部门决算批复范文

部门决算批复范文（精选9篇）

部门决算批复 第1篇

根据上级部署，为提高部门决算管理科学化、精细化水平，适应部门决算公开的新形势要求，清远市在批复部门决算的基础上，扎实地开展部门决算批复及公开工作。截至9月10日，清远市财政局已完成了对市级207个部门(单位)的决算批复工作，各部门将统一在209月30日公开决算。

今年的部门决算批复及公开呈现三大亮点：一是批复的内容详细具体。此次批复市级部门(单位)20收支决算，资金涵盖了市级207个部门(单位)所有收入包括财政拨款以及政府性基金预算收入等，而支出具体到按功能分类和经济分类的“类”级科目。二是批复后的公开方式及期限明确。要求各部门(单位)统一在年9月30日，通过市政府门户网站或本部门门户网站上自行公开本部门决算信息及“三公”经费信息。三是要求公开的内容细化。要求部门决算公开到支出功能分类的“项”级科目(涉密部门和内容除外)。所有财政拨款安排的“三公”经费应公开明细，并同时对增减变化的原因进行说明。其中,“公务用车购置和运行费”细化公开为“公务用车购置费”和“公务用车运行费”。

按照财政部所有市、县(市、区)必须开展本地区部门决算及“三公”经费决算公开工作的要求。目前，全市所有县(市、区)正在规范有序地开展部门决算批复工作，20度部门决算批复及公开工作可望按时按质完成。

部门决算批复 第2篇

你单位报送的《年度部门决算》收悉。依据《预算法》和《上海市浦东新区区本级部门决算批复暂行办法》的规定，经审核，现批复如下：

一、核定你单位2015年度部门决算收入118206.99万元，支出 115950.33万元，年末结余和结转3311.90万元。

二、核定你单位2015年度财政预算拨款(含政府性基金预算)收入19442.95万元，支出2.69万元(其中：基本支出4144.63万元，项目支出16018.06万元)，年末结余和结转288.22万元。

三、请你单位根据国家与市、区预算管理和财务管理的有关规定，并按照今年审计调整意见，进一步加强预算执行管理工作，规范财务会计核算，不断提高财务管理水平。

四、根据中央、市、区财政决算信息公开工作要求，请纳入2015年度部门决算公开范围的单位按市、区要求的公开格式和内容，在经主管预算部门批复后二十日内，向社会公开本单位2015年度部门决算、“三公”经费决算、当年政府采购、预算绩效和国有资产占有使用情况等数据信息和文字说明。

浦东新区环境保护和市容卫生管理局

部门决算批复 第3篇

部门决算是对行政事业等单位的会计核算作年终总结, 是以部门的会计核算数据为基础, 并以部门决算报表的形式, 辅以部门决算分析说明等资料共同形成的书面财务报告。部门决算是国家预算体系运行结果的年终反馈, 是财政部门、上级主管部门和国家宏观经济管理部门制定政策、管理与监督预算执行过程、编制下年度政府预算及进行宏观经济调控的重要信息依据。。

部门决算与部门预算的对比一方面反映了部门预算编制是否合理;另一方面反映了部门预算的执行情况。因此, 对部门预算与部门决算的衔接进行分析很有意义。目前, 部门决算和部门预算可比性较差, 在报表的形式上, 决算与预算不统一, 决算不能准确地反映部门预算执行情况, 起不到检验预算编制水平和执行情况的作用, 不能有效地成为编制以后年度预算的依据。

一、部门决算与部门预算衔接现状

(一) 部门决算随着科学化精细化改革的推进不断改进, 报表内容涵盖量越来越大、越来越精细化, 但与部门预算的对比衔接一直未得到有效关注。近年来, 部门决算报表的编制内容和编制格式都在不断发生变化。目前, 部门决算报表目前有主表8张、附表9张、补表5张 (不含子报表) 。这么庞大的报表体系中, 却没有张正表涉及到部门预算数字。尽管现在部门决算分析表中有部分涉及预算数据, 但其内容远远不够。

(二) 部门决算编报前的数据核实过程, 预算数据未纳入核实。目前, 随着国库集中支付制度的改革, 省级以上行政事业单位资金管理均已实行零余额管理。各单位年终决算之前, 应首先与上级主管部门核对国库拨款数, 主要有:财政拨款收、支、余核实, 国库集中支付核实, 国库授权支付核实, 国库结余资金核实。其次, 从财经法规和会计制度入手, 核实财务管理是否符合国家财经法规, 会计科目的使用是否准确;核实工资支出是否符合国家和地方的相关规定;人员、机构和编制数核实;行政事业性收费收入与上缴财政专户数核实;当年决算的年初数与上年财政批复决算的年末数一致性核实。在以上信息和数据的核对当中, 均忽略了部门决算数据与部门预算数据的核对, 没有将部门决算的收入、支出项目与当年的预算数一一核对。

(三) 重视决算报表数据, 而财务报告分析说明及预算执行情况分析不到位。完整的部门决算应该包括部门决算报表、决算说明书及财务分析报告三部分。决算说明书是对部门决算报表的详细说明和补充解释, 包括单位总体概况、收入完成情况、支出执行情况、专项经费使用情况, 针对收支结构及所占比例进行说明, 对其他收入、其他支出所涵盖的内容要详细解释。财务分析报告是根据部门决算报表和部门预算报表的数字, 分析全年预算的完成情况, 对于超预算的人员支出和公用支出进行细致分析, 查找原因;对于没有完成预算的项目支出, 要认真追究根源, 是立项有误、预算不准, 还是计划变更、执行不够。目前的部门决算编制, 只是基于报表数据的形式, 将所有报表数据填齐、审核通过、同意上报, 也就完成了部门决算的任务, 而决算说明书却重视不够, 财务分析报告的撰写也没有按照要求展开。

