公共卫生财务范文

公共卫生财务范文（精选12篇）

公共卫生财务 第1篇

一、公共卫生单位内部财务控制的基础性分析

内部财务控制, 是单位内部的一种管理机制, 是单位内部控制制度的核心层次。公共卫生单位内部控制是对内部机构、人员的财务活动的控制, 在层次上涵盖了公共卫生单位的全体人员, 在对象上覆盖了各项业务和管理活动, 在流程上渗透到决策、执行、监督、反馈等各环节。纵观公共卫生单位的内部财务控制, 存在种种缺陷, 例如:单位领导对内部会计控制管理意识不强, 特别在国库集中支付制度下, 领导认为有了外部控制没必要进行内部控制。另外, 公共卫生单位内部机构设置相对精简, 有的财务职责、内审职责都统归综合管理部门, 没有独立分设, 影响“不相容职务相分离”这一基本原则的实现。再者, 公共卫生单位财务人员素质有待提高等等, 总之, 公共卫生单位内部财务控制现状不容乐观, 必须加强管理。

二、公共卫生单位内部财务控制的具体方式

(一) 建立不相容职务相分离制度

合理设置会计岗位, 明确其职责权限, 形成相互制约机制, 不相容职务包括:授权审批、业务经办、会计记录、财产保管、稽核、检查等。

(二) 建立授权审批制度

明确规定涉及会计相关工作的授权审批范围、权限、程序、责任等内容, 管理者在授权范围内行使职权和承担责任, 会计人员必须在授权范围办理会计业务。

(三) 建立会计网络系统控制制度

运用计算机信息技术, 建立公共卫生单位内部会计控制系统, 减少和消除人为操纵因素, 确保内部财务控制的有效实施。同时, 必须加强对公共卫生单位财务计算机信息系统的开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。

(四) 加强公共卫生单位的预算控制

目前, 公共卫生单位按照财政要求实行“二上二下”的预算流程, 按照全面预算的原则, 公共卫生单位应根据自身的实际需要安排预算, 收入、支出、项目预算应合理合规, 并建立财政支出的绩效评价。

(五) 建立财产管理控制制度

未经授权人员不得接触财产, 采取定期盘点, 做到账实相符、账账相符, 确保各种财产的安全完整。对于会计集中核算的公共卫生单位, 基层财产管理人员应加强同核算中心财务人员的信息购通, 保证财产安全。

(六) 加强收支两条线管理及国库集中支付制度

实行收支两条线管理制度, 有利于严肃财经纪律, 预防和遏制腐败, 加强党风廉政建设, 加强对公共卫生机构的收费和罚没收入的管理, 提高资金使用效益。实行国库集中支付制度是财政对单位的监督, 是单位内部财务控制的有效补充。

(七) 建立货币资金控制制度

1. 货币资金收入控制

现阶段, 公共卫生单位的收入大部分为非税收入, 应严格执行国家规定的统一收费标准, 依法取得收入, 使用财政部门规定的非税票据, 收入缴入财政专户, 加强票据的领用、保管、核销工作, 确保资金安全。

2. 货币支出控制

严格控制支出预算, 严禁无预算支出。目前, 地方公共卫生单位实行国库集中支付制度, 小额零星报销支出一律公务卡结算, 大额支出实行联审会签制, 形成领导和财务双向监督, 联合把关的内部控制制度, 在一定程度上实现了货币支出的有效控制。

三、对公共卫生单位内部财务控制的几点建议

1.公共卫生单位内部财务控制必须得到单位领导的有力支持, 使内部财务控制不流于形式。

2.相关人员在从事经济业务时, 必须明确业务处理权限和承担的责任。严禁一人处理业务的全过程, 严禁一科室处理经济业务的全过程, 财务人员应熟悉掌握本单位的业务状况, 应了解经济事项的全过程, 准确把握分析。

3.设立事后监督组, 对各岗位、各经济业务进行经常性、周期性的核查。建立以“堵”为主的监控防线。建议设立内控部门, 组织对单位的监察、内审等工作。

4.加强岗位之间、部门之间的相互制约, 注重要害岗位的轮转控制。

5.对公共卫生单位的各项经济活动进行全方位监控, 重点环节进行重点控制, 做到“点”“面”结合的内部控制体系。

6.把握内部会计人员的思想状况, 对全体人员进行职业道德和业务培训。内部财务控制是财务人员每天都要面临的问题, 打铁先要自身硬, 财务人员不仅从思想深处重视财务法规法则, 并能起带头作用, 发挥积极主动性。

摘要：公共卫生是关系到人民大众健康的重大事业, 随着国家对卫生事业的不断关注, 对公共卫生单位的大量投入, 内部财务控制工作成为促进卫生单位发展的重中之重。如何加强和完善公共卫生单位内部财务控制, 是提高公共卫生单位的管理水平, 实现公共卫生单位健康发展的关键所在。

关键词：公共卫生单位,内部控制,内部财务控制

参考文献

[1]财政部.企业内部控制基本规范[M].北京:中华人民共和国财政部, 2008.

[2]苏琼芳.事业单位内部控制的设计[J].交通财会, 2006, (12) .

查卫生财务检查事项 第2篇

一、检查钱箱备用金1000元/2000元是否能对上，查看钱箱是否留有前一天餐票、老年券、代金卷等。备用金差额部分由收银员当场补齐；多款部分充公，下单多款，经办人签字确认。餐票、老年卷、代金卷等票据充公并由经办人带回财务室。

二、清点店内报销备用金及票据1000元/2000元，如果有公司没有报销下来的票据，给财务打电话核实。核实后如遇金额对不上情况由店内负责人当场补齐。备用金及营业款如多次出现差额给予负责人处罚单50元。如多出部分做充公处理。

三、清点前一天营业款，营业款要和前一天结班条一致。少款部分由负责人当场补齐；多款部分充公，下单多款，经办人签字确认。

四、盘点酒水，清点酒水时如果遇到酒水多出，按照充公处理，当事人在酒水盘点表上标注并签名。如果少，就由收银员负责，当场按照酒水卖价下单买单。

五、查看近一周收银小票：

1、退菜需要附退菜确认单，退菜确认单三人以上负责人签字。

2、打折单据需要客人本人及店长经理签字。

3、结账方式为：赠送、定额优惠需要有店长经理签字。

4、结账方式为招待的需要有招待的领导本人签字，如果是领导安排做招待的也需要有这位领导本人签字方可算数（本条后期可以补签）。

5、结账方式为储值卡、会员卡、预存款、挂账的需要有客人本人亲笔签字。

6、多款补单的需要三人以上负责人签字。以上凡是没有达到三人签字的当场给予收银员50元处罚单。

六、查看交接明细本金额填写是否正确，是否有3人签字。没有按照规定三人签字的当场给予收银员50元处罚单。

七，检查收银系统及平板电脑是否下载与工作无关的东西。如果有与工作无关的东西当场清理。并当场给予店长经理50元处罚单。

八、咨询店内电话机，打印机、POS机、税控机等有没有需要维修的地方，有没有希望公司能给予帮助的地方，及时报财务室。

备注：

1、各店费用报销票据的负责人如遇检查当天休息，报销单及周转资金一定要店内上班领导保管或者串休。

提高基层卫生机构财务管理水平 第3篇

1 前言

血站财务管理在基层卫生机构内有着其特殊意义，首先它起到财务计划的作用，血站必须通过制定财务计划，才能对财务状况进行预测、对财务效果进行评估，对管理策略进行判断，财务计划是一个增加收入节约开支的方式。计划的内容包括销售预测、资金预测、成本预测和利润预测，在整个运营周期中，对生产经营活动进行各项资金预算、控制成本支出，提高收入，获得良好的经济效益。财务预测是一种用货币的形式进行经营活动标准化，让整个活动有指标和指引。其次，财务管理有着控制作用，其针对整个经营活动进行控制，按照实际的情况进行平衡收支，调度和组织资金确保生产活动的合理进行。针对财务计划进行组织落实，对各项基础工作进行控制，譬如有记录数据、计量验收、财产物质盘点等在财务管理的控制范围内。最后财务管理需要起到监督的作用。对于资金的筹集、支出、消耗、回收和分配等活动进行监督，在监督的过程中，改善管理漏洞，提高成本消耗、利润指标等数据分析。

既然财务管理对于基层卫生机构来说有着如此重要作用，应该采用何种的措施去提高其水平呢？以下为提高财务管理水平的几点措施。

2 加强管理团队建设

在现阶段血站财务会计人员是财务管理者，他们的能力水平是财务管理是否起到其应有的作用的一个关键。为了确保财务管理的作用，必须加强财务管理人员的素质和业务水平。

（1）提高精神觉悟。血站的领导者和财会工作负责人应该明白到血站的公益性和严肃性，他们每一言行都有着社会效应，所以应该培养他们坚持岗位原则，廉洁奉公，一切为民，遵守法律法规，爱岗敬业、无私奉献的精神素质，才能够带动整个血站人员有着这种精神原则进行工作。

另外，加强卫生机构人员的法律意识观念，用法律法规和制度约束机制中的每一个人员，确保会计信息的准确性、完整性和合法性。

（2）加强专业能力培训。基层卫生机构为单位的财务会计人员提供培训机会，让会计人员进行课程研讨会，业务专业进修教育，基层卫生机构之间的互相交流和观摩，并给予多种途径的自学进修机会，让他们能够提高自身的业务能力和专业水平。工作人员没有过硬的专业水平是没有办法做好财务管理这个工作的。

（3）加强创新和自主意识。大多财务会计人员认为自身职务只是做财务归纳总结的工作，没有履行控制监督管理的职责，其实财务的管理工作应该是以财务为手段，重点为管理。所以应该加强会计人员的自主意识，让他们走出会计的框架进行对政策组织活动决策的参与。同时他们应该有更广阔的视野，对于新形势下的状况，应该用新的财务管理思路去解决，财务管理应该落实到整个生产经营活动的始末，全过程的监督管理。

3 加强财务制度建设

基层卫生机构的日常工作活动需要有法可依，有规可循，所以需加强财务管理的规章制度建立，其中包括《成本核算管理制度》、《支出管理制度》、《固定资产管理制度》和《出差报销制度》等，这些规章制度确保机构内部能够正常运行，并且用这些制度规范工作行为，把财务管理工作标准化、规范化。机构内部人员都收到这些制度的约束，每个人都在这些制度中相互监督和督促。若造成损失之后，根据规章把责任落实到个人，进行惩罚。

4 加强预算管理

预算管理是卫生机构的财务管理中非常重要的一个环节，它有着其必要性。只有做出财务的预算，才能够对整个生产经营活动进行控制和监督，该文原载于中国社会科学院文献信息中心主办的《环球市场信息导报》杂志http：//www.ems86.com总第528期2013年第47期-----转载须注名来源在财务预算中包括三个方面：第一，决策性的预算在对血站的经营活动进行决策的时候，需要有一个专门决策进行的预算。第二，日常业务的预算。第三，财务预算这部分是全方位性的，也就是针对整个血站在一定的经营期间的决策预算和业务预算的结果总结，是一个成效或者成绩的目标表。

标志财务预算中需要遵从以下几点的原则：（1）与政策一致。编制财务预算的时候应该以国家政策方针作为指导，不能够与之违背，应该是与其相一致。（2）确保真实性。预算收支项目应该有充足的资料作为依据，并且得到相关部门的认可和批准，不能虚报多报。（3）确保完整性。一个考虑不周的预算编制是没有效力的，所以一定要确保没有遗漏，避免有硬缺口的出现。（4）确保合理性。各项的支出项目应该具有合理性，合理地安排资金和工作活动。（5）确保统一性。预算编制的过程中应该确保预算科目和收支标准的统一。

5 加强固定资产管理

血液中心和中心血站其固定资产就是运营的物质基础，必须加强血站的固定资产和设备的管理，规范固定资产设备的合理使用是管理固定资产的一个途径。建立固定资产的使用细则，也就是通过三级共管的模式进行相互监督管理，对于血站固定资产和设备应该归单位、部门、个人三个级别层面去管理，在设备的使用，应该收到从上而下的授权。具体规范如下：（1）购置资产和设备的时候，应该进行严密地审批，对于其效果和可行性进行反复论证，不应有重复购置的行为出现，造成不必要的资金流失。最大限度地发挥已有设备资产的作用，提高其产生的效益。（2）对设备和资产进行严格的核算、验收、保管和报废，整个过程都需要有管理和监控，需要受到财务管理程序监管。（3）推广资产信息责任管理系统。在这个系统中拥有固定资产的具体信息，购置的日期，使用的年限，使用的状况以及权责人的名称。一方面能够有效地把固定资产信息化管理，另一方面能够做到责任落实到部门、科室、个人，对固定资产设备保管和使用不恰当的，追究其责任并给予处罚。

6 加强成本费用管理

在血站中其成本的管理有着不同于其事业单位的特点，因为血站生产经营管理的是血液，其中存在着对血液采集的生产加工程序，这些程序都需要资金的支出，如果没有内部的成本核算，那么就会形成基层卫生机构的财务混乱，无法达到收支平衡，所以血站需要无时无刻地对成本费用进行监管，首先需要的建立成本费用的标准，在血液采集加工的过程中产生的成本需要有一个费用体系进行标准化，各项费用开支、资源消耗的数量上限都是在成本控制的依据。其次，成本责任清晰。每一个部门都有其成本控制的责任体系，为加强员工的成本意识，成本的核算与他们的年终奖金挂钩。最后对于采供血环节的消耗品应该实施公开招标，实现节约成本支出。

7 加强资金管理

资金的运作出现在血液的采集、加工、库存、销售和日常生产经营的过程当中，在此过程中需要加强资金管理，提高资金产生的效益和确保其效果，除了以上说到的降低各项的成本之外，还需要做到以下几点：（1）压缩库存，这样才能够加速资金的周转。（2）盘活呆账坏账，压缩应收款项。（3）加速结算、减少结算占用的时间和资金。（4）严格控制资金的用途方向，对资金使用的途径和效果进行监管，避免资金的转移、挪用和私设小钱柜。

本文只是抛砖引玉，浅析了部分能够提高基层卫生机构财务管理水平的措施，并且以血站作为例子，而更多方案和策略需要在不断的工作实践中进行总结和探索。

公共卫生财务 第4篇

关键词：公共卫生机构,财务管理,创新

随着公共卫生机构改革的日益深入, 公共卫生机构的财务管理目标由资产的保值增值向以最小的资金投入产生最大的经济效益和社会效益目标转化将成为一种必然。转变财务管理理念, 创新财务管理方式, 建立科学有效的财务管理体系, 提高公共卫生机构财务管理水平是一种必然要求。

一、公共卫生机构财务管理存在的问题

一是制度体系不健全不完善。

岗位设置不合理职责不明确, 内控制度执行不力, 经费审批不严格, 大额支出无可行性论证和集体决策, 往来款项清理不及时;资产管理不规范账实不符等。

二是预算管理不科学。

部门预算编制在安排项目支出预算时人为因素较多, 存在一定的随意性和盲目性。预算编制时间仓促, 编制程序简单。在预算执行上不严肃, 未建立一套完整的预算执行分析考核制度, 预算执行没有约束力, 资源利用效益差。在项目支出资金使用中, 基本支出和项目支出界定不清, 在专项资金管理中, 重拨款而轻管理, 重预算审核而轻实际效果。

三是会计核算不优化。

公共卫生机构会计核算较为简单, 它不进行成本细化核算, 因而无法计算和统计事业成本, 也无法评价资金的使用效益。有的单位在会计科目的设置和核算内容上与部门预算编报口径不一致, 存在部门决算账面数与决算报表数的差异。另外按收入来提取修购基金, 单位收入的变化使得修购基金的提取极不稳定, 不利于固定资产的及时更新改造。

