效防御此类风险的发生。例如, 某国有企业拥有大量的限制资产, 但依据会计实务的常规处理手段, 此类资产将以历史价值计算, 折旧率也会通过年限平均法进行计算。这样的计算方式无法体现出此类资产的公允价值, 贬值风险也无法得到及时预防。内部会计控制可加强企业的资产统计, 会计人员依据内部控制的要求, 可定期统计出各类资产的价值变化。例如, 在计算厂房等资产价值的过程中, 会计人员可依据同类资产的出租价值15的计算公式, 得出本部门资产的公允价值。同时企业也应利用内部管理控制, 提升资产的使用效率。例如, 企业可通过优化设备摆放等措施获得空闲场地, 将这部分场地出租可为企业带来丰厚利润。资产的价值变化与使用方式密切相关, 因此通过内部管理控制, 资产价值的贬值风险可得到预防。

(二) 内部控制可防控商品滞销风险

商品滞销将导致企业的资金链断裂, 而预判失误与内部组织不利, 是导致商品滞销的主要因素。在改进的过程中, 企业应通过增强内部控制的方式提升组织效率, 并通过优化预判机制防范滞销风险。例如, 在强化内部组织的过程中, 企业可将岗位责任制应用于生产环节。岗位责任制的核心内涵, 是将各岗位的责任与薪酬相对应, 无法为企业带来正效益的环节将被淘汰。通过这一方式, 员工的内在动力将得到激发, 被动劳动将被转变为主动劳动, 管理部门则可转变为质量检查部门。企业内部的组织效率将得到提升, 管理成本可进一步下降, 商品质量风险将得到防控。再有, 企业可在市场预判等环节中应用大数据分析系统。通过大数据的辅助, 企业对于市场需求的判断将更为准确, 生产与投资计划将更为合理, 商品滞销风险将得到防控。

(三) 内部控制可防控违规操作风险

销售与采购环节是违规操作的高发区, 企业应利用内部控制手段制定更为合理的管理机制。例如, 企业可要求财务部门制定采购账户制度。在该制度中, 采购工作将被划分为三个流程。首先, 是由采购人员对目标商品进行评比、分析, 并与关联企业开展价格谈判。其次, 在议价结束后, 财务部门可利用大数据系统对同等质量的商品进行分析, 从而获得更为准确的采购依据。依托该依据, 财务部门可直接或指定采购人员做出二次议价。通过这一方式, 财务部门将参与到采购工作中, 违规问题将得到控制。再有, 在价格确定后, 财务部门可利用网银、支付宝等远程支付工具向对应企业支付资金, 而采购人员应带回相关凭证。

三、结语

内部控制对企业经营风险的防控作用, 主要可体现在三个方面。首先, 通过内部控制, 企业的资产贬值风险将得到有效防控, 利用率也可获得提升。其次, 通过内部控制, 企业的组织效率将得到提升, 市场预判也将更加准确。受此影响, 商品滞销风险将得到缓解。再有, 通过内部控制, 在销售与采购环节时常出现的违规操作将得到防控。

摘要：内部控制是提升部门组织效率的工具集合, 其可被分为内部会计控制及内部管理控制这两大部分。通过增强内部控制, 企业的经营风险将得到有效防控。本文将首先对企业的常见经营风险进行分析, 并提出通过内部控制防控此类风险的具体措施。

关键词：内部控制,企业经营风险,防控措施

参考文献

[1] 施秀莹.浅谈企业内部控制及经营风险防范措施[J].商场现代化, 2015 (6) .

[2] 邵永华.企业经营风险内部控制措施探讨[J].商场现代化, 2015 (12) .

内部控制制度的作用范文第2篇

义审计长指出“国家审计按照法律的授权和适应经济环境变化的演进，最终必然要关注政府的责任”。可见，研究进一步发挥经济责任审计在行政问责制中的作用，具有重要的理论意义和现实指导意义。

一、经济责任审计和行政问责制概述

经济责任审计是伴随着我国政治、经济体制改革的不断深入而发展起来的一项审计制度，是从我国国情出发推行的一项强化干部管理和监督，从源头上预防和治理腐败的重要措施。经过十多年的积极探索与稳步推进，这项制度对加强干部监督管理，维护财经法纪，促进党风廉政建设，推动依法行政，促进领导干部不断提高管理水平和遵纪守法意识以及自我约束能力，促进科学发展观的落实等多个方面，发挥了巨大的作用。

行政问责制的本质在于对公共权力进行监督以及对过失权力进行责任追究，体现了“责任政府”的原则，是责任政府的具体体现形式，其最终目的在于保证政府系统的正常运行、遏制权力腐败以及保障公众利益尽量不受损失或损失最小化。问责制是对政府一切行为及其后果都必须和能够追究责任的制度，是特定的问责主体针对各级政府及其公务员承担的职责和义务的履行情况而实施的、并要求其承担否定性结果的一种规范。

二、经济责任审计为什么可以在行政问责制建设中的发挥作用

第一、经济责任审计以其特有的独立性，超然于授权人与被授权人之外，保证了其在行政问责制中的公允性和独立性，可以说审计实质上具备了作为“异体问责”主体的某些特性。审计对权利的制约与监督具有自身特有的优势，审计产生于受托经济责任关系，作为一项具有独立性的监督活动，通过经济责任审计来考核、认定和评价有关人员经济责任的履行状况，包括检查其是否认真履行经济管理职责，是否存在渎职、失职或越权、滥用职权等问题以及权力使用的程序、效率、效果等。对被授权人经济责任进行认定和评价。审计自身这一特有优势，在行政问责制建设中，起到了其他职能部门所无法发挥的先天优势。

