财务决策范文

财务决策范文（精选8篇）

财务决策 第1篇

演讲稿 工作总结 调研报告 讲话稿 事迹材料 心得体会 策划方案

网中网 财务决策

笔记本电脑、打印机和复印机需要在初始月份10日内购买。

生产线购买或租赁后第二天到货，生产线的安装时间是10天。房产购买或租赁时可马上投入使用无需安装。其他资产购买后5日内到货，无需安装。

原材料库存下限为10套，生产和研发领料不可使库存低于库存下限。?多余的原材料可以按照当时的市场价格进行销售。

三、产品成本?

（1）产品成本由直接材料、直接人工及制造费用构成。?（2）产品成本在月末计算和结转。完工产品出库时成本结转采用全月一次加权平均法。完工产品和在产品成本分配的方法

为约当产量法。约当产量比例根据平台界面右上角的“业务信息”-“生产信息”中的产成品比例计算

原材料入库成本采用实际成本法计算。原材料领用成本采用移动加权平均法，原材料在生产开始时一次性投入，完工产品与在产品所耗原

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材料成本是相等的，原材料成本按照完工产品和在产品数量分配。

（4）直接人工由员工工资薪酬构成。工资薪酬归集到各类产品中，并在完工产品及

? ?10? 在产品中分配。按照月底获得的工时汇总表、工资汇总表和薪酬类费用表计算并填写工资费用分配表。

1）运营：负责企业采购、生产、承接订单、人员招聘、研发投入、广告费投入等日常生产运营工作。每个运营动作执行时需要财务总监做决策审批。?

（2）会计：负责企业索取发票、开具发票、成本计算表的填制、工资薪酬确认、电子报税、做账等财务事项的处理。?

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（3）出纳：负责现金收付、银行存款收付、银行内部转账等现金流管理业务。?

（4）财务经理：负责企业日常业务付款审批；股票、国债、委托贷款、短期贷款等投资筹资业务；会计凭证审核、过账、结转损益、出具财务报表等电算化业务的处理。?

（5）财务总监：负责企业全面财务管理、月运营规划、运营动作决策审批、电子报税的审批等企业全盘财务运营的统筹。

如点击“市场部”—“产品信息查询”进入信息查询界面，列示企业可生产的产品的信息，并可查看各种产品的价格趋势图。

“投放广告”的操作：企业是否要投放广告、投放多少、投放于什么产品市场，需由财务总监进行于每月5日(同 【研发费用】)之前进行规划决策时制订计划，然后由运营执行。在此界面总监可查看到企业投放广告费的历史记录。

每月的15日之前才能投入研发，每月的20日之后才能终止研发。

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时时关注市场的变化，包括宏观经济政策、专家预测、证券市场的涨跌等，1.2.12工作规则?（1）决策流程：运营或财务经理申请→财务总监审批→运营或财务经理执行。?（2）付款流程：运营执行→财务经理审批→出纳付款，如待审批的金额≧100万的还需经过财务总监审批。?（3）财务总监需关注“我的审批单”?栏显示的事项，运营需关注“我的审批单”和“今日事项”栏显示的事项，会计和出纳需关注“待办事项”和“今日事项”栏显示的事项，“待办事项”栏主要涉及的是付款业务，“今日事项”栏涉及的是除付款以外的其他业务。?（4）“我的审批单”中的决策需当天进行审批。“待办事项”栏不都需要当天完成，但红字部分标注的事项必须当天完成。?（5）运营、财务经理、会计、出纳点击“下班”后，财务总监才可点击“下一天”完成下班任务，进入下一天的操作。财务总监在下班前可根据工作需要点击“加班”，要求其他角色当天返回工作。其他角色下班后也可点击“加班”自行加班。财务总监可一次性连续多日下班。

评分系统?（1）?销售净利率?（2）?流动比率?（3）?净现金流?

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（4）?银行存款和库存现金和系统相符?（5）?原材料金额和系统相符?（6）?产成品数量和系统相符?（7）?运营决策失误?（8）?付款决策失误?（9）?稽查调整分录数量

（10）?稽查补交税款、滞纳金、罚款金额

系统根据合同所选客户信誉值付款，客户信誉值低于50的，系统可随机不付款，（不付款的概率为?5?%）企业做坏账处理。

（2）当累计投入研发费用达到一定的研发等级后，能相应提高产品的技术含量，主营业务订单中的产品单价会相应上涨。

（8）研发项目累计投入费用达到年销售收入6%以上（年收入5000

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万以内），研发人员达到当年员工总数的10%，可以申请高新企业资格

15? 1.2.8或有事项规则? 一产品质量保证金? 本平台中企业需按月收入额的3.5%预提产品质量保证金，计入预计负债。需要在季度末支付产品质量保证金，根据季度收入额×3%计算。?（2）未决诉讼? 本平台中企业在经营过程中，可能会遇到未决诉讼，在资产负债表日，应根据律师意见判断是否计入预计负债，根据法院判决书，做相关账务处理。诉讼过程中会产生受理费用每次500元，诉讼费用根据诉讼金额的1%计算。?

1.2.9非货币性资产交换规则?（1）本平台中企业可以进行易货贸易，用企业生产的完工产品在交易市场交换所需的原材料，但不可用原材料交换完工产品。?（2）不允许用完工产品交换生产该产品的原材料。例如不可用空调

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交换空调的压缩机。?（3）所支付的补价不能超过交换总金额（含税）的5%（该比率为系统设置）。?（4）双方结算方式为非货币资产交换，互开发票，其中一方支付补价。

生产人员、研发人员、厨师、司机在一定条件下可以解雇。生产人员在生产过程完成后，研发人员在跨越研发等级后并处于“闲置”状态下可以解雇。厨师和司机处于“闲置”状态下可以解雇。解雇需多支付一个月工资作为补偿。

纳税申报? 提供企业纳税申报审批功能。次月初（1－15日）由会计填写纳税申报表（国税、地税），提交财务总监审批申报。点击“网上申报国税”进入申报界面，选择申报的时间，进入审批界面。此处还可查看国税申报历史记录。

