编制方法与技巧

编制方法与技巧（精选10篇）

编制方法与技巧 第1篇

关键词：合并财务报表,问题,方法

合并财务报表的问题研究既要解决它在我国理论中的科学性、规范性,还要注重它的实用可行性。根据并购企业、新业务的发展以及国外会计准责的不断变化进行调整,从理论到实践,从分项到综合地对合并财务报表进行分析,实现国家新准则会计的合并范围。

一、改善合并财务报表编制方法分析

(一)同一控制下分步实现企业合并如何处理

按照国际惯例,明确并合理选择企业合并会计方法。随着新会计准则的出现,对于企业在同一控制下采用权益结合法,例如:母公司在某个确定的时间收购某集团时,在合并报表时,就需要对某集团的资产负债表进行调整,将账面价值调整为公允值,以其公允价值作为基础对其进行摊销。对于企业在非控制下采用购买法。企业在会计的处理方法上,应按照交易的实质而不是根据交易的形式进行判断。

(二)同一控制下的吸收合并,留存收益调整问题

吸收合并在同一控制下,应按入股比例将被并方留存收益并入本企业合并后留存收益中,以合并后的资本公资金额为上限,例如:如果被并方的留存收益为30万,和合并后的资本公积为40万,则借资本公积30万,留存收益30万,如果资本公积为20万,则借资本公积20万,留存收益也为20万。同一控制下吸收合并不调整留存收益的话,合并对价与所得的被合并企业净资产账面价值的差额调整资本公积。

(三)子公司引入新股东后的合并报表问题

在这种情况的解决下,如果母公司出资设立了子公司,在年末发生亏损。子公司在引入新股东的情况下,投资收益应按照分段计算,引入少数股东时,少数股东出资额与出资额在子公司的净资产中所占份额之间的差额,是少数股东新股东让渡给母公司的权益,合并报表层面调整资本公积处理。

二、合并财务报表编制中特殊事项的处理

(一)年度中间股权变化的处理

在编制合并财务报表时,如果要调整对子公司的长期股权投资,按权益法方式进行是最佳的选择。比如要调整子公司应享有的当期净损益的份额时,借记、贷记“长期股权投资”与“投资收益”科目;要调整子公司分派的现金股利、利润,借记利用“投资收益”科目。例如母公司发生在长期股权投资项目上或是子公司发生在所有者权益的抵消上,都要按权益法进行调整。母公司在内部的投资收益与子公司利润分配的抵消中,必须对母公司的内部投资收益进行抵消。在编制合并报表时,如果母公司对子公司在内部交易结果中的长期股份投资被抵消,资产减值准备在长期股份中也应该被抵消[2]。

(二)各种情况下的未确认投资损失的调整抵消

投资企业在被投资单位发生的净亏损时,以投资账面价值减记至零为限。当被投资单位资不抵债时,投资企业就要承担有限责任,不应该享有负数的有效权益。所以在编制合并会计报表时,母公司的投资账面价值减记至零后的未确认被投资单位的亏损分担额,在未分配利润以及利润表上的少数股东损益下,合并报表增设未确认的投资损失。例如子公司在前年为资不抵债的情况,本年为盈利的情况,由于母公司收益分享额未超出未确认的投资损失,所以子公司在本年盈利中,母公司就要弥补前年中未确认的投资损失,如果在利润表中未确认投资损失为额为负数,在资产负债表中存在的未确认资产损失就为负数。

(三)多次交易实现的企业合并

在多次交易实现的企业合并,应确认投资单位的投资,如果他在持有被投资单位的部分股权后,达到对被投资单位形成控制时,通过增加持股比例等。购买方就应该区分个别财务报表和合并财务报表。例如某公司以3000 万元取得另公司10℅的股份,取得投资时,另公司净资产的公允值为25000万元。在个别报表中的处理,A公司取得B公司长期的投资成本,支付价款为10000万元。在合并财务报表中,计算合并成本A公司为25500万元,应计入的损益为500万元。

(四)多次交易实现的企业合并减少对子公司投资——丧失控制权、——不丧失控制权

举例说明多次交易在控制权上的企业投资情况。例如A公司取得B公司80%的股权,成本为9600万元,乙公司可辨认净资产公允价值总额为10800万元。假定在非同一控制下企业合并,A公司持有的将对B公司长期股权投资其中的25%对外出售,取得价款3600 万元。B公司自A公司取得70%股权之日,持续计算的应当纳入A公司的可辨认净资产总额为13000万元。该项交易后,但A公司仍能够控制B公司的财务和生产经营决策。 A公司出售部分对B公司股权后由于对B公司实施控制,该交易属于不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资。出售股权交易日,在A公司合并财务报表中,出售B公司股权取得的价款3600 万元与所处置股权相对应B公司净资产3400 万元之间的差额应当调整,增加合并资产负债表中的资本公积。

三、结束语

考虑到我国各方面的利益,合并财务报表在市场经济条件下,面对新型的经济发展,我就要求我们在合并财务报表中建立一套完整的、系统的探究体系,如分析国际新准则的变化,在多方面进行深刻的探讨以推动财务这一重要领域。

参考文献

[1]刘杰.合并财务报表的合并范围研究[D].重庆工学院,2008

[2]于志芳.合并会计报表表外融资问题研究[D].东北财经大学,2005

简述1.简述预算编制的程序与方法 第2篇

编制程序：

1、预算编制程序：企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。1.下达目标。企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上提出下一年度企业财务预算目标，包括销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定财务预算编制的政策，由预算管理层下达各部门。2.编制上报。各部门按照预算管理层下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本部门财务预算方案上报企业财务管理部门。3.审查平衡。企业财务管理部门对各部门上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，预算管理层应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给各有关部门予以修正。4.审议批准。企业财务管理部门在各部门修正调整的基础上，编制出企业财务预算方案，报预算管理层讨论。对于不符合企业发展战略或者财务预算目标的事项，企业预算管理层应当责成有关部门进一步修订、调整。在讨论、调整的基础上，企业财务管理部门正式编制企业年度财务预算草案，提交董事会或总经办审议批准。5.下达执行。企业财务管理部门对董事会或总经办审议批准的年度总预算，分解成一系列的指标体系，由财务预算管理层逐级下达各部门执行。

2.简述固定成本的概念及特征，并举例3个常见的固定成本

固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而特有的、使用寿命超过一个会计期间的有形资产。

特征

1、固定资产是有形资产，且使用期限较长，它可以连续参加企业多个生产经营过程而基本保持原有实物形态。

2、固定资产的价值在其使用寿命期限内应当随损耗程度逐步地转移到成本、费用中去。

编制方法与技巧 第3篇

摘 要：战略预算管理编制优化可以实现动态博弈下的战略均衡。战略预算编制起点必须与企业战略相结合，战略预算编制的原则是价值最大化，企业在预算管理实践中应该选择滚动预算法进行战略预算编制。

关键词：战略预算管理；编制；改进；创新

中图分类号：C935 文献标志码：A 文章编号：1002-2589（2013）05-0071-04

预算编制是整个预算管理体系的基础，制定科学的预算编制方案是预算管理成功实施的基本保证。大多数学者对预算编制的研究主要集中从预算编制内容方面，展开对财务预算、经营预算、专项预算和资本支出预算的具体编制过程的探讨[1]。本文依据战略预算管理的基本原则和理念，拟展开分析战略预算编制的起点、方法、过程和流程的改进和创新，探讨战略预算编制的选择模式。

一、预算编制的起点：与企业战略相结合

目前关于战略预算管理编制起点的研究观点较多，国内学者王斌最早运用生命周期理论展开对预算编制起点的探讨，作者将企业初创期、成长期、成熟期和衰退期的预算编制起点分别归纳为资本预算、销售预算、成本控制和现金流量预算。到目前为止，国内关于预算编制起点的理论观点还有“生产观预算”、“销售观预算”和“利润观预算”和“多起点预算观”四种。

（一）生产观预算

“生产观预算”主张预算或“财务计划”编制应从生产或从确定生产任务开始，其基本假设是以产定销，即：无论生产多少产品都能被全部销售。这种观点在我国计划经济体制时期得到广泛应用。随着市场经济的发展，市场由买方转向卖方，这种观点显然已经不适合目前企业面临的市场经济环境。但这种生产观预算编制方法仍然可以某些垄断性行业企业中得以继续沿用。

（二）销售观预算

在“以销定产”的思想理念指导下，“销售观预算”主张预算编制应该从销售或从确定销售数量开始，认为企业经营者具有强烈追求无限利润的动机，销售与利润的增减变化具有一致性，因此，企业必须努力扩大市场占有大份额，以便获取最大利润空间。销售起点论基于竞争性消费者市场和商品供给相对过剩的现实背景出发，相对于“以产定销”的生产能力起点论具有一定的优势。由于商品销售量并不是影响企业投资、经营、财务等活动的唯一变量，相反，各种市场变化因素都可能成为影响商品销售量的变量，并直接影响企业的资金流向和财务预算管理绩效。因此，以销售量为起点的预算方针，可能造成企业“因小失大”的局面。

（三）利润观预算

于增彪和梁文涛提出“利润观预算”，认为现代公司制企业预算编制的起点应该是“每股收益”（Earnings Per Share，EPS）或利润[2]。在此预算观下，苏寿堂认为预算应围绕着企业可能实现目标利润进行编制[3]。这种观点将企业预算与企业经营有机统一起来了，特别适合于在以利润最大化为目标的企业或大型企业集团得以应用。然而，利润起点论的预算观点将年度预算收支建立在“虚拟目标利润”的基础上，在企业盈利的情况下，尽管各项预算指标都可以轻松完成，但无法充分调动部门和员工的工作积极性，甚至可能出现年底突击花钱的现象。如果以上一个年度的利润水平加上一定的增长幅度作为目标利润，既可能遭到企业内部抵制和部门之间无休止的推诿扯皮，也容易诱发经营者的短期行为，导致企业由于过度追求利润而存在较高的经营风险。