四是资金使用效益低下。

部门预算不规范, 经费相互挤占, 费用支出无计划、无定额, 或是有计划定额但流于形式, 存在擅自改变项目计划和资金投向现象。财务部门对经费的管理常常是事后核算, 忽视了资金使用前的预测和使用中的控制, 很少对资金使用效率进行考核。

五是固定资产管理不严格。

有些单位对购置固定资产盲目决策、缺乏可行性分析, 导致固定资产在购入后效用发挥不理想;有些单位在固定资产管理上相互脱节, 财务部门只管经费收支, 不管家底多少, 后勤部门只管发放而不清楚资产价值和实物分布情况, 使用部门只用不管;有些单位对固定资产处置未按规定程序办理审批, 使大量资产流失;形成账面资产与实际资产不相符等。

六是财务分析不够精细。

财务分析内容简单、笼统, 往往是对单位总收总支的块状分析, 缺少具体细致的项目分析, 无法为领导、各级管理层和项目负责人提供有价值的参考数据资料。

二、公共卫生机构财务管理创新的策略

1.财务管理理念创新

树立管理型财务管理理念, 改变重要钱轻管钱、重投入轻产出、重事后轻事前的思想, 将财务管理观念从核算型向管理型转变。树立战略型财务管理理念, 着眼于单位的可持续发展, 正确处理长远利益和眼前利益, 整体利益和局部利益的关系, 优化资源配置。树立风险理念, 建立风险预警机制, 有效地把握和预计可能出现的风险。树立“以人为本”理念, 建立责、权、利相结合的财务运行机制, 提高财务人员的整体素质。树立沟通与合作理念, 财务人员在管理中要善于抓机遇, 协调沟通单位内部及与其他单位之间的合作关系, 提高工作效率。

2.财务管理制度创新

健全财务管理制度体系, 建立综合性的管理制度, 如经费管理制度、内控制度;建立单项的管理制度, 如差旅费报销制度;建立相关的管理制度如接待制度、车辆管理制度等, 从单位内部建立起有效的支出约束机制, 做到有章可循, 按制度办事, 以堵塞漏洞。强化内部控制执行力度:保证不相容职务相互分离, 建立完善的内控制度约束财务行为。

3.财务管理内容创新

一是加强预算管理, 实现资源优化配置。

科学编制预算。根据公共卫生机构的工作职责及工作任务, 统筹兼顾、确保重点。预算编制要精细化科学化, 公用经费中涉及政府采购的项目单独分项列示;项目支出按轻重缓急、项目用途、项目名称逐项确定等。预算编制要动态化, 主要是建立滚动的项目库制度。强化预算执行。分解落实预算指标, 制定实施预算的各项管理制度和办法, 经常对预算执行情况进行检查, 如需调整预算的, 必须按有关规定和程序进行。

二是优化会计核算, 全面成本管理。

实行公共卫生成本核算和成本控制, 可充分借鉴企业目标成本与责任成本制度, 结合公共卫生管理的实际, 推行具有公共卫生特色的责任目标成本制度, 来加强和完善公共卫生成本管理核算和控制。其基本做法是:第一, 制定责任目标成本, 按照可控性原则, 将责任单位成本项目分为变动成本和固定成本后再分别制定目标成本, 作为职工努力的目标和衡量实际成本节约和超支的尺度, 实现成本的事前控制。第二, 在卫生服务过程中将卫生成本的实际消耗与责任目标成本进行比较, 及时揭示和分析脱离责任目标成本的差异, 并迅速采取措施加以改进, 以加强成本的事中控制。第三, 每月终了, 责任单位按实际工作量计算各成本项目的责任目标成本, 然后与计算出来的各责任单位的实际成本相比较, 揭示各成本项目的差异, 并分析形成差异的原因, 查明责任归属, 作为评价各责任单位业绩的依据, 也为未来的成本管理工作和降低成本的途径指明了努力方向, 实现成本的事后控制。同时, 每月公布成本核算收支明细帐, 调动每个部门和职工的积极性, 做到人人承担成本控制的任务, 人人有控制指标。

三是加强专项资金管理, 提高资金使用效益。

在专项资金管理方式上实行三专, 即项目专账、资金专储、管理专人的办法。在内控制度方面实行三制, 即项目公示制、资金报账制、项目完结验收制。开展专项资金内部审计, 围绕专项资金的分配情况及拨付资金的时间, 看是否做到足额分配, 及时拨付;检查专项资金列支的真实性、合规性;检查专项资金的会计核算是否做到具体分“项”, 内控制度设立的完备性和项目执行的有效性, 对专项资金绩效考核评价。

四是加强固定资产管理, 防止国有资产流失。

首先提高对固定资产管理的认识, 制定完善的固定资产管理制度, 逐步使资产管理制度化、科学化、规范化。其次在钱物分离、分级负责、责任到人等原则的基础上, 完善出入库手续, 达到账账相符、账物相符, 以实现资产管理与会计管理的有机结合。定期 (最好每半年一次) 盘点实物, 严格落实监督检查制度, 发现问题及时查明原因, 做到账实一致。单位应该积极实行政府和集体采购制度, 使用招标投标的形式进行采购, 可以减少采购经费, 增加采购的透明度。

五是加强财务精细分析, 发挥决策辅助职能。

通过对经济活动的财务分析、寻找成本管理、资产管理、经费管理中的薄弱环节, 改进意见和措施。规范报销流程, 明确差旅费、三公经费、基建维修和设备购置报销的审批程序, 加强财务监督。对财务环境变化的不确定性因素进行预测, 为决策层提供真实可靠的信息, 发挥财务管理的辅助决策职能。

六是加强财务人员队伍建设, 提高财务管理水平。

新形势下对财务人员的素质提出了更高的要求, 财会人员不仅应精通财会专业知识, 还应掌握经济管理理论, 政策法规及相关技术知识, 具备完善的知识结构、熟练的工作技能, 以新的思路和方法处理工作中遇到的新情况和新问题。同时要注重培养职业判断能力、沟通协调能力、开拓创新能力。提升财务会计人员的职业道德水准, 全面提高公共卫生财会人员的综合素质, 更好地适应新时代财务管理工作要求。

参考文献

[1]王棣华.再论企业财务管理创新[J].财会学习, 2007, (6) .

[2]许仙忠.现代医院财务管理的创新思路[J].卫生经济, 2002, (9) .

[3]郑丽敏.医院财务管理创新之我见[J].中国市场, 2009, (27) .

公共财务管理讲义[范文] 第5篇

第一章 公共组织财务管理概述

第一节 公共组织的界定与构成要素

一、公共组织概述

（一）公共组织的内涵

（二）公共组织的特征

1、以管理社会公共事务、维护和实现公共利益为基本职责

2、不以营利为目的

3、通过行使公共权力来管理公共事务

4、活动须依法进行并受到高度监督

5、行为具强制性和权威性

6、目标不易计量及责任多元

二、公共组织的范围

（一）政府组织

1、广义的政府 2.狭义的政府

（二）非政府组织

1、事业单位

2、社会团体

3、非营利性社会中介组织

4、民办非企业单位

第二节 公共组织财务管理的内涵和特点

公共组织财务管理：公共组织管理本单位的财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。

一、公共组织财务活动

（一）预算资金收支活动

（二）预算外资金收支活动

（三）经营活动

二、公共组织财务关系

（一）与政府的关系

（二）与其他职能部门的关系

（三）与上下级单位的关系

（四）与内部各单位的关系

（五）与本单位工作人员的关系

（六）与其他各有关方面的关系

第三节 公共组织财务管理的目标、任务和原则

一、公共组织财务管理的目标

努力增收节支，合理安排支出结构，严格控制经费支出，提高资金使用效果，充分利用有限的资金。

二、公共组织财务管理的任务

依法筹集并合理有效地使用资金，对公共组织的各项财务活动实施有效的综合管理。

（一）加强公共组织预算管理，保证各项事业计划和工作任务的完成

（二）加强收支管理，提高资金使用效率

（三）加强资产管理，防止国有资产流失

（四）建立健全财务制度，实现公共组织财务管理的规范化和法制化

（五）按规定及时编报决算，如实反映公共组织财务状况

（六）加强财务分析与财务监督，保证公共组织各项活动的合理性与合法性

三、公共组织财务管理的原则

（一）依法理财原则

（二）勤俭节约原则

（三）量入为出原则

（四）效益原则

（五）正确处理国家、集体和个人三者之间的利益关系原则

（六）责任性原则

第四节 公共组织财务管理的内容

一、预算管理

二、计划管理

三、收入管理

四、支出管理

五、定员定额管理

六、资产管理

七、负债管理

八、成本费用管理

九、投资管理

十、净资产管理

十一、财务清算管理

十二、财务报告管理

十三、财务分析

十四、财务监督

第五节 公共组织财务管理的方法

一、公共组织财务管理的基本方法

法律方法、行政方法和经济方法

二、公共组织财务管理的技术方法

（一）财务预测方法

财务预测是各公共组织财务人员根据历史资料，依据现实条件，运用特定方法，对公共组织未来的财务活动和财务成果所作出的科学预计和测算。

1、定性预测法。“意见交换法”、“类推预测法”、“理论推定法”、“专家调查法—德尔菲法”等，都是定性分析法。

2、定量预测法。

（1）因果预测法 ：“回归分析法”、“量本利分析法”等

（2）趋势预测法： “外推分析法”、“简单平均法”、“加权平均法”、“指数平滑法”、“直线回归趋势法”及“曲线回归趋势法”等，均属于这种类型。

（二）财务决策方法

财务决策是指财务人员在财务目标的总体要求下，从若干个可供选择的财务活动方案中选择最优方案的过程。

1、优选对比法

2、数学微分法

3、线性规划法

4、概率决策法

5、损益决策法

（三）财务计划方法

财务计划是在一定的计划期内以货币形式反映公共组织业务及经营活动所需的资金及其来源、财务收入和支出、结余及其分配的计划。

1、平衡法。

2、因素法。

3、比例法。

4、定额法。

（四）财务控制方法

财务控制是指在财务管理过程中，利用有关信息和特定手段，对公共组织的财务活动施加影响或调节，以便实现计划所规定的财务目标。

1、防护性控制。

2、前馈性控制。

3、反馈性控制。

（五）财务分析方法 财务分析方法是根据有关信息资料，运用特定方法，对公共组织财务活动过程及其结果进行分析和评价的一项工作。

1、比较分析法。

2、比率分析法。

3、综合分析法。

第二章 公共组织预算与财务核算导论

第一节 公共组织预算的概念与原则

一、公共组织预算的概念

• 公共组织预算：公共组织根据公共事业发展计划和公共事务的管理任务编制的、并经规定程序批准的财务收支计划。

二、公共组织预算的意义

（一）公共组织履行自身职能的财力保证（有效手段和物质条件）

（二）有利于加强国家宏观调控，实现财政的收支平衡

（三）有利于提高公共组织财务管理水平

三、公共组织预算编制的原则

（一）政策性原则

（二）可靠性原则

（三）完整性原则

（四）量力而行，收支平衡，不打赤字预算的原则

（五）统一性原则

第二节 定员定额管理制度

一、定员定额

定员定额：指确定单位人员编制额度和计算单位经费预算中有关费用额度标准的合称，建立客观反映供给单位在人员配置和资金、物资的筹集、分配、使用等方面应达到的额度指标。

（一）定员

定员即定编。它是国家编制部门（机构编制委员会）或上级主管部门对单位规定的人员编制和定员比例所规定的人员指标额度。

一是按机构的级别和类型规定的定员，即按照所属行政区等级，考虑人口因素，分为若干个等级，按级次规定其人员数额。（如：文化馆—文化站——社区文化中心）

二是按比例定员，即按照特定的业务计量单位所规定的人员比例来确定其人员编制。（如：学校教职工：按照规定的教职工与学生或班级的定员比例和基本数字—学生人数或班数确定；

如：医院定员：按规定的医务人员与病床数和门诊工作量的定员比例和基本数字—病床数、门诊人次数确定；

单位内部，根据工作性质和业务工作需要，规定各类人员间比例；如：医院每张床配备多少医生，其他医务人员、行政人员、勤杂人员等。）

（二）定额

定额主要是指确定预算的经费开支定额，即经费预算定额。

它是根据各单位的工作性质和特点，对其财力、物力的消耗、补偿、配备、利用等方面所规定的经济指标额度。

（如：学校每名教师平均每周的课时数；医院每张床一年平均收入金额；学校每名学生需要房屋面积数）

第三节 公共组织单位预算的编制与管理

一、行政单位预算的编制与管理

（一）行政单位预算管理方式

财政部门对行政单位实行“收支统一管理，定额、定项拨款，超支不补，结余留用”的预算管理办法。

1、收支统一管理：将单位的全部收入和全部支出都纳入单位预算管理体系，进行统一管理。即要求将单位取得的财政预算拨款收入、可用预算外资金收入和其他收入全部纳入收入预算，并根据全部收入情况统筹兼顾。

2、定额、定项拨款：由财政部门确定政府组织的单位财政预算拨款和财政专户拨款额度的方法。

定额是指财政部门根据政府组织的单位工作的性质和特点，结合国家财政状况，对行政编制或实有人数及人均支出标准确定的公务费、差旅费等，按车辆数和标准消耗确定的汽车燃料费等支出定额或开支水平。对单位经常性支出预算的测算和拨付一般采用定额办法。

定项是指财政部门对政府组织的单位为完成某一专项或特定工作任务专门安排的经费拨款额度。一般情况下，对单位的专项会议费、专项修缮费、专项购置费和专项业务费等专项支出预算采取定项拨款办法。并非政府组织的所有单位都有定项拨款，定项拨款并非固定不变，当单位没有专项或特殊工作任务时，可以不实行定项拨款。

3、超支不补，结余留用

（二）行政单位预算的编制

1、行政单位收入预算的编制。行政单位收入预算指预算取得的各项收入以及用于各项支出的情况，包括预算拨款收入、预算外资金收入和其他收入等项内容。

2、行政单位支出预算的编制。行政单位支出预算包括经常性支出（含预算外资金支出）、专项支出（含预算外资金支出）和自筹基本建设支出等项内容。支出预算要在合理分类的基础上根据要求分别编列。

（三）行政单位预算报表

1、行政单位收支预算总表

2、行政单位支出预算明细表

3、行政单位其他收入预算明细表

4、行政单位经常性支出预算计算表

5、行政单位预算基本数字表

6、预算外资金收支计划表和预算外资金收入项目明细表

二、事业单位预算的编制与管理

（一）事业单位预算管理办法

国家对事业单位实行“核定收支，定额或者定项补助（或上缴），超支不补，结余留用”的预算管理办法。

（二）事业单位预算的编制内容和方法

1、收入预算的编制。事业单位收入预算由财政补助收入和非财政补助收入两部分组成，内容包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、其他收入和拨入专款等。

2、支出预算的编制。事业单位支出预算由拨出经费、事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和自筹基本建设支出等项内容组成。

（三）事业单位预算报表

1、事业单位收支预算总表

2、事业单位事业收入预算明细表

3、事业单位事业支出预算明细表

4、事业单位预算基本数字表

第四节 公共组织财务核算的基本理论

一、公共组织财务核算的适用范围

• 财务核算按其适用范围和核算对象分为两大类：

一类是企业财务核算；另一类是非企业财务核算，即政府和非营利组织财务核算。

二、公共组织财务核算的组成

由政府财务核算、事业单位财务核算、民间非营利组织财务核算三部分组成。

行政单位财务核算是政府财务核算的基本内容。

三、公共组织财务核算的特点

（一）出资者提供的资金不具有营利性、增值性，但具有限制性 •

（二）有关财政资金的收支项目要适应国家预算管理的要求

（三）政府财务核算原则上实行收付实现制，事业单位财务核算原则上实行权责发生制，民间非营利组织财务核算一般以权责发生制为基础

四、公共组织财务核算要素

公共组织的财务核算要素： 资产、负债、净资产、收入、支出、结余六项。

六个要素中：

•资产、负债、净资产，是单位财务状况的静态表现，也是资产负债表的要素； •收入、支出、结余，是财务收支的动态表现，也是收入支出情况表的要素。•通过这六项财务核算要素，就可以从静态上和动态上系统地揭示单位的财务状况和收支情况。