【15日】

差旅费：

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报销前的会计分录是 借：其他应收款300 贷：库存现金

300 200元差旅费是计入管理费用中去（增加）100元也增加当然计入库存现金中了，那报销了那其他应收款就减少 借：管理费用 200

库存现金100

贷：其他就收款 300

【考虑】另外选择研发投入可以提高产品价格；选择进行国债、股票和委托贷款等投资活动，可以提高资金使用效益。

【财务总监】

生产线的选择要结合产能标准和废品率进行考虑，房产的选择要结合生产线占用面积的大小和雇用的员工人数进行考虑

在生产运营规划制定时，首先选择要生产的产品，根据以销定产的原则决定订单承接计划，再确定生产数量。根据生产数量制定原材料采购及投料计划，并关注材料库存数量。如果想接更多更大的订单，可以考虑投入广告费。如果想要提升产品质量，从而赢得更多的市场和

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销售优势，可以进行研发投入。如果想要扩大经营范围，做其他业务，也可以在这个方面规划。

【财务经理】

财务部——筹资 投资

股票投资? 股票投资上限为10万手，每手100股。股票在月初和月末才可购买，购买信息在财务经理界面会提示。资产负债表日需调整公允价值变动损益。

国债投资?（1）国债分三年期国债和五年期国债两种，都是在二级市场购入，持有不以持有至到期为目的。国债可随时购买。?（2）国债购入金额=当期价格×购买数量，购入时没有相关费用。?（3）国债未到期可以出售，出售国债金额=当期价格×卖出数量×（1-相关费用率），当期价格每月变动一次。?（4）国债到期价格=国债面值×（1+利率×债券期限），国债到期出售没有相关费用。

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【运营】

可申请“高新企业”

物资部——库存实物查询：账实相符？ 系统事项——任务列表

【会计】

外部机构——银行——对账单

“工商管理局”用来办理经营范围变更登记。企业扩大生产，开展餐饮、运输业，需先由运营办理申请认证，然后由会计办理工商经营范围变更登记。会计到“税务局”办理税务变更登记。二者均获批后方可进行餐饮及运输劳务。

物资部——固定资产管理：退租？

财务部——提供查看运营规划、索取发票、开具销售发票、原始单据查询等业务操作。若发票已索取或开具，则点击对应菜单可进行查看。会计应在业务完成后及时索取和开具发票，否则后续的会计核算将无法进行。

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月末【填制成本计算表】

纳税申报！

【实战案例1】?

华夏成长有限公司选择主营生产空调，首批规划生产1?000台，承接订单1?000台，采购原材料-空调压缩机和辅助材料各1?300套，投料各1010套；招聘生产人员200人，研发人员10人； 投入广告费100万元进入“一类高级市场”，为提高产品的技术含量，增加产品销售价格，拟投入50万元进行产品研发。? 考虑资金状况、员工人数、经营面积等因素拟租赁生产线1条，厂房A1间，按揭贷款购买办公用房B1间。

为维持正常生产经营，结合公司信誉值，拟申请银行短期贷款500万元，为提高资金使用效益，运用剩余资金购买国债50万元，委托贷款100万元。

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财务决策 第2篇

在实际的工作过程当中发现，进行科学决策的方法有许多，本文中笔者结合在实践工作过程当中的经验总结，对财务决策方法进行肤浅分析。

关键词：财务;决策

财务决策主要是指企业的财务管理工作人员在实现财务总目标的前提和基础之上，从若干项备选的财务活动方案当中通过系统科学的分析选取出最优方案。

决策的具体过程主要有以下三个方面。

第一，根据财务预测的相关信息经过分析之后发现问题并向上级提出;第二，比较各项备选方案的优劣势;第三，结合企业的实际情况以及项目特点选择评选标准;第四，根据拟定的评选择优标准确定最佳方案。

在实际的工作过程当中，进行科学决策的方法有许多，下面就对企业财务决策方法进行分类分析。

一、财务控制方法

1、防护性控制法。

通常人们形象地将防护性控制称为排除干扰法，这也是最彻底的一种财务控制方法，其前提是我们在进行财务活动之前所指定的一系列标准和相关的制度，这样做的目的是为了能够有效地保障现金的安全性和完整性，尽可能消除其中的差异性，确保现金在正常的适用范围之内，保障企业的日常生产经营活动。

与此同时，内部的牵制制度也要预先制定好，这样做有利于我们加强对被控制对象的管理监督和控制，还要结合企业的实际情况对企业的各项开支标准做出规定，只有这样才能最大限度节约非必要的支出费用。

2、前馈性控制法。

前馈控制也称补偿干扰控制，也就是说在实际的运行系统进行的过程当中，通过合理的监督和控制，在借助于科学的预测方法的前提和基础上，对可能会出现的偏差情况采取一系列的控制策略，最大限度地消除差异性，进而使企业的财务行为在可控制的范围内。

尤其要确保企业的短期偿还能力在可控制的范围内，要持续关注和监督企业的流动资产和流动负债的比例和具体情况，并对这些比例的发展趋势进行细致严密的分析，最终做出科学的预测。

如果发现变动率出现不合理的情况，就需要采取一系列的策略和措施来进行修正和调整，确保它们都在合理的水平之上。

3、反馈控制法。

对于企业的财务控制而言，我们在日常工作过程当中最常使用的方法就是反馈控制法，这是一种平衡偏差的有效控制方法，需要我们对企业的实际经营情况和特点进行科学系统的分析，找出实际情况与计划之间所出现的差异性及其具体的原因，随后采取一系列行之有效的措施来进行调整和修正，对实际的财务活动进行进一步的改革，消除其与计划财务活动之间的差异性，并及时记录下来，积累经验以后避免类似情况的发生。

平衡偏差主要指的是在平衡实际活动过程当中产生的偏差，也许在整个活动的进行过程当中可能会出现新的偏差，但是从整体上来看，其对我们工作的影响并不是太大，平衡偏差法在实际的操作过程当中也比较简单，不需要过多的信息数据，也可以根据具体的情况进行适当的调节。

二、财务分析方法

1、数学法。

对于财务决策而言，数学微分法也是十分重要的一种决策方法，通常情况下用于最优资本结构的决策过程，除此之外对于存货经济批量和现金持有量的决策活动都起到至关重要的作用。