（四）多起点观预算

耿慧敏认为，现代竞争加剧使企业经营环境面临的不确定性因素增多，预算的编制起点不能仅仅依靠单一的财务指标[4]。预算编制应结合企业战略目标，综合分析财务和非财务信息，并在此基础上构建多起点、多方位综合考虑战略预算管理体系。多起点是指用诸如现金流量、目标利润、杠杆系数、EVA等多个指标作为企业活动函数的自变量。在选择多起点指标时，既要考虑相关的收益指标，又考虑诸如安全边际、经营杠杆系数、销售增长率、财务杠杆系数、资产负债率等反映企业风险的指标。多方位是指引进客户忠诚度、新产品率和质量、员工满意度等非财务指标。多起点观综合考虑了预算编制可能涉及的多方面因素，但容易导致预算编制的混乱。各个预算起点所衍生出的预算指标如何协调一致，并变成易于执行的预算方案，成为该方法无法跨越的障碍。

综上所述，各研究者所提出的观点各有优劣。本文认为，随着全球经济一体化时代的到来，预算编制的起点必须与企业的战略发展目标保持一致。因为预算编制是将企业战略目标分解到企业各责任部门，通过对各责任部门目标的监控和考核，达到全面加强企业控制和提高绩效的目的。预算编制起点是整个预算管理的起点，是影响企业战略目标的关键性驱动因素，可以明确企业及各部门今后的工作方向。企业战略目标的合理性能和可实现性与预算编制的起点直接相关，预算编制的起点必须以企业战略目标为导向来确定，并且能够充分反映企业的战略方向。企业在具体确定编制起点时在宏观方面要综合考虑战略规划和年度经营计划，在微观方面要综合考虑财务目标和非财务目标。预算编制的起点只有与企业战略目标保持一致，才能确保企业的年度经营目标不偏离企业战略方向，才能促进职能部门相互协作和促进企业可持续发展。此外，当企业外部环境发生变化而导致企业战略发生改变时，企业必须及时调整预算编制起点，以保证预算编制与企业发展战略的一致性。

二、战略预算管理编制的原则：价值最大化

由于传统的财务指标都存在一定的局限性，以传统的诸如净利润、每股收益（EPS）和投资报酬率（ROI）等指标作为预算编制起点，都可能引发非价值最大化的倾向。如净利润由于采用不同会计方法会得出不同的结论，以净利润做分子的投资报酬率也会对投资报酬率产生不同程度的影响。而每股收益除了受到净利润的影响以外，还会由于经理人的不可控而造成股价波动。传统财务指标诸如净利润、每股收益（EPS）和投资报酬率（ROI）的提高和企业价值最大化的目标相关程度很低，以之为目标存在误导企业经营的危险。理论研究表明，由于企业价值创造最大化是战略预算管理的基本目标，因此战略预算管理编制的起点应该能充分体现和实现此战略目标。战略预算管理编制的起点应该是价值最大化，而非利润最大化。价值创造最大化（EVA）从股东利益角度思考问题，追求企业价值的长期持续增长，注重资本的使用效率与效益，价值创造与管理是其核心理念，这与战略预算的基本目标是一致的。尤为重要的是，EVA兼顾了企业长远利益，避免了财务风险[5]。而且，以EVA为基础和出发点，投资者就可以合理地编制出各种预算来控制和保证EVA目标的实现[6]。由于EVA的内涵是企业在补偿了企业所有资金投入的资本成本后的剩余，EVA就是企业自身的价值增加，以EVA为预算编制起点和企业财务目标，即是以增加企业的价值为目标。因此，战略预算管理的起点应该是EVA。以EVA为起点的预算管理模式迎合了企业价值创造最大化的经营目标，以EVA作为预算编制的起点和考核的主导指标是构建战略预算管理基本框架必然选择。

三、战略预算编制方法选择：滚动预算法

（一）传统预算编制方法评述

作为战略预算的起点，采用什么样方法进行预算编制成为战略预算管理的关键环节，甚至直接影响到企业战略预算管理的效果[7]。预算编制方法有多种，根据预算编制基础的不同可分为不同的预算方法，目前实务工作中主要存在的预算编制方法有零基预算、弹性预算、调整预算、固定预算和滚动预算等。以下先对各种传统预算方法进行评述。

1.零基预算法

零基预算是通过对预算年度中意欲实施的所有业务进行详尽分析、审查和考核以后，对于所有的预算支出均在零的基础上编制预算的方法。零基预算假定企业费用在现有业务不断发展中得到充分利用，企业在未来会计年度内必须至少维持现有水平，增加预算费用是值得的。零基预算从根本上研究、分析和判断每项预算支出是否具有支出的必要性和支出数额的大小，通过对各个业务项目所需的人力、物力和财力及其经济效果逐个进行估算，按项目的轻重缓急性质来分配预算经费，合理确定各种费用项目的预算数。零基预算的编制程序经历拟订方案、评定方案和落实方案三个步骤，如下表1所示。零基预算目标明确，既可以有效配置资源，区分方案的轻重缓急，克服资金浪费缺点，也可以促进企业内部沟通，激励各基层单位参与预算的积极性和主动性，有助于提高管理人员的投入产出意识。因此，它特别适用于产出较难辨认的服务性部门。然而，零基预算往往由于评级和资源分配具有主观性，工作量较大，容易造成部门矛盾和成本较高，也由于注重短期利益而忽视长期利益，容易遭到业绩差的经理人员的反对。

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2.弹性预算法

弹性预算是根据计划或预算可预见的多种不同的业务量水平，分别计算其相应的预算额，以反映在不同业务量水平下所发生的费用和收入水平的财务预算编制模式。由于弹性预算考虑了预算期内业务量可能发生的多种变化，可以随业务量的变动而作相应调整，故又称变动预算。弹性预算仅以某个“相关范围”为编制基础，而不是以某个单一业务水准为基础，可以反映一定范围内各业务量水平下的预算，为实际结果与预算的比较提供了一个战略的基础，从而能更好地履行其在控制依据和评价标准两方面的职能。因此，弹性预算的性质是“战略”的。从理论上分析，弹性预算适用于所有与业务量有关的各种预算，但弹性预算的不足是灵活性掌握不好就会失控。从实用角度看，主要用于编制弹性成本（费用）预算和弹性利润预算等。特别是在预算期实际业务量与计划业务量不一致的情况下，可以将实际指标与实际业务量相应的预算额进行对比，从而能够使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观和可比的基础上，比较确切并容易为被考核人所接受，便于更好地发挥预算的控制作用，弹性预算的具体编制步骤如下图1所示。

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3.固定预算及调整预算

传统预算编制方法往往包括固定预算、调整预算及定期预算三种。预算编制往往一年为一个周期进行一次，这就是定期预算方法。固定预算是指以预算期某一固定业务量水平为基础所编制的预算，是一种静态的预算编制方法。调整预算则是考虑到预算可能存在的变化，而在上期实际发生的基础上适当增加或减少预算金额的预算编制方法。由于调传统预算编制方法通常留有一定增量或减量空间，具有简便易行的优点，大多数企业通常采用传统预算方法来编制预算。但传统预算编制方法无法适应复杂多变的动态竞争环境，主要表现在以下三个方面。一是不能实时反映市场变化，当实际业务量偏离预算编制的业务量时，作为控制和评价标准的预算便失去了存在的意义。二是容易导致上下级之间的对立，上级部门可能低估预算，而上级部门则使劲高估预算。三是可能为了增加后期预算，部门可能发生年底突击花钱的现象，现象造成资源浪费。

（二）战略预算编制方法的选择

在战略预算管理框架下，预算编制方法的选择必须满足两个方面的要求。一是预算编制的基本理念必须与战略预算管理理念具有内在的一致性。二是预算编制的方法应该具有灵活性。基于上述要求考虑，基于静态假设出发的固定预算适应性差，而零基预算注重短期利益而忽视长期利益，显然这两种方法与战略预算动态循环的管理理念相悖，不符合战略预算管理长期价值创造的要求。而弹性预算与战略预算管理在理念上具有一致性，但弹性预算的灵活性超出了既定范围显得无能为力，与战略预算管理对编制方法灵活性的要求也存在一定距离。相对于前面所述预算编制方法，本文认为，滚动预算编制思想和作业预算编制方法具有独特优势，滚动预算进行一定的改进和创新后，可以作为战略预算编制的基本指导思想，作业预算可以作为战略预算编制的具体方法，符合战略预算管理的需求。

滚动预算（Rolling Budgeting）是将预算稳定在一年的期限以内，后续月份的预算根据预算执行的前1个月所发生的信息进行修正，当预算执行完一个月后，整个预算向后延续一个月，从而将总预算期保持在12个月[8]。从理论上来分析，由于企业生产经营活动具有复杂多变性，企业在编制预算时，不可能在预算期内对影响企业生产经营活动的所有因素进行精确分析，企业经营管理过程中总会产生各种难以预料的变化，从而导致某些预算不合时宜。而且人们对未来的认识也是一个由粗到细和由简单到具体的过程。由于滚动预算采取的是一种长计划、短安排的编制方式，可以克服预算过程中的盲目性，体现了企业生产经营活动的延续性和复杂性，有助于管理者把握企业的未来发展战略，避免了预算与实际情况有较大出入。因此，滚动预算与战略预算的战略复杂性动态假设在逻辑和理念上是一致的、相通的，选择滚动预算作为战略预算管理的编制方法具有必然优势，预算的准确性也就不断地得到了提高[9]。