第五节 公共组织财务核算的方法

一、公共组织财务核算科目

• 财务核算科目是对财务核算要素进一步分类的项目，是对财务核算对象的具体内容按照一定原则进行科学分类的一种方法。

（一）财务核算科目的分类

1、按提供指标的经济内容分类，也就是按财务核算要素分类

2、按提供指标的详细程度分类，分为总分类科目和明细分类科目，通常称为总账科目和明细科目

（二）账户

• 账户是按照规定的财务核算科目在账簿中对核算要素的具体内容进行分类核算的工具。

账户左右两方记录的主要内容：

• 期初（末）余额，本期增加（减少）额。

二、借贷记账法

•借贷记账法——复式记账方法

全部资金——记账主体

“借”、“贷”——记账符号

财务核算要素增减变动——记账内容

（一）财务核算等式和账户分类 • 借贷记账法下的财务核算等式：

•资产=负债＋净资产

•或 资产=负债＋净资产＋（收入－支出）

• 借贷记账法下，财务核算科目按财务核算要素分为六类，即资产、负债、净资产、收入、支出、结余。

• 资产、支出账户为资产类账户 • 负债、净资产、收入、结余账户为负债类账户

（二）记账符号和账户结构

• 借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号。各个账户都分为“借方”和“贷方”，用来反映各财务核算要素的增减变动。“借方”在账户的左方，“贷方”在账户的右方。资产类账户和负债类账户中登记的事项不同，账户余额的方向也不同。

（三）记账规则

1、借贷记账法登记经济业务，按两个步骤进行：

•（1）根据经济业务的内容，确定其涉及哪些资产类项目或负债类项目；这些项目是增加还是减少；

•（2）确定经济业务应记入哪些账户，记入这些账户的借方和贷方。

2、所发生的各种经济业务，引起资产和负债的增减变动有四种类型。借贷记账法的记账有以下四种情况：

•（1）资产增加、资产减少的业务，分别记入资产类账户借方、资产类账户贷方。•（2）负债增加、负债减少的业务，分别记入负债类账户贷方、负债类账户借方。•（3）资产和负债同时增加的业务，分别记入资产类账户借方、负债类账户贷方。

•（4）资产和负债同时减少的业务，分别记人资产类账户贷方、负债类账户借方。

三、财务核算凭证

• 财务核算凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。

• 财务凭证按照填制程序和用途，分为原始凭证和记账凭证。

• 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的书面证明，是表明经济业务执行和完成情况的惟一合法凭据，也是填制记账凭证的根据。

• 记账凭证是财务核算人员根据审核后的原始凭证，按照会计制度要求确定财务核算分录的凭证，是登记账簿的依据。

（一）原始凭证

1、原始凭证的设置

• 事业、行政等单位对不同的经济业务使用不同的原始凭证，主要有以下六类：

•（1）支出凭证。

•如直接用以报销经费的购货发货票、领料单、工资单、差旅费报销单等。

•（2）收款凭证

•单位收到各种收入款项，都要开给对方收款收据。收款收据是开给交款单位或交款人的书面证明，是单位核算各项收入的依据。

• 收款收据一式三联，第一联为入账依据，第二联为给交款单位或交款人的收据，第三联为存根，不得撕下。

• 收款收据要加盖收款单位公章和经手人印章。

•（3）往来结算凭证

•包括暂存款、暂付款等结算凭证，是单位各项往来款项结算的书面证明。• 支付暂付款时，应由借款人出具借据（借款凭证），写明用途，由借款人签章和单位负责人或授权人审批签章。收回借款时，使用三联借据的，应退还副联代替收据；不使用三联借据的，应另开收据。

• 某些特定项目购暂存款，如医院预收病人的住院费等，应使用专用的结算凭证； •一般性的暂存款，可使用通用式的收款收据。•（5）缴拨款凭证

• 是单位同主管部门或财政机关发生收入上缴或退回、经费投入或交还的书面证明。

•（6）财产物资收付凭证

•是指固定资产、材料等收进、付出的书面证明。•固定资产调入、调出，填制“固定资产调拨单”； •购进材料，填制“收料单”；

•办理入库手续；发出材料，填制“发料单”，办理出库手续；

•材料发出业务较多的单位，可按期汇总编制“发出材料汇总表”，以便进行材料发出的核算。

2、原始凭证的填制和审核

• 会计部门办理每一项经济业务，都必须取得或填制原始凭证，做到收支有据，责任分明。

• 原始凭证应具备下列基本要素：（1）凭证名称；（2）填制日期；（3）凭证细编号；（4）接受凭证单位的名称；（5）经济业务内容，包括品名、数量、单价、金额等；（6）填制凭证单位的名称、经办人签章和单位财务公章。

（二）记账凭证

1、记账凭证的格式和填制

• 记账凭证是根据原始凭证填制的，用来确定会计分录的凭证，是登记账薄的根据。

• 记账凭证应具备下列基本要素：

•（1）填制单位的名称；（2）凭证名称；（3）填制日期；（4）凭证编号；（5）经济业务的内容摘要；（6）财务核算科目的名称和金额；（7）所附原始凭证的张数；（8）制单、复核、记账等人员的签章。

• 记账凭证必须附有所登记经济业务的原始凭证。

• 如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证编号。

• 如果一张原始凭证中所列的费用应由几个单位共同负担，该原始凭证可由一方保存，保存原始凭证的单位应向其他付费单位开具分割单，作为对方的原始凭证。• 年终收支冲账的记账凭证和更正错账的记账凭证，可不附原始凭证。

四、账薄

• 账簿是以财务核算凭证为依据，序时地和分类地登记全部经济业务的簿籍。设置和登记账簿是财务核算的中心环节。

（一）账薄的设置 •

1、总分类账

• 总分类账是按照总账科目对单位全部财务核算要素进行总括分类登记的账簿，并控制各种日记账和明细账，简称总账。

2、明细分类账

• 明细分类账是按照明细科目对单位某项财务核算要素进行明细分类登记的账簿，是总账的详细说明，简称明细账。

•（1）支出明细账（2）收入明细账（3）缴拨款项明细账（4）往来款项明细账 •（5）固定资产明细账（6）库存材料明细账 •

3、日记账

•日记账是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。•目前事业、行政、民间非营利组织等单位仅设置现金日记账和银行存款日记账这种反映特定经济业务的特种日记账，而不设置反映全部经济业务的普通日记账。

•（1）现金日记账。现金日记账是核算现金收付结存情况的账簿，又称现金出纳账，通常为三栏式，并设“对方财务核算科目名称”专栏。由出纳人员根据现金收付的原始凭证按照业务发生的先后顺序，逐笔登记。每日结出余额与现金库存数核对，月末与总账“现金”科目核对。

•（2）银行存款日记账。银行存款日记账是核算银行存款收付结存情况的账簿，通常采用三栏式，由出纳人员根据银行存款收付的原始凭证按业务发生的先后顺序逐笔登记，定期与银行对账单进行核对。• 此外，各单位还可根据需要设置备查账簿

（二）账薄的启用和登记

1、账薄的启用

•账薄的启用要注意以下问题

•（1）各种账簿的扉页，要附列“经管人员一览表”。内容包括：账簿名称、启用日期、账簿页数（活页账在订本后填写）、记账人员姓名、财务核算主管人员签章等。记账人员调动时，应在表内注明交接日期、接办人员姓名，并由交接双方签章。总账和各种明细账的账首都应列示账户目录，以便查阅。

•（2）为了使账簿记录保持清晰、耐久，便于保存，防止涂改，记账必须用钢笔和蓝、黑墨水书写，不能用铅笔或圆珠笔，红色墨水只能在冲销错账、登记负数（发生额或余额）和划线（改错或结账）时使用。

•（3）为了保证账簿记录的严密性，防止涂改账目，各种账簿必须按编定的页次逐页、逐行顺序连续登记，不能隔页、跳行登记。如果发生隔页、跳行，应将空页、空行用红线对角划掉，加盖“作废”字样，并由记账人员签章。对订本式账簿，不得任意撕去账页，对活页式账簿，不得任意抽换账页。

•（4）为了保证账簿记录的连续性，每登满一张账页结转下页时，应结出发生额合计和余额，填入本页最末一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样，也可以只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏注明“承前页”字样。

•（5）登记账簿如发生错误，不能涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹，必须根据错误的具体情况，采用正确的错账更正法予以更正。

2、账簿的登记

•账簿的登记应遵守以下各项要求：

•（1）为了保证账簿记录的正确性，账簿必须根据审核无误的财务核算凭证进行登记。记账时，应将记账凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额等逐项记入账内，同时在记账凭证上注明所记账薄的页数，或划“√”符号，表示已经入账，避免重记、漏记。

•（2）账薄的使用，以每一财务核算为期限。在新开始时，除财产物资管理部门的固定资产和库存材料明细账，可在年终结账后转给下使用以外，其他各种账簿必须一律建立新账，不能连年使用旧账。

•（3）现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式。总账和明细账可采用订本式或活页式。

•（4）使用活页式账页，应按每一账户分别编写，定期装订成册。年终账务结束后，另加目录，记明各种账户的名称和页数，以便查阅。

（三）账务处理程序

• 账务处理程序是指各种财务核算凭证和账薄之间的相互联系和登记程序。在不同的单位中，设置不同的财务核算凭证和账簿，它们之间有着不同的相互联系和登记程序。

•目前，在事业、行政等单位，大多采用科目汇总表的账务处理程序。

财务处理程序：

•l、根据原始凭证（或原始凭证汇总表）填制记账凭证。

2、据有关货币资金的记账凭证及原始凭证登记现金日记账和银行存款日记账。•

3、根据记账凭证及原始凭证登记各种明细账。•

4、根据记账凭证编制总账科目汇总表。•

5、根据总账科目汇总表登记总账。

6、各种日记账、明细账同总账的有关账户进行核对。•

7、根据总账和明细账编制财务核算报表。

•第二篇 行政单位财务管理与核算

第三章 行政单位资产的管理与核算

一、行政单位的资产

行政单位占有或使用的、能以货币计量的经济资源。包括：各种财产、债权和其他权利。

二、行政单位资产的类型

行政单位的资产按其流动性和存在形态可分为流动资产和固定资产两大类。

第一节 行政单位流动资产的管理与核算

一、行政单位流动资产的概念、特点和特点

（一）概念

流动资产指可以在一年内变现或者耗用的资产。

（二）特点

1、灵活的变现性；

2、价值一次性消耗或转移；

3、周转期限短；

（三）类型

货币资金、银行存款、库存材料、暂付款和存货等。

二、货币资金的管理与核算

货币资金：行政单位库存的现金、银行存款，及按货币资金管理的有价证券。

（一）现金的管理与核算

1、现金的管理原则

• 据《现金管理暂行条例》和《现金管理暂行条例实施细则》等有关规定，现金管理应做到以下几点：

• ①各单位所保存的现金，要核定一个库存现金限额。

• 库存现金限额：行政单位为保证日常零星开支的需要，向银行提出申请并经开户银行审核同意后，保留的库存现金最高额度。

• ②各单位收入的现金，须及时送存银行，不得随意坐支。• ③明确规定现金的使用范围。• ④向银行申请支取现金，须如实写明来源和用途。

• ⑤不得以“白条”抵库。

• ⑥单位间不得相互借用现金。• ⑦钱、账分管。

⑧对现金收、付款凭证加强审核。

2、现金的核算

• 核算行政单位库存现金增减结存情况，设“现金”科目。• 借：库存现金的增加数 • 贷：库存现金的减少数

•期末借方余额，反映行政单位库存现金数额。

行政单位收到现金

•借：“现金”

• 贷：“银行存款”等有关科目；

支付现金

•借:有关科目 • 贷:“现金”

现金账务处理举例

•1.某机关开出“现金支票”，从银行提取现金2000元 •2.某单位用现金50元购买办公用品,直接交付使用

•3.某单位将现金2000元送存银行 •4.某行政单位变卖废品收入现金100元 •5.李某出差预借差旅费1000元 • •1.借：现金

2000 •

贷：银行存款

2000 •2.借：经费支出——公用支出——办公费

• 贷：现金 50

•1000 •3.借：银行存款

2000 •

贷：现金

2000 •4.借：现金

•

贷：其他收入

•5.借：暂付款——李某 1000 • 贷：现金

• 行政单位应设置“现金日记账”，由出纳人员根据原始凭证逐笔登记。每日终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，编制“库存现金日报表”。

• 有外币现金的行政单位，应分别设置人民币、各种外币“现金日记账”进行明细核算。

3.现金的核算：现金溢余或短缺

现金收付过程中：

•长款（溢余，即库存数大于账面数）•短款（短缺，即库存数小于账面数）•长余现金：

•先作“暂存款”处理，增加库存现金，查明原因后及时退回； • 若无法查明原因，作为“应缴预算收入”缴库。

•现金短款： •先作“暂付款”，减少库存现金。

•若属一般工作问题造成的，经领导批准后予以报销，如属重大责任事故造成的短缺，应报上级单位和财政机关处理。举例

•1.某日盘点库存现金溢余30元，暂未查清原因

•2.后查明，长款中10元是少付某人，退还原主，20元未找到原因，作无主款 •3.盘点库存现金，发现库存数比账面数少20元，暂无法查明原因 •4.经查明分析，短缺属工作失误所致，领导批准后报销

•1.借：现金 30 • 贷：暂存款——现金溢余 30 •2.借：暂存款——现金溢余 30 • 贷：现金 10 • 应缴预算款 20 •3.借：暂付款——现金短缺 20 • 贷：现金 20 •4.借：经费支出——公用支出——其他 20 • 贷：暂付款——现金短缺 20

（二）银行存款的管理与核算

• 按国家现金管理规定，行政单位的各项资金拨入、调出与使用，都须在国家银行开立“银行存款”账户，通过银行办理转账结算。

• 有外币的单位，应在有关银行开立“外币存款”账户。

• 行政单位的拨入资金不准以个人名义在银行开户存取，也不得作为“储蓄存款”存入储蓄所存取款项。

1、银行账户的管理原则

•（1）严格遵守国家银行的各项结算制度和现金管理制度，接受银行的监督；

•（2）银行账户只限于本单位使用，不得出租、出借、套用或转让；

•（3）单位各种收、付款凭证，必须如实填写款项来源和用途，不得巧立明目，弄虚作假，套取现金，套购物资，严禁利用账户搞非法活动。

2、银行存款的核算

• 为了核算和反映行政单位银行存款的增减变动及其结存情况，需设置“银行存款”科目。

•行政单位将款项存入银行或其他金融机构：

• 借：“银行存款”

• 贷：“现金”等有关科目

•提取和支出存款：

• 借：“现金”等有关科目 • 贷：“银行存款”

银行存款的核算——举例

•1.某行政单位开出转账支票，购进办公用品1000元，直接投入使用 •2.某行政单位收到上级拨入的经费100000元

•3.上例中的某行政单位向所属单位转拨经费40000元 •4.收到财政部门拨入专项经费300000元 •5.收到赞助资金800000元人民币，存入银行 •6.收到应上缴预算的款项60000元

•1.借：经费支出——公用支出——办公费 1000 •

贷：银行存款 1000 •2.借：银行存款 100000 •

贷：拨入经费 100000 •3.借：拨出经费 40000 • 贷：银行存款 40000 •4.借：银行存款 300000 • 贷：拨入经费——拨入专项经费 300000 •5.借：银行存款 800000 • 贷：其他收入 800000 •6.借：银行存款 60000 • 贷：应缴预算款 60000