第二、经济责任审计以其审计内容的客观性、定量性和审计程序的法定性，保证了其在行政问责制建设中，客观、准确、科学的反映出领导干部是否依法行政和全面履责的情况。在行政问责的过程中，组织部门、人事部门、纪检监察部门用传统的定性考核方法难以做出全面科学的评价，而经济责任审计以政府及部门、单位财政财务收支为基础，通过对其经济指标完成情况、做出重大经济决策情况、执行国家政策情况和个人廉洁自律等情况的审计，用具体数据和经济指标评价其任职经济责任和工作业绩，能够客观、真实地反映工作实绩和存在的问题;这样以来可以改变过去单纯依靠组织谈话和依靠群众举报、偏重表面情况调查等情况，使考核更加深入、客观和科学。

第三、经济责任审计以其特有的“免疫系统”的功能，可以发挥其在行政问责制中的建设性的作用。刘家义审计长指出，“国家审计按照法律的授权和适应经济环境变化的演进，最终必然要关注政府的责任”。而政府责任的核心是国家利益。通过经济责任审计，按照权责一致的原则评估领导干部的经济责任，可以改变个别领导“有权无责”的状态，促使领导干部增强责任意识，提高严格依法行政、全面履行职责的自觉性。通过经济责任审计，不仅对领导干部任职期间经济责任、工作业绩和廉洁自律等方面情况做出客观公正的评价，促使其认真履行职责，廉政勤政，不断提高领导经济工作水平和决策能力，而且能够有效地查明和纠正当地政府及相关部门财政收支及其其他相关经济活动中的违规违纪问题，帮助相关单位和部门进一步建立健全各项规章制度，规范经济秩序，提高管理水平，从而在根本上保障国家利益。

三、目前基层经济责任审计在政府问责制中存在的问题

第一、经济责任审计问责主体不明确，审计部门与组织部门、纪委监察部门、人事部门等经济责任相关部门的协调机制不顺畅。经济责任审计工作涉及到多个部门，经济责任审计联席会议成员单位一般包括：组织部门、纪检监察部门、审计部门、人事部门等。在行政问责的过程中，责问主体还没有明确规定。有些问题审计部门可以直接处理，而有些涉及违反党纪、国法等问题则需要相关的部门进行处理。所以如果没有明确审计部门作为经济责任审计行政问责的主题地位，明显不利于经济责任审计在行政问责的发挥。

还有，比如在经济责任审计项目安排上，现在由组织部门主导，审计部门被动接受，也存在协调机

制不顺畅的问题。组织部门的计划安排时间和审计部门的工作实施时间可能存在时间衔接不好或有时间冲突。如果组织部门于3月份下达该年度经济责任审计建议书，审计部门一般在3月份或是上半年有大量的上级审计机关安排的其他审计项目，这样在具体安排实施审计的时间就会明显冲突，不利于该年度经济责任审计工作的及时完成，也不利于审计问责的时效性。

第

二、经济责任审计目前的具体审计内容、方法还不能完全适应行政问责制建设的要求。面对复杂多变的经济发展新形势新环境，必然要求审计人更新审计思路、创新审计方法，不能就账查帐。因为有些经济活动可能不在账上，而是进行账外资金运作;这时仅审计账面内容肯定是不够的，仅采取查账的方法也是不行的，必须要进行账内账外相结合的方法，拓宽审计的视野，拓展审计的广度和深度。

第三、经济责任审计结果运用转化不够、责任追究落实难。经济责任审计结果是党委政府进行干部考察和任用的重要参考依据，审计结果报告是干部管理工作中反映领导干部履行经济责任情况的重要信息源。做为审计机关竭尽全力提供客观、公正审计结果报告，并及时报送到纪检、组织、监察等部门，但是从目前的情况来看，审计局提供的信息多，但被各部门利用的情况少。“审”、“用”还没有紧密衔接，审机结果报告成单项投入，其运用体现不充分，作用有限。

四、怎么样发挥经济责任审计在行政问责制中的作用

(一)强化审计部门在行政问责制中作为问责主体之一的作用，以经济责任审计联席会议为平台,协调组织、纪检、监察、司法等相关部门，分责联动，完善行政问责协调运转机制。做到审前共商计划，审中互通情况，审后联合落实。

首先，加强经济责任审计项目的计划管理。在每年年底前，召开经济责任审计联席会议，由审计部门主导，根据政府关注、群众关心的问题和事项，统筹安排年度经济责任审计工作项目。只有安排好经济责任审计的具体项目、确定好审计关注方向，才能在后续可能的行政问责中发挥更好作用，也为行政问责的开展打好基础。这一阶段审计部门要和组织部门作好协调。

其次，分责联动，完善协同配合机制。当审计工作遇到阻力和干扰时，审计部门要主动提请纪检、监察或司法机关及时介入，协同配合，将经济责任审计发现的线索一查到底。当纪检监察部门发现领导干部经济方面的重大问题线索需要审计手段查证落实时，审计也应主动出击，最终将经济责任审计结果交纪检监察部门处理并归入干部廉政档案。只有这样才能将各个部门的优势得到发挥，将各方面的力量集中到经济责任审计中来，才能将经济责任审计在行政问责制中的作用发挥到及至。

(二)深化创新经济责任审计内容和方法，提高审计工作自身质量，充分发挥其在政府问责制中的专业化监督作用。

首先，经济责任审计内容以全部政府性资金为主线，围绕领导干部履责情况，关注科学发展观落实情况、民生资金使用情况、决策的科学性等情况。不仅关注资金流向的痕迹，更要关注政府权力运行的轨迹。具体来说，应以财政财务支出为基础，检查被审计领导干部所在单位各项支出的合规性、合法性;以经济决策执行情况为重点，检查被审计领导干部决策、管理能力;以内控制度为重点，检查审计领导干部所在单位内部管理有无重大漏洞，检查领导干部有无违反内控制度，造成损失浪费的问题;以重大违法违纪问题为重点，检查领导干部遵守财经法规和廉洁自律情况;以政府负债为重点，检查领导干部有无搞“政绩工程”、“形象工程”，形成超过偿还能力债务的问题。