滚动预算往往先对第1个月（l个季度）形成详细可行的预算方案，而预算期其他剩余月份（季度）的预算方案则相对粗略。待第1个月（1个季度）的预算方案执行过后，剩余的11个月（3个季度）的预算方案则根据前1个月（l个季度）的经营成果以及执行过程中所发生的变化等信息加以调整和修订，并自动往后延续1个月（1个季度），重新编制一年期的预算。随着时间的推移，原来相对粗略的预算逐渐变得详细，后面随之形成新一期粗略预算。由此可见，滚动预算对前一期预算执行信息反馈的时效性要求非常高，预算实际执行情况和差异分析环节必须要与业务系统紧密结合，实时生成和反馈预算执行信息。滚动预算编制工作量相对较大，需要加强预算编制部门与执行部门的沟通。同时，需要说明的一点是，虽然战略预算管理贯穿的是滚动预算的编制思想，在具体项目的预算编制中，也会要应用到诸如固定预算、弹性预算、零基预算等编制手段。

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根据战略预算管理和滚动预算的基本操作环节，本文构建如图2所示的战略预算滚动编制流程。通过如图所示的循环，当预算期方案St被执行后，通过比较分析实际执行情况与既定方案St的差异，设计第t+1期预算方案St+l，依次类推，滚动推进。滚动预算通过强化年度预算计划和经营规划的衔接，使各级管理人始终保持对未来12个月甚至更长远的生产经营活动作周详的考虑和全盘规划，保证企业的各项工作有条不紊地进行，反映企业不断变化的战略意图。同时，由于预算能随时间的推进不断调整与修订，使预算与实际情况更相适应，保证战略举措处于受控状态，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。

在战略预算管理框架下，滚动预可以改进和创新的方向主要有以下几个。一是构建基于数据仓库的战略预算管理信息系统，实现预算数据自动收集、存储与分析功能，使预算编制人员及时准确掌握预算执行的实时信息，有效消除预算信息不对称的问题。二是加强预算管理信息系统与ERP等其他业务系统的整合，实现预算管理与运营管理在业务和数据上的双重集成，将预算管理人员从繁杂的事务性工作中解脱出来，专心于预算的战略性思考与安排。三是通过多维数据库分析平台强大的数据处理功能，将分散于企业各部门的所有预算数据都整合到同一数据平台，通过强大的数据处理功能，实现数据的实时分析与实时呈现，并自动选择合适的预算编制模型，生成新的预算方案。

参考文献：

[1]王斌.企业预算管理及其模式[J].会计研究，1999，（11）.

[2]于增彪，梁文涛.现代公司预算编制起点问题的探讨：兼论公司财务报告的改进[J].会计研究，2002，（3）.

[3]苏寿堂.以目标利润为导向的企业预算管理[M].北京：经济科学出版社，2001：34-35

[4]耿慧敏.企业全面预算的编制起点[J].合作经济与科技，2005，（24）.

[5]黄登仕.周应峰.EVA的理论和实证研究：综述及展望[J].中国管理科学学报，2004，（l）.

[6]韩鹏，唐家海.全面预算起点论的评价与选择[J].山东理工大学学报：社会科学版，2005，（3）.

[7]赵西卜.企业实施全面预算管理的几大误区[J].财务与会计，2003，（3）.

[8]谢获宝.企业预算管理中的问题及实施预算管理应有的理念[J].财会通讯，2001，（7）.

编制方法与技巧 第4篇

一、计生部门决算报表编制前应做好的准备工作

计生部门决算报表, 数字要保证真实准确, 数据要以会计账薄数据为依据, 包括经费来源指标、横向财政拨款、各项债权债务、资产登记薄、人事编制、银行对账单等。部门决算编制报表做到账表一致, 编制计划生育部门决算报表准备工作具体应做好以下几点。

(一) 核对各项经费来源指标

计划生育部门的事业经费主要来源于本级财政部门的拨款收入 (包括省、市专项资金) 、上级补助收入、事业收入、其他收入。财政拨款中包括本级财政预算指标拨款, 上级专项资金拨款及省、市按比例配套资金, 在编制报表前必须进行逐项核对资金是否到位;其他收入中包括本级横向财政拨款和非本级财政拨款。

(二) 做好年终结账清理往来账务

充分发挥会计核算管理职能作用, 按照计生事业单位财务制度规定, 在进行编制报表前, 一要认真做好年终结账工作。对债权债务、往来账务进行认真清理, 对有些不需要支付的资金挂账, 该办妥相应手续转作收入, 对该收回的资金要及时收回, 对已成为呆、坏账资金应办妥手续按规定程序报批出账, 减少不必要的往来账务结欠余额。二要认真核对库存现金和银行存款余额, 不能将差错在报表中结转到下年度。三要准确结算“三公经费”, 严格区分会议费与公务接待费用, 标准是否超标, 出国境费用是否合规, 公务用车购置、各项费用开支是否规范。四要核对单位固定资产账面数与国有资产管理系统是否一致。五要核对对外投资与被投资单位实收资本是否一致。六要核对本年职工人数和编制数。七要从财会账编制本年度单位的资产负债表、收入项目明细表、基本支出明细表、项目支出明细表过度表, 作为账表一致的依据。

(三) 认真学习部门决算编制说明和要求

部门决算报表是采用国家统一研制的报表软件编制, 随着国家财政管理改革制度不断健全完善, 政府收支分类科目不断修改和补充, 对于每一年部门决算报表编制都有新的规定和要求, 因此, 在正式编制部门决算报表之前, 必须认真学习编制说明, 填报口径及填报要求, 分清什么是基本支出、什么是项目支出、什么是财政补助结转、什么是财政补助结余、什么是非财政补助结转、什么是非财政补助结余以及报表间的勾稽关系等, 确保国家财政资金安全合规。

二、编制部门决算报表的方法与技巧

编制报表的准备工作就绪后, 即可进入报表数据录入。部门决算主表共有21张 (其中自动生成4张、半自动生成1张) , 附表9张 (需要单位编制一般只有6张) , 编制时要掌握各表所反映数据特点及数据来源, 表与表之间的数据关联关系。现从中列举几张主要报表探讨编制方法与技巧。

(一) 财政拨款收入支出决算总表 (财决01-1表)

本表分收入和支出两部分, 在收入和支出中又分年初预算数和决算数两块。本表主要反映单位本年度的财政拨款预、决算收支和年末结转结余情况。表中年初预算数由单位依据同级财政部门批复的财政拨款年初预算数填列;决算数从本套决算的其他报表中提取。本表的编制要点就是要正确掌握财政批复的年初预算数据。

(二) 收入支出决算表 (财决02表)

本表总括反映本年度单位上年结转和结余、本年收入、本年支出、收支结余、结余分配、年末结转和结余情况。本表数据来源于单位收入支出总账、明细账的发生数, 按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分析填列。本表的特点是总括反映单位本年度收入、支出、结转和结余及结余分配等情况, 编制时应注意“本年经营结余若为亏损, 不能用事业基金补亏, 只能用下年经营结余补亏”, 提取职工福利基金应掌握在规定的幅度范围内。编制方法与技巧应待收入决算表、支出决算明细表数据确定后取数。

(三) 收入决算表 (财决03表)

本表反映的数据为单位本年度内所取得全部收入情况, 包括财政拨款收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、其他收入。在计生部门决算表中主要是财政拨款收入和其他收入, 其他收入主要反映乡镇政府投入的计生事业经费。本表数据来源于单位的收入总账、明细账的发生数, 按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。该表最重要是财政拨款收入要准确无误, 其他各项收入要按照有关规定发生的实际数填列, 乡镇政府投入的计生事业经费填列在其他收入本级横向财政拨款栏。本表的特点就是体现单位本年度的所有收入, 编制方法与技巧应作为首编表, 因为整套报表的支出功能分类科目取决于本表。

(四) 支出决算表 (财决04表)

支出决算表反映单位全部支出情况, 根据单位支出总账、明细账的发生数, 按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分析填列。本表中的“基本支出”反映单位为保障机构正常运转、完成日常工作任务而发生的各项支出;“项目支出”反映完成特定的事业发展目标, 除基本支出之外发生的各项支出。本表的特点是要准确区分“基本支出”和“项目支出”, 编制方法与技巧应先准确编制“基本支出”和“项目支出”明细表, 然后从两张明细表的合计数中取数即可。采取先明细后总表的编制方法和技巧, 报表审核与表间挂钩准确率较高。

(五) 公共预算财政拨款收入支出决算表 (财决07表)

这是一张反映公共预算财政拨款的汇总表, 本表只反映计划生育部门从本级财政取得公共预算财政拨款的收入、支出、结转和结余等情况。本表的特点只专门反映公共预算财政拨款的收支结转和结余。本表中本年收入和本年支出、年初和年末结转结余都要体现“基本支出”和“项目支出”收支存情况, 在编制本表时应先编制公共预算财政拨款“基本支出”和“项目支出”明细表, 然后从两张明细表的合计数中取数即可。应注意本表中的“本年收入”数要与收入决算表 (财决03表) 中的“财政拨款收入”数一致;明细表商品和服务支出中“因公出国、公务接待费、公务用车运行维护费”支出与财决附06表“三公经费”数一致。

(六) 资产负债简表 (财决12表)