二、部门决算与部门预算衔接不到位原因

(一) 现有的会计帐套管理, 大多没有和预算控制体系建立起即时对照关系, 造成部门决算与部门预算脱节。目前单位会计账目的具体核算中, 多数的财务软件没有通过会计科目进行预算控制的功能, 导致预算管理和财务管理二者间不能建立起即时的关联对照关系, 目级科目的超支和结余很难从日常的账务处理过程中直接反映出来。这种情况下, 预算执行情况就需要预算控制人员或财务人员及时根据会计帐表结合全年预算数分析掌握, 对领导做出反馈。而做到这些, 要求相关人员一要有高度的责任心, 同时具有一定的业务能力。在目前情况下, 有些单位做到这些有一定难度。预算要按科目编报、核算不能按科目控制、决算又要按科目上报, 使得预算、核算、决算不能很好地衔接。

(二) 预算单位对预算执行缺乏刚性预算理念, 预算执行过程中因种种原因偏离预算书。目前在行政事业单位的预算执行中存在着预算执行缓慢、部门单位间不均衡和重大项目执行进度不理想等问题。造成这些问题的原因很多。有些单位有时会因为事业发展而背离预算文本, 项目启动晚, 预算执行与工作不协调, 相关负责同志对预算执行重视不够;有些预算单位为了执行方便, 擅自变更预算并且没报上级主管部门及财政部门批准, 不重视预算的变更及申报程序;有些单位把部门预算作为申请财政资金的一种手段, 尽可能多的争取财政资金, 待预算批复回来, 就归己所用、随意支配。

(三) 预算编制部门将下达预算时, 与预算执行部门衔接沟通不够, 使批复预算与单位内部预算分配不完全衔接, 造成预算执行过程出现偏差

目前, 我们上报的部门决算和部门预算都是按照财政部规定的目级科目进行编报, 单位内部预算分配是根据事业发展和工作需要, 将财政批复的预算, 切块分解到各职能部门, 各职能部门根据各自的工作计划, 执行预算。在进行单位内部预算分配时, 有些单位未完全按照批复的预算完全分割或在分割过程与预算执行部门的衔接沟通不够, 造成预算执行困难, 使预算执行出现偏差。

三、加强部门预算与部门决算衔接对比的对策

(一) 为更准确地加强财政拨款支出明细数据的反映, 提高决算数据的分析利用, 建议改革部门预算和部门决算报表体系。建议主管部门改革部门预算和部门决算报表体系, 在报表中适当增设有关部门决算和预算可比性的表页, 增加一组3张财政拨款支出明细表, 包括财政拨款支出决算明细表、财政拨款基本支出决算明细表和财政拨款项目支出决算明细表。

(二) 控制部门预算执行。部门预算执行是保证部门预算和部门决算衔接的中间环节, 控制好这一环节至关重要。建议对财政资金分配运行全过程进行优化整合, 建立以支出周期为核心的预算执行控制程序。即从资金分配一用款申请一资金审核一资金拨付的全过程, 建立跨部门、跨岗位的业务操作流程和岗位风险控制制度, 以此达到以预算控制执行、以决算反映执行的目标。在可能的条件下, 应将部门预算编制软件和国库集中支付软件进行对接, 实现数据的集中利用和资源共享, 发挥协同效应。

(三) 建立预算执行考评体系, 确定重点目级项目进行对比分析。在预算执行中, 考虑到事业的发展变化和突发事件的收支, 可以通过测算确定一个合适的预算执行差异率, 若在差异率范围内波动, 确定为预算执行良好;若波动超出差异率范围, 则可通过减少次年预算等相关的惩戒措施, 以此建立考评体系。对重点项目, 如人员支出、公用支出、对个人和家庭补助支出等通过横向和纵向的预算执行率进行考核。随着当前“三公”经费控制列入财政监管范围, 因此将“三公”经费支出数据结合国家政策及预算数据加以对比分析更应是一个考核的重点。

(四) 将年终决算分析报告与次年预算编制结合起来, 使单位内部预算分配更趋合理。财务决算编报后, 应将决算数据与决算分析报告与当年的预算安排进行比对, 对全年单位的预算执行情况进行评定, 通过收入支出数据与对应的预算数据逐一详细对比分析, 寻找预、决算差异原因。分析是由于预算安排不合适, 或预算执行单位未严格执行预算导致超预算开支, 或由于单位当年突发性事件引起的支出等。根据不同的原因, 在次年的预算编报中进行相应调整, 使单位内部预算安排更趋合理。

参考文献

[1]、文化部计划财务司经费管理处.关于加强部门预决算报表对比性的研究[J].预算管理与会计, 2006, (10) .

[2]、林志宏.行政事业单位部门决算报表编制改进措施[J].财会通讯, 2007, (1) .