（三）有价证券的管理与核算

• 有价证券：国家指定的证券发行部门，依法定程序发行，约定在一定期限内还本付息的信用凭证。

1、有价证券的管理

•••• ①只能购买国债，不能购买其他有价证券

②须用结余资金购买，不可以把购买有价证券列入支出预算，用预算拨款购买，以免影响行政单位行政任务的顺利完成。

③当期有价证券的利息以及转让有价证券取得的收入与其账面成本的差额，记入当期收入，不能作为福利费处理或设立¡°小金库¡±。

④购入的有价证券应视同货币资金妥善保管，做到账券相符，不可将购入的有价证券列为支出。

2、有价证券的核算

• 为正确反映和监督各行政单位购入的有价证券及其到期兑付情况，需要设置“有价证券”科目。• 借：行政单位购入的各种有价证券的实际成本(取得有价证券的实际支出)； • 贷：出售或到期兑付有价证券的实际成本(有价证券的利息及转让有价证券取得的收入与其账面成本的差额记入当期其他收入)• 余额在借方，反映行政单位尚未到期兑付的有价证券本金数。

•行政单位购入有价证券，按实际支付的款项记：

• 借：有价证券

• 贷：银行存款

•出售及到期兑付本息：

• 借：银行存款（实收价款）

•• 贷：有价证券（账面成本）

借或贷：其他收入（差额）

•转让有价证券：

按实际收到的价款（卖价扣除手续费、税金等后的余额）• 借：银行存款（按证券的账面实际成本）

• 贷：有价证券（按实收价款与账面成本的差额）• 练习

•1.某行政单位用结余资金购入国库券200000元。

•2.某行政单位因急需用款，将尚未到期的有价证券出售，实收价款为120000元，该项有价证券的账面金额为110000元。

•3.某行政单位因急需用款，将账面金额为10000元的有证券出售，取得资金90 00元。

•4.某行政单位购买的200000元国库券现已到期，兑付时获得利息20000元。

•1.借：有价证券 200000 •

贷：银行存款 200000 •2.借：银行存款 120000 • 贷：有价证券 110000 •

其他收入 10000 •3.借：银行存款 9000 •

其他收入 1000 • 贷：有价证券

10000 •4.借：银行存款 220000 •

贷：有价证券 200000 •

其他收入

20000

三、暂付款的管理与核算

• 暂付款是行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位和本单位职工发生的临时性待结算款项。

• 包括：预付的材料、设备款、职工预借的差旅费、报销单位领用的备用金等。

（一）暂付款的管理

••••⑴规定范围内发生，手续须齐全 ⑵控制暂付款的资金额度 ⑶控制暂付款的占用时间

⑷对暂付款要及时清理、结算，以免造成坏账损失

（二）暂付款的核算

• 借:暂付款的增加数

• 贷:结算收回或核销转列支出数 • 借方余额,反映尚待结算的暂付款累计数。

•行政单位发生应收暂付款项：

• 借：“暂付款”

• 贷：“银行存款”、“现金”等科目

•暂付款的结算或收回：

• 借：经费支出 • 银行存款 • 现金等 • 贷：暂付款

•1.某行政单位预付购买办公设备价款20000元。•2.李林出差预借差旅费1000元。

•3.李林出差归来，报销差旅费800元，余款200元退回。•4.开具转账支票，拨付下属单位备用金2000元。

•1.借：暂付款—x单位 20000 •

贷：银行存款 20000 •2.借：暂付款——李林

1000 • 贷：现金

1000 •3.借：经费支出 800 •

现金

200 • 贷：暂付款——李林 1000 •4.借：暂付款——备用金 2000 • 贷：银行存款 2000 •如出现坏账 • 借：经费支出 • 贷：暂付款

四、库存材料的管理与核算

• 库存材料是行政单位大宗购入进入库存，并陆续耗用的行政用物资材料。• 一般分为原材料、燃料、修理用备件、低值易耗品等

（一）库存材料的管理

• ①健全库存材料的管理机构

• 材料的管理通常由单位的后勤部门负责，各单位应配备专职或兼职的材料计划人员、采购人员和保管人员，做好材料的采购、入库、保管等工作。会计部门对材料管理工作，进行指导和监督，协助材料管理部门管理好材料。

• ②建立严格的库存材料管理责任制度

•各单位应建立和健全材料计划、采购、验收、保管、领发的责任制度。• ③加强库存材料的清查盘点工作，最大限度地保证库存材料的安全和完整，做到账实相符。行政单位的库存材料每年至少应当清点一次。如发生盘亏、盘盈，应当查明原因，分清责任。

• ④建立和完善库存材料的定额管理。各单位应当逐步建立材料的储备定额，有条件的单位还可建立重要材料的消耗定额。

（二）库存材料的核算

•为核算行政单位大宗购入、需要库存的物资材料，应设置“库存材料”科目。•购入和增加时记借方，领用和损失时记贷方，借方余额反映库存未耗用的材料。

• 库存材料应按材料类别及品种设置明细科目。

（1）购入、调入材料的核算

• 购入数量不大的材料，随购随用，购进时直接列作经费支出。• 不通过“库存材料”科目核算反映。

• 购入数量大宗材料，并已验收入库时，按购入价或调入价入账。• 借记“库存材料”科目

• 贷记“银行存款”、“暂存款”或“拨入经费”等科目

• 对购入或调入材料过程中发生的差旅费或运杂费，不计入材料价格，直接记入“经费支出”科目。举例——库存材料的核算

• 1.某行政单位以转账支票支付购买备用的修理材料计15000元，并以现金支付差旅费260元，材料验收入库。

•根据有关凭证编制会计分录如下：

借：库存材料——甲材料 15 000

贷：银行存款 15 000

借：经费支出——公务费 260

贷：现金 260（２）材料领用出库的核算

• 行政单位领用材料，登记入账：

• 借记“经费支出”科目

贷记“库存材料”科目 举例

某行政单位修理设备领用材料价值5 000元，根据有关凭证编制会计分录如下：

借：经费支出——公务费 5 000

贷：库存材料——甲材料 5 000（３）材料盘盈盘亏的核算

• 行政单位应定期盘点库存材料，对于发生盘盈、盘亏等情况，应当查明原因，属于正常的溢出或损耗，作为减少或增加当期支出处理。盘盈

•借记“库存材料”科目 •贷记“经费支出”科目 •盘亏

•借记“经费支出”科目 •贷记“库存材料”科目

• 属非正常性毁损，按规定程序报经批准后处理

举例

• 1.某月对库存进行盘点时，发现甲材料盘盈600元，报经单位领导批准，作为增加库存材料减少当期经费支出处理。根据有关凭证编制会计分录如下：

• • 借：库存材料——甲材料 600

贷：经费支出——公务费 600 • 2.盘点时发现库存材料乙材料短缺500元，报经单位领导批准，作为减少库存材料、增加当期支出处理。根据有关凭证编制会计分录如下：

•借：经费支出——公务费 500 •

贷：库存材料——乙材料 500（４）库存材料变价处理的核算

•为节约材料资金占用，应注意减少材料库存，多余不用的材料应及时进行变价处理。

库存材料的变价处理，变价发生的损益，相应增减当期支出。

第二节 行政单位固定资产的管理与核算

一、行政单位固定资产概述

（一）行政单位固定资产

：可供长期使用而不改变其实物形态的设备与设施。

《行政单位会计制度》规定行政单位的固定资产是指一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使用期限在1年以上，并在使用过程中基本保持原有实物形态的资产。注意 • 在行政单位，有些单位价值虽未达到规定标准，但使用时间在1年以上的大批同类物资，也作为固定资产，如图书馆的图书等。１、行政单位的固定资产分类

①房屋建筑物

拥有占用权和使用权的房屋、建筑物及其附属设施。

办公大楼、库房、职工宿舍、职工食堂、锅炉、围墙、水塔及房屋的附属设施。

②专用设备

• 据业务工作的实际需要购置的各种具有专门性能和专门用途的设备。• 如公安消防用的专用设备、仪器等。

③一般设备

用于业务工作的通用性设备，包括办公用具、交通工具等。④文物及陈列品

占有的或者使用的具有特别价值的文物和陈列品，如古物、纪念物品

⑤图书。统一管理使用的批量业务用书，如单位图书馆、阅览室的图书等。

（二）固定资产的管理

• 固定资产是行政机关完成行政管理工作必要的物质条件。• 各单位应建立必要的管理办法，切实管好、用好固定资产。

（三）固定资产的计价

• 固定资产的计价是指以货币表现固定资产的价值。

• 行政单位的固定资产应按固定资产取得时的实际成本计价。

• 购置固定资产过程中发生的差旅费，不记入固定资产价值。

①购入和调入的固定资产，应分别按购价和调拨价入账，包括买价、运费、包装费、安装费及购置车辆支付的附加费。

• ②自行建造的固定资产，按其实际耗用的料、工、费全部支出入账。

• ③在原有固定资产基础上进行改扩建的固定资产，应按改扩建固定资产时发生的支出，减去改扩建固定资产过程中的变价收入，后的净增价值，增记固定资产原值。

④接受捐赠的固定资产，按同类固定资产的市场价格或根据所提供的有关凭据记账。

接受固定资产时发生的相关费用也应计入固定资产价值。⑤无偿调入的固定资产，不能查明原价的，估价入账。⑥盘盈的固定资产按重置完全价值入账。

⑦已投入使用，但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值入账，待确定实际价值以后，再进行调整。

• 已入账的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动：

①根据国家规定对固定资产价值重新估价

②增加补充设备或改良装置的；

③将固定资产的一部分拆除的；

④根据实际价值调整原来暂估价值的；

⑤发现原来记录固定资产价值有错误的。

• 行政单位的固定资产，按规定不计提折旧，因此调出、变卖、报废固定资产时，都按其原值注销。

（四）固定资产的核算

• “固定资产”科目：

• 核算和监督行政单位占有的全部固定资产的原始价值。

“固定资产”科目

•借方：各种渠道增加的固定资产原值； •贷方：登记调出、出售、报废固定资产原值；

•余额在借方，反映行政单位期末占用的全部固定资产原值。

•“固定基金”科目：核算行政单位以各种渠道增加固定资产所形成的固定资金。

•借方：因减少固定资产而减少的固定基金； •贷方：因增加固定资产而增加的固定基金； •余额在贷方，反映行政单位期末占用固定资产所形成的固定基金。

无偿调出、盘亏的固定资产：

• 借：“固定基金” • 贷：“固定资产”

•按减少固定资产的账面原值销账

• 毁损、报废的固定资产，按规定程序报经批准，按减少固定资产的账面原值销账。

• 毁损、报废固定资产清理过程中发生的收入，记入“其他收入”科目，清理过程中的费用，记入“经费支出”科目。

• 行政单位应设置“固定资产登记簿”或“固定资产卡片”，按固定资产类别进行明细核算。

接受捐赠的固定资产：

• 借：“固定资产” • 贷：“固定基金”

• 接受固定资产时发生的相关费用： 一方面应记入“经费支出”科目；

•同时，应记入固定资产价值，记入“固定资产”和“固定基金”科目

•盘盈的固定资产及时补记入账：

•借：“固定资产” • 贷：“固定基金”

•有偿调出、出售固定资产：

• 借：“固定基金” • 贷：“固定资产” • 同时，按实际收到的价款 • 借：“银行存款” • 贷：“其他收入” • 购买固定资产：

•反映：“固定资产”和“固定基金”同时增加；

•还要反映：增加该项固定资产所用的资金和形成的经费支出。

• 其中，一部分用预算拨款购置的固定资产，直接列入经费支出； • 用上级拨入专款购入的固定资产，也记入“经费支出”的专款支出明细账。

•购建、有偿调入固定资产：

•借：“经费支出”

•贷：“银行存款”或“拨入经费”、“暂付款——政府采购款”等； • 同时，借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。

第二章 行政单位负债的管理与核算

第一节 行政单位负债概述

一、概念和类型

行政单位承担的，以货币计量，以资产偿付的债务。包括：应缴预算款、应缴财政专户款、和暂存款。

• 行政单位的负债相对于一般企业来讲较简单，不单独发行债券、不向银行借款、没有应交税金、没有应付利润等。

二、行政单位负债具有一般负债的共性

•负债是已发生，并在未来一定时期内须偿付的经济义务； •负债用货币计量，有确切的或可预计的金额； •负债有确切的债权人和偿还期限。

行政单位负债的特点

•行政单位负债的债权人主要是国家财政，如应缴预算款、应缴财政专户款； •行政单位负债的偿付一般以货币形式实现；

3.行政单位负债一般以国家财政法律、法规、规章约束为前提； 4.行政单位负债一般不存在债权人放弃债权情况。

第二节 行政单位负债的管理与核算

一、应缴未缴款项的管理与核算 行政单位有两项应缴未缴款项：

一是单位收到的，应缴入政府预算，纳入政府预算管理的财政性资金，称之为应缴预算款；

二是单位收到的，可自行安排使用，不纳入政府预算管理，但需纳入财政专户管理的预算外资金，称之为应缴财政专户款。

为核算行政单位按规定取得，并缴入政府预算的款项，设“应缴预算款”科目。

收到应缴预算款项时，负债形成，记入贷方;上缴应缴预算款项时，负债清偿，记入借方；

平时贷方余额反映应缴末缴数

年终全部上缴后，本科目应无余额。

例1.某单位将追回的赃物变价出售后取得3000元的收入存入银行。

借：银行存款 3000 贷：应缴预算款 3000 为核算行政单位应缴财政专户预算外收入情况，设置“应缴财政专户款”科目。

• 贷：应缴款项的增加数

• 借：应缴款项的减少数

•平时贷方余额反映本单位应缴末缴财政专户的预算外资金数。年终本科目无余额。

例2.实行预算外资金按比例上缴财政专户的某行政单位，收到预算外收入8000元，按规定上缴比例为60％，留用比例为40％。

• 应上缴财政专户的预算外资金

•＝8000x60％＝4800(元)•单位留用的预算外资金 •＝8000x40％＝3200(元)•借：银行存款 8000 • 贷：应缴财政专户款 4800 • 预算外资金收入 3200

二、暂存款的管理与核算

暂存款：行政单位业务活动中，与其他单位或个人发生的预收、代管等待结算款项

• 预收：其他单位或个人存放于单位的一些款项，如存入的保证金、押金等;• 代管款项：行政单位代为管理，不属于本单位所有的各项资金。

• 包括：接受其他单位委托代管的经费及单位内部有关机构的特定资金，如个人住房资金、工会经费等。

（一）暂存款的管理

• 及时清理，不得长期挂账。

• 原则上，年底全部结清，特殊原因发生呆账无法结算时，说明原因后上报主管单位和财政部门研究处理。

• 对于代管款项，应按委托单位及资金管理部门的要求进行管理，并向委托单位及时办理结报。

（二）暂存款的核算

核算行政单位发生的临时性暂存、应付待结算款项，设置“暂存款”科目。

贷：行政单位收到其他单位或个人的暂存款

• 借：结算、退回的暂存款

•余额在贷方，反映尚未结清的暂存款负债额。

• 行政单位收到暂存款

• 借：“现金”、“银行存款”等有关科目 • 贷：“暂存款” • 冲转或结算退还暂存款 •借：“暂存款”

• 贷：“银行存款”、“现金”等有关科目

例1.某行政单位收到一笔性质不清的款项6000元。

借：银行存款 6000 贷：暂存款 6000 例2.某行政单位购入日常办公用材料一批，价款5600元，款项未付。以现金支付运杂费100元。借：库存材料 5600 贷：暂存款 5600 借：经费支出 100 贷：现金 100 第三节 行政单位净资产的管理与核算

一、行政单位净资产

• 行政单位的资产减去负债或收入减去支出的差额。•包括固定基金和结余。

二、固定基金的核算

• 该科目是“固定资产”的对应科目

•贷：随固定资产增加而形成固定基金的增加数 •借:随固定资产的减少而形成固定基金的减少数

• 余额在贷方，反映行政单位掌握的固定资产方面所占用的资金数。

• 固定基金增加的业务

•固定资产的购入、调入、建造、接受捐赠等。

•行政单位增加固定资产

•借:“固定资产” • 贷：“固定基金”

