单位内部控制制度的主要方法

单位内部控制制度的主要方法（精选6篇）

单位内部控制制度的主要方法 第1篇

单位内部控制制度的主要方法

内部会计控制是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规划和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部会计控制是内部会计监督的重要的组织部分。根据《内部会计控制规范（试行）》的规定，单位内部会计监督的方法主要有：

1、不相容职务相互分离控制。所谓不相容职务，是指那些如果由1个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。对于不相容的职务如果不实行相互分离的措施，就容易发生舞弊等行为。如物资采购业务，批准进行采购与直接办理采购即属于不相容的职务，如果这两个职务由1个人担当，即出现该员工既有权决定采购什么，采购多少，又可以决定采购价格、采购时间等，没有其他岗位或人员的监督、制约，就容易发生舞弊行为。又如销售和收款也属于不相容职务。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，因此，单位在设计、建立内部控制制度时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。

2、授权批准控制。授权批准是指单位在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。授权批准形式通常有一般授权和特殊授权之分。一般授权是对办理常规性的经济业务的权利、条件和有关责任者做出的规定，这些规定在管理部门中采用文件形式或在经济业务中规定一般性交易办理的条件、范

围和对该项交易的责任关系，在日常业务处理中可以按照规定的权限范围（包括制定产品销售价格的权力、购买固定资产的权力以及招聘员工的权力等）和有关职责自行办理。特别授权是指授权处理非常规性交易事件，比如重大的筹资行为、投资决策、资本支出和股票发行等。特别授权也可以用于超过一般授权限制的常规交易。

单位在设计、建立内部控制制度时，必须明确一般授权和特别授权的责任和权限，以及每笔经济业务的授权批准程序，并要按照规定的权限和程序执行。

3、会计系统控制。会计作为一个控制信息系统，对内能够向管理层提供经营管理的诸多信息，对外可以向投资者，债权人等提供用于投资等决策的信息，是重要的内部控制方法。会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。其内容主要包括：①建立会计工作的岗位责任制，对会计人员进行科学合理的分工，使之相互监督昨制约；②按规定取得和填制原始凭证；③设计良好的凭证格式；④对凭证进行连续编号；⑤规定合理的凭证传递程序；⑥明确凭证的装订和保管手续责任；⑦合理设置账户，登记会计账簿，进行复式记账；⑧按照《会计法》和国家统一的会计制度的要求编制、报送、保管财务会计报告。

4、预算控制。预算控制的内容涵盖了单位经营活动的全过程，单位通过预算的编制和检查预算的执行情况，可以比较、分析内部各单位未完成预算的原因，并对未完成预算的不良后果采取改进措施，确保各项预算的严格执行。在实际工作中，预算编制不论采用自上而下或自下而上的方法，其决策权都应落实在内部管理的最高层，由这一权威层次进行决策、指挥和协调。预算的执行层由各预算单位组织实施，并辅之以对等的权、责、利关系，由内部审计部门负责监督预算的执行。

5、财产保全控制。财产保全控制主要包括接近控制、定期盘点控制等。接近控制主要是指严格限制无关人员对资产的接触，只有经过授权批准的人员才能接触资产。接近控制包括限制对资产本身的接触和通过文件批准方式对资产使用或分配的间接接触。一般情况下，对货币资金，有价证券、存货等变现能力强的资产必须限制无关人员的直接接触。定期盘点是指定期对实物资产进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较。盘点结果与会计记录如不一致，可能说明资产管理上出现错误、浪费、损失或其他不正常现象，应当及时采取相应的措施加强管理。

6、风险控制。风险按其形成原因一般可分为经营风险和财务风险两大类。经营风险是指因生产经营方面的原因给企业盈利带来的不确定性。财务风险又称筹资风险，是指由于举债而给企业财务状况带来的不确定性。借入资金就要还本付息，一旦企业无力偿付到期债务，便会陷入财务困境甚至破产。因此，企业应通过建立有效的风险管理系统，加强对经营风险和财务风险的控制。