部门决算不再沉默! 第4篇

多年以来，部门决算都是沉默的。

部门预、决算支出是财政预、决算支出的主要组成部分，约占80％左右。是财政、财务部门两项基础性工作。预算是年初收支计划，决算是年末计划实际执行的结果。没有预算，就没有决算；没有决算，便不知预算执行的结果。二者同等重要，但在现实工作中，它们的境遇却很不相同。

预算像个高傲的公主，总被打扮得花团锦簇，人大审，代表评，众目睽睽，群星捧月，社会关注度极高。决算则像个灶下婢，虽抱玉藏珠，却总悄无声息地窝在灯火阑珊处辛苦忙碌，少人问津。固然各级财政、财务部门年年都要像模像样地对决算进行布置培训、审核汇总，没少费人力物力和财力，但结果都不外乎是将决算往档案柜里一锁，任其尘封蠹生，成为有它不多没它不少的历史档案资料。

2000年以前，在财政部门内设机构调整前，行政事业单位决算的地位似乎还不是如此落拓。那时，管理财政支出的主要业务处是行财处和农财处，每位工作人员都是预算、决算双肩挑，既要审核、批复分管部门的预算，也要审核、批复分管部门的决算，预算决算不分离。审核单位决算时，要以单位预算为依据，检查单位预算编制的合理性和各项预算指标的执行情况；核定预算时，又要参照单位上年决算收支情况审核确定其收支预算。同时，通过批复单位决算，剔除年度预算执行中不合理的开支，提出规范会计核算和加强财务管理的意见，有效促进并加强了单位财务管理。2000年财政部门内设机构调整后，业务机构管预算，统计评价机构管决算，预算决算两分家。相当多的财政部门延续多年对行政事业单位批复决算的职能也就此中止。财政批复决算，是预算法赋予财政部门的一项重要职责，是对单位一年来预算执行结果审核后的认可；不批复决算，就意味着预算下达后单位可以随意执行而财政都默认，这是财政职能的严重缺位。2003年，财政部门撤销统计评价机构，由国库机构接手部门决算（为对应部门预算，此后行政事业单位决算改称为部门决算）。国库机构接手部门决算工作后，虽经全力规范部门决算编审流程，落实业务机构审核决算的责任，强调财政履行决算批复的职责，加强对部门决算的分析，努力恢复部门决算在财政财务管理中的地位，但多年过去，至今，业务机构审核决算的工作仍显薄弱，少数省级、相当一部分市县财政仍未开展对部门决算的批复，除少数地方对部门决算的分析卓有成效外大多只是浅尝辄止，部门决算在财政财务管理中的作用仍未有效发挥。

预算和决算，本是财政、财务人员的两项基本功，缺一不可，但目前一些财政财务部门的同志不重视、甚至不会审核决算，也不会分析决算，没谁认为这是缺憾。人们更多操心的是预算，紧盯着预算资金的分配，争资金争盘子，关心自己那块蛋糕切的大小轻重厚薄以及是否均匀。如果是单位财务部门，这样尚情有可原，毕竟，摘到篮里才是菜，有了资金才能办事，有部门利益的存在。但作为财政部门，这样就叫人难以理解了。财政是政府理财的职能部门，管理的是亿万纳税人的钱，最重要的任务就是要重管理，讲效益，让资金发挥出最大的效益；同时，财政部门的管理水平直接影响着部门财务的管理水平，如同风向标，为部门财务管理起着导向和示范效应，更不能是重预算、轻决算，重分配、轻管理。

面对部门决算工作现状，常让人对决算工作的弱化和其在财政财务管理中作用的缺失感到痛心，不由生出一些感慨：若说有只管播种不问收获的耕耘者，人们可能会认为他有病；若说有只管投资不计收益的企业家，人们会认为他脑子进水了；但对只重预算不问决算、只管分钱不管花钱结果的财政、财务人，人们却习以为常。

部门决算不该是沉默的。

部门决算反映了国家财政资金的支出去向和具体用途，关系着广大群众的切身利益，它不该沉默。部门决算反映了年度部门预算执行的结果，通过它可以检查单位预算编制是否科学合理，各项预算收支是否执行到位，会计核算是否规范，财务制度执行是否严格，从而为改进预算编制、加强预算执行监督和财务管理提供参考和依据，它不该沉默。部门决算的数据来自单位会计账薄，真实而准确，反映出单位年度全部财务收支活动和会计核算信息，是了解单位资金投入、资金使用、财务管理和会计核算等情况最有说服力的资料，它不该沉默。部门决算每年从中央到地方自上而下层层布置培训，又从地方到中央自下而上层层审核汇总，时间长达半年以上，凝聚著上百万财政财务人员的工作和心血，集中而清晰地反映出全国以及各级各类行政事业单位财务收支、资产负债、机构人员和事业发展的全貌和发展趋势，它不该沉默!

随着部门决算的公开，部门决算从尘封的档案柜中走了出来，和预算一起，站到了聚光灯下。一个是年初计划，一个是年末计划执行的结果，二者比肩而立，任由人大评议，接受公众监督。部门决算不再沉默！

部门决算公开是由政府的性质决定的。我们的政府是为人民服务的政府，政府所做的每一件工作，都是为民造福，为民谋利，因此，开诚布公地向人民群众公开为民造福的账本，只会得到群众更多的理解和支持。

部门决算公开是由公共财政的性质决定的。财政资金取之于民，用之于民，其使用结果也理应告之于民。决算公开是公共财政的本质要求。财政资金来自于亿万纳税人，谁花财政资金，谁就应该向纳税人报账，纳税人有权了解政府是怎么花的自己的钱。国务院要求财政预、决算公开，就是要保障公民的知情权、参与权和监督权。

但部门决算公开毕竟是建国以来头一次，不可能起步就迈出标准完美的步伐，无论是财政、财务人员还是社会公众，对部门决算公开的意义和作用，都有一个逐步认识、理解和深化的过程，对决算公开的内容和方法有一个完善和规范的过程，对决算公开后的评议和监督也有一个不断学习和提高的过程。