其次，审计方法上主要采用绩效审计、计算机审计理念，实施新的“abc”分类审计方法，建立以任中审计为主的经济责任审计模式。即细化“先审后任”、“先审后离”的方法，对a类拟提拔的领导干部严格实行“先审计，后离任、再任命”;对b类群众意见大、举报多、疑点多、问题不清的干部，严格执行“先审计，后任免”，即离任者先离岗待命，待审计后依据经济责任审计结果作出安排;对c类免职、辞退、退休的领导干部，实行“先离任，后审计”。采取分段审计的方式，即任期3-5年的，任中及届满各审计一次，任期5年以上的，每2-3年审计一次，保证3年审计一遍，从而使监督关口前移，变事后监督为事中、事前监督。

(三)构建经济责任审计行政问责追究制度，促进经济责任审计结果在行政问责制建设中的全面转化落实。

(1)实施经济责任审计行政问责，应当坚持实事求是、客观公正;权责一致、分清责任;违规必究、分工负责的原则。由审计部门对经济责任进行行政责任认定，也就是审计部门依法实施经济责任审计，对被审计的领导干部及其所在单位财政财务收支、管理使用的政府性资金的真实性、合法性和效益性作出审计评价，出具审计结果报告，确定被审计领导干部应承担的经济责任，包括直接责任和主管责任。

(2)经济责任审计行政问责的具体情形包括：1.违反财经法规的行为，主要包括：乱收费、乱罚款、乱摊派;截留转移预算收入;挤占挪用专项资金;偷漏国家税款;私设小金库;2.违规决策或管理不当造成政府性资金较大损失与浪费的行为;3.违反领导干部党风廉政建设规定造成较大社会影响的行为;4.提供虚假资料，拒绝接受经济责任审计行为;5.利用职务便利，将国有财物据为己有或违规滥发钱物、私分钱物或在下属部门领取不当报酬;6.国家大额投资、大宗物品采购等未按规定实行公开招投标或审批程序不合法;7.严重失职，单位内部控制制度不健全或有制度不执行，内部管理混乱;8.审计发现的其他违规、违纪或违法行为。同时，对审计机关依法作出的审计决定，被审计单位不认真执行、执行不力的或拒不执行的，被审对象也要承当相应的责任。

(3) 经济责任审计行政问责的具体步骤：

1.审计部门根据审计结果,发现有违规、违纪或违法行为时，界定直接责任或主管责任，并向组织部门出具审计移送处理书，提出责任追究依据和建议。

2.组织部门根据经济责任审计结果报告书和审计移送处理书，经审查后，按照干部管理权限和情节轻重程度，追究相关责任人员责任。对于一般性的问题，由组织出面进行谈话、教育;对于问题较多但够不上党纪政纪处分的，给予诫勉提醒、限期改正等;对于工作失职造成严重损失或有经济问题的，交纪检监察机关立案查处，给予党纪政纪处分或组织处理。

3.对于涉嫌犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。

4.纪检监察机关、组织部门依法作出责任追究决定后，应将领导干部经济责履行问题责任追究结果存入被审计领导干部廉政档案和组织考核档案，作为领导干部廉政谈话的内容之一和作为干部选拔、任用的依据之一;在考察干部时，将责任追究结果写入干部考察材料。还应及时将处理结果书面通报经济责任审计工作联席会议办公室和审计部门。

5.逐步实行经济责任审计结果和责任追究结果的信息公开。以经济责任审计联席会议办公室为平台，由审计部门牵头，定期召开审计结果情况分析会，梳理审计问责情况，并将经济责任审计报告和行政问责落实情况在公共媒体予以公开。通过舆论监督的方式推动经济责任审计在行政问责制中发挥更大的作用。

内部控制制度的作用范文第3篇

随着经济水平的提高, 增强和规范企业内部控制, 提升企业管理能力及风险防控能力是促进企业平稳发展的重要措施。会计核算作为企业内部控制中关键环节之一, 对于企业的管理和发展有着重要意义。因此, 明确会计核算在企业内部控制中的作用非常必要。

一、会计核算及企业内部控制的概念

会计核算又称为会计反映, 是通过计量流通货币显示资金运行轨迹的行为。它能够对会计主体曾进行以及正在进行的资金活动进行核算, 是企业会计工作中录账、算账和报账的总称。正确而有效地进行会计核算, 是做好企业经济的前提和重要依据, 能够增强企业会计工作的有效性。而企业的内部控制, 简单理解, 就是企业管理者在企业内部实行系统控制。其基本概念也随着社会的进步不断发生变化, 而最受认同的是美国COSO委员会提出的《内部控制整体框架》里面出现的定义, 即内部控制是为增强企业运营管理的成效、财务报表的真实可靠和国家法令的遵守性, 由各企业管理阶层和相关员工实施, 共同实现能够提供保证依据的过程。后来, 这一定义被采用在许多企业管理书籍中, 著名企业管理家加利吐克说过, 内部控制能够有效帮助企业在目的地到达之前, 跳过途中的陷阱。

二、会计核算在企业内部控制中的作用

(一) 确保企业资产安全

企业的资产安全对于未来发展有着重要作用, 资产安全是其平稳发展的主要保障, 在经济建设中, 一切运营管理活动都需要资金的支持。企业需要保证经营范围内所有经济往来都在账目中体现, 资金的来往必须依照会计核算制度进行。一旦在会计核算的内控制度出现问题, 可能带来难以挽回的损失。例如, 浙江某企业因业务资金往来账目上存在疏漏, 管理层也没有在查账方面引起重视, 导致资产被盗情况时有发生, 资金无故流失, 使该企业在需要资金支持的业务中无法周转资金, 错失发展壮大的机会。为避免此类事件继续发生, 企业要按照市场标准和实际情况制定会计核算制度, 并严格规范接近控制以及盘点控制。接近控制的目的是防止不相关人员接近资金账目, 只有通过正式授权的工作人员才可接触, 才能够保证资产的安全性。关于盘点控制指的是要定期对企业资产往来进行盘点, 并与会计记录进行对比, 确保账目与实际情况相符合。因此, 企业需要设计合理的会计核算内部控制系统, 防止资产的流失。

