加强应收账款管理论文题目范文

加强应收账款管理论文题目范文第1篇

企业在使用赊销方式, 增加产品销售数量, 提升企业经济效益和市场竞争力的同时, 也给企业带来了大量的应收账款。但现阶段由于企业缺乏相应的应收账款管理核算体系, 经常会造成企业间相互拖欠账款, 不仅会影响企业资金的流动性, 而且还会影响企业的正常经营运转, 甚至会导致企业面临最终破产的局面。

2 企业应收账款存在的管理与核算问题

由于多数企业在经营的过程中, 为了获得更高的市场份额, 使用了赊销的方式, 这就导致企业在经营中, 容易发生多种不利于企业正常经营的因素, 比如:企业的管理层人员对企业应收账款核算与管理的重视程度不足, 在进行企业产品销售经营的过程中, 注重对产品数量的销售, 追求市场份额和短期利益, 为了提升销售的业绩和企业经济利益, 大范围的使用赊销的方式进行销售, 不仅增加了企业应收账款的数量, 还影响了资金的流动, 导致企业出现大量的坏账;在企业对应收账款进行管理与核算的过程中, 制度也是影响企业账款回收效率的重要影响因素, 主要表现在:缺乏赊销对象考核机制、企业财务管控不足和应收账款的管控系统不健全三方面;企业的赊销现象严重, 一般来说企业的生产和经营活动的最终目的是获取最大的利益, 但在销售的过程中, 一味地追求利益增长, 忽视赊销模式使用过度后果, 就会导致企业的赊销状况严重, 进而导致企业资金链的断裂, 甚至会使企业面临破产局面;另外, 由于企业的财务会计在核算方面的业务能力不足和财务预算体系不完善, 也是企业应收账款管理核算问题形成的重要原因。

3 加强企业应收账款的管理与核算的措施

3.1 提升企业相关人员应收账款的管理与核算意识

在企业使用赊销方式快速占领市场份额的同时, 企业的相关管理人员需要意识到应收账款过多带来的财务风险, 提高对应收账款有效核算与管理的重视程度, 并用过对应收账款的科学管理与核算, 降低企业资金风险, 促进企业经济效益的提升。因此, 在进行企业市场份额扩张的同时, 要兼顾销售业绩和对应收账款的管理与核算。在此过程中, 首先, 可以建立相应的信用考核部门, 对赊销对象进行信用考核, 控制还资金风险的源头;其次, 需要对信用考核部门的考核人员进行考核, 促进考核效率的提升;最后, 可以通过会议等形式, 来提高整个企业对应收账款的管理与核算意识。

3.2 建立相应的账款管理与核算制度

对企业的应收账款进行管理中, 不仅需要提升管理与核算意识, 而且还需要建立相应的制度。首先, 针对企业的赊销对象, 需要建立较为全面的赊销审核机制, 明确相关责任人, 并在赊销的过程中, 提供适合的担保物件等, 在面临较大的赊销数额时, 需要签订合同;其次, 需要在企业的内部建立控制监督部门, 对企业的运营状况进行监控和分析, 并进行资金风险评估, 据此确定赊销的安全额度和赊销上线, 同时还需对赊销对象进行定期考核, 确保可以及时回收应收账款, 降低企业的资金风险损失。

3.3 强化企业内部控制管理制度

(1) 建立赊销申报制度。企业的财务部门和相关的信用部门, 要重视对企业应收账款的管理, 建立健全相应的赊销申报制度, 来对应收账款进行严格控制。比如说, 赊销客户需要延期付款时, 企业的销售部门人员就需要填制赊销延期申报单, 上报给信用部门进行审核, 并在申报单中罗列赊销客户的地址、单位名称和银行开户账号等。而信用部门需要在受到延期报单后, 对客户的资信状况进行调查, 做出合理的赊销决策, 并在客户赊销的申报单上签字。

(2) 注重对合同的管理。企业在供货环节, 需要签订业务合同。而签订合同的时间, 是在企业的销售部门接收到信用部门以及企业法定代表人的赊销申报单审核签字后。销售合同中具备的要素必须齐全, 并且符合国家的相关法律规定, 尤其是付款方式、资金到账期和延期付款等, 具体违约责任必须清楚、准确。同时销售部门还需将合同影印多份, 交给信用管理部门和企业的财务部门等进行保存, 便于对销售合同执行状况进行跟踪、检查, 具有一定的监督、预警作用。

(3) 建立坏账准备金制度。在进行企业的内部管控时, 企业的财务人员还需按照《企业会计准则》的规定对应收账款进行严格清算、对账工作, 确保账目精准度。同时在工作岗位的设置中要注意分离不相容的职务, 定期核对销售部门销货清单、供货金额等, 尽量避免企业资金账外债权出现。另外, 由于使用赊销形式的企业存在商业信用行为, 容易发生坏账现象, 这就需要建立企业坏账准备金制度, 尽可能地降低企业的损失。

3.4 加强财会人员职业道德培养, 推进企业预算有效执行

在完善企业的预算体系时, 要不断加强企业会计的核算水平。在此过程中, 首先, 需要提升会计人员的职业道德素质, 这样可以有效防止企业会计人员和赊销客户之间恶意勾结串通, 造成企业利益的损失, 对此要着重提升企业会计人员的业务能力和素质, 增强对业务账目的管理能力, 及时解决账目中存在的不合理、不规范问题;其次, 需要财务部门建立专门的客户档案, 确保在进行账目回收时有据可循;最后, 还需要按照客户的信用等级以及赊销额度建立账款回收账单。

4 结语

综上所述, 在我国现有的经济形势下, 随着市场竞争力的增加, 市场的经营风险也会随之增加, 因此, 为了确保企业可以正常进行经营和发展, 就需要企业重视加强对企业应收账款的核算与管理, 并在最大程度上保证企业应收账款的回收效率, 实现企业利益最大化, 确保企业的有序发展, 同时提高企业的竞争力。

摘要：伴随着我国经济发展模式日趋理性, 成熟市场竞争日益激烈, 很多的企业开始使用赊销形式来以获得大量客户, 并以此来占据更多的市场份额。因此, 企业中对财务应收账款的管理与核算至关重要。本文从加强企业精细化管理的角度出发, 分析讨论如何完善应收账款管理。

关键词：企业,应收账款,管理与核算

参考文献

[1] 王燕.论企业如何加强应收账款管理与核算[J].现代经济信息, 2015 (22) .