事业单位反映执行《事业单位会计制度》年初、年末单位各项资产、负债及净资产情况。数据来源单位总账余额表年初、年末数。本表分为资产、负债、净资产三个部分, 基本平衡公式:资产=负债+净资产。本表的特点就是全面体现单位本年度资金平衡情况, 编制时应注意往来款要分析填列, 超过设置规定的资金要填写说明、在建工程同时需在净资产中的非流动资产基金体现, 其他流动资产填列除短期投资、存货之外的资产, 如将在1年内 (含1年) 到期的长期债券投资。事业基金、专用基金、财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、非财政补助结余需要与收支决算表对应。

三、编制计划生育部门决算报表的注意事项

(一) 资金范围

决算报表资金范围包括计生部门预算单位的全部收支情况, 编制口径与单位预算衔接一致。

(二) 基本建设资金

部门决算表中所指的“基本建设类资金”是单位根据本级发展与改革部门批准用于购置固定资产、大型修缮等所发生的公共预算财政拨款收支, 应按照《基本建设财务管理规定》管理的资金, 应根据单位基建账并入会计“大账”后相关数据填报。不包括政府性基金、财政专户管理资金以及各类拼盘自筹资金等。

(三) 填报要求

1. 保持账表一致。

部门决算明细表中经济分类各项数字必须与单位财务会计账上明细支出数字保持一致, 否则就要说明原因。

2. 相关科目数据账表处理。

表中“上级补助收入”科目应与“对附属单位补助支出”科目进行对冲, “附属单位上缴收入”科目应与“上缴上级支出”科目进行对冲。

3. 审核公式。

决算审核公式分基本平衡公式、逻辑性公式和核实性公式三种类型。基本平衡公式是审核表内平衡关系。逻辑性公式是审核表内、表间相关数据逻辑关系。核实性公式是审核表内、表间有关数据的合理性。编表容易审核难, 是经常发生的事, 因此, 在编制部门决算报表时一定要注意审核公式的关联关系。特别要注意年初数与上年末数挂钩一致。

4. 明细表中的“各项其他支出”。

凡是支出明细表中“各项其他支出”, 软件设置其他支出比例不能超过经济分类科目支出总额的30%。如基本支出决算明细表 (财决05—1表) 中工资福利支出20万元, 其他工资福利支出只能控制在5..9万元以内, 超过30%要详细说明原因。

5. 资本性支出。

基本支出明细表和项目支出明细表中“基本建设支出、其他资本性支出”所体现的各项数据必须与资产情况表各类资产本年增加数对应, 如若不符需要附详细说明。

6. 资产负债简表相关数据。

一是债权债务数据超过50万元的要说明原因;二是固定资产原价要与资产情况表数据一致;三是事业基金和专用基金年末数要用财决02表弥补和结余分配增减数关联挂钩。四是财政补助结转结余、非财政补助结转结余要与“收入支出决算表和公共预算财政拨款收入支出决算表”挂钩一致。

7. 人员编制。基本数字表和机构人员情况表中的人员编制数要与本级编制机构核准人数一致。

摘要：国家财政对部门决算报表编制规范化要求不断在提高, 对单位编制部门决算报表的质量要求也越来越高。因此, 要编制一套能够全面反映计生部门财务收支状况的书面文件式的决算报表, 为上级财政、主管部门和单位领导提供重要的会计信息资料, 这就要求编制计生部门决算报表时, 即要掌握计划生育各项政策, 又要满足计生相关指标考核要求, 还要掌握部门决算报表编制规定, 方法和技巧。

关键词：计划生育,部门决算报表,编制方法与技巧

参考文献

[1]中华人民共和国财政部制定.2014年政府收支分类科目[S].2014.

编制方法与技巧 第5篇

一、单价法

1、收集、熟悉施工图预算的基础数据；

2、计算整理工程量；

3、计算并汇总直接费；

4、工料分析并汇总工料总用量；

5、计算各项费用并汇总工程造价；

6、编写说明：包括工程概况，编制依据，会审、设计变更、索赔等，暂估的确认；

7、复核、装订、签章审批。

二、实物法

1、收集、熟悉施工图及施工组织设计等数据；

2、计算并整理工程量；

3、计算单位工程所需的工料和数量；

4、计算并汇总直接费；

5、计算各项费用并汇总工程造价；

6、编写说明；

7、复核、装订、签章及审批。

三、实物法与单价法不同处：

1、计算直接费的方法不同——单的计算简便，便于经济分析与比较；实的计算繁琐，但能动态反映建筑产品价格，符合价值规律。

2、进行工料分析的目的不同——单为价差调整提供数据；实为准确，完整求证单位工程直接费，而分析计算全部工料机用量。

各有特点，单适用手工编制预算，而实可用计算机编制，因为它储存有大量完整的价格信息系统。

目前通用的软件有：

鲁班软件Luban Soft上海鲁班软件有限公司——鲁班算量、鲁班预算、《造价师》。

浅谈技术标编制的程序与技巧 第6篇

技术标应该由投标单位专门的技术人员进行编制, 主要考虑施工方法、施工进度计划、施工准备与资源配置计划、质量保证体系及施工平面布置规划等。

投标单位应该高度重视技术标的编制, 组织专门的技术管理人员, 按照科学合理的编制程序进行编制。

2 技术标编制程序

熟悉、研究招标文件和图纸, 投标单位应重点研究投标须知、招标工程内容及技术要求、合同条款、设计图纸、工程量清单以及投标过程中需要提交的文件格式。招标文件购回后, 投标工作人员应该仔细研读, 对疑问之处需提出并且作出记录。技术标文件应该包括编制依据及原则、工程概况及难点特点分析、施工准备工作内容、施工方案、冬雨季施工措施等基本内容。

2.1 工程概况及难点特点分析

工程概况是对整个工程项目的基本概述, 包括:工程的地理位置、工期要求、质量要求等。工程特点及项目实施条件分析:技术标中的难点特点分析以及实施对策, 是技术标中比较特殊而又重要的一项内容, 这需要投标单位对该工程项目的难点特点分析得十分精准、透彻, 然后依照这些难点制订相对应的实施方案。

2.2 施工部署

施工部署是技术标文件中的核心内容之一。施工部署一般由施工管理目标、组织机构、施工准备计划等几个方面内容组成。

1) 施工管理目标, 包括:工期目标、质量目标、文明施工目标、职业安全健康目标、环境管理目标、服务目标。

2) 工程项目管理实施主要依据项目组织机构, 项目组织机构和人员配备情况绘制成图表形式, 便于招标单位和评审专家的审阅。

3) 当投标项目的单位工程较多时, 常常有多支施工队伍进入施工现场, 常常将所有的单位工程划分成几个施工区段, 每个施工区段由一个施工队伍负责, 这样既减少各道工序的相互干扰, 又加快了工程施工进度。一般先找出整个工程的主要施工过程, 然后使得其他施工过程尽可能地与主要施工过程平行施工或者作最大限度地搭接施工。先安排其中主要的分项工程进行施工, 其他的分项工程与其搭接或平行施工。可以采用流水施工方法或者网络计划技术, 对主要施工过程中的各分项工程和各主导施工过程之间的组织进行编排。

2.3 施工准备与资源配置

施工准备与资源配置计划投标单位, 在编制该项时最好从两方面对施工准备工作进行考虑。一方面, 投标单位必须熟悉需要在该工程项目中采用的施工方案, 从而编制出所需要具备的技术准备工作和资源需要量计划;另一方面, 投标单位要为施工现场提供的施工条件, 做好施工现场的准备。

3 编制技巧与注意事项

3.1 编制技巧

在投标技术标编织的过程中, 要对该工程主要项目的施工方案提出意见, 对关键性的分部分项施工工艺提出明确的安排。因为这些主要项目和关键性分部分项工程的施工安排通常对整个工程项目的施工进度、质量、成本产生很大的影响力。质量保证体系及创优措施质量是一项工程的必须要达到的目标, 投标单位需要按照招标文件中的工程质量要求, 结合投标单位在类似工程项目的施工技术经验、施工验收规范、质量等级目标来制订质量保证措施。技术标编制完成后, 需要校核, 校核时主要参照招标文件中的投标须知、技术标评审中的评标办法以及技术标的格式要求等。在校核结束后的装订, 要按照招标文件中对技术标装订的要求进行装订。需要注意, 技术标的封面应该与商务标封皮相一致;正副份数也必须要和招标文件的要求相一致。此外, 技术标密封前, 要再次对招标文件中相关部分仔细检查, 并且查看是否遗漏。技术标文件的评审过程, 应该看到投标文件中技术标文件的编制, 应按照招标文件中有关技术评审的内容逐一编写, 编写的内容要有针对性、科学合理、条理清楚, 要对招标文件作出实质性响应。在技术标文件的编写过程中, 应注重各方面的技巧应用。

3.2 注意事项

施工方案的优劣对投标单位能否中标起着决定性的作用, 所以编制具有合理性、先进性的技术标是一项非常重要而又复杂的工作, 应安排具有丰富经验的技术人员进行编写。而施工方案直接关系着工程成本, 正确选择施工方案是降低报价的关键所在, 而施工方案通常也是评审专家和招标单位比较关注的问题之一。施工进度计划是技术标文件中重要的组成部分, 所以必须合理安排施工进度计划, 提前做好施工准备, 科学安排各工种劳动力以及施工机具的配置计划, 调整好流水施工的节奏。施工进度计划的安排注意粗略得当, 节奏合理, 为不可预见因素留有一定的余地。工程质量应该是建设工程仅次于安全的第二大焦点, 评委在评审时, 对工程质量保证体系和保证措施是比较关注的, 而工程质量与工程报价之间也有联系, 质量要求越高, 报价也就越高。技术标文件中应采取措施, 从人、机、料等方面加强控制, 减少返工和浪费, 预防质量通病, 合理降低工程报价。规范签字盖章, 在相关表格上规定的地方由规定的人员和单位签字盖章, 签字盖章要规范、清晰。投标技术文件要有相应的检查审批体系, 明确相关人员的职责, 注意根据工程的特点阐述技术文件的编制方面和内容, 抓住关键, 突出重点。