(二) 确保企业财务资料的真实

当今社会, 企业要想在竞争激烈的市场环境中长久生存和发展, 管理者的经营管理决策起到决定性作用。好的决策能够带领企业发展到新的高度, 不利的决策则可能给企业带来严重打击。而要想做出正确有效的决定, 提高企业的经营管理效率和效益, 需要依据各种信息报告的支持。在一个企业中, 如果会计信息有误, 则有可能导致管理层在做决策时的错误判断, 其后果必将影响整个企业的发展, 耗损其价值。例如, 某日用公司因为会计工作人员的失误, 将实际资产数额报大, 管理层在商议决策时误以为资产充足, 参与某项目的竞标, 在竞标成功后才发现公司实际资产短缺, 难以支持业务的开展, 最后不仅丢掉了项目, 还丢掉了自身的诚信, 为之后的运营徒增阻碍。因此, 会计信息失真带来的影响非常严重, 而会计信息的保真需要会计核算内部控制制度的支撑。合理的会计核算内部控制体系, 才可以凸显出监督防控的作用, 有利于确保企业会计信息的真实, 从而帮助管理者做出正确的判断, 避免错误的决策带来的不利影响, 从而实现企业经济效益的提升。

(三) 利于企业对各环节的控制和监督

企业各管理人员在管理过程中, 如果只是依靠于道德上的约束, 难以实现对于员工的监督和管理, 而需要管理者制定有效的内部控制制度进行监督。作为新时期企业的科学管理方式, 施行会计核算内部控制体制, 有利于管理者对会计核算的流程进行把握与控制, 减少和避免作假情况的发生。例如管理者可以通过随时抽查会计核算人员的账目, 掌握实时资产信息, 并督查会计人员的工作效率。在其正确性及效率高的情况下, 可以为其提供奖金进行鼓励, 增加工作动力, 从而更好地推动内部控制体系的进行。通过建立健全企业会计核算的内部控制体系, 增进组织结构, 将职权与职责明确到个人, 使工作者的工作进行有序且能够互相制衡, 提高企业风险防控能力。另外, 可以促进内部控制信息的流通共享, 为企业的发展提供助力。

(四) 利于管理层实现企业目标

企业建立合适的会计核算内部控制系统, 除了能够保证管理者经营管理过程中决策的正确性以及资金流转的顺畅, 还能够避免管理者的独权现象, 实现各个部门工作人员的相互约束和监督, 防控企业资产的侵占, 推动企业总体目标的实现。内部控制制度是由多项政策与步骤构成的, 主要目的就是帮助企业加快经营目标的实现, 通过该方式能够将企业在经营管理中各相关环节联结起来, 明确经营决策上传下达的及时性, 并正确执行, 增强企业的经营效率, 促进企业的持续发展与目标的实现。例如, 山东青岛某企业家通过实行会计核算内部控制制度, 及时的发现会计核算人员在账目上出现的问题, 避免了巨大数额的损失, 而最后这笔资金用在了关键项目中, 一举为该公司创造了超出预期的收益, 并凭借这一举措帮助企业成功上市, 实现了管理者创业初期的管理目标。因此, 建立合理的会计核算内部控制系统能够有效地为企业规避风险, 实现企业目标。

三、结论

综上所述, 企业会计核算中的内部控制制度对其经营管理以及未来的发展起到重要影响, 建立合理有效的会计核算内部控制制度, 规范其执行标准, 并充分发挥内部控制制度的监管职责, 利于企业资金的安全, 保证信息质量, 防控风险, 并促进企业经营管理的稳定发展。

摘要：保证会计核算在企业内部控制中的有序运行, 能够有效提高财产的安全性以及企业的正常运转。本文将分别介绍会计核算和企业内部控制的具体概念, 在明确其主要内容的基础上, 深入分析会计核算在企业内部控制中的作用, 为有需要的相关人士提供参考。

关键词：会计核算,内部控制,控制监督

参考文献

[1] 贾莉.会计核算在企业内部控制中的作用分析[J].中国市场, 2019 (17) :146-150.

内部控制制度的作用范文第4篇

2012-4-17 10:20:49 来源：《北方经济》 2011年第10期下

内部审计是企业管理的重要组成部分，审计监督机制是否健全有效，关系到企业管理的成败。但从国内企业特别是一些上市公司的管理现状看，我国内部审计的作用还未得到良好的发挥。只有正确认识内部审计与企业管理的关系，正确认识内部审计在企业管理中的地位和作用，才能更好地发挥审计的职能，为完善企业管理服务。

一、内部审计在企业管理中发挥的重要作用

(一)增强财务信息的可信性和信息披露的透明度，解决信息不对称问题，发挥真实性审计的作用

企业改制上市，为了吸引更多的权益资本和债务资本，在整个运作过程中，筹资人要向投资人公开财务，财务信息的真实性便成为关键之所在。筹资的实现，投资的成功，资金市场的正常运作，都有赖于财务信息的真实性。但是由于投资者与经营者之间存在着严重的信息不对称，使经营者面临道德风险和逆向选择，“内部人控制”现象严重，出资者利益无法得到保障。同时，信息披露有意或无意的不完整也屡屡发生。审计的基本作用就是提高财务信息的质量，维护良好的市场秩序，保证市场经济的健康运行。审计可以通过对企业提供财务报表真实性的检查，增加财务信息的可信性，降低财务信息风险，有利于企业顺利筹到资金，有利于投资人做出正确的投资决策，也有利于政府对资金市场运行情况的监控。世界著名的审计师责任委员会也认为审计是对会计信息质量的一种控制。《上市公司治理准则》强调，“审核公司的财务信息及其披露”是审计委员会的主要职责之一。审计委员会应负责检查会计政策、财务状况和财务报告的程序，对企业对外出具的财务报告的真实可信负有监督检查权。因此，毫无疑问，审计能在增强财务信息的可信性和信息披露的透明度方面发挥应有的作用，同时正好符合了《上市公司治理准则》中对“利益相关者”和“信息披露与透明度”的规定要求，通过审计借以保障广大中小股东和利益相关者的利益，符合真实性审计的目标要求。