在实际的工作过程当中，如果我们将成本作为唯一的评判标准的话，一般只需要寻求其最小值。

但是，如果依据利润为评价指标的话，则需要求出方案的最大值。

这种根据边界分析的方法，对于曲线联系的极值问题进行进一步的求解，就是我们在数学上经常提到的微积分方法，这也是帮助我们进行科学决策的一种优选方法。

2、优选法。

财务决策最基本的方法就是优选对比法。

它主要指的是通过将各个备选方案排列在一起的方式，根据其经济效益的好坏程度进行一一比拟，最后进行优选，产生科学的决策。

在此过程当中对比的标准也是动态变化的，对于不同的项目，不同的方案，所比较的标准也千差万别。

比如说有总量对比、差量对比和指标对比等方式。

通过求出二者差量利润之间的关系，选择出最佳的方案。

指标对比则指的是通过对比各个不同方案之间的经济效益指标，比如方案的净现值、内部收益率、投资回收期、报酬率等，通过一系列的比较之后最终确定出最佳的方案。

3、概率法。

概率决策法主要用于风险决策的过程当中，尽管企业所面临的财务风险具有不确定性和不可控制性，但是我们可以根据过往的数据对未来风险发生的概率进行预测。

这种决策方法主要是通过计算其发生的概率来计算出各个方案的期望值，并用决策图的方式进一步表示出来，通过形象生动的对比分析，能够一目了然地做出最佳的决策

4、损益法。

损益决策主要是在不确定的情况下所进行的一系列决策方法。

对未来的不确定性，只能通过对相关因素的客观评价来预测，然而其发生的概率是不可能通过计算求出的，在这样的情况下要进行科学的财务决策就显得十分困难。

损益决策法主要包括：小中取大法、大中取大法和大中取小法等。

小中取大法又被人们称为悲观决策法，主要指的是我们在进行财务决策的过程当中通过比拟各项方案的方式找到他们的最小收益值，并选择这些最小收益值之间的最大收益值的方法。

大中取大法又形象地被人们称为乐观决策法或者冒险决策法，它主要指的是在决策的过程当中找出各项方案的最大收益净现值，并选择其中最优的方案。

大中取小法又被称为最小最大后悔值法，指的是在决策行为进行的过程当中经过比较各项方案的最大后悔值，也就是最大收益值与所采取的方案收益值之间的差值，最后选择所有方案中的最小值作为最优方案。

5、规划法。

根据运筹学的基本原理，线性规划主要指的是通过一系列的具有线性关系的指标和参数的极值进行比较和分析的一种求解方法，它能够帮助我们快速地寻找到最佳的方案。

在现行条件的约束下，线性规划法能够有效地帮助企业的管理者进一步结合企业的实际情况优化人力资源、物力资源和财力资源的配置情况，这也是一种十分重要的财务决策方法。

企业财务外包决策方法及其选择【2】

摘要：本文首先对财务外包决策的内涵及其优势与风险进行阐述，在此基础上，对比分析了价值理念分析法、成本效益分析法和多指标综合评价法这三大财务外包决策方法，同时提出了财务外包决策方法的具体选择策略，为促进国内财务外包决策的科学性和有效性提供借鉴与启示。

关键词： 财务外包;决策方法;选择策略

0 引言

随着经济的发展，外包业务的范围不断扩大，并且涉及到企业最敏感的财务管理领域。

在我国，部分的职能外包已经成为少数企业整合内外部资源，提高效率和核心竞争力的有效手段，但是总体来说目前的外包市场还处于相对较弱的阶段，企业的认可程度较低。

究其原因，外包业务(尤其是财务外包)的利益和风险同在，一旦出现决策失误，这把“双刃剑”必将给企业带来巨大的损失。

因此要进行财务外包决策，提高企业财务外包的成功率，促进外包业务的发展，就需要选择科学的、适合本企业的财务外包决策方法。

1 企业财务外包的内涵及优势与风险

1.1 企业财务外包的内涵 1990年，Gary Hamel和C.K.Prahaoad首次提出了“外包”(outsourcing)这一概念，即外部资源利用，主要是通过委托代理的契约关系将企业内部的某项职能或任务分包给外部的专业组织来完成，以最大限度地提高本企业的核心竞争力，并对外界环境做出快速反应的管理策略。

随后，“外包”思想得到了国内外大量的理论和实证研究，并且在许多领域都运用的比较成熟。

，BP石油公司首次将外包业务引入财务管理领域，财务外包业务由此登上了世界经济发展的舞台。

所谓财务外包，是指企业为了合理利用其内部的有限资源与外部的优势资源，通过合同或协议的形式，将财务管理过程中的某些业务事项委托给专业机构，由受托方要按照委托方的要求进行相应的专业操作和管理。

1.2 财务外包的优势与风险

1.2.1 财务外包的优势 财务外包的优势主要表现在以下几方面：①有助于提高企业的核心竞争力。

企业资源的稀缺性决定了企业不可能对各项经济活动都有相同的`投入，将非核心的财务工作进行外包，集中有限资源，将更多的资源投入到核心业务的发展中，提高企业的核心竞争力，才能获得更多的利益。

②有助于降低企业的运营成本。

企业不需要构建相应的软硬件设备，减少了初始投资和日常维护成本，同时也降低了人工成本。

而且外部专业机构具备专业优势，可以相对较低的费用提供相关服务，这比企业自行处理成本低。

③有助于充分利用专业机构的优势，提高财务管理的专业化水平。

提供专业化服务的外包商具有专业的人才、软硬件和丰富的经验，能够为企业提供更具可行性和操作性的财务管理方案。

④有助于提高我国企业财务透明度和信用度。

我国企业财务系统向来具有极强的私密性，这对海外融资产生了不利的影响。

财务外包有助于改善企业管理者的陈旧理念，提高财务的透明度和信用度，强化投资者的信心。

⑤有助于分散风险。

财务外包有助于规避企业各种办公用品及软件、硬件的初始投资风险，同时还可以借助合同或协议向合作伙伴分散风险，使自身得到保障。

1.2.2 财务外包的风险 首先，由于承包方的道德问题和网络本身的安全性问题，财务外包可能会造成企业财务等相关信息的泄漏，给企业带来风险，影响企业战略的实施。

其次，财务外包面临着服务质量的风险，市场上的承包商在规模、管理和专业化水平等方面存在着较大的差异，如果选择不当，会加重企业的风险。

第三，财务外包在一定程度上可以使企业获得更加专业的财务管理方案和低成本的优势，但是过度的依赖于外部专门机构，会影响到企业自身财务管理水平的提高，难以培养企业自身的财务人才，不利于长远发展。