摘要：在施工单位投标活动中, 投标书的编制质量是最能体现企业综合实力的, 它在很大程度上决定着招投标的成功与失败。技术标的编制是投标书编制的重要组成部分, 就如何编制好技术标谈谈个人的观点。

关键词：技术标,编制,程序与技巧

参考文献

浅谈技术标编制的程序与技巧 第7篇

投标书中的技术标, 一般也称为建筑技术方法, 投标书中最关键的部分, 投标单位对竞争项目的全面部署、建筑品质、施工周期、安全等方面的计划都在其中体现, 也是招标人对竞标企业管制水准、建筑技术、建筑设施、人力资源等各个方面的初步了解, 技术标充分展示了投标单位在经济、技术方面的能力。技术标中要有确切的技术参数、建筑图纸和建筑计划等, 不能和真正建筑中的报审一样具体和周密, 因为没有具体的建筑图纸。在编写中对使用复杂的建筑方法项目的要按照标准要求进行, 投标单位要严格按照标准编写投标书中的技术标内容, 主要是技术方法、产品措施材料、执行方案等。普通情况下, 业主单位会对投标书中的技术部分和商务部分分开进行评选, 两个部分的比重并不是完全一样的, 可能是各占一半的比例, 也可能是40%、60%的划分。

2 技术标编制的程序

2.1 熟悉、研究招标文件和图纸

2.1.1 研究招标文件, 了解工程概况, 明确招标内容, 主要是投标范围, 开竣工时间及主要节点, 工期、质量和安全目标:

查看招标文件中对技术标的要求及评标办法, 明确文字部分应该都包含有哪些章节, 是否后附项目经理和技术总工简历等;并根据评标办法中分值的分布情况来调整技术标编制描述的重点。

2.1.2 清楚并且仔细的对施工图纸以及技术解说进行探索研究, 不明白的地方要想招标企业查问明白;

看建筑图纸, 清楚建筑物的结构构造、自然环境、建筑环境等, 明确建筑物主要使用的建筑方案、施工技术以及查看施工现场掌握建筑水平面布置。

2.2 技术标的编写

2.2.1 项目大体的情况:

大体的讲述一下项目自身、自然环境、建筑现场土质和交通运行情况, 尤其是对建筑现场附近已经建好的建筑物状态, 在建筑主体以及附近范围内管线的铺设、地方、埋设深度、材料质量、大小等展开具体的阐释, 并且大体的讲述一下在招标书中要求的品质要求、工程时间、技术方法等方面的内容。

2.2.2 建筑水平方面的设计图:

建筑水平方面的设计图要编制的具体, 应该包含健身设备、办公设备、加工厂、材料放置和仓库等, 按照不同的建筑时期, 确定详细的位置, 必须合理、科学的布置。

2.2.3 施工进度计划:

按照施工部署和施工方案对主要工程项目在时间上按一定顺序作出科学合理的安排, 制定确保工期的技术、组织措施, 编制施工进度计划表。

2.2.4 人力资源和供应材料的策划:

按照工程建筑阶段确定主要技术人员的工作人数。按照建筑时间每月为建筑现场供应大型设备和主要原材料、流动材料需要的策划和运送到现场的方法。

2.2.5 保证建筑品质的方法:

建筑品质保证的方法实实在在可以执行的方法, 分解确保工程品质的责任, 对于每个建筑项目都设立单独的品质管制系统, 保证工程质量达到标准要求, 拟定的管理有效。

2.2.6 确保文明安全建筑的方法:

从建筑机构上、操作方法上保证建筑安全文明建设, 按照工程的实际情况规定出详细全面的预防手段。

2.2.7 总承包管制方法:对建筑项目有分包情况的, 要拟定出详细严格的管理方案, 采取有效的手段配合管理方案。

2.2.8 管理部门:编制各个项目管理机构的层次图, 把责任具体的落实到每个管理者身上。

2.2.9 专项旅工方案:

根据工程特点, 基坑支护与降水工程、土方开挖工程、模板工程、起重吊装工程、脚手架工程、拆除爆破工程时, 需编制专项方案, 对前款所列工程中涉及深基坑、地下暗挖工程、高大模板工程的专项施工方案, 应组织专家进行论证、审查。

2.3 技术标的校核、装订成形

核对技术标的内容, 对照招标书中的要求标准, 在打印投标书之前再一次检查编制的技术标, 招标文件提出的技术规则标准, 编写的技术标要有相对应的内容, 如果在招标书中着重的讲述了一个事情时, 技术标中也要着重的讲述一下对策, 建筑技术一定要和建筑种类、实际情况相吻合。还有就是编制的标书排版类型、分段落、页数等细节的方面, 校队编写的字数是否正确。只要密封标书没有发出之前, 就要进行多次的检查, 查看。要对全篇进行检查, 从整体来看是不是具有承上启下的文风, 是否相互结合, 防止出现矛盾或者遗漏的地方。对重点进行核查, 最重要的部分不能出现差错, 展开详细的分析, 有目的性的处理问题。

打印装订技术标文件, 就是根据标准规范进行打印、装订、封闭。在打印装订中一定要考虑到, 投标文件的所设置的封皮要是招标书中的封皮是一种类型的;按照招标书中的规定准备好投标书的数量, 电子版的投标书应该和打印出来的招标书版面排序是一样的, 数量也是一样的。还有, 对投标书进行封闭处理体现了公平竞争以及保护投标人的隐私。第一在封闭前再对投标书通篇进行检查;第二密封的档案袋中除了投标书还应该放置电子版光盘、相关的复印件证明等;第三要对所属的文件加盖公章、法人私章。

3 技术标编制的技巧

3.1 专人负责

组织协调鉴于公司实际情况, 并结合近年来的投标实践, 在技术部确定了若干投标人员, 组成投标小组, 由公司总工负责组织协调, 对各个标书指定专人负责, 这样做的目的: (1) 调动和发挥每位员工的积极性, 只有调动人的主观能动性, 激发潜能, 全心投入, 才能取得原本不可想象的成功; (2) 充分锻炼组内每位员工, 独立思考和解决问题, 提高我们对投标文件的分析、把握能力, 打好基础, 做到临阵不乱; (3) 在实际的、相对独立的工作中发现自己工作经验、知识层面、分析能力和解决问题方法等方面的欠缺与不足, 及时向有经验、有能力的领导、老员工请教, 向他们学习, 积累经验。

3.2 注重资料收集与积累

投标书要按照以下资料进行编写:对现场查看掌握的资料、招标书、省市内的建筑标准和相关文件。只有详细仔细的掌握了全部的资料之后, 才能够抓住难点重点, 编写出具有特色的投标文件。笔者在参加的工作中常常会碰到这种情况:所有要参考的文件都准备全了, 对现场也进行查看了, 也都做了详细的分析, 但是还是不能透彻明白工作中的重点难点, 有的根本都看不明白。这些情况都是因为缺少现场经验导致的。如果有现场工作的机会, 大家还是多加参与, 积累经验。

3.3 常规设计与新技术应用

从这么多次的投标中, 我们发现最有效的投标文件和方式是:常规设计加新技术的应用。根据招标工程实际情况, 按照有关规范要求, 结合各地总体规划, 确定总体方案常规部分。常规设计, 是各家投标文件的共性部分, 最好不要随意改动, 要做到万无一失, 不能丢分, 为突出关键问题, 打下基础;在做好常规设计的基础上, 就要注意新技术方案的应用。新技术方案容易引起专家与业主的兴趣, 这也要求我们在平时就要关注各专业最新动态新技术、新成果、新建材等, 并善于论证和分析--自己的施工队伍能否实现这一新方案, 工程预算会提高还是降低, 以这个报价是否会“废标”等。当然, 这是建立在对新技术、新材料、新方案的充分了解, 对公司人员、施工队伍技术、经验等全面认识的基础上的。做好这一点, 我们中标的机会就能更多一层。

4 结束语

编写技术标文件的工作, 看着不难, 但在实际操作的过程中技巧和方法是很重要的, 合理的运用掌握的现场以及相关的资料, 结合自身的工作经验, 会对编写技术标有很大的帮助。只要找到了编写技术标的技巧和方法, 完善每个步骤, 中标就会很简单了。

参考文献

[1]技术标编制的程序与技巧, 2009.[1]技术标编制的程序与技巧, 2009.