加强应收账款管理论文题目范文第2篇

但是, 应收账款的不断增加, 势必造成企业资金无偿的被占用, 一方面使企业资金周转困难, 另一方面也提高了经营管理风险。因此, 对应收账款的管理直接影响企业经济效益和资金的周转, 成为企业势在必行的管理内容。企业应及时收回应收账款, 减少资金的占用。企业应避免形成回收风险大、回收周期长的应收账款, 从签订销售订单即进行科学、有效的管理, 努力降低成本, 力争获取最大效益, 促进企业长远发展。

一、制造企业在应收账款管理上存在的问题及原因分析

(一) 内部控制体系不完善, 相关责任部门及人员责任不明

制造企业通常以销售为龙头, 生产为基础, 整体以销售为重点, 重视销售订单。另外, 签订订单时往往忽略订金额度的控制, 降低预收款的比例, 发货及验收未重视时间的履行, 若遇更换销售人员、或者延迟交货等原因, 造成合同履行不正常, 影响应收账款的回收。企业对于应收账款的回收未制定相关激励或责任追究制度, 导致销售部门缺乏主动追收意识, 回收责任不明确。财务部门对于应收账款只起到统计的职责, 未进行有效分析和风险预警并上报。企业内部物料管控、采购、生产、品质等部门各自为责, 如遇因产品质量问题影响应收账款的回收, 会产生推诿或者冲突。

(二) 企业风险意识不强, 不重视信用管理

企业的管理者没有意识到在自负盈亏的激烈的市场竞争环境下, 只重视销售业绩而不注重对风险的管理, 对应收账款的管理缺乏风险意识, 可能会给企业的正常生产经营带来巨大风险。虽然账面上也实现了“高利润”, 但是没有现金流流入, 流动资金的周转存在风险。

企业在与客户签订赊销合同之前, 未对客户进行信用调查, 盲目的轻信客户自己的介绍、保证、承诺等即同意赊销。如遇历史中已经合作过的客户, 在此前的交往中无重大违约现象, 一般企业也不会再做进一步的信用调查及评估, 直接批准给予一定的信用额度。如果有客户违约, 未按照约定支付货款, 会增加企业后期的催收成本及资金占用的成本。

(三) 制造企业的合同审批及档案留存缺乏制度化管理

企业的合同审批流于形式, 就销售部门而言, 只要公司同意合同中的赊销政策, 即可完成销售任务, 自身未尽到初步审核的责任。财务部门在审核合同条款中涉及付款方式、付款期限、赊销额度时, 不能有足够的信息来判断做出裁量, 主要是根据销售人员介绍。

企业的应收账款的发生涉及的诸如购销合同及补充协议 (若有) 、出库单、签收单、验收单、运输单、发票等书面文件, 都是作为应收账款管理的依据。目前, 制造企业的发展现状, 为了节约人员管理的成本, 还未建立专门部门或者形成科学、完善的购销合同管理制度, 只是销售部门和财务部门的相关人员各自留存、共同管理。

(四) 应收账款缺乏后期的过程跟踪管理

销售部门签订合同后, 跟踪生产及发货, 待发货完成后, 认为即完成了合同的跟踪, 未做好台账记录, 定期查看企业的应收账款。财务人员只是做了简单的记账式管理, 未监督检查到货签收、验收及相关单据, 及时和销售人员沟通对账, 造成应收账款延期。

二、制造企业应收账款管理的解决对策分析

(一) 加强内部管理控制, 明确划分职责

企业应建立和完善赊销业务的内部控制管理, 建立内部各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核。首先, 要设立赊销审批权限, 给予销售总监规定限额以内的赊销额度, 超限额以上须经总经理审批, 重大合同的赊销由董事会审批;其次, 回款纳入业务绩效考核, 谁销售谁负责收款, 将收齐货款作为业务员提成工资发放的前提。总之, 企业应健全应收账款的内部控制制度, 通过规范化的控制程序整体降低风险。

将应收账款的催收工作明确到具体的责任部门及责任人, 对职权范围划清界限。财务是应收账款的管理部门, 销售部门是应收账款的催收责任部门。财务部门根据准则要求在资产负债表日计提坏账准备, 并每月末编制应收账款余额明细表, 及时与销售部门沟通, 已到账期的安排相关业务人员负责催收。

(二) 提高风险意识, 进行客户信用调查与评估

企业要提高风险意识, 完善管理制度, 加强对形成应收账款的事前管理, 制定企业自身适度的信用政策。对客户的信用调查是应收账款日常管理的重要内容, 应要求销售人员在签订赊销订单前对客户进行必要的信用调查, 可以根据“国家企业信用信息公示系统”、“天眼查”、“信用中国”了解其经营范围、资本及股权状况、诉讼情况、纳税等级;根据客户提供的财务报表、科目明细表分析客户盈利能力及偿债能力;根据银行提供的“企业征信报告”了解客户偿债信誉及对外担保情况。通过以上多方调查, 综合评估可以给予客户的信用政策及额度。企业应做好客户的信用调查, 认真核算客户成本, 不要因为一时的销售额而带来不可弥补的损失。

(三) 建立健全合同审批、登记及归档管理制度

企业除现销以外的其他销售方式都必须签订合同, 合同中要明确约定具体的付款时间及方式、违约责任, 进行必要的签字审批流程后正式盖章签订。合同签订之后, 重点在于对合同的履行进行管理, 即对合同进行登记, 分解和落实各阶段的合同具体的权利与义务。制造企业在履行了按期交货责任后, 责任部门要对合同、签收单、验收单、运输单、与客户沟通往来邮件等进行归档, 以备查询使用。销售人员要根据台账监督后期追踪债权的进度, 随时掌握客户的履行状况, 防止自身债权的落空。

(四) 动态跟踪分析应收账款

公司应建立应收账款日常管理小组, 动态跟踪分析应收账款, 强化日常核对、监督及管理。销售人员及时了解赊销客户的经营情况、资金状况, 如有迹象表明客户现金流出现问题, 第一时间要求客户提供担保。另外, 公司要制定定期地对账制度, 财务部门配合销售人员每季度末与客户核对账目, 并对因产品的品质、退换货、售后服务等原因导致签收、验收单据、金额等方面出现的差异进行核实, 确保金额准确。对经过催收仍然出现逾期的, 若经分析考察债务人属于故意拖欠, 则应考虑通过法律途径加以解决。

三、结语

目前大部分工业产品供大于求, 面对激烈的商业竞争, 往往给予客户一定的信用政策, 这样就导致企业在不断发展的过程中应收账款不断攀升, 降低企业资金的流动性。尽管赊销可以带来很高的销售额, 但并不能解决企业运营所需的短期资金流。所以, 只有选择适合企业情况的应收账款管理方法, 才能有效提高企业的盈利能力, 同时避免不必要的损失。为了充分发挥应收账款的积极作用, 保证企业的生产经营正常运行, 我国制造企业应正确衡量应收账款的信用成本、风险, 力求将制造企业的应收账款水平控制在合理范围, 促进企业可持续性发展。

摘要：目前大部分工业产品供大于求, 面对激烈的商业竞争, 延长销售和收款时间、给客户一定的赊销政策已经成了各个企业吸引顾客、扩大销售的优选手段;制造企业为了减少存货也会选择给予客户一定的信用政策。这样就导致企业在不断发展的过程中应收账款不断攀升, 降低企业资金的流动性。本文针对当前制造业企业应收账款居高不下的原因及在管理中存在的内部控制体系不完善、相关责任部门及人员责任不明、企业风险意识不强、合同审批流于形式、应收账款缺乏跟踪管理等问题, 结合实际情况提出制造业企业加强应收账款管理的解决对策。

关键词：制造业,应收账款,内部控制,信用管理

参考文献

[1] 薛飞.企业应收账款管理制度的改进策略研究[J].企业改革与管理, 2018 (14) .

[2] 马莉.企业应收账款风险防范及管理分析[J].财会学习, 2018 (23) .