(二)有效防范企业风险，促进企业管理，发挥管理审计在有效性和合理性等方面的作用

现代企业制度的核心是使企业建立起有效的决策、经营、监督运转机制，形成各司其职、协调运转、有效制衡的公司法人治理结构，建立健全内部审计制度是建立和完善现代企业制度的内在要求，是现代企业家管理企业的重要措施和手段。在我国，建立规范的法人治理结构，从根本上解决所有权和经营权的分离问题，使企业领导把注意力转移到如何进一步加强管理，促使资产保值增值最大化上来，这种转变会刺激企业管理者对内部审计的需求，使审计由外力推动转变为内因刺激，成为企业领导搞好企业的自觉需求，把“要我设内审”变为“我要设内审”。通过审计监督，从更高的层次及时发现问题，做出评价，为决策者提供改善管理的建议或意见，为提高企业的经济效益服务。公司治理是实现企业目标和价值的有效途径，而公司治理过程在履行其职能时的有效性，在很大程度上则取决于公司的道德文化建设。因此，国有上市公司应积极创立企业文化，构筑公司道德氛围，内部审计在这个过程中的作用主要体现在以下方面：一是建议作用。为保证目标的实现，公司董事会或经理人员应通过履行以下4种责任来进行公司治理，即使用各种法律形式、结构、战略和程序来确保其遵纪守法;遵守职业规范和社会公德，满足社会期望;为社会谋福利，兼顾国家、社会、公司3方利益，并考虑其长期和短期利益;全面真实地向有关各方提供财务报告，对其经营业绩与财务行为负责。因此，内部审计部门主要是通过以下工作对公司治理过程发挥建议作用：通过对企业负责人任期经济责任审计，建议经营者合法经营;通过股权投资审计，建议管理层力求投资回报，在考虑企业短期利益的同时更要考虑企业的长期利益;通过财务收支与经营业绩审计，建议企业出具全面真实的财务报告，督促财务人员遵守职业道德，等等。二是测评作用。内部审计人员可以通过一系列的内部测评工作协助管理层建立起一整套企业道德规范。如通过内部控制制度科学性、有效性的测评，发现内控制度执行方面的漏洞与不足;通过企业风险测评，发现领导者在制定企业政策方面的疏漏;通过对企业经济效益的测评，发现经营者遵纪守法、稳步经营方面的欠缺，提醒管理层为加强执行人员的责任心、提高领导者的领导水平、强化经营者合法经营的理念而建立相应的道德规范。三是评价作用。如评价是否对领导干部有强而有力的监督机制，是否有保护检举人的举报制度，是否设有接受举报的机构来加强公司廉政建设，起到反腐败、反舞弊的作用;评价公司是否有企业文化宣传教育机制，是否使每一个员工都能理解、明确企业文化建设中所提倡的企业宗旨、精神和经营、管理理念来促进企业文化建设，起到企业文化宣传者的作用;评价企业形象与员工形象，公司领导是否身先士卒做精神文明的表率，是否与业务客户建立了良好的信誉往来关系，由此来敦促管理者和员工忠于职守、遵守法律、道德规范和社会责任，在公司逐步形成一种良好向上的道德文化氛围，起到良好道德倡导者的作用。

(三)防护作用

内部审计工作在执行监督职能中，对深化改革、降本增效起到了保证、保障、维护作用。一是为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证。为了适应WTO环境下的新形势，应对激烈的市场竞争，内部审计人员有必要开展内部审计，内控系统的健全性和有效性审计，揭示并建议改正内部控制制度存在的薄弱环节和失控点，提高企业管理水平。二是保障资产的安全、完整。内部审计人员应重视生产经营情况，对企业资产状况做到心中有数，随时随地开展内部审计督查，提出有效措施，经济有效的使用资产，确保资产保值增值，防止资产流失。

(四)制约作用

内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照国家的法律法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，揭示企业的违法乱纪行为，维护企业的经济秩序。

(五)对搞好联营公司，规范经营行为起到了鉴证作用

开展联营审计，维护公司合法权益。联合经营是在生产社会化和市场经济不断发展的情况下，公司为了取得实效，一个公司和一个或数个企业为发展生产和产品交换而进行的经济联系。加强联营企业财务收支审计工作，能够遏制乱摊乱挤成本现象。如审计科提出的压缩公司办公费用和车辆维修费用、出售办公用车等就为公司节约了资金。

(六)开展任期内经济责任审计和领导干部离任审计，强化内部监督机制

实行领导班子在任定期审计，有助于监督公司领导依法办事，遏制腐败，促进企业廉政建设，为上级主管部门和政府考察提拔干部提供依据。开展公司领导干部离任审计，评价企业领导在任期间生产经营情况，遵守财经纪律情况，履行经济责任情况，肯定成绩，纠正不足，有利于人事制度改革和企业方针政策的连续性和稳定性。

(七)促进作用

一是促进企业改善经营管理，提高经济效益。通过财务收支审计和经济效益审计，发现影响财务成果和经济效益的各种因素，提出解决问题的措施，进一步挖潜降耗，增加收入。二是促进经济责任制的完善和履行。通过经济责任制审计，发现制度本身的缺陷，向有关部门反馈信息，解决履行情况和责任归属不清的问题。三是促进各种经济利益关系的正确协调处理。不定期地开展对公司子公司、分公司的审计，规范下属实体遵章守纪，正当经营，依法办事，有利于调动各方面的积极性。

(八)建设性作用

建设性作用是通过对被审计单位的经济活动的检查和评价，针对管理和控制中存在的问题，提出富有成效的意见和方案，促进企业改善经营管理。审查评价企业管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱环节，解决存在的问题，完善内部控制制度，堵塞漏洞。