第四，财务外包使企业的财务活动缺乏灵活性，在时效性和沟通方面容易产生问题，影响到管理者的决策。

第五，财务外包实施过程中的不确定性、企业自身能力的有限性以及我国不够健全的市场机制和法律监管体系，导致开展财务外包业务的企业控制力降低。

2 企业财务外包决策方法

财务外包决策方法是科学有效进行财务外包决策的手段，主要包括价值理念分析法、成本效益分析法和多指标综合评价法。

2.1 财务外包决策方法一：价值理念分析法 企业进行财务管理的目标之一就是实现企业价值最大化，基于此，财务外包的决策方法之一就是价值理念分析法。

企业能否满足顾客的需求决定了其外在价值，而企业各职能部门创造价值的能力决定了其内在价值的大小。

企业存在着多个职能部门，但是其所创造的价值是各不相同的，不能就某个部门需要存在而作为其以后继续存在的理由。

中国女性家庭财务决策能力突出 第3篇

近日, 一项针对未来退休生活的全球调查报告《家庭财务规划关乎未来退休生活》显示, 中国女性受访者在家庭财务决策中更具主动性:63%的内地女性受访者担当家庭财务的决策者, 高出男性受访者5个百分点。

此项报告显示, 全球近七成女性受访者普遍更为偏向保守的投资策略, 49%的中国女性受访者持保守投资策略, 58%的中国受访者和半数亚洲受访者偏好中度或进取的投资策略。全球近六成受访者的投资态度趋于谨慎, 而中国这一比例仅为41%。由此可以看出, 我国作为全球的高储蓄国家, 大部分家庭渴望实现家庭财富的增值, 在追求投资收益的同时, 更多关注家庭的需求和资产配置。

财务战略决策——杜邦图 第4篇

经济的力量是一只看不见的手。就一家公司的赢利状况来说，通常的会计核算方法是事无巨细，将所有的细节进行汇总得出一个数字；但这种方式掩盖了一个企业的经济结构，缺乏一种直观了解利润及经营状况的表达方式，因此难免有所局限。

R0I图是一种非常有用的方法，因其首创者的缘故也叫杜邦图(右图)，它将利润表和资产负债表联系起来，给出了一个更广阔的视野，用来考察利润来源以及不同状况下财务资源的使用效率，给管理者的决策带来很大的方便。

杜邦图将投资回报的每一部分进行了分解，并将其逻辑构成通过图示的方法展现出来。比如在投入资本项目中，其中包含了运营资本和固定资产项，两者之和共同组成投入资本；然后继续将运营资本和固定资产进行细分，包含财务项目和产品项目两个人类。比如运营资本＝现金+应收账款+存货+其他流动资产－流动负债，将其中每一千财务项目按照产品线进行细分，就可以了解从整体到细节的财务构成。

在杜邦图中，采用毛利和一般管理费用来代替利润项，因为许多组织都将总部发生的成本按照一个多少有些主观的比例分配给各个业务单位，这会使某项业务报告的利润额与真实的状况产生比较大的差异。更有甚者，使得关闭某项业务看起来是一个明智的战略决定，其实不然。

比如，某一家公司，其下属三个生产部门生产三种产品，公司把每月的费用平均分配到每种产品，结果发现某一产品的报表显示亏损。但是将该产品停产后，剩余的费用又要在余下的两千产品之间分摊，则导致又有一个产品亏损。最后，这个部门不得不关闭(其实该部门原本是赢利的)。原因何在？

从客观科学的推理出发，关闭某一项业务，则应该意味着相应总部的一般管理费用也应该消失，这才能符合关闭该业务的合理依据。但实际上这种情况往往不会发生，因为这些费用(总部的一般管理费用)不是真正的直接成本。如此一来，则意味着同样的成本分摊到了一个更小的业务基础上，导致剩余业务的获利能力看起来更低了。

因此，我们在杜邦图中，在判断某一项业务的真实价值来说，毛利较之利润能给出更为真实的经济评估。

对于一家拥有5—6个战略经营单位的公司，或者下属若干次级单元的战略经营单位来说，杜邦图是一种理想的分析工具。当然，如果组织结构过于庞大复杂，这种方法就力不从心，这时往往需要组织通过事业部方式重新定义自己的成本单元。

财务决策实训报告 第5篇

财务决策平台是训练财会类专业学生综合运用相关理论及技能的实训平台。在训练时，我们必须具备出纳实务、基础会计、财务会计、成本会计、税务会计、财务管理、会计电算化、管理学基础、市场营销学、金融学等相关知识。本次实训中我们根据经营情况共设置了以下5个岗位：财务总监、运营、财务经理、会计、出纳。各个角色在独立操作之余还需树立全局观念，与其他角色密切配合、沟通，并对关乎企业生产运营的各个方面进行关注。我在本次实训中负责的是财务总监的岗位，负责企业全面财务管理、月运营规划、运营动作决策审批、电子报税的审批等企业全盘财务运营的统筹。

企业经营的基本要求是生存、发展和盈利。本次实训我们辰皇集团拥有注册资本人民币500万整，经营范围为电子产品的生产与销售，本公司现阶段可生产的产品有洗衣机、空调和液晶显示器。我们经过讨论决定，我们辰皇集团生产洗衣机和空调。我们先租赁了厂房、生产线、办公房。紧接着我们进行了生产线安装调试，在生产线安装的期间我们在研究市场价格的变动，在原材料便宜时买进材料，并算好在几号时可以生产产品，避免原材料出现断链，生产线出现空闲，并计算着会有多少商品，以便我们好接订单，尽量避免堆积过多的库存商品。期间出现资金不足，我们由我们的财务经理向银行申请了为期为6个月的500万元整的贷款，财务经理交由我审批。财务经理负责会计角色分岗的设置，我被分配到负责企业业务这个会计角色，负责录入企业一些业务的会计分录。