加强应收账款管理论文题目范文第3篇

(一) 电站锅炉生产制造企业经营情况

近年来, 在国内经济快速增长, 电力需求持续旺盛的大环境下, 国内电力投资空前繁荣, 电站锅炉设备制造企业纷纷抓住机遇, 实现迅猛增长。A、B、C三家行业龙头企业充分利用自身优势, 加强技术创新和市场开拓, 整合内、外部生产资源, 营业收入总额从2003年63亿元增长至2006年的320亿元, 年平均增长率135.98%;2007年-2012年, 国内电力投资继续保持高位, A、B、C三家公司经营保持稳步经营, 营业收入总额维持在300亿元以上水平波动。自2013年, 国内电力投资有所放缓, 三家公司营业收入总和有所下滑, 至2017年末, 营业收入总额下降至249亿元。自2003年以来, 受国家宏观政策利好影响, 电站锅炉制造企业迎来了黄金发展期, 但随着销售规模的扩大, 企业应收账款管理也面临巨大压力。

(二) 电站锅炉生产制造企业应收账款情况

随着销售规模的扩大, 电站锅炉制造企业应收账款余额也出现了大幅增长, 并长年处于高位, 增加了企业的经营风险。截止到2017年末, A、B、C三家公司应收账款总额达到137亿元, 占资产总额的24.77%, 较2003年22亿元增长了5.2倍, 年增长率为37%, 远高于营业收入21%的年增长率;应收账款周转率为1.82次, 较2003年2.86次下降1.04次, 较行业平均值3.4次低1.58次。各年度收入应收账款情况及周转率分别见图一、图二所示。

由图一、图二所示, 电站锅炉制造企业应收账款长期处于高位, 周转效率大幅下滑, 严重低于行业平均水平。

二、电站锅炉制造行业应收账款高企的原因分析

应收账款是企业赊销商品、提供劳务而应向购买方或劳务接受方收取的款项。应收账款的形成不仅仅是企业为吸引客户, 提高销售额的一种商业手段, 更是买卖双方博弈的结果。电站锅炉制造行业应收账款高企主要有以下几方面的原因:

(一) 宏观环境的影响

近年来, 国民经济保持高速增长, 社会用电需求持续增加, 为满足用电需求, 国家加速了电力投资建设进度。大规模的电力投资建设, 需要大量的资金投入, 而发电企业普遍自有资金不足, 主要依靠银行贷款筹集投资资金, 而在此期间我国房地产行业出现了爆发式增长, 吸纳了大量的银行信贷资金, 因此电力投资信贷受到了一定影响;再加上煤电价格失调, 发电企业盈利能力下降, 甚至出现持续大幅亏损, 这些因素均影响了电力投资资金的融通, 进而也阻碍了发电设备制造企业货款的回笼。此外, 目前我国信用管理体系还不够健全, 交易双方的合同意识, 契约精神还需提升, 买方不按合同履行付款义务、延迟付款的情况还比较普遍, 而卖方出于后续合作关系的考虑不能采取强有力的方式予以催收。

(二) 合同条款不严谨, 影响货款催收

发电设备采购合同条款通常由买方提出, 在合同条款的约定上往往更有利于买方, 个别合同甚至出现明显不公平条款或无法执行条款, 而在市场竞争异常激烈的情况下, 电站锅炉制造企业为争取订单, 不得不做出妥协并接收买方的条件, 为后续合同的执行和收款带来隐患。如部分国外项目, 卖方早已完工交货, 电厂也已正式投运, 但业主方以各种理由迟迟不进行性能试验, 卖方无法按合同要求取得验收证书, 导致应收账款长期无法回收。此外, 发电设备制造周期长、零部件繁多, 设备实行分批交付, 但由于合同中付款节点约定模糊, 从而买卖双方在付款时点上也容易出现分歧, 进而影响收款进度。

(三) 质保金占用资金时间长且难于回收

电站锅炉产品质保金一般为合同总价的10%, 按照合同约定, 需在质保期到期后无质量问题买方才予以支付。由于电站锅炉产品生产制造周期较长, 因此质保金占用资金时间通常较长 (从完成设备交货到质保期到期往往需18个月左右) , 未到期质保金的长期沉淀也是电站锅炉制造行业应收账款周转效率不高的重要因素之一。此外, 因电站锅炉产品结构复杂, 技术含量高, 产品本身出现质量问题的情况也较多, 因此也影响了后期质保金的回收。

(四) 电厂人员变动, 影响货款催收

由于火电项目建设多采用项目管理制形式, 项目建成投运后即移交电厂生产管理部门, 而原项目的商务经理已调换至其他电厂, 导致后期收款无法明确电厂具体负责人, 增加收款难度, 甚至个别电厂还存在相互推诿现象, 从而影响后续货款催收工作。

(五) 企业对货款回收工作重视程度还不够

收回货款是执行合同的重要内容之一, 是项目执行的一个重要环节, 是体现项目执行业绩的必需条件。但在电站锅炉项目执行中, 企业仍然存在坏账风险意识不强, 将项目管理重心过度放在组织交货, 而对收款工作重视不够的情况, 出现货物交付与货款回收不匹配的情况, 从而失去了最佳收款时机。

三、完善电站锅炉制造企业应收账款管理的建议

从上述分析可知, 电站锅炉制造企业应收账款余额长期处于高位, 既有宏观环境方面的原因, 也有企业内部管理不到位的因素。据此, 提出完善应收账款管理的建议如下:

(一) 加强宏观调控, 营造公平公正经营环境

目前, 国家“去产能”政策正在深入推进, 电力投资也在宏观调控之列, 国家能源局发文明确电力投资项目投运安排及暂停、暂缓实施项目清单, 这将有利于银行信贷资金集中使用, 有利于在执行项目的资金筹集。同时, 国家能源管理部门应进一步加强宏观调控, 统筹规划电力投资进度, 避免过度、过快投资, 促进电站锅炉行业持续稳定发展。此外, 工商、财政、央行等管理部门应联手推进完善信用管理体系和支付结算体系, 如大力推广国内信用证结算方式的运用, 通过商业银行信用的介入促进公平市场机制的进一步完善, 避免出现新的“三角债”。

(二) 加强宣传, 全面认识应收账款长期挂账的风险和危害

应收账款长期挂账不能回收, 一方面将降低资金使用效率, 加速现金流出、增加回收成本、延长营业周期, 轻则降低公司盈利能力, 重则导致公司资金短缺, 影响公司持续经营。另一方面, 由于应收账款长期挂账, 还可能出现由于债务方经营不善或其他原因导致公司最终无法收回货款, 进而出现坏账损失。由于电站锅炉产品单位价值高, 坏账一旦出现, 可能会给公司带来巨大经济损失, 从而影响公司经营效益。因此, 电站锅炉制造企业管理层、全体员工都应统一思想认识, 增强应收账款风险意识, 销售部门、项目执行部门、货款回收部门要在合同承接环节、项目执行环节和收款环节均时刻谨记加强应收账款管理的重大意义, 在日常工作中重视防范风险, 为后续货款回收创造有利条件。

(三) 完善项目管理流程, 为货款的催收提供有效依据

应收账款是卖方按照合同要求履行合同义务后, 买方应向其支付的款项, 应收账款管理贯穿于合同执行的全过程。因此, 加强应收账款管理, 应从合同执行的各环节入手, 做好每个环节的控制工作。第一, 加强合同评审。第二, 强化项目执行全流程管理。第三, 及时解决质量问题。

(四) 加强内部管理, 为货款的催收创造有利条件

加强内部管理, 着重在于完善应收账款内部管理机制。主要包含以下几个方面:

第一, 完善应收账款激励考核制度。进一步完善应收账款考核激励制度, 将责任落实到具体的项目管理人员, 同时加强正向激励。此外, 应将营销奖励与项目贷款回收情况挂钩, 以利于发挥销售环节在应收账款管理中的重要作用。

第二, 完善应收账款的确认程序。在按合同节点确认应收账款上, 要通过传真、函件等书面形式加强与业主方沟通交流, 促成双方达成一致意见, 避免双方出现分歧。同时, 要定期与客户对账, 避免应收账款超过诉讼时效。