(九)参谋作用

内部审计在企业管理中，对查出的问题予以揭示并提出整改建议，为公司领导决策提供依据，对管理的薄弱环节开展审计调查，为领导提供有价值的信息。我国已经加入世界贸易组织，企业也由原来的面向国内市场转到了国际市场，公司经营决策的正确与否依赖于可靠的经济信息。互联网技术的普及促进了内部审计事业的飞速发展。内部审计可以为领导提供世界性的先进技术资料和经济信息，客观公正的地为领导决策服务。

二、内部审计存在的问题

(一)内部审计与企业管理的关系割裂

我国公司内部审计尚未与企业管理完全相结合，成为企业管理的有机部分。多年以来，人们过多地关注内部审计的职能、范围、方法的发展与变化，却忽视了它在企业管理中的地位与作用，导致了二者关系的割裂：一方面，置内部审计机构与其他职能部门平行甚至处于隶属的地位，其独立性、客观性及权威性难以得到应有的保证;另一方面，内部审计的主要职责仍是“查错防弊”，而不是对公司管理做出分析、评价和提出管理建议。

(二)内部审计的角色定位不符合企业管理的要求

审计署关于内部审计工作的规定明确指出，企业内部审计是企业管理的内设机构，独立行使监督职能。《审计法》规定，企业内部审计作为国家审计体系的组成部分，在国家审计的指导和监督下进行工作。这种双重身份，使内部审计一方面受国家审计机关的业务指导，对本单位的财务收支进行监督检查，维护国家利益;另一方面又要受本单位行政领导，工资福利由本单位解决。业务工作的“外向型”与行政待遇的“内靠型”，使内审人员进退维谷，难以适从，导致内部审计工作开展难度加大或是内部审计部门形同虚设。

(三)内部审计人员素质难以满足企业管理的要求

现阶段的内部审计大多是事中、事后的“查错防弊”，而事实上内部审计还可以通过有效的事前工作，为企业经营者提供相关的信息、技术等支持与服务，以便管理当局改善经营管理，提高经济效益。当然，这要求内部审计人员必须具备较高的素质与水平，但我国的内部审计人员中有不少人仅熟悉财务会计业务，有相当一些人员不具备必要的学识及业务能力，不了解本单位的经营活动和内部控制，难以提高或保持其专业胜任能力。

三、加强企业内部审计的建议

(一)转变内部审计目标定位，为企业战略发展服务

国家审计署明确提出，内部审计工作的目标是促进组织加强管理和提高经济效益。内部审计若只停滞在履行监督职能，而不能为组织创造价值或提升组织的价值，必将损害内部审计存在的根基。所以，内部审计应将目标定位转向管理审计，以提高组织经济效益为核心，将监督融于加强组织风险管理、完善公司治理，为实现组织经营目标提供服务。从短期来看，内部审计是为加强企业经营管理、提高企业经营效益服务，但从长远来看，企业内部审计是为企业战略发展服务，随着审计范围的扩大，审计职能的提升，内部审计将逐步为企业的发展服务。

(二)提升内部审计组织地位，强调内部审计的独立性

独立性是指内部审计活动的开展是否受到干扰。独立性是内部审计的生命，只有当内部审计部门和内部审计人员具有相应的独立性才能顺利开展工作，才能保证审计工作质量，提高审计工作水平。赋予内部审计部门独立的地位、适当的处罚处分权，更有利于工作的开展。一般而言，内部审计的领导层次越高，内部审计的独立性和权威性就越有保障。我们应该改变内审部门的组织设置，成立独立于各管理层级的审计部门，将其置于董事会或审计委员会的直接领导下，对董事会负责，对直接领导负责。同时，应赋予内审部门对所有职能部门和个人进行审计的权限，以确保内部审计的结论和建议能得以有效执行。

(三)不断扩展新的审计内容，由事后审计向事前审计和事中审计延伸

内部审计应该开展绩效审计，以评估组织的绩效管理系统以及核心工作目标的完成情况，一个有效的绩效管理系统将成为支持组织目标的有利工具。内部审计活动还应协助组织识别和评价重大风险问题，应当运用风险管理方法和控制措施，对组织风险管理过程的充分性和有效性进行检查、评价和报告，帮助组织改进风险管理与控制系统。另外，由事后审计向事前审计和事中审计延伸。事前审计是指对计划和预算、投资和更新改造项目可行性研究、成本预测等内容进行的审计，通过事前审计可以防患于未然，对于项目实施后可能出现的问题和不利因素、能事前提出纠正和剔除的建议，供决策部门考虑，避免决策失误。事中审计把经济业务的实施情况与计划、预算及一定的标准进行比较分析，从中找出差距和存在的问题，及时采取有效措施加以纠正。并根据实际情况的变化，修改计划和预算，使之更加符合客观实际、更加合理有效。

(四)改进内部审计工作方式，全面实行计算机审计

应加强计算机技术和风险分析方法在内审中的运用，提高内部审计的经济效益性。应用计算机审计工具和技术可以大大提高内部审计的工作效率与效果，通过在线共享信息，在远离审计业务客户之外的地方实现远距离接触业务数据。在国外某些跨国公司已经开发了一些审计软件，用以建立数据分析模型，并应用与整个企业管理系统中，它们提供了将贯穿于分散型组织中的各个控制、分析和信息储存领域协调起来的方法，能更好地为实现集团战略目标服务。其次，通过将审计模块嵌入审计业务客户系统中，实现持续监督控制，审计人员可以在有问题事项发生的同时就可以得到警惕。另外，计算机提高了审计质量和效率，通过计算机可以对总体进行全面检查，从而降低了审计风险。

(五)提高内部审计人员素质，加强内审人员后期教育

内部控制制度的作用范文第5篇

国民经济的不断发展在一定程度上促进了水利行业的进步, 但是随之而来的还有一系列的问题, 特别是在近些年来, 部分水利行政事业单位在具体经营以及各方面的管理当中都有相应的问题产生。而导致其出现问题的因素比较多, 不但有市场方面所带来的竞争压力, 还有企业内部管理方面的问题, 之所以会导致这样的后果, 从根本上来讲基本都是因为单位内部审计力度不够, 才造成其在控制其风险的过程当中产生了相应的漏洞。要想将这一问题彻底解决, 就要求内部审计人员充分提高自身责任意识, 将自身作用充分发挥出来。