从财政、财务部门的同志来讲，要深刻认识财政资金的性质和自己的身份地位，提高对部门决算公开工作意义、作用的认识和理解，提高决算公开的主动性。长期以来，由于部门决算不公开，致使一些财政、财务人和部门领导产生一种错觉，把国家的钱当成部门的钱，将人民授予的权变成部门的权，习惯于花纳税人的钱而不向纳税人报账。而今一旦要求部门决算公开，将自己的账本、家底全部晾之于众，不太适应。于是，一些部门能不公开决算就不公开；公开的内容能粗便粗，能糊涂的不清楚；公开的时间也是能拖则拖，不了了之。

说到底，财政资金来自于全体纳税人。各级财政、财务部门只是“理财人”，其身份地位是为民管账理财的“管家”。而全体纳税人则是“东家”。“管家”理应大大方方如实详尽毫无保留地向“东家”报账，告知资金支出去向和支出用途，对“东家”不满意的地方，尽快采取措施予以调整和改进，取得东家的理解、认可和支持。若向“东家”报账羞羞答答遮遮掩掩；报的账粗粗拉拉不清不楚，让“东家”看不懂闹不明，这如何能说是一名称职的“管家”？

从社会公众来说，监督政府管理好纳税人上缴的税收，使纳税人的钱花得合理，花得得当，该保证的保证，该压缩的压缩，减少损失和浪费，让资金发挥出最大的效益，从而推动社会快速发展，使全体公众在经济发展和财政收入快速增长中最大限度的受益，这是公民应有的权益。随着部门决算公开，公众第一次看到了各中央部门年度实际支出的信息，但由于不掌握“政府收支分类科目”和各个科目核算的内容，很难看懂其中的名堂；对一些公开数字的真实性虽有质疑，却难以提出有针对性的意见；在关注“三公经费”“行政经费”等重点、热点支出的同时，忽略了对全盘支出情况的把握。随着部门决算公开工作的推进和逐步规范，一方面，财政财务部门要尽可能将决算公开的报表和内容设计的简单明了、通俗易懂、贴近公众；一方面，作为财政资金“东家”身份和资金使用效果监督者身份的社会公众，也要适当了解和掌握一些财政、财务以及决算业务知识，提高部门决算公开后评议和监督的水平。只有对部门决算看得明白看得懂，评议切中要害，监督切实到位，才能当一个高水平的“东家”，实现对“管家”理财行为的规范、约束和监督，不断提高财政资金使用效益，实现政府信息公开的目的和效用。

关于部门决算的批复 第5篇

你单位报送的部门决算收悉。依据财政财务管理制度和会计核算规定，经审核，现批复如下：

一、核定你单位度收入1,759.4万元(含政府性基金预算财政拨款，下同)，支出1,809.4万元，收支结余90.3万元(其中：提取职工福利基金0万元，转入事业基金0万元)，年末结转和结余90.3万元(其中：项目支出结转和结余90.3万元)。

二、核定你单位20公共预算财政拨款本年收入1,387.8万元，本年支出1,437.8万元，年末结转和结余90.3万元(其中：项目支出结转和结余90.3万元)。

三、核定你单位20度政府性基金预算财政拨款本年收入354.2万元，本年支出354.2万元，年末结转和结余0万元。

四、核定你单位年度缴入本级非税收入财政专户0万元，本级非税收入财政专户2014年度核拨你单位财政专户管理资金收入0万元。

五、基本建设资金收入支出纳入本批复范围后，基本建设项目竣工决算审批仍按现行制度管理，以竣工决算批复数据为准，年度基本建设资金收入支出及结余资金不作为基本建设项目竣工决算审批的依据。

六、请至批复之日起，20日内公开本部门21决算。

黄山市财政局

工程财务决算批复 第6篇

根据《慈溪市政府投资项目管理办法》(慈政发〔20xx〕66号)、《慈溪市财政性基本建设项目财务管理办法》(慈财基〔20xx〕4号)等有关规定，市财政局对你单位上报的逍林镇中北部土地整理项目竣工财务决算报告表及相关财务资料等进行了审核。现对该项目竣工财务决算批复如下：

一、工程概况

慈溪市逍林镇中北部土地整理项目(以下简称该项目)经浙江省国土资源厅浙土资厅函〔20xx〕653号文件批复立项，项目选址于逍林镇中北部。建设项目和主要内容为：新建5米道路2500米，新建4米道路8000米;5*14米桥2座，5*18米桥1座，5*7米桥5座;泵房1座;涵管5处;土地平整420亩。投资总概算392.85万元，资金来源为市财政拨款。

工程实施单位为逍林镇人民政府，建设单位为市国土资源局，设计单位为慈溪市水利建筑勘测设计院，主要施工单位为慈溪市振兴市政工程有限公司，监理单位为宁波交通工程咨询监理有限公司。

项目工程基建部分审计由市审计分局审计，财务决算委托市永敬会计师事务所有限公司进行财务评审。

二、工程执行及投资完成情况

该工程按文件批复进行施工，于20xx年1月动工建设，到20xx年11月完成全部建设项目，实际完成工程为：新建5米道路1073.5米，新建4米道路6065.5米，新建3米道路255米;5*14米桥1座，5*7米桥4座，5*9米桥2座，5*5米桥1座，5*4.5米桥2座;涵管12处;土地平整414亩。以上工程经建设单位验收合格。

该工程总概算3928500元，工程实际完成总投资3132495元。其中基建工程支出2797338元，待摊投资335157元，比概算总投资减少796005元。财政已累计拨付给项目单位资金2350000元，拨付给土地整理中心42368元，尚应拨付给项目单位资金737040元，拨付给土地整理中心财务审计费3087元。