固定基金减少的业务

• 出售、调出、毁损、报废、盘亏固定资产等。•行政单位减少固定资产

借：“固定基金”

贷：“固定资产”

三、行政单位结余

• 结余：行政单位各项收入与支出相抵后的余额。

• 按资金管理要求，行政单位的结余分为经常性结余和专项结余两类。

（一）结余的管理

• 经常性结余——无指定专门用途的资金收支产生的结余；

• 可用于行政单位下的经常性开支；

• 专项结余——各种专项资金收支产生的余额。

• 视特定项目完工与否或特殊工作完成与否区别对待。

•（1）尚未完工的特定项目或工作：

• 专项结余应留待下年该项目继续使用，不得用于经常性支出；

•（2）对已完工的特定项目或工作：

• 专项结余需报经主管会计单位或财政部门批准，方可转为经常性结余，由单位在下统筹用于经常性开支。

（二）结余的核算

• 借：年终各支出账户余额的转入数

贷：年终各收入账户余额的转入数 请注意！

• 有专项资金的行政单位，应设置“经常性结余”和“专项结余”明细科目，进行明细核算。

• 年终，将“拨入经费”(不含预拨下年经费）、“预算外资金收入”和“其他收入”账户的余额转入“结余”账户的贷方

• 借：“拨入经费”、“预算外资金收入”、“其他收入” • 贷：“结余”

• 将“经费支出”(不含预拨下年经费)、“拨出经费”和“结转自筹基建”账户的余额转入“结余”账户借方

• 借：“结余”科目

• 贷：“经费支出”、“拨出经费”等科目

•例：某行政单位12月31日资产负债表中有关科目余额如下： •(1)拨入经费200000元)；

(3)拨出经费300000元(其中，拨出经常性经费200000元，拨出专项经费100000元)；(4)预算外资金收入300000元(其中，经常性收入200000元，专项收入 100000元)；(5)其他收入150000元；(6)结转自筹基建100000元。•年终转账会计分录为：

借：拨入经费——拨入经常性经费

1000000 •

预算外资金收入——经常性收入

200000 •

其他收入

150000 •

贷：结余——经常性结余

1350000 •

借：结余——经常性结余

1100000 •

贷：经费支出——经常性支出

800000 •

拨出经费——拨出经常性经费

200000 •

结转自筹基建

100000 •

借：拨入经费——拨入专项经费

200000 •

预算外资金收入——专项收入

100000 •

贷：结余——专项结余

300000 •

借：结余——专项结余

300000 1200000元(其中，拨入经常性经费1000000元，拨入专项经费200000元)；(2)经费支出1000000元(其中，经常性支出800000元，专项支出•

贷：经费支出——专项支出

200000 •

拨出经费——拨出专项经费

100000 •

第四章 行政单位收入、支出的管理和核算 第一节 行政单位收入的管理和核算

一、行政单位收入概述

• 行政单位的收入：行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。

• 包括：预算拨款、预算外资金收入、其他收入 • 注意！

• 1.行政单位取得的，需偿还的资金，应作为负债，而不能作为单位的收入处理。

• 2.行政单位依法取得的，应纳入财政预算的：罚没收入、行政性收费收入和基金，及应当缴入财政专户的预算外资金，不属于行政单位的收入，须及时足额上缴。

二、预算拨款资金的管理与核算

• 预算拨款资金：行政单位依经费领拨关系，按批准的经费预算和规定的手续，向财政部门或上级主管部门请领的经费。

（一）预算拨款资金的管理

• 预算拨款的方式: 一种是传统的经费拨款方式，一种是目前处于探索试行阶段的国库集中支付方式。

•（p106—107自学）

（二）预算拨款的原则

•（1）按计划领拨经费 •（2）按进度领拨经费 •（3）按用途领拨经费 •（4）按级次领拨经费

（三）预算拨款资金的核算

• 设“拨入经费”科目，核算行政单位按经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。属收入类科目

•贷：拨来的预算经费数 • 借：缴回经费数或核销数

•平时贷方余额反映拨入经费累计数，年终结账时，将本科目贷方余额转入“结余”科目。年终转账后，本科目无余额。

（四）主要的账务处理 收到拨款：

• 借：“银行存款”、“经费支出” “库存材料”等

• 贷：“拨入经费”

缴回拨款：

• 借：“拨入经费” • 贷：“银行存款”

年终，将“拨入经费——拨入经常性经费”科目贷方余额转入“结余—经常性结余”；

• 将“拨入经费——拨入专项经费”科目贷方余额转入“结余——专项结余”。

借：“拨入经费”

贷：“结余”

三、预算外资金的管理与核算

• 预算外资金：国家机关、事业单位、社会团体为履行或代行政府职能，依国家法律、法规或具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用，未纳入国家预算管理的各种财政性资金。

• 预算外资金收入——财政部门按规定，从财政专户，核拨给行政单位的预算外资金，和部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，直接由行政单位按计划使用的预算外资金。

（一）预算外资金的管理

（1）收支两条线，收入上缴财政专户（2）预算外收入实行分类管理

（3）预算外资金收入，需列入单位综合财政计划

（二）预算外资金的核算 设收入类科目“预算外资金收入”

• 贷方：收到从财政专户拨回的预算外资金及核准留用的预算外资金 • 借方：冲减数及年终转账转入“结余”账户的全年预算外资金收入累计数

•平时余额在贷方，年终结转后本账户应无余额

（三）全额上缴的预算外资金的账务处理 ①取得预算外资金

• 借：银行存款 • 贷：应缴财政专户款

②上缴财政专户

借：应缴财政专户款

• 贷：银行存款

•③收到财政按计划拨还的预算外资金

借：银行存款

贷：预算外资金收入

（四）主管部门转拨预算外资金收入

•①主管部门收到财政专户核拨的属于应返还所属单位的预算外资金 • 借：银行存款 • 贷：暂存款

•②主管部门将暂存的预算外资金转拨给所属单位 • 借：暂存款 • 贷：银行存款

（五）按确定比例上缴预算外资金

•①收到预算外资金

借：银行存款

贷：应缴财政专户款(应缴部分)预算外资金收入(留用部分)②将应缴部分上缴时

借：应缴财政专户款

贷：银行存款

（六）按收支结余上缴预算外资金

•①收到时：

• 借：银行存款

• 贷：预算外资金收入(全额)•②定期结算应缴预算外资金结余时：

• 借：预算外资金收入 • 贷：应缴财政专户款

•③上缴时：

• 借：应缴财政专户款

• 贷：银行存款

（七）年终转账时的账务处理：

• 年终时将预算外资金收入转入“结余”账户。

• 借：预算外资金收入

• 贷：结余——经常性结余

四、其他收入的管理与核算 • 其他收入：行政单位按规定获得的，除拨入经费、预算外资金收入以外的各种收入。

• 包括：行政单位在业务活动中取得的，不必上缴财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款的利息收入等。

（一）其他收入的管理

首先，纳入单位预算，统筹使用，行政单位的支出来源主渠道仍应是国家财政拨款。

• 其次，取得须符合国家规定。坚持政企分开原则，自主经营，独立核算，自负盈亏，职能、人员、财务等方面与原机关脱钩。

• 最后，及时入账，严格银行存款账户的管理，防止私设“小金库”，如实按项进行填报，不得瞒报、少报和虚报。

（二）其他收入的核算

• 设置“其他收入”科目，属收入类科目。

贷：收入的增加数

借：冲销转出数

•平时本科目贷方余额反映其他收入累计数。

• 年终结账时，本科目贷方余额全数转入“结余”科目。年终转账后，本科目无余额。

• “其他收入”科目可按收入的主要类别设置明细账。

（1）发生其他收入时

• 借：“银行存款”、“现金”等科目 • 贷：“其他收入”

•（2）冲销转出时

• 借:“其他收入” • 贷：有关科目 •（3）年终结账时

•借:“其他收入” • 贷:“结余”

第二节 行政单位的支出管理与核算

• 支出：行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费及损失。• 包括：经费支出、拨出经费和自筹基本建设支出。

一、行政单位支出概述

（一）经费支出

行政单位取得合法报销凭证的实际支出数，是单位预算执行过程中实际消耗掉的资金和材料，是行政单位会计核算的主要内容，是考核行政单位预算执行情况的依据，也是行政单位向上级主管部门或财政部门办理支出报销的依据。

（二）拨出经费

主管部门或上级单位，按核定的预算对所属单位转拨的经费。

实行国库集中支付制度后，将不再需要通过上级会计单位向下级会计单位转拨资金。

（三）自筹基本建设支出

行政单位经依法批准,使用财政预算拨款以外的资金,安排的基本建设支出。

二、行政单位经费支出的管理与核算

（一）经费支出的内容

1、人员支出：基本工资、津贴、奖金、社会保障缴费、其他； •

2、公用支出：办公费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费、差旅费、会议费、培训费、招待费、福利费劳务费、就业补助费、租赁费物业管理费、维修费、专用材料费、办公设备购置费、专用设备购置费、交通工具购置费、图书资料购置费、其他。

3、对个人和家庭的补助支出：离休费、退休费、退职(役)费、抚恤和生活补助、医疗费、住房补贴、其他

（二）经费支出的管理

•按批准的预算和计划用款； •按财务制度和开支标准办理支出； •勤俭节约，讲究支出的经济效果； •按规定的渠道分别列支； •支出的凭证合法；

１、经费支出的列报口径

（1）发给个人的工资、津贴、补贴、福利补助等，须据：

实有人数和实发金额，取得本人签收的凭证列为经费支出，不能以编制定额或预算计划数额列支。

•（2）购入的办公用品和行政用材料，可直接作为经费支出。

• 但如果材料数额较大，则不能作为经费支出直接列支，而通过库存材料核算。

• 领用时，凭领用单的数额确定经费支出。

（3）行政单位的工会经费和职工福利费等按规定提取的经费，按提取数列支。

（4）拨付给下属单位的预算补助款和各项补助性质的支出，应按实际支出数及相关的原始凭证作为经费支出列支。

（5）用“设备购置费”购入的固定资产，应在验收无误后列作经费支出。

（6）其他各项费用均以实际报销的数额列作经费支出。

三、经费支出的核算（1）发生经费支出

借：“经费支出”

贷：“银行存款”、“现金”、“库存材料”等科目

（2）支出收回或冲销转出

借：“银行存款”等有关科目

贷：“经费支出” •（3）年终结账时，将“经费支出—经常性支出”账户借方余额全数转入“结余—经常性结余”账户

• 将“经费支出—专项支出”账户借方余额全数转入“结余—专项结余”账户。

• 借：“结余”

• 贷：“经费支出”

四、拨出经费的管理

• 拨出经费是在实拨经费方式下，行政单位按核定预算将财政或上级单位拨入的经费，按预算级次转拨给下属预算单位的资金。

（一）拨出经费的核算

•“拨出经费” 属支出类科目 • 借：对所属单位转拨经费数 • 贷：收回或冲销转出数 •平时借方余额反映拨出经费累计数。

• 年终，该科目借方余额转入“结余” 后即应无余额。

• 该科目应按“拨出经常性经费”和“拨出专项经费”分设二级科目，并按所属拨款单位设置明细账，进行明细分类核算。

• 行政单位对其所属单位转拨经费

借：“拨出经费”

贷：“银行存款”等科目

•收回或冲销转出

借：“银行存款”

贷：“拨出经费”

• 年终，将“拨出经费”账户借方余额转入“结余” 账户，借记“结余” 科目，贷记“拨出经费” 科目。

（二）自筹基本建设

• 结转自筹基建：行政单位经批准，用拨入经费以外的资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。１、自筹基本建设支出的管理

•专款专用 •专项核算

•从严控制自筹基本建设支出，不得用财政预算拨款自行安排基本建设支出，对确需用预算外资金和其他收入安排的，严格控制，严格审批程序，未经批准，不得使用

• 批准后的自筹基本建设资金，应纳入基本建设财务管理，由基本建设会计组织会计核算。

２、自筹基本建设支出核算

• “结转自筹基建”用于核算行政单位经批准，用经费拨款以外的自筹资金安排基本建设，并转存建设银行的资金。¡°结转自筹基建¡±账户

•借：自筹的基本建设资金转存建设银行的数额 •贷：年终转入“结余”账户的数额

• 结转后，“结转自筹基建”账户年终无余额。

• 将自筹的基建资金转存建设银行 • 借：“结转自筹基建”

• 贷：“银行存款”

•年终结账时，将该账户借方余额全数转入“结余”科目 • 借：“结余”

• 贷：“结转自筹基建” 第五章 行政单位财务报告和财务分析

第一节 行政单位财务报告

• 行政单位对经常的、大量的日常收支业务，运用会计账户，编审会计凭证，登记会计账簿及财产清查等专门的会计核算方法进行反映和监督。

• 行政单位会计在此基础上将日常核算资料进行综合和整理，定期编制出反映行政单位财务状况和预算执行结果的总结性书面文件就是行政单位财务报告。行政单位财务报告包括会计报表和会计附注及说明书。

一、行政单位财务报告的作用

（1）各单位用财务报告，分析、检查本单位预算执行情况，发现本单位预算执行中存在问题和潜力

（2）各级主管部门用下级单位的财务报告，考核各单位执行国家有关方针政策的情况，督促各单位认真遵守财经制度与法规，维护财经纪律；

•（3）财政部门用行政单位上报的财务报告或主管部门编制的汇总财务报告，检查、了解各行政单位应上缴的财政预算任务是否按时足额完成，预算收支是否按计划实现；

二、行政单位编制财务报告原则(一)真实性原则(二)完整性原则(三)及时性原则

三、行政单位财务报告

•行政单位的财务报告，包括财务报表和财务情况说明书。

•财务报表包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表、基本数字表以及预算外资金收支明细表、专项支出情况表等有关附表。

•财务情况说明书应当反映本期收入、支出、结余、专项经费使用及资产变动的情况，说明影响财务状况变化的重要事项，总结财务管理经验，对存在的问题提出改进意见等。

四、财务报表的分类

•按报表内容分类：资产负债表、收入支出总表、经费支出明细表。•按照其编报时间：月报、季报和年报。•按编报层次分类：本级报表和汇总报表。

五、财务报告的编制方法

• 资产负债表：反映行政单位在某一特定日期财务状况和经费收支情况的财务报表，分为两部分：表首和正表。

• 收入支出总表：反映本单位收支总的规模和结余情况的动态报表。它也由表首和正表组成。

经费支出明细表：反映行政单位在一定时期内预算执行情况的报表。

• 基本数字表：行政单位财务报表的附表，是反映行政单位定员定额执行情况的报表。

• 报表说明书：对财务报表的补充说明。行政单位在报送月报、季报、年报时都必须编写报表说明书，包括报表编制技术说明和报表分析说明。

六、行政单位财务报告的编报和审批

• 行政单位财务报告—行政单位在每个会计终了，根据财政部门决算编审要求，在日常会计核算的基础上编制的、综合反映本单位财务收支状况和各项资金管理状况的总结性文件。（１）行政单位财务报告的编报