在第一个月时，我们都还不熟悉业务的流程，只能一步一步自己摸索着过。在生产线安装完成后，由运营把原材料投放进生产线并招聘生产人员进行生产产品。在产品生产完成期间，我们在承接订单，并准备下一批生产的原材料。产品生产完成后，我们即按照订单合同进行发货。运营在购买原材料主料后，应尽快进行相应辅助材料的购买，购买时也应充分考虑市场价格变动对原材料价格的影响等因素。就在这样的运营环境下，我们慢慢摸索到了一月末。在月末，我们先是把会计分录全部录入完毕。而后会计会把一些表格填制完成后交由我填制凭证。当我们所有的凭证都填制完成后，交由财务经理审核结账等。老师告诉月末我们应该进行货币资金的对账，产成品对账，原材料的对账，计提产品质量保证金，计提工资，制造费用分配，产品成本计算。计提折旧。租赁摊销，销售成本计算，计提增值税，计提城建税教育费附加，计提所得税，结转损益的。但是由于是第一个月我们都还不熟悉，也怪我们没有按照老师所说的这些步骤走，等财务经理处理好期末的事件后我们便下一天进入了2月1号报税环节，导致于我们组第一个月的货币资金对账错了，也忘了计提产品质量保证金。在1号时我才记起在月末我应该还要计提个产品质量保证金，所以只能赶紧补录。中间在录分录时，由于我的粗心，其中一笔分录的金额错了，财务经理在审核时也没发现这个错误。导致我们一月份的货币资金有错。但是这些错误我们在当时都没发现，我们还是按照之前的方式继续经营着公司，购买原材料，生产，卖产品一直到2月16号成绩出来了，我们才发现了那些错误，当发现货币资金错误时，我们便整组回去在找问题。当帐有什么问题时便由财务总监直接录入一张凭证抵消错误，保证账恢复正确。在这时我们才知道我们一月份的税务也报错了。这些都体现着细心和团队合作的重要性。二月份我们便慢慢熟悉了这些流程，按照一月份的运营流程继续经营着公司到了二月末。由于有了一月份的基础，我们知道了哪些容易犯错误，哪些步骤，二月末我们便轻松多了。我们按着步骤一步一步慢慢的进行月末与三月初的报税，果然皇天不负有心人，在三月份出成绩时，我们把一月份错的二月份给改回来了二月份也没出现一月份的那些错误了。就这样摸索着我们一步一步继续的经营着我们的公司到结束。

财务决策平台系统评价指标满分 第6篇

 销售净利率(满分5分) 流动比率  净现金流  评估收益

 银行存款、库存现金与系统相符  原材料金额和系统相符  产成品数量和系统相符

 运营决策失误  付款决策失误  系统进度

 增值税申报(满分1分) 增值税缴纳(满分4分) 营业税申报(满分1分) 营业税缴纳(满分4分) 城建税、教育费附加申报(满分1分) 城建税、教育费附加缴纳(满分4分)

 未开具发票(满分5分) 未索取发票(满分5分)满分100分

二、指标说明

以上指标分为企业经营、账务处理、纳税申报、评估收益等四个方面，分别从这些方面去考核学生企业的全面经营、日常业务处理、财务决策、电子报税和最终企业的清算评估收益。每个指标所占的权重不同，分值随权重而变化，满分为100分。学生企业小组可以每个月看到自己的成绩，并看到所有参赛选手的总成绩排行榜，从而判断自己的企业当下的竞赛排名情况。所有竞赛指标时点指标按照竞赛最后一天的时点数计算，时期指标按照3个月累计数字计算。竞赛完成后，系统统一重新生成竞赛成绩，每个月的小组成绩只是参赛小组对自己经营结果的参考，和参赛小组的最终成绩无关。

(满分5分)(满分5分)

(满分10分)(满分5分)(满分10分)(满分20分)

(满分10分)(满分5分)(比系统要求时间少一天扣0.1分)评价指标说明：

 销售净利率

销售净利率=净利润/主营业务收入 该指标考察企业盈利状况。 流动比率

流动比率=流动资产/流动负债 该指标考察企业偿债能力。 净现金流

净现金流=银行存款期末余额+库存现金期末余额 该指标考察企业资金运营情况。 银行存款、库存现金与系统相符

该指标考察银行对账单和现金余额记录与企业银行存款和库存现金明细账余额比较，数值相符为满分，有差额为零分。 原材料金额与系统相符

该指标考察系统中原材料金额记录与企业原材料数量金额明细账余额比较，数值相符为满分，有差额为零分。原材料科目未设置明细科目的为0分。 产成品数量与系统相符

该指标考察系统中产成品数量记录与企业库存商品中产成品数量金额明细账相比较，数值相符为满分，有差额为零分。 运营决策失误

该指标考察运营或财务经理和财务总监的决策配合。 付款决策失误

该指标考察财务经理和出纳的付款审批配合。 增值税申报

该指标考察是否完成增值税申报缴纳，不管金额是否正确，即可得到申报分。 增值税缴纳

该指标考察系统计算的增值税申报应缴金额与企业申报表金额是否相符，相符为满分，有差额为0分。 营业税申报

该指标考察是否完成营业税申报缴纳，不管金额是否正确，即可得到申报分。 营业税缴纳

该指标考察系统计算的营业税申报应缴金额与企业申报表金额是否相符，相符为满分，有差额为0分

 城建税、教育费附加申报

该指标考察是否完成城建税、教育费附加申报缴纳，不管金额是否正确，即可得到申报分。

 城建税、教育费附加缴纳 该指标考察系统计算的城建税、教育费附加申报应缴金额与企业申报表金额是否相符，相符为满分，有差额为0分。 未开具发票

该指标考察企业销售业务已发货，是否开具发票，若未开具或少开具发票，该指标得0分。

 未索取发票

该指标考察企业采购业务已验收入库，是否索取发票，若未索取或少索取发票，该指标得0分。 评估收益

基于合并报表信息特征的财务决策 第7篇

一、合并报表信息对不同类型的集团决策有用性具有显著差异

编制合并会计报表的主体是企业集团，但是从资本和产业关系分类集团具有多样性。比如就控股型集团来说，其母公司只具有纯粹出资型功能。在这类集团里母公司即出资人，作为核心企业，其实质是从事资本运作，即以较小的资本规模控制着大量的资本及资产资源。母公司常常是一个多元化的控股公司，其下属子公司彼此业务互不相干，产品结构属无关产品型，在经营上有较大的独立性，公司总部并无明确的总体发展方向和战略，其资源配置主要取决于子公司在财务上的表现。母公司的经营方式类同于投资机构的基金管理。