编制方法与技巧 第8篇

所以这部分内容是重点,也是难点。如果教师按书本的方法讲述,可能大部分学生听不明白。为了能照顾到更多的学生,本人将书上的内容进行了简化,而且改变了表述方法。

根据多年的教学经验,本人在课堂上用通俗的语言从以下三个步骤进行讲解:一是说明余额不一致的原因并解释未达账项,二是简化银行存款余额调节表,三是如何巧妙编制银行存款余额调节表。

一、说明余额不一致的原因并解释未达账项

银行存款是企业放在银行的钱,企业需要做账,银行也需要做账,其实两者都是登记着同一个内容,企业登记和银行登记的结果必然要一致。在银行存款的清查过程中往往两者结果不一致,不一致的原因有两个,要么是企业和银行两者中的一个或者两者都把账做错了,要么是出现了未达账项。这部分内容可总结为:银行对账单与银行存款余额不一致的原因是错账或出现未达账项。

这里又出现了一个名词:未达账项,本人是这样跟学生解释的,所谓“未达账项”就是没有登记入账的事项,我们现在所讲的银行存款余额调节表就是考虑企业银行存款日记账和银行对账单的联系,两者都入账或者两者都未入账的都不叫“未达账项”,只是一方入账另一方未入账的才叫“未达账项”,而且哪一方未入账的就是哪一方的“未达账项”。

二、简化银行存款余额调节表

如何编制银行存款余额调节表?如果按照书本的内容进行讲解是一个很艰难的过程,为了能让学生更好地掌握这个知识点,学习更轻松愉快,本人将银行存款余额调节表进行了简化,如下图所以:

简化表分两部分:左边是企业的账(企业日记账),右边是银行的账(银行对账单),如果是未收的款项,调整时则调增,如果是未付的款项,调整时调减。也就是“本人调整前余额+本人未收-本人未付”,所以简化表中“企业日记账”部分是加上“企业未收”的,减去“企业未付”的,最后的余额便是企业日记账调节后的余额;“银行对账单”部分是加上“银行未收”的,减去“银行未付”的,调节后的余额便是银行对账单调节后的余额。通过简化这个表格,学生就可以不用机械地记忆课本上的公式,而是轻松地记住编制的简化公式即可,而且可以记得很牢固。

三、如何巧妙编制银行存款余额调节表

银行存款余额调节表一共有六个空位,在编制的过程中主要是将题目中已知的数字填写到这六个空位,最后根据第二步骤简化的公式“本人调整前余额+本人未收-本人未付”算出最后的余额。表格上面企业银行日记账和银行对账单调节前的余额很容易填上,关键是将需要调节的数字填到银行存款余额调节表的加项和减项的四个空位当中。在判断的时候有一个关键的技巧,题目在未达账项的表述当中一般会有两句话,做题时可以根据前一句话判断出是“收款”还是“付款”,最后一句话出现哪一方的名字,则这个数字就是这一方的“未收款”或“未付款”。

比如教材中有一例题:某企业2009年6月30日接到银行转来的对账单的存款余额为133500元,企业的银行存款日记账余额为130500元,经逐笔检查,发现有下列几笔未达账项:

(1)月末企业销售产品收到转账支票一张22500元,已送存银行,但银行未入账;

这个未达账项第一句话可判断是收款,最后一句话点到银行,可知是银行未收。

(2)月末企业购买材料开出面额9000元的支票一张,而持有人尚未送存银行;

这个未达账项第一句话可判断是付款,最后一句话点到银行,可知是银行未付。

(3)银行代企业收取货款18000元,银行已入账,而企业尚未接到收款通知;

这个未达账项第一句话可判断是收款,最后一句话点到企业,可知是企业未收。

(4)银行扣除企业贷款利息1500元,企业未接到利息通知单。

分析:这个未达账项第一句话可判断是付款,最后一句话点到企业,可知是企业未付。

根据我以上的方法分析可以很快得出结果:

由此可见,简化表的分析结果和课本的计算结果是一致的,而且整个做题过程是简单、轻松、快速、准确的。

银行存款余额调节表的内容是一个重点又是一个难点,在将近十年的会计教学中,本人运用了这种教学方式、方法后,绝大多数同学不但能够轻松、牢固地记住调节表的内容、公式,而且能够准确、快速地将未达账项找到它对应的位置,最终能够准确地完成银行存款余额调节表的编制。

参考文献

公路工程标底的编制原则与方法 第9篇

关键词：公路工程,工程标底,编制原则,编制方法

公路工程标底的编制依据、编制方法及内容, 如何才能准确反映公路工程的实际造价, 本文将根据笔者多年从事公路工程概、预算及标底编制工作的经历谈一些自己的看法。

一、公路工程标底的编制原则

(一) 标底价格的确定原则。

标底价格是公路工程标底的主要组成部分, 一般要占到评标分数的50～80%。编制标底价格时依据的编制原则主要有:

1. 工程量的确定。

要依据招标文件、施工图纸及有关设计资料、现行预算定额和工程施工定额。

2. 取费标准的确定。

公路工程的取费标准要根据工程所在地区, 根据《公路工程概算、预算编制办法》及各省市区的补充办法确定, 不能由建设单位自由确定, 那样将使工程标底与施工单位的投标价格缺乏可比性。

3. 标底中材料市场价格的确定。

招标时造价管理部门发布的建筑安装材料的价格信息及建筑材料市场的实际交易价格。

4. 施工工艺的确定。

根据招标文件要求的新工艺、新材料以及施工现场的地质、土质、季节、场地情况和本次招标范围内大多数公路工程施工企业一般先进的施工方法、施工工艺确定。

5. 按有关政策、文件规定应计入投标报价的费用。

如:监理人员所用仪器、设备、车辆等的费用。

6. 保险金。

包括工程质量责任险和第三方责任险。

(二) 标底工期的确定原则。

应根据交通部颁发的《公路工程施工定额》中工期定额和招标文件中依据季节控制提出的工期要求确定该工程的合理工期, 如果要求的工期比《公路工程施工定额》中的工期定额缩短20%以上 (含20%) , 在标底中应计算赶工措施费。

(三) 标底施工方案的确定原则。

编制标底的施工方案时, 应根据设计文件中的施工组织设计, 考虑本次招标范围内大部分投标企业的平均先进的技术水平和设备与管理水平, 来确定标底的施工组织方案, 使最后的中标企业经过努力可以达到标底施工方案的水平。不能极端的采用世界最先进的技术水平, 也不能采用已经过时的, 已经被更新的设备、材料及施工管理技术。一是根据工程等级和路面级别的要求, 确定相应的施工方案和施工工艺, 确定相应施工机械组合。如二级公路的沥青混凝土路面的施工机械组合应该考虑拌合能力为100T/h的大型拌合设备与具有相应摊铺能力的摊铺机械。二是根据当地以往施工企业平均先进的技术和设备水平及管理水平的上限确定合理的施工水平。如过去三年内当地的相同项目的土方施工机械一般采用为挖掘机、铲车与大吨位振动压路机, 则标底的编制就应采用相应的施工机械组合。三是根据工程的所在地的地质、地形、地貌条件确定施工工艺的流程和材料与施工场地的布置。如山岭与重丘区的场地布置应均衡考虑材料进场与施工车辆的进出方便。

二、公路工程标底的编制方法

当我们开始做一个道路或桥梁工程的招标文件的标底时, 首选要研究招标文件和设计图纸, 弄明白设计文件中的各项技术与质量要求, 建设单位对工期的要求, 施工地点气候、水文资料, 当地的地质、土质情况, 根据图纸计算并核对工程量清单中的工程量的数量及项日。

(一) 审查核对工程量清单。

首先要核准工程清单中的工程量及预算项目, 如果发现工程量出入太大或预算项目重复、漏项时应对工程置清单进行修正, 并以招标文件补遗书的形式, 经建设单位的招标管理部门认可批准后, 发送给每一个投标单位, 作为工程量清单的补充内容。一是检查核对工程量清单中的项目是否齐全、完备, 名称是否合适, 如桥涵工程中的伸缩缝、护坡、抹面及场地的二次搬运等;二是核查设计中采用的施工方法是否合理;三是检查工程程量清单中的项目所放章节是否合适;四是检查工程量清单中的单位是否采用法定计量单位。

(二) 计算确定各项取费的费率。

根据交通部《公路基本建设工程概算、预算编制办法》和当地省级管理部门的补充办法或文件计算工程的各项取费费率, 不能根据建设单位的口头通知或意见随意调整。

1. 其他直接费费率的确定。

一是冬季施工增加费是指按照施工及验收规范所规定的冬季施工要求, 为保证工程质量和安全生产而增加的其他直接费, 应根据工程所在地所处的冬季区划计取, 不论该工程是否存在冬季施工。若一个工程穿过两个以上的气温区时, 可分段计算或按各区的工程量比例求得全线的平均增加率计算。二是雨季施工增加费是指雨季期间施工, 为保证工程质量和安全生产而增加的其他直接费, 应根据工程所在地所处的雨季区划计取, 不论该工程是否存在雨季施工;若一个工程穿过两个以上的气温区时, 可分段计算或按各区的工程量比例求得全线的平均增加率计算。三是夜间施工增加费是指根据设计、施工的技术要求和合理的施工进度要求, 必须在夜间连续施工而发生的工效降低、夜班津贴以及有关照明设施等增加的费用;一般只有大、中型桥梁必须夜间连续施工的项目才可以计列。四是高原地区施工增加费是指在海拔高2000m以上地区施工, 由于受气候, 气压的影响, 致使人工、机械效率降低而增加的费用, 该费用应根据工程所在地的平均海拔高程按表列数值计列。五是沿海地区工程增加费是指工程项目在沿海地区施工受海风、海浪和潮汐的影响, 致使人工、机械效率降低等所需增加的费用, 本项费用适用的具体范围由沿海各省市制定, 费率按表列数值计列。六是行车干扰工程施工增加费是指由于边施工边维持通车, 受行车干扰的影响, 致使人工、机械效率降低而增加的费用, 该费用按施工期间平均每昼夜双向的行车次数 (含汽车和人力车) 按表列数值计列。七是施工辅助费足指包括生产工具用具使用费、检验实验费和工程定位复测、工程点交、场地清理等的费用。