二、内部审计介绍

对于内部审计工作, 从本质上来讲其实就是指评价以及监督水利行政事业单位的财务收入情况, 进而对有关经济活动的真实性和合法性进行充分核实, 就现阶段的内部审计工作而言, 其根本目的就是有效促进水利行政事业单位的经济管理水平, 帮助其尽可能的完成预期经济目标, 所以, 内部审计对于企业财务管理的安全性有着积极作用。

三、内部审计在水利行政事业单位内部控制中的重要作用

(一) 内控制度设计进行评价

在具体执行事业单位内部控制制度的过程当中, 其力度越大, 所表现出来的控制力就越强, 就会从根本上确保审计成本的有效提升。现代事业单位本身的内部审计主要就是对内部控制进行评价, 就算可以在第一时间发现控制系统当中所存在的薄弱环节以及漏洞, 也必须要坚持成本效益的基本原则, 对事业单位内部控制体制的健全程度进行合理确认。从本质上来讲, 控制收益如果比控制成本还要低的话就超出了合理范围, 因此, 在进行内部控制的时候需要对其关键因素进行充分了解, 提高对关键部分的控制, 适当放弃不太重要的环节。内部控制成本如果有所增加的话内部控制制度的成本也会有所提高, 因此, 在评价内部控制设计的过程当中, 如果发现有不足之处存在的话就必须要先对其控制强度进行确认, 才可以从根本上将内部审计工作的效果提升上来, 进而有效确保水利事业行政单位真正实现经济效益最大化。

(二) 对内控制度执行情况进行评价

在现阶段的工作过程当中, 作为主要评价方式之一的内部审计工作占据着十分重要的位置, 这在水利行政事业单位的内部控制当中就有很好的体现, 能够很好地对内部控制的具体执行情况进行充分的调查, 同时还有助于内部执行工作。以此为基础, 不断加强对可能会产生的一系列问题的分析和研究, 同时还要制定出相应的合理、科学的计划, 相关审计人员需要采用相应的办法来对内部控制的执行情况进行掌握, 对其进行相应的检查看是否和有关标准相符。再者, 相关工作人员在编写内部控制执行情况评价报告的时候需要独立完成, 然后上报给有关负责人, 尽可能对对内部审计工作进行完善。

四、完善内部审计工作的措施

(一) 设计健全的内部审计制度

从客观方面来讲, 水利行政事业单位需要为内部审计制度的有效落实提供一个良好的环境, 不断优化并完善单位内部审计制度。第一, 在进行内部审查制度制定的过程当中, 必须要具有相应的前瞻性, 同时还要具有相应的稳定性, 尽可能降低其修订频率, 对其严肃性造成相应的破坏;第二, 和处于一线的工作人员进行充分沟通, 对其合理建议进行采纳, 从而使所制定出来的规章制度更加符合实际;第三, 对于单位当中日常的审计工作一定要做到认真总结, 如果发现有不足之处存在, 在对其进行修订的过程当中一定要结合水利行业的全局来进行。

(二) 加大内部审计的执法力度

为了从根本上保证水利行政事业单位活动的顺利实施, 就必须要从根本上加强对内部审计工作的执法力度。单位当中相关的管理人员必须要提高对相关法律效力工作的重视程度, 在对工作进行具体执行的过程当中严格按照会计审计法来进行。再者还需要建立完善的内部审计制度和财务管理制度, 不断约束有关的日常行为, 比如在执行预算的过程当中有效落实个人责任制, 加强对预算执行的管理, 不断完善预算监督体系, 充分发挥好财务会计工作的作用, 同时还可以应用相应的激励机制来不断激发工作人员的热情, 从而有效促进单位工作的开展。

(三) 加强内部审计成果运用

从本质上来讲, 内部审计工作具有一定的独立性, 从根本上确保了内部审计结构的公正性, 能够清楚、准确地将问题反映出来, 有针对性地提出解决措施。有效利用内部审计工作对所存在的问题进行发现, 然后分析总结, 对其结果进行系统性的梳理, 能够将其普遍性存在的问题提炼出其中所具有的共性, 进而充分做好内部控制管理工作, 进而从根本上确保内部控制建设的顺利实施, 同时从单位制度的顶层设计层面来做出有效的应对, 将内部控制与内部审计工作有效融合在一起, 更好地服务于水利部门的发展。

五、结语

综上所述, 就水利行政事业单位的内部控制工作而言, 要想从根本上确保其效果的提升就必须要将内部审计工作做好, 就企业总的发展方向而言, 加强对于内部审计工作制度的建设, 充分利用内部审计能够有效控制企业在进行经济活动的过程当中所产生的一系列风险, 再者, 在具体发展的过程当中, 企业内部审计工作的不断完善, 需要与时代的发展, 与企业今后的发展方向相吻合, 是内部审计工作想着更加科学化、合理化的方向发展。

摘要：如何健全水利行政事业单位内部控制体系, 更好地发挥内部审计在内部控制中的积极作用, 一直是理论研究和实践探索的重点和热点。内部控制是保证水利行业良好运行不可或缺的组成部分, 内部控制最重要的核心部分就是内部审计。为了强化水利行政事业单位的内部监督, 有效合理的对水利行业的平稳发展进行管理, 需要对其内部审计管理制度进行不断的完善, 下面我们主要就内部审计的相关作用进行简单分析。

关键词：内部审计,水利行政事业单位,内部控制

参考文献

[1] 张祥.水利事业单位内部审计的局限性与革新策略阐释[J].中国国际财经 (中英文) , 2018 (4) .

[2] 殷正武.浅析大中型水利水电工程县级移民资金内部审计工作[J].财经界 (学术版) , 2018 (4) .