二、从合并报表来审视集团内部的股权层次与组织结构安排

1.股权层级与组织层级对合并报表的影响

股东财富最大化是现代企业理财的目标。就集团公司而言，公司经营管理和财务决策必须注意：(1)母公司的股东收益和财富增加是集团管理的最主要目标，尽管我们也要关注控股子公司少数股东权益、集团内员工、债权人等利益相关者。(2)集团内部整个各级决策必须优先保证集团整体利益最大化，追求子公司局部利益必须有助于提升集团整体利益而不是毁损集团整体价值。(3)集团下属子公司及其经营者必须重视母公司作为出资人的股东意识。母公司是所有被纳入合并报表范围子公司的大股东。

根据上述这些要求，再对照一批集团合并报表资料分析，我们发现和现实结果有点大相径庭。表1是我国××上市公司近年的合并利润表数据资料，我们来以此说明企业集团股权层次安排及其链条的长短对合并报表利润数据所产生的重大影响。

该集团的净利润占整个集团利润总额的比例趋势明显。在这一比例为50.52%，20则降为29.61%，而少数股东权益占整个利润总额的比例却从20的39.69%上升为2002年的62.65%.这样在集团合并利润表中，少数股东权益在利润总额中反而成为了主要部分，占据了“多数”。

这种“多数股权配置少数利润”的倒置现象在中国企业集团普遍存在。显而易见，按照合并报表的原理对在一个只有单一母子公司产权结构的集团公司来说，如果报表上出现了“多数与少数倒置”的利润结果，肯定是报表出错了。然而，当企业集团的股权超过两层，或者说层次很多，每一层都由于少数股东权益的存在而降低了属于集团总部母公司股东净利润的比率。比如，母公司占子公司股权比率60%，该子公司再拥有孙公司60%的股权，拥有控制权，很明显该孙公司的利润只有36%并入集团合并利润表的净利润项目，孙公司64%的利润被列为合并报表中的“少数股东权益”。股权层级越多，所属控股企业的利润稀释程度就会越严重。

这种“多数股权配置少数利润”的倒置现象完全是由集团内部股权层级和组织结构决定的。反过来，这种现象的普遍存在充分说明我国的集团组织结构有明显缺陷，至少不是以“集团母公司股东”利益最大化为目标设计内部股权比率。据9月18日《21世纪经济报道》，国内一些大型集团，其层级结构的主要特点为“集团子公司的层级结构表现为”二级为主、三级为辅、多级并存“。即所出资企业的主营业务和主要资产集中在子公司(二级企业);孙公司(三级企业)数量最多，部分企业还有更多层级的企业结构，例如中建总公司拥有子公司43家、三级法人企业403家，四级法人企业291家、五级法人企业125家。2002年196家中央企业所属三级以上企业就有11598户，其中中小企业占78%。层级过多会带来链条太长、资产归属模糊、信息传递不及时、管理失控、经营效率低下等问题。遗憾的是一批企业集团虽然已经意识到这个问题的严峻性，但在战略上重点不是梳理现有产业、压缩层级链条，还是多元化投资扩张，使更多层级企业出现。看来我们可以得出这样的结论：战略和组织直接决定合并会计报表。简化的股权结构和扁平化的管理体制不仅能缩短产权链条，避免信息在组织内部不必要的流转和迟滞，强化组织执行力;更明显的效果是直接确保和提升集团母公司及其股东的净利润占整个集团利润总额的比重，实现财务基本目标。

2.集团内部股权结构不同配置对合并报表利润的影响

对于同一股权层次，不同的股权结构安排也会对合并报表利润产生重大的影响。母公司拥有同样的资金，子公司的盈利状况也相同，仅由于股权结构不同，合并报表的利润就有可能大相径庭。如果股权结构的安排不合理，就算子公司大部分都盈利，合并报表也体现不出来。也就是说合并报表可能只是微盈，甚至还有可能亏损。下面我们举例说明：某集团公司用相同的资金进行投资活动，投资于A、B、C、D四家子公司，四家子公司股本总额都是1000万，母公司共投资3000万，对所有子公司均达到控制。如分别采取三种投资方案，方案一的平均总资本报酬率为6.6%，方案二仅为0.63%，而方案三则为-1.4%，而这一切仅是由于股权结构不同造成的，

现在我们有些集团有类似的问题，其子公司经营业绩大部分都还不错，但整个集团的合并业绩却并不理想。其原因就是因为股权结构的安排不合理，造成子公司的利润上不来，从而在集团的合并报表中也就体现不出来。

三、基于合并报表的融资决策、资本结构与风险控制

1.合并报表与集团复杂的股权融资决策

集团投资设立控股子公司的财务优势主要包括四方面：(1)用较小的资本控制较大的资源，并保持对附属子公司的控制权。以少搏多，以小博大。(2)便利股权运作，通过“买进——经营——卖出”而获取资本利得。通行的做法是，在初始阶段由控股公司通过兼并与收购来取得目标公司的控制权，然后交由职业经理去从事对目标公司的经营与重整，使其获利，并提升其市场价值。在经过这一系列重整与经营之后，伺机将目标公司出售，从而取得资本收益。(3)锁定风险。在企业集团中，控股母公司与下属被控股企业间、各子公司间等都是独立的法人，均对其债务承担有限责任。从而分散和锁定整个集团的各种风险。(4)母公司和各子公司可能都是独立的融资主体，使整个集团内部具备多个融资主体，大大拓宽了集团融资方式和渠道。比如被称为“××系”的公司;有的集团母公司刚刚在大陆A股融资 成功，又大举分拆一个子公司到香港资本市场IPO.在这里我们给读者留下一道思考题：合并会计报表数据能反映整个集团股权融资的规模需求，以及与此相配比的负债融资能力吗?