7、内部报告控制。内部报告的格式和种类由各单位根据各自的实际情况自行设计，可以由财会人员负责，也可由财会、业务和管理人员共同完成。内部报告可以是日报、周报、月报、季报、年报等。内部报告的格式和内容必须简明易懂，避免烦琐难学。

8、电子信息技术控制。电子信息控制的内容包括两个方面：一是实现内部控制手段的电子信息化，尽可能地减少和消除人为操纵的因素，变人工管理、人工控制为计算机、网络管理和控制。二是对电子信息系统的控制。具本讲既要加强对系统开发、维护人员的控制，还要加强对数据和文字输入、输出、保存等有关人员的控制，保障电子信息系统及网络的安全。

单位内部控制制度的主要方法 第2篇

1.内部控制观念淡薄

良好的内部控制意识是内部控制制度设计完善和有效运行的基本前提。但一些单位的领导对内部控制制度重要性的认识还不到位，内控意识不强，重发展、轻控制，对内部控制知识缺乏基本了解，把内部控制看成仅是财务部门的事。

2.内部控制制度不完善

财政部制定的《内部会计控制规范》主要是针对企业的，对行政事业单位的适用性较差；有的单位虽然制定了一系列内控制度，但未能严格执行，对制度的执行及效果缺乏必要的监督，导致有章不循、违章不究，内部控制制度未能发挥应有的作用。

3.信息与沟通衔接不够

行政事业单位会计集中核算后，由会计核算中心对行政事业单位集中办理会计核算和监督业务，由于会计主体单位与核算部门不一致，双方沟通衔接不够，极易形成账物分离的资产管理现状，造成核算中心管账不管物、核算单位管物不管账、账物不符的问题，影响单位内部控制制度的有效实施。

4.管理人员业务素质不能适应内部控制工作的需要

管理人员竞争意识差，缺乏创新精神，业务素质难以满足实施内部控制和监督的要求。

5.外部监督对单位内部控制健全性和有效性的监督检查不够

单位内部控制制度的主要方法 第3篇

一、修订旧版制度的原因

(一) 有针对性地解决现行制度中一些突出的问题,提高会计信息质量

现行事业单位会计体系提供的会计信息质量的情况不容乐观,事业单位会计核算和管理存在着较为严重的问题,事业单位的会计信息不能准确反映单位的资产、负债、收支及结余情况。例如,资产方面,固定资产不提折旧;基本建设不包含在“大账”中;无形资产摊销不合理;对外投资不区分短期投资和长期投资;待处理财产没有核算等。负债方面,借入款项不分长期、短期;应付职工薪酬的核算不规范;其他应付款中包含的内容过于庞杂等。净资产方面,对结余资金的处理不符合有关财政资金的管理要求,与新版《事业单位财务规则》中对事业单位的预算管理要求不一致。收入支出方面,旧版制度设置“拨入专款”、“拨出专款”、“专款支出”三个科目,用以核算财政部门、上级单位或其他单位拨入事业单位的有指定用途,并需要单独报账的专项资金的情况。但从实际专项拨款的用途看,都属于项目支出,其支出应在“事业支出”科目所属的“项目支出”中核算,属于在建工程的支出应在“在建工程”科目下设置明细科目核算,从专项拨款的来源渠道看可分为财政拨款、上级单位拨款、其他单位拨款三种,其拨款可以分别并入“财政补助收入”、“上级补助收入”、“其他收入”科目核算,因此,没有必要设置“拨入专款”、“拨出专款”、“专款支出”科目。事业单位发生的借款利息支出、捐赠支出等核算不规范等。因此,为“规范事业单位会计行为,保证会计信息质量”,需要修正旧版制度中存在的问题。