第三, 加强产品质量管理, 提高产品质量。电站锅炉制造企业应进一步加大产品质量管理力度, 持续改进产品质量, 尤其加强产品性能调试与提升工作, 尽可能减少因质量问题给公司带来的应收账款回收延迟及损失。

(五) 充分利用外部资源, 提高应收账款回收效率

电站锅炉制造企业应收账款管理及催收工作, 除常规派人催收外, 还可采用以下方式方法, 提高应收账款回收实效。

第一, 借助金融机构等平台力量。电站锅炉制造企业可加强与银行等金融机构合作, 积极与客户协商, 对资金困难的客户通过买方信贷、融资租赁等方式, 加快货款回收。

第二, 加大法律催收力度。对部分客户, 以资金困难为由, 恶意拖欠货款, 特别是一些民营企业, 经营风险大, 如长期拖欠, 将极可能出现坏账损失, 应果断采用法律手段催收。

(六) 积极争取集团公司全力帮助与支持

电站锅炉制造企业主要客户为五大电力集团所属分子公司。因此, 电站锅炉制造企业应积极争取集团公司支持, 由集团公司与电力集团公司协调, 有利于加速公司应收账款的回收。此外, 国资委于2015年6月9日下发了《关于中央企业开展两金占用专项清理工作有关事项的通知》 (国资发评价[2015]82号) , 明确要求中央企业加强应收账款清理及下降目标, 目前各中央企业已有所行动, 因此, 电站锅炉制造企业也应以此为契机, 直接或间接通过集团公司加强与五大电力集团沟通, 共同促进应收账款的回收。

摘要：应收账款是企业因赊销业务而形成的一种债权, 是企业持续现金流的源泉。电站锅炉因产品生产周期长、单位价值高、生产制造工艺复杂等因素影响, 周转效率普遍不高。本文对国内主要电站锅炉制造企业应收账款现状及形成原因进行分析, 提出具体管理措施, 旨在促进电站锅炉行业应收账款管理水平提高。

关键词：电站锅炉,制造企业,应收账款,管理

参考文献

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[3] 田英.我国制造业企业应收账款管理问题及解决对策[J].时代金融, 2016 (36) .

加强应收账款管理论文题目范文第4篇

一、上市公司应收账款现状分析

为了分析情况，随机选取了河南省2009年15家上市公司的资料作为研究对象，针对其财务资料及内部控制情况，对应收账款状况进行分析，发现河南省上市公司的应收账款质量管理普遍存在以下问题。

(一)应收账款数额较大 如表1所示，这15家上市公司中有7家公司应收账款占流动资产的比重超过20%，并且都居高不下;占营业收入的比重也普遍偏高，有6家公司的达到25%以上，其中许继电器的高达55%。应收账款是企业流动资产的重要组成部分，对企业资产的流动性、偿债能力、应付意外开支等都有很重大的影响。应收账款在流动资产和营业收入中比重都普遍偏高，可见公司的盈利质量不是很理想，长此以往，公司将缺乏可持续发展的动力和扩大经营业务的现金流。

(二)应收账款账龄老化应收账款是企业的流动资产，流动性是判断其质量的重要标准。如表2所示，这15家上市公司中，除了豫能控股的应收账款账龄全部在1年以内，还有中原环保应收账款的控制比较好外，其他公司应收账款的账龄都比较长。尤其是莲花味精最为不理想，账龄在1年以内的只有17.44%，3年以上的达34%之多。账龄较大的应收账款多数是因为客户恶意拖欠或无能力偿还，账款收不回来成为坏账的可能性非常大，实际上已经很大程度地影响了应收账款的流动性。应收账款长期挂账，坏账不及时报损、处理的情况，虚增了企业的利润。这也成为了领导者或经理人粉饰其业绩的手法，影响报表使用者对公司的现金流量状况做出正确合理的判断。

(三)应收账款坏账准备计提不足根据国际会计准则，对三年以上的应收账款应该计提100%的坏账准备。由表3可知，很少有公司计提到该比例，大部分公司只对五年以上的应收账款才计提100%的坏账准备，还有一部分公司对五年以上的坏账准备计提比例还不到50%，如莲花味精只计提了15%的坏账准备，这也正是莲花味精应收账款账龄不理想的原因。虽然我国对应收账款计提比例没有强制性的规定，但从以上可以看出，各公司的计提比例完全由企业自主决定，这给企业利用应收账款对盈余管理进行操纵提供了杠杆。

(四)关联方交易应收账款比重较大上市公司与其控股股东和其他关联方之间存在着错综复杂的关系，他们通过相互销售商品、提供劳务、承担债务等形成的应收账款现在越来越受到重视。关联方之间的交易已经成为各个公司市场交易的一种普遍状态，它并不以公允价格，而是根据各公司的经营战略和长期规划为基础确定的转移价格来定价的，这种定价方法在很多时候都有失公允。上市公司通过关联方交易有了操纵利润的空间，从而蒙蔽投资者。对河南省这几家上市公司的资料分析中发现，普遍存在着关联方应收账款在总额所占比重较大的现象。这些欠款企业多是上市公司的母公司、子公司，或是同一母公司下属的兄弟公司及联营公司等。这些关联方应收账款不仅使上市公司产生大量的现金支出，造成公司的偿债能力和持续经营能力降低，最后还有可能接受欠款单位以资抵债的劣质资产，对企业非但无益，还使不良资产比例上升。

二、上市公司应收账款质量管理完善策略

通过对河南省上市公司的应收账款状况进行分析可以发现，上市公司应收账款的质量问题让人担忧。因此，上市公司应加强应收账款的质量管理，尽快收回应收账款，使应收账款的总额和账龄保持在一个合理的范围内，维持公司日常的流动性需求，提高应收账款的质量和盈余的质量。

(一)完善应收账款控制制度具体表现在：

(1)建立应收账款的授权审批制度。公司内部应建立并规范应收账款的授权审批程序，对客户的信用期限、信用额度及其调整等都要经过相应权限人员审核批准。具体而言，可以对每一销售级别都规定一个赊销权限，在权限范围内可自行决定，超过这个权限就要报请上一级批准。对特别重大或有争议的客户赊销，则应有上级部门组成专门的小组讨论，小组成员还应包括业务负责人和信用管理人员及会计人员共同参与，在综合这些客户的信用记录、目前经营情况、发展前景及企业自身的销售目标、经营战略等情况下，做出是否给予信用、给予多少信用、信用期限多长的决定。当然，在决定给予其信用后，还要不定时对其经营情况和还款能力进行跟踪，出现变化及时做出调整。

(2)健全经理人员和业务人员的激励机制。在公司内部建立一套完善的激励机制，使经理人及其下属的业务人员权责利对等，即他们不仅要取得销售业绩，还要负责与其有关的账款回收问题。比如可以结合应收账款的催收难度，给予一定比例的奖励;对没有完成催收任务的人员，给予适当的惩罚，既要充分激发经理人和业务人员的热情、积极性和主观能动性，又要按照合法的途径清收账款，做到灵活性与原则性相结合。评估经理人和业务人员的经济绩效的时候，就不只要考虑其经营业绩和销售业绩，还要考虑账款的回收情况。在这种约束激励下，经理人就不会不顾客户的资信情况而盲目扩大销售，还能在分工合作的基础上尽快收回账款。