三、存在问题

1、工程初步设计方案编制较粗糙，实际施工中存在着工程量和建设内容调整、取消的情况，影响概算的准确性。

2、在财务管理和会计核算中存在着该项目和逍林镇小落村土地整理项目未分别核算的问题，逍林镇小落村土地整理项目占用本项目资金335621元。

2、按照《慈溪市财政性基本建设项目财务管理办法》规定，该项目允许列支业务招待费5893元，实际列支业务招待费17260元，超支11367元。

四、批复意见

1、同意该项目的竣工财务决算支出3132495元结转“交付使用资产”帐户，请按照财务决算批复及时做好帐户调整。同时将调整后的竣工财务决算报表一式四份报市财政局。

2、加强建设项目的程序管理。在今后的项目实施管理中，严格按照市政府下发的《关于印发慈溪市政府投资项目管理办法的通知》(慈政发〔20xx〕66号)精神管理财政性投资项目，并按规定组织实施。

3、严格遵守《慈溪市政府投资项目管理办法》和《慈溪市财政性基本建设项目财务管理办法》，坚持概算控制预算，预算控制决算，建设项目实际结算价控制在概算内，同时在项目实施中减少招待费支出。

4、对交付的`资产，镇政府要加强日常养护管理并落实到人，保证国有资产正常使用，不流失。项目完工后要进行各项财产物资的清理、盘点，按照国家规定进行处理，不准任意侵占、挪用。

二○xx年二月二十五日

主题词：土地整理 财务决算 批复

抄送：市国土资源局

决算报告批复 第7篇

今年7月21日，我局受区人民政府委托，向人大常委会报告了《xx区xxxx年财政决算(草案)》，并说明：报告所列的收支情况市财政尚未批复，批复时可能将有所变化。9月22日，我局收到市财政局《关于xxxx年xx市市本级财政与xx区财政年终决算结算事项的通知》(深财预[xxxx]36号)，正式批复我区xxxx年度财政决算的各项数据。现把批复后我区财政收支的情况报告如下：

一、财政收入批复情况：

(一)区级一般预算收入262,339万元，批复数与年终结算数相同。

(二)免抵未调库中央归还收入批复数为11,662万元，比年终结算数11,681万元减少19万元。

(三)中央补助收入批复数为65,393万元，年终结算数为65,613万元, 减少220万元，主要是增值税消费税中央返还收入的减少。

(四)省补助收入5万元，批复数与年终结算数相同。

(五)市补助收入批复数为46,527万元，年终结算数为46,303万元，增加224万元，其中增加了“基层基础年财政补助”项目200万元，其它杂项增加24万元。

二、财政支出批复情况：

(一)区级一般预算支出346,323万元，批复数与年终结算数相同。

(二)上解中央支出批复数为8,062万元，年终结算数为7,798万元，增加264万元，主要为出口退税超基数负担上解增加。

(三)上解省支出18,002万元，批复数与年终结算数相同。

(四)上解市支出批复数为7,040万元，年终结算数7,010万元，增加30万元，其中娱乐营业税率提高2个百分点先入区后上划给市增加30万元。

三、财政结余情况：

根据批复，收支相抵，减少区级财力309万元，区财政当年结余4,499万元，滚存结余25,247万元。

部门决算与部门预算差异性分析 第8篇

编制部门预算是市场经济国家普遍采用的预算编制方法。编制部门预算是贯彻依法治国、依法行政方针的客观需要, 有利于人大对财政预算的审查和监督, 有利于预算的公平、公正、公开, 有利于强化预算观念, 提高预算管理水平。部门决算是国家预算体系运行结果的年终反馈, 是财政部门、上级主管部门和国家宏观经济管理部门制定政策、管理与监督预算执行过程、编制下年度政府预算及进行宏观经济调控的重要信息依据。

2 部门决算与部门预算差异性的原因分析

2.1 财政部门的原因

2.1.1 财政与部门间的关系难以理顺

(1) 部门预算是以部门为主的“被动”预算。我国目前的部门预算主要是依靠部门来编制的, 财政部门只是在部门上报预算的基础上, 根据财力状况酌情调整, 最终汇总编制财政总预算。

(2) 部门预算的财权冲突问题。一是预算外资金未全部纳入部门预算的现象大量存在;二是目前多个部门拥有预算分配权, 财政部门很难从整体上对一个部门的预算进行掌握和控制;三是财政部门内部资金分配权分割。目前部门预算资金分配权仍然掌握在内部各职能部门手中, 实行对口分配, 分管业务处 (科) 室站在各自不同的角度, 为分管部门争资金、争项目。

(3) 事业单位退出机制不畅。最典型的就是目前各地普遍存在的“差额改全额”的现象。在以前收费、罚款没有得到有效控制的时期, 各地增设了很多依赖收费生存的事业单位, 这些单位可以说是“因费而生”。随着国家对收费项目的清理、取消, 很多赖此生存的事业单位失去了经费来源, 这些“因费而生”的单位本应因“清费而灭”, 却借取消收费之机改成了财政全额拨款单位。

2.1.2 缺乏部门预算编制的监督和绩效考核机制

(1) 人大对部门预算的监督流于形式。目前人大审议部门预算的时间很短, 在如此仓促的时间内, 要想认真、逐项地审议部门预算很难做到, 只能对预算进行总体性、一般性审查, 最终流于形式。

(2) 部门预算执行出现法律空档。我国一直实行历年制预算年度 (每年1月1日至同年12月31日) , 而中央和地方预算草案要待3月份以后举行的各级人代会审批, 一年中有1/4的时间实际上没有预算, 不仅扰乱了预算的正常进行, 而且使部门预算的严肃性大打折扣。