2. 现场经费费率的确定。

一是临时设施费是指施工企业为进行建筑安装工程施工所必须的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施的费用等, 但不包括概、预算定额中的临时工程。其费率按表列费率乘以各省市的调整系数计列。二是现场管理费是指施工企业在施工现场为组织和管理工程施工所需的费用, 包括基本管理费和其他单项费用, 其他单项费用包括主副食运费补贴、职工探亲路费、职工取暖补贴、工地转移费四项;其中基本费率应按当地的地区类别查表并乘以各省市的调整系数计列;当一个工程跨两个以上地区类别时, 可以分段计算或按各区的工程量比例内插计算费率计算, 然后乘以各省市的调整系数计列。三是主副食运费补贴是指施工企业现场施工人员生活所需的各种主副食运输里程的综合补贴。其粮食运距应从最近的粮食供应县区或乡镇算起, 其燃料运距应从最近的燃料 (煤、燃气等) 供应地算起, 蔬菜的运距应从最近乡镇的农贸市场算起, 生活用水的运距应从水源供应地算起或者把就地打井的费用折算成水的运距。各项距离确定后应按算出的综合里程内插查定额费费率, 若地方有调整系数, 还应乘以各省市的调整系数。四是职工探亲路费是指施工企业的职工在规定的探亲假期内往返工地与家庭之间的车船费及相应的差旅费。它是按一般省区和偏远省区的省内平均距离计算的, 只能按省市和各省市的调整系数计列。五是职工取暖补贴是指施工企业冬季施工时企业职工的取暖费用。它是采用全年平均摊销的方法计算的, 即不论是否存在冬季施工, 均按规定的费率计取。

3. 间接费费率的确定。

一是企业管理费是指施工企业为组织施工生产经营活动所发生的管理费用, 其费率是按工程所在地的地区类别计列, 一般应扣除上级管理费并乘以各省市的调整系数。二是财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用, 包括企业经营期间发生的短期贷款利息净支出、汇总净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费, 以及企业为筹集金而发生的其他财务费用。

(三) 定额的取定和调整。

公路工程施工招标标底的编制, 必须依据设计文件中提出的施工组织设计方案, 考虑相应的施工机械、设备生产能力、运输能力和运输距离, 并按现行定额取定相应的定额和调整范围。现行《定额》中没有的材料、机械、施工工艺和方法等的取定, 应依据当地定额管理部门发布的补充定额执行。没有补充定额时, 应采用当地的一般施工企业的施工工艺水平所消耗的材料、机械和人工定额编制临时性的补充定额, 并及时报当地的定额管理部门备案。

(四) 材料价格的计算和确定。

为了保证招标标底的合理性、公平性和公正性, 标底文件的价格应是依据当地建设主管部门发布的现行的材料价格计算至工程所在地的价格, 或者是根据市场调查所确定的工程所在地的实际价格。

(五) 其他费用的确定。

保险费应依据合同条款的规定计列, 竣工文件编制费、临时工程及临时设施的修建、养护与拆除等的费用应根据设计文件与业主单位的要求计列, 承包人驻地建设应按一般企业的管理水平计列, 为监理工程师提供的各种办公与生活设施、交通通讯工具、实验室没备及其使用与养护费用按招投标管理办法按一般同类工程的实际需要计列。

三、结语

为了计算出公平、合理、准确的标底价格, 标底编制人员就应全面了解工程的情况, 凡是在工程中发生的项目, 并列人招标范围, 就应作为标底中的计价项目, 使作为衡量报价准确性的标底价格真正符合实际, 规范公路建设市场的交易行为, 维护建设单位和施工单位的合法经济效益。

参考文献

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[4].肖广.浅释混凝土楼板裂缝的原因及其对策[J].施工技术, 2005 (7) :28～30

[5].王忠伟.混凝土楼板裂缝现象的原因与防治[J].黑龙江科技信息, 2011:311时, 首选要研究招标文件和设计图纸, 弄明白设计文件中的各项技术与质量要求, 建设单位对工期的要求, 施工地点气候、水文资料, 当地的地质、土质情况, 根据图纸计算并核对工程量清单中的工程量的数量及项日。 (一) 审查核对工程量清单。首先要核准工程清单中的工程量及预算项目, 如果发现工程量出入太大或预算项目重复、漏项时应对工程置清单进行修正, 并以招标文件补遗书的形式, 经建设单位的招标管理部门认可批准后, 发送给每一个投标单位, 作为工程量清单的补充内容。一是检查核对工程量清单中的项目是否齐全、完备, 名称是否合适, 如桥涵工程中的伸缩缝、护坡、抹面及场地的二次搬运等;二是核查设计中采用的施工方法是否合理;三是检查工程程量清单中的项目所放章节是否合适;四是检查工程量清单中的单位是否采用法定计量单位。 (二) 计算确定各项取费的费率。根据交通部《公路基本建设工程概算、预算编制办法》和当地省级管理部门的补充办法或文件计算工程的各项取费费率, 不能根据建设单位的口头通知或意见随意调整。

[1].其他直接费费率的确定。一是冬季施工增加费是指按照施工及验收规范所规定的冬季施工要求, 为保证工程质量和安全生产而增加的其他直接费, 应根据工程所在地所处的冬季区划计取, 不论该工程是否存在冬季施工。若一个工程穿过两个以上的气温区时, 可分段计算或按各区的工程量比例求得全线的平均增加率计算。二是雨季施工增加费是指雨季期间施工, 为保证工程质量和安全生产而增加的其他直接费, 应根据工程所在地所处的雨季区划计取, 不论该工程是否存在雨季施工;若一个工程穿过两个以上的气温区时, 可分段计算或按各区的工程量比例求得全线的平均增加率计算。三是夜间施工增加费是指根据设计、施工的技术要求和合理的施工进度要求, 必须在夜间连续施工而发生的工效降低、夜班津贴以及有关照明设施等增加的费用;一般只有大、中型桥梁必须夜间连续施工的项目才可以计列。四是高原地区施工增加费是指在海拔高2000m以上地区施工, 由于受气候, 气压的影响, 致使人工、机械效率降低而增加的费用, 该费用应根据工程所在地的平均海拔高程按表列数值计列。五是沿海地区工程增加费是指工程项目在沿海地区施工受海风、海浪和潮汐的影响, 致使人工、机械效率降低等所需增加的费用, 本项费用适用的具体范围由沿海各省市制定, 费率按表列数值计列。六是行车干扰工程施工增加费是指由于边施工边维持通车, 受行车干扰的影响, 致使人工、机械效率降低而增加的费用, 该费用按施工期间平均每昼夜双向的行车次数 (含汽车和人力车) 按表列数值计列。七是施工辅助费足指包括生产工具用具使用费、检验实验费和工程定位复测、工程点交、场地清理等的费用。

[2].现场经费费率的确定。一是临时设施费是指施工企业为进行建筑安装工程施工所必须的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施的费用等, 但不包括概、预算定额中的临时工程。其费率按表列费率乘以各省市的调整系数计列。二是现场管理费是指施工企业在施工现场为组织和管理工程施工所需的费用, 包括基本管理费和其他单项费用, 其他单项费用包括主副食运费补贴、职工探亲路费、职工取暖补贴、工地转移费四项;其中基本费率应按当地的地区类别查表并乘以各省市的调整系数计列;当一个工程跨两个以上地区类别时, 可以分段计算或按各区的工程量比例内插计算费率计算, 然后乘以各省市的调整系数计列。三是主副食运费补贴是指施工企业现场施工人员生活所需的各种主副食运输里程的综合补贴。其粮食运距应从最近的粮食供应县区或乡镇算起, 其燃料运距应从最近的燃料 (煤、燃气等) 供应地算起, 蔬菜的运距应从最近乡镇的农贸市场算起, 生活用水的运距应从水源供应地算起或者把就地打井的费用折算成水的运距。各项距离确定后应按算出的综合里程内插查定额费费率, 若地方有调整系数, 还应乘以各省市的调整系数。四是职工探亲路费是指施工企业的职工在规定的探亲假期内往返工地与家庭之间的车船费及相应的差旅费。它是按一般省区和偏远省区的省内平均距离计算的, 只能按省市和各省市的调整系数计列。五是职工取暖补贴是指施工企业冬季施工时企业职工的取暖费用。它是采用全年平均摊销的方法计算的, 即不论是否存在冬季施工, 均按规定的费率计取。

现金流量表的编制方法与发展趋势 第10篇

一、现金流量表的目的和作用

1.现金流量表可以提供企业的现金流量情况, 从而对企业整体财务状况作出客观的评价。在市场经济条件下, 竞争日常激烈, 企业要想站稳脚跟, 不但要想方设法把自身的产品销售出去, 更重要的是需要及时地收回销货款, 以便以后的经营活动能顺利开展。

2.从本质上看, 现金流量表提供了新的信息, 而财务状况变动主要是重组了年初及年末两份资产负债表的数据。财力状况变动表的作用, 主要是解释企业年初的状况怎样变化为年末的财务状况, 并借此沟通资产负债表和损益表。财务状况变动主要基于营运资金概念, 但以当前的眼光看, 营运资金是流动资产和负债的差额, 流动资产中不但包括现金, 还包括存货、应收账款等其他流动资产。