(二) 新版《事业单位财务规则》的实施

新版《事业单位财务规则》主要有以下变化。①完善了事业单位预算管理制度。在编制单位预算时,要将一个单位所有的收入和支出全部纳入单位预算,并细化预算编制,对基本支出和项目支出采用不同预算编制办法;按照预算管理与资产管理相结合的要求,将事业单位的资产状况作为确定财政定额或定项补助的依据,结合单位以前年度结转和结余情况,测算编制收入预算等;进一步严格事业单位预算执行制度;增加了事业单位决算管理的要求。②实行“大收大支”管理,健全了事业单位收支管理制度。将事业单位从同级财政部门取得的除“事业经费”以外的基本建设、社会保障、住房改革等财政拨款,纳入财政补助收入范畴,其相关的支出也相应纳入事业支出的范围,实现了真正意义上的“大收大支、收支统管”;增加了收入、支出管理的有关要求。③完善了事业单位结转和结余资金管理制度。在预算管理方法上将“结余留用”改为“结转和结余按规定使用”;将原“结余”划分为“结转和结余”,将结转和结余又划分为财政拨款结转和结余资金、非财政拨款结转和结余资金两部分;对财政拨款和非财政拨款的结转和结余资金实施区别管理。④加强了事业单位的财务监督制度。事业单位财务规则是事业单位财务制度体系中最基本的、最高层次的法规。新规则的实施必然引起事业单位财务行为的变化和一些会计业务的处理方法的改变,因此,修订旧版《事业单位会计制度》已成必然。

(三) 遵循新版《事业单位会计准则》的需要

为了遵循新版《事业单位会计准则》(简称新《准则》)规定的需要。新版《事业单位会计准则》于2012年12月6日以财政部第72号令正式发布,规定了事业单位会计目标,基本假设,核算基础,信息质量要求,会计要素的定义、项目构成及分类,一般确认计量原则,财务会计报告等基本事项,是制定所有事业单位会计制度和各行业事业单位会计制度的基础和依据,在整个事业单位会计体系中处于统驭地位。新《准则》下不可能允许存在一个旧《制度》,因此,必须修订旧制度,使会计制度与会计准则保持同步;会计制度要遵循新版《准则》的规定。

(四) 适应事业单位分类改革的需要

2009年8月中编办正式出台《关于事业单位分类试点的意见》,将事业单位划分为三类:行政职能类事业单位、公益服务类事业单位、生产经营类事业单位。按照指导意见,完全行使行政职能的事业单位将根据具体情况,转为行政机构或进行其他调整;从事生产经营活动的事业单位,逐步转为企业、核销事业编制;公益服务事业单位今后要牢牢把握其行为的“公益性质和公益目标”的方向,因此,对事业单位的对外投资、开展经营活动进行严格限定。例如,从新制度中经营收入、经营支出在科目排序中的位置也可以看出,排序已往后移,今后这些业务对于公益服务事业单位而言是“严格限定”的。

(五) 体现公共财政改革的相关成果

1. 按部门预算要求和政府收支分类科目设置财政拨款和事业支出的明细科目

随着部门预算的改革,要求完整地反映部门及所属单位全部财政资金收支状况。部门预算的编制要求分列“基本支出”和“项目支出”。为了适应建立公共财政管理框架、推进预算管理改革的需要,2007对政府预算收支科目分类进行了改革。改革后的政府预算收支科目分类体系由“收入(经济)分类”、“支出功能分类”、“支出经济分类”三部分组成。由于我国现行预算会计制度是服务于预算管理的,政府预算收支科目分类的改革势必要求预算会计做出相应调整和变革。因此,“新版”制度在“财政补助收入”科目下设置“基本支出”和“项目支出”两个明细科目,在两个明细科目下按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类”项级科目设置明细账,同时在“项目支出”明细科目下按照具体项目进行明细核算。还要求在“事业支出”科目下设置“财政拨款支出”和“非财政拨款支出”两个一级明细科目,在两个一级明细科目下设置“基本支出”和“项目支出”两个二级明细科目;在两个二级明细科目下按照《政府收支分类科目》中“支出经济分类”款级科目设置明细账,同时在“项目支出”二级明细科目下按照具体项目进行明细核算。即按部门预算要求和政府收支分类科目设置财政拨款和事业支出的明细科目。对“财政补助收入”和“事业支出”科目明细科目设置的上述规定,可以使会计核算与部门预算保持一致,有利于控制支出,监督预算的执行情况;可以使会计核算与部门决算保持一致,也便于编制部门决算。“新版”制度在按部门预算要求和政府收支分类科目设置科目方面做得比较好。