• 1．年终清理结算：

（1）清理核对预算数字和预算领拨款数字（2）清理核对各项收支款项（3）清理债权债务等往来结算款项（4）清理财产物资（5）清理货币资金

• 2．年终结账：

（1）年终转账（2）结清旧账(3)记入新账（２）行政单位财务报告的审批

• 行政单位财务报告编好之后，要认真进行审核，确认无误之后才能上报。上级单位对所属单位上报的会计报表，还要再一次进行审核，然后汇总。（３）政策性审核

• 政策性审核主要是审查行政单位的财务报表中反映的资金收支和预算执行情况是否符合国家的政策、法规、制度，有无违反财经纪律的现象。

•(1)预算执行情况的审核。•(2)专项资金使用情况的审核。•(3)其他各项收入、支出的审核。•(4)其他方面的审核。

（４）技术性审核

• 技术性审核主要是审核会计报表的数字是否正确，规定的报表是否齐全，表内项目是否按规定填报，有无漏报、错报情况，报送是否及时，报表上各项签章是否齐全等。

•(1)审核上下级单位之间的上缴、下拨数是否一致； •(2)审核上下有关数字是否一致；

•(3)审核各个报表之间的有关数字是否一致； •(4)审核各个报表中的数字计算是否正确；

•(5)审核会计报表中的数字与业务部门提供的数字是否一致。

第二节 行政单位财务分析

• 财务分析，是经济活动分析的一种形式，是财务管理的组成部分和重要手段。

• 行政单位财务分析，是指以行政单位的工作计划和预算为依据，利用财务报表、统计数据和其他有关资料，对一定时期内单位财务活动过程及结果进行比较、分析和研究，做出正确评价的一种方法。

一、财务分析指标

•支出增长率 •人均开支水平•专项支出占总支出比重 •人员经费占总支出比重 •人车比例

二、行政单位财务分析的内容和形式

• 行政单位财务分析的内容包括预算执行、开支水平、人员增减、固定资产利用等。

• 行政单位财务分析根据财务管理的需要可分为全面分析和专题分析，定期分析和不定期分析，以及事前分析、事中分析和事后分析。行政单位财务分析的各项内容，均应编写成书面材料，随同决算和季度报表上报。

三、行政单位财务分析的程序和方法

（一）财务分析的程序 •1．总体分析 •2．具体分析 •3．深入分析

（二）财务分析的方法 •1．比较分析法 •2．比率分析法 •3．因素分析法

四、行政单位财务分析报告的编写

•财务分析报告的主要内容应包括以下方面： •1．单位基本情况；

•2．总的预算执行情况和财务状况；

•3．财务报表分析，主要包括对经费支出明

细表的分析和对资产负债表的分析；

•4．本单位财务管理、预算工作及其他管理工作中存在的问题及改进措施； •5．对上级单位的意见、建议和要求。•

第三篇 事业单位财务管理与核算

第一章 事业单位资产的管理与核算

第一节 事业单位资产概述

一、事业单位资产的概念和特征

（一）概念

• ——事业单位占有或使用的，能以货币计量的经济资源

（二）特征

1、经济资源

2、能用货币来计量

3、必须为事业单位所占有或使用

4、包括财产、债权和其他权利

二、事业单位资产的主要内容

•流动资产 •固定资产 •无形资产 •对外投资

第二节 流动资产的管理与核算

一、事业单位流动资产概述

1、流动资产

——可在一年内变现或耗用的资产

2、内容

现金、各种存款、应收和预付款项、存货等。

二、现金和银行存款的管理与核算

（一）现金的管理与核算

1、现金：事业单位的库存现金

事业单位的库存现金主要用于事业单位的日常零星开支

2、现金管理原则

•（1）遵守现金的使用范围 •（2）遵守库存现金限额 •（3）不得坐支现金 •（4）会计、出纳分开

•（5）现金收支业务须据合法凭证办理 •（6）如实反映现金库存

3、现金的核算 A、设置帐户

为反映库存现金的收支和结存情况，事业单位应设置“现金”总帐和日记帐帐户。

“现金日记账”，由出纳人员据原始凭证逐笔序时登记，并编制“库存现金日报表

•借：收到现金数 • 贷：支出现金数

•借方余额，反映库存现金数额

B、核算实例

例

1、某学校签发现金支票，向银行提取现金 3000元备用。

例

2、以现金80元购买办公用品。

例

略论加强基层卫生院财务管理对策 第6篇

【关键词】基层卫生院；财务管理；创新；强化策略

近些年来，在我国综合国力不断提升的社会背景下，基层公共卫生建设得到了进一步加强，基层卫生院的数量、规模和服务质量都得到了显著提升，基层卫生院传统的财务管理制度已经不能适应时代发展的趋势。因此，加强基层卫生院的财务管理，通过创新财务管理制度来提升基层卫生院的资源利用效率，从而提升基层卫生院的整体服务质量，促进我国公共卫生建设进程不断加快具有非常重要的现实意义。

一、基层卫生院财务管理过程中存在的问题

1.系统化财务管理意识淡薄

基层卫生院是事业性服务单位，其管理模式和运行模式与企业有着很大的不同，因此，在我国大多数基层卫生院的管理过程中，领导人的系统化财务管理意识较为淡薄的现象还是普遍存在的。一方面，国家卫生部门没有结合新时期的发展特点对基层卫生院财务管理人员进行全面地培训，传统的财务管理理念很难适应现代化医疗服务的需求；另一方面，近些年来，信息化技术快速发展，只有坚持创新与发展，不断改进财务管理手段才能适应时代的发展需求，但基层卫生院财务管理工作缺乏活力的现象还是非常普遍的，财务管理人员的创新发展意识普遍较强，这是导致我国基层卫生部门的财务管理制度落后于时代发展的主要原因之一。

2.财务运作预算体系不健全

虽然相比大型医疗机构来说，基层卫生院的规模较小，但作为兼具盈利性质和公益性质的事业性单位之一，其组织结构还是较为复杂的，财务管理的难度也较大。由于基层卫生院的财务支出项目较大，金额数量也较大，因此，建立完善的财务运作预算体系是财务管理工作的首先环节，但目前我国基层卫生院的财务运作预算工作现状却并不如人所愿。一方面体现在基层卫生院并没有建立财务运作预算体系的主动意识，基层卫生院各部门的财务工作并没有进行科学合理地预算；另一方面，在市场经济快速发展的影响下，基层卫生院逐渐成为企业化运作的事业单位，但其预算体系并没有达到企业级的标准，各项财务支出的随意性相对较大，在长期历史文化因素的影响下，财务运行预算体系的完善工作难度还是比较大的。目前，全国性的医疗卫生改革给基层卫生院的财务管理创新工作提供了社会大环境，抓住机遇，创新财务运行预算体系具有不可忽视的现实意义。

3.财务管理工作的漏洞很多

目前，我国基层卫生院的财务管理体系并不完善，管理漏洞是普遍存在的。通过深入的研究和分析可以得知，导致这种现象的主要原因主要包括以下三个方面：其一，基层卫生院的内部控制建设不健全，内部控制制度在降低组织机构运行风险，发挥管理会计优势等方面具有重要作用，内部控制的不完善必然会影响财务管理工作的整体效率；其二，缺乏有效的财务管理工作监管制度。目前，我国基层卫生院的财务大权一般由院领导人和各部门领导人直接掌握，领导人直接掌握着各项财务支出的决策权，缺乏完善的财务管理监管制度，这样现状不利于确保财务管理的有效性和财务信息的真实性；其三，财务管理工作手段较为落后。目前，在基层卫生院的财务管理过程中，并没有充分利用信息技术和计算机技术，不利于一体化财务管理体系的构建，财务管理工作的系统性明显不足，不利于财务信息价值的深入挖掘。只有针对各种漏洞进行深入分析，找出其根源所在并进行改进，才能真正有效地解决基层卫生院财务管理过程中的一些不合理现象。

二、新时期加强基层卫生院财务管理的必要性

基层公共卫生建设是我国现代化建设中的一个重要环节，目前，我国基层卫生院财务管理工作中存在的问题很多，加强基层卫生部门的财务管理工作非常必要。一方面，加强基层卫生院的财务管理工作可以确保财务信息的真实性，降低基层卫生院运作和发展过程中所承担的各种风险，间接性地保障国家财产的安全；另一方面，在市场经济的影响下，基层医疗机构的运行模式逐渐企业化，加强基层卫生院的财务管理工作，可以使卫生部门的各项财务收支活动高效、合理地展开，为基层卫生院的发展提供完整、真实的财务信息，从而提升基层卫生院的整体管理水平。总之，加强基层卫生院的财务管理工作，有助于基层卫生院财务管理水平的提升，从而促进基层卫生服务质量的提升，为我国现代化医疗卫生建设做出更大的贡献。

三、加强基层卫生院财务管理工作的策略

1.强化基层卫生院领导人的财务管理意识

为了符合现代化公共卫生建设的需求，首先应该强化基层卫生院财务管理人员的系统化财务管理意识。一方面，国家卫生管理部门应该发挥宏观管理作用，结合社会性的大背景建立相对较为完善的财务管理体系，这样各基层医疗机构就有了参考范本，在此基础上进行个性化改进可以获得较好的财务管理效果；另一方面，基层卫生院的领导应该注重财务管理建设，加大财务管理部门的经费投入。另外，基层卫生院应该通过会议精神传达、张贴宣传标语等方式提高基层财务管理人员的责任意识和创新意识，只有基层管理人员结合基层卫生院的发展特点进行个性化改进，才可以使基层卫生院的财务管理工作更加具有活力，确保管理会计在基层卫生院的发展过程中发挥更重要的管理优势。

2.加强基层卫生院的财务预算体系建设

构建完善的财务预算体系是财务管理工作的重要内容，结合市场经济发展特点和国家基层公共卫生建设的需求构建系统化的财务预算体系十分必要。首先，基层卫生院的财务运作预算工作需要建立在完整、全面的市场信息基础上，因此，财务预算管理人员应该加强与市场部门工作人员的交流与沟通，建立以市场为导向的系统化财务预算体系，这样才能从根本上确保财务预算信息的科学性和有效性；其次，在掌握完整、真实的市场信息基础上，要确定财务预算工作的战略目标。众所周知，财务预算工作的本质目的是降低基层卫生院的财务收支活动风险、确保国家财产安全，因此，财务预算管理人员应该对基层卫生院各部门的各项财务预算进行合理、有效的审核；最后，要建立配套的财务预算监管体系，确保真实的财务收支活动符合财务预算的基本要求，至少应该保证真实的财务收支状况不能与预算情况有太大的差距，这样可以有效改善基层卫生院财务收支随意性很大的现状，从而确保基层卫生院财产的安全性。

3.完善基层卫生院的财务管理工作

完善基层卫生院的财务管理工作，尽量避免财务管理漏洞的存在是现代化公共卫生建设的需求。一方面，要加强基层卫生院的财务管理监管建设。制约性因素在提升组织体系的运行效率、确保组织体系的纯洁性等方面发挥的作用是有目共睹的，在财务管理制度的基础上健全监管制度，才能符合制约性的要求，从而使基层卫生院的财务管理措施落实到位。另外，在财务管理过程中，应该制定健全的原始信息登记制度，这样不仅可以确保基层卫生院财务信息的真实性和完整性，还可以在出现财务状况时提供有效的财务原始信息；另一方面，应该利用现代化信息技术建立完善的财务管理平台，通过财务管理平台可以使各项财务管理工作高效、有序地进行，尽量提升基层卫生院的财务管理水平。

四、结语

作为基层服务性机构之一，基层卫生院在为基层居民提供基础公共卫生服务、提升我国整体卫生服务水平方面发挥着不可忽视的重要作用。因此，在我国全面实行医疗卫生改革的发展背景下，基层卫生院必须与时俱进，将先进的信息化技术应用于财务管理过程中，创新财务管理模式，从而通过财务管理水平的提升来强化基层卫生院的综合实力，促进我国现代化公共卫生建设进程的不断加快。

参考文献：

[1]李素娥.乡镇卫生院财务管理现状及创新[J].财經界（学术版）.2015（15）.

[2]许承.基层医疗卫生机构的财务管理与控制分析[J].行政事业资产与财务.2014（09）.

医疗卫生单位财务控制探讨 第7篇

财务控制是相对于整个财务管理活动而言的, 医疗卫生单位的财务控制贯穿于整合医疗运行过程中, 是对医疗卫生单位所有的财务活动的集中控制与管理。通过强化医疗卫生单位财务控制一方面可以满足医疗卫生单位的可持续发展, 医疗卫生单位要想在市场中占据稳定的市场地位, 就必须要从财务控制方面入手, 提高医院的经济效益;另一方面也是满足社会医疗救助的必要手段。医疗卫生单位的公益性要求医疗卫生单位必须要为社会提供必要社会救助活动, 比如医院开展的社会医疗救助活动, 离不开资金的支持。

二、医疗卫生单位财务控制存在的问题

(一) 单位财务控制制度不健全。

目前, 医疗卫生单位的财务控制主要是采取传统的经验管理模式, 即财务控制主要是根据医疗卫生单位管理者的意愿而决定, 这种落后的管理模式导致我国医疗卫生财务控制制度的建设存在很大的滞后性:一是我国的单位往来账款制度不完善, 导致医疗卫生单位的坏账呆账数额巨大。如, 在病人出现恶意拖欠医疗费用之后, 医院并不能采取有效的财务控制制度, 导致出现医疗坏账;二是医疗卫生单位对资金的使用效益缺乏有效的考核机制。

(二) 预算编制不够完善。

医疗卫生单位属于国家事业单位性质, 因此财务管理模式是按照事业单位的管理模式运行的, 即医疗单位的财务预算主要是根据上一年度的资金使用情况而进行的收支计划编制, 因此医疗卫生单位在编制财务预算时更多的是考虑当前的财务资金需求, 而没有将医疗单位的长远规划角度出发。因此, 医疗卫生单位的预算编制在很大程度上具有形式化的性质, 尤其是在重大项目的专项资金使用上缺乏有效的评估与审批, 导致预算的编制存在超支或者不足的现象。

(三) 会计人员水平参差不齐, 业务素质总体较低。

总体来说, 我国医疗卫生单位的财务人员缺乏较高的综合业务素质能力, 这与我国医疗卫生财务工作的性质有很大关系:传统的医疗卫生单位财务人员只是负责对来往账务的核算、日常财务收支情况的汇总以及处理报账业务等, 而没有财务的事前、事中以及事后控制的意识, 而随着医疗卫生体制改革的不断深入, 要求会计人员要具备相应的财务控制意识与能力, 能够满足现代医疗卫生体制改革的要求, 因此需要不断加强医疗卫生单位财务人员的综合素质技能。

三、改进医疗卫生单位财务控制建议措施

(一) 建立健全财务控制制度, 规范财务控制运作流程。

首先, 医疗卫生单位要建立完善的财务控制制度, 保证单位的财务控制能够统一的纳入到相应的制度规范中, 实现财务控制的科学化、准确化;其次, 医疗卫生单位的管理者要站在战略高度对医疗卫生单位的财务控制流程进行分析与梳理, 保证医疗卫生单位的财务控制流程具有系统的完整性与最优性。例如财务控制要根据不同的财务管理流程进行相应的模块设计;再次, 建立以控制效率为中心的控制制度。将单位的财务控制以实现效率的最大化为目标, 实现对日常财务活动的动态监管。除此之外, 还要建立完善的财务控制管理机构, 保证财务控制责任制度落实到具体的岗位中。

(二) 编制科学合理的单位预算, 做好预算管理工作。

保证医疗单位的财务控制规范化, 就必须要坚持预算的编制审批制度, 做好预算编制管理工作:一是单位在制定预算编制时一定要结合单位的实际情况, 细化每个部门的收支情况, 实现对全单位不同科室财务信息的全面掌握, 同时在进行预算编制时要严格建立领导审批制度, 坚决杜绝不属于预算管理范畴的开支纳入到预算编制中;二是建立预算落实责任制度, 在预算执行过程中要加强对预算执行情况的分析与了解, 对于发现的问题要及时地解决;三是医疗卫生单位实施的财务预算要与计算机技术进行整合, 开发出适合医院的会计核算体系;四是做好对现金流的控制。

(三) 提高财务人员队伍整体素质, 设置合理的岗位责任制。

基于新形势的不断变化, 医疗卫生单位要提高财务人员的综合素质, 医疗卫生单位要加强对现有财务人员的培训力度, 鼓励他们参加各种会计培训活动, 通过培训提高他们的业务素质, 同时单位还要大力引进优秀的财务人员, 通过引进优秀的财务人员提升整个财务人员队伍的质量。同时, 单位也要设置合理的岗位责任制, 强化财务人员的责任与义务, 提高他们的财务控制意识。

(四) 做好日常会计核算工作, 对会计科目核算应细化。

首先, 医疗卫生单位应该按照相关规定, 对会计科目应该细化, 使各信息相关人能得到可靠有效的信息;其次, 做好医疗事业单位成本、收入的事前分析、事中评价、事后管控工作, 区分成本和费用的归集和管理, 对支出有合理的评价和控制程序, 以便做出科学的决策;最后, 做好财务精细化核算, 对专项支出、一般支出等都应有相关核算区分, 做到账账相符、账实相符。

总之, 在激烈竞争的医疗市场中, 医疗卫生单位必须要通过强化财务控制提升自己在市场中的地位, 只有这样才能保证医疗卫生单位为社会提供更加优质的医疗卫生服务, 才能不断提高医疗卫生机构的经营效率。

摘要：我国医疗卫生体制改革不断深入, 要求医疗卫生单位加强内部财务管理工作, 在满足社会医疗卫生保障的基础上, 实现单位财务核算以及控制工作的不断发展。本文以当前我国医疗卫生单位财务控制问题为论述切入点, 分析完善医疗卫生单位财务控制的对策。

关键词：医疗卫生,财务控制,对策

参考文献

[1]张晓龙.张常俊.新形势下卫生系统财务管理问题浅析[J].卫生职业教育, 2011.8.