3.通过现金流量分析, 不但可以了解企业当前的财务状况, 还可以预测企业未来的发展情况。如果现金流量表中各部分现金流量结构合理, 现金流入流出无重大异常波动, 一般来说企业的财务状况基本良好。但是如果现金流量有很大一部分是举债而来的, 那么企业将来就会有偿还债务的负担, 影响到企业将来的现金流量;另一方面, 企业最常见的失败原因, 症状也可在现金流量表中得到反映, 可以看出非现金流动资产吸收利润的情况, 评价企业净现金流量的能力是否偏太低。此外, 还可以分析有无将短期借款用于长期投资的情况, 判断企业在长期筹资方面是否发生困难。

4.现金流量表能够分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。现金流量表提供一定时期现金流入和流出的动态财务信息, 表明企业在报告期内由经营活动、投资和筹资活动获得的现金, 企业获得的这些现金是如何运用的, 对能够说明资产、负债、净资产变动的原因, 对资产负债表和利润表起到补充说明的作用, 现金流量表是连续资产负债表和利润表的桥梁。

5.现金流量表能够提供不涉及现金的投资和筹资活动的信息。现金流量表除了反映企业与现金有关的投资和筹资活动外, 同时通过附注方式提供不涉及现金的投资和筹资活动方面的信息, 使会计报表使用者能够全面了解和分析企业的投资和筹资活动。

二、现金流量表的编制

(一) 现金流量表的传统编制方法

1. 总额法。

所谓现金流量编报的总额法是指编制现金流量中现金流入量、流出量分别以总额列示, 收支互不相抵。

2. 净额法。

净额法是指现金流量按项目以收支相抵后净额列示。现金流量表一般应当以总额反映, 从而全面揭示现金流量的方向、规模和结构。但对于那些代客户收取或支付的现金及周转快、金额大、期限短的项目的现金收入和支出应当以净额列示。

3. 直接法。

直接法是通过现金收入和支同的主要类型反映来自企业经营活动的现金流量。常见的直接法有工作底稿法和T形账户法。

4. 间接法。

间接法是以本期利润为起算点, 调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动, 据此计算出经营活动的现金流量。

(二) 现金流量表编制的新方法

1. 日记凭证法。

编制现金流量表是指依据对影响企业现金流量的日记凭证汇总, 直接从凭证中得出数据并定期 (通常按月) 编制现金流量表的一种方法, 它的编制程序是:经济业务发生时, 根据原凭证填制记账凭证, 月末找出影响现金流的记账凭证, 进行认真分析, 并将数据填入现金流量项目汇总表对应项。将现金流量项目汇总表中计算得出的第五项“现金及现金等价物净增加额”的结果与当期“现金及现金等价物各账户的期末余额汇总数期初余额汇总数, 得出的结果相核对, 检查两者是否一致, 根据每月现金流量项目汇总表填制现金流量表, 年终, 将本年12个月的现金流量主表各项目的“汇总金额”加总填入本年现金流量主表, 然后按照准则的要求, 结合资产负债表及利润表, 采用间接法填制现金流量附表。”

2. 公式法。

公式法编制现金流量表的基本思想是:利用资产负债表、利润资料, 辅以少量的辅助记录和明细表, 通过项目间关系的分析, 得出填列各项目的计算公式, 勿需编制的调整分录。

3. 同步循环编制法。

可以利用会计电算的方法和媒介, 借助ERP, 利用其集成特性, 通过资金管理模块, 自动生成实时的现金流量表。

4. 企业偿债能力分析。

分析质量对于投资者的行为决策至关重要。企业能否偿还到期债务, 不仅要分析其资产负债率、速动比率等资产结构性问题, 还要考察企业已获得利息保障倍数等指标, 而这些指标又大多涉及存货及应收款问题, 同样不能令人放心与信服。由于一般情况下, 债权人都会要求债务人以现金偿债, 企业到期还债的能力从根本上讲是企业债务到期前现金流量状况决定的。如果企业不是故意失信毁约, 那么只要其债务到期前有足够的现金净流量, 企业偿债能力是有保障的。

5. 企业运营能力分析。

我们通过营运能力的主要分析指标, 诸如总资产周转率、流动资产周转率、应收账款周转率与其他指标相比, 其目的性较为直接。该指标以赊净收入为分子计算, 不仅反映了应收账款的变现速度, 而且可信度较高。该指标越高, 应收账款变现速度越快, 企业偿债能力越强。变现速度越快, 说明企业产品被市场较为看好, 在其他条件同样情况下, 债权人更愿意接受变现能力较强企业的货款。因为, 应收账款回收期越短, 变现速度越快, 企业风险越小, 盈利质量越高, 偿债能力越强。

三、现金流量分析的方法

1.结构分析。现金流量的结构分析主要目的为通过分析, 发现现金流量在整体结构上存在问题, 以便管理层采取相应的决策调整, 使现金流量结构趋于合理化。现金流量的结构分析主要分为现金收入结构分析、现金支出结构分析和现金余额结构分析。

2.趋势分析。现金流量的趋势分析主要是通过连续几年的数据对比, 分析公司未来的发展趋势和方向, 达到正确预测公司的财务状况的效果。因为相对于经营比较稳定的公司来说, 其一般都是朝着健康向上的方向发展, 通过趋势分析即可大致预测出公司的发展前景。

3比率分析。比率分析是通过计算现金流量表内相关项目之间的比率或现金流量表中某一项目与其他报表中有关项目的比率, 借以评价企业的偿债能力、投资及支付能力等的一种方法。在进行比率分析时, 可将计算出的比率与企业过去同一比率、同行企业的同一经率、国外企业的同一比率, 公认的标准等进行比较, 从而了解、判断企业财务状况、获利能力等的变动差距。现金流量的比率分析一般包括获现能力分析、偿债能力分析、盈利能力分析和成长能力分析。

四、不同角度的企业现金流量分析

企业盈利能力对于评价企业当前绩效、长远发展意义重大。也只有盈利能力不断提高, 企业偿债能力才有保障。但是, 我国企业传统的盈利能力分析指标基本上都是以当年利润为基础的。如果是以总资产利润率、净资产利润率、销售利润率、成本费用利用润为基础的, 无一不是由利润计算出来的。而我们都知道, 在权责发生制下, 利润并非企业当年真正到手的现金, 如果有很多现金不能回收, 那么这些评价便要大打折扣。不难设想, 如果应收账款在销售收入里面占有相当比重, 就使利润最终实现隐含较大风险。因此, 企业的盈利能力分析就不是令人信服的分析。所以, 企业的盈利能力最终要以现金净流量来做保证。

五、现金流量表的发展趋势

(一) 财务报告的目标与现金流量表

1. 财务报表的决策相关性研究。

(1) 传统财务报表决策相关性正在减弱。第一, 资产负债表的缺陷。资产负债表是反映企业资本结构和财务状况的报表。随着对指标研究的深入, 流动比率和速动比率的缺点暴露无遗。尽管流动资产体现的是能在一年内或一个营业周期内变现的资产, 但它在内容上包含了许多流动性不强的项目, 如呆滞的存货, 有可能收不回的应收账款、待处理流动资产损失和预付账款等。 (2) 现金流量表具有更强的决策相关性。相对而言, 现金流量表由于是以“收付实两制”为基础, 被操纵的可能性小, 因此现金流量表提供的信息就更为客观。美国FASB曾指出:“现金流量不涉及估计或分配, 同时, 除在现金流量表中有关项目分类以外, 也很少涉及判断。”应当说, 客观性这一特点正是现金流量表的优势所在。

2. 何种报表能更好地揭示企业财务状况及其初的变动, 却无法说明财务状况变动的原因。

收益表说明当期的经营成果, 但是不能阐明经营收益与财务状况变化之间的关系, 因此其并不能与资产负债表进行有效的衔接。正是从这个意义上说, 现金流量表是资产品负债表利润表之间的桥梁, 它能反映净利润和经营现金流量的差异, 同时也能反映企业当期筹资活动、投资活动与经营活动对企业财务状况变动的影响。

(二) 经济环境的变化与现金流量表

1. 技术环境的变化。

一是报告编制手段的创新。《现金流量表》会计准则颁布伊始, 如何编制现金流量表成为企业亟待解决的棘手问题。在很多企业中, 现金流量表一年只需编制一次。大量的调整成为费时、费力且差错率高的工作。在实现现金流量表编制的电子化后, 平时会计人员在经济业务发生时可直接根据经济业务的类型和引起现金流量的变化将数据输入有关项目, 每个月根据应计项目调整净利润到经营活动现金流量。这样, 到年底报表就可以自动生成。二是报告披露方式的创新。由于数据在各个经营部门之间用网络方式实时传递, 财务部门有可能推出每日财务报表, 报表主要提供关于企业现金流入与流出的信息, 同时在报表附注中披露。每日财务报表不仅可供企业管理当局作决策参考, 也可满足广大机构投资者对企业财务信息日益增长的需求。每日财务报告可在网上公布, 也可以通过电子邮件方式传递给主要股东和债权人。

2. 金融环境的变化。

资本市场持续快速发展使机构投资者呈增加趋势, 这使得投资者整体的财务分析能力有了很大提高。根据会计准则的“利益团体”理论, 他们有可能通过影响会计准则的制定进程, 在准则中体观自身的利益。由于现金流量在决策中的重要性, 他们将会要求企业提供更为详细和具体的关于企业现金流量的信息。银行等信贷机构预警机制的建立也会要求企业提供以现金流量表为信息核心的财务报告。对企业现金流量表进行分析, 获取有关企业偿债能力变动的信息将成为银行日常的一项重要工作。

摘要：文章阐述了现金流量表的目的、作用和编制方法, 现金流量分析的方法以及不同角度的企业现金流量分析, 同时指出了现金流量表的发展趋势。

关键词：现金流量表,编制方法,发展趋势

参考文献

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