2.合并报表中负债能力的金字塔式杠杆效应

一般地，一个公司的负债能力依据其自有资本、还款可能性和提供的担保而定。但是企业集团在负债能力上具有杠杆效应。这种杠杆效应产生控股使企业规模日益庞大，并形成一个金字塔式的控制体系。这种一层一层连锁控股导致多次运用同样的永久资本、同样的不动产，取得不同的借款，从而导致负债的可能增加，对其控制的资产和收益发挥很大的杠杆作用。假设处于金字塔底层的数家孙公司共有8000万元的资产，负债和股东投资各为4000万元。处于子公司地位的控股公司可以把孙公司的股票作为其公司资产，2000万股本加负债2000万。而拥有子公司股票的母公司可以用1000万股本加负债1000万形成。这样母公司以1000万元资本控制8000万元的营业资产。只要孙公司 赚钱，并能向控股公司缴付股利，所有控股公司都有利可得，不过控股公司的负债率很高7000/8000=87.5%，而其中任何一个公司仅为50%，从而加大了亏损和不能偿还到期债务的可能性。控股公司早在代就被人们用作资金杠杆，随着附属企业层次的增加，处于顶层的母公司(控股公司)的负债率非常高，其综合负债率将远远高于单个公司。另一方面，这种高比率的综合负债会使控股公司层次上利润的微小降低在整个公司系统产生连锁反应。这也是前面提到的所谓“××系”公司的“成也萧何，败也萧何”真正原因。显然企业集团财务管理的任务之一是通过合并报表，结合母公司、子公司单个报表分析，有效利用这种资金金字塔杠杆效应，并密切关注由此可能出现的财务风险。

四、合并报表与资金集中管理

从一些集团的合并报表中可以看到货币资金和短期借款的金额都很大的现象，在他们的合并报表中，货币资金和短期借款的金额不仅很大，而且数字相近，并且分别在总资产、流动资产和流动负债中占相当大的比例，对整个合并报表的构成和集团的资产状况及偿债能力都产生很大的影响。表3是××××股份有限公司的资产负债表简表。

该集团母公司报表占用的货币资金并不很多，但是合并报表显示这两年货币资金状况是低效率的。公司20底货币资金为142541.9万元，而与此同时短期借款的余额为135010万元，可以肯定其原因是有的控股子公司的货币资金大量存入银行，另一些控股子公司的资金不足、大量短期借款，由此可见整个集团资金使用效率低下的程度。如果该集团母公司采用资金集中管理，将整个企业集团的资金统一调配、统一向银行借款，每年节省财务费用几千万元应该没什么问题。

根据阅读的上市公司财务报表，我们发现这种合并会计报表中的“货币资金”与“短期借款”项目同时且长时间“双高”的现象并非罕见。

五、合并报表与集团股利分配的依据

对于集团母公司来说，母公司股东利润分配的报表依据有三种：一是基于母公司利润表的净利润数据;二是基于合并利润表中的净利润数据;三是基于母公司和合并利润表中净利润的较小数据。我们也知道，不少集团的母公司利润表和合并利润表这两张报表中的净利润数据相等。从法律的角度来看，母公司股东既不能越权也不能超额重复分配盈利，母公司股东能够分配的利润只能是属于母公司股东的利润部分。

论融资租赁的财务决策 第8篇

随着我国社会主义市场经济体制的建立, 企业资金来源途径多样化, 如银行贷款、发行股票即股权融资, 发行债券即债务融资, 以及融资租赁等方式, 扩大了企业的筹资渠道, 保证了企业资金流的连续性。作为长期筹资工具之一, 融资租赁在我国企业中得到越来越广泛的使用。在我国, 融资租赁又称财务租赁, 直接租赁, 是由承租人与出租人签订租赁合同, 按照合同约定在一定时期内, 承租人向出租人租借机器设备等固定资产并按期向出租人缴纳租金, 由此取得机器设备使用权, 等到租赁期满, 机器设备的所有权归承租人。简单来说, 融资租赁就是先获得所需的机器设备, 然后利用经营所得资金偿还租赁费用, 经过一定期限后取得机器设备的所有权。融资租赁主要涉及三个主体:一个是供货方, 指机器设备的制造商;一个是承租方, 指需要机器设备的企业或者项目建设者;一个是出租方, 主要指租赁公司。融资租赁是用分期支付设备等的租赁费来代替一次性购买的行为, 承租人支付的租赁费中包含了需要购买机器设备的费用以及出租人的利润。

融资租赁是一种比较特殊的借贷方式, 具体来说, 它具有以下几个特点1.集融资与融物为一体, 融资租赁借入机器设备后需要还款, 实际上是借入资金。2.融资租赁只能通过租赁公司办理, 并且租赁期限较长, 通常接近机器设备的使用期限;3.租赁机器设备的费用按合同规定分期支付, 既包括购买设备的成本, 又包括保险费、安装调试费、以及租赁手续费和利息费用等;4.融资租赁的机器设备需要计提折旧, 并且支付的租赁费用应计入长期应付款。

二、融资租赁的优点分析

作为企业筹资的重要方式之一, 融资租赁与其他资金来源相比, 具有租赁程序简单、合租约同灵活等优点, 融资租赁有助于企业在短期内利用少量资金获得生产设备, 具体来说, 融资租赁具有以下几个优点:

(一) 短时间内迅速获得所需资产

融资租赁能够迅速获得所需的机器设备, 融资租赁将筹集资金和购买机器设备合二为一, 保证企业在短期内形成生产能力, 把握瞬间即逝的机遇, 抢占市场。此外, 融资租赁能够减少企业融资的审批手续和环节, 节约时间和费用。

(二) 企业借债能力增强

融资租赁虽然具有借贷的性质, 但在会计报表中并不计为负债, 因此融资租赁并不改变企业的资本结构, 不会影响企业借债能力。此外, 企业短期内资金负担轻, 因为其他筹资方式如向银行贷款、在证券市场上发行股票和债券等会受到企业资信、经营效益、企业规模等条件的限制, 而融资租赁产生的费用只需分期付款, 尽管总体费用高, 但分配到每期的资金量较少, 能够减轻企业短时间内筹集大量资金的压力。

(三) 融资租赁比抵押资产更具优势

融资租赁以租赁的资产作为担保, 减少了对抵押资产的评估环节, 省略了各种手续。并且与银行贷款和资本市场融资相比, 融资租赁门槛低, 条件限制相对少, 对大多数中小企业来说是一种重要的融资渠道。