(3) 部门预算的透明度不高, 公众参与度较低。目前, 公众对预算的了解, 只有通过报纸登载的财政预算报告, 其他所有政府或部门预算数据、决策过程对普通公众而言, 几乎都属于机密范畴, 公众无法参与。

(4) 没有建立对部门预算编制质量和项目绩效的考核机制。尽管部门预算改革在全国各级广泛推开, 但部门预算的编制质量如何, 部门决算同年初部门预算的差异程度有多大, 没有人对此进行详细研究。同时, 部门预算特别是项目支出预算尚没有建立起有效的绩效考评、追踪问效机制, 在具体编制过程中, 由于项目缺乏可比性, 可行性论证也不够充分, 难以做到分轻重缓急排列次序。

2.1.3 科学的定额标准体系尚未建立

(1) 现行的定额标准仍然留有“基数法”的痕迹。现行的定额是在承认部门和单位以前年度支出事实的基础上, 根据历年的决算数据倒推出来的。这样的定额, 将传统功能预算下的部门间苦乐不均的状况予以延续, 承认了以前不公平的部门间支出水平, 无法真实反映部门单位的职能大小和权责轻重。

(2) 很难确立科学的定额标准体系。一方面, 为了使定额标准更加接近单位的实际情况, 与定额直接相关的部门单位分类分档应该越细越好, 但分类分档越细也就失去了确立定额标准的目的, 定额标准涵盖的范围过窄, 预算分配的公平性也很难得到体现;另一方面, 如果过分强调预算定额的统一, 对部门职能的特殊性考虑不够, 则不利于部门工作开展和积极性的发挥。

2.1.4 以收付实现制为基础的预算会计与部门预算改革不相适应

(1) 现行预算会计制度无法为部门预算编制提供准确的会计信息。由于我国的预算会计主要侧重于财政资金的收支核算, 对各单位长期占用的大量资产关注不够, 行政事业单位资产核算中存在账目不实、价值虚增等问题, 不能真实、完整地反映各部门占用的经济资源及使用情况, 无法为编制部门预算提供清楚的“家底”。

(2) 现代预算编制由过去的“投入法”改为“产出法”, 强调部门所提供服务的效果和效率。对部门进行绩效管理最终还是要落实在对部门预算的绩效评估、衡量和追踪上。传统的收付实现制会计无法核算和反映公共资源的优化配置和合理使用情况, 无法提供公共部门的绩效考核指标, 迫切要求采用修正的权责发生制为基础。

2.2 预算编制单位的自身原因

(1) 某些基层编制单位领导对预算重视不够。有些单位领导对预算的严肃性认识不够, 认为填报预算就是凑数字, 随意编制预算;有些单位则为了从财政部门要到钱, 虚列支出, 把国家预算资金从国库里套出来。年终编制决算报告时, 有的出现较大差异的单位为了数字好看, 随意调节数字。通过这种方式编制出来的预算与决算的可比性无从谈起。

(2) 具体预算编制人员不依法办事, 随意拼凑数字。有的财务人员没有严格依照《预算法》、《会计法》等法律的规定办事, 编制预算时马马虎虎或者完全按照单位领导的意图捏造数据;编制决算时为了通过财政部门的审核, 违背真实情况拼凑数字, 单位领导提起笔来就签字上报。

(3) 预算单位报告不够及时, 与财政部门沟通不够主动。由于国家政策的变化, 有些预算编制单位在年度内事权变动较大, 有些单位出现突发状况, 专项资金无法及时到位, 只能由其他经费中暂时先支出而又未及时向财政部门报告。

3 如何减少部门决算与部门预算的差异性

3.1 规范预算编制程序

一是适当提前预算编制时间;二是简化编报程序。目前从中央到地方普遍实行“二上二下”的编制方法, 各地可以结合当地实际, 适当简化编报程序, 比如可以变通实行“两上一下”或“一上一下”的程序。

3.2 注意把握财政部门与其他部门的关系

一是财政部门在全面掌握部门资源和需求的基础上, 不断增加预算编制的主动性;二是预算编制要坚持公开、公平、公正的原则, 提高项目安排的透明度。

3.3 加强建章立制, 增强预算的公开性和透明度, 推进政务公开和依法理财工作

部门预算要体现公平、透明的原则。对于单位的经常性支出, 要通过建立科学的定员定额体系, 以实现预算分配的标准化;对单位的项目支出, 要通过填报项目文本、建立项目库和科学论证, 采用择优排序的方法确定必保项目和备选项目。预算报告要对公众公开, 让公众及时了解政府的预算政策和资金去向, 建立健全公众对预算程序的参与制度。

3.4 建立健全人大预算审查制度

首先要设立专司预算审查的专门委员会。目前中央及部分地方人大已经在财经委员会下设立了预算委员会, 这对于加强预算审查、强化预算约束起到了积极的作用。考虑到预算审查的专业性和复杂性, 应吸收相关专业人员进入预算委员会。

3.5 完善定员定额标准

制定定员定额标准要遵循以下几个原则:一是财力与行政事业发展相结合。定员定额的制定既要保证行政事业单位履行职能、维持机构正常运转的资金需求, 也要建立在较为可靠的财力基础上。二是公平公正原则。结合部门的实际情况, 合理划分部门单位的类档, 既考虑到各部门单位的个性, 适当拉开类档差距, 也要考虑其共性, 避免引起各部门单位的攀比和抵触情绪。三是同步考虑部门的特殊性, 部门的特殊业务支出可以制定较高的定额。