内部控制制度的作用范文第6篇

1 BIM技术概述

目前建筑工程的规模正在逐渐变大, 大众对建筑的功能需求也越来越多样化, 建筑体型也随之变得更加复杂多样, 所以, 建筑工程项目中包含的项目信息也越来越多。这些资源信息对建筑企业来说非常重要, 要是对其进行充分利用, 可以有效节省工程开支, 减短工期, 同时对工程质量保证和消除安全隐患都能起到很大的作用。因此, 在建筑工程项目中, 信息技术的优势越来越突出, 并且取得了建筑行业对其的认可。但是如何将建筑工程项目当中的各类信息合理规划应用, 从而有效控制建设成本并计划好工期, 另外能及时发现设计过程当中的不合理之处, 避免影响后期工程建设, 这就变得非常重要了。因此, 综合看来, 当代建筑企业必不可少的就是要综合全面管理施工建设全过程的信息数据。建筑设计作为工程信息的开端, 其始终处在核心位置, 同时也是BIM技术的重点关注对象。在建筑设计领域, BIM是一项革命性技术正发挥出其显著优势。

2 BIM对控制工程造价的作用

2.1 信息管理操作可视化

随着现代信息技术的不断发展, 信息技术已被广泛应用到各行业领域当中, 使行业当中的传统管理模式逐渐转变为信息化管理模式, 并使传统管理模式中存在的弊端得到有效改善。而通过在工程造价管理过程中应用BIM技术及其可视化特征, 使工程造价信息管理获得较大提升。在信息管理过程中, 可以有效建立相应的信息模型, 并结合工作实际情况做相应调整, 同时将数据与信息进行整合, 为工程项目提供各施工阶段与工程项目的造价信息, 从而实现全方位有效管理。通过工程管理可视化, 使工作人员更加快捷高效地获取工程相关数据信息与资料, 并为工程造价管理的决策方面提供有效依据。

2.2 投资控制管理

作为整个工程造价管理当中的重要组成部分, 投资控制管理主要包括预算、概算与结算等环节, 且对工程造价管理工作的整体具有重要作用, 若当中任一环节发生问题都将给造价管理工作造成严重影响。因此, 为保障工程造价管理工作的顺利进行, 应最大化发挥BIM技术的效用, 且深入明确建设项目中的不同阶段需求与不同方面的要求, 从而有效避免工程造价管理工作受其他因素所影响, 利于投资控制管理工作的顺利开展, 帮助工程造价管理工作的质量得到有效提升。

3 BIM技术在建筑工程造价控制中的应用分析

3.1 设计阶段

工程造价管理过程中非常关键的一个环节就是设计环节。工程设计阶段的造价影响占据整个工程造价的70%左右。设计阶段可以划分为以下三个过程, 分别是①初步设计;②技术设计;③施工图设计。上述三个过程分别对应着设计概算、修正概算和施工图预算。在初步设计以及技术设计过程中, 应该建立相应的BIM模型, 从而有效的提取工程量, 并在BIM数据库当中有效运用最新的概算指标以及定额, 从而合理计算工程造价。在施工图设计中, 建立详细的BIM模型, 利用软件算出施工图预算造价, 它为整个项目的造价管理提供数据基础。另外, BIM技术在设计阶段一个最大作用就是有碰撞检查功能, 它能够将整个建筑物所涉及其它专业模型合并成一个整体的模型, 比如将建筑、结构、机电模型等形成一个模型, 并且是三维的、可视的, 方便设计人员能够对各专业设计之间存在的错误及时发现, 减少后期的修改和返工, 优化设计更利于工程造价管理控制, 达到节约成本、提高企业效益的目的。

3.2 施工阶段

在工程造价施工阶段, 应用BIM技术能够有效的整合各方面的数据, 从而提升施工效率。以施工材料管控为例, 在建设项目施工过程中, 会涉及到大量的原材料, 不管是在使用但是配方方面, 随着耗材的持续增加, 使得材料配发缺少相应的数据支持, 只能进行大致的估算, 因此造价审核也不精确。而利用BIM技术, 相关材料管理人员可以对数据库的相关数据进行综合运算, 从而对建设材料进行精确的配方和输出, 从而有效提升资源的利用率, 实现节约成本, 降低造价的目的。

3.3 竣工阶段

BIM在建筑工程造价管理的所有阶段都具有非常重要的作用, 在竣工阶段也不例外。利用BIM技术能够促使工程造价的相关信息公开、透明, 这一方面代表了对工程造价的控制, 另一方面减少了竣工阶段可能产生的纠纷问题。通过BIM模型还可以提供详细、准确、完整的结算资料, 从而为竣工结算提供数据支持, 确保工程项目顺利竣工。同时在结算过程中, BIM技术还可以对工程的各项数据进行全方面的分析和对比, 进而分析出工程的投资效益, 建立内部数据库, 为后期工程造价管理提供有力的信息数据参考。

综上所述, 当前我国BIM技术的起步相对较晚, 而且技术理念和方法尚不成熟, 不过在持续的实践探索中获得了很大的成就。在建筑工程当中, 工程造价控制在建筑工程建设当中时一项非常重要的管理内容, 加强BIM技术的应用能够促使造价管理水平的不断提升, 有效降低工程成本, 推动我国建筑行业进一步的发展。

摘要：当前, 很多建筑工程项目都存在周期长、工程量大、工种复杂等特点, 这就给建筑工程造价管理带来一定的挑战。而在建筑工程造价当中应用BIM技术, 能够有效的整合建设过程中的各项数据信息, 从而促进各部门之间的配合, 减少造价失控情况出现。所以, BIM在控制工程造价中具有非常重要的作用。本文将对此进行详细的分析。

关键词：BIM,工程造价,作用,应用

参考文献

[1] 王昕.BIM对控制工程造价的作用[J].居业, 2017 (10) :112-113.

[2] 蒲红娟.BIM技术在工程造价管理中的应用研究[D].郑州大学, 2017.

[3] 寇雪霞.基于BIM技术的工程项目全生命周期造价管理研究[D].东北林业大学, 2016.