(3)建立定期对账制度。公司内部应建立应收账款台账制度，按单个客户逐笔登记应收账款的变动及结存情况，并定期报送给每个业务人员，使其了解客户的欠款情况，在与客户接触时能够灵活变通，有针对性地进行催收。比如客户不付款就不发货，采用这样的牵制力往往能使客户尽快付款。

(4)建立合理的坏账准备金制度。赊销形成的应收账款都存在一定的风险，企业应根据情况进行风险分析，按照谨慎性原则提取坏账准备。提取坏账准备最重要的是要合理地确定坏账准备的计提比例，一般根据以往应收账款发生坏账的比例和目前的信用政策等实际情况来确定。通常可以采用销货百分比法，账龄分析法和应收账款余额百分比法来确定计提比例。对于客户资信状况有争议的情况，也可以采用个别认定法。

(二)建立应收账款信用管理部门 公司内部应建立专门的应收账款信用管理部门，针对不同客户制定合理的信用政策。信用政策是指企业为对应收账款进行规划与控制而确立的基本原则与行为规范。确定合理的信用政策，是加强应收账款管理，提高应收账款投资效益的重要前提，它包括信用标准、信用条件和收账政策三部分。信用标准是指客户获得企业的交易信用所应具备的条件，通常要从同行业竞争对手的情况、企业承受违约风险的能力和客户的资信程度三个方面来考虑。信用条件则是一些企业为了加快应收账款的收回，减少坏账损失，就采用了一些优惠措施，鼓励客户提前付款，这样便可以享受到一定的折扣。而制定收账政策的目的是解决客户推迟或不付款的问题。

(三)慎重选择货款结算方式 对于信用评级较好的客户，可以适当放宽政策，采取委托收款或托收承付的方式;而对于信用评级较差的客户，则应该采用支票或银行承兑汇票的结算方式，以尽快收回应收账款。对于海外业务产生的应收账款，则尽可能地采用信用证的结算方式。信用证是银行做出的有条件的付款承诺，即银行根据开证申请人的请求和指示，向受益人开具的一定金额、并在一定期限内凭规定的单据承诺付款的书面文件。信用证支付方式是一种银行信用，由开证行以自已的信用做出付款保证，因此可以在很大程度上保证企业海外应收账款的安全回收。

(四)活用应收账款应收账款虽然是企业的流动资产，但是其流动性还受到一定外在因素的制约，不如现金的流动性强。企业账面上的应收账款应该尽快收回，转变为流动性强的货币资金，以满足企业日常需要，但如果确实暂时无法收回，还可以灵活运用，以融通资金，解企业燃眉之急。例如：可以利用应收账款质押融资、应收账款贴现等。

(五)强化信用意识 首先，企业一定要有长远的眼光，树立服务到永远的经营理念，因为现代社会产品差异远远降低，每个企业最重要的就是经营服务。严格执行合同中的每一条款，真心为客户着想，赢得客户的信赖，建立并维持与客户良好的关系，这样才能为账款的收回创造有利条件，同时也是在为企业创造利润，为员工创造福祉，为社会创造财富。

其次，要培养客户的优先回款意识。企业可以对公司员工提供一些催收账款方面的培训，让他们灵活掌握一定的收账技巧，在不影响客户关系的情况下，让客户及时付款。比如客户以某些理由延迟付款或拒付款时，业务人员可以巧妙地控制发货频率给客户施加压力，从而变被动为主动，有效防止客户拖延支付或减少支付金额，达到足额收回账款的目的。

(六)健全相关法律和监管制度虽然会计制度对公司放权的设想是公司会公允、合理地确定坏账准备，并能够基本反映公司的实际情况。但从表2、表3中可以看出，这样的设想在现实中并没有实现。这是因为上市公司的财务数据与管理当局的业绩、股东对公司股票的期望等都有着直接的联系。放权反而为他们粉饰财务报表、提升自身的业绩提供了一个可利用的工具。上市公司这种利用坏账准备粉饰财务报表的做法，需要法律制度和监管制度的进一步补充和完善。另外，还要加强外部的审计监督作用。注册会计师对上市公司财务报表的审计就是外部监督的一个方面。加强注册会计师的专业知识和职业认知感，提高注册会计师审计的独立性并完善法制建设，为注册会计师提供一个良好、有效的审计环境，从而提高审计质量，规范上市公司的财务报告。

参考文献：

[1]中国注册会计师协会：《财务成本管理》，中国财政经济出版社2009年版。

[2]张庆考：《加强应收账款管理，防范企业财务风险》，《理论研究》2008年第3期。

(编辑 杜 昌)

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加强应收账款管理论文题目范文第5篇

关键词:应收账款;信用政策;措施与建议

一、应收账款的概念及会计处理

(一)应收账款的概念

应收账款(Receivables)应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。

应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。

应收账款表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费，保证企业持续经营;对于被拖欠的应收账款应采取措施，组织催收;对于确实无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应在取得有关证明并按规定程序报批后，作坏账损失处理。

(二) 会计处理

会计科目及相应会计处理：在2006年制定的《企业会计准则》和自2013年开始实施的《小企业会计准则》中设有应收账款科目，科目编号为“1122”。

⑴应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。为了反映应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。

⑵企业因销售商品、提供劳务等，合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算，不在本科目核算。

⑶本科目按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。 ⑷本科目的主要账务处理。

①本科目发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按照实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等，按专用发票上注明的增值税，贷记“应交税费应交增值税(销项税额)”科目;收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

②企业代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;收回代垫运费时，借记“银行存款”，贷记本科目。

③企业收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面价值的，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。

收到债务人清偿债务的现金金额大于该项应收账款账面价值的，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“资产减值损失”科目。 ④企业接受的债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费应交增值税(进项税额)”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用。

⑤将债权转为投资，企业应按应享有股份的公允价值，借记“长期股权投资”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。 ⑥以修改其他债务条件进行清偿的，企业应按修改其他债务条件后的债权的公允价值，借记本科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。

⑸本科目期末余额在借方，反映企业尚未收回的应收账款;如果期末余额在贷方，反映企业预收的账款。

二、应收账款的造成原因及影响因素

(一)应收账款的成因

发生应收账款的原因，主要有以下几种：

第一，商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。在社会主义市场经济的条件下，存在着激烈的商业竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。对于同等的产品价格、类似的质量水平、一样的售后服务，实行赊销的产品或商品的销售额将大于现金销售的产品或商品的销售额。这是因为顾客将从赊销中得到好处。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，于是就产生了应收账款。由竞争引起的应收账款，是一种商业信用。

第二，销售和收款的时间差。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。当然，现实生活中现金销售是很普遍的，特别是零售企业更常见。不过就一般批发和大量生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同。这是因为货款结算需要时间的缘故。结算手段越是落后，结算时间就越长，销售企业只能承认这种现实，并承担由此引起的资金垫支。由于销售和收款的时间差而造成的应收账款不属于商业信用，也不是应收账款的主要内容。

第三，由于市场竞争的激烈，企业为了扩大销售，增加企业的竞争力，这些因素常常迫使企业不得不采用赊销即发放信用的方式去争取客户，扩大市场占有率，而很多企业又故意拖欠账款，市场信用体制又不健全。

第四，由于企业自身的问题。从主观上企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。市场竞争日益激烈，企业为了扩大销售，增加了企业的竞争力就是应收账款形成的一个重要原因。而赊销本身是有风险的，这种赊销风险就是企业应收账款风险形成的原因。 赊销的风险