3.6 建立健全部门预算绩效考评制度

对预算的执行过程和完成结果实行全面的追踪问效, 不断提高预算资金的使用效益。在项目申报阶段, 在部门评审的基础上, 不断扩大财政委托评审的范围, 以保障项目确实必需、可行;在项目执行阶段, 要对项目进程和资金使用情况进行监督, 对阶段性成果进行考核评价;在项目完成阶段, 项目单位要及时组织验收和总结。财政部门定期或专项考核, 并将绩效考评结果记入项目库, 作为以后年度安排立项的参考, 促使预算资金真正从“重分配”向“重管理”转变。

3.7 完善各项配套措施

财政支出管理体制改革包括3个主要组成部分:改革预算编制方法, 建立国库集中收付制度, 推行政府采购制度。实行部门预算解决的是预算的统一性、完整性和严肃性问题, 国库集中收付制度解决的是资金调度的灵活性和效益性问题, 政府采购解决的是资金使用的公开性和透明性问题, 这3个部分相辅相成, 只有配套联动, 共同推进, 才能取得预期的改革效果。

3.8 基层编制单位领导重视, 树立预算意识

编制预算时实事求是, 谨慎负责, 科学合理地预测, 预算一经批复, 单位财政运行就以预算为准, 不得随意突破。

部门预算是经济发展的必然趋势。推动部门预算的发展, 一方面需要财政部门加大对部门预算编制工作的宣传, 并根据客观情况制定科学的立项标准体系;另一方面也需要各预算部门提高对部门预算编制工作的认识, 增强预算编制的严肃性。解决这些问题还需要各部门多方面的努力, 需要其他财政改革措施的不断深入, 才能使部门预算制度日趋完善。

摘要：部门决算与部门预算的对比一方面反映了部门预算编制是否合理, 另一方面反映了部门预算的执行情况。在各单位的具体实践中, 部门决算与部门预算存在较大的差异, 应采取相应措施加强其可比性。

解读部门决算 第9篇

预、决算公开是公共财政的本质要求。公共财政具有公共性和公开性两个基本特征，公共性是本质，公开性是形式，而只有做到公开性，才能保障公共性。党的十八大指出：“推进权力运行公开化、规范化，完善党务公开、政务公开、司法公开和各领域办事公开制度”，“保障人民知情权、参与权、表达权、监督权，是权力正确运行的重要保证……让人民监督权力，让权力在阳光下运行。”

部门决算公开后，如何让公众读懂决算，了解决算，有效行使知情权、参与权和监督权？就此问题本文拟从普及部门决算相关业务知识的角度，对部门决算进行解读。具体从部门决算报表设计、部门决算报表体系、政府收支分类科目设置及使用、部门决算主要指标（包括收入支出结余、机构人员、资产负债等）核算和反映内容等几方面，简要介绍部门决算的相关业务。

一、部门决算

部门决算是部门预算执行的结果。部门决算数据主要取自行政事业单位的会计账薄。不同类型的行政事业单位执行不同的会计制度。目前部门决算填报涉及基建、行政、事业、科学、高校、中小学、医院、基层卫生医疗机构、测绘、地质勘察、民间非营利组织、企业等12种会计制度；使用政府收支分类科目中“支出功能分类”23类170多款1300多项支出科目，使用“支出经济分类”12类90多款支出科目。决算编审涉及部门预算、相关财务制度和各种会计制度等。

二、政府收支分类科目的设置和使用

政府收支的分类，就是对政府的收入和支出进行类别和层次的划分，以全面、准确、清晰地反映政府收支活动。部门决算主要反映政府部门的支出活动，主要使用政府支出分类科目。

政府支出分类分为“支出功能分类”和“支出经济分类”两大类。它们既是两个相对独立的体系，又相互联系，并从不同侧面、以不同方式完整地反映政府的支出活动。

“支出功能分类”是指按照政府主要职能活动进行的分类，能够清晰地反映政府财政资金的投向、投入量和支出构成。支出功能分类分为类、款、项三级科目，例如：类级科目分为一般公共服务、外交、教育、科学技术、文化体育与传媒、社会保障和就业、医疗卫生、节能环保等23类，其中“教育”类下设教育管理事务、普通教育、职业教育、成人教育等11个款级科目，“普通教育”款下有学前教育、小学教育、初中教育、高中教育和高等教育等7个项级支出科目。

“支出经济分类”是指按照支出的具体用途进行的分类，能够全面、规范、明细地反映政府财政资金是怎么花的、都用在了哪里。支出经济分类分为类、款两级科目，例如：类级科目分为工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、基本建设支出、其他资本性支出、对企事业单位的补贴、债务利息支出等12类，其中“工资福利支出”类下设基本工资、津贴补贴等8个款级支出科目；“商品和服务支出”类下设办公费、印刷费、差旅费、会议费等26个款级支出科目。支出经济分类按照资金使用性质的不同，可以分为人员经费和公用经费。12个类级支出科目中，除“工资福利支出”和“对个人和家庭补助支出”两类支出为人员经费外，其余10类支出均为公用经费。

每个部门的支出，又分为基本支出和项目支出两部分。基本支出是维持单位正常运转所需要的经费，项目经费是为完成特定任务所需要的经费。在部门决算中，基本支出和项目支出以相同的支出明细表分别反映，各自通过“支出功能分类”和“支出经济分类”相关科目，明细反映年度资金支出的去向和具体用途。两项资金支出的报表以自动生成方式生成支出汇总表，完整且明细地反映部门年度的支出情况。