公共卫生财务 第8篇

新时期对我国很多领域的发展都提出了更高的要求, 公共卫生财务的管理直接影响到公共卫生服务工作在社会中的发展, 所以要结合新时期的发展特点, 对其进行适当的会计和统计管理。公共卫生财务管理的内容会涉及到很多的方面, 会计与统计要经过协调的配合和发展, 探索出具体的措施, 来提高公共卫生财务的管理情况。

二、会计与统计方法在公共卫生财务管理中的相互应用

1. 会计方法在公共卫生财务管理中的应用

会计方法就是根据公共卫生财务管理经济活动的情况, 制定出的管理内容, 以便提高公共卫生财务运用的可靠性和真实性, 会涉及到具体资金的使用情况和金额。会计方法管理通过记账的方式, 对每一笔公共卫生项目的开支进行记录, 这也保障了统计工作的信息来源, 所以在会计管理的过程中, 一定要根据公共卫生事业的实际发展情况, 真实记录资金的使用情况, 进而使统计工作可以准确的反映出财务的运行情况。同时统计工作采用的统计核算方法都是根据会计人员的记账内容, 核算出具体的数据信息, 并且公共卫生财务的运行状况, 也可以从会计管理的结果中获取[1]。

2. 统计方法在公共卫生财务管理中的应用

统计方法会根据数量计算的过程, 对会计管理人员记账的资金使用情况进行计算, 进而分析公共卫生财务的使用情况, 并提出具体的改善措施, 来提高资金使用的效果。从财务部门整理的会计管理资料中, 可以得到统计的数据信息, 并利用统计学的相关计算内容, 对信息进行数量关系进行计算, 其中, 会用到平均移动法对数据信息进行统计, 也可以使用连环替代法, 对统计的指数进行分析, 这两种统计方法需要结合具体的统计对象进行选择, 确保可以体现出计算方法的准确性[2]。随着我国公共卫生事业的不断发展, 需要统计计算的内容越来越多, 所以需要这种精准的计算方法, 来对财务的使用情况进行管理和监督。

在公共卫生事业发展的过程中, 主要对如下十一项的工作内容进行服务, 包括:传染病、卫生监督、重性精神病、高血压病、糖尿病、65岁老人、儿童保健、健康档案、孕产妇保健、健康教育、预防接种。其中, 在建居民档案统计过程中, 某小区采取分批记录的方式, 对小区的居民基本特征进行了统计, 同时也对老年人体检的情况进行了调查和统计, 以便更好的开展公共卫生服务事业。

3. 会计与统计方法结合管理的作用

公共卫生财务的管理情况直接会影响到公共卫生事业的发展, 所以为了提高城市公共卫生项目的服务水平, 需要利用会计与统计结合的方式, 对公共卫生事业的发展进行管理和计算。根据我国公共卫生财务管理的实际要求, 需要利用统计学对公共卫生项目的类别进行分类, 不同的类别采用不同的会计计算方法, 并根据会计计算的结果, 判断使用需求最大的卫生药品类别。这种结合管理的模式, 可以提高公共卫生财务的管理水平, 也可以更加具有针对性的提高卫生药品的种类, 所以在公共卫生事业发展的过程中, 一定要根据这种合理高效的管理方法, 来提高公共卫生服务事业的实用价值[3]。

三、提高会计与统计方法结合管理水平的措施

1. 改变公共卫生财务运行的模式

改变公共卫生财务的运行模式, 可以结合会计与统计工作的需要, 在社会上形成更加高效的服务团队, 这样可以把会计方法与统计方法很好的结合在一起, 使其可以发挥出各自的管理水平。公共卫生事业应该把从事统计的工作人员整合到财务管理部门中, 给予统计人员和会计人员更多沟通机会, 进而使双方可以更加管理的目标和内容, 根据公共卫生财务的运行的模式, 来调整统计人员和会计人员的工作内容。把双方工作的职责划分到财务管理中, 统计人员不是仅仅负责统计和核算工作, 应该深入到会计管理中, 既监督了会计人员的管理行为, 又提高了工作的效率。公共卫生财务的使用情况是公共卫生事业发展的基础, 所以必须通过强有力的管理过程, 才能提高财务运行的水平[4]。

2. 提高统计人员和会计人员的工作素质

为了提高统计和会计工作的效率, 使二者可以更好的结合在一起, 公共卫生事业的管理人员应该从统计和会计工作的管理内容出发, 对统计和会计人员的工作实力进行检测。如果工作人员的统计核算能力比较低, 就需要制定出具体的培养策略, 可以从根本上提高管理人员的综合素质, 同时公共卫生事业的管理人员也要对统计人员和会计人员的管理行为进行监督, 避免出现违反职业道德的现象, 从根本上保障公共卫生专项资金的安全[5]。

四、结语

新时期的到来对我国公共卫生服务事业的发展提出了很多的挑战, 统计与会计方法是监督和管理财务运行情况的重要途径, 也是提高公共卫生事业运行情况的基础。所以就要探索出更加高效的结合模式, 来综合的提高统计和会计应用的力度, 使其可以深入到公共卫生事业的每一个运行环节中, 对资金的支出和收入进行全面的管理和统计。新时期, 新标准, 统计与会计方法必须合理的结合在一起, 发挥出共同的经济监督能力, 扩宽公共卫生事业的发展前景。

摘要：随着我国综合经济水平的不断提高, 我国更加注重了公共卫生财物的管理工作, 并在其中融入了会计与统计的内容, 使公共卫生财务的管理可以更加适合其经济水平的提高。会计和统计工作在管理的过程中, 管理的目标一致, 但是管理方法的切入点不同, 还需要结合具体的公共卫生财务管理的内容, 同时管理人员也要在管理的工作中, 不断总结工作经验, 提出改善我国公共卫生财务管理的措施, 进而完善卫生财务的管理系统, 使其可以更好的为人民服务。

关键词：新时期,会计统计方法,公共卫生财务,管理应用

参考文献

[1]王艳, 钟丽明.会计与统计在医院财务管理工作中的综合运用[J].财政部财政科学研究所, 2010, 12 (11) :120-123.

[2]程茜, 张玉良.会计与统计在医院财务管理工作中的相互应用[J].南京师范大学, 2011, 52 (20) :203-206.

[3]杨喜春, 赵勇.统计分析在财务管理中的重要作用[J].东北师范大学, 2012, 14 (16) :152-158.

[4]李文晓, 张帆.对新时期我国公共卫生财务管理问题的探讨[J].东北师范大学, 2012, 48 (16) :140-145.

农村卫生财务工作现状分析与思考 第9篇

关键词：农村卫生,财务管理,会计核算

重庆市被国家批准为统筹城乡发展改革试验区。当前, 城乡经济社会发展不协调, 城乡卫生事业发展不协调, 城乡卫生财务工作亦如此。特别是农村卫生财务基础工作薄弱, 管理水平低, 制约了农村卫生事业的发展。为此, 笔者分析了农村卫生财务工作现状不容乐观, 由此提出对策思考。

1农村卫生财务工作的现状

1.1 领导重视不够, 责任不清

乡镇卫生院领导主要是医疗技术人员, 并且是医疗技术骨干, 重视抓医疗业务创收入, 轻视对卫生院的经济管理, 加上对经济管理知识缺乏, 普遍存在对财务工作的重视不够。在资产管理、支出管理、物资采购、审核审批、后勤保障等工作中, 领导班子成员分工不明确, 管理不到位, 责任划分不清楚。

1.2 会计人员缺乏, 水平较低

全区卫生财会队伍整体水平低, 特别是农村乡镇卫生院会计专业人员缺乏, 主要靠医生兼职, 对会计专业知识匮乏, 人员老化, 会计核算能力低, 不具备会计从业资格。据调查显示:全区农村中心卫生院以上卫生机构有会计人员132人。从学历结构上看, 本科26人, 专科82人, 中专14人, 其他10人, 分别占20%、62%、11%和7%。从职称上看:会计师22人, 助理会计师及会计员81名, 其他29人, 分别占17%、61%和22%。从年龄结构上看:20～29岁的22人, 30～39岁的64人, 40岁以上的46人, 分别占17%、48%和35%。反映出我区卫生系统会计人员水平不高, 结构不合理。从城市农村分布上看, 具有本科学历和会计师资格的会计人员主要集中在城区医疗卫生单位, 农村卫生院会计人员学历、职称均较低。

1.3 会计监督不力, 审核不严

会计原始凭证内容填写不完整不全面, 漏项时有发生。如有的单位名称、发生的经济业务内容等过于简化, 只填写经济业务金额不填写数量及单价等现象时有发生;有的会计原始凭证摘要不清楚, 书写不规范, 装订不整齐;有的原始凭证不合法, 少数卫生院有白条入账的现象。这些现象是监管不到位、审核不严所致。会计基础工作薄弱, 稽核制度不严格使财务工作存在一定经济安全隐患。

1.4 缺乏计划采购, 账实不符

有的卫生院对物资设备、药品材料等的采购随意性大, 缺乏计划性, 采购行为较为混乱。同时对固定资产管理意识淡薄, 重购置, 轻管理, 不能有效杜绝积压和浪费现象发生。有的卫生院存在固定资产管理有物无账或有账无物的现象;有的卫生院对药品价格政策未完全按国家物价政策规定作价, 实际销售价格与记账价格不一致。上述情况必然导致账实不符。

1.5 成本核算差, 浪费突出

农村卫生院对开展成本核算的意识差, 胸中无数。普遍认为单位小, 只是记好账、算好账、发工资、计奖金、填好报表就行了。成本核算管理滞后, 浪费现象突出, 缺乏有效措施控制材料消耗, 降低成本, 增强职工提高节约意识的自觉性。

1.6 单位积累较少, 发展无力

卫生院未能正确处理好积累与分配的关系, 分配方案不合理、不合法, 存在与收入直接挂钩核算绩效工资的现象, 违背上级卫生行政主管部门的有关规定。不少卫生院收入分配后单位基本无积累, 存在分光用光的现象, 卫生院无发展后劲, 发展主要依赖上级支持的“等、靠、要”思想仍然严重。

2加强农村卫生财务工作的思考

2.1 加大片区会计职责

针对乡镇卫生院会计基础工作薄弱, 会计人员缺乏, 推行委派会计制度条件尚不成熟的实际情况, 必须坚持实施片区会计制度, 加大片区会计职责。即利用农村中心卫生院具有从业资格的会计人员, 受卫生局委托代为管辖片区乡镇卫生院的财务工作, 这样既能解决一般乡镇卫生院无从业资格会计人员由医生兼职会计工作的问题, 又能加强监督, 提高会计核算管理水平。同时, 各乡镇卫生院要加强对财务工作的领导, 领导班子成员要合理分工, 明确责任, 支持片区会计工作。片区会计要认真

履行职责, 严格审核会计原始凭证, 坚持原则, 定期不定期加强财会工作检查, 发现问题, 及时督促整改。

2.2 开展培训帮扶活动

把卫生财务工作的重点放在农村, 通过多种形式举办财务人员培训班, 加强农村卫生院财务人员培训, 着力提高财务人员的业务能力和素质。同时开展卫生财务工作帮扶活动, 财务工作基础好, 管理水平较高的城市医疗卫生单位对乡镇卫生院开展“一对一”的帮扶活动, 使之逐步建立起制度化、规范化、科学化的依法理财管理机制。

2.3 强化会计监督工作

一是建立健全内部会计控制制度, 以规范和约束各项经济行为;二是严格执行内部会计监督制度, 把内部会计控制与监督相结合, 在经济活动中进行事前预测、事中控制、事后稽核, 避免失误[1];三是按照国家会计制度的要求, 做到合法真实、准确完整地做好会计核算;四是强化财务收支预算管理, 以收定支, 严格按照预算执行;五是定期向职工公示财务收支信息, 切实做到院务公开透明。在完善财务管理制度的基础上, 按照会计基础工作规范化达标的要求, 促进乡镇卫生院会计基础工作的达标。

2.4 加强成本核算工作

加强成本核算, 对于挖掘卫生院内部潜力, 降低医疗成本, 增加医疗服务工作量, 提高医疗质量意义重大。针对农村卫生院规模小、人员少、科室设置不多的实际, 对各种材料、物资、设备、药品、办公用品等, 应建立统一物资出入库管理制度, 掌握库存各类物资的数量。要严格计划审批采购, 杜绝盲目采购造成物资积压和流失[2]。同时, 每月按科室实际消耗量调拨以控制消耗, 采用实消实耗原则在科室收入中扣减或按比例控制, 与个人绩效相结合, 以达到有效控制浪费、降低成本、节约支出的目的, 实现社会效益与经济效益的双赢。

2.5 加强固定资产管理

在物质采购上要执行政府采购目录并按程序报批纳入政府采购, 购置贵重的固定资产需先进行可行性论证。要建立固定资产登记卡片, 健全固定资产账务处理, 按规定处置固定资产, 落实固定资产管理人员的责任。要从多方面加强固定资产管理, 防止资产流失。要做到账实相符。

2.6 处理好积累与分配

各乡镇卫生院要正确处理好积累与分配的关系, 注重积累, 严禁分光用光。要完善收入分配制度, 合理确定单位工资总额, 实行岗位工资与绩效工资相结合的分配制度, 禁止将个人收入与药品及医疗服务收入挂钩。逐步实现按岗取酬, 按业绩取酬和重技术、重实绩、重贡献的奖金分配制度。可采取以下措施保证单位积累:一是每月在业务收入中, 按一定比例提取适当积累后, 减除各项支出, 再进行分配;二是根据单位负债情况, 以及单位的支出预算, 充分考虑更新设备、改善医院环境等因素, 保证在有积累的基础之上再进行分配。通过合理的积累, 保证乡镇卫生院建设和发展必需的资金, 促进统筹城乡卫生事业健康和谐发展。

参考文献

[1]王楠, 杨宪光.医院成本核算与财务会计的关联[J].中国卫生经济, 2004, 23 (1) :65.