2. 按国库集中支付制度改革要求设置“零余额账户用款额度”和“财政应返还额度”科目

随着国库集中支付改革,要求通过国库单一账户体系对部门预算确定的财政资金的运行进行管理,以确保财政资金的安全,提高财政资金的使用效益,并进而建立起高效的预算执行机制。事业单位必须按照有关规定,通过国库单一账户体系根据不同情况分别采取直接支付和授权支付方式,并于年度终了时,对年终结余资金进行额度注销。为了满足这些改革要求,“新版”制度设置“零余额账户用款额度”和“财政应返还额度”两个一级科目,以准确反映国库集中支付制度改革下的新业务信息。“新版”制度在按国库集中支付制度改革要求设置科目方面也做得比较好。

3. 收支两条线改革的要求

随着收支两条线改革的推行,要求按照公共财政管理的需要,将全部财政性收支逐步纳入财政预算管理。依据“收支两条线”的相关管理要求,事业单位所发生的罚款、收费以及没收款项等应缴入国库或者财政专户,因此,“新版”设置“应缴国库款”和“应缴财政专户款”两个一级科目。

4. 财政科学化精细化管理的要求

事业单位会计制度是财政科学化精细化管理的基础性制度之一。为了更好地满足财政科学化精细化管理的要求,必须修订事业单位会计制度。例如,财政科学化精细化管理下要求事业单位,第一,要区分财政补助和非财政补助;第二分别核算和反映其收入、支出、结转和结余;第三不能像原来那样对于所有结余(包括财政补助资金)进行“结余分配”,只能进行“非财政补助结余分配”;第四要求详细地反映财政补助,因此,专门在财务报表体系中增加了“财政补助收入支出表”,这样所提供的会计信息更为精细、科学,将为财政预算管理、单位财务管理发挥更好的基础性作用。

二、新版制度的主要变化

(一) 总体结构的变化

“新版”制度借鉴国际惯例和企业会计的经验,根据事业单位会计要素的确认、计量、记录和报告的特点,规范了会计科目的设置和相关会计核算,根据事业单位会计目标科学地设置了财务报表体系。取消了应由《会计基础工作规范》涵盖的年终清理结算和结账、会计报表的编审、会计凭证、会计账簿、错误更正等内容。

(二)“总说明”的变化

新制度总说明共十条,旧制度总说明共八条。

新制度第一条规定“为了规范事业单位的会计核算,保证会计信息质量,根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位财务规则》,制定本制度。”与旧版相比,更强调了新版的制定是有法可依,事业单位会计制度的目的更加明确、具体,是规范会计行为,保障会计信息质量,与企业会计的基本要求相一致。

新制度第二条界定的适用范围比旧制度更全面、更科学,并列出了不执行本制度的例外。

新制度第三条强调本制度覆盖事业单位基建投资的会计核算,解决了长期以来基建核算游离于事业单位会计的问题,有利于会计信息的完整性。旧制度的第三条是关于事业单位分级。

新制度第四条是关于核算基础,旧制度第四条是关于科目使用。

新制度第五条是关于固定资产折旧、无形资产摊销问题;旧制度第五条是关于“货币计量”。

新制度第六条是关于会计要素的划分;旧制度第六条是关于会计档案管理等。

新制度第七条规定了科目的使用规则,科目编号有3位变成4位。旧制度第七条是关于制度解释权问题,现已删除。

新制度第八条规范了事业单位财务报表组成体系,明确“事业单位的财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。”并对会计报表的编制时间作了明确规定,“按照月度和年度编制”,强调“事业单位应当根据本制度规定编制并对外提供真实、完整的财务报表。”

新制度第九条相当于旧制度的第六条,并强调“开展会计信息化工作的事业单位,还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。”