(二)影响应收账款回收的因素分析

能否及时足额地收回企业的应收账款，受多种因素的影响。影响应收账款有效收回的因素主要有：

1.购货方或劳务接受方的资信状况。这是影响企业应收账款能否正常收回的最关键因素。财务状况良好且信用程度较高的客户，通常有能力及时足额偿还债务，企业的应收账款能够有效收回，几乎不存在经营风险;财务状况欠佳且信誉较差的客户，无论有意无意，往往都不能及时足额偿还欠款，企业应收账款损失的可能性大，经营风险高。

2.销售方式的选择。是否够采取延期收款方式销售本企业的产品或提供服务，应根据本企业的实力及客户的资信情况进行分析。若企业的产品畅销、形象较佳，可以拒绝延期收款方式，这既可以使本企业在交易中始终保持主动地位，也有利于资金的有效回收和企业形象的完善;即使产品不十分热销，也不能无条件、无原则地一味采取延期收款方式扩大销售。遇到资金紧张或客户的资信欠佳时，宁可在价格、服务等方面做些让步，也应要求客户即时付款，以规避可能存在的经营风险。

3.结算方式的选择。不同结算方式对应收账款的及时性、安全性和保证程度并不相同。一般情况下，银行汇票、银行本票、汇兑等方式下的应收账款回收期短、风险较小，其它的如商业承兑汇票、托收承付等方式则存在较大的风险。对盈利能力强、信誉好的客户，企业可适当选用风险较大的结算方式，促进购销双方建立起相互信任、共同发展的伙伴关系，扩大经营网络，提高竞争能力;但对盈利能力差、信誉不佳的客户，则应慎重，选择低风险且保证程度高的结算方式。

4.现金折扣的合理使用。提供现金折扣，可以吸引客户为享受价格优惠而尽早支付货款，从而缩短企业的平均收账期，降低应收账款的实有额，但其中存在成本效益问题。如果企业规定的付款期限过长、享受的折扣比例过大，不但达不到尽早收回货款的目的，还会给企业造成一定的收益损失。因此，企业应参照同类产品、同行业企业的做法，考虑到本企业及客户的实际，对应收账款的持有成本与折扣所造成的收益损失进行分析后，确定适当的、可行的付款期限和优惠比例。

5.收账政策。收账政策是指企业采取的收账策略，收账政策是否适当，对应收账款的收回有至关重要的影响。应根据应收账款的存续期长短、客户的实际情况如信誉、偿债能力、盈利能力、经营状况、所有制形式等，确定应收账款的收取程序和措施。对逾期时间长、信誉差、经营不善、管理水平较低的客户，可采取各种手段催收，如措辞严厉的信函、频繁的电话、专门的催款收账人员登门造访，甚至提请有关部门仲裁或提起诉讼等。

三、应收账款的作用和管理

(一)应收账款的作用

应收账款的作用是指它在生产经营中的作用。应收账款的发生意味着企业有一部分资金被客户占用，同时企业持有应收账款也是有成本的。 1.增加销售的作用。

商业竞争是应收账款产生的直接原因。市场竞争激烈时，信用销售是促进销售的一种重要方式。信用销售实际是向顾客提供了两项交易：销售产品和在一定时期内提供资金。在卖方市场条件下，产品供不应求，企业没有必要采用信用销售而持有应收账款。只有当市场经济发展到一定程度并且市场转变为买方市场时，各行各业才会为了扩大市场占有率和增加销售收入而采用信用销售的方式。信用销售方式能够吸引客户的原因主要有以下两点：首先，在银根紧缩、市场疲软和资金匮乏的情况下，客户总是希望通过赊欠方式得到需要的材料物资和劳务。其次，许多客户希望保留一段时间的支付期以检验商品和复核单据。因此，在市场竞争激烈的情况下，如果某家企业不采用商业信用销售方式，那么市场就会萎缩，销售收入和利润就会减少，最终可能导致企业亏损甚至倒闭。 2.减少存货的作用。

在大部分情况下，企业持有应收账款比持有存货更有优势。①从财务角度看，应收账款和存货都属于流动资产，但两者的性质是不同的。正常情况下，应收账款是一种可以确认为收入的债权，而存货除占用一部分资金外，其持有成本相对较高，诸如储存费用、保险费用、管理费用等等。②从生产的目的来看，产品售出并因此获得利润是生产的目的，将生产出来的产品放在仓库里而未实现销售有违企业建立的目的。③从资信评级的角度看，存货的流动性要比应收账款差得多，虽然财务人员在计算流动比率时将存货和应收账款一视同仁，但在计算速动比率时将存货予以扣除。只有存货不是过时产品，而且与应收账款相比更易于抵押或典当来换取现金时，持有存货才比持有应收账款更具有优势。

(二)应收账款的管理

企业应收账款的管理包括建立应收账款核算办法、确定最佳应收账款的机会成本、制定科学合理的信用政策、严格赊销手续管理、采取灵活营销策略和收账政策、加强应收账款的日常管理等几方面内容。 重视信用调查

对客户的信用调查是应收账款日常管理的重要内容。企业可以通过查阅客户的财务报表，或根据银行提供的客户的信用资料了解客户改造偿债义务的信誉，偿债能力，资本保障程度，是否有充足的抵押品或担保，以及生产经营等方面的情况，进而确定客户的信用等级，作为决定是否向客户提供信用的依据。 控制赊销额度 控制赊销额是加强应收账款日常管理的重要手段，企业就根据客户的信用等级确定赊销额度，对不同等级的客户给予不同的赊销限额。必须将累计额严格控制在企业所能接受的风险范围内。为了便于日常控制，企业要把已经确定的赊销额度记录在每个客户应收账款明细上，作为金额余额控制的警戒点。 合理的收款策略

应收账款的收账策略是确保应收账款返回的有效措施，当客户违反信用时，企业就应采取有力措施催收账款，如这些措施都无效，则可诉诸法院，通过法律途径来解决，但是，轻易不要采用法律手段，否则将失去该客户。

除了以上几个方面的管理以外，对于已经发生的应收账款，还有一些措施，如应收账款追踪分析、应收账款账龄分析、应收账款收现率分析和建立应收账款坏账准备制度，也属企业应收账款管理的重要环节。

四、应收账款存在的问题以及解决措施

(一)应收账款存在的问题探讨

1.赊销现象严重

企业的生产经营活动过程最终目的就是最大限度的实现收益，但是收益的实现是建立在销售收入的基础上的，如何扩大销售收入就成为了企业的头等大事。现金流对于企业来说至关重要，资金链的断裂必将会使企业面临破产的风险。如此，赊销方式应运而生，赊销不仅可以购买到所需物品，而且还可以延迟付款，一方面解决了自身生产所需的材料等，另一方面，延续了自身使用应付账款的权利，扩大了自己的资金链，使企业自身资金充裕。但是，对于销售方来说，虽然扩大了自己的销售收入，账面上的收益得到增加，但无疑将加大了收账的风险，呆账和坏账的比例。

2.企业的信用状况不甚乐观

赊销方式的诞生和生存基础就是企业的信用。随着我国社会主义市场经济的逐步确立和规范，企业的信用状况已经成为交易的前提条件之一。不过，我国的信用体系尚不完善，信用制度还不健全，人们的信用习惯没有形成，信用意识比较淡薄，这使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我国的信用考察制度基本上建立在主观决策和判断层面上，缺乏信用的决策系统，网络信用系统也没有建设完成。这些都表明赊销方式赖以生存的基础尚不完善，面临巨大的挑战。