(四) 有效降低企业所得税

在国家鼓励融资租赁方式的政策下, 以及会计核算减免税的规定下, 节税是融资租赁的优点之一。融资租赁的租赁费在企业所得税前列支扣除, 会减少企业支付的所得税税额, 降低企业交税金额, 增加企业效益。

三、融资租赁存在的财务问题

(一) 融资租赁基本功能认识不足

随着经济的发展, 融资租赁作为一种重要的融资方式, 对企业的正常运行起着越来越重要的作用。但是, 仍有许多企业对融资租赁的认识不深入, 对融资租赁的优点不了解, 因此融资租赁的发展相对于传统的融资方式比较落后。对于那些规模小、业绩不高的企业, 很难从银行和资本市场上筹到所需的资金, 而融资租赁不仅为企业提供一条融资渠道, 而且能够确保企业在银行的信贷额度不受影响, 扩大了企业融资规模。

(二) 租赁资产的折旧政策不合理

企业提取折旧的目的是收回在固定资产的投资。通过销售产品获得销售收入实现折旧的收回是企业持续发展, 更新设备, 提高竞争力的基本条件。但如果一个企业经营不善导致销售收入不足以补偿所提取的折旧, 企业固定资产投资无法收入, 将严重影响企业机器设备的更新换代, 降低企业发展潜力。

(三) 融资租赁减税作用利用不足

节税是融资租赁的优点之一, 企业通过融资租赁机器设备, 根据会计政策, 利用会计记录和会计核算, 采取一定的会计方法, 争取减少税收负担。但在实际过程中, 由于会计人员不专业等原因, 导致节税作用发挥不到位, 企业并未真正实现节税减税。

四、融资租赁的财务决策分析

相比其他融资方式, 融资租赁由于时间长, 涉及金额大, 并且融资租赁合同不可撤销, 使得融资租赁对企业产生更大影响。尽管融资租赁存在上述优点, 但融资租赁的总体成本高, 费用率一般要高于银行同期贷款利率。此外, 无论购买机器设备还是融资租入机器设备, 都要产生资金支出, 但不同的是二者存在时间价值不同, 因为购买机器设备的费用是一次性支出, 而融资租入设备则是分期支付。考虑到时间价值, 企业所需机器设备是采取直接购买方式合适还是采取融资租赁方式合适, 这就涉及到财务决策问题, 需要按照一定的方法进行计算, 对比二者的成本差异, 选择能够节约成本的方式。融资租赁财务决策方法多种多样, 主要有比较资本成本分析法、静态财务分析法、现金流净现值法 (Net Present Value, NPV) 、实物期权法等。

(一) 比较资本成本分析法

这种方法主要是将融资租赁成本与负债筹资成本进行比较, 选择成本较低的作为财务决策的方案。当融资租赁成本小于负债筹资成本时, 需要选择融资租赁, 以降低成本。

(二) 静态财务分析法

静态表示不考虑时间变化, 仅仅分析在一个时点的状态。静态决策方法由于不考虑资金的时间价值, 能够将发生在不同时期的现金流量作为同期处理。它主要包括简单收益率法和投资回收期法。这种方法具有明显优点, 首先它非常简单, 成本低, 能够衡量不同方案的流动性和风险性。如果回收期越短, 则回收速度越快, 流动性越高, 变现能力越强, 能够满足企业不同时期的现金流需求。如果回收期越长, 则面临的不确定性越高, 从而使得企业面临的风险越大。根据这个原理, 应该选取回收期限短, 流动性高的方案为最优方案。

(三) 现金流净现值法

如果考虑资金的时间价值, 则在财务决策中, 经常使用的是现金流净现值法。净现值法是指一项投资所产生的未来现金流的折现值与项目投资成本之间的差值。它是根据净现值的大小来评价方案好坏的一种方法。如果净现值为正, 则方案可以被采纳, 净现值越大, 方案越好。反之亦然。如果应用到融资租赁和直接购买机器设备两种方案对比的财务决策中, 净现值法主要是将融资租赁机器设备现金流出量的净现值与购买机器设备现金流出量的净现值进行对比分析。利用这个方法进行财务决策, 主要分为两个步骤:1、按照一定的资金成本率分别计算融资租赁机器设备和直接购买机器设备现金流出量的净现值;2、对比两种方案的净现值的大小, 净现值小的方案是最优的, 应该被接受。

(四) 内含报酬率法

内含报酬率也成内部收益率, 是指能够使未来现金流入现值等于未来现金流出现值的贴现率, 或者使投资方案净现值为零的贴现率。原则上, 融资租赁成本应与贷款购买设备成本相同也即由融资租赁形成的利率应与借款利率相等。但在实际操作中, 二者具有较大差别, 把融资租赁的成本与贷款购买机器的成本进行比较, 通过计算融资租赁的内含报酬率与借款利率进行比较, 如果内含报酬率低于借款利率, 则选择融资租赁方案最优。

(五) 实物期权法

现金流净现值法、内含报酬率法等假设其他条件不变, 即不会出现影响现金流的情况。因此上述方法考虑缺乏灵活性和变动性。在实际过程中, 需要考虑投资期权的价值, 因为无论是融资租赁还是借款购买, 都含有资本和价格变动带来的期权价值, 因此需要运用一定模型, 计算各个方案的期权价值, 然后进行对比决策。

实物期权法等需要建立复杂的数学模型和深奥的数学公式, 在实际操作中缺乏可行性和实用性, 因此第五种方法基本不常采用。在上述五种方法中, 最常用是现金流净现值法。在融资租赁的财务决策时, 除了分析现金流净现值法, 还有其他方法能够为财务决策提供依据。因此, 在财务决策时, 要全面考虑融资租赁和直接购买的现金流量、资金成本、企业负担能力以及免税等各个方面, 采取适当的方法, 做出最科学的决策。

摘要：融资租赁随着市场经济的发展而得到广泛发展。融资租赁作为企业筹资的渠道之一, 具有多方面的优点。但由于融资租赁市场发展不完善, 融资租赁在实际操作中存在一定的财务问题。本文在分析融资租赁的优点之后, 探讨了融资租赁的一些问题, 并在此基础上分析了采取融资租赁时财务决策的主要方法, 以便企业做出科学的财务决策。

关键词：融资租赁,财务决策,现金流净现值法,内含报酬率法

参考文献

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