新制度第十条相当于旧制度的第八条,是关于执行时间。

(三) 会计科目的变化

1. 资产类科目的变化

新版中,删除了“产成品”科目、“材料”科目、“对外投资”科目;“现金”科目改为“库存现金”科目;增加了“短期投资”和“长期投资”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“存货”、“累计折旧”、“在建工程”、“累计摊销”、“待处置资产损溢”科目。基建业务要并入大账核算,固定资产一般情况下要提折旧,无形资产要摊销,基本解决了旧版制度在资产方面存在的主要问题,尤其是涵盖了事业单位基建项目,将“在建工程”纳人事业单位会计进行核算,增强了会计信息的完整性。

2. 负债类科目的变化

删除了“应付工资(离退休费)”、“应付地方(津贴补贴)”、“应付其他个人收入”、“借入款项”等科目;增加了“短期借款”、“长期借款”、“应付职工薪酬”、“长期应付款”科目;将“应缴预算款”、“应缴税金”科目分别改为“应缴国库款”、“应缴税费”科目,使事业单位负债业务的核算更加细致、准确,更清晰反映出事业单位应承担的现时义务,进而有利于防范和降低债务风险。

3. 净资产类科目的变化

新版中,净资产科目的变化相对较大。虽然“事业基金”、“专业基金”科目的名称保持不变,但其二级科目以及核算内容都发生了很大的变化,尤其是“事业基金”科目,其不再下设“一般基金”和“投资基金”;取消了“固定基金”科目;增加了“非流动资产基金”“财政补助结转”、“财政补助结余”、“非财政补助结转”、“非财政补助结余分配”等科目,将财政性资金的结转结余与非财政资金的结转结余分别核算,可以提高财政拨款资金的使用效率,更好地监督财政资金的结余情况,如此区别对待并作分别处理的规定,使得事业单位会计核算中结余的划分更加具体,操作性更强。

4. 支出类科目的变化

增加了“其他支出”账户,删除了“拨出专款”、“拨出经费”、“专款支出”、“销售税金”、“成本费用”、“结转自筹基建”等科目,使支出类科目更加精简。

5. 收入类科目的变化

新版中删除了“拨入专款”科目,“附属单位缴款”改为“附属单位上缴收入”,其他科目名称保持不变,收入类科目的名称变化虽不大,但每个科目所包含的核算内容大多发生了变化,例如“财政补助收入”科目,尽管名称与原来一样,但其核算内容由核算“事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级单位拨入的各类事业经费”,转变为核算“事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款,包括基本支出补助和项目支出补助”,新制度要求将事业单位从同级财政部门取得的除“事业经费”以外的基本建设、社会保障、住房改革等财政拨款,纳入“财政补助收入”进行核算。

(四) 财务报告的变化

1. 规范了事业单位财务报表体系,明确了“事业单位的财务报表由会计报表及其附注构成。

会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。”

2. 改进了资产负债表的结构和内容。

①为真实反映事业单位的财务状况,取消了资产负债表中的收入和支出项目,以“资产=负债+净资产”平衡关系式来反映事业单位的财务状况。②为便于对事业单位进行偿债能力等财务分析,在资产负债表中将资产、负债按照流动性和非流动性列示。

3. 改进了收入支出表的结构。

为合理反映事业单位的收支补偿机制,按照多步式结构设计了收入支出表,同时可清晰地了解事业单位事业基金的形成过程。

4. 新增了财政拨款收入支出表。

财务报表在资产负债表和收入支出表的基础上增加了按年度编制的财政拨款收支表,以满足财务管理、预算管理等多方面的信息需求。

这些变化一方面使事业单位的财务报表格式与我国企业会计的报表结构格式相一致,尤其是资产负债表,也体现了与国际非营利组织财务报告惯例的趋同,另一方面,兼顾了事业单位现阶段的实际情况,建立了科学的会计信息披露体系,使事业单位的财务报表体系更加完善。