三、部门决算报表设计及会计基础

部门决算报表设计的依据是部门预算表。通过设置与部门预算相对应的报表和收支栏目，完整地反映部门预算各项指标的实际执行结果。

部门决算以行政、事业两种会计制度科目为基础设计报表栏目，执行其他会计制度的单位，填报决算时按照《部门决算编制手册》中“XX会计科目与部门决算报表对应关系表”，将不同会计制度核算科目的数据统一规范地填入部门决算报表的对应栏目。

部门决算中，部门收入支出、年末结转和结余、资产负债、事业基金、专用基金等报表，竖向栏目是按照政府收支分类“支出功能分类科目”设置，横向栏目一般是按照行政、事业单位会计制度科目设置；支出明细表是按照“支出功能分类科目”和“支出经济分类科目”设置竖向和横向栏目。

“支出经济分类科目”的款级科目，同时也是行政事业单位会计核算的明细科目，可以直接从会计账薄中提取数据。

四、部门决算报表体系

部门决算报表体系由基础数据表、填报说明、分析表和分析报告四部分组成。

1.基础数据表

2012年的基础数据表共42张报表，分为主表（12表20张）、附表（8表9张）、补充资料表（12表13张）三类。基础数据表原则上要保持连续性和可比性，根据财政管理需要，每年也可做适当调整。

（1）主表 反映单位资金收支余、资产负债等财务状况。主表数据全部取自单位会计账薄。

（2）附表 反映单位机构人员、基金结存、资产收益及非税收入征缴等信息。附表数据分别取自单位会计账薄、资产和非税收入管理等有关台账。

（3）补充资料表 反映单位与决算相关的统计或发展成效等信息。补充资料表为统计性数据。

2.填报说明

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填报说明是对基础数据表编报相关情况的说明。它通过对决算编报中当年财政拨款数据的核对情况、机构人员变化情况、年度主要收支指标增减变动情况的详细说明，对决算审核过程中基本平衡公式、逻辑性公式和核实性公式审核报错情况的说明，以及对年度预算执行中重要事项的说明，进一步核实决算数据的真实准确性。

3.分析表

分析表由15表22张报表组成。通过设定的分析表表样和决算软件自动提数功能，对部门决算中的一些重要指标进行分析对比，如部门预、决算数据对比，上下年收支余情况增减变动情况对比，上下年收支余结构变化情况对比，以及机构人员、学生人数等重要基本数据增减变动的对比分析，反映部门预算执行、会计核算和财务管理等方面的情况和问题。

4.分析报告

根据分析表中反映的问题和收支增减变动情况，进行原因分析和说明；同时针对当年预算执行中存在的问题，提出改进和加强预算编制和财政财务管理的意见和建议。

五、部门决算主要指标及反映内容

（一）部门收支余指标

1.部门收入 按收入来源分为六类

（1）财政拨款 包括公共预算财政拨款和政府性基金预算财政拨款。

（2）上级补助收入 事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政拨款补助收入。

（3）事业收入 事业单位开展专业业务活动及辅助活动取得的收入。

（4）经营收入 事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。

（5）附属单位缴款 事业单位附属的独立核算单位按有关规定上缴的收入。

（6）其他收入 单位取得的除上述收入以外的各项收入。包括本级横向财政拨款和非本级财政拨款，以及投资收益、利息收入、捐赠收入等。

2.部门支出 按支出性质分为五类

（1）基本支出 为保证机构正常运转、完成日常工作任务而发生的各项支出。包括人员经费和日常公用经费两部分。

（2）项目支出 为完成特定的行政任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的各项支出。

（3）上缴上级支出 实行收入上缴办法的事业单位按规定的定额或比例上缴上级单位的支出。

（4）经营支出 事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。

（5）对附属单位补助支出 事业单位发生的用非财政资金对附属单位的补助支出。

3.部门年末结转和结余

包括结转资金和结余资金两部分。结转资金指当年支出预算已执行但尚未完成，下年需按原用途继续使用的资金；结余资金是预算项目已完成结余的资金。

（1）基本支出结转和结余 原则上结转下年继续使用。

（2）项目支出结转和结余 项目支出结转资金结转下年，仍按原用途继续使用；项目支出结余资金统筹用于编制以后年度预算，安排本部门相关支出。

（3）经营结余 事业单位在一定期间各项经营收入与支出相抵后的余额。

（4）事业基金结余 事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。

（5）专用基金结余 事业单位按规定提取、设置的有专门用途的资金的滚存结余。专用基金主要种类包括：职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等。

（二）机构

1.行政单位 指各级各类国家机关和政党组织。

2.事业单位 指国家为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会组织。

3.其他单位 指民间非营利组织等非行政事业单位。

（三）人员

1.按人员编制：

（1）行政 ①编制人数

②年末实有在职职工人数

（2）事业 ①编制人数

②年末实有在职职工人数

2.按人员性质：

（1）年末在职人员

（2）年末离休人员

（3）年末退休人员

（四）资产负债

1.资产

（1）流动资产（包括现金、银行存款、应收和预付帐款、材料和产成品等）

（2）固定资产（包括房屋、汽车、设备等）

（3）对外投资/有价证券

（4）无形资产

（5）其他资产

2.负债

（1）借入款项（包括银行贷款）

（2）应付帐款

（3）预收帐款

（4）其他应付款

（5）应交预算款

部门决算反映了年度部门预算执行的结果，通过它可以检查单位预算的编制是否科学合理，各项预算收支是否执行到位，预算对执行的约束力，以及会计核算是否规范，财务制度的执行是否严格等等。从而为改进预算编制、加强预算执行监督和财务管理提供参考和依据。部门决算与部门预算互为依据，相互反映，能够有效规范部门资金支出行为，提高财政资金的使用效益。

（作者系财政部国库司副巡视员）