3.管理制度不完善，缺乏奖惩制度

由于企业面临着残酷的竞争压力，往往将企业销售人员的工资与销售业绩挂钩，这在一定程度上刺激了员工的工作热情，调动了员工的积极性，但是员工往往却为了完成销售任务采取赊销和回扣的办法。虽然销售任务圆满完成，大大提高了销售量，但是也导致了应收账款的增加，这在一定程度上与企业的管理制度和奖惩制度是有很大关系的。再者，企业没有认真调查取证制定合理的应收账款的信用政策，即使制定了相关政策，却由于盲目扩大销售量没有认真落实到实处。其他的相关内部控制制度也不是很合理。比如不同付款方式下的应收账款管理，由于在交易过程中货物与资金流动的时间性差异，以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务双方就经济往来的未了事项应定期对账，以明确双方的权利和义务。但是很多企业并未及时、不定期地对账，未根据不同情况采取不同的收账政策，造成资金外流，给企业的正常运营造成压力。

(二)加强应收账款管理的措施及建议

1.严格控制赊销业务比例

赊销虽然扩大了企业的销售量，但是却无形之中加大了企业的风险，给企业造成不必要的压力。要加强企业的应收账款管理，首先应从源头做起，即控制应收账款的比例。企业可以根据以往的经验对于赊销的业务进行特殊处理，比如说企业可以根据不同等级的客户给予不同的赊销额度，对于以往信用状况比较好的客户提高赊销额度等等。一定要将企业的赊销额度控制在风险可控水平之内，另外为了便于日常的控制，企业要把已经确定的赊销额度记录在每个客户应收账款明细上，作为资金余额控制的警戒点。

2.确定合理的收款信用标准

信用标准是客户获的企业商业信用所应具备的最低条件，通常以预期的坏账损失率表示。影响信用标准的基本因素包括：(1)同行业竞争对手的情况;(2)企业承担风险的能力;(3)客户的资信程度(通常从信用品质、偿付能力、资本、抵押品和经济状况五个方面进行评估)。如果信用标准定得过高，很多企业因为达不到信用标准的最低要求而被拒之门外，这样虽然有利于企业降低坏账的比率和减少企业承担的风险，但是却不利于企业扩大销售收入和提高市场的竞争能力。为此，企业应在成本与收益比较原则的基础上确定适宜的信用标准。

3.制定合理应收账款的信用条件

当企业制定了合理信用标准后，对于符合标准的企业将给予客户信用优惠，这就需要考虑制定什么样的信用条件才能使企业的成本效益达到最大。企业制定信用条件目的就是为了使企业的应收账款及时变现，降低企业的经营风险，以便于对资金进行更好地运作。对待信用好的客户单位，应延长信用期限，对待新客户或者信用状况差的客户单位，则应该谨慎为好，适当降低信用期限。另外，企业在更改信用条件时，应掌握这样一条原则，即更改后的信用条件在信用后的收益应该大于更改前信用后的收益。也就是说，更改了信用条件后，使企业的资金回笼更多，风险更低。

4.改善企业管理制度，制定有效的奖惩制度

企业将员工的销售业绩与报酬挂钩，虽然解决了员工积极性的问题，但是却引起了应收账款的坏账总额。因此要对这种制度进行合理化的改进。比如，报酬虽然和销售业务量挂钩，但是将报酬的一部分拖后兑现，条件是实收账款的比例达到规定限度时才予以实现。这不仅增加了员工的积极性，也可以保证员工在扩大销售时将应收账款的质量提高，实现一举两得。再者，内部控制制度要和应收账款的惩罚制度相结合，作为惩罚制度的基础，内部控制必须加以完善，这样才能保证应收账款的坏账比例逐渐降低。 5.建立可行的对账制度

应收账款管理的重要内容之一就是及时对账。企业应该根据应收账款额度的大小和时间期限等因素，对应收账款定期核对，并且有双方当事人签章，作为有效地对账依据，在这个过程中如果发生错误报告，应该及时纠正。应收账款的对账工作包括两个方面：总账与明细账的核对;明细账与有关客户单位往来账的核对。但是在现实的工作中，往往会出现本单位的明细账余额与客户单位往来账不符，这主要是由于对账环节的时间差所致。当前的任何经济业务都是由多个部门共同完成，而且涉及的金额相对较大，应收账款同样如此。在对账时一般是债权单位首先实施，但是却和销售部门没有完全的沟通和交流，导致信息不对称，进而形成对账效率的降低。企业应该促使各个部门之间更多的交流和沟通，共享信息，这样在进行任何一项业务时都会形成较好的工作效率和结果。

综上所述，应收账款对企业来说是一把双刃剑。赊销虽然可以扩大销售量，抢占市场，但是也会导致坏账额度增加，提高企业的财务风险，不利于企业现金流的周转。尽管如此，我们应该在保证市场份额的基础上，加大应收账款的管理，运用合理的制度法规，将应收账款的风险降到最小。

参考文献：

[1] 杨俊峰.浅议应收及应付帐款的管理[J].河北经贸大学学报，1999，(4)：86-88.

[2] 林有田.90分钟收款专家[M].北京：机械工业出版社，2004.

[3]雷 雯:应收帐救管理、催收、回欲与客户关系雄护[M].北京企业管理出版社,2006.

[4]龙利文:如何加强企业应收账款管理[J].武汉:财会月刊.2005.

[5]赵德方:企业应收账款风险防范策略[J].山西:会计之友.2005.(5).

加强应收账款管理论文题目范文第6篇

摘要：在飞速发展的21世纪，中国市场经济越来越成熟，企业市场竞争越来越激烈。为了提高企业销售业绩，扩大市场占有份额，企业一般都会采取赊销的方式来促进销售业绩的快速增长，尤其是在市场不景气，流动资金缺乏的情况下，对销售业绩的提升具有明显拉动作用，同时也会使企业产生大量的应收账款。企业应收账款是企业资金管理的重要部分，会对企业经济效益的实现以及持续稳定的发展有着重要的作用。鉴于此文章通过了解应收账款管理对中小企业的重要意义出发，共同分析应收账款管理在目前中小企业中存在的问题，并探讨解决此问题的防范措施，以保证应收账款水平能控制在合理的范围，实现企业资金健康周转，增强中小企业抵抗风险和市场竞争的能力，以确保企业安全稳定发展。

关键词：中小企业;应收账款管理;问题;防范措施

中小企业是市场经济的重要组成部分，有着一定程度的影响力，随着市场环境的影响，中小企业资本结构，以及在投资和融资方面的财务管理决策决定了中小企业的抗风险能力，中小企业经济也很容易失去原本的平衡。因此中小企业要不断地加强财务经济管理，完善应收账款管理，提前预防和控制应收账款的无限增长，减少应收账款对资金的占用比例，将应收账款控制在企业自身可承受的范围内。应收账款管理是中小企业稳定经营的重要保证，也是中小企业在市场竞争中的生死存亡问题。

一、应收账款管理对中小企业的重要性

应收账款是企业在正常的生产经营过程中，因销售产品、商品、提供劳务等业务，需要向购买方收取的款项。应收账款是随着企业销售的发生而形成的一项债权，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。应收账款的形成实际为企业在销售过程中被购买方所占用的资金。企业持有应收账款也是需要付出成本的，在企业成立期初，中小企业会将大部分资金用于采购产品来增加企业库存，随着企业的发展，销售量的增加，随之企业的应收账款也会不断的增加，如果无法及时收回相应款项，企业便会遭遇现金流短缺，而中小企业本身融资能力相对较低，加之收款管理不当，现金流危机就会直接影响企业的生存。为了保证企业持续经营，对于被拖欠的应收账款应及时采取措施，组织催收;对于确实无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应在取得有关证明并按规定程序报批后，作坏账损失处理。可见应收账款的管理，对企业正常持续经营的影响显而易见，对中小企业更是性命攸关。