(五) 结账时间、结转结余方式发生了重大变化

旧版中规定事业单位的收入和支出一年只结转一次,而收入和支出各月收支相抵后的结果应该是净资产的变动额,所以,在不进行收支结转的情况下,每月将收入和支出纳入资产负债表中反映。而新版制度的资产负债表是按照“资产=负债+净资产”的平衡公式设置的,因此,收支科目的结转由一年结转一次,变为每月结转一次,采用账结法。旧版制度是年终将有关收支科目分别结转到“事业结余”、“经营结余”,然后进行“结余分配”。按照新版制度的相关规定,每月终了,需要将有关收支科目分别结转到“财政补助结转”、“非财政补助结转”、“事业结余”、“经营结余”,这是一个重要的变化,它有助于实现资产负债表上删除原来的收入、支出项目后,各项目数据能够来源于账簿,使报表编制更加科学。年末对“事业结余”、“经营结余”可以进行“非财政补助结余分配”,剩余部分转入“事业基金”,年末对“非财政补助结转”要根据情况,或者交回原单位,或者留归本单位,留归本单位部分转入“事业基金”;年末对“财政补助”的“结转”和“结余”要根据情况或者注销或者上交,不能进行任何形式的分配。这些规定符合“财政拨款结转结余不参与预算单位的结余分配、不转入事业基金”、“专项资金专款专用”等部门预算管理规定,有助于进一步规范事业单位的支出和分配行为。

三、结语

单位内部控制制度的主要方法 第4篇

【关键词】事业单位 内部控制 成因 问题

随着社会主义建设的现代化发展，我国的事业单位也应随之作出相应的内部改革。为了适应激烈的市场竞争状态，事业单位应该在内部管理体制上进行一定程度的改革，使其在市场经济中占据优势地位。而在对事业单位进行内部的控制管理时，总会出现诸多的问题。为了改变这一现状，事业单位应该对管理体制进行一定程度的改革，完善管理体制，对待管理过程中出现的问题进行及时的解决，以提高事业单位内部控制的管理能力。

一、事业单位内部管理的现状及问题成因

（一）管理体制不够完善，管理力度不够

随着我国市场经济不断的变化发展，事业单位想要在市场经济中占据优势地位，就需要提高内部的管理水平，加强单位内部的办事效率。在对事业单位进行内部控制时，之所以会出现这样那样的问题，究其原因是事业单位的内部管理体制不够完善，管理力度不够，领导对于管理控制方面的工作重视程度不够，这就导致了事业单位落后于市场经济的变化发展。想要改变这一现状，就要完善事业单位的内部管理机制，加强对工作人员的监督管理，提高事业单位整体的办事效率，以适应市场经济的变化。

（二）事业单位内部思想落后，不善于创新

事业单位内部思想过于落后、保守，这也是事业单位中普遍存在的现象。保守落后的思想已经跟不上时代经济的进步发展，为了提高事业单位在市场经济中整体的竞争力。首先就是要改变传统的思想观念，在原有的基础上进行一定程度的创新，这种创新应该根据我国经济的发展形势以及发展现状来进行改变。

事业单位内部思想之所以老化陈旧，究其根本是事业单位内部管理人员年龄偏向老龄化的程度发展，没有新鲜的血液注入进来。导致事业单位内部思想过于保守，没有创新。这也是事业单位内部思想落后的主要原因。国家应该培养一批优秀的青年才干，对事业单位内部的管理体制及管理风气进行创新和改革，使事业单位能够适应市场经济的变化发展。

（三）事业单位内部人员素质整体偏低

在事业单位内部工作的员工普遍存在着工作态度过于自我、主观意识较强而且工作态度不够严谨认真等问题这些问题导致了我国事业单位办事效率的低下，有时会引起民众的不满。工作人员的个人素质较低，工作能力及技能不够专业，除此之外，工作人员不思进取的态度也是造成事业单位内部管理实行不畅的原因。我国事业单位应该培养优秀的人才，对于落后的工作人员应该加以鞭策，保证工作人员的办事效率。