加强基层卫生院财务监管工作 第10篇

一、以财务预算管理与监督医院财务工作

医院财务管理的关键事项是内部财务预算, 这也属于医院组织全年工作的前提, 因此, 需要搞好年度的财务预算事项。在医院财务预算上, 怎样规范与科学地做好预算事项, 从而科学地组织与贯彻实施财务收支, 这不但是财务部的基本需要, 也属于医院财务监管的有效根据。重点体现为:

1. 对基层医疗服务进行系统地探究, 合理地预算医院收支

基于量入为出原则的财务预算工作, 务必根据卫生院的现状, 合理地预测医疗服务的一系列收支情况, 且根据我国医疗服务行业的方针与政策, 定期地测算医疗服务成本, 对医疗服务绩效进行合理地评估, 以及对市场发展的方向进行准确地评估, 并且根据之前的收支情况, 确保胸有成竹地搞好医院财务预算工作。

2. 对卫生院目前的工作实际进行研究, 在具体的事项上落实一系列的预算

建立在医院工作事项上的预算, 是规划性地组织一年以来医院一系列工作所需要的资金, 且为以后开展医院的所有事项带来参考根据。因此, 除一部分正常的收支外, 还应当认真地组织一系列大项目的开支, 像是研究规划筹措资金的形式, 了解资金的周转方式, 预算项目预算当中的其它开支情况等。预算的全面性不但是全面地把握目前卫生院的工作实际, 而且也应当事先组织医院以后的决策和发展。

3. 对预算账簿进行完善, 以合理地指导财务预算

预算方案并非医院内部预算工作的唯一体现, 也应当借助预算经费的应用, 设置账簿进行管理与指导。在归口管理一系列的经费与预算之后, 向各个职能科室的责任人交付预算经费账簿, 让主要的领导在进行报销的时候务必汇总与登记在预算经费账簿上, 倘若报销总金额超出了科室的预算经费, 财务部门应当借助有关的制度通过院办会议实施或者是拒绝报账。建立账簿, 能够推动合理地应用一系列科室的经费。

4. 强化监督各个职能科室与财务部门间的财务预算

监督财务预算, 不但应当在各个职能科室开支用途上有所体现, 而且还应当体现为职能部门有效地监督财务部门, 从而进行预算内开支和预算外开支的互相监督。

二、强化审批财务报销, 推动各部门有效地监督财务

创建财务审批程序制度, 有利于各个科室的遵照实施, 尤其是审批财务报销, 不但是监督财务的一个敏感性问题, 而且也是保障有效监督财务和财务透明化的重要事项。因此, 创建与完善财务审批流程系统, 对于防止权力的太过集中, 以及防止分块报批衍生出的人情关系和科室之间的矛盾等有着非常关键的实际意义。根据乡镇卫生院的发展现状, 会结合科室分管领导的审核签字和负责人的签字, 然后通过院长进行审核签字之后, 才能够报销财务。并且, 针对购置一系列大中型的器材设施、大额招待费用、购置药品等务必通过院长委员会的一起分析和探讨, 通过企业领导人的审批之后, 才能够入账。只有这样, 才能够有效地防止违反财经纪律和财务制度以及挪用和挤占资金情况的出现, 防止由于控制与管理的不足导致的一系列损失。

三、对财务分析进行统筹, 提供有价值的财务信息为领导服务

作为医院管理关键业务科室的财务部门, 务必在实际工作中借助财务监督推动贯彻实施医院的一系列管理事项。财务分析的科学性和严格性, 不但可以使医院更加准确地管理财务工作, 而且还可以将有价值的参考信息提供给医院的决策者和管理者。像是全面地统计医院经营当中的一部分设施的应用价值, 从而推动医院实施科学的管理决策。

四、强化财务人员的参与监督

作为医院管理重要监督者的财务人员, 务必在具体的贯彻实施中深入医院大的开支事项, 像是针对采购医疗器材, 财务人员务必全面地探究市场的行情, 考察它的应用频率与经济效益, 以经济作为视角给出好的意见, 并且, 针对采购之后的运行情况, 应当在具体的工作中了解, 针对难以实现预期效益的事项应当加以探究, 对管理经营的方案进行有效地调整, 从而全面地监督医院的财务投资。

综上所述, 基层卫生院的财务监督事项, 应当在财务活动当中有效地调配财务制度、财务信息、财务人员, 从而推动各个业务科室和财务部门间的实时沟通与有效交流, 以及推动基层卫生院管理实效性的提高, 最终提高医院的现代化管理能力, 有效地控制实现目标的一系列活动, 防止与避免会出现的管理缺陷, 以使基层卫生院的服务与管理能力得到真正地提高。

摘要：在财务管理制度与医疗卫生制度进一步深化的影响下, 医院的财务工作并非只是用来核算和记账, 尤为关键的是搞好财务监管的工作, 以使医院能够规范地运行, 且为高效、合理地管理医院带来决策和信息数据。本文根据基层乡镇卫生院财务工作的特性, 归纳了一系列加强财务监管的策略。

关键词：卫生院,基层,财务,监管

参考文献

[1]吴彩霞.浅谈医院财务预算管理[J].中国医院, 2006, (3) :60-61.

公共卫生财务 第11篇

［关键词］新公共管理　高等院校　财务管理

［中图分类号］　G647　　［文献标识码］　A　　［文章编号］　2095-3437（2012）08-0124-02

新形势下，高校将逐步从过去依附于政府的事业单位过渡到独立自主的法人；经济活动目标由“收支平衡型”转向“收支与效益并重型”。这种角色的转换迫切需要高校财务管理从手段、方法到理念、目标等方面进行科学化、精细化和规范化改革，以提高财务管理效率，提高资金使用效益，符合社会公众对高校改革的期待。

一、新公共管理理论与高校财务管理

我国目前的高校财务管理，是指高等院校依据国家、地方法规制度和办学方针，以实现学校办学目标为中心，组织各项财经活动，处理各种财务关系的一种管理活动。内容包括：机构设置、预算管理、经济政策、财务分析与预测、资金管理、组织收入与内部控制等。

新公共管理理论主要由古典泰勒主义的管理原则所构成，其内容包括：提高包括绩效工资制在内的人力资源管理水平；员工参与决策制定过程；放松管制但同时推进绩效目标管理；运用信息技术；顾客服务；使用收费；合同外包形式；撤销垄断性的管制规定。

新公共管理的过程包括：公共政策领域的专业化管理；绩效标准明确和可计量性；重视产出控制，根据所测量的绩效将资源分配到各个领域；公共部门内围绕产品分解为资金独立的合作性单位，彼此仍保持相互联系；公共部门向更具竞争性的方向发展；强调资源利用具有更大的强制性和节约性。新公共管理理论引入市场机制和竞争机制，有利于提高公共部门的效率和绩效。新公共管理实质是从“企业化政府”层面上定位公共部门财务管理的任务。改革后，高等院校作为“提供高等教育服务”、“可部分由市场配置资源”的公益二类事业单位出现，因而新公共管理理论对高校财务管理的改革创新具有适用性和指导性。

二、我国高校财务管理存在的问题

（一）管理体制粗放，预算管理薄弱

预算反映着学校事业发展的目标。但在实际工作中却依然存在“部门预算和内部预算不一致；编制预算与执行预算两回事”的现象。在预算编制上，存在预算项目简单粗糙，预算支出缺乏科学的定额和标准，编制过程不透明等现象，使得部门预算不准确、内容不全面，无法客观反映学校财务收支全貌及事业发展方向；在预算执行上，执行刚性不强，预算调整随意性大，更有甚者是预算编制滞后，预算指标下达较晚，使预算编制失去了事前和事中控制的作用，预算管理流于形式。

（二）风险意识不强，资金使用效益低下

长期以来，高校的经费绝大部分依赖于财政拨款，高校财务基本属于“报账型”财务，“只记支出，不管效益”，“重核算，轻管理”的情况一直存在。这种粗放式管理使得高校财务管理缺乏效率和成本意识，财政教育资金使用效益低下，对高等教育的未来发展造成了很大的负面影响。近年来，随着办学规模的不断扩大，财政资金的投入显得捉襟见肘，为此许多高校转而寻求银行借贷。由于长期以来理财意识的淡薄，“只管借贷花钱，不管筹资还贷”的思想依然存在，许多高校因此背上沉重的债务包袱，几近于破产。

（三）高校会计制度亟须改革

我国现行《高等学校会计制度（试行）》于1998年开始实施，以收付实现制为核算基础，不进行成本核算，不计算损益，产生的会计信息已无法满足有关方面的需求，难以建立科学的绩效考评体系，无法客观反映高校的办学绩效和财务绩效。

（四）财务管理信息化水平低下

目前，大部分高校未将现代信息技术广泛运用于财务管理的过程中，财务、资产、科研、人事、教务等部门之间信息资源未形成共享，导致可用于财务管理的信息资料相对割裂，信息反馈迟缓，信息的真实性、准确性无法保证，工作难以进行有效协同，财务控制措施也难以有效落实。

三、新公共管理理论框架下高校财务管理改革

（一）重视产出控制，根据绩效分配资源

由于依赖当前的会计核算制度下所产生的信息数据而无法制订科学的绩效评价指标，因此，应继续大力推进高校会计制度改革，形成融预算会计、财务会计和成本会计于一体的能满足多元信息需求的高校会计系统，以使会计信息对高校经济管理、决策具有实用性和指导性作用。

（二）深化高校财务管理体制改革

根据教育部、财政部联合下发的《关于高等学校建立经济责任制加强财务管理的几点意见》的精神，高校要建立健全经济责任制，实行“统一领导、适当授权、目标合理”，建立责、权、利清晰的财务管理体制。考核目标应具有合法性、实用性、导向性，以此促进高校对资源的合理分配与有效管理，充分调动高校各级人员的积极性，实行财务公开，充分利用群众监督、内部审计等方式，加强资金监管，实行经济责任考核制度，将经济责任制落到实处，促进高校经济活动良性循环。

（三）加强高校财务信息化建设

目前高校已基本实现会计核算电算化，但信息化水平仍停留在初级阶段。应继续深入推进高校财务信息化建设，促进财务控制流程再造，实现财务控制和管理流程标准化、精准化、高效化。应促进财务信息沟通无障碍，解决学校的财务运行过程中各方利益相关者存在的不同利益取向和信息不对称情况。建立有效的财务监督机制，利于及时发现和消除高校领导层偏离财务目标而产生的不符合各利益相关者利益的行为。

（四）加强高校财务队伍建设，创建高绩效财务团队

任何管理都是人的管理，新公共管理理论强调员工参与决策制订过程，对员工专业素质和实践能力的要求较高，因此需要加强高校财会人员队伍建设，更新人员知识结构已是迫在眉睫。高校财务人员应主动加强学习，将风险意识和绩效管理理念渗透到日常的财务工作中去。

［　参　考　文　献　］

［1］　贝洪俊.新公共管理、公共受托责任与政府会计改革［J］．预算管理与会计，2005，（1）．

［2］　张娆.新公共管理模式与我国预算会计改革的思考［J］.北方经贸，2005，（10）．

［3］　张界新．基于绩效导向的高校财务管理控制［J］.会计之友，2010，（8）．

公共卫生财务 第12篇

关键词：卫生项目,财务人员,素质建设

随着经济的发展, 我国政府大力加强对疾病预防工作的投入, 各种国外援助项目资金对疾病控制工作的支持不断增加, 项目财务工作已成为卫生事业单位财务部门一项较大的业务工作。同时, 国外援助项目财务管理新理念的引入, 对财务管理及财务人员提出了更高要求。在公共卫生项目执行过程中也暴露出一些财务人员的素质问题, 加强财务人员的职业道德教育和业务技能培训, 提高其整体素质十分必要。本文对此做一些探讨。

一、存在的问题

1、管理意识淡漠。

由于前些年一些卫生事业单位经费量少, 几乎没有工作经费, 使得财务人员仅仅从事着“记账”工作, 只要将经费收支记录完整, 财务报表报出去就算完成了任务, 财务人员的管理职责几乎无用。造成了部分财务人员管理意识淡漠, 认为项目管理的好坏是项目业务人员的事, 与我无关, 不了解项目预算和活动内容, 没有认识到财务管理对项目执行的重要性。

2、缺乏严谨、负责的工作作风。

卫生项目财务人员大多是由单位行政财务人员兼职, 一些财务人员认为是多出来的工作, 没有积极、主动的工作态度, 不认真执行项目财务制度。如不及时查询项目经费到账情况, 核算拖沓, 经费支出审核不严, 不按时上报报表等。

3、会计基础工作不规范。

存在着不按项目要求开设专户、建立专账和设置会计科目;随意填制会计记账凭证;报销审核手续不完整, 附件不齐全;财务报表数据不真实, 账表不符等问题。

4、综合素质较差。

一些项目财务人员欠缺计算机和网络技术的基础知识, 不能熟练使用财务软件核算, 无法利用网络管理系统上报项目财务报表;另一方面, 协调、交际能力弱, 与项目业务人员沟通不畅、配合不好。这些都严重影响项目财务管理的质量, 难以达到目前国外援助卫生项目财务管理的要求。

二、原因分析

1、领导对财务工作不重视。

部分单位负责人或项目负责人不重视财务管理工作, 认为会计工作就是收支、记账, 一切都自己说了算, 不尊重财务人员对项目经费管理提出的正确意见, 使财务工作没有良好的工作氛围, 影响财务人员的工作积极性、主动性。另外, 在人员安排上不合理、不科学, 如安排非会计专业人员从事财务工作, 随意调动接受过项目培训的财务人员, 不重视财务人员的业务学习和知识的更新换代等, 难以建立一支稳定的高素质的财务人员队伍。

2、自身缺乏学习精神, 再学习能力弱。

基层财务人员学历层次普遍较低, 不少是“半路出家”, 没有经过系统的会计理论知识的学习, 业务素质普遍低下, 又缺乏自身学习精神, 同时对新知识、新理念的接受能力较弱。

3、培训的力度、深度不够。

目前对在职财务人员的培训就是每年的会计继续教育, 培训时间短, 内容单薄, 缺乏针对性, 不能满足各种层次的需要。项目财务培训由于经费有限, 一次人数过多, 培训效果不理想。

4、激励机制不健全。

项目对财务管理监督力度不够, 项目奖惩制度实际实施时一般只考虑到业务人员, 对财务人员没有有效的激励措施, 或是有制度但操作困难, 易流于形式。

三、对策

1、增强领导对财务管理重要性的认识。

一可邀请单位领导和项目负责人参加项目的财务培训, 沟通协调关系, 共同探讨财务管理中的问题, 建立稳定的财务人员队伍;二可在项目业务培训和会议上, 讲解财务管理和经费使用的要求, 让领导和业务人员了解财务管理的流程和内容, 建立起项目目标管理和项目财务管理融为一体的项目综合管理的新理念。

2、转变观念, 增强管理意识。

财务人员必须改变过去那种单纯的记账、算账、报账的传统观念, 解放思想, 开拓创新, 从记账式财务管理转变为分析型财务管理。积极参与项目的预算编制, 参加项目例会, 学习项目有关的知识, 深刻领会项目的管理理念, 参与到整个项目管理工作中去, 为项目决策提供准确、高效的信息。

3、抓好继续教育, 加强项目财务培训, 提高业务技能和综合素质。

针对不同地区、不同层次的财务人员采取灵活多样的培训方式, 如分类培训、重点培训、分批培训。另外, 充分利用项目财务督导检查, 对财务人员进行现场指导和培训, 也可采取各地区项目财务人员之间交叉检查和交流, 取长补短, 达到事半功倍的效果。在培训内容上, 以业务知识为主, 但必须要辅以相关综合知识的学习, 提高综合技能。

4、加强思想和职业道德教育, 是提高

财务工作质量和财务人员整体素质的保证。一是在财务队伍中普及法律知识, 强化财会人员的法律责任;二是在组织会计人员继续教育时, 注意业务知识和职业道德教育并重;三是从财务人员“自律”抓起, 财务人员必须在职业生活中对自己的思想品质、思想意识方面进行自我锻炼、自我教育和自我改造, 与时俱进, 积极进取, 不断学习, 提高自身修养。

5、加强监管, 建立切实可行的激励约束机制。

各级单位要建立责、权、利相结合的财务运行机制, 才能充分调动财务人员的积极性、主动性和创造性。应大力加强对各级项目财务管理的督导检查, 促使会计基础工作的规范化和管理水平的提高。另外, 将财务管理作为项目评估的重要内容, 明确财务工作的评估细则, 强化对财务人员的激励和约束。