二、中小企业应收账款管理中存在的问题

（一）企业管理层及相关人员对应收账款认识不足

在高速进步的经济社会中，大多数中小企业的管理者和经营者，只注重企业的盈利能力，重点多为如何提高企业的销售额，降低企业的成本，从而增加当年净利润。企业管理层及相关部门人员也缺乏对应收账款管理重要性的认识。在企业核算过程中发现坏账损失时也不会采取任何措施进行解决，未根据相关的政策规定及时处理，导致坏账金额越积越多，企业的资金周转率大幅下降，并且账面应收账款失真，影响企业领导层正确做出企业规划与判断，长此以往会影响中小企业的正常生产经营，情况严重将会直接导致企业经济效益和企业资金的流失，从而使应收账款成为吞噬企业资产和吞噬企业利润的工具。

（二）应收账款管理中业财缺少有效沟通

1. 业务部门与财务部门各司其职

目前大多数企业的现状是：企业财务部门负责记录应收账款的发生及回款，企业的销售部门负责应收账款的催收并与客户进行核对。业务员未能及时统计赊销发货情况并告知财务部;财务部也未及时统计日常的收款及赊销情况，未将企业应收账款的逾期情况以及即将逾期的应收账款明细提供业务员，并催促业务向客户进行催收，往往都是资金周转困难时，或是销售完成后较长一段时间才汇总统计应收账款的欠款情况，相关信息非常滞后，未做到及时监督与跟踪货款，导致应收账款形成期间延长，甚至形成呆滞。

2. 业务员变动交接工作不到位

在市场经济环境下，企业对人员的需求、人员对企业的期望都各不相求，人员的调整、变动较为频繁，经常会出现离职人员未将前期已处理或是正在处理的业务形成书面文件并进行交接。特别是业务员对客户的欠款情况，未与客户完全核对清晰，并与财务部进行逐笔交接，给后期的货款催收及结算工作增加不必要的负担，甚至形成长期无法收回的应收账款，给企业带来损失。

（三）缺乏应收账款管理的激励和监督机制

现代企业绩效考核往往只注重销售量、销售额以及利润的指标，而对应收账款的回款情况很少列入考核和奖励机制。企业会为了完成当年销售任务，达到期望利润，制定相应的销售预算及销售完成的奖励政策，使业务人员平时多只关注销售额的提升，而忽略了销售的商品货款实际有没有收回。企业货款到期未付现象严重，甚至认为迟付几天或是十几天都是正常范围;并且中小企业对客户很少进行信用管理及账龄的信用管理政策，相关部门之间也未做出规范的制约、监督机制。企业对于应收账款激励制度不健全，业务员及相关人员对于应收账款跟踪不积极，企业的回款缓慢，造成长期拖欠货款的隐患，大大提升了坏账发生的机率，直接影响企业的经济效益。

（四）缺乏风险防范意识

随着我国市场经济的不断进步，中小企业生产经营过程中所面临的挑战和机遇并存。很多企业内部管理模式固化，沒有跟上时代的发展步伐，在激烈的市场竞争中企图主要通过赊销占据整个市场。对所有客户未事先进行相应的资信调查和评估，部分销售业务甚至未签定正式的购销合同，发生赊销业务时，仅凭送货单或是口头表述，就将商品所有权转移给客户。只注重企业的业务规模，而不关注企业资金回笼的及时性和重要性。当赊销业务发生纠纷时，难以保障企业的利益不被损害。对应收账款风险意识和防范意识淡薄，不尽早解决，一旦面临金融风暴，中小企业将不堪一击。

三、中小企业应收账款管理风险控制及防范措施

（一）提升应收账款管理人员素质，提升销售人员应收账款管理能力

人才对于企业来说至关重要，要注重员工的发展要求和组织资本、信息资本等无形资产的开发利用。增加企业内部培训，为企业内部员工设定应收账款管理的培训课程，特别是针对销售部和财务部等直接相关人员。增强企业领导层对应收账款风险的防范意识、专门设立应收账款管理部门，负责对应收账款的发生、分析、催收及坏账的处理，对应收账款实行全面、有效的事前、事中、及事后监督控制。

（二）加强應收账款管理中企业内外部信息互动与沟通

要加强企业内外部信息共享、及时沟通，特别是加强销售业务人员与财务人员的沟通，规范离职业务人员工作交接流程，在离职手续办理完善前，将负责客户的应收账款情况与财务部门及客户一一核对，并以书面形式交接给他人，以确保企业应收账款的安全与延续。签订购销合同前，业务员与财务部就合同结算方式、交货方式等进行内部商议，做到事前预防;财务部定期或是不定期的提供所有客户欠款明细及逾期账款明细，与业务部及客户进行核对，当发现长期未支付货款时，共同分析原因并解决，在发现坏账和管理风险时，相关人员能够积极采取有效方法来解决，做到事中、事后控制，严格防范应收账款的任意放大，增加企业成本，从而有效的将资金损失及坏账的影响降到最低，推动中小企业生产经营良性发展。

（三）提升应收账款管理的激励与监督机制

企业在制定绩效考核制度时，应充分考虑应收账款情况，将未收回的应收账款金额与实际销售量和销售收入考核相挂钩;或是将逾期应收账款利润与实际销售利润考核相挂钩，建立应收账款回款及逾期的奖惩制度，每笔应收账款落实到个人：对应收账款回款情况好的责任人予以奖励，对造成逾期并不及时收回的责任人预以警告或罚款，制定销售考核、应收账款考核与工资薪酬相关联的考核制度。企业也可以根据客户的信用等级，对不同的客户分别采用不同的收款方式。避免业务员因盲目提升销售，而忽视应收账款的回收问题;在企业内部分部门考核，应收账款考核指标下达到各部门，制定适合企业自身的绩效考核策略，通过考核督促财务部、销售部等部门能以企业的效益最大化为出发点，加强业财融合，增强风险管理意识，共同维护企业应收账款管理工作。并将应收账款直接归入内部审计的范畴，规范管理、加速应收账款的回收、减少企业损失。

（四）加强应收账款日常管理，增强风险防范意识

应收账款的日常管理，能很好的降低企业财务风险。对各客户单位企业应该分别建立风险评估等级，对逾期应收账款分等级建立内部控制和监督制度。对于金额较大、期限较长的应收账款，应该业务部与财务部联合制订催收计划;对于风险等级较高的客户，应该尽量现货二清，或尽可能缩短应收账款周期，以避免产生应收账款无法收回的风险。同时，审计部门也应该定期或不定期的抽查应收账款情况，检查销售流程是否符合企业内部制度;重大销售业务相关合同、发票是否齐全、合规;业务人员和相关操作管理人员是否严格按制度进行授信和审批，以保证企业的每一笔往来应收账款及时全额回收。

四、结语

应收账款是中小企业资产的重要组成部分，也是企业财务管理的重要组成部分。要采取积极向上的态度对应收账款进行管理，健立健全应收账款的监督机制、预警机制，对于逾期未收回的应收账款要加大催收力度，最大能力的降低企业应收账款的损失，增强企业市场竞争力，确保企业的收入及时流入企业，为中小企业在严峻的市场竞争中站稳脚跟打下坚实的基础，促进企业稳定健康发展。

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（作者单位：北京意同创科技有限公司）