二、解决事业单位内部控制出现问题的主要措施

通過以上的分析，笔者已经对事业单位在进行内部控制时出现的问题及成因进行了详细的阐释。下面笔者将针对事业单位进行内部控制时出现的问题提出一些解决的方法及建议。

（一）事业单位的管理人员应该加大管理力度

从上述的分析可以得知，由于事业单位的内部管理人员的管理力度不够，导致工作人员的自制力不强，工作效率偏低。事业单位的管理人员应该看清市场经济的变化发展，把握市场经济的形势走向，根据经济形势，对事业单位内部进行强制管理，改善单位内部现状。

（二）完善事业单位的管理机制，加强单位内部的监督工作

除了加强对事业单位内部的管理力度，还要建立完善的监督体系，确保工作人员的工作效率及工作质量。除此之外，还要成立审计监察小组，对工作人员的个人工作效率及质量进行有效的检查和监督。这不但可以加强工作人员自身的约束力，也能够在一定程度上提高工作人员的工作效率及工作质量。

（三）培养优秀人才，创新思想，提高事业单位整体的素质及办事能力

我国的事业单位内部思想过于落后，陈旧，为了适应市场经济的现代化发展，事业单位内部的管理人员应该从管理思想上进行创新，并且培养优秀的青年才干，为事业单位注入新鲜的血液，创新事业单位的管理体制，提高办事效率。除此之外，应将腔内部工作人员的素质提高及技能培训，只有这样才能保证工作人员的工作质量及办事效率。

三、结语

通过上述的总结分析可以得知，想要在市场经济的竞争中占据优势地位，就要对事业单位自身进行创新和改革，提高工作人员的办事效率及个人素质能力，从整体上加强内部的控制管理，这样才能够保证事业单位的发展不会被市场经济淘汰。

参考文献

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[2]李大伟.事业单位内部控制存在的主要问题、成因分析及建议分析[J].财经界（学术版），2013（13）.

[3]钟晶琳.浅析事业单位内部控制存在的主要问题、成因及相关建议[J].财经界（学术版），2014（01）.

[4]赵淼波.我国事业单位内部控制研究[D].天津财经大学，2012.

单位内部控制制度的主要方法 第5篇

关键词：制度变化、事业单位、执行要点

一、新《事业单位的会计制度》的主要变化

新《事业单位会计制度》在继承原有制度的基础上，又在很多方面有重大的创新和突破，主要变化具体体现在以下几个方面。

（一）、在相关法规政策的一贯性方面的变化

新《事业单位会计制度》注意了相关法规政策的一贯性，在国库集中支付，部门预算、政府收支分类、以及国有资产管理、财政改革等相关方面有了新的增加。将相关的财政法规和会计规范有效地结合，有利于各项财政改革的政策的落实贯彻。

（二）、固定资产折旧和无形资产摊销的引入

新《事业单位会计制度》要求事业单位依据单位的相关规则制度来决定是否要计提折旧，创新了“虚提”这就和摊销的处理方法，在计提折旧和摊销时的资金不计入支出。减轻冲减非流动基金。这种引入固定资产折旧和无形资产摊销的处理方法，既有利于反映事业单位资产随着时间推移产生的价值消耗情况，又没有影响单位的支出预算口径，为事业单位的内部成本核算提供了有效地数据支持，促进其在资产管理理念和原则方面的创新发展。

（三）、将基本建设数据并入到“在建工程”科目中

旧制度要基本建设数据长期“游离”会计“大帐”。新的制度要求在基础建设投资方面，按照基本数据建设单独建账核算的同时，将基础数据建设的相关数据并入到会计“大帐”中。这一新的规定为事业单位全面防范和降低财务风险、加全面加强资产负债管理提供信息支持，对事业单位的会计信息完整性有促进作用。

（四）、加强了对财政投入资金的会计核算

新的制度增设了“财政补助解余”、“财政补助结转”两个科目，对财政补助收入的核算口径做出了新的制度界定，明细核算事业支出科目中财政补助支出的单独核算。对财政补助结余、财政补助结转、财政支出情况、财政补助收入的流程过程设计明确的处理方法。加强对财政资金的精细化和科学化管理，发挥财政投入资金会计核算。

（五）、规范非财政补助结余、结转及其分配的核算

新制度设定了“经营结余”、“事业结余”、“非财政补助结转”等科目，将非财政补助资金结转、结余的形成和分配情况进行进一步核算，并对其分配情况设计科学的账务处理流程。这种规定符合专款专用、财政结转结余等部门的预算管理规定，有助于促进事业单位的可持续发展，进一步规范事业单位的额分配和支出行为。

（六）、强化了资产的入账和计价管理

新《事业单位会计制度》对事业单位中普遍存在的接受捐赠、相关资产不入账、以及无偿调入资产口径不统一等问题，进一步明确了在这种情况下的新的资产计量原则，要求在市场价格无法可靠取得、没有相关凭据的情况下，按照名义金额入账的方式将所取得资产进行入账。此规定有利于事业单位资产及时入账，加强对国有资产的管理，确保国有资产的安全与完整。

（七）、完善了会计科目体系和科目使用说明

按照此次改革的要求，新《事业单位跨级制度》对现行制度下的会计科目体系做出了全面改进、梳理、新增和取消了部分科目，修改了个别科目的名称，同时明细了科目设置、完善了和科目的核算内容、涉及账务处理或经济业务的处理内容，为会计视野单位的实物操作提供全面科学的依据。

（八）、对财务报表体系进行了系统改进

新《事业单位会计制度》改进了财务报表体系，增加了“财政补助收支表”。取消了资产负债表中原有的收入，该金收支结构，既全面反映了事业单位一定时期会计科目的收入、支出面貌，又可反映事业单位非财产补助结余的分配情况和形成方式。

二、新《事业单位会计制度》的执行要点

（一）、注意适用范围

新《事业单位会计制度》的实行范围是除执行行业事业单位、小企业、或纳入企业财务管理体系执行等事业单位外，其他各级各类事业单位都应执行新《事业单位会计制度》。目前，根据财政部出台的医院和基层医疗卫生机构外，其他高等院校、中小学、事业单位、科研事业单位等都执行新《事业单位会计制度》。

（二）、建立新账，依据新会计制度设置会计科目的步骤

综治委成员单位主要领导述职制度 第6篇

为充分发挥综治委成员单位主要领导的职能作用，形成齐抓共管的工作格局，按照市综治相关工作要求，特制定本制度。

一、述职对象

综治委成员单位主要领导。

二、述职内容

按照市综治委的工作要求，认真履行综治工作职责：

一是强化综治意识、落实综治措施、总结和交流综治平安建设工作的经验、做法、成效及存在的问题；

二是履行综治委成员单位工作职责情况； 三是开展平安建设工作情况。

四是述职报告要求内容真实，不得弄虚作假。五是无正当理由，不得拖延述职报告上报时间。

六是在述职中应对全年工作进行总结，并计划下年工作重点内容。

三、述职形式和评议

1、会议述职。综治办每年年初根据工作需要，向街道综治委提出当年在综治委全会上作会议述职的成员单位安排建议方案，经审定后印发综治委各成员单位。述职单位应按照安排方案要求，认真履行综治工作职责，积极开展工作，切实做好述职准备。会议述职的时间安排在当年12月中旬，具体时间以书面通知为准。

述职大会由综治委全体成员参加，并可根据需要邀请被述职单位干部职工和相关人员参加。述职单位述职结束后，由街道综治委全体成员对述职情况进行评议，按“优、良、中、差”四个等次进行无记名测评，经综治委综合有关情况后作出评定决定。

2、书面述职。当年未安排作为会议述职的综治委成员单位，应根据本制度要求，采取有力有效措施积极开展工作，并于当年12月10日前向街道综治委作履行综治工作职责书面述职。街道综治办收到各成员单位述职报告后应及时提出评定建议报街道综治委审定。

四、述